1.

Definicion Tecnica registra, clasifica y resume hechos economicos en una empresa

2. Marco normativo NEC

3. Obligacion de llevar contabilidad

Todas PJ (Nacionales o Extranjeras)

Sociedades
PN

4. Principio basico partida doble

LA CONTABILIDAD

Los hechos economicos que ocurren e

La suma de los cargos tiene que ser ig

XY, SA

USD 800
1
(Caja/bancos)

USD 400
(Caja/bancos)
2
USD 400
(Maquinaria)

USD 600
Activo (Caja/bancos)
(Recursos para el cumplimiento
del objeto)
 USD 600
Activo (Caja/bancos)
(Recursos para el cumplimiento
del objeto)
USD 400
(Maquinaria)

Activo = Pasivo + Patrimonio

5. Libro diario Registran (cronologicamente) hechos

Libros
Libro mayor (T) Clasifican/agrupan los hechos econom

BALANCE GENERAL Resumen los hechos economicos

Estados Financieros ESTADO DE RESULTADOS (P&G)

ESTADO FLUJOS DE EFECTIVO Entradas y salidas de efectivo

os economicos en una empresa Informacion para la toda de decisiones

Organos Adm. Entes de control

Stockholders
Soft law
NIC NIIFs
LORTI - Reg

Principios generalmente aceptados

Registro de ingresos y gastos

USD 300K Ingresos; o,
USD 240K Gastos; o, Profesionales
USD 180K Capital

partida doble

hechos economicos que ocurren en una empresa tienen que producir un cargo en una cuenta y un abono en otra
ma de los cargos tiene que ser igual a la suma de los abonos

XY, SA

USD 800
(Capital
Social)

USD 800
(Capital
Social)

Mercado dinero
USD 200
Pasivo
(Prestamo) Obligaciones
 Mercado de capitales Papel comercial
USD 800 Obligaciones convertibles
(Capital Patrimonio
Social) …

vo = Pasivo + Patrimonio

stran (cronologicamente) hechos economicos

fican/agrupan los hechos economicos (por cuentas)

men los hechos economicos Ingresos Entradas de dinero como con

Costos Salidas de dinero (desembols

adas y salidas de efectivo Empresa genera/consume efectivo Gastos Salidas de dinero (desembols

Fijos
a la toda de decisiones

tes de control

esos y gastos

bono en otra
tradas de dinero como consecuencia de la venta de un bien o servicio

idas de dinero (desembolsos) necesarias para la prestacion del bien o del servicio. Se recupera via ventas

idas de dinero (desembolsos) para llevar a cabo las actividades habituales de la empresa

Variables
Directos

Indirectos
 La contabilidad es una tecnica registra, clasifica y resume hechos economicos en una empresa

Libro Diario
(Al 31 de Diciembre de 2018)
En USD

+A, -P

1 $ 500,000.00 Caja/bancos (A+)

10/1/2018

2 $ 12,000.00 Pagina web (A+)

10/1/2018

3 $ 100,000.00 Caja/bancos (A+)

4 $ 300,000.00 Lote terreno (A+)

### $ 100,000.00 Edificio/Nave industrial (A+)

5 $ 20,000.00 Mobiliario (A+)

###

6 $ 24,000.00 Inventario (A+)

(USD 800 x 30U)
y resume hechos economicos en una empresa

Libro Diario
31 de Diciembre de 2018)
En USD

-A, +P

Capital Social (+P) $ 500,000.00

Caja/bancos (A-) $ 12,000.00

CxP Banco (+P) $ 100,000.00

Caja/bancos (A-) $ 320,000.00

CxP Terreno/Nave industrial (+P) $ 80,000.00

Caja/bancos (A-) $ 20,000.00

Caja/bancos (A-) $ 12,000.00

Proveedores - CxP Mezcladores (+P) $ 12,000.00
 La contabilidad es una tecnica registra, clasifica y resume hechos economicos en una empresa

Libro Mayor
(Al 31 de Diciembre de 2
En USD

Caja/bancos Mobiliario
1 $ 500,000.00 $ 12,000.00 2 5 $ 20,000.00
3 $ 100,000.00 $ 320,000.00 4
$ 20,000.00 5 $ 20,000.00
$ 12,000.00 6
$ 600,000.00 $ 364,000.00

$ 236,000.00

Pagina web Inventario

2 $ 12,000.00 6 $ 24,000.00

$ 12,000.00 $ 24,000.00

Lote de terreno
4 $ 300,000.00

$ 300,000.00

Edificio/Nave industrial
4 $ 100,000.00

$ 100,000.00
omicos en una empresa

Libro Mayor
(Al 31 de Diciembre de 2018)
En USD

Capital Social Proveedores

$ 500,000.00 1 $ 12,000.00

$ 500,000.00 $ 12,000.00

CxP Banco
$ 100,000.00 3

$ 100,000.00

CxP Terreno/Nave industrial

$ 80,000.00 4

$ 80,000.00
6
 La contabilidad es una tecnica registra, clasifica y resume hechos econo

BALANCE GENERAL
(Al 31 de Diciembre de 2018)
En USD

ACTIVOS $ 692,000.00
Activo corrientes $ 260,000.00
Caja/Bancos $ 236,000.00
Inventario $ 24,000.00

Activos fijos $ 420,000.00

Lote de terreno $ 300,000.00
Edificio/Nave industrial $ 100,000.00
Mobiliario $ 20,000.00

Activos intangibles $ 12,000.00

Pagina web $ 12,000.00

PASIVO $ 192,000.00
Pasivos corrientes $ 92,000.00
CxP Terreno/Nave industrial $ 80,000.00
Proveedores $ 12,000.00

Pasivos largo plazo $ 100,000.00

CxP Banco $ 100,000.00

PATRIMONIO $ 500,000.00
Capital social $ 500,000.00
ra, clasifica y resume hechos economicos en una empresa
 La contabilidad es una tecnica registra, clasifica y resume hechos economicos en una empresa

Libro Diario
(Al 31 de Diciembre de 2019)
En USD
El CMV se calculó en base al metodo FIFO

+A, -P, C, G

1 $ 248,000.00 Inventario (+A)

(310 U x 800USD)
2 $ 150,000.00 Caja/Bancos (A+)
(100U x 1500USD)

3 $ 310,000.00 CxC Clientes (A+)

(200U x 1550USD)

4 $ 220,000.00 Caja/Bancos (A+)

5 $ 210,000.00 Proveedores (-P)

6 $ 90,000.00 Gastos Comerciales y Administrativos (G)

7 $ 80,000.00 CxP Terreno/Nave industrial (-P)

8 $ 100,000.00 CxP Banco (-P)

9 $ 5,000.00 Intereses (G)

10 $ 20,000.00 Inversiones (A+)

. $ 5,000.00 Depreciacion Edificio/Nave Industrial (G)

. $ 2,000.00 Depreciacion Mobiliario (G)

. $ 4,000.00 Depreciacion Pagina Web (G)

. $ 240,000.00 Costo Mercancias Vendidas (C)

. $ 10,000.00 Resultado
A Calculo del Inventario Final (Unidades)

Inventario Final = Inventario Inicial + Compras - Ventas

IF = Ii + C - V

IF = 30 + 310 - 300 = 40U

B Calculo de los costo de las mercancias venidas (USD)

FIFO First in - first out

PROM. PONDERADO

LIFO Last in - first out

Ejemplo: FIFO

Promedio Ponderado

LIFO
hechos economicos en una empresa

Libro Diario
31 de Diciembre de 2019)
En USD
MV se calculó en base al metodo FIFO

-A, +P, I

Proveedores (+P) $ 248,000.00

Venta mezcladores (I) $ 150,000.00

Venta mezcladores (I) $ 310,000.00

CxC Clientes (A-) $ 220,000.00

Caja/Bancos (A-) $ 210,000.00

Caja/Bancos (A-) $ 90,000.00

Caja/Bancos (A-) $ 80,000.00

Caja/Bancos (A-) $ 100,000.00

Caja/Bancos (A-) $ 5,000.00

Caja/Bancos (A-) $ 20,000.00

Depreciacion Acumulada Edificio/Nave Industrial (A-) $ 5,000.00

regularizacion/ajuste
Ascientos de

Depreciacion Acumulada Mobiliario (A-) $ 2,000.00

Depreciacion Acumulada Pagina Web (A-) $ 4,000.00

Inventario (A-) $ 240,000.00

Caja/Bancos (A-) $ 10,000.00

 Bodega Producto Terminado
(Unidades)
1
2
…
10
…
30

= (30U x 800USD) + (270U x 800USD) $ 240,000.00 Bodega Producto Terminado

(USD)
800
= [(30/340) x 800USD + (310/340 ) x 800USD] x 300U $ 240,000.00 800
800
Costo ponderado (USD) 800
800
= (300U x 800USD) + (0U x 800USD) $ 240,000.00 800

Bodega Producto Terminado

(USD)
= (30U x 800USD) + (270U x 700USD) $ 213,000.00 $ 800.00
$ 800.00
= [(30/340) x 800USD + (310/340) x 700 USD] x 300U $ 212,647.06 $ 800.00
$ 800.00
= (300U x 700USD) + (0U x 800USD) $ 210,000.00 $ 800.00
$ 800.00
30U
ega Producto Terminado
(Unidades)
31
…
100
…
…
340

ega Producto Terminado

(USD)
800
800
800
800
800
800

ega Producto Terminado

(USD)
$ 700.00
$ 700.00
$ 700.00
$ 700.00
$ 700.00
$ 700.00
310U
 La contabilidad es una tecnica registra, clasifica y resume hechos economicos en una empresa

(Al 31 de

Caja/Bancos Lote de terreno

si $ 236,000.00 $ 210,000.00 5 si $ 300,000.00
2 $ 150,000.00 $ 90,000.00 6
4 $ 220,000.00 $ 80,000.00 7 $ 300,000.00
$ 100,000.00 8
$ 5,000.00 9
$ 20,000.00 10
$ 101,000.00
$ 10,000.00 .
$ 91,000.00

Edificio/Nave industrial
si $ 100,000.00

Inventario $ 100,000.00
si $ 24,000.00 $ 240,000.00 .
1 $ 248,000.00
$ 32,000.00

Mobiliario
si $ 20,000.00
CxC Clientes
si $ - $ 220,000.00 4 $ 20,000.00
3 $ 310,000.00
$ 90,000.00
 Pagina web
si $ 12,000.00
Inversiones
si $ - $ 12,000.00
10 $ 20,000.00
$ 20,000.00

Deprec. Acum. Mobiliario

si $ -
Deprec. Acum. Nave Industrial . -$ 2,000.00
si $ - -$ 2,000.00
. -$ 5,000.00
-$ 5,000.00

Deprec. Acum. Pagina Web

$ -
-$ 4,000.00
-$ 4,000.00
chos economicos en una empresa

Libro Mayor
(Al 31 de Diciembre de 2019)
En USD

Proveedores
5 $ 210,000.00 $ 12,000.00 si
$ 248,000.00 1
$ 50,000.00

CxP Terreno/Nave industrial

7 $ 80,000.00 $ 80,000.00 si

$ -

CxP Banco
8 $ 100,000.00 $ 100,000.00 si

$ -

Deprec. Acum. Nave Industrial

$ - si
$ 5,000.00 .
$ 5,000.00
 Capital Social
$ 500,000.00 si

$ 500,000.00

Resultado Ejercicio
6 $ 90,000.00 $ 150,000.00 2
9 $ 5,000.00 $ 310,000.00 3
. $ 5,000.00
. $ 2,000.00
. $ 4,000.00
. $ 240,000.00
. $ 10,000.00
$ 356,000.00 $ 460,000.00

$ 104,000.00
 La contabilidad es una tecnica registra, clasifica y resume

BALANCE GENERAL
(Al 31 de Diciembre de 2019)
En USD

ACTIVOS
Activo corrientes $ 233,000.00
Caja/Bancos $ 91,000.00
Inversiones $ 20,000.00
CxC Clientes $ 90,000.00
Inventario $ 32,000.00

Activos fijos $ 413,000.00

Lote de terreno $ 300,000.00
Edificio/Nave industrial $ 100,000.00
Deprec. Acum. Edificio/Nave Industrial -$ 5,000.00
Mobiliario $ 20,000.00
Deprec. Acum. Mobiliario -$ 2,000.00

Activos intangibles $ 8,000.00

Pagina web $ 12,000.00
Deprec. Acum. Pagina Web -$ 4,000.00

PASIVO
Pasivos corrientes $ 50,000.00
CxP Terreno/Nave industrial $ -
Proveedores $ 50,000.00

Pasivos largo plazo $ -

CxP Banco $ -

PATRIMONIO
Capital Social $ 500,000.00
Resultado del ejercicio $ 104,000.00
a tecnica registra, clasifica y resume hechos economicos en una empresa

$ 654,000.00

$ 50,000.00

$ 604,000.00
 ESTADO DE PERDIDAS & GANANCIAS (P&G)
(Al 31 de Diciembre de 2019)
En USD

+ Ventas $ 460,000.00
- Costo Mercancias Vendidas $ 240,000.00
= Margen Bruto $ 220,000.00 47.83%
- Gastos actividades comerciales $ 90,000.00
= EBITDA $ 130,000.00 Earnings before interest, taxes, depreciation, amortization
- Gastos de depreciacion $ 11,000.00
= EBIT $ 119,000.00 Earnings before interest and taxes
- Gasto interes $ 5,000.00
= Utilidad/ (Perdida) del Ejercicio $ 114,000.00
- Dividendo en efectivo $ 10,000.00

= UAI $ 114,000.00 Utilidad antes de impuestos

- Participacion trabajadores $ 17,100.00
= Utilidad contable $ 96,900.00
- Impuesto Renta $ 24,225.00 Conciliacion Tributaria
= Utilidad neta $ 72,675.00
 Resultado Ejercicio
$ 90,000.00 $ 150,000.00
$ 5,000.00 $ 310,000.00
$ 5,000.00

s
ne
$ 2,000.00

cio
eciation, amortization

ia
ec $ 4,000.00
pr
De

$ 240,000.00

$ 346,000.00 $ 460,000.00

$ 114,000.00
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
(Al 31 de Diciembre de 2019)
En USD

FLUJO DE ACTIVIDADES DE EXPLOTACION

Ingreso por ventas $ 150,000.00
Ingreso por cobro de clientes $ 220,000.00
Pago a proveedores $ 210,000.00
Pago acticidades comerciales $ 90,000.00
Saldo de efectivo obtenido de actividades de explotacion $ 70,000.00

FLUJO DE ACTIVIDADES DE INVERSION

Pago por edificio/nave industrial $ 80,000.00
Pago interes $ 5,000.00
Pago por inversiones $ 20,000.00
Saldo de efectivo obtenido de actividades de inversion -$ 105,000.00

FLUJO DE ACTIVIDADES DE FINANCIACION

Pago por credito bancario $ 100,000.00
Pago de dividendo $ 10,000.00
Saldo de efectivo obtenido de actividades de financiacion -$ 110,000.00

Incremento/(Reduccion) del efectivo -$ 145,000.00

si Efectivo $ 236,000.00
sf Efectivo $ 91,000.00
 Caja/Bancos
si $ 236,000.00 $ 210,000.00 5
2 $ 150,000.00 $ 90,000.00 6
4 $ 220,000.00 $ 80,000.00 7
$ 100,000.00 8
$ 5,000.00 9
$ 20,000.00 10

$ 101,000.00
$ 10,000.00 .

sf $ 91,000.00
 La contabilidad es una tecnica registra, clasifica y resume hechos economicos en una empresa

Libro Diario
(Al 31 de Diciembre de 2020)
En USD
El CMV se calculó en base al metodo FIFO

+A, -P, C, G

1A $ 240,000.00 Maquinaria (+A)

2 $ 270,000.00 Materia prima (+A)

$ 302,400.00

3 $ 250,000.00 CxP Materia Prima (-P)

4 $ 242,000.00 Productos proceso (Temporal)

$ 80,000.00 Productos proceso (Temporal)

5
$ 82,000.00 Productos proceso (Temporal)

$ 100,000.00 Sueldos administrativos (G)

6
$ 50,000.00 Actividad comercial (G)

7 $ 40,000.00 Productos proceso (Temporal)

Depreciacion Maquinaria (G)

8 $ 444,000.00 Inventario (+A)

9 $ 944,000.00 CxC Clientes (+A)

$ 1,057,280.00
1B $ 160,000.00 CxP Maquinaria (-P)

10 $ 850,000.00 Caja/Bancos (+A)

. $ 2,000.00 Depreciacion Mobiliario (G)

11 $ 9,000.00 Caja/Bancos (+A)

$ 4,000.00 Deprec. Acum. Mobiliario (-A)
$ 7,000.00 Perdida x venta mobiliario
12 $ 25,000.00 Mobiliario (+A)

13 $ 10,000.00 Perdida x incobrables Clientes

14 $ 30,000.00 Lote de terreno (+A)

15 $ 1,000.00 Inversiones (+A)

16 $ 156,000.00 Caja/Bancos (+A)

(6000 acciones x 26 USD)

17 $ 40,000.00 Utilidades no distribuidas

(2000 acciones x 20 USD)

18 $ 5,000.00 Deprec. Edificio/Nave industrial (G)

$ 4,000.00 Deprec. Pagina Web (G)

19 $ 30,000.00 Dividendos anticipados

. $ 439,000.00 Costo Mercancias Vendidas (C)

A Calculo del Inventario Final (Unidades)

Inventario Final = Inventario Inicial + Produccion - Ventas

IF = Ii + P - V

IF = 40 + 600 - 590 = 50 U

B Calculo de los costo de las mercancias venidas (USD)

FIFO First in - first out

PROM. PONDERADO
LIFO Last in - first out
hechos economicos en una empresa

Libro Diario
31 de Diciembre de 2020)
En USD
MV se calculó en base al metodo FIFO

-A, +P, I

CxP Maquinaria (+P) $ 160,000.00

Caja/Bancos (-A) $ 80,000.00

CxP Materia Prima (+P) $ 270,000.00 $ 270,000.00

$ 302,400.00

Caja/Bancos (-A) $ 250,000.00 $ 32,400.00

Materia prima (-A) $ 242,000.00

Caja/Bancos (-A) $ 162,000.00

Caja/Bancos (-A) $ 150,000.00

Depr. Acum. Maquinaria (-A) $ 40,000.00

Productos proceso (Temporal) $ 444,000.00

Venta mezcladores (I) $ 944,000.00 $ 944,000.00

$ 1,057,280.00
Caja/Bancos (-A) $ 160,000.00 $ 113,280.00

CxC Clientes (-A) $ 850,000.00

Deprec. Acum. Mobiliario (-A) $ 2,000.00

Mobiliario (-A) $ 20,000.00

 Caja/Bancos (-A) $ 25,000.00

Deterioro CxC Clientes (-A) $ 10,000.00

Revalorizacion Lote de Terreno $ 30,000.00

Otros Ingresos (por Inversiones) (I) $ 1,000.00

Capital Social $ 120,000.00

Prima por emision de acciones $ 36,000.00

Capital Social $ 40,000.00

Deprec. Acum. Edificio/Nave industrial (-A) $ 5,000.00

Deprec. Acum. Pagina Web (-A) $ 4,000.00
$ 22,500.00

Caja/Bancos (-A) $ 30,000.00

$ 7,500.00

Inventario (-A) $ 439,000.00

Bodega Producto Terminado

(Unidades)
1
2
…
10
…
40

Bodega Producto Terminado

= (40U x 800USD) + (550U x 740USD) $ 439,000.00
(USD)
800
= [(40/640) x 800USD + (600/640 ) x 740USD] x 590U $ 438,812.50 800
800
Costo ponderado (USD) 800
 800
= (590U x 740USD) + (0U x 800USD) $ 436,600.00 800

6% $ 800.00
94% $ 740.00
Mano de obra Directos
Materiales Costo
CGGIF Indirectos

Fijo
GF
Gasto
Variables
GV

GF

GV

Se fabricarion 600 unidades

$ 740.00 Costo Unitario de Produccion
ega Producto Terminado
(Unidades)
41
…
100
…
200
640

ega Producto Terminado

(USD)
740
740
740
740
 740
740

$ 50.00
$ 693.75
$ 743.75
 La contabilidad es una tecnica registra, clasifica y resume hechos economicos en una empr

Caja/Bancos Productos en proceso

si $ 91,000.00 $ 80,000.00 1A si $ - $ 444,000.00
10 $ 850,000.00 $ 250,000.00 3 4 $ 242,000.00
11 $ 9,000.00 $ 162,000.00 5 5 $ 80,000.00
16 $ 156,000.00 $ 150,000.00 6 5 $ 82,000.00
$ 160,000.00 1B 7 $ 40,000.00
$ 25,000.00 12
$ 30,000.00 19 $ -
$ 249,000.00

Inventario
si $ 32,000.00 $ 439,000.00
8$ 444,000.00
Inversiones $ 37,000.00
si $ 20,000.00
15 $ 1,000.00
$ 21,000.00

Pagina Web
si $ 12,000.00
CxC Clientes
si $ 90,000.00 $ 850,000.00 10 $ 12,000.00
9 $ 944,000.00
$ 184,000.00
 Deprec. Acum.Pagina Web
si -$ 4,000.00
Materia Prima 18 -$ 4,000.00
si $ - $ 242,000.00 4 -$ 8,000.00
2 $ 270,000.00
$ 28,000.00

Lote de Terreno
si $ 300,000.00
Maquinaria 14 $ 30,000.00
si $ - $ 330,000.00
1A $ 240,000.00
$ 240,000.00

Edificio/Nave Industrial
si $ 100,000.00
Mobiliario
si $ 20,000.00 $ 20,000.00 11 $ 100,000.00
12 $ 25,000.00
$ 25,000.00

Deprec. Acum. Mobiliario Deprec. Acum. Edificio/Nave Industrial

si -$ 2,000.00 si -$ 5,000.00
11 $ 4,000.00 18 -$ 5,000.00
. -$ 2,000.00 -$ 10,000.00
$ -
 Deterioro CxC Clientes Deprec. Acum. Maquinaria
si $ - si $ -
13 -$ 10,000.00 7 -$ 40,000.00
-$ 10,000.00 -$ 40,000.00
economicos en una empresa

Libro Mayor
(Al 31 de Diciembre de 2020)
En USD

Proveedores
8 si $ 50,000.00

$ 50,000.00

CxP Maquinaria
. 1B $ 160,000.00 $ -
$ 160,000.00
$ -

CxP Materia Prima

3 $ 250,000.00 $ -
$ 270,000.00
$ 20,000.00
 Capital Social

si
1A

Resultado del Ejercicio

si 6 $ 100,000.00 $ 944,000.00 9
2 6 $ 50,000.00 $ 1,000.00 15
. $ 2,000.00
11 $ 7,000.00
13 $ 10,000.00
18 $ 5,000.00
18 $ 4,000.00
. $ 439,000.00
$ 328,000.00
 La contabilidad es una tecnica registra, clasifica y resume

BALANCE GENERAL
(Al 31 de Diciembre de 2020)
En USD

ACTIVOS
Activo corrientes $ 509,000.00
Caja/Bancos $ 249,000.00
Inversiones $ 21,000.00
CxC Clientes $ 184,000.00
Deterioro CxC Clientes -$ 10,000.00
Materia Prima $ 28,000.00
Productos en Proceso $ -
Inventario $ 37,000.00

Activos fijos $ 645,000.00

Lote de terreno $ 330,000.00
Edificio/Nave industrial $ 100,000.00
Deprec. Acum. Edificio/Nave Industrial -$ 10,000.00
Maquinaria $ 240,000.00
Deprec. Acum. Maquinaria -$ 40,000.00
Mobiliario $ 25,000.00
Deprec. Acum. Mobiliario $ -

Activos intangibles $ 4,000.00

Pagina web $ 12,000.00
Deprec. Acum. Pagina Web -$ 8,000.00

PASIVO
Pasivos corrientes $ -

Pasivos largo plazo $ -

CxP Banco $ -

PATRIMONIO
a tecnica registra, clasifica y resume hechos economicos en una empresa

$ 1,158,000.00

$ -

$ -