Contabilidad Financiera Avanzada

Definición

Contabilidad: La contabilidad es la parte de las finanzas que estudia las distintas partidas

que reflejan los movimientos económicos y financieros de una empresa o entidad. 

La contabilidad es un recurso del que se dispone para administrar los gastos e ingresos de

una compañía. Cualquier empresa en el desarrollo de su actividad realiza operaciones de
compra, venta, financiación como consecuencia de esas actividades su patrimonio varía y
obtiene un beneficio o una pérdida.

La contabilidad es un sistema de control de naturaleza económica que tiene como

objetivo regular el tratamiento de la información económica, financiera y social que,
en desarrollo del objeto social, se genera en el entorno o al interior de la empresa o
ente económico (según las NIIF)

Activo: Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del
que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. NIC

Pasivo: Una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de
la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos.

Patrimonio: Participación residual en los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
NIC 22.3 NIIF

El patrimonio incluye las inversiones hechas por los propietarios de la entidad,

más los incrementos de esas inversiones, ganados a través de operaciones
rentables y conservados para el uso de las operaciones de la entidad, menos las
reducciones de las inversiones de los propietarios como resultado de
operaciones no rentables y las distribuciones a los propietarios

En el momento inicial cuando se constituye una entidad, por lo general el

patrimonio es igual al activo, y en la medida en que la empresa empieza a
operar, genera variaciones en activos y pasivos que repercutirán en el
patrimonio.

Gastos: Decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del

periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones de los activos,
o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio, y no están relacionados con las distribuciones
realizadas a los propietarios.

Ingresos: Incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo

sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien
como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y
no están relacionados con las aportaciones de los inversores a este patrimonio.

Estados financieros: información contable y financiera que cumple con la normativa

internacional para ser comprendida

Finalidad de los estados Financieros

Suministrar información acerca de la situación y desempeño financiero de una

empresa, así como de sus flujos de efectivo, que sea útil a un amplio

espectro de usuarios al tomar sus decisiones económicas.

También muestra los resultados de la gestión de los administradores.

Componentes de los Estados Financieros o 5 estados financieros basicos

(a) Estado de Situación: Estado financiero que presenta la relación entre los
activos, los pasivos y el patrimonio de una entidad en una fecha específica

(b) Estado de resultado del período y otro resultado integral: También

conocido comúnmente como estado de ganancias y pérdidas, se trata de la sección
que te muestra los ingresos, los gastos y las ganancias o pérdidas durante un
periodo de tiempo.

(c) Un estado de cambios en el patrimonio: Todos los cambios habidos en el

patrimonio neto, los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de
las operaciones y reembolso de capital, así como de la distribución de dividendos a
los propietarios.

(d) Estado de flujos de efectivo NIC 7: es la agrupación de los movimientos de

efectivo ejecutados durante un periodo las cuales se encuentran clasificados como
actividades de operación, inversión y financiamiento.

(e) Políticas contables utilizadas y demás notas explicativas.

Estado de situación financiera o Balance General

Estado financiero que presenta la relación entre los activos, los pasivos y el
patrimonio de una entidad en una fecha específica.

(a) un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos

pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos;

(b) un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos

pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos; y

(c) patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos
todos sus pasivos.

Estado de situación financiera: En el estado de situación financiera, se utiliza

la distinción corriente/no corriente para los activos y pasivos, salvo que una
presentación en función del grado de liquidez ofrezca una información fiable y más
relevante

Dos alternativas de presentación:

 corriente-no corriente.

 en función del grado de liquidez

Sea cual fuere el método de presentación adoptado, la empresa deberá

revelar, para cada activo o pasivo, en el que se combinen cantidades que se
esperan recuperar o pagar antes y después de los doce meses siguientes
desde la fecha del balance, el importe esperado a cobrar o pagar,
respectivamente, después de este periodo.

Activo Corriente: Los activos corrientes son recursos que la empresa

mantiene con el propósito de vender (por ejemplo, el inventario para una
empresa comercial), para usar (el efectivo) o para fines de
negociación (cuentas por cobrar).
 El efectivo, dado su alta liquidez, se clasifica como un activo corriente. Pero
si dicho efectivo se encuentra restringido porque es parte de una garantía,
entonces debe clasificarse como un activo no corriente.

las cuentas por cobrar por lo general son a corto plazo, sin embargo los
saldos que vencen más allá del año o más allá del ciclo normal de operación
de la empresa debe clasificarse como no corriente.

De acuerdo a la NIC 1 Presentación de Estados Financieros, párrafos 66 una

entidad clasificará un activo como corriente cuando:

(a) su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el

transcurso del ciclo normal de la explotación de la empresa; o

(b) se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo

corto de tiempo, y se espera realizar dentro del periodo de doce meses tras la
fecha del balance; o

(c) se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no

esté restringida.

Todos los demás activos deben clasificarse como no corrientes.

Activos corrientes

Existencias (materiales, en curso, terminados, comerciales)

Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar

Inversiones financieras (negociación y disponible para la venta)

Efectivo y otros medios líquidos equivalentes

Otros activos corrientes (ajustes por periodificación)

Activos no corrientes

Activos materiales

Propiedades de inversión
 Propiedades, planta y equipo

Activos inmateriales:

Fondo de comercio

Gastos de desarrollo

Otros activos inmateriales

Inversiones financieras (participaciones, a vencimiento)

Inversiones en empresas asociadas

Total activos

Pasivos corrientes

En cuanto a los pasivos corrientes se clasifican así de acuerdo al párrafo 69 de la

NIC 1:

1. Se espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operación;

2. mantiene el pasivo principalmente con fines de negociación;
3. el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes; o
4. no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo
durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el
que se informa. Las condiciones de un pasivo que puedan dar lugar, a
elección de la otra parte, a su liquidación mediante la emisión de

instrumentos de patrimonio, no afectan a su clasificación.

Todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes.

Partidas relacionadas con la operación tales como los acreedores comerciales y

los pasivos acumulados por costos de personal y otros costos de operación-, se
clasificarán como corrientes incluso si su vencimiento se va a producir más allá
de los doce meses siguientes a la fecha de cierre del balance.

Pasivo corriente
 Remunerado (préstamos a corto con intereses)

Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar

Provisiones a corto plazo (indicando la naturaleza)

Otros pasivos corrientes (ajustes por periodificación

Pasivo no corriente

Remunerado (préstamos con interés)

Impuestos diferidos

Patrimonio neto

Capital y reservas

Capital emitido

(desembolsos pendientes)

(acciones propias)

Reservas (desglose)

Ganancia (pérdidas) acumuladas

Intereses minoritarios

Total Pasivo y patrimonio neto.

Notas del Balance

La empresa debe proceder a revelar, ya sea en el balance o en las notas que se

refieran al mismo, subdivisiones más detalladas de las partidas que componen las
líneas del balance, clasificadas de una forma apropiada a las operaciones llevadas a
cabo por la entidad.

Cada partida debe ser subdividida, cuando sea apropiado, según su naturaleza,
tamaño o función.

 Ejemplos:

(a) Las propiedades, planta y equipo se subdividirán por clases o grupos;

(b) Los deudores y otras cuentas a cobrar se descompondrán según si proceden de
clientes externos, de clientes del grupo, de partes relacionadas, de anticipos y de
otras partidas.

PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO E INTANGIBLE

 Los gastos financieros se incluyen en el inmovilizado (construcción superior a un

año).
 No está permitida la inclusión de las diferencias de cambio.

 Test de deterioro si existen Indicios.

La entidad evaluará, según el principio general de reconocimiento, todos los costos de

propiedades, planta y equipo en el momento de incurrir en ellos. Estos costos
comprenden tanto los costos en los que se ha incurrido inicialmente para adquirir o
construir un elemento de propiedades, planta y equipo, como los costos incurridos
posteriormente para añadir a, sustituir parte de o mantener dicho elemento.

Medición en el momento del reconocimiento. Costos de desmantelamiento, retiro y

rehabilitación de la ubicación

• El costo de un elemento de propiedades, planta y equipo, incluirá los costos de su

desmantelamiento, retiro o rehabilitación de la ubicación, cuando constituyen
obligaciones en las que incurre la entidad como consecuencia de la instalación del
elemento.

Medición posterior al reconocimiento. Modelo de revaluación

• Si se puede medir con fiabilidad el valor razonable, la entidad podrá medir todos
los elementos, que pertenezcan a la misma clase de propiedades, planta y equipo,
por su importe revaluado, que es el valor razonable en la fecha de la revaluación,
menos cualquier depreciación acumulada o pérdidas por deterioro acumuladas
que hayan surgido con posterioridad.

5 Estados Financieros básicos

1 Balance General
2 Estado de Resultados

3 Estado de Flujo de Efectivo

4 Estado de Cambios del Patrimonio Neto

5 Nota a los Estados Financieros

6 Cuadro de Revalúo y Depreciación de los Bienes del Activo Fijo

INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

MÉTODO DIRECTO: Se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en
términos brutos; o bien

(b) MÉTODO INDIRECTO: Se comienza presentando la ganancia o pérdida en términos netos,

cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, partidas de pago
diferido y acumulaciones (o devengos) que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el
futuro.

Medición—elección de política contable

Metodo de costo

Metido de participación

Método del valor razonable

Movimientos de capital

• Los motivados en “aportes de los propietarios” o, más sencillamente, el “capital”.

• Los originados en resultados. Incluimos en esta categoría las reservas por revalúos
técnicos.

Movimientos de capital

Aumentos

Aumentos de capital con prima

Las propiedades de inversión son propiedades (terrenos o edificios, o partes de un edificio, o ambos)
que se mantienen por el dueño o el arrendatario bajo un arrendamiento financiero para obtener
rentas, plusvalías o ambas, y no para: (a) su uso en la producción o suministro de bienes o servicios,
o para fines administrativos; o (b) su venta en el curso ordinario de las operaciones. 16.3 Una
participación en una propiedad, que se mantenga por un arrendatario dentro de un acuerdo de
arrendamiento operativo, se podrá clasificar y contabilizar como propiedad de inversión utilizando
esta sección si, y solo si, la propiedad cumpliese, de otra forma, la definición de propiedades de
inversión, y el arrendatario pudiera medir el valor razonable participación en la propiedad sin costo o
esfuerzo desproporcionado, en un contexto de negocio en marcha. Esta clasificación alternativa
estará disponible para cada una de las propiedades por separado. 16.4 En las propiedades de uso
mixto se separará entre propiedades de inversión y propiedades, planta y equipo. Sin embargo, si el
valor razonable del componente de propiedades de inversión no se puede medir con fiabilidad sin
costo o esfuerzo desproporcionado, se contabilizará la propiedad en su totalidad como propiedades,
planta y equipo, de acuerdo con la Sección 17