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Captulo 1
Conciliacin bancaria
1.1 Generalidades
1.1 Control contable Bancos (efectivo) conceptos
1.2 Valuacin
1.3 Presentacin
1.4 Sistema financiero
1.5 Control interno
1.6 Polticas de control interno
1.7 Disposiciones fiscales
1.8 Registro auxiliar
1.2 Clases de conciliacin
1.2.1 Conciliacin aritmtica
1.2.2 Conciliacin contable
1.3 Conclusin
Captulo 2
19
Cuentas en moneda extranjera
2.1 Generalidades
2.2Valuacin
2.3Tipos de cambio
2.4Aspectos contables
2.5 Registro
2.5.1 Procedimiento de tipo variable
2.5.2 Procedimiento de tipo fijo
2.5.3 Procedimiento de tipo de remesa previa de fondos
2.5.4 Procedimiento de tipo de compra
2.5.5 Procedimiento de tipo de compra-venta
2.6Disposiciones fiscales para importaciones (L.I.V.A.)
Captulo 3
47
Agencias, sucursales y compaas filiales
3.1 Generalidades
3.2 Sucursales forneas
3.3 Sucursales establecidas dentro de la localidad de la matriz
3.4 Prctica 1
Captulo 4
Ventas en abonos
4.1 Generalidades
4.2 Criterios para considerar las utilidades
4.3 Disposiciones fiscales (L.I.S.R)
4.4 Aspectos contables
4.5 Ventas en abonos con garanta de documentos
4.6 Tratamiento contable de la rescisin del contrato
4.7 Disposiciones fiscales (L.I.V.A.)
Captulo 5
Ventas en abonos de bienes inmuebles (races)
5.1 Generalidades
5.2 Aspectos contables
5.3 Tratamiento cuando se vende a diferentes precios
5.4 Evaluacin
5.4.1 Parcial
5.4.2 Final
63
74
Captulo 1
CONCILIACIN BANCARIA.
Se requiere que ciertas cuentas colectivas o de control se comparen
peridicamente con las contra cuentas que en sus registros lleven las
empresas con el objeto de verificar la debida correspondencia de las
partidas en ellas anotadas y comprobar los saldos de las cuentas
correspondientes a las partes que intervienen en toda operacin.
Se ha comentado con anterioridad la conveniencia de manejar el
efectivo a travs de una cuenta de cheques, lo cual crea a su vez, la
necesidad de llevar un control tanto de depsitos como de cheques
expedidos.
El control a que se hace alusin puede llevarse a cabo en diferentes
formas, entre ellas:
a) En el talonario de la propia chequera.
b)En un auxiliar de bancos.
c)En un libro diario tabular.
En cualquier caso lo importante es controlar perfectamente el saldo
del dinero
disponible en una cuenta de cheques.
Las instituciones de crdito bancarias independientemente de llevar
un control de los depsitos que recibe y de los cheques que paga, enva a
cada uno de sus clientes, un informe con el detalle de dichos movimientos.
A este informe se le conoce con el nombre de : ESTADO DE CUENTA
BANCARIO.
Sucede con frecuencia, que el saldo de la cuenta de cheques (Libro
de contabilidad) no coincide con el saldo de estado de cuenta bancario.
CLASES DE CONCILIACIN:
CONCILIACIN ARITMTICA.
Para su elaboracin se requiere contar con el estado de cuenta de
la contratare.
En primer lugar se comparan los cargos de nuestra cuenta con los
crditos de la contra cuenta.
BANCOS
(Registros Contables)
d
h
EJEMPLO:
01-01-97 Apertura
$
04-01-97 Depsito
09-01-97
"
15-01-97
"
21-01-97
"
28-01-97
"
30-01-97
"
31-01-97 Contrapartida
Saldo
66,000.00
70,300.00
36,637.00
185,431.00
704.00
141,141.00
108,180.00
10,000.00
618,393.00
320,615.00
SERFIN, S.A.
CTA. NO. 102030
ESTADO DE CUENTA LIBRERIA CRISTAL
/
/
/
/
/
(1)
02-01-97 Depsito
05-01-97
"
11-01-97
"
23-01-97
"
30-01-97
"
31-01-97 Abono
Saldo
$ 66,000.00 /
70,300.00 /
36,636.00 /
704.00 /
141,141.00 /
5,600.00 (5)
320,381.00
235,160.00
$
$
235,160.00
2,000.00
185,431.00
108,180.00
1.00
295,612.00
5,600.00
204,557.00
$
210,157.00
320,615.00
A = D + h' + h - d' - h
Saldo segn Registros
Mas:
Crditos nuestros no correspondidos:
(6) Cheque 254 29-01-97
Crditos del banco no correspondidos:
(5) Abono
31-01-97
$
$
320,615.00
204,557.00
5,600.00
Menos:
Cargos nuestros no correspondidos:
(2) Depsito
15-01-97
(3)
"
30-01-97
(4) Dif. Dep.
09-01-97
Cargos del banco no correspondidos:
(1) Comisin
29-01-97
SALDO SEGUN ESTADO DE CUENTA
210,157.00
185,431.00
108,180.00
1.00
2,000.00
$
295,612.00
235,160.00
AUXILIAR DE BANCOS
02-09-97
03-09-07
05-09-97
08-09-97
10-09-97
15-09-97
17-09-97
19-09-97
22-09-97
23-09-97
24-09-97
25-09-97
26-09-97
29-09-97
30 -09-97
Apertura
Cheque 524
Cheque 525
Cheque 526
Cheque 527
Depsito
Cheque 528
Depsito
Cheque 529
Cheque 530
Depsito
Cheque 531
Cheque 532
Cheque 533
Depsito
Saldo
Debe
$ 100,000.00
Haber
$
30,000.00
21,000.00
12,000.00
10,000.00
15,000.00
8,000.00
/
/
/
/
18,000.00
38,000.00 (4)
28,000.00 /
/
14,000.00
13,000.00 (5)
14,000.00 /
6,000.00 (6)
(2)
$
49,000.00
52,000.00
ESTADO DE CUENTA.
Debe
02-00-97
08-09-97
10-09-97
12-09-97
15-09-97
18-09-97
19-09-97
22-09-97
23-09-97
24-09-97
26-09-97
30-09-07
30-09-97
Apertura
Cheque 525
Cheque 527
Cheque 524
Depsito
Cheque 526
Depsito
Cheque 528
Cheque 530
Depsito
Comisin por chequera
Cheque 532
Depsito
Saldo
/ $
/
/
Haber
$ 100,000.00 /
10,000.00
8,000.00
12,000.00
30,000.00 /
15,000.00
/
/
18,000.00
28,000.00
21,000.00 /
14,000.00 /
(1)
/
1,000.00
14,000.00
2,000.00 (3)
$ 61,000.00
$
$
61,000.00
1,000.00 /
49,000.00 /
50,000.00
2,000.00 (3)
38,000.00 /
13,000.00 (5)
6,000.00 /
$
59,000.00
52,000.00
$ 52,000.00
38,000.00
13,000.00
6,000.00
2,000.00
59,000.00
49,000.00
1,000.00
50,000.00
$ 61,000.00
SEGUNDA CONCILIACIN.
AUXILIAR DE BANCOS
Fecha
01-10-97
01-10-97
03-10-97
06-10-97
08-10-97
10-10-97
13-10-97
15-10-97
17-10-97
20-10-97
22-10-97
24-10-97
27-10-97
29-10-98
31-10-97
31-10-97
31-10-95
31-10-97
Concepto
Debe
Saldo al 31-09-97
Depsito
/ $ 35,000.00
Cheque 534
Depsito
/
43,000.00
Cheque 535
Cheque 536
Cheque 537
Cheque 538
Depsito
/
37,000.00
Depsito
/
29,000.00
Cheque 530
Cheque 540
Cheque 541
Cheque 542
Depsito
(7) 57,000.00
Comisin chequera
Cheque 543
Canc. de cheque 543 /
17,000.00
Haber
$
Saldo
52,000.00
$ 17,000.00 /
22,000.00 /
14,000.00 (8)
18,000.00 /
21,000.00 /
31,000.00 /
11,000.00 (9)
7,000.00 /
9,000.00 /
1,000.00 /
17,000.00 /
$ 102,000.00
ESTADO DE CUENTA
Fecha
01-10-97
01-10-97
07-10-97
08-10-97
13-10-97
14-10-97
15-10-97
Concepto
Saldo al 31-09-97
Depsito
Cheque 533
Depsito
Cheque 534
Cheque 537
Cheque 529
Debe
Haber
$
$ 49,000.00 /
/ $
6,000.00
43,000.00 /
/
/
/
17,000.00
18,000.00
38,000.00
Saldo
61,000.00
15-10-97
17-10-97
17-10-97
20-10-97
23-10-97
24-10-97
30-10-97
31-10-97
Depsito
Depsito
Cheque 535
Depsito
Cheque 539
Cheque 538
Cheque 542
Cheque 541
35,000.00 /
37,000.00 /
/
22,000.00
/
/
/
/
31,000.00
21,000.00
9,000.00
7,000.00
29,000.00 /
$ 85,000.00
$ 85,000.00
57,000.00
2,000.00
13,000.00
14,000.00
11,000.00
40,000.00
$ 102,000.00
CONCILIACIN CONTABLE.
Consiste en ajustar partidas que as lo ameriten, con el objeto
de determinar y presentar el saldo correcto de la cuenta de bancos.
Los pasos a seguir para preparar la conciliacin contable, son:
1.- Asignar una columna para el nmero de partida que presente el
motivo de la diferencia.
2.- Asignar un espacio para la redaccin o concepto.
3.- Destinar dos columnas de valores una para el debe y otra para
el haber que correspondan a los ajustes que se realicen en nuestros libros.
4.- Idntico al nmero 3, para los ajustes en el registro de la
contraparte.
LA CENTRAL.
CTA. 302010 BANCEN, S.A.
CONCILIACION CONTABLE POR EL MES DE ENERO DE 1998.
No. de
Partida
1
4
5
10
11
12
13
6
14
9
15
16
17
18
Concepto
Saldo al 31-01
Ch. 14 cgo. ind. del Bco.
Dep. corresp. otra cta.
Dep. p/apl. p/bco. mes sig.
Inter. retirados en efvo.
Crdito no realizado
Depsito en trnsito
Depsito en trnsito
Dep. 20 dic. no registrado
Abono del bco. indebido
Ch. 16 dev. por f/ de fond.
Ch. 18 en trnsito
Com. corresp. Bancomer
Cheque en trnsito
Cheque en trnsito
Movimientos
Saldos conciliados
Sumas Iguales
Movimientos en Libros
Debe
Haber
$ 411,000
Movimientos en bancos
Debe
Haber
$ 313,000
15,000
$ 150,000
60,000
4,000
60,000
50,000
70,000
150,000
$ 80,000
20,000
30,000
1,000
582,000
582,000
214,000
368,000
582,000
10,000
20,000
140,000
368,000
508,000
508,000
508,000
AJUSTES.
1.- Bancos
(Bancomer, S.A., Cta. 3745)
Bancos
(Bancen, S.A., Cta. 302010)
Ajuste por cargo indebido de nuestro depsito.
$ 150,000.00
$ 150,000.00
2.- Caja
$
4,000.00
Bancos
(Bancen, S.A., Cta. 302010)
Intereses de enero, cuenta 404040 de inv. ret. en efectivo.
4,000.00
60,000.00
60,000.00
4.- Bancos
(Bancen, S.A. Cta. 302010)
Caja
Nuestro depsito segn ficha no registrado.
$ 150,000.00
5.- Bancos
(Bancen, S.A. Cta. 302010)
Proveedores
(La Provenzal)
Ajuste por devolucin del Ch. 16 por falta de fondos.
6.- Bancos
(Bancen, S.A., Cta. 302010)
Bancos
(Bancomer, S.A., Cta 3745)
Ajuste por comisin abonada indebidamente.
$ 150,000.00
20,000.00
$
20,000.00
1,000.00
1,000.00
Captulo 2
Moneda Nacional
EXTRANJERAS
(Importaciones)
Tipo de moneda de
proveedor
COMPRAS
EMPRESA PRODUCCIN
VENTAS
Las necesidades comerciales una empresa no siempre se
satisfacen dentro de la plaza en que opera y es necesario realizar
COMPRAS de materias primas o mercancas en el extranjero. Estas
operaciones se conocen con el nombre de IMPORTACIONES las cuales
pueden realizarse al contado riguroso o a crdito.
Cuando las importaciones se realizan a crdito se requiere registrar
la recepcin de mercancas, y para su correcta valuacin se deber
considerar su precio en moneda extranjera convertido a moneda nacional
al tipo de cambio de la fecha en que se hayan recibido, esto es necesario
por las razones siguientes:
1.- Para que conocido el costo de las mercancas se pueda
establecer el precio de venta de las mismas.
2.- Para registrar la cuenta del proveedor extranjero, tanto en
moneda extranjera como en moneda nacional.
PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO.
1.- De tipo variable.
PROVEEDORES EXTRANJEROS
Mon.. Ext. Mon.. Nac. Mon.. Ext. Mon.. Nac.
Debe
Haber
Ejemplo:
El Certro, S..A.
.
Auxiliar de proveedores extranjeros.
.
Nombre: ___________________________________________________
.
Concepto
10,000.00
2,000.00
Proveedores
Prdidas de ejercicios anteriores
Capital social
$
(
90,000.00
$
43,400.00
31,000.00
$
31,000.00
52,000.00
68,000.00
12,100.00
52,000.00
68,000.00
Bancos
8.- Almacn
90,000.00
$ 43,400.00
3,000.00
800.00)
9,800.00
12,100.00
$ 173,000.00
Mercancas en trnsito
$ 173,000.00
$ 71,500.00
$ 171,500.00
$
2,200.00
$
2,200.00
EJEMPLO: 2
1.- La Ca. "X", S.A. inicia operaciones el primero de noviembre con
$ 50,000.00 en bancos, correspondientes a las aportaciones de sus
propietarios.
2.- Compra mercancas a su proveedor (1) de Chicago por la
cantidad de 5,000 dls. al tipo de cambio de $ 3.50 por dlar.
Realiza gastos sobre compra por 500 dls a $ 3.60 por uno, pagando stos
ltimos con cheque.
3.- Compra a su proveedor (2) de Nueva York por 8,000 dls al tipo
de cambio de $ 3.40 por dlar. El mismo proveedor realiza gastos a
nuestro nombre y por nuestra cuenta por 700 dls al tipo de cambio de $
3.00 por uno. Los quedamos a deber.
4.- Compra a crdito al proveedor (3) de Los ngeles por 15,000
dls, al tipo de cambio de $ 3.10 por dlar. Esta compra origina gastos por $
800.00 en el pas que se quedan a deber.
5.- Enviamos las siguientes remesas a nuestros proveedores:
a) Al proveedor (1) , remesas por 1,000 dls y 1,500 dls, al tipo de cambio
de $ 3.50 y $ 3.70 por dlar respectivamente.
b) Al proveedor (2), 2,000 dls y 3,000 dls a $ 3.80 y $ 3.70
respectivamente por dlar.
c) Al proveedor (3), 5,000 dls, al tipo de cambio de $ 4.00 por dlar.
6.- Recibimos la mercanca que nos enva el proveedor de Chicago
liquidando nuestro adeudo con Chicago, siendo el tipo de cambio a la
fecha de $ 4.10 por 1.
7.- Efectuamos balance al ltimo da del mes siendo el tipo de
cambio de $ 5.10 por dlar.
8.- Resolverlo por el procedimiento variable y posteriormente por el
procedimiento fijo al tipo de cambio establecido de $ 3.20 por dlar.
1.- Bancos
$ 50,000.00
Capital social
$ 50,000.00
$ 17,500.00
$ 27,200.00
3a.-Mercancas en trnsito
Proveedores extranjeros
$ 46,500.00
$ 17,500.00
1,800.00
$
1,800.00
$ 27,200.00
2,100.00
$
2,100.00
$ 46,500.00
800.00
$
3,500.00
800.00
Bancos
$ 11,100.00
$ 20,000.00
3,500.00
5,550.00
$ 5,550.00
7,600.00
$ 7,600.00
$ 11,100.00
$ 20,000.00
8.- Almacn
$ 19,300.00
Mercancas en trnsito
$ 19,300.00
$ 10,250.00
$ 32,770.00
$ 10,250.00
1,800.00
$
Proveedores extranjeros
1,800.00
$ 32,770.00
Oper.
Concepto
Moneda Extranjera
Debe Haber Saldo
Debe
Moneda Nacional
Haber
Saldo
5,000 $ 17,500
4,000 $ 3,500
2,500
5,550
0
10,250
1,800
$ 17,500
14,000
8,450
( 1,800)
0
8,000
700
2,000
3,000
8,000
8,700
6,700
3,700
$ 27,200
2,100
$ 7,600
11,100
5,000
15,000 15,000
10,000
$ 20,000
$ 27,200
29,300
21,700
10,600
8,270
18,870
$ 46,500
$ 46,500
26,500
24,500
51,000
Mercancas en trnsito
1) 3,200
Proveedores extranjeros
3,000 (1
Diferencia en cambios
200 (1
Ejemplo:
Resolver el planteamiento No. 1 considerando el tipo fijo establecido de $
6.40 por dlar.
1.- Bancos
Almacn
Prdida de ejercicios anteriores
Proveedores
Capital social
$ 10,000.00
2,000.00
800.00
$ 90,000.00
6,000.00
$ 44,800.00
$ 31,000.00
1,000.00
$ 52,000.00
$ 64,000.00
4,000.00
$ 12,100.00
10.- Almacn
$ 173,000.00
3,000.00
9,800.00
96,000.00
$ 43,400.00
1,400.00
$ 32,000.00
$ 51,200.00
800.00
$ 68,000.00
3,200.00
$
3,200.00
$ 12,100.00
3,300.00
$
Mercancas en trnsito
3,300.00
$173,000.00
70,400.00
1,100.00
$71,500.00
8,800.00
$ 8,800.00
9,900.00
$
9,900.00
NOTA:
En este procedimiento se debe tener presente que al iniciar el
nuevo ejercicio se deber elaborar un asiento inverso al realizado al
trmino del ejercicio anterior para ajustar la cuenta de proveedores
extranjeros, con la finalidad de que la moneda nacional mantenga durante
el nuevo ejercicio la equivalencia fija establecida por el tipo de cambio
seleccionado convencionalmente.
$ 50,000.00
Capital social
$ 50,000.00
$ 19,300.00
$ 29,300.00
$ 47,300.00
1,500.00
$ 16,000.00
2,700.00
$ 16,000.00
4,000.00
$ 16,000.00
1,500.00
1,800.00
$ 27,840.00
1,460.00
$ 48,000.00
800.00
8,000.00
1,050.00
$
9,050.00
$ 18,700.00
$ 20,000.00
8.- Almacn
$ 19,300.00
Mercancas en trnsito
$ 19,300.00
8,000.00
2,250.00
$ 26,030.00
$ 10,250.00
Proveedores extranjeros
9a.- Prdidas y Ganancias
Proveedores extranjeros
$ 26,030.00
$ 34,570.00
$ 34,570.00
AUXILIARES
Oper.
Concepto
Debe
I M P O R T E
Haber
Saldo
2
5
8a
$ 16,000.00
$
8,000.00
8,000.00
$ 16,000.00
8,000.00
0.00
3
6
$ 27,840.00
$ 16,000.00
$ 27,840.00
11,840.00
$ 48,000.00
$ 16,000.00
$ 48,000.00
32,000.00
1.- Bancos
$ 50,000.00
Capital social
$ 50,000.00
$ 19,300.00
$ 16,000.00
1,500.00
1,800.00
$ 29,300.00
$ 47,300.00
1,500.00
8.- Almacn
$ 27,840.00
1,460.00
$ 48,000.00
800.00
8,000.00
1,050.00
$
9,050.00
16,000.00
2,700.00
$ 18,700.00
16,000.00
4,000.00
$ 20,000.00
$ 19,300.00
Mercancas en trnsito
$ 19,300.00
8,000.00
2,250.00
$ 34, 570.00
$ 10,250.00
$ 34, 570.00
$ 285,000.00
$ 285,000.00
$ 513,000.00
$ 285,000.00
3.-Mercancas en trnsito
Proveedores extranjeros
4.-Gastos financieros
$ 513,000.00
$ 285,000.00
22,800.00
22,800.00
13,200.00
13,200.00
Proveedores extranjeros
$ 259,600.00
Ejercicio: 2
$259,600.00
4,400.00
$
4,400.00
$ 52,500.00
$ 157,500.00
$ 157,500.00
$ 52,500.00
$ 52,490.00
$ 57,750.00
52,500.00
52,500.00
5,250.00
5,250.00
$ 52,490.00
21.00
$
21.00
$ 57,750.00
11.00
$
11.00
Ejemplo:
1.- Efectuamos compra a nuestros proveedores de Italia por $
70,000.00, que incluye gastos relacionados con dicha compra por $
5,000.00, realizados por nuestro proveedor a nuestro cargo pendientes de
pago; el tipo de cambio es de $ 6.00 por dlar.
2.- Nuestro pago parcial por las 2/5 partes, siendo el tipo de cambio
de $ 6.10 por dlar.
3.- Remitimos el 10% del saldo de nuestro proveedor como pago
parcial, tipo de cambio $ 5.90 por dlar.
4.- Se efecta balance, siendo el tipo de cambio. de $ 6.00.
5.- Liquidamos el saldo a nuestro proveedor al tipo de cambio al $
6.20 por dlar.
$ 420,000.00
$ 168,000.00
2,800.00
$ 420,000.00
Bancos
$ 170,800.00
25,200.00
$ 226,800.00
7, 560.00
24,780.00
420.00
$ 234,360.00
Ejemplo:
OPERACIN
1.- Proveedores-marcos
3.- Acreedores en
moneda extranjera
4.- Clientes-francos
4.- Clientes en
moneda extranjera
6.- Bancos en
moneda extranjera
1.- Bancos
$ 500,000.00
Capital social
2.- Almacen
$ 500,000.00
$
40,000,00
Iva acreditable
6,000.00
Proveedores
$
$
69,565.00
10,435.00
$ 80,000.00
$ 112,800.00
$ 45,120.00
1,280.00
46,000.00
$ 112,800.00
$ 46,400.00
$ 58,500.00
$ 58,500.00
$ 112,800.00
Mercancas en trnsito
8.- Proveedores extranjeros
Bancos
Productos financieros
$ 112,800.00
$ 39,480.00
$
39,200.00
280.00
Ejemplo:
1.- El Banco Industrial cuenta con capital de $ 500,000.00 que se
encuentra en caja principal.
2.- Compra a crdito equipo de seguridad por $ 40,000.00
3.- Compra 20,000 francos a $ 5.64.
4.- Se venden 8,000 francos a $ 5.80.
5.- Compra de 10,000 francos a tipo de cambio. $ 5.85.
6.- Vende 7,000 francos a tipo de cambio. $ 5.60.
7.- Vende de contado en $ 65,000.00 el equipo de seguridad.
8.- Tipo de cambio en fecha de balance $ 5.90.
1.- Caja
$ 500,000.00
Capital social
$ 500,000.00
40,000.00
6,000.00
$ 112,800.00
$ 46,000.00
$ 112,800.00
4.- Caja
$
Compra-venta de moneda extranjera
46,400.00
$ 46,400.00
$ 58,500.00
$ 58,500.00
6.-Caja
$ 39,200.00
Compra-venta de moneda extranjera
$ 39,200.00
7.- Caja
$ 65,000.00
Mobiliario y equipo
Productos financieros
Iva causado
$ 40,000.00
16,522.00
8,478.00
$
2,800.00
$
2,800.00
$ 88,500.00
$ 88,500.00
MENOS
AJUSTES NO INCREMENTABLES: Gastos de Construccin, instalacin,
Armado, montaje, mantenimienro o
Asistencia tcnica.
+ Gastos de transporte, seguros y
gastos conexos..
+ Contribuciones causadas en el
trmite de comercio exterior por la
importacin.
IGUAL
VALOR DE ADUANA
MAS
IMPUESTO DE IMPORTACIN
IGUAL
BASE PARA I.V.A.
DEFINICIONES:
VALOR DE TRANSACCIN: Se integra por los conceptos pactados
como condicin de venta y que pueden ser determinados en cantidad
lquida al momento de la transaccin.
Este valor debe estar expresado en la factura y desglosados de la
misma los conceptos que la integran.
* Precio de la mercanca: Importe pagado o por pagar, nica y
exclusivamente por las
mercancas.
* Reversiones y contraprestaciones: Importes pagados o por pagar
al proveedor por
cualquier concepto.
* Regalas: Pagos por la utilizacin de patentes o marcas.
AJUSTES INCREMENTABLES: Son las cantidades a cargo del
propio importador que no se encuentran incluidos en el valor de
transaccin, realizadas hasta el punto de entrada al pas.
AJUSTES NO INCREMENTABLES: Son los importes incluidos en
el valor de transaccin referentes a gastos efectuados despus de la
importacin, los cuales estn desglosados o especificados en forma
separada del precio pagado o por pagar.
IMPORTACIONES DEFINITIVAS EN GENERAL:
Ejemplo:
1.- La Mercantil, S.A. de C. V. importa mercancas bajo el
INCOFTERM EXM.(Punto de origen) con un importe sobre factura que
presenta el siguiente desglose:
mercanca A
embalaje
$ 245,000.00
11,000.00
256,000.00
$ 245,000.00
11,000.00
256,000.00
GASTOS INCURRIDOS
- Gastos de carga en Almacen de salida
- Gastos de envo al aeropuerto
- Transporte internacional (despues del
punto de entrada al pas)
- Descarga en fbrica (desoues del
punto de entrada al pas)
5,300.00
7,900.00
12,000.00
3,200.00
28,400.00
VALOR DE TRANSACCION
+ Ajustes incrementables
- Ajustes no incrementables
VALOR DE ADUANA
Impuesto de importacin
8 al millar
Base I.V.A.
I.V.A. ( 15 % )
256,000.00
13,200.00
0.00
269,000.00
2,153.00
271,353.00
40,703.04
Captulo 3
AGENCIAS, SUCURSALES Y COMPAAS FILIALES.
EMPRESA
MATRIZ
SUC. A
SUC. B
SUC. C.
Ejercicio,
La empresa " Mueblera del Sur, S.A. ", decide establecer una
sucursal en la ciudad de Reynosa, Tamaulipas, para lo cual remite los
siguientes bienes:
Dinero en efectivo $ 25,000.00, mercancas $ 150,000.00, equipo de
oficina $ 75,000.00, equipo de reparto $ 110,000.00, giros bancarios por $
39,000.00 de los cuales $ 17,000.00 son para gastos preoperativos y
$22,000.00 para hacer adaptaciones al local en donde se establecer la
sucursal, realizndose estos gastos.
OPERACIONES EFECTUADAS POR LA SUCURSAL.
1. Compra de mercancas a crdito por $ 100,000.00
2. Venta de mercancas por $ 310,000.00 , el 30% a crdito en
cuenta corriente, el 30% contra documentos y el resto en efectivo
depositado en bancos. Costo de la mercanca vendida $ 170,000,.00
3. Cobros a clientes de 80%, depositado en bancos.
4. Pagos en cheque a proveedores $ 50,000.000.
5. Gastos varios de la sucursal por $ 12,000.00 en efectivo, 70% al
departamento de ventas y el resto al administrativo.
6. Remesas por $ 4,000.00 en efectivo recibidas de la oficina
principal.
7. Mercancas por $ 13,500.00 recibidas de la oficina principal.
8. Efectivo por $ 9,000.00 remitido a la casa matriz
9. Gastos de venta por $ 6500.00 de la oficina principal pagados por
la sucursal a travs de giro bancario.
10. Mercancas con valor de $ 30,000.00 devuelta a la oficina
principal
11. Gastos de administracin de la sucursal por $ 13,500.00
pagados por la casa matriz con cheque.
12. Insolvencia estimada de los clientes 5% sobre su saldo.
13. Depreciacin de equipo de reparto 20%
14. Depreciacin de oficina 10%
15. Amortizacin gastos preoperativos 10%
16. Amortizacin gastos de instalacin 5%
17. Gastos de la sucursal por $ 8,900.00
vengadas pero an no liquidados
( de venta ) ya de
$ 399,000.00
4.- Bancos
4,000.00
13,500.00
13,500.00
9,000.00
$
9,000.00
6,500.00
5,652.00
848.00
$
$
$
6.- Almacen
64,000.00
150,000.00
75,000.00
110,000.00
4,000.00
$ 30,000.00
$
13,500.00
$ 13,500.00
Ajustes:
1.- Ventas
$ 375,000.00
Costo de ventas
2.- Ventas
$ 375,000.00
$ 160,000.00
Prdidad y Ganancias
$ 160,000.00
$ 119,000.00
$ 55,500.00
61,000.00
2,500.00
75,648.00
$ 75,648.00
14,500.00
$ 14,500.00
41,000.00
75,648.00
$ 116,648.00
CONTABILIDAD DE LA SUCURSAL
1.- Bancos
Almacen
Equipo de oficina
$ 64,000.00
150,000.00
75,000.00
Equipo de reparto
110,000.00
Oficina Matriz Cta de inv.
2.-Gastos preoperativos
Gastos de instalacin
Bancos
3.- Almacen
IVA acreditable
$ 399,000.00
$ 17,000.00
22,000.00
$ 39,000.00
$ 100,000.00
15,000.00
Proveedores
4.- Bancos
Clientes
$ 115,000.00
$ 142,600.00
213,900.00
Ventas
IVA causado
4a.- Costo de venta
$ 310,000.00
46,500.00
$ 170,000.00
Almacen
5.- Bancos
$ 170,000.00
$ 171,120.00
Clientes
6.- Proveedores
$ 171,120.00
$
50,000.00
Bancos
7.- Gastos de venta
Gastos de admn
IVA acreditable
$ 50,000.00
$
7,304.00
3,131.00
1,565.00
Bancos
8.- Bancos
$
$
12,000.00
4,000.00
4,000.00
13,500.00
$ 13,500.00
9,000.00
6,500.00
$ 30,000.00
11,739.00
1,761.00
$ 13,500.00
$
2,139.00
$
2,139.00
$ 22,000.00
Dep. acum. de eq. de rep.
$ 22,000.00
$
7,500.00
$
30,000.00
9,000.00
6,500.00
$
$
1,700.00
7,500.00
$ 1,700.00
550.00
550.00
$ 1,100.00
7,739.00
1,161.00
Acreedores diversos
$ 8,900.00
1,700.00
21.- Ventas
$ 170,000.00
$ 1,700.00
Costo de ventas
$ 170,000.00
22.- Ventas
$ 140,000.00
Perdidas y ganancias.
$ 140,000.00
$ 64,352.00
Gastos de venta
Gastos de administracin
$ 41,432.00
22,920.00
$ 75,648.00
Oficina matriz cta inver
$ 75,648.00
$ 14,500.00
$ 14,500.00
Concepto
Cuentas Deudoras
Fondo fijo
Matriz
$
3,500.00
Sucursal
0.00
Eliminacin
Total
Consolidado
$ 3,500.00
Bancos
51,500.00
Clientes
94,500.00
Doc x cobrar
9,500.00
Deudores diversos
5,700.00
IVA acreditable
Almacn
33,600.00
Edificios
300,000.00
Eqpo. de oficina
80,000.00
Eqpo. de reparto
135,000.00
Gastos preoperativos
0.00
Gastos de instalacin
11,000.00
Sucursal cta. de inv.
460,148.00
Suma
1,184,448.00
Cuentas Acreedoras
Estim. para clien. inc.
700.00
Dep. acum.para eq. of.
45,000.00
Dep. acum.para eq. rep. 100,000.00
Amort. acum. gtos. preo
0.00
Amort. acum. gtos. inst.
6,000.00
Proveedores
125,000.00
Impuestos por pagar
4,500.00
Acreedores diversos
15,700.00
IVA causado
0.00
Capital Social
770,900.00
Utilidad del ejercicio
116,648.00
Ofna. Mtz. Cta de Inver.
Sumas
1,184,448.00
Total
2,368,896.00
$ 265,220.00
42,780.00
0.00
1,700.00
19,487.00
61,800.00
0.00
75,000.00
110,000.00
17,000.00
22,000.00
614,987.00
316,720.00
137,280.00
9,500.00
7,400.oo
19,487.oo
95,400.00
300,000.00
155,000.00
245,000.00
17,000.00
33 ,000.00
460,148.00
0.00
460,148.00 1,339,287.00
2,139.00
2,839.00
7,500.00
52,000.00
22,000.00
122,000.00
1,700.00
1,700.00
1,100.00
7,100.00
65,000.00
190,000.00
0.00
4,500.00
8,900.00
24,600.00
46,500.00
46,500.00
0.00
770,900.00
0.00
116,648.00
460,148.00 460,148.00
0.00
614,987.00 460,148.00 1,139,287.00
1,229,974.00 920,296.00 2,678,574.00
Ejemplo:
La oficina principal denominada La Estrella, S.A. establecida en
Morelia conviene con su agente Alfonso Torres ubicado en Sonora las
siguientes operaciones:
1.- La agencia remite pedidos por 200 a un precio de venta unitario
de $ 400.00 que la oficina principal enva con costo de $ 250.00 la unidad
a crdito.
2.- Se reciben documentos de la agencia por $ 3,000.00 + I.V.A. que
se liquida y reembolsa con cheque.
3.- Se le remite giro bancario a la agencia por $ 4,000.00 como
fondo para gastos.
4.- Los clientes liquidan la operacin en efectivo que deposita la
oficina principal.
5.- Se liquida a la agencia una comisin del 3% sobre ventas
realizadas con cheque.
6.- Remite la agencia gastos por $ 920.00 I.V.A. incluido que le son
repuestos con el cheque.
Determine el resultado obtenido con la agencia.
1.- Clientes
$ 92,000.00
Ventas agencias
IVA causado
$ 80,000.00
12,000.00
$ 50,000.00
$ 50,000.00
4.- Bancos
3,000.00
450.00
$
3,450.00
4,000.00
4,000.00
$ 92,000.00
Clientes
5.- Gastos de venta agencias
$ 92,000.00
$
2, 400.00
IVA acreditable
360.00
$
Bancos
6.- Gastos de Venta Agencias
IVA acreditable
Bancos
7.- Ventas Agencias
2,760.00
800.00
120.00
$
920.00
$ 50,000.00
Costo de ventas Agencias
$ 50,000.00
$
30,000.00
$ 30,000.00
6,200.00
$ 23,800.00
$ 6,200.00
$ 23,800.00
Ejercicio.
La empresa Todo de Todo, S.A. de C.V. inicia su ejercicio el 1 de
enero con los siguientes saldos.: $ 2,000,000.00 de capital, dinero en
bancos, $ 1,189,395.00 de obligaciones con proveedores $ 1,342,500.00,
mercancas en el almacn por $ 1,187,538.00, $ 183,333.00 con
Acreedores Diversos; Utilidades de ejercicios anteriores $ 135,451.00; en
adeudos de clientes $ 53,593.00, mercancas en camino $ 539,390.00; En
equipo de reparto $ 558,368, $ 133,000.00 en muebles y enceres.
Realiza las siguientes operaciones:
89,395.00
23,593.00
487,538.00
50,000.00
300,000.00
$ 189,395.00
115,000.00
Haber
Saldo
$ 1,189,395.00
1,500.00
$ 1,030,000.00
$ 1,030,000.00 $ 1,013,500.00
$ 305,895.00
SOLUCIN
1.- Bancos
$ 1,189,395.00
Clientes
53,593.00
Almacn
1,187,538.00
Mercancas en trnsito
539,390.00
Equipo de reparto
558,368.00
Muebles y enceres
133,000.00
Proveedores
$ 1,342,500.00
Acreedores diversos
183,333.00
Capital social
2,000,000.00
Utilidades de ejercicios anteriores
135,451.00
2.-Mercancas en trnsito
Proveedores extranjeros
$ 1,470,000.00
$ 1,050,526.00
4.- Bancos
$ 1,470,000.00
$
189,395.00
23,593.00
487,538.00
50,000.00
300,000.00
895,652.00
134,348.00
669,000.00
$ 1,030,000.00
Ventas
IVA causado
669,000.00
$ 530,000.00
$ 115,000.00
$ 530,000.00
$
115,000.00
7.- Almacn
$ 539,390.00
Mercancas en trnsito
$ 539,390.00
8.- Bancos
89,390.00
9.- Almacn
89,390.00
$ 1,470,000.00
Mercancas en trnsito
$ 1,470,000.00
537,500.00
537,500.00
300,000.00
300,000.00
$ 130,435.00
130,435.00
39,130.00
$ 274,390.00
Aj. 4. Ventas
$ 300,000.00
1,304.00
196.00
$
1,500.00
$ 274,390.00
31,500.00
$
31,500.00
$ 669,000.00
Costo de ventas
Aj. 5. Ventas
$ 669,000.00
$ 226,652.00
Prdidas y Ganancias
$ 226, 652.00
$ 260, 870.00
$ 32,804.00
$ 67,022.00
$ 130, 435.00
130,435.00
$
$
32, 804.00
67,022.00
$ 200,000.00
300,000.00
$ 500,000.00
$ 80,000.00
58,000.00
$ 120,000.00
18,000.00
$ 72,000.00
$
72,000.00
$ 69,000.00
Gtos. y Vtas. de la Suc. Sur
IVA causado
$ 60,000.00
9,000.00
$ 36,000.00
$ 40,000.00
$ 36,000.00
8,000.00
13,000.00
1,200.00
$ 22,200.00
$ 40,000.00
$ 11,000.00
$ 11,000.00
$ 51,000.00
$ 51,000.00
Captulo 4
VENTAS EN ABONOS
VENTAS
CONTADO
CRDITO
Pago a una fecha
determinada
Diferido en
mensualidades
En abonos
DISPOSICIONES FISCALES.
La ley del impuesto sobre la renta ( L.I.S.R.) y el cdigo fiscal de la
federacin ( C.F.F.) y sus reglamentos, establecen que todos aquellos
comerciantes que se dediquen a vender en abonos debern observar las
siguientes disposiciones:
Articulo 30 del R.C.F.F. ( reglamente del cdigo fiscal de la
administracin), establece que quienes efecten enajenaciones a plazo
con pagos diferidos o en parcialidades, cuando opte por diferir la
causacin de contribuciones, conforme a las disposiciones fiscales
respectivas, debern llevar en su contabilidad registros que permitan
identificar la parte correspondiente de las operaciones en cada ejercicio
fiscal, inclusive mediante cuentas de orden.
Ejemplo:
El 15 de Julio de l997 la empresa " Muebles del Centro S.A. " ,
establece un contrato de compraventa con reserva de dominio con su
$ 10,580.00
$
$
4,232.00
4,780.00
5,800.00
$ 4,232.00
$
2,319.00
$ 2,319.00
$ 2,267.10
$ 2,267.10
$ 1,242.40
$ 1,242.40
Ejemplo:
La empresa "El paso doble, S.A." se dedica a la venta de autos.
Vende una unidad en 4 40,000.00 teniendo un costo de $ 25,580.00
y recibiendo un enganche del 25% sobre el precio de venta y el resto en
15 abonos mensuales por la misma cantidad.
Sobre el saldo se le aplicarn intereses a razn del 75% anual, los
cuales proporcionalmente se reparten entre los 15 abonos fijados para
liquidar la parte principal.
Adems el comprador firma como garanta 15 pagars con
vencimiento mensual "sucesivo" cuyo valor nominal incluye amortizacin
de capital mas intereses.
Se cobran a sus respectivos vencimientos los primeros 5 pagars y
los siguientes se descuentan en el banco, el cual por concepto de
intereses y comisin cobra el 8% y el resto lo abona en nuestra cuenta de
cheques posteriormente el banco nos informa haber cobrado los dos
primeros documentos descontados.
NOTA:
Para el control de los intereses, las cuentas a emplear son:
* Clientes intereses (Cuenta deudora)
* Intereses anticipados (Cuenta acreedora)
Para el control de los documentos, las cuentas a utilizar son:
* Clientes pendientes por documentos (Cuenta de orden deudora)
* Documentos de clientes al cobro (Cuenta de orden acreedora).
$ 25,560.00
14,420.00
$ 10,000.00
clientes por vtas en ab.
$ 10,000.00
$
3,600.00
$
3,600.00
$ 28,125.00
Intereses anticipados
$ 28,125.00
$ 58,125.00
$ 58,125.00
$ 19,375.00
$ 10,000.00
9,375.00
$ 3,600.00
6.-Bancos
Gastos financieros
Resp. Por endoso o desc.
$ 35,650.00
3,100.00
$ 7,750.00
$ 1,440.00
$ 3,750.00
3,600.00
$ 38,750.00
3,750.00
4,000.00
$ 1,440.00
$ 3,750.00
$ 7,750.00
SOLUCIN
1.- Clientes por vtas en ab.
Almacn
Util. Por realizar
$ 175,000.00
2.- Bancos
$ 35,000.00
$ 105,000.00
70,000.00
$ 35,000.00
$ 14,000.00
$ 93,766.40
323.60
Clientes por vtas, en ab.
Productos financieros
$ 67,200.00
26,880.00
$ 26,880.00
NOTA:
Por motivo de la rescisin del contrato, se utilizar la cuenta de
CLIENTES DESERTORES, en donde despus de efectuar todos los
traspasos, y en caso de que hubiese "Clientes Interese" as como
"Intereses Anticipados", el saldo de estas dos cuentas tambin debern
traspasarse a "Clientes Desertores"; las cuentas de orden se se
cancelarn una con otra. Por tal razn la cuenta de "Clientes Desertores"
hace las veces de cuenta liquidadora, en donde, si su saldo es deudor
representa una PERDIDA por la rescisin de contrato, por el contrario una
UTILIDAD si u saldo es acreedor. Cualquiera que sea su saldo se deber
traspasar a Prdidas y Ganancias ya que se trata de una cuenta de
resultados.
Ejemplo:
La empresa "Comunicacin, S.A." se dedica a la venta de equipo
receptor para T.V..; antenas parablicas, codificadores, etc.
Realiza la venta de una antena parablica con codificador y pantalla
gigante el 1 de octubre de 1997 al precio de $ 25,000.00 siendo su costo
de $ 16,000.00.
Recibe como enganche $ 10,000.00 al momento de realizar la
operacin y por el saldo concede un plazo de 15 mensualidades.
Se cobra normalmente los meses de octubre, noviembre y
diciembre.
En 1998 se reciben los abonos de enero y febrero; en el mes de
marzo el cliente se declara insolvente por lo que se le rescinde el contrato
y se liquida la operacin conforme al siguiente acuerdo.
SOLUCIN
1.- Clientes por vtas en ab.
Almacen
UTIL. Por realizar
$ 25,000.00
2.- Bancos
$ 10,000.00
$ 16,000.00
9,000.00
$ 10,000.00
$ 3,600.00
3.- Bancos
$ 3,000.00
$ 3,600.00
$ 3,000.00
$ 1,080.00
$ 1,080.00
$ 4,680.00
$ 4,680.00
6.- Bancos
$ 2,000.00
$ 4,680.00
$ 4,680.00
$ 2,000.00
720.00
$ 10,000.00
8.- almacn
$ 12,500.00
$ 10,000.00
Clientes desertores
9.- Util. Por real por vtas en ab.
Clientes desertores
720.00
$ 12,500.00
$ 3,600.00
$ 3,600.00
$ 1,875.00
$
$ 8,375.00
$ 4,680.00
$ 1,555.00
1,875.00
$ 8,375.00
400.00
$ 400.00
720.00
$ 720.00
1,875.00
$ 1,875.00
1,555.00
$ 1,555.00
$ 4,680.00
$ 1,555.00
NOTA:
El artculo 16, fraccin 3 de la L.I.S.R. Prrafo 4. Seala:
Cuando el contribuyente enajene los documentos pendientes de cobro
provenientes de contrato de enajenacin a plazo o los de un pago, deber
considerar la cantidad pendiente de acumular como ingreso obtenido en el
ejercicio en que esto ocurra.
Prrafo 5. En el caso de incumplimiento de contratos de
enajenacin a plazo, se considerar como ingreso obtenido en el ejercicio
las cantidades exigibles o cobradas en el mismo del comprador
disminuidas por las que ya hubiera devuelto conforme el contrato
respectivo.
Captulo 5
VENTAS EN ABONOS DE BIENES INMUEBLES
(RACES)
ASPECTOS CONTABLES.
Para el registro y control de la venta y de los intereses convenidos
con el comprador, se recomienda establecer en la contabilidad las
siguientes cuentas:
Ejercicio.
La Ca Fraccionadora "El Huerto, S.A.", adquiere un terreno rstico
con la superficie de 100,000 m2 y con un costo de $ 190.00 el m2.
Realiza gastos por $ 5,000.00, que se quedan a deber para
acondicionar y fraccionar dichos terrenos.
Una vez que los terrenos estn en condiciones de venta; enajenan
10,000 m2 a un precio de $ 340.00 el m2, esta operacin se liquidar en
un plazo de 7 aos con pagos mensuales. A la operacin se le incluyen
intereses a razn del 8% anual que debern incluirse en las
mensualidades.
Durante los primeros 8 meses el comprador cumple formalmente
con sus abonos y a partir del noveno mes se le rescinde el contrato por
falta de pago.
Por la rescisin del contrato conviene con el comprador devolverle
el 35% de los abonos pagados mas el 15% de intereses sobre la cantidad
que resulte.
SOLUCIN
1.- Terrenos
$ 19,000,000.00
Bancos
$ 19,000,000.00
5,000,000.00
$
5,000,000.00
24,000,000.00
$ 19,000,000.00
5,000,000.00
2,400,000.00
1,000,000.00
1,904,000.00
$ 1,904,000.00
$
Clientes por vtas de terr. En ab.
Clientes intereses
505,144.00
$
$ 95,232.00
$ 181.336.00
323,808.00
181,336.00
$ 95,232.00
$ 181 336.00
$ 2,400,000.00
12.-Clientes desertores
Bancos
$ 1,722,664.00
$ 1,722,664.00
15.-Clientes desertores
P y G
$ 25,256.00
$ 95,232.00
$ 181,336.00
18.- P
$ 2,400,000.00
$
904,768.00
203,320.00
203,320.00
$ 1,722,664.00
$ 1,722,664.00
$
25,256.00
$
$
Util. Del ejercicio
904,768.00
95,232.00
181,336.00
301,824.00
301,824.00
$ 6,000,000.00
$ 6,000,000.00
555,152.00
484,848.00
424,320.00
4.- Bancos
156,000.00
424,320.00
156,000.00
72,727.00
$ 1,540,000.00
8.- Bancos
72,727.00
822,052.00
717,948.00
766,920.00
$ 766,920.00
261,800.00
$ 261,800.00
$ 122,051.00
$ 122,051.00
$ 190,000.00
$ 109,440.00
12.- Bancos
$ 101,422.00
88,578.00
$ 109,440.00
$
38,000.00
$ 38,000.00
$ 17,716.00
14,- Bancos
$ 190,799.00
$ 17,716.00
$ 128,919.00
61, 880.00
60,102.00
17.- Bancos
$ 204,510.00
$
61,880.00
$ 61,880.00
$ 127,818.00
76,692.00
$ 59,589.00
20.-Bancos
$ 59,589.00
76,692.00
$ 76,692.00
36.310.00
$ 21,110.00
15,200.00
$ 130,890.00
9,841.00
$ 9,841.00
15,200.00
$ 15,200.00
$ 130,890.00
94,240.00
$ 24,924.00
61,021.00
Clientes desertores
$ 61,021.00
$ 94,240.00
$ 101,422.00
$ 35,102.00
$ 94,240.00
$ 101,422
Bancos
$ 35,102.00
$ 3, 559.00
$ 346,026.00
$ 3,559.00
Prdidas y Ganancias
31.- Productos financieros
P{erdidas y Ganancias
32.- Prdidas y Ganancias
Utilidad del ejercicio
60,102.00
$ 346,026.00
$ 153,772.00
$ 153,772.00
$ 492,339.00
$ 492,339.00
SOLUCIN
A.- Bancos
Clientes
$ 360,000.00
167,000.00
15,000.00
645,000.00
240,000.00
48,000.00
125,000.00
50,000.00
200,000.00
22,000.00
26,000.00
$ 245,000.00
148,000.00
36,000.00
146,000.00
$ 252,000.00
2.- Bancos
$ 240,000.00
$ 252,000.00
Ventas
$ 240,000.00
2.-Costo de venta
Almacn
$ 170,000.00
$ 184,000.00
5.-Mobiliario y equipo
Productos financieros
Bancos
$ 170,000.00
$ 184,000.00
9,200.00
$
9,200.00
7,200.00
28,800.00
20,000.00
150,000.00
15,000.00
50,000.00
88,000.00
$
8,800.00
70,000.00
36,000.00
$ 235,000.00
7.-Proveedores extranjeros
Bancos
$ 88,000.00
$ 70,000.00
$
$
8,800.00
8,000.00
8,000.00
$ 43,600.00
Clientes
Productos financieros
$ 40,000.00
3,600.00
12.-Equipo de reparto
Sucursal cuenta corriente
37,000.00
$ 16,666.66
$ 37,000.00
Gastos financieros
Bancos
1 999.99
$ 18,666.65
14.- Almacn
$ 200,000.00
Proveedores
Anticipo a proveedores
$ 130,000.00
70,000.00
20,000.00
12,000.00
16.- Bancos
Ventas
Gastos de venta
Sucursal cuenta corriente
$ 23,000.00
$ 170,000.00
$ 32,000.00
4,000.00
5,000.00
1,000.00
$ 10,000.00
45,000.00
$ 45,000.00
$ 23,000.00
$ 170,000.00
$ 20,000.00
$ 17,000.00
22.-Prdidas y Ganancias
Gastos financieros
23.-Productos financieros
Prdidas y Ganancias
$ 10,800.00
$ 20,000.00
$ 17,000.00
1,999.99
$
$ 10,800.00
8,800.00
Prdidas y Ganancias
25.- Sucursal cuenta corriente
Prdidas y Ganancias
1,999.99
$ 8,800.00
$ 233,000.00
$ 233,000.00
Superficie
Precio
A
B
C
60,000 m2
90,000 m2
50,000 m2
$ 100.00/m2
80.oo/m2
60.00/m2
Las condiciones de ventas son las siguientes para las tres categoras:
a)
b)
c)
d)
e)
Durante el ao se realizan las siguientes operaciones:
1.- de la categora A se venden 30,000 m2 y se reciben cobros adems del
pago inicial por 5 mensualidades.
2.- De la categora B se venden 40,000 m2 cobrando en efectivo 10
mensualidades.
3.- De la categora C se venden 20,000 m2 y cobro 4 mensualidades
despus de las cuales se rescinde el contrato por falta de pago
devolvindole al cliente el 20% en efectivo de los abonos cobrados.
Se pide diario y mayor.
$ 6,000,000.00
$ 3,000,000.00
$ 4,590,000.00
4.- Bancos
$ 6,000,000.00
$ 1,110,000.00
1, 890,000.00
$ 4,590,000.00
300,000.00
300,000.00
189,000.00
189,000.00
$ 4,896,000.00
$ 4,,896,000.00
$ 320,000.00
$ 201,600.00
$ 7,776,000.00
320,000.00
$ 201,000.00
$ 1,776,000.00
$ 1,836,000.00
13.- Bancos
$ 1,836,000.00
120,000.00
120,000.00
75,600.00
75,600.00
607,500.00
$ 225,000.00
382,500.00
$ 382,500.00
$ 382,500.00
$ 141,750.00
$ 1,296,000.00
Clientes por vta de terr. En ab.
Clientes interese
$ 480,000.00
816,000.00
$ 816,000.00
$ 302,400.00
$ 816,000.00
$ 302,400.00
194,400.00
72,000.00
122,400.00
$ 122,400.00
$ 122,400.00
45,360.00
$
45 360.00
444,000.00
$ 444,000.00
635,040.00
$ 645,040.00
$ 1,713,600.00
Clientes intereses
$ 1,713,600.00
$ 1,713,600.00
$ 1,713,600.00
62,880.00
Bancos
26.- Clientes desertores
$
$
8,160.00
Prdidas y Ganancias
$ 1,320, 900.00
62,880.00
8,160.00
955,710.00
$ 955,710.00
$ 1,320.900.00
$ 2 884,770.00
$ 2, 884,770.00
BANCARIO.
Sucede con frecuencia, que el saldo de la cuenta de cheques
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