Lic.

Richard Moreno

PLAN DE CUENTAS DE EMPRESAS COMERCIALES.

Cuentas de balance

01 00 00 00 00 Activos

01 01 00 00 00 Activos corrientes

01 01 01 00 00 Activos corrientes: Disponibles

01 01 01 01 00 Caja
01 01 01 01 01 Caja M/N
01 01 01 01 02 Caja M/E
01 01 01 02 00 Caja chica (fondo fijo)
01 01 01 03 00 Bancos
01 01 01 03 01 Banco M/N
01 01 01 03 02 Banco M/E
01 01 01 04 00 Inversiones temporales
01 01 01 04 01 Depósitos a plazo fijo
01 01 01 04 02 Caja de ahorro
01 01 01 04 03 Acciones

01 01 02 00 00 Activos corrientes: Exigibles (C/P.)

01 01 02 01 00 Cuentas por cobrar
01 01 02 01 01 Cuentas por cobrar a clientes
01 01 02 01 02 Alquileres por cobrar
01 01 02 01 03 Intereses por cobrar
01 01 02 01 04 Dividendos por cobrar
01 01 02 02 00 Cuentas por cobrar a empleados
01 01 02 02 01 Anticipo de sueldos
01 01 02 02 02 Anticipo al personal
01 01 02 02 03 Préstamos al personal
01 01 02 03 00 Documentos por cobrar (C/P.)
01 01 02 03 01 Documentos por cobrar a clientes
01 01 02 03 02 Documentos en cobranza
01 01 02 03 03 Documentos a cobrar protestados
01 01 02 03 04 Documentos en ejecución
01 01 02 04 00 Sucursal cuenta corriente
01 01 02 05 00 Crédito fiscal
01 01 02 06 00 Deudores con cargo de cuenta
01 01 02 07 00 Otros deudores
01 01 02 08 00 Anticipo de impuestos
01 01 02 08 01 Anticipo del I. U. E.
01 01 02 09 00 Cuenta personal socio
01 01 02 09 01 Socio (aa)
01 01 02 09 02 Socio (bb)
01 01 02 09 03 Socio (cc)

01 01 03 00 00 Activos corrientes: Realizables

01 01 03 01 00 Inventario inicial
01 01 03 02 00 Inventario final
01 01 03 03 00 Mercaderías
01 01 03 04 00 Mercaderías en tránsito
01 01 03 05 00 Inventario de materia prima y/o materiales
01 01 03 06 00 Inventario de productos en proceso
01 01 03 07 00 Inventario de productos terminados
01 01 03 08 00 Anticipo a proveedores

01 01 04 00 00 Activos corrientes: Diferidos (C/P.)

01 01 04 01 00 Seguros pagados por adelantado (C/P.)
01 01 04 02 00 Intereses pagados por adelantado (C/P.)
01 01 04 03 00 Alquileres pagados por adelantado (C/P.)
01 01 04 04 00 Comisiones pagados por adelantado (C/P.)
01 01 04 05 00 Publicidad pagados por adelantado (C/P.)
01 01 04 06 00 Inventario de material de escritorio (C/P.)
01 01 04 07 00 Operaciones pendientes (saldo deudor a C/P.)

01 02 00 00 00 Activos no corrientes

01 02 01 00 00 Activos no corrientes: Fijos

01 02 01 01 00 Terrenos
01 02 01 02 00 Edificios
01 02 01 03 00 Maquinarias en general
01 02 01 04 00 Muebles y enseres
01 02 01 05 00 Vehículos
01 02 01 06 00 Herramientas
01 02 01 07 00 Equipos de computación
01 02 01 08 00 Equipos e instalaciones
01 02 01 09 00 Obras en construcción

01 02 02 00 00 Activos no corrientes: Intangibles

01 02 02 01 00 Patente
01 02 02 02 00 Derechos de autor
01 02 02 03 00 Concesiones o franquicias
01 02 02 04 00 Marcas de fábrica
01 02 02 05 00 Crédito mercantil o llaves

01 01 03 00 00 Activos no corrientes: Inversiones

01 01 03 01 00 Inversiones permanentes
01 01 03 01 01 Participaciones
01 01 03 01 02 Acciones
01 01 03 01 03 Bonos

01 01 04 00 00 Activos no corrientes: Exigibles (L/P.)

01 01 04 01 00 Documentos por cobrar (L/P.)

01 02 05 00 00 Activos no corrientes: Diferidos (L/P.)

01 02 05 01 00 Seguros pagados por adelantado (L/P.)
01 02 05 02 00 Intereses pagados por adelantado (L/P.)
01 02 05 03 00 Alquileres pagados por adelantado (L/P.)
01 02 05 04 00 Comisiones pagados por adelantado (L/P.)
01 02 05 05 00 Publicidad pagados por adelantado (L/P.)
01 02 05 06 00 Gastos de organización
01 02 05 07 00 Operaciones pendientes (saldo deudor, a L/P.)

02 00 00 00 00 Pasivos

02 01 00 00 00 Pasivos corrientes

02 01 01 00 00 Pasivos corrientes: Exigibles (C/P.)

02 01 01 01 00 Cuentas por pagar
02 01 01 01 01 Cuentas por pagar a proveedores
02 01 01 01 02 Alquileres por pagar
02 01 01 01 03 Comisiones por pagar
02 01 01 01 04 Servicios públicos por pagar
02 01 01 02 00 Documentos por pagar (C.P.)
02 01 01 03 00 Sueldos y salarios por pagar
02 01 01 04 00 Aportes y retenciones laborales por pagar
02 01 01 04 01 Administradora de fondos y pensiones (AFP) a pagar
02 01 01 04 02 Pro- vivienda a pagar
02 01 01 05 00 Aportes patronales por pagar
02 01 01 05 01 Caja nacional de salud social a pagar
02 01 01 05 02 Administradora de fondos y pensiones (AFP) a pagar
02 01 01 05 03 Pro-viviendas a pagar
02 01 01 05 04 Instituto nacional de formación y capacitación laboral (INFOCAL) a pagar
02 01 01 06 00 Obligaciones con el personal
02 01 01 06 01 Finiquitos a pagar
02 01 01 06 02 RC- IVA retenido a terceros
02 01 01 06 03 IVA retenido a terceros
02 01 01 06 04 IT retenido a terceros
02 01 01 06 05 IUE retenido a terceros
02 01 01 07 00 Impuestos a pagar
02 01 01 08 00 Débito fiscal
02 01 01 09 00 Impuestos a las transacciones por pagar
02 01 01 10 00 Impuestos sobre las utilidades de la empresa por pagar
02 01 01 11 00 Multas e intereses por incumplimiento a pagar
02 01 01 12 00 Intereses por pagar
02 01 01 13 00 Documentos descontados
02 01 01 14 00 Proveedores
02 01 01 15 00 Anticipo de clientes
02 01 01 16 00 Otros acreedores
02 01 01 17 00 Préstamos bancarios por pagar a corto plazo

02 01 02 00 00 Pasivos corrientes: Diferido (C/P.)

02 01 02 01 00 Seguros cobrados por adelantado (C/P)
02 01 02 02 00 Intereses cobrados por adelantado (C/P)
02 01 02 03 00 Alquileres cobrados por adelantado (C/P.)
02 01 02 04 00 Comisiones cobrados por adelantado (C/P.)
02 01 02 05 00 Publicidad cobrados por adelantado (C/P.)
02 01 02 06 00 Operaciones pendientes (saldo acreedor, a C/P.)
02 02 00 00 00 Pasivos no corrientes
02 02 01 00 00 Pasivos no corrientes: Exigibles (L/P.)
02 02 01 01 00 Documentos por pagar (L/P.)
02 02 01 02 00 Préstamos bancarios por pagar (L/P.)
02 02 01 03 00 Hipotecas a pagar
02 02 01 04 00 Bonos hipotecarios por pagar (bonos o deventures)

02 02 02 00 00 Pasivos no corrientes: Diferidos (L/P.)

02 02 02 01 00 Seguros cobrados por adelantado (L/P.)
02 02 02 02 00 Intereses cobrados por adelantado (L/P.)
02 02 02 03 00 Alquileres cobrados por adelantado (L/P.)
02 02 02 04 00 Comisiones cobrados por adelantado (L/P.)
02 02 02 05 00 Publicidad cobrados por adelantado (L/P.)
02 02 02 06 00 Operaciones pendientes (saldo acreedor, a L/P.)
02 02 03 00 00 Previsiones y provisiones
02 02 03 01 00 Previsión para beneficios sociales
02 02 03 02 00 Previsión para indemnización
02 02 03 03 00 Provisión para aguinaldo

02 02 04 00 00 Cuentas reguladoras del activo exigible

02 02 04 01 00 Previsión para cuentas incobrables
02 02 04 02 00 Documentos a cobrar descontado

02 02 05 00 00 Cuentas reguladoras del activo diferido e intangible

02 02 05 01 00 Provisión por la amortización de patente
02 02 05 02 00 Provisión para gastos de organización

02 02 06 00 00 Cuentas reguladoras del activo fijo

02 02 06 01 00 Depreciación acumulada de activos fijos
02 02 06 01 01 Depreciación acumulada de edificios
02 02 06 01 02 Depreciación acumulada de vehículos
02 02 06 01 03 Depreciación acumulada de muebles y enseres
02 02 06 01 04 Depreciación acumulada de equipos de computación
02 02 06 01 05 Depreciación acumulada de maquinarias en general
02 02 06 01 06 Depreciación acumulada de equipos e instalaciones
02 02 06 01 07 Depreciación acumulada de herramientas en general

03 00 00 00 00 Patrimonio
03 00 00 01 00 Capital
03 00 00 02 00 Capital social
03 00 00 03 00 Reserva para revalúos técnicos
03 00 00 04 00 Reserva legal
03 00 00 05 00 Reserva constitutaria (Estatutaria)
03 00 00 06 00 Ajuste global al patrimonio
03 00 00 07 00 Utilidades no distribuidas (Retenidas)
03 00 00 08 00 (-) Pérdidas acumuladas
03 00 00 09 00 Utilidad neta de la gestión
03 00 00 10 00 (-) Pérdida neta de la gestión
03 00 00 11 00 Aportes por capitalizar

00 00 00 00 00 Cuentas de resultados

04 00 00 00 00 Ingresos

04 01 00 00 00 Ingresos operacionales
04 01 00 01 00 Ventas
04 01 00 02 00 Recargos sobre ventas de mercaderías
04 01 00 03 00 Devoluciones sobre compras de mercaderías
04 01 00 04 00 Descuentos (rebajas o bonificación) sobre compras de mercaderías
04 02 00 00 00 Ingresos no operacionales
04 02 00 01 00 Seguros ganados
04 02 00 02 00 Intereses ganados
04 02 00 03 00 Alquileres ganados
04 02 00 04 00 Comisiones ganados
04 02 00 05 00 Publicidad ganada
04 02 00 06 00 Ganancia en ventas de activos fijos
04 02 00 07 00 Resultados por exposición a la inflación (acreedor)
04 02 00 08 00 Ajuste por inflación y tenencia de bienes (acreedor)
04 02 00 09 00 Diferencia de cambio por redondeo (acreedor)
04 02 00 10 00 Faltante y sobrante en caja (acreedor)
04 02 00 11 00 Otros ingresos
04 02 00 11 01 Ingresos por honorarios
04 02 00 11 02 Ingresos por venta de servicios
04 02 00 11 03 Ingresos por arrendamientos
00 00 00 00 00 Cuentas de costo

05 00 00 00 00 Costo
05 00 00 01 00 Costo de ventas
05 00 00 02 00 Compras de mercaderías
05 00 00 03 00 Fletes sobre compras de mercaderías
05 00 00 04 00 Recargos sobre compras de mercaderías

06 00 00 00 00 Egresos

06 01 00 00 00 Egresos operacionales

06 01 01 00 00 Departamento de administración

06 01 01 01 00 Depreciación de activos fijos (Departamento de Adm.)

06 01 02 01 01 Depreciación de edificios (Departamento de Adm.)
06 01 02 01 02 Depreciación de vehículos (Departamento de Adm.)
06 01 02 01 03 Depreciación de muebles y enseres (Departamento de Adm.)
06 01 02 01 04 Depreciación de equipos de computación (Departamento de Adm.)
06 01 02 01 05 Depreciación de maquinarias en general (Departamento de Adm.)
06 01 02 01 06 Depreciación de equipo e instalaciones (Departamento de Adm.)
06 01 02 01 07 Depreciación de herramientas en general (Departamento de Adm.)
06 01 01 02 00 Sueldos y salarios (Personal de Adm.)
06 01 01 03 00 Cargas sociales (Departamento de Adm.)
06 01 01 03 01 Gastos por pagos a la CNSS (Departamento de Adm.)
06 01 01 03 02 Gastos por pagos a la AFP (Departamento de Adm.)
06 01 01 03 03 Gastos por pagos a pro-vivienda (Departamento de Adm.)
06 01 01 03 04 Gastos por pagos a INFOCAL (Departamento de Adm.)
06 01 01 04 00 Beneficios sociales (Departamento de Adm.)
06 01 01 04 01 Indemnización pagada (Departamento de Adm.)
06 01 01 04 02 Aguinaldo pagado (Departamento de Adm.)
06 01 01 04 03 Primas pagadas (Departamento de Adm.)
06 01 01 05 00 Otros beneficios al personal de la empresa (Departamento de Adm.)
06 01 01 06 00 Gastos generales (Departamento de Adm.)
06 01 01 06 01 Viáticos y gastos de representación (Departamento de Adm.)
06 01 01 06 02 Vacaciones pagadas (Departamento de Adm.)
06 01 01 06 03 Pasajes y viáticos (Departamento de Adm.)
06 01 01 06 04 Gastos judiciales y legales (Departamento de Adm.)
06 01 01 06 05 Atención médica y sociales (Departamento de Adm.)
06 01 01 06 06 Alimentación al personal de la empresa (Departamento de Adm.)
06 01 01 06 07 Pagos de fotocopias (Departamento de Adm.)
06 01 01 06 08 Aseo y limpieza (Departamento de Adm.)
06 01 01 06 09 Servicios de te y refrigerios (Departamento de Adm.)
06 01 01 06 10 Pagos de vigilancia (Departamento de Adm.)
06 01 01 06 11 Donaciones y obsequios (Departamento de Adm.)
06 01 01 07 00 Servicios públicos (Departamento de Adm.)
06 01 01 07 01 Consumo de agua (Departamento de Adm.)
06 01 01 07 02 Energía eléctrica (Departamento de Adm.)
06 01 01 07 03 Gastos de comunicación (Departamento de Adm.)
06 01 01 08 00 Alquileres pagados (Departamento de Adm.)
06 01 01 09 00 Seguros pagados (Departamento de Adm.)
06 01 01 10 00 Suscripciones pagadas (Departamento de Adm.)
06 01 01 11 00 Material de escritorio (Departamento de Adm.)
06 01 01 12 00 Mantenimiento y reparación (Departamento de Adm.)
06 01 01 12 01 Mantenimiento y reparación de edificios (Departamento de Adm.)
06 01 01 12 02 Mantenimiento y reparación de vehículos (Departamento de Adm.)
06 01 01 12 03 Mantenimiento y reparación de las maquinarias (Departamento de Adm.)
06 01 01 13 00 Honorarios profesionales (Departamento de Adm.)

06 01 02 00 00 Departamento de ventas
06 01 02 01 00 Depreciación de activos fijos (Departamento de Ventas)
06 01 02 01 01 Depreciación de edificios (Departamento de Ventas)
06 01 02 01 02 Depreciación de vehículos (Departamento de Ventas)
06 01 02 01 03 Depreciación de muebles y enseres (Departamento de Ventas)
06 01 02 01 04 Depreciación de equipos de computación (Departamento de Ventas)
06 01 02 02 00 Sueldos y salarios (Departamento de Ventas)
06 01 02 03 00 Cargas sociales (Departamento de Ventas)
06 01 02 03 01 Gastos por pagos a la CNSS (Departamento de Ventas)
06 01 02 03 02 Gastos por pagos a la AFP (Departamento de Ventas)
06 01 02 03 03 Gastos por pagos a pro-vivienda (Departamento de Ventas)
06 01 02 03 04 Gastos por pagos a INFOCAL (Departamento de Ventas)
06 01 02 04 00 Beneficios sociales (Departamento de Ventas)
06 01 02 04 01 Indemnización pagada (Departamento de Ventas)
06 01 02 04 02 Aguinaldo pagado (Departamento de Ventas)
06 01 02 04 03 Primas pagadas (Departamento de Ventas)
06 01 02 05 00 Otros beneficios al personal de la empresa (Departamento de Ventas)
06 01 02 06 00 Gastos generales (Departamento de Ventas)
06 01 02 06 01 Viáticos y gastos de representación (Departamento de Ventas)
06 01 02 06 02 Vacaciones pagadas (Departamento de Ventas)
06 01 02 06 03 Pasajes y viáticos (Departamento de Ventas)
06 01 02 06 04 Gastos judiciales y legales (Departamento de Ventas)
06 01 02 06 05 Atención médica y sociales (Departamento de Ventas)
06 01 02 06 06 Alimentación al personal de la empresa (Departamento de Ventas)
06 01 02 06 07 Pagos de fotocopias (Departamento de Ventas)
06 01 02 06 08 Aseo y limpieza (Departamento de Ventas)
06 01 02 06 09 Servicios de te y refrigerios (Departamento de Ventas)
06 01 02 06 10 Pagos de vigilancia (Departamento de Ventas)
06 01 02 07 00 Servicios públicos (Departamento de Ventas)
06 01 02 07 01 Consumo de agua (Departamento de Ventas)
06 01 02 07 02 Consumo de energía eléctrica (Departamento de Ventas)
06 01 02 07 03 Gastos de comunicación (Departamento de Ventas)
06 01 02 08 00 Alquileres pagados (Departamento de Ventas)
06 01 02 09 00 Seguros pagados (Departamento de Ventas)
06 01 02 10 00 Suscripciones pagadas (Departamento de Ventas)
06 01 02 11 00 Material de escritorio (Departamento de Ventas)
06 01 02 12 00 Mantenimiento y reparación (Departamento de Ventas)
06 01 02 12 01 Mantenimiento y reparación de edificios (Departamento de Ventas)
06 01 02 12 02 Mantenimiento y reparación de vehículos (Departamento de Ventas)
06 01 02 13 00 Fletes sobre ventas
06 01 02 14 00 Devoluciones sobre ventas
06 01 02 15 00 Descuentos (rebajas o bonificaciones) sobre ventas
06 01 02 16 00 Comisiones a vendedores (Departamento de Ventas)
06 01 02 17 00 Mermas y fallas en inventarios
06 01 02 18 00 Pérdidas en cuentas incobrables
06 01 02 19 00 Publicidad pagada (Departamento de Ventas)
06 01 02 20 00 Impuesto municipal a las transferencias (Departamento de Ventas)
06 01 02 21 00 Impuestos a las transacciones (Departamento de Ventas)
06 01 02 22 00 Combustibles y lubricantes (Departamento de Ventas)

06 02 00 00 00 Egresos no operacionales

06 02 01 00 00 Departamento de finanzas
06 02 01 01 00 Depreciación de activos fijos (Departamento de Finanzas)
06 02 01 01 01 Depreciación de Edificios (Departamento de Finanzas)
06 02 01 01 02 Depreciación de Vehículos (Departamento de Finanzas)
06 02 01 01 03 Depreciación de Muebles y Enseres (Departamento de Finanzas)
06 02 01 01 04 Depreciación de Equipos de Computacións (Departamento de Finanzas)
06 02 01 02 00 Sueldos y salarios (Departamento de Finanzas)
06 02 01 03 00 Cargas sociales (Departamento de Ventas)
06 02 01 03 01 Gastos por pagos a la CNSS (Departamento de Finanzas)
06 02 01 03 02 Gastos por pagos a la AFP (Departamento de Finanzas)
06 02 01 03 03 Gastos por pagos a pro-vivienda (Departamento de Finanzas)
06 02 01 03 04 Gastos por pagos a INFOCAL (Departamento de Finanzas)
06 02 01 04 00 Beneficios sociales (Departamento de Finanzas)
06 02 01 04 01 Indemnización pagada (Departamento de Finanzas)
06 02 01 04 02 Aguinaldo pagado (Departamento de Finanzas)
06 02 01 04 03 Primas pagadas (Departamento de Finanzas)
06 02 01 05 00 Otros beneficios para el personal de la empresa (Departamento de Finanzas)
06 02 01 06 00 Gastos generales (Departamento de Finanzas)
06 02 01 06 01 Viáticos y gastos de representación (Departamento de Finanzas)
06 02 01 06 02 Pago de vacaciones (Departamento de Finanzas)
06 02 01 06 03 Pasajes y viáticos (Departamento de Finanzas)
06 02 01 06 04 Gastos judiciales y legales (Departamento de Finanzas)
06 02 01 06 05 Gastos de atención médica y sociales (Departamento de Finanzas)
06 02 01 06 06 Pagos de fotocopias (Departamento de Finanzas)
06 02 01 06 07 Aseo y limpieza (Departamento de Finanzas)
06 02 01 06 08 Servicios de te y refrigerios (Departamento de Finanzas)
06 02 01 06 09 Pagos de vigilancia (Departamento de Finanzas)
06 02 01 07 00 Servicios públicos (Departamento de Finanzas)
06 02 01 07 01 Consumo de agua (Departamento de Finanzas)
06 02 01 07 02 Consumo de energía eléctrica (Departamento de Finanzas)
06 02 01 07 03 Gastos de comunicación (Departamento de Finanzas)
06 02 01 08 00 Alquileres pagados (Departamento de Finanzas)
06 02 01 09 00 Seguros pagados (Departamento de Finanzas)
06 02 01 10 00 Suscripciones pagadas (Departamento de Finanzas)
06 02 01 11 00 Material de escritorio (Departamento de Finanzas)
06 02 01 12 00 Mantenimiento y reparación (Departamento de Finanzas)
06 02 01 12 00 Mantenimiento y reparación de edificios (Departamento de Finanzas)
06 02 01 12 00 Mantenimiento y reparación de vehículos (Departamento de Finanzas)
06 02 01 13 00 Honorarios profesionales (Departamento de Finanzas)
06 02 01 14 00 Publicidad pagada (Departamento de Finanzas)
06 02 01 15 00 Impuesto municipal a las transferencias (Departamento de Finanzas)
06 02 02 00 00 Otros gastos
06 02 02 01 00 Amortización de patente
06 02 02 02 00 Amortización de gastos de organización
06 02 02 03 00 Otros egresos
06 02 02 04 00 Pago de desahucio (Departamento de Finanzas)
06 02 02 05 00 Pérdida por siniestro
06 02 02 06 00 Diferencia de cambio (deudor)
06 02 02 07 00 Diferencia por redondeo (deudor)
06 02 02 08 00 Intereses pagados
06 02 02 09 00 Pérdida en ventas de activos fijos
06 02 02 10 00 Ajuste por inflación y tenencia de bienes (deudor)
06 02 02 11 00 Resultados por exposición a la inflación (deudor)
06 02 02 12 00 Multas por mora de pagos de los tributos fiscales
06 02 02 13 00 Faltante y sobrante en caja (deudor)

00 00 00 00 00 Cuentas de orden

07 00 00 00 00 Cuentas de orden (Activos)

07 00 00 01 00 Mercaderías recibidas en consignación
07 00 00 02 00 Valores recibidos en garantía

08 00 00 00 00 Cuentas de orden (Pasivos)

08 00 00 01 00 Comitentes y consignantes o consignatario
08 00 00 02 00 Depositantes de valores en garantía