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MANUAL DE

2a. Edición

RODOLFO ESQUIVEL SPÍNDOLA

Contratos de trabajo • Salarios y prestaciones • Previsión social • Horas extras •
Aguinaldo y vacaciones • Reparto de utilidades • Despidos y renuncias •
Indemnizaciones laborales • Prima de antigüedad • Finiquitos y liquidaciones •
Cálculo de impuestos • Nóminas y registro contable • Cuotas IMSS e INFONAVIT •
Pensiones y retiros

Edición
REVISADA Y ACTUALIZADA CON

LAS REFORMAS FISCALES
VIGENTES EN 2014

MANUAL DE NÓMINAS
Rodolfo Esquivel Spíndola

Primera Edición
Mayo 2013
Copyright © - Derechos reservados
Grupo Editorial HESS, S.A. de C.V.
Manuel Gutiérrez Nájera 91
Col. Obrera. Del. Cuauhtémoc, Méx., D.F.
C.P. 06800
ISBN: 978-607-9011-20-8
Diseño: Luis Javier Anguiano E.
Ni todo, ni parte de este libro, incluido el diseño de tapa
y portada, puede ser reproducido, almacenado o transmitido
de modo alguno, ni por ningún medio, sea eléctrico, químico,
mecánico, óptico, de grabación o de fotocopia, sin autorización expresa del editor.
IMPRESO EN MÉXICO / PRINTED IN MEXICO

 MANUAL DE >>> NÓMINAS MANUAL DE NÓMINAS RODOLFO ESQUIVEL SPÍNDOLA 5 .

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. . . . 80 • PREVISIÓN SOCIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 • PREVISIÓN SOCIAL COMO INGRESO EXENTO DE IMPUESTO PARA EL TRABAJADOR . . 97 • BECAS EDUCACIONALES PARA LOS TRABAJADORES O SUS HIJOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 • JUBILACIONES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 • ACTIVIDADES CULTURALES . . . . . . . . . . . . . . 100 • ACTIVIDADES DEPORTIVAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . PENSIONES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 • SUBSIDIOS POR INCAPACIDAD . . . . . . . .Contenido • PRIMA DOMINICAL . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 • PRIMAS DE SEGUROS DE VIDA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . RENTAS VITALICIAS U OTRAS FORMAS DE RETIRO . . . . 109 • PRIMA DE SEGUROS DE GASTOS MÉDICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108 • EROGACIONES REALIZADAS POR CONCEPTO DE GASTOS MÉDICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 • CONCEPTOS QUE INTEGRAN UN PLAN DE PREVISIÓN SOCIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 • PREVISIÓN SOCIAL COMO DEDUCCIÓN PARA EL PATRÓN . . . . . . 110 • REEMBOLSO DE GASTOS MÉDICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 • REEMBOLSOS DE GASTOS HOSPITALARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 • REEMBOLSOS DE GASTOS DENTALES . . . . . . . . . . . . . . . . 100 • PRESTACIONES DE NATURALEZA ANÁLOGA . . . . . . . . . 107 • APORTACIONES A FONDOS PARA CUBRIR PRIMAS DE ANTIGÜEDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 • PLANES DE PREVISIÓN SOCIAL . . . . 112 • DOTACIÓN DE ANTEOJOS . . . . . . . 101 • FONDOS DE PENSIONES Y JUBILACIONES COMPLEMENTARIOS A LOS QUE ESTABLECE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 • GUARDERÍAS INFANTILES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HABERES DE RETIRO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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. . 303 • INFORMACIÓN ALTERNATIVA AL DICTAMEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252 • CONEXIÓN DE PASIVOS Y DE CUENTAS DE RESULTADOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316 • INSCRIPCIÓN DE TRABAJADORES QUE YA NO LABORAN EN UNA EMPRESA . 274 • DECLARACIÓN ANUAL DE LAS PERSONAS FÍSICAS QUE PERCIBEN INGRESOS POR SALARIOS . . . 281 • DECLARACIÓN ANUAL DE LA PRIMA DE GRADO DE RIESGO . . . 314 • DEMANDAS E INCONFORMIDADES EN MATERIA DE SEGURO SOCIAL . . . . . . . . . . 318 MANUAL DE NÓMINAS • LA OBLIGATORIEDAD DE ASEGURAR A LOS MAESTROS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317 • PENSIÓN ALIMENTARIA . . . . . . . . . . . . . . . 313 • NATURALEZA DE LAS CUOTAS QUE DEBEN ENTERARSE AL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258 • ASIMILADOS A SALARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Contenido • PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES . . . . 301 • IMSS DESDE SU EMPRESA (IDSE) . . . . . . . . . . . . . . . . . 311 • INSCRIPCIÓN EN EL IMSS DE TRABAJADORES FAMILIARES . . . . . . . . . . . . . . . . . 247 • CONEXIÓN DE LOS IMPUESTOS . . . 255 • DEDUCIBILIDAD DE LOS SALARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301 • EL DICTAMEN FISCAL PARA EFECTOS DEL SEGURO SOCIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314 11 . . . . . . . . . . . 262 • SALARIOS PERCIBIDOS POR RESIDENTES EN EL EXTRANJERO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288 • CÁLCULO Y RETENCIÓN DEL ISR A CARGO DE LOS TRABAJADORES EFECTUADOS EN FORMA EXTEMPORÁNEA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234 • RESUMEN ANUAL DE NÓMINAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256 • LOS SALARIOS Y LAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL COMO BASE DEL CRÉDITO FISCAL EN MATERIA DE IETU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317 • EMBARAZO . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 384 • NUEVOS CRITERIOS DE INTEGRACIÓN DEL SALARIO BASE DE COTIZACIÓN 385 • SUBSIDIO AL EMPLEO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Contenido • PERMISO DE PATERNIDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 359 • DETERMINACIÓN DEL MONTO DE UNA PENSIÓN POR VEJEZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332 • PENSIÓN POR INVALIDEZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 352 • PENSIÓN POR VEJEZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 390 • COMISIONISTAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 392 12 • PALABRAS FINALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329 • SUSTITUCIÓN PATRONAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 362 • DEVOLUCIÓN DE LAS APORTACIONES AL INFONAVIT Y DEL FONDO PARA EL RETIRO . . . . . . . . . 325 • LOS SINDICATOS . . . . . 357 • CASOS EN LOS QUE CONVIENE TRAMITAR UNA PENSIÓN POR CESANTÍA EN EDAD AVANZADA POR SOBRE UNA DE VEJEZ . 320 • EL DICTAMEN FISCAL PARA EFECTOS DEL INFONAVIT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366 • ¿PUEDE UNA PERSONA PENSIONARSE Y SEGUIR TRABAJANDO? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345 • PENSIÓN POR CESANTÍA EN EDAD AVANZADA . . . . . . 372 • PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A UNA PENSIÓN . . . . . . . . . . 396 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371 • DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL APLICABLES A LOS PLANES DE PENSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338 • PENSIÓN POR RIESGOS DE TRABAJO . . . . 331 • INTERPRETACIÓN MÁS FAVORABLE PARA EL TRABAJADOR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332 • ESQUEMA GENERAL DE LAS PENSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 370 • COEXISTENCIA DE DOS PENSIONES . . . . . 320 • TRÁMITES Y AVISOS AL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES (INFONAVIT) . . . . . . . . .

INTRODUCCIÓN INTRODUCCIÓN MANUAL DE NÓMINAS Una relación de trabajo se entabla a partir de dos necesidades: La del patrón o empleador de recibir un servicio personal subordinado. o las condiciones en que el trabajador ha de prestar su servicio. Sin embargo. sino que se involucran varios elementos que la van haciendo compleja. las funciones que va a desempeñar. En el contrato de trabajo deben plasmarse todas las situaciones que revisten la relación de trabajo. La de trabajo no es la excepción y el que no haya interpretaciones confusas ayuda a una adecuada convivencia laboral entre patrones y trabajadores. intensidad y calidad. 13 . la relación no se da con esta simpleza. etc. como por ejemplo. de beneficios que otorgan las leyes. lugar. la adecuada comunicación es factor determinante de su duración y de la comodidad de las partes en ella. Cuando termina una relación laboral. si el salario va o no acompañado de prestaciones. La prestación del servicio debe darse con determinadas características de procedimiento. En cualquier relación. y la del trabajador. tiempo. en realidad lo que está ocurriendo es que termina o queda rescindido el contrato de trabajo. de recibir a cambio de ese servicio una remuneración.

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TIPOS DE CONTRATOS DE TRABAJO De acuerdo a lo que señalan los artículos 35. Para determinar las características que debe reunir una persona para ocupar un puesto primeramente hay que analizar este. Contrato colectivo de trabajo. es decir. el patrón está obligado a: -Emplear un noventa por ciento de trabajadores mexicanos. por lo menos. Contrato individual de trabajo. 3. a fin de que en lo futuro no surjan desacuerdos que deban ser resueltos por un tribunal ¿Cómo exigir si no se sabe cuáles son los derechos y cómo rechazar si no se sabe a lo que se está obligado? Un comercial de televisión insufló en nuestra cultura popular la frase “papelito habla” y en materia laboral no hay nada más cierto que ello. individual o colectivamente de acuerdo a las características que se comentan a continuación. los contratos se clasifican en tres modalidades generales: 1. sea de carácter personal. El citado precepto señala que las disposiciones anteriores no serán aplicables tratándose de directores. 386 y 404 de la Ley Federal del Trabajo.CONTRATOS DE TRABAJO CONTRATOS DE TRABAJO T oda relación. de sociedad civil o mercantil. de aptitudes y habilidades. debe entablarse sobre bases claras. dependerá de la forma en que se inician y mantienen el que sean duraderas. las cuales deben quedar perfectamente detalladas en un contrato. -En las categorías de técnicos y profesionales. da. 2. Analizado el puesto y determinados los requerimientos en la persona que deba ocuparlo se procede a la contratación. cómo se relacionará la persona con otras personas. comercial. GENERALIDADES RESPECTO A LA CONTRATACIÓN -El patrón y los trabajadores extranjeros tendrán la obligación solidaria de capacitar a trabajadores mexicanos en la especialidad de que se trate. es decir. en su nivel de autoridad. MANUAL DE NÓMINAS Las relaciones de trabajo no son por naturaleza conflictivas. cómo se relaciona en sus procesos con otros puestos y. El artículo séptimo de la Ley Federal del Trabajo dispone que en toda empresa o establecimiento. laboral. en una proporción que no exceda del diez por ciento de los de la especialidad. no sin antes haber evaluado al aspirante mediante los correspondientes exámenes de conocimientos. Contrato ley. salvo que no los haya en una especialidad determina- Los médicos al servicio de las empresas deberán ser mexicanos. médicos y psicológicos. en cuyo caso el patrón podrá emplear temporalmente a trabajadores extranjeros. El tipo de contrato que un patrón o trabajador deben firmar está en función de la forma en que el trabajador comparece a la firma. 15 . administradores y gerentes generales. etc.. armoniosas y fructíferas para cada una de las partes que en ella intervienen. determinar qué actividades se deben llevar a cabo en él. FORMALIZACIÓN DE LA RELACIÓN DE TRABAJO Las situaciones que envuelven a la relación laboral se denominan “condiciones de trabajo”. los trabajadores deberán ser mexicanos. qué aptitudes y experiencias debe tener la persona que va a ocuparlo.

resultará improcedente denominar al contrato como de obra determinada cuando no hay una obra específica que suponga que al concluirla ya no existirá materia del contrato. 16 No proceden indemnizaciones Una vez que queda verificado un contrato por obra determinada. es decir. la relación de trabajo se considerará como de tiempo indeterminado. dado que se entiende que el trabajo. REQUISITO PARA UN CONTRATO POR TIEMPO DETERMINADO El artículo 37 de la misma ley establece que el señalamiento de un tiempo determinado puede únicamente estipularse en los casos siguientes: . Observemos que pese a que es un contrato por obra determinada. Recomendaciones respecto a la celebración de un contrato por obra determinada Dicho numeral establece que a falta de estipulación expresa (es decir cuando no se señala de qué tipo de contrato de los señalados en los numerales 1 a 4 anteriores se trata). con todo detalle. pues es el punto principal que protege al patrón. En otras palabras. se termina la relación de trabajo sin responsabilidad para las partes y debido a ello no procede que el patrón entregue cantidad alguna por concepto de indemnización laboral o de prima de antigüedad. Cuando se despide injustificadamente a un trabajador contratado por obra determinada y además de la indemnización laboral que le corresponda se le condena al patrón a pagar salarios caídos. Por ejemplo. debe hacer referencia a su duración.CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO E l artículo 35 de la Ley Federal del Trabajo dispone que los tipos de contrato individual de trabajo pueden ser: le ocasionó a aquél solo pudo serlo hasta el momento en que termina el contrato. cosa entendible. pueda demostrarse que la obra fue concluida. es decir. no termina. en caso de una controversia laboral. en lugar de precisarse “para fabricar piezas automotrices”. -Debe precisarse. pues el perjuicio que se Hay algunas recomendaciones que podemos hacer respecto a la celebración de un contrato por obra determinada: -Si se contrata a una persona para que cubra el puesto de otra debe celebrarse un contrato por tiempo determinado y no así uno por obra determinada. REQUISITO PARA UN CONTRATO POR OBRA DETERMINADA El artículo 36 de la Ley Federal del Trabajo establece que el señalamiento de una obra determinada puede únicamente estipularse cuando lo exija su naturaleza. cuando la obra fue concluida. no termina la obra. pese a que regrese el titular de la vacante. es decir. requisito esencial de un contrato por obra determinada -Se debe precisar en el contrato que su vigencia está en función del tiempo que dure la obra. en qué consiste la obra. se debe señalar: “para fabricar 500 carburadores de automóvil marca ___________ modelo ___________” -Al terminar el contrato debe obtenerse firma de conformidad del trabajador respecto a que la obra fue concluida. a fin de que. estos solo se computarán hasta el momento en que se compruebe que se terminó la obra. “durante el tiempo que dure la obra”.

sería improcedente la causa y se condenaría a este a pagar las indemnizaciones laborales correspondientes. Resulta entonces coherente que en las fracciones anteriores. No obstante. el mes o el año. y III. Son los contratos por tiempo u obra determinada los que se relacionan con la figura del trabajador eventual. que la relación era por tiempo indeterminado. REQUISITOS EN UN CONTRATO POR TEMPORADA Las relaciones de trabajo por tiempo indeterminado deben ser continuas por regla general. pues ellos en su conjunto comprobarán. En estos contratos se configura la suspensión temporal de la relación de trabajo sin responsabilidad para el patrón ni para el trabajador. en proporción al tiempo trabajado en cada periodo. a un trabajador se le haga firmar varios contratos por tiempo determinado. como aquella persona que no se le otorga un contrato por tiempo indeterminado con el fin de que el patrón se “ahorre” una indemnización laboral. un trabajador se accidenta y se le extiende una incapacidad. se establezca como requisito para que sea procedente un contrato por tiempo determinado que: lo debe exigir la naturaleza del trabajo que se va a prestar o bien que. Los trabajadores que prestan servicios bajo esta modalidad tienen los mismos derechos y obligaciones que los trabajadores por tiempo indeterminado. Prórroga automática de un contrato de trabajo por obra o tiempo determinado El artículo 39 de la Ley Federal del Trabajo dispone que si vencido el término que se hubiese fijado subsiste la materia del trabajo. los trabajadores están en su derecho de renunciar a su empleo en cualquier momento. el artículo 39-F de la Ley Federal del Trabajo señala. con el fin de “evitar” el pago de indemnizaciones laborales. siempre y cuando. Se podría suponer que lo antes expuesto es letra muerta. al paso del tiempo. resultará irregular que. Pretende regresar a laborar después de la fecha señalada como de terminación del contrato y al no dársele trabajo demanda despido injustificado.CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO II. Los trabajadores no están obligados a prestar sus servicios por más de un año El artículo 40 de la Ley Federal del Trabajo señala que los trabajadores en ningún caso estarán obligados a prestar sus servicios por más de un año. es decir. supongamos que un patrón despide a un trabajador argumentando que no se presentó a laborar pese a tener firmado un contrato por obra determinada. pues como sabemos. De acuerdo a lo comentado. desaparezca el objeto base del contrato. Cuando tenga por objeto sustituir temporalmente a otro trabajador. no obstante. MANUAL DE NÓMINAS I. hasta el inicio de la siguiente. que las relaciones de trabajo por tiempo indeterminado pueden pactarse para labores discontinuas cuando los servicios requeridos. Es un contrato llamémosle “intermitente” pero de duración indeterminada. la relación quedará prorrogada por todo el tiempo que perdure dicha circunstancia. se trata de la persona que después de determinados tiempo u obra dejará de ser trabajador y no como en ocasiones de manera errátil se maneja. Si este despido se da por la exigencia del patrón de que labore más de un año. Trabajadores incapacitados Hay ocasiones en los que cuando está a punto de cumplirse el plazo perentorio de terminación de un contrato por tiempo determinado. El patrón no está obligado a darle trabajo por los días que dada su incapacidad no pudo laborar. Cuando lo exija la naturaleza del trabajo que se va a prestar. es decir. pueda demostrar que quedó inexistente la materia de trabajo. en los casos de actividades de temporada o que no exigen la prestación de servicios toda la semana. 17 . son para labores fijas y periódicas de carácter discontinuo. La suspensión surte sus efectos desde la fecha de conclusión de la temporada. En los demás casos en que al paso del tiempo desaparezca el objeto base del contrato.

la cantidad que le debe descontar de su salario. pagos hechos con exceso al trabajador. La cantidad exigible en el caso de averías ocasionadas por el trabajador en ningún caso podrá ser mayor del importe de los salarios de un mes y el descuento en los casos en que el trabajador haya adquirido productos de los que fabrica o vende la empresa en donde presta sus servicios será el que convengan el trabajador y el patrón. averías o adquisición de artículos producidos por la empresa o establecimiento. Para tales casos hay reglas que se deben seguir. Este descuento debe ser aceptado libremente por el trabajador. El patrón podrá pagar el salario a quien el trabajador designe como apoderado. Es frecuente que en nómina efectuemos descuentos a los trabajadores por diversos conceptos. reparación. operación y mantenimiento del conjunto habitacional de que se trate. Conforme a los artículos 110 y 143 de la ley mencionada. a aquellos trabajadores que se les haya otorgado un crédito para la adquisición de viviendas ubicadas en conjuntos habitacionales financiados por el INFONAVIT se les descontará el 1% del salario integrado. gastos no comprobados. suscrita por dos testigos. Por tal motivo nos convendrá conocer qué cosas están permitidas y cuáles no respecto al pago del salario. esto mediante carta poder. Pago por concepto de cuotas para la constitución y fomento de sociedades coopera- . construcción. En los casos en que la empresa otorgue habitación en arrendamiento al trabajador. 26 1. También por ministerio de ley. descontar estas de los salarios. sin que pueda ser mayor del 30% del excedente del salario mínimo. el pago de la renta no podrá exceder del quince por ciento del salario de este. que se destinará a cubrir los gastos que se eroguen por concepto de administración. destinados a la adquisición. etc. debe hacerse directamente al trabajador. salvo en los casos y con los requisitos siguientes: 2. Pago de abonos para cubrir préstamos provenientes de Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. está prohibido multar a quien llega dos veces tarde a su trabajo en una semana.NORMAS QUE PROTEGEN LA PERCEPCIÓN DEL SALARIO NORMAS QUE PROTEGEN LA PERCEPCIÓN DEL SALARIO U na de las causas principales que le hacen a un trabajador entrar en conflicto con su patrón o empleador es que no reciba su salario de manera íntegra. pérdidas. el pago del salario. 4. ampliación o mejoras de casas habitación o al pago de pasivos adquiridos por este concepto (crédito INFONAVIT). Está prohibido el establecimiento de multas y más aún. Pago de deudas contraídas con el patrón por anticipos de salarios. robo. etc. Cabe señalar que es obligación del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) comunicar al patrón o persona a la cual le presta sus servicios el trabajador acreditado. La Ley Federal del Trabajo contempla que el salario no podrá ser retenido a los trabajadores bajo ninguna circunstancia además de que es un derecho irrenunciable. Por ejemplo. Si el patrón paga el salario sin exigir este requisito estaría obligado a pagar nuevamente y en forma posterior el salario. préstamos. El artículo 110 de la Ley Federal del Trabajo señala que los descuentos en los salarios de los trabajadores están prohibidos. ya que la ausencia del citado poder en el pago del salario es atribuible al patrón. 3. adeudos con la empresa por daños ocasionados. cuotas sindicales. Se dan casos en que el trabajador se ve imposibilitado para cobrar su salario (supongamos que por enfermedad). errores.

En caso de que el trabajador deje de prestar sus servicios en el centro de trabajo. El que en el contrato de trabajo no se señalen estas prestaciones no obsta para que el trabajador conserve el derecho a disfrutarlas. y a los acreedores alimentarios tal circunstancia. Pago de pensiones alimenticias en favor de acreedores alimentarios. Pago de cuotas sindicales ordinarias previstas en los estatutos de los sindicatos. conforme a lo dispuesto en la Ley Federal del Trabajo. CONDICIONES DE TRABAJO E Consideremos que en la Ley Federal del Trabajo se señalan las condiciones de trabajo y prestaciones mínimas a favor de los trabajadores. siempre que los trabajadores manifiesten expresamente (por seguridad del patrón debe ser por escrito) y libremente su conformidad y que no sean mayores del treinta por ciento del excedente del salario mínimo. vacaciones y demás que convengan el trabajador y el patrón. decretado por la autoridad competente. En el capítulo III BIS del Título IV de la Ley Federal del Trabajo se señalan las reglas que se deben seguir para cumplir con la obligación patronal de proporcionar capacitación o adiestramiento a los trabajadores. que así lo acordó con el patrón. 7. Estos descuentos deberán haber sido aceptados libremente por el trabajador y no podrán exceder del veinte por ciento del salario. No obstante que se trate de prestaciones míni- mas de ley le es conveniente al patrón no dejar de señalarlas. 25% de prima vacacional. seis días de vacaciones tratándose del primer año de trabajo cumplido. digamos que el trabajador argumenta que el patrón le ofreció de manera verbal darle 10 días de vacaciones por el primer año de servicios y 40% de prima vacacional. 27 . ya que de no hacerlo. dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha de la terminación de la relación laboral. Esta argumentación no tendría lugar si en MANUAL DE NÓMINAS n el contrato de trabajo debemos señalar las condiciones especiales respecto de las cuales se ha de desarrollar este. Por ejemplo. destinados a la adquisición de bienes de consumo. 15 días de gratificación anual (aguinaldo). Pago de abonos para cubrir créditos garantizados por el Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores. el patrón deberá informar a la autoridad jurisdiccional competente. estaría sujeto a que en lo futuro el trabajador le demandara prestaciones superiores argumentando a falta de señalamiento expreso en el contrato. por ejemplo. 5. 6. o al pago de servicios. CAPACITACIÓN Y ADIESTRAMIENTO E s requisito que el contrato de trabajo precise que el trabajador será capacitado o adiestrado en los términos de los planes y programas establecidos o que se establezcan en la empresa. En el contrato de trabajo podemos hacer referencia a este capítulo para manifestar que el trabajador será capacitado en términos de la Ley Federal del Trabajo. etc. tales como días de descanso. La legislación federal laboral precisa que las deudas contraídas por los trabajadores con sus patrones en ningún caso devengarán intereses.CONDICIONES DE TRABAJO tivas y de cajas de ahorro.

mx. pendientemente de que el trabajador cambie de patrón. Cabe señalar que generalmente es el patrón quien auxilia al trabajador en el trámite por internet. Es decir. En toda relación de subordinación. ya que el artículo 12 de la Ley del Seguro Social señala como sujetos de aseguramiento a las personas que se encuentren vinculadas a otras por una relación de trabajo. si es que este ya no labora en la empresa. para lo cual se le da una cita al trabajador. sería improcedente que para pagar las cuotas cualquier autoridad condenara a la inscripción de un trabajador en el Régimen Obligatorio del Seguro Social. les proporcionará un número de seguridad social. Se accede a la sección de patrones en la opción "Solicitud de número de seguridad". Para evitar posibles errores en la información que proporciona el trabajador. en la página del referido instituto: www. cuando un patrón no inscribe a un trabajador ante el Instituto Mexicano del Seguro Social. Para facilitar a los trabajadores la obtención por primera vez de su número de seguridad social. Las disposiciones anteriores se complementan con lo dispuesto por el artículo 109 del Código Fiscal de la Federación el cual señala que será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal. MANUAL DE NÓMINAS LA AFILIACIÓN DE TRABAJADORES AL SEGURO SOCIAL TAMBIÉN PUEDE INICIAR A TRAVÉS DE INTERNET Se dan casos en los que personas que dejan de laborar en una empresa demandan a su ex patrón por el hecho de que no efectuó los pagos y aportaciones al IMSS y al INFONAVIT. sin tener el carácter de derechohabiente. inde- Ahora bien. quien simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.imss. el trabajador tiene derecho a que se le proporcione asistencia médica. mediante cualquier engaño o aprovechamiento de error. A partir de ello. si de la cobertura de dichas cuotas anteriores a tal momento se derivan derechos a favor del trabajador como por ejemplo el reconocimiento de semanas cotizadas bien puede condenársele al patrón no a la inscripción pero sí al pago de las cuotas vencidas. el IMSS pone a su disposición su portal de internet para llevar a cabo el trámite de la preafiliación el cual debe completarse posteriormente en la Subdelegación de dicho Instituto. El procedimiento de preafiliación se hace en la página del IMSS. éste debe acudir personalmente a la Subdelegación del IMSS que le corresponda al patrón de acuerdo a su domicilio y llevar consigo su documentación personal. uno de los requisitos para el aseguramiento es que exista el vínculo y en el caso que se expone ya no existe. INSCRIPCIÓN DE TRABAJADORES QUE YA NO LABORAN EN UNA EMPRESA La inscripción de trabajadores ante el Instituto Mexicano del Seguro Social puede iniciarse a través de internet mediante una preafiliación.gob.ALTA DE TRABAJADORES establece. ya sea en virtud de simulación. pero. sustitución de personas o cualquier otro acto. 35 . El instituto para llevar el control de los trabajadores. el cual será el mismo. queda liberado de cubrir cuotas posteriores a la terminación de la relación laboral.

pudimos obtener el salario diario integrado aplicándole el citado factor como sigue: $ 193. el factor de integración es de 1. pues primero habría que integrarlo.00 = 8.76. hay que considerar que si este último fuera el salario nominal procedente sería incorrecto hacer el movimiento con él. así.0479 Hasta cuatro años de trabajo el factor será de 1. determinado como sigue: $ 200.14 = $ 200. En nuestro ejemplo en que el salario nominal es de $ 193.00 x 15 /365) 3 días y medio de prima vacacional* (200 x 3. $ 80. con prestaciones mínimas de ley y con una antigüedad en su empleo de 6 años le corresponderá un salario diario integrado de $ 210.33 x 1.0534 De 20 a 24 años de trabajo el factor será de 1. Lo que va modificando el salario diario integrado año con año. es decir.14 Algunas Subdelegaciones del Instituto Mexicano del Seguro Social no aceptan la afiliación de trabajadores con salario mínimo general.5) / 365 días = Salario diario integrado *El 25% de 14 días de vacaciones. a una persona con un salario diario de $ 200. cuando se tienen prestaciones mínimas de ley. AFILIACIÓN AL IMSS DE TRABAJADORES CON SALARIO MÍNIMO Hasta un año de trabajo el factor será de 1. 1.0466 Hasta tres años de trabajo el factor será de 1.0452 = $ 84.47. estableciéndose‚ como límite superior el equivalente a veinticinco MANUAL DE NÓMINAS Los factores por año.14. Primeramente.07. en el primer año de trabajo. Los salarios mínimos profesionales están asignados a personas con algún grado de experiencia o preparación. Salario diario Aguinaldo 15 días / 365 días = ($200.0493 De 5 a 9 años de trabajo el factor será de 1.0521 De 15 a 19 años de trabajo el factor será de 1. el factor mínimo de integración del salario es de 1. de ello que se denominan salarios mínimos "profesionales". (salario mínimo para un área geográfica "A" en 2013) tendrá como salario diario integrado $ 67.92 210.82 (manejador (a) en granja avícola) y es con este con el cual se está permitiendo hacer el aseguramiento.0452 = $ 202.0507 De 10 a 14 años de trabajo el factor será de 1. repetimos.82 x 1. sino que solo aceptan que sea con salario mínimo profesional.33.69. cuando las prestaciones que se otorgan son las mínimas de ley. Por ejemplo. Según lo vimos.22 O bien.0548 Por ejemplo.0452. Sin embargo. El artículo 28 de la Ley del Seguro Social establece respecto a los límites mínimos y máximos de cotización que: "Los asegurados se inscribirán con el salario base de cotización que perciban en el momento de su afiliación. son los siguientes: 39 . que al ser determinada sobre los días de vacaciones a que tiene derecho el trabajador (los cuales se incrementan por cada año de servicios que cumple) va aumentando. La propia Ley del Seguro Social contempla que se pueda pagar dicho salario.SALARIO BASE DE COTIZACIÓN Cuando hay prestaciones mínimas de ley objeto de integración hay factores fijos de determinación del salario diario integrado.00 x 1. cosa que en su caso es totalmente ilegal. El menor de los salarios mínimos profesionales es de $ 80. es la prima vacacional.0452.0507 = $ 210. cuando por ejemplo se contrata a un ayudante general no existe dentro de la lista de salarios mínimos profesionales. alguno que se le pueda asignar y no hay nada que establezca que no se le pueda pagar el salario mínimo general.0452 Hasta dos años de trabajo el factor será de 1. una persona que por ejemplo gane diariamente $ 64.

Conforme a la Ley del Seguro Social los distintos ramos de aseguramiento tienen como límite de cotización el equivalente a 25 veces el salario mínimo general vigente en el Distrito Federal. en tal caso es la cantidad mínima que puede recibir una persona y. estableciéndose‚ como límite superior el equivalente a veinticinco veces el salario mínimo general que rija en el Distrito Federal y como límite inferior el salario mínimo general del área geográfica respectiva. El que el oficio de que se trate sea de los considerados dentro de la lista de salarios mínimos profesionales trae como consecuencia que: El artículo 36 del mismo conjunto reglamentario dispone que: "Corresponde al patrón pagar íntegramente la cuota señalada para los trabajadores. de acuerdo con la fórmula siguiente: . en los casos en que éstos perciban como cuota diaria el salario mínimo". Clasificación de Empresas. el instituto autorizará a que cubran la parte proporcional de cuotas que les corresponda. aunque sí mayor. Ahora bien. El salario con el que se le asegure será el mayor entre el pactado con él y el señalado en la lista de salarios mínimos profesionales. Lo legalmente procedente es asegurar al trabajador con el salario que corresponda. El artículo 28 de la Ley del Seguro Social dispone que los asegurados se inscribirán con el salario base de cotización que perciban en el momento de su afiliación.SALARIO BASE DE COTIZACIÓN veces el salario mínimo general que rija en el Distrito Federal y como límite inferior el salario mínimo general del área geográfica respectiva. sí tendría razón el IMSS de no permitir el aseguramiento de una persona que va a desempeñar una labor considerada profesional en la lista de los salarios mínimos profesionales. a solicitud por escrito de cualquiera de éstos. pues. Recaudación y Fiscalización (RACERFI) señala que cuando un trabajador preste servicios a varios patrones y la suma de los salarios rebase el límite superior de cotización. Los ramos de invalidez y vida y de cesantía en edad avanzada y vejez. el salario base de cotización debe estar determinado en consecuencia. 1. en años pasados aumentaron paulatinamente como sigue: Vigencia Número de salarios A partir del 1° de julio de 1997 15 salarios mínimos A partir del 1° de julio de 1998 16 salarios mínimos A partir del 1° de julio de 1999 17 salarios mínimos A partir del 1° de julio de 2000 18 salarios mínimos A partir del 1° de julio de 2001 19 salarios mínimos A partir del 1° de julio de 2002 20 salarios mínimos A partir del 1° de julio de 2003 21 salarios mínimos A partir del 1° de julio de 2004 22 salarios mínimos A partir del 1° de julio de 2005 23 salarios mínimos A partir del 1° de julio de 2006 24 salarios mínimos A partir del 1° de julio de 2007 25 salarios mínimos LÍMITE SUPERIOR DEL SALARIO BASE DE COTIZACIÓN 40 2. No se le pueda pagar al trabajador una cantidad menor a la establecida. El artículo 49 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación.

la rectificación surtirá efectos desde la fecha de presentación de la solicitud. Si se trata de un salario superior a uno inferior. deberá comprobar fehacientemente la procedencia de su petición con la información y documentación que se le solicite.00 0. por parte del patrón. 41 .619.42 10 de agosto de 2014 Real $ 104.69 Patrón 2 600.52 10 de agosto de 2014 Real $ 125. la veracidad de los datos.00 0. por los medios que estime pertinentes y de proceder. Si se trata de un salario inferior a uno superior.64 Suma $ 1.89944 $ 494.00 $ 1.00 Proporción Salario Pagado 0.89944 584. II. el cociente se multiplicará por cada uno de los salarios reportados y el resultado será la base de cotización para cada uno de ellos.42 27 de noviembre de 2014 El aviso surte efectos a partir del 10 de agosto de 2014 y el patrón debe pagar las cuotas que dejo de cubrir al considerar un salario menor.800. El patrón que solicite por escrito al IMSS la rectificación de datos proporcionados respecto de la fecha de ingreso al trabajo o del salario del trabajador. Ejemplo: Salario Entre: Igual a: Límite de cotización $ 1. comprobando.00 Patrón 3 650. en su caso. de las prestaciones que se hubieran otorgado indebidamente al asegurado. La rectificación que proceda se sujetará a las reglas siguientes: I.619.SALARIO BASE DE COTIZACIÓN La autorización que expida el Instituto por este motivo estará vigente hasta que se modifiquen el salario mínimo general del Distrito Federal o las condiciones de aseguramiento del trabajador. Salario Fecha del aviso Manifestado $ 125.76 Veces de salario mínimo 25 Límite $ 1.00 Patrón 2 600.89944 539.00 Suma $ 1.67 Patrón 3 650. Si se refiere a la fecha de alta.00 Salarios diarios percibidos $ 1. en su caso. la rectificación surtirá efectos a partir de la fecha manifestada en el primer aviso.00 0.00 Fecha del aviso Manifestado $ 104.00 Supóngase que esta persona labora para tres patrones y que de ellos obtiene los salarios diarios integrados siguientes: Patrón 1 $ 550. III. Veamos un ejemplo: Para un área geográfica "A" el límite de cotización es como sigue: Salario Mínimo Por: Igual a: $ 64.89944 Proporción Salario base de cotización Patrón 1 $ 550. en su caso. el IMSS procederá a realizar la rectificación respectiva previo pago.619. los capitales constitutivos que procedan.00 RECTIFICACIÓN DE LOS AVISOS DE INSCRIPCIÓN DE LOS TRABAJADORES El artículo 50 del RACERFI establece que el IMSS recibirá los avisos de inscripción de los trabajadores que presenten los patrones o sus representantes.800.52 27 de noviembre de 2014 MANUAL DE NÓMINAS Se dividirá el tope de cotización entre la suma de los salarios reportados al instituto por los patrones.800. rectificará la información. reingreso o modificación de salario del trabajador. debiéndose cubrir las cuotas o.

AUNQUE TAMPOCO IMPOSIBLE. Este Manual nos presenta mediante interesantes análisis epistolares y numéricos. Los tribunales del trabajo están llenos de controversias entre patrones y trabajadores y debido a ello. dado el número de trabajadores con los atender sus áreas laborales. es importante conocer y delimitar los derechos y obligaciones que cada una de las partes que intervienen en la relación laboral puede exigir y debe cumplir. . Las leyes establecen muchas obligaciones a los patrones y eso hace que no pocas empresas e instituciones. respectivamente. la forma de regular adecuadamente las relaciones de trabajo.MANTENER BUENAS RELACIONES DE TRABAJO NO ES UNA TAREA SENCILLA. con consejos y sugerencias.