ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORÍA DE GESTIÓN

Evidencias Suficientes y
Competentes/Técnicas
Utilizadas.
Séptimo 1

INGRID VANESSA FONSECA VEGA

ingrid.fonseca@espoch.edu.ec

Dr. Patricio Robalino

16 de junio de 2021
 Unidad #2: Herramientas, Métodos y Técnicas de la Auditoria de
Gestión
Auditoría de Gestión

EVIDENCIAS SUFICIENTES Y COMPETENTES

Definición

El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la aplicación de

pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente
los juicios y conclusiones que formule respecto al organismo, programa, actividad o función que
sea objeto de auditoría. La evidencia deberá someterse a revisión para asegurarse que cumpla
con los requisitos básicos de suficiencia, competencia y relevancia. Los papeles de trabajo
deberán mostrar los detalles de la evidencia y revelar la forma en que se obtuvo.

Evidencia

Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes:

➢ Relevante - Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos
específicos de auditoría.
➢ Autentica - Cuando es verdadera en todas sus características.
➢ Verificable - Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen
por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
➢ Neutral - Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no
debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.

Factores

La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores como:

➢ Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad
de evidencia necesaria.
➢ Riesgos de control; El control interno y su grado de implementación proporciona la
tranquilidad o desconfianza, susceptible de análisis y comprobación.

Características de la Evidencia

➢ Suficiencia: Es suficiente la evidencia objetiva y convincente que basta para sustentar

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los hallazgos, conclusiones y recomendaciones expresadas en el Informe. La evidencia
será suficiente cuando por los resultados de la aplicación de procedimientos de auditoría
se comprueben razonablemente los hechos revelados. Para determinar si la evidencia es
suficiente se requiere aplicar el criterio profesional. Cuando sea conveniente, se podrán
emplear métodos estadísticos con ese propósito.

➢ Competencia: Para que sea competente, la evidencia debe ser válida y confiable. A fin
de evaluar la competencia de la evidencia, se deberá considerar cuidadosamente si
existen razones para dudar de su validez o de su integridad. De ser así, deberá obtener
evidencia adicional o revelar esa situación en su informe. Los siguientes supuestos
constituyen algunos criterios útiles para juzgar si la evidencia es competente: - La
evidencia que se obtiene de fuentes independientes es más confiable que la obtenida del
propio organismo auditado. - La evidencia que se obtiene cuando se ha establecido un
sistema de control interno apropiado es más confiable que aquella que se obtiene cuando
el sistema de control interno es deficiente, no es satisfactorio o no se ha establecido.

➢ Relevancia: Se refiere a la relación que existe entre la evidencia y su uso. La información

que se utilice para demostrar o refutar un hecho será relevante si guarda relación lógica y
patente con ese hecho. Si no lo hace, será irrelevante y, por consiguiente, no podrá
incluirse como evidencia. Cuando se estime conveniente, el auditor deberá obtener de los
funcionarios de la entidad auditada declaraciones por escrito respecto a la relevancia y
competencia de la evidencia que haya obtenido.

➢ Útil: Que proporcione bases sólidas para los hallazgos y recomendaciones que ayuden
a la institución a lograr las metas. Cuando la información procesada por medios
electrónicos, constituya una parte importante o integral de la auditoría y su confiabilidad
sea esencial para cumplir los objetivos del examen, se debe tener certeza de la
importancia y de la confiabilidad de esa información.

Clasificación de la Evidencia

➢ Evidencia Física: Se obtiene mediante inspección u observación directa de actividades,

bienes o sucesos. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en forma de
memorandos (donde se resumen los resultados de la inspección o de la observación),

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fotografías, gráficos, mapas o muestras materiales. Si este es el único tipo de evidencia,
al menos dos auditores debiesen examinarlas.

➢ Evidencia Documental: Consiste en información elaborada, como la contenida en cartas,

contratos, registros de contabilidad, facturas y documentos de la administración
relacionados con su desempeño; asimismo, la que establece las normas procesales
pertinentes, en caso de determinación de responsabilidades administrativas, civiles y
penales.

➢ Evidencia Testimonial: Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas

en el curso de investigaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean importantes para
la auditoria deberán corroborarse, siempre que sea posible, mediante evidencia
adicional. También será necesario evaluar la evidencia testimonial para cerciorarse que
los informantes no hayan estado influidos por prejuicios o tuvieran sólo un conocimiento
parcial del área auditada.

➢ Evidencia Analítica: Comprende cálculos, comparaciones, razonamiento y separación

de la información en sus componentes; cuyas bases deben ser sustentadas
documentadamente, en caso necesario y especialmente en el deslinde de
responsabilidades administrativas, civiles o penales. Confiabilidad de la Evidencia
proveniente de Sistemas Computarizados Cuando la información procesada por medios
electrónicos, constituya una parte importante o integral de la auditoria y su confiabilidad
sea esencial para cumplir los objetivos del examen, se deberá tener certeza de la
importancia y de la confiabilidad de esa información.

TÉCNICAS UTILIZADAS

Definición

Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor
utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión
profesional.
Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una
partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones
que realiza la empresa.

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Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la
combinación que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.
Son herramientas o métodos prácticos de investigación que usa el auditor para obtener la
evidencia y fundamentar su opinión en el informe. Es decir, son métodos prácticos de
investigación y pruebas que el auditor utiliza para lograr información y comprobación necesaria
para emitir una opinión profesional.
Clasificación

Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:

➢ Estudio General: Es la apreciación y juicio de las características generales de la

empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más significativos para
elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de
hacerse.
➢ Análisis: Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica
concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.
➢ Inspección: Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las
operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación material,
(efectivos, mercancías, bienes, etc.).
➢ Confirmación: Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa,
de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está
en condiciones de informar válidamente sobre ella.
➢ Investigación: Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones
con los funcionarios y empleados de la empresa.
➢ Declaraciones y Certificaciones: Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por
su importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas
(declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).
➢ Observación: Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a
operaciones para verificar como se realiza en la práctica.
➢ Cálculo: Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u
operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.

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