TALLER 3 HERMENEUTICA JURIDICA

1. ABC SAS empresa dedicada a la explotación minera, en el año 2021 debido al aumento de
exportación de carbón, decide fusionarse con la sociedad INDUSTRIA CARBON SAS. De acuerdo a
la siguiente información, determinar el efecto de la fusión en cada uno de los conceptos que se
indican a continuación:

ABSORBIDA (DISUELVE) ABSORBENTE (QUEDA)

INDUSTRIA CARBON ABC SAS

ACTIVOS 2.000.000 4.500.000

PASIVOS 500.000 980.000

INGRESOS 3.400.000 13.500.000

COSTOS 1.400.000 7.600.000

PERDIDAS ACUMULADAS 3.000.000 0

GASTOS NO DEDUCIBLES 100.000 0

2. ABC SAS, no dio respuesta oportunamente a un requerimiento ordinario emitido por la DSI
TUNJA, donde se le solicitaba información sobre el valor de los derechos que tenía la empresa
de intangibles (Good Will). Determinar el valor de la sanción que corresponda

PUNTO 1.

FUSION

La fusión es una figura jurídica que, mediante una reforma estatutaria, una o
más sociedades se disuelven sin liquidarse y traspasan todos sus activos,
pasivos, derechos y obligaciones a otra sociedad absorbente o para crear una
nueva sociedad.

“La fusión de sociedades consiste en que dos o más sociedades o empresas se

unen en una sola, para crear una empresa o sociedad más grande, fuerte y
competitiva.
La fusión de las sociedades implica que las sociedades a fusionarse deben
disolverse sin liquidarse, para luego ser absorbida por una de ellas, o para crear
una nueva sociedad.
La fusión de sociedades puede darse por adquisición de una de ellas hace de las
otras, o simplemente por negociación entre las distintas sociedades por cuestiones
de estrategia, en razón a que una empresa grande tiene más poder que varias
pequeñas”.
(gerence, 2023).

En el código de comercio en su articulo 173, donde nos habla precisamente de los

requisitos para llevar a cabo la fusión de una sociedad como se señala a
continuación:
“Las juntas de socios o las asambleas aprobarán, con el quórum previsto en sus
estatutos para la fusión o, en su defecto, para la disolución anticipada, el
compromiso respectivo, que deberá contener:
1) Los motivos de la proyectada fusión y las condiciones en que se realizará;

2) Los datos y cifras, tomados de los libros de contabilidad de las sociedades

interesadas, que hubieren servido de base para establecer las condiciones en
que se realizará la fusión;

3) La discriminación y valoración de los activos y pasivos de las sociedades que

serán absorbidas, de la absorbente;

4) Un anexo explicativo de los métodos de evaluación utilizados y del

intercambio de partes de interés, cuotas o acciones que implicará la operación, y

5) Copias certificadas de los balances generales de las sociedades

participantes.

Por otra parte, tenemos el articulo 319-6 donde nos explica claramente el efecto de
dichas fusiones entre sociedades.

“Art. 319-6. Efectos en las fusiones y escisiones reorganizativas entre entidades.

1. No se entenderá que las entidades intervinientes en la respectiva fusión o
escisión, sea como absorbidas o escindentes (es decir como enajenantes) o como
absorbentes resultantes de la fusión o beneficiarias (es decir como adquirentes),
experimentan ingreso gravable alguno como consecuencia de la transferencia de
activos entre sí, ni se entenderá que dicha transferencia constituye enajenación
para efectos fiscales.
2. Para la entidad adquirente el costo fiscal de los bienes transferidos será el mismo
que tenga la enajenante respecto de tales bienes, de lo cual se dejará constancia
en el documento que contenga el acto jurídico de fusión o escisión. Para efectos de
depreciación o amortización fiscal en cabeza de la entidad adquirente, no habrá
lugar a extensiones o reducciones en la vida útil de los bienes transferidos, ni a
modificaciones del costo fiscal base de depreciación o amortización.

3. Los bienes transferidos conservarán para efectos fiscales en la entidad

adquirente, la misma naturaleza de activos fijos o movibles que tengan para la
entidad enajenante en el momento de la respectiva fusión o escisión.

. Respecto de los accionistas, socios o partícipes en las entidades participantes,

no se entenderá que existe enajenación de acciones, cuotas o participaciones,
siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a. que en el caso de la fusión, los accionistas, socios o partícipes titulares de por lo

menos el ochenta y cinco por ciento (85%) de los acciones, cuotas, participaciones,
derechos económicos y derechos políticos en cada una de las entidades
fusionadas, participen luego de la fusión en la entidad absorbente o resultante de la
fusión, con acciones, cuotas sociales, participaciones, derechos económicos y
derechos políticos equivalentes en sustancia, a aquellos que tengan antes de la
fusión aunque proporcionales a su participación en la entidad resultante de la
fusión;

b. que en el caso de la escisión, los accionistas, socios o partícipes titulares de

por lo menos el ochenta y cinco por ciento (85%) de las acciones, cuotas,
participaciones, derechos económicos y derechos políticos en la entidad
escindente, participen luego de la escisión en la enajenante misma o en una o
más de las entidades beneficiarias, con acciones, cuotas sociales,
participaciones, derechos económicos y derechos políticos equivalentes en
sustancia a aquellos que tengan antes de la escisión, aunque en proporción a su
participación en la entidad enajenante o beneficiaria respectiva;

c. que en los eventos previstos en los literales a) y b) anteriores, la participación o

derechos que reciba el respectivo accionista, socio o partícipe en la entidad
resultante de la fusión o en la escindente o en la entidad beneficiaria o beneficiarias
respectivas, constituya no menos del noventa y nueve por ciento (99%) de la
 contraprestación que reciba el respectivo accionista, socio o partícipe por sus
acciones, cuotas, participaciones o derechos en la entidad absorbente o escinden
te sobre bases comerciales razonables según las mismas se reflejen en el método
de valoración y en el mecanismo de intercambio adoptado para la respectiva fusión
o escisión” (NACIONAL, 2023)

para nuestro caso que es una fusión entre ABC SAS y INDUSTRIA
CARBÓN SAS, donde INDUSTRIA CARBÓN SAS se disuelve para que ABC
SAS quede con lo que la conformaba; y, según los conceptos vistos
anteriormente el efecto que hay en esta fusión es que ABC SAS quedaría
conformada con la suma de sus activos, pasivos, ingresos, costos,
perdidas acumuladas y gastos no deducibles más los mismos conceptos
de la empresa INDUSTRIA CARBÓN SAS.
Así:

Punto 2

SANCIONES RELATIVAS A INFORMACIONES Y EXPEDICIÓN DE FACTURAS.

“ARTÍCULO 651. SANCIÓN POR NO ENVIAR INFORMACIÓN O ENVIARLA CON

ERRORES. <Artículo modificado por el artículo 80 de la Ley 2277 de 2022. El nuevo
texto es el siguiente:> Las personas y entidades obligadas a suministrar información
tributaria, así como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas,
que no la suministren, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o
cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la
siguiente sanción.

1. Una multa que no supere siete mil quinientas (7.500) UVT, la cual será fijada
teniendo en cuenta los siguientes criterios:

a) El uno por ciento (1%) de las sumas respecto de las cuales no se suministró la
información exigida;
b) El cero coma siete por ciento (0,7%) de las sumas respecto de las cuales se
suministró en forma errónea;

c) El cero coma cinco por ciento (0,5%) de las sumas respecto de las cuales se
suministró de forma extemporánea;

d) Cuando no sea posible establecer la base para tasar la sanción o la información no

tuviere cuantía, la sanción será de cero comas cinco (0,5) UVT por cada dato no
suministrado o incorrecto la cual no podrá exceder siete mil quinientas (7.500) UVT”.

De acuerdo al articulo anterior y para nuestro caso que no hay ingresos ni

cuantías se le aplica el 0,5 ya a cada dato, el caso nuestro solo es uno( Good
wiil), pero como lo indica este mismo numeral, la sanción no puede ser inferior a
los 10 uvt que es la sanción minina que para si hubiese sido en el año 2022 la
sanción a pagar por no informar seria de $363.308. por otro lado lo corrobora el
concepto DIAN 10020892-165 del 7 de febrero de 2023).