DOCUMENTOS POR COBRAR –LETRAS EN CARTERA

Además de la condición de “venta de mercaderías al contado”, las empresas por exigencias de

mercado deben trabajar con la condición “ventas de mercaderías a crédito”, en ello encontramos
dos situaciones:

1.- Venta de mercaderías al crédito simple (no documentadas) donde contablemente es necesario
reflejar la situación con la cuenta “Cuentas por Cobrar” o “Clientes” constituidas por créditos a
favor de las empresas, correspondientes a las ventas, prestación de servicios y demás operaciones
normales.

Se realiza el siguiente registro Diario:

Fecha Cuentas Debe Haber

1.- Clientes $ 119.000

a Venta $ 100.000
a IVA Debito Fiscal $ 19.000
Gl.Venta crédito simple

2.- Caja $ 119.000

a Clientes $ 119.000
GL.Por el cobro de venta al crédito

2.- Venta de mercaderías al crédito documentado, donde contablemente es necesario reflejar la

situación con la cuenta “Documentos por cobrar”, Los documentos por cobrar son una fuente de
financiamiento importante para la empresa, pues son activos muy líquidos, es decir se puede
transformar rápidamente en dinero y tienen un mayor respaldo legal, lo que los hace más exigibles
que una deuda simple o sin documentar. Los documentos más utilizados son la “letra de cambio”
o el “pagaré”.

Según el Código de Comercio, en su artículo 632, es: “Un mandato pre-escrito, revestido de las
formas prescritas por la ley, por el cual el Librador ordena al Librado pague una cantidad en dinero
a la persona designada o en su orden”.

Las personas que intervienen en la negociación de una letra de cambio son:

 Librado o girador : Es quien contrae la obligación de hacer pagar una cantidad convenida y
gira la letra
 Tomador o Beneficiario: Es la persona a cuya orden se extiende el documento.
 Librado o Girado: Es la persona que recibe la orden y acepta pagarla (deudor).

Cuando la empresa recibe una letra suscrita a favor de la empresa, se afecta la cuenta “Letras por
Cobrar” y cuando la empresa extiende una letra a favor de otra persona, se afecta la cuenta
“Letras por Pagar”.

Para reflejar las “letras de cambio” que se encuentran en poder de la empresa aceptadas por sus
clientes, generalmente el plan de cuentas contempla las denominaciones “Letras por cobrar” o
“Letras en cartera”.
Con todo, encontramos las siguientes acciones realizadas con letras por cobrar:

 Letras con Cobranza Directa Cobradas directamente por la empresa.

 Letras en Cobranza Bancaria
 Letras Protestadas
 Letras en Descuento
 Letras Endosadas
Enviadas a un banco quien acepta realizar la gestión de
cobranza.
Letras no canceladas a su vencimiento por el librado y
enviadas en gestión de protesto.
Letras enviadas a un banco, para anticipar un pago antes del
vencimiento.
Letras usadas para negociar con otros a quienes se traspasa el
dominio del documento.

2.1.- Letras en cobranza directa: cobradas por la empresa a su vencimiento.

Ejemplo:
01/10/200 Juan Pérez nos acepta letra por $ 400.000 con vencimiento al 07/11/2008
8 en cancelación de la factura #123
07/11/200 Juan Pérez cancela factura #0123
8

Se realiza el siguiente registro Diario:

Fecha Cuentas Debe Haber

Letras por Cobrar (en cartera) $ 400.000

a Venta $ 336.134
a IVA Debito Fiscal $ 63.866
Gl. Venta al credito documentado

Caja $ 400.000
a Letras por Cobrar (en cartera) $ 400.000
GL.Por el cobro de venta al crédito

2.2.- Letras en cobranza bancaria: Corresponden a las letras que se envían a los bancos para que
éstos efectúen la cobranza de estos documentos por cuenta nuestra, abonando a la fecha de pago
la cuenta corriente de la empresa por el valor cancelado.

Ejemplo:
01/10/200 Juan Pérez nos acepta letra por $ 400.000 con vencimiento al 07/11/2008
8 en cancelación de la fact. #0123.
02/10/200 Se envía letra en cobranza al Banco de Chile.
8
03/10/200 El banco carga en cuenta corriente $ 1.800 por comisión de cobranza.
8
07/11/200 Al vencimiento y una vez que Juan Pérez (librado) cancela la letra al
8 banco, este procede a abonar en cuenta corriente el valor del documento.
 Fecha Cuentas Debe Haber

Letras por Cobrar (en cartera) $ 400.000

a Venta $ 336.134
a IVA Debito Fiscal $ 63.866
Gl. Venta al credito documentado

Letras en Cobranza $ 400.000

a Letras por Cobrar (en cartera) $ 400.000
GL.Por el envio de la letra al Banco para cobranza

Comision de Cobranza $ 1.800

a Banco $ 1.800
Gl.Por la comisión cobrada en la cobranza de letras

Banco $ 400.000
a Letras en Cobranza $ 400.000
Gl: Pago deuda letra en cobranza

2.3.- Letras Protestadas: Toda vez que al vencimiento la letra no sea cancelada por el librado, el
librador puede ejercer la acción de enviarla en protesto.

Ejemplo: (continuación del ej. N°2.2).

12/11/2008 Jorge Pérez no cancela la letra al banco y el banco nos la devuelve.
12/11/2008 Procedemos al protesto de la letra.
14/11/2008 El banco procede con los gastos de protesto por $10.000.
15/11/2008 Jorge Pérez cancela la letra al banco.

Se realiza el siguiente registro Diario:

 Fecha Cuentas Debe Haber

Letra por Cobrar Sr.J.Perez $ 400.000

a Venta $ 336.134
a IVA Debito Fiscal $ 63.866
Gl. Venta al credito documentado

Letras en Cobranza $ 400.000

a Letra por Cobrar Sr.J.Perez $ 400.000
GL.Por el envio de la letra al Banco para cobranza

Comision de Cobranza $ 1.800

a Banco $ 1.800
Gl.Por la comisión cobrada en la cobranza de letras

Letra por Cobrar Sr.J.Perez (Gastos de Protesto) $ 10.000

IVA Credito Fisal $ 1.900
a Banco $ 11.900
Gl: Banco protesta letra en cobranza no pagada a su vencimiento

Letra por Cobrar Sr.J.Perez $ 400.000

a Letras en Cobranza $ 400.000
Gl: Por la devolución de letra vencida y no pagada

Caja $ 410.000
a Letra por Cobrar Sr.J.Perez $ 410.000
Gl: Pago de deuda mas gastos de protesto

2.4.- Letras en Descuento: Cuando una empresa necesita efectivo, para hacer frente a sus
compromisos, se dice que la empresa tiene necesidades de liquidez. En estos casos, puede
recurrir al “Descuento de letras”, que consiste en que el Banco pague por adelantado el valor de las
letras por cobrar que tiene la empresa, cobrando por ello una comisión o interés. Esta operación es
un endoso traslaticio de dominio, en la que el endosante se hace responsable de cubrir el valor del
documento a la fecha del vencimiento, si el aceptante no puede hacerlo (Con responsabilidad
Indirecta).

Ejemplo:
05/07/200 Se envía al Banco Chile, letra aceptada por Javier Pérez para su descuento, con
8 valor de $120.000 con vencimiento el 30/07/2008.
12/07/200 El banco comunica que ingreso en cuenta corriente $100.000 por descuento de la
8 letra.
30/07/200 Javier Pérez nos cancela la letra.
8
Fecha Cuentas Debe Haber

Letras por Cobrar (en cartera) $ 120.000

a Venta $ 100.840
a IVA Debito Fiscal $ 19.160
Gl. Venta al credito documentado

Letras en Descuento $ 120.000

a Letras por Cobrar (en cartera) $ 120.000
GL.Por el envio de la letra al Banco para su descuento

Banco $ 100.000
Intereses por Descuento $ 20.000
a Letras en Descuento $ 120.000
Gl.Por el descuento de letra enviada en cobranza

Letras Descontadas $ 120.000

a Responsabilidad Letras Descontadas $ 120.000
Gl: Por la responsabilidad ante la posibilidad de que no se page letra descontada

Responsabilidad Letras Descontadas $ 120.000

a Letras Descontadas $ 120.000
Gl: Cliente paga letra descontada. En este caso solo corresponde reverar
cuentas de orden por la extinción de la responsabilidad
En caso de que el cliente no pague las letras descontadas se deberán realizar los siguientes
asientos contables:

Fecha Cuentas Debe Haber

Letras por Cobrar (en cartera) $ 120.000

a Venta $ 100.840
a IVA Debito Fiscal $ 19.160
Gl. Venta al credito documentado

Letras en Descuento $ 120.000

a Letras por Cobrar (en cartera) $ 120.000
GL.Por el envio de la letra al Banco para su descuento

Banco $ 100.000
Intereses por Descuento $ 20.000
a Letras en Descuento $ 120.000
Gl.Por el descuento de letra enviada en cobranza

Letras Descontadas $ 120.000

a Responsabilidad Letras Descontadas $ 120.000
Gl: Por la responsabilidad ante la posibilidad de que no se page letra descontada

Letras por Cobrar (en cartera) $ 120.000

a Banco $ 120.000
Gl: Cliente NO paga letra descontada. El Banco devuelve el documento rebajando
de nuestra cuenta corriente el documento no pagado.

Responsabilidad Letras Descontadas $ 120.000

a Letras Descontadas $ 120.000
Gl: Por la extinción de la obligación

El protesto del documento puede ser efectuado por el Banco, o bien por la empresa. Esto depende
de las condiciones pactadas con la institución financiera.