BIENVENIDOS
PRESUPUESTOS
• Su origen como herramienta de control y planificación fue en el
sector gubernamental a finales del siglo XVIII, cuando se
presentaban al Parlamento Británico los planes de gastos del
reino y se daban pautas sobre su posible ejecución y control.
PRESUPUESTOS
Según Del Río González lo define como:
La estimación programada, de manera sistemática,
de las condiciones de operación y de los resultados
a obtener por un organismo en un período
PRE SUPUESTO
ANTES DE SUCESO
HACER ALGO ANTES
QUE SUCEDA
Determina los ingresos que se pretende
PRINCIPALES ELEMENTOS
Expresa lo que la administración tratará de
realizar.
Esta en función de cierto período de tiempo
Es una herramienta primordial para planificar la
operación que conlleva el funcionamiento de la
institución
Varios deptos. de la empresa realizan planes
conjuntamente y en armonía
IMPORTANCIA DEL
PRESUPUESTO
•Deben planear sus actividades si pretenden
sostenerse en el mercado competitivo
• Cuanto menor sea el grado de acierto de
predicción, mayor será la investigación que
debe realizarse
• Predominación de la incertidumbre
VENTAJAS DEL PRESUPUESTO
➢Estimulan a los administradores a pensar hacia adelante al formalizar sus
responsabilidades para la planeación.
➢Proporcionan expectativas definitivas que son el mejor marco de referencia
para juzgar el desempeño subsiguiente.
➢ Ayudan a los administradores a coordinar sus esfuerzos, de manera que
los planes de las subunidades de una organización alcancen los objetivos de
la compañía última como un todo.
VENTAJAS DEL PRESUPUESTO
➢Obliga a mantener un archivo de datos históricos controlables.
➢ Facilita la coparticipación e integración de las diferentes áreas de la
compañía.
➢Propicia que se defina una estructura organizacional adecuada,
determinando las responsabilidades y autoridad de cada una de las partes
que integran la empresa
LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO
➢Están basados en estimaciones.
➢ Debe sufrir cambios adaptándose constantemente
➢Su realización no es automática.
➢Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administración
Objetivos de la presupuestación
▪ Establecimiento de objetivos.
▪ Ejecución de los planes para alcanzar los objetivos.
▪ Comparación periódica de los resultados reales con respecto a los
objetivos.
CLASIFICACION
FLEXIBILIDAD PERIODO ÁPLICABILIDAD SECTOR
FLEXIBILIDAD
Rígidos,
Flexibles o
Estáticos, Fijos
Variables
Asignados
PERIODO QUE
CUBRAN
Corto Largo
Plazo Plazo
APLICABILIDAD
Financieros
De operación
(Tesorería y
o económicos
Capital)
SECTOR
Público Privado
OTROS TIPOS DE PRESUPUESTOS
➢Maestro.
➢ Por programas
➢Base cero
ETAPAS DEL PRESUPUESTO
➢Planeación
➢Formulación
➢Aprobación
➢ Ejecución y Coordinación
➢Control y Evaluación
BIENVENIDOS
Planeación
“Es un proceso que comienza por los objetivos, define estrategias, políticas y
planes detallados para alcanzarlos; establece una organización para la
instrumentación de las decisiones e incluye una revisión del desempeño y
mecanismos de retroalimentación para el inicio de un nuevo ciclo de
planeación” (Koontz y Weihrich, 1998, p. 125).
Planeación Estratégica
Es la fase en la que los directivos de la organización prevén su
futuro y desarrollan los procedimientos y operaciones que se
necesitan para alcanzarlo.
Es un plan generalmente a largo plazo.
Es puede definir la visión de la empresa
Debe ser conocida por toda la organización
Planeación Táctica
Se entiende como tal, las acciones necesarias a corto plazo, que se
deberán realizar en todos los niveles de la organización, siguiendo el
objetivo descrito en la planeación estratégica.
Su desarrollo está a cargo de los niveles intermedios de la organización.
Planeación Operativa
Son las acciones que lleva a cabo los niveles operativos
(departamentos) con la perfecta definición de cómo se realizaran
dichas acciones.
Su desarrollo es a corto plazo.
PRESUPUESTO MAESTRO
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un
ejercicio económico próximo. Expresa el plan general de la
gerencia e incluye planes, tanto operacionales como
financieros, que interactúan armónica y coordinadamente,
para generar los Estados Financieros Proyectados, acorde con
los objetivos y metas de una organización
BENEFICIOS DEL PRESUPUESTO
MAESTRO
➢Define objetivos básicos de la empresa
➢Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
➢Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.
➢Facilita el control de las actividades
➢Permite realizar un auto análisis de cada período
➢Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia
LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO
MAESTRO
➢Solo es un estimado, no establece nada exacto para el futuro.
➢No sustituye a la administración, al contrario es un instrumento dinámico
que se adapta a los cambios de la empresa.
➢Su éxito depende del esfuerzo que se aplica a cada proceso o actividad.
➢Enfatiza los datos provenientes del presupuesto; en este sentido puede
limitar un poco la administración.
PRESUPUESTO BASE CERO
Pyhrr definió el PBC como un proceso presupuestario que requiere que cada
uno de los directivos justifique todas las solicitudes de fondos. Cada uno de
ellos debe demostrar que los gastos y costos que propone son realmente
necesarios. Para esto, se identifican todas las actividades que se realizan en la
organización y se evalúan por medio de un análisis sistemático,
ordenándolas de acuerdo con su importancia.
BENEFICIOS DEL PRESUPUESTO
BASE CERO
➢Permite identificar, evaluar y justificar cada una de las actividades planeadas,
cuidando los costos, medios y esfuerzos de cada unidad.
➢Ofrece mayor información para la toma de decisiones.
➢Mayor eficiencia en los recursos (sector público)
➢Facilita unir el proceso de planeación con el presupuesto anual.
➢Mayor participación en el proceso presupuestario y un mejor conocimiento con
relación al destino de los recursos.
➢Participa en el proceso de elaboración presupuestaria
LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO
BASE CERO
➢Dificultad de implementación.
➢Poco efectivo en la reducción de gastos.
➢Elaboración compleja debido al alto costo del proceso de análisis, priorización
y clasificación.
➢Tratarlo como un presupuesto neutro y mecánico, es decir no prestar atención
a los aspectos culturales y sociales que lo afectan.
➢Falta de credibilidad por parte de los encargados de su desarrollo.
PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
Es un plan para alcanzar los fines, metas, propósitos y objetivos
propuestos e integrar las políticas y la asignación presupuestaria de
recursos; lo que permite ver en tiempo real sus avances mediante el
monitoreo, seguimiento y acompañamiento de los mismos, con el fin de
orientarlos y encaminarlos nuevamente.
VENTAJAS DEL PRESUPUESTO
POR PROGRAMAS
• Existe una mejor planeación del trabajo, ya que se hacen estimaciones
sobre la actividad de cada programa.
• Se acumula información para hacer revisiones constantes.
• Es más fácil detectar las funciones que se duplican en cuanto a que
todos los programas se encuentran debidamente controlados.
• Su estructura, es más fácil de entender para el público en general y
para quien lo elabora.
DESVENTAJAS DEL PRESUPUESTO
POR PROGRAMAS
• Las metas que elija no sean representativas o porque las cosas
realizadas no sean aplicables a algún programa.
• Ocasiona que se pueda pensar que todas las actividades sean medibles,
aún cuando muchas de ellas sean realmente inmateriales.
• Problemas de implementación.
• Los resultados se obtiene a la largo plazo
PRESUPUESTO MAESTRO
➢Presupuesto Operativo
➢Presupuesto Financiero
PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
➢Es el de la utilización más frecuente.
➢Debe ser separado con base en la estructura de la organización,
involucrando y responsabilizando a los gerentes o encargados de área
en la consecución de los objetivos planteados en el mismo.
➢Se presupuestan las ventas, compras, costos y gastos hasta llegar a las
posibles utilidades futuras
PRESUPUESTO DE VENTAS
➢Las ventas son la razón de ser de la empresa.
➢La administración de mercadotecnia es importante para definir las
variables a considerar.
➢Es importante para que el costo de ventas no supere a los ingresos por
ventas.
➢Marcan objetivos y plazos de ventas para la entrega de producto.
ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO
DE VENTAS
1. Se revisan la información de las ventas anteriores.
2. Se estima las ventas para el año.
3. Se determina el ingresos por ventas esperados.
• Órdenes de venta atrasadas sin llenar del periodo anterior
• Publicidad y promoción presupuestadas
• Capacidad de producción
• Cambios en la fijación de precios proyectados
• Hallazgos en los estudios de investigación de mercado
• Condiciones esperadas de la industria y económicas en general
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Hace la estimación del número de unidades por
fabricarse, para satisfacer las ventas presupuestadas y
los niveles de inventario deseados.
Debe integrase con el presupuesto de ventas para
mantener el equilibrio de la organización
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Para elaborar este presupuesto debemos conocer las unidades
presupuestadas para la producción:
¿Cómo se calculan las unidades presupuestadas de producción?
1. Unidades que se espera vender
2. Unidades deseadas en el inventario final
3. Unidades estimadas en el inventario inicial
4. Unidades totales a producirse
up=uvender+uif-uii
PRESUPUESTO DE COMPRAS
Herramienta que ayuda a las organizaciones, ya sean industriales
como comerciales, a determinar de forma cuantitativa y financiera la
cantidad de productos que se necesita para su venta
PRESUPUESTO DE COMPRAS
Se genera través de los costos de producción ( inventarios de materia
prima y materiales, mano de obra directa y los costos indirectos de
producción ) y/o costo del inventario terminado para la venta.
Costo de materia primas y materiales requerido = materiales
estimados producción +IF de materiales deseados-II de material
estimado
Costo de mano de obra directa=horas estimadas para producción x
valor unitario de cada hr
