EMPRESA COMERCIA

PLAN GENERAL DE

COD NOMENCLATURA
1 ACTIVO
1.1 CORRIENTES
equivalentes

1.1.01 Caja
efectivo y

1.1.02 Fondo de caja chica

1.1.03 Bancos
1.1.04 Fondo rotativo

1.1.05 Inversiones financieras inmediatas

1.1.06 Inversiones financieras disponibles a la venta

instrumentos financieros

1.1.07 Inversiones financieras mantenidas al vencimiento C.

1.1.08 Por cobrar a clientes

1.1.08.01 Cuentas por cobrar clientes

1.1.08.02 Documentos por cobrar

1.1.09 Préstamos por cobrar a empleados
1.1.10 Cuentas por cobrar a socios
1.1.11 Provisiones cuentas incobrables (-)
1.1.12 Depósitos entregados en garantía
1.1.13 Inventario de mercaderías
inventarios

1.1.14 Bienes en proceso de importación

1.1.15 Provisiones inventarios obsoletos (-)

1.1.16 Inventarios suministros de oficina

1.1.17 Activo no corrientes dispuestos a a la venta

1.1.18 IVA compras

1.1.19 Anticipo IVA retenido
1.1.19.01 iva 10% a favor
1.1.19.02 iva 20% a favor
Anticipos y prepagados

1.1.19.03 iva 30% a favor

1.1.19.04 iva 70% a favor
1.1.19.05 iva 100% a favor
1.1.20 Anticipo impuesto renta retenido
1.1.20.01 Rte. fte 1,75%
Anticipos y prep
1.1.20.02 Rte. fte 2%
1.1.21 Anticipo mínimo de impuesto a la renta
1.1.22 Anticipo a proveedores
1.1.23 Anticipo sueldos
1.1.24 Arriendos prepagados
1.1.25 Seguros prepagados
1.2 NO CORRIENTES
1.2.01 Terrenos
1.2.02 Deterioro acumulado terrenos(-)
1.2.03 Edificios
1.2.04 Depreciación acumulada edificio (-)
1.2.05 Deterioro acumulado edificio(-)
1.2.06 Equipos de oficina
Propiedad, Planta & equipos

1.2.07 Depreciación acumulada equipos (-)

1.2.08 Deterioro acumulado equipos (-)
1.2.09 Vehículos
1.2.10 Depreciación acumulada vehículos
1.2.11 Deterioro acumulado vehículos (-)
1.2.12 Equipo de computación
1.2.13 Depreciación acumulada equipos cómputo (-)
1.2.14 Deterioro acumulado equipos cómputo (-)
1.2.15 Muebles de oficina
1.2.16 Depreciación acumulada muebles de oficina (-)
1.2.17 Deterioro acumulado muebles de oficina (-)
1.2.18 Maquinaria
1.2.19 Depreciación acumulada maquinaria (-)
1.2.20 Propiedades & equipo en leasing
1.2.21 Depreciacion acumulada bienes en leasing
1.2.22 Propiedades en curso
1.2.23 Marcas & patentes
1.2.24 Amortización acumulada marcas y patentes (-)
Intangibles

1.2.25 Franquicias
1.2.26 Amortización acumulada franquicias (-)
1.2.27 Programas computacionales (software)
1.2.28 Amortización acumulada software (-)
1.2.29 Documentos y cuentas por cobrar- L.P
Inversiones financieras en títulos designados a valor
1.2.30 razonable
Otros no corrientes

1.2.31 Inversiones financieras mantenidas al vencimiento L.

1.2.32 Inversiones en propiedades

1.2.33 Fondos restringidos
1.2.34 Inventarios de largo plazo
Otros no co 1.2.35 P P&E en reparación, construcción e instalación
1.2.36 Depreciación acumulada de P P & E- Restringidos
1.2.37 Impuesto a la renta diferido-activo
1.2.38 Participación trabajadores diferido-activo
2 PASIVOS
2.1 CORRIENTES
2.1.01 Sueldo acumulado por pagar
2.1.02 Beneficios sociales por pagar
2.1.02.01 Decimo tercero
2.1.02.02 Decimo cuarto
Laborales

2.1.02.03 Fondo de reserva

2.1.02.04 Vacaciones
2.1.03 Participación trabajadores por pagar
2.1.04 Honorarios acumulados por pagar
2.1.05 Comisiones acumulados por pagar
2.1.06 Iess por pagar
2.1.06.01 IESS por pagar 9,45% personal
2.1.06.02 IESS por pagar 12.15% patronal
2.1.07 Impuestos, tasas y contribuciones por pagar
2.1.08 Impuesto renta retenido por pagar
2.1.08.01 Rte. fte 1,75% por pagar
2.1.08.02 Rte. fte 2% por pagar
2.1.08.03 Rte. fte 8% por pagar
2.1.08.04 Rte. fte 10% por pagar
2.1.08.05 Rte.fte 1x1000
Fiscales

2.1.09 IVA retenido por pagar

2.1.09.01 IVA 10% POR PAGAR
2.1.09.02 IVA 20% POR PAGAR
2.1.09.03 IVA 30% POR PAGAR
2.1.09.04 IVA 70% POR PAGAR
2.1.09.05 IVA 100% POR PAGAR
2.1.10 IVA ventas
2.1.11 Impuesto renta causado por pagar
2.1.12 Servicios acumulados por pagar empresas públicas
2.1.13 Préstamo bancario a corto plazo
2.1.14 Sobregiros bancarios
Instrumentos financieros

2.1.15 Préstamos prendarios-parte corriente

2.1.16 Préstamos hipotecarios-parte corriente
2.1.17 Obligaciones-parte corriente
2.1.18 Obligaciones por pagar
2.1.18.01 Cuentas por pagar
2.1.18.02 Documentos por pagar
2.1.18.03 Intereses por pagar
 Instrumento
2.1.18.04 Otras cuentas por pagar
2.1.19 Aportes futuras capitalizaciones- por intereses
2.1.20 Publicidad acumulada por pagar
2.1.21 Arriendos acumulados por pagar
Otros

2.1.22 Dividendos por pagar- acciones comunes

2.1.23 Dividendos fijos por pagar de acciones preferidas
2.1.24 Provisiones futuros reclamos parte corriente
2.2 NO CORRIENTES
Provisiones

2.2.01 Provisiones laborales largo plazo

2.2.02 Provisiones para atender futuros reclamos de clientes

2.2.03 Provisiones por contingencias tributarias

Instrumentos
financieros

2.2.04 Préstamos bancarios con prenda L P

2.2.05 Préstamos con hipotecas por pagar L P

2.2.06 Obligaciones de sociedades por pagar L P

2.2.07 Obligaciones convertibles en acciones L P

2.2.08 Arriendos precobrados
2.2.09 Comisiones precobradas
Diferidos

2.2.10 Intereses precobrados

2.2.11 Anticipo de clientes
2.2.12 Depósitos recibidos en garantía
2.2.13 Impuesto a la renta diferido-pasivo
2.2.14 Participación trabajadores diferido-pasivo
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.01 Capital
Capital y reservas

3.1.02 Aportes futuras capitalizaciones por dividendos

3.1.03 Acciones propias readquiridas (-)
3.2 RESERVAS
3.2.01 Reserva legal
3.2.02 Reserva estatutaria
3.2.03 Reserva especiales
3.3 SUPERÁVIT DE CAPITAL
3.3.01 Revaluaciones de P P&E
perávit y utilidades

3.3.02 Revaluaciones de inversiones en propiedades

3.3.03 Premio en nueva emisión de acciones
3.3.04 Donaciones de capital
 Superávit y utilidades
3.4 RESULTADOS
3.4.01 Utilidades presente del ejercicio
3.4.02 Utilidades retenidas años anteriores
3.4.03 Pérdidas presente ejercicio
3.4.04 Pérdidas acumuladas años anteriores
3.4.05 Utilidades por realizar

4 INGRESOS

4.1 OPERATIVOS
Ordinarios

4.1.01 Ventas de bienes

4.1.02 Ingresos por servicios prestados

4.1.03 Comisiones ganadas

4.1.04 Arriendos ganados
4.1.05 Rendimientos financieros
No ordinarios

4.1.06 Descuentos realizados en inversiones

4.1.07 Descuentos por pronto pago en compras

4.1.08 Donaciones recibidas

4.1.09 Utilidad en venta de activos no corrientes

4.1.10 Indemnizaciones de seguros

4.1.11 Otros ingresos

5 COSTOS
Costo de
ventas

5.1 COSTOS DE LA MERCADERIA VENDIDA

5.1.01 Costo de ventas
6 GASTOS
6.1 OPERACIONALES
6.1.01 Sueldos y salarios
6.1.02 Beneficios y prestaciones laborales
6.1.02.01 Decimo tercero
6.1.02.02 Decimo cuarto
6.1.02.03 Fondo de reserva
6.1.02.04 Vacaciones
6.1.02.05 Aporte patronal
6.1.03 Comisiones a vendedores
6.1.04 Gastos de representación
6.1.05 Viáticos y gastos de viaje
6.1.06 Capacitacion y formación del personal
6.1.07 Uniformes y ropa de trabajo
6.1.08 Arriendos de locales y oficinas
 6.1.09 Mantenimiento y reparación de PP&E
6.1.10 Seguros del personal, bienes y valores
6.1.11 Depreciación de PP&E
6.1.11.01 Gastos depreciacion edificio
6.1.11.02 Gastos depreciacion Equipo de oficina
Ordinarios

6.1.11.03 Gastos depreciacion Equipo de computo

6.1.11.04 Gastos depreciacion Vehiculo
6.1.11.05 Gastos depreciacion Muebles y enseres
6.1.12 Deterioros de PP&E
6.1.13 Amortización de intangibles
6.1.14 Gasto de cuentas incobrables
6.1.15 Gastos legales
6.1.16 Gastos bancarios y comisiones
6.1.17 Publicidad y propaganda
6.1.18 Servicios básicos
6.1.18.01 Energia electrica
6.1.18.02 Agua Potable
6.1.18.03 Telefonia
6.1.18.04 Internet y television pagada
6.1.19 Alimentación y refrigerio para clientes y personal
6.1.20 Útiles y servicios de aseo y limpieza
6.1.21 Útiles, suministros y materiales de oficina
6.1.22 Seguridad y vigilancia
6.1.23 Transporte y movilización
6.1.24 Combustibles, lubricantes y repuestos
6.1.25 Honorarios profesionales
6.1.26 Agasajos a socios, clientes y empleados
6.1.27 impuestos, tasas y contribuciones
6.1.28 Servicios prestados
6.1.29 Consultoria y asesoria
6.1.30 Otros gastos
6.1.31 Provisión de Gastos
6.2 NO OPERACIONALES
6.2.01 Costos financieros
No ordinarios

6.2.02 Multas e intereses al fisco

6.2.03 Descuentos por pronto pago en ventas
6.2.04 Pérdidas ocasionales
Pérdida en ventas de activos no corrientes
6.2.05 dispuestos a la venta
6.2.06 Otros gastos no especificados
7 CUENTAS DE ORDEN
7.1 DEUDORAS
7.1.01 Mercaderías entregadas en consignación
Cuentas
memoria
Cuentas
memoria
7.1.02 Bienes muebles prendados
7.1.03 Inmuebles que garantizan préstamos
7.1.04 Cuentas por cobrar dadas de baja
7.1.05 Fondos dados en fideicomiso
7.2 ACREEDORES
7.2.01 Mercaderías en consignación
Cuentas en

7.2.02 Bienes en prenda

contra

7.2.03 Inmuebles en garantía

7.2.04 Cuentas por cobrar dadas de baja
7.2.05 Fondos de fideicomiso
NOTAS
1 Plan de cuentas que incluye partidas que permiten aplicar las NIIF, clasificado según usos en Ecuador y América.
2 Es referencial, pueden agregarse otras partidas o quitarse algunas no aplicables a un ente en particular
Un plan de cuentas -tipo- para empresas industriales lo puede encontrar en la 2ª edición del libro Contabilidad de costos, del mismo
3
 EMPRESA COMERCIAL XYZ SA
PLAN GENERAL DE CUENTAS

REGISTRAR EN EL DEBE

Ingreso de dinero por ventas, cobranzas y préstamos recibidos en efectivo.

Apertura, depósito y acreditaciones por varias razones
Creación e incremento del fondo
Creación e incrementos del fondo
Al invertir en instrumentos financieros de cuantía fija, para mantenerlos hasta su fecha de
vencimiento entre 1 a 91 días plazo

Al invertir en instrumentos financieros como bonos, cédulas y obligaciones y por la

transferencia desde inversiones mantenidas al vencimiento

Al invertir en instrumentos financieros de cuantía fija como pólizas, depósitos a plazo,

avales y otros, realizados con el ánimo de mantenerlos hasta su fecha de vencimiento.
Con plazos que oscilan entre 91 a 365 días

Al recibir instrumentos financieros como pagarés o facturas negociables, al vender

mercaderías a crédito

Al recibir instrumentos financieros como pagarés, al vender mercaderías a crédito

Por concesión de préstamos a empleados
Por concesión de préstamos a socios
Al momento de oficializar la baja de cuentas definitivamente incobrables
Al entregar efectivo u otro recurso corriente, en garantía
Al adquirir efectos de comercio y por devolución de lo vendido
Por reconocimiento de los costos que se vayan realizando para importar

Al concretar la baja de inventarios obsoletos

Al adquirir insumos, suministros y materiales para uso de oficina

Al transferir los activos fijos que serán vendidos en breve

Al momento de reconocer el crédito tributario en compra de bienes

Por las retenciones de iva realizadas por clientes
Por las retenciones de iva realizadas por clientes
Por las retenciones de iva realizadas por clientes
Por las retenciones de iva realizadas por clientes
Por las retenciones de iva realizadas por clientes
Por las retenciones de iva realizadas por clientes
Por las retenciones de impuesto a la renta realizadas por clientes
Por las retenciones de impuesto a la renta realizadas por clientes
Por las retenciones de impuesto a la renta realizadas por clientes
Por los dos pagos efectuados por anticipo de IR, según % establecidos
Abonos previos a la ejecucion de una obra, según consta en contratos
Concesión de anticipo sueldos
Pago anticipado de este tipo de servicio
Adquisición de seguros anuales de protección a bienes y personas

Compra, donación recibida en este tipo de bien y revalorización

Al reversar la situación nociva o al transferir al activo corriente
Compra, construcción, donación recibida y revalorización
Error en registro, regulación al llevar al activo corriente
Al reversar la situación nociva o al transferir al activo corriente
Compra, construcción, donación recibida y revalorización
Error en registro, regulación al llevar al activo corriente
Al reversar la situación nociva o al transferir al activo corriente
Compra, donación recibida y revalorización
Error en registro, regulación al llevar al activo corriente
Al reversar la situación nociva o al transferir al activo corriente
Compra, construcción, donación recibida y revalorización
Error en registro, regulación al llevar al activo corriente
Al reversar la situación nociva o al transferir al activo corriente
Compra, construcción, donación recibida y revalorización
Error en registro, regulación al llevar al activo corriente
Al reversar la situación nociva o al transferir al activo corriente
Compra, construcción, donación recibida y revalorización
Error en registro, regulación al llevar al activo corriente
Al recibir los bienes arrendados bajo la figura del leasing financiero
Error en registro, regulación al llevar al activo corriente y canje
activo que se adquiere, pero aún no se ha puesto en servicio
Adquisición del derecho para explotar una marca
Error en registro, regulación por baja

Adquisición del derecho

Error de registro y finalización del contrato
Desembolsos realizados a fin de desarrollar software
Gastos incurridos en etapa preoperativa
Créditosconcedidos a clientes a plazo mayor a un año

Adquisición de titulos de acción en Cias relaciondas controladas, asociadas o vinculadas.

Tambien por la revalorización de los títulos
Al invertir en instrumentos financieros de cuantía fija como pólizas, depósitos a plazo,
avales y otros, realizados con el ánimo de mantenerlos hasta su fecha de vencimiento.
Con plazos superiores a 365 días
Adquisición de terrenos, edificaciones y otros activos permanentes con el ánimo de lucro,
tambien por la revalorizacion de estos bienes
Efectivo y equivalentes que no pueden ser usados en el corto plazo
Producción en proceso o artículos terminados que no podrán venderse dentro del año
Propiedades, planta & equipo que tienen restricción temporal de uso
Error en registro, regulación al llevar al activo corriente
Reconocimiento del impuesto a la renta - adelantados financieramente
Reconocimiento de la participacion de trabajadores - adelanto financiero

Pago o compensación o extinción legal de la deuda

Pago o compensación o extinción legal de la deuda

Pago o compensación o extinción legal de la deuda

Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Pago o compensación o extinción legal de la deuda

Pago o compensación o extinción legal de la deuda

Pago o compensación o extinción legal de la deuda

Pago o compensación o extinción legal de la deuda

Al regular por devolución de ventas y pago o compensación

Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Pago o compensación o extinción legal de la deuda

Pago o compensación o extinción legal de la deuda

Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Pago o compensación o extinción legal de la deuda
Pago o compensación o extinción legal de la deuda

Al transferir al pasivo corriente o al extinguirse legalmente la obligación

Al transferir al pasivo corriente o al extinguirse legalmente la obligación

Al transferir al pasivo corriente o al extinguirse legalmente la obligación

Al transferir al pasivo corriente o al extinguirse legalmente la obligación

Al transferir al pasivo corriente o al extinguirse legalmente la obligación

Al transferir al pasivo corriente o al extinguirse legalmente la obligación

Al transferir al pasivo corriente, al convertirlas en acciones o al extinguirse legalmente la

obligación

Vencimiento, ajustes periódicos para amortización

Vencimiento, ajustes periódicos para amortización

Vencimiento, ajustes periódicos para amortización

Al entregar el bien o servicio o compensar legalmente

Pago o compensación o extinción legal de la garantía

Devengamiento de impuesto a la renta

Devengamiento de impuesto a la renta

Al devolver los haberes patrimoniales al momento de disolución y liquidación

Capitalización o devolución
Al comprar acciones propias con el ánimo de reducir el número de acciones en circulación

Capitalización o devolución a la liquidación de la Sociedad

Capitalización o devolución a la liquidación de la Sociedad
Capitalización o devolución a la liquidación de la Sociedad
Capitalización o devolución a la liquidación de la Sociedad
Capitalización o devolución a la liquidación de la Sociedad
Capitalización o devolución a la liquidación de la Sociedad
Capitalización o devolución a la liquidación de la Sociedad
Capitalización o devolución a la liquidación de la Sociedad
Distribución o capitalización
Distribución o capitalización
Reconocimiento de la pérdida contable
Incremento de pérdidas años anteriores
Realización del diferencial o liquidación de la inversión

Devolución en ventas, correcciones y cierre

Correcciones y cierre

Corrección de error y cierre de cuentas

Corrección de error y cierre de cuentas
Corrección de error y cierre de cuentas
Corrección de error y cierre de cuentas

Regulación y cierre de rentas

Corrección de error y cierre de cuentas

Corrección de error y cierre de cuentas

Al cierre de cuentas

Corrección de error y cierre de cuentas

Ventas de mercaderías al precio de costo

Al incurrir en la utilización de la fuerza laboral, según roles

Al incurrir en la utilización de la fuerza laboral, según roles
Beneficios sociales de empleados
Beneficios sociales de empleados
Beneficios sociales de empleados
Beneficios sociales de empleados

Al incurrir en la utilización de la fuerza laboral, según roles

Al incurrir en la utilización de la fuerza laboral, según roles
Al incurrir en gastos por pasajes, estadía, movilización, etc.
Al incurrir en gastos por matrículas, pensiones y otros relacionados
Al incurrir en gastos por uniformes y ropa del personal
Al incurrir en gastos de alquiler de locales, bodegas, oficinas etc.
Al incurrir en gastos de mantenimiento y repacion de bienes permanentes
Al devengar los seguros de accidentes, robo, hurto, etc.
Desgaste de los bienes por usos de PP&E

Pérdida de valor de PP&E por obsolescencia y similares

Al reconocer el desgaste de los intangibles
Al reconocer objetivamente los posibles incobrables
Al reconocer los costos financieros, por préstamos en bienes o dinero
Servicios bancarios de mantenimiento de cuentas, certificaciones, etc.
Al incurrir en gastos de publicidad y promoción: escrita, televisiva o hablada
Al consumir los servicios de electricidad, telefonía y agua

Al consumir alimentos y bebidas destinado al personal y clientes

Al consumir productos de limpieza y aseo o servicios de aseo y limpieza
Al consumir papelería, útiles de oficina y computación
Al incurrir en gastos por vigilancia armada de locales y personal
Al incurrir en servicios de transporte de personas y cosas
Al consumir gasolinas, diesel, gas, lubricantes, aditivos y accesorios y repuestos

Por recepciones en restaurantes y agasajos a socios, clientes y personal

Al reconocer intereses y multas por mora tributaria y aporte al IESS
Al reconocer a favor de clientes descuentos por pago adelantado de obligaciones
Por robos, asaltos y estafas que merman los activos

Por la diferencia en menos entre el costo de los bienes y el precio de venta

Todos aquellos conceptos del gasto que no tengan cuenta específica

Envío de mercaderías a comisionista

 Al suscribir escritura de prenda sobre bienes
Al suscribir escritura de prenda sobre bienes
Control de cuentas incobrables excluidas
Entrega de fondos en fideicomiso

AS
egún usos en Ecuador y América.
un ente en particular
edición del libro Contabilidad de costos, del mismo autor
 REGISTRAR EN EL HABER SALDO

Depósitos bancarios o pagos en efectivo a proveedores Deudor

Egreso de dinero mediante cheques y débitos bancarios legítimos Deudor
Por disminución o supresión del fondo Deudor
Al momento de liquidar el fondo Deudor
Redención de la inversión, a la fecha de vencimiento o por transferrir por decisión de
gerencia a disponibles para la venta Deudor

Venta o redención por sorteo Deudor

Redención al cumplir el plazo de la inversión o por transferrir por decisión de

gerencia a disponibles para la venta Deudor

Por abonos, cancelaciones o castigos legalmente reconocidos Deudor

Por abonos, cancelaciones o castigos legalmente reconocidos Deudor

Por abonos, cancelaciones o castigos legalmente reconocidos Deudor

Al momento de descontar a través del rol de remuneraciones Deudor
A la cancelación total o parcial de la cuenta Deudor
Al incrementar anualmente este tipo de reserva Acreedor
Al momento de reeembolso total o parcial de la garantía Deudor
Al registrar las venta al costo y por devolución de lo comprado Deudor
Por la liquidación de importación y transferencia a cuenta definitiva Deudor
Por reconocimiento de inventarios en desuso, que podrían tener distinto destino a la
venta Acreedor
Al momento de despachar estos suministros y eventualmente por su venta Deudor
Al momento de la emisión de la factura por venta de bienes que antes estuvieron
clasificados como no corrientes Deudor

Por la devolución en compras y compensación mensual con el IVA en ventas Deudor

Por compensación mensual con el IVA en ventas Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
 Deudor
Al compensar anualmente con el impuesto a la renta causado Deudor
Ejecución del contrato y reembolsos por rescisión de contratos Deudor
Cobro o descuento en rol mensual Deudor
Ajuste del valor devengado Deudor
Ajuste del valor devengado Deudor
Deudor
Venta, expropiación o donaciones Deudor
Al reconcer una pérdida real de valor por deterioro técnico o económico
Transferencia al activo corriente, expropiación y donación Deudor
Acumulación periódica de valores estimados técnicamente Acreedor
Al reconocer una pérdida real de valor por deterioro técnico o económico Acreedor
Transferencia al activo corriente o por canje y donación Deudor
Acumulacion periodica de valores estimados técnicamente Acreedor
Al reconcer una pérdidía real de valor por deterioro técnico o económico Acreedor
Tranferencia al activo corriente o por canje y donación, Deudor
Acumulación periodica de valores estimados técnicamente Acreedor
Al reconcer una pérdidía real de valor por deterioro técnico o económico Acreedor
Tranferencia al activo corriente o por canje y donación, Deudor
Acumulación periódica de valores estimados técnicamente Acreedor
Al reconcer una pérdidía real de valor por deterioro técnico o económico Acreedor
Tranferencia al activo corriente o por canje y donación, Deudor
Acumulación periodica de valores estimados técnicamente Acreedor
Al reconocer una pérdida real de valor por deterioro técnico o económico Acreedor
Transferencia al activo corriente o por canje y donación Deudor
Acumulación periódica de valores estimados técnicamente Acreedor
Al devolver el bien arrendado o al ejercer el derecho a compra Deudor
Acumulación periódica de valores estimados técnicamente Acreedor
Acumulación periódica de valores estimados técnicamente Deudor
Transferencia al activo corriente o por canje y donación Deudor
Acumulación periódica de valores estimados técnicamente Acreedor
Terminación del contrato de franquicia Deudro
Acumulación periódica de valores estimados técnicamente Acreedor
Transferencia al activo corriente o por canje y donación Deudor
Acumulación periódica de valores estimados técnicamente Acreedor
Al transferir los saldos que se cobrarán dentro del año corriente Deudor

Al transferir los saldos a inversiones negociables corrientes Deudor

Al transferir al saldo a inversiones corrientes mantenidas hasta el vencimiento. Deudor

Al reconocer deterioros y al transferir al activo corrientes disponibles para la venta Deudor

Al levanterse la restricción en el uso y transferir al activo corriente Deudor
Al llevar los bienes al activo corriente Deudor
Al concluir el proceso respectivo y llevar a P P&E o al activo corriente Deudor
Acumulacion periódica del uso del activo fijo - que está interdicto Deudor
Devengamiento del I R - anticipado Deudor
Devengamiento de PT- anticipado Deudor

Servicio del personal devengados y no pagados Acreedor

Servicio del personal por décimos devengados y no pagados Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
15% por participación anual en utilidades Acreedor
Servicios de profesionales devengados y no pagados Acreedor
Servicios de comisionistas devengados y no pagados Acreedor
Al transferir desde el pasivo de largo plazo Acreedor
Acreedor
Acreedor
Obligaciones con gobiernos locales y entes de control Acreedor
Retención de impuesto al comprar bienes y servicios Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Retención de impuesto al comprar bienes o servicios Acreedor

Acreedor
Acreedor
Acreedor
Cobro del impuesto en venta de bienes y servicios Acreedor
Reconocimiento de la parte de la utilidad que le corresponde al fisco Acreedor
Facturas pendientes de electricidad, telefonía, agua, correos, otros Acreedor
Al recibir el valor del préstamo Acreedor
Al recibir el valor del préstamo Acreedor
Al transferir desde el pasivo de largo plazo Acreedor
Al transferir desde el pasivo de largo plazo Acreedor
Al transferir desde el pasivo de largo plazo Acreedor
Al recibir mercaderías u otros objetos de comercio Acreedor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
 Acreedor
Al recibir efectivo como aportes para capitalizaciones futuras Acreedor
Servicios devengados y no pagados Acreedor
Servicios devengados y no pagados Acreedor
A la declaración de dividendos por parte de la JGA Acreedor
Al aprovisionar los dividendos que les corresponde Acreedor
Al transferir desde el pasivo de largo plazo Acreedor

Por el reconocimiento del pasivo para jubilaciones y desahucios con base en estudios
técnicos Acreedor

Por reconocimiento formal de provisiones para reparar o resarcir daños a clientes Acreedor

Por reconocimiento formal de provisiones para contingencias tributarias Acreedor

Recepción de préstamos bancarios con prenda comercial o industrial Acreedor

Recepción de préstamos bancarios con prenda hipotecaria Acreedor

Al concretar la venta de las obligaciones emitidas Acreedor

Al concretar la venta de las obligaciones que podrían ser canjeadas con instrumentos
de capital Acreedor
Cobros anticipados a prestación de servicios Acreedor

Cobros anticipados a prestación de servicios Acreedor

Cobros anticipados a prestación de servicios Acreedor

Recepción de dinero para entrega futura de bienes o servicios Acreedor
Por recepción de garantías en efectivo Acreedor
Reconocimiento del impuesto a la renta - adelantados financieros Acreedor
Reconocimiento de la participacion de trabajadores - adelantos financieros Acreedor

Aportes en efectivo o especie del valor del capital suscrito Acreedor

Incremento de aportes Acreedor
Al vender las acciones que han sido retenidas temporalmente Deudor

Incremento de reserva legal Acreedor

Incremento de reserva estatutaria Acreedor
Incremento de reserva facultativa Acreedor

Reexpresión de P P & E Acreedor

Reexpresión inversiones en propiedades Acreedor
Venta de acciones de nueva emisión a precio mayor al nominal Acreedor
Incremento de las donaciones de capital Acreedor
Incremento de utilidades presentes Acreedor
Incremento de utilidades no distribuibles Acreedor
Amortización, absorción o compensación con utilidades Deudor
Amortización, absorción o compensación con utilidades Deudor
Reconocimiento de diferencial en inversiones financieras Acreedor

Por la enajenación y transferencia de mercaderías, puede o no estar facturada Acreedor

Por la entrega del servicio, puede o no estar facturado Acreedor

Por la entrega del servicio , puede o no estar facturado Acreedor

Por la entrega del servicio , puede o no estar facturado Acreedor
Por el rendimiento financero, puede o no estar facturado Acreedor
Realización en venta o redención de inversión Acreedor

Por rendimiento financiero en pagos anticipados de obligaciones, puede o no estar

facturado Acreedor
Recepción de donaciones en efectivo o partidas del activo corriente Acreedor
Por la diferencia favorable entre el costo y el precio de venta bienes dispuestos a la
venta Acreedor

Al recibir la notificación de la aseguradora que reconoce la indemnización Acreedor

Cualquier otro ingreso por dejar que otros usen los activos, el buen nombre u otras
capacidades de la empresa Acreedor

Devolución ventas a precio de costo y por cierre de cuentas Deudor

Errores y cierre de cuentas Deudor

Errores y cierre de cuentas Deudor

Errores y cierre de cuentas Deudor

Errores y cierre de cuentas Deudor
Errores y cierre de cuentas Deudor
Errores y cierre de cuentas Deudor
Errores y cierre de cuentas Deudor
Errores y cierre de cuentas Deudor
Errores y cierre de cuentas Deudor
Errores y cierre de cuentas Deudor
Errores y cierre de cuentas Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Errores y cierre de cuentas Deudor
Errores y cierre de cuentas Deudor
Errores y cierre de cuentas Deudor
Errores y cierre de cuentas Deudor
Errores y cierre de cuentas
Errores y cierre de cuentas Deudor
Errores y cierre de cuentas Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Errores y cierre de cuentas Deudor
Errores y cierre de cuentas Deudor
Errores y cierre de cuentas Deudor
Errores y cierre de cuentas Deudor
Errores y cierre de cuentas Deudor
Errores y cierre de cuentas Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor

Errores y cierre de cuentas Deudor

Errores y cierre de cuentas Deudor
Errores y cierre de cuentas Deudor
Errores y cierre de cuentas Deudor

Errores y cierre de cuentas Deudor

Errores y cierre de cuentas Deudor

Deudor
 Deudor
Deudor
Deudor
Deudor

Envío de mercaderías a comisionista- en contra Acreedor

Al suscribir escritura de prenda sobre bienes- en contra Acreedor
Al suscribir escritura de prenda sobre bienes-en contra Acreedor
Control de cuentas incobrables excluidas- en contra Acreedor
Entrega de fondos en fideicomiso- en contra Acreedor
Examen Complexivo
Realice una lectura analítica del siguiente caso, a fin de responder de forma adecuada las pregun
Descripción del caso:

La compañía “OCECU” es un contribuyente especial y se dedica a la comercialización de

transacciones se procede a cumplir con lo dispuesto en la LORTI con relación a las tablas apr
impuesto a la renta. La empresa prepara los Estados Financieros mensuales.

El sistema de inventario utilizado es el de inventario permanente y para la valoración de

promedio ponderado.
Estado de Situación Financiera Inicial (anexo 1)
El 30 de noviembre del 2020 se cuenta con la siguiente información.

Descripción de las actividades del mes de diciembre/2020:

Las operaciones comienzan en la empresa a partir del 1 de diciembre del 2020.

Día 2: Se adquieren 1.600 unidades de producto C a $ 1.50 más IVA a Distribuidores "Francisco
llevar contabilidad RUC 1202990303001, según la factura No. 001-001-0341 cuyo número de au
$ 2000 mediante transferencia bancaria TB-1, el resto se paga con una letra de cambio a 180 d
acuerdo a lo establecido.

Día 3: Se vende 10.000 unidades del producto A, mediante una transferencia bancaria a la em
RUC 0992860928001 con No de autorización de 1124593056, según F-001-001-859, con precio
costo de la mercadería.
Día 4: Se realizó el pago del arriendo de oficina mediante una transferencia bancaria (TB-2) po
pago a Gallego Fuentes (persona natural no obligada a llevar contabilidad) con RUC 092143
número de autorización 1122605354.
Día 5: Se paga por concepto de publicidad mediante transferencia bancaria el valor de $ 5000.
S.A. (contribuyente especial) con RUC 0941406050001, según factura 001-001-963 con autorizac

Actividades a realizar.
1)    Realice el proceso contable, hasta calcular la Utilidad en Operación antes de Impuesto en
Estado de Situación Financiera para el mes de diciembre /2020.
2)    Realice la declaración del impuesto al valor agregado (Formulario 104).
3)    Realice el proceso de auditoría, análisis e interpretación del área de efectivo y equivalente d
y realizar los papeles de trabajo cédula sumaria y analítica. (ANEXO2)
4)    Con los datos arrojados por la auditoría qué recomendaciones realizaría usted para que
económicos.
5)    A partir de los Estados Financieros Auditados con cierre del 2020, determine mediante el aná
rentabilidad, además lleve a cabo una estimación suponiendo que el multiplicador de capital de
20%.
 EMPRESA OCECU
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL US$
AL30 DE NOVIEMBRE 2020

ACTIVOS
Activos corrientes
Caja Chica
Bancos
Inventario de Mercadería: Producto A ( 10000unidades a $2.00) y producto
B (2000 unidades a $ 5.00)
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES

Propiedad planta y equipos

Vehículo ( dos vehículos marca Toyota)
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
Pasivos corrientes

TOTAL PASIVOS CORRIENTES

Pasivos no corrientes

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital social
Utilidad del período
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

CONTADOR
CIAL US$
020

PARCIALES NETO

200.00
500,000.00

30,000.00
530,200.00

17,800.00
17,800.00
548,000.00

548,000.00

548,000.00
548,000.00

GERENTE
 ¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA
ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA

CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE

Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título
profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como
tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades
ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y
carnes en estado natural

Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera

Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas
naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad
Intelectual – pago a personas naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a
sociedades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad
Intelectual – pago a sociedades

Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra

Arrendamiento bienes inmuebles

Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
Rendimientos financieros: obligaciones
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al
control de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos
Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en
calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas
naturales y sociedades
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el
financiamiento de proyectos públicos en asociación público-privada
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y
entidades economía popular y solidaria.
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en
calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones
del sistema financiero
Anticipo dividendos
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador

Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de

la LRTI

Dividendos distribuidos a personas naturales residentes

Dividendos distribuidos a sociedades residentes

Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Compra de bienes inmuebles
Transporte público de pasajeros
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías
nacionales o extranjeras de aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
Pagos con tarjeta de crédito
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s)
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan
la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de
valores del Ecuador
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros
derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no
cotizados en bolsa de valores del Ecuador
Loterías, rifas, apuestas y similares
Venta de combustibles a comercializadoras
Venta de combustibles a distribuidores
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo
Impuesto único a la exportación de banano
Otras retenciones aplicables el 1%
Energía eléctrica
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades
similares
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP
Otras retenciones aplicables el 2,75%
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del
sistema financiero
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional
Otras retenciones aplicables el 8%
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes (incluyen retenciones al régimen
Microempresarial)
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos
metálicos
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción /
comercialización local o exportación
Otras autoretenciones
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso
fiscal) o a sociedades sin beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador

Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador

Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria

Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con

beneficiario Persona Natural residente en Ecuador)

Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de

menor imposición (con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)

Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de

menor imposición)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en
paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos
fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en
paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos

fiscales o regímenes de menor imposición)

Pago a no residentes - Rendimientos financieros

Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos
representativos de capital
Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes
Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes
Pago a no residentes- Artistas
Pago a no residentes - Deportistas
Pago a no residentes - Participación de consejeros
Pago a no residentes - Entretenimiento Público
Pago a no residentes - Pensiones
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos
Pago a no residentes- Funciones Públicas
Pago a no residentes - Estudiantes
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras
de alta mar, por su actividad.
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o
marítimo internacional
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que
permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones

Normativa de Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del
comercialización y/o exportación de productos forestales"
NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de
impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC20-00000013: "Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos"
NAC-DGERCGC20-00000020: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de
impuesto a la renta"
Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1"
Reglamento para la aplicación de la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria, Art. 253.22

CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin imp
permanente entiéndase dos o más compras en un mismo mes calendario).

El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.

No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN,
Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas);
países extranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte público de personas, ni en la compr
combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constituya renta gravada.

Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble trib
fiscales o regímenes fiscales preferentes

Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o esta
fiscales o jurisdicciones de menor imposición la tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un conven
imposición se hubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.
A RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O
CIOS?
DESDE SEPTIEMBRE
2020
Campo
Porcentajes Código del
vigentes
Formulario
Anexo Rte.fte de impuesto a la renta
103
10 303 303 1% ---à Transporte; compras de productos de origen de agrícola, av
8 304 304 1,75% -----àBienes , publicidad (con medios de comunicación)/micro
8 304 304A 2% ----à Servicios donde predomine M. Obra/ Liquidaciones de com
8 304 304B 2.75%--à Otros retenciones/Rte. entre sociedades
8 304 304C 8% ---à Comisiones/ notarios/ Arriendos/Honorarios no relacionado
8 304 304D 10%-àHonorarios relacionados con el titulo
8 304 304E RETENCIONES DE IVA (si existe jerarquía)
2 307 307 Identificados que clase de contribuyente es mi proveedor a quien le
10 308 308 Rt.iva son entre contribuyentes especiales
1.75 309 309 10% ---à Bienes
1 310 310 20% --à Servicios
2 311 311 ENTRE CONTRIBUYENTES QUE NO SON ESPECIALES
1.75 312 312 30% --à bIENES

1 3120 312A 70% --à Servicios

1 348 312B 100%--à Liquidaciones de compras

8 314 314A Arriendos a P.N. NO OBLIGADAS a llevar cont

8 314 314B HOnorarios

8 314 314C

8 314 314D

1.75 319 319

8 320 320
1.75 322 322
2 323 323
2 323 323A
2 323 323B1
2 323 323E
0 332 323E2
2 323 323F
2 323 323G
 2 323 323H
2 323 323I
2 323 323 M
0 332 323 N

0 332 323 O

2 323 323 P
2 323 323Q
0 332 323R

2 323 323S

0 332 323T

0 332 323U

1 324 324A

1 324 324B

1 324 324C

22 ó 25 325 325
22 ó 25
Hasta 25 y 325 325A
conforme la
Resolución 326 326
NAC-
DGERCGC20-
Hasta 25 y
000000013
conforme la
Resolución
327 327
NAC-
DGERCGC20-
000000013
0 328 328
0 329 329
0 331 331
0 332 332
0 332 332B
0 332 332C

0 332 332D

0 332 332E
0 332 332F
0 332 332G
0 332 332H
0 332 332I
10 333 333

1 334 334

15 335 335
 2/mil 336 336
3/mil 337 337
1-2 3380 338
3 3400 340
1 343 343
1 343 343A
1.75% 346 343B
1 343 343C
2.75 3440 3440
2 344 344A
2 344 344B
8 345 345 bien
es o
varios servi
346 346
porcentajes cios
varios 1.75
346 346A %
porcentajes
Según art 36
346 346B
LRTI literal d)
0 ó 10 346 346C
0 ó 10 346 346D
1 348 348
1,50 ó 1,75 350 350
25 ó 35 411,422,432 500
25 ó 35 411,422,432 501
25 ó 35 410,421,431 501A
0 ó 25 ó 35 411,422,432 503
4050, 4160,
25 4260 504

Hasta 25 y
conforme la
Resolución
4060, 4170 504A
NAC-
DGERCGC20-
000000013
4070, 4180,
35 504B
Hasta 25 y 4280
conforme la
Resolución 4270
NAC- 504C
DGERCGC20-
000000013
Hasta 25 y
conforme la
Resolución
4270 504D
NAC-
DGERCGC20-
000000013

22 ó 25 404,415 504E
22, 25 ó 28 425 504F

22 ó 25 404,415 504G

22, 25 ó 28 425 504H

22 ó 25 404,415 504I

22, 25 ó 28 425 504J

25 ó 35 411,422,432 505
0 ó 25 403,414,424 505A
0 ó 25 403,414,424 505B
0 ó 25 403,414,424 505C
25 402,413,424 505D
25 411,422,432 505E
25 ó 35 411,422,432 505F
25 ó 35 411,422,432 509
25 ó 35 411,422,432 509A

5, 25, 35 411,422,432 510

25 ó 35 411,422,432 511
25 ó 35 411,422,432 512
25 ó 35 411,422,432 513
25 ó 35 411,422,432 513A
25 ó 35 411,422,432 514
25 ó 35 411,422,432 515
25 ó 35 411,422,432 516
25 ó 35 411,422,432 517
25 ó 35 411,422,432 518
25 ó 35 411,422,432 519
25 ó 35 411,422,432 520A
0, 25, 35 411,422,432 520B
0, 25, 35 411,422,432 520D

0 411,422,432 520E

0, 25, 35 411,422,432 520F

0, 25, 35 411,422,432 520G

1, 10 408,419,429 521

0, 25, 35 409,420,430 523A

 Según art 36
411,422,432 525
LRTI literal d)

impuesto a la renta"
a la renta único para las actividades del sector bananero"
te del impuesto a la renta a cargo del propio sujeto pasivo en la

eformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de

ión de dividendos"
eformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de
rio Interno y se agrega el Art 92.1"
22

anentes se efectuará la retención sin importar el monto (por

la emisión del comprobante de venta.

ector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial;

fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de
porte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de

le tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos

ose de pagos a personas residentes o establecidas en paraísos

ición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble
de origen de agrícola, avícola, pecuario
de comunicación)/microempresarios
a/ Liquidaciones de compras

norarios no relacionados con el titulo

jerarquía)
i proveedor a quien le estoy comprando