DERECHO

TRIBUTARIO
INTERNACIONAL
PROFESOR: Alejandro Lara
CICLO: 2018 - II

14. CDI MEXICO

http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_8556_57579.pdf
 CARRERA PROFESIONAL
CONTABILIDAD Y FINANZAS

NO RESIDENTES EN MEXICO

• Los no residentes que provean bienes y servicios en México también

deben registrarse para el IVA y reciben un trato similar a los otros
contribuyentes. Si la empresa no dispone de un establecimiento
permanente en México, debe designar a un representante fiscal para
completar su registro.
• Tasa de retención sobre las sociedades 30%
• Dividendos: 10%, Regalías: 25/35/40%. Intereses: 35% (estándar),
pero varía del 4,9% al 40% según el sector industrial, el tipo de
entidad y la jurisdicción

Profesor: Alejandro Lara Mayor

 CARRERA PROFESIONAL
CONTABILIDAD Y FINANZAS

GANANCIA DE CAPITAL EN MEXICO

• Las ganancias de capital obtenidas por la venta de activos fijos, acciones y
bienes inmuebles se consideran ingresos normales y están sujetas al tipo
ordinario del impuesto de sociedades.

• Los no residentes que vendan acciones a una empresa mexicana tributan al

25% de sus ingresos brutos o al 35% de los ingresos netos si cuentan con un
representante en México (siempre que el no residente no se encuentre en un
paraíso fiscal ni se beneficie de un régimen fiscal preferente).

• Los no residentes que obtengan ganancias por la venta de acciones

cotizadas están sujetos a una retención del 10% de las ganancias netas.

Profesor: Alejandro Lara Mayor

 CARRERA PROFESIONAL
CONTABILIDAD Y FINANZAS

BENEFICIOS EMPRESARIALES – ART. 7

• Los beneficios empresariales de una empresa residente en un estado

contratante solo serán gravados en el país de residencia.
• P.e. Una obra de construcción en Perú realizada por un residente mexicano
dura menos de 6 meses, tributa en México.

Profesor: Alejandro Lara Mayor

 CARRERA PROFESIONAL
CONTABILIDAD Y FINANZAS

DIVIDENDOS – ART. 10

• Se establece una imposición compartida entre el estado de residencia y el

estado de generación de la renta.

• Se puede aplicar 2 tasas máximas diferencias:

• 10% sobre el importe bruto de los dividendos, si es que el

beneficiario del dividendo es una sociedad que controla al
menos 25% de las acciones de la sociedad que paga.

• 15% del importe burto en todos los demás casos.

Profesor: Alejandro Lara Mayor
 CARRERA PROFESIONAL
CONTABILIDAD Y FINANZAS

REGALÍAS – ART. 12

• El CDI establece un régimen de afectación compartida

entre el país de residencia y el país de al fuente.
• Las regalías pueden afectarse a la imposición en el
Estado del cual proceda el pago de las mismas, con una
tasa máxima del 15% del importe bruto.
• Cuando una empresa peruana pague a una empresa
residente en Mexico, no deberá retener el 30% señalado
en el literal d) del artículo 56 del IR, sino únicamente el
15%. Profesor: Alejandro Lara Mayor
 CARRERA PROFESIONAL
CONTABILIDAD Y FINANZAS
INTERESES – ART. 11
• Régimen de afectación compartida con una tasa máxima del 15%
sobre el importe bruto.

• Cuando una empresa peruana pague intereses a un residente en

Brasil deberá retener la tasa del 15% sobre el importe bruto de los
intereses.

• Lo intereses provenientes de créditos externos 4.99% Entidad

Financiera, 30% el resto. Art. 56° del IR

• Sin embargo en el caso del Banco Central de Reserva y otros bancos

y por préstamos no menores de 3 años, solo se paga en el Estado
Profesor: Alejandro Lara Mayor
donde es residente el beneficiario.
 CARRERA PROFESIONAL
CONTABILIDAD Y FINANZAS

GANANCIAS DE CAPITAL – ART. 13

• En las obtenidas por la enajenación de inmuebles pueden afectarse

en el país en el que se ubiquen dichos inmuebles

• En el Perú están afectas al 30%

• Se aplica el articulo 23° del CDI que señala las pautas para eliminar
la doble imposición

Profesor: Alejandro Lara Mayor

 CARRERA PROFESIONAL
CONTABILIDAD Y FINANZAS

PROFESIONALES SERVICIOS INDEPENDIENTES – ART. 14

• Dichas rentas tributarán en el país pagador de las

mismas. Igual tratamiento otorga el convenio en el caso
de rentas por servicios independientes pagados por
establecimientos permanentes.

• No se ha previsto una tasa máxima

• Se aplica en el Perú una retención del 30%
Profesor: Alejandro Lara Mayor
 CARRERA PROFESIONAL
CONTABILIDAD Y FINANZAS

¡GRACIAS!
Hasta la próxima clase

Profesor: Alejandro Lara Mayor