Compliance Un Requerimiento Global - Grant Thornton

Compliance
Un requerimiento
1
global
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Generalidades de Compliance
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¿Qué es compliance?
Conjunto de normas, procedimientos y buenas prácticas

adoptados por las organizaciones para identificar y clasificar los
riesgos tanto operativos como legales a los que se enfrentan, y
así poder establecer mecanismos internos de prevención,
gestión, control y reacción frente a los mismos.

NORMAS PROCEDIMIENTOS BUENAS PRACTICAS
- Nacionales e
internacionales - Según cada sector - Código de ética
- SAPIAN II - Código de conducta
- FCPA - Todos los deben - Canal de denuncias
conocer y respetar
- Matriz – filial - Normas ISO (normas
técnicas internacionales
- Constante actualización de sometimiento
voluntario
- Entrelazan varias áreas

Algunos Riesgos…
Recibir sanciones
Imposición de multas
Cierres de negocios
Pérdidas económicas
Mala reputación
Responsabilidad penal*

Responsabilidad en Guatemala
• No existe una legislación específica de cumplimiento

• Sí existe legislación aislada que indirectamente nos obliga a
tener un programa de cumplimiento dependiendo del sector
– Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos
– Ley Contra la Delincuencia Organizada
– Ley de Extinción de Dominio
– Convenio Internacional para la Represión de la Financiación del
Terrorismo
Compliance y
corrupción
El índice de Capacidad
para Combatir la
Corrupcción (CCC)
coloca a Guatemala en
una de las tres naciones
de la region con menos
políticas anticorrupción.

En Guatemala

Factores a tomar en cuenta
– Tipo de Industria
– Peculiaridades de la Organización
– Manejo de Riesgos
– Relaciones con empresas internacionales
− FCPA intervención del Departamento de Justicia de EEUU
– Ética Organizacional establecida por sus más altos directivos*

Estándares de Referencia para un
Sistema de Compliance
• Lineamientos del US Department of Justice para programas de
compliance
• Guías de Buenas Prácticas para controles internos, ética y
cumplimiento de OCDE (Organización para Cooperación y
Desarrollo Económico)
• ISO 19600 – Sistemas de Gestión de Compliance
• ISO 37001 – Sistemas de Gestión Anti-Soborno

Cambio de Cultura
• La forma de percibir a las compañías ha cambiado

– Deben ser mas transparentes
• Determinación y paciencia
• Apoyo de la alta dirección
• Sistema coherente

Panelistas
Sussan Campollo Roberto Carlos Avila Jorge Illescas Edy Oswaldo Pérez
Director Legal Socio de Legal Socio de Auditoria Socio de Impuestos
sussan.Campollo@gt.gt.c roberto.avila@gt.gt.com jorge.Illescas@gt.gt.com edy.perez@gt.gt.com
om

Dónde se aplica
COMPLIANCE?
Legal Financiero
Tributario Regulatorio

Compliance
Legal
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Emplea-
dos
Estado Clientes
Ecosistema de
un Compliance Distribui- Gobierno Provee-
dores dores
Legal Corporativo
Licencias
Regula-
y Operati-
vo torio
Marcario
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Compliance
Financiero

Políticas
Contables
Regulato- Control
rio Interno
Ecosistema de Normas
Contables Procesos
un Compliance Estados
Financiero Marcas
Financieros
Clientes
Activos
Fijos Bancos
Préstamos Inventarios

Compliance
Tributario

Leyes
Defensa Impuestos
Judicial Directos
Ecosistema de Defensa Impuestos
un Compliance
Tributaria Indirectos
Cumplimiento
Tributario
Tributario Auditorias Importacio
del fisco nes
Factura Tratados
Electrónic de Libre
a Regulacio Comercio
nes de
gastos

Hablemos ahora de casos de
Compliance
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Área de pagos a
empleados

Óptica Legal-Laboral
• Gestión del Riesgo
• Cumplimiento, Prevención y Canales de Denuncia
• Código de Ética, Políticas de Cumplimiento, Régimen
Sancionatorio.


Óptica Financiera
• Desde el punto de vista de las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF), deben reconocerse:
– Provisión para indemnizaciones según las políticas de pago internas,
actualizando el cálculo anualmente como mínimo.
– Provisión para las vacaciones incurridas no gozadas.
– Gasto en el año por las bonificaciones sobre utilidades pagadas y otras
prestaciones no dinerarias.
– Provisiones por demandas.
– Planes de pensiones
Óptica Tributaria
• Pagos con cheques o transferencias bancarias (bancarización en materia tribuaria)
• Soporte con planillas de seguro social
• Las bonificaciones podrían estar sujeta al pago de seguro social
• Libro de salarios como soporte documental.
• Haber efectuado retención de ISR
• Emisión de constancias de retención (multa formal por omisión)
• Recibos de pago y las planillas de sueldos

Términos contractuales
con distribuidores

• Naturaleza de la relación
• Contrato y su importancia
• Exclusión de la relación laboral y MARC
• Riesgos indemnizatorios

Óptica Financiera
• Cumplimiento con legislación LD/FT (KYC)
• Financiamiento sin intereses y otras condiciones con entidades
relacionadas.
• Pérdidas crediticias esperadas (PCE) o estimación para cuentas incobrables
y confirmaciones de saldos periódicas.
• Momento en el que se reconocen las ventas.
• Análisis de la información financiera de los distribuidores.
• Provisión de garantías

Óptica Tributaria
• Los pagos por terminación comercial deben estar soportados con escritura
pública.
• Por ser penalizaciones (no servicios) están afectos al pago del impuesto de
timbre
• Los pagos por indemnización deben estar contenidos en el contrato máster
• Cumplir con la bancarización y con haber efectuado retención de ISR.
• Contrato protocolizado

Contratación de
vendedores

• Naturaleza del Derecho de Trabajo
• Inversión de la carga de la prueba
• Cálculo y Soporte Documental
• CIT, RIT y comprobantes de pago

Óptica Financiera
• Cumplimiento con legislación LV/FT, conocimiento de los empleados.
• Monitoreo del cumplimiento con los procedimientos de análisis de
capacidad de pago y otros requisitos aplicables a los clientes.
• Contabilización de gastos por comisiones en el año en el que se generan.
• Políticas anti-corrupción.
• Aprobación de incentivos y rebajas ofrecidas.
• Demandas de clientes

Óptica Tributaria
• Documentar la relación comercial o de dependencia con contratos.
• Emisión las facturas o recibos aplicables
• Establecer las cláusulas de desvinculación para el caso de prestadores de servicios.
• Parámetros para pago de comisiones o bonificaciones.
• Registro las bonificaciones en el periodo fiscal que corresponde.

Pagos por
indemnizaciones

• Naturaleza de la indemnización por tiempo servido
• Casos de procedencia vrs. costumbre / universalidad
• Importancia de la prueba
• Actuar jurisdiccional

Óptica Financiera
• Políticas de indemnizaciones documentadas y
debidamente formalizadas.
• Cálculos actuariales del pasivo por indemnizaciones
con base en las NIIF.
• Provisión para indemnizaciones.

Otros temas relacionados con las NIIF
• Arrendamientos.
• Reconocimiento de activos y pasivos al valor presente de los pagos futuros.
• Impuesto sobre la Renta Diferido.
• Registro del goodwill y valor de activos y pasivos adquiridos en fusiones.
• Registros de las inversiones en acciones por el método de participación.
• Propiedades de inversión y revaluaciones de activos fijos.
• Registro de los ingresos por servicios prestados.

Óptica Tributaria
• Recibos de pago
• Finiquitos firmados por el empleado
• Cheques firmados de recibido (cheques cobrados)
• Provisión del 8.33% (partida contable)
• Vacaciones por terminación laboral no pagan ISR ni IGSS

Esta temática
requiere de
esfuerzos
importantes para
CUMPLIR con las
normas aplicables
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Q&A
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“Grant Thornton” se refiere a la marca bajo la cual las firmas miembro de Grant Thornton prestan servicios de auditoría, impu estos y consultoría a sus
clientes, y/o se refiere a una o más firmas miembro, según lo requiera el contexto. [Nombre de la firma miembro] es una firma miembro de Grant
Thornton International Ltd (GTIL). GTIL y las firmas miembro no forman una sociedad internacional. GTIL y cada firma miembro, es una entidad legal
independiente. Los servicios son prestados por las firmas miembro. GTIL no presta servicios a clientes. GTIL y sus firmas miembro no se representan ni
obligan entre sí y no son responsables de los actos u omisiones de las demás.
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Coffee Break

Compliance
Ciberseguridad
Compliance en Ciberseguridad
Edy Oswaldo Pérez

Luis Vásquez
Gerente Tecnología e Innovación Socio de Impuestos
luis.vasquez@gt.gt.com edy.perez@gt.gt.com

1. Ciberseguridad y
su importancia en
la empresa
Importancia de la Ciberseguridad

2. Consideraciones
mínimas de protección

Protección en seguridad

3. Medidas más
importantes en
cyberseguridad
Mínimo en ciberseguridad

4. Amenazas mas
peligrosas en la
actualidad
Amenaza más peligrosa

5. Caso de estudio

Caso.
Ransomware

6. Recomendaciones

Recomendaciones sobre Ciberseguridad

Implementación de
compliance
dentro de las
empresas
Implementación de compliance
dentro de las empresas

¿Por qué surge la necesidad
de un departamento de
cumplimiento en su empresa?

¿Cuál es el papel de la Junta
Directiva, la alta dirección de la
entidad?

¿Qué es un compliance
Officer, cuál es su rol dentro de
la empresa, y que misión
tiene?
¿Qué obligaciones tiene un
compliance officer o en general
el departamento de
cumplimiento?
¿Qué estándares o
lineamientos se toman en
cuenta al momento de
creación de un departamento
de compliance?
¿Qué carácterísticas debe tener
un buen compliance officer y las
demás personas que trabajan en
el departamento de
cumplimiento?
¿ Por qué las empresas necesitan
un departamento de compliance, y
por qué debe ser idependiente a
los demás asesores y
trabajadores de la empresa?
¿Siendo ustedes una
multinacional de qué forma
interviene la casa matriz en
temas de compliance ?
Para ambos:

¿Cuáles son los retos y
desafíos en un departamento
de compliance?

De forma general, ¿qué debe
tener un programa de
cumplimiento efectivo?

Principales retos de tener un
departamento de compliance

Ventajas que ha tenido la
empresa de contar con un
departamento de compliance.

Compliance
Un requerimiento
74
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- Entrelazan varias áreas

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• No existe una legislación específica de cumplimiento

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– Ética Organizacional establecida por sus más altos directivos*

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Ecosistema de Defensa Impuestos

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• Soporte con planillas de seguro social

• Las bonificaciones podrían estar sujeta al pago de seguro social

• Libro de salarios como soporte documental.

• Haber efectuado retención de ISR

• Emisión de constancias de retención (multa formal por omisión)

• Recibos de pago y las planillas de sueldos

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• Los pagos por indemnización deben estar contenidos en el contrato máster

• Cumplir con la bancarización y con haber efectuado retención de ISR.

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• Emisión las facturas o recibos aplicables

• Establecer las cláusulas de desvinculación para el caso de prestadores de servicios.

• Parámetros para pago de comisiones o bonificaciones.

• Registro las bonificaciones en el periodo fiscal que corresponde.

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35 ©2021 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.

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• Reconocimiento de activos y pasivos al valor presente de los pagos futuros.

• Impuesto sobre la Renta Diferido.

• Registro del goodwill y valor de activos y pasivos adquiridos en fusiones.

• Registros de las inversiones en acciones por el método de participación.

• Propiedades de inversión y revaluaciones de activos fijos.

• Registro de los ingresos por servicios prestados.

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Edy Oswaldo Pérez

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