IFRS for Smes _Guide 3_Basic Financial instruments

Estudent 1: ________________________ Estudent 3 :_____________________________

Estudent 2: ________________________ Estudent 4 :_____________________________

Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos

De acuerdo con el párrafo 11.3 Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una
entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.

Instrumentos financieros básicos

(a) efectivo y equivalentes de efectivo
(b) depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es la depositante, por ejemplo, cuentas bancarias.
(c) obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas;
(d) cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y por pagar;
(e) bonos e instrumentos de deuda similares;
(f) inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones preferentes y ordinarias sin opción de venta; y
(g) compromisos de recibir un préstamo si el compromiso no se puede liquidar por el importe neto en efectivo.

De acuerdo con el párrafo 11.4, la Sección 11 requiere un modelo de costo amortizado para todos los instrumentos
financieros básicos excepto para las inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones ordinarias o
preferentes sin opción de venta que cotizan en bolsa o cuyo valor razonable se pueda medir en otro caso con fiabilidad
sin esfuerzo o costo desproporcionado.

Activity 1: Indique si en los siguientes enunciados se está frente a un instrumento financiero o no:

a. En el mes de enero la empresa ABC SAS, recibió del banco un préstamo a tres años por $ 29.000.000 y un sobregiro
por $ 6.000.000 para pago de la nómina del mes. _________

b. La empresa ABC SAS, compra mercancías a crédito a 30 días al proveedor XY SAS. _______

c. La empresa ABC SAS, compra mercancías en efectivo al proveedor XY SAS. _________

d. El señor Juan Zapata presenta una demanda laboral contra La empresa ABC SAS. El abogado de la empresa indica
que existe una alta probabilidad de que la empresa deba pagar al trabajador indemnización por $ 13.000.000.
_________

e. La empresa ABC SAS., al final del mes de diciembre presenta en su estado de situación financiera un activo por el
pago de tres meses de arrendamiento anticipado de las bodegas comerciales ubicadas en una zona franca.-
_________

f. La empresa ABC SAS, vende electrodomésticos y los vende a los clientes ofreciendo garantías entre 3 meses y un
año para reparar o reemplazar cualquier producto defectuoso. _________

g. La empresa ABC SAS adquiere 4.000 acciones ordinarias sin opción de venta de la entidad YX SA. _________

h. La empresa ABC SAS., tiene en su estado de situación financiera unos pasivos por pagar por concepto de impuesto
de IVA por valor de $ 20.500.000 __________

i. La empresa ABC SAS, incurre en una sanción por no presentar a tiempo la declaración del impuesto de renta
correspondiente a la vigencia del año anterior__________
Medición Inicial

De acuerdo con el párrafo 11.13 Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, una entidad lo
medirá al precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción excepto en la medición inicial de los activos y
pasivos financieros que se miden posteriormente al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo
constituye, efectivamente, una transacción de financiación para la entidad (para un pasivo financiero) o la contraparte
(para un activo financiero) del acuerdo.

Un acuerdo constituye una transacción de financiación si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales
normales, por ejemplo, proporcionando crédito sin interés a un comprador por la venta de bienes, o se financia a una tasa
de interés que no es una tasa de mercado, por ejemplo, un préstamo sin interés o a una tasa de interés por debajo del
mercado realizado a un empleado. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el activo
financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para
un instrumento de deuda similar determinado en el reconocimiento inicial.

Activity 2: Indique como debe hacerse la medición inicial de los siguientes instrumentos financieros:

1. La empresa ABC SAS., vende mercancías a crédito al cliente X a 30 días. La política de crédito de la empresa
concede plazos máximos de 45 días.
a. Por el precio de la transacción (Valor estipulado en la factura).
b. Por el valor presente de la cuenta por cobrar

2. La empresa ABC SAS., vende mercancías a crédito al cliente X a 180 días. La política de crédito de la empresa
concede plazos máximos de 45 días.
a. Por el precio de la transacción (Valor estipulado en la factura).
b. Por el valor presente de la cuenta por cobrar

3. La empresa ABC S.A., compra un paquete de 5.000 acciones de la empresa Y a $ 3.200 c/u, las acciones de Y
cotizan en la bolsa de valores. Adicional debe pagar una comisión del 1% sobre el total de la operación.
a. Por el precio de la transacción incluidos los gastos financieros
b. Por el precio de la transacción sin incluir los gastos financieros
c. Por el valor presente de los flujos futuros por recibir.

4. La empresa XYZ SAS., compra un paquete de 3.000 acciones de la empresa MBZ a $ 2.500 c/u, las acciones de
MBZ NO cotizan en la bolsa de valores. Adicional debe pagar una comisión del 1% sobre el total de la operación.
a. Por el precio de la transacción incluidos los gastos financieros
b. Por el precio de la transacción sin incluir los gastos financieros
c. Por el valor presente de los flujos futuros por recibir.

5. La empresa ABC SAS., compra mercancías a crédito al proveedor Z a 45 días. La política de crédito del proveedor
concede plazos máximos de 45 días.
a. Por el precio de la transacción (Valor estipulado en la factura).
b. Por el valor presente de la cuenta por pagar

6. La empresa ABC SAS., obtiene un préstamo por $ 50.000.000 a tres años, con una tasa de interés promedio a la
del mercado y sin realizar desembolsos adicionales materiales.
a. Por el valor del préstamo
b. Por el valor del préstamo más los intereses pactados durante el tiempo que dura el crédito
c. Por el valor del préstamo más el valor actual de los intereses pactados durante el tiempo que dura el crédito
 7. La empresa ABC SAS., obtiene un préstamo por $ 50.000.000 a tres años, con una tasa de interés superior a la
del mercado e incurre en costos adicionales por $ 6.000.000, los cuales son considerados materiales.
a. Por el valor del préstamo
b. Por el valor del préstamo más los intereses pactados durante el tiempo que dura el crédito
c. Por el valor del préstamo menos los costos anormales en que se incurrió.
d. Por el valor del préstamo más el valor actual de los intereses pactados durante el tiempo que dura el crédito

Obligaciones Financieras

Nota: Recuerde que el modelo del costo amortizado implica que los costos de transacción se amorticen a lo largo del plazo
que dura el instrumento financiero, en lugar de reconocerse como gasto en el periodo en que se incurren.

Ejercicio 1 : La empresa ABC SAS., obtiene un préstamo por $ 50.000.000 a tres años pagaderos de forma mensual, con
una tasa de interés del 36%, la cual es una tasa promedio a la del mercado y sin realizar desembolsos adicionales
materiales. Se pide hacer el reconocimiento Inicial y posterior del pago de la primera cuota.

Capital 50.000.000
No. De cuotas 36
Tasa de Interés 36% anual=0.02595 mensual
Pago 2.154.079

Ejercicio 2 : La empresa ABC SAS., obtiene un préstamo por $ 50.000.000 a tres años pagaderos de forma mensual, con
una tasa de interés del 36%, e incurre en gastos materiales asociados a la obtención del crédito por $
6.000.000. Se pide hacer el reconocimiento Inicial y posterior del pago de la primera cuota.

Capital 50.000.000
No. De cuotas 36
Tasa de Interés 36% anual=0.02595 mensual
Pago 2.154.079
Costos de transacción 6.000.000
TIR

Inversiones

Nota: Recuerde que las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias o preferentes sin opción
de venta se medirán de la siguiente forma: (i) si las acciones cotizan en bolsa o su valor razonable se puede medir de otra
forma con fiabilidad sin esfuerzo o costo desproporcionado, la inversión se medirá al valor razonable con cambios en el
valor razonable reconocidos en el resultado del periodo; y (ii) todas las demás inversiones se medirán al costo menos el
deterioro del valor.

Ejercicio 3 : La empresa ABC S.A., compra un paquete de 5.000 acciones de la empresa Y a $ 3.200 c/u, las acciones de Y
cotizan en la bolsa de valores. Adicional debe pagar una comisión del 1% sobre el total de la operación.

Ejercicio 4 : La empresa XYZ SAS., compra un paquete de 3.000 acciones de la empresa MBZ a $ 2.500 c/u, las acciones de
MBZ NO cotizan en la bolsa de valores. Adicional debe pagar una comisión del 1.2 % sobre el total de la operación.