LIMITES

CONSTITUCIONALES
AL PODER TRIBUTARIO DEL
E S T A D O
 SON OBLIGACIONES
DE LOS MEXICANOS

III. Alistarse y servir en los

I. Ser responsables de que cuerpos de reserva, conforme

A
sus hijas, hijos o pupilos a la ley, para asegurar y
menores de dieciocho defender la independencia, el

R
años concurran a las territorio, el honor, los

T
escuelas, para recibir la derechos e intereses de la
educación obligatoria y, en C.P.E.U.M Patria, y

Í
su caso, reciban la militar,

C
en los términos que IV. Contribuir para los gastos
establezca la ley, así como públicos, así de la Federación,

U
participar en su proceso como de los Estados, de la

L
educativo, al revisar su Ciudad de México y del
progreso y desempeño, Municipio en que residan, de

O
velando siempre por su la manera proporcional y
bienestar y desarrollo; equitativa que dispongan las
leyes.
II. Asistir en los días y horas designados por el Ayuntamiento del lugar en
que residan, para recibir instrucción cívica y militar que los mantenga
aptos en el ejercicio de los derechos de ciudadano, diestros en el manejo
de las armas, y conocedores de la disciplina militar.
 A
El destino de las contribuciones al gasto público constituye un principio

R
constitucional mexicano en materia fiscal, tal como lo prescribe el art. 31

T
en su fracción IV.

Í
C.P.E.U.M

C
Esto significa que el monto de lo recaudado por ingresos fiscales debe

U
aplicarse a la satisfacción de necesidades públicas de la federación,
estados o municipios. De tal suerte que este principio, tiene un sentido

L
social y un alcance de interés colectivo, puesto que el gasto público debe

IV

O
enfocarse fundamentalmente a beneficiar a la colectividad.

FRACCIÓN
El destino de las contribuciones al gasto público
constituye un principio constitucional mexicano en
materia fiscal, tal como lo prescribe el art. 31 en su
fracción IV.
C.P.E.U.M

A
FINES

R
FISCALES

T
Esto significa que el monto de lo recaudado por

Í
Cuando el establecimiento de las contribuciones tiene como objetivo fundamental la

C
ingresos fiscales
recaudación debe
para cubrir elaplicarse a
gasto público, se dice la
que satisfacción
dichas contribuciones tienende
fines

U
fiscales.

L
necesidades públicas de la federación, estados o

O
IV
municipios. De tal suerte que este principio, tiene un
sentido social y un alcance de interés colectivo,
puesto que el gasto público debe enfocarse FRACCIÓN
El destino de las contribuciones al gasto público
constituye un principio constitucional mexicano en
materia fiscal, tal como lo prescribe el art. 31 en su
fracción IV.
C.P.E.U.M

A
R
FINES

T
EXTRAFISCALES
Esto significa que el monto de lo recaudado por

Í
C
ingresos fiscales debe aplicarse a la satisfacción de

U
Adicionalmente, la creación de contribuciones puede tener un fin distinto, como, por ejemplo,

L
proteger el medio ambiente, estimular o desestimular actividades, la tutela de la salud, etc.
necesidades públicas de la federación, estados o

O
En estos casos las contribuciones tienen un fin extrafiscal.

IV
municipios. De tal suerte que este principio, tiene un
sentido social y un alcance de interés colectivo,
puesto que el gasto público debe enfocarse FRACCIÓN
 ¿
PÚBLICO?
GASTO
QUÉ ES EL
El gasto público
comprende todas aquellas
erogaciones destinadas
tanto a la prestación de
los servicios públicos,
como al desarrollo de la
función pública del
Estado. Asimismo,
Como se ha
comprende las
señalado en clases
erogaciones por concepto
anteriores, la
de gasto corriente,
planeación y la
incluidos los pagos de
programación son
pasivo de la deuda
tareas propias del
pública, inversión física,
Ejecutivo, como lo
inversión financiera, y
son las iniciativas de
responsabilidad
presupuesto de
patrimonial.
egresos y la de Ley
de Ingresos.
El destino de las contribuciones al gasto público
PROPORCIONALIDAD
constituye un principio constitucional mexicano en
Y SU GARANTÍA
materia fiscal, tal como lo prescribe el art. 31 en su
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

La capacidad contributiva se vincula con la

persona que tiene que soportar la carga del
tributo, o sea, aquella que finalmente, según las
fracción IV.
El art. 31, fracc. IV, de la
diversas características de cada contribución, ve

C.P.E.U.M
CPEUM, consagra, entre
otros principios tributarios, disminuido su patrimonio al pagar una cantidad

A
el de proporcionalidad, el específica por concepto de esos gravámenes, sea

R
cual radica, en la igualdad en su calidad de sujeto pasivo o como
ante la ley de todos los destinatario de los mismos.

T
sujetos pasivos de un mismo
Esto significa que el monto de lo recaudado por

Í
tributo, así como en la
CAPACIDAD ECONOMICA

C
obligación de éstos de
ingresos fiscales debe aplicarse a la satisfacción de
contribuir a los gastos

U
públicos en función de su
Entendida ésta como la potencialidad real de

L
propia capacidad
necesidades públicas de la federación, estados o
contributiva, que es, el
contribuir a los gastos públicos capacidad
económica de cada sujeto pasivo, de manera

O
deber de todo ciudadano de que las personas que obtengan ingresos

IV
municipios. De tal suerte que este principio, tiene un
aportar al erario local o
federal una parte justa y
elevados tributen en forma cualitativamente
superior a los de medianos y reducidos
adecuada de sus ingresos,
sentido social y un alcance de interés colectivo,
utilidades y rendimientos;
acorde con su real capacidad
recursos.

puesto que el gasto público debe enfocarse FRACCIÓN

económica.
 EQUIDAD
Y SU GARANTÍA
La equidad tributaria pretende LA EQUIDAD HORIZONTAL se
que al contribuyente se le aproxima al principio de igualdad

C.P.E.U.M
cobre lo que pueda soportar en el sentido de que dos individuos

A
según su capacidad económica, con capacidad económica igual
a fin de evitar impuestos

R
deben tributar igual.
excesivos al igual que

T
beneficios tributarios
excesivos.

Í
LA EQUIDAD VERTICAL es que, el

C
individuo con mayor capacidad de
La equidad no es igualdad, pago debe soportar una mayor

U
donde todos pagan lo mismo; carga tributaria, que se aproxima

L
equidad consiste en que el más a la filosofía de la equidad
impuesto sea soportado por como tal.

O
cada individuo según su

IV
ingreso o patrimonio, que se
entiende como su capacidad
contributiva.
La equidad tributaria tiene dos

FRACCIÓN
corrientes, una que se refiere a
la equidad horizontal y otra a la
equidad vertical.
El destino de las contribuciones al gasto público
NO CONFISCACIÓN
constituye un principio constitucional mexicano en
Y SU GARANTÍA
materia fiscal, tal como lo prescribe el art. 31 en su
fracción IV.
C.P.E.U.M

A
R
El art. 22 de la CPEUM, en su primer párrafo, prohíbe una serie de penas, entre ellas

T
la confiscación de bienes, pero en el segundo párrafo establece una excepción al
Esto significa que el monto de lo recaudado por
señalar que no se considerara confiscación de bienes de una persona cuando sea

Í
decretada para el pago de multas o impuestos.

C
ingresos fiscales debe aplicarse a la satisfacción de

U
Esto significa que, si un contribuyente no cumple con su obligación constitucional

L
necesidades públicas
de contribuir, puede propiciar de
una acumulación tal dela federación,
adeudos fiscales, que llegado estados o

O
el momento en que el fisco trate de cobrar dichos créditos por la vía coactiva, los

IV
municipios.
montos acumulados De tala lasuerte
equivalgan que
totalidad de sus bienes. este principio, tiene un

A R T Í C U L O
sentido social y un alcance de interés colectivo, C.P.E.U.M
puesto que el gasto público debe enfocarse FRACCIÓN
El destino de las contribuciones al gasto público

CONTRA LA MULTA
constituye un principio constitucional mexicano en
materia fiscal, tal como lo prescribe el art. 31 en su
fracción IV. NO EXCESIVA
Y SU GARANTÍA

C. P. E . U . M

A
También en el primer párrafo del art. 22 de la CPEUM, se prohíbe la aplicación de multas

R
excesivas.
Esto significa que el monto de lo recaudado por

T
La multa es una sanción de carácter pecuniaria que se impone por contravenir una norma

Í
jurídica, y compete a la autoridad administrativa su imposición, según lo prescribe el art.
ingresos fiscales debe aplicarse a la satisfacción de

C
21 de la CPEUM.

U
Para delimitar cuando se trata de una multa excesiva, la Suprema Corte de Justicia ha
necesidades
señalado en una tesis que: públicas de la federación, estados o

L
O
municipios. De tal suerte que este principio, tiene un
• Es desproporcionada a la capacidad económica del infractor.
• Para su determinación, no se toma en cuenta la gravedad de la infracción.
• No se pondera si es la primera comisión de la infracción o es reincidencia.
sentido social
• No hay una variante y un
entre un mínimo alcance
y un máximo a considerar. de interés colectivo,
A R T Í C U L O

puesto que el gasto público debe enfocarse C.P.E.U.M

fundamentalmente a beneficiar a la colectividad.

 LEGALIDAD
Y SU GARANTÍA

C.P.E.U.M
El principio de legalidad se refiere a que las contribuciones

A
(impuestos, derechos, aportaciones de seguridad social y
contribuciones de mejoras) deben estar establecidas por autoridad

R
competente y en Ley, así como se deben de establecer en Ley los

T
elementos de la contribución: el objeto, sujeto, base, tasa, cuota o

Í
tarifa, así como la forma y época de pago.

C
U
Por lo tanto, el principio de legalidad tributaria contenido en la

L
fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de los Estados

O
Unidos Mexicanos consiste en que mediante un acto formal y
materialmente legislativo se establezcan todos los elementos que

IV
sirvan de base para calcular una contribución, esto es, exige que el
legislador determine sus elementos esenciales para evitar una
actuación caprichosa de las autoridades administrativas en la
exigencia del pago respectivo.

FRACCIÓN
 IRRETROACTIVIDAD
de la ley tributaria
Y SU GARANTÍA

C.P.E.U.M
El primer párrafo del art. 14 de la CPEUM establece la garantía de irretroactividad de la

A
ley de la manera siguiente: “A ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de

R
persona alguna.”

T
La irretroactividad de la ley significa que las disposiciones contenidas en las leyes no

Í
deben aplicarse hacia el pasado afectando hechos o situaciones que se presentaron
antes de su vigencia, problema que se conoce también como conflicto de leyes en el

C
tiempo.

U
Una norma jurídica puede tener efecto inmediato cuando se aplica a todos los hechos

L
que se produzcan después de su publicación, y a todas las consecuencias jurídicas de

O
los hechos anteriores, siempre que estas consecuencias aparezcan después de estar en
vigencia la norma. Pero también puede una norma jurídica disponer que haya de
aplicarse respecto de hechos ya realizados, alterando lo que se ha ejecutado bajo el
régimen anterior y esto es lo que se llama efecto retroactivo. (pensión alimenticia).
A R T Í C U L O
C.P.E.U.M
 ¡¡¡¡ALERTA DE
PARTICIPACIONES!!!
 ¡¡¡¡POR 5 PARTICIPACIONES!!!
¿CUÁLES SON LAS TRES EXCEPCIONES PERMITIDAS AL

PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD
DE UNA LEY,?
 1
Cuando la Constitución Federal autorice expresamente la aplicación retroactiva.

La Suprema Corte de Justicia en la Tesis Jurisprudencial número 932 aclara a la perfección este
concepto en los siguientes términos: "Retroactividad de la ley. Las leyes retroactivas, o las dicta el
legislador común, o las expide el constituyente, al establecer los preceptos del Código Político.
“El legislador constituyente, en uso de sus facultades amplísimas, pudo por altas razones políticas,
sociales o de interés general establecer casos de excepción al principio de no retroactividad, y cuando
así haya procedido, tales preceptos deberán aplicarse retroactivamente.”
EJEMPLO LA EXPROPIACION DE TIERRAS Y RECURSOS NATURALES.
 2
En materia penal es lícita la retroactividad cuando las nuevas leyes producen efectos
benéficos en favor de los acusados.
 3
En materia procesal la retroactividad ha sido sumamente discutida. Hay autores que se
inclinan a considerar que en materia procesal no debe operar la retroactividad cuando los
procesos han sido iniciados.