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DELITOS FINANCIEROS

El delito financiero se comete en un entorno profesional

o comercial con el objetivo de ganar dinero. Estos delitos no son
violentos, pero ocasionan pérdidas a
compañías, inversores y empleados. Estos delitos
incluyen fraude, hurto y algunas otras violaciones de la
ley.

¿QUÉ SON DELITOS FINANCIEROS?

Los delitos financieros, incluyendo cheques y

depósitos fraudulentos son uno de los más grandes
retos que encaran hoy en día las instituciones de negocios
y financieras. Los delincuentes financieros profesionales han
venido incrementando su habilidad y sofisticación, gracias
a los avances en la tecnología disponible, tales como las
computadoras personales, scanner y fotocopiadoras de
color.

Se ha estimado que las pérdidas anuales debido a

depósitos y cheques fraudulentos montan miles de millones
de dólares. Las pérdidas continúan creciendo
constantemente a medida que los delincuentes continúan
buscando formas de vida mediante la comisión de
fraudes.

Para el consumidor, la cantidad de ansiedad é

inconveniencias causadas por la necesidad de resolver problemas
con contadores, comerciantes locales así como posibles
repercusiones a los burós de crédito, pueden ser
considerables. Estos delitos también afectan a los
consumidores al incrementarse los honorarios que tienen que pagar
a los bancos debido a que los bancos tienen que contratar
especialistas sobre riesgos de identificación y comprar
software especializado para protegerse de futuras
pérdidas.

Muchas falsificaciones se hacen a través de

publicidad desde el escritorio y copiando o duplicando un
documento financiero verdadero, así como mediante una
alteración química, la cual consiste en quitar
parte o toda la información y manipulándola en
beneficio del delincuente. Las víctimas incluyen a
instituciones financieras, negocios que aceptan y expiden cheques
y a los consumidores.
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En la mayoría de los casos, estos delitos son

perpetrados mediante la sustracción de un cheque en blanco
de su casa o vehículo durante un robo, buscando cheques
cancelados o usados en la basura, sustrayendo del buzón de
correos el cheque que usted envía para pagar una cuenta
estados bancarios y tarjetas ATM que hayan expirado así
como otros métodos de alta y baja técnica para
adquirir información de su cuenta bancaria.

¿CUÁLES SON LOS TIPOS COMUNES DE DELITOS FINANCIEROS?

Los siguientes son delitos financieros cometidos

típicamente contra los bancos e instituciones
financieras:

 Kiting: Este tipo de fraude con cheques

utiliza una combinación del tiempo entre el
depósito de un cheque y su presentación para su
pago por el banco y la buena voluntad del banco receptor para
anticipar los fondos contra el balance no cobrado. En muchos
esquemas de kiting, varias cuentas son manipuladas
cuidadosamente en diferentes bancos para hacer aparecer que
el comportamiento de la cuenta es predecible y de bajo riesgo
por lo que tienta al banco a anticipar los retiros contra
fondos aún no cobrados. Dado que muchas de las cuentas
de negocios honestos operan con balances de cuentas al
descubierto o escasos, con frecuencia es difícil
detectar el verdadero esquema del kiting. Al dejarlos pasar
sin detectarlos, los kitings pueden acarrear importantes
pérdidas a los bancos.
 Falsificación: Para un negocio, la
falsificación típicamente tiene lugar cuando un
empleado expide un cheque sin la adecuada
autorización. Los delincuentes roban un cheque, lo
endosan y lo presentan para su pago en una compra local o en
el banco en la ventanilla del cajero, utilizando
probablemente una falsa identificación personal. La
falsificación también puede significar la
fabricación completa de un cheque utilizando equipo de
impresión de escritorio actualmente disponible,
consistente en una computadora personal, scanner, software
sofisticado y una impresora láser de alto grado o
simplemente duplicando un cheque con fotocopiadoras de color
avanzadas.
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 Alteración: La alteración
principalmente se refiere a la utilización de
químicos y solventes tales como acetona,
líquido de frenos y removedor de manchas o modificando
la escritura a mano y la información del cheque.
Cuando esto se realiza en lugares específicos en el
cheque tales como el nombre del beneficiario o la cantidad,
se llama alteración de un lugar, cuando se intenta
borrar la información de la totalidad del cheque, se
llama "lavado del cheque".
 Robo de cheques: Una manera de atacar la
cuenta de cheques de otra persona es robar, o de alguna otra
manera apropiarse indebidamente del cheque correspondiente a
la cuenta. Esto puede ocurrir mediante la búsqueda de
cheques en el correo, o mediante la infiltración en
una casa o negocio, en el lugar en donde se guardan los
cheques. A veces, unos cuantos cheques son utilizados como
base de la falsificación. Sin métodos de
detección apropiados, los cheques pasan sin ser
descubiertos hasta que él cuenta habiente lo advierte
al revisar su estado de cuenta al final del mes.
 Colgado de Papeles: Este problema
principalmente tiene que ver con las personas que
intencionalmente emiten cheques contra cuentas que ya
están cerradas (propias o de otros).
 Lavado de dinero: Es el dinero que se ha
obtenido por actividades ilegales y que necesita ser
incorporado al sistema bancario de manera que pueda ser
movilizado eficientemente de un lugar a otro y guardado en
forma segura. Efectivo (dinero en efectivo, órdenes de
pago, cheques de viajero, etc.) Una variedad sin fin de
esquemas se ha desarrollado con el propósito de
"estructurar" y "lavar" dinero en el proceso de convertir los
fondos de "sucios" a "limpios". El mayor riesgo para un banco
está en el potencial para la complicidad y
violación de los requerimientos de la Ley del Secreto
Bancario.
 Fraudes con Cuentas Nuevas: Las cuentas de
cheques se abren fácilmente debido a que la
mayoría de los bancos están ansiosos de tener
más clientes. La facilidad con la que los documentos
de identidad pueden ser falsificados, las limitaciones
impuestas por las disposiciones de la Ley de Primacía
y el costo de investigar los antecedentes o la confiabilidad
de los cheques contribuyen a facilitar que se lleven a cabo
las fraudes con cuentas nuevas. Una vez que una nueva cuenta
es abierta y se establece un bajo perfil de riesgo de esta
actividad, el delincuente defraudador puede llevar a cabo una
amplia variedad de diferentes esquemas de fraudes.
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 Malversación: Cualquiera que tenga

un fácil acceso a las cuentas financieras tiene el
potencial para llevar a cabo la malversación. Las cuentas
del banco o la cuenta de los clientes del banco pueden ser
atacadas. Los métodos usados para el mal

Delito fiscal

Los delitos fiscales, dentro del Derecho Penal, se clasifican

como delitos especiales, que son aquellos que no se encuentran regulados en el Código
Penal Federal (o en algún otro código penal local) sino en una Ley Especial o un Tratado
Internacional (artículo 6 del Código Penal Federal). Lo que se traduce en que, a pesar de su
naturaleza, estos son investigados por el Ministerio Público y sancionados por la el Juez
Penal, como todos los delitos; dejando a la autoridad fiscal únicamente como víctima u
ofendido en los procedimientos penales respectivos (artículo 92 del Código Fiscal de la
Federación), siendo indispensable que esta solicite la persecución del delito a través de
la querella correspondiente.

Aunque la amplitud de la materia Fiscal pueda incluir ordenamientos diversos como todos
los que rigen todos los impuestos que existen, así como la prevención del uso de recursos
de procedencia ilícita, por lo que todos los delitos señalados en estas normas podrían
considerarse fiscales, dentro de este artículo solo nos referiremos como Delitos Fiscales a
aquellos a los que expresamente se refiere el Código Fiscal de la Federación.

Es pertinente hacer la aclaración de que los castigos por desobedecer la Ley Fiscal se
dividen en dos categorías las primeras son las infracciones, que son aquellas que por su
gravedad únicamente se castigan con multas u otras sanciones económicas y
los delitos que se castigan con prisión.

Dentro de los delitos fiscales de mayor relevancia podríamos señalar:

El contrabando, que consiste en introducir o extraer mercancías de manera ilegal dentro

del país (artículo 102 del Código Fiscal de la Federación en adelante CFF). Las sanciones
por este delito van de los tres meses a los nueve años de prisión (artículo 104 CFF).

La defraudación fiscal, es la denominación correcta de lo que conocemos

como evasión fiscal, consiste en no pagar algún impuesto haciendo uso de engaños o
aprovechando errores de la autoridad fiscal (artículo 108 CFF) y sus sanciones van de los
tres meses a los nueve años de prisión.

La falsificación de facturas, que no es como tal una falsificación, sino que se trata de

documentos que amparan operaciones que no ocurrieron, castiga de dos a nueve años de
prisión.

Tipos de delito fiscal

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El delito fiscal se puede dar de diferentes formas como las siguientes:

 Evasión de tributos estatales o de la comunidad autónoma o gobierno local.

 Defraudación a la Seguridad Social.
 Beneficiarse de subvenciones, desgravaciones o ayudas públicas sin cumplir con los
requisitos.
 Obtención indebida de fondos públicos.
 Delitos contables. Esto quiere decir, por ejemplo, incluir como gastos algunos
desembolsos no relacionados con la actividad económica de la empresa. De ese modo,
el monto base para calcular el impuesto de sociedades se reduce.
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INTRODUCCION

La cuestión de los Fraudes Financieros, es uno de los

temas que más deben ser estudiados y analizados con
precisión, con el fin de comprender sus formas y sus
consecuencias, es por ello que estaremos estudiando acerca de los
delitos financieros, su concepto, clases de delitos, y lo que
significa como fraude

El delito financiero se comete en un entorno profesional

o comercial con el objetivo de ganar dinero. Estos delitos no son
violentos, pero ocasionan pérdidas a
compañías, inversores y empleados. Estos delitos
incluyen fraude, hurto y algunas otras violaciones de la
ley.

Por lo tanto, resulta inminente el combate a este tipo de delitos, para que se
obtenga el desarrollo económico y social encaminado al crecimiento de nuestro
país, ya que un país con un alto índice en presencia de este tipo de delitos, inhibe
la inversión tanto nacional como internacional y en consecuencia no se desarrolla.
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CONCLUSION

El delito financiero se comete en un entorno profesional

o comercial con el objetivo de ganar dinero, no son violentos,
pero ocasionan pérdidas a compañías,
inversores y empleados.

Los delitos financieros, incluyendo cheques y

depósitos fraudulentos son uno de los más grandes
retos que encaran hoy en día las instituciones de negocios
y financieras. Las víctimas incluyen a instituciones
financieras, negocios que aceptan y expiden cheques y a los
consumidores.

Los siguientes son delitos financieros cometidos

típicamente contra los bancos e instituciones financieras,
son: Kiting, Falsificación, Alteración, Robo
de cheques, Colgado de Papeles, Lavado de dinero, Fraudes con
Cuentas Nuevas, y Malversación.
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Qué son los principios contables y por qué son importantes

Los principios contables son un conjunto de normas que cualquier negocio debe
seguir en su contabilidad.

Su principal objetivo es garantizar un marco seguro y fiable en el que las cuentas

de todas las empresas reflejen una “imagen fiel” de la realidad.
De hecho, si no existieran estos principios, sería difícil poder comparar
resultados financieros de múltiples organizaciones y empresas.

La clave de la unificación de criterios que el Plan General Contable persigue se

encuentra en estos seis principios fundamentales.
Son la base de toda buena praxis contable y es indispensable que cualquier
administrador los conozca.

Si la finalidad de toda contabilidad es mostrar la realidad económica objetiva de

una entidad, los seis principios contables se aseguran que todas las empresas
entiendan del mismo modo los criterios para obtener una “imagen fiel” contable.
Y sí, la aplicación de estas normas es obligatoria. Por lo que ante una inspección
deberás asegurarte que no has infringido ninguna de ellas.

Principio del devengo

El primero de los principios y el más importante es el principio de devengo.
El principio del devengo indica que toda transacción o movimiento económico se
registrará en la contabilidad en cuanto ocurra. Su cantidad deberá imputarse al
ejercicio en el que se produzca independientemente de cuándo se realice el pago
o cobro.
Por ejemplo, si se realiza una compra el 31 de diciembre, la factura debe
registrarse en el ejercicio de este año, aunque no se efectúe el pago hasta 60 días.
El cobro o pago de una factura es independiente a la fecha de registro de un
ingreso o gasto. El registro contable siempre depende de la emisión de la factura,
nunca del pago o cobro de la misma.
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Principio de prudencia
El principio del devengo va seguido del principio de prudencia. Aunque algunos
puedan entenderlos como contradictorios, no es de ninguna manera así.
El principio de prudencia dice que, en situación de incertidumbre, una empresa
debe registrar una transacción de ingreso o ganancia una vez sea efectuada con
éxito, esperando en todo momento a su confirmación final. Sin embargo, deberá
registrar cualquier gasto o pérdida en cuanto sea conocida.
El objetivo de este principio es restringir los asientos de ingresos a su efectuación
completa, a la vez que insta a ser precavido en el registro de gastos o pérdidas. O
sea que, en circunstancias inciertas, la empresa deberá siempre situarse en el peor
de los escenarios
De este modo, la contabilidad se guía siempre por un criterio de prudencia,
evitando señalar un beneficio irreal y siendo más proclive a declarar el escenario
menos optimista.
Principio de no compensación
El tercero de los principios es el principio de no compensación. En esta regla, el
Plan General Contable nos indica que, salvo excepciones normativas, las partidas
de haber y deber, activo y pasivo o gastos e ingresos nunca deberán ser
compensadas entre sí.
Este es uno de los principios más básicos de la contabilidad que todo
administrador o empresario conoce, pero que a la vez genera muchas dudas entre
estudiantes y personas inexpertas.
En la contabilidad se deben mostrar todas las operaciones producidas,
independientemente que se pudieran restar entre ellas antes de registrarse. Por
ejemplo, bajo este principio se obliga a registrar tanto los ingresos que una cuenta
corriente pueda generar con intereses, como sus gastos de mantenimiento.
Siempre por separado y sin calcular la diferencia.
Principio de uniformidad
El principio de uniformidad es uno de los principios contables más desconocidos,
pero no por ello de menor relevancia.
Esta regla nos obliga a contabilizar bajo los mismos criterios el registro contable
en su totalidad. En aplicación de este principio, una empresa debe mantener en el
tiempo y con igualdad los criterios de valoración de sus elementos patrimoniales.
Por ejemplo, si se aplica una modificación al sistema de contabilidad de
existencias de un tipo de producto, deberá siempre hacerse lo mismo con todos
los otros productos. Debe existir univocidad en la interpretación valorativa de
activos, pasivos, ingresos y gastos.
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Principio de empresa en funcionamiento

El principio de empresa en funcionamiento, tal como indica su nombre, establece
que la naturaleza de una empresa es la de pervivir en el tiempo.
De acuerdo con este principio, la constitución de una entidad legal conlleva que
los constituyentes tienen la voluntad de mantener la actividad durante 12 meses,
como mínimo. Cualquier negocio que persiga la obtención de beneficios y la
supervivencia a lo largo del tiempo está en cumplimiento de este principio
contable.
Principio de importancia relativa
Finalmente, el Plan General Contable deja abierta a la interpretación diversa de
uno de sus principios más cruciales. El principio de importancia relativa indica
que, ante consecuencias insignificantes, se puede optar por la no aplicación de
alguno de estos principios y de la normativa contable.
Sin embargo, el concepto de “importancia relativa” está estrictamente ligado a
que, tanto cuantitativa como cualitativamente, las consecuencias de la no
aplicación de un principio sean mínimas; importe pequeño e irrelevancia
inmaterial.
En definitiva, los principios contables son seis reglas obligatorias para cualquier
empresa. Su cumplimiento es normativo y es importante conocer en detalle el
porqué de su naturaleza. Sin embargo, siempre hay margen para que se pueda
optar por la no aplicación en casos excepcionales. Sea como sea, el primer paso
es conocerlos y empezar a aplicarlos en tu contabilidad.