ANTECEDENTES

1. La sociedad "IOTA LTDA." inicia actividades en marzo de 2021 incorporándose al régimen "Parcialmente Integrado" a que se refiere el artículo 14 A de la LIR (Ley N° 21.210).

De acuerdo a los registros contables y documentación de respaldo, los propietarios aportaron el capital social conforme al siguiente detalle, cuyos montos se presentan
reajustados al 31.12.2021:

SOCIO PARTICIPACIÓN CAPITAL ($)

1 30% 31,620,000
2 30% 31,620,000
3 40% 42,160,000
TOTAL 100% 105,400,000

2. La sociedad presenta los siguientes Balance de Ocho Columnas y Estado de Resultado para el AC 2021:

Balance General de Ocho Columnas

Del 1.03.2021 al 31.12.2021

Cuentas Contables Sumas Saldos Inventario Resultados

Débitos Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdida Ganancia
BANCO BCI 219,041,084 105,250,000 113,791,084 113,791,084
PPM 4,500,000 4,500,000 4,500,000
EXISTENCIAS 144,000,000 82,099,084 61,900,916 61,900,916
CLIENTES 31,000,000 14,000,000 17,000,000 17,000,000
ACCIONES 7,600,000 7,600,000 7,600,000
RETIRO SOCIOS 30,000,000 30,000,000 30,000,000
PROVISION IMPUESTO DIFERIDO 5,000,000 5,000,000 5,000,000
ACTIVO FIJO 30,000,000 30,000,000 30,000,000
DEPRECIACION ACUMULADA ACT. FIJO 4,000,000 4,000,000 4,000,000
PROVISION DE IMPUESTO A LA RENTA 4,000,000 4,000,000 4,000,000
IVA POR PAGAR 2,400,000 2,400,000 2,400,000
IMPUESTO 2ª CATEGORIA POR PAGAR 840,000 840,000 840,000
CUENTAS POR PAGAR 91,000,000 91,000,000 91,000,000
PROVISION VACACIONES 800,000 800,000 800,000
REMUNERACIONES POR PAGAR 16,000,000 16,300,000 300,000 300,000
OTROS PASIVOS EXIGIBLES 15,000,000 15,000,000 15,000,000
CAPITAL 100,000,000 100,000,000 100,000,000
REVALORIZACIÓN CAPITAL 5,400,000 5,400,000 5,400,000
INGRESOS POR VENTAS 103,500,000 103,500,000 103,500,000
COSTO DE VENTAS 23,000,000 23,000,000 23,000,000
REMUNERACIONES 22,600,000 22,600,000 22,600,000
HONORARIOS 5,200,000 5,200,000 5,200,000
VACACIONES DEL PERSONAL 800,000 800,000 800,000
ARRIENDOS PAGADOS 3,150,000 3,150,000 3,150,000
INTERESES PAGADOS 250,000 250,000 250,000
MULTAS FISCALES 400,000 400,000 400,000
DEPRECIACION DEL EJERCICIO 4,000,000 4,000,000 4,000,000
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA 4,000,000 4,000,000 4,000,000
CORRECCION MONETARIA ART. 41 LIR 5,400,000 1,052,000 4,348,000 4,348,000
IMPUESTO DIFERIDO 5,000,000 5,000,000 5,000,000
DIVIDENDOS PERCIBIDO 300,000 300,000 300,000
OTROS INGRESOS 5,000,000 5,000,000 5,000,000
Sub-Totales 555,941,084 555,941,084 337,540,000 337,540,000 269,792,000 223,740,000 67,748,000 113,800,000
Pérdidas / Ganancias 46,052,000 46,052,000
Total General 555,941,084 555,941,084 337,540,000 337,540,000 269,792,000 269,792,000 113,800,000 113,800,000

4. En relación a las cuentas contables se tiene lo siguiente:

En la cuenta "Corrección Monetaria" se encuentra ajustado el Capital Propio Inicial, el activo fijo, existencias y acciones, todo conforme a los arts. 41 y 32, ambos de la LIR.
Los PPMOs se encuentran a valor nominal. La corrección monetaria por el ejercicio asciende a $ 220.000 conforme al art. 41 N° 4 de la LIR.
La cuenta "Impuestos Anuales a la Renta" refleja la provisión por dicho concepto al 31.12.2021.
La cuenta "Multas Fiscales" corresponde a un único pago efectuado durante el ejercicio. El monto actualizado a diciembre es $ 420.000.-
La cuenta "Otros Ingresos" corresponde al préstamo efectuado por el socio N° 3 durante el mes de diciembre a la sociedad.-
La cuenta "Impuesto Diferido" corresponde a una provisión por dicho concepto al 31.12.2021.
La depreciación contabilizada en resultado corresponde a la cuota tributaria normal del ejercicio por dicho concepto conforme al art. 31 N° 5 de la LIR.-
La cuenta "Vacaciones del Personal" corresponde a la provisión por dicho concepto al 31.12.2021.
La sociedad percibió un dividendo desde una empresa acogida al actual Régimen Pro Pyme General (Art. 14 D N° 3 LIR). Este se encuentra afecto a Impuestos Finales (IGC o I.A.)
y tiene un crédito por IDPC asociado sin obligación de restitución y con derecho a devolución tasa del 10% (El IDPC fue generado a contar del 01.01.2020)
0.1111111 33,333
5. Otros antecedentes:

El Capital Propio Tributario (CPT) al 31.12.2021 conforme al N° 10 del art. 2 de la LIR asciende a $ 117.472.000.-
El día 12 de diciembre cada uno de los tres (3) socios efectuó retiros por $ 14.000.000.-
El factor de IPC por el ejercicio comercial 2021 es de 6,7%, según lo informado por la Circular N° 5, de 19.01.2022.-

14,000,000 42,000,000
SE PIDE:

1) Determine el Registro RAI al 31.12.2021;

2) Confeccione el Registro de Rentas Empresariales (RRE) de la sociedad al 31.12.2021;
 DETERMINACIÓN DE LA RLI - PARCIALMENTE INTEGRADO

RESPUESTA A)

RESULTADO SEGÚN BALANCE 46,052,000

Se agrega:

Provisión de vacaciones, en resultado. (1) 800,000

Multas fiscales (reajustadas). (4) 420,000
Provisión de Impuesto de Primera Categoría. (2) 4,000,000
Corrección monetaria PPMO (Art. 41 N° 4 LIR). (3) 220,000

Total agregados 5,440,000

Se deduce:

Préstamo del socio, en resultado. (5) - 5,000,000

Provisión impuesto diferido, en resultado. - 5,000,000
Dividendo percibido, en resultado. (6) - 300,000

Total deducidos -10,300,000

RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE AL 31.12.2021 41,192,000

Menos: Incentivo tributario Art. 14 E LIR (50%)
No aplica.

TASA IDPC (Ley N° 21.210) 27%

IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA DETERMINADO 11,121,840

MENOS: PAGOS PROVISIONALES MENSUALES OBLIGATORIOS, ACT. (PPMO) -4,720,000

A PAGAR 6,401,840
2
ANTECEDENTES

1. La sociedad "ZETA S.A."sujeta al ex régimen "Parcialmente Integrado" (Ley N° 20.780), según su texto legal vigente hasta el 31.12.2019, se incorporó a partir del 1.01.2020
al régimen del mismo nombre, a que se refiere el nuevo artículo 14 A) de la LIR (Ley N° 21.210), según su texto legal a esta última fecha.

De acuerdo a los registros contables y documentación de respaldo, los propietarios suscribieron y pagaron el capital conforme al siguiente detalle, cuyos montos se presentan
reajustados al 31.12.2021:

ACCIONISTA N° ACCIONES AL 31.12.2021 CAPITAL ($)

1 2,500 35,000,000
2 2,500 35,000,000
3 2,500 35,000,000
4 2,500 35,000,000
TOTAL 10,000 140,000,000

2. La sociedad presenta los siguientes Balance de Ocho Columnas y Estado de Resultado para el AC 2021:

Balance General de Ocho Columnas

Del 1.01.2021 al 31.12.2021

Cuentas Contables Sumas Saldos Inventario Resultados

Débitos Créditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdida Ganancia
BANCO DE CHILE 381,646,253 167,435,825 214,210,428 214,210,428
ACCIONES 8,000,000 8,000,000 8,000,000
PAGOS PROVISIONALES MENSUALES 5,500,000 5,500,000 5,500,000
EXISTENCIAS 233,871,290 104,058,975 129,812,315 129,812,315
CUENTAS POR COBRAR 38,000,000 14,026,800 23,973,200 23,973,200
PROVISIÓN IMPUESTO DIFERIDO 4,500,000 4,500,000 4,500,000
ACTIVO FIJO 35,000,000 35,000,000 35,000,000
DEP. ACUM. ACTIVO FIJO 15,000,000 15,000,000 15,000,000
PROVISIÓN DE GASTOS 6,000,000 6,000,000 6,000,000
IMPUESTO 2ª CATEGORÍA 840,000 840,000 840,000
CUENTAS POR PAGAR 12,000,000 12,000,000 12,000,000
REMUNERACIONES POR PAGAR 1,300,000 1,300,000 1,300,000
CAPITAL 100,000,000 100,000,000 100,000,000
REVALORIZACIÓN CAPITAL 40,000,000 40,000,000 40,000,000
UTILIDADES ACUMULADAS 255,000,000 255,000,000 255,000,000
PÉRDIDAS ACUMULADAS 14,000,000 14,000,000 14,000,000
INGRESOS POR VENTAS 150,000,000 150,000,000 150,000,000
REMUNERACIONES 35,600,000 35,600,000 35,600,000
HONORARIOS 2,500,000 2,500,000 2,500,000
COSTO DE VENTAS 75,317,857 75,317,857 75,317,857
MULTAS FISCALES 250,000 250,000 250,000
GASTOS GENERALES 6,000,000 6,000,000 6,000,000
DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO 2,500,000 2,500,000 2,500,000
INTERESES 980,000 980,000 980,000
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA 3,850,000 3,850,000 3,850,000
CORRECCION MONETARIA ART. 41 LIR 28,850,200 5,804,000 23,046,200 23,046,200
IMPUESTO DIFERIDO 4,500,000 4,500,000 4,500,000
DIVIDENDOS PERCIBIDOS 400,000 400,000 400,000
Sub-Totales 876,365,600 876,365,600 585,040,000 585,040,000 434,995,943 430,140,000 150,044,057 154,900,000
Pérdidas / Ganancias 4,855,943 4,855,943
Total General 876,365,600 876,365,600 585,040,000 585,040,000 434,995,943 434,995,943 154,900,000 154,900,000

3. En relación al movimiento de las cuentas contables se tiene lo siguiente:

En la cuenta "Corrección Monetaria Art. 41 LIR" se encuentra ajustado el Capital Propio Inicial, existencia, acciones y los PPMO, todo conforme a los arts. 41 y 32, ambos de la LIR.

La cuenta "Impuestos Anuales a la Renta" refleja el pago efectivo de IDPC A.T. 2021, no provisionado el 31.12.2020. El monto actualizado a diciembre es $ 4.042.500.-
La cuenta de resultado "Impuesto Diferido" corresponde a la privisión por dicho concepto al 31.12.2021.-
La cuenta "Multas Fiscales" corresponde a un único pago efectuado durante el ejercicio. El monto actualizado a diciembre es $ 260.000.-
La cuenta "Gastos Generales" corresponde a una provisión de gastos no pagados ni adeudados al 31.12.2021.
La depreciación del Balance refleja una metodología contable-financiera (basado en el método de producción), cuyo saldo no obedece a lo que actualmente determina el artículo 31
N° 5 de la LIR. La cuota de depreciación tributaria normal del ejercicio asciende a $ 2.300.000.-
La corrección monetaria del "Activo Fijo" asciende a $ 520.000.- y el valor neto del activo al 31.12.2021 asciende a $ 22.500.000.-
La sociedad percibió un dividendo desde una empresa acogida al actual Régimen Parcialmente Integrado (Art. 14 A LIR). Este se encuentra afecto a Impuestos Finales (IGC o I.A.) y
tiene un crédito por IDPC asociado con obligación de restitución y con derecho a devolución de $ 147.945.-

4. Los saldos de los Registros de Rentas Empresariales (RRE) al 31.12.2020, son los siguientes:

Saldo de RAI: $ 285.000.000.- Saldo de REX (Ingresos no renta): $ 10.270.000.-; Saldo de SAC: IDPC a contar del 1.01.2017, con derecho a devolución y obligación de restitución $
70.017.000.- e IDPC acumulado hasta el 31.12.2016 con derecho a devolución de $ 8.107.870.-
Adicionalmente, la sociedad cuenta con saldo de STUT al 31.12.2020 de $ 25.675.000.-

5.- Otros antecedentes:

El día 8 de diciembre de 2021 la sociedad distribuyó dividendos por $ 20.000.000.- a cada uno de los cuatro (4) accionistas.
El Capital Propio Tributario (CPT) al 31.12.2021, conforme al N° 10 del Art. 2 de la LIR asciende a $ 387.382.743.-
El factor de IPC por el ejercicio comercial 2021 es de 6,7%, según lo informado por la Circular N° 5, de 19.01.2022.-

20,000,000 80,000,000
SE PIDE:

1) Determine el Registro RAI al 31.12.2021;

2) Confeccione el Registro de Rentas Empresariales (RRE) de la sociedad al 31.12.2021;
RESULTADO SEGÚN BALANCE 4,855,943

Se agrega:

Corrección monetaria activo fijo (Art. 41 N° 2). (3) 520,000

Multas fiscales pagadas (reajustadas). (4) 260,000
Impuesto de Primera Categoría, pagado (reajustado). (4) 4,042,500
Provisión de gastos (no cumple requisitos art. 31 de la LIR). (1) 6,000,000
Depreciación financiera, en resultados.(2) 2,500,000
Depreciación tributaria camioneta (5) 1,000,000

Total agregados 14,322,500

Se deduce:

Depreciación tributaria (art. 31 N° 5 LIR). (2) - 2,300,000

Impuesto Diferido en resultados. - 4,500,000
Dividendo percibido, en resultados. - 400,000

Total deducidos -7,200,000

RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE AL 31.12.2021 11,978,443

Menos: Incentivo tributario Art. 14 E LIR (50%)
No aplica.

TASA IDPC (Ley N° 21.210). 27%

IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA DETERMINADO. 3,234,180

MENOS: PAGOS PROVISIONALES MENSUALES OBLIGATORIOS, ACT. (PPMO). -5,500,000

A PAGAR
2
-2,265,820
 CALCULO RAI
CPT 387,382,743
RETIROS 80,000,000
REX -10,958,090
CAPITAL APORTADO -140,000,000
TOTAL 316,424,653