Nuevo modelo

de opinión de
auditoría
16 de mayo de 2016

Expositores: Denisse Sánchez y Fabián Mendy

El nuevo modelo de dictamen del auditor Mayo 2016

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 Agenda

1 Los cambios más importantes

2 Asuntos claves de auditoría

3 Reacciones al nuevo informe

4 Lecciones aprendidas hasta ahora

5 Es tiempo de empezar a trabajar – Estamos preparados?

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Los cambios más importantes

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Porqué hay necesidad de cambiar?

El informe de auditoría actual

• El foco está en una opinión “binaria” del Como consecuencia de la
auditor sobre los estados financieros crisis financiera y con la
• Las descripciones son creciente complejidad de
predominantemente estandarizadas
los reportes financieros, el
Qué es lo que los inversores inversor demanda
quieren ver? informes del auditor más
• Retener la opinión “binaria” del auditor profundos e informativos.
– es valioso
• Pero los inversores quieren reportes más
profundos e informativos.
• Quieren además que el auditor
complemente la opinión con una
descripción específica sobre los juicios
de auditoría importantes, tales como
áreas de riesgo clave, hallazgos y
resultados.

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Varias iniciativas de cambio CEE – Nueva
regulación
de auditoría
Países Bajos
y directivas

Reino
Unido

EEUU
PCAOB

Normas
Internacionales
de Auditoría
Australia
(NIAs)

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Porqué hay necesidad de cambiar?

Profundidad Para arrojar luz en esos asuntos, que a juicio del

auditor, son los más significativos en la auditoría de
los estados financieros.

Transparencia Para introducir una declaración explícita referida a la

independencia del auditor en todos los informes e
identificar el nombre del socio del compromiso en
los informes de auditoría para entidades listadas.

Legibilidad Para proveer un informe restructurado que coloque la

opinión de auditoría y la información específica de
la entidad en primer lugar.

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Arnold
“Esta innovación en el informe del auditor es radical,
Schilder hace el trabajo del auditor más transparente y relevante
Presidente, a los usuarios. Estimula el debate público y el análisis
IAASB sobre en que el informe del auditor es más útil.”

James Doty
“Las normas propuestas para mejorar el modelo del
Presidente, informe del auditor marca un “momento trascendente”
US PCAOB para la auditoría en los Estados Unidos.”

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Richard Sexton “Estas nuevas normas nos dan
Líder Global de Auditoría una oportunidad para proveer
PwC innovación y profundidad de
una manera no permitida
anteriormente. Contribuirá a
demostrar públicamente la
relevancia de la auditoria,
reconstruir la confianza en los
auditores y en la información
financiera reportada. Esto es
un cambio importantísimo
para todos los usuarios de los
estados financieros.”

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Resumen del nuevo modelo de informe según NIAs
Opinión
Bases para la Opinión
Incertidumbre material en
relación a empresa en marcha
(si existe)
Asuntos de auditoría clave
Otra información
Responsabilidades de los
estados financieros
Responsabilidades del auditor
Fecha, dirección y firma
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Se mueve a la primera sección del informe.
Incluye una nueva declaración de independencia del auditor.
Cualquier incertidumbre material con respecto a empresa en
marcha será descrita en una sección separada.
Se requiere una nueva sección para entidades listadas, pero
puede ser incluido voluntariamente para otros casos.
Nueva sección describiendo las responsabilidades del auditor
para “otra información” y el resultado de esos
procedimientos.
Se expande la descripción de las responsabilidades con
respecto a empresa en marcha.
Una descripción más comprensiva de las responsabilidades
del auditor, incluyendo una descripción de las
responsabilidades respecto a empresa en marcha.
Los informes del auditor para entidades listadas identificarán
ahora el nombre del socio del compromiso.
Mayo 2016
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Cómo cambiarán los distintos informes de
auditoría?
Entidades listadas
• Asuntos de auditoría clave –
aquellos asuntos que, a juicio del
auditor, son los más importantes
para la auditoría (es la mejora más
significativa).
• Nombre del socio del compromiso.
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Todas las entidades
• Opinión se mueve al primer párrafo.
• Mejora en reporte de empresa en
marcha.
• Afirmación de la independencia del
auditor.
• Mejora en la descripción de las
responsabilidades de la gerencia y
del auditor.
• Ampliación de la sección sobre las
responsabilidades del auditor en
relación a la memoria anual.
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Resumen del nuevo modelo de informe según NIAs

Ejemplo de informe de los auditores independientes

(traducción libre)
Informe sobre la auditoría de los estados financieros
Opinión
Hemos auditado los estados financieros de la Compañía ABC (la Compañía),
que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2016, el
estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de
efectivo por el año terminado en esa fecha y las notas a los estados financieros,
incluyendo un resumen de las políticas contables significativas.
En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan
razonablemente, en todos sus aspectos importantes, la situación financiera de
la Compañía al 31 de diciembre de 2016, y su desempeño financiero y sus flujos
de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).
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Resumen del nuevo modelo de informe según NIAs

Bases para la Opinión

Hemos realizado la auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoría (NIAs). Nuestras responsabilidades conforme a esas normas se
describen más detalladamente en la sección Responsabilidades del Auditor
para Auditoría de Estados Financieros de nuestro informe. Somos
independientes de la Compañía de acuerdo el Código de Ética del Consejo de
Normas Internacionales de Ética para Contadores Públicos junto a los
requisitos éticos que son relevantes para nuestra auditoría de los estados
financieros en República Dominicana, y hemos cumplido con nuestras otras
responsabilidades éticas de acuerdo con estos requisitos y el Código de Ética del
Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores Públicos.
Creemos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y
apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión.

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Resumen del nuevo modelo de informe según NIAs

Empresa en Marcha (cuando corresponda según la NIA 570)

Asuntos Claves de Auditoría (solo para entidades listadas)

Asuntos claves de auditoría son aquellos que, a nuestro juicio profesional,
fueron de mayor relevancia en nuestra auditoría de los estados financieros del
período actual. Estos puntos se trataron en el contexto de nuestra auditoría de
los estados financieros en general y en la formación de nuestra opinión sobre
los mismos, y no proveemos una opinión separada sobre dichos asuntos.
[Descripción de cada asunto clave de auditoría de acuerdo con la
NIA 701.]

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Resumen del nuevo modelo de informe según NIAs

Responsabilidad de la Administración por los estados financieros

La administración es la responsable por la preparación y presentación
razonable de estos estados financieros de acuerdo con las NIIF y del control
interno que la administración determinó necesario para permitir la preparación
de estados financieros libres de errores significativos, debido a fraude o error.
En la preparación de los estados financieros, la administración es responsable
de evaluar la capacidad de la Compañía para continuar como negocio en
marcha, revelar, según aplique, los asuntos relacionados a continuidad e utilizar
el principio de empresa en marcha como base contable, a menos que la
dirección pretenda liquidar la empresa o cesar las operaciones o no tiene otra
alternativa más realista que hacerlo. El Consejo de Administración es
responsable de supervisar el proceso de información financiera de la Compañía.

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Resumen del nuevo modelo de informe según NIAs

Responsabilidad de los auditores por la auditoría de los estados

financieros
Nuestros objetivos son obtener seguridad razonable sobre si los estados
financieros en su conjunto están libres de errores significativos ya sea por
fraude o error, y emitir un informe de auditoría que incluye nuestra opinión.
Una seguridad razonable es un alto nivel de seguridad, pero no es una garantía
de que una auditoría realizada de acuerdo a las NIA siempre detectará una
representación errónea importante cuando exista. Las representaciones
erróneas pueden surgir de fraude o error y se consideran materiales si de forma
individual o en conjunto, podrían influir razonablemente en las decisiones
económicas de los usuarios tomadas sobre la base de estos estados financieros.
[Incluir en Anexo, Website o en el mismo Informe otros aspectos
evaluados / realizados por el auditor, como: identificación y
evaluación de riesgos materiales de error, entendimiento del
control interno, politicas contables, estimados significativos]
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Resumen del nuevo modelo de informe según NIAs

Otros asuntos (para entidades reguladas)

Los estados financieros que se acompañan no están destinados a presentar la
posición financiera y los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de
acuerdo con los principios contables de jurisdicciones distintas a la República
Dominicana. Por lo tanto, el balance general y los estados de resultados, de
flujos de efectivo y de cambios en el patrimonio neto y su utilización no están
diseñados para aquellos que no estén informados acerca de las prácticas de
contabilidad y procedimientos establecidos por la Superintendencia de XXXX
de la República Dominicana.
El socio encargado de la auditoria resultante en este informe es:
[Nombre, solo para entidades listadas]
[Firma en nombre de la firma de auditores]
[Dirección del auditor]
[Fecha]
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Cuándo entran en vigencia los nuevos informes de
auditoría?

Las NIAs establecen que los nuevos

formatos de informe rigen para
auditorías de ejercicios finalizados a
partir del 15 de diciembre de 2016.

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Asuntos Claves de Auditoría (KAMs)

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Asuntos Claves de Auditoría

“Sin dudas, la innovación más

significativa en los nuevos
informes de auditoría es la
introducción de los “asuntos claves
de auditoria” (NIA 701) – es la
sección de los nuevos informes que
los accionistas han puntualizado
como lo más valioso.”

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 Los KAMs son aquellos asuntos

Qué son los KAMs? que, a juicio profesional del

auditor, son los más
significativos en la auditoría de
los estados financieros en el
período corriente.

Los KAMs son seleccionados

entre los asuntos que hayan sido
comunicados al gobierno
corporativo de la entidad. Existe
un foco sobre aquellos que sean
los más significativos.

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Cómo se determinan los KAMs?

Población: Todos los asuntos comunicados a los encargados del gobierno

corporativo

Los asuntos que requirieron el foco del auditor en la ejecución de la

auditoría
Asuntos claves
de auditoría
Los asuntos más significativos (la población de ''asuntos
claves de auditoría“)

Permiso para excluir "asuntos Exclusión en circunstancias

sensitivos" extremadamente raras

Asuntos claves de auditoría que se

describirán en el informe del auditor

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Tiene el auditor la opción de no incluir KAMs
identificados en el informe de auditoría?

• IAASB explica que pueden existir circunstancias extremadamente

raras (para “asuntos sensitivos”) en las cuales no se le requeriría al
auditor hacer la revelación de esos asuntos, específicamente:
- Si la ley o regulación prohíbe su mención; o,
- En circunstancias extremadamente raras, se esperaría
razonablemente que las consecuencias adversas de una
comunicación pública de esos asuntos supere los beneficios de
hacerlos públicos.
• Sin embargo, el IAASB ha sido muy claro que esas disposiciones no
deben ser objeto de abuso para evitar la revelación de asuntos claves.

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Qué dirán sobre los KAMs los auditores en sus
informes?

Requerimientos de la NIA
Por qué los Referencia a las Cómo el asunto Descripción de los Puede incluir una
asuntos fueron revelaciones, si fue evaluado en la aspectos más indicación del
considerados alguna auditoría relevantes de la resultado de los
como los más respuesta, procedimientos, o
significativos usualmente cualquier
incluyendo una observación clave
breve descripción
de los
procedimientos
realizados

Qué harán los informes de auditoría:
• Relacionar el asunto directamente a las
circunstancias específicas de la entidad,
evitando lenguaje estandarizado.
• Considerar cómo el asunto es explicado en la
revelación en los estados financieros, si existe.
Qué no harán los informes de auditoría:
• No inferirán que el asunto no ha sido
apropiadamente resuelto en formar nuestra
opinión de auditoría.
• No indicarán opiniones discrecionales sobre
elementos separados de los estados financieros.

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Tipos de asuntos que han sido Los KAMS están
usualmente
reportados relacionados a áreas
en donde la gerencia
ha aplicado algún
juicio significativo en
el tratamiento
contable y / 0
medición o valuación

• Valuación de
inventarios
• Deterioro de • Valuación y deterioro • Adquisiciones y
plusvalía de activos fijos disposición de
• Reconocimiento de actividades operativas
ingresos • Gerencia sobrepasa los
• Registro de planes controles
de pensiones
• Ambiente de TI y
deficiencias de
control • Reclamos y litigios
• Impuestos (diferido y
corriente)

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Reacciones a los nuevos informes en
UK y Países Bajos

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Qué han comentado los accionistas?

Los accionistas han comentado que los nuevos informes han sido hasta ahora un buen
comienzo. Han valorado la opinión y no quieren perderla. En el pasado, sin embargo, se
sintieron excluidos del proceso de la auditoría y los hallazgos en las compañías en donde
invirtieron porque estos son invisibles para ellos. La mayoría de los nuevos informes, por
otro lado, son vistos como útiles pues incluyen información descriptiva e informativa.

Muchos han dicho que los

nuevos informes
representan un “mundo de
cambio” y reciben con
agrado el cambio a
informes más profundos.

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Otras reacciones

“Uno de los beneficios de los

nuevos informes es una clara
demostración que las cifras de
ganancias están sujetas a
muchos supuestos y
estimaciones…Esto no es nuevo
para los contadores, pero
puede no ser bien entendido
por muchos inversores.”

Floyd Norris
New York Times

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Lecciones aprendidas hasta ahora

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Lecciones aprendidas hasta ahora

Algunas de las lecciones aprendidas incluyen:

• Es esencial una planificación temprana: Tomará tiempo
finalizar el informe de auditoría, por lo que dejarlo hasta la
finalización puede resultar en demoras. La mejor práctica para los
equipos de auditoría y el Comité de Auditoría es discutir los informes
en la etapa de planificación, sosteniendo “reuniones de actualización”
durante el año. Han existido instancias en que las discusiones sobre
el informe de auditoría han conducido a la gerencia a decidir mejorar
o cambiar sus relevaciones en los estados financieros.

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Lecciones aprendidas hasta ahora

• La selección de los KAMs y su descripción es un proceso

interactivo: La mayoría de los auditores intuitivamente conocen
cuáles son los asuntos significativos y los que serían de interés a los
usuarios. Los auditores también discuten esos asuntos con el Comité
de Auditoría. Los asuntos que serán de más significatividad en una
auditoría en particular pueden diferir de entidad en entidad.
Necesitamos también hacer una descripción clara del asunto, ser
precisos acerca de cuál es el área de foco, explicando claramente por
qué la auditoría se enfocó en esa área y cómo se evaluó. Puede haber
un número de interacciones.
• Evitando textos estándares: Las mejores descripciones son las
adaptadas a una auditoría en particular y a la entidad. Los textos
“repetitivos” y las descripciones genéricas no son útiles.

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Es tiempo de empezar a trabajar –
estamos preparados?

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 Es tiempo de empezar a trabajar – Estamos
preparados?

Nuevo informe de Fecha efectiva para el

auditoria requerido en IAASB es el período PCAOB: estudiando
los Países Bajos para de reporte de 31 de nuevo modelo de
auditorías al 31 de Diciembre de 2016 informe, sin fecha
Diciembre de 2014 de (ej., informes a emitir establecida de
entidades listadas en 2017) implementación

La norma de IAASB aprueba Fecha efectiva para

informe de auditoria NIAs sobre la CEE es periodos
de UK es efectiva informe del terminados el 30 de
para informes auditor que se junio de 2017 y
emitidos después publica en Enero posteriores
del 1 de Octubre de de 2015
2013

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Próximos Pasos Evaluar implicaciones,
incluyendo la determinación
de si hay cambios que se
necesiten hacer al proceso
y controles del reporte
Acordar protocolos de
Entender los cambios clave financiero
comunicación para asegurar
y evaluar impacto para la
las comunicaciones
entidad– considerar
recurrentes, permitiendo
participar en un piloto para
discusiones tempranas de
los estados financieros
auditados más recientes
Estar asuntos potencialmente
preparados difíciles y polémicos
para los
cambios
Revisar un borrador de Explorar cualquier
nuestro informe en forma inconsistencia entre la
temprana en el proceso descripción de un KAM y las
revelaciones relacionadas
incluidas en el reporte anual
Entender el razonamiento de
nuestro equipo para
seleccionar los asuntos a ser
comunicados como asuntos
de auditoría clave

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Preguntas?

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cuales constituye una entidad legal autónoma e independiente. Este documento sirve para
fines de información general solamente, y no debe ser utilizado como un sustituto de consulta
con asesores profesionales. Ver www.pwc.com / estructura para más detalles.