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Horario:
Semestre I- 2023
TEMA VI.
DEPRECIACIÓN
Contenido:
Capítulo I
Teoría de Depreciación
Introducción.
Como todos sabemos, al pagar por alguna cosa, cualquiera que esta sea, que jamás
haya sido utilizada, se debe desembolsar una cantidad de dinero, esto es porque, al igual
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Por ese motivo existe la depreciación, la cual nos ayuda a encontrar ese valor a través de
ciertos métodos, éstos nos brindan resultados exactos y que toman en cuenta todo lo
necesario para que la cantidad a la que vamos a vender el bien sea la indicada.
ACTIVOS FIJOS
DEFINICIÓN:
Los activos fijos son bienes de la empresa que tienen una vida relativamente larga y no están
para la venta dentro de las actividades normales de la empresa, y solo están para su servicio.
CLASIFICACIÓN GENERAL:
Bienes inmuebles:
Los activos fijos de una empresa se clasifican como bienes inmuebles cuando no son
trasladables, es decir, que no se pueden mover de un sitio a otro.
Bienes muebles:
Los activos fijos de una empresa se clasifican como bienes muebles cuando son trasladables, es
decir, que se pueden mover de un sitio a otro.
La maquinaria y equipo
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Los vehículos
CLASIFICACIÓN CONTABLE
Para efectos contables los activos fijos, tanto muebles como inmuebles, se clasifican
particularmente en dos grupos:
Activos no depreciables:
Los activos no depreciables son aquellos que no sufren desgaste o demérito por el uso a que son
sometidos y que por tanto no pierde un precio, al menos contablemente. Entre los activos no
depreciables tenemos:
Terrenos
Construcciones en proceso
Maquinaria en montaje
Activos depreciables:
Los activos fijos de la empresa que sufren desgasto o deterioro por el uso a que son sometidos o
por el simple transcurso del tiempo, hacen parte de los activos depreciables.
LA DEPRECIACIÒN
Definición:
Según SUNAT:
Pérdida o disminución del valor de un activo fijo debido al uso, a la acción del tiempo o a la
obsolescencia. La depreciación tiene por objeto ir separando y acumulando fondos para
restituir un determinado bien, que va perdiendo valor por el uso.
CAUSAS DE LA DEPRECIACION:
a) El desgaste: que lo sufren los bienes por el solo transcurso del tiempo al ser utilizados
normalmente.
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FACTORES DE LA DEPRECIACIÓN:
Los factores que deben tomarse en consideración al estimar los importes que deben cargarse
periódicamente a gastos son:
2.- El valor del desecho: Se conoce con los nombres de: valor residual, el valor de salvamento,
valor recuperable y valore de rescate. Representa el valor que se estima que puede obtenerse de
la venta de un activo fijo ya fuera de servicio. En otras palabras puede decirse que, valor de
desecho, es el valor que se estima que va a tener un bien al estar totalmente depreciado.
3.- La vida útil estimada: Para estimar la vida útil de un activo fijo deben tomarse en
consideración las reparaciones a que será sometido, obsolescencia. La vida útil estimada de un
activo fijo, puede medirse en: años y meses, en periodos de operación u horas de trabajo, en
unidades de producción, en kilómetros por recorrer.
Ley del Impuesto a la Renta, señala que para el cálculo de la depreciación, los demás bienes
afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera categoría, se depreciarán aplicando
el porcentaje que resulte de la siguiente tabla:
MÈTODOS DE DEPRECIACIÒN
El de la línea recta.
El de unidades producidas.
FORMULA:
EJEMPLO:
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Supongamos un vehículo cuyo valor es de $30.000.000 y una vida útil de 5 años y no tiene
valor de salvamento.
Aplicamos la fórmula:
5 6,000,000.00 30,000,000.00 -
El método de las unidades producidas para depreciar un activo se basa en el número total de
unidades que se usarán, o las unidades que puede producir el activo, o el número de horas que
trabajará el activo, o el número de kilómetros que recorrerá de acuerdo con la fórmula.
EJEMPLO:
Ejemplo: Se tiene una máquina valuada en $10.000.000 que puede producir en toda su vida
útil 20.000 unidades.
Este método determina cuotas de depreciación con disminución progresiva hacia los últimos
años de la vida útil.
EJEMPLO:
Y así sucesivamente. Todo lo que hay que hacer es dividir la vida útil restante entre la suma de
dígitos.
Este método determina cuotas de depreciación con aumento progresivo hacia los últimos años
de la vida útil. En este el orden de los dígitos no se invierte, sino que los factores variables de
depreciación periódica se obtienen en el mismo orden al de los períodos a depreciar.
Del ejemplo anterior: Siguiendo el mismo orden en que hemos colocado los sumandos
formaremos fracciones sucesivas crecientes, tomando como común denominador la suma de
los mismos.
Este es otro método que permite la depreciación acelerada. Para su implementación, exige
necesariamente la utilización de un valor de salvamento, de lo contrario en el primer año se
depreciaría el 100% del activo, por lo perdería validez este método.
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FORMULA:
Continuando con el ejemplo del vehículo (suponiendo un valor de salvamento del 10% del valor
del vehículo) tendremos:
VENTAJAS DESVENTAJAS
Su simplicidad.
No carga grandes sumas de depreciación en los El no considerar los intereses de las cuotas de
primeros años. depreciación, ni los que corresponden
al capital invertido en el bien.
Por lo general, son para el afianzamiento de
la empresa.
VENTAJAS DESVENTAJAS
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Hace que el bien se deprecie de acuerdo al uso al Este método no considera ningún tipo de interés.
que se le está sometiendo.
VENTAJAS DESVENTAJAS
MÈTODO DECRECIENTE.
VENTAJAS DESVENTAJAS
Las primeras cuotas son altas, pero más suaves. No considera ningún tipo de interés.
MÈTODO CRECIENTE.
VENTAJAS DESVENTAJAS
CONCLUSIONES
La depreciación reconoce dentro del resultado del ejercicio el gasto por el uso de los activos,
mostrando así una información contable y financiera objetiva y real, la cual nos va a ayudar
a repartir utilidades justas sin equivocarnos.
Capítulo II
La depreciación es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste que sufre un bien por
el uso que se haga de él. Cuando un activo es utilizado para generar ingresos, este sufre un
desgaste normal durante su vida útil que al final lo lleva a ser inutilizable.
depreciación en función del uso, el cargo por depreciación podría ser nulo cuando no tenga
lugar ninguna actividad de producción.
Un activo fijo es un bien de una empresa, ya sea tangible o intangible, que no puede convertirse
en líquido a corto plazo y que normalmente son necesarios para el funcionamiento de la
empresa y no se destinan a la venta.
Son ejemplos de activos fijos: bienes inmuebles, maquinaria, material de oficina.
Para que un bien sea considerado activo fijo debe cumplir las siguientes características: Ser
físicamente tangible. Tener una vida útil relativamente larga por lo menos mayor a un año o a
un ciclo normal de operaciones, el que sea mayor.
Costo de los Activos Fijos.
El costo de los activos fijos es igual a su precio de adquisición más los gastos de fletes, seguro
de la transportación, instalación y montaje, función de prueba y cualquier otro costo necesario
para hacer que el activo fijo quede listo para ser usado.
Un activo fijo es un bien de una empresa, ya sea tangible o intangible, que no puede convertirse
en líquido a corto plazo y que normalmente son necesarios para el funcionamiento de la
empresa y no se destinan a la venta. Son ejemplos de activos fijos: bienes inmuebles,
maquinaria, material de oficina,
Costo de adquisición.
Precio de adquisición de un activo, se obtiene añadiendo al precio de compra todos los gastos
accesorios que sean necesarios para su puesta en funcionamiento, como son, en el caso de
bienes o mercancías, el transporte, el seguro, la instalación, etc.
Costo de Explotación.
Los gastos de explotación son los costos de una compañía sobre actividades que no están
conectadas directamente con la actividad primaria del negocio. Son el gasto de llevar a cabo
actividades del día a día que no tienen que ver con la producción o las ventas.
Depreciación.
La depreciación es el mecanismo mediante el cual se calcula la pérdida de valor de un bien o
activo con el paso del tiempo o desgaste de la vida útil del mismo.
Capítulo III
Como es bien sabido, al pagar por alguna cosa, cualquiera que esta sea, que jamás haya sido
utilizada, se debe desembolsar una cantidad mayor de dinero que si estuviésemos comprando
un artículo de esos que llaman comúnmente "de segunda mano".
Esto es porque, al igual que todas las cosas en este mundo, los bienes materiales también se
desgastan y al hacerlo, ya no funcionan correctamente como lo hacían al principio. Este hecho
ocasiona que su valor se deteriore de la misma manera. Por lo que al final de su vida útil, es
decir, cuando queremos deshacernos de él, lo que nos pagaría otra persona por adquirirlo sería
sólo un porcentaje de lo que nosotros pagamos.
Sin embargo, esa cantidad que se va a recibir casi siempre es calculada de acuerdo a lo que cada
dueño supone que su bien debe valer en ese momento, sin detenerse a pensar si en realidad
está pidiendo la cantidad correcta o se encuentra en un error. Por ese motivo existe
la depreciación contable, la cual nos ayuda a encontrar ese valor a través de ciertos métodos.
Éstos nos brindan resultados exactos y que toman en cuenta todo lo necesario para que la
cantidad a la que vamos a vender el bien sea la indicada.
La Depreciación Como todos sabemos, al pagar por alguna cosa, cualquiera que esta sea, que
jamás haya sido utilizada, se debe desembolsar una cantidad mayor de dinero que si
estuviésemos comprando un artículo de esos que llaman comúnmente "de segunda mano".
Esto es porque, al igual que todas las cosas en este mundo, los bienes materiales también se
desgastan y al hacerlo, ya no funcionan correctamente como lo hacían al principio. Este hecho
ocasiona que su valor se deteriore de la misma manera. Por lo que al final de su vida útil, es
decir, cuando queremos deshacernos de él, lo que nos pagaría otra persona por adquirirlo sería
sólo un porcentaje de lo que nosotros pagamos.
Sin embargo, esa cantidad que se va a recibir casi siempre es calculada de acuerdo a lo que cada
dueño supone que su bien debe valer en ese momento, sin detenerse a pensar si en realidad
está pidiendo la cantidad correcta o se encuentra en un error. Por ese motivo existe la
depreciación contable, la cual nos ayuda a encontrar ese valor a través de ciertos métodos.
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Éstos nos brindan resultados exactos y que toman en cuenta todo lo necesario para que la
cantidad a la que vamos a vender el bien sea la indicada.
Asimismo, cuando se van a pagar los impuestos por las inversiones que se han realizado, es
posible que paguemos menos, no obstante, debemos conocer algo sobre la depreciación fiscal,
la cual nos indica qué es lo que podemos dejar de pagar y qué no.
La depreciación
Antes de comenzar a hablar sobre los temas que nos ocupan, es importante presentar una
definición a cerca del concepto principal.
Depreciación contable
Con excepción de los terrenos, la mayoría de los activos fijos tienen una vida útil limitada ya
sea por el desgaste resultante del uso, el deterioro físico causado por terremotos, incendios y
otros siniestros, la pérdida de utilidad comparativa respecto de nuevos equipos y procesos o el
agotamiento de su contenido. La disminución de su valor, causada por los factores antes
mencionados, se carga a un gasto llamado depreciación.
La depreciación indica el monto del costo o gasto, que corresponde a cada periodo fiscal. Se
distribuye el costo total del activo a lo largo de su vida útil al asignar una parte del costo del
activo a cada periodo fiscal. El cómputo de la depreciación de un período debe ser coherente
con el criterio utilizado para el bien depreciado, es decir, si este se incorpora al costo y nunca es
revaluado, la depreciación se calcula sobre el costo original de adquisición, mientras que si
existieron revalúo, debe computarse sobre los valores revaluados. Este cálculo deberá realizarse
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cada vez que se incorpore un bien o mejora con el fin de establecer el nuevo importe a
depreciar.
Por otro lado, debe considerarse el valor residual final o valor recuperable que será el que
tendrá el bien cuando se discontinúe su empleo y se calcula deduciendo
del precio de venta los gastos necesarios para su venta, incluyendo los costos de desinstalación
y desmantelamiento, si estos fueran necesarios.
Vida útil del activo que deberá ser estimada técnicamente en función de las características del
bien, el uso que le dará, la política de mantenimiento del ente, la existencia
de mercados tecnológicos que provoquen su obsolencia, etc.
Método de depreciación a utilizar para distribuir su costo a través de los períodos contables.
Métodos de depreciación Se han desarrollado varios métodos para estimar el gasto por
depreciación de los activos fijos tangibles. Los cuatro métodos de depreciación más utilizados
son:
El de la línea recta.
El de unidades producidas.
Métodos de agotamiento
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En el siguiente cuadro se muestra el cálculo del gasto anual por depreciación, de acuerdo con
el método de la suma de los dígitos de los años, para los cinco años de vida útil del camión de
los ejemplos anteriores.
a) El agotamiento por costos: al cual se hace referencia algunas veces como agotamiento de
factor, se basa en el nivel de actividad o uso, no en el tiempo, como en la depreciación. Este
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puede aplicarse a la mayoría de los recursos naturales. El factor agotamiento por costos para el
año t, p es la razón del costo inicial de la propiedad con respecto al número estimado de
unidades recuperables.
Pt = inversión inicial
Capacidad de recursos
El costo por agotamiento anual es pt veces el uso del año o volumen de actividad. El
agotamiento basado en el costo acumulado no puede exceder el costo inicial total del recurso.
Si se estima nuevamente la capacidad de la propiedad en algún año futuro, se calcula un nuevo
factor de agotamiento de costos con base en la cantidad no agotada y la nueva estimación de
capacidad.
Porcentaje del a cantidad agotada: porcentaje * ingreso bruto del a propiedad Usando el
agotamiento porcentual, los cargos totales por agotamiento pueden exceder el costo inicial sin
límite. La cuantía del agotamiento cada año puede determinarse usando el método de costo o el
método de porcentaje, como lo permite la ley.
Conclusiones
Pero independientemente de eso, al trabajar, ganar dinero y adquirir bienes, siempre viene
como consecuencia el pago de impuestos, así que es importante saber lo que se debe y no se
debe pagar. Sin duda es fácil enterarse, porque la información está al alcance de todos,
solamente que algunas veces por indecisos no lo hacemos, por lo cual, algunas veces, sufrimos
las consecuencias.
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También es muy interesante conocer algunos de los métodos que se utilizan en la depreciación
contable, como es el caso del método de la línea recta, que es uno de los más empleados
actualmente. No me pareció que realizar los cálculos que dicho método implica sea cosa del
otro mundo, es un tanto laborioso, pero saber cuánto debemos pedir por un bien que
desecharemos justifica la tarea.
Buena suerte.
Pedro Camargo.