UNAN – MANAGUA / FAREM – ESTELÍ Organización y Sistemas Contables

Objetivo Académicos:

 Explicar el papel de la información contable en los sistemas contables.

 Comprender el funcionamiento de los sistemas contables.

 Diseñar el sistema contable para una empresa.

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UNIDAD II: SISTEMAS CONTABLES

2.1. Comprensión Contable

1.1. Definición de Sistemas

La literatura en el área de sistemas es bastante amplia y enfoca la definición de lo que constituye un

sistema en una forma más o menos similar. Un sistema es un conjunto de elementos, entidades o
componentes que se caracterizan por ciertos atributos identificables relacionados entre sí, y que funcionan
para lograr un objetivo común. Si se analiza detenidamente la definición, pueden identificarse los
siguientes conceptos:
 Elementos
 Atributos Identificables
 Relaciones
 Objetivo Común
Se habla de un conjunto de elementos por cuanto todo sistema es una agrupación de piezas individuales
que se interrelacionan entre sí. En la figura que se presenta en la siguiente página se presenta un esquema
conceptual de lo que podría ser un sistema contable subdividido en elementos y subelementos. Cada
módulo en orden jerárquico, de izquierda a derecha, puede considerarse un elemento del sistema
contable.

Los atributos identificables de cada elemento están constituidos por las características individuales que
posee cada elemento, es decir, los objetivos específicos para los cuales fueron diseñados. En el caso del
módulo de consulta de cuentas de un sistema contable, los atributos identificables pueden ser los
siguientes, a manera de ejemplo:

 Restricción en el acceso de los datos.

 Algoritmos dé manejo de los datos.
 Procesamiento centralizado versus procesamiento distribuido.
 Método de captura de los datos.

Las relaciones se refieren a la vinculación que debe existir entre los elementos identificables o componentes
del sistema. Cuando en un sistema contable se está definiendo el código de cuentas inicial, debe
establecerse algún tipo de relación para cada una de las cuentas; por ejemplo:
 Cuenta real, nominal o de orden.
 Cuenta contra la que cierra.
 Cuentas multimoneda.
El objetivo común es la guía de acción por la cual se justifica el sistema. Es un aspecto conceptual que
muchas veces no está claramente definido ni plasmado en lo que representa un sistema.

Cuando se habla de objetivo común se está expresando que todos los elementos que componen un sistema
deben estar elaborados para cumplir una función específica. Un sistema de contabilidad debe ser un
sistema capaz de generar información financiera relevante para la empresa y no para producir informes
detallados y extensos que sólo serán de ¿utilidad para los usuarios que trabajen con ese nivel de
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presentación de la información. A medida que el volumen de las transacciones se incrementa, es necesario
el manejo de sistemas auxiliares, por lo que en principio el objetivo de un sistema contable deberá
limitarse sólo a manejar información financiera resumida y común a cualquier sistema contable.

1.2. Elementos de un Sistema Contable

Documentos de soporte: Estos trámites son información escrita que sirve de evidencia de haber efectuado
una transacción u movimiento comercial de cualquier empresa. En estas efectúan tres actividades como
parte del desarrollo de una empresa como, Operación, Inversión y financiamiento de carácter legal.

Documento justificativo contable: Antes de comenzar un

control de diversos movimientos socioeconómicos en el libro
mayor de entrada o resumen, debe crearse un acuse
contable con base en los soportes de orden en el debe y el
haber.

Plan de cuentas: Es el listado que abarca todas las cuentas

que puedan ser usadas para hacer la contabilidad de una
empresa.

Libros de contabilidad: El código de comercio dicta que un comerciante para hacer su contabilidad, debe
llevar un libro diario, libro mayor, libro de balances y cuentas corrientes.

Estados financieros: Estos cumplen un propósito especial y es el de cumplir con las necesidades de
usuarios que no están en situación de pedir a una institución informes contables.

1.3. Características de un Sistema de Información Contable

Un sistema de información bien diseñado ofrece control, compatibilidad, flexibilidad y una relación
aceptable de costo / beneficio.

Control: un buen sistema de contabilidad le da a la administración control sobre las operaciones de la

empresa. Los controles internos son los métodos y procedimientos que usa un negocio para autorizar las
operaciones, proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus registros contables.

Compatibilidad: un sistema de información cumple con la pauta de compatibilidad cuando opera sin
problemas con la estructura, el personal, y las características especiales de un negocio en particular.

1.4. Importancia de los Sistemas Contables en las Empresas

Así, ¿por qué es importante contar con un programa de contabilidad?:

1. Mayor competitividad
Son múltiples las empresas que operan en el mercado. Y, por tanto, si queremos tener éxito y asegurar
el futuro de nuestro negocio, debemos implementar soluciones contables que nos ayuden a trabajar en el
día a día.

2. Amplia capacidad de reacción

Un manual de contabilidad también es importante dado que nos da una capacidad de reacción ante
cualquier movimiento e imprevisto que surja. Por lo que, de manera inmediata, podemos dar respuesta y
mejorar la gestión de nuestro departamento financiero.

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3. Reducción de errores
El control y documentación del registro contable y financiero de las operaciones realizadas en un negocio
a través de un sistema contable, provoca la disminución de errores. De esta manera, se evita que pueda
bailar algún número o fallar al realizar cualquier cálculo.

4. Mejora en la toma de decisiones

Un sistema contable, muchas veces acompañado de un software te ayuda a trabajar de manera más
rápida y eficaz, sin cometer errores. Igualmente, la automatización de las operaciones, te permite
alcanzar todos tus objetivos empresariales fácilmente, mejorando la toma de decisiones.

1.5. Estructura de un Sistema de Información Contable

Un sistema de información contable sigue un modelo básico y un sistema de información bien diseñado,
ofreciendo así control, compatibilidad, flexibilidad y una relación aceptable de costo / beneficio.
El sistema contable de cualquier empresa independientemente del sistema contable que utilicé, se deben
ejecutar tres pasos básicos utilizando relacionada con las actividades financieras; los datos se deben
registrar, clasificar y resumir, sin embargo el proceso contable involucra la comunicación a quienes estén
interesados y la interpretación de la información contable para ayudar en la toma de decisiones
comerciales.

a) Registro de la Actividad Financiera:

En un sistema contable se debe llevar un registro sistemático de la actividad comercial diaria en términos
económicos. En una empresa se llevan a cabo todo tipo de transacciones que se pueden expresar en
términos monetarios y que se deben registrar en los libros de contabilidad. Una transacción se refiere a
una acción terminada más que a una posible acción a futuro. Ciertamente, no todos los eventos
comerciales se pueden medir y describir objetivamente en términos monetarios.

b) Clasificación de la Información:
Un registro completo de todas las actividades comerciales implica comúnmente un gran volumen de datos,
demasiado grande y diverso para que pueda ser útil para las personas encargadas de tomar decisiones.
Por tanto, la información se debe clasificar en grupos o categorías. Se deben agrupar aquellas
transacciones a través de las cuales se recibe o paga dinero.

c) Resumen de la Información:
Para que la información contable utilizada por quienes toman decisiones, esta debe ser resumida. Los
empleados responsables de comprar mercancías necesitan la información de las ventas resumidas por
producto. Los gerentes de almacén necesitaran la información de ventas resumida por departamento,
mientras que la alta gerencia necesitará la información de ventas resumida por almacén.

Estos tres pasos que se han descrito: registro, clasificación y resumen constituyen los medios que se utilizan
para crear la información contable. Sin embargo, el proceso contable incluye algo más que la creación
de información, también involucra la comunicación de esta información a quienes estén interesados y la
interpretación de la información contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales. Un sistema
contable debe proporcionar información a los gerentes y también a varios usuarios externos que tienen
interés en las actividades financieras de la empresa.

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2.2. Tipos de sistemas y su funcionamiento
Un sistema de información es un conjunto de elementos interrelacionados que recoge datos, los procesa y
convierte en información, que almacena y posteriormente se da a conocer a sus usuarios.

La Contabilidad es un sistema de información, ya que captura, procesa, almacena y distribuye

información vital para la correcta toma de decisiones en la empresa.

El papel fundamental que ha desempeñado la contabilidad es controlar y organizar las diferentes

actividades de la empresa con el fin de conocer la situación en que esta se encuentra, de una manera
ágil, oportuna y útil, para llevar a cabo los propósitos que se quieren realizar y así cumplir con los
objetivos.

El SIC no sólo ha de ser un sistema que suministre información, que permita a la dirección de la empresa
ejercer un mero control técnico sobre la misma, sino que debe permitir la toma de decisiones.

Es conveniente crear un sistema de información contable más detallado y preciso que permita conocer
con exactitud lo que realmente sucede en la organización y ayude a tener mejores herramientas para
una buena toma de decisiones en el momento oportuno.

Ante el continuo cambio en el mundo de los negocios debemos ser realistas a las transformaciones que se
generan en el entorno y se debe tener en cuenta tres aspectos: los intangibles, la tecnología y el riesgo.
Los usuarios exigen calidad y confianza en la información que le es suministrada de acuerdo con los
comportamientos sociales e individuales.

La contabilidad debe plantear un sistema de información basado en principios que generen mayor
utilidad, ya que esta es una forma para que los entes creen valor.

He aquí el motivo por el cual no debemos quedarnos con la simple técnica del ejercicio contable sino que
debemos estar deseosos de conocimiento (vivir en la frontera del conocimiento). Y por ende crear un
sistema de información que satisfaga las necesidades de los usuarios.

Manuales o Computarizados
Son llevados de la siguiente forma:
 Recopilamos los documentos en los cuales se basan las operaciones de la organización, es decir,
facturas, copias de cheques, etc. Que representan los datos contables.
 Organización y procedimiento que implica el análisis de las operaciones registradas.
 Generación del resultado por medio de los estados financieros, que incluyen la información que
debe ser comunicada para la posterior toma de decisiones.

2.1. Sistema Manual

 Se comienza con los saldos de las cuentas en el mayor al inicio del periodo.
 Se analizan las transacciones para determinar las cuentas involucradas en la operación.
 Se registra en forma manual las operaciones en el libro diario de acuerdo a un orden cronológico.
 Se pasan manualmente los asientos del libro diario a las cuentas del mayor.
 Se determinan los saldos de cada cuenta al final del periodo, sin ajustar.
 Se realizan los asientos de ajuste y pases al mayor.
 Se prepara una hoja de trabajo que incluye balance de comprobación ajustado, estado de
resultados, estado de situación y asientos de cierre.

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 Se prepara el balance de comprobación posterior al cierre.

2.2. Sistema Computarizado

 Se comienza con los saldos de las cuentas en el mayor al inicio del periodo.
 Se analizan las transacciones para determinar las cuentas involucradas en la operación.
 Se registra las operaciones en la base de datos en el programa contable, el cual prepara
automáticamente el asiento diario respectivo el cual puede ser impreso en cualquier momento.
 El Software contable realiza los pases del diario al mayor, automáticamente.
 Se determinan automáticamente los saldos de cada cuenta.
 Se realizan los asientos de ajuste y los pases al mayor son realizados automáticamente.
 La preparación del balance de comprobación ajustado, estado de resultados, estado de situación
y asientos de cierre, es automático.
 El software prepara automáticamente el balance de comprobación posterior al cierre.

2.3. Sistemas Integrados

El concepto de sistemas de información integrados implica el compartir información entre dos o más
sistemas. Esa relación se puede establecer por varias razones:
 Eliminar redundancia de la información
 Facilitar el acceso a los datos o información
 Facilitar la elaboración de informes

Como se mencionó en el capítulo anterior, una empresa realiza más o menos las mismas operaciones, por
lo que existe alguna forma de estandarizarlas. Cuando se habla de eliminar la redundancia de
información, nos referimos a las transacciones que de alguna u otra forma pudieran ser registradas en
forma duplicada. El objetivo principal de un sistema integrado, es reducir el trabajo que implica el
registrar, por ejemplo, toda la facturación mensual de la empresa en forma manual y luego, copiar de
nuevo esas operaciones para obtener un listado de ventas por cliente y producto, ya que de una u otra
forma los registros contables son más o menos estándares.

Seguidamente se muestran los registros que un sistema de contabilidad, por las transacciones de un
periodo, recibirá una forma resumida.

Si un sistema de facturación va a resumir todas las ventas del mes, el registro seria:
Fecha Asiento # xxxx Debe Haber
xxxx Cuentas por cobrar XXXXX
Efectivo XXXXX
Ventas XXXX
Para contabilizar el total de ventas a contado y crédito del mes de marzo 2020 XXXXX XXXX

Si la transacción a contabilizar, son las cobranzas, el registro sería:

Fecha Asiento # xxxx Debe Haber
xxxx Bancos XXXXX
Descuentos XXXXX
Cuentas por cobrar XXXX
Para contabilizar cobros de ventas a crédito del mes de marzo 2020 XXXXX XXXX

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Gráfico de sistema integrado

2.4. Sistemas no Integrados

Conociendo la filosofía de funcionamiento de un sistema integrado, debemos decir que en el

funcionamiento de un sistema no integrado, la transferencia de información se realiza por lo general a
través de movimientos resumidos y al final de periodos previamente definidos. Como se ha explicado
anteriormente, la integración es vista generalmente con referencia al sistema contable, sin embargo,
puede existir un segundo enfoque de integración entre sistemas auxiliares o distintos al sistema contable
propiamente dicho.

En la figura se muestran los posibles grados de integración para un sistema que maneje el ciclo de
compras/producción de una empresa fabril. Para un sistema administrativo no integrado, el concepto de
información compartida no existe, es decir, el gráfico mostrado se presentaría como módulos aislados en
los cuales cada uno de los recuadros funcionarían en forma independiente, y si algún usuario desea por
ejemplo contestar las preguntas de ¿cuántas órdenes de compra corresponden a producción? o ¿cuáles
órdenes de compra de materia prima están pendientes?, no se podrán responder sino hasta que algún
usuario traspase la información pertinente entre un módulo y otro.

SISTEMA DE CONTABILIDAD
Primer nivel de intersección (con
respecto al sistema contable)

Sistema de Sistema de Sistema de

compra Invenatrio Produccion Segundo nivel de intersección
(entre sistemas)

2.5. Sistemas Auxiliares

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Se pueden considerar como sistemas auxiliares, todos aquellos sistemas que sean distinto al sistema
contable. Un sistema auxiliar se puede definir como aquel sistema que maneja en forma operativa y
detallada todas las transacciones comunes a una actividad típica de negocio producción, ventas,
facturación, inventarios, cuentas por pagar, etc. Una característica básica de un sistema auxiliar es la de
manejar información en forma detallada.

Por ejemplo, un sistema de cuentas por cobrar maneja en forma detallada varios tipos de operaciones:
 El registro de los derechos que se tienen por cobrar de las ventas que se hacen (función de
facturación).
 El registro de los cobros por los bienes o servicios vendidos o prestados (función de cobranzas).

Estas operaciones son manejadas por el sistema que procesa las operaciones de facturación y cobro a
través de opciones para el operador. En la figura se muestra un detalle de las opciones que puede tener
un sistema de este tipo.

Nótese que a nivel de los sistemas considerados como auxiliares, el detalle deber ser mayor que a nivel
de almacenamiento de la información financiera. En lo que se refiere al sistema contable, los datos como
se ha dicho en varias oportunidades, deben ser transferidos en forma resumida, de tal forma que si un
usuario desea consultar el movimiento de algún cliente en particular, deberá recurrir al sistema auxiliar.

2.3. Manual de Cuentas

1.1.1. Catálogo De Cuentas

El departamento de Contabilidad es el sitio donde se concentran todas las operaciones realizadas en los
distintos departamentos de la empresa; su función principal consiste en registrar en el Mayor todas las
operaciones practicadas. Del Mayor, según es costumbre, se obtiene la balanza de comprobación, que
a su vez, forma el punto de partida para los asientos de ajuste y de pérdidas y ganancias; y, finalmente,
se obtendrían los Estados Financieros, con lo cual queda terminado el ciclo contable.

Un Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se recogen las informaciones
de una empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose de recursos como formularios, reportes,
libros etc. y que presentados a la gerencia le permitirán a la misma tomar decisiones financieras. Un
sistema de contabilidad no es más que normas, pautas, procedimientos, etc. para controlar las
operaciones y suministrar información financiera de una empresa, por medio de la organización,
clasificación y cuantificación de las informaciones administrativas y financieras que se nos suministre.

Para que un sistema de contabilidad funcione eficientemente es preciso que su estructura-configuración

cumpla con los objetivos trazados. Esta red de procedimientos debe estar tan íntimamente ligada que
integre de tal manera el esquema general de la empresa que pueda ser posible realizar cualquier
actividad importante de la misma.

Los Informes que expresan la situación de la empresa están integrados por:

1. El Balance General
2. Estado de Pérdidas y Ganancias

Un requisito esencial de cualquier sistema de contabilidad es el arreglo cuidadoso y la enumeración de

todas las cuentas del mayor general que se han de necesitar para el registro de las operaciones. Esa

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enumeración de cuentas se denomina Plan de catálogo de cuentas. La preparación de dicho catálogo,
ayuda a organizar en forma lógica el libro de mayor y además sirve como guía al contador.

Cuando la empresa alcanza un cierto grado de desarrollo, es absolutamente indispensable formar una
lista de las cuentas que deberán utilizarse, evitando así errores de aplicación y asignar a cada cuenta
una cifra que la identifique y es en el departamento de contabilidad donde debe establecerse el
Catálogo de Cuentas que va a controlar cada una de las cuentas de la contabilidad de la empresa.

El Catálogo de Cuentas, como su nombre lo indica, es el plan de cuentas que sirve para el registro,
clasificación y aplicación de las operaciones a las actividades correspondientes, es una lista ordenada
de todas las cuentas que pueden necesitarse para el control, en vista de las actividades a que la empresa
se dedique. Por supuesto, habrá cuentas que se usen en todas las empresas y otras que sean
características de cierto tipo de negocios, estas cuentas se estima serán necesarias al momento de instalar
un sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que
en el futuro deberán agregarse al sistema contable.

1.1.2. Objetivos e Importancia

Los objetivos e importancia del catálogo de cuentas, pueden expresarse de la forma siguiente:
 Es la base del sistema contable.
 Al unificar criterios, es la base del registro uniforme de las transacciones realizadas.
 Es la base y guía en la elaboración de los estados financieros.
 Sirve de guía en la elaboración de presupuestos.
 Es imprescindible si se cuenta con un sistema de cómputo.

Por lo anterior, se puede decir que, al elaborar un catálogo de cuentas, se debe tomar en cuenta el tipo
de empresa, sus actividades y operaciones y el volumen de las mismas, para preparar una adecuada
agrupación y clasificación de las cuentas y subcuentas que lo conforman.

1.1.3. Características de un Código Contable

Todo código contable debe ser diseñado bajo ciertos parámetros que le permitan cumplir con los
requerimientos de información que soliciten los usuarios. Debe estar diseñado de tal forma que cumpla
con los distintos objetivos de la contabilidad y se ajuste siempre a las necesidades específicas de la
empresa. Debe ser diseñado con sencillez, sin perder de vista el sentido común.

El código contable es la estructura principal de un sistema contable, que permitirá generar información
óptima y relevante, por lo que la complejidad y volumen de operaciones de una entidad puede ocasionar
que el sistema sea más complicado y amerite mayor supervisión para el procesamiento de datos; veamos
las características que debe poseer un código contable:

Flexibilidad, significa que un código contable debe estar diseñado de tal forma que permita,
posteriormente, agregar nuevas clasificaciones o detalles que se requieran bajo las condiciones
existentes. Esta característica es sumamente importante cuando surgen nuevos requerimientos de
información aplicables a los negocios.

Adecuada Clasificación, indica que un código contable debe estar clasificado de acuerdo con las normas
contables que establece la profesión. Por ejemplo los activos fijos no pueden ser clasificados como activos
disponibles, ya que no se corresponde con la práctica contable general.

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La Jerarquización de un código contable, debe establecer subdivisiones para cada uno de los grupos y
subgrupos de partidas que conforman los estados financieros, a fin de presentar la información hasta el
nivel de detalle requerido.

Claridad en las descripciones, es uno de los aspectos más importantes para el diseño del código de cuentas,
con el objetivo de asociar y establecer una relación directa entre la descripción de la cuenta y su
naturaleza.

1.1.4. Clasificación del Catálogo de Cuentas

Se puede clasificar el catálogo de cuentas en las siguientes formas:

a) Sistema Decimal.
Se basa en la clasificación de grupos y subgrupos tomando como base la numeración del 0 al 9.

b) Sistema Numérico.
Se basa en la clasificación de grupos y subgrupos asignando un número corrido a cada una de las cuentas.

c) Sistema Nemotécnico.
Se basa en el empleo de letras que representan una característica especial o particular de la cuenta,
facilitando con esto su recuerdo. Ejemplo: Activo=A; Activo Circulante=AC; Caja=Acc; etc.

d) Sistema Alfabético.
Se basa en la aplicación del alfabeto para clasificar las cuentas.

1.1.5. Diseño de un Código o Catálogo de Cuentas

Para elaborar el código contable de una compañía, el contador debe seguir una serie de pasos mínimos,
con el objetivo de confeccionar la estructura de las cuentas que servirán para el registro de las
operaciones.

Paso 1: Especificar o asignar números a los grupos generales de partidas, tanto del balance general,
como del estado de resultado.

Ejemplo:

Balance General Estado de Resultado

Código Grupo Código Grupo
1 Activo 5 Ingresos Operacionales
2 Pasivo 6 Costo de Ventas
3 Patrimonio 7 Gastos de Operación
4 Cuentas de Orden 8 Otros Ingresos y Egresos
* * 9 Cuentas de Cierre

Paso 2: Definir o especificar el formato del código contable en dígitos y niveles. Esta definición estará
siempre sujeta a la flexibilidad que tenga el software contable que se esté usando y a la definición
de los parámetros de las cuentas.

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Ejemplo:
Formato Características
9-9-999 Cinco dígitos Tres niveles
9-99-99 Cinco dígitos Tres niveles
9-9-99-99 Seis dígitos Cuatro niveles
9-999-999 Siete dígitos Tres niveles
9-99-99-99 Siete dígitos Cuatro niveles
9-9-9-999-99 Nueve dígitos Seis niveles

Veamos un ejemplo de un formato de código contable que su estructura contiene seis dígitos y cuatro
niveles.
9 - 9 - 99 - 99
Nivel 4 (auxiliar) Cien subdivisiones

Nivel 3 (detalle) Hasta cien subdivisiones del 00 al 99

Nivel 2 (subgrupo 1) Diez subdivisiones

Nivel 1 (grupo básico) Se puede obtener hasta diez

subdivisiones, es decir, del 0 al 9

Paso 3: Una vez realizados los pasos 1 y 2, debemos empezar a desarrollar el código contable
propiamente dicho, de acuerdo con las clasificaciones dadas por la teoría contable y las necesidades
de información de la empresa. Cada clasificación puede variar en el grado de nivel de detalle.

EJEMPLO:
Activo Pasivo y Patrimonio
Circulante Circulante
Disponible Prestaciones sociales
Exigible Pasivo a largo plazo
Realizable Otros pasivos
Fondos Capital social
Inversiones Utilidades no distribuidas
Activo fijo tangible
Activo fijo intangible
Otros activos
Cuentas de orden

El número de cuentas que se utilizan en la contabilidad de una empresa depende de varios factores:

 El giro de la empresa
 El tamaño de la empresa
 El tipo de productos que comercializa o elabora, el análisis que se haga, etc.

Mientras más detallado sea el análisis, mayor será el número de cuentas que se utilicen. Para fines
prácticos, en la mayoría de las empresas comerciales o industriales un catálogo de cuentas de cuatro

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cifras, sería suficiente; en el entendido de que no existe un catálogo de cuentas universal, cada empresa
deberá elaborar el propio en base a sus necesidades y características particulares.

Cuando se utiliza un sistema electrónico, el catálogo de cuentas es indispensable, ya que es el único medio
con el que cuenta el operador para ponerse en contacto con la contabilidad, pues para poder registrar
los movimientos generados deberá ingresar primeramente el número de cuenta que según el catálogo
adoptado le corresponda.

A continuación se presenta un catálogo de cuentas de una cooperativa, en la que existen tres niveles
y 9 dígitos.

COOPERATIVA MULTISECTORIAL
EL TRIUNFO R.L.
CATALOGO DE CUENTAS

CODIGO
DESCRIPCION DE CUENTA TIPO CTA NATURALEZA
CONTABLE

1 ACTIVOS ACTIVO DEUDORA

11 ACTIVOS CIRCULANTES ACTIVO DEUDORA
1101 CAJA ACTIVO DEUDORA
1101-01 CAJA GENERAL ACTIVO DEUDORA
1101-01-001 CAJA GENERAL MN - CORDOBAS ACTIVO DEUDORA
1101-02 CAJA CHICA (FONDOS FIJOS) ACTIVO DEUDORA
1101-02-001 CAJA CHICA (FONDOS FIJOS) MN - CORDOBAS ACTIVO DEUDORA
1102 EFECTIVO EN BANCOS ACTIVO DEUDORA
1102-01 CTA CORRIENTES ACTIVO DEUDORA
1102-01-001 CTA. CORRIENTE BANPRO No. 17-45118-7-01 ACTIVO DEUDORA
1103 CUENTAS POR COBRAR ACTIVO DEUDORA
1103-01 A SOCIOS ACTIVO DEUDORA
1103-01-001 CLIENTE 1 ACTIVO DEUDORA
1103-02 A EMPLEADOS ACTIVO DEUDORA
1103-02-001 EMPLEADO 1 ACTIVO DEUDORA
1103-03 OTRAS CUENTAS POR COBRAR ACTIVO DEUDORA
1103-04 ANTICIPOS POR JUSTIFICAR ACTIVO DEUDORA
1103-05 OTRAS CUENTAS POR COBRAR A TERCEROS ACTIVO DEUDORA
1104 INVENTARIOS ACTIVO DEUDORA
1104-01 SEMILLA DE PAPA ACTIVO DEUDORA
12 ACTIVOS FIJOS ACTIVO DEUDORA
1201 TERRENOS ACTIVO DEUDORA
1201-01 TERRENO 1 ACTIVO DEUDORA
1202 EDIFICIOS ACTIVO DEUDORA
1202-01 OFICINAS ACTIVO DEUDORA
1203 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA ACTIVO DEUDORA
1203-01 EQUIPO DE COMPUTO ACTIVO DEUDORA
1204 EQUIPO RODANTE ACTIVO DEUDORA
1204-01 MOTOS ACTIVO DEUDORA
1205 MAQUINARIA PARA LA PRODUCCION ACTIVO DEUDORA
1205-01 MAQUINARIA PARA LA PRODUCCION 1 ACTIVO DEUDORA
1206 DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS ACTIVO ACREEDORA
1206-01 DEPRECIACION DE EDIFICIOS ACTIVO ACREEDORA
1206-01-001 DEP. ACUMULADA DE OFICINAS ACTIVO ACREEDORA
1206-02 DEPRECIACION DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA ACTIVO ACREEDORA

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COOPERATIVA MULTISECTORIAL
EL TRIUNFO R.L.
CATALOGO DE CUENTAS

CODIGO
DESCRIPCION DE CUENTA TIPO CTA NATURALEZA
CONTABLE
1206-02-001 DEP. ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTO ACTIVO ACREEDORA
1206-03 DEPRECIACION DE EQUIPO RODANTE ACTIVO ACREEDORA
1206-03-001 DEP. ACUMULADA DE MOTOS ACTIVO ACREEDORA
13 OTROS ACTIVOS ACTIVO DEUDORA
1301 MARCAS Y PATENTES ACTIVO DEUDORA
2 PASIVOS PASIVOS ACREEDORA
21 PASIVOS CIRCULANTES PASIVOS ACREEDORA
2101 PROVEEDORES PASIVOS ACREEDORA
2101-01 PROVEEDOR 1 PASIVOS ACREEDORA
2102 CUENTAS POR PAGAR PASIVOS ACREEDORA
2102-01 SERVICIOS BASICOS PASIVOS ACREEDORA
2103 FONDOS EN ADMINISTRACION PASIVOS ACREEDORA
2103-01 GCP/NIC/037/NET PASIVOS ACREEDORA
2104 IMPUESTOS POR PAGAR PASIVOS ACREEDORA
2104-01 IMPUESTOS DIRECTOS (RENTA - IR) PASIVOS ACREEDORA
2104-02 IMPUESTOS INDIRECTOS (CONSUMO - IVA, ISC) PASIVOS ACREEDORA
2105 RETENCIONES POR PAGAR PASIVOS ACREEDORA
2105-01 A LA DGI PASIVOS ACREEDORA
2105-01-001 IR 1% - COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS PASIVOS ACREEDORA
2105-02 AL INSS PASIVOS ACREEDORA
2105-02-001 LABORAL PASIVOS ACREEDORA
2107 ANTICIPOS DE CLIENTES PASIVOS ACREEDORA
2107-01 ANTICIPO CLIENTE 1 PASIVOS ACREEDORA
22 PASIVOS FIJOS PASIVOS ACREEDORA
2201 PRESTAMOS BANCARIOS A L/P PASIVOS ACREEDORA
2201-01 PRESTAMO 1 PASIVOS ACREEDORA
3 CAPITAL CAPITAL ACREEDORA
31 CAPITAL SOCIAL CAPITAL ACREEDORA
3101 CAPITAL SOCIAL INICIAL CAPITAL ACREEDORA
3102 CAPITAL SOCIAL APORTADO CAPITAL ACREEDORA
3102-01 APORTACION PARA COMPRA DE TERRENO CAPITAL ACREEDORA
32 RESERVAS CAPITAL ACREEDORA
3201 RESERVAS LEGALES CAPITAL ACREEDORA
3201-01 RESERVA LEGAL 1 CAPITAL ACREEDORA
3202 RESERVAS DECRETADAS CAPITAL ACREEDORA
3202-01 FONDOS PARA INVERSION CAPITAL ACREEDORA
33 CAPITAL GANADO CAPITAL ACREEDORA
3301 EXCEDENTES/DEFICITS ACUMULADOS DE PERIODOS CAPITAL ACREEDORA
ANTERIORES
3302 EXCEDENTE/DEFICIT DEL PERIODO CAPITAL ACREEDORA
4 INGRESOS INGRESOS ACREEDORA
41 INGRESOS FONDOS INGRESOS ACREEDORA
4101 POR VENTAS INGRESOS ACREEDORA
4101-01 VENTAS DE CONTADO INGRESOS ACREEDORA
4101-01-001 VENTAS PRODUCTO 1 INGRESOS ACREEDORA
4101-02 VENTAS DE CREDITO INGRESOS ACREEDORA
4101-02-001 VENTAS PRODUCTO 1 INGRESOS ACREEDORA

Unidad II: Sistemas Contables - 22 -

 UNAN – MANAGUA / FAREM – ESTELÍ Organización y Sistemas Contables
COOPERATIVA MULTISECTORIAL
EL TRIUNFO R.L.
CATALOGO DE CUENTAS

CODIGO
DESCRIPCION DE CUENTA TIPO CTA NATURALEZA
CONTABLE
4101-02-002 VENTAS PRODUCTO 2 INGRESOS ACREEDORA
4101-03 INTERESES GANADOS INGRESOS ACREEDORA
4101-03-001 INT. CTES. POR VENTA DEL PRODUCTO 1 INGRESOS ACREEDORA
4102 INGRESOS POR EJECUCION DE PROYECTOS INGRESOS ACREEDORA
4102-01 GCP/NIC/037/NET INGRESOS ACREEDORA
4103 OTROS INGRESOS INGRESOS ACREEDORA
4103-01 GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS INGRESOS ACREEDORA
5 COSTOS COSTOS DEUDORA
5101 COSTOS DE PRODUCCION COSTOS DEUDORA
5101-01 COSTOS DE PRODUCCON FONDOS PROPIOS COSTOS DEUDORA
6 GASTOS FONDOS PROPIOS GASTOS DEUDORA
61 GASTOS DE OPERACIÓN GASTOS DEUDORA
6101 GASTOS GENERALES DE ADMINISTRACION GASTOS DEUDORA
6101-01 SALARIOS GASTOS DEUDORA
6102 GASTOS DE VENTAS GASTOS DEUDORA
6102-01 SALARIOS GASTOS DEUDORA
62 GASTOS POR EJECUCION DE PROYECTO GASTOS DEUDORA
6201 SALARIOS Y BENEFICIOS AL PERSONAL GASTOS DEUDORA
6201-01 SALARIOS GASTOS DEUDORA

Unidad II: Sistemas Contables - 23 -