Documentación mercantil completa

DOCUMENTACIÓN MERCANTIL
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INDICE
01.- LA EMPRESA, EL COMERCIO Pág. 03
02.- LA CONTABILIDAD Pág. 05
03.- CALCULO MERCANTIL, RAZONES Y PROPORC. REGLA DE TRES Pág. 06
06.- DESCUENTOS SUCESIVO, AUMENTOS SUCESIVOS Pág. 10
07.- DOCUMENTACION MERCANTIL Pág. 13
08.- DOCUMENTOS INTERNOS: RECIBO DE INGRESOS Y EGRESOS Pág. 15
09.- DOCUMENTOS INTERNOS: VALE Pág. 17
10.- DOCUMENTOS INTERNOS: NOTA DE PEDIDO, PROFORMA Pág. 18
11.- DOCUMENTOS INTERNOS: SOLICITUD DE COMPRA Pág. 20
12.- DOCUMENTOS INTERNOS: OREDEN DE COMPRA Pág. 21
13.- ORDEN DE INGRESO ALMACEN Y KARDEX . Pág. 23
14.- COMPROBANTES DE PAGO Pág. 25
15.- FACTURA Pág. 26
16.- BOLETA DE VENTA Pág. 28
17.- TICKET Pág. 29
18.- LIQUIDACION DE COMPRA Pág. 31
19.- RECIBO POR HONORARIOS Pág. 32
20.- GUIA DE REMISION REMITENTE Y TRANSPORTISTA Pág. 35
21.- NOTA DE CREDITO Pág. 37
22.- NOTA DE DEBITO Pág. 38
23.- OTROS TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO Pág. 40
24.- TITULOS VALORES: LETRA DE CAMBIO Pág. 42
25.- CHEQUE, PAGARE Pág. 44
26.- DOCUMENTOS BANCARIOS: NOTA DE DEBITO Pág. 49
27.- NOTA DE ABONO BANCARIO, ESTADO CUENTA CORRIENTE BCO.Pág. 50
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LA EMPRESA
1.1 Concepto
Es una organización constituida por personas naturales o jurídicas; que opera combinando tecnología,
recursos humanos y económicos, con el fin de elaborar productos y/o servicios que generen beneficios,
tanto a la entidad organizada como a los usuarios del bien (producto o servicio) y, tiene una duración
según lo acordado por las personas que la constituyen.
1.2 Tipos de empresas según su actividad
Las empresas según su actividad o giro pueden ser:

a) Industriales. Su actividad es la producción de bienes mediante la transformación y/o extracción
de materias primas. Se divide en: Agropecuarias, Extractivas y Manufactureras.
b) Comerciales. Su actividad es la de mediación entre el productor y el consumidor; es la compra y
venta de productos. Se dividen en mayoristas y minoristas.
- Los mayoristas, son los que realizan su venta en volumen a los minoristas.
- Los minoristas, son los que realizan su venta en cantidades pequeñas y directamente al
consumidor.
c) Servicios. Su actividad es la venta de bienes intangibles (no se pueden tocar). Son bienes que
no poseen una forma física; por ejemplo, el servicio que brindan los bancos, empresas de
transportes, peluquerías, hoteles, etc.
1.3 Objetivos de la Empresa

La empresa como ente económico tiene como objetivo fundamental ofrecer bienes y servicios que el ser
humano necesita. Pero su objetivo primordial es la obtención del lucro o beneficio, buscando cada vez
más la maximización del mismo.
1.4 Micro y Pequeña Empresa (MYPE)

Es una unidad económica constituida por personas, bajo cualquier forma de organización empresarial,
que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación, producción,
comercialización de bienes o prestación de servicios. (Averiguar los requisitos para calificar como Micro
o Pequeña Empresa)
2. EL COMERCIO
2.1 CONCEPTO
Es la actividad económica mediante la cual a cambio de un precio, secompran y venden mercancías; ó
se prestan o reciben servicios, con el propósito de obtener una ganancia o utilidad.
2.2 CARACTERÍSTICAS DEL COMERCIO

a) Busca el lucro o ganancia
b) Satisface las necesidades humanas
c) Vincula y permite culturizar a los pueblos
d) Facilita la distribución de las mercancías o productos
e) Incentiva la fabricación de productos
f) Facilita la distribución de los productos fabricados.
2
3. LA CONTABILIDAD
3.1 CONCEPTO
Desde el punto de vista técnico, la Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera
significativa y en términos monetarios, las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar
sus resultados.
Por consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso
que siguen sus negocios mediante datos contables y estadísticos. Estos datos permiten conocer la
estabilidad y solvencia de la compañía, el estado de los cobros y pagos, las tendencias de las ventas,
costos y gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la
empresa.
3.2 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

Por medio de la Contabilidad podemos conocer la marcha y curso de los negocios, la el detalle de todas
las operaciones realizadas, en cualquier mes o día del año, y obtener el resultado de los beneficios
habidos en la empresa.
3.3 RELACIÓN DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS CIENCIAS

La Contabilidad para cumplir sus fines y objetivos se apoya en las siguientes disciplinas o ramas:
- La Documentación Mercantil - La Teneduría de libros

- La Estadística - La Administración
- La Legislación Comercial - La Economía
- La Legislación Tributaria - La Informática
- El Cálculo Mercantil
4. El CÁLCULO MERCANTIL
4.1CONCEPTO
El Cálculo Mercantil o llamado también Matemática Financiera, es la ciencia que estudia los diversos
sistemas y métodos matemáticos relacionados con las operaciones mercantiles que se emplea en la
Contabilidad para resolver los problemas matemáticos contables que se presentan en las transacciones
comerciales para establecer el justo precio, con los costos de producción de las mercaderías.
4.2RAZONES Y PROPORCIONES
a) Razón. Es la comparación de dos cantidades mediante la diferencia o el cociente.

Razón Geométrica: Antecedente ← a = r → razón
consecuente ← b
Se lee: a es a b
Ejemplo: “De cada 100 personas encuestadas, 30 prefieren InkaKola”
30 → 0.3 Es la razón o cociente de las personas que tienen
100 preferencia por la bebida Inka Kola.
3 , 3 de cada 10 personas prefieren Inka Kola

10
3
b) Proporción. Es la comparación de dos razones aritméticas o geométricas equivalentes mediante

la igualdad.
Proporción Geométrica: a = c Se lee: a es a b como c es a d

b d
Propiedad I (Propiedad Fundamental)

En toda proporción geométrica, el producto de los extremos es igual al producto de los medios.
Simbólicamente:
a c
= → axd=bxc
b d
Ejemplo:
12 36 Forman una proporción. Por qué: 12 x 45 = 15 x 36
Y
15 45 540 = 540
Serie de razones iguales. Cuando se tienen más de dos razones iguales.

A c e g
= = = = k
B d f h
Ejemplo: 1 7 5 2
= = = = 0.5 (constantede proporcionalidad)
2 14 10 4
Propiedad II. En toda serie de razones iguales, se cumple que la suma de los antecedentes es a la suma
de los consecuentes como cada antecedente es a su consecuente.
a c e a+c+e a c e
Si = = = k entonces = = = = k
b d f b+d+f b d f
PRACTICA Nº 01
I. Hallar el valor de x en las siguientes proporciones geométricas:
15 45 15 x 30
a) = x= x=
x 30 45
x 42
b) = x= x=
12 72
2 x
c) = x= x=
x 32
15 3x
d) = x= x=
30 4
0.14 0.8
e) = x= x=
7 2x
5
II. Hallar los términos que faltan:
m n y m + n = 6,500, hallar m y n
a) Si =
5 8
Solución:
m+n m 6,500 m
= Reemplazando: = m=
5+8 5 13 5
n
= n=
8
a b c
b) Si = = y a + b + c = 300, hallar: a, b y c.
3 5 7
Solución:
= Reemplazando: = a=
= b=
= c=
4.3 REGLA DE TRES
Es un procedimiento de cálculo que permite hallar el cuarto término de una proporción geométrica
cuando se conocen tres de ellos.
Clases:
a) Regla de Tres Simple. Puede ser Directa o Inversa, no ambas a la vez.
b) Regla de tres Compuesta. Puede ser Directa, Inversa o Mixta
PRACTICA Nº 02
a) En el supermercado Wong hay una oferta que dice: “Lleva 3 gaseosas por sólo S/. 7.00”. Inés
aprovecha la oferta y se compra 12 gaseosas, ¿cuánto debe pagar en total?
Gaseosas S/.
Supuesto → --------
x= x=
Pregunta → --------
6
b) Cinco sobres de detergente cuestan S/. 4.70 ¿Cuánto se pagará por 5 docenas de sobres de dicho
detergente?
Supuesto → ------
x= x=
Pregunta → ------
c) En una sección de 48 estudiantes. El 25% salen desaprobados. ¿Cuántos aprobaron?
d) Una máquina, por cada 1,430 objetos que produce, arroja 16 objetos fallados. Si el total de objetos
fallados fue de 152, ¿cuántos objetos en buen estado produjo?
4.4 TANTO POR CIENTO

El Tanto por ciento o Porcentaje es la cantidad que se toma por cada 100 unidades de referencia. Por
ejemplo:
30 1.7 0.08
30% = 1.7% = 0.08% =
100 100 100
Entre el porcentaje y la fracción podemos formar una proporción.
PRACTICA Nº 03
a. ¿Cuál es el 30% de S/. 80?
% S/.
30 x
= → x= x=
100 80
b. ¿Qué porcentaje de 75 es 81?
% Núm.
X 81
= → x= x=
100 75
c. El 25% de un número es 48. ¿Cuál es dicho número?
% Núm.
25 48
= → x= x=
100 X
7
d. ¿Cuál es el 0.5% de 60?
% Núm.
0.5 x
= → x= x=
100 60
e. Hallar el 20% del 30% de 500.
f. Calcular el 20% del 10% de la mitad de los 3/5 de 2,500.
4.5 DESCUENTOS SUCESIVOS
Si a una cantidad le descontamos un porcentaje y luego a este resultado se le vuelve a afectar con otro
descuento, entonces estamos aplicando descuentos sucesivos.
Fórmula:
D1 x D2
DT = D1 + D 2 -
100%
Ejemplo. Dos descuentos sucesivos de 8% y de 10% equivalen a uno de:
8% x 10%
DT = 8% + 10% - DT =
100%
4.6 AUMENTOS SUCESIVOS
Si a una cantidad le aumentamos un porcentaje y luego a este resultado se le vuelve a afectar con otro
aumento, entonces estamos aplicando aumentos sucesivos.
Fórmula:
A 1 x A2
A T = A 1 + A2 +
100%
Ejemplo. Dos aumentos sucesivos de 20% y 10% equivales a uno de:
20% x 10%
AT = 20% + 10% + DT =
100%
8
PRACTICA Nº 04
a) Raúl va a comprarse un pantalón y le hacen 2 descuentos sucesivos del 30% y 20% en lugar de
estos dos descuentos pudieron haberle hecho uno solo de?
b) Tres descuentos sucesivos del 10%, 40% y 50% equivalen a un único de:
c) Un establecimiento comercial ofrece dos sistemas de descuento, uno con descuentos sucesivos del
10%, 20% y 20% y otro con descuentos sucesivos del 10%, 10% y 30%. Eligiendo el mejor, ¿qué
porcentaje se ahorra?
d) Dos aumentos sucesivos del 20% y 30% equivalen a un aumento de:
e) Tres aumentos sucesivos del 10%, 20% y 30% equivalen a un aumento de:
f) El precio de costo de una maquinaria es S/. 12,000.00. Si sucesivamente es recargado con el 20%
y 30% y al venderse la maquinaria se rebaja el 20%. ¿Cuál es el precio en que se vende?
4.7 INTERÉS
Ganancia obtenida por un préstamo, depósito o inversión durante un plazo determinado, y habiéndose
establecido un rendimiento por cada cien nuevos soles. El interés puede ser: Simple y Compuesto.
Interés Simple. Cuando se calcula una sola vez, durante el plazo. La ganancia producida se percibe al
final de períodos iguales de tiempo, sin que varíe el capital.
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Fórmulas:
Cx%xt
a) Si el tiempo está dado en años I=
100
Cx%xt
b) Si el tiempo está dado en meses I=
1 200
Cx%xt
c) Si el tiempo está dado en días I=
36 000
Donde: C = Capital, t = tiempo, % = tasa de interés, I = interés.
Interés Compuesto. Cuando se calcula varias veces durante el plazo, y se acumula el capital en cada
una de ellas. Al sumar las ganancias al capital al final de cada período de tiempo, se forma un nuevo
capital.
5. LA DOCUMENTACION MERCANTIL
5.1 CONCEPTO
Es una rama de la contabilidad que nos da a conocer las características fundamentales y requisitos
primordiales que debe reunir toda documentación a emplearse en las diversas transacciones mercantiles
y administrativas.
Los documentos mercantiles dan fe de la actividad comercial, y servirán a su vez para asentar dichas
operaciones en libros o registros especiales de contabilidad.
5.2 ABREVIATURAS COMERCIALES

Entre las principales tenemos las siguientes:
Abreviatura Significado
a/c. A cuenta.
acept. Aceptación.
a.m. Antes de mediodía. Ante meridiem.
art. Artículo. También se escribe artº.
c/. Cargo.
Cía o Cª. Compañía.
cap. Capítulo. También capº.
c/c ó cta. cte. Cuenta corriente.
ch/. Cheque.
desct. Descuento. También dto.
d/f. Días fecha.
D.m. Dios mediante.
doc. Documento.
d/v. Días vista.
ed. Edición.
ef/. Efecto.
etc. Etcétera.
10
fol. Folio. También fº.

gral. General.
Ilmo/a. Ilustrísimo/a.
Iltre. Ilustre.
Imp. Imprenta.
ít. Ítem.
lib. Libra.
Lic. Licenciado. También Licdo o Lcdo.
min. Minuto.
Mons. Monseñor.
Mtro. Maestro. También Mro.
nro. Número. También nº. Y también núm.
ntro/a. Nuestro/a.
onz. Onza.
pag. Página. También se denota con "p.".
p.d. Posdata. También se puede escribir P.S. (Post Scriptum).
prof. Profesor.
pról. Prólogo.
prov. Provincia.
q.D.g. Que Dios guarde.
q.e.p.d. Que en paz descanse.
Rdo. Reverendo. También Rvdo.
rev. Revisión.
S.A. Sociedad Anónima.
S.E. Su Excelencia.
s.e.u.o. Salvo error u omisión.
5.3 PRINCIPALES DOCUMENTOS MERCANTILES

 Comprobante de Retención
A).- DOCUMENTOS INTERNOS;  Comprobante de Percepción.
 Recibos de Ingresos y Egresos C).- TITULOS VALORES

 Vale de Entrada y Salida
 Solicitud de Compra  Letras de Cambio
 Proforma  Pagare
 Notas de Pedido  Factura Conformada
 Tarjetas de Control de Almacén.  Cheque
B).- COMPROBANTES DE PAGO; D).- DOCUMENTOS BANCARIOS

 Factura
 Recibo por Honorarios  Nota de débito Bancario
 Boletas de Venta  Nota de Crédito Bancario
 Liquidación de Compra  Estado de Cuenta Corriente
 Ticket o cinta Emitido por maquina  Papeleta de Deposito
Registradora  Papeleta de Retiro
 Nota de Crédito y Debito  Carta de Crédito.
 Guía de Remisión transportista
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6.-DOCUMENTOS INTERNOS
Son documentos que cada Empresa emite y utiliza según sus necesidades, no EXISTIENDO
NORMATIVIDADLEGAL que obligue su utilización. Estos documentos deben estar firmados y sellados
en señal de aprobación y autorización.
6.1.- RECIBO DE INGRESO A CAJA
Son documentos simples que dejan constancia ya sea de un préstamo recibido, de un cobro,
amortización, o cualquier otro concepto. Este documento de uso interno – caja se redacta por duplicado;
el original para el que otorga, y la copia para el que recibe.
CASO PRÁCTICO:
Con fecha 12 de Febrero del 2014, Inversiones Pacifico SAC con RUC 20100017484, cancela S/.
2000.00, a cuenta de la factura 001-5687, al Hotel Palma Real, por separación de su Auditorio para los
días 26 y 27 de febrero.
HOTEL PALMA REAL S/. ………………………

REPRESENTACIONES PALMA REAL SAC US/ ………………………
Av. 5 Esquinas 148, Miraflores F/ 405222 CHEQ. Nº ……………………..
AREQUIPA – PERU BANCO. ……………………….
RECIBO DE INGRESO A CAJA Nº 0000145
Recibimosde(l) Sr.(s) _________________________________________________________
La Cantidad de : _____________________________________________________________
Por Concepto de:

____________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
________________________________________________________________Arequipa, _______ de
_________________ del __________
______________ __________________ ____________________

Vº Bº CAJERO Vº Bº TESORERO FIRMA INTERESADO:
DNI/RUC__________
12
6.2.- RECIBO DE EGRESO DE CAJA
Son documentos simples que dejan constancia ya sea de un préstamo recibido, de un cobro,
amortización, o cualquier otro conceptoPOR CUENTA DE LA EMPRESA QUIEN tiene que Pagar. Este
documento de uso interno – caja se redacta por duplicado; el original para el que otorga, y la copia para
el que recibe
CASO PRÁCTICO
Con fecha, 12 de Febrero del 2013, Hotel Palma Real, cancela la cantidad de S/. 850.00 al Sr. Carlos
Rodríguez Méndez por concepto de mantenimiento computadoras.
HOTEL PALMA REAL S/. ………………………

REPRESENTACIONES PALMA REAL SAC US/ ………………………
Av. 5 Esquinas 148, Miraflores F/ 405222 CHEQ. Nº ……………………..
AREQUIPA – PERU BANCO. ……………………….
RECIBO DE EGRESO DE CAJA Nº 0000099
Recibimos de (l) Sr.(s) ____________________________________________________________
La Cantidad de: ________________________________________________________________
Por Concepto de: _______________________________________________________________

__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
________________________________________________________________
Arequipa, _______ de _________________ del __________
_____________ _________________ _______________________

Vº Bº CAJERO Vº Bº TESORERO RECIBIONFORME:
DNI/RUC__________
APELLIDOS Y NOMBRES: _____________
6.3.- VALE
Es un documento interno que emiten las Empresas u organizaciones a su personal, otorgándoles suma
de Dinero o productos para ser canjeados por el Departamento de Tesorería o Logística- Almacén.
CASO PRÁCTICO
Con fecha 12 de Febrero del 2014, el Sr. Manuel Quispe Araujo con DNI Nº 32568574, Chofer de la
Empresa de Transportes América SAC, solicita Autorización para retirar de los Almacenes 50 galones
de Petróleo; el cual es utilizado para realizar el Transporte de 100 Llantas a la ciudad de: Tacna.
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TRANSPORTES AMERICA SAC RUC: 20329058072

Av. LaPaz 245 – Arequipa VALE
Fonos: 401789 y 95-514278 Nº 000754
FECHA_________________________
USUARIO:___________________________________________________________________
UNIDAD/ OFICINA: ___________________________________________________________
CANTIDAD UNIDAD DETALLE IMPORTE

____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
________________ ________________________
VºBº JEFE UNIDAD FIRMA USUARIO ºBº ALMACEN - LOGISTICA
6.4.- NOTA DE PEDIDO
Es el documento que utilizan las Empresas, para que a través de los clientes soliciten los artículos
deseados, indicando: cantidad, detalle e importe. Se extienden por duplicado o triplicado, según las
necesidades de la Empresa. El original queda para la Empresa y la copia se entrega al Cliente para que
pueda controlar su pedido.
CASO PRÁCTICO:
Con Fecha, 12 de Febrero del 2014, Ferretería y Distribuidora Diana SAC, atiende el pedido Nº 4587 del
Sr. Javier Lozano Rojas con DNI Nº 32858715, domiciliado en: Av. Independencia Nº 385.
- 50 varillas de Fierro 3/8 a s/ 40.00 c/v.
- 100 bolsas de cemento Yura a s/.20.00 c/bls.
- 40 kilos de Alambre a s/. 5.00 c/kl.
- 200 vueltas de alambrón a s/. 6.00 c/vuelta.
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FERRETERIA Y DISTRIBUIDORA RUC :20361723987

DIANA S.A.C. NOTA DE PEDIDO
Materiales Eléctricos, para instalac. Domest. Nº 584
Ferretería en Gral.y Distribuidora de cemento Yura.
Calle Pizarro 129.- cercado- Arequipa FECHA: ___________
Señor (s):
________________________________________________________________________
Dirección: __________________________________________; DNI/RUC:

____________________
CANT DESCRIPCION IMPORTE

.
CANCELADO
AQP. _______, DE _____________ DEL _________
___________________________________ ____________
FERRETERIA Y DISTRIBUIDORA DIANA CLIENTE
6.5.- PROFORMA
Documento Utilizado por las Empresas, para dar a conocer los productos con los que cuenta su negocio,
indicando: cantidad, calidad Precio Unitario, y condiciones de Venta y que a través de el, los clientes
soliciten los artículos deseados; se extienden por duplicado o triplicado, según las necesidades de la
empresa, el original se envía al cliente, y la copia queda en poder de la Empresa.
La Empresa que requiera comprar un bien o servicio deberá efectuar de 03 a 05 cotizaciones, cada una
con su Proformas, para ser calificadas, evaluadas y dar la Buena PRO.
CASO PRÁCTICO
El Sr. Juan López Moran, propietario y director de la Orquesta Musical: LOS ELECTRICOS, RUC
10282556283; CON MOTIVO DE Renovar sus instrumentos musicales solicita una Proforma a la
Empresa: Importaciones Tropical Music SAC consistente en :
- 03 Guitarras eléctricas a s/ 1,500.00 c/u.
- 01 batería Electrónica a s/. 2,500.00 c/u
- 02 consolas marca Behringer SL 3242 a s/. 3,000.00 c/u
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IMPORTACIONES TROPICAL MUSIC SAC PROFORMA Nº 3425675

REPRESENTANTES Y DISTRIBUIDORESEQUIPOS PROFESIONALES DE SONIDO
INSTRUMENTOS Y ACCESORIOS MUSICALES
Av. Mariscal Castilla 111- Arequipa
Señor(s): ____________________________________; RUC: _________________________
DIRECCION: ______________________________: Telf.. _____________________________
CANT CODIGO PRODUCTO P.UNITAR VALOR
INCLUYE FLETE:____; SIN FLETE: ____; FECHA: _______________________
VENDEDOR: _______________________________________;
__________________ Vº Bº DPTO.
DE VENTAS.
6.6.- SOLICITUD DE COMPRA
Documento interno utilizado por la empresa para comunicar y solicitar al encargado del departamento
de compras la necesidad de efectuar la adquisición de nuevas mercaderías o productos que el, o los
departamentos de ventas requieren, en virtud de las cuales se indica la cantidad, modelo, color, etc.
Teniendo como base estos documentos y una vez consultados los precios a los distintos proveedores,
se procede a enviar la orden de compra a aquel que ofrezca, como es natural, las condiciones mas
favorables.
CASO PRÁCTICO:
Con fecha 13 de Febrero del 2014 el señor Diego Pérez Castillo, encargado del departamento de ventas
de la empresa Agropecuaria el Chino EIRL. Solicita al jefe de compras abastecernos con los siguientes
productos:
- 100 sacos de urea; 200 cajas de insecticidas.; 150 paquetes de semilla de alfalfa.
- 250 Sacos de nitrato de amonio.
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Agropecuaria EL CHINO E.I.R.L. SOLICITUD DE COMPRA

VENTA DE INSECTICIDAS, ABONOS, SEMILLAS, PALANAS- OTROS. ° 000454
Av. Parra N° 152- Arequipa..- RUC: 20445603795
SOLICITANTE: ___________________________; UNIDAD/OFICINA: __________________
FEC HA ARTICULO CANTIDAD MODELO OBSERVACION
______________________ ____________________________
V°B° JEFE UNIDAD/OFICINA V°B°RECEPCION COMPRAS.
6.7.- ORDEN DE COMPRA
Es un documento similar a la nota de pedido, se utiliza para solicitar mercaderías a un determinado

proveedor cuando se encuentran en una misma localidad y, el proveedor no envía vendedores para
ofrecer el producto.
Es el documento formal que utiliza el departamento de compras para solicitar la mercadería que requiere.
Debe ser concreto, claro y, específico en lo que solicita.
Antes de emitir la Orden de Compra, debe efectuar cotizaciones (proforma) a cada uno de los
proveedores que pueden abastecernos de las mercaderías requeridas; después de evaluar cada una
se elige la más favorable para la Institución/Empresa.
Se extiende el documento por duplicado; el original se envía al proveedor y la copia queda en la empresa
que solicita la mercadería.
CASO PRÁCTICO.
Con fecha, 13 de Febrero del 2014, Inversiones Pacifico SAC con RUC 20100017484, emite la Orden
de Compra N° 1200 a la Empresa Confecciones Perú SAC con RUC 20123456789, para que se nos
envié la siguiente mercadería:
- 150 pantalones talla 32 color azul noche marca piers. s/. 80.00 c/u
- 100 camisas talla M color blanco marca John Holden s/. 60.00 c/u
El original es enviado al proveedor, una copia al almacén y una segunda copia a contabilidad. La
operación será cancelada dentro de 30 días fecha.
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INVERSIONES PACIFICO SAC ORDEN DE COMPRA RUC: 20100017484

N° ___________
Señores: …………………………………………………………. Fecha: ………………………
RUC: ……………………………………..; Condiciones: …………………………………………
SIRVASE ATENDER EL SIGUIENTE PEDIDO:

ITEM CODIGO DESCRIPCION COLOR CANTIDAD P. UNITAR. P. VENTA
LAS FACTURAS DEBERAN VENIR ACOMPAÑADAS DE ESTA

ORDEN DE COMPRA PARA SER CANCELADAS. IMPORTE: S/. ……………..
SON: ____________________________________________________________________________
SUBTOTALS/ …………….
__________________ IGV 18% S/. ………........
JEFE DE COMPRAS TOTAL S/. ………………
6.8.- ORDEN DE INGRESO AL ALMACEN.
Documento Interno utilizado por la Empresa, utilizado después de efectuar la compra de

mercaderías/bienes, cuando esta en la empresa para dar ingreso almacén. N° 00785
CASO PRACTICO:
Considere la Orden de Compra 1200 (pantalones, Camisas); la mercadería se encuentra en la Empresa
que adquiere y, debe dar ingreso Almacén.
INVERSIONES PACIFICO SAC ORDEN DE INGRESO AL ALMACEN

RUC: 20100017484 N° ___________
Señores: …………………………………………………… Fecha: ………………………
RUC: ……………………………………..; Condiciones: …………………………………………

ITEM CODIGO DESCRIPCION CANTIDAD UNIDAD
OBSERVACIONES …………………………….. ORDEN DE COMPRA N° …………………….

…………………………………………………….. GUIA DE REMISION N° ……………………
…………………………………………………….
…………………………………………………….
___________________
V° B° ALMACENERO
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6.9.- KARDEX DE ALMACEN.
Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de existencias del almacén, vale decir
aplicable en control de mercaderías, de materias primas, materias auxiliares, de suministros diversos,
permitiendo determinar la fecha de adquisición, código, precio unitario, modelo, talla medida,
características y principalmente la cantidad de unidades valorizadas.
El kardex debe ser elaborado y clasificado por cada existencia para facilitar su identificación y su stock,
mantener en inventario permanente; porque no decir que el objetivo principal es el control minucioso de
las entradas y salidas de existencias. Las empresas obligadas a llevar son las comerciales e industriales,
siempre y cuando posean mayor cantidad de existencias.
Incidencia Tributaria.
Este control también es necesario al momento de preparar la información para el fisco, ya que las
diferencias halladas en los inventarios tienen un tratamiento tributario, tanto para el Impuesto General a
las Ventas (IGV), como para el impuesto a la Renta.
Vale decir que, un inventario físico de existencias realizado con una metodología coherente y que tenga
el sustento competente, evitara sanciones por presunción de ingresos omitidos.
CASO PRÁCTICO.
Elaborar el libro Kardex de Almacén (Producto Arroz Superior por Sacos) de la Empresa Comercial
Distribuidora del Norte SAC con N° de Ruc 20445307022, domiciliado en Av. José Pardo 646, si presenta
el siguiente movimiento económico durante el mes de Enero 2014.
03/01. Saldo inicial de apertura 50 sacos precio unitario S/. 80.00
05/01. Compra según F/.1-2560 a la empresa Tanny EIRL. 60 sacos a un precio unitario de S/. 84.00.
07/01. Compra según f/1-152 a Favisa SAC 40 sacos a un precio de S/. 88.00
10/01. Vende a los Sres. Industrias Marino SAC 60 sacos de arroz F/001-250, el cliente cancelara a los
30 días.
12/01. Vende 20 sacos de arroz a comercial Perú SAC F/ 001-251, para ser enviados a Mollendo.
15/01. Industrias Marino SAC devuelve 10 sacos de arroz por encontrarse en mal estado, la empresa
emite la Nota de Crédito N° 001-50 e ingresa los productos a los almacenes de la empresa.
19/01. Según autorización interna N° 01 el gerente General ordena se le done a la Parroquia Cristo
Rey 20 sacos de arroz.
23/01. Se compra 50 sacos de arroz a la Empresa Comercial Universo EIRL a un precio total incluidos
IGV de S/. 7,080.00 según factura 001-1263.
25/01. Se vende 30 sacos de arroz al comedor Popular F/. 001-252.
19
28/01. El gerente general según informe del almacenero decide retirar de los almacenes 10 sacos de
arroz por encontrase en mal estado según orden N° 02.
31/01. Se decide comprar un lote de 100 sacos de arroz superior a los agricultores del valle de Majes
a un precio de S/.84.00 para lo cual la empresa emite una liquidación de Compra N° 001-2560
por que los Sres. Agricultores carecen de RUC.
TARJETA KARDEX
PRODUCTO:……………………………………………;CARACTERISTICA: ………………………
MARCA: ………………………………………………..; UNIDAD DE MEDIDA: …………………….
MODELO: ………………………………………………; COLOR : ……………………………………
CODIGO: ……………………………………………….; DIV. PLAN CTAS.: ………………………..
FECH DOC DETALL ENTRADAS SALIDAS SALDOS

A E Can C.U. P.T. Can C.U P. Can C. P.T
t t . T. t. U. .
20
7.-COMPROBANTES DE PAGO
El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la

prestación de servicios.
Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las Normas del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Base Legal:
Art. 1° de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT; Resolución de Superintendencia N°

182-2008/SUNAT; Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT.
Puede ser emitido de dos Modalidades:

a).- De Modo Electrónico
 Recibos por Honorarios
 Facturas Electrónicas (MYPES)
b).- De modo Físico.
Existen distintos tipos de comprobantes de pago, dependiendo de la actividad u operación que usted
realice.
7.1 SISTEMA DE EMISIÓN ELECTRÓNICA EN SOL
Es un mecanismo desarrollado por la SUNAT para facilitar a la pequeña empresa y a los trabajadores
independientes, la emisión electrónica de sus comprobantes de pago desde el Portal de la SUNAT.
Este sistema permite:

- Emitir sus Recibos por Honorarios y Notas de Crédito en forma electrónica, es decir vía Internet.
- Generar el Libro de Ingresos y Gastos Electrónico.
- Emitir Facturas Electrónicas.
Próximamente se habilitará la opción que permitirá generar el Registro de Ventas e Ingresos y Registro
de Compras Electrónico y la emisión de Notas de Crédito y Débito Electrónicas, para modificar Facturas
Electrónicas.
Quien opte por afiliarse a este Sistema de Emisión Electrónica además de emitir sus comprobantes de
pago electrónicamente podrá continuar emitiéndolos en formato físico (pre-impreso).
7.2 FACTURA
Comprobante de pago que se emite en las operaciones entre empresas o personas que necesitan
acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operación efectuada y
poder ejercer, de esta manera, el derecho al crédito fiscal.
La factura detalla en forma clara, la mercadería y el importe de la misma, los servicios concedidos,
descuentos, condiciones de venta, etc.
21
La factura debe emitirse:
- En operaciones que realicen personas naturales o jurídicas que sean sujetos de IGV y que tengan
derecho a utilizar el crédito fiscal.
- Cuando el usuario lo solicite a fin de sustentar costos/gastos.
- En operaciones de exportación.
- Requisito fundamental para exigir factura es que se debe tener RUC expedido por la SUNAT.
- Cuando el sujeto del RUS lo solicite a fin de sustentar crédito deducible.
- En la transferencia de Bienes o servicios prestados gratuitamente se consignara en la factura la
leyenda: TRANSFERENCIA GRATUITA O SERVICIO PRESTADO GRATUITAMENTE”;
precisándose el valor de venta o el importe del servicio prestado que hubiera correspondido a dicha
operación.
- Distribución:
Usuario y SUNAT: para el Cliente ;
Emisor: Para el que realiza la transacción.
CASO PRÁCTICO:
El 13 de Febrero del 2014 Comercial Ricardo SAC con RUC N| 20151530406, domiciliado en Jr. Abancay
N° 107, Miraflores-Arequipa; compra a DISTRIBUIDORA ARIES S.A. con domicilio fiscal en Av. Mcal.
Castilla Nº 415 Miraflores con RUC 20100321505, la siguiente mercadería:
15 varillas de fierro de 3/8 a S/. 56.00 c/u. más IGV; 26 galones de pintura a un valor S/. 400.00 c/u. más
IGV
22
7.3.- BOLETA DE VENTA
Es el Documento de Pago que se emite en operaciones c on consumidores finales o usuarios finales,

como constancia de una transacción realizada; el no otorgar boleta de Venta origina el cierre del
establecimiento del infractor.
Cuando el Importe de la Venta o servicio prestado supere ½ UIT, será necesario identificar al comprador
o usuario, consignando además su dirección y número de DNI.
El monto mínimo para entregar boletas de Venta es de S/. 5.00 Nuevos soles; sin embargo, si el
consumidor final solicita la Boleta, el vendedor esta en la obligación de otorgárselo por las ventas
menores de S/. 5.00.
Por la ventas menores de S/. 5.00 en las que no se entrega el comprobante de pago; al final del día se
emitirá una boleta que comprenda el total de estas ventas, conservando el original y copia para control
de la SUNAT.
Se emitirán en las siguientes condiciones:

 En operaciones de consumidores finales.
 En operaciones realizadas por los sujetos del RUS (régimen Único Simplificado)
 No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal ni podrán sustentar gasto o costo para efecto
tributario, salvo los casos que la Ley lo permita.
Destino del Original y Copia:
El ORIGINAL PARA EL EMISOR (vendedor);

COPIA PARA EL USUARIO (comprador)
CASO PRÁCTICO
El 13 de Febrero del 2014 el Sr. Juan Tenorio Puebla identificado con DNI N° 28456543, domiciliado en
Jr. Abancay N° 107, Miraflores-Arequipa; compra a Distribuidora Aries S.A. en Av Mariscal Castilla 415
Miraflores con RUC 20100321505, la siguiente mercadería:
15 varillas de fierro
de 3/8 a S/. 56.00
c/u. más IGV; 26
galones de pintura
a un valor S/.
400.00 c/u. más
IGV
23
7.4.- TICKET.
Es el comprobante de pago emitido por máquinas registradoras y únicamente en moneda nacional.
Cuando es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el derecho
a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el comprador REQUIERA SUSTENTAR CRÉDITO FISCAL, costo o gasto para efecto tributario
deberá:
- Identificar al adquiriente o usuario con su número de RUC

- la descripción del bien vendido o cedido en uso o del servicio prestado
- los apellidos y nombres o denominación o razón social
- discriminando el monto del tributo que grava la operación
- dirección del establecimiento en el que se emite el ticket
- fecha y hora de la emisión y
- el número de serie de fabricación de la máquina registradora.
Los tickets pueden también ser emitidos a través de sistemas informáticos, siempre que el emisor haya
obtenido la autorización de uso correspondiente a través del Formulario N° 845.
Tal es el caso de supermercados, tiendas por departamento, farmacias, estaciones de combustible,

restaurantes, entre otros tipos de negocios que emplean sistemas autorizados.
Estos tickets deben cumplir los mismos PIZZERIAS PRESTO

requisitos que los tickets emitidos por máquinas TRANSAL SAC
registradoras. RUC: 20159554229
CALLE JERUSALEN 524- AREQUIPA
Base Legal:
# SERIE: FFFF002385
Numeral 5 del Artículo 4º de la Resolución de # TICKETT 0000116913
Superintendencia N° 007-99/SUNAT ---------------------------------------------------------------
RUC: 20100138910
RAZON SOCIAL: IMASA MOTORES SAC
DIRECCION: AV. SALAVERRY 196 - AQP.
MODELO TICKETT ----------------------------------------------------------------
CANT. PRODUCTO IMPORTE
01 HAWAIANA PIZZETA 9.00
02 DULCE VITA PIZZA 20.00
02 HELADOS EN COPA
8.00
-----------------------------------------------------------------
VALOR DE VENTA S/. 37.00
IGV. 18 % 6.66
TOTAL S/. 43.66
GRACIAS POR SU PREFERENCIA
24
7.5 LIQUIDACIÓN DE COMPRA
Este es emitido por aquellos que realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o
acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extracción
de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y desechos
metálicos y no metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con número de
RUC; tal es el caso de las empresas que realizan compras a pequeños mineros, artesanos o agricultores
los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados de
obtener su número de RUC y así poder emitir sus comprobantes de pago.
Solo pueden ser emitidos por los contribuyentes del Régimen General y del Régimen Especial del
Impuesto a la Renta. Permite ejercer el derecho a crédito fiscal siempre que el IGV se haya pagado. Son
documentos que pueden sustentar gasto y costo para efectos tributarios.
CASO PRÁCTICO:
La Empresa TextiCenter S.A.C., con RUC Nº 20100138910; compra 50 Kilos de Lana de Alpaca a S/.
236.00 Nuevos soles c/k. incluido IGV; al Sr. Juan Carlos Gonzales Prado, identificado con DNI Nº
29457893, domiciliado en: calle los Incas Nº 122, Chivay Región Arequipa.
25
7.6.- RECIBO POR HONORARIOS
Es el comprobante de pago que emiten las personas naturales que se dedican en forma individual a un
arte, ciencia u oficio, por ejemplo: médicos, abogados, gasfiteros, artistas, albañiles. Pueden ser
utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Estos ingresos generan rentas de cuarta categoría, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la renta.
Los Recibos Mayores a S/. 1,500.00 están afectos al 10% de retención.
CASO PRÁCTICO:
Con fecha 14 de Febrero del 2014, el Sr. Arom Flores Apaza, oferta sus Servicios a la Empresa
Inmobiliaria el Porvenir SAC con RUC Nº 20101213451 domiciliada en Calle Jerusalén Nº 188- Arequipa
la labor requerida es el pintado total de la inmobiliaria, por S/. 2,000.00, emitiendo el Comprobante de
Pago correspondiente.
RECIBO POR HONORARIOS ELECTRÓNICO - RHE
Es el Recibo por Honorarios que emite por medio de SUNAT Operaciones en Línea – SOL el trabajador
independiente que preste sus servicios por el ejercicio individual de su profesión, arte, ciencia u oficio.
El Recibo por Honorarios Electrónico (RHE) no es un nuevo comprobante de pago, es el mismo Recibo
por Honorarios que se emite de manera física, con la diferencia que en este caso, su generación será a
través del Sistema de Emisión Electrónica (SEE).
26
Base Legal
Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT

Resolución de Superintendencia N° 182-2008/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT
Modelo electrónico:
27
7.7.- GUÍA DE REMISIÓN
a) Guía de Remisión del Transportista

Es el documento que emite el Transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de terceros.
Su emisión se efectúa antes de iniciar el traslado de bienes, por cada remitente y por cada unidad de
transporte. También se emitirá la Guía de Remisión del Transportista cuando se subcontrate el servicio,
para lo cual se deberá señalar los datos de la empresa sub-contratante (RUC, nombre y apellido o razón
social).
B )Guía de Remisión del Remitente

Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con motivo de su compra
o venta y la prestación de servicios que involucran o no la transformación de bienes, cesión en uso,
consignaciones y remisiones entre establecimientos de una misma empresa y otros.
Remitente: es el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, al prestador de servicios,
como: servicios de mantenimiento, reparación de bienes, entre otros; a la agencia de aduanas, al
almacén aduanero, tanto en el caso del traslado de mercancía nacional como de mercancía extranjera;
y al consignador.
Base Legal
Capítulo V de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT modificada por las Resoluciones de
Superintendencia Nº 004 -2003/SUNAT, Nº 028-2003/SUNAT y Nº 219-2004/SUNAT.
CASO PRÁCTICO:
Consideremos el caso practico de la Factura 001- 0005467: El 13 de Febrero del 2014 Comercial Ricardo
SAC con RUC N| 20151530406, domiciliado en Jr. Abancay N° 107, Miraflores-Arequipa; compra a
Comercial Inversiones Valery SAC. Domiciliado en Av Progreso N° 458 con RUC 20453267841, la
siguiente mercadería:
05 cajas de insecticidas a S/. 120.00 c/u. más IGV; 06 fumigadoras a un valor S/. 400.00 c/u. más IGV
El mismo
día de la
transacción
efectúan el
traslado.
28
7.8.- NOTA DE CRÉDITO

Es emitida por los sujetos del Nuevo RUS, del Régimen Especial y General del Impuesto a la Renta, y
por las personas naturales generadoras de segunda y cuarta categoría, con motivo de anulaciones,
descuentos o bonificaciones, devoluciones y otros.
En el caso de descuentos o bonificaciones sólo podrán modificar comprobantes de pago que otorguen
derecho a Crédito Fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. Tratándose de operaciones
con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones deberán constar en el mismo comprobante
de pago.
El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crédito a nombre de éstos, deberá consignar en ella
su nombre y apellido, su documento de identidad, la fecha de recepción y, de ser el caso, el sello de la
empresa.
La Nota de Crédito debe tener las mismas características del documento que modifica, se debe indicar
a que comprobante de pago se aplica y el concepto del porqué se emite.
CASO PRÁCTICO:
TextiCenter SAC; vende mercaderías a la Empresa Comercial Pardo SAC con RUC Nº 20659863254,
domiciliado en la Av. Independencia Nº 958 Arequipa, según factura Nº 001-5810 el día 05/02/2014,
según detalle:
- 10 rollos de hilo naylon cada rollo a S/. 700.00 c/r. mas IGV.
- 20 ochos giratorios cada uno a S/. 400 c/u mas IGV.
El 14 de Febrero del 2014, Comercial Pardo SAC devuelve la siguiente mercadería por encontrarse en
mal estado, recibiendo la Nota de Crédito 001-000102.
- 03 rollos de hilo Nylon

- 05 ochos giratorios.
IGV 18 %
29
7.9.- NOTA DE DEBITO
Es emitida por los sujetos del Régimen General y del Régimen Especial del Impuesto a la Renta para
recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta
de venta, como intereses por mora u otros.
Excepcionalmente, el adquirente o usuario puede emitir una nota de débito como documento
sustentatorio de penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, según conste en
el respectivo contrato.
La Nota de Débito debe tener las mismas características del documento que modifica, se debe indicar
claramente a que comprobante de pago se aplica y el concepto del porqué se emite.
Base Legal:
Artículo 10° de la Resolución de Superintendencia 07-1999/SUNAT
CASO PRÁCTICO:
El 14 de Diciembre 2013, con factura 001-001970 la Empresa TextiCenterSAC , vende mercadería al
crédito a 30 días a Comercial Andrea SAC con RUC 208645361; domicilio fiscal en Av. Parra 122
Arequipa; consistente en: 30 kilos de Lana Alpaca por S/. 200.00 c/k mas IGV.
Después de 60 días de la fecha de emisión de la factura, Comercial Andrea SAC cancela su deuda, por
lo que la Empresa vendedora le comunica que por el atraso en la fecha de cancelación de la factura; se
le emitirá la Nota de Debito Nº 001-000056, cobrándole un interés moratorio de 2% mas IGV, situación
que es aceptado por el comprador.
IGV 18 %
30
7.10.- OTROS TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO
Denominación completa:
 Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros

 Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea
 Recibo por Arrendamiento
 Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se
encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros
 Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua, teléfono, télex y
telegráficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público
 Boleto emitido por las empresas de transporte público urbano de pasajeros
 Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte público interprovincial de pasajeros dentro
del país
 Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de bienes inmuebles
 Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos
 Comprobante de Retención
 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga marítima
 Comprobante por Operaciones No Habituales
 Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta
forzada, por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros
 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas vehiculares, por
la prestación de dicho servicio
 BVME para transporte ferroviario de pasajeros.
7.11.- COMPROBANTE POR OPERACIONES NO HABITUALES – FORMULARIO 820
Es el documento que sustenta gasto o costo para efecto tributario en una empresa y que es solicitado
por las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que sin ser habituales
requieran otorgar comprobante de pago y requieren otorgar comprobante de pago por la venta de un
bien o prestación de un servicio.
No se emite directamente por el sujeto que vende, cede en uso o presta el servicio, sino que su emisión
debe ser solicitada a SUNAT, quien hará entrega del “Formulario 820 – Comprobante por Operaciones
No Habituales” a efectos de que éste pueda ser entregado a quien necesita sustentar gasto o costo por
la operación realizada.
En la Solicitud del “Formulario 820 – Comprobante por Operaciones No Habituales” se debe consignar
toda la información allí indicada y acompañar la documentación que acredita la veracidad de la
información declarada, exhibiendo a su vez el original y copia simple de:
La propiedad del bien transferido o cedido en uso, o la prestación del servicio.
 El pago por la transferencia del bien, su cesión en uso o la prestación del servicio, de haberse
realizado al momento de presentar la solicitud.
Sin embargo, cuando se trata de operaciones inscritas en alguno de los siguientes registros, no
corresponde la solicitud del Formulario 820:
31
 Registro de Propiedad Inmueble -SUNARP

 Registro de Bienes Muebles – SUNARP
 Registro Público del Mercado de Valores – CONASEV;
 Registro de Propiedad Industrial – INDECOPI.
Base Legal
Artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT
8.- TITULOS VALORES
8.1.- LETRA DE CAMBIO

Es un título valor esencialmente de crédito, en el que se determina una orden de pago de una cantidad
de dinero en una fecha determinada o de vencimiento. También se le considera un documento circulante
porque puede tener una serie continuada de endosos.
Personas que intervienen
En la emisión de una letra de cambio intervienen generalmente tres personas:

 El aceptante. Es la persona que firma la letra por el monto de una deuda, comprometiéndose a
cancelarla en una fecha determinada.
 El girador. Persona que extiende la letra
 El beneficiario o tenedor. Persona que ha de cobrar el monto adeudado.
También pueden intervenir en la circulación de la letra las siguientes personas:

 El endosante. Es el que endosa una letra o la transmite a un tercero.
 El endosatario. Es aquel en cuyo favor se endosa la letra (el que recibe la letra)
 El avalista. Es la persona que garantiza el pago de la letra.
Requisitos que debe contener la letra de cambio
Son los siguientes:

 La denominación de "Letra de Cambio" inserta en el mismo texto del Título y expresado en el
mismo idioma empleado en la redacción del documento.
 La orden de pagar una suma determinada.
 Nombre, apellido y dirección del que debe pagar.
 La fecha de vencimiento: a fecha fija, a un plazo desde la fecha, y a la vista, a un plazo desde la
vista.
 Nombre y apellidos de la persona a quien debe hacerse el pago.
 Lugar y fecha en la que se emitió la letra.
 La firma del que gira o emite la letra.
El Protesto. Diligencia que se da cuando la persona que aceptó la letra se negase a pagar la deuda
contraída. Una vez cumplidos los días de gracia (8 días) la letra debe ser presentada ante un Notario
Público quien notificará al aceptante para que efectúe su pago según el importe fijado en la letra, así
como gastos adicionales y perjuicios que ocasione el protesto.
El aval. Es la declaración contenida en la letra que tiene como finalidad garantizar el pago de la letra de
cambio.
El Endoso. Es la transferencia de un título valor y es lo que hace circular a dicho documento en el mundo
de los negocios.
32
CASO PRÁCTICO
La empresa Distribuidora Dinámica SA con RUC 20010700269, representado por su gerente general, el
Sr. Cesar López Zapata y el Sr. Luis Sánchez Nestarez, vendió mercaderías al crédito a los Señores
Agroindustrial Arequipa SAC domiciliado en Parque Industria G-8.- Arequipa; con Ruc 20100138795
teléfono 485799; el 04 de Enero del 2014, según factura Nº 001-003265 por la suma de S/. 4,000.00,
incluidos IGV, el Cliente acepta la Letra Nº 1232491 con fecha de vencimiento el 14 de Febrero del
2014.
7.2 EL CHEQUE
Se considera “como un título valor que representa un mandato de pago a favor de sí mismo o de terceros”
siempre y cuando el girador tenga fondos disponibles en su cuenta corriente del banco de su preferencia.
Personas que intervienen en el Cheque:

 El Girador. Persona que ordena el pago.
 El banco. O persona a quien se le ordena efectuar el pago
 Beneficiario. Persona o empresa que realiza el cobro según loindicado en el cheque.
Partes de un cheque:
 Talón. Es la parte que quedó con el girador, en él se indica el nombre de quien se giró, importe,
fecha y saldo.
 Cuerpo. Es la parte que se entrega al beneficiario.
33
Formas de girar un Cheque:

 Al portador. La persona que porta o posee el cheque es quien cobra.
 A la Orden. Se hace constar el nombre de la persona o empresa que debe cobrar.
Endoso de Cheque. Firma inscrita al dorso de un documento de crédito y que tiene por objeto transmitir
la propiedad del mismo. El endoso transmite todos los derechos resultantes del documento.
CASO PRACTICO:
El 14 de Febrero del 2014 TextiCenter SAC con RUC 2080050120, representado por su Gerente General
el Sr. Luis Castro Castillo, gira un cheque de BANCOSUR Nº 00508056, a favor del Sr. Raúl Gonzales
Burgos por la suma de: S/. 6,700.00, por concepto de pago de gratificaciones de años anteriores. El
Girador en su Cuenta Corriente Cuenta con un saldo de S/.12,000.00.
7.3 EL PAGARÉ
Es un documento de crédito al igual que la letra de cambio, con la promesa de pagar una suma de
dinero, en un determinado tiempo.
A diferencia de la letra de cambio, que es un documento de orden abstracto, el pagaré es un título-valor

de origen causal, es decir que en el documento se podrá pactar los intereses, puede incluirse la causa
que da origen al pagaré, como también podrá incluirse la garantía con la cual se afianza la obligación,
en otras palabras diremos que es un título- valor más completo que la letra de cambio.
Para que el Pagare conserve los efectos jurídicos que emanan de su propia naturaleza, deberá ser
renovado mientras se encuentra vigente el plazo de vencimiento.
La renovación de un pagare en virtud de la clausula suscrita en el respectivo titulo no es posible hacerla

cuando ha sido protestado, entonces no hay plazo que prorrogar sino acciones que ejercitar y para cuya
conservación se ha formalizado el protesto. Siendo un titulo orden, es transmisible por medio del endoso.
34
Personas que intervienen:
Indispensables: Eventuales:
 Emitente  Endosante
 Tenedor.  Endosario
 Avalista.
 Avalado.
 Interviniente.
Requisitos del Pagare
 La denominación del Pagare.

 La indicación del lugar y fecha de su emisión.
 La promesa incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero o una cantidad
determinable de este, conforme a los sistemas de actualización o reajuste de capital legalmente
admitidos.
 El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago.
 La indicación de su vencimiento único o de los vencimientos parciales en los casos señalados en
el siguiente párrafo.
 La indicación del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el art. 53, la forma como a de
efectuarse este.
 El nombre, el número del documento oficial de identidad y firma del emitente, quien tiene la
calidad de obligado principal.
Clases de Pagare.
 Pagare a la orden.
 Pagare al portador.
 Pagare nominativo.
El Vencimiento del Pagare puede indicarse solamente de las siguientes formas:

 A fecha o fechas fijas de vencimiento, según se trata de pago único de su importe o de pago en
armadas o cuotas.
 A la vista.
 A cierto plazo o plazos desde su emisión, según se trate de pago único de su importe o de pago
en armados o cuotas.
CASO PRÁCTICO:
El 17 de Febrero del 2014 Inversiones AB SAC, con RUC Nº 20322754783 domiciliado en Av. Los Incas
Nº 199 Arequipa, representado por su gerente general el Sr. Manuel Castillo Gonzales, otorga un
préstamo por la cantidad de S/. 5,000.00 a su administrador el Sr. RaúlGarcía Zapata con DNI
Nº32785456, domiciliado el Urb. Las Palmeras M-7, pagaderos a 90dias sin intereses por lo que el Sr.
Raúl García acepta la emisión de un pagare
2
NUMERO LUGAR DE FECHA DE FECHA DE MONEDA E

EMISION EMISION VENCIMIENTO IMPORTE
DIA MES AÑO DIA MES AÑO
Por este PAGARE Prometo (emos) pagar incondicionalmente a la orden de:

………………………………
……………………; la cantidad de:
…………………………………………………………………………………
Importe a Debitar la siguiente en cuenta del Banco que se indica:
BANCO OFICINA NUMERO DE LA CUENTA D.C.
Emitente:
………………………………………………………………………
Domicilio:
……………………………………………………………………..
D:O:I: …………………………………; Telef.
………………………………
Fiador:
…………………………………………………………………………
Aval:
…………………………………………………………………………..
Domicilio:
………………………………………………………………………….
D.O.I.:…………………………………..;Tele. ………………………….
FIRMA: ………………………………….
Nombre del Representante:
………………………………………………….
____________ ____________________
FIRMA DEL EMITENTE FIRMA DEL EMITENTE
NO ESCRIBIR NI FIRMAR DEBAJO DE ESTA LINEA
36
9.- DOCUMENTOS BANCARIOS
9.1.- NOTA DE DEBITO BANCARIO.
Las notas de Debito son documentos emitidos por los bancos, los cuales disminuyen el saldo de la
Cuenta Bancaria; esto representa una erogación para la Empresa, puesto que una nota debito significa
un ingreso para quien la emite, que en este caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro del
cuota de manejo de la cuente por la chequera, comisión por sobre giro bancario, comisión por pago de
cheques de otra plaza, etc.
CASO PRACTICO:
Banco Continental, con fecha 28 de Febrero del 2014, debita en Cta. CTE. Nº 0100055312 de MENDO
MULTISERVIS SAC; s/.26.00 por: comisión de Mantenimiento.
BBVA Banco Continental

NOTA DE DEBITO
CONCEPTO IMPORTES
N/REF.: MANTENIMIENTO DE CUENTAS ACREEDORAS – CUENTA CORRIENTES
COMISION DE MATENIMIENTO
S/. 26.00
Comprobante de Pago Nº 2009123102960100 RUC cliente: 20445442705 IMPORTE TOTAL:

S/. 26.00
MONEDA: NUEVOS SOLES

TITULARES: Rogamos tome nota que en la fecha indicada, hemos
MENDO MULTISERVIS SAC CARGADO ensu cuenta por el concepto expresado, la cantidad
señalada como IMPORTE TOTAL.
OFICINA FECHA CODIGO CUENTA CLIENTE F. VALOR

AREQUIPA 28-02-2014 ENTIDAD OFICINA CUENTA D.C 28-02-2014
0005 0220 0100055312 28
9.2.- NOTA DE ABONO BANCARIO
Las notas de crédito/abono bancario son documentos emitidos por los bancos y significan ingresos para
la empresa en sus cuentas corrientes o de ahorro, con estos documentos, los bancos nos hacen saber
por ejemplo: los intereses ganados por nuestro dinero depositado en su institución financiera.
CASO PRÁCTICO:
Banco Continental con fecha 28 de Febrero del 2014, abona Intereses ganados en el mes, a favor de
la Empresa: MENDO MULTISERVIS S.A.C.
37
BBVA Banco Continental

NOTA DE ABONO
CONCEPTO IMPORTES
Intereses ganados al 28/02/2014 S/.120.00
Comprobante de Pago Nº 2009123003150100 RUC cliente: 20445442705 IMPORTE TOTAL:

S/. 120.00
MONEDA: NUEVOS SOLES
TITULARES: Rogamos tome nota que en la fecha indicada, hemos abonado
MENDO MULTISERVIS ensu cuenta por el concepto expresado, la cantidad señalada
SAC como IMPORTE TOTAL.
OFICINA FECHA CODIGO CUENTA CLIENTE F. VALOR

AREQUIPA 28-02-2014 ENTIDAD OFICINA CUENTA D.C 28-02-2014
0005 0220 0100055312 28
9.3.- ESTADO DE CUENTA CORRIENTE.

Es un documento confidencial para el cliente ( ya sea persona natural o jurídica), enviado por un banco
en el que le da a conocer todas las operaciones y transacciones realizadas por la empresa en un
periodo determinado ( un mes). En el se detallan los cheques pagados, depósitos realizados, gastos y
comisiones cobrados, entre otros indicando su saldo a la fecha.
CASO PRÁCTICO
I. ¿Cómo calcular los intereses de la Cuenta Corriente para Persona natural?

1. En el caso de persona natural el banco no remunera los depósitos.
II. ¿Qué comisiones y gastos se cobran en una Cuenta Corriente para Persona natural?
Para consultar las tarifas actuales de Cuenta Corriente Persona Natural, por favor ingresar a
Dependiendo del tipo de cuenta que tenga el cliente y el canal utilizado podemos identificar las
siguientes
tarifas para una Cuenta Corriente que mantiene un saldo acreedor (no se ha realizado ningún
sobregiro en la cuenta):
1) Mantenimiento de Cuenta
Se cobra un monto fijo al mes dependiendo del saldo promedio con el que la cuenta cierra a fin
de mes.
En nuestro ejemplo de una Cuenta Corriente para Persona Natural en Moneda Nacional la tarifa
correspondiente sería:
Hasta S/.1,500 de Saldo Promedio S/.7.50

Más de S/.1,500 de Saldo
S/.4.50
Promedio
38
Donde:
Saldo Promedio = (Suma de saldos al fin de cada día del mes) / N° de días del mes
Tomemos el caso de un cliente que realiza su primer depósito en una Cuenta Corriente para
Persona Natural en Moneda Nacional con las siguientes características:
No es la cuenta donde le depositan al cliente su remuneración, por eso está afecta a ITF (0.005% del
monto que deposita o retira, según sea el caso).
Moneda del depósito: Soles

Saldo inicial de la cuenta: S/.0.00
Para este ejemplo, se asume que el cliente realiza las siguientes operaciones durante el mes de
Setiembre:
Fecha Abono Retiro

01/09/2011 5,000.00
10/09/2011 300.00
12/09/2011 1,400.00
15/09/2011 400.00
26/09/2011 800.00
Total del mes 7,200.00 700.00
El Saldo se calcula considerando el pago del ITF como se muestra en el siguiente cuadro:
Afecta al
Afecta al Saldo al fin Días que
Saldo por
Abono ITF (b Retiro ITF Saldo por del Día Saldo
Fecha Abono
(a) ) (d) (e) Retiro (g) = (g)+(c)- semantiene*
(c) = (a)-
(f) = (d)+(e) (f)
(b)
01/09/201 0004,999.7 0000004,999.7
5,000.00 0.25 9
1 5 5
10/09/201 00300.0 000.0 00000300.0
4,699.74 2
1 0 2 2
12/09/201 1,400.0
0.07 1,399.93 6,099.67 3
1 0
15/09/201
400.00 0.02 000400.02 5,699.65 11
1
26/09/201
800.00 0.04 799.96 6,499.61 5
1
* Hasta el 30/09/2011 inclusive

El ITF es calculado con una tasa del 0.005%
El monto (S) es igual a S/.4,999.75 por 9 días, S/.4,699.74 por 2 días, S/.6,099.67 por 3 días,
S/.5,699.65 por 11 días y S/.6,499.61 por 5 días.
39
En nuestro caso el Saldo Promedio sería:

Saldo (S/.4,999.75 x 9 + S/.4,699.735 x 2 + S/.6,099.665 x 3 +
=
Promedio S/.5,699.645 x 11 00 + S/.6,499.605 x 5) / 30
Saldo Promedio = S/.5,596.34

Debido a que el saldo promedio es S/.5,596.34 de acuerdo al rango correspondiente se le cobrará
S/.4.50 a fin de mes al cliente.
PRACTICA N° 5
TEMA: Elaboración de documentos mercantil es en operaciones de Ventas

Datos de la Empresa:
 Razón Social :Distribuidora Aries S.A.
 Nº de RUC : 20100321505
 Dirección : Av. Mcal. Castilla Nº 415 - Miraflores
Notas:
Las operaciones realizadas corresponden al mes de ____________ del ______
Los precios unitarios no incluyen el IGV.
Día 05.- Con Factura Nº 001-001501, se vende al contado a Ferretería Milagros S.R.L. con RUC Nº
20400120507, lo siguiente:
03 Docenas de Tarros de Pintura Vencelatex, c/docena 342.00

10 Docenas de Tarros de Pintura Anypsa, c/docena 284.40
50 Unidades de Calaminas estándar Tortuga, c/u 18.60
IGV 18 %
40
Día 10.- Con Factura Nº 001-001502, se vende al contado con descuento del 1.75% a Ferretería El
Halcón S.R.L. con RUC Nº 20502120801, lo siguiente:
150 Bolsas de Cemento Yura, c/bolsa 18.90

100 Planchas de MapresaForte, c/plancha 31.90
IGV 18 %
Día 14.- Con Boleta de Venta Nº 001-003101, se vende al contado a Marcos Peralta Flores, lo siguiente:
03 Tarros de Pintura Vencelatex 28.50
10 Planchas de Triplay Lúcuma 15.60
41
Día 18.- Con Factura Nº 001-001503, se vende al crédito a Comercial Ferretera S.A.C. con RUC Nº
20704600808, lo siguiente:
300 Unidades de Calaminas estándar Tortuga, c/u 18.60
50 Planchas de Policarbonato Transparente Alveolar, c/u 110.75
IGV 18 %
Día 20.- Con Boleta de Venta Nº 001-003102, se vende al contado con descuento del 1.6% a Carlos
Barrionuevo Meza con DNI: 29361900:
30 Bolsas de Cemento Yura, c/bolsa 18.90
04 Tarros de Pintura Anypsa, c/u 23.70
42
Día 25.- Con Nota de Débito Nº 001-00510, se aplica un interés del 1.45% a 90 días fecha, sobre el total
de la Factura Nº 001-001503 al cliente Comercial Ferretera S.A.C., por la venta al crédito.
Con aceptación de 3 letras Nº 0301, 0302 y 0303 a 30, 60 y 90 días fecha respectivamente
IGV 18 %
43
PRACTICA N° 06
TEMA: Elaboración de Recibos por Honorarios por la prestación de servicios
Datos de la Empresa que solicita los servicios:

 Razón Social : Distribuidora Aries S.A.
 Nº de RUC : 20100321505
 Dirección : Av. Mcal. Castilla Nº 415 - Miraflores
Notas:
Las operaciones realizadas corresponden al mes de ____________ del ______
Día 18.- El Sr. Ricardo Montes Linares emite el Recibo por Honorarios Nº 001-00218 por el servicio de
Pintado y Reparación del Departamento de Almacén, por el monto de S/. 850.00.
44

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DOCUMENTACIÓN MERCANTIL

01.- LA EMPRESA, EL COMERCIO Pág. 03

02.- LA CONTABILIDAD Pág. 05

03.- CALCULO MERCANTIL, RAZONES Y PROPORC. REGLA DE TRES Pág. 06

06.- DESCUENTOS SUCESIVO, AUMENTOS SUCESIVOS Pág. 10

07.- DOCUMENTACION MERCANTIL Pág. 13

08.- DOCUMENTOS INTERNOS: RECIBO DE INGRESOS Y EGRESOS Pág. 15

09.- DOCUMENTOS INTERNOS: VALE Pág. 17

10.- DOCUMENTOS INTERNOS: NOTA DE PEDIDO, PROFORMA Pág. 18

11.- DOCUMENTOS INTERNOS: SOLICITUD DE COMPRA Pág. 20

12.- DOCUMENTOS INTERNOS: OREDEN DE COMPRA Pág. 21

13.- ORDEN DE INGRESO ALMACEN Y KARDEX . Pág. 23

14.- COMPROBANTES DE PAGO Pág. 25

15.- FACTURA Pág. 26

16.- BOLETA DE VENTA Pág. 28

17.- TICKET Pág. 29

18.- LIQUIDACION DE COMPRA Pág. 31

19.- RECIBO POR HONORARIOS Pág. 32

20.- GUIA DE REMISION REMITENTE Y TRANSPORTISTA Pág. 35

21.- NOTA DE CREDITO Pág. 37

22.- NOTA DE DEBITO Pág. 38

23.- OTROS TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO Pág. 40

24.- TITULOS VALORES: LETRA DE CAMBIO Pág. 42

25.- CHEQUE, PAGARE Pág. 44

26.- DOCUMENTOS BANCARIOS: NOTA DE DEBITO Pág. 49

27.- NOTA DE ABONO BANCARIO, ESTADO CUENTA CORRIENTE BCO.Pág. 50

1.2 Tipos de empresas según su actividad

Las empresas según su actividad o giro pueden ser:

1.3 Objetivos de la Empresa

1.4 Micro y Pequeña Empresa (MYPE)

2.2 CARACTERÍSTICAS DEL COMERCIO

3.2 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

3.3 RELACIÓN DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS CIENCIAS

- La Documentación Mercantil - La Teneduría de libros

a) Razón. Es la comparación de dos cantidades mediante la diferencia o el cociente.

3 , 3 de cada 10 personas prefieren Inka Kola

b) Proporción. Es la comparación de dos razones aritméticas o geométricas equivalentes mediante

Proporción Geométrica: a = c Se lee: a es a b como c es a d

Propiedad I (Propiedad Fundamental)

Serie de razones iguales. Cuando se tienen más de dos razones iguales.

I. Hallar el valor de x en las siguientes proporciones geométricas:

II. Hallar los términos que faltan:

4.3 REGLA DE TRES

c) En una sección de 48 estudiantes. El 25% salen desaprobados. ¿Cuántos aprobaron?

4.4 TANTO POR CIENTO

Entre el porcentaje y la fracción podemos formar una proporción.

a. ¿Cuál es el 30% de S/. 80?

b. ¿Qué porcentaje de 75 es 81?

c. El 25% de un número es 48. ¿Cuál es dicho número?

d. ¿Cuál es el 0.5% de 60?

e. Hallar el 20% del 30% de 500.

f. Calcular el 20% del 10% de la mitad de los 3/5 de 2,500.

4.5 DESCUENTOS SUCESIVOS

4.6 AUMENTOS SUCESIVOS

Ejemplo. Dos aumentos sucesivos de 20% y 10% equivales a uno de:

d) Dos aumentos sucesivos del 20% y 30% equivalen a un aumento de:

Donde: C = Capital, t = tiempo, % = tasa de interés, I = interés.

5.2 ABREVIATURAS COMERCIALES

fol. Folio. También fº.

5.3 PRINCIPALES DOCUMENTOS MERCANTILES

 Recibos de Ingresos y Egresos C).- TITULOS VALORES

B).- COMPROBANTES DE PAGO; D).- DOCUMENTOS BANCARIOS

6.1.- RECIBO DE INGRESO A CAJA

________

Arequipa, _ de _ del

_____ _ _______________

AQP. _, DE _ DEL ___

Señor(s): ____________; RUC: _

DIRECCION: __: Telf.. _

INCLUYE FLETE:; SIN FLETE: ; FECHA: ___________________

SOLICITANTE: _________; UNIDAD/OFICINA: