5 Esquemas de Fraude

Medidas para protegerse

Como profesor universitario de la materia de Auditoría Forense y Director de SMS
Auditores en Ecuador comparto con ustedes estos esquemas de Fraudes donde incluyo
consejos para evitar. Más detalles de medidas de protección de fraudes los vemos en
el Seminario de Auditoría Forense donde analizamos otros esquemos de fraudes y
evaluamos si los sistemas de control interno los detectan.

ESQUEMAS QUE INCLUYEN EL ROBO DE DINERO EFECTIVO COBRADO

1. El fraude de caja

Ocurre mediante la sustracción del dinero en efectivo de la organización sin el

consentimiento del empleador.

Antes del registro contable:

Cuando la irregularidad ocurre antes de registrar el dinero en el sistema, normalmente

es perpetrado al no registrar ventas, registrar ventas por debajo de su valor real, robo
de cheques entrantes o intercambio de cheques por efectivo1.

Después del registro contable:

Cuando existe sobre dinero registrado en el sistema contable, se trata de una

sustracción de dinero, usualmente ocultado mediante cheques alterados o falsificados,
registro contable de desembolsos falsos, reembolsos por gastos falsos y fraudes en la
nómina de personal.

Dificultad:

Estos fraudes de caja son difíciles de detectar porque el perpetrador puede interceptar
valores que corresponden a cobros de cuenta de clientes para cubrir los faltantes en
caja. No registra contablemente los cobros de clientes y los salda después de un
tiempo como incobrables, aumentando las pérdidas.
1
(Asociación de Examinadores de Fraudes Certificados - Capítulo México, 2012)

Autor: Fabián Delgado Loor, Socio Director de SMS Auditores, Firma miembro de la Red
Internacional SMS LATINOAMERICA. www.smsecuador.ec . Escríbanos, recibiremos sus
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2. Fraude de Cuentas por Cobrar

En esta área los fraudes más comunes son la apropiación indebida de fondos, cuentas
por cobrar ficticias y registro indebido de notas de crédito.

Apropiación indebida de fondos:

Es una modalidad bastante común, consiste en utilizar ciertas entradas de dinero para
sustituir otras entradas previamente desviadas, postergando así la detección del robo.

La Figura No. 1 ilustra un ejemplo en el cual es desviado un pago efectuado por un

cliente “A” y sustituido un pago de un cliente “B”. El cliente “B” pudiese tener
asociadas políticas de cobranza diferentes, por ejemplo pago en cheque en lugar de
pago en efectivo, posteriormente la deuda del cliente “B” pudiese ser cubierta con un
pago de un cliente “C” y así sucesivamente. La situación ilustrada pudiese perpetuar
una fuga de dinero en efectivo de la Organización por tiempo indefinido.

Figura 1: Fraude en Cuentas por Cobrar

Autor: Fabián Delgado Loor, Socio Director de SMS Auditores, Firma miembro de la Red
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 Dificultad:

Si el perpetrador tiene acceso a las cobranzas y a la elaboración de notas de crédito o

renegociaciones con clientes, estos esquemas solo son detectados fácilmente por los
mismos reclamos de clientes cuando no se les despacha mercadería.

OTROS ESQUEMAS QUE INCLUYEN APROPIACIÓN INDEBIDA DE ACTIVOS

3. Fraude en Inventario

Los perpetradores cometen algunos de estos fraudes:

 Apropiación de inventario para uso personal o venta en mercados paralelos.

 Robo de desperdicio, activos desincorporados o activos cuyos montos no son
significativos en los estados financieros y donde frecuentemente no se
mantienen inventarios apropiados.
 Cargo de malversaciones de otras áreas a las cuentas de inventario, ocultando
así fraudes internos y externos en las mismas.

Como estas cuentas se revisan generalmente una vez al año, en muchos casos cuando
se detecta el fraude ya la persona no se encuentra en la organización.

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4. Fraude de Activos Fijos

Como estos activos no están normalmente a la vista del público la mayoría de estos
fraudes son internos. Se pueden generar porque algunos activos fijos son de fácil
remoción de las instalaciones de la organización (Ej. computadoras, calculadoras de
mano, herramientas, activos de información). Sin embargo, los activos fijos que son de
difícil movimiento o remoción son menos propensos a la apropiación indebida.

Dificultad:

Como no es rutina realizar inventarios de activos fijos no se detectan estos fraudes

sino cuándo la empresa decide inventariar sus activos.

5. Fraude en pago de nómina

Un fraude posible por parte de una empresa es no dar de alta al trabajador ante el
Instituto de Seguridad Social o darle de baja mientras continúa trabajando en la
empresa para apropiarse de las cantidades que éste cree estar cotizando. Sería una
sustracción de dinero al trabajador que éste podría demostrar con sus nóminas. Para
resolver dudas, cualquier persona puede llevar su nómina a la Inspección de Trabajo y
pedir que le informen.

Dificultad:

Si la persona maneja nómina y Contabilidad, es muy difícil detectar a menos que el

empleado realice un préstamo al IESS y vea que no le dan porque no está registrado.

Autor: Fabián Delgado Loor, Socio Director de SMS Auditores, Firma miembro de la Red
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Recomendaciones:

Concluyo con algunas recomendaciones para evitar estos tipos de fraudes:

• Diseñar y aplicar una política extensa de prevención del fraude y código de ética.
Asegúrese de que cada empleado asiste a cursos de actualización cada año para
mantenerse al tanto de nuevos riesgos en un entorno empresarial en constante
cambio. Establecer y difundir los mecanismos de presentación de informes
confidenciales.

• La mayoría de fraudes ocurre en organizaciones donde no existe una apropiada

definición de roles y responsabilidades. Muchos de los esquemas de fraudes
mencionados en este artículo pueden ser prevenidos segregando las funciones de
manejo de efectivo y cheques.

• Se necesita revisar exahustivamente las funciones de compra, recepción,

almacenamiento, tesorería y contabilidad para identificar funciones incompatibles.

• Los procedimientos referentes a los inventarios y suministros deben ofrecer

seguridades razonables a la empresa, contra pérdidas por desperdicios, robo,
descuido en las compras, etc., y deben también producir información segura sobre
el movimiento y composición de las mercancías. Es recomendable realizar conteos
cíclicos de inventarios.

• Realizar una Auditoría Forense para poner a pruebas sus controles Antifraude.
Consulte en nuestra página web la manera cómo podemos ayudarle a prevenir
fraudes catastróficos en www.smsecuador.ec o mailto:info@smsecuador.ec.

Puede que estos controles no sirvan para impedir todos los fraudes posibles pero, por
lo general, deberían detectarlos antes de que se ocasionen unas pérdidas demasiado
grandes.

Referencias
Asociación de Examinadores de Fraudes Certificados - Capítulo México. (2012). Reporte a las
Naciones sobre el abuso y el Fraude Ocupacional - Estudio global sobre Fraude 2012.
México: Asociación de Examinadores de Fraudes Certificados.

Autor: Fabián Delgado Loor, Socio Director de SMS Auditores, Firma miembro de la Red
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