Tema: Elaboración de Políticas y Procedimientos de Control Interno para

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
ESCUELA DE
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
SISTEMA EDUCACIÓN A DISTANCIA
TÍTULO A OBTENER: LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA – CONTADOR PÚBLICO
Tema: Elaboración de políticas y procedimientos de control interno para

el área administrativa del Estudio Jurídico Larreátegui, Meythaler y
Zambrano Abogados en la ciudad de Quito año 2011.
Autor: Francisco Rubén Meythaler Baquero
Director: M.S.c. Mario Ganchala
Quito – Ecuador
Julio – 2012
DECLARACIÓN
La siguiente declaración tiene por objeto certificar la autenticidad del documento.
Yo Francisco Rubén Meytahaler Baquero, con cédula de identidad No. 0501016067

me responsabilizo como autor del presente trabajo con el siguiente tema
“Elaboración de Políticas y Procedimientos de Control Interno para el Área
Administrativa del estudio Jurídico Larreátegui, Meythaler y Zambrano
Abogados en la Ciudad de Quito Año 2011”, el mismo que es producto de la
investigación de conocimientos.
Atentamente.
Francisco Rubén Meythaler Baquero

C.I. No. 0501016067
I
TUTOR DEL PROYECTO
Certifica:
Que el presente trabajo investigativo: Elaboración de Políticas y Procedimientos

de Control Interno para el Área Administrativa del estudio Jurídico Larreátegui,
Meythaler y Zambrano Abogados en la Ciudad de Quito Año 2011. Desarrollado
por el estudiante Francisco Rubén Meythaler Baquero, observa las orientaciones
metodológicas de la investigación científica.
Que ha sido dirigida en todas sus partes, cumpliendo con las disposiciones de
la UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL DE QUITO “UTE”
Por lo expuesto:
Autorizo su presentación ante los organismos competentes para la respectiva

calificación.
Quito, 11 de Julio del 2012
------------------------------------------
M.S.c. Mario Ganchala
TUTOR DEL PROYECTO
II
DEDICATORIA
A mis hijos quienes han estado a mi lado apoyándome de manera incondicional para
lograr la culminación de mi carrera.
A mis Padres que me han apoyado no solo en el transcurso de mi vida como

estudiante, sino durante toda mi vida y me ha enseñado el valor de conseguir las
cosas con dedicación y esfuerzo.
A Dios por darme la fortaleza para culminar mi carrera universitaria y a todos

aquellos amigos, conocidos y familiares que me han apoyado.
III
AGRADECIMIENTO
Agradezco a mis padres por sus sabías enseñanzas que me han inculcado en cada
uno de mis pasos por la vida.
De igual manera a mi tutor quien ha sido mi guía, brindándome en todo momento su
orientación en la realización de esta tesis.
A todos los que de alguna forma me ayudaron durante estos años a poder llegar
hasta este punto y pudieron hacer posible que mis ideas sean parte ahora de este
proyecto.
Rubén Meythaler
IV
ÍNDICE GENERAL
DECLARACIÓN........................................................................................................................................ I
DEDICATORIA ....................................................................................................................................... III
AGRADECIMIENTO ............................................................................................................................... IV
ÍNDICE GENERAL .................................................................................................................................. 1
INTRODUCCIÓN................................................................................................................................... 10
CAPÍTULO I........................................................................................................................................... 11
EL PROBLEMA ..................................................................................................................................... 11
1.1 PROBLEMA..................................................................................................................................... 11
1.2. Planteamiento del problema........................................................................................................... 11
1.2.1. Diagnóstico. ............................................................................................................................ 11
1.2.2. Pronóstico. .............................................................................................................................. 11
1.3 Contextualización ............................................................................................................................ 12
1.4 Análisis Crítico ................................................................................................................................. 12
1.5 Prognosis......................................................................................................................................... 12
1.6 Formulación del Problema .............................................................................................................. 13
1.7 Interrogantes de la investigación .................................................................................................... 13
1.8 Delimitación de la Investigación ...................................................................................................... 13
1.9 Justificación ..................................................................................................................................... 14
1.10 Objetivos........................................................................................................................................ 15
1.10.1 Objetivo General .................................................................................................................... 15
1
1.10.2 Objetivos específicos ............................................................................................................. 15
CAPÍTULO II.......................................................................................................................................... 16
MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL................................................................................................... 16
2.1. Control Interno ................................................................................................................................ 16
2.1.1. Importancia del control interno................................................................................................ 16
2.1.2. Objetivos del control interno. .................................................................................................. 17
2.1.3. Elementos y principios del control interno. ............................................................................. 17
2.1.4. Clasificación del control interno. ............................................................................................. 18
2.2. Control interno de las actividades .................................................................................................. 19
2.2.1. Control Interno de las Transacciones en Efectivo: ................................................................. 19
2.2.2. Control Interno de la Conciliación Bancaria: ........................................................................... 20
2.2.3. Control Interno de facturación. ................................................................................................ 21
2.2.4. Control Interno de las Cuentas por Cobrar: ............................................................................ 22
2.2.5. Control Interno de Documentos por Cobrar: ........................................................................... 23
2.3. Políticas de la empresa .................................................................................................................. 24
2.3.1. Importancia ............................................................................................................................. 25
2.3.2. Tipos de políticas .................................................................................................................... 25
2.4. Manual de procedimientos ............................................................................................................. 26
2.4.1. Objetivo ................................................................................................................................... 27
2.4.2. Elementos que integran un manual. ....................................................................................... 27
CAPÍTULO III......................................................................................................................................... 28
2
3.1 Metodología ..................................................................................................................................... 28
3.1.1 Diseño de la Investigación ....................................................................................................... 28
3.1.2 Métodos de Investigación ........................................................................................................ 28
3.2 Población y Muestra ................................................................................................................... 29
3.3 Técnicas e Instrumentos ................................................................................................................. 29
3.4 Validez y Confiabilidad .................................................................................................................... 30
3.5 Plan de Procesamiento de la Información ...................................................................................... 30
3.6 Comprobación de Hipótesis ............................................................................................................ 30
3.6.1 Definición del nivel de significación y regla de decisión ......................................................... 32
2
3.6.2 Cálculo de Chi-cuadrado X c ................................................................................................... 34
CAPÍTULO IV ........................................................................................................................................ 37
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS .................................................................. 37
CAPÍTULO V ......................................................................................................................................... 45
PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

INTERNO EN EL ÁREA ADMINISTRATIVA DEL ESTUDIO JURÍDICO LARREÁTEGUI,
MEYTHALER Y ZAMBRANO ABOGADOS. ......................................................................................... 45
5.1 Antecedentes .................................................................................................................................. 45
5.2 Misión .............................................................................................................................................. 47
5.3 Visión ............................................................................................................................................... 47
5.4 objetivos .......................................................................................................................................... 48
5.4.1 Objetivo General ...................................................................................................................... 48
5.4.2 Objetivo Específico .................................................................................................................. 48
3
5.5. Administración de la Propuesta ..................................................................................................... 48
5.5.1 Propuesta de un Organigrama Estructural para el Estudio Jurídico Larreátegui, Meythaler y

Zambrano. ......................................................................................................................................... 49
5.5.2 Organigrama Funcional Administrativo .................................................................................... 50
5.5.3 Diagramas de Flujo .................................................................................................................. 60
5.5.4. Procedimientos Administrativos .............................................................................................. 61
5.5.4.1 Control de Bienes ............................................................................................................. 61
5.5.4.2 Compras ........................................................................................................................... 65
5.5.4.3 Nómina ............................................................................................................................. 69
5.5.4.4 Selección .......................................................................................................................... 73
5.5.4.5 Capacitación ..................................................................................................................... 77
5.5.5 Procedimientos Ventas ............................................................................................................ 81
5.5.5.1 Facturación ....................................................................................................................... 81
5.5.6 Cobranza .................................................................................................................................. 85
5.6 Propuesta de Reportes de Control Interno ..................................................................................... 89
5.6.1 Ventas Facturación .................................................................................................................. 89
5.6.1.1 Ingreso de tiempo laborado por Cliente / Abogado. ......................................................... 89
5.6.1.2 FEE por contratos de tiempo Abogado. ........................................................................... 94
5.6.1.3 Ajustes FEE ...................................................................................................................... 95
5.6.1.4 Facturación por Tiempo .................................................................................................... 96
5.6.1.5 Facturación por actividades Específicas. ......................................................................... 98
5.6.1.6 Resumen de Trabajos Abogado / Área ........................................................................... 98

4
5.7 Reporte de Control Para Cartera – Cuentas Por Cobrar .............................................................. 100
5.8 Reporte de Control para la Cuenta de Proveedores ..................................................................... 101
CAPÍTULO VI ...................................................................................................................................... 102
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ...................................................................................... 102
BIBLIOGRAFÍA.................................................................................................................................... 104
ANEXOS .............................................................................................................................................. 105
5
ÍNDICE DE GRÁFICOS
GRÁFICO NO 3.1 .................................................................................................................................. 35
GRÁFICO NO 4.1 .................................................................................................................................. 37
GRÁFICO NO 4.2 .................................................................................................................................. 38
GRÁFICO NO 4.3 .................................................................................................................................. 39
GRÁFICO NO 4.4 .................................................................................................................................. 40
GRÁFICO NO 4.5 .................................................................................................................................. 41
GRÁFICO NO 4.6 .................................................................................................................................. 42
GRÁFICO NO 4.7 .................................................................................................................................. 43
GRÁFICO NO 4.8 .................................................................................................................................. 44
GRÁFICO 5.10 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ACTUAL DEL ESTUDIO JURÍDICO ................... 49
GRÁFICO 5.11 SUBPROCESOS DEL ÁREA ADMINISTRATIVA CONTABLE .................................. 50
GRAFICO NO. 5.12 ORGANIGRAMA FUNCIONAL PROPUESTO .................................................... 51
GRÁFICO NO. 5.13 DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCESO CONTROL DE BIENES ...................... 63
GRÁFICO NO 5.14: PROCEDIMIENTO DE COMPRA ........................................................................ 67
GRÁFICO NO. 5.15 DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCESO DE NÓMINA ....................................... 71
GRÁFICO NO. 5.16 DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCESO DE SELECCIÓN ................................. 75
GRÁFICO NO. 5.17 DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCESO DE CAPACITACIÓN ......................... 79
GRÁFICO NO. 5.18 DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCESO DE FACTURACIÓN ........................... 83
GRÁFICO NO 5.19: DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCESO DE COBRANZA ................................. 87
GRÁFICO NO 5.20: INGRESO SIS ...................................................................................................... 90
6
GRÁFICO NO 5.21: INGRESO PESTAÑA TIEMPOS .......................................................................... 90
GRÁFICO NO 5.22: OPCIÓN IMPRIMIR .............................................................................................. 91
GRÁFICO NO 5.23: OPCIÓNES........................................................................................................... 91
GRÁFICO NO 5.24: INGRESO DE FACTURACIÓN ............................................................................ 92
GRÁFICO NO 5.25: APARICIÓN DE FACTURA POR PARTE DEL SISTEMA ................................... 93
GRÁFICO NO 5.26: FORMATO A GUARDAR ..................................................................................... 93
GRÁFICO NO 5.27: OPCIÓN SI NO EXISTE FACTURA .................................................................... 94
7
ÍNDICE DE CUADROS
CUADRO NO. 3.1.................................................................................................................................. 31
CUADRO NO. 3.2.................................................................................................................................. 32
CUADRO NO. 3.3.................................................................................................................................. 32
CUADRO NO. 3.4: FRECUENCIA OBSERVADA ................................................................................ 34
CUADRO NO. 3.5: FRECUENCIA ESPERADA ................................................................................... 34
CUADRO NO. 3.6: CÁLCULO DEL CHI CUADRADO ......................................................................... 35
CUADRO NO. 3.7: TABLA CHI CUADRADO ....................................................................................... 36
CUADRO NO 4.1................................................................................................................................... 37
CUADRO NO 4.2................................................................................................................................... 38
CUADRO NO 4.3................................................................................................................................... 39
CUADRO NO 4.4................................................................................................................................... 40
CUADRO NO 4.5................................................................................................................................... 41
CUADRO NO 4.6................................................................................................................................... 42
CUADRO NO 4.7................................................................................................................................... 43
CUADRO NO 4.8................................................................................................................................... 44
CUADRO NO 5.1: REPORTE PROPUESTO POR TIEMPO ............................................................... 95
CUADRO NO 5.2: REPORTE PROPUESTO POR EXCESO TIEMPO ............................................... 96
CUADRO NO 5.3: REPORTE PROPUESTO POR FACTURACIÓN TIEMPO .................................... 98
CUADRO NO 5.4: REPORTE PROPUESTO RESUMEN POR MIENBRO Y ÁREA ........................... 99
CUADRO NO 5.5: REPORTE PROPUESTO CUENTAS POR COBRAR.......................................... 100
8
CUADRO NO 5.6: REPORTE PROPUESTO CUENTAS POR PAGAR ............................................ 101
9
INTRODUCCIÓN
En el capítulo I se establecerá el problema de investigación para la cual se

establecerá el planteamiento del problema, la formulación del objetivo general y
específicos de la presente investigación, sus respectivas hipótesis y otros puntos
relevantes que se plantean tradicionalmente en un plan de tesis.
En el capítulo II, se planteará el Marco teórico y conceptual de la investigación, en la

cual se establecerá los conceptos de mayor relevancia con respecto a los
mecanismos de control interno de las empresas, el mencionado capítulo se
desarrolla con el objetivo de que permita al investigador en familiarizarse con los
conceptos de mayor relevancia del presente estudio.
En el capítulo III, se desarrollará el diagnóstico de la investigación, en la cual se

conocerá información relevante de la empresa, se establecerá los respectivos flujo
gramas que describirán las actividades y los procesos que se desempeñan en la
organización, a su vez también se expondrán las actividades que se ejecutan en
diversas áreas de la empresa, todo esto se llevará con la finalidad de conocer la
situación actual de la empresa.
En el capítulo IV, el tema central viene a constituir la propuesta de implementación

de políticas y procedimientos de control interno destinado al área administrativa,
para la cual se propondrá los objetivos de la respectiva propuesta, un punto crucial
es la estructuración de flujo gramas que permitirá una reestructuración de las
actividades que se ejecutan en el área administrativa.
10
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1.1 Problema.
No existen procedimientos y políticas que regulen las actividades del personal que
labora en el área administrativa del Estudio Jurídico.
1.2. Planteamiento del problema.
1.2.1. Diagnóstico.
Las actividades del área administrativa del Estudio Jurídico no cuentan con procesos
de control operativo, contable y administrativo. Esto se debe a la restructuración de
la empresa en años anteriores la misma que no fue planificada, lo anterior acarrea
una falta de objetivos específicos, políticas eficientes, la falta de un proceso de
selección y reclutamiento de personal administrativo que labora en la empresa.
1.2.2. Pronóstico.
Debido a un crecimiento considerable en la estructura de la empresa, se ha

convertido en un ente importante dentro de la economía del país y como fuente
generador de fuentes de empleo.
El Estudio Jurídico debe estar preparado para la gran competencia que representa la
actividad jurídica en el mercado nacional, por ello reforzar sus sistemas internos de
control provocarán emitir información confiable y veraz que servirá para la toma
correcta de decisiones en beneficio del sector jurídico y de la empresa.
11
1.3 Contextualización
El estudio Jurídico Larreategui, Meythaler y Zambrano al no contar con procesos de

control contable en el área administrativo provoca que no exista un manejo
adecuado de los recursos con los que cuenta, y, ya que la empresa ha
experimentado un crecimiento se ve en la necesidad de diseñar una estructura de
control interno estableciendo parámetros que ayuden a la toma de decisiones que
agiliten la gestión operativa, creando procedimientos, controles y definiendo políticas
específicas para que la empresa optimice la utilización de recursos y cuente con un
sistema de información y comunicación adecuada de sus actividades
administrativas.
1.4 Análisis Crítico
El no contar con un manejo técnico en las áreas contables y administrativas, provoca

un desorden dentro de la institución ya que no existen procesos de control en las
áreas mencionadas, lo cual a corto o largo plazo, induce que no se obtengan los
resultados esperados y ya que la empresa ha experimentado un desarrollado
durante este tiempo se complica mucho más el control en las áreas contables
administrativas.
1.5 Prognosis
Es imprescindible que la condición actual tenga un giro, ya que de mantenerse las

condiciones actuales se corre el riesgo que el área administrativa colapse, existiendo
un desorden en la cual se malgasten más los recursos con los que cuenta la
empresa para lo cual se pretende un sistema que implante normas y procedimientos
para el adecuado manejo del área administrativa y así obtener el control deseado
que facilitará el desarrollo y crecimiento de la Institución.
12
1.6 Formulación del Problema
¿La falta de políticas y procedimientos en el área administrativa de la empresa, ha

provocado la inexistencia de controles internos que permitan asegurar que los
procesos operativos y contables estén aplicados de acuerdo a principios contables
de general aceptación?
1.7 Interrogantes de la investigación
¿La empresa cuenta con normas y procedimientos para las actividades del área
administrativa?
¿El personal del área administrativa se ajusta con normas y reglamentos vigentes de
contabilidad?
¿Las actividades administrativas se registran correctamente en la contabilidad?
¿Existen controles que certifiquen que el registro contable coincide con las
actividades del área administrativa?
¿Se controla periódicamente las actividades del área administrativa?
¿Cuáles son las normas, procedimientos de contabilidad que asume la empresa?
1.8 Delimitación de la Investigación
La presente tesis busca implantar procesos de control interno en el área

administrativa de la empresa Larreátegui, Meythaler y Zambrano Abogados,
geográficamente ubicada en la Provincia de Pichincha, Ciudad de Quito.
13
1.9 Justificación
Conveniencia:
El estudio servirá para que el área administrativa logre la eficiencia y eficacia, para
conseguir registrar de acuerdo a normas legales y principios de contabilidad
aceptados, aprovechando de la mejor manera el capital humano y tecnológico que
posee la empresa.
Impacto social:
La colectividad estará segura de que las operaciones y políticas de la empresa estén

de acuerdo con las leyes y reglamentos aplicados hacia la prevención de problemas
sociales creando de esta manera una imagen pública favorable.
Práctica:
Mediante la investigación propuesta se implementará un sistema de control interno

sobre el área administrativa de la empresa, aplicando normas y procedimientos
auditoría, normas y políticas contables de general aceptación. Esto permitirá que la
empresa cuente con procesos que aseguren la correcta aplicación de leyes,
procedimientos de control y de sus registros contables.
Viabilidad:
Para la realización del presente trabajo se cuenta con recurso humano especializado
en el manejo de las leyes tributarias, además cuenta con una infraestructura apta
para el normal desenvolvimiento de las actividades administrativas.
14
1.10 Objetivos
1.10.1 Objetivo General
Evaluar el área administrativa del Estudio Jurídico desde el punto de vista de normas
y procedimientos de contabilidad vigentes, para diseñar una Estructura de Control
Interno.
1.10.2 Objetivos específicos
 Conocer visión, misión, políticas y estrategias de la empresa.

 Identificar las actividades del área administrativa de la empresa.
 Establecer parámetros de evaluación.
 Evaluar los procesos.
 Buscar alternativas de solución técnicas a las falencias encontradas.
 Analizar los sistemas de control técnicos.
 Establecer las necesidades de control de la empresa.
 Adaptar un sistema de control técnico a las necesidades de la empresa.
 Diseñar un nuevo sistema de control sobre el área administrativa para la
empresa.
 Presentar una propuesta de control.
15
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL
2.1. Control Interno
“El control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de

una entidad gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable
seguridad respecto el logro de objetivos en las siguientes categorías:
efectividad y eficiencia de operaciones, confiabilidad de la información
financiera, cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables 1 ”
Se menciona que el control interno es de gran importancia para la estructura

administrativa contable de una empresa. Esto asegura que tanto son confiables sus
estados contables, frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa
La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se

ha incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir
la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos.
2.1.1. Importancia del control interno.
Cuanto mayor y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un

adecuado sistema de control interno. Pero cuando tenemos empresas que tienen
más de un dueño muchos empleados, y muchas tareas delegadas, es necesario
contar con un adecuado sistema de control interno.
1
Yanel Blanco Luna, Normas y procedimientos de la auditoría integral (ECOE EDICIONES, 2003),
92.
16
Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se requiera en función de la
complejidad de la organización. Con las organizaciones de tipo multinacional, los
directivos imparten órdenes hacia sus filiales en distintos países, pero el
cumplimiento de las mismas no puede ser controlado con su participación frecuente.
Pero si así fuese su presencia no asegura que se eviten los fraudes. Entonces
cuanto más se alejan los propietarios de las operaciones, más necesario se hace la
existencia de un sistema de control interno adecuadamente estructurado.
2.1.2. Objetivos del control interno.
Los objetivos que persigue un buen control interno dentro de la organización estarán
en función de la complejidad en la empresa, los principales objetivos en forma
generalizada pudieran ser:
 Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la calidad

en los servicios;
 Proteger y conservar los recursos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal;
 Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales
 Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con
oportunidad; y,
 Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la
calidad en los servicios.
2.1.3. Elementos y principios del control interno.
De Autocontrol: Es la capacidad que ostenta cada trabajador, al servicio de la

empresa, para controlar su trabajo, detectar desviaciones y efectuar correctivos para
el adecuado cumplimiento de los resultados que se esperan en el ejercicio de su
17
función, de tal manera que la ejecución de los procesos, actividades y/o tareas bajo
su responsabilidad, se desarrollen con fundamento en los principios establecidos en
la Constitución Política.
De Autorregulación: Es la capacidad institucional para aplicar de manera

participativa al interior de la administración, los métodos y procedimientos
establecidos en la normatividad, que permitan el desarrollo e implementación del
Sistema de Control Interno bajo un entorno de integridad, eficiencia y transparencia
en la actuación.
De Autogestión: Es la capacidad institucional de la Empresa, para interpretar,

coordinar, aplicar y evaluar de manera efectiva, eficiente y eficaz la función
administrativa que le ha sido asignada por los directivos.
2.1.4. Clasificación del control interno.
Existen dos tipos de controles internos: administrativos y contables.
El control interno administrativo: no está limitado al plan de la organización y

procedimientos que se relaciona con el proceso de decisión que lleva a la
autorización de intercambios, sino que se relaciona con la eficiencia en las
operaciones establecidas por el ente.
El control interno contable comprende el plan de la organización y los registros

que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros
contables. Estos tipos de controles brindan seguridad razonable, ejemplo:
Control interno administrativo: Cotización de compras, el más barato
Control interno contable: Perfecto registro de ingresos de Materia Prima.
18
2.2. Control interno de las actividades
Lo que se busca es que el área de control interno promueva durante toda las
operaciones una cultura de autocontrol en los productos y servicios que se prestan,
mejorando la sostenibilidad en la definición y ejecución de las políticas y estrategias
corporativas.
2.2.1. Control Interno de las Transacciones en Efectivo:
Son todos los procedimientos ya establecidos cuyo único objetivo es el monitoreas

las actividades de la empresa que puedan afectar el manejo del efectivo, también
permiten salvaguardar los activos garantizando la exactitud y confiabilidad de los
registro.
Lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el propósito de

monitorear todas las actividades de la Empresa, que puedan afectar el manejo del
efectivo. Estas funciones incluyen el manejo y depósito de las entradas de efectivo;
la firma de cheques e inversiones.
Los procedimientos de control eficientes para el manejo del efectivo pueden

resumirse en:
No permitir que ningún empleado maneje una transacción de principio a fin.

Separar el manejo del efectivo de su contabilización y registro.
Contabilizar las entradas del efectivo de manera oportuna.
Depositar diariamente las entradas del efectivo.
Efectuar todos los desembolsos mediante cheque o mediante transferencia
electrónica de fondos.
Preparar conciliaciones bancarias mensuales por personal que no sea
responsable de la emisión de cheques, transferencias o custodios del
efectivo.
Investigar variaciones no proyectadas de la cuenta bancos.
19
Se debe mantener un control interno estricto sobre las siguientes transacciones que
tienen que ver con el efectivo:
Ventas en efectivo,
Cobro de clientes con crédito,
Control de caja fuerte,
Transferencias electrónicas de fondos,
Desembolsos en efectivo,
Desembolsos por cuenta corriente,
Reposiciones de caja chica.
2.2.2. Control Interno de la Conciliación Bancaria:
Su consistencia en la comparación de los registros de las operaciones con los

bancos, entre nuestras auxiliarías y los resultados del banco, cuyo uso es la
corrección o ajustes necesarios en los auxiliares de la empresa.
Permite controlar el movimiento económico de la empresa, es decir verificar que el

saldo que envía un banco en el estado de cuenta corriente, que coincida con el
saldo que se mantiene en el libro bancos.
Los saldos de dichos estados de cuenta de los Bancos generalmente no coinciden

con los libros contables por cualquiera de las siguientes razones:
Cheques pendientes de cobro.

Depósitos de última hora.
Errores numéricos u omisiones en los libros de la Empresa.
Cheques ajenos que el Banco carga por equivocación.
20
Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.
Notas de débito que el Banco efectúa causados por intereses, comisiones,
etc.
Errores u omisiones por parte de los Bancos.
2.2.3. Control Interno de facturación.
Facturar es comunicar al cliente la cantidad debida por los bienes o servicios

entregados por la empresa. Las facturas deberán ser revisadas previo el envío al
cliente, con el propósito de certificar precios de venta, tarifas, términos de acuerdo o
contratos, cálculos matemáticos, información detallada y valores de base imponible
e impuestos generados.
El control interno de la facturación deberá tomar en cuenta:
Separación de funciones
a) Sistema de control de tiempos trabajados por cada abogado.
Facturables.
Se divide en tiempos:
Número de Informes tramites.
Facturables.- Se refiere a controlar que los tiempos de trabajo sean facturados a

cada cliente.
Número de informes tramites.- Se refiere al control administrativo, deben cumplir

tiempos mínimos de trabajo los abogados del estudio jurídico, 300 minutos/día.
21
b) Sistema de facturación tipo de cliente:
Denominado FEE mensual, ejemplo por $3000 dólares al mes utiliza todas las áreas
legales, cumpliendo con los 1600 minutos mes.
Este control interno verifica si los tiempos utilizados, por este tipo de clientes,
benefician o no al estudio jurídico.
c) Evitar que envejezca la cartera facturando bien.
d) Cuadre entre los tiempos auditoría versus tiempos de facturación.
2.2.4. Control Interno de las Cuentas por Cobrar:
El total de las cuentas individuales de ser conciliado periódicamente con la cuenta

control en el mayor general.
Las cuentas por cobrar incluyen el derecho que la empresa tiene sobre las ventas de
bienes o servicios a crédito a clientes, préstamos a terceros, a empleados,
subsidiarias, derechos por reembolsos de impuestos, etc.
El total de las cuentas individuales de ser conciliado periódicamente con la cuenta

control en el mayor general.
La antigüedad de los saldos debe ser revisada periódicamente por el área de

cobranzas.
Los estados de cuentas deben ser enviados con regularidad todos los deudores.
Los controles internos de las ventas a crédito deben considerar:
22
1. Aprobación del crédito.
2. Emisión de facturas y Notas de créditos.
3. Verificación de la factura.
4. Aprobación de descuentos
5. Aprobación de castigo por incobrabilidad
6. Control de los libros mayores y estados de cuenta por cliente.
2.2.5. Control Interno de Documentos por Cobrar:
Estos documentos deben ser aprobados por un funcionario capaz, antes de

aceptarlos, variarlos, renovarlos o darlos de baja.
Estos documentos deben ser aprobados por un funcionario del área de facturación,
antes de aceptarlos, variarlos, renovarlos o darlos de baja.
Estos documentos deben ser registrados detalladamente.
Conciliar, cuando menos una vez al mes, el auxiliar con la cuenta control.
Registrar el descuento de documentos.
Revisar periódicamente los pagos vencidos.
El control interno sobre las cuentas por cobrar se ve fortalecido por una división de
funciones, de manera que los diferentes departamentos o individuos son
responsables por:
Control de los pedidos de los clientes.

La aprobación del crédito.
La entrega de mercancía.
La función del despacho.
La función de facturación.
La verificación de la factura.
23
El manejo de cuentas control.
El manejo de los libros mayores de los clientes.
La aprobación de las devoluciones y las rebajas en ventas.
la autorización de castigos en cuentas incobrables.
2.3. Políticas de la empresa
“Una política general no se define sobre todos los aspectos de la

actividad de la empresa, porque podría producir rigideces y obstaculizar
el normal funcionamiento de la misma. Frecuentemente se define sobre
los puntos de mayor importancia y sobre aquellos aspectos que
requieren alternativas a largo plazo. Sobre aspecto de importancia
secundaria o sobre los que son posibles reorientaciones rápidas no es
aconsejable definir una política a largo plazo.”2
Así como en la empresa encontramos modelo de gestión, que buscan dar

orientación de cumplir las actividades de la empresa, las políticas identifican como
va a proceder con relación a la actividad misma de las personas dentro de la
organización.
Las políticas internas se constituyen en la manera de alcanzar los objetivos bajo

procedimientos establecidos y conocidos por los agentes componentes de la
organización. Es un plan permanente que proporciona guías generales para
canalizar el pensamiento administrativo en direcciones específicas.
Las políticas son la actitud de la administración superior. Las políticas escritas

establecen líneas de guía, un marco dentro del cual el personal operativo pueda
obrar para balancear las actividades y objetivos de la dirección superior según
convenga a las condiciones del organismo social.
2
María de los Ángeles Gil Estallo, Cómo crear y hacer funcionar una empresa: Conceptos e
instrumentos (ESIC Editorial, 2007), 207.
24
2.3.1. Importancia
Su importancia radica en que representa un recurso técnico para ayudar a la

orientación del personal y también ayuda a declarar políticas y procedimientos, o
proporcionar soluciones rápidas a los malos entendimientos y a mostrar cómo puede
contribuir el empleado al logro de los objetivos del organismo.
2.3.2. Tipos de políticas
En una organización pueden surgir un sin número de políticas, que van a depender
de la complejidad de compañía y sus diferentes departamentos existente, las
principales pudiera ser:
Políticas organizacionales, implica todas aquella normas y responsabilidades que

en forma conjunta regulan a la institución, y que cualquier persona que la infrinja
llegara a tener su sanción.
Políticas Financieras, estas normas son exclusiva para el manejo financiero de la

compañía, si en la empresa hay demasiada complejidad en cuanto a la recaudación
manejo y disponibilidad de efectivo; las organizaciones elaboran un manual
independiente del organización.
Políticas comerciales, para este tipo de normas también serán aplicadas

dependiendo de la complejidad de la organización, y existirán exclusivamente para
el departamento de la comercialización.
Políticas administrativas, encaminadas a dar normas dentro del área de la

organización de todos los documentos y registros que la empresa crea por las
diferentes actividades que desarrollan diariamente.
25
2.4. Manual de procedimientos
“La elaboración de Manuales de políticas y procedimientos implica en

primer lugar definir las funciones y responsabilidades de cada una de
las áreas que conforman la organización, incluso, en algunos casos lo
primero que hay que hacer es definir las áreas, agrupando o separando
funciones según sea lo más conveniente, para hacer frente al mercado
y cumplir con su misión.3”
Estos manuales buscan la formalización sus sistemas de trabajo y a la vez

multiplicar la tecnología que le permita consolidar su liderazgo y su posición
competitiva.
La empresa en el momento de implementar el sistema de control interno, debe

elaborar un manual de procedimientos, en el cual debe incluir todas las actividades y
establecer responsabilidades de los funcionarios, para el cumplimiento de los
objetivos organizacionales
El manual de procedimientos es un componente del sistema de control interno, el

cual se crea para obtener una información detallada, ordenada, sistemática e
integral que contiene todas las instrucciones, responsabilidades e información sobre
políticas, funciones, sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o
actividades que se realizan en una organización.
Las empresas en todo el proceso de diseñar e implementar el sistema de control

interno, tiene que preparar los procedimientos integrales de procedimientos, los
cuales son los que forman el pilar para poder desarrollar adecuadamente sus
actividades, estableciendo responsabilidades a los encargados de las todas las
áreas, generando información útil y necesaria, estableciendo medidas de seguridad,
3
Martín G. Álvarez Torres, Manual para elaborar manuales de políticas y procedimientos (Panorama
Editorial, 1996), 25.
26
control y autocontrol y objetivos que participen en el cumplimiento con la función
empresarial.
2.4.1. Objetivo
El objetivo que las empresas están persiguiendo, cuando desarrollan un manual de

procedimientos, es establecer todas las actividades que se deben realizar dentro de
la organización para lograr cumplir con todos los objetivos trazados, cuando se dio la
creación de la compañía.
2.4.2. Elementos que integran un manual.
Cuando realizamos un manual, se debe tener en cuenta los elementos que deberán
contener, ya que todos estos en conjunto detallan como se dará uso a determinado
proceso que se ejecute.
 Identificación
 Índice o contenido
 Prologo y/o introducción
 Objetivo de los procedimientos
 Área de aplicación y/o alcance de los procedimientos
 Responsables
 Políticas o normas de operación
 Concepto
 Procedimiento
 Formulario de impresos
 Diagramas de flujos
 Glosario de términos
27
CAPÍTULO III
3.1 Metodología
3.1.1 Diseño de la Investigación
Investigativa:
Es aquella que tiene relación causal, no sólo persigue, describe o acercarse a un

problema, sino que intenta encontrar las causas del mismo.
Correlacional:
Tiene como finalidad determinar el grado de relación o asociación no causal

existente entre dos o más variables. Se caracterizan porque primero se miden las
variables y luego, mediante pruebas de hipótesis correlacionales y la aplicación de
técnicas estadísticas, se estima la correlación.
Observacional
Es un método que permite observar a los usuarios de un sistema dentro de su

entorno real. Los investigadores visitan, conviven e investigan a los usuarios desde
el lugar donde interactúen con los sistemas.
3.1.2 Métodos de Investigación
El método de investigación a utilizar es el analítico sintético, ya que se

descompondrá y se distinguirá los elementos de un todo para luego sintetizar la
información, documentación obtenida para implantar los procedimientos y políticas
necesarias para el Estudio Jurídico Larreategui, Meythaler y Zambrano.
28
3.2 Población y Muestra
La población objeto de la investigación está constituida por el personal que conforma

el área administrativa del estudio jurídico, el cual está conformado por seis personas.
3.3 Técnicas e Instrumentos
Los instrumentos a aplicarse para recolectar la información es:
 Entrevista
 Encuesta
 Observación
Entrevista
Es un acto de comunicación oral o escrito que se establece entre dos o más

personas
Encuesta
La encuesta es un instrumento de la investigación que consiste en obtener

información de las personas encuestadas mediante el uso de cuestionarios
diseñados en forma previa para la obtención de información específica.
Observación
Consiste en observar personas, fenómenos, hechos, casos, objetos, acciones,

situaciones, etc., con el fin de obtener determinada información necesaria para una
investigación
29
3.4 Validez y Confiabilidad
La validez y confiabilidad son procesos necesarios cuando se diseña un instrumento

a través de ellos, se garantiza la recolección de la información que se estimó con su
aplicación, fortaleciendo así el estudio.
El procedimiento para determinar la validez de cada instrumento se realizó mediante

el juicio y evaluación de Rubén Meythaler, el cual es el autor del presente proyecto.
3.5 Plan de Procesamiento de la Información
La información obtenida se la utilizará de la siguiente manera:
La tabulación de datos, es decir se recaudará y contabilizará el número de veces

que se repiten las respuestas; sacando así los porcentajes.
Graficación de los resultados en cuadros mediante un gráfico estadístico que es el

pastel que nos permite visualizar los porcentajes y valores exactos de cada
pregunta.
Análisis e interpretación de los resultados, con apoyo del marco teórico, en el

aspecto pertinente.
Comprobación y verificación de hipótesis. Establecer conclusiones y

recomendaciones.
3.6 Comprobación de Hipótesis
El método estadístico para comprobar las hipótesis fue chi-cuadrada (x²) por ser una
prueba que permite medir aspectos cualitativos y cuantitativos de las respuestas que
obtendrán del instrumento administrado y medir la relación que existe entre las
variables de las hipótesis en estudio.
30
El valor de chi-cuadrada se calculará a través de la formula siguiente:
0i= Frecuencia observada (respuestas obtenidas del instrumento)
Ei= Frecuencia esperada (respuestas que se esperaban)
Para la respectiva Comprobación se tomarán tres preguntas de la encuesta

realizada, las cuales se describen a continuación:
1 ¿La empresa le ha presentado políticas internas que Permitan mejorar los

procesos dentro de la empresa?
Cuadro No. 3.1
Repuesta Frecuencia Porcentaje

SI 0 0%
NO 6 100%
6 100%
31
7 ¿Un control interno adecuado se basa en cumplir con lo dispuesto en los
manuales de políticas y procedimientos?
Cuadro No. 3.2

SI 6 100%
NO 0 0%
6 100%
8 ¿Toda empresa debería tener manuales de políticas y procedimientos

internos?
Cuadro No. 3.3
SI 6 100%
NO 0 0%
6 100%
3.6.1 Definición del nivel de significación y regla de decisión
El nivel de significación escogido para la investigación fue el 5% (0,05)
Grado de liberación
Para determinar los grados de libertad se utiliza la siguiente fórmula:
32
gl = (COLUMNAS -1) (FILAS-1)
gl = (3-1) (4-1)
gl = 6
Grado de significación
= 0.05
= 0.05
X2 = 12.59
gl = 6
Al nivel de significación de 0.05 y a seis (6) grados de libertad (gl) el valor Chi-
cuadrado a tabular es 12.59 (X2t = 12.59)
Regla de decisión:
Se acepta la hipótesis nula si el valor del Chi-cuadrado a calcularse es igual o menor

a X2t= 12.59, caso contrario se rechaza y se acepta la hipótesis alternativa
33
3.6.2 Cálculo de Chi-cuadrado X2c
Datos obtenidos de la investigación.
Cuadro No. 3.4: Frecuencia Observada
PREGUNTA SI NO
1 0 6
7 6 0
8 6 0
TOTAL 12 6
Fuente: Datos de la investigación
Elaborado: Meythaler Francisco
Cuadro No. 3.5: Frecuencia Esperada
PREGUNTA SI NO
1 4 2
7 4 0
8 4 0
TOTAL 12 2
Fuente: Datos de la investigación
34
Cuadro No. 3.6: Cálculo del Chi Cuadrado
O E O-E (O-E)2 (O-E)2/E

0 4 -4 16 4
6 2 4 36 18
6 4 2 4 1
0 0 0 0 0
6 4 2 4 1
0 0 0 0 0
TOTAL X2c = 24
Gráfico No 3.1
Conclusión.- El valor de X2c = 24> X2t = 12.59 de acuerdo a lo establecido se

acepta la hipótesis alternativa y se rechaza la hipótesis nula, es decir que la
elaboración de políticas y procedimientos de control interno mejorará el área
administrativa.
35
Cuadro No. 3.7: Tabla Chi Cuadrado
36
CAPÍTULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
1.- ¿La empresa le ha presentado políticas internas que PERMITA MEJORAR LOS
PROCESOS DENTRO DE LA EMPRESA?
Cuadro No 4.1

SI 0 0%
NO 6 100%
6 100%
Fuente: Datos de la investigación.
Gráfico No 4.1
0%
SI
100% NO
Fuente encuesta realizada al personal del área Administrativa del Estudio Jurídico LARREÁTEGUI,
MEYTHALER Y ZAMBRANO
Análisis: Para los encuestas en un 100% mencionaron que NO se les presentaron

políticas que permitan mejorar los procesos dentro del área.
Interpretación: En su completa mayoría el 100% de los encuestados mencionaron

que la empresa no les presento las políticas de cada proceso.
37
2.- ¿Tiene conocimiento de los procedimientos emitidos por la empresa para su
labor diaria?
Cuadro No 4.2

SI 0 0%
NO 6 100%
6 100%
Gráfico No 4.2
0%
SI
NO
100%
Análisis: Los encuestas en esta pregunta respondieron en un 100% que NO tiene

conocimiento de los procesos emitidos por la empresa para su labor diaria.
Interpretación: En esta pregunta los encuestados indicaron en un 100% que no

conocen de los procedimientos emitidos por la empresa para su labor diaria.
38
3.- ¿Cuenta la empresa con manuales de políticas y procedimientos?
Cuadro No 4.3
SI 0 0%
NO 6 100%
6 100%
Gráfico No 4.3
0%
SI
NO
100%
Análisis: En esta preguntas con un 100% los encuestados respondieron que la

empresa NO cuenta con manuales de políticas y procedimientos.
Interpretación: Los encuestas señalaron en un 100% que en el interior de la

empresa no existen manuales de políticas y procedimientos.
39
4.- ¿Los procedimientos por cada puesto de trabajo son revisados/analizados por la
administración periódicamente?
Cuadro No 4.4

SI 0 0%
NO 6 100%
6 100%
Gráfico No 4.4
0%
SI
NO
100%
Análisis: Los encuestas en un 100% respondieron que NO son revisados ningún

procedimiento por cada puesto.
Interpretación: Para todos los encuestas en un 100% mencionaron que no son

revisados ningún procedimiento con relación a los puestos de cada persona.
40
5.- ¿Conoce si la administración intenta llegar a los objetivos planteados en sus
políticas internas?
Cuadro No 4.5

SI 0 0%
NO 6 100%
6 100%
Gráfico No 4.5
0%
SI
NO
100%
Análisis: Según los encuestas y con un 100% NO conocen si la empresa desea

llegar a sus objetivos planteados.
Interpretación: Todos los encuestados, es decir, un 100% indicaron que no

conocen si la empresa intenta llegar a sus objetivos plantados de políticas internas.
41
6.- ¿Cree Usted que los manuales de procedimientos internos son un instrumento
positivo para la empresa?
Cuadro No 4.6

SI 6 100%
NO 0 0%
6 100%
Gráfico No 4.6
0%
SI
NO
100%
Análisis: En un 100% los encuestados respondieron que SI los manuales de

procedimientos son un instrumento positivo dentro de la empresa
Interpretación: Para los encuestados, en un 100% consideran que con los

manuales de procedimientos la empresa contaría con instrumentos positivos en el
desarrollo de sus actividades diarias.
42
7.- ¿Un control interno adecuado se basa en cumplir con lo dispuesto en los
Cuadro No 4.7

SI 6 100%
NO 0 0%
6 100%
Gráfico No 4.7
0%
SI
NO
100%
Análisis: Para los encuestados con un 100% mencionaron que SI, un control interno
adecuado está basado en lo dispuesto en los manuales de políticas y
procedimientos.
Interpretación: Según los encuestados, es decir, un 100% manifestaron que un

buen control interno está basado en cumplir lo dispuesto en los manuales de
políticas y procedimientos.
43
8.- ¿Toda empresa debería tener manuales de políticas y procedimientos internos?
Cuadro No 4.8
SI 6 100%
NO 0 0%
6 100%
Gráfico No 4.8
0%
SI
NO
100%
Análisis: Todos los encuestados y con un 100% opinaron que SI, toda empresa
debe tener manuales de políticas y procedimientos internos.
Interpretación: Para los encuestados en un 100% indicaron que toda empresa debe
tener sus propios manuales de políticas y procedimientos internos.
44
CAPÍTULO V
PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE

CONTROL INTERNO EN EL ÁREA ADMINISTRATIVA DEL ESTUDIO JURÍDICO
LARREÁTEGUI, MEYTHALER Y ZAMBRANO ABOGADOS.
5.1 Antecedentes
El Estudio Jurídico Larreátegui, Meythaler & Zambrano Abogados, originalmente

Larreategui Mendieta, Abogados, fue fundado en 1948 y actualmente es
considerado como uno de los más reconocidos y prestigiosos estudios jurídicos en el
Ecuador.
En beneficio de sus clientes, el interés especial de esta Firma es el fortalecimiento

de todas sus áreas de servicios legales para el manejo empresarial, representación
de firmas extranjeras, asesoría en temas mercantiles, tributarios, laborales y ventas
públicas, así como asesoría a compañías petroleras, mineras y agroquímicas.
En el área farmacéutica, Larreátegui, Meythaler& Zambrano Abogados está

altamente especializado en el manejo de precios de medicamentos, registros
sanitarios, defensa de datos de prueba, defensa de la biotecnología y otras esferas
propias de la industria farmacéutica.
Larreátegui, Meythaler & Zambrano Abogados está integrado por un grupo de

asesores, profesionales que incluye a brillantes graduados de las mejores
universidades, prestigiosos profesionales que han desempeñado altos cargos
judiciales y gubernamentales, tales como Procurador General del Estado, Secretario
General de la Administración, Ministro de Desarrollo Humano, Ministro de Educación
Pública; y profesores universitarios.
45
La proyección nacional e internacional de la Firma permite a sus miembros participar
activamente en Cámaras de Comercio, Producción y Binacionales establecidas en
el país; en Grupos de Trabajo de la Comunidad Andina de Naciones.
Así como también en Asociaciones Internacionales: International

TrademarkAssociation (INTA), EuropeanCommunitiesTrade Mark Association
(ECTA), Asociación Interamericana de la Propiedad Industrial (ASIPI),
LicencingSociety International (LES) y Asociación Internacional de Abogados (IBA).
Es importante resaltar que los miembros de la Firma han participado en las
organizaciones antes mencionadas, como expositores invitados a disertar sobre
diversos temas en representación del Ecuador.
Toda empresa que aspire su consolidación y su prosperidad debe contar con un

enfoque legal oportuno y eficaz. Tales características son propias de Larréategui,
Meythaler y Zambrano Abogados, conforme lo han acreditado sus clientes y lo han
señalado revistas jurídicas especializadas.
Por otra parte el estudio jurídico Larreátegui, Meythaler y Zambrano en los últimos
años, ha crecido lo que ha provocado, que las actividades que se desarrollen
crezcan; y que se haga imposible controlarlas, es por eso la importancia de
establecer un buen sistema de control que le permita proteger los recursos de la
organización y garantizar la eficacia, eficiencia en las operaciones que realiza.
Mediante la aplicación conjunto de políticas y procedimientos destinados a

salvaguardar el área administrativa, orientados a establecer fiabilidad en la
información obtenida para la toma de decisiones.
Se estableció un organigrama estructural, en el cual la gestión administrativa está

subdividida en área administrativa y contable y de las cuales tienen los siguientes
subprocesos que se describen a continuación.
46
5.2 Misión
La misión no es otra cosa que la razón de ser de la empresa, la cual determina

aspectos importantes que ayudarán a la consecución de los objetivos. Por lo general
la misión es una meta del día a día que la empresa quiere alcanzar a corto plazo.
Brindar servicios legales de calidad, con

profesionales de la más alta categoría para lograr la
satisfacción total de nuestros clientes con eficiencia,
eficacia y sobre todo profesionalismo.
5.3 Visión
La visión establece a donde la empresa quiere llegar a futuro, esto con la ayuda de
la misión. La visión es a largo plazo
Ser el Estudio Jurídico líder en el mercado nacional

e internacional, que brinde asesoría jurídica integral
que cubra las expectativas de nuestros clientes a
través de un grupo humano calificado.
47
5.4 objetivos
5.4.1 Objetivo General
Implementar un diseño de políticas y procedimiento de control interno para mejorar

el área administrativa del estudio jurídico, con el fin de que se obtenga información
necesaria para examinar, verificar y evaluar la gestión administrativa.
5.4.2 Objetivo Específico
1. Garantizar la eficiencia, eficacia y economía en todas las operaciones del

estudio jurídico, para la correcta toma de decisiones.
2. Velar porque todas las actividades y recursos del estudio jurídico los mismos
estén dirigidos al cumplimiento de los objetivos planteados.
3. Incentivar al personal en general a que las políticas y prácticas decretadas
por la administración sean llevadas a cabo.
4. Verificar que los recursos de la compañía se usen en forma eficiente y para
los fines de la compañía, evitando que estos fuguen para otros fines
diferentes a los planificados.
5. Crear una cultura de control en todos los niveles de la organización, con el
apoyo de las cabezas departamentales.
5.5. Administración de la Propuesta
En este capítulo se presenta un modelo de control interno, con la finalidad de

proporcionar a la gestión administrativa del estudio jurídico un sistema de control
que le permita proteger los recursos de la organización y garantizar la eficacia,
eficiencia en las operaciones que realiza.
48
Mediante la aplicación conjunto de políticas y procedimientos destinados a
salvaguardar el área administrativa, orientados a establecer fiabilidad en la
información obtenida para la toma de decisiones
La implementación del control interno se realizará con los siguientes objetivos.
5.5.1 Propuesta de un Organigrama Estructural para el Estudio Jurídico

Larreátegui, Meythaler y Zambrano.
El estudio jurídico cuenta con organigramas que están representados por los
servicios que presta y en cada uno cuenta con un asesor y una área administrativa,
es decir las actividades se desarrollan independientemente sin contar con unidades
de mando que desempeñen la máxima autoridad, además existe duplicación de
funciones.
En base a esta observación hemos propuesto diseñar un organigrama que refleje

con claridad el tipo de autoridad máxima y una adecuada departamentalización.
A continuación se presenta el organigrama estructural Actual:
49
Gráfico 5.10 Organigrama Estructural Actual del Estudio Jurídico
Consejo de Dirección
Gestión Jurídica Gestión

Administrativa
Civil y Penal Derecho Tributario y Propiedad

Laboral Administrativo Contable
Intelectual
Abogado Junior Asistente Asistente Asistente

Asistente Legal Abogado Junior Asistente Legal Abogado Junior Asistente Legal
administrativa administrativa administrativa
49
Como el enfoque de la propuesta es administrativo, es por eso que vamos a
identificar las funciones del área de la gestión administrativa tanto en lo contable y
administrativo.
Gráfico 5.11 Subprocesos del Área administrativa Contable
SUBPROCESOS DEL
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVOS
 Nómina
 Selección
 Capacitación
SUBPROCESOS DEPARTAMENTO
CONTABLE
 Caja Chica
 Facturación
 Cobranzas
 Estados Financieros
5.5.2 Organigrama Funcional Administrativo
Este organigrama representa las principales funciones que se establecen dentro del
área administrativa para el Estudio Jurídico Larreátegui, Meythaler y Zambrano,
además de las unidades y sus interrelaciones en el área administrativa y contable.
50
Este tipo de organigrama es de gran utilidad para capacitar al personal y presentar a
la organización en forma general.
Grafico No. 5.12 Organigrama Funcional Propuesto
GESTIÓN ADMINISTRATIVA
JEFE ADMINISTRATIVO Y
FINANCIERO
Asistente Asistente de
Asistente Asistente
Administrativa Facturación
RR.HH. Cobranza
A continuación se detallan las funciones y el perfil de contratación de cada área.
 Jefe Administrativo y Financiero
Funciones Administrativas
Es el responsable de las áreas de administración, finanzas y Recursos

Humanos de la empresa.
Realizar una supervisión de las actividades realizadas.
Aplicación de políticas, normas y supervisión de la correcta aplicación de la
estructura salarial.
51
Apoyar al área financiera con nuevos proyectos.
Asesorar al Gerente y a las demás dependencias del nivel directivo, en
asuntos administrativos que interesen a la misma y resolver cualquier
inquietud.
Elaborar los contratos y convenios que debe celebrar la empresa.
Revisar periódicamente el potencial de la empresa para ingresar o ampliarse
a nuevos mercados.
Resolver conflictos que surjan dentro de la empresa
Vigilar al personal que cumpla con las políticas de la empresa.
Funciones Financieras
o Revisar y aprobar de tiempos trabajados por Abogados.

o Mantener las relaciones con clientes externos de forma oportuna y precisa.
o Supervisar al área de facturación mediante el análisis a los reportes que dicha
área debe remite.
o Custodiar y verificar el cumplimiento de lo estipulado en los Contratos FEE
con clientes.
o Verificación y análisis diario de la cobranza, debe certificar que Cobranzas le
remita el cuadro de las cobranzas del día anterior, luego de este análisis
enviar a Facturación (provisionalmente) para su registro en el SAFI.
o Exigir el cumplimiento del reporte de “Proyección de Cobros Semanales”, con
el fin de coordinar con Gerencia el manejo financiero de la semana.
o Realizar la reunión de cumplimiento de objetivos de cobranzas, para
lo mismo ésta área debe establecer parámetros de gestión y
cumplimiento que deben ser cumplidos obligatoriamente, por lo tanto
se estratificará a la cartera por cobrar de acuerdo a su antigüedad y dificultad
de cobro. Reportará a la Gerencia General un Resumen Ejecutivo sobre la
cobranza mensual para que conjuntamente definan estrategias a seguir.
52
Funciones Supervisor
 Mantener un registro completo y actualizado de los puestos

 Observación y seguimiento en el cumplimiento de las tareas asignadas.
 Mantener una comunicación permanente con el personal.
 Promover el trabajo colaborativo como un medio para consolidar el grupo.
Requerimiento de Competencias:
 Conocimientos legales directamente relacionados con los procesos de

contratación del personal
 Conocimiento en manejo de recursos, adecuación logística, control de
personal.
 Capacidad para determinar de forma eficaz, fases, etapas, metas y
prioridades para a través del desarrollo de planes de acción, incluyendo los
recursos necesarios y los sistemas de control.
 Capacidad para llegar acuerdos ventajosos, a través del intercambio de
información, estrategias efectivas, con personas o grupos que puedan
presentar intereses diversos, diferentes al nuestro.
 Capacidad para utilizar la información, las normas, los procedimientos y las
políticas de la empresa con precisión y estándares de calidad, en tiempo y
forma, con eficacia, eficiencia.
 Dispuesto a satisfacer las necesidades inmediatas de sus clientes internos y
externos, ya que con esto con esto contribuya a la consecución de los
objetivos de la empresa.
53
Funciones Operativas
o Responsable del manejo de las dos cuentas corrientes de operación del

Estudio, custodia las chequeras y conjuntamente con Gerencia General
define los beneficiarios y valores a girar.
o Presenta el reporte de conciliaciones bancarias y saldos en libros.
o Presentar reportes de los saldos por pagar, actualizadas, estratificadas por
antigüedad, valor, beneficiario.
o Registrar los ingresos de efectivo efectuados, los pendientes de realizar y los
nuevos conocidos de acuerdo a la gestión permanente de cobranzas.
o Tramitar y manejar la solicitud de cheques para proveedores, notarias y
reposición de gastos.
o Responsable del manejo, reposición y reporte de la caja chica.
o Manejar de los fondos de clientes, de acuerdo con lo estipulado en los
contratos respectivos.
 Perfil de Contratación
 Edad 30 a 55 años
 Sexo: Masculino o Femenino
 Profesión Administrador de Empresas o equivalentes.
 Experiencia de 2 a 4 años en cargos equivalentes.
 Conocimiento en el Proceso Contable
 Experiencia en el manejo de Proyectos.
 Elaboración de Presupuestos
 Planificación Financiera
 Análisis de Resultados y Proyección Financiera
 Manejar de paquetes informáticos: Windows y Microsoft Office: Word, Excel.
Jefe inmediato: Gerente
Supervisar: Asistente administrativa y Asistente de Recursos Humanos

54
 Asistente Administrativa
Funciones
o Realizar la cotización de varios proveedores de acuerdo a la solicitud de

gerencia.
o Brindar atención a los clientes que se comunican a la empresa, trasmitiendo
la llamada a la persona requerida.
o Brindar atención a los clientes que vienen a la empresa, dirigiéndoles con la
persona que los va a atender.
o Encargarse del envío y recepción de fax, así como también la elaboración de
cartas y memorándums.
o Coordinación de actividades sociales de la empresa.
o En general, se encarga de los servicios generales de la empresa incluyendo:
seguridad, limpieza, mantenimiento de sistemas de uso general, etc.
o Controlar y verificar los comprobantes de pago cuenten con los documentos
de respaldo y las autorizaciones respectivas.
o Revisar Planilla de Pago
o Manejo de Caja Chica.
 Responsabilidades
 Atención al cliente
 Manejo de suministros de oficina
 Coordinación de los viajes a las diferentes personas
 Elaboración de memos y cartas
 Asistencia directa a la Gerencia
 Manejo de Cuentas personales de la Gerencia.
 Coordinación de la entrega de información a la empresa que realiza la
contabilidad.
55
 Edad de 20-25 años

 Sexo masculino y Femenino
 Área de formación: conocimiento de secretariado, administración y
contabilidad.
 Manejo de herramientas informáticas (Microsoft Office, Lotus notes e Internet)
 Excelentes relaciones interpersonales
 Disponibilidad de tiempo completo
 Experiencia: 3 años
Jefe inmediato: Jefe Administrativo Financiero
Supervisar: No tiene personas a su cargo
 Asistente de Recursos Humanos
Funciones
o Aplica instrumentos de registro de información de cargo, para el análisis de

cargos.
o Verifica las referencias de los aspirantes a los cargos.
o Mantiene actualizados los archivos del personal que ha recibido
adiestramiento.
o Chequea el cumplimiento de los requisitos exigidos para el otorgamiento de
los beneficios tales como: primas, bonificaciones, becas, pensiones,
jubilaciones y otros contenidos en los convenios colectivos.
56
o Realiza cálculos sobre las cláusulas de protección socio-económicas: Bono
nocturno, horas extras, vacaciones, reposos pre y post natal y otros de
conformidad con la Ley de Carrera Administrativa.
o Actualiza y registra en los expedientes del personal, reposos, permisos,
inasistencias y demás información relacionada con el personal de la
institución.
o Chequea diariamente el control de asistencia y detecta fallas.
o Participa con el analista en la elaboración, organización y ejecución de
programas y/o actividades de recreación y bienestar social para el trabajador.
 Perfil de Contratación:
 Edad 25 a 30 años
 Sexo masculino o femenino
 Estudios universitarios en Economía, Ingeniería Comercial o afines
 Experiencia mínima 2 años en posiciones relacionadas al área
 Asistente de Facturación
Funciones de control y reporte
o Mantener actualizado el reporte extracontable (Excel), el mismo que contiene

información de cada venta / facturación, abonos, cancelaciones a facturas,
retenciones en la fuente, fechas y saldos de pagos o pendientes de cobro.
o Mantener y reportar estados de cuenta por cliente para análisis y cuadre con
clientes por parte de cobranzas.
57
o Reportará semanalmente un listado de retenciones pendientes de envío de
clientes, este reporte entregará a Cobranzas, que es el área encargada de
controlar retenciones.
o Registrar los ingresos por pagos o abonos de facturas, para lo cual el
Financiero remitirá el reporte de cobros diarios con los respectivos respaldos
para proceder con el registro al sistema.
o Enviar a Contabilidad la copia rosada de la facturación y los documentos
soporte de cada ingreso.
o Cuadrar los depósitos por cobros de facturas con el estado de cuenta
bancario, de existir diferencias se debe analizar y regularizar de inmediato.
 Sexo Masculino o Femenino

 Edad de 27-35 años
 Estudios Superiores en Administración de Empresas o afines.
 Experiencia de 1 a 2 años en cargos similares.
 Conocimiento en el Proceso Contable
 Manejar de paquetes informáticos: Windows y Microsoft Office: Word, Excel.
Jefe inmediato: Contador, Jefe Financiero
Supervisar: No tiene personal a su cargo
 Asistente de Cobranzas
Funciones
o Registrar en el sistema SAFI los ingresos, ajustes por cobranzas y demás

transacciones que se refieran al manejo del Área.
58
o Conciliar los saldos de la cartera, por lo tanto debe verificar la cuenta por
cobrar con saldos Contables al final de cada mes, de presentarse diferencias
deberán ser regularizadas de inmediato.
o Mantener conciliados los valores por cobrar con todos los clientes, para ello
debe estar en permanente comunicación con ellos, si los saldos por cobrar no
coinciden debe emitir “Estados de Cuenta por Cliente” del sistema SAFI.
o Encargarse de depurar las partidas conjuntamente con el encargado de
pagos de cada cliente.
o Gerencia Financiera debe asignar los plazos de cobro asignados a clientes,
de acuerdo con los contratos establecidos y/o lo determinado por los Socios
del Estudio.
o Generar del SAFI el “Reporte de Vencimientos Semanal”, esta información
permite tener con una semana de anticipación los vencimientos de las
facturas, con el fin de que se realice su gestión con cada cliente y establecer
con tiempo y adecuadamente el proceso de cobro a cumplirse semanalmente.
o información necesaria para preparar el “Reporte de Proyección de Cobro
Semanal”, éste será realizado y entregado a Jefe Financie.
 PERFIL DE CONTRATACIÓN
o Grado de Instrucción: Técnica
o Especialidad: Administración o similar
o Edad: 25 años a 35 años
o Experiencia: 3 años
o Manejo de paquetes utilitarios: Windows y Microsoft Office: Word, Excel.
o Conocimientos necesarios, de relaciones públicas y humanas, manejo de la
cobranza, ventas, Excel, Word, manejo del sistema SAFI.

59
5.5.3 Diagramas de Flujo
Definición:
“Los diagramas de flujo (o flujo gramas) son diagramas que emplean símbolos
gráficos para representar los pasos o etapas de un proceso. También permiten
describir la secuencia de los distintos pasos o etapas y su interacción”.4
El flujo grama utiliza conjunto de símbolos para representar las etapas del proceso,
entre los símbolos, que se utilizarán tenemos, y basándonos en la simbología ANSI
son los siguientes:
Inicio o termino:
Inicio y final del flujo.
Operación:
Actividad, revisión o control

de la actividad dentro del proceso.
Decisión o Alternativa:
Punto donde se debe

tomar una decisión.
Línea
Indica la dirección y orden

que corresponde a los pasos del
proceso.
Documento:
Representa cualquier documento

que entre, se utilice, se genere o
salga del procedimiento.
4
El Prisma autor: Lic. Ana María Vázquez - Q Grupo Asesor S.A
www.elprisma.com/apuntes/...de.../quesonlosdiagramasdeflujo/
60
5.5.4. Procedimientos Administrativos
Son una serie de operaciones que se concreta con la actuación administrativa para
la ejecución de un fin.
Como todo proceso deberá ser controlado para poder corregir, evaluar y
desempeñar de mejor manera las actividades de los empleados para asegurar que
los objetivos y planes de la empresa se cumplan
Siendo en este caso los que a continuación se detallan
5.5.4.1 Control de Bienes
“El control de los bienes de uso que posee una empresa, es determinante para
poder generar información veraz y oportuna basada en la implantación de un
sistema contable, un determinado método de depreciación y un adecuado sistema
del control interno destinado a precautelar la integridad de estos activos fijos”.5
Disponer de una información precisa y detallada de los bienes que cuenta el estudio
jurídico, es indispensable para realizar un control más ágil, preciso y eficiente que
posibilite la toma de decisiones oportuna y el control de los bienes para lograr
establecer correcta utilización de los mismos.
A. Objetivo
Controlar las existencias, entradas, salidas, resguardos, y cambios de los bienes

muebles e inmuebles adquiridos.
5
Autor, Zambrana Gloria http://www.mailxmail.com/control-bienes-definicion-importancia_h
modificado el 21-dic-2011
61
B. Alcance
Inicia con el registro de los bienes muebles e inmuebles que poseen todas las áreas
de la empresa y finaliza con el control de los bienes que se encuentra fuera de uso.
C. Participantes
 Asistente contable
 Jefe Financiero
D. Políticas
- Utilizar los bienes (computadoras, escritorios, impresoras, fax, etc), para uso
exclusivo de la empresa y cumplir con su trabajo, no para uso personal.
- En caso de pérdidas de los equipos, que están manejando informar al área
administrativa.
- En caso de daños, deterioro por el mal uso de los equipos que él opera serán
repuesto por el personal.
- Contratar un seguro para proteger a los bienes tangibles o intangibles de la
empresa.
- Realizar un mantenimiento de los equipos que se encuentran en todas las
áreas de la empresa, con el fin de controlar su vida útil.
62
E. Gráfica del Diagrama
Gráfico No. 5.13 Diagrama de flujo del Proceso Control de Bienes
ASISTENTE CONTABLE JEFE FINANCIERO
INICIO
Realiza una lista de

los bienes que
posee la empresa
Registro en el
sistema
Verificación de los
1
bienes en uso
¿Correcto? NO 1
SI
Realiza Informe
Emite Informe
Recepta informe
Analiza informe
Toma decisiones
Establece políticas
de control
FIN
Fase
Elaborado: Meythaler Francisco.
F. Descripción Del Procedimiento
 Realizar un registro de los bienes tangibles e intangibles (equipo de

computación, de oficina, muebles y enseres, edificio), en las distintas
unidades de la empresa.
 Ingresar el registro de los bienes muebles e inmuebles que encontrados que
posee el estudio jurídico, independientemente del procedimiento de compra
utilizado en el sistema.
 Identificar los bienes que se encuentra en uso y los fuera de uso
63
 Si esta correcto se realiza un registro, caso contrario se da por terminado el
proceso.
 Ingresar un informe al jefe financiero de los bienes encontrados.
 Recepta el informe y lo analiza.
 En base al análisis que realiza establece medidas correctivas y toma
decisiones.
 Establece políticas de control que serán asignadas a todos los que manejan
los bienes.
G. Indicadores De Gestión
Para verificar la eficiencia y eficacia del control de bienes se realizará los siguientes
índices:
 Este indicador se aplicará cada año en el estudio jurídico.
 Este indicador se aplicará cada seis meses en el estudio jurídico.
64
5.5.4.2 Compras
Compras es un proceso en el que participan el solicitante que formula el

requerimiento de un bien o servicio para el consumo en el transcurso de su actividad
dentro de la institución.
Las compras comprenden un proceso importante para el estudio jurídico ya que

debe abastecerse cada cierto tiempo de materiales y servicios que necesita para la
correcta administración y ejecución de sus actividades.
A. Objetivo
Desarrollar un proceso de compra que permita garantizar permanentemente a la

Gerencia la confiabilidad, razonabilidad y control de los resultados arrojados.
B. Alcance
Se inicia con la recepción de la solicitud hecha por el auxiliar administrativo.
El mismo que se encargará de verificar existencias de todos los implementos

necesarios para el desarrollo de las actividades del estudio jurídico y finaliza en la
autorización del desembolso del dinero y compra.
C. Responsables
 Auxiliar Administrativo
 Jefe Financiero
65
D. Políticas
 Cualquier compra que se realice será debidamente autorizados por los jefes
Financiero en caso de no estar será el Gerente quien autorice.
 Se deberá establecer una cartera autorizada de proveedores, los mismos que
cumplan con ciertas características establecidas por la empresa.
 Se elegirá a los proveedores que cumplan con ciertos requisitos en cuanto a
calidad, precio y tiempo y además garantías.
 Se deberá a dar a conocer al proveedor que de no cumplir con la entrega en
la fecha convenida, se le sancionará o se le cancelará la compra.
 No se recibirán las compras que no vengan acompañados de su factura
original, y tampoco para su pago.
66
Gráfico No 5.14: Procedimiento de Compra
COMPRAS
AUXILIAR ADMINISTRATIVO JEFE FINANCIERO
INICIO
Verificación de
implementos en
cada área de la
empresa
¿Faltantes? NO FIN
SI
Realiza una lista de

los implementos
necesarios
Busca proformas
Elige la mejor
opción
Emite Informe y
Proforma
Recepta informe y
proforma
Analiza pedido y
precios
Aprueba
Autoriza el
desembolso y la
compra
FIN
Fase
67
F. Descripción del Procedimiento
 Verificar implementos que se necesiten en cada área del estudio.

 En caso de que no se requiera de implementos se da fin al proceso.
 Si los empleados necesitan implementos para desarrollar su trabajo se
procede a realizar una lista de los implementos que se necesitan.
 Realizar una búsqueda de los proveedores que nos provean de lo que se
necesita cumpliendo con ciertos requerimientos de la empresa.
 Selecciona la mejor opción.
 Emite pedido y proforma al proveedor.
 El jefe financiero recepta el pedido y la proforma para que analicé si cumple
con los precios que se establecieron en el presupuesto.
 Si todo la documentación esta correcta procede aprobar.
 Autoriza el desembolso del dinero y la compra.
G. Indicadores de Gestión
Los indicadores que se utilizará son:
 Este indicador se aplicará cada tres meses en el estudio jurídico.
68
5.5.4.3 Nómina
“La nómina es uno de los bienes más preciados para cualquier trabajador y sin
embargo también es uno de los mayores desconocidos, todos los meses la empresa
debe rendir cuentas ante sus empleados acerca del salario que les ingresa y esto lo
hace a través de la nómina; no es más que un recibo donde se informa al trabajador
acerca de cómo está estructurado el salario que en su día pactó con la compañía
que lo emplea”.6
Es fundamental para la empresa contar, con la nómina del personal que labora en la
empresa, ya que todos los beneficios que este proporciona serán notorios
rápidamente; ayudara verificando y revisando los procesos y cálculos efectuados
para la cancelación de los diversos conceptos, a fin de garantizar su correcta
elaboración.
A. Objetivo
Delimitar los parámetros para un adecuado control en el cálculo, contabilización y

cumplimiento de los parámetros que el proceso de nómina para los empleados.
B. Alcance
El auxiliar de Recursos Humanos inicia con la verificación de las horas trabajadas de

cada uno de los colaboradores, finaliza dicho proceso con la comunicación al
personal.
6
Guía sobre la nómina Fecha de publicación: julio 10, 2009 http://dineroexperto.com/blog/que-es-una-
nomina/
69
C. Participantes
 Asistente de RR. HH.

 Secretaria General
 Auxiliar Contable
 Jefe Financiero
D. Políticas
 Mantener los registros que demuestren el cumplimiento de las leyes y

reglamentos.
 Suministrar información al consejo directivo sobre el personal como
estadísticas del personal y promedios de sueldos, promedios de sueldos, etc.
 Realizar un levantamiento de revisión de todos los contratos con los que
empleados para verificar si no existen contingencias legales que
desemboquen en demanda.
 Implementar seguridades en el manejo de la información para evitar que se
fugue información confidencial en cuanto a remuneraciones, salidas de
personal.
70
Gráfica del Diagrama
Gráfico No. 5.15 Diagrama de flujo del Proceso de Nómina
NÓMINA
JEFE
ASISTENTE SECRETARIA ASISTENTE
ADMINISTRATIVO
RR.HH GENERAL ADMINISTRATIVA
FINANCIERO
INICIO
Verificar la asistencia del

trabajador y horas
trabajadas
Realizar cálculo de los

sueldos
Prepara nómina
Emite Documentos
Recibe nómina
Verifica pagos
Registra pagos en
el sistema
Emite nómina
Recibe nómina
Verifica nómina
Ingresa al sistema
Emite nómina
Recibe nómina
Verifica
Autoriza el pago
Emite orden de pago
Informa a los
colaboradores
Fin
71
E. Descripción del Procedimiento
 El asistente RR. HH. verifica la asistencia del trabajador y las horas

laboradas.
 Realiza el cálculo de los sueldos y de todos los ingresos y deducciones del
empleado.
 Prepara la nómina de todos los empleados.
 Emite documentos a la Secretaria General
 La misma recibe las nóminas, y verifica pagos.
 Registra los pagos e en el sistema e imprime la nómina.
 Emite nómina el asistente administrativo.
 Verifica que todos los valores registrados y calculados estén correctos.
 Emite orden de pago.
 Informa a los colaboradores
F. Indicadores de Gestión
El indicador que se utilizara en el manejo de Nómina:
 Este indicador se aplicará cada mes en el estudio jurídico.
 Este indicador se aplicará cada mes en el estudio jurídico.
72
5.5.4.4 Selección
“Los procesos de selección dentro de cualquier organización son utilizados con el fin
de escoger o seleccionar al candidato que mejor se adecue a las necesidades
organizacionales, hace referencia a escoger entre los candidatos reclutados los más
adecuados, para ocupar los cargos existentes en la empresa, tratando de mantener
o aumentar la eficiencia y el desempeño del personal, así, como la eficacia de la
organización”.7
El desarrollo de este proceso de selección, comprende el desarrollo de un conjunto

de acciones orientadas a la comprobación de los conocimientos y experiencias de
los postulantes, así como la valoración de sus habilidades, potencialidades y
características de su personalidad, mediante la aplicación de pruebas psicológicas
elegidas para tal fin.
La finalidad de este proceso de selección, es cubrir puestos de trabajo y/o cargos

de acuerdo a las especificaciones y necesidades, establecidas en el en el caso del
estudio jurídico es importante contar con personal que conozca de las leyes
nacionales e internacionales para poder resolver los casos de nuestros clientes.
A. Objetivo
Establecer paramentos correctos bajo los cuales se desarrollara la selección del

nuevo personal.
7
Biblioteca, persona Nova Informática Ltdahttp://biblioteca2.icesi.edu.co/cgi-olib/w21.sh?session=-
1&infile=details.glu&oid=161018&rs=47671&hitno=2
73
B. Alcance
Da inicio con un listado de los requerimientos para cubrir la vacante, mediante las
características requerimientos para el puesto para luego calificar y seleccionar al
nuevo personal, y finaliza con la comunicación al personal del nuevo colaborador.
C. Responsables
 Asistente de RR.HH.
 Asistente Administrativa
D. Políticas
 Realizar un programa integral de selección, en base a una evaluación de

necesidades: organización, tareas y personas
 Verificar los procedimientos para la selección del personal.
 Colocar personal competente en todos los niveles jerárquicos de la empresa.
 Las vacantes serán ocupadas prioritariamente con personal de la empresa, su
línea de carrera, siempre y cuando cumpla con los requisitos y exigencias del
puesto.
 Se realizará una convocatoria concurso al tanto interna como externa.
 El reclutamiento y selección se llevara con estricta ética.
74
Gráfico No. 5.16 Diagrama de flujo del Proceso de Selección

SELECCIÓN
ASISTENTE RR.HH ASISTENTE ADMINISTRATIVA
INICIO
Realizar
requerimiento
para cubrir la
vacante
Detallar la
solicitud al cargo
y perfil solicitado
Comunica
Iniciativa
Verifica inciativa
¿Necesario? NO FIN
SI
Autoriza iniciativa
Realiza
publicación
Evaluar y calificar a
los nuevos
aspirantes
Analiza el perfil de
cada aspirante
Escoger a la
persona mas
idónea para el
puesto.
Entrevista a la
persona idónea
Realiza inducción
Registro en el
sistema del
nuevo
empleado
Comunica a todo
el personal de la
empresa
FIN
75
 Realizar requerimientos para cubrir la vacante.

 Se detalla en la solicitud el cargo y perfil solicitado
 El asistente contable evalúa la iniciativa, para luego ser verificada por la
asistente administrativa.
 Si evalúa y aprueba que es necesario la selección autoriza la iniciativa
 La misma realiza la publicación la misma que puede darse por medio del
periódico o del mismo personal.
 Evaluar y califica a los nuevos aspirantes
 Analiza el perfil del nuevo aspirante.
 Escoger al personal más idóneo que cumpla con las características para el
puesto.
 Entrevistar e informar a los nuevos compañeros de los requerimientos del
perfil y beneficios de la empresa.
 Realiza la inducción.
 Se registra en el sistema al nuevo compañero.
 Comunica a todo el personal de la empresa.
G. Indicadores Gestión
Se establece los siguientes índices para el proceso de selección:
 Este indicador se aplicará cuando se haga la selección en el estudio jurídico.
76
 Este indicador se aplicará cuando se haga la selección en el estudio jurídico.
5.5.4.5 Capacitación
“Capacitación es la adquisición de conocimientos técnicos, teóricos y prácticos que

8
van a contribuir al desarrollo del individuos en el desempeño de una actividad”.
Sin duda la capacitación en las organizaciones es una estrategia empresarial

importante, ya que ayuda a mejorar la eficiencia del trabajo, no solo a su talento
humano sino también aporta a las empresas alcanzar sus metas; ya que proporciona
a los empleados la oportunidad de adquirir mayores aptitudes, desempeñarse con
éxito en su puesto.
De esta manera, también resulta ser una importante herramienta motivadora.
A. Objetivo
Proporcionar la empresa recurso humanos altamente calificados en términos de

conocimientos, habilidades y actitudes para un mejor desempeño de su trabajo, y
que se encuentren actualizados frente a los cambios de las leyes del país en cada
uno de las ramas de la gestión jurídica.
8
Capacitación en la Administración de Empresas www.rrhh-web.com/capacitacion.htm
77
B. Alcance
Se inicia con pruebas al personal por parte del asistente administrativo y finaliza con
un análisis de los resultados y la comunicación al personal que va a ser capacitado.
C. Responsables
 Asistente administrativa
 Asistente de RR. HH.
 Jefe Administrativa
D. Políticas
 Supervisar y entrenar al personal, para que el desarrollo de su trabajo sea

eficiente y eficaz.
 Evaluar las necesidades de capacitación del personal de todas las áreas.
 Diseñar y Evaluar programas de capacitación tanto para el nuevo personal
como para el de la empresa.
78
Gráfico No. 5.17 Diagrama de flujo del Proceso de Capacitación
CAPACITACIÓN
ASISTENTE ADMINISTRATIVO ASISTENTE RR.HH. JEFE ADMINISTRATIVO
INICIO
Realiza pruebas al
personal
Analiza resultados
¿Necesita
FIN
capacitación?
si
Realiza informe
Emite informe
Recibe informe
Analiza
¿Es
NO Rechaza
necesario?
SI FIN
Planifica
capacitación
Emite planificación
Recibe
planificación
Analiza y estudia
¿Correcto? NO Rechaza
FIN
SI
Aprueba
Comunica
Aprovación
FIN
79
 El asistente administrativo realiza pruebas al personal.

 Analiza los resultados
 Si observa que se necesita la capacitación realiza un informe, pero caso
contrario sería el fin del proceso.
 Emite un informe al Asistente de Recursos Humanos.
 El mismo recibe el informe y analiza si es necesario o no la capacitación.
 Planifica la capacitación, con personas altamente capacitadas en el tema de
capacitación.
 el jefe administrativo recibe la planificación y analiza y estudia la petición.
 Si esta todo correcto aprueba caso contrario rechaza es el fin del proceso.
 Si aprueba se comunicara al personal que va a ser capacitado.
Los indicadores que se utilizarán son:
 Este indicador se aplicará tres cada seis meses en el estudio jurídico.
80
5.5.5 Procedimientos Ventas
Es un procedimiento muy importante que toda empresa debe realizar, ya que

mediante este se ciclo se da a conocer las transacciones de la empresa y los
respectivos resultados que nos permitirá saber la verdadera situación de la
empresa.
5.5.5.1 Facturación
Es el proceso por el cual una empresa registra cada una de las facturas que ha
realizado por las ventas de un servicio o bien, en un tiempo determinado.
A. Objetivo
Hacer que la facturación sea más sencilla y no un obstáculo para entenderla, para
poder mejorar la calidad y el servicio al cliente.
B. Alcance
Se inicia con la recepción de las solicitudes emitidas por el servicio, y termina con la
verificación y aprobación del envió.
C. Responsables
 Asistente de Facturación
 Contador
 Jefe Administrativo
81
D. Políticas
 Si nuestros clientes requieren de una factura tienen un plazo de cinco días

hábiles a su pago para solicitarla.
 Revisar que los montos de las facturas correspondan al valor que consta en el
contrato.
 Revisión de los contratos de los clientes para cumplir con todas sus
peticiones
82
Gráfico No. 5.18 Diagrama de flujo del Proceso de Facturación
FACTURACIÓN
JEFE
ASISTENTE DE ASISTENTE
ADMINISTRATIVO
FACTURACIÓN ADMINISTRATIVO
FINANCIERO
INICIO
Receptar las solicitudes

enviadas por el servicio
Elaborar las facturas de

los servicios realizados
Elaborar las notas de

crédito y débito para los
clientes y proveedores
Analizar y controlar la
facturación realizada
Entrega un informe de
los valores facturados
Controla y verifica la
documentación
Ingresa datos al
sistema
Emite documentos al
jefe Administrativo
Financiero
Recepta documentación
Verifica
Aprueba el envio
FIN
83
 Receptar las solicitudes emitidas por el servicio con el fin de proceder a la

verificación y la facturación.
 Elaborar las facturas de los servicios realizados.
 Elaborar las notas de débito y de crédito para los clientes y proveedores.
 Analizar y controlar la facturación realizada.
 El asistente de facturación entrega un informe de los valores facturados al
contador.
 El asistente administrativo controla y verifica la información para que la misma
tenga relación.
 Una vez verificado ingresa los datos al sistema como respaldo de los
documentos.
 La documentación de la facturación se emite al Jefe Administrativo Financiero
con el fin de que el mismo de la respectiva aprobación.
 El jefe Administrativo Financiero recepta los documentos.
 Verifica la información
 Aprueba en envío de facturas para que sea de conocimiento de clientes y
proveedores.
 El indicador de la calidad de facturación deberá ser aplicado mensualmente

para conocer la forma en que se está facturando y evitar costos excesivos
para el estudio Jurídico, además dicho control permitirá a la empresa
mantener una buena imagen.
84
 El indicador de causales de notas de crédito deberá ser aplicada
mensualmente conjunto con el indicador de calidad de facturación ya que las
mismas van de la mano para una buena presentación de la empresa.
5.5.6 Cobranza
Es una acción administrativa, consiste en la gestión de las cuentas por cobrar de la

empresa, en busca de su optimización, la función que representa es importante ya
que del cumplimiento de sus metas se sientan las bases para la liquidez de la
empresa.
A. Objetivo
El objetivo de este procedimiento es el de proporcionar los instrumentos de control

necesarios para que los valores cobrados por facturación y/o reposición de gastos
estén debidamente manejados desde su registro en la cartera de clientes de
LARREÁTEGUI, MEYTHALER Y ZAMBRANO, recepción de cheques en clientes,
deposito en bancos, reportes financieros y finalmente su asiento en registros
contables.
B. Alcance
Se inicia con la verificación de la cartera de clientes existentes en la base de datos

de la empresa y finaliza con la documentación y control de la documentación
presentada al contador general.
85
C. Responsables
 Asistente Contable
 Contador
D. Políticas
 Otorgar facilidades de pago en los casos de deudas acumuladas vencidas, en

función a parámetros previamente establecidos por el Consejo de Dirección.
 Establecer estrategias orientadas a recuperar parcial o totalmente la deuda de
un cliente.
 Establecer un tiempo de seis meses plazo para la cancelación del servicio.
86
Gráfico No 5.19: Diagrama de flujo del proceso de cobranza
Cobranza
Asistente
Adminstrativa
Inicio
Análisis de la
cartera de
clientesi
Lista de clientes
pendientes de
cobro
Planifica visita a
clientes
Realiza la gestión
de cobros
Actualiza los
saldos de la
cuenta de los
clientes
Fin
87
 Análisis de la cartera de clientes, en esta actividad se deberá verificar y

estudiar a cada cliente para proceder al cobro de su deuda.
 Lista de clientes pendientes de cobro, Dentro de esta actividad se
procederá a redactar los clientes que faltan realizar el pago y se
clasificará de acuerda al monto de la deuda.
 Una vez establecida la lista se debe proceder a planificar la visita que
se llevará a cabo al cliente.
 Realizada la planificación el siguiente paso será la gestión de cobro
donde el responsable de receptar el mismo procederá a visitar al
cliente y dar conocimiento de la deuda.
 Una vez dada dicha gestión se procede a actualizar en el sistema los
saldos de los clientes para que el mismo este a la fecha.
G. Indicadores De Gestión
Se utilizara los índices:
 El indicador pendiente por cobrar deberá ser aplicado trimestralmente con el

fin de que la cartera en mora vaya disminuyendo.
88
 El indicador de tiempo de cobranza deberá ser aplicado semestralmente dado
que en este periodo se podrá evaluar a los clientes en mora ya que el plazo
de pago por política de la empresa es de 6 meses que dura por lo general la
resolución de un caso.
5.6 Propuesta de Reportes de Control Interno
5.6.1 Ventas Facturación
5.6.1.1 Ingreso de tiempo laborado por Cliente / Abogado.
Los abogados que trabajan para el Estudio Jurídico LMZ, deben cumplir con un
tiempo mínimo de labores de 300 minutos día, el detalle de cada labor debe ser
actualizado en el software legal SIS, el mismo que está diseñado para definir las
actividades por Abogado-cliente por medio de FEE fijo, por tiempo de trabajo,
informes y trámites. Solo se debe facturar al cliente lo que corresponda a FEE y
tiempo de trabajo.
A continuación se detalla imágenes del software SIS:
1. Ingresar al SiS con Usuario y Clave,
2. Dar click en Facturación.
89
Gráfico No 5.20: Ingreso SIS
3. Dar click en Facturación del Menú y escojo Hoja de Tiempo de Revisión
Gráfico No 5.21: Ingreso Pestaña Tiempos
4. Se despliega la siguiente pantalla y damos click en Imprimir donde muestra la

flecha
90
Gráfico No 5.22: Opción Imprimir
5. Nos aparece la Siguiente Pantalla pequeña de color azul
Gráfico No 5.23: Opciónes
91
6. En la pantalla Azul Ingresamos, seleccionamos el Abogado que queremos buscar
para la facturación, seleccionamos el cliente Seleccionamos un tipo como
FACTURACIÓN, FEE, INFORME, TRAMITE. Escogemos el mes, y por último
damos click en imprimir, como indica la siguiente pantalla
Gráfico No 5.24: Ingreso de facturación
92
7. Nos aparece la facturación del Abogado seleccionado, escogemos la opción
(Publicar con MS Word)
Gráfico No 5.25: Aparición de factura por parte del sistema
8. Escogemos el lugar a guardar, tomando en cuenta la extensión .rft, es decir poner

un nombre del archivo a su gusto. rtf
Gráfico No 5.26: Formato a guardar
93
9. Si nos indica el siguiente mensaje (No existen datos para condiciones) después
de haber dado click en Imprimir, es porque no existe facturación de ese mes para el
Abogado.
Gráfico No 5.27: Opción si no existe factura
5.6.1.2 FEE por contratos de tiempo Abogado.
Es un contrato de servicio legal, determina un valor fijo de cobro mensual atado a un

tiempo establecido de trabajo, el cliente puede optar por utilizar todas las áreas
legales en las que labora el Estudio Jurídico.
94
REPORTE DE CONTROL SUGERIDO:
Cuadro No 5.1: Reporte propuesto por tiempo
LMZ ABOGADOS AUDITORIA

FACTURACIÓN POR MES FEE MENSUAL
MES:
CLIENTE CODIGO FECHA SUBTOTAL IVA TOTAL FACTURA REVISIÓN
ARRENDAMIENTOS LAS VIOLETAS 500.00 60.00 560.00 OK

BAYER 2,000.00 240.00 2,240.00 OK
CONECEL 2,000.00 240.00 2,240.00 OK
CONSORCIO BLOQUE 18 5,000.00 600.00 5,600.00 OK
FIERRO SEBASTIAN 1,000.00 120.00 1,120.00 OK
IND. ACERO DE LOS ANDES 1,000.00 120.00 1,120.00 OK
LAKE & MOUNTAIN 300.00 36.00 336.00 OK

ROCHE 2,550.00 306.00 2,856.00 OK
SCHERING PLOUGH 2,550.00 306.00 2,856.00 OK
16,900.00 2,028.00 18,928.00
TOTAL FEE FACTURADOS 16,900.00
5.6.1.3 Ajustes FEE
Se refiere a tiempos en exceso trabajados, es decir se debe facturar por los minutos
extra que se fijaron en el contrato.
El siguiente ejemplo establece los tiempos fijos establecidos en contrato y los

minutos que en realidad se trabajaron para cada cliente, en caso de exceso de
tiempo trabajado se deben facturar por el tiempo extra así:
95
Cuadro No 5.2: Reporte propuesto por exceso tiempo
LMZ ABOGADOS AUDITORIA

FACTURACIÓN AJUSTES FEE FEE MENSUAL - VALOR FIJO FEE - MINUTOS A FAVOR LMZ
CONTROL
MES: NOVIEMBRE MIN. REAL LIMITE MIN. TARIFA MINUTOS VALOR A FACTURA
CLIENTE FECHA CASO SUBTOTAL IVA TOTAL TRABAJO MINUTOS A FAVOR $/HORA A HORAS FACTURAR
ARRENDAMIENTOS LAS VIOLETAS 500,00 60,00 560,00 1.910 360 1.550 $ 100,00 26 $ 2.583,33 OK
BAYER 2.000,00 240,00 2.240,00 2.025 1.500 525 $ 140,00 9 $ 1.225,00 OK
FIERRO SEBASTIAN 1.000,00 120,00 1.120,00 1.565 1.200 365 $ 140,00 6 $ 851,67 OK
IND. ACERO DE LOS ANDES 1.000,00 120,00 1.120,00 1.360 1.200 160 $ 80,00 3 $ 213,33 OK
LAKE & MOUNTAIN 300,00 36,00 336,00 500 300 200 $ 100,00 3 $ 333,33 OK
ROCHE 2.250,00 270,00 2.520,00 2.230 1.800 430 $ 140,00 7 $ 1.003,33 OK
SCHERING PLOUGH 2.550,00 306,00 2.856,00 1.570 1.200 370 $ 185,00 6 $ 1.140,83 OK
9.600,00 1.152,00 10.752,00 11.160 7.560 3.600 $ 885,00 60 $ 7.350,83 OK
De acuerdo a la complejidad de los casos manejados a cada cliente, se establece el

valor de la tarifa que se aplicará a los minutos en exceso.
5.6.1.4 Facturación por Tiempo
Contratos de trabajo con los clientes por el tiempo utilizado en cada caso, el cliente
asume las tarifas impuestas por el Estudio Jurídico, las mismas que se fijan de
acuerdo a la complejidad de cada caso.
Ejemplo:
Detalle A:
Para la empresa Bristol se utilizaron los siguientes tiempos por Abogado:
DR. JM 0 HORAS 10 MINUTOS
AB. GM 0HORAS 30 MINUTOS
AB. CE 0 HORAS 15 MINUTOS
TARIFA A APLICAR AL CLIENTE $140,00 LA HORA.
96
Detalle B
Al cliente Elly se realizaron trabajos legales de acurdo a los siguientes tiempos de

abogados:
DR. JM 21HORAS 30 MINUTOS
AB. CH 1 HORA 40 MINUTOS
AB. GM 0 HORAS 50 MINUTOS
AB. JB 14 HORAS 20 MINUTOS
TARIFA A APLICAR PARA EL CLIENTE: SOCIO DR. JM $225,00 LA HORA Y

DEMÁS ABOGADOS A $155 LA HORA.
Detalle C:
Para el cliente 4LIFE se trabajó de acuerdo al siguiente detalle:
AB. LB 4HORAS 40 MINUTOS
DR. CG 0 HORAS 40 MINUTOS
AB. KL 1HORA 50 MINUTOS
AB. FA 0 HORAS 40 MINUTOS
TARIFA PARA ESTE CLIENTE: $150 LA HORA
Detalle D:
Al cliente AGA S.A. se le trabajo:
DR. JM 1HORA 30 MINUTOS
AB. KL 3HORAS 40 MINUTOS
AB. LB 3HORAS 10MINUTOS
97
REPORTE DE CONTROL DE FACTURACIÓN POR HORAS PROPUESTO
Cuadro No 5.3: Reporte propuesto por facturación tiempo
LMZ ABOGADOS
FACTURACIÓN MENSUAL HONORARIOS POR TIEMPO
MES: MES:
CLIENTE FECHA ABOGADO HORAS MINUTOS TARIFA SUBTOTAL IVA TOTAL FACTURA REVISIÓN
BRISTOL-MYERS DR. JM 0 10 - -
AB. GM 0 30 - -
AB. CE 0 15 - -
0,917 55 140 128,33 15,40 143,73 N. OK
ELI LILLY INTER AMERICA DR. JMB 21 30 225 - - -
AB. CH 1 40 - - -
AB. GM 0 50 - -
DR. JB 14 20 155 - -
38 2300 7.446,66 893,60 8.340,26 N. OK
4LIFE RESEARCH LLC AB. LB 4 40 - -
DR. CG 0 40 - -
AB. KL 1 50 - -
AB. FA 0 40 - -
7,83 470 150 1.175,00 141,00 1.316,00 N. OK
AGA S.A. DR. JM 1 30 - -
AB. KL 3 40 - - -
AB. LB 3 10 - -
8,33 500 120 1.000,00 120,00 1.120,00 N. OK
5.6.1.5 Facturación por actividades Específicas.
Se factura por casos específicos, como por ejemplo la creación de una empresa,
visas, marcas, etc, para las cuales el Estudio Jurídico tiene establecidos valores
fijos una vez concluido el caso / proceso.
5.6.1.6 Resumen de Trabajos Abogado / Área
Se propone un reporte en minutos de cada miembro y el área en el cual trabajo

durante un periodo determinado para así tener un control de los tiempos al finalizar
el periodo.
98
Cuadro No 5.4: Reporte propuesto Resumen por mienbro y área
LMZ ABOGADOS
AUDITORIA INTERNA FACTURACION POR TIEMPO AÑO
ANALISIS TIEMPOS DE TRABAJO - ENERO A NOVIEMBRE EN MINUTOS
CODIGO DR. - ABOGADO/A ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE SUBTOTAL
SOCIOS
L. CIVIL - PÉNAL
3 LORENA VILLAGOMEZ 1.810 2.090 1740 1130 1525 770 1720 880 700 790 1350 14.505
MARCELA ESTRELLA - 1.260 0 0 0 0 0 0 0 1.260
PABLO SALINAS 975 645 390 875 1635 135 1200 570 0 6.425
L. CIVIL
4 CRISTIAN HERMOSA 470 620 140 320 330 600 230 100 70 380 80 3.340
FLORENCIA CORONEL 520 420 180 130 180 520 180 30 0 2.160
5 FRANCISCO FLORES 470 60 770 1.300
6 ANA GERMANIA EGAS 100 15 210 325
INDEPENDIENTE
21 JOSE BARZALLO 860 960 930 2.750
TOTAL QUITO 3.775 5.035 2.450 2.455 3.670 2.025 3.330 2.440 2.300 1.245 3.340 32.065
GUAYAQUIL
22 LORENA BASTIDAS 2.020 1.430 1200 1280 1260 1610 1850 1200 1120 1730 1370 16.070
23 MAURICIO PLAZA 1200 1.200
TOTAL GUAYAQUIL 2.020 1.430 1.200 1.280 1.260 1.610 1.850 1.200 1.120 1.730 2.570 17.270
TOTAL GENERAL 5.795 6.465 3.650 3.735 4.930 3.635 5.180 3.640 3.420 2.975 5.910 49.335
99
5.7 Reporte de Control Para Cartera – Cuentas Por Cobrar
Este reporte facilitará el control sobre los clientes que adeudan la empresa
Cuadro No 5.5: Reporte propuesto cuentas por cobrar
Larreategui, Meythaler & Zambrano Cia. Ltda.
VALOR VALOR POR

FACT FECHA PAGO M EF AR CLIENTE DETALLE VALOR I.V.A. TOTAL PAGO N/C RP FONDO OBSERVACIONES
RETENCION COBRAR
GTOS HON RET. No VALOR No VALOR VALOR
INCOBRABLES 8725 20/06/08 6 MZA HERBS & FRUITSHONORARIOS PROFESIONALESH BUSQUEDA ANTECEDENTES
460,00 55,20 515,20 9,20 515,20
DIFERENCIA 10147 01/01/09 17/03/10 1 RT JMB FLORES DE PISHIFEEGLATADICIEMBRE/2008 F 250,00 30,00 280,00 5,00 248,32 5,00 26,68 INCOBRABLE
INCOBRABLES 10150 01/01/09 1 JMB INCAFLOWERS FEE DICIEMBRE/2008 F 250,00 30,00 280,00 5,00 280,00
DIFERENCIA 10160 01/01/09 1 JMB QUIMASA HONORARIOS H 200,00 24,00 224,00 4,00 203,20 4,00 16,80 MAL RETENIDO
PAGADO 10166 01/01/10 30/11/10 1 PP JMB ENDESA HONORARIOS H 800,00 96,00 896,00 16,00 784,00 96,00 16,00 FONDO 15/07/20008
100
5.8 Reporte de Control para la Cuenta de Proveedores
El reporte facilitará el control sobre deudas que mantiene la empresa para así no entrar en mora con nuestros proveedores y
estar al día en dichos pagos.
Cuadro No 5.6: Reporte propuesto cuentas por pagar
CUENTAS POR PAGAR

AL 28/01/2012
FECHA FACTURA PROVEEDOR CONCEPTO SUB TOTAL CLIENTES FACTURAS PAGOS
01-01-12 0001869 ALVEAR ICAZA JOSE HONORARIOS PROF. 16.800,00 ELI LILLY 1586
Total ALVEAR ICAZA JOSE 16.800,00
20-01-12 0000311 QUEZADA BYRON HONORARIOS PROF 504,00 ELI LILLY 1665
Total QUEZADA BYRON 504,00
15-01-12 0000611 QUEZADA & MORALES CONSULTORES HONORARIOS PROF 2.016,00 MSD 14042
Total QUEZADA & MORALES CONSULTORES 2.016,00
10-01-12 0000742 VILLAGOMEZ VELASTEGUI TELMO TRAMITES 246,40 ENI ECUADOR 16015 CI5994
07-01-12 0000737 VILLAGOMEZ VELASTEGUI TELMO HONORARIOS PROF 1.120,00 AGIP 16015 CI5994
27-04-12 0000756 VILLAGOMEZ VELASTEGUI TELMO HONORARIOS PROF 168,00 DURAGAS 16718 CI6355
Total VILLAGOMEZ VELASTEGUI TELMO 1.534,40
Total general 20.854,40
101
CAPÍTULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
1. Cuanto mayor y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un

adecuado sistema de control interno. Pero cuando tenemos empresas que
tienen más de un dueño muchos empleados, y muchas tareas delegadas, es
necesario contar con un adecuado sistema de control interno.
2. La importancia de tener un buen sistema de control interno en las

organizaciones, se ha incrementado en los últimos años, esto debido a lo
práctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de
implantarlos.
3. El control interno promueve la eficiencia y efectividad en las operaciones a ser

realizadas por parte del personal de la empresa.
4. El control interno posee tres elementos básicos los cuales son, Autocontrol,
Autorregulación y la Autogestión, los cuales tiene sus propias características
que ayudan al mejoramiento interno de la institución.
5. Las políticas internas se constituyen en la manera de alcanzar los objetivos

bajo procedimientos establecidos y conocidos por los agentes componentes
de la organización.
102
RECOMENDACIONES
1. Al diseñar un sistema de control interno se recomienda realizar un

mejoramiento de los procesos y funciones establecidas en el presente
proyecto con el fin de identificar las debilidades inherentes, conocer los
riesgos y, derivado de ello, definir las medidas a utilizar para reducirlos.
2. Para que un sistema de control interno funcione con eficiencia se recomienda

contar con programas de entrenamiento, motivación, participación y
remuneración apropiada del recurso humano; creando en ella una cultura
empresarial encaminada a evitar operaciones fraudulentas.
3. El control interno se debería aplicar en todas las áreas del Estudio Jurídico
Larreátegui, Meythaler y Zambrano para optimizar los recursos con los que se
dispone.
4. Al momento de aplicar los tres elementos del control interno se debe procurar
que todo el personal se encuentre comprometido con la institución y consigo
mismo para obtener los resultados esperados.
5. La empresa debe establecer políticas estratégicas para toda la institución,

que permitan planificar las actividades cotidianas y así lograr la consecución
de los objetivos.
103
BIBLIOGRAFÍA
María de los Ángeles Gil Estallo, Cómo crear y hacer funcionar una empresa:
Conceptos e instrumentos (ESIC Editorial, 2007), 207.
Martín G. Álvarez
Montesinos Julve, Introducción a la Contabilidad Financiera editorial
Ariel,2007, 5ta edición,pag.481
Torres, Manual para elaborar manuales de políticas y procedimientos
(Panorama Editorial, 1996), 25.
Yanel Blanco Luna, Normas y procedimientos de la auditoría integral (ECOE
EDICIONES, 2003), 92.
http://dineroexperto.com/blog/que-es-una-nomina/
http://www.mailxmail.com/
rrhh-web.com/capacitacion.htm
www.elprisma.com/
104
ANEXOS
Entrevista Accionistas
ENCUESTA
Entrevista: Accionista/Gerente Fecha:01-02-2012
1. ¿Usted considera que ésta empresa debe planificar sus objetivos

anticipadamente?
2. ¿Para el logro de los objetivos propuestos, se debería implementar
manuales de procedimientos por área de trabajo?
3. ¿Una estructura administrativa óptima es aquella que se logra mediante la
implementación de políticas y procedimientos de control interno?
4. ¿Los manuales de procedimientos internos bien aplicados deberían proveer
de información confiable y creíble para la comunidad?
5. ¿Al normar las actividades mediante los manuales de políticas y
procedimientos internos, la empresa genera seguridad a los accionistas?
105
Encuesta Empleados
ENCUESTA
Encuesta: Personal Área Administrativa Fecha: 01-02-2012
1.- ¿La empresa le ha presentado políticas internas que PERMITA MEJORAR LOS
PROCESOS DENTRO DE LA EMPRESA?
SI NO
2.- ¿Tiene conocimiento de los procedimientos emitidos por la empresa para su

labor diaria?
SI NO
3.- ¿Cuenta la empresa con manuales de políticas y procedimientos?
SI NO
4.- ¿Los procedimientos por cada puesto de trabajo son revisados/analizados por la
administración periódicamente?
SI NO
106
5.- ¿Conoce si la administración intenta llegar a los objetivos planteados en sus
políticas internas?
SI NO
6.- ¿Cree Usted que los manuales de procedimientos internos son un instrumento
positivo para la empresa?
SI NO
7.- ¿Un control interno adecuado se basa en cumplir con lo dispuesto en los
SI NO
8.-¿Toda empresa debería tener manuales de políticas y procedimientos internos?
SI NO
107

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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

SISTEMA EDUCACIÓN A DISTANCIA

TÍTULO A OBTENER: LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y

AUDITORÍA – CONTADOR PÚBLICO

Tema: Elaboración de políticas y procedimientos de control interno para

Autor: Francisco Rubén Meythaler Baquero

Director: M.S.c. Mario Ganchala

La siguiente declaración tiene por objeto certificar la autenticidad del documento.

Yo Francisco Rubén Meytahaler Baquero, con cédula de identidad No. 0501016067

Francisco Rubén Meythaler Baquero

Que el presente trabajo investigativo: Elaboración de Políticas y Procedimientos

Autorizo su presentación ante los organismos competentes para la respectiva

Quito, 11 de Julio del 2012

A mis Padres que me han apoyado no solo en el transcurso de mi vida como

A Dios por darme la fortaleza para culminar mi carrera universitaria y a todos

uno de mis pasos por la vida.

De igual manera a mi tutor quien ha sido mi guía, brindándome en todo momento su

orientación en la realización de esta tesis.

DEDICATORIA ....................................................................................................................................... III

ÍNDICE GENERAL .................................................................................................................................. 1

1.2. Planteamiento del problema........................................................................................................... 11

1.2.1. Diagnóstico. ............................................................................................................................ 11

1.2.2. Pronóstico. .............................................................................................................................. 11

1.3 Contextualización ............................................................................................................................ 12

1.4 Análisis Crítico ................................................................................................................................. 12

1.6 Formulación del Problema .............................................................................................................. 13

1.7 Interrogantes de la investigación .................................................................................................... 13

1.8 Delimitación de la Investigación ...................................................................................................... 13

1.9 Justificación ..................................................................................................................................... 14

1.10.1 Objetivo General .................................................................................................................... 15

MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL................................................................................................... 16

2.1. Control Interno ................................................................................................................................ 16

2.1.1. Importancia del control interno................................................................................................ 16

2.1.2. Objetivos del control interno. .................................................................................................. 17

2.1.3. Elementos y principios del control interno. ............................................................................. 17

2.1.4. Clasificación del control interno. ............................................................................................. 18

2.2. Control interno de las actividades .................................................................................................. 19

2.2.1. Control Interno de las Transacciones en Efectivo: ................................................................. 19

2.2.2. Control Interno de la Conciliación Bancaria: ........................................................................... 20

2.2.3. Control Interno de facturación. ................................................................................................ 21

2.2.4. Control Interno de las Cuentas por Cobrar: ............................................................................ 22

2.2.5. Control Interno de Documentos por Cobrar: ........................................................................... 23

2.3. Políticas de la empresa .................................................................................................................. 24

2.3.1. Importancia ............................................................................................................................. 25

2.3.2. Tipos de políticas .................................................................................................................... 25

2.4. Manual de procedimientos ............................................................................................................. 26

2.4.1. Objetivo ................................................................................................................................... 27

2.4.2. Elementos que integran un manual. ....................................................................................... 27

3.1.1 Diseño de la Investigación ....................................................................................................... 28

3.1.2 Métodos de Investigación ........................................................................................................ 28

3.2 Población y Muestra ................................................................................................................... 29

3.3 Técnicas e Instrumentos ................................................................................................................. 29

3.4 Validez y Confiabilidad .................................................................................................................... 30

3.5 Plan de Procesamiento de la Información ...................................................................................... 30

3.6 Comprobación de Hipótesis ............................................................................................................ 30

3.6.1 Definición del nivel de significación y regla de decisión ......................................................... 32

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS .................................................................. 37

PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

5.1 Antecedentes .................................................................................................................................. 45

5.2 Misión .............................................................................................................................................. 47

5.3 Visión ............................................................................................................................................... 47

5.4 objetivos .......................................................................................................................................... 48

5.4.1 Objetivo General ...................................................................................................................... 48