www.haciendointeligencia.com.

bo

Lic. Jose L. Ticona Caba

Maestrante en Inteligencia de Negocios con

especialidad en Tecnologías para la Toma de
Decisiones y el Diplomado en Deposito de Datos,
en la Universidad Católica Boliviana “San Pablo”
(La Paz – Bolivia). Diplomado en Educación
Superior CEPIES-UMSA

Licenciado en Auditoría, Universidad Mayor de

San Andrés, UMSA. Estudios en Informática,
Instituto Comercial Superior de la Nación, INCOS.

Actualmente consultor de forma independiente

en la consultora de software Haciendo El uso de la Tecnología nos hace mas inteligentes.
Inteligencia.com
Experiencia profesional en auditoría externa de
empresas nacionales y extranjeras, en la firma
Berthin Amengual parte de BDO internacional.
Capacitador de diversos temas de investigación
relacionados a TIC, BI y CAATs.

1
 Temario
• Contexto (Pag. 03)
A. Técnicas de Auditoria Asistidas por
Computador.
B. Norma Internacional de Auditoria (NIA
530).
• Muestreo No Estadístico con Excel Avanzado
VBA (Pag. 08)
A. Extrapolación de incorrecciones.
B. Ejercicio de Extrapolación bajo el
método de la unidad monetaria.
C. Análisis de desviaciones o incorrecciones
en la muestra.
D. Evaluación de los Resultados de
Muestreo de Auditoria.
E. Practica en clase: sobre extrapolación
Muestreo de Auditoría NIA 530 con F.
con Excel.
Repaso a funciones SI anidadas con
TAACs Excel Avanzado.
(Sesión 1)
G. Cambios en criterios de extrapolación
sobre VBA de Excel por criterio y juicio
Curso taller en computadora preparado como apoyo a buenas profesional del auditor.
Titulo
practicas profesionales y actualización en la materia Auditoría
(Sesión 1)
Computarizada.
2
Lic. Jose L. Ticona Caba
Contexto

3
 Contexto

Por una mal muestra calculada,

muchas AUDITORIAS FRACASAN
y se asumen
COSTOS ADICIONALES y
GASTOS INNECESARIOS.
Apuntes:………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
…………………......................
.........................................
.........................................
....................................

Lic. Jose L. Ticona Caba

4
 Contexto
CONCEPTO DE TAACs

IMPORTANCIA El Computer Assisted Audit

Techniques CAATs en
español Técnicas de
Auditoria Asistidas por
Mejorar la selección de la muestra con la técnica y Tecnología Computador es un conjunto
de procedimientos de
Adecuada. auditoria asistidas con la
ayuda de un software o
herramienta informática
como ACL, Excel, IDEA
software, Rapid Miner

Apuntes:………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
…………………......................
.........................................
.........................................
....................................

Lic. Jose L. Ticona Caba

5
 Contexto
ADOPCIÓN NIAs
En Bolivia mediante

IMPORTANCIA Resolución del CTNAC

01/2016, se han adoptado
las NIAs por lo tanto los
informes de Auditoria de
Estados Financieros de
Aplicación de la NIA 700 propósito general que se
emitan prospectivamente a
partir del 01 de enero del
2018 deberán cumplir con
las NIAs.

Apuntes:………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
…………………......................
.........................................
.........................................
....................................

Lic. Jose L. Ticona Caba

6
 Contexto
NIA 530
Si bien el muestreo
NIA 530 estadístico hace el uso de
fórmulas estadísticas y el
muestreo no estadístico se
basa en criterios de análisis
de riesgos y controles para
la determinación del
Estadisitico número de muestra (n),
ambas terminan con la
extracción de una muestra
aleatoria a partir del
número de muestras (n).

Aleatorio Apuntes:………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
No …………………......................
.........................................
Estadisitico .........................................
....................................

Lic. Jose L. Ticona Caba

7
Muestreo no Estadístico

8
Muestreo No Estadístico-Muestreo no estadistico
MUESTREO NO
ESTADÍSTICO

Muestreo No Estadístico:

El muestreo no estadístico se
construye en función de análisis de Apuntes:………………………
riesgos y control donde el factor o ………………………………………
variable encontrado puede sufrir una ………………………………………
………………………………………
extrapolación, esta muestra no esta en
………………………………………
función a la población. …………………......................
.........................................
.........................................
....................................

Lic. Jose L. Ticona Caba

9
Extrapolación

10
Muestreo No Estadístico-Extrapolacion
EXTRAPOLACIÓN
El método de extrapolación
es un método científico
donde una variable
extrapolable puede afectar
la continuidad de otra para
sacar un nuevo resultado.

Apuntes:………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
…………………......................
.........................................
.........................................
....................................

Lic. Jose L. Ticona Caba

11
 Ejercicio de Extrapolación
AUDIT SAMPLING
Es la aplicación de (1) Abrir la herramienta Audit Sampling TCJV1.
procedimientos de
auditoria para muestreo
dentro de una determinada
1
población, donde todos los
ítems tienen la posibilidad
de ser seleccionados para
aportar al auditor una base
razonable para alcanzar
conclusiones sobre el total
de la población

Apuntes:………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
…………………......................
.........................................
.........................................
....................................

Lic. Jose L. Ticona Caba

12
Muestreo No Estadístico-Metodo de la unidad no monetaria
PAPELES DE TRABAJO EN
EL CALCULO DE LA
MUESTRA
El diseño de la plantilla
para Excel Audit Sampling-
TCJ se encuentra en un
formato de Papel de
Trabajo lista para su
impresión y se esquematiza
de la siguiente forma:.

Apuntes:………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
…………………......................
.........................................
.........................................
....................................

Lic. Jose L. Ticona Caba

13

MATERIALIDAD
El cálculo por el método de
la unidad monetaria según
la NIA 530 clarificada nos
exige determinar
primeramente el nivel de
materialidad sobre saldos
de cuenta.
Estimación de la materialidad
(1) Insertar la materialidad calculada.
PASO 1: Calculo de la Materialidad (CIRP)
Materialidad (CIRP) = Ventas Netas * 5%
CIRP = Bs7.035.280 * 5%
CIRP = Bs351.764

Una vez que determinemos el nivel de materialidad ya

sea 5% sobre el nivel de ingresos o según los paramentos
Apuntes:……………………… de las NIA, colocamos ese importe en la casilla de nivel 1
……………………………………… materialidad según lo pide la herramienta Excel en la
……………………………………… celda F11.
………………………………………
………………………………………
…………………......................
.........................................
.........................................
....................................

Lic. Jose L. Ticona Caba

14
 Elección del saldo de la cuenta
SALDO DE LA CUENTA
No olvidemos que no todos (1) Registrar el saldo de la cuenta.
los procedimientos de
auditoria sobre saldos de PASO 1: Registrar saldo de la cuenta
Bs
cuenta involucran una Activo corriente Por tanto, el siguiente paso en el aplicativo de Excel
determinación de la
muestra. Ejemplo: En la
Disponibilidades 1.624.575 será el de llenar la casilla de saldo de la cuenta VRL
Clientes (neto) 1.000.832
revisión del grupo celda M11.
Otras cuentas por cobrar 156.895 1
Disponibilidades se efectúa Inventarios 936.752
una revisión sin la
Otros activos 39.844
aplicación de técnicas de
------------
muestreo, sin embargo,
Total del activo corriente 3.758.898
para el procedimiento de
------------
hechos posteriores en la
Activo no corriente
revisión de cheques
pendientes de cobro
Activo fijo (neto) 70.914
podemos llegar a
Activo intangible 65.017 Calculo del número de muestras (n), para la
determinar una muestra.
--------- revisión de cheques pendientes cobro.
Total del activo no corriente 135.931
------------- Saldo de la cuenta (VRL).
Total del activo 3.894.829
VRL= Bs1.624.575
=========
-------------
Total del pasivo y patrim. 3.894.829
=========
Lic. Jose L. Ticona Caba
15
 Muestreo No Estadístico-Analisis de Riesgos y Controles
Ejemplo:
Control clave: Conciliación Bancaria
¿Se cuenta con un manual para el control de
conciliaciones bancarias?
Donde se hablen de los siguientes puntos:
¿Quién elabora y aprueba la conciliación
bancaria?
¿Qué procedimientos se sigue para cheques no
cobrados y depósitos en tránsito?
¿Se efectúan conciliaciones bancarias
mensualmente?
Controles
EXTRAPOLACIÓN
Mientras se van realizando
estas preguntas al área
auditada se van registrando
Riesgo: Cheques pendientes de cobro. las puntaciones.
¿Se produjeron cambios en la normativa
interna respecto a la elaboración de
conciliaciones bancarias?
¿Existen cheques pendientes de cobro que
supera el plazo de 30 días?
¿Cuál es el número de transacciones bancarias
y cuentas corrientes que se maneja? Apuntes:………………………
¿Las conciliaciones bancarias se preparan de ………………………………………
………………………………………
forma automatizada o manual? ………………………………………
¿Se tiene conocimiento de algún hecho de ………………………………………
fraude? …………………......................
.........................................
.........................................
....................................
Riesgos
Lic. Jose L. Ticona Caba
16
 Practica
EXTRAPOLACIÓN
Realizar las puntuaciones (1) Realizar la puntuación de controles-riesgos.
tanto para controles y
riesgos.
(2) Obtener y registrar evidencia.

1 2

Apuntes:………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
…………………......................
.........................................
.........................................
....................................

Lic. Jose L. Ticona Caba

17
 Resultado de Extrapolación
NOTA.-
Tal como se puede apreciar (1) Verificar el valor obtenido de extrapolación entre riesgos y controles.
en la anterior tabla los
criterios de evaluación que
El factor que calcula el VBA de Ms Excel sigue los siguientes criterios que se encuentra en la NIA 530
propone la NIA 530 clarificada. A continuación, exponemos una tabla que combina el análisis de riesgos y controles.
clarificada son generales,
cumpliendo con lo que
también mencionas las
normas internacionales,
que toda evaluación debe
ser a partir del criterio y
juicio profesional del
auditor.

Apuntes:………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
…………………...................... Factor de confianza (B).
.........................................
......................................... B= 1, con un nivel de confianza en los controles bueno del 96%, y con un nivel de riesgo alto del 70%.
....................................
1

Lic. Jose L. Ticona Caba

18
 Muestreo No Estadístico-Desviaciones e Incorrecciones
Análisis de desviaciones e
incorrecciones
Evidencia Suficiente Estimación de la
Materialidad Verificar si las desviaciones
y Apropiada
o incorrecciones de la
muestra es por la falta de
una evidencia suficiente y
apropiada, mala estimación
de la materialidad,
Desviación sobre posible Error de procedimientos de control
Estimación interno o análisis de
riesgos.
Riesgo de
Extrapolación Muestreo
Apuntes:………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
Tamaño de la muestra ………………………………………
…………………......................
.........................................
Procedimientos de .........................................
Análisis de Riesgos e ....................................
control interno Importancia significativa

Lic. Jose L. Ticona Caba

19
Análisis de Resultados de la muestra

20
 Muestreo No Estadístico-Resultados
EXTRAPOLACIÓN
En el análisis de resultados
se deberá revisar el los
criterios de extrapolación.

Sobre Auditar

Muestra
Apuntes:………………………
………………………………………
………………………………………
Sub Auditar ………………………………………
………………………………………
…………………......................
.........................................
.........................................
....................................

Lic. Jose L. Ticona Caba

21
 Análisis de Resultados
IMPORTANCIA
Variable de extrapolación (1) Verificar la continuidad de la variable.
que afecta la continuidad
de otra y cambia el
(2) Analizar el resultado de la muestra.
resultado.

Importancia relativa (CIRET). Variable Afecta

CIRET=Bs351.764

Numero de muestras (n). Resultado

n=5

Apuntes:………………………
………………………………………
……………………………………… 1 1
………………………………………
………………………………………
…………………......................
.........................................
.........................................
....................................

Tal como se puede apreciar el saldo de la cuenta VRL Bs1.624.575

está por encima del nivel de materialidad CIRP Bs351.764, esto hace
Lic. Jose L. Ticona Caba que el número de muestras se incremente. 22
Practica Extrapolación

23
 Practica Extrapolación

Calculo del número de muestras (n), para la revisión de boletas de líquido pagable por
trabajador.
Bs
Ventas netas 7.035.280 Datos Ejercicio:
Costo de ventas (3.862.374) Control clave: Planilla de sueldos y salarios
-------------
Resultado en ventas 3.172.906
Menos: Se cuenta con un manual para el control de planillas de sueldos y salarios
--------- Donde se tienen los siguientes actividades de control:
Sueldos y Salarios 795.138
Más (menos): Elaboración y aprobación la planilla de sueldo y salario?
Otros ingresos 150.914 El proceso y controles sobre liquidación de sueldos lo realiza un persona muy ajena al
Otros egresos (9.694)
Pérdidas de cambio (40.148)
proceso.
----------- Se tiene un control de tiempos para la contabilización de los días trabajados.
Resultado del ejercicio 896.210
=======
Riesgo: Liquido pagable

Se produjeron cambios en la normativa interna respecto a la elaboración de planillas de sueldos y salarios la anterior
gestión.
Existen otros ingresos y descuentos que deben ser controlados a parte de los de ley
El número del personal que trabaja son 33 y su haber básico en promedio supera los Bs5.000
Las planillas de sueldos y salarios se preparan de forma automatizada
Lic. Jose L. Ticona Caba
Se tiene conocimiento de algún hecho de fraude, según informe de auditoria de la gestión pasada. 24
Cambios en Criterios de Extrapolación

25
Muestreo No Estadístico-Repaso función condicional anidada
FUNCIÓN CONDICIONAL
ANIDADA
La función condicional
anidada ayuda a realizar
diferentes operaciones
(+*/-) desde distintos
criterios.

Apuntes:………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
…………………......................
.........................................
.........................................
....................................

Lic. Jose L. Ticona Caba

26
 Habilitar la opción programador
REPASO

1 (1) Clic en archivo.

(2) Clic en opciones.

Apuntes:………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
…………………......................
......................................... 2
.........................................
....................................

Lic. Jose L. Ticona Caba

27
 Habilitar la opción programador
HABILITAR LA OPCIÓN
PROGRAMADOR
Para habilitar la opción
programador nos dirigimos
a la opción personalizar
cinta de opciones y
habilitamos el check list
Desarrollador.

Apuntes:………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
…………………......................
.........................................
.........................................
....................................

Lic. Jose L. Ticona Caba

28
 Guardar como Macro
GUARDAR
El archivo Excel debe ser
guardado de tipo macro
(1) Clic en selector
para que las funciones VBA tipo.
puedan correr mas
adelante. (2) Escoger libro
Excel habilitado
para macros.

2
Apuntes:………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
…………………......................
.........................................
.........................................
1
....................................

Lic. Jose L. Ticona Caba

29
 ENTORNO VBA
ÁRBOL DE PROYECTOS DE
VBA
Se debe de tener mucho
cuidado donde se esta
creando la función macro
debe ser dentro del archivo
de trabajo Ms Excel.
.

Apuntes:………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
…………………......................
.........................................
.........................................
....................................

Lic. Jose L. Ticona Caba

30
 VBA
INSERTAR MODULO PARA
INICIAR PROGRAMACIÓN
(1) Click derecho sobre el archivo Excel.
(2) Escoger Insertar.
1
(3) Escoger modulo.

Apuntes:………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
…………………......................
.........................................
.........................................
....................................

Lic. Jose L. Ticona Caba

31
 Ejercicio de Depreciación
SUB-TITULO
Calcular la depreciación de
acuerdo al DS24051.

Apuntes:………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
………………………………………
…………………......................
.........................................
.........................................
....................................

Lic. Jose L. Ticona Caba

32
 GRACIAS por su atención!!!
www.haciendointeligencia.com.bo

Consultores Informáticos
Facebook: Haciendointeligencia
info@haciendointeligencia.bo
jticonacaba@gmail.com
Cel. Lic. Ticona: 72510220 33