ALUMNO: DAVID BERMEO SUAREZ

PROFESOR: EDMUNDO DÍAZ TORRES

CURSO: CONTABILIDAD BÁSICA

AÑO: 2014

01. ¿Qué es el COA Estado y qué entidades deben

presentarlo?


COA ESTADO

Esta declaración debe ser presentada mensualmente por las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector
Público Nacional que se detallan en el Anexo del Texto Único Actualizado (TUA) aprobado mediante
Resolución Ministerial Nº 278-2005-PCM. La relación , modificada por la Resolución Ministerial Nº 378-
2008-PCM, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 21/11/2008. Con Resolución Ministerial 86-2011-
PCM se incluyó en el citado Anexo al Ministerio de Cultura. 

Cronograma de presentación - Información de enero

a diciembre de 2014
Año 2014 Último dígito del RUC
Adquisiciones del mes 0,1,2,3,4 5,6,7,8,9
Enero 27.03.2014 28.03.2014
Febrero 29.04.2014 30.04.2014
Marzo 29.05.2014 30.05.2014
Abril 26.06.2014 27.06.2014
Mayo 30.07.2014 31.07.2014
Junio 28.08.2014 29.08.2014
Julio 29.09.2014 30.09.2014
Agosto 30.10.2014 31.10.2014
Setiembre 27.11.2014 28.11.2014
Octubre 29.12.2014 30.12.2014
Noviembre 29.01.2015 30.01.2015
Diciembre 26.02.2015 27.02.2015
Fuente : Resolución de Superintendencia N° 056-
2004 - Publicada el 23 de febrero de 2014.
 03. ¿Qué operaciones se informan en el COA?


COA ESTADO

Se informan las adquisiciones de bienes y servicios que involucren el uso de los recursos del Estado en
sus procesos de adquisición, aún cuando la operación se efectúe por encargo de un tercero, sea éste una
entidad u organismo público o privado. 

Ejemplo
Adquisiciones de bienes muebles, suministros, servicios de vigilancia, limpieza, alquileres. También
consultorías, impresiones, combustible, materiales de escritorio, equipos informáticos, vehículos,
repuestos, entre otros.

04. ¿Con qué aplicativo o programa debo declarar el

COA? ¿Cómo presento la información?


COA ESTADO

La información del COA deberá ser proporcionada en un disquete, un disco compacto o una memoria
USB, utilizando el aplicativo informático PVS: Programa Validador de la SUNAT PVS - COA.

Cada medio magnético deberá tener adherida una etiqueta con un rótulo, tal como el que se muestra en
el siguiente ejemplo de cómo etiquetar el tercer medio magnético de un total de cinco:

Sigla de identificación : SUNAT / COA/ 2014-MES

Nro. RUC : xxxxxxxx
Nombre o Razón Social : yyyyyyyyyyyyyyyyyy
Número de disquete : 3/5

Asimismo, se deberá adjuntar al medio magnético (en original y copia), el formulario 3433 denominado
"Resumen de Datos COA", el cual constituye la constancia de presentación de la información, y deberá
contar con la firma del Representante Legal de la Entidad.

05. ¿Qué acción se toma y qué sanciones se aplican

cuando no se cumple con presentar el COA?


COA ESTADO

Se informa al titular del Sector para que aplique al funcionario responsable sanciones de amonestación
escrita, suspensión o destitución que correspondan.
 Cuando la Unidad Ejecutora o Entidad Pública incumpla con presentar la información o la proporcione de
manera incompleta, o sin considerar la forma, plazos y condiciones establecidas, la SUNAT lo informará
al titular de su Sector, a fin de que proceda a aplicar las sanciones.
Sanciones: Los funcionarios que no cumplan con la obligación señalada, serán pasibles de las siguientes
sanciones:

Primera vez : AMONESTACIÓN ESCRITA.

Segunda vez : SUSPENSIÓN por treinta (30) días sin goce de
remuneraciones (reincidencia).
Tercera vez (reincidencia) : DESTITUCIÓN

En caso la información sea proporcionada dentro de los tres(3) primeros días siguientes al vencimiento,
las sanciones serán las siguientes:

Primera vez : AMONESTACIÓN ESCRITA.

Segunda vez : SUSPENSIÓN por tres (3) días sin goce de
remuneraciones.
Tercera vez (reincidencia) : DESTITUCIÓN

06. Registro de Compras (para Unidades Ejecutoras

y entidades sujetas al COA – Estado)


COA ESTADO

Se informa al titular del Sector para que aplique al funcionario responsable sanciones de amonestación
escrita, suspensión o destitución que correspondan.

Dicho registro deberá mantenerse debidamente actualizado, por el funcionario responsable, hasta el
último período mensual que hubiera sido informado. El incumplimiento de esta obligación será sancionado
conforme a lo previsto en el artículo precedente

El Registro de Compras deberá contener la siguiente información mínima, la que deberá anotarse en
columnas separadas:

1. Fecha de emisión del comprobante de pago extendido por el proveedor o la fecha de pago del
Impuesto que grave la importación de bienes y/o utilización de servicios.
2. Tipo de documento, de acuerdo a la codificación aprobada por la SUNAT.
3. Serie del comprobante de pago.
4. Número de comprobante de pago o numero de orden del formulario donde conste el pago del
Impuesto
5. Numero de RUC del Proveedor
6. Nombre, razón social o denominación del proveedor
7. Base imponible de las adquisiciones gravadas con el Impuesto
8. Valor de las adquisiciones no gravadas con el Impuesto
 9. Monto del Impuesto correspondiente a las adquisiciones gravadas.
10. Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible del Impuesto, cuando
corresponda.
11. Importe total de las adquisiciones según comprobante de pago.
12. Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilización de servicios o
adquisiciones de intangibles provenientes del exterior cuando corresponda.

05. ¿Qué acción se toma y qué sanciones se aplican

cuando no se cumple con presentar el COA?


COA ESTADO

{accordion} Más Información :: 

Cuando la Unidad Ejecutora o Entidad Pública incumpla con presentar la información o la proporcione de
manera incompleta, o sin considerar la forma, plazos y condiciones establecidas, la SUNAT lo informará
al titular de su Sector, a fin de que proceda a aplicar las sanciones.
Sanciones: Los funcionarios que no cumplan con la obligación señalada, serán pasibles de las siguientes
sanciones:

Primera vez : AMONESTACIÓN ESCRITA.

Segunda vez : SUSPENSIÓN por treinta (30) días sin goce de
remuneraciones (reincidencia).
Tercera vez (reincidencia) : DESTITUCIÓN

En caso la información sea proporcionada dentro de los tres(3) primeros días siguientes al vencimiento,
las sanciones serán las siguientes:
 Primera vez : AMONESTACIÓN ESCRITA.
Segunda vez : SUSPENSIÓN por tres (3) días sin goce de
remuneraciones.
Tercera vez (reincidencia) : DESTITUCIÓN

{/accordion}

DAOT 2013 – Sunat inicia

febrero 2, 2014  |   Filed under: Tributaria  |   Posted by: manqv

Aquellos contribuyentes que el año pasado

estuvieron obligados a presentar por lo menos una declaración mensual del IGV y
registraron ventas internas o adquirieron bienes por un monto superior a 277,500 nuevos
soles (75 UIT) deberán presentar la Declaración Anual de Operaciones con Terceros
(DAOT) correspondiente al ejercicio 2013.
Así lo dispone la RS N° 017-2014, la cual comprende también en esta obligación a los que
durante el año pasado estuvieron en la categoría de principales contribuyentes, así como a
las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que
hayan realizado solo operaciones no afectas del IGV y que declararon más de diez
trabajadores hasta noviembre del 2013.
Se entiende como “Operación con Tercero” a la suma de los montos de las transacciones
realizadas con cada proveedor o cliente, siempre que sea mayor a las dos UIT.
Diario El Peruano (30/01/2014)
01. Sujetos obligados a presentar la DAOT 2013
Se encuentran obligados a presentar la Declaración Anual de Operaciones con Terceros
–DAOT 2013 los sujetos siguientes:
 Que al 31 de diciembre del 2013, hubiesen tenido la categoría de Principales Contribuyentes.
 Que estén obligados a presentar por lo menos una declaración mensual del IGV durante el ejercicio
2013, siempre que el monto de sus ventas internas y/o sus adquisiciones de bienes, servicios o
contratos de construcción hayan sido superiores a las setenta y cinco (75) Unidades Impositivas
Tributarias – UIT. Tenga en cuenta que el valor de la UIT del 2013 es S/. 3,700.- 75 UIT = S/.
277,500
 Las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que hayan
realizado sólo operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio 2013, cuyo número de
trabajadores que deben ser declarados en el PDT Planilla Electrónica – PLAME Formulario Virtual
N.° 0601 correspondiente al período tributario noviembre del Ejercicio 2013 sea superior a diez
(10). Se entiende como trabajador, para tal efecto, a los sujetos definidos en el literal v) del artículo
1° de la Resolución de Superintendencia N.° 183-2011/SUNAT y normas modificatorias.
Para el cálculo de las ventas internas considere:

Si usted declara a través del Sume las casillas

PDT 621 IGV Renta Mensual 100 + 105 + 109 + 112 + 160

Formulario Virtual 621 Simplificado IGV-Renta Mensual100

Para el cálculo de las compras internas considere:

Si usted declara a través del Sume las casillas

PDT 621 IGV Renta Mensual 107 + 110 + 113 + 120

Formulario Virtual 621 Simplificado IGV-Renta Mensual107

Para elaborar la declaración deberá utilizar el PDT Operaciones con Terceros – Formulario
Virtual 3500, versión 3.3.
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) a considerar es la vigente durante el ejercicio
2013: S/. 3,700.-
Si es sujeto obligado pero que no tiene Operaciones con Terceros a declarar, es decir, si la
suma de los montos de las transacciones realizadas con cada tercero (cliente o proveedor)
no supera la suma de S/. 7,400 (equivalente a 2 UIT del ejercicio), deberá informarlo a la
SUNAT presentando su “Constancia de no tener información a declarar ” exclusivamente a
través del módulo SUNAT Operaciones en Línea en SUNAT Virtual www.sunat.gob.pe.,
dentro del plazo que le corresponde a su último dígito del RUC según el cronograma de
vencimientos del DAOT 2013.

02. Omisos a la presentación y rectificatorias

(ejercicios anteriores al 2013)
 Omisos: Los contribuyentes obligados a la presentación de la DAOT que se encuentren omisos a la
presentación de la DAOT por ejercicios anteriores al 2013 deben presentarla mediante el PDT
Operaciones con Terceros- Formulario Virtual N° 3500- versión 3.3.

Rectificatorias: Las declaraciones rectificatorias de la DAOT por ejercicios anteriores al 2013,

también deben presentarse mediante el PDT Operaciones con Terceros- Formulario Virtual N° 3500-
versión 3.3
 

03. Operaciones a informar

 Se debe incluir en la DAOT, las Operaciones con Terceros que el declarante hubiera realizado
durante el ejercicio en calidad de proveedor o cliente. Se entiende como Operación con Tercero a la
suma de los montos de las transacciones realizadas con cada tercero (cliente o proveedor), siempre
que dicha suma sea mayor a dos (2) UIT.

Para el ejercicio 2013 el valor de la UIT es de S/. 3,700.- 2 UIT= S/. 7,400.-
 

04. Operaciones que no se deben informar

Las transacciones que no se informan en la DAOT 2013 – Declaración Anual de Operaciones con
Terceros- son las siguientes:

La exportación de bienes y/o servicios, considerados como tales por las normas que regulan el
a.
Impuesto General a las Ventas (IGV).

b. La utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.

c. La importación de bienes.

d. Las consideradas como retiros de bienes, conforme a las normas del IGV.

Aquéllas por las que, conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago, no

exista la obligación de consignar el número de RUC o el número del documento de identidad
del adquirente o usuario, salvo que los comprobantes de pago contengan dicha información y,
e. de ser el caso, éstos hubieran sido anotados en forma consolidada en el Registro de Ventas e
Ingresos o en el Registro de Compras llevados de manera electrónica, regulados por Resolución
de Superintendencia N.° 286-2009/SUNAT o por la Resolución de Superintendencia N.° 066-
2013/SUNAT.

Las realizadas en los períodos durante los cuales el Declarante hubiera pertenecido al Nuevo
f.
RUS.

Las que hubieran sido informadas a la SUNAT a través de declaraciones distintas a la regulada
g en el presente Reglamento, tales como las informadas en cumplimiento de las siguientes
normas:

Reglamento de Notas de Crédito Negociables, aprobado por Decreto Supremo Nº 126-94-EF y

g.1 sus modificatorias, siempre que se hubieran informado las transacciones realizadas en los doce
meses del Ejercicio.

Texto Único Actualizado de las normas que rigen la obligación de determinadas entidades del
g.2 Sector Público de proporcionar información sobre sus adquisiciones, aprobado por Decreto
Supremo Nº 027-2001-PCM y normas modificatorias.

Segundo acápite del literal a) del inciso 6.1 del artículo 6° de la Resolución de
Superintendencia N.° 286-2009/SUNAT que dicta disposiciones para la implementación del
llevado de determinados libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera
electrónica, salvo aquellas por las cuales se hubieren emitido boletas de venta en las que de
g.3
acuerdo al Reglamento de Comprobantes exista la obligación de identificar al adquirente o
usuario o que, sin existir tal obligación, se hubiese consignado el número del documento de
identidad del adquirente o usuario, y que no hubieran sido anotadas en forma detallada en el
Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.

h Aquéllas registradas en el Registro de Ventas e Ingresos o de Compras llevados de manera

electrónica en SUNAT Operaciones en Línea, de acuerdo a lo regulado en la Resolución de
Superintendencia N.° 066-2013/SUNAT, salvo aquellas por las cuales se hubieren emitido
boletas de venta en las que de acuerdo al Reglamento de Comprobantes exista la obligación de
identificar al adquirente o usuario o que, sin existir tal obligación, se hubiese consignado el
número del documento de identidad del adquirente o usuario, y que no hubieran sido anotadas
en forma detallada en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.
 No se considerará incluida dentro de la excepción señalada en este inciso la información
proporcionada en virtud de requerimientos formulados por la SUNAT.
 

05. Obtenga el PDT Operaciones con Terceros

 Haga click aquí para obtener el PDT Operaciones con Terceros

06. Forma y lugar de presentación

 La Declaración se presentará utilizando el PDT Operaciones con Terceros – PDT 3500 (versión
3.3):

 a) A través de SUNAT Virtual, tratándose de los contribuyentes que tengan hasta 500 Operaciones
con Terceros por informar en el Ejercicio.
Excepcionalmente, en caso se presenten situaciones de caso fortuito o fuerza mayor que inhabiliten
temporalmente SUNAT Virtual o SUNAT Operaciones en Línea e impidan a los contribuyentes
presentar su Declaración, podrán efectuarla en las dependencias de la SUNAT o en los Centros de
Servicios al Contribuyente, según corresponda.
 b) En las Oficinas de la SUNAT, tratándose de los contribuyentes que tengan más de 500
Operaciones con Terceros por informar en el Ejercicio.
Para efecto del segundo párrafo del literal a) y del literal b) del artículo 10° de laResolución de
Superintendencia N°. 024-2002/SUNAT, se deberán tener en cuenta lo siguiente:
o En el caso de Principales Contribuyentes, la presentación de la Declaración se realizará en las
dependencias de la SUNAT donde presentan sus declaraciones mensuales.
o En el caso de Pequeños y Medianos Contribuyentes, la presentación de la Declaración se realizará en
cualquiera de las dependencias o en los Centros de Servicios al Contribuyente a nivel nacional,
correspondientes a la Intendencia Regional u Oficina Zonal de su jurisdicción.
La referida presentación, su aceptación o rechazo se regirán por lo establecido en la Resolución de
Superintendencia N° 002-2000/SUNAT y modificatorias.

07. Constancia de no tener información a

declarar
DE LA CONSTANCIA DE NO TENER INFORMACIÓN A DECLARAR

Si es sujeto obligado y no tiene Operaciones con Terceros a declarar, es decir, si la suma de los
montos de las transacciones realizadas con cada tercero (cliente o proveedor) no supera dos
(2) UIT deberá informarlo exclusivamente a través del Sistema SOL, habilitado en SUNAT Virtual,
generando la “Constancia de no tener información a declarar”.
Para el ejercicio 2013 el valor de la UIT es de S/. 3,650.- 2 UIT= S/. 7,400.-
Para ello, previamente deberá obtener su Código de Usuario y la Clave de acceso a SUNAT
Operaciones en Línea – SOL. Si ya tiene su clave de acceso, ingrese al modulo: SUNAT
Operaciones en Línea -SOL y efectúe su envío.
DAOT 2013 – CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO
 Base Legal : Resolución de Superintendencia N° 017-2014/SUNAT publicada el
23.01.2014

09. Aspectos a tener en cuenta 

1. Revise los montos informados en su PDT DAOT. Si usted es un sujeto del IGV, los montos de los
ingresos y gastos informados en su DAOT no pueden ser superiores a la suma anualizada de
sus ventas y compras internas informadas a través de sus declaraciones juradas mensuales de
IGV; es por ello que no debe informar en la DAOT, exportaciones, importaciones, servicios
prestados por no domiciliados entre otros.
2. Es importante que usted declare correctamente los datos de identificación (número de RUC o del
DNI u otro, según corresponda) de sus clientes o proveedores.
3. No se deberá informar en la DAOT los servicios considerados como rentas de cuarta categoría
sustentados con Recibos por Honorarios.
Algunos de los errores más frecuentes al llenar esta declaración son:

o Incluir ceros adicionales en los montos informados.
o Consignar el monto de las importaciones como una transacción realizada con la agencia de aduanas.
o Declarar las operaciones de comercio exterior (exportaciones e importaciones), cuando en la DAOT
sólo se informan operaciones internas.
 

10. Estructura de archivos de importación

 

Usted podrá encontrar la estructura requerida en los archivos txt.lee y dbf.lee del directorio existente

en C:\SUNATPDT\3500, o puede descargarla desde aquí.

txt.lee – dbf.lee
 

12. Sujetos obligados a presentar la DAOT 2012

 Se encuentran obligados a presentar la DAOT 2012 los sujetos:

 Que al 31 de diciembre del 2012, hubiesen tenido la categoría de Principales Contribuyentes.

 Que estén obligados a presentar por lo menos una declaración mensual del IGV durante el ejercicio
2012, siempre que el monto de sus ventas internas y/o sus adquisiciones de bienes, servicios o
contratos de construcción hayan sido superiores a las setenta y cinco (75) Unidades Impositivas
Tributarias – UIT. Tenga en cuenta que la UIT del 2012 es S/. 3,650.- 75 UIT = S/. 273,750
 Las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que hayan
realizado sólo operaciones inafectas del IGV en el 2012, que se encuentren obligadas a presentar el
PDT 601 cuyo número de trabajadores que deben ser declarados en el PDT 601 / PDT PLAME en el
período tributario noviembre de 2012 sea superior a diez (10). Para tal efecto entiéndase como
trabajador a los sujetos definidos en el literal k) del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia
N° 204-2007/SUNAT y normas modificatorias.
 
Para el cálculo de las ventas internas considere:

Si usted declara a través del Sume las casillas

PDT 621 IGV Renta Mensual 100 + 105 + 109 + 112 + 160

Formulario Virtual 621 Simplificado IGV-Renta Mensual100

Formulario 118 100 + 105

Formulario 119 100

Para el cálculo de las compras internas considere:

Si usted declara a través del Sume las casillas

PDT 621 IGV Renta Mensual 107 + 110 + 113 + 120

Formulario Virtual 621 Simplificado IGV-Renta Mensual107

Formulario 118 107 + 111

Formulario 119 107

Para elaborar la declaración deberá utilizar el PDT Operaciones con Terceros – Formulario
Virtual 3500, versión 3.3.
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) a considerar es la vigente durante el ejercicio 2012: S/.
3,650.-
IMPORTANTE
 Si es sujeto obligado y no tiene Operaciones con Terceros a declarar, es decir, si la suma de los
montos de las transacciones realizadas con cada tercero (cliente o proveedor) no supera dos (2) UIT
(S/ 7,300 para el 2012), deberá informarlo a la SUNAT generando su “Constancia de no tener
información a declarar “.
 La presentación de la “Constancia de no tener información a declarar” se deberá
realizarexclusivamentea través del módulo SUNAT Operaciones en Línea en SUNAT
Virtualwww.sunat.gob.pe., dentro del mismo cronograma de vencimientos