Porcentajes mayores de depreciación

En ningún caso se podrá utilizar porcentajes de depreciación mayores a los establecidos en el

reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Por lo tanto, no resulta inaplicable lo establecido
en el inciso d) del artículo 22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual
establece que el contribuyente puede depreciar un monto mayor si la Sunat lo autoriza, tal
como lo podemos ver en la RTF N.° 6137-3-2007 (06-07-2007) y el Informe N.° 045-2013-
SUNAT/4B0000.

Base legal: Art. 40 del TUO de Ley del Impuesto a la Renta

Las tasas de depreciación a aplicarse son las siguientes:

a) Edificios y construcciones, 3 % anual (aplicable hasta el 31-12-2009)
b) Edificios y construcciones, 5 % anual (aplicable a partir del 01-01-2010)
En cuanto a los edificios y construcciones, la ley ha establecido una tasa fija de depreciación.
Por lo tanto, para fines del impuesto a la renta no se podrá utilizar tasas diferentes ya sean
menores o mayores, a diferencia de los otros bienes que veremos a continuación en donde se
ha establecido una tasa máxima. En ese sentido, se puede utilizar tasas menores de
depreciación, pero no así tasas mayores.

Base legal: art. 39 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, modificado por la Ley N.° 29342
(vigente a partir de 01-01-2010) y 22, inc. a) del Reglamento de la Ley de Impuesto a la
Renta.

c) Otros bienes

Porcentaje máximo
Bienes
anual de depreciación

Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca 25 %

Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general 20 %

Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construcción;

20 %
excepto muebles, enseres y equipo de oficinas

Equipos de procesamiento de datos 25 %

Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01- 01-91 10 %

Otros bienes del activo fijo 10 %

Base legal: art. 22, inc. b) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
d) Casos especiales de depreciación

Bienes Porcentaje anual

Aves reproductoras (gallinas)1 Máximo 75 %

Bienes de concesiones en obras públicas de infraestructura y de servicios públicos 2 Máximo 20 %

En función al número
de años que dura el
Bienes inmuebles adquiridos mediante el sistema leasing3 contrato, el contrato
mínimo debe ser por 5
años

En función al número
de años que dura el
Bienes muebles adquiridos mediante el sistema leasing4 contrato, el contrato
mínimo debe ser por 2
años

Infraestructura hidráulica y de riego de sujetos acogidos a Ley del Régimen Laboral

Agrario y de Incentivos para el Sector Agrario y Riego, Agroexportador y 20 %
Agroindustrial5

Edificios y construcciones, y mejoras cuando la construcción se hubiera iniciado a partir

20 %
del 01-01- 2014 y hasta el 31-12-2016 tenga como mínimo un avance de obra del 80 %6

Maquinarias, equipos y obras civiles necesarias para la instalación y operación de

centrales de generación eléctrica con el uso de energías renovables, recursos hídricos y Máximo 20 %
recursos renovables, que sean adquiridos y/o construidos a partir del 29-06-20087

Edificios y construcciones, y mejoras cuando la construcción se hubiera iniciado a partir

del 01- 01-2020 y hasta el 31-12-2022 la construcción tuviera un avance de mínimo el
20 %
80 % y bienes adquiridos en el 2020, 2021 y 2022 que cumplan las condiciones
anteriores8