Ajuste anual por inflacion art.

44 LISR

Lo determinan las
personas morales al
cierre del ejercicio

Cuanodo el saldo Cuanodo el saldo

promedio anual de promedio anual de
credito sea mayor deuda sea mayor

Se determina un ajuste Se determina un ajuste

anual por inflacion anual por inflacion
deducible acumulable
-1

Factor de ajuste
FA = INPC ultimo mes del ejercicio
INPC del ultimo mes del ejercicio anterosr
-1

Por el factor de ajuste cuando el eercicio sea menor a 12 meses

FA= INPCultimo mes del ejercicio

INPC del mes anterior al primer mes
 CRÉDITOS (Art. 45 LISR)

Derecho que tiene una persona

acreedora de recibir de una
deudora una cantidad en
numerario.

Se consideran créditos: No se consideran créditos:

Derechos de crédito por Los que provengan de personad físicas y

factoraje financiero no sean parte de actividades
Inversiones en acciones empresariales
Operaciones financieras Deudas a la vista cuyo plazo sea menor a
derivadas. un mes
Los que sean a cargo de socios PF o
Los saldos a favor a partir del día
sociedades residentes en el extranjero,
siguiente en que se presente la salvo que estén en Moneda extranjera y
declaración del saldo a favor y deriven de exportaciones.
hasta que se compensen o
Las que la fiduciaria tenga a su favor con
acrediten.
sus fideicomitente, salvo moneda
extranjera
No aplica en uniones de crédito los que
sean a cargo de funcionarios y empleados
Pagos provisionales de impuestos
Los títulos de crédito
 DEUDAS (Articulo 46 LISR)

DEUDAS

Cualquier
obligación en
numerario
pendiente de
cumplimiento:

Arrendamiento financiero
Operaciones financieras NO DEUDAS:
derivadas Los originadas
Aportaciones futuras. por no
Aumentos de capital
Contribuciones
deducibles
Pasivos fracc I, VIII y
Reservas de activo, pasivo IX articulo 28
o capital LISR
 PARTIDAS QUE CAUSAN DUDA O CONFUSIÓN:

1. ANTICIPO DE CLIENTES Y PROVEEDORES. No entran para el cálculo

de ajuste anual por inflación, ya que no se espera recibir ni entregar
ninguna cantidad en numerario.
2. Retenciones de ISR a cuenta de terceros. Si entran, ya que el artículo
28 fracción I, hace referencia a las retenciones no efectuadas y que se
pagan por el retenedor.
3. Retenciones de IVA. Si entran en el cálculo del ajuste.
4. Pagos provisionales de ISR e ISR del ejercicio. No entran en el cálculo,
para el caso del ISR del ejercicio entra la diferencia por pagar.
5. Subsidio para el empleo. Si entra en el cálculo, no hay razón para no
considerarlo.
6. Reservas. Si entran en el cálculo siempre que sean deducibles.

Ejercicio.

CUENTAS QUE JUEGAN PARA AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN

CRÉDITOS

Bancos Art. 45 Párrafo 1

Depósitos en garantía Art. 45 Párrafo 1
Inversiones en valores Art. 45 Párrafo 1
Clientes Art. 45 Párrafo 1
Impuestos a favor Art. 45 Párrafo 1
Deudores diversos Art. 45 Párrafo 1, y excepto fracción I

DEUDAS
Proveedores Artículo 46 Párrafo 1
Documentos por pagar Artículo 46 Párrafo 1
Acreedores diversos Artículo 46 Párrafo 1
Equipo:

RODRIGUEZ CARPINTEIRO VIVIANA

ALMA DELIA RAMIREZ VARGAS

ELIZABETH SALAZAR WALDO

GAMEZ GONZALEZ MARIANA