FUNDACÌON UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

ASIGNATURA:
LEGISLACION TRIBUTARIA

DOCENTE:
LETICIA MARCELA RINCON CORTES

NRC
40-53817

ESTUDIANTE:
LAURA VALENTINA PINZON PAIPA

ID
000849435

AÑO
2023
 INTRODUCCIÓN
Como estudiante y futura profesional es importante conocer acerca de las
obligaciones tributarias que como ciudadana se adquiere al momento de ejercer
alguna actividad económica o cumplir con alguno de los requisitos estipulados por
la ley colombiana para ser responsable y cumplir con la presentación y pago de
tributos.
Toda persona responsable, está obligada a presentar y de ser el caso pagar el
impuesto del que es responsable, por lo cual se causa una deuda tributaria con el
estado, preferiblemente se debe cancelar al momento de su presentación, de no
ser posible la ley colombiana establece cinco formas de extinción de la deuda
tributaria: pago, prescripción, compensación, condonación y baja por insolvencia
del deudor.
LA EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Según el artículo 59 de la Ley General Tributaria (LGT) dispone de cinco
formas diferentes para la extinción de una deuda tributaria.
• 1. EL PAGO: El pago constituye el medio natural de extinción de la deuda tributaria, tal y
como establece el artículo 60 de la LGT, el pago puede realizarse en efectivo (ingreso de
dinero o transferencia bancaria). (Crear empresa).
• 2. LA PRESCRIPCIÓN: La prescripción es la extinción del crédito tributario, motivada
por la inactividad de su titular durante un plazo legal predeterminado, que se sitúa,
actualmente, en cuatro años (artículo 66 LGT). (Crear empresa)
• 3. LA COMPENSACIÓN: La compensación surge cuando dos personas son la una de la
otra, recíprocamente y por derecho propio, acreedora y deudora (artículo 1195 Código
Civil). Esta situación provoca la comparación simultánea de las dos obligaciones, para
extinguirlas en la cuantía coincidente. (Crear empresa)
• 4. LA CONDONACIÓN: La condonación de la deuda tributaria es, en realidad, un acto
de liberalidad en virtud del cual el acreedor renuncia total o parcialmente a la prestación, lo
que implica, por ende, que la deuda se extingue en su totalidad o en la parte que
corresponda (artículo 75 LGT). Dado que el acreedor de la relación tributaria no puede
renunciar al crédito tributario, la condonación, como medio de extinción de obligaciones
tributarias violenta el principio general de indisponibilidad, de ahí que se exija que la
misma se establezca por Ley, en la cuantía y con los requisitos que en la misma se
determinen. (Crear empresa).
• 5. LA INSOLVENCIA: Las deudas tributarias que no hayan podido hacerse efectivas en
los respectivos procedimientos de recaudación, como dispone el artículo 76 de la LGT, por
la insolvencia probada total o parcial de los obligados al pago, se darán de baja en la
cuantía pertinente, mediante la declaración del crédito como incobrable.
Acción de Cobro de la DIAN y la Compensación

Contreras (2017) manifiesta en su oficio 014893 un problema sobre las

normas tributarias que está sufriendo el Señor Simón Alberto Pedraza Vargas como
representante legal de su empresa.

La empresa ha cancelado el impuesto de renta año gravable 2016, sin embargo, el

IVA no se ha pagado, por lo cual, el Señor Pedraza desea utilizar la compensación.

Acción de cobro

El decreto 2105 de 2016 señala que la declaración de renta debe ser en

pagada en los 60 días calendario del año siguiente, es decir, la declaración de renta
del año 2016 debe ser pagada hasta marzo 31 de 2017. Teniendo en cuenta estas
fechas, el IVA debe presentarse por el mismo rango de tiempo. Entonces, El Señor
Pedraza pide ayuda al subdirector de Gestión Normativa y Doctrina de la
CIJUF el día 9 de junio de 2017, donde claramente a sobre pasado la fecha de
vencimiento del pago del IVA. De esta forma ya se ha iniciado la acción de cobro a
la empresa del deudor y lo confirma el artículo 817 del Estatuto Tributario donde
menciona que la acción de cobro de las obligaciones fiscales se finaliza después de
cinco años, contados a partir de la fecha de vencimiento del término para declarar.

Sin embargo, la DIAN no ha invitado al deudor, por medio de un oficio,

requerimiento o llamada a cancelar las obligaciones a su cargo que estén
pendientes de pago.

Cuáles fueron las posibles fallas para la prescripción de dicho cobro

Claramente, la principal razón por la que existe una falla para la prescripción de
cobro que enviará en cualquier momento la DIAN es el no pago. Agregar la falla del
tiempo por los días que lleva después del vencimiento de la cancelación del IVA en
los plazos fijados por el Gobierno Nacional.

¿Qué estrategias o cursos de acción se deben implementar para mitigar las

consecuencias económicas y legales de la problemática identificada?

Dicho al inicio del informe, el Señor Pedraza desea mitigar las consecuencias
económicas y legales de su problemática a través de la compensación.
Dice Contratas (2017) que siendo la compensación una forma de extinción de las
obligaciones tributarias, para que pueda utilizase un saldo a favor con esos fines,
este saldo debe reflejarse en una declaración privada.

Entonces, el Señor Pedraza debe presentar una declaración privada para que
pueda obtener un saldo a favor. Al presentarse esta declaración y adquirir este saldo
a favor, la empresa puede presentar (valga la redundancia) un valor a pagar para la
declaración del impuesto sobre las
ventas (IVA) por medio de la compensación, ya que este medio de extinción de las
obligaciones tributarias utiliza el saldo a favor.
Ahora bien, el artículo 402 de Estatuto Tributario le brinda un plazo de dos meses
para el pago
de la respectiva declaración del impuesto sobre las ventas con el uso de la
compensación.

De no pagar en este tiempo, el mismo artículo menciona que incurrirá en prisión de

cuarenta ocho a ciento ocho meses y multa equivalente al doble de lo no consignado
sin que supere el equivalente a 1.020.000 UVT dando por extinta la obligación
deudora.

En síntesis, el Señor Pedraza debe utilizar, como el mismo lo manifiesta, la

compensación que le proporciona un vencimiento para declarar el IVA para que la
DIAN no inicie una acción de cobro contra su empresa y no incurra en prisión y
multa.

BIBLIOGRAFIA

Contreras Camargo, P. P. (25 de Julio de 2017)

https://cijuf.org.co/normatividad/oficio/2017/oficio-014893.html