Ejemplo de operaciones y asientos contables

de mercancias en consignación

1. La Compañía Orizaba, S. A. inicia operaciones el 1 de abril con los siguientes saldos:

Bancos 235,890.00
Banmex 235,890.00
Clientes 136,600.00
El Buen Tono, S. A. 136,600.00
Almacén 189,540.00
30 costales de café en grano 189,540.00
Proveedores 245,750.00
Surtidores de café, S. A. 245,750.00
Capital social 316,280.00

El asiento de apertura debe registrarse en una póliza de diario porque no existen movimientos de entrada
ni de salida de dinero. El importe de bancos es el saldo de las operaciones realizadas en marzo.

Empresa: Compañía Orizaba, S.A.

Póliza de diario
FECHA: 1o. de abril PÓLIZA NO. 1
CUENTA SUB- CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

1020 Bancos 235,890.00

102001 Banmex 235,890.00
1030 Clientes 136,600.00
103020 El Buen Tono, S.A. 136,600.00
1040 Almacén 189,540.00
104001 30 costales de café de grano 189,540.00
2010 Proveedores 245,750.00
201001 Surtidores de café, S.A. 245,750.00
3000 Capital social 316,280.00

SUMA 562,030.00 562,030.00

CONCEPTO

Registro de los saldos al 1o. de abril

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIARES

GSE JLSS IEH MSE MSE

Las operaciones derivadas de las mercancías en consignación son:

 
  

2. El comitente Compañía Orizaba, S. A. envía 20 costales de café en grano al comisionista Sr. Arturo
Estrella, de Córdoba, Veracruz. El costo unitario del costal es de $6,318.00 pesos para que los venda a
$9,200.00 cada uno más IVA. Esta operación se registra en una póliza de diario. Observa el asiento
contable.

Empresa Compañía Orizaba, S.A.

Póliza de diario
FECHA: 5 de abril PÓLIZA NO. 2
CUENTA SUB- CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

1041 Mercancías en consignación 126,360.00

104101 Arturo Estrella 126,360.00
1040 Almacén 126,360.00
20 costales de café a
104001 126,360.00
$6,318.00
cada uno

SUMA 126,360.00 126,360.00

CONCEPTO

Envío de mercancías en consignación al comisionista Arturo Estrella, 20 costales de café a $6,318.00

cada uno.

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIARES

GSE JLSS IEH MSE MSE

3. El comitente contrata una póliza de seguros con Seguros Regio por $5,500.00 pesos más IVA. Su
registro es una póliza de diario debido a que no existe salida de dinero y no realizó el pago por la
contratación del seguro. Aquí se registra el gasto para cubrir riesgos como robo o pérdida de la mercancía
y se abona a la cuenta de acreedores diversos porque no se pagó el servicio. La cuenta de costos y ventas
de mercancías en consignación será la cuenta donde se registren todas las operaciones derivadas de las
mercancías en consignación como costos, gastos y ventas.

Empresa Compañía Orizaba, S.A.

Póliza de diario
FECHA: 5 de abril PÓLIZA NO. 3
CUENTA SUB- CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

4021 Costos y ventas mercancías en consignación 5,500.00

1051 IVA por acreditar 880.00

2020 Acreedores diversos 6,380.00

202001 Seguros Regio, S.A. 6,380.00

SUMA 6,380.00 6,380.00

CONCEPTO

Se contrató una póliza de seguros para la mercancía que se envió al comisionista

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIARES

GSE JLSS IEH MSE MSE

 
  
4. El comitente paga con cheque No. 38791 de Banmex a Fletes del Sureste, S. A. por la cantidad de
$3,250.00 pesos más IVA por el traslado de las mercancías. En esta operación hay salida de dinero por
medio de un cheque. El asiento contable se registra en una póliza cheque.

Empresa: Compañía Orizaba, S.A.

Póliza de cheque Copia del cheque

Fletes del Sureste, S.A. $3,770.00

( Tres mil setecientos setenta pesos, 00 /100 M.N.)

Cheque No. 38791

CONCEPTO DEL PAGO FIRMA CHEQUE RECIBIDO

Pago de los fletes para el traslado de los costales de

café a Córdoba Veracruz

CUENTA SUB- CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

4021 Costos y ventas mercancías en consignación 3,250.00

1050 IVA acreditable 520.00

1020 Bancos 3,770.00

102001 Banmex 3,770.00

SUMAS IGUALES 3,770.00 3,770.00

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIARES

GSE JLSS IEH MSE MSE

5. El comisionista paga $2,800.00 pesos más IVA a Comerciantes del Golfo, S. A. por el concepto de
maniobras de descarga y empaque de los 20 costales; al ser un gasto cubierto por el comisionista, se
registra en la cuenta de deudores diversos. Esta cuenta tendrá el control del dinero por ventas a contado y
a crédito, así como los gastos devengados para que, al final del mes, se realice el pago al comitente del
producto obtenido por la venta de mercancías en consignación.

Empresa Compañía Orizaba, S.A.

Póliza de diario
FECHA: 8 de abril PÓLIZA NO. 5
CUENTA SUB- CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

4021 Costos y ventas de mercancías en consignación 2,800.00

1051 IVA por acreditar 448.00

1060 Deudores diversos 3,248.00

106001 Arturo Estrella 3,248.00

SUMA 3,248.00 3,248.00

CONCEPTO

El comisionista paga maniobras de descarga y empaque a Comerciantes del Golfo, S.A

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIARES

GSE JLSS IEH MSE MSE

 
  

6. El comisionista vende a la Surtidora Mexicana, S. A. la cantidad de 12 costales al contado y 5 a crédito.

Para esta operación se utiliza la cuenta de deudores diversos para registrar el importe de las ventas a
contado; en este caso, son 12 costales a $9,200.00 pesos más IVA, en la cuenta de clientes se registra el
importe de las ventas de crédito, 5 costales a $9,200.00 más IVA.

Empresa Compañía Orizaba, S.A.

Póliza de diario
FECHA: 18 de abril PÓLIZA NO. 6
CUENTA SUB- CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

1060 Deudores diversos 128,064.00

106001 Arturo Estrella 128,064.00
1030 Clientes 53,360.00
103005 Surtidora Mexicana, S.A. 53,360.00

4021 Costos y ventas mercancías en consignación 156,400.00

2030 IVA trasladado 17,664.00
2031 IVA por trasladar 7,360.00

SUMA 181,424.00 181,424.00

CONCEPTO

Ventas de 12 costales de café al contado y 5 a crédito a Surtidora Mexicana, S.A., el precio unitario es $9,200.00

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIARES

GSE JLSS IEH MSE MSE

7. Registra el costo de la venta anterior. En esta operación se afecta la cuenta de Costos y ventas de
mercancías en consignación por el costo de ventas y se abona a la cuenta de Mercancías en consignación,
dando salida a las mercancías que vendió el comisionista.

Empresa Compañía Orizaba, S.A.

Póliza de diario
FECHA: 18 de abril PÓLIZA NO. 7
CUENTA SUB- CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

4021 Costos y ventas mercancías en consignación 107,406.00

1041 Mercancías en consignación 107,406.00

104101 Arturo Estrella 107,406.00

SUMA 107,406.00 107,406.00

CONCEPTO

Registro del costo de ventas de 12 costales de café al contado y 5 a crédito a Surtidora Mexicana, S.A.
17 costales a $6,318.00 cada uno.

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIARES

GSE JLSS IEH MSE MSE

 
  
8. El comisionista le avisa al comitente el registro de sus comisiones. En el contrato se estableció un 5 %
para ventas al contado y 3 % para ventas a crédito más IVA.

Revisa el siguiente Reporte de comisiones, documento base para registrar el importe de las comisiones
ganadas por el comitente. En éste se detallan las ventas al contado y a crédito para realizar el cálculo con
base en los porcentajes establecidos en el contrato.

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.$-)"#&$ /-+(0(", 1/ 2"-&0, .$*+,+3- 4*#$%&" 425 6$&07

!"#$%&" '( )*(++,++ .///''+*-++,++ 01 .///0*0(+,++ .//////223,(+ .///4*-+3,(+
!56&7$" 0 )*(++,++ .//////-4*+++,++ 31 .///'*32+,++ .//////((+,2+ .///'*4++,2+
6$&07 .///'04*-++,++ .///4*)++,++ .///'*'+-,++ .///2*++-,++

El reporte de comisiones se elabora previamente para determinar el importe a pagar; abonándose a

deudores diversos el importe de las comisiones a favor del comisionista. Recuerda que es en la cuenta
donde se lleva el control de los ingresos y egresos derivados de la venta de mercancías en consignación.

Empresa Compañía Orizaba, S.A.

Póliza de diario
FECHA: 25 de abril PÓLIZA NO. 8
CUENTA SUB- CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

4021 Costos y ventas de mercancías en consignación 6,900.00

1051 IVA por acreditar 1,104.00

1060 Deudores diversos 8,004.00

106001 Arturo Estrella 8,004.00

SUMA 8,004.00 8,004.00

CONCEPTO

Registro de las comisiones por las ventas realizadas, según reporte de comisiones anexo

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIARES

GSE JLSS IEH MSE MSE

9. El comisionista informa que Surtidora Mexicana, S.A. liquida el importe de las ventas a crédito.

En el asiento registrado en la póliza número 6, se creó el pasivo por las ventas a crédito, cargando a
clientes $53,360.00 pesos con abono a la cuenta de costos y ventas mercancías. En este asiento, en el
que se realiza, el cobro se carga a deudores diversos para registrar el ingreso del dinero y se abona a la
cuenta de clientes para saldar esta cuenta por el cobro realizado de las ventas a crédito.

Empresa Compañía Orizaba, S.A.

Póliza de diario
FECHA: 29 de abril PÓLIZA NO. 9
CUENTA SUB- CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

1060 Deudores diversos 53,360.00

106001 Arturo Estrella 53,360.00

2031 IVA por trasladar 7,360.00

2030 IVA trasladado 7,360.00
1030 Clientes 53,360.00
103005 Surtidora Mexicana, S.A. 53,360.00

SUMA 60,720.00 60,720.00

CONCEPTO

Se registra el cobro al cliente Surtidora Mexicana, S.A. por la venta de 5 costales de café de grano y se afectan las
cuentas del IVA por el ingreso realizado.

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIARES

GSE JLSS IEH MSE MSE

 
  

10. El comitente paga la póliza de seguro que contrató con Seguros Regio, S. A. con cheque No. 38801.

En la póliza número 3 se registró la creación del pasivo por la contratación de la póliza de seguros. En este
movimiento se registra el pago a Seguros Regio para saldar la cuenta de acreedores diversos; también se
afectan las cuentas del IVA por el pago realizado.

Empresa: Compañía Orizaba, S.A.

Póliza de cheque Copia del cheque

Seguros Regio, S.A. $6,380.00

( Seis mil trescientos ochenta pesos, 00 /100 M.N.)

Cheque No. 38801

CONCEPTO DEL PAGO FIRMA CHEQUE RECIBIDO

Pago de la póliza de seguro para cubrir el traslado de los

costales de café a Córdoba, Veracruz

CUENTA SUB- CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

2020 Acreedores diversos 6,380.00

202001 Seguros Regio, S.A. 6,380.00
1050 IVA acreditable 880.00
1051 IVA por acreditar 880.00
1020 Bancos 6,380.00
102001 Banmex 6,380.00

SUMAS IGUALES 7,260.00 7,260.00

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIARES

GSE JLSS IEH MSE MSE

11. El comisionista realiza una transferencia electrónica a la cuenta del comitente por el producto de las
ventas realizadas.

El movimiento se registra en una póliza de ingreso; el cargo se realiza a la cuenta de bancos y representa
el producto de las ventas realizadas de mercancías en consignación que realizó el comisionista con abono
a deudores para saldar la cuenta que llevó el control de las operaciones. Revisa en la siguiente imagen del
esquema de mayor las operaciones registradas en la cuenta de deudores diversos para que observes que
en esta cuenta se llevó el control de las ventas realizadas por el comisionista, los gastos que pagó y el
importe de sus comisiones que también representan un gasto.

Deudores diversos
6) 128,064.00 3,248.00 (5 !"#$%$&'(")*+&,$)(+-.")*&'*/-)*01/$2-)
9) 53,360.00 8,004.00 (8 !" #$%&'()*$+%(,&-.&-.,/(%0(&1&.'2(34.&34.&2(0$&.5&/$'*,*$)*,6(
7" 8.0*,6%$&-.&5(,&9.)6(,&34.&%.(5*:;&(5&/$)6(-$
181,424.00 11,252.00 <" 8.0*,6%$&-.&5(,&/$'*,*$).,
saldo 170,172.00 170,172.00 (11 =" 8.0*,6%$&-.5&/$+%$&-.&5(,&9.)6(,&(&/%>-*6$
SF) 0.00 ??" 8.0*,6%$&-.&5(&6%(),@.%.)/*(&(5&/$'*6.)6.A&2%$-4/6$&-.&5(,&9.)6(,&

 
  

Después de registrar los movimientos en el esquema de mayor de la cuenta deudores diversos, podrás
determinar el saldo a favor del comitente y realizar la póliza de ingreso. En este caso, el saldo es deudor
por 170,172.00, con el registro en el asiento 11, queda saldada la cuenta de deudores diversos. También
se afectan las cuentas del IVA por el registro de las comisiones en la póliza número 8.

Empresa: Compañía Orizaba, S.A.

Póliza de ingresos
FECHA: 30 de abril PÓLIZA NO. 11
CUENTA SUB- CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

1020 Bancos 170,172.00

102001 Banmex 170,172.00

1050 IVA acreditable 1,104.00

1051 IVA por acreditar 1,104.00
1060 Deudores diversos 170,172.00
106001 Arturo Estrella 170,172.00

SUMAS IGUALES 171,276.00 171,276.00

CONCEPTO

Registro del producto de las ventas de mercancías en consignación, traspaso a la cuenta de IVA acreditable el importe
que corresponde a las comisiones pagadas al comisionista.

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIARES

GSE JLSS IEH MSE MSE