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➢Saludo de Bienvenida
Dra. Marcela Victoria Hernández Romero -Contadora General de Bogotá D.C.
Procedimientos transversales
21 de abril
de 2017
UAE sin
Fondos de
personería
Desarrollo Local
jurídica
Órganos de
control y
concejo
ECP Bogotá D.C.
Transferencias
Efectivo Préstamos
y subvenciones
Beneficios- Aspectos
Inversiones
largo plazo administrativos
Guías Políticas
transversales contables
de aplicación transversales Referente
transversales
Manual de
políticas
de la ECP
Políticas Bogotá
contables de la D.C.
ECP y Políticas
de Operación
(anexos) Emitido mediante la Resolución
No. 68 del 31/05/2018
Políticas de operación
Aplicación prospectiva,
Cambios en la regulación aplicando lo dispuesto en la
norma que los adopte
Cambios generados
en políticas
restringido.
Efectivo y Equivalentes al Efectivo – Aspectos que se
resaltan en ECP
Equivalentes al efectivo
CLASIFICACIÓN
Se prevé tenerlas
Tienen valor de No tienen valor de Tienen valor de
hasta el
mercado mercado mercado
vencimiento
Los rendimientos
provienen del
valor de mercado
Inversiones de Administración de Liquidez –
Aspectos que se resaltan en ECP
Inversiones en
Inversiones en Inversiones en Negocios
entidades en
controladas Asociadas Conjuntos
liquidación
MPP VL
SECRETARIA DISTRITAL DE HACIENDA
DIRECCIÓN DISTRITAL DE CONTABILIDAD
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
✓Etapa de cobro persuasivo, no son objeto de evaluación de deterioro. No obstante, si a juicio profesional se
determina que hay suficiente evidencia objetiva de indicios de deterioro en esta fase, se procederá a calcular
su estimación.
✓Etapa de cobro coactivo, serán objeto de deterioro.
✓El tratamiento contable será definido por cada organismo, dependencia, órgano de control, Fondo de
Desarrollo Local o entidad, según la naturaleza y materialidad de las mismas.
Deterioro de las Cuentas por Cobrar Ingresos
no tributarios
Cuentas por cobrar que deben ser deterioradas al 100% de su valor y los
indicios asociados a los demás derechos según el estado del título
ejecutivo o el proceso de cobro coactivo.
• El aplicativo esta diseñado para realizar el calculo de intereses por concepto de sanciones
disciplinarias, reintegros y costas procesales
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DIRECCIÓN DISTRITAL DE CONTABILIDAD
Entes públicos
distritales ▪ Fondos de Desarrollo Local
▪ Órganos de control En cada ente público
▪ Otra ECP 2 distrital o Entidad
1. Bienes inmuebles con titularidad legal de Bogotá D.C., o en el caso de bienes de uso público de los cuales se
dispone de un documento formal que está respaldado en el ordenamiento legal.
2. ECP – Entidad Contable Pública
Inmuebles que se consideren Activos para la ECP
Bogotá D.C
Excepciones de reconocimiento contable en el DADEP:
Revisión de indicios de
• Determinación de Vida útil deterioro
• Revisión de la vida útil
1. Es responsable el ente público que administra el inmueble, independientemente de que no efectúe su reconocimiento
contable.
Bienes Inmuebles – Propiedad Horizontal
Para los casos en que se haya transferido los riesgos y ventajas y el potencial de servicios de un bien
clasificado como de uso público de una entidad de gobierno a una empresa, si el bien mantiene tal
clasificación bajo el contexto de uso para el cual se entrega, la entidad de gobierno mantendrá el
reconocimiento del Activo y de forma simultánea reconocerá la entrega del bien a la empresa en cuentas
deudoras de control (8347), por su parte la empresa reconocerá la recepción del bien en cuentas
acreedores de control.(930806-Bienes) ( Concepto CGN 20172000000291 y 20182300019511 )
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✓ Modificaciones en la Normatividad
Contable.
Resolución Resolución
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y sus anexos y sus anexos
Propósitos administrativos
• LA INTENCIÓN Producir bienes
Prestar servicios
Generan ingresos producto de su arrendamiento
✓ Análisis de los bienes registrados en las cuentas de PPyE por parte de las
entidades.
- Permuta
Medición inicial diferente al costo - Bienes recibidos en una transacción sin
contraprestación
- Bienes destinados a financiar pasivos
Deterioro
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✓ Modificaciones en la Normatividad
Contable.
Resolución Resolución
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y sus anexos y sus anexos
c) bienes de uso público; d) bienes … El valor del servicio recuperable es el mayor entre a) el valor
históricos y culturales; de mercado, si existiere, menos los costos de disposición y b) el
costo de reposición.
Deterioro del valor de los bienes Muebles e Inmuebles
no generadores de efectivo.
… Para los elementos de los Bienes de Uso Público que se consideren materiales,
la entidad evaluará, como mínimo, al final del periodo contable si se dispone de
evidencia de Deterioro de estos activos, originado por daños físicos que
disminuyan significativamente la capacidad del activo para prestar servicios.
El deterioro se medirá como la diferencia entre valor en libros del activo y el valor
del servicio recuperable. El valor del servicio recuperable corresponde a la
diferencia entre el valor en libros del activo y el costo de sustitución de la parte
dañada ajustado por la depreciación acumulada de la misma.
Deterioro del valor de los bienes Muebles e Inmuebles
no generadores de efectivo.
Materialidad
✓ La evaluación de los indicios de deterioro procederá sobre los activos bienes
muebles, clasificados como Propiedades, Planta y Equipo, cuyo valor sea
igual o superior a TREINTA Y CINCO (35) SMMLV.
✓ El reconocimiento del deterioro del valor de los activos se llevará a cabo cuando
existan indicios de que el activo se ha deteriorado y se reconocerá como una
disminución del valor en libros del activo en una cuenta separada y como un
gasto en el resultado del periodo.
✓ Información Preliminar
✓ Cambios presentados en la
Norma
INFORMACIÓN PRELIMINAR
Encontramos, entonces:
✓ Bienes como: cuadros, objetos prehispánicos, objetos nuevos,
monumentos, bustos, casas, edificios públicos, sitios o lugares
urbanos, ciudades históricas, entre otros.
Resolución Resolución
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y sus anexos y sus anexos
puede ser difícil estimar su vida útil. Se espera que tengan una vida útil larga, generalmente
indefinida, debido a su creciente valor colectivo, histórico,
estético y simbólico.
Política Contable de Bienes Históricos y Culturales
RECONOCIMIENTO
RECONOCIMIENTO
RECONOCIMIENTO
COSTO
MEDICIÓN INICIAL
- Métodos - Lineal
Debe entenderse la vida útil como el tiempo en el cual la entidad espera fluya el
potencial de servicio de la restauración, hasta el momento que sea necesaria otra
de las mismas características, para tal efecto la parte técnica competente de
efectuarla deberá indicar o establecer el tiempo durante el cual se espera que esta
cumpla con su finalidad.
Vidas Útiles Para la formulación del Proyecto de Restauración, la entidad deberá tener en
Estimadas cuenta, entre otros, los siguientes factores:
1. Definición de la Política y
cambios presentados
Política Contable de Activos Intangibles
RECONOCIMIENTO
RECONOCIMIENTO
RECONOCIMIENTO
RECONOCIMIENTO
- Se reconocerán AI cuando éstos sean producto de la fase de
Activos Intangibles desarrollo.
generados - Las entidades deberán establecer los procedimientos internos que
internamente le permitan identificar claramente las erogaciones efectuadas en la
fase de investigación y en la fase de desarrollo.
- Permuta
Medición inicial - Recibidos en una transacción sin contraprestación
diferente al costo - Derivados de un contrato de arrendamiento
financiero
Política Contable de Activos Intangibles
MEDICIÓN INICIAL
MEDICIÓN INICIAL
MEDICIÓN INICIAL
- Métodos o Lineal
o Amortización decreciente
MEDICIÓN POSTERIOR
❖ Los A.I. con vida útil indefinida y de aquellos activos intangibles que aún
no estén disponibles para su uso, la entidad comprobará anualmente si el
activo intangible se ha deteriorado, independientemente de que no existan
indicios de deterioro de su valor.
DETERIORO A.I. NO
GENERADORES DE
EFECTIVO
❖ Los A.I. con vida útil finita la evaluación de los indicios de deterioro
procederá para los activos intangibles adquiridos o recibidos en una
transacción con o sin contraprestación, así como los desembolsos en que
se incurra durante la fase de desarrollo de un intangible generado
internamente y las adiciones y mejoras que se realicen al mismo, cuyo
valor sea igual o superior a (35) SMMLV.
Política Contable de Activos Intangibles
MEDICIÓN POSTERIOR
DETERIORO A.I. NO
GENERADORES DE
EFECTIVO
❖ Como mínimo al cierre del periodo contable, la entidad evaluará la
existencia de indicios de que el activo pueda estar sujeto a
deterioro y podrá recurrir, entre otras, a las fuentes externas o
internas de información
Política Contable de Activos Intangibles
A TENER EN CUENTA
Los costos de transacción,
los cuales constituyen
costos incrementales La clasificación y medición
La medición inicial se directamente atribuibles posterior de los préstamos
efectúa por el valor al préstamo por pagar, por pagar se realiza en la
recibido. generan una disminución categoría del costo
del préstamo por pagar. amortizado.
Los previos corresponden
a activo diferido.
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A TENER EN CUENTA
16. Los beneficios a los empleados a largo plazo se medirán, como mínimo, al final del
periodo contable por el valor presente de la obligación derivada de los beneficios definidos,
utilizando como factor de descuento la tasa de mercado de los TES emitidos por el Gobierno
Nacional con plazos similares a los estimados para el pago de las obligaciones. En el caso de
las cesantías retroactivas, a cargo de la entidad, el beneficio se medirá, como mínimo, al final
del periodo contable por el valor que la entidad tendría que pagar si fuera a liquidar esa
obligación a esa fecha.
Comparativo Resoluciones CGN 533/2015 – 484/2017
de conformidad con:
Política Contable de Beneficios a los Empleados
Probabilidad de
ocurrencia %
Clasificación de las • Probable
obligaciones • Posible
contingentes • Remota
Conciliación de provisiones
Formato de Conciliación de
procesos judiciales
• Reconocimiento de nuevas provisiones,
por cambios en la probabilidad,
• Reconocimiento de nuevas provisiones
por inclusión de nuevos litigios y
demandas,
• Cancelación de provisiones por cambios
en la probabilidad,
• Cancelación o variación de las provisiones
por cambios en las estimaciones,
• Cancelación de provisiones por pago de la
sentencia definitiva y,
• Gasto por actualización financiera de
provisiones.
Política Contable de Provisiones, Pasivos Contingentes
y Activos Contingentes
Actualización de la
valoración el
Insumo de contingente
información para Reporte de Información
reconocimiento contable Determinación del valor
contable presente de la provisión
por efecto del valor del
dinero en el tiempo
Procesos judiciales y
MASC Procesos judiciales y
MASC Procesos judiciales y
cuya obligación
clasificados como una MASC
sea clasificada como iniciados por las entidades
probable. obligación posible.
• Para realizar el registro de las provisiones o pasivos contingentes, según sea el caso, cada
periodo se toma la información correspondiente a la valoración actualizada del proceso,
de la columna denominada Valor Final del Contingente.
• La esencia de la transacción,
• El origen y el hecho generador que permita definir su clasificación en: ingresos
originados de transacciones sin contraprestación y los producidos en
transacciones con contraprestación.
Política Contable de Ingresos
TRANSFERENCIAS
Estipulaciones: Comprenden las especificaciones sobre el uso o destinación de los
recursos transferidos a la entidad receptora de los mismos, las cuales se originan en
la normatividad vigente o en acuerdos de carácter vinculante. Las estipulaciones
relacionadas con un activo transferido pueden ser restricciones o condiciones.
Bienes recibidos
Publicaciones
en dación de pago
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DIRECCIÓN DISTRITAL DE CONTABILIDAD
Arrendamiento
operativo
Arrendamiento
financiero
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Estados Financieros
Estados Financieros
Estado de Resultados.
Los rubros contables incluidos en los estados financieros se ciñen al contenido del Catálogo
General de Cuentas (CGC) aplicable a las Entidades de Gobierno; por lo que, tanto la
denominación de los rubros, como su contenido y orden, obedecen la estructura del CGC.
Los factores para establecer si un activo cumple con las condiciones para que sea corriente es
que se espere realizar el activo, o se tenga la intención de venderlo, consumirlo o distribuirlo en
forma gratuita o a precios de no mercado, en el periodo contable posterior a la fecha de cierre
del periodo del que se presentan los estados financieros.
Estados Financieros
Estado de Resultados
En el estado de resultados se
presentan los gastos basados en
la función y se incluyen, como
mínimo, los gastos relacionados
con las funciones principales.
El saldo de los resultados acumulados al inicio y al final del periodo contable, y los
cambios durante el periodo.
Una conciliación entre los valores en libros al inicio y al final del periodo contable para
cada componente del patrimonio, informando por separado cada cambio, con
explicaciones detalladas de las razones de dichos cambios cuando se considere
pertinente.
Estados Financieros