Planificación fiscal.

Profª Raquel Paredes

CASO PRÁCTICO 2.4. Planificación fiscal de la inversión inmobiliaria

Profª: Raquel Paredes

Se dispone de la siguiente información en relación a un inmueble:

- Fue adquirido el 1 de enero del año 1 por 100.000 €.

- Su valor catastral revisado es de 70.000 €.
- El valor del suelo representa un 20% del valor catastral.
- El IBI anual asciende a 200 €.
- Los gastos de comunidad son de 600 €/año.
- Los gastos de intereses del préstamo solicitado para su adquisición son de 500 €/año.
- Fue vendido el 31 de diciembre del año 5 por 140.000 €.

A partir de esta información, SE PIDE:

1) Bajo el supuesto de que este inmueble es propiedad de una persona física, determine las implicaciones fiscales en los 3 escenarios
temporales siguientes: Momento de adquisición, periodo de tenencia y momento de transmisión, para cada uno de los siguientes
casos:

A) El inmueble es la vivienda habitual de la persona física y fue adquirida de nueva construcción.

B) El inmueble es una vivienda desocupada que fue adquirida de nueva construcción.

C) El inmueble es una vivienda comprada de segunda mano y que se encuentra arrendada. Variantes:
C.1. El alquiler mensual es de 500 €.
C.2. El alquiler mensual es de 100 €.
C.3. El alquiler mensual es de 100 € y el arrendatario es un hermano del propietario.
D) El inmueble es un local comercial comprado nuevo y arrendado por 500 €/mes.
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 Planificación fiscal. Profª Raquel Paredes

2) Razone si en el caso C.1. del apartado anterior, a efectos del IRPF, le interesaría declarar la renta del arrendamiento como
rendimiento de actividad económica en lugar de como rendimiento del capital inmobiliario.

3) Explique cómo tributaría este inmueble en IRPF si fuese un local empleado como consulta médica por su propietario para ejercer
su profesión de médico. ¿Y si fuese empleado por su cónyuge que es abogado para instalar allí su despacho?

4) Bajo el supuesto de que el inmueble es propiedad de una sociedad, determine las implicaciones fiscales en los 3 escenarios
temporales (adquisición, tenencia y transmisión) en los casos siguientes:

A´) El inmueble, comprado nuevo, no está arrendado ni afecto a la actividad económica desarrollada por la sociedad.
B´) El inmueble es una vivienda comprada de segunda mano que está arrendada por 500 € al mes.

5) En el caso B´ del apartado anterior, ¿bajo qué condiciones sería posible aplicar el régimen especial del Impuesto de Sociedades de
arrendamiento de viviendas? ¿cómo tributaría si fuese aplicable este régimen? ¿sería interesante respecto al régimen general del IS?

6) En el caso de una persona física propietaria de 10 inmuebles que dedica al alquiler como vivienda habitual, valore si sería interesante
constituir una sociedad de arrendamiento de viviendas, respecto de la tributación como RCI en el IRPF.

• DATO: Suponga que se aplica en todo caso la normativa fiscal aplicable a 2022.
• FORMA DE PRESENTACIÓN DE LA SOLUCIÓN: En la pregunta 1 (para cada uno de los casos A, B, C1, C2, C3 y D); y en la
pregunta 4 (para cada uno de los casos A´y B´), elabore un cuadro con esta estructura:

Escenarios temporales Principales impuestos implicados

Adquisición
Tenencia
Transmisión