FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“Categorías del impuesto a la Renta”

AUTOR (ES):
Alvis Cotrina, Jorge Elias (ORCID: 0000-0003-1897-2257)

Bances Fernandez Melina del Milagro (ORCID: 0000-0002-7507-4122)

Camacho Alcantara, Annge Sarai (ORCID: 0000-0001-8060-1938)

Camizan Cordova, Jean Pierre Stuar (ORCID: 0000-0003-2379-0407)

Cespedes Fernandez, Juan Antonio (ORCID: 0000-0001-5355-7759)

Ruiz Cercado, Lizeth Anabella (ORCID: 0000-0002-0938-2709)

Suarez Burgos, Claribel Del Rocio (ORCID: 0000-0002-9756-1140)

ASESOR:
Mg. Rosa Milagros Jimenez Ludeña (ORCID: 0000-0002-1965-4819)

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
Tributación

CHICLAYO-PERÚ
2022
 ÍNDICE

ÍNDICE 2

I. INTRODUCCIÓN 3

II.DESARROLLO 5

2.1 IMPUESTO A LA RENTA 5

2.1.1. TIPOS DE RENTAS 5

2.1.1.1. PRIMERA CATEGORÍA 5

2.1.1.2 SEGUNDA CATEGORIA 6

2.1.1.3 TERCERA CATEGORIA 7

●REGÍMENES TRIBUTARIOS: 7

A.NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS). 7

B.RÉGIMEN ESPECIAL A LA RENTA (RER) 7

C.RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT) 8

D.RÉGIMEN GENERAL DE RENTA (RG) 8

2.1.1.4. CUARTA CATEGORÍA 9

III.CONCLUSIONES 11

REFERENCIAS 12

ANEXOS 13
 I. INTRODUCCIÓN

El sistema del tributo sobre la renta ha estado en constante evolución y adaptado a

la globalización, cambios en el comercio, diferentes niveles de desarrollo
económico, condiciones políticas y culturales que afectan a los contribuyentes y la
administración, y desarrollos tecnológicos, así como diversas situaciones fiscales.
modelos políticos. Por su importancia, es indiscutible que es “la base y núcleo de
nuestro sistema tributario”

Por tanto, sin exagerar, el impuesto sobre la renta puede considerarse el impuesto
más fundamental. Sus orígenes históricos se remontan mucho tiempo atrás, los
primeros capítulos tributarios trataban de las especificidades de ciertas rentas, y fue
recién en Gran Bretaña en el siglo XIX que se introdujo como un impuesto general
que regirá el sistema tributario desde entonces. Se estableció en el siglo XX

El reconocido fiscalista peruano BRAVO CUCCI define: “El IR es un impuesto

directamente destinado a la renta como expresión de la opulencia. Este impuesto
grava la renta o la producción que puede proceder de fuentes pasivas (capital),
activas independiente) o fuentes mixtas (negocio = capital de trabajo)

El Impuesto a la Renta como tal concierne a la disciplina y/o obediencia de la

tributación, la cual, conforme a su objeto social y económico, corresponde a la
sociedad. Esto se interpreta con los derechos y deberes que tienen los
contribuyentes hacia el Estado.

Podemos apreciar que el Impuesto a la Renta en nuestra legislación local se ha

estimado en cinco categorías, tres de ellas se constituyen en rentas de capital y dos
las rentas de trabajo.

El IR es un tributo que se establece cada año, tiene valor del 01 de enero al 31 de

diciembre, en la cual se consignan los gravámenes que provienen del trabajo y del
rendimiento de un capital, es decir de un bien mueble o inmueble. A ello se analiza a
qué categoría de renta corresponde, así como también a cuanto equivale, ello
conlleva a la determinación de tarifas, a que el impuesto se grava a través de
retenciones o se efectuará periódicamente por el contribuyente.
Según Amasifuén (citado por Ríos, 2018, p.10) indica que ningún habitante debe
estar marginado por ningún motivo de pagar impuesto. Se manifiesta la percepción
adecuada del país en tener un elevado grado tributario.

Así también Solórzano (citado por Ríos, 2018, p.10) afirma que la omisión de las
obligaciones tributarias debe ser acometida de raíz, y para que esto se cumpla se
debe imputar una cultura y formación óptima en todos los habitantes y/o ciudadanos
acerca del compromiso tributario, y así incitar en el valor básico de las sociedades.

El presente informe tiene como fin principal dar a conocer e informar un concepto
amplio del Impuesto a la Renta y todo lo procedente a las categorías, ya que es
esencial para detallar la renta o ingresos que el contribuyente tenga cada año fiscal.
cómo objetivo específico son los siguientes: Definir el impuesto a la renta de
Primera categoría, Identificar el impuesto a la renta de Segunda categoría, Describir
el impuesto a la renta de Tercera categoría, Explicar el impuesta a la renta de
Cuarta categoría, Sintetizar el impuesto a la renta de Quinta categoría.
 II.DESARROLLO

2.1 IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, tiene vigencia del

01 de enero al 31 de diciembre. Si eres persona natural el impuesto se aplica a los
ingresos que provienen del arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes muebles o
inmuebles, acciones u otros valores mobiliarios. También del trabajo realizado de
forma dependiente o independiente, siempre que no se realicen actividad
empresarial.

Los tipos de rentas que puedes generar, si eres una persona natural que no realiza
actividad empresarial:

2.1.1. TIPOS DE RENTAS

2.1.1.1. PRIMERA CATEGORÍA

● INGRESOS POR ALQUILERES.

Las personas naturales y propietarios de inmuebles (apartamentos y terrenos) o

muebles (vehículos) producto de alquiler, están obligados a abonar el 5% del monto
total del alquiler como IR de primera categoría.

PRINCIPALES ACTIVIDADES.

-El alquiler su casa, apartamento, garaje u otra propiedad; así como coches de
alquiler, máquinas, herramientas u otros bienes muebles.

-Si es arrendatario, alquilar la totalidad o parte de la propiedad que ocupa

(subarrendar) a terceros. (ANEXO 01)

En conclusión, cualquier persona que realice alguna de estas actividades y reciba

algún ingreso de ello, deberá pagar el IR de primera categoría

● MEJORAS INCORPORADAS

En caso el inquilino realice algún arreglo a la propiedad arrendada, el propietario no

está obligado a devolver el monto total de lo invertido.

● CESIÓN GRATUITA DE PREDIOS

Si un predio se transfiere de manera gratuita o con un precio no definido, se
declarará como Renta Ficta el 6% del ingreso bruto (Valor de autoevalúo del año
2021). Si se da el caso de copropiedad de algún predio, no se aplicará la renta
nominal si algún propietario sea copropietario del inmueble, posea o utilice alguno
de los inmuebles señalados en el título de propiedad.

2.1.1.2 SEGUNDA CATEGORIA

El individuo natural que no producir una ocupación empresarial y desarrollar

operaciones de venta de casas, se le va a acreditar deducción de la renta de
segunda, se va a aplicar a la renta neta que, va a ser la resta entre el costo de venta
y el monto dinerario que pagaron por las casas y los gastos que se lograron hacer,
que se agregan con el ejercicio.

-TASA EFECTIVA DEL IMPUESTO

Se deduce que la tasa efectiva del tributo es el 5% de las ganancias del capital
(valor de negociación menos costo Computable)

-EL COSTO COMPUTABLE

La ley del impuesto a la renta en el literal a) del artículo 21 dice por la finalidad de
elaboración del valor computable en la enajenación de los bienes de casas,
adquiridas por sujetos naturales sucesión indivisa sociedad conyugal. Se va a tener
en cuenta: El costo computable va a ser el monto que se adquirió con reajuste por
los índices de corrección dineraria que deroga el MEF.

-SON CONSIDERADOS NO DOMICILIADO

Los individuos peruanos son considerados no domiciliados cuando tiene o

adquieren la residencia y están fuera país, tanto con un extranjero llegue al Perú es
una persona sin domicilio, pero permanece 183 días o pasa automáticamente
judicialmente ya es peruana pero tributariamente no hasta que pase al siguiente año
que es considerado 12 meses.
2.1.1.3 TERCERA CATEGORIA

Consta de todas las actividades relacionadas al rubro empresarial, compuesto por

personas naturales y jurídicas.

● REGÍMENES TRIBUTARIOS:

Son escalas que permiten establecer la modalidad y niveles de pago de acuerdo al

desarrollo de la empresa.

A. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS).

Se enfocará en aquellos pequeños negocios de aquellas personas naturales y se

encargará de emitir boletas de ventas.

Sus ventas y egresos están limitados a una determinada cantidad mensual

(S/8,000.00 soles) y anual (S/96,000.00 soles). Además, no existe obligación de
presentar libros contables.
-CATEGORÍAS:

Para determinar el pago mensual se evaluará de acuerdo a los ventas o egresos del
mes y determinar a qué categoría pertenece. (ANEXO 02)

-LIMITACIÓN:

● Solo debe mantener un valor de S/ 70,000.00 para la adquisición de activos

fijos.

B. RÉGIMEN ESPECIAL A LA RENTA (RER)

Afecta a todas las actividades de la industria o el comercio, así como las actividades
de servicios. En donde se encuentran personas naturales o jurídicas.

- DETERMINACIÓN DE IMPUESTOS:

Para este régimen se calcula 2 impuestos, las cuales son :

● Impuesto General a la Venta (Porcentaje establecido en SUNAT).

● El impuesto a la renta (el 1.5% sobre todos los ingresos totales).

-DEBERES TRIBUTARIOS:

● Exhibir o presentar declaración mensual.

● Sin embargo, quedan sin obligación de realizar la declaración al término del
año.
 C. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)
Surge para beneficiar a las pequeñas y microempresas para beneficiar a su
crecimiento en el mercado. Además, de tener condiciones más simples de cumplir
ante la administración tributaria.

- DETERMINACIÓN DE IMPUESTOS:

Para este régimen se considerará también dos tipos de impuestos con la diferencia
que la renta varía de acuerdo a los ingresos:

● Impuesto General a las ventas (porcentaje establecido en SUNAT).

● Impuesto a la renta de acuerdo a los ingresos obtenidos en el proceso de
crecimiento. (ANEXO 03)
● -DEBERES TRIBUTARIOS:
● Se encuentra obligado a declarar ante la administración tributaria de manera
mensual.
● Se presentará la obligación de informar a través de una declaración anual sus
ingresos o ventas obtenidas en un determinado año.

D. RÉGIMEN GENERAL DE RENTA (RG)

Es un régimen completo, designado para las medianas y pequeñas empresas que
no tienen un límite de ingresos, como personas naturales o jurídicas.

-DETERMINACIÓN DE IMPUESTOS:

La determinación de impuestos es similar a la anterior con la diferencia que existen

dos maneras de obtener la tasa del cálculo.

● Impuesto General a la Venta (Porcentaje establecido en SUNAT).

● Impuesto a la renta (Aplicación del coeficiente o 1.5% mensuales netos de las
ventas).
-OBLIGACIONES:

● Presentar declaraciones mensuales según cronograma establecido por

SUNAT.
● Tendrá obligación tributaria de declarar anualmente.

-LIBRO CONTABLES A EXHIBIR:

Tendrán los siguientes rangos para tener los libros contables de acuerdo con sus
ventas anuales. (ANEXO 04)

2.1.1.4. CUARTA CATEGORÍA

Son rentas de cuarta categoría:

● Las rentas obtenidas de personas que prestan sus servicios sin contrato
de trabajo o trabajan para el gobierno bajo un contrato de prestación de
servicios administrativos.
● Las rentas obtenidas por directores de sociedades, apoderados,
directores de sociedades, albaceas, concejales, concejales regionales,
etc., albaceas, regidores municipales, consejeros regionales y similares.

Para la declaración de impuestos se considera la mensual y la anual, presentadas

en marzo y abril.

No están obligado a declarar y pagar:

● sí trabajas únicamente de manera independiente y percibe un el total de

ingresos mensual hasta S/ 3,354.00

● sí trabajas de manera dependiente e independiente y percibe el total de

ingresos mensual hasta S/ 3,354.00

● sí percibes renta de cuarta categoría por cargo de director de empresa,

síndico, mandatario, etc. y percibe el total de ingresos mensual hasta S/
2,683.00

● Si percibes dichas rentas y otras rentas de cuarta y quinta categoría y

percibe el total de ingresos mensual hasta S/ 2,683.00

2.1.1.5 RENTA DE QUINTA CATEGORIA

Son aquellas actividades que se realizan por la actividad laboral bajo dependencia.

Se trata de aquellos trabajadores que están en una planilla y laborando en las

empresas,
sujetos a horarios y expuestos a sanciones por incumplimiento de sus actividades
laborales.

ACTIVIDADES QUE GENERAN RENTA

El trabajo personal que es prestado con relación a un empleador como son:

Sueldos, Salarios, Aguinaldos, Bonificaciones, Comisiones, Asignaciones,

Dietas. Gratificaciones, Todo pago por servicios personales, La participación de
trabajadores, Los ingresos de aquellos socios que provienen de las cooperativas
de trabajo, Los ingresos que provienen de contratos de locación de servicios
para los trabajadores independientes.
 III.CONCLUSIONES

En conclusión, Este informe nos permite conocer el Impuesto a la Renta que está
dividido en cinco categorías con la finalidad de financiar la infraestructura y servicios
esenciales para la sociedad ya que todo ciudadano que realice actividades
económicas y éste genere una utilidad está en la obligación de contribuir con los
impuestos decretados según Ley ante la administración tributaria.

Al estar organizadas de la siguiente manera: Primera Categoría (Alquileres),

Segunda Categoría (Venta de inmuebles); Tercera Categoría (Actividad Comercial),
Cuarta Categoría (Trabajadores Independientes) y Quinta Categoría (Trabajadores
dependientes) permiten al contribuyente saber el porcentaje del impuesto que le
corresponde pagar según sus ingresos y sus actividades.

Además, nos brinda una idea clara para saber cómo tributar y llevar a cabo un mejor
orden a través de libros contables.

Es importante destacar que tenemos una obligación con el estado como

contribuyentes y que se debe empezar a formalizar los negocios o empresas para
evitar la evasión de impuestos. Con el incremento de impuestos se solventan los
gastos del estado, tales como: construcciones de colegios, pago de sueldos de
trabajadores del estado, carreteras, etc.

También podemos concluir la creación de los tipos de impuestos a la renta fueron

creados para satisfacer las necesidades y a la vez permitir a las contribuyentes
afiliarse como mejor se acomode a su visión. Además, de que son distintos
impuestos a la renta que nos dan una idea clara de lo que se tendrá que tributar,
dando opciones para aquellos que aún le temen tributar.

La finalidad que se tiene es hacer llegar a aquellas personas que se animen a

contribuir con el país, mostrando cómo funciona este tipo de renta y cómo esto
puede ayudar al estado.
 REFERENCIAS

-SUNAT (2022). Impuesto a la renta de primera categoría.

https://www.gob.pe/8252-rentas-de-primera-categoria-alquiler-de-bienes

-SUNAT (2022). Impuesto a la renta de segunda categoría.

https://www.gob.pe/8247-rentas-de-segunda-categoria-venta-de-inmuebles-y-
valores-mobiliarios

-SUNAT (2022). Impuesto a la renta: Rentas de Capital. Superintendencia

Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria. Perú. Recuperado de
www.sunat.gob.pe

-SUNAT (2022). Regímenes tributarios.

https://www.gob.pe/280-regimenes-tributarios

-SUNAT (2022). Renta de quinta categoría.

https://renta.sunat.gob.pe/personas/rentas-de-quinta-categoria
-Plataforma Digital Única del Estado Peruano (2022). Calcular el impuesto a la renta
de quinta categoría.
https://www.gob.pe/7319-calcular-el-impuesto-a-la-renta-de-quinta-categoria
-Diario Gestión (15 de junio de 2021). Impuesto a la renta de quinta categoría:
cómo se calcula y quienes lo pagan.
https://gestion.pe/tu-dinero/impuesto-a-la-renta-de-quinta-categoria-como-se-
calcula-y-quienes-lo-pagan-sunat-ir-declaracion-anual-retenciones-nnda-nnlt-
noticia/#:~:text=Si%20trabaja%20para%20una%20empresa,(IR)%20de%20quinta
%20categor%C3%ADa.
 ANEXOS
ANEXO 01

Alquileres de bienes inmuebles que gravan a la renta de primera categoría para

deducir impuestos.
https://gestion.pe/tu-dinero/que-son-los-impuestos-de-primera-segunda-tercera-
cuarta-y-quinta-categorias-y-en-que-se-diferencian-impuesto-a-la-renta-nnda-nnlt-
noticia/
ANEXO 02

Parámetros que permiten establecerse según los ingresos y egresos de un negocio

del régimen único simplificado.
http://conthabilidad.com/novedades/ 157-ejecutivo-modifica-el-nuevo-rus-cuales-son-
las-condiciones-para-acogerse.

ANEXO 03
Tasas que establecen el pago de los impuestos del régimen mype tributario (RMT).
https://www.archivoexcel.com/determinacion-de-los-pagos-a-cuenta-en-el-regimen-
mype-tributario/
ANEXO 04

Cuadro de libros contables a llevar según los ingresos y egresos del régimen
general.