MANUAL DE AUDITORIA Y AUDITOOL (6nov17)

MANUAL DE AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS
MANUAL DE AUDITORIA
INDICE
Página
Introducción 5
Objetivos 6
Alcance 6
1. METODOLOGÍA DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

1.1 Guía de los papeles de trabajo (NIAS 230, 500, 599). 9
1.2 Resguardo y Archivo de papeles de trabajo y documentos (en legajos y electrónicos).12
1.3 Índices para papeles de trabajo en auditorías de estados financieros 17
1.4 Marcas de auditoría. 24
1.5 Procedimientos de auditoría para tener evidencia de auditoría. 27
1.100 Memorándum de leyes o aplicaciones especiales al cliente. 29
2. PLANEACIÓN (NIA 300)

2.1 Investigación preliminar (cliente nuevo). 31
2.1.1 Minutas de reuniones con el cliente. 32
2.1.100 Correos electrónicos. 32
2.2 Comunicados y reuniones con el cliente (NIA 260). 32
2.2.1 Minutas de reuniones con el cliente. 32
2.2.100 Correos electrónicos (comunicación telefónica o verbal).
2.3 Comprender el negocio del cliente
2.3.1 Cuestionario Inicial general. 32
2.3.2 Conocimiento del negocio del cliente. 32
2.3.3 Cuestionario de cumplimiento de leyes y reglamentos. 32
2.4 Evaluación de aceptación o rechazo del cliente
2.4.1 Evaluación y aceptación del cliente. 32
2.4.2 Rechazo del cliente. 32
2.5 Carta Convenio (NIA 210). 33
2.6 Cuestionario de continuidad del compromiso. 33
2.7 Evaluación del riesgo de auditoría y el ambiente de control (NIA 315) 33
2.7.1 Cuestionario de Control Interno para identificar indicios de deterioro. 33
2.7.2 Cuestionario de Control Interno para identificar lavado de dinero. 33
2.7.3 Cuestionario de Control Interno para la protección de datos personales. 33
2.7.4 Cuestionario de Control interno respecto a fraude. 33
DESPACHO MANUEL DURAN SILVA, S.C.

MONTE ALBÁN MZ. 2 LT. 1, 2DO NIVEL, COL. EL PEDREGAL, HUIXQUILUCAN, C.P. 52774, ESTADO DE MÉXICO, TEL. 52 00 27 00 2
MANUAL DE AUDITORIA
2.7.5 Carta solicitud de confirmación NIA 240 fraude. 33
2.8 Comprender el proceso Contable. 33
Resumen del proceso contable.

2.9 Procedimientos analíticos preliminares. 33
Razones financieras.
2.10 Determinar la importancia relativa planeada (MATERIALIDAD) (NIA 320). 34
2.11 Memorándum de Planeación de la auditoría. 35
3. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

3.1 Control de horas por auditor y por empresa (equipo de trabajo). 35
3.2 Solicitud de información. 36
3.3 Plan de trabajo. 36
3.4 Control de confirmaciones. 37
3.5 Confirmación del abogado respuesta. 37
3.6 Confirmación del secretario del consejo. 37
3.7 Carta de manifestaciones de la gerencia firmada. 37
3.100 CONTROL DE CALIDAD 37

3.100.1 Carta de confidencialidad de la información propiedad del cliente y de la firma.
3.100.2 Manifestación sobre la independencia profesional (al inicio de los trabajos).
3.100.3 Manifestación sobre la independencia profesional (al final de los trabajos).
3.100.4 Carta de independencia del equipo de trabajo.
4. REVISIÓN DE CONTROL INTERNO

4.1 Conclusiones sobre las pruebas de los controles. 38
4.2 Hoja de Trabajo del Plan de rotación de los ciclos de negocio. 38
4.3 Matriz de control interno. 39
4.4 Consideraciones para la Elaboración de Narrativas de los ciclos de negocios. 40
4.5 Consideraciones para la elaboración de Diagramas de flujo para los ciclos de negocios.44
5. EJECUCION DE PRUEBAS DE AUDITORIA (EVIDENCIA SUFICIENTE

DE PROCEDIMIENTOS REALIZADOS)
5.1 Balanza de comprobación. 47
5.2 Cédulas de ajustes. 48
5.3 Programas de auditoría. 49
5.4 Cédulas sumarias. 49
MANUAL DE AUDITORIA
5.5 Cedulas analíticas. 50

5.6 Muestreo. 50
5.7 Pruebas sustantivas. 51
5.8 Cédula de Observaciones. 52
5.9 Cuestionarios aplicables. 52
5.10Cédula de puntos pendientes. 53
5.11 índices y marcas en papeles de trabajo (F-1yF-2). 53
6. INFORMES
6.1 Carta de deficiencias en el control interno. 54
6.2 Opinión de los estados financieros. 54
6.3 Estados financieros. 54
6.4 Notas para la preparación de estados Financieros. 55
7. OTROS INFORMES
7.1 Informe del comisario. 56
7.2 Dictamen fiscal. 56
7.3 Informe al INFONAVIT. 56
7.4 Dictamen de INFONAVIT. 56
7.5 Dictamen de IMSS. 56
7.6 Dictamen sobre erogaciones a las remuneraciones (nóminas). 56
7.7 Dictamen de impuesto predial. 56
7.8 Dictamen de Agua. 56
7.9 Estudio de precios de transferencia. 56
8. PAPELES DE TRABAJO PROPORCIONADOS POR LA COMPAÑIA

8.1 Balanza definitiva ajustada firmada. 52
8.2 Pólizas de ajuste. 52
8.3 Archivos electrónicos. 53
9. RESPALDO AUDITORIA EN AUDITOOL 57
10. ARCHIVO PERMANENTE

10.1 Escritura constitutiva. 57
11. OTROS

MANUAL DE AUDITORIA
INTRODUCCIÓN
Nuestro manual de auditoría de estados financieros se ha realizado con la

finalidad de tener una guía general de los procedimientos de auditoría a realizar en
las diferentes etapas de la auditoría, cumpliendo con lo establecido en las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA), Normas de Información Financiera (NIF) y las
leyes y regulaciones aplicables a la empresa auditada.
El software del sistema AUDITOOL, es la herramienta de auditoría autorizada

para documentar la auditoría de estados financieros.
Las empresas qué por características propias del sistema contable, no permita
ingresar la información al sistema de Auditool deberán de realizarlo en formato
Excel previa autorización por escrito de la Dirección de auditoría, cumpliendo con
los requisitos y características de los papeles de trabajo mencionados en el
presente manual y ser archivado posteriormente en Auditool como versión final de
la auditoría.
El manual tiene como finalidad la estandarización de procedimientos para la

elaboración y resguardo de los papeles de trabajo que se deben de llevar a cabo
en las diferentes etapas de la auditoría como son:
a) Planeación
b) Ejecución
c) Informes

MONTE ALBÁN MZ. 2 LT. 1, 2DO NIVEL, COL. EL PEDREGAL, HUIXQUILUCAN, C.P. 52774, ESTADO DE MÉXICO, TEL. 52 00 27 00
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MANUAL DE AUDITORIA
OBJETIVOS
 Proporcionar al personal de la firma una herramienta que sirva para el

adecuado desarrollo de los trabajos, con base a las Normas Internacionales
de Auditoría y cumpliendo con la Norma de Control de Calidad.
 Aplicación de Cuestionarios de control interno para determinación del riesgo
en la auditoría.
 Desarrollo de programas de trabajo para las diferentes áreas de auditoría.
 Formatos a utilizar en el desarrollo de la auditoría.
ALCANCE
 El presente manual se ha diseñado, como una herramienta y guía para el

auditor en la firma, sobre los procedimientos que deberá de realizar en la
auditoría de estados financieros.
 En la realización de los trabajos considerar lo que establece el Código de

Ética Profesional para Contadores Públicos vigente, emitido por el Instituto
Mexicano de Contadores Públicos, A.C.

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MANUAL DE AUDITORIA
1. METODOLOGÍA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
El trabajo que desarrolla el auditor deberá estar basado en las Normas Internacionales de
Auditoría, por lo que definiremos algunos conceptos para su mejor comprensión.
Auditoría. Representa el examen de los estados financieros de una entidad, con objeto que el
contador público independiente emita una opinión profesional respecto a si dichos estados
presentan razonablemente la situación financiera, los estados de resultado integral, de cambios
en el capital contable y de flujos de efectivo los cambios en la situación financiera de una
empresa, de acuerdo con las Normas de Información Financiera.
Consecuentemente la finalidad de dicho trabajo es obtener la evidencia suficiente y adecuada,

es decir la cantidad y calidad necesaria para emitir su opinión de manera objetiva y profesional,
por lo que es responsabilidad del auditor, determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos a aplicar que considere necesarios para cada auditoría o trabajo asignado.
Debe existir supervisión del trabajo de auditoría en todos los niveles, lo que permitirá detectar
con oportunidad los problemas, riesgos e incluso modificar el enfoque del trabajo planeado,
asimismo asegurarse que el trabajo se está realizando conforme al plan establecido y dejar
evidencia que el trabajo ha sido concluido y ha sido supervisado, el incluir iniciales en los
papeles electrónicos no significa supervisión., derivado de la supervisión oportuna se deberá de
efectuar una lista de los puntos que deberá de concluir el personal al que está realizando la
revisión.
Procedimientos de auditoría. Es el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una

partida o un grupo de partidas, que es nuestro universo de los estados financieros sujetos a
revisión, que son las bases para fundamentar la opinión del auditor.
Extensión y alcance de los procedimientos de auditoría. No es posible ni práctico realizar la

revisión de todas las transacciones que integran una partida, por ello el auditor selecciona una
muestra por medio del muestro estadístico o no estadístico.
Para determinar el muestreo o partidas a examinar, primeramente se debe definir el universo y

los elementos que integran dicho universo.
“Un componente del universo, es cada elemento, asiento, partida, documento, cuyos atributos o
características le interesan examinar al auditor para evaluar al universo del cual forma parte el
componente.”

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MANUAL DE AUDITORIA
“El auditor debe definir con precisión, el marco dentro de cuyos límites se encuentra el universo
y asegurarse de que todos los componentes del universo tengan la misma oportunidad de ser
seleccionados y la integración de la muestra.
Se debe definir siempre el objetivo de auditoría de la prueba a ser realizada.
Muestreo de auditoría. Consiste en seleccionar una muestra de todos los componentes que
integran el universo que puede ser las transacciones de una operación o el saldo de una cuenta,
con la finalidad de evaluar dicha transacción o saldo.
Muestreo de atributos. El muestreo de atributos es aquél cuyo objetivo es estimar la frecuencia

(en porcentaje) con que ciertos atributos se presentan en el universo, teniendo como base los
resultados obtenidos de la muestra examinada. El resultado de la aplicación de este tipo de
muestreo se expresa generalmente en porcentaje y para su aplicación se utilizan tablas
estadísticas elaboradas específicamente para ello. En la aplicación de este tipo de muestreo se
pueden probar, al mismo tiempo, varios atributos o aplicar varios procedimientos de auditoría.
Por sus características, este tipo de muestreo se usa fundamentalmente en pruebas de
cumplimiento para probar la efectividad del control interno.
Es importante hacer referencia, en realizar los procedimientos de auditoría en

oportunidad, es decir la época en que se realizarán.
Las técnicas de auditoría son los métodos que el auditor utilizará para realizar la revisión,
comprobando la razonabilidad de la información que le permita emitir una opinión.
Todos los formatos y papeles de trabajo deberán de llevar una vez concluida la revisión: las
iniciales y fecha de la persona que elaboró, revisó y autorizó.
Es importante mencionar qué para cada sección de auditoría, se debe generar una carpeta con
los archivos que estarán disponibles en la red, los cuales son parte integrante del presente
manual. (F-3).
La firma debe cumplir con la Norma de Calidad de la Auditoría de Estados Financieros de

acuerdo a la NIA 220, cada miembro del equipo de auditoría firmará la Carta de
confidencialidad e independencia, asimismo cumplir con lo establecido en el código de
ética que se encuentra en el Manual de Calidad de la firma, el cual se encuentra
actualizado y vigente en la red de acceso para el personal de auditoría, mismo que puedes
consultar impreso en la Dirección de auditoría y con los Subdirectores de auditoría para
su consulta.

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MANUAL DE AUDITORIA
Así mismo es importante mencionar que uno de los postulados de control de calidad es el
desempeño del trabajo que se refiere a la evidencia suficiente y adecuada en los
procedimientos de auditoría, que se refiere a la calidad y cantidad de evidencia de
auditoría que soporte debidamente la Opinión que emita el auditor independiente.
1.1 Guía de papeles de trabajo (NIAS 230, 500-599)
Los papeles de trabajo de auditoría reflejan las actividades de planeación, ejecución e

informes llevadas a cabo por el equipo de auditoría asignado a cada trabajo de
aseguramiento (información histórica).
Todos los papeles de trabajo deben de quedar archivados en el sistema AUDITOOL (Consulta
el Anexo1).
Los papeles de trabajo para una auditoría de estados financieros deberán contener las mismas
características de los enviados al Sistema de Administración tributario (SAT), cuando es
presentado un dictamen fiscal, es decir deben cumplir con dicho formato y características para
todos los trabajos, como se muestra en el siguiente ejemplo de una Sumaria:

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MANUAL DE AUDITORIA
Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas sumarias, analíticas, documentación

suficiente y adecuada que contienen los datos e información obtenidos por el auditor durante su
revisión, así como la descripción del objetivo de auditoría, de las pruebas realizadas y las
conclusiones de las mismas.
Todos los trabajos deberán de contar con la evidencia suficiente y adecuada con papeles de
trabajo que contenga los procedimientos realizados completos por el período que comprende
cada uno de los entregables al cliente.
A continuación se mencionan los requisitos mínimos de manera enunciativa, más no limitativa de

forma que deben cumplir los papeles de trabajo como son:

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MANUAL DE AUDITORIA
 Las cédulas de trabajo deberán realizarse de manera estándar por todos los equipos de
trabajo.
 Al inicio de la cédula establecer el objetivo de la revisión.
 Tener los índices de áreas, marcas de los procedimientos de revisión aplicados y los
cruces correspondientes.
 Contar con fecha e iniciales del auditor que realizó, revisó y autorizó.
 Deben señalar los índices, cruces, marcas y cruces internos en color rojo.
 Documentar adecuadamente la conclusión en los papeles de trabajo y en su caso los
efectos en la opinión.
Una vez concluida la auditoría se entregará la Carta de Deficiencias al Control Interno que
incluya los comentarios de la Administración de la Compañía para su emisión, la cual debe de
incluir los nombres del equipo que participo en la auditoría y firmada por la Dirección de
auditoría.
Es importante, que todos y cada uno de los documentos, se le incluya en el momento que
se realiza la actividad, el nombre y fecha de quien lo elaboró, nombre y fecha de quien lo
revisó, nombre y fecha de quien lo autorizó.
Cada uno de los papeles de trabajo deberán tener un índice el cual no puede ser igual al
de otro papel de trabajo.
Un papel de trabajo sin índice NO forma parte de la evidencia de auditoría, por lo que no
deberá de archivarse dentro del legajo manual o electrónico de auditoría.
Los papeles de auditoria son propiedad de la firma; por lo que se requiere autorización del
Director de auditoría para entregar archivos o impresiones de papeles al personal de la
Compañía auditada.
La documentación y los papeles de trabajo de la compañía serán resguardados sin modificación

alguna (originales) los cuales deben ser confidenciales para uso exclusivo de los auditores de
la firma.

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MANUAL DE AUDITORIA
1.2 Resguardo y Archivo de papeles de trabajo y documentos (en legajos y

electrónicos)
Papeles de trabajo Manuales
Los índices, marcas que se deben de utilizar en la auditoría o en los trabajos se encuentran
anexos al presente manual en (Consultar Anexo F-1 y F-2). Lon índices para la revisión de las
áreas se encuentran en el sistema Auditool y en el rubro que le corresponde se le asignará el
índice, aplica para los documentos manuales y electrónicos.
Reglas generales:
a) Los archivos impresos o fotocopiados (en papel) serán archivados de acuerdo a los
índices establecidos por la firma, el índice de dichos papeles impresos debe ser como
sigue:
El auditor decidió de acuerdo a su juicio profesional, documentar una copia impresa del
estado de cuenta de diciembre.
Ejemplo del índice manual:
A-2-1 Estado de cuenta de diciembre (M),
Cuando el soporte se encuentre en un documento manual, se debe verificar que sean

legibles.
b) Los papeles de trabajo originales que son modificados con posterioridad deberán
desecharse para contar con un solo archivo de papeles definitivos.
c) Utilizar las “pastas” para legajos de auditoría establecidos por la firma.
d) Los trabajos concluidos archivados en legajos se entregarán al archivo con el formato de
entrega, en la pasta deberá de indicar:
Nombre de la empresa. (Cía. ejemplo, S.A. de C.V.).

Trabajo que incluye el legajo. (Activo/ bancos Clientes, pagos anticipados).
Ejercicio o período al que corresponde la auditoría. (Del 1ºde enero al 31 de diciembre
de xxxx).
Número de legajo. 1/5...5/5. A continuación se incluye a manera de ejemplo la forma
de ordenar los archivos manuales.
1/5 Activo/ bancos Clientes, pagos anticipados.

2/5 Activo/ inventarios.
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MANUAL DE AUDITORIA
3/5 Pasivo/Préstamos bancarios/Proveedores, impuestos por pagar.

4/5 Resultados/ingresos/costo de ventas.
5/5 Resultados/Gastos/Rif.
El legajo del archivo permanente es el único que no lleva número, sin embargo la
información que se archiva se debe ir complementando con la actualización de la
información.
Todos los papeles de trabajo electrónicos y manuales que forman parte de la

auditoría deberán tener índices y cruces correspondientes de la revisión.
Los archivos electrónicos serán concentrados en carpetas por año en el servidor se tiene
asignado la sección de auditoría, en el cual se generará una carpeta como se muestra a
continuación:
Se abrirá una carpeta en la que se incluirá el nombre del cliente, en donde se respaldará la
información en la frecuencia que se indica en el presente manual.

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MANUAL DE AUDITORIA
Se incluirán los puntos que se relación en el índice del manual que apliquen (se anexan los
formatos como parte del manual), así como la información adicional en especial para cada
cliente. Como se muestra en la siguiente figura son el orden en que se deben de incluir las
carpetas en el servidor para cada trabajo o asignación y deberán de incluir únicamente los
procedimientos realizados, es decir no se deben de incluir los formatos en blanco.

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MANUAL DE AUDITORIA

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MANUAL DE AUDITORIA
Para la ejecución de pruebas de auditoría como se indica en el punto 5 del presente manual debe quedar la revisión
guardado en carpetas utilizando los indices relacionados en F-1.

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MANUAL DE AUDITORIA
El archivo completo de la auditoria será respaldado en forma quincenal por el gerente

y de manera mensual en el servidor del despacho, dicho respaldo será reemplazado de
manera mensual con la actualización de dichos archivos como copia de seguridad.
Los papeles de trabajo deberán de ser entregados al archivo dentro de los 60 días
contados a partir de la fecha del Informe de estados financieros o dictamen fiscal.
Antes de entregar la versión final de los legajos de auditoría al archivo físico y

electrónico de la Compañía auditada, de acuerdo con las circunstancias deberán de
tener la aprobación del área de control de calidad de la firma, presentando los posibles
pendientes de documentación de auditoría como pueden ser:
 Carta de Manifestaciones (antes Carta de declaraciones de la

administración).
 Correo electrónico de la aprobación de emisión del Dictamen financiero
y/o Dictamen fiscal.
Sin embargo antes de entregar el Informe a la Compañía auditada el auditor deberá

obtener toda la evidencia de auditoría incluyendo:
 Carta de Manifestaciones (antes Carta de declaraciones de la

administración).
 Correo electrónico de la aprobación de emisión del Dictamen financiero
y/o Dictamen fiscal.
 Carta respuesta de abogados
 Carta respuesta del secretario del consejo de administración
1.3 Índices para papeles de trabajo en auditorías de estados financieros
Para facilitar su identificación, los papeles de trabajo se marcan con índices que indiquen
claramente la sección del expediente donde deben ser archivados y por consecuencia donde
podrán localizarse.
Para facilitar la transcripción e interpretación del trabajo realizado en la auditoria, se utilizará

marcas que permiten manifestar de una manera clara y práctica y de fácil lectura del trabajo
realizado por el auditor.
Los índices son asignados de acuerdo al orden de presentación de los estados financieros.,
mismos que se encuentran en el sistema AUDITOOL., en caso de que algún rubro no se
encuentre en el sistema Auditool con índice, se deberá dar la siguiente letra y/o número de
acuerdo al orden de presentación de los estados financieros. Los índices quedarán como sigue:
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F-1
INDICE PAPEL DE TRABAJO O DOCUMENTO SOPORTE (EVIDENCIA) NIA
1 MANUAL DE AUDITORIA
METODOLOGÍA DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
1.1 Memo de leyes o aplicaciones especiales al cliente.

2 PLANEACIÓN (NIA 300) 300
2.1 Investigación preliminar (cliente nuevo).
2.1.1 Minutas de reuniones con el cliente.
2.1.100 Correos electrónicos.
2.2 Comunicados y reuniones con el cliente (NIA 260) 260
2.2.1 Minutas de reuniones con el cliente (comunicación telefónica o verbal).
2.2.100 Correos electrónicos (comunicación telefónica o verbal).
2.3 Comprender el negocio del cliente
2.3.1 Cuestionario inicial general.
2.3.2 Conocimiento del negocio del cliente.
2.3.3 Cuestionario de cumplimiento de leyes y reglamentos. 250
2.4.1 Evaluación y aceptación del cliente.
2.4.2 Rechazo del cliente.
2.5 Carta Convenio (NIA 210) 210
2.6 Cuestionario de continuidad del compromiso
2.7 Evaluación del riesgo de auditoría y el ambiente de control (NIA 315) 315
2.7.1 Cuestionario de Control Interno para identificar indicios de deterioro.
2.7.2 Cuestionario de Control Interno para identificar lavado de dinero.
2.7.3 Cuestionario de Control Interno para la protección de datos personales.
2.7.4 Cuestionario de Control interno respecto a Fraude.
2.7.5 Carta solicitud de confirmación NIA 240 fraude. 240
2.8 Comprender el proceso Contable
2.8.1 Resumen del proceso contable.
2.9 Procedimientos analíticos preliminares
2.9.1 Razones financieras.
2.10. Determinar la importancia relativa planeada (MATERIALIDAD) (NIA 320) 320
2.11. Memorandum de Planeación de la auditoría

3 ADMINISTRACION DEL TRABAJO
3.1 Control de horas por auditor y por empresa (equipo de trabajo).
3.2 Solicitud de información.
3.3 Plan de trabajo.
3.4 Control de confirmaciones (resumen todas).
3.4.1 Confirmación con partes relacionadas, saldos y transacciones.
3.4.2 Confirmaciones de bancos (incluye prestamos bancarios).
3.4.3 Confirmaciones de cuentas por cobrar.
3.4.4 Confirmaciones de deudores diversos.
3.4.5 Confirmaciones de cuentas por pagar.
3.5 Confirmación del abogado respuestas.
3.6 Confirmación del secretario del consejo.
3.7 Carta de manifestaciones de la Gerencia firmada.

3.100. CONTROL DE CALIDAD 220,230
3100.1 Carta de confidencialidad de la información propiedad de Clientes y de la Firma.
3100.2 Manifestación sobre la independencia profesional (al inicio de los trabajos).
3100.3 Manifestación sobre la independencia profesional (al final de los trabajos).
3100.4 Carta de independencia del equipo de trabajo.

4 REVISION DE CONTROL INTERNO 315
4.1 Conclusiones sobre las pruebas de los controles.
4.2 Hoja de trabajo del plan de rotación de los ciclos de negocios.
4.3 Matriz de control interno.
4.4 Narrativas de los ciclos de negocios.
INDICE PAPEL DE TRABAJO O DOCUMENTO SOPORTE (EVIDENCIA) NIA

4.5 Diagramas de flujo para los ciclos de negocios.
MONTE
5 ALBÁNEJECUCION
MZ. 2 LT. 1, 2DO NIVEL, COL.
DE PRUEBAS EL PEDREGAL,DE
SUSTANTIVAS HUIXQUILUCAN,
AUDITORIA C.P. 52774, ESTADO DE MÉXICO, TEL.500-599
52 00 27 00
BC BALANZA DE COMPROBACION DEFINITIVA AJUSTADA 18
A EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
A-1 Fondos Fijos de Caja
A-2 Bancos
A-3 Inversiones
MANUAL DE AUDITORIA
Todos los papeles de trabajo deben contener índices y cruces en el orden que se genera la
información, por ejemplo: Balanza, sumaria, analíticas, muestreo, documentos soporte.
Los índices están indicados de la misma forma en que las carpetas se deben incluir en el
servidor como el siguiente ejemplo (F-3):
2 PLANEACION.
3 ADMINISTRACION DEL TRABAJO.
4 REVISION DEL CONTROL INTERNO.
5 EJECUCION DE PRUEBAS.
6 INFORMES.
7 OTROS INFORMES.
8 PT PROPORCIONADOS POR LA COMPAÑÍA.
9 RESPALDO DE AUDITORIA EN AUDITOOL.
10 ARCHIVO PERMANENTE.
11 OTROS.
A continuación se relaciona un ejemplo de la forma de incluir los índices en los papeles de

trabajo y en la documentación soporte de revisión que en ejemplo son la conciliación bancaria y
la carta de conformación de saldos (respuesta).
A Sumaria de Efectivo y equivalentes en efectivo

A-1 Analítica de Fondo fijo de caja
A-1.1 Fondo fijo de caja – carta responsiva
A-2 Analítica de Bancos
A-2.1 Muestreo de Bancos
A-2 .1.1 (M) Conciliación bancaria
A.2 (M) Carta de confirmación de saldos
A-3 Analítica de Inversiones en valores
A-3.1 Conciliación de inversiones – estado de cuenta de la inversión
Requisitos de los papeles de trabajo
Índices:
1. En ningún caso podrán existir dos papeles de trabajo con el mismo índice por Compañía.
2. Los índices se anotarán en color rojo mayúsculas y formato de negrita.

19
MANUAL DE AUDITORIA
Ejemplo: A
3. Se incluirá la letra M (de manuales) entre paréntesis al finalizar el índice correspondiente

cuando el documento que respalda nuestra revisión se encuentra impreso.
Ejemplo: A-2 / 2 Estado de cuenta Banamex (M).
Estos índices manuales deberán tener un cruce con la sumaria y/o analítica que le dio
origen.
4. Los índices no se utilizarán si en la auditoría actual no presenta dicho rubro de los

estados financieros.
1.4 Marcas de auditoría
Las marcas de auditoría representan la revisión realizada por el auditor al explicar los
procedimientos de auditoría que de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS).
Las marcas de auditoría serán representadas con letras minúsculas y consecutivas conforme a
las letras del abecedario en cada una de las cédulas de auditoría, mismas que deberán ser
colocadas en la parte inferior izquierda de cada cédula.
La letra asignada a cada marca será de color rojo, únicamente se incluirá en el papel de trabajo
o soporte, la marca de auditoría y procedimiento realizado del cual debe existir la evidencia
suficiente y adecuada.
Por ejemplo:
Marcas de auditoría: a Sumas y/o restas verificadas.
A continuación, se enlista una relación de marcas a utilizar en forma estándar en la firma, en

caso de que por alguna razón no se encuentre alguna marca que el auditor necesite utilizar al
dejar soporte de su revisión en los papeles de trabajo se asignará la siguiente letra siguiendo la
secuencia indicada en la siguiente relación.
20
MANUAL DE AUDITORIA
El significado de algunas de las marcas, se complementan en el presente manual, debido a que

los campos en el sistema auditool no permite visualizar el contenido completo.
Es importante considerar que las evidencias, cruces, marcas y notas debe ser suficientemente
claro para cualquier usuario de los papeles de trabajo de la auditoria.

21
MANUAL DE AUDITORIA

F-2 MARCAS DE AUDITORIA
a Sumas y/o restas verificadas.
b Cálculos verificados.
c Partidas seleccionadas a revisión.
d Validación del correcto registro contable.
e Verificado contra documento original (incluir el nombre del documento, factura, contrato, pagaré, etc.).
f Movimiento posterior verificado.
Cotejado contra documento en copia (este debe ser sustituido una vez proporcionado el documento
g
original).
h Cotejado contra CFDI.
i Cotejado con soporte documental (enlistar).
j Verificado físicamente.
k Cotejado contra entrada de almacén.
l Cotejado contra salida de almacén.
m Cotejado contra contrato vigente.
n Cotejado contra cotización de proveedores autorizada.
ñ Cotejado contra pedido autorizado.
o Cotejado contra lista de precios autorizada y vigente.
p Cotejado contra estado de cuenta bancario.
q Cotejado contra póliza cheque a nombre del beneficiario.
r Cotejado contra ficha de ingreso.
s Cotejado contra declaración o pedimento de importación (incluir solo con el documento que se coteja).
t Cotejado contra aviso de compensación.
u Cotejado contra libros sociales.
v Correspondido contra estado de cuenta del mes posterior.
w Gasto que cumple con requisitos fiscales.
x Gastos no deducibles.
y Cotejado contra presupuesto autorizado.
z Comprobantes de ejercicios anteriores.
aa Cotejado contra dictamen fiscal presentado a la SHCP del ejercicio.
bb Cotejado contra dictamen fiscal presentado a la SHCP del ejercicio anterior (indicar que ejercicio).
cc Cotejado contra dictamen del Estado de México del ejercicio.
Dd Cotejado contra dictamen del GDF del año anterior (indicar de que ejercicio).
Df Verificado contra dictamen financiero del año anterior (indicar que ejercicio).
Bc Verificado contra balanza de comprobación.
Aux Verificado contra auxiliares.
Ce Confirmación de saldo enviada.
Ccc Confirmación de saldo contestada – recibida de conformidad.
Cnc Confirmación de saldo no contestada.
Cci Confirmación de saldo contestada – recibida de inconformidad.
ppa Punto pendiente de auditoria por aclarar.
pps Punto pendiente de auditoria para director/socio.
ppc Punto pendiente de compañía.


22
MANUAL DE AUDITORIA
1.5 Procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría
El auditor debe diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia suficiente y
adecuada para tener el soporte y emitir una opinión como se indican a continuación:
REF. TÉCNICAS DE AUDITORIA SIGNIFICADO

ESTANDAR
1. Inspección La inspección implica el examen de registros o

de documentos, ya sean internos o externos,
en el papel, en soporte electrónico o en otro
medio, o en un examen físico de un activo. El
examen de los registros o documentos
proporciona evidencia de auditoría con
diferentes grados de fiabilidad, dependiendo
de la naturaleza y la fuente de aquellos, y, en
el caso de registros y documentos internos, de
la eficacia de los controles sobre su
elaboración. Un ejemplo de inspección
utilizada como prueba de controles es la
inspección de registros en busca de evidencia
de autorización.
2. Observación La observación consiste en presenciar un

proceso o un procedimiento aplicados por
otras personas; por ejemplo, la observación
por el auditor del recuento de existencias
realizado por el personal de la entidad o la
observación de la ejecución de actividades de
control. La observación proporciona evidencia
de auditoria sobre la realización de un proceso
o procedimiento, pero está limitada al
momento en el que tiene lugar la observación
y por el hecho de que observar el acto puede
afectar al modo en que se realiza el proceso
o el procedimiento. Véase la NIA 501 para
orientaciones adicionales Sobre la observación
de un recuentro de existencias.

23
MANUAL DE AUDITORIA
3. Confirmación externa Una confirmación externa constituye evidencia

de auditoría obtenida por el auditor mediante
una respuesta directa escrita de un tercero (la
parte confirmante) dirigida al auditor; en papel,
en soporte electrónico u otro medio. Los
procedimientos de confirmación externa con
frecuencia son relevantes cuando se trata de
afirmaciones relacionadas con determinados
saldos contables y sus elementos. Sin
embargo, las confirmaciones externas no
tienen que limitarse necesariamente solo a
saldos contables. Por ejemplo, el auditor
puede solicitar confirmación de los términos de
acuerdos o de transacciones de una entidad
con terceros; la solicitud de confirmación
puede tener por objeto preguntar si se ha
introducido alguna modificación en el acuerdo,
y, de ser así, los datos al respecto. Los
procedimientos de confirmación externa
también se utilizan para tener evidencia de
auditoría sobre la ausencia de determinadas
condiciones; por ejemplo, la ausencia de un
“acuerdo paralelo” que pueda influir en el
reconocimiento de ingresos. Véase la NIA 505
para orientaciones adicionales.
4. Recálculo El recálculo consiste en comprobar la exactitud

de los cálculos matemáticos incluidos en los
documentos o registros. El recálculo se puede
realizar manualmente o por medios
electrónicos.
5. Procedimientos analíticos Los procedimientos analíticos consisten en

evaluaciones de información financiera
realizadas mediante el análisis de las
relaciones que razonablemente quepa suponer
que existan entre datos financieros y no
financieros. Los procedimientos analíticos
también incluyen, si es necesario, la
investigación de variaciones o de relaciones
identificadas que resultan incongruentes con
otra información relevante a o que difieren de
los valores esperados en un importe
significativo. Véase la NIA 520 para
24
MANUAL DE AUDITORIA
orientaciones adicionales.
6. Indagación La indagación consiste en la búsqueda de

información, financiera o no financiera, a
través de personas bien informadas tanto de
dentro como de fuera de la entidad. La
indagación se utiliza de forma extensiva a lo
largo de la auditoría y adicionalmente a otros
procedimientos de auditoría. Las
indagaciones pueden variar desde la
indagación formal planteada por escrito hasta
la indagación verbal informal. La evaluación de
las respuestas obtenidas es parte integrante
del proceso de indagación.
Las respuestas a las indagaciones pueden
proporcionar al auditor información que no
poseía previamente o evidencia de auditoria
corroborativa. Por el contrario, las respuestas
podrían proporcionar información que difiera
significativamente de otra información que el
auditor haya obtenido; por ejemplo información
relativa a la posibilidad de que la dirección
eluda los controles. En algunos casos, las
respuestas a las indagaciones constituyen una
base para que el auditor modifique o aplique
procedimientos de auditoria adicionales
En esta sección, se incluirá un memorándum en donde se incluya en forma resumida si se

utilizó o no el sistema AUDITOOL a partir de que ejercicio, así como el soporte
correspondiente del porque no utilizarlo, sin embargo, se incluirá en Excel el soporte de
todos los papeles de trabajo.
1.100 Memorandum de leyes o aplicaciones especiales al cliente.
Incluir en forma resumida las leyes o aplicaciones especiales al cliente, como por
ejemploFABS52, revisión limitada de estados financieros, revisión de una fusión etc.

25
MANUAL DE AUDITORIA
2. PLANEACIÓN (NIA 300)
En esta etapa, el auditor conocerá las características de la entidad en relación con su operación
y administración, procesos establecidos, elementos del sistema de control interno y proceso
contable mismo que generará información para la preparación de los estados financieros.
Conocimiento de las características jurídicas de la entidad, su régimen legal, fiscal, laboral,
incluyendo sus principales contratos generados por sus operaciones.
También es muy importante, identificar los controles establecidos para detectar y evitar fraudes
relacionados con la alteración de la información financiera.
Se obtendrá conocimiento general del negocio, considerando los factores internos y externos de
la empresa, ambiente de control, identificación de riesgos, identificación de hallazgos
importantes, determinar la extensión y alcance de las pruebas.
En esta etapa el auditor podrá calcular el tiempo que requerirá para realizar el trabajo, para lo
cual podrá establecer un calendario de actividades, incluso estimar los honorarios y elaborar la
carta convenio.
Beneficios de la Planeación:
-Organizar, dirigir, supervisar el trabajo de la auditoría con oportunidad y que la auditoría sea
eficiente y efectiva.
- Prestar atención a las áreas importantes de la auditoría.
- Identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
- Facilita la selección del equipo con niveles de capacidad y competencia adecuados para la
auditoría.
Todo lo anterior se debe realizar a través de entrevistas con el personal de la entidad, con los
responsables de los departamentos y el auditor lo podrá documentar a través de una narrativa.
A manera de ejemplo a continuación se muestra los pasos a seguir para la identificación de

riesgos

26
MANUAL DE AUDITORIA
2.1 Investigación preliminar
En esta etapa, se obtiene visión general de la entidad, a través de entrevistas, aplicación de

cuestionarios a los responsables de las diferentes áreas de la entidad, actualización del proceso
contable y los sistemas y RP que se utilizan para procesar la información.
Para un cliente nuevo, realizar una narrativa en donde se identifiquen los principales controles
del área, identificando el documento de entrada, con el que inicia actividades, las principales
actividades y el documento de salida, con esta información de obtendrá el conocimiento del
proceso del ciclo de negocios que se esté probando.

27
MANUAL DE AUDITORIA
Resguardar todos los comunicados con el cliente y hacer minutas de las reuniones con el
cliente, en el que se incluya un resumen de los principales acuerdos y el seguimiento por fecha.
Cuando es un cliente recurrente, se puede realizar la actualización de los ciclos de negocios de

la entidad a través de un plan de rotación para cada año de la auditoría, actualizando la
narrativa.
Como conclusión en la planeación se obtendrá si hay o no confianza en controles y se

determinará el enfoque de las pruebas a realizar, se documentará en el programa de trabajo, así
como en el Memorándum resumen de planeación.
2.2 Comunicados y reuniones con el cliente (NIA 260)
 Minutas. Nos servirán de apoyo para las comunicaciones que se realicen antes y durante
el transcurso de la auditoría, en ella se pueden detallar las principales actividades que se
acuerdan en la reunión y el seguimiento.
 Correos enviados y recibidos del cliente.
En los correos deberá quedar documentado cualquier acuerdo con el cliente incluyendo
en juntas o vía telefónica, incluso como parte del seguimiento de cualquier tema de la
auditoria o trabajo.
2.3 Comprender el negocio del cliente (NIA 315)
 Aplicación de cuestionarios:
- 2.3.1 Cuestionario inicial general
- 2.3.2 Conocimiento del negocio del cliente
- 2.3.3 Cuestionario de cumplimiento de leyes y reglamentos
Este cuestionario y de igual manera los que se incluyen en el dictamen fiscal, se

deberá de aplicar en la auditoría y no hasta que se éste elaborando el dictamen fiscal,
aplicando las disposiciones fiscales vigentes.
Para cada encargo, se deberá de evaluar la aceptación del cliente o rechazo, considerando
todos los factores de evaluación, incluyendo cuestionario el cual debe estar debidamente
firmado y resguardado.
- 2.4.1 Evaluación y aceptación del cliente

- 2.4.2 Rechazo del cliente

28
MANUAL DE AUDITORIA
2.5 Carta convenio (NIA 210)
En esta carta se fijan los términos de los trabajos, con los responsables de la entidad,
considerando las disposiciones legales y reglamentarias vigentes. Es importante consultar
la carta convenio antes de iniciar cualquier trabajo para conocer los entregables al cliente.
2.6 Cuestionario de continuidad del compromiso
El cuestionario que se debe aplicar una vez que se ha aceptado el compromiso con el
cliente.
2.7 Evaluación del Riesgo de auditoría y el ambiente de control
Aplicación de cuestionarios que conjuntamente con la revisión de los ciclos de negocios

en cada ejercicio permitirá evaluar el riesgo.
2.7.1 Cuestionario de Control Interno para identificar indicios de deterioro

2.7.2 Cuestionario de Control Interno para identificar lavado de dinero
2.7.3 Cuestionario de Control Interno para la protección de datos personales
2.7.4 Cuestionario de Control Interno respecto a Fraude
2.7.5 Carta solicitud de confirmación NIA 240 fraude.
Como procedimientos de la NIA 240, además del cuestionario de Control interno respecto
a fraude y la carta solicitud de confirmación NIA 240 se deberá de documentar con:
.
Procedimientos para la revisión de asientos de diarios (frecuencia, monto, horario de
elaboración, que provengan de información elaborada en Excel, que aun teniendo módulo
de registro se realice directamente en contabilidad, etc.). Ver formato complemento
revisión NIA 240.
2.8 Comprender el proceso contable

 Obtener comprensión de alto nivel del proceso contable, que nos permita identificar los
riesgos asociados con el proceso contable y desarrollar un plan de auditoria
apropiado.
2.9 Procedimientos analíticos preliminares

29
MANUAL DE AUDITORIA
 Razones financieras. Las razones financieras se realizarán al inicio y final de la

auditoria.
Los procedimientos analíticos son valiosos para un saldo contable, una función
operativa o un proceso, también ayudan a comprender las políticas, contratos, trabajo
de comités, etc. (este procedimiento se podrá realizar en la etapa previa y en la etapa
final de la auditoría).
 El análisis implica realizar comparaciones, notar tendencias, identificar variaciones

respecto de las expectativas, consecuentemente se deben establecer estándares o
puntos de referencia como base para las comparaciones, investigar diferencias y
realizar las pruebas adicionales.
Además de las razones financieras, se debe realizar la comparación a nivel mayor en

la balanza de comprobación comparando el año actual con el ejercicio anterior.
 Análisis. Significa entender el todo mediante el estudio de sus partes, los

procedimientos analíticos se realizan para descubrir, “cualidades, causas, efectos,
posibilidades” como base para un juicio o examen posterior.
Los procedimientos analíticos son valiosos para un saldo contable, una función operativa
o un proceso, también ayudan a comprender las políticas, contratos, trabajo de comités,
etc.
El análisis implica realizar comparaciones, notar tendencias, identificar variaciones

respecto de las expectativas, consecuentemente se deben establecer estándares o
puntos de referencia como base para las comparaciones, investigar diferencias y realizar
las pruebas adicionales.
2.10 Determinar la importancia relativa planeada (MATERIALIDAD) (NIA 320)
Importancia Relativa. Representa el importe acumulado de los errores y desviaciones a los

principios de contabilidad, que podrían contener los estados financieros sin que a juicio del
auditor y a la luz de las circunstancias existentes, sea probable que afecte el juicio o decisiones
de las personas que confían en la información contenida en dichos estados.
Se debe determinar el monto de error que consideramos importante en relación a los estados
financieros, sobre los cuales estamos informando.

30
MANUAL DE AUDITORIA
La determinación de la importancia relativa es compleja, se requiere considerar de juicio

profesional y considerando el conocimiento del cliente, la evaluación del riesgo.
El auditor debe documentar la determinación de la importancia en la planeación, considerando

los siguientes factores:
- Para operaciones en particular, saldo de cuentas o revelaciones, tanto cuantitativa

como cualitativa, verificar si es razonable o no la importancia relativa para esos
casos.
- Determinación de importancia relativa para los estados financieros como un todo.
- Determinación de la importancia relativa, si se conservó la misma o fue modificada de
acuerdo a las circunstancias, debidamente documentada como conclusión final
2.11 Memorándum de planeación de la auditoría
 Memorándum de planeación de auditoría. En el cual se resume de manera general:
- Resumen de los estados financieros.

- Evaluación del ambiente de control.
- Hallazgos o los temas significativos de la auditoría.
- Riesgos específicos identificados.
- Determinación de la importancia relativa.
- Resumen del proceso contable.
- Programa de auditoría por cuenta.
- Otros asuntos.
En el memorándum de planeación de la auditoria deberá de quedar en forma resumida cual es el

enfoque de la auditoria (ciclos que se revisarán como parte del control interno), las pruebas que
se realizarán en las áreas.
3. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
3.1 Control de horas por auditor y por empresa

La asignación del equipo de trabajo deberá de realizarse considerando algunos puntos como
son el tamaño de la empresa y la experiencia del personal.

31
MANUAL DE AUDITORIA
El responsable del compromiso evaluará el cumplimiento de independencia de los

requerimientos de acuerdo al Código de Ëtica y asignará el equipo de trabajo que participará.
Los auditores elaborarán el control de las horas trabajadas por día y por empresa en forma
semanal y serán enviadas al Gerente de Auditoría a primera hora el lunes inmediato posterior al
término de la semana. Este control deberá sumar el total de horas trabajadas en las auditorias y
en renglón especial las horas dedicadas a cursos, traslados, etc.
Cada gerente de auditoría concentrará por compañía asignada, las horas trabajadas por los
auditores y serán enviadas a la Dirección de Auditoria los días lunes de cada semana. Éste debe
incluir el total de las horas presupuestas, el total de hojas ejercidas y el total de horas por
ejercer.
El control de horas presupuestadas por áreas de auditoria debe indicar las horas a invertir en la
revisión, y al calce indicar el número de días a invertir en cada auditoria y el número de auditores
que se requieren para lleva a cabo la revisión. Asimismo, debe señalar el plazo de revisión en
días de calendario.
El control de horas presupuestadas costeadas por etapas de la auditoria indica el costeo de

cada auditor que participará en la auditoria (hora mezcla) y reforzar el control del margen de
utilidad en la prestación del servicio de auditoria.
3.2 Solicitud de información
La solicitud de información para llevar a cabo la revisión será elaborada por el Gerente de
Auditoría y de acuerdo al análisis previo de la actividad de la empresa y de sus áreas operativas.
Será comentada con el funcionario que designe la compañía procurando en todos los casos la
comprensión de la información que se requiere. En la columna del lado derecho se anotará la
fecha compromiso de entrega.
La información que sea necesaria después el inicio de la auditoría será concentrada en un

segundo requerimiento de información.
3.3 Plan de Trabajo
Corresponde al programa de trabajo por áreas incluyendo las horas asignadas para cada área.
El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los

procedimientos de auditoría que se realizarán, el alcance de revisión y la oportunidad en que
se han de aplicar.

32
MANUAL DE AUDITORIA
Dado que el ´plan de auditoría se prepara anticipadamente en la etapa de planeación, estos

pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los
hechos concretos que se vayan observando.
Constituye el seguimiento o control y registro de la ejecución del trabajo, contiene además
los objetivos de la auditoría para cada área y el presupuesto de tiempos en el que se espera
se concluya cada procedimiento.
El plan de auditoria será elaborado por el Gerente de Auditoria aplicando el juicio profesional
sólido, para juzgar los procedimientos que deben seguirse y estimar los resultados obtenidos.
3.4 Control de confirmaciones
La técnica de confirmación de saldos es la comunicación escrita de un tercero independiente de

la empresa examinada que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones
del hecho económico y de informar válidamente sobre la misma.
Las cartas utilizadas para confirmar saldos de fondo fijo de caja, bancos, clientes, inventarios,
proveedores, abogado y secretario del consejo serán preparados por los auditores en la primera
semana del año posterior al ejercicio que se auditará. El auditor evaluará la mejor opción para
obtener su rápida respuesta.
Se deben elaborar las confirmaciones debidamente firmadas por el personal que la entidad
indique y se enviarán en la etapa de revisión preliminar y en la final.
Es importante mencionar que el procedimiento de confirmación, se debe considerar el envío,

recibo y aclaración de las variaciones en caso de que existan, todo con oportunidad, en caso de
que no contesten se deben volver a enviar. (ésta es una actividad del auditor, quien debe
llevar el control de todas las confirmaciones enviadas, recibidas, efectuar las aclaraciones
correspondientes, para ello utilizar el formato resumen de confirmaciones).
En el control de las confirmaciones también se deben de incluir, la carta de confirmación de

abogados (para conocer en caso de que existan, el estatus de los juicios a la fecha de emisión
del informe), la carta de manifestaciones de la administración, carta del secretario del consejo.
3100 CONTROL DE CALIDAD
Para cada asignación, se debe confirmar para cada uno de los miembros del equipo de
trabajo, la independencia, confidencialidad de la información propiedad del cliente y de la
firma., así como cualquier información que se utilice, analice como parte de la revisión del
encargo.
Cada documento se guardará en esta sección, debidamente firmado por cada miembro
del equipo para cada asignación.

33
MANUAL DE AUDITORIA
4. REVISIÓN DEL CONTROL INTERNO
4.1 Conclusiones sobre las pruebas de los controles
Se debe de anotar la conclusión sobre las pruebas de los controles, los cuales se probaron ya
sea desde un plan de rotación o también en caso de que hayan sido probados todos los ciclos y
con el propósito de conocer el nivel de seguridad en los sistemas de contabilidad y sistemas de
cómputo.
Cuando no hay confianza en los controles de la Compañía debemos realizar sustantivas

directamente sin probar los controles.
Al evaluar las pruebas de los controles indican que uno o varios no son eficaces, necesitamos
evaluar el impacto de los controles que no son eficaces, con el fin de valorar si la falla que se
detectó en el control indica o podamos determinar si corresponde a un sistema de aplicación en
particular o el sistema contable en conjunto no es confiable.
Considerar si identificamos observaciones constructivas, sobre la condición del negocio que

pudieran ser reportadas al cliente, si es así incluir en el control de observaciones para la carta de
observaciones.
4.2 Hoja de Trabajo del Plan de rotación de los ciclos de negocios
El papel de trabajo del plan de rotación debe considerar el total de ciclos que tienen la empresa
y elaborar un plan de rotación de manera que sean probados todos por lo menos en tres años,
se puede modificar la estrategia y probar algún ciclo de negocios por algún cambio significativo
en el período de revisión, por ejemplo el lanzamiento de un nuevo producto, apertura de nuevas
sucursales, etc. con la finalidad de dar seguridad razonable en relación a los sistemas de
contabilidad.

34
MANUAL DE AUDITORIA
Considerar en el plan de rotación e incluir en las pruebas del año actual los sistemas de
aplicación que procesan transacciones importantes.
Para documentar los controles de aplicación que consideramos importantes, realizar una hoja de
trabajo para cada sistema de aplicación en donde consideramos probar los controles en el
sistema incluido en el plan de rotación.
Sistema de aplicación
Cuentas afectadas
Clases de transacciones
4.3 Matriz de control interno (Hoja de trabajo de los controles revisados)
La matriz de riesgos y controles será el papel de trabajo donde se documenten los

controles que serán revisados.
En la matriz se incluyen los siguientes datos;

- Datos generales como todos los papeles de trabajo (nombre de la empresa,
período de la auditoría)
- Riesgos y controles.
- Nombre del Macroproceso: ejemplo nómina
- Nombre del Proceso: Procesamiento y pago de la Nómina
- Subproceso: Cálculo de la nómina.
- Procedimiento: Preparación de la Nómina.
- Objetivos de control: Motivo principal para lo que se diseña Son las el control
- Actividades de control: Son las acciones implementadas para mitigar los
riesgos.
La descripción debe describir en qué consisten estas acciones y como se
llevan a cabo.
Frecuencia del control: Diario, semanal, quincenal, mensual, trimestral, anual,
por evento (¿cuando?).
35
MANUAL DE AUDITORIA
4.4 Consideraciones para la Elaboración de Narrativas de los ciclos de

negocios
Proceso: Enunciar el ciclo al que pertenece la transacción, conforme al árbol de

transacciones, cómo por ejemplo:
 Ingresos, Egresos, Información financiera, Activo fijo y diferido, Capital Contable,

Nóminas, Tesorería, Legal fiscal y laboral, Operaciones.
1. Entradas:
El detonante de cada transacción podrá ser al inicio una o más de las siguientes
opciones siempre considerando únicamente la simbología autorizada:
- Un documento de entrada, indicando el nombre y el personal responsable de su

emisión.
- Un registro electrónico en un sistema o aplicación de la compañía, indicando status

o característica específica que da origen a la transacción.
- Notificación verbal, telefónica o por correo electrónico de un funcionario, indicando

su puesto y el requerimiento específico que da origen a la transacción.
En el caso de que exista una transacción secuencialmente anterior a la transacción

que se documenta, deberá indicarse como entrada con el correspondiente,
documento, archivo o requerimiento que le da origen.
2. Proceso:

36
MANUAL DE AUDITORIA
En la narrativa se debe detallar la secuencia lógica de las actividades de la

transacción.
- Cada una de las actividades debe tener asignado un funcionario responsable y

debe ser consistente a lo largo de la transacción. (Debe entrevistarse y verificarse
la información, con tantas personas estén involucradas en el proceso, para
cerciorarse que TODAS las actividades documentadas existen y se llevan a cabo).
- La denominación de los puestos del personal debe estar apegada a la información

provista por el área de Recursos humanos y conforme a los registros oficiales de la
compañía. (Organigrama oficial, descripción de puestos, registros en los sistemas
de Contabilidad, etc.).
- Deben documentarse únicamente las actividades, tal y como se desarrollan al

momento de elaborar el proceso y solicitando siempre evidencia de los
documentos y archivos electrónicos que soportan las actividades.
- Las actividades deben redactarse de manera simple, procurando utilizar

únicamente un verbo de acción por actividad y desglosar de manera clara las
actividades que agregan valor al proceso.
- Debe conservarse la uniformidad en la secuencia de actividades, respetando la

transacción, tanto en el texto como en la numeración y simbología entre una
actividad y otra.
- Las actividades documentadas deben estar numeradas de manera secuencial y

lógica.
- Siempre que exista una actividad donde se haga mención de un documento

electrónico, documento impreso, correo electrónico, consulta o registro en algún
sistema o aplicación deberá utilizarse la simbología autorizada correspondiente
que se indica al inicio de este documento.
- Las actividades que hagan referencia a consultas o registros en los sistemas, no

deben incluir todas las rutas o módulos que se utilizan, ésta actividad descriptiva
debe incluirse ÚNICAMENTE en la narrativa. En el diagrama se debe incluir
únicamente la transacción o el nombre del reporte o archivo electrónico que se
genera y la evidencia del registro correspondiente.
- Debe manejarse adecuadamente el texto que se incluye en cada actividad, ya que

el tamaño de éste debe ser razonable y no exceder de manera desproporcionada
el espacio de la caja de actividad, los detalles o notas complementarias que no

37
MANUAL DE AUDITORIA
afecten la comprensión de la actividad, deben ser incluidas únicamente en la

narrativa.
- Las decisiones deben tener sustento lógico en una actividad para poder originarse
y éstas deben ser coherentes, teniendo únicamente 2 salidas (afirmativa y
negativa) que se enlacen con otras actividades documentadas, o en su caso
procesos previamente documentados, haciendo referencia a los mismos como
salidas.
- Las conexiones entre actividades deben ser claras y lógicas, manejando de

manera adecuada el espacio, en caso de no ser posible, utilizar la simbología
correspondiente para hacer referencia mediante “Referencias en página”.
3. SALIDAS:
La salida de la transacción puede ser a su vez el detonante o inicio de una transacción

subsiguiente, por lo que debe asegurarse que exista siempre la interconexión o liga
correspondiente usando la simbología autorizada.
Las opciones de salida pueden ser las siguientes:
- Un documento, indicando el nombre y el personal responsable de su emisión.
- Un registro electrónico en un sistema o aplicación de la compañía, indicando status

o característica específica que se ha generado en el mismo para detonar una
nueva transacción o dar por concluida la transacción que se está documentado.
- Notificación verbal, telefónica o por correo electrónico de un funcionario, indicando

su puesto y el requerimiento específico que da origen a la transacción.
Al finalizar la narrativa, debe asegurarse que la transacción subsiguiente a la cual se

ha cánalizado, efectivamente existe o se tiene contemplada para su documentación,
38
MANUAL DE AUDITORIA
conforme a la materialidad; y que los documentos tanto de entrada como de salida

sean correspondientes en ambas.
4. VALIDACIÓN:
Debe firmar de conformidad el dueño del proceso y el jefe inmediato, verificando que
se asientan correctamente los datos personales y del puesto, para evitar el
reprocesamiento de impresiones.
El dueño de la transacción es quien lleva a cabo las actividades sustanciales que dan
nombre a la misma y que generan en mayor medida la transformación, registro y
resguardo de la información o documentación manejada.
Una vez que se identifican los controles dentro de la narrativa, se representarán a través de un
diagrama de flujo, para lo cual utilizaremos la siguiente simbología las actividades del ciclo de
negocios que se vayan a probar.

39
MANUAL DE AUDITORIA
4.5 Consideraciones para la elaboración de Diagrama de flujo para los ciclos

de negocios
1. SIMBOLOGÍA

40
MANUAL DE AUDITORIA
Posteriormente los controles principales se incluirán en una Matriz de riesgos y controles (Se
anexa archivo con formato ejemplo).
Las pruebas a realizar, deberá contemplar todo el universo a la fecha de la revisión y las partidas
seleccionadas se obtendrán a través de muestreo estadístico con la tabla dinámica denominada
MMA= Muestreo monetario acumulado.
A continuación, se presenta una actividad a través de diagrama de flujo:
SISTEMA DE DIRECCION DE
DEPATAMENTO RESPONSABLE ACTIVIDAD
APLICACIÓN VENTAS

Elabora Envía el
Reporte
Ventas semanalmente Sistema reporte
semanal de
el reporte de SAP firmado a la
ventas
ventas dirección

C

C En el diagrama de flujo en las actividades que deben de identificar los controles del
ciclo de negocios el cual lo podemos identificar con una C, y en caso de que haya,
los riesgos con una R
Para planear el realizar nuestras pruebas, debemos considerar que es más efectivo y eficiente,
considerar la confiabilidad en los controles o realizar pruebas sustantivas. Esta decisión la
consideramos después de realizar el conocimiento del cliente en la etapa de la planeación
preliminar, también cuando a través del ambiente de control y determinamos si los sistemas de
información y comunicación son adecuados para generar información contable confiable.

41
MANUAL DE AUDITORIA
Los procedimientos de control incluyen actividades como la aprobación, conciliación

autorización, verificación y segregación de funciones.
El enfoque que determinemos lo podemos documentar con:
Realizar pruebas de control que mitigan el riesgo específico y realizar pruebas sustantivas.
Realizar pruebas sustantivas enfocadas.
A continuación, se presentan los elementos que se deberán de diseñar para la determinación de

la muestra.
EVIDENCIA EN MATRIZ DE RIESGOS Y CONTROLES
Lo que se revisa?
Reportes /Listado Documentos soporte Catálogos
Los atributos del control
Consolidados Contratos Firmas Firmas de aprobación
conciliaciones Pólizas cuentas contables Importes
Ingresos Facturas Tasas Conceptos
Egresos Cheque físico Descuentos Cuentas contables
Pagos Notas de crédito Precios Totales
Cheques Notas de crédito Costos
Transferencias Recibos Comisiones
Depreciaciones Comprobante de gastos
Auxiliares Declaraciones de impuesto
Libro mayor Ordenes de compra
Proveedores Presupuestos
Clientes Checklist
Empleados Solicitud de cheque

POBLACION MUESTRA CRITERIOS DE PRUEBA
ASEVERACIONES
Los errores potenciales/aseveraciones, indican el impacto que tiene un riesgo en un registro

contable.
Las aseveraciones son las siguientes:

42
MANUAL DE AUDITORIA
Existencia (E) Se refiere que los recursos, obligaciones y derechos existen a una fecha
determinada.
Integridad (I). Correcto reconocimiento y registro de todas las transacciones y otros eventos que
ocurrieron durante un período específico y que la transacción se registre en el período
apropiado.
Presentación y revelación (P). Apropiada clasificación, descripción y revelación de eventos e

información financiera.
Valuación (V). Registro de importe de las transacciones en la información financiera, de

conformidad con las Normas de Información Financiera.
Riesgos de Auditoría
Riesgo de
Riesgo de Riesgo de
Riesgo Inherente Control Incorrección
Detección
Material
Responsabilidad de Responsabilidad del Auditor

la Empresa
43
MANUAL DE AUDITORIA
5. EJECUCION DE PRUEBAS DE AUDITORIA
En esta sección se incluyen algunos de los conceptos para mayor entendimiento, los
índices a utilizar para esta sección son los incluidos en F-1.
5.1 Balanza de comprobación
La balanza de comprobación. Corresponde al papel de trabajo donde se encuentran

concentradas por subcuenta las cuentas de los estados financieros, como son: activo, pasivo
capital, resultados, incluyendo los saldos a la fecha que se baje del sistema.
Guardar la balanza en el formato proporcionado por la entidad y generar un papel de trabajo

para la auditoría conforme al formato indicado en la sección de papeles de trabajo.
En el papel de trabajo (balanza de comprobación) de auditoría, se debe comprobar siempre que

contenga los mismos saldos incluidos en la balanza de la Compañía. Con dichos datos el equipo
de auditoría deberá de generar las sumarias correspondientes con cifras comparativas con el
año anterior.
Una vez concluida la auditoría, se deben de registrar los ajustes previamente autorizados
(obtener firma por el funcionario autorizado) por la entidad, verificar que los saldos sean los
mismos que la balanza ajustada de la entidad definitiva, de la cual debemos obtener una copia
debidamente firmada para resguardar en los papeles de trabajo.
Una vez confirmado que son los mismos datos, en la balanza de auditoria y de la entidad, con
todos los ajustes autorizados y firmados por el funcionario competente de la entidad. Dicha
balanza servirá de base la preparación de los estados financieros.
5.2 Cédulas de ajustes

44
MANUAL DE AUDITORIA
Al desarrollar su trabajo el auditor puede encontrar errores u omisiones de registros contables.

Para corregirlos propondrá a la compañía auditada que rectifique la contabilidad incorporando
asientos de ajustes o reclasificaciones.
Asi mismo el auditor evalúa en cada revisión si los gastos cumplen con requisitos de forma y de
fondo que requieren las leyes fiscales y legales; en su caso, se propone a la compañía la
reclasificación de dichos gastos a la cuenta de Gastos no Deducibles.
Los ajustes y gastos no deducibles determinados durante la revisión deberán ser elaborados con
la información suficiente que permita su ágil discusión y aprobación. Así como el fundamento
legal aplicable.
Los ajustes que sean autorizados por la entidad también se deben registrar en la balanza con la
que trabaja auditoría, una vez registrados, validando los saldos de la balanza de entidad, que
en ambas se tengan los mismos.
5.3 Programa de auditoría
Se deberá de realizar programa de trabajo, por cada una de las áreas, que incluirá los
procedimientos que se realizarán en la auditoría.
Los programas de trabajo deberán de ir incluidos en cada área, junto con la sumaria y la
revisión.
5.4 Cédulas sumarias
El papel de trabajo inicial identificado como Hojas de trabajo y sumarias se realiza en libro de
Excel con los siguientes atributos:
 Los renglones de la hoja de trabajo; en la primera y segunda columna, se usan para el

número de la cuenta de la mayor y el nombre exacto que tiene la balanza de
comprobación de la empresa auditada.
 Las sumarias contienen en la primera y segunda columna, el número de la subcuenta y el
nombre exacto de la balanza de comprobación; éstas deben estar vinculadas (el total de
la subcuenta con la cuenta de mayor).
 Los encabezados de este papel de trabajo deben estar en la parte superior derecha y
contener los siguientes datos: Nombre de la empresa, ejercicio o periodo que se revisa,
tipo de trabajo que se realiza y área o cuenta específica que se revisa en esa hoja.
 En la parte superior derecha deberá contener las iniciales y fecha del auditor que realizó,
revisó y autorizó. El socio responsable pondrá su antefirma de revisión.

45
MANUAL DE AUDITORIA
 En la parte superior derecha deberá tener el índice del área.
Las hojas de trabajo y sumarias presentan en las columnas la siguiente información:

 Los montos de saldos del año anterior y del actual en cada cuenta de mayor y subcuenta.
 Los montos de ajustes; el importe del cargo contable y del abono contable.
 El monto de saldos ajustados.
 Los montos de reclasificaciones el importe del cargo contable y del abono contable.
 El monto del saldo reclasificado.
En la parte inferior izquierda deberá contener en forma breve:

 Objetivos.
 Procedimientos.
 Alcance de revisión en monto y porcentaje.
 Resultados de los procedimientos de auditoria.
 Comentarios importantes de pendientes no resueltos a la fecha de salida de la empresa.
 Conclusión de la revisión.
ES IMPORTANTE QUE TODAS LAS OBSERVACIONES Y AJUSTES IDENTIFICADOS

DURANTE TODA LA REVISION SE PASEN A LA CEDULA RESUMEN DE OBSERVACIONES
Y A LA DE AJUSTES, CON LA FINALIDAD DE TENER EL CONTROL DE LAS
OBSERVACIONES DETECTADAS Y LOS AJUSTES PROPUESTOS.
5.5 Cédulas analíticas
Las cédulas analíticas. Son los papeles de trabajo que se preparan para efectuar la revisión de
determinada área y de igual manera que todos los papeles de trabajo de la auditoría deberán de
contener, los datos como son:
- Nombre de la empresa.
- Período de revisión.
- Nombre del trabajo.
- Iniciales de quien elaboró, revisó y autorizó el trabajo realizado.
- Los datos como son; el número de póliza, fecha, etc.
- Numero de comprobante y fecha.
- Las marcas de los procedimientos de auditoría que se están realizando.
- Dejar evidencia con las marcas de los procedimientos que no cumplen.
- Procedimientos que se están aplicando en el papel de trabajo.
5.6 Muestreo

46
MANUAL DE AUDITORIA
Muestro de auditoría. (NIA 530) Consiste en seleccionar una muestra de todos los
componentes que integran el universo que puede ser las transacciones de una operación o el
saldo de una cuenta, con la finalidad de evaluar dicha transacción o saldo.
La definir los tipos de muestreo, nos apoyaremos en la normatividad vigente.
Muestreo estadístico. “La NIA 530, define al muestreo estadístico, como el procedimiento de
muestreo en el que el diseño y la selección de una muestra se hace al azar, mediante el uso de
una teoría matemática o de probabilidades para determinar cuántas partidas serán

seleccionadas y para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo medición de riesgos de
muestreo”.
El auditor debe de dejar evidencia sobre el procedimiento que utilizó para seleccionar el tipo de
muestreo o selección que está realizando, para lo cual debe dejar evidencia de:
- Descripción del método que esa utilizando.
- El tipo de muestreo seleccionado.
- Los procedimientos de auditoría que se aplicarán a la muestra.
- Los resultados de los procedimientos aplicados a la muestra, descripción de los
errores identificados.
Los muestreos que se aplican en la revisión de estados financieros pueden ser:
- Muestreo de atributos.
- Muestreo de variables.
Muestro de atributos. El muestreo de atributos es aquél cuyo objetivo es estimar la frecuencia

(en porcentaje) con que ciertos atributos se presentan en el universo, teniendo como base los
resultados obtenidos de la muestra examinada. El resultado de la aplicación de este tipo de
muestreo se expresa generalmente en porcentaje y para su aplicación se utilizan tablas
estadísticas elaboradas específicamente para ello. En la aplicación de este tipo de muestreo se
pueden probar, al mismo tiempo, varios atributos o aplicar varios procedimientos de auditoría.
Por sus características, este tipo de muestreo se usa fundamentalmente en pruebas de
cumplimiento para probar la efectividad del control interno.
Muestreo de variables. “Muestreo aplicable a universos expresados en importes monetario

consiste en determinar en qué grado una muestra seleccionada, o bien el universo de partidas,
es distinto o se aleja del importe considerado como real o razonable.
Este muestreo también se puede aplicar a unidades de producción, unidades de existencia en
inventarios…”.
47
MANUAL DE AUDITORIA
5.7 Pruebas sustantivas
Las pruebas sustantivas se dividen en:
Procedimientos analíticos. Al aplicarlos se pueden identificar factores claves, irregularidades en

caso de que existan, resultados entre un período y otro.
a) Comparaciones analíticas
b) Razones financieras
c) Pruebas globales
Procedimientos detalle. Para la realización de estos procedimientos, se realiza la aplicación de

procedimientos
a) Población completa
b) Realización de muestreo
c) Revisión de pruebas específicas
Pruebas sustantivas. Son las pruebas que se realizan al saldo de una cuenta y se aplican
técnicas como de auditoría como: confirmaciones, cálculo, investigación, etc. El alcance de las
pruebas sustantivas se debe determinar en la etapa de la planeación.
Los procedimientos analíticos sustantivos, consiste en la evaluación de información financiera.
5.8 Cédula de observaciones
Las irregularidades derivadas del análisis realizado serán concentradas en la cédula de

observaciones y sugerencias, las cuales contendrán además las causas, efectos, fundamento
legal aplicable (en su caso) y las recomendaciones sugeridas por el auditor para promover la
solución a la problemática detectada.
Se requiere realizar llevar control consecutivo de las observaciones que se van determinando en
las diferentes áreas de la auditoría, independientemente de que se incluyan en la Carta de
observaciones que se vaya a emitir al cliente.

48
MANUAL DE AUDITORIA
Las observaciones determinadas durante la revisión deberán ser soportadas con la información
suficiente que permita su ágil discusión y aprobación. Esta cédula deberá ser presentada al
cliente al finalizar la auditoría previa y en la conclusión de los trabajos. Se entregará de manera
formal al cliente, incluyendo en ella los comentarios de las áreas auditadas.
Este papel de trabajo servirá de base para emitir al cliente la Carta de Sugerencias al Control
Interno.
5.9 Cuestionarios aplicables
Los cuestionarios que serán aplicados a funcionarios de la compañía serán realizados por el
Gerente de Auditoria, en la medida de lo posible, y aplicar el juicio profesional, sólido y maduro,
en cada respuesta que se obtiene. En la medida de lo posible documentar las respuestas de los
funcionarios.
Los cuestionarios deberán de contener siempre una respuesta SI, NO, No aplicable, es decir no
se deberán dejar preguntas en blanco.
5.10 Cédula de puntos pendientes
Esta cédula tiene su origen en el requerimiento de información, donde se debe anotar la

documentación que fue entregada. Por los puntos no entregados del requerimiento inicial
pasarán a la cédula de puntos pendientes en forma semanal.
Esta cédula será enviada en forma semanal al Gerente de Auditoria.
Aquellos requerimientos de información que surgen durante la revisión deberán ser

concentrados en un segundo requerimiento. Y de igual forma aquellos puntos no
proporcionados, adicionar a la cédula de puntos pendientes.
5.11 Indices en papeles de trabajo (F-1)
Los papeles de trabajo deberán de contener los índices relacionados en (F-1) para cada una de
las áreas (ver punto 1.3). Se debe utilizar los índices incluidos en el sistema AUDITOOL.
El orden para los papeles de trabajo será:

1. Cédula sumaria.
2. Cédula analítica
3. Programa de trabajo (cuando no se utiliza el sistema auditool)
49
MANUAL DE AUDITORIA
4. Muestreo
5. Evidencia suficiente y adecuada de auditoria.
6. INFORMES
El objetivo de informar, sobre la revisión que realizó el auditor a una fecha determinada,
emitiendo reportes que son revisados por la Dirección de auditoría y revisados y firmados por el
socio a cargo, para que le sean entregados al Cliente. Los informes y/o reportes que se
entregarán al cliente son:
Hacer una minuta de los entregables (tipos de informes y períodos de los informes)
6.1 Carta de deficiencias al control interno
Esta cédula deberá ser presentada al cliente al finalizar la auditoría previa y en la conclusión de
los trabajos para su validación, puede ser el caso, que en el transcurso de la auditoría se hayan
realizado correcciones a las observaciones. Se entregará de manera formal al cliente,
incluyendo en ella los comentarios de las áreas auditadas.
Este papel de trabajo servirá de base para emitir al cliente la Carta de deficiencias al control
Interno.
Una vez concluida la auditoria se entregará la carta de observaciones con el visto bueno, de
personal facultado de la Compañía para su emisión, la cual irá firmada por la dirección de
auditoría.
Esta carta deberá de contener los siguientes elementos:

Observación
Consecuencia
Recomendación
Evaluación del riesgo
Comentarios del área auditada
Fecha compromiso de atención (por parte del área auditada)
Deberá de incluir todos los ajustes identificados por el auditor, estos hayan sido aceptados por la
Administración de la Compañías o no, para dejar la evidencia de nuestros hallazgos.
50
MANUAL DE AUDITORIA
6.2 Opinión de los estados financieros
El tipo de opinión a emitir del trabajo realizado será con base la evidencia obtenida en la
auditoria en su conjunto, desde la planeación, cualquier cambio de opinión se deberá de
comentar con la Dirección de auditoría y con el funcionario competente de la compañía.
6.3 Estados financieros
Se preparará los estados financieros debidamente soportados con la revisión de cada una de las
áreas de acuerdo al alcance determinado por la gerencia, para documentar la opinión emitida
por el auditor.
Los estados financieros deben estar preparados con el formato autorizado por la Dirección de
auditoría.
Es importante para la preparación de los informes considerar la Normatividad vigente a la fecha

de emisión de los mismos, se elaboren los papeles de trabajo con las notas que requiera el
informe.
Para la revisión de los informes, también se revisarán los papeles de trabajo en el transcurso de
la auditoría.
Para la revisión de los informes se deberá subir en la red, en la carpeta asignada al gerente
responsable de la auditoria, todos los papeles de trabajo de la auditoría definitiva o en su caso
entregar los legajos con los documentos manuales debidamente cruzados con las balanzas
definitivas, para ser revisadas por el personal responsable de Control de Calidad.
Proporcionar al responsable de Calidad, los soporte relacionados en el apartado “4. Información

para el Revisor de Calidad”.
Para ser emitido el informe, se debe obtener del cliente, la Carta de Manifestaciones de la
Gerencia, las Cartas de abogados, Carta del Secretario del Consejo, el visto bueno del informe
que se va a emitir por personal competente de la Compañía.
Para la emisión del informe firmado por el socio, se deberá de llenar el formato “REGISTRO
PARA LA EMISION DEL DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES”, en el que se
detalla el tipo de trabajo que se está realizando, el período, los juegos que se entregarán al
cliente.

51
MANUAL DE AUDITORIA
Dicho formato deberá estar firmado de autorizado para la emisión de los estados financieros por:
Socio responsable de la auditoria

Director de auditoría
Archivar en los papeles de trabajo una copia de los informes emitidos firmados.
6.4 Notas para la preparación de Estados financieros
Para las notas que se requiera integración, elaborar el papel de trabajo correspondiente donde
se documente adecuadamente cada nota.
Revisar Hechos Posteriores a la fecha de emisión de los estados financieros, pudiera haber
cambiado algún hecho importante que se requiera informar, como la conclusión de algún juicio
que tenga la empresa.
7. OTROS INFORMES
Algunos clientes requieren que se preparan algunos otros reportes como pueden ser:
7.1 Informe del comisario

7.2 Dictamen fiscal
7.3 Informe al INFONAVIT
7.4 Dictamen del INFONAVIT
7.5 Dictamen de IMSS
7.6 Dictamen sobre erogaciones a las remuneraciones (nóminas)
7.7 Dictamen de impuesto predial
7.8 Dictamen de Agua
7.9 Estudio de precios de transferencia
Todos los informes deberán de ser emitidos con la balanza definitiva auditada y las notas e
información entre los informes que corresponda a la misma información debe de coincidir, deben
ser preparados con base a las disposiciones fiscales vigentes.
Antes de su emisión deberán de ser revisados por la persona responsable de control de calidad
y la Dirección de auditoría.
52
MANUAL DE AUDITORIA
Para estos Informes se deberá de consultar el Manual para Normas de atestiguamiento y otros
servicios relacionados
Guardar una copia de los dictámenes emitidos firmados en los papeles de trabajo de la auditoría.
8. PAPELES DE TRABAJO PROPORCIONADOS POR LA COMPAÑÍA
8.1 Balanza definitiva ajustada firmada
Guardar como parte de los papeles de trabajo de la Compañía la balanza ajustada

firmada por el personal responsable de la Compañía, la cual deberá de coincidir con el
papel de trabajo balanza de auditoria .
8.2 Pólizas de ajuste
Los ajustes que identifique auditoría serán propuestos a la Compañía para su registro al
terminar la auditoría los cuales deben ser firmados por el funcionario con autoridad
suficiente, con la finalidad de que el registro de los ajustes sean los mismos en la balanza
de la Compañía y en la balanza de auditoría.
8.3 Archivos electrónicos
Durante la auditoría, se solicita a la compañía archivos electrónicos para realizar la

revisión de auditoria, a los que se les realiza algún formato específico para la revisión de
auditoría, debe de ser parte de los papeles de trabajo de la auditoría, los archivos que
sean solo para consulta, abrir una carpeta para su resguardo.
9. RESPALDO AUDITORIA EN AUDITOOL

53
MANUAL DE AUDITORIA
El respaldo de la auditoría se deberá realizar frecuentemente en el servidor de la firma y dejar el

respaldo definitivo dentro de los 60 días posteriores de la fecha del informe financiero.
Cuando se utilice un formato diferente al sistema de auditoría autorizado, se deberá de respaldar

la auditoria frecuentemente, en el servidor (semanal, quincenal, etc.).
10.ARCHIVO PERMANENTE
En el archivo permanente se deberá de incluir, la escritura constitutiva y todas las
actualizaciones.
El orden del archivo permanente será igual que indica el sistema Auditool.
ALGUNAS DEFINICIONES:
Riesgo de auditoría. representa la posibilidad de que el auditor pueda dar una opinión
sin salvedades, sobre unos estados financieros que contengan errores y desviaciones
de las Normas de Información Financiera en exceso a la importancia relativa;
 Riesgo alto. Se considerará cuando en el estudio y evaluación del control interno, se

hayan identificado deficiencias significativas.
 Riesgo Medio. Se considerará cuando en el estudio y evaluación del control interno,

se hayan identificado deficiencias en la elaboración de estados financieros.
 Riesgo Bajo. Se considerará cuando en el estudio y evaluación del control interno, se

considera razonable.
 Estudio y evaluación del control interno. La evaluación del control interno se realizará
del ciclo de negocios que se probará en el ejercicio auditado. (lo documentaremos con
la narrativa descrita anteriormente y probando los controles identificados del ciclo de
negocios a probar.).
 Razones financieras. Las razones financieras se realizarán al inicio y final de la

auditoria.
.
 Materialidad. La determinación de la materialidad, que nos permite el máximo error
permitido en la auditoría.

54
MANUAL DE AUDITORIA
 Presupuesto de tiempos. En el presupuesto se realizará el control de horas en cada

una de las etapas de la auditoría.
.
Control Interno. Conjunto de políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una

seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. La estructura de
control interno consta de los siguientes elementos:
a) Ambiente de control.
b) Sistema Contable
c) Procedimientos de control.
Ambiente de control. Representa la combinación de factores, encabezados por la administración

de la Compañía, que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o
debilitando sus controles.
Sistema Contable. Consiste en los métodos y registros establecidos, para identificar, reunir,
analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que realiza
una entidad económica.
Procedimientos de control. Son los procedimientos y políticas adicionales al ambiente de control

y al sistema contable, que establece la administración para proporcionar seguridad razonable de
lograr los objetivos específicos de la entidad.
Algunas abreviaturas utilizadas son:
PT. Papeles de trabajo

SAT. Sistema de administración tributario.
NIA. Normas internacionales de auditoria
NIF. Normas de información financiera
Es importante, que todos y cada uno de los documentos, se le incluya el nombre de la

empresa, el nombre del papel de trabajo, período de revisión, el nombre y fecha de quien
lo elaboró, nombre y fecha de quien lo revisó, nombre y fecha de quien lo autorizó.
10. OTROS
En esta sección, se deberá de incluir todo trabajo que no se encuentre en alguna de las
secciones y deberá de formar parte de la auditoría.

55
MANUAL DE AUDITORIA
Este Manual de auditoría constituye la Metodología que deberán de seguir todos los
equipos de auditoría de la firma, cualquier excepción deberá ser aprobada por la
Dirección de auditoría.
*****

56

MANUAL DE AUDITORIA Y AUDITOOL (6nov17)

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MANUAL DE AUDITORIA DE ESTADOS

1. METODOLOGÍA DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

2. PLANEACIÓN (NIA 300)

DESPACHO MANUEL DURAN SILVA, S.C.

2.7.5 Carta solicitud de confirmación NIA 240 fraude. 33

2.8 Comprender el proceso Contable. 33

Resumen del proceso contable.

3. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

3.100 CONTROL DE CALIDAD 37

4. REVISIÓN DE CONTROL INTERNO

5. EJECUCION DE PRUEBAS DE AUDITORIA (EVIDENCIA SUFICIENTE

5.5 Cedulas analíticas. 50

8. PAPELES DE TRABAJO PROPORCIONADOS POR LA COMPAÑIA

9. RESPALDO AUDITORIA EN AUDITOOL 57

10. ARCHIVO PERMANENTE

DESPACHO MANUEL DURAN SILVA, S.C.

Nuestro manual de auditoría de estados financieros se ha realizado con la

El software del sistema AUDITOOL, es la herramienta de auditoría autorizada

El manual tiene como finalidad la estandarización de procedimientos para la

DESPACHO MANUEL DURAN SILVA, S.C.

 Proporcionar al personal de la firma una herramienta que sirva para el

 El presente manual se ha diseñado, como una herramienta y guía para el

 En la realización de los trabajos considerar lo que establece el Código de

DESPACHO MANUEL DURAN SILVA, S.C.

1. METODOLOGÍA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Consecuentemente la finalidad de dicho trabajo es obtener la evidencia suficiente y adecuada,

Procedimientos de auditoría. Es el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una

Extensión y alcance de los procedimientos de auditoría. No es posible ni práctico realizar la

Para determinar el muestreo o partidas a examinar, primeramente se debe definir el universo y

DESPACHO MANUEL DURAN SILVA, S.C.

Muestreo de atributos. El muestreo de atributos es aquél cuyo objetivo es estimar la frecuencia

Es importante hacer referencia, en realizar los procedimientos de auditoría en

La firma debe cumplir con la Norma de Calidad de la Auditoría de Estados Financieros de

DESPACHO MANUEL DURAN SILVA, S.C.

1.1 Guía de papeles de trabajo (NIAS 230, 500-599)

Los papeles de trabajo de auditoría reflejan las actividades de planeación, ejecución e

DESPACHO MANUEL DURAN SILVA, S.C.

Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas sumarias, analíticas, documentación

A continuación se mencionan los requisitos mínimos de manera enunciativa, más no limitativa de

DESPACHO MANUEL DURAN SILVA, S.C.

La documentación y los papeles de trabajo de la compañía serán resguardados sin modificación

DESPACHO MANUEL DURAN SILVA, S.C.

1.2 Resguardo y Archivo de papeles de trabajo y documentos (en legajos y

Papeles de trabajo Manuales

Ejemplo del índice manual:

A-2-1 Estado de cuenta de diciembre (M),

Cuando el soporte se encuentre en un documento manual, se debe verificar que sean

Nombre de la empresa. (Cía. ejemplo, S.A. de C.V.).

1/5 Activo/ bancos Clientes, pagos anticipados.

3/5 Pasivo/Préstamos bancarios/Proveedores, impuestos por pagar.

Todos los papeles de trabajo electrónicos y manuales que forman parte de la

DESPACHO MANUEL DURAN SILVA, S.C.

DESPACHO MANUEL DURAN SILVA, S.C.

DESPACHO MANUEL DURAN SILVA, S.C.

DESPACHO MANUEL DURAN SILVA, S.C.

El archivo completo de la auditoria será respaldado en forma quincenal por el gerente

Antes de entregar la versión final de los legajos de auditoría al archivo físico y

 Carta de Manifestaciones (antes Carta de declaraciones de la

Sin embargo antes de entregar el Informe a la Compañía auditada el auditor deberá

 Carta de Manifestaciones (antes Carta de declaraciones de la

1.3 Índices para papeles de trabajo en auditorías de estados financieros

Para facilitar la transcripción e interpretación del trabajo realizado en la auditoria, se utilizará

INDICE PAPEL DE TRABAJO O DOCUMENTO SOPORTE (EVIDENCIA) NIA

A continuación se relaciona un ejemplo de la forma de incluir los índices en los papeles de