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GUIA DE TRABAJO No. 3 TEMA: TEORA DE CUENTAS DOCENTE: C.P. CARLOS ENRIQUE CARDOSO HEREDIA ASIGNATURA: CONTABILIDAD I OBJETIVOS Entender el concepto de cuenta. Comprender la clasificacin de las cuentas. Entender la naturaleza de las cuentas.
I.

La cuenta acercamiento a una definicin

La cuenta es una representacin abstracta utilizada en la contabilidad que permite recopilar a travs del registro datos con caractersticas homogneas, estos datos provienen de los diferentes hechos econmicos que realiza en su da a da una empresa y que afectan los elementos patrimoniales. Habr tantas cuentas como sean necesarias para clasificar y registrar los hechos econmicos de una empresa. Las cuentas se identifican con un nombre y un cdigo. Si es un asiento simple, pues esta transaccin solo afectar a dos cuentas, si es un asiento compuesto como mnimo afectar a tres cuentas. Las cuentas se pueden asimilar a canecas en las cuales se depositan diferentes tipos de materiales, los cuales no se pueden mezclar unos con otros, en la medida en que van apareciendo materiales estos siempre se depositaran en la caneca que les corresponda. La representacin grfica de las cuentas se hace a travs de las llamadas cuentas T. Con las siguientes caractersticas:
Al lado izquierdo se encuentra el DEBE de la cuenta. Al lado derecho se ubican el HABER de la cuenta. En la parte superior se ubica el cdigo de la cuenta.

CUENTA Debe Haber

Cargos Abonos

De esta forma al estar dividida la cuenta en dos partes, en una de las partes se van a reflejar los incrementos que sufre la cuenta y en la otra las disminuciones de la misma cuenta. II. Clasificacin de las cuentas

Existen tres clasificaciones para las cuentas, la primera asociada directamente con la ecuacin contable, que muestra la situacin econmica financiera de la empresa; all se asocian los activos, los pasivos y el patrimonio. La segunda clasificacin parte de la intensin natural de los inversionistas, que es la de generar resultados econmicamente positivos, es decir generar utilidad, y la forma de determinar los resultados de la empresa, ya sean positivos o negativos es calculando la diferencia entre ingresos y egresos. Los egresos son de dos tipos, gastos o costos. En cualquier caso, ya sean ganancias o prdidas, siempre terminaran afectando los aportes de los socios, de tal forma que estas estn asociadas directamente con el patrimonio. La tercera clasificacin est asociada con aquellas partidas que no se pueden clasificar dentro de las anteriores cuentas, pero que en un futuro pueden llegar a generar obligaciones o derechos para la empresa, afectando as la estructura financiera de la misma, en esta clasificacin se encuentran las cuentas de orden deudoras y las cuentas de orden acreedoras. A la primera clasificacin se le denomina las cuentas reales o de balance, pues con ellas se construye el balance general de la empresa a una fecha determinada. La segunda clasificacin se le denomina las cuentas nominales o de resultado, dado que con ellas se establecen los resultados obtenidos por la empresa en un periodo determinado. La tercera clasificacin se le denomina las cuantas de orden. Primera clasificacin Cuentas reales o de balance Activo Pasivo Patrimonio Segunda clasificacin Cuentas nominales o de resultado Ingresos Gastos Costos Tercera clasificacin Cuentas de orden Cuentas de orden deudoras Cuentas de orden acreedoras

Esta misma clasificacin se encuentra descrita en el decreto 2650 de 1993. Este decreto muestra la estructura las cuentas de la siguiente forma:

Un digito: clases Dos dgitos: grupos Cuatro dgitos: cuentas 1105 Seis dgitos: subcuentas Ms de seis dgitos: auxiliares En cuanto a clases se refiere a: 1 2 3 4 5 6 7 8 9

1 11

Activo Disponible

Caja 110505 Caja general 11050501 Caja general uno

Activos Pasivos Patrimonio Ingresos Gastos Costos de ventas Costos de produccin Cuentas de orden deudoras Cuentas de orden acreedoras

Para efectos de este curso solo abarcaremos hasta la clase 6. III. Trminos a considerar en el tema cuenta. Abonar una cuenta. Registrar una cantidad en el haber de la cuenta. Suma deudora. Es el total de la suma de los valores registrados en el debe de la cuenta. Suma acreedora. Es el total de la suma de los valores registrados en el haber de la cuenta. Saldo de la cuenta. Es la diferencia que se determina entre la suma deudora y la suma acreedora. Este saldo puede ser de dos tipos: o Saldo deudor. Cuando la suma del debe es mayor que la suma del haber. o Saldo acreedor. Cuando la suma del haber es mayor que la suma del debe. Activo. Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente econmico, que en la medida de su utilizacin, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Pasivos. Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contradas por el ente econmico en desarrollo del giro

Cargar una cuenta. Registrar una cantidad en el debe de la

ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Patrimonio. Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente econmico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Ingresos. Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente econmico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado. Mediante el sistema de causacin se registrarn como beneficios realizados y en consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos. Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro. Gastos. Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente econmico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio econmico determinado. Costos. Agrupa las cuentas que representan la acumulacin de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboracin de productos y/o prestacin de los servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente econmico, en un perodo determinado. IV. Naturaleza y dinmica de las cuentas

Para poder mantener el equilibrio de la ecuacin contable, y dar cumplimiento a la partida doble, debe tenerse una dinmica de doble apunte en la que un registro incrementa una cuenta y el segundo registro disminuye otra cuenta por el mismo valor, recuerde los principios de la partida doble. Esta dinmica se puede asimilar a una carretera de doble va, en la que una va va en un sentido y la otra se dirige en sentido contrario. Eso es lo que se puede observar en una cuenta, el dbito muestra una va y el crdito muestra la otra va en sentido contrario. Cuando se habla de naturaleza, se est indicando en qu lado de la cuenta se da apertura a dicha cuenta y de qu lado se incrementa. Por descuento si se sabe por qu lado se incrementa, se sabe por qu lado se disminuye. Partamos del activo, este es de naturaleza dbito, significa que a las cuentas de esta clase se les da apertura por el lado dbito, al igual que su incremento. Lo que indican que si se habla de disminucin ser por el lado crdito.

Si nos vamos a la ecuacin contable, y si apelamos a la naturaleza de los activos, todo aquello que est del otro lado ser de naturaleza contraria, esto para poder mantener la igualdad contable. Activos Cuenta Debito Crdito Nace Disminu Incremen ye ta = Pasivos Cuenta Debito Crdito Disminu Nace ye Incremen ta + Patrimonio Cuenta Debito Crdito Disminuy Nace e Increment a

Esto para la primera clasificacin de cuentas. Para las cuentas de resultado observemos el siguiente grfico: Activos = Pasivos + Ingreso s Patrimonio Gastos - Costos

Ganancia o Prdida En este sentido si se genera utilidad la inversin de los socios se ver beneficiada, por el contrario si se genera prdidas estas afectaran los aportes de los socios. Las utilidades se generan cuando los ingresos son mayores que los egresos, cuando los egresos son mayores que los ingresos se est ante prdidas. Luego entonces, si el patrimonio son los derechos de los socios sobre los activos de la empresa, y estos son de naturaleza crdito, los ingresos como beneficiadores de los socios seguirn la misma regla en cuanto a su naturaleza, es decir que son crdito, y entendiendo que los egresos son de efecto contrario a los ingresos, entonces sern de naturaleza dbito. Ingresos Gastos Costos Cuenta Cuenta Cuenta Debito Crdito Debito Crdito Debito Crdito Disminu Nace Nace Disminuye Nace Disminuy ye Incremen Incremen Incremen e ta ta ta No se toca la tercera clasificacin por no hacer parte del curso.

Las dinmicas de las cuentas, estn determinadas por el tipo de hecho econmico de que se trate, y se pueden consultar en el decreto 2650 de 1993.

LAS CUENTAS
Cuenta T

Esquema

Nombre Debe Haber

Registro

Debitar Acreditar

Activo Pasivo Patrimonio

Ingresos Gastos Costos

Deudoras Acreedoras

Saldos

Debito Crdito

P.U.C. Naturaleza Cuentas reales o de balance Clasificacin, nomenclatura y movimiento Cuentas nominales, de resultado o transitorias Cuentas de orden Clase 1 digito Grupo 2 dgitos Cuenta 4 dgitos Subcuenta 6 dgitos Auxiliares 7 o mas Activos Pasivos Patrimonio Ingresos Gastos Costos de ventas Costos de produccin Deudoras Acreedora

Grfico del tema de esta gua.