Licenciatura en Contaduria Publica Nombre Del Proyecto:: Instituto Tecnológico Superior de Poza Rica

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE POZA RICA
LICENCIATURA EN CONTADURIA PUBLICA
NOMBRE DEL PROYECTO:
Diseño y propuesta que permitan dar lugar a una

estructuración organizacional, así como proponer y establecer
un método mediante la creación de nuevo departamento que
permita obtener el control, organización, calidad y supervisión
sobre del para la empresa “SMART CABLE, SA DE CV’’
PRESENTA
GABRIELA ELENA VICENCIO FLORES
Nº CONTROL:
166P0944
COMPAÑÍA:
SMART CABLE S.A DE C.V.
ASESOR INTERNO:
L.C.P RAQUEL CABRERA SALVADOR
ASESOR EXTERNO:
L.C.P. GRISELDA FLORES NITA
POZA RICA DE HGO., VER. FEBRERO 2021
1
Agradecimiento
Tus esfuerzos son impresionantes y tu amor es muy invaluable para mi.
Me has educado, me has proporcionado todo y cada cosa que he llegado a

necesitar, tus enseñanzas las aplico cada dia; me faltan palabras para decirte lo
mucho que agradezco el tenerte a mi disposición.
Sencillo no ha sido esto, pero gracias a sus intentos por querer impulsarme en la
vida, transmitiéndome sus conocimientos y dedicación, he logrado importantes
objetivos a lo largo de la carrera, para tener mucho éxito en todo lo que estoy
logrando y llegare a lograr a lo largo de mi vida
Tus ayudas fueron fundamentales para la culminación de mi proyecto de

residencias
Te doy las gracias, madre
2
Contenido
INTRODUCCIÓN.......................................................................................................8
MARCO DE REFERENCIA O ANTECEDENTES.....................................................9
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.....................................................................10
OBJETIVOS.............................................................................................................11
1.2.1 OBJETIVO GENERAL................................................................................11
1.2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS.......................................................................11
JUSTIFICACIÓN......................................................................................................12
ALCANCES Y LIMITACIONES................................................................................13
ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA........................................................14
DESCRIPCION DE LA EMPRESA..........................................................................14
VISIÓN.....................................................................................................................14
MISIÓN....................................................................................................................14
NUESTROS VALORES...........................................................................................15
FODA.......................................................................................................................16
FORMULACION DE ESTRATEGIA........................................................................17
VISION COMPARTIDA............................................................................................17
ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA.........................................................................17
ORGANIGRAMA......................................................................................................18
DEPARTAMENTOS QUE INTEGRAN LA EMPRESA............................................19
DEPARTAMENTO DE VENTAS..........................................................................19
DEPARTAMENTO DE ALMACEN.......................................................................20
DEPARTAMENTO TECNICO..............................................................................20
1.13 ANALISIS DE PUESTOS................................................................................20
2. MARCO TEORICO..............................................................................................26
2.1 AUDITORIA (DEFINICION)...............................................................................26
2.2 ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA EN MEXICO........................................26
2.3 CONCEPTO DE AUDITORIA............................................................................28
2.3.1 ELEMENTOS DE LA AUDITORIA..............................................................29
2.3.2 ALCANCE DE AUDITORIA........................................................................30
2.4 AUDITORÍA Y CONTROL DE LA EMPRESA...................................................30
2.4.1 LA AUDITORIA Y LA EMPRESA...............................................................31
3
2.5 AUDITORÍA Y CONTABILIDAD....................................................................33
2.6 TIPOS DE AUDITORIA.....................................................................................33
2.7 AUDITORIA INTERNA......................................................................................34
2.8 CONCEPTOS DE AUDITORÍA INTERNA........................................................34
2.9 CONCEPTOS DE CONTROL INTERNO..........................................................35
2.10 OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO....................................................37
2.11 DEPARTAMENTO DE AUDITORIA................................................................38
2.12 FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA...............39
2.13 PROPUESTA DEL DEPARTAMENTO...........................................................39
2.14 DIAGRAMA DE FLUJO PARA ADAPTAR EL DEPARTAMENTO DE
AUDITORIA INTERNA............................................................................................40
2.15 RESTRUCTURACION DE ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA..................41
2.19 NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL
INTERNO.................................................................................................................42
2.20 NORMAS SOBRE ATRIBUTOS......................................................................42
2.20.1 PROPOSITO, AUTORIDAD, Y RESPONSABILIDAD N-1000.................43
2.20.2 INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD N-1100...........................................44
2.20.3 APTITUD Y CUIDADO PROFESIONAL N-1200......................................46
2.20.4 PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y CUMPLIMIENTO N-1300.........48
2.21 NORMAS SOBRE DESEMPEÑO...................................................................51
2.21.1 ADMINISTRACION DE LA ACTIVIDAD DE AUDITORIA INTERNA N-
2000.....................................................................................................................51
2.21.2 NATURALEZA DEL TRABAJO N-2100....................................................54
2.21.3 PLANIFICACION DEL TRABAJO N-2200................................................56
2.21.4 DESEMPEÑO DEL TRABAJO N-2300....................................................59
2.21.5 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS N-2400.........................................60
2.21.6 SEGUMIENTO DEL PROGRESO N-2500...............................................63
3. RESULTADOS Y CONCLUSIONES...................................................................64
3.1 SOLUCION DEL PROBLEMA..........................................................................64
3.1.1 ANALISIS INTERNO...................................................................................66
3.1.2 ANALISIS EXTERNOS...............................................................................68
3.2 INSTRUMENTOS EMPLEADOS......................................................................71
3.2.1 CUESTIONARIO SOBRE CONOCIMIENTO DE AUDITORIA INTERNA..72
4
3.3 RESULTADOS RECABADOS...........................................................................74
3.4 CONCLUSIONES..............................................................................................84
3.5 RECOMENDACIONES......................................................................................85
BIBLIOGRAFIA........................................................................................................86
5
INDICE DE FIGURAS
FIGURA 1.1 UBICACIÓN DE LA EMPRESA...................................................11

FIGURA 1.2 OBJETIVOS DE AUDITORIA INTERNA.....................................12
FIGURA 1.3 ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA...........................................19
FIGURA 2.1 DIAGRAMA DE FLUJO DE UNA AUDITORIA INTERNA...........41
FIGURA 2.2 ORGANIGRAMA REFORMADO.................................................42
FIGURA 3.1 MODELOS DE CONTROL INTERNO.........................................65
FIGURA 3.2 RESPONSABLIDADES DEL DEPTO DE AUDITORIA INTERNA
..........................................................................................................................66
FIGURA 3.3 POBLACION DE POZA RICA.....................................................67
FIGURA 3.4 USUARIOS DE INTERNET EN MEXICO...................................68
FIGURA 3.5 OCUPACIONES EN POZA RICA................................................69
FIGURA 3.6 INFLACION EN TELECOMUNICACIONES................................70
FIGURA 3.7 ESTADOS CON TELECOMUNICACIONES...............................71
FIGURA 3.8 CONCEPTO DE NORMAS DE AUDITORIA...............................72
FIGURA 3.9 TABLA DE DATOS DE PREGUNTA 1........................................75
FIGURA 3.10 GRAFICA DE PREGUNTA 1.....................................................75
FIGURA 3.11 TABLA DE DATOS PREGUNTA 2............................................76
FIGURA 3.23 TABLA DE DATOS DE PREGUNTA 8......................................82
6
FIGURA 3.27 TABLA DE DATOS PREGUNTA 10..........................................84
FIGURA 3.28 GRAFICA DE PREGUNTA 10...................................................84
7
INTRODUCCIÓN
En la actualidad, la auditoria interna es considerada y aplicada como una

herramienta importante para el logro de los objetivos organizacionales y
financieros, así como para la ejecución de los recursos, y obtención de la
productividad, además de ayuda a prevenir fraudes, errores y violación de
principios, normas y decretos ; por todo lo anterior citado, es importante mencionar
que la auditoria interna juega un papel más que importante en la vida de una
entidad económica, ya que con ella, se extienden reglas y limitaciones que
permiten no exceder las barreras y por lo consiguiente mantener el orden y la
disciplina que se establecen en cada una de las áreas; cómo estudiante del
Instituto Tecnológico Superior de Poza Rica, de la carrera de contador público, se
decide realizar una investigación que permita otorgarle a empresa SMART CABLE
SA DE CV la estructura organización que necesita, así como la incorporación del
control interno en cada uno de los departamentos, lo que proporcionara a la
empresa estabilidad, y posteriormente crecimiento.
Durante el siguiente proyecto se desarrollarán una serie de puntos que nos

proporcionarán conocimientos suficientes para la creación y la constitución de un
nuevo departamento, así como los estudios a realizar para el profundo y extenso
análisis para cada uno de los aspectos necesarios para la viabilidad del proyecto.
El siguiente proyecto busca el desarrollo de una idea ya establecida en la empresa

SMART CABLE SA DE CV , se practicara un análisis y una revisión para encontrar
algún déficit que mantenga alguno de los departamentos establecidos en la
organización, de manera posterior se harán propuestas con la ayuda de los
asesores correspondientes.
El desarrollo de la propuesta para la empresa serán fortificada para la

retroalimentación y aplicación de cada uno de los temas que pertenecen a los
programas de las materias integradas para la realización del proyecto.
8
MARCO DE REFERENCIA O ANTECEDENTES
SMART CABLE, SA DE CV fue fundada el 4 de abril del 2013 como sociedad

anónima de capital variable ante el Servicio de administración tributaria con
representación oficial del Estado Mexicano, con la finalidad de desarrollar servicios
de telecomunicaciones en todas sus modalidades y formas en el territorio
nacional. El 2 de Julio del 2013 se convirtió en prestadora de servicios
oficialmente, SMART CABLE SA DE CV tuvo como objetivo las colonias en donde
el servicio de la competencia no había llegado, con la meta de colocarse en la
cima del mercado, siendo una empresa diferente por ser local y 100% mexicana.
Durante las etapas preoperativas se adecuaron las instalaciones lo más céntricas

posibles para comodidad de los clientes, el reclutamiento de personal fue punto
fundamental para el desarrollo de este proyector, Así como los equipos de
instalación para el óptimo servicio, funcionando desde entonces como empresa,
sin dejar un solo momento de ejercer su actividad.
En 2014, el presidente de la república mexicana. Enrique peña nieto anuncio,

conforme al mandato otorgado en referéndum por el pueblo mexicano, que
recuperaran recursos naturales y se nacionalizaran las empresas estratégicas del
país
En este nuevo marco, la inversión del estado y la rentabilidad de la empresa

permiten asegurar un acceso equitativo a las telecomunicaciones (derecho
humano fundamental) y el despliegue de nuevos servicios, vectores de desarrollo
económico y de soberanía nacional.
9
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El presente tiene como objetivo principal la vinculación y la creación de lazos de la

institución con el sector productivo, así como la fomentación de la innovación y el
emprendimiento; basado en lo anterior en la siguiente investigación será el
desarrollo en el sector de servicios , en donde la problemática tendrá lugar en la
empresa ‘’SMART CABLE SA DE CV’ ubicada en boulevard Adolfo Ruiz
Cortines,1506 col. Cazones en la ciudad de Poza Rica de hidalgo, Veracruz, la
cual tiene como giro principal la comercialización de servicios de
telecomunicaciones (cable e internet), donde específicamente después del
extenso análisis realizado a la ya antes menciona organización, se determinó que
la necesidad más fuerte que la empresa pose, radica en los siguientes
departamentos: Administración y Almacén, ya que tiene un importante déficit en la
estructura general de los departamentos constituidos de la organización.
Diseño y propuesta que permitan dar lugar a una estructuración organizacional,

así como proponer y establecer un método mediante la creación de nuevo
departamento que permita obtener el control, organización, calidad y supervisión
sobre del para la empresa SMART CABLE, SA DE CV’’
FIGURA 1.1 UBICACIÓN DE LA EMPRESA

FUENTE: GOOGLE MAPS, 2021
10
OBJETIVOS
1.2.1 OBJETIVO GENERAL

Diseño y propuesta de la creación del departamento de auditoria interna en la
empresa SMART CABLE SA DE CV
1.2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Implementar herramientas que permitan incrementar el control y la
supervisión de los departamentos en general que constituyen la empresa.
 Diseñar e implementar una restructuración organizacional.
 Proponer y establecer un método que permita obtener control
organizacional
 Supervisión del cumplimiento tareas y funciones.
FIGURA 1.2 OBJETIVOS DE AUDITORIA INTERNA

FUENTE: AUDITORESINTERNOS.ES, 2017
11
JUSTIFICACIÓN
La problemática anteriormente planteada tiene como justificación la realización de

acciones que brinden a la empresa SMART CABLE SA DE CV la estructura
organizacional , lo cual otorgara a la empresa la facilidad de operaciones, el
ahorro del tiempo y la realización de cada una de las tareas pertenecientes al
personal, el incremento en la calidad del producto y servicio al cliente, así como el
establecimiento del método que permita obtener el control interno de los
departamentos en general que constituyen la organización, esto al mismo tiempo
proporcionara la facilitación de funciones, la fluidez de la información , la
prevención de perdidas que la empresa pueda sufrir por el descuido de las áreas
como resultado final a la resolución de la problemática se proyecta una empresa
sana, con un excelente clima organización, con un perfecto funcionamiento en
cada una de las operaciones realizadas.
12
ALCANCES Y LIMITACIONES
ALCANCES:
Que la empresa ‘’SMART CABLE SA DE CV’’ tenga como resultado una
estructura que permita adquirir a los empleados un excelente clima laboral ,
ordenamiento en departamentos, perfil de tareas y cumplimiento así como la
regularización de cada una de ellas, el establecimiento del control interno, en las
áreas y en los departamentos que sea necesario, con el fin de que la empresa
brinde un mejor servicio a sus clientes, adquiera aumento en ventas y
posteriormente con la calidad de por medio tenga un crecimiento favorable
LIMITACIONES
Las limitaciones son un tema importante de mencionar, ya que de manera general

siempre estarán presente en toda situación, por lo tanto, se reconocen como
limitaciones posibles de tener en el proyecto, las siguientes:
 El tiempo relativo al trabajo de análisis y restructuración

 El plan en marcha que la empresa reciba como propuesta
 La coordinación del personal ante el nuevo orden
 Descontrol organización ante las primeras propuestas para la empresa
SMART CABLE SA DE CV
 Restricción general de empresa ante situaciones de cambio.
13
ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA
SMART CABLE, SA DE CV fue fundada el 4 de abril del 2013 como sociedad
anónima de capital variable ante el Servicio de administración tributaria con
representación oficial del Estado Mexicano, con la finalidad de desarrollar servicios
de telecomunicaciones en todas sus modalidades y formas en el territorio
nacional. El 2 de Julio del 2013 se convirtió en prestadora de servicios
oficialmente, SMART CABLE SA DE CV.
DESCRIPCION DE LA EMPRESA
DENOMINACIÓN SOCIAL: Smart cable SA de CV
UBICACIÓN: Adolfo Ruiz Cortines
ADMINISTRACIÓN: local
TELEFONOS: 82 71100 y 82 71102
CLAVE DE RFC: SCA1304048S5
ACTIVIDAD: producción de programación de canales para sistemas de televisión

por cable satelitales, excepto a través de internet.
VISIÓN
Ser la empresa líder a nivel local y posteriormente líderes en el mercado de
telecomunicaciones.
MISIÓN
Entregar a nuestros clientes soluciones integrales, confiables e innovadoras en
telecomunicaciones, tecnología y entretenimiento, comprometidos con brindarles
un servicio superior en “cada experiencia”.
14
NUESTROS VALORES
 Honestidad: demostrar integridad en nuestras actuaciones este valor fue

elegido claramente por que las empresas necesitan aportar honestidad a
sus clientes, es decir saber que su dinero estará siendo utilizado en darles
la mejor calidad, siendo siempre transparentes para nuestros clientes.
 Innovación: aportamos valor con espíritu creativo profesional y critico a

nuevas ideas para ponerlas en práctica como empresa local pequeña
siempre tenemos que ser innovadores, siempre creativos para que nuestra
empresa abarque, siempre con el único objetivo o de tener mss. Clientes a
los cuales ofrecerles calidad
 Compromiso: Nos responsabilizamos de consolidar nuevos proyectos de

forma proactiva estamos realmente comprometidos con la calidad y con el
profesionalismo en nuestros servicios, tenemos realmente un compromiso
con nuestros clientes.
 Flexibilidad: nos adaptamos al entorno en continua evaluación como

empresa digital siempre estamos bajo riesgo del clima, adoptamos este
valor porque creemos que es necesario adaptarnos en todos los contextos.
 Orientación: descubrimos, entendemos y consolidamos las necesidades de

nuestros clientes sin duda este valor es de los más importantes porque nos
describe en muchos aspectos siempre estando al pendiente de nuestros
clientes y de las necesidades que puedan tener, para cubrirlas y darles
siempre lo mejor.
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FODA
FORTALEZAS:
 Personal capacitado para el asesoramiento de los
clientes
 Servicios económicos
 Publicidad informativa, para mejores equipos
OPORTUNIDADES
 Aprovecha las fallas de la competencia
 Lugares adecuados para la ubicación de antenas
 Demanda del mercado
DEBILIDADES
 Promociones de competencias
 Falta de innovación en los diseños de los equipos
 Ser nueva empresa distribuidora en el mercado
AMENAZAS
 Ofertas que ofrecen las compañías
 Problemas externos como inflación o inestabilidad
Política
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FORMULACION DE ESTRATEGIA
La formulación de la estrategia se refiere a las diferentes opciones o alternativas

estratégicas de que se disponen en base a dar respuesta a las numerosas
presiones e influencias identificadas en el análisis estratégico.
ESTRATEGIA ADMINISTRATIVA:
 Análisis y percepción de toda la organización para la detección de la

problemática que la empresa pose.
 Análisis para la detección de déficit de los departamentos
 Diseño ideal organización para la empresa ‘’SMART CABLE SA DE CV
‘’
 Análisis de la problemática del departamento de almacén (misma que la
empresa manifestó)
 Diseño y proposición de resolución al departamento de almacén.
VISION COMPARTIDA
Que la empresa ‘’SMART CABLE SA DE CV’’ obtenga crecimiento y adopte una
cartera de clientes mas grande, que permita generar ingresos y otorgar estabilidad
económica para el capital social y el capital humano.
ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA
Es la estructura, la herramienta que le permite a una organización alcanzar sus
objetivos. La estructura administrativa es el sistema de relaciones formales que se
establecen en el interior de una organización/empresa para que este alcance sus
objetivos de conservación, productivos y económicos
17
ORGANIGRAMA
Al no contar con un organigrama propio se procede a crear un

organigrama con la descripción de puestos necesaria:
FIGURA 1.3 ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA

FUENTE: ELABORACION PROPIA
18
DEPARTAMENTOS QUE INTEGRAN LA EMPRESA.
 DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
Es aquel que se encarga de englobar al resto de departamentos. Sus principales
funciones son las de organización, planeación, dirección, coordinación, control y
evaluación. La organización y planeación son unas de las tareas más importantes.
PRINCIPALES FUNCIONES
 Gestión y toma de decisiones (General)

 Direccionar los demás departamentos pertenecientes a le empresa.
 Distribución de recursos materiales y financieros.
 Realización del proceso de reclutamiento
 Recursos humanos.
 Registro de operaciones (Contabilidad)
 Elaboración de contratos laborales.
 Elaboración de nomina
 Alta ante instituciones (IMSS, SAT, INFONAVIT)
 Declaración de impuestos
 Registro del flujo de efectivo
 Registro, captura y control de la cartera de clientes
 Realización de cobros y atención al cliente
 Control de pagos a proveedores
 Calculo de comisiones ( ventas)
 Expedición de factura.
DEPARTAMENTO DE VENTAS
Es el que se encarga de la distribución y venta de los servicios que la empresa
oferta (cable y dar seguimiento día a día de las diferentes rutas de vendedores
para garantizar la cobertura total y abastecimiento a los lugares donde hay
cobertura.
PRINCIPALES FUNCIONES
 Recorrer rutas (método de cambaceo)
 Formulación de contratos de adquisición de servicios
 Efectuación de publicidad
 Ampliar cartera de clientes para la empresa
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DEPARTAMENTO DE ALMACEN
El Departamento de Almacenes e Inventarios se encarga de garantizar el abasto
suficiente de los artículos y productos recurrentes para la proporción, así como el
adecuado manejo y custodia de las existencias, materiales verificando la exactitud
del registro de los bienes, y la integración de los datos que forman el catálogo de
productos, así como la información que conforma el detalle de sus inventarios.
PRINCIPALES FUNCIONES:
 Efectuar y realizar compras pertinentes para surtir el
departamento de almacén
 Asignar material de material para que los técnicos puedan
realizar las instalaciones.
 Realización de inventario.
DEPARTAMENTO TECNICO
El departamento técnico es el encargado de ejecutar y realizas las instalaciones
pertinentes para la cartera de clientes, así como para atender quejas.
PRINCIPALES FUNCIONES:
 trazar rutas para ejecución de instalaciones y atención de quejas.
 Designación de órdenes a cada técnico.
 Ejecución de alta en el sistema
1.13 ANALISIS DE PUESTOS.
 DIRECTOR GENERAL
Se encarga de representar a la compañía ante otras empresas o instituciones,

definir y planificar la política de la compañía así como dirigir y coordinar el
funcionamiento general de la empresa.
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 GERENTE GENERAL
DECRIPCIÓN DEL PUESTO
 ING. En sistemas computacionales/ ING. Gestión empresarial/ ING.
Industrial
 Entre 38 -50 años.
 Disponibilidad de tiempo
 Liderazgo, experiencia
 Criterio y decisión
 Iniciativa propia
 Experiencia en aplicaciones, redes y programas a fin.
 Responsabilidad y amor a la empresa.
 Experiencia en redes/ fibra óptica
 Coordinación de personal
ANALISIS DE PUESTO.
Sus funciones son planificar, organizar, dirigir, controlar, coordinar, analizar,
calcular y tomar las mejores decisiones para el crecimiento de la empresa.
 JEFE DEL DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN

DECRIPCIÓN DEL PUESTO
 LAE/Contador público.
 Edad: 38/45 años.
 Conocimientos contables, administrativos, conocimientos bastos en
derecho laboral y mercantil.
 Disponibilidad de horario
 Toma de decisiones.
 Iniciativa
 Criterio personal importante
 Honradez y responsabilidad
 Toma de decisiones.
 Experiencia contable, administrativa ( mínimo de 24 meses)
 Manejo de paquetería básica y software contable
 Experiencia en flujo de efectivo.
 Puntualidad.
21
ANALISIS DE PUESTO
Coordinar, supervisar y controlar la ejecución de los procedimientos
administrativos y contables que rigen el funcionamiento interno de la organización,
así como revisar los comprobantes de cheques verificando que los datos estén
correctos, registrados en la cuenta contable correspondiente, planifica los recursos
humanos, los contratos, renuncias y finiquitos, así como recibir los cortes y revisar
los flujos de efectivo.
 ASISTENTE INTEGRAL DE TAREAS
PERFIL DEL PUESTO
 ING. Sistemas computacionales/ contador público/ LAE
 EDAD: 25-35
 Servicio al cliente
 Disponibilidad de horario para rotación.
 Amabilidad y buena actitud.
 Buena presentación
 Experiencia en flujo de efectivo
 Organización
 Conocimientos en administración y control.
ANALISIS DE PUESTO.
Efectúa actividades de recepción, entrega y custodia de dinero en efectivo y
demás documentos de valor, a fin de lograr recaudación de ingresos a la empresa.
 ATENCIÓN A CLIENTES
PERFIL DE PUESTO.
 LAE/ LIC. Mercadotecnia/L.C.C
 EDAD: 24-32
 Disponibilidad de horario
 Facilidad de palabra
 Trato amable al cliente
 Amplio conocimiento en el servicio ofertado por la empresa.
 Experiencia en ventas.
ANALISIS DE PUESTO
Proporciona a los usuarios información con relación al servicio brindado, por otra
parte se encarga de canalizar las quejas, reclamos y sugerencias que el cliente
tenga.
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 GERENTE DE VENTAS
PERFIL DEL PUESTO
 LIC. En mercadotecnia/ LIC. En economía
 Experiencia en ventas
 Facilidad en coordinación de personal
 Liderazgo
 Edad: 35-45
 Amplio conocimiento del producto
 Conocimiento de la zonas donde hay ofertas
 Meta en ventas
 Buena actitud
 Buen trato al cliente
 Realización de estrategias de ventas
ANALISIS DEL PUESTO
Preparar planes y presupuestos para incrementar las ventas, así como guiar a los
vendedores y proporcionarles las mejores herramientas necesarias para el logro
de (MORALES, 2012)
 VENDEDORES
PERFIL DEL PUESTO
 Escolaridad mínima bachillerato
 Edad 24/32
 Responsabilidad
 Trabajar bajo presentación
 Estado civil: casado
 Buen trato al cliente
 Facilidad de palabra
 Iniciativa y positivismo
ANALISIS DEL PUESTO
Retener a los clientes actuales, captar nuevos clientes, lograr determinados
volúmenes de venta, mantener o mejorar la participación en su zona de ventas,
generar una determinada utilidad o beneficio.
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 JEFE DE ALMACÉN
PERFIL DEL PUESTO
 LIC. Contador público/ing. Sistema industrial
 Edad: 30/40
 Coordinación
 Organización
 Amplio conocimiento de las herramientas
 Buena retención de memoria
 Responsabilidad
 Honrado
 Control del departamento
ANALISIS DE PUESTO
Decide sobre los procedimientos de control de inventario, así como es
responsable del correcto funcionamiento de todas las actividades que se
desarrollen en él.
 JEFE DE TECNICOS
PERFIL DEL PUESTO
- Escolaridad mínima bachillerato. De preferencia con carrera a fin a
redes o sistemas computacionales.
 Honradez
 Edad: 25-35 años
 Experiencia en redes.
 Organización
 Control
 Toma de decisiones
 Liderazgo
 Trabajar bajo presentación
ANALISIS DE PUESTO
Responsable de la administración del departamento y personal técnico, coordina y
brinda apoyo a los técnicos para el buen funcionamiento de los servicios vendidos
e instalados.
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 TECNICOS
PERFIL DEL PUESTO
 Escolaridad mínima bachillerato. De preferencia con carrera a fin a
redes o sistemas computacionales.
 Honradez
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2. MARCO TEORICO
2.1 AUDITORIA (DEFINICION)
Auditoria, en su acepción más amplia, significa verificar que la información

financiera, administrativa y operacional que genera una entidad es confiable veraz
y oportuna, en otras palabras, es revisar que los hechos, fenómenos y
operaciones se den en la forma en que fueron planeados; que las políticas y
lineamientos establecidos se hayan observado y respetado; que se cumple con las
obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general. Asimismo, significa
evaluar la forma en que se administra y opera con el fin de aprovechar los
recursos al máximo. (MORALES, 2012)
La definición con anterioridad mostrada tiene como fin marcar drásticamente la

función que como tal la empresa busca para la realización de los cambios
pertinentes, el énfasis radica en el potencia que un análisis y una supervisión
pueden tener como efecto al ser practicada.
2.2 ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA EN MEXICO

La evolución de la auditoria en México surge cuando un grupo de empresas
emisoras con recursos en el mercado de valores, los utilizaron para consolidarse y
por ende expandirse. La expansión del mercado de valores, representa una
inversión directa en el país y al ser empresas que cotizan en bolsa, se logra una
apertura a nivel internacional el problema al que se enfrentan este tipo de
empresas es que ya contaban con un sistema de auditoria que en la mayoría de
casos era regulado por algunas leyes o lineamientos contables, los cuales era
aplicables y efectivos
26
en el país de origen, esto crea un conflicto con base en los lineamientos y bases
establecidos en nuestro país. Ante esta problemática, la primera solución al
respecto, fue el envío de auditores contables estadounidenses a nuestro país, lo
cual no tuvo mucho éxito debido a problemáticas tales como el idioma, el costo del
desplazamiento y, lo más importante, la discrepancia que se daba entre la teoría
contable de Estados Unidos y de nuestro país
A lo largo del tiempo se siguieron emitiendo por tal institución boletines y

comunicados relativos a las características procedimentales, de fondo y de forma
relativas a la auditoria, es por tal motivo que el 21 de abril de 1959, mediante
decreto presidencial publicado en el Diario Oficial de la Federación, crea la
Dirección de Auditoría Fiscal Federal, el cual funge como un órgano de la
Secretaría de Hacienda y Crédito, teniendo como propósito el de la investigación y
vigilancia en relación con el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los
contribuyentes, por lo que se establece lo siguiente:
a) La obligación del gobierno federal para lograr que los contribuyentes cumplan
con las leyes fiscales aplicables y asimismo se evitaría que los contribuyentes
incumplieran.
b) La Secretaría de Hacienda y Crédito Público deberá de integrar un grupo de

contadores públicos, los cuales deberán dictaminar con fines fiscales los estados
financieros de los contribuyentes.
C) El propósito del fisco tendrá fines de orientación contra defraudadores.
27
2.3 CONCEPTO DE AUDITORIA
“De acuerdo con Normas Internacionales, una auditoría implica desempeñar
procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los montos y
revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de
representación errónea de importancia relativa de los estados financieros, ya sea
debida a fraude o error. Al hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera
el control interno relevante a la preparación y presentación razonable de los
estados financieros por la entidad, para diseñar los procedimientos de auditoría
que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una
opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoría también
incluye la propiedad de las políticas contables usadas y lo razonable de las
estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la
presentación general de los estados financieros”.
Este concepto se considera muy importante, prácticamente la Auditoría nos sirve

para mostrar y presentar información financiera libre de toda irregularidad, verídica
y confiable.
“La Auditoría tiene por objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de

los Estados Financieros, expedientes y demás documentos administrativo-
contable presentados por la Dirección, así como sugerir las mejoras
administrativo-contables que procedan.”.
Desde un punto vista personal se considera el perfil profesional del Contador

Público y Auditor colocado en un lugar privilegiado, ya que se le exige y asignan
mayores responsabilidades en la detección de irregularidades, además de mejorar
la efectividad de la producción de información de mejor calidad por parte de la
empresa a los empleados usuarios de los estados contables. Además de estar en
constante actualización profesional.
28
2.3.1 ELEMENTOS DE LA AUDITORIA
Se establecerán los elementos de fondo en relación con las características que
debe tener una auditoria:
a) Independencia: Una auditoria debe ser independiente, ya que su trabajo se

debe desarrollar con plena libertad, esto es, que no deberá de tener ninguna
restricción que pueda limitar de alguna manera el alcance de la revisión, hallazgos
y conclusiones que deriven de la misma.
b) Establecida: Una auditoria se considera como establecida, ya que es requerida,

confirmada y autorizada por la misma organización.
c) Examinadora y evaluadora: El trabajo de auditoría gira en torno a los hallazgos

derivados de una primera etapa de trabajo y del subsiguiente juicio evaluatorio.
d) Actividades que la integran: Sus actividades se fundan en el alcance

jurisdiccional que la integra, esto es, deberá ser aplicable conforme a las
actividades propias de la organización.
e) Servicio: Es el producto final de la auditoria, el cual tiende hacia la asistencia,

apoyo, ayuda y crecimiento.
f) La Intervención de la organización: La cual confirma el alcance de la auditoria, el

que deberá de estar dirigido a toda la organización, por lo que incluye al personal,
consejo de administración y accionistas.
g) Mecanismo de control y prevención: Esto implica la responsabilidad del auditor

interno de formar parte del control de la organización y la extensión que tendrá
hacia el examen y control, el cual provee mediante la elaboración e
implementación de procedimientos, partiendo de que el auditor deberá ser un
profesional en relación con los mecanismo de prevención.
Todos los puntos con anterioridad mencionados resultan ser indispensables para
el surtimiento del efecto que poniendo en practica a las necesidades analizadas
29
para la empresa, otorgaran matices distintitos que conforme el avance crezca en
etapas
2.3.2 ALCANCE DE AUDITORIA

El alcance de la auditoria deberá de cubrir el examen y evaluación de la
adecuación y eficiencia del sistema de control interno con respecto a la
organización y calidad de ejecución que se tendrá en relación con el desempeño
de las responsabilidades que le fueron asignadas. El alcance también es conocido
como Objetivo. El objetivo de los procedimientos de auditoria es la conjugación de
elementos técnicos cuya aplicación le servirá al auditor de guía u orientación
sistemática y ordenada para poder reunir elementos informativos que, al ser
examinados, le proporcionarán bases para poder rendir su informe o emitir su
opinión.
El alcance es de vital importancia desde la apertura de la auditoria, ya que esto

especificará, el tiempo que durará la auditoria, la profundidad y la cantidad de
personal requerido. (MORALES, 2012)
2.4 AUDITORÍA Y CONTROL DE LA EMPRESA
“Henri Fayol definía el Control en su obra Administración y General como la

verificación de sí todo ocurre en una empresa conforme al programa adoptado, a
las órdenes dadas y a los principios admitidos.
El Control requiere la existencia de un objetivo y la aplicación de unas medidas

correctivas. Esta ha sido la filosofía del control por objetivos y comúnmente
aceptada en la actualidad por las empresas.
Dentro de las formas de Control más utilizadas están:
a) Intervención: Participar en los procesos o procedimientos desempeñados

por otros para corroborar información.
b) Inspección: Examen de registros, documentos o activos tangibles.
30
c) Control Interno: Comprende el plan de la organización y todos los métodos
coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de
salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.
d) Auditoría Externa: Examen de los estados financieros, realizado, de

acuerdo con ciertas normas, por un profesional cualificado e independiente con el
fin de expresar su opinión sobre ellos.
e) Auditoría Interna: Examen de las actividades contables, financieras y de

otro tipo, hecho por un servicio interno o independiente, pero dentro de la
organización de la empresa, para ayudar a la dirección general”. (5:15-16)
2.4.1 LA AUDITORIA Y LA EMPRESA

El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio de
auditoria lo demanda cualquier persona física o moral que realiza alguna actividad
económica. La auditoria le da certeza a esa persona física o moral sobre la forma
y el estado que guarda el negocio. (MORALES, 2012)
Es importante mencionar que la vida de todo ente económico es estrechamente

relacionada con la constante revisión del cumplimiento de las actividades que es
designado a los distintos departamentos pertenecientes a las empresa, por ello es
precisamente que se aborda como primer instancia el vinculo que estos dos
conceptos tan importantes.
En el ramo perteneciente a las cuestiones financieras, los recursos económicos y

las situaciones monetarias es principal y fundamental que se tengan registros de
control en cuanto a la salida y entrada de los recursos.
La implantación de la auditoria en la empresa hace constar que el funcionamiento

de las tareas, el cumplimiento de las tareas, procedimientos y situaciones que son
de carácter obligatorio deben cumplirse.
Inicialmente la auditoria se limitó a las verificaciones de los registros contables,

dedicándose solamente a observar si los mismos eran exactos. Es considerado
como la forma primaria, lo cual es confrontar lo escrito con pruebas de lo
31
acontecido y las referencias que en los registros se establecen. Con el tiempo el
campo de acción de la auditoria se ha ido extendiendo, no obstante, aún existen
posturas en relación con que esa actividad debe de ser meramente de carácter
contable. Holmes la define de forma clara y sencilla como: “La auditoría es el
examen de las demostraciones y registros administrativos, en donde el auditor
observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y
documentos.” (MORALES, 2012)
La propuesta implementada para la empresa SMART CABLE radica en el

reclutamiento de un auditor que sea por el momento principalmente para evitar
cuestiones y situaciones que empañen o directamente la transparencia y el uso
honesto y honrado de los recursos.
Auditoria es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en información

para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información
y los criterios establecidos. La auditoria debe realizarla una persona independiente
y competente. (MORALES, 2012)
Auditoria, en su acepción más amplia, significa verificar que la información

financiera, administrativa y operacional que genera una entidad es confiable veraz
y oportuna, en otras palabras, es revisar que los hechos, fenómenos y
operaciones se den en la forma en que fueron planeados; que las políticas y
lineamientos establecidos se hayan observado y respetado; que se cumple con las
obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general. Asimismo, significa
evaluar la forma en que se administra y opera con el fin de aprovechar los
recursos al máximo.18 Auditoria interna, según el Institute of Internal Auditors, es
una función independiente de evaluación, establecida dentro de una organización,
para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma
organización. (Santillana, 2013)
32
2.5 AUDITORÍA Y CONTABILIDAD.
“La Contabilidad tiene como misión la recolección, clasificación, resumen y
comunicación de las transacciones económicas y financieras, y de ciertas
situaciones cuantificables en tanto afectan a la empresa. (Whittington, 2005)
La Auditoría, en cambio, no se preocupa de registrar, resumir, presentar o

comunicar; su objetivo fundamental es revisar la forma en la cual las transacciones
y situaciones económico-financieras que afectan a la empresa han sido medidas y
comunicadas. Asimismo, es tarea de la Auditoría determinar la adecuación y
fiabilidad de los sistemas de información y de las políticas y procedimientos
operativos existentes en las divisiones o departamentos de la empresa”. (5:16)
Como comentario personal se agrega que la Auditoría utilizará a la Contabilidad

como el mecanismo idóneo para realizar la revisión de la empresa. Sin embargo,
la Auditoría presenta un juicio completo de la empresa, que abarca, además del
aspecto contable y financiero, la forma de dirigir la empresa, la capacidad para
crear y lanzar nuevos productos, así como la implantación actual y futura en los
mercados; mientras que la Contabilidad solo mostrará el resumen contable
financiero, es decir, la situación real de la empresa.
2.6 TIPOS DE AUDITORIA

Existen diferentes modalidades para llevar a cabo el ejercicio de la auditoría; la
interna y externa, por ejemplo, hacen parte de lo que se puede considerar como el
alcance, es decir, la amplitud y limitaciones que tendrá el trabajo de auditoría;
cada una de las enunciadas tiene sus propias especificidades.
La auditoría es un proceso sistemático que obtiene y evalúa objetivamente la

evidencia con respecto a declaraciones acerca de acciones económicas y
eventos; dicho proceso determinará el grado de correspondencia entre estas
declaraciones y criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a los
usuarios interesados, de acuerdo con la American Accounting Association.
33
La auditoría ha representado un importante papel a través de la historia por su
labor de control, que permite las interacciones económicas de forma confiable. En
la actualidad su función no es medir o informar sobre las transacciones contables
o financieras, sino investigar, evaluar y revisar los datos arrojados por la
contabilidad a fin de determinar la eficiencia de las operaciones que se ejecutaron
en la empresa; la auditoría juega además, un papel muy importante a la hora de
analizar la efectividad de la administración de la empresa con relación al logro de
los objetivos propuestos; de igual forma, cumple con su finalidad primordial al
verificar que los controles establecidos no generaran contratiempos en el
desarrollo normal de las actividades de la organización. La auditoría es eminente,
investigativa, analítica, crítica y creativa en todo lo referente a los aspectos
contables, administrativos, operacionales, económico y sociales de las entidades
económicas.
2.7 AUDITORIA INTERNA

La Auditoría Interna.
“El Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos define la Auditoría Interna
como “una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que
está encaminada a la revisión de operaciones contables y de otra naturaleza, con
la finalidad de prestar un servicio a la Dirección”.
Como comentario e interpretación personal del párrafo anterior, la Auditoría

Interna debe ser implementada dentro de la empresa y está debe brindarle a la
Administración asesoría económica, contable, financiera por medio de los
controles internos establecidos o por establecer.
2.8 CONCEPTOS DE AUDITORÍA INTERNA
“La Auditoría Interna es un Control de Dirección que tiene por objeto la medida y
evaluación de la eficacia de otros controles. Surge ante la necesidad de mantener
un control permanente y más eficaz dentro de la empresa y la necesidad de hacer
más rápida y eficaz la función del Auditor Externo.
34
La Auditoría Interna clásica se ha venido ocupando del sistema de Control Interno,
es decir, del conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos en las
empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude,
incrementar la eficacia operativa y optimizar la calidad de la información
económico-financiera.
Este sistema se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero. La

Auditoría Interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que ésta
aumenta en volumen y se hace imposible el control directo de las operaciones por
parte de la Dirección”.
“La Auditoria Interna es la labor de análisis que completa en extensión y

profundidad la labor del control de gestión”.
“La Auditoría Interna es la actividad independiente y objetiva de aseguramiento y

consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar los procesos de gestión
de riesgos, control y gobierno”. (12:9)
Como interpretación, el objetivo principal de la Auditoría Interna es ayudar a la

Dirección para que cumplan sus funciones y responsabilidades, proporcionándole
y brindándole un análisis objetivo, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de
comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. (Luvianos, 2014)
2.9 CONCEPTOS DE CONTROL INTERNO.

“El Control Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de
una empresa, es decir, que las actividades de producción, distribución,
financiamiento, administración, entre otras son regidas por el Control Interno”.
(6:1)
35
“El Control Interno es el proceso efectuado por la dirección, la gerencia, y los otros
miembros de la organización diseñado para proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto al logro de objetivos en las siguientes categorías:
• Efectividad y eficiencia en las operaciones.
• Confiabilidad e integridad de la información financiera y operativa.
• Protección de activos.
• Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos”. (12:15)
En términos generales el Control Interno deberá establecerse previo estudio de las

necesidades y condiciones de cada empresa y que la función del Control Interno
es aplicable a todas las áreas de operación de los negocios, de su efectividad
depende que la administración obtenga la información necesaria para seleccionar
de las alternativas, las que mejor convengan a los intereses de la empresa.
(Lopez, 2012)
“En lo que afecta a los elementos básicos de un sistema de Control Interno, el

proceso básico de control incluye los siguientes elementos:
a) Un plan de organización que proporcione una adecuada separación de

responsabilidades funcionales.
b) Un sistema de autorización y procedimientos de registro adecuados para

proporcionar un control contable razonable sobre los activos, pasivos, gastos e
ingresos.
c) Procedimientos adecuados a seguir en la ejecución de deberes y funciones

en cada uno de los departamentos gerenciales.
d) Personal en cantidad y calidad suficiente para afrontar las necesidades de

la empresa”. (6:53 (Best, 15)-54)
36
Desde un punto de vista personal el Control Interno aplicado a un Organismo
Internacional debe comprender un plan de organización y el conjunto de métodos
y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos y
que 1os registros contables son fiables, que la actividad de la entidad se desarrolla
eficazmente y que se cumplen según las directrices marcadas por la Dirección.
2.10 OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO.

“Un sistema de Control Interno tiene varios objetivos como:
• Evitar o reducir fraudes.
• Salvaguarda contra el desperdicio.
• Salvaguarda contra la insuficiencia.
• Cumplimiento de las políticas de operación sobre bases más seguras.
• Comprobar la corrección y veracidad de los informes contables.
• Salvaguardar los activos de la empresa.
• Promover la eficiencia en operación y fortalecer la adherencia a las normas

fijadas por la administración”. (6:148)
En base a lo anterior se define que la función del Control Interno es aplicable a

todas las áreas de operación de los negocios, de su efectividad depende que la
administración obtenga la información necesaria para seleccionar las alternativas y
las que mejor convengan a los intereses de la empresa. (MORALES, 2012)
37
2.11 DEPARTAMENTO DE AUDITORIA
El departamento de auditoría interna se trata de una división, equipo de

consultores en su mayoría contadores especializados en la rama de auditoria,
acompañados de practicantes o auxiliares que proporcionan servicios
independientes y objetivos de aseguramiento y consulta, concebidos para agregar
valor y mejorar las operaciones de una organización. (Lopez, 2012)
La actividad de auditoría interna ayuda a una organización a cumplir sus objetivos

aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia
de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. (Iturriaga, Fundamentos
de auditoria. Aplicacion practica, 2016)
El departamento de auditoria interna expuesta en una empresa, en este caso para

la empresa SMART CABLE SA DE CV es la ruta de acceso que abrirá la puerta al
constante análisis, al control, a la verificabilidad administrativa y contable que
persiste en deficiencias a lo largo de la vida como entidad económica.
La empresa solicita una constante verificación, por ello que se toma la decisión de
asumir un puesto fijo que sea concretamente dedicado en tiempo completo al
análisis.
38
2.12 FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA
INTERNA
En este sentido la función de auditoría interna representa en una organización el

principal apoyo al comité de auditoría, la junta directiva, accionistas o a quienes
dirigen el negocio, para una adecuada administración y monitoreo continuo de los
riesgos que puedan impedir el cumplimiento de los objetivos de negocio, mediante
la ejecución de un plan de auditoría interna el cual incluye la revisión de las áreas
y procesos críticos del negocio. La función de auditoría interna vigila el
cumplimiento de los controles internos diseñados por la gerencia, y agrega valor a
la organización dando recomendaciones para corregir las debilidades de control
interno y para mejorar la eficacia de los procesos. (Best, 15)
2.13 PROPUESTA DEL DEPARTAMENTO
Se plantea crear el departamento de auditoria interna en SMART CABLE S.A DE

C.V para lograr el cumplimiento de objetivos, evaluar el control interno y mejorar
dichos controles para que pueda mejorar la estructura organizacional de la
empresa y también se puedan evitar errores en la toma de decisiones, verificando
que se cumplan procesos y funciones en cada área de la empresa.
39
2.14 DIAGRAMA DE FLUJO PARA ADAPTAR EL DEPARTAMENTO
DE AUDITORIA INTERNA
Para realizar el diagrama primero necesitamos crear el programa de la auditoria,
luego de eso se deberá elegir el equipo de personas adecuado para realizar la
auditoria, luego se tiene que hacer una preparación, después se da a conocer los
procesos auditados y de esto se dirección la auditoria, si hay inconformidades se
emitirá una acción correctiva, en caso contrario se elaborara un informe de
auditoría y se archivara y se distribuirá
40
FIGURA 2.1 DIAGRAMA DE FLUJO DE UNA AUDITORIA INTERNA
2.15 RESTRUCTURACION DE ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA
Para restructurar el organigrama de la empresa, simplemente tendremos que

añadir el departamento de auditoria interna, a lado de los demás departamentos
de la empresa, para tener en cuenta el orden jerárquico que pueda tener.
También solamente se haría la descripción de puestos y las funciones que se
tendrían que realizar dentro de ese departamento, dependiendo las problemáticas
que se atiendan dentro de la empresa.
41
Por último se designaría el personal indicado para llevar acabo las actividades
laborales en su sección.
FIGURA 2.2 ORGANIGRAMA REFORMADO

2.19 NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO

PROFESIONAL INTERNO
Las normas se aplican a los auditores internos individualmente y a las actividades

de auditoria interna, Todos los auditores internos son responsables de cumplir con
las normas relacionadas con objetividad, aptitud y cuidado profesional. (gerentes,
2012)
Es importante destacar que los trabajos que realice la auditoria interna se tienen
que realizar en un ambiente legal y cultural, que pueda ser diferente según los
propósitos y estructuras de la empresa donde se realice.
42
El cumplimiento de las normas internacionales es absolutamente importante para
el ejercicio de labores, debido a que se definen principios básicos y métodos que
pudieran servir al momento de realizar sus funciones. (Iturriaga, Fundamentos de
auditoria. Aplicacion practica, 2016)
La estructura de las normas esta formada por Normas sobre atributos, Normas
sobre desempeño y normas de implantación, con lo cual podemos decir que todas
buscan aplicar ciertos requisitos a las actividades de aseguramiento y consultoría
(IPPF, 2012)
2.20 NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
Este tipo de normas tratan las características de las organizaciones y las personas
que prestan servicios de auditoría interna, por lo cual podemos decir que los
valores con los que va a trabajar el equipo de auditoria se verán influenciados por
estas normas. (IPPF, 2012)
Estas normas van de la mano con diferentes aspectos generales de la empresa,
que pueden resultar en el éxito del trabajo de auditoria, seguimiento de código de
ética, organización, control interno y sobre todo, objetividad. (IPPF, 2012)
2.20.1 PROPOSITO, AUTORIDAD, Y RESPONSABILIDAD N-1000
El propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoría interna

deben estar formalmente definidos en un estatuto, de conformidad con la
definición de auditoría interna, el Código de Ética y las Normas. El director
ejecutivo de auditoría debe revisar periódicamente el estatuto de auditoría interna
y presentarlo a la alta dirección y al Consejo para su aprobación. (IPPF, 2012)
El estatuto de auditoría interna es un documento formal que define el propósito, la
autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoría interna. El estatuto de
auditoría interna establece la posición de la actividad de auditoría interna dentro
de la organización, incluyendo la naturaleza de la relación funcional del director
ejecutivo de auditoría con el Consejo; autoriza su acceso a los registros, al
43
personal y a los bienes relevantes para el desempeño de los trabajos; y define el
alcance de las actividades de auditoría interna. La aprobación final del estatuto de
auditoría interna corresponde al Consejo. (IPPF, 2012)
1000. A1 – La naturaleza de los servicios de aseguramiento proporcionados a la
organización debe estar definida en el estatuto de auditoría interna. Si los servicios
de aseguramiento fueran proporcionados a terceros ajenos a la organización, la
naturaleza de esos servicios también deberá estar definida en el estatuto de
auditoría interna. (IPPF, 2012)
1000. C1 – La naturaleza de los servicios de consultoría debe estar definida en el
estatuto de auditoría interna. (IPPF, 2012)
1010 Reconocimiento de la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las
Normas en el estatuto de auditoría interna (IPPF, 2012)
La naturaleza obligatoria de la definición de auditoría interna, el Código de Ética y
las Normas debe estar reconocida en el estatuto de auditoría interna. El director
ejecutivo de auditoría debería tratar la definición de auditoría interna, el Código de
Ética y las Normas con la alta dirección y el Consejo. (IPPF, 2012)
2.20.2 INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD N-1100
La actividad de auditoría interna debe ser independiente, y los auditores internos

deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo.
La independencia es la libertad de condicionamientos que amenazan la capacidad

de la actividad de auditoría interna de llevar a cabo las responsabilidades de la
actividad de auditoría interna de forma neutral. Con el fin de lograr el grado de
independencia necesario para cumplir eficazmente las responsabilidades de la
actividad de auditoría interna, el director ejecutivo de auditoría debe tener acceso
directo e irrestricto a la alta dirección y al Consejo. Esto puede lograrse mediante
una relación de doble dependencia. Las amenazas a la independencia deben
contemplarse en todos los niveles, del auditor individual, de cada trabajo, funcional
44
y organizacional. La objetividad es una actitud mental neutral que permite a los
auditores internos desempeñar su trabajo con honesta confianza en el producto de
su labor y sin comprometer su calidad. La objetividad requiere que los auditores
internos no subordinen su juicio sobre asuntos de auditoría a otras personas. Las
amenazas a la objetividad deben contemplarse en todos los niveles, del auditor
individual, de cada trabajo, funcional y organizacional. (IPPF, 2012)
La norma 1110 – Independencia dentro de la organización, menciona esto:

El director ejecutivo de auditoría debe responder ante un nivel jerárquico tal dentro
de la organización que permita a la actividad de auditoría interna cumplir con sus
responsabilidades. El director ejecutivo de auditoría debe ratificar ante el Consejo,
al menos anualmente, la independencia que tiene la actividad de auditoría interna
dentro de la organización. (IPPF, 2012)
Interpretación: La Independencia dentro de la organización se alcanza de forma
efectiva cuando el Director ejecutivo de auditoría depende funcionalmente del
Consejo. Algunos ejemplos de dependencia funcional del Consejo implican que
este:
 Apruebe el estatuto de auditoría interna;
 Apruebe el plan de auditoría basado en riesgos;
 Apruebe el presupuesto de auditoria interna y el plan de recursos;

 Reciba comunicaciones periódicas del director ejecutivo de auditoría sobre el
desarrollo del plan de auditoría interna y otros asuntos;
 Apruebe las decisiones referentes al nombramiento y cese del director ejecutivo
de auditoría;
 Apruebe la remuneración del director ejecutivo de auditoria y;
 Formule las preguntas adecuadas a la dirección y al director ejecutivo de
auditoría para determinar si existen alcances inadecuados o limitaciones de
recursos.
45
También la norma 1110.A1 – menciona que la actividad de auditoría interna debe
estar libre de injerencias al determinar el alcance de auditoría interna, al
desempeñar su trabajo y al comunicar sus resultados. (IPPF, 2012)
Luego se encuentra la norma 1111 – que menciona la Interacción directa con el
Consejo El director ejecutivo de auditoría debe comunicarse e interactuar
directamente con el Consejo de Administración.
Después se halla la norma 1120 – Objetividad individual donde los auditores
internos deben tener una actitud imparcial y neutral, y evitar cualquier conflicto de
intereses. (IPPF, 2012)
El conflicto de intereses es una situación en la cual un auditor interno, que ocupa
un puesto de confianza, tiene un interés personal o profesional en competencia
con otros intereses. Tales intereses en competencia pueden hacerle difícil el
cumplimiento imparcial de sus tareas. Puede existir un conflicto de intereses aun
cuando no se produzcan actos inadecuados o no éticos. Un conflicto de intereses
puede crear una apariencia de deshonestidad que puede socavar la confianza en
el auditor interno, la actividad de auditoría interna y la profesión. Un conflicto de
intereses podría menoscabar la capacidad de un individuo de desempeñar sus
tareas y responsabilidades con objetividad. (IPPF, 2012)
2.20.3 APTITUD Y CUIDADO PROFESIONAL N-1200
Para empezar con la norma 1200 – Aptitud y cuidado profesional debemos ver que
los trabajos deben cumplirse con aptitud y cuidado profesional adecuados.
Tambien la norma 1210 – Aptitud menciona que los auditores internos deben
reunir los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para
cumplir con sus responsabilidades individuales. La actividad de auditoría interna,
46
colectivamente, debe reunir u obtener los conocimientos, las aptitudes y otras
competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades.
Los conocimientos, las aptitudes y otras competencias es un término colectivo que
se refiere a la aptitud profesional requerida al auditor interno para llevar a cabo
eficazmente sus responsabilidades profesionales. Se alienta a los auditores
internos a demostrar su aptitud obteniendo certificaciones y cualificaciones
profesionales apropiadas, tales como la designación de auditor interno certificado
y otras designaciones ofrecidas por el Instituto de Auditores Internos y otras
organizaciones profesionales apropiadas.
La norma 1210.A1 –dice que el director ejecutivo de auditoría debe obtener
asesoramiento y asistencia competentes en caso de que los auditores internos
carezcan de los conocimientos, las aptitudes u otras competencias necesarias
para llevar a cabo la totalidad o parte del trabajo.
Al igual, la norma 1210.A2 dice que los auditores internos deben tener
conocimientos suficientes para evaluar el riesgo de fraude y la forma en que se
gestiona por parte de la organización, pero no es de esperar que tengan
conocimientos similares a los de aquellas personas cuya responsabilidad principal
es la detección e investigación del fraude.
Tambien la norma 1210.A3 menciona que los auditores internos deben tener
conocimientos suficientes de los riesgos y controles clave en tecnología de la
información y de las técnicas de auditoría interna disponibles basadas en
tecnología que le permitan desempeñar el trabajo asignado. Sin embargo, no se
espera que todos los auditores internos tengan la experiencia de aquel auditor
interno cuya responsabilidad fundamental es la auditoría de tecnología de la
información.
Luego está la norma 1210.C1 donde dice que el director ejecutivo de auditoría no
debe aceptar un servicio de consultoría, o bien debe obtener asesoramiento y
asistencia competentes, en caso de que los auditores internos carezcan de los
conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para desempeñar la
totalidad o parte del trabajo. (IPPF, 2012)
47
Igualmente la norma 1220 – Cuidado profesional Los auditores internos deben
cumplir su trabajo con el cuidado y la aptitud que se esperan de un auditor interno
razonablemente prudente y competente. El cuidado profesional adecuado no
implica infalibilidad. (IPPF, 2012)
De otra manera, la norma 1220.A1 – menciona que el auditor interno debe ejercer
el debido cuidado profesional al considerar: El alcance necesario para alcanzar los
objetivos del trabajo;
 La relativa complejidad, materialidad o significatividad de asuntos a los cuales se
aplican procedimientos de aseguramiento;
 La adecuación y eficacia de los procesos de gobierno, gestión de riesgos y
control;  La probabilidad de errores materiales, fraude o incumplimientos; y
 El coste de aseguramiento en relación con los beneficios potenciales.
Sin embargo la norma 1220.A2 menciona que al ejercer el debido cuidado
profesional el auditor interno debe considerar la utilización de auditoría basada en
tecnología y otras técnicas de análisis de datos. (IPPF, 2012)
Tambien la norma 1220.A3 dice que el auditor interno debe estar alerta a los
riesgos materiales que pudieran afectar los objetivos, las operaciones o los
recursos. Sin embargo, los procedimientos de aseguramiento por sí solos, incluso
cuando se llevan a cabo con el debido cuidado profesional, no garantizan que
todos los riesgos materiales sean identificados. (IPPF, 2012)
Por último la norma 1220.C1 menciona que el auditor interno debe ejercer el
debido cuidado profesional durante un trabajo de consultoría, teniendo en cuenta
lo siguiente: Las necesidades y expectativas de los clientes, incluyendo la
naturaleza, oportunidad y comunicación de los resultados del trabajo (IPPF, 2012)
2.20.4 PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y CUMPLIMIENTO N-1300
El director ejecutivo de auditoría debe desarrollar y mantener un programa de

aseguramiento y mejora de la calidad que cubra todos los aspectos de la actividad
de auditoría interna. Interpretación: Un programa de aseguramiento y mejora de la
calidad está concebido para permitir una evaluación del cumplimiento de la
definición de auditoría interna y las Normas por parte de la actividad de auditoría
48
interna, y una evaluación de si los auditores internos aplican el Código de Ética.
Este programa también evalúa la eficiencia y eficacia de la actividad de auditoría
interna e identifica oportunidades de mejora. (GCE, 2014)
Según la norma 1310 – Requisitos del programa de aseguramiento y mejora de la
calidad. El programa de aseguramiento y mejora de la calidad debe incluir tanto
evaluaciones internas como externas.
Tambien la norma 1311 – Evaluaciones internas. Las evaluaciones internas deben
incluir:
 El seguimiento continuo del desempeño de la actividad de auditoria interna, y
 Revisiones Autoevaluaciones periódicas mediante autoevaluación o
evaluaciones por parte de otras personas dentro de la organización con
conocimientos suficientes de las prácticas de auditoría interna.
El seguimiento continuo forma parte integral de la supervisión, revisión y medición
del día a día de la actividad de auditoría interna. Está incorporada en las prácticas
y políticas de rutina usadas para administrar la actividad de auditoría interna, y
utiliza procesos, herramientas e información considerados necesarios para evaluar
el cumplimiento de la definición de auditoría interna y las Normas, y la aplicación
del Código de Ética. (Gaitan, 2015)
Las revisiones evaluaciones periódicas son evaluaciones de propósito especial se
realizan para evaluar el cumplimiento de la definición de auditoría interna, el
Código de Ética y las Normas. Los conocimientos suficientes de las prácticas de
auditoría interna requieren un entendimiento de todos los elementos del Marco
Internacional para la Práctica Profesional. (Lopez, 2012)
La norma 1312 - Evaluaciones externas dice que deben realizarse evaluaciones

externas al menos una vez cada cinco años por un revisor evaluador o equipo de
revisión evaluación cualificado e independiente, proveniente de fuera de la
organización. El director ejecutivo de auditoría debe tratar con el Consejo:
49
 La necesidad forma y frecuencia de las evaluaciones externas más frecuentes; y
 Las cualificaciones e independencia del revisor evaluador o equipo de revisión
evaluación externo, incluyendo cualquier conflicto de intereses potencial.
Un revisor evaluador o equipo de revisión evaluación cualificado demuestra su
competencia en dos áreas: la práctica profesional de la auditoría interna y el
proceso de evaluación externa. La competencia puede demostrarse a través de un
equilibrio de experiencia y conocimiento teórico. La experiencia obtenida en
organizaciones de tamaño similar, complejidad, sector o industria y de similar
contenido técnico es más valiosa que la experiencia en otras áreas menos
relevantes. En el caso de un equipo de revisión evaluación, no es necesario que
todos los miembros cuenten con todas las competencias; es el equipo en su
conjunto el que está cualificado. El director ejecutivo de auditoría utilizará su juicio
profesional para valorar si un revisor evaluador o equipo de revisión demuestra la
competencia suficiente para considerarse cualificado. (IPPF, 2012)
Tambien la norma 1320 – Informe sobre el programa de aseguramiento y mejora
de la calidad menciona que el director ejecutivo de auditoría debe comunicar los
resultados del programa de aseguramiento y mejora de la calidad a la alta
dirección y al Consejo. (IPPF, 2012)
La forma, el contenido y la frecuencia de la comunicación de resultados del
programa de aseguramiento y mejora de la calidad se establecen mediante
comentarios con la alta dirección y el Consejo, y tienen en cuenta las
responsabilidades de la actividad de auditoría interna y del director ejecutivo de
auditoría según lo indica el estatuto de auditoría interna. Para demostrar el
cumplimiento de la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las Normas.
Los resultados de las evaluaciones periódicas internas y externas se comunican al
finalizar tales evaluaciones, y los resultados de la vigilancia continua se comunican
al menos anualmente. Los resultados incluyen la evaluación del revisor evaluador
o equipo de revisión evaluación con respecto al grado de cumplimiento. (GCE,
2014)
Luego la norma 1321 – Utilización de “Cumple con las Normas Internacionales
para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna” dice que el director ejecutivo
50
de auditoría puede manifestar que la actividad de auditoría interna cumple con las
Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna sólo si
los resultados del programa de aseguramiento y mejora de la calidad apoyan esa
declaración. (IPPF, 2012)
La actividad de auditoría interna cumple con las Normas cuando alcanza los
resultados descritos en la definición de auditoría interna, el código de ética y las
Normas. Los resultados del programa de aseguramiento y mejora de la calidad
incluyen los resultados tanto de las evaluaciones internas como de las externas.
Toda actividad de auditoría interna tendrá resultados de evaluaciones internas.
Aquellas actividades cuya existencia exceda los cinco años tendrán también
resultados de evaluaciones externas. (GCE, 2014)
Por último, en la norma 1322 – Declaración de incumplimiento se define que
cuando el incumplimiento de la definición de auditoría interna, el Código de Ética o
las Normas afecta el alcance u operación general de la actividad de auditoría
interna, el director ejecutivo de auditoría debe declarar el incumplimiento y su
impacto ante la alta dirección y el Consejo. (IPPF, 2012)
2.21 NORMAS SOBRE DESEMPEÑO
51
En este tipo de normas se aplica la naturaleza de las actividades de la auditoria
interna, donde provienen criterios de calidad para evaluar el desempeño de las
actividades realizadas, a grandes rasgos con estas normas se podrá aumentar el
desempeño de los labores realizados, estos labores pueden ir desde la consultoría
hasta el aseguramiento.
2.21.1 ADMINISTRACION DE LA ACTIVIDAD DE AUDITORIA INTERNA N-2000
El director de auditoría interna debe gestionar eficazmente la actividad de auditoría
interna para asegurar que añada valor a la organización. Interpretación: La
actividad de auditoría interna está gestionada de forma eficaz cuando:
 Los resultados del trabajo de la actividad de auditoría interna cumplen con el
propósito y la responsabilidad incluidos en el estatuto de auditoría interna,
 La actividad de auditoría interna cumple la definición de auditoría interna y las
Normas, y
 Los individuos que forman parte de la actividad de auditoría interna demuestran
cumplir con el Código de Ética y las Normas. La actividad de auditoría interna
añade valor a la organización (y a sus partes interesadas) cuando proporciona
aseguramiento objetivo y relevante, y contribuye a la eficacia y eficiencia de los
procesos de gobierno, gestión de riesgos y control.
La norma 2010 – Planificación dice que el director ejecutivo de auditoría debe
establecer un planes basados en los riesgos, a fin de determinar las prioridades de
la actividad de auditoría interna. Dichos planes deberán ser consistentes con las
metas de la organización. El director ejecutivo de auditoría es responsable de
desarrollar un plan basado en riesgos. Para ello, debe tener en cuenta el enfoque
de gestión de riesgos de la organización, incluyendo los niveles de aceptación de
riesgos establecidos por la dirección para las diferentes actividades o partes de la
organización. (Gaitan, 2015)
Si no existe tal enfoque, el director ejecutivo de auditoría utilizará su propio juicio
sobre los riesgos después de consultar con la alta dirección y el Consejo.
Considerar las aportaciones de la alta dirección y el Consejo. El director ejecutivo
de auditoria debe revisar y ajustar el plan, cuando sea necesario, como respuesta
52
a los cambios en el negocio de, los riesgos, las operaciones, los programas, los
sistemas y los controles.
En la norma 2010.A1 – menciona que el plan de trabajo de la actividad de
auditoría interna debe estar basado en una evaluación de riesgos documentada,
realizada al menos anualmente. En este proceso deben tenerse en cuenta los
comentarios de la alta dirección y del Consejo.
Al igual, se ve la norma 2010-A2 – donde el director ejecutivo de auditoría debe
identificar y considerar las expectativas de la alta dirección, el Consejo y otras
partes interesadas de cara a emitir opiniones de auditoría interna y otras
conclusiones.
Al igual, se refleja en la norma 2010.C1 que el director ejecutivo de auditoría
debería considerar la aceptación de trabajos de consultoría que le sean
propuestos, basándose en el potencial del trabajo para mejorar la gestión de
riesgos, añadir valor y mejorar las operaciones de la organización. Los trabajos
aceptados deben ser incluidos en el plan. (IPPF, 2012)
Podemos ver la norma 2020 – Comunicación y aprobación donde menciona que el
director ejecutivo de auditoría debe comunicar los planes y requerimientos de
recursos de la actividad de auditoría interna, incluyendo los cambios provisionales
significativos, a la alta dirección y al Consejo para la adecuada revisión y
aprobación. El director ejecutivo de auditoría también debe comunicar el impacto
de cualquier limitación de recursos. (Arens, 2007)
Al igual vemos la norma 2030 – Administración de recursos donde el director
ejecutivo de auditoría debe asegurar que los recursos de auditoría interna sean
apropiados, suficientes y eficazmente asignados para cumplir con el plan
aprobado. (Best, 15)
Apropiados se refiere a la mezcla de conocimientos, aptitudes y otras
competencias necesarias para llevar a cabo el plan. Suficientes se refiere a la
cantidad de recursos necesarios para cumplir con el plan. Los recursos están
eficazmente asignados cuando se utilizan de forma tal que optimizan el
cumplimiento del plan aprobado. (GCE, 2014)
53
Tambien vemos la norma 2040 – Políticas y procedimientos donde dice que el
director ejecutivo de auditoría debe establecer políticas y procedimientos para
guiar la actividad de auditoría interna. (IPPF, 2012)
La forma y el contenido de las políticas y procedimientos deben ser apropiados al
tamaño y estructura de la actividad de auditoría interna y de la complejidad de su
trabajo. (IPPF, 2012)
Luego tenemos la norma 2050 – Coordinación donde el director ejecutivo de
auditoría debería compartir información y coordinar actividades con otros
proveedores internos y externos de servicios de aseguramiento y consultoría para
asegurar una cobertura adecuada y minimizar la duplicación de esfuerzos.
Sin embargo la norma 2060 – Informe a la alta dirección y al Consejo acepta que
el director ejecutivo de auditoría debe informar periódicamente a la alta dirección y
al Consejo sobre la actividad de auditoría interna en lo referido al propósito,
autoridad, responsabilidad y desempeño de su plan. El informe también debe
incluir exposiciones al riesgo y cuestiones de control significativas, cuestiones de
gobierno y otros asuntos necesarios o requeridos por la alta dirección y el
Consejo. (IPPF, 2012)
La frecuencia y el contenido del informe están determinados por comentarios con
la alta dirección y el Consejo, y dependen de la importancia de la información a ser
comunicada y la urgencia de las acciones a seguir por parte de la alta dirección y
el Consejo. (IPPF, 2012)
Por ultimo tenemos la norma 2070 – y contempla que el proveedor de servicios
externos y responsabilidad de la organización sobre auditoría interna Cuando un
proveedor de servicios externos presta servicios de auditoría interna, dicho
proveedor debe poner en conocimiento de la organización que esta última retiene
la responsabilidad de mantener una función de auditoría interna efectiva. Esta
responsabilidad se demuestra a través del programa de aseguramiento y mejora
de la calidad que evalúa el cumplimiento con la definición de auditoría interna, el
código de ética y las Normas. (IPPF, 2012)
54
2.21.2 NATURALEZA DEL TRABAJO N-2100
La actividad de auditoría interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los

procesos de gobierno, gestión de riesgos y control, utilizando un enfoque
sistemático y disciplinado. (Gaitan, 2015)
Existe la norma 2110 – Gobierno donde se menciona que la actividad de auditoría
interna debe evaluar y hacer las recomendaciones apropiadas para mejorar el
proceso de gobierno en el cumplimiento de los siguientes objetivos:
 Promover la ética y los valores apropiados dentro de la organización;
 Asegurar la gestión y responsabilidad eficaces en el desempeño de la
organización;
 Comunicar la información de riesgo y control a las áreas adecuadas de la
organización; y;
 Coordinar las actividades y la información de comunicación entre el Consejo de
Administración, los auditores internos y externos, y la dirección.
Al igual se cuenta con la norma 2110. A1 donde la actividad de auditoría interna
debe evaluar el diseño, implantación y eficacia de los objetivos, programas y
actividades de la organización relacionados con la ética.
En la norma 2110-A2 – La actividad de auditoría interna debe evaluar si el
gobierno de tecnología de la información de la organización apoya las estrategias
y objetivos de la organización. (IPPF, 2012)
De otra manera, en la norma 2120 – La actividad de auditoría interna debe evaluar
la eficacia y contribuir a la mejora de los procesos de gestión de riesgos.
Determinar si los procesos de gestión de riesgos son eficaces es un juicio que
resulta de la evaluación que efectúa el auditor interno de que:
 Los objetivos de la organización apoyan a la misión de la organización y están
alineados con la misma,
 Los riesgos significativos están identificados y evaluados,
 Se han seleccionado respuestas apropiadas al riesgo que alinean los riesgos
con la aceptación de riesgos por parte de la organización, y
55
 Se capta información sobre riesgos relevantes, permitiendo al personal, la
dirección y el Consejo cumplir con sus responsabilidades, y se comunica dicha
información oportunamente a través de la organización. La actividad de auditoría
interna reúne la información necesaria para soportar esta evaluación mediante
múltiples trabajos de auditoría. (IPPF, 2012)
El resultado de estos trabajos, observado de forma conjunta, proporciona un
entendimiento de los procesos de gestión de riesgos de la organización y su
eficacia. Los procesos de gestión de riesgos son vigilados mediante actividades de
administración continuas, evaluaciones por separado, o ambas. (IPPF, 2012)
En la norma 2120.A1 – La actividad de auditoría interna debe evaluar las
exposiciones al riesgo referidas a gobierno, operaciones y sistemas de
información de la organización, con relación a lo siguiente:
 Logro de los objetivos estratégicos de la organización,
 Fiabilidad de integridad de la información financiera y operativa,
 Eficacia y eficiencia de las operaciones y programas,
 Protección de activos, y
 Cumplimiento de leyes, regulaciones, políticas, procedimientos y contratos.
Tambien la norma 2120.A2 – La actividad de auditoría interna debe evaluar la
posibilidad de ocurrencia de fraude y cómo la organización maneja gestiona el
riesgo de fraude. 2120.C1 – Durante los trabajos de consultoría, los auditores
internos deben considerar el riesgo compatible con los objetivos del trabajo y estar
alertas a la existencia de otros riesgos significativos. (IPPF, 2012)
La siguiente norma 2120.C2 – Los auditores internos deben incorporar los
conocimientos del riesgo obtenidos de los trabajos de consultoría en su evaluación
de los procesos de gestión de riesgos de la organización. (IPPF, 2012)
Esta norma 2120.C3 – Cuando ayudan a la dirección a establecer o mejorar los
procesos de gestión de riesgos, los auditores internos deben abstenerse de
asumir cualquier responsabilidad propia de la dirección, como es la gestión de
riesgos. (IPPF, 2012)
Luego en la norma 2130 – Control La actividad de auditoría interna debe asistir a
la organización en el mantenimiento de controles efectivos, mediante la evaluación
56
de la eficacia y eficiencia de los mismos y promoviendo la mejora continua. (IPPF,
2012)
En la norma 2130.A1 – La actividad de auditoría interna debe evaluar la
adecuación y eficacia de los controles en respuesta a los riesgos del gobierno,
operaciones y sistemas de información de la organización, respecto de lo
siguiente:
 Logro de los objetivos estratégicos de la organización,
 Fiabilidad e integridad de la información financiera y operativa,
 Eficacia y eficiencia de las operaciones y programas,
 Protección de activos, y
 Cumplimiento de leyes, regulaciones, políticas, procedimientos y contratos.
Por último, la norma 2130.C1 – Los auditores internos deben incorporar los
conocimientos de los controles que han obtenido de los trabajos de consultoría en
su evaluación de los procesos de control de la organización. (IPPF, 2012)
2.21.3 PLANIFICACION DEL TRABAJO N-2200
Los auditores internos deben elaborar y documentar un plan para cada trabajo,
que incluya su alcance, objetivos, tiempo y asignación de recursos.
La norma 2201 – Consideraciones sobre planificación dice que al planificar el
trabajo, los auditores internos deben considerar:
 Los objetivos de la actividad que está siendo revisada y los medios con los
cuales la actividad controla su desempeño;
 Los riesgos significativos de la actividad, sus objetivos, recursos y operaciones, y
los medios con los cuales el impacto potencial del riesgo se mantiene a un nivel
aceptable;
 La adecuación y eficacia de los procesos de gobierno, gestión de riesgos y
control de la actividad comparados con un enfoque o modelo de control relevante;
y
 Las oportunidades de introducir mejoras significativas en los procesos de
gobierno, gestión de riesgos y control de la actividad. 2201.A1 – Cuando se
57
planifica un trabajo para partes ajenas a la organización, los auditores internos
deben establecer un acuerdo escrito con ellas respecto de los objetivos, el
alcance, las responsabilidades correspondientes y otras expectativas, incluyendo
las restricciones a la distribución de los resultados del trabajo y el acceso a los
registros del mismo. (Gaitan, 2015)
Mientras tanto la norma 2201.C1 – afirma que los auditores internos deben
establecer un acuerdo con los clientes de trabajos de consultoría, referido a
objetivos, alcance, responsabilidades respectivas y demás expectativas de los
clientes. En el caso de trabajos significativos, este acuerdo debe estar
documentado. (IPPF, 2012)
Por lo tanto, en la norma 2210 – Objetivos del trabajo deben establecerse
objetivos para cada trabajo y en la norma 2210.A1 – Los auditores internos deben
realizar una evaluación preliminar de los riesgos relevantes para la actividad bajo
revisión. Los objetivos del trabajo deben reflejar los resultados de esta evaluación.
En la norma 2210.A2 – El auditor interno debe considerar la probabilidad de
errores, fraude, incumplimientos y otras exposiciones significativas al elaborar los
objetivos del trabajo. (IPPF, 2012)
Mientras que en la norma 2210.A3 – Se requieren criterios adecuados para
evaluar el gobierno, la gestión de riesgos y los controles. Los auditores internos
deben cerciorarse del alcance hasta el cual la dirección y/o el Consejo han
establecido criterios adecuados para determinar si los objetivos y metas han sido
cumplidos. Si fuera apropiado, los auditores internos deben utilizar dichos criterios
en su evaluación. Si no fuera apropiado, los auditores internos deben trabajar con
la dirección y/o el Consejo para desarrollar criterios de evaluación adecuados.
En la norma 2210.C1 – Los objetivos de los trabajos de consultoría deben
considerar los procesos de gobierno, riesgo y control, hasta el grado de extensión
acordado con el cliente (IPPF, 2012)
Tambien en la norma 2210.C2 – Los objetivos de los trabajos de consultoría
deben ser compatibles con los valores, estrategias y objetivos de la organización
Sin embargo, en la norma 2220 – Alcance del trabajo, el alcance establecido debe
ser suficiente para satisfacer alcanzar los objetivos del trabajo.
58
Tambien en la norma 2220.A1 – se afirma que el alcance del trabajo debe tener en
cuenta los sistemas, registros, personal y bienes relevantes, incluso aquellos bajo
el control de terceros. (IPPF, 2012)
En contraste a lo anterior, en la norma 2220.A2 – se menciona que si durante la
realización de un trabajo de aseguramiento surgen oportunidades de realizar
trabajos de consultoría significativos, debería lograrse un acuerdo escrito
específico en cuanto a los objetivos, alcance, responsabilidades respectivas y
otras expectativas. Los resultados del trabajo de consultoría deben ser
comunicados de acuerdo con las normas de consultoría. (IPPF, 2012)
En la norma 2220.C1 – Al desempeñar trabajos de consultoría, los auditores
internos deben asegurar que el alcance del trabajo sea suficiente para cumplir los
objetivos acordados. Si los auditores internos encontraran restricciones al alcance
durante el trabajo, estas restricciones deberán tratarse con el cliente para
determinar si se continúa con el trabajo.
Tambien se menciona en la norma 2220.C2 – que durante los trabajos de
consultoría, los auditores internos deben considerar los controles consistentes con
los objetivos del trabajo y estar alertas a los asuntos de control significativos.
A comparación de lo anterior, en la norma 2230 – Asignación de recursos para el
trabajo, los auditores internos deben determinar los recursos adecuados y
suficientes para lograr los objetivos del trabajo, basándose en una evaluación de
la naturaleza y complejidad de cada trabajo, las restricciones de tiempo y los
recursos disponibles. (IPPF, 2012)
En la norma 2240 – Programa de trabajo, los auditores internos deben preparar y
documentar programas que cumplan con los objetivos del trabajo.
Se puede decir que la norma 2240.A1 – Los programas de trabajo deben incluir
los procedimientos para identificar, analizar, evaluar y documentar información
durante la tarea. El programa de trabajo debe ser aprobado con anterioridad a su
implantación y cualquier ajuste ha de ser aprobado oportunamente. (IPPF, 2012)
Por ultimo en la norma 2240.C1 – Los programas de trabajo de los servicios de
consultoría pueden variar en forma y contenido dependiendo de la naturaleza del
trabajo.
59
2.21.4 DESEMPEÑO DEL TRABAJO N-2300
En la norma 2300 – Desempeño del trabajo. Los auditores internos deben
identificar, analizar, evaluar y documentar suficiente información de manera tal que
les permita cumplir con los objetivos del trabajo. (IPPF, 2012)
Mientras que la norma 2310 – Identificación de la información, los auditores
internos deben identificar información suficiente, fiable, relevante y útil de manera
tal que les permita alcanzar los objetivos del trabajo. (IPPF, 2012)
La información suficiente está basada en hechos, es adecuada y convincente, de
modo que una persona prudente e informada sacaría las mismas conclusiones
que el auditor. La información fiable es la mejor información que se puede obtener
mediante el uso de técnicas de trabajo apropiadas. La información relevante
apoya las observaciones y recomendaciones del trabajo y es compatible con sus
objetivos. La información útil ayuda a la organización a cumplir con sus metas.
(IPPF, 2012)
2320 – Análisis y evaluación Los auditores internos deben basar sus conclusiones
y los resultados del trabajo en análisis y evaluaciones adecuados. (IPPF, 2012)
2330 – Documentación de la información Los auditores internos deben
documentar información relevante que les permita soportar las conclusiones y los
resultados del trabajo. (IPPF, 2012)
2330.A1 – El director ejecutivo de auditoría debe controlar el acceso a los registros
del trabajo. El director ejecutivo de auditoría debe obtener aprobación de la alta
dirección o de asesores legales antes de dar a conocer tales registros a terceros,
según corresponda. (IPPF, 2012)
2330.A2 – El director ejecutivo de auditoría debe establecer requisitos de
retención para los registros del trabajo, sea cual fuere el medio en el cual se
almacena cada registro. Estos requisitos de retención deben ser consistentes con
las guías de la organización y cualquier regulación u otros requisitos pertinentes.
(IPPF, 2012)
2330.C1 – El director ejecutivo de auditoría debe establecer políticas sobre la
custodia y retención de los registros de trabajos de consultoría, y sobre la
posibilidad de darlos a conocer a terceras partes, internas o externas. Estas
60
políticas deben ser consistentes con las guías de la organización y cualquier
regulación u otros requisitos pertinentes. (IPPF, 2012)
2340 – Supervisión del trabajo Los trabajos deben ser adecuadamente
supervisados para asegurar el logro de sus objetivos, la calidad del trabajo y el
desarrollo del personal. (IPPF, 2012)
El alcance de la supervisión requerida dependerá de la pericia y experiencia de los
auditores internos y de la complejidad del trabajo. El director ejecutivo de auditoría
tiene la responsabilidad general de la supervisión del trabajo, ya sea que haya
sido desempeñado por la actividad de auditoría interna o para ella, pero puede
designar a miembros adecuadamente experimentados de la actividad de auditoría
interna para llevar a cabo esta tarea. Se debe documentar y conservar evidencia
adecuada de la supervisión. (IPPF, 2012)
2.21.5 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS N-2400

Los auditores internos deben comunicar los resultados de los trabajos.
2410 – Criterios para la comunicación Las comunicaciones deben incluir los
objetivos y alcance del trabajo así como las conclusiones correspondientes, las
recomendaciones, y los planes de acción. (IPPF, 2012)
2410.A1 - La comunicación final de los resultados del trabajo debe incluir, si
corresponde, la opinión y/o las conclusiones del auditor interno. Cuando se emite
una opinión o conclusión, debe considerar las expectativas del Consejo, la alta
dirección y otras partes interesadas y debe estar soportada por información
suficiente, fiable, relevante y útil. Interpretación: Las opiniones en los trabajos de
auditoría pueden ser clasificaciones (ratings), conclusiones u otras descripciones
de los resultados. Un trabajo de auditoría puede estar relacionado con controles
sobre un proceso específico, riego o unidad de negocio. La formulación de
opiniones al respecto requiere de la consideración de los resultados del trabajo y
su importancia. (IPPF, 2012)
2410.A2 – Se alienta a los auditores internos a reconocer en las comunicaciones
del trabajo cuando se observa un desempeño satisfactorio. (IPPF, 2012)
61
2410.A3 – Cuando se envíen resultados de un trabajo a partes ajenas a la
organización, la comunicación debe incluir las limitaciones a la distribución y uso
de los resultados. (IPPF, 2012)
2410.C1 – Las comunicaciones sobre el progreso y los resultados de los trabajos
de consultoría variarán en forma y contenido dependiendo de la naturaleza del
trabajo y las necesidades del cliente. (IPPF, 2012)
2420 – Calidad de la comunicación Las comunicaciones deben ser precisas,
objetivas, claras, concisas, constructivas, completas y oportunas. (IPPF, 2012)
Las comunicaciones precisas están libres de errores y distorsiones y son fieles a
los hechos que describen. Las comunicaciones objetivas son justas, imparciales y
sin desvíos y son el resultado de una evaluación justa y equilibrada de todos los
hechos y circunstancias relevantes. Las comunicaciones claras son fácilmente
comprensibles y lógicas, evitando el lenguaje técnico innecesario y
proporcionando toda la información significativa y relevante. Las comunicaciones
concisas van a los hechos y evitan elaboraciones innecesarias, detalles
superfluos, redundancia y uso excesivo de palabras. Las comunicaciones
constructivas son útiles para el cliente del trabajo y la organización, y conducen a
mejoras que son necesarias. A las comunicaciones completas no les falta nada
que sea esencial para los receptores principales e incluyen toda la información y
observaciones significativas y relevantes para apoyar a las recomendaciones y
conclusiones. Las comunicaciones oportunas son realizadas en el tiempo debido y
son pertinentes, dependiendo de la significatividad del tema, permitiendo a la
dirección tomar la acción correctiva apropiada. (Gaitan, 2015)
2421 – Errores y omisiones Si una comunicación final contiene un error u omisión
significativos, el director ejecutivo de auditoría debe comunicar la información
corregida a todas las partes que recibieron la comunicación original.
2430 – Uso de “Realizado de conformidad con las Normas Internacionales para el
Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna” Los auditores internos pueden
informar que sus trabajos son "realizados de conformidad con las Normas
Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna" sólo si los
62
resultados del programa de aseguramiento y mejora de la calidad respaldan dicha
afirmación. (IPPF, 2012)
2431 – Declaración de incumplimiento de las Normas Cuando el incumplimiento
de la Definición de Auditoría Interna, el Código de Ética o de las Normas afecta a
un trabajo específico, la comunicación de los resultados de ese trabajo debe
exponer:
 El principio o regla de conducta del Código de Ética, o las Normas con las cuales
no se cumplió totalmente,
 Las razones del incumplimiento, y
 El impacto del incumplimiento sobre ese trabajo y los resultados comunicados
del mismo.
2440 – Difusión de resultados El director ejecutivo de auditoría debe difundir los
resultados a las partes apropiadas. (IPPF, 2012)
2440.A1 – El director ejecutivo de auditoría es responsable de comunicar los
resultados finales a las partes que puedan asegurar que se dé a los resultados la
debida consideración. (IPPF, 2012)
2440.A2 – A menos de que exista obligación legal, estatutaria o de regulaciones
en contrario, antes de enviar los resultados a partes ajenas a la organización, el
director ejecutivo de auditoría debe:
 Evaluar el riesgo potencial para la organización;
 Consultar con la alta dirección y/o el consejero legal, según corresponda; y
 Controlar la difusión, restringiendo la utilización de los resultados.
2440.C1 – El director ejecutivo de auditoría es responsable de comunicar los
resultados finales de los trabajos de consultoría a los clientes. (IPPF, 2012)
2440.C2 – Durante los trabajos de consultoría pueden identificarse cuestiones
referidas a gobierno, gestión de riesgos y control. (IPPF, 2012)
En el caso de que estas cuestiones sean significativas para la organización, deben
ser comunicadas a la alta dirección y al Consejo. (IPPF, 2012)
2450 – Opiniones globales Cuando se emite una opinión global, debe considerar
las expectativas de la alta dirección, el Consejo, y otras partes interesadas y debe
ser soportada por información suficiente, fiable, relevante y útil.
63
2.21.6 SEGUMIENTO DEL PROGRESO N-2500
El director ejecutivo de auditoría debe establecer y mantener un sistema para
vigilar la disposición de los resultados comunicados a la dirección.
Esta la norma 2500.A1 – El director ejecutivo de auditoría debe establecer un
proceso de seguimiento para vigilar y asegurar que las acciones de la dirección
hayan sido implantadas eficazmente o que la alta dirección haya aceptado el
riesgo de no tomar medidas. (IPPF, 2012)
Tenemos también la norma 2500.C1 – La actividad de auditoría interna debe
vigilar la disposición de los resultados de los trabajos de consultoría, hasta el
grado de alcance acordado con el cliente.
Cabe destacar la norma 2600 – Decisión Comunicación de la aceptación de los
riesgos por la dirección Cuando el director ejecutivo de auditoría considere
concluya que la alta dirección ha aceptado un nivel de riesgo residual que pueda
ser inaceptable para la organización, debe tratar este asunto con la alta dirección.
Si la decisión referida al riesgo residual el director ejecutivo de auditoria determina
que el asunto no ha sido resuelto no se resuelve, el director ejecutivo de auditoría
debe informar comunicar esta situación al Consejo para su resolución. (IPPF,
2012)
La identificación del riesgo aceptado por la dirección puede observarse a través de
un trabajo de aseguramiento o consultoría, a través del seguimiento del progreso
sobre las acciones tomadas por la dirección como resultado de anteriores trabajos,
o a través de otros medios. El director ejecutivo de auditoria no tiene la
responsabilidad de resolver el riesgo. (IPPF, 2012)
64
3. RESULTADOS Y CONCLUSIONES
3.1 SOLUCION DEL PROBLEMA
Para empezar, SMART CABLE S.A DE C.V presento una organización adecuada
en cuanto a su organigrama estándar, pero necesitaba una actualización y
reformación debido a la incorporación el departamento de auditoria interna y
también necesitaba corregir su control interno considerando el personal de la
empresa, los departamentos restantes, operaciones donde se tienen que delegar
responsabilidades y también un adecuado cumplimiento en las obligaciones de la
empresa.
FIGURA 3.1 MODELOS DE CONTROL INTERNO

FUENTE: (Gaitan, 2015)
65
Para mejorar lo anterior, se crea el departamento de auditoria interna, con el cual
se pueden llevar procesos anuales donde se realicen revisiones periódicas, para
detectar errores en los departamentos de la empresa, corregir las funciones que
puedan realizar el personal de la empresa y también corregir la contabilidad de la
empresa en cierto punto.
El departamento de auditoria interna, como función principal haría que ver los
errores de la empresa y su forma para solucionarlos para que la toma de
decisiones por parte de los administrativos sea más sencilla y se guíen los
recursos de la empresa lo mejor posible.
FIGURA 3.2 RESPONSABLIDADES DEL DEPTO DE AUDITORIA INTERNA

66
3.1.1 ANALISIS INTERNO
Teniendo en cuenta que el ambiente seria todo Poza Rica, se detallaran ciertos
aspectos de la empresa para que no tengan ningún defecto, en este caso son los
clientes, competencia, servicios y precios.
Los clientes que se tienen en SMART CABLE S.A DE C.V son personas
residentes en el municipio de Poza Rica, dependiendo de las necesidades que
estos puedan tener, ya que solo pueden necesitar servicio de cable, servicio de
internet o asistencia técnica.
En lo anterior, tenemos clientes internos, los cuales son los habitantes de poza
rica y personal de la empresa, asi como tambien tenemos clientes externos, los
cuales pueden ser compañías provenientes de otro estado o país, habitantes de
otros municipios o cualquier externo.
FIGURA 3.3 POBLACION DE POZA RICA

FUENTE: POPULATION CITY, 2021
67
La competencia en el mercado del servicio de las telecomunicaciones es muy
diverso y existen varias compañías de las cuales tu puedes escoger los servicios
que sean más necesarios o satisfactorios a tu parecer.
En el caso de poza rica, IZZI es la empresa que se encuentra liderando el
mercado, en segundo lugar podemos observar la compañía MEGACABLE,
también podemos ver que están otras empresas tales como DISH, SKY o TOTAL
PLAY, por lo cual tendremos que aplicar una estrategia efectiva para entrar de
manera impactante en el mercado
FIGURA 3.4 USUARIOS DE INTERNET EN MEXICO

FUENTE: IFT, 2020
Con base a lo anterior, los usuarios de servicios de internet, el cual sería el

servicio más solicitado, son bastantes, por lo cual impactar e incrementar este
servicio seria de utilidad para ganar territorio en el mercado de las
telecomunicaciones.
En cuanto al precio que se maneja en los paquetes que se ofrecen son desde 198
pesos incluyendo un paquete básico de canales junto con internet, de ahí se van
68
incrementando los privilegios de los paquetes y su precio haciéndolos vistosos en
relación a los competidores del mercado.
3.1.2 ANALISIS EXTERNOS
Hay muchos factores que pueden intervenir en la empresa, estos no están por
dentro, por lo cual se hallan por fuera de esta, lo cual puede significar una gran
amenaza para cualquier proyecto en pie de la empresa
En este análisis, se abordaran los impactos políticos que pudiesen afectar a la
empresa, los factores económicos que perjudican la entrada de ingresos y los
gastos que se realicen así como los factores tecnológicos que puedan afectar el
desarrollo de la empresa, así como su estilo de trabajo y otros aspectos más.
Los factores políticos tienen mucho que ver con la empresa, por ejemplo la ley
federal de telecomunicaciones regula a las empresas que ofrezcan servicios de
cable, internet y teléfono.
FIGURA 3.5 OCUPACIONES EN POZA RICA

FUENTE: PLAN DE DESARROLLO MUNICIPAL, 2014
La tabla anterior, muestra las ocupaciones de la población pozarricense, es decir

el personal total ocupado en cuanto a los diferentes sectores laborales, por lo cual
el giro de las telecomunicaciones entraría en servicios privados, por lo cual ocupa
un buen lugar en el municipio de Poza Rica, este sector va en ascenso, debido a
la expansión territorial y las diferentes necesidades que van surgiendo por parte
de la población pozarricense y los municipios aledaños. Implementar una correcta
estrategia de marketing podrá ayudar a expandirse a la empresa a los demás
municipios cercanos, pero los impuestos por llegar a otros municipios pudieran
69
significar un obstáculo para la empresa, así como derechos territoriales,
instalaciones, acondicionamiento, inversiones y aumento de capital harían falta
para causar más impacto y llegar a mas lugares.
En cuanto a los factores económicos, podemos ver como la inflación en el servicio

de telefonía se encuentra afectando a empresas que reciben el impacto de esta.
El sector de las telecomunicaciones se ha visto en una baja al precio que tenia en
años anteriores, debido a la profundización de las reformas a la ley federal de
telecomunicaciones.
La inflación, es el aumento sostenido de bienes y servicios de una economía, es
decir que aumentara los precios de los paquetes básicos de cable que ofrece
nuestra empresa o podrían disminuir dependiendo el tipo de inflación, este se
mantiene en un margen pero tiende a crecer o disminuir.
FIGURA 3.6 INFLACION EN TELECOMUNICACIONES

FUENTE: INEGI, 2014
Esta grafica muestra que los servicios de cable y telefonía han ido disminuyendo
precio en un periodo de 3 años, con lo cual podemos ver como las industrias de
servicios de telecomunicación han tenido mas ofertas que demandas, haciendo
que los precios disminuyan debido a que hay muchas empresas que ofrecen los
servicios estándar de cualquier empresa de telecomunicación como lo es el cable,
70
telefonía e internet, pero esto se distinguirá de su competencia dependiendo las
ofertas que estos hagan.
FIGURA 3.7 ESTADOS CON TELECOMUNICACIONES

FUENTE: INEGI, 2010
En la gráfica anterior, se puede mostrar que los estados han tenido un crecimiento
lento en cuanto a tecnología y telecomunicaciones, pero esto se puede ver
influenciado en cuanto a las inversiones que el gobierno realice para conseguir
tecnología y mejorar todos los sectores que lleguen a utilizar diferentes
dispositivos, por lo cual es difícil creer que haya un crecimiento en las tecnologías.
También podemos ver que el estado de Veracruz se encuentra en medio-flujo,
probablemente a que su inversión en tecnología es mucho menor a la de otros
estados, por lo cual establecer empresas de telecomunicaciones puede favorecer
71
al estado y ayudar a escalar en cuanto a posiciones de la gráfica mencionada
anteriormente.
3.2 INSTRUMENTOS EMPLEADOS
En este proyecto, se aplicó un cuestionario para saber si la empresa conocía la

auditoria interna, como se encamina el control organizacional dentro de la
empresa, que mejoras puede haber y el conocimiento de un proceso de auditoría.
Para saber en qué situación se encuentra la empresa, primero se analizan los
departamentos que hay dentro de la empresa, la situación presentada dentro de
estos, desde la descripción de puestos, ingresos y egresos, también presupuestos
implementados a principio del ejercicio.
En el siguiente cuestionario se verán 10 preguntas en donde se abordara la
situación de la empresa, entrevistando al personal de la empresa para saber que
conocen acerca de la auditoria interna.
La auditoría interna que se implementa en este caso, está basada en las normas
internacionales de auditoria, basándose en las normas 1000, 1100, 1200, 1300,
2000, 2100, 2200, 2300, 2400, 2500 y 2600.
FIGURA 3.8 CONCEPTO DE NORMAS DE AUDITORIA

FUENTE: IMCP, 2015
72
3.2.1 CUESTIONARIO SOBRE CONOCIMIENTO DE AUDITORIA INTERNA
CUESTIONARIO SOBRE CONOCIMIENTO DE AUDITORIA INTERNA
INSTRUCCIONES: Llene las líneas correspondientes con sus datos personales y

después elija la respuesta que usted considere, estas respuestas serán concretas
con un SI y un NO
Nombre: ______________________ Departamento: _______________
Cargo: ______________ Fecha: _______________________
1.- ¿SMART CABLE S.A DE C.V como empresa posee su respectivo

organigrama?
Sí No
2.- ¿SMART CABLE S.A DE C.V. posee manuales de control interno

establecidos?
Sí No
3.- ¿La empresa tiene correctamente establecida sus responsabilidades por las
diferentes áreas?
Sí No
4.- ¿SMART CABLE S.A DE C.V posee un sistema contable actualizado, que se
adapte a sus necesidades?
Sí No
5.- ¿Se cuenta con personal capacitado para cada una de las funciones
establecidas?
Sí No
73
6.- ¿Considera que la empresa cuenta con un adecuado control interno en
materia prima y los activos fijos?
Sí No
7.- ¿Conoce las ventajas en la creación de un departamento de auditoria en la

empresa?
Sí No
8. ¿Cree conveniente que se implemente un departamento de auditoría interna?
Sí No
9. ¿Si la empresa contara con un departamento de auditoría interna, se puede

optimizar el uso de los recursos de manera más eficiente?
Sí No
10. ¿Considera recomendable que se invierta en la creación de un departamento

de auditoria interna?
Sí No
74
3.3 RESULTADOS RECABADOS
En la primera pregunta que se ha realizado se han recabado los siguientes datos:
RESPUEST FRECUENCI PORCENTAJ

A A E
NO 15 75
SI 5 25
TOTAL 20 100
FIGURA 3.9 TABLA DE DATOS DE PREGUNTA 1
Al ver esas respuestas, se decidió graficar los respectivos datos recabados

obteniendo lo siguiente:
1.- ¿SMART CABLE S.A DE C.V como

empresa posee su respectivo orga-
nigrama
SI
17% NO
83%
FIGURA 3.10 GRAFICA DE PREGUNTA 1

En la gráfica podemos ver que la empresa no contaba con su propio organigrama,
esto debido a las profundas preocupaciones que han tenido por fortalecer sus
servicios técnicos y no sus servicios administrativos, lo cual nos indica un inmenso
desconocimiento de los labores de cada miembro del personal, lo que puede ser
significar un desconcierto y puede llevar a la empresa a tener pérdidas si no
75
designa correctamente las responsabilidades, por lo cual el departamento de
auditoria haría un trabajo estupendo corrigiendo estos fallos.
En la segunda pregunta, se vieron los siguientes resultados:

A A E
SI 11 55
NO 9 45
TOTAL 20 100
FIGURA 3.11 TABLA DE DATOS PREGUNTA 2
Interpretando los datos de la segunda pregunta de manera gráfica, los podemos

visualizar así:
2.- ¿SMART CABLE S.A DE C.V. posee

manuales de control interno esta-
blecidos?
SI
NO
45%
55%

En esta grafica podemos ver que hay un manual de control interno establecido en
la empresa, pero debido a la pregunta anterior, podemos ver que el organigrama
no está jerárquicamente correcto, por lo cual, el manual de control interno está
incompleto, mientras que el departamento de auditoria se encargaría de corregirlo
76
para poder dar solución a los labores y la delegación de responsabilidades que
pueda haber dentro de la empresa.
En la tercera pregunta, los resultados que se abordaron en los cuestionarios

fueron los siguientes:
A A E
SI 7 35
NO 13 65
TOTAL 20 100
Luego de ver estos datos, podemos proseguir a graficarlos para observar lo

siguiente:
3.- ¿La empresa tiene correctamente

establecida sus responsabilidades
por las diferentes áreas?
SI
NO
35%
65%

Gracias a esta pregunta, se puede confirmar lo que anteriormente ya se había

mencionado, es decir que la empresa no tiene asignadas sus responsabilidades
correctamente debido al desorden que hay en el organigrama, debido a esto, con
el establecimiento de un departamento de auditoria interna, se podrá controlar
77
esto y asignar correctamente las funciones de cada integrante del personal. Esto
con el fin de optimizar los labores que se realizan día a día con la empresa,
dinamizar los puestos y sobre todo mejorar la entrada de ingresos y disminuir los
egresos en la mayor medida posible.
En la cuarta pregunta se abordan los siguientes datos:

A A E
SI 16 80
NO 4 20
TOTAL 20 100
Contrastando los datos anteriores, la interpretación grafica de la pregunta 4 nos

muestra lo siguiente:
4.- ¿SMART CABLE S.A DE C.V posee

un sistema contable actualizado, que
se adapte a sus necesidades?
SI
NO
20%
80%

En esta pregunta entendemos que la empresa cuenta con sistemas actualizados

de contabilidad, para poder checar efectivamente las entradas de efectivo, los
78
aportes de capital, la rotación activos y la solventacion de deudas, por lo cual el
departamento de auditoria se encargaría de mantener las licencias de software
contable activas y actualizadas.
En la quinta pregunta, podemos visualizar las respuestas brindadas de la siguiente

manera:

A A E
SI 12 60
NO 8 40
TOTAL 20 100
Viendo los datos correspondientes a la pregunta 5, se procede a realizar la gráfica

viendo lo siguiente:
5.- ¿Se cuenta con personal capacita-

do para cada una de las funciones
establecidas?
SI
NO
40%
60%

79
El personal de la empresa, en su mayoría, se siente capacitado para desempeñar
su cargo correspondiente, pero con un departamento de auditoria, se realizaría un
reporte de sus funciones para saber que actividades realiza y como puede mejorar
su desempeño al realizarlas.
En la sexta pregunta podemos ver estos datos:

A A E
SI 6 30
NO 14 70
TOTAL 20 100
Estos datos presentados, graficados se muestran de la siguiente manera:
6.- ¿Considera que la empresa

cuenta con un adecuado control in-
terno en materia prima y los activos
fijos?
SI
30% NO
70%

En esta pregunta se aborda la temática de los inventarios y muchos miembros del

personal consideran que no se cuenta con un correcto control de la materia prima
que se utiliza para brindar servicio técnico de cable y telefonía, mientras que con
80
el departamento de auditoria esto se vería mucho mejor, debido a que se haría un
control de inventarios semanal y se corregirían errores sobre falta de materia
prima al igual una lista de activos fijos para mantenerlos vigilados.
En la séptima pregunta se pueden visualizar las siguientes respuestas:

A A E
SI 12 60
NO 8 40
TOTAL 20 100
Viendo el porcentaje de respuestas que se ha brindado, se procede a graficar y a

interpretar la siguiente gráfica:
7.- ¿Conoce las ventajas en la crea-

ción de un departamento de audi-
toria en la empresa?
SI
NO
40%
60%

El personal sabe que si un departamento de auditoria se crea, podría haber un

mejor control interno, una mejor regulación en las funciones del personal, una
81
entrada de efectivo con un mejor monitoreo y al igual la implementación de cursos
y capacitaciones que le puedan permitir al personal desarrollarse de mejor
manera, por lo cual un departamento de auditoria se tendría que preocupar en
monitorear cualquier error o riesgo que esté sucediendo o pueda suceder en la
empresa.
En la octava pregunta podemos ver como los miembros del personal opinan de la
siguiente manera:

A A E
SI 9 45
NO 11 55
TOTAL 20 100
FIGURA 3.23 TABLA DE DATOS DE PREGUNTA 8
En lo anterior, se procede a interpretar y graficar los datos, obteniendo lo

siguiente:
8. ¿Cree conveniente que se imple-

mente un departamento de auditoría
interna?
SI
NO
45%
55%

82
Viendo lo anterior, muchos miembros del personal no creen conveniente un
departamento de auditoria, debido al profundo desconocimiento que hay dentro de
la empresa con respecto a esto, pero se puede resolver dando un pequeño curso
de lo que puede hacer este departamento y las mejorar que lograría traer dentro
de la empresa, por lo cual implementar un departamento de auditoria interna
puede ser una excelente estrategia por parte de la administración.
En la novena pregunta vemos los siguientes datos recabados de la encuesta:

A A E
SI 13 65
NO 7 35
TOTAL 20 100
Para analizar con más detalle los datos vistos anteriormente, se procede a realizar
e interpretar una gráfica de la siguiente manera:
9. ¿Si la empresa contara con un

departamento de auditoría interna,
se puede optimizar el uso de los re-
cursos de manera más eficiente?
SI
NO
35%
65%
83
Con estos datos, podemos ver que los miembros del personal confían en que con
un departamento de auditoria interna se pueden optimizar los recursos y también
hacer que rindan por mucho más tiempo a través de diferentes métodos de
entradas y salidas al igual que una buena rotación de inventarios donde se pueda
tener un control total de los recursos utilizados.
En la décima y última pregunta se hizo un cuestionamiento muy interesante entre

todos los empleados de SMART CABLE S.A DE C.V. que se visualizó en tablas de
la siguiente manera:
A A E
SI 10 50
NO 10 50
TOTAL 20 100
A lo anterior, se le da la siguiente interpretación gráfica:
84
10. ¿Considera recomendable que se
invierta en la creación de un depar-
tamento de auditoria interna?
SI
NO
50% 50%

Al ver esta interpretación grafica de la tabla de datos, podemos ver que los
miembros pertenecientes a la empresa, están en decisiones divididas por algún
tipo de conflicto de interés o por el simple hecho de aumento de capacidad laboral
en la empresa, por lo cual hablar al respecto de la inversión de un departamento
de auditoria interna pudiera ser bueno para todos los directivos en la empresa.
3.4 CONCLUSIONES
 Podemos decir que el departamento de auditoria interna tendría como

función ver que errores se podían hallar, que métodos correctivos podrían
aplicarse ante estos errores y cuánto podría mejorar una empresa teniendo
más control.
85
 También podemos ver que hay ciertos riesgos al implementar la creación
de un departamento de auditoria, ya sean riesgos externos o riesgos
internos.
 De igual manera, se buscaría el equilibrio en la empresa, en cuanto a

jerarquía departamental
 Por último se puede que el total desconocimiento por parte del personal de
la empresa pueda causar un retraso en su mejoramiento y posicionamiento
en el mercado, a lo cual, se deberían impartir cursos para que el personal
conozca lo que es capaz de lograr la auditoria interna dentro de una
empresa y los cambios que pudiese realizar gracias al seguimiento de las
normas internacionales en la realización de la auditoria.
3.5 RECOMENDACIONES
 Mejorar el control organizacional de la empresa

 Controlar la entrada y salida de materia prima
 Checar los flujos de efectivo constantemente
 Cumplir obligaciones fiscales
 Mantener en cuenta aspectos generales de la empresa y dárselos a
conocer a los empleados
 Brindar cursos de capacitación a empleados de manera constante
86
 Actualizar los métodos de control interno
 Cumplir con lo establecido en los manuales para poder realizar sus
funciones de manera correcta.
 Tener en cuenta que la realización de auditoria, ayudara en la toma de
decisiones de los gerentes, por lo cual, mantener un orden documental será
vital en este aspecto.
 Mantenerse actualizados en cuestiones gubernamentales
 Estar al tanto de la inflación y fenómenos de índole social.
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88

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NOMBRE DEL PROYECTO:

Diseño y propuesta que permitan dar lugar a una

POZA RICA DE HGO., VER. FEBRERO 2021

Me has educado, me has proporcionado todo y cada cosa que he llegado a

Tus ayudas fueron fundamentales para la culminación de mi proyecto de

Te doy las gracias, madre

FIGURA 1.1 UBICACIÓN DE LA EMPRESA...................................................11

En la actualidad, la auditoria interna es considerada y aplicada como una

Durante el siguiente proyecto se desarrollarán una serie de puntos que nos

El siguiente proyecto busca el desarrollo de una idea ya establecida en la empresa

El desarrollo de la propuesta para la empresa serán fortificada para la

SMART CABLE, SA DE CV fue fundada el 4 de abril del 2013 como sociedad

Durante las etapas preoperativas se adecuaron las instalaciones lo más céntricas

En 2014, el presidente de la república mexicana. Enrique peña nieto anuncio,

En este nuevo marco, la inversión del estado y la rentabilidad de la empresa

El presente tiene como objetivo principal la vinculación y la creación de lazos de la

Diseño y propuesta que permitan dar lugar a una estructuración organizacional,

FIGURA 1.1 UBICACIÓN DE LA EMPRESA

1.2.1 OBJETIVO GENERAL

1.2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

FIGURA 1.2 OBJETIVOS DE AUDITORIA INTERNA

La problemática anteriormente planteada tiene como justificación la realización de

Las limitaciones son un tema importante de mencionar, ya que de manera general

 El tiempo relativo al trabajo de análisis y restructuración

UBICACIÓN: Adolfo Ruiz Cortines

TELEFONOS: 82 71100 y 82 71102

CLAVE DE RFC: SCA1304048S5

ACTIVIDAD: producción de programación de canales para sistemas de televisión

 Honestidad: demostrar integridad en nuestras actuaciones este valor fue

 Innovación: aportamos valor con espíritu creativo profesional y critico a

 Compromiso: Nos responsabilizamos de consolidar nuevos proyectos de

 Flexibilidad: nos adaptamos al entorno en continua evaluación como

 Orientación: descubrimos, entendemos y consolidamos las necesidades de

La formulación de la estrategia se refiere a las diferentes opciones o alternativas

 Análisis y percepción de toda la organización para la detección de la

Al no contar con un organigrama propio se procede a crear un

FIGURA 1.3 ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA

 Gestión y toma de decisiones (General)

1.13 ANALISIS DE PUESTOS.

Se encarga de representar a la compañía ante otras empresas o instituciones,

 JEFE DEL DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN

2.1 AUDITORIA (DEFINICION)

Auditoria, en su acepción más amplia, significa verificar que la información

La definición con anterioridad mostrada tiene como fin marcar drásticamente la

2.2 ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA EN MEXICO

A lo largo del tiempo se siguieron emitiendo por tal institución boletines y

b) La Secretaría de Hacienda y Crédito Público deberá de integrar un grupo de

C) El propósito del fisco tendrá fines de orientación contra defraudadores.

Este concepto se considera muy importante, prácticamente la Auditoría nos sirve

“La Auditoría tiene por objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de

Desde un punto vista personal se considera el perfil profesional del Contador

a) Independencia: Una auditoria debe ser independiente, ya que su trabajo se

b) Establecida: Una auditoria se considera como establecida, ya que es requerida,

c) Examinadora y evaluadora: El trabajo de auditoría gira en torno a los hallazgos

d) Actividades que la integran: Sus actividades se fundan en el alcance

e) Servicio: Es el producto final de la auditoria, el cual tiende hacia la asistencia,

f) La Intervención de la organización: La cual confirma el alcance de la auditoria, el

g) Mecanismo de control y prevención: Esto implica la responsabilidad del auditor

2.3.2 ALCANCE DE AUDITORIA

El alcance es de vital importancia desde la apertura de la auditoria, ya que esto