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INFORME ESTADÍSTICO
“NIVEL DE CONOCIMIENTO DE RENTAS DE PRIMERA
CATEGORÍA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES
INMUEBLES EN LOS ARRENDADORES DEL PUEBLO
JOVEN SANTA ROSA- LAMBAYEQUE 2021”
Autores:
Docente:
Línea de Investigación:
Ciencias Jurídicas
Pimentel – Perú
2021
ÍNDICE
RESUMEN
1
Kelly Benel Arboleda
2
Brigget Maco Céspedes
1
Estudiante de la carrera profesional de Derecho- Universidad Señor de Sipan SAC. Pimentel, Perú. Email:
arboledakd@crece.uss.edu.pe ORCID: https://orcid.org/0000-0001-8565-6460
2
Estudiante de la carrera profesional de Derecho- Universidad Señor de Sipan SAC. Pimentel, Perú. Email:
mcespedesbrigget@crece.uss.edu.pe ORCID: https://orcid.org/0000-0002-7902-4667
ABSTRACT
The present research has as its designation "Level of knowledge of first category
income from real estate leasing in the landlords of the Pueblo Joven Santa Rosa-
Lambayeque 2021", thus determining the problem that is the deficiency of
information that citizens have about this tax.
Therefore, the main objective is to determine why it is important to strengthen the
information provided to users. It is also important to emphasize that the purpose is
to make known the importance of tax collection, since nowadays society does not
know about the importance of the first category income, and its application and
benefits that it brings in our society, according to our regulations.
For the realization of this report, we inquired about reliable sources, thus selecting
the information that is accurate for the realization of the investigation, elaborating
textual cards obtaining the main ideas to later adequately write the theoretical part
of the report. In addition, the report has been made by researching in the virtual
library E-libro, in Google academic, in Dialnet, among other sources. Finally, the
respective survey was applied to the landlords of the Pueblo Joven Santa Rosa in
Lambayeque, obtaining the results for the discussion and interpretation.
Key words: Tax regulations, first category income, real estate, leasing.
CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN
El impuesto a la renta de primera categoría por arrendamiento de bienes
inmuebles según SUNAT, hoy en día es muy bajo, sin embargo, apreciamos que
cuenta con un alto crecimiento, e incluso se podría decir que el arrendamiento de
bienes inmuebles se realiza constantemente.
Pero cabe resaltar, que según las estadísticas de este tipo de impuesto
recaudado no es factible con el dinamismo que tiene. Para el pueblo peruano
registrar esta conducta no es una obligación, ya que desconocen muchas veces
su normativa tributaria y las obligaciones que devienen de ella.
Hoy en día se espera que, sean cumplidas a cabalidad cada una de las normas,
reglas, deberes y obligaciones que el estado establece para todos los ciudadanos.
Sin embargo, la realidad es otra; muchas veces por desconocimiento y otras por
la falta de compromiso para con el país.
En el portal oficial de SUNAT (2021) indica que, “Se considera rentas de primera
categoría a los siguientes casos: Ingreso por alquileres, Cesión temporal, mejoras
incorporadas, cesión gratuita de predios, cesión gratuita de bienes muebles e
inmuebles distinto de predios” (p. 1). Además, se refiere que, la renta bruta está
constituida por la diferencia entre el alquiler que el subarrendatario le paga al
subarrendador y el monto que éste deba abonar al propietario; cabe indicar que
tiene restricciones según la Ley del impuesto a la Renta.
Ahora, la importancia radica toda vez que permitirá brindar una propuesta para
evitar la evasión tributaria de los arrendatarios de bienes inmuebles, a fin que se
cumpla con efectuar el pago correspondiente de manera voluntaria.
1.3.1. ANTECEDENTES
Investigando la documentación existente, se puede constatar la existencia de 9
tesis de grado con características afines, como muestra:
El artículo 36º de la Ley del Impuesto a la Renta señala que para determinar la
renta neta de primera categoría, se deducirá por todo concepto el veinte por
ciento (20%) del total de la renta bruta
Se encuentran tipificadas desde el artículo 1678° al 1680° del Código Civil las
obligaciones de arrendador, tales como Si no se indica en el contrato el tiempo ni
el lugar de la entrega, debe ejecutarse en forma inmediata donde se celebró,
salvo que por costumbre deba ejecutarse en otro contexto o tiempo.
Según el art.1681 del Código Civil el arrendatario está obligado tales como: A
recibir el bien, cuidarlo diligentemente y usarlo para el destino que se le concedió
en el contrato o al que pueda presumirse de las circunstancias.
Sujeto Activo. Es aquel que tiene la potestad para exigir el pago de tributos, la
constitución determinara que la potestad recae en el estado.
1.5. TERMINOLOGÍA
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Renta: Es la utilidad o el beneficio que rinde algo o lo que de ello se cobra.
Puede utilizarse como sinónimo de ingreso en algunas circunstancias.
c) Control fiscal: Es el acto contable o técnico que realiza un poder, un órgano
o un funcionario que tiene atribuciones por la ley, función de examinar la
conveniencia o la legalidad de un acto una serie de actos y la obligación de
pronunciarse sobre ellos. 4. Infracción Tributaria: Es toda acción u omisión
que importe la violación de normas tributarias, siempre que se encuentre
tipificada como tal.
d) Obligación Tributaria: Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible coactivamente.
e) Declaración Tributaria: Es la manifestación de hechos comunicados a la
Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley,
Reglamento, Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, la
cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación
tributaria.
f) Orden de Pago: Es el acto en virtud del cual la Administración exige al
deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria, sin necesidad de
emitirse previamente la Resolución de Determinación.
g) Contribuyente: Es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el
hecho generador de la obligación tributaria.
h) Contribución: Tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales.
i) Deuda Tributaria: Es aquella constituida por el tributo, las multas y/o los
intereses.
j) Deudor Tributario: Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación
tributaria como contribuyente o responsable.
1.6. OBJETIVOS
1.6.1. OBJETIVOS GENERALES
2.2.2. MUESTRA
Según Hernández et al (2014, como se citó en Campos, 2019) la muestra es “un
subgrupo de la población de interés sobre el cual se recolectarán datos, y que
tiene que definirse y delimitarse de antemano con precisión, además de que debe
ser representativo de la población” (p.53).
2.3.2. INSTRUMENTOS
a) Análisis de la norma: A través del análisis a la Ley de Impuesto a la renta,
permite tener un conocimiento pleno de la normativa tributaria.
b) Cuestionario: Permitió obtener datos de los arrendadores de bienes
inmuebles en el Pueblo Joven Santa Rosa- Lambayeque, 2021. En efecto,
se efectuó un cuestionario de google el cual consto de trece preguntas,
donde:
- Las preguntas 1 a la 4 son referidas a datos previos del encuestado, es
decir: sexo, edad, estado civil y situación laboral
- Las preguntas 5, 6 y 7 referidas al monto que percibe por arrendar, al
número de inmuebles y si cuenta con un contrato.
- Las preguntas 8 y 9 se encuentran relacionadas al recibo y las razones
por las cuales lo arrendatarios no solicitan
- Las preguntas 10 y 11 nos permitirán identificar el conocimiento y las
razones del no pago al impuesto
- Las preguntas 12 y 13 referidas a la ley que regula, y a sus sanciones
por el no cumplimiento.
- La preguntas 14,15 y 16 referido a la percepción de los encuestados
sobre la presión fiscal, conocimiento de la categoría con mayor
incumplimiento y si recibió charlas informativas
- Finalmente, las preguntas 17 y 18 referida a la percepción de los
encuestados respecto a una educación tributaria.
-
2.4. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS
Clasificación y Selección de datos:
Para la presente investigación mediante esta técnica se logró ordenar,
clasificar y seleccionar las fuentes teóricas y los datos empíricos
procedente de la muestra de estudio.
Los datos han sido transformados en una data, luego se aplicó el programa
Excel versión 19.0, obteniendo tablas y gráficos estadísticos,
posteriormente los resultados arrojados se analizaron tomando en cuenta
los antecedentes y las bases teóricas de la investigación.
VARIABLE CATEGORIA fi %
SEXO Femenino 13 30.95%
Masculino 29 69.05%
EDAD >25 3 7.14%
<40 11 26.19%
50-60 24 57.14%
>60 4 9.52%
ESTADO Casado 34 80.95%
CIVIL Divorciado 2 4.76%
Soltero 3 7.14%
Viudo 3 7.14%
SITUACIO
N Cesante 5 11.90%
LABORAL Desempleado 8 19.05%
Empleado 15 35.71%
Trabajo
independiente 14 33.33%
TOTAL 42 100%
Fuente: Encuesta aplicada
INTERPRETACIÓN
Tabla 02
Pregunta 05. ¿Cuánto percibe de renta por el alquiler de su bien? Y Pregunta 06.
¿Cuántos inmuebles arrienda?
VARIABLES CATEGORIAS fi %
COSTO DE S/.150.00-
RENTA S/.250.00 22 52.38%
Nº DE
INMUEBLES 1 11 26.19%
ALQUILADOS 2 10 23.81%
3 1 2.38%
S/.300.00-
S/.400.00 16 38.10%
1 9 21.43%
2 6 14.29%
>4 1 2.38%
S/.410.00 a mas 4 9.52%
1 1 2.38%
3 2 4.76%
4 1 2.38%
Total general 42 100.00%
Fuente: encuesta aplicada
50.00%
38.10%
1 2 3 4 >4
INTERPRETACIÓN
Tabla 03
POSEE
CONTRATO DE Nº de
%
ARRENDAMIENT encuestados
O
No 15 35.71%
Si 27 64.29%
Total 42 100.00%
Encuesta aplicada
35.71%
64.29%
No Sí
INTERPRETACIÓN
Tabla 04
No 35 83.33%
Consideran que no es
útil 21 50.00%
Por desconocimiento 14 33.33%
Si 7 16.67%
Consideran que no es
útil 4 9.52%
Por desconocimiento 3 7.14%
TOTAL 42 100.00%
Fuente: Encuesta aplicada.
90.00% 83.33%
80.00%
70.00%
60.00% 50.00%
50.00%
40.00% 33.33%
30.00%
20.00% 16.67%
9.52% 7.14%
10.00%
0.00%
l o Si l o
No úti nt úti nt
es ie es ie
no im no im
e noc e noc
qu co qu co
an es an es
der ord der ord
i P i P
ns ns
Co Co
Figura 5. Cruce de preguntas sobre la entrega del recibo y las razones por las
cuales los arrendatarios no solicitan.
INTERPRETACIÓN
En cuanto a los entrevistados que si realizan la entrega el 9.52% señala que los
arrendatarios no lo consideran útil y el 7.14% consideran por el desconocimiento.
Tabla 05
Pregunta 10 ¿Es cierto que Ud. no tiene conocimiento que el pago por concepto
de impuesto a la renta de primera categoría se efectúa de manera mensual?
14.29%
69.05%
De acuerdo En desacuerdo
Totalmente de acuerdo Totalmente en desacuerdo
INTERPRETACIÓN
Tabla 06
Pregunta 11. ¿Por qué razón cree Ud. que no se realiza el pago a dicho
impuesto?
Razones de no efectuar el Nº de
%
impuesto encuestados
61.90
Bajo riesgo de ser detectado 26
%
11.90
Carencia de cultura tributaria 5
%
Desconocimiento de la norma 2 4.76%
Por costumbre 9 21.43
%
100.0
Total 42
%
Fuente: Encuesta aplicada
21.43%
4.76%
61.90%
11.90%
Figura 7. Razones por las cuales no se realiza el pago del impuesto según los
entrevistados del Pueblo Joven Santa Rosa- Lambayeque 2021.
INTERPRETACIÓN
Tabla 07
Pregunta 12 ¿Es cierto que Ud. desconoce que existe una Ley que regula la
recaudación del impuesto mencionado?
Nº de
Desconocimiento de la ley %
encuestados
De acuerdo 35 83.33%
En desacuerdo 3 7.14%
Totalmente de acuerdo 2 4.76%
Totalmente en desacuerdo 2 4.76%
Total 42 100.0%
Fuente: Encuesta aplicada
4.76%
4.76%
7.14%
83.33%
De acuerdo En desacuerdo
Totalmente de acuerdo Totalmente en desacuerdo
INTERPRETACIÓN
Tabla 08
Pregunta 13 ¿Es cierto que Ud. tiene conocimiento en cuanto a las sanciones
tributarias por concepto de incumplimiento de sus obligaciones respecto al
impuesto en mención?
Nº de
Sanciones tributarias %
encuestados
De acuerdo 17 40.48%
Totalmente de acuerdo 2 4.76%
En desacuerdo 12 28.57%
Totalmente en 11 26.19%
desacuerdo
Total 42 100.0%
Fuente: Encuesta aplicada
26.19%
40.48%
4.76%
28.57%
De acuerdo En desacuerdo
Totalmente de acuerdo Totalmente en desacuerdo
INTERPRETACIÓN
Tabla 09
Nº de
Interés por parte de SUNAT %
encuestados
57.14
De acuerdo 24
%
En desacuerdo 18 42.86
%
Totalmente de acuerdo 0 0.00%
Totalmente en desacuerdo 0 0.00%
100.0
Total 42
%
Fuente: Encuesta aplicada
42.86%
57.14%
INTERPRETACIÓN
Tabla 10
Incumplimient Nº de
%
o encuestados
No 39 92.86%
Sí 3 7.14%
Total 42 100.0%
Fuente: Encuesta aplicada
7.14%
92.86%
No Sí
INTERPRETACIÓN
Tabla 11
Pregunta 16. En algún momento, ¿Ha recibido charlas sobre normas tributarias?
Y Pregunta 17. ¿Cree Ud., que Sunat debería informar a la comunidad sobre el
sistema tributario?
No 83.33%
De acuerdo 61.90%
En desacuerdo 11.90%
Totalmente de
acuerdo 9.52%
Sí 16.67%
De acuerdo 7.14%
Totalmente de
acuerdo 9.52%
TOTAL 100.00%
Fuente: Encuesta aplicada
120.00%
100.00%
100.00%
83.33%
80.00%
61.90%
60.00%
40.00%
20.00% 16.67%
11.90% 9.52% 9.52%
7.14%
0.00%
No do do do Sí do do L
er er er er er TA
a c u
a c u
a c u
a c u
a c u TO
s
De de de De de
En te te
en en
lm lm
ta ta
To To
INTERPRETACIÓN
Tabla 12
EDUCA
Nº de
CION
encuest %
TRIBUT
ados
ARIA
No 5 11.90%
Si 37 88.10%
100.00
Total 42
%
Fuente: Encuesta aplicada
11.90%
88.10%
No Si
INTERPRETACIÓN
RECOMENDACIONES
1. El sistema tributario más allá de poseer aquellas funciones delegables por
norma tributaria, debería de efectuar sus funciones de manera fuerte y con
la debida presión a las rentas provenientes de primera categoría. En este
orden, su tarea debería ser constante, llevando a cabo diferentes charlas
informativas a fin de disminuir la carencia tributaria que aqueja a nuestro
país, De esta manera, los contribuyentes tendrían un conocimiento
panorámico respecto a sus obligaciones tributarias, su importancia, y las
ventajas por los pagos puntuales. Es por ello que, los incentivos deberían
realizarme de manera proporcionaría, ya que ello motiva a los
contribuyentes.
Texto Único Ordenado del Código Tributario, Decreto Supremo Nº 133- 2013-EF. (22
de junio de 2013). Lima: Congreso de la República.
Texto Único Ordenado de Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Legislativo Nº 774,
aprobado mediante Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y su reglamento. Lima:
Congreso de la República.
ANEXOS
ANEXO Nº 01
INSTRUCCIONES
La presente encuesta tiene como objetivo recabar información de cien encuestados
del Pueblo Joven Santa Rosa en Lambayeque, respecto al conocimiento de las rentas
de primera categoría por arrendamiento de bienes inmuebles. En ese sentido, se
solicita que marque a continuación la/las respuestas que considere correcta. Muchas
gracias de antemano.
DATOS PREVIOS
1. Sexo
a. Masculino
b. Femenino
2. Edad
a. >25
b. <40
c. 50-60
d. >60
3. Estado civil
a. Soltero
b. Casado
c. Divorciado
d. Viudo
4. Situación Laboral
a. Empleado
b. Trabajo independiente
c. Desempleado
d. Cesante
PREGUNTAS
ANEXO Nº 02
ANEXO Nº 03
FUENTE: EXCEL VERSION 2013 QUE SE EMPLEO PARA LA TRANSFORMACIÓN
DE LOS DATOS.