Angel Mendez

1
Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias administrativas
AUDITORIA FINANCIERA I
Profesor: RODAS HIDALGO FRANCISCO JAVIER
NOMBRE:
• Méndez Díaz Ángel Moisés
Fecha: 02 de Febrero de 2023
Curso: Caus MA-7-1
Año lectivo
2023 2024
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
En el siguiente cuadro tenemos ajustes y saldo de el rubro de cuentas por cobrar en las cuales vamos a escoger
para aplicar una auditoria en base a los siguientes subros
AJUSTE
CODIGO CUENTA REF SALDO EN LIBRO SALDO EN LIBRO SALDO
AL 2021 AL 2022 DEBE HABER
1,1,2 CUENTAS Y DOC POR COBRAR B
1,1,2,01 CLIENTES B/1 $ 930.806,59 $ 930.729,05 $ 73,88 $ 930.655,17
1,1,2,01,99 PROVI CUENTAS,X,COBRAR B/2 $ 35.377,36 $ 42.738,40 $ 42.738,40
1,1,2,02 EMPLEADOS B/3 $ 869,80 $ 692,89 $ 692,89
1,1,2,03 OTRAS CUENTAS POR COBRAR B/4 $ 23.443,28 $ 19.577,96 $ 19.577,96
$ 919.742,31 $ 908.261,50 $ 908.187,62
Se realiza la auditoría al rubro de cuentas por cobrar con la aprobación de la gerencia a petición de la
interesada, al determinar mediante estudios previos que la compañía presenta dificultades en la recaudación
de cartera y problemas en días de rotación de inventarios lo cual afecta en la liquidez de la misma, A
continuación se detallan los aspectos relevantes, para realizar las Pruebas de auditoría
•Constar la veracidad y legitimidad de los saldos de las cuentas por cobrar,
•Verificar que las cuentas por cobrar estén debidamente clasificadas y contabilizadas a su valor neto de
realización, conforme lo establecen las normas,
•Realizar un estudio y así constatar las acciones tomadas para realizar una cobranza efectiva de las cuentas,
•Efectuar el análisis de la antigüedad de los saldos reflejados a la fecha,
•Determinar si el criterio adoptado para la aprobación en el otorgamiento de crédito es adecuado,
•Comprobar si las provisiones para cuentas incobrables obedecen a criterios técnicos establecidos en la
normativa,
Las cuentas por cobrar constituyen derechos económicos de la institución que se han concedido a terceros
mediante crédito por las ventas de bienes o servicios objeto del giro normal del negocio, las mismas que se
deben de convertir en dinero para la continuidad del ciclo operativo,
CEDULA ANALITICA EN RELACION DEL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR
DIAS
CODIGO CLIENTE SALDO
VENCIDOS
41675 ALCIVAR VERA LEONEL SIMON A, (+) 210 $ 8.204,63 B/1,1
92164 BENAVIDES CARRION IVELIA CECIBEL (+) 30 $ 11.460,44 B/1,2
442 BRAVO HIDALGO MarIA MONSERRATE (+) 210 $ 8.333,57
71606 BRIONES MARCOS CHRISTIAN FRANKLIN (+) 210 $ 8.308,44
85888 CAMPOVERDE TORRES MARIANA DEL ROCIO (+) 30 $ 14.698,84
90172 CHANG CHANG EDUARDO ARTURO (+) 210 $ 8.955,51
47125 CORONADO PANCHANO HEINY DIONICIO (+) 30 $ 8.880,62
47714 DURAN SANCHEZ CARMEN EDEL (+) 60 $ 10.103,08
77433 GONZALEZ JORGE ERNESTO (-) 30 $ 16.556,28 B/1,3
81093 LAAZ MOREIRA JOSE ALBERTO (-) 30 $ 10.496,14 B/1,4
48051 LUBRITOTAL CIA, LTDA, (+) 210 $ 36.887,52 B/1,5
17248 MARTINEZ ROMAN LIVIO ROLANDO (+) 210 $ 22.302,20 B/1,6
25803 MORENO SANCHEZ JIMMY JOSELITO (+) 210 $ 12.211,71 B/1,7
10000 MULTINEGOCIOS VICENTE CAMPOVERDE CI (+) 30 $ 21.920,10 B/1,8
15104 ORDOÑEZ MARCHANCANO GUSTAVO (+) 210 $ 8.690,68
30398 RAMON GUERRERO LUIS HERMINIO (+) 30 $ 10.884,58
11288 RIERA RAMOS PEDRO PABLO (+) 90 $ 8.286,36
74605 RODRIGUEZ ZAMBRANO NARCISO (-) 30 $ 8.601,48
3859 ROMERO AGUILAR PAUL ROLANDO (+) 30 $ 8.031,09
42002 SALAZAR CALVOPINA MARCOS, (+) 210 $ 21.941,73 B/1,9
56651 SALINAS CORDOVA MANUEL SALVADOR (+) 30 $ 10.730,55
19985 SANCHEZ CARRASCO AURELIO GENARO (-) 30 $ 8.928,57
21140 VERA GARCIA JOSE GREGORIO (+) 30 $ 10.222,78
24842 VILLACRES ROSADO MARTHA ELIZABETH (+) 210 $ 13.088,08
27563 YEPEZ TRIANA ULBIO ANIBAL (-) 30 $ 10.690,34
70022 ZAMBRANO GARCIA VICENTE EDUARDO (+) 60 $ 17.496,29 B/1,9
17992 ZURITA SANCHEZ LEONSO HERNAN (+) 30 $ 7.845,28
99999 OTROS CLIENTES (-) 30 a (+) 210 $ 585.898,28
$ 930.655,17
DIFERENCIA $ 73,88
Las cuentas por cobrar registradas tanto en el módulo de cartera así como en el mayor contable son legítimas,
para poder tener certeza relativa de lo antes mencionado se procedió a realizar una constatación por muestreo
aleatorio y por representatividad del saldo del reporte del módulo de cartera vs, Recibos de cobro los cuales se
encuentran pre enumerados, y las facturas a las cuales aplica el pago, teniendo en consideración la verificación
de notas de crédito ya sea por descuento o devoluciones, determinando que la documentación soporte de las
transacciones se encuentran en orden y de acuerdo a las disposiciones legales, Como resultado del análisis
realizado se encontró una diferencia no significativa entre el módulo de cartera y las mayores contables la cual
es de $ 73,88, La misma que se muestra,
Adicionalmente se enviaron 10 confirmaciones a clientes, dicha muestra fue tomada aleatoriamente y por
representatividad del saldo, de las cuales se obtuvo respuesta de 8 clientes lo que representa un 89% de la
muestra, Todas las respuestas en conformidad de los saldos consultados,
CONFIRMACION DE CLIENTES
NO
CO
N
CODIGO CLIENTE SALDO CONFORME TOTAL
TE
ST
A
B/2-1 ALCIVAR VERA LEONEL SIMON A, $ 8.204,63 $ 8.204,63 $ 8.204,63
B/1-2 BENAVIDES CARRION IVELIA CECIBEL $ 11.460,44 $ 11.460,44 $ 11.460,44
B/1-3 GONZALEZ JORGE ERNESTO $ 16.556,28 $ 16.556,28 $ 16.556,28
B/1-4 LAAZ MOREIRA JOSE ALBERTO $ 10.496,14 $ 10.496,14 $ 10.496,14
B/1-5 LUBRITOTAL CIA, LTDA, $ 36.887,52 $ 36.887,52 $ 36.887,52
B/1-6 MARTINEZ ROMAN LIVIO ROLANDO $ 22.302,20 $ 22.302,20 $ 22.302,20
B/1-7 MORENO SANCHEZ JIMMY JOSELITO $ 12.211,71 $ 12.211,71 $ 12.211,71
B/1-8 MULTINEGOCIOS VICENTE CAMPOVERDE $ 21.920,10 $ 21.920,10 $ 21.920,10
B/1-9 SALAZAR CALVOPINA MARCOS, $ 21.941,73 $ 21.941,73 $ 21.941,73
B/1-10 ZAMBRANO GARCIA VICENTE EDUARDO $ 17.496,29 $ 17.496,29 $ 17.496,29
$ 179.477,04 $ 159.060,70 $ 20.416,34 $ 179.477,04
Se constató que las cuentas por cobrar están debidamente clasificadas y subdivididas en cuentas por cobrar resultante
por la venta de bienes atendiendo el giro normal del negocio y las otras cuentas por cobrar y cuentas por cobrar
empleados, dichas cuentas se encuentran contabilizadas a su valor neto de realización según lo establecido en la
normativa vigente,
Según las aserciones obtenidas mediante la entrevista, cuestionario y trabajo de campo no se toman las debidas
acciones para una cobranza efectiva, la compañía no cuenta con personal que realice la recaudación, esta actividad la
realizan los mismos vendedores, por cuanto existe el riesgo de control que pueda dar paso al cometimiento de hechos
fraudulentos o jineteo del dinero recaudado, afectando los niveles de recaudación y a su vez la liquidez,
•Solicitar a créditos y cobranzas un reporte del módulo de cartera por antigüedad de saldo
•Verificar el saldo de los créditos otorgados durante el periodo 2022
•Corroborar la antigüedad de la cartera por vencimientos
PROVICION PARA CUENTAS INCOBRABLES
FECHA CUENTA REF DEBE HABER
PROVISION DEL AÑO $ 35.377,36

CUENTAS INCOBRABLES $ 7.361,04
SALDO AL 31/12/2022 $ 42.738,40
REF/ calculo de cuenta
incobrable del año 2022
•Comprobar la razonabilidad de la provisión de cuentas incobrables al 31 de diciembre de 2022

•Recalcular la provisión de cuentas incobrables al 31 de diciembre de 2022
Efectuado el análisis del movimiento de la provisión para cuentas incobrables, según auxiliar
contable y estados financieros, se concluye que dicho rubro se encuentra calculado en base a lo
que está estipulado en la normativa vigente, para su verificación fue recalculado en PT B/2,
•Comprobar la razonabilidad de la provisión de cuentas incobrables al 31 de diciembre de 2022
•Recalcular la provisión de cuentas incobrables al 31 de diciembre de 2022
Efectuado el análisis del movimiento de la provisión para cuentas incobrables, según auxiliar
contable y estados financieros, se concluye que dicho rubro se encuentra calculado en base a lo
que está estipulado en la normativa vigente, para su verificación fue recalculado en PT B/2,
CUENTA POR COBRAR EMPLEADOS

CODIGO EMPLEADO REF SALDO 2021 SALDO 2022
1,1,2,02,04 ANDRES GONZALEZ $ 22,97 $ 19,65
1,1,2,02,13 JAVIER ASTUDILLO $ 36,59 $ 266,66
1,1,2,02,14 MANUEL ZAMBRANO $ 69,11 $ 25,98
1,1,2,02,19 LUIS GARZON $ 34,10 $ 157,50
1,1,2,02,23 ESTEFANIA HERRERA $ 213,41 $ 34,10
1,1,2,02,25 KARLA VERA $ 325,15 $ 139,00
1,1,2,02,34 JUAN MACIAS $ 2,71 $ 50,00
1,1,2,02,38 CRISTIAN MALAVE $ 138,76 $ -
1,1,2,02,39 GERARDO RODRIGUEZ $ 27,00 $ -
TOTAL $ 869,80 $ 692,89
Constatado mediante muestreo con la doc, Física Y Comparado

con el mayor
Las cuentas por cobrar constituyen parte de los activos de la entidad, es decir un
derecho exigible de cobro que se forman por las ventas a crédito de bienes o la
prestación de servicios, la misma que debe de estar respaldada con una factura,
este tipo de cuentas por cobrar son derivadas de las operaciones del giro normal
del negocio, sin embargo existen cuentas por cobrar que no proceden de las
operaciones corrientes, conocidas como no comerciales tales como cuentas por
cobrar empleados o deudores diversos,
EVIDENCIA DE NOTIFICACION
Guayaquil, 31 DE DIC
2022
Carta de notificación
Sres.
ALCIVAR VERA LEONEL SIMON A.
De nuestras consideraciones:
Con el propósito de obtener confirmación independiente de nuestras

Cuentas por Cobrar, por parte de nuestra Auditora Externa Cpa.
Angel Mendez., Los vergeles Mz 1366 V.9, Teléfono: 0986813728
E-mail: moisesmendez2012@hotmail.com Guayaquil - Ecuador,
solicitamos a ustedes confirmar directamente a ella la siguiente
información cortada al 31 de Diciembre del 2022
Agradeceríamos a ustedes firmar esta confirmación por el valor de

8,204.63 y devolverla directamente a nuestra auditora externa.
Para que este procedimiento de auditoria sea eficaz, rogamos dirigir

cualquier pregunta Cpa. Angel Mendez, y no devolver este formulario
a ningún funcionario o empleado de esta Empresa.
Atentamente,
ING.
CARLOS
PONCE
GERENTE
GENERAL
ADELCA S.A.
2022
Sres.
BENAVIDES CARRION IVELIA CECIBEL



Atentamente,
ING.
CARLOS
PONCE
GERENTE
GENERAL
ADELCA S.A.
2022
Sres.
GONZALEZ JORGE ERNESTO



Atentamente,
ING.
CARLOS
PONCE
GERENTE
GENERAL
ADELCA S.A.
2022
Sres.
LAAZ MOREIRA JOSE ALBERTO



Atentamente,
ING.
CARLOS
PONCE
GERENTE
GENERAL
ADELCA S.A.
2022
Sres.
LUBRITOTAL CIA. LTDA.



Atentamente,
ING.
CARLOS
PONCE
GERENTE
GENERAL
ADELCA S.A.
2022
Sres.
MARTINEZ ROMAN LIVIO ROLANDO



Atentamente,
ING.
CARLOS
PONCE
GERENTE
GENERAL
ADELCA S.A.
2022
Sres.
MORENO SANCHEZ JIMMY JOSELITO



Atentamente,
ING.
CARLOS
PONCE
GERENTE
GENERAL
ADELCA S.A.
2022
Sres.
MULTINEGOCIOS VICENTE CAMPOVERDE



Atentamente,
ING.
CARLOS
PONCE
GERENTE
GENERAL
ADELCA S.A.
2022
Sres.
SALAZAR CALVOPINA MARCOS.



Atentamente,
ING.
CARLOS
PONCE
GERENTE
GENERAL
ADELCA S.A.
2022
Sres.
ZAMBRANO GARCIA VICENTE EDUARDO



Atentamente,
ING.
CARLOS
PONCE
GERENTE
GENERAL
ADELCA S.A.

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Facultad de Ciencias administrativas

Profesor: RODAS HIDALGO FRANCISCO JAVIER

• Méndez Díaz Ángel Moisés

Fecha: 02 de Febrero de 2023

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PROVICION PARA CUENTAS INCOBRABLES

FECHA CUENTA REF DEBE HABER

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CUENTA POR COBRAR EMPLEADOS

Constatado mediante muestreo con la doc, Física Y Comparado

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Para que este procedimiento de auditoria sea eficaz, rogamos dirigir

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