UNIVERSIDAD POLITÉCNICA SALESIANA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

ALUMNO: DIANA ARCOS

MATERIA: FUNDAMENTOS CONTABLES

TIPOS DE DOCUMENTOS COMERCIALES

EL CHEQUE

 DEFINICIÓN

El cheque es la orden incondicional de pago por el cual el girador dispone al girado el

pago de un determinado valor de dinero a un beneficiario. (Superintendencia de
Bancos y Seguros del Ecuador, 2011)

Otra definición de este documento comercial es medio incondicional de pago escrito

por el cual el girador, con cargo a depósitos en la cuenta corriente en una entidad
financiera, determine una cantidad consignada de dinero a otra persona llamada
beneficiario. (Código Orgánico Monetario y Financiero, 2015)

Además, éste deberá cumplir con características físicas, electromagnéticas, de diseño,

dimensiones y seguridades establecidas. (Superintendencia de Bancos y Seguros del
Ecuador, 2011)

 PARTES INTERVENIENTES DEL CHEQUE

o TITULAR: Persona natural o jurídica que tiene una cuenta corriente en una
entidad bancaria autorizada. (Superintendencia de Bancos y Seguros del
Ecuador, 2011)

o GIRADOR: Es la persona natural que emite el cheque, pudiendo tener la

calidad de titular, firma autorizada o firma conjunta. (Superintendencia de
Bancos y Seguros del Ecuador, 2011)
 o BENEFICIARIO: Persona natural o jurídica a nombre de quien se emite el
cheque. (Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador, 2011)

o ENDOSANTE: Persona que transmite a otra los derechos y responsabilidades

del documento por medio del endoso. (Superintendencia de Bancos y Seguros
del Ecuador, 2011)

o FIRMAS

 FIRMA REGISTRADA: Firma que consta en la tarjeta de registro del

banco que deberá ser igual a la que consta en la cédula de ciudadanía,
de identidad, pasaporte o documento de identificación. (Código
Orgánico Monetario y Financiero, 2015)

 FIRMA AUORIZADA: Firma de la persona que consta en los registros

del banco, previamente autorizada por el titular para girar cheques
contra la cuenta corriente del mismo. (Código Orgánico Monetario y
Financiero, 2015)

 FIRMA CONJUNTA: Conjunto de firmas de las personas naturales que

constan en los registros del banco y que están autorizadas a girar
cheques y que para la emisión del cheque deben constar la una junto a
la otra. (Código Orgánico Monetario y Financiero, 2015)

 EMISIÓN Y FORMA

o El girador debe utilizar el idioma castellano para la emisión de cheques en

moneda de curso legal y en el caso de emisión de cheques en moneda
extranjera en Ecuador puede utilizar el idioma castellano o del país al que
corresponda la moneda. (Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador,
2011)
 o Al girar el cheque se debe indicar con claridad el lugar y fecha de emisión. En
lo que respecta al lugar de emisión se puede manejar abreviaturas de uso
corriente y en cuanto a la fecha, podrá ser escrita en números y letras o solo
en número o solamente en letras, constando siempre con el año, mes y día.
(Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador, 2011)

o Se encuentra prohibido poner sellos o leyendas en el cheque, salvo los

establecidos en la Ley de Cheques. (Superintendencia de Bancos y Seguros del
Ecuador, 2011)

 PRESENTACIÓN Y PAGO DEL CHEQUE

A la presentación del cheque el banco deberá examinar lo siguiente:

 Que cuente con fondos suficientes

 Que la presentación para el pago se realice dentro de los plazos previstos de la
Ley General de Cheques
 Que no exista modificaciones que se estimen a simple vista
 Que la firma del girados o giradores no muestren disconformidad con las
firmas registradas en el banco, misma que será igual a sus documentos de
identidad.
 Que tenga la firma de cancelación o endoso según corresponda.
 En caso de que se presente el cheque para cobrarlo en ventanilla, se exigirá la
firma de cancelación del tenedor junto con su documento de identidad.
 Que no existe alteraciones en el número de cuenta señalado, salvo que el
propio depositante corrija el error en presencia de la persona a cargo de la
oficina bancaria, mismo que tendrá constancia con la firma, fecha y número de
cédula del depositante.

(Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador, 2011)

 TIPOS DE CHEQUE

o CHEQUE CERTIFICADO: Aquel cuyo girado asegura el pago al beneficiario con

la palabra "certificado" de forma escrita por el banco, la fecha y firma de la
persona autorizada por el girado, liberando al girador de la responsabilidad del
pago. (Código Orgánico Monetario y Financiero, 2015)

o CHEQUE CRUZADO: Según el tratadista ecuatoriano José Alvear Icaza el

cheque cruzado es “aquel que, mediante el girador, ordena al girado que
conceda una cantidad de dinero estipulada en el cheque al tenedor de este,
pero que exige la presentación del cheque al girado a través de una entidad
bancaria” (Icaza, 2009)

Otro concepto del cheque cruzado es aquel en que tiene dos líneas paralelas
en la parte superior izquierda o el texto "cheque cruzado", con el propósito de
que su cobro se realice solo a través de depósito. (Código Orgánico Monetario
y Financiero, 2015)

o CHEQUE DE GERENCIA: Órdenes internas de caja u otros giros contra la propia

institución, extendidos por el gerente o funcionarios autorizados que tengan
relación con el funcionamiento administrativo. Este tipo de documentos no se
usará para operaciones financieras propias de la entidad. (Superintendencia de
Bancos y Seguros del Ecuador, 2011)

o CHEQUE DE EMERGENCIA: Aquel que es girado por el gerente o persona

autorizada de la entidad financiera girada a petición del cuentahabiente que
debe acudir a la entidad financiera para que le gire un cheque.
(Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador, 2011)
EL PAGARÉ

 DEFINICIÓN

Es un título crediticio, por el cual una persona llamada otorgante, promete pagar una
suma de dinero a otra llamada tomador o beneficiario a su orden o al portador.
(CODIGO DE COMERCIO, 2019)

En el aspecto comercial el uso del pagaré es un modo fiable para asegurar el pago
futuro de un bien o servicio que haya sido entregado y facturado. (CIRCULANTIS, 2018)

 PARTES INTERVENIENTES DEL PAGARÉ

o DEUDOR O LIBRADO: Aquel que emite el documento y se compromete a

pagar una cantidad de dinero determinada en el mismo documento.
(CIRCULANTIS, 2018)

o ACREEDOR O LIBRADOR: Aquel que actúa como beneficiario y tiene la

potestad de cobrar la deuda a la fecha de vencimiento del documento.
(CIRCULANTIS, 2018)
 DATOS DE UN PAGARÉ

a. Denominación con la palabra Pagaré, que debe constar en el encabezado

del documento, en el idioma empleado para su redacción
b. En el caso de que no tengan la denominación de la palabra pagaré, podrán
ser válidos si tienen la indicación expresada de ser a la orden.
c. La cantidad de la deuda expresada en número, letra y unidad monetaria.
d. El lugar de cobro y la fecha de vencimiento.
e. Nombre del beneficiario a quien se hará el pago.
f. La firma y antefirma del deudor con su sello o razón social.
g. El lugar y fecha.
(CIRCULANTIS, 2018)
  TIPOS DE PAGARÉ

o PAGARÉ A LA ORDEN: Aquel que puede ser trasferido mediante endoso.

(Galán, 2015)
o PAGARÉ NO A LA ORDEN: Aquel que únicamente puede ser trasferido por
cesión de crédito. (Galán, 2015)
o PAGARÉ BANCARIO: Aquellos que se imprimen desde un banco bajo su propio
formato. (CIRCULANTIS, 2018)
o PAGARÉ NO BANCARIO: Aquellos que los emite una empresa y puede incluir
su domiciliación bancaria para su respectivo cobro. (CIRCULANTIS, 2018)
o PAGARÉ TRUNCABLE: Aquel que se puede cobrar de cobrar de manera online
por medio de un código de barras que tiene en la parte inferior del
documento. (CIRCULANTIS, 2018)
o PAGARÉ NO TRUNCABLE: Aquel que se debe cobrar de manera presencial en
la entidad bancaria. (CIRCULANTIS, 2018)
o PAGARÉ A LA VISTA: Aquel cuyo pago se realiza el mismo momento en que se
presenta. (CIRCULANTIS, 2018)
o PAGARÉ A DÍA FIJO: Aquel en el cual se determina la fecha de vencimiento.
(NOVICAP, 2021)
o PAGARÉ SIN VENCIMIENTO: Aquel que no tiene estipulado fecha de
vencimiento para el cobro de la deuda. (CIRCULANTIS, 2018)

LETRA DE CAMBIO

 DEFINICIÓN

Título de valor crediticio por el cual una persona llamada girador, librador o creador
ordena a otra llamada girado o librado el pago a un tercero llamado beneficiario,
girador o tenedor, o a favor del propio girador o tenedor una cantidad de dinero en
una fecha y lugar específicos. (CODIGO DE COMERCIO, 2019)
 PARTES INTERVENIENTES DE LA LETRA DE CAMBIO

o LIBRADOR O GIRADOR: Persona acreedora de la deuda que emite la letra de

cambio para que el deudor la admita y se haga cargo del pago de esta.
(Chauvin, 2018)

o LIBRADO O GIRADO: Es quien debe pagar la letra de cambio cuando llegue el

vencimiento.

o BENEFICIARIO, TENEDOR, TOMADOR O PORTADOR: Persona que tiene la letra

de cambio y a quien se le debe pagar. (Chauvin, 2018)

TAMBIEN PUEDEN INTERVENIR LAS SIGUIENTES PERSONAS:

 EL ENDONSANTE: Aquel que endosa una letra o se la transmite a un

tercero. (Chauvin, 2018)

 EL ENDOSATARIO: Aquel a quien se endosa la letra, es decir quien

recibe la letra de cambio. (Chauvin, 2018)

 EL AVALISTA: Aquel quien garantiza el pago. (Chauvin, 2018)

 DATOS DE UNA LETRA DE CAMBIO

a. Denominación con la palabra Letra de cambio, que debe constar en el

texto del documento, en el idioma empleado para su redacción
b. En el caso de que no tengan la denominación de la palabra letra de
cambio, podrán ser válidos si tienen la indicación expresada de ser a la
orden.
c. La cantidad de la deuda expresada en número, letra y unidad monetaria.
d. El lugar de cobro y la fecha de vencimiento.
e. Nombre del beneficiario a quien se hará el pago.
f. La firma y antefirma del deudor con su sello o razón social.
 g. El lugar y fecha.
(CODIGO DE COMERCIO, 2019)

 TIPOS DE VENCIMIENTOS DE LAS LETRAS DE CAMBIO

o AL DÍA FIJO: Se paga en la fecha establecida en la letra de cambio. (Edufinet,
2019)
o A CIERTO PLAZO DE FECHA: Se establece como vencimiento varios meses
después de la emisión del documento. (Edufinet, 2019)
o A LA VISTA: Aquella que será pagadera a su presentación. El pago será dentro
de un plazo de seis meses de su fecha de emisión. (CODIGO DE COMERCIO,
2019)
o A CIERTO PLAZO DE VISTA: El vencimiento ocurrirá cuando transcurra el plazo
que se establece desde su emisión o aceptación. (Edufinet, 2019)

COMPROBANTES DE VENTA (SEGÚN SRI)

 DEFINICIÓN
Son comprobantes de venta todos los documentos que atestigüen la transferencia de
bienes o prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas con
tributos. (REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS,
2014)

o TIPOS DE COMPROBANTES DE VENTA

a) Facturas
b) Notas de venta RISE
c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios
d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras
e) Boletos o entradas a espectáculos públicos
f) Otros documentos autorizados en el presente reglamento.
(REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS,
2014)

 ¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE VENTA?

Todas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades que transfieran bienes
de naturaleza corporal o presten servicios gravados con el Impuesto al Valor Agregado
 (IVA) e Impuesto a los Consumos Especiales (ICE). (LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO, 2004)

 EMISIÓN Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE VENTA

o FACTURAS: Se emitirán y entregarán facturas con motivo de transferencia de

bienes, prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas
con impuestos, teniendo en cuenta lo siguiente:
a) Debe de estar desglosado el importe de los impuestos que tenga la
transacción, cuando el adquiriente tenga derecho a crédito tributario o sea
consumidor final quien utilice el documento para gastos personales.
b) Sin desglose de impuestos en transacciones con consumidores finales.
c) Cuando se realicen operaciones de exportación.
(REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y
DOCUMENTOS, 2014)

o NOTAS DE VENTA: Emitirán y entregarán notas de venta las personas que

pertenezcan al RIMPE Negocios Populares.

o LIQUIDACIONES DE COMPRAS DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS: Se

emitirán y entregarán por los sujetos pasivos en las siguientes transacciones:

a) De servicios prestados en el país o en el exterior por personas naturales

no residentes en el país en los términos de la Ley de Régimen Tributario
Interno.
b) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades
extranjeras que no tengan domicilio ni establecimiento permanente en el
país.
c) De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a
llevar contabilidad, ni inscritos en el Registro Único de Contribuyentes
(RUC) que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en
posibilidad de dar comprobantes de venta
d) De bienes muebles y servicios realizados para el sujeto pasivo por uno de
sus empleados en relación de dependencia
 e) De servicios proporcionados por quienes han sido designados como miembros
de cuerpos colegiados de elección popular en entidades del sector público.
(REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS,
2014)

o TIQUETES EMITIDOS POR MÁQUINAS REGISTRADORAS Y BOLETOS O

ENTRADAS A ESPECTÁCULOS: Se utilizarán en transacciones con consumidores
finales y no darán lugar a crédito tributario por el IVA, ni sustentan costos y
gastos. (REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y
DOCUMENTOS, 2014)

Bibliografía

Chauvin, S. (2018). MUJERES DE EMPRESA.COM. Obtenido de

https://www.mujeresdeempresa.com/la-letra-de-cambio-como-medio-de-
pago-y-cobro-requisitos/
CIRCULANTIS. (2018). CIRULANTIS. Obtenido de https://circulantis.com/blog/el-
pagare/
CODIGO DE COMERCIO. (2019). CODIGO DE COMERCIO. Obtenido de
https://www.supercias.gob.ec/bd_supercias/descargas/lotaip/a2/2019/
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Código Orgánico Monetario y Financiero. (2015). Las normas generales del cheque.
Quito.
Edufinet. (2019). Edufinet. Obtenido de https://www.edufinet.com/inicio/medios-de-
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debe-contener-una-letra-de-cambio
Galán, J. S. (23 de Junio de 2015). ECONOMIPEDIA. Obtenido de
https://economipedia.com/definiciones/pagare.html
Icaza, J. A. (2009). Derecho de Seguros. Guayaquil: Edino.
LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO. (2004). LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO. Obtenido de https://www.ces.gob.ec/lotaip/2018/Agosto/Anexos-
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NOVICAP. (12 de MARZO de 2021). NOVICAP. Obtenido de https://novicap.com/guia-
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%20la,el%20d%C3%ADa%20que%20se%20cobra.
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http://oidprd.sbs.gob.ec/medios/PORTALDOCS/downloads/normativa/2011/
SBS/resol_SBS-2011-644.pdf