Material Curso PTU - CADEFI 11 - Abril - 2022

Participación de los Trabajadores
en las Utilidades de las Empresas.

ABRIL 2022
Participación de los
Trabajadores en las
Utilidades de las
Empresa
Expositor: L.C. Telésforo Avila G.
ABRIL de 2022
PTU_2022
TEMARIO
1. Normatividad
2. Derecho de los trabajadores
3. Fundamento legal del pago
4. Base legal para repartirla
5. Empresas obligadas
6. Empresas exceptuadas
7. Trabajadores que tienen derecho a participar
8. Trabajadores que no participan
9. Plazo legal del reparto
10. Salario diario base
11. Integración de las comisiones de trabajo.
PTU_2022
L.C. Telésforo Avila

lc_avila@laboral.com.mx Hoja 1
ABRIL 2022
NORMATIVIDAD
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (Art.123-A-IX)

 Ley Federal del Trabajo (Art. 117-131)
 Ley del Impuesto sobre la Renta. (Art. 9, 109,111)
 Reglamento de los artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo
DOF (05-02-1975)
 Resolución de la SEXTA Comisión Nacional para la Participación de
los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas. DOF (18-09-2020)
 Resolución por la que se da cumplimiento a la fracción VI del
artículo 126 de la Ley Federal del Trabajo. DOF (19-12-1996)
 Reglamento de la Ley del ISR. (Art. 174)
PTU_2022
Que es la PTU?
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN

LAS UTILIDADES.
Es un derecho del trabajador a participar de

los beneficios de la producción, distribución
de bienes y servicios de la empresa donde
labora, constituyendo un ingreso adicional a
su salario y cuya percepción es eventual;
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ABRIL 2022
Constitución Política
de los Estados Unidos
Mexicanos
PTU_2022
Constitución Política de los Estados

Unidos Mexicanos.
Artículo 123 Fracción IX
IX. Los trabajadores tendrán derecho a una

participación en las utilidades de las
empresas, , regulada de conformidad con las
siguientes normas:
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Unidos Mexicanos.
Artículo 123 Fracción IX, inciso a)
a) Una Comisión Nacional, integrada con

representantes de los trabajadores, de los patronos
y del Gobierno, fijará el porcentaje de utilidades
que deba repartirse entre los trabajadores;
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Unidos Mexicanos.
b) La Comisión Nacional practicará las

investigaciones y realizará los estudios necesarios y
apropiados para conocer las condiciones generales
de la economía nacional….
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ABRIL 2022

Unidos Mexicanos.
c) La misma Comisión podrá revisar el porcentaje

fijado cuando existan nuevos estudios e
investigaciones que los justifiquen.
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Unidos Mexicanos.
d) La Ley podrá exceptuar de la obligación de
repartir utilidades a las empresas de nueva creación
durante un número determinado y limitado de años,
a los trabajos de exploración y a otras actividades
cuando lo justifique su naturaleza y condiciones
particulares;
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ABRIL 2022

Unidos Mexicanos.
e) Para determinar el monto de las utilidades de

cada empresa se tomará como base la renta
gravable de conformidad con las disposiciones de
la Ley del Impuesto sobre la Renta. Continúa…
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Unidos Mexicanos.
e) Los trabajadores podrán formular ante la Oficina

correspondiente de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público las objeciones que juzguen
convenientes, ajustándose al procedimiento que
determine la ley;
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Unidos Mexicanos.
f) El derecho de los trabajadores a participar en las

utilidades no implica la facultad de intervenir en la
dirección o administración de las empresas.
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Ley Federal
del Trabajo
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Ley Federal del Trabajo

Artículo 117. DERECHO A LA PTU
Los trabajadores participarán en las utilidades
de las empresas, de conformidad con el
porcentaje que determine la Comisión Nacional
para la Participación de los Trabajadores en las
Utilidades de las Empresas.
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Artículo 118. COMISIÓN NACIONAL
 Para determinar el porcentaje a que se refiere el
artículo anterior, la Comisión Nacional practicará
las investigaciones y realizará los estudios
necesarios y apropiados para conocer las
condiciones generales de la economía nacional y
tomará en consideración la necesidad de fomentar
el desarrollo industrial del país, el derecho del
capital a obtener un interés razonable y la
necesaria reinversión de capitales.
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ABRIL 2022

Artículo 119. REVISIÓN PORCENTAJE
La Comisión Nacional podrá revisar el

porcentaje que hubiese fijado, de conformidad
con lo dispuesto en el artículo 587 y siguientes.
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Artículo 120. RENTA GRAVABLE
El Porcentaje fijado por la Comisión constituye
la participación que corresponderá a los
trabajadores en las utilidades de cada
empresa.
Para los efectos de esta Ley, se considera
utilidad en cada empresa la renta gravable, de
conformidad con las normas de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
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Artículo 121. NORMAS PARA OBJECIÓN POR PARTE DE
LOS TRABAJADORES
El derecho de los trabajadores para formular

objeciones a la declaración que presente el patrón a
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, se
ajustará a las normas siguientes:
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Artículo 121 PLAZO PARA LA ENTREGA DE
DECLARACIÓN A LOS TRABAJADORES
 I. El patrón, dentro de un término de diez días contado a

partir de la fecha de la presentación de su declaración
anual, entregará a los trabajadores copia de la misma. Los
anexos que de conformidad con las disposiciones fiscales
debe presentar a la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público quedarán a disposición de los trabajadores durante
el término de treinta días en las oficinas de la empresa y en
la propia Secretaría.
 Los trabajadores no podrán poner en conocimiento de
terceras personas los datos contenidos en la declaración y
en sus anexos;
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Artículo 121. PLAZO RESOLUCIÓN SHCP
 II. Dentro de los treinta días siguientes, el sindicato
titular del contrato colectivo o la mayoría de los
trabajadores de la empresa, podrá formular ante la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público las
observaciones que juzgue convenientes, la que
tendrá la obligación de responder por escrito, una
vez que concluyan los procedimientos de
fiscalización de acuerdo a los plazos que establece
el Código Fiscal de la Federación, respecto de
cada una de ellas;
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Artículo 121. RESOLUCION DE LA SHCP
III. La resolución definitiva dictada por la misma

Secretaría no podrá ser recurrida por los
trabajadores; y
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ABRIL 2022

Artículo 121. PAGO DE LA PTU POR RESOLUCION DE
LA SHCP
 IV. Dentro de los treinta días siguientes a la resolución
dictada por la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público, el patrón dará cumplimiento a la misma
independientemente de que la impugne. Si como
resultado de la impugnación variara a su favor el
sentido de la resolución, los pagos hechos podrán
deducirse delas utilidades correspondientes a los
trabajadores en el siguiente ejercicio.
 Lo anterior, a excepción de que el patrón hubiese
obtenido del Tribunal, la suspensión del reparto
adicional de utilidades.
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Artículo 122. PLAZO PARA PAGO PTU
El reparto de utilidades entre los
trabajadores deberá efectuarse dentro
de los sesenta días siguientes a la fecha
en que deba pagarse el impuesto anual,
aun cuando esté en trámite objeción de
los trabajadores.
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PLAZO PARA PAGAR LA PTU

Personas Morales Del 01 de abril
al 30 de mayo.
Personas Físicas Del 01 de mayo

al 29 de junio.
El plazo para cobrar las utilidades es de un año, contado a

partir del día siguiente en que sea exigible la obligación.
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Artículo 122. SUSPENSIÓN DEL PAGO
 Cuando la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
aumente el monto de la utilidad gravable, sin haber
mediado objeción de los trabajadores o haber sido ésta
resuelta, el reparto adicional se hará dentro de los
sesenta días siguientes a la fecha en que se notifique la
resolución. Sólo en el caso de que ésta fuera impugnada
por el patrón, se suspenderá el pago del reparto
adicional hasta que la resolución quede firme,
garantizándose el interés de los trabajadores.
 El importe de las utilidades no reclamadas en el año en
que sean exigibles, se agregará a la utilidad repartible
del año siguiente.
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ABRIL 2022

Artículo 123. PTU EN DOS PARTES
La utilidad repartible se dividirá en dos partes
iguales: la primera se repartirá por igual entre
todos los trabajadores, tomando en
consideración el número de días trabajados por
cada uno en el año, independientemente del
monto de los salarios. La segunda se repartirá
en proporción al monto de los salarios
devengados por el trabajo prestado durante el
año.
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EJEMPLO :
FACTOR POR DIAS TRABAJADOS
Utilidad Días Factor 1

laborados
$ 50,000.00 ÷ 1,257 = 39.777247474
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EJEMPLO:
FACTOR POR SALARIOS DEVENGADOS
Utilidad Salarios Factor 2

Devengados
$ 50,000.00 ÷ $ 302,589.00 = $0.1652406399
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Artículo 124. SALARIO DIARIO BASE
 Para los efectos de este capítulo, se entiende por
salario la cantidad que perciba cada trabajador
en efectivo por cuota diaria. No se consideran
como parte de él las gratificaciones, percepciones
y demás prestaciones a que se refiere el artículo 84,
ni las sumas que perciba el trabajador por
concepto de trabajo extraordinario.
 En los casos de salario por unidad de obra y en
general, cuando la retribución sea variable, se
tomará como salario diario el promedio de las
percepciones obtenidas en el año.
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SALARIO DIARIO BASE PARA PTU
SALARIO FIJO SALARIO MIXTO

Se tomará como base  Se tomará como base
la cantidad que perciba la cantidad que
cada trabajador en perciba cada
efectivo por cuota diaria, trabajador en efectivo
es decir el salario diario por cuota diaria, es
nominal devengado y decir el salario diario
percibido en el año. nominal devengado y
percibido en el año.
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SALARIO DIARIO BASE PARA PTU
UNIDAD DE OBRA O SALARIO

VARIABLE TRABAJADORES DE CONFIANZA.
 Se tomará como  Su salario obtenido en
salario diario el el año se limitará al
promedio de las que resulte de sumar
percepciones un 20% al salario del
obtenidas en el año. trabajador
sindicalizado o de base
de más alto salario,
elevado al año.
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ABRIL 2022

Artículo 125. NORMAS PARA REPARTIR
 Para determinar la participación de cada trabajador se
observarán las normas siguientes:
 I. Una comisión integrada por igual número de

representantes de los trabajadores y del patrón
formulará un proyecto, que determine la participación
de cada trabajador y lo fijará en lugar visible del
establecimiento. A este fin, el patrón pondrá a
disposición de la Comisión la lista de asistencia y de
raya de los trabajadores y los demás elementos de que
disponga;
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INTEGRACION DE LAS COMISIONES EN

LAS EMPRESAS.
1. Comisión de Seguridad e Higiene en el Trabajo (Art.
509)
2. Comisión para la Participación de los Trabajadores en
las Utilidades de las Empresas. (Art. 125)
3. Comisión de Escalafón. (Art. 158)
4. Comisión revisora del Contrato Colectivo de Trabajo
(Art. 392)
5. Comisión de Capacitación y Adiestramiento en el
Trabajo. (Art. 153-I)
6. Comisión Mixta de Productividad y Calidad. (Acdo.
15 del PECE)
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ABRIL 2022

Artículo 125. OBJECIONES LA COMISIÓN
 II. Si los representantes de los trabajadores y del patrón no se

ponen de acuerdo, decidirá el Inspector del Trabajo;
 III. Los trabajadores podrán hacer las observaciones que

juzguen conveniente, dentro de un término de quince días; y
 IV. Si se formulan objeciones, serán resueltas por la misma

comisión a que se refiere la fracción I, dentro de un término
de quince días.
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Artículo 126. EMPRESAS EXCEPTUADAS DEL
REPARTO DE UTILIDADES
I. Las empresas de nueva creación, durante el

primer año de funcionamiento;
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ABRIL 2022

II. Las empresas de nueva creación, dedicadas

a la elaboración de un producto nuevo, durante
los dos primeros años de funcionamiento. La
determinación de la novedad del producto se
ajustará a lo que dispongan las leyes para
fomento de industrias nuevas;
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III. Las empresas de industria extractiva, de

nueva creación, durante el período de
exploración;
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ABRIL 2022

IV. Las instituciones de asistencia privada,

reconocidas por las leyes, que con bienes de
propiedad particular ejecuten actos con fines
humanitarios de asistencia, sin propósitos de
lucro y sin designar individualmente a los
beneficiarios;
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V. El Instituto Mexicano del Seguro Social y las

instituciones públicas descentralizadas con fines
culturales, asistenciales o de beneficencia; y
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VI. Las empresas que tengan un capital menor

del que fije la Secretaría del Trabajo y Previsión
Social por ramas de la industria, previa consulta
con la Secretaría de Economía. La resolución
podrá revisarse total o parcialmente, cuando
existan circunstancias económicas importantes
que lo justifiquen. VER DOF 19-12-1996
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Artículo 127. NORMAS PARA TRABAJADORES
El derecho de los trabajadores a participar en el

reparto de utilidades, reconocido en la
Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, se ajustará a las normas siguientes:
I. Los directores, administradores y gerentes
generales de las empresas no participarán en
las utilidades;
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 II. Los demás trabajadores de confianza

participarán en las utilidades de las empresas, pero
si el salario que perciben es mayor del que
corresponda al trabajador sindicalizado de más
alto salario dentro de la empresa, o a falta de esté
al trabajador de planta con la misma
característica, se considerará este salario
aumentado en un veinte por ciento, como salario
máximo.
Fracción reformada DOF 02-07-1976
PTU_2022
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II. El monto de la participación de los

trabajadores al servicio de personas cuyos
ingresos deriven exclusivamente de su trabajo, y
el de los que se dediquen al cuidado de bienes
que produzcan rentas o al cobro de créditos y
sus intereses, no podrá exceder de un mes de
salario;
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ABRIL 2022

IV. Las madres trabajadoras, durante los

períodos pre y postnatales, y los trabajadores
víctimas de un riesgo de trabajo durante el
período de incapacidad temporal, serán
considerados como trabajadores en servicio
activo;
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IV Bis. Los trabajadores del

establecimiento de una empresa forman
parte de ella para efectos de la
participación de los trabajadores en las
utilidades;
Fracción adicionada DOF 30-11-2012
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ABRIL 2022

V. En la industria de la construcción,

después de determinar qué trabajadores
tienen derecho a participar en el reparto,
la Comisión a que se refiere el artículo 125
adoptará las medidas que juzgue
conveniente para su citación;
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TRABAJADORES DEL HOGAR
VI. Los trabajadores del hogar no participarán

en el reparto de utilidades, y
Fracción reformada DOF 01-05-2019
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ABRIL 2022

TRABAJADORES EVENTUALES
VII. Los trabajadores eventuales tendrán
derecho a participar en las utilidades de la
empresa cuando hayan trabajado sesenta días
durante el año, por lo menos.
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LÍMITE MÁXIMO DEL REPARTO DE UTILIDADES

VIII. El monto de la participación de utilidades
tendrá como límite máximo tres meses del
salario del trabajador o el promedio de la
participación recibida en los últimos tres años;
se aplicará el monto que resulte más favorable
al trabajador.
 Fracción adicionada DOF 23-04-2021
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Artículo 128.NO Compensación de Pérdidas
No se harán compensaciones de los años

de pérdida con los de ganancia.
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Artículo 128. PTU No forma parte del SDI
La participación en las utilidades a que se

refiere este capítulo no se computará como
parte del salario, para los efectos de las
indemnizaciones que deban pagarse a los
trabajadores.
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ABRIL 2022

Artículo 130. Normas Protectoras
Las cantidades que correspondan a los

trabajadores por concepto de utilidades quedan
protegidas por las normas contenidas en los
artículos 98 y siguientes.
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Artículo 131. Normas Protectoras
El derecho de los trabajadores a

participar en las utilidades no implica
la facultad de intervenir en la
dirección o administración de las
empresas.
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ABRIL 2022
TITULO DIECISEIS
Responsabilidades y
Sanciones
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Artículo 992. Sanciones
 Párrafo IV
 Cuando en un solo acto u omisión se afecten a

varios trabajadores, se impondrá sanción por cada
uno de los trabajadores afectados. Si con un solo
acto u omisión se incurre en diversas infracciones,
se aplicarán las sanciones que correspondan a
cada una de ellas, de manera independiente.
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ABRIL 2022

Artículo 994. Importe de la Multa
Se impondrá multa, por el equivalente a:
II. De 250 a 5000 Unidades de Medida y

Actualización, al patrón que no cumpla las
obligaciones que le impone el capítulo VIII del
Título Tercero, relativo a la Participación de los
Trabajadores en las Utilidades de las Empresas;
89.62*250=$22,405.00 / 89.62*5000=$448,100.00
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LEY DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA
PTU_2022
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ABRIL 2022
TÍTULO II
DE LAS PERSONAS MORALES
DISPOSICIONES GENERALES
PTU_2022
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Ley del Impuesto sobre la Renta

Artículo 9. Determinación del Resultado Fiscal
 Las personas morales deberán calcular el impuesto

sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido
en el ejercicio la tasa del 30%.
 El resultado fiscal del ejercicio se determinará como
sigue:
 I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la
totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el
ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título y
la participación de los trabajadores en las utilidades
de las empresas pagada en el ejercicio, en los
términos del artículo 123 de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos.
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ABRIL 2022

Artículo 9. Determinación de la Renta Gravable
Para determinar la renta gravable a que se

refiere el inciso e) de la fracción IX del artículo
123, apartado A de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos, no se disminuirá
la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas pagada en el
ejercicio ni las pérdidas fiscales pendientes de
aplicar de ejercicios anteriores.
PTU_2022
63

Artículo 9. Determinación del Resultado Fiscal
Para la determinación de la renta gravable en

materia de participación de los trabajadores en
las utilidades de las empresas, los
contribuyentes deberán disminuir de los
ingresos acumulables las cantidades que no
hubiesen sido deducibles en los términos de la
fracción XXX del artículo 28 de esta Ley.
PTU_2022
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ABRIL 2022
CAPÍTULO II
DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES
EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
SECCIÓN I
DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES
PTU_2022
65

Párrafo V
 Para los efectos de esta Sección, para la
participación de los trabajadores en las utilidades
de las empresas, la renta gravable a que se refieren
los artículos 123, fracción IX, inciso e) de la
Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, 120 y 127, fracción III de la Ley Federal
del Trabajo, será la utilidad fiscal que resulte de
conformidad con este artículo.
PTU_2022
66

ABRIL 2022

Párrafo VI
contribuyentes deberán disminuir de los
ingresos acumulables las cantidades que no
hubiesen sido deducibles en los términos de la
fracción XXX del artículo 28 de esta Ley.
PTU_2022
67
SECCIÓN II
RÉGIMEN DE
INCORPORACIÓN FISCAL
PTU_2022
68

ABRIL 2022

Párrafo VIII
 Para los efectos de la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas, en términos de esta Sección, la renta
gravable a que se refieren los artículos 123, fracción IX, inciso e) de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 120 y 127,
fracción III de la Ley Federal del Trabajo, será la utilidad fiscal que
resulte de la suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada
bimestre del ejercicio. Para efectos del artículo 122 de la Ley Federal
del Trabajo, el plazo para el reparto de las utilidades entre los
trabajadores deberá efectuarse dentro de los sesenta días siguientes
a la fecha en que deba presentarse en los términos del artículo 112
de esta Ley, la declaración correspondiente al sexto bimestre del
ejercicio de que se trate.
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69

Párrafo IX
contribuyentes deberán disminuir de los ingresos
acumulables las cantidades que no hubiesen
sido deducibles en los términos de la fracción
XXX del artículo 28 de esta Ley.
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ABRIL 2022
REGLAMENTO DE LA LEY DEL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
(Retención del ISR opcional)
PTU_2022
71
Reglamento de la Ley del ISR

Artículo 174. Opción para retener el ISR
Tratándose de las remuneraciones por

concepto de gratificación anual, participación
de utilidades, primas dominicales y
vacacionales a que se refiere el artículo 96 de
la Ley, la persona que haga dichos pagos
podrá optar por retener el Impuesto que
corresponda conforme a lo siguiente:
PTU_2022
72

ABRIL 2022

 I. La remuneración de que se trate se dividirá entre

365 y el resultado se multiplicará por 30.4;
 II. A la cantidad que se obtenga conforme a la
fracción anterior, se le adicionará el ingreso ordinario
por la prestación de un servicio personal subordinado
que perciba el trabajador en forma regular en el mes
de que se trate y al resultado se le aplicará el
procedimiento establecido en el artículo 96 de la Ley;
PTU_2022
73

III. El Impuesto que se obtenga conforme
a la fracción anterior se disminuirá con el
Impuesto que correspondería al ingreso
ordinario por la prestación de un servicio
personal subordinado a que se refiere
dicha fracción, calculando este último sin
considerar las demás remuneraciones
mencionadas en este artículo;
PTU_2022
74

ABRIL 2022

IV. El Impuesto a retener será el que resulte de

aplicar a las remuneraciones a que se refiere este
artículo, sin deducción alguna, la tasa a que se
refiere la fracción siguiente, y
PTU_2022
75

V. La tasa a que se refiere la fracción anterior, se

calculará dividiendo el Impuesto que se determine
en términos de la fracción III de este artículo entre
la cantidad que resulte conforme a la fracción I de
dicho artículo. El cociente se multiplicará por cien y
el producto se expresará en por ciento.
PTU_2022
76

ABRIL 2022
Por su atención
Gracias
Fin………
PTU_2022
77


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Participación de los Trabajadores

en las Utilidades de las Empresas.

L.C. Telésforo Avila

 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (Art.123-A-IX)

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN

Es un derecho del trabajador a participar de

L.C. Telésforo Avila

Constitución Política de los Estados

IX. Los trabajadores tendrán derecho a una

L.C. Telésforo Avila

Constitución Política de los Estados

a) Una Comisión Nacional, integrada con

Constitución Política de los Estados

b) La Comisión Nacional practicará las

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Constitución Política de los Estados

c) La misma Comisión podrá revisar el porcentaje

Constitución Política de los Estados

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Constitución Política de los Estados

e) Para determinar el monto de las utilidades de

Constitución Política de los Estados

e) Los trabajadores podrán formular ante la Oficina

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Constitución Política de los Estados

f) El derecho de los trabajadores a participar en las

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La Comisión Nacional podrá revisar el

Ley Federal del Trabajo

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El derecho de los trabajadores para formular

Ley Federal del Trabajo

 I. El patrón, dentro de un término de diez días contado a

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Ley Federal del Trabajo

Ley Federal del Trabajo

III. La resolución definitiva dictada por la misma

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Ley Federal del Trabajo

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PLAZO PARA PAGAR LA PTU

Personas Físicas Del 01 de mayo

El plazo para cobrar las utilidades es de un año, contado a

Ley Federal del Trabajo

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Ley Federal del Trabajo

Utilidad Días Factor 1

L.C. Telésforo Avila

Utilidad Salarios Factor 2

$ 50,000.00 ÷ $ 302,589.00 = $0.1652406399

Ley Federal del Trabajo

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SALARIO DIARIO BASE PARA PTU

SALARIO FIJO SALARIO MIXTO

SALARIO DIARIO BASE PARA PTU

UNIDAD DE OBRA O SALARIO