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Atentamente,
C.I. 1001263209
ii
Master Alexandra Gutiérrez
Certifica:
Por lo expuesto:
-----------------------------------------
iii
DEDICATORIA
iv
AGRADECIMIENTO
A Dios por la vida con salud, a mis profesores por compartir sus
conocimientos, en especial a la Master Alexandra Gutiérrez por sus
sugerencias y valiosa colaboración para el desarrollo del presente trabajo y
al Banco Central del Ecuador por haberme dado la oportunidad de servirle
por más de 20 años en el Departamento de Auditoría Interna, lo cual me ha
dado la posibilidad de crecer personal y profesionalmente.
v
INDICE
CAPITULO I.............................................................................................................................. 1
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................................. 1
1.1 EL PROBLEMA ......................................................................................................... 1
1.2 FORMULACIÓN Y SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA ........................................... 3
1.3 OBJETIVOS .................................................................................................................... 5
1.3.1 Objetivo general ........................................................................................................ 5
1.3.2 Objetivos específicos ................................................................................................. 5
1.4 JUSTIFICACIÓN DEL TEMA ............................................................................................ 6
1.4.1 Viabilidad ................................................................................................................... 7
1.5 DELIMITACIÓN DEL TEMA ............................................................................................ 8
1.5.1 Delimitación temporal ............................................................................................... 8
1.5.2 Delimitación espacial................................................................................................. 8
1.6 IDEA A DEFENDER ......................................................................................................... 8
1.7 VARIABLES .................................................................................................................... 9
1.7.1 Variable Independiente ............................................................................................. 9
1.7.2 Variables Dependientes............................................................................................. 9
CAPÍTULO II........................................................................................................................... 10
2. MARCO REFERENCIAL ................................................................................................... 10
2.1 La Unidad de Auditoría Interna .................................................................................. 10
2.2 Organización, Funcionamiento y Dependencia Técnica de las Unidades de ............. 10
Auditoría Interna .............................................................................................................. 10
2.3 MARCO TEORICO ........................................................................................................ 12
2.3.1 Auditoria de Gastos ................................................................................................. 12
2.3.2 Procedimientos de Revisión de Gastos ................................................................... 14
2.3.3 La Auditoria Financiera ............................................................................................ 15
2.3.4 Proceso de la Auditoría Financiera .......................................................................... 15
2.3.5 La orden de trabajo ................................................................................................. 16
2.3.6 Equipo de trabajo .................................................................................................... 16
2.3.7 Servidores relacionados .......................................................................................... 16
vi
2.3.8 Notificación de inicio de examen ............................................................................ 17
2.3.9 Fases de la Auditoría Financiera .............................................................................. 17
2.3.9.1 Planeación ............................................................................................................ 18
2.3.9.2 Ejecución del trabajo ............................................................................................ 19
2.3.9.3 Comunicación de resultados ............................................................................... 21
2.3.10 Programas Específicos de Auditoría ...................................................................... 28
2.3.11 Los Papeles de trabajo en Auditoría:..................................................................... 28
2.3.11.1 Automatización de los papeles de trabajo ......................................................... 29
2.3.12 El Control Interno .................................................................................................. 30
2.3.12.1 Objetivos ............................................................................................................ 30
2.3.12.2 El control administrativo.- .................................................................................. 31
2.3.12.3 El control contable.- ........................................................................................... 31
2.3.12.4 Elementos del control interno............................................................................ 32
2.3.12.5 La evaluación del riesgo y el control interno...................................................... 34
2.3.12.6 Métodos de Evaluación ...................................................................................... 34
2.3.12.7 Matriz de Riesgo ................................................................................................. 36
2.3.13 Normas de Control Interno para las Entidades, Organismos del Sector Público y
Personas Jurídicas de Derecho Privado, que dispongan de recursos públicos. ............... 37
2.3.14 Muestreo Estadístico ............................................................................................. 43
2.3.14.1 La Herramienta ACL ............................................................................................ 44
2.3.15 Procedimientos de Auditoria................................................................................. 44
2.3.16 Técnicas de Auditoria ............................................................................................ 44
2.3.17 El Sistema Nacional de Contratación Pública ........................................................ 47
2.3.17.1 Procedimientos de Consultoría .......................................................................... 48
2.3.17.2 Procedimientos Dinámicos ................................................................................. 49
2.3.17.3 Procedimientos de Excepción ............................................................................ 50
2.3.17.4 Cotización y Menor Cuantía ............................................................................... 50
2.3.17.6 Procedimientos Especiales ................................................................................. 51
2.3.18 Coeficientes Aplicables .......................................................................................... 52
2.3.19 Valores por concepto de viáticos, movilización, alimentación y hospedaje dentro
del país.- ........................................................................................................................... 53
vii
2.3.20 Valores por concepto de viáticos, movilización, alimentación y hospedaje fuera
del país.- ........................................................................................................................... 53
2.3.21 El Informe de Auditoría ......................................................................................... 54
2.3.22 Memorando de Antecedentes .............................................................................. 54
2.3.23 Informes de exámenes especiales......................................................................... 54
2.3.24 Estructura y Contenido del Informe de Examen Especial ..................................... 56
CAPITULO III.......................................................................................................................... 64
3. ASPECTOS METODOLÓGICOS DEL ESTUDIO................................................................. 64
3.1 Métodos de la Investigación ...................................................................................... 64
3.1.1 Método de observación científica ........................................................................... 64
3.1.2 Método Inductivo .................................................................................................... 64
3.1.3 Método Deductivo................................................................................................... 64
3.1.4 Método de Análisis y Síntesis .................................................................................. 64
3.1.5 Método Estadístico.................................................................................................. 65
3.1.6 Método de Análisis .................................................................................................. 65
3.2 Técnicas ...................................................................................................................... 65
3.3 Diseño de la investigación .......................................................................................... 66
3.4 Población utilizada para determinar el riesgo de control .......................................... 66
CAPITULO IV ......................................................................................................................... 68
4. DIAGNÓSTICO ............................................................................................................... 68
4.1 Antecedente ......................................................................................................... 68
4.2 Conocimiento de la Entidad ....................................................................................... 68
4.2.1 Base legal ................................................................................................................. 68
4.3 Principales disposiciones legales ................................................................................ 69
4.4 Misión de la Entidad ............................................................................................. 70
4.5 Visión de la Entidad .................................................................................................... 70
4.6 Objetivos de la Entidad............................................................................................... 70
4.7 Estructura orgánica .................................................................................................... 71
4.8 Principales áreas a examinarse .................................................................................. 72
4.8.1 Actividades principales de las áreas sujetas a examen ........................................... 73
4.9 Funciones del Banco Central del Ecuador en dolarización......................................... 75
4.10 Productos que ofrece el Banco Central del Ecuador ................................................ 76
viii
CAPITULO V .......................................................................................................................... 78
5. PRESENTACIÓN DE LA PROPUESTA DE EXAMEN ESPECIAL A LAS OPERACIONES
FINANCIERAS RELACIONADAS CON LAS PARTIDAS DE GASTOS EJECUTADAS POR EL BCE,
EN QUITO, GUAYAQUIL Y CUENCA. .................................................................................. 78
5.1 Motivo de la auditoría ................................................................................................ 78
5.2 Objetivos de la Auditoría ............................................................................................ 78
5.3 Alcance de la Auditoría ............................................................................................... 80
5.3.1 Monto de Recursos Examinados ............................................................................. 80
5.4 Orden de trabajo del examen especial....................................................................... 81
5.5 Programa de auditoría del examen especial .............................................................. 83
5. 6 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ...................................................................... 91
5.6.1 Elaboración de matrices decisionales y determinación del riesgo de control. ....... 91
5.7 Obtención de Muestras .............................................................................................. 91
5.7.2 Servicios Ocasionales............................................................................................... 93
5.7.3 Viáticos y pasajes..................................................................................................... 94
5.7.4 Sobretiempos .......................................................................................................... 95
PRESENTACION DE RESULTADOS ......................................................................................... 96
INFORME DE AUDITORIA .................................................................................................. 98
CAPITULO VI ....................................................................................................................... 157
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ..................................................................... 157
6.1 Conclusiones:...................................................................................................... 157
6.2 Recomendaciones: ............................................................................................. 157
BIBLIOGRAFÍA: ................................................................................................................ 159
WEBGRAFÍA: ................................................................................................................... 160
ix
INDICE DE FORMATOS
INDICE DE ANEXOS
x
CAPITULO I
1.1 EL PROBLEMA
derecho público.
40, por lo que el Banco Central del Ecuador debe ajustar sus actividades
1
sector público, por tal motivo la actual administración debe hacer una
revisión de todo el marco legal que el Banco Central del Ecuador, como
referidos.
2
El Reglamento de Recursos Humanos del BCE, no se encuentra
INCOP.
3
en el Banco Central del Ecuador, para sistematizar el tema es necesario
A través de los años el Banco Central del Ecuador ha sido una entidad
Ecuador?
del Ecuador?
4
1.3 OBJETIVOS
con las partidas de gastos ejecutadas por el Banco Central del Ecuador en
o actividades.
- Remuneraciones
- Sobre tiempos
- Servicios ocasionales
- Viáticos y pasajes
auditados.
normas aplicables.
sus servidores del nuevo marco legal vigente para el sector público, al cual
6
en la actualidad está sujeta y deben observar, a fin de fortalecer la
y técnicos.
profesionales.
Por otro lado, los resultados de esta labor son de mucho interés, porque
1.4.1 Viabilidad
7
y administrativamente de la Contraloría General del Estado. En este
resultados.
8
diferentes cuerpos legales, permitirá reducir los errores operativos en los
Institución.
1.7 VARIABLES
Ecuador.
legales y normativas.
9
CAPÍTULO II
2. MARCO REFERENCIAL
independiente.
Auditoría Interna
10
“Art. 9.- Funciones de las Unidades de Auditoría Interna de las Instituciones del Estado.- Las
siguientes son las funciones y atribuciones de las Unidades de Auditoría Interna:
organismo del que formen parte, a través de auditorías de gestión y exámenes especiales,
por disposición expresa del Contralor General del Estado o de la máxima autoridad de la
entidad.
regulaciones aplicables.
informes de auditoría, practicados por las Unidades de Auditoría Interna y externa, sobre la
5.- Facilitar mediante sus informes que la Contraloría General del Estado, determine las
responsabilidad penal, conforme lo previsto en los artículos 39 inciso segundo, 45, 52, 53,
11
6.- Asesorar a las autoridades, niveles directivos y servidores de la entidad, en el campo de
7.- Preparar los planes anuales de auditoría y presentarlos a la Contraloría General del
Estado hasta el 30 de septiembre de cada año. Dichos planes serán elaborados de acuerdo
Auditoría Interna en relación con los planes operativos de trabajo, la cual será enviada a la
9.- Enviar a la Contraloría General del Estado para su aprobación, los informes de
de resultados; una vez aprobados dichos informes, el Jefe de la Unidad los remitirá a la
1
Reglamento Sustitutivo sobre la Organización, Funcionamiento y Dependencia Técnica de las
Unidades de Auditoría Interna de las Entidades que Controla la Contraloría General del Estado,
publicado en el Registro Oficia No. 461 del 6 de noviembre de 2008.
12
las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, políticas y demás
normas aplicables.
estado de resultados.
Interno.
de las mismas.
13
2.3.2 Procedimientos de Revisión de Gastos
Una forma práctica de hacer la revisión de los gastos bien podría ser la
siguiente:
corresponda.
realizadas.
14
2.3.3 La Auditoria Financiera
2
Guía Didáctica de Auditoría Financiera – Dr. Jaime Freire Hidalgo – 2003.
15
2.3.5 La orden de trabajo
Tiempo estimado
Instrucciones específicas.
16
Previo a la notificación de inicio de la auditoría, es importante establecer,
y la comunicación de resultados.
17
PLANEACION
- Plan Global
- Programa de trabajo
- Riesgos inherentes de control y
de detección
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
- Dictamen de auditoria
2.3.9.1 Planeación
necesarios.
prácticas más apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta
18
lo que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros más
trabajo de campo.
Ejemplo:
19
Hallazgo: Diferencias en el descuento de valores correspondientes a
refrigerios
3
Principios de Auditoría –Decimocuarta edición; O. Ray Whittington y Kurt Pany.
20
que en forma oportuna se presente los justificativos o se tomen las
desarrollo de la auditoría.
la ley pertinente.
21
El informe básicamente contendrá la carta de dictamen, los
auditoría.
22
FORMATO 1
Ciudad,
De mi consideración:
Atentamente,
23
FORMATO 2
24
FORMATO 3
Ciudad,
-
-
Atentamente,
25
FORMATO 4
Ciudad,
Atentamente,
26
FORMATO 5
CEDULA DE
NOMBRES Y APELLIDOS CARGO FIRMA
CIUDADANIA
27
2.3.10 Programas Específicos de Auditoría
contable o financiero.
28
- Ayuda para la preparación del informe;
fases de auditoría;
auditoría aplicados;
arribaron.
- Papeles de Trabajo
2.3.12.1 Objetivos
siguientes objetivos:
información.
30
2.3.12.2 El control administrativo.-
estados; y,
autorización de la dirección.
32
que estén claramente definidos los niveles de autoridad y
responsabilidad.
mercaderías.
proveedores.
institucionales.
funciones.
33
2.3.12.5 La evaluación del riesgo y el control interno
a) Método de cuestionario
34
Consiste en la evaluación con base en preguntas, las cuales
b) Método narrativo
sistema.
c) Método gráfico
35
explicaciones que dan una idea completa de los
procedimientos de la entidad.
d) Método combinado
empresa.
organización.
36
realizar un diagnóstico objetivo de la situación global de riesgo
actividades.
señala lo siguiente:
37
“Art. 1.- Objetivo.- Las Normas de Control Interno, que forman del presente
Art. 2.- Ámbito.- Las normas de control interno se aplicarán en todas las entidades,
4
Art. 225.- El sector público comprende:
1. Los organismos y dependencias de las funciones Ejecutiva, Legislativa, Judicial,
Electoral y de Transparencia y Control Social.
2. Las entidades que integran el régimen autónomo descentralizado.
3. Los organismos y entidades creados por la Constitución o la ley para el ejercicio de
la potestad estatal, para la prestación de servicios públicos o para desarrollar
actividades económicas asumidas por el Estrado.
4. Las personas jurídicas por acto normativo de los gobiernos autónomos
descentralizados para la prestación de servicios públicos.
38
200 AMBIENTE DE CONTROL
200-01 Integridad y valores éticos
200-02 Administración estratégica
200-03 Políticas y prácticas de talento humano
200-04 Estructura organizativa
200-05 Delegación de autoridad
200-06 Competencia profesional
200-07 Coordinación de acciones organizacionales
200-08 Adhesión a las políticas institucionales
200-09 Unidad de auditoría interna
401 Generales
401-01 Separación de funciones y rotación de labores
401-02 Autorización y aprobación de transacciones y operaciones
401-03 Supervisión
39
403-13 Transferencia de fondos por medios electrónicos
403-14 Inversiones financieras, adquisición y venta
403-15 Inversiones financieras, control y verificación física
40
406-09 Control de vehículos oficiales
406-10 Constatación física de existencias y bienes de larga duración
406-11 Baja de bienes por obsolescencia, pérdida, robo o hurto
406-12 Venta de bienes y servicios
406-13 Mantenimiento de bienes de larga duración
41
408-28 Planos de registro
408-29 Recepción de las obras
408-30 Documentos para operación y mantenimiento
408-31 Operación
408-32 Mantenimiento
408-33 Evaluación ex post
42
600 SEGUIMIENTO
600-01 Seguimiento continuo o en operación
600-02 Evaluaciones periódicas5”.
5
Estructura publicada en el Acuerdo No. 039-G de la Contraloría General del Estado, publicado en el
Suplemento del registro Oficial No. 87 del 14 de diciembre de 2009.
6
Principios de Auditoria – Decimocuarta edición; O. Ray Whittington y Kurt Pany.
43
2.3.14.1 La Herramienta ACL
Tipos:
7
Conceptos y Técnicas Avanzadas de ACL – Copyright © 2007 ACL Services Ltd.
44
a.- Técnicas oculares:
OBSERVACIÓN
Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o
COMPARACIÓN
semejanzas.
REVISIÓN
RASTREO
registro contable.
INDAGACIÓN
45
Consiste en obtener información verbal de los empleados de la
ANÁLISIS
siguiente:
CONSOLIDACIÓN
CONFIRMACIÓN
46
------ directa.- cuando suministramos de su saldo para que una
conformidad o disconformidad.
DECLARACIONES O CERTIFICACIONES.
47
Una de las ventajas que presenta esta Ley, es que agrupa las
Bienes Inmuebles.
procedimientos:
- Contratación directa
48
Para montos cuya cuantía sea hasta igual al coeficiente
- Subasta inversa
8
Artículo 42 del Reglamento general de la ley Orgánica del Sistema Nacional de Compras Públicas.
49
Este es un procedimiento nuevo para nuestra legislación, pero
menor valor.
Licitación
Estado.
9
Bienes y Servicios no normalizados.- Oferta que ofrezca a la entidad las mejores condiciones
presentes y futuras en los aspectos, técnicos, financieros y legales, sin que el precio más bajo sea el
único parámetro de selección.
50
Los requisitos para este tipo de procedimiento son los
siguientes:
son:
51
2.3.18 Coeficientes Aplicables10
Pública (LOSNCP).
CUADRO No. 1
Objeto
Procedimientos Montos
Contratación
10
“Sistema Nacional de Contratación Pública” – Análisis y comentarios sobre los nuevos
procedimientos de contratación vigentes. Inés María Baldeón B. Quito – Ecuador 2009.
52
Contratación Directa Hasta $ 31.635
Nota: Para todos estos procesos se deben elaborar pliegos de acuerdo al formato
obligatorios del INCOP.
53
2006 y la Resolución No. SENRES-2009-00088 de 22 de abril del
2009.
54
Los exámenes especiales, las auditorías financieras, de gestión, de
examinadas.
responsabilidad penal.
Auditoría Interna.
especial.
“PARTE I
INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
imprevisto autorizado, citando el número y fecha de tal autorización, así como las
56
Alcance del examen
período cubierto.
entidad examinada y/o por firmas privadas de auditoría, que cubran parte del
Limitación al alcance
Base legal
Estructura orgánica
57
Se señalará la estructura orgánica vigente de la entidad o de la unidad o área
Objetivos de la entidad
fin de divulgar los objetivos que la entidad pretende alcanzar a través de sus
examinado.
fiscalización.
Servidores relacionados
58
Se detallarán los nombres, apellidos, cargo y período de gestión de los servidores
PARTE II
En este capítulo se desarrollarán los comentarios sobre cada una de las áreas,
Los comentarios contendrán los cuatro atributos del hallazgo: condición, criterio,
59
El primer comentario se hará sobre el cumplimiento de las recomendaciones
Contraloría General del Estado, por la unidad de auditoría interna o por firmas
entidad.
mismos.
examen, como respuesta a requerimientos del auditor o por voluntad propia, serán
60
parte integrante del comentario. El auditor emitirá su opinión y expresará si los
auditoría.
Las acciones tomadas por la entidad serán consideradas por el auditor a fin de
Los hechos posteriores a la fecha de corte del período examinado que pueden tener
Las conclusiones son juicios profesionales del auditor basados en los hallazgos; se
61
como “inmediatamente” o “sin demora” y cualquier otra expresión en tono
no formarán parte del informe de examen especial; sin embargo, al final del
texto:
Como resultado del análisis a (nombre de cuenta, rubro, proceso, actividad, área,
etc.), por el período comprendido entre el… y el… (señalar las fechas en forma de
62
Cuando sea estrictamente necesario, se elaborarán otros anexos procurando que
resumida todo el material explicativo dentro de los comentarios o del texto del
informe.
63
CAPITULO III
64
3.1.5 Método Estadístico
3.2 Técnicas
CUADRO No. 2
65
3.3 Diseño de la investigación
CUADRO No. 3
CATEGORIAS CANTIDADES
Responsables de los 4
Subprocesos
Personal Operativo
12
TOTAL 16
66
De esta población se utilizó como muestra, a los 4 Responsables de los
67
CAPITULO IV
4. DIAGNÓSTICO
4.1 Antecedente
68
Su organización, funciones y atribuciones, se rigen por la Constitución
Directorio.
(LOSCCA).
Administrativa, (LOSCCA).
000085.
ocasionales.
69
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Compras Públicas,
(LOSNCP).
Públicas, (LOSNCP).
Viáticos y Pasajes
tendientes a mejorar, con equidad y justicia social, la calidad de vida de sus habitantes11".
competitivo y comprometido, que trabaja bajo una cultura de rendición de cuentas, que lo
11
Estatuto Orgánico del Banco Central del Ecuador – Actualización julio 2010
12
Estatuto Orgánico del Banco Central del Ecuador – Actualización julio 2010
70
“Procurar la estabilidad macroeconómica.
seguimiento.
Definir los objetivos de crecimiento y desarrollo económico de largo plazo del país.
relacionados.
13
Manual General de Procesos del Banco Central del Ecuador” – 15 de diciembre de 2010
71
4.8 Principales áreas a examinarse
- Gerencia General
- Subgerencia General
- Dirección Administrativa
72
o Dirección de Oficina Administrativa – Guayaquil
- Dirección Financiera
DIRECCIÓN ADMINISTRATIVA
73
Subproceso Servicios Generales: Llevar a cabo el proceso de
Institución.
aplicación uniforme.
DIRECCIÓN FINANCIERA
74
Subproceso Pago a Proveedores: Ejecutar pagos de gestión
de la Institución.
El Banco cumple funciones que han estado claramente definidas por la ley y
bancario.
75
4.10 Productos que ofrece el Banco Central del Ecuador
Estudios Fiscales
Encuestas de coyuntura
Estudios sectoriales
Balanza de pagos
financieras públicas
Inversión de la Reserva
Custodia de valores
Fideicomisos
Cartas de crédito
directa
Fondo de liquidez
Sistema de pagos
76
Transferencias electrónicas nacionales e internacionales
Cuentas corrientes
Cámaras de compensación
Análisis de riesgos
electrónicas)
Archivo histórico
77
CAPITULO V
78
operaciones y procesos bancarios, administrativos y financieros
Remuneraciones
Sobre tiempos
Servicios ocasionales
Viáticos y pasajes
Superintendencia de Bancos
79
disposiciones legales y reglamentarias vigentes, políticas y demás
normas aplicables.
diciembre de 2009.
CUADRO No. 4
80
5.4 Orden de trabajo del examen especial
Quito, … de …… de 2010
Licenciado
…………………………..
AUDITOR INTERNO 1
Banco Central del Ecuador
Presente
De mi consideración:
Analizar el nuevo marco legal que el BCE, como entidad financiera pública
sujeta al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y la
Contraloría General del Estado, debe implementar y aplicar en las
operaciones y procesos bancarios, administrativos y financieros
relacionados con las partidas de gastos analizadas.
81
AU-OT-000-2010
Lcdo. …………………………
Pág. 2
El tiempo estimado para realizar este examen especial es de ... días laborables, en
el que se encuentran incluidos la elaboración del borrador de informe y la
conferencia final de comunicación de resultados.
Atentamente,
AUDITOR GENERAL
82
5.5 Programa de auditoría del examen especial
PROGRAMA DE AUDITORIA
Asunto: EXAMEN ESPECIAL A LAS PARTIDAS DE GASTOS RELACIONADAS CON:
Orden de Trabajo : ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS, REMUNERACIONES, SOBRETIEMPOS, SERVICIOS
AU-OT-000-2010 OCASIONALES, VIATICOS, PASAJES, SERVICIO POLICIA NACIONAL, SUPERINTENDENCIA
DE BANCOS E INVESTIGACIONES ECONÓMICAS-ESTADISTICAS QUITO, REALIZADOS
POR EL BANCO CENTRAL DEL ECUADOR EN QUITO, GUAYAQUIL Y CUENCA.
CONSIDERACIONES PRELIMINARES:
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
83
Evaluar los controles internos: previo, concurrente y
posterior, establecidos por el Banco Central del Ecuador,
en los procesos auditados.
RECURSO HUMANO:
PROCEDIMIENTOS:
84
dirección domiciliaria y teléfonos.
Normativo:
Administrativo:
Obtenga:
- Presupuestos aprobado
Seguimiento de Recomendaciones
Operativo:
Tipo de contratación
Tipo de adquisición y,
Estado del proceso.
85
- Obtenga una muestra representativa, con la información
obtenida, considerando la clasificación descrita en el
procedimiento anterior.
REMUNERACIONES
SOBRETIEMPOS
86
- Efectúe los cálculos respectivos, verificando que los
pagos estén respaldados con la documentación
necesaria, de acuerdo a la normativa vigente.
SERVICIOS OCASIONALES
Necesidad de la contratación
Disponibilidad presupuestaria
Informe de Recursos Humanos
Autorización por parte de la máxima autoridad
Proceso de contratación (directa o concurso)
Contrato suscrito
Revisión en el rol de pagos y/o crédito en cuenta
del valor pagado de acuerdo al contrato.
Verificación del cumplimiento del objeto del contrato
Constatación del registro, control y archivo de la
documentación del proceso.
VIATICOS Y PASAJES
87
- Obtenga una muestra representativa con la información
clasificada.
Disponibilidad presupuestaria
Solicitud de comisión de servicio
Autorización por parte de la autoridad respectiva
Identifique y analice casos de funcionarios
declarados en comisión de servicios en forma
frecuente.
Registro en la cuenta de pagos anticipados
Informe de Comisión
Entrega de pase a bordo o ticket de transporte
terrestre
Liquidación de la cuenta de pagos anticipados y
registro en la cuenta de gastos
Constatación del archivo de la documentación del
proceso.
88
- Solicite a la Dirección Administrativa el contrato suscrito
con la Policía Nacional.
RESULTADOS
89
desempeñado y la firma de las personas que ingresan a la
diligencia.
90
5. 6 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
registros.
91
- Efectuamos un examen exhaustivo de los documentos que respaldan
CUADRO No. 5
CUADRO No. 6
92
ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS - GUAYAQUIL
UNIVERSO DE OPERACIONES REVISIÓN AUDITORÍA
MODALIDAD CANTIDAD VALOR CANTIDAD VALOR % REVISIÓN
Publicación 26 302.077,21 17 250.830,08 83%
Subasta Inversa 22 420.089,72 6 136.514,02 32%
Contratación
Directa 7 73.738,60 2 35.230,00 48%
Cotización 2 152.000,00 2 152.000,00 100%
Menor Cuantía 21 257.268,44 9 122.235,97 48%
Desiertas 9 233.420,94 9 233.420,94 100%
Contrataciones sin
registro en el portal. 2 805.767,29 2 805.767,29 100%
CUADRO No. 7
nacional.
CUADRO No. 8
SERVICIOS OCASIONALES - QUITO
UNIVERSO DE OPERACIONES REVISIÓN AUDITORÍA
MODALIDAD CANTIDAD VALOR CANTIDAD VALOR % REVISIÓN
Contratos 42 40.199,08 42 40.199,08 100%
93
CUADRO No. 9
CUADRO No. 10
CUADRO No. 11
CUADRO No. 12
94
CUADRO No. 13
5.7.4 Sobretiempos
sobretiempos.
CUADRO No. 14
SOBRETIEMPOS
UNIVERSO DE OPERACIONES REVISIÓN AUDITORÍA
OFICINA CANTIDAD VALOR CANTIDAD VALOR % REVISIÓN
CUADRO No. 15
SOBRETIEMPOS
UNIVERSO DE OPERACIONES REVISIÓN AUDITORÍA
OFICINA CANTIDAD VALOR CANTIDAD VALOR % REVISIÓN
Guayaquil (Manta) 1.216 238.270,58 252 19.532,62 21%
CUADRO No. 16
95
SOBRETIEMPOS
UNIVERSO DE OPERACIONES REVISIÓN AUDITORÍA
OFICINA CANTIDAD VALOR CANTIDAD VALOR % REVISIÓN
Cuenca (Loja) 318 60,429.55 62 30,219.08 20%
PRESENTACION DE RESULTADOS
de Auditoría con los resultados del Examen Especial y que fue enviado a la
MEMORANDO DE ANTECEDENTES
96
Los hallazgos que constan en el informe del examen especial, relacionados con el
sistema de control interno, no ameritan el establecimiento de responsabilidades,
en razón de que no son hechos relevantes en los aspectos cualitativos y
cuantitativos; sobre los que la Administración del Banco Central del Ecuador ha
adoptado acciones correctivas oportunas en el proceso del examen, lo que ha
permitido, que se cumpla con las recomendaciones y otras se encuentren en
proceso.
“…El Banco Central del Ecuador es una persona jurídica de derecho público, de
duración indefinida, es responsable de su gestión técnica y administrativa y con
patrimonio propio. Tendrá como funciones instrumentar, ejecutar, controlar y
aplicar las políticas monetaria, financiera, crediticia y cambiaria del Estado y,
como objetivo, velar por la estabilidad de la moneda. Su organización,
funciones y atribuciones, se rigen por la Constitución, las Leyes, su Estatuto y
los reglamentos internos, así como por las regulaciones y resoluciones que
dicte su Directorio, en materias correspondientes a política monetaria, financiera
y crediticia y cambiaria del país. En su administración interna deberá aplicar las
leyes y normas vigentes para el sector público…”
Atentamente,
AUDITOR GENERAL
97
INFORME DE AUDITORIA
Oficio……………………………
AU-C-… -2010
Señor
Gerente General
Presente
De mi consideración:
98
exposiciones erróneas de carácter significativo, igualmente que las operaciones a
las cuales corresponden, se hayan ejecutado de conformidad con las
disposiciones legales y reglamentarias vigentes, políticas y demás normas
aplicables.
Atentamente,
AUDITOR GENERAL
99
PARTE I
INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
Analizar el nuevo marco legal que el BCE, como entidad financiera pública
sujeta al control de la Superintendencia de Bancos y seguros y la Contraloría
General del Estado, debe implementar y aplicar en las operaciones y procesos
bancarios, administrativos y financieros, relacionados con las partidas de
gastos analizadas.
Evaluar los controles internos: previo, concurrente y posterior, establecidos por
el Banco Central del Ecuador, en los procesos auditados.
Identificar las necesidades y problemática de no contar con una normativa
propia, acorde con la ley y demás disposiciones legales vigentes para las
entidades y Organismos del Sector Público.
Proponer un plan y estrategias para contar con una reglamentación propia y
divulgar su conocimiento en las áreas sujetas a nuestro examen y a todos los
niveles de la Institución.
100
Sugerir recomendaciones que permitan normar procedimientos, registros y
controles a nivel nacional, en concordancia con las disposiciones legales y
reglamentarias vigentes, políticas y demás normas aplicables.
Base Legal
101
Estructura Orgánica
Gerencia General
Subgerencia General
Dirección General de
Estudios
Dirección General de
Servicios Corporativos
Dirección de Oficina
Dirección Administrativa Oficina Administrativa
Administrativa
Dirección Financiera
Objetivos de la entidad
102
Definir los objetivos de crecimiento y desarrollo económico de largo plazo
del país.
Administrar la Reserva Monetaria de Libre Disponibilidad.
Promover el buen funcionamiento del sistema de pagos.
Actuar como depositario oficial y agente financiero del Estado.
Proveer el servicio de Entidad de Certificación de Información y servicios
relacionados.
Preservar el patrimonio cultural del país.
Desarrollar programas de beneficio social marginal.
** De las partidas de gastos correspondientes a Adquisiciones Quito y Viáticos en el país Quito, el equipo de
Auditoría revisó una muestra representativa del 80% y 52%, respectivamente.
Servidores relacionados
Anexo 1
103
PARTE II
SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES
##IS40311F69AD7A47ECB64A048CC078ACC1##Subject
Informe DA1-0067-2009:
"...El Reglamento de Recursos Humanos del Banco Central del Ecuador, no fue
actualizado conforme lo dispone la Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera
Administrativa y de Unificación y Homologación de Remuneraciones del Sector
Público, su Reglamento y las Normas Técnicas emitidas por la SENRES..."
"…El Banco Central del Ecuador envió a elaborar 132 preseas de oro de 18
quilates para los servidores que cumplen años de servicio en la institución, sin
observar lo dispuesto en el artículo 17 de la Ley de Regulación Económica y
Control del Gasto Público, sin embargo las Autoridades de la Institución no han
resuelto sobre el destino que se dará a estos bienes, situación por la que se
encuentran en la bóveda de la Unidad de Caja del Banco Central del Ecuador…"
104
Fecha de cumplimiento según acuerdo suscrito por la Dirección Administrativa: 30
de diciembre de 2010.
QUITO
Situación que obedece a una falta de control y seguimiento de contratos por parte de la
Dirección de Recursos Humanos, así como el de establecer la necesidad de contar con
este personal en forma permanente en la Institución, tramitando de ser el caso, la
creación de partidas presupuestarias.
105
El Auditor Jefe de Equipo en oficio AU-C-194-2010 de 27 de abril de 2010, remitió a la
Directora de Recursos Humanos, la comunicación provisional de resultados, quien con
oficio DRH-1702-2010 de 11 de mayo de 2010, manifestó en la parte pertinente lo
siguiente:
Criterio de la Entidad:
Criterio de Auditoría:
Conclusión:
106
necesidad de contar de forma permanente con este personal.
##IS0AA3B58EDFCC410E9ABBFEA9ACAF1BB2##issEffect
Recomendación:
VIÁTICOS Y PASAJES
107
El Banco Central del Ecuador no cuenta con este reglamento interno; de la verificación
efectuada a los procedimientos, cálculos, registro y control de la partida de gastos de
Viáticos y Pasajes en el país y el exterior, se determinó debilidades de control interno,
mismas que constan en los hallazgos del presente informe.
Conclusión:
El Banco Central del Ecuador no cuenta con un reglamento interno, para el pago de
viáticos, movilizaciones, subsistencias y alimentación para el cumplimiento de licencias
de servicios institucionales.
##IS26CB7E9CB2304101BA34948CEA16CBB3##issEffect
Recomendación:
108
Dirección Administrativa, la cual está relacionada con:
- En 14 casos, los informes de viaje de la comisión de servicios que están adjunto a los
comprobantes contables, fueron presentados después de los 4 días de cumplida la
licencia.
109
respaldadas con la documentación de soporte suficiente y pertinente que
sustente su propiedad, legalidad y veracidad, esto permitirá la identificación
de la transacción ejecutada y facilitará su verificación, comprobación y
análisis..."
El Auditor Jefe de Equipo, con oficio AU-C-246-2010 de 4 de junio del 2010, remitió a la
Responsable del Subproceso de Pago a Proveedores la comunicación provisional de
resultados, sin que hasta la fecha de la conferencia final de resultados se haya recibido
respuesta.
##IS42A95E111A854D0AB7BFF1A7B69972EA##Finding
#IS42A95E111A854D0AB7BFF1A7B69972EA##Bac kground
##IS42A95E111A854D 0AB7BFF 1A7B69972EA##issC aus e
Conclusión:
Recomendaciones:
Al Gerente General:
110
el pago de viáticos, movilizaciones, subsistencias y alimentación para el cumplimiento
de licencias de servicios institucionales, expedido mediante resolución SENRES-
2009-000080 de 3 de abril de 2009, a fin de que se cumpla con esta normativa, en
especial a lo relacionado a que los informes de las comisiones de servicios deberán
ser presentados dentro del término de 4 días de cumplida la licencia.
Esta situación se presenta por cuanto el Subproceso de Pago a Proveedores recibe los
informes en un formato no autorizado sin comunicar de esta novedad a los servidores
declarados en comisión de servicios.
El Auditor Jefe de Equipo con oficio AU-C-246-2010 de 4 de junio del 2010, remitió a la
Responsable del Subproceso de Pago a Proveedores la comunicación provisional de
111
resultados, sin haber recibido respuesta hasta la fecha de la conferencia final de
resultados.
##IS1EAE10D255D14FD6803624FBDEA7CD04##Finding
iterio de la Enti dad:
##IS1EAE10D255D14FD 6803624FBD EA7CD 04##Bac kground
iterio de Auditoría:
##IS1EAE10D255D14FD6803624FBDEA7CD04##issCause
Conclusión:
Recomendación:
112
Reglamento Interno para establecer procedimientos aplicables a nivel nacional, basados
en lo dispuesto en la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública y su
Reglamento; se cuenta con un proyecto de reglamento, mismo que no ha sido tramitado
a las instancias de revisión.
##IS72E4B29CE7124747ACC1E7F496253AA8##Finding
riterio de la Enti dad:
##IS72E4B29C E7124747ACC 1E7F 496253AA8##Bac kground
Conclusión:
Recomendación:
113
riesgo de no detectar tales problemas, no se asignará a un solo servidor o equipo
para que controle o tenga a su cargo todas las etapas claves de un proceso u
operación..."
114
vigencia a partir de su fecha de expedición. Posteriormente, mediante resolución
administrativa BCE-040-2010 de 31 de agosto de 2010, se modificó la vigencia de esta
disposición, siendo a partir del 15 de septiembre de 2010.
##IS659D0A828BFB416ABDE2EB9B35148E87##Finding
Criterio de la Entidad:
Criterio de Auditoría:
Conclusión:
Recomendación:
115
Administrativa a la Dirección Financiera.
##IS659D0A828BFB416ABDE2EB9B35148E87##Recom
En una contratación de servicios con un pago anticipado del 100%, requerida por la
Dirección Administrativa cuyos usuarios son varias áreas de la Institución, se evidenció
que no existe un responsable para el control y seguimiento del servicio recibido de
conformidad con el contrato, inobservando lo establecido en el artículo 121
"Administrador del contrato" del Reglamento de la LOSNCP, que señala:
"... Los procesos de contratación de servicios que estipulan el pago del 100% de
anticipo a la firma del contrato, siempre tienen un fiscalizador de la ejecución y
cumplimiento de las obligaciones derivadas en los contratos, que es el área
requirente, que en el caso y en el período del examen realizado por la Dirección
de Auditoría corresponde a la Dirección de Informática en los servicios de
mantenimiento.- La observación por usted detallada se puede presentar en los
procesos de ínfima cuantía, donde no se suscribe contrato, por ejemplo el servicio
Silec Pro, que es un requerimiento solicitado por varias áreas, es decir no existe
un área requirente específica, por lo que sería conveniente se implementen los
controles respectivos..."
116
modifica el criterio de Auditoría.
##ISFE2BCAEDAAEE4C4098A1061097051029##Finding
io de l a Entidad:
##ISF E2BC AED AAEE4C 4098A1061097051029##Bac kground
iterio de Auditoría:
##ISFE2BCAEDAAEE4C4098A1061097051029##issCause
Conclusión:
En una contratación de servicios con un pago anticipado del 100%, requerida por la
Dirección Administrativa cuyos usuarios son varias áreas de la Institución, se evidenció
la falta de un responsable para el control y seguimiento del cumplimiento del contrato.
##ISFE2BCAEDAAEE4C4098A1061097051029##issEffect
Recomendación:
Al Gerente General:
REMUNERACIONES
117
17 del Reglamento de la LOSCCA, que señala:
118
Criterio de la Entidad:
Criterio de Auditoría:
Conclusión:
Recomendación:
119
Perfiles de acceso al sistema de nómina NBC
##IS754944E24A704CE3B046AFA6116AE78A##Subject
- En el reporte consta una servidora con perfil de consulta al sistema NBC, quien tenía
acceso al rol de pagos por carga de información sobre aportes, impuestos y otros
rubros; en el mes de mayo de 2010 pasó a colaborar en el Subproceso de
Administración de Recursos Humanos, asignándole labores distintas que no
requieren el acceso a este rol.
"...Una vez que la servidora... esté capacitada para la elaboración del rol de
pagos, se le asignará la denominación de administrador suplente. Hasta tanto y
mientras dure el referido proceso de capacitación, consideramos conveniente
mantener la asignación de dos servidores con el perfil de administrador, a fin de
atender requerimientos que puedan presentarse en caso de ausencia de uno de
ellos.-...Conforme documentación que se adjunta a la presente comunicación, se
verifica el pedido realizado a la Dirección de Informática para que elimine la clave
de acceso al sistema "NBC" a la servidora en referencia..."
Criterio de la Entidad:
120
Posterior a la conferencia final de resultados, la Directora de Recursos Humanos
mediante oficio DRH-4242-2010 de 13 de octubre de 2010, señaló lo siguiente:
"...se solicitó a la responsable del Centro de Datos el listado de los usuarios que
tienen acceso al Sistema "NBC", a fin de actualizar los accesos permitidos. Cabe
indicar que este procedimiento se ejecutará de manera trimestral y se solicitarán
las actualizaciones que el caso amerite..."
##IS754944E24A704CE3B046AFA6116AE78A##Background
Criterio de Auditoría:
Conclusión:
Recomendación:
SOBRETIEMPOS
Sobre la base de esta normativa se efectuó una revisión en la sucursal Cuenca de los
121
cálculos realizados para este pago, determinándose que no se ha dado cumplimiento a
lo dispuesto en la Resolución Administrativa N° BCE-C-001-2009 de 1 de marzo de
2009, que en la parte pertinente señala: "...únicamente se pagarán horas completas, las
fracciones de una hora no serán acumulables..."; sin embargo, se ha pagado
acumulando las fracciones de hora.
Con este criterio jurídico se revisó a nivel nacional y sobre la base de una muestra para
cada uno de los meses del segundo semestre del 2009, la forma de cálculo de horas
suplementarias y extraordinarias, determinándose que no se cumplió la resolución
administrativa BCE-C-001-2009 de 4 de marzo de 2009, por cuanto el pago se lo
efectuó con minutos acumulados y no por horas completas.
122
2010, dirigido al Gerente General del BCE, solicitó que se formule la consulta al
Ministerio de Relaciones Laborales, encaminada a conocer el mecanismo implementado
respecto al pago de horas extraordinarias y suplementarias durante el período marzo -
diciembre de 2009. Mediante oficio SE-2083-2010 de 12 de agosto de 2010, el Gerente
General de la Institución consultó al Ministro de Relaciones Laborales, en la parte
pertinente lo siguiente:
123
de trabajo.- Por lo expuesto, en el evento de que se haya cumplido los
requerimientos previos para el reconocimiento de horas extras o suplementarias,
no procedería el pago sobre fracciones de hora, toda vez que la normativa citada
no considera esta circunstancia..."
El pronunciamiento antes citado fue recibido por el equipo de auditoría encargado del
examen especial, con posterioridad a la finalización del trabajo de campo.
##ISEE93768CFC664C82B67016916E083D9B##Finding
Criterio de la Enti dad:
##ISEE93768C FC664C 82B67016916E083D 9B##Bac kground
Criterio de Auditoría:
##ISEE93768C FC664C 82B67016916E083D 9B##is sCaus e
Conclusión:
124
al Responsable del Subproceso de Seguridad la comunicación provisional de resultados,
sin haber recibido respuesta hasta la conferencia final de resultados.
##ISFBA06231BD56415480B0F1E339B639CC##Finding
Criterio de la Entidad:
Criterio de Auditoría:
Conclusión:
Recomendación:
Al Gerente General:
11. Regularizará la situación con la Policía Nacional que presta sus servicios en
investigación especial y vigilancia de los bienes, valores e instalaciones del BCE a
nivel nacional; determinándose sobre la base de un estudio técnico, el número de
efectivos policiales que requiere la Institución.
##ISFBA06231BD56415480B0F1E339B639CC##Recom
Dentro de las obligaciones y responsabilidades de las partes del convenio suscrito por el
Banco Central del Ecuador y la Policía Nacional del Ecuador el 22 de noviembre de
2002, se determinó que el personal de la Policía Especial asignado al BCE, a nivel
125
nacional, contaba con una póliza de vida; de la revisión efectuada a la nómina del
personal que ha prestado sus servicios en la Institución durante el año 2009, se
estableció que no se procedió a la exclusión y/o inclusión de policías en esta póliza,
manteniéndose la nómina inicial.
Conclusión:
En el convenio suscrito por el Banco Central del Ecuador y la Policía Nacional del
Ecuador el 22 de noviembre de 2002, en el que se establecen obligaciones y
responsabilidades de las partes, se determinó que el personal de la Policía Especial
asignado al BCE, a nivel nacional, contaba con una póliza de vida, en la que no se ha
procedido a la exclusión y/o inclusión de policías en esta póliza, manteniéndose la
nómina inicial.
##IS132CE413936F41D186A5216F2DF178EF##issEffect
Recomendación:
Al Gerente General:
12. Adoptará las acciones que corresponda con la póliza de vida para los policías
especiales, una vez regularizada la situación con la Policía Nacional.
##IS132CE413936F41D186A5216F2DF178EF##Recom
126
:
Con la aplicación de este Decreto, el Banco Central del Ecuador mantiene la Dirección
de Estadísticas Económicas.
##IS702977A4B8544F8FAD9886E9EECDFDA8##Finding
Conclusión:
127
El 10 de julio de 2009, el Banco Central del Ecuador y el INEC suscribieron un convenio
de cooperación interinstitucional con el objeto de impulsar parte de la realización del
Censo Nacional Económico; se ubicó en la Dirección General de Estudios la
documentación disponible que sustenta el cumplimiento del convenio en lo relacionado
al segundo semestre de 2009, para lo cual se requirió información complementaria al
INEC, determinándose el cumplimiento al convenio suscrito de acuerdo al avance de la
ejecución del censo.
##IS702977A4B8544F8FAD9886E9EECDFDA8##issEffect
Recomendaciones:
15. Mantendrá la coordinación que se ha implementado en el año 2010 con el INEC, a fin
de dar cumplimiento a la cláusula cuarta del convenio, que establece las obligaciones
del BCE y del INEC, considerando que los resultados finales de este censo se
tendrán a futuro, información que requiere el BCE para el cumplimiento de sus
actividades técnicas.
GUAYAQUIL
128
certificación de disponibilidad de fondos que emite la Dirección Financiera, tiene fecha
posterior a la del informe de la Dirección de Recursos Humanos, en el que consta la
sumilla de la máxima autoridad, para la contratación; documentos presentados previo a
la elaboración y suscripción de los contratos. Cabe indicar que para todas estas
contrataciones se contaba con los recursos necesarios; situación que inobserva lo
estipulado en el artículo 36 "Contenido del Informe de las UARH's", de la Norma Técnica
del Subsistema de Planificación de Recursos Humanos, emitido por la SENRES, hoy
Ministerio de Relaciones Laborales, que señala:
Esta situación se debe a que la Dirección de Oficina de Recursos Humanos, elabora los
informes con anterioridad a la recepción de la certificación de disponibilidad de recursos
respectiva, ocasionando que en el informe no se haga constar la referencia del oficio de
la Dirección Financiera en la que certifica que se cuenta con los recursos.
129
para contrataciones de personal nuevo, por lo tanto no rige para las renovaciones
de contratos ocasionales, por cuanto la existencia de recursos está contemplada
en el presupuesto del ejercicio correspondiente, en su totalidad.- …para la
renovación de los contratos de: ..., en los informes técnicos Nos. DORHG-1883-
2009, DORHG-1934-2009 y DORHG-1969-2009 de la Dirección de Oficina de
Recursos Humanos, se precisa la partida específica de la existencia de recursos,
esto es 412105 "Masa Salarial" auxiliar 400706 "Servicios Ocasionales
Guayaquil".- …los recursos para estas renovaciones se contemplaron en el
Presupuesto del ejercicio 2009….-…los informes de la Dirección de Oficina de
Recursos Humanos Nos.DORHG-1883-2009, DORHG-1934-2009 y DORHG-
1969-2009, aludidos por la Unidad de Control, se soportan con lo dispuesto en el
inciso primero del artículo 64 de la Codificación de la Ley Orgánica de Servicio
Civil y Carrera Administrativa y de Unificación y Homologación de las
Remuneraciones del Sector Público, que establece: "La suscripción de contratos
de servicios ocasionales serán autorizados por la autoridad nominadora para
satisfacer necesidades institucionales previo el informe de la respectiva unidad de
recursos humanos, siempre que existan los recursos económicos para este fin y
no implique incremento de la masa salarial del presupuesto institucional
aprobado.".- Así mismo, concordante con la norma señala anteriormente previo a
la suscripción de las renovaciones de los contratos de los siete servidores, se
obtuvo la certificación por parte de la Dirección Financiera..."
Criterio de la Entidad:
130
se efectuó considerando que se trataba de una regularización inmersa en lo
dispuesto en el Mandato Constituyente No. 8, cuyos antecedentes se los expuso
en oficio No. DORHG-1318-2010 de 18 de mayo de 2010.- En apego a lo que
establecía el Mandato 8 la Dirección de Oficina de Recursos Humanos a fin de
regularizar esta relación laboral y considerando la Institución estaba expuesta a
un riesgo legal, realizó esta contratación conforme lo que dispone el inciso
primero del artículo 64 de la Codificación de la Ley Orgánica de Servicio Civil y
Carrera Administrativa y de Unificación y Homologación de las Remuneraciones
del Sector Público, es decir contar con los recursos y el informe técnico de la
UARs previa la suscripción de los contratos respectivos....-Así mismo para la
contratación de ..., la Dirección de Oficina de Recursos Humanos, observó lo que
dispone el inciso primero del artículo 64 de la Codificación de la Ley Orgánica de
Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificación y Homologación de las
Remuneraciones del Sector Público, es decir contar con los recursos y el informe
técnico de la UARs previa la suscripción de los contratos respectivos.- Sin
embargo de lo expuesto, esta Dirección de Oficina instruyó al personal que labora
en esta dependencia, la aplicación obligatoria de lo dispuesto en el artículo 36 de
la Norma Técnica de la SENRES "Contenido del Informe de la UARHs.- Además,
en el informe de auditoría no se menciona que las certificaciones de fondos para
todas estas contrataciones de personal si constan en los archivos de cada
contratado, mismas que tienen fechas anteriores a las fechas de suscripción de
los contratos..."
##IS3DBF1D96F8B74B27A1170A99BED93435##Background
Criterio de Auditoría:
Conclusión:
Recomendación:
17. Dispondrá al Director de Oficina de Recursos Humanos que previa la elaboración del
informe dirigido a la máxima autoridad de la Entidad, para la contratación o
renovación de personal, recabe el oficio de disponibilidad de fondos emitido por la
Dirección Financiera acorde a lo dispuesto en el artículo 58 "De los contratos de
servicios ocasionales" de la Ley Orgánica del Servicio Público.
##IS3DBF1D96F8B74B27A1170A99BED93435##Recom
131
VIÁTICOS Y PASAJES
132
de correo electrónico de 27 de mayo de 2010, a nivel nacional, solicita el cumplimiento
de estas disposiciones.
133
“Varios Deudores”, según comprobante contable 955-1577 de 26 de julio de 2010, sobre
la base de un acuerdo de pago solicitado por el servidor y autorizado por el Director de
Oficina de Recursos Humanos.
##IS99BA4066887D4C158729EF2D7A3A7BA1##Finding
Criterio de la Enti dad:
##IS99BA4066887D 4C158729EF 2D7A3A7BA1##Bac kground
Criterio de Auditoría:
##IS99BA4066887D4C158729EF2D7A3A7BA1##issCause
Conclusión:
Recomendaciones:
18. Efectúe las gestiones para el cobro de 393,75 USD, registrado en la cuenta 16800
"Varios Deudores", a fin de proceder a la liquidación de esta cuenta transitoria.
134
El Auditor Jefe de Equipo mediante oficio AU-C-257-2010 de 10 de junio de 2010,
remitió al Responsable del Subproceso de Pago a Proveedores la comunicación
provisional de resultados, quien con oficio DOAG-SPP-147-2010 de 18 de junio de 2010,
manifestó:
"... En cuadro "Detalle de Servidores que se movilizaron sin hacer uso de los
servicios de TAME", al respecto menciono las justificaciones de los casos
detallados en cuadro. (Anexo 2)...- Para las personas indicadas en cuadro
anterior se hizo requerimiento de pasajes de Aerogal, previa autorización de la
Gerente de Sucursal Mayor, que consta en correo electrónico del 23 de octubre
del 2009.-... Los pasajes fueron solicitados a esta Unidad el mismo día que se
inicia la comisión de servicios de los funcionarios indicados, al requerirlos a la
agencia de viajes nos manifiestan mediante correo electrónico, que en la hora
solicitada Tame no realiza vuelos, pero por la necesidad de asistir en la hora
indicada se utilizó la aerolínea Aerogal.-...Se les solicitó pasajes de Tame,
mediante correo electrónico de diciembre 10 de 2009 ruta Guayaquil-Quito-
Guayaquil, pero el día de retorno no hubo cupo para el último vuelo como se
requirió inicialmente, por lo cual la agencia despacho por la aerolínea Lan
Ecuador.-... En lo relacionado al pasaje de la ruta Guayaquil - Quito de la
aerolínea Lan Ecuador otorgado a la señorita ..., este requerimiento fue realizado
por el Director de Oficina Administrativa de ese entonces, de acuerdo a lo que se
indica en correo de noviembre 12 de 2009.-...En correo electrónico de diciembre
21 de 2009 la agencia de viajes proporciona pasajes de la empresa Tame al
funcionario indicado, por razones de horario el señor ... adquirió pasaje para el
retorno con la empresa Ícaro con sus propios recursos.-...Al solicitar pasaje con la
empresa Tame, funcionaria de la agencia de viajes indica que Tame ha
cancelado el vuelo de la ruta Cuenca - Guayaquil por mantenimiento, en correo
electrónico de diciembre 1 de 2009..."
Conclusión:
Recomendación:
Al Gerente General:
135
funcionarios y servidores del Banco Central del Ecuador para comisiones de servicios
en el país, deben utilizar los servicios de TAME, en los destinos que tenga esta
aerolínea.
##ISA56D3A0FB0754541B8142C3CF5FE8A97##Recom
136
El Asesor Legal, encargado, en oficio AL-ULC-439-I de 2 de junio de 2010 remite al
señor Gerente General un proyecto de consulta a ser enviado al Ministerio de
Relaciones Laborales, toda vez que la consulta de Auditoría comporta egreso de fondos
públicos.
137
Efectuada la revisión de pasajes en los registros contables, evidenciamos que la
Sucursal Mayor Guayaquil le entregó a este servidor pasajes aéreos para el retorno a su
domicilio habitual en Quito, en sujeción a la resolución SENRES.
138
remitiendo a este Despacho copia del comprobante contable respectivo, este
registro se mantendrá hasta cuando el funcionario reintegre el valor cobrado en
exceso..."
##IS4BFA18FFE77E4D31A013321FC8CAEA5D##Finding
Criterio de la Entidad:
139
Criterio de Auditoría:
Conclusión:
Recomendación:
21. Dispondrá al Director de Oficina Administrativa efectúe las gestiones para el cobro de
750,00 USD, registrado en la cuenta 16800 "Varios Deudores", a fin de proceder a la
liquidación de esta cuenta transitoria.
##IS4BFA18FFE77E4D31A013321FC8CAEA5D##Recom
"...Se autoriza a las Direcciones y Unidades del Banco Central del Ecuador
constituir provisiones para cumplir con aquellos pagos que no puedan honrarse
hasta el 24 de diciembre de 2009 y que queden pendientes para el año siguiente,
140
por concepto de ejecución de obras, adquisición de bienes y servicios, así como
por efecto de facturación tardía del consumo de servicios básicos, siempre y
cuando el bien o servicio se haya recibido en el presente ejercicio..."
"... El Banco Central del Ecuador es una persona jurídica de derecho público, de
duración indefinida, es responsable de su gestión técnica y administrativa y con
patrimonio propio...En su administración interna deberá aplicar las leyes y normas
vigentes para el sector público..."
En sujeción a la normativa antes citada, el Banco Central del Ecuador, entre otras leyes,
debe cumplir lo dispuesto en la Codificación de la Ley Orgánica de Responsabilidad,
Estabilización y Transparencia Fiscal, en lo relacionado a disposiciones presupuestarias,
misma que en la parte que compete a la revisión efectuada por esta Unidad de Control,
establece lo siguiente:
Criterio de Auditoría:
##IS890A15F 37F 9D 48F 08F45A1131381A015##issC aus e
Conclusión:
141
Recomendación:
Al Gerente General:
22. Dispondrá a la Directora General de Servicios Corporativos que para el cierre de los
ejercicios económicos se emitan los procedimientos internos a ser aplicados a nivel
nacional, considerando lo dispuesto en los artículos 41 y 42 de la Codificación de la
Ley Orgánica de Responsabilidad, Estabilización y Transparencia Fiscal, en lo
relacionado a disposiciones presupuestarias, acción que permitirá registrar como
pasivo todas las obligaciones adquiridas hasta el 31 de diciembre cuyo contrato esté
debidamente suscrito a fin de que el gasto refleje su ejecución.
##IS890A15F37F9D48F08F45A1131381A015##Recom
"...Por lo expuesto, las razones por las cuales aún se mantienen en la cuenta
197205-104004 BIENES MUEBLES-BIENES MUEBLES ADECU Y
142
PROV.C.GQUIL, los pagos realizados a CORSECSA por las dos
encartuchadoras que fueron recibidas en enero 5 del 2010, obedecen
exclusivamente a que el área solicitante hasta la presente fecha no puede emitir
la certificación de fondos debido a la no aprobación del presupuesto del presente
ejercicio económico.- Por otro lado, es de mencionar que la Dirección Financiera
se encuentra realizando gestiones tendentes (sic) a regularizar tal situación, por
lo que se estima que en los próximos días se registrará en cuenta definitiva dicho
valor..."
Lo manifestado por los servidores antes citados, no justifica el hallazgo de Auditoría por
cuanto se mantiene sin el registro en Activo Fijo las 2 máquinas encartuchadoras
##ISDF96A2B1657D40808B445BE40FB06FC0##Finding
Criterio de la Entidad:
Criterio de Auditoría:
143
Conclusión:
Recomendación:
"...Se autoriza a las Direcciones y Unidades del Banco Central del Ecuador
constituir provisiones para cumplir con aquellos pagos que no puedan honrarse
hasta el 24 de diciembre de 2009 y que queden pendientes para el año
144
siguiente..."
145
la presente fecha no hemos recibido copias de los comprobantes ni facturas para
archivar en el expediente del proceso..."
Criterio de la Entidad:
146
contratación realizado contó con los respectivos certificados de disponibilidad
presupuestaria emitidos por la Dirección Financiera, determinando en el presente
caso la certificación de fondos definitiva fue entregada en enero del 2010 y el
contrato se suscribió en diciembre 28 del 2009 teniendo como respaldos las
certificaciones de fondos provisionales que emitió la autoridad Financiera, no
cabe observación de que se haya certificado los recursos para el pago de este
compromiso..."
Criterio de Auditoría:
Conclusión:
Recomendación:
REMUNERACIONES
147
:
Esta situación ocasionó un pago en exceso a favor del citado servidor debido a la falta
de control y seguimiento de este cambio administrativo por parte del Director de Oficina
de Recursos Humanos.
"...Dando fiel cumplimiento a lo indicado, cabe mencionar que esta cantidad será
descontada a través del Sistema de Roles de Pagos a partir del mes de julio
2,010 según lo autorizado por el Director de Oficina de Recursos Humanos en
atención al mencionado oficio (anexo 1)..."
Criterio de Auditoría:
##IS70E19C 00B157405BAC 60BF 12221417A8##i ssCaus e
Conclusión:
148
Recomendación:
CUENCA
VIÁTICOS Y PASAJES
149
subsistencias y alimentación para el cumplimiento de licencias de servicios
institucionales, en especial, en lo relacionado a comisiones de servicio por actividades
desarrolladas en cantones ubicados dentro de la provincia habitual de trabajo.
Criterio de Auditoría:
##IS65701FD845D14AC580ABDD7A821F3CBC##issCause
Conclusión:
Recomendaciones:
26. Solicitará la presentación de facturas o notas de venta que respalden los gastos
efectuados para la liquidación de gastos de alojamiento y alimentación por comisión
de servicios a cantones ubicados dentro de la misma provincia donde el servidor
labora habitualmente.
150
En 72 casos, las liquidaciones de los pagos anticipados por comisiones de servicios, no
se realizaron con oportunidad, al final de la comisión de servicios, observando que en
algunos casos estas liquidaciones y el registro contable se realizó con un retraso de
hasta 90 días; inobservando lo dispuesto en la Norma de Control Interno 405-05
"Oportunidad en el registro de los hechos económicos y presentación de información
financiera ", que en su primer párrafo señala:
Este hecho se originó por cuanto no existió una adecuada supervisión y control de los
valores pendientes de liquidación, por parte del Responsable de la Oficina
Administrativa.
Conclusión:
Recomendación:
151
ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS
"... Los bienes que no reúnan las condiciones para ser registrados como activos
fijos, se registrarán directamente en las cuentas de gastos o costos según
corresponda y simultáneamente se registrarán en una cuenta de orden, conforme
lo establece la normativa de contabilidad gubernamental, vigente..."
Situación que se origina por falta de aplicación de la normativa vigente por parte del
Responsable de la Oficina Administrativa y de su equipo de trabajo, lo que provoca que
estos bienes se encuentren sin registro y control.
Criterio de la Entidad:
Criterio de Auditoría:
152
Auditoría.
##ISBD4CBCFE34EB48D6B5FF3D736A86391C##issCause
Conclusión:
Recomendación:
Criterio de Auditoría:
153
procedido a la apertura individual de expedientes por cada uno de los procesos de
contratación; acción que justifica el hallazgo de Auditoría.
##IS3DB66DE9A0FE4E4AB711F6491C8D483C##issCause
Conclusión:
Recomendación:
154
Lo señalado se presenta por falta de cuidado y prolijidad en la elaboración, recepción y
control de la documentación que sustenta estos procesos de contratación; por lo que se
mantiene información distinta e incompleta a la propia de los procesos.
Criterio de la Entidad:
Criterio de Auditoría:
Conclusión:
Recomendaciones:
155
su firma de responsabilidad.
RECOMENDACIÓN GENERAL:
Atentamente,
AUDITOR GENERAL
156
CAPITULO VI
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 Conclusiones:
6.2 Recomendaciones:
157
Solicite a las áreas respectivas, realicen una revisión de todo el marco
legal que el Banco Central del Ecuador, como entidad financiera pública
sujeta al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y la
Contraloría General del Estado.
158
BIBLIOGRAFÍA:
159
025 – CG.- Publicado en el Registro Oficial No. 43 de 10 de
septiembre de 2009.
12. Reglamento Sustitutivo sobre la Organización, Funcionamiento y
Dependencia Técnica de las Unidades de Auditoría Interna de las
Entidades que Controla la Contraloría General del Estado.- Acuerdo
No. 22 CG.- Publicado en el Registro Oficial No. 461 de 6 de
noviembre de 2008.
13. Constitución Política de la República del Ecuador.- Publicada en el
Registro Oficial No. 449 de 20 de octubre de 2008.
14. Constitución Política de la República del Ecuador.- Publicada en el
Registro Oficial No. 449 de 20 de octubre de 2008.
15. Manual del participante Curso Memorando de antecedentes para la
determinación de responsabilidades.- Contraloría General del Estado.-
septiembre de 2008.
WEBGRAFÍA:
160
ANEXOS
(ANEXO 1)
AUDITORIA INTERNA
BANCO CENTRAL DEL ECUADOR
EXAM EN ESPECIAL
M ATRIZ DE DECISIONES PARA EL SUBCOM PONENTE VIATICOS Y SUBSISTENCIAS EN EL PAIS
DEL 1 DE JULIO DE 2009 AL 31 DE DICIEM BRE DE 2009
Sus tantiva:
Ef ectuar los cálculos de las
liquidaciones de viáticos y
subsistencias, sobre la base
de los parámetros previstos
en la normativa y relacionarlos
con los valores pagados por la
Sucursal, a f in de establecer
su conf ormidad o
inconsistencia, con aplicación
a la totalidad de las
operaciones generadas en el
periodo de análisis del
subcomponente en ref erencia.
JMT
2
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
ENTIDAD: BANCO CENTRAL DEL ECUADOR
ÁREA: DIRECCIÓN GENERAL DE SERVICIOS CORPORATIVOS - SUBPROCESO PAGO A PROVEEDORES
TIPO DE EXAMEN: ESPECIAL PLANIFICADO
PERIODO: 2009-07-01 al 2009-12-31
OBJETIVO BASICO: Determinar si los pagos de viáticos, movilizaciones, subsistencias y alimentación, se han ef ectuado con propiedad, veracidad y legalidad, en
cumpliendo a la normativa expedida mediante Resolución SENRES-2009-000080.
3
CALIFICACION RIESGO DE
CUMPLIMIENTO
MEDIOS DE VERIFICACION U CONTROL
SUMARIA ATRIBUTOS FUNCIONALES DE REFERENCIA
OBSERVACION
SI NO A (3) B (2) C (1)
¿La servidora encargada de las operaciones inherentes a Revisión de transacciones contables
100-05 los anticipos y liquidaciones de las comisiones de servicios, X relacionadas con el tema (cumple X
está aplicando la normativa vigente? parcialmente)
DE PROCEDIMIENTO
¿Las solicitudes de licencia con remuneración son Solicitudes de licencia adjuntas a los
100-06 presentadas por los Responsables de las Áreas, con 6 días X comprobantes contables de liquidación de X
de anticipación al cumplimiento de la comisión? las comisiones.
¿Los servidores se han trasladado a cumplir las comisiones
Solicitudes de licencia adjuntas a los
de servicios fuera de sus lugares habituales de trabajo, una
100-07 X comprobantes contables de liquidación de X
vez que la Gerencia de la Sucursal haya aprobado las
las comisiones.
solicitudes de licencia?
¿La Unidad Financiera informa la disponibilidad de fondos
Certificación de fondos adjuntas a los
para el pago de viáticos, movilizaciones, subsistencias y/o
100-08 X comprobantes contables de liquidación de X
alimentación, previo a la autorización de la licencia de
las comisiones.
servicios?
¿Los servidores comisionados presentan a la máxima Informe de actividades cumplidas adjunto
100-09 autoridad el informe de las actividades cumplidas dentro del X a los comprobantes contables de X
término de 4 días de cumplida la licencia? liquidación de las comisiones.
¿Las liquidaciones de viáticos, movilizaciones, subsistencias Documentación soporte correspondiente a
100-10 y/o alimentación se han realizado de acuerdo a lo X las liquidaciones de viáticos y X
establecido en la Resolución SENRES-2009-000080? subsistencias.
4
DETERMINACION DEL RIESGO DE CONTROL
Riesgo de Control
ALTO MEDIO BAJO
3 2 1
COMENTARIO
De la evaluación a los controles implantados en el manejo del Subcomponente Viáticos y Subsistencias en el País en Subproceso de Pago a Proveedores de la Dirección
General de Servicios Corporativos, se obtuvo una calificación de 2.18, determ inándose el riesgo de control com o ALTO, por ubicarse entre 2 y 3. Con base a este
resultado, se considera a la administración del subcomponente en referencia como crítico, por ubicarce en el intervalo de 2 a 3, fundamentalmente por la inobservancia a
ciertos aspectos de la normativa que regula estas operaciones; criterio considerado en la evaluación del control interno.
Fecha firm a
Elaborado por JMT
Revisado por Jefe de Equipo JNA
Revisado por Supervisor PNR
5
(ANEXO 2)
AUDITORIA INTERNA
BANCO CENTRAL DEL ECUADOR
EXAMEN ESPECIAL
MATRIZ DE DECISIONES PARA EL SUBCOMPONENTE CONTRATOS DE SERVICIOS OCASIONALES
DEL 1 DE JULIO DE 2009 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
JMT
6
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
ENTIDAD: BANCO CENTRAL DEL ECUADOR
ÁREA: DIRECCIÓN DE RECURSOS HUMANOS
TIPO DE
ESPECIAL PLANIFICADO
EXAMEN:
PERIODO: 2009-07-01 al 2009-12-31
GENERALES
¿Previo al inicio del proceso de contratación del recurso Constatado en los files de los
100-03 humano, existe el requerimiento del área demandante, X contratos proporcionado por X
especificando el perfíl del servidor a contratar? la Oficina Recursos Humanos
7
CUMPLIMIENTO CALIFICACION RIESGO DE
MEDIOS DE VERIFICACION U
SUMARIA ATRIBUTOS FUNCIONALES DE REFERENCIA CONTROL
OBSERVACION
SI NO A (3) B (2) C (1)
6 3 0 4 5
1 Bajo
8
DETERMINACION DEL RIESGO DE CONTROL
ENTIDAD: BANCO CENTRAL DEL ECUADOR
TIPO DE
Especial Planificado
EXAMEN:
PERIODO: 2010-07-01 al 2010-12-31
Riesgo de Control
ALTO MEDIO BAJO
3 2 1
COMENTARIO
De la evaluación a los controles implantados en la instrumentación de los contratos de servicios ocasionales, se obtuvo una calificación de 1.44, determ inándose el riesgo
de control com o BAJO, por estar cercano a 1. Con base a este resultado, no
se considera al proceso de contratación de servicios ocasionales como crítico, ya que, el margen en referencia se atribuye a los procesos que se ubiquen entre 2 y 3; criterio
considerado en la evaluación del control interno.
Fecha firm a
Elaborado por JMT
Revisado por Jefe de Equipo JNA
Revisado por Supervisor PNR
9
(ANEXO 3)
AUDITORIA INTERNA
BANCO CENTRAL DEL ECUADOR
EXAMEN ESPECIAL
MATRIZ DE DECISIONES PARA LAS DIFERENTES MODALIDADES DE CONTRATACIÓN
DEL 1 DE JULIO DE 2009 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
MBP
10
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
ENTIDAD: BANCO CENTRAL DEL ECUADOR
ÁREA: DIRECCIÓN ADMINISTRATIVA - SUBPROCESO SERVICIOS GENERALES
TIPO DE ESPECIAL PLANIFICADO
EXAMEN:
PERIODO: 2009-07-01 al 2009-12-31
OBJETIVO BASICO: Determinar si los procesos de contratación, se han manejado con propiedad, veracidad y legalidad, mediante el cumpliendo de lo previsto en la
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública (LOSNCP), su Reglamento y Resoluciones del Instituto Nacional de Compras Públicas (INCOP).
Ha delegado al Director
¿Participa la máxima autoridad en las autorizaciones en los Administrativo tal como
100-04 X X
diferentes procedimientos de contratación? se evidenció en la
respectiva resolución
11
CALIFICACION RIESGO DE
CUMPLIMIENTO
CONTROL
MEDIOS DE VERIFICACION
SUMARIA ATRIBUTOS FUNCIONALES DE REFERENCIA
U OBSERVACION
SI NO
A (3) B (2) C (1)
Constatación de las
¿La máxima autoridad delega sus funciones para la instrumentación
resoluciones administrativas
100-05 de las diferentes modalidades de contratación, mediante la X X
localizadas en los files de
respectiva resolución, haciendo referencia al monto autorizado?
los contratos.
ESPECÍFICOS
¿Si la contratación realizada, se derivó de un proceso inicialmente
Files de los respectivos
100-08 declarado desierto, se deja evidencia debidamente sustentada en el X X
procesos
respectivo file?
¿En los procesos de contratación se consideran los 3 PPP:
Files de los respectivos
100-09 certificación presupuestaria, inclusión en el PAC y elaboración de X X
procesos
los respectivos pliegos?
¿El inicio del proceso de contratación es autorizado por la máxima Revisión de los respectivos
100-10 X X
autoridad o su delegado? procesos
12
CUMPLIMIENTO CALIFICACION RIESGO DE
MEDIOS DE VERIFICACION U CONTROL
SUMARIA ATRIBUTOS FUNCIONALES DE REFERENCIA
OBSERVACION
SI NO
A (3) B (2) C (1)
¿Los procesos de contratación asumidos bajo esta modalidad Constatación directa en los
100-13 X X
corresponden a servicios de consultoría? respectivos procesos
¿La oferta presentada por el proveedor invitado por el Banco, es Verificación en los files de los
100-17
calificada técnicamente por la comisión designada para el efecto?
X
procesos (informes técnicos)
X 1]
¿Las adjudicaciones de contratos bajo esta modalidad, están Constatación directa en los files
100-19 X X
sustentadas en la respectiva resolución administrativa? de las contrataciones
13
CALIFICACION RIESGO DE
CUMPLIMIENTO
MEDIOS DE VERIFICACION U CONTROL
SUMARIA ATRIBUTOS FUNCIONALES DE REFERENCIA
OBSERVACION
SI NO
A (3) B (2) C (1)
¿En los contratos incluyen todos los aspectos definidos en el proceso
de contratación tales como: condiciones generales, objeto del Constatación directa en los files
100-22 X X
contrato, precio y forma de pago, informe técnico, administración (contratos)
fiscalización y supervisión, garantías, entre otros?
¿Previa a la subscripción de los contratos, estos son revisados y
Constatación directa en los files
100-23 sumillados por los servidores autorizados de la Asesoría Legal, X X
(contratos)
Dirección Administrativa y Servicios Generales?
RESULTADOS
22 3 0 4 21
Notas: 1] Art. 18 del Reglamento a la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Compras Públicas, (LOSNCP).
2] Art. 58 de la Ley Orgáncia del Sistema Nacional de Compras Públicas (LOSNCP).
14
DETERMINACION DEL RIESGO DE CONTROL
ENTIDAD: BANCO CENTRAL DEL ECUADOR
TIPO DE
Especial Planificado
EXAMEN:
PERIODO: 2010-07-01 al 2010-12-31
Riesgo de Control
ALTO MEDIO BAJO
3 2 1
COMENTARIO
De la evaluación efectuada a los controles establecidos en el Sistem a de Contratación bajo la modalidad de Contratación Directa, se obtuvo una calificación
de 1.16, determ inándose el riesgo de control com o BAJO, por ubicarse cercano a 1 . Con base a este resultado, no se considera a este sistema de
contratación como crítico, ya que, el margen crítico se atribuye a los sistemas que se ubiquen entre 2 y 3, criterio considerado para la evaluación del control interno.
Fecha firm a
Elaborado por MBP
Revisado por Jefe de Equipo JNA
Revisado por Supervisor PNR
15