Metodología de la auditoría operativa

Auditoría Operativa
Introducción

Al finalizar la Unidad, el estudiante

será capaz de explicar la
planificación y los programas de
auditoría operativa para su aplicación
en las empresas.
Preguntas y repaso de la anterior sesión
Introducción
La auditoria operativa se realiza bajo el enfoque basado en riesgos, para ello se tiene
que identificar primero los objetivos, los indicadores, riesgos para luego elaborar el
programa de auditoría por cada riesgo relevante. Lo cual, nos permitirá verificar la
eficiencia, eficacia y economía de los procesos.
Por lo tanto, en esta unidad analizaremos la metodología y las fases de la auditoría
operacional, planeación, análisis general, diagnostico y evaluación del control interno, y
la gestión de riesgos.
Gestión estratégica: Insumo principal de la auditoria
operativa

Riesgos

Riesgos
Control
interno
Planeamiento estratégico 2.0
Planeamiento estratégico: Estrategias vs objetivos

Según
COSO

Para mayor detalle revise su guía de aprendizaje juntamente con los

documentos obligatorios y complementarios.
Planeamiento estratégico: Microentorno y macroentorno
Planeamiento estratégico: Contexto interno y externo

• Oportunidades
• Amenazas

• Debilidades
• Fortalezas
Planeamiento estratégico: Objetivo, indicador y meta
Planeamiento estratégico: OBJETIVO - SMART
Planeamiento estratégico: OBJETIVO - SMART

IDENTIFIQUE LOS ELEMENTOS SMART:

Planeamiento estratégico: Indicadores (KPI)
Planeamiento estratégico: Objetivos de los KPI
Planeamiento estratégico: Mapa estratégico
Planeamiento estratégico: Tablero de control (BSC)
Evaluación del control interno – Diseño y ejecución
Evaluación del control interno – Tipo de controles
Caso práctico – Diseño de la actividad de control
Caso práctico – Diseño de la actividad de control
La Coordinadora de nómina cada quince días ante el pago de nomina verifica la pre nomina a
pagar y la compara con la nomina anterior, en caso de observar variaciones, solicita al profesional
de nomina los soportes que dieron origen a las variaciones (autorizaciones de aumentos, pagos de
prima, etc.), como evidencia de la revisión deja el archivo de las comparaciones y las explicaciones
de las variaciones mencionada con sus soportes de autorización, luego guarda la información y
luego realiza su firma digital en señal de aprobación para que se realice el pago.

1. Responsable que lleva a cabo el control: Coordinadora de Nomina

2. Frecuencia de control: Cada quince días
3. El objetivo de control (lo que busca hacer el control): Verificar la nomina para su pago
correspondiente.
4. Detalle de como se lleva el control: Es a través de todo lo ejecutado
5. En caso de desviaciones: Se pide los soportes.
6. Evidencia del control: Custodia y firma digital.
Herramientas para la auditoria operativa - La espina de
pescado - Ishikawa
Causas: 6M

Efecto:
1. Problema (riesgo
materializado)
2. Riesgo: Posible
problema

Pareto: 20% de causas nos producen el 80% del efecto

Pareto: 80% de causas nos producen el 20% del efecto
Herramientas para la auditoria operativa - La espina de
pescado - Ishikawa
Causas: 6M
Herramientas para la auditoria operativa - La espina de
pescado - Ishikawa
Causas: 4M

6M:
Efecto:
Maquinaria,
incluye a Exceso de consumo
herramientas y De combustible
mantenimiento.

Pareto: 20% de causas nos producen el 80% del efecto

Pareto: 80% de causas nos producen el 20% del efecto
 DIAGRAMA DE ISHIKAWA (4 M)

Máquina y herramienta Mano de obra (Personal)

No se cuenta con un 5 No se cuenta con la cantidad de
programa adecuado personal programado por el efecto

Caso práctico: Análisis de las causas del problema con “5

de mantenimiento de equipos (a) de la pandemia - Covid 2019

No se cuenta con un almacén en mina
para la entrega oportuna de cemento y brocas
Inadecuada planificación de minado
(cambio de frentes )
6 Personal sin la calificación debida para la utilización del Problema
los equipos (Scoop- Perforadoras, Camiones - Dumper, etc.) (riesgo materializado)
Menor producción
por ineficiencias con efectos
económicos (sobre costos)
7 Trabajo en altas temperaturas dentro de la mina

porques” y Diagrama de Ishikawa.

No se tiene un personal que pueda 8 Estrés de los trabajadores por horas extras
elaborar procedimientos de producción

Método (proceso) e indicador Medio ambiente (entorno)

DIAGRAMA DE ISHIKAWA (4 M)

Máquina y herramienta Mano de obra (Personal)

No se cuenta con un 5 No se cuenta con la cantidad de
programa adecuado personal programado por el efecto
de mantenimiento de equipos (a) de la pandemia - Covid 2019

No se cuenta con un almacén en mina 6 Personal sin la calificación debida para la utilización del Problema
para la entrega oportuna de cemento y brocas los equipos (Scoop- Perforadoras, Camiones - Dumper, etc.) (riesgo materializado)
Menor producción
por ineficiencias con efectos
Inadecuada planificación de minado económicos (sobre costos)
(cambio de frentes ) 7 Trabajo en altas temperaturas dentro de la mina

No se tiene un personal que pueda 8 Estrés de los trabajadores por horas extras
elaborar procedimientos de producción

Método (proceso) e indicador Medio ambiente (entorno)

EJEMPLO DE "5" PORQUES

Problema o riesgo: Menor producción y sobre costos
1 er. Porque ?
Se retrasa la producción por parada de equipos Pareto: 20% de causas nos producen el 80% del efecto
2 do. Porque ? Pareto: 80% de causas nos producen el 20% del efecto
Falta de mantenimiento preventivo y correctivo
3 er. Porque ?
No se cuenta con una programación adecuado de mantenimiento (a)
Herramientas para la auditoria operativa – Diagrama
de Pareto
Efecto: Reclamo de consumidores por servicios de energía eléctrica

Causas:
Herramientas para el análisis de las causas de los
problemas y riesgos
DIAGRAMA DE PARETO
100 120.0%

90
100.0%
80

70
80.0%
60
Pareto: 20% de causas nos
50 60.0%
producen el 80% del efecto
40

30
40.0% Pareto: 80% de causas nos
20
producen el 20% del efecto
20.0%
10

0 0.0%

FRECUENCIA PARTICIPACIÓN PORCENTUAL ACUMULADA CORTE

Ejecución de la auditoria: Técnicas de auditoría para
obtener evidencia
1. Procedimientos analíticos: Es la comparación de evidencias con grados de relación y es la que
permite detectar fraudes de manera mas oportuna. A continuación se muestran ejemplos:
Generales Específicos

• Serie de tiempo (Análisis de tendencia)

• Serie de tiempo interrumpida

1. Comparar información del periodo actual con la información de
periodos anteriores (Ej. Comparar presupuestos y previsiones). • Comparación con presupuestos y
previsiones

• Prueba de razonabilidad

• Análisis de ratios
2. Estudiar relaciones entre información financiera y no financiera
(Ej. Comparar gastos de personal comparado con cambios en el
número promedio de empleados). • Análisis de razones financieras

• Análisis de relación
3. Estudiar relaciones entre los elementos de información (Ej.
Facturación de gastos de interés registrado, comparado en cambios
en saldos deudores). • Análisis de regresión

4. Comparar información existente con expectativas basadas en

información similar de otras unidades de la organización.
• Benchmarking
Ejecución de la auditoria: Técnicas de auditoría para
obtener evidencia
2. Observación: Son utilizados para verificar la existencia de recursos físicos, resultados tangibles o falta de programas
implementados.
3. Entrevista: Su propósito es obtener información del entrevistado.

4. Técnicas de análisis asistida por computadora (TAA´Cs): Utilizan herramientas informáticas para obtener
evidencias como por ejemplo:
4.1 La minería de datos: conjunto de técnicas en las que se extrae información y mediante el uso de algoritmos se
descubren pautas de comportamiento que la convierten en datos comprensibles y utilizables para la toma de decisiones
y para alertar tempranamente los fraudes como por ejemplo los indicadores de fraudes.
4.2 Análisis de texto: Es el proceso de deducir significado a partir de texto y comunicaciones escritas (o datos no
estructurados), por ejemplo mensajes encubiertos dentro de una publicidad, comunicado, etc.
Ejecución de la auditoria: Tipos de evidencias
Son las que se obtienen luego de utilizar las técnicas de auditoria y se clasifican de la siguiente
manera:
Ejecución de la auditoria: Fuentes y validez de la
evidencia
Las fuentes de las evidencias son diversas, ya que pueden provenir
de cualquier actividad organizacional como son los cuentas contables,
información no financiera, gerencial, etc.
Para que la evidencia sea útil deberá contar con las características de
suficiencia, relevancia, confiabilidad y utilidad.
• La evidencia es suficiente cuando: Los hechos son adecuados y
convincentes.
• La evidencia es fiable cuando: La fuente de la que proviene o las
técnicas para obtenerlas son confiables, el auditor deberá
corroborar la información recibida con otros documentos.
• La evidencia es relevante cuando: Tiene relación lógica con los
hallazgos.
• La evidencia útil es la que esta disponible para la revisión del
auditor en el tiempo adecuado.
Conocimientos y habilidades del auditor operativo
Auditor Operativo es un profesional valioso y altamente necesario, las nuevas metodologías requieren que el auditor
tenga algunas habilidades que no son tradicionales como es la analítica de datos, big data y tener los siguientes
conocimientos:
• Contabilidad, finanzas y negocios en general
• Procesos legales
• Tecnología de información
• Manejo de gestión de riesgos, control interno, compliance, procesos, etc.

Las certificaciones profesionales más importantes para los auditores operativos son:
• CFE: Examinador de Fraude Corporativo, de la Asociación de Examinadores de Fraude Certificados (ACFE).
• CIA: Auditor Interno Certificado, del Instituto de Auditores Internos (IAI)
• CISA: Auditor de Sistemas de Información Certificado, de la Asociación de Auditoría y Control de Sistemas de
Información (ISACA).
• ISO 31000: Certificación Internacional de Gestión de Riesgos
• COSO: Certificación en COSO y COSO ERM
Conclusiones

• Existen diversas herramientas para realizar los problemas y riesgos en la auditoria

operativa, pero lo importante es identificar de manera clara la causa-raíz a través de
Ishikawa y los 5 porques y luego identificar las causas mas criticas a través del
diagrama de Pareto, para luego plantear la solución del caso.
• Los insumos principales de la auditoria operativa son: Planeamiento estratégico,
indicadores, riesgos y el control interno de los procesos.
• Se utilizan las técnicas o procedimientos de auditorias para para obtener evidencias
relevantes, fiables y útiles.
Bibliografía

• Rodríguez, J. (2022). Qué es el diagrama de

Ishikawa y cómo aplicarlo en tus procesos.
https://blog.hubspot.es/sales/diagrama-ishikawa

• Villarroel, E. (2007). Auditoria Operativa. (pp. 11 –

29).
https://www.emagister.com/uploads_courses/Co
munidad_Emagister_67166_67166.pdf