ACTIVIDAD No.

7
MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PARA ENTIDAD
PUBLICA

DORA ISABEL ARENAS

ID. 764332
KELLY JOHANNA GONZALEZ
ID. 766119
MARÍA DEL CARMEN LIÉVANO PERDOMO
ID 726193

TUTOR:
DIEGO ORLANDO RODRIGUEZ ORTIZ

UNIVERSIDAD COOPERATIVA MINUTO DE DIOS

CONTADURÍA PÚBLICA
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL NRC – 504070
BUCARAMANGA
2022
Contenido
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................. 3
4.1. INFOGRAFIA ............................................................................................................. 4
4.2. GOBERNACIÓN DE ANTIOQUIA ......................................................................... 8
4.2.2. Ubicación ............................................................................................................... 8
4.2.3. Objeto Social ......................................................................................................... 8
4.2.4. Declaración de Cumplimiento del Marco Normativo y Limitaciones ............. 8
4.2.5. Organigrama ....................................................................................................... 10
4.2.6. Estados Financieros Comparativos y Estructura Contable ............................... 11
4.2.6.1. Estado de Resultado. ................................................................................... 11
4.2.6.2. Estado de Resultado .................................................................................... 13
4.3. REFERENTES EMISORES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE LA
GOBERNACION DE ANTIOQUIA .......................................................................................... 15
4.4. RESEÑA Y ANALISIS DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DEL
SECTOR PUBLICO .................................................................................................................... 16
4.5 NORMATIVIDAD A NIVEL GENERAL ................................................................. 23
4.5.1 Convergencia a Normas Internacionales........................................................... 47
4.6 TRANSACCIONES CONTABLES DE LA ENTIDAD ......................................... 50
4.7 INSTRUCTIVO CHIP ............................................................................................... 54
4.7.1. Categorías CHIP ................................................................................................ 55
4.8. DILEMA ETICO ................................................................................................... 60
a. Escandalo REFICAR resumen de los hechos y autores ....................................... 60
b. Principios éticos a los que falto el profesional contable vinculado en el caso
REFICAR…… ........................................................................................................................... 61
c. Desde su perspectiva personal, cual debería ser la penalidad y que implicaciones
disciplinarias, legales y profesionales debería tener este profesional contable.......................... 62
CONCLUSIONES ............................................................................................................ 63
BIBLIOGRAFIA .............................................................................................................. 64
 INTRODUCCIÓN

Este manual tiene como propósito y objetivo informar y ser una guía para todos los

usuario o partes interesadas, haciendo ver de manera comprensible y fácil como surgió la

contaduría pública en Colombia, cual ha sido su evolución a través del tiempo, logrando integrar

las nuevas normas internacionales en presentación de información financiera en los estados

financieros de propósito general y otros informes especiales.

Este documento es una herramienta de orientación, consulta o manejo de fácil

identificación, control y dominio, que permitirá enseñar sobre el manejo de la contabilidad en

entidades públicas en especial sobre la GOBERNACION DE ANTIOQUIA.

En una primera instancia se da a conocer el marco legal y normativo vigente, la

importancia de la Contaduría General de la Nación y el cargo de Contador General de la Nación,

así como también la relación existente entre el Plan Nacional de Desarrollo y la Contabilidad

pública; realizando de esta manera una contextualización hacia el propósito y el deber ser de la

Contabilidad Pública.
4.1. INFOGRAFIA
 4.2. GOBERNACIÓN DE ANTIOQUIA

La gobernación de Antioquia, de acuerdo con lo establecido en el Artículo 298 de la

Constitución Política de 1991 donde dice: “Los departamentos tiene autonomía para la
administración de los asuntos seccionales y la planificación y promoción del desarrollo
económico y social dentro de su territorio en los términos establecidos por la Constitución. Los
departamentos ejercen funciones administrativas, de coordinación, de complementariedad de la
acción municipal, de intermediación entre la Nación y los Municipios y de prestación de los
servicios que determinen la Constitución y las leyes”. Es la entidad territorial de la rama ejecutiva
que se encarga de realizar el manejo y administración de los recursos destinados al bienestar de la
población.

Tributariamente es Gran Contribuyente y Agente retenedor de IVA, según Resolución

DIAN No. 9061 de 2020, pertenece al régimen común del impuesto a las ventas, no es
contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios y no presenta declaración de renta y
complementarios, no cumple el deber formal de presentar declaración de ingresos y patrimonio,
de acuerdo con los artículos 22 y 598 del Estatuto Tributario Nacional, igualmente, según el
artículo 368 del Estatuto Tributario es agente retenedor del impuesto de renta.

4.2.2. Ubicación
La Gobernación de Antioquia se encuentra actualmente en la ciudad de Medellín,
Antioquia en la Calle 42B 52-106 Centro Administrativo Departamental José María Córdova.

4.2.3. Objeto Social

La función principal de la Gobernación de Antioquia está enfocada en coadyuvar al
bienestar de la población antioqueña, garantizando infraestructura, el desarrollo económico y
social teniendo en cuenta la equidad, movilidad social y sostenibilidad ambiental; contribuyendo
así con el desarrollo del campo, el cual es uno de los ejes centrales de la política pública
departamental y nacional. Buscando así posicionarse en el 2024 como una de las regiones más
prospera, productiva, pujante y ambientalmente sostenible.

4.2.4. Declaración de Cumplimiento del Marco Normativo y Limitaciones

El Departamento de Antioquia cumple con el Marco Normativo para Entidades de
Gobierno, expedido por la Contaduría General de la Nación mediante la Resolución 533 de 2015
y sus modificaciones posteriores, para la preparación de sus Estados Financieros.
Adicionalmente, se consideraron las características cualitativas de la información financiera
establecidas por la norma, clasificadas como Características Fundamentales, tales como,
Relevancia y Representación fiel y las Características de Mejora que comprenden la
verificabilidad, oportunidad, comprensibilidad y comparabilidad, igualmente para los registros
contables se utiliza el catálogo de cuentas contenidas en la Resolución 620 de 2015 y sus
modificaciones posteriores y en el instructivo de cierre para la vigencia 2021-2022 de la
Contaduría General de la Nación.
4.2.5. Organigrama
 4.2.6. Estados Financieros Comparativos y Estructura Contable

4.2.6.1. Estado de Resultado.

110505000-DepartamentodeAntioquia
ENTIDADESDEGOBIERNO
INFORMACIÓNCONTABLEPUBLICA-CONVERGENCIA
CGN2015_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS_CONVERGENCIA

ANALISIS VERTICAL ANALISIS HORIZONTAL

SALDO SALDO VARIACION VARIACION
CODIGO NOMBRE 2020 2021
FINAL(Pesos)2020 FINAL(Pesos)2021 RELATIVA ABSOLUTA
1 ACTIVOS 13.508.051.740.302,00 13.610.541.498.312,00 100% 100% 0,76 102.489.758.010,00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL
11 845.979.446.469,00 1.211.707.079.199,00 6,26% 8,90%
EFECTIVO 43,23 365.727.632.730,00
1105 CAJA - 321.718,00 0,00% 0,00% 321.718,00
DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES
1110 837.465.477.352,00 6,20% 8,90%
FINANCIERAS 1.211.706.757.481,00 44,69 374.241.280.129,00
1132 EFECTIVO DE USO RESTRINGIDO 1.548.254.315,00 - 0,01% 0,00% - 100,00 - 1.548.254.315,00
1133 EQUIVALENTES AL EFECTIVO 6.965.714.802,00 - 0,05% 0,00% - 100,00 - 6.965.714.802,00
INVERSIONES E INSTRUMENTOS
12 151.837.608.788,00 150.924.602.155,00 1,12% 1,11%
DERIVADOS - 0,60 - 913.006.633,00
INVERSIONES EN ENTIDADES EN
1216 - - 0,00%
LIQUIDACIÓN 0,00% -
INVERSIONES DE ADMINISTR ACIÓN
1223 200.100.000,00 163.151.924,00 0,00%
DE LIQUIDEZ A COSTO AMO RTIZADO
0,00% - 18,46 - 36.948.076,00

INVERSIONES DE ADMINISTR ACIÓN

1224 14.987.576.491,00 14.987.576.491,00 0,11%
DE LIQUIDEZ AL COSTO
0,11% - -
INVERSIONES EN CONTROLADAS
1227 CONTABILIZADAS POR EL M ÉTODO 126.651.322.817,00 127.595.867.386,00 0,94%
DE PARTICIPACIÓ N PATRIMO NIAL
0,94% 0,75 944.544.569,00

INVERSIONES EN ASOCIADAS
1230 CONTABILIZADAS POR EL M ÉTODO 10.210.098.279,00 8.372.518.722,00 0,06%
DE PARTICIPACIÓ N PATRIMO NIAL
0,08% - 18,00 - 1.837.579.557,00
INVERSIONES EN NEGOCIOS
CONJUNTOS CONTABILIZADAS POR
1233 - - 0,00%
EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN
PATRIMONIAL 0,00% -
DETERIORO ACUM ULADO DE
1280 - 211.488.799,00 - 194.512.368,00 0,00%
INVERSIONES (CR) 0,00% - 8,03 16.976.431,00
13 CUENTAS POR COBRAR 1.010.841.850.723,00 1.126.571.791.131,00 7,48% 8,28% 11,45 115.729.940.408,00
IMPUESTOS RETENCIÓN EN LA
1305 87.998.345.182,00 90.279.534.527,00 0,66%
FUENTE Y ANTICIPOS DE IM PUESTOS
0,65% 2,59 2.281.189.345,00
CONTR IBUCIONES TASAS E
1311 352.425.445.275,00 313.025.379.026,00 2,30%
INGRESOS NO TRIBUTARIOS 2,61% - 11,18 - 39.400.066.249,00
1316 VENTA DE BIENES 11.995.716.210,00 729.400,00 0,09% 0,00% - 99,99 - 11.994.986.810,00
1317 PRESTACIÓN DE SERVICIOS 2.396.756,00 18.461.365,00 0,00% 0,00% 670,26 16.064.609,00
1337 TRANSFERENCIAS POR COBRAR 659.425.560.276,00 780.552.582.360,00 4,88% 5,73% 18,37 121.127.022.084,00
1384 OTRAS C UENTAS POR COBRAR 140.933.991.745,00 184.252.302.023,00 1,04% 1,35% 30,74 43.318.310.278,00
CUENTAS POR COBRAR DE DIFÍCIL
1385 1.590.803.052,00 143.759.121,00 0,00%
RECAUDO 0,01% - 90,96 - 1.447.043.931,00
DETERIORO ACUM ULADO DE
1386 - 243.530.407.773,00 - 241.700.956.691,00 -1,78%
CUENTAS POR COBRAR (CR) -1,80% - 0,75 1.829.451.082,00
14 PRÉSTAMOS POR COBRAR 123.677.602.795,00 111.843.513.968,00 0,92% 0,82% - 9,57 - 11.834.088.827,00
1415 PRÉSTAM OS CONCEDIDOS 135.556.979.414,00 127.370.266.077,00 1,00% 0,94% - 6,04 - 8.186.713.337,00

PRÉSTAM OS GUBERNAM ENTALES

1416 - - 0,00%
OTORGADOS
0,00% -
DETERIORO ACUM ULADO DE
1480 - 11.879.376.619,00 - 15.526.752.109,00 -0,11%
PRÉSTAM OS POR COB RAR (CR) -0,09% 30,70 - 3.647.375.490,00
15 INVENTARIOS 243.886.500.771,00 20.613.345.062,00 1,81% 0,15% - 91,55 - 223.273.155.709,00
1505 B IENES PRODUCIDO S 70.681.520.017,00 11.942.700,00 0,52% 0,00% - 99,98 - 70.669.577.317,00
1510 M ERCANCÍAS EN EXISTENC IA 2.952.562.359,00 1.602.304.086,00 0,02% 0,01% - 45,73 - 1.350.258.273,00
1512 M ATERIAS PRIMAS 6.438.915.666,00 - 0,05% 0,00% - 100,00 - 6.438.915.666,00
1514 M ATERIALES Y SUMINISTROS 55.051.287.054,00 19.265.424.956,00 0,41% 0,14% - 65,00 - 35.785.862.098,00
1520 PRODUCTOS EN PROCESO 109.148.715.518,00 - 0,81% 0,00% - 100,00 - 109.148.715.518,00
DETERIORO ACUM ULADO DE
1580 - 386.499.843,00 - 266.326.680,00 0,00%
INVENTARIOS (CR) 0,00% - 31,09 120.173.163,00

16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1.023.606.155.819,00 1.028.793.763.806,00 7,58% 7,56%

0,51 5.187.607.987,00
1605 TERRENOS 603.195.701.948,00 606.814.559.394,00 4,47% 4,46% 0,60 3.618.857.446,00
1610 SEM OVIENTES Y PLANTAS 58.159.212,00 91.016.412,00 0,00% 0,00% 56,50 32.857.200,00
1615 CONSTRUCCIONES EN CURSO 1.178.527.097,00 1.288.863.947,00 0,01% 0,01% 9,36 110.336.850,00
M AQUINARIA, PLANTA Y EQUIPO EN
1620 491.923.720,00 990.387.465,00 0,01%
M ONTAJE 0,00% 101,33 498.463.745,00
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN
1625 664.021.965,00 496.677.048,00 0,00%
TRÁNSITO 0,00% - 25,20 - 167.344.917,00
1635 B IENES MUEBLES EN BODEGA 7.734.962.950,00 1.019.896.823,00 0,06% 0,01% - 86,81 - 6.715.066.127,00
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN
1636 193.082.100,00 9.100.000,00 0,00%
M ANTENIMIENTO 0,00% - 95,29 - 183.982.100,00
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1637 23.363.899.963,00 32.079.164.264,00 0,24%
NO EXPLOTADOS 0,17% 37,30 8.715.264.301,00
1640 EDIFICACIONES 295.215.049.233,00 297.453.496.310,00 2,19% 2,19% 0,76 2.238.447.077,00
1650 R EDES, LÍNEAS Y CABLES 14.514.989,00 - 0,00% 0,00% - 100,00 - 14.514.989,00
1655 M AQUINAR IA Y EQUIPO 63.063.427.981,00 64.943.727.899,00 0,47% 0,48% 2,98 1.880.299.918,00
1660 EQUIPO MÉDICO Y CIENTÍFICO 6.849.411.689,00 6.037.586.375,00 0,05% 0,04% - 11,85 - 811.825.314,00
M UEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE
1665 30.833.581.666,00 45.774.031.538,00 0,34%
OFICINA 0,23% 48,46 14.940.449.872,00
EQUIPOS DE COM UNICACIÓN Y
1670 31.725.176.208,00 36.990.903.402,00 0,27%
COMPUTAC IÓN 0,23% 16,60 5.265.727.194,00
EQUIPOS DE TRANSPORTE,
1675 33.803.031.420,00 29.915.223.703,00 0,22%
TRACCIÓN Y EL EVACIÓN 0,25% - 11,50 - 3.887.807.717,00
EQUIPOS DE COM EDOR, COCINA,
1680 537.717.161,00 680.143.951,00 0,00%
DESPENSA Y HOTELERÍA 0,00% 26,49 142.426.790,00
1681 BIENES DE ARTE Y CULTURA 2.108.810.500,00 1.879.912.477,00 0,02% 0,01% - 10,85 - 228.898.023,00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE
1685 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO - 76.973.592.237,00 - 97.348.113.099,00 -0,72%
(CR) -0,57% 26,47 - 20.374.520.862,00
DETERIORO ACUM ULADO DE
1695 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO - 451.251.746,00 - 282.815.103,00 0,00%
(CR) 0,00% - 37,33 168.436.643,00
BIENES DE USO PÚBLICO E
17 2.876.622.881.427,00 2.922.583.905.707,00 21,30% 21,47%
HISTÓRICOS Y CULTURALES 1,60 45.961.024.280,00
BIENES DE USO PÚBLICO EN
1705 155.126.723.903,00 155.126.723.902,00 1,14%
CONSTRUCCIÓN 1,15% - 0,00 - 1,00
BIENES DE USO PÚBLICO EN
1710 3.244.231.716.646,00 3.405.994.987.339,00 25,02%
SERVICIO 24,02% 4,99 161.763.270.693,00
BIENES DE USO PÚBLICO EN
1711 883.448.105.596,00 890.086.950.060,00 6,54%
SERVICIO-CONCESIONES 6,54% 0,75 6.638.844.464,00

1715 B IENES HISTÓRICOS Y CULTURALES 139.800.000,00 139.800.000,00 0,00%

0,00% - -
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE
1785 BIENES DE USO PÚBLICO EN - 1.406.323.464.718,00 - 1.528.034.966.984,00 -11,23%
SERVICIO (C R) -10,41% 8,65 - 121.711.502.266,00
DETERIORO ACUM ULADO DE BIENES
1790 -$ 729.588.610,00 -0,01%
DE USO PÚBLICO (CR) 0,00% - 729.588.610,00
19 OTROS ACTIVOS 7.231.599.693.510,00 $ 7.037.503.497.284,00 53,54% 51,71% - 2,68 - 194.096.196.226,00

PLAN DE ACTIVOS PARA B ENEFICIOS

1902 34.649.548.706,00 $ 18.243.013.722,00 0,13%
A LOS EMPLEADOS A LARGO PLAZO
0,26% - 47,35 - 16.406.534.984,00
PLAN DE ACTIVOS PARA B ENEFICIOS
1904 5.748.120.740.383,00 $ 5.697.865.117.861,00 41,86%
POSEMPL EO 42,55% - 0,87 - 50.255.622.522,00
BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR
1905 75.574.308.808,00 $ 78.215.768.781,00 0,57%
ANTICIPADO 0,56% 3,50 2.641.459.973,00

1906 AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS 73.866.129.732,00 $ 65.805.214.970,00 0,48%

0,55% - 10,91 - 8.060.914.762,00
DERECHOS DE COMPENSACIONES
1907 13.958.757.951,00 $ 1.913.183.542,00 0,01%
POR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
0,10% - 86,29 - 12.045.574.409,00
RECURSOS ENTREGADOS EN
1908 745.645.213.373,00 $ 650.534.590.231,00 4,78%
ADMINISTRACIÓN 5,52% - 12,76 - 95.110.623.142,00
DEPÓSITOS ENTREGADOS EN
1909 5.887.475.140,00 $ 5.602.179.589,00 0,04%
GARANTÍA 0,04% - 4,85 - 285.295.551,00
1926 DER ECHOS EN FIDEICOMISO 467.572.424.145,00 $ 424.296.270.674,00 3,46% 3,12% - 9,26 - 43.276.153.471,00
1970 ACTIVOS INTANGIBLES 27.829.395.676,00 $ 28.631.190.352,00 0,21% 0,21% 2,88 801.794.676,00
AM ORTIZACIÓN ACUMULADA DE
1975 - 15.097.537.113,00 -$ 15.022.364.093,00 -0,11%
ACTIVOS INTANGIBLES (CR) -0,11% - 0,50 75.173.020,00
DETERIORO ACUM ULADO DE
1976 - $ - 0,00%
ACTIVOS INTANGIBLES (CR) 0,00% -
1986 ACTIVOS DIFERIDO S 53.593.236.709,00 $ 81.419.331.655,00 0,40% 0,60% 51,92 27.826.094.946,00
2 PASI VOS 10.477.575.290.440,00 $ 10.408.840.132.896,00 78% 76% - 0,66 - 68.735.157.544,00
EMISIÓN Y COLOCACIÓN DE TÍTULOS
22 66.174.601.762,00 $ 63.429.439.123,00
DE DEUDA 0,49% 0% -4,15 - 2.745.162.639,00
FINANCIAMIENTO INTERNO DE
2223 66.174.601.762,00 $ 63.429.439.123,00
LARGO PLAZO 0,49% 0% -4,15 - 2.745.162.639,00
23 PRÉSTAMOS POR PAGAR 1.717.410.017.017,00 $ 2.009.100.033.223,00 12,71% 15% 16,98 291.690.016.206,00
FINANCIAMIENTO INTERNO DE
2314 1.384.320.543.654,00 $ 1.670.919.408.500,00
LARGO PLAZO 10,25% 12% 20,70 286.598.864.846,00
FINANCIAMIENTO EXTERNO DE
2317 333.089.473.363,00 $ 338.180.624.723,00
LARGO PLAZO 2,47% 2% 1,53 5.091.151.360,00
24 CUENTAS POR PAGAR 458.813.726.190,00 $ 554.538.487.363,00 3,40% 4% 20,86 95.724.761.173,00
ADQUISICIÓN DE BIENES Y SER VICIOS
2401 94.774.167.935,00 $ 28.857.374.680,00
NACIONALES 0,70% 0% -69,55 - 65.916.793.255,00
2402 SUBVENCIONES POR PAGAR $ 21.883.029.397,00 0,00% 0% 21.883.029.397,00
2403 TRANSFERENCIAS POR PAGAR 95.389.844.043,00 $ 199.861.415.846,00 0,71% 1% 109,52 104.471.571.803,00
2407 R ECURSOS A FAVOR DE TERCEROS 56.876.991.282,00 $ 63.070.601.403,00
0,42% 0% 10,89 6.193.610.121,00
2424 DESCUENTOS DE NÓMINA 3.363.918.201,00 $ 598.897.998,00 0,02% 0% -82,20 - 2.765.020.203,00
RETENCIÓN EN LA FUENTE E
2436 8.307.782,00 $ 14.915.880,00
IMPUESTO DE TIMBRE 0,00% 0% 79,54 6.608.098,00
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y
2440 1.552.597,00 $ -
TASAS 0,00% 0% -100,00 - 1.552.597,00
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO -
2445 - $ -
IVA 0,00% 0% -
2460 CRÉDITOS JUDICIALES 40.228.295.771,00 $ 258.528.183,00 0,30% 0% -99,36 - 39.969.767.588,00
ADMINISTRACIÓN Y PRESTACIÓ N DE
2480 3.863.051.156,00 $ 3.426.014.462,00
SERVICIOS DE SALUD 0,03% 0% -11,31 - 437.036.694,00
2490 OTRAS C UENTAS POR PAGAR 164.307.597.423,00 $ 236.567.709.514,00 1,22% 2% 43,98 72.260.112.091,00
25 B ENEFICIOS A LOS EM PLEADOS 6.959.904.255.417,00 $ 6.692.938.740.946,00 51,52% 49% -3,84 - 266.965.514.471,00
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A
2511 62.318.845.289,00 $ 53.467.429.623,00
CORTO PLAZO 0,46% 0% -14,20 - 8.851.415.666,00
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A
2512 38.665.794.842,00 $ 34.954.169.548,00
LARGO PLAZO 0,29% 0% -9,60 - 3.711.625.294,00
BENEFICIOS POSEMPLEO -
2514 6.858.890.082.356,00 $ 6.604.505.164.905,00
PENSIONES 50,78% 49% -3,71 - 254.384.917.451,00
2515 OTROS BENEFICIOS POSEMPLEO 29.532.930,00 $ 11.976.870,00 0,00% 0% -59,45 - 17.556.060,00
27 PROVISIONES 403.561.242.546,00 $ 364.250.348.284,00 2,99% 3% -9,74 - 39.310.894.262,00
2701 L ITIGIOS Y DEMANDAS 397.115.549.193,00 $ 363.232.200.750,00 2,94% 3% -8,53 - 33.883.348.443,00
2790 PROVISIONES DIVERSAS 2.625.558.000,00 $ - 0,02% 0% -100,00 - 2.625.558.000,00
SERVICIOS Y TECNOLOGÍAS EN
2732 3.820.135.353,00 $ 1.018.147.534,00
SALUD 0,03% 0% -73,35 - 2.801.987.819,00
29 OTROS PASIVOS 871.711.447.508,00 $ 724.583.083.957,00 6,45% 5% -16,88 - 147.128.363.551,00
RECURSOS RECIBIDOS EN
2902 651.913.278.702,00 $ 488.509.022.255,00
ADMINISTRACIÓN 4,83% 4% -25,07 - 163.404.256.447,00

2903 DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA 2.634.531.886,00 $ 1.853.231.554,00

0,02% 0% -29,66 - 781.300.332,00
INGRESOS RECIBIDOS POR
2910 5.261.699.787,00 $ 4.902.143.985,00
ANTICIPADO 0,04% 0% -6,83 - 359.555.802,00
BONOS PENSIONAL ES O CUOTAS
PARTES DE BONOS PENSIONALES A
2919 512.856.000,00 $ -
CARGO DE C OLPENSIONES EM ITIDOS
POR LA NACION 0,00% 0% -100,00 - 512.856.000,00
2990 OTROS PASIVOS DIFERIDOS 211.389.081.133,00 $ 229.318.686.163,00 1,56% 2% 8,48 17.929.605.030,00
3 PATRIMONIO 3.030.476.449.862,00 $ 3.201.701.365.416,00 22% 24% 5,65 171.224.915.554,00
PATRIMONIO DE LAS ENTIDADES DE
31 3.030.476.449.862,00 $ 3.201.701.365.416,00
GOBIERNO 22% 24% 5,65 171.224.915.554,00
3105 CAPITAL FISCAL 5.460.794.199.529,00 $ 5.219.710.750.443,00 40% 38% -4,41 - 241.083.449.086,00
RESULTADOS DE EJERCICIOS
3109 - 878.977.720.602,00 -$ 974.660.539.292,00
ANTERIORES -7% -7% 10,89 - 95.682.818.690,00
3110 R ESULTADO DEL EJERCICIO - 221.649.953.892,00 $ 533.351.432.878,00 -2% 4% -340,63 755.001.386.770,00
GANANCIAS O PÉRDIDAS POR LA
APLICACIÓN DEL M ÉTODO DE
3148 17.881.006.375,00 $ 17.546.504.561,00
PARTICIPACIÓN PATR IM ONIAL DE
INVERSIONES EN CONTROLADAS
0% 0% -1,87 - 334.501.814,00
GANANCIAS O PÉRDIDAS POR LA
APLICACIÓN DEL M ÉTODO DE
3149 1.359.017.298,00 $ 1.359.017.373,00
PARTICIPACIÓN PATR IM ONIAL DE
INVERSIONES EN ASOCIADAS 0% 0% 0,00 75,00
GANANCIAS O PÉRDIDAS POR
3151 - 1.348.930.098.846,00 -$ 1.595.605.800.547,00
BENEFICIOS POSEMPLEO -10% -12% 18,29 - 246.675.701.701,00
 2020
ACTIVO PASIVO
78%
22%
100% PATRIMONIO

2021
ACTIVO PASIVO
76%
24%
100% PATRIMONIO

De acuerdo con la estructura contable la situación Financiera de la Gobernación de

Antioquia, se puede concluir que en los años que se están comparando 2020-2021, el porcentaje
del pasivo sobre el activo es superior al 70%. Dicho valor se concentra en los Beneficios a
Empleados, más puntualmente en los Beneficios Posempleo- Pensiones.
En este sentido, actualmente el Departamento tiene la obligación de cubrir los pasivos
pensionales de los tres sectores (propósito general, salud y educación) hasta el año 2029
conforme dicha ley. El cubrimiento del pasivo pensional se mide contrastando el valor de los
pasivos pensionales que resultan del Cálculo Actuarial o Financiero por la Gestión en el proyecto
PASIVOCOL y FOMAG, versus el valor de los recursos acumulados en el FONPET y otras
reservas. Dicho cálculo del pasivo pensional de las ET se realiza año a año por el Ministerio de
Hacienda y Crédito Público (MHCP) y se maneja por vigencias vencidas.

60%

50%

40%

30%

20%

10%

0%

-10%

-20%
PLAN DE ACTIVOS PARA BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS GANANCIAS O PÉRDIDAS POR
BENEFICIOS POSEMPLEO BENEFICIOS POSEMPLEO
2020 43% 52% -10%
2021 42% 49% -12%

2020 2021
4.2.6.2. Estado de Resultado

110505000-DepartamentodeAntioquia
ENTIDADESDEGOBIERNO
INFORMACIÓNCONTABLEPUBLICA-CONVERGENCIA
CGN2015_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS_CONVERGENCIA

ANALISIS VERTICAL ANALISIS HORIZONTAL

VARIACI
SALDO SALDO ON VARIACION
CODIGO NOMBRE 2020 2021
FINAL(Pesos)2020 FINAL(Pesos)2021 RELATIV ABSOLUTA
A
4 INGRESOS 4.342.769.363.164,00 5.241.046.186.469,00 20,68 898.276.823.305,00
41 INGRESOS FISCALES 1.637.537.473.178,00 2.217.999.054.590,00 37,71% 42,32% 35,45 580.461.581.412,00
42 VENTA DE BIENES 177.615.021.576,00 7.052.615.131,00 4,09% 0,13% -96,03 - 170.562.406.445,00
43 VENTA DE SERVICIOS 1.017.920.126,00 1.690.940.731,00 0,02% 0,03% 66,12 673.020.605,00
44 TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES 2.327.037.454.093,00 2.610.660.177.211,00 53,58% 49,81% 12,19 283.622.723.118,00
48 OTROS INGRESOS 199.561.494.191,00 403.643.398.806,00 4,60% 7,70% 102,27 204.081.904.615,00
5 GASTOS 4.247.690.677.284,00 5.235.384.287.478,00 97,81% 99,89% 23,25 987.693.610.194,00
51 DE ADMINISTRACIÓN Y OPERACIÓN 417.832.265.917,00 421.783.241.498,00 9,62% 8,05% 0,95 3.950.975.581,00
52 DE VENTAS 36.428.456.813,00 - 0,84% 0,00% -100,00 - 36.428.456.813,00
53 DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES 450.048.058.918,00 181.432.072.493,00 10,36% 3,46% -59,69 - 268.615.986.425,00
5346 DETERIORO DE INVERSIONES 1.176.008,00 0,00% 0,00% 0,00 1.176.008,00
54 TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES 801.599.086.706,00 1.066.017.261.510,00 18,46% 20,34% 32,99 264.418.174.804,00
55 GASTO PÚBLICO SOCIAL 2.566.612.349.395,00 2.824.580.288.417,00 59,10% 53,89% 10,05 257.967.939.022,00
58 OTROS GASTOS 196.820.413.427,00 208.219.990.682,00 4,53% 3,97% 5,79 11.399.577.255,00
59 CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS - 221.649.953.892,00 533.351.432.878,00 -5,10% 10,18% -340,63 755.001.386.770,00
6 COSTOS DE VENTAS 95.078.685.880,00 5.661.898.991,00 2,19% 0,11% -94,05 - 89.416.786.889,00
62 COSTO DE VENTAS DE BIENES 94.993.256.657,00 5.650.398.991,00 2,19% 0,11% -94,05 - 89.342.857.666,00
63 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 85.429.223,00 11.500.000,00 0,00% 0,00% -86,54 - 73.929.223,00
 60,00%

50,00%

40,00%

30,00%

20,00%

10,00%
2020 0,00%
2021

TRANSFERENCIAS INGRESOS VENTA DE

OTROS INGRESOS VENTA DE BIENES
Y SUBVENCIONES FISCALES SERVICIOS
2020 53,58% 37,71% 4,60% 4,09% 0,02%
2021 49,81% 42,32% 7,70% 0,13% 0,03%

Los ingresos presentan en el 2021 un incremento del 20.68%, el cual corresponde en

mayor porcentaje a las Transferencias y Subvenciones en un 49.81% del total de los ingresos del
Departamento de Antioquia, seguido de los Ingresos Fiscales con un 42.32% y en menor cuantía
los Otros ingresos 7.70%, Ventas de Bienes en un 0.13% y Venta de Servicios con un 0.03%.
 4.3. REFERENTES EMISORES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE LA
GOBERNACION DE ANTIOQUIA

La Gobernación de Antioquia tomo como referente las Normas Internacionales de

Contabilidad para el Sector Publico (NICSP), para registrar y dar hechos económicos en la
presentación de los estados financieros; estas normas fueron desarrolladas por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (IPSASB), para dar la posibilidad de
estandarizar a nivel internacional las normas con cada país y lograr que se hable el mismo idioma
entre las entidades con el fin de mejorar la eficacia y logrando beneficios potenciales de mayor
transparencia.

La implementación de las NICSP trae beneficios al suministrar información financiera

más real y de calidad, ejerciendo controles internos y externos por parte de distintos actores sobre
la revelación de la información en los estados financieros.

Los Estados Financieros del Departamento de Antioquia para el año 2021 no fueron
incluidos en el conjunto de Estados Financieros el estado de Flujo de Efectivo, de acuerdo con la
Resolución No. 033 de 2020, que modifico el parágrafo 1 del artículo 2° de la Resolución 484 de
2017, modificatoria del artículo 4° de la Resolución 533 de 2015 de la CGN, en relación al plazo
de presentación del Estado de Flujo de Efectivo en las Entidades de Gobierno el cual es
obligatorio presentarlo a partir del periodo contable 2022
4.4. RESEÑA Y ANALISIS DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DEL SECTOR PUBLICO
 4.5 NORMATIVIDAD A NIVEL GENERAL
NORMA AÑO DE EMISION TITULO
Artículo 354. Habrá un Contador General, funcionario
de la rama ejecutiva, quien llevará la contabilidad general de
la Nación y consolidará ésta con la de sus entidades
Artículo descentralizadas territorialmente o por servicios, cualquiera
354 de la 1991 que sea el orden al que pertenezcan, excepto la referente a
constitución la ejecución del Presupuesto, cuya competencia se atribuye a
la Contraloría. Corresponden al Contador General las funciones
de uniformar, centralizar y consolidar la contabilidad pública,
elaborar el balance general y determinarlas normas
contables que deben regir en el país, conforme a la ley.
Por la cual se desarrolla el artículo 354 de la
Ley 298 1996 Constitución Política, se crea la Contaduría General de la Nación
como una Unidad Administrativa Especial Adscrita al Ministerio
de Hacienda y Crédito Público, y se dictan otras
disposiciones sobre la Materia.
Resoluci 2007 Por la cual se adopta el Régimen de Contabilidad
ón No. 354 Pública, se establece su conformación y se define el ámbito de
aplicación.
Resoluci 2007 Por la cual se adopta el Plan General de Contabilidad
ón No. 355 Pública.
Por la cual se regulan los principios y normas de
contabilidad e información financiera y de aseguramiento de
Ley 2009 información aceptados en Colombia, se señalan las
1314 autoridades competentes, el procedimiento para su expedición
COMENTARIO
Se crea el cargo del Contador General de la Nación quien será el
encargado de llevar la contabilidad del país, debe uniformar, centralizar y
consolidar la dicha contabilidad pública, elaborar el balance general, determinar
las normas contables que deben regir en la Nación.
La presente ley dicta las funciones que regirán a la Contaduría General
de la Nación, los requisitos y funciones del Contador General de la Nación, la
estructura orgánica como también la
definición de Contabilidad Pública, Sistema Integrado de Información
Financiera, y Sistema Nacional de Contabilidad Pública.
Se adopto el régimen de contabilidad pública conformado por el plan
General de la contabilidad pública, el Manual de procedimientos y la doctrina
de contabilidad pública.
Se adopta el plan General de Contabilidad pública integrado por el
marco conceptual, la estructura y descripción de las clases.
Ley de intervención económica para expedir normas contables de
información financiera y de aseguramiento de la información que conformen
un sistema único y homogéneo de alta calidad, comprensible y de obligatorio
cumplimiento.
 y se determinan las entidades responsables de vigilar su
cumplimiento.

Resoluci 2007 Por la cual se adopta el Manual de Procedimientos del Se adopto el Manual de procedimientos del régimen de contabilidad
ón No. 356 Régimen de Contabilidad Pública. púbica integrado por el catálogo general de cuentas, los procedimientos
contables y los instructivos contables.

Por la cual se incorpora en el Régimen de Contabilidad Define El alcance del régimen de contabilidad pública, el cual sirva
Pública, el referente teórico y metodológico de la regulación como instrumento de regulación hacia la convergencia a normas
Resoluci 2015 contable pública, el cual define el alcance del Régimen de internacionales.
ón No. 628 Contabilidad Pública y sirve de base para desarrollar este
instrumento de normalización y regulación, en el contexto de la
convergencia hacia estándares internacionales de información
financiera.

Los estados financieros han sido preparados sobre la base del

Instrucciones para identificar y presentar la principio del costo histórico,
Instruct 2015 información a que hace referencia el modelo CGN-96- excepto por algunas partidas que se reconocen a valor
ivo 002 002 denominado información sobre saldos de razonable. La moneda en la cual se generan los fondos de las
operaciones reciprocas. actividades de financiación.100%
pesos colombianos Flujos de efectivo de ingresos. La moneda
en que se reciben los montos de ingresos cobrados por las actividades
operacionales 100% Pesos colombianos.
Incorporación en el régimen de Contabilidad pública del Marco
Resoluc 2015 Por la cual se incorpora, en el Régimen de Normativo el cual está
ión No. 533 Contabilidad Pública, el marco normativo aplicable a conformado por el marco conceptual para la Preparación y
entidades de gobierno y se dictan otras disposiciones Presentación de Información Financiera las Normas para el
Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos
Económicos; los Procedimientos Contables; las Guías de
Aplicación; el Catálogo
 Por la cual se Incorpora el Catálogo General de Se incorporo el Catálogo General de Cuentas al Marco
Resoluc 2015 Cuentas al Marco Normativo para entidades de Normativo para entidades de Gobierno, aplicado para entidades que
ión No. 620 gobierno. se encuentren bajo el ámbito de Régimen de Contabilidad Pública y
estén sujetas a la Resolución 533 de 2015.

Por la cual se reglamenta el Sistema Consolidador de Esta resolución reglamenta el manejo del Sistema Consolidador de
Resoluci 2016 Hacienda e Información Pública – CHIP Hacienda e Información Públicas, el uso que dan las entidades públicas y así
ón No. 421 llevar un control sobre lo que reportan dichas

entidades que son fundamentales para la toma de

decisiones por parte del gobierno y

Por la cual se modifica el cronograma de
aplicación del Marco Normativo para entidades de
Resoluc 2016 Gobierno, incorporado al Régimen de Contabilidad
ión No. 693 Publica mediante la Resolución 533 de 2015 y la
regulación emitida en concordancia con el cronograma
de aplicación de dicho Marco Normativo.
Modificación del artículo 4 de la Resolución 533 de 2015, el cual
quedara el cronograma de aplicación del Marco Normativo en dos
periodos, preparación obligatoria y primer periodo de aplicación;
también muestra información de cómo se las entidades presentaran
los primeros estados financieros con sus respectivas notas bajo el
nuevo marco normativo, también realiza varias modificaciones a
diferentes resoluciones con respecto a vigencias y cronogramas de las
entidades de Gobierno.
Se crean cuentas y subcuentas en la estructura general del
marco normativo para entidades de Gobierno, por mencionar algunas:
Cuentas de compensación Banco de la República, Aportes de cajas de
compensación familiar para aseguramiento, Cuentas por cobrar,
cuentas por pagar, Beneficio a empleados. También se modifica la
denominación de los grupos, cuentas y subcuentas en la estructura del
Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para
Entidades de Gobierno como, por ejemplo: Entidades privadas:
Instrumentos de patrimonio – Entidades privadas; Depreciación de
bienes Históricos y Culturales: Depreciación de restauraciones de
 Resoluc 2016 Por medio de la cual se modifica el Catálogo
ión No. 468 General de Cuentas del Marco Normativo para
Entidades de Gobierno.
Por la cual se incorpora la Norma de
impuesto a las ganancias y se modifica la
Resol 2016 Norma de acuerdos de concesión desde la
ución No. perspectiva de la entidad concedente, en las
113 Normas para el Reconocimiento, medición,
presentación y Revelación de los Hechos
Económicos del Marco Normativo para
Entidades de Gobierno del Régimen de
Contabilidad Pública.
Por la cual se establece la información a
reportar, los requisitos y los plazos dé envío a
la Contaduría General de la Nación para las
entidades públicas sujetas al ámbito de la
Resolución No. 533 del 8 de octubre 2015.
2016
Bienes Históricos y Culturales; También se modifica el código de las
subcuentas incorporadas en la cuenta 5211.
511171521Comisiones 511172521172Honorarios
511173521173Servicios
Y se eliminan las cuentas:
113212Fondos especiales para la administración de liquidez
113215Fondos vendidos con compromiso de reventa
122207Instrumentos de patrimonio – Aportes en organismos
internacionales.
También incorpora, en el Catálogo General de Cuentas del
Marco Normativo para Entidades de Gobierno, las descripciones y
dinámicas del activo, pasivo, ingresos, gastos.
Se modificaron las Normas para el reconocimiento,
medición, Revelación y presentación de los hechos
económicos de Marco Normativo para entidades de
Gobierno.
Propósitos y ámbitos de aplicación: Establece los
requisitos, formularios y plazos en que se debe generar la
información a la Contaduría General de la Nación los cuales
son de total obligatoriedad, para las entidades incluidas en
el ámbito de aplicación de la Resolución No. 533del 8 de
octubre de 2015.
Saldos iniciales bajo el nuevo Marco Normativo: Se
especifica la información que se debe registrar a través del
Sistema Consolidador de Hacienda e Información Pública
(CHIP) con la finalidad de orientar el reporte de los saldos
iniciales del nuevo Marco Normativo según lo dispuesto en
 Resol el instructivo 002 y se detalla el formulario a presentar por
ución No. las entidades.
087 Información a reportar en aplicación del nuevo marco
normativo en el catálogo general de cuentas expedido
mediante la resolución no. 620 del 26 de noviembre de
2015 y sus modificaciones: Se definen las categorías para el
reporte de la información financiera; se realiza relación
con la información reportada por las entidades a la
Contaduría General de la Nación así como también los
formatos mediante los cuales las entidades públicas utilizan
para reportarla información financiera, el formulario para
las notas a través del cual las entidades públicas reportan
la información de naturaleza cualitativa que requiera
detallarse de manera ampliada, y los plazos para el reporte
de la información a la contaduría general de la Nación,.
Se hace mención de los funcionarios responsables por
el cumplimiento de las obligaciones relacionadas con plazos
y requisitos.

Mediante la Resoluci6n 620 de 2015, expedida por la

UAE Contaduría General al de la Nación (CGN), se
Por la cual se modifica la denominación incorpora, en el Marco normativo para Entidades de
Resol 2017 de una subcuenta, en el Catálogo General de Gobierno, el Catálogo General de Cuentas. Y según las
ución No. Cuentas del Marco Normativo para Entidades Resoluciones 468 de 2016 y 598 de 2017, expedidas por la
625 de Gobierno CGN, se modifica el Catálogo General de Cuentas del Marco
Normativo para Entidades de Gobierno. Y por error de
digitación, la subcuenta 534715 se denomina “Aportes
sociales” conocido como “Aportes sobre la nómina”.
 En esta denominación, se incluyen las cuentas que
representan obligaciones posibles surgidas a raíz de sucesos
pasados, cuya existencia quedará confirmada solo el llegan
a ocurrir o si no llegan a ocurrir uno o más sucesos futuros
inciertos que no estén enteramente bajo el control de la
“Por la cual se modifica el Catálogo entidad. Un pasivo contingente también corresponde a
Resol 2017 General de Cuentas del Marco Normativo para toda obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados,
ución No. Entidades de Gobierno” pero no reconocida en los estados financieros, bien sea
598 porque no es probable que, por la existencia del misma y
para satisfacerla, se requiera que la entidad tenga que
desprenderse de recursos que incorporen beneficios
económicos o potencial de servicio, o bien sea porque no
puede estimarse el valor de la obligación con la suficiente
fiabilidad. La entidad registra los pasivos contingentes en
cuentas de orden acreedoras cuando es posible realizar una
medición.
Por la cual se corrige el código de dos
subcuentas de los Catálogos Generales de Resolución número 238 de 2017, se corrige el código
Resol 2017 Cuentas vigentes para los años 2017 y 2018, y de dos subcuentas de los Catálogos Generales de Cuentas
ución No. de los procedimientos contables que utilizaron vigentes para los años 2017 y 2018, y los procedimientos
238 dichos códigos, para las entidades de gobierno. contables que utilizaron dichos códigos, para las entidades
públicas de Gobierno.

Este manual debe ser utilizado para el

reconocimiento, medición y revelación de la totalidad delos
hechos económicos conforme a las disposiciones
contenidas en la Resolución 484 de 2017 y su anexo ; la
Por la cual se modifican el anexo de la finalidad de preparar y presentar información confiable,
Resolución 533 de 2015 en lo relacionado con comprensible y uniforme a los usuarios de la información,
Resol 2017 las Normas para el Reconocimiento, Medición, tales como: comunidad y ciudadanos; los organismos de
ución No. Revelación y Presentación de los Hechos planificación y desarrollo de la política económica y social;
484 Económicos del Marco Normativo para los órganos de representación política como el Congreso,
 Entidades de Gobierno y el artículo 4° de la
Resolución 533 de 2015, y se dictan otras
disposiciones.
Por la cual se incorpora, al Marco
Normativo para Entidades de Gobierno, el
Resol 2018 Procedimiento contable para el registro de los
ución No. hechos económicos relacionados con los
602 acuerdos de concesión de infraestructura de
transporte y se modifica el Catálogo General
de Cuentas de dicho Marco Normativo.
las asambleas y los concejos; las instituciones de control
externo; las propias entidades y sus gestores; la Contaduría
General de la Nación; los agentes nacionales o
internacionales que entregan recursos para contribuir a la
financiación de servicios a cargo del Estado colombiano;
y otras personas naturales o jurídicas, grupos de
investigación, académicos, gremios económicos, medios de
comunicación, agencias internacionales y analistas de
inversión.
Se requiere incorporar, al Marco Normativo para
Entidades de Gobierno, el Procedimiento contable para el
registro de los hechos económicos relacionados con los
acuerdos de concesión de infraestructura de transporte y
modificar el Catálogo General de Cuentas de dicho Marco
Normativo. Crear las siguientes cuentas y subcuentas en la
estructura del Catálogo General de Cuentas del Marco
Normativo para Entidades de Gobierno:
Como lo son,
CÓDIGO
DENOMINACIÓN ACTUAL NUEVA
DENOMINACIÓN1785
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE
DEPRECIACIÓNACUMULADA DE BIENES DE USO PÚBLICO (CR) DE
USO PÚBLICO EN SERVICIO (CR) 178590 Otros bienes de uso
público Otros bienes de uso público en servicio 5364
DEPRECIACIÓN DE BIENES DE USO DEPRECIACIÓN DE BIENES DE
USO PÚBLICO EN SERVICIO
536490 otros bienes de uso público Otros bienes de uso
público en servicio.

“Por la cual se incorpora, al Marco
Normativo para Entidades de Gobierno, el
Resolu 2018 Procedimiento contable para el registro del
ción No. 593 porcentaje ambiental, la sobretasa ambiental y el
porcentaje de la tasa retributiva o
compensatoria, y se modifica el Catálogo General
de Cuentas de dicho Marco Normativo”
Por la cual se modifica el Catálogo
Resolu 2018 General de Cuentas del Marco Normativo para
ción No. 585 Entidades de Gobierno.
Los municipios, distritos, las CAR o áreas
metropolitanas deben implementar procedimientos
que garanticen un adecuado flujo de información para
que los activos, pasivos, ingresos y gastos queden debida y
oportunamente reconocidos y para que haya una correcta
conciliación y eliminación de los saldos de operaciones
recíprocas. En relación con el porcentaje del impuesto
predial, los municipios y distritos informarán a lasCAR o a
las áreas metropolitanas, como mínimo: a) si la forma de
liquidación corresponde a sobretasa ambiental o
porcentaje ambiental; y los ingresos y recaudos por
sobretasa ambiental o porcentaje ambiental, junto con los
intereses de mora en el momento en que se generaron los
ingresos y recaudos por sobretasa ambiental o porcentaje
ambiental, junto con los intereses de mora. En relación con
la tasa retributiva o compensatoria, los municipios,
distritos o áreas metropolitanas informarán a las CAR, como
mínimo: a) los recursos recaudados sobre los cuales se
liquida la transferencia y el giro de esta y en el momento
en que se genera la transferencia y el giro según el
ARTÍCULO 62. Vigencia y derogatorias. La presente
Resolución rige a partir de la fecha de su publicación en el
Diario Oficial, de conformidad con el artículo 119 de la Ley
489 de 1998, y deroga la Resolución 553 de 2018 y demás
disposiciones que le sean contrarias.
Los productos de las mejoras que conllevan los
procesos de regulación, originadas en la expedición de
regulación de carácter general y la emitida por la CGN, y las
solicitudes de modificación al Catálogo General de Cuentas
recibidas de las entidades, la revisión interna de la CGN, se
requiere modificar el Catálogo General de Cuentas del
Marco Normativo para Entidades de Gobierno. Que, en
mérito de lo expuesto, RESUELVE: EL ARTÍCULO 12. Crear las
siguientes cuentas y subcuentas en la estructura del

Por la cual se modifica la Norma de
Resolu 2018 acuerdos de concesión desde la perspectiva de
ción No. 582 la entidad concedente del Marco Normativo
para Entidades de Gobierno.
Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para
Entidades de Gobierno:
Un acuerdo de concesión es un acuerdo vinculante,
entre una entidad concedente y un
concesionario, en el que este último utiliza o explota
un activo en concesión o un derecho, para proporcionar un
servicio en nombre de la entidad concedente o para
desarrollar una actividad reservada a la entidad
concedente, a cambio de una contraprestación por la
inversión realizada, por los servicios prestados o por la
actividad desarrollada, durante el plazo del acuerdo de
concesión, aunque en ocasiones se pueda generar una
contraprestación a favor de la entidad concedente. También
se consideran acuerdos de concesión aquellos acuerdos
vinculantes mediante los cuales el concesionario utiliza o
explota un activo en concesión o un derecho, para uso
privado. La entidad concedente es aquella que tiene el
control de los activos en concesión, de los cuales espera
obtener un potencial de servicio o generar beneficios
económicos futuros, y que asume los riesgos y pasivos
asociados a dichos activos. Los activos en concesión son
aquellos utilizados en la prestación del servicio o para uso
privado, los cuales pueden ser proporcionados por el
concesionario o por la entidad concedente. Además, fue
derogada mediante el ARTÍCULO 22. Vigencia y
derogatorias. La presente Resolución rige a partir de la
fecha de su publicación en el Diario Oficial, de conformidad
con el artículo 119 de la Ley 489 de 1998, y deroga las
demás disposiciones que le sean contrarias.

Por la cual se modifica el Procedimiento
contable para el registro de los hechos
Resolu 2018 económicos relacionados con el manejo de los
ción No. 544 recursos del Sistema General de Seguridad
Social en Salud del Marco Normativo para
Entidades de Gobierno y se modifica el
Catálogo General de Cuentas de dicho Marco
Normativo.
Por la cual se redefine la utilización de la
cuenta 3145- impactos por la Transición al
Nuevo Marco de Regulación para Entidades de
Gobierno durante el año 2018 y el reporte de
las categorías Estado de Situación
Financiera de Apertura e Información
Contable Pública – Convergencia, y deroga la
2018 Carta Circular 002 de 2018.
Cuando se generen rendimientos financieros por los
recursos del Régimen Subsidiado administrados por la
ADRES, la ADRES debitará la subcuenta que corresponda de
la cuenta 1110DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
y acreditará la subcuenta 240726- Rendimientos financieros
de la cuenta 2407-RECURSOS A FAVOR DE TERCEROS. Con la
distribución de los rendimientos financieros a las entidades
territoriales o a los Fondos de salud descentralizados, la
ADRES debitará la subcuenta 240726-Rendimientos
financieros de la cuenta 2407-RECURSOS A FAVOR DE
TERCEROS y acreditará la subcuenta 290412- Rendimientos
financieros de la cuenta 2904-RECURSOS DE LAS
ENTIDADES TERRITORIALES PARA ASEGURAMIENTO EN
SALUD. Por su parte, la entidad territorial o el Fondo de
Salud descentralizado debitará la subcuenta 190801-En
administración de la cuenta1908-RECURSOS ENTREGADOS
EN ADMINISTRACIÓN y acreditará la subcuenta 480232-
Rendimientos sobre recursos entregados en administración
de la cuenta 4802 -FINANCIEROS. Cuando la EPS-S deba
reintegrar, a la entidad territorial o al Fondo de Salud
descentralizado, recursos por pago de lo no debido, la
entidad territorial () el Fondo de Salud descentralizado
debitará la subcuenta 138448-Reintegros Régimen
Subsidiado de la cuenta 1384-0TRAS CUENTAS POR COBRAR
y acreditará la subcuenta que corresponda de la cuenta
5502-SALUD
Con el fin de que las entidades preparen y presenten
sus primeros estados financieros de propósito general,
cumpliendo las características cualitativas definidas en el
marco conceptual y en el Marco Normativo para Entidades
de Gobierno, es facilitar la transición al nuevo marco de
regulación a través de la obtención de saldos fidedignos a
31 de diciembre de 2018, según los criterios de eficiencia y
la relación costo beneficio. En la cuenta 3145 -IMPACTOS
 Resolu
ción No. 523
Por la cual se solicita a las entidades contables
Resoluc 2018 públicas que reportan información financiera, a través
ión No. 483 de CHIP, el diligenciamiento del formato para efectos
de actualizar la base de datos que administra la
Contaduría General de la Nación.
Por la cual se modifica el Procedimiento
contable para el registro de los hechos
económicos relacionados con el manejo de los
Resolu 2019 recursos del Sistema General de Seguridad Social
ción N. ª 427 en Salud del Marco Normativo para Entidades
de Gobierno y se modifican los catálogos
generales de cuentas del Marco Normativo para
POR LA TRANSICIÓN AL NUEVO MARCO DE REGULACIÓN
durante el año 2018, en atención a la diversidad de los
sistemas de información, así como lo manifestó la CGN de
las dificultades que se han presentado respecto al registro
de operaciones contables en la cuenta mencionada, y con la
preparación y presentación de los informes financieros y
contables mensuales y en el reporte de información a la
CGN en las Categorías Estado de Situación Financiera de
Apertura e Información Contable Pública Convergencia; y
derogar la Carta Circular 002 de 2018.
La entidad rectora responsable de regular la contabilidad
general de la nación, con autoridad doctrinaria en materia de
interpretación normativa contable, que uniforma, centraliza y
consolida la
contabilidad pública … “, requiere mantener actualizada la base
de datos de las entidades que le reportan información financiera, para
fines de optimizar la calidad de sus productos y seguir adoptando los
referentes internacionales en materia de Estadísticas de Finanzas
Públicas. Que por medio del decreto 0574 de 2012, se crea la Comisión
intersectorial de Estadísticas de Finanzas Públicas -CIEFP, cuyo objeto
principal es: “proponer políticas, estrategias y objetivos que permitan
la armonización de la· información estadística de finanzas públicas,
garantizando la aplicación de metodologías consistentes, homogéneas
y compatibles con las normas internacionales sobre divulgación de
datos y transparencia, con el fin de
brindar al país información completa, coherente, de calidad y
oportuna.
Donde se incorpora el marco normativo para registro de
hechos económicos relacionados con el manejo del sistema de
seguridad social en salud para las entidades de gobierno
atreves de la operación reciproca La cuenta por pagar de la
es o la EOC cuenta por pagar de la adres de la entidad
territorial o fondo descentralizado prestador del servicio de
 Entidades de Gobierno y del Marco Normativo
para Empresas que no Cotizan en el Mercado de
Valores, y que
no Captan ni Administran Ahorro del
Público.
Por la cual se incorpora, en los
Procedimientos Transversales del Régimen de
Resolu 2019 Contabilidad Pública, el Procedimiento para la
ción N. ª 159 agregación de información, diligenciamiento y
envío de los reportes de la Categoría
información contable pública – Convergencia, a
la Contaduría General de la Nación, a través del
Sistema Consolidador de Hacienda e Información
Pública (CHIP).
salud PBS y Se relacionan en los documentos radicados a cada
año o vigencia.
Las alcaldías y las gobernaciones, con independencia de
sus propios estados financieros
individuales de propósito general, deberán generar el
conjunto completo de los estados financieros agregados de
final del periodo contable para efectos de reportes a la CGN, a
partir de la información obtenida mediante el proceso de
agregación realizado, contenida en las respectivas hojas de
trabajo de agregaron del formulario
CGN2015_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS_CONVERGENCIA y
CGN2015_002_0PERACIONES_RECIPROCAS_CONVERGENCIA.
La
preparación de las notas a los estados financieros
agregados con base en las revelaciones de sus propios
estados individuales y las recibidas de las entidades que
agregan. Estas notas deben referirse en conjunto a los saldos
y situaciones de los estados financieros agregados, y se
estructuran a partir de la integración a las notas individuales
de los agregadores de aquellos aspectos relevantes que se
presenten en las
nuevamente el Catálogo General de Cuentas y
Se crean nuevas cuentas y subcuentas para las
entidades de Gobierno por mencionar algunas están la
creación de: 138452 Aportes del empleador para cubrir los
accidentes de trabajo y las enfermedades profesionales de los
regímenes de excepción; 251503 Aportes a seguridad social en
salud de pensionados; 589360 Impuesto unificado bajo el
régimen simple de tributación. Se modifican las
 denominaciones a cuentas y subcuentas como por ejemplo:
122701 Entidades privadas por Empresas privadas, 123005
Sociedades públicas por Empresas públicas societarias,
589009 Aportes en entidades no societarias por Aportes en
entidades que no se constituyeron como empresas
societarias, como también se eliminan cuentas y subcuentas
Por la cual se modifica el Catálogo General del catálogo general como: 113205 Caja, 138407 Derechos a
Resol 2019 de Cuentas del Marco Normativo para Entidades favor en operaciones conjuntas, 190301 Efectivo y
ución No. de Gobierno. equivalentes al efectivo, 1983 AMORTIZACIÓN ACUMULADA
432 DE ACTIVOS BIOLÓGICOS AL COSTO (CR), 8371 SANEAMIENTO
CONTABLE ARTÍCULO 355-LEY 1819
DE 2016, también hace parte de esta resolución la
incorporación y dinámica de la clase PASIVOS y varios grupos
entre estos tenemos a cuentas por pagar y la cuenta
prestamos originados por la transferencia de activos
financieros que no se dan de baja. A su vez también modifica
la descripción y dinámica de ACTIVOS, como por ejemplo la
clase EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO y la cuenta
EFECTIVO DE USO RESTRINGIDO EFECTIVO,
el grupo PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO. De la clase
PASIVOS un ejemplo sería el grupo CUENTAS POR COBRAR y
la cuenta ADMINISTRACIÓN DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN
SALUD, de la isma clase el grupo BENEFICIOS A LOS
EMPLEADOS la cuenta BENEFICIOS ALOS EMPLEADOS A
CORTO PLAZO, en la clase PATRIMONIO también se
evidencian modificaciones, PATRIMONIO DE LAS ENTIDADES
DE GOBIERNO, cuenta CAPITAL FISCAL GOBIERNO; en
INGRESOS se presenta una modificación en 5 grupos dentro
de esos el grupo VENTA DE SERVICIOS, cuenta
ADMINISTRACIÓN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD
SOCIAL EN SALUD, en GASTOS por ejemplo esta la
modificación de TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES, cuenta,
OTRAS TRANSFERENCIAS SUBVENCIONES, y en COSTOS

Por la cual se modifican las Normas para
Resol 2019 el Reconocimiento, Medición, Revelación y
ución No Presentación de los Hechos Económicos del
425 Marco Normativo para Entidades de Gobierno.
“Por la cual se sustituye, en el Marco
Normativo para Entidades de Gobierno, la
Norma de administración de recursos de
seguridad social en pensiones por la Norma
de recursos del régimen de prima media con
prestación definida administrados por Col
pensiones y se modifica el Catálogo General
de Cuentas de dicho Marco Normativo”
Resol
ución No 2019
368
Se realiza una modificación a el reconocimiento,
medición, y revelación de los hechos económicos del marco
normativo para entidades de gobierno con el objetivo de
realizar mejoras dado que se realiza una revisión permanente
de la regulación contable de las entidades de gobierno por
esto en la resolución se realizan las modificación que
consideran pertinentes, deja derogadas las resoluciones 484
de 2017, 582 de 2018, 131 de 2019 y 319 de 2019, el artículo
1º de la Resolución 368 de 2019 y la doctrina contable pública
que le sea contraria, a partir de la fecha de su publicación y su
aplicación que fue el 1 de enero de 2020.
En la presente resolución se reemplaza la Norma de
recursos de seguridad social en pensiones
por la Norma de recursos del régimen de prima media
con prestación definida administrados por Colpensiones, será
aplicada por Colpensiones en la contabilidad de los fondos en
los que administra recursos del Régimen de Prima Media con
Prestación Definida, el reconocimiento de recursos
administrados será afectando el patrimonio de cada uno de
los fondos y su medición por el valor determinado en las
liquidaciones privadas, en las liquidaciones oficiales y en los
demás actos administrativos que liquiden derechos a favor de
cada uno de los fondos. En obligaciones pensionales exigibles
se reconocerán como pasivo de cada uno de los fondos,
afectando el patrimonio, y se medirán por el valor necesario
para liquidar la obligación, entre otras, también se dan las
revelaciones que deberán entregar las entidades de Gobierno
para la Norma; se crean unas subcuentas para el Catálogo
General de Cuentas por ejemplo 132509 Cotizaciones, 132510
Aportes del Fondo de Solidaridad Pensional, a su vez se
modifican cuentas y subcuentas como: cuenta 1325
RECURSOS DE LOS FONDOS DE RESERVAS DE PENSIONES por
RECURSOS DE LOS FONDOS DE PENSIONES ADMINISTRADOS
POR

Por la cual se modifica el numeral 5.4.
Resol 2019 Beneficios pos empleo de la Norma de
ución No. beneficios a los empleados del Marco Normativo
319 para Entidades de Gobierno.
Por la cual se incorpora, en el Marco
Normativo para Entidades de Gobierno, el
Resolu 2019 Procedimiento contable para el registro de los
ción No. 320 hechos económicos relacionados con el pasivo
pensional y con los recursos que lo financian, y
se modifica el Catálogo General de Cuentas de
dicho Marco Normativo.
COLPENSIONES, subcuenta 310601 Capital de los fondos
de reservas de pensiones por Capital de los fondos de
pensiones administrados por Colpensiones; también elimina
algunas cuentas y subcuentas por nombrar algunas tenemos
a 812504 CAPRECOM, 812508 Caja de retiro de las fuerzas
militares y esta resolución también modifica la descripción y
dinámica de algunos grupos y cuentas en el Catálogo General
de Cuentas del Marco Normativo para Entidades de
Gobierno, de Activos, Pasivos, Patrimonio, Cuentas de Orden
Deudoras, Cuentas de Orden
En la presente resolución se da a conocer el
reconocimiento medición presentación y revelación de los
beneficios pos empleo, se reconocen algunos beneficios pos
empleo, entre estos beneficios encontramos las obligaciones
pensionales a cargo de la entidad, los seguros de vida y
asistencia médica. Se reconocerá un pasivo por beneficios pos
empleo junto con su gasto asociado, se medirán por el valor
presente sin deducir los activos del plan de activos, la entidad
medirá el plan de activos por su valor de mercado o valor
presente.
Se crean algunas subcuentas ejemplo la 19 04 12
cuentas por cobrar, la 58 90 40 pérdida por la liquidación
final de beneficios a los empleados, se eliminan algunas
cuentas entre ellas los 19 0411 derechos por cobrar, la
931202 entidad responsable del pasivo pensional, también
se modifican la descripción y dinámica de algunas cuentas.
El plan de activos para beneficios pos empleo podrá
estar conformado por los recursos entregados en
administración a tesorería, los recursos administrados
mediante contrato de encargo, derechos en fideicomiso
por los recursos en patrimonios autónomos, los derechos
existentes de concurrencia para el pago de pasivos
pensionales.

Por medio de la cual se incorpora, en el
Marco Normativo para Entidades de Gobierno,
Resolu 2019 el Procedimiento contable para el registro de
ción No. 252 los hechos económicos relacionados con las
garantías financieras otorgadas y se modifica el
Catálogo General de Cuentas de dicho Marco
Normativo.
Por medio de esta resolución se crean unas
subcuentas en el Catálogo General de cuentas del
Marco Normativo algunas de ellas son, por ejemplo:
138449 Aportes al Fondo de Contingencias de las Entidades
Estatales por garantías financieras de la Nación, 480247
Ganancia por baja en cuentas de títulos emitidos, 589039
Garantías financieras otorgadas, entre otras. También se
modifican la denominación de una cuenta y dos
subcuentas, las cuales son: 1990 DERECHOS DE
SUSTITUCIÓN DE ACTIVOS DETERIORADOS Y DE
REEMBOLSO RELACIONADOS
CON PROVISIONES, por la nueva denominación
DERECHOS DE REEMBOLSO Y DE SUSTITUCION DE ACTIVOS
DETERIORADOS, y las subcuentas, 480854 Derechos
de reembolso relacionados con provisiones, por Derechos
de reembolso y 589037 Pérdida en la actualización de los
derechos de reembolso relacionados con provisiones, por,
Perdida en la actualización de los derechos de reembolso;
se realizan nuevamente modificaciones en la descripción y
dinámica de algunas cuentas en el Catálogo General de
Cuentas en ACTIVOS se realiza al grupo OTROS ACTIVOS en
la cuenta DERECHOS DE REEMBOLSO Y DE SUSTITUCIÓN DE
ACTIVOS DETERIORADOS, en la clase CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS, grupo ACTIVOS CONTINGENTES, cuenta
CONTRAGARANTÍAS RECIBIDAS y CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS, grupo PASIVOS CONTINGENTES DEUDA
GARANTIZADA, finalmente la resolución incorpora en
el marco normativo para entidades de gobierno el
procedimiento contable
que se aplicara en las entidades para registrar los
hechos económicos que tengan relación con garantías
financieras otorgadas sobre cuentas por pagar,
prestamos, contragarantías, esto también aplica para
las entidades que no cotizan en la bolsa de

Por la cual se incorpora, en el Marco
Resolu 2020 Normativo para Entidades de Gobierno, el
ción No. 226 Procedimiento contable para el registro de los
hechos económicos relacionados con los
sistemas integrados de transporte masivo de
pasajeros gestionados a través de entes
gestores.
2020
Por la cual se modifica el Catálogo
Resolu General de Cuentas del Marco Normativo para
ción No. 221 Entidades de Gobierno
Se incorpora en el marco Normativo para Entidades
de Gobierno el procedimiento contable que emplearan
para registrar los hechos económicos relacionados con los
sistemas integrados de transporte masivo de pasajeros
tramitados por empresas gestoras el Sistema Integrado de
Transporte Masivo de Pasajeros es el conjunto de
operaciones integradas, asociadas a un grupo de activos y
pasivos, que tienen como objetivo satisfacer la demanda de
transporte en un área urbana, metropolitana o región,
cubriendo un alto volumen de pasajeros y dando respuesta
a un porcentaje significativo de necesidades de
movilización. Para la aplicación de dicho procedimiento las
entidades gestoras y territoriales disponían del año 2021
para incorporar o ajustar los activos y pasivos relacionados
con el sistema integrado de transporte masivo.
Se crea cuenta y subcuentas en la Estructura del
Catálogo General de Cuentas en el Marco Normativo, la
cuenta GANANCIAS O PÉRDIDAS EN INVERSIONES EN
ENTIDADES EN
LIQUIDACIÓN y subcuentas como por ejemplo: 133713
Cofinanciación de los sistemas integrados de transporte
masivo de pasajeros, 248123 Servicios y tecnologías en
salud de los regímenes especiales o exceptuados en salud,
480859 Ganancia por medición inicial de inventarios y
propiedades, planta y equipo provenientes de
semovientes y plantas, 561810 Reserva técnica para el
pago de premios, También modifica la denominación de las
siguientes cuentas y subcuentas en la estructura del
Catálogo, algunas de ellas, 1989 RECURSOS DE LA ENTIDAD
CONCEDENTE EN PATRIMONIOS AUTÓNOMOS
CONSTITUIDOS POR LOS
CONCESIONARIOS por su nueva denominación
RECURSOS DE LA ENTIDADCONCEDENTE EN PATRIMONIOS
AUTÓNOMOS CONSTITUIDOS POR
 CONCESIONARIOS PRIVADOS, 291790 Anticipo otros
impuestos, por, Anticipos y retenciones de otros impuestos.
También se eliminan subcuentas del Catálogo General de
Cuentas del Marco Normativo, por ejemplo: 131113
Estampillas, 251112 Auxilios funerarios,589016 Ajustes o
mermas sin responsabilidad, entre otras, y se incorporan la
descripción y la dinámica para cuentas de activo, pasivo,
patrimonio, ingresos, gastos, cuentas de orden
deudoras, cuentas de orden acreedoras.
Se crea la cuenta, 9371 RECAUDO DE REGALÍAS CON
OBRAS y 21 subcuentas entre las
cuales tenemos, la 138453 Rendimientos financieros
de asignaciones directas, 441311 Asignación ambiental,
991535 Recaudo de regalías con obras. Se realiza
modificación de la denominación de la cuenta,9370
REGALÍAS DISTRIBUIDAS PENDIENTES DE ASIGNAR, por
REGALÍAS DISTRIBUIDAS CON ELEMENTOS POR
Por la cual se incorpora, en el Marco IDENTIFICAR y subcuentas como, por
Normativo para Entidades de Gobierno, el ejemplo, 441308 Para monitoreo, seguimiento,
Procedimiento contable para el registro de los control y evaluación del Sistema General de Regalías, por
Resolu 2020 hechos económicos relacionados con los Para el Sistema de seguimiento, control y evaluación;
ción No. 191 recursos del Sistema General de Regalías y se 541307 Para fiscalización del Sistema General de Regalías,
modifica el Catálogo General de Cuentas de por Para la fiscalización del SGR y el incentivo a la
dicho Marco Normativo exploración y explotación. En esta resolución también se
incorporan la descripción y dinámica de las cuentas,
RECAUDO DE REGALÍAS CON OBRAS,1314 REGALÍAS, 4111
REGALÍAS, 9370 REGALÍAS DISTRIBUIDAS CON
ELEMENTOS POR IDENTIFICAR; como también se
incorpora el Procedimiento contable para el registro
de los hechos económicos relacionados con los recursos
del Sistema General de Regalías, La liquidación, recaudo y
transferencia de regalías al SGR, distribución de recursos de
regalías, redistribución de recursos de regalías, ejecución de
proyectos de inversión y giro de recursos, proyectos de

Por la cual se modifica el Marco Conceptual para
Resoluc 2020 la Preparación y Presentación de Información
ión No. 167 Financiera del Marco Normativo para Entidades de
Gobierno
por la cual se incorpora, en el Marco Normativo
para Entidades de Gobierno, el Procedimiento contable
Resoluc 2020 para el registro de los hechos económicos relacionados
ión No. 095 con los recursos del Sistema General de Regalías y se
modifica el Catálogo General de Cuentas de dicho
Marco Normativo
inversión financiados mediante la modalidad de pago de
regalías con obras, ejecución de los gastos del SGR y giro de
recursos, reintegro de recursos de regalías al SGR, fondo de
ahorro y estabilización, recursos destinados al ahorro
pensional territorial, . inversiones en excedentes
transitorios de liquidez,
rendimientos financieros, control de las reservas
probadas administradas, información
Se realiza modificación el Marco Conceptual para la Preparación
y Presentación de Información Financiera, del Marco Normativo para
Entidades de Gobierno, y el Marco Normativo para Empresas que no
Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran
Ahorro del Público teniendo en cuenta las diferencias y similitudes,
relacionando de manera transversal en busca de una mejor
comprensión y aplicación de Normas para el Reconocimiento,
Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos.
Se crean 5 subcuentas en la estructura del Catálogo, General de
Cuentas entre estas esta: 580350
Fiducia mercantil – Patrimonio autónomo; se realiza
modificación a la denominación de dos subcuentas, 542405
Subvención por recursos transferidos a las empresas públicas, por
Otras subvenciones por recursos transferidos a las empresas públicas,
y también se modifica la descripción y dinámica de dos cuentas en el
Catálogo General de Cuentas, 1314 REGALÍAS,4111 REGALÍAS. En esta
resolución también se une al Marco Normativo para Entidades de
Gobierno, el Procedimiento contable para el registro de los hechos
económicos relacionados con los recursos del Sistema General de
Regalías.

Por la cual se modifica el Procedimiento
Resoluc 2020 contable para el registro de los recursos entregados en
ión No. 090 administración y el Catálogo General de Cuentas, del
Marco Normativo para Entidades de Gobierno.
Por la cual se incorpora, en el Marco Normativo
Resoluc 2020 para Entidades de Gobierno, el Procedimiento contable
ión No. 057 para el registro de los hechos económicos relacionados
con la combinación y el traslado de operaciones.
Por la cual se modifica el parágrafo 1 del artículo
2º de la Resolución 484 de 2017, modificatoria del
Resoluc 2020 artículo 4º de la Resolución 533 de 2015, en lo
ión No. 033 relacionado con el plazo de presentación del estado de
Flujos de Efectivo de las Entidades de
Gobierno.
En esta resolución se crea la subcuenta 190210 Cuentas por
cobrar y se modifica el Procedimiento contable para el registro de los
procesos judiciales, arbitrajes, conciliaciones extrajudiciales y
embargos sobre cuentas bancarias, del Marco Normativo para
Entidades de Gobierno y se expresan disposiciones para, recursos
entregados en administración a sociedades fiduciarias, recursos
entregados en administración a tesorerías centralizadas, recursos
entregados en administración a otras entidades, y flujo de información
contable, esta resolución rige a partir de su fecha de publicación.
Mediante esta resolución se incorpora en el Marco Normativo
para Entidades de Gobierno, el Procedimiento contable para el
registro de los hechos económicos relacionados con la combinación y
el traslado de operaciones, que pueden surgir bajo figuras jurídicas, las
entidades involucradas identificarán si, actúan como entidad
resultante o entidad de origen según lo establecido en la Norma, se
define en esta resolución: Combinación de Operaciones,
Traslado de Operaciones, Flujo de Información Contable.
Mediante esta resolución se modifica el parágrafo 1 del artículo
2 de la resolución 484 de 2017,
donde se amplía el plazo previsto para la elaboración y
presentación del Estado de flujos defectivo, ya que entidades de
gobierno y territoriales solicitaron dicha ampliación por dificultades de
tipo técnico, administrativo y operativo para su presentación en la
fecha
establecida, el cual se presentará a partir del periodo contable
del año 2022.
Mediante la presente resolución se modifica el Catálogo General
de Cuentas del Marco
Normativo para Entidades de Gobierno, creando 20 subcuentas
entre estas, 132226 Ajuste siniestralidad cuenta de alto costo, 315290
Otras inversiones de administración de liquidez a valor de mercado
con cambios en el patrimonio reclasificadas a la categoría del costo,
819005 Derechos contingentes a favor en acuerdos no clasificados
como operaciones conjuntas; también modifica la denominación de
 dos cuentas y 7 subcuentas como 442807 Bienes recibidos sin
Resoluc 2021 Por la cual se modifica el Catálogo General de contraprestación, por Otros bienes, derechos y recursos en efectivo
ión No. 218 Cuentas del Marco Normativo para Entidades de recibidos de entidades de gobierno 4204 Productos Manufacturados,
Gobierno por Bienes producidos. Dentro de esta resolución también se eliminan
cuentas y subcuentas del Catálogo General de Cuentas, ejemplo de
ellas serian 122403 Bonos y títulos emitidos por el sector privado, la
cuenta 4201 PRODUCTOS AGROPECUARIOS, DE SILVICULTURA,
AVICULTURA Y PESCA, como también 4203 PRODUCTOS
ALIMENTICIOS, BEBIDAS Y ALCOHOLES; se realiza
modificación de la dinámica de clases de activos, pasivo,
patrimonio, ingresos, gastos, costos de ventas, costos de
transformación. Y de grupos y cuentas de las clases mencionadas
anteriormente; entre los grupos modificados está por ejemplo
INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS y la cuenta INVERSIONES
DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALOR DE MERCADO (VALOR
RAZONABLE) CON CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO (OTRO RESULTADO INTEGRAL), de la clase pasivo,
el grupo OPERACIONES
Se realiza modificación de los párrafos primero y segundo del
numeral 2.8. y el numeral 5. Del Procedimiento contable para el
registro de los procesos judiciales, arbitrajes, conciliaciones
extrajudiciales y embargos sobre cuentas bancarias, del Marco
Por la cual se modifica el Procedimiento Normativo para Entidades de Gobierno, se realiza con el propósito de
Resoluc 2021 contable para el registro de los procesos judiciales, establecer una operación interinstitucional sin flujo de efectivo entre
ión No. 238 arbitrajes, conciliaciones extrajudiciales y embargos la Deuda Pública y la entidad referente al Presupuesto General de la
sobre cuentas bancarias, del Marco Normativo para Nación, y también una operación interinstitucional con flujo de
Entidades de Gobierno efectivo del dinero disponible para cubrirlos gastos del Gobierno
nacional y la entidad perteneciente al Presupuesto General de la
Nación, para el registro del pago, con recursos del servicio de la deuda,
de sentencias ejecutoriadas o conciliaciones, que se encuentran en
mora.

Por la cual se modifica el Procedimiento
2021 contable para el registro de los hechos económicos
Resoluc relacionados con el Fondo de Estabilización de Precios
ión No. 217 de los Combustibles, del Marco Normativo para
Entidades de Gobierno, y se modifica el Catálogo
General de Cuentas de dicho Marco Normativo
Por la cual se modifican el Marco Conceptual
Resoluc para la Preparación y Presentación de Información
ión No. 211 2021 Financiera y las Normas para el Reconocimiento,
Medición, Revelación y Presentación de los Hechos
Económicos, del Marco Normativo para Entidades de
Gobierno
Por la cual se modifica el artículo 4º de la
Resolución 533 de 2015, en lo relacionado con el plazo
Resoluc 2021 de presentación del Estado de Flujos de Efectivo de las
ión No. 036 Entidades de Gobierno y de la Contaduría General de la
Nación, y se deroga la Resolución 033 de 2020.
Por la cual se incorpora, en el Marco Normativo
para Entidades de Gobierno, el Procedimiento contable
para el registro de los hechos económicos relacionados
Resoluc 2022 con el reintegro y la devolución de los saldos
ión No. 065 disponibles en patrimonios autónomos y otros recursos
entregados en administración, que se constituyen con
recursos de entidades ejecutoras del Presupuesto
General de la Nación, y se modifica el Catálogo General
de Cuentas de dicho Marco Normativo.
En esta resolución se crean dos subcuentas para el Catálogo
General de Cuentas del Marco Normativo para entidades de gobierno,
esas subcuentas son 839010 Diferenciales de participación 939022
Diferenciales de compensación; se realiza modificación del
procedimiento contable de los hechos económicos relacionados con el
Fondo de Estabilización de Precios de los Combustibles
Se realiza modificación de la preparación y Presentación de
Información Financiera Y las Normas de para el Reconocimiento,
Medición, Revelación y Presentación de los sucesos Económicos, del
Marco Normativo para Entidades de Gobierno, esto se realiza con el
objetivo de incorporar las modificaciones de las NICSP, y adaptarlas a
lo sugerido en las versiones 2019 y 2020 y que sean concordantes con
el Marco Normativo en lo que se refiere a Empresas que no cotizan en
el Mercado de Valores, y que no captan ni administran el Ahorro del
Publico.
Se realiza modificación del artículo 4 de la resolución 533 de
2015 con el fin de establecer el plazo para la presentación del estado
de flujos de efectivo de las entidades de Gobierno.” Por la cual se
incorpora, en el Régimen de Contabilidad Pública, el marco normativo
aplicable a entidades de gobierno y se dictan otras disposiciones”.
Siendo el plazo a partir del periodo contable del año 2022 y será
comparativo a partir del periodo contable del año 2023 y rige a partir
de su fecha de publicación.
En la resolución 065 de 2022 se crean 2 subcuentas en el
Catálogo General de cuentas del marco
normativo para entidades de Gobierno, siendo estas: 839011
Derechos fiduciarias recibidos de las entidades del Presupuesto
General de la Naci6n 939023 Derechos fiduciarias cedidos a la
Direcci6n General de Crédito Público y Tesoro Nacional; así mismo se
eliminan dos subcuentas133602 Derechos fiduciarias cedidos 246602
Derechos fiduciarias cedidos. Se incluye en el Marco Normativo para
Entidades de Gobierno, el Procedimiento contable para el registro de
los hechos económicos que se encuentren relacionados con el

Resoluc
ión No. 064 Por la cual se modifican procedimientos
2022 contables del Marco Normativo para Entidades de
Gobierno y el Catálogo General de Cuentas de dicho
Marco Normativo, por la combinación de operaciones
del Tesoro Nacional y Deuda Pública Naci6n en una
entidad contable pública.
reintegro y la devolución de los saldos disponibles en patrimonios
autónomos y otros recursos entregados en administración,
que se constituyen con recursos de entidades ejecutoras del
Presupuesto General de la Nación.
En la presente resolución se realiza un cambio en los
procedimientos contables y se crean 4
subcuentas en la estructura del Catálogo General de Cuentas
para entidades de gobierno como, por ejemplo: TES readquiridos por
la Dirección General de Crédito Público y Tesoro Nacional con recursos
del fondo común (Db). Se Modifica la denominación de una cuenta y
dos subcuentas, como: INVERSIONES DE ADMtNiSTRACi6N DE
LIQUIDEZ EN TITULOS DE DEUDA CON RECURSOS ADMINISTRADOS
POR EL TESORO NACIONAL y su modificación INVERSIONES DE
ADMINISTRACl6N DE LIQUIDEZ EN TITULOS DE DEUDACON RECURSOS
ADMINISTRADOS POR LA DIRECCl6N GENERAL DE CREDITO
PUBLICO Y TESORO NACIONAL, y elimina la subcuenta
121101Ititulos de tesorería (TES); así como también se da modificación
en la descripción o dinámica de algunas cuentas como: la cuenta CAJA,
OPERACIONES DE ENLACE. Se realizan cambio a las denominaciones de
las entidades contables públicas “Tesoro Nacional” y “Deuda Pública
Naci6n”, por la denominaci6n “Direcci6n General de Crédito Público y
Tesoro Nacional” o “DGCPTN”, en algunos procedimientos contables
del Marco Normativo, ejemplo: Procedimiento contable para el
registro de los recursos entregados en administración; se modifica el
numeral 3 del Procedimiento contable para el registro de los hechos
económicos relacionados con la movilización de activos y el párrafo
introductorio del numeral 1.2. del Procedimiento contable para el
registro de las operaciones interinstitucionales, y también es
modificado el párrafo introductorio del numeral 1.2. del
Procedimiento contable para el registro de las operaciones
interinstitucionales y el numeral 2.8. del Procedimiento contable para
 el registro de los procesos judiciales, arbitrajes, conciliaciones
extrajudiciales y embargos sobre cuentas bancarias, y los numerales 5.
Y 6. Del Procedimiento contable para el registro de los hechos
econ6micos relacionados con el Fondo de Estabilizaci6n de Precios de
los Combustibles; Modificar los numerales 1.1., 2.2 y 4. Del
Procedimiento contable para el registro de los hechos econ6micos
relacionados con las garantías financieras, los numerales
10.2.2.2. y 10.2.3.2 del Procedimiento
 4.5.1 Convergencia a Normas Internacionales

La Gobernación de Antioquia al preparar y presentar los estados financieros individuales del

Municipio, han sido preparados de conformidad con el Marco Normativo aplicable a las entidades de
gobierno expedido por la Contaduría General de la Nación, organismo de regulación contable para las
entidades públicas colombianas. Dicho marco fue incorporado al Régimen de Contabilidad Pública
mediante Resolución 533 de 2015 y sus modificaciones lo componen: el Marco Conceptual para la
Preparación y Presentación de Información Financiera; las Normas para el Reconocimiento, Medición,
Revelación y Presentación de los Hechos Económicos; los Procedimientos Contables; las Guías de
Aplicación; la Doctrina Contable Pública y el Catálogo General de Cuentas. Estado de Situación
Financiera, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio.

De conformidad con lo dispuesto en la Resolución No. 182 de 2017 de la Contaduría General de

la Nación, las entidades sujetas al Marco Normativo para Entidades de Gobierno presentarán la
información comparativa Para el proceso de clasificación, identificación, reconocimiento, registro y
revelación del estado contable se aplica en su totalidad el Catálogo General de Cuentas para entidades de
Gobierno (Resolución 620 de 2015, modificada por la Resolución 468 de 2016) y todas las normas que se
apliquen.

De conformidad con el Instructivo 002 de 2015, los estados financieros han sido preparados sobre la base
del principio del costo histórico, excepto por algunas partidas que se reconocen a valor razonable.

Forma de Organización y/o Cobertura La información contable consolida las secciones

presupuestales Concejo Municipal, Personería Municipal y la administración central, el Municipio
traslada los recursos a estas corporaciones y son ellas quienes registran las operaciones de las entidades
de control y realizan sus respectivos pagos Para la presentación de la información contable, no se
presentaron ningún tipo de dificultad, que impidiera consolidar y rendir la información.

JUICIOS, ESTIMACIONES, RIESGOS Y CORRECCIÓN DE ERRORES CONTABLES

Juicios

La administración municipal, ha dado cumplimiento a la política contable de las cuentas por

cobrar, aplicando el deterioro a la cartera de impuesto predial, para las deudas inferiores a cinco años y
las de más de cinco años. afectando el ejercicio en la suma de xxxxxxxxx las multas por comparendos en
xxxxxxxxx y el servicio de alumbrado público por valor de xxxxxxxxxxxxxx.

Estimaciones y supuestos
 De igual forma se incorporó el pasivo pensional, con base en la información reportada por el
Ministerio de Hacienda a diciembre de 2019.

Riesgos asociados a los instrumentos financieros

Las finanzas de la administración municipal de Antioquia están expuestas a un riesgo bastante bajo,
toda vez que no cuenta con inversiones de administración de liquidez, ni títulos de deuda; las cuentas por
cobrar están debidamente respaldadas con procesos de cobro coactivo, que garantizan su recaudo.

al valor determinado en las declaraciones tributarias, las liquidaciones oficiales en firme y demás actos
administrativos, que liquiden obligaciones a cargo de los contribuyentes.

Para el año 2018 la Gobernación de Antioquia en la cuenta 3.1.45 impactos por la transición al
nuevo marco de regulación contaba con un saldo inicial de -2.468.148.367.483 y en el saldo final tenía -
1.625.878.797.656. Para el 2019 después de regir la nueva normatividad establecida en el instructivo 002
de 2015 su saldo final es de 0.

27.1. Revelaciones generales El patrimonio representa el 28,9% frente a los activos, con incremento
con respecto a la vigencia 2018 del 10% por valor de $335.460 millones de pesos los rubros que
presentan mayor variación son el resultado de ejercicios anteriores con el 26.3% y el resultado del
ejercicio con el 51.6%. En la vigencia 2019 no se reconoce en el patrimonio la cuenta de impactos por
transición al nuevo marco normativo, dado que por directriz de la contaduría esta se reclasifico al inicio
de la vigencia 2019 a la cuenta de resultados de ejercicios anteriores. Por normativa expedida por la
Contaduría General de la Nación no se reporta en patrimonio el total del pasivo pensional si no la
diferencia entre el activo para beneficio pos empleo y la cargar del pasivo pensional, la diferencia se
reconoce como ganancia o pérdida, que para el 2019 se generó una perdida por $723.012 millones de
pesos. A continuación, se detalla las cuentas del patrimonio que presentan mayor variación en el periodo:
 4.6 TRANSACCIONES CONTABLES DE LA ENTIDAD

El Municipio de Antioquia factura a la empresa Muebles paisas $20.000.000 por

concepto de impuesto predial del bien ubicado en la calle 173 # 45-253.

CUENTA DETALLE DB CR
41 ingresos fiscales

4105 impuestos
410507 Impuesto Predial Unificado 20.000.000
11 efectivo y equivalentes al efectivo
1110 depósitos en instituciones financieras
110605 Cuentas operaciones financieras 20.000.000
TOTAL 20.000.000 20.000.000

El municipio de Antioquia factura a la empresa Emprendedores de

Colombia Esp el valor de 35.000000 por concepto de impuesto predial
correspondiente al año 2021

CUENTA DETALLE DB CR
41 ingresos fiscales

4105 impuestos

41050 Impuesto predial unificado 35.000.000

contribuciones, tasas e ingresos no
4110
tributarios
411003 Intereses 420.000
13 cuentas por cobrar
impuestos, retención en la fuente y
1305
anticipos de impuestos
130508 impuesto de industria y comercio 35.420.000
TOTAL 35.420.000 35.420.000
 Municipio de Antioquia realiza Compra de insumos de papelería por $10.000.000 a
crédito la miscelánea y papelería Salome responsable de IVA, gran contribuyente.
5.

CUENTA DETALLE DB CR
51 de administración y operación
5111 generales
511114 materiales y suministros 11.900.000
24 cuentas por pagar

2436 retención en la fuente e impuesto de timbre

243608 compras 250.000
retención de impuesto de industria y
243627 comercio por compras
2440 impuestos, contribuciones y tasas
243627 impuesto de industria y comercio 59.500
244035 estampillas 238.000
2490 otras cuentas por pagar
249090 otras cuentas por pagar
240101 Bienes y servicios 11.352.500
TOTAL 11.900.000 11.900.000

El Municipio de Antioquia presenta un plan de post empleo a empleados vinculados

ala entidad; para ello, registra $50.000.000,
6.

CUENTA DETALLE DB CR
11 efectivo y equivalentes al efectivo
1110 depósitos en instituciones financieras

110605 cuentas operaciones financieras 50.000.000

25 beneficios a los empleados
2514 beneficios post empleo - pensiones

251405 cuotas partes de pensiones 50.000.000

TOTAL 50.000.000 50.000.000

El Municipio adquiere maquinaria (motoniveladora)para adecuación de vías
terciarias del municipio por valor de $320.000.000; la compra se realiza a crédito
a la empresa syzcom Maquinaria Pesada

CUENTA DETALLE DB CR
16 propiedades, planta y equipo
1675 equipos de transporte, tracción y
1675 elevación
167502 terrestre 380.800.000
24 cuentas por pagar
retención en la fuente e impuesto de
2436 timbre
243608 compras 8.000.000
243627 impuesto de industria y comercio 3.200.000
244035 estampillas 960.000
240101 bienes y servicios 368.640.000
TOTAL 380.800.000 380.800.000

Se paga contrato de honorarios de abogado por valor de $5.000.000,

perteneciente a la firma LYD, entidad privada responsable de IVA, a crédito.

CUENTA DETALLE DB CR
51 de administración y operación
5111 generales
511179 honorarios 5.950.000
24 cuentas por pagar
retención en la fuente e impuesto de
2436 timbre
243603 honorarios 550.000
243625 impuesto a las ventas retenido 50.000
243627 impuesto de industria y comercio 50.000
249054 honorarios 5.300.000
total 5.950.000 5.950.000
Se compran artesanías para las oficinas de cada dependencia del municipio por
$300.000.000, pago de contado;

CUENTA DETALLE DB CR
16 propiedades, planta y equipo
1681 bienes de arte y cultura
168190 otros bienes de arte y cultura 300.000.000
24 cuentas por pagar
retención en la fuente e impuesto de
2436 timbre
243608 compras 7.500.000
243627 impuesto de industria y comercio 3.000.000
2440 impuestos, contribuciones y tasas
244035 estampillas 900.000
111005 cuenta corriente 288.600.000
TOTAL 300.000.000 300.000.000

Se calcula deterioro de la motoniveladora LA CUAL PRESENTO DAÑO POR DERRUMBE EN

LA VIA
CUENTA DETALLE DB CR
Deterioro, depreciaciones, amortizaciones
53
y provisiones
Deterioro de propiedades, planta y
5351
equipo
535108 Maquinaria y equipo 108.000.000
16 Propiedades, planta y equipo
Equipos de transporte, tracción y
1675
elevación
167502 Terrestre 108.000.000
TOTAL 108.000.000 108.000.000

La entidad realiza un aporte al gasto público social con motivo de celebración dela
feria de las flores por valor de $55.000.000 en efectivo.

CUENTA DETALLE DB CR
55 gasto público social
5505 recreación y deporte
550505 generales 55.000.000 -
11 efectivo y equivalentes al efectivo
1110 depósitos en instituciones financieras
111005 caja general - 55.000.000
TOTAL 55.000.000 55.000.000
 4.7 INSTRUCTIVO CHIP

El Consolidador de Hacienda e Información Financiera Publica, más conocido como CHIP;

es un sistema de información diseñado y desarrollado por la Contaduría General de la Nación con
el apoyo del Ministerio de Hacienda y Crédito Público por medio del programa Fortalecimiento de
Sistema de Información Financiera Territorial (FOSIT), permite el registro o importación de
formularios, validación, transmisión, consolidación, publicación y difusión de información de las
entidades públicas hacia el gobierno general, administración central, organismos de control y la
ciudadanía en general.

Su principal objetivo es fortalecer la capacidad de seguimiento fiscal y financiero sobre las

entidades gubernamentales, es decir, sirve como canal para enviar la información pública al
gobierno nacional.

El CHIP es administrado por la Contaduría General de la Nación (CNG) y los usuarios son
todas las entidades públicas (nacional, departamental, municipal y distrital) quienes deben reportar
y registrar la información financiera necesaria para el sistema.
Entre las entidades estratégicas se encuentran el Ministerio de Hacienda y Crédito Público,
el Departamento Nacional de Planeación, el Banco de la República, el DANE, y la Contraloría
General de la Republica quienes se encargan de definir los requerimientos financieros necesarios
para tomar decisiones de política macroeconómica con base en la información financiera y fiscal
que es reportada en el CHIP.
La información que se encuentra en el CHIP es la resultante de los registros de transacciones
y resultados financieros, reflejados y registrados en el presupuesto, la contabilidad, la tesorería y
en contexto amplio los fiscos territoriales, que cubren movimientos patrimoniales de ingresos de
gastos, de endeudamiento y de variación de activos y pasivos en general. La información reflejada
en estos informes muestra variables de flujo (ejecución presupuestal y operaciones efectivas de
caja entre otros) y stocks (niveles de endeudamiento y situación patrimonial, por ejemplo) que, en
conjunto son la información de análisis y seguimiento fiscal, estados contables generalmente
aceptados y están vinculados con las cuentas nacionales.

En este caso la Gobernación de Antioquia, tiene la obligación de enviar información a los

entes centrales como la Contaduría General de la Nación, el Departamento Nacional de Planeación,
el Ministerio de Hacienda y crédito Público entre otros.

Para la instalación del sistema CHIP se hace necesario que la Contaduría General de la
Nación autorice y envíe el usuario y la clave para el acceso y uso del sistema.

PASO A PASO

Validación de requisitos (software y hardware) para la instalación del aplicativo.

Ingreso al CHIP:
A través de un navegador (internet Explorer, Google Chrome, o el de su preferencia),
ingrese a través de la dirección http://www.chip.gov.co ; también se puede ingresar a través de la
dirección http://www.contadura.gov.co/Chip.htm
Al ingresar por primera vez, el sistema le solicitara cambio de contraseña, ingrese la
información solicitada y presione aceptar.
 Para el cargue de documentos se despliega un menú para validar las opciones de formulario
y seguridad. Luego, seleccione la opción formularios. Es necesario en el menú archivo, actualizar
formularios para poder actualizar trimestralmente cada una de las categorías. Teniendo en cuenta
que se debe seleccionar la opción en línea.
En esta parte se despliegan las categorías a descargar, si se actualiza por primera vez, se
hace clic en “SI”, así el sistema descargara la información finalizando el proceso y generando el
mensaje.
Con clic en formulario se despliegan las opciones, mostrando la ventana preliminar en la
cual es necesario digitar:
Año del cual se va a hacer la publicación
Entidad o razón social
Categoría, nombre de la categoría
Periodo, se reflejan periodos aplicables a la categoría
Formulario, donde se va a realizar el reporte.
Guarde el archivo plano como “Texto delimitados por tabulaciones” en la carpeta “Datos
Formularios” (creada al instalar el CHIP local). Diga “SI” a todas las ventanas de dialogo que
aparezcan (teniendo en cuenta realizar su debida lectura al mensaje), hasta que el archivo quede
guardado en la carpeta, verifique en la carpeta si está el archivo plano, el cual queda disponible
para el proceso de importación.
El sistema le presenta una sub-pantalla para diligenciar: dando clic en seleccionar archivo,
despliega una pantalla de “Agregar archivo” y en la tercera pantalla se ubica el archivo y aceptar.

4.7.1. Categorías CHIP

En esta categoría se indica que aún sigue vigente la ve versión

24.10.0 del CHIP local, en caso de no tenerla se debe ingresar al aplicativo
“Web Entidad” de la página www.chip.gov.co con el usuario y contraseña
institucional asignado y en la opción sistema/descargar software dar clic en
el link https://www.chip.gov.co/descarga/local/update_chip.exe y realizar el
proceso de actualización para que se pueda generar con éxito el envío de la
información.
Para la categoría Información Contable Pública Convergencia,
actualice los formularios y cargue los archivos de acuerdo con las
indicaciones de la Guía para el reporte Categoría Información Contable
Pública Convergencia, envíe la información y verifique el correo de
notificación remitido por el sistema CHIP con el mensaje "Aceptado"; si es
rechazado, por favor realice las correcciones solicitadas y vuelva a
INFORMACIO transmitir hasta que el sistema genere el mensaje de "Aceptado".
N DE APOYO
CNG A partir del 1 de julio de 2022, se encuentran disponibles los
actualizadores correspondientes al segundo trimestre 2022.
Las entidades deben reportar los formularios de la categoría
Información Contable Pública Convergencia, de acuerdo con lo establecido
en la Resolución 109 del 2020 y aplicando la normatividad vigente del
Régimen de Contabilidad Pública, que pueden consultar en la página
www.contaduria.gov.co en la opción RCP/RCP en convergencia con NIIF -
NICSP. Estos son:

CGN2015_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS_CONVERGENCI
A
CGN2015_002_OPERACIONES_RECIPROCAS_CONVERGENC
IA
CGN2016C01_VARIACIONES_TRIMESTRALES_SIGNIFICATI
 VAS
CGN2020_004_COVID_19
Para las entidades que inician el proceso de reporte se sugiere
consultar además de la guía, los tutoriales para el envío de la categoría
Información Contable Pública Convergencia a través del Sistema CHIP, o
consultar con el analista asignado, en el siguiente link. Cuadro de analistas.
https://www.chip.gov.co/descarga/analistas_2022_1primer_trimestre.xlsm
El FUT es el Formulario Único Territorial que busca disminuir el
número de los reportes de datos oficiales básico que deban presentar el
Gobierno nacional, los Departamentos, Distritos y municipios; los
establecimientos públicos, los territorios y resguardos indígenas por los que
se refiere el decreto 1953del 2014 o la norma que lo modifique, adicione o
sustituya. El FUT promueve la simplificación y mejora la calidad de
reportes a informar.
En esta categoría se debe informar:
Ingresos
Ingresos transferencias recibidas
Gastos de funcionamiento (por unidad ejecutora y transferencias
giradas)
FORMULARI Gastos de inversión
O UNICO Servicio de la deuda
TERRITORIA Reservas
L (FUT) Vigencias futuras
Cuentas por pagar
Municipios descertificados (aplica para departamentos únicamente)
Excedentes de liquidez
Regalías 1 y 2
Todas las entidades territoriales que son las que administra el FUT,
para el reporte presupuestal del segundo trimestre de la presente vigencia
(2022), deben tener en cuenta las siguientes directrices que fueron
acordadas en sesión del Comité Técnico del FUT lleva a cabo el 23 de junio
de 2022:
La Categoría CUIPO será el mecanismo del reporte de información
presupuestal a partir de la vigencia 2022 a través del Sistema Consolidador
de Hacienda e Información Pública (CHIP).
Las categorías FUT Registros Presupuestales, FUT Víctimas y FUT
Tesorería Fondo de Salud se deberán reportar por TODAS las entidades
territoriales; municipios, distritos y departamentos para cada uno de los
trimestres de la vigencia 2022.
Las Categorías FUT Ejecución Fondo de Salud y se reportarán de
manera temporal y por última vez para el segundo trimestre de la vigencia
2022 por TODAS las entidades territoriales; municipios, distritos y
departamentos.
Las Categorías: FUT Ingresos; FUT Gastos de Funcionamiento;
FUT Gastos de Inversión; FUT Servicio de la Deuda; FUT Cuentas por
Pagar; FUT Reservas, FUT Ejecución Presupuestal COVID 19 y
Resguardos 1, 2 y 3 NO se deberán volver a enviar.
Las Categorías FUT Cierre Fiscal, FUT Deuda Pública y FUT
Vigencias Futuras para el formulario de autorizaciones anuales, se deberán
reportar de manera anual con el reporte del último trimestre de la respectiva
vigencia.
El plazo para el reporte de información de la vigencia 2022 está
definido en la Resolución 0035 de 2020 expedida por la Contraloría
General de la República (CGR) en su artículo 20 de la siguiente manera:
 Plazos de reporte Resolución 0035 de 2020

FEC
FECHA
PERIO COR HA
EXTEMPORA
DO TE OPORTUN
NEO
O

1er 31 de 30 de
No aplica
Trimestre marzo abril

2er 30 de 30 de
No aplica
Trimestre junio julio

3er 30 de 30 de
No aplica
Trimestre septiembre octubre

20 de
5 de abril
4er 31 de febrero
siguiente
Trimestre diciembre siguiente
vigencia
vigencia

LA Contraloría General de la Republica mediante la resolución

0035 del 30 de abril del 2020 por la cual se reglamenta la rendición de
información por parte de las entidades o particulares que manejen fondos o
bienes públicos, en todos sus bienes administrativos y todo tipo de recursos
públicos.
Todas las entidades que realicen un ingreso en la plataforma CHIP,
podrán visualizar la categoría CGR, sistema general de regalías, pero solo
deben diligenciar quienes sean beneficiarios y/o ejecutores de proyectos de
inversión que sean financiados con recursos del SGR. Solamente se deberán
CGR registrar en la categoría CGR, los recursos del sistema que con cargo a ellos
haya proyectos aprobados ante el OCAD (Órgano Colegiado de
Administración y Decisión) respectivo, teniendo en cuenta lo anterior se
realiza el registro una vez existe la aprobación de un proyecto de inversión.

La información reportada en el sistema general de regalías tiene un

carácter acumulativo, es decir, a pesar de que su cargue de información se
realiza trimestral, las cifras se diligencian de forma acumulada.
Consejo Es la máxima autoridad de planificación del país y actúa como
Nacional de órgano asesor del gobierno en todos los aspectos relacionados con el
política desarrollo económico y social del país. Con el fin de lograr objetivos
Económica y trazados el CONPES coordina y orienta a los organismos gubernamentales
Social responsable de la gestión económica y social mediante el estudio y
CONPES aprobación de los documentos relacionados con la formulación de políticas
generales presentados en la reunión.
Los entes territoriales deben reportar a través del sistema CHIP
información en un esquema acumulativo de registros, es decir, que para
cada trimestre en su respectiva vigencia se debe reporta la información
acumulada a la que haya lugar en el momento del reporte.

Entre sus funciones el CONPES cuenta con:

Presentar para estudio y aprobación la programación
macroeconómica anual.
Someter a su consideración el Plan Nacional de Desarrollo, en los
términos señalados en la Ley orgánica del Plan.
Presentar para su aprobación las políticas, estrategias, planes,
programas y proyectos de Gobierno Nacional.
 Someter para estudio y aprobación las bases y criterios de la
inversión pública.
Presentar para estudio y aprobación el plan financiero del sector
publico
Presentar para su estudio y aprobación el plan operativo anual de
inversiones
Presenta para estudio y aprobación el programa de desembolsos de
crédito externo del sector publico
Preparar y someter a su consideración los conceptos relacionados
con la celebración de los contratos de empréstito de la nación o de las
entidades publica, en los términos previstos por las disposiciones legales
vigentes.
Preparar y someter a su consideración los conceptos relacionados
con el otorgamiento de garantías por parte de la nación o los contratos de
crédito interno o externo de las entidades públicas, en los términos previstos
por las disposiciones legales vigentes.
Presenta para su estudio y aprobación el monto y distribución de las
utilidades y los superávits de las entidades descentralizadas
Presentar el apoyo requerido por el CONPES en todas las demás
actuaciones y funciones de su competencia.
Unidad La Categoría UAPA-PAE permite a las a entidades territoriales, a
Administrativa través de sus cinco formularios hacer un reporte trimestral acumulado de la
Especial de gestión financiera del Programa de Alimentación Escolar - PAE para que la
Alimentación Unidad Administrativa Especial de Alimentación Escolar – Alimentos para
Escolar Aprender (UAPA) realice el seguimiento y monitoreo de los recursos
UAPA – PAE destinados a la estrategia de Alimentación Escolar por parte de las
Entidades Territoriales.

A quién va dirigida: a las entidades territoriales tanto certificadas y

no certificadas en educación, que implementan, contratan y ejecutan el
PAE, serán responsables de reportar la información requerida para el
seguimiento y monitoreo a los recursos financieros destinados a la
ejecución del Programa de Alimentación Escolar (PAE).

Su normatividad y marco legal está basada en:

Decreto 1852 del 16 de septiembre de 2015 en su art. 2.3.10.4.3
FUNCIONES DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES.
Lineamientos técnicos administrativos del PAE
Resolución 332 del 17 de diciembre 2021 en su art. Tercero.
Responsables del Reporte.
Ley 1955 de 2019 en su art. 189. Creación de la unidad
Administrativa Especial de Alimentación Escolar.
Decreto 218 del 14 de febrero de 2020. Estructura interna de la
unidad Administrativa Especial de Alimentación Escolar.
Sistema El Sistema Integrado de Gestión y Monitoreo de Empresas del
Integral de Estado es el encargado de vincular todos los sistemas de gestión aplicados
Gestión y en la Superintendencia de servicios públicos domiciliarios y de
Monitoreo de conformidad con lo dispuesto en el CONPES 3851 de noviembre 2015 el
Empresa del Gobierno Nacional debe efectuar todas las acciones para garantizar que
Estado. SIGME estas empresas con participación estatal, en la medida de lo posible
entregan información debidamente estandarizada y comparables entre
diferentes tipos de empresas y distritos sectores de la economía; para lo cual
el Ministerio de Hacienda y crédito Público pone en funcionamiento las
siguientes categorías:
PROYECCIONES DE INDICADORES E INFORMACION
GENERAL: la cual deberá ser reportado una vez al año y corresponderá a
lo proyectado al cierre de la vigencia. Los formularios se diligenciarán en
miles de pesos o en porcentajes. Los formularios de esta categoría son:
información Financiera e Indicadores.
INDICADORES E INFORMACION GENERAL: Corresponde a
información real acumulada a corte de cada trimestre del año. Los
formularios se diligencian en miles de pesos o en porcentajes. Los
 formularios de esta categoría son: Información Financiera 2 e Indicadores 2
Con estas categorías el SIGME logra llevar a cabo la labor de
monitoreo, seguimiento y evaluación financiera, operativa, presupuestal y
estratégica de las compañías en las cuales el Ministerio de Hacienda y
crédito Público tiene y/o representa la participación accionaria y en los
Sistemas de Transporte Masivo donde dicho Ministerio actúa como
cofinanciado.
Es preciso mencionar que la Dirección General de Participaciones
Estatales del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, es un administrador
de portafolio de empresas, ejerciendo el rol de accionista por disposición
del Decreto No. 2384 del 11 de diciembre de 2015.

De acuerdo con el artículo 2 del Decreto 2384 del 11 de diciembre

de 2015 las funciones establecidas para la Dirección General de
Participaciones Estatales son:
Participar en la solicitud, consolidación, administración,
actualización y custodia de la información de cada una de las empresas,
sectores, informes y registros de las participaciones financieras directas e
indirectas del Estado.
Apoyar el seguimiento y la evaluación de la situación, las
actividades, las operaciones y el desempeño de las empresas.
Preparar reportes e informes periódicos sobre la situación,
desempeño y el contexto de las empresas estatales.

Se deben presentar unas categorías de información al Programa de

Saneamiento Fiscal y Financiero PSFF por las empresas sociales del estado,
de conformidad con el Decreto 1068 de 2015 en el artículo 2.6.5.7
“Monitoreo, seguimiento y evaluación de los programas de Saneamiento
Fiscal y Financiero. El monitoreo, seguimiento y evaluación de los
Programas de Saneamiento Fiscal y Financiero, estará a cargo del
Ministerio de Hacienda y Crédito Público y se ejercerá sobre el
cumplimiento de las medidas y metas previstas en relación con la
recuperación y el restablecimiento de la solidez económica y financiera de
la Empresa Social del Estado.
Para este efecto, el Gobernador o alcalde Distrital deberá remitir
informes tanto a nivel individual, como consolidados, al Ministerio de
Programa de Hacienda y Crédito Público en los formatos y con la periodicidad que este
Saneamiento defina. En tales informes reportará los avances, grado de cumplimiento o
Fiscal y recomendaciones en relación con el Programa de Saneamiento Fiscal y
Financiero – Financiero de cada una de las Empresas Sociales del Estado que presentó
PSFF para viabilidad. El no envío de estos informes constituirá causal de
incumplimiento al Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero."
La fecha de corte de esta información para la vigencia 2022 el 30 de
junio con plazo de reporte oportuno el 2 de septiembre de 2022

Las categorías a informar en el CHIP son:

Monitoreo de Flujo Financiero PSFF E.S.E.: permite el registro de
los ingresos (recaudo efectivo) y gastos (compromisos) del flujo financiero
de la Empresa Social del Estado y los recursos y costos del Programa de
Saneamiento Fiscal y Financiero.
Monitoreo medidas PSFF E.S.E.: facilita el registro de los avances
en la implementación y ejecución de las medidas, reportados en la
respectiva Matriz de Medidas (MSE) y en la existencia del soporte que
evidencian tales avances.
Monitoreo pasivo PSFF E.S.E.: en este cuadro se registran los datos
del detalle del pago del pasivo reportado con los movimientos trimestrales y
los nuevos saldos.
Monitoreo ventas PSFF E.S.E.: ene este se lleva el registro de los
contratos de venta de servicios suscritos (por ejemplo, de las ventas por
captación) y en las facturas de ventas por eventos.
Monitoreo resumen PSFF E.S.E.: el cuadro de resumen genera los
consolidados de las metas a las que se comprometieron las ESE y permite
 comparar con los acumulados del trimestre de reporte. Su función es servir
de tablero de control para que las ESE vean la evolución del cumplimiento
del PSRFF trimestre a trimestre.
Monitoreo encargo fiduciario PSFF E.S.E.: registra su ejecución, si
la entidad ya celebro el contrato de encargo fiduciario de administración y
pagos para el programa de Saneamiento Fiscal y Financiero.

4.8. DILEMA ETICO

a. Escandalo REFICAR resumen de los hechos y autores

La construcción de la Refinería de Cartagena en 2007 mostro en el 2016 uno de los casos

de corrupción más grandes de la historia de Colombia, el cual genero perdidas por temas de
corrupción por más de $8.000 millones de dólares. El detrimento patrimonial que ocasiono estos
malos manejos en Reficar fue de un 5% del presupuesto nacional en el 2016.
Tras la publicación del reporte de la Contraloría General de la Nación en enero de 2016
donde se detalla el detrimento que causo Reficar se inicia por parte de la Fiscalía la debida
investigación con los siguientes antecedentes del proyecto:
En 2006 ECOPETROL adelanta un proceso de oferta pública internacional en el cual
Glencore fue seleccionado con un 51% de participación y ECOPETORL con un 49% surgiendo
así REFICAR quien a su vez selecciono como su EPC (por sus siglas en inglés, que significa
Ingeniera, Compras y Construcción) a la compañía extranjera Chicago Bridge and Iron (CB&I)
en 2007.
Para mayo de 2009 Glencore se retira del proyecto invocando un evento imprevisto,
imprecisable e irresistible, dando, así como resultado que ECOPETROL adquiera el 100% de las
acciones.
En noviembre de 2009 REFICAR contrata a la firma Foster Eheeler & Process
Consultant Inc. (FJPVC) con el fin de llevar a cabo el gerenciamiento, supervisión y control del
proyecto.
En 2010 se suscriben dos nuevos contratos EPC con el contratista extranjero CB&I (On
shore y Off Shore) con modalidad de “costos reembolsables”

Los antecedentes antes mencionados hacen concluir a la fiscalía que con la modalidad
contractual de “costos reembolsables”:
 Se viola la Ley 812 y el CONPES 3312/04
 Se autorizan pagos sin previo control y auditoria
 Se beneficio a CB&I quien venía incumpliendo sus obligaciones en la ejecución
de las obras.
Dentro de los implicados en la investigación por parte de la fiscalía se encuentra:

 Orlando José Cabrales Martínez (expresidente de Reficar), investigado por los

delitos de interés de contratos bajo la modalidad de coautor.
 Pedro Alfonso Rosales Navarro (exvicepresidente y asesor jurídico), investigado
por el cargo de interés indebido en la celebración de contratos bajo la modalidad
de coautor.
  Felipe Arturo Laverde (exvicepresidente), investigado por interés indebido en la
celebración de contratos, peculado por apropiación en favor de terceros y
enriquecimiento ilícito de particulares en favor de terceros.
 Reyes Reinoso Yánez (expresidente de Reficar), investigado por los delitos de
peculado por apropiación, enriquecimiento ilícito en favor de terceros y falsedad
en documento público.
 Carlos Alberto Lloreda Silva (exrevisor fiscal entre 2013 y 2015), investigado
por los delitos de falsedad ideológica en documento público, peculado por
apropiación en favor de terceros bajo la modalidad de cómplice.
 Las multinacionales contratistas Chicago Bridge & Iron Company CB&I UK
Limited; CBI Colombia SA (en liquidación); Foster Wheeler USA Corporation y
Process Consultants Inc.
 Terceros civilmente responsables las compañías Compañía Aseguradoras de
Fianzas S.A. Confianza; Chubb de Colombia Compañía de Seguros S.A. y AXA
Colpatria Seguros S.A.

Los acuerdos MOA (Memorándum of Agreement) celebrado el 28 de febrero de 2014 y el

PIP (Project Invoicing Procedure) del 24 de octubre del mismo año permitieron:
 Pago de facturas por bienes o servicios no prestados al proyecto donde
se pago por trabajadores que nunca ingresaron al área de trabajo, al igual
que el cobro de horas hombre y contrataciones para ejecución de
actividades que luego fueron aplazadas, pero aun así recibieron salario
mostrando una falta de planeación.
 Pago por gastos suntuosos y extravagantes no relacionados con el
proyecto, donde evidenciaron en el informe de gasto la inclusion de cobros
por bebidas alcohólicas facturadas por CB&I; al igual que el cobro por
servicio de Spa.
 Pago duplicado de costos, donde CB&I subcontrato y cobro de forma
independiente equipos y horas hombre que ya se habían pactado
previamente una tarifa que incluía ambos conceptos. De igual manera lo
hizo con reparaciones y mantenimiento preventivos de los equipos
alquilados que también estaban pactado previamente su tarifa en el
contrato.
 Pago de beneficios laborales a los que no tenían derecho los
trabajadores a la fecha de celebración del MOA, donde se cobraron
incentivos o subsidios de periodo posterior al facturado. Aunque el cobro
fue rechazado por el ente auditor FJPVC en virtud del MOA fue pagado.
Así mismo REFICAR posteriormente ajusto sus políticas con el fin de
pagar retroactivamente beneficios e incentivos laborales.
Para mayo de 2014 CB&I acumulo en nuevos rechazos la suma de $US 70 millones, los
cuales se permitieron pagar gracias a que en octubre de 2014 REFICAR suscribe el PIP para que
se realizaran estos pagos sin supervisión.
A octubre de 2016 el valor pagado sin soportes llego a la suma de $610.140’000.000 lo
que equivale a 18 veces el valor del caso ODEBRECHT.

b. Principios éticos a los que falto el profesional contable vinculado en el caso REFICAR

El revisor fiscal Carlos Alberto Lloreda Silva, como profesional contable infringió
los principios éticos del profesional contable en los siguientes casos:
  Integridad, dado que su postura ante las anomalías que se presentaron en el
contrato de REFICAR no fueron rectas, honestas y dignas de un profesional
contable.
 Objetividad, debido a que las certificaciones y dictámenes de los informes
financieros emitidos por la entidad no tuvieron la imparcialidad que merecían en
su momento.
 Independencia, representado en el interés de recibir beneficios por favorecer a
terceros.
 Conducta ética, en esta ultimo principio se puede resumir todo lo anterior, ya que
su falta de conducta ética genero un descredito a la profesión contable.

c. Desde su perspectiva personal, cual debería ser la penalidad y que implicaciones

disciplinarias, legales y profesionales debería tener este profesional contable.

En vista de la gravedad y afectación socioeconómica que genero este desfalco financiero

para nuestra Nación, y como futuras profesionales contables consideramos que ante las faltas
realizadas por el señor Carlos Alberto Lloreda Silva, se debe ejercer las siguientes medidas
disciplinarias, legales y profesionales:

1. La destitución sin derecho a indemnización

2. Perdida de su tarjeta profesional de por vida
3. Responder con su patrimonio por los montos que por su falta de conducta ética
profesional y actuación indebida afectaron las finanzas del Estado por los pagos
realizados sin el cumplimiento de las condiciones legales.
4. Privación de la libertad sin derecho a beneficio de casa por cárcel.
 CONCLUSIONES

Con esta primera etapa del manual podemos concluir que es de importancia conocer los marcos

normativos que regulan la contabilidad pública, con la finalidad de ejercer nuestra profesión de manera ética y

profesional en cargos con entidades gubernamentales, como también, el poder diferenciar el manejo de la

contabilidad en entidades privadas y de gobierno.

Así mismo, con el desarrollo de esta primera parte del manual conocimos con mayor detenimiento la

importancia que tiene la Unidad Administrativa Especial que es la Contaduría General de la Nación, el perfil,

funciones y responsabilidades que el Contador General de la Nación debe cumplir para desempeñar con éxito su

cargo y cuan influyente y relevante es para la toma de decisiones del estado los informes que esta entidad emite.

También se concluyó que es de suma importancia saber y entender que en nuestra profesión es vital el

realizar una lectura exhaustiva y constante con el fin de mantener actualizados nuestros conocimientos y poder

mantenernos vigentes en el ámbito contable.

Finalmente se concluye que la labor de un contador publico que ejerza su profesión al servicio del estado

debe propender el acercamiento de las entidades y su legislación de una forma amplia que reduzca los

obstáculos y construya de forma sólida y eficaz una gestión gubernamental libre de corrupción.
 BIBLIOGRAFIA

Normatividad de la Contaduría General de la Nación

https://www.contaduria.gov.co/normatividad-de-la-entidad

Ley 1116 de 2006 Insolvencia Empresarial

https://insolvenciacolombia.com/case/ley_insolvencia_1116/?gclid=CjwKCAjwyryUBhBSEiwAGN5O
CFHEFaLNSHxxCto_su5pPatLwiCK-0EXJmHBdm13B3qEadEklIBx-RoCX2kQAvD_BwE

Ley 358 de 1997

https://www.lexbase.co/lexdocs/indice/1997/l0358de1997

Ley 1314 de 2009

https://xperta.legis.co/visor/estatuto2/estatuto2_f7c5e5871b4c42089de7501299c01cb2/estatuto-
tributario/ley-1314-de-2009

Historia de la contaduría
https://www.contaduria.gov.co/homehttps://www.contaduria.gov.co/home

Funciones del contador General de la Nación

https://www.contaduria.gov.co/organizacion-y-
funciones#:~:text=Al%20Contador%20General%20de%20la,deben%20regir%20en%20el%20pa%C3%ADs.

La importancia de la Contaduría Publica

https://www.eltiempo.com/archivo/documento/MAM-
1674211#:~:text=La%20Contadur%C3%ADa%20General%20de%20la,se%C3%B1alar%20y%20definir%20lo
s%20Estados.
 Código de ética profesional
https://niif.com.co/ley-43-1990/codigo-de-etica-profesional

Resumen investigación por parte de la Fiscalía al caso REFICAR

https://www.fiscalia.gov.co/colombia/wp-content/uploads/Presentacion-REFICAR270417.pdf

REFICAR: ¿una cuantiosa inversión? o, incapacidad del estado, para probar y sancionar, ¿una gran
defraudación?
https://www.researchgate.net/publication/297736785_REFICAR_Una_cuantiosa_inversion_o_Incapacid
ad_del_Estado_para_probar_una_gran_defraudacion

Categorías CHIP
https://www.chip.gov.co/schip_rt/index.jsf