CONTABILIDAD BÁSICA

(presencial)

Unidad 2:
PLAN DE CUENTAS
TEMA 2:
CUENTAS CONTABLE PARA REGISTRO
DE PASIVOS Y PATRIMONIO

PhD. LIGIA FAJARDO VACA, MSC.

 Sub -Temas:
1. LA NATURALEZA DE LAS CUENTAS DE PASIVOS Y
PATRIMONIO
2. LAS SUB CUENTAS DE PASIVOS COMO DETALLE DE
REGISTROS
3. REGISTROS DE PASIVOS Y PATRIMONIO CON CARGO EN
HABER Y ABONO EN DEBE
4. CODIFICACIÓN DE LOS PASIVOS Y PATRIMONIO EN EL
PLAN DE CUENTAS

PhD. LIGIA FAJARDO VACA, MSC.

 OBJETIVO
DISTINGUIR CON EXACTITUD LAS CUENTAS QUE
FORMAN PARTE DE LOS COMPROMISOS
CONTRAÍDOS POR LAS EMPRESAS COMERCIALES,
ACORDE CON EL CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS
EMITIDO POR LAS SUPERINTENDENCIA DE
COMPAÑÍAS, MEDIANTE EL ANÁLISIS,
INTERPRETACIÓN Y REGISTRO DE TRANSACCIONES
COMERCIALES QUE SUSTENTE SU CORRECTA
CONTABILIZACIÓN

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 ACTIVIDAD DE INICIO

UTILIZANDO LA TECNICA “RECUENTRO DE LA CLASE

ANTERIOR”, INTERACCIÓN DENTRO DE LA CLASE, CON LA
INTERACCIÓN DE LOS ESTUDIANTES

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ACTIVIDAD DE DESARROLLO

PRESENTACIÓN Y DESARROLLO DE CONTENIDOS

DEL TEMA Y SUS SUBTEMAS, PARA LA
INTERACCIÓN DEL DOCENTE Y LOS ESTUDIANTES

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PASIVO

OBLIGACIÓN PRESENTE DE LA
ENTIDAD SURGIDA A RAÍZ DE
HECHOS O SUCESOS PASADOS, AL
VENCIMIENTO DE LA CUAL PARA
CANCELARLA ESPERA
DESPRENDERSE DE RECURSOS QUE
INCORPORAN BENEFICIOS
ECONÓMICOS

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PATRIMONIO

PARTE RESIDUAL DE LOS

ACTIVOS DE LA ENTIDAD UNA
VEZ DEDUCIDOS LOS PASIVOS.

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LA NATURALEZA DE LAS CUENTAS
DE PASIVO Y PATRIMONIO
DEUDAS O
PASIVO COMPROMISOS
ACREEDOR CON TERCERAS
PERSONAS

PATRIMONIO
DE ORIGEN CRÉDITO OBLIGACIONES CON:
PROPIETARIOS,
SOCIOS Y
ACCIONISTAS POR SUS
OBLIGACIONES CON TERCERAS
APORTES E
PERSONAS INVERSIONES

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 LA NATURALEZA DE LAS CUENTAS DE
PASIVO Y PATRIMONIO

MODELO ESTABLECIDO PARA REGISTRAR LAS

OPERACIONES EN UNA CUENTA CONTABLE

SALDO
DEBITA
ACREDITA

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 PASIVO CORRIENTE
SE CLASIFICAN ASÍ DE ACUERDO AL PÁRRAFO 69 DE LA NIC 1:

SE ESPERA LIQUIDAR EL PASIVO EN SU CICLO MANTIENE EL PASIVO PRINCIPALMENTE CON

NORMAL DE OPERACIÓN FINES DE NEGOCIACIÓN.

EL PASIVO DEBE LIQUIDARSE DENTRO DE LOS

DOCE MESES SIGUIENTES; O

NO TIENE UN DERECHO INCONDICIONAL PARA APLAZAR LA CANCELACIÓN

DEL PASIVO DURANTE, AL MENOS, LOS DOCE MESES SIGUIENTES A LA
FECHA DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA.

LAS CONDICIONES DE UN PASIVO QUE PUEDAN DAR LUGAR, A ELECCIÓN DE

LA OTRA PARTE, A SU LIQUIDACIÓN MEDIANTE LA EMISIÓN DE
INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO, NO AFECTAN A SU CLASIFICACIÓN.

UNA ENTIDAD CLASIFICARÁ TODOS LOS DEMÁS PASIVOS COMO NO

CORRIENTES.

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 CUENTAS DE PASIVOS COMO DETALLE DE REGISTROS
2.01. PASIVO CORRIENTE
2.01.01. PASIVO FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE 2.01.07. OTRAS OBIGACIONES CORRIENTES
CON CAMBIOS EN RESULTADO
2.01.02. PASIVOS POR CONTRATOS DE 2.01.08. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
2.01.03.CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 2.01.09. OTROS PASIVOS FINANCIEROS
2.01.04. OBLIGACIONES CON INST. FINANCIERAS 2.01.10. ANTICIPO DE CLIENTES
2.01.05.PROVISIONES 2.01.11.PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON ACTIVOS
NO CORRIENTE DISPONIBLES PARA LA VENTA Y
OPERACIONES DISCONTNUAS
2.01.06 PORCIÓN CORRIENTE OBLIGACIONES 2.01.12. PORCIÓN CORRIENTE PROVISIONES POR
EMITIDAS BENEFICIOS A EMPLEADOS
2.01.13. OTROS PASIVOS CORRIENTE

CRITERIO LIQUIDÉZ
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 CUENTAS DE PASIVOS COMO DETALLE DE
REGISTROS

2.02. PASIVO
2.02. PASIVONO
NOCORRIENTE
CORRIENTE
2.02.01. PASIVOS POR CONTRATOS DE 2.02.06. ANTICIPO DE CLIENTES
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
2.02.02. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 2.02.07. PROVISIONES POR BENEFICIOS A
EMPLEADOS
2.02.03. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES 2.02.08. OTRAS PROVISIONES
FINANCIERAS
2.02.04. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2.02.09. PASIVOS DIFERIDOS
/RELACIONADAS
2.02.05. PORCIÓN NO CORRIENTE DE VALORES
EMITIDOS

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CUENTAS DE PATRIMONIO COMO DETALLE
DE REGISTROS

3.06. RESULTADOS 3.07. RESULTADOS

3.01. CAPITAL
ACUMULADOS DEL EJERCICIO

3.02. APORTES DE
SOCIOS O 3.05. OTROS
ACCIONISTAS PARA RESULTADOS
FUTURA INTEGRALES
CAPITALIZACIÓN

3.03. PRIMA POR

EMISIÓN PRIMARIA 3.04. RESERVAS
DE ACCIONES

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TRANSACCIÓN

FACT # 002-001-1-452
DEL PROVEEDOR SR.
CABEZAS
ANÁLISIS
$1.500,00 ¿QUÉ RECIBO?: “DERECHO DE COBRO”
CUENTA : CTAS. Y DOC. POR PAGAR
(DEBITAMOS)

CON CHEQUE ¿QUÉ ENTREGO? “DERECHO GIRAR FONDOS”

CUENTA: EFECTIVO Y EQ. AL EFECTIVO
ABONA BANCOS. (ACREDITAMOS)

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 REGISTROS DE PASIVO CON CARGO EN EL
DEBE Y ABONO EN EL HABER

PARTIDA DOBLE

CARGO ABONO

DEBE HABER

2.01.03. CTAS. Y DOC. POR PAGAR 1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES

DE EFECTIVO

1.01.01.02. BANCOS

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TRANSACCIÓN

SOCIO “C”
ANÁLISIS
$5.000,00 ¿QUÉ INGRESA?: DINERO
CUENTA:EFECTIVO Y EQ. AL
EFECTIVO – CAJA (DEBITAMOS)
EN EFECTIVO
¿QUÉ EGRESA?: DERECHOS AL SOCIO
INICIO CUENTA: CAPITAL (ACREDITAMOS)

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 REGISTROS DE PATRIMONIO CON CARGO EN
EL DEBE Y ABONO EN EL HABER
PARTIDA DOBLE

CARGO ABONO

DEBE HABER

1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES 3.01. CAPITAL

DE EFECTIVO
3.01.01. CAPITAL SUSCRITO
1.01.01.01. CAJA

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CODIFICACIÓN DE PASIVO EN EL PLAN DE CUENTAS

• SUB • GRUPO
CUENTA

2.01.01.
2. PASIVO
01

2.01
2.01.01 CORRIENTE
2.02
• CUENTA • SUB
GRUPO NO CORRIENTE

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 CODIFICACIÓN DE LOS PASIVOS Y PATRIMONIO EN EL PLAN DE CUENTAS
2 PASIVO 201.07 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
201 PASIVO CORRIENTE 201.07.01 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
201.01 PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN 201.07.01.01 IVA COBRADO
RESULTADOS 201.07.02 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO
201.07.03 CON EL IESS
201.02 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS
201.07.04 POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS
201.03 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 201.07.05 PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO
201.03.01 LOCALES 201.07.06 DIVIDENDOS POR PAGAR
201.07.07 OTROS
201.03.01.01 PRÉSTAMOS
201.08 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/ RELACIONADAS
201.03.01.02 ANTICIPOS RECIBIDOS 201.09 OTROS PASIVOS FINANCIEROS
201.03.01.03 OTRAS 201.10 ANTICIPOS DE CLIENTES
201.11 PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS NO CORRIENTES
201.03.02 DEL EXTERIOR
Y OPERACIONES DISCONTINUADAS
201.04 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 201.12 PORCIÓN CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
201.04.01 LOCALES 201.12.01 JUBILACIÓN PATRONAL
201.12.02 OTROS BENEFICIOS PARA LOS EMPLEADOS
201.04.02 DEL EXTERIOR
201.13 OTROS PASIVOS CORRIENTES
201.05 PROVISIONES 201.13.01 COMISIONES POR PAGAR
201.05.01 LOCALES 201.13.02 POR OPERACIONES BURSÁTILES
DEL EXTERIOR
201.13.03 POR CUSTODIA
201.05.02
201.13.04 POR ADMINISTRACIÓN
201.06 PORCIÓN CORRIENTE DE VALORES EMITIDOS 201.13.05 OTRAS COMISIONES
201.06.01 OBLIGACIONES 201.13.06 SANCIONES Y MULTAS
PAPEL COMERCIAL 201.13.07 INDEMNIZACIONES
201.06.02
201.13.08 OBLIGACIONES JUDICIALES
201.06.03 VALORES DE TITULARIZACIÓN 201.13.09 ACREEDORES POR INTERMEDIACIÓN
201.06.04 OTROS 201.13.10 OBLIGACIÓN POR COMPROMISO DE RECOMPRA
INTERESES POR PAGAR 201.13.11 POR CONTRATOS DE UNDERWRITING
201.06.05
201.13.12 OTROS

TEMPORALIDAD CRITERIO INMOVILIDAD

PhD. Ligia Fajardo Vaca, MSC.
 CODIFICACIÓN DE LOS PASIVOS Y PATRIMONIO EN EL PLAN DE CUENTAS
202 PASIVO NO CORRIENTE 202.05 PORCIÓN NO CORRIENTE DE VALORES EMITIDOS
202.01 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
202.05.01 OBLIGACIONES
202.02 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
202.05.02 PAPEL COMERCIAL
202.02.01 LOCALES
202.05.03 VALORES DE TITULARIZACIÓN
202.02.01.01 PRÉSTAMOS 202.05.04 OTROS
202.02.01.02 ANTICIPOS RECIBIDOS 202.05.05 INTERESES POR PAGAR

202.02.01.03 OTRAS 202.06 ANTICIPOS DE CLIENTES

202.02.02 DEL EXTERIOR 202.07 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS

202.07.01 JUBILACION PATRONAL

202.03 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
202.07.02 OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS
202.03.01 LOCALES
202.08 OTRAS PROVISIONES
202.03.02 DEL EXTERIOR
202.09 PASIVO DIFERIDO
202.04 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS
202.09.01 INGRESOS DIFERIDOS
202.04.01 LOCALES 202.09.02 PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

202.04.02 DEL EXTERIOR 202.10 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES

TEMPORALIDAD CRITERIO INMOVILIDAD

PhD. Ligia Fajardo Vaca, MSC.
 CODIFICACIÓN DE LOS PASIVOS Y PATRIMONIO EN EL
PLAN DE CUENTAS
306 RESULTADOS ACUMULADOS
3 PATRIMONIO NETO
301 CAPITAL
306.01 GANANCIAS ACUMULADAS
301.01 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO
301.02 (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA 306.02 (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS
301.03 FONDO PATRIMONIAL
306.03 RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA
301.04 PATRIMONIO DE LOS NEGOCIOS FIDUCIARIOS
ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF
301.05 PATRIMONIO DE LOS FONDOS DE INVERSIÓN
301.05.01 PATRIMONIO DEL FONDO ADMINISTRADO
306.04 RESERVA DE CAPITAL
301.05.02 PATRIMONIO DEL FONDO COLECTIVO
302 APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN 306.05 RESERVA POR DONACIONES
303 PRIMA POR EMISIÓN PRIMARIA DE ACCIONES
304 RESERVAS
306.06 RESERVA POR VALUACIÓN

304.01 RESERVA LEGAL

306.07 SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE INVERSIONES
304.02 RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA
305 OTROS RESULTADOS INTEGRALES 307 RESULTADOS DEL EJERCICIO
305.01 SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
307.01 GANANCIA NETA DEL PERIODO
305.02 SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
305.03 SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES 307.02 (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO
305.04 OTROS SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN

TEMPORALIDAD CRITERIO INMOVILIDAD

PhD. Ligia Fajardo Vaca, MSC.

 ACTIVIDAD DE CONSOLIDACIÓN

UTILIZANDO LA TECNICA “EJERCICIOS Y CASO PRÁCTICO” INTERACCIÓN

DENTRO DE LA CLASE, SOBRE LAS CUENTAS CONTABLES PARA REGISTRO
DE PASIVOS Y PATRIMONIO

Revise el material del aula virtual y presentación de

próximas actividades de aprendizaje.

PhD. LIGIA FAJARDO VACA, MSC.

 BIBLIOGRAFÍA
BÁSICA
1. BRAVO VALDIVIESO, MERCEDES. (2011). CONTABILIDAD GENERAL. QUITO: NUEVODIA., (18 Ejemplares
disponibles en Biblioteca)
2. MUNOZ JIMENEZ JOSE. (2008). CONTABILIDAD FINANCIERA. BARCELONA: PEARSON, (1 Ejemplar disponible en
Biblioteca)
3. WARREN, CARL S. (2010). CONTABILIDAD FINANCIERA. MEXICO D.F: CENGAGE LEARNING, (16 Ejemplares
disponibles en Biblioteca)
4. ZAPATA SANCHEZ PEDRO. (2011). CONTABILIDAD GENERAL. CON BASES EN LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF). MEXICO: MC GRAW HILL, (20 Ejemplares disponibles en Biblioteca)

COMPLEMENTARIA
1. DUCROT OSWALD. (2012). ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS BAJO NIC/NIIF*. BOGOTA: ECOE EDICIONES, (2
Ejemplares disponibles en biblioteca)
2. RINCON SOTO CARLOS AUGUSTO. 82012). CONTABILIDAD SIGLO XXI. BOGOTA: ECOE. (4 Ejemplares
disponibles en biblioteca)

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