GUÍA DE TRABAJO

LEY Y REGLAMENTO DEL IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y PAPEL

SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLO + LEY DEL IVA

1. ¿Qué documentos están afectos al impuesto? (mencione al menos 3)

 Contratos civiles y mercantiles

 La segunda y subsiguiente venta o permutas de bienes inmuebles
 Los documentos otorgados en el extranjero y que surtan efecto en el país, al tiempo de
ser protocolizados, de presentarse ante cualquier autoridad o de ser citados en cualquier
actuación notarial

2. ¿Quién es sujeto pasivo del impuesto?

Quien o quienes emitan, suscriban u otorguen documentos que contengan actos o contratos
objeto del impuesto y es hecho generador del impuesto tal emisión, suscripción u
otorgamiento.

3. ¿De cuánto por ciento es la tarifa del impuesto?

Es del 3%. Este se determina aplicando la tarifa al valor de los actos y contratos afectos.
El valor es el que consta en el documento, el cual no podrá ser inferior al que conste en los
registros públicos, matriculas, catastros o en los listados oficiales.

4. ¿Cuál es el valor que se toma en cuenta para calcular la tarifa del valor?

El valor que consta en el documento

5. Mencione algunas tarifas específicas:

 Autenticas de firmas, efectuadas por dependencias del Estado: Q10.00 c/u

 Autenticas de firmas en el exterior, $10.00 al tipo de cambio vigente
 Por cada razón puesta por los registros públicos al pie de los documentos que se
presentan a su registro Q 0.50
 Índices, testimonios especiales, copias simples o legalizadas y actas notariales, por cada
hoja de papel. Q0.50
 Actas de legalización notarial de firmas o documentos Q5.00

6. ¿Cuál es la tarifa específica del impuesto de papel sellado especial para protocolos?

 Q 10.00 por cada hoja

7. ¿Quiénes están obligados a pagar dicho impuesto?

8. ¿Quiénes están exentos del pago de dicho impuesto?

 Los documentos que contengan actos o contratos gravados, realizados por:

- El Estado y sus entidades descentralizadas

- La universidad de San Carlos de Guatemala, y las otras universidades autorizadas
para operar en el país
- Los establecimientos educativos privados que realicen planes y programas oficiales
de estudio, así como los experimentales, cuando el pago del impuesto les
corresponda
- Las asociaciones, fundaciones o instituciones de asistencia pública o de servicio
social a la colectividad
9. ¿Qué documentos están exentos del pago del impuesto?

ART. 11 Ley del Impuesto de Timbre Fiscal y Papel sellado para protocolo

- Los títulos de crédito y cualquier otro crédito documentario que haya sido expedido
en el extranjero para ser pagados en la República
Contratos o documentos que contengan prestamos provenientes del extranjero
- Las actuaciones judiciales y administrativas
-
10. ¿De qué forma puedo hacer efectivo el pago del impuesto?

- Adhiriendo timbres fiscales

- Por medio de máquinas estampadoras
- En efectivo

11. ¿Cuál es el monto específico para realizar el pago en efectivo de forma obligatoria?

Cuando sea mayor de Q3 ,001.00, deberá pagarse en efectivo en los bancos del sistema
autorizados
12. ¿De qué forma deberá pagarse el impuesto en los testimonios de escrituras públicas?

-En cualquiera de las formas previstas en esta ley.

13. ¿Está el notario obligado a indicar el monto y citar el número de cada timbre que utilice?

- Solo en el caso de que se tenga que cubrir el impuesto adhiriendo timbres fiscales

14. ¿Quién se encarga de la fabricación de timbres?

- La administración tributaria

15. ¿Quién puede modificar las características de los timbres?

- La administración tributaria

16. Explique a que se refiere y de un ejemplo de la “comisión” que le corresponde al notario

por expendio de especies fiscales: que por distribuir timbres se le da comisión de un
10%, comisión que es pagada con los mismos timbres que ellos expiden.

17. Mencione que acciones constituyen infracciones, según la Ley del Impuesto de Timbre
Fiscal…:

- Los patentados que tengan a la venta especies fiscales de periodos fenecidos

- Cuando las especies fiscales usadas en los documentos, tuvieren enmendaduras,

raspaduras o evidencias de haber sido usadas, lavadas o con indicios de fraude
- Cuando las especies fiscales no correspondan al año en que se hubieren extendido
los documentos
18. Mencione algunas de las sanciones a imponer:

- Multa equivalente al 20% del impuesto omitido

- De cien mil a un mil quetzales (Q100 – a Q1,000) por resistirse a la acción
fiscalizadora de l Admon Tributaria
- Multas por incumplir las obligaciones formales

19. ¿De qué formas puede realizarse el pago del impuesto?

Adhiriendo timbres fiscales

Por medio de máquinas estampadoras
En efectivo
20. ¿De qué forma debo colocar los timbres fiscales en el documento?

-Se adherirán en el documento correspondiente

21. ¿Cuáles son las formas que la ley me permite para inhabilitar un timbre?

Art 7 Reglamento timbre fiscal y papel sellado

- Con perforación: teniendo cuidado que esta no dañe los números del registro y su
valor
- Con sello: que contenga el nombre, denominación o razón social del contribuyente

22. ¿Cuál es el procedimiento que la ley establece para la venta de especies fiscales y papel
sellado especial para protocolo, a los notarios?
- Pueden efectuar sus comprar personalmente
- Podrán hacerlo por medio de sus procuradores o empleados
 23. ¿Puede otra persona, además del notario, comprar especies fiscales y papel sellado especial
para protocolo? ¿De qué forma?
- Puede efectuarlo a través de otros notarios, quienes deben de presentar su
credencial de colegiado activo y presentar nota de autorización del Notario
interesado.
24. ¿De cuántas hojas es un lote de papel sellado especial para protocolo?

- 50 hojas

25. Según su experiencia, mencione algunas características de la hoja de papel sellado especial
para protocolo:

- Lleva el escudo de Guatemala

- Lleva una numeración -registro
- Descripción del quinquenio

26. ¿Por qué es tan importante establecer solamente 25 líneas por cada lado de la hoja, si esta
no tiene renglones?
- Lo escrito o lo impreso se excediera de las líneas o márgenes se tendrá por no
puesto
27. ¿Cuál es el período de vigencia de las hojas de papel sellado especial para protocolo?

- No tienen periodo de Vigencia ( art 16 Reglamento de ley de timbre fiscal y papel

sellado)

28. Mencione las denominaciones y características de los timbres fiscales:

- Serán impresos en las denominaciones que determine la Administración Tributarias

- En sus características como tamaño, colores, medidas de seguridad, leyendas,
numeración y otras características serán determinados por la Administración
Tributaria

29. Según la Ley del IVA, ¿qué hecho generador está relacionado con el impuesto fiscal, y cuál
es la tarifa a pagarse?
Art 3 Ley del Iva:
- Venta o permuta de vienes muebles o derechos reales constituidos sobre ellos
- Las importaciones
- Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
- La primera venta o permuta de bienes inmuebles
- La donación entre vivos de bienes muebles e inmuebles. Etc.
- Debe pagarse el 12% (ART. 10)

30. Explique en qué casos se calcula el impuesto con un 3% y en qué casos se calcula con 12%
y justifique su respuesta basándose en la ley y una explicación ejemplificada:
- Un 12% cuando se da una primer ventade un bien inmueble y el 3% en una venta
subsiguiente de un bien inmueble

BONUS:

Ya que andamos visitando la Ley del IVA...

FUNDAMENTE: _Artículo______________de la Ley del IVA

Consignar en escrituras el NIT de los contratantes, e identificar el medio de pago que se utilizó.

RESPONDA:

¿En qué tipos de contratos o escrituras se debe realizar