REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

INSTITUTO UNIVERSITARIO POLITÉCNICO

¨SANTIAGO MARIÑO¨
EXTENSIÓN PORLAMAR

Presupuesto Operativo

Prof.: Ing. Isabella Blasco Serrano

Porlamar Junio 2022

 CASO PRÁCTICO
La empresa " Margarita Center" trabaja con Presupuestos y actualmente
se encuentra preparando información para elaborar su Presupuesto
Operativo para el Año 2021.
Después de haber examinado todos los factores externos no controlados
por la empresa, así como los resultados que se obtuvieron en períodos
anteriores, el Gerente Financiero considera que los cálculos
presupuestarios del Año 2020 fueron excelentes, sólo que para el Año
2021 se proyecta que se presentará una inflación anual de 12%.
  Algunos datos reales del Año 2020 son:
ELEMENTO DE COSTOS COSTOS UNITARIOS BASE
MATERIA PRIMA X 30,00 $ POR UNIDAD
MATERIA PRIMA Y 40,00$ POR UNIDAD
MANO DE OBRA DIRECTA 50,00$ POR HORA DE MOD

 El Costo Unitario del Inventario Inicial, se detalla a continuación:

TIPO DE PRODUCTO COSTO UNITARIO

PRODUCTO A 1.042,00$
PRODUCTO B 1.860,00$
 Los Gastos de Fabricación se aplican tomando como base las horas de Mano de Obra
Directa.

 Cada producto terminado contiene:

ELEMENTO DE COSTO PRODUCTO A PRODUCTO B

MATERIA PRIMA X 5 UNIDADES 10 UNIDADES
MATERIA PRIMA Y 7 UNIDADES 9 UNIDADES
MANO DE OBRA 10 HORAS 20 HORAS
DIRECTA
Datos Adicionales del Presupuesto:

 Ventas e Inventarios de Productos Terminados

DETALLES PRODUCTO A PRODUCTO B

UNIDADES A VENDER 8,00 4,00

VALOR DE VENTA
1.300,00 2.200,00
UNITARIO EN $
INVENTARIO FINAL
1.200 100
ESPERADO EN UNIDADES
INVENTARIO INICIAL EN
200 100
UNIDADES
 Materias Primas y Productos en Proceso
DETALLE MATERIA PRIMA X MATERIA PRIMA Y
INVENTARIO INICIAL EN
4.000 5.000
UNIDADES
INVENTARIO FINAL
ESPERADO EN 5.000 2.000
UNIDADES
 Datos Reales de Costos Indirectos de Fabricación
MATERIALES INDIRECTOS 1.100,00
MANO DE OBRA INDIRECTA 2.300,00
CONTRIBUCIONES SOCIALES 950,00
MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN 610,00
IMPUESTOS PREDIALES DE PLANTA 550,00
SEGUROS DE FÁBRICA 220,00
ELECTRICIDAD Y FUERZA MOTRIZ 340,00
TOTAL 6.070,00
 Datos Reales de Gastos de Administración y Gastos de Ventas

Sueldos de empleados 570,000.00

Abastecimiento de oficinas administrativas 50.000,00
Sueldos de vendedores 660.000,00
Comisiones de ventas 90.000,00
Publicidad y marketing 170.000,00
1.150.000,00
 Con la información proporcionada se le solicita elaborar el Presupuesto Operativo para
el Año 2021, conformado por los siguientes Presupuestos individuales:
 1. Presupuesto de Ventas
 2. Presupuesto de Producción
 3. Presupuesto de Consumo de Materia Prima
 4. Presupuesto de Costo de Materia Prima
 5. Presupuestos de Compras de Materia Prima
 6. Presupuesto de Mano de Obra Directa
 7. Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación
 8. Presupuesto de Gastos de Administración y Gastos de Ventas
 9. Presupuesto de Inventario Final de Materia Prima y Productos Terminados (con detalle
de costos unitarios de P.T.
 10. Presupuesto de Costo de Producción y Costo de Ventas
 11. Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectado (hasta la Utilidad Operativa)
 Presupuesto de Venta

VALOR VE
UNIDADES A FACTOR DE PRECIO INGRESO
DESCRIPCIÓN VTA. SIN
VENDER AJUSTE AJUSTADO TOTAL
AJUSTE

PRODUCTO A 8.000 1.300,00 1.12 1.456,00 11.648.000,00

PRODUCTO B 4.000 2.200,00 1.12 2.464,00 9.856.000,00

21.504.000,00
 Presupuesto de Producción

DESCRIPCIÓN PRODUCTO A PRODUCTO B

Inventario final esperado en unidades (+) 1.200 100

Ventas presupuestadas 8.000 4.000

9.200 4.100
Necesidades totales (-) Inventario inicial
(200) (100)
 Presupuesto de Consumo de Materia Prima

DESCRIPCIÓN PRODUCTO A PRODUCTO B TOTAL DE

UNIDADES A
CONSUMIR

Total a Producir 9.000 4.000

MATERIA PRIMA X 45.000 40.000 85.000

MATERIA PRIMA Y
63.000 36.000 99.000
 Presupuesto de Costo (Consumo) de Materia Prima

TOTAL DE COSTO
DETALLE DE LA COSTO UNIT. FACTOR DE COSTO UNIT.
UNIDAD A TOTAL DE
MATERIA PRIMA SIN AJUSTE AJUSTE AJUSTADO
CONSUMIR MATERIA PRIMA
MATERIA
85.000 30,00 1.12 33,60 2.856.000,00
PIRMA X
MATERIA
99.000 40,00 1.12 44,80 4.435.200,00
PRIMA Y

7.291.200,00
 Presupuesto de Compras de Materia Prima

MATERIA PRIMA
CONCEPTO MATERIA PIRMA X COSTO TOTAL
Y
Unidades a consumir (+) 85.000 99.000
Inventario final esperado 5.000 2.000
Necesidades totales (-) 90.000 101.000
Inventario inicial (4.000) (5.000)
Unidades a Comprar
Costo Unitario 86.000 96.000
Ajustado 33,60 44,80

Total Compras de Materia

2.889.600,00 4.300.800,00 7.190.400,00
Prima
 Presupuesto de Mano de Obra Directa

CONCEPTO PRODUCTO A PRODUCTO B COSTO TOTAL

Unidades a producir Horas
9.000 4.000
de Mano de Obra Directa
10 20

Total Horas de M.O.D. Costo 170.000

90.000 80.000
Unitario Ajustado
56,00 56,00

Total Costo de M.O.D. 5.040.000,00 4.480.000,00 9.520.000,00

  Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación

FACTOR DE VALOR
DETALLE VALOR HISTORICO
AJUSTE AJUSTADO
Materiales indirectos 1.100,00 1.12 1,232,00
Mano de obra indirecta 2.300,00 1.12 2.576,00
Contribuciones sociales 950,00 1.12 1.064,00
Mantenimiento y reparación 610,00 1.12 683,20

Impuestos prediales de planta

550,00 1.12 616,00

Seguros de fábrica 220,00 1.12 246,40

Electricidad y fuerza motriz 340,00 1.12 380,80

6.070,00 6.798,40

Total Costos Indirectos de Fabricación 6.798,40 0,04

Total Horas de M.O.D. 170.000
 Presupuesto de Gastos de Administración y Gastos de Ventas

FACTOR DE VALOR
DETALLE VALOR HISTORICO
AJUSTE AJUSTADO
Sueldos de empleados 570.000,00 1.12 638.400,00

Abastecimiento de oficinas adm. 50.000,00 1,12 56.000,00

Sueldos de vendedores
660.000,00 1.12 729.200,00

Comisiones de ventas 90.000,00 1.12 100.800,00

Publicidad y marketing 1.12
170.000,00 190.400,00

1.540.000,00 1.724.800,00
 Presupuesto de Inventario Final de Materia Prima y Productos Terminados

INV. FINAL COSTO

DETALLE COSTO TOTAL
ESPERADO AJUSTADO
Materias Primas
Materia Prima X 5.000 33,60 168.000,00
Materia Prima Y 2.000 44.80 89.600,00

TOTAL 257.600,00
Productos Terminados
Producto A 1.200 1.042,00 1.250.399,89
Producto B 100 1.860,00 185.999,98

TOTAL 1.436.399,87
 Anexo 1: Detalle del Costo Unitario del Producto A

DETALLE BASE COSTO AJUSTADO COSTO UNITARIO

33,60 168,00
MATERIA PRIMA X 5

313,60
MATERIA PRIMA Y 7 44,80

M.O.D 10 56,00 560,00

0,40
C.I.F 10 0,04

1.042,00
 Anexo 2: Detalle del Costo Unitario del Producto B

DETALLE BASE COSTO AJUSTADO COSTO UNITARIO

336,00
MATERIA PRIMA X 10 33,60

MATERIA PRIMA Y 9 44,80 403,20

M.O.D 20 56,00 1.120,00

C.I.F 20 0,04 0,80

1,860.00
 Presupuesto de Costo de Producción y Costo de Ventas

DETALLE FUENTE
Materia Prima Consumida Presupuesto de Consumo de Materia Prima
Mano de Obra Directa Presupuesto de Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de Fabricación Presupuesto de Costos Undirectos de Fab.

Costo Total de Producción (+) Inventario Inicial

de Productos Terminados (-) Inventario Final Presupuesto de Inv.Final de Prod.Terminados
de Productos Terminados
Costo de Productos Terminados Vendidos
 Anexo 3: Detalle del Inventario Inicial de Productos Terminados

Producto A : 200 x 1.042,00 = 208.400,00

Producto B : 100 x 1.860,00 = 186.000,00
394.400,00

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS PROYECTADO AL 31.12.2021

Ingresos por Ventas 21.504.000,00 $
(-) Costo de Ventas (15.775.998,53)
Utilidad Bruta 5.728.001,47
(-) Gastos Operativos:
Gastos de Administración y Gastos de Ventas (1.724.800,00)
Utilidad Operativa 4.003.201,47