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DERECHO III
SEPTIMO SEMESTRE
TEMA
ANALISIS DE LA LEY DE TIMBRES FISCALES Y DE PAPEL
SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS.
DERECHO III
INTEGRANTES:
Los timbres fiscales son los sellos que se utilizan para recaudar impuestos y realizar
pagos. El gobierno es el encargado de su emisión.
Esta ley especifica los documentos que están afectos a la misma, y entre ellos se
pueden mencionar: las contratos civiles y mercantiles, los documentos que han sido
otorgados en otros países, los documentos que como finalidad tienen la comprobar
pago de bienes o sumas de efectivo, los comprobantes de pago realizados en
aseguradoras o afianzadoras, los comprobantes de pagos de premios de lotería o
sorteos, etc.
El sujeto pasivo de esta ley es aquel o aquellos que otorguen documentos objeto
del impuesto.
La ley indica que la tasa es del 3% para actos y contratos afectos, y para el papel
sellado especial para protocolos es de 10.00 por cada hoja.
Indica también que los contribuyentes del impuesto al valor agregado son afectos a
pagar este impuesto, cuando dichos actos y contratos no sean gravados con el IVA.
TITULO II
De las Exenciones Del Impuesto
CAPITULO I
De Las Exenciones
Artículo 10. De Las Personas Exentas. Como es común en las leyes que regulan
el pago de impuestos, siempre existirán instituciones las cuales estarán exentas del
pago del mismo por dedicarse a actividades de asistencia pública o de servicio
social que no tengan por objeto el lucro, los establecimientos de educación cuando
el pago del impuesto les corresponda y los de educación superior, así mismo todos
los actos y contratos realizados por las cooperativas, federaciones y
confederaciones de entre si y con sus asociados, a excepción de los contratos que
se realicen con terceros tendrán que efectuar el pago del impuesto establecido.
Artículo 11. Actos y Contratos Exentos. Todos los documentos que contengan
actos gravados con el Impuesto al Valor Agregado, independientemente de quien lo
realice y tenga o no calidad de contribuyente de dicho impuesto.
Los comprobantes de pagos de sueldos, viáticos, gastos de representación,
aguinaldos, prestaciones laborales u otros servicios prestados en relación de
dependencia, que devenguen funcionarios, empleados y demás servidores
públicos y privados en servicio activo.
Los comprobantes de pago de estipendios o subsidios por becas, bolsas de
estudio y similares.
Los Cheques y certificados de depósito.
Los títulos de crédito que hayan sido expedidos en el extranjero para ser
pagados en la República o al contrario.
Las actuaciones judiciales y administrativas.
Las facturas comerciales del exterior y las pólizas de importación y
exportación.
Los créditos y préstamos otorgados por los bancos financieras y demás
entidades autorizadas por la Superintendencia de Bancos para cualquier
destino y los documentos acreditativos d los mismos.
Los créditos, préstamos y financiamientos otorgados entre particulares, sean
personas individuales o jurídicas y los documentos acreditativos de los
mismos.
Y otras que la ley establece.
TITULO III
DETERMINACIÓN, LIQUIDACIÓN Y PAGO DE IMPUESTO
CAPITULO I
DE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
TITULO IV
DE LA ADMINISTRACION Y FISCALIZACION
CAPITULO I DE LA FISCALIZACION Y ADMIMISTRACION DEL IMPUESTO
Art. 20 de la obligación revisora de funcionarios y empleados públicos
Todas las personas públicas no importando el puesto que ocupen deben cumplir las
disposiciones y reglamentos de esta ley, ninguno estará excepto de las sanciones,
cualquiera que viole esta ley serán responsables de las sanciones correspondientes
Art. 21 del requisito para que los documentos hagan fe del juicio
Los libros, los registros y documentos que no cumplan con el pago del impuesto,
caerá las sanciones correspondientes
Art. 22 de la fiscalización de las entidades e instituciones no lucrativas
Todas las instituciones no lucrativas están sujetas a auditoria, pero tienen que estar
autorizadas por la ley, porque la finalidad de estas entidades no es lucrar.
TITULO V
DE LA FABRICACIÓN, CONTROL, DISTRIBUCION Y VENTA DE TIMBRES
FISCALES Y PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS
CAPITULO I
DE LA FABRICACIÓN
CAPITULO II
DE LA DISTRIBUCIÓN Y VENTA
CAPITULO III
DE LOS PATENTADOS Y NOTARIOS
Para los notarios hay cierta atención especial en cuanto a la adquisición de timbres
fiscales ya que la dirección habilita una ventanilla especial, el Colegio de Abogados
y Notarios se encarga de presentar ante la Dirección General de Rentas Internas un
listado de colegiados activos, para que sean los únicos que puedan adquirir lo que
respecta a especies fiscales.
Titulo VI
Capítulo I
De las infracciones
Además de la existencia de dolo y culpa para que se produzca una infracción deben
darse dos situaciones fundamentales añadidas. La primera es que exista una
norma en la que se tipifiquen esa sanción, es decir que esa conducta este descrita
en la propia normativa como falta.
TITULO VII
DE LAS DISPOSICIONES GENERALES, TRANSITORIAS, DE LAS
DEROGATORIAS Y DE LA VIGENCIA
CAPITULO I
DE LAS DISPOCISIONES GENERALES
ARTÍCULO 31. DE LA PROHIBICIÓN DE UTILIZAR ESPECIES FISCALES DE
PERIODOS FENECIDOS.
Esté articulado determina que, en los documentos de periodos terminados o
vencidos, no se podrán vender las especies fiscales, a menos que sean del mes de
diciembre, en el cual, si es permisible, por el hecho de que es en este mes donde
se emiten los timbres y especies fiscales para el año siguiente.
Artículo 32. DE LOS EPIGRAFES
Se especifica que no se interpretaran en ninguna circunstancia los encabezados de
la ley, por mencionar como ejemplo el Art. 31, DE LA PROHIBICION DE UTILIZAR
ESPECIES FISCALES; este epígrafe no deberá ser interpretado, sino que debe ser
el contenido esencial y descriptivo de este articulo el que deberá interpretarse, a
diferencia del Código penal guatemalteco, donde los epígrafes, si pueden
interpretarse en concordancia con su contenido, puesto que estos representan el
nombre del delito.
Artículo 33. DE LAS ABREVIATURAS
Indica que cuando se refiere a los siguientes términos en corto, determinan lo
siguiente.
1ra. expresión 2da. Expresión Se refiere…
La ley De la ley a la presente ley
Reglamento Del reglamento Al reglamento de la presente ley.
El impuesto Del impuesto Se refiere al impuesto de timbres
fiscales y de papel sellado especial
para protocolos.
El ministerio ministerio Ministerio de finanzas publicas
La dirección Dirección general de Rentas
Internas.
Las La administración Administraciones departamentales
administraciones de Rentas Internas
La máquina La máquina Máquina o máquinas estampadoras
estampadora de timbres fiscales
El papel Los timbres Papel Sellado especial para
protocolos.
Hoja Papel bond tamaño carta u oficio, en
cualquier actuación con uso máximo
de 25 o 50 reglones o línea en cada
lado, según se utilice uno o ambos
lados de la hojas, con su margen
izquierdo mínimo de cuarenta
milímetros.
CAPÍTULO II
DISPOCISIONES TRANSITORIAS
Artículo 44. OTRAS EXENCIONES.
Los testimonios que no hayan sido emitidos quedaran incluidos dentro de la
exención que establece este articulado.
Artículo 45. DEL PAPEL A EMPLEARSE:
El papel sellado se utilizará hasta agotar existencias, sin embargo, podrá sustituirse
por papel bond.
Art. 46. DE LA APLICACIÓN CONEXA CON EL CÓDIGO DE NOTARIADO.
Los notarios deberán utilizar el papel bond o el papel sellado, cuando extiendan
testimonio o documentos correspondientes.
Artículo 47. DE LA EMISIÓN DEL REGLAMENTO.
Sera el Ministerio de Finanzas quien emita el reglamento de esta ley.
CAPITULO III
DEROGATORIA Y SU VIGENCIA
ARTÍCULO 1
Artículo 2
En este artículo se definen las formas por medio de las cuales se puede realizar el pago del
impuesto.
a) Timbres Fiscales los cuales deberán sumar el valor del impuesto que se deba pagar y serán
colocados al documento que corresponda.
b) Maquinas estampadoras son autorizadas para el estampado de timbres Fiscales de
diferentes valores con el fin de cubrir el valor de los impuestos.
c) También existe la forma de pago en efectivo o Para mayor seguridad utilizar un cheque de
caja o gerencia esta forma de pago puede hacerse directamente en las cajas Fiscales o
bancos del sistema.
Artículo 3
Los actos y contratos son elaborados haciendo uso del papel especial para protocolo
cumpliendo con lo que la ley establece no se puede exceder de 25 líneas por lado de la hoja si
se excediera de la cantidad de líneas o de los márgenes esto no será válido A menos que se
haga la salvedad.
Lo que sí puede ser válido son las anotaciones o razonamientos que debiera realizar el notario.
Artículo 4
La forma correcta de adherir los timbres Fiscales a los documentos dependerá si los
documentos tienen talón o duplicado la parte principal del timbre quedara en el documento
original y el talón en el duplicado o en el talón del propio documento por el contrario si no
tiene talón o duplicado los timbres quedarán completos en el documento original.
CAPITULO II
Artículo 5
Si se usan varios timbres Fiscales no pueden quedar sobrepuestos, la forma correcta sería uno
seguido de otro.
Artículo 6
Cuando se célebre actos o contratos por medio de formularios impresos y éstos sean grabados por
la ley en los que participen los bancos sociedades financieras almacenes generales de depósito
aseguradoras o afianzadoras el impuesto puede pagarse por medio de los mismos timbres fiscales
utilizando cualquiera de los medios anteriormente descritos.
Artículo 7
Para cubrir el valor del impuesto a pagar la unidad mínima serán de diez centavos para los efectos
fiscales, si en el cálculo de dichos impuestos resultan fracciones menores a los décimos se debe de
aproximar al décimo inmediato Superior según se establece en el artículo 8 de la ley.
CAPITULO III
TRIBUTACION EN EFECTIVO
Artículo 8
Para asegurar el buen uso de los timbres fiscales que se utilicen para pagar el impuesto, Al
momento de adherirse a los documentos correspondientes deberán ser inutilizados por los sujetos
obligados.
La inutilización puede ser por medio de perforaciones en el timbre fiscal y en el talón siempre y
cuando no se dañen los números de registro el año de la emisión o su valor.
La otra posible forma sería mediante un sello que contenga el nombre denominación o razón social
del contribuyente.
Artículo 10. Del pago del Impuesto en Premios de Loterías, Rifas y Sorteos.
Este deberá deducirse del pagador al beneficiario, el impuesto descontado deberá
enterarlo a los bancos del sistema autorizado por la Administración Tributaria,
dentro de diez días (10) hábiles del mes inmediato a aquel que se efectuó el pago
del premio.
Artículo 11. Documento Públicos o Privados Afectos. El impuesto que grava los
documentos anteriores cuya finalidad sea la comprobación del pago con bienes o
sumas de dinero deberá ser retenido por la entidad pagadora, por lo que deberá
seguir el procedimiento descrito en el artículo anterior.
CAPITULO IV
Los notarios tienen la oportunidad de adquirir timbres fiscales de dos formas, la primera la puede
hacer personalmente y la segunda forma lo podrá hacer a través de un documento firmado donde
autorizan a una tercera persona (sus procuradores o empleados) para que pueda efectuar la
compra, dependiendo de la persona quien se presente ya sea el notario o la tercera persona, tendrá
que presentar su documento de identificación personal, y en ambos casos se tiene que presentar
asi mismo la credencial de colegiado activo del notario.
Para la compra de Papel Sellado Especial para Protocolos, podrán hacerlo de manera personal o por
medio de otros notarios, en caso se diera el caso de lo último antes mencionado, deberá una nota
de autorización por parte del notario interesado, y en ambos casos el o los notarios deben de contar
con su credencial de colegiado activo. El Papel Sellado Especial para Protocolos, se podrá comprar
en lotes de cincuenta hojas más comisión, asi mismo, según el debido proceso, por parte de la
Administración Tributaria, se deberá llevar un control y registro de las ventas realizadas
directamente por el notario o por encargo de otro notario.
CAPITULO V
ARTICULO 16. DE LAS CARACTERISTICAS DEL PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS
La SAT de conformidad con el artículo 23 de la Ley, evaluara los estándares para la fabricación de
Papel Sellado Especial para Protocolos, tomando en consideración aspectos como el tamaño, tipo,
colores, medidas de seguridad, leyendas, entre otras características. Las Hojas de Papel Sellado
Especial para Protocolos no tendrán periodo de vigencia y la SAT podrá poner a disposición de los
notarios hojas de Papel Sellado Especial para Protocolo con o sin renglones impresos, pero en ambas
presentaciones no se podrán imprimir más de 25 líneas por página o más de 50 líneas por hoja.
La SAT de conformidad con el artículo 23 de la Ley, evaluara los estándares para la fabricación de
timbres fiscales, tomando en consideración aspectos como el tamaño, tipo, colores, medidas de
seguridad, leyendas, numeración y entre otras características. La vigencia será indefinida, siempre
y cuando los timbres cuenten con número de registro; de lo contrario la vigencia solo se considera
dentro del lapso de un año calendario.
Para un control y distinción de los timbres según sus denominaciones y valores, la SAT imprimirá
timbres fiscales de colores diferentes, según la denominación que corresponda, ya que deben ser
enumerados por series que esta misma entidad establezca para el efecto.
CAPITULO IV
Este capítulo hace mención sobre las maquinas estampadoras, específicamente el artículo 19, el
cual nos da a conocer que se podrán utilizar maquinas estampadoras de timbre, siempre y cuando
sean autorizadas por la Administración Tributaria ya que es el único ente especializado en la
otorgación de permisos para la utilización de dichas máquinas y así poder emitir el impuesto.
A su vez deberán de llenar las siguientes características para poder ser autorizadas por la
Administración Tributaria:
Las obligaciones para los usuarios de las maquinas autorizadas son las siguientes:
CAPITULO VII
En esta parte se mencionan los aspectos que ya no son válidos en esta ley, como lo son los epígrafes
al comienzo del título, así mismo completar el valor de Q. 10.00 de los papeles sellados que utilizan
los notarios con valor de un quetzal los cuales serán completados con timbres fiscales y quedando
anulados las hojas de papel sellado especial para quinquenio 2008-2012 según lo expuesto en el
artículo 16 de la ley de timbres fiscales.