Diccionario de

Derecho fiscal
 Diccionario de
Derecho fiscal
Tercera edición

Hugo Carrasco Iriarte

Universidad Nacional Autónoma de México

Diccionarios jurídicos

1
 1
Oxford University Press es un departamento de la Universidad de Oxford,
el cual promueve los objetivos de excelencia en la investigación,
el aprendizaje y la educación, mediante publicaciones en todo el mundo.
Oxford es una marca registrada de Oxford University Press en el Reino Unido,
México y otros países.
D.R. © Oxford University Press México, S.A. de C.V., 2015
Av. Insurgentes Sur 1602, int. 11-1101 Col. Crédito Constructor, Benito Juárez
Ciudad de México, C.P. 03940
www.oup.com.mx

DICCIONARIO DE DERECHO FISCAL

Colección Diccionarios Jurídicos
Tercera edición: Enero de 2008
Tercera reimpresión: Marzo de 2016
ISBN 978-970-613-924-5

Autor: Hugo Carrasco Iriarte

Commissioning Editor: Flor María Díaz Soto
Dirección Editorial: Mario Andrés Aliaga Valenzuela
Edición: Lilia Guadalupe Aguilar Iriarte
Coordinación de Producción: Paula Sosa Jiménez
Supervisión de Producción: Carlos Sánchez
Portada: Brenda Reyes Coix
Composición y diseño: Silvia Plata Garibo y César Sánchez Jiménez

Ninguna parte de esta publicación puede ser reproducida en ningún

sistema electrónico o por cualquier medio, sin la autorización previa
por escrito de Oxford University Press México, S.A. de C.V. El editor no se
responsabiliza de los contenidos de las páginas web enlazadas
o referenciadas en esta publicación.
Se terminó de imprimir en los talleres de
Editorial Progreso, S.A. de C.V.
Naranjo núm. 248, Colonia Santa María la Ribera, Cuauhtémoc
C.P. 06400, Ciudad de México

Se usaron tipos Joana MT (10/12 pts.) y Frutiger (7/12 pts.),

sobre papel Bond Editor Alta Opacidad de 75 g
Impreso en México

LEgales PROGRESO 4a tanda.indd 5 18/03/16 13:33

 A la Asociación Mexicana de Contadores Públicos,
Colegio Profesional del Soconusco A. C. de Chiapas por su
búsqueda para lograr una contaduría nacionalista,
con conciencia social y en especial al C. P.
Francisco Javier Marroquín Torres

A mi padres, Ernesto Carrasco

y Guadalupe Iriarte

A mi familia
Introducción

Este diccionario jurídico es una aproximación a las voces más uti-

lizadas en materia fiscal, y procura comprender la normatividad
impositiva existente al respecto, tanto federal como local.

Por otra parte, tal vez el lector no siempre encontrará respues-

tas directas a sus preguntas o inquietudes, debido a que se pro-
porcionan algunas ideas básicas; sin embargo, considero que en
muchos casos las definiciones y los conceptos servirán de punto
de partida para las investigaciones que realicen los estudiosos
del ordenamiento jurídico impositivo.

Finalmente, expreso mi reconocimiento a las licenciadas Caro-

lina Solano Sebastián y Cynthia Viridiana Castro Martínez, así
como a los estudiantes en Derecho Viridiana Sánchez Limón,
María Guadalupe Martínez Mora, Leonel Niño Sánchez, Lizbeth
Paredes Medina, Karely y Cecy.
Abreviaturas, siglas y acrónimos

Afore Adiministradora de Fondos para el Retiro

ALAI Asociación Latinoamericana de Integración
ALCA Área de Libre Comercio de las Américas
ARE Alianza para la Recuperación Económica
ARIC Asociaciones Rurales de Interés Colectivo
art.(s) artículo(s)
ASF Auditoría Superior de la Federación
BID Banco Interamericano de Desarrollo
BIRF Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
Bondes Bonos de desarrollo del gobierno federal
CCo Código de Comercio
CCDF Código Civil para el Distrito Federal
CCF Código Civil Federal
CFDF Código Financiero del Distrito Federal
CFF Código Fiscal de la Federación
CFPC Código Federal de Procedimientos Civiles
CFPP Código Federal de Procedimientos Penales
CIITEV Control de Importación Temporal de Vehículos
CMOP Contribución de Mejoras de Obras Públicas de infraestructura hidrahúlica
COFIPE Código Federal de Instituciones Procedimientos Electorales
CPDF Código Penal para el Distrito Federal
CPEUM Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
CPF Código Penal Federal
D.F. Distrito Federal
DOF Diario Oficial de la Federación
EGDF Estatuto de Gobierno del Distrito Federal
fracc.(s) fracción, fracciones
GATT Acuerdo General sobre Comercio y Aranceles
GL Gay-Lussac
GODF Gaceta Oficial del Distrito Federal
IEPS Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
IGI Impuesto General de Importación
IMECA Índice Metropolitano de la Calidad del Aire
Impac Impuesto al activo
IMSS Instituto Mexicano del Seguro Social
inc.(s) inciso(s)
X abrevituras, siglas y acrónimos

Indetec Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas

Infonavit Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
INPC Índice Nacional de Precios al Consumidor
IPSTEL Impuesto por la Prestación del Servicio Telefónico
ISAI Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles
ISAN Impuesto sobre Adquisición de Automóviles Nuevos
ISR Impuesto Sobre la Renta
ISSSTE Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
ISTOUV Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
IVA Impuesto al Valor Agregado
LA Ley de Amparo
LAd Ley Aduanera
LAgra Ley Agraria
Laguan Ley de Aguas Nacionales
Lasogan Ley de asociaciones y organizaciones ganaderas
Laviaciv Ley de Aviación Civil
LCEX Ley de Comercio Exterior
LCF Ley de Coordinacion Fiscal
Lcmop Ley de Contribución de Mejoras de Obras Públicas de Infraestructura Hidráulica
LCPYAF Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal
LCS Ley del Contrato de Seguro
LFCINE Ley Federal de Cinematografía
LFD Ley Federal de Derechos
LFDA Ley Federal de Derechos de Autor
LFDC Ley Federal de los Derechos del Contribuyente
LFEP Ley Federal de Entidades Paraestatales
LFISAN Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos
LFFMyMa Ley Federal de Fomento a la Microindustria y a la Actividad Artesanal
LFPC Ley Federal de Protección al Consumidor
LFPCA Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo
LFPDC Ley Federal de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
LFPES Ley Federal de Pesca
LFPRH Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
LFRSP Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos
LFSF Ley de Fiscalización Superior de la Federación
LFT Ley Federal del Trabajo
LFTELEC Ley Federal de Telecomunicaciones
LFTSE Ley Federal de los Trabajadores al Servicios del Estado
LGBN Ley General de Bienes Nacionales
LGCR Ley General de Crédito Rural
LGISMS Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros
LGOAAC Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares de Crédito
LGP Ley General de Población
LGSAL Ley General de Salud
 abreviaturas, siglas y acrónimos XI

LGSC Ley General de Sociedades Coperativas

LGSM Ley General de Sociedades Mercantiles
LGTOC Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito
LIAPDF Ley de Instituciones de Asistencia Privada del Distrito Federal
LIC Ley de Instituciones de Crédito
LIEPS Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
LIF Ley de Ingresos de la Federación
LIGI Ley del Impuesto General de Importación
LIGE Ley del Impuesto General de Exportación
Limpac Ley del Impuesto al Activo
Linfonavit Ley del Instituto del Fondo Nacional de la vivienda para los Trabajadores
LIPSTEL Ley del Impuesto sobre Prestación del Servicio Telefónico
LISAI Ley del Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles
LISR Ley del Impuesto sobre la Renta
LISSFAM Ley del Instituto se Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas
LISSSTE Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
LISTOUV Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
LIVA Ley del Impuesto al Valor Agregado
LM Ley Monetaria
LMISF Ley que Reforma, Deroga y Adiciona Diversas Disposiciones Fiscales
LMV Ley del Mercado de Valores
LNAC Ley de Nacionalidad
LNAVE Ley de Navegación
LOAPDF Ley Orgánica de la Administración Pública del Distrito Federal
LOAPF Ley Orgánica de la Administración Pública Federal
LOPJF Ley Orgánica del Poder Judicial de la Federación
LP Ley de Planeación
LOTFJFA Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
LPERC Ley de Premios, Estímulos y Recompensas Civiles
LPI Ley de la Propiedad Industrial
Lpuer Ley de Puertos
LSAT Ley del Servicio de Administración Tributaria
LSEM Ley del Servicio Exterior Mexicano
LSPM Ley del Servicio Postal Mexicano
LSS Ley del Seguro Social
LSTESF Ley del Servicio de la Tesorería de la Federación
LTCADF Ley del Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Distrito Federal
MISF Miscelánea Fiscal Federal
MISFCEX Miscelánea Fiscal de Comercio Exterior
NLSS Nueva Ley del Seguro Social
núm.(s) número(s)
OMC Organización Mundial de Comercio
párr.(s) párrafo(s)
Pitex Programa de importacion temporal para producir artículos de exportación
XII abreviaturas, siglas y acrónimos

PND Plan Nacional de Desarrollo

POA Programa Operativo Anual
Proafi Programa de apoyo a deudores del fisco federal
Profeco Procuraduría Federal del Consumidor
RAMA Red automática de monitoreo atmosférico
RCFF Reglamento del Codigo Fiscal de la Federación
Rel relacionado con
RFC Registro Federal de Contribuyentes
RGCA Reglamento General de Crédito Agrícola
RISAT Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria
RISHCP Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
RITCADF Reglamento Interior del Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Distrito Federal
RITFJFA Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
RLAd Reglamento de la Ley Aduanera
RLCEX Reglamento de la Ley de Comercio Exterior
RLFCPUB Reglamento de la Ley Federal de Correduría Pública
RLGP Reglamento de la Ley General de Población
RLGSCS Reglamento de la Ley General de Salud en Materia de Control Sanitario y Actividades,
Establecimientos, Productos y Servicios
RLIEPS Reglamento de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
RLimpac Reglamento de la Ley del Impueso al Activo
RLISR Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
RLIVA Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
RLPES Reglamento de la Ley de Pesca
RLPUER Reglamento de la Ley de Puertos
RLSPEN Reglamento de la Ley Sobre Producción de Energía
RTFF Revista del Tribunal Fiscal de la Federación
SAR Sistema de Ahorro para el Retiro
SAT Servicio de Administración Tributaria
SCJN Suprema Corte de Justicia de la Nación
SE Secretaría de Economía
Semarnat Secretaría del Medio Ambiente y Recursos Naturales
SEP Secretaría de Educación Pública
SF Secretaría de Finanzas
SHCP Secretaría de Hacienda y Crédito Público
SJF Semanario Judicial de la Federación
TCADF Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Distrito Federal
TFJFA Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
TLBOL Tratado de Libre Comercio México-Bolivia
TLCAN Tratado de Libre Comercio de America del Norte
TLCOS Tratado de Libre Comercio México-Costa Rica
TLG-3 Tratado de Libre Comercio-Colombia-Venezuela
vol.(s) volumen, volúmenes
 Diccionario de
Derecho fiscal
abandono de mercancías a favor del fisco. Cau-
sarán abandono en favor del fisco federal las
mercancías que se encuentren en depósito
ante la aduana, en los casos siguientes:
I. Expresamente, cuando los interesados así lo
manifiesten por escrito.
II. Tácitamente, cuando no sean retiradas den-
tro de los plazos que a continuación se in-
dican:
a) Tres meses, tratándose de la exportación.
b) Tres días, cuando se trata de mercancías
explosivas, inflamables, contaminantes, ra-
diactivas o corrosivas, así como de mercan-
cías perecederas o de fácil descomposición y
de animales vivos.
Los plazos a que se refiere este inciso, serán
de hasta cuarenta y cinco días, en aquellos
casos en que se cuente con instalaciones
para el mantenimiento y conservación de
las mercancías que se trate.
c) Dos meses, en los demás casos.
También causarán abandono en favor del
fisco federal las mercancías que hayan sido
embargadas por las autoridades aduaneras
con motivo de la tramitación de un proce-
dimiento administrativo o judicial o cuando abandono, notificación de. Cuando hubiera trans-
habiendo sido vendidas o rematadas no se
retiren del recinto fiscal o fiscalizado. En es-
tos casos causarán abandono en dos meses
contados a partir de la fecha en que queden
a disposición de los interesados.
Se entenderá que las mercancías se en-
cuentran a disposición del interesado a partir
del día siguiente a aquel en que se notifique
la resolución correspondiente.
No causarán abandono las mercancías de
la administración pública federal centrali-
zada y de los poderes Legislativo y Judicial
federales. Art. 29, LAd.
abandono, interrupción de los plazos. Los pla-
zos de abandono se interrumpirán:
I. Por la interposición del recurso administra-
tivo que corresponda conforme al CFF o la
presentación de la demanda en el juicio que
proceda.
El recurso o la demanda sólo interrumpirán
los plazos de que se trata, cuando la resolu-
ción definitiva que recaiga no confirme, en
todo o en parte, la que se impugnó.
II. Por consulta entre autoridades, si de dicha
consulta depende la entrega de las mercan-
cías a los interesados.
III. Por el extravío de mercancías que se en-
cuentren en depósito ante la aduana. Art. 33,
LAd.
currido el plazo a que se refiere el art. 29 de
la LAd, las autoridades aduaneras notificarán
personalmente o por correo certificado con
acuse de recibo a los propietarios o consig-
natarios de las mercancías, en el domicilio
2 abandono, plazos en que se causa
que aparezca en el documento de transporte
o en la factura comercial, que ha transcurri-
do el plazo de abandono y que cuentan con
quince días para retirar las mercancías, pre-
via la comprobación del cumplimiento de
las obligaciones en materia de regulaciones
y restricciones no arancelarias, así como del abandono, plazos en que se causa. Los plazos
pago de los créditos fiscales causados y que,
de no hacerlo, se entenderá que han pasado
a ser propiedad del fisco federal. En los casos
en que no se hubiera señalado domicilio o
el señalado no corresponda a la persona, la
notificación se efectuará por estrados en la
aduana.
Si se trata de mercancías explosivas, in-
flamables, contaminantes o corrosivas, así
como de mercancías perecederas o de fácil
descomposición y de animales vivos, el pla-
zo para retirar las mercancías a que se refiere
el párrafo anterior será de tres días.
Una vez que la SHCP determine el desti-
no de las mercancías que hubieran pasado
a propiedad del fisco federal de conformi-
dad con lo establecido en el art. 145 de la
LAd, las personas que presten los servicios
señalados en el art. 14 de la propia ley,
deberán vender, donar o destruir aquellas
mercancías de las cuales no disponga dicha
dependencia, para lo cual se deberá cumplir abastecimiento de combustible libre de im-
con el procedimiento que la SHCP establezca
mediante reglas. El costo de la venta o des-
trucción será a cargo de las personas que las
lleven a cabo.
El adquirente de dichas mercancías podrá
optar por retornarlas al extranjero o desti-
narlas a cualquiera de los regímenes adua-
neros en los términos de la LAd, calculando
la base para el pago de las contribuciones
de conformidad con las disposiciones del
título tercero, capítulo III de la LAd. El pro-
ducto de la venta se destinará a los fondos
constituidos para el mantenimiento, repa- abonar. Anotar en las cuentas las diferentes
ración o ampliación de las instalaciones de
las aduanas a que se refiere el art. 202 de
la LAd, así como a pagar los cargos origi-
nados por el manejo, almacenaje, custodia
y gastos de venta de las mercancías en los
términos que mediante reglas establezca la
SHCP. Art. 32, LAd.
a que se refiere la fracc. II del art. 29 de la
LAd, se computarán a partir del día siguien-
te a aquel en que las mercancías ingresen al
almacén en el que queden en depósito ante
la aduana, salvo en los casos siguientes:
I. Tratándose de operaciones que se realicen
en tráfico marítimo, el plazo se computará
a partir del día siguiente a aquel en que se
hubiera terminado la descarga del buque.
II. Tratándose de mercancías pertenecientes
a las embajadas y los consulados extran-
jeros, a organismos internacionales de los
que México sea miembro, y de equipajes y
menajes de casa de los funcionarios y em-
pleados de las referidas representaciones y
organismos, los plazos de abandono se ini-
ciarán tres meses después de que las mer-
cancías hayan ingresado a depósito ante la
aduana. Art. 30, LAd.
puestos al comercio exterior. El abas-
tecimiento de combustible será libre de
impuestos al comercio exterior para:
I. Las embarcaciones nacionales de acuerdo
con la capacidad de su depósito normal.
II. Los vehículos terrestres de acuerdo con la
capacidad de su depósito normal.
III. Las aeronaves, salvo las limitaciones que
establezcan los convenios internacionales.
Art. 84, RLAd.
partidas que corresponden al haber. || Una
cuenta se abona cuando aumenta el pasivo

o el capital o cuando disminuye el activo. || acceso ilícito a sistemas y equipos de infor-
Hacer pagos parciales a cuenta de un adeu-
do. || Registrar los ingresos percibidos como
una utilidad diferida o postergada sin com-
putarla entre los beneficios realizados, hasta
el momento en que se presta el servicio.
abono. Cantidad que entrega el deudor a su acree-
dor para extinguir parcialmente su adeudo.
abrir los libros. Registrar en un mayor, usual-
mente por uno o más asientos de diario,
los activos, los pasivos y las cuentas de ca-
pital de una empresa, al comenzar ésta sus
actividades, o después de una reorganiza-
ción, o cuando se instala un nuevo sistema
contable. || Abrir nuevamente las cuentas de
activo, de pasivo y de capital, al iniciar un
periodo contable, ya sea por un asiento de
diario o traspasando los saldos existentes a
una nueva cuenta, cierre de periodo inme-
diato precedente, después de haber cerrado
las cuentas.
abrogar. Privar totalmente de vigencia una ley,
reglamento o código. || Dejar sin efecto una
disposición legal que pueda ser expresa,
por una disposición específica en virtud de
un precepto contenido en una disposición
posterior; o puede ser tácita, es decir, re-
sultante de la incompatibilidad que existe
entre las disposiciones de la misma ley y
de la anterior.
acceso a registros. Conforme lo establece al
art. 3º de la LFDC, los contribuyentes po-
drán acceder a los registros y documentos
que formen parte de un expediente abier-
to a su nombre y obren en los archivos
administrativos, siempre que tales expe-
dientes correspondan a procedimientos
terminados en la fecha de la solicitud,
respetando en todo caso lo dispuesto por
el art. 69 del CFF.
acceso ilícito a sistemas y equipos de informática 3
mática. Al que sin autorización modifique,
destruya o provoque pérdida de informa-
ción contenida en sistemas o equipos de
informática protegidos por algún mecanis-
mo de seguridad, se le impondrán de seis
meses a dos años de prisión y de cien a tres-
cientos días multa.
Al que sin autorización conozca o copie
información contenida en sistemas o equi-
pos de informática protegidos por algún
mecanismo de seguridad, se le impondrán
de tres meses a un año de prisión y de cin-
cuenta a ciento cincuenta días multa.
Al que sin autorización modifique, des-
truya o provoque pérdida de información
contenida en sistemas o equipos de infor-
mática del Estado, protegidos por algún me-
canismo de seguridad, se le impondrán de
uno a cuatro años de prisión y de doscientos
a seiscientos días multa.
Al que sin autorización conozca o copie
información contenida en sistemas o equi-
pos de informática del Estado, protegidos
por algún mecanismo de seguridad, se le
impondrán de seis meses a dos años de pri-
sión y de cien a trescientos díasmulta.
Al que estando autorizado para acceder
a sistemas y equipos de informática del Es-
tado, indebidamente modifique, destruya
o provoque pérdida de información que
contengan, se le impondrán de dos a ocho
años de prisión y de trescientos a novecien-
tos días multa.
Al que estando autorizado para acceder a
sistemas y equipos de informática del Esta-
do, indebidamente copie información que
contengan, se le impondrán de uno a cuatro
años de prisión y de ciento cincuenta a cua-
trocientos cincuenta días multa.
Al que sin autorización modifique, des-
truya o provoque pérdida de información
contenida en sistemas o equipos de infor-
mática de las instituciones que integran el
4 accesorios de aprovechamientos

sistema financiero, protegidos por algún me- autoridades fiscales presentado en tiempo y
canismo de seguridad, se le impondrán de no pagado. Cuando se apliquen en relación
seis meses a cuatro años de prisión y de cien con los aprovechamientos, son accesorios
a seiscientos días multa. de éstos y participan de su naturaleza. Art.
Al que sin autorización conozca o copie 3º, párrafo segundo, CFF.
información contenida en sistemas o equi-
pos de informática de las instituciones que accesorios de contribuciones. Recargos, sancio-
integran el sistema financiero, protegidos nes, gastos de ejecución e indemnización de
por algún mecanismo de seguridad, se le 20% por cheque recibido por las autoridades
impondrán de tres meses a dos años de pri- hacendarias que sea presentado en tiempo y
sión y de cincuenta a trescientos días multa. no se pague; dichos accesorios participan de
Al que estando autorizado para acceder la naturaleza de las contribuciones. Siempre
a sistemas y equipos de informática de las que en el CFF se haga referencia únicamente
instituciones que integran el sistema finan- a contribuciones no se entenderán incluidos
ciero, indebidamente modifique, destruya o los accesorios, con excepción de lo dispues-
provoque pérdida de información que con- to en el art. 1o de dicho Código. Art. 2o, úl-
tengan, se le impondrán de seis meses a cua- timo párrafo, CFF.
tro años de prisión y de cien a seiscientos
días multa. accidentes, aviso de. Las personas que tengan
Al que estando autorizado para acceder a conocimiento de accidentes ocurridos a me-
sistemas y equipos de informática de las ins- dios de transporte que conduzcan mercan-
tituciones que integran el sistema financiero, cías de comercio exterior, deberán dar aviso
indebidamente copie información que con- de inmediato a las autoridades aduaneras y
tengan, se le impondrán de tres meses a dos poner a su disposición las mercancías, si las
años de prisión y de cincuenta a trescientos tienen en su poder. Art. 12, LAd.
días multa.
Las penas previstas en el art. 211 bis 5 del acción. Poder jurídico de provocar la actividad
CPF se incrementarán en una mitad cuando de un tribunal para resolver un litigio o
las conductas sean cometidas por funciona- contienda.
rios o empleados de las instituciones que
integran el sistema financiero. acción ante el TCADF. Se interpone ante el Tri-
Para los efectos de los arts. 211 bis-4 y 211
bunal de lo Contencioso Administrativo del
bis-5 del CPF, se entiende por instituciones Distrito Federal por lo general contra actos
que integran el sistema financiero las señala- administrativos de las autoridades de la ad-
das en el art. 400 bis de este Código. ministración pública del Distrito Federal
Las penas previstas en el capítulo II título
que dicten, ordenen, ejecuten o traten de
noveno del CPF se aumentarán hasta en una ejecutar en agravio de las personas físicas o
mitad cuando la información obtenida se morales. Cabe mencionar que la competen-
utilice en provecho propio o ajeno. Arts. 211 cia de dicho tribunal es más amplia y se en-
bis-1 a 211 bis-7, CPF. cuentra prevista en los casos contemplados
por el art. 23, fraccs. I a XII, de la LTCADF.
accesorios de aprovechamientos. Recargos, san- En los términos del art. 34 de la LTCA-
ciones, gastos de ejecución e indemniza- DF sólo podrán intervenir en el juicio ante
ciones de 20% por cheque recibido por las el citado tribunal, las personas que tengan

interés legítimo en el mismo. Pero en los
casos en que el actor pretenda obtener sen-
tencia que le permita realizar actividades re-
guladas, deberá acreditar su interés jurídico
mediante la correspondiente concesión, li-
cencia, permiso, autorización o aviso.
acción ante el TFJFA. Conforme al art. 2o de la
LFPCA, la acción en el juicio contencioso ad-
ministrativo federal procede contra:
1. Las resoluciones administrativas definitivas a
que se refiere la Ley Orgánica del TFJFA.
2. Los actos administrativos, decretos y acuer-
dos de carácter general, diversos de los re-
glamentos, cuando sean autoaplicativos o
cuando el interesado los controvierta en
unión del primer acto de aplicación.
3. En el caso de que las autoridades de la ad-
ministración pública federal controviertan
una resolución administrativa favorable a un
particular, cuando estimen que es contraria
a la ley.
acción ante los tribunales contencioso admi-
nistrativos de los estados. Aquella que se
presenta por los habitantes de una entidad,
en los lugares de la República donde existen
Tribunales de lo Contencioso Administrati-
vo, como, entre otros, el Estado de México,
Morelos, Oaxaca, Querétaro, San Luis Potosí,
etcétera.
La acción se promueve, entre otros su-
puestos, contra los actos o resoluciones de
las autoridades de la administración públi-
ca de carácter estatal, que dicten, ordenen,
ejecuten o traten de ejecutar, en agravio de
personas físicas y morales.
Es importante señalar que en el conten-
cioso administrativo de Oaxaca se permite
celebrar audiencias de conciliación entre las
partes (art. 111, fracc. II, Ley de Justicia Admi-
nistrativa del Estado de Oaxaca), lo que ubi-
ca a dicho órgano de impartición de justicia
en la zaga del contencioso administrativo no
acción de inconstitucionalidad 5
sólo en México, sino también en América
Latina.
En ese contexto, no puede dejarse de
mencionar lo previsto en el art. 67, último
párrafo, del CFDF, que contempla la conci-
liación de créditos controvertidos y que ha
permitido solucionar diversos juicios que
ha enfrentado la hacienda pública de esa en-
tidad. En la parte conducente el numeral de
cuenta señala: “En los casos en que el cré-
dito fiscal esté controvertido, la autoridad
fiscal, previa autorización de la Secretaría,
podrá modificar dicho crédito, conviniendo
con el contribuyente la forma de efectuar el
pago del adeudo fiscal.”
acción de inconstitucionalidad. Tiene por ob-
jeto plantear la posible contradicción entre
una norma de carácter general y la Constitu-
ción; deberá ejercitarse dentro de los treinta
días naturales siguientes a la publicación de
la norma por:
a) El equivalente a 33% de los integrantes de
la Cámara de Diputados del Congreso de la
Unión, en contra de leyes federales o del Dis-
trito Federal, expedidas por el Congreso de la
Unión.
b) El equivalente a 33% de los integrantes del
Senado, en contra de leyes federales o del Dis-
trito Federal expedidas por el Congreso de la
Unión o de tratados internacionales celebra-
dos por el Estado mexicano.
c) El Procurador General de la República en
contra de leyes de carácter general, estatal y
del Distrito Federal, así como de tratados in-
ternacionales celebrados por el Estado mexi-
cano.
d) El equivalente a 33% de los integrantes de al-
guno de los órganos legislativos estatales, en
contra de leyes expedidas por el propio órga-
no.
e) El equivalente a 33% de los integrantes de
la Asamblea de Representantes del Distrito
6 acciones
Federal en contra de leyes expedidas por la
propia Asamblea.
f) Los partidos políticos con registro ante el Ins-
tituto Federal Electoral, por medio de sus diri-
gencias nacionales, en contra de leyes electorales ordinarios emitidos con base en fideicomisos
federales o locales; y los partidos políticos con sobre acciones que sean autorizados confor-
registro estatal, a través de sus dirigencias,
exclusivamente en contra de leyes electora-
les expedidas por el órgano legislativo del
estado que les otorgó el registro.
g) La Comisión Nacional de los Derechos Hu-
manos, en contra de leyes de carácter fede-
ral, estatal y del Distrito Federal, así como
de tratados internacionales celebrados por
el Ejecutivo Federal y aprobados por el
Senado de la República, que vulneren los
derechos humanos consagrados en esta
Constitución. Asimismo, los organismos accionistas. Conforme al párrafo segundo del art.
de protección de los derechos humanos
equivalentes en los estados de la República,
en contra de leyes expedidas por las legis-
laturas locales y la Comisión de Derechos
Humanos del Distrito Federal, en contra
de leyes emitidas por la Asamblea Legisla-
tiva del Distrito Federal.
La única vía para plantear la no conformidad
de las leyes electorales a la Constitución es
la acción constitucional. Art. 105, fracc. II,
CPEUM.
Las leyes electorales federal y locales aclaración de sentencia, TFJFA. El art. 54 de la
deberán promulgarse y publicarse por lo
menos noventa días antes de que inicie el
proceso electoral en que vayan a aplicarse, y
durante el mismo no podrá haber modifica-
ciones legales fundamentales.
Las resoluciones de la Suprema Corte de
Justicia sólo podrán declarar la invalidez de
las normas impugnadas, siempre que fueren
aprobadas por una mayoría de cuando me-
nos ocho votos.
acciones. En los casos en que se haga referencia a
acciones, se entenderán incluidos los certifi-
cados de aportación patrimonial emitidos por
las sociedades nacionales de crédito, las par-
tes sociales, las participaciones en asociacio-
nes civiles y los certificados de participación
me a la legislación aplicable en materia de
inversión extranjera.
Por otro lado, si se trata de sociedades
cuyo capital esté representado por partes so-
ciales, cuando en la LISR se haga referencia
al costo comprobado de adquisición de ac-
ciones, se deberá considerar la parte alícuo-
ta que representen las partes sociales en el
capital social de la sociedad de que se trate.
Art. 8o, párrafo segundo, LISR.
8° de la LISR, cuando se haga referencia a
accionistas quedarán comprendidos los ti-
tulares de los certificados de aportación
patrimonial emitidos por las sociedades na-
cionales de crédito, de las partes sociales y
de las participaciones en asociaciones civiles y
los certificados de participación ordinarios
emitidos con base en fideicomisos sobre
acciones que sean autorizados conforme a
la legislación aplicable en materia de inver-
sión extranjera.
LFPCA menciona que la parte que estime
contradictoria, ambigua u oscura una sen-
tencia definitiva del Tribunal, podrá pro-
mover por una sola vez su aclaración dentro
de los diez días siguientes a aquel en que
surta efectos su notificación.
La instancia deberá señalar la parte de la
sentencia cuya aclaración se solicita e inter-
ponerse ante la Sala o Sección que dictó la
sentencia, la que deberá resolver en un pla-
zo de cinco días siguientes a la fecha en
que fue interpuesto, sin que pueda variar
la sustancia de la sentencia. La aclaración

no admite recurso alguno, se reputará parte
de la sentencia recurrida y su interposición
interrumpe el término para su impugna-
ción.
aclaraciones, plazo para. El CFF, en su art. 33-A,
establece que los particulares podrán acu-
dir ante las autoridades fiscales dentro de
un plazo de seis días siguientes a aquel en
que haya surtido efectos la notificación de
las resoluciones a que se refieren los arts.
41, fraccs. I y III, 78, 79 y 81, fraccs. I, II
y VI, del CFF, así como en los casos en que acreditamiento, estímulos fiscales. Los contribu-
la autoridad fiscal determine mediante re-
glas de carácter general, a efecto de hacer
las aclaraciones que consideren pertinen-
tes, debiendo la autoridad resolver en un
plazo de seis días contados a partir de que
quede debidamente integrado el expedien-
te mediante el procedimiento previsto en
las citadas reglas.
Lo previsto en el artículo mencionado
no constituye instancia, ni interrumpe ni
suspende los plazos para que los particulares
puedan interponer los medios de defensa. Las
resoluciones que se emitan por la autoridad
fiscal no podrán ser impugnadas por los par-
ticulares.
acreedor. Sujeto activo de la relación impositiva.
El Estado, investido de soberanía financiera,
que tiene el poder de imperio y sus finali-
dades son la justicia, el orden público y el acta administrativa. Documento en el que se
bien común.
acreditamiento de impuestos. Disminuir al im-
puesto que se debe pagar, el impuesto trasla- acta de requerimiento de pago. Aquella que
dado, mediante la fórmula y el procedimiento
correspondiente.
acreditamiento en el extranjero. El art. 6o, pá-
rrafo primero, de la LISR señala que los re-
sidentes en México podrán acreditar, contra
el impuesto que conforme a dicha ley les co-
acta de requerimiento de pago 7
rresponda pagar, el impuesto sobre la renta
que hayan pagado en el extranjero por los
ingresos procedentes de fuente ubicada en
el extranjero, siempre que se trate de in-
gresos por los que se esté obligado al pago
del impuesto en los términos de la LISR. El
acreditamiento a que se refiere este párra-
fo sólo procederá siempre que el ingreso
acumulado, percibido o devengado, incluya
el impuesto sobre la renta pagado en el ex-
tranjero.
yentes obligados a pagar mediante declara-
ción periódica podrán acreditar el importe de
los estímulos fiscales a que tengan derecho,
contra las cantidades que están obligados a
pagar, siempre que presenten aviso ante las
autoridades competentes en materia de es-
tímulos fiscales y, en su caso, cumplan con
los demás requisitos formales que se esta-
blezcan en las disposiciones que otorguen
los estímulos, incluso el de presentar certi-
ficados de promoción fiscal o de devolución
de impuestos. En los demás casos siempre
se requerirá la presentación de los certifi-
cados de promoción fiscal o de devolución
de impuestos, además del cumplimiento
de los otros requisitos que establezcan los
decretos en que se otorguen los estímulos.
Art. 25, CFF.
asientan hechos en forma circunstanciada
relativos a actuaciones administrativas.
no tiene la naturaleza jurídica de una re-
solución fiscal, pues sólo constituye una
constancia escrita de la diligencia admi-
nistrativa que realiza el notificador ejecu-
tor para exigir el pago de un crédito fiscal
determinado, la cual es elaborada precisa-
mente por el empleado público actuante.
8 acta de visita domiciliaria

acta de visita domiciliaria. Documento en el que las mismas se expidan comprobantes que
se hacen constar en forma circunstanciada cumplan con los requisitos a que se refiere
los hechos u omisiones que hubieren descu- el art. 29-A del CFF.
bierto los agentes fiscales en el transcurso de
una visita. Se clasifican de la forma siguiente: actividades de pesca. La cría, el cultivo, fomento
acta de inicio, actas parciales, actas comple- y cuidado de la reproducción de toda clase
mentarias, última acta parcial, acta final y ac- de especies marinas y de agua dulce, in-
tas de resistencia. cluida la acuacultura, así como la captura y
extracción de las mismas y la primera ena-
actividad empresarial. Las comerciales, indus- jenación de esos productos que no hayan
triales, agrícolas, ganaderas, pesqueras y sido objeto de transformación industrial.
silvícolas.
actividades ganaderas. La cría y engorda del ga-
actividad financiera. La que desarrolla el Estado nado, aves de corral y otros animales, así
a fin de obtener los ingresos necesarios para como la primera enajenación de sus pro-
realizar sus fines, así como el control de la ductos que no hayan sido objeto de trans-
percepción del ingreso y del gasto público. formación industrial.

actividad preponderante. De conformidad con actividades industriales. Las relacionadas con la

el art. 43 del RCFF, aquella por la que la to- extracción, conservación o transformación
talidad de ingresos obtenidos en el último de materias primas, acabado de productos y
ejercicio de doce meses sea superior a los elaboración de satisfactores.
que obtenga el contribuyente por cada una
de sus otras actividades en el mismo perio- actividades silvícolas. Las de cultivo de los bos-
do. Cuando se trata de personas físicas úni- ques o montes, así como la cría, conservación,
camente se considerarán los ingresos por restauración, fomento y aprovechamiento de
actividades empresariales y por servicios la vegetación de los mismos, y la primera
personales. enajenación de sus productos que no hayan
sido objeto de transformación industrial.
actividades agrícolas. Las de siembra, cultivo,
cosecha y la primera enajenación de los activo. Conjunto de recursos, bienes, derechos
productos obtenidos que no hayan sido ob- y valores que posee una persona o entidad
jeto de transformación industrial. empresarial que constituye su estructura
económica y comprende propiedades, deu-
actividades comerciales. Las que de conformi- da a favor de dicha persona o entidad e in-
dad con las leyes federales tienen ese carác- versiones necesarias para desarrollar el fin
ter. Al respecto, el art. 75 del CC señala actos establecido por ellas.
de comercio que la ley reconoce.
activo amortizable. Bienes o derechos que por
actividades con el público en general. No hay agotamiento, por el transcurso del tiempo o
una definición de esta expresión y el art. 14, por otras causas ajenas a la fluctuación de pre-
antepenúltimo párrafo, del CFF sólo señala cios en el mercado, disminuyen de manera
que no se consideran operaciones efectua- constante o periódica de valor, el cual debe
das con el público en general cuando por reducirse en los libros en la cantidad corres-

pondiente. En esta clase de activo se inclu-
yen yacimientos de minerales, derechos de
autor, concesiones del Estado, gastos de ins-
talación y organización y, en general, todos
aquellos bienes o derechos.
activo circulante. Bienes y derechos que están
en rotación o movimiento constante y son
de fácil conversión en dinero en efectivo.
activo congelado. Partidas del activo de las cua-
les no se puede disponer fácilmente por
consistir en créditos dudosos o venidos a
menos, mercancías o productos pasados
de moda y, en general, bienes o inversiones activo de liquidez inmediata. Existencias en caja
del activo circulante para los cuales no hay
mercado. Aunque en el balance general no se
hace aparecer el nombre de activo congela-
do, es conveniente que el auditor clasifique,
señale o comente, de modo apropiado, el
importe de las partidas correspondientes.
activo consumible. Activo fijo que tiene una vida
útil limitada y está sujeto a depreciación.||
Cualquier activo fijo, excepto los terrenos, activo de realización inmediata. Efectivo y, en
cuyo pago, menos su valor de desecho es-
timado, es asignable durante el periodo de
uso o utilidad.|| Activo de vida limitada.||
Activo que disminuye su valor en razón de activo diferido. Gastos pagados por anticipado y
manera conmensurable con la extracción o
remoción de producto natural; por ejemplo,
los minerales, el petróleo, etcétera.
activo contingente. Partida de activo cuya exis- activo disponible. Efectivo en caja, depósitos a
tencia, valor y derecho de propiedad de-
penden de que ocurra o no un suceso
determinado, o de la ejecución o no de
un acto específico. Contrasta con el pasi-
vo contingente, del cual se deriva con fre-
cuencia.
activo corriente. Efectivo y demás bienes que
pueden convertirse en dinero, venderse o
consumirse dentro del término de un año
activo disponible 9
o del ciclo operacional (el que tenga mayor
duración) sin interferir las operaciones nor-
males del negocio.
activo de administración. Valores de operacio-
nes que son de índole presupuestal y, en su
mayoría, se trata de cuentas de control so-
bre el manejo de fondos.
activo de erario. Inversiones que realiza el go-
bierno y los bienes susceptibles de enaje-
nación, los cuales se adquieren mediante el
ejercicio de la LIF.
y bancos y otras partidas de activo fácilmen-
te convertibles en efectivo, no asignadas a
fines específicos distintos del pago de una
partida de pasivo circulante, o una inver-
sión fácilmente realizable. Este término es
algo menos restrictivo que el de activo dis-
ponible y mucho más restrictivo que el de
activos realizables.
general, cualquier inversión que puede ser
convertida en efectivo fácilmente.
de los que se espera recibir un servicio apro-
vechable, ya sea en el ejercicio en curso o en
ejercicios posteriores.
la vista en instituciones bancarias, fondos
en tránsito, documentos de cobro inme-
diato, fondos o recursos de que se puede
disponer inmediatamente, para cubrir las
erogaciones ordinarias de los negocios. Los
fondos separados para algún fin particular,
los retenidos por un fideicomisario como
una garantía especial o los fondos gravados
en cualquier forma no constituyen parte
del activo disponible y deben mostrarse
10 activo fijo
separadamente en el balance general. Subdivi-
sión del activo circulante del cual forma parte.
activo fijo. Bienes y derechos que tienen cierta
permanencia, o fijeza, adquiridos con el
propósito de usarlos y no de venderlos.
Al respecto, el art. 38, párrafo segun-
do de la LISR señala que activo fijo es el
conjunto de bienes tangibles que utilicen
los contribuyentes para la realización de
sus actividades y que se demeriten por el
uso en el servicio del contribuyente y por
el transcurso del tiempo. La adquisición o
fabricación de estos bienes tendrá siempre
como finalidad la utilización de los mismos
para el desarrollo de las actividades del con-
tribuyente, y no la de ser enajenados dentro
del curso normal de sus operaciones.
activo, impuesto al. Durante 1988, a pesar de
la riqueza ostensible de las empresas se
observaba que la hacienda pública tenía
ingresos fiscales negativos por la precaria
utilidad fiscal de las empresas, motivo por
el cual a partir de 1989 se reguló el im-
puesto al activo.
Sujetos
a) Personas físicas residentes en México que
realicen actividades empresariales.
b) Personas morales residentes en México.
c) Residentes en el extranjero con estableci-
miento permanente en el país, por el activo
atribuible a dicho establecimiento.
d) Personas distintas de las señaladas en los
incisos anteriores, que otorguen el uso o
goce temporal de bienes, incluso de aque-
llos bienes a que se refieren el capítulo III
del título IV y los arts. 133, fracc. XIII, 148,
148-A y 149 de la LISR, que se utilicen en la
actividad de otro contribuyente de los men-
cionados en los incisos precedentes, están
obligadas al pago del impuesto, únicamente
por esos bienes.
e) Residentes en el extranjero por los inventa-
rios que mantengan en territorio nacional
para ser transformados o que ya hubieran
sido transformados por algún contribuyente
de este impuesto.
f) Las empresas que constituyen el sistema fi-
nanciero están obligadas al pago del impues-
to por su activo no afecto a la intermediación
financiera.
Determinación del impuesto enterable
Promedio de activos financieros.
Promedio de activos fijos.
Promedio de gastos y cargos diferidos.
Promedio de terrenos.
Promedio de inventarios.
= Base gravable.
× Tasa de 1.25%
= Impuesto del ejercicio.
Objeto
Grava los activos propiedad de los sujetos se-
ñalados en la ley.
Época de pago
a) Declaración anual, dentro de los tres meses
siguientes al cierre del ejercicio fiscal de que
se trate.
b) Pagos provisionales a cuenta del impuesto
anual, dentro de los primeros diecisiete días
del mes siguiente a aquel al que corresponda
el pago.
Tasa
Única: 1.25%, aplicable sobre el valor del
activo en el ejercicio.
Debe destacarse que a partir de 2007 se su-
primió, en la fórmula para aplicar el impuesto,
la parte relativa a las deudas y se redujo la
tasa a 1.25%, lo que ocasiona que la deter-
minación del impuesto sea inconstitucional,
ya que parte de una situación equivocada,
pues el activo no solamente debe considerar
los activos financieros, activos fijos, etc., sino

también las deudas a cargo del sujeto pasivo,
que representa su real capacidad económica,
y al no tomarse en cuenta esa circunstancia
por el legislador se estima que ese tributo,
como ya se dijo, es inconstitucional por vio-
lar el art. 31, fracc. IV, de la CPEUM.
Exentos
El art. 7o de la LIA señala que no pagarán el
impuesto al activo las personas siguientes:
I. Quienes no sean contribuyentes del impues-
to sobre la renta.
II. (Se deroga).
III. Las personas físicas que realicen actividades
empresariales al menudeo en puestos fijos y
semifijos en la vía pública o como vendedores
ambulantes, cuando las mismas hayan optado
por pagar el impuesto sobre la renta de con-
formidad con lo dispuesto por el Reglamento
de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
IV. Quienes otorguen el uso o goce temporal
de bienes cuyos contratos de arrendamien-
to fueron prorrogados en forma indefinida
por disposición legal (rentas congeladas),
únicamente por dichos bienes.
V. Las personas físicas residentes en México que
no realicen actividades empresariales y otor-
guen el uso o goce temporal de bienes a las
personas a que se refiere la fracc. I de este ar-
tículo, únicamente por dichos bienes.
VI. Quienes utilicen bienes destinados sólo a acti-
vidades deportivas, cuando dicha utilización
sea sin fines de lucro o únicamente por sus
socios o miembros, así como quienes se de-
diquen a la enseñanza y cuenten con auto-
rización o reconocimiento de validez oficial
de estudios en los términos de la Ley Fede-
ral de Educación, únicamente por los bienes
empleados en las actividades señaladas por
esta fracción. Las personas a que se refiere la
fracc. I de este artículo que mantengan los
inventarios a que alude el párrafo segundo
del art. 1o de esta ley, o que otorguen el uso
activo, impuesto al 11
o goce temporal de bienes que se utilicen
en la actividad de un contribuyente de los
mencionados en el art. 1º de esta ley, a ex-
cepción de las que estén autorizadas para re-
cibir donativos deducibles para efectos de la
LISR en los términos de la fracc. I del art. 24
y fracc. IV del art. 140 de dicha ley, pagarán
el impuesto por tales bienes.
No se pagará el impuesto por el periodo
preoperativo, ni por los ejercicios de inicio
de actividades, los dos siguientes y el de li-
quidación, salvo cuando este último dure
más de dos años. Lo dispuesto en este pá-
rrafo no es aplicable a los ejercicios posterio-
res a fusión, transformación de sociedades o
traspaso de negociaciones, ni a los contribu-
yentes que inicien actividades con motivo de
la escisión de sociedades, y tampoco cuando
se trata de las sociedades que en los términos
del capítulo IV del título II de la LISR tengan
el carácter de controladoras, ni de las socieda-
des controladas que se incorporen a la conso-
lidación, excepto por la proporción en la que
la sociedad controladora no participe directa
o indirectamente en el capital social de dichas
controladas, o por los bienes nuevos o bienes
que se utilicen por primera vez en México,
adquiridos por las sociedades controladas
que se incorporen a la consolidación.
Los contribuyentes cuya actividad pre-
ponderante consista en el otorgamiento del
uso o goce temporal de los bienes a que se
refieren las fraccs. II y III del art. 2o de esta
ley, pagarán el impuesto incluso por los ejer-
cicios de inicio de actividades y el siguiente.
Estos contribuyentes no podrán ejercer la
opción a que se refiere el art. 5o-A durante
los ejercicios mencionados.
Acreditamiento
Los arts. 8o y 9o de la LIA hacen alusión al
acreditamiento del impuesto al activo contra
el impuesto sobre la renta.
12 activo intangible

activo intangible. Aquel que no posee existencia activos financieros. Con fundamento en el art. 4°
física pero sí valor y está integrado por ciertos
derechos, incluidas cosas que no es posible
tocar materialmente, como las franquicias,
los derechos de autor y las patentes.
El art. 38, párrafo tercero de la LISR señala
que gastos diferidos son los activos intan-
gibles representados por bienes o derechos
que permitan reducir costos de operación,
mejorar la calidad o aceptación de un pro-
ducto, usar, disfrutar o explotar un bien, por
un periodo limitado, inferior a la duración
de la actividad de la persona moral. También
se consideran gastos diferidos los activos in-
tangibles que permitan la explotación de bie-
nes del dominio público o la prestación de un
servicio público concesionado.
de la Limpac se consideran:
I. Las inversiones en títulos de crédito, a excep-
ción de las acciones emitidas por personas
morales residentes en México. Las acciones
emitidas por sociedades de inversión de ren-
ta fija se considerarán activos financieros.
II. Las cuentas y los documentos por cobrar.
No se consideran cuentas por cobrar las que
sean a cargo de socios o accionistas residen-
tes en el extranjero, ya sean personas físicas
o sociedades.
No son cuentas por cobrar los pagos provi-
sionales, los saldos a favor de contribucio-
nes, ni los estímulos fiscales por aplicar.
III. Los intereses devengados a favor, no cobrados.

activo pignorado. Partida de activo depositada
en fideicomiso o hipotecada para garantizar
una obligación o contrato. || Partida de acti-
vo pignorada como colateral o hipotecada.
Se lleva en el balance general con un subtí-
tulo normal y, si es activo circulante, se mar-
ca generalmente para mostrar la cantidad y
el motivo de su pignoración.
Los activos financieros denominados en mo-
neda extranjera se valuarán al tipo de cambio
del primer día de cada mes. Para este efecto,
cuando no sea aplicable el tipo controlado de
cambio, se estará al tipo de cambio promedio
para enajenación con el cual inicien opera-
ciones en el mercado las instituciones de cré-
dito de la ciudad de México.

activo semifijo. Renglones del activo que tienen acto consentido expresamente. Emitido o ejecu-
un carácter intermedio entre el activo fijo y
el circulante. En especial, existencias de efec-
tos que se consumen en la fabricación sin
que formen parte integral de los productos,
como los abastecimientos de combustibles y
lubricantes, los explosivos en compañías mi-
neras, etcétera.
activo, sujeto. A su cargo están las funciones de
imposición, fiscalización, determinación, liqui-
dación, recaudación, administración y sanción
de las contribuciones y sus accesorios. La Fe-
deración, los estados, el D.F., los municipios y
los organismos fiscales autónomos como el
IMSS, el Infonavit, la Comisión de Aguas del
D.F., etcétera.
tado por una autoridad del Estado en contra
de un gobernado, y éste, exteriorizando libre-
mente su voluntad se ha conformado con el
mismo, antes de promover el juicio de am-
paro.
acto de autoridad. Lo ejecutan autoridades ac-
tuando en forma individualizada, con fa-
cultades decisorias y en uso de la fuerza
pública, y que con base en disposiciones
legales o de hecho, pretenden imponer obli-
gaciones, modificar las existentes o limitar
los derechos de los gobernados.
Los actos de autoridad no son únicamen-
te los que emiten las autoridades legalmente
constituidas, sino también debe considerar-

se como tales los que emanen de autoridades
de facto, pues éstas se encuentran en la po-
sibilidad material de obrar en un momento
dado en perjuicio de algún particular.
acto impugnado, constancia de la notificación
del, TFJFA. El CCF requiere que se anexe
constancia de notificación del acto impug-
nado. Sin embargo, a la vez, permite que
no se anexe a la demanda dicha constancia
cuando no se haya recibido constancia de
notificación o la misma hubiere sido prac-
ticada por correo y así se hará constar en el
escrito de demanda, señalando la fecha en
que dicha notificación se practicó. Si la au-
toridad demandada al contestar la demanda
hace valer su extemporaneidad, anexando
las constancias de notificación en que la apo-
ya, el magistrado instructor procederá con-
forme a lo previsto en el art. 17, fracc. V, de
la LFPCA. Si durante el plazo previsto en el
art. 17 citado no se controvierte la legalidad
de la notificación de la resolución impugna-
da, se presumirá legal la diligencia de no-
tificación de la referida resolución. Art. 15,
fracc. IV, LFPCA.
actor. Cuando un sujeto posee un derecho y acu-
de a comparecer en un juicio ejerciendo ese
derecho, se estará en presencia del actor como
parte activa en el proceso jurisdiccional.
En materia fiscal por lo general es el
contribuyente al que se le exige un crédi-
to fiscal y en ocasiones tiene el carácter de
actor la autoridad, cuando se esté en pre-
sencia del juicio de lesividad, es decir, en
el supuesto que se pide por parte del fisco
la anulación de una resolución favorable al
particular.
En el juicio de amparo al actor se le co-
noce como quejoso o impetrante.
actos administrativos, requisitos. Los actos ad-
ministrativos que se deban notificar han de
actos administrativos, requisitos 13
satisfacer, por lo menos, los requisitos si-
guientes:
I. Constar por escrito en documento impreso
o digital.
Cuando se trata de actos administrativos que
consten en documentos digitales y deban
ser notificados personalmente, han de trans-
mitirse codificados a los destinatarios.
II. Señalar la autoridad que lo emite.
III. Señalar lugar y fecha de emisión.
IV. Estar fundado, motivado y expresar la reso-
lución, el objeto o propósito de que se trate.
V. Ostentar la firma del funcionario competen-
te y, en su caso, el nombre o nombres de
las personas a las que vaya dirigido. Cuando
se ignore el nombre de la persona a la que
va dirigido, se señalarán los datos suficientes
que permitan su identificación. En el caso de
resoluciones administrativas que consten en
documentos digitales, deberán contener la
firma electrónica avanzada del funcionario
competente, la que tendrá el mismo valor
que la firma autógrafa.
Para la emisión y regulación de la firma
electrónica avanzada de los funcionarios
pertenecientes al SAT, serán aplicables las
disposiciones previstas en el capítulo segun-
do del título I, denominado “De los medios
electrónicos”, del CFF.
En caso de resoluciones administrativas
que consten en documentos impresos, el fun-
cionario competente podrá expresar su vo-
luntad para emitir la resolución plasmando en
el documento impreso un sello expresado
en caracteres, generado mediante el uso de su
firma electrónica avanzada y amparada por un
certificado vigente a la fecha de la resolución.
Para dichos efectos, la impresión de ca-
racteres consistente en el sello resultado del
acto de firmar con la firma electrónica avan-
zada amparada por un certificado vigente a
la fecha de la resolución, que se encuentre
14 actos que regula la Ley Aduanera
contenida en el documento impreso, pro-
ducirá los mismos efectos que las leyes otor-
gan a los documentos con firma autógrafa y
tendrá el mismo valor probatorio.
Asimismo, la integridad y autoría del docu-
mento impreso que contenga la impresión del
sello resultado de la firma electrónica avanzada
y amparada por un certificado vigente a la fe- actualización de cantidades conforme el RLAd.
cha de la resolución, será verificable mediante
el método de remisión al documento original
con la clave pública del autor.
El SAT establecerá los medios a través de
los cuales se podrá comprobar la integridad
y autoría del documento señalado en el pá- actualización de contribuciones. El art. 17-A
rrafo anterior.
Si se trata de resoluciones administrativas
que determinen la responsabilidad solidaria
se señalará, además, la causa legal de la res-
ponsabilidad. Art. 38, CFF
actos que regula la Ley Aduanera. La Ley Adua-
nera, en su art. 1o, párrafo primero, señala
que las de los impuestos generales de im-
portación y la exportación y las demás le-
yes y ordenamientos aplicables, regulan la
entrada al territorio nacional y la salida del
mismo de mercancías y de los medios en
que se transportan o conducen, el despacho
aduanero y los hechos o actos que deriven
de éste o de dicha entrada o salida de mer-
cancías. El CFF se aplicará supletoriamente a
lo dispuesto en la LAd.
actos realizados en el despacho de las mercan-
cías. Para efectos del art. 195 de la LAd, se
consideran actos realizados por el agente
aduanal en el despacho de las mercancías,
los derivados de la tramitación de pedimen-
tos que firmen el propio agente aduanal o
sus representantes acreditados legalmente
para ello.
actuación de los contribuyentes, presunción de
buena fe. Sobre este aspecto la LFDC men-
ciona que en todo caso la actuación de los
contribuyentes se presume realizada de
buena fe, y corresponde a la autoridad fis-
cal acreditar que concurren las circunstancias
agravantes que señala el CFF en la comisión
de infracciones tributarias. Art. 21, LFDC.
Cuando en el RLAD se señalen cantidades
en moneda nacional, éstas se actualizarán
en los términos del art. 70 del CFF. Art. 2o,
LAd.
del CFF establece que el monto de las contri-
buciones, los aprovechamientos, así como
de las devoluciones a cargo del fisco federal,
se actualizará por el transcurso del tiempo
y con motivo de los cambios de precios en
el país, para lo cual se aplicará el factor de
actualización a las cantidades que se deban
actualizar.
Dicho factor se obtendrá dividiendo
el INPC del mes anterior al más reciente
del periodo, entre el citado índice corres-
pondiente al mes anterior al más antiguo de
dicho periodo. Las contribuciones, los apro-
vechamientos, así como las devoluciones a
cargo del fisco federal, no se actualizarán por
fracciones de mes.
INPC no publicado
En los casos en que el INPC del mes anterior
al más reciente del periodo, no haya sido
publicado por el Banco de México, la actua-
lización de que se trate se realizará aplicando
el último índice mensual publicado.
Valores de bienes u operaciones
Los valores de bienes u operaciones se ac-
tualizarán de acuerdo con lo dispuesto por
el art. 17-A del CFF, cuando las leyes fiscales
así lo establezcan. Las disposiciones señala-
rán en cada caso el periodo de que se trate.
 acueducto 15

Naturaleza de la actualización obstante, dicho monto se ajustará para que las

Las cantidades actualizadas conservan la cantidades de 0.01 a 5.00 pesos en exceso de
naturaleza jurídica que tenían antes de la ac- una decena, se ajusten a la decena inmediata
tualización. El monto de ésta, determinado anterior y de 5.01 a 9.99 pesos en exceso de
en los pagos provisionales y del ejercicio, no una decena, se ajusten a la decena inmediata
será deducible ni acreditable. superior.
Cuando de conformidad con las disposi-
Factor de actualización menor a uno ciones fiscales se deban realizar operaciones
Cuando el resultado de la operación a que se aritméticas, con el fin de determinar factores
refiere el párrafo primero del art. 17-A del o proporciones, las mismas deberán calcu-
CFF sea menor a uno, el factor de actualiza- larse hasta el diezmilésimo.
ción que se aplicará al monto de las con-
tribuciones, los aprovechamientos y las actuario, TFJFA. De conformidad con el art. 65
devoluciones a cargo del fisco federal, así de la LFPCA, toda resolución debe notificar-
como a los valores de bienes u operaciones se, o en su caso, darse el aviso por correo
de que se traten, será uno. personal electrónico, a más tardar el tercer
día siguiente a aquel en que el expediente
Actualización de cantidades haya sido turnado al actuario para ese efecto
Las cantidades en moneda nacional que se es- y se asentará la razón respectiva a continua-
tablezcan en el CFF se actualizarán cuando el ción de la misma resolución.
incremento porcentual acumulado del INPC Las notificaciones que se realicen a las
desde el mes en que se actualizaron por últi- autoridades o a personas morales por medio
ma vez, exceda de 10%. Dicha actualización de su Oficialía de Partes u oficina de recep-
se llevará a cabo a partir de enero del siguiente ción, se entenderán legalmente efectuadas
ejercicio a aquel en el que se haya dado dicho cuando en el documento correspondiente
incremento. Para la actualización mencionada obre el sello de recibido por tales oficinas.
se considerará el periodo comprendido des- Al actuario que sin causa justificada no
de el mes en el que éstas se actualizaron por cumpla con esta obligación, se le impondrá
última vez y hasta el último mes del ejerci- una multa de una a tres veces el salario míni-
cio en el que se exceda el porcentaje citado. mo general de la zona económica correspon-
Para estos efectos, el factor de actualización diente al Distrito Federal, elevado al mes, sin
se obtendrá dividiendo el INPC del mes in- que exceda de 30% de su salario. Será destitui-
mediato anterior al más reciente del perio- do, sin responsabilidad para el Estado, en caso
do, entre el INPC correspondiente al mes de reincidencia.
anterior al más antiguo de dicho periodo.
El SAT realizará las operaciones aritméticas acuacultura. Cultivo de especies de la fauna y
previstas en el art. 17-A del CFF y publicará flora acuáticas mediante el empleo de méto-
el factor de actualización, así como las canti- dos y técnicas para su desarrollo controlado
dades actualizadas, en el DOF. en todo estadio biológico y ambiental acuá-
tico y en cualquier tipo de instalación.
Fracciones de peso; ajuste
Para determinar el monto de las cantidades acueducto. Conducto natural o artificial, ya sea
a que se refiere el párrafo anterior se consi- superficial, subterráneo o elevado, para con-
derarán, incluso, las fracciones de peso; no ducir agua de una fuente de abastecimiento
16 acuerdo de complementación económica
a un depósito determinado o a la red de dis-
tribución.
acuerdo de complementación económica. Alian-
za entre dos o más países para crear una zona
de libre comercio, determinando las condi-
ciones especiales en que han de realizarse la
importación, exportación y tránsito de mer-
cancías.
Acuerdo de Complementación Económica entre
México y Chile. El 4 de diciembre de 1991,
la Cámara de Senadores del H. Congreso de
la Unión aprobó el “Acuerdo de Comple-
mentación Económica entre México y Chile”,
aprobación que fue publicada en el DOF el 16
de diciembre de 1991, mediante el “Decreto
por el que se aprueba el Acuerdo de Comple-
mentación Económica entre México y Chile,
firmado en la ciudad de Santiago de Chile el
22 de septiembre de mil novecientos noventa
y uno”.
Este Acuerdo se firma en el marco del
Tratado de Montevideo de 1980 y tomando
en consideración la membresía de ambos
Estados en la Asociación Latinoamericana
de Integración (ALAI), y con el propósito de
establecer reglas claras y predecibles para el
desarrollo del comercio y la inversión, lo-
grándose un desarrollo económico en las
áreas productivas de bienes y servicios entre
las dos naciones.
Se establece que el Acuerdo tiene como
objetivo el intensificar las relaciones econó-
micas y comerciales entre México y Chile en
el contexto del proceso de integración es-
tablecido por el Tratado de Montevideo de
1980, por medio de la liberación total de
gravámenes y restricciones a las importacio-
nes originarias de ambos países.
También se fija como objetivo incremen-
tar el intercambio comercial, especialmente
en las áreas de bienes y servicios, estimu-
lando la inversión y facilitando la creación
de empresas bilaterales y multilaterales de
carácter regional.
Se incluyen las contempladas por el art.
50 del Tratado de Montevideo de 1980, y
que se refieren principalmente a aspectos de
seguridad nacional, protección a la salud,
etcétera.
Asimismo, ambas partes se comprome-
ten a no introducir nuevas restricciones a las
importaciones originarias del otro Estado
contratante.
A. Periodos de desgravación
En el art. 3º, inc. a), se establece que el gra-
vamen máximo a partir del 1° de enero de
1992, aplicable a los productos originarios
de cada país, será 10% de ad valorem.
Además, se establece que dicho gravamen
máximo se reducirá gradualmente.
El art. 3º, inc. b), señala que dicha tasa de
10% del impuesto ad valorem se disminuirá
anualmente 2.5 puntos porcentuales a par-
tir de enero de 1992, para que en enero de
1996 todos los productos hayan quedado a
la tasa de cero por ciento.
Asimismo, se establece en el propio
art. 3º una excepción a esa desgravación ge-
neral, para los productos que se señalan en el
Anexo 1 del propio Acuerdo (que también
se publicó el 23 de diciembre de 1991 y que
abarca aproximadamente 330 fracciones de
distintos productos) y que tuvieron una re-
ducción de dos puntos porcentuales a partir
de enero de 1993, para que en enero 1988
causen un arancel de importación de cero
por ciento.
B. Excepciones al periodo general
de desgravación
En el art. 4o se señala que los productos que
sean objeto de la aplicación de cláusulas
de salvaguardia de conformidad con el ca-
pítulo V del Acuerdo, no serán beneficiados
por las desgravaciones señaladas en el art. 3º

arriba comentado. Dichas cláusulas de salva-
guardia esencialmente son para cuando se
aplique aranceles mayores por motivos de
desequilibrios a la balanza de pagos, daño a acuerdos celebrados entre la Comunidad Euro-
la producción interna de mercancías simila-
res, supuestos especificados en el art. 16 del
propio Acuerdo.
Dispone el art. 5o que en el caso de que
la ALAI establezca un arancel menor a las
mercancías especificadas en el Anexo 2 del
Acuerdo que se comenta, la tasa general de
10% se aplicará el arancel menor de ALAI
hasta que el beneficio quede superado por
los aranceles del Acuerdo.
Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio
(GATT). Tratado multilateral firmado el 30
de octubre de 1947 y que entró en vigor
provisionalmente el 1° de enero de 1948,
teniendo como participantes a Bélgica, Ca-
nadá, Estados Unidos, Francia, Holanda,
Luxemburgo y el Reino Unido. Tenía como
reglas generales:
Brindar a los países miembros el trato de
nación más favorecida, es decir, las nacio-
nes se otorgaban el trato más favorable res-
pecto a cualquier negociación que cada una
efectuara con otras.
Prever reducciones arancelarias.
Prohibir impuestos interiores que discri-
minaran las importaciones.
Establecer mínimas barreras arancelarias.
Reducir tarifas y cuotas al comercio exte-
rior.
Eliminar subvenciones a la exportación.
Reconocer flexibilidades arancelarias para
los países en desarrollo.
Establecer medidas de emergencia por im-
portaciones que dañaran el mercado nacio-
nal.
Eliminar acuerdos de comercio preferencial.
El GATT fue sustituido por la Organización
Mundial del Comercio (OMC) a partir de
acumulación de juicios, TFJFA 17
1995, según el Acuerdo de Marrakech del
15 de abril de 1994.
pea y México. El 8 de diciembre de 1997 se
firmaron en la ciudad de Bruselas el “Acuer-
do de Asociación Económica, Concertación
Política y Cooperación entre la Comunidad
Europea y sus Estados Miembros, por una
parte, y los Estados Unidos Mexicanos por
otra”, así como el “Acuerdo Interino sobre
Comercio y Cuestiones Relacionadas con el
Comercio entre la Comunidad Europea, por
una parte, y los Estados Unidos Mexicanos,
por otra”, que contienen disposiciones de
carácter general y con un alcance declara-
tivo en el que las partes se comprometen a
establecer diversas condiciones para fortale-
cer las relaciones comerciales y económicas
mediante la liberación del comercio y am-
pliar la cooperación mutua.
acuífero. Según lo expresa el art. 3º, fracc. II,
de la Laguan, cualquier formación geoló-
gica o conjunto de formaciones geológicas
hidráulicamente conectados entre sí, por
las que circulan o se almacenan aguas del
subsuelo que pueden ser extraídas para su
explotación, uso o aprovechamiento y cu-
yos límites laterales y verticales se definen
convencionalmente para fines de evalua-
ción, manejo y administración de las aguas
nacionales del subsuelo.
acumulación de juicios, TFJFA. Procede la acu-
mulación de dos o más juicios pendientes
de resolución en los casos en que:
I. Las partes sean las mismas y se invoquen idén-
ticos agravios.
II. Siendo diferentes las partes e invocándose dis-
tintos agravios, el acto impugnado sea uno
mismo o se impugne varias partes del mis-
mo acto.
18 acumulación y deducción de cuentas incobrables

III. Independientemente de que las partes y los las delegaciones y entidades, las cuales to-
agravios sean o no diversos, se impugnen marán en cuenta:
actos o resoluciones que sean unos antece-
dentes o consecuencia de los otros. Art. 31, I. El resultado de la evaluación que realicen res-
LFPCA. pecto del cumplimiento de los objetivos y
metas que lleven a cabo mensualmente, y
acumulación y deducción de cuentas inco- II. Las situaciones coyunturales, contingentes y ex-
brables. Las personas morales acumularán traordinarias que incidan en el desarrollo de
los ingresos por deudas no cubiertas en el los programas.
mes en que se consuma el plazo de pres-
cripción o en el mes en que se cumpla un ad valorem. Término latino que significa “al valor”
año de mora, independientemente del tra- o “sobre el valor”. Se utiliza principalmente
tamiento fiscal que el acreedor haya dado en gravámenes al comercio exterior.
al crédito. Por otra parte, se establecen
de manera limitativa los casos en que se adición presupuestaria. Clave presupuestaria con
podrá deducir un crédito incobrable por su respectiva asignación, creada con poste-
notoria imposibilidad práctica de cobro, rioridad a la autorización del presupuesto de
destacando que las cuentas a cargo de una egresos de la Federación. Existen dos tipos
misma persona cuyo monto sea inferior a de adición: compensada y líquida.
cinco mil pesos se podrá deducir una vez
transcurrido un año a partir de que incu- adjudicación. Acto administrativo o judicial que
rra en mora. consiste en asignar a persona determinada
una propiedad de un bien mueble o inmue-
acuse de recibo. Conforme al art. 42 de la LSPM, ble, como consecuencia de una subasta, re-
el servicio de acuse de recibo de envíos o mate o partición hereditaria, con la respectiva
de correspondencia registrados consiste en entrega del bien al sujeto correspondiente.
recabar en un documento especial la firma
de recepción del destinatario o de su repre- adjudicación en pago. Se emplea judicialmente
sentante legal y en entregar ese documento esta expresión cuando se adjudica el bien
al remitente como constancia. de un adeudo, para satisfacer el crédito que
tiene un acreedor contra él.
adecuaciones programático-presupuestales,D F.
Conforme al art. 507 del CFDF, las adecuacio- administración de justicia fiscal. Se realiza de
nes programático-presupuestarias compren- la manera siguiente:
derán las relativas a:
1. Ante los tribunales que se detallan a conti-
I. La estructura programática y presupuestal apro- nuación:
bada, y
II. Los calendarios presupuestales autorizados. 1.1. En relación con el amparo fiscal o el recur-
Además, el art. 508 del CFDF señala que so de revisión, el Poder Judicial de la Fede-
las adecuaciones se realizarán siempre que ración.
permitan un mejor cumplimiento de los a) Suprema Corte de Justicia de la Nación.
objetivos de los programas a cargo de las b) Tribunales Colegiados de Circuito.
dependencias, los órganos desconcentrados, c) Juzgados de Distrito.

1.2. En los tribunales administrativos:
a) Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Adminis-
trativa.
b) Tribunal Contencioso Administrativo del Dis-
trito Federal.
c) Tribunales de los Estados.
2. Con motivo de la globalización de la econo-
mía, no deben olvidarse los procedimientos
de resolución de las controversias previstos
en un tratado internacional, incluido, en su
caso, el procedimiento arbitral.
3. No debe descartarse la posibilidad de llegar a
la Comisión Nacional de Derechos Humanos
o las comisiones de derechos humanos exis-
tentes en las entidades.
administración del gasto público. Conjunto ar-
ticulado de procesos que abarcan desde la
planeación y programación del gasto públi-
co hasta su ejercicio, control y evaluación. administraciones locales. Unidades administrati-
Incluye los egresos por concepto de gasto
corriente, inversión pública física e inver-
sión financiera, así como pago de pasivos o
deuda pública contraídos por el Estado, las
empresas públicas, las instituciones finan-
cieras públicas y los fideicomisos.
administración por objetivos. Enfoque de la
administración que se propone establecer administraciones regionales de evaluación. Las
compromisos entre los supervisores y los ad-
ministradores para alcanzar metas específi-
cas de producción, planeación y evaluación,
conjuntamente con el desarrollo de sus ac-
tividades, mediante un proceso que abarca
todos los niveles de la organización. Método
de dirección por medio del cual el superior
y el subordinado establecen, de acuerdo con
diversos estándares de dirección, resultados
deseables, realistas y específicos, así como
objetivos concretos, en las principales áreas
de responsabilidad, objetivos que se com-
paran periódicamente con los resultados
obtenidos.
administraciones regionales de evaluación 19
administración presupuestaria. Rama de la ad-
ministración pública que tiene por objeto
la programación, organización, aplicación y
control de la recaudación, además del ejer-
cicio y evaluación de los fondos públicos.
administración pública tributaria. Unidad ad-
ministrativa cuya finalidad es vigilar el cabal
y oportuno cumplimiento de las obligacio-
nes tributarias, con objeto de recaudar los
ingresos públicos provenientes de las con-
tribuciones y sus accesorios, así como de
aquellos que se les encomiende, ya sea por-
que se enteren voluntariamente o porque se
tengan que usar las facultades económico-
coactivas; además de verificar el cumpli-
miento de las obligaciones fiscales a cargo
del administrado, asistiendo y orientando a
éste en dicho cumplimiento.
vas federales que en los Estados y el Distrito
Federal realizan las actividades jurídicas, de
asistencia, de recaudación, de auditoría y
aduaneras, además de las de registro, infor-
mativas y administrativas. Los arts. 15, 18
apartado A, 24, 27 y 37 del RISAT hacen alu-
sión a su competencia.
facultades de las administraciones regionales
se localizan en el numeral 34 del RISAT, y de
acuerdo con el art. 37 apartado D del citado
Reglamento se designan con los nombres
siguientes:
Del Noreste, con sede en Ciudad Guadalupe,
Nuevo León.
Del Noroeste, con sede en Hermosillo, So-
nora.
Del Norte Centro, con sede en Torreón,
Coahuila.
Del Centro, con sede en Santiago de Queré-
taro, Querétaro.
20 Administradora de fondos para el retiro (Afore)

Del Occidente, con sede en Zapopan, Jalisco.
Del Pacífico Centro, con sede en Heróica
Puebla de Zaragoza, Puebla.
Del Sur, con sede en Veracruz, Veracruz.
Del Sureste, con sede en Mérida, Yucatán.
Administradora de fondos para el retiro
(Afore). Empresa creada específicamente
para administrar y operar cuentas indivi-
duales y subcuentas del Seguro de Ahorro
para el Retiro (SAR), recibir y administrar
las cuotas correspondientes del IMSS y del
Infonavit, recibir y administrar las aporta-
ciones voluntarias y operar y pagar los reti-
ros programados.
El art. 8o, último párrafo de la LISR con-
sidera que tales administradoras, entre
otras entidades, integran el sistema finan-
ciero mexicano.
adquisición de bienes ISR. Se regula por los
arts. 155, 156 y 157 de la LISR, y se consi-
deran ingresos por adquisición de bienes
los siguientes:
I.
La donación.
II.
Los tesoros.
III.
La adquisición por prescripción.
IV.Los supuestos señalados en los arts. 153,
189 y 190 de la LISR. adquisición de inmuebles, D.F. El impuesto sobre
V. Las construcciones, instalaciones o mejoras
permanentes en bienes inmuebles que, de
conformidad con los contratos por los que
se otorgó su uso o goce, queden a benefi-
cio del propietario. El ingreso se entende-
rá que se obtiene al término del contrato
y en el monto que a esa fecha tengan las
inversiones conforme al avalúo que practi-
que persona autorizada por las autoridades
fiscales.
Cuando se trata de las fraccs. I a III del art.
157 de la LISR, el ingreso será igual al valor
de avalúo practicado por persona autorizada
por las autoridades fiscales. En el supuesto
señalado en la fracc. IV del mismo artículo,
se considerará ingreso el total de la diferen-
cia mencionada en el art.153 de la LISR.
Deducciones (personas físicas)
Quienes obtengan ingresos por adquisición
de bienes podrán efectuar las deducciones
siguientes:
Contribuciones locales y federales, salvo ISR.
Impuestos, derechos y gastos notariales.
Gastos judiciales (con motivo de juicios).
Gastos de avalúo.
Comisiones y mediaciones.
Pago provisional
El pago provisional será como sigue:
20% sobre los ingresos percibidos.
Plazo: quince días a la obtención del ingreso o
a la notificación de las autoridades en caso de
diferencia de avalúos, o a la fecha de la firma de
las escrituras, los fedatarios calculan y enteran
el impuesto; además, deben presentar declara-
ciones a más tardar el 15 de febrero en las que
informen respecto de las operaciones realizadas
en el ejercicio anterior.
adquisición de bienes inmuebles se encuen-
tra establecido en los arts. 134 a 147 del CFDF.
Están obligadas al pago del ISAI las personas
físicas y las morales que adquieran inmue-
bles que consistan en el suelo, en las cons-
trucciones o en el suelo y las construcciones
adheridas a él ubicados en el Distrito Federal,
así como los derechos relacionados con los
mismos.
Tarifa
El impuesto se calculará aplicando, sobre el
valor total del inmueble, la tarifa que se in-
dica en el cuadro núm. 1.

CUADRO 1
Rango Límite inferior Límite superior
A $0.11 $66,561.99
B 66,562.00 106,499.13
C 106,499.14 159,748.54
D 159,748.55 319,497.18
E 319,497.19 798,742.95
F 798,742.96 1,597,485.92
G 1,597,485.93 En adelante
Adquisición de una porción del inmueble
En caso de adquirirse una porción del inmue-
ble, una vez obtenido el resultado de aplicar
la tarifa señalada al valor total del inmueble,
se aplicará a dicho resultado el porcentaje
que se adquiera.
Exentos
Sólo los bienes que se adquieran para for-
mar parte del dominio público del Distrito
Federal y los que se adquieran para estar su-
jetos al régimen de dominio público de la
Federación estarán exentos del impuesto.
También estarán exentos los inmuebles
adquiridos por representaciones diplomáticas
de estados extranjeros acreditados en el país,
siempre que exista reciprocidad del Estado
solicitante, y organismos internacionales, en
términos de lo dispuesto por el art. 133 de la
CPEUM.
Objeto
Es gravar la adquisición de bienes inmuebles.
Se entiende por adquisición, en los térmi-
nos del art. 137 del CFDF, la que derive de:
I. Todo acto por el que se transmita la propie-
dad, incluida la donación, la que ocurra por
causa de muerte y la aportación a toda clase
adquisición de inmuebles 21
Cuota fija Factor de aplicación
sobre el excedente
de límite inferior
$125.48 0.00000
125.49 0.03163
1,388.71 0.03261
3,125.19 0.03261
8,334.60 0.03696
26,047.53 0.04565
62,510.16 0.04565
de asociaciones o sociedades, a excepción
de las que se realicen al constituir o liquidar
la sociedad conyugal, siempre que sean in-
muebles propiedad de los cónyuges. En las
permutas se considerará que se efectúan dos
adquisiciones. En el caso de adquisiciones
por causa de muerte, se aplicará una tasa de
cero por ciento del ISAI, siempre que el valor
del inmueble a la fecha de la escritura de ad-
judicación no exceda de la suma equivalente
a doce mil setenta y tres veces al salario mí-
nimo general vigente en el Distrito Federal.
II. La compraventa en la que el vendedor se re-
serve el dominio, aun cuando la transferen-
cia de ésta opere con posterioridad.
III. La promesa de adquirir, cuando el futuro
comprador entre en posesión de los bienes
o el futuro vendedor reciba el precio de la
venta o parte de él, antes de que se celebre el
contrato prometido o cuando se pacte alguna
de estas circunstancias.
IV. La cesión de derechos del comprador o del
futuro comprador, en los casos de las fraccs.
II y III que anteceden, respectivamente.
V. Fusión y escisión de sociedades.
VI. La dación en pago y la liquidación, reduc-
ción de capital, pago en especie de remanen-
tes, utilidades o dividendos de asociaciones
o sociedades civiles o mercantiles.
22 adquisición de inmuebles
VII. Transmisión de usufructo o de la nuda pro-
piedad, así como la extinción del usufructo,
salvo que el mismo se extinga por muerte del
usufructuario, independientemente de que
el usufructo se haya constituido por tiempo
determinado o como vitalicio.
VIII. Prescripción positiva e información de do-
minio judicial o administrativa, salvo que el
adquirente ya hubiera pagado el ISAI causa-
do por la celebración del contrato base de la
acción, previamente al ejercicio de la acción
judicial de que se trata.
IX. La cesión de derechos del heredero, legata-
rio o copropietario, en la parte relativa y en
proporción a los inmuebles.
Se asimila a la cesión de derechos la re-
nuncia o repudio de la herencia o legado
efectuados después de la aceptación de he-
rencia o de la declaratoria de herederos o
legatarios.
X. Actos que se realicen a través de fideicomiso,
así como la cesión de derechos en el mismo,
en los supuestos siguientes:
a) En el acto en el que el fideicomitente desig-
na o se obliga a designar fideicomisario di-
verso de él, y siempre que no tenga derecho
a readquirir del fiduciario los bienes.
b) En el acto en el que el fideicomitente pierda
el derecho a readquirir los bienes del fidu-
ciario, si se hubiera reservado tal derecho.
Cuando el fideicomitente reciba certifi-
cados de participación por los bienes que
afecte en fideicomiso, se considerarán ena-
jenados esos bienes en el momento en que
el fideicomitente reciba los certificados, sal-
vo que se trate de acciones.
c) En el acto en el que el fideicomitente ceda
los derechos que tenga sobre los bienes
afectos al fideicomiso, si entre éstos se in-
cluye el de que dichos bienes se transmitan
a su favor.
Cuando se emitan certificados de participa-
ción por los bienes afectos al fideicomiso y se
coloquen entre el gran público inversionista,
no se considerarán enajenados dichos bienes
al enajenarse esos certificados, salvo que éstos
les den a sus tenedores derechos de aprove-
chamiento directo de esos bienes, o se trate de
acciones. La enajenación de los certificados de
participación se considerará como una ena-
jenación de títulos de crédito que no repre-
sentan la propiedad de bienes y tendrán las
consecuencias fiscales que establecen las leyes
fiscales para la enajenación de tales títulos.
Sin perjuicio de lo anterior, cuando el
fideicomitente reciba certificados de par-
ticipación por los bienes que afecte en fi-
deicomiso y cuando se emitan certificados
de participación por los bienes afectos al
fideicomiso y se coloquen entre el gran pú-
blico inversionista, se considerarán enajena-
dos esos bienes en el momento en que el
fideicomitente enajene dichos certificados
o cuando el fideicomiso enajene los bienes
aportados.
d) En el acto en el que el fideicomitente trans-
mita total o parcialmente los derechos que
tenga sobre los bienes afectos al fideicomiso
a otro fideicomitente, aun cuando se reserve
el derecho de readquirir dichos bienes.
e) En el acto en el que el fideicomisario desig-
nado ceda los derechos que tenga sobre los
bienes afectos al fideicomiso, o dé instruc-
ciones al fiduciario para que transmita la
propiedad de los bienes a un tercero. En
estos casos se considerará que el fideico-
misario adquiere los bienes en el acto de
su designación y que los enajena en el mo-
mento de ceder sus derechos o de dar di-
chas instrucciones.
XI. La división de la copropiedad por la parte
que se adquiera en demasía del porcentaje
le correspondía al copropietario, tomando
como base los valores a que se refiere el art.
138 del CFDF.
XII. La cesión de derechos en los contratos de arren-
damiento financiero, así como la adquisi-
ción de los bienes materia del mismo que

se efectúe por persona distinta del arrenda-
tario.
XIII. Se deroga.
XIV. La adjudicación judicial o administrativa y la
cesión de dichos derechos.
Base
El valor del inmueble que se considerará,
será el que resulte más alto entre:
I. El valor de adquisición;
II. El valor catastral determinado con la aplica-
ción de los valores unitarios a que se refiere
el art.151 del CFDF, o
III. El valor comercial que resulte del avalúo prac-
ticado por la autoridad fiscal o por personas
registradas o autorizadas por la misma.
Cuando se trata de adquisiciones de inmue-
bles en proceso de construcción, los valo-
res catastral y de avalúo se determinarán de
acuerdo con las características estructurales
y arquitectónicas del proyecto respectivo.
Determinación del valor del inmueble
Para determinar el valor del inmueble se in-
cluirán las construcciones que en su caso se
tengan, independientemente de los derechos
que sobre éstos tuviesen terceras personas,
salvo que se demuestre fehacientemente
ante la autoridad fiscal y de manera previa
al otorgamiento del instrumento público
correspondiente, que dichas construcciones
se realizaron con recursos propios del adqui-
rente o que las adquirió con anterioridad, y
ha cubierto el impuesto respectivo. Para los
fines de este impuesto, se considerará que el
usufructo y la nuda propiedad tienen, cada
uno de ellos, 50% del valor del inmueble.
Cuando con motivo de la adquisición
el adquirente asuma la obligación de pagar
una o más deudas o de perdonarlas, el im-
porte de ellas se considerará parte del valor
de adquisición.
adquisición de inmuebles 23
Cuando se adquiera sólo una porción del
inmueble o el usufructo o la nuda propiedad,
la base gravable que se considerará para el
cálculo del impuesto será el valor del inmue-
ble en su totalidad. Al impuesto determinado
se le aplicará la proporción correspondiente
a la parte que fue adquirida y el resultado
será el monto del impuesto por pagar.
Adquisición por causa de muerte
Cuando se trate de adquisición por causa de
muerte, el valor del inmueble que se con-
sidere será el que resulte más alto entre el
valor catastral y el valor del avalúo vigente
en el momento de otorgarse la escritura de
adjudicación de los bienes de la sucesión.
Dicho avalúo deberá estar referido a la fecha
de adjudicación, venta o cesión de los bie-
nes de la sucesión.
Adquisiciones específicas
Cuando se trate de adquisición por aporta-
ción a toda clase de asociaciones o socieda-
des, fusión o escisión de sociedades, dación
en pago y liquidación, reducción de capital,
pago en especie de remanentes, utilidades
o dividendos de asociaciones o sociedades
civiles o mercantiles, el valor del inmueble
será el que resulte más alto entre el valor ca-
tastral, el valor de operación y el valor de
avalúo referidos al momento de otorgarse la
escritura de formalización de la transmisión
de la propiedad de los inmuebles con moti-
vo de dichos actos.
Adquisición por prescripción positiva
e información de dominio judicial o
administrativa
Cuando se trata de adquisición por prescrip-
ción positiva e información de dominio judi-
cial o administrativa, el valor del inmueble
que se considerará será el que resulte más
alto entre el valor catastral y el valor de
avalúo referido a la fecha en que cause eje-
24 adquisición de inmuebles
cutoria la sentencia de prescripción y de la
resolución judicial o administrativa de in-
formación de dominio, respectivamente.
Casos no previstos en las disposiciones
que regulan el ISAI
En los casos no previstos, cuando se trata de
adquisiciones formalizadas en documentos
privados, el avalúo deberá referirse a la fecha
en que se adquiera el dominio del bien con-
forme a las leyes, o en su defecto, a la fecha
de otorgamiento de la escritura pública co-
rrespondiente.
Avalúos
Los avalúos que se realicen para efectos de
este impuesto deberán ser practicados por las
personas señaladas en el art. 44 del CFDF.
En caso de que dichas personas practiquen
avalúos sin ajustarse a los procedimientos y
lineamientos técnicos, se harán acreedoras a
la suspensión o cancelación de la autoriza-
ción o registro, según corresponda, y a las
sanciones pecuniarias a que haya lugar, sin
perjuicio de la responsabilidad penal en que
pudieran incurrir en el caso de la comisión
de algún delito fiscal.
Inmuebles destinados a vivienda
En inmuebles destinados a vivienda, los
propios contribuyentes podrán determinar
el valor del inmueble, aplicando el procedi-
miento y los valores de referencia del Manual
de Procedimientos y Lineamientos Técnicos de
Valuación Inmobiliaria y de Autorización de
Sociedades y Registro de Peritos Valuadores,
utilizando los formatos que para tal efecto
sean aprobados por la autoridad fiscal.
Pago
El pago del impuesto deberá hacerse me-
diante declaración, a través de la forma ofi-
cial autorizada, que se presentará dentro de
los quince días siguientes a aquel en que se
realice cualquiera de los supuestos que a
continuación se señalan:
I. Cuando se adquiera el usufructo o la nuda
propiedad. En el caso de cualquier usu-
fructo, que se haya constituido por tiempo
determinado o como vitalicio, cuando se
extinga por cualquier causa distinta de la
muerte del usufructuario.
II. Cuando se adjudiquen los bienes de la suce-
sión, así como al cederse los derechos heredi-
tarios o al enajenarse bienes por la sucesión.
En estos dos últimos casos, el impuesto
se causará en el momento en que se realice
la cesión o la enajenación, independiente-
mente del que se cause por el cesionario o
por el adquirente; asimismo, en los casos
de formalización de adquisiciones en las
que el enajenante falleciere sin que se hu-
biere pagado el impuesto correspondiente,
se deberán pagar tanto el impuesto por la
adquisición por herencia o legado como el
del acto que se formalice.
III. Cuando se realicen los supuestos de enaje-
nación a través de fideicomiso.
IV. A la fecha en que cause ejecutoria la sen-
tencia de la prescripción positiva, a la de la
resolución correspondiente, en el caso de
información de dominio judicial o adminis-
trativa, y a la de la formalización en escritura
pública, tratándose de la adjudicación judi-
cial o administrativa y a la fecha de la cesión
de dichos derechos.
V. En los contratos de compraventa con reserva
de dominio y promesa de venta, cuando se
celebre el contrato respectivo.
VI. En los contratos de arrendamiento financiero,
cuando se cedan los derechos respectivos o la
adquisición de los bienes materia del mismo
la realice una persona distinta del arrenda-
tario.
VII. Cuando se formalice en escritura pública
la transmisión de propiedad de inmuebles,
con motivo de la aportación a toda clase de

asociaciones o sociedades, de la fusión o es-
cisión de sociedades, de la dación en pago
y liquidación, reducción de capital, pago en
especie de remanentes, utilidades o dividen-
dos de asociaciones o sociedades civiles o
mercantiles.
VIII. En los casos no previstos en las fracciones
anteriores, cuando los actos de que se trate
se eleven a escritura pública o se inscriban
en el Registro Público, o si se trata de do-
cumentos privados, cuando se adquiera el
dominio del bien conforme a las leyes.
Pago anticipado
El contribuyente podrá pagar el impuesto
por anticipado.
A la declaración deberá acompañarse la
documentación que en la misma se señale.
Se deroga.
Cuando se trata de adquisiciones que se
deriven de los actos mencionados en el art.
137 del CFDF, que no se hagan constar en
escritura pública, el enajenante tendrá el
carácter de responsable solidario respecto
del impuesto sobre adquisición de inmue-
bles que se genere a cargo del adquirente y
éste omita su pago.
Plazo para el ejercicio de facultades
de comprobación
En el caso de adquisiciones de inmuebles
derivadas de actos consignados en docu-
mentos privados, el plazo para el ejercicio
de las facultades de comprobación de las au-
toridades fiscales, así como el de prescrip-
ción, comenzarán a correr a partir de que
dichas autoridades tengan conocimiento de
la celebración de tales actos.
Garantía de los créditos fiscales
Los inmuebles servirán de garantía por los
créditos fiscales que resulten con motivo
de diferencias provenientes de los avalúos
o determinaciones de valor efectuadas por
adquisición de inmuebles 25
los contribuyentes, tomados como base
para el cálculo del impuesto, los que se ha-
rán efectivos mediante el procedimiento
administrativo de ejecución.
En las adquisiciones que se hagan constar
en escritura pública, los fedatarios que por
disposición legal tengan funciones notariales
calcularán el impuesto bajo su responsabili-
dad y mediante declaraciones lo enterarán
en las oficinas autorizadas, dentro del plazo
a que se refiere el artículo anterior.
Adquisiciones en documentos privados
Si las adquisiciones se hacen constar en do-
cumentos privados, el cálculo y entero del
impuesto deberá efectuarlos el adquirente
bajo su responsabilidad.
Se presentará declaración por todas las ad-
quisiciones, aun cuando no haya impuesto
por pagar.
Los fedatarios no estarán obligados a ente-
rar el impuesto cuando consignen en escritura
pública operaciones por las que ya se hubiera
pagado el impuesto y acompañen a su decla-
ración copia de aquellas con las que se efec-
tuó dicho pago.
Cuando por avalúo practicado, ordenado o
tomado en consideración por las autoridades
fiscales, o bien, por las determinaciones de va-
lor efectuadas por los propios contribuyentes
a que se refieren los arts. 138, 139 y 140 del
CFDF, resulten diferencias de impuesto, los fe-
datarios no serán responsables solidarios por
las mismas.
Fideicomiso
Si se trata de fideicomisos con inmuebles en
los que el fedatario considere que no se cau-
sa el impuesto, dicho fedatario deberá pre-
sentar aviso a las autoridades fiscales.
Obligaciones de los fedatarios
Los fedatarios estarán obligados a verificar
que los avalúos o las determinaciones de
26 adquisición de vehículos automotores usados
valor efectuadas por los propios contribu-
yentes, que sirvan de base para el cálculo
del impuesto, se encuentran vigentes y en
el caso de los primeros, que se hayan prac-
ticado y signado por las personas a que se
refiere el art. 44 del CFDF, y cuya autoriza-
ción o registro no se encuentre cancelado o
suspendido.
Inmuebles en condominio
Tratándose de inmuebles en condominio,
los fedatarios públicos deberán anotar en las
escrituras públicas o demás documentos me-
diante los cuales se adquiera o transmita la
propiedad de bienes inmuebles, una descrip-
ción general de la construcción del condo-
minio, que comprenda las construcciones de
uso común, indicando las medidas y superfi-
cies que les corresponda, así como la calidad
de los materiales empleados, la descripción de
cada departamento, vivienda, casa o local, su
número, situación, medidas y superficies,
piezas de que conste, espacio para estacio-
namiento de vehículos, si lo hubiere, los
indivisos correspondientes a la localidad, así
como la parte proporcional de los derechos
sobre las áreas comunes del inmueble.
Resoluciones de autoridades no ubicadas
en el Distrito Federal
Cuando la adquisición de los bienes inmue- aduana. Oficina que controla la entrada y salida
bles opere por resoluciones de autoridades
no ubicadas en el Distrito Federal, el pago del
impuesto se hará dentro de los treinta días
naturales contados a partir de la fecha en
que haya causado ejecutoria la resolución
respectiva.
Actos o contratos celebrados fuera del
territorio de la República.
Resoluciones de autoridades extranjeras
Cuando dicha adquisición opere en virtud
de actos o contratos celebrados fuera del te-
rritorio de la República, o bien a través de
resoluciones dictadas por autoridades ex-
tranjeras, el impuesto deberá ser cubierto
dentro del término de noventa días hábiles
contados a partir de la fecha en que surtan
efectos en la República los citados actos,
contratos o resoluciones.
adquisición de vehículos automotores usados.
Estaba contemplada en los arts. 183 al 186
del CFDF. Las personas físicas y morales que
lleven a cabo dicha operación están obliga-
das a pagar el impuesto sobre la adquisición
de vehículos automotores usados. Se presu-
me que la adquisición se realiza en el D.F.
cuando en esa entidad se efectúa el trámite
de cambio de propietario. Para calcular este
impuesto se aplicaría la tasa de 1% a la base
gravable.
Sin embargo, el 31 de diciembre de 2001,
en el decreto que reforma, adiciona y de-
roga diversas disposiciones del CFDF fueron
derogados los artículos que se mencionan.
En su lugar se establecieron los derechos por
el servicio de cambio de registro de propie-
tario de vehículos automotores, previsto en
el art. 236-B del CFDF, artículo que también
fue derogado. Cabe mencionar que en al-
gunos estados de la República sí existe este
impuesto.
de mercancías al y del territorio nacional.
Tiene como objetivos los siguientes:
a) De carácter fiscal: asegurar el monopolio del
Estado, sea en la fabricación, sea en la venta
de cosas.
b) De carácter económico: proteger o estimular
las industrias nacionales impidiendo la entra-
da de productos similares.
c) De carácter social: impedir la acumulación o
el acopio de determinados productos, o im-
pedir la exportación total de ellos sin asegurar
antes lo necesario para el consumo del país.

d) De higiene pública: cuando, por ejemplo, debe
impedir la admisión de productos embarca-
dos en puertos declarados infestados, o pro-
ductos que hayan tocado esos puntos. afectación de un ingreso sólo mediante ley,
aduanas, competencia para el manejo, almace-
namiento y custodia de mercancías. El ma-
nejo, almacenaje y custodia de las mercancías
de comercio exterior compete a las aduanas.
aduanas, fundamento constitucional. Véase Nor-
mas constitucionales en materia de aduanas y
comercio exterior.
aeródromos. Existen los siguientes:
a) Civiles, que es el área definida de tierra o agua
adecuada para el despegue, aterrizaje, acuati-
zaje o movimiento de aeronaves, con instala-
ciones o servicios mínimos para garantizar la
seguridad de su operación.
b) De servicio público, en el que existe la obligación
de prestar servicios aeroportuarios y comple-
mentarios de manera general e indiscrimina-
da a los usuarios.
c) De servicio general, destinados a la atención
de las aeronaves, los pasajeros, la carga y el afirmativa ficta en materia fiscal, D.F. El CFDF
correo del servicio de transporte aéreo no
regular, así como del transporte privado co-
mercial y privado no comercial.
d) De servicio particular, destinado a los propios
fines del permisionario o a los de terceros
con quienes contrate libremente.
e) Internacional, declarado internacional por
el Ejecutivo Federal y habilitado, de confor-
midad con las disposiciones aplicables, con
infraestructura, instalaciones y equipos ade-
cuados para atender a las aeronaves, los pa-
sajeros, la carga y el correo del servicio de
transporte aéreo internacional, y que cuenta
con autoridades competentes.
afectación. Agravio que infiere la autoridad en
la esfera jurídica del gobernado al emitir o
afirmativa ficta en materia fiscal, D.F. 27
ejecutar una ley o acto violatorio de garan-
tías individuales.
D.F. De acuerdo con el art. 6o del CFDF, sólo
mediante leyes podrá afectarse un ingreso
a un fin específico. Todos los ingresos que
tenga derecho a percibir el D.F., aun cuan-
do se destinen a un fin específico, serán
recaudados por las autoridades fiscales o
por las personas y oficinas que las mismas
autoricen.
afectación presupuestaria. Movimiento que per-
mite adecuar o modificar el presupuesto
original autorizado por la H. Cámara de
Diputados, el cual se realiza mediante un do-
cumento denominado oficio de afectación
presupuestaria. Según el tipo de clave presu-
puestaria que afecte, puede ser automática,
es decir, cuando el traspaso por la entidad es
interno; o no automática, cuando se requiere
autorización de la SHCP. Según el movimien-
to que produzca, puede ser ampliación, re-
ducción o movimiento compensado.
señala en sus arts. 76 y 77 que las instancias o
peticiones que se formulen a las autoridades
fiscales deberán ser resueltas en un plazo de
hasta cuatro meses; transcurrido dicho pla-
zo sin que se notifique la resolución expresa,
se considerará como resolución afirmativa
ficta, que significa decisión favorable a los
derechos e intereses legítimos de los peti-
cionarios, por el silencio de las autoridades
competentes, la cual tendrá efectos siempre
que no exista resolución o acto de autoridad
debidamente fundado. Cuando se requiera
al promovente que cumpla los requisitos
omitidos o proporcione los elementos nece-
sarios para resolver, el término comenzará a
correr desde que el requerimiento haya sido
cumplido debidamente.
28 Afore
No operará la resolución afirmativa ficta
cuando se trate de la autorización de exen-
ciones de créditos fiscales, la caducidad de las
facultades de la autoridad, la facultad de revi-
sión prevista en el art. 133 del CFDF, la pres-
cripción o condonación de créditos fiscales,
el otorgamiento de subsidios, disminuciones agente aduanal, aduanas en las que puede ac-
o reducciones en el monto del crédito fiscal,
el reconocimiento de enteros, la solicitud de
compensación, la devolución de cantidades
pagadas indebidamente y consultas.
Tampoco se configura la resolución afir-
mativa ficta cuando la petición se hubiere
presentado ante autoridad incompetente o
los particulares interesados no hayan reuni-
do los requisitos que señalen las normas ju-
rídicas aplicables.
En los casos en que no opere la afirmativa
ficta, el interesado podrá considerar que la
autoridad resolvió negativamente e inter-
poner los medios de defensa en cualquier
tiempo posterior al plazo a que se refiere el
párrafo primero del art. 76 del CFDF, mien-
tras no se dicte la resolución, o bien, esperar
a que ésta se dicte.
Afore. Véase Administradora de fondos para el
retiro.
aforo o reconocimiento. Etimológicamente
aforo proviene del latín afforarum, forma
sustantiva abstracta de afforare, que signifi-
ca tasar el valor de las cosas según el precio
que tenían en el mercado público.
De acuerdo con el sistema normativo
mexicano, acto mediante el cual, con las mer-
caderías a la vista, se examinan para precisar
sus características, se clasifican, se determina
el pago de los impuestos y demás requisitos
que deben cumplirse para considerarlas le-
galmente importadas o exportadas.
agente aduanal. Persona física que, por medio
de una patente otorgada por la autoridad ha-
cendaria, interviene ante una aduana para
despachar mercancías en cualesquiera de
los regímenes aduaneros, en virtud de los
servicios profesionales que presta. Art. 159,
párrafo primero, LAd.
tuar. La patente de agente aduanal le da el
derecho a la persona física que haya obteni-
do la autorización a que hace referencia el
art. 159 de la LAd, a actuar ante la aduana de
adscripción para la que se le expidió la pa-
tente. El agente aduanal podrá solicitar auto-
rización del SAT para actuar en una aduana
adicional a la de adscripción por la que se le
otorgó la patente. Las autoridades aduaneras
deberán otorgar la autorización en un plazo
no mayor de dos meses, siempre que pre-
viamente se verifique que el agente aduanal
se encuentra al corriente en el cumplimien-
to de sus obligaciones fiscales.
En ningún caso se podrá autorizar a un
agente aduanal a efectuar despachos en más
de tres aduanas distintas de las de su ads-
cripción. Cuando el agente aduanal expresa-
mente renuncie a una aduana que le hubiera
sido autorizada conforme al párrafo anterior
del art. 161 de la LAd, podrá presentar soli-
citud para que se le autorice actuar en otra
aduana.
En los casos de supresión de alguna adua-
na, los agentes aduanales a ella adscritos o
autorizados podrán solicitar su sustitución
al SAT.
El agente aduanal podrá actuar en adua-
nas distintas de la de su adscripción o de
las que le hubieran sido autorizadas, en los
casos siguientes:
I. Para promover el despacho para el régimen de
tránsito interno de mercancías que vayan a
ser o hayan sido destinadas a otro régimen
aduanero en la aduana de su adscripción o
en las demás que tenga autorizadas.

II. Cuando la patente se le hubiera expedido en
los términos del último párrafo del art. 159
de la LAd. Art.161, LAd.
agente aduanal, requisitos para obtener la
patente. Para obtener la patente de agente
aduanal se requiere:
I. Ser mexicano por nacimiento en pleno ejer-
cicio de sus derechos.
II. No haber sido condenado por sentencia
ejecutoriada por delito doloso y en el caso
de haber sido agente o apoderado aduanal,
su patente o autorización no hubieran sido
canceladas.
III. Gozar de buena reputación personal.
IV. No ser servidor público, excepto tratándose
de cargos de elección popular, ni militar en
servicio activo.
V. No tener parentesco por consanguinidad en
línea recta sin limitación de grado y cola-
teral hasta el cuarto grado, ni por afinidad,
con el administrador de la aduana de ads-
cripción de la patente.
VI. Tener título profesional o su equivalente en agentes y apoderados aduanales, representa-
los términos de la ley de la materia.
VII. Tener experiencia en materia aduanera, ma-
yor de tres años.
VIII. Exhibir constancia de su inscripción en el
RFC.
IX. Aprobar el examen de conocimientos que
practique la autoridad aduanera y un exa-
men psicotécnico.
Cubiertos los requisitos, la SHCP otorgará la
patente al interesado en un plazo no mayor
de cuatro meses. La patente es personal e in-
transferible.
La SHCP podrá expedir, a petición del
interesado, patentes de agente aduanal que
legitimen a su titular para promover úni-
camente el despacho de mercancías cuyas
fracciones arancelarias se autoricen en for-
ma expresa. Para obtener dicha patente se
agentes y apoderados aduanales, representación por 29
deberá cumplir con los requisitos a que se
refiere el art. 159 de la LAd. Art. 159, LAd.
agentes consulares. Servidores públicos autori-
zados para proteger los intereses de los indi-
viduos de la nación que los nombra y que en
ocasiones arreglan las diferencias que sur-
jan entre ellos. Por otro lado, la LISR estable-
ce en su art. 109, fracc. XII, inc. b), que los
agentes consulares no pagarán el impuesto
por la obtención de ingresos que surjan del
ejercicio de sus funciones, en los casos de
reciprocidad.
agentes diplomáticos. En los términos del art.
109, fracc. XII, inc. a), de la LISR, personas
que intervienen en un servicio de carácter
público, con la representación del Estado en
los negocios que se tratan entre dos o más
naciones, y que están exentas de pagar el
mencionado impuesto por los ingresos que
obtienen por su servicio personal subordi-
nado.
ción por. El art. 41 de la LAd señala que los
agentes y apoderados aduanales serán re-
presentantes legales de los importadores y
exportadores, en los casos siguientes:
I. Tratándose de las actuaciones que deriven
del despacho aduanero de las mercancías,
siempre que se celebren dentro del recinto
fiscal.
II. Tratándose de las notificaciones que deriven
del despacho aduanero de las mercancías.
III. Cuando se trate del acta o del escrito a que
se refieren los arts. 150 y 152 de la LAd.
Los importadores y exportadores podrán
manifestar por escrito a las autoridades
aduaneras que ha cesado dicha representa-
ción, siempre que la misma se presente una
vez notificadas el acta o el escrito correspon-
diente.
30 agentes y representantes navieros, trámites por
Las autoridades aduaneras notificarán a
los importadores y exportadores, además
de al representante a que se refiere el art.
41 de la LAd, de cualquier procedimiento
que se inicie con posterioridad al despacho
aduanero.
agentes y representantes navieros, trámites por.
El art. 12 del RLAd menciona que el agente
naviero consignatario general o de buques
o los representantes de los navieros mexi-
canos podrán realizar los trámites ante la
autoridad aduanera que correspondan a los
capitanes, siempre que se obliguen solida-
riamente con éstos.
Cuando la embarcación carezca de agente
naviero consignatario general o de buques
en el puerto, se tendrá como tal a su capitán
o a la persona que éste designe, la cual, de
aceptar dicho encargo, lo hará constar expre-
samente y sólo podrá renunciarlo después
de concluidos los trámites del despacho de
mercancías que sean consecuencia directa
del arribo y antes de que se inicie cualquier
trámite relativo a la maniobra de carga o a la
salida en lastre de la propia embarcación.
agravantes en materia aduanera. Las autoridades
aduaneras, al imponer las multas, deberán
considerar como agravantes los supuestos
siguientes:
I. El utilizar un RFC de un importador que no
hubiere encargado el despacho de las mer-
cancías.
II. El uso de documentos falsos o en los que se
hagan constar operaciones inexistentes.
III. El hecho que el infractor sea reincidente en
los términos del CFF. Art. 198, LAd.
agravantes en multas fiscales. Conforme al art.
75 del CFF, dentro de los límites fijados por
dicho ordenamiento jurídico, las autoridades
fiscales al imponer multas por la comisión de
las infracciones señaladas en las leyes fiscales,
incluidas las relacionadas con las contribu-
ciones al comercio exterior, deberán fundar
y motivar su resolución y tener en cuenta lo
siguiente:
I. Se considerará como agravante el hecho
de que el infractor sea reincidente. Se da la
reincidencia cuando:
a) Si se trata de infracciones que tengan como
consecuencia la omisión en el pago de con-
tribuciones, incluidas las retenidas o recau-
dadas, la segunda o posteriores veces que se
sancione al infractor por la comisión de una
infracción que tenga esa consecuencia.
b) Si se trata de infracciones que no impliquen
omisión en el pago de contribuciones, la
segunda o posteriores veces que se san-
cione al infractor por la comisión de una
infracción establecida en el mismo artículo
y fracción del CFF.
Para determinar la reincidencia se conside-
rarán únicamente las infracciones cometidas
dentro de los últimos cinco años.
II. También será agravante en la comisión de
una infracción, cuando se dé cualquiera de
los supuestos siguientes:
a) Se haga uso de documentos falsos o en los
que se hagan constar operaciones inexis-
tentes.
b) Se utilicen, sin derecho a ello, documentos
expedidos a nombre de un tercero para de-
ducir su importe al calcular las contribucio-
nes o para acreditar cantidades trasladadas
por concepto de contribuciones.
c) Se lleven dos o más sistemas de contabilidad
con distinto contenido.
d) Se lleven dos o más libros sociales similares
con distinto contenido.
e) Se destruya, ordene o permita la destrucción
total o parcial de la contabilidad.
f) Se microfilmen o graben en discos ópticos
o en cualquier otro medio que autorice la
SHCP mediante reglas de carácter general,

documentación o información para efectos
fiscales sin cumplir con los requisitos que
establecen las disposiciones relativas. El agra-
vante procederá sin perjuicio de que los
documentos microfilmados o grabados en
discos ópticos o en cualquier otro medio
de los autorizados, en contravención de las
disposiciones fiscales, carezcan de valor pro-
batorio.
g) Divulgar, hacer uso personal o indebido de
la información confidencial proporcionada
por terceros independientes que afecte su
posición competitiva, a que se refieren los
arts. 46, fracc. IV, y 48, fracc. VII, del CFF.
III. Se considera también agravante, la omisión
en el entero de contribuciones que se hayan
retenido o recaudado de los contribuyentes.
IV. Igualmente es agravante el que la comisión
de la infracción sea en forma continuada.
V. Cuando por un acto o una omisión se in-
frinjan diversas disposiciones fiscales de ca-
rácter formal a las que correspondan varias
multas, sólo se aplicará la que corresponda a
la infracción cuya multa sea mayor.
Asimismo, cuando por un acto o una omi-
sión se infrinjan diversas disposiciones fis-
cales que establezcan obligaciones formales
y se omita total o parcialmente el pago de
contribuciones, a las que correspondan va-
rias multas, sólo se aplicará la que corres-
ponda a la infracción cuya multa sea mayor.
Tratándose de la presentación de declara-
ciones o avisos cuando por diferentes con-
tribuciones se deba presentar una misma
forma oficial y se omita hacerlo por algu-
na de ellas, se aplicará una multa por cada
contribución no declarada u obligación no
cumplida.
VI. En el caso de que la multa se pague dentro
de los cuarenta y cinco días siguientes a la
fecha en que surta efectos la notificación al
infractor de la resolución por la cual se le
imponga la sanción, la multa se reducirá en
20% de su monto, sin necesidad de que la
agravios inoperantes 31
autoridad que la impuso dicte nueva reso-
lución. Lo dispuesto en la fracc. I no será
aplicable cuando se trate de la materia adua-
nera, ni cuando se presente el supuesto de
disminución de la multa previsto en el pá-
rrafo séptimo del art. 76 del CFF, así como
el supuesto previsto en el art. 78 del citado
ordenamiento.
agravio, concepto de, requisitos que debe reunir.
Para considerar que la demandante ha mani-
festado un concepto de agravio en contra de
la resolución impugnada, debe señalar con
precisión la parte de la resolución que lesione
alguno de sus derechos, debiendo mencio-
nar el precepto o los preceptos jurídicos que
a su juicio dejó de aplicar o aplicó indebida-
mente, así como los razonamientos lógico-
jurídicos en los que explique el porqué de la
violación, en su perjuicio, de determinados
preceptos jurídicos.
agravios, existencia e inexistencia, TFJFA. Hay
agravios en sentido propio contra una de-
terminación judicial cuando se exponen ra-
zonamientos formulados de modo expreso
para combatir las conclusiones y las diversas
argumentaciones de la resolución impugna-
da, pero es indiscutible que no existen en
verdad agravios si para pretender desvirtuar
la resolución, únicamente se aducen meras
afirmaciones.
agravios inatendibles. Son inatendibles las ma-
nifestaciones que se concretan a sostener
que los conceptos de violación que se for-
mularon en la demanda de garantías llenan
los requisitos necesarios para estimarse le-
gales; pues lo argumentado así en forma
alguna ataca las consideraciones del juez de
distrito que los desestimó por inoperantes.
agravios inoperantes. Aquellos en los que no se
formula objeción alguna contra los linea-
32 agravios inoperantes, lo son cuando en ellos se alega en forma...
mientos que rigen el fallo recurrido, o bien,
cuando son varias las consideraciones en que
se sustenta la sentencia impugnada, solamen-
te se combaten algunas de ellas, resultando
ineficaces para conducir a su revocación o
modificación.
agravios inoperantes, lo son cuando en ellos
se alega en forma ambigua e imprecisa la
infracción a un precepto o cuando se adu-
cen razonamientos que no tienen relación
con la hipótesis prevista en un precepto
legal que se considera violado. Se está ante
agravios inoperantes cuando en ellos se ale- agravios tácitos, facultad del tribunal para es-
ga de manera ambigua la infracción de un
precepto, sin especificar los motivos por
los que en el caso se estima violado el texto
legal, o bien, cuando los motivos aducidos
en los mismos no tienen relación con la hi-
pótesis prevista por la ley que se considera
violada, si la recurrente se limita a invocar
preceptos que han sido violados a su juicio,
pero no formula el razonamiento preciso
que explique su apreciación, o si lo hace,
el mismo no se adecua a los supuestos pre-
vistos por las normas legales que considera
infringidas, sus agravios son deficientes e agropecuarias, silvícolas, pesqueras, activida-
inoperantes.
agravio insubsistente, lo es el que con palabras
del demandante, sólo repite el texto de un
dispositivo legal. Si en el juicio de nulidad,
el actor con sus propios vocablos se limita a
reiterar el contenido de un precepto, sin ha-
cer razonamientos o consideraciones sobre
sus efectos en el caso, debe resolverse que
tal manifestación no constituye agravio.
agravios insuficientes. No puede examinarse
de oficio la validez de los razonamientos
hechos por un juez de distrito que no sean
impugnados, aunque fueran bastantes para
haber sobreseído el juicio, ya que el tribunal
en Pleno de la Suprema Corte ha establecido
que, si bien es de orden público el estudio
de las causales de improcedencia, cuando el
juez de distrito sobresee, ya no está de por
medio el interés público y entra en juego
sólo el interés privado de la parte afectada,
y que el estudio del sobreseimiento debe
hacerse únicamente a la luz de los agravios
que se hagan valer por la parte recurrente.
Y de ello se desprende que procede declarar
firme, por insuficiencia de los agravios ex-
presados, el sobreseimiento dictado por el
juez de distrito.
tudiarlos, no implica suplencia en la de-
manda ni cambio de litis. Un supuesto es
cuando el actor se refiere a la figura de la
prescripción, es correcto que la Sala del co-
nocimiento al resolver la controversia que se
refiere a la figura de la caducidad y que es la
aplicable a la litis; siempre que del contex-
to integral de la demanda se desprenda con
claridad que la pretensión del actor era de
demandar la extinción de facultades del fis-
co para determinarle créditos en su contra.
des. En términos de los arts. 10, párrafo
quinto, y 81, último párrafo, de la LISR, las
personas morales que se dediquen exclusi-
vamente a las actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras no pagarán el ISR por
los ingresos provenientes de dichas activi-
dades hasta por un monto, en el ejercicio,
de veinte veces el salario mínimo general
correspondiente al área geográfica del con-
tribuyente, elevado al año, por cada uno
de sus socios o asociados, siempre que no
exceda, en su totalidad, de doscientas veces
el salario mínimo general correspondiente
al área geográfica del Distrito Federal, ele-
vado al año.
Si se trata de ejidos y comunidades no
será aplicable el límite de doscientas veces el
 agua, derechos por el suministro de 33

salario mínimo. En el caso de las personas fí- como su descarga a la red de drenaje, y las
sicas quedarán a lo dispuesto en el art. 109, que se realicen para mantener y operar la in-
fracc. XXVII, de la LISR. Las personas morales fraestructura necesaria para ello, y se pagarán
a que se refiere este párrafo podrán adicio- bimestralmente, de acuerdo con las tarifas
nar al saldo de su cuenta de utilidad fiscal que a continuación se indican.
neta del ejercicio de que se trate, la utilidad
que corresponda a los ingresos exentos; para Tarifa con medidor instalado o autorizado
determinar dicha utilidad se multiplicará el En caso de que se encuentre instalado o au-
ingreso exento que corresponda al contri- torizado el medidor por parte del Sistema de
buyente por el coeficiente de utilidad del Aguas, los derechos señalados se pagarán de
ejercicio, calculado conforme a lo dispuesto acuerdo con lo siguiente:
en el art.14 de la LISR.
Tomas de uso doméstico
agua. Cuerpo formado por la combinación de un Tratándose de tomas de uso doméstico,
volumen de oxígeno y dos de hidrógeno, lí- que son las que se encuentran instaladas
quido, inodoro e insípido, en pequeña canti- en inmuebles de uso habitacional, el pago
dad inodoro y verdoso en grandes masas, que de los derechos correspondientes se hará
retracta la luz, disuelve muchas sustancias, conforme al volumen de consumo medido
se solidifica por el frío, se evapora por el en el bimestre, de acuerdo con el cuadro
calor y, más o menos puro, forma la lluvia, las núm. 2.
fuentes, los ríos y los mares.
CUADRO 2
agua, alcantarillado. Red o sistema de conduc- 3
tos y dispositivos para recolectar y conducir Consumo en m Tarifa
el agua residual y pluvial al desagüe o dre- Límite Límite Cuota Cuota
inferior superior mínima adicional
naje. La parte del alcantarillado que recibe
por m3
las aguas pluviales y las residuales condu- excedente
cidas por albañales exteriores se denomina al límite
atarjea. inferior
0 10 $15.04 $0.00
agua, derechos por el suministro de. Los dere- MAYOR A 10 20 15.04 1.72
chos por el suministro de agua se encuen-
MAYOR A 20 30 32.79 2.05
tran regulados por los arts. 194 a 199 del
MAYOR A 30 50 66.36 3.90
CFDF.
MAYOR A 50 70 144.94 4.98
Sujetos obligados MAYOR A 70 90 245.71 7.86
Están obligados al pago de los derechos por
el suministro de agua que provea el Distrito
Federal, los usuarios del servicio. Las autoridades fiscales determinarán el
consumo de agua por medio de la lectura
¿Qué comprenden los derechos? de los aparatos medidores, con base al pro-
El monto de dichos derechos comprende- medio del consumo diario resultante de las
rá las erogaciones necesarias para adquirir, dos lecturas más recientes con antigüedad
extraer, conducir y distribuir el líquido, así no mayor de un año.
34 agua, derechos por el suministro de
Tarifa sin medidor instalado, el medidor
esté descompuesto o exista la imposibilidad
de efectuar la lectura del consumo
En el caso de que no haya medidor instala-
do, el medidor esté descompuesto o exista
la imposibilidad de efectuar la lectura del
consumo, los derechos señalados se pagarán
de acuerdo con lo siguiente:
Tomas de uso doméstico
Tratándose de tomas de uso doméstico, se
pagará el derecho considerando el consu-
mo promedio que corresponda a la colonia
catastral en que se encuentre el inmue-
ble en que esté instalada la toma, siempre
que en dicha colonia catastral el número
de tomas con medidor sea mayor o igual
a 70% del total de tomas existentes en esa
colonia. En los casos en que no se cumpla
con esa condición, se aplicará la cuota fija
correspondiente de la tarifa prevista en este
inciso.
Colonias catastrales
Para tal efecto, se considerarán las colonias
catastrales con base en la clasificación y las
características que señale la Asamblea para
fines de la determinación de los valores
unitarios del suelo, construcciones e insta-
laciones especiales, de acuerdo con lo dis-
puesto por el art.151 del CFDF. Véase cuadro
núm. 3.
El Sistema de Aguas publicará en la GODF
las listas de las colonias catastrales que vayan
contando con 70% o más de tomas con me-
didor instalado.
Tomas de uso no doméstico
En el caso de tomas de agua consideradas
para efectos de este Código como de uso no
doméstico, se pagará una cuota fija bimes-
tral, considerando el diámetro de la toma,
conforme al cuadro núm. 4.
CUADRO 3
Tipo de colonia catastral en Cuota
que se ubique el inmueble y bimestral
esté instalada una toma expresada
de agua en pesos
0 $22.43
1 33.70
2, 3 y 8 67.41
4, 5 y 7 287.74
6 674.23
Los inmuebles ubicados
en las colonias tipo 6 y 7
que tengan un valor
catastral que corresponda 1,573.18
al rango marcado con la
literal "M” a la "Y” de
la tarifa establecida en la
fracc. I del art. 152
del CFDF.
Pagos provisionales
La autoridad fiscal, a solicitud del contribu-
yente, recibirá los pagos bimestrales de los
derechos a que se refiere esta fracción, con
el carácter de provisionales, debiendo efec-
tuarse los ajustes correspondientes cuando
el aparato medidor se instale, repare o posi-
bilite su lectura, a partir de la fecha en que
se hubiere solicitado su instalación, repara-
ción o lectura, ya sea para que los contri-
buyentes cubran la diferencia que resulte a
su cargo, o bien para que puedan acreditar
contra pagos posteriores la cantidad que pa-
garon de más.
Tarifa doméstica
A los usuarios del servicio de agua potable
con uso doméstico y no doméstico simultá-
neamente, que cuenten con medidor, se les
aplicará la tarifa doméstica para los primeros
70 m3 que consuman y por cada metro cú-
bico adicional se le aplicará la tarifa no do-
méstica.
 agua, derechos por el suministro de 35

CUADRO 4 II. Agua residual: $1.48 por m3.

III. Agua residual tratada a nivel secundario:
Diámetro de la toma Cuota bimestral a) De tomas de válvula del tipo cuello de garza,
en milímetros expresada en pesos 40% de la cuota prevista en el inc. a) de la
13 $849.73 fracc. I de este artículo.
b) Cuando exista toma en el inmueble, 40% de
MÁS DE 13 A 15 5,693.92
la cuota correspondiente en la tarifa prevista
MÁS DE 15 A 19 9,316.56 en el inc. b) de la fracc. I del art. 194 de este
MÁS DE 19 A 26 18,114.69 Código.
MÁS DE 26 A 32 27,950.33 c) Cuando se surta en camiones cisternas para
su comercialización, incluyendo el trans-
MÁS DE 32 A 39 40,890.12
porte en el Distrito Federal, 50% de la cuo-
MÁS DE 39 A 51 72,463.20 ta prevista en el inc. b) de la fracc. I de este
MÁS DE 51 A 64 108,692.80 artículo.
IV. Agua residual tratada a nivel terciario:
MÁS DE 64 A 76 155,276.46
a) De tomas de válvula del tipo cuello de garza,
MÁS DE 76 A 102 315,727.42 60% de la cuota prevista en el inc. a) de la
MÁS DE 102 A 150 1,211,155.83 fracc. I de este artículo.
MÁS DE 150 A 200 1,894,369.60
b) Cuando exista toma en el inmueble, 60% de
la cuota prevista en la fracc. I del art. 194 de
MÁS DE 200 A 250 2,311,692.82
este Código, según corresponda el uso.
MÁS DE 250 A 300 2,727,684.56 c) Cuando se surtan en camiones cisternas para
MÁS DE 300 EN su comercialización, incluyendo el transporte
en el Distrito Federal, 70% de la cuota prevista
ADELANTE 2,893,315.33
en el inc. b) de la fracc. I del art. 195 del CFDF.

Se deroga. Pagos bimestrales

Excedentes en el suministro de agua
Las personas físicas y las morales que usen
o aprovechen agua residual o residual tra-
tada que suministre el Distrito Federal en
el caso de contar con excedentes, así como
agua potable proporcionada por el mismo
Distrito Federal, a través de los medios que
en este artículo se indican, pagarán dere-
chos conforme a las cuotas siguientes:
I. Agua potable:
a) De tomas de válvula de tipo cuello de garza:
$24.80 por m3.
b) Cuando se surta en camiones cisternas para
su comercialización incluyendo transporte
en el Distrito Federal: $66.63 por m3.
En el caso de tomas en el inmueble, el pago
de los derechos se realizará por periodos bi-
mestrales, dentro de los treinta días naturales
siguientes al de la emisión de la boleta co-
rrespondiente, ante las oficinas autorizadas;
en los demás casos, los derechos deberán
pagarse antes de la prestación del servicio
respectivo.
Determinación de los derechos por el
suministro de agua potable, residual
y residual tratada
Se realizará por periodos bimestrales y el
pago se deberá efectuar dentro del mes si-
guiente al bimestre que se declara en las
fechas límite que al efecto establezca el Sis-
tema de Aguas.
36 agua, derechos por el suministro de
I. Tratándose de las tomas a que se refieren
los arts. 194 y 195 de este Código, la de-
terminación de los derechos por pagar será
efectuada por la autoridad fiscal del Distrito
Federal, de acuerdo con las disposiciones
establecidas en esta Sección y se hará cons-
tar en las boletas que para tal efecto se emi-
ten. Dichas boletas serán enviadas mediante
correo ordinario u otro medio idóneo al do-
micilio en que se encuentre ubicada la toma
o al que señalen los contribuyentes. Los con-
tribuyentes que no reciban las boletas a que se
refiere esta fracción, deberán dar aviso opor-
tuno y por escrito en las oficinas del Sistema
de Aguas, debiendo solicitarlas en el acto, ya
que la falta de recepción de las mismas no los
libera de la obligación de efectuar el pago
dentro del plazo establecido.
Determinación del contribuyente
Como excepción a lo previsto en el párrafo
anterior, los contribuyentes podrán optar
por determinar el consumo de agua, decla-
rarlo y pagar el monto del derecho que co-
rresponda a cada toma general o individual,
para lo cual durante los primeros tres meses
del año deberán solicitarlo y registrarse ante
la oficina del Sistema de Aguas que corres-
ponda a su domicilio, y declarar y pagar la
contribución en las formas oficiales apro-
badas.
Lectura de los medidores por el contribuyente
Para determinar el derecho que corres-
ponda por cada bimestre, los propios con-
tribuyentes efectuarán la lectura de los
medidores de las tomas de agua el mis-
mo día cada bimestre de acuerdo con lo
establecido en el art. 194 de este Código,
anotándolo en el formato que al efecto se
establezca, que se presentará con el de au-
todeterminación de derechos al efectuar el
pago ante las oficinas del Sistema de Aguas
de la Ciudad de México.
Omisiones del contribuyente
Cuando los contribuyentes que hayan op-
tado por determinar sus consumos, omitan
la determinación y declaración del derecho
correspondiente a su consumo, o bien, de-
claren consumos menores a los determina-
dos por la autoridad competente, ésta en el
ejercicio de sus facultades de comprobación,
identificará, determinará y liquidará los de-
rechos omitidos con los recargos y sancio-
nes que correspondan.
Pago por anticipado
II. El Sistema de Aguas podrá establecer la de-
terminación de los derechos por suminis-
tro de agua por anticipado, siempre que no
exista servicio medido en la colonia catas-
tral y no rebase el año fiscal del ejercicio,
emitiéndose para tal efecto una boleta que
incluya los diferentes periodos bimestrales.
Se podrá realizar el pago total o bimestral
dentro de los treinta días naturales siguien-
tes al término de cada bimestre.
Asignación de cuentas
III. La autoridad fiscal asignará una cuenta:
a) Para cada una de las tomas generales en el
predio.
b) Para cada una de las ramificaciones inter-
nas correspondientes a cada apartamento,
vivienda o local en régimen en condomi-
nio.
c) Para cada una de las ramificaciones inter-
nas correspondientes a cada apartamento,
vivienda o local en regímenes distintos del
condominio, a solicitud de todos los usua-
rios o del propietario del inmueble, previo
dictamen técnico de la autoridad.
IV. Cuando exista medidor, la determinación de
los consumos realizados por los usuarios será
a partir de los registros de los consumos de
la o las tomas generales y, en su caso, de las
ramificaciones internas.

Inmuebles con más de una toma
Tratándose de inmuebles que cuenten con más
de una toma y número de cuenta, o cuando
dos o más tomas alimenten el mismo sistema
hidráulico o a inmuebles colindantes de un
mismo usuario, se aplicará la tarifa corres-
pondiente a la suma de los consumos de di-
chas tomas. Los contribuyentes al determinar,
declarar y pagar sus consumos de agua, o la
autoridad al emitir las boletas, aplicarán el
procedimiento anterior y deberán especificar
las tomas cuyos consumos se sumaron para la
determinación.
Inmuebles en régimen de condominio
V. En los inmuebles en régimen en condomi-
nio que tengan varios apartamentos, vivien-
das y locales y en los de régimen distinto
del de condominio con cuentas individuales
asignadas:
a) Cuando exista medidor individual para cada
apartamento, vivienda o local y cuenten con
medidor o medidores generales, se emitirá
una boleta para cada uno de los medidores
individuales, aplicando la tarifa que corres-
ponda, según el uso que proceda. Asimismo,
el remanente que resulte de determinar el
consumo de la toma o tomas generales que
corresponde al consumo de las áreas comu-
nes deberá prorratearse entre los usuarios,
cantidad que deberá sumarse al consumo de
cada apartamento, vivienda o local y a cada
suma individual se le aplicará una sola vez
la tarifa que corresponda, según el uso que
proceda.
b) Cuando no existan medidores individuales
y se cuente con medidor en toma general
o tomas generales, el consumo será divi-
dido entre el número de departamentos,
viviendas o locales que se encuentren habi-
tados u ocupados, al volumen de consumo
así determinado se le aplicará la tarifa que
corresponda según el uso que proceda y se
emitirá una boleta por cada apartamento,
agua, derechos por el suministro de 37
vivienda o local, sin que lo anterior se con-
sidere como una excepción a lo dispuesto
por la fracc. I del art. 198 del CFDF.
c) Cuando cuenten con medidor en la toma o
tomas generales y la instalación hidráulica
de por lo menos una unidad no permita la
instalación de medidor individual en cada
apartamento, vivienda o local, el consumo
de sus unidades medidas será restado del
consumo total de la toma o tomas gene-
rales y la diferencia será prorrateada entre
las unidades sin medidor, emitiéndose una
boleta por cada unidad con el consumo
así determinado y de acuerdo al uso que
corresponda.
d) En los inmuebles que tengan varios aparta-
mentos, viviendas o locales, o unidades que
cuenten con medidores individuales y que
no cuenten con medidor en la toma o tomas
generales, el consumo o consumos por las
áreas comunes que no sean registrados se
pagarán a prorrata entre los usuarios apli-
cándose la tarifa del uso que proceda previs-
ta en el art. 194, fracc. II, del CFDF.
Inmuebles distintos del régimen de condominio
VI. En los inmuebles distintos del régimen en
condominio que tengan varios apartamen-
tos, viviendas y locales:
a) Cuando exista medidor individual en cada
apartamento, vivienda o local, y cuenten
con medidor o medidores generales, se apli-
cará lo dispuesto en el inc. a), fracc. V, que
antecede.
b) Cuando no existan medidores individuales
y cuenten con medidor en la toma o tomas
generales, el consumo que corresponda a la
toma o tomas generales será dividido entre
el número de apartamentos, viviendas o lo-
cales, que sean servidos por la toma o tomas
de que se trata y al volumen de consumo así
determinado se le aplicará la tarifa que co-
rresponda según el uso que proceda, emi-
tiéndose una sola boleta, salvo la asignación
38 agua, derechos por el suministro de
posterior de cuentas individuales, sin que lo
anterior se considere como una excepción a
lo dispuesto por la fracc. I del art. 198 del
CFDF.
c) Cuando cuenten con medidor en la toma o
tomas generales y la instalación hidráulica
de por lo menos una unidad no permita la
instalación de medidor individual en cada
apartamento, vivienda o local, el consumo
de sus unidades medidas será restado del
consumo total de la toma o tomas generales
y la diferencia se dividirá entre las unida-
des sin medidor; al volumen de consumo
así determinado, se le aplicará la tarifa que
corresponda según el uso que proceda y se
emitirá una sola boleta por la diferencia de
consumo, salvo la asignación posterior de
cuentas individuales.
VII. En los inmuebles que tengan varios apar-
tamentos, viviendas, locales o unidades en
condominio, que cuenten con medidores
individuales y que no cuenten con medidor
en la toma o tomas generales, el consumo o
los consumos por las áreas comunes que no
sean registrados se pagarán a prorrata entre
los usuarios aplicándose la tarifa del uso que
proceda prevista en el art. 194, fracc. II, del
CFDF.
Descomposturas en medidores
Cuando existan descomposturas o situacio-
nes que impidan la lectura de los medido-
res, los contribuyentes deberán dar aviso de
estos hechos al Sistema de Aguas durante el
bimestre en que ocurran.
Sanciones por mal uso del medidor
En el caso de que la descompostura no sea
por el uso normal de los medidores, los
contribuyentes deberán cubrir el costo de la
reparación o reposición de los medidores,
sus piezas internas y los elementos que con-
forman el cuadro en el que está instalado
el medidor, de conformidad con los presu-
puestos que al efecto elabore el Sistema de
Aguas.
Reparación al medidor o a sus aditamentos
Dependiendo de los resultados obtenidos
del proceso de toma de lectura, el Sistema
de Aguas tendrá la facultad para determi-
nar los casos en los que la reparación al me-
didor y a sus aditamentos sea al momento
de identificar los daños, integrando como
parte del servicio proporcionado al usuario
el reporte de anomalías, donde se especifica
el lugar y el tiempo máximo para cubrir el
costo de la reparación o reposición de los
medidores y sus aditamentos.
En el caso de omisión del aviso, la autori-
dad procederá de acuerdo con lo dispuesto
en el último párrafo del art. 194 del CFDF,
según el caso.
Obligaciones de los contribuyentes del servicio
de agua y drenaje
Los contribuyentes del servicio de agua y
drenaje tienen las obligaciones siguientes:
I. Solicitar al Sistema de Aguas el registro en
el padrón de usuarios de agua y la insta-
lación de aparatos medidores, así como el
registro de conexiones a la red de drenaje o
a otros puntos de descarga.
Obligación de solicitar la instalación
del aparato medidor
En los edificios y departamentos, viviendas
o locales, la obligación de solicitar la insta-
lación del aparato medidor se refiere tanto
a la toma o tomas generales como a las ra-
mificaciones de departamentos, viviendas
o locales que se surtan de ellas, siendo a su
cargo el costo de las adaptaciones, tuberías
y accesorios necesarios para regularizar el
cuadro de cada toma individual, siempre
que proceda por contar con las instalacio-
nes correspondientes, así como el costo
de la instalación y el derecho por el uso

de medidores conforme a lo dispuesto por
el art. 202 del CFDF, y podrán ser instala-
dos previo dictamen de la autoridad.
Medidores individuales para cada uso
En caso de que en el mismo predio el agua
suministrada tenga usos doméstico y no do-
méstico, abastecida por una misma toma,
los usuarios solicitarán la instalación de
medidores individuales para cada uso. El
costo de las instalaciones, incluido el dere-
cho por el uso de los medidores, quedará a
cargo de los usuarios. En tanto no se insta-
len los medidores individuales, los usuarios
están obligados a pagar el derecho confor-
me a la tarifa correspondiente, según el uso
que proceda.
Conservación de los aparatos medidores
y sus aditamentos
II. Conservar los aparatos medidores y sus
aditamentos en condiciones adecuadas de
operación; los cuales quedarán bajo su res-
guardo y en caso de pérdida de su posesión
o destrucción, deberán solicitar al Sistema
de Aguas la instalación de un nuevo medi-
dor, previo pago de los derechos estableci-
dos en el art. 202, apartado A, fracc. III, del
CFDF.
Aviso de las descomposturas
de su medidor y sus aditamentos
III. Dar aviso a las autoridades competentes de las
descomposturas de su medidor y sus adita-
mentos o de situaciones que impidan su lec-
tura, dentro del bimestre en que ello ocurra.
Acceso a las personas autorizadas para la
instalación y verificación de tomas y medidores
IV. Permitir el acceso a las personas autorizadas
para la instalación y verificación de tomas
y medidores; para la adecuación y correc-
ción de tomas; para efectuar y verificar la
lectura del aparato medidor.
agua, derechos por el suministro de 39
Aviso de cambio de uso de las tomas
V. Comunicar al Sistema de Aguas el cambio de
uso de las tomas de agua, dentro del bimes-
tre en que este hecho ocurra. Los contribu-
yentes que usen o aprovechen agua en tomas
instaladas en inmuebles de uso habitacional,
que habiéndose utilizado para fines distintos
vuelvan al de habitacional, en tanto no cum-
plan con la obligación de comunicar el cam-
bio de uso, seguirán declarando conforme al
uso anterior; cuando se presenten consumos
excesivos, deberá el contribuyente informar
por escrito al Sistema de Aguas, en un lapso
que no deberá ser mayor al del bimestre si-
guiente en que se detectó el citado cobro.
Solicitante de una licencia de construcción
o registro de manifestación, que no cuenten
con medidor
VI. El solicitante de una licencia de construc-
ción o registro de manifestación de cons-
trucción, que cuente con toma de agua y no
cuente con medidor, previamente a la ob-
tención de la licencia o registro respectivo,
deberá cubrir el costo de las adaptaciones,
tuberías y accesorios necesarios para regula-
rizar el cuadro de cada toma individual, así
como el costo de la instalación del medidor,
conforme a lo dispuesto por el art. 202 de
este Código, sin embargo, el gobierno del
Distrito Federal conservará la propiedad de
los medidores.
Avisos que modifiquen los datos registrales
VII. Presentar los avisos que modifiquen los da-
tos registrados en los padrones del Distri-
to Federal en un plazo que no excederá de
quince días a partir de la fecha en que se
dé la modificación.
Actualización de datos en el padrón de usuarios
VIII. Actualizar el nombre o razón social en los re-
gistros del padrón de usuarios de agua, dentro
del bimestre en que ocurra dicho cambio.
40 agua, derechos por el suministro de
Reporte de anomalías
IX. Reportar anomalías de las lecturas, consu-
mos, facturación de éstos, dentro del bi-
mestre siguiente en que ello ocurra; dicha
reclamación deberá ser por escrito y presen-
tarse ante las oficinas del Sistema de Aguas
que corresponda a su domicilio.
Registro cronológico del consumo del agua
X. Tratándose de tomas de agua de uso no do-
méstico, o doméstico en que se haya opta-
do por la determinación del consumo por
parte del mismo contribuyente, deberán
llevar un registro cronológico en la forma
oficial aprobada por la autoridad fiscal, en
donde consten las mediciones del consumo
de agua que realicen el primer día de cada
bimestre para determinar el monto del de-
recho a su cargo.
Suspensión del servicio hidráulico
En caso de que los contribuyentes no ente-
ren oportunamente los derechos a su cargo,
o bien, cuando reincidan en declarar consu-
mos menores a los determinados por la au-
toridad, el Sistema de Aguas, suspenderá los
servicios hidráulicos a inmuebles de uso no
doméstico; y deberá restringirlos a la can-
tidad necesaria para satisfacer los requeri-
mientos básicos, tratándose de tomas de uso
doméstico, tal como lo establece el art. 90
de la Ley de Aguas del Distrito Federal.
Para el caso de que tengan ambos usos,
doméstico y no doméstico, se considerará
en este último caso, lo previsto en el art. 46
de la Ley de Salud para el Distrito Federal.
Igualmente, queda obligado dicho ór-
gano para suspender el servicio, cuando se
comprueben tomas o derivaciones no au-
torizadas o con uso distinto del manifesta-
do; modificaciones o manipulaciones a los
ramales de las tuberías de distribución; se
comercialice el agua suministrada por el
Distrito Federal a través de tomas conec-
tadas a la red pública, sin autorización; se
empleen mecanismos para succionar agua
de las tuberías de distribución o bien, se
destruyan, alteren o inutilicen los aparatos
medidores.
Asimismo, el Sistema de Aguas podrá sus-
pender los servicios hidráulicos a inmuebles
de usos no domésticos; o bien restringirlos
a la cantidad necesaria para satisfacer los re-
querimientos básicos, tratándose de inmue-
bles de uso doméstico, en los casos en que la
autoridad haya determinado importes adi-
cionales por pagar por parte de los contri-
buyentes y que los mismos omitan el pago
en los plazos indicados, esto sin perjuicio de
las sanciones a que hace referencia la Ley de
Aguas del Distrito Federal.
Requisitos para restablecer el servicio
Cuando se suspenda o restrinja alguno de
los servicios hidráulicos, para su restable-
cimiento previamente se cubrirán los de-
rechos y accesorios legales que se hubiesen
generado, por la omisión del pago, así como
aquellos que correspondan a su reinstala-
ción, conforme a lo dispuesto en la fracc. VII
del art. 202, según el caso.
Restablecimiento del servicio hidráulico
El Sistema de Aguas restablecerá los servi-
cios hidráulicos una vez cubiertos los de-
rechos de agua y accesorios legales que se
hubiesen generado por la omisión del pago,
así como los costos de reinstalación de los
servicios, en los casos en que el usuario
opte por realizar el pago en parcialidades,
la reinstalación de los servicios se hará una
vez cubierta la primera parcialidad a que se
refiera la autorización respectiva.
No obstante lo anterior, la autoridad que-
dará facultada para suspender o restringir
nuevamente el servicio, a partir del día si-
guiente a aquel en que deba hacerse el pago
de una parcialidad, y el usuario entere un
 agua residual tratada 41

importe menor a ésta, u omita el pago de agua de uso comercial o industrial. Agua que
la misma. forma parte del bien o servicio industriali-
zado o comercializado, o de su proceso de
agua, derechos por el suministro de, multas. En- producción.
tre otras, cabe destacar las siguientes:
agua de uso doméstico. La que se destina a be-
Por practicar, encubrir o consentir que se ber, preparar alimentos en casa, al servicio
lleven a cabo instalaciones de albañal y des- sanitario y limpieza de las personas.
cargas industriales, independientemente de
reparar los daños que se ocasionen (art. 600, agua, medidor de. Instrumento que sirve para
fracc. I, CFDF). cuantificar el caudal o flujo de agua que
Por comercializar el agua suministrada por el pasa por una tubería.
Distrito Federal a través de tomas particula-
res conectadas a la red pública si en la mis- agua, pago de suministro de. Están obligados al
ma existe aparato medidor, de 4,913.00 a pago de los derechos por el suministro de
9,810.00; si no existe o tratándose de tomas agua los usuarios del servicio. El monto de
de uso no doméstico, y la comercialización dichos derechos comprenderá las erogacio-
se hace sin contar con autorización, la mul- nes necesarias para adquirir, extraer, con-
ta será de 9,810.00 a 19,612.00 (art. 600, ducir, distribuir el líquido y posteriormente
fracc. II, CFDF). su descarga a la red de drenaje, así como
Por emplear mecanismos para succionar agua los que se realicen para mantener y operar
de las tuberías de distribución, de 3,298.00 la infraestructura necesaria para ello, y se
a 9,830.00, tratándose de tomas de uso do- pagarán bimestralmente.
méstico, y de 76,660.00 a 153,300.00,
tratándose de tomas de uso no doméstico, agua potable. La que no causa efectos nocivos
sin perjuicio del pago de la reparación del para la salud al ser ingerida.
desperfecto causado, que tendrá el carácter
de crédito fiscal. En el caso de aguas de uso agua potable, red primaria de. Sistema de tuberías
mixto, si el consumo de agua del bimestre en cuyos diámetros son de 50 cm o mayores.
que fue detectada la colocación del mecanis-
mo succionador fuera menor o igual a 70 m3, agua potable, red secundaria de. Sistema de tu-
se aplicará la multa correspondiente a la de berías menores de 50 cm de diámetro en el
tomas de uso doméstico, y si el consumo re- cual se conectan las tomas de los usuarios.
sultara mayor a dicho volumen, se le aplicará
la multa correspondiente a la de tomas de uso agua pluvial. La generada por la precipitación de
no doméstico (art. 600, fracc. III, CFDF). los condensados de vapor atmosférico.

agua, derechos por el suministro de, suspen- agua residual. Líquido de composición variada
sión del servicio de. Véase Agua, derechos resultante de cualquier uso primario del
por el suministro de (último párrafo). agua por el que haya sufrido una degrada-
ción original.
agua, descarga de. Acción de verter agua resi-
dual y pluvial en el sistema de alcantarillado agua residual tratada. Líquido de composición
y drenaje. variada proveniente del agua residual y re-
42 agua, sistema de agua potable y alcantarillado

sultante de un conjunto de operaciones y agregado de las transferencias netas del exte-

procesos de tratamiento, ya sea primario,
secundario o terciario.
agua, sistema de agua potable y alcantarillado.
Conjunto de obras y acciones que permi-
ten la prestación de servicios públicos de
agua potable y alcantarillado, incluido el
saneamiento, es decir, la conducción, trata-
miento, alejamiento y descarga de las aguas
residuales.
agua, toma de. Conexión a la red secundaria para
dar el servicio de agua al usuario.
agua, toma tipo cuello de garza. Conexión a
la red secundaria con medidor para llenar
carros-tanque y depósitos de agua.
rior o la sustracción de las transferencias ne-
tas al exterior. Para una economía cerrada, el
ahorro es igual a la inversión (ahorro e inver-
sión realizada en contraposición a ahorro e
inversión deseada). || Reservar una capacidad
productiva, no empleada en la producción
de bienes de consumo y dejarla disponible
para producir nuevos bienes de inversión.
El ahorro nacional no consiste en acumular
dinero, sino capital. || Diferencia positiva que
resulta de la comparación entre los ingresos
y los gastos de una entidad. Para efectos pre-
supuestales existen dos tipos de ahorro: en
cuenta corriente y en cuenta de capital. || Para
el caso del gobierno federal, el ahorro se de-
termina antes de considerar las transferencias
corrientes y el pago de intereses.

agua, uso consuntivo de. Volumen de agua de ahorro en cuenta corriente. Diferencia positi-
cierta calidad que se consume al llevar a va de los ingresos respecto a los gastos en
cabo una actividad específica, el cual se cuenta corriente que coadyuvan a generar
establece como la diferencia del volumen recursos para la formación neta de capital.
de una calidad determinada que se extrae,
menos el volumen de una calidad también ahorro en cuenta de capital. Diferencia de in-
determinada que se descarga. gresos respecto a los gastos en cuenta de
capital.
agua, usuario de. Persona física o moral que uti-
liza el servicio público de agua potable o ahorro en la administración pública federal,
residual tratada, así como el que aprovecha disposiciones. El PEF para el ejercicio fis-
el drenaje. cal 2007, publicado en el DOF del 28 de di-
ciembre de 2006, en su título Tercero, “De
aguas nacionales. Aguas propiedad de la nación, los lineamientos generales para el ejercicio
según los términos del párrafo quinto del fiscal”, capítulo II, “De las disposiciones de
art. 27 de la CPEUM. austeridad, mejora y modernización de la
gestión pública”, art. 15, establece disposi-
ahorro. Cantidad monetaria excedente de las ciones en materia de austeridad y disciplina
personas e instituciones sobre sus gastos. || del gasto y señala que el Ejecutivo Federal,
Parte de la renta que después de impues- conforme a lo dispuesto en el art. 61 de la
tos no se consume, en el caso de las perso- LFPRH y a las medidas de austeridad y disci-
nas físicas; ni se distribuye en el caso de la plina del gasto de la administración pública
sociedad. || Ingreso no consumido, es decir, federal establecidas por el Ejecutivo Federal,
la diferencia entre el ingreso y el consumo. reportará a la Cámara de Diputados, a través
En una economía abierta debe considerarse el de los informes trimestrales, las acciones
 alcabala 43

realizadas en cumplimiento del ajuste en co— y los billetes y monedas que emite el
el gasto destinado a las actividades admi- Banco de México (M0).
nistrativas y de apoyo y en el presupuesto
regularizable de servicios personales, por ahorro interno. Cantidad de recursos genera-
el monto de 25,500,000,000.00 que ya dos por la economía nacional mediante la
está contemplado en este presupuesto de captación del sistema financiero e imposi-
egresos; en su caso, informará los ahorros tivo del país destinados al financiamiento
adicionales generados en el periodo corres- interno y del saldo corriente de balanza de
pondiente. pagos. || Parte del ingreso nacional que no
Para tal efecto, las dependencias y entida- se consume. || Diferencia entre el ingreso
des reportarán trimestralmente a las secreta- nacional disponible y el gasto de consumo
rías de Hacienda y Crédito Público y de la final privado y del gobierno.
Función Pública las acciones adoptadas y, en
su caso, los ahorros adicionales generados. aisladores o separadores móviles. Para efectos
Dichas secretarías tomarán, en el ámbito de de lo dispuesto por la fracc. I del art. 119 de
sus respectivas competencias, las medidas la LAd, los almacenes generales de depósi-
que procedan para que se cumpla lo dispues- to podrán mantener aisladas las mercancías
to en el art. 15 del PEF. destinadas al régimen de depósito fiscal,
La LFPRH, en su título tercero “Del ejer- mediante aisladores o separadores móviles.
cicio del gasto público federal”, capítulo IV, Art. 163, RLAd.
“De la austeridad y disciplina presupuesta-
ria”, art. 61, establece que “los ejecutores ajuste de los centavos. Para determinar las con-
del gasto, en el ejercicio de sus respectivos tribuciones se considerarán incluso las frac-
presupuestos deberán tomar medidas para ciones del peso; no obstante lo anterior, para
racionalizar el gasto destinado a las activida- efectuar su pago el monto se ajustará para que
des administrativas y de apoyo, sin afectar el las que contengan cantidades que incluyan de
cumplimiento de las metas de los programas uno a 50 centavos se ajusten a la unidad del
aprobados en el Presupuesto de Egresos”. peso inmediata anterior y las que contengan
cantidades de 51 a 99 centavos, se ajusten a la
ahorro externo. Cantidad de recursos que requie- unidad del peso inmediata superior. Art. 20,
re la economía nacional para cubrir el déficit párrafo octavo, CFF.
en la cuenta corriente de balanza de pagos.
La inversión extranjera directa, los préstamos albañal exterior. Parte del conducto que desalo-
recibidos por el sector público y privado no ja aguas pluviales y residuales, comprendi-
monetario, el cambio en las reservas inter- das desde el parámetro o alineamiento del
nacionales, las transferencias de capital y los predio hasta la conexión a la atarjea.
errores u omisiones.
albañal interior. Parte del conducto que desaloja
ahorro financiero. Diferencia entre el agre- aguas pluviales y residuales, comprendidas
gado monetario (M4) —que comprende en el interior de un predio hasta su co-
monedas y billetes en poder del público nexión con el albañal exterior.
no bancario, cuenta de cheques en mone-
da nacional y extranjera e instrumentos de alcabala. Del árabe al gabala, la cobranza, la recep-
ahorro líquido y a plazo ofrecidos al públi- ción. Originalmente, impuesto de traslación
44 alcohol
de dominio, convertido después en un gra-
vamen a la circulación interior de las mer-
cancías por el territorio de un Estado. Están
prohibidos en la Constitución para los estados
y municipios.
alcohol. Solución acuosa de etanol, con las im-
purezas que la acompañan, con una gradua-
ción mayor de 55 °GL a una temperatura de
15 °C. Art. 3º, fracc. VI, LIEPS.
alcohol desnaturalizado. Solución acuosa de
etanol, con las impurezas que la acompa-
ñan, con una graduación mayor de 55 °GL a
una temperatura de 15 °C, con la adición de
las sustancias desnaturalizantes autorizadas
por la Secretaría de Salud. Art. 3º, fracc. VII,
LIEPS.
alegatos, no constituyen instancia. Los alega-
tos no constituyen otra instancia dentro del alimentos. Asistencia para el sustento adecua-
procedimiento, sino sólo son un medio a
través del cual las partes pueden manifestar
lo que a su derecho convenga en relación
con los puntos controvertidos del acto im-
pugnado.
No es legal que so pretexto de alegatos
se pretenda introducir nuevos agravios o ra-
zonamientos que no se hicieron valer en la
demanda o la contestación, así como, en su
caso, en la ampliación a la demanda y en la
contestación a ésta.
alegatos, LFPCA. El magistrado instructor, diez
días después de que haya concluido la sus- almirantazgo. Pago que hacían los dueños de las
tanciación del juicio y si no existiere nin-
guna cuestión pendiente que impida su
resolución, notificará por lista a las partes
que tienen un término de cinco días para
formular alegatos por escrito. Los alegatos almojarifazgo. En sus principios fue un impuesto
presentados en tiempo deberán ser consi-
derados al dictar sentencia.
Al vencer el plazo de cinco días a que se
refiere el párrafo anterior, con alegatos o sin
ellos, se emitirá el acuerdo correspondiente
en el que se declare cerrada la instrucción.
Art. 47, LFPCA.
alianza para la recuperación económica (ARE).
Acuerdo celebrado entre el sector oficial
y los sectores privados para reactivar la
economía, mediante el cual el gobierno
federal ha determinado que la política tri-
butaria se oriente a apoyar decididamente
la recuperación económica para que se tra-
duzca, a la brevedad, en mayor inversión
y generación de empleos; así como iniciar
un profundo proceso de simplificación fis-
cal y modernización de la administración
tributaria que redunde en mayor seguridad
para los contribuyentes.
Este acuerdo derivó en ayudas y facilida-
des a los contribuyentes.
do de una persona a quien se deben por
ley, disposición testamentaria, fundación
de mayorazgo o contrato. El CFF señala en
su art. 149 que el fisco federal tendrá pre-
ferencia para recibir el pago de créditos
provenientes de ingresos que la Federación
debió percibir, con excepción de adeudos
relativos a alimentos, y es requisito indis-
pensable que con anterioridad a la fecha en
que surtan efectos la notificación del cré-
dito fiscal se haya presentado la demanda
ante las autoridades competentes.
mercaderías por la carga y descarga de éstas
en puertos; dicho impuesto se hacía a favor
del almirante de Castilla.
muy módico, fue establecido por los árabes,
y se pagaba por las mercaderías o géneros
que salían para otros reinos y por los que se
introducían en España por mar y tierra.

A partir del siglo X se aumentó consi- amnistía. Extinción de la acción penal y las san-
derablemente y se convirtió en el impuesto
de más rendimientos que percibía el tesoro
público de los Estados árabes de España, gra-
cias al comercio que sostenían.
alteración. En grafoscopía, modificación de uno
o varios de los elementos constitutivos de un
documento, que no modifica, desvirtúa o
cambia el sentido y la esencia del mismo.
allanamiento. Manifestación de la parte deman-
dada en el juicio, en la que acepta los argu-
mentos planteados por el actor.
ámbito de validez material de la ley fiscal penal.
En materia impositiva se puede hacer alusión
a dos ámbitos de validez material fundamen-
talmente:
a) Federal: CFF y CPF.
b) Local: códigos fiscales de los estados y códi-
gos penales estatales.
Se puede afirmar que todos los delitos son
locales, a excepción de aquellos a los que las
leyes les den carácter federal.
amenaza por servidor público. Conforme a lo
señalado por el art. 114-A del CFF, se sancio-
nará con prisión de uno a cinco años al ser-
vidor público que amenazare de cualquier amortización de acciones. Reintegrar o devol-
modo a un contribuyente o a sus represen-
tantes o dependientes, con formular por sí o
por medio de la dependencia de su adscrip-
ción, una denuncia, querella o declaratoria
al Ministerio Público para que se ejercite ac- amortización de deuda del sector público. Can-
ción penal por la posible comisión de delitos
fiscales.
Se aumentará la sanción hasta por una
mitad más de la que resulte aplicable, al ser-
vidor público que promueva o gestione una
querella o denuncia notoriamente improce-
dente.
amortización de deuda del sector público 45
ciones impuestas, excepto la reparación del
daño, en los términos de la ley que se dicta-
re concediéndola, y si no se expresaren, se
entenderá que la acción penal y las sancio-
nes impuestas se extinguen con todos sus
efectos, con relación a todos los responsa-
bles del delito. Art. 92, CPF.
amortización. Extinción de cualquier deuda du-
rante un tiempo, como la redención de
una deuda mediante pagos consecutivos al
acreedor, la extinción gradual periódica en
libros de una prima de seguros o de una
prima sobre bonos, etc. || Reducción al va-
lor en libros de una partida de activo fijo. ||
Término genérico para referirse a la depre-
ciación, el agotamiento, la baja en libros o la
extinción gradual en libros de una partida o
grupo de partidas de activo de vida limita-
da, ya sea mediante un crédito directo o una
cuenta de valuación; por tanto, el importe de
esta reducción constituye genéricamente una
amortización. || Erogación que se destina al
pago o extinción de una carga o una deuda
contraída por la entidad. Proceso de cancela-
ción de un empréstito. || Extinción de com-
promisos de largo y de corto plazos. || Dar de
baja en libros una parte o todo el costo de una
partida de activo. || Depreciar o agotar.
ver a un accionista el importe de su aporta-
ción más el superávit proporcional o menos
el déficit proporcional.
celación mediante pago o cualquier forma
por la cual se extinga la obligación princi-
pal de los pasivos contraídos por el gobier-
no federal, los organismos y empresas y la
banca de desarrollo a favor de otros agentes
económicos, residentes o no y emitidos en
moneda nacional o extranjera.
46 amparo en materia fiscal
amparo en materia fiscal. Sobre la materia hay
que tener presentes dos supuestos:
1. Acudir en forma inmediata al amparo indi-
recto, que se promueve ante los juzgados de
distrito, que conocen en primera instancia
del “amparo contra leyes fiscales”, cuando se
estima que una ley fiscal es contraria al texto
constitucional, caso en el que no es necesa-
rio agotar el principio de definitividad.
2. El amparo directo, que es competencia de los
tribunales colegiados de circuito, los cuales
conocen sobre la legalidad de las sentencias
definitivas desfavorables a los particulares,
dictadas por los tribunales administrati-
vos. Acción de amparo en el que se pueden
formular también conceptos de violación,
acerca de la inconstitucionalidad de leyes
tributarias.
En términos del art. 1o de la LA, el juicio de
amparo tiene por objeto resolver toda con-
troversia que se suscite:
I. Por leyes o actos de la autoridad que violen
las garantías individuales.
II. Por leyes o actos de la autoridad federal, que
vulneren o restrinjan la soberanía de los esta-
dos.
III. Por leyes o actos de las autoridades de éstos,
que invadan la esfera de la autoridad federal.
ampliación de la demanda. Se podrá ampliar la
demanda, ante el TFJFA, dentro de los veinte
días siguientes a aquel en que surta efecto la ampliación de plazo para presentar las inicia-
notificación del acuerdo que admita su con-
testación, en los casos siguientes:
I. Cuando se impugne una negativa ficta.
II. Contra el acto principal del que derive la
resolución impugnada en la demanda, así
como su notificación, cuando se den a co-
nocer en la contestación.
III. En los casos previstos en el artículo anterior.
IV. Cuando con motivo de la contestación, se
introduzcan cuestiones que, sin violar el
párrafo primero del art. 22 de la LFPCA, no
sean conocidas por el actor al presentar la
demanda.
V. Cuando la autoridad demandada plantee el
sobreseimiento del juicio por extemporanei-
dad en la presentación de la demanda.
En el escrito de ampliación de demanda
se deberá señalar el nombre del actor y el
juicio en que se actúa, debiendo adjuntar,
con las copias necesarias para el traslado,
las pruebas y documentos que en su caso
se presenten.
Cuando las pruebas documentales no
obren en poder del demandante o cuando
no hubiera podido obtenerlas a pesar de
tratarse de documentos que legalmente se
encuentren a su disposición, será aplicable
en lo conducente, lo dispuesto en el párrafo
tercero del art. 15 de la LFPCA.
Si no se adjuntan las copias a que se refie-
re este artículo, el Magistrado Instructor re-
querirá al promovente para que las presente
dentro del plazo de cinco días. Si el promo-
vente no las presenta dentro de dicho plazo,
se tendrá por no presentada la ampliación a la
demanda. Si se trata de las pruebas documen-
tales o de los cuestionarios dirigidos a peri-
tos y testigos, a que se refieren las fraccs. VII,
VIII y IX del art. 15 de la LFPCA, las mismas se
tendrán por no ofrecidas. Art. 17, LFPCA.
tivas de ley de ingresos y proyecto de pre-
supuesto de egresos. Sólo se podrá ampliar
el plazo de presentación de las iniciativas
de leyes de ingresos y del proyecto de pre-
supuesto de egresos, así como de la cuenta
pública, cuando medie solicitud del Ejecu-
tivo suficientemente justificada a juicio de
la Cámara o de la Comisión Permanente,
debiendo comparecer en todo caso el Secre-
 anteproyectos de las dependencias y órganos desconcentrados...
tario del Despacho correspondiente a infor-
mar de las razones que lo motiven. Art. 74,
fracc. IV, párrafo octavo, CPEUM.
ampliación líquida. Aumento a la asignación ori-
ginal de una clave presupuestaria que incre-
menta el total del presupuesto de una entidad. anteproyecto de presupuesto. Estimación de los
Puede provenir de una reducción a la asigna-
ción de una o varias claves presupuestarias
de otras entidades o de un aumento en los
ingresos; en este último caso implica tam-
bién un incremento al presupuesto de egre-
sos de la Federación.
ampliación presupuestaria. Modificación en au-
mento a la asignación de una clave presu-
puestaria existente.
análisis fundamental (bursátil). Estudio de los
valores con base en factores inherentes a
la emisora, como la estructura de capital,
ventas, utilidades y número de acciones en
circulación.
análisis presupuestal. Examen y explicación de
los principales componentes del gasto pú-
blico y su trascendencia en las actividades
económicas, políticas y sociales del país.
análisis sectorial. Examen de la estructura pro-
gramática-financiera y de las condiciones de
organización y operación de las entidades,
que por la afinidad de sus funciones confor-
man un sector económico o administrativo
dentro de la administración pública.
analítico de ingresos. Estado presupuestal que
muestra la ejecución de la LIF con el mayor
detalle, separando los ingresos efectivos de
los virtuales y comparando lo real con lo
estimado, en un periodo determinado.
animales y vegetales no industrializados. Ani-
males y vegetales, aunque se presenten cor-
47
tados, aplanados, en trozos, frescos, salados,
secos, refrigerados, congelados o empaca-
dos, o sean sometidos al proceso de seca-
do, limpiado, descascarado, despepitado o
desgranado.
gastos por efectuar para el desarrollo de los
programas sustantivos y de apoyo de de-
pendencias y entidades de la administración
pública federal. Para su elaboración se deben
observar las normas, lineamientos y políticas
de gasto que fije la SHCP. La información per-
mite a esta dependencia integrar el proyecto
de presupuesto de egresos de la Federación.
anteproyectos de las dependencias y órganos
desconcentrados, D.F. El art. 442 del CFDF
señala que las dependencias y órganos des-
concentrados formularán su anteproyecto
de presupuesto de egresos atendiendo a los
criterios presupuestales y, en su caso, a las
previsiones de ingresos que les comunique
la Secretaría de Finanzas, con base en sus
programas operativos anuales, los cuales
deberán ser congruentes entre sí.
La Secretaría de Finanzas queda facul-
tada para formular los anteproyectos de
presupuesto de las dependencias y órga-
nos desconcentrados, cuando no le sean
presentados en los plazos que al efecto
se les hubiesen señalado o cuando no se
apeguen a los criterios presupuestales de
eficiencia, eficacia y probidad dispuestos
en las leyes, así como a las previsiones de
ingresos comunicados.
Para el caso de las delegaciones, la Secre-
taría de Finanzas comunicará la previsión
de ingresos durante la primera quincena
del mes de julio para que ésta sea la base de
la elaboración de sus programas operativos
anuales y anteproyectos de presupuesto.
Los programas operativos anuales debe-
rán ser enviados por la Secretaría de Finanzas
48 anteproyectos de las entidades, D.F.

a la Asamblea, en forma definitiva, una vez pedidos. Las empresas que tengan que efec-
realizados los ajustes que resulten de la tuar desembolsos por este concepto deberán
aprobación del presupuesto de egresos por registrarlos dentro del capítulo general de
la Asamblea, a más tardar el 6 de marzo del inventarios en una cuenta específica. Esta
ejercicio fiscal correspondiente. operación de anticipo también puede ser
con el agente aduanal.
anteproyectos de las entidades, D.F. El art. 444
del CFDF establece que los anteproyectos de antigüedad de cuentas por cobrar. Análisis de los
las entidades se elaborarán a partir de sus débitos que integran cada saldo a cargo de
programas operativos anuales. Para tal efec- clientes, tomando como base la fecha de la
to, se sujetarán a los lineamientos que sobre factura o la fecha de vencimiento. Este análi-
la materia dicte la Secretaría de Finanzas, la sis se utiliza como auxiliar para determinar
cual queda facultada para formular los an- los saldos vencidos y de dudosa recupera-
teproyectos de presupuesto de las entidades ción.
cuando no le sean presentados en los plazos
que al efecto se les hubiesen señalado. Asi- anunciar. Hecho que realizan las partes en el
mismo, se indica que los anteproyectos de juicio de amparo indirecto en que comu-
las entidades deberán ser aprobados por su nican a la autoridad de amparo que han de
órgano de gobierno. presentar como prueba en juicio una testi-
monial, pericial o inspección ocular. Equi-
anteproyectos de presupuesto, D.F. Confor- vale al ofrecimiento de pruebas en materia
me al art. 440 del CFDF, las dependencias de amparo.
órganos desconcentrados, delegaciones y
entidades deberán prever en sus respectivos año fiscal. Año presupuestario y contable para los
anteproyectos de presupuesto los importes cuales se presupuestan los ingresos y gastos
correspondientes al pago de impuestos, brutos, y para los que se presentan cuentas,
derechos, contribuciones de mejoras y sin incluir ningún periodo complementario
cualquier otra ya sea de carácter federal o durante el cual puedan mantenerse abiertos
local que por disposición de la ley estén los libros contables después del comienzo
obligados a enterar. del periodo fiscal siguiente. En México, el
En el presupuesto de egresos, en los año fiscal abarca del 1º de enero al 31 de
informes de avance programático presu- diciembre.
puestal, así como en la cuenta pública se in-
corporará un apartado específico al respecto año modelo, automóviles. Año de fabricación
de las estimaciones de los impuestos que se o ejercicio automotriz que abarca del 1º de
enterarán a la Federación. octubre del año anterior al 30 de septiem-
bre del año que transcurra. Art. 7, fracc. II,
anticipo. Cantidad que se cubre como adelanto LISTOUV.
de una operación mercantil determinada.
año presupuestal. Periodo para el cual se aprue-
anticipos a proveedores. Pagos previos que en ba, por parte de la Cámara de Diputados y
ocasiones, por las características de la de- el H. Congreso de la Unión, las asignacio-
manda de ciertos productos, los provee- nes, los compromisos, aprovisionamientos
dores exigen a sus clientes a cuenta de sus y pagos destinados para la ejecución de los

programas previstos en el presupuesto de
egresos de la Federación.
APEC, mecanismo de Cooperación Económica
Asia-Pacífico. El foro de Cooperación Eco-
nómica Asia-Pacífico (APEC, por sus siglas en
inglés) se creó en 1989, a petición del gobier-
no de Australia, con el objetivo de promover
el libre comercio y la cooperación económica
en la región Asia-Pacífico.
La APEC comprende 21 economías miem-
bro: Australia, Brunei Darussalam, Canadá,
Corea, Chile, Estados Unidos de América,
Filipinas, Hong Kong, China, Indonesia, Ja-
pón, Malasia, México, Nueva Zelanda, Papúa
Nueva Guinea, Perú, República Popular de
China, Rusia, Singapur, Taipei, Tailandia y apertura o cierre de establecimiento o loca-
Vietnam.
México ingresó en 1993 y las diferentes
dependencias del Ejecutivo, de acuerdo con
su competencia, participan en los grupos de
trabajo, comités y subcomités de su espe-
cialidad.
El Comité de Comercio e Inversión está
conformado por dos subcomités y siete gru-
pos que atienden, entre otros, asuntos de
acceso a mercados, propiedad intelectual,
migratorios, facilitación comercial y adua-
neros.
La Administración General de Aduanas,
a través de la Administración Central de
Planeación Aduanera, participa en las re-
uniones del Subcomité de Procedimientos
Aduaneros, el cual fue establecido en 1994
y reporta al Comité de Comercio e Inver-
sión.
aplicación supletoria de leyes TCADF. Véase Le-
apelación ante la sala superior, TCADF. De acuer-
do con el art. 87 de la LTCADF, las resolucio-
nes de las salas del tribunal que decreten o apoderado aduanal. De conformidad con el
nieguen sobreseimiento, las que resuelvan
el juicio o la cuestión planteada en el fon-
do, y las que pongan fin al procedimiento,
serán apelables por cualquiera de las partes
apoderado aduanal 49
ante la Sala Superior. El recurso de apelación
deberá ser interpuesto por escrito, dirigido
a la Sala Superior, dentro del plazo de diez
días siguientes a aquel en que surta efecto
la notificación de la resolución que se im-
pugna.
La Sala Superior, al admitir a trámite el
recurso, designará a un magistrado ponente
y mandará correr traslado a las demás partes
por el término de cinco días, para que ex-
pongan lo que a su derecho convenga.
Vencido dicho término, el magistrado
ponente formulará proyecto y dará cuenta
del mismo a la Sala Superior en un plazo de
quince días.
les. El aviso de apertura o cierre de esta-
blecimientos o de locales que se utilicen
para el desempeño de servicios personales
independientes deberá presentarse dentro
del mes siguiente al día en que se realice
cualquiera de estos hechos, ante la autori-
dad recaudadora en cuya circunscripción
territorial se encuentre ubicado el estable-
cimiento o local.
Establecimiento y local parecerían sinó-
nimos o iguales, pero la legislación tribu-
taria tiene diversas aplicaciones. Los locales
son los que se utilizan para el desempeño de
servicios personales independientes, mien-
tras que el establecimiento lo define el art. 16
del CFF como cualquier lugar de negocios
en el que se desarrollan parcial o totalmente
las actividades empresariales.
yes, aplicación supletoria TCADF.
art. 168 de la LAd, aquella persona con
autorización de la SHCP que se limita a la
representación exclusiva de una sola per-
sona física o moral para que en su nombre
50 apoderado aduanal, autorización, causa por la que no se cancela
y representación se encargue del despacho
de mercancías ante una sola aduana.
apoderado aduanal, autorización, causa por
la que no se cancela. No será cancelada la
autorización de apoderado aduanal siempre
que la omisión en el pago de impuestos al
comercio exterior, derechos y cuotas com-
pensatorias no represente más de 10% del
total de los que debieron pagarse y dicha apoderado aduanal, cancelación de autoriza-
omisión no exceda de 99,342.00.
Los apoderados aduanales de las perso-
nas morales a que se refiere el art. 172 de
la LAd serán suspendidos en el ejercicio de
sus funciones hasta por noventa días, en los
casos en que se ubiquen en alguno de los
supuestos a que se refieren las fraccs. III, VI y I. Declarar con inexactitud algún dato en el
VII del art. 164 de la LAd, o por el plazo que
resulte cuando se ubiquen en alguno de los
supuestos a que aluden las fraccs. I, IV y V
del citado artículo.
Cuando se dé alguna de las causales de
suspensión o cancelación a que se refiere el
art. 173 de la LAd, las autoridades aduane-
ras sustanciarán en lo aplicable el procedi-
miento previsto en el art. 167 de ésta, para
suspender o cancelar la autorización del
apoderado aduanal.
La persona física o moral a quien la auto-
ridad aduanera le haya cancelado la autoriza-
ción de tres de sus apoderados aduanales no
podrá designar un nuevo apoderado aduanal
en un plazo de dos años. Art. 173, LAd.
apoderado aduanal, actuación ante aduanas dis-
tintas. De conformidad con el art. 170 de la
LAd, se requerirá la previa autorización de
las autoridades aduaneras para que el apode-
rado aduanal pueda actuar ante aduanas dis-
tintas de la que le corresponda o para que el
poderdante pueda nombrar apoderados adua-
nales que actúen ante dos o más aduanas.
Los apoderados aduanales para obtener
la autorización a que se refiere el art. 170
de la LAd deberán cumplir con los requi-
sitos que establezca el RLAd. Una vez cu-
biertos dichos requisitos, las autoridades
aduaneras deberán otorgar la autorización
en un plazo no mayor de dos meses.
En los casos de supresión de alguna adua-
na, los apoderados aduanales a ella adscritos
elegirán la aduana de su nueva adscripción.
ción. El art. 173 de la LAd señala que será can-
celada la autorización de apoderado aduanal,
independientemente de las sanciones que
procedan por las infracciones cometidas,
por las causas siguientes:
pedimento, o en la factura tratándose de
operaciones con pedimento consolidado,
siempre que se dé alguno de los supuestos
siguientes:
a) La omisión en el pago de impuestos al comer-
cio exterior, derechos y cuotas compensato-
rias que, en su caso, exceda de 99, 342.00
y dicha omisión represente más de 10% del
total de los que debieron pagarse.
b) Efectuar los trámites del despacho aduanero
sin el permiso o sin contar con la asigna-
ción del cupo de las autoridades competentes,
cuando se requieran, o sin realizar el descar-
go total o parcial sobre el permiso o cupo
antes de activar el mecanismo de selección
automatizado.
c) Se trate de mercancías de importación o ex-
portación prohibida.
No procederá la cancelación a que se re-
fiere esta fracción cuando la omisión de
contribuciones y cuotas compensatorias,
en su caso, se deba a inexacta clasificación
arancelaria por diferencia de criterio en la
interpretación de las tarifas contenidas en
las leyes de los impuestos generales de im-
portación o exportación, siempre que la

descripción, naturaleza y demás caracterís-
ticas necesarias para la clasificación de las
mercancías hayan sido correctamente ma-
nifestadas a la autoridad.
II. Señalar en el pedimento el nombre, domici-
lio fiscal o la clave del RFC de alguna persona
que no hubiere solicitado la operación.
III. Ser condenado en sentencia definitiva por
haber participado en la comisión de delitos
fiscales o de otros delitos intencionales que
ameriten pena corporal.
IV. Permitir que un tercero, cualquiera que sea su
carácter, actúe al amparo de su autorización.
V. Tratándose de los regímenes aduaneros tem-
porales, de depósito fiscal y de tránsito inter-
no de mercancías, declarar con inexactitud
alguno de los datos a que se refiere el párrafo
primero de la fracc. I del art. 173 de la LAd,
siempre que con los datos aportados, exclui-
da la liquidación provisional a que se refiere
el art. 127, fracc. II, de la LAd, de haberse
destinado las mercancías de que se trate al
régimen de importación definitiva, se dé al-
guno de los supuestos siguientes:
a) La omisión exceda de 99,342.00 y de 10% apoderado aduanal, requisitos para actuar como.
de los impuestos al comercio exterior, de-
rechos y, en su caso, cuotas compensatorias
causadas.
b) Efectuar los trámites del despacho sin el per-
miso o sin contar con la asignación del cupo
de las autoridades competentes, cuando se re-
quieran, o sin realizar el descargo total o par-
cial sobre el permiso o cupo antes de activar
el mecanismo de selección automatizado.
c) Se trate de mercancías de importación o ex-
portación prohibida.
VI. Cuando cometa alguna de las infracciones
previstas en el art. 176 de la LAd.
apoderado aduanal, designación. Tendrá el ca-
rácter de apoderado aduanal la persona físi-
ca designada por otra persona física o moral
para que en su nombre y representación se
encargue del despacho de mercancías, siem-
apoderado aduanal, requisitos para actuar como 51
pre que obtenga la autorización de la SHCP. El
apoderado aduanal promoverá el despacho
ante una sola aduana, en representación de
una sola persona, quien será ilimitadamente
responsable por los actos de aquél.
apoderado aduanal, requisitos de las personas
que soliciten. Conforme con el art. 191 del
RLAd, las personas que soliciten el apode-
rado aduanal a que se refiere el art. 168 de
la LAd, deberán cumplir los requisitos si-
guientes:
I. Acreditar haber realizado durante un año
operaciones de comercio exterior.
II. Estar inscrito en el padrón de importadores.
III. Otorgar poder a la persona que haya satisfe-
cho los requisitos legales.
Quedan exceptuadas del requisito estableci-
do en la fracc. I del art. 191 de la LAd, las
empresas que cuenten con programas auto-
rizados por la Secretaría de Economía.
El art. 168 de la LAd menciona que para
obtener la autorización para actuar como
apoderado aduanal se requiere:
I. No haber sido condenado por sentencia eje-
cutoriada por delito doloso, ni haber sufrido
la cancelación de su autorización, en caso de
haber sido apoderado aduanal.
II. Tener relación laboral con el poderdante y
que el mismo le otorgue poder notarial.
III. Gozar de buena reputación personal.
IV. No ser servidor público ni militar en servi-
cio activo.
V. No tener parentesco por consanguinidad en
línea recta sin limitación de grado y colateral
hasta el cuarto grado, ni por afinidad, con el
administrador de la aduana de adscripción.
VI. Exhibir constancia de su inscripción en el
RFC.
52 apoderados aduanales comunes
VII. Aprobar el examen de conocimientos que
practiquen las autoridades aduaneras y un
examen psicotécnico. En el caso de empre-
sas pertenecientes a una misma corporación,
podrán en cualquier momento llevar a cabo
la transferencia de autorizaciones de sus
apoderados aduanales entre las empresas del
propio grupo, sin que sea necesario cumplir
nuevamente con lo antes dispuesto.
Para los efectos de lo dispuesto por el art. 172
de la LAd, además de los requisitos señalados
anteriormente se requerirá tener título pro-
fesional o su equivalente en los términos de
la ley de la materia y contar con experiencia
en materia aduanera, mayor de tres años.
El impedimento consistente en ser servi-
dor público no se aplicará cuando el poder-
dante sea una entidad pública. La Federación,
las entidades federativas y los municipios, apoderados aduanales, oficios de autorización.
así como los Estados extranjeros, no estarán
obligados a otorgar poder notarial.
Cuando termine la relación laboral con
el poderdante o éste revoque el poder nota-
rial, el poderdante deberá solicitar a la SHCP
que revoque la autorización del apoderado
aduanal. La revocación de la autorización
surtirá efectos a partir de que el poderdante
lo solicite a la SHCP.
apoderados aduanales comunes. Conforme al
art. 171 de la LAd, podrán solicitar la auto-
rización de uno o varios apoderados adua-
nales comunes, las personas siguientes:
I. Las sociedades mercantiles que en el im- aportaciones de seguridad social. Contribucio-
puesto sobre la renta opten por determinar
su resultado fiscal consolidado.
II. Los organismos públicos descentralizados
y sus organismos subsidiarios de carácter
técnico, industrial y comercial, que tengan
personalidad jurídica propia, siempre que
las empresas solicitantes sean subsidiarias
de una empresa corporativa.
III. Las empresas de servicios que tengan sub-
sidiarias, cuando la primera sea accionista
con derecho a voto en todas las empresas
subsidiarias y tengan una administración
común.
IV. Las maquiladoras y empresas con programa
de exportación autorizado por la Secretaría
de Economía pertenecientes a una misma
corporación y con un mismo representante
legal.
Las personas a que se refiere el art. 171 de
la LAd deberán acreditar ante la SHCP que
el apoderado aduanal tiene relación laboral
con alguna de las mismas y que se encuen-
tra facultado mediante poder notarial para
actuar como apoderado aduanal en nombre
y representación de cada una de ellas.
El art.190 del RLAd señala que tratándose de
apoderados aduanales, la SHCP enviará los
oficios de autorización a la aduana de ads-
cripción y al representante legal de la em-
presa poderdante, en un plazo no mayor a
un mes después de conocidos los resultados
de los exámenes psicotécnicos.
aportaciones. Presupuestalmente se refieren a re-
cursos canalizados para crear o incrementar
el patrimonio de ciertas entidades que tra-
bajan con fines de utilidad pública y cuyos
ingresos son insuficientes para mantener
sus servicios.
nes establecidas en la ley a cargo de perso-
nas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la
ley en materia de seguridad social o a las
personas que se beneficien en forma espe-
cial por servicios de seguridad social pro-
porcionados por el mismo Estado. Art. 2o,
fracc. II, CFF.

aportaciones al Fondo Nacional de la Vivienda.
De acuerdo con el art. 123, apartado A, fracc.
XII, de la Constitución Federal, toda empresa
agrícola, industrial, minera o de cualquier
otra clase de trabajo estará obligada, según
lo determinen las leyes reglamentarias, a
proporcionar a los trabajadores habitacio-
nes cómodas e higiénicas. Esta obligación se aranceles. Los aranceles son las cuotas de las tari-
cumplirá mediante las aportaciones que las
empresas hagan a un Fondo Nacional de la
Vivienda, con el fin de constituir depósitos a
favor de sus trabajadores y establecer un sis-
tema de financiamiento que permita otorgar
a éstos crédito barato y suficiente para que
adquieran en propiedad tales habitaciones.
apoyo a deudores del fisco federal. Véanse Proafi
y Condonación de créditos fiscales para el
2007.
aprovechamientos, CFF. Ingresos que percibe el
Estado por funciones de derecho público aranceles, modalidades de.
distintos de las contribuciones, de los in-
gresos derivados de financiamiento y de los
que obtengan los organismos descentraliza-
dos y las empresas de participación estatal.
Art. 3º, CFF.
aprovechamientos, D.F. Se encuentran regula-
dos por el CFDF en sus arts. 316 a 323 y son
definidos por el art. 32 del citado Código
como los ingresos que perciba el Distrito
Federal por funciones de derecho público y
por el uso, aprovechamiento o explotación
de bienes del dominio público distintos de
las contribuciones, de los ingresos deriva-
dos de financiamiento y de los que obten-
gan las empresas de participación estatal y
los organismos descentralizados, salvo que
en este último supuesto se encuentren pre-
vistos como tales en el citado Código.
aprovechamientos, participan de la naturale-
za de las contribuciones, CFF. Conforme al
arbitraje internacional 53
art. 3º, párrafo segundo, del CFF, los recar-
gos, las sanciones, los gastos de ejecución y
la indemnización a que se refiere el párrafo
séptimo del art. 21 del CFF, que se apliquen
en relación con aprovechamientos, son acce-
sorios de éstos y participan de su naturaleza.
fas de los impuestos generales de exportación
e importación, los cuales podrán ser:
I. Ad-valorem, cuando se expresen en términos
porcentuales del valor en aduana de la mer-
cancía.
II. Específicos, cuando se expresen en términos
monetarios por unidad de medida.
III. Mixtos, compuestos por un arancel ad va-
lorem y uno específico, aplicados simultá-
neamente para gravar la importación de un
bien. Art. 12, LCEX.
I. Arancel-cupo, cuando se establezca un nivel
arancelario para cierta cantidad o valor de
mercancías exportadas o importadas, y una
tasa diferente a las exportaciones o importa-
ciones de esas mercancías que excedan di-
cho monto.
II. Arancel estacional, cuando se establezcan
niveles arancelarios distintos para diferentes
periodos del año.
III. Las demás que señale el Ejecutivo Federal.
Podrán establecerse aranceles diferentes de
los generales previstos en las tarifas de los
impuestos generales de exportación e impor-
tación cuando así lo establezcan tratados o
convenios comerciales internacionales de los
que México sea parte. Arts. 13 y 14, LCEX.
arbitraje internacional. Procedimiento para la
solución pacífica de conflictos consistente
en que los Estados litigantes someten volun-
tariamente el asunto a uno o varios jueces
54 Área de Libre Comercio de las Américas ( ALCA )
(árbitros) que ellos mismos designan y cuya áreas estratégicas y prioritarias del sector pú-
decisión se comprometen a aceptar.
Área de Libre Comercio de las Américas
(ALCA). El esfuerzo por unificar las econo-
mías del Hemisferio Occidental en un solo
acuerdo de libre comercio fue iniciado en la
Cumbre de las Américas llevada a cabo en
diciembre de 1994 en la ciudad de Miami.
Los mandatarios de las 34 democracias
en la región acordaron establecer un área
de libre comercio de las Américas (ALCA)
y concluir las negociaciones para el acuer-
do antes de 2005. Asimismo, los líderes se
comprometieron a lograr un avance sustan-
cial hacia el ALCA para el año 2000. Sus de-
cisiones se encuentran en la Declaración de
Principios y el Plan de Acción de la Cumbre.
En la Reunión Ministerial de Belo Hori-
zonte se acordó que las negociaciones so-
bre el ALCA deberían iniciarse en marzo de
1998, durante la Segunda Cumbre de las
Américas, en Santiago de Chile.
Entre los principales objetivos del ALCA
destacan los siguientes:
1. Lograr el libre comercio y la inversión en
bienes y servicios basados en reforzadas y
disciplinarias reglas comerciales.
2. Las negociaciones del ALCA incluirán, a la
vez, temas tales como un régimen común de
inversiones, compras al sector público y po-
líticas de competencia, que no se encuentran
actualmente consideradas en el marco de la
OMC y que aún no forman parte de los acuer-
dos existentes entre gran número de países. armada y avería. Para combatir a los corsarios y
3. Examinar la relación que existe entre cier-
tos temas clave, como agricultura y acceso
a mercados, servicios e inversión, políticas
de competencia y subsidios, antidumping y
derechos compensatorios, entre otros, para
tener la certeza de que el resultado de las arqueo de caja. Corte de caja complementado
negociaciones sea lo más eficiente posible y
permita una mayor liberalización comercial.
blico. Actividades económicas que por su
naturaleza cumplen una función impulso-
ra y dinamizadora del sistema económico
general y que, por lo mismo, forman un
ámbito cuyo control se halla reservado ex-
clusivamente al Estado para garantizar su
explotación y uso racionales. Al respecto,
los párrafos cuarto y quinto del art. 28 de la
CPEUM disponen que no constituirán mo-
nopolios las funciones que el Estado ejerza
de manera exclusiva en las áreas estratégicas
siguientes: correos, telégrafos y radiotele-
grafía; petróleo y los demás hidrocarburos;
petroquímica básica; minerales radiactivos
y generación de energía nuclear; electrici-
dad y las actividades que expresamente se-
ñalen las leyes que expida el Congreso de la
Unión. La comunicación por satélite y los
ferrocarriles son áreas prioritarias para el
desarrollo nacional en los términos del art.
25 de la Constitución; el Estado al ejercer
en ellas su rectoría, protegerá la seguridad
y la soberanía de la nación, y al otorgar
concesiones o permisos mantendrá o esta-
blecerá el dominio de las respectivas vías de
comunicación de acuerdo con las leyes de
la materia.
El Estado contará con los organismos y
empresas que requiera para el eficaz manejo
de las áreas estratégicas a su cargo y en las
actividades de carácter prioritario donde, de
acuerdo con las leyes, participe por sí o con
los sectores social y privado.
proteger el comercio ultramarino de las co-
lonias con España, se creó una armada y se
estableció una contribución para el pago de
los sirvientes y empleados de esa armada.
con el recuento o verificación de las exis-
tencias en efectivo y de los documentos que

forman parte del saldo de la cuenta respec-
tiva en una fecha determinada.
arrendamiento. Está regulado por los arts. 141
a 146 de la LISR. Se consideran ingresos por
otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles, los siguientes:
I. Los provenientes del arrendamiento o sub-
arrendamiento y en general por otorgar a
título oneroso el uso o goce temporal de
bienes inmuebles, en cualquier otra forma.
II. Los rendimientos de certificados de partici-
pación inmobiliaria no amortizables.
Para los efectos del título IV, sección II,
capítulo III de la LISR, los ingresos en crédito
se declararán y se calculará el impuesto que
les corresponda hasta el año de calendario
en el que sean cobrados.
Deducciones comprobables
Se tiene derecho a las deducciones siguientes:
I. Los pagos efectuados por el impuesto predial
correspondiente al año de calendario sobre
dichos inmuebles, así como por las contribu-
ciones locales de mejoras, de planificación o arribo extemporáneo de la mercancía, aviso.
de cooperación para obras públicas que afec-
ten a los mismos y, en su caso, el impuesto
local pagado sobre los ingresos por otorgar
el uso o goce temporal de bienes inmuebles.
II. Los gastos de mantenimiento que no impli-
quen adiciones o mejoras al bien de que se tra-
te y por consumo de agua, siempre que no los
paguen quienes usen o gocen del inmueble.
III. Los intereses reales pagados por préstamos
utilizados para la compra, construcción o
mejoras de los bienes inmuebles. Se con-
sidera interés real el monto en que dichos
intereses excedan del ajuste anual por infla-
ción. Para determinar el interés real se apli-
cará en lo conducente lo dispuesto en el art.
159 de la LISR.
arribo extemporáneo de la mercancía, aviso 55
IV. Los salarios, las comisiones y los honorarios
pagados, así como los impuestos, las cuotas
o contribuciones que conforme a la ley les
corresponda cubrir sobre dichos salarios,
efectivamente pagados.
V. El importe de las primas de seguros que am-
paren los bienes respectivos.
VI. Las inversiones en construcciones, incluidas
adiciones y mejoras.
Deducción opcional
Los contribuyentes que otorguen el uso o
goce temporal de bienes inmuebles podrán
optar por deducir 35% de los ingresos, en
sustitución de las deducciones a que se re-
fiere el art. 142 de la LISR.
Quienes ejercen esta opción podrán de-
ducir, además, el monto de las erogaciones
por concepto del impuesto predial de di-
chos inmuebles correspondiente al año de
calendario o al periodo durante el cual se
obtuvieron los ingresos en el ejercicio, se-
gún corresponda.
Cuando se trata de subarrendamiento, sólo
se deducirá el importe de las rentas que pague
el arrendatario al arrendador.
El art. 169 del RLAd señala que, de con-
formidad con lo dispuesto en el párrafo
tercero de los arts. 128 y 132 de la LAd, el
agente o apoderado aduanal o, en su caso,
el transportista deberá dar aviso a la autori-
dad aduanera del arribo extemporáneo de
la mercancía, remitiendo copia del mismo
a la aduana de destino. Dicho aviso deberá
constar por escrito y contener la informa-
ción siguiente:
I. Las causas que originaron el retraso.
II. El lugar donde se encuentra el medio de
transporte.
III. El número del pedimento de tránsito y el
estado de los candados oficiales, señalando
56 artículos suntuarios

las causas de las alteraciones, rupturas o vio- ejercidas que se realiza en los libros autori-
lación de los mismos, en su caso. zados de las dependencias y entidades de la
administración pública.
El aviso deberá transmitirse por cualquier
medio a más tardar al día siguiente de ocu- asiento correlativo. El que se hace para relacio-
rrido el incidente. nar los movimientos deudores o acreedores
de una o varias cuentas para que sean recí-
artículos suntuarios. El impuesto que gravaba procos.
los artículos suntuarios tuvo una duración
efímera y fue derogado en 2003. Gravaba asiento de ajuste. El que se efectúa para igualar
con una tasa de 5%: varias cuentas o para conciliar una cuenta
Caviar. con otra.
Salmón ahumado y angulas.
Motocicletas con más de 350 cm3 de cilin- asiento de apertura. Aquel con el que se inicia el
draje. registro de las operaciones de una empresa.
Accesorios deportivos para autos. Balance inicial registrado, como asiento, en
Aeronaves. los libros contables.
Perfumes.
Cosméticos. asiento de caja. El que debe anotarse o se en-
Armas de fuego. cuentra anotado en el libro de caja.
Artículos para acampar.
Autos con capacidad de hasta 15 pasajeros. asiento de complemento. El que se hace para
Ropa de seda y piel. incluir en una o varias cuentas todo el mo-
Relojes de más de 5,000 pesos. vimiento que corresponda en un periodo
Televisores de más de 25 pulgadas. determinado.
Monitores de pantalla plana.
Equipos de sonido de más de 5,000 pesos. asiento de concentración. El que sirve para
Equipo de cómputo de más de 25,000 pesos. asentar en resumen, un conjunto de cargos
Agendas electrónicas. y abonos tomados de un libro de primera
Videocámaras. entrada.
Reproductores de video de CD.
Juegos y juguetes electrónicos. asiento de diario. Registro en un libro diario,
Piezas artísticas. de débitos y créditos iguales, con una ex-
Oro y joyerías. plicación de la transacción cuando el caso
Cuotas de membresía de restaurantes, cen- lo requiere.
tros nocturnos y bares.
asiento de mayor. El que debe anotarse o se en-
asiento compuesto. Aquel en el que hay varias cuentra anotado en el libro mayor.
cuentas deudoras, algunas acreedoras o a la
vez varias deudoras y acreedoras. asiento de traspaso. Aquel que tiene por obje-
to trasladar ciertas partidas de una a varias
asiento contable. Registro de una operación en cuentas a otra u otras. En la contabilidad
el libro correspondiente.||Registro de las bancaria, asiento de traspaso significa asien-
operaciones financieras y presupuestales to de diario.

asiento virtual. Aquel que se formula sin ha-
berse recibido ni entregado materialmente
nada.
asistencia al contribuyente. Se encuentra regu-
asientos de ajuste. Registros requeridos al final de
un periodo para actualizar las cuentas antes
de la preparación de los estados financieros.
Los asientos de ajuste sirven para prorratear
adecuadamente ciertas transacciones entre
los periodos contables afectados y para regis-
trar aquellos ingresos devengados o los gastos
que no han podido registrarse con anteriori-
dad al cierre del periodo.
asientos de cierre. Registros de diario que se ha-
cen al final del periodo con el propósito de
cerrar temporalmente las cuentas (ingresos,
gastos y cuentas de retiro) y de transferir
sus saldos a la cuenta capital.
asientos en auxiliares. Registros que deben ano-
tarse o se encuentran anotados en libros
auxiliares.
asignación. Importe previsto en partidas, guio-
nes, subguiones y/o incisos presupuestarios
destinados a sufragar las erogaciones que les
corresponde según el objeto del gasto.
asignación modificada. Importe de la asigna-
ción original, más o menos los importes de
las afectaciones presupuestarias que pueden
ser compensadas o liquidadas. Asignación
neta o presupuesto modificado.
asignación original. Importe consignado en
el presupuesto de egresos de la federación
aprobado por la H. Cámara de Diputados.
asignación presupuestaria. Importe destinado a
cubrir las erogaciones previstas en progra-
mas, subprogramas, proyectos y unidades
presupuestarias, necesarias para el logro
de los objetivos y metas programadas. Se
asistencia al contribuyente 57
divide en asignación original y asignación
modificada.
lada por el art. 33 del CFF y en el cap. II de la
LFDC, denominado “Información, difusión
y asistencia al contribuyente”. En ese capí-
tulo se señala lo siguiente:
1. Los servidores públicos de la administración
tributaria facilitarán en todo momento al
contribuyente el ejercicio de sus derechos y
el cumplimiento de sus obligaciones.
Las actuaciones de las autoridades fiscales
que requieran la intervención de los contri-
buyentes deberán llevarse a cabo en la forma
que resulte menos gravosa para éstos, siem-
pre que ello no perjudique el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
2. Las autoridades fiscales deberán prestar a
los contribuyentes la necesaria asistencia e
información acerca de sus derechos y obli-
gaciones en materia fiscal. Asimismo y sin
perjuicio de lo que dispone el art. 33 del
CFF, las autoridades fiscales deberán pu-
blicar los textos actualizados de las normas
tributarias en sus páginas de internet, así
como contestar en forma oportuna las con-
sultas tributarias.
Los contribuyentes que apeguen su ac-
tuación a los términos establecidos en los
criterios emitidos por las autoridades fisca-
les, que se publiquen en el DOF, quedarán
exentos de responsabilidad fiscal.
3. Las autoridades fiscales realizarán campa-
ñas de difusión a través de medios masivos
de comunicación, para fomentar y generar
en la población mexicana la cultura contri-
butiva y divulgar los derechos del contribu-
yente.
4. Las autoridades fiscales tendrán la obligación
de publicar periódicamente instructivos de
tiraje masivo y comprensión accesible, don-
de se den a conocer a los contribuyentes,
58 asistencia gratuita que deben proporcionar las autoridades ...
de manera clara y explicativa, las diversas asistencia gratuita que deben proporcionar las au-
formas de pago de las contribuciones. Las
autoridades fiscales, el TFJFA, así como los
órganos jurisdiccionales del Poder Judicial
de la Federación que tengan competencia
en materia fiscal, deberán suministrar, a pe-
tición de los interesados, el texto de las reso-
luciones recaídas a consultas y las sentencias
judiciales, de conformidad con lo dispuesto
en la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la
Información Pública Gubernamental.
5. Las autoridades fiscales mantendrán oficinas
en diversos lugares del territorio nacional
para orientar y auxiliar a los contribuyen-
tes en el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales, facilitando, además, la consulta a la
información que dichas autoridades tengan
en sus páginas de internet.
6. Sin perjuicio de lo establecido en el CFF,
los contribuyentes podrán formular a las
autoridades fiscales consultas sobre el trata-
miento fiscal aplicable a situaciones reales
y concretas. Las autoridades fiscales debe-
rán contestar por escrito las consultas así
formuladas en un plazo máximo de tres
meses. Dicha contestación tendrá carácter
vinculatorio para las autoridades fiscales en
la forma y términos previstos en el CFF.
7. Respetando la confidencialidad de los datos
individuales, el SAT informará al Instituto
Nacional de Estadística, Geografía e Infor-
mática los datos estadísticos agregados sobre
el ingreso, impuestos, deducciones y otros
datos relevantes de los contribuyentes.
8. Para estimular la obligación legal de los con-
tribuyentes de entregar comprobantes fiscales
por las operaciones que realicen, las autorida-
des fiscales organizarán loterías fiscales en las f) Efectuar en distintas partes del país reunio-
que, con diversos premios, participarán
las personas que hayan obtenido los com-
probantes fiscales respectivos. Las loterías
fiscales se podrán organizar tomando en
cuenta los medios de pago, diversos del
efectivo, que reciban los contribuyentes.
toridades fiscales. De acuerdo con el art. 33
del CFF, las autoridades fiscales para el me-
jor cumplimiento de sus facultades estarán
a lo siguiente:
I. Proporcionarán asistencia gratuita a los con-
tribuyentes y para ello procurarán:
a) Explicar las disposiciones fiscales utilizando
en lo posible un lenguaje llano alejado de
tecnicismos y en los casos en que sean de
naturaleza compleja, elaborar y distribuir
folletos a los contribuyentes.
b) Mantener oficinas en diversos lugares del
territorio nacional que se ocuparán de
orientar y auxiliar a los contribuyentes en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales,
incluso las que se realicen a través de medios
electrónicos, poniendo a su disposición el
equipo para ello.
c) Elaborar los formularios de declaración de
manera que puedan ser llenados fácilmen-
te por los contribuyentes y distribuirlos o
difundirlos con oportunidad, así como in-
formar de las fechas y de los lugares de pre-
sentación de los que se consideren de mayor
importancia.
d) Señalar en forma precisa en los requerimien-
tos mediante los cuales se exija a los contri-
buyentes la presentación de declaraciones,
avisos y demás documentos a que estén obli-
gados, cuál es el documento cuya presenta-
ción se exige.
e) Difundir entre los contribuyentes los dere-
chos y medios de defensa que se pueden
hacer valer contra las resoluciones de las au-
toridades fiscales.
nes de información con los contribuyentes,
especialmente cuando se modifiquen las dis-
posiciones fiscales y durante los principales
periodos de presentación de declaraciones.
g) Publicar anualmente las resoluciones dictadas
por las autoridades fiscales que establezcan

disposiciones de carácter general, agrupán-
dolas de manera que faciliten su conoci-
miento por parte de los contribuyentes; se
podrán publicar aisladamente aquellas dis-
posiciones cuyos efectos se limitan a perio-
dos inferiores a un año. Las resoluciones que
se emitan conforme a este inciso y que se
refieran a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa,
no generarán obligaciones o cargas adicio-
nales a las establecidas en las propias leyes
fiscales.
h) Dar a conocer en forma periódica, median-
te publicación en el DOF, los criterios no
vinculativos de las disposiciones fiscales y
aduaneras.
Los servicios de asistencia al contribuyente
a que se refiere esta fracción también de-
berán difundirse a través de la página elec-
trónica que al efecto establezca el SAT. En
dicha página también se darán a conocer
la totalidad de los trámites fiscales y adua-
neros.
asistencia privada, instituciones de. El art. 4°
de la LIAPDF indica: “Las instituciones de
asistencia privada se consideran de utilidad
pública y gozarán de las exenciones, estí-
mulos, subsidios y facilidades administrati-
vas que les confieran las leyes.”
asistencia técnica. Prestación de servicios perso-
nales independientes por los que el presta-
dor se obliga a proporcionar conocimientos
no patentables, que no impliquen la trans-
misión de información confidencial relativa
a experiencias industriales, comerciales o asociación en participación. Conforme al art.
científicas, obligándose con el prestatario a
intervenir en la aplicación de dichos cono-
cimientos.
Al respecto, el art. 15-B, párrafo cuarto,
del CFF, señala que los pagos por concep-
to de asistencia técnica no se considerarán
como regalías.
asociación en participación 59
asociación civil. Contrato escrito por el cual va-
rios individuos acuerdan unirse para realizar
un fin común que no esté prohibido por la
ley y que no sea preponderantemente eco-
nómico.
Las asociaciones civiles consideradas
personas morales con fines no lucrativos,
de acuerdo con el art. 95, LISR, son, entre
otras:
Las que administren en forma descentralizada
los distritos o unidades de riesgo.
Las de asistencia o beneficencia autorizadas.
Las autorizadas para recibir donativos.
Las que se dediquen a la enseñanza, con au-
torización o con reconocimiento de validez
oficial de estudios.
Las organizadas con fines culturales.
Las dedicadas a la investigación científica o
tecnológica inscritas en el registro nacional
de instituciones científicas y tecnológicas.
Las que funjan como bibliotecas y museos
abiertos al público.
Las que administren fondos o cajas de aho-
rro.
Las organizadas con fines políticos, deporti-
vos o religiosos.
Las que otorguen becas en términos del art.
98, LISR.
Las que se dediquen exclusivamente a la ad-
ministración de un inmueble de propiedad
en condominio.
Las que se dediquen en forma exclusiva a la
preservación de la flora y la fauna silvestre y
acuática.
17-B del CFF, para los efectos de las dispo-
siciones fiscales se entenderá por asociación
en participación al conjunto de personas
que realicen actividades empresariales con
motivo de la celebración de un convenio y
siempre que las mismas, por disposición
legal o del propio convenio, participen de
60 Asociación Latinoamericana de Integración ( ALAI )

las utilidades o de las pérdidas derivadas de
dicha actividad.
La asociación en participación tendrá per-
sonalidad jurídica para los efectos del dere-
cho fiscal cuando en el país realice actividades
empresariales, cuando el convenio se celebre
conforme a las leyes mexicanas o cuando se
dé alguno de los supuestos establecidos en el
art. 9º del CFF. En los supuestos menciona-
dos se considerará a la asociación en partici-
pación residente en México.
La asociación en participación estará obli-
gada a cumplir con las mismas obligacio-
nes fiscales, en los mismos términos y
bajo las mismas disposiciones establecidas asociaciones, cámaras y confederaciones. De
para las personas morales en las leyes fiscales.
Para tales efectos, cuando dichas leyes hagan
referencia a persona moral, se entenderá in-
cluida a la asociación en participación consi-
derada en los términos del art. 17-B del CFF.
Para los efectos fiscales, y en los medios
de defensa que se interpongan en contra de
las consecuencias fiscales derivadas de las
actividades empresariales realizadas a través
de la asociación en participación, el asocian-
te representará a dicha asociación.
La asociación en participación se identi-
ficará con una denominación o razón social,
seguida de la leyenda A. en P. o, en su defec-
to, con el nombre del asociante seguido de
las siglas antes citadas.
Asimismo, tendrán, en territorio nacio-
nal, el domicilio del asociante.
Asociación Latinoamericana de Integración
(ALAI). Sustituye a la Asociación Latinoa- asociaciones ganaderas. Las que constituyan los
mericana de Libre Comercio (ALAC), que se
creó el 18 de febrero de 1960. Se constituyó
el 12 de agosto de 1980 en Montevideo y
entró en vigor el 18 de marzo de 1981.
pacíficamente con cualquier objeto lícito;
pero solamente los ciudadanos de la Repú-
blica podrán hacerlo para tomar parte en los
asuntos políticos del país. Ninguna reunión
armada tiene derecho de deliberar.
No se considerará ilegal y no podrá ser
disuelta una asamblea o reunión que tenga
por objeto hacer una petición o presentar
una protesta por algún acto a una autoridad,
si no se profieren injurias contra ésta, ni se
hiciere uso de violencias o amenazas para
intimidarla u obligarla a resolver en el senti-
do que se desee.
acuerdo con el art. 194 del RLAd, para efec-
tos de la fracc. III del art. 172 de la LAd, las
asociaciones que tengan como objeto social
actividades de comercio exterior, así como
las cámaras de comercio e industria y las
confederaciones que las agrupen podrán
realizar el despacho a la exportación de sus
integrantes a través de apoderado aduanal,
siempre que cumplan los requisitos si-
guientes:
I. Que se encuentren legalmente constituidas
y lo acrediten con la copia certificada de la
escritura respectiva, debidamente protocoli-
zada e inscrita en el Registro Público.
II. Que estén inscritas en el RFC.
III. Que otorguen poder a la persona que haya
satisfecho los requisitos a que se refiere el
art. 168 de la LAd.
ganaderos del país, para propugnar por el
mejoramiento de la ganadería de la Repú-
blica y para la protección de los intereses
económicos de sus asociados.

asociación o reunión, libertad de. De acuer- Asociaciones Rurales de Interés Colectivo

do con el art. 9° de la CPEUM, no se podrá (ARIC). Unión de ejidos o de comunidades,
coartar el derecho de asociarse o reunirse sociedades de producción rural, o uniones
 aumento y disminución de obligaciones, suspensión y ...
de las mismas cuyo objeto es integrar los
recursos humanos, naturales, técnicos y fi-
nancieros para establecer industrias, aprove-
chamientos, sistemas de comercialización y
cualquier otra actividad económica.
asuntos de nivel estatal, plazo de la resolución. auditoría superior de la Federación, integra-
Los casos presentados en el nivel estatal de-
berán resolverse en un plazo de treinta días
naturales. De no existir respuesta dentro de
este término se turnará al nivel regional o,
en su caso, al nivel sectorial que corres-
ponda.
En el nivel regional y en la modalidad
sectorial las resoluciones deberán dictarse
dentro de un plazo de treinta días naturales. aumento o creación de partidas. De acuerdo con
Una vez vencido dicho plazo sin que se haya
dictado una resolución, y tratándose de as-
pectos de interés general, se pasará al nivel
nacional.
Las resoluciones de la Comisión Mixta en
la modalidad internacional deberán dictarse
en un plazo de noventa días naturales. Una
vez vencido dicho plazo sin que exista re- aumento y disminución de obligaciones, sus-
solución por parte de la Comisión Mixta, y
tratándose de asuntos de interés general, se
turnarán a la instancia nacional.
Los asuntos que no puedan ser resuel-
tos en el plano nacional en un periodo de
treinta días naturales, serán presentados a la
consideración del Ejecutivo Federal, quien
resolverá lo conducente a través de la Secre-
taría de Economía. Art. 187, RLCEX.
auditoría superior de la Federación. Conforme
al art. 2o, fracc. III, de la LFSF, entidad de
fiscalización superior de la Federación.
auditoría superior de la Federación, autono-
mía de la. En el ámbito operativo, la ASF
cuenta con autonomía técnica y de gestión,
la cual se encuentra sustentada en el art.
79 constitucional, que a la letra dice: “La
entidad de fiscalización superior de la Fe-
61
deración, de la Cámara de Diputados, ten-
drá autonomía técnica y de gestión en el
ejercicio de sus atribuciones y para decidir
sobre su organización interna, funciona-
miento y resoluciones.”
ción y organización de la. El art. 68 de la
LFSF establece que al frente de la ASF habrá
un Auditor Superior de la Federación desig-
nado conforme a lo previsto por la fracc. IV,
párrafo segundo del art. 79 de la CPEUM,
por el voto de las dos terceras partes de los
miembros presentes de la Cámara.
el art. 18 de la LFPRH, a toda propuesta de
aumento o creación de gasto del proyecto
de presupuesto de egresos deberá agregarse
la correspondiente iniciativa de ingreso dis-
tinta del financiamiento o compensarse con
reducciones en otras previsiones de gasto.
pensión y reanudación de actividades. Se
presentan los avisos a que se refiere la fracc.
III del art. 14 del RCFF en los supuestos si-
guientes:
I. De aumento, cuando se esté obligado a pre-
sentar declaraciones periódicas distintas de
las que se venían presentando.
II. De disminución, cuando se deje de estar suje-
to a cumplir con alguna o algunas obligacio-
nes periódicas y se deba seguir presentando
declaración por otros conceptos.
III. De suspensión, cuando el contribuyente in-
terrumpa las actividades por las cuales está
obligado a presentar declaraciones o pagos
periódicos, siempre que no deba cumplir
con otras obligaciones fiscales de pago, por
sí mismo o por cuenta de terceros. En este
último caso, el aviso que deberá presentar es
el establecido en la fracción anterior.
62 automóvil nuevo
IV. De reanudación, cuando se vuelva a estar
obligado a presentar alguna de las decla-
raciones periódicas, debiendo presentarse
conjuntamente con la primera de éstas.
autoridades fiscales, D.F. Conforme al art. 20
El aviso de aumento o disminución de obli-
gaciones fiscales deberá presentarse ante
la autoridad recaudadora correspondiente
dentro del mes siguiente al día en que se
realicen las situaciones jurídicas o de hecho
que los motiven. Art. 21, RCFF.
automóvil nuevo. El que se enajena por primera
vez al consumidor por el fabricante, ensam-
blador, distribuidor autorizado o comercian-
te en el ramo de vehículos. Art. 1o, fracc. I,
LISAN.
automóviles. En los términos del art. 5o, inc. a),
de la LISAN, se consideran automóviles los de autoridades fiscales, oficinas de. Las autorida-
transporte hasta de quince pasajeros, los ca-
miones con capacidad de carga hasta de 4,250
kilogramos incluidos los de tipo panel, así
como los remolques y semirremolques tipo
vivienda.
autotransporte federal. Los servicios de autotrans-
porte federal son regulados por la LCPYAF en
el título tercero, art. 33. Dichos servicios son autoridades, obligación de expedir copias cer-
de tres tipos:
a) De pasajeros (que se presenta en forma regu-
lar sujeto a honorarios y frecuencias, para la
salida y llegada de vehículos).
b) De turismo (que se presenta en forma no re-
gular, destinado al traslado de personas con
fines recreativos, culturales y de esparcimien-
to hacia centros o zonas de interés),
c) De carga (el porte de mercancías que se
presta a terceros en caminos de jurisdic-
ción federal).
autoridades aduaneras. En términos del art. 2o,
fracc. II, de la LAd, las que, acuerdo con el
RISHCP y demás disposiciones aplicables, tie-
nen competencia para ejercer las facultades
que la LAd establece.
del CFDF y demás leyes vigentes, son autori-
dades fiscales las siguientes:
I. La Jefatura de Gobierno del Distrito Federal.
II. La Secretaría de Finanzas.
III. La Tesorería.
IV. La Procuraduría Fiscal.
V. La dependencia, órgano desconcentrado, enti-
dad o unidad administrativa que en términos
de las disposiciones jurídicas correspondien-
tes tenga competencia para llevar a cabo las
atribuciones a que se refiere el art. 16 del
CFDF.
des fiscales mantendrán oficinas en diversos
lugares del territorio nacional para orientar
y auxiliar a los contribuyentes en el cum-
plimiento de sus obligaciones fiscales, faci-
litando además la consulta a la información
que dichas autoridades tengan en sus pági-
nas de internet. Art. 8o, LFDC.
tificadas, TFJFA. A fin de que las partes pue-
dan rendir sus pruebas, los funcionarios o
autoridades tienen obligación de expedir
con toda oportunidad, previo pago de los
derechos correspondientes, las copias cer-
tificadas de los documentos que les solici-
ten; si no se cumpliera con esa obligación,
la parte interesada solicitará al Magistrado
Instructor que requiera a los omisos.
Cuando sin causa justificada la autoridad
demandada no expida las copias de los do-
cumentos ofrecidos por el demandante para
probar los hechos imputados a aquélla y
siempre que los documentos solicitados hu-
bieran sido identificados con toda precisión
 aviso de reanudación de actividades 63

tanto en sus características como en su con- últimas fechas, el aviso de escisión de so-
tenido, se presumirán ciertos los hechos que ciedades, manifestándose por supuesto la
pretenda probar con esos documentos. autoridad a la que deben presentarse dichos
En los casos en que la autoridad reque- avisos. Se prevén avisos complementarios
rida no sea parte e incumpla, el Magistrado por presentación errónea o incompleta. Se
Instructor podrá hacer valer como medida establece la obligación para las autoridades
de apremio la imposición de una multa fiscales de recibir las solicitudes y avisos
por el monto equivalente de entre noventa sin hacer observaciones ni objeciones, y se
y ciento cincuenta veces el salario mínimo rechazará su presentación cuando falte el
general diario vigente en el Distrito Federal, nombre, el RFC, el domicilio fiscal, no esté
al funcionario omiso. También podrá comi- firmado el aviso o no se acompañan de los
sionar al secretario o actuario que deba re- anexos.
cabar la certificación omitida u ordenar la
compulsa de los documentos exhibidos por aviso automático de importación. Aquel que
las partes, con los originales que obren en se tiene obligación de presentar cuando se
poder de la autoridad. importe al país las mercancías provenientes
Cuando se soliciten copias de documen- de las naciones que se listan en el art. 110
tos que no puedan proporcionarse en la de la AEAAI, y al efecto adicionar el similar
práctica administrativa normal, las autorida- que establece la clasificación y codificación
des podrán solicitar un plazo adicional para de mercancías cuya importación y exporta-
realizar las diligencias extraordinarias que el ción está sujeta al requisito de permiso pre-
caso amerite y si al cabo de éstas no se lo- vio por parte de la Secretaría de Economía.
calizan, el Magistrado Instructor podrá con- Según el art. 11 de dicho acuerdo, permi-
siderar que se está en presencia de omisión so automático que previene el art. 2o de la
por causa justificada. Art. 45, LFPCA. LCEX.

aviso. Comunicación que deben dar a las autori- aviso de accidente y levantamiento de acta. El
dades fiscales los contribuyentes en relación aviso a que se refiere el art. 12 de la LAd
con el cumplimiento de sus obligaciones puede hacerse ante la autoridad aduanera de
fiscales. la localidad y, de no haberla, ante cualquier
autoridad.
aviso al registro federal de contribuyentes. La La autoridad que reciba la información
prestación de avisos ha ido evolucionando. levantará acta circunstanciada de los hechos
Se establecieron avisos de instalación, bajas, relatados, precisando la ubicación de acci-
cambios (estos dos últimos contemplaban dente y, en su caso, haciendo constar el reci-
a su vez más situaciones). Se han agregado bo pormenorizado de las mercancías.
diversos avisos, como cambio de actividad Se considerarán como accidentes marí-
preponderante, cambio de representante timos, los que señale la Ley de Navegación.
legal, aviso para llevar la contabilidad en Art. 40, RLAd.
domicilio distinto del fiscal, fecha de ter-
minación de cierre de ejercicio, etc. Tam- aviso de reanudación de actividades. Debe en-
bién se introdujeron las figuras de aumento tenderse cuando se vuelva a estar obligado a
y disminución de obligaciones fiscales, sus- presentar alguna declaración periódica por
pensión y reanudación de actividades y, a ubicarse el sujeto pasivo nuevamente en una
64 aviso de sucesión
situación jurídica o de hecho que provoca el
nacimiento de una obligación fiscal.
aviso de sucesión. Se realiza en caso de que fallez-
ca una persona obligada a presentar declara-
ciones periódicas. El representante legal de la
sucesión presentará el aviso dentro del plazo
legal, el día en que aceptó el cargo, a la misma
autoridad ante la cual el autor de la sucesión
venía presentando declaraciones periódicas.
No se estará obligando a presentar este avi-
so, pero sí el de cancelación, cuando quien
fallezca hubiera estado obligado a presentar
declaración periódica únicamente por servi-
cios personales.
avisos fiscales. Deben presentarse en las formas
que al efecto apruebe la SHCP, la cual propor-
cionará el número de ejemplares, los datos
e informes y adjuntar los documentos que
se indiquen en dichas formas. Quienes es-
tén obligados a presentarlos los formularán
en escrito con las copias que en cada caso se
requieran, con su nombre, domicilio y clave
del RFC, así como el ejercicio y los datos rela-
tivos a la obligación que pretendan cumplir.
Únicamente será posible rechazar la pre-
sentación de avisos cuando no contengan el
nombre del contribuyente, su clave de RFC,
su domicilio fiscal, no aparezcan debidamen-
te firmados o no se acompañen los anexos.
Los avisos se enviarán por correo sólo en
los casos autorizados expresamente por la
SHCP y se considerarán presentados el día en
que haga la entrega a las oficinas de correos.
avalúo. Acción y efecto de valuar, de señalar a
una cosa el valor que corresponde a su esti-
mación, así como de ponerle precio.
Entre las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales se encuentra la de practi-
car u ordenar avalúos o la verificación física
de toda clase de bienes, incluso durante su
transporte.
El art. 4o de la RCFF establece que los ava-
lúos que se practiquen para efectos fiscales
tendrán vigencia durante seis meses, conta-
dos a partir de la fecha en que se efectúen y
deberán llevarse a cabo por las autoridades
fiscales, instituciones de crédito, la Comisión
de Avalúos de Bienes Nacionales, por corre-
dor público o personas que cuenten con cé-
dula profesional de valuadores expedida por
la Secretaría de Educación Pública (SEP).
En aquellos casos en que después de rea-
lizado el avalúo se lleven a cabo construccio-
nes, instalaciones o mejoras permanentes al
bien de que se trate, los valores consignados
en dicho avalúo quedarán sin efecto, aun
cuando no haya transcurrido el plazo seña-
lado en el párrafo que antecede.
Cuando los avalúos sean referidos a una
fecha anterior a aquella en que se practiquen,
se procederá conforme a lo siguiente:
I. Se determinará el valor del bien a la fecha en
que se practique el avalúo, aplicando, en su
caso, los instructivos que al efecto expidan
las autoridades fiscales.
II. La cantidad obtenida conforme a la fracción
anterior, se dividirá entre el factor que se
obtenga de dividir el INPC del mes inme-
diato anterior a aquel en que se practique
el avalúo, entre el índice del mes al cual es
referido el mismo; si el avalúo es referido a
una fecha en que no se disponga del dato
del INPC, dicha cantidad se dividirá entre el
factor que corresponda, según el número de
años transcurridos entre la fecha a la cual es
referido el avalúo y la fecha en que se prac-
tique, de acuerdo con la tabla que dé a co-
nocer para tales efectos la SHCP.
III. El resultado que se obtenga conforme a la
fracción anterior será el valor del bien a la
fecha a la que el avalúo sea referido. El valua-
dor podrá efectuar ajustes a este valor cuan-
do existan razones que así lo justifiquen, las
cuales deberán señalarse expresamente en el
 axiomas principales y los siete puntos en materia fiscal penal
avalúo. Una vez presentado dicho avalúo no aztecas. Los tributos que existían entre los aztecas
podrán efectuarse estos ajustes.
Si el avalúo debe realizarse en poblaciones
en donde no se cuente con los servicios de
instituciones de crédito, de la Comisión de
Avalúos de Bienes Nacionales, de corredor
público, empresas dedicadas a la compra-
venta y subasta de bienes o de personas que
cuenten con cédula profesional de valuadores
expedida por la SEP, podrá designarse a perso-
nas o instituciones versadas en la materia.
avalúo catastral. Valuación oficial de un inmue-
ble para fines del pago del impuesto pre-
dial.
avance del programa de ajuste, revisión. Im-
puesta la medida de salvaguarda que co-
rresponda, la Secretaría de Economía (SE)
revisará periódicamente el avance del pro-
grama de ajustes, a efecto de cerciorarse del
avance de su cumplimiento y, en su caso,
considerará el cambio de circunstancias
que impidan su cumplimiento, permitien-
do los cambios o las adecuaciones perti-
nentes. Art. 133, RLCEX.
avance financiero. Reporte que permite conocer
la evaluación y ejecución del gasto público
en un periodo determinado.
avance físico. Reporte que permite conocer en
una fecha determinada el grado de cum-
plimiento en términos de metas que van
teniendo cada uno de los programas de la
administración pública y que posibilita a los
responsables de éstos conocer la situación
que guardan durante su ejecución.
avance físico financiero. Reporte que permite
conocer los resultados de las metas progra- axiomas principales y los siete puntos en ma-
madas en relación con los recursos del gasto
utilizados en un periodo determinado.
65
pueden dividirse en dos grandes grupos:
a) Los impuestos que se cargaban a los pueblos
sometidos.
b) Los tributos interiores que debían pagar los
mexicanos.
Aquellos pueblos que estaban sometidos a
los aztecas tenían que pagar los tributos si-
guientes: en especie o mercancía y tributos
en servicio especiales. Por otro lado, los pro-
pios mexicanos pagaban a su vez a sus seño-
res naturales el tributo religioso y el tributo
en tiempo de guerra.
Los pueblos sometidos a los mexicanos
tenían la obligación de seguirlos en la gue-
rra, a cuyo efecto se les señalaba la gente con
quien deberían contribuir.
En los calpullis de México, cerca de ellos
y con obligación de labrarlas de parte de los
vecinos, había tierras destinadas al cultivo,
cuyos productos estaban dedicados exclu-
sivamente al mantenimiento del ejército en
tiempo de guerra.
El servicio de guerra consistía también en
llevar las armas y equipaje a los guerreros. A
algunos pueblos se les imponía, además del
tributo respectivo, la obligación de cultivar
unos campos determinados para suministrar
víveres al ejército real.
Sanciones
A nadie le valía razón ni excusa para ex-
ceptuarse del pago del tributo; si era pobre,
debía trabajar, si estaba enfermo, se espera-
ba a que sanase. Los exactores perseguían
a todos con la mayor crueldad y tenían fa-
cultad para vender como esclavos a los in-
cumplidos.
teria fiscal penal.
I. Nada hay oculto que a la luz no se vea.
66 axiomas principales y los siete puntos en materia fiscal penal
II. No hay virtud que no tenga su signo y no
hay vicio que no deje huella.
III. Todo delincuente, en su delito, deja tras de
sí huella o indicio delator.
IV. La constante vigilancia es el precio de la
vida.
El primer axioma se refiere al concepto de
la verdad, que enseña que “nada hay nuevo
bajo el sol”, ni el mismo sol, “que la luz es
el símbolo más puro de la verdad”, “que del
cielo a la tierra nada hay oculto” y “que la
verdad, tarde que temprano, triunfa porque
es única y universal”.
El segundo axioma enseña a distinguir
entre la verdad y la mentira; el bien el mal; el
vicio y la virtud. Nos permite ser psicólogos
para conocer mejor al hombre por sus sig-
nos o marcas características del rostro, la for-
ma del cráneo, la configuración de los pies
y manos y, en general, su biotipo. Lo visible
es manifestación de lo invisible y lo externo
revela lo interno.
El tercer axioma adiestra al policía a vi-
sualizar o auscultar hasta en los más míni-
mos detalles de personas o cosas que faciliten
el esclarecimiento del hecho investigado y
la determinación de huellas delatoras para la
demostración de la prueba.
El cuarto axioma entraña la verdad del
valor de la vida, que todo ser humano debe
cuidar con profundo respeto y amor como
el don más preciado que ha concedido a
todo ser viviente la madre naturaleza.
Los criminalistas han creado una especie de
catecismo, para aplicarlo en los casos complica-
dos y misteriosos, que contiene los denomina-
dos puntos de oro. Las preguntas generalmente
obligadas son: ¿qué?, ¿quién?, ¿cuándo?, ¿dón-
de?, ¿cómo?, ¿con qué? y ¿por qué?
bajo protesta de decir verdad. Declaración que el balance del gobierno federal, el déficit o
formula el quejoso o agraviado en la deman- superávit de las entidades paraestatales de
da de amparo indirecto y que le es obligatoria control presupuestal directo e indirecto y el
por disposición expresa de la ley, en la que resultado del uso de recursos para financiar
manifiesta conducirse con verdad respecto a los sectores privado y social.
de los antecedentes del acto reclamado.
balance general. Estado demostrativo de la si-
balance. Documento contable que determina la tuación financiera de una empresa, a una
situación financiera de una negociación, en fecha determinada, preparado de acuerdo
una fecha específica. con la contabilidad y documentación res-
pectiva, que incluye el activo, el pasivo y el
balance económico federal. Resultado positivo capital contable.
(superávit) o negativo (déficit) de la con-
frontación entre los ingresos y los egresos balance general consolidado. Aquel que mues-
del gobierno federal y de las entidades pa- tra la situación financiera y los resultados
raestatales de control presupuestal directo de la operación de una entidad integrada
e indirecto. El balance económico se divi- por la compañía tenedora y sus subsidia-
de en presupuestal y extrapresupuestal. El rias, como si todos constituyeran una sola
primero registra las diferencias entre los unidad económica. Para formularlo se susti-
ingresos presupuestales petroleros y no pe- tuye la inversión de la tenedora en acciones
troleros, así como los gastos presupuestales de compañías subsidiarias, con los activos
tanto del gobierno federal como del sector y pasivos de éstas, eliminando los saldos y
paraestatal de control directo, y el segundo las operaciones efectuadas las entre distin-
el balance entre ingresos y egresos de otras tas compañías, así como las utilidades no
empresas y organismos de control presu- realizadas por la entidad.
puestal indirecto.
balance general estimativo. Estado financiero
balance financiero o balance de sector público. preparado con datos incompletos, que ge-
Saldo que se obtiene de sumar el balance neralmente comprende cifras preliminares
económico y el resultado del uso de recur- sujetas a rectificación.
sos para financiar a los sectores privado y so-
cial (déficit o superávit por intermediación balance general proforma. Estado contable que
financiera). Saldo que se obtiene de sumar muestra cantidades hipotéticas o tentativas
68 balance global

o ninguna cantidad, preparado con el fin de de deuda de ejercicios anteriores, el balan-

mostrar una forma propuesta o una situa- ce primario mide el esfuerzo realizado en
ción financiera futura probable. el periodo corriente para ajustar las finan-
zas públicas.
balance global. Instrumento que proporcio-
na la visión integral de la economía en su balanza de pagos. Término que se usa para refe-
conjunto, y que sintetiza la correlación y el rirse al total de cobros y pagos que realiza
equilibrio de movimientos intersectoriales un país en cierto tiempo, en cuanto a las
e intrasectoriales. importaciones y exportaciones. Se conside-
ra favorable cuando los cobros o deudas a
balance, métodos de presentación del. La pre- favor son mayores que los pagos o deudas
sentación de las diferentes cuentas que inte- en contra.
gran el balance se puede realizar en función Se denomina así al sumario de transac-
de su orden creciente o decreciente de liqui- ciones económicas de un país con el resto
dez. El método es creciente cuando se pre- del mundo durante un lapso determinado.
sentan primero los activos de mayor liquidez
o disponibilidad y a continuación, en este banca. Actividad que realizan los bancos co-
orden de importancia, las demás cuentas. El merciales y de desarrollo en sus diferen-
balance está clasificado en orden de liquidez tes modalidades, que conforman el sistema
y de exigibilidad decreciente cuando los ac- bancario y constituyen instituciones de inter-
tivos inmovilizados se presentan primero y, mediación financiera, es decir, que admiten
finalmente, cuando observan ese orden los dinero en forma de depósito, otorgando por
activos realizables o corrientes. ello un interés (tasa pasiva) para posterior-
mente, en unión de recursos propios, conce-
balance operacional financiero del sector pú- der créditos, descuentos y otras operaciones
blico. Estado que muestra las operaciones financieras por las cuales cobran un inte-
financieras de ingresos, egresos y déficit de rés (tasa activa), comisiones y gastos, en su
las dependencias y entidades del sector pú- caso.
blico federal deducidas de las operaciones
compensadas que se realizan entre ellas. La banca comercial. Instituciones de crédito auto-
diferencia entre gastos e ingresos totales ge- rizadas por el gobierno federal para captar
nera el déficit o superávit económico. recursos financieros del público y otorgar
a su vez créditos destinados a mantener en
balance presupuestal. Saldo que resulta de com- operación las actividades económicas. Por
parar los ingresos y egresos del gobierno estas transacciones de capacitación y finan-
federal más los de las entidades paraestatales ciamiento, la banca comercial establece ta-
de control directo. sas de interés activas y pasivas.

balance primario del sector público. Diferen- banca de desarrollo. Instituciones que ejer-
cia que existe entre los ingresos totales del cen el servicio público de banca y crédito
sector público y sus gastos totales, exclui- a largo plazo con sujeción a las prioridades
dos los intereses. Debido a que la mayor del Plan Nacional de Desarrollo (PND) y en
parte del pago de intereses de un ejercicio especial al programa nacional de financia-
fiscal está determinado por la acumulación miento del desarrollo, para promover y fi-

nanciar sectores que le son encomendados
a las leyes orgánicas de dichas instituciones.
Por ejemplo, a Nafin (Nacional Financiera)
se le encomienda promover el ahorro y la
inversión, así como canalizar apoyos finan-
cieros y técnicos al fomento industrial y, en
general, al desarrollo económico nacional y
regional del país. Las instituciones de ban-
ca de desarrollo tienen por objeto financiar
proyectos prioritarios para la nación.
banca extranjera. Conjunto de entidades finan-
cieras cuyas oficinas matrices radican en el
exterior, rigiéndose estas últimas por las le- Banco Interamericano de Desarrollo (BID). Ins-
yes de los países a los que pertenecen.
banca mixta. Instituciones financieras constitui-
das con aportaciones del gobierno federal,
así como de particulares. Debe su nombre
a esta conformación de capital de carácter
mixto.
banca múltiple. Situación jurídica especial que
permite a las instituciones de crédito rea-
lizar por sí solas todas las funciones de
banco: financiera, hipotecaria, fiduciaria y
compraventa de valores.
Banco de México. Banco central de la nación,
creado por la ley del 15 de agosto de 1925
y constituido por escritura pública del 1° de
septiembre de ese año. Le corresponde desem-
peñar las funciones siguientes:
I. Regular la emisión y circulación de la mo-
neda, los cambios, la intermediación y los
servicios financieros, así como los sistemas
de pagos.
II. Operar con las instituciones de crédito como
banco de reserva y acreditante de última ins-
tancia.
III. Prestar servicios de tesorería al gobierno
federal y actuar como agente financiero del
mismo.
Banco Interamericano de Desarrollo ( BID ) 69
IV. Fungir como asesor del gobierno federal en
materia económica y, particularmente, finan-
ciera.
V. Participar en el Fondo Monetario Interna-
cional (FMI) y en otros organismos de co-
operación financiera internacional o que
agrupen a bancos centrales.
VI. Operar con los organismos a que se refiere
la fracc. V anterior, con bancos centrales y
con otras personas morales extranjeras que
ejerzan funciones de autoridad en materia
financiera. Art. 3°, LBM.
titución financiera internacional fundada el
30 de diciembre de 1959 por Estados Unidos
y 19 países latinoamericanos. Actualmente
pertenecen al BID 26 naciones americanas y
15 extrarregionales. Los recursos del BID se
originaron de capital de cada país miembro
y con su fondo para operaciones especiales.
Los estados miembros de la Organización
de Estados Americanos (OEA) suscribieron
en 1959 un convenio por el que se creaba el
BID como un engranaje más en el proceso de
integración y desarrollo latinoamericanos. La
finalidad del banco es poner sus actividades
financieras al servicio del proceso de desarro-
llo económico de los países miembros de la
región, promoviendo para ello inversiones,
bien mediante la utilización de sus propios re-
cursos o estimulando la inversión extranjera.
Tiene su sede en Washington, Estados
Unidos de América.
Funciones
a) Promover la inversión de capitales públicos
y privados para fortalecer el desarrollo de los
países miembros.
b) Estimular las inversiones privadas en proyec-
tos que impulsan el desarrollo.
c) Utilizar sus fondos para contribuir al creci-
miento de los países que lo integran, los cua-
les aportan capital para este fin.
70 Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento ( BIRF )

Banco Internacional de Reconstrucción y Fo-
mento (BIRF). Institución especializada de
las Naciones Unidas fundada en 1945 según
los acuerdos de la Conferencia internacional
de Bretton Woods (1994), con el propósi-
to fundamental de asignar capitales para
fomentar la reconstrucción de las regiones
afectadas por la guerra y acelerar el desa-
rrollo de aquellas en las que esté retrasada la
producción industrial y agrícola.
El BIRF obtiene sus fondos de las ventas de
sus títulos a los países miembros y de comi-
sión de bonos en los mercados financieros
internacionales. Otorga préstamos en forma
directa a los gobiernos, más frecuentemente
a las empresas o instituciones privadas, con
la garantía del gobierno.
alcohólicas, aun cuando tengan una gradua-
ción alcohólica mayor [art. 3°, fracc. I, inc.
a), LIEPS]. Por otra parte, el art. 215, fracc. II,
LGS establece que será bebida no alcohólica
cualquier líquido, natural o transformado,
que proporcione al organismo elementos
para su nutrición.
Se modifica totalmente la causación del
impuesto a las bebidas alcohólicas al des-
aparecer el título III de la ley vigente hasta
el 31 de diciembre de 2001, para regre-
sar al sistema vigente antes de 1999, en el
que el gravamen se causa con régimen de
acreditamiento, en lugar de cuota por litro
producido, debiéndose pagar el impuesto a
las tasas de 25, 30 o 50% según su gradua-
ción alcohólica.

base del impuesto. Cuantía sobre la cual se de- bebidas alcohólicas fermentadas a granel. En
termina el impuesto a cargo de un sujeto, términos del art. 3°, fracc. III, de la LIEPS,
por ejemplo, monto de la renta percibida, las que se encuentran envasadas en reci-
número de kilogramos producidos, etcé- pientes cuya capacidad sea de más de 5,000
tera. mililitros.

base fija. Cualquier lugar donde no se realicen bebidas distintas de la leche. El IVA se calculará
actividades empresariales y se presten servi- aplicando la tasa de cero por ciento a los
cios personales independientes de carácter valores a que se refiere la LIVA, a excepción
científico, literario, artístico, educativo o de las bebidas distintas de la leche, incluso
pedagógico, entre otros, y los profesionales cuando las mismas tengan la naturaleza de
independientes. Este concepto fue suprimi- alimentos. Art. 2-A, fracc. I, inc. b), nume-
do del CFF. ral 1, LIVA.

base gravable. Cantidad neta en relación con la bebidas refrescantes. De acuerdo con la fracc. I
cual se aplican las tasas del impuesto, es de- del art. 3 de la LIEPS, son las elaboradas con
cir, el ingreso bruto menos deducciones y un mínimo de 50% a base de vino de mesa,
reducciones autorizadas por la ley. producto de la fermentación natural de fru-
tas, pudiéndose adicionar agua, dióxido de
base gravable del impuesto general de impor- carbono o agua carbonatada, jugo de frutas,
tación. Valor en aduana de las mercancías. extracto de frutas, aceites esenciales, áci-
do cítrico, azúcar, ácido benzoico o ácido
bebidas alcohólicas. Las que a la temperatura de sórbico o sus sales como conservadores, así
15 °C tengan una graduación alcohólica de como aquellas que se elaboran a partir de
más de 3° G.L., hasta 55° G.L., incluidos el destilados alcohólicos diversos de los antes
aguardiente y los concentrados de bebidas señalados.
 bienes de dominio público 71

becas asimilables a ingresos por servicios ción), que es la medida monetaria de dichos
personales subordinados. Para los efec- elementos. || Activos destinados para produ-
tos del art. 110 de la LISR se considera cir otros activos.
ingresos por la prestación de un servicio
personal subordinado, el importe de las bienes de consumo. Los producidos por la socie-
becas otorgadas a personas que hubieren dad para satisfacer directamente una nece-
asumido la obligación de prestar servicios sidad, como alimentos, bebidas, habitación,
a quien otorga la beca, así como la ayuda vestido, ornato, etc. || Cualquier mercancía
o compensación para renta de casa, trans- que satisface una necesidad del público
porte o cualquier otro concepto que se en- consumidor. || Constituyen lo opuesto a
tregue en dinero o en bienes, sin importar bienes de producción o de capital, que se
el nombre con el cual se les designe. Art. utilizan para producir otros bienes, como la
137, RLISR. maquinaria de una fábrica.

beneficiarios de ingreso. Conforme al art. 165 bienes de consumo duradero. Recursos materia-
de la LISR, se entiende que el ingreso lo per- les que consumen los agentes económicos
cibe el propietario del título valor y en el —familias, empresas y gobierno— para su
caso de partes sociales, la persona que apa- funcionamiento y manutención y que tienen
rezca como titular de las mismas. una vida útil mayor a un año, como casa-
habitación, automóviles y enseres domésti-
BID. Véase Banco Interamericano de Desarrollo. cos, entre otros.

bien no originario. Aquel bien que no califica bienes de consumo no duradero. Recursos ma-
como originario, de conformidad con las
reglas correspondientes.
bien originario. El que cumple con las reglas
de origen establecidas en el capítulo corres-
pondiente de un tratado de libre comer- bienes de dominio público. De acuerdo con el
cio.
bienes de capital. Aquellos que no se destinan al
consumo, sino a seguir el proceso produc-
tivo, en forma de auxiliares o directamen-
te para incrementar el patrimonio material
o financiero (capital). || Término aplicado
comúnmente al activo fijo, que abarca al-
gunas veces partidas o elementos que con-
tribuyen a la producción. || Sinónimo de
capital (o bienes) de producción, es decir,
capital empleado en la producción. || Formas
materiales de los elementos de producción,
como las máquinas, el equipo, etc., en con-
traste con valores de capital (o de capitaliza-
teriales que adquieren los agentes económi-
cos para su funcionamiento y manutención
y cuya vida útil abarca un periodo menor
a un año.
art. 6º de la Ley General de Bienes Nacionales
(LGBN), están sujetos al régimen de domi-
nio público de la Federación:
I. Los bienes señalados en los arts. 27, párrafos
cuarto, quinto y octavo; 42, fracc. IV, y 132
de la CPEUM.
II. Los bienes de uso común a que se refiere el
art. 7º de la LGBN.
III. Las plataformas insulares en los términos de
la Ley Federal del Mar y, en su caso, de los tra-
tados y acuerdos internacionales de los que
México sea parte.
IV. El lecho y el subsuelo del mar territorial y
de las aguas marinas interiores.
72 bienes de dominio público
V. Los inmuebles nacionalizados a que se refie- XVIII.Los muebles de la Federación que por su na-
re el art. 17 transitorio de la CPEUM.
VI. Los inmuebles federales que estén destinados
de hecho o mediante un ordenamiento jurí-
dico a un servicio público y los inmuebles
equiparados a éstos conforme a la LGBN.
VII. Los terrenos baldíos nacionales y los demás
bienes inmuebles declarados por la ley ina-
lienables e imprescriptibles.
VIII. Los inmuebles federales considerados como
monumentos arqueológicos, históricos o
artísticos conforme a la ley de la materia o la
declaratoria correspondiente.
IX. Los terrenos ganados natural o artificial-
mente al mar, ríos, corrientes, lagos, lagunas
o esteros de propiedad nacional.
X. Los inmuebles federales que constituyan re-
servas territoriales, independientemente de
la forma de su adquisición.
XI. Los inmuebles que formen parte del patri-
monio de los organismos descentralizados
de carácter federal.
XII. Los bienes que hayan formado parte del pa-
trimonio de las entidades que se extingan,
disuelvan o liquiden, en la proporción que
corresponda a la Federación.
XIII. Las servidumbres, cuando el predio domi-
nante sea alguno de los anteriores.
XIV. Las pinturas murales, esculturas y cualquier
obra artística incorporada o adherida perma-
nentemente a los inmuebles sujetos al régi-
men de dominio público de la Federación,
XV. Los bienes muebles de la Federación con-
siderados como monumentos históricos o
artísticos conforme a la ley de la materia o la
declaratoria correspondiente.
XVI. Los bienes muebles determinados por ley o
decreto como monumentos arqueológicos.
XVII. Los bienes muebles de la Federación al ser-
vicio de las dependencias, la Procuraduría
General de la República y las unidades ad-
ministrativas de la Presidencia de la Repúbli-
ca, así como de los órganos de los poderes
Legislativo y Judicial de la Federación.
turaleza no sean normalmente sustituibles,
como los documentos y expedientes de las
oficinas, manuscritos, incunables, edicio-
nes, libros, documentos, publicaciones pe-
riódicas, mapas, planos, folletos y grabados
importantes o raros, así como las coleccio-
nes de estos bienes; las piezas etnológicas y
paleontológicas; los especímenes tipo de la
flora y de la fauna; las colecciones científi-
cas o técnicas, de armas, numismáticas y fi-
latélicas; los archivos, las fonograbaciones,
películas, archivos fotográficos, magnéticos
o informáticos, cintas magnetofónicas y
cualquier otro objeto que contenga imáge-
nes y sonido, y las piezas artísticas o histó-
ricas de los museos.
XIX. Los meteoritos o aerolitos y todos los objetos
minerales, metálicos pétreos o de naturaleza
mixta procedentes del espacio exterior caí-
dos y recuperados en el territorio mexicano
en términos del reglamento respectivo.
XX. Cualesquiera otros bienes muebles e inmue-
bles que por cualquier vía pasen a formar
parte del patrimonio de la Federación, con
excepción de los que estén sujetos a la regu-
lación específica de las leyes aplicables.
XXI. Los demás bienes considerados del dominio
público o como inalienables e imprescrip-
tibles por otras leyes especiales que regulen
bienes nacionales.
Al respecto el art. 115, fracc. IV, inc. c), párra-
fo sexto, de la CPEUM establece que las leyes
federales no limitarán la facultad de los esta-
dos para establecer las contribuciones a que
se refieren los incisos a) y c), ni concederán
exenciones en relación con las mismas. Las
leyes estatales no establecerán exenciones o
subsidios en favor de persona o institución
alguna respecto de dichas contribuciones.
Sólo estarán exentos los bienes de dominio
público de la Federación, de los estados o
los municipios, salvo que tales bienes sean
 bienes y servicios estratégicos 73

utilizados por entidades paraestatales o por personalidad jurídica y patrimonio propios

particulares, bajo cualquier título, para fines a las que la CPEUM les otorga autonomía.
administrativos o propósitos distintos de los VI. Los demás bienes considerados por otras le-
de su objeto público. yes como nacionales.

bienes inmuebles. Aquellos que no se pueden bienes nuevos. Los que se utilizan por primera
trasladar de un lugar a otro sin alterar su vez en México, de acuerdo con el art. 220
forma o sustancia, ya sea por su naturaleza de la LISR, que se refiere a deducciones in-
o por su disposición legal expresa en aten- mediatas de inversiones.
ción a su destino (arts. 750 y 751, CCDF).
El concepto de bienes inmuebles ha sufrido bienes que se consideran mercancías. Se con-
una honda transformación en nuestro tiem- sideran mercancías los productos, artículos
po, debido a los adelantos técnicos que per- y cualesquier otros bienes, aun cuando las
miten trasladar sin alteración de un lugar a leyes los consideren inalienables o irreduc-
otro, monumentos históricos arquitectóni- tibles a propiedad particular. Art. 92, párra-
cos, por ejemplo. fo noveno, CFF.

bienes intermedios. Los que se compran para la bienes semovientes. Los ganados y animales de
reventa o que se utilizan como insumos o
materias primas para la producción y venta
de otros bienes.
bienes mostrencos. Muebles perdidos o abando-
nados, cuyo dueño se ignora.
bienes muebles. Aquellos susceptibles de ser
trasladados de un lugar a otro sin alterar su
forma ni su sustancia.
bienes nacionales. Aquellos cuyo dominio per-
tenece al Estado. La LGBN los clasifica de la
forma siguiente:
I. Los señalados en los arts. 27, párrafos cuar-
to, quinto y octavo; 42, fracc. IV, y 132 de la
CPEUM.
II. Los bienes de uso común a que se refiere el
art. 7º de la LGBN.
III. Los bienes muebles e inmuebles de la Fede-
ración.
IV. Los bienes muebles e inmuebles propiedad
de las entidades.
V. Los bienes muebles e inmuebles propiedad
de las instituciones de carácter federal con
cualquier especie.
bienes y servicios. Cuando se perciba el ingreso
en bienes y servicios se considerará el valor
de éstos en moneda nacional en la fecha de
la percepción según las cotizaciones o los
valores en el mercado o, en defecto de am-
bos, el de avalúo. Lo anterior no es aplicable
cuando se trata de moneda extranjera.
Cuando con motivo de la prestación de
un servicio se proporcionen bienes o se otor-
gue su uso o goce temporal al prestatario, el
importe total de la contraprestación a cargo
del prestatario se considerará ingreso por el
servicio o valor de éste, siempre que sean
bienes que normalmente se proporcionen o
se conceda su uso o goce con el servicio de
que se trate.
bienes y servicios estratégicos. Aquellos cuya
producción se reserva al Estado por ser
fundamentales en el desarrollo de un país
y que la CPEUM señala en el art. 28, como
acuñación de moneda y emisión de billetes,
correos, telégrafos, radiotelegrafía, petróleo
y los demás hidrocarburos, petroquímica
74 bolsa de valores

básica, minerales radiactivos y generación Unidos y de otros países industrializados

de energía nuclear, electricidad y las acti- que adquirió México, con los cuales consti-
vidades que expresamente señalen las leyes tuyó un activo de su propiedad que reinven-
que expida el Congreso de la Unión. tará durante treinta años a una tasa fija.
La comunicación por satélite y los ferro-
carriles son áreas prioritarias para el desa- bonos de desarrollo del gobierno federal (Bon-
rrollo nacional en términos del art. 25 de la des). Títulos de crédito nominativos y ne-
Carta Magna. gociables, emitidos por el gobierno federal
y colocados a descuento por el Banco de
bolsa de valores. Institución que forma parte México a un plazo no menor de un año.
del mercado de capital en el que los inter-
mediarios fi nancieros no bancarios nego- bonos de la tesorería. Títulos, cupones o bonos
cian títulos, ya sea por cuenta propia o por de la deuda pública en pago de créditos a fa-
cuenta de terceros. || Organización creada vor del gobierno federal, que pueden acep-
para la compraventa de valores, que reúnen tar las oficinas recaudadoras.
los requisitos de un mercado organizado:
lugar físico, intermediarios, autoridades y bonos gubernamentales. Títulos emitidos por
reglas de inscripción, operación e infor- el gobierno federal que generan un interés
mación. Sus actividades están sujetas a la pagadero periódicamente y su garantía está
LGSM y a la LMV. respaldada con rentas del patrimonio nacio-
nal (petróleo, etc.). La deuda contraída por
bonos carreteros. Bonos bancarios de largo pla- esta vía se divide en externa e interna, esta
zo emitidos por las instituciones de banca última con distinción en moneda nacional
múltiple en moneda nacional, destinados a y extranjera. En el caso de México, la colo-
captar recursos para financiar la construc- cación pública de bonos gubernamentales
ción de carreteras. está autorizada, pero es más común su colo-
cación regular en reserva del banco central
bonos cupón cero. Títulos de crédito emitidos y con tasas de interés especiales.
por el Departamento del Tesoro estadouni-
dense (1988), a un plazo de veinte años, bursátil. Concerniente a las operaciones de la
con una tasa de descuento capitalizable que bolsa y a los valores cotizables. || Cuando se
al vencimiento hace que su valor sea equi- usa para calificar un título o valor, se pre-
valente al pago de la deuda pública rees- tende significar su bursatilidad, es decir, la re-
tructurado del gobierno mexicano por este lativa facilidad con que puede comprarse o
concepto. || Bonos del Tesoro de Estados venderse y proporcionar liquidez.
CADEPA. Siglas del programa denominado Cap-
tura desconcentrada del pedimento aduanero,
que instrumentó en 1990 la extinta Direc-
ción General de Aduanas, de la Subsecreta-
ría de Ingresos de la SHCP.
Este programa consiste en la captura, por
parte de los agentes o apoderados aduana-
les, de los principales datos contenidos en
el pedimento, para formar un registro por
cada facción arancelaria y concentrar en un
disquette todas las operaciones realizadas en
una semana para entregarlo a la aduana.
Una vez que la autoridad recibe el concen-
trado, el CADEPA lo somete a un proceso de
validación mediante el cual se verifica el for-
mato de registro y de cada campo. El proce-
so de verificación genera una lista de errores
encontrados, los cuales deben ser corregidos
por los agentes o apoderados aduanales.
caducidad. En materia fiscal, imposibilidad para
ejercer atribuciones de parte de las autori-
dades fiscales. Al respecto deben tomarse en
cuenta los siguientes plazos y aspectos para
la configuración de la caducidad: a) plazo
de cinco años; b) plazo de diez años; c) pla-
zo de tres años; d) suspensión del término
de caducidad, y e) solicitud de declaratoria de
caducidad a favor del gobernado.
Plazo de cinco años
Sobre la materia, el art. 67 del CFF establece
que las facultades de las autoridades fiscales
para determinar las contribuciones o apro-
vechamientos omitidos y sus accesorios, así
como para imponer sanciones por infraccio-
nes a las disposiciones fiscales, se extinguen
en el plazo de cinco años contados a partir
del día siguiente a aquel en que:
I. Se presentó la declaración del ejercicio, cuando
se tenga obligación de hacerlo. Tratándose de
contribuciones con cálculo mensual definiti-
vo, el plazo se computará a partir de la fecha
en que debió haberse presentado la infor-
mación que sobre estos impuestos se solicite
en la declaración del ejercicio del impuesto
sobre la renta. En estos casos las facultades se
extinguirán por años de calendario completos,
incluidas aquellas facultades relacionadas con
la exigibilidad de obligaciones distintas de la
de presentar la declaración del ejercicio. No
obstante, cuando se presenten declaraciones
complementarias el plazo empezará a compu-
tarse a partir del día siguiente a aquel en que se
presentan, por lo que hace a los conceptos mo-
dificados en relación con la última declaración
de esa misma contribución en el ejercicio.
II. Se presentó o debió haberse presentado
declaración o aviso que corresponda a una
contribución que no se calcule por ejerci-
cios o a partir de que se causaron las contri-
buciones cuando no exista la obligación de
pagarlas mediante declaración.
III. Se hubiere cometido la infracción a las dis-
posiciones fiscales; pero si la infracción fuese
76 caducidad
de carácter continuo o continuado, el térmi-
no correrá a partir del día siguiente al que
hubiese cesado la consumación o se hubiese
realizado la última conducta o hecho, respec-
tivamente.
IV. Se levante el acta de incumplimiento de la
obligación garantizada, en un plazo que no
excederá de cuatro meses, contados a partir
del día siguiente al de la exigibilidad de las
fianzas a favor de la Federación constituidas
para garantizar el interés fiscal, que será no-
tificada a la afianzadora.
Plazo de diez años
El plazo será de diez años cuando el contri-
buyente no haya presentado su solicitud en
el RFC, no lleve contabilidad o no la conser-
ve durante el plazo que establece el CFF, así
como por los ejercicios en que no presente
alguna declaración del ejercicio, estando
obligado a presentarlas, o no se presente en la
declaración del impuesto sobre la renta la in-
formación que respecto del impuesto al valor
agregado o del impuesto especial sobre pro-
ducción y servicios se solicite en dicha decla-
ración; en este último caso, el plazo de diez
años se computará a partir del día siguiente a
aquel en el que se debió haber presentado la
declaración señalada. En los casos en los que
posteriormente el contribuyente en forma
espontánea presente la declaración omitida y
cuando ésta no sea requerida, el plazo será de
cinco años, sin que en ningún caso este plazo
de cinco años, sumado al tiempo transcurri-
do entre la fecha en la que debió presentarse
la declaración omitida y la fecha en la que
se presentó espontáneamente, exceda de diez
años. Para los efectos de este artículo, las de-
claraciones del ejercicio no comprenden las
de pagos provisionales.
Plazo de cinco años
En los casos de responsabilidad solidaria a
que se refiere el art. 26, fraccs. III, X y XVII
del CFF, el plazo será de cinco años a partir
de que la garantía del interés fiscal resulte
insuficiente.
Suspensión del plazo
El plazo señalado no está sujeto a interrup-
ción y sólo se suspenderá cuando se ejerzan
las facultades de comprobación de las auto-
ridades fiscales a que se refieren las fraccs. II,
III y IV del art. 42 del CFF; cuando se inter-
ponga algún recurso administrativo o juicio,
o cuando las autoridades fiscales no puedan
iniciar el ejercicio de sus facultades de com-
probación en virtud de que el contribuyente
hubiera desocupado su domicilio fiscal sin
haber presentado el aviso de cambio co-
rrespondiente o cuando hubiere señalado
de manera incorrecta su domicilio fiscal. En
estos dos últimos casos, se reiniciará el cóm-
puto del plazo de caducidad a partir de la
fecha en la que se localice al contribuyente.
Asimismo, el plazo a que hace referencia se
suspenderá en los casos de huelga, a partir de
que se suspenda temporalmente el trabajo y
hasta que termine la huelga y en el de falle-
cimiento del contribuyente, hasta en tanto se
designe al representante legal de la sucesión.
Igualmente se suspenderá el plazo respec-
to de la sociedad, que teniendo el carácter de
controladora, consolide su resultado fiscal en
los términos de lo dispuesto por la LISR, cuan-
do las autoridades fiscales ejerzan sus faculta-
des de comprobación respecto de alguna de
las sociedades que tengan el carácter de con-
trolada de dicha sociedad controladora.
El plazo de caducidad que se suspende con
motivo del ejercicio de las facultades de com-
probación antes mencionadas se inicia con la
notificación de su ejercicio y concluye cuan-
do se notifique la resolución definitiva por
parte de la autoridad fiscal o cuando concluya
el plazo que establece el art. 50 del CFF para
emitirla. De no emitirse la resolución, se en-
tenderá que no hubo suspensión.

En todo caso, el plazo de caducidad que
se suspende con motivo del ejercicio de las
facultades de comprobación, adicionado
con el plazo por el que no se suspende di-
cha caducidad, no podrá exceder de diez
años. Cuando se trata de visitas domicilia-
rias, de revisión de la contabilidad en las
oficinas de las autoridades o de la revisión
de dictámenes, el plazo de caducidad que
se suspende con motivo del ejercicio de
las facultades de comprobación, adiciona-
do con el plazo por el que no se suspende
dicha caducidad, no podrá exceder de seis
años con seis meses o de siete años, según
corresponda.
Hechos constitutivos de delitos
Las facultades de las autoridades fiscales para caja. Cuenta que sirve para asentar las entradas y
investigar hechos constitutivos de delitos en
materia fiscal no se extinguirán conforme a
lo dispuesto por el art. 67 del CFF.
Solicitud de declaratoria de caducidad a favor
de un contribuyente
Los contribuyentes, transcurridos los plazos
mencionados, podrán solicitar que se decla- caja de válvulas. Estructura construida a base de
re que se han extinguido las facultades de las
autoridades fiscales.
caducidad de la instancia, amparo. En materia
de amparo no hay que echar de menos la fi-
gura jurídica de la caducidad de la instancia cálculo de precio de exportación. Cuando el
contemplada en el art. 74, fracc. V, de la LA.
Procede la caducidad en los amparos di-
rectos y en los indirectos que se encuentren
en trámite ante los jueces de distrito, cuan-
do el acto reclamado proceda de autorida-
des civiles o administrativas y siempre que
no esté reclamada la inconstitucionalidad
de una ley, si cualquiera que sea el estado
del juicio no se ha efectuado ningún acto
procesal durante el término de trescientos
días, incluidos los inhábiles, ni el quejoso ha
promovido en ese mismo lapso.
cálculo de precio de exportación 77
En los amparos en revisión, la inactividad
procesal o la falta de promoción del recu-
rrente durante el término indicado produci-
rá la caducidad de la instancia. En ese caso,
el tribunal revisor declarará que ha quedado
firme la sentencia recurrida.
En los amparos en materia de trabajo
operará el sobreseimiento por inactividad
procesal o la caducidad de la instancia en los
términos antes señalados, cuando el quejoso
o recurrente, según el caso, sea el patrón.
Una vez celebrada la audiencia constitu-
cional o enlistado el asunto para audiencia
no procederá el sobreseimiento por inac-
tividad procesal ni la caducidad de la ins-
tancia.
salidas de dinero. Libro de caja que se lleva
para anotar detalladamente el movimiento
de fondos. Existencias en efectivo. Oficina o
dependencia encargada de efectuar los co-
bros, los pagos y en general el manejo de
fondos.
muros y losas de concreto para alojar meca-
nismos de control y regulación de caudales,
con el fin de operar líneas de conducción y
distribución de agua.
exportador y el importador estén vincula-
dos por alguna de las formas a que alude el
art. 61 del RLCEX y existan arreglos com-
pensatorios entre ambos, el precio de ex-
portación se podrá calcular conforme a lo
dispuesto por el art. 35 de la LCEX.
En este caso, se deberán deducir todos los
gastos incurridos entre la exportación y la
reventa, incluidos los pagos por impuestos
y aranceles en el país importador, así como
los márgenes de utilidad por importación y
distribución. Art. 50, RLCEX.
78 calendario financiero
calendario financiero. Para la elaboración de
los calendarios, las dependencias y los ór-
ganos desconcentrados deberán observar lo
siguiente:
I. Serán anuales con base mensual y deberán
compatibilizar las estimaciones de avance de
metas, con los requerimientos periódicos de
recursos financieros necesarios para alcan-
zarlas.
II. Considerar las necesidades de pago, en fun-
ción de los compromisos por contraer. Para tal
efecto se deberá tomar en cuenta la diferencia
entre las fechas de celebración de los compro-
misos y las de realización de los pagos.
III. Los lineamientos que al afecto expida la Se-
cretaría de Finanzas.
calendario financiero y de metas. El art. 61 del
RLFPRH, dispone que el ejercicio del gasto
público federal se efectuará con base en
los calendarios del gasto público del presu-
puesto, los que elaborados por las entidades
requerirán autorización de la SHCP.
Dicho numeral expresa que para la elabora-
ción de los calendarios financieros y de metas
las entidades deberán observar lo siguiente:
Publicado el decreto de presupuesto de
egresos, la SHCP comunicará dentro de los
tres días hábiles siguientes los requisitos que
observarán las dependencias y entidades en la
elaboración de los calendarios de presupuesto,
los cuales constituirán la base para el control y
seguimiento en el ejercicio de los programas
presupuestarios, conforme a lo siguiente:
I. Relación entre los calendarios de ingreso y
gasto, haciéndolos compatibles con la dis-
ponibilidad de recursos.
II. Calendarios anuales con base mensual, los
cuales deberán compatibilizar las estima-
ciones de avance de metas con los reque-
rimientos periódicos de recursos necesarios
para alcanzarlas.
III. Calendarios con base en la programación de
los pagos que elaboren las dependencias y en-
tidades para el gasto programable, los cuales
se realizarán conforme a las necesidades insti-
tucionales y la oportunidad en la ejecución de
los recursos para el mejor cumplimiento de
los objetivos de los programas, dando priori-
dad a los programas sociales y de infraestruc-
tura. La calendarización se efectuará conforme
a la programación de las obligaciones de pago,
que deberán considerar las fechas de formali-
zación de los compromisos y del periodo en
el que se constituye el presupuesto devenga-
do. Para tales efectos, se deberán observar los
criterios de calendarización siguientes:
a) Servicios personales, considerando por do-
ceavas partes el presupuesto regularizable de
servicios personales que integra las percep-
ciones ordinarias. En su caso, se distribuirán
las percepciones extraordinarias conforme al
periodo de pago que les corresponda, en tér-
minos de las disposiciones aplicables. En el
mes de diciembre se deberá realizar el pago
de las medidas de fin de año que correspon-
dan y el pago del aguinaldo, conforme a las
disposiciones aplicables para fijar las propor-
ciones y el procedimiento para esos pagos.
b) Bienes y servicios, considerando la estimación
de las fechas de pago que deriven de los con-
tratos o pedidos u otros documentos formales
que amparen las operaciones efectuadas. Para
tal efecto, se deberá tomar en cuenta la diferen-
cia entre las fechas de celebración de los com-
promisos y las de realización de los pagos.
c) Subsidios a los sectores social y privado, es-
timando las fechas de pago, las cuales debe-
rán ocurrir a partir de que se cumplan los
requisitos de elegibilidad de la población
objetivo previstos en las reglas de operación
o en los instrumentos a través de los cuales
se canalicen subsidios, en los términos de
las disposiciones aplicables.
d) Otras erogaciones, considerando las apor-
taciones a fideicomisos, donativos, ayudas,

inversiones financieras y demás erogaciones
a cargo de las dependencias y entidades, en
términos de las disposiciones aplicables.
Los calendarios de las administraciones
por concepto de subsidios y transferencias
a las entidades apoyadas y órganos adminis-
trativos desconcentrados se elaborarán con-
forme a los criterios y términos establecidos
en los incisos anteriores.
La dependencia coordinadora de sector
será responsable de realizar las acciones ne-
cesarias para que las entidades al elaborar
sus calendarios de presupuesto observen los
criterios de calendarización establecidos en
esta fracción.
IV. La elaboración de los calendarios de los ra-
mos generales se realizara para cubrir opor-
tunamente las obligaciones de pago a cargo
del gobierno federal en términos de las dis-
posiciones aplicables.
V. La calendarización de los recursos del ramo
general que contiene las provisiones salaria-
les y económicas se realizará en función de
la naturaleza de las erogaciones, del ejerci-
cio oportuno de los recursos asignados, y
conforme a los objetivos de control presu-
puestario que correspondan.
VI. El control presupuestario de los calendarios
de presupuesto a nivel de ramo se realizará
por línea global y, en su caso, por sublínea.
VII. El nivel de desagregación por objeto de gas-
to se realizará conforme a lo previsto en el
presupuesto aprobado.
VIII. Los calendarios de presupuesto de las enti-
dades se elaborarán a nivel de flujo de efec-
tivo, considerando los respectivos rubros
de ingresos y egresos conforme a las dis-
posiciones aplicables y en los términos que
determine la SHCP, tomando en cuenta los
criterios de equilibrio y fortalecimiento de
la operación. Art. 61, LFPRH.
calendario oficial TFJFA. De acuerdo con el art. 6°
del RITFJFA, el calendario oficial y el horario
calendarios financieros, D.F. 79
de labores del tribunal comprenderán úni-
camente días y horas hábiles. El calendario
oficial será determinado anualmente por el
Pleno en la primera sesión del año, ordenará
su publicación en el DOF y podrá modificar-
se por el propio Pleno, según las necesidades
del servicio.
calendarios financieros, D.F. De acuerdo con el
art. 467 del CFDF, para la elaboración de los
calendarios a que se refiere el art. 466 del
CFDF, las delegaciones y los órganos descon-
centrados deberán de observar lo siguiente:
I. Serán anuales con base mensual y deberán
compatibilizar las estimaciones de avance
de metas con los requerimientos periódi-
cos de recursos presupuestales necesarios
para alcanzarlas.
II. Contemplarán las necesidades de pago, en
función de los compromisos por contraer.
Para tal efecto se deberá tomar en cuenta la
diferencia entre las fechas de celebración de
los compromisos y las de realización de los
pagos.
III. Los lineamientos que al efecto expida la Se-
cretaría de Finanzas.
Para la autorización de los calendarios
presupuestales, la Secretaría de Finanzas
podrá solicitar de las delegaciones y los ór-
ganos desconcentrados la información adi-
cional que considere necesaria, quedando
facultada para elaborar calendarios cuando
no le sean presentados en los plazos que al
efecto hubiese señalado.
Para la autorización de los calendarios
presupuestales, la Secretaría de Finanzas
podrá solicitar de las dependencias, delega-
ciones y órganos desconcentrados la infor-
mación adicional que considere necesaria,
quedando facultada para elaborar calenda-
rios cuando no le sean presentados en los
plazos que al efecto hubiese señalado.
80 Cámara de Diputados
Los techos presupuestales y los calendarios cambio de residencia. Cuando una persona moral
presupuestales aprobados deberán ser comu-
nicados por la Secretaría de Finanzas a las uni-
dades ejecutoras de gasto a más tardar el 31
de enero del ejercicio fiscal correspondiente.
Cámara de Diputados. La formulación de leyes o
decretos que versen sobre contribuciones o
impuestos deben discutirse primero en esta
Cámara. Asimismo, tiene la facultad exclu-
siva de discutir y aprobar el presupuesto de
egresos y la revisión de la cuenta pública.
cambio de denominación o razón social. El
aviso de cambio de denominación o razón
social deberá presentarse ante la autoridad
recaudadora correspondiente dentro del tér-
mino legal que corresponda al día siguiente
en que se firme la escritura. Art. 19, RCFF.
Es importante observar la distinción entre cambio de situación jurídica. Se produce en re-
razón social y denominación. Como atributo
de la personalidad de una persona jurídica
colectiva existe la razón social o denomina-
ción, que en la persona fiscal sería el nombre,
o sea, es el dato característico que distingue a
una persona de otra. Por lo general se han di-
ferenciado ambos casos y se manifiesta que
se utiliza “razón social” para las sociedades
de personas; el art. 27 de la LGSM ordena que
la razón social se formará con el nombre de
uno o más socios y, cuando en ella no figu-
ren las de todos, se les añadirán las palabras
“y compañía” u otras equivalentes.
La denominación puede formarse con
base en un nombre ficticio o con referencia
al objeto de la sociedad, y será distinta de la
de cualquier otra sociedad.
cambio de domicilio fiscal. Ocurre cuando el
contribuyente o retenedor lo establezca en camión mediano. Vehículo con chasis o sin él
lugar distinto del que se tiene manifestado
o cuando deba considerarse un nuevo do-
micilio en los términos de las leyes fiscales.
Art. 20, RCFF.
residente en México deje de serlo por cam-
biar su domicilio fuera del país, para efectos
de la LISR se entenderá que está liquidando y
deberá calcularse el impuesto derivado de la
liquidación de la persona moral. Esta persona
debe nombrar un representante legal, el cual
conservará a disposición de las autoridades
fiscales la documentación comprobatoria re-
lacionada con el pago del impuesto de dicho
contribuyente. El representante legal será
responsable solidario por las contribuciones
que deba pagar la persona moral residente en
México que se liquida, salvo que dicha per-
sona moral presente un dictamen formulado
por contador público registrado en el que se
indique que el cálculo del impuesto se reali-
zó de acuerdo con las disposiciones fiscales.
lación con el quejoso cuando la situación en
que se encontraba ha variado por otra nueva
situación debido a la emisión de otro acto
que es nuevo y que deja irreparablemente
consumadas las violaciones que se hayan
producido con el acto anterior, que es en
contra del cual se promueve el amparo.
Conforme al art. 73, fracc. X, de la LA, el
juicio de amparo será improcedente contra
actos emanados de un procedimiento judi-
cial, o de un procedimiento administrativo
seguido en forma de juicio, cuando por
virtud de cambio de situación jurídica en
el mismo deban considerarse consumadas
irreparablemente las violaciones reclamadas
en el procedimiento respectivo, por no po-
der decidirse en tal procedimiento sin afec-
tar la nueva situación jurídica.
para el transporte de mercancías o de más
de 10 personas, con peso bruto vehicular de
más de 2,272 kilogramos, pero no mayor
de 8,864 kilogramos.

campamentos de casas rodantes. De acuerdo candado fiscal. Medio de seguridad con núme-
con el art. 5º del Reglamento de estable-
cimientos de hospedaje, campamentos y
paradores de casas rodantes, se consideran
campamentos aquellas superficies al aire
libre delimitadas y acondicionadas, en las
que puede instalarse equipo con el pro- candado inmovilizador. El Reglamento de Trán-
pósito de acampar. Los paradores de casas
rodantes son superficies con características
similares a las anteriores, destinadas al esta- hibidos en los que exista señalamiento de
blecimiento de vehículos y casas rodantes,
en los que se proporcionan servicios com-
plementarios a éstos.
campañas de difusión. La LFDC indica que las
autoridades fiscales realizarán campañas de
difusión a través de medios masivos de co-
municación, para fomentar y generar en la
población mexicana la cultura contributiva
y divulgar los derechos del contribuyente.
Art. 6º, LFDC.
cancelación de crédito fiscal. Dar administra-
tivamente de baja un crédito por incobra-
bilidad, porque sean insolventes el deudor
y los responsables solidarios o por incos-
teabilidad de su cobro, a fin de depurar la
cartera de créditos.
cancelación en el registro federal de contri-
buyentes. Anulación en la inscripción del
registro. Para que se lleve a cabo, el aviso
deberá presentarse con las reglas que se es-
tablecen en el art. 23 del RCFF.
cancelación líquida. Supresión total de los re-
cursos asignados a una o varias claves
presupuestarias que afectan el total del pre-
supuesto de egresos de una entidad. Por
su procedencia, puede ser derivada de un
incremento a la asignación de una o varias
claves presupuestarias de otras entidades o cantidades declaradas por mermas y desper-
de una disminución en los ingresos de la
Federación.
cantidades declaradas por mermas y desperdicios. 81
ro de control que se utiliza para asegurar
el compartimiento de carga, a fin de evitar
que la mercancía contenida en el medio de
transporte sea modificada.
sito para el D. F. en su art. 63, dispone que
los vehículos estacionados en lugares pro-
inmovilizador o donde se encuentren insta-
lados parquímetros o cualquier otro sistema
de medición del tiempo de estacionamiento
en la vía pública y que no hayan cubierto
la cuota de estacionamiento en el momen-
to de la revisión, pueden ser inmovilizados
por el agente, aun cuando el conductor o
alguna otra persona se encuentre presente.
El vehículo no será liberado hasta que se ha-
yan cubierto las sanciones económicas y los
derechos por retiro de inmovilizador respec-
tivos Seguridad Pública puede auxiliarse de
terceros para la inmovilización de vehículos.
El art. 252 del CFDF, en sus fraccs. III y IV
dispone que por el servicio de retiro de can-
dado inmovilizador que se utiliza en los casos
a que se refiere el art. 63 del Reglamento de
Tránsito del Distrito Federal, los propietarios de
los vehículos pagarán una cuota de $130.75.
Por el servicio de retiro de candado in-
movilizador colocado por estacionarse en
los lugares y rampas designados para perso-
nas con discapacidad, los propietarios de los
vehículos pagarán una cuota de $591.10.
El derecho se causará por la sola presta-
ción del servicio, con independencia de las
sanciones administrativas que procedan. No
se pasa por alto señalar que próximamen-
te esta disposición va a ser absorbida por el
nuevo reglamento de tránsito metropolitano.
dicios. Deberán ser las que efectivamente
correspondan a tales conceptos, y no es apli-
82 capacidad contributiva
cable el porcentaje consignado en el progra-
ma respectivo. Art. 158, RLAd.
capacidad contributiva. Posibilidad del pago
de contribuciones que debe representar
para los contribuyentes el mínimo de sa-
crificio posible.
capacidad de pago. Principio según el cual los
impuestos deben estar relacionados con la
renta o la riqueza de los contribuyentes.
capacidad legal. Aptitud para ser titular de derechos
y obligaciones y ejercer por sí mismo esos de-
rechos y obligaciones de los que se es titular.
Esos ciudadanos pueden autorizar a una per-
sona para que intervenga en un juicio.
capital. Parte de las aportaciones de los accionis-
tas asignadas a la cuenta de capital social me-
diante una decisión libre y voluntaria de los
socios o por un convenio con los accionistas.
Cantidad invertida en la forma explicada,
más las utilidades retenidas o pendientes de
aplicación (o superávit ganado), capital neto
(o contable), activos netos y participación
neta de los accionistas.
Desde el punto de vista económico, uno
de los factores de la producción: los bienes
producidos por el hombre y utilizados en
subsecuentes producciones. Riqueza (de un
individuo) destinada a la obtención de in-
gresos en dinero. Cualquier riqueza emplea-
da con fines económicos.
capital contable. Inversión de los accionistas o carga de la prueba. Consiste en que el actor tiene
socios en una entidad. Aportaciones, más uti-
lidades retenidas o menos las pérdidas acumu-
ladas, más otro tipo de superávit, en su caso. en materia fiscal los actos de las autoridades
capitán de embarcación, documentos que debe
presentar. De acuerdo con el art. 13 del
RLAd, el capitán de la embarcación que re-
ciba en el extranjero carga o pasajeros para
transportarlos al país, presentará a la autori-
dad aduanera los documentos siguientes:
L. Manifiesto para cada uno de los puertos
mexicanos a que la carga venga destinada.
II. Lista, por cada puerto, de los pasajeros que
conduzcan, expresando la cantidad y clase
de bultos que constituyan el equipaje de
cada uno, con excepción de los de mano.
III. Lista de la tripulación y declaración de sus
mercancías, por cada puerto.
IV. Relación por cada puerto, de los bultos que
contengan mercancías explosivas, inflama-
bles, corrosivas, contaminantes o radiacti-
vas, en su caso.
capitanes, obligaciones en puerto. El art. 16 del
RLAd señala que son obligaciones de los ca-
pitanes de las embarcaciones, mientras per-
manezcan en puerto:
I. Mostrar a la autoridad aduanera los departa-
mentos de la embarcación donde se efectúe
o pueda efectuarse la venta de mercancías,
incluyendo los camarotes de la tripulación.
II. Acatar y hacer cumplir a los miembros de
la tripulación, las disposiciones que dicten
las autoridades aduaneras en relación con la
embarcación y sus operaciones.
III. Atender y ordenar a los tripulantes que acu-
dan al llamado que les hagan las autoridades
aduaneras para diligencias administrativas.
cárcamo. Estructura para alojar agua.
la obligación de demostrar la justificación
de los hechos de su demanda, máxime que
se presumen legales.
No obstante, los representantes del fis-
co tienen que probar sus excepciones para
acreditar la legalidad de sus actuaciones,
cuando éstos realizan afirmaciones.

Conforme al art. 81 del CFPC, el actor
debe probar los hechos constitutivos de su
acción y el reo los de sus excepciones.
cargos diferidos. Activos intangibles represen-
tados por bienes o derechos que permitan
reducir costos de operación o mejorar la ca-
lidad o aceptación de un producto, por un
periodo ilimitado que depende de la dura-
ción de la actividad de la persona moral.
cartera vencida. Parte del archivo constituido
cargos que deban sumarse al precio pagado
falta de datos. Para efectos del art. 65 de
la LAd, en los casos en que no haya datos
objetivos y cuantificables respecto de los
cargos que deban sumarse al precio pagado, casa de recreo. Sitio o lugar apto o dispuesto para
el valor en aduana no podrá determinarse
conforme al método establecido en el art.
64 de la LAd y debe aplicarse el art. 71 de la
LAd. Art. 99, RLAd.
cargos y abonos a los presupuestos sin que exis- casa de interés social para trabajadores. De
ta erogación material de fondos. Confor-
me al art. 28 del RLFPRH, los compromisos,
el devengado, los pagos, las ministraciones
de fondos, los reintegros, las operaciones
que signifiquen cargos y abonos a los pre-
supuestos sin que exista erogación material
de fondos, así como las adecuaciones presu-
puestarias y, en general, todas las afectacio-
nes a los presupuestos autorizados.
carta cupo. El art. 119, fracc. II, párrafo terce-
ro, de la LAd establece que para destinar las
mercancías al régimen de depósito fiscal
será necesario cumplir en la aduana de des-
pacho con las regulaciones y restricciones
no arancelarias aplicables a este régimen,
así como acompañar el pedimento con la
carta de cupo. Dicha carta se expedirá por
el almacén general de depósito o por el ti-
tular del local destinado a exposiciones in-
ternacionales a que se refiere la fracc. III del casa-habitación. Conforme al art. 21 del RLIVA y
art. 121 de la LAd, según corresponda, y en
casa-habitación 83
ella se consignarán los datos del agente o apo-
derado aduanal que promoverá el despacho.
cartera de créditos. Expresión que comprende
los documentos a cargo de clientes, de un
empresario, que forman parte de sus ac-
tivos, o de un banco u otra institución de
tipo financiero. Veáse también Forma de ga-
rantizar el crédito fiscal.
por los documentos y, en general, por to-
dos los créditos no pagados a la fecha de su
vencimiento.
diversión o esparcimiento de una familia.
El art. 42, fracc. III, párrafo tercero, de la
LISR señala que las inversiones en casas de
recreo en ningún caso serán deducibles.
acuerdo con el art. 33, fracc. II, de la LISR,
las reservas para fondo de pensiones o jubi-
laciones de personal, complementarias a las
que establece la LSS y de primas de antigüe-
dad, se ajustarán a las reglas siguientes:
II. La reserva deberá invertirse cuando menos en un
30% en valores a cargo del gobierno federal ins-
critos en el Registro Nacional de Valores e Interme-
diarios o en acciones de sociedades de inversión en
instrumentos de deuda. La diferencia deberá inver-
tirse en valores aprobados por la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores, como objeto de inversión de
las reservas técnicas de las instituciones de seguros,
o bien en la adquisición o construcción y venta de
casas para trabajadores del contribuyente que ten-
gan las características de vivienda de interés social, o
en préstamos para los mismos fines, de acuerdo con
las disposiciones reglamentarias.
para los efectos del art. 9o, fracc. II, de la LIVA,
84 casa-habitación amueblada
las construcciones adheridas al suelo que se
utilicen para ese fin por lo menos los dos úl-
timos años anteriores a la fecha de enajena-
ción, así como los asilos y orfanatorios.
Respecto a las construcciones nuevas, se
atiende al destino para el que se construyó
el inmueble, tomando en cuenta las especifi-
caciones de éste y, a falta de ello, las licencias
o los permisos de construcción.
Por lo que hace a la enajenación de una
construcción, se considera casa-habitación si
el adquirente declara que la destinará a ese fin
y garantiza el pago del IVA que corresponda.
catálogo de cuentas. Debe abarcar —de acuer-
casa-habitación amueblada. El art. 34 del RLIVA
establece que no se considerará amueblada
cuando se proporcione con bienes adheridos
permanentemente a la construcción y con los
de cocina y baño, alfombras y tapices, calen-
tadores para agua, guardarropa y armarios,
cortinas, cortineros, teléfono y aparatos de
intercomunicación, sistema de clima arti-
ficial, sistema para la purificación del aire o
agua, chimenea no integrada a la construc-
ción y tendederos para el secado de ropa.
casillero de identificación. Almacenamiento de fi-
chas dactiloscópicas que son de gran utilidad
para lograr la identificación criminal. También
se le denomina fichero de identificación.
caso fortuito. Acontecimiento que no puede pre-
verse o que previsto no puede evitarse y que
le es irreprochable al agente o que impide al catálogos de cuentas y de la contabilización de
deudor la ejecución de la obligación.
Sobre la materia, el art. 39 del CFF alude a
que el ejecutivo federal mediante resoluciones
de carácter general, está facultado para condo-
nar el pago de contribuciones y sus accesorios,
en caso de catástrofes sufridas por fenómenos
meteorológicos, plagas o epidemias.
catálogos de estados, municipios y delegacio-
catálogo de claves de dependencias y entidades
del sector público federal. Instrumento
que auxilia en el proceso de programación-
presupuestación, al señalar cuáles son las
entidades ejecutoras y responsables de las ac-
tividades del sector público federal y presenta
a dichas entidades con su clave correspon-
diente a los grupos siguientes: a) poderes de
la Unión; b) administración pública central;
c) organismos públicos para la planeación y
programación local; d) entidades paraesta-
tales de control directo; e) entidades paraes-
tatales de control indirecto, y f) organismos
autónomos.
do con el instructivo correspondiente— la
especificación de todos y cada uno de los
conceptos de gasto, y basarse en claves sus-
citadas por la propia estructura orgánico-ad-
ministrativa del correspondiente gobierno,
las funciones y actividades que éste debe
efectuar, los programas de obras y servicios
públicos que tiene que cumplir y los concep-
tos de ingreso que señale la ley respectiva.
Una adecuada clasificación de cuentas en
la que se consideren exigencias y se hagan
concordar las diversas clasificaciones de que
pueden ser objeto. Para que se dé esa correla-
ción, se necesita un catálogo de cuentas inte-
gral que considere los diferentes conceptos de
gastos, a través de cuentas codificadas que por
sí mismas faciliten una visión exacta y especí-
fica de los diversos conceptos presupuestales.
las operaciones, D.F. El CFDF los regula en
sus arts. 533 al 553; señala que los catálogos
de cuentas para el registro de las operaciones
estarán integrados por los grupos siguien-
tes: I. Activo. II. Pasivo. III. Patrimonio. IV.
Resultados. V. Orden. VI. Presupuesto.
nes del D.F. Instrumentos técnicos que con-
tienen las claves y la identificación en orden

alfabético, tanto de las entidades federativas
como de los municipios y delegaciones del
D.F. que conforman el ámbito geográfico,
en el cual se ejecutarán las actividades pro-
gramadas por el sector público federal.
catastro. (Del italiano catasto) Sistema de aco-
pio de información de datos geométricos
y estadísticos de la Tierra. Registro y con-
trol básico de los inmuebles para aplicar el
impuesto predial y, en general, todo tipo
de contribuciones territoriales, ya que con
base en él puede establecerse la correcta va-
loración de los inmuebles.
catastro de la municipalidad. El art. 36, fracc. I,
de la CPEUM establece, entre otras obligacio- causales de improcedencia, TFJFA. Sobre la ma-
nes del ciudadano de la República, la de ins-
cribirse en el catastro de la municipalidad,
manifestando la propiedad que el mismo
ciudadano tenga, y la industria, profesión o
trabajo de que subsista.
caudal o flujo. Volumen de agua conducida en la
unidad de tiempo.
causa criminal. Pleito o proceso del cual entiende
un órgano judicial con competencia penal.
causa de la obligación fiscal. Fundamento jurí-
dico último de la obligación contributiva.
Razón ética-filosófica y origen fundamental
de la obligación fiscal. Se funda inicialmen-
te en los medios para satisfacer necesidades
públicas, y en las ventajas directas o indi-
rectas que el sujeto contribuyente encuentra
en su vida social.
causación. Las contribuciones se causan confor-
me se realizan las situaciones jurídicas o de
hecho previstas en las leyes fiscales vigentes
durante el lapso en que ocurran.
Dichas contribuciones se determinarán
de acuerdo con las disposiciones vigentes
causales de improcedencia, TFJFA 85
en el momento de su causación, pero les
serán aplicables las normas acerca de proce-
dimiento que se expidan con posterioridad.
Art. 6º, CFF.
causación de recargos. Aquella en la que una
persona no paga dentro de los plazos legales
las contribuciones, como indemnización al
fisco ante la falta de pago oportuno.
La tasa será de 50% de la que mediante ley
fije anualmente el Congreso de la Unión. Por
regla general los recargos se determinan has-
ta por cinco años; se causan por cada mes o
fracción que transcurra a partir del día en que
debió hacerse el pago y hasta que se efectúe.
teria, la LFPCA en el art. 8º dispone que es
improcedente el juicio ante el TFJFA en los
casos, por las causales y contra los actos si-
guientes:
I. Que no afecten los intereses jurídicos del
demandante.
II. Que no le competa conocer a dicho Tribunal.
III. Que hayan sido materia de sentencia pro-
nunciada por el Tribunal, siempre que
hubiera identidad de partes y se trate del
mismo acto impugnado, aunque las viola-
ciones alegadas sean diversas.
IV. Cuando hubiere consentimiento, enten-
diéndose que hay consentimiento si no se
promovió algún medio de defensa en los tér-
minos de las leyes respectivas o juicio ante el
Tribunal, en los plazos que señala esta ley.
Se entiende que no hubo consentimien-
to cuando una resolución administrativa o
parte de ella no impugnada, derive o sea
consecuencia de aquella otra que haya sido
expresamente impugnada.
V. Que sean materia de un recurso o juicio que
se encuentre pendiente de resolución ante
una autoridad administrativa o ante el pro-
pio Tribunal.
86 causales de sobreseimiento
VI. Que puedan impugnarse por medio de al-
gún recurso o medio de defensa, con ex-
cepción de aquellos cuya interposición sea
optativa.
VII. Conexos a otro que haya sido impugnado
por medio de algún recurso o medio de de-
fensa diferente, cuando la ley disponga que
debe agotarse la misma vía.
Se entiende que hay conexidad siempre que
concurran las causas de acumulación previs-
tas en el art. 31 de la LFPCA.
VIII. Que hayan sido impugnados en un procedi-
miento judicial.
IX. Contra reglamentos.
X. Cuando no se hagan valer conceptos de im-
pugnación.
XI. Cuando de las constancias de autos aparecie-
re claramente que no existe la resolución o
acto impugnados.
XII. Que puedan impugnarse en los términos del
art. 97 de la LCEX, cuando no haya transcu-
rrido el plazo para el ejercicio de la opción
o cuando la opción ya haya sido ejercida.
XIII. Dictados por la autoridad administrativa para
dar cumplimiento a la decisión que emane
de los mecanismos alternativos de solución
de controversias a que se refiere el art. 97 de
la LCEX.
XIV. Que hayan sido dictados por la autoridad
administrativa en un procedimiento de re-
solución de controversias previsto en un tra-
tado para evitar la doble tributación, si dicho
procedimiento se inició con posterioridad a
la resolución que recaiga a un recurso de re-
vocación o después de la conclusión de un
juicio ante el Tribunal.
XV. Que sean resoluciones dictadas por autorida-
des extranjeras que determinen impuestos y
sus accesorios cuyo cobro y recaudación ha-
yan sido solicitados a las autoridades fiscales
mexicanas, de conformidad con lo dispues-
to en los tratados internacionales sobre asis-
tencia mutua en el cobro de los que México
sea parte.
No es improcedente el juicio cuando se
impugnen por vicios propios los menciona-
dos actos de cobro y recaudación.
XVI. En los demás casos en que la improcedencia
resulte de alguna disposición de esta ley o
de una ley fiscal o administrativa.
La procedencia del juicio será examinada
aun de oficio.
causales de sobreseimiento. El art. 9º de la LFP-
CA establece que procede el sobreseimien-
to:
I. Por desistimiento del demandante.
II. Cuando durante el juicio aparezca o sobre-
venga alguna de las causas de improceden-
cia a que se refiere el artículo anterior.
III. En el caso de que el demandante muera duran-
te el juicio si su pretensión es intransmisible,
o si su muerte deja sin materia el proceso.
IV. Si la autoridad demandada deja sin efecto la
resolución o acto impugnados, siempre que
se satisfaga la pretensión del demandante.
V. Si el juicio queda sin materia.
VI. En los demás casos en que por disposición
legal haya impedimento para emitir resolu-
ción en cuanto al fondo.
El sobreseimiento del juicio podrá ser total
o parcial.
causante. Véase contribuyente.
causar ejecutoria por ministerio de ley. Una
sentencia dictada en un juicio adquiere la
categoría de cosa juzgada con el pronuncia-
miento que de ella formula un juzgado, en
virtud de que no existe, conforme a la ley
de la materia, recurso alguno en contra de
dicha sentencia.
causar estado. Un auto dictado dentro de un ex-
pediente adquiere firmeza jurídica.
 certificado de origen, conservación en importancia bajo trato... 87

causas de extinción de la responsabilidad penal. en un precepto legal que autorice al funcio-

Muerte del delincuente, amnistía, perdón nario para expedir tales certificaciones.
del ofendido, reconocimiento de inocencia,
indulto, prescripción, cumplimiento de la certificado de adeudo. En la contabilidad fis-
pena o medida de seguridad, entrada en vi- cal, documento que se expide y en el cual
gor de una ley favorable. se constata el saldo líquido a cargo de un
cuentadante o de un contribuyente.
cédulas del Registro Federal de Contribuyentes.
La disposición establece que la clave del Re- certificado de cupos, plazos de expedición. La
gistro Federal de Contribuyentes será dada Secretaría de Economía expedirá el certifi-
a conocer a los contribuyentes mediante la cado en los plazos siguientes:
cédula de dicho registro. En 1962 se inició
un control de causantes por medio de la cla- I. Dentro de los cinco días posteriores a la pu-
ve del RFC y la actividad que desarrollaban blicación de resultados en el caso de licita-
éstos. Dicho control se denominó control ción pública, y
cedular, en razón de que la cédula que am- II. Dentro de los siete días posteriores a la fecha
paraba la actividad y su clasificación era la en que se hayan aportado todos los elementos
siguiente: cédula 1ª: comercio; cédula 2ª: requeridos, en el caso de asignación directa.
industria, fabricación y transporte; cédula
3ª: agricultura, ganadería, caza y pesca; cé- certificado de no adeudo. En la contabilidad fis-
dula 4ª: asalariados; cédula 5ª: profesionis- cal, documento en el cual se hace constar
tas; cédula 6ª: productos o rendimientos de que un cuentadante o un contribuyente no
capital; cédula 7ª: regalías; cédula 8ª: pelí- tiene adeudo con el fisco.
culas; cédula 9ª: otros impuestos.
certificado de origen. Documento presentado
CEPAL (Comisión Económica para América La- en el formato oficial expedido por la auto-
tina). Órgano auxiliar de las Naciones Uni- ridad aduanera, el cual deberá llenar el ex-
das, creado por la Resolución de 1948 de portador y en el que se manifiesta que una
su Consejo Económico y Social, en cuanto a mercancía es originaria del país de donde
instrumento regional de carácter económi- se exporta.
co que busca cubrir los fines atribuidos a las
Naciones Unidas mediante el incremento de certificado de origen, conservación en impor-
la actividad económica de la zona, ayudan- tación bajo trato arancelario preferencial.
do a mantener las relaciones económicas Para efectos de lo dispuesto en la fracc. III
regionales existentes dentro de la estruc- del art. 59 de la LAd, la importación de mer-
tura orgánica de las Naciones Unidas. Está cancías bajo trato arancelario preferencial al
integrado por todos los Estados americanos, amparo de algún tratado internacional del
así como por los Estados extracontinentales que México sea parte, el importador conser-
que administran territorios en el hemisfe- vará el original del certificado de origen vá-
rio americano. lido que ampare las mercancías importadas,
excepto cuando dicho documento hubiera
certificaciones oficiales. Documentos públicos sido emitido para varios importadores, en
expedidos por funcionarios públicos en cuyo caso los importadores deberán conser-
ejercicio de sus funciones, fundamentados var una copia del mismo. Art. 70, RLAd.
88 certificado de peso o volumen
certificado de peso o volumen. De acuerdo con
el art. 56 del RLAd, para efectos de lo dis-
puesto en el inc. f) de la fracc. I del art. 36 de
la LAd, la obligación de anexar al pedimento
de importación el certificado de peso expe-
dido por empresa certificadora autorizada,
es aplicable a las mercancías a granel de una
misma especie y a los embarques de mer-
cancías de la misma calidad, peso y valor.
Certificados de devolución de impuestos (Ce-
dis). Aquellos que puede expedir la Teso-
rería de la Federación para devolver ciertos
impuestos federales con motivo de la expor- certificados de devolución de impuestos, D.F. El
tación de mercancías. Sirven precisamente
para aplicarlos en el pago de impuestos.
El art. 22-B del CFF, indica la devolución
podrá realizarse mediante certificados espe-
ciales expedidos a nombre de los contribu-
yentes o a nombre de terceros, cuando así se
solicite, los que se podrán utilizar para cubrir
cualquier contribución que se pague me-
diante declaración, ya sea a su cargo o que
deba enterar en su carácter de retenedor. En
este caso, se entenderá que la devolución está
a disposición del contribuyente a partir de la
fecha en que la autoridad le notifique que el
certificado especial está a su disposición.
Se podrán expedir certificados especiales,
previa autorización de la Tesorería de la Fe-
deración, a nombre de terceros en los su-
puestos siguientes:
I. Cuando quien solicita la devolución sea una
persona moral que determine su resultado
fiscal consolidado para los efectos del im-
puesto sobre la renta y el tercero a favor de
quien se solicita se expida el certificado espe- certificados especiales de devolución de im-
cial sea una persona moral del mismo grupo
incorporada en el régimen de consolidación.
II. Cuando una persona moral del régimen sim-
plificado a que se refiere el art. 79 de la LISR
solicite que el certificado especial sea expedi-
do a nombre de alguno de sus integrantes.
III. Cuando los contribuyentes soliciten que el
certificado especial sea expedido a nombre de
la administración pública federal centralizada
o paraestatal. Igualmente podrán expedirse a
favor del D.F., de los estados o municipios,
así como de sus organismos descentralizados,
siempre que en este caso se obtenga autoriza-
ción previa de las autoridades fiscales.
IV. Cuando se trate de contribuyentes que dic-
taminen u opten por dictaminarse para efec-
tos fiscales de conformidad con el art. 32-A
del CFF.
art. 71, párrafo primero del CFDF, señala que
las autoridades fiscales están obligadas a de-
volver las cantidades pagadas indebidamente
y las que procedan de conformidad con el
CFDF y demás leyes aplicables. La devolución
podrá hacerse de oficio o a petición del in-
teresado, mediante cheque nominativo para
abono en cuenta del contribuyente o depósito
en la cuenta del mismo, para lo cual deberá
manifestar su aprobación y proporcionar su
número de cuenta en la solicitud de devolu-
ción correspondiente, o certificado de devo-
lución expedido a nombre de este último, el
cual se podrá utilizar para cubrir cualquier
contribución que se pague mediante declara-
ción, ya sea a su cargo o que deba enterar en
su carácter de retenedor, o bien, transmitirse a
diverso contribuyente, quien podrá aplicarlo
como medio de pago en los mismos términos
o a su vez transmitirlo. Los retenedores po-
drán solicitar la devolución siempre que ésta
se haga directamente a los contribuyentes.
puestos. El CFF en su art. 22-B, párrafos
tercero y cuarto, fraccs. I a IV, establece que
la devolución de impuestos también podrá
realizarse mediante certificados especiales
expedidos a nombre de los contribuyentes o
a nombre de terceros, cuando así se solicite,

los que se podrán utilizar para cubrir cual-
quier contribución que se pague mediante
declaración, ya sea a su cargo o que deba
enterar en su carácter de retenedor. En este
caso, se entenderá que la devolución está a
disposición del contribuyente a partir de la
fecha en que la autoridad le notifique que el
certificado especial está a su disposición.
Se podrán expedir certificados especia-
les, previa autorización de la Tesorería de la
Federación, a nombre de terceros en los si-
guientes supuestos:
I. Cuando quien solicita la devolución sea una
persona moral que determine su resultado
fiscal consolidado para los efectos del im-
puesto sobre la renta y el tercero a favor de
quien se solicita se expida el certificado espe-
cial sea una persona moral del mismo grupo Certificados de promoción fiscal (Ceprofi). El
incorporada en el régimen de consolidación.
II. Cuando una persona moral del régimen sim-
plificado a que se refiere el art. 79 de la LISR
solicite que el certificado especial sea expe-
dido a nombre de alguno de sus integrantes.
III. Cuando los contribuyentes soliciten que el
certificado especial sea expedido a nombre de
la administración pública federal centralizada
o paraestatal. Igualmente podrán expedirse a
favor del D.F., de los estados o municipios,
así como de sus organismos descentralizados,
siempre que en este caso se obtenga autoriza-
ción previa de las autoridades fiscales.
IV. Cuando se trate de contribuyentes que dic-
taminen u opten por dictaminarse para efec-
tos fiscales de conformidad con el art.32-A
del CFF.
certificados de la Tesorería. Los arts. 16 y 17
de la LSTESF señalan que los certificados de
estímulos fiscales que expida la Tesorería se
sustentarán en resoluciones administrativas
dictadas por autoridad competente.
La Tesorería podrá expedir, con vigencia
de cinco años, certificados especiales por per-
certificados emitidos por el SAT, contenido de los 89
cepciones que obtenga, destinados al pago de
créditos fiscales que provengan de impuestos,
derechos y aprovechamientos para que surtan
efectos en las oficinas recaudadoras a cuyo
cargo deberán presentarlos los beneficiarios.
También la Tesorería podrá expedir certi-
ficados especiales por el importe de adeudos
a cargo del gobierno federal, para que los
beneficiarios cubran con ellos, a su vez, los
conceptos señalados en el párrafo anterior.
certificados de licitación pública, cupo ampa-
rado. La Secretaría de Economía asignará
el monto del cupo que amparen los certi-
ficados que los ganadores de una licitación
pública no hayan reclamado en el plazo de-
terminado en las bases. Art. 34, RLCEX.
art. 25 del CFF hace alusión a dichos certifi-
cados, que son documentos que consignan
el derecho de su titular para acreditar su
importe contra cualquier impuesto federal
a su cargo, con excepción de aquellos desti-
nados a un fin específico. Este derecho po-
drá ejercerse durante cinco años a partir de
la fecha de su expedición. Contendrán:
El nombre del titular y su RFC.
El motivo expuesto en la resolución que or-
dena su expedición.
El importe acreditable.
El monto, ubicación y descripción de la in-
versión beneficiada o el número de empleos.
La duración del certificado.
certificados emitidos por el SAT, contenido de
los. El art. 17-G del CFF expresa que los certi-
ficados que emita el SAT, para ser considerados
válidos deberán contener los datos siguientes:
I. La mención de que se expiden como tales.
Tratándose de certificados de sellos digitales,
se deberán especificar las limitantes que ten-
90 certificados emitidos por el SAT, obligaciones de los titulares de
gan para su uso. El código de identificación
único del certificado.
II. La mención de que fue emitido por el SAT y
una dirección electrónica.
III. Nombre del titular del certificado y su clave
del RFC.
IV. Periodo de vigencia del certificado, especi-
ficando el día de inicio de su vigencia y la
fecha de su terminación.
V. La mención de la tecnología empleada en
la creación de la firma electrónica avanzada certificados emitidos por el SAT, quedarán sin
contenida en el certificado.
VI. La clave pública del titular del certificado.
Cuando se trate de certificados emitidos por
prestadores de servicios de certificación auto-
rizados por el Banco de México, que amparen
datos de creación de firmas electrónicas que
se utilicen para los efectos fiscales, dichos cer- III. Fallezca la persona física titular del certifica-
tificados deberán reunir los requisitos a que se
refieren las fracciones anteriores, con excep-
ción del señalado en la fracc. III. En sustitución
del requisito contenido en dicha fracción, el
certificado deberá contener la identificación
del prestador de servicios de certificación y su
dirección electrónica, así como los requisitos
que para su control establezca el SAT, median-
te reglas de carácter general.
certificados emitidos por el SAT, obligaciones
de los titulares de. Conforme al art. 17-J del
CFF el titular de un certificado emitido por
el SAT tendrá las obligaciones siguientes:
I. Actuar con diligencia y establecer los medios
razonables para evitar la utilización no auto-
rizada de los datos de creación de la firma.
II. Cuando se emplee el certificado en relación
con una firma electrónica avanzada, actuar
con diligencia razonable para cerciorarse de
que todas las declaraciones que haya hecho
en relación con el certificado, con su vigen-
cia, o que hayan sido consignados en el mis-
mo, son exactas.
III. Solicitar la revocación del certificado ante
cualquier circunstancia que pueda poner en
riesgo la privacidad de sus datos de creación
de firma.
El titular del certificado será responsable de
las consecuencias jurídicas que deriven por
no cumplir oportunamente con las obliga-
ciones previstas.
efectos. Sobre la materia, el art. 17-H del
CFF establece que los certificados que emita
el SAT quedarán sin efectos cuando:
I. Lo solicite el firmante.
II. Lo ordene una resolución judicial o admi-
nistrativa.
do. En este caso la revocación deberá solici-
tarse por un tercero legalmente autorizado,
quien deberá acompañar el acta de defun-
ción correspondiente.
IV. Se disuelvan, liquiden o extingan las socieda-
des, asociaciones y demás personas morales.
En este caso, serán los liquidadores quienes
presenten la solicitud correspondiente.
V. La sociedad escindente o la sociedad fusio-
nada desaparezca con motivo de la escisión
o fusión, respectivamente. En el primer caso,
la cancelación la podrá solicitar cualquiera
de las sociedades escindidas. En el segundo,
la sociedad que subsista.
VI. Transcurra el plazo de vigencia del certificado.
VII. Se pierda o inutilice por daños, el medio
electrónico en el que se contengan los cer-
tificados.
VIII. Se compruebe que al momento de su expe-
dición, el certificado no cumplió los requi-
sitos legales, situación que no afectará los
derechos de terceros de buena fe.
IX. Cuando se ponga en riesgo la confidenciali-
dad de los datos de creación de firma elec-
trónica avanzada del SAT.

Cancelación de certificados
El SAT podrá cancelar sus propios certifica-
dos de sellos o firmas digitales, cuando se
den hipótesis análogas a las previstas en las
fraccs. VII y IX del art. 17-H del CFF.
cerrar los libros. Ajustar las cuentas de una con-
Revocación de certificados
Cuando el SAT revoque un certificado expe-
dido por él, se anotará en el mismo la fecha
y hora de su revocación.
Efectos de la revocación
Para los terceros de buena fe, la revocación
de un certificado que emita el SAT surtirá
efectos a partir de la fecha y hora que se dé
a conocer la revocación en la página electró- cerveza. Conforme al art. 3o, fracc. II, de la LIEPS,
nica respectiva del citado órgano.
Reglas de presentación
Las solicitudes de revocación deberán presen-
tarse de conformidad con las reglas de carác-
ter general que al efecto establezca el SAT.
certificados otorgados por medio de licitación
pública, serán nominativos. Estos certifica- cierre de instrucción, TFJFA. El magistrado ins-
dos serán nominativos y podrán transferirse.
Cuando el titular de un certificado lo trans-
fiera, el interesado en obtener la titularidad
del mismo deberá informar por escrito a la
Secretaría de Economía dicho acto y le soli-
citará la expedición de un nuevo certificado.
La Secretaría de Economía podrá evaluar la
conveniencia de las transferencias con el ob-
jeto de prevenir y evitar prácticas monopóli-
cas u obstáculos al comercio, en los términos
de la ley en la materia. Art. 36, RLCEX.
cerraduras, rompimiento de. Si durante el em-
bargo, la persona con quien se entienda la cigarros. Los productores o importadores de
diligencia no abriere las puertas de las cons-
trucciones, edificios o casas señalados para la
traba o en los que se presuma que existen bie-
nes embargables, el ejecutor, previo acuerdo
fundado del jefe de la oficina ejecutora, hará
cigarros 91
que ante dos testigos se rompan las cerradu-
ras que fuere necesario, con objeto de que
el depositario tome posesión del inmueble o
para que siga adelante la diligencia.
tabilidad a fin de que sus saldos sean exac-
tos y verdaderos. Traspasar los saldos de las
cuentas de resultados a la de pérdidas y ga-
nancias. En general, hacer todos los asientos
necesarios para preparar el balance general y
la cuenta de operación o el estado de pérdi-
das y ganancias, a fin de clausurar las cuentas
del ejercicio correspondiente.
bebida fermentada, elaborada con malta de
cebada, lúpulo, levadura y agua o con infu-
siones de cualquier semilla farinácea proce-
dente de gramíneas o leguminosas, raíces o
frutos feculentos o azúcares como adjuntos
de la malta, con adición de lúpulo o sucedá-
neos de éste.
tructor, diez días después de que haya
concluido la sustanciación del juicio y no
existiere ninguna cuestión pendiente que
impida su resolución, notificará por lista a
las partes que tienen un término de cinco
días para formular alegatos por escrito. Los
alegatos presentados en tiempo deberán ser
considerados al dictar sentencia.
Al vencer el plazo de cinco días a que se
refiere el párrafo anterior, con alegatos o sin
ellos, quedará cerrada la instrucción, sin nece-
sidad de declaratoria expresa. Art. 47, LFPCS.
cigarros, para calcular el impuesto por la
enajenación de esos bienes en territorio
nacional, considerarán como valor de los
mismos el precio de venta al detallista. Los
fabricantes, productores o importadores de
92 circular
puros y otros tabacos labrados, para calcu- cisterna. Depósito subterráneo para almacenar
lar el impuesto por la enajenación de esos
bienes en territorio nacional, considerarán
como valor de los mismos la contrapresta- citatorio. Documento elaborado y dejado por
ción pactada. Art.11, LIEPS.
circular. Comunicación o aviso que emite y en-
vía un superior a sus subordinados en la que
hay instrucciones, indicaciones o criterios
obligatorios en materia fiscal, pero si se pu-
blica en el DOF, la circular creará derechos
y obligaciones a los particulares.
circunstancias críticas. Conforme a los arts. 78 y 79
de la LECX, el Ejecutivo Federal podrá establecer
medidas provisionales de salvaguarda en un
plazo de veinte días, contados a partir del día
siguiente de la publicación en el DOF del inicio
de la investigación, siempre que:
I. Se presenten circunstancias críticas en las
que cualquier demora entrañaría un daño
difícilmente reparable, y
II. Cuente con pruebas de que el aumento de
las importaciones ha causado o amenazado
causar un daño serio.
La duración de las medidas provisionales
no excederá de seis meses. En este lapso se
cumplirán las disposiciones establecidas en
los tratados o convenios internacionales de
los que México sea parte. La resolución final
que confirme, modifique o revoque las me-
didas provisionales deberá publicarse dentro
de los seis meses posteriores al día siguiente
de la publicación en el DOF de la resolución
que determine medidas provisionales.
Si llegaran a confirmarse o revocarse las
medidas provisionales, en la resolución final
se procederá a hacer efectivo su cumplimien-
to o, en su caso, a devolver las cantidades,
con los intereses correspondientes, que se
hubieren enterado por dicho concepto o la
diferencia respectiva.
agua.
el notificador, ejecutor o verificador en el
domicilio del contribuyente o de la perso-
na a la que se pretende notificar un crédito
fiscal, una resolución o requerimiento, en
el cual se cita a la persona buscada y se le
señala que espere al funcionario el día y
hora hábil que se indique, con la finalidad
de realizar la diligencia de notificación y
con apercibimiento de que, si no esperare
al servidor público, la diligencia de noti-
ficación se realizará con la persona que se
encuentre o, en su defecto, con un vecino o
por instructivo.
clase. Grupo al que pertenece una construcción
de acuerdo con las características propias de
sus espacios, servicios, estructura e insta-
laciones básicas, así como de los acabados
típicos que le corresponden, la cual tiene
asignado un valor unitario de construcción.
Se divide en habitacional y no habitacional.
La clase se considera para efectos de la base
del impuesto predial, en relación con el va-
lor de la construcción.
En la actualidad, en el D.F. ya no se toman
en cuenta las clases que en párrafos poste-
riores se señalan, sino que éstas se obtienen
de los valores unitarios de construcciones,
instalaciones especiales, con base en unas ta-
blas que manejan una puntuación de 1 a 7
con los rubros que a continuación se seña-
lan: “Descripción de espacios”, “Superficie de
construcción”, “Tipo de estructura”, “Muros”,
“Entrepisos”, “Cubiertas”, “Pisos”, “Fachadas”,
“Ventanería”, “Recubrimientos en baños y co-
cina” y “Muebles de baño”. Lo anterior porque
se ha considerado que dicho sistema de pun-
tuación está más cerca de la proporcionalidad
y la equidad en el pago del impuesto predial.

clase de lujo. Construcciones con proyecto especí-
fico para su uso; ventanería de aluminio con
perfiles semiestructurales o p.v.c, o madera;
techos o losas o cubiertas o entrepisos de lo- clase media. Espacios diferenciados por uso, ser-
sas reticulares, o tridimensionales, o viga TT
pretensada o postensada; armaduras conven-
cionales de peso mediano, horizontales o in-
clinadas, arcos portantes armados; domos o
tragaluces con algún claro corto de hasta 6.50
metros, y en el caso de naves o bodegas in-
dustriales o comerciales, con claro mayor que
libra la estructura de 12.01 a 15 metros, y con
alturas de piso a techo de hasta 10 metros;
piso de concreto simple o armado; instalacio-
nes hidráulicas, sanitarias y eléctricas, u otras
visibles u ocultas.
clase económica. Espacios que tienen algunas
diferenciaciones por uso, servicios mínimos
completos (generalmente un baño) y con
procedimientos formales de construcción;
muros con acabados aparentes, aplanados de
cemento o yeso y ventanas de fierro; techos
de concreto armado, acero o mixtos con
claros no mayores a 3.5 metros; pisos con
firmes de arena y cemento, losetas vinílicas
delgadas; instalaciones completas visibles
(hidráulica, sanitaria, eléctrica y gas).
clase especial. Edificios inteligentes o construc-
ciones proyectadas con alta funcionalidad;
muros en sus diferentes modalidades; ven-
tanería estructural pesada de acero, de alu- clase precaria. Cuartos de usos múltiples sin dife-
minio o de madera; losas, techos, cubiertas
o entrepisos con estructuras metálicas pesa-
das; articulaciones, armaduras compuestas,
cubiertas “tridimensionales” o sustentadas
con tensores, pretensadas o postensadas;
con algún claro corto mayor a 6.50 metros,
y en el caso de naves o bodegas industriales
o comerciales, con claro mayor que libra la
estructura de 15 metros en adelante, y con
alturas de piso a techo mayor a 12 metros; clasificación arancelaria. Clasificación de las mer-
pisos de concreto simple o armado; insta-
clasificación arancelaria 93
laciones hidráulicas, sanitarias, eléctricas y
otras visibles u ocultas.
vicios completos (uno o dos baños, cuarto de
servicio); muros con acabados aparentes en
yeso, pintura, papel tapiz y tirol, con azulejo
en cocina y baños; ventanería de fierro y alu-
minio sencillo; techos de concreto armado,
acero o mixtos, con claros no mayores a cua-
tro metros; muros de carga y refuerzo; pisos
con firmes de arena y cemento, así como lo-
seta vinílica, granito o cerámica, alfombra o
duela; instalaciones completas ocultas.
clase muy buena. Espacios amplios totalmente
diferenciados y especializados por uso, y ser-
vicios completos (áreas de oficina, jardines,
fuentes, plazuelas), así como cajones para
estacionamiento o sótano; muros de car-
ga. Tapices de tela, maderas de alta calidad,
ventanería de aluminio y vidrios especia-
les, carpintería integrada a la construcción;
techos, altura de entrepisos a doble altura
o más; estructura de acero prefabricados,
marcos rígidos de concreto armado; techos
de láminas estructurales; pisos de placas de
mármol o cerámica de grandes dimensio-
nes, alfombras, parquet o duela, instalaciones
completas y algunas especiales (sonido am-
biental, aire acondicionado).
renciación, servicios mínimos incompletos
(letrinas o sanitarios fuera del cuerpo prin-
cipal de la construcción); muros desplanta-
dos sobre el suelo, de tabicón sin refuerzo;
techos de lámina de cartón, de asbesto y de-
sechos de madera; pisos sin acabados y ha-
bilitados con pedacerías de mamposterías, e
instalaciones eléctricas.
cancías objeto de la operación de comercio
94 clasificación arancelaria correctamente practicada
exterior que deben presentar los importa-
dores, exportadores y agentes o apoderados
aduanales, previamente a la operación de
comercio exterior que pretendan realizar.
Ubicación de la mercancía en alguna
fracción prevista en la tarifa del impuesto
general de importación o de exportación. El
art. 47 de la LAd establece un procedimiento
de consulta ante la autoridad aduanera, a fin
de que ratifique o rectifique la clasificación
arancelaria efectuada por el agente o apo-
derado aduanal cuando ésta sea de difícil
realización.
clasificación arancelaria correctamente prac-
ticada. De acuerdo con el art. 59 del RLAd,
para efectos del párrafo tercero del art. 48
de la LAd, aquella que el interesado hubiera
manifestado como correcta en la consulta
formulada a la autoridad aduanera.
clasificación de las contribuciones. Es impor-
tante conocer las clasificaciones de las con-
tribuciones, ya que en un momento dado
se sabrá cuál es el gravamen apropiado para
la actividad que se desea gravar y si es el
adecuado a la economía del Estado o re-
gión en que se va a establecer.
Al respecto, el art. 2º del CFF dispone que
las contribuciones se clasifican en impues-
tos, aportaciones de seguridad social, con-
tribuciones de mejoras y derechos, las que
se definen de la manera siguiente:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas
en ley que deben pagar las personas físicas
y morales que se encuentran en la situación
jurídica o de hecho prevista por la misma clasificador por objeto de gasto. Independien-
y que sean distintas de las señaladas en las
fraccs. II, III y IV del art. 2º del CFF.
II. Aportaciones de seguridad social son las con-
tribuciones establecidas en ley a cargo de
personas que son sustituidas por el Estado
en el cumplimiento de obligaciones fijadas
por la ley en materia de seguridad social, o
a las personas que se beneficien en forma
especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas
en ley a cargo de las personas físicas y mora-
les que se beneficien de manera directa por
obras públicas.
IV. Derechos son las contribuciones establecidas
en ley por el uso o aprovechamiento de los
bienes del dominio público de la nación, así
como por recibir servicios que presta el Estado
en sus funciones de derecho público, excepto
cuando se presten por organismos descentra-
lizados u órganos desconcentrados cuando en
este último caso se trate de contraprestacio-
nes que no se encuentren previstas en la Ley
Federal de Derechos. También son derechos las
contribuciones a cargo de los organismos pú-
blicos descentralizados por prestar servicios
exclusivos del Estado.
Cuando sean organismos descentraliza-
dos los que proporcionen la seguridad social
a que hace mención la fracc. II, las contribu-
ciones correspondientes tendrán la naturale-
za de aportaciones de seguridad social.
Los recargos, las sanciones, los gastos de
ejecución y la indemnización a que se re-
fiere el séptimo párrafo del art. 21 del CFF
son accesorios de las contribuciones y parti-
cipan de la naturaleza de éstas. Siempre que
en el CFF se haga referencia únicamente a
contribuciones no se entenderán incluidos
los accesorios, con excepción de lo dispues-
to en el art. 1º del CFF.
temente de la estructura final que se dé al
proyecto de presupuesto, forzosamente los
conceptos últimos de gasto deben aclarar-
se detallando los materiales o servicios que
van a emplearse para el cumplimiento de los
programas. Esta sistematización básica —nú-

cleo del presupuesto tradicional— que pue-
de combinarse con todas las demás, identifica
los bienes, consistentes tanto en los servicios
personales que el gobierno utiliza como en
los bienes muebles e inmuebles que el mis-
mo compra o arrienda; las transferencias, que
son las aportaciones que no suponen una
contraprestación para el gobierno, constitui-
das por las pensiones y los subsidios, y las
cancelaciones de pasivo que se refieren a la
amortización de la deuda. Su propósito es
llevar el control contable de las erogaciones, claves de actividad. Cuando en las declaraciones
relacionando cada una de ellas con el bien o
servicio adquirido para cumplir los objeti-
vos de cada programa.
clasificador por objeto del gasto para la ad-
ministración pública federal. Documento
que ordena e identifica en forma genérica,
homogénea y coherente, los recursos huma-
nos, materiales, tecnológicos y financieros,
que requieren las dependencias y entidades cobros y pagos. Conforme al art. 51 de la LFPRH, la
de la administración pública federal para
cumplir con los objetivos y programas que
se establezcan en el presupuesto de egresos
de la Federación. Dicho clasificador es de
observancia obligatoria en las dependencias
y entidades de la administración pública fe-
deral, para su aplicación en los términos de
las disposiciones presupuestarias aplicables.
clausura preventiva. El art. 84 del CFF, en sus
fraccs. IV y VI, faculta a las autoridades fis-
cales para imponer a los contribuyentes una
sanción consistente en la clausura preventiva
del establecimiento del contribuyente, por un
plazo de tres a quince días, en caso de rein-
cidencia de las infracciones previstas en las
fraccs. VII y IX del art. 83 del propio Código.
código de barras. En 1991 y como consecuencia
clave del registro federal de contribuyentes. En
1961 se creó una clave única alfanumérica,
formada por cuatro letras para las personas
físicas y tres para las personas morales, así
código de barras 95
como una parte numérica de seis dígitos, la
cual se configura para las personas físicas
con su fecha de nacimiento y la de las perso-
nas morales con su fecha de constitución o
el último cambio de denominación o razón
social efectuado. En 1965 se adicionó a la
clave de RFC una homoclave diferenciadora,
y en 1979 se agregó un dígito verificador, a
fin de obtener un control más confiable del
universo de los causantes.
o avisos a que se refiere el art. 31 del CFF se
requiera la clave de la actividad del contri-
buyente, éste deberá utilizar la que le haya
asignado la SHCP. En el caso de solicitud de
inscripción o cuando no se tenga asignada
clave de actividad del contribuyente, éste
deberá describir el tipo de actividad que
realiza. Art. 42, RCFF.
Tesorería de la Federación, por sí y a través de
sus diversas oficinas, efectuará los cobros y los
pagos correspondientes a las dependencias.
La ministración de los fondos será autori-
zada en todos los casos por la SHCP, de con-
formidad con el presupuesto de egresos.
Los Poderes Legislativo y Judicial, los en-
tes autónomos y las entidades, recibirán y
manejarán sus recursos así como harán sus
pagos a través de sus propias tesorerías o sus
equivalentes.
El Ejecutivo Federal, por medio de la
SHCP, podrá disponer que los fondos y pagos
correspondientes a las entidades se manejen
temporal o permanentemente de manera
centralizada en la Tesorería de la Federación.
a la reforma del art. 21 del CFF, las personas
sujetas a disposiciones de carácter general
tienen la obligación de proporcionar sus da-
tos personales de identificación mediante el
96 código de valoración aduanera
código de barras. Este formato contribuye
con el programa de simplificación adminis-
trativa.
código de valoración aduanera. Acuerdo para la
aplicación del art. VII del GATT, contenido
en los arts. 64 a 79 de la LAd de 1998.
Código Federal de Procedimientos Penales,
(CFPP). Publicado en el DOF el 30 de agosto
de 1934, el citado código comprende los pro-
cedimientos siguientes;
I. El de averiguación previa a la consignación
a los tribunales, que establece las diligencias Código Federal de Procedimientos Civiles
legalmente necesarias para que el Ministerio
Público pueda resolver si ejercita o no la ac-
ción penal.
II. El de preinstrucción, en que se realizan las
actuaciones para determinar los hechos ma-
teria del proceso, la clasificación de éstos
conforme al tipo penal aplicable y la pro-
bable responsabilidad del inculpado, o bien
en su caso, la libertad de éste por falta de
elementos para procesar.
III. El de instrucción, que abarca las diligencias
practicadas ante y por los tribunales con el
fin de averiguar y probar la existencia del
delito, las circunstancias en que hubiese sido
cometido y las peculiares del inculpado, así
como la responsabilidad o irresponsabilidad
penal de éste.
IV. El de primera instancia, durante el cual el Código Financiero del Distrito Federal (CFDF).
Ministerio Público precisa su pretensión y el
procesado su defensa ante el Tribunal, y éste
valora las pruebas y pronuncia sentencia de-
finitiva.
V. El de segunda instancia ante el tribunal de
apelación, en que se efectúan las diligencias
y actos tendientes a resolver los recursos.
VI. El de ejecución, que comprende desde el mo-
mento en que cause ejecutoria la sentencia de
los tribunales hasta la extinción de las sancio-
nes aplicadas.
VII. Los relativos a inimputables, a menores y a
quienes tienen el hábito o la necesidad de
consumir estupefacientes o psicotrópicos.
Si en cualquiera de esos procedimientos al-
gún menor o incapaz se ve relacionado con
los hechos objeto de ellos, sea como autor o
partícipe, testigo, víctima u ofendido, o con
cualquier otro carácter, el Ministerio Público
o el tribunal respectivo suplirán la ausencia o
deficiencia de razonamientos y fundamentos
que conduzcan a proteger los derechos que
legítimamente pueden corresponderles.
(CFPC). su aplicación supletoria, TFJFA. La
supletoriedad del CFPC se dispone de mane-
ra general en el art. 5º del CFF y la mención
expresa contenida en el art. 1° de la LFPCA
indica de forma especial los términos en que
se hará la aplicación supletoria del ordena-
miento procesal civil, lo cual confirma la
legalidad de su empleo en cuestiones conten-
cioso administrativas y en el procedimiento
administrativo. Para este último se aplicarán
las disposiciones de la ley de la materia y las
reglamentarias concretas, pero si tales orde-
namientos no son suficientes para sustanciar
el acto administrativo de que se trate, deberán
emplearse supletoriamente las disposiciones
del CFPC, en los términos del art. 5º del CFF.
Conjunto de disposiciones de orden público
e interés general, cuyo objeto es regular la
obtención, administración y aplicación de
los ingresos del D.F., la elaboración de los
programas base del presupuesto de egresos,
la contabilidad que de los ingresos, fondos,
valores y egresos se realice para la formula-
ción de la correspondiente cuenta pública,
las infracciones y delitos contra la hacienda
local, las sanciones correspondientes, así
como el procedimiento para interponer los
 Código Penal para el Distrito Federal, principios y garantías...
medios de impugnación que el mismo esta- Código Penal para el Distrito Federal (CPDF).
blece y las responsabilidades resarcitorias.
Código Financiero del Estado de México. Sus
disposiciones son de orden público e interés
general y tienen por objeto regular la acti-
vidad financiera del Estado de México y los
municipios, en el ámbito de sus respectivas
competencias.
La actividad financiera comprende la ob-
tención, administración y aplicación de los
ingresos públicos.
Código Penal para el Distrito Federal, principios
Código Fiscal de la Federación (CFF). Conjunto
de normas jurídicas en materia tributaria fe-
deral que se aplican en defecto de las leyes
fiscales respectivas y sin perjuicio de lo dis-
puesto por los tratados internacionales que
México suscriba.
Código Penal. Texto legal en el que se encuentran
las disposiciones relativas a los delitos, a las
penas y medidas de seguridad. Son catálogos
de delitos que varían según el lugar, el avance
social, tecnológico, científico y cultural. Por
tanto, codificar es elaborar un cuerpo de leyes
siguiendo un orden metódico, sistemático y
general relativo a una materia determinada.
Código Penal Federal (CPF). Publicado en el DOF
el 14 de agosto de 1931, de acuerdo con los
arts. 2º y 3º del CPF, es el ordenamiento ju-
rídico, de observación en toda la República
Mexicana, para los delitos de orden federal,
aplicable además:
I. Por los delitos que se inicien, preparen o co-
metan en el extranjero, cuando produzcan o
se pretenda que tengan efectos en el territo-
rio de la República, y
II. Por los delitos cometidos en los consulados
mexicanos o en contra de su personal, cuan-
do no hubieren sido juzgados en el país en
que se cometieron.
97
Publicado en la GODF el 16 de julio de 2002,
dicho ordenamiento se observará en el D.F.
por los delitos del fuero común que se co-
metan en su territorio; asimismo, se aplica-
rá cuando:
I. Se produzcan efectos dentro del territorio
del D.F., o
II. Sean permanentes o continuados y se sigan
cometiendo en el D.F.
y garantías penales vinculados a la materia
fiscal. En sus arts. 1º, 2º, 3º, 4º, 5º, 6º y 10
encontramos los principios siguientes:
Principio de legalidad. A nadie se le impon-
drá pena o medida de seguridad, sino por
la realización de una acción u omisión ex-
presamente prevista como delito en una ley
vigente al tiempo de su realización, siempre
que concurran los presupuestos que para
cada una de ellas señale la ley y la pena o la
medida de seguridad se encuentren igual-
mente establecidas en ésta.
Principio de tipicidad y prohibición de la apli-
cación retroactiva, analógica y por mayoría de
razón. No podrá imponerse pena o medida
de seguridad si no se acredita la existencia de
los elementos de la descripción legal del deli-
to de que se trate. Queda prohibida la aplica-
ción retroactiva, analógica o por mayoría de
razón, de la ley penal en perjuicio de persona
alguna.
La ley penal sólo tendrá efecto retroacti-
vo si favorece al inculpado, cualquiera que
sea la etapa del procedimiento, incluida la
ejecución de la sanción. En caso de duda, se
aplicará la ley más favorable.
Prohibición de la responsabilidad objetiva. Para
que la acción o la omisión sean penalmente
98 cohecho
relevantes, deben realizarse dolosa o culpo-
samente.
Principio del bien jurídico y de la antijuridici-
dad material. Para que la acción o la omisión
sean consideradas delictivas, se requiere que
lesionen o pongan en peligro, sin causa jus-
ta, al bien jurídico tutelado por la ley penal.
Principio de culpabilidad. No podrá aplicarse
pena alguna, si la acción o la omisión no han
sido realizadas culpablemente. La medida de
la pena estará en relación directa con el grado
de culpabilidad del sujeto respecto del hecho
cometido, así como de la gravedad de éste.
También se requerirá la acreditación de
la culpabilidad del sujeto para la aplicación
de una medida de seguridad, si ésta se im-
pone accesoriamente a la pena, y su dura-
ción estará en relación directa con el grado
de aquélla. Para la imposición de las otras
medidas penales será necesaria la existencia,
al menos, de un hecho antijurídico, siempre
que de acuerdo con las condiciones persona-
les del autor hubiera necesidad de su aplica-
ción en atención a los fines de prevención del
delito que con aquéllas pudieran alcanzarse.
Principio de la jurisdiccionalidad. Sólo podrán
imponerse pena o medida de seguridad por
resolución de autoridad judicial competen-
te, mediante procedimiento seguido ante
los tribunales previamente establecidos.
cohecho. Consiste en poner precio a un acto de
la administración pública que debía ser gra-
tuito. Se llama cohecho pasivo al delito del
funcionario que se deja corromper, en opo-
sición al acto del particular que induce a la
corrupción, denominado cohecho activo.
cohecho a servidores públicos extranjeros. De
acuerdo con el art. 222 bis del CPF, se im-
pondrán las penas previstas en el art. 222
del CPF al que con el propósito de obtener o
retener para sí o para otra persona ventajas
indebidas en el desarrollo o conducción de
transacciones comerciales internacionales,
ofrezca, prometa o dé, por sí o por interpó-
sita persona, dinero o cualquier otra dádi-
va, ya sea en bienes o servicios:
I. A un servidor público extranjero o a un
tercero que éste determine, para que di-
cho servidor público gestione o se abstenga
de gestionar la tramitación o resolución de
asuntos relacionados con las funciones inhe-
rentes a su empleo, cargo o comisión.
II. A un servidor público extranjero, o a un
tercero que éste determine, para que dicho
servidor público lleve a cabo la tramitación
o resolución de cualquier asunto que se en-
cuentre fuera del ámbito de las funciones
inherentes a su empleo, cargo o comisión.
III. A cualquier persona para que acuda ante un
servidor público extranjero y le requiera o le
proponga llevar a cabo la tramitación o reso-
lución de cualquier asunto relacionado con
las funciones inherentes al empleo, cargo o
comisión de este último.
Para los efectos del art. 222 bis del CPF, se
entiende por servidor público extranjero toda
persona que desempeñe un empleo, cargo o
comisión en el Poder Legislativo, Ejecutivo
o Judicial o en un órgano público autóno-
mo en cualquier orden o nivel de gobier-
no de un Estado extranjero, sea designado
o electo; cualquier persona en ejercicio de
una función para una autoridad, organismo
o empresa pública o de participación estatal
de un país extranjero, y cualquier funciona-
rio o agente de un organismo u organiza-
ción pública internacional.
Cuando alguno de los delitos comprendi-
dos en ese artículo se cometa en los supues-
tos a que se refiere el art. 11 del CPF, el juez
impondrá a la persona moral hasta mil días

multa y podrá decretar su suspensión o diso-
lución, tomando en consideración el grado
de conocimiento de los órganos de admi-
nistración respecto del cohecho en la tran-
sacción internacional y el daño causado o el
beneficio obtenido por la persona moral.
cohecho, servidores públicos. De acuerdo con
el art. 222 del CPF, cometen el delito de co- cohibir. Intimidar a alguien para que se conduz-
hecho:
I. El servidor público que por sí o por interpó- colaboración administrativa. El art. 13 de la LCF
sita persona solicite o reciba indebidamente
para sí o para otro, dinero o cualquier otra
dádiva, o acepte una promesa, para hacer o
dejar de hacer algo justo o injusto relacio-
nado con sus funciones, y
II. El que de manera espontánea dé u ofrezca
dinero o cualquier otra dádiva a alguna de
las personas que se mencionan en la frac-
ción anterior, para que cualquier servidor
público haga u omita un acto justo o injusto
relacionado con sus funciones.
Al que comete el delito de cohecho se le
impondrán las sanciones siguientes:
a) Cuando la cantidad o el valor de la dádi-
va o promesa no exceda del equivalente de
quinientas veces el salario mínimo diario
vigente en el D.F. en el momento de come-
terse el delito, o no sea valuable, se impon-
drán de tres meses a dos años de prisión,
de treinta a trescientos días multa y desti-
tución e inhabilitación de tres meses a dos
años para desempeñar otro empleo, cargo
o comisión públicos.
b) Cuando la cantidad o el valor de la dádiva,
promesa o prestación exceda de quinien-
tas veces el salario mínimo diario vigente
en el D.F. en el momento de cometerse el
delito, se impondrán de dos a catorce años
de prisión, de trescientos a mil días multa y
destitución e inhabilitación de dos a catorce
colaboración administrativa 99
años para desempeñar otro empleo, cargo o
comisión públicos.
En ningún caso se devolverá a los res-
ponsables del delito de cohecho, el dinero
o dádivas entregadas, los que se aplicarán en
beneficio del Estado.
ca en un determinado sentido.
establece que la SHCP y los gobiernos de las
entidades que se hubieran adherido al siste-
ma nacional de coordinación fiscal también
podrán realizar convenios de coordinación
en materia de administración de ingresos fe-
derales, incluidas las áreas siguientes: RFC,
recaudación de tributos, fiscalización y ad-
ministración, que sean ejercidas por las au-
toridades fiscales de las entidades o de los
municipios cuando así se pacte expresamen-
te en convenios.
En los convenios a que se refiere el art.
13 de la LCF, se especificarán los ingresos
de que se trate, las facultades que ejerce-
rán y las limitaciones de las mismas. Dichos
convenios se publicarán en el periódico
oficial de la entidad y en el DOF, y surti-
rán sus efectos a partir de las fechas que
en el propio convenio se establezcan o, en
su defecto, a partir del día siguiente de la
publicación en el DOF.
La Federación o la entidad podrán dar
por terminados parcial o totalmente los con-
venios a que se refiere ese precepto, termi-
nación que será publicada y tendrá efectos
conforme al párrafo anterior.
En los convenios señalados en ese pre-
cepto se fijarán las percepciones que reci-
birán las entidades o sus municipios, por
las actividades de administración fiscal que
realicen.
100 colaboración administrativa
El D.F. celebró un convenio de colabora-
ción administrativa en ingresos coordina-
dos, que se publicó en el DOF el 5 de agosto
de 2003, cuyas cláusulas, primera a cuarta,
señalan textualmente:
Primera. El objeto del presente Convenio es que las
funciones de administración de los ingresos federa-
les, que se señalan en la siguiente cláusula, se asu-
man por parte del Distrito Federal, a fin de ejecutar
acciones en materia fiscal dentro del marco de los
planes de desarrollo nacional y del Distrito Federal.
Segunda. La Secretaría y el Distrito Federal convie-
nen coordinarse en:
I. Impuesto al valor agregado, respecto de las facul-
tades que en este Convenio se establecen expresa-
mente, en las cláusulas octava y novena.
II. Impuesto sobre la renta e impuesto al activo, en
los términos que se establecen en las cláusulas oc-
tava y novena.
III. Impuesto especial sobre producción y servicios, en
los términos que se establecen en las cláusulas oc-
tava y novena.
IV. Impuesto sustitutivo del crédito al salario, en los
términos que se establecen en las cláusulas octava
y novena.
V. Ingresos generados en el territorio del Distrito Fede-
ral derivados del impuesto sobre la renta, tratándose
de los contribuyentes que tributen en los términos
del artículo 136-bis, de la sección II del capítulo II del
título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, es
decir, dentro del régimen intermedio de las perso-
nas físicas con actividades empresariales, en los tér-
minos que se establecen en la cláusula décima.
VI. Ingresos derivados de los contribuyentes que tribu-
ten en los términos del artículo 154-bis, del capí-
tulo IV del título IV de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, con relación a los ingresos por la ganancia
de la enajenación de terrenos, construcciones o
terrenos y construcciones, ubicados dentro de la
circunscripción territorial del Distrito Federal, en los
términos que se establecen en la cláusula décima.
VII. Ingresos derivados del impuesto sobre la renta, tra-
tándose de los contribuyentes que tributen en los
términos de la sección III del capítulo II del título
IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, es decir,
de los denominados “pequeños contribuyentes”,
en los términos que se establecen en la cláusula
décima primera.
VIII. Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos, excep-
to aeronaves, en los términos de la cláusula deci-
mosegunda.
IX.Impuesto sobre automóviles nuevos en los térmi-
nos de la cláusula decimatercera.
X. Multas impuestas por las autoridades administrati-
vas federales no fiscales, a infractores domiciliados
dentro de la circunscripción territorial del Distrito
Federal, excepto las destinadas a un fin específico
y las participables a terceros así como las impues-
tas por la Secretaría y sus órganos desconcentra-
dos, en los términos de la cláusula decimacuarta.
XI. El ejercicio de las facultades relacionadas con las
siguientes actividades:
a) Las referidas en el artículo 41 del Código Fiscal de
la Federación, con relación a las contribuciones y
en los términos que se establecen en la cláusula
decimaquinta.
b) La comprobación del cumplimiento de las obliga-
ciones establecidas en los artículos 29 y 42 fracc. v
del Código Fiscal de la Federación, en los términos
señalados en la cláusula decimasexta.
c) Las de verificación de la legal estancia o tenencia
en territorio nacional de vehículos de procedencia
extranjera, en los términos de la cláusula decima-
séptima.
Tercera. La administración de los ingresos coordina-
dos y el ejercicio de las facultades a que se refiere
la cláusula segunda de este Convenio se efectua-
rán por el Distrito Federal, con relación a las per-
sonas que tengan su domicilio fiscal dentro de su
territorio y estén obligadas al cumplimiento de las
disposiciones fiscales que regulen dichos ingresos
y actividades. Lo anterior, con las salvedades que
expresamente se establecen en este Convenio.
Por ingresos coordinados se entenderán todos
aquellos en cuya administración participe el Dis-
trito Federal ya sea integral o parcialmente en los
términos de este Convenio.
 comerciantes en el ramo de los vehículos, LISToUV 101

Cuarta. Las facultades de la Secretaría, que con- zanas o lotes, los cuales tienen un valor
forme a este Convenio llevará a cabo el Distrito unitario de suelo, expresado en pesos por
Federal, serán ejercidas por el Jefe de Gobierno del metro cuadrado, en atención a la homoge-
Distrito Federal o por las autoridades fiscales del neidad observable en cuanto a característi-
propio Distrito Federal, que conforme a las disposi- cas y valor comercial. Existen dos tipos de
ciones legales locales, estén facultadas para admi- colonia catastral: área de valor y corredor
nistrar ingresos federales. de valor.
Las citadas facultades podrán ser ejercidas por
las autoridades fiscales del propio Distrito Federal, colonia catastral tipo área de valor. Grupo de
que realicen funciones de igual naturaleza a las manzanas con características similares en
mencionadas en el presente Convenio, con rela- infraestructura, equipamiento urbano, tipo
ción a ingresos locales. de inmuebles y dinámica del mercado in-
Para el ejercicio de las facultades conferidas, la mobiliario.
Secretaría y el Distrito Federal convienen en que
éste las ejerza, en los términos de la legislación fe- colonia catastral tipo corredor de valor. Con-
deral aplicable. junto de inmuebles que por las característi-
cas de uso al que se destinan, principalmente
colaboración de particulares. De acuerdo con no habitacional y cuyo frente o frentes co-
el art. 126 del CFDF la Secretaría de Finanzas lindan con una vialidad pública en el D.F.,
promoverá la colaboración de las organiza- independientemente de su acceso o entrada
ciones, de los particulares y de los colegios principal, se ha convertido en un corredor
de profesionales con las autoridades fiscales. de valor con mayor actividad económica y
Para tal efecto podrá: mayor valor comercial del uso respecto del
predominante en la zona.
Solicitar o considerar sugerencias, en mate-
ria fiscal, sobre la adición o modificación de colonias agrícolas y ganaderas. Éstas se integran
disposiciones reglamentarias o sobre pro- con lotes agrícolas o ganaderos, zona urbana
yectos de normas legales o sus reformas. y terrenos de común aprovechamiento de
Analizar las observaciones que se le presen- las extensiones autorizadas. Su patrimonio
ten, para que en su caso se formulen instruc- se constituye con las cuotas y bienes que los
ciones de carácter general que la Secretaría colonos aporten y los beneficios que se ob-
de Finanzas dicte a sus dependencias para la tengan por concepto de contratos de explo-
aplicación de las disposiciones fiscales. tación de los recursos naturales, renovables
Solicitar de las organizaciones respectivas es- y no renovables, existentes en bienes de co-
tudios técnicos que faciliten el conocimiento mún aprovechamiento o de uso colectivo, así
de cada rama de actividad económica, para como las obras de infraestructura y mejoras
su mejor tratamiento fiscal. materiales que les pertenezcan.

colector. Conducto principal donde convergen comerciantes en el ramo de vehículos, LISToUV.

aguas pluviales y residuales de la red secun- Se adiciona al art. 7° la fracc. VI para definir
daria de drenaje. a los comerciantes en el ramo de vehículos
como “las personas físicas y morales cuya
colonia catastral. Zona de territorio continuo actividad sea la importación y venta de ve-
del D.F. que comprende grupos de man- hículos nuevos o usados”. Art. 7º, LISToUV.
102 comerciantes en el ramo de los vehículos, LISAN
comerciantes en el ramo de vehículos, LISAN.
Las reformas al art. 5º de la LISAN son básica-
mente de precisión en la redacción del texto
legal. A partir de 2005 la figura de “Comer-
ciantes en el ramo de vehículos”. En las re-
formas a la LISToUV observamos que dichos
comerciantes se definen como “las personas
físicas y morales cuya actividad sea la enaje-
nación de vehículos nuevos o usados. Así, en
la LISAN se modifica ese artículo y los arts. 6º
y 10, para insertar en ellos este nombre en
sustitución de la figura de importador. Esta
misma definición se hace en el art. 5º de la
LISAN.
comercio exterior, impuesto al. La LCEX tiene
por objeto regular y promover el comercio
exterior, incrementar la competitividad de la
economía nacional, propiciar el uso eficiente
de los recursos productivos del país, integrar
adecuadamente la economía mexicana con
la internacional, defender la planta produc-
tiva contra prácticas desleales del comercio
internacional y contribuir a la elevación del
bienestar de la población.
comisión. Retribución con base en un porcen-
taje con que se remunera la actividad que
presta una persona o empresa.
Comisión de Comercio Exterior (Cocex). El
art. 6º de la LCEX señala que será el órgano
de consulta obligatoria de las dependencias
y entidades de la administración pública fe-
deral en relación con las materias a que se
refieren las fraccs. I a V del art. 4º de la LCEX.
Esta Comisión estará encargada de emitir
opinión en los asuntos de comercio exterior
de conformidad a lo establecido en la LCEX.
La Cocex, de oficio o a petición de par-
te, revisará las medidas de regulación y
restricción al comercio exterior que se en-
cuentren vigentes, a fin de recomendar las
modificaciones a que haya lugar. Además,
podrá celebrar audiencias públicas con los
interesados.
Objetivos
Dicho órgano colegiado de comercio exte-
rior, que suple a la comisión de aranceles
y controles al comercio exterior (CACCE),
tiene como objetivo en términos del art. 9°
del RLCEX, emitir opinión sobre la conve-
niencia de adoptar las medidas siguientes,
previamente a su expedición y durante su
vigencia:
I. El establecimiento, aumento, disminución
o eliminación de aranceles o preferencias
arancelarias a la exportación o importación
de mercancías.
II. El establecimiento, modificación o elimi-
nación de prohibiciones a la exportación o
importación de mercancías.
III. El establecimiento, modificación o elimina-
ción de medidas de regulación y restricción
no arancelarias a la exportación o importa-
ción de mercancías, así como de los proce-
dimientos para su expedición.
IV. El establecimiento, modificación o elimina-
ción de medidas para regular o restringir la
circulación o tránsito de mercancías extran-
jeras procedentes del y destinadas al exterior.
V. Los procedimientos de asignación de cupos
de exportación o importación.
VI. El establecimiento, modificación o elimina-
ción de reglas de origen.
VII. La exigencia del cumplimiento de las nor-
mas oficiales mexicanas por las autoridades
aduaneras en el punto de entrada de la mer-
cancía al país.
VIII. El establecimiento de medidas de regulación
y restricción no arancelarias de emergencia,
establecidas conforme lo previsto en el art.
19 de la LCEX.
IX. El establecimiento de medidas de salvaguarda.
X. El establecimiento de medidas en materia
aduanera que afecten el comercio exterior.
 Comisión de Vigilancia de la Auditoría Superior de la Federación...
XI. El establecimiento de medidas de simplifi-
cación y eficiencia administrativa en materia
de comercio exterior.
XII. El establecimiento de otras medidas admi-
nistrativas de las dependencias y entidades
de la administración pública federal que
tengan como propósito regular o restringir
el comercio exterior del país y la circulación
o tránsito de mercancías extranjeras.
XIII. Los proyectos de resolución final en investi-
gaciones en materia de prácticas desleales de
comercio internacional y de determinación Comisión de Vigilancia de la Auditoría Supe-
de cuotas compensatorias.
XIV. Los proyectos de resolución en los que la SE,
aceptando el compromiso de exportadores
o gobiernos extranjeros, suspenda o termi-
ne una investigación en materia de prácticas
desleales de comercio internacional.
La Cocex revisará periódicamente las medi-
das de regulación y restricción al comercio
exterior que se encuentren vigentes, tales
como permisos previos, cupos máximos, Comisión de Vigilancia de la Auditoría Supe-
marcado de país de origen, certificaciones
de origen y cuotas compensatorias, a fin de
recomendar las modificaciones a que haya
lugar. Asimismo, le corresponderá ejercer las
demás funciones que le confieran la LCEX,
su Reglamento y otras disposiciones legales
y reglamentarias aplicables.
Comisión de los Derechos Humanos. Institu-
ción que se encarga de velar por el respeto
de los derechos fundamentales de hombre,
que deben respetar las autoridades en el
ejercicio de sus atribuciones impositivas.
Comisión de los Derechos Humanos, autonomía
presupuestal. El Congreso de la Unión y las
legislaturas de las entidades federativas, en el
ámbito de sus respectivas competencias, es-
tablecerán organismos de protección de los
derechos humanos que ampara el orden jurí-
dico mexicano, los que conocerán de quejas
103
en contra de actos u omisiones de naturaleza
administrativa provenientes de cualquier au-
toridad o servidor público, con excepción de
los del Poder Judicial de la Federación, que
violen estos derechos.
Al respecto, la Comisión Nacional de los
Derechos Humanos contará con autoridad de
gestión y presupuestaria, personalidad jurí-
dica y patrimonio propio. Art. 102, inc. B),
CPEUM.
rior de la Federación. Conforme al art. 66
de la LFSF, para los efectos de lo dispuesto
en la fracc. II del art. 74 constitucional, la
Cámara contará con una Comisión que ten-
drá por objeto coordinar las relaciones entre
ésta y la Auditoría Superior de la Federación
(ASF), evaluar el desempeño de esta última y
constituir el enlace que permita garantizar la
debida coordinación entre ambos órganos.
rior de la Federación, atribuciones de la.
De acuerdo con el art. 67 de la LFSF, son atri-
buciones de la Comisión:
I. Ser el conducto de comunicación entre la
Cámara y la ASF.
II. Recibir de la Comisión Permanente del Con-
greso de la Unión, el Informe de Avance de
Gestión Financiera y la Cuenta Pública y tur-
narlos a la ASF.
III. Presentar ante la Comisión de Presupuesto y
Cuenta Pública de la Cámara, el informe del
resultado de la revisión de la Cuenta Pública.
IV. Conocer el programa anual de actividades
que para el debido cumplimiento de sus
funciones, elabore la ASF, así como sus mo-
dificaciones, y evaluar su cumplimiento.
V. Citar, por conducto de su Mesa Directiva, al
Auditor Superior de la Federación para co-
nocer en lo específico el Informe del resulta-
do de la revisión de la Cuenta Pública.
104 Comisión de Vigilancia de la Cámara

VI. Conocer el proyecto de presupuesto anual comisiones de los derechos humanos. De confor-
de la ASF, así como el informe anual de su midad con el art. 102, inc. B), de la CPEUM,
ejercicio, y turnarlo a la Junta de Coordina- se establecen los organismos de protección
ción Política de la Cámara para los efectos a los derechos humanos, los que conocerán
legales conducentes; de quejas en contra de actos u omisiones de
VII. Evaluar si la ASF cumple con las funciones naturaleza administrativa que provengan de
que conforme a la Constitución y la LFSF le cualquier autoridad o servidor público, con
corresponden y proveer lo necesario para ga- excepción de los del Poder Judicial de la Fe-
rantizar su autonomía técnica y de gestión. deración, que violen estos derechos.
VIII. Presentar a la Cámara la propuesta de los can- En virtud de que las autoridades hacen-
didatos a ocupar el cargo de Auditor Superior darias pueden violar los derechos humanos
de la Federación, así como la solicitud de su del contribuyente, se deben tener presentes
remoción, en términos de lo dispuesto por el para formular una queja, las Comisiones de
tercer párrafo del art. 79 constitucional. Derechos Humanos del Distrito Federal y
IX. Proponer al Pleno de la Cámara al titular de de los estados (materia fiscal local), así como
la Unidad de Evaluación y Control y los re- la Comisión Nacional de los Derechos Hu-
cursos materiales, humanos y presupuestales manos (materia fiscal federal).
con los que deben contar la propia unidad.
X. Proponer al Pleno de la Cámara el Regla- comisionista. Persona que adquiere y vende por
mento Interior de la Unidad de Evaluación cuenta de otra, con la que está ligado por
y Control. una relación de mandato.
XI. Aprobar el programa de actividades de la Uni-
dad de Evaluación y Control y requerirle todo comisiones, gastos de corretaje y comisiones de
tipo de información relativa a sus funciones. compra. De acuerdo con el art. 100 del RLAd,
XII. Ordenar a la Unidad de Evaluación y Con- para efectos de lo establecido en el inc. a) de la
trol, la práctica de auditorías a la entidad de fracc. I del art. 65 de la LAd, se entiende por:
fiscalización superior de la Federación.
XIII. De acuerdo con las posibilidades presupues- I. Comisión, la comisión de venta pagada di-
tales, contratar asesores externos para el ade- recta o indirectamente a un agente que actúa
cuado cumplimiento de sus atribuciones. por cuenta del vendedor, por los servicios
XIV. Las demás que establezca la LFSF y demás que le presta en la venta de las mercancías
disposiciones aplicables. objeto de valoración.
II. Gastos de corretaje, las retribuciones pagadas
Comisión de Vigilancia de la Cámara. De acuer- a un tercero por los servicios prestados como
do al art. 2º, fracc. IV, de la LFSF, se encarga intermediario en la operación de compraven-
de la coordinación y evaluación del desem- ta de las mercancías objeto de valoración.
peño de la ASF. III. Comisión de compra, la retribución pagada
por el importador a su agente por los ser-
Comisión Nacional del Agua. Órgano adminis- vicios que le presta al representarlo en el
trativo desconcentrado que formaba parte extranjero en la compra de las mercancías
de la Secretaría de Agricultura y Recursos objeto de valoración.
Hidráulicos. En la actualidad se halla en la
Secretaría del Medio Ambiente, Recursos compatibilidad para el desempeño de dos o
Naturales y Pesca. más comisiones. Salvo lo previsto en las

leyes, el Ejecutivo Federal, por medio de
la Función Pública, determinará en forma
expresa y general los casos en que proceda
aceptar la compatibilidad para el desempe-
ño de dos o más empleos o comisiones con
cargo a los presupuestos de las dependen-
cias y entidades, sin perjuicio del estricto
cumplimiento de las tareas, horarios y jor-
nadas de trabajo que correspondan. En todo
caso, los interesados podrán optar por el
empleo o comisión que les convenga. Art.
71, LFPRH.
compensación. Los arts. 23 y 24 del CFF se refie-
ren a la compensación y disponen que los compensación de créditos fiscales contra adeu-
contribuyentes obligados a pagar mediante
declaración podrán optar por compensar
las cantidades que tengan a su favor contra
las que estén obligados a pagar por adeudo
propio o por retención a terceros, siempre
que ambas deriven de impuestos federales
distintos de los que se causen con motivo
de la importación, los administre la misma
autoridad y no tengan destino específico, in-
cluidos sus accesorios.
compensación de cantidades a favor, materia
aduanera. El art. 122 del RLAd señala que,
en relación con lo dispuesto en los arts. 89 y
93 de la LAd, los importadores y exportado-
res que determinen cantidades a su favor por
declaraciones complementarias derivadas de componente infl acionario. Reconocimiento in-
pagos de impuestos al comercio exterior o
cuotas compensatorias, o por desistimiento
del régimen aduanero, podrán compensar
las cantidades que determinen a su favor
indistintamente contra los mencionados im-
puestos al comercio exterior o cuotas com-
pensatorias que estén obligados a pagar.
También podrán compensar las cantida-
des que determinen a su favor derivadas del
pago del derecho de trámite aduanero, con-
tra las que estén obligados a pagar derivadas comprador final. Última persona que, en te-
del mismo derecho.
comprador final 105
En ningún caso podrán compensarse el im-
puesto al valor agregado ni el impuesto espe-
cial sobre producción y servicios en operacio-
nes de comercio exterior.
La compensación será aplicable cuando
se trate de aranceles pagados en exceso, por
haber importado bienes originarios sin apli-
car la tasa arancelaria preferencial a la que
se tenga derecho, en virtud de los tratados
internacionales de que México sea parte.
Para que los importadores y exportadores
puedan compensar los saldos a favor, deberán
cumplir con las reglas que emita la SHCP.
dos civiles, mercantiles o de cualquier otra
naturaleza, D.F. Sobre la materia, el art. 73,
párrafo décimo, del CFDF, establece que cuan-
do el D.F. y los particulares reúnan la calidad
de acreedores y deudores recíprocos, por su
propio derecho podrán compensar créditos
fiscales con adeudos de carácter civil, mer-
cantil o de otra naturaleza.
competencia. Atribución otorgada en la ley, o en
una disposición de carácter general, a una
autoridad, con determinada denominación
para realizar una actuación o emitir una re-
solución sobre una materia, en un territorio
y en un tiempo específicos.
tegral de los efectos de la inflación en cuanto
a los créditos o deudas que tenga la empresa.
Para calcular el componente inflaciona-
rio de los créditos o deudas se multiplica el
factor de ajuste mensual por la suma del sal-
do promedio mensual de los créditos o deudas
contratados con el sistema financiero o coloca-
dos con su intermediación y el saldo prome-
dio mensual de los demás créditos o deudas.
rritorio de la parte importadora, adquiere
106 comprobación
los bienes en la misma forma en que serán
importados. Este comprador podría no ser
necesariamente el usuario final del bien.
comprobación, corrección posterior. Cuan-
comprobación. Facultad que tienen las autori-
dades fiscales para investigar y verificar la
documentación que llevan, expiden y ob-
tienen los contribuyentes con motivo de
sus actividades, a fin de determinar si han
cumplido con las disposiciones fiscales esta-
blecidas en leyes y en reglamentos impositi-
vos, así como para comprobar si han pagado
correctamente las contribuciones causadas y
sus accesorios, para imponer sanciones por
infracciones a las disposiciones fiscales, en
su caso ejercer la acción penal y para com-
probar el cumplimiento de las disposiciones
sobre el control de cambios.
comprobación aduanera. Verificación que la au-
toridad aduanera realiza para comprobar la
exactitud de los datos aportados, la persona-
lidad del peticionario y la veracidad de los
documentos anexos.
comprobación, conclusión anticipada de. So-
bre la materia la LFDC, en su numeral 16,
párrafo primero, dispone que cuando du-
rante el ejercicio de las facultades de com-
probación de las autoridades fiscales, los
contribuyentes corrijan su situación fiscal
y haya transcurrido al menos un plazo de
tres meses contados a partir del inicio del
ejercicio de dichas facultades, se dará por
concluida la visita domiciliaria o la revisión
de que se trate, si a juicio de las autoridades
fiscales y conforme a la investigación reali-
zada se desprende que el contribuyente ha
corregido en su totalidad las obligaciones
fiscales por las que se ejercieron las faculta-
des de comprobación y por el periodo obje-
to de revisión. En el supuesto mencionado,
se hará constar la corrección fiscal median-
te oficio que se hará del conocimiento del
contribuyente y la conclusión de la visita
domiciliaria o revisión de que se trate.
do los contribuyentes corrijan su situación
fiscal con posterioridad a la conclusión del
ejercicio de las facultades de comprobación
y las autoridades fiscales verifiquen que el
contribuyente ha corregido en su totalidad
las obligaciones fiscales que se conocieron
con motivo del ejercicio de las facultades
mencionadas, se deberá comunicar al con-
tribuyente mediante oficio dicha situación,
en el plazo de un mes contado a partir de la
fecha en que la autoridad fiscal haya recibi-
do la declaración de corrección fiscal.
Cuando los contribuyentes presenten la
declaración de corrección fiscal con poste-
rioridad a la conclusión del ejercicio de las
facultades de comprobación y hayan trascu-
rrido al menos cinco meses del plazo a que
se refiere el art. 18 de la LFDC, sin que las
autoridades fiscales hayan emitido la resolu-
ción que determine las contribuciones omi-
tidas, dichas autoridades contarán con un
plazo de un mes, adicional al previsto en el
numeral mencionado, y contado a partir de
la fecha en que los contribuyentes presen-
ten la declaración de referencia para llevar
a cabo la determinación de contribuciones
omitidas que, en su caso, proceda.
No se podrán determinar nuevas omi-
siones de las contribuciones revisadas du-
rante el periodo objeto del ejercicio de las
facultades de comprobación, salvo cuando
se comprueben hechos diferentes. La com-
probación de hechos diferentes deberá estar
sustentada en información, datos o docu-
mentos de terceros o en la revisión de con-
ceptos específicos que no se hayan revisado
con anterioridad.
Si con motivo del ejercicio de las facul-
tades de comprobación se conocen hechos
que puedan dar lugar a la determinación de
 comprobantes digitales 107

contribuciones mayores a las corregidas por competentes, que fueron producidos en la

el contribuyente o contribuciones objeto franja o región fronteriza. La SHCP mediante
de la revisión por las que no se corrigió el reglas podrá señalar la forma en que com-
contribuyente, los visitadores o, en su caso, probará el origen de dichas mercancías.
las autoridades fiscales, deberán continuar
con la visita domiciliaria o con la revisión comprobante. Documento en el que consta algo.
prevista en el art. 48 del CFF, hasta su con- Véase también comprobantes fiscales.
clusión.
Cuando el contribuyente, en los términos comprobantes de adquisiciones. Cuando se tra-
del párrafo anterior, no corrija totalmente su te de adquisiciones de la primera enajena-
situación fiscal, las autoridades fiscales emi- ción realizada por:
tirán la resolución que determine las contri-
buciones omitidas, de conformidad con el 1. Personas dedicadas a actividades agrícolas,
procedimiento establecido en el CFF. Art 16, ganaderas o de pesca respecto a: a) leche; b)
párrafos segundo a sexto, LFDC. frutas, legumbres o semillas, y c) pescados o
mariscos.
comprobación de la estancia legal en el país. 2. Contribuyentes sin establecimiento fijo, tra-
De acuerdo con el art. 106, fracc. II, del CFF, tándose de: a) chatarra; b) productos artesa-
la estancia legal en el país de las mercancías nales, y c) desperdicios industrializables.
extranjeras se comprueba con: 3. Pequeños mineros, respecto de minerales sin
beneficiar.
a) La documentación aduanal exigida por la ley. 4. Ejidatarios o comuneros, respecto de produc-
b) La nota de venta expedida por la autoridad tos obtenidos en el ejido o comunidad.
fiscal federal.
c) La factura extendida por persona inscrita en comprobantes de donativos. Deben reunir los
el RFC. requisitos siguientes:
d) La carta de porte en que consten los datos del
remitente, del destinatario y de los efectos a) Nombre, denominación o razón social del
que ampare, si se trata de porteadores legal- donatario.
mente autorizados para efectuar el servicio b) Domicilio fiscal del donatario.
público de transporte, fuera de la zona de ins- c) Clave del RFC del donatario.
pección y vigilancia permanente. d) Lugar y fecha de expedición.
e) Nombre, denominación o razón social y do-
comprobación del origen de mercancías pro- micilio del donante.
ducidas en la franja o región fronteriza. f) Cantidad y descripción de los bienes donados
Conforme al art. 172 del RLAd, cuando se o, en su caso, el monto del donativo.
destinen al resto del territorio nacional g) El señalamiento expreso de que ampara un
materias primas o productos agropecua- donativo.
rios nacionales, que por su naturaleza sean
confundibles con mercancías o productos comprobantes digitales. De acuerdo con el art. 29,
de procedencia extranjera o no sea posi- párrafo décimo, del CFF, los contribuyentes
ble determinar su origen, las autoridades que ejerzan la opción a que se refiere el pá-
aduaneras podrán comprobar, mediante rrafo anterior deberán cumplir con las obli-
documentos que certifiquen las autoridades gaciones siguientes:
108 comprobantes digitales
I. Tramitar ante el SAT el certificado para el uso
de los sellos digitales.
Los contribuyentes podrán optar por el uso
de uno o más sellos digitales que se utiliza-
rán exclusivamente para la emisión de los
comprobantes mediante documentos digi-
tales. El sello digital permitirá acreditar la
autoría de los comprobantes electrónicos
que emitan las personas físicas y morales.
Los sellos digitales quedan sujetos a la mis-
ma regulación aplicable al uso de una firma
electrónica avanzada.
También los contribuyentes podrán tra-
mitar la obtención de un certificado de sello
digital para ser utilizado por todos sus esta-
blecimientos o locales, o bien, tramitar la ob-
tención de un certificado de sello digital por
cada uno de sus establecimientos. El SAT esta-
blecerá los requisitos de control e identifica-
ción a que se sujetará el uso del sello digital.
La tramitación de un certificado de sello
digital sólo podrá efectuarse mediante forma-
to electrónico, que cuente con la firma elec-
trónica avanzada de la persona solicitante.
La emisión de los comprobantes fiscales
digitales podrá realizarse por medios pro-
pios o a través de proveedores de servicios.
Dichos proveedores de servicios deberán
estar previamente autorizados por el SAT,
cubriendo los requisitos que al efecto se se-
ñalen en reglas de carácter general; asimis-
mo, deberán demostrar que cuentan con la
tecnología necesaria para emitir los citados
comprobantes.
II. Incorporar en los comprobantes fiscales digi-
tales que expidan los datos establecidos en las
fraccs. I, III, IV, V, VI y VII del art. 29-A del CFF.
Tratándose de operaciones que se realicen
con el público en general, los comprobantes
fiscales digitales deberán contener el valor
de la operación sin que se haga la separación
expresa entre el valor de la contraprestación
pactada y el monto de los impuestos que se
trasladen, y reunir los requisitos a que se re-
fieren las fraccs. I y III del art. 29-A del CFF.
Adicionalmente deberán reunir los requisi-
tos previstos en las fraccs. I, III, IV, V y VI del
art. 29 del CFF.
III. Asignar un número de folio correspondiente
a cada comprobante fiscal digital que expi-
dan conforme a lo siguiente:
a) Deberán establecer un sistema electrónico de
emisión de folios de conformidad con las re-
glas de carácter general que expida el SAT.
b) Deberán solicitar previamente la asignación
de folios al SAT.
c) Proporcionarán mensualmente al SAT, a través
de medios electrónicos, la información corres-
pondiente a los comprobantes fiscales digitales
que se hayan expedido, con los folios asigna-
dos utilizados en el mes inmediato anterior a
aquel en que se proporcione la información,
de conformidad con las reglas de carácter ge-
neral que al efecto emita dicho órgano.
IV. Proporcionar a sus clientes en documento im-
preso el comprobante electrónico cuando así
les sea solicitado. El SAT determinará las especi-
ficaciones que deberán reunir los documentos
impresos de los comprobantes fiscales digitales.
Los contribuyentes deberán conservar y
registrar en su contabilidad los comproban-
tes fiscales digitales que emitan. El registro
en su contabilidad deberá ser simultáneo al
momento de la emisión de los comproban-
tes fiscales digitales.
Los comprobantes fiscales digitales debe-
rán archivarse y registrarse en los términos
que establezca el SAT.
Los comprobantes fiscales digitales, así
como los archivos y registros electrónicos de
los mismos, se consideran parte de la conta-
bilidad del contribuyente y quedan sujetos a
lo dispuesto por el art. 28 del CFF.
V. Cumplir con los requisitos que las leyes fisca-
les establezcan para el control de los pagos, ya
sea en una sola exhibición o en parcialidades.
VI. Cumplir con las especificaciones en materia
de informática que determine el SAT.

Los contribuyentes que opten por emitir
comprobantes fiscales digitales no podrán
emitir otro tipo de comprobantes fiscales,
salvo los que determine el SAT.
Los contribuyentes que deduzcan o acre-
diten fiscalmente con base en los comproban-
tes fiscales digitales, incluso cuando dichos
comprobantes consten en documento impre-
so, para comprobar su autenticidad, deberán
consultar en la página electrónica del SAT, si
el número de folio que ampara el compro-
bante fiscal digital fue autorizado al emisor y
si el certificado que ampare el sello digital se
encuentra registrado en el SAT y no ha sido
cancelado se entiende por pago el acto por
virtud del cual el deudor cumple o extingue
bajo cualquier título alguna obligación.
comprobantes electrónicos. Conforme al art. 29,
párrafo noveno, del CFF, las personas físicas
y morales que cuenten con un certificado de
firma electrónica avanzada vigente y lleven
su contabilidad en sistema electrónico, po-
drán emitir los comprobantes de las opera-
ciones que realicen mediante documentos
digitales, siempre que éstos cuenten con se-
llo digital amparado por un certificado ex-
pedido por el SAT, cuyo titular sea la persona
física o moral que expida los comprobantes.
comprobantes fiscales (art 29, CFF). Cuando las
leyes fiscales establezcan la obligación de ex-
pedir comprobantes por las actividades que
se realicen, dichos comprobantes deberán
reunir los requisitos que señala el art. 29
del CFF. Las personas que adquieran bienes
o usen servicios deberán solicitar el compro-
bante respectivo.
Impresión de comprobantes por
establecimientos autorizados
Los comprobantes a que se refiere el párrafo
anterior deberán ser impresos en los estable-
cimientos que autorice la SHCP, que cumplan
comprobantes fiscales (art. 29, CFF ) 109
con los requisitos que al efecto se establez-
can mediante reglas de carácter general. Las
personas que tengan establecimientos a que
se refiere este párrafo deberán proporcio-
nar a la SHCP la información relativa a sus
clientes, a través de medios magnéticos, en
los términos que fije dicha dependencia me-
diante disposiciones de carácter general.
Obligación de cerciorarse de que los
comprobantes contienen datos y
requisitos correctos
Para deducir o acreditar fiscalmente con base
en los comprobantes a que se refiere el pá-
rrafo anterior, quien los utilice deberá cer-
ciorarse de que el nombre, denominación o
razón social y clave del RFC de quien aparece
en los mismos son los correctos, así como
verificar que el comprobante contiene los
datos previstos en el art. 29-A del CFF.
Contribuyentes con local fijo
Los contribuyentes con local fijo están obliga-
dos a registrar el valor de los actos o activida-
des que realicen con el público en general, así
como a expedir los comprobantes respectivos
conforme a lo dispuesto en el CFF y en su Re-
glamento. Cuando el adquirente de los bienes
o el usuario del servicio soliciten compro-
bante que reúna los requisitos para efectuar
deducciones o acreditamientos de contribu-
ciones, deberán expedir dichos comproban-
tes además de los señalados en este párrafo.
Señalamiento expreso de pago en una sola
exhibición o en parcialidades
El comprobante que se expida deberá seña-
lar en forma expresa si el pago de la contra-
prestación que ampara se hace en una sola
exhibición o en parcialidades. Cuando la
contraprestación se pague en una sola exhi-
bición, en el comprobante que al efecto se
expida se deberá indicar el importe total de la
operación y, cuando así proceda en términos
110 comprobantes fiscales, documentación de mercancías en...
de las disposiciones fiscales, el monto de los
impuestos que se trasladan, desglosados por
tasas de impuesto. Si la contraprestación se
paga en parcialidades, en el comprobante
se deberá indicar, además del importe total
de la operación, que el pago se realizará en
parcialidades y, en su caso, el monto de la
parcialidad que se cubre en ese momento y
el monto que por concepto de impuestos se
trasladan en dicha parcialidad, desglosados
por tasas de impuesto.
Comprobantes de pago en parcialidades
Cuando el pago de la contraprestación se
haga en parcialidades, los contribuyentes de-
berán expedir un comprobante por cada una
de esas parcialidades, el cual deberá contener
los requisitos previstos en las fraccs. I, II, III y
IV del art. 29-A del CFF, anotando el importe
y número de la parcialidad que ampara, la
forma como se realizó el pago, el monto de
los impuestos trasladados, desglosados por
tasas de impuesto cuando así proceda y, en
su caso, el número y la fecha del compro-
bante que se hubiese expedido por el valor
total de la operación de que se trate.
comprobantes fiscales, documentación de mer-
Comprobantes fiscales digitales
Las personas físicas y morales que cuen-
ten con un certificado de firma electrónica
avanzada vigente y lleven su contabilidad en
sistema electrónico, podrán emitir los com-
probantes de las operaciones que realicen
mediante documentos digitales, siempre que
éstos cuenten con sello digital amparado por
un certificado expedido por el SAT, cuyo ti-
tular sea la persona física o moral que expida
los comprobantes.
Obligaciones de los contribuyentes que cuenten
con un certificado de firma electrónica avanzada
Los contribuyentes que ejerzan la opción a que
se refiere el párrafo anterior deberán cumplir
con las obligaciones siguientes:
I. Tramitar ante el SAT el certificado para el uso
de los sellos digitales.
Los contribuyentes podrán optar por el
uso de uno o más sellos digitales que se uti-
lizarán exclusivamente para la emisión de
los comprobantes mediante documentos
digitales. El sello digital permitirá acreditar
la autoría de los comprobantes electrónicos
que emitan las personas físicas y morales.
Los sellos digitales quedan sujetos a la mis-
ma regulación aplicable al uso de una firma
electrónica avanzada.
Los contribuyentes podrán tramitar la ob-
tención de un certificado de sello digital para
ser utilizado por todos sus establecimientos
o locales, o bien, tramitar la obtención de
un certificado de sello digital por cada uno
de sus establecimientos. El SAT establecerá
los requisitos de control e identificación a
que se sujetará el uso del sello digital.
La tramitación de un certificado de sello
digital sólo podrá efectuarse mediante for-
mato electrónico, que cuente con la firma
electrónica avanzada de la persona solicitan-
te. Véase Comprobantes digitales.
cancías en transporte, deben reunir los, re-
quisitos de los. Sobre la materia, el art. 29-B
del CFF establece que en el transporte de mer-
cancías por el territorio nacional, sus propie-
tarios o poseedores deberán acompañarlas,
según sea el caso, con el pedimento de impor-
tación, la nota de remisión, de envío, embar-
que o despacho, además de la carta de porte.
Dicha documentación debe contener los re-
quisitos a que se refiere el art. 29-A del CFF.
Los propietarios de las mercancías debe-
rán proporcionar, a quienes las transporten,
la documentación con que deberán acom-
pañarlas conforme a lo dispuesto en el pá-
rrafo anterior.
No se tendrá tal obligación en los casos de
mercancías o bienes para uso personal o me-

naje de casa, así como tratándose de productos
perecederos, dinero o títulos valor y mercan-
cías transportadas en vehículos pertenecientes
a la Federación, los estados o los municipios,
siempre que dichos vehículos ostenten el lo-
gotipo que los identifique como tales.
No será necesario que las mercancías en
transporte se acompañen con la documenta-
ción, cuando dichas mercancías se transporten
para su entrega al adquirente y se acompañen
con la documentación fiscal comprobatoria
de la enajenación, la cual no deberá haber
sido expedida con anterioridad mayor de
quince días a la fecha de su transportación.
Cuando el transporte de las mercancías no
esté amparado con la documentación a que se
refiere el art. 29-B, o cuando dicha documen-
tación sea insuficiente para acreditar su legal
importación o tenencia, quienes transporten
las mercancías estarán obligados a efectuar el
traslado de las mismas y de sus medios de
transporte al recinto fiscal que la autoridad
les indique, a fin de que se lleve a cabo la
verificación física de las mercancías y, en su
caso, de la documentación que las ampare.
La verificación del cumplimiento de las
obligaciones a que se refiere el art. 29-B, sólo
podrá efectuarse por las autoridades compe-
tentes, de conformidad con las leyes fiscales
federales.
comprobantes fiscales, estados de cuenta como.
El art. 29-C del CFF establece que las perso-
nas que conforme a las disposiciones fiscales
estén obligadas a llevar contabilidad y que
efectúen el pago de adquisiciones de bienes,
del uso o goce temporal de bienes, o de la
prestación de servicios, mediante cheque
nominativo para abono en cuenta del bene-
ficiario, traspasos de cuenta en instituciones
de crédito o casas de bolsa, tarjeta de crédito,
débito o monedero electrónico, podrán uti-
lizar como medio de comprobación para los
efectos de las deducciones o acreditamientos
comprobantes fiscales, estados de cuenta como 111
autorizados en las leyes fiscales, el original
del estado de cuenta de quien realice el pago
citado, siempre que se cumpla lo siguiente:
I. Consignen en el cheque la clave del RFC de la
persona a favor de quien se libre el cheque.
Se presume, salvo prueba en contrario, que
se cumplió con este requisito, cuando en el
estado de cuenta que al efecto expida la ins-
titución de crédito o casa de bolsa se señale
dicha clave del beneficiario del cheque.
II. Cuenten con el documento expedido que
contenga la clave del RFC del enajenante,
el prestador del servicio o el otorgante del
uso o goce temporal de los bienes; el bien o
servicio de que se trate; el precio o contra-
prestación; la fecha de emisión y, en forma
expresa y por separado, los impuestos que
se trasladan desglosados por tasa aplicable.
III. Registren en la contabilidad, de conformi-
dad con el RCFF, la operación que ampare el
cheque librado o el traspaso de cuenta.
IV. Vinculen la operación registrada en el estado
de cuenta directamente con la adquisición
del bien, con el uso o goce, o con la pres-
tación del servicio de que se trate y con la
operación registrada en la contabilidad, en
los términos del RCFF.
V. Conserven el original del estado de cuenta
respectivo durante el plazo que establece el
art. 30 del CFF.
El original del estado de cuenta que al
efecto expida la institución de crédito o casa
de bolsa deberá contener la clave del RFC de
quien enajene los bienes, otorgue su uso o
goce, o preste el servicio.
Los contribuyentes que opten por aplicar
lo dispuesto en el art. 29-C del CFF, además de
los requisitos establecidos en el mismo, debe-
rán cumplir con los requisitos que en materia
de documentación, cheques, monederos elec-
trónicos y estados de cuenta establezca el SAT
mediante reglas de carácter general.
112 comprobantes fiscales, requisitos de los (art. 29-A CFF)
Facilidades a visitadores
Quienes opten por aplicar lo dispuesto en el
art. 29-C del CFF deberán permitir a los vi-
sitadores, en el ejercicio de sus facultades de
comprobación, consultar a través de medios
electrónicos la información relativa a los es-
tados de cuenta de que se trate, directamen-
te en las instituciones de crédito o casas de
bolsa que hubiesen emitido dichos estados
de cuenta.
Obligaciones
Lo dispuesto en el art. 29-C del CFF no será
aplicable cuando se trata del pago de bienes,
uso o goce, o servicios, por los que se deban
retener impuestos en los términos de las dis-
posiciones fiscales, ni en los casos en los que
se trasladen impuestos distintos del IVA.
Obligaciones en materia de contabilidad
Lo dispuesto en el art. 29-C del CFF se apli-
cará sin perjuicio de las demás obligaciones
que en materia de contabilidad deban cum-
plir los contribuyentes.
Incumplimiento de los requisitos
Ante el incumplimiento de cualquiera de los
requisitos establecidos en el art. 29-C del CFF,
el estado de cuenta no será considerado como
comprobante fiscal para los efectos de las de-
ducciones o acreditamientos autorizados en
las leyes fiscales.
comprobantes fiscales, requisitos de los (art 29-A
CFF). Conforme al art. 29-A del CFF, los com-
probantes a que se refiere el art. 29 del CFF,
además de los requisitos que el mismo esta-
blece, deberán reunir lo siguiente:
I. Contener impreso el nombre, denominación
o razón social, domicilio fiscal y clave del RFC
de quien los expida. Tratándose de contribu-
yentes que tengan más de un local o estable-
cimiento, deberán señalar en los mismos el
domicilio del local o establecimiento en que
se expidan los comprobantes.
II. Contener impreso el número de folio.
III. Lugar y fecha de expedición.
IV. Clave del RFC de la persona a favor de quien
expida.
V. Cantidad y clase de mercancías o descrip-
ción del servicio que amparen.
VI. Valor unitario consignado en número e im-
porte total consignado en número o letra,
así como el monto de los impuestos que en
los términos de las disposiciones fiscales de-
ban trasladarse, desglosado por tasa de im-
puesto, en su caso.
VII. Número y fecha del documento aduanero,
así como la aduana por la cual se realizó la
importación, tratándose de ventas de prime-
ra mano de mercancías de importación.
VIII. Fecha de impresión y datos de identificación
del impresor autorizado.
IX. Tratándose de comprobantes que amparen la
enajenación de ganado, la reproducción del
hierro de marcar de dicho ganado, siempre
que se trate de aquel que deba ser marcado.
Plazo para la utilización de los comprobantes
Los comprobantes autorizados por el SAT de-
berán ser utilizados por el contribuyente en
un plazo máximo de dos años. Dicho pla-
zo podrá prorrogarse cuando se cubran los
requisitos que al efecto señale la autoridad
fiscal de acuerdo con reglas de carácter ge-
neral que al efecto se expidan. La fecha de
vigencia deberá aparecer impresa en cada
comprobante. Transcurrido dicho plazo se
considerará que el comprobante quedará sin
efectos para las deducciones o acreditamien-
tos previstos en las leyes fiscales.
Operaciones con el público en general
Los contribuyentes que realicen operaciones
con el público en general, respecto de dichas
operaciones deberán expedir comprobantes
simplificados en los términos que señale el

Reglamento del CFF. Dichos contribuyentes
quedarán liberados de esta obligación cuan-
do las operaciones con el público en gene-
ral se realicen con un monedero electrónico
que reúna los requisitos de control que para
tal efecto establezca el SAT mediante reglas
de carácter general.
compulsa. Examinar dos o más documentos co-
tejándolos o comparándolos entre sí.
compulsas a terceros. Formas indirectas de in-
vestigación del grado de cumplimiento de
las obligaciones fiscales del sujeto pasivo
de la relación jurídico-tributaria, mediante
información obtenida de terceros que debe
ser adminiculada por la autoridad con otros
medios de prueba a fin de que la misma ten-
ga eficacia.
cómputo de plazos. Cuenta o cálculo de un térmi-
no o tiempo. El art. 12 del CFF señala que en
los plazos fijados en días no se contarán los
sábados, los domingos ni el 1º de enero; el
primer lunes de febrero en conmemoración
del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo en
conmemoración del 21 de marzo; el 1º y 5 de
mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes
de noviembre en conmemoración del 20 de
noviembre; el 1º de diciembre de cada seis
años, cuando corresponda a la transmisión
del Poder Ejecutivo y el 25 de diciembre. cómputo, TFJFA. Contar o calcular una cosa por
Tampoco se contarán en dichos plazos los
días en que tengan vacaciones generales las
autoridades fiscales federales, excepto cuan-
do se trate de plazos para la presentación de
declaraciones y pago de contribuciones, en
cuyos casos esos días se consideran hábiles.
No son vacaciones generales las que se otor-
guen en forma escalonada.
En los plazos establecidos por periodos
y aquellos en que se señale una fecha de-
terminada para su extinción se computarán
todos los días.
cómputo, TFJFA 113
Cuando los plazos se fijen por mes o por
año, sin especificar que sean de calendario,
se entenderá que en el primer caso el plazo
concluye el mismo día del mes de calenda-
rio posterior a aquel en que se inició y en el
segundo, el término vencerá el mismo día
del siguiente año de calendario a aquél en
que se inició. En los plazos que se fijen por
mes o por año cuando no exista el mismo
día en el mes de calendario correspondien-
te, el término será el primer día hábil del
siguiente mes de calendario.
No obstante lo dispuesto en los párrafos
anteriores, si el último día del plazo o en la
fecha determinada, las oficinas ante las que
se vaya a hacer el trámite permanecen cerra-
das durante el horario normal de labores o se
trate de un día inhábil, se prorrogará el plazo
hasta el siguiente día hábil. Lo dispuesto en
el art. 12 del CFF es aplicable incluso cuando
se autorice a las instituciones de crédito para
recibir declaraciones. También se prorrogará
el plazo hasta el siguiente día hábil, cuando
sea viernes el último día del plazo en que se
deba presentar la declaración respectiva, ante
las instituciones de crédito autorizadas.
Las autoridades fiscales podrán habilitar
los días inhábiles. Esta circunstancia deberá
comunicarse a los particulares y no alterará
el cálculo de plazos.
números. El art. 74 de la LFPCA señala la for-
ma de computar los plazos; así, indica que
el cómputo de los plazos se sujetará a las
reglas siguientes:
I. Empezarán a correr a partir del día siguiente
a aquel en que surta efectos la notificación.
II. Si están fijados en días, se computarán sólo
los hábiles entendiéndose por éstos aquellos
en que se encuentren abiertas al público las
oficinas de las salas del tribunal durante el
horario normal de labores. La existencia de
114 concepto de impugnación en el caso de que se controvierta la...

personal de guardia no habilita los días en
que se suspendan las labores.
III. Si están señalados en periodos o tienen una
fecha determinada para su extinción, se
comprenderán los días inhábiles; no obstan- concepto de impugnación recurso de revoca-
te, si el último día del plazo o la fecha deter- ción cuando el TFJFA lo considera pro-
minada es inhábil, el término se prorrogará
hasta el siguiente día hábil.
IV. Cuando los plazos se fijen por mes o por
año, sin especificar que sean de calendario,
se entenderá en el primer caso que el plazo
vence el mismo día del mes de calendario
posterior a aquel en que se inició y en el
segundo caso, el término vencerá el mismo
día del siguiente año de calendario a aquel
en que se inició.
Cuando no exista el mismo día en los
plazos que se fijen por mes, éste se prorro-
gará hasta el primer día hábil del siguiente
mes de calendario. Art. 74, LFPCA.
concepto de impugnación en el caso de que se
controvierta la resolución recaída a un re-
curso administrativo, TFJFA. En este caso debe
evitarse caer en un error que constantemente
se observa en algunas demandas, como es el
de repetir o dar por reproducidos los razo-
namientos esgrimidos por el antes recurrente, concepto de nulidad, resulta inoperante si se
en el medio de defensa que se promovió pre-
vio al juicio de nulidad ante el TFJFA.
Hay que tener presente lo establecido
en el tercer párrafo del art. 1º de la LFPCA,
que dispone que “… cuando la resolución
a un recurso administrativo declare por no
interpuesto o lo deseche por improceden-
te, siempre que la Sala Regional competente
determine la procedencia del mismo, el jui-
cio contencioso administrativo procederá en
contra de la resolución objeto del recurso,
pudiendo en todo caso hacer valer conceptos conceptos de impugnación, aspectos de la falta
de impugnación no planteados en el recur-
so”. En este caso, se sugiere que el actor en
el escrito de demanda formule conceptos de
impugnación en cuanto al fondo para el su-
puesto de que una sala del TFJFA estime qué
recurso administrativo es procedente y deci-
da entrar al fondo de la cuestión planteada.
cedente. Cuando la resolución a un recurso
administrativo lo declare por no interpuesto
o lo deseche por improcedente, siempre que
la Sala Regional competente determine la
procedencia del mismo, el juicio contencio-
so administrativo procederá en contra de la
resolución objeto del recurso, pudiendo en
todo caso hacer valer conceptos de impug-
nación no planteados en el recurso. Art. 1º,
párrafo tercero, LFPCA.
Sobre la materia, se estima que el abo-
gado al formular la demanda no sólo debe
hacer valer conceptos de impugnación vin-
culados a la improcedencia o desechamien-
to del recurso administrativo, sino también
referentes al fondo del asunto para el caso
de que los magistrados de una Sala conside-
ren que el recurso es procedente y entren al
fondo del asunto, ya que de otra manera se
quedarían sin argumentos al respecto.
refiere al fondo del asunto, sin combatir
el argumento por el que se desechó el re-
curso administrativo, TFJFA. Si se desecha
por extemporáneo un recurso administrati-
vo y en la demanda de nulidad sólo se ex-
ponen conceptos sobre el fondo del asunto
sin expresar consideración alguna en contra
del fundamento del desechamiento, deben
considerarse inoperantes y, por lo mismo,
reconocer la validez de la resolución.
de, TFJFA. De acuerdo con la redacción ac-
tual de la LFPCA en sus arts. 8º, fracc. X, y 9º,
fracc. II, la falta de conceptos de impugna-
ción provoca el sobreseimiento del juicio.
 conceptos de nulidad tácitos, lo son los que se desprenden del... 115

conceptos de impugnación incluidos en el ca-
pítulo de hechos o antecedentes. Si de la
lectura integral del escrito inicial de de-
manda se desprende que en la misma se
hicieron valer conceptos de anulación en
el capítulo de “hechos” o “antecedentes”,
debe entenderse que se expresan concep-
tos de violación, pues no es necesario que conceptos de impugnación, orden en que deben
los mismos se agrupen bajo el capítulo es-
pecial de conceptos de anulación, ya que
sólo se requiere que éstos se contengan en
la demanda.
conceptos de impugnación incongruentes,
TFJFA. Aquellos que de plano no se com-
prenden por carecer de razonamientos ló-
gico-jurídicos.
conceptos de impugnación, liquidación o
multa, TFJFA. Cuando no ha habido la pro-
moción de un medio de defensa ante la conceptos de impugnación repetitivos, TFJFA.
autoridad porque éste no se encuentre pre-
visto en la ley respectiva o porque el recurso
administrativo sea optativo, como lo es el
recurso de revocación previsto en el art. 117
del CFF, en el concepto de impugnación que
se formule debe impugnarse en forma di-
recta al acto de autoridad a través del cual se conceptos de impugnación, TFJFA. Cada concep-
determina, por ejemplo, un crédito fiscal.
conceptos de impugnación notoriamente dila-
torios. Únicamente habrá lugar a condena
en costas a favor de la autoridad demandada
cuando se controviertan resoluciones cuyos
propósitos sean notoriamente dilatorios.
Para los efectos de este artículo, se en-
tenderá que el actor tiene propósitos noto-
riamente dilatorios cuando al dictarse una
sentencia que reconozca la validez de la reso-
lución impugnada, se beneficia económica-
mente por la dilación en el cobro, ejecución
o cumplimiento, siempre que los conceptos
de impugnación formulados en la demanda conceptos de nulidad tácitos, lo son los que
sean notoriamente improcedentes o infunda-
dos. Cuando la ley prevea que las cantidades
adeudadas se aumentan con actualización
por inflación y con alguna tasa de interés o de
recargos, se entenderá que no hay beneficio
económico por la dilación. Art. 6º, párrafos
segundo y tercero, LFPCA.
estudiarse, TFJFA. Cuando se hagan valer di-
versas causales de ilegalidad, la sentencia o re-
solución de la Sala deberá examinar primero
aquellos que puedan llevar a declarar la nuli-
dad lisa y llana. En el caso de que la sentencia
declare la nulidad de una resolución por la
omisión de los requisitos formales exigidos
por las leyes o por vicios de procedimiento, la
misma deberá señalar en qué forma afectaron
las defensas del particular y trascendieron al
sentido de la resolución.
Aquellos en los que se reitera lo ya dicho
en una parte de la demanda. Por economía
procesal, el juez en la sentencia debe remi-
tirse a lo expresado en la materia, en los
considerandos respectivos.
to de impugnación debe tener por lo menos
los elementos siguientes:
1. El señalamiento preciso de la resolución o
la parte de ésta que lesione alguno de sus
derechos.
2. El precepto o los preceptos jurídicos que a
su juicio dejó de aplicar o aplicó indebida-
mente la demandada.
3. Los razonamientos lógico-jurídicos por los
que se concluya que en efecto existe omisión
o indebida aplicación de los preceptos apli-
cables al caso concreto.
se desprenden del examen integral de la
116 conceptos de violación fundados, pero inoperantes
demanda, TFJFA. Si del examen integral de la
demanda se advierte el planteamiento de un
concepto de nulidad que no aparece señalado
expresamente, es correcto entrar a su análisis
puesto que, no por formularlo de esa manera,
se puede ignorar un motivo de impugnación
tácito que a través de todos los elementos
aportados se advierte con suficiente claridad.
conceptos de violación fundados, pero inope-
rantes. Aquellas argumentaciones que se ex-
presan en la demanda de amparo en contra concesión de inmuebles, D.F. De acuerdo con
de los actos que se reclaman de las autorida-
des señaladas como responsables, actos que
resultan inconstitucionales de acuerdo con
el estudio que realiza la autoridad de ampa-
ro, pero que por diversas razones que van
al fondo de la cuestión omitida, ese mismo
concepto resulta ineficaz para resolver el
asunto favorablemente a los intereses del
quejoso. Dicho concepto, aunque fundado,
debe declararse inoperante y, por tanto, en
aras de la economía procesal ha de negarse
el amparo en vez de concederse para efectos,
es decir, para que la autoridad responsable,
reparando la violación entre al estudio de
la cuestión omitida, ya que este proceder
a nada práctico conduciría, puesto que re- conciliación. Acción de los litigantes en el sentido
parada aquélla, la propia responsable y, en
su caso, la autoridad de amparo por medio
de un nuevo juicio constitucional que en su
caso y oportunidad se promoviera, tendrá
que negar el amparo a la parte quejosa, por
lo cual no hay por qué esperar una nueva
ocasión para efectuarlo.
conceptos de violación, manifestaciones que no
los constituyen, TFJFA. Cuando como con-
cepto de violación se transcribe un precepto concurrencia tributaria. En México existe el fe-
constitucional que contenga alguna garantía
individual, es evidente que ello no puede con-
siderarse como concepto de violación, pues
éste consiste en la exposición de razonamien-
to jurídico concreto contra los fundamentos
del acto reclamado o contra la ausencia de
ellos, para poner de manifiesto que dicho
acto es contrario a la ley o a la interposición
jurídica de la misma, ya sea porque siendo
aplicable determinada disposición legal no se
aplicó, o se aplicó sin ser aplicable; o bien,
porque no se hizo una correcta interpreta-
ción jurídica de la ley o, porque la sentencia
no se apoyó en principios generales de dere-
cho, cuando no haya ley aplicable al caso.
el art. 258 del CFDF, por el otorgamiento de
concesiones para el uso o goce de inmue-
bles del dominio público del D.F., se pagará
anualmente, por cada uno, el derecho de
concesión de inmuebles conforme a una
cuota de $806.20.
Cuando se trate de inmuebles que se des-
tinen a uso agrícola, ganadero, pesquero o
silvícola, la cuota a que se refiere el párrafo
anterior se reducirá en 50%.
Este derecho se pagará independiente-
mente del que corresponda conforme a la
sección segunda, capítulo X, título tercero
del libro primero del CFDF.
de llegar a un arreglo antes de ser resuelto un
juicio. En ocasiones, la conciliación es exigi-
da por la ley y en otras es propiciada por las
partes. El art. 67 del CFDF señala que cuando
un crédito esté controvertido, la autoridad
fiscal, previa autorización de la Secretaría
de Finanzas, podrá modificar dicho crédito,
conviniendo con el contribuyente la forma
de efectuar el pago del adeudo fiscal.
nómeno de la doble concurrencia tributaria
en virtud de que la Federación, el D.F. y los
estados están facultados constitucionalmen-
te para imponer contribuciones con el fin
de satisfacer sus respectivos gastos públicos
 condonación de créditos derivados de contribuciones federales...
y, salvo algunos casos, no se limita cuáles
impuestos sólo puede imponer la Federa-
ción y cuáles corresponderán únicamente a
los estados libres y soberanos y al D.F.
concusión. Conforme al art. 218 del CPF, comete
el delito de concusión el servidor público
que con el carácter de tal y a título de im-
puesto o contribución, recargo, renta, rédi-
to, salario o emolumento, exija, por sí o por
medio de otro, dinero, valores, servicios o
cualquier otra cosa que sepa no ser debida,
o en mayor cantidad que la señalada por la
ley. Al que cometa el delito de concusión se
le impondrán las sanciones siguientes:
I. Cuando la cantidad o el valor de lo exigido
indebidamente no exceda del equivalente de
quinientas veces el salario mínimo diario vi-
gente en el D.F. en el momento de cometer-
se el delito, o no sea valuable, se impondrán
de tres meses a dos años de prisión, multa de
treinta veces a trescientas veces el salario míni-
mo diario vigente en el D.F. en el momento de condonación de créditos derivados de con-
cometerse el delito, y destitución e inhabilita-
ción de tres meses a dos años para desempe-
ñar otro empleo, cargo o comisión públicos.
II. Cuando la cantidad o el valor de lo exigido
indebidamente exceda de quinientas veces
el salario mínimo diario vigente en el D.F.
en el momento de cometerse el delito, se
impondrán de dos años a doce años de pri-
sión, multa de trescientas a quinientas veces
el salario mínimo diario vigente en el D.F.
en el momento de cometerse el delito y des-
titución e inhabilitación de dos años a doce
años para desempeñar otro empleo, cargo o
comisión públicos.
Condominio. El art. 149, fracc. I, párrafo cuar-
to del CFDF, señala que para determinar el
valor catastral de los inmuebles sujetos al
régimen de propiedad en condominio, se
considerarán para cada local, departamen-
117
to, casa o despacho del condominio, las
especificaciones relativas a las áreas priva-
tivas como jaulas de tendido, cajones de
estacionamiento, cuartos de servicio, bode-
gas y cualquier otro accesorio de carácter
privativo; también se considerará la parte
proporcional de las áreas comunes que les
corresponde, como corredores, escaleras,
patios, jardines, estacionamientos y demás
instalaciones de carácter común, confor-
me al indiviso determinado en la escritura
constitutiva del condominio o en la escritu-
ra individual de cada unidad condominio.
condonación. Perdón de la deuda por parte del
acreedor, que en esta materia es la autoridad
fiscal.
La figura de la condonación se encuentra
prevista en los arts. 39, fracc. I, y 74 del CFF,
que establecen dos formas diferentes: con-
donación de contribuciones y condonación
de multas.
tribuciones federales, Ley de Ingresos de
la Federación 2007. Sobre la materia, la LIF
para el ejercicio fiscal de 2007 establece en
su artículo séptimo transitorio, lo siguien-
te: el SAT, a través de las administraciones
locales de recaudación, podrá condonar to-
tal o parcialmente los créditos fiscales con-
sistentes en contribuciones federales cuya
administración corresponda a dicho órga-
no desconcentrado, cuotas compensatorias,
actualizaciones y accesorios de ambas, así
como las multas por incumplimiento de las
obligaciones fiscales federales diferentes de
las de pago, que a continuación se indican,
conforme a lo siguiente:
I. La condonación será acordada por la autori-
dad fiscal previa solicitud del contribuyente
bajo los siguientes parámetros:
118 condonación de créditos derivados de contribuciones federales...
a) Tratándose de créditos fiscales consistentes
en contribuciones federales, cuotas com-
pensatorias y multas por incumplimiento
de las obligaciones fiscales federales dife-
rentes de las de pago, causadas antes del 1º
de enero de 2003 la condonación será de
80% de la contribución, cuota compensa-
toria y multa por incumplimiento de las
obligaciones fiscales federales distintas de
las obligaciones de pago, actualizadas, y
100% de recargos, multas y gastos de eje-
cución que deriven de ellos. Para gozar de
esta condonación, la parte no condonada
del crédito fiscal deberá ser pagada total-
mente en una sola exhibición.
En el caso de que los contribuyentes a que se
refiere el párrafo anterior hayan sido objeto
de revisión por parte de las autoridades fis-
cales durante los ejercicios fiscales de 2004,
2005 y 2006, y se hubiera determinado que
cumplieron correctamente con sus obli-
gaciones fiscales, o bien, hayan pagado las
omisiones determinadas y se encuentren al
corriente en el cumplimiento de sus obliga-
ciones fiscales, la condonación será de 100%
de los créditos a que se refiere este inciso.
b) Tratándose de recargos y multas derivados de
créditos fiscales respecto de cuotas compensa-
torias y contribuciones federales distintas de las
que el contribuyente debió retener, trasladar o
recaudar, que se hayan causado entre el 1º de
enero de 2003 y el 31 de diciembre de 2005,
la condonación será de 100%. Para gozar de
esta condonación, las contribuciones o cuotas
compensatorias actualizadas deberán ser paga-
das en su totalidad en una sola exhibición.
La condonación antes indicada procederá
cuando se trata de créditos fiscales determina-
dos por la autoridad fiscal, así como por los
autodeterminados por los contribuyentes, ya
sea de forma espontánea o por corrección.
Para efectos de la fracc. I del artículo sép-
timo transitorio de la LIF 2007, el contribu-
yente deberá presentar ante la administración
local de asistencia al contribuyente que le
corresponda en razón de su domicilio fiscal,
la solicitud y anexos que el SAT indique me-
diante reglas de carácter general.
Sin perjuicio de lo establecido en el pá-
rrafo anterior, la autoridad también podrá
requerir al contribuyente todos los datos,
informes o documentos que resulten nece-
sarios para determinar la procedencia o no
de la condonación correspondiente.
Para solicitar la condonación a que se re-
fiere la fracc. I, el contribuyente deberá con-
tar con firma electrónica avanzada. Cuando
se trata de personas físicas la firma electró-
nica avanzada deberá ser del interesado y
tratándose de personas morales la firma elec-
trónica deberá ser del administrador único o,
en su caso, de la totalidad de los miembros
del Consejo de Administración. Cuando de
acuerdo con los estatutos sociales de la per-
sona moral interesada el presidente del con-
sejo de administración tenga conferidas las
mismas facultades de administración que el
propio consejo, bastará con que aquél cuente
con firma electrónica avanzada.
II. En caso de créditos fiscales que estén siendo
pagados a plazo en los términos del art. 66 del
CFF, la condonación procederá por el saldo
pendiente de liquidar, ajustándose a las reglas
establecidas en los incs. a) y b) de la fracción
anterior.
III. La condonación de los créditos fiscales a
que se refiere la fracc. I del artículo séptimo
transitorio de la LIF 2007 también procede-
rá aun cuando dichos créditos fiscales hayan
sido objeto de impugnación por parte del
contribuyente, sea ante las autoridades ad-
ministrativas o jurisdiccionales, siempre que
a la fecha de presentación de la solicitud de
condonación, el procedimiento de impug-
nación respectivo haya quedado concluido
mediante resolución firme.
IV. No se podrán condonar créditos fiscales pa-
gados y en ningún caso la condonación a que

se refiere el artículo séptimo transitorio de la
LIF 2007 dará lugar a devolución, compensa-
ción, acreditamiento o saldo a favor alguno.
V. No se condonarán adeudos fiscales derivados
de infracciones por las cuales exista auto de
formal prisión, auto de sujeción a proceso o
sentencia condenatoria en materia penal.
VI. Para efectos del pago de la parte de los cré-
ditos fiscales no condonados no se aceptará
pago en especie, dación en pago ni compen-
sación.
En el supuesto de que el contribuyente
incumpla con su obligación de pago, la au-
toridad tendrá por no presentada la solicitud
de condonación e iniciará de inmediato el
procedimiento administrativo de ejecución.
VII. La solicitud de condonación a que se refiere
el artículo séptimo transitorio de la LIF 2007,
no constituirá instancia y las resoluciones que
dicte la autoridad fiscal al respecto no podrán
ser impugnadas por los medios de defensa.
VIII. La autoridad fiscal podrá suspender el proce-
dimiento administrativo de ejecución, si así
lo pide el interesado en el escrito de solicitud
de condonación y siempre que se garantice
el interés fiscal.
IX. Las multas impuestas en el ejercicio fiscal de
2007, por incumplimiento de las obligaciones
fiscales federales distintas de las obligacio- condonación de parcialidades créditos fiscales.
nes de pago, con excepción de las impues-
tas por declarar pérdidas fiscales en exceso,
serán reducidas en 50% siempre que sean
pagadas dentro de los treinta días siguientes
a su notificación.
X. Tratándose de créditos fiscales cuya admi-
nistración corresponda a las entidades fe-
derativas en términos de los convenios de
colaboración administrativa que éstas tengan
celebrados con la Federación a través de la
SHCP, la condonación a que se refiere el artí-
culo séptimo transitorio de la LIF 2007 será
solicitada directamente ante la autoridad fis-
cal de la entidad federativa que corresponda,
quien emitirá la resolución procedente con
condonación de parcialidades. créditos fiscales 119
sujeción a lo dispuesto por el artículo sépti-
mo transitorio de la LIF 2007 y, en lo con-
ducente, por las reglas de carácter general
que expida el SAT.
XI. A partir del 1º de enero de 2008, el SAT pro-
porcionará a las sociedades de información
crediticia autorizadas conforme a la ley de la
materia, de acuerdo con las reglas de carácter
general, que dicho órgano desconcentrado
emita para tal efecto, la información de los
contribuyentes que cuenten con créditos fis-
cales que, a la fecha indicada, no hayan sido
pagados ni garantizados en los plazos y térmi-
nos que la ley establece, así como créditos que
a partir de esa fecha no sean pagados o garan-
tizados en los plazos legalmente establecidos.
La Junta de Gobierno del SAT emitirá
las reglas necesarias para la aplicación de la
condonación prevista en el artículo séptimo
transitorio de la LIF 2007, las cuales se debe-
rán publicar en el DOF.
La SHCP informará a más tardar el 31 de
diciembre de 2007, a las Comisiones de Ha-
cienda y Crédito Público del Congreso de la
Unión, del ejercicio de las facultades otor-
gadas en los términos del artículo séptimo
transitorio de la LIF 2007.
De acuerdo con el art. 146-B del CFF, cuan-
do se trata de contribuyentes que se encuen-
tren sujetos a un procedimiento de concurso
mercantil, las autoridades fiscales podrán
condonar parcialmente los créditos fiscales
relativos a contribuciones que debieron pa-
garse con anterioridad a la fecha en que se
inicie el procedimiento de concurso mer-
cantil, siempre que el comerciante haya ce-
lebrado convenio con sus acreedores en los
términos de la ley respectiva y de acuerdo
con lo siguiente:
I. Cuando el monto de los créditos fiscales re-
presente menos de 60% del total de los
120 condonación total o parcial de recargos y multas (2007)
créditos reconocidos en el procedimiento
concursal, la condonación no excederá del
beneficio mínimo de entre los otorgados
por los acreedores que, no siendo partes
relacionadas, representen en conjunto cuan-
do menos 50% del monto reconocido a los
acreedores no fiscales.
II. Cuando el monto de los créditos fiscales re-
presente más de 60% del total de los créditos
reconocidos en el procedimiento concursal,
la condonación, determinada en los términos
del inciso anterior, no excederá del monto
que corresponda a los accesorios de las con-
tribuciones adeudadas.
La autorización de condonación deberá
sujetarse a los requisitos y lineamientos que
establezca el RCFF.
condonación total o parcial de recargos y mul-
tas (2007). En el DOF del 3 de abril de 2007 confusión. Forma de extinguir obligaciones, en
se publicó el “Acuerdo que establece los ca-
sos, supuestos y requisitos para que proceda
la condonación total o parcial de los recar-
gos y multas a que se refiere el artículo sép-
timo transitorio de la Ley de Ingresos de la
Federación para el ejercicio fiscal de 2007”.
conductos. Tuberías y canales que permiten el
flujo de agua.
confidencialidad de la información. En los pro-
cedimientos referidos en los arts. 60, 68 y 94
de la LCEX se observarán las disposiciones
relativas a la información pública, confiden-
cial, comercial reservada y gubernamental
confidencial contenida en la LCEX y en el
RLCEX.
confiscación de bienes (Confiscationis, acción
y efecto de confiscar). Privar a uno de sus
bienes y aplicarlos al Estado, esto es, adju-
dicación que hace el fisco de los bienes de
una persona. Desde el punto de vista jurídi-
co, pérdida total del patrimonio del culpable
como sanción a un delito cometido.
De acuerdo con el art. 22, párrafo segundo
de la CPEUM, no se considerará confiscación
de bienes la aplicación total o parcial de los
bienes de una persona hecha por la autoridad
judicial, para el pago de la responsabilidad ci-
vil resultante de la comisión de un delito, o
para el pago de impuestos o multas. Tampo-
co se considerará confiscación el decomiso
que ordene la autoridad judicial, de los bie-
nes, en caso del enriquecimiento ilícito, en
los términos del art. 109 de la CPEUM; ni el
decomiso de los bienes propiedad del sen-
tenciado, por delitos de los previstos como
de delincuencia organizada, o el de aquellos
respecto de los cuales éste se conduzca como
dueño, si no acredita la legítima procedencia
de dichos bienes.
virtud de reunirse las calidades de deudor
y acreedor en un solo individuo, por ejem-
plo: un deudor hereda completamente a su
acreedor, o el acreedor es heredero único
del deudor, o un tercero hereda a los dos.
Esta figura jurídica en algunas leyes extran-
jeras se establece como forma de extinción
de la obligación impositiva.
Congreso de la Unión. Tiene la facultad de im-
poner contribuciones necesarias para cubrir
el presupuesto.
La potestad tributaria de imponer con-
tribuciones se halla en el art. 73, fracc. VII
de la CPEUM.
conocimiento de emparque (bill of landing).
Documento en el que se amparó el contra-
to de transporte marítimo de mercancías y
que contiene las condiciones y requisitos de
la prestación del servicio. Constituye un tí-
tulo representativo de las mercancías y que
puede ser transferible y negociable.

Consejo de Clasificación Arancelaria. Organis-
mo que podrá servir de apoyo a la autoridad
aduanera, mediante los dictámenes técnicos
que emita, para resolver las consultas acerca de
la correcta clasificación arancelaria de las mer-
cancías, que presenten los importadores, ex-
portadores y agentes o apoderados aduanales.
Consejo de Cooperación Aduanera, Organi-
zación Mundial de Aduanas, CCA/OMA.
El CCA nace el 15 de diciembre de 1950 en
Bruselas, Bélgica. Aun cuando este Consejo
se creó originalmente para resolver proble-
mas europeos, pronto se vio que las cuestio-
nes que abordaba y resolvía eran realmente
mundiales. Por ello, a partir de 1956 el orga-
nismo extendió su acción a todo el mundo
y actualmente cuenta con 150 países miem-
bros. Los idiomas oficiales son el inglés y el
francés.
En junio de 1994 el CCA decidió adoptar
un nombre informal para el desarrollo de
sus trabajos, con el cual podría ser más fácil
identificar su papel, posición y propósito;
por consiguiente, a partir del 3 de octubre
de 1994 el organismo se conoce como la
Organización Mundial de Aduanas (OMA),
sin que por ello se modifique la convención
que crea al CCA, que permanece como su
nombre oficial.
El papel de la OMA es indispensable para el
desarrollo armónico e integral de las aduanas
en sus procesos de simplificación, armoniza-
ción y automatización en todo el mundo.
Puesto que uno de los principales obje-
tivos de la OMA es alcanzar la armonización
de los procedimientos aduaneros, se ha dado
a la tarea de crear y promover convenios
aduaneros en diferentes materias técnicas.
En septiembre de 1987 México manifestó
a la OMA su deseo de adherirse al convenio
que la creó y el 8 de febrero de 1988 deposi-
tó en la Secretaría General del CCA el instru-
mento de adhesión firmado por el Presidente
Consejo de la Judicatura Federal 121
de la República el 10 de diciembre de 1987;
el Decreto correspondiente se publicó en el
DOF el 2 de mayo de 1988.
Consejo de la Judicatura Federal. Conforme
al art. 94, párrafo segundo de la CPEUM, la
administración, vigilancia y disciplina del Po-
der Judicial de la Federación, con excepción
de la Suprema Corte de Justicia de la Nación,
estarán a cargo del Consejo de la Judicatura
Federal en los términos que, conforme a las
bases que señala la Constitución, establezcan
las leyes.
Asimismo, el Consejo de la Judicatura
Federal determinará el número, división en
circuitos, competencia territorial y, en su
caso, especialización por materia, de los tri-
bunales colegiados y unitarios de circuito y
de los juzgados de distrito.
El Consejo de la Judicatura Federal será
un órgano del Poder Judicial de la Federa-
ción con independencia técnica, de gestión
y para emitir sus resoluciones.
El Consejo se integrará por siete miem-
bros, de los cuales uno será el Presidente de
la Suprema Corte de Justicia, quien también
lo será del Consejo; tres consejeros desig-
nados por el Pleno de la Corte, por mayoría
de cuando menos ocho votos, de entre los
magistrados de circuito y jueces de distrito;
dos consejeros designados por el Senado y
uno por el Presidente de la República.
Sobre la materia, cabe destacar que hasta
la fecha ni en el TFJFA ni en el TCADF tiene
intervención dicho Consejo de la Judicatura.
Por otro lado, debe señalarse que los liti-
gantes en el contencioso administrativo, en
un momento determinado pueden presentar
queja administrativa ante el Consejo de la Judi-
catura Federal cuando los jueces, magistrados
o ministros del Poder Judicial de la Federación
actúen de manera indebida o porque mani-
fiesten irregularidades graves llevadas a cabo
por los servidores públicos en los tribunales.
122 Consejo del Caribe para la Aplicación y Ejecución de las Leyes de...

Consejo del Caribe para la Aplicación y Eje-
cución de las Leyes de Aduanas (CCALA). Este
Consejo se creó en 1986 con objeto de mejo-
rar la cooperación y el intercambio de infor-
mación entre sus miembros.
El CCALA surge con la firma del Memo-
rando de Entendimiento sobre la prevención
del contrabando y otros delitos aduaneros
en la zona del Caribe, que ha servido para
facilitar el intercambio de información y la
asistencia mutua entre las administraciones
aduaneras.
Los esfuerzos del CCALA están dirigidos a:
Mejoramiento de los sistemas de comunica-
ción.
Información e inteligencia. considerando. Parte fundamental de una senten-
Capacitación y perfeccionamiento de los ofi-
ciales de aduanas.
Reforma y modernización de aduanas.
Promoción de una cooperación permanente
entre las administraciones aduaneras y otros
organismos.
Cuenta con 34 países miembros. México
ingresó en 1988.
consolidación. Valuar las acciones que tiene una
consentimiento expreso, caso en el cual no
existe, TFJFA. No es exacto que cuando un
actor estampa su firma en una resolución
debajo de la leyenda que aparece impresa:
“Acepto la determinación y la liquidación
de diferencias”, la consienta expresamente,
pues en primer término dicha aceptación al
estar impresa en el documento no significa
que fue hecha por el afectado, sino puesta constancia de exportación. Documento comproba-
por la propia autoridad. De ello resulta que
no existió un verdadero consentimiento
por parte del actor, pues de haber existido,
él, de su puño y letra, hubiera estampado no
sólo su firma, sino la frase de que se trata,
que es, en última instancia, a través de la
cual se habría reflejado ese consentimiento. Constitución. Ley fundamental de un país que
Además, conforme al art. 1803 del Código
Civil de aplicación federal, dicho acto debe
ser interpretado como un acuse de recibo
que tiene por única finalidad certificar que
el causante recibió en forma personal el do-
cumento, máxime si se tiene en cuenta que
dichos causantes no son especialistas en de-
recho fiscal, y que en el momento de hacer-
les entrega de una liquidación, los mismos
podrían firmarla sin saber si se encuentra
formulada conforme a la ley, por cuyo mo-
tivo se le otorga el término de quince días
para que se alleguen a personas que los ase-
soren a efecto de impugnar las resoluciones
que a su juicio los perjudiquen, o bien que,
de lo contrario, se conformen con ellas.
cia en la que se hace un estudio cuidadoso
de los puntos controvertidos y valoración de
las pruebas presentadas, señalándose los ar-
gumentos y razonamientos estimados por la
juzgadora para decidir el derecho y recono-
cerlo a la parte a la que le asista la razón, la
justicia y el derecho, dando a cada quien lo
que le corresponde.
sociedad controladora. En sociedades con-
troladas se presenta en un solo estado de si-
tuación patrimonial de las distintas empresas
que integran el grupo de inversión, el cual
se compone por las compañías subsidiarias y
la compañía tenedora. Su regulación se cen-
tra en los arts. 64 a 78 de la LISR.
torio de exportaciones indirectas que extiende
un exportador directo, que puede ser una Pitex
(programa de importación temporal para pro-
ducir artículos de exportación), maquiladora o
Ecex (empresa de comercio exterior).
contiene los derechos primordiales a favor

del gobernado bajo la denominación de de-
rechos subjetivos públicos, garantías indivi-
duales, garantías constitucionales o derechos
humanos, así como su forma o sistema de
gobierno.
Ley fundamental y suprema del Estado,
que atañe tanto a las atribuciones y los lími-
tes a la autoridad como a los derechos del
hombre y pueblo de un Estado. Además, la construcción y operación hidráulicas. Por la
Constitución estipula los derechos y deberes
tanto de los gobernantes como de los go-
bernados en orden a la solidaridad social.
constitucionalidad de actos concretos, facultad
del TCADF para conocer de los. Si bien la Sala
del Tribunal de lo Contencioso Administrati-
vo no goza de competencia para examinar ni
para decidir ninguna controversia que tenga
relación con los temas de inconstitucionali-
dad de una ley, tal conclusión no impide que
dichas salas estén facultadas legalmente para
determinar si se ajusta o no a la Carta Marga el
acto administrativo materia de una demanda
que ante ellas se interponga, cuando se com-
bata, y se aduzca que debe declararse nulo tal consulta. El art. 34 del CFF establece que las au-
acto emanado de una autoridad del D.F., ya
sea por incompetencia del funcionario de que
procede el mismo acto, por incumplimiento
u omisión de las formalidades legales, o bien
por violación de la ley pertinente al caso, o por
haberse aplicado la ley debida. En efecto, la na-
turaleza propia de la función encomendada, y
de las facultades que se le otorgan al mencio-
nado órgano jurisdiccional, lleva necesaria-
mente implícita la competencia para analizar
la legalidad de los actos administrativos que
ante él se impugnan, y ello no sólo desde el
punto de vista de la ley secundaria, sino tam-
bién por medio de la confrontación entre ta-
les actos y la norma constitucional aplicable,
aunque, según ya se advirtió, debe claramente
excluirse de la esfera de atribuciones del cita-
do tribunal el tema relativo a la inconstitucio-
nalidad de la ley.
consulta 123
No hay que pasar por alto que si hay una
jurisprudencia dictada por el Poder Judicial en
materia de inconstitucionalidad de leyes fisca-
les, ésta debe aplicarse en beneficio del actor, a
pesar de que no haya agotado el juicio extraor-
dinario de garantías, lo anterior en cumpli-
miento a lo ordenado por el art. 192 de la LA.
instalación o reconstrucción de tomas para
suministrar agua de las tuberías de distribu-
ción, incluida la instalación de derivaciones
o de ramales o de albañales para conectarlas
con el drenaje, así como por la instalación
o reconstrucción de tomas de agua residual
tratada y su conexión a las redes de distri-
bución de servicio público, se pagarán los
derechos correspondientes, conforme a los
presupuestos que para tal efecto formulen
las autoridades que presten el servicio.
En esos presupuestos se incluirán los mate-
riales, la mano de obra directa y, en su caso, el
valor del medidor de agua.
toridades fiscales sólo estarán obligadas a
contestar las consultas que sobre situaciones
reales y concretas les hagan los interesados
individualmente. La autoridad quedará obli-
gada a aplicar los criterios contenidos en la
contestación a la consulta de que se trate,
siempre que se cumpla con lo siguiente:
I. Que la consulta comprenda los antecedentes
y las circunstancias necesarias para que la
autoridad pueda pronunciarse al respecto.
II. Que los antecedentes y las circunstancias
que originen la consulta no se hubieren mo-
dificado posteriormente a su presentación
ante la autoridad.
III. Que la consulta se formule antes de que la
autoridad ejerza sus facultades de compro-
bación respecto de las situaciones reales y
concretas a que se refiere la consulta.
124 consulta en el Distrito Federal
La autoridad no quedará vinculada por la
respuesta otorgada a las consultas realizadas
por los contribuyentes cuando los términos
de la consulta no coincidan con la realidad
de los hechos o datos consultados o se mo-
difique la legislación aplicable.
Las respuestas recaídas a las consultas a
que se refiere el art. 34 del CFF no serán
obligatorias para los particulares, por lo cual
éstos podrán impugnar, a través de los me-
dios de defensa establecidos en las disposi-
ciones aplicables, las resoluciones definitivas
en las cuales la autoridad aplique los crite-
rios contenidos en dichas respuestas.
Las autoridades fiscales deberán contes-
tar las consultas que formulen los particu-
lares en un plazo de tres meses contados a
partir de la fecha de presentación de la soli-
citud respectiva.
El SAT publicará mensualmente un ex-
tracto de las principales resoluciones favo-
rables a los contribuyentes a que se refiere
el art. 34 del CFF, debiendo cumplir con lo
dispuesto por el art. 69 del CFF.
consulta en el Distrito Federal. El art. 129 del
CFDF, si bien señala que las autoridades fiscales
sólo estarán obligadas a contestar las consul-
tas que acerca de situaciones reales y concre-
tas les hagan los interesados individualmente,
dispone que no hay obligación de contestar
consultas cuando hayan sido consentidas las
situaciones sobre las que versen, ya sea que se
refieran a la interpretación directa del texto
constitucional o a la aplicación de criterios
del Poder Judicial Federal o jurisprudencia.
consultas sobre clasificación arancelaria. Los
importadores, exportadores y agentes o apo-
derados aduanales, previa a la operación de
comercio exterior que pretendan realizar,
podrán formular consulta ante las autorida-
des aduaneras, sobre la clasificación arance-
laria de las mercancías objeto de la operación
de comercio exterior, cuando consideren que
se pueden clasificar en más de una fracción
arancelaria.
Dicha consulta podrá presentarse directa-
mente por el interesado ante las autoridades
aduaneras o por las confederaciones, cáma-
ras o asociaciones, siempre que cumplan los
requisitos establecidos en el art. 18 del CFF,
señalen la fracción arancelaria que conside-
ren aplicable, las razones que sustenten su
apreciación y la fracción o las fracciones con
las que exista duda y anexen, en su caso, las
muestras, los catálogos y demás elementos
que permitan identificar la mercancía para
su correcta clasificación arancelaria.
Quienes hubieran formulado consulta en
los términos del párrafo anterior, podrán
realizar el despacho de las mercancías mate-
ria de la consulta por medio de su agente o
apoderado aduanal, anexando al pedimento
copia de la consulta, en la que conste su recep-
ción por parte de las autoridades aduaneras.
Para ejercer esta opción se efectuará el
pago de las contribuciones de conformidad
con la fracción arancelaria cuya tasa sea la más
alta de entre las que considere que se pueden
clasificar, así como pagar las cuotas compen-
satorias y cumplir con las demás regulaciones
y restricciones no arancelarias aplicables a las
distintas fracciones arancelarias que motiva-
ron la consulta.
Si a partir del reconocimiento aduanero
o segundo reconocimiento se detectan irre-
gularidades en la clasificación arancelaria de
la mercancía declarada en el pedimento, los
funcionarios adscritos a la aduana no emi-
tirán las resoluciones a que se refieren los
arts. 152 y 153 de la LAd, hasta en tanto no
se resuelva la consulta por las autoridades
aduaneras.
Cuando de la resolución que emitan las
autoridades aduaneras resulten diferencias
de contribuciones y cuotas compensato-
rias a cargo del contribuyente, éste deberá
 consultas y solicitudes de autorización, formalidades de las...
pagarlas, actualizando las contribuciones y
con recargos desde la fecha en que se reali-
zó el pago y hasta aquella en que se cubran
las diferencias omitidas, sin que proceda la
aplicación de sanción alguna derivada por
dicha omisión. Si resultan diferencias en fa-
vor del contribuyente, éste podrá rectificar
el pedimento para compensarlas o solicitar
su devolución.
Las personas a que se refiere el primer
párrafo del art. 47 de la LAd podrán pre-
sentar consulta a las autoridades aduane-
ras, para conocer la clasificación arancelaria
de las mercancías que pretendan importar
o exportar, en los términos del art. 34 del
CFF, anexando, en su caso, las muestras, los
catálogos y demás elementos que permitan
identificar la mercancía para su correcta cla-
sificación arancelaria.
Para resolver las consultas que presenten
los importadores, exportadores y agentes
o apoderados aduanales sobre la correcta
clasificación arancelaria a que se refiere el
art. 47 de la LAd, las autoridades aduane-
ras escucharán previamente la opinión del
Consejo de Clasificación Arancelaria, el cual
estará integrado por la autoridad aduanera
y los peritos que propongan las confedera-
ciones, cámaras y asociaciones industriales
e instituciones académicas. El SAT estable-
cerá mediante reglas la conformación y las
normas de operación del Consejo. Los dic-
támenes técnicos emitidos por el Consejo y
en los cuales el SAT se apoye para emitir sus
resoluciones, deberán publicarse como cri-
terios de clasificación arancelaria dentro de
los treinta días siguientes a aquel en que la consultas y solicitudes de autorización, forma-
autoridad hubiere emitido la resolución.
Las autoridades aduaneras podrán resol-
ver conjuntamente las consultas formuladas
cuando la descripción arancelaria de las mer-
cancías sea la misma. En estos casos se dictará
una sola resolución, la que se notificará a los
interesados. Las resoluciones sobre clasifica-
125
ción arancelaria que emitan las autoridades
aduaneras, de carácter individual o dirigidas
a agrupaciones, surtirán efectos en relación
con las operaciones de comercio exterior
que se efectúen a partir del día siguiente a
aquel en que se notifique la resolución de
que se trate, salvo lo dispuesto en el tercer
párrafo del art. 47 de la LAd.
Las resoluciones se dictarán en un plazo
que no exceda de cuatro meses contados a
partir de la fecha de su recepción. Transcu-
rrido dicho plazo sin que se notifique la re-
solución que corresponda, se entenderá que
la fracción arancelaria señalada como aplica-
ble por el interesado es la correcta. En caso
de que se requiera al promovente para que
cumpla los requisitos omitidos o propor-
cione elementos necesarios para resolver,
el término comenzará a correr desde que el
requerimiento haya sido cumplido.
La SHCP podrá demandar ante el TFJFA
la nulidad de la clasificación arancelaria fa-
vorable a un particular que resulte cuando
transcurra el plazo a que se refiere el párrafo
anterior sin que se notifique la resolución
que corresponda y dicha clasificación ilegal-
mente lo favorezca.
La SHCP mediante reglas dará a conocer
los criterios de clasificación arancelaria y se-
rán publicados en el DOF.
Cuando las autoridades aduaneras modifi-
quen los criterios de clasificación arancelaria,
estas modificaciones no comprenderán los
efectos producidos con anterioridad a la nue-
va resolución. Arts. 47 y 48, LAd.
lidades de las promociones de. Según lo
establecido por el art. 18-A del CFF, las pro-
mociones que se presenten ante las autorida-
des fiscales en las que se formulen consultas
o solicitudes de autorización o régimen en los
términos de los arts. 34, 34-A y 36 bis del CFF,
para las que no haya forma oficial, deberán
126 consumos en restaurantes

cumplir, en adición a los requisitos estableci- a lo dispuesto en el art. 18, penúltimo pá-
dos en el art. 18 del CFF, con lo siguiente: rrafo, del CFF.

I. Señalar los números telefónicos, en su caso, consumos en restaurantes. Se podrán deducir

del contribuyente y el de los autorizados en hasta por 12.5% del importe, siempre que el
los términos del art. 19 del CFF. pago se realice mediante tarjeta de crédito o
II. Señalar los nombres, las direcciones y el RFC débito bancarias, excepto cuando se trate de
o número de identificación fiscal, tratándose consumos en bares.
de residentes en el extranjero, de todas las
personas involucradas en la solicitud o con- contabilidad. Sistema adoptado para llevar la
sulta planteada. cuenta y la razón de las oficinas; registro
III. Describir las actividades a las que se dedica e información de las transacciones u ope-
el interesado. raciones. Constituye una actividad de pres-
IV. Indicar el monto de la operación u opera- tación de servicios cuya función consiste
ciones objeto de la promoción. en proporcionar información cuantitativa
V. Señalar todos los hechos y las circunstancias acerca de las entidades económicas. Dicha
relacionados con la promoción, y acompañar información es principalmente financiera,
los documentos e información que soporten útil en la toma de decisiones de carácter
tales hechos o circunstancia. económico.
VI. Describir las razones de negocio que moti- Sobre la materia, el art. 28, último párrafo,
van la operación planteada. del CFF señala que se entenderá que la misma
VII. Indicar si los hechos o las circunstancias se integra por los sistemas y registros contables
sobre los que versa la promoción han sido a que se refiere la fracc. I del art. 28 del CFF,
previamente planteados ante la misma auto- por los papeles de trabajo, registros, cuentas
ridad fiscal u otra distinta, o han sido materia especiales, libros y registros sociales señalados
de medios de defensa ante autoridades ad- en el párrafo precedente, por los equipos y
ministrativas o jurisdiccionales y, en su caso, sistemas electrónicos de registro fiscal y sus
el sentido de la resolución. registros, por las máquinas registradoras de
VIII. Indicar si el contribuyente se encuentra suje- comprobación fiscal y sus registros, cuando
to al ejercicio de las facultades de comproba- se esté obligado a llevar dichas máquinas, así
ción por parte de la SHCP o por las entidades como por la documentación comprobatoria
federativas coordinadas en ingresos federa- de los asientos respectivos y los comproban-
les, señalando los periodos y las contribucio- tes de haber cumplido con las disposiciones
nes objeto de la revisión. Asimismo, deberá fiscales.
mencionar si se encuentra dentro del plazo
para que las autoridades fiscales emitan la contabilidad, aseguramiento. Con fundamento
resolución a que se refiere el art. 50 del CFF. en el art. 46, fracc. III del CFF, durante el
desarrollo de la visita los visitadores a fin de
Si el promovente no se encuentra en los asegurar la contabilidad, correspondencia o
supuestos a que se refieren las fraccs. II, VIII bienes que no estén registrados en la con-
y VIII del art. 48-A del CFF, deberá manifes- tabilidad, podrán, indistintamente, sellar
tarlo así expresamente. o colocar marcas en dichos documentos,
Cuando no se cumplan los requisitos a bienes o en muebles, archiveros u oficinas
que se refiere el art. 18-A del CFF, se estará donde se encuentren, así como dejarlos en

calidad de depósito al visitado o a la persona
con quien se entienda la diligencia, previo
inventario que al efecto formulen, siempre
que dicho aseguramiento no impida la rea-
lización de las actividades del visitado.
contabilidad de fondos y valores del Distrito
Federal. Se regula en los arts. 524 a 532 del
CFDF, donde se establece que la Secretaría de
Finanzas concentrará, revisará, integrará,
controlará y registrará la información con-
table del movimiento de los fondos y valores
de la propiedad o al cuidado del D.F. y, en su
oportunidad, producirá los estados contables
que se requieran para su integración en la
cuenta pública del D.F.
contabilidad de las entidades. Los arts. 97 y 98 de
la LFPRH establecen que la SHCP podrá emitir
disposiciones generales para que las entida-
des puedan desagregar las cuentas en sub- contabilidad gubernamental, D.F. Se encuen-
cuentas y demás registros complementarios
que permitan el suministro de información
interna para la toma de decisiones adminis-
trativas y para el control en la ejecución de
las acciones, de acuerdo con las necesidades
específicas de los ejecutores de gasto.
Las dependencias y entidades contabiliza-
rán las operaciones financieras y presupues-
tarias en sus libros o sistemas de registro
principales de contabilidad, conforme a las
disposiciones que emita la SHCP. Los pode-
res Legislativo y Judicial y los entes autóno-
mos, por medio de sus respectivas unidades
de administración, convendrán con la SHCP
la manera de aplicar lo señalado en el art. 98
de la LFPRH.
contabilidad financiera. Técnica que se utiliza
para producir, sistemática y estructuradamen-
te, información cuantitativa expresada en
unidades monetarias de las transacciones que
realiza una entidad económica y de ciertos
eventos económicos identificables y cuantifi-
contabilidad, LFPRH 127
cables que la afectan, con objeto de facilitar a
los diversos interesados la toma de decisiones
en relación con dicha entidad económica.
contabilidad gubernamental. Trámite para cap-
tar y registrar las operaciones financieras,
presupuestales y de consecución de metas
del sector público; su información coadyuva
a tomar decisiones y a evaluar las actividades
de las dependencias a cargo de los proyectos.
El marco de referencia para uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas con-
tables, así como para organizar y mantener
una efectiva sistematización que permita la
obtención de información veraz en forma
clara y oportuna, han sido los principios
básicos de la contabilidad gubernamental,
definidos como los fundamentos esenciales,
para sustentar el gasto.
tra regulada por el CFDF en los arts. 518 a
523, donde se establece que la contabilidad
de los ingresos, egresos, presupuesto y ad-
ministración de valores se llevará conforme
a los sistemas establecidos por la Secretaría
de Finanzas, en los cuales se podrán utili-
zar los medios electrónicos que permita el
avance tecnológico, con base en lo señalado
en el CFDF, la cual incluirá las cuentas para
registrar tanto los activos, pasivos, capital
o patrimonio, ingresos, costos y gastos, así
como las asignaciones, los compromisos y el
ejercicio correspondiente a los programas y
las partidas de su propio presupuesto.
contabilidad, LFPRH. La regulan los capítulos I,
II y III del título quinto, arts. 86 a 105 de la
LFPRH, donde se establecen la administra-
ción y los sistemas de contabilidad.
Por otra parte, los arts. 231 al 282 del
Reglamento de la LFPRH reglamentan en for-
ma particular “La valuación del patrimonio
del Estado”, “Los catálogos de cuentas y de
128 contabilidad pública

registro contable de las operaciones”, y la
“Formulación de estados financieros y otros
informes”.
Al respecto, el art. 235 del RLFPRH señala
que la contabilidad deberá llevarse con base
acumulativa, entendiéndose por esto el regis-
tro de las operaciones devengadas, es decir,
que la contabilización de las transacciones se
hará conforme a la fecha de su realización,
independientemente de la de su pago, y la
de ingreso se registrará cuando éste se realice contador. Persona que tiene por empleo, oficio
efectivamente o exista jurídicamente el dere-
cho de cobro.
la Auditoría, por los plazos que al respecto
se establezcan en las disposiciones generales
aplicables, los libros, registros auxiliares e
información correspondiente, así como los
documentos justificativos y comprobatorios
de sus operaciones financieras. En el caso de
las dependencias y entidades, la documen-
tación citada deberá estar también a disposi-
ción de la SHCP.
o profesión llevar la cuenta y razón de la
entrada y salida de caudales.

contabilidad pública. Coadyuva a garantizar que contador público dictaminador. Profesional au-
los recursos públicos se utilicen conforme a la torizado por la SHCP para emitir dictáme-
normatividad correspondiente y, en su caso, a nes acerca de los estados financieros de los
determinar la responsabilidad de los encarga- contribuyentes y su relación con el cumpli-
dos del manejo de dichos fondos, porque es el miento de las disposiciones fiscales.
instrumento de registro de la totalidad de las
operaciones financieras del gobierno, que por contencioso administrativo. De acuerdo con el
una parte hace factible comprobar el correcto sistema mexicano, se refiere a las contro-
ejercicio del presupuesto de acuerdo con el versias entre la administración pública y los
programa trazado por la dependencia encar- gobernados. De acuerdo con sus atribuciones
gada del servicio, y por la otra proporciona el son competentes para conocer, en el ámbi-
fundamento para que el Ejecutivo elabore un to federal, el TFJFA, y en materia local los
documento en el que consolide la totalidad de tribunales contencioso-administrativos del
la información financiera de manera organiza- Distrito Federal y de los estados en aquellos
da, coherente y ordenada, con el objeto de so- lugares donde se encuentren establecidos.
meterla al Poder Legislativo para su escrutinio.
contenedores. Grandes cajas herméticas concebidas
contabilidad simplificada. Libro foliado de in- para contener mercancías a fin de transportar-
gresos, egresos y de registro de inversiones y las sin manipulación intermedia. Según Sag-
deducciones. ahon Herbert, presentan la ventaja de poder
ser enviadas en cualquier tipo de transporte.
Contabilización de las operaciones financieras.
El art 98. de la LFPRH, dispone que las depen- contestación. Respuesta que da el demandado a la
dencias y entidades contabilizarán las ope- demanda refutando los argumentos expre-
raciones finaniceras y presupuestarias en sus sados por el actor. Debe haber congruencia
libros o sistemas de registro principales de entre la demanda y el escrito de contesta-
contabilidad, conforme a las disposiciones ción, es decir, debe desvirtuar los agravios
que emita la SHCP. y los hechos que la parte actora haga en su
Los ejecutores de gasto estarán obligados escrito de demanda, confesándolos o negán-
a conservar en su poder y a disposición de dolos, o expresando los que ignore, por no
 contestación de demanda, no se pueden cambiar fundamentos...
ser propios; de lo contrario, se le tendrá por
confeso en los casos que no conteste o lo
haga con evasivas.
contestación, contenido, juicio ante el TFJFA.
El demandado en su contestación y en la
contestación de la ampliación de la deman-
da expresará:
I. Los incidentes de previo y especial pronun-
ciamiento a que haya lugar.
II. Las consideraciones que, a su juicio, impidan
que se emita decisión en cuanto al fondo o de-
muestren que no ha nacido o se ha extinguido
el derecho en que el actor apoya su demanda.
III. Se referirá concretamente a cada uno de los he-
chos que el demandante le impute de manera
expresa, afirmándolos, negándolos, expresan-
do que los ignora por no ser propios o expo-
niendo cómo ocurrieron, según sea el caso.
IV. Los argumentos mediante los cuales se de-
muestra la ineficacia de los conceptos de im-
pugnación.
V. Los argumentos por medio de los cuales se
desvirtúe el derecho a indemnización que
solicite la actora.
VI. Las pruebas que ofrezca.
VII. En caso de que se ofrezca prueba pericial o
testimonial, se precisarán los hechos sobre
los que deban versar y se señalarán los nom-
bres y domicilios del perito o de los testigos.
Sin estos señalamientos se tendrán por no
ofrecidas dichas pruebas. Art. 20, LFPCA.
contestación de demanda. allanamiento o re-
vocación de resolución impugnada, TFJFA. contestación de demanda, negativa FICTA. TFJFA.
En la contestación de la demanda o antes
del cierre de la instrucción, la autoridad de-
mandada podrá allanarse a las pretensiones
del demandado o revocar la resolución im-
pugnada. Art. 22, LFPCA.
contestación de demanda, no se pueden cambiar
contestación de demanda, documentos que de-
ben adjuntarse en la. juicio contencioso,
129
TFJFA. El demandado deberá adjuntar a su
contestación:
I. Copias de la misma y de los documentos
que acompañe para el demandante y para el
tercero señalado en la demanda.
II. El documento en que acredite su personali-
dad cuando el demandado sea un particular
y no gestione en nombre propio.
III. El cuestionario que debe desahogar el perito,
el cual deberá ir firmado por el demandado.
IV. En su caso, la ampliación del cuestionario
para el desahogo de la pericial ofrecida por
el demandante.
V. Las pruebas documentales que ofrezca.
Cuando se trata de la contestación a la
ampliación de la demanda, se deberán ad-
juntar también los documentos previstos en
el art. 21 de la LFPCA, excepto aquellos que
ya se hubieran acompañado al escrito de
contestación de la demanda.
Para los efectos del art. 21 de la LFPCA
será aplicable, en lo conducente, lo dispues-
to por el art. 15 de la misma Ley citada.
Las autoridades demandadas deberán seña-
lar, sin acompañar, la información calificada
por la LCEX como gubernamental confidencial
o la información confidencial proporcionada
por terceros independientes, obtenida en el
ejercicio de las facultades que en materia de
operaciones entre partes relacionadas estable-
ce la LISR. La Sala solicitará los documentos an-
tes de cerrar la instrucción.
En caso de resolución negativa ficta, la auto-
ridad expresará los hechos y el derecho en
que se apoya la misma. Art. 22, párrafo se-
gundo, LFPCA.
fundamentos de derecho, TFJFA. En la con-
testación de la demanda no podrán cambiarse
130 contestación de demanda TFJFA
los fundamentos de derecho de la resolución
impugnada. Art. 22, párrafo primero, LFPCA.
contestación de demanda, TFJFA. Durante el jui-
cio contencioso ante el TFJFA, de acuerdo con
el art. 19 de la LFPCA, admitida la demanda
se correrá traslado de ella al demandado,
emplazándolo para que la conteste dentro
de los cuarenta y cinco días siguientes a
aquel en que surta efectos el emplazamien-
to. El plazo para contestar la ampliación de
la demanda será de veinte días siguientes
a aquel en que surta efectos la notificación
del acuerdo que admita la ampliación. Si no
se produce la contestación a tiempo o ésta
no se refiere a todos los hechos, se tendrán
como ciertos los que el actor impute de ma-
nera precisa al demandado, salvo que por
las pruebas rendidas o por hechos notorios
resulten desvirtuados.
Cuando alguna autoridad que deba ser
parte en el juicio no fuese señalada por el ac-
tor como demandada, de oficio se le correrá
traslado de la demanda para que la conteste en
el plazo a que se refiere el párrafo anterior.
Cuando los demandados fueren varios,
el término para contestar les correrá indi-
vidualmente.
contestación, ingresos coordinados, contra-
dicciones entre los fundamentos de hecho
y de derecho dados por las autoridades,
TFJFA. Cuando haya contradicciones entre
los hechos y fundamentos de derecho dados
en la contestación de la autoridad federativa
coordinada que dictó la resolución impug-
nada y la formulada por el titular de la de-
pendencia u organismo desconcentrado o
descentralizado, únicamente se tomará en
cuenta, respecto a esas contradicciones, lo
expuesto por estos últimos. Art. 23, LFPCA.
contrabando, actos asimilados, sancionados con
las penas del. De conformidad con el art. 105
del CFF, será sancionado con las mismas pe-
nas del contrabando quien:
I. Enajene, comercie, adquiera o tenga en su
poder por cualquier título mercancía ex-
tranjera que no sea para su uso personal, sin
la documentación que compruebe su legal
estancia en el país, o sin el permiso previo
de la autoridad federal competente, o sin
marbetes o precintos tratándose de envases
o recipientes, según corresponda, que con-
tengan bebidas alcohólicas o su importación
esté prohibida.
II. Tenga mercancías extranjeras de tráfico pro-
hibido.
III. En su carácter de funcionario o empleado
público de la Federación, de los estados, del
D.F. o de municipios, autorice la internación
de algún vehículo, proporcione documentos
o placas para su circulación, otorgue matrí-
cula o abanderamiento, cuando la importa-
ción del vehículo se haya efectuado sin el
permiso previo de la autoridad federal com-
petente, o de cualquier manera ayude o fo-
mente la introducción al país o extracción
de él de mercancías de comercio exterior en
cualquiera de los supuestos previstos en el
art. 102, fraccs. I a III del CFF y a quien omita
o impida realizar el reconocimiento de las
mercancías. Lo anterior será aplicable en lo
conducente a los dictaminadores aduaneros
previstos en la LAd.
IV. Importe vehículos en franquicia destinados
a permanecer definitivamente en franja o
región fronteriza del país o internen tem-
poralmente dichos vehículos al resto del
país, sin tener su residencia en dicha franja
o región o sin cumplir los requisitos que se
establezcan en los decretos que autoricen las
importaciones referidas, o importen tempo-
ralmente vehículos sin tener alguna de las
calidades migratorias señaladas en el inciso
a) de la fracc. IV del art. 106 de la LAd o fa-
ciliten su uso a terceros no autorizados.
 contrabando, actos asimilados, sancionados con las penas del
V. Enajene, comercie, adquiera o tenga en su
poder por cualquier título sin autorización
legal vehículos importados en franquicia,
importados a la franja fronteriza sin ser resi-
dente o estar establecido en ellas, o importa-
dos o internados temporalmente.
VI. Omita llevar a cabo el retorno al extranjero
de los vehículos importados temporalmente
o el retorno a la franja o región fronteriza
en las internaciones temporales de vehícu-
los; transforme las mercancías que debió
conservar en el mismo estado para fines dis-
tintos de los autorizados en los programas
de maquila o exportación que se le hubiera
otorgado, o destine las mercancías objeto de
los programas de maquila o exportación a
un fin distinto del régimen bajo el cual se
llevó a cabo su importación.
VII. Retire de la aduana, almacén general de de-
pósito o recinto fiscal o fiscalizado, envases
o recipientes que contengan bebidas alcohó-
licas que no tengan adheridos los marbetes
o, en su caso, los precintos a que obligan las
disposiciones legales.
VIII. Siendo el exportador o productor de mercan-
cías certifique falsamente su origen, con el ob-
jeto de que se importen bajo trato arancelario
preferencial a territorio de un país con el que
México tenga suscrito un tratado o acuerdo
internacional, siempre que el tratado o acuer-
do respectivo prevea la aplicación de sancio-
nes y exista reciprocidad. No se considerará
que se comete el delito establecido por esta
fracción, cuando el exportador o productor
notifique por escrito a la autoridad aduanera
y a las personas a las que les hubiere entrega-
do la certificación, de que se presentó un cer-
tificado de origen falso, de conformidad con
lo dispuesto en los tratados y acuerdos de los
que México sea parte.
La SHCP formulará la querella correspon-
diente, siempre que la autoridad compe-
tente del país al que se hayan importado las
mercancías, proporcione los elementos ne-
131
cesarios para demostrar que se ha cometido
el delito previsto en esta fracción.
IX. Introduzca mercancías a otro país desde el
territorio nacional omitiendo el pago total
o parcial de los impuestos al comercio exte-
rior que en ese país correspondan.
X. Señale en el pedimento la denominación o ra-
zón social, domicilio fiscal o la clave del RFC
de alguna persona que no hubiere solicitado
la operación de comercio exterior, salvo los
casos en que sea procedente su rectificación,
o cuando estos datos o los señalados en la fac-
tura sean falsos o inexistentes, en el domicilio
fiscal señalado en dichos documentos no se
pueda localizar al proveedor o al productor, o
el domicilio fiscal señalado no corresponda al
importador.
XI. No será responsable el agente o apoderado
aduanal si la inexactitud o falsedad de los datos
y documentos provienen o son suministrados
por un contribuyente, siempre que el agente
o apoderado aduanal no hubiera podido co-
nocer dicha inexactitud o falsedad al realizar
el reconocimiento previo de las mercancías.
XII. Presente ante las autoridades aduaneras do-
cumentación falsa o alterada.
XIII. No será responsable el agente o apoderado
aduanal si la inexactitud o falsedad de los datos
y la información de los documentos provie-
nen o son suministrados por un contribuyen-
te, siempre que el agente o apoderado aduanal
hubiesen cumplido estrictamente con todas
las obligaciones que les imponen las normas
en materia aduanera y de comercio exterior.
XIV. Con el propósito de obtener un beneficio
indebido o en perjuicio del fisco federal,
transmita al sistema electrónico previsto en
el art. 38 de la LAd información distinta de
la declaración en el pedimento o factura, o
pretenda acreditar la legal estancia de mer-
cancías de comercio exterior con documen-
tos que contengan información distinta de la
transmitida al sistema o permita que se des-
pache mercancía amparada con documentos
132 contrabando calificado, delito de

que contengan información distinta de la toria por autoridad competente respecto de

transmitida al sistema.
XV. Viole los medios de seguridad utilizados por
las personas autorizadas para almacenar o
transportar mercancías de comercio exterior
o tolere su violación.
XVI. Permita que un tercero, cualquiera que sea
su carácter, actúe al amparo de su patente de
agente aduanal; intervenga en algún despacho contrabando calificado, delito de. El delito de con-
aduanero sin autorización de quien legítima-
mente pueda otorgarla o transfiera o endose
documentos a su consignación sin autoriza-
ción escrita de su mandante, salvo en el caso
de corresponsalías entre agentes aduanales.
XVII. Falsifique el contenido de algún gafete de
identificación utilizado en los recintos fis-
cales.
XVIII. La persona que no declare en la aduana a la
entrada al país o a la salida del mismo, que
lleva consigo cantidades en efectivo, en che-
ques nacionales o extranjeros, órdenes de
pago o cualquier otro documento por co-
brar o una combinación de ellos, superiores
al equivalente en la moneda o monedas de
que se trate a treinta mil dólares de los Esta-
dos Unidos de América se le sancionará con
pena de prisión de tres meses a seis años.
En caso de que se dicte sentencia condena-
la comisión del delito a que se refiere este
párrafo, el excedente de la cantidad antes
mencionada pasará a ser propiedad del fis-
co federal, excepto que la persona de que
se trate demuestre el origen lícito de dichos
recursos. Véase figura 1.
trabando será calificado cuando se cometa:
I. Con violencia física o moral en las personas.
II. De noche o por lugar no autorizado para la
entrada o salida del país de mercancías.
III. Ostentándose el autor como funcionario o
empleado público.
IV. Usando documentos falsos.
V. Por tres o más personas.
Las calificativas a que se refieren las fraccs.
III, IV y V del art. 107 del CFF también serán
aplicables al delito previsto en el art. 105
del CFF.
Cuando los delitos a que se refiere el art. 107
del CFF sean calificados, la sanción correspon-
diente se aumentará de tres meses a tres años
de prisión. Si la calificativa constituye otro deli-
to, se aplicarán las reglas de la acumulación.

Contrabando

quien introduzca al país o extraiga de él
mercancías
omitiendo el pago total o parcial de las
contribuciones o cuotas compensatorias que
deban cubrirse
quien interne mercancías extranjeras
procedentes de las zonas libres al resto
del país
quien extraiga mercancías
extranjeras de los recintos
fiscales o fiscalizados
sin que le hayan sido
entregadas legalmente por
las autoridades o por las
personas autorizadas para
ello.

sin permiso de autoridad competente, cuando

sea necesario este requisito

de importación o exportación prohibida

FIGURA 1
 contrabando, delito de, no es requisito la previa querella de la SHCP...
contrabando calificado, pena por delito de. Las
sanciones correspondientes se aumentan de
tres meses a tres años de prisión. Si la califi-
cativa constituye otro delito, se aplicarán las contrabando, delito de. Comete delito de con-
reglas de la acumulación.
contrabando, competencia, a quién corres-
ponde la, para conocer del delito de. El
tipo de delito de contrabando, previsto en
la fracc. I del art. 102 del CFF, que también
motivó el auto de formal prisión, contiene
una configuración compleja en el verbo nú-
cleo, habida cuenta que la consumación del
injusto exige la coexistencia de un hacer
(introducir mercancía extranjera) y un no
hacer (omitir el pago del impuesto). En las
condiciones anteriores, si el tipo penal de
que se trata aludiera exclusivamente al ver-
bo introducir, no habría duda en sostener
que el competente para conocer del asunto
sería el juez de distrito que dictó el auto de
formal prisión, ya que el auto de término
constitucional evidencia que la mercancía
de procedencia extranjera fue introduci-
da a este país por la aduana ubicada en la
jurisdicción del juez referido. Empero, si
como ya se dijo, el ilícito también requiere
que además de esa acción se omita el entero
de las contribuciones respectivas, omisión que
en el presente caso, conforme a lo estimado
en el auto, ocurrió en la ciudad de México,
debe concluirse que conforme al art. 6º del
Código de Procedimientos Penales el com-
petente para seguir conociendo de la causa
respectiva es el juez de distrito en materia
penal en el Distrito Federal, ya que dentro de
su jurisdicción se perfeccionó o consumó el
delito de contrabando que se les imputa a los
inculpados.
contrabando, daños ocasionados antes del. Para
determinar el valor de las mercancías y el
monto de las contribuciones o cuotas com-
pensatorias omitidas, sólo se tomarán en
133
cuenta los daños ocasionados antes del con-
trabando. Art. 104, último párrafo, CFF.
trabando quien introduzca al país o extraiga
de él mercancías:
I. Omitiendo el pago total o parcial de las con-
tribuciones o cuotas compensatorias que de-
ban cubrirse.
II. Sin permiso de autoridad competente, cuan-
do sea necesario este requisito.
III. De importación o exportación prohibida.
También comete dicho delito de contra-
bando quien interne mercancías extranjeras
procedentes de las zonas libres al resto del
país en cualquiera de los casos anteriores, y
quien las extraiga de los recintos fiscales o
fiscalizados sin que le hayan sido entregadas
legalmente por las autoridades o por las per-
sonas autorizadas para ello.
No se formulará la declaratoria de perjui-
cio si el monto de la omisión no excede de
$112,450.00 o 10% de los impuestos cau-
sados, el que resulte mayor. Tampoco se for-
mulará la citada declaratoria si el monto de la
omisión no excede 55% de los impuestos que
deban cubrirse cuando la misma se deba a
inexacta clasificación arancelaria por diferen-
cia de criterio en la interpretación de las tarifas
contenidas en las leyes de los impuestos gene-
rales de importación o exportación, siempre
que la descripción, naturaleza y demás carac-
terísticas necesarias para la clasificación de las
mercancías hayan sido correctamente mani-
festadas a la autoridad. Art. 102, CFF.
contrabando, delito de, no es requisito la pre-
via querella de la SHCP para proceder pe-
nalmente. Para proceder penalmente en
relación con el delito de contrabando a la
importación, previsto en el art. 102, fracc.
I, del CFF, no es requisito la previa querella
134 contrabando, delito de, no se actualiza si la SHCP determina que la...
de la SHCP, por no disponerlo así el art. 92
del propio cuerpo normativo, pues tal exis-
tencia, según lo dispone la fracc. I del citado
numeral, sólo se refiere a los delitos fiscales
definidos por los arts. 105, 108, 109, 110,
111, 112 y 114 del código tributario dentro
de los cuales no se comprende el ilícito de
contrabando a la importación previsto por
el citado art. 102, fracc. I, ya que para pro-
ceder penalmente por este delito, conforme
a lo establecido por las diversas fraccs. II y
III, del propio art. 92, sólo se requiere que la
SHCP declare que el Fisco Federal ha sufrido
o pudo sufrir un perjuicio y que, en su caso,
formule la declaratoria correspondiente res-
pecto del contrabando de mercancías por las
que deban pagarse impuestos.
contrabando, delito de, no se actualiza si la SHCP
determina que la mercancía no es de proce-
dencia extranjera. Si en la resolución emitida
en el proceso administrativo la autoridad res-
ponsable, en este caso el Administrador Local
Jurídico de Ingresos de la SHCP, determina que
la mercancía decomisada al quejoso no era de
procedencia extranjera y que se encontraba
legalmente en el país y revoca la declaratoria
de perjuicio, por parte de la propia Secretaría, contrabando, presunción de. Se presumen co-
no se actualizan los elementos del delito de
contrabando previsto por el art. 102, fracc. I,
en relación con el 103, fracc. I, y sancionado
por el art. 104, fracc. I, todos ellos del CFF.
contrabando, penas por el delito de. El delito
de contrabando se sancionará con pena de
prisión:
I. De tres meses a cinco años, si el monto de
las contribuciones o de las cuotas compen-
satorias omitidas, es de hasta $798,230.00,
respectivamente o, en su caso, la suma de
ambas es de hasta de $1,197 340.00.
II. De tres a nueve años, si el monto de las con-
tribuciones o de las cuotas compensatorias
omitidas, excede de $798,230.00, respec-
tivamente o, en su caso, la suma de ambas
excede de $1,197,340.00.
III. De tres a nueve años, cuando se trate de mer-
cancías cuyo tráfico haya sido prohibido por
el Ejecutivo Federal en uso de las facultades
señaladas en el segundo párrafo del art. 131
de la CPEUM.
En los demás casos de mercancías de trá-
fico prohibido, la sanción será de tres a nue-
ve años de prisión.
IV. De tres a seis años, cuando no sea posible
determinar el monto de las contribuciones o
cuotas compensatorias omitidas con motivo
del contrabando o se trate de mercancías que
requiriendo de permiso de autoridad com-
petente no cuenten con él o cuando se trate
de los supuestos previstos en los arts. 103,
fraccs. IX, XIV, XIX y XX y 105, fraccs. V, XII,
XIII, XV, XVI y XVII, del CFF.
Para determinar el valor de las mercancías
y el monto de las contribuciones o cuotas
compensatorias omitidas, sólo se tomarán
en cuenta los daños ocasionados antes del
contrabando.
metidas las infracciones establecidas por el
art. 176 de la LAd cuando, en relación con
la importación o exportación, se introduzca
al país o extraiga de él mercancías, en cual-
quiera de los casos siguientes:
I. Omitiendo el pago total o parcial de los im-
puestos al comercio exterior y, en su caso, de
las cuotas compensatorias, que deban cubrirse.
II. Sin permiso de las autoridades competentes
o sin la firma electrónica en el pedimento
que demuestre el descargo total o parcial del
permiso antes de realizar los trámites del des-
pacho aduanero o sin cumplir cualesquiera
otras regulaciones o restricciones no arance-
larias emitidas conforme a la LCEX, por ra-

zones de seguridad nacional, salud pública,
preservación de la flora o fauna, del medio
ambiente, de sanidad fitopecuaria o los rela-
tivos a Normas Oficiales Mexicanas excepto
tratándose de las Normas Oficiales Mexicanas
de información comercial, compromisos in-
ternacionales, requerimientos de orden pú-
blico o cualquiera otra regulación.
III. Cuando su importación o exportación esté
prohibida o cuando las maquiladoras y em-
presas con programa autorizado por la SHCP
realicen importaciones temporales de con-
formidad con el art. 108 de la LAd, de mer-
cancías que no se encuentren amparadas por
su programa.
IV. Cuando se ejecuten actos idóneos inequívo-
camente dirigidos a realizar las operaciones contrabando, presunción de. De acuerdo con
a que se refieren las fracciones anteriores, si és-
tos no se consuman por causas ajenas a la
voluntad del agente.
V. Cuando se internen mercancías extranjeras
procedentes de la franja o región fronteriza
al resto del territorio nacional en cualquiera
de los casos anteriores.
VI. Cuando se extraigan o se pretendan extraer
mercancías de recintos fiscales o fiscalizados
sin que hayan sido entregadas legalmente
por la autoridad o por las personas autoriza-
das para ello.
VII. Cuando en la importación, exportación o
retorno de mercancías el resultado del me-
canismo de selección automatizado hubiera
determinado reconocimiento aduanero y no se
pueda llevar a cabo éste, por no encontrarse las
mercancías en el lugar señalado para tal efecto.
VIII. Cuando las mercancías extranjeras en tránsito
internacional se desvíen de las rutas fiscales o
sean transportadas en medios distintos a los
autorizados tratándose de tránsito interno.
IX. Cuando se introduzcan o se extraigan mer-
cancías del territorio nacional por aduana no
autorizada.
X. Cuando no se acredite con la documenta-
ción aduanal correspondiente la legal estan-
contrabando, presunción de 135
cia o tenencia de las mercancías en el país o
que se sometieron a los trámites previstos
en la LAd, para su introducción al territorio
nacional o para su salida del mismo. Se con-
sidera que se encuentran dentro de este su-
puesto las mercancías que se presenten ante
el mecanismo de selección automatizado sin
pedimento, cuando éste sea exigible, o con
un pedimento que no corresponda.
XI. Cuando el nombre o domicilio fiscal del
proveedor o importador señalado en el pedi-
mento o en la factura sean falsos o inexisten-
tes; en el domicilio fiscal señalado en dichos
documentos no se pueda localizar al provee-
dor o importador, o la factura sea falsa.
el art. 103 del CFF, se presume cometido el
delito de contrabando cuando:
I. Se descubran mercancías extranjeras sin la
documentación aduanera que acredite que
las mercancías se sometieron a los trámites
previstos en la LAd para su introducción al
territorio nacional o para su internación de
la franja o región fronteriza al resto del país.
II. Se encuentren vehículos extranjeros fuera de
una zona de veinte kilómetros en cualquier
dirección contados en línea recta a partir de
los límites extremos de la zona urbana de las
poblaciones fronterizas, sin la documenta-
ción a que se refiere la fracción anterior.
III. No se justifiquen los faltantes o sobrantes de
mercancías que resulten al efectuarse la des-
carga de los medios de transporte, respecto
de las consignaciones en los manifiestos o
guías de carga.
IV. Se descarguen subrepticiamente mercancías
extranjeras de los medios de transporte, aun
cuando sean de rancho, abastecimiento o
uso económico.
V. Se encuentren mercancías extranjeras en trá-
fico de altura a bordo de embarcaciones en
aguas territoriales sin estar documentadas.
136 contrabando, presunción de
VI. Se descubran mercancías extranjeras a bordo
de una embarcación en tráfico mixto, sin do-
cumentación alguna.
VII. Se encuentren mercancías extranjeras en una
embarcación destinada exclusivamente al trá-
fico de cabotaje, que no llegue a su destino o
que haya tocado puerto extranjero antes de
su arribo.
VIII. No se justifique el faltante de mercancías na-
cionales embarcadas para tráfico de cabotaje.
IX. Una aeronave con mercancías extranjeras
aterrice en lugar no autorizado para el tráfi-
co internacional.
X. Las mercancías extranjeras se introduzcan a
territorio nacional por lugar no autorizado
para la entrada a territorio nacional o la sali-
da del mismo.
XI. Las mercancías extranjeras sujetas a tránsito
internacional se desvíen de las rutas fiscales
o sean transportadas en medios distintos a
los autorizados tratándose de tránsito inter-
no o no arriben a la aduana de destino o de
salida treinta días después del plazo máximo
establecido para ello.
XII. Se pretenda realizar la exportación, el retor-
no de mercancías, el desistimiento de régi-
men o la conclusión de las operaciones de
tránsito, en el caso de que se presente el pe-
dimento sin las mercancías correspondientes
en la aduana de salida, siempre que la consu-
mación de tales conductas hubiere causado
un perjuicio al fisco federal.
XIII. Las mercancías de comercio exterior destina-
das al régimen aduanero de depósito fiscal no
arriben al almacén general de depósito que hu-
biera expedido la carta de cupo para almacenar
dicha mercancía o a los locales autorizados.
XIV. Los pilotos omitan presentar las aeronaves en
el lugar designado por las autoridades adua-
neras para recibir la visita de inspección de la
autoridad aduanera, o las personas que pres-
ten los servicios de mantenimiento y custo-
dia de aeronaves que realicen el transporte
internacional no regular omitan requerir la
documentación que compruebe que la aero-
nave recibió la visita de inspección o no la
conserven por el plazo de cinco años.
XV. Se realicen importaciones temporales de con-
formidad con el art. 108 de la LAd, sin contar
con programas de maquila o de exportación
autorizados por la Secretaría de Economía,
de mercancías que no se encuentren ampa-
radas en los programas autorizados; se im-
porten como insumos mercancías que por
sus características de producto terminado
ya no sean susceptibles de ser sometidas a
procesos de elaboración, transformación o
reparación, siempre que la consumación de
tales conductas hubiere causado un perjuicio
al fisco federal; se continúe importando tem-
poralmente la mercancía prevista en un pro-
grama de maquila o de exportación cuando
éste ya no se encuentra vigente o cuando se
continúe importando temporalmente la mer-
cancía prevista en un programa de maquila
o de exportación de una empresa que haya
cambiado de denominación o razón social,
se haya fusionado o escindido y se haya omi-
tido presentar los avisos correspondientes en
el RFC y en la Secretaría de Economía.
XVI. Se reciba mercancía importada temporal-
mente de maquiladoras o empresas con pro-
gramas de exportación autorizados por la
Secretaría de Economía por empresas que no
cuenten con dichos programas o teniéndolos
la mercancía no se encuentre amparada en
dichos programas o se transfiera mercancía
importada temporalmente respecto de la cual
ya hubiere vencido su plazo de importación
temporal.
XVII. No se acredite durante el plazo a que se re-
fiere el art. 108, fracc. I, de la LAd que las
mercancías importadas temporalmente por
maquiladoras o empresas con programas de
exportación autorizados por la SE, fueron
retornadas al extranjero, fueron transferi-
das, se destinaron a otro régimen aduanero
o que se encuentran en el domicilio en el

cual se llevará a cabo el proceso para su ela- contradicción de tesis, denuncia de. Comunicar
boración, transformación o reparación ma-
nifestado en su programa.
XVIII. Se omita realizar el retorno de la mercancía im-
portada temporalmente al amparo del art. 106
de la LAd.
XIX. Se declare en el pedimento como valor de la
mercancía un monto inferior en 70% o más al
valor de transacción de mercancías que hubie-
re sido rechazado y determinado conforme a
los arts. 72, 73 y 78-A de la LAd, salvo que se
haya otorgado la garantía a que se refiere el
art. 86-A, fracc. I, de la Ley citada, en su caso. ce que en el caso de contradicción de sen-
No se presumirá que existe delito de con-
trabando, si el valor de la mercancía declarada
en el pedimento proviene de la información
contenida en los documentos suministrados
por el contribuyente; siempre que el agen-
te o apoderado aduanal hubiesen cumplido
estrictamente con todas las obligaciones que
les imponen las normas en materia aduanera
y de comercio exterior.
XX. Se declare inexactamente la descripción o
clasificación arancelaria de las mercancías,
cuando con ello se omita el pago de contribu-
ciones y cuotas compensatorias, salvo cuando
el agente o apoderado aduanal hubiesen cum-
plido estrictamente con todas las obligaciones
que les imponen las normas en materia adua- contralor interno, TFJFA. El contralor interno
nera y de comercio exterior.
Para los efectos de las fraccs. XV y XVI
del art. 104 del CFF, no será responsable el
agente o apoderado aduanal, si la comisión
del delito se originó por la omisión del im-
portador de presentar al agente o apoderado
aduanal la constancia de que cumplió con
la obligación de presentar al RFC los avisos
correspondientes a una fusión, escisión o
cambio de denominación social que hubie-
ra realizado, así como cuando la comisión Contraloría Pública. Institución gubernamental
del delito se origine respecto de mercancías
cuyo plazo de importación temporal hubie-
ra vencido.
Contraloría Pública 137
a la SCJN sobre la contradicción de tesis que
existe entre un tribunal colegiado de circui-
to y otro u otros en los juicios de amparo de
su competencia, o bien, que se sustenten tesis
contradictorias en los juicios de amparo de
la competencia de cualquiera de las dos salas
que integran la Corte, para el efecto de que la
propia Corte funcionando en Pleno en esta úl-
tima hipótesis o en salas en el caso del primer
supuesto, resuelva qué tesis debe prevalecer.
Al respecto, el art. 77 de la LFPCA estable-
tencias, cualquiera de los magistrados del
tribunal o las partes en los juicios en las que
tales tesis se sustentaron, podrán denunciar-
la ante el presidente del tribunal para que
éste la haga del conocimiento del Pleno, el
cual con un quórum mínimo de diez magis-
trados decidirá por mayoría de siete la que
debe prevalecer, constituyendo jurispru-
dencia.
La resolución que pronuncie el Pleno del
tribunal, en los casos a que este artículo se
refiere, sólo tendrá efectos para fijar jurispru-
dencia y no afectará las resoluciones dictadas
en los juicios correspondientes.
del tribunal será competente para promo-
ver medidas previstas, vigilar y verificar los
actos administrativos de los servidores pú-
blicos y de recibir e investigar las quejas y
denuncias, en relación con el cumplimiento
de las obligaciones establecidas en la Ley Fe-
deral de Responsabilidades Administrativas
de los Servidores Públicos y en la Ley Federal
de Transparencia y Acceso a la Información
Pública Gubernamental.
que se encarga de llevar a cabo acciones de
fiscalización, dentro de las propias depen-
dencias y entidades públicas.
138 contratación por parte de la administración pública federal
contratación por parte de la administración pú-
blica federal. Conforme al art. 32-D del CFF,
la administración pública federal, centralizada
y paraestatal, así como la Procuraduría Gene-
ral de la República, en ningún caso contrata-
rán adquisiciones, arrendamientos, servicios
u obra pública con los particulares que:
I. Tengan a su cargo créditos fiscales firmes.
II. Tengan a su cargo créditos fiscales determi-
nados, firmes o no, que no se encuentren
pagados o garantizados en alguna de las for-
mas permitidas por el CFF.
III. No se encuentren inscritos en el RFC.
IV. Habiendose vencido el plazo para presentar
alguna declaración, provisional o no, y con
independencia de que en la misma resulte
o no cantidad por pagar, ésta no haya sido
presentada. Lo dispuesto en esta fracción no
es aplicable tratándose de omisión en la pre-
sentación de declaraciones que sean exclusi-
vamente informativas.
La prohibición establecida en el art. 32-D
del CFF no será aplicable a los particulares que
se encuentren en los supuestos de las fraccs. I
y II del mismo artículo, siempre que celebren
convenio con las autoridades fiscales en los
términos que el CFF establece para cubrir a
plazos, ya sea como pago diferido o en par- contratos que rebasen asignaciones presupues-
cialidades, los adeudos fiscales que tengan a
su cargo con los recursos que obtengan por
enajenación, arrendamiento, servicios u obra
pública que se pretendan contratar y que no
se ubiquen en algún otro de los supuestos
contenidos en el art. 32-D del CFF.
Para estos efectos, en el convenio se es-
tablecerá que las dependencias antes citadas
retengan una parte de la contraprestación
para ser enterada al fisco federal para el
pago de los adeudos correspondientes. Igual
obligación tendrán las entidades federativas
cuando realicen dichas contrataciones con
cargo total o parcial a fondos federales. Los
particulares tendrán derecho al otorgamien-
to de subsidios o estímulos previstos en los
ordenamientos aplicables, siempre que no
se ubiquen en los supuestos previstos en el
art. 32-D del CFF, salvo que, tratándose de la
fracc. III, no tengan obligación de inscribirse
en el RFC.
Las entidades y dependencias que tengan
a su cargo la aplicación de subsidios o estí-
mulos deberán abstenerse de aplicarlos a las
personas que se ubiquen en los supuestos
previstos en las fracciones del presente artícu-
lo, salvo que tratándose de la fracc. III, no
tengan obligación de inscribirse en el RFC.
Los particulares que tengan derecho al
otorgamiento de subsidio o estímulos y que
se ubiquen en los supuestos de las fraccs. I y
II, no se consideran comprendidos en dichos
supuestos cuando celebren convenio con las
autoridades fiscales en los términos que el CFF
establece para cubrir a plazos, ya sea como
pago diferido o en parcialidades, los adeudos
fiscales que tengan a su cargo. Cuando se ubi-
quen en los supuestos de las fraccs. III y IV, los
particulares contarán con un plazo de quince
días para corregir su situación fiscal, a partir
del día siguiente a aquel en que la autoridad
les notifique la irregularidad detectada.
tales. Conforme a los arts. 35 y 36 de la
LFPRH, podrán contratarse créditos externos
para financiar total o parcialmente programas
y proyectos cuando cuenten con la autoriza-
ción de la SHCP y los montos para ejercerlos
estén previstos en el presupuesto de egresos
en los términos del RLFPRH.
Las dependencias y entidades serán res-
ponsables de prever los recursos presu-
puestarios suficientes para la ejecución de
los programas y proyectos financiados con
crédito externo, conforme a lo acordado
con la fuente de financiamiento. El monto
de crédito externo será parte del techo de

presupuesto aprobado para estos programas
y proyectos, por lo que la totalidad del gas-
to por ejercerse deberá incluir tanto la parte
financiada con crédito externo como la con-
traparte nacional.
Las dependencias y entidades informa-
rán a la SHCP del ejercicio de estos recursos,
conforme a lo dispuesto en el RLFPRH.
La SHCP establecerá un comité de crédito
externo como instancia de coordinación para
que sus integrantes analicen la programación,
presupuestación, ejercicio y seguimiento de
los programas y proyectos financiados con
crédito externo.
contribución. Carga unilateral establecida por la
ley a cargo de los habitantes de un Estado,
destinado a satisfacer el gasto público.
contribuciones especiales que expresamente
sólo puede establecer la Federación. El art. 73
constitucional, en su fracc. XXIX, faculta al
Congreso de la Unión para establecer con-
tribuciones:
1º.Sobre el comercio exterior.
2º.Sobre el aprovechamiento y explotación de los
recursos naturales comprendidos en los pá-
rrafos cuarto y quinto del art. 27.
3º.Sobre instituciones de crédito y sociedades de
seguros.
4º.Sobre servicios públicos concesionados o ex-
plotados directamente por la Federación.
5º.Especiales sobre: a) Energía eléctrica b) Produc-
ción y consumo de tabacos labrados c) Gaso-
lina y otros productos derivados del petróleo.
d) Cerillos y fósforos. e) Aguamiel y produc-
tos de su fermentación; f) Explotación fores-
tal, g) Producción y consumo de cerveza.
contribuciones, momento del pago. Las contri-
buciones se pagarán por los importadores y contribuciones no deducibles. El art. 32, fracc. I,
exportadores al presentar el pedimento para del LISR, señala que para los efectos de las de-
su trámite en las oficinas autorizadas, antes ducciones en general no serán deducibles:
contribuciones no deducibles 139
de que se active el mecanismo de selección
automatizado. Dichos pagos se deberán
efectuar en cualquiera de los medios que
mediante reglas establezca la SHCP. El pago
en ningún caso exime del cumplimiento de
las obligaciones en materia de regulaciones
y restricciones no arancelarias.
Cuando las mercancías se depositen ante
la aduana, en recintos fiscales o fiscalizados,
el pago se deberá efectuar al presentar el pedi-
mento, a más tardar dentro del mes siguiente a
su depósito o dentro de los dos meses siguien-
tes cuando se trate de aduanas de tráfico marí-
timo; de lo contrario se causarán recargos en
los términos del CFF, a partir del día siguiente a
aquel en el que venza el plazo señalado en este
párrafo. Los impuestos al comercio exterior se
actualizarán en los términos del art. 17-A del
CFF, a partir de la fecha a que se refiere el art. 56
de la LAd y hasta que los mismos se paguen.
Tratándose de importaciones o exporta-
ciones, el pago podrá efectuarse en una fe-
cha anterior a la señalada por el art. 56 de
la LAd, en el entendido que si se destinan al
régimen de depósito fiscal, el monto de las
contribuciones y cuotas compensatorias por
pagar podrá determinarse en los términos
anteriores. En este caso, las cuotas, bases gra-
vables, tipos de cambio de moneda, cuotas
compensatorias, demás regulaciones y res-
tricciones no arancelarias, precios estimados
y prohibiciones aplicables serán los que rijan
en la fecha de pago o de la determinación,
sólo cuando las mercancías se presenten ante
la aduana y se active el mecanismo de selec-
ción automatizado dentro de los tres días si-
guientes a aquel en que el pago se realice. Si
las importaciones y exportaciones se efectúan
por ferrocarril, el plazo será de veinte días.
Art. 83, LAd.
140 contribuciones omitidas, plazo para la determinación de
I. Los pagos por ISR a cargo del propio contribu-
yente o de terceros ni los de contribuciones
en la parte subsidiada o que originalmente
correspondan a terceros, conforme a las dis-
posiciones relativas, excepto tratándose de
aportaciones al IMSS. Tampoco serán deduci- contribuyente, derechos del. De acuerdo con la
bles los pagos del impuesto empresarial a tasa
única y del impuesto a los depósitos en efec-
tivo. Tampoco serán deducibles las cantidades
provenientes del subsidio para el empleo que
entregue el contribuyente, en su carácter de
retenedor, a las personas que le presenten
servicios a excepción de los recargos que hu-
biere pagado efectivamente, incluso median-
te compensación.
II. Las cantidades que entregue el contribuyente
en su carácter de retenedor a las personas que
le presten servicios personales subordinados
provenientes del crédito al salario a que se re-
fieren los arts. 115 y 116 de la LISR, así como
los accesorios de las contribuciones, a excep-
ción de los recargos que hubiere pagado efec-
tivamente, incluso mediante compensación.
contribuciones omitidas, plazo para la determi-
nación de. Las autoridades fiscales contarán
con un plazo de seis meses para determinar
las contribuciones omitidas que conozcan
con motivo del ejercicio de sus facultades de
comprobación, sin perjuicio de lo dispuesto
en el párrafo tercero del art. 16 de la LFDC. El
cómputo del plazo se realizará a partir de los
supuestos a que se refiere el art. 50 del CFF
y le serán aplicables las reglas de suspensión
que dicho numeral contempla. Si no lo hacen
en dicho lapso, se entenderá de manera defini-
tiva que no existe crédito fiscal alguno a cargo
del contribuyente por los hechos, contribucio-
nes y periodos revisados. Art. 18, LFDC.
contribuyente. Sujeto pasivo de la relación jurídica
tributaria, que es el deudor, quien tiene la obli-
gación de dar, consistente en pagar las contri-
buciones correspondientes; de un hacer, que se
refiere a presentar las declaraciones o avisos en
términos de ley, así como de un no hacer, que
consiste en no efectuar las conductas prohibi-
das o no permitidas por la legislación fiscal.
LFDC, son derechos generales de los contri-
buyentes:
I. Derecho a ser informado y asistido por las
autoridades fiscales en el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias, así como del
contenido y alcance de las mismas.
II. Derecho a obtener, en su beneficio, las devo-
luciones de impuestos que procedan en tér-
minos del CFF y de las leyes fiscales aplicables.
III. Derecho a conocer el estado de tramitación
de los procedimientos en los que sea parte.
IV. Derecho a conocer la identidad de las au-
toridades fiscales bajo cuya responsabilidad
se tramiten los procedimientos en los que
tengan condición de interesados.
V. Derecho a obtener certificación y copia de
las declaraciones presentadas por el contri-
buyente, previo el pago de los derechos que,
en su caso, establezca la ley.
VI. Derecho a no aportar los documentos que
ya se encuentran en poder de la autoridad
fiscal actuante.
VII. Derecho al carácter reservado de los datos,
informes o antecedentes que de los contri-
buyentes y terceros con ellos relacionados,
conozcan los servidores públicos de la admi-
nistración tributaria, los cuales sólo podrán
ser utilizados de conformidad con lo dis-
puesto por el art. 69 del CFF.
VIII. Derecho a ser tratado con el debido respeto
y consideración por los servidores públicos
de la administración tributaria.
IX. Derecho a que las actuaciones de las autori-
dades fiscales que requieran su intervención
se lleven a cabo en la forma que les resulte
menos onerosa.
X. Derecho a formular alegatos, presentar y ofre-
cer como pruebas documentos conforme a las
 contribuyentes que dictaminan sus estados financieros
disposiciones fiscales aplicables, incluso el ex- de sus derechos y obligaciones en el curso de
pediente administrativo del cual emane el acto
impugnado, que serán tenidos en cuenta por
los órganos competentes al redactar la corres- contribuyentes no obligados a inscribirse en el
pondiente resolución administrativa.
XI. Derecho a ser oído en el trámite adminis-
trativo con carácter previo a la emisión de
la resolución determinante del crédito fiscal,
en los términos de las leyes respectivas.
XII. Derecho a ser informado, al inicio de las fa-
cultades de comprobación de las autoridades
fiscales, sobre sus derechos y obligaciones en
el curso de tales actuaciones y a que éstas se
desarrollen en los plazos previstos en las le-
yes fiscales.
Se tendrá por informado al contribuyente
sobre sus derechos, cuando se le entregue la
carta de los derechos del contribuyente y así contribuyentes que dictaminan sus estados
se asiente en la actuación que corresponda.
La omisión de lo dispuesto en esta frac-
ción no afectará la validez de las actuaciones
que lleve a cabo la autoridad fiscal, pero dará
lugar a que se finque responsabilidad admi-
nistrativa al servidor público que incurrió en
la omisión.
XIII. Derecho a corregir su situación fiscal con
motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación que lleven a cabo las autori-
dades fiscales.
XIV. Derecho a señalar en el juicio ante el TFJFA,
como domicilio para recibir notificaciones,
el ubicado en cualquier parte del territorio
nacional, salvo cuando tenga su domicilio
dentro de la jurisdicción de la Sala com-
petente de dicho Tribunal, en cuyo caso el
señalado para recibir notificaciones deberá
estar ubicado dentro de la circunscripción
territorial de la Sala.
Por su parte, el art. 12 de la LFDC dispo-
ne que los contribuyentes tendrán derecho a
ser informados, al inicio de cualquier actua-
ción de la autoridad fiscal, para comprobar
el cumplimiento de las obligaciones fiscales,
141
tales actuaciones. Arts. 2º y 12, de la LFDC.
padrón de importadores. No estarán obli-
gados a inscribirse en el padrón de importa-
dores aquellos contribuyentes distintos de los
mencionados en las fraccs. I a IV del art. 71
del RLAD, siempre que las mercancías que se
vayan a importar se destinen a sus activida-
des o se trate de mercancías que no serán ob-
jeto de comercialización. Para estos efectos,
el contribuyente deberá solicitar, median-
te promoción por escrito a las autoridades
aduaneras, la autorización correspondiente.
Art. 71, RLAd.
financieros. Los arts. 32-A y 73 del CFF
establecen que el dictamen fiscal deberá
presentarse a más tardar el 30 de junio del
año inmediato posterior a la terminación
del ejercicio fiscal de que se trate. Asimismo,
se precisa que el SAT, mediante reglas de ca-
rácter general, podrá señalar periodos para
la presentación del dictamen por grupos de
contribuyentes, tomando en consideración
el RFC que corresponda a los contribuyen-
tes que presenten dictamen. Esta facilidad ya
se ha venido dando a través de resoluciones
misceláneas, pero la posibilidad se consigna
ahora en el CFF.
En el caso de que en el dictamen se de-
terminen diferencias de impuestos por pagar,
éstas deben extenderse mediante declaración
complementaria en las oficinas autorizadas
dentro de los diez días posteriores a la pre-
sentación del dictamen. Con esta disposición
se establece en el art. 73 que no se conside-
ra cumplimiento espontáneo y, por tanto, se
puede ser sujeto de multa cuando dicha di-
ferencia se pague después de este plazo (el
plazo hasta 2003 era de quince días). Parece
excesivo que en el afán de recaudar a través de
142 control y evaluación de los ingresos
la imposición de multas se reduzca el citado
plazo cinco días. Bien puede dejarse el pla-
zo anterior sin ninguna consecuencia. Habría
que señalar (puesto que no se contempla) la
posibilidad del no pago inmediato pero sí del controladas, sociedades. Aquellas en las cuales
convenio en parcialidades sin sanción alguna.
Meses no naturales
Los contribuyentes personas morales que dic-
taminen sus estados financieros por contador
público registrado, podrán optar efectuar sus controladoras, sociedades. El art. 64 de la LISR se-
pagos mensuales definitivos y aquellos que
tengan el carácter de provisionales, conside-
rando para ello el periodo comprendido en-
tre el día 28 de un mes y el 27 del inmediato
siguiente, salvo cuando se trate de los meses
de diciembre y enero, en cuyo caso el pago
abarcará del 26 de noviembre al 31 de diciem-
bre del mismo año, y del 1º de enero al 27 del
mismo mes y año, respectivamente. Quienes
ejerzan esta opción deberán aplicarla por años
de calendario completo y por un periodo no
menos de cinco años. (Esta reforma entró en
vigor el 1º de enero de 2005, según la fracc. IX
de las disposiciones transitorias para 2004.)
control y evaluación de los ingresos. Está regu-
lado por el CFDF en sus arts. 24 a 29, donde
se establece que el control y la evaluación de
los ingresos se basarán en la contabilidad que
conforme a ese código deban llevar las depen-
dencias, órganos desconcentrados, delegacio-
nes y entidades, y la Secretaría de Finanzas.
Al respecto, la Secretaría de Finanzas deberá
establecer un sistema permanente de evalua-
ción de ingresos a efecto de verificar el cum-
plimiento de las metas que sobre las materias
se establezcan para las dependencias, órganos
desconcentrados y entidades, debiendo adop-
tar las medidas correspondientes necesarias en
caso de no haber alcanzado dichas metas.
control y evaluación del gasto público federal.
Se encuentran contemplados en el título
cuarto, capítulo IV, sección I, arts. 105 y 106,
y título séptimo, capítulo II, arts. 303 y 304
del RLFPRH.
más de 50% de sus acciones con derecho a
voto sean propiedad, en forma directa, in-
directa o en ambas, de una sociedad contro-
ladora. Art. 66, LISR.
ñala que se consideran sociedades controlado-
ras las que reúnan los requisitos siguientes:
I. Que se trate de una sociedad residente en
México.
II. Que sean propietarias de más del 50% de
las acciones con derecho a voto de otra u
otras sociedades controladas, incluso cuando
dicha propiedad se tenga por conducto de
otras sociedades que a su vez sean controla-
das por la misma sociedad controladora.
III. Que en ningún caso más del 50% de sus ac-
ciones con derecho a voto sean propiedad
de otra u otras sociedades, salvo que dichas
sociedades sean residentes en algún país con
el que se tenga acuerdo amplio de intercam-
bio de información. Para estos efectos, no se
computarán las acciones que se coloquen en-
tre el gran público inversionista, de conformi-
dad con las reglas que al efecto dicte el SAT.
controversia constitucional. El art. 105, fracc. I,
de la CPEUM prevé que la SCJN conocerá, en
los términos que señale la ley reglamentaria,
de las controversias constitucionales que,
con excepción de las que se refieran a la ma-
teria electoral y a lo establecido en el art. 46
de la CPEUM, se susciten entre:
a) La Federación y un estado o el D.F.
b) La Federación y un municipio.
c) El Poder Ejecutivo y el Congreso de la Unión;
aquél y cualquiera de las Cámaras de éste o,

en su caso, la Comisión Permanente, sean
como órganos federales o del D.F.
d) Un estado y otro.
e) Un estado y el D.F.
f) El D.F. y un municipio.
g) Dos municipios de diversos estados.
h) Dos poderes de un mismo estado, sobre la
constitucionalidad de sus actos o disposicio-
nes generales.
i) Un estado y uno de sus municipios, acerca de
la constitucionalidad de sus actos o disposi-
ciones generales.
j) Un estado y un municipio de otro estado,
sobre la constitucionalidad de sus actos o dis-
posiciones generales.
k) Dos órganos de gobierno del D.F., sobre la
constitucionalidad de sus actos o disposicio-
nes generales.
Siempre que las controversias versen so-
bre disposiciones generales de los estados o
de los municipios impugnadas por la Federa-
ción, de los municipios impugnadas por los
estados, o en los casos a que se refieren los in- Racionalización de la asignación de recursos.
cisos c), h) y k) anteriores, y la resolución de
la SCJN las declare inválidas, dicha resolución
tendrá efectos generales cuando hubiera sido
aprobada por una mayoría de por lo menos
ocho votos.
En los demás casos, las resoluciones de
la SCJN tendrán efectos únicamente respecto
de las partes en la controversia.
La controversia constitucional la pro-
mueve la entidad, el poder u órgano que
considere que una norma de carácter gene-
ral o acto cuya invalidez se demanda, viola
la Constitución. Está regulada por los arts. 1º Convención Nacional Hacendaria. Efectuada a
a 58 de la Ley Reglamentaria de las Fracciones
I y II del Artículo 105 de la CPEUM.
Convención Nacional de Contribuyentes. Ante
la ausencia del poder ciudadano, los con-
tribuyentes también manifestaron su incon-
formidad contra la Convención Nacional
Convención Nacional Hacendaria 143
Hacendaria, y así surgió un documento
impreso por Coparmex donde se propuso
una reforma hacendaria con visión de Esta-
do en la que se convocó a una Convención
Nacional de Contribuyentes, cuyos aspectos
torales son los siguientes:
Propósitos
Erradicar las miserias y mitigar la pobreza, así
como buscar un país incluyente en su plurali-
dad, con desarrollo sostenible en el largo pla-
zo, para alcanzar el bienestar de las personas.
Se debe desarrollar un capital humano,
que contenga valores, técnica y cultura.
Objetivos
Reforma hacendaria:
Impuesto equitativo y competitivo.
Promoción del desarrollo de la inversión y el
ahorro.
Simplificación fiscal.
Ampliación de la base de contribuyentes.
Federalización.
Temas
Crear riqueza material y distribuirla equita-
tivamente.
Crecimiento económico significativo con base
en una economía de mercado socialmente
responsable.
Inserción inteligente a la globalización.
Desarrollo del mercado interno.
Competitividad del país y de las empresas.
Empresas socialmente responsables.
partir del 5 de febrero de 2004 en la ciudad
de Querétaro, abordó lo siguiente:
Propósitos
Coadyuvar a impulsar un desarrollo económi-
co más dinámico y justo, definir las responsa-
bilidades de gasto a partir de las necesidades
144 convención y congresos internacionales
básicas en materia social y de infraestructura
de cada uno de los tres órdenes de gobierno,
así como generar los recursos necesarios y
suficientes dentro de un nuevo federalismo.
Para ello, se determinarán cuáles son las po-
testades impositivas respecto a quien corres-
ponde legislar, recaudar, administrar o recibir
recursos de cada impuesto, estableciendo
cuáles son las facultades concurrentes y las
exclusivas.
La reforma hacendaria se realizará con el
fin de promover el crecimiento económico,
la justicia social, el equilibrio en el desa-
rrollo regional, la estabilidad macroeconó-
mica y la solidez de las finanzas públicas de
los tres órdenes de gobierno.
Objetivos
Producir y difundir un diagnóstico de la si-
tuación actual de las haciendas públicas fe-
deral, estatal y municipal.
Generar, con base en dicho diagnóstico, un
proceso y un programa de reformas con vi-
sión de material y de largo plazo.
Lograr un nuevo federalismo hacendario
integral, el cual deberá incluir el ingreso, el b) Fortalecimiento de las finanzas públicas fe-
gasto, la deuda y el patrimonio público.
Definir las responsabilidades de gasto que
cada orden de gobierno debe asumir, a par-
tir de su cercanía con las necesidades de los
ciudadanos y su aptitud para resolverlas.
Revisar las facultades tributarias y proponer
a quien legisla, quién administra, quién re-
cauda y quién recibe los frutos de las contri-
buciones.
Lograr una mayor simplificación de la le-
gislación y efectividad de la administración,
modernizando los sistemas de ingresos y
gastos en los tres órdenes de gobierno.
Programar las formas necesarias en las insti-
tuciones que operan el nuevo sistema hacen- convención y congresos internacionales. Para
dario federal.
Lograr mayor transparencia y armonización
de la información hacendaria.
Fortalecer los sistemas de rendición de cuen-
tas, de supervisión y de control social ciuda-
dano.
Reservar el marco jurídico para generar un
capítulo hacendario en la Constitución y una
nueva Ley de Federalismo Hacendario, que dé
certidumbre a las relaciones entre los tres
órdenes de gobierno.
Proponer cambios en la legislación secunda-
ria.
Acordar un programa entre los órdenes de
gobierno para simplificar administrativamen-
te los procesos programáticos, presupuestales
y fiscales, así como para promover el desarro-
llo y la modernización institucionales.
Temas
I. Gasto público:
a) Redefinición y reasignación de competen-
cias, atribuciones y responsabilidades entre
los órdenes de gobierno.
b) Presupuesto.
II. Ingresos:
a) Redistribución de potestades tributarias
conforme al nuevo federalismo.
deral, estatales y municipales.
c) Simplificación de la legislación fiscal.
III. Deuda pública:
a) Financiamiento.
b) Banca de desarrollo.
c) Sistema pensionario.
IV. Patrimonio Público.
V. Modernización y simplificación de la admi-
nistración hacendaria.
VI. Colaboración y coordinación interguberna-
mentales.
VII. Transparencia, fiscalización y rendiciones de
cuentas.
efectos del art. 137 del RLAd, las conferen-
cias, los simposios, encuentros y eventos
similares que tengan como finalidad reunir
 convenios de fiscalización con entidades federativas 145

en fechas preestablecidas a un determinado convenios bilaterales. Convenios de inter-

número de personas.
convenio. Acuerdo de dos o más personas para
crear, transferir, modificar o extinguir obli-
gaciones y derechos.
Acto jurídico que surge por el consenti-
miento de las partes.
convenios aduaneros. El proceso de globaliza-
ción económica actual, desde sus inicios, ha
determinado la facilitación de las operacio-
nes comerciales, por lo que se ha hecho ne-
cesario que las administraciones aduaneras
se modernicen y presten un servicio acorde
con las necesidades de la comunidad comer-
cial. Un elemento clave para alcanzar estos convenios de adhesión al sistema nacional de
objetivos ha sido la cooperación y asistencia
entre las aduanas de diferentes países.
Por otra parte, además de buscar la faci- convenios de colaboración administrativa en
litación de procedimientos de desarrollo de
mercancías, las aduanas deben cumplir con
la misión fiscalizadora que les fue impuesta
por sus respectivos gobiernos. En este caso
también resulta imprescindible contar con
la colaboración y el apoyo de los servicios
de aduana de otros países, con objeto de
intercambiar información que coadyuve a la convenios de desarrollo social. Instrumentos
prevención, investigación y represión de los
ilícitos aduaneros.
En este marco, desde la década de los
años setenta México, a través de la Admi-
nistración General de Aduanas, ha suscrito
diversos convenios aduaneros, bilaterales y
multilaterales, de intercambio de informa-
ción, de facilitación aduanera y de coopera-
ción y asistencia mutuas.
Asimismo, nuestro país se ha adherido a va-
rios convenios multilaterales administrados por convenios de fiscalización con entidades fede-
la OMA, así como al convenio conocido como
Convenio de México sobre cooperación y asis-
tencia mutua entre los países de habla hispana
del continente americano, España y Portugal.
cambio de información para prevenir, in-
vestigar y evitar infracciones aduaneras.
Ejemplos de ellos son el Convenio entre
los Estados Unidos Mexicanos y España de
Asistencia Mutua Administrativa con el fin
de prevenir, investigar y reprimir las infrac-
ciones aduaneras (8 de febrero de 1982), y
el Convenio de Asistencia Mutua entre el
Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos
y el Gobierno de la República Francesa en-
caminado a la prevención, la investigación
y la represión de los fraudes aduaneros por
las administraciones de aduanas de ambos
países (11 de marzo de 1983).
coordinación fiscal. Véase coordinación fiscal.
materia fiscal federal. Aquellos que espe-
cifican las funciones operativas que ejercen
las entidades federativas en ingresos coordi-
nados, en cuanto a las contribuciones fede-
rales que se van a administrar, así como los
estímulos que se reciban.
jurídicos, administrativos, programáticos,
los que, basados en las orientaciones polí-
ticas fundamentales de los gobiernos fede-
ral y locales dan respuesta a las necesidades
más urgentes de las entidades federativas. El
texto de los convenios que el gobierno fede-
ral celebra anualmente con cada uno de los
estados se refiere específicamente a los pro-
yectos particulares de cada uno de ellos.
rativas. Como un mecanismo para fiscali-
zar eficientemente el manejo de los recursos
federales transferidos a las entidades fede-
rativas y municipios, la ASF cuenta con la
146 convenios para impedir la doble imposición
posibilidad de firmar convenios en materia
de fiscalización.
convenios para impedir la doble imposición.
Instrumentos jurídicos que pretenden evitar
la doble tributación en los ámbitos nacional
e internacional, entre dos entidades o dos
o más naciones, en materia de contribucio-
nes. Véase también coordinación fiscal.
coordinación de sector. Dependencia de la ad-
ministración pública central encargada de
coordinar las acciones entre las entidades
paraestatales que forman parte de su sector;
asimismo, actúa como enlace entre sus co-
ordinadas y entre éstas y las dependencias
de orientación y apoyo global.
coordinación de presupuesto y gasto público.
Por lo establecido en el art. 7° de la LFPRH,
las dependencias coordinadoras de sector
orientarán y coordinarán la planeación,
programación, presupuestación, control y
evaluación del gasto público de las entida-
des sujetas a su coordinación.
En el caso de las entidades no coordina-
das, corresponderá a la Secretaría de Finan-
zas orientar y coordinar sus actividades.
coordinación en materia federal de derechos. Es
potestativo, para los estados y el D.F., coordi-
narse en derechos. Al respecto, los arts. 10-A
y 10-B de la LCF señalan:
Artículo 10-A. Las entidades federativas que opten
por coordinarse en derechos, no mantendrán en
vigor derechos estatales o municipales por:
I. Licencias, anuencias previas al otorgamiento de
las mismas, en general concesiones, permisos o
autorizaciones, o bien obligaciones y requisitos
que condicionen el ejercicio de actividades comer-
ciales o industriales y de prestación de servicios.
Asimismo, los que resulten como consecuencia de
permitir o tolerar excepciones a una disposición
administrativa tales como la ampliación de horario,
con excepción de las siguientes:
a) Licencias de construcción.
b) Licencias o permisos para efectuar conexiones a
las redes públicas de agua y alcantarillado.
c) Licencias para fraccionar o lotificar terrenos.
d) Licencias para conducir vehículos.
e) Expedición de placas y tarjeta para la circulación
de vehículos.
f) Licencias, permisos o autorizaciones para el fun-
cionamiento de establecimientos o locales, cuyos
giros sean la enajenación de bebidas alcohólicas o
la prestación de servicios que incluyan el expendio
de dichas bebidas, siempre que se efectúen total o
parcialmente con el público en general.
g) Licencias, permisos o autorizaciones para la colo-
cación de anuncios y carteles o la realización de
publicidad, excepto los que se realicen por medio
de televisión, radio, periódicos y revistas.
II. Registros o cualquier acto relacionado con los mis-
mos, a excepción de los siguientes:
a) Registro Civil.
b) Registro de la Propiedad y del Comercio.
III. Uso de las vías públicas o la tenencia de bienes
sobre las mismas. No se considerarán compren-
didos dentro de lo dispuesto en esta fracción los
derechos de estacionamiento de vehículos, el uso
de la vía pública por comerciantes ambulantes o
con puestos fijos o semifijos, ni por el uso o te-
nencia de anuncios.
IV. Actos de inspección y vigilancia.
Los derechos locales o municipales no podrán
ser diferenciales considerando el tipo de actividad
a que se dedique el contribuyente, excepto tratán-
dose de derechos diferenciales por los conceptos
a los que se refieren los incisos del a) al g) de la
fracción I y la fracción III.
Las certificaciones de documentos así como la
reposición de éstos por extravío o destrucción par-
cial o total, no quedará comprendida dentro de lo
dispuesto en las fracciones I y II de este artículo.
Tampoco quedan comprendidas las concesiones por
el uso o aprovechamiento de bienes pertenecientes
a las Entidades Federativas o a los Municipios.

En ningún caso lo dispuesto en este artículo, se
entenderá que limita la facultad de los Estados y
Municipios para requerir licencias, registros, permi-
sos o autorizaciones, otorgar concesiones y realizar
actos de inspección y vigilancia. Para el ejercicio de
estas facultades no se podrá exigir cobro alguno,
con las salvedades expresamente señaladas en este
artículo.
Para los efectos de coordinación con las Entida-
des, se considerarán derechos, aun cuando tengan
una denominación distinta en la legislación local co-
rrespondiente, las contribuciones que tengan las ca-
racterísticas de derecho conforme al Código Fiscal de
la Federación y la Ley de Ingresos de la Federación.
También se considerarán como derechos para
los efectos de este artículo, las contribuciones u
otros cobros, cualquiera que sea su denominación,
que tengan la característica de derechos de acuerdo
con el Código Fiscal de la Federación, aun cuando
se cobren por concepto de aportaciones, coopera-
ciones, donativos, productos, aprovechamientos o
como garantía de pago por posibles infracciones.
Artículo 10-B. Las Entidades podrán no coordinarse
en derechos sin perjuicio de continuar adheridas al
Sistema Nacional de Coordinación Fiscal.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público
hará la declaratoria de las Entidades que no tienen
establecido o suspendan el cobro de los derechos
a que se refiere el artículo anterior y que, por lo
tanto, están coordinadas en esta materia, la cual
se publicará en el Periódico Oficial de la Entidad y
en el Diario Oficial de la Federación.
Cuando en la legislación de alguna entidad o
municipio se establezcan derechos que contraven-
gan lo dispuesto en el artículo que antecede, la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público hará del
conocimiento de la entidad de que se trate la viola-
ción específica, para que en un plazo de cinco días
manifieste lo que a su derecho convenga. Transcu-
rrido dicho plazo la propia Secretaría, en su caso,
emitirá la declaratoria correspondiente, misma que
se publicará en el Diario Oficial de la Federación y
empezará a regir a partir del día siguiente al de su
coordinación fiscal, antecedentes constitucionales 147
publicación, quedando sin efectos la coordinación
en materia de derechos en esta última fecha. En
el caso de que el Estado esté inconforme con esta
declaratoria, podrá acudir ante la Suprema Corte
de Justicia de la Nación en los términos del artículo
12 de esta Ley.
coordinación fiscal. Colocar, disponer u orde-
nar las cosas metódicamente. Concentración
en el ejercicio de las facultades tributarias
de los diversos niveles de gobierno de un
Estado para lograr la armonía en los orde-
namientos fiscales. Suele estar vinculada
con la estructura federal como forma de
organización del territorio de un estado. En
cuanto al federalismo, acción de ordenar las
facultades tributarias y las relaciones fiscales
entre la Federación y las entidades federati-
vas. Véase figura 2.
coordinación fiscal, antecedentes constitucio-
nales. La Constitución Política de 1917 y la
de 1857 no establecieron una clasificación o
distribución de fuentes tributarias reserva-
das unas a la Federación y otras a los estados.
Simplemente se otorgaron al Congreso de la
Unión facultades para imponer las contribu-
ciones necesarias para cubrir el presupuesto
Coordinación Fiscal
Fondos
Fondo Fondo de
general de Fomento
Participación Municipal
Art.2
Fondo de
Fomento
Municipal
FIGURA 2
148 coordinación fiscal. convenios de colaboración administrativa
de la Federación (fracc. VII del art. 73), que-
dando a los estados la de decretar las contribu-
ciones necesarias para cubrir los presupuestos
locales (art. 124) y los municipales (art. 115).
Originalmente en nuestra Constitución vi-
gente los estados sólo tenían prohibición para
establecer impuestos sobre mercancías que
se importaran o exportaran o que pasaran
en tránsito por territorio nacional (art. 131)
o para utilizar los llamados procedimientos al-
cabalatorios (art. 117, fraccs. IV a VII), o para
emitir estampillas o papel sellado (art. 117,
fracc. III), o finalmente para establecer de-
rechos de tonelaje u otro alguno de puertos
(art. 118, fracc. I). Con posterioridad, prin-
cipalmente a partir de las reformas a la fracc.
XXIX del art. 73, al establecer que el Congreso
era el facultado para imponer contribuciones
sobre ciertas materias, las mismas quedaban
implícitamente sustraídas al poder tributario
de los estados.
Estos principios han sido recogidos por la
jurisprudencia de la SCJN, que ha definido:
La Constitución General no opta por una delimi-
tación de la competencia federal y la estatal para
establecer impuestos, sino que sigue un sistema
complejo, cuyas premisas fundamentales son las
siguientes:
a) Concurrencia contributiva de la Federación y los
Estados en la mayoría de las fuentes de ingreso
(artículos 73, fracción VII y 124);
b) Limitaciones a la facultad impositiva de los Estados
mediante la reserva expresa y concreta de deter-
minadas materias a la Federación (artículos 73,
fracciones X y XXIX y 131, comercio exterior), y
c) Restricciones expresas a la potestad tributaria de
los Estados (artículos 117, fracciones III, estampi-
llas IV, V, VI y VII y 1118).
coordinación fiscal. convenios de colaboración
administrativa, municipios. Tanto en el
Convenio de Colaboración Administrativa
como en algunos de sus anexos se involucra
a los municipios, quienes tienen ciertas obli-
gaciones y, por tanto, algunos incentivos, en
forma directa.
En la cláusula décima del Convenio de
Colaboración Administrativa se señalan fa-
cultades expresas para las autoridades fisca-
les municipales, y son las siguientes:
1. Notificar las multas impuestas por las auto-
ridades administrativas federales no fiscales,
determinar sus correspondientes accesorios
y recaudar unas y otros, incluso a través del
procedimiento administrativo de ejecución,
en el caso de infractores domiciliados en el
municipio de que se trate.
2. Efectuar la devolución de cantidades paga-
das indebidamente.
3. Autorizar el pago de las multas a que se re-
fiere el inc. a), ya sea diferido o en parciali-
dades, con garantía del interés fiscal, en los
términos del CFF.
La recaudación de estas multas será efec-
tuada por el municipio, a través de sus ofici-
nas recaudadoras.
Como incentivo económico para los mu-
nicipios se establece que le corresponde a
los municipios 90% de las multas impues-
tas por las autoridades federales no fiscales,
siempre que éstos realicen la recaudación, y
el 10% restante se divide en 8% para el Esta-
do y el otro 2% para la Federación.
coordinación fiscal, Coplademun. La integración
y el funcionamiento del Comité de Planeación
para el Desarrollo Municipal (Coplademun),
como órgano del Sistema Estatal de Planeación,
es muy importante para la administración de
los recursos de los fondos de aplicación mu-
nicipal, ya que es el espacio de participación
coordinada entre las autoridades municipa-
les, los sectores económicos y los grupos so-
ciales para definir la planeación y ejecución
de políticas y proyectos en materia de salud,

asistencia social, vivienda, educación, cultu-
ra, deporte, seguridad pública, agua potable,
drenaje y alcantarillado, electrificación, trans-
porte público, comercio y empleo, entre otros
aspectos propios de la vida de las comunida-
des municipales.
Es importante mencionar que en algunos
municipios del país, dentro de Coplademun
se han formado subcomités de desarrollo
social que atienden estas funciones.
coordinación fiscal, creación de fondos en don-
de existan puentes de peaje. De acuerdo con
el art. 9º-A de la LCF, la Federación, a través
de la SHCP, y los estados y municipios en
donde existan puentes de peaje operados por
la primera, podrán convenir en crear fondos
cuyos recursos se destinen a la construcción,
mantenimiento, reparación y ampliación de
obras de vialidad en aquellos municipios don-
de se ubiquen dichos puentes o, en su caso,
a la realización de obras de infraestructura o
gasto de inversión, de impacto regional di-
rectamente en la zona donde se encuentre el
cobro del peaje, sin que en ningún caso tales coordinación fiscal en deuda, necesidad de. En
recursos se destinen al gasto corriente.
La aportación a los fondos mencionados se
hará por el estado, por el municipio o, cuan-
do así lo acordaren, por ambos, en 20% del
monto que aporte la Federación, sin que la
aportación de ésta exceda de 25% del mon-
to total de los ingresos brutos que obtenga
por la operación del puente de peaje de que
se trate. La aportación federal se distribuirá
como sigue: municipios 50% y estados 50%.
Para que un municipio donde exista un
puente o varios pueda ser sujeto de parti-
cipación de estos fondos, deberá acreditar
un nivel recaudatorio de al menos 50% más
uno de la recaudación potencial de su im-
puesto predial en el año inmediato anterior
a la firma del convenio. En su defecto, podrá
convenir un acuerdo de mejora recaudatoria
de la hacienda pública local con la Federa-
coordinación fiscal en deuda, necesidad de 149
ción, para aplicar a la creación de estos fon-
dos en el ejercicio fiscal siguiente, siempre
que cumpla con el requisito de recaudación
señalado con anterioridad.
En el caso de que el nivel recaudatorio,
una vez firmado el convenio, se encuentre
por debajo de 50%, la cantidad de recursos
se verá reducida de manera proporcional a la
disminución porcentual del nivel recaudato-
rio. Si en el momento de firmar nuevamente
el convenio el municipio se encuentra en
este supuesto, no será sujeto de refrendo
el convenio citado hasta no cumplir nueva-
mente con el nivel recaudatorio exigido y
hasta el próximo ejercicio fiscal.
El aforo vehicular de los puentes estará
sujeto a las disposiciones aplicables de la Ley
Federal de Transparencia y Acceso a la Informa-
ción Pública Gubernamental.
Lo señalado en el art. 9° de la LCF no será
aplicable cuando se trate de los puentes ad-
ministrados por el fideicomiso número 1936
del Fondo de Apoyo al Rescate Carretero.
México, los objetivos y el carácter de la deuda
del gobierno federal difieren de los corres-
pondientes a los planos estatal y municipal,
ya que para la Federación la deuda funge
como un instrumento de política monetaria
y fiscal, que coadyuva a estabilizar la econo-
mía, regular el nivel de demanda agregada,
el nivel de empleo, la tasa de interés y el nivel
de precios.
Sin embargo, en el ámbito local la deu-
da pública desempeña un papel diferente del
de las funciones macro que corresponden al
gobierno federal, ya que existe la disposición
legal de que los gobiernos estatales y muni-
cipales sólo pueden contraer deuda para fi-
nanciar inversión productiva, a la vez que no
pueden contraer deuda externa o en moneda
extranjera. Para los gobiernos locales la deu-
da pública debe contribuir a proporcionar
150 coordinación fiscal, Fondo de Aportaciones para la Infraestructura...

servicios públicos de acuerdo con las nece- coordinación fiscal, Fondo de Fomento Muni-
sidades particulares de sus comunidades. Es cipal. El Fondo de Fomento Municipal se
decir, el endeudamiento local será útil para integra de uno por ciento de la Recaudación
las haciendas estatales y municipales, si los re- Federal Participable, del cual los municipios
cursos se destinan a proyectos de capital. Esta perciben 100%.
condición reviste una limitación importante Este fondo se distribuirá entre las entida-
para que tales gobiernos amplíen el manejo des federativas, las cuales deberán entregarlo
financiero de sus haciendas. en forma íntegra a sus municipios. En la LCF
De acuerdo con estas consideraciones ge- se señala una fórmula para que dicho fondo
nerales, el Sistema de Coordinación Fiscal in- sea repartido entre los estados, en la cual des-
siste en el impulso de un nuevo federalismo taca la recaudación en el ámbito del estado
hacendario que incorpore mayores facultades del impuesto predial y los derechos de agua,
y responsabilidades en el campo crediticio tanto en el año inmediato anterior como dos
para los gobiernos estatales y municipales en años inmediatos anteriores al ejercicio en que
México. los municipios reciben las participaciones de
este fondo.
coordinación fiscal, Fondo de Aportaciones
para la Infraestructura Social Municipal coordinación fiscal, Fondo General de Parti-
(FAISM). El Fondo de Aportaciones para la cipaciones, constitución de. El Fondo Ge-
Infraestructura Social se divide en dos par- neral de Participaciones se constituye con
tes, una para el estado y otra para los munici- 20% de la recaudación federal participable,
pios. Este fondo constituye desde su creación al que se le adiciona 1% cuando las enti-
hasta la fecha, 87.88% del total del fondo de dades se encuentren coordinadas en dere-
aportaciones para infraestructura social; el chos, adicionándosele también un monto
12.12% restante es destinado a la infraestruc- equivalente a 80% del impuesto recaudado
tura social estatal. En este apartado nos refe- en 1989 por las entidades federativas, por
riremos exclusivamente al fondo municipal. concepto de las Bases Especiales de Tributa-
El art. 32 de la LCF establece que este fon- ción; dicho monto debe ser actualizado, de
do se integra con 2.197% de la recaudación conformidad con el art. 17-A del CFF, desde
federal participable. el sexto mes de 1989 hasta el sexto mes del
El art. 33 de la LCF dispone que dicho fondo ejercicio.
deberá ser destinado exclusivamente al finan-
ciamiento de obras, acciones sociales básicas coordinación fiscal, Fondo General de Partici-
y a inversiones que beneficien directamente a paciones, distribución. El Fondo General
sectores de su población que se encuentren en de Participaciones se distribuye de la mane-
condiciones de rezago social y pobreza extre- ra siguiente: 45.17% en proporción directa
ma, en los rubros siguientes: 1. Agua potable. al número de habitantes, el otro 45.17% se-
2. Alcantarillado. 3. Drenaje y letrinas. 4. Ur- gún la fórmula que se señala en el art. 3° de
banización municipal. 5. Electrificación rural la LCF (destacándose los Impuestos Asigna-
y de colonias pobres. 6. Infraestructura básica bles, ISToUV, ISAN e IEPS, de los dos últimos
de salud. 7. Infraestructura básica educativa. 8. años), y el restante 9.66% en proporción
Mejoramiento de vivienda. 9. Caminos rura- inversa a las participaciones por habitante
les. 10. Infraestructura productiva rural. que tenga cada entidad.
 coordinación fiscal, fondos de aportaciones federales, coordinación...
coordinación fiscal, fondos de, aportaciones fe-
derales. Fondos de Aportaciones Federales.
La LCF establece ocho conceptos de aporta-
ciones, cada uno de ellos con destinos especí-
ficos y, por tanto, con distintas modalidades
de integración y mecanismos de distribución.
Los fondos de aportaciones federales son los
siguientes:
Fondo I: Aportaciones para la Educación Bá-
sica y Normal (FAEB).
Fondo II: Aportaciones para los Servicios de
Salud (FASS).
Fondo III: Aportaciones para la Infraestruc-
tura Social (FAIS).
Fondo IV: Aportaciones para el Fortaleci-
miento de los Municipios y de las Demar-
caciones Territoriales del Distrito Federal
(FORTAMUNDF).
Fondo V: Aportaciones Múltiples (FAM).
Fondo VI: Aportaciones para la Educación
Tecnológica y de Adultos (FAETA).
Fondo VII: Aportaciones para la Seguridad
Pública de los Estados y del Distrito Federal
(FASP).
Fondo VIII: Aportaciones para el Fortaleci-
miento de las Entidades Federativas (FAFEF).
Los fondos constituyen un esfuerzo impor-
tante de descentralización del gasto, aunque
es innegable que queda mucho por hacer.
coordinación fiscal, fondos de aportaciones
federales, control y fiscalización. La LCF
prevé que el control y la supervisión de los
recursos de los fondos de aportaciones fede- coordinación fiscal, fondos de aportaciones fe-
rales está a cargo de la Secretaría de la Fun-
ción Pública, de las autoridades de control y
supervisión interna de los gobiernos estatales
y de las autoridades de los gobiernos muni-
cipales; mientras que la fiscalización de los
mismos es realizada por el Poder Legislativo
Federal y de los estados a través de sus órga-
nos de fiscalización superior respectivos.
151
Por lo que respecta a los municipios,
deben controlar y vigilar el ejercicio de los
recursos de los fondos de aportaciones fe-
derales que les corresponden, desde que los
reciben hasta su erogación total, y deben
incluir en sus cuentas públicas los registros
contables y financieros que reflejen la apli-
cación y los resultados obtenidos.
De acuerdo con la LCF, la fiscalización se
realizará básicamente a través de las cuentas
públicas, aunque en la práctica también se
efectúan auditorías a las obras en proceso o
terminadas, por lo que se llevan a cabo dos
tipos de fiscalización: financiera y de obra.
La primera comprende la revisión de los in-
gresos, tanto los recibidos por los fondos de
aportaciones federales como los rendimien-
tos financieros generados por éstos, así como
las aportaciones de los beneficiarios señala-
dos en el convenio de concertación de la
obra. A su vez, en materia de egresos se hace
una estricta revisión y control de las cuentas
bancarias correspondientes a cada fondo y
que las erogaciones realizadas se encuentren
debidamente sustentadas con las autoriza-
ciones respectivas y con los documentos que
las avalen.
La fiscalización de la obra comprende la
revisión del expediente técnico de la obra y
de la documentación que demuestre su avan-
ce programático, físico y financiero, así como
la inspección física de la obra en el lugar de
su realización para verificar sus características
técnicas y de calidad.
derales, coordinación en el gasto. Uno de
los retos para un nuevo federalismo es rea-
lizar una redistribución de funciones y res-
ponsabilidades, así como de recursos de la
Federación hacia los estados y municipios. Los
avances que se han hecho para conquistar tal
objetivo se centran en la utilización del gasto
público como un instrumento mediante el
152 coordinación fiscal, fondos de aportaciones federales, elementos...
cual es Estado busca influir en la distribución
del ingreso e impulsar un desarrollo regional
equilibrado. Estos esfuerzos han culminado,
hasta la fecha, en una descentralización del
gasto y una desconcentración parcial de la
gestión pública en ámbitos de la política so-
cial, lo cual ocurrió cuando el gobierno cen-
tral delegó responsabilidades y recursos a los
gobiernos estatales y municipales, para que
éstos ejecutasen el gasto en materia de educa-
ción, salud, infraestructura, seguridad públi-
ca y fortalecimiento de las haciendas locales.
A finales de 1997, en el marco de la des-
centralización del gasto federal y el fortaleci-
miento de las haciendas locales, se reformó la
LCF, a la que se adicionó un quinto capítulo,
en el cual se constituyeron fondos de aporta-
ciones en beneficio de las entidades federati-
vas, D.F. y, en su caso, municipios. Los recursos
federales que los integran son independientes
de las participaciones y colaboración admi-
nistrativa, establecidos estos últimos en los
capítulos primero a tercero de dicha ley.
coordinación fiscal, fondos de aportaciones fe-
derales, elementos para el ejercicio. En el
ámbito estrictamente municipal, el ejercicio
de los fondos de aportaciones federales re-
quiere al menos la existencia de los siguien-
tes elementos administrativos, que van a
permitir la planeación, programación, ejer-
cicio y control de esos recursos:
Comité de Planeación del Desarrollo Municipal.
Consejos de Desarrollo Municipal.
Consejo de Desarrollo Municipal.
Comité Comunitario.
Comité de Obra.
Programa Operativo de Obras y Acciones Mu-
nicipales.
Expediente técnico de cada proyecto de obra.
coordinación fiscal, fondos de aportaciones
federales, marco jurídico de los. Entre
los principales instrumentos que forman el
marco jurídico de esos recursos se encuen-
tran los siguientes:
a) Ley de Coordinación Fiscal. Es el principal
instrumento jurídico y establece en el capí-
tulo V, en los arts. del 25 a 46, qué son los
Fondos de Aportaciones Federales, cuál es el
destino de cada uno de ellos, cómo se de-
terminan, cómo se distribuyen, en qué for-
ma se aplican y de qué manera se controla
y fiscaliza su aplicación. En ese sentido, es
importante tomar en cuenta lo dispuesto en
el segundo párrafo del art. 46, que establece:
“Dichas aportaciones serán administradas y
ejercidas por los gobiernos de las Entidades
Federativas y, en su caso, de los Municipios
que las reciban, conforme a sus propias le-
yes. Por tanto, deberán registrarlas como in-
gresos propios destinados específicamente a
los fines establecidos…”
b) Ley Estatal de Coordinación Fiscal. En esta Ley
se prevé el ejercicio de los Fondos de Apor-
taciones Federales que les corresponden al
gobierno estatal y a los municipios, confor-
me a lo dispuesto en el capítulo V de la Ley
de Coordinación Fiscal, y lo refiere al ámbito
de las relaciones de coordinación hacendaria
entre los gobiernos estatales y los municipios
correspondientes.
c) Ley Orgánica Municipal. En este ordenamien-
to jurídico se faculta a los ayuntamientos,
presidentes municipales, tesoreros municipa-
les y a otros órganos y organismos auxiliares
de la administración pública municipal para
desempeñar las funciones de planeación,
programación, ejercicio y vigilancia de los
Fondos de Aportaciones Federales asignados
a los municipios.
En este punto vale la pena mencionar, que
en el estado de Tlaxcala se ha incorporado a
la Ley Orgánica Municipal la creación de tres
figuras de organización social para la admi-
nistración de los recursos del Fondo para la
 coordinación fiscal, Fondos de Aportaciones Federales, naturaleza... 153

Infraestructura Social Municipal, el Comité los recursos que corresponden a cada muni-
Comunitario y el Comité de Obra, que en cipio del Fondo de Aportaciones para la In-
otros estados reciben otra denominación y fraestructura Social Municipal y del Fondo
funcionan como instancias operativas del de Fortalecimiento de los Municipios y de
Comité de Planeación del Desarrollo Munici- las Demarcaciones Territoriales del Distrito
pal (Coplademun), con objeto de establecer Federal.
un marco de facultades y obligaciones para h) Acuerdos de los Ayuntamientos acerca de la
las autoridades municipales y para las comu- Programación, Ejercicio, Control y Evaluación
nidades sociales beneficiarias de las obras y de los Recursos de los Fondos de Aportaciones
acciones que se realizan con esos recursos. Federales. Son los acuerdos que celebran los
d) Ley de Hacienda Municipal. En esta ley se con- ayuntamientos en sesión de cabildo y que de-
sideran las aportaciones federales como un ben quedar asentados en las actas correspon-
concepto de ingresos propios de los muni- dientes, respecto de los lineamientos técnicos
cipios y, por tanto, suponen su registro con- y administrativos que deberán observar las
table y la integración en la cuenta pública dependencias de la administración pública
respectiva. municipal encargadas de la programación,
e) Decreto del Presupuesto de Egresos de la Fede- ejecución y control de las obras y acciones
ración. Este ordenamiento jurídico tiene gran que serán financiadas con esos recursos.
importancia para los municipios ya que con-
tiene los montos aprobados por el Congreso coordinación fiscal, Fondos de Aportaciones
de la Unión para cada uno de los Fondos de Federales, naturaleza y características
Aportaciones Federales y los lineamientos de los. De acuerdo con su origen, las apor-
para su integración, asignación y distribu- taciones federales se caracterizan por ser
ción entre los estados y municipios. recursos de naturaleza federal que son
f) Acuerdo del Poder Ejecutivo Federal acerca de los transferidos hacia los estados y municipios,
Criterios y Fórmulas para la Distribución entre que no tienen una relación directa con la re-
los Estados y Municipios de los Recursos de los caudación federal participable, ya que esos
Fondos de Aportaciones Federales. Este ordena- recursos pueden provenir de la recaudación
miento jurídico establece los criterios, las me- fiscal, de la enajenación de activos, de crédi-
todologías, las fórmulas y los calendarios para tos internos o externos o de cualquier otra
la ministración de los recursos de los diferen- vía de financiamiento, lo que a su vez los
tes fondos que correspondan a los estados y hace diferentes de las participaciones fede-
municipios, y establece además, los criterios rales, que guardan una relación directa con
técnicos y los lineamientos administrativos la recaudación federal participable, es decir,
para la distribución y entrega de los recursos estas últimas sí son recursos de naturaleza
que corresponde ejercer a los gobiernos esta- fiscal.
tales y municipales. Para efectos de su aplicación, los Fondos de
g) Acuerdo del Ejecutivo Estatal acerca de los Cri- Aportaciones Federales se consideran recursos
terios, Metodologías, Fórmulas y Calendario propios de los estados y municipios, que están
para la Ministración de los Recursos de los Fon- sujetos a las leyes, los reglamentos, manuales y
dos de Aportaciones Federales a sus Municipios. demás normatividad aplicable que expidan los
Este ordenamiento establece anualmente propios gobiernos locales, con la única condi-
cuáles serán los montos, criterios técnicos y ción de que sean destinados a los fines para los
calendarios para la distribución y entrega de que fueron creados.
154 coordinación fiscal, fundamento constitucional de los municipios...

Otra característica que tienen los diferen- cia tributaria que ha defi nido la SCJN, en
tes Fondos que reciben los estados y muni- virtud de la facultad genérica que le otorga
cipios se refiere a que dichos recursos no a la Federación al art. 73, fracc. VII, para
serán embargables ni podrán, por ninguna imponer “las contribuciones necesarias
circunstancia, gravarlos, afectarlos en garantía para cubrir el presupuesto”, a la par del
ni destinarlos a otros fines distintos a los que sistema de facultades explícitas e implíci-
están expresamente señalados en los arts. 26, tas entre la Federación y los estados que
29, 33, 37, 40, 42 y 45 de la LCF. estatuye el diverso art. 124 constitucional.
De esta manera y sin ser obviamente los
coordinación fiscal, fundamento constitucio- únicos artículos constitucionales que jus-
nal de los municipios para recibir partici- tifican la necesidad de un Sistema de Co-
paciones. La CPEUM, tanto en el inc. b) de ordinación Fiscal, tenemos cuando menos
la fracc. IV del art. 115, como en el último enunciados los principales dispositivos en
párrafo de la fracc. XXIX-A del art. 73, con- los que podemos encontrar una incipien-
templa el derecho que tienen los munici- te base constitucional para su vinculación,
pios de percibir participaciones federales, mas no es suficiente. La LCF vigente no es
de conformidad con las bases, montos y la única que contiene normas de coordina-
plazos que anualmente determinen las le- ción, ya que también las encontramos en
gislaturas de los estados. las diversas leyes de IVA, IEPS e ISR más re-
cientemente; ellas nos demuestran el hecho
coordinación fiscal, fundamentos constitu- contundente que nos permite afirmar que
cionales. En México hemos desarrolla- no existe base constitucional para la coordi-
do un sistema de coordinación fiscal que nación fiscal, ahora hacendaria, dada la au-
se sustenta fundamentalmente en la LCF sencia de una facultad explícita para legislar
aprobada por el Congreso de la Unión en en materia de coordinación fiscal a favor
1978 y los convenios que la materializan. del Congreso de la Unión, a la altura del
No debemos olvidar que algunos precep- art. 73, donde se catalogan hoy por hoy
tos constitucionales perfi lan acaso la exis- dichas facultades legislativas, contrastando
tencia o la necesidad de una ley como la con los casos en que sí existe la facultad
mencionada: es el caso del propio art. 31, para legislar respecto de la coordinación
fracc. IV, constitucional, que establece la intergubernamental en otras materias, tales
obligación de los mexicanos de contri- como educación, salud, asentamientos hu-
buir para los gastos públicos que realicen manos, medio ambiente, protección civil y
tanto la Federación como el D.F., estados deporte, entre otras.
y municipios en que residan. También es
importante la disposición que establece el coordinación fiscal, las participaciones son in-
art. 73, fracc. XXIX, al garantizar la parti- embargables. Las participaciones que co-
cipación que tendrán estados y municipios rrespondan a las entidades y municipios son
respecto de las contribuciones especiales inembargables; no pueden afectarse a fines
que el artículo invocado estatuye. A su vez, específicos, ni estar sujetas a retención, sal-
la fracc. IV del art. 115 constitucional ga- vo para el pago de obligaciones contraídas
rantiza que los municipios han de percibir por las entidades o municipios, con autori-
“participaciones” federales; y no menos zación de las legislaturas locales e inscritas
importante es el fenómeno de concurren- a petición de dichas entidades ante la SHCP

en el Registro de Obligaciones y Empréstitos
de Entidades y Municipios, a favor de la Fe-
deración, de las instituciones de crédito que
operen en el territorio nacional, así como de
las personas físicas o morales de nacionali-
dad mexicana.
Condición para registrar las obligaciones
de los municipios
Las obligaciones de los municipios se regis-
trarán cuando cuenten con la garantía soli-
daria del Estado, salvo cuando a juicio de la
SHCP tengan suficientes participaciones para
responder a sus compromisos.
Pago de obligaciones garantizadas con la
afectación de participaciones
Las entidades y los municipios efectuarán los
pagos de las obligaciones garantizadas con la
afectación de sus participaciones, de acuerdo
con los mecanismos y sistemas de registro
establecidos en sus leyes estatales de deuda.
En todo caso las entidades federativas debe-
rán contar con un registro único de obliga- coordinación fiscal, municipios, impuestos
ciones y empréstitos, así como publicar en
forma periódica su información con respec-
to a los registros de su deuda.
Participaciones embargables y
compensaciones
No estarán sujetas a lo dispuesto en el pri-
mer párrafo del art. 9° de la LCF, las com-
pensaciones que se requiera efectuar a las
entidades como consecuencia de ajustes en
participaciones o de descuentos originados
del incumplimiento de metas pactadas con
la Federación en materia de administración
de contribuciones. Asimismo, procederán las
compensaciones entre las participaciones
federales e incentivos de las entidades y de
los municipios y las obligaciones que ten-
gan con la Federación, cuando exista acuer-
do entre las partes interesadas o la LCF así lo
autorice.
coordinación fiscal, municipios, impuestos asignables 155
Coordinación para información
de finanzas públicas
El gobierno federal, por medio de la SHCP, y
los gobiernos de las entidades que se hubieren
adherido al Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal podrán celebrar convenios de coordina-
ción en materia de información de finanzas
públicas.
Registro de obligaciones de entidades
y municipios
En el reglamento que expida el Ejecutivo Fe-
deral se señalarán los requisitos para el registro
de las obligaciones de entidades y municipios.
Art. 9° LCF.
Coordinación Fiscal, Ley de. El Sistema Nacional
de Coordinación Fiscal se encuentra regula-
do en la LCF y como parte integral de ésta, en
los convenios de adhesión y de colaboración
administrativa entre el gobierno federal y
cada uno de los gobiernos estatales del país.
asignables. Los municipios tienen derecho
a percibir cuando menos 20% de los llama-
dos impuestos asignables, es decir:
1. El impuesto sobre tenencia y uso de vehí-
culos (IEPS); siempre que las Entidades Fe-
derativas se encuentren adheridas al Sistema
Nacional de Coordinación y hayan celebrado
el Convenio de Colaboración Administrativa,
recibirán 100%, del que deberán participar a
sus municipios cuando menos 20%.
2. El impuesto sobre adquisición de automóvi-
les nuevos (ISAN), cuando las entidades fede-
rativas hayan celebrado con la Federación el
anexo 2 del Convenio de Colaboración Ad-
ministrativa, recibirán 100% de lo recaudado
en dicho territorio, distribuyendo a su vez
cuando menos 20% a sus municipios.
3. El impuesto especial sobre producción y ser-
vicios (IEPS), en que las entidades federativas
156 coordinación fiscal, municipios, participaciones e incentivos

Impuesto sobre tenencia y uso de vehículos 100% para los estados y 20%
Participaciones para los municipios
de algunos
Impuestos
Federales 100% para los estados y 20%
Impuesto sobre adquisición de automóviles nuevos para los municipios

El 20% y el 8% para los estados

Impuesto especial sobre producción y servicios
y 20% para los municipios
FIGURA 3

que se encuentren adheridas al Sistema Na-
cional de Coordinación Fiscal, participarán
de forma directa de la recaudación que se
obtenga. Véase figura 3.
coordinación fiscal, municipios, participacio-
nes e incentivos. Los municipios obtienen
lo siguiente:
20% del Fondo General de Participaciones.
100% del Fondo de Fomento Municipal.
20% del ISTUV, ISAN e IEPS.
coordinación fiscal. recaudación federal parti-
Por incentivos
El convenio de Colaboración Administrativa.
Zona federal marítimo-terrestre (anexo 1).
Registro de pequeños contribuyentes. (anexo
3).
Zonas ribereñas federales (anexo 4).
Importación y exportación de mercancía ex-
tranjera (anexo 11).
coordinación fiscal. recaudación federal par-
ticipable. Se integra de todos los impuestos coordinado. En los términos del art. 80, fracc. III,
federales, incluidos los derechos sobre ex-
tracción de petróleo y de minería; excepto
de la totalidad de las devoluciones de los im-
puestos federales y de los derechos adiciona-
les o extraordinarios sobre la extracción del
petróleo; de los incentivos que se establecen
en los convenios de colaboración administra-
tiva; del ISTUV; del ISAN; del IEPS, en cuanto a
lo recaudado por cerveza, bebidas refrescan-
tes, alcohol, bebidas alcohólicas fermentadas
y bebidas alcohólicas, y por tabacos labrados;
el excedente de 15% que la Federación obten-
ga por aplicar una tasa mayor por el impuesto
sobre loterías, rifas, sorteos y concursos, y la
recaudación correspondiente a los pequeños
contribuyentes que las entidades federativas
incorporen al RFC.
cipable, municipios. Cada uno de los estados
percibirá su parte proporcional del Fondo
General de Participaciones, del cual deberá
repartir a los municipios, cuando menos 20%
de lo que perciban, de conformidad con las
bases y los montos que expida cada una de
las legislaturas, como lo determina el propio
art. 115 constitucional en su fracc. IV, inc. b).
Véase figura 4.
de la LISR y para los efectos de régimen, per-
sona moral que administra y opera activos
fijos o activos fijos y terrenos, relacionados
directamente con la actividad del autotrans-
porte terrestre de carga o de pasajeros y cuyos
integrantes realicen actividades de autotrans-
porte terrestre de carga o pasajeros o com-
 copropietarios con actividad empresarial 157

Fondo general
Recaudación Para los
20% de participaciones 20% (cuando menos)
Federal participable municipios
(para los estados)

FIGURA 4
plementarias a dichas actividades y tengan la certificación omitida u ordenar la com-
activos fijos o activos fijos y terrenos, relacio- pulsa de los documentos exhibidos por las
nados directamente con dichas actividades. partes, con los originales que obren en po-
der de la autoridad.
coordinadoras de sector, D.F. De acuerdo con el Cuando se soliciten copias de docu-
art. 2º, fraccs. IV a VIII, del CFDF, las depen- mentos que no puedan proporcionarse en
dencias que en cada caso se designan para la práctica administrativa normal, las auto-
coordinar un agrupamiento de entidades. ridades podrán solicitar un plazo adicional
para realizar las diligencias extraordinarias
copias certificadas, expedición de. La LFPCA es- que el caso amerite y si al cabo de éstas no
tablece en su art. 45 que a fin de que las se localizan, el magistrado instructor podrá
partes puedan rendir sus pruebas, los fun- considerar que se está en presencia de omi-
cionarios o autoridades tienen obligación de sión por causa justificada.
expedir con toda oportunidad, previo pago
de los derechos correspondientes, las copias copias de documentos, validez probatoria. Las
certificadas de los documentos que les soli- copias o reproducciones de documentos que
citen; si no se cumpliera con esa obligación, deriven de microfilme, disco óptico o de
la parte interesada solicitará al magistrado cualquier otro medio que autorice la SHCP,
instructor que requiera a los omisos. tendrán el mismo valor probatorio que los
Cuando sin causa justificada la autoridad originales, siempre que para su microfilma-
demandada no expida las copias de los do- ción se cumpla con los requisitos que esta-
cumentos ofrecidos por el demandante para blezca el RLAd. Art. 6º, LAd.
probar los hechos imputados a aquélla y
siempre que los documentos solicitados hu- copropietario. Que tiene dominio de un bien
bieran sido identificados con toda precisión conjuntamente con otra u otras personas.
tanto en sus características como en su con-
tenido, se presumirán ciertos los hechos que copropietarios con actividad empresarial. Los
pretenda probar con esos documentos. copropietarios que realicen este tipo de ac-
En los casos en que la autoridad reque- tividades podrán tributar conforme a la sec-
rida no sea parte e incumpla, el magistrado ción III de la LISR, cuando no lleven a cabo
instructor podrá hacer valer como medida otras actividades empresariales y siempre
de apremio la imposición de una multa por que la suma de los ingresos de todos los
el monto equivalente de entre noventa y copropietarios por las actividades empresa-
ciento cincuenta veces el salario mínimo riales que realicen en copropiedad, sin de-
general diario vigente en el D.F., al funcio- ducción alguna, no excedan en el ejercicio
nario omiso. También podrá comisionar inmediato anterior de la cantidad estableci-
al secretario o actuario que deba recabar da en el primer párrafo del art. 137 de la
158 corredor público
misma Ley, y siempre que el ingreso que en
lo individual corresponda a cada copropieta-
rio por dicha copropiedad, sin deducción al-
guna, adicionado de los intereses obtenidos
por el mismo copropietario, en el ejercicio
inmediato anterior, no hubiera excedido del
límite a que se refiere el artículo citado.
corredor público. Persona habilitada para servir
como auxiliar de los comerciantes, ya sea
como fedatario, valuador, perito o interme-
diario. La LFDC establece los requisitos para
ser corredor y especifica sus atribuciones
hacendarias. Es auxiliar de las autoridades,
pues puede realizar avalúos fiscales.
costas e indemnización, TFJFA. En los juicios que
se tramiten ante el Tribunal no habrá lugar
a condenación en costas. Cada parte será
responsable de sus propios gastos y los que
originen las diligencias que promueva. No
obstante, se permite el pago de costas e in-
demnización ante el TFJFA, con base en lo es-
tablecido por el art. 6º de la LFPCA, que por su
importancia se transcribe en forma literal: costeo. Proceso de determinación del costo de las ac-
Artículo 6º. En los juicios que se tramiten ante el
Tribunal no habrá lugar a condenación en costas.
Cada parte será responsable de sus propios gastos
y los que originen las diligencias que promuevan.
Únicamente habrá lugar a condena en costas a
favor de la autoridad demandada, cuando se con-
troviertan resoluciones con propósitos notoriamen-
te dilatorios.
Para los efectos de este artículo, se entenderá
que el actor tiene propósitos notoriamente dilato-
rios cuando al dictarse una sentencia que reconozca
la validez de la resolución impugnada, se beneficia
económicamente por la dilación en el cobro, eje-
cución o cumplimiento, siempre que los conceptos
de impugnación formulados en la demanda sean
notoriamente improcedentes o infundados.
Cuando la ley prevea que las cantidades adeu-
dadas se aumentan con actualización por inflación y
con alguna tasa de interés o de recargos, se entende-
rá que no hay beneficio económico por la dilación.
La autoridad demandada deberá indemnizar al
particular afectado por el importe de los daños y
perjuicios causados, cuando la unidad administra-
tiva de dicho órgano cometa falta grave al dictar
la resolución impugnada y no se allane al contes-
tar la demanda en el concepto de impugnación de
que se trata. Habrá falta grave cuando:
I. Se anule por ausencia de fundamentación o de mo-
tivación, en cuanto al fondo o a la competencia.
II. Sea contraria a una jurisprudencia de la Suprema
Corte de Justicia de la Nación en materia de lega-
lidad. Si la jurisprudencia se publica con posteriori-
dad a la contestación no hay falta grave.
III. Se anule con fundamento en el artículo 51, frac-
ción V de esta Ley.
La condenación en costas o la indemnización
establecidas en los párrafos segundo y tercero de
este artículo se reclamará a través del incidente res-
pectivo, el que se tramitará conforme lo previsto
por el cuarto párrafo del artículo 39 de esta Ley.
tividades, los procesos, productos o servicios.
costeo absorbente. Se integra con aquellas ero-
gaciones directas y los gastos indirectos que
se considere fueron incurridos en el proce-
so productivo. Para hacer la asignación del
costo al producto, se combinan los gastos in-
curridos en forma directa con los gastos de
otros procesos o actividades relacionados con
la producción. Así entendido, los elementos
que constituyen el costo de un artículo con
este sistema serán la materia prima, la mano
de obra y los gastos directos e indirectos de
fabricación, que pueden ser variables o fijos.
costeo directo. Está integrado por la materia pri-
ma consumida, la mano de obra y los gastos
de fábrica, que varían en relación con los
volúmenes producidos.
 costos y gastos directos 159

costo de adquisición. Incluye el precio neto pa- costo identificado. Por las características de cier-
gado por los bienes, con base en el efectivo tos artículos, en algunas empresas es facti-
o su equivalente, más los gastos necesarios ble que se identifiquen específicamente con
para tener el activo en lugar y condiciones su costo de adquisición o producción.
que permitan su funcionamiento, como los
derechos y gastos de importación, fletes, se- costo integral de financiamiento. Resultado de
guros, gastos de instalación, etcétera. los intereses más fluctuaciones cambiarias
más resultado por posición monetaria.
costo de construcción. Costos directos e indirec-
tos incurridos en la construcción como ma- costo neto. Todos los costos menos los de promo-
teriales, mano de obra, costo de planeación e ción de ventas, comercialización y de servicio
ingeniería, gastos de supervisión y adminis- posterior a la venta, regalías, embarque y em-
tración, impuestos y gastos originados por paque, así como de los costos financieros.
préstamos obtenidos específicamente para
este fin que se devenguen durante el periodo costo promedio. Aquel que resulta de dividir el
efectivo de la construcción. importe acumulado de las erogaciones apli-
cables entre el número de artículos adquiri-
costo de producción, gastos generales y margen dos o producidos.
de utilidad, corresponden a, operaciones
comerciales normales. De acuerdo con el costo, seguro y flete (CIF). Abreviatura que pro-
art. 44 del RLCEX, en lo relativo al costo de viene de su significado en inglés: cost, insu-
producción, cuando los materiales y compo- rance and freight.
nentes se compren a proveedores vinculados
en los términos del art. 61 del RLCEX, la Se- costos históricos. El registro de las cuentas de inven-
cretaría de Economía deberá comprobar que tarios por medio de los costos históricos consiste
los precios de estas transacciones son seme- en acumular los elementos del costo incurridos
jantes a los de las operaciones de compra con para la adquisición o producción de artículos.
partes no vinculadas. Si los precios de adqui-
sición de partes vinculadas resultan ser infe- costos predeterminados. Se calculan antes de ini-
riores a los precios de operaciones de compra ciarse la producción de los artículos. De acuer-
con partes no vinculadas, para efecto de los do con la forma en que se determinen, se cla-
cálculos del costo de producción, los prime- sifican en:
ros se reemplazarán por los segundos.
Cuando sólo se hayan efectuado compras a) Costos estimados. Se basan principalmente en la
a proveedores vinculados, los precios de ad- determinación de los costos según la experien-
quisición se compararán contra los precios cia de años anteriores o en estimaciones hechas
a los que los proveedores vinculados hayan por expertos en el ramo.
vendido los mismos materiales y componen- b) Costos estándar. Se basan principalmente en
tes a empresas no vinculadas. Si este segundo investigaciones, especificaciones técnicas de
método no es practicable, los precios de ope- cada producto en particular y la experiencia.
raciones de compra con partes no vinculadas
se obtendrán mediante cualquier otro méto- costos y gastos directos. De acuerdo con el art. 45
do de investigación económica y con base en del RLCEX, fracc. I, los que son específicos al
los hechos de que se tenga conocimiento. producto investigado.
160 costos y gastos fijos
costos y gastos fijos. De acuerdo con el art. 45 del
RLCEX, fracc. III, en los que se incurre inde-
pendientemente de que se produzca o venda.
costos y gastos indirectos. Los que son comu- crédito al salario mensual. Derogado a partir
nes a diversos productos de la empresa ex-
portadora, incluido el investigado. Art. 45,
fracc. II, RLCEX.
costos y gastos variables. De acuerdo con la
fracc. IV del art. 45 del RLCEX, los que resul-
tan de la producción y venta.
cotejo. Comparación que se formula en relación
con los documentos exhibidos en juicio, en
copia uno de ellos y el otro que se encuentra
en autos en original.
Confrontar dos o más objetos a fin de iden- crédito de preferencia. Las controversias que sur-
tificar su común procedencia, en su caso. En
grafoscopia, confrontación de escritos para esta-
blecer si proceden del mismo origen gráfico. En
balística, confrontación de proyectiles o cascos a
fin de identificar el arma de fuego involucrada.
crédito asemejado. Conforme al art. 92, fracc. V,
párrafo tercero de la LISR, tendrá el tratamien-
to de créditos respaldados el conjunto de ope-
raciones financieras derivadas de deuda o de
aquellas a que se refiere el art. 23 de la LISR, ce-
lebradas por dos o más partes relacionadas con
un mismo intermediario financiero, donde las
operaciones de una de las partes da origen a
las otras, con el propósito primordial de trans-
ferir un monto definido de recursos de una
parte relacionada a la otra. También tendrán crédito fiscal. Lo que se debe a una persona y, des-
este tratamiento las operaciones de descuento
de títulos de deuda que se liquiden en efectivo
o en bienes, que de cualquier forma se ubi-
quen en los supuestos previstos en el segundo
párrafo de la fracc. V del art. 92 de la LISR.
crédito al salario anual. Conforme al art. 116 de
la LISR, las personas obligadas a efectuar re-
tenciones en los términos del art. 113 de la
ley calcularán el impuesto anual de cada per-
sona que le hubiere prestado servicios perso-
nales subordinados.
del 2008. Conforme a lo que se establecía
en el art. 115 de la LISR, las personas que
hagan pagos que sean ingresos para el con-
tribuyente de los mencionados en el primer
párrafo o la fracc. I del art. 110 de la LISR,
salvo en el caso señalado en el cuarto pá-
rrafo del art. 113 de la LISR, calcularán el
impuesto en los términos de este último
artículo aplicando el crédito al salario men-
sual que resulte conforme al procedimiento
dispuesto en el propio art. 115.
jan entre el fisco federal y los fiscos locales
relativas al derecho de preferencia para reci-
bir el pago de créditos fiscales las resolverán
los tribunales judiciales de la Federación, to-
mando en cuenta las garantías constituidas y
conforme a las reglas siguientes:
I. La preferencia corresponderá al fisco que
tenga a su favor créditos por impuestos so-
bre la propiedad raíz, cuando se trate de los
frutos de los bienes inmuebles o del pro-
ducto de la venta de éstos.
II. En los demás casos, la preferencia corres-
ponde al fisco que tenga el carácter de pri-
mer embargante. Art. 147, CFF.
de que algo se adeuda a una Tesorería, crédito
a favor de la misma que tiene derecho a co-
brar. Obligación tributaria en sentido estric-
to, determinada en cantidad líquida.
El CFF no define qué se entiende por cré-
dito fiscal, sino únicamente en su art. 4º enu-
mera que son créditos fiscales las cantidades
que tiene derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados, que provengan

de contribuciones, aprovechamientos o de
sus accesorios, incluidos los derivados de res-
ponsabilidades que el Estado tenga derecho a
exigir a sus servidores públicos o de los par-
ticulares, así como aquellos a los que las leyes
les den ese carácter y el Estado tenga derecho crédito público. Empréstito referido a la hacien-
a percibir por cuenta ajena.
crédito fiscal controvertido, D.F. Conforme al
art. 67 del CFDF, en los casos en que el cré-
dito fiscal esté controvertido, la autoridad
fiscal, previa autorización de la Secretaría
de Finanzas, podrá modificar dicho crédito,
conviniendo con el contribuyente la forma
de efectuar el pago del adeudo fiscal.
crédito fiscal, disminución, D.F. Conforme al
art. 128 del CFDF, si se trata de créditos fis- crédito respaldado. El art. 92, fracc. V, párrafos
cales determinados por las autoridades fisca-
les, el Secretario de Finanzas o el Procurador
Fiscal del D.F. deberán disminuir el monto
del crédito fiscal, cuando medie petición del
contribuyente y opere indistintamente algu-
no de los supuestos siguientes:
I. El adeudo fiscal sea exorbitante, ruinoso,
confiscatorio o excesivo.
II. El crédito fiscal derive por causas no impu-
tables directamente al contribuyente.
III. El contribuyente haya presentado dictamen
de cumplimiento de obligaciones fiscales.
IV. El crédito fiscal se haya incrementado por
muerte del sujeto pasivo de la relación jurí-
dica tributaria, o bien, por errores o dilación
de las autoridades fiscales.
V. El pago del crédito fiscal implique la regu-
larización de la propiedad inmobiliaria del
contribuyente.
VI. El contribuyente realice actividades de bene-
ficio social y no tenga derecho a alguna re-
ducción de las contempladas en el CFDF.
Lo previsto no constituye instancia, ni in-
terrumpe ni suspende los plazos para que los
crédito respaldado 161
particulares puedan interponer los medios
de defensa. Las resoluciones que se emitan
por la autoridad fiscal no podrán ser impug-
nadas por los contribuyentes.
da pública, aplicable a ciertas operaciones de
préstamos que se hacen al Estado. Relación
bilateral entre dos sujetos, acreditante y acre-
ditado, que adopta la forma o estructura si-
milar al mutuo, regulado por el CCDF y que,
de acuerdo con la naturaleza del crédito, tam-
bién puede constituirse mediante un contra-
to mercantil, como sucede con los créditos
refaccionarios o de avío, que se documentan
usualmente por medio de un pagaré.
primero y segundo de la LISR, establece que
cuando se trata de intereses que se deriven
de créditos otorgados a personas morales o a
establecimientos permanentes en el país de
residentes en el extranjero, por personas re-
sidentes en México o en el extranjero, que sean
partes relacionadas de la persona que paga
el crédito, los contribuyentes considerarán,
para efectos de la LISR, que los intereses deri-
vados de esos créditos tendrán el tratamien-
to fiscal de dividendos cuando los intereses
provengan de créditos respaldados, incluso
cuando se otorguen a través de una institu-
ción financiera residente en el país o en el
extranjero.
Para los efectos de esa fracción, se consi-
deran créditos respaldados las operaciones
por medio de las cuales una persona le pro-
porciona directa o indirectamente efectivo,
bienes o servicios a otra persona, quien a
su vez le proporciona efectivo, bienes o
servicios a la persona mencionada en pri-
mer lugar o a una parte relacionada de ésta.
También se consideran créditos respaldados
aquellas operaciones en las que una persona
otorga un financiamiento y el crédito está
162 créditos

garantizado por efectivo o depósito de efec- dichas cuentas a la fecha en que se pague el
tivo, acciones o instrumentos de deuda de reembolso, sin considerar éste, entre el total
cualquier clase de una parte relacionada o de acciones de la misma persona existentes a
del mismo acreditado, en la medida en que la misma fecha, incluidas las correspondien-
esté garantizado de esta forma. tes a la reinversión o a la capitalización de
No se considerarán créditos respalda- utilidades, o de cualquier otro concepto que
dos las operaciones en las que se otorgue integre el capital contable de la misma.
financiamiento a una persona y el crédito
esté garantizado por acciones o instrumen- cuenta de utilidad fiscal neta. Las personas mora-
tos de deuda de cualquier clase, propiedad les llevarán una cuenta de utilidad fiscal neta
del acreditado o de partes relacionadas de de cada ejercicio, así como con los dividen-
éste que sean residentes en México, cuando dos o utilidades percibidos de otras personas
el acreditante no pueda disponer legalmen- morales residentes en México y con los in-
te de aquellos, salvo en el caso en el que el gresos, dividendos o utilidades percibidos de
acreditado incumpla con cualesquiera de las inversiones en territorios con regímenes fis-
obligaciones pactadas en el contrato del cré- cales preferentes en los términos del décimo
dito respectivo. párrafo del art. 213 de la LISR, y se disminui-
rá con el importe de los dividendos o utili-
créditos. Según lo establece el art. 47 de la LISR, dades pagados, con las utilidades distribuidas
derechos que tiene una persona acreedora a a que se refiere el art. 89 de la LISR, cuando
recibir de otra deudora una cantidad en nu- en ambos casos provengan del saldo de di-
merario, entre otros: los derechos de crédito cha cuenta. Para los efectos de este párrafo,
que adquieran las empresas de factoraje finan- no se incluyen los dividendos o utilidades en
ciero, las inversiones en acciones de socieda- acciones o los reinvertidos en la suscripción
des de inversión en instrumentos de deuda y y aumento de capital de la misma persona
las operaciones financieras derivadas que se que lo distribuye, dentro de los treinta días
señalan en la fracc. IX del art. 22 de la LISR. naturales siguientes a su distribución. Para
determinar la utilidad fiscal neta a que se re-
cuenta. Registro formal de un tipo particular de fiere este párrafo, se deberá disminuir, en su
transacción, expresado en dinero u otra unidad caso, el monto que resulte en los términos de
de medida y que se lleva en el libro mayor. la fracc. II del art. 11 de la LISR.
El saldo de la cuenta que se tenga al últi-
cuenta adicional. Cantidad que resulta de multipli- mo día de cada ejercicio, sin incluir la utili-
car el impuesto por un factor determinado. dad fiscal neta del mismo, se actualizará por
el periodo comprendido desde el mes en
cuenta catastral. Identificación de un predio que se efectuó la última actualización hasta
para efectos de control, que consta de re- el último mes del ejercicio de que se trate.
gión, manzana, lote y condominio. Cuando se distribuyan o se perciban divi-
dendos o utilidades con posterioridad a la
Cuenta de capital de aportación por acción actualización prevista en este párrafo, el sal-
(Cuca). Para determinar el monto del saldo do de la cuenta que se tenga a la fecha de la
de la cuenta de capital de aportación por ac- distribución o de percepción, se actualizará
ción y el monto de la cuenta de utilidad fis- por el periodo comprendido desde el mes
cal neta por acción, se dividirán los saldos de en el que se efectuó la última actualización
 cuota compensatoria definitiva, garantía de pago 163

hasta el mes en el que se distribuyan o se cuenta pública. Informe que contiene el examen
perciban los dividendos o utilidades. de los ingresos y los egresos del Estado y
Para los efectos de lo dispuesto en el art. que, mediante argumentos razonados de la
88 de la LISR, se considera utilidad fiscal neta actuación del gobierno, justifica ante el Po-
del ejercicio la cantidad que se obtenga de res- der Legislativo los gastos públicos erogados
tar al resultado fiscal del ejercicio, el impues- en cumplimiento de los programas autori-
to sobre la renta pagado en los términos del zados en el presupuesto.
art. 10 de la LISR, y el importe de las partidas
no deducibles para efectos de dicho impues- cuenta pública, estructura de la. La cuenta pú-
to, excepto las señaladas en las fraccs. VIII y blica se integra con los estados financieros y
IX del art. 32 de la LISR y la participación de reportes contables relativos a las operaciones
los trabajadores en las utilidades de las em- realizadas por la administración pública en
presas a que se refiere la fracc. I del art. 10 cumplimiento de sus programas de trabajo
de la misma. anuales. Consta de una presentación intro-
ductoria, una sección financiera y una sección
Cuenta por Liquidar Certificada (CLC). Docu- contable. En materia financiera expone la si-
mento comprobatorio único utilizado por tuación económica del país y despliega los re-
el gobierno federal para liquidar adeudos. sultados generales de las finanzas públicas; en
Conforme al art.75 del RLFPRH, el pago del materia contable, entera tanto de los estados
importe total consignado en las cuentas por financieros como de los estados económicos y
liquidar certificadas que se hayan registrado presupuestarios básicos, en ambos casos con-
satisfactoriamente en el sistema de admi- solidados. La cuenta pública contiene, ade-
nistración financiera federal se realizará por más, un apéndice estadístico que proporciona
la Tesorería mediante abono a las cuentas datos sobre los resultados, los presupuestos,
bancarias de los beneficiarios, siempre que los ingresos y gastos presupuestarios, la deuda
se cuente con el registro previo de éstas en pública y la clasificación funcional del gasto.
el catálogo de beneficiarios y cuentas ban-
carias a que se refiere el art. 74 del RLFPRH. cuenta pública, información y formulación,
La Tesorería programará y gestionará el D.F. Sobre la materia el CFDF, en sus arts. 554
pago de las cuentas por liquidar certificadas a 571, señala la mecánica relativa a la infor-
cuando las dependencias cumplan los requi- mación y formulación de la cuenta pública y
sitos que ésta establezca. Las cuentas por li- qué órganos están obligados a ello.
quidar certificadas que regularicen el registro
presupuestario de operaciones devengadas y cuenta pública, revisión de. Tiene por objeto co-
pagadas al 31 de diciembre de cada ejercicio, nocer los resultados de la gestión financiera,
referidas al pago de compromisos de la deu- comprobar si se ajustó a los criterios señala-
da pública que conforme a las disposiciones dos por el presupuesto y el cumplimiento de
generales procedan, así como para la minis- los objetivos contenidos en los programas.
tración de recursos a las entidades federativas
derivadas de las participaciones de ingresos cuentadantes. Los que otorgan la cuenta compro-
federales, se podrán presentar hasta el 28 de bada con cargo al presupuesto de egresos.
febrero del próximo ejercicio, y ante la Teso-
rería para su registro a más tardar el último cuota compensatoria definitiva, garantía de
día hábil de marzo. pago. De acuerdo con el art. 102 del RLCEX,
164 cuota de derrama

el interesado tendrá la opción de garantizar el aumenta la base a la cual se aplica. Existen dos
pago de la cuota compensatoria definitiva clases de progresividad: directa e indirecta.
para el caso de que la resolución de la re- Hay progresividad directa cuando el por-
visión confirme o modifique la cuota. La centaje de la cuota aumenta a medida que se
garantía se constituirá en la forma y los tér- incrementa el valor de la base.
minos previstos en el CFF y su Reglamento. La progresividad es indirecta cuando la
cuota resulta proporcional y crece la por-
cuota de derrama. Para fijarla, se toma en cuen- ción gravable del objeto del impuesto.
ta la cantidad que pretende obtenerse como
rendimiento del impuesto, después se distri- cuota progresiva inversa o al revés. Llamada
buye entre los sujetos, considerando la base también regresiva: cuanto mayor sea la base,
imponible, y con estos datos se calcula la menor será el porcentaje. Este tipo de cuota
cuota que corresponde a cada unidad fiscal. era la que tenía el impuesto sobre empresas
mercantiles e industriales del D.F.
cuota degresiva. Aquella en la que se señala deter-
minada cuota para cierta base de impuesto, cuota proporcional. La que se determina me-
sobre la que se pretende ejercer el máximo diante un porcentaje fijo, cualquiera que sea
de gravamen, que es proporcional a partir de el valor de la base; por ejemplo, los diversos
ella para arriba. porcentajes que fija el IVA.

cuota del impuesto. Cantidad en dinero o en cuota regresiva. La que se expresa mediante un
especie que se percibe por unidad tributa- porcentaje máximo, que disminuye a medi-
ria, que se llama tipo de gravamen cuando se da que aumenta la base a que se aplica.
expresa en forma de porcentaje. Las cuotas
de los impuestos pueden ser de derrama o cuotas al Seguro Social. Las cuotas al Seguro So-
contingencia, fija, proporcional, progresiva, cial a cargo de los trabajadores y absorbidas
degresiva y regresiva, o progresiva inversa por el patrón serán deducibles para éste.
o al revés.
cuotas, bases gravables, tipos de cambio, res-
cuota fija. La que se determina mediante una tricciones, etc., aplicables. De acuerdo con
cantidad exacta de pesos por pagar por cada el art. 56 de la LAd, las cuotas, bases gra-
unidad tributaria; por ejemplo, por cada me- vables, tipos de cambio de moneda, cuotas
tro de manta exportada se paga una cuota compensatorias, demás regulaciones y res-
fija de impuesto de cinco pesos. tricciones no arancelarias, precios estimados
Existe una cuota fija cuando en la ley fis- y prohibiciones aplicables serán los que rijan
cal se señala la cantidad exacta que debe pa- en las fechas siguientes:
garse por unidad fiscal, por ejemplo:
I. En importación temporal o definitiva, depó-
$1.50 por tonelada de sal. sito fiscal y elaboración, transformación o
$3.60 por tonelada de carbón. reparación en recinto fiscalizado:
$1.40 por litro de alcohol. a) La de fondeo, y cuando éste no se realice, la de
amarre o atraque de la embarcación que trans-
cuota progresiva. La que se expresa mediante un porte las mercancías al puerto al que vengan
porcentaje variable que crece a medida que destinadas.
 cuotas compensatorias, aclaración de la resolución que las impone
b) En la que las mercancías crucen la línea divi-
soria internacional.
c) La de arribo de la aeronave que las transpor-
te, al primer aeropuerto nacional.
d) En vía postal, en las señaladas en los incisos an-
teriores, según que las mercancías hayan entra-
do al país por los litorales, fronteras o por aire. cuotas compensatorias a las importaciones pro-
e) En la que las mercancías pasen a ser propiedad
del fisco federal, en los casos de abandono.
Cuando el SAT autorice instalaciones es-
peciales para hacer operaciones adicionales
al manejo, almacenaje y custodia de mercan-
cías de comercio exterior en recintos fiscali-
zados, la fecha a que se refiere esta fracción
aquella será en la que las mercancías se pre-
senten ante las autoridades aduaneras para
su despacho, excepto cuando se trate de las
regulaciones y restricciones no arancelarias cuotas compensatorias, aclaración de la resolu-
expedidas en materia de sanidad animal y
vegetal, salud pública, medio ambiente y se-
guridad nacional, en cuyo caso serán aplica-
bles las que rijan en la fecha que corresponda
conforme a los incisos anteriores.
II. En exportación, la de presentación de las
mercancías ante las autoridades aduaneras.
III. En la que las mercancías entren o salgan del
país por medio de tuberías o cables, o en la
que se practique la lectura de los medidores
si éstos no cuentan con indicador de fecha.
IV. En los casos de infracción:
a) En la de comisión de la infracción.
b) En la del embargo precautorio de las mer-
cancías, cuando no pueda determinarse la
de comisión.
c) En la que sea descubierta, cuando las mer-
cancías no sean embargadas precautoriamen-
te ni se pueda determinar la de comisión.
cuotas compensatorias. Las que tienen que pagar
las personas físicas o morales que importen
mercancías en condiciones de prácticas des-
leales de comercio internacional.
De acuerdo con el art. 62 de la LCEX, corres-
ponde a la Secretaría de Economía determinar
165
las cuotas compensatorias, las cuales serán
equivalentes, en el caso de subvenciones, al
monto del beneficio, y en el caso de discrimi-
nación de precios, a la diferencia entre el valor
normal y el precio de exportación.
cedentes de exportadores extranjeros, apli-
cación de las. Según lo establece el art. 89 del
RLCEX, las cuotas compensatorias aplicadas a
las importaciones procedentes de exportadores
extranjeros que, habiéndoseles otorgado opor-
tunidad de defensa, no hayan participado en la
investigación, se fijarán conforme los márge-
nes de discriminación de precios de que tenga
conocimiento la Secretaría de Economía.
ción que las impone. Conforme al art. 93 del
RLCEX, las partes interesadas podrán solici-
tar a la Secretaría de Economía, en cualquier
tiempo, que aclare o precise determinado
aspecto o aspectos de las resoluciones por
las que se impongan cuotas compensatorias
definitivas, de conformidad con los requisi-
tos y procedimientos siguientes:
I. La solicitud deberá presentarse por escrito,
ante la unidad administrativa competente de
la Secretaría de Economía, por el particular
interesado o por quien actúe en su nombre
y representación, acompañando los docu-
mentos que lo acrediten. En la solicitud se
indicará con precisión y claridad:
A. Las razones que sustenten la petición;
B. La resolución de que se trate y la descripción
del aspecto o aspectos que solicita que se
aclare o precise, y
C. Los demás datos que permitan a la autoridad
resolver la petición.
II. Recibida la solicitud, la Secretaría de Econo-
mía dará respuesta al interesado en un plazo
de ciento treinta días contados a partir del día
siguiente al de la presentación de la solicitud.
166 cuotas compensatorias, cobro de
III. La Secretaría de Economía podrá requerir al
particular interesado la información, datos o
cualquier documento que estime necesario
para la solución de la cuestión planteada.
La respuesta a la solicitud a que se refiere
el art. 93 del RLCEX se publicará en el DOF y
notificará a las partes interesadas.
cuotas compensatorias, cobro de. La SHCP pro-
cederá al cobro de las cuotas compensatorias
provisionales y definitivas. Dicha dependencia
podrá aceptar las garantías constituidas
conforme al CFF, cuando se trata de cuotas cuotas compensatorias, LCEX. De acuerdo con el
compensatorias provisionales.
Si en la resolución final se confirma la cuo-
ta compensatoria provisional, se requerirá el
pago de dicha cuota o, en su defecto, se harán
efectivas las garantías que se hubieren otorga-
do. Si en dicha resolución se modificó o revocó
la cuota, se procederá a cancelar o modificar
tales garantías o, en su caso, a devolver, con los
intereses correspondientes, las cantidades que
se hubieren enterado por dicho concepto o la
diferencia respectiva.
cuotas compensatorias definitivas, revisión de.
Conforme con el art. 99 del RLCEX, en los
términos del art. 68 de la LAd, la Secretaría
de Economía revisará las cuotas compensa-
torias definitivas con motivo de un cambio
de las circunstancias por las que se determi-
nó la existencia de discriminación de pre-
cios o, en su caso, de la subvención.
En el procedimiento de revisión de cuotas
compensatorias definitivas se observarán las
disposiciones sustantivas y de procedimiento
previstas en la LCEX y en el RLCEX, las relativas
al inicio de los procedimientos, resolución
preliminar, resolución final, audiencia con-
ciliatoria, cuotas compensatorias, compro-
misos de exportadores y gobiernos, pruebas,
alegatos, audiencias públicas, reuniones téc-
nicas de información, notificaciones, verifi-
caciones y otras disposiciones comunes a los
procedimientos.
cuotas compensatorias, eliminación de. El art. 109
del RLCEX establece que la Secretaría de Eco-
nomía procederá a declarar la eliminación
de las cuotas compensatorias definitivas en
los supuestos a que se refiere el art. 70 de la
LCEX, siempre que notifique a las partes in-
teresadas de que tenga conocimiento que ha
transcurrido el plazo de ley. La declaratoria
se publicará en el DOF.
art. 3º de la LCEX, fracc. III, aquellas que se
aplican a las mercancías importadas en con-
diciones de discriminación de precios o de
subvención en su país de origen.
Corresponde a la Secretaría de Economía
determinar las cuotas compensatorias, las
cuales serán equivalentes, en el caso de dis-
criminación de precios, a la diferencia entre
el valor normal y el precio de exportación;
y en el caso de subvenciones, al monto del
beneficio.
Las cuotas compensatorias podrán ser me-
nores al margen de discriminación de precios
o al monto de la subvención siempre que sean
suficientes para desalentar la importación de
mercancías en condiciones de prácticas des-
leales de comercio internacional.
La Secretaría de Economía calculará márge-
nes individuales de discriminación de precios
o de subvenciones para aquellas productoras
extranjeras que aporten la información sufi-
ciente para ello; dichos márgenes individua-
les servirán de base para la determinación de
cuotas compensatorias específicas.
Las cuotas compensatorias serán conside-
radas como aprovechamiento en términos
del art. 3° del CFF.
La SE determinará una cuota compensato-
ria con base en el margen de discriminación
de precios o de subvenciones más alto obte-

nido con base en los hechos de que se tenga cuotas compensatorias provisionales o defini-
conocimiento, en los casos siguientes:
I. Cuando los productores no comparezcan en
la investigación;
II. Cuando los productores no presenten la in-
formación requerida en tiempo y forma, en-
torpezcan significativamente la investigación,
o presenten información o pruebas incom-
pletas, incorrectas o que no provengan de sus
registros contables, lo cual no permita la de-
terminación de un margen individual de dis-
criminación de precios o de subvenciones, o
III. Cuando los productores no hayan realizado
exportaciones del producto objeto de inves-
tigación durante el periodo investigado.
Se entenderá por los hechos de que se
tenga conocimiento, los acreditados me-
diante las pruebas y los datos aportados en
tiempo y forma por las partes interesadas,
sus coadyuvantes, así como por la informa-
ción obtenida por la autoridad investigadora.
Arts. 62, 63 y 64, LCEX.
cuotas compensatorias pagadas en exceso, reem-
bolso. Conforme al art. 107 del RLCEX, si de
la revisión resulta que los importadores invo-
lucrados pagaron a la autoridad aduanera en
el periodo objeto de revisión cuotas compen-
satorias en exceso de aquellas que conforme a
dicha resolución debieron haber cubierto, el
interesado podrá pedir el reembolso íntegro
de la diferencia a su favor, con los intereses
respectivos.
Si del resultado de la revisión la Secretaría de resolución sólo procederá el juicio de nulidad
Economía advierte que los importadores invo-
lucrados pagaron en el periodo de revisión una
cuota compensatoria menor a la que resulte de cuotas compensatorias, sustitución de. Si en
dicha revisión, la Secretaría de Economía con-
firmará la aplicación de la cuota menor.
Los intereses a que se refiere el art. 107
del RLCEX se calcularán conforme a las dis-
posiciones fiscales aplicables.
cuotas compensatorias, sustitución de 167
tivas, caso en el que no se aplicarán las.
Conforme al art. 95 del RLCEX, en el caso a
que se refiere el art. 44 de la LCEX, las cuotas
compensatorias provisionales o definitivas
no se aplicarán a los importadores que de-
muestren a la Secretaría de Economía que las
mercancías sujetas a estas medidas se des-
tinan a un mercado establecido fuera de la
zona o región de que se trate. En este caso,
los importadores interesados podrán optar
por pagar la cuota compensatoria o garanti-
zar su pago conforme lo previsto en el CFF.
Presentada la solicitud y las pruebas que
acrediten los hechos descritos en el párrafo
anterior, la Secretaría de Economía resolverá
lo conducente dentro de los ciento treinta días
hábiles contados a partir de la recepción de la
solicitud. En este plazo, la Secretaría de Econo-
mía podrá ordenar cualquier diligencia inves-
tigatoria a efecto de cerciorarse de la veracidad
de las afirmaciones de los importadores. Si en
la resolución correspondiente la Secretaría de
Economía confirma la cuota compensatoria
definitiva, se harán efectivas las garantías que
se hubieran otorgado. Si en esa resolución se
revocó la cuota compensatoria a favor del im-
portador interesado, se procederá a cancelar
las garantías o, en su caso, a devolver, con los
intereses correspondientes, las cantidades que
se hubieren pagado. Los intereses se calcularán
conforme lo dispuesto en el último párrafo del
art. 94 del RLCEX. La resolución de la Secretaría
de Economía se publicará en el DOF y se noti-
ficará personalmente al interesado. Contra esta
ante el Tribunal Fiscal de la Federación.
la revisión resultan márgenes de discrimi-
nación de precios diferentes de los deter-
minados en la investigación que dio lugar
a las cuotas compensatorias definitivas, las
nuevas cuotas compensatorias que se fijen
168 cupo

sustituirán a las anteriores. Estas cuotas com- En todo caso, la asignación de los cupos
pensatorias tendrán el carácter de definitivas entre importadores o exportadores se hará
y podrán revisarse en los términos de la LCEX conforme a procedimientos administrativos
y del RLCEX. Art. 106, RLCEX. que no constituyan, por sí mismos, un obs-
táculo al comercio. Arts. 23 y 24, LCEX.
cupo. Se entiende por cupo de exportación o im-
portación el monto de una mercancía que cupo, asignación directa. Cuando se trata de asig-
podrá ser exportado o importado, ya sea nación directa, una vez transcurrido el pla-
máximo o dentro de un arancel-cupo. La zo a que se refiere la fracc. II del art. 33 del
administración de los cupos se podrá hacer RLCEX, el interesado deberá presentarse ante
por medio de permisos previos. la Secretaría de Economía dentro de los vein-
La Secretaría de Economía especificará y te días siguientes para conocer la decisión y
publicará en el DOF la cantidad, el volumen reclamar su derecho. En el caso de la parte
o valor total del cupo, los requisitos para la final del art. 31 del RLCEX, la autoridad adua-
presentación de solicitudes, la vigencia del nera competente expedirá y entregará el cer-
permiso correspondiente y el procedimiento tificado en el momento de la asignación de
para su asignación entre los exportadores o los cupos.
importadores interesados. La determinación,
las modificaciones y los procedimientos de cupo, asignación, procedimientos distintos de
asignación de los cupos deberán someterse la licitación pública. Cuando la Secretaría
previamente a la opinión de la Comisión de de Economía lo juzgue necesario, en los tér-
Comercio Exterior. minos del segundo párrafo del art. 24 de la
Para la determinación del volumen o va- LCEX, podrá asignar un cupo a la exporta-
lor de los cupos, la Secretaría de Economía ción o importación por medio de procedi-
tomará en cuenta las condiciones de abasto mientos distintos de la licitación pública.
y la oferta nacional del producto sujeto a cu- En los casos en que los cupos se asignen
pos, escuchando la opinión de los integran- de manera directa o en el orden en que los
tes de la cadena productiva. importadores lleguen a la aduana, la Secre-
Los cupos se asignarán por medio de taría de Economía podrá establecer topes
licitación pública, para lo cual se expedirá individuales máximos de valor, cantidad o
convocatoria con el fin de que cualquier volumen para determinada mercancía de
persona física o moral presente proposi- exportación o importación. Art. 31, RLCEX.
ciones para adquirir parte o la totalidad del
cupo asignado a determinada mercancía de cupo certificado expedido una vez realizado
exportación o importación. el acto de adjudicación. Una vez realiza-
Sin embargo, la SE podrá optar, de ma- do el acto de adjudicación, la Secretaría de
nera fundada y razonada, por otros proce- Economía expedirá el certificado corres-
dimientos de asignación que promuevan la pondiente al beneficiario de un cupo. En el
competitividad de las cadenas productivas y certificado se especificará, entre otros, los
garanticen un acceso adecuado a nuevos so- datos siguientes: el régimen, ya sea de ex-
licitantes. Asimismo, los procedimientos de portación o importación; el nombre del be-
asignación de cupos se podrán determinar neficiario; la descripción del cupo; el monto
en tratados o convenios internacionales de que ampara el certificado y su periodo de
los que México sea parte. vigencia. Art. 32,RLCEX .

cupo, convocatoria de licitación, datos que con-
tendrá la. La convocatoria contendrá, como
mínimo, los datos siguientes:
I. La descripción del cupo y su monto y, en su
caso, el monto máximo que cada interesado
podrá obtener.
II. El lugar, fecha y horario en que se proporcio-
narán las bases de la licitación y su costo.
III. El lugar, fecha y hora para la celebración del
acto de apertura de posturas y de su adjudi-
cación. Art. 28, RLCEX.
cupos de importación o exportación. Capacidad
permitida tanto al régimen de importación
como de exportación en cuanto a cantidad
y tiempo.
cupos, entrada en vigor de las resoluciones a
través de las cuales se establezcan. Dichas
resoluciones entrarán en vigor veinte días
después de su publicación en el DOF y de-
ben contener los datos siguientes:
I. El producto sujeto al cupo de que se trate.
II. La cantidad, volumen o valor del cupo.
III. El periodo de vigencia del cupo y, en su
caso, del permiso correspondiente.
IV. El procedimiento de asignación y los re-
quisitos que deberán cubrir los interesados.
Art. 26, RLCEX.
custodia y administración de bienes embarga-
dos, D.F. Se encuentran reguladas en el CFDF
en los arts. 366 a 373, donde se establece que
los bienes que se embarguen por autoridades
del D.F., distintas de las fiscales conforme a las
leyes administrativas aplicables, y los abando-
nados expresa o tácitamente en beneficio del
custodia y administración de fondos y valores 169
D.F., se pondrán a disposición de la Secretaría
de Finanzas, junto con la documentación que
justifique los actos, para su guarda, administra-
ción, aplicación, adjudicación, remate o venta,
donación o destrucción, según proceda.
custodia y administración de fondos y valores.
Se regula por el CFDF en los arts. 358 a 365,
donde se expresa que la custodia de fondos
y valores de la propiedad o al cuidado del
D.F., provenientes de la recaudación, com-
prende su guarda, protección, traslado y
conducción desde su recolección hasta su
entrega.
La custodia de fondos y valores estará a car-
go de:
I. El personal de las oficinas recaudadoras au-
torizadas de la Secretaría de Finanzas o de
otras dependencias de la administración pú-
blica del D.F. que, por la naturaleza del pues-
to o por habilitación expresa, desempeñen
la función y tengan caucionado su manejo.
II. Las sociedades nacionales de crédito o ins-
tituciones de crédito que recauden ingresos
locales, o efectúen servicios de concentra-
ción de fondos o valores.
III. El personal de las entidades de la adminis-
tración pública paraestatal que administren
ingresos locales.
IV. Los particulares que conforme al CFDF reci-
ban fondos y valores locales.
La custodia de fondos y valores dentro
de las oficinas recaudadoras autorizadas y de
los auxiliares, a que se refiere el título pri-
mero del libro segundo del CFDF, se realizará
conforme a las reglas de carácter general que
emita la Secretaría de Finanzas.
dación en pago. Los arts. 25 y 29 de la LSTESF pre-
vén la dación en pago. Al respecto indican
que con el fin de asegurar la recaudación de
toda clase de créditos a favor del gobierno
federal, la SCHP, por medio de la Tesorería
o de los auxiliares legalmente facultados
para ello, podrá aceptar la dación de bienes
o servicios en pago total o parcial de crédi-
tos, cuando sea la única forma que tenga el
deudor para cumplir con la obligación a su
cargo y éstos sean de fácil realización o ven- daño, amenaza de, a la rama de la producción
ta, o resulten aprovechables en los servicios
públicos federales a juicio de la propia Teso-
rería o de los auxiliares de referencia.
daño a una rama de producción nacional. Para
los efectos de la LCEX se entenderá por daño,
salvo el concepto de daño grave para medi-
das de salvaguarda:
I. Un daño material causado a una rama de
producción nacional;
II. Una amenaza de daño a una rama de pro-
ducción nacional; o
III. Un retraso en la creación de una rama de
producción nacional.
En la investigación administrativa se deberá
probar que las importaciones en condiciones
de discriminación de precios o de subven-
ciones causan daño a la rama de producción
nacional, en los términos de la LCEX.
La Secretaría de Economía considerará
otros factores de que tenga conocimiento,
distintos de las importaciones en condiciones
de discriminación de precios o de subvencio-
nes, los cuales pudieran afectar a la rama de
producción nacional. El efecto causado por
dichos factores no se atribuirá a las importa-
ciones en condiciones de discriminación de
precios o de subvenciones. Art. 39, LCEX.
nacional. La determinación de la existencia
de una amenaza de daño a la rama de pro-
ducción nacional la hará la Secretaría de Eco-
nomía tomando en cuenta, entre otros, los
factores siguientes:
I. Una tasa significativa de incremento de la
importación de mercancías objeto de dis-
criminación de precios o de subvenciones
en el mercado nacional que indique la pro-
babilidad de que se producirá un aumento
sustancial de las mismas.
II. Una suficiente capacidad libremente disponi-
ble del exportador o un aumento inminente y
sustancial de la misma que indique la proba-
bilidad de un aumento sustancial de las expor-
taciones objeto de discriminación de precios
o de subvenciones al mercado mexicano, te-
niendo en cuenta la existencia de otros mer-
cados de exportación que puedan absorber el
posible aumento de dichas exportaciones.
172 daño, cuando un producto procedente de más de un país sea...
III. Si las importaciones se realizan a precios que
tendrán el efecto de hacer bajar o contener el
alza de los precios internos de manera signi-
ficativa, y que probablemente harán aumen-
tar la demanda de nuevas importaciones.
IV. La existencia de la mercancía objeto de in-
vestigación.
V. En su caso, la naturaleza de la subvención
de que se trate y los efectos que es probable
que tenga en el comercio.
VI. Los demás elementos que considere con-
veniente la SE o, en su caso, proporcione la
producción nacional.
Ninguno de estos factores por sí solo bas-
tará necesariamente para la determinación
de una amenaza de daño, pero todos ellos
juntos han de llevar a la conclusión de la in-
minencia de nuevas exportaciones objeto de
discriminación de precios o de subvenciones
y de que, de no aplicarse cuotas compensa-
torias, se produciría un daño en los términos
de la LCEX.
La determinación de la existencia de
amenaza de daño se basará en hechos y no
simplemente en alegatos, conjeturas o posi-
bilidades remotas. Art. 42, LCEX.
daño, cuando un producto procedente de más
de un país sea objeto simultáneamente de daño, determinación de. Para la determinación
investigación en materia de prácticas des-
leales de comercio internacional, determi-
nación de. Para la determinación de daño,
cuando las importaciones de un producto
procedente de más de un país sean objeto si-
multáneamente de investigaciones en materia
de prácticas desleales de comercio internacio-
nal, la Secretaría de Economía evaluará acu-
mulativamente el volumen y los efectos de
esas importaciones, siempre que las impor-
taciones procedentes de los países investiga-
dos compitan entre ellas y con los productos
idénticos o similares a los importados que se I. Los productores de ese mercado venden la
fabriquen en México.
La SE podrá dejar de evaluar acumulati-
vamente los efectos de las importaciones de
determinada procedencia, si dichas impor-
taciones no son significativas y no tienen
algún efecto adverso identificable sobre la
producción nacional. Con el fin de determi-
nar lo anterior, la SE realizará un análisis del
comportamiento de tales importaciones y to-
mará en cuenta los factores económicos re-
levantes, considerando lo siguiente:
I. Si la tasa de crecimiento del volumen y la
participación de las importaciones analizadas
en el mercado nacional no muestra ningún
indicio de un incremento sostenido duran-
te el periodo investigado, ni la probabilidad
real de que aumente en el futuro inmediato.
II. Si las ventas del producto importado, pro-
cedente del país en cuestión, en el mercado
nacional son aisladas y esporádicas.
III. Si por la naturaleza del producto investigado y
las características específicas del mercado na-
cional, la presencia de tales importaciones no
tiene ninguna influencia identificable sobre los
precios internos o los factores que influyen so-
bre los precios del producto nacional y las con-
diciones de la industria nacional que produce
la mercancía idéntica o similar. Art. 67, RLCEX.
de daño, la Secretaría de Economía podrá
acumular el volumen y los efectos de las im-
portaciones de la mercancía idéntica o simi-
lar provenientes de dos o más países sujetos
a investigación. Art. 43, LCEX.
Para determinar la existencia de daño a
una rama de producción nacional, el terri-
torio nacional podrá dividirse en dos o más
mercados competidores y los productores de
cada mercado podrán ser considerados como
una rama de producción distinta si:
totalidad o casi la totalidad de su produc-

ción de la mercancía de que se trate en ese
mercado, y
II. En ese mercado la demanda no está cubier-
ta en grado sustancial por productores de la
mercancía de que se trate situados en otro daño e indemnización por administración irre-
lugar del territorio.
En dichas circunstancias, la SE podrá consi-
derar que existe daño, incluso cuando no re-
sulte perjudicada una porción importante de
la rama de producción nacional total, siempre
que haya una concentración de importacio-
nes objeto de discriminación de precios o de
subvenciones en ese mercado aislado y que,
además, tales importaciones causen daño a
los productores de la totalidad o casi la totali-
dad de la rama de producción en ese merca-
do. Art. 44, LCEX.
daño, determinación de la existencia de. Para
la determinación de la existencia de daño, la
Secretaría de Economía deberá evaluar el
impacto de las importaciones investigadas
sobre la producción nacional total, o sobre
aquellos productores nacionales cuya pro-
ducción conjunta constituya la parte prin-
cipal de la producción nacional total de la
mercancía de que se trate.
Si los solicitantes no representan al total
de la producción nacional, éstos deberán
presentar a la SE, a través de los formularios
que ésta determine, la información de la pro-
ducción nacional total, siempre que las cifras
requeridas se encuentren razonablemen-
te disponibles para los solicitantes. En todo
caso, siempre deberán presentar en la solici-
tud una estimación confiable, y la metodolo-
gía correspondiente, de las cifras relativas a la
producción nacional total considerada.
La SE deberá asegurarse de que la deter-
minación de daño correspondiente sea re-
presentativa de la situación de la producción
nacional total. Para tal efecto, la SE deberá
allegarse la información necesaria de los
daño grave, amenaza de 173
productores nacionales no solicitantes y es-
tos últimos deberán presentar a la SE la infor-
mación que se les requiriere. Art. 63, RLCEX.
gular, presupuesto. La responsabilidad del
Estado por los daños que, con motivo de su
actividad administrativa irregular, cause en los
bienes o derechos de los particulares, será obje-
tiva y directa. Los particulares tendrán derecho
a una indemnización conforme a las bases, los
límites y procedimientos que establezcan las
leyes. Art. 113, párrafo segundo, CPEUM.
La Federación, las entidades federativas
y los municipios deben expedir las leyes o
realizar las modificaciones necesarias para
incluir, en sus respectivos presupuestos, una
partida para hacer frente a su responsabili-
dad patrimonial.
La anterior implicó una adecuación a las
disposiciones jurídicas secundarias, tanto en
el ámbito federal como en el local, confor-
me a los criterios siguientes:
a) El pago de la indemnización se efectuaría
después de seguir los procedimientos para
determinar que al particular efectivamente le
corresponde dicha indemnización, y
b) El pago de la indemnización estará sujeto a
la disponibilidad presupuestaria del ejercicio
fiscal de que se trate.
(Artículo único, transitorio del Decreto pu-
blicado en el DOF el 14 de junio de 2002,
por el que se modificó la denominación del
título cuarto y se adicionó un párrafo se-
gundo al art. 113 de la CPEUM.)
daño grave, amenaza de. Daño grave es el me-
noscabo general significativo de la existen-
cia de daño material a la rama de producción
nacional. Amenaza de daño grave es la clara
inminencia de un daño grave a una rama de
producción nacional. Art. 46, LCEX.
174 daño material a la rama de producción nacional
daño material a la rama de producción nacio-
nal. La determinación de la existencia de
daño material a la rama de producción na-
cional la hará la Secretaría de Economía to-
mando en cuenta:
I. El volumen de importación de las mercan-
cías objeto de discriminación de precios o de daño o amenaza de éste. fijación de la cuota
subvenciones. Al respecto, considerará si ha
habido un aumento significativo de las mis-
mas, en términos absolutos o en relación con
la producción o el consumo interno del país.
II. El efecto que sobre los precios de mercancías
idénticas o similares en el mercado interno
causa o pueda causar la importación de las
mercancías objeto de discriminación de pre-
cios o de subvenciones.
Para ello, la SE deberá considerar si la
mercancía importada se vende en el mer- daño serio o amenaza de daño serio, evalua-
cado interno a un precio significativamente
inferior al de las mercancías idénticas o si-
milares, o bien, si el efecto de tales impor-
taciones es hacer bajar, de otro modo, los
precios en medida significativa o impedir en
la misma medida la subida que en otro caso
se hubiera producido.
III. El efecto causado o que puedan causar tales
importaciones sobre la rama de la produc-
ción nacional de que se trate, considerando
los factores e índices económicos pertinen-
tes que influyan en el estado de esa rama
de producción nacional, tales como la dis-
minución real o potencial de las ventas, los
beneficios, el volumen de producción, la
participación en el mercado, la producti-
vidad, el rendimiento de las inversiones o
la utilización de la capacidad instalada; los
factores que repercuten en los precios in-
ternos; en su caso, la magnitud del margen
de discriminación de precios; los efectos
negativos reales o potenciales en el flujo de
caja, las existencias, el empleo, los salarios,
el crecimiento, la capacidad de reunir capital
o la inversión. Esta enumeración no es ex-
haustiva y ninguno de estos factores aislada-
mente bastará para obtener una orientación
decisiva.
IV. Los demás elementos que considere con-
veniente la SE, o en su caso proporcione la
producción nacional. Art. 41, LCEX.
compensatoria, por debajo de los már-
genes de discriminación de precios. Para
los efectos del párrafo segundo del art. 62
de la LCEX, la cuota compensatoria podrá
fijarse por debajo de los márgenes de dis-
criminación de precios y del monto de las
subvenciones, siempre que sea suficiente
para eliminar el daño o la amenaza de daño
causado. Art. 90, RLCEX.
ción para la determinación del. Para la
determinación de daño serio o amenaza de
daño serio, la Secretaría de Economía debe-
rá evaluar el impacto de las importaciones
investigadas sobre la producción nacional
total de las mercancías idénticas, similares
o directamente competitivas, o de aquellos
productores nacionales cuya producción
conjunta constituya una proporción impor-
tante de la producción nacional total de di-
chas mercancías.
Si los solicitantes no representan al total
de la producción nacional, éstos deberán pre-
sentar a la SE, a través de los formularios de in-
vestigación respectivos, la información de la
producción nacional total, siempre que las
cifras requeridas se encuentren razonable-
mente disponibles para los solicitantes. En
todo caso, deberán presentar en la solicitud
una estimación confiable, y la metodología
correspondiente, de las cifras requeridas por
la SE relativas a la producción nacional total
considerada.
En cualquier caso, la SE deberá constatar
que la determinación de daño serio o ame-

naza de daño serio correspondiente sea re-
presentativa de la situación de la producción
nacional total. Para tal efecto, la SE deberá
allegarse la información necesaria de los
productores nacionales no solicitantes y es-
tos últimos deberán presentarla en la forma
y los términos requeridos. Art. 71, RLCEX.
daños y perjuicios sufridos por el contribu- declaración aduanera. Manifestación por escri-
yente, incidente de liquidación ante el
TFJFA. Véase Incidente de liquidación de daños
y perjuicios ante el TFJFA.
de oficio. Cuando el tribunal realiza o dicta al-
guna determinación sin que exista petición
de parte de ese efecto, sino que la formula
en uso de las atribuciones que la ley le con-
fiere, sin que alguna persona se lo solicite. declaración anual informativa de maquiladoras
decálogo en materia fiscal. Consiste en lo si-
guiente:
1. Prohibición de imponer contribuciones exor-
bitantes, ruinosas o confiscatorias.
2. No establecer multas excesivas.
3. Certidumbre, claridad y sencillez en las nor-
mas fiscales.
4. Asistencia eficaz, completa y gratuita a los
contribuyentes.
5. La finalidad de las contribuciones es la justi-
cia, la seguridad jurídica y el bien común.
6. Equidad, proporcionalidad y generalidad en
las disposiciones fiscales, en las que se tome
en cuenta siempre la capacidad contributiva y
económica del contribuyente.
7. Tener presente la justicia fiscal social, como el declaraciones complementarias. Las declaracio-
apoyo a los grupos de extrema pobreza, ju-
bilados, mujeres abandonadas, población con
discapacidad, etcétera.
8. Comodidad y equilibrio en la relación jurídi-
co-tributaria.
9. Pocos juicios y mejor recaudación, además
de que exista la menor diferencia posible en-
tre lo que ingresa en el erario y lo que se tie-
declaraciones complementarias 175
ne realmente para satisfacer el gasto público.
Además, el gasto público no puede conside-
rarse como un botín político.
10. Prohibición de exención de impuestos, salvo
en casos excepcionales y de manera general
como catástrofes naturales, fuerza mayor, et-
cétera.
to, en las formas oficiales que la autoridad
impone, hecha por el interesado o por su
legítimo representante, en la cual se indi-
ca el régimen aduanero que como destino
se dará a las mercancías y los datos o do-
cumentos necesarios requeridos por la ley
para lograr la destinación.
y exportadoras. Para efectos del párrafo pri-
mero del art. 109 de la LAd, las maquiladoras
o las empresas con programas de exportación
autorizados por la Secretaría de Economía
deberán presentar la información señalada,
de manera anual y mediante la forma oficial
aprobada por la SHCP. Art. 150, RLAd.
declaración de impuestos. Manifestación que
efectúa el contribuyente por mandato de
ley de sus obligaciones tributarias durante
un ejercicio fiscal. Las declaraciones deben
presentarse en las formas que para tal fin
apruebe la SHCP, en el número de ejempla-
res determinados y con los datos, informes y
documentos que dichas formas requieran.
nes que presenten los contribuyentes serán
definitivas y sólo se podrán modificar por
el propio contribuyente hasta en tres ocasio-
nes, siempre que no se haya iniciado el ejer-
cicio de las facultades de comprobación.
No obstante, el contribuyente podrá mo-
dificar en más de tres ocasiones las decla-
raciones correspondientes, aun cuando se
176 declaraciones, contabilidad y documentación, delitos relativos a
hayan iniciado las facultades de comproba-
ción, en los casos siguientes:
I. Cuando sólo incrementen sus ingresos o el
valor de sus actos o actividades.
II. Cuando sólo disminuyan sus deducciones o
pérdidas o reduzcan las cantidades acredita-
bles o compensadas o los pagos provisiona-
les o de contribuciones a cuenta.
III. Cuando el contribuyente haga dictaminar
por contador público autorizado sus esta-
dos financieros, podrá corregir, en su caso,
la declaración original como consecuencia
de los resultados obtenidos en el dictamen
respectivo.
IV. Cuando la presentación de la declaración
que modifica a la original se establezca como
obligación por disposición expresa de ley.
Lo dispuesto en el art. 34 del CFF no li-
mita las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales.
La modificación de las declaraciones a
que se refiere el citado art. 34 del CFF, se
efectuará mediante la presentación de decla-
ración complementaria que modifique los
datos de la original. Art. 34, CFF.
declaraciones, contabilidad y documentación,
delitos relativos a. Se impondrá sanción de
tres meses a tres años de prisión a quien:
Sistemas contables
Registre sus operaciones contables, fiscales
o sociales en dos o más libros o en dos o
más sistemas de contabilidad con diferentes
contenidos.
Destrucción de libros
Oculte, altere o destruya, total o parcial-
mente los sistemas y registros contables, así
como la documentación relativa a los asien- declaraciones informativas. Aquellas que tienen
tos respectivos, que conforme a las leyes fis-
cales esté obligado a llevar.
Pérdidas falsas
Determine pérdidas con falsedad.
Omisión de declaraciones
Sea responsable de omitir la presentación,
por más de tres meses, de la declaración in-
formativa a que se refiere el párrafo primero
del art. 214 de la LISR, o presentarla en for-
ma incompleta.
Información confidencial acerca de precios de
transferencia
Por sí, o por interpósita persona, divulgue,
haga uso personal o indebido, a través de
cualquier medio o forma, de la información
confidencial que afecte la posición compe-
titiva proporcionada por terceros a que se
refieren los arts. 46, fracc. IV, y 48, fracc. VII,
del CFF.
Controles volumétricos
No cuente con los controles volumétricos de
gasolina, diesel, gas natural para combustión
automotriz o gas licuado de petróleo para
combustión automotriz, según sea el caso, a
que hace referencia la fracc. V del art. 28 del
CFF, los altere, los destruya o bien, enajene
combustibles que no fueron adquiridos le-
galmente.
No se formulará querella por cumplimiento
espontáneo
No se formulará querella a quien, encon-
trándose en los supuestos anteriores, sub-
sana la omisión o el ilícito antes de que la
autoridad fiscal lo descubra o medie reque-
rimiento, orden de visita o cualquier otra
gestión notificada por la misma, tendiente
a la comprobación del cumplimiento de las
disposiciones fiscales.
por objeto comunicar a la autoridad hacen-
daria, en cuanto a operaciones, proveedo-

res, clientes, retenciones, crédito al salario,
enajenaciones de equipos, sistemas electró-
nicos, etc. Entre otras disposiciones debe
consultarse lo previsto en los arts. 86, 133,
154, 170 y 214 de la LISR.
declaraciones y avisos. Las personas que confor-
me a las disposiciones fiscales tengan obliga-
ción de presentar solicitudes en materia de
RFC, declaraciones o avisos, ante las autori-
dades fiscales, así como expedir constancias
o documentos, lo harán en las formas que
para ese fin apruebe la SHCP, en las que pro-
porcionarán el número de ejemplares, los
datos e informes y adjuntarán los documen-
tos que dichas formas requieran. Los datos
de identificación personal del contribuyente
se proporcionarán mediante el código de
barras en los casos que señale la citada SHCP
en las reglas de carácter general que expida.
declaratoria de contador público dictamina-
dor. Se presumirán ciertos, salvo prueba en
contrario, los hechos afirmados en los dictá-
menes formulados por contadores públicos
sobre los estados financieros de los contri-
buyentes o las operaciones de enajenación
de acciones que realice; en la declaratoria
formulada con motivo de la devolución de
saldos a favor del impuesto al valor agrega-
do; en cualquier otro dictamen que tenga
repercusión fiscal formulado por contador
público o relación con el cumplimiento de
las disposiciones fiscales, o bien en las acla-
raciones que dichos contadores formulen
respecto de sus dictámenes, siempre que se
reúnan los requisitos siguientes:
I. Que el contador público que dictamine esté
registrado ante las autoridades fiscales para
estos efectos, en los términos del RCFF. Este
registro podrán obtenerlo únicamente:
a) Las personas de nacionalidad mexicana que
tengan título de contador público registrado
declaratoria de contador público dictaminador 177
ante la SEP y que sean miembros de un co-
legio profesional reconocido por la misma
SHCP, cuando menos en los tres años previos
a la presentación de la solicitud de registro
correspondiente.
Las personas a que se refiere el párrafo
anterior, adicionalmente deberán contar con
certificación expedida por los colegios pro-
fesionales o las asociaciones de contadores
públicos, registrados y autorizados por la SEP
y sólo serán válidas las certificaciones que le
sean expedidas a los contadores públicos por
los organismos certificadores que obtengan
el reconocimiento de idoneidad que otorgue
la SEP; además, deberán contar con experien-
cia mínima de tres años participando en la
elaboración de dictámenes fiscales.
b) Las personas extranjeras con derecho a dic-
taminar conforme a los tratados internacio-
nales de que México sea parte.
El registro otorgado a los contadores pú-
blicos que formulen dictámenes para efec-
tos fiscales, será dado de baja del padrón de
contadores públicos registrados que llevan
las autoridades fiscales, en aquellos casos en
los que dichos contadores no formulen dic-
tamen sobre los estados financieros de los
contribuyentes o las operaciones de enaje-
nación de acciones que realice o no formu-
len declaratoria con motivo de la devolución
de saldos a favor del IVA o cualquier otro
dictamen que tenga repercusión fiscal, en
un periodo de cinco años.
El periodo de cinco años a que se refie-
re el párrafo anterior se computará a partir
del día siguiente a aquel en que se presentó
el último dictamen o declaratoria que haya
formulado el contador público.
En estos casos se dará inmediatamente
aviso por escrito al contador público, al cole-
gio profesional y, en su caso, a la Federación
de Colegios Profesionales a que pertenezca
el contador público de que se trate. El con-
tador público podrá solicitar que quede sin
178 declaratoria de perjuicio o posible perjuicio
efectos la baja del padrón antes citado, siem-
pre que lo solicite por escrito en un plazo de
treinta días hábiles posteriores a la fecha en
que reciba el aviso a que se refiere el presente
párrafo.
II. Que el dictamen o la declaratoria formula-
da con motivo de la devolución de saldos a
favor del IVA, se formulen de acuerdo con
las disposiciones del RCFF y las normas de
auditoría que regulan la capacidad, inde-
pendencia e imparcialidad profesionales del
contador público, el trabajo que desempeña
y la información que rinda como resultado
de los mismos.
III. Que el contador público emita, conjunta-
mente con su dictamen, un informe sobre la
revisión de la situación fiscal del contribu-
yente, en el que consigne, bajo protesta de
decir verdad, los datos que señale el RCFF.
Adicionalmente, en dicho informe el conta-
dor público deberá señalar si el contribuyen-
te incorporó en el dictamen la información
relacionada con la aplicación de algunos de
los criterios diversos de los que en su caso
hubiera dado a conocer la autoridad fiscal
conforme al inc. h) de la fracc. I del art. 33
del CFF.
IV. Que el dictamen se presente a través de los
medios electrónicos de conformidad con las
reglas de carácter general que al efecto emita
el SAT.
Las opiniones o interpretaciones conte-
nidas en los dictámenes no obligan a las au-
toridades fiscales.
La revisión de los dictámenes y demás
documentos relativos a los mismos se po-
drá efectuar en forma previa o simultánea
al ejercicio de las otras facultades de com-
probación respecto de los contribuyentes o
responsables solidarios. Art. 52, CFF.
declaratoria de perjuicio o posible perjuicio. El
art. 92, fracc. II, del CFF dispone que para
proceder penalmente en los delitos previstos
en los arts. 102 y 115 de dicho ordenamiento
legal es necesario que el fisco declare que ha
sufrido o pudo sufrir perjuicio. Este requisito
procesal se refiere a los delitos de contraban-
do y de apoderamiento de mercancías que se
encuentran en recinto fiscal o fiscalizado, así
como a la destrucción o el deterioro doloso
de esas mercancías. Cabe destacar que en to-
dos los casos de contrabando se requiere esta
declaración, excepto el contrabando previsto
en el art. 105 del CFF, respecto al cual no se
requiere la formulación de querella.
Respecto de la declaración de perjuicio
o de posible perjuicio se plantea si se trata
de una exigencia que se encuentra referida
directamente a uno de los elementos obje-
tivos de los tipos, es decir, si el requisito de
declaración de perjuicio será un elemento
que corresponde, en cuanto al resultado, a
los delitos de lesión, o si la declaración de
posible perjuicio corresponde a los delitos
de peligro.
Para la configuración de estos tipos lega-
les es indispensable formular la declaración
de perjuicio o la posibilidad de haber sufrido
perjuicio el fisco. El problema radica en si se
trata de un elemento objetivo del tipo o de
una condición objetiva de punibilidad, o si
el tratamiento que se le debe dar es el de un
requisito meramente procesal de proceden-
cia para la acción penal (requisito de proce-
dibilidad).
Si a la declaración de perjuicio o posible
perjuicio se le trata como elemento objeti-
vo de punibilidad, se tendría que llegar a la
conclusión de que hasta el momento de su
formulación se consumaría el tipo corres-
pondiente, situación que a todas luces se
vería como equivocada, pues los dos tipos a
que se refiere este requisito, por su natura-
leza, se consuman instantáneamente. De esta
forma, la declaración de perjuicio o posible
perjuicio no sería un elemento constitutivo
 decreto-ley 179

del tipo, sino sólo un elemento de prueba mercancías por las que no deban pagarse
indispensable para comprobar que el resul- impuestos y requieran permiso de autori-
tado se ha producido en los delitos de lesión. dad competente, o de mercancías de tráfico
En los casos de delitos de peligro, la declara- prohibido.”
ción de posible perjuicio será un elemento
de prueba de que se pudo haber cometido decreto del presupuesto de egresos de la Fe-
una lesión al bien jurídico protegido. deración. EI proyecto de presupuesto de
La declaración de perjuicio o de posible egresos de la Federación es preparado por
perjuicio no es un elemento del tipo objeti- la SHCP integrando los proyectos de pre-
vo ni una condición objetiva de punibilidad, supuesto de cada entidad que compone el
sino que se considera un elemento con el sector público federal. Para la formulación
cual se prueba el resultado o el peligro pro- de éstos, cada entidad toma en cuenta la po-
vocado. En este caso se deberá tratar dicha lítica de Fasto público fijada por el Ejecuti-
declaración, desde el punto de vista del dere- vo federal, el programa financiero general
cho procesal, como un requisito de procedi- elaborado por la SHCP, las políticas y direc-
bilidad para que proceda la acción penal. Con trices del programa anual global del sector
ello, dicha declaración de perjuicio o posible público federal y las de su propio programa
perjuicio no sería más que un requisito de operativo anual preliminar. También debe
procedibilidad indispensable para ejercitar la atender a los ingresos y gastos reales del
acción penal, pero nunca se le deberá tratar ejercicio anterior y a la interrelación con los
como elemento objetivo del tipo ni como diversos instrumentos de política económi-
condición objetiva de punibilidad. ca y social establecidos.

declaratoria en el contrabando de mercancía decreto delegado. Aquel en el que la Constitución

que requiere permiso, pero no obligación
de pago. El art. 92, fracc. III, del CFF estable- con fuerza de ley por un tiempo limitado
ce un requisito formal que consiste en la de-
claratoria en algunos casos de contrabando
de mercancías por las que no deba pagarse
impuesto y requieran permiso de autoridad
competente, o de mercancías de tráfico pro-
hibido. Este requisito se da en razón de la
conveniencia de que la autoridad fiscal pre-
cise lo relativo a la clasificación y el trata-
miento legal de las mercancías respecto de
actos de importación y exportación. Es una
declaración a la que la fracc. III del art. 92 del
CFF llama declaratoria correspondiente, que decreto-ley. Tiene lugar cuando la Constitución
debe cumplir con los requisitos establecidos
en los arts. 38 del CFF y 16 de la CPEUM,
especialmente el análisis correspondiente a
la motivación y fundamentación de dicho
acto: “III. Formule la declaratoria corres-
pondiente, en los casos de contrabando de
autoriza al Poder Ejecutivo a emitir normas
y para objetos definidos. Tal es el caso en
México de la delegación de facultades para
legislar en materia tributaria, a favor del
Presidente de la República, como lo dispone
el párrafo segundo del art. 131 de la CPEUM,
por virtud del cual el Ejecutivo puede ser fa-
cultado por el Congreso para aumentar, dis-
minuir o suprimir las cuotas de las tarifas de
exportación e importación expedidas por el
propio Congreso y para crear otras.
autoriza al Poder Ejecutivo, ante situaciones
consideradas graves para la tranquilidad
pública, a que asuma la responsabilidad de
dictar disposiciones transitorias con el fin
de hacer frente a tal situación. Como ejem-
plo podemos citar las disposiciones que el
180 deducción inmediata
Presidente de la República tiene el poder de
emitir cuando, en términos del art. 29 de la
CPEUM, han quedado suspendidas las garan-
tías individuales.
deducción inmediata. Disminución que se efec-
túa de los ingresos al valor presente de los
bienes de activo fijo, gastos y cargos diferidos
y las erogaciones en periodos preoperativos.
deducción inmediata de bienes nuevos de ac-
tivo fijo. Los contribuyentes del título II y
del capítulo II del título IV de la LISR podrán
optar por efectuar la deducción inmediata
de la inversión de bienes nuevos de activo
fijo, en lugar de las previstas en los arts. 37
y 43 de la LISR, deduciendo en el ejercicio
en el que se efectúe la inversión de los bie-
nes nuevos de activo fijo, en el que se ini-
cie su utilización o en el ejercicio siguiente,
la cantidad que resulte de aplicar, al monto
original de la inversión, únicamente los por-
centajes que se establecen en el art. 220 de la
LISR. La parte de dicho monto que exceda de
la cantidad que resulte de aplicar al mismo
el porcentaje que se autoriza en el art. 220
de la LISR será deducible únicamente en los
términos del art. 221 de la misma ley.
Los porcentajes que se podrán aplicar
para deducir las inversiones a que se refiere
el art. 220 en cita, son los que a continua-
ción se señalan:
I. Los porcentajes por tipo de bien serán:
a) Tratándose de construcciones:
1. 74% para inmuebles declarados como monu-
mentos arqueológicos, artísticos, históricos o
patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre
Monumentos y Zonas Arqueológicas, Artísticas
e Históricas, que cuenten con el certificado de
restauración expedido por el Instituto Nacio-
nal de Antropología e Historia o el Instituto
Nacional de Bellas Artes.
2. 57% en los demás casos.
b) Tratándose de ferrocarriles:
1. 43% para bombas de suministro de combus-
tible a trenes.
2. 57% para vías férreas.
3. 62% para carros de ferrocarril, locomotoras,
armones y autoarmones.
4. 66% para maquinaria niveladora de vías,
desclavadoras, esmeriles para vías, gatos de
motor para levantar la vía, removedora, in-
sertadora y taladradora de durmientes.
5. 74% para el equipo de comunicación, señali-
zación y telemando.
c) 62% para embarcaciones.
d) 87% para aviones dedicados a la aerofumi-
gación agrícola.
e) 88% para computadoras personales de es-
critorio y portátiles, servidores, impresoras,
lectores ópticos, graficadores, lectores de
código de barras, digitalizadores, unidades
de almacenamiento externo y concentrado-
res de redes de cómputo.
f) 89% para dados, troqueles, moldes, matri-
ces y herramental.
g) Tratándose de comunicaciones telefónicas:
1. 57% para torres de transmisión y cables, ex-
cepto los de fibra óptica.
2. 69% para sistemas de radio; incluye equipo de
transmisión y manejo que utiliza el espectro
radioeléctrico, tales como el de radiotransmi-
sión de microonda digital o analógica, torres
de microondas y guías de onda.
3. 74% para equipo utilizado en la transmisión,
tales como circuitos de la planta interna que no
forman parte de la conmutación y cuyas fun-
ciones se enfocan hacia las troncales que llegan
a la central telefónica; incluye multiplexores,
equipos concentradores y ruteadores.
4. 87% para equipo de la central telefónica des-
tinado a la conmutación de llamadas de tec-
nología distinta de la electromecánica.
5. 74% para los demás.
h) Tratándose de comunicaciones satelitales:
1. 69% para el segmento satelital en el espacio,
incluido el cuerpo principal del satélite, los
 deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo
transpondedores, las antenas para la trans-
misión y recepción de comunicaciones di-
gitales y análogas, y el equipo de monitoreo
en el satélite.
2. 74% para el equipo satelital en tierra, inclu-
yendo las antenas para la transmisión y recep-
ción de comunicaciones digitales y análogas
y el equipo para el monitoreo del satélite.
II. Para la maquinaria y el equipo distintos de
los señalados en la fracción anterior, se apli-
carán, de acuerdo con la actividad en que
sean utilizados, los porcentajes siguientes:
a) 57% en la generación, conducción, transfor-
mación y distribución de electricidad; en la
molienda de granos; en la producción de azú-
car y sus derivados; en la fabricación de acei-
tes comestibles, y en el transporte marítimo,
fluvial y lacustre.
b) 62% en la producción de metal obtenido en
primer proceso; en la fabricación de produc-
tos de tabaco y derivados del carbón natural.
c) 66% en la fabricación de pulpa, papel y pro-
ductos similares; en la extracción y el proce-
samiento de petróleo crudo y gas natural.
d) 69% en la fabricación de vehículos de motor
y sus partes; en la construcción de ferrocarri-
les y navíos; en la fabricación de productos
de metal, de maquinaria y de instrumentos
profesionales y científicos; en la elaboración
de productos alimenticios y de bebidas, ex-
cepto granos, azúcar, aceites comestibles y
derivados.
e) 71% en el curtido de piel y la fabricación de
artículos de piel; en la elaboración de pro-
ductos químicos, petroquímicos y fármaco-
biológicos; en la fabricación de productos
de caucho y de plástico; en la impresión y
publicación gráfica.
f) 74% en el transporte eléctrico.
g) 75% en la fabricación, el acabado, teñido y
estampado de productos textiles, así como
de prendas para el vestido.
h) 77% en la industria minera; en la construc-
ción de aeronaves. Lo dispuesto en este inci-
181
so no será aplicable a la maquinaria y equi-
po señalado en el inc. b) de esta fracción.
i) 81% en la transmisión de los servicios de
comunicación proporcionados por las esta-
ciones de radio y televisión.
j) 84% en restaurantes.
k) 87% en la industria de la construcción; en
actividades de agricultura, ganadería, silvi-
cultura y pesca.
l) 89% para los destinados directamente a la
investigación de nuevos productos o desa-
rrollo de tecnología en el país.
m) 92% en la manufactura, el ensamble y la
transformación de componentes magnéti-
cos para discos duros y tarjetas electrónicas
para la industria de la computación.
n) 74% en otras actividades no especificadas en
esta fracción.
o) 87% en la actividad del autotransporte pú-
blico federal de carga o de pasajeros.
En el caso de que el contribuyente se de-
dique a dos o más actividades de las señala-
das en la fracc. II del art. 220 de la LISR, se
aplicará el porcentaje que le corresponda a
la actividad en la que hubiera obtenido más
ingresos en el ejercicio inmediato anterior a
aquel en el que se realice la inversión.
La opción a que se refiere el art. 220 de
la LISR no podrá ejercerse cuando se trate
de mobiliario y equipo de oficina, automó-
viles, equipo de blindaje de automóviles, o
cualquier bien de activo fijo no identificable
individualmente ni tratándose de aviones
distintos de los dedicados a la aerofumiga-
ción agrícola.
Para los efectos del art. 220 de la LISR, se
consideran bienes nuevos los que se utilizan
por primera vez en México.
La opción a que se refiere el art. 220 de
la LISR sólo podrá ejercerse tratándose de in-
versiones en bienes que se utilicen perma-
nentemente en territorio nacional y fuera de
las áreas metropolitanas del D.F., Guadalajara
182 deducciones
y Monterrey, salvo que en estas áreas se trate
de empresas que no requieran uso inten-
sivo de agua en sus procesos productivos,
que utilicen tecnologías limpias en cuanto a
sus emisiones contaminantes y que en este
último caso, además, obtengan de la uni-
dad competente de la Secretaría de Medio
Ambiente y Recursos Naturales, constancia
de que reúnen dicho requisito. La opción
prevista en este párrafo no podrá ejercerse
respecto de autobuses, camiones de carga,
tractocamiones y remolques. Art. 220, LISR.
deducciones. Partidas que la ley fiscal permite que
se resten del ingreso acumulable para que se
integre la base gravable sobre la cual se va a
enterar el impuesto.
deducciones no permitidas, personas físicas.
En la LISR, el art. 173 establece que para los
efectos del capítulo X, título IV no serán de-
ducibles:
I. Los pagos por impuesto sobre la renta a car-
go del propio contribuyente o de terceros ni
los de contribuciones en la parte subsidiada o
que originalmente correspondan a terceros,
conforme a las disposiciones relativas, excep-
to tratándose de aportaciones al IMSS. Tampo-
co serán deducibles los pagos del impuesto
empresarial a tasa única, ni del impuesto a
los depósitos en efectivo a cargo del contri-
buyente.
Tampoco serán deducibles las cantidades
provenientes del subsidio para el empleo que
entregue el contribuyente, en su carácter de
retenedor, a las personas que le presten ser-
vicios personales subordinados, ni los acce-
sorios de las contribuciones, a excepción de
los recargos que éste hubiere pagado, incluso
mediante compensación.
Tampoco serán deducibles las cantidades
que entregue el contribuyente en su carácter
de retenedor a las personas que le presten
servicios personales subordinados prove-
nientes del crédito al salario a que se refieren
los arts. 115 y 116 de la LISR, así como los ac-
cesorios de las contribuciones, a excepción
de los recargos que el contribuyente hubie-
re pagado efectivamente, incluso mediante
compensación.
II. Las inversiones en casas habitación, en co-
medores que por su naturaleza no estén a
disposición de todos los trabajadores de la
empresa, en aviones y embarcaciones que no
tengan concesión o permiso del gobierno
federal para ser explotados comercialmente,
ni los pagos por el uso o goce temporal de
dichos bienes.
III. En ningún caso serán deducibles las inver-
siones o los pagos por el uso o goce tempo-
ral de automóviles.
IV. Los donativos y gastos de representación.
V. Las sanciones, indemnizaciones por daños
y perjuicios o las penas convencionales. Las
indemnizaciones por daños y perjuicios y
las penas convencionales podrán deducirse
cuando la ley imponga la obligación de pa-
garlas por provenir de riesgos creados, res-
ponsabilidad objetiva, caso fortuito, fuerza
mayor o por actos de terceros, salvo que los
daños y los perjuicios o la causa que dio ori-
gen a la pena convencional se haya origina-
do por culpa imputable al contribuyente.
VI. Los salarios, las comisiones y los honorarios,
pagados por quien concede el uso o goce
temporal de bienes inmuebles en un año de
calendario, en el monto en que excedan, en
su conjunto, de 10% de los ingresos anuales
obtenidos por conceder el uso o goce tem-
poral de bienes inmuebles.
VII. Los intereses pagados por el contribuyente
que correspondan a inversiones de las que no
se estén derivando ingresos acumulables por
los que se pueda efectuar esta deducción.
En el caso de capitales tomados en prés-
tamo para la adquisición de inversiones o la
realización de gastos o cuando las inversio-

nes o gastos se efectúen a crédito, y dichas
inversiones o gastos no sean deducibles para
los efectos de esta ley, los intereses que se de-
riven de los capitales tomados en préstamo
o de las operaciones a crédito tampoco se-
rán deducibles. Si las inversiones o los gastos
fueran parcialmente deducibles, los intereses
sólo serán deducibles en esa proporción, in-
cluso los determinados conforme a lo pre-
visto en el art. 46 de la LISR.
Se considera pago de interés las cantidades
que por concepto de impuestos, derechos
o que por cualquier otro concepto se paguen
por cuenta de quien obtiene el interés, o bien
cualquier otro pago, en efectivo o en especie,
que se haga por cualquier concepto a quien
perciba el interés, siempre que dicho pago
derive del mismo contrato que dio origen al
pago de intereses.
VIII. Los pagos por concepto de IVA o del impuesto
especial sobre producción y servicios que el
contribuyente hubiese efectuado y el que le
hubieran trasladado.
No se aplicará lo dispuesto en esta frac-
ción cuando el contribuyente no tenga de-
recho al acreditamiento de los mencionados
impuestos que le hubieran sido trasladados
o que se hubiese pagado con motivo de la
importación de bienes o servicios, que co-
rresponden a gastos o inversiones deduci-
bles en los términos de la LISR.
Tampoco será deducible el IVA o el im-
puesto especial sobre producción y servicios,
trasladado al contribuyente o el que él hubie-
se pagado con motivo de la importación de
bienes o servicios, cuando la erogación que
dio origen al traslado o al pago no sea dedu-
cible en los términos de la LISR.
IX. Las pérdidas derivadas de la enajenación, así
como por caso fortuito o fuerza mayor, de
los activos cuya inversión no es deducible
conforme a lo dispuesto por la LISR.
Tampoco será deducible la pérdida deri-
vada de la enajenación de títulos valor, siem-
deducciones no permitidas, personas físicas 183
pre que sean de los que se coloquen entre
el gran público inversionista, conforme a las
reglas generales que al efecto expida el SAT.
X. Los gastos que se realicen en relación con las
inversiones que no sean deducibles.
XI. Las pérdidas que se obtengan en las operacio-
nes financieras derivadas y en las operaciones
a las que se refiere el art. 23 de la LISR, cuan-
do se celebren con personas físicas o morales
residentes en México o en el extranjero, que
sean partes relacionadas en los términos del
art. 106 de la LISR, cuando los términos con-
venidos no correspondan a los que se hubie-
ren pactado con o entre partes independientes
en operaciones comparables.
XII. Los consumos en bares o restaurantes. Tam-
poco serán deducibles los gastos en co-
medores que por su naturaleza no estén a
disposición de todos los trabajadores de la
empresa y aun cuando lo estén, éstos exce-
dan de un monto equivalente a un salario
mínimo general diario del área geográfica
del contribuyente por cada trabajador que
haga uso de los mismos y por cada día en
que se preste el servicio, adicionado con las
cuotas de recuperación que pague el traba-
jador por este concepto.
El límite que establece esta fracción no
incluye los gastos relacionados con la pres-
tación de servicio de comedor como son el
mantenimiento de laboratorios o especialis-
tas que estudien la calidad e idoneidad de
los alimentos servidos en los comedores a
que se refiere el párrafo anterior.
XIII. Los pagos por servicios aduaneros, distintos
de los honorarios de agentes aduanales y de
los gastos en que incurran dichos agentes
o la persona moral constituida por dichos
agentes aduanales en los términos de la LAd.
XIV. Los pagos de cantidades iniciales por el de-
recho de adquirir o vender bienes, divisas,
acciones u otros títulos valor que no coticen
en mercados reconocidos, de acuerdo con
lo establecido por el art. 16-C del CFF, y que
184 deducciones, personas físicas
no se hubiera ejercido, siempre que se trate
de partes contratantes que sean relacionadas
en los términos del art. 215 de la LISR.
XV. La restitución efectuada por el prestatario
por un monto equivalente a los derechos
patrimoniales de los títulos recibidos en
préstamo.
XVI. Las cantidades que tengan el carácter de par-
ticipación en la utilidad del contribuyente o
estén condicionadas a la obtención de ésta,
ya sea que correspondan a trabajadores, a
miembros del consejo de administración,
a obligacionistas o a otros.
deducciones, personas físicas. El art. 176 de la
LISR señala que las personas físicas residen-
tes en el país que obtengan ingresos de los
señalados en el título IV, para calcular su
impuesto anual podrán hacer, además de las
deducciones autorizadas en cada capítulo de
esta ley que les correspondan, las deduccio-
nes personales siguientes:
I. Los pagos por honorarios médicos y denta-
les, así como los gastos hospitalarios, efec-
tuados por el contribuyente para sí, para su
cónyuge o para la persona con quien viva
en concubinato y para sus ascendientes o
descendientes en línea recta, siempre que
dichas personas no perciban durante el año
de calendario ingresos en cantidad igual o
superior a la que resulte de calcular el sala-
rio mínimo general del área geográfica del
contribuyente elevado al año.
II. Los gastos de funerales en la parte en que no
excedan del salario mínimo general del área
geográfica del contribuyente elevado al año,
efectuados para las personas señaladas en la
fracción que antecede.
III. Los donativos no onerosos ni remunerati-
vos que satisfagan los requisitos previstos en
la LISR y en las reglas generales que para el
efecto establezca el SAT y que se otorguen en
los casos siguientes:
a) A la Federación, a las entidades federativas o
a los municipios, así como a sus organismos
descentralizados que tributen conforme al
título III de la presente Ley.
b) A las entidades a las que se refiere el art. 96
de la LISR.
c) A las entidades a que se refieren los arts. 95,
fracc. XIX, y 97 de la LISR.
d) A las personas morales a las que se refieren
las fraccs. VI, X, XI y XX del art. 95 de la LISR
y que cumplan con los requisitos estableci-
dos en las fraccs. II a V del art. 97 de la LISR.
e) A las asociaciones y sociedades civiles que
otorguen becas y cumplan con los requisitos
del art. 98 de la LISR, salvo lo dispuesto en la
fracc. I del mismo artículo.
El monto total de los donativos a que
se refiere esta fracción será deducible has-
ta por una cantidad que no exceda del 7%
de los ingresos acumulables que sirvan de
base para calcular el impuesto sobre la renta
a cargo del contribuyente en el ejercicio in-
mediato anterior a aquél en el que se efectúe
la deducción antes de aplicar las deduccio-
nes a que se refieren el art. de referencia.
f) A programas de escuela empresa. El SAT pu-
blicará en el DOF y dará a conocer en su pá-
gina electrónica de internet los datos de las
instituciones a que se refieren los incisos b),
c), d) y e) anteriores, que reúnan los requisi-
tos antes señalados.
Tratándose de donativos otorgados a ins-
tituciones de enseñanza, serán deducibles
siempre que sean establecimientos públicos
o de propiedad de particulares que tengan
autorización o reconocimiento de validez
oficial de estudios en los términos de la Ley
General de Educación, se destinen a la adqui-
sición de bienes de inversión, a la investi-
gación científica o desarrollo de tecnología,
así como a gastos de administración hasta
por el monto, en este último caso, que se-
ñale el Reglamento de la LISR; se trate de
donaciones no onerosas ni remunerativas,

conforme a las reglas generales que al efecto
determine la SEP, y dichas instituciones no
hayan distribuido remanentes a sus socios o
integrantes en los últimos cinco años.
IV. Los intereses reales efectivamente pagados en
el ejercicio por créditos hipotecarios desti-
nados a casa habitación contratados, con los
integrantes del sistema financiero y siempre
que el monto del crédito otorgado no exce-
da de un millón quinientas mil unidades de
inversión. Para estos efectos, se considerarán
como intereses reales el monto en el que los
intereses efectivamente pagados en el ejerci-
cio excedan al ajuste anual por inflación del
mismo ejercicio y se determinará aplicando
en lo conducente lo dispuesto en el párrafo
tercero del art. 159 de la LISR, por el periodo
que corresponda.
Los integrantes del sistema financiero, a
que se refiere el párrafo anterior, deberán
informar por escrito a los contribuyentes, a
más tardar el 15 de febrero de cada año, el
monto del interés real pagado por el contri-
buyente en el ejercicio de que se trate, en los
términos que se establezca en las reglas que
al efecto expida el SAT.
V. Las aportaciones complementarias de retiro
realizadas directamente en la subcuenta de
aportaciones complementarias de retiro, en
los términos de la Ley de los Sistemas de Aho-
rro para el Retiro o a las cuentas de planes per-
sonales de retiro, así como las aportaciones
voluntarias realizadas a la subcuenta de apor-
taciones voluntarias, siempre que en este úl-
timo caso dichas aportaciones cumplan con
los requisitos de permanencia establecidos
para los planes de retiro conforme al párra-
fo segundo de esta fracción. El monto de la
deducción a que se refiere esta fracción será
de hasta 10% de los ingresos acumulables del
contribuyente en el ejercicio, sin que dichas
aportaciones excedan del equivalente a cinco
salarios mínimos generales del área geográfi-
ca del contribuyente elevados al año.
deducciones, personas físicas 185
Para los efectos del párrafo anterior, se
consideran planes personales de retiro aque-
llas cuentas o canales de inversión que se
establezcan con el único fin de recibir y ad-
ministrar recursos destinados exclusivamente
para ser utilizados cuando el titular llegue a la
edad de 65 años o en los casos de invalidez
o incapacidad del titular para realizar un tra-
bajo personal remunerado, de conformidad
con las leyes de seguridad social, siempre que
sean administrados en cuentas individualiza-
das por instituciones de seguros, instituciones
de crédito, casas de bolsa, administradoras de
fondos para el retiro o sociedades operadoras
de sociedades de inversión con autorización
para operar en el país, y siempre que obten-
gan autorización previa del SAT.
Cuando los recursos invertidos en las sub-
cuentas de aportaciones complementarias
de retiro, en las subcuentas de aportaciones
voluntarias o en los planes personales de
retiro, así como los rendimientos que ellos
generen, se retiren antes de que se cumplan
los requisitos establecidos en esta fracción,
el retiro se considerará ingreso acumulable
en los términos del capítulo IX del título IV.
En el caso de fallecimiento del titular del
plan personal de retiro, el beneficiario de-
signado o el heredero estarán obligados a
acumular a sus demás ingresos del ejercicio,
los retiros que efectúe de la cuenta o canales
de inversión, según sea el caso.
VI. Las primas por seguros de gastos médi-
cos, complementarios o independientes de
los servicios de salud proporcionados por
instituciones públicas de seguridad social,
siempre que el beneficiario sea el propio
contribuyente, su cónyuge o la persona con
quien vive en concubinato, o sus ascendien-
tes o descendientes, en línea recta.
VII. Los gastos destinados a la transportación
escolar de los descendientes en línea recta
cuando ésta sea obligatoria en los términos
de las disposiciones legales del área donde la
186 deducciones, personas morales
escuela se encuentre ubicada o cuando para
todos los alumnos se incluya dicho gasto en
la colegiatura.
Para estos efectos, se deberá separar en
el comprobante el monto que corresponda
por concepto de transportación escolar.
VIII. Los pagos efectuados por concepto del im-
puesto local sobre ingresos por salarios y en
general por la prestación de un servicio per-
sonal subordinado, siempre que la tasa de
dicho impuesto no exceda de 5 por ciento.
Para determinar el área geográfica del
contribuyente se atenderá al lugar donde
se encuentre su casa habitación al 31 de di-
ciembre del año de que se trate. Las perso-
nas que a la fecha citada tengan su domicilio
fuera del territorio nacional, atenderán al
área geográfica correspondiente al D.F.
Para que procedan las deducciones a que
se refieren los numerales I y II que antece-
den, se deberá comprobar, mediante docu-
mentación que reúna requisitos fiscales, que
las cantidades correspondientes fueron efec-
tivamente pagadas en el año de calendario
de que se trate a instituciones o personas re-
sidentes en el país. Si el contribuyente recu-
pera parte de dichas cantidades, únicamente
deducirá la diferencia no recuperada.
Los requisitos de las deducciones estable-
cidas en el capítulo X del título IV no son
aplicables a las deducciones personales a que
se refiere el art.176 de la LISR.
deducciones, personas morales. El art. 29 de
la LISR dispone que los contribuyentes po-
drán efectuar, entre otras, las deducciones
siguientes:
I. Las devoluciones que se reciban o los des-
cuentos o bonificaciones que se hagan en el
ejercicio.
II. El costo de lo vendido.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificacio-
nes o devoluciones.
IV. Las inversiones.
V. (Derogado)
VI. Los créditos incobrables y las pérdidas por
caso fortuito, fuerza mayor o por enajena-
ción de bienes distintos de aquellos a los
que se refiere el párrafo primero de la fracc.
II del art. 29 de la LISR.
VII. Las aportaciones efectuadas para la creación
o incremento de reservas para fondos de
pensiones o jubilaciones del personal, com-
plementarias a las que establece la LSS, y de
primas de antigüedad constituidas en los
términos de la LISR.
VIII. Las cuotas pagadas por los patrones al IMSS,
incluso cuando éstas sean a cargo de los tra-
bajadores.
IX. Los intereses devengados a cargo en el ejer-
cicio, sin ajuste alguno. En el caso de los in-
tereses moratorios, a partir del cuarto mes
se deducirán únicamente los efectivamen-
te pagados. Para estos efectos, se considera
que los pagos por intereses moratorios que
se realicen con posterioridad al tercer mes
siguiente a aquel en el que se incurrió en
mora cubren, en primer término, los intere-
ses moratorios devengados en los tres meses
siguientes a aquel en el que se incurrió en
mora, hasta que el monto pagado exceda al
monto de los intereses moratorios devenga-
dos deducidos correspondientes al último
periodo citado.
X. El ajuste anual por inflación que resulte dedu-
cible en los términos del art. 46 de la LISR.
XI. Los anticipos y los rendimientos que paguen
las sociedades cooperativas de producción,
así como los anticipos que entreguen las so-
ciedades y asociaciones civiles a sus miem-
bros, cuando los distribuyan en los términos
de la fracc. II del art. 110 de la LISR.
Cuando por los gastos a que se refiere
la fracc. III del art. 29 de la LISR los con-
tribuyentes hubieran pagado algún anticipo,
éste será deducible siempre que se cumpla
 deducciones, requisitos para las personas físicas respecto de los...
con los requisitos establecidos en el art. 31,
fracc. XIX, de la LISR.
deducciones, requisitos para las personas físicas
respecto de los ingresos por arrendamiento
y en general por otorgar el uso o goce tem-
poral de bienes inmuebles; por enajena-
ción y adquisición de bienes. El art. 172 de
la LISR señala que las deducciones autorizadas
en el título II para las personas físicas que ob-
tengan ingresos, de los capítulos III, IV y V
del título IV de la LISR, deberán reunir, entre
otros, los requisitos siguientes: que sean es-
trictamente indispensables para la obtención
de los ingresos por los que se está obligado al
pago del impuesto sobre la renta; que cuan-
do la LISR permita la deducción de inversio-
nes se proceda en los términos del art. 174
de la misma. Cuando se trata de contratos de
arrendamiento financiero deberá estarse a
lo dispuesto por el art. 44 de la LISR; que se
resten una sola vez, aun cuando las deduc-
ciones estén relacionadas con la obtención de
diversos ingresos; se encuentren amparadas
con documentación que reúna los requisitos
que señalen las disposiciones fiscales y que
los pagos cuyo monto exceda de dos mil pe-
sos se efectúen mediante cheque nominativo
del contribuyente, tarjeta de crédito, débito
o de servicios, o a través de los monederos
electrónicos que al efecto autorice el SAT, ex-
cepto cuando dichos pagos se hagan por la
prestación de un servicio personal subordi-
nado; que estén debidamente registradas en
contabilidad, si se trata de personas obligadas
a llevarla; que los pagos de primas por segu-
ros o fianzas se hagan conforme a las leyes de
la materia y correspondan a conceptos que la
LISR señala como deducibles o que en otras
leyes se establezca la obligación de contra-
tarlos y siempre que, tratándose de seguros,
durante la vigencia de la póliza no se otor-
guen préstamos por parte de la aseguradora,
a persona alguna, con garantía de las sumas
187
aseguradas, de las primas pagadas o de las re-
servas matemáticas; que se cumplan las obli-
gaciones establecidas en la LISR en materia de
retención y entero de impuestos a cargo de
terceros o que, en su caso, se recabe de és-
tos copia de los documentos en que conste el
pago de dichos impuestos. Cuando se trate de
pagos al extranjero, sólo se podrán deducir
siempre que el contribuyente proporcione la
información a que esté obligado en los térmi-
nos del art. 86 de la LISR. Los pagos que a la
vez sean ingresos en los términos del capítulo
I del título IV de la LISR se podrán deducir
siempre que se cumpla con las obligaciones
a que se refieren los arts. 118, fraccs. I, II y
VI de la misma y las disposiciones que, en su
caso, regulen el subsidio para el empleo y los
contribuyentes cumplan con la obligación de
inscribir a los trabajadores en el IMSS cuando
estén obligados a ello, en los términos de las
leyes de seguridad social. Cuando los pagos
cuya deducción se pretenda, se efectúen a
personas obligadas a solicitar su inscripción
en el RFC, y se proporcione la clave respecti-
va en la documentación comprobatoria; que
al realizar las operaciones correspondientes o
a más tardar el último día del ejercicio se
reúnan los requisitos que para cada deducción
en lo particular establece la LISR. Tratándose
únicamente de la documentación comproba-
toria a que se refiere el párrafo primero de la
fracc. IV del art. 172 de la LISR, ésta se obtenga
a más tardar el día en que el contribuyente
deba presentar su declaración; que hayan sido
efectivamente erogadas en el ejercicio de que
se trate. Se consideran efectivamente erogadas
cuando el pago haya sido realizado en efecti-
vo, mediante traspasos de cuentas en institu-
ciones de crédito o casas de bolsa, en servicios
o en otros bienes que no sean títulos de
crédito; que el costo de adquisición declara-
do o los intereses que se deriven de créditos
recibidos por el contribuyente correspondan
a los de mercado. Cuando excedan del precio
188 deducible
de mercado no será deducible el excedente;
que tratándose de las inversiones no se les
dé efectos fiscales a su revaluación; que en el
caso de adquisición de bienes de importación
se compruebe que se cumplieron los requi-
sitos legales para su importación definitiva;
que se deduzcan conforme se devenguen las
pérdidas cambiarias provenientes de deudas
o créditos en moneda extranjera; que cuando
los pagos cuya deducción se pretenda se ha-
gan a contribuyentes que causen el impuesto
al valor agregado, dicho impuesto se traslade
en forma expresa y por separado en la do-
cumentación comprobatoria; que tratándose
de pagos efectuados por concepto de salarios
y en general por la prestación de un servi-
cio personal subordinado a trabajadores que
tengan derecho al subsidio para el empleo,
efectivamente se entreguen las cantidades
que por dicho subsidio les correspondan a
sus trabajadores y se dé cumplimiento a los
requisitos a que se refieren los preceptos que,
en su caso, regulen el subsidio para el em-
pleo, salvo cuando no se esté obligado a ello
en los términos de las disposiciones citadas.
deducible. Cantidad que el contribuyente puede
restar de la base de la contribución y ob-
tener la base gravable, sobre la cual se va
aplicar la tasa o tarifa, que da la cantidad
por pagar.
deducibles no permitidos, personas morales.
El art. 32 de la LISR señala que no serán de-
ducibles, entre otros:
I. Los pagos por ISR a cargo del propio contribu-
yente o de terceros ni los de contribuciones
en la parte subsidiada o que originalmente
correspondan a terceros, conforme a las dis-
posiciones relativas, excepto cuando se trata
de aportaciones al IMSS. Tampoco serán de-
ducibles los pagos del impuesto a los depó-
sitos en efectivo a cargo del contribuyente.
Tampoco serán deducibles las cantida-
des provenientes del subsidio parta el em-
pleo que entregue el contribuyente, en su
carácter de retenedor, a las personas que le
presten servicios personales subordinados,
ni los accesorios de las contribuciones, a ex-
cepción de los recargos que hubiere pagado,
incluso mediante compensación.
II. Los gastos e inversiones, en la proporción
que representen los ingresos exentos respec-
to del total de ingresos del contribuyente.
Los gastos que se realicen en relación con las
inversiones que no sean deducibles confor-
me al capítulo II, título II de la LISR. En el caso
de automóviles y aviones, se podrán deducir
en la proporción que represente el monto
original de la inversión deducible a que se
refiere el art. 42 de la citada ley, respecto del
valor de adquisición de los mismos.
III. Los obsequios, las atenciones y otros gas-
tos de naturaleza análoga, con excepción
de aquellos que estén directamente relacio-
nados con la enajenación de productos o la
prestación de servicios y que sean ofrecidos
a los clientes en forma general.
IV. Los gastos de representación.
V. Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el
extranjero, cuando no se destinen al hospeda-
je, alimentación, transporte, uso o goce tem-
poral de automóviles y pago de kilometraje,
de la persona beneficiaria del viático o cuando
se apliquen dentro de una faja de 50 kilóme-
tros que circunde al establecimiento del con-
tribuyente. Las personas a favor de las cuales
se realice la erogación deben tener relación de
trabajo con el contribuyente en los términos
del capítulo I del título IV de la LISR, o deben
estar prestando servicios profesionales.
Tratándose de gastos de viaje destinados
a la alimentación, éstos sólo serán deduci-
bles hasta por un monto que no exceda de
$750.00 diarios por cada beneficiario, cuan-
do los mismos se eroguen en territorio na-
cional, o $1,500.00 cuando se eroguen en el

extranjero, y el contribuyente acompañe a
la documentación que los ampare la relativa
al hospedaje o transporte. Cuando a la docu-
mentación que ampare el gasto de alimenta-
ción el contribuyente únicamente acompañe
la relativa al transporte, la deducción a que
se refiere este párrafo sólo procederá cuando
el pago se efectúe mediante tarjeta de crédi-
to de la persona que realiza el viaje.
Los gastos de viaje destinados al uso o
goce temporal de automóviles y gastos re-
lacionados serán deducibles hasta por un
monto que no exceda de $850.00 diarios,
cuando se eroguen en territorio nacional o
en el extranjero, y el contribuyente acom-
pañe a la documentación que los ampare la
relativa al hospedaje o transporte.
Los gastos de viaje destinados al hos-
pedaje sólo serán deducibles hasta por un
monto que no exceda de $3,850.00 diarios,
cuando se eroguen en el extranjero y el con-
tribuyente acompañe a la documentación
que los ampare la relativa al transporte.
Cuando el total o una parte de los viá-
ticos o gastos de viaje con motivo de se-
minarios o convenciones, efectuados en
el país o en el extranjero, formen parte de
la cuota de recuperación que se establezca
para tal efecto y en la documentación que
los ampare no se desglose el importe co-
rrespondiente a tales erogaciones, sólo será
deducible de dicha cuota, una cantidad que
no exceda el límite de gastos de viaje por
día destinado a la alimentación a que se re-
fiere esta fracción. La diferencia que resulte
conforme a este párrafo no será deducible
en ningún caso.
VI. Las sanciones, las indemnizaciones por da-
ños y perjuicios o las penas convencionales.
Las indemnizaciones por daños y perjuicios
y las penas convencionales podrán dedu-
cirse cuando la ley imponga la obligación
de pagarlas por provenir de riesgos crea-
dos, responsabilidad objetiva, caso fortuito,
deducibles no permitidos, personas morales 189
fuerza mayor o por actos de terceros, salvo
que los daños y los perjuicios o la causa que
dio origen a la pena convencional se hayan
originado por culpa imputable al contribu-
yente.
VII. Los intereses devengados por préstamos o
por adquisición de valores a cargo del go-
bierno Federal inscritos en el Registro Na-
cional de Valores e Intermediarios, así como
tratándose de títulos de crédito o de créditos
de los señalados en el art. 9º de la LISR, cuan-
do el préstamo o la adquisición se hubie-
ra efectuado de personas físicas o personas
morales con fines no lucrativos.
Se exceptúa de lo anterior a las institu-
ciones de crédito y casas de bolsa, residentes
en el país, que realicen pagos de intereses
provenientes de operaciones de préstamos
de valores o títulos de los mencionados en
el párrafo anterior que hubieren celebrado
con personas físicas, siempre que dichas
operaciones cumplan con los requisitos que
al efecto establezca el SAT, mediante reglas
de carácter general.
VIII. Las provisiones para la creación o el incre-
mento de reservas complementarias de acti-
vo o de pasivo que se constituyan con cargo
a las adquisiciones o gastos del ejercicio, con
excepción de las relacionadas con las gratifi-
caciones a los trabajadores correspondientes
al ejercicio.
IX. Las reservas que se creen para indemniza-
ciones al personal, para pagos de antigüedad
o cualquiera otra de naturaleza análoga, con
excepción de las que se constituyan en los
términos de la LISR.
X. Las primas o sobreprecio sobre el valor no-
minal que el contribuyente pague por el re-
embolso de las acciones que emita.
XI. Las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor
o por enajenación de bienes, cuando el valor
de adquisición de los mismos no correspon-
da al de mercado en el momento en que se
adquirieron dichos bienes por el enajenante.
190 deducibles no permitidos, personas morales
XII. El crédito comercial, aun cuando sea adqui-
rido de terceros.
XIII. Los pagos por el uso o goce temporal de avio-
nes y embarcaciones, que no tengan conce-
sión o permiso del gobierno federal para ser
explotados comercialmente, así como de ca-
sas habitación, sólo serán deducibles en los
casos en que reúnan los requisitos que señale
el RLISR. Tratándose de aviones, sólo será de-
ducible el equivalente a $7,600.00 por día
de uso o goce del avión de que se trate. No
será deducible ningún gasto adicional rela-
cionado con dicho uso o goce. Las casas de
recreo en ningún caso serán deducibles.
El límite a la deducción del pago por el uso
o goce temporal de aviones a que se refiere el
párrafo anterior no será aplicable tratándose
de contribuyentes cuya actividad prepon-
derante sea el aerotransporte. Tratándose de
automóviles, sólo serán deducibles los pagos
efectuados por el uso o goce temporal de au-
tomóviles hasta por un monto que no exceda
de $165.00 diarios por automóvil, siempre
que además de cumplir con los requisitos
que para la deducción de automóviles esta-
blece la fracc. II del art. 42 de la LISR, los mis-
mos sean estrictamente indispensables para la
actividad del contribuyente. Lo dispuesto en
este párrafo no será aplicable tratándose de
arrendadoras, siempre que los destinen ex-
clusivamente al arrendamiento durante todo
el periodo en el que le sea otorgado su uso o
goce temporal.
XIV. Las pérdidas derivadas de la enajenación, así
como por caso fortuito o fuerza mayor, de
los activos cuya inversión no es deducible
conforme a lo dispuesto por la LISR.
Tratándose de aviones, las pérdidas deri-
vadas de su enajenación, así como por caso
fortuito o fuerza mayor, sólo serán deduci-
bles en la parte proporcional en la que se
haya podido deducir el monto original de la
inversión. La pérdida se determinará confor-
me a lo dispuesto por el art. 27 de la LISR.
XV. Los pagos por concepto de IVA o del impues-
to especial sobre producción y servicios,
que el contribuyente hubiese efectuado y
el que le hubieran trasladado. No se aplica-
rá lo dispuesto en esta fracción, cuando el
contribuyente no tenga derecho a acreditar
los mencionados impuestos que le hubieran
sido trasladados o que hubiese pagado con
motivo de la importación de bienes o servi-
cios, que correspondan a gastos o inversio-
nes deducibles en los términos de la LISR.
Tampoco será deducible el IVA ni el im-
puesto especial sobre producción y servicios
que le hubieran trasladado al contribuyente ni
el que hubiese pagado con motivo de la im-
portación de bienes o servicios, cuando la ero-
gación que dio origen al traslado o al pago no
sea deducible en los términos de la LISR.
XVI. Las pérdidas que deriven de fusión, de re-
ducción de capital o de liquidación de socie-
dades, en las que el contribuyente hubiera
adquirido acciones, partes sociales o certifi-
cados de aportación patrimonial de las socie-
dades nacionales de crédito.
XVII. Las pérdidas que provengan de la enajenación
de acciones y de otros títulos valor cuyo ren-
dimiento no sea interés en los términos del
art. 9º de la LISR. Tampoco serán deducibles
las pérdidas financieras que provengan de
operaciones financieras derivadas de capital
referidas a acciones o índices accionarios.
Las pérdidas a que se refiere el párrafo an-
terior sólo se podrán deducir contra el mon-
to de las ganancias que, en su caso, obtenga
el mismo contribuyente en el ejercicio o en
los diez siguientes en la enajenación de ac-
ciones y otros títulos valor cuyo rendimien-
to no sea interés en términos del art. 9º de la
LISR, o en operaciones financieras derivadas
de capital referidas a acciones o índices ac-
cionarios. Estas pérdidas no deberán exceder
el monto de dichas ganancias.
Las pérdidas se actualizarán por el periodo
comprendido desde el mes en el que ocu-

rrieron hasta el mes de cierre del ejercicio.
La parte de las pérdidas que no se deduzcan
en un ejercicio, se actualizará por el perio-
do comprendido desde el mes del cierre del
ejercicio en el que se actualizó por última vez
y hasta el último mes del ejercicio inmediato
anterior al ejercicio en el que se deducirá.
Para estar en posibilidad de deducir las
pérdidas, los contribuyentes tendrán que
cumplir con lo siguiente:
a) Tratándose de acciones que se coloquen en-
tre el gran público inversionista, la pérdida
se determinará efectuando los ajustes que se
refiere el art. 24 de la LISR y considerando lo
siguiente:
1. Costo comprobado de adquisición. Precio
en que se realizó la operación, siempre que
la adquisición se haya efectuado en Bolsa de
Valores concesionada en los términos de la
Ley del Mercado de Valores. Si la enajenación
se hizo fuera de dicha Bolsa, se considera-
rá como costo el menor entre el precio de
la operación y la cotización promedio en la
Bolsa del día en que se adquirieron.
2. Ingreso obtenido. El que se obtenga de la
operación siempre que se enajenen en Bol-
sa de Valores concesionada en los términos
de la Ley del Mercado de Valores. Si la ena-
jenación se hizo fuera de dicha Bolsa, se
considerará como ingreso el mayor entre el
precio de la operación y la cotización pro-
medio en la Bolsa de Valores del día en que
se enajenaron.
b) Tratándose de partes sociales y de acciones dis-
tintas de las señaladas en el inciso anterior, la
pérdida se determinará efectuando los ajustes
a que se refiere el art. 24 de la LISR y conside-
rando como ingreso obtenido el que resulte
mayor entre el pactado en la operación de que
se trate y el precio de venta de las acciones de-
terminado conforme a la metodología estable-
cida en los arts. 215 y 216 de la LISR.
Cuando la operación se realice con y entre
partes relacionadas, se deberá presentar un
deducibles no permitidos, personas morales 191
estudio sobre la determinación del precio de
venta de las acciones en los términos de los
artículos citados y teniendo en cuenta los ele-
mentos contenidos en el incio e) de la fracc. I
del art. 215 multicitado.
c) Cuando se trate de títulos valor a que se re-
fieren los incisos anteriores, siempre que en
el caso de los comprendidos en el inciso a)
se adquieran o se enajenen fuera de Bolsa de
Valores concesionada en los términos de la
Ley del Mercado de Valores, el adquirente,
en todo caso, y el enajenante, cuando haya
pérdida, deberán presentar aviso dentro de
los diez días siguientes a la fecha de la ope-
ración y, en su caso, el estudio sobre el pre-
cio de venta de las acciones a que se refiere
el ultimo párrafo del inciso anterior.
d) En el caso de títulos valor distintos de los
que se mencionan en los incisos anteriores,
se deberá solicitar autorización ante la auto-
ridad fiscal respectiva para deducir la pérdi-
da. No sera necesaria la autorización a que
se refiere este inciso cuando se trate de insti-
tuciones que integran el sistema financiero.
XVIII. Los gastos que se hagan en el extranjero a
prorrata con quienes no sean contribuyen-
tes del IVA en los términos de los títulos II o
IV de la LISR.
XIX. Las pérdidas que se obtengan en las operacio-
nes financieras derivadas y en las operaciones
a las que se refiere el art. 23 de la LISR, cuan-
do se celebren con personas físicas o morales
residentes en México o en el extranjero, que
sean partes relacionadas en los términos del
art. 215 de la citada Ley, cuando los términos
convenidos no correspondan a los que se hu-
bieren pactado con o entre partes indepen-
dientes en operaciones comparables.
XX. El 75% de los consumos en restaurantes. Para
que proceda la deducción de la diferencia,
el pago deberá hacerse invariablemente me-
diante tarjeta de crédito, de débito o de servi-
cios, o a través de los monederos electrónicos
192 deducibles no permitidos, personas morales
que al efecto autorice el SAT. Serán deducibles
al 100% los consumos en restaurantes que
reúnan los requisitos de la fracc. V del art. 32
de la LISR sin que se excedan los límites esta-
blecidos en dicha fracción.
En ningún caso los consumos en bares
serán deducibles. Tampoco serán deducibles
los gastos en comedores que por su natu-
raleza no estén a disposición de todos los
trabajadores de la empresa y aun cuando lo
estén, éstos excedan de un monto equiva-
lente a un salario mínimo general diario del
área geográfica del contribuyente por cada
trabajador que haga uso de los mismos y por
cada día en que se preste el servicio, adi-
cionado con las cuotas de recuperación que
pague el trabajador por este concepto.
El límite que establece esta fracción no
incluye los gastos relacionados con la pres-
tación del servicio de comedor, como el
mantenimiento de laboratorios o especialis-
tas que estudien la calidad e idoneidad de
los alimentos servidos en los comedores a
que se refiere el párrafo anterior.
XXI. Los pagos por servicios aduaneros, distintos
de los honorarios de agentes aduanales y de
los gastos en que incurran dichos agentes
o la persona moral constituida por dichos
agentes aduanales en los términos de la LAd.
XXII. Los pagos hechos a personas, entidades, fi-
deicomisos, asociaciones en participación,
fondos de inversión, así como cualquier otra
figura jurídica, cuyos ingresos estén sujetos
a regímenes fiscales preferentes, salvo que
demuestren que el precio o el monto de la
contraprestación es igual al que hubieran
pactado partes no relacionadas en operacio-
nes comparables.
XXIII. Los pagos de cantidades iniciales por el de-
recho de adquirir o vender, bienes, divisas,
acciones u otros títulos valor que no coticen
en mercados reconocidos, de acuerdo con
lo establecido por el art. 16-C del CFF, y que
no se hubiera ejercido, siempre que se trate
de partes contratantes que sean relacionadas
en los términos del art. 215 de la LISR.
XXIV. La restitución efectuada por el prestatario
por un monto equivalente a los derechos
patrimoniales de los títulos recibidos en
préstamo, cuando dichos derechos sean co-
brados por los prestatarios de los títulos.
XXV. Las cantidades que tengan el carácter de par-
ticipación en la utilidad del contribuyente o
estén condicionadas a la obtención de ésta, ya
sea que correspondan a trabajadores, a miem-
bros del consejo de administración, a obliga-
cionistas o a otros.
XXVI. Los intereses que se deriven de las deudas que
tenga el contribuyente en exceso en relación
con su capital, que provengan de capitales
tomados en préstamo que hayan sido otor-
gados por una o más personas que se consi-
deren partes relacionadas en los términos del
art. 215 de la LISR, siempre que el monto de
las deudas sea superior al triple del monto del
capital contable según el estado de posición
financiera del contribuyente, sin considerar
la utilidad o pérdida neta de dicho ejercicio.
Asimismo, será aplicable lo dispuesto en
esta fracción a los intereses que se deriven
de las deudas que tenga el contribuyente
en exceso en relación con su capital, que
provengan de capitales tomados en présta-
mo de una parte independiente residente en
el extranjero, cuando el contribuyente sea
una parte relacionada de una o más personas
en los términos del art. 215 de la LISR.
Para los efectos de determinar el monto
de las deudas que excedan el límite señala-
do en el párrafo primero, se restará del saldo
promedio anual de todas las deudas, la can-
tidad que resulte de multiplicar por tres el
cociente que resulte de dividir entre dos la
suma del capital contable al inicio del ejerci-
cio y al final del mismo.
Para los efectos del párrafo anterior, los
contribuyentes deberán determinar el saldo
promedio anual de las deudas, dividiendo la

suma de los saldos al último día de cada uno
de los meses del ejercicio, entre el número de
meses del ejercicio. No se incluirán en el saldo
del último día de cada mes los intereses que se
devenguen en el mes.
El monto de los intereses no deducibles
a que se refiere esta fracción se determinará
dividiendo el total de los intereses devenga-
dos en el ejercicio entre el saldo promedio
anual de las deudas. El resultado obtenido se
multiplicará por el monto de las deudas que
excedan el límite a que se refiere el párrafo
primero de esta fracción.
No se considerarán para el cálculo del saldo
promedio anual de las deudas a que se refiere
el párrafo cuarto de esta fracción, los créditos
hipotecarios constituidos sobre bienes inmue-
bles adquiridos en el ejercicio en el que se
constituya la hipoteca o en el ejercicio inme-
diato anterior, siempre que se cumplan con los
requisitos de información que para tales efec-
tos señale el RLISR. Lo dispuesto en este párrafo
no será aplicable cuando el crédito hipotecario
de que se trate lo hubiera otorgado una o más
personas que se consideren partes relaciona-
das en los términos del art. 215 de la LISR.
Tampoco se considerarán para el cálcu-
lo del saldo promedio anual de las deudas a
que se refiere el párrafo cuarto de esta frac-
ción, los créditos que se sujeten a condicio-
nes o términos que limiten al deudor para
distribuir utilidades o dividendos, reducir
su capital, enajenar sus activos fijos, contra-
tar nuevos créditos o transmitir de cualquier
forma la titularidad de la mayoría de su ca-
pital social, así como que permitan que el
acreedor pueda intervenir en la determina-
ción del destino de los créditos.
Asimismo, no será aplicable el límite de
las deudas respecto al capital a que se refie-
re esta fracción, tratándose de los integrantes
del sistema financiero en la realización de las
operaciones propias de su objeto, siempre que
cumplan con las reglas de capitalización que les
deducibles no permitidos, personas morales 193
correspondan en los términos de la legislación
aplicable al sistema financiero ni a los contri-
buyentes que obtengan una resolución favo-
rable en los términos que señala el art. 34-A
del CFF, en la que se demuestre que las ope-
raciones objeto de la resolución se realizan a
precios o montos de contraprestaciones que
hubieran utilizado partes independientes,
siempre que se trate de capitales tomados
en préstamo que hayan sido otorgados por
una o más personas que se consideren partes
relacionadas en los términos del art. 215 de
la LISR y además presenten conjuntamente
con la solicitud de resolución a que se re-
fiere este párrafo, un dictamen emitido por
contador público registrado, que contenga la
metodología que demuestre que los precios
o montos de la contraprestación son los que
hubieran utilizado con o entre partes inde-
pendientes en operaciones comparables.
Cuando un contribuyente que sea parte
relacionada de una o más personas en los
términos del art. 215 de la LISR, obtenga
créditos de una parte independiente, no se
considerará dicho crédito para determinar el
límite de las deudas respecto al capital a que
se refiere esta fracción, cuando el margen de
utilidad que sea atribuible a las operaciones
celebradas con sus partes relacionadas, resul-
te razonable aplicando cualquiera de los mé-
todos establecidos en las fraccs. IV, V o VI del
art. 216 de la citada ley, siempre que obten-
ga una resolución favorable en los términos
que señala el art. 34-A del CFF, en la que se
demuestre que las operaciones objeto de la
resolución, se realizan a precios o montos de
contraprestaciones que hubieran utilizado
partes independientes y presente conjunta-
mente con la solicitud de resolución a que se
refiere este párrafo, un dictamen emitido por
contador público registrado, que contenga la
metodología utilizada en la determinación
de dicha utilidad, conforme a los requisitos
que para tales efectos establezca el RLISR.
194 defensoría de oficio
XXVII. Los anticipos por las adquisiciones de las deflación. Fenómeno económico consistente en
mercancías, materias primas, productos se-
miterminados y terminados o por los gastos
relacionados directa o indirectamente con la
producción o la prestación de servicios a que
se refieren los arts. 45-B y 45-C de la LISR.
Dichos anticipos tampoco formarán par-
te del costo de lo vendido a que se refiere la
fracc. II del art. 29 de la LISR.
Para los efectos de esta fracción, el monto defraudación fiscal. Comete el delito de defrau-
total de las adquisiciones o de los gastos, se
deducirá en los términos de la sección III del
título II de la LISR, siempre que se cuente
con el comprobante que ampare la totalidad
de la operación por la que se efectúo el an-
ticipo, y éste reúna los requisitos a que se
refieren los arts. 29 y 29-A del CFF.
Los conceptos no deducibles a que se
refiere la LISR se deberán considerar en el
ejercicio en el que se efectúe la erogación y
no en aquel ejercicio en el que formen parte
del costo de lo vendido.
defensoría de oficio. Se contempla la defensoría
de oficio para los contribuyentes en lo con-
tencioso administrativo del D.F. El art. 23
del RITCADF señala que los servicios de la
asesoría jurídica serán gratuitos y que los
grupos de asesores estarán obligados a escu-
char los planteamientos de los particulares,
debiendo orientarlos para la solución de sus
problemas, y cuando el tribunal no fuere el
facultado para solucionarlos, les indicarán
la vía o autoridad a la que deberán acudir.
De ser competente el tribunal, se hará el
turno correspondiente para la intervención
de la defensoría jurídica.
déficit. Vocablo que significa que los gastos son
mayores a los ingresos. Cualquier entidad
económica (pública o privada) puede tener defraudación fiscal, actos que se asimilan (equi-
este problema, pero en materia guberna-
mental la presencia de un déficit puede ser
dañina para el desarrollo del país.
el descenso general de precios causado por
la disminución de la cantidad de circulante
monetario, lo cual a su vez origina un decre-
mento en el ritmo de la actividad económica
en general, afectando, entre otros, aspectos el
empleo y la producción de bienes y servicios.
Constituye la situación inversa de la inflación.
dación fiscal quien con uso de engaños o
aprovechamiento de errores omita total o par-
cialmente el pago de alguna contribución u
obtenga un beneficio indebido con perjuicio
del fisco federal.
Al respecto cabe mencionar que para el
2008 el delito de defraudación fiscal y el
delito previsto en el art. 400 bis del Código
Penal Federal, se podrán perseguir simultá-
neamente. Se presume cometido el delito de
defraudación fiscal cuando existan ingresos
derivados de operaciones con recursos de
procedencia ilícita.
De ello se desprenden los elementos si-
guientes:
Uso de engaños.
Aprovechamientos de errores.
Omita total o parcialmente el pago de alguna
contribución.
Obtenga un beneficio indebido.
En perjuicio del fisco federal.
En los términos de las disposiciones fisca-
les, la omisión comprende, indistintamente:
Pagos provisionales.
Pagos definitivos.
El impuesto del ejercicio. Art. 108, CFF.
paran) al delito de. Será sancionado con las
mismas penas del delito de defraudación fis-
cal, quien:

I. Consigne en las declaraciones que presen-
te para los efectos fiscales, deducciones fal-
sas o ingresos acumulables menores a los
realmente obtenidos o determinados con-
forme a las leyes. En la misma forma será
sancionada aquella persona física que per-
ciba dividendos, honorarios o en general
preste un servicio personal independiente
o esté dedicada a actividades empresariales,
cuando realice en un ejercicio fiscal eroga-
ciones superiores a los ingresos declarados
en el propio ejercicio y no compruebe a la
autoridad fiscal el origen de la discrepancia
en los plazos y conforme al procedimiento
establecido en la LISR.
II. Omita enterar a las autoridades fiscales, den-
tro del plazo que la ley establezca, las canti-
dades que por concepto de contribuciones
hubiere retenido o recaudado.
III. Se beneficie sin derecho de un subsidio o
estímulo fiscal.
IV. Simule uno o más actos o contratos obte-
niendo un beneficio indebido con perjuicio
del fisco federal.
V. Sea responsable por omitir presentar, por más
de doce meses, la declaración de un ejercicio
que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar
la contribución correspondiente.
No se formulará querella, si quien encon-
trándose en los supuestos anteriores, entera
espontáneamente, con sus recargos, el mon-
to de la contribución omitida o del benefi-
cio indebido antes de que la autoridad fiscal
descubra la omisión o el perjuicio, o medie
requerimiento, orden de visita o cualquier
otra gestión notificada por la misma, ten-
diente a la comprobación del cumplimiento
de las disposiciones fiscales. Art. 109, CFF.
defraudación fiscal, delito calificado de. El de-
lito de defraudación fiscal y los previstos en
el art. 109 del CFF serán calificados cuando
se originen por:
defraudación fiscal, delito calificado de 195
a) Usar documentos falsos.
b) Omitir reiteradamente la expedición de com-
probantes por las actividades que se realicen,
siempre que las disposiciones fiscales establez-
can la obligación de expedirlos. Se entiende
que existe una conducta reiterada cuando du-
rante un periodo de cinco años el contribu-
yente haya sido sancionado por esa conducta
la segunda o posteriores veces.
c) Manifestar datos falsos para obtener de la au-
toridad fiscal la devolución de contribuciones
que no le correspondan.
d) No llevar los sistemas o registros contables a
que se esté obligado conforme a las disposi-
ciones fiscales o asentar datos falsos en dichos
sistemas o registros.
e) Omitir contribuciones retenidas o recaudadas.
f) Manifestar datos falsos para realizar la com-
pensación de contribuciones que no le co-
rrespondan.
g) Utilizar datos falsos para acreditar o dismi-
nuir contribuciones.
Cuando los delitos sean calificados, la pena
que corresponda se aumentará en una mitad.
No se formulará querella si quien hubiere
omitido el pago total o parcial de alguna con-
tribución u obtenido el beneficio indebido
conforme al art. 108 del CFF, lo entera espon-
táneamente con sus recargos y actualización
antes de que la autoridad fiscal descubra la
omisión o el perjuicio, o medie requerimien-
to, orden de visita o cualquier otra gestión
notificada por la misma, tendiente a la com-
probación del cumplimiento de las disposi-
ciones fiscales.
Cuantificación de lo defraudado
Se tomará en cuenta el monto de las contri-
buciones defraudadas en un mismo ejercicio
fiscal, aun cuando se trate de contribuciones
diferentes y de diversas acciones u omisio-
nes. Lo anterior no será aplicable cuando se
trate de pagos provisionales.
196 defraudación fiscal, prescripción de los tipos perseguibles por...

defraudación fiscal, prescripción de los tipos
perseguibles por querella. El elemento con-
sumativo de este delito ocurre cuando se en-
gañe al fisco o se aproveche del error y se
obtenga un beneficio indebido con perjuicio
del fisco federal y una vez que se pueda san-
cionar el incumplimiento de la obligación
fiscal. Para la configuración de este tipo legal
es necesaria la producción de un resultado.
Se pueden distinguir diferentes hipótesis de
consumación del tipo legal, con base en que
los comportamientos típicos se configuran
mediante los distintos incumplimientos de
las obligaciones fiscales, porque aquéllas tie-
nen diversos plazos de consumación.
Dicho tipo legal se consumará cuando el
contribuyente, por medio de su comporta-
miento (ya sea con engaños o con el aprove-
chamiento de error), obtenga un beneficio
indebido, pero siempre que la sanción por el
incumplimiento de su obligación fiscal le sea
exigible por las autoridades fiscales; esto es, se CFF, pero solamente “cuando se presenten
consumará el tipo legal cuando surja la lesión
del bien jurídico, lo cual será una vez que haya
transcurrido el plazo para el cumplimiento de
su obligación fiscal. Será hasta ese momento
cuando pueda empezar a operar la prescripción
de la acción penal, pues hasta entonces tiene el
Estado la posibilidad de ejercer la acción perse- la prescripción de la acción penal no quedó
cutoria en contra del contribuyente omiso en
el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Ahora bien, si el contribuyente cumple
de forma espontánea las obligaciones fisca-
les fuera de los plazos señalados, ya no se
podrá imponer ninguna multa ni responsa- defraudación fiscal, sanciones aplicables al de-
bilidad penal en los términos del art. 108
del CFF cuando señala:
miento, orden de visita o cualquier otra gestión no-
tificada por la misma, tendiente a la comprobación
del cumplimiento de las disposiciones fiscales.
Si el contribuyente se colocó en un mo-
mento en que le sea exigible el cumplimiento
de las obligaciones por parte del Estado, así
como en el momento en que el Estado pueda
ejercer la acción penal, pero cumple de for-
ma espontánea sus obligaciones fiscales, esta
situación hará que se extinga el derecho del
Estado a ejercer la persecución penal, me-
diante la no formulación de la querella. Por
otra parte, en el supuesto de que se hubiese
formulado, la querella no deberá producir los
efectos legales, a menos que no se hayan cum-
plido en todos los términos las obligaciones
de manera espontánea, pues entonces la pres-
cripción de la acción penal empezará a correr
a partir de que se presentó la declaración es-
pontánea, según los términos del art. 67 del
declaraciones complementarias el plazo em-
pezará a computarse a partir del día siguiente
a aquel en que se presentan, por lo que hace a
los conceptos modificados en relación con la
última declaración de esa misma contribución
en el ejercicio”. En otras palabras, el curso de
interrumpido por lo que se refiere a las con-
tribuciones no cubiertas en su oportunidad,
sino sólo en lo que alude a las contribuciones
no cubiertas en la declaración espontánea.
lito de. El delito de defraudación fiscal se
sancionará con las penas siguientes:

No se formulará querella si quien hubiere omiti-
do el pago total o parcial de alguna contribución
u obtenido el beneficio indebido conforme a este
artículo, lo entera espontáneamente con sus recar-
gos y actualización antes de que la autoridad fiscal
descubra la omisión o el perjuicio, o medie requeri-
I. Con prisión de tres meses a dos años, cuan-
do el monto de lo defraudado no exceda de
$1,113,190.00.
II. Con prisión de dos años a cinco años cuan-
do el monto de lo defraudado exceda de
$1,113,190.00, pero no de $1,669,780.00.

III. Con prisión de tres años a nueve años cuan-
do el monto de lo defraudado fuere mayor
de $1,669,780.00.
Cuantía indeterminada
Cuando no se pueda determinar la cuantía
de lo que se defraudó, la pena será de tres
meses a seis años de prisión. delito continuado, pena por. La pena podrá
Reducción de pena
Si el monto de lo defraudado es restituido
de manera inmediata en una sola exhibi-
ción, la pena aplicable podrá atenuarse hasta
en un 59%. Art. 108, CFF.
delito continuado. El que se produce mediante delito probable, conocimiento y denuncia. Cuan-
la realización de varias conductas y la ob-
tención de un solo resultado, valiéndose el
mismo precepto legal; es decir, hay plurali-
dad de conductas y unidad de resultado.
delito continuado conforme al Código Fiscal
de la Federación. En el caso de delito conti-
nuado, la pena podrá aumentarse hasta por
una mitad más de la que resulte aplicable.
Para los efectos del CFF, el delito es con-
tinuado cuando se ejecuta con pluralidad de
conductas o hechos, con unidad de intención
delictuosa e identidad de disposición legal, delitos de daño o lesión. Frente a los denomi-
incluso de diversa gravedad. Art. 99, CFF.
delito continuado, consumación. Cuando se trata
del delito continuado, en que objetivamente
se requiere una pluralidad de conductas, a
la cual se suman otros elementos que la ca-
racterizan (véase Delito continuado), la con-
sumación requiere pluralidad de conductas delitos de falsedad. El título decimotercero del
(acciones u omisiones), lo cual establece la
necesidad de que haya un periodo consu-
mativo, que se inicia en cuanto ocurre dicha
pluralidad (por lo menos dos conductas) y
que puede contenerse en el tiempo a medi-
da que se ejecutan nuevas conductas; pero, a
diferencia de lo que ocurre en el delito per-
delitos de falsedad 197
manente, en el cual también se requiere un
periodo consumativo de naturaleza continua,
en el continuado dicho periodo es disconti-
nuo, afirmación que implica la negación de
que el delito continuado no se consuma has-
ta que se realiza la última conducta.
aumentarse hasta por una mitad más de la
que resulte aplicable. El delito es continua-
do cuando se ejecuta con pluralidad de con-
ductas o hechos, con unidad de intención
delictuosa e identidad de disposición legal,
incluso de diversa gravedad. Art. 99, CFF.
do una autoridad fiscal tenga conocimiento de
la probable existencia de un delito de los pre-
vistos en el CFF y sea perseguible de oficio, de
inmediato lo hará del conocimiento del Mi-
nisterio Público federal para los efectos legales
que procedan, aportándole las actuaciones y
pruebas que se hubiere allegado. Art. 93, CFF.
delitos calificados. Cuando los delitos sean cali-
ficados, la pena que corresponda se aumen-
tará en una mitad.
nados delitos de peligro, la doctrina ubica los
de daño o lesión, considerando que éstos re-
quieren, de acuerdo con la descripción de la
conducta o del hecho en el tipo, que se dé
una efectiva vulneración del bien jurídico
materia de tutela.
libro segundo del CPF contiene en siete capí-
tulos una serie de figuras delictivas cuyo ras-
go común implica un cambio o alteración de
la verdad, calificación referida a la actividad
concreta desempeñada por el agente y en la
cual se manifiesta una actividad engañosa o
simulada, ya sea en el decir o en el hacer.
198 delito de omisión
delito de omisión. La conducta consiste en una in-
actividad o un no hacer de carácter voluntario.
Constituye la excepción como forma de exte-
riorizar la conducta, en los códigos penales.
delitos fiscales. Para proceder penalmente por
los delitos fiscales será necesario que pre-
viamente la SHCP:
I. Formule querella, tratándose de los delitos si-
guientes:
a) Actos asimilados al contrabando.
b) Defraudación fiscal.
c) Actos asimilados a la defraudación fiscal.
d) Delitos relacionados con el RFC.
e) Delitos diversos, art. 111 CFF:
Sistemas contables con diferentes contenidos.
Destrucción de libros.
Pérdidas falsas.
Omisión de declaraciones.
Divulgación de información confidencial
respecto de precios de transferencia.
f) Delitos de depositarios e interventores.
g) Visitas y otros actos realizados sin manda-
miento escrito de autoridad competente.
II. Declare que el fisco federal ha sufrido o pudo su-
frir perjuicio, en relación con:
a) Contrabando.
b) Robo de mercancías en recinto fiscal o fisca-
lizador.
III. Formule la declaratoria correspondiente, en
los casos de contrabando de mercancías por
las que no deban pagarse impuestos y requie-
ran permiso de autoridad competente, o de
mercancías de tráfico prohibido.
En los demás casos no previstos ante-
riormente bastará la denuncia de los hechos
ante el Ministerio Público federal.
Los procesos por los delitos fiscales se so-
breseerán a petición de la SHCP, cuando los
procesados paguen las contribuciones origi-
nadas por los hechos imputados, las sancio-
nes y los recargos respectivos, o bien estos
créditos fiscales queden garantizados a sa-
tisfacción de la citada Secretaría. La petición
anterior se hará discrecionalmente, antes de
que el Ministerio Público federal formule
conclusiones y surtirá efectos respecto de las
personas a que la misma se refiera.
En los delitos fiscales en que sea necesa-
ria querella o declaratoria de perjuicio y el
daño o el perjuicio sea cuantificable, la SHCP
hará la cuantificación correspondiente en
la propia declaratoria o querella. La citada
cuantificación sólo surtirá efectos en el pro-
cedimiento penal. Para conceder la libertad
provisional, excepto cuando se trata de los
delitos graves señalados en el CFF, para efec-
tos de lo previsto en el art. 194 del CFPP, el
monto de la caución que fije la autoridad ju-
dicial comprenderá, en su caso, la suma de la
cuantificación antes mencionada y las con-
tribuciones adeudadas, incluyendo actuali-
zación y recargos que hubiera determinado
la autoridad fiscal a la fecha en que se pro-
mueva la libertad provisional. La caución que
se otorgue en los términos de este párrafo no
sustituye la garantía del interés fiscal.
En caso de que el inculpado hubiera pa-
gado o garantizado el interés fiscal a entera
satisfacción de la SHCP, la autoridad judicial,
a solicitud del inculpado, podrá reducir hasta
en 50% el monto de la caución, siempre que
existan motivos o razones que justifiquen di-
cha reducción.
Se consideran mercancías los productos,
artículos y cualesquier otros bienes, aun
cuando las leyes los consideren inalienables
o irreductibles a propiedad particular.
Para fijar la pena de prisión que corres-
ponda a los delitos fiscales conforme a los
límites mínimo y máximo del monto de
las cantidades que constituyan el perjuicio,
cuando éste pueda ser determinado, será
conforme al que esté establecido en el mo-
mento de efectuar la conducta delictuosa.
Véase figura núm. 5.

Delitos Fiscales
Secretaría de Hacienda y Crédito Público
Debe formular ante el
Ministerio Público
Querella
Denuncia de
hechos
Declaración de
perjuicio
Declaratoria de
contrabando FIGURA 5
delitos fiscales, características particulares. Los
delitos fiscales poseen diversas característi-
cas particulares, entre ellas:
El fisco siempre protagonizará el papel del
sujeto pasivo.
El sujeto activo está representado indistinta-
mente por personas físicas o morales; estas
últimas son de mayor relevancia por su esta-
tus económico.
El objetivo de los delitos fiscales siempre
será la evasión o defraudación fiscal.
Pueden ser ambivalentes y por ello doble-
mente sancionados. La ambivalencia radica
en que en un mismo acto u omisión se pue-
den configurar dos violaciones: una delic-
tual y otra contravencional.
En ellos no existe la reparación del daño, ya delitos graves, casos urgentes. El art. 16, párra-
que siempre se harán efectivos los impuestos
evadidos y las sanciones administrativas por
medio del procedimiento administrativo de
ejecución.
delitos graves, casos urgentes 199
delitos fiscales, encubrimiento de. Es responsa-
ble de encubrimiento en los delitos fiscales
quien, sin previo acuerdo y sin haber par-
ticipado en él, después de la ejecución del
delito:
I. Con ánimo de lucro adquiera, reciba, traslade u
oculte el objeto del delito a sabiendas de que
provenía de éste, o si de acuerdo con las cir-
cunstancias debía presumir su ilegítima pro-
cedencia, o ayude a otro a los mismos fines.
II. Ayude en cualquier forma al inculpado a elu-
dir las investigaciones de la autoridad o a
sustraerse de la acción de ésta, u oculte, al-
tere, destruya o haga desaparecer las huellas,
pruebas o instrumentos del delito o asegure
para el inculpado el objeto o provecho del
mismo.
Pena por encubrimiento
El encubrimiento a que se refiere el art. 96
del CFF se sancionará con prisión de tres
meses a seis años.
delitos fiscales. responsables de. Son responsa-
bles de los delitos fiscales, quienes:
I. Concierten la realización del delito.
II. Realicen la conducta o el hecho descritos en
la ley.
III. Cometan conjuntamente el delito.
IV. Se sirvan de otra persona como instrumento
para ejecutarlo.
V. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
VI. Ayuden dolosamente a otro para su comi-
sión.
VII. Auxilien a otro después de su ejecución, cum-
pliendo una promesa anterior. Art. 95, CFF.
fos quinto y sexto de la CPEUM, establece
que sólo en casos urgentes, cuando se tra-
te de delito grave así calificado por la ley y
ante el riesgo fundado de que el indiciado
200 delitos graves en materia fiscal
pueda sustraerse a la acción de la justicia,
siempre que no se pueda ocurrir ante la au-
toridad judicial por razón de la hora, lugar o
circunstancia, el Ministerio Público podrá,
bajo su responsabilidad, ordenar su deten-
ción, fundando y expresando los indicios
que motiven su proceder.
En casos de urgencia o flagrancia, el juez
que reciba la consignación del detenido de-
berá inmediatamente ratificar la detención o
decretar la libertad con las reservas de ley.
delitos graves en materia fiscal. Conforme al
art. 194, fracc. VI, del CFPP, se califica como
delitos graves, para todos los efectos legales,
por afectar de manera considerable valores
fundamentales de la sociedad, los previstos
en los ordenamientos legales siguientes:
VI. Del CFF, los delitos siguientes:
1. Contrabando y su equiparable, previstos en
los arts. 102 y 105, fraccs. I a IV, cuando les
correspondan las sanciones previstas en las
fraccs. II o III, párrafo segundo, del art. 104, y
2. Defraudación fiscal y su equiparable, previs-
tos en los arts. 108 y 109, cuando el monto
de lo defraudado se ubique en los rangos a
que se refieren las fraccs. II o III del art. 108,
exclusivamente cuando sean calificados.
demanda, ampliación, juicio contencioso, TFJFA.
Se podrá ampliar la demanda, dentro de los
veinte días siguientes a aquel en que surta demanda ante el TCADF. El término para inter-
efectos la notificación del acuerdo que admi-
ta su contestación, en los casos siguientes:
I. Cuando se impugne una negativa ficta.
II. Contra el acto principal del que derive la
resolución impugnada en la demanda, así
como su notificación, cuando se den a co-
nocer en la contestación.
III. En los casos previstos en el art. 16 de la LFPCA. cimiento u ostentado sabedor de la misma,
IV. Cuando con motivo de la contestación se
introduzcan cuestiones que, sin violar el
párrafo primero del art. 22 de la LFPCA, no
sean conocidas por el actor al presentar la
demanda.
V. Cuando la autoridad demandada plantee el
sobreseimiento del juicio por extempora-
neidad en la presentación de la demanda.
En el escrito de ampliación de deman-
da se ha de señalar el nombre del actor y el
juicio en que se actúa, debiendo adjuntar,
con las copias necesarias para el traslado, las
pruebas y los documentos que en su caso se
presenten.
Cuando las pruebas documentales no
obren en poder del demandante o cuando
no hubiera podido obtenerlas a pesar de
tratarse de documentos que legalmente se
encuentren a su disposición, será aplicable
en lo conducente lo dispuesto en el párrafo
tercero del art. 15 de la LFPCA.
Si no se adjuntan las copias a que se refie-
re este artículo, el magistrado instructor re-
querirá al promovente para que las presente
dentro del plazo de cinco días. Si el promo-
vente no las presenta dentro de dicho plazo,
se tendrá por no presentada la ampliación a
la demanda. Si se trata de las pruebas docu-
mentales o de los cuestionarios dirigidos a
peritos y testigos, a que se refieren las fraccs.
VII a IX del art. 15 de la LFPCA, las mismas se
tendrán por no ofrecidas. Art. 17, LFCPA.
poner la demanda, en contra de los actos
o las resoluciones de las autoridades de la
administración pública central y paraestatal
del D.F., cuando las entidades de ésta ac-
túen con el carácter de autoridades, será de
quince días hábiles contados a partir del día
siguiente al que se le hubiese notificado al
afectado o del que se hubiere tenido cono-
o de su ejecución para cumplir con lo que
disponen los arts. 50 y 51 de la LTCADF.

demanda ante el TFJFA. Procede en los supuestos
siguientes:
Procedencia
1. En relación con las resoluciones definitivas a
que hacen alusión las fraccs. I a XV del art. 11
de la LOTFJFA.
2. Contra los actos administrativos, decretos y
acuerdos de carácter general, diversos de los
reglamentos, cuando sean autoaplicativos
o cuando el interesado los controvierta en
unión del primer acto de aplicación. Art. 2º,
párrafo segundo, LFPCA.
3. Resoluciones administrativas favorables a un
particular.
4. Negativa ficta.
Cabe mencionar que se consideran reso-
luciones definitivas aquellas que no admitan
recurso administrativo o cuando la interpo-
sición de éste sea optativa. Art. 11, LOTFJFA.
Sobre la demanda, la LFPCA en su art. 14 es-
tablece los requisitos que ésta debe satisfacer.
Requisitos de la demanda
I. El nombre del demandante y su domicilio
para recibir notificaciones en cualquier par-
te del territorio nacional, salvo cuando ten-
ga su domicilio dentro de la jurisdicción de
la Sala Regional competente, en cuyo caso,
el domicilio señalado para tal efecto deberá
estar ubicado dentro de la circunscripción
territorial de la Sala competente.
II. La resolución que se impugna. En el caso
de que se controvierta un decreto, acuerdo,
acto o resolución de carácter general, preci-
sará la fecha de su publicación.
III. La autoridad o autoridades demandadas o el
nombre y domicilio del particular deman-
dado cuando el juicio sea promovido por la
autoridad administrativa.
IV. Los hechos que den motivo a la demanda.
V. Las pruebas que ofrezca.
demanda ante el TFJFA 201
En caso de que se ofrezca prueba pericial
o testimonial se precisarán los hechos sobre
los que deban versar y señalarán los nombres
y domicilios del perito o de los testigos.
En caso de que ofrezca pruebas docu-
mentales, podrá ofrecer también el expe-
diente administrativo en que se haya dictado
la resolución impugnada.
Se entiende por expediente administrati-
vo el que contenga toda la información rela-
cionada con el procedimiento que dio lugar
a la resolución impugnada; dicha documen-
tación será la que corresponda al inicio del
procedimiento, los actos administrativos
posteriores y a la resolución impugnada. La
remisión del expediente administrativo no
incluirá las documentales privadas del actor,
salvo que las especifique como ofrecidas. El
expediente administrativo será remitido en
un solo ejemplar por la autoridad, el cual es-
tará en la Sala correspondiente a disposición
de las partes que pretendan consultarlo.
VI. Los conceptos de impugnación.
VII. El nombre y domicilio del tercero interesa-
do, cuando lo haya.
VIII. Lo que se pida, señalando en caso de solici-
tar una sentencia de condena, las cantidades
o actos cuyo cumplimiento se demanda.
En cada escrito de demanda sólo podrá
aparecer un demandante, salvo en los casos
que se trate de la impugnación de resolu-
ciones conexas, o que se afecte los intereses
jurídicos de dos o más personas, que podrán
promover el juicio contra dichas resolucio-
nes en un solo escrito.
El escrito de demanda en que promuevan
dos o más personas en contravención de lo
dispuesto en el párrafo anterior, el magis-
trado instructor requerirá a los promoventes
para que en el plazo de cinco días presenten
cada uno de ellos su demanda correspon-
diente, apercibidos que de no hacerlo se
desechará la demanda inicial.
202 demanda ante el TFJFA
Cuando se omita el nombre del deman-
dante o los datos precisados en las fraccs. II
y VI, el magistrado instructor desechará
por improcedente la demanda interpues-
ta. Si se omiten los datos previstos en las
fraccs. III, IV, V, VII y VIII, el magistrado
instructor requerirá al promovente para
que los señale dentro del término de cin-
co días, apercibiéndolo que de no hacerlo
en tiempo se tendrá por no presentada la
demanda o por no ofrecidas las pruebas,
según corresponda.
En el supuesto de que no se señale domi-
cilio del demandante para recibir notifica-
ciones conforme a lo dispuesto en la fracc. I
del artículo en cita o se desconozca el domi-
cilio del tercero, las notificaciones relativas
se efectuarán por lista autorizada, que se fi-
jará en sitio visible de la propia Sala.
Anexos a la demanda
Por su parte, el art. 15 del mismo ordena-
miento establece lo que el actor deberá ad-
juntar a su demanda:
I. Una copia de la misma y de los documentos
anexos para cada una de las partes.
II. El documento que acredite su personalidad
o en el que conste que le fue reconocida por
la autoridad demandada, o bien señalar los
datos de registro del documento con la que
esté acreditada ante el Tribunal, cuando no
gestione en nombre propio.
III. El documento en que conste la resolución
impugnada.
IV. En el supuesto de que se impugne una reso-
lución negativa ficta, deberá acompañar una
copia en la que obre el sello de recepción de
la instancia no resuelta expresamente por la
autoridad.
V. La constancia de la notificación de la resolu-
ción impugnada.
VI. Cuando no se haya recibido constancia de
notificación o la misma hubiere sido prac-
ticada por correo, así se hará constar en el
escrito de demanda, señalando la fecha en
que dicha notificación se practicó. Si la au-
toridad demandada al contestar la demanda
hace valer su extemporaneidad, anexando
las constancias de notificación en que la apo-
ya, el magistrado instructor procederá con-
forme a lo previsto en el art. 17, fracc. V, de
la LOTFJFA. Si durante el plazo previsto en el
art. 17 citado no se controvierte la legalidad
de la notificación de la resolución impugna-
da, se presumirá legal la diligencia de notifi-
cación de la referida resolución.
VII. El cuestionario que debe desahogar el peri-
to, el cual deberá ir firmado por el deman-
dante.
VIII. El interrogatorio para el desahogo de la
prueba testimonial, el que debe ir firmado
por el demandante en el caso señalado en el
último párrafo del art. 44 de esta ley.
IX. Las pruebas documentales que ofrezca.
Los particulares demandantes deberán se-
ñalar, sin acompañar, los documentos que
fueron considerados en el procedimiento ad-
ministrativo como información confidencial
o comercial reservada. La Sala solicitará los
documentos antes de cerrar la instrucción.
Cuando las pruebas documentales no
obren en poder del demandante o cuando
no hubiera podido obtenerlas a pesar de tra-
tarse de documentos que legalmente se en-
cuentren a su disposición, éste deberá señalar
el archivo o lugar en que se encuentra para
que a su costa se mande expedir copia de
ellos o se requiera su remisión, cuando ésta
sea legalmente posible. Para este efecto deberá
identificar con toda precisión los documen-
tos y tratándose de los que pueda tener a su
disposición, bastará con que acompañe copia
de la solicitud debidamente presentada por lo
menos cinco días antes de la interposición de
la demanda. Se entiende que el demandante
tiene a su disposición los documentos, cuan-
do legalmente pueda obtener copia autoriza-
da de los originales o de las constancias.
 demanda de nulidad, suspensión de plazo para interponerla, TFJFA
Si no se adjuntan a la demanda los docu-
mentos a que se refiere este precepto, el ma-
gistrado instructor requerirá al promovente
para que los presente dentro del plazo de
cinco días. Cuando el promovente no los pre-
sente dentro de dicho plazo y se trate de los
documentos a que se refieren las fracciones I
a VI, se tendrá por no presentada la demanda.
Si se trata de las pruebas a que se refieren las
fraccs. VII, VIII y IX, las mismas se tendrán por
no ofrecidas.
Cuando en el documento en el que cons-
te la resolución impugnada a que se refiere
la fracc. III de este artículo, se haga referen-
cia a información confidencial proporciona-
da por terceros independientes, obtenida en
el ejercicio de las facultades que en materia
de operaciones entre partes relacionadas es-
tablece la Ley del Impuesto sobre la Renta, el
demandante se abstendrá de revelar dicha
información.
La información confidencial a que se re- demanda de nulidad, puede plantearse me-
fiere la ley citada, no podrá ponerse a dis-
posición de los autorizados en la demanda
para oír y recibir notificaciones, salvo que se
trate de los representantes a que se refieren
los arts. 46, fracc. IV, párrafo quinto y 48,
fracc. VII, párrafo segundo del Código Fiscal
de la Federación.
demanda ante el TFJFA, se puede exigir el pago
de daños y perjuicios al contribuyente.
Véase Costas e indemnización, TFJFA.
demanda con éxito, juicio contencioso, TFJFA.
Para lograr una demanda con éxito, entre
otros preceptos legales, deben considerarse
los arts. 14 y 15 de la LFPCA, numerales que demanda de nulidad, suspensión del plazo para
establecen cuáles son los requisitos que tienen
que cumplirse y los anexos que es necesario
que se adjunten a un escrito de demanda.
Con el fin de evitar problemas o preven-
ciones que originen la dilación en la tramita-
ción de un juicio de anulación, es adecuado
203
que al formular el escrito de demanda se
tomen en cuenta las cuestiones que a conti-
nuación se indican:
1. Escribir en la computadora cada uno de los
requisitos a que hace mención el art. 14 de la
LFPCA.
2. Asimismo, se deben adjuntar y anotar, en su
caso, todos y cada uno de los anexos a que hace
referencia el art. 15 del citado ordenamiento.
3. Para mayor claridad y evitar confusiones,
cuando se haga la anotación de los requisitos
anteriores se deben observar las instrucciones
siguientes:
a) Exactitud de los datos que se mencionan.
b) Usar letras mayúsculas para destacar los prin-
cipales elementos de la demanda.
c) Márgenes y espacios más amplios y subrayar
los requisitos y anexos para que se puedan
localizar fácilmente.
diante diversos escritos, juicio contencio-
so, TFJFA. La LFPCA no prohíbe la posibilidad
de que se pueda plantear una demanda a tra-
vés de diversos escritos, si éstos se presentan
dentro del término de cuarenta y cinco días,
que se establecen en el art. 13 de la Ley citada.
Esta medida se considera que debe utilizar-
se en forma excepcional y conviene tenerla
presente. Pero también, tomando en cuenta
el criterio demasiado formal de algunos de
los juzgadores, quizá se tendrá que defender
jurídicamente la legalidad de esta forma de
proceder a través del recurso de reclamación
y, en su caso, el juicio de amparo.
interponerla, TFJFA. Cuando el interesado
fallezca durante el plazo para iniciar juicio,
el plazo se suspenderá hasta por un año, si
antes no se ha aceptado el cargo de repre-
sentante de la sucesión. También se suspen-
derá el plazo para interponer la demanda si
204 demanda de resolución favorable a un particular, plazo para la presentación...
el particular solicita a las autoridades fisca-
les iniciar el procedimiento de resolución
de controversias contenido en un tratado
para evitar la doble tributación, incluido en
su caso el procedimiento arbitral. En estos
casos cesará la suspensión cuando se noti-
fique la resolución que da por terminado demanda, plazo de presentación, TFJFA. La de-
dicho procedimiento, incluso cuando se dé
por terminado a petición del interesado.
En los casos de incapacidad o declara-
ción de ausencia, decretadas por autoridad
judicial, el plazo para interponer el juicio
contencioso administrativo federal se sus-
penderá hasta por un año. La suspensión
cesará tan pronto como se acredite que se
ha aceptado el cargo de tutor del incapaz o
representante legal del ausente, siendo en
perjuicio del particular si durante el plazo
antes mencionado no se provee sobre su
representación. Art. 13, fracc. III, último y
penúltimo párrafos, LFPCA.
demanda de resolución favorable a un particu
lar, plazo para la presentación por las
autoridades. El plazo será de cinco años
cuando las autoridades demanden la modi-
ficación o nulidad de una resolución favo-
rable a un particular, con fundamento en la
fracc. III del art. 13 de la LFPCA.
demanda, documentos que contengan informa-
ción confidencial o reservada en la. juicio
contencioso, TFJFA. Los particulares deman-
dantes deberán señalar, sin acompañar, los
documentos que fueron considerados en el
procedimiento administrativo como infor-
mación confidencial o comercial reservada.
La Sala solicitará los documentos antes de
cerrar la instrucción. Art. 15, LFPCA.
demanda por correo certificado, TFJFA. Cuando
el demandante tenga su domicilio fuera de
la población donde esté la sede de la Sala, la
demanda podrá enviarse por el Servicio Pos-
tal Mexicano, mediante correo certificado
con acuse de recibo, siempre que el envío se
efectúe en el lugar en que resida el deman-
dante, con base en lo previsto en la fracc. III
del art. 13, de la LFPCA.
manda se presentará por escrito directa-
mente ante la Sala Regional competente,
dentro de los plazos que a continuación se
indican:
I. De cuarenta y cinco días siguientes a aquel
en el que se dé alguno de los supuestos si-
guientes:
a) Que haya surtido efectos la notificación de
la resolución impugnada, incluso cuando se
controvierta simultáneamente como primer
acto de aplicación una regla administrativa
de carácter general.
b) Hayan iniciado su vigencia el decreto,
acuerdo, acto o resolución administrativa
de carácter general impugnado cuando sea
autoaplicativo.
II. De cuarenta y cinco días siguientes a aquel
en el que surta efectos la notificación de la
resolución de la Sala o Sección que habiendo
conocido una queja, decida que la misma es
improcedente y deba tramitarse como jui-
cio. Para ello deberá prevenir al promovente
para que presente demanda en contra de la
resolución administrativa que tenga carácter
definitivo.
III. De cinco años cuando las autoridades de-
manden la modificación o nulidad de una re-
solución favorable a un particular, los que se
contarán a partir del día siguiente a la fecha
en que éste se haya emitido, salvo que haya
producido efectos de tracto sucesivo, caso en
el que se podrá demandar la modificación o
nulidad en cualquier época sin exceder de
los cinco años del último efecto; pero los
efectos de la sentencia, en caso de ser total o
parcialmente desfavorable para el particular,

sólo se retrotraerán a los cinco años anterio-
res a la presentación de la demanda.
Cuando el demandante tenga su domici- demandante, en cada escrito de demanda sólo
lio fuera de la población donde esté la sede
de la Sala, la demanda podrá enviarse por el
Servicio Postal Mexicano, mediante correo
certificado con acuse de recibo, siempre que
el envío se efectúe en el lugar en que re-
sida el demandante, pudiendo en este caso
señalar como domicilio para recibir notifi-
caciones, el ubicado en cualquier parte del
territorio nacional, salvo cuando tenga su
domicilio dentro de la jurisdicción de la Sala
competente, en cuyo caso, el señalado para
tal efecto, deberá estar ubicado dentro de
la circunscripción territorial de la Sala.
Cuando el interesado fallezca durante el
plazo para iniciar juicio, el plazo se suspen-
derá hasta por un año, en los términos seña-
lados en la fracc. III del art. 13 de la LFPCA.
demolición. Deshacer, derribar o arruinar. Por
demandado, TFJFA. En términos de las fraccs. II y III
del art. 3° de la LFPCA, tendrán ese carácter:
1. En el caso de los demandados:
a) La autoridad que dictó la resolución impug-
nada.
b) El particular a quien favorezca la resolución denominación de origen. Nombre de una re-
cuya modificación o nulidad pida la autori-
dad administrativa.
c) El jefe del SAT o el titular de la dependencia
u organismo desconcentrado o descentrali-
zado que sea parte en los juicios en que se
controviertan resoluciones de autoridades
federativas coordinadas, emitidas con funda-
mento en convenios o acuerdos en materia
de coordinación, respecto de las materias de dependencia. Institución pública subordinada
la competencia del tribunal.
Dentro del mismo plazo que correspon-
da a la autoridad demandada, la SHCP po-
drá apersonarse como parte en los juicios
en que se controvierta el interés fiscal de la
Federación.
dependencia 205
2. El tercero que tenga un derecho incompati-
ble con la pretensión del demandante.
podrá aparecer uno. De acuerdo con el art.
14 de la LFPCA, en cada escrito de demanda
sólo podrá aparecer un demandante, salvo
en los casos que se trate de la impugnación
de resoluciones conexas, o que se afecte los
intereses jurídicos de dos o más personas,
las que podrán promover el juicio contra
dichas resoluciones en un solo escrito.
El escrito de demanda en que promuevan
dos o más personas en contravención de lo
dispuesto en el párrafo anterior, el magis-
trado instructor requerirá a los promoventes
para que en el plazo de cinco días presenten
cada uno de ellos su demanda correspon-
diente, apercibidos que de no hacerlo se
desechará la demanda inicial.
los servicios de demolición que preste el
D.F. se pagarán derechos equivalentes a
la erogación que éste deba hacer por cada
metro cuadrado de construcción demolida.
Art. 263, CFDF.
gión o localidad que se da para referirse a
ciertos productos allí elaborados u origi-
narios de ese lugar, cuya calidad o carac-
terísticas dependen del medio geográfico,
incluidos los factores naturales y humanos.
Así, se encuentra el tequila en Jalisco y el
mezcal en Oaxaca.
en forma directa al titular del Poder Ejecu-
tivo Federal en el ejercicio de sus atribucio-
nes y para el despacho de los negocios del
orden administrativo que tiene encomenda-
dos. Las dependencias de la administración
pública federal son las secretarías de Estado
206 dependencias coordinadoras de sector

y la Procuraduría General de la República, dependiente. Sujeto que auxilia a un comercian-

según lo establece la LOAPF.
dependencias coordinadoras de sector. De acuer-
do con la fracc. IX del art. 2º de la LFPRH, las
dependencias que designe el Ejecutivo Fede-
ral en los términos de la LOAPF, para orientar deportes. Algunos legisladores han hablado de
y coordinar la planeación, programación,
presupuestación, ejercicio y evaluación del
gasto de las entidades que queden ubicadas
en el sector bajo su coordinación.
Por su parte, el art. 6º del RLFPRH estable-
ce que las dependencias coordinadoras de
sector, para la orientación y coordinación
de la planeación, programación, presupues-
to, ejercicio, control y evaluación del gasto
público de las entidades ubicadas bajo su
coordinación, deberán:
I. Establecer procedimientos técnicos adminis-
trativos, acordes con las necesidades y carac-
terísticas del respectivo sector, atendiendo a depositario. Persona física o moral encargada de
lo dispuesto por la ley, el presente Regla-
mento y las disposiciones generales que ex-
pidan la Secretaría y la Función Pública en el
ámbito de sus respectivas competencias.
II. Vigilar que las entidades cumplan con lo dis-
puesto en la ley, este Reglamento y las disposi-
ciones generales que establezcan la Secretaría
y la Función Pública, en el ámbito de sus res-
pectivas competencias, así como las que expi-
da en su carácter de coordinadora de sector.
III. Analizar, integrar, en su caso validar, y remi-
tir a la Secretaría y a la Función Pública, en el conforme a las disposiciones legales.
ámbito de sus respectivas competencias, en los
términos que éstas establezcan mediante dispo-
siciones generales, la información de las enti-
dades ubicadas bajo su coordinación, así como
la documentación que les fuere solicitada.
dependencias en el D.F. El art. 2º, fracc. XIII, del
CFDF, prevé que son las unidades adminis- depositarios e interventores, delitos y penas
trativas que integran la administración pú-
blica centralizada;
te en el desarrollo de sus operaciones y es
subordinado del segundo. El CCO determi-
na a quiénes se califica como dependientes
en sus arts. 309 y 327.
elevar al deporte a un derecho constitucio-
nal, e incluso destinarle 4% del erario, para
que se fomente la cultura del deporte en el
pueblo. De ahí que se ha pensado con razón
en la posibilidad de que en el sistema tribu-
tario se establezca un impuesto para apoyar
esta actividad, con el que se logre que en
cada barrio o colonia se tengan las diferen-
tes instalaciones necesarias para que la niñez
y la juventud realicen ejercicios y a la gente
adulta se le proporcionen lugares donde lle-
ven a cabo actividades propias conforme a su
edad.
la guarda y custodia de la cosa objeto del
depósito, es decir, individuos u organiza-
ciones que reciben y salvaguardan una pro-
piedad de cualquier índole.
El art. 153 del CFF señala que los bienes
o las negociaciones embargados se podrán
dejar bajo la guarda del o de los depositarios
que se hicieren necesarios. Los jefes de las
oficinas ejecutoras, bajo su responsabilidad,
nombrarán y removerán libremente a los de-
positarios, quienes desempeñarán su cargo
En los embargos de bienes raíces o de ne-
gociaciones, los depositarios tendrán el ca-
rácter de administradores y de interventores
con cargo a la caja, según el caso, con las fa-
cultades y obligaciones señaladas en los arts.
164 a 168 del CFF.
de. Se impondrá sanción de tres meses a
seis años de prisión al depositario o inter-
 depósito de un saldo en la cuenta bancaria del contribuyente
ventor designado por las autoridades fiscales depósito de mercancías ante la aduana, propó-
que, con perjuicio del fisco federal, dispon-
ga para sí o para otro del bien depositado,
de sus productos o de las garantías que de
cualquier crédito fiscal se hubieren consti-
tuido, si el valor de lo dispuesto no excede
de $99,560.00; cuando exceda, la sanción
será de tres a nueve años de prisión.
Igual sanción, de acuerdo con el valor de
dichos bienes, se aplicará al depositario que
los oculte o no los ponga a disposición de la
autoridad competente.
Sujetos
Depositario o interventor designado por las
autoridades fiscales que, con perjuicio del
fisco federal, disponga para sí o para otro
del bien depositado
Depositario que los oculte o no los ponga a
disposición de la autoridad competente.
Objeto del comportamiento
Puede recaer sobre cualquier bien. Art. 112,
CFF.
depósito de mercancías. Etimológicamente, po-
ner en seguridad algo; por tanto, la auto-
ridad aduanera determina como un paso
previo la tramitación aduanera o despacho
que las mercaderías de comercio exterior
sean depositadas en almacenes ad hoc para
su guarda y custodia.
El almacenamiento o depósito de estas
mercancías es un servicio público que el Es-
tado otorga directamente aunque es factible
que lo concesione, en cuyo caso da lugar a la
distinción que se ha elaborado entre depósi-
tos fiscales o fiscalizados. El primero se pre-
senta cuando el Estado presta directamente el
servicio por medio de la autoridad aduanera.
El segundo ocurre cuando un particular, per-
sona física o moral, obtiene la autorización
de la SHCP para guardar mercancías previa-
mente a su despacho aduanero.
207
sito del. Las mercancías quedarán en depó-
sito ante la aduana en los recintos fiscales o
fiscalizados destinados a este objeto, con el
propósito de destinarlas a un régimen adua-
nero, siempre que se trate de aduanas de
tráfico marítimo o aéreo. La SHCP, mediante
reglas, podrá autorizar su depósito ante la
aduana en aduanas de tráfico terrestre.
Las mercancías explosivas, inflamables,
corrosivas, contaminantes o radiactivas sólo
podrán descargarse o quedar en depósito
ante la aduana a su ingreso al territorio na-
cional o para extraerse del mismo, siempre
que se cumpla con los requisitos siguientes:
I. Que las mercancías cuenten con la autoriza-
ción de las autoridades competentes.
II. Que el recinto cuente con lugares apropiados
para su almacenaje, por sus condiciones de
seguridad.
Cuando se trate de mercancías radiactivas y
explosivas que queden en depósito ante la adua-
na en recintos fiscales, las autoridades aduaneras
las entregarán de inmediato a las autoridades y
los organismos competentes en la materia, bajo
cuya custodia y supervisión quedarán almace-
nadas, siendo responsable ante aquéllas en los
términos del art. 26 de la LAd. Art. 23, LAd.
depósito de un saldo en la cuenta bancaria del
contribuyente. El art. 22-B del CFF estable-
ce que las autoridades fiscales efectuarán la
devolución mediante depósito en la cuenta
del contribuyente, para lo cual éste deberá
proporcionar en la solicitud de devolución
o en la declaración correspondiente el nú-
mero de su cuenta en los términos señala-
dos en el párrafo sexto del art. 22 del CFF.
Para estos efectos, los estados de cuenta que
expidan las instituciones financieras serán
considerados como comprobante del pago de
la devolución respectiva. En los casos en los
208 depósito fiscal, autorización para exposición y venta de mercancías
que el día que venza el plazo a que se refiere
el precepto citado no sea posible efectuar el
depósito por causas imputables a la institu-
ción financiera designada por el contribuyen-
te, dicho plazo se suspenderá hasta en tanto
pueda efectuarse dicho depósito. También se
suspenderá el plazo cuando no sea posible
efectuar el depósito en la cuenta proporcio-
nada por el contribuyente por ser dicha cuen-
ta inexistente, contenga errores el número de
la cuenta o ésta se haya cancelado, hasta en
tanto el contribuyente proporcione el núme-
ro de la cuenta correcta. Art. 22-B, CFF.
depósito fiscal, autorización para exposición y
venta de mercancías. La SHCP, como excep-
ción a lo dispuesto en el art. 119 de la LAd
y siempre que se cumplan los requisitos de
control que señale el RLAd, podrá autorizar
el establecimiento de depósitos fiscales de
conformidad con lo siguiente:
I. Para la exposición y venta de mercancías
extranjeras y nacionales en puertos aéreos
internacionales, fronterizos y marítimos de
altura. En este caso las mercancías no se
sujetarán al pago de impuesto al comercio
exterior y de cuotas compensatorias, siem-
pre que las ventas se hagan a pasajeros que
salgan del país directamente al extranjero y
la entrega de dichas mercancías se realice en
los puntos de salida del territorio nacional,
debiendo llevarlas consigo al extranjero.
Cuando la venta se haga a los pasajeros
que arriben al país directamente del extranje-
ro en puertos aéreos internacionales y dicha
venta así como la entrega de las mercancías
se realice en los establecimientos autoriza-
dos por el SAT, cumpliendo los requisitos de
control que se establezcan mediante reglas,
las mercancías no se sujetarán al pago de
impuestos al comercio exterior y de cuotas
compensatorias, siempre que se trate de las
que comprende el equipaje de pasajeros en
viajes internacionales, de conformidad con
lo previsto en el art. 61, fracc. VI, de la LAd y
demás disposiciones aplicables.
Las autoridades aduaneras controlarán
los establecimientos mencionados en los dos
párrafos anteriores, sus instalaciones, vías de
acceso y oficinas.
La autoridad aduanera podrá autorizar el
establecimiento de depósitos fiscales para la
exposición y venta de mercancías extranje-
ras y nacionales, siempre que los interesados
cumplan los requisitos siguientes:
1. Sean propietarios o poseedores de locales en
aeropuertos internacionales, puertos maríti-
mos de altura o en cruces fronterizos autori-
zados para la entrada y salida de personas del
territorio nacional.
2. Presenten solicitud ante la autoridad adua-
nera, mediante promoción por escrito, en la
que describan su programa de inversión.
3. Instalen el equipo de cómputo y de transmi-
sión de datos en los términos que señale la
SHCP.
4. Cuenten con locales que reúnan las condicio-
nes de seguridad que requiera la autoridad
aduanera y anexen los planos de los mismos,
en donde se señalen las adaptaciones por rea-
lizar y los plazos que se requieran para tal
efecto.
5 Otorguen una garantía en los montos y me-
dios que determine la SHCP.
6. Las demás que establezca la SHCP mediante
reglas.
La autorización a que se refiere esta frac-
ción sólo se otorgará a personas morales
constituidas de conformidad con las leyes
mexicanas, siempre que otorguen las garan-
tías y cumplan con los demás requisitos que
establezca el SAT mediante reglas. Las perso-
nas autorizadas responderán directamente
ante el fisco federal por el importe de los
créditos fiscales que corresponda pagar por
las mercancías faltantes en sus inventarios, las
 depósito fiscal, autorización para exposición y venta de mercancías
que hubiesen entregado sin cumplir con los
requisitos que establece la Ley.
En el caso de los aeropuertos, se reque-
rirá que los establecimientos se encuentren
ubicados en zonas posteriores al control de
acceso de pasajeros internacionales y en el
caso de los puertos marítimos y fronteri-
zos, deberán encontrarse en el recinto fis-
cal o contiguo al mismo. Tratándose de los
establecimientos a que se refiere el párrafo
segundo de esta fracción, se requerirá que
los establecimientos se encuentren en la zona
reservada para pasajeros internacionales.
Dentro del aeropuerto internacional de que
se trate, antes de la zona de declaración y
revisión aduanal correspondiente. Procede-
rá la autorización de los establecimientos
siempre que se encuentren dentro del recin-
to fiscal o, en el caso de puertos marítimos y
fronterizos, contiguo al mismo.
La autorización podrá otorgarse hasta por
un plazo de diez años, el cual podrá prorro-
garse por un plazo igual si lo solicita el inte-
resado durante la vigencia de la autorización,
siempre que se cumpla con los requisitos
que establezca el SAT mediante reglas y los
interesados se encuentren al corriente en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Los particulares que obtengan la autori-
zación a que se refiere esta fracción estarán
obligados a:
a) Pagar en las oficinas autorizadas, a más tar-
dar el día diecisiete del mes de que se trate
un aprovechamiento de 5% sobre los in-
gresos brutos obtenidos por la venta de las
mercancías en el mes inmediato anterior.
b) Contar con equipo de cómputo y de transmi-
sión de datos enlazado con el del SAT.
c) Llevar un registro diario de las operaciones
realizadas, mediante un sistema automatizado
de control de inventarios, debiendo otorgar a
la autoridad aduanera acceso electrónico en lí-
nea de manera permanente e ininterrumpida.
209
d) Instalar y mantener en funcionamiento perma-
nente un sistema de circuito cerrado a través
del cual la autoridad aduanera tenga acceso a
los puntos de venta y entrega de la mercancía,
así como de los puntos de salida del territorio
nacional, poniendo a disposición del SAT ter-
minales de monitoreo.
e) Transmitir al sistema electrónico a cargo de
la autoridad aduanera, dentro de los diez días
naturales al mes siguiente, la información re-
lativa a la venta de las mercancías realizadas
en el mes inmediato anterior, en los términos
que se establezcan mediante reglas, especifi-
cando cantidades, descripción y código del
producto, fracción arancelaria y valor de la
venta de la mercancía.
f) Presentar ante la Administración General de
Aduanas la documentación comprobatoria
que acredite el pago del aprovechamiento de
5% de sus ingresos brutos obtenido por la
venta de mercancías efectuadas mensualmen-
te y la que acredite que se ha efectuado el
pago del derecho por el otorgamiento de la
autorización del establecimiento respectivo,
conforme al art. 40, inc. k) de la Ley Federal
de Derechos.
g) Cumplir con los mecanismos de control de
ventas y entrega de mercancías que se esta-
blezcan mediante reglas.
h) Cumplir con las demás condiciones y linea-
mientos que establezca el SAT.
Procederá la cancelación de la autoriza-
ción conforme al procedimiento previsto en
el art. 144-A de la LAd, cuando los locales
objeto de la autorización dejen de encontrar-
se en las zonas establecidas o se incurra en
alguna otra causa de cancelación establecida
en la mencionada ley o en la autorización.
II. Temporalmente, para locales destinados a
exposiciones internacionales de mercancías.
III. Para someterse al proceso de ensamble y
fabricación de vehículos, a empresas de la
industria automotriz terminal, cumpliendo
210 depreciación

los requisitos y formalidades que para tales nes para depreciación, conocidas también
efectos establezca la SHCP mediante reglas. como reservas para depreciación o deprecia-
Los particulares que obtengan la autori- ción acumulada (o devengada).
zación a que se refiere esta fracción debe-
rán mantener los controles que establezca la depreciación en línea recta. Aquella que se deter-
SHCP mediante reglas. mina en igual valor durante todos los perio-
dos, mediante la aplicación de un porcentaje
Cuando se extraigan los productos resultan- fijo. Éste es el criterio de depreciación que la
tes de los procesos de ensamble y fabricación LISR considera para casos normales.
de vehículos para su retorno al extranjero, en
los casos previstos en el art. 63-A de la LAd, se depreciación real. Aquella que no se determi-
pagará el impuesto general de importación y, na por medio de cálculos técnicos, sino en
en su caso, de las cuotas compensatorias apli- virtud de una inspección ocular o directa
cables. Arts. 121, LAd, y 164, RLAd. de las propiedades de la entidad. No es la
diferencia entre el costo original y el valor
depreciación. Pérdida o disminución del valor actual, sino que se aprecia mediante un por-
material o funcional del activo fijo tangi- centaje sobre su costo original o sobre su
ble, la cual se debe fundamentalmente al costo de reposición a los precios vigentes en
desgaste de la propiedad porque no se han la fecha de la estimación.
cubierto las reparaciones o los reemplazos
adecuados. Procedimiento de contabilidad depreciar. Disminución del precio o valor de los
que tiene como fin distribuir de manera sis- bienes, en virtud de su uso o simple paso del
temática y razonable el costo de los activos tiempo. La legislación fiscal determina las
fijos tangibles menos su valor de derecho (si condiciones y reglas que debe seguir la depre-
lo tienen), entre la vida útil estimada de la ciación de los bienes por los contribuyentes.
unidad. Por tanto, la depreciación contable
es un proceso de distribución y no de va- derecho aduanero. Conjunto de actos y forma-
luación. Pérdida de valor por el uso de un lidades relativos a la entrada de mercancías
activo fijo que no se restaura mediante re- al territorio nacional y salida de él, que de
paraciones o reposición de partes. Deterioro acuerdo con los diferentes tráficos y regíme-
que sufren los bienes de capital durante el nes aduaneros deben realizar en la aduana
proceso productivo, cuantificable y aplica- las autoridades aduaneras y los consignata-
ble en los costos de producción. rios, destinatarios, propietarios, poseedores
o tenedores en las importaciones y los re-
depreciación acelerada. Procedimiento emplea- mitentes en las exportaciones, así como los
do para distribuir en un plazo mínimo el agentes o apoderados aduanales.
costo de inversión en maquinaria, en el cual
el activo se recupera a un ritmo mayor que derecho de quinto de oro y plata. En las cortes
con el método de línea recta. Las técnicas de Alcalá en 1386, durante el reinado de Al-
utilizadas son: línea recta, sumas de dígitos fonso XI se declaró que todas las minerías de
y saldo de doble declinación. oro, plata, plomo y de cualquier metal que
hubiese en los territorios de su real señorío
depreciación acumulada. Cuenta de valuación perteneciesen primitivamente al soberano y
de activo fijo que representa las provisio- que ningún vasallo las cobrase sin su licencia
 derecho por la inscripción y el registro anual en el Registro Federal...
especial y mandato, así como las salinas, las
rentas de pesquerías, de las terrerías y de los
otros metales. Pero como no podía cavar el
soberano y ningún provecho sacaba de que se
hallaran en el centro de la Tierra, se concedie-
ron privilegios a los vasallos para tenerlas en
propiedad y posesión y dominio total de ellas,
reservándose el soberano el dominio radical
y directo, con el requisito de contribuir a la
Real Hacienda con la parte que señalara.
derecho de servicio de navegación interior y derecho por la inscripción previa al inicio de
de cabotaje. Por otorgar permisos, o la re-
novación de éstos, para la explotación de
embarcaciones en servicio de navegación
interior y de cabotaje, se pagará anualmente
el derecho de servicio de navegación inte-
rior y de cabotaje, por cada embarcación
conforme a las cuotas siguientes:
I. Cruceros turísticos:
a) Embarcaciones menores de pasajeros equi-
padas para brindar servicios de pernocta,
descanso y recreativos a bordo y en puerto
$11,018.00.
b) Embarcaciones de 500 hasta mil unidades
de arqueo bruto $23,037.00.
c) Embarcaciones de 1,000.01 hasta cinco mil
unidades de arqueo bruto $30,550.00. derecho por la inscripción y el registro anual
d) Embarcaciones de más de 5,000.01 unida-
des de arqueo bruto $35,558.00.
II. Transporte de pasajeros:
a) Embarcaciones cuya capacidad sea hasta 3.5
unidades de arqueo bruto $490.00.
b) Embarcaciones mayores a 3.5 y menores de
500 unidades de arqueo bruto $979.00.
c) Embarcaciones de 500 o más unidades de
arqueo bruto $1,959.00.
III. Turismo náutico:
a) Embarcaciones cuya capacidad sea hasta 3.5
unidades de arqueo bruto $1,002.00.
b) Embarcaciones mayores a 3.5 y menores de
500 unidades de arqueo bruto $2,003.00.
211
c) Embarcaciones de 500 o más unidades de
arqueo bruto $3,505.00.
IV. Seguridad, salvamento y auxilio a la nave-
gación:
a) Embarcaciones cuya capacidad sea hasta 3.5
unidades de arqueo bruto $979.00.
b) Embarcaciones mayores a 3.5 y menores de
500 unidades de arqueo bruto $1,959.00
c) Embarcaciones de 500 o más unidades de
arqueo bruto $2,938.00. Art. 168-B, LFD.
operaciones a estaciones de radiodifusión
sonora y de televisión. Por la inspección
previa al inicio de operaciones a estaciones
de radiodifusión sonora y de televisión, así
como de servicios que se proporcionen por
subportadoras de radiodifusión sonora y de
televisión, se pagarán derechos conforme a
las cuotas siguientes:
I. Estaciones de radiodifusión sonora y de te-
levisión $8,465.00.
II. (Se deroga.)
III. (Se deroga.)
IV. Subportadoras de radiodifusión sonora y de
televisión $5,643.00. Art. 135, LFD.
en el Registro Federal de Especialistas de
Concursos Mercantiles. Por la inscripción
y el registro anual en el Registro Federal
de Especialistas de Concursos Mercantiles,
para visitador, conciliador o síndico, en lo
individual o en su conjunto, se pagarán de-
rechos conforme a la cuota de $2,475.00.
Por la renovación anual se pagará la mis-
ma cuota.
Los ingresos que se obtengan por la re-
caudación de los derechos a que se refiere el
presente el art. 195-Y, LFD, se destinarán al
Instituto Federal de Especialistas de Concur-
sos Mercantiles. Art. 195-Y, LFD.
212 derecho por la inspección, el reconocimiento y la certificación de embarcaciones...
derecho por la inspección, el reconocimiento y
la certificación de embarcaciones o artefac-
tos navales. Por la autorización a sociedades
clasificadoras de buques, a personas físicas
o morales, para realizar en nombre del go-
bierno mexicano, la inspección, el reconoci-
miento o la certificación de embarcaciones o
artefactos navales, así como la autorización
de proyecto de construcción, reparación o
modificación, se pagarán anualmente dere-
chos, conforme a las cuotas siguientes:
I Por persona moral $15,723.00.
II. Por persona física $1,441.00. Art. 170-E, LFD.
derecho por la recepción, el estudio y trámi-
te de cada notificación de concentración
a que se refiere la Ley Federal de Com-
petencia Económica. Por la recepción, el
estudio y trámite de cada notificación de
concentración a que se refiere la Ley Federal
de Competencia Económica, cualquiera que
sea la resolución que emita la Comisión Fe-
deral de Competencia, se pagarán derechos
conforme a la cuota de $124,849.00. Art. 77,
LFD.
derecho por la solicitud, expedición o revalida-
ción de cada licencia oficial individual de
portación de armas de fuego a empleados
federales. Por el estudio de la solicitud y,
en su caso, la expedición o revalidación de
cada licencia oficial individual de portación
de armas de fuego a empleados federales, se
pagarán derechos conforme a la siguiente
cuota: $297.00. Art. 195-X-1, LFD.
derecho por la verificación e inspección de las
instalaciones que constituyen las redes de
los servicios de telecomunicaciones. Por la
verificación e inspección de las instalaciones
que constituyen las redes de los servicios de
telecomunicaciones, solicitada expresamen-
te por los concesionarios, permisionarios y
asignatarios, se pagará el derecho de verifi-
cación, por cada visita, conforme a la cuota
de $6,437.00.
Las verificaciones realizadas a usuarios
del servicio de aficionados o radioaficiona-
dos, a usuarios de banda civil o a usuarios de
bandas de uso libre, que conforme a la LDF
no están obligados al pago de derechos por
el uso del espectro, no causarán este derecho
de verificación. Art. 91, LFD.
derecho por los servicios de registro de actos
jurídicos relacionados con el obtentor de
variedades vegetales. Por los servicios de re-
gistro de actos jurídicos relacionados con el
obtentor de variedades vegetales, se pagará
el derecho del obtentor, conforme las cuotas
siguientes:
I. Por el registro de sucesión de los derechos
de protección $1,009.00.
II. Por cada copia certificada del título $288.00.
III. Por el registro de la renuncia al derecho
$1,441.00.
IV. Copia de la caracterización de la variedad
protegida $288.00.
V. Por la presentación de correcciones e in-
formación adicional por causa imputable al
usuario $187.00. Art. 88, LFD.
Por el refrendo anual del título de protec-
ción de los derechos del obtentor de varieda-
des vegetales de cualquier especie, se pagará
el derecho del obtentor, conforme a la cuota
de $2,226.00. Art. 89, LFD.
derecho por los servicios de verificación de las
pruebas de estabilidad, banco, botadura,
sistema y equipamiento, pruebas de mar
y tirón a punto fijo. Por los servicios de
verificación de las pruebas de estabilidad,
banco, botadura, sistemas y equipamiento,
pruebas de mar y tirón a punto fijo, se pa-
gará por cada embarcación, conforme a las
cuotas siguientes:
 derecho por los servicios relacionados con armas y municiones
I. Hasta 200 unidades de arqueo bruto
$3,441.00.
II. De más de 200 hasta 300 unidades de arqueo
bruto $3,754.00.
III. De más de 300 hasta 1,000 unidades de ar-
queo bruto $5,318.00.
IV. De más de 1,000 hasta 5,000 unidades de
arqueo bruto $6,256.00.
V. De más de 5,000 hasta 10,000 unidades de
arqueo bruto $9,384.00.
VI. De más de 10,000 unidades de arqueo bru-
to $12,513.00.
VII. Por la revisión del protocolo de la prueba
de estabilidad, banco, botadura, sistemas
y equipamiento, pruebas de mar y tirón a
punto fijo, se pagará por cada embarcación
$1,108.00. Art. 170-A, LFD.
derecho por los servicios relacionados con
armas y municiones. Por los servicios
relacionados con armas y municiones se
pagarán derechos conforme a las cuotas si-
guientes:
A. Por la expedición o revalidación de cada uno
de los permisos generales siguientes:
I. Para la fabricación de armas de fuego, car-
tuchos, cartuchos de fuego central, armas
deportivas o municiones esféricas de plomo
$4,939.00.
II. Para la fabricación, importación y exporta-
ción de partes de escopeta $4,939.00.
III. Para la compra y consumo de cartuchos in-
dustriales, de salva o deportivos $4,939.00.
IV. Para talleres dedicados a la reparación de ar-
mas de fuego o gas $4,864.00.
B. Por la expedición de cada uno de los
siguientes permisos ordinarios:
I. De importación o exportación de ar-
mas, cartuchos y elementos constitutivos
$3,418.00.
II. Para la compra de cartuchos deportivos a los
expendios autorizados $529.00.
213
III. Por la ampliación de vigencia de un permiso
ordinario de importación o exportación de
armas y municiones $1,539.00.
IV. Por la modificación de un permiso ordina-
rio de importación o exportación de armas
y municiones $1,617.00.
Para el caso de la modificación del permiso
por cambio de destino, se pagará el derecho
establecido en la fracc. I de este apartado.
C. Por la expedición de cada uno de los
permisos extraordinarios siguientes:
I. Para la importación o exportación de armas
y cartuchos $3,069.00.
II. Para la compraventa, donación o permuta de
armas o cartuchos $77.00.
III. Para la importación o exportación temporal
de armas de fuego y cartuchos, con fines ci-
negéticos o de tiro $619.00.
IV. Para la transportación de armas:
a) Hasta por tres armas $285.00.
b) Por cada arma adicional $95.00.
V. Por la ampliación de vigencia de un permi-
so extraordinario de importación o exporta-
ción de armas y municiones $1,539.00.
VI. Por la modificación de un permiso extraor-
dinario de importación o exportación de
armas y municiones $1,617.00.
Para el caso de la modificación del permiso
por cambio de destino, se pagará el derecho
establecido en la fracc. I de este apartado.
D. Por los servicios prestados a coleccionistas o
museos de armas de fuego:
I. Por el permiso para coleccionista o museo
de armas de fuego $2,474.00.
II. Por la autorización para la adquisición y po-
sesión de nuevas armas destinadas al enrique-
cimiento de una colección o de un museo, e
inscripción en el mismo permiso $227.00.
E. Por el trámite de cada registro:
I. Por el registro inicial para organizador cine-
gético o criador de fauna silvestre $6,233.00
214 derecho por los servicios relacionados con el servicio militar nacional
II. Por su revalidación $3,189.00. derecho por los servicios relacionados con ex-
III. Anual para club o asociación de deportistas
de tiro y cacería $4,612.00.
IV. Por el registro de un arma de fuego $32.00.
V. Por la expedición de cada constancia de re-
gistro $97.00.
F. Por la expedición o revalidación de cada
licencia para la portación de arma de fuego:
I. Por la expedición de:
a) Licencia particular individual $1,493.00.
b) Licencia particular colectiva $23,208.00.
c) Licencia oficial colectiva $12,601.00.
II. Por la revalidación de:
a) Licencia particular individual $1,493.00.
b) Licencia particular colectiva $23,208.00.
III. Por la modificación de licencia particular
colectiva u oficial colectiva $1,757.00.
IV. Por baja de armamento de las licencias ofi-
ciales colectivas y particulares colectivas, por
robo, extravío o destrucción $3,523.00.
V. Por baja de personal de las licencias oficiales
colectivas y particulares colectivas $3,225.00. derecho por los servicios relacionados con ex-
Cuando se paguen los derechos a que se
refieren las fraccs. IV o V de este apartado, no
se estará obligado al pago del derecho esta-
blecido en la fracc. III del mismo. Art. 195-T,
LFD.
derecho por los servicios relacionados con el
servicio militar nacional. Por los servicios
relacionados con el servicio militar nacio-
nal, se pagarán los derechos siguientes:
I. Por el permiso para salir del país $132.00.
II. (Se deroga.)
III. Por corrección de los datos base de la cartilla
$132.00.
IV. (Se deroga.)
V. Por expedición de duplicado de cartilla
$132.00.
VI. Por la elaboración de oficios, cuando siendo
mayor de 40 años no obtuvo la cartilla del Servi-
cio Militar Nacional $259.00. Art. 195-W, LFD.
plosivos, sustancias químicas, armas o mu-
niciones. Por los servicios relacionados con
explosivos, sustancias químicas, armas o mu-
niciones, se pagarán derechos conforme a
las cuotas siguientes:
I. Por la expedición de cada permiso general
para el transporte especializado de explosivos,
sustancias químicas relacionadas con éstos, ar-
tificios, armamento o municiones $9,277.00.
II. Por el trámite de autorización:
a) De libros de compras y ventas a personas físi-
cas o morales con permiso general $120.00.
b) Para cambio de razón social a un permiso
general $1,385.00.
III. Por la autorización para modificar un per-
miso general en cualquiera de sus condicio-
nes, por ubicación, técnica de trabajo u otro
motivo que no afecte la clase de producción
permitida $9,198.00. Art. 195-V, LFD.
plosivos y sustancias químicas. Por los
servicios relacionados con explosivos y sus-
tancias químicas, se pagarán derechos con-
forme a las cuotas siguientes:
A. Por la expedición o revalidación de cada uno
de los permisos generales siguientes:
I. Para la compra, el almacenamiento y con-
sumo o compra-consumo de materiales ex-
plosivos $9,134.00.
II. Para la fabricación de explosivos o sustancias
químicas relacionadas con éstos, así como
para la adquisición y el almacenamiento
de materia prima y productos terminados
$9,134.00.
III. Para la compraventa, compra-consumo o el
almacenamiento de explosivos o sustancias
químicas relacionadas con éstos $9,314.00.
IV. Para la compra, el almacenamiento y consu-
mo de sustancias químicas en la fabricación y
venta de artificios pirotécnicos $1,323.00.

V. Por intervenciones para importación o ex-
portación de armas, municiones, explosivos
y sustancias químicas, a partir de la segunda
intervención $212.00.
VI. Por la inspección para el reinicio de activi-
dades de un permiso general suspendido a derecho sobre agua. Están obligadas al pago del
solicitud del interesado, se pagará el derecho
conforme a la cuota de $2,747.00.
B. Por la expedición de cada uno de los
permisos ordinarios siguientes:
I. Para la compra de material explosivo o sus-
tancias químicas $803.00.
II. De importación o exportación de explosivos
o sustancias químicas relacionadas con éstos
$3,119.00.
III. Por su modificación $3,119.00.
C. Por la expedición de cada uno de los
permisos extraordinarios siguientes:
I. Para la compra-consumo, importación o ex-
portación de material explosivo o sustancias
químicas $9,134.00.
II. Por la modificación a un permiso extraordi-
nario de importación o exportación de ex-
plosivos o sustancias químicas relacionados
con éstos $3,119.00.
III. Para la compraventa de artificios pirotécni-
cos $803.00. Art. 195-U, LFD.
derecho por uso o aprovechamiento de bie-
nes del dominio público de la nación
como cuerpos receptores de las descar-
gas de aguas residuales. Están obligados
a pagar el derecho por uso o aprovecha-
miento de bienes del dominio público de
la nación como cuerpos receptores de las derechos de autor. El uso o goce temporal de
descargas de aguas residuales, las personas
físicas o morales que descarguen en forma
permanente, intermitente o fortuita aguas
residuales en ríos, cuencas, cauces, vasos,
aguas marinas y demás depósitos o corrien-
tes de agua, así como los que descarguen
aguas residuales en los suelos, las infi ltren
derechos de autor 215
en terrenos que sean bienes nacionales o
que puedan contaminar el subsuelo o los
acuíferos, en términos de lo dispuesto en
la LFD. Art. 276, LFD.
derecho sobre agua las personas físicas y
morales que usen, exploten o aprovechen
aguas nacionales, bien sea de hecho o al
amparo de títulos de asignación, concesión,
autorización o permiso, otorgados por el
gobierno federal, de acuerdo con la zona
de disponibilidad de agua en que se efectúe
su extracción de conformidad a la división
territorial contenida en el art. 231 de la LFD.
Art. 222, LFD.
derecho sobre bosques. El derecho sobre bos-
ques se pagará previamente al aprovecha-
miento de bosques, en las oficinas que al
efecto autorice la SHCP. Art. 197, LFD.
derechos. Contribuciones establecidas en ley
por el uso o aprovechamiento de los bienes
del dominio público de la nación, así como
por recibir servicios que presta el Estado en
sus funciones de derecho público, excep-
to cuando sean prestados por organismos
descentralizados u órganos desconcentra-
dos cuando, en este último caso, se trate
de contraprestaciones que no se encuentren
previstas en la LFD. Contribuciones a cargo
de los organismos públicos descentralizados
por prestar servicios exclusivos del Estado.
Véase cuadro núm. 5.
derechos de autor sobre obras científicas
incluye la de los programas o conjuntos de
instrucciones para computadoras requeri-
dos para los procesos operacionales de las
mismas o para llevar a cabo tareas de apli-
cación, con independencia del medio por el
que se transmitan. Art. 15-B, CFF.
216 derechos de autor

CUADRO 5
Demolición , servicios de 263
Derechos CFDF Descuento por pago anticipado 282
(D.F.) Artículo(s) Dictamen de estudio de 257-IV
Actividades culturales, 275 impacto urbano
deportivas y recreativas; Drenaje, descarga a la red de 283 y 285
permisos y autorizaciones Estacionamiento de vehículos
Árboles: derribo, poda, 276 en la vía pública 278
transplante, remoción y retiro Información y cartografía
Agua, suministro de 194 a 199 catastral servicios de 272 a 274
Agua, autorización 194 Inmuebles del dominio público,
Base gravable y tarifas 79, 196 y 198-X uso o aprovechamiento de 279 a 282
En servicio doméstico 196I Licencias, autorizaciones,
Determinación y pago 194 al 196 permisos revalidades de anuncios 214
Pagos escalonados 194 al 196 Construcción de obra nueva 206
Pago total o parcial 196 Construcciones, otras 207
Obligaciones de los 198 conjunto o condominio 208
contribuyentes Establecimientos, bebidas
Almacenaje, servicio de 259 alcohólicas 212
Alineamiento y número 255 a 256 Explotación de yacimientos de
oficial, servicios de materiales pétreos 210
Autorizaciones y registro; 266 Fraccionamiento de terreno 204
establecimientos mercantiles y Fusión de predios 209
de servicios relacionados con Relotificación de predios 209
residuos sólidos Subdivisión de predios 209
Autorización para usar redes 203 Otros servicios 271 a 271-A
de agua y drenaje Médicos, servicio de 262
Concesiones de inmuebles 258 Permisos para impartir cursos y 215
Concepto de derecho 31-III clases de manejo
Certificaciones de zonificación y 257 Programa parcial de Desarrollo 264
de acreditación de uso del Urbano Delegacional
suelo por derechos adquiridos, Publicaciones, servicios de 260
servicio de Registro civil 238 a 240
Contaminación ambiental, 200 y 201 Registro público de la 217 a 237
prevención y control, propiedad y de comercio y del
servicio de archivo general de notarías
control vehicular, 241 a 253 Residuos sólidos, recolección y 265
servicio de recepción, servicios de

Derechos
(D.F.)
Aspirantes y responsables de
obras, evaluación y registro
Seguridad, control de servicios
privados de;
Servicios de información y
cartografía catastral;
Supervisión y revisión de obras
Venta de animales
Expedición de certificados de
adiestramiento de perros de
seguridad
Expedición de certificados
Expedición de certificados
veterinarios
Liberación de animales
Cría de animales, autorización
Monta o tiro deportivo, servicio de
Verificación anual de giros y
establecimientos mercantiles
Derechos de los contribuyentes,
lista de los
Los derechos de autor los reconoce la Ley
respecto a las ramas siguientes:
Literaria.
Musical, con letra o sin ella.
Dramática.
Danza.
Pictórica o de dibujo.
Escultórica y de carácter plástico.
Caricatura e historieta.
Arquitectónica.
Cinematográfica y demás obras audiovisuales.
derechos de autor 217
Programas de radio y televisión.
CFDF Programas de cómputo.
Artículo(s) Fotográfica.
Obras de arte aplicado que incluyen el dise-
213- II
ño gráfico o textil.
De compilación, integrada por las coleccio-
253 nes de obras, tales como las enciclopedias,
las antologías, y de obras u otros elementos
272 a 274 como las bases de datos, siempre que dichas
colecciones, por su selección o la disposi-
ción de su contenido o materias, constitu-
205 yan una creación intelectual.
277 Las demás obras que por analogía puedan
considerarse obras literarias o artísticas se
277
incluirán en la rama que les sea más afín a su
naturaleza.
277 Los derechos de autor sólo estarán exen-
tos por sus ingresos hasta el equivalente de
277 veinte salarios mínimos generales del área
geográfica del contribuyente elevados al
año. Art. 13 LFD.
277
Por los servicios que se presten en ma-
277 teria de derechos de autor, se pagarán dere-
chos, conforme a las cuotas siguientes:
277
I. Recepción, examen, estudio y, en su caso,
211
registro de cada obra literaria o artística, o
de una obra derivada o versión $148.00.
79 II. Recepción, examen, estudio y, en su caso,
registro de las características gráficas y dis-
tintivas de cada obra $148.00.
III. Recepción, examen, estudio y, en su caso,
registro de cada fonograma, videograma o
libro $148.00.
IV. Búsqueda y expedición de cada constancia
de antecedentes o datos de registro o de ins-
cripción $92.00.
V. Recepción, examen, estudio y, en su caso,
inscripción de cada convenio o contrato
$843.00.
VI. Inscripción de cada poder otorgado para
gestionar ante el Instituto Nacional del De-
recho de Autor, cuando la representación
218 derechos de autor
conferida abarque todos los asuntos del
mandante $843.00.
VII. Recepción, examen y estudio de cada acto,
documento, convenio o contrato, que en cual-
quier forma confiera, modifique, transmita,
grave o extinga derechos patrimoniales de au-
tor y, en su caso, inscripción de la anotación
marginal correspondiente $1,264.00.
VIII. Recepción, examen, estudio y, en su caso,
inscripción de cada acta, documento, escri-
tura y estatutos de las sociedades de gestión
colectiva $1,264.00.
IX. Recepción, examen, estudio y, en su caso,
inscripción de cada convenio o contrato ce-
lebrado por las sociedades de gestión colec-
tiva $1,118.00.
X. Inscripción de cada poder especial que se otor-
gue a las sociedades de gestión colectiva para
el cobro de percepciones derivadas de los de-
rechos de autor o derechos conexos $532.00.
XI. Inscripción de cada poder que autorice la
gestión individual de derechos patrimonia-
les $1,059.00.
XII. Solicitud e inicio del procedimiento de ave-
nencia $213.00.
XIII. Presentación del escrito que dé inicio al pro-
cedimiento de infracción administrativa en
materia de derechos de autor $1,271.00.
XIV. Solicitud y dictamen de reservas de derechos
al uso exclusivo de títulos de publicaciones
o difusiones periódicas $1,271.00.
XV. Solicitud y dictamen de la renovación de re-
servas de derechos al uso exclusivo de títu-
los de publicaciones o difusiones periódicas
$667.00.
XVI. Solicitud y dictamen de reservas de dere-
chos al uso exclusivo de personajes ficticios
o simbólicos, personajes humanos de carac-
terización, nombres artísticos, denomina-
ciones de grupos artísticos o promociones
publicitarias $2,510.00.
XVII. Solicitud y dictamen de la renovación de reser-
vas de derechos al uso exclusivo de personajes
ficticios o simbólicos, personajes humanos de
caracterización, nombres artísticos y denomi-
naciones de grupos artísticos $1,313.00.
XVIII. Solicitud de análisis y búsqueda de antece-
dentes de títulos, nombres o denominacio-
nes de publicaciones o difusiones periódicas,
nombres artísticos o denominaciones de
grupos artísticos $122.00.
XIX. Solicitud de análisis y búsqueda de antece-
dentes de nombres y características de perso-
najes humanos de caracterización, personajes
ficticios o simbólicos, o promociones publi-
citarias $216.00.
XX. Solicitud y dictamen de anotaciones margi-
nales en los expedientes de reservas de dere-
chos al uso exclusivo $667.00.
XXI. Otorgamiento de números relativos al Nú-
mero Internacional Normalizado del Libro
(ISBN) $108.00.
XXII. Solicitud de declaración administrativa de
nulidad de reservas de derechos al uso ex-
clusivo $1,265.00.
XXIII. Solicitud de declaración administrativa de
cancelación de los actos emitidos por el Ins-
tituto Nacional del Derecho de Autor en los
expedientes de reservas de derechos al uso
exclusivo $1,267.00.
XXIV. Recepción, examen, estudio y, en su caso,
inscripción de la anotación marginal corres-
pondiente, de cualquier acto o instrumento
que tenga por efecto la revocación del poder
otorgado, previamente inscrito $1,180.00.
XXV. Solicitud, dictamen y, en su caso, expedición
de la autorización de apoderado para la ges-
tión individual de derechos patrimoniales
$1,244.00.
No se pagará el derecho por registro de
obras a que se refiere el art. 184 de la LFD
cuando se trate de libros de texto editados
por la Federación, las entidades federativas,
los municipios o por sus organismos des-
centralizados.
Para los efectos de la aplicación de lo seña-
lado en la fracc. V del mismo artículo, cuando
 derechos de servicios relacionados con el agua por la expedición de títulos...
se presenten para examen, estudio y, en su
caso, inscripción, contratos impresos en los
cuales no exista variación en sus cláusulas y
se trate de un mismo contratante, se pagará
íntegro el derecho correspondiente al primer
contrato y se reducirá en 50% la cuota del
derecho correspondiente sobre los sucesivos.
Art. 184, LFD.
derechos de certificados y dictámenes de pla-
guicidas, nutrientes vegetales y sustancias derechos de servicios relacionados con el agua
tóxicas. Por la expedición de certificados y
dictámenes de plaguicidas, nutrientes vege-
tales y sustancias tóxicas, se pagará el dere-
cho de certificados y dictámenes, para libre
venta para exportación conforme a la cuota
de $2,018.00. Art. 195-L-3, LFD.
derechos de crédito, transmisión de. En cuanto
a la enajenación de bienes, según el art. 14,
fracc. VIII, del CFF, aquellos relacionados con
la proveeduría de bienes, de servicios o de
ambos por medio de un contrato de factoraje
financiero en el momento de la celebración de
dicho contrato, excepto cuando se transmitan
mediante factoraje con mandato de cobranza
o con cobranza delegada, así como en el caso
de transmisión de derechos de crédito a cargo
de personas físicas, en los que se considerará
que existe enajenación hasta el momento en
que se cobren los créditos correspondientes.
derechos de emisión y recepción de señales de
frecuencias o bandas de frecuencias aso-
ciadas a sistemas satelitales extranjeros
que presten servicios en territorio nacio-
nal. Por el estudio de la solicitud, expedición
de título y prórroga de concesiones para la
explotación de los derechos de emisión y re-
cepción de señales de frecuencias o bandas
de frecuencias asociadas a sistemas satelita-
les extranjeros que cubran y puedan prestar
servicios en el territorio nacional, se pagarán
derechos conforme a las cuotas siguientes:
219
I. Por el estudio de la solicitud y de la docu-
mentación técnica, administrativa y legal in-
herente a la misma $27,862.00.
II. Por la expedición del título de concesión
$31,228.00.
III. Por el estudio de la solicitud de prórroga del
título de concesión $16,464.00.
IV. Por la autorización de prórroga de conce-
sión $16,464.00. Art. 96, LFD.
por la expedición de títulos de concesión
y permisos, incluida su posterior inscrip-
ción por parte de la Comisión Nacional
del Agua en el Registro Público de Dere-
chos de Agua. Por el estudio y trámite y,
en su caso, autorización de títulos de conce-
sión y permisos que se indican, incluida su
posterior inscripción por parte de la Comi-
sión Nacional del Agua en el Registro Público
de Derechos de Agua, se pagará el derecho de
servicios relacionados con el agua, conforme
a las cuotas siguientes:
I. Por cada título de concesión para la extrac-
ción de materiales de cauces, vasos y depó-
sitos de propiedad nacional $1,053.00.
II. Por cada título de concesión para el uso o
aprovechamiento de terrenos de cauces,
vasos, lagos o lagunas, así como esteros,
zonas federales y demás bienes nacionales
regulados por la Ley de Aguas Nacionales
$1,054.00.
III. Por cada permiso para la construcción de
obras hidráulicas destinadas a la explotación,
uso o aprovechamiento de aguas nacionales
o en zonas de veda y reglamentadas, para
perforación de pozos para uso de aguas del
subsuelo o para la construcción de obras en
zona federal $3,217.00.
IV. Por cada título de concesión para el uso o
aprovechamiento de infraestructura hidráu-
lica federal, incluida la prestación de los ser-
vicios respectivos $3,386.00.
220 derechos de servicios relacionados con el agua, prórrogas

V. Por la prórroga o modificación, a petición de V. Por cada transmisión de títulos de concesión

parte interesada, a las características de los tí-
tulos o permisos a que se refieren las fraccs. I
a IV del art. 129-A de la LFD, respecto a la ex-
plotación, uso o aprovechamiento, sustitución
de usuario, ubicación o plazo, por cada uno derechos de vigilancia. Los beneficiarios de es-
$1,271.00.
Los derechos a que se refiere el art. 129-
A de la LFD se pagarán independientemente
de los que corresponden por el uso o goce de
inmuebles, conforme al título II de la LFD.
Art. 192-A, LFD.
derechos de servicios relacionados con el agua,
prórrogas. Por el estudio, trámite y, en su
caso, autorización de la expedición o prórroga
de títulos de asignación o concesión, o de per-
misos o autorizaciones de transmisión que se
indican, incluida su posterior inscripción por
parte de la Comisión Nacional del Agua en el
Registro Público de Derechos de Agua, se pa-
gará el derecho de servicios relacionados con
el agua, conforme a las cuotas siguientes:
I. Por cada título de asignación o concesión
para explotar, usar o aprovechar aguas na- derechos federales. Se encuentran establecidos
cionales incluyendo su registro $2,486.00.
II. Por cada permiso de descarga de aguas resi-
duales provenientes de procesos industriales
a un cuerpo receptor, incluido su registro derechos políticos. Derechos otorgados a aquellos
$3,405.00.
III. Por cada permiso de descarga de aguas resi-
duales, distintas de las que prevé la fracción
anterior, incluido su registro $1,135.00.
IV. Por cada prórroga o modificación, a petición derechos por cada frecuencia solicitada para
de parte interesada, a las características de
los títulos o permisos a que se refieren las
fraccs. I, II y III del art. 192 de la LFD, respecto
a la extracción, derivación, a la explotación,
uso o aprovechamiento de aguas nacionales,
profundización, sustitución de usuarios, re-
localización o reposición de pozos, punto o
calidad de descarga o plazo $1,271.00.
y permisos de descarga cuando se modifi-
quen las características del título $2,291.00.
Art. 192, LFD.
tímulos fiscales pagarán por concepto de
derechos de vigilancia una cuota equivalen-
te a 4% sobre el monto del beneficio conce-
dido, excepto cuando en las disposiciones
en las que se concedan dichos estímulos se
establezca una tasa diferente, la cual no ex-
cederá del porcentaje antes mencionado.
En las propias disposiciones en las que se
establezcan estímulos fiscales, o en sus re-
glas de aplicación, se señalará la forma y el
lugar en que los beneficiarios de los mismos
harán el pago de los derechos de vigilancia
correspondientes.
Para los efectos del art. 27 de la LFD, no se
considerarán estímulos fiscales las devolucio-
nes de impuestos indirectos y a la importa-
ción, incluidos los certificados de devolución
de impuestos a las exportaciones de produc-
tos manufacturados en el país. Art. 27, LFD.
en la LFD. Véase Clasificación de las contri-
buciones.
gobernados que tienen la calidad de ciudada-
nos mexicanos que se expresan en la Consti-
tución Federal y en leyes reglamentarias.
la utilización de servicios auxiliares a la
radiodifusión de enlace estudio-planta y
control remoto. Por cada frecuencia solici-
tada para la utilización de servicios auxiliares
a la radiodifusión de enlace estudio-planta y
control remoto, así como por sus modificacio-
nes, se pagarán derechos conforme a las cuotas
siguientes:
 derechos por el almacenaje en recintos fiscales, de mercancías en depósito...
I. Por el estudio de la solicitud y de la docu- derechos por el almacenaje en recintos fiscales,
mentación inherente a la misma $4,488.00.
II. Por el estudio de la solicitud y documenta-
ción inherente a la misma, por modificación
al circuito de enlace estudio-planta o con-
trol remoto $3,312.00. Art. 126, LFD.
derechos por el almacenaje de mercancías en
depósito ante la aduana. Se pagarán dere-
chos por el almacenaje de mercancías en
depósito ante la aduana en recintos fiscales,
después de vencidos los plazos que a conti-
nuación se indican:
I. En mercancías de importación, dos días natu-
rales, excepto en recintos fiscales que se en-
cuentren en aduanas de tráfico marítimo, en
cuyo caso el plazo será de cinco días naturales.
II. En mercancías de exportación o retorno al
extranjero, quince días naturales, excep-
to minerales, en cuyo caso el plazo será de
treinta días naturales.
Las mercancías por las que hubiere de-
sistimiento del régimen de exportación, o
en las que ésta no se concrete por cualquier
otra causa, pagarán el derecho de almace-
naje correspondiente, desde el primer día
en que hayan quedado en depósito en cada
aduana.
III. A partir del día siguiente a aquel en que se
notifique que están a disposición de los in-
teresados las mercancías que hubieran sido
embargadas o secuestradas.
IV. Diez días naturales de aquel en que queden en
depósito ante la aduana, en los demás casos.
Los plazos a que se refieren las fraccs. I y
II del art. 41 de la LFD se computarán a partir
del día siguiente a aquel en que el almacén
reciba las mercancías, a excepción de las im-
portaciones que se efectúen por vía maríti-
ma o aérea, en las que el plazo se contará a
partir del día en que el consignatario reciba
la comunicación de que las mercancías han
entrado al almacén. Art. 41, LFD.
221
de mercancías en depósito ante la aduana.
Las cuotas diarias de los derechos por el alma-
cenaje, en recintos fiscales, de mercancías en
depósito ante la aduana, son las siguientes:
I. Por cada quinientos kilogramos o fracción y
durante:
a) Los primeros quince días naturales $8.00.
b) Los siguientes treinta días naturales $15.00.
c) El tiempo que transcurra después de vencido el
plazo señalado en el inciso anterior $25.00.
II. Se pagará por cada día de almacenaje el do-
ble de las cuotas establecidas en la fracción
anterior, cuando se trate de las mercancías
siguientes:
a) Las contenidas en cajas, contenedores, carto-
nes, rejas y otros empaques y envases, cuyo
volumen sea de más de cinco metros cúbi-
cos.
b) Las que deban guardarse en cajas fuertes o
bajo custodia especial.
c) Las explosivas, inflamables, contaminantes,
radiactivas y corrosivas.
d) Las que por su naturaleza deban conservar-
se en refrigeración, en cuartos estériles o en
condiciones especiales dentro de los recin-
tos fiscales.
e) Los animales vivos.
III. Los equipajes o efectos personales de pasa-
jeros, por cada cien kilogramos o fracción,
diariamente $13.00.
Por el almacenaje a que se refiere el último
párrafo de los arts. 185 y 195 del CFF se estará
obligado al pago del derecho de almacenaje,
conforme a las disposiciones establecidas en la
sección tercera, capítulo III, título I de la LFD, el
que se causará a partir de la fecha en que se hu-
bieran puesto los bienes a disposición del ad-
quirente o del embargado, según corresponda.
Para los efectos del presente art. 42 de la
LFD, los contenedores vacíos se considerarán
mercancías. Art. 42, LFD.
222 derechos por el estudio de cada solicitud y expedición de la constancia...

derechos por el estudio de cada solicitud y expe- V. Por cambio en la titularidad de las concesio-
dición de la constancia de modificaciones o nes, traspasos, arrendamientos o cesión de
ampliaciones a permisos, autorizaciones derechos en los títulos de concesión:
o registros de servicio de telecomunica- a) Por el estudio $6,775.00.
ciones. Por el estudio de cada solicitud y ex- b) Por la autorización $732.00.
pedición de la constancia de modificaciones VI. Por cambio en la titularidad de las acciones
o ampliaciones a permisos, autorizaciones o o partes sociales y de aportaciones de capital
registros de servicios de telecomunicacio- social de sociedades mercantiles:
nes, incluidos los de valor agregado, que se a) Por el estudio $5,361.00.
presten al público y que hayan sido otorga- b) Por la autorización $1,711.00.
dos con anterioridad a la entrada en vigor VII. Ampliación del sistema de otra población:
de la Ley Federal de Telecomunicaciones, se a) Por el estudio $10,297.00.
pagará la cuota de $6,903.00. Art. 120, LFD. b) Por la autorización $3,144.00.
VIII. Por autorización de prórroga de la concesión:
derechos por el estudio de la solicitud de modi- a) Por el estudio de la solicitud de prórroga del
ficaciones técnicas, administrativas, ope- título de concesión $12,697.00
rativas y legales de los títulos de concesión b) Por la autorización de prórroga del título de
para la instalación, operación y aprovecha- concesión $4,232.00. Art. 123, LFD.
miento de sistemas de televisión por cable
y redes públicas de radio comunicación. derechos por el estudio de la solicitud, expedi-
Por el estudio y autorización de la solicitud ción de título y prórroga de concesiones
de modificaciones técnicas, administrativas, para la ocupación de posiciones orbitales
operativas y legales de los títulos de conce- geoestacionarias y órbitas satelitales asig-
sión para la instalación, operación y aprove- nadas al país. Por el estudio de la solicitud,
chamiento de sistemas de televisión por cable expedición de título y prórroga de concesio-
y redes públicas de radiocomunicación fija nes para la ocupación de posiciones orbitales
para prestar servicios públicos de radio res- geoestacionarias y órbitas satelitales asignadas
tringido con señal digitalizada, de televisión al país y la explotación de sus respectivas fre-
restringida y de música continua, se pagarán cuencias o bandas de frecuencias, se pagarán
derechos conforme a las cuotas siguientes: derechos conforme a las cuotas siguientes:

I. Modificación del sistema: I. Por el estudio de la solicitud y de la documen-

a) Por el estudio $12,672.00. tación técnica, administrativa y legal inherente
b) Por la autorización $2,045.00. a la misma $22,738.00.
II. Generación de nuevos canales: II. Por la expedición del título de concesión
a) Por el estudio $2,920.00. $14,940.00.
b) Por la autorización $880.00. III. Por el estudio de la solicitud de prórroga del
III. Por cambios en la escritura constitutiva del título de concesión $7,995.00.
concesionario: IV. Por la autorización de prórroga de conce-
a) Por el estudio $3,174.00. sión $7,471.00. Art. 95, LFD.
b) Por la autorización $1,058.00.
IV. Por el registro de representantes o apodera- derechos por el estudio de la solicitud por el
dos, después de los primeramente designa- otorgamiento del título de asignación de
dos $1,693.00. frecuencias o bandas de frecuencias para
 derechos por el estudio y la autorización de la solicitud de...
uso oficial. Por el estudio de la solicitud
por el otorgamiento del título de asigna-
ción de frecuencias o bandas de frecuencias
para uso oficial, incluidas las asociadas a la
capacidad satelital reservada al Estado, y por
la autorización de modificaciones o amplia-
ciones, se pagarán derechos conforme a las
cuotas siguientes:
I. Por el estudio de la solicitud de asignación
$4,290.00.
II. Por el otorgamiento del título de asignación
$5,171.00.
III. Por la autorización de modificaciones o am- derechos por el estudio y la autorización de la
pliaciones al título de asignación $3,062.00.
Art. 105, LFD.
derechos por el estudio de la solicitud y pró-
rroga de concesiones para la explotación,
uso, aprovechamiento o explotación de
bandas de frecuencias para uso experi-
mental. Por el estudio de la solicitud y, en
su caso, expedición del título de concesión
para el uso, aprovechamiento o explotación
de bandas de frecuencias para uso experi-
mental que operen con carácter privado y
sin fines de lucro, se pagarán derechos con-
forme a las cuotas siguientes:
I. Por el estudio $9,712.00.
II. Por la autorización $4,461.00.
No pagarán este derecho las institucio-
nes de enseñanza educativa sin fines de lu-
cro cuando utilicen las bandas de frecuencia
para investigación. Art. 94-A, LFD.
derechos por el estudio, la solicitud, expedi-
ción y prórroga de permisos para el esta-
blecimiento, la operación o explotación
de una comercializadora de servicios de
telecomunicaciones. Por el estudio de la
solicitud, expedición y prórroga de permi-
sos para el establecimiento, la operación o
223
explotación de una comercializadora de
servicios de telecomunicaciones, se pagarán
derechos conforme a las cuotas siguientes:
I. Por el estudio de la solicitud y de la docu-
mentación técnica, administrativa y legal in-
herente a la misma $15,761.00.
II. Por la expedición del permiso $17,544.00.
III. Por el estudio de la solicitud de prórroga del
permiso $12,473.00.
IV. Por la autorización de prórroga del permiso
$10,451.00. Art. 98, LFD.
solicitud de modificaciones técnicas, ad-
ministrativas, operativas y legales de los
títulos de concesión en materia de tele-
comunicaciones. Por el estudio y la auto-
rización de la solicitud de modificaciones
técnicas, administrativas, operativas y lega-
les de los títulos de concesión en materia de
telecomunicaciones, se pagarán derechos
conforme a las cuotas siguientes:
I. Por el registro de representantes o apodera-
dos, después de los primeramente designados
$5,479.00.
II. Por cambio en la titularidad de las concesiones:
a) Por el estudio $24,545.00.
b) Por la autorización $9,102.00.
III. Por cambio en la escritura constitutiva del
concesionario:
a) Por el estudio $13,953.00.
b) Por la autorización $6,204.00.
IV. Por el estudio y, en su caso, la autorización
para prestar un servicio adicional:
a) Por el estudio $10,413.00.
b) Por la autorización $3,265.00.
V. Por ampliación al área de cobertura de la red:
a) Por el estudio $9,018.00.
b) Por la autorización $3,265.00.
VI. Por modificación de las características de uso,
aprovechamiento o explotación de frecuen-
cias o bandas de frecuencias concesionadas:
224 derechos por el estudio y la autorización de la solicitud de modificaciones...
a) Por el estudio $8,098.00.
b) Por la autorización $3,265.00.
VII. Por el estudio de prórrogas, solicitadas para
el cumplimiento de obligaciones establecidas
en el título de concesión y, en su caso, por la
autorización de las prórrogas $2,473.00.
VIII. Por cambio de razón social o cambio en la
titularidad de acciones o partes sociales y de
aportaciones de capital social de sociedades
mercantiles:
a) Por el estudio $5,238.00.
b) Por la autorización $1,671.00.
IX. Por el estudio y autorización de otras mo-
dificaciones de los títulos de concesión, no
consideradas en las fracciones anteriores:
a) Por el estudio $7,912.00.
b) Por la autorización $3,191.00. Art. 97, LFD.
derechos por el estudio y la autorización de la
solicitud de modificaciones técnicas, admi-
nistrativas, operativas y legales de permisos
o autorizaciones de servicios de radioco-
municación privada. Por el estudio y la au-
torización de la solicitud de modificaciones
técnicas, administrativas, operativas y legales
de permisos o autorizaciones de servicios de
radiocomunicación privada, incluidos enla-
ces, otorgados con anterioridad a la entrada
en vigor de la Ley Federal de Telecomunicacio-
nes, se pagarán derechos conforme a las cuo-
tas siguientes:
I. Por la autorización de modificaciones que
requieran estudio técnico $4,786.00.
II. Por la autorización de modificaciones que
no requieran estudio técnico $1,706.00.
Art. 100, LFD.
derechos por el estudio y la expedición del
permiso para la instalación, operación o
explotación de estaciones terrenas trans-
misoras o transreceptoras. Por el estudio
de la solicitud y por la expedición del per-
miso para la instalación, operación o explo-
tación de estaciones terrenas transmisoras o
transreceptoras, se pagarán derechos con-
forme a las cuotas siguientes:
I. Por el estudio de la solicitud y de la docu-
mentación técnica administrativa y legal in-
herente a la misma $9,805.00.
II. Por la expedición del permiso $4,483.00.
III. (Se deroga). Art. 101, LFD.
derechos por el estudio y trámite de la solici-
tud de inscripción en el registro de ban-
cos, entidades de financiamiento, fondos
de pensiones y jubilaciones y fondos de
inversión del extranjero. Por el estudio y
trámite de la solicitud de inscripción en el
registro de bancos, entidades de financia-
miento, fondos de pensiones y jubilacio-
nes y fondos de inversión del extranjero,
se pagarán derechos conforme a las cuotas
siguientes:
I. Bancos extranjeros, por cada uno $454.00.
II. Entidades de financiamiento pertenecientes a
Estados extranjeros, por cada una $454.00.
III. Entidades que coloquen o inviertan en el
país capital que provenga de títulos de cré-
dito que emitan y que sean colocados en el
extranjero entre el gran público inversionis-
ta, por cada una $681.00.
IV. Entidades que otorguen créditos para finan-
ciar la adquisición de maquinaria y equipo
y en general para la habilitación y avío o co-
mercialización, por cada una $567.00.
V. Entidades de financiamiento residentes en el
extranjero dedicadas a promover la exporta-
ción mediante el otorgamiento de préstamos
o garantías en condiciones preferenciales,
por cada una $454.00.
VI. Fondos de pensiones y jubilaciones del ex-
tranjero, por cada uno $567.00.
VII. Fondos de inversión en los que participan
fondos de pensiones y jubilaciones del ex-
tranjero, por cada uno $794.00.
 derechos por el otorgamiento de actas, constancias, registros de verificación...
VIII. Personas morales del extranjero en las que
participan fondos de pensiones y jubilacio-
nes del extranjero, por cada una $908.00.
IX. Entidades de financiamiento residentes en el derechos por el otorgamiento de actas, cons-
extranjero en las que el gobierno federal o
el Banco Central participe en su capital social
$883.00. Art. 53-D, LFD.
derechos por el estudio y trámite de la solicitud
de inscripción en el Registro de Teleco-
municaciones. Por el estudio y trámite de la
solicitud de inscripción en el Registro de Tele-
comunicaciones se pagarán derechos confor-
me a las cuotas siguientes:
I. (Se deroga.)
II. De servicios de valor agregado:
a) Cambio de titular $1,612.00.
b) Cambio de domicilio $557.00.
c) Cambio o adición de representante legal
$1,021.00.
d) Por dos o más modificaciones de las señala-
das en los incisos interiores $1,641.00.
e) Inscripción $4,248.00.
III. De gravámenes impuestos a las concesiones
o permisos $2,346.00.
IV. (Se deroga.)
V. (Se deroga.)
VI. De convenios de interconexión entre redes
$808.00.
VII. De tarifas al público de los servicios de tele-
comunicaciones $2,969.00.
VIII. De cualquier otro documento o acto relati-
vo a operaciones de concesionarios o per-
misionarios, cuando las disposiciones en
materia de telecomunicaciones exijan dicha
formalidad $2,470.00. Art. 103, LFD.
derechos por el estudio y trámite de resolucio-
nes relativas a precios o montos de con-
traprestaciones entre partes relacionadas.
Por el estudio y trámite de cada solicitud de
resolución relativa a los precios o montos
de contraprestaciones entre partes relacio-
225
nadas, se pagarán derechos conforme a la
cuota de $9,080.00. Art. 53-G, LFD.
tancias, registros de verificación o certifi-
cación que efectúe la Procuraduría Federal
de Protección al Ambiente. Por el otorga-
miento de actas, constancias, registros de
verificación o certificación que efectúe la
Procuraduría Federal de Protección al Am-
biente, se pagarán derechos conforme a las
cuotas siguientes:
I. Por el registro de verificación del cumpli-
miento de restricciones no arancelarias a la
importación o exportación de flora y fauna
silvestre, sus productos y subproductos; re-
cursos acuáticos, pesqueros y marinos; pro-
ductos y subproductos forestales; materiales
o residuos peligrosos, cuyo objetivo final
es el comercio o la industrialización de los
mismos $435.00.
II. Por el registro de verificación del cumpli-
miento de restricciones no arancelarias a la
importación o exportación de flora y fauna sil-
vestre, sus productos y subproductos; recursos
acuáticos, pesqueros y marinos; productos y
subproductos forestales; materiales o residuos
peligrosos, cuyo objetivo final es distinto del
comercio o la industrialización $117.00.
III. Por la constancia de cumplimiento de la ins-
pección ocular de las envolturas, tarimas y
embalajes de madera que se importan como
soporte de mercancías $121.00.
IV. Por la expedición del acta para la certifica-
ción de dispositivos excluidores de tortugas
marinas a embarcaciones mayores dedicadas
al aprovechamiento de todas las especies de
camarón en aguas marinas de jurisdicción
federal, que acrediten la debida instalación
de los excluidores, por cada acta $1,214.00.
V. Por la expedición de la constancia de no
daño ambiental en la zona federal marítimo
terrestre $2,880.00.
226 derechos por el otorgamiento de concesiones o asignaciones para...

VI. Por la revisión, evaluación y, en su caso, cer- CUADRO 6

tificación de vehículos nuevos en planta, por
cada vehículo $14.00. a) Por la De más de De más
Hasta 100
expedición 100 a 500 de 500
VII. Por la revisión, evaluación y certificación del título:
kilómetros
kilómetros kilómetros
excepcional de vehículos nuevos, por cada
1. Gobiernos $567.37 $794.33 $1,021.37
vehículo $302.00.
estatales,
VIII. Por la expedición del certificado de apro- municipios
bación para los Laboratorios de Prueba, por y entidades
cada laboratorio $10,841.00. paraesta-
tales de la
El 60% de los ingresos que se obtengan Administra-
ción Pública
por la recaudación del derecho a que se re- Federal
fieren las fraccs. I, II, III, VI, VII y VIII se desti-
narán a la Procuraduría Federal de Protección 2. Particulares $2,496.84 $4,766.82 $7,036.83
al Ambiente para el fortalecimiento de los exclusiva-
mente
servicios de inspección y vigilancia. Art. 194-
U, LFD.
derechos por el otorgamiento de concesiones
derechos por el otorgamiento de concesiones para establecer estaciones de radiodifusión
o asignaciones para la prestación del ser- sonora, así como por sus modificaciones.
vicio público de transporte ferroviario o Por el otorgamiento de concesiones para es-
para la construcción, operación y explota- tablecer estaciones de radiodifusión sonora,
ción de las vías férreas que sean vía gene- así como por sus modificaciones, se pagará el
ral de comunicación. Por el otorgamiento derecho por cada concesión de radiodifusión
de concesiones o asignaciones para la pres- sonora, conforme a las cuotas siguientes:
tación del servicio público de transporte fe-
rroviario o para la construcción, operación I. Por estaciones de radio en la banda de 535 a
y explotación de las vías férreas que sean vía 1705 Kilohertz (AM), de 3 a 30 Megahertz
general de comunicación, se pagarán dere- (OC) y de 88 a 108 Megahertz (FM):
chos conforme a las cuotas siguientes: a) Por el estudio de la solicitud y de la docu-
mentación inherente a la misma $4,540.00.
I. Para la prestación del servicio público de trans- b) (Se deroga.)
porte ferroviario de pasajeros o de carga: c) Por expedición del título de concesión
a) Por la expedición del título $1,589.00. $8,465.00.
b) Por la reposición del título $1,135.00. d) Por el estudio de la documentación solicita-
II. Para la construcción, operación y explota- da con motivo de la expedición del título de
ción de vías férreas, que sean vía general de concesión $2,270.00.
comunicación, véase el cuadro núm. 6. II. Por cada estudio de solicitud y documen-
tación inherente a la misma, de cambios o
III. Por la autorización para la cesión total o par- modificaciones de características técnicas,
cial de derechos y obligaciones establecidos administrativas o legales correspondiente a:
en las concesiones o permisos $1,362.00. a) Equipo de transmisión principal o auxiliar
IV. Por prórroga de la vigencia $1,589.00. Art. 172- $3,387.00.
I, LFD. b) Frecuencia $5,643.00.
 derechos por el otorgamiento de las concesiones y permisos en la...
c) Potencia $5,643.00.
d) Ubicación de los estudios $1,411.00.
e) Ubicación de la planta transmisora $5,643.00.
f) Para instalar y operar un equipo comple-
mentario de zona de sombra de estaciones
de radiodifusoras en FM $3,203.00.
g) Horario de operación de estaciones de radio
moduladas en amplitud $2,821.00.
h) Por estudio de mediciones de intensidad de
campo $49,393.00.
i) Distintivo de llamada $1,410.00.
j) (Se deroga.)
k) Escritura constitutiva de sociedades mercan-
tiles $4,232.00.
l) Representante o apoderado legal después derechos por el otorgamiento de la autoriza-
del primeramente aceptado $1,693.00.
m) Titularidad de acciones o partes sociales y
de aportaciones integrantes del capital social
de sociedades mercantiles $2,821.00.
n) Titularidad de los derechos de concesión
$2,821.00.
III. Por el otorgamiento de prórroga para modifi-
caciones de características técnicas autorizadas,
así como para cumplir con la documentación
fijada en dichas autorizaciones $6,585.00.
IV. Por el estudio y la revisión del cumplimien-
to de obligaciones por cada estación que
esté incluida en la concesión que se solicita
refrendar $6,665.00.
V. Por la expedición del título del refrendo de
la concesión $6,665.00. Art. 124, LFD.
derechos por el otorgamiento de concesiones,
permisos y autorizaciones para la cons- derechos por el otorgamiento de las concesiones
trucción y operación de obras marítimo
portuarias. Por el estudio, trámite y, en su
caso, expedición de concesiones, permisos
o autorizaciones para el uso o aprovecha-
miento de obras marítimo portuarias; así
como para la prestación de servicios portua-
rios en las vías generales de comunicación
por agua, se pagará el derecho de solicitud
de concesión, permiso o autorización, con-
forme a las cuotas siguientes:
227
I. Concesión de bienes sujetos al régimen de
dominio público de la Federación, destina-
dos a la administración portuaria integral o
a la construcción, operación y explotación
de terminales marinas e instalaciones por-
tuarias $38,930.00.
II. Permiso para la prestación de servicios por-
tuarios o para la construcción y uso de em-
barcaderos, atracaderos, botaderos y demás
similares en las vías generales de comunica-
ción por agua $9,889.00.
III. Autorización para la construcción de obras ma-
rítimas y de dragado $31,019.00. Art. 167, LFD.
ción para uso y aprovechamiento de la
subportadora múltiplex subordinada al
canal principal de radiodifusión modula-
da en frecuencia. Por el otorgamiento de
la autorización para uso y aprovechamiento
de la subportadora múltiplex subordinada
al canal principal de radiodifusión modu-
lada en frecuencia, independientemente de
la contraprestación que corresponda con-
forme al Transitorio Sexto de la Ley Federal
de Telecomunicaciones, se pagarán derechos
conforme a las cuotas siguientes:
I. Por el estudio técnico y legal de la solicitud
$3,387.00.
II. Por la expedición de la autorización $5,643.00.
Art. 124-A, LFD.
y permisos en la Ley de Aeropuertos. Por el
otorgamiento de las concesiones y permisos
señalados en la Ley de Aeropuertos, se pagarán
derechos conforme a las cuotas siguientes:
I. Por cada concesión de aeropuertos $22,700.00.
II. Por su modificación $2,837.00.
III. Por cada permiso de:
a) Construcción de aeródromos de servicio
particular; aeródromos de servicio particular
228 derechos por el otorgamiento de licencias federales ferroviarias
con contrato con terceros; aeródromos de
servicios generales; helipuertos de servicio
privado; helipuertos de servicio privado con
contrato con terceros o hidroaeródromos derechos por el otorgamiento de licencias fe-
$5,675.00.
b) Explotación de aeródromos de servicio par-
ticular; aeródromos de servicio particular
con contrato con terceros; aeródromos de
servicios generales; helipuertos de servicio
privado; helipuertos de servicio privado con
contrato con terceros o hidroaeródromos
$5,675.00.
c) Ampliación o remodelación de la infraestruc- derechos por el otorgamiento de los permisos
tura de aeropuertos; aeródromos de servicio
particular; aeródromos de servicio particular
con contrato con terceros; aeródromos de
servicios generales; helipuertos de servicio
privado; helipuertos de servicio privado con
contrato con terceros o hidroaeródromos
$5,675.00.
d) Por la modificación de los permisos a que se
refiere esta fracción $2,837.00.
III. Por cada permiso de:
a) Construcción y explotación de aeródromos
de servicio comunitario $567.00.
b) Modificación a los aeródromos de servicio
comunitario $227.00.
IV. Por cada permiso para proporcionar ser-
vicios de almacenamiento y suministro de
combustible de aviación:
a) De uso privado $2,837.00.
b) De uso público $11,350.00.
c) Para aviones agrícolas $1,135.00.
d) Para aerostatos, aviones ultraligeros u otros
análogos $1,135.00.
V. Por la autorización de extensión de horario
en los aeródromos civiles, por cada media
hora o fracción con tolerancia de cinco mi-
nutos posteriores a la media hora $340.00. derechos por el otorgamiento del permiso para
Cuando la extensión de horario de servi-
cio de los aeródromos civiles sea solicitado
por más de un concesionario, permisiona-
rio, autorizado u operador, cada solicitan-
te pagará 50% de la cuota establecida en la
fracc. V del art. 154 de la LFD. Art. 154, LFD.
derales ferroviarias. Por los servicios rela-
cionados con el otorgamiento de licencias
federales ferroviarias, se pagarán derechos
conforme a las cuotas siguientes:
I. Por la expedición $454.00.
II. Por la revalidación $454.00. Art. 172-F, LFD.
señalados en la Ley Reglamentaria del Ser-
vicio Ferroviario. Por el otorgamiento de
los permisos señalados en la Ley Reglamen-
taria del Servicio Ferroviario, se pagarán de-
rechos conforme a las cuotas siguientes:
I. Para la prestación de servicios auxiliares, por
cada uno $6,810.00.
II. Para construir accesos, cruzamientos e insta-
laciones marginales en el derecho de vía de
las vías férreas $6,810.00.
III. Para instalar anuncios y señales publicitarias
en el derecho de vía, por anuncio o señal
publicitaria $5,776.00.
IV. Para construir y operar puentes sobre vías
férreas $13,620.00.
V. Por el otorgamiento de permisos de manio-
bras de carga, descarga, estiba, desestiba, ali-
jo, acarreo, almacenaje y transbordo que se
ejecuten en el derecho de vía de las vías fé-
rrea $8,380.00.
VI. Por asignación de inicial y número, o matrí-
cula al equipo ferroviario $427.00. Art. 172-
E, LFD.
construir, instalar y operar terminales in-
teriores de carga. Por el otorgamiento del
permiso para construir, instalar y operar ter-
minales interiores de carga, se pagará la cuo-
ta de $10,666.00. Art. 172-K, LFD.
 derechos por el registro único ante la comisión intersecretarial para el control...
derechos por el otorgamiento de permisos o
concesiones para el uso o aprovechamien-
tos de elementos y recursos naturales
protegidas. Por el otorgamiento de permi-
sos, prórrogas, sustituciones, transferencias
o concesiones para el uso o aprovechamien-
to de elementos y recursos naturales dentro
de las áreas naturales protegidas, se pagarán derechos por el registro o la aprobación de ta-
derechos conforme a las cuotas siguientes:
I. Por el otorgamiento de la concesión, anual-
mente $2,634.00.
II. Por el otorgamiento de permiso, por cada
uno $257.00.
III. Por el deslinde y levantamiento topográfi-
co de la zona sujeta a concesión, por metro
cuadrado:
a) Hasta 500 metros $329.00.
b) De 501 a 1,000 metros $411.00.
c) De 1,001 en adelante $461.00.
Con base en lo anterior, tratándose de ac-
tividades turísticas o urbanísticas que se rea-
licen en las citadas áreas, se pagará 50% de
los montos de los derechos señalados en los
incisos a), b) y c) de dicha fracción.
IV. Por el otorgamiento de permisos para pres-
tadores de servicios turísticos, por tempo-
rada:
a) Por unidad de transporte terrestre:
1. Motorizada $274.00.
2. No motorizada $55.00.
b) Por unidad de transporte acuática, subacuá-
tica o anfibia:
1. Embarcaciones hasta de 12 metros de eslora,
incluyendo vehículos o aparatos sumergibles
o anfibios, tablas de oleaje y sus equivalentes
$274.00.
2. Embarcaciones mayores de 12 metros de eslo-
ra, incluyendo vehículos o aparatos sumergi-
bles o anfibios y sus equivalentes $5,488.00.
3. Motocicletas acuáticas y subacuáticas y demás
aparatos motorizados equivalentes, diferentes
de los enunciados en los numerales 1 y 2 de
este inciso $385.00.
229
c) Otros vehículos distintos a los señalados en
los incisos anteriores $137.00.
Estos derechos se pagarán independien-
temente de los que correspondan conforme
al título II de la LFD. Art. 194-C, LFD.
rifas y reglas de aplicación de los servicios
de transporte ferroviario, autotransporte,
transporte aéreo, servicios aeroportuarios,
autopistas y puentes, arrastre y salvamento,
depósito de vehículos y maniobras en zo-
nas federales terrestres. Por el trámite de la
solicitud y, en su caso, el registro o la apro-
bación de tarifas o reglas de aplicación de los
servicios de transporte ferroviario, servicios
auxiliares ferroviarios, maniobras en zonas
federales terrestres, autotransporte, trans-
porte aéreo, servicios aeroportuarios y com-
plementarios, autopistas y puentes, arrastre,
salvamento y depósito de vehículos, cada
concesionario, asignatario o permisionario
pagará derechos por cada solicitud, indepen-
dientemente del número de tarifas o reglas de
aplicación contenidas en la misma, conforme
a la cuota de $679.00. Art. 172-M, LFD.
derechos por el registro único ante la comisión
intersecretarial para el control del proce-
so y uso de plaguicidas, nutrientes vege-
tales y sustancias tóxicas. Por el registro
único ante la Comisión intersecretarial para
el control del proceso y uso de plaguicidas,
nutrientes vegetales y sustancias tóxicas, se
pagará el derecho de registro por cada pro-
ducto, conforme a las cuotas siguientes:
I. (Se deroga.)
II. Sustancias tóxicas y productos que las con-
tengan $13,522.00.
III. Nutrientes vegetales:
a) Productos técnicos $4,269.00.
b) Productos formulados $4,521.00.
230 derechos por el servicio de autorización de agentes de seguros que...
Por la renovación del registro único de
los productos a que el art. 195-L-1 de la LFD
se refiere, se pagará 50% de la cuota corres-
pondiente. Por la modificación del registro
se pagará 75%. Art. 195-L-1, LFD.
derechos por el servicio de autorización de agen-
tes de seguros que proporciona la Comisión
Nacional de Seguros y Fianzas. Por el servi-
cio de autorización de agentes de seguros que
proporciona la Comisión Nacional de Segu-
ros y Fianzas, se pagarán derechos de autori-
zación conforme a las cuotas siguientes:
I. Por la autorización provisional proporcio-
nada a agentes de seguros personas físicas
$1,352.00.
II. Por la autorización definitiva a agentes de se-
guros personas físicas para actuar por cuenta
propia con vigencia de tres años $2,126.00.
III. Por el refrendo trianual de las autorizaciones
definitivas a agentes personas físicas $1,112.00.
IV. Por la autorización a agentes de seguros per-
sonas morales $6,761.00.
V. Por la autorización para ejercer la actividad
de apoderado de un agente de seguros perso-
na moral para intervenir en el asesoramien-
to y contratación de seguros $2,126.00.
VI. Por el refrendo trianual de la autorización a
que se refiere la fracción anterior $1,112.00. derechos por el uso, aprovechamiento o ex-
VII. Por la autorización para ejercer la actividad
de agente mandatario de instituciones de se-
guros $104.00.
VIII. Por la presentación del examen de acredita-
ción de la capacidad técnica, para ejercer la
actividad de agente de seguros persona física
o apoderado de agente de seguros persona
moral $486.00. Art. 30-A, LFD.
derechos por el servicio de autorización que
proporciona la Comisión Nacional de Se-
guros y Fianzas. Por el servicio de autoriza-
ción que proporciona la Comisión Nacional
de Seguros y Fianzas respecto de agentes de
fianzas, se pagarán derechos de autorización
conforme a las cuotas siguientes:
I. Por la autorización definitiva a agentes de
fianzas personas físicas para actuar por cuenta
propia con vigencia de tres años $2,126.00.
II. Por el refrendo trianual de las autorizacio-
nes definitivas a agentes personas físicas
$1,112.00.
III. Por la autorización a agentes de fianzas per-
sonas morales $6,760.00.
IV. Por la autorización para ejercer la actividad
de apoderado de un agente de fianzas perso-
na moral para intervenir en el asesoramien-
to y contratación de fianzas $2,126.00.
V. Por el refrendo trianual de la autorización a
que se refiere la fracción anterior $1,112.00.
VI. Por la autorización provisional proporcio-
nada a agentes de fianzas personas físicas
$1,353.00.
VII. Por la autorización para ejercer la actividad
de agente mandatario de instituciones de
fianzas $104.00.
VIII. Por la presentación del examen de acredita-
ción de la capacidad técnica, para ejercer la
actividad de agente de fianzas persona física
o apoderado de agente de fianzas persona
moral $486.00. Art. 31-A, LFD.
plotación de frecuencias o bandas de fre-
cuencias en el territorio nacional. Por el
estudio de la solicitud, expedición de título
y prórroga de concesiones para el uso, apro-
vechamiento o explotación de frecuencias o
bandas de frecuencias en el territorio nacio-
nal, independientemente de la contrapres-
tación a que se refiere el art. 14 de la Ley
Federal de Telecomunicaciones, se pagarán
derechos conforme a las cuotas siguientes:
I. Por el estudio de la documentación inhe-
rente a la solicitud para obtener uno o más
títulos de concesión $24,153.00.
 derechos por la expedición de certificados zoosanitarios y fitosanitarios 231

II. Por la expedición del título de concesión,
por cada uno $17,367.00.
III. Por el estudio de la solicitud de prórroga del
título de concesión $9,918.00.
IV. Por la autorización de prórroga de conce-
sión $7,795.00. Art. 93, LFD.
derechos por el uso de carreteras y puentes
federales. Caminos y Puentes Federales de
Ingresos y Servicios Conexos está obligado
al pago de derechos por el uso de carreteras
y puentes federales. Art. 212, LFD.
derecho por el uso, goce o explotación de los
aeropuertos federales. Aeropuertos y Servi-
cios Auxiliares está obligado al pago de de-
rechos por el uso, goce o explotación de los
aeropuertos federales. Art. 219, LFD.
mientos u organismos, se pagará el derecho
de aprobación en materia de sanidad agro-
pecuaria, conforme a las cuotas siguientes:
I. Organismos de normalización $31,099.00.
II. Organismos de certificación $60,154.00.
III. Unidades de verificación:
a) Personas físicas $567.00.
b) Personas morales $4,594.00.
IV. Laboratorios de pruebas $1,816.00.
V. Médicos veterinarios para brindar servicios
de asistencia técnica y capacitación zoosani-
taria a los productores $567.00.
Por duplicado o refrendo de la aproba-
ción a que se refiere el art. 86-D de la LFD,
se pagará 50% de la cuota correspondiente.
Art. 86-D, LFD.

derechos por la autorización de derecho de derechos por la autorización para operar trans-
vías ferroviarias. Por las autorizaciones porte multimodal. Por la autorización para
de derecho de vías ferroviarias, se pagará operar el transporte multimodal, se pagará
el derecho respectivo, conforme a las cuo- la cuota de $2,140.00. Art. 172-D, LFD.
tas siguientes:
derechos por la expedición de certificados de
I. Arrendamientos $1,186.00. licitud de título y contenido de publica-
II. Enajenaciones $1,186.00. ciones y revistas. Por la expedición de cer-
III. Donaciones $1,625.00. tificados de licitud de título y contenido de
IV. Permutas $1,622.00. publicaciones y revistas y el duplicado de los
V. Construcciones de edificios $3,953.00. Art. mismos, se pagarán derechos conforme a las
172-C, LFD. cuotas siguientes:

derechos por la autorización para constituir I. Certificado de licitud de título $1,973.00.

gravámenes sobre los derechos derivados II. Certificado de licitud de contenido $2,466.00.
de la concesión del sistema ferroviario. III. Duplicado de certificado de licitud de título
Por la autorización para constituir graváme- $986.00.
nes sobre los derechos derivados de la con- IV. Duplicado de licitud de contenido $1,233.00.
cesión del sistema ferroviario, se pagará la V. Registro de cambio de editor responsable
cuota de $11,446.00. Art. 172-N, LFD. $1,757.00.
VI. Agregado o variación del subtítulo $676.00.
derechos por la autorización para el fun- Art. 19, LFD.
cionamiento de centros de certificación
zoosanitaria. Por la aprobación para el derechos por la expedición de certificados zoo-
funcionamiento de los siguientes estableci- sanitarios y fitosanitarios. Por la expedición
232 derechos por la expedición de constancias o certificados que emita el Registro...
de certificados zoosanitarios y fitosanitarios
se pagará el derecho de certificación en ma-
teria de sanidad agropecuaria, conforme a
las cuotas siguientes:
I. Por cada certificado fitosanitario para la movi-
lización nacional de productos y subproduc-
tos vegetales sujetos a regulación fitosanitaria
$68.00.
II. Por cada certificado zoosanitario para la mo-
vilización nacional de animales vivos, pro-
ductos y subproductos animales, sujetos a derechos por la expedición de constancias o cer-
regulación zoosanitaria $68.00.
III. Por cada certificado fitosanitario interna-
cional para la exportación de vegetales, sus
productos y subproductos $340.00.
IV. Por cada certificado zoosanitario para la ex-
portación de animales vivos, sus productos y
subproductos, así como productos químicos,
farmacéuticos, biológicos y alimenticios para derechos por la expedición de la constancia de
uso en animales y consumo por éstos $340.00.
V. Por cada certificado fitosanitario interna-
cional para la importación de vegetales, sus
productos y subproductos $1,468.00.
VI. Por cada certificado zoosanitario internacio-
nal para la importación de animales vivos,
sus productos y subproductos, así como
productos químicos, farmacéuticos, bioló-
gicos y alimenticios para uso en animales y
consumo por éstos $1,468.00.
VII. Por cada certificación de la calidad zoosanitaria
de un establecimiento tipo inspección federal,
cuando sea realizada por la Comisión Nacio-
nal de Sanidad Agropecuaria $13,397.00.
VIII. Por la certificación fitosanitaria de viveros, in-
vernaderos, industrializadoras y empacadoras
de productos regulados, despepitadoras de
algodón, beneficiadoras de café, unidades
de tratamiento hidrotérmico, empresas de tra-
tamiento cuarentenario, centros de acopio de
granos y semillas regulados $658.00.
Por duplicado o renovación de los certi-
ficados a que se refiere el art. 86-A de la LFD,
así como por la renovación de la certifica-
ción a que se refieren las fraccs. VII y VIII, se
pagará 50% de la cuota correspondiente.
No se pagará el derecho a que se refiere el
art. 86-A de la LFD por los animales y vegeta-
les, así como sus productos y subproductos
que se importen o exporten en forma tem-
poral, así como mascotas, animales de com-
pañía, perros guías para invidentes, muestras
médicas y comerciales. Art. 86-A, LFD.
tificados que emita el Registro Nacional
de Áreas Naturales Protegidas. Por la expe-
dición de cada constancia o certificado que
emita el Registro Nacional de Áreas Naturales
Protegidas, se pagará el derecho conforme a la
cuota siguiente: $82.00. Art. 194-C-1, LFD.
peritos en telecomunicaciones de profe-
sionales, técnicos responsables, de radio-
clubes y de certificados de aptitud para
instalar y operar estaciones radioeléctri-
cas y redes públicas de telecomunicacio-
nes. Por la expedición de la constancia de
peritos en telecomunicaciones de profesio-
nales técnicos responsables, de radioclubes
y de certificados de aptitud para instalar y
operar estaciones radioeléctricas y redes pú-
blicas de telecomunicaciones, respecto de
los servicios que a continuación se señalan,
se pagarán derechos conforme a las cuotas
siguientes:
I. Constancias de registro de peritos en teleco-
municaciones:
a) Expedición $1,528.00.
b) Revalidación $1,025.00.
c) Modificaciones $1,025.00.
II. (Se deroga.)
III. Certificados de aptitud para instalar y operar
estaciones radioeléctricas del servicio de afi-
cionados:
 derechos por la inscripción de valores en el Registro Nacional de Valores 233

a) Expedición $1,025.00. derechos por la expedición de planos y carto-

b) Revalidación $524.00.
c) Modificaciones $524.00.
IV. Radioclubes:
a) Expedición:
1. Registro $2,025.00.
2. Permiso para operar estaciones de servicio de
aficionados $1,025.00.
3. Permiso para instalar y operar estaciones repe-
tidoras del servicio de aficionados $1,025.00.
b) Revalidación:
1. Registro $1,025.00.
2. Permiso para operar estaciones del servicio
de aficionados $524.00.
3. Permiso para instalar y operar estaciones repe-
tidoras del servicio de aficionados $524.00.derechos por la evaluación o aprobación de los
c) Modificaciones $524.00.
V. Constancia de registro de profesional técni-
co responsable o de radioperadores de esta-
ciones radioeléctricas civiles:
a) Expedición $1,238.00.
b) Revalidación $631.00.
c) Responsiva, por cada estación o red pública
$631.00. Art. 141-A, LFD.
grafía minera. Por la expedición de planos
de la cartografía minera se pagarán dere-
chos conforme a las cuotas siguientes:
I. Por cada plano a escala 1:50,000 que corres-
ponda a las hojas topográficas del Instituto
Nacional de Estadística, Geografía e Infor-
mática $2,485.00.
II. Por cada porción de las hojas anteriores de cin-
co minutos de latitud y de longitud $247.00.
III. Por cada porción a que se refiere la fracción
anterior a escala 1:25,000, $994.00. Art. 66,
LFD.
programas para la prevención de acciden-
tes, para quienes realicen actividades alta-
mente riesgosas. Por la evaluación y, en su
caso, aprobación de los programas para la
prevención de accidentes, para quienes rea-
licen actividades altamente riesgosas, pagarán
el derecho, conforme a la cuota de $1,673.00.
Art. 194-T-2, LDF.

derechos por la expedición de permisos para derechos por la inscripción de valores en el

la importación de nutrientes vegetales y
sustancias tóxicas. Por la expedición de
permisos para la importación de nutrientes
vegetales y sustancias tóxicas, se pagará el de-
recho conforme a las cuotas siguientes:
I. (Se deroga.)
II. Nutrientes vegetales $2,707.00.
III. Sustancias tóxicas $2,689.00.
No se pagarán los derechos a que se re-
fiere este art. 195-L-2 de la LFD cuando sean
solicitados por instituciones educativas en el
país reconocidas oficialmente para investi-
gación y cuando lo soliciten la Federación,
el D.F., los estados y los municipios para las
campañas fitozoosanitarias, sanitarias o eco-
lógicas. Art. 195-L-2, LFD.
Registro Nacional de Valores. Por la ins-
cripción de valores en el Registro Nacional
de Valores se pagará el derecho que corres-
ponda conforme a lo siguiente:
I. Inscripción inicial o ampliación de la misma:
a) Tratándose de acciones:
1. Emitidas por sociedades anónimas bur-
sátiles: 1.7739 al millar por los primeros
$650,470,868.93 del capital contable de la
emisora, y 0.8870 al millar por el excedente
sin que los derechos por pagar por este con-
cepto excedan de $7,652,599.00.
2. Emitidas por sociedades anónimas promo-
toras de inversión bursátil:
0.4435 al millar por los primeros
$162,617,717.00 del capital contable de la
emisora, y 0.222 al millar por el excedente
234 derechos por la inscripción de valores en el Registro Nacional de Valores
sin que los derechos por pagar por este con-
cepto excedan de $1,913,150.00.
b) Tratándose de títulos de crédito o valores
inscritos que otorguen a sus titulares dere-
chos de crédito, de propiedad o de partici-
pación sobre bienes o derechos muebles o
inmuebles y otros valores:
1. Con vigencia mayor a un año:
1.7739 al millar por los primeros
$734,576,752.28 sobre el monto emitido, y
0.8870 al millar por el excedente sin que los
derechos por pagar por este concepto exce-
dan de $8,642,080.00.
2. Con vigencia igual o menor a un año, distintos
de los señalados en el numeral 3 de este inciso:
0.8870 al millar por los primeros
$734,899,165.25 del monto emitido, y
0.4435 al millar por el excedente, sin que
los derechos por pagar en el primer año con-
tado a partir de la obtención de la autoriza-
ción por programa, excedan del resultado de
multiplicar 0.8870 al millar por los prime-
ros $734,899,165.25 del monto autorizado,
y 0.4435 al millar por el excedente.
3. En el caso de títulos suscritos o emitidos por
instituciones de crédito representativos de
un pasivo a su cargo, por tipo de valor, con
vigencia igual o menor a un año: 0.4435 al
millar del monto emitido por tipo de valor
y en proporción a su plazo, sin que los de-
rechos por pagar por este concepto en un
ejercicio excedan de $1,005,271.00.
c) Tratándose de acciones de sociedades de in-
versión: 1.9711 al millar respecto del mon-
to total del capital social mínimo fijo.
d) Tratándose de títulos opcionales emitidos por
sociedades anónimas incluidas casas de bolsa,
instituciones de crédito y filiales de entida-
des financieras del exterior del mismo tipo:
0.8870 al millar respecto al monto total de
las primas de emisión.
e) Tratándose de valores con plazo mayor a un
año, emitidos por entidades paraestatales de
la administración pública federal, valores fi-
duciarios o ambos, en los que dichas entida-
des actúen exclusivamente en su carácter de
fideicomitentes o fideicomisarios: 0.8870 al
millar por los primeros $650,470,869.00
del monto emitido, y 0.4435 al millar por el
excedente sin que los derechos por pagar por
este concepto excedan de $890,172.00.
f) Tratándose de valores emitidos por las enti-
dades federativas y municipios, así como por
los organismos descentralizados de las enti-
dades federativas o municipios o valores fi-
duciarios en los que dichas personas morales
actúen exclusivamente en su carácter de fidei-
comitentes o fideicomisarios: 0.7391 al millar
por los primeros $677,075,127.54 del monto
emitido, y 0.3696 al millar por el excedente.
g) Tratándose de certificados, pagarés y otros
valores emitidos o garantizados por el go-
bierno federal, en términos del art. 93 de
la LMV, por tipo de valor: 0.4435 al millar
del monto emitido por tipo de valor y en
proporción a su plazo, sin que los derechos
por pagar por este concepto en un ejercicio
excedan de $1,005,271.00
h) Tratándose de bonos de regulación moneta-
ria emitidos por el Banco de México:
0.4435 al millar del monto emitido por
tipo de valor y en proporción a su plazo, sin
que los derechos por pagar por este concepto
en un ejercicio excedan de $1,005,271.00.
i) Tratándose de emisores de valores que man-
tengan inscritos valores de los señalados en
los incisos a) o b) numeral 1, en sustitución
de la cuota de inscripción inicial o amplia-
ción señalada en dichos incisos:
1. Con vigencia mayor a un año:
0.9 al millar por los primeros
$826,004,655.68 sobre el monto emitido
y 0.45 al millar por el excedente, sin que los
derechos por pagar por este concepto exce-
dan de $9,717,703.00.
2. En el caso de programas de emisión o emi-
siones con vigencia igual o menor a un año,
efectuadas o no al amparo de cada programa:
 derechos por la modificación de la denominación o razón social... 235

0.45 al millar del monto emitido sin que Tratándose de ampliación de la inscrip-
los derechos por pagar por año, excedan de ción de acciones, la base del cobro se deter-
$1,129,993.00. minará respecto de la diferencia resultante
j) Tratándose de emisoras de valores que al mo- entre el aumento del capital social por inscri-
mento de obtener la autorización del progra- bir y el monto previamente inscrito. Tratán-
ma de emisiones de corto plazo mantengan dose de títulos de deuda, la base de cálculo
inscritos exclusivamente valores de los seña- corresponderá al monto que implica el au-
lados en el inciso b), numeral 2: mento. Art. 29-B, LFD.
Emisiones con vigencia igual o menor a un
año, efectuadas o no al amparo de cada pro- derechos por la inscripción en el Registro Fe-
grama: 0.45 al millar del monto emitido, sin rroviario Mexicano. Por la inscripción en
que los derechos por pagar por año excedan el Registro Ferroviario Mexicano se pagarán
de $1,000,614.00. derechos conforme a las cuotas siguientes:
k) Tratándose de la inscripción o ampliación de
títulos de crédito que representen acciones I. Del equipo ferroviario, por unidad $1,589.00.
inscritas en el Registro Nacional de Valores, II. De gravámenes $1,589.00.
se pagará una cuota de 0.4 al millar sobre el III. (Se deroga)
monto emitido. IV. Del reglamento interno de transporte y ho-
En el caso de valores emitidos por fidei- rarios $1,589.00.
comisos, no resultará aplicable a las emisoras V. De las pólizas de seguros $1,589.00.
que actúen como fiduciarias lo establecido VI. Por modificación de la inscripción $1,589.00.
en los incisos i) y j) de esta fracción, salvo VII. Por cancelación de la inscripción $1,589.00.
que el fideicomitente sea una emisora que VIII. Por expedición de constancias de inscrip-
mantenga valores inscritos, o bien, sea fidei- ción $567.00.
comitente en otro fideicomiso que manten- IX. De la infraestructura ferroviaria $1,589.00.
ga valores inscritos, en ambos casos, de los X. Clasificación de los servicios de transporte
señalados en los citados incisos. ferroviario $1,589.00. Art. 172-H, LFD.
II. Cualquier canje de acciones que no im-
plique un aumento en el monto de capital derechos por la modificación de la denomina-
social inscrito, o de títulos de deuda con ción o razón social del registro de bancos
objeto de actualizar o modificar los datos y entidades de financiamiento, fondos de
de inscripción por concepto de capitaliza- pensiones y jubilaciones y fondos de in-
ción de intereses, el otorgamiento o libe- versión del extranjero. Por la renovación
ración de garantías, así como la sustitución de la inscripción en el registro de ban-
de fiduciario en el caso de certificados de cos, entidades de financiamiento, fondos
participación, no causarán derecho alguno de pensiones y jubilaciones y fondos de
por concepto de registro. inversión del extranjero, se pagarán dere-
III. Inscripción preventiva de acciones en el Re- chos, por cada una, conforme a las cuotas
gistro Nacional de Valores: $13,903.00 siguientes:
La cuota señalada en esta fracción se bo-
nificará al 100% contra la cuota que corres- I. Anual:
ponde a la inscripción inicial en el Registro a) Bancos extranjeros $454.00.
Nacional de Valores, una vez que se sustituya b) Entidades de financiamiento pertenecientes
la inscripción preventiva por la inicial. a estados extranjeros $454.00.
236 derechos por la prestación de exámenes de acreditación de conocimientos...
c) Entidades que coloquen o inviertan en el país
capital que provenga de títulos de crédito que
emitan y que sean colocados en el extranjero
entre el gran público inversionista $681.00.
d) Entidades que otorguen créditos para finan-
ciar la adquisición de maquinaria y equipo
y en general para la habilitación y avío o co- derechos por la presentación de exámenes
mercialización $567.00.
e) Fondos de pensiones y jubilaciones del ex-
tranjero $227.00.
f) Entidades de financiamiento residentes en el
extranjero en las que el gobierno federal o
el Banco Central participe en su capital social
$317.00.
II. Semestral:
a) Fondos de inversión en los que participan
fondos de pensiones y jubilaciones del ex-
tranjero $227.00
b) Personas morales del extranjero en las que
participan fondos de pensiones y jubilacio-
nes del extranjero $340.00. Art. 53-E, LFD.
derechos por la presentación de exámenes de
acreditación de conocimientos de los ac-
tuarios que presten servicios de fianzas.
Por la presentación de los exámenes de acre-
ditación de conocimientos de los actuarios
que presten sus servicios a las instituciones
de fianzas, se pagarán los derechos confor-
me a lo siguiente:
III. Por el examen de acreditación de los cono-
I. Por el examen de acreditación de los conoci-
mientos requeridos por los actuarios encar-
gados de la elaboración y firma de las notas
técnicas, que registren las instituciones de fian-
zas para soportar la adecuada operación de los
productos que ofrezcan al público $982.00.
II. Por el examen de acreditación de los cono-
cimientos requeridos por los actuarios que derechos por la prestación de servicios consu-
elaboren y firmen la valuación de las reser-
vas técnicas, que deben calcular y registrar
las instituciones de fianzas $982.00.
III. Por el examen de acreditación de los cono-
cimientos requeridos por los actuarios in-
dependientes que realicen los dictámenes
actuariales sobre la situación y suficiencia
de las reservas de carácter técnico, que de-
ben constituir las instituciones de fianza
$982.00. Art. 31-A-1, LFD.
de acreditación de conocimientos de los
actuarios que presten sus servicios a las
instituciones y sociedades mutualistas de
seguros. Por la presentación de los exáme-
nes de acreditación de conocimientos de
los actuarios que presten sus servicios a las
instituciones y sociedades mutualistas de
seguros, se pagarán los derechos conforme
a lo siguiente:
I. Por el examen de acreditación de los conoci-
mientos requeridos por los actuarios encar-
gados de la elaboración y firma de las notas
técnicas para el registro de los productos de
seguros, que ofrezcan al público las institu-
ciones y sociedades mutualistas de seguros
$982.00.
II. Por el examen de acreditación de los cono-
cimientos requeridos por los actuarios que
elaboren y firmen la valuación de las reser-
vas técnicas, que deben calcular y registrar
las instituciones y sociedades mutualistas de
seguros $982.00.
cimientos requeridos por los actuarios in-
dependientes que realicen los dictámenes
actuariales sobre la situación y suficiencia de
las reservas de carácter técnico, que deben
constituir las instituciones y sociedades mu-
tualistas de seguros $982.00. Art. 30-C, LFD.
lares. Los derechos por la prestación de ser-
vicios consulares se pagarán como sigue:
I. Actuaciones matrimoniales $510.00.
II. Legalización de firmas o sellos $435.00.

III. Visas de:
a) Certificados de análisis, de libre venta, de
origen y médicos, por cada uno $520.00.
b) (Se deroga.)
c) (Se deroga.)
d) Ordinarias en pasaportes extranjeros $435.00.
e) (Se deroga.)
Los derechos por la expedición de las vi-
sas ordinarias en pasaportes extranjeros a que
se refiere el inciso d) de la fracc. III, podrán derechos por la prestación de servicios notaria-
exentarse cuando por acuerdo de la Secre-
taría de Relaciones Exteriores, en considera-
ción a aspectos de reciprocidad internacional
o en forma unilateral con el fin de estimular
el turismo y los intercambios comerciales o
culturales, lo estime conveniente.
IV. Expedición de certificados de:
a) Constitución de sociedades extranjeras, im-
portación de armas, municiones, detonan-
tes, explosivos y artificios químicos y de
pasavantes o patentes provisionales de nave-
gación, por cada uno $2,175.00.
b) Matrícula consular a mexicanos, por cada
una $325.00.
c) Importación de psicotrópicos y estupefa-
cientes $740.00.
d) Copia certificada de actas del registro civil,
por cada una $155.00.
e) De los que se expiden a petición de parte,
por cada uno $740.00.
f) Lista de menaje de casa a mexicanos
$1,135.00.
g) Lista de menaje de casa a extranjeros
$1,520.00.
Los derechos por la expedición de me-
najes de casa a extranjeros podrán exentarse
o reducirse por acuerdo de la Secretaría de
Relaciones Exteriores, en consideración a
aspectos de reciprocidad internacional.
V. (Se deroga.)
Cuando los servicios a que se refiere el
art. 22 de la LFD sean prestados en territorio
derechos por la prestación de servicios notariales 237
nacional, se pagará 50% de los derechos co-
rrespondientes.
Los derechos que se obtengan por con-
cepto de las fracciones anteriores se desti-
narán a la integración del fondo a que se
refiere la fracc. XI del art. 2º de la Ley del
Servicio Exterior Mexicano, con excepción de
los que sean prestados en territorio nacio-
nal. Art. 22, LFD.
les. Los derechos por la prestación de servicios
notariales en las oficinas consulares mexicanas
se pagarán conforme a las cuotas siguientes:
I. Por la renuncia de derechos hereditarios
$1,375.00.
II. Por los mandatos o poderes, así como la re-
vocación de los mismos:
a) Generales o especiales otorgados por perso-
nas físicas $1,375.00.
b) Generales o especiales otorgados por perso-
nas morales $2,070.00.
III. Por cada testamento público abierto 3,525.00.
IV. Por la expedición de subsecuentes testimo-
nios, por hoja $85.00.
V. Por la recepción de cada testamento ológra-
fo $1,765.00.
VI. Por cada testamento público cerrado $480.00.
VII. Por las autorizaciones que otorguen las per-
sonas que ejerzan la patria potestad o la tu-
tela sobre menores o incapaces. $530.00.
VIII. Por otras certificaciones distintas de las se-
ñaladas en el art. 22 de la LFD $136.00.
Siempre que una escritura notarial con-
tenga diversos contratos o actos, los dere-
chos se fijarán por cada uno de los contratos
o actos principales y en 50% por los acceso-
rios y complementarios.
En los casos en que de conformidad con
la Ley del Notariado para el Distrito Federal, el
cónsul tenga que poner en las escrituras la ano-
tación de “No pasó”, se pagará íntegramente el
238 derechos por la prestación de servicios privados de seguridad que realizan...
valor de los derechos; pero si esa escritura se re-
pite ante el mismo cónsul, por la nueva escritu-
ra se pagará únicamente 50% de los mismos.
Los derechos que se obtengan por con-
cepto de las fracciones anteriores se desti-
narán a la integración del fondo a que se
refiere la fracc. XI del art. 2º de la Ley del
Servicio Exterior Mexicano. Art. 23, LFD.
derechos por la prestación de servicios priva-
dos de seguridad que realizan los particu-
lares en varias entidades federativas. Por
la prestación de servicios privados de segu-
ridad que realizan los particulares en varias
entidades federativas, por los conceptos que
a continuación se indican, se pagarán dere-
chos conforme a las cuotas siguientes:
derechos por la realización de trámites rela-
I. Por el estudio y trámite de la solicitud para
la autorización o para su revalidación:
a) Para prestar los servicios de vigilancia en in-
muebles $11,350.00.
b) Para prestar los servicios de traslado y custo-
dia de bienes o valores $11,164.00.
c) Para prestar los servicios de traslado y pro-
tección de personas $11,350.00.
d) Para prestar los servicios de localización e
información sobre personas físicas o mora-
les y bienes $10,574.00.
e) Para prestar los servicios de establecimiento
y operación de sistemas y equipos de segu-
ridad $10,574.00.
f) Por cada actividad distinta de las anteriores
relacionada y vinculada directamente con los
servicios de seguridad privada $10,574.00.
II. Por la expedición de la autorización o de su
revalidación $3,405.00.
III. Por la inscripción de cada persona que pres-
te los servicios a que se refiere el art. 195-X
de la LFD, en el Registro Nacional del Perso-
nal de Seguridad Público $114.00.
IV. Por la inscripción de cada arma de fuego o
equipo utilizado por las personas físicas o mo-
rales a que se refiere el art. 195-X de la LFD, en
el Registro Nacional de Empresas de Seguri-
dad Privada $35.00.
V. Por la consulta de antecedentes policiales en
el Registro Nacional del Personal de Seguridad
Pública, respecto del personal con que cuentan
las instituciones que presten los servicios de se-
guridad privada, por cada integrante $34.00.
VI. Por la modificación de la autorización o, en
su caso, de la revalidación, a que se refiere el
art. 195-X de la LFD $2,000.00.
VII. Por la expedición de cada cédula de identifi-
cación del personal, con el registro asignado
en su inscripción $32.00.
VIII. Por cambio de representante legal $5,061.00.
IX. Por cambio en la titularidad de las acciones o
partes sociales $5,061.00. Art. 195-X, LFD.
cionados con las fraccs I y IV del art 27
constitucional. Por la realización de trá-
mites relacionados con las fraccs. I y IV del
art. 27 constitucional se pagarán derechos
conforme a las cuotas siguientes:
I. Por la recepción, el examen y la resolución
de cada solicitud de uso de denominación en
la constitución de sociedades y asociaciones
$640.00.
II. Por la recepción, el examen y la resolución
de cada solicitud de permiso de cambio de
denominación o razón social $570.00.
III. Por el examen de cada solicitud de permiso a
que se refieren las fraccs. IV, V y VII $260.00.
IV. Para la celebración de contratos u obtención
de concesiones:
a) (Se deroga.)
b) Obtención de concesiones del gobierno fede-
ral o de los gobiernos de las entidades federa-
tivas o de los municipios $4,595.00.
V. Para la celebración de contratos de fideico-
miso:
a) Por aquellos fideicomisos a que se refiere
el art. 11 de la Ley de Inversión Extranjera
$9,470.00.
 derechos por la revisión y el estudio de la documentación de la solicitud...
b) Para la modificación y las reformas de los
contratos de fideicomiso a que se refiere el
inciso anterior $4,260.00.
c) Por la solicitud extemporánea para la amplia- derechos por la recepción, el estudio y la au-
ción de la duración de los contratos de fideico-
miso, de conformidad con la Ley de Inversión
Extranjera $4,645.00.
d) Para los demás casos no señalados en los in-
cisos anteriores $315.00.
VI. Por la recepción y el estudio del escrito de con-
venio de renuncia, para la adquisición de in-
muebles fuera de zona restringida u obtención
de concesiones para la exploración y explota-
ción de minas o aguas en el territorio nacional
$4,595.00.
VII. A cada extranjero para adquirir en territorio na-
cional fuera de la zona restringida el dominio
de tierras, aguas y sus accesiones $4,595.00.
VIII. (Se deroga.)
IX. Por la presentación de cada aviso de uso de
permiso en la constitución de sociedades o
asociaciones y de reformas a sus estatutos
235.00.
X. Por la presentación de cada aviso de adqui-
sición de bienes inmuebles por sociedades
mexicanas con cláusula de admisión de ex-
tranjeros en zona restringida, destinados a
fines no residenciales $645.00.
XI. Por la presentación extemporánea de los avi-
sos siguientes:
a) De uso del permiso para la constitución de
sociedades o asociaciones y de cambio de derechos por la revisión y el estudio de la do-
denominación o razón social $1,280.00.
b) De liquidación, fusión o escisión de socie-
dades $1,280.00.
c) De modificación de la cláusula de exclusión
por la de admisión de extranjeros $1,280.00.
d) De aviso de adquisición de bienes inmue-
bles por sociedades mexicanas con cláusula
de admisión de extranjeros en zona restrin-
gida, destinados a fines no residenciales
$4,955.00.
XII. (Se deroga.)
XIII. (Se deroga.)
239
XIV. Los no especificados en las fracciones ante-
riores $315.00. Art. 25, LFD.
torización para importar y exportar resi-
duos peligrosos. Por la recepción, el estudio
de la solicitud y, en su caso, la autorización
por primera vez para importar y exportar
residuos peligrosos, se pagarán derechos
conforme a las cuotas siguientes:
I. Para importar residuos peligrosos $1,362.00.
II. Para exportar residuos peligrosos $640.00.
Por los trámites subsecuentes y solicitu-
des de prórroga, se pagará 50% de la cuota.
Art. 194-T-1, LFD.
derechos por la revisión y aprobación del ma-
nual de operación de dique flotante de
embarcación. Por la revisión del manual
de operación de dique flotante y, en su
caso, aprobación y expedición de la carta
de cumplimiento, se pagará el derecho de
revisión anualmente por cada embarcación,
conforme a las cuotas siguientes:
I. Dique menor de 150 metros de eslora
$12,513.00.
II. Dique de 150 metros o más de eslora
$18,769.00. Art. 170-C, LFD.
cumentación de la solicitud de homolo-
gación de equipos de telecomunicaciones.
Por la revisión y el estudio de la documen-
tación de la solicitud de homologación de
equipos de telecomunicaciones y, en su
caso, por el otorgamiento del certificado
de homologación provisional o definitivo,
se pagarán derechos conforme a las cuotas
siguientes:
A. Por el estudio de la solicitud y de la docu-
mentación técnica, administrativa, operativa
240 derechos por la revisión y el estudio de la documentación de la solicitud...
y legal inherente a la misma y, en su caso,
por el otorgamiento del certificado de ho-
mologación provisional:
I. De conmutadores hasta de 30 líneas
$3,329.00.
II. De equipo transreceptor de radioenlace de
hasta 30 canales o dos megabits por segun-
do (mbps) $4,978.00.
III. De conmutadores de 31 hasta 60 líneas
$5,803.00.
IV. De equipo transreceptor de radioenlace de
más de 30 y hasta 60 canales o 2×2 mega-
bits por segundo (mbps) $8,690.00.
V. De conmutadores de 61 hasta 120 líneas
$10,755.00.
VI. De equipo transreceptor de radioenlace de
más de 60 y hasta 120 canales o 4×2 mega-
bits por segundo (mbps) $16,126.00.
VII. De conmutadores de 121 hasta 240 líneas
$15,714.00.
VIII. De equipo transreceptor de radioenlace de
más de 120 y hasta 240 canales u 8×2 me-
gabits por segundo (mbps) $23,552.00.
IX. De conmutadores de más de 240 líneas
$26,031.00.
X. De equipo transreceptor de radio enlace de
más de 240 canales o de más de 8×2 mega-
bits por segundo (mbps) $39,037.00.
XI. De centrales telefónicas públicas $46,672.00.
XII. De centrales telefónicas privadas digitales
$10,755.00.
XIII. De estaciones terrenas transreceptoras maes-
tras $26,031.00.
XIV. De estaciones terrenas transreceptoras re-
motas $10,755.00.
XV. De estaciones terminales móviles terrestres
por satélite $8,696.00.
XVI. De equipo terminal satelital $4,978.00.
XVII. De ruteadores de baja y mediana capacidad
$7,383.00.
XVIII. De ruteadores de alta capacidad $26,031.00.
XIX. De conmutadores y multilíneas digitales de
baja y mediana capacidad $7,383.00.
XX. De conmutadores y multilíneas digitales de
alta capacidad $26,031.00.
XXI. De multiplexores digitales de baja y media-
na capacidad $10,683.00.
XXII. De multiplexores digitales de alta capacidad
$10,755.00.
XXIII. De terminal de datos $8,696.00.
XXIV. De transreceptores de facsímiles y de facsí-
mil-módem $4,978.00.
XXV. De teléfonos analógicos alámbricos y acce-
sorios telefónicos $4,978.00.
XXVI. De teléfonos inalámbricos, digitales, celula-
res y sistemas personales de comunicación
$4,978.00.
XXVII. De módem $4,978.00.
XXVIII. De equipo de fibra óptica $16,126.00.
XXIX. De centrales celulares $11,804.00.
XXX. De estación base celular $8,696.00.
XXXI. De equipo transreceptor monocanal base
$8,696.00.
XXXII. De equipo transreceptor monocanal móvil
$4,978.00.
XXXIII. De equipo transreceptor monocanal portátil
$2,117.00.
XXXIV. De equipo repetidor fijo $8,696.00.
XXXV. De equipo receptor terminal $4,978.00.
XXXVI. De equipo transmisor terminal $4,978.00.
XXXVII. De equipo de radiocomunicación que emplea
la técnica de espectro disperso $5,117.00.
XXXVIII. De equipo conmutador telefónico privado
con acceso inalámbrico $8,696.00.
XXXIX. De equipos multilíneas $8,696.00.
XL. Otros equipos no contemplados en este
apartado $4,405.00.
Por la expedición de un certificado de ho-
mologación definitivo, con antecedentes de
homologación y el solicitante presente prue-
bas fehacientes del funcionamiento del equi-
po, estipulado en el proceso de homologación
vigente, avaladas por dos peritos en teleco-
municaciones o por un laboratorio autoriza-
do por la autoridad competente, se pagará el
equivalente al 50% de las cuotas establecidas
 derechos por las autorizaciones de obras en bienes inmuebles consierados...
según el producto a homologar establecido en derechos por la verificación para el inicio de la
este apartado.
Por la primera o segunda renovación de
un certificado de homologación provisional,
cuando no se hayan modificado las caracte-
rísticas técnicas y operativas autorizadas, se
pagará la cuota de $2,089.00.
Por la expedición de una ampliación a un
certificado de homologación provisional o defi-
nitivo, cuando el equipo no cambie de normati-
vidad y se trate del mismo equipo homologado,
se pagará la cuota de $2,089.00. Art. 138, LFD.
derechos por la solicitud de modificaciones
técnicas, administrativas, operativas y le-
gales de permisos para instalar y operar
estaciones terrenas transmisoras o trans-
receptoras. Por el estudio y autorización
de la solicitud de modificaciones técnicas,
administrativas, operativas y legales de
permisos para instalar y operar estaciones
terrenas transmisoras o transreceptoras, se
pagarán derechos conforme a las cuotas si-
guientes:
I. Por el registro de representantes o apodera-
dos, después de los primeramente designados
$4,186.00.
II. Por cambio en la titularidad del permiso:
a) Por el estudio $12,303.00.
b) Por la autorización $4,161.00.
III. Por cambio en la escritura constitutiva del
permisionario:
a) Por el estudio $3,304.00.
b) Por la autorización $833.00.
IV. Por cambio en las características técnicas y
de operación del permiso de la estación te-
rrena transmisora:
a) Por el estudio $3,562.00.
b) Por la autorización $1,450.00.
V. Por el estudio de prórrogas solicitadas para el
cumplimiento de obligaciones establecidas en
el permiso y, en su caso, por la autorización
de las prórrogas. $1,455.00. Art. 102, LFD.
241
operación de terminales interiores de carga.
Por la verificación para el inicio de la opera-
ción de terminales interiores de carga, se pa-
gará la cuota de $8,921.00. Art. 172-L, LFD.
derechos por las autorizaciones de los servi-
cios ferroviarios. Por las autorizaciones de
los servicios ferroviarios se pagarán dere-
chos por manuales de sistemas de control
de tránsito $5,782.00. Art. 172-J, LFD.
derechos por las autorizaciones de obras en
bienes inmuebles considerados monu-
mentos históricos o artísticos, en inmue-
bles colindantes a esos monumentos. Por
las autorizaciones para la realización de
obras en bienes inmuebles considerados
monumentos históricos o artísticos, en in-
muebles colindantes a esos monumentos,
en edificaciones en zonas de monumentos
históricos declarados, se pagarán derechos
conforme a las cuotas siguientes:
I. Autorización para la realización de obra
nueva:
a) Para casa habitación y escuela $40.00.
b) Para conjuntos de departamentos, la cuota
del inciso anterior y además, por cada uni-
dad $40.00.
c) Para conjunto de casas las cuotas de los incisos
a) y b) y además, por cada unidad $203.00.
d) Para edificios de oficinas o mixtos $50.00.
e) Para edificios industriales, bodegas, talleres,
fábricas o servicios de automóviles y esta-
cionamientos $62.00.
f) Para restaurantes, hoteles, hospitales, teatros
y cines $62.00.
g) Para conjuntos comerciales, supermercados,
cabarets y similares $101.00.
II. Autorización para demolición, ampliación,
modificación, restauración o rehabilitación,
reestructuración y prórrogas de licencia:
a) Para demolición $20.00.
242 derechos por los permisos para uso o reproducción por fotografía impresa o en...
b) Para ampliación $62.00.
c) Para modificación $62.00.
d) Cualquier caso de obra no especificado
$62.00.
III. Autorización para la fijación de anuncios:
a) Adosados al muro $20.00.
b) En saliente $63.00.
c) Cualquier caso de anuncio no especificado
$62.00. Art. 180, LFD.
derechos por los permisos para uso o repro-
ducción por fotografía impresa o en so-
porte digital, a cargo de los Institutos
Nacionales de Antropología e Historia y
de Bellas Artes y Literatura. Por el uso, derechos por los servicios de estudio y trámite
goce o aprovechamiento, para uso o repro-
ducción por fotografía impresa o en soporte
digital, de fotografías a cargo de los Institu-
tos Nacionales de Antropología e Historia y
de Bellas Artes y Literatura, para fines san-
cionados por las autoridades competentes
de los mismos institutos, se pagarán dere-
chos conforme a las cuotas siguientes:
I. Instituciones públicas dedicadas a la promo-
ción, enseñanza o investigación de la cultura,
la ciencia o el arte, por fotografía $214.00.
II. Para instituciones o personas distintas de las
señaladas en la fracción anterior, por foto- derechos por los servicios de expedición de
grafía $321.00.
No pagarán los derechos establecidos
en el art. 288-E de la LFD, las autoridades
e instituciones públicas competentes en la
investigación, conservación, restauración y
recuperación de los monumentos arqueoló-
gicos, artísticos e históricos y de las zonas de
monumentos, en términos de la Ley Federal
de Monumentos y Zonas Arqueológicos, Artísti-
cos e Históricos. Art. 288-E, LFD.
I. Expedición de cédula individual de registro
derechos por los servicios de certificación me-
diante vuelos de inspección de ayudas a la
navegación aérea. Por los servicios de cer-
tificación mediante vuelos de inspección de
ayudas a la navegación aérea, por cada hora
de vuelo, en aeronave verificadora para de-
terminación de sitio y certificación periódi-
ca o especial se pagarán derechos conforme
a la cuota de $63,786.00.
No se pagará el derecho a que se refie-
re el art. 156 de la LFD por los servicios de
certificación mediante vuelos de inspección
a las instalaciones de ayudas a la navegación
aérea propiedad de la Secretaría de Comuni-
caciones y Transportes operadas por la mis-
ma. Art. 156, LFD.
de solicitudes de personas físicas y mora-
les mexicanas para intervenir en empre-
sas mexicanas, utilizando el sistema de
intercambio de deuda pública por capi-
tal. Por los servicios de estudio y trámite
de solicitudes de personas físicas y morales
mexicanas, para invertir en empresas mexi-
canas utilizando el sistema de intercambio
de deuda pública por capital, se pagará el
derecho de 2.5 al millar sobre el valor ori-
ginal de la deuda pública a ser intercambia-
da. Art. 53-I, LFD.
cédula individual de registro de objeto,
permisos y dictámenes que presta la Se-
cretaría de Educación Pública en materia
de monumentos y zonas arqueológicas.
Por los servicios de expedición de cédula
individual de registro de objeto, permisos
y dictámenes que presta la SEP en materia
de monumentos y zonas arqueológicas, se
pagarán derechos conforme a las cuotas si-
guientes:
de objeto $10.00.
Se exceptúa del pago de derechos previsto
en esta fracción a las asociaciones civiles, jun-
 derechos por los servicios de operación del autotransporte federal
tas vecinales y uniones de campesinos, auto-
rizados por el INAH como órganos auxiliares
para preservar el patrimonio cultural de la
nación; así como a dependencias y entidades
de los gobiernos federal, estatal y municipal.
II. Permisos:
a) De exportación de reproducciones autoriza-
das, cuando éstas tengan sello o marca auto-
rizada o registrada por el INAH, sin límite de
objetos y por cada operación $84.00.
b) De exportación de reproducción autorizada,
cuando ésta carezca de sello, marca o regis-
tro por unidad de empaque $846.00.
III. Dictámenes:
a) Para determinar que un objeto o lote es re- derechos por los servicios de operación del au-
producción, por unidad o empaque hasta
veinticinco objetos $128.00.
b) Para establecer delimitación de inmuebles
privados con monumentos y zonas arqueo-
lógicas, a petición de parte $213.00. Art. 177,
LFD.
derechos por los servicios de inspección, con-
trol y vigilancia en la entrada y salida del
territorio nacional de vegetales, anima-
les, productos derivados de los mismos,
así como los de uso o aplicación en ani-
males o vegetales y medios en los que se
transporten. Por los servicios de inspec-
ción, control y vigilancia en la entrada y
salida del territorio nacional de vegetales,
animales, productos derivados de los mis-
mos, así como los de uso o aplicación en
animales o vegetales y medios en los que
se transporten, que traigan por consecuen-
cia la aplicación de medidas de seguridad
en materia de sanidad fitopecuaria, en días,
horas o lugares diferentes de las oficinas en
que se preste el servicio, se pagarán dere-
chos conforme a lo siguiente:
I. Un día de sueldo y sobresueldo por cada
cuatro horas o fracción.
243
II. Un día de sueldo y sobresueldo por cada
tres horas o fracción, en caso de ampliación
al horario señalado en la fracc. I.
III. Dos días de sueldo y sobresueldo por cada día
que se invierta en el viaje, desde la salida hasta
el regreso, cuando estos servicios se prestan en
lugares inhábiles, fuera del lugar de adscrip-
ción de los empleados. Además, por el trabajo
que desempeñan en días u horas inhábiles, se
pagará en la forma que señalan las fraccs. I y II
del art. 84 de la LFD. Los gastos de pasaje por el
viaje redondo serán a cargo de los solicitantes
del servicio. Art. 84, LFD.
totransporte federal. Por los servicios que
se presten por la operación del autotrans-
porte federal y sus servicios auxiliares, en
caminos de jurisdicción federal, se pagarán
derechos conforme a las cuotas siguientes:
A.Por los servicios relacionados con la
expedición de:
I. Permisos:
a) Para la operación y explotación de los servi-
cios de autotransporte federal de pasajeros y
turismo, en sus distintas modalidades, carga
general, fondos y valores, automóviles sin ro-
dar en vehículo tipo góndola; de carga espe-
cializada de materiales y residuos peligrosos;
de explosivos; especial por un año para grúas
industriales del servicio de autotransporte
federal; especial para el autotransporte de
objetos voluminosos o de gran peso por un
solo viaje por unidad; para complementar la
ruta autorizada por concesiones o permisos
estatales, por vehículo; para el servicio de pa-
quetería y mensajería; para operar el servicio
de arrastre, arrastre y salvamento de vehícu-
los; para operar depósitos de vehículos; para
el autotransporte internacional de pasajeros,
turismo y carga; para operar servicios trans-
fronterizos de carga y pasaje en sus diversas
244 derechos por los servicios de operación del autotransporte federal
modalidades; para operar servicios transfron-
terizos de turismo, por permiso $431.00.
b) Para la construcción, operación y explota-
ción de terminales de pasajeros del auto-
transporte federal, por permiso $1,368.00.
II. Autorizaciones:
a) Para la cesión de derechos y obligaciones
establecidos en los permisos, por trámite
$1,441.00.
b) Para el traslado de mancuernas, tricuernas,
cuatricuernas y pentacuernas, por permiso
$1,270.00.
c) Para el inicio de operación de terminal de
autotransporte de pasajeros, por autoriza-
ción:
1. Central $8,269.00.
2. Individual $1,474.00.
III. Placas metálicas, calcomanía de identifica-
ción vehicular y tarjeta de circulación:
a) Expedición o reposición de placas para au-
tomotor, remolque y semirremolque, para
los servicios de autotransporte federal en sus
diversas modalidades, servicios auxiliares y
de arrendamiento, por placa $589.00.
b) Expedición de calcomanía de identificación
vehicular, por calcomanía $95.00.
c) Expedición o revalidación de la tarjeta de cir-
culación para automotor, remolque y semirre-
molque, para los servicios de autotransporte
federal en sus diversas modalidades, servicios
auxiliares y de arrendamiento, por tarjeta
$342.00; por la modificación o reposición de
la tarjeta de circulación, por tarjeta $137.00.
B.Canje de placas metálicas y calcomanías de
identificación:
I. Canje de placas metálicas y calcomanías de
identificación para automotores del servicio
de carga, pasajeros, turismo, servicios auxi-
liares, arrendamiento y traslado, por vehícu-
lo $1,202.00.
II. Canje de placa metálica y calcomanía de iden-
tificación para remolque y semirremolque,
por vehículo $599.00.
C.Licencias para conducir:
a) Expedición $303.00.
b) Refrendo $81.00.
c) Expedición de categoría adicional de licen-
cia $96.00.
d) Renovación $183.00.
e) Duplicado $183.00.
Las cuotas a que se refiere este apartado
se aplicarán por servicio prestado, no de-
biendo pagarse los refrendos o renovación
vencidos.
D. Servicios diversos:
I. Alta de vehículos:
a) Alta de vehículo automotor, remolque o se-
mirremolque en el permiso de los servicios
de autotransporte federal y servicios auxilia-
res, por unidad; alta de vehículo automotor,
remolque o semirremolque y automóvil para
uso particular en el registro de arrendamien-
to, por vehículo $442.00.
b) Alta de vehículo automotor, remolque o
semirremolque en arrendamiento en el
permiso de los servicios de autotransporte
federal y servicios auxiliares, a través de me-
dios electrónicos, por vehículo $161.00.
II. (Se deroga.)
III. Suscripción de convenio anual celebrado
por la Secretaría de Comunicaciones y Trans-
portes con las empresas fabricantes y distri-
buidoras de vehículos nuevos y empresas
trasladistas, por convenio $96.00.
IV. Expedición y reposición de placas metálicas
de identificación de traslado a empresas ar-
madoras o distribuidoras trasladistas de ve-
hículos nuevos:
a) Por el pago de la renta mensual de placas de
traslado, por vehículo $480.00.
b) Expedición o reposición de placa metálica
de identificación de traslado, por vehículo
$583.00.
V. Por el otorgamiento de cada juego de calco-
manías y certificado de baja emisión de con-
taminantes, que se entregue a los centros de
 derechos por los servicios de resgistros, permisos y dictámenes...
verificación de emisiones contaminantes de
los vehículos de pasaje y carga $11.00.
VI. Registros:
a) De horario para los servicios de autotrans-
porte federal de pasaje, por ruta $107.00.
b) De escrituras constitutivas o actas de asamblea,
incluidas sus modificaciones de empresas de
autotransporte federal, de arrendadoras de re-
molques, semirremolques, automóviles y ve-
hículos automotores con placas del servicio de
autotransporte federal, por empresa $107.00.
c) De empresas fabricantes de placas, calcoma-
nías, o ambas, y asignación de número para
su control, por empresa $7,045.00.
d) Para la celebración de convenios entre trans-
portistas para la prestación de servicios de
una misma clase y enrolar sus servicios en
la ruta que tengan autorizada, por convenio
$1,454.00.
VII. Reconocimientos:
a) Reconocimiento para instructores de con-
ductores del servicio de autotransporte fe-
deral o transporte privado, por instructor
$149.00.
b) Reconocimiento para operar un centro de
capacitación y adiestramiento de conducto-
res del servicio de autotransporte federal, y
transporte privado, por centro $786.00.
VIII. Por el estudio y, en su caso, aprobación de la
instalación de unidades de verificación o la-
boratorios de prueba, por unidad $819.00.
Art. 148, LFD.
derechos por los servicios de registros, permi-
sos y dictámenes que prestan los Institutos
Nacionales de Antropología e Historia o
de Bellas Artes y Literatura en materia de
monumentos y zonas históricas y artísti-
cas. Por los servicios de registros, permisos y
dictámenes que prestan los Institutos Nacio-
nales de Antropología e Historia o de Bellas
Artes y Literatura en materia de monumen-
tos y zonas históricas y artísticas, se pagarán
derechos conforme a las cuotas siguientes:
245
I. Del Registro Público de Monumentos y Zo-
nas Históricas y Artísticas:
a) Inscripción de bien inmueble de propiedad
particular considerado monumento históri-
co o artístico y habitado por su propietario,
por metro cuadrado $28.00.
b) Inscripción de bien inmueble de propiedad
particular considerado monumento históri-
co o artístico y dado en arrendamiento, por
metro cuadrado $28.00.
c) Inscripción de bien inmueble de propiedad
particular considerado monumento históri-
co o artístico, cuando el área total del terre-
no donde se encuentre ubicado el inmueble
sea mayor al área construida en planta baja:
1. Por área sin construir, por metro cuadrado
$11.00.
2. Por área construida la cuota establecida en los
incisos a) y b).
d) Inscripción de bien inmueble de propiedad
particular que se encuentre ubicado dentro
de la zona de monumentos históricos o ar-
tísticos, por metro cuadrado $11.00.
e) Inscripción de bien inmueble de propiedad
particular ubicado fuera de la zona de mo-
numentos históricos o artísticos con posibi-
lidad de catalogarse por su interés histórico
o artístico, por metro cuadrado $11.00.
f) Inscripción de bienes inmuebles a que se refie-
ren los incisos anteriores que requieran el ser-
vicio de elaboración de planos de localización
y arquitectónicos, a solicitud del particular,
además del pago de la cuota por inscripción:
1. Levantamiento y dibujo de planos en el D.F.,
por metro cuadrado $11.00.
2. Levantamiento y dibujo de planos cuando el
inmueble se encuentre fuera del D.F., por me-
tro cuadrado $11.00.
3. Levantamiento y dibujo de planos en el D.F. de
una zona de monumentos históricos o artísti-
cos incluyendo los inmuebles que se encuen-
tren en la misma, por metro cuadrado $11.00.
4. Levantamiento y dibujo de planos en el
D.F., de fachadas colindantes a la calle de
246 derechos por los servicios de verificación establecidos en la Ley de Aviación...
los inmuebles ubicados dentro de una zona
de monumentos históricos o artísticos, por
metro cuadrado $39.00.
5. Calca de planos de un inmueble para su re-
gistro proporcionados por el propietario, por
cada plano $256.00.
g) Inscripción de bien inmueble considerado
monumento histórico o artístico $141.00.
h) Inscripción de bien mueble considerado
monumento histórico o artístico $84.00.
i) Constancia o certificado de inscripción de
bien inmueble $34.00.
j) Constancia o certificado de inscripción de
bien mueble o de colección $34.00.
II. Permisos.
a) De exportación temporal para exhibición
autorizada de naturaleza no comercial y con derechos por los servicios de verificación esta-
fines de difusión hasta por seis meses, in-
dependientemente de la prima de seguro o
garantía que proceda por el valor del monu-
mento histórico o artístico $282.00.
b) De exportación de reproducciones a perso-
na física o moral:
1. Cuando los objetos tengan sello, marca auto-
rizada y registrada por los Institutos Nacio-
nales de Antropología e Historia y de Bellas
Artes y Literatura, sin límite de objetos y por
cada operación $84.00.
2. Cuando carezcan de sello, marca o registro
por unidad de empaque, hasta 25 objetos
$846.00.
III. Por el dictamen para certificar el carácter
histórico o artístico de un bien mueble o
inmueble $84.00. Art. 179, LFD.
derechos por los servicios de verificación es-
tablecidos en la Ley de Aviación Civil y
en la Ley de Aeropuertos. Por los servi-
cios de verificación establecidos en la Ley
de Aviación Civil y en la Ley de Aeropuertos
los concesionarios, permisionarios, autori- derechos por los servicios en materia de acre-
zados u operadores pagarán derechos por
hora de verificación, conforme a las cuotas
siguientes:
I. Por verificación mayor o verificación a las
condiciones de concesiones y permisos
$4,551.00.
II. Por verificación menor $908.00.
III. Por la certificación a las verificaciones efec-
tuadas por las unidades de verificación esta-
blecidas por terceros $4,540.00.
IV. Por verificación menor a los centros de for-
mación, capacitación y adiestramiento, a
los servicios aéreos especializados bajo la
modalidad de fumigador aéreo, a los ope-
radores aéreos y sobre aspectos específicos
a concesionarios y permisionarios en espe-
cial a las aeronaves, sus partes y refacciones
$288.00. Art. 155, LFD.
blecidos en la Ley Reglamentaria del Ser-
vicio Ferroviario y su Reglamento. Por los
servicios de verificación establecidos en la Ley
Reglamentaria del Servicio Ferroviario y su Re-
glamento, los concesionarios, permisionarios
o autorizados pagarán derechos conforme a
las cuotas siguientes:
I. Por verificación especial a los concesiona-
rios de vías férreas $1,589.00.
II. Por la verificación técnica de las condiciones fí-
sicas y mecánicas del equipo ferroviario de los
concesionarios del servicio público de trans-
porte ferroviario, por cada unidad tractiva o de
arrastre $681.00.
III. Por la expedición de la constancia de apro-
bación $136.00.
IV. Por verificación para la construcción o recons-
trucción de obras ferroviarias $1,589.00.
V. Por la verificación de las instalaciones de los
servicios auxiliares $1,465.00. Art. 172-G,
LFD.
ditación de prestador del servicio de cer-
tificación de firma electrónica en actos
de comercio. Por los servicios en materia de
 derechos por los servicios que presta el Registro Agrario Nacional
acreditación de prestador del servicio de cer-
tificación de firma electrónica en actos de co-
mercio, se pagarán derechos conforme a las
cuotas siguientes:
I. Por el trámite y estudio de la solicitud
para acreditación como prestador del ser-
vicio de certificación de firma electrónica
$32,829.00.
II. Por la acreditación como prestador del ser-
vicio de certificación de firma electrónica
$157,311.00.
III. Por el cese voluntario como prestador del
servicio de certificación de firma electrónica
$115,313.00.
IV. Por el examen para encargado de identifi-
cación como prestador del servicio de cer-
tificación de fi rma electrónica $3,286.00.
Art. 78, LFD.
derechos por los servicios prestados por las
estaciones de la red nacional de radiomo-
nitoreo y medición. Por los servicios pres-
tados por las estaciones de la red nacional
de radiomonitoreo y medición, se pagarán
derechos conforme a las cuotas siguientes:
I. Por ajustes de frecuencia, ancho de banda y
modulación a estaciones radioeléctricas:
a) Radiodifusión $5,777.00.
b) Servicios privados por cada transreceptor
fijo $1,054.00.
c) Servicios privados por cada transreceptor
móvil $351.00.
II. Medición de los parámetros técnicos de la se-
ñal de televisión $7,028.00. Art. 141-B, LFD.
derechos por los servicios que presta el Regis-
tro Agrario Nacional. Por los servicios que
presta el Registro Agrario Nacional, relativos
a la inscripción y, en su caso, expedición de
los documentos en que consten las operacio-
nes originales y las modificaciones que sufra
la propiedad ejidal y comunal, así como los
247
derechos constituidos respecto de la misma,
los relacionados con terrenos de colonias
agrícolas y ganaderas, los que se refieran a
la constitución de sociedades rurales y sobre
propiedades agrícolas, ganaderas o forestales
de las sociedades mercantiles y civiles; así
como asistencia técnica y catastral, y demás
servicios, se pagarán derechos conforme a
las cuotas siguientes:
A. Por la inscripción de:
I. Documentos públicos o privados por virtud
de los cuales se reconozcan, creen, modifi-
quen, transmitan o extingan derechos sobre
tierras ejidales o comunales, siempre que
no provengan del Programa de certificación
de derechos ejidales y titulación de solares
$188.00.
II. Cancelación o rectificación de las inscripcio-
nes $34.00.
III. Acuerdo de asamblea que apruebe:
a) El Reglamento interno de las colonias agríco-
las y ganaderas y sus modificaciones $43.00.
b) La adopción de dominio pleno de colonias,
que no provengan del programa de regula-
rización $91.00.
IV. Otorgamiento del usufructo de las tierras de
uso común o parceladas, como garantía para
respaldar el cumplimiento de los contratos
refaccionarios, de habilitación o avío o cual-
quier otro acto u obligación $34.00.
V. Documentos públicos o privados por los
que se constituyan, modifiquen, liquiden o
extingan sociedades de solidaridad social,
uniones de ejidos, sociedades de producción
rural, asociaciones rurales de interés colecti-
vo, así como cualquier otra forma asociativa
que constituyan los ejidatarios, comuneros
o pequeños propietarios conforme a la Ley
Agraria, incluidas las relativas a la explota-
ción de parcelas con destino específico y sus
modificaciones $85.00.
VI. Conversión del régimen de dominio pleno
en ejidal $192.00.
248 derechos por los servicios que presta el Registro Agrario Nacional
VII. Planos generales e internos, así como los de
las grandes áreas de ejidos y comunidades
que no provengan del Programa de certifi-
cación de derechos ejidales y titulación de
solares $43.00.
VIII. Acuerdo de asamblea a que se refieren las
fraccs. I a VI y XV del art. 23 de la Ley Agra-
ria, así como su modificación, por cada uno
$43.00.
IX. Por el acuerdo de asamblea a que se refieren
las fraccs. VII a XIV del art. 23 de la Ley Agra-
ria, así como sus modificaciones, por cada
uno $91.00.
X. Documentos públicos o privados por los
que se constituyan sociedades civiles o mer-
cantiles, emisoras o tenedoras de acciones o
partes sociales serie “T”, así como aquellos
que hagan constar el aumento o disminu-
ción del capital y la emisión de acciones o
partes sociales de la serie “T”, la adquisición
o enajenación de predios rústicos, modifica-
ciones al contrato social, así como su liqui-
dación y extinción $192.00.
XI. (Se deroga.)
XII. Escritura constitutiva de un nuevo ejido
$192.00.
No se pagará el derecho establecido en la
fracc. I del ap. A, tratándose de la inscripción
en el Registro Agrario Nacional de las reso-
luciones que dicten los tribunales agrarios,
cuando las mismas se refieran a alguna acción
agraria de las que se encuentran contempla-
das dentro del rezago agrario, en términos del
art. 3º transitorio del Decreto por el que se
reforma el art. 27 de la CPEUM, publicado
en el DOF el 6 de enero de 1992 y de la Ley
Agraria.
B. Por la expedición de los siguientes
certificados y títulos de propiedad:
I. Certificados y títulos de propiedad por actos
jurídicos que no provengan del Programa
de certificación de derechos ejidales y titu-
lación de solares $85.00.
II. Títulos de dominio pleno de colonias, siem-
pre y cuando no provengan del Programa de
regularización de colonias $85.00.
III. Títulos de propiedad de origen parcelario
$163.00.
C. Por la reposición de:
I. Certificados parcelarios o de derechos sobre
tierras de uso común; así como de certifi-
cados de derechos agrarios expedidos por
resolución jurisdiccional $85.00.
D. Por la expedición de otros documentos:
I. Constancias $85.00.
No se pagará el derecho establecido en la
fracc. I por la expedición de constancias que
sean solicitadas por la Federación, estados y
municipios y por las organizaciones campe-
sinas, en este último caso, cuando acrediten
que actúan en representación legal de los
núcleos de población o de sus integrantes.
II. Oficios informativos sobre ubicación de pre-
dios $112.00.
III. Lista de ejidatarios o comuneros con dere-
chos vigentes $164.00.
E. Por la asistencia técnica y catastral:
I. Trabajos de campo, topográficos o fotogra-
métricos que no correspondan al Programa
de certificación de derechos ejidales y titu-
lación de solares, o del Programa de regula-
rización de colonias.
a) De 0.1 a 10 hectáreas $481.75 por hectárea.
b) De 10.1 a 50 hectáreas $423.92 por hectá-
rea.
c) De 50.1 a 100 hectáreas $346.80 por hectárea.
d) De 100.1 a 500 hectáreas $289.00 por hec-
tárea.
e) De 500.1 a 1,500 hectáreas $173.36 por
hectárea.
f) De 1,500.1 a 10,000 hectáreas $115.52 por
hectárea.
g) De 10,000.1 y más hectáreas $57.71 por
hectárea.
 derechos por los servicios que presta el Registro Público de la...
II. Carta catastral, en términos del art. 98 del
Reglamento Interior del Registro Agrario Nacio-
nal, por cada uno $85.00.
III. Listas prediales referenciadas a carta catas-
tral, por hoja tamaño carta u oficio, por cada
una $43.00.
F. Por otros servicios:
I. Por el depósito de lista de sucesión y ex-
pedición de la constancia correspondiente
$25.00.
II. Por la apertura de lista de sucesión $25.00.
III. Por las anotaciones preventivas, su rectifica-
ción o cancelación $43.00.
IV. Búsqueda, compulsa, y en su caso, expedi-
ción de la certificación de expediente rela-
tivo a acción agraria, por cada hoja tamaño
carta u oficio $33.00.
No se pagará el derecho establecido en
esta fracción cuando el servicio sea solicita-
do por la Federación, el D.F., estados y mu-
nicipios en relación con asuntos oficiales y
de su competencia, siempre que esta solici-
tud no derive de la petición de un particular.
Tampoco se pagará este derecho cuando se
trate de la expedición de copias certificadas
para la sustanciación del juicio de amparo.
Art. 187, LFD.
derechos por los servicios que presta el Regis-
tro Público de la Propiedad Federal. Por
los servicios que se prestan en relación con
bienes inmuebles de la Federación, de las
entidades y de las instituciones públicas de
carácter federal con personalidad jurídica y
patrimonio propios a las que la CPEUM les
otorga autonomía, se pagará el derecho de
Registro Público de la Propiedad Federal
conforme a las cuotas siguientes:
I. Inscripción de enajenaciones de inmuebles
en favor de particulares $362.00.
II. Inscripción de enajenaciones de inmuebles
federales a particulares con reserva de do-
249
minio o garantía hipotecaria en favor del
gobierno federal $409.00.
III. Inscripción de demandas entabladas por
particulares relacionadas con bienes inmue-
bles federales $409.00.
IV. Inscripción de las resoluciones judiciales que
produzcan derechos en favor de particulares,
relacionadas con bienes inmuebles $362.00.
V. Por calificación de documentos que se de-
vuelven sin registrar por carencia u omisión
de requisitos, impedimento legal o a peti-
ción del interesado $202.00.
VI. Cancelación de hipotecas otorgadas en favor
del gobierno federal una vez que se ha cu-
bierto el adeudo que dio origen a la garantía
hipotecaria $284.00.
VII. Cancelación de la reserva de dominio del
gobierno federal una vez que se ha cubierto
el pago del inmueble del cual la Federación
se reservó el dominio $284.00.
VIII. Cancelación en el Registro Público menciona-
do de inmuebles que no tengan la caracterís-
tica de bien del dominio público $284.00.
IX. Expedición de certificados de libertad o
existencia de gravámenes $202.00.
X. Expedición de certificados de inscripción de
propiedad federal $338.00.
XI. Expedición de certificados de no inscripción
federal $338.00.
XII. Expedición de certificados de no propiedad
federal $507.00.
XIII. Expedición de listas computarizadas de los
inmuebles incorporados al Sistema Nacio-
nal de Información Inmobiliaria, por hoja
$17.00.
XIV. Expedición de copia certificada de folio real
$454.00.
XV. Expedición de copia certificada de docu-
mento inscrito $340.00.
XVI. Asiento en el folio real de modificaciones
de inscripciones relativas a plazos, intereses,
garantías, datos equivocados o cualquier
otra que no constituya novación del contra-
to $165.00.
250 derechos por los servicios que presta la autoridad sanitaria
XVII. Otros tipos de asientos registrales en libros o en
folio real que soliciten particulares $454.00.
El pago de los derechos que establece el
art. 190-B de la LFD comprende la búsqueda
de antecedentes registrales y la expedición de
las respectivas copias certificadas.
No pagarán los derechos a que se refie-
ren las fraccs. I, II, III, X, XIII, XIV y XV del
art. 190-B de la LFD las dependencias de la
administración pública centralizada, los po-
deres Legislativo y Judicial, así como los or-
ganismos descentralizados, siempre que sus
fines se relacionen directamente con la asis-
tencia social, educativa y de apoyo a agrupa-
ciones campesinas. Art. 190-B, LFD.
derechos por los servicios que presta la autoridad
sanitaria. Por los servicios que presta la auto-
ridad sanitaria para actividades reguladas por
la misma, se pagarán los derechos siguientes:
I. Por el trámite y, en su caso, la expedición
del permiso sanitario en materia de publi-
cidad vinculada a las actividades, productos,
bienes y servicios a los que se refiere la Ley
General de Salud, se pagará el derecho de
permiso sanitario en materia de publicidad,
por cada producto y tipo de mensaje, de
conformidad con las cuotas siguientes:
a) Televisión, video en lugares públicos ce-
rrados y en medios de transporte público
$5,195.00.
b) Cine $2,146.00.
c) Radio $1,525.00.
d) Prensa $508.00.
e) Folletos, catálogos, carteles, internet y otros
medios similares $350.00.
f) Anuncios en exteriores $2,710.00.
Los derechos que se establecen en la fracc. I
se pagarán por cada tipo de mensaje que com-
prenda la autorización que se otorgue, según
el medio publicitario que se utilice de los se-
ñalados en los incisos antes indicados.
Cuando la publicidad se refiera a bebidas
alcohólicas, tabaco, sustancias tóxicas, plagui-
cidas y alimentos de bajo valor nutritivo, se
pagará el derecho a que se refiere el art. 195
de la LFD conforme al doble de las cuotas se-
ñaladas en los incisos anteriores.
Cuando la publicidad se refiera a suple-
mentos alimenticios, se pagará el derecho
conforme a las cuotas señaladas en la fracc. I,
aumentadas con 50% de las cuotas según el
inciso que corresponda.
No pagarán los derechos a que se refiere
la fracc. I, la Federación, el D.F., los estados y
los municipios, por la publicidad para pro-
gramas o campañas para la prevención de
riesgos en materia de salud.
II. Por el estudio y trámite y, en su caso, la auto-
rización o certificación de personas físicas o
morales como unidades de verificación, orga-
nismos de certificación, laboratorios de prue-
ba y terceros autorizados, se pagará por cada
solicitud de autorización $2,936.00.
Quedan exceptuados del pago del dere-
cho establecido en la fracc. II, las institucio-
nes de educación superior públicas.
III. Por cada solicitud y, en su caso, la expedi-
ción de licencia sanitaria de establecimien-
tos de insumos para la salud, se pagará el
derecho conforme a las cuotas siguientes:
a) Por fábrica o laboratorio $16,939.00.
b) Por almacén de depósito y distribución
$3,953.00.
c) Por farmacia o botica $903.00.
d) Droguerías $2,259.00.
Quedan exceptuados del pago de este de-
recho, las farmacias y boticas en poblaciones
menores de 2,500 habitantes. El número de
habitantes de las poblaciones se determinará
de conformidad con la población indicada
en los resultados definitivos del ejercicio in-
mediato anterior, referidos exclusivamente
a población, provenientes del último Censo
General de Población y Vivienda publicado
por el INEGI, actualizado con las proyeccio-
 derechos por los servicios que presta la Comisión Nacional Bancaria...
nes de población publicadas por el Consejo
Nacional de Población.
Por la modificación o actualización de
la licencia sanitaria señalada en esta frac-
ción, se pagará 75% del derecho que co-
rresponda.
No pagarán el derecho a que se refiere la
fracc. III, la Federación, el D.F., los estados
y los municipios, así como sus organismos
descentralizados.
IV. Por cada solicitud y, en su caso, expedición de
licencia sanitaria de establecimientos de aten-
ción médica donde se practiquen actos quirúr-
gicos u obstétricos, por cada uno $13,200.00.
Por la modificación o actualización de la
licencia sanitaria señalada en esta fracción,
se pagará 75% de la cuota del derecho.
No pagarán el derecho a que se refiere
la fracción citada, la Federación, el D.F., los
estados y los municipios, así como sus orga-
nismos descentralizados. Art. 195, LFD.
derechos por los servicios que presta la Comi-
sión Nacional Bancaria y de Valores. Por los
siguientes servicios que presta la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores, se pagarán
derechos conforme a las cuotas siguientes:
I. Por el estudio y trámite de la solicitud de
autorización para la constitución y fun-
cionamiento de sociedades operadoras de
sociedades de inversión, sociedades distri-
buidoras de acciones de sociedades de in-
versión y sociedades valuadoras de acciones
de sociedades de inversión $19,469.00.
II. Por la autorización para la constitución y
funcionamiento de sociedades operadoras
de sociedades de inversión, sociedades dis-
tribuidoras de acciones de sociedades de in-
versión y sociedades valuadoras de acciones
de sociedades de inversión $200,229.00.
III. Por la autorización para la constitución y
funcionamiento de sociedades operadoras
exclusivamente de sociedades de inversión
251
de capitales o de sociedades de inversión de
objeto limitado $175,287.00.
IV. Por el estudio y trámite de la solicitud para
la inversión en sociedades inmobiliarias y
empresas de servicios auxiliares o comple-
mentarios $19,469.00.
V. Por el estudio y trámite de la solicitud de au-
torización para la constitución y operación
de una institución calificadora de valores
$17,240.00.
VI. Por la autorización de una institución califi-
cadora de valores $200,229.00.
VII. Por el estudio y trámite de la solicitud de
autorización para la constitución y funcio-
namiento de sociedades de inversión de ca-
pitales y de objeto limitado $16,068.00.
VIII. Por el estudio y trámite de la solicitud de au-
torización para la constitución y operación
de uniones de crédito $17,240.00.
IX. Por la autorización para la constitución y ope-
ración de uniones de crédito $177,303.00.
X. Por cualquier certificación que se expida rela-
tiva al Registro Nacional de Valores $335.00.
XI. Por el estudio y trámite de la solicitud y, en
su caso, autorización para la constitución y
operación de los organismos de integración
a que se refiere la Ley de Ahorro y Crédito
Popular $26,780.00.
XII. Por el estudio y trámite de la solicitud y, en
su caso, autorización para la constitución y
operación de las entidades a que se refiere la
Ley de Ahorro y Crédito Popular $16,068.00.
XIII. Por el estudio y trámite de la solicitud de au-
torización para la constitución y operación
de casas de bolsa $17,240.00.
XIV. Por la autorización para la constitución y
operación de casas de bolsa $250,000.00.
XV. Por el estudio y trámite de la solicitud de
autorización para la constitución y opera-
ción de sociedades que administran siste-
mas para facilitar operaciones con valores
$17,240.00.
XVI. Por la autorización para la constitución y
operación de sociedades que administran sis-
252 derechos por los servicios que presta la Secretaría de Educación Pública
temas para facilitar operaciones con valores
$177,303.00.
XVII. Por el estudio y trámite de la solicitud de au-
torización para la constitución y operación
de proveedores de precios $17,240.00.
XVIII. Por la autorización para la constitución
y operación de proveedores de precios
$177,303.00.
XIX. Por el estudio y trámite de la solicitud para
obtener el reconocimiento como organismo
autorregulatorio $25,000.00.
XX. Por el estudio y trámite de la solicitud de
autorización para la constitución de oficinas
de representación de casas de bolsa del exte-
rior $15,000.00. Art. 29, LFD.
derechos por los servicios que presta la Secre-
taría de Educación Pública. Se pagarán de-
rechos por los servicios que presta la SEP,
conforme a las cuotas siguientes:
I. Por solicitud, estudio y resolución del trámi-
te de:
a) Reconocimiento de validez oficial de estu-
dios de tipo superior $6,485.00.
b) Cambios a cada plan y programa de estudio
de tipo superior con reconocimiento de va-
lidez oficial $2,803.00.
c) Cambio o ampliación de domicilio, o esta-
blecimiento de un plantel adicional, respecto
de cada plan de estudios con reconocimien-
to de validez oficial $2,450.00.
II. Por solicitud, estudio y resolución del trámi-
te de autorización para impartir educación
preescolar, primaria, secundaria, normal y
demás para la formación de maestros, sea
cual fuere la modalidad $708.00.
III. Por solicitud, estudio y resolución del trá-
mite de reconocimiento de validez oficial
de estudios de los niveles medio superior o
equivalente y de formación para el trabajo,
sea cual fuere la modalidad $708.00.
IV. Acreditación y certificación a estudiantes de
preparatoria abierta, por examen $44.00.
V. Exámenes profesionales o de grado:
a) De tipo superior $141.00.
b) De tipo medio superior $71.00.
VI. Exámenes a título de suficiencia:
a) De educación primaria $28.00.
b) De educación secundaria y de educación me-
dia superior, por materia $16.00.
c) De tipo superior, por materia $52.00.
d) Del INBAL, por materia $68.00.
e) (Se deroga.)
VII. Exámenes extraordinarios, por materia:
a) De educación secundaria y de educación
media superior $13.00.
b) De tipo superior $52.00.
c) Del INBAL $41.00.
VIII. Otorgamiento de diploma, título o grado:
a) De tipo superior $137.00.
b) De educación secundaria y de educación
media superior $33.00.
c) De capacitación para el trabajo industrial
$23.00.
IX. Por la expedición del certificado de termina-
ción de estudios de tipo medio superior en
la modalidad escolarizada $247.00.
X. Por la solicitud de acreditación y certifica-
ción de conocimientos, por cada certificado
de competencia ocupacional en capacitación
para el trabajo industrial $369.00.
XI. Expedición de duplicado de certificados de
terminación de estudios:
a) De educación básica y de educación media
superior $33.00.
b) De tipo superior $104.00.
XII. Por solicitud de revalidación de estudios:
a) De educación básica $23.00.
b) De educación media superior $227.00.
c) De educación superior $681.00.
XIII. Revisión de certificados de estudio, por gra-
do escolar:
a) De educación básica y educación media su-
perior $9.00.
b) De tipo superior $27.00.
c) Del INBAL $27.00.
XIV. Por solicitud de equivalencia de estudios:
 derechos por los servicios relacionados con el otorgamiento de las concesiones...
a) De educación básica $23.00.
b) De educación media-superior $227.00.
c) De educación superior $681.00.
XV. Inspección y vigilancia de establecimientos
educativos particulares, por alumno inscrito
en cada ejercicio escolar:
a) De educación superior $55.00.
b) De educación media superior $24.00.
c) De educación secundaria $23.00.
d) De educación primaria $5.00.
Las escuelas de instituciones de asistencia
privada y las que impartan exclusivamente
enseñanza especial a personas con o sin dis-
capacidad no causarán el derecho a que se
refiere esta fracción.
XVI. Permiso provisional de práctica de locución
$467.00.
XVII. (Se deroga.)
XVIII. (Se deroga.)
XIX. Expedición de certificados de aptitud:
a) De locutor $352.00.
b) De cronista o comentarista $580.00.
XX. Expedición de duplicado de certificados de
aptitud:
a) De locutor $352.00.
b) De cronista o comentarista $580.00.
XXI. Consultas o constancias de archivo $105.00.
XXII. Cambio de carrera $56.00.
XXIII. Dictamen psicopedagógico para cambio de
carrera $84.00.
XXIV. Inscripción:
a) En curso de verano $112.00.
b) En curso de regularización $112.00.
c) Cursos de capacitación para el trabajo indus-
trial $324.00.
XXV. Materias libres para alumnos inscritos
$52.00.
XXVI. Expedición de duplicado de credencial de la
preparatoria abierta $26.00.
XVII. Por los cursos de formación y capacitación
para profesionales en producción televisiva
y audiovisual educativa:
a) Por cada hora o fracción de curso teórico
$28.00.
253
b) Por cada hora o fracción de curso práctico
$34.00.
c) Por cada hora o fracción de curso teórico-
práctico $40.00. Art. 186, LFD.
derechos por los servicios que se presten para
la operación del autotransporte privado
en caminos de jurisdicción federal. Por
los servicios que se presten para la opera-
ción del transporte privado en caminos de
jurisdicción federal, se pagarán derechos
conforme a las cuotas siguientes:
I. Expedición de permiso para transporte pri-
vado, por permiso $1,227.00.
II. Expedición de la tarjeta de circulación para
el transporte privado, por tarjeta $719.00.
III. Reposición o modificación de la tarjeta de
circulación para el transporte privado, por
tarjeta $220.00.
IV. Revalidación de la tarjeta de circulación para
el transporte privado, por tarjeta $589.00.
V. Alta de vehículo automotor, remolque o semi-
rremolque en el permiso de transporte privado
de personas o carga, por vehículo $442.00.
VI. Permiso para el transporte de materiales peli-
grosos y sus residuos, por permiso $1,338.00.
VII. Permiso especial por un año para el tránsito
de grúas industriales del servicio privado,
por vehículo, por permiso $431.00.
VIII. Permiso por un solo viaje para vehículos pri-
vados de autotransporte de objetos volumi-
nosos o de gran peso, con exceso de peso o
dimensión, por permiso $410.00. Art. 149,
LFD.
derechos por los servicios relacionados con el
otorgamiento de las concesiones, permi-
sos o autorizaciones señalados en la Ley de
Aviación Civil. Por los servicios relaciona-
dos con el otorgamiento de las concesiones,
permisos o autorizaciones señalados en la
Ley de Aviación Civil, se pagarán derechos
conforme a las cuotas siguientes:
254 derechos por los servicios relacionados con la expedición de capacidades...

I. Concesión $22,700.00. el Registro Aeronáutico Mexicano se paga-

II. Permiso $11,350.00. rán derechos conforme a las cuotas siguien-
No se pagará el derecho establecido en tes:
esta fracción cuando los permisos se otor-
guen para talleres aeronáuticos o centros de I. De aeronaves $2,270.00.
capacitación o adiestramiento que los conce- II. De concesiones o permisos de transporte aé-
sionarios, permisionarios, autorizados u ope- reo, o de los documentos relativos al arren-
radores de servicios establezcan con motivo damiento de aeronaves y motores mexicanos
de su propia operación o de la Ley Federal y extranjeros $604.00.
del Trabajo. III. De concesiones o permisos de aeropuertos,
III. Autorización $567.00. helipuertos, aeródromos o hidroaeródromos
IV. Permiso de aeronaves para uso agrícola $2,270.00.
$5,675.00. IV. De permisos de pistas comunitarias $454.00.
V. Autorización de clubes aéreos y de aeromo- V. De pólizas de seguros $1,135.00.
delismo $1,135.00. VI. De resoluciones o acuerdos emitidos por
autoridad competente $1,018.00.
Por la modificación de las concesiones, los VII. De contratos de prestación de servicios ae-
permisos o las autorizaciones a que se refie- roportuarios y complementarios, así como
re el art. 159 de la LFD se pagará únicamente sus modificaciones $369.00.
25% del monto de la cuota del derecho que VIII. De las certificaciones relativas a las ayudas a
corresponda, respectivamente. Art. 159, LFD. la navegación aérea, sea cual fuere su natu-
raleza, incluyendo las visuales y las electró-
derechos por los servicios relacionados con la nicas $356.00.
expedición de capacidades y licencias al IX. Por otros servicios prestados por el Registro
personal técnico aeronáutico. Por los ser- $454.00. Art. 153, LFD.
vicios relacionados con la expedición de
capacidades y licencias al personal técni- derechos que prevé la Ley Minera. Por el estudio y
co aeronáutico o, en su caso, el permiso, trámite de las solicitudes relativas al ejercicio de
se pagarán derechos conforme a las cuotas los derechos que prevé la Ley Minera, se paga-
siguientes: rán derechos conforme a las cuotas siguientes:

I. Por la expedición de la capacidad y licencia I. (Se deroga.)

o permiso para: II. Reducción, división, identificación o unifi-
a) Personal de vuelo $908.00. cación de superficie $1,741.00.
b) Personal de tierra $681.00. III. Agrupamiento de concesiones mineras, la
II. Por la revalidación de licencia al: incorporación o separación de éstas a uno o
a) Personal de vuelo $454.00. más de ellos $247.00.
b) Personal de tierra $340.00. IV. Expedición de duplicado del título de con-
III. Por reposición de la licencia $340.00. Art. 157, cesión o asignación minera $297.00.
LFD. V. Inscripción en el registro de peritos mineros
$372.00. Art. 64, LFD.
derechos por los servicios relativos a la inscrip-
ción en el Registro Aeronáutico Mexicano. derechos relacionados con las playas, la zona
Por los servicios relativos a la inscripción en federal marítimo terrestre o los terrenos
 derechos sobre monumentos artísticos 255

ganados al mar o a cualquier otro depósi-

CUADRO 7
to de aguas marinas. Por los servicios que a
continuación se señalan, se pagará el dere- Rango de superficie
cho correspondiente, conforme a las cuotas (metros cuadrados)
siguientes: Límites
Cuota
I. Por la recepción, el estudio de la solicitud y, en adicional por
Inferior l Superior Cuota fija m2 excedente
su caso, el otorgamiento de permisos, auto-
del límite
rizaciones, concesiones, acuerdos de destino, inferior
desincorporaciones, prórrogas de concesiones
0.01 500.00 $1,096.38 $0.0000
o permisos, cesión de derechos o autorización
500.01 1,000.00 $1,096.38 $3.0702
de modificaciones a las condiciones y bases
del título de concesión o permisos para el uso, 1,000.01 2,500.00 $2,631.90 $2.2926

goce o aprovechamiento de las playas, la zona 2,500.01 5,000.00 $6,071.92 $1.2411

federal marítimo terrestre y los terrenos ga- 5,000.01 10,000.00 $9,176.96 $0.7907
nados al mar o a cualquier otro depósito de 10,000.01 15,000.00 $13,134.13 $0.6979
aguas marítimas, se pagará el derecho confor-
15,000.01 20,000.00 $16,178.75 $0.5301
me a la cuota siguiente: $1,594.00.
La anterior disposición es aplicable a los 20,000.01 25,000.00 $18,832.48 $0.4585

establecimientos permanentes. En el caso espe- 25,000.01 50,000.00 $21,129.07 $0.3806

cífico de los permisos para los puestos fijos o 50,000.01 100,000.00 $30,670.22 $0.2104
semifijos, así como los de los comerciantes que 100,000.01 150,000.00 $41,243.99 $0.1592
no cuenten con establecimiento permanente,
150,000.01 En adelante $49,242.22 $0.1064
se pagará 50% de la cuota del derecho a que se
refiere el párrafo primero de esta fracción. acuacultura o pesca, las cuotas señaladas en el
II. Por la verificación en campo de levantamien- art. 194-D de la LFD se reducirán en 80%.
to topográfico presentado por el solicitante de Este derecho se pagará independiente-
uso o aprovechamiento de las playas, la zona mente del que corresponda por el uso o
federal marítimo terrestre, los terrenos ganados aprovechamiento de las playas, la zona fede-
al mar, o a cualquier otro depósito que se for- ral marítimo terrestre, los terrenos ganados al
me por aguas marítimas. Véase cuadro núm. 7. mar o a cualquier otro depósito que se forme
por aguas marítimas conforme al título II de
A partir del límite inferior, a los metros la LFD. Art. 194-D, LFD.
cuadrados adicionales se les aplicará el fac-
tor correspondiente hasta llegar al límite in- derechos sobre minería. Están obligadas a pa-
ferior del rango siguiente. gar los derechos sobre minería las personas
III. Por la cesión de la concesión entre particula- que desarrollen trabajos relacionados con la
res $3,579.88. exploración o explotación de sustancias o
IV. (Se deroga.) minerales sujetos a la aplicación de la Ley
Minera. Art. 262, LFD.
Cuando las playas, la zona federal marítimo
terrestre, los terrenos ganados al mar o a cual- derechos sobre monumentos artísticos. Por el
quier otro depósito que se forme por aguas ma- uso, goce o aprovechamiento, para la repro-
rítimas se utilicen para la agricultura, ganadería, ducción de monumentos artísticos con fines
256 derivados de la leche
comerciales, se pagará el derecho sobre mo-
numentos artísticos, conforme a las cuotas
siguientes:
I. Por la reproducción fotográfica, dibujo o
ilustración, a cualquier escala, por pieza
$1,216.00.
II. Por toma de molde, por pieza $3,243.00.
Art. 288-B, LFD.
derivados de la leche. Se considera así a los pro-
ductos para beber en que la leche sea un desarrollos habitacionales. El art. 318 del CFDF
componente que se combina con vegetales,
cultivos lácticos o lactobacilos, endulzantes
u otros ingredientes, como el yogur para
beber, el producto lácteo fermentado o los
licuados.
Por reforma publicada en el DOF con
fecha 27 de marzo de 1995, los derivados
de la leche, a partir del 1º de septiembre de
1995, sólo estarán sujetos a la tasa de cero
por ciento, para efectos del IVA, cuando se
enajenen al público en general, en locales
fijos y mayoristas. Este precepto reglamenta-
rio está derogado tácitamente porque el ac-
tual art. 2-A, LIVA, sólo grava a tasa cero por
ciento a la leche, pero no sus derivados.
descarga a la red de drenaje. Están obligadas al
derogar. Dejar sin efectos parcialmente una ley,
un título, un capítulo, un artículo o una par-
te de éste.
desaduanamiento. Retiro de las mercancías de
los recintos fiscal y/o fiscalizado, previo descentralización administrativa. Forma de or-
cumplimiento de los requisitos y las forma-
lidades establecidos en la LAd.
desarrollo inmobiliario o fraccionamiento. El
art. 36 de la LISR señala que los contribuyen-
tes que realicen obras consistentes en desa-
rrollos inmobiliarios o fraccionamientos desconcentración administrativa. Entes públi-
de lotes, los que celebren contratos de obra
inmueble o de fabricación de bienes de acti-
vo fijo de largo proceso de fabricación y los
prestadores del servicio turístico del sistema
de tiempo compartido, podrán deducir las
erogaciones estimadas relativas a los costos
directos e indirectos de esas obras o de la
prestación del servicio, en los ejercicios en
que obtengan los ingresos derivados de las
mismas, en lugar de las deducciones esta-
blecidas en los arts. 21 y 29 de la LISR, que
correspondan a cada una de las obras o a la
prestación del servicio mencionadas.
expresa que las personas físicas y morales
que constituyan desarrollos habitacionales
de más de veinte viviendas deberán cubrir
el pago por concepto de aprovechamientos
para que la autoridad competente realice las
acciones necesarias a fin de prevenir, miti-
gar o compensar las alteraciones o afecta-
ciones al ambiente y los recursos naturales,
a razón de $28.42 por metro cuadrado de
construcción.
Para llevar a cabo el cálculo de los aprove-
chamientos a que se refiere el citado artícu-
lo, no se considerarán los metros cuadrados
destinados a estacionamientos.
pago de los derechos, las personas físicas y
morales que utilicen agua de fuentes diversas
de la red de suministro del D.F., por las des-
cargas de este líquido en la red de drenaje.
ganización administrativa mediante la cual se
crean organismos descentralizados, con per-
sonalidad jurídica y patrimonio propios, que
con autonomía de gestión y de presupuesto se
encargan de realizar una función pública.
cos que, aun cuando dependen jerárquica-
mente de un órgano centralizado, gozan de
cierta autonomía técnica y funcional.

desembarque temporal de ropa u otros efectos. El
desembarque temporal de ropa para su lavado
o desinfectado, así como de otros efectos para
su reparación, podrá efectuarse previa autori- despacho aduanero. De conformidad con lo dis-
zación de la autoridad aduanera, cuando el ca-
pitán o agente naviero consignatario general o
de buques de la embarcación presente ante la
aduana una promoción por escrito en la que se
señale el motivo del desembarque, la relación
de las mercancías que van a ser desembarcadas,
el plazo y el lugar donde se localizarán éstas.
Las mercancías al reembarcarse debe-
rán ser presentadas para su revisión ante la
aduana correspondiente, exhibiendo la co-
pia del escrito que se haya presentado en el
momento del desembarque.
Las contribuciones y, en su caso, las cuo- despacho aduanero en lugar distinto del auto-
tas compensatorias deberán ser pagadas por
los capitanes, los propietarios de la embar-
cación o los consignatarios, cuando las mer-
cancías a que se refiere el art. 87 del RLAd no
sean reembarcadas dentro del plazo señala-
do en el escrito correspondiente, de confor-
midad con los arts. 20, párrafo segundo y
53, fracc. III, de la LAd. Art. 87, RLAd.
desgravación. Reducción en la carga impositiva,
dirigida a ciertas actividades económicas,
seleccionadas de acuerdo con los objetivos
de política económica.
designación de representantes para acceder
información confidencial. El interesado despacho de mercancías. Según el Consejo de
podrá designar un máximo de dos repre-
sentantes, con el fin de tener acceso a la
información confidencial proporcionada u
obtenida de terceros respecto del valor en
aduana en importaciones de mercancías
idénticas, similares o de la misma especie o
clase, en los términos de lo dispuesto en los
arts. 46 y 48 del CFF. Art. 78-C, LAd.
desistimiento. Renunciar o retirar una acción o
recurso que se haya intentado en un proce-
despacho de mercancías 257
dimiento o juicio, sin que haya concluido
en forma definitiva por sentencia.
puesto en el art. 35 de la LAd, conjunto de
actos y formalidades relativos a la entrada
de mercancías al territorio nacional y a su
salida del mismo, que de acuerdo con los di-
ferentes tráficos y regímenes aduaneros esta-
blecidos en ese ordenamiento, deben realizar
en la aduana las autoridades aduaneras y los
consignatarios, destinatarios, propietarios,
poseedores o tenedores en las importacio-
nes y los remitentes en las exportaciones, así
como los agentes o apoderados aduanales.
rizado. De conformidad con lo dispuesto
en el art. 19 de la LAD, el despacho adua-
nero en lugar distinto del autorizado sólo
se permitirá en el caso de exportación,
siempre que existan causas debidamente
justificadas para ello. Art. 10, RLAd.
Las autoridades aduaneras, a petición
de parte interesada, podrán autorizar que
los servicios a que se refiere el art. 10 de la
LAD, así como los demás del despacho, sean
prestados por el personal aduanero, en lu-
gar distinto del autorizado o en día u hora
inhábil, siempre que se cumplan los requi-
sitos que establezca el RLAd. Art. 19, LAd.
cooperación aduanera de Bruselas, cumpli-
miento de las formalidades aduaneras nece-
sarias para poner las mercancías importadas
a la libre disposición o para colocarlas bajo
otro régimen aduanero, o también para ex-
portar mercancías.
Esto quiere decir que para que las mercan-
cías sujetas a cualesquiera de los regímenes
aduaneros queden a disposición de los intere-
sados, es necesario que previamente se cumpla
con una serie de trámites, requisitos y forma-
258 despacho de mercancías de comercio exterior, personas morales que...
lidades legales ante la autoridad aduanera por
los sujetos que intervienen en la relación ju-
rídica.
despacho de mercancías, representantes autori-
despacho de mercancías de comercio exterior,
personas morales que podrán encargarse
del. Las personas morales a que se refiere
el art. 172 de la LAd podrán encargarse del
despacho de mercancías de comercio exte-
rior por medio de apoderado aduanal, en
los casos que se señalan a continuación:
I. Las empresas de mensajería y paquetería para
encargarse del despacho de las mercancías
por ellas transportadas, siempre que el valor
de las mismas no exceda de la cantidad que despacho de mercancías, representantes en los
establezca el RLAd.
II. Los almacenes generales de depósito para en-
cargarse del despacho de las mercancías que
se destinen al régimen de depósito fiscal, así
como las que se retiren del mismo.
III. Las asociaciones que cumplan con los requi-
sitos que establezca el RLAd, las cámaras de
comercio e industria y las confederaciones
que las agrupen, para realizar el despacho despacho de mercancías, solicitud de inscrip-
de las mercancías de exportación de sus in-
tegrantes.
Las personas morales serán responsables
solidarias del pago de los impuestos al co-
mercio exterior y de las demás contribucio-
nes, así como de las cuotas compensatorias
que se causen con motivo de la introduc-
ción de mercancías al territorio nacional o
su extracción del mismo, cuando realicen el
despacho de mercancías por medio de apo-
derado aduanal. Art. 172, LAd.
despacho de mercancías, modificación de datos
en el registro. Las empresas que se encuen-
tren inscritas en el registro a que se refiere el
art. 100 de la LAD, podrán presentar un avi-
so con el objeto de modificar los datos rela-
tivos a los proveedores, las mercancías o los
agentes y apoderados aduanales. Dicho aviso
surtirá efectos al sexto día hábil siguiente al
de su presentación. Art. 130, RLAd.
zados para tramitar. Únicamente los agentes
aduanales que actúen como consignatarios o
mandatarios de un determinado importador
o exportador, así como los apoderados adua-
nales, podrán llevar a cabo los trámites rela-
cionados con el despacho de las mercancías de
dicho importador o exportador. No será nece-
saria la intervención de agentes o apoderados
aduanales en los casos en que la LAD lo señale
expresamente. Art. 40, LAd.
trámites de. El agente aduanal podrá nombrar
empleados para que lo representen en los trá-
mites de despacho de mercancías. Este nom-
bramiento deberá hacerse del conocimiento
de la autoridad aduanera ante la que opere; la
revocación de los nombramientos debe cum-
plir las mismas formalidades. Art. 188, RLAd.
ción en el registro. Para efectos de las fraccs.
II y III del art. 100 de la LAd, las empresas
que hayan realizado importaciones con un
valor superior a treinta y cinco millones de
pesos en el ejercicio inmediato anterior a
aquel en que soliciten su inscripción en el
registro del despacho de mercancías de las
empresas, presentarán su solicitud por es-
crito ante la autoridad aduanera, anexando:
I. La copia del acta de la escritura constitutiva.
II. La copia de la declaración anual del ISR co-
rrespondiente al último ejercicio fiscal del
contribuyente y, en su caso, de los últimos
cinco dictámenes de sus estados financieros.
III. La descripción detallada de las mercancías
que importarán con base en los arts. 98 y
99 de la LAd, y la fracción arancelaria que
le corresponda de acuerdo con la tarifa de la
Ley del Impuesto General de Importación.

IV. Los nombres y número de patentes de los
agentes y apoderados aduanales autorizados
para promover en su nombre y representa-
ción el despacho conforme al procedimien-
to de revisión en origen.
Las empresas que inicien operaciones y
que estimen efectuar en el ejercicio de ini-
cio importaciones con valor superior a la
cantidad señalada en el párrafo primero del
art. 129 del RLAd, solicitarán su registro de
acuerdo con lo establecido en las fraccs. I, III y
IV. Las empresas que soliciten su inscripción
en el registro podrán limitarlo a los provee-
dores que señalen en su solicitud. Art. 129,
RLAd.
despacho mediante sistema electrónico. El des-
pacho de las mercancías deberá efectuarse
mediante el empleo de un sistema electró-
nico con grabación simultánea en medios
magnéticos, en los términos que el SAT es-
tablezca mediante reglas. Las operaciones
grabadas en los medios magnéticos en los
que aparezca la firma electrónica avanzada
y el código de validación generado por la
aduana, se considerará que fueron efectua-
dos por el agente aduanal, por el mandata-
rio autorizado o por el apoderado aduanal a
quien corresponda dicha firma, salvo prue-
ba en contrario.
El empleo de la firma electrónica avanza-
da que corresponda a cada uno de los agen-
tes aduanales, mandatarios autorizados y
apoderados aduanales, equivaldrá a la firma
autógrafa de éstos.
Los agentes o apoderados aduanales de-
berán validar previamente los pedimentos
que presenten al sistema electrónico, con las
personas autorizadas conforme al art. 16-A,
de la LAd. Art. 38 LAd.
destrucción de desperdicios en el proceso pro-
ductivo de importaciones, requisitos para
detallista, método 259
la. Para efectos de lo dispuesto por los arts. 85,
94 y 109, último párrafo, de la LAD, cuando
en las mercancías importadas se realice el co-
rrespondiente proceso productivo y que como
resultado de éste se generen desperdicios, si
el contribuyente opta por destruirlos deberá
cumplir los requisitos siguientes:
I. Presentar aviso a la autoridad aduanera,
cuando menos treinta días antes de la des-
trucción.
Las destrucciones se deberán efectuar en
el lugar indicado en el aviso, en día y horas
hábiles, se encuentre o no presente la auto-
ridad aduanera.
II. Levantar acta de hechos en la que se hará
constar la cantidad, peso o volumen de los
desperdicios destruidos, descripción del pro-
ceso de destrucción, así como los pedimen-
tos de importación con los que se hubieran
introducido las mercancías al territorio
nacional. Dicha acta será levantada por la
autoridad aduanera; en su ausencia, por el
importador.
III. Registrar la destrucción de los desperdicios en
la contabilidad del ejercicio en que se efectúa
y conservarla por el plazo que señala el CFF.
IV. Se permitirá la destrucción de desperdicios
en todos los casos, excepto cuando constitu-
yan materiales peligrosos o nocivos para la
salud o seguridad pública, medio ambiente,
flora o fauna, en cuyo caso se requerirá au-
torización previa de la autoridad competen-
te. Art. 125, RLAd.
detallista, método. En este método, para obtener
el costo por grupo de artículos, el importe
de los inventarios se obtiene valuando las
existencias a precios de venta y deduciéndo-
les los factores de margen de utilidad bruta.
Las empresas que se dedican a la venta al
menudeo (tiendas de departamentos, ropa,
de descuento, etc.) utilizan por lo general
este método, debido a la facilidad que existe
260 detección ante el Ministerio Público, no puede exceder de más de...
para determinar el costo de venta y los sal-
dos de inventario.
detención ante el Ministerio Público, no puede
exceder de más de 48 horas. De acuerdo
con el art. 16, párrafo séptimo, de la CPEUM,
ningún indiciado podrá ser retenido por el
Ministerio Público por más de cuarenta y
ocho horas, plazo en que deberá ordenarse
su libertad o ponérsele a disposición de la
autoridad judicial; este plazo podrá dupli-
carse en aquellos casos que la Ley prevea
como delincuencia organizada. Todo abuso
a lo anteriormente dispuesto será sanciona-
do por la Ley penal.
determinación de contribuciones. Correspon-
de a los contribuyentes determinar las que
estén a su cargo, salvo disposición expresa
en contrario.
determinación de créditos fiscales cuando no
aplique embargo precautorio. En los ca-
sos en que con motivo del reconocimiento
aduanero, del segundo reconocimiento, de
la verificación de mercancías en transporte,
de la revisión de los documentos presenta-
dos durante el despacho o del ejercicio de las
facultades de comprobación, en que proceda
la determinación de contribuciones omiti-
das, cuotas compensatorias y, en su caso, la
imposición de sanciones y no sea aplicable el
art. 151 de la LAd, las autoridades aduaneras
procederán a su determinación, sin necesi-
dad de sustanciar el procedimiento estable-
cido en el art. 150 de la citada Ley.
En este caso la autoridad aduanera dará a
conocer mediante escrito o acta circunstan-
ciada los hechos u omisiones que impliquen
la omisión de contribuciones, cuotas com-
pensatorias y, en su caso, la imposición de
sanciones, y deberá señalarse que el interesa-
do cuenta con un plazo de diez días hábiles,
contados a partir del día siguiente a aquel en
que surta efectos la notificación del escrito o
acta, a fin de ofrecer las pruebas y formular
los alegatos que a su derecho convenga.
El ofrecimiento, desahogo y valoración
de las pruebas se hará de conformidad con
lo dispuesto en los arts. 123 y 130 del CFF.
Las autoridades aduaneras emitirán reso-
lución en un plazo que no excederá de cua-
tro meses, contados a partir del día siguiente
a aquel en que se encuentre debidamente
integrado el expediente.
Se entiende que el expediente se encuen-
tra debidamente integrado cuando hayan
vencido los plazos para la presentación de
todos los escritos de pruebas y alegatos o,
en caso de resultar procedente, la autoridad
encargada de emitir la resolución haya lle-
vado a cabo las diligencias necesarias para
el desahogo de las pruebas ofrecidas por los
promoventes.
En los demás casos, la determinación del
crédito fiscal se hará por la autoridad adua-
nera.
En el escrito o acta de inicio del procedi-
miento se deberá requerir al interesado para
que señale domicilio para oír y recibir noti-
ficaciones, apercibido que de no señalar el
domicilio, de señalar uno que no le corres-
ponda a él o a su representante, de desocupar
el domicilio señalado sin aviso a la autoridad
competente o señalando un nuevo domicilio
que no le corresponda a él o a su represen-
tante, de desaparecer después de iniciadas las
facultades de comprobación o de oponerse a
las diligencias de notificación de los actos re-
lacionados con el procedimiento, negándose
a firmar las actas que al efecto se levanten,
las notificaciones que fueren personales se
efectuarán por estrados, siempre que, en este
último caso y tratándose del reconocimiento
aduanero, segundo reconocimiento o de la
verificación de mercancías en transporte, se
cuente con visto bueno del administrador de
la aduana. Art. 152, LAd.
 determinaciones adicionales de contribuciones omitidas con base... 261

determinación de daños y perjuicios, finca- determinación de los impuestos al comercio

miento de responsabilidades. La entidad
de fiscalización superior de la Federación de
la Cámara de Diputados tiene a su cargo:
Determinar los daños y perjuicios que afec-
ten la hacienda pública federal o el patrimo-
nio de los entes públicos federales.
Fincar directamente a los responsables las
indemnizaciones y sanciones pecuniarias co- determinación del grado de riesgo. Para los
rrespondientes.
Promover ante las autoridades competentes
el fincamiento de otras responsabilidades;
promover las acciones de responsabili-
dad a que se refiere el título cuarto de la
CPEUM.
Presentar las denuncias y querellas penales,
en cuyos procedimientos tendrá la interven-
ción que señale la ley. Art. 79, fracc. IV, pá-
rrafo primero, CPEUM.
exterior. Los impuestos al comercio exterior
se determinarán aplicando a la base gravable
determinada en los términos de las secciones
primera y segunda del capítulo III del título
tercero de la LAd, respectivamente, la cuota
que corresponda conforme a la clasificación
arancelaria de las mercancías. Art. 80, LAd.
efectos de la fijación de primas por cubrir
por el seguro de riesgos de trabajo, las em-
presas deberán calcular sus primas multipli-
cando la siniestralidad de la empresa por un
factor de prima, y al producto se le sumará
el 0.005. El resultado será la prima por apli-
car sobre los salarios de cotización, confor-
me a la fórmula siguiente:
Prima = [(S/365)+V * (I + D)] * (F/N) + M

determinación de impuestos y cuotas por los Donde:

agentes o apoderados aduanales. Los agen-
tes o apoderados aduanales determinarán
en cantidad líquida por cuenta de los im-
portadores y exportadores las contribucio-
nes y, en su caso, las cuotas compensatorias,
para lo cual manifestarán en la forma oficial
aprobada por la SHCP, bajo protesta de decir
verdad:
I. La descripción de las mercancías y su origen.
II. El valor en aduana de las mercancías, así
como el método de valoración utilizado y,
en su caso, la existencia de vinculaciones a
que se refiere el art. 68 de la LAd en el caso
de importación, o el valor comercial tratán-
dose de exportación.
III. La clasificación arancelaria que les corres- determinaciones adicionales de contribucio-
ponda.
IV. El monto de las contribuciones causadas
con motivo de la importación o exporta-
ción y, en su caso, las cuotas compensato-
rias. Art. 81, LAd.
V = 28 años, que es la duración promedio
de vida activa de un individuo que no haya
sido víctima de un accidente mortal o de in-
capacidad permanente total.
F = 2.3, que es el factor de prima.
N = Número de trabajadores promedio ex-
puestos al riesgo.
S = Total de los días subsidiados a causa de
incapacidad temporal.
I = Suma de los porcentajes de las incapaci-
dades permanentes, parciales y totales, divi-
didos entre cien.
D = Número de defunciones.
M = 0.005, que es la prima mínima de ries-
go. Art. 72, de la LSS.
nes omitidas con base en los mismos he-
chos, prohibición de. De acuerdo con el
art. 19 de la LFDC, cuando las autoridades
fiscales determinen contribuciones omi-
tidas, no podrán llevar a cabo determina-
262 deuda pública federal
ciones adicionales con base en los mismos
hechos conocidos en una revisión, pero po-
drán hacerlo cuando se comprueben hechos
diferentes. La comprobación de hechos di-
ferentes deberá estar sustentada en informa-
ción, datos o documentos de terceros o en
la revisión de conceptos específicos que no
se hayan revisado con anterioridad; en este
último supuesto, la orden por la que se ejer-
zan las facultades de comprobación deberá
estar debidamente motivada con la expre-
sión de los nuevos conceptos por revisar.
deuda pública federal. Se rige por lo previsto en la
CPEUM y por la Ley General de Deuda Pública.
Al respecto, el art. 3º de la LIF para el ejercicio
fiscal 2007 señala: Se autoriza para el D.F. la
contratación y ejercicio de créditos, emprés-
titos y otras formas de crédito público para
un endeudamiento neto de mil cuatrocientos
millones de pesos para el financiamiento de
obras contempladas en el presupuesto de egre-
sos del D.F. para el ejercicio fiscal de 2007.
Los financiamientos a que se refiere el
art. 3° de la LIF 2007 se ejercerán de acuer-
do con lo siguiente:
I. Dichos financiamientos deberán contratarse
con apego a lo establecido en la Ley General de
Deuda Pública y en el art. 3° de la LIF 2007.
II. Las obras que se financien deberán:
a) Producir directamente un incremento en los
ingresos públicos.
b) Contemplarse en el presupuesto de egresos
del D.F. para el ejercicio fiscal de 2007.
c) Apegarse a las disposiciones legales aplicables.
d) Previamente a la contratación del financia-
miento respectivo, contar con registro en la
cartera que integra y administra la SHCP, de
conformidad con los términos y condiciones
que la misma determine para ese efecto.
III. Las operaciones de financiamiento deberán
contratarse en las mejores condiciones que
el mercado crediticio ofrezca, que redunden
en un beneficio para las finanzas del D.F. y en
los instrumentos que, a consideración de la
SHCP, no afecten las fuentes de financiamien-
to del gobierno federal.
IV. El monto de los desembolsos de los recursos
derivados de financiamientos y el ritmo al que
procedan deberá conllevar una corresponden-
cia directa con las ministraciones de recursos
que vayan presentando las obras respectivas,
de manera que el ejercicio y la aplicación de
los mencionados recursos deberán darse a
paso y medida en que proceda el pago de las
citadas ministraciones. En todos los casos el
desembolso de dichos recursos deberá desti-
narse directamente al pago de aquellas obras
que ya hubieren sido adjudicadas de acuerdo
con la normatividad correspondiente.
V. El gobierno del Distrito Federal informará tri-
mestralmente al Congreso de la Unión sobre
el estado de la deuda pública de la entidad
y el ejercicio del monto autorizado, desglo-
sada por su origen, fuente de financiamiento
y destino, especificando las características fi-
nancieras de las operaciones realizadas.
VI. La ASF, en coordinación con la Contaduría
Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa
del Distrito Federal, realizará auditorías a los
contratos y operaciones de financiamiento, a
los actos asociados a la aplicación de los recur-
sos correspondientes y al cumplimiento de lo
dispuesto en el art. 3° de la LIF 2007.
VII. El Jefe de Gobierno del Distrito Federal será
responsable del estricto cumplimiento de las
disposiciones de este artículo, así como de
la Ley General de Deuda Pública y de las di-
rectrices de contratación señaladas por la
SHCP. Las infracciones a los ordenamientos
citados se sancionarán en los términos que
legalmente correspondan y de conformidad
al régimen de responsabilidades de los ser-
vidores públicos federales.
VIII. Los informes de avance trimestral que el
Jefe de Gobierno rinda al Congreso de la
Unión deberán contener un apartado espe-

cífico de deuda pública, de acuerdo con lo
siguiente:
a) Evolución de la deuda pública durante el pe-
riodo que se informe.
b) Perfil de vencimientos del principal para el
ejercicio fiscal correspondiente y para al me-
nos los cinco siguientes ejercicios fiscales.
c) Colocación de deuda autorizada, por entidad devoluciones. Están reguladas fundamentalmente
receptora, y aplicación a obras específicas.
d) Relación de obras a las que se hayan destina-
do los recursos de los desembolsos efectua-
dos de cada financiamiento.
e) Composición del saldo de la deuda por
usuario de los recursos y por acreedor.
f) Servicio de la deuda.
g) Costo financiero de la deuda.
h) Reestructuración o recompras.
i) Evolución por línea de crédito.
j) Programa de colocación para el resto del
ejercicio fiscal.
IX. El Jefe de Gobierno del Distrito Federal, por
medio de la Secretaría de Finanzas, remitirá
al Congreso de la Unión a más tardar el 31
de marzo de 2007 el programa de coloca-
ción de la deuda autorizada para el ejercicio
fiscal de 2007.
deuda pública y pasivo circulante de las enti-
dades, información de la. El art. 53 de la
LFPRH señala que los ejecutores de gasto in-
formarán a la SHCP el día último de febrero
de cada año, el monto y las características de
su deuda pública flotante o pasivo circulante
al fin del año anterior.
deudas de carácter civil. Conforme al art. 17 cons-
titucional, que en su última parte dispone que
nadie puede ser aprisionado por deudas de ca-
rácter puramente civil, es válido concluir que
nuestra Constitución admite que el legislador
ordinario puede establecer el delito fiscal.
deudas de carácter civil, prohibición de aprisio-
namiento. En los términos del art. 17, último
devoluciones 263
párrafo, de la CPEUM, nadie puede ser aprisio-
nado por deudas de carácter puramente civil.
devolución. Entrega a los contribuyentes de lo
que han pagado de más por razón de con-
tribuciones.
por los arts. 22, 22-A, 22-B y 22-C del CFF.
En los términos del art. 22 del CFF, las au-
toridades fiscales devolverán las cantidades
pagadas indebidamente y las que procedan
conforme a las leyes fiscales. En el caso de
contribuciones que se hubieran retenido,
la devolución se efectuará a los contribu-
yentes a quienes se les hubiera retenido la
contribución de que se trate. Tratándose de
los impuestos indirectos, la devolución por
pago de lo indebido se efectuará a las perso-
nas que hubieran pagado el impuesto tras-
ladado a quien lo causó, siempre que no lo
hayan acreditado; por tanto, quien trasladó
el impuesto, ya sea en forma expresa y por
separado o incluido en el precio, no tendrá
derecho a solicitar su devolución. En cuanto
a los impuestos indirectos pagados en la im-
portación, procederá la devolución al contri-
buyente siempre que la cantidad pagada no
se hubiere acreditado.
Lo dispuesto se aplicará sin perjuicio del
acreditamiento de los impuestos indirectos
a que tengan derecho los contribuyentes, de
conformidad con lo previsto en las leyes que
los establezcan.
Cuando la contribución se calcule por
ejercicios, únicamente se podrá solicitar la
devolución del saldo a favor cuando se haya
presentado la declaración del ejercicio, sal-
vo que se trate del cumplimiento de una
resolución o sentencia firmes, de autoridad
competente, en cuyo caso podrá solicitar-
se la devolución independientemente de la
presentación de la declaración. Si el pago
de lo indebido se hubiera efectuado en
264 devoluciones
cumplimiento de acto de autoridad, el dere-
cho a la devolución en los términos del art.
22 del CFF nace cuando dicho acto se anule.
Lo dispuesto no es aplicable a la determina-
ción de diferencias por errores aritméticos,
las que darán lugar a la devolución siempre
que no haya prescrito la obligación en los
términos del penúltimo párrafo del art. 22
del CFF.
Cuando en una solicitud de devolución
existan errores en los datos contenidos en
la misma, la autoridad requerirá al contri-
buyente para que mediante escrito y en
un plazo de diez días aclare dichos datos,
apercibiéndolo que de no hacerlo dentro de
dicho plazo, se le tendrá por desistido de la
solicitud de devolución correspondiente. En
este supuesto no será necesario presentar
una nueva solicitud cuando los datos erró-
neos sólo se hayan consignado en la solici-
tud o en los anexos. Dicho requerimiento
suspenderá el plazo previsto para efectuar la
devolución, durante el periodo que transcu-
rra entre el día hábil siguiente en que surta
efectos la notificación del requerimiento y
la fecha en que se atienda el requerimiento.
Cuando se solicite la devolución, ésta de-
berá efectuarse dentro del plazo de cuarenta
días siguientes a la fecha en que se presentó
la solicitud ante la autoridad fiscal compe-
tente con todos los datos, incluidos para el
caso de depósito en cuenta, los datos de la
institución financiera y el número de cuenta
para transferencias electrónicas del contribu-
yente en dicha institución financiera debi-
damente integrado de conformidad con las
disposiciones del Banco de México, así como
los demás informes y documentos que se-
ñale el RCFF; tratándose de contribuyentes
que dictaminen sus estados financieros por
contador público autorizado en los términos
del art. 32-A del CFF, el plazo para que las au-
toridades fiscales efectúen la devolución será
de veinticinco días. Las autoridades fiscales,
para verificar la procedencia de la devolución,
podrán requerir al contribuyente, en un pla-
zo no mayor de veinte días posteriores a la
presentación de la solicitud de devolución,
los datos, informes o documentos adicio-
nales que considere necesarios y que estén
relacionados con la misma. Para tal efecto,
las autoridades fiscales requerirán al promo-
vente a fin de que en un plazo máximo de
veinte días cumpla con lo solicitado, aper-
cibido que de no hacerlo dentro de dicho
plazo, se le tendrá por desistido de la soli-
citud de devolución correspondiente. Las
autoridades fiscales sólo podrán efectuar un
nuevo requerimiento, dentro de los diez días
siguientes a la fecha en la que se haya cum-
plido el primer requerimiento, cuando se
refiera a datos, informes o documentos que
hayan sido aportados por el contribuyente al
atender dicho requerimiento. Para el cumpli-
miento del segundo requerimiento, el con-
tribuyente contará con un plazo de diez días
y le será aplicable el apercibimiento a que
se refiere este párrafo. Cuando la autoridad
requiera al contribuyente los datos, informes
o documentos antes señalados, el periodo
transcurrido entre la fecha en que se hubiera
notificado el requerimiento de los mismos
y la fecha en que éstos sean proporcionados
en su totalidad por el contribuyente, no se
computará en la determinación de los plazos
para la devolución antes mencionados.
Cuando en la solicitud de devolución
únicamente existan errores aritméticos en la
determinación de la cantidad solicitada, las
autoridades fiscales devolverán las cantida-
des que correspondan, sin que sea necesario
presentar una declaración complementaria.
Las autoridades fiscales podrán devolver una
cantidad menor a la solicitada por los contri-
buyentes con motivo de la revisión efectuada
a la documentación aportada. En este caso, la
solicitud se considerará negada por la parte
que no sea devuelta, salvo que se trate de erro-

res aritméticos o de forma. En el caso de que
las autoridades fiscales devuelvan la solicitud
de devolución a los contribuyentes, se con-
siderará que ésta fue negada en su totalidad.
Para tales efectos, las autoridades fiscales de-
berán fundar y motivar las causas que susten-
tan la negativa parcial o total de la devolución
respectiva.
No se considerará que las autoridades
fiscales inician el ejercicio de sus facultades
de comprobación, cuando soliciten los da-
tos, informes y documentos a que se refiere
el párrafo anterior, pudiendo ejercerlas en
cualquier momento.
El ejercicio de las facultades de compro-
bación para verificar la procedencia de la de-
volución, será independiente del ejercicio de
otras facultades que ejerza la autoridad con
el fin de comprobar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales del contribuyente. La
autoridad fiscal podrá ejercer las facultades
de comprobación con el objeto de verificar la
procedencia de cada solicitud de devolución
presentada por el contribuyente, aún cuando
se encuentre referida a las mismas contribu-
ciones, aprovechamientos y periodos.
Si concluida la revisión efectuada en el
ejercicio de facultades de comprobación para
verificar la procedencia de la devolución, se
autoriza ésta, la autoridad efectuará la devo-
lución correspondiente dentro de los diez
días siguientes a aquél en el que se notifique
la resolución respectiva. Cuando la devolu-
ción se efectúe fuera del plazo mencionado
se pagarán intereses que se calcularán con-
forme a lo dispuesto en el art. 22-A del CFF.
Cuando las autoridades fiscales procedan
a la devolución sin ejercer las facultades de
comprobación a que se hace referencia en
el párrafo noveno del citado artículo, la or-
den de devolución no implicará resolución
favorable al contribuyente, quedando a salvo
las facultades de comprobación de la auto-
ridad. Si la devolución se hubiera efectuado
devoluciones 265
y no procediera, se causarán recargos en los
términos del art. 21 del CFF, sobre las can-
tidades actualizadas, tanto por las devueltas
indebidamente como por las de los posibles
intereses pagados por las autoridades fisca-
les, a partir de la fecha de devolución.
El fisco federal deberá pagar la devolución
que proceda actualizada conforme a lo pre-
visto en el art. 17-A del CFF, desde el mes
en que se realizó el pago de lo indebido o se
presentó la declaración que contenga el saldo
a favor y hasta aquel en el que la devolución
esté a disposición del contribuyente. Para el
caso de depósito en cuenta, se entenderá que
la devolución está a disposición del contribu-
yente a partir de la fecha en que la autoridad
efectúe el depósito en la institución financie-
ra señalada en la solicitud de devolución.
Cuando en el acto administrativo que au-
torice la devolución se determinen correcta-
mente la actualización y los intereses que en
su caso procedan, calculados a la fecha en la
que se emita dicho acto sobre la cantidad que
legalmente proceda, se entenderá que dicha
devolución está debidamente efectuada siem-
pre que entre la fecha de emisión de la au-
torización y la fecha en la que la devolución
esté a disposición del contribuyente no haya
transcurrido más de un mes. En el supuesto
de que durante el mes citado se dé a conocer
un nuevo Índice Nacional de Precios al con-
sumidor, el contribuyente tendrá derecho a
solicitar la devolución de la actualización co-
rrespondiente, que se determinará aplicando a
la cantidad total cuya devolución se autorizó,
el factor que se obtenga conforme a lo previs-
to en el art. 17-A del CFF, restando la unidad
a dicho factor. El factor se calculará conside-
rando el periodo comprendido desde el mes
en que se emitió la autorización y el mes en
que se puso a disposición del contribuyente
la devolución.
El monto de la devolución de la actua-
lización a que se refiere el párrafo anterior,
266 Diario Oficial de la Federación (DOF)

deberá ponerse, en su caso, a disposición del por los contribuyentes, sin que medie más trá-
contribuyente dentro de un plazo de cua- mite que el requerimiento de datos, informes
renta días siguientes a la fecha en la que se o documentos adicionales a que se refiere el
presente la solicitud de devolución corres- párrafo sexto del art. 22 del CFF o la simple
pondiente; cuando la entrega se efectúe fuera comprobación de que se efectuaron los pa-
del plazo mencionado, las autoridades fisca- gos de contribuciones que el contribuyente
les pagarán intereses que se calcularán con- declara haber hecho, la orden de devolución
forme a lo dispuesto en el art. 22-A del CFF. no implicará resolución favorable al contribu-
Dichos intereses se calcularán sobre el monto yente. Si la devolución se hubiera efectuado y
de la devolución actualizado por el periodo no procediera, se causarán recargos en los tér-
comprendido entre el mes en que se puso a minos del art. 21 del CFF, sobre las cantidades
disposición del contribuyente la devolución actualizadas, tanto por las devueltas indebida-
correspondiente y el mes en que se ponga a mente como por las de los posibles intereses
disposición del contribuyente la devolución pagados por las autoridades fiscales, a partir de
de la actualización. la fecha de la devolución.
Cuando con motivo de la solicitud de La obligación de devolver prescribe en los
devolución la autoridad inicie facultades de mismos términos y condiciones que el cré-
comprobación con el objeto de comprobar dito fiscal. Para estos efectos, la solicitud de
la procedencia de la misma, los plazos a que devolución que presente el particular se con-
hace referencia el párrafo sexto del art. 22-A sidera como gestión de cobro que interrumpe
se suspenderán hasta que se emita la reso- la prescripción, excepto cuando el particular
lución en la que se resuelva la procedencia se desista de la solicitud. La devolución podrá
o no de la solicitud de devolución. El citado hacerse de oficio o a petición del interesado.
ejercicio de las facultades de comprobación El SAT mediante disposiciones de carácter
concluirá dentro de un plazo máximo de no- general, podrá establecer los casos en los que
venta días contados a partir de la fecha en la no obstante que se ordene el ejercicio de las
que se notifique a los contribuyentes el inicio facultades de comprobación referidas en el
de dichas facultades. En el caso en el que la párrafo noveno del art. 22-A del CFF, regirán
autoridad, para verificar la procedencia de la los plazos establecidos en el párrafo sexto del
devolución, deba requerir información a ter- mismo, para efectuar la devolución.
ceros relacionados con el contribuyente, así
como en el de los contribuyentes a que se Diario Oficial de la Federación (DOF). Órgano de
refiere el apartado B del art. 46-A del CFF, el difusión del gobierno federal a cargo de la Se-
plazo para concluir el ejercicio de facultades cretaría de Gobernación, en el cual aparecen
de comprobación será de ciento ochenta días publicadas las diversas leyes, reglamentos, de-
contados a partir de la fecha en la que se noti- cretos y otras normas jurídicas para que los in-
fique a los contribuyentes el inicio de dichas teresados las consulten.
facultades.
Estos plazos se suspenderán en los mis- días hábiles, TCADF. Conforme a lo establecido por
mos supuestos indicados en el art. 46-A del el art. 38 de la LTCADF, son días hábiles para la
citado Código. promoción, sustanciación y resolución de los
Cuando las autoridades fiscales procedan juicios contencioso administrativos regulados
a la devolución de cantidades señaladas como por la LTCADF, todos los días del año, con ex-
saldo a favor en las declaraciones presentadas clusión de los sábados y domingos, 1º de ene-

ro, 5 de febrero, 21 de marzo, 1º y 5 de mayo, días naturales. Aquellos que se componen de
16 de septiembre, 12 de octubre, 20 de no-
viembre y 25 de diciembre, así como aquellos
en los que suspendan las labores por acuerdo
de la Sala Superior del Tribunal o por determi-
nación de otras disposiciones legales.
días inhábiles. Según el art. 12 del CFF, en los
plazos fijados en días no se contarán los sá-
bados, los domingos ni el 1º de enero; el
primer lunes de febrero en conmemoración
del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo en
conmemoración del 21 de marzo; el 1º y 5
de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes días y horas hábiles, diligencias de autorida-
de noviembre en conmemoración del 20 de
noviembre; el 1º de diciembre de cada seis
años, cuando corresponda a la transmisión
del Poder Ejecutivo, y el 25 de diciembre.
días inhábiles, TFJFA. El art. 44 de la LOTFJFA
dispone que el personal del Tribunal tendrá
cada año dos periodos de vacaciones que
coincidirán con los del Poder Judicial de la
Federación.
Se suspenderán las labores y no correrán
los plazos, los días que acuerde el Pleno del
Tribunal.
Únicamente se recibirán promociones en
la oficialía de partes de cada Sala, durante
las horas hábiles que determine el Pleno del
Tribunal.
Para 2007 se dictó el Acuerdo G/1/2007,
publicado el 17 de enero de 2007 en el DOF,
donde se señalan como días inhábiles los
siguientes: enero, lunes 1º; febrero, lunes 5;
marzo, lunes 19 (en conmemoración del 21
de marzo); abril, miércoles 4, jueves 5 y vier-
nes 6; mayo, martes 1°; julio, del lunes 16 al
martes 31 (primer periodo vacacional); agos-
to, lunes 27 (Día del empleado del TFJFA); dictamen de estados financieros. Con funda-
noviembre, jueves 1°, viernes 2 y lunes 19
(en conmemoración del 20 de noviembre);
diciembre, del lunes 17 al lunes 31 (segundo
periodo vacacional).
dictamen de estados financieros 267
veinticuatro horas. Días de calendario, en
lo que cuentan todos los días tanto hábiles
como inhábiles.
días y horas hábiles. Las veinticuatro horas del
día y todos los días del año serán hábiles
para el ejercicio de las facultades de compro-
bación de las autoridades aduaneras. Para los
efectos del art. 10 de la LAD, se considerarán
hábiles las horas y los días que mediante re-
glas señale la SHCP. Art. 18, LAd.
des fiscales. Conforme al art. 13 del CFF, la
práctica de diligencias por las autoridades
fiscales deberá efectuarse en días y horas
hábiles, que son las comprendidas entre las
7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de
notificación iniciada en horas hábiles po-
drá concluirse en hora inhábil sin afectar
su validez. Tratándose de la verificación de
bienes y de mercancías en transporte, se
considerarán hábiles todos los días del año
y las veinticuatro horas del día.
Las autoridades fiscales para la práctica
de visitas domiciliarias, del procedimiento
administrativo de ejecución, de notifica-
ciones y de embargos precautorios, podrán
habilitar los días y las horas inhábiles cuan-
do la persona con quien se va a practicar la
diligencia realice las actividades por las que
deba pagar contribuciones en días u horas
inhábiles. También se podrá continuar en
días u horas inhábiles una diligencia inicia-
da en días y horas hábiles, cuando la conti-
nuación tenga por objeto el aseguramiento
de contabilidad o de bienes del particular.
mento en el art. 32-A del CFF, las perso-
nas físicas con actividades empresariales
y las personas morales que se encuentran
en alguno de los supuestos previsto en las
268 dictamen de reconocimientos
fracciones de ese artículo, están obligadas a
dictaminar, en los términos del art. 52 del
CFF, sus estados financieros por contador
público autorizado.
dictamen de reconocimiento. Reporte elabora-
do por el personal de operación aduanera
o por los dictaminadores del segundo re-
conocimiento en el que se hace constar el
resultado del reconocimiento practicado a
determinada mercancía.
dictamen del cumplimiento de obligaciones.
Deberá contener la opinión respecto al
cumplimiento de las disposiciones fiscales
establecidas en el CFDF de las contribucio-
nes sujetas a dictamen, con apego a las nor-
mas de auditoría generalmente aceptadas y
procedimientos de auditoría que se consi-
deren necesarios para conocer la situación
del contribuyente. Art. 89, CFDF.
Están obligadas a dictaminar el cumpli-
miento de sus obligaciones fiscales, en los
términos del CFDF y de las reglas de carácter
general que publique la Secretaría de Finan-
zas, dentro de los dos meses siguientes al
ejercicio que se dictaminará, las personas
físicas y morales que se encuentren en algu-
no de los supuestos siguientes y únicamente
por cada uno de ellos:
I. Las que en el año calendario inmediato
anterior hayan contado con un promedio dictaminador aduanero, cancelación de la au-
mensual de trescientos o más trabajadores.
II. Las que en el año calendario inmediato
anterior hayan contado con inmuebles, de
uso diferente del habitacional, cuyo valor
catastral por cada uno, en cualquiera de
los bimestres de dicho año, sea superior a
$77,313,236.00. El dictamen deberá refe-
rirse únicamente a las obligaciones fiscales cientos por ciento de las contribuciones que
establecidas en el CFF, relacionadas con los se dejaron de cubrir por las irregularidades
inmuebles que rebasen este valor.
III. Las que en el año calendario inmediato an-
terior hayan contado con inmuebles de uso
mixto que rebasen el valor indicado en la
fracción anterior.
Se entiende por uso mixto cuando el in-
mueble se destine a uso habitacional y no
habitacional.
IV. Las que en el año calendario inmediato an-
terior hayan consumido, por una o más to-
mas, más de dos mil metros cúbicos de agua
bimestral promedio, de uso no doméstico,
de uso doméstico o ambos usos; cuando el
uso sea sólo doméstico, siempre que el in-
mueble donde se encuentre instalada dicha
toma o tomas de agua, se haya otorgado en
uso o goce temporal total o parcialmente.
V. Estar constituidos como organismos descen-
tralizados, empresas de participación estatal
mayoritaria y fideicomisos públicos confor-
me a la Ley de la materia.
VI. Las que en el año inmediato anterior hayan
utilizado agua de fuentes diversas de la red
de suministro del D.F. y hayan efectuado las
descargas de este líquido en la red de dre-
naje.
Las personas físicas y morales que no se
encuentren en alguno de los supuestos seña-
lados en las fracciones del art. 80 del CFDF
tendrán la opción de hacer dictaminar el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Art. 80, CFDF.
torización de. Dicho dictaminador será
responsable de las irregularidades que co-
meta en el dictamen que elabore con moti-
vo del segundo reconocimiento respecto de
los conceptos a que se refieren las fraccs. I, II
y III del art. 44 de la LAd, y se le aplicará una
sanción equivalente de trescientos a cuatro-
detectadas por las autoridades aduaneras.
 difusión 269

Cuando a un dictaminador se le haya im- dieta. Retribución que se paga a algunos servido-
puesto en tres ocasiones la sanción a que se res públicos, como los diputados.
refiere el párrafo anterior, se cancelará su au-
torización para actuar como dictaminador. dieta de legisladores, reducción. Conforme al
En el caso en que se aplique una sanción art. 64 de la CPEUM, los diputados y senado-
como consecuencia de una irregularidad cuya res que no concurran a una sesión sin causa
responsabilidad sea exclusiva del dictamina- justificada o sin permiso de la Cámara res-
dor aduanero, no se fincará ninguna respon- pectiva, no tendrán derecho a la dieta corres-
sabilidad adicional ni se impondrá sanción pondiente al día en que falten.
alguna a la empresa para la cual preste sus
servicios dicho dictaminador. Art. 175, LAd. diezmo. Originalmente, la décima parte de los
beneficios de la tierra que se pagaban para
dictaminador aduanero, requisitos para obtener mantener al párroco. Cobro que se hacía en
autorización. La SHCP otorgará autorización relación con los cultivos que produjeran las
de dictaminador aduanero a las personas que tierras adquiridas, sin excepción de persona
cumplan los requisitos siguientes: alguna, a condición de que se diera y asigna-
ra dote suficiente a las iglesias para que éstas
I. Ser ciudadano mexicano. se erigieran y que sus prelados y rectores se
II. No haber sido condenado por sentencia eje- sustentaran debidamente. Derecho de diez
cutoriada por delito intencional que merez- por ciento que se pagaba al rey del valor de
ca pena corporal. las mercaderías que se traficaban y llegaban
III. Gozar de buena reputación personal y ser de a los puertos o entraban y pasaban de un rei-
reconocida probidad y honradez. no a otro. Diez por ciento de la cosecha.
IV. No ser servidor público ni militar en servi-
cio activo, ni haber prestado sus servicios en diferencias en términos y condiciones de ven-
la Administración General de Aduanas. ta, ajustes por. Para los efectos de lo dis-
V. No tener parentesco por consanguinidad en puesto en el art. 36 de la LCEX, los ajustes
línea recta sin limitación de grado, y en co- por diferencias en términos y condiciones
lateral hasta el cuarto grado, ni por afinidad de venta se efectuarán tanto sobre el valor
con el administrador de la aduana donde normal como sobre el precio de exporta-
preste sus servicios. ción. Por su parte, los ajustes por diferencias
VI. Presentar y aprobar el examen psicotécnico en cantidades, diferencias físicas y diferen-
que practiquen las autoridades aduaneras. cias en cargas impositivas se efectuarán ex-
La autorización antes mencionada tendrá clusivamente sobre el valor normal. Art. 53,
vigencia por un año. RLCEX.
El incumplimiento de cualquiera de los
requisitos señalados en las fracciones ante- difusión. Forma en que el impuesto se derrama
riores será causa de cancelación de la au- en el sistema económico. Al respecto, Gri-
torización para ejercer como dictaminador zziotti afirma: “El impuesto, después de ha-
aduanero. Art. 174, LAd. ber incidido al contribuyente, se irradia en
todo mercado mediante lentas, sucesivas y
diesel. Combustible líquido derivado del petró- fluctuantes variaciones, tanto en la demanda
leo crudo que se obtiene por procedimien- y la oferta de las mercaderías cuanto en los
tos de destilación y conversión. precios.”
270 diligencias para mejor proveer
diligencias para mejor proveer. Facultades que
tienen los juzgados para ordenar la práctica
de pruebas que no han sido ofrecidas por
ninguna de las partes que intervienen en un
juicio y que estiman necesarias para la mejor
resolución del asunto.
discapacitado. Al tenor del art. 61, fracc. XV,
párrafo segundo, de la LAd, persona que
debido a la pérdida o anormalidad de una
estructura o función psicológica, fisiológica
o anatómica, sufre la restricción o ausencia
de la capacidad de realizar una actividad en
la forma o dentro del margen que se consi-
dera normal para un ser humano, y acredite
dicha circunstancia con una constancia ex- disposiciones jurídicas fundamentales del siste-
pedida por alguna institución de salud con
autorización oficial.
El art. 95, fracc. VI, de la LISR señala que las Política de los Estados Unidos Mexicanos, Ley
instituciones que ayuden a estas personas po-
drán obtener autorización para recibir donati-
vos que sean deducibles, siempre que reúnan
los requisitos ahí previstos.
disco óptico. Dispositivo de almacenamiento dividendo. Cantidad por repartir entre los accio-
que sirve para archivar los registros de da-
tos de las aplicaciones que serán procesadas
por la computadora; se caracteriza por ser
de acceso directo.
El procesador central (CPU), para trabajar vo- dividendos distribuidos por residentes en el
lúmenes considerables de datos se auxilia con
unidades que, acopladas a él manejan los dis-
positivos donde se encuentran almacenados di-
chos datos: estos dispositivos se conocen como
unidades de almacenamiento. Son los que pro-
porcionan los datos necesarios para llevar a cabo
los procesos de un sistema computarizado.
discrepancias de cantidades correspondientes
a los ingresos o a los egresos, detectados al
revisar la cuenta pública. Para la revisión
de la cuenta pública, la Cámara de Diputa-
dos se apoyará en la entidad de fiscalización
superior de la Federación. Si del examen
que ésta realice aparecieran discrepancias
entre las cantidades correspondientes a los
ingresos o a los egresos, en relación con
los conceptos y las partidas respectivas o no
existiera exactitud o justificación en los in-
gresos obtenidos o en los gastos realizados,
se determinarán las responsabilidades de
acuerdo con la ley. Art. 74, fracc. IV, párrafo
sexto, CPEUM.
La cuenta pública del año anterior debe-
rá ser presentada a la Cámara de Diputados
del H. Congreso de la Unión dentro de los
diez primeros días del mes de junio. Art. 74,
fracc. IV, párrafo séptimo, CPEUM.
ma presupuestario. Éstas se encuentran en
los textos jurídicos siguientes: Constitución
Orgánica de la Administración Pública Federal,
Ley de Presupuesto y Responsabilidad Hacenda-
ria, así como su Reglamento, Ley de Obras Públi-
cas y Servicios Relacionados con las Mismas.
nistas de una sociedad, deducida de la uti-
lidad obtenida por la empresa durante cada
ejercicio.
extranjero. Conforme al art. 6º, párrafo se-
gundo, de la LISR, tratándose de ingresos por
dividendos o utilidades distribuidos por so-
ciedades residentes en el extranjero a perso-
nas morales residentes en México, también
se podrá acreditar el impuesto sobre la renta
pagado por dichas sociedades en el monto
proporcional que corresponda al dividen-
do o utilidad percibido por el residente en
México. Quien efectúe el acreditamiento a
que se refiere este párrafo considerará como
ingreso acumulable, además del dividendo
o utilidad percibido, el monto del impuesto
sobre la renta pagado por la sociedad, co-
 domicilio, falta de presentación del cambio de, aduanas 271

rrespondiente al dividendo o utilidad perci- dolo. Dentro de la teoría finalista la conducta

bido por el residente en México.
divisa. Moneda de un país extranjero que se em-
plea para ciertas operaciones de negocios,
puesto que conserva un valor constante.
doble tributación o imposición. Doble o múl-
tiple concurrencia entre los sujetos activos
de la relación fiscal, que tienen poder tribu-
tario, al gravar simultáneamente la misma
fuente o rama de actividad, producción, in-
dustria o de riqueza. Véase también Coordi-
nación fiscal.
doctrina. Fuente formal del derecho que consis-
te en las teorías y los principios sustentados
por los juristas más renombrados que se en-
cuentran contenidos en su obra escrita.
dolo, conforme al Código Penal Federal. Obra
documentación aduanera. Documentos que
amparan la entrada de mercancías al terri-
torio nacional y la salida del mismo, con-
sistentes en pedimento de importación o
exportación, factura comercial, Norma Ofi-
cial Mexicana, así como la documentación
que compruebe el cumplimiento de regula- domicilio conforme al RLCEX. Para los efectos
ción y restricciones no arancelarias.
comprende elementos objetivos y subjeti-
vos, los cuales se filtran en la conciencia del
agente. La parte subjetiva conforma lo que
en doctrina se conoce como tipo subjetivo,
cuyo elemento principal es el dolo, aunque
también llega a contener en algunos casos
otros componentes propios de la autoría,
como por ejemplo, los subjetivos del injus-
to o de la tipicidad. El dolo se traduce como
el conocimiento y la voluntad de la reali-
zación del tipo objetivo, por lo cual se dice
que actúa con dolo quien sabe lo que hace y
hace lo que quiere.
Voluntad exteriorizada con el conoci-
miento de quebrantar un deber o una norma,
cuando existe la intención de ejecutar un he-
cho delictuoso.
dolosamente el que, conociendo los ele-
mentos del tipo penal, o previendo como
posible el resultado típico, quiere o acepta
la realización del hecho descrito por la Ley.
Art. 9º, CPF.
de LRLCEX, se entenderá por domicilio:

documento privado. Aquel que redactan y fir-
man las partes que intervienen en un acto
jurídico o que suscribe una persona, pero
que por sí solo no hace prueba plena en jui-
cio, a menos que no haya sido objetado por
aquel a quien perjudique o que siendo obje-
tado no se demuestren las objeciones que se
hayan realizado en relación con el mismo.
documento público. Según el art. 129 del CFPC,
aquel cuya formación está encomendada por
la ley, dentro de los límites de su competen-
cia, a un funcionario público revestido de la
fe pública, y el expedido por funcionarios domicilio, falta de presentación del cambio
públicos en el ejercicio de sus funciones.
I. Tratándose de personas físicas: el lugar en
que se encuentre el principal asiento de sus
negocios o el de su representante, y
II. Tratándose de personas morales: el lugar
donde se encuentre la administración prin-
cipal del negocio o el de su representante.
En el caso de personas morales residentes en
el extranjero, el lugar donde se encuentre
la administración principal del negocio en
su país o del que la autoridad tenga cono-
cimiento o, en su defecto, el que designe el
interesado. Art. 143, RLCEX.
de, aduanas. Cuando el agente aduanal no
272 domiciio fiscal
haya dado el aviso por escrito del cambio de
su domicilio, las autoridades aduaneras po-
drán seguir practicando las notificaciones
en el domicilio manifestado y éstas surtirán
sus efectos en los términos legales. Art. 186, domicilio para oír y recibir notificaciones. Lu-
RLAd.
domicilio fiscal. Se considera domicilio fiscal:
I. Tratándose de personas físicas:
a) Cuando realizan actividades empresariales,
el local en que se encuentre el principal domicilio para oír y recibir notificaciones. de-
asiento de sus negocios.
b) Cuando no realicen las actividades señaladas
en el inciso anterior, el local que utilicen
para el desempeño de sus actividades.
c) Únicamente en los casos en que la persona
física, que realice actividades señaladas en
los incisos anteriores, no cuente con un lo-
cal, su casa habitación. Para estos efectos, las
autoridades fiscales harán del conocimiento
del contribuyente en su casa habitación, que
cuenta con un plazo de cinco días para acre-
ditar que su domicilio corresponde a uno de donación. Contrato por el cual una persona de-
los supuestos previstos en los incisos a) o b).
II. En el caso de personas morales:
a) Cuando sean residentes en el país, el local
donde se encuentre la administración prin-
cipal del negocio.
b) Si se trata de establecimientos de personas
morales residentes en el extranjero, dicho
establecimiento; en el caso de varios esta-
blecimientos, el local donde se encuentre la
administración principal del negocio en el
país, o en su defecto el que designen.
Cuando los contribuyentes no hayan de-
signado un domicilio fiscal estando obligados
a ello, o hubieran designado como domicilio
fiscal un lugar distinto del que les correspon-
da de acuerdo con lo dispuesto en el art. 10
del CFF, o cuando hayan manifestado un do-
micilio ficticio, las autoridades fiscales podrán
practicar diligencias en cualquier lugar en el
que realicen sus actividades o en el lugar que
conforme al citado artículo se considere su
domicilio, indistintamente. Art. 10, CFF.
gar que señala quien promueve una instan-
cia, recurso o juicio en su escritorio para
que ahí se le notifique cualquier acuerdo o
seguimiento, así como la resolución o sen-
tencia que en su caso se dicte al respecto.
manda TFJFA. El art. 14 de la LFPCA señala
que el domicilio para recibir notificaciones
deberá estar ubicado dentro de la circuns-
cripción territorial de la Sala competente.
Cabe señalar que lo anterior se contradice
con lo expresado en el último párrafo de di-
cho precepto legal, pues éste hace alusión a
que cuando no se señale domicilio para oír
notificaciones en la jurisdicción de la Sala,
las notificaciones se harán por lista.
nominada donante entrega a otra, llamada
donatario, parte o la totalidad de su patri-
monio, en forma gratuita.
donación al fisco de importaciones tempora-
les por maquiladoras o exportadoras. Las
maquiladoras o las empresas con programas
de exportación autorizados por la Secretaría de
Economía, en lugar de retornar las mercancías
importadas temporalmente, podrán donarlas
al fisco federal, siempre que cumplan los re-
quisitos a que se refiere el art. 147 del RLAd.
En lugar de retornar o destruir los desper-
dicios a que se refiere el último párrafo del
art. 109 de la LAd, podrán efectuar la dona-
ción de los mismos a personas autorizadas
para recibir donativos para efectos del ISR.
Asimismo, se deberá cumplir con las regula-
ciones y restricciones no arancelarias aplica-
bles al régimen a que se destinen.

Se podrá cumplir con la obligación de re-
tornar la maquinaria y los equipos obsole-
tos, que tengan una antigüedad mínima de
tres años contados a partir de la fecha en que
se realizó la importación temporal confor-
me a sus programas autorizados, efectuando
la donación de dichas mercancías a perso-
nas autorizadas para recibir donativos dedu-
cibles para efectos del ISR, quienes deberán
cumplir con las regulaciones y restricciones
no arancelarias aplicables al régimen a que
se destinen. Art. 159, RLAd.
donación de mercancías. Las personas que hu-
bieran importado temporalmente mercan-
cías, en vez de retornarlas o destruirlas,
podrán donarlas al fisco federal, conforme
al procedimiento siguiente:
I. Presentar una promoción por escrito ante
la autoridad aduanera más cercana al lugar
donde se encuentren las mercancías que se
pretenda donar, y
II. Acompañar a dicha promoción las mercan-
cías de que se trate, o una muestra de las
mismas, a fin de que la autoridad aduanera
emita la resolución en la que determine si se
acepta o rechaza la donación.
Cuando la autoridad aduanera no dicte
la resolución señalada en el párrafo anterior
dentro del mes siguiente a la presentación
de la promoción respectiva, se entenderá
que la donación a favor del fisco federal ha
sido aceptada. Lo dispuesto en este párrafo
no será aplicable a las mercancías explosivas,
inflamables, corrosivas, contaminantes o ra-
diactivas. Art. 147, RLAd.
donatarias autorizadas. Las personas morales
con fines no lucrativos a que se refieren las
fraccs. VI, X, XI y XII del art. 95 de la LISR
deberán cumplir con lo siguiente para ser
consideradas como instituciones autoriza-
donatarias autorizadas 273
das para recibir donativos deducibles en los
términos de la ley en cita:
I. Que se constituyan y funcionen exclusiva-
mente como entidades que se dediquen a
cualquiera de los fines a que se refieren las
fraccs. VI, X, XI y XII del art. 95 de la LISR y
que, de conformidad con las reglas de carác-
ter general que al efecto expida el SAT, una
parte sustancial de sus ingresos la reciban de
fondos proporcionados por la Federación,
los estados o municipios, de donativos o de
aquellos ingresos derivados de la realización
de su objeto social.Tratándose de aquellas en-
tidades a cuyo favor se emita una autorización
para recibir donativos deducibles en el ex-
tranjero conforme a los tratados internacio-
nales, además de cumplir con lo anterior,
no podrán recibir ingresos en cantidades
excesivas por concepto de arrendamiento,
intereses, dividendos o regalías o por activi-
dades no relacionadas con su objeto social.
II. Que las actividades que desarrollen tengan
como finalidad primordial el cumplimiento
de su objeto social, sin que puedan interve-
nir en campañas políticas o involucrarse en
actividades de propaganda o destinadas a in-
fluir en la legislación.
No se considera que influye en la legisla-
ción la publicación de un análisis o de una in-
vestigación que no tenga carácter proselitista
o la asistencia técnica a un órgano guberna-
mental que lo hubiere solicitado por escrito.
III. Que destinen sus activos exclusivamente
a los fines propios de su objeto social, no
pudiendo otorgar beneficios sobre el rema-
nente distribuible a persona física alguna o
a sus integrantes personas físicas o morales,
salvo que se trate, en este último caso, de al-
guna de las personas morales a que se refiere
el art. 97 de la LISR, o se trate de la remune-
ración de servicios efectivamente recibidos.
IV. Que al momento de su liquidación y con
motivo de la misma, destinen la totalidad de
274 donativos no onerosos ni remunerativos
su patrimonio a entidades autorizadas para
recibir donativos deducibles.
V. Mantener a disposición del público en gene-
ral la información relativa a la autorización
para recibir donativos, al uso y destino que se
haya dado a los donativos recibidos, así como
al cumplimiento de sus obligaciones fiscales,
por el plazo y en los términos que mediante
reglas de carácter general fije el SAT.
VI. Informar a las autoridades fiscales, a través
de los medios y formatos electrónicos que
señale el SAT mediante reglas de carácter ge-
neral, a más tardar el día 17 del mes inme-
diato posterior a aquel en el que se realice
la operación, de los donativos recibidos en
efectivo en moneda nacional o extranjera,
así como en piezas de oro o de plata, cuyo
monto sea superior a cien mil pesos.
La información a que se refiere esta fracción
estará a disposición de la SHCP, en los términos
del párrafo segundo del art. 69 del CFF.
Los requisitos a que se refieren las fraccs.
III y IV del art. 97 de la LISR deberán cons-
tar en la escritura constitutiva de la perso-
na moral de que se trate, con el carácter de
irrevocable.
En todos los casos, las donatarias auto-
rizadas deberán cumplir con los requisitos
de control administrativo que al efecto esta-
blezca el RLISR. Art. 97, LISR.
donativos no onerosos ni remunerativos. Este
tipo de donativos, conforme al art. 31 de la
LISR, son deducibles siempre que satisfagan
los requisitos previstos en dicha ley y en las
reglas generales que para el efecto establez-
ca el SAT. Los mencionados donativos se tie-
nen que lograr en los casos siguientes:
I. Ser estrictamente indispensables para los
fines de la actividad del contribuyente, sal-
vo que se trate de donativos no onerosos ni
remunerativos, que satisfagan los requisitos
previstos en la LISR y en las reglas generales
que para el efecto establezca el SAT, y que se
otorguen en los casos siguientes:
a) A la Federación, entidades federativas o mu-
nicipios, así como a sus organismos descen-
tralizados que tributen conforme al título III
de la LISR.
b) A las entidades a las que se refiere el art. 96
de la LISR.
c) A las personas morales a que se refieren los
arts. 95, fracc. XIX, y 97 de la LISR.
d) A las personas morales a las que se refieren
las fraccs. VI, X, XI y XX del art. 95 de la LISR
y que cumplan con los requisitos estableci-
dos en el art. 97 de la misma Ley, salvo lo
dispuesto en la fracc. I del citado artículo.
e) A las asociaciones y sociedades civiles que
otorguen becas y cumplan con los requisitos
del art. 98 de la LISR.
f) A programas de escuela empresa.
El SAT publicará en el DOF y dará a cono-
cer en su página electrónica de internet los
datos de las instituciones a que se refieren
los incisos b), c), d) y e) de esta fracción, que
reúnan los requisitos antes señalados.
Tratándose de donativos otorgados a insti-
tuciones de enseñanza, los mismos serán de-
ducibles siempre que sean establecimientos
públicos o de propiedad de particulares que
tengan autorización o reconocimiento de va-
lidez oficial de estudios en los términos de
la Ley General de Educación, se destinen a la
adquisición de bienes de inversión, a la inves-
tigación científica o al desarrollo de tecnolo-
gía, así como a gastos de administración hasta
por el monto, en este último caso, que señale
el RLISR, se trate de donaciones no onerosas
ni remunerativas y siempre que dichas insti-
tuciones no hayan distribuido remanentes a
sus socios o integrantes en los últimos cinco
años.
El monto total de los donativos a que se
refiere esta fracción será deducible hasta por
una cantidad que no exceda del 7% de la uti-

lidad fiscal obtenida por el contribuyente en
el ejercicio inmediato anterior a aquél en el
que se efectúe la deducción.
II. Que cuando la LISR permita la deducción de
inversiones se proceda en los términos de la
sección II del capítulo II, título II de la LISR.
III. Estar amparadas con documentación que
reúna los requisitos de las disposiciones fis-
cales y que los pagos cuyo monto exceda de
dos mil pesos se efectúen mediante cheque
nominativo del contribuyente, tarjeta de
crédito, de débito o de servicios, o a través
de los monederos electrónicos que al efecto
autorice el SAT, excepto cuando dichos pa-
gos se hagan por la prestación de un servicio
personal subordinado.
Tratándose del consumo de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres,
el pago deberá efectuarse mediante cheque
nominativo del contribuyente, tarjeta de cré-
dito, de débito o de servicios, a través de los
monederos electrónicos a que se refiere el pá-
rrafo anterior, aun cuando dichos consumos
no excedan el monto de dos mil pesos.
Los pagos que en los términos de esta
fracción deban efectuarse mediante cheque
nominativo del contribuyente, también po-
drán realizarse mediante traspasos de cuentas
en instituciones de crédito o casas de bolsa.
Las autoridades fiscales podrán liberar de
la obligación de pagar las erogaciones con
cheques nominativos, tarjetas de crédito, de
débito, de servicios, monederos electrónicos
o mediante traspasos de cuentas en institucio-
nes de crédito o casas de bolsa a que se refiere
esta fracción, cuando las mismas se efectúen
en poblaciones o en zonas rurales, sin servi-
cios bancarios.
Cuando los pagos se efectúen mediante
cheque nominativo, éste deberá ser de la
cuenta del contribuyente y contener su clave
del RFC, así como en el anverso del mismo
la expresión “para abono en cuenta del be-
neficiario”.
donativos no onerosos ni remunerativos 275
Los contribuyentes podrán optar por
considerar como comprobante fiscal para
los efectos de las deducciones autorizadas
del título II de la LISR, los originales de los
estados de cuenta de cheques emitidos por
las instituciones de crédito, siempre que se
cumplan los requisitos que establece el art.
29-C del CFF.
IV. Estar debidamente registradas en contabili-
dad y que sean restadas una sola vez.
V. Cumplir con las obligaciones establecidas
en la LISR en materia de retención y entero
de impuestos a cargo de terceros o que, en
su caso, se recabe de éstos copia de los do-
cumentos en que conste el pago de dichos
impuestos. Tratándose de pagos al extranjero,
éstos sólo se podrán deducir siempre que el
contribuyente proporcione la información a
que esté obligado en los términos del art. 86
de la LISR.
Los pagos que a la vez sean ingresos en
los términos del capítulo I del título IV de
la LISR, se podrán deducir siempre que se
cumpla con las obligaciones a que se refie-
re el art. 118, fraccs. I y VI de la misma, y
las disposiciones que, en su caso, regulen el
subsidio para el empleo, y los contribuyen-
tes cumplan con la obligación de inscribir
a los trabajadores en el IMSS cuando estén
obligados a ello, en los términos de las leyes
de seguridad social.
VI. Que cuando los pagos cuya deducción se
pretenda realizar se efectúen a personas
obligadas a solicitar su inscripción en el
RFC, se señale la clave respectiva en la docu-
mentación comprobatoria.
VII. Que cuando los pagos cuya deducción se
pretenda realizar se hagan a contribuyentes
que causen el impuesto al valor agregado,
dicho impuesto se traslade en forma expresa
y por separado en los comprobantes corres-
pondientes. Tratándose de los contribuyen-
tes que ejerzan la opción a que se refiere el
último párrafo de la fracc. III del art. 31 de la
276 donativos no onerosos ni remunerativos
LISR, el impuesto al valor agregado además
deberá constar en el estado de cuenta.
En los casos en los que las disposiciones
fiscales establezcan la obligación de adherir
marbetes o precintos en los envases y reci-
pientes que contengan los productos que se
adquieran, la deducción a que se refiere la
fracc. II del art. 29 de la LISR sólo podrá efec-
tuarse cuando dichos productos tengan adhe-
rido el marbete o precinto correspondiente.
VIII. En el caso de intereses por capitales tomados
en préstamo, éstos se hayan invertido en los
fines del negocio. Cuando el contribuyente
otorgue préstamos a terceros, a sus trabaja-
dores o a sus funcionarios, o a sus socios o
accionistas, sólo serán deducibles los intere-
ses que se devenguen de capitales tomados
en préstamo hasta por el monto de la tasa
más baja de los intereses estipulados en los
préstamos a terceros, a sus trabajadores o a
sus socios o accionistas, en la porción del
préstamo que se hubiera hecho a éstos; si
en alguna de estas operaciones no se estipu-
laran intereses, no procederá a la deducción
respecto al monto proporcional de los prés-
tamos hechos a las personas citadas. Estas
últimas limitaciones no rigen para institu-
ciones de crédito, sociedades financieras de
objeto limitado u organizaciones auxiliares
del crédito, en la realización de las operacio-
nes propias de su objeto.
En el caso de capitales tomados en présta-
mo para la adquisición de inversiones o para
la realización de gastos o cuando las inversio-
nes o los gastos se efectúen a crédito, y para
los efectos de la LISR dichas inversiones o gastos
no sean deducibles o lo sean parcialmente, los
intereses que se deriven de los capitales toma-
dos en préstamo o de las operaciones a crédito
sólo serán deducibles en la misma proporción
en la que las inversiones o gastos lo sean.
Tratándose de los intereses derivados de
los préstamos a que se refiere la fracc. III del
art. 168 de la LISR, éstos se deducirán hasta
la fecha en que se paguen en efectivo, en
bienes o en servicios.
IX. Tratándose de pagos que a su vez sean ingresos
de contribuyentes personas físicas, de los con-
tribuyentes a que se refieren el capítulo VII del
título II de la LISR, así como de aquellos reali-
zados a los contribuyentes a que hace referen-
cia el último párrafo de la fracc. I del art. 18
de la LISR y de los donativos, éstos sólo se
deducirán cuando hayan sido efectivamente
erogados en el ejercicio de que se trate. Sólo
se entenderán como efectivamente erogados
cuando hayan sido pagados en efectivo, me-
diante traspasos de cuentas en instituciones de
crédito o casas de bolsa, o en otros bienes que
no sean títulos de crédito. Tratándose de pa-
gos con cheque, se considerará efectivamente
erogado en la fecha en la que el mismo haya
sido cobrado o cuando los contribuyentes
transmitan los cheques a un tercero, excepto
cuando dicha transmisión sea en procuración.
También se entiende que es efectivamente
erogado cuando el interés del acreedor queda
satisfecho mediante cualquier forma de extin-
ción de las obligaciones.
Cuando los pagos a que se refiere el pá-
rrafo anterior se efectúen con cheque, la de-
ducción se efectuará en el ejercicio en que
éste se cobre, siempre que entre la fecha
consignada en la documentación compro-
batoria que se haya expedido y la fecha en
que efectivamente se cobre dicho cheque no
hayan transcurrido más de cuatro meses.
X. Tratándose de honorarios o gratificaciones
a administradores, comisarios, directores,
gerentes generales o miembros del conse-
jo directivo, de vigilancia, consultivos o de
cualquier otra índole, éstos se determinarán,
en cuanto a monto total y percepción men-
sual o por asistencia, afectando en la misma
forma los resultados del contribuyente y sa-
tisfagan los supuestos siguientes:
a) Que el importe anual establecido para cada
persona no sea superior al sueldo anual de-

vengado por el funcionario de mayor jerar-
quía de la sociedad.
b) Que el importe total de los honorarios o
gratificaciones establecidos no sea superior
al monto de los sueldos y salarios anuales
devengados por el personal del contribu-
yente.
c) Que no excedan del diez por ciento del mon-
to total de las otras deducciones del ejercicio.
XI. En los casos de asistencia técnica, de transfe-
rencia de tecnología o de regalías, se com-
pruebe ante las autoridades fiscales que quien
proporciona los conocimientos cuenta con
elementos técnicos propios para ello; que se
preste en forma directa y no a través de terce-
ros, excepto en los casos en que los pagos se
hagan a residentes en México, y en el contrato
respectivo se haya pactado que la prestación
se efectuará por un tercero autorizado; y que
no consista en la simple posibilidad de obte-
nerla, sino en servicios que efectivamente se
lleven a cabo.
XII. Que cuando se trate de gastos de previsión
social, las prestaciones correspondientes se
otorguen en forma general en beneficio de
todos los trabajadores.
Para estos efectos, tratándose de traba-
jadores sindicalizados se considera que las
prestaciones de previsión social se otorgan
de manera general cuando las mismas se es-
tablecen de acuerdo con los contratos colec-
tivos de trabajo o contratos ley.
Cuando una persona moral pertenezca a
dos o más sindicatos, se considera que las
prestaciones de previsión social se otorgan
de manera general siempre que se otorguen de
acuerdo con los contratos colectivos de tra-
bajo o contratos ley y sean las mismas para
todos los trabajadores del mismo sindicato,
aun cuando éstas sean distintas en relación
con las otorgadas a los trabajadores de otros
sindicatos de la propia persona moral, de
acuerdo con sus contratos colectivos de tra-
bajo o contratos ley.
donativos no onerosos ni remunerativos 277
Tratándose de trabajadores no sindicali-
zados, se considera que las prestaciones de
previsión social son generales cuando se otor-
guen las mismas prestaciones a todos ellos y
siempre que las erogaciones deducibles que
se efectúen por este concepto, excluidas las
aportaciones de seguridad social, sean en
promedio aritmético por cada trabajador no
sindicalizado, en un monto igual o menor
que las erogaciones deducibles por el mismo
concepto, excluidas las aportaciones de segu-
ridad social, efectuadas por cada trabajador
sindicalizado. A falta de trabajadores sindica-
lizados, se cumple con lo establecido en este
párrafo cuando se esté a lo dispuesto en el
último párrafo de esta fracción.
En el caso de las aportaciones a los fondos
de ahorro, éstas sólo serán deducibles cuan-
do, además de ser generales en los términos
de los tres párrafos anteriores, el monto de
las aportaciones efectuadas por el contribu-
yente sea igual al monto aportado por los
trabajadores, la aportación del contribuyen-
te no exceda del trece por ciento del salario
del trabajador, sin que en ningún caso dicha
aportación exceda del monto equivalente de
1.3 veces el salario mínimo general del área
geográfica que corresponda al trabajador,
elevado al año y siempre que se cumplan los
requisitos de permanencia que se establez-
can en el RLISR.
Los pagos de primas de seguros de vida
que se otorguen en beneficio de los trabaja-
dores serán deducibles sólo cuando los be-
neficios de dichos seguros cubran la muerte
del titular o en los casos de invalidez o in-
capacidad del titular para realizar un trabajo
personal remunerado de conformidad con
las leyes de seguridad social, que se entre-
guen como pago único o en las parcialidades
que al efecto acuerden las partes. Asimismo,
serán deducibles los pagos de primas de se-
guros de gastos médicos que efectúe el con-
tribuyente en beneficio de los trabajadores.
278 donativos no onerosos ni remunerativos
Tratándose de las prestaciones de previ-
sión social a que se refiere el párrafo anterior,
se considera que éstas son generales cuando
sean las mismas para todos los trabajadores
de un mismo sindicato o para todos los traba-
jadores no sindicalizados, aun cuando dichas
prestaciones sólo se otorguen a los trabaja-
dores sindicalizados o a los trabajadores no
sindicalizados. Asimismo, las erogaciones rea-
lizadas por concepto de primas de seguros de
vida y de gastos médicos y las aportaciones a
los fondos de ahorro y a los fondos de pen-
siones y jubilaciones complementarios a los
que establece la LSS, a que se refiere el art. 33
de la LISR, no se considerarán para determi-
nar el promedio aritmético a que se refiere el
párrafo cuarto de esta fracción.
El monto de las prestaciones de previsión
social deducibles otorgadas a los trabajadores
no sindicalizados, excluidas las aportaciones
de seguridad social, las aportaciones a los fon-
dos de ahorro, a los fondos de pensiones y
jubilaciones complementarios a los que esta-
blece la LSS a que se refiere el art. 33 de la
LISR, las erogaciones realizadas por concepto
de gastos médicos y primas de seguros de
vida, no podrá exceder de diez veces el salario
mínimo general del área geográfica que co-
rresponda al trabajador, elevado al año.
XIII. Que los pagos de primas por seguros o fian-
zas se hagan conforme a las leyes de la ma-
teria y correspondan a conceptos que la LISR
señala como deducibles o que en otras leyes
se establezca la obligación de contratarlos y
siempre que, tratándose de seguros, durante
la vigencia de la póliza no se otorguen présta-
mos a persona alguna, por parte de la asegu-
radora, con garantía de las sumas aseguradas,
de las primas pagadas o de las reservas mate-
máticas.
En los casos en que los seguros tengan
por objeto otorgar beneficios a los trabaja-
dores, deberá observarse lo dispuesto en la
fracción anterior. Si mediante el seguro se
trata de resarcir al contribuyente de la dis-
minución que en su productividad pudiera
causar la muerte, accidente o enfermedad,
de técnicos o dirigentes, la deducción de las
primas procederá siempre que el seguro se
establezca en un plan en el cual se determi-
ne el procedimiento para fijar el monto de
la prestación y se satisfagan los plazos y los
requisitos que se fijen en disposiciones de
carácter general.
XIV. Que el costo de adquisición declarado o los
intereses que se deriven de créditos recibi-
dos por el contribuyente correspondan a los
de mercado. Cuando excedan del precio de
mercado no será deducible el excedente.
XV. Que en el caso de adquisición de mercancías
de importación se compruebe que se cum-
plieron los requisitos legales para su impor-
tación. Se considerará como monto de dicha
adquisición el que haya sido declarado con
motivo de la importación.
XVI. En el caso de pérdidas por créditos incobra-
bles, que éstas se consideren realizadas en el
mes en el que se consuma el plazo de pres-
cripción que corresponda, o antes si fuera
notoria la imposibilidad práctica de cobro.
Para los efectos del art. 31 de la LISR, se
considera que existe notoria imposibilidad
práctica de cobro, entre otros, en los casos
siguientes:
a) Tratándose de créditos cuya suerte princi-
pal al día de su vencimiento no exceda de
treinta mil unidades de inversión, cuando
en el plazo de un año contado a partir de
que incurra en mora, no se hubiera logrado
su cobro. En este caso, se considerarán inco-
brables en el mes en que se cumpla un año
de haber incurrido en mora.
Cuando se tengan dos o más créditos con
una misma persona física o moral de los
señalados en el párrafo anterior, se deberá
sumar la totalidad de los créditos otorga-
dos para determinar si éstos no exceden del
monto a que se refiere dicho párrafo.

Lo dispuesto en el inciso a) de esta frac-
ción será aplicable tratándose de créditos
contratados con el público en general, cuya
suerte principal al día de su vencimiento se
encuentre entre cinco mil a veinte mil pesos
y treinta mil unidades de inversión, siem-
pre que el contribuyente de acuerdo con las
reglas de carácter general que al respecto
emita el SAT, informe de dichos créditos a
las sociedades de información crediticia que
obtengan autorización de la SHCP de con-
formidad con la Ley de Sociedades de Infor-
mación Crediticia.
Asimismo, será aplicable lo dispuesto en
el inciso a) de esta fracción, cuando el deu-
dor del crédito de que se trate sea contribu-
yente que realiza actividades empresariales
y el acreedor informe por escrito al deudor
de que se trate, que efectuará la deducción
del crédito incobrable, a fin de que el deu-
dor acumule el ingreso derivado de la deuda
no cubierta en los términos de la LISR. Los
contribuyentes que apliquen lo dispuesto en
este párrafo deberán informar a más tardar el
15 de febrero de cada año de los créditos in-
cobrables que dedujeron en los términos de
este párrafo en el año calendario inmediato
anterior.
b) Tratándose de créditos cuya suerte principal
al día de su vencimiento sea mayor a treinta
mil unidades de inversión, cuando el acree-
dor haya demandado ante la autoridad ju-
dicial el pago del crédito o se haya iniciado
el procedimiento arbitral convenido para su
cobro y además se cumpla con lo previsto
en el párrafo final del inciso anterior.
c) Se compruebe que el deudor ha sido decla-
rado en quiebra o concurso. En el primer
supuesto, debe existir sentencia que declare
concluida la quiebra por pago concursal o
por falta de activos.
Tratándose de las instituciones de crédi-
to, éstas sólo podrán hacer las deducciones
a que se refiere el párrafo primero de esta
donativos no onerosos ni remunerativos 279
fracción cuando así lo ordene o autorice la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores y
siempre que no hayan optado por efectuar
las deducciones a que se refiere el art. 53
de la LISR.
Para los efectos del art. 46 de la LISR, los
contribuyentes que deduzcan créditos por
incobrables los deberán considerar cancela-
dos en el último mes de la primera mitad
del ejercicio en que se deduzcan.
Tratándose de cuentas por cobrar que
tengan una garantía hipotecaria, solamente
será deducible el cincuenta por ciento del
monto cuando se den los supuestos a que se
refiere el inciso b) anterior. Cuando el deu-
dor efectúe el pago del adeudo o se haga la
aplicación del importe del remate para cu-
brir el adeudo, se hará la deducción del sal-
do de la cuenta por cobrar o, en su caso, la
acumulación del importe recuperado.
XVII. Tratándose de remuneraciones a empleados
o a terceros, que estén condicionadas al cobro
de los abonos en las enajenaciones a plazos o
en los contratos de arrendamiento financie-
ro en los que hayan intervenido, que éstos
se deduzcan en el ejercicio en el que dichos
abonos o ingresos se cobren, siempre que se
satisfagan los demás requisitos de la LISR.
XVIII. Que tratándose de pagos efectuados a comisio-
nistas y mediadores residentes en el extranjero,
se cumpla con los requisitos de información y
documentación que señale el RLISR.
XIX. Que al realizar las operaciones correspon-
dientes o a más tardar el último día del ejer-
cicio se reúnan los requisitos que para cada
deducción en particular establece la LISR.
Tratándose únicamente de la documenta-
ción comprobatoria a que se refiere el pá-
rrafo primero de la fracc. III del art. 31 de la
LISR, que ésta se obtenga a más tardar el día
en que el contribuyente deba presentar su
declaración. Respecto de la documentación
comprobatoria de las retenciones y de los
pagos a que se refieren las fraccs. V y VII del
280 draw back
art. 31 en cita, respectivamente, que los mis-
mos se realicen en los plazos que al efecto
establecen las disposiciones fiscales, y la do- XX. Que tratándose de pagos efectuados por con-
cumentación comprobatoria se obtenga en
dicha fecha. Tratándose de las declaraciones
informativas a que se refiere el art. 86 de la
LISR, éstas se deberán presentar en los plazos
que al efecto establece dicho artículo y contar
a partir de esa fecha con la documentación
comprobatoria correspondiente. Además, la
fecha de expedición de la documentación
comprobatoria de un gasto deducible deberá
corresponder al ejercicio por el que se efec-
túa la deducción.
Tratándose de anticipos por los gastos a
que se refiere la fracc. III del art. 29 de la
LISR, éstos serán deducibles en el ejercicio
en el que se efectúen, siempre que se reúnan
los requisitos siguientes: se cuente con la
documentación comprobatoria del anticipo XXII. Que el importe de las mercancías, materias
en el mismo ejercicio en el que se pagó y
con el comprobante que reúna los requisitos
a que se refieren los arts. 29 y 29-A del CFF
que ampare la totalidad de la operación por
la que se efectuó el anticipo, a más tardar el
último día del ejercicio siguiente a aquel en
que se dio el anticipo. La deducción del an-
ticipo en el ejercicio en el que se pague será
por el monto del mismo y, en el ejercicio
en el que se reciba el bien o el servicio, la
deducción será por la diferencia entre el va-
lor total consignado en el comprobante que
reúna los requisitos referidos y el monto
del anticipo. En todo caso, para efectuar esta
deducción se deberá cumplir con los demás
requisitos que establezcan las disposiciones
fiscales.
Cuando los contribuyentes presenten las
declaraciones informativas a que se refiere el
art. 86 de la LISR a requerimiento de la auto-
ridad fiscal, no se considerará incumplido el
requisito a que se refiere el párrafo primero
de esta fracción, siempre que se presenten draw back. Facultad de importar materias pri-
dichas declaraciones dentro de un plazo
máximo de sesenta días contados a partir de
la fecha en la que se notifique el mismo.
cepto de salarios y en general por la presta-
ción de un servicio personal subordinado a
trabajadores que tengan derecho al subsidio
para el empleo, efectivamente se entreguen
las cantidades que por dicho subsidio les co-
rrespondan a sus trabajadores y se dé cum-
plimiento a los requisitos a que se refieren
loas preceptos que lo regulan, salvo cuando
no se esté obligado a ello en términos de las
citadas disposiciones.
XXI. Tratándose de la deducción inmediata de bie-
nes de activo fijo a que se refiere el art. 220
de la LISR, que se cumpla con la obligación de
llevar el registro específico de dichas inver-
siones en los términos de la fracc. XVII del
art. 86 de la misma.
primas, los productos semiterminados o ter-
minados, en existencia, que por deterioro u
otras causas no imputables al contribuyente
hubiera perdido su valor, se deduzca de los
inventarios durante el ejercicio en que esto
ocurra, siempre que se cumpla con los re-
quisitos establecidos en el RLISR.
Los contribuyentes podrán efectuar la de-
ducción de las mercancías, materias primas,
productos semiterminados o terminados
a que se refiere el párrafo anterior, siem-
pre que antes de proceder a su destrucción se
ofrezcan en donación a las instituciones au-
torizadas para recibir donativos deducibles
conforme a la LISR, dedicadas a la atención
de requerimientos básicos de subsistencia
en materia de alimentación, vestido, vivienda
o salud de personas, sectores, comunidades
o regiones de escasos recursos, cumpliendo
con los requisitos que para tales efectos es-
tablezca el RLISR.
mas para incorporarlas a un bien que se va a
 drenaje, red secundaria de 281

integrar más tarde. Los derechos de impor- drenaje, red primaria de. Sistema de tuberías cuyo
tación se pagan a la entrada, pero se devuel- diámetro es igual o mayor a sesenta centímetros.
ven en el momento de exportar.
drenaje, red secundaria de. Sistema de tuberías
drenaje. Sistema de caños o tubos de diversos cuyo diámetro es menor de sesenta centí-
diámetros para el desagüe de desechos y metros de diámetro y en el cual se conectan
aguas que capta la red de alcantarillado. los tubos de descarga de los usuarios.
educación. La que imparta el Estado será gratui-
ta. El art. 3º de la CPEUM, que a propósito
fue el primero en suscitar una controver-
sia de singular importancia en el Congreso
Constituyente de Querétaro, establece en la
actualidad, en su fracc. IV, el mandato cons-
titucional que ordena que toda educación
que el Estado imparta será gratuita.
efectivo. Por su naturaleza, total de moneda de
curso legal o sus equivalentes, como giros
bancarios, telegráficos, postales, monedas
de oro, extranjeras, depósitos bancarios en
cuentas de cheques, etc., propiedad de una
entidad económica.
efectos de la sentencia, juicio contencioso,
TFJFA. La sentencia definitiva podrá:
I. Reconocer la validez de la resolución im-
pugnada.
II. Declarar la nulidad de la resolución impug-
nada.
III. Declarar la nulidad de la resolución impug-
nada para determinados efectos, debiendo
precisar con claridad la forma y los términos
en que la autoridad debe cumplirla, debiendo
reponer el procedimiento, en su caso, desde
el momento en que se cometió la violación.
IV. Siempre que se esté en alguno de los supues-
tos previstos en las fraccs. II y III del art. 51 de
la LFPCA, el tribunal declarará la nulidad para
el efecto de que se reponga el procedimiento
o se emita nueva resolución; en los demás
casos, cuando corresponda a la pretensión
deducida, también podrá indicar los térmi-
nos conforme a los cuales deberá dictar su
resolución la autoridad administrativa.
En los casos en que la sentencia implique
una modificación a la cuantía de la resolu-
ción administrativa impugnada, la Sala Re-
gional competente deberá precisar el monto,
el alcance y los términos de la misma para
su cumplimiento.
Tratándose de sanciones, cuando dicho
tribunal aprecie que la sanción es excesiva
porque no se motivó adecuadamente o no
se dieron los hechos agravantes de la san-
ción, deberá reducir el importe de la sanción
apreciando libremente las circunstancias que
dieron lugar a la misma.
V. Declarar la nulidad de la resolución impug-
nada y además:
a) Reconocer al actor la existencia de un dere-
cho subjetivo y condenar al cumplimiento
de la obligación correlativa.
b) Otorgar o restituir al actor en el goce de los
derechos afectados.
c) Declarar la nulidad del acto o resolución ad-
ministrativa, caso en que cesarán los efec-
tos de los actos de ejecución que afectan
al demandante, incluso el primer acto de
aplicación que hubiese impugnado. La de-
claración de nulidad no tendrá otros efectos
para el demandante, salvo lo previsto por las
leyes de la materia de que se trate.
284 efectos de los impuestos
Si la sentencia obliga a la autoridad a rea-
lizar un determinado acto o iniciar un pro-
cedimiento, conforme a lo dispuesto en las
fraccs. III y IV, deberá cumplirse en un plazo
de cuatro meses contados a partir de que la
sentencia quede firme. Art. 52, LFPCA.
efectos de los impuestos. Consecuencias que pro-
ducen al ser aplicados en un sistema social,
entre ellos repercusión, difusión, evasión,
elusión, psicológicos, morales y políticos.
efectos económicos. Los principales efectos eco-
nómicos de los impuestos son los siguien-
tes: repercusión, difusión y absorción.
Repercusión. Proceso por medio del cual el
contribuyente desplaza el impuesto total o
parcialmente a otras personas. Al respecto, se
distinguen tres fases: efectos evasión. Eludir el pago del impuesto,
a) Percusión. Caída del impuesto sobre el sujeto
pasivo, o sea, sobre la persona que tiene la
obligación legal de pagarlo.
b) Traslación. Pasar la carga del impuesto a otra
u otras personas.
c) Incidencia. Caída del impuesto sobre la per-
sona que realmente lo paga, es decir, que ve
afectada su economía por la trascendencia del
impuesto.
Difusión. Se ha comparado, o tratado de ex-
plicar, el fenómeno de la difusión con el lan- efectos morales. Buscan lograr conductas éticas
zamiento de una piedra que arroja un niño
al centro de una fuente. A partir del punto
central donde cae la piedra se van formando
ondas concéntricas, las primeras muy mar-
cadas y cercanas unas de otras y, a medida
que se van acercando al pretil, las ondas se
van haciendo menos perceptibles y más dis-
tantes unas de otras, de manera que apenas
llegan en ocasiones al pretil de la fuente, es
decir, en múltiples ocasiones se confunden efectos políticos. Abundan los casos en que las
con el resto de la masa acuosa.
La persona que paga el impuesto sufrirá
la merma en su patrimonio y, en consecuen-
cia, no podrá comprar la misma cantidad
de satisfactores al tendero de la esquina, al
panadero, al lechero, etc. Éstos, a su vez, sufren
una limitación en sus poderes de compra con
respecto a sus proveedores, quienes tampoco
estarán en condiciones de comprar la misma
cantidad de materias primas para hacer los satis-
factores; todo ello se reflejara en limitación del
poder de compra de los artesanos y obreros.
Absorción. Puede ocurrir que al establecerse
un impuesto, el sujeto no pretenda trasladar-
lo, sino que pague, pero procura aumentar su
producción o disminuir su capital y trabajo
empleados, o consigue un progreso técnico
en virtud de un descubrimiento, etcétera.
evasión de la cual puede haber dos formas:
una legal, otra ilegal.
La legal, conocida también como elusión,
se refiere al no pago de la contribución, pero
interpretando y relacionando las disposicio-
nes fiscales.
La evasión es ilegal cuando, para eludir el
pago del impuesto, se realizan actos violato-
rios de las normas legales como el contraban-
do, la ocultación de ingresos, la simulación
de actos o contratos, etcétera.
en la sociedad, por ejemplo: gravar con ta-
sas muy elevadas el consumo de los vinos,
para alejar del alcoholismo a la población.
El Estado incluso llega a privarse de percibir
recaudaciones jugosas, pero siempre preten-
diendo la moral pública y la salud de sus ha-
bitantes, como cuando prohíbe la apertura
de cantinas, cabarets o centros nocturnos.
reacciones políticas han sido tan intensas
 Ejecutivo Federal, facultades de condonación de contribuciones...
que se han vuelto revoluciones, o por lo
menos el excesivo impuesto fue la gota que
derramó el vaso de la Revolución, con lo
cual se cumplió aquel principio sociológico
que afirma que pequeñas causas producen
grandes efectos.
La Revolución francesa se debió, en gran
parte, al hecho de que la carga impositiva
recaía en el pueblo miserable y hambriento
de Francia, frente a una nobleza corrompida
y ahíta de comida. Los impuestos aduaneros
que recayeron en el comercio del papel, del
vidrio y del té de 1775 a 1783 en las colo-
nias inglesas de América no eran excesivos;
lo que en realidad produjo la franca rebeldía
estadounidense fue que el Parlamento in-
glés aprobó dichos impuestos sin tener en
cuenta los escaños del citado Parlamento, es
decir, sin que a los colonos ingleses se Ies
hubiera oído.
Es indudable que una de las causas de
la Independencia de la Nueva España fue la
nube de impuestos que existía, especialmen-
te la odiada alcabala.
efectos psicológicos. Al establecer un impuesto,
siempre tienen que considerarse los efectos
psicológicos que va a producir en los gober-
nados, que serán los futuros contribuyentes,
con el objeto de tener éxito en su recauda-
ción, así como para eludir oportunamente Ejecutivo Federal, facultades de condonación de
una reacción social violenta; no es lo mis-
mo establecer o cobrar un tributo en épocas
de alegría o euforia de los contribuyentes,
que cuando éstos se encuentren viviendo
una recesión económica.
ejecución de la Ley de Ingresos, D.F. Se encuen-
tra regulada de los arts. 19 a 23, del CFDF,
donde se señala que corresponde a las au-
toridades fiscales del D.F. la ejecución de la
Ley de Ingresos, mediante el ejercicio de las
facultades de recaudación, comprobación,
determinación, administración y cobro de
285
los impuestos, contribuciones de mejoras,
derechos y aprovechamientos establecidos
en el CFDF, así como cualquier otro ingreso
que en derecho corresponde al D.F.
ejecución del presupuesto de egresos, D.F. Se en-
cuentra regulado por los arts. 457 a 464 del
CFDF. Al respecto, se establece que el gasto
público del D.F. se basará en el presupues-
to de egresos aprobado por la Asamblea y
comprenderá las erogaciones por concepto
de gasto corriente, inversión física, inversión
financiera, así como pagos de pasivo o deuda
pública, y por concepto de responsabilidad
patrimonial que, en su caso, realicen:
I. La Asamblea.
II. El Tribunal.
III. La Comisión.
IV. La Jefatura del Gobierno del Distrito Fede-
ral.
V. El Tribunal de lo Contencioso.
VI. Las autoridades electorales.
VII. Las dependencias, delegaciones y órganos
desconcentrados.
VIII. Las entidades.
IX. La Junta.
X. El Instituto.
XI. La Universidad.
contribuciones y sus accesorios. De acuer-
do con el art. 39, fracc. I, del CFF, el Ejecutivo
Federal está facultado para condonar o exi-
mir, total o parcialmente, el pago de contri-
buciones y sus accesorios, autorizar su pago a
plazo, diferido o en parcialidades, cuando se
haya afectado o trate de impedir que se afecte
la situación de algún lugar o región del país,
una rama de actividad, la producción o venta
de productos, o la realización de una activi-
dad, así como en casos de catástrofes sufri-
das por fenómenos meteorológicos, plagas o
epidemias, sin que estas facultades otorgadas
286 Ejecutivo Federal, Ley de Ingresos y Presupuestos de Egresos
puedan entenderse referidas a los casos en
que la afectación o posible afectación a una
determinada rama de la industria obedezca a
lo dispuesto en una Ley tributaria federal o
tratado internacional.
Ejecutivo Federal, Ley de Ingresos y Presupues-
to de Egresos. Envía los proyectos de Ley de
Ingresos y Presupuesto de Egresos al Con-
greso de la Unión, las iniciativas de nuevas
leyes impositivas, sus adiciones y reformas.
Puede realizar actos formalmente ejecutivos
pero materialmente legislativos, como los
previstos en los arts. 29 y 131 del CPEUM.
Conforme a lo establecido por el art. 39,
fraccs. I y II, del CFF, mediante resoluciones
de carácter general puede condonar o exi-
mir total o parcialmente el pago de contri- ejercicio de inicio de actividades para el IM-
buciones y sus accesorios, así como dictar
medidas para facilitar el cumplimiento de
obligaciones.
ejercicio del gasto público federal. Se encuen-
tra regulado por el título tercero en los arts.
41 a 81 de la LFPRH, entre otras disposicio-
nes, que indica que los responsables de la ejercicio de liquidación. Sólo es uno, desde que
administración en los ejecutores de gasto
serán responsables de la administración por
resultados; para ello deberán cumplir con
oportunidad y eficiencia las metas y los ob-
jetivos previstos en sus respectivos progra-
mas, conforme a lo dispuesto en la ley y las ejercicio fiscal. De conformidad con el art. 11 del
demás disposiciones generales aplicables.
A su vez el título cuarto del RLFPRH re-
gula lo relativo al registro y gasto; ministra-
ción, concentración y reintegros de recursos;
adecuaciones presupuestarias; operaciones
presupuestarias de control y cierre; ingresos
excedentes; convenios y bases de desempeño;
pasivo circulante de las dependencias y enti-
dades; ejercicio y pago de servicios perso-
nales; adquisiciones, arrendamientos, obras
públicas y servicios; ejercicio de la inversión
física; subsidios, transferencias y programas
sujetos a reglas de operación; donativos; pro-
yectos de infraestructura productiva de largo
plazo; ejercicio de los gastos de seguridad y
nacional, y los fideicomisos y mandatos.
Por su parte el art. 67 del mismo reglamen-
to establece que las dependencias y entidades
deberán llevar los registros de las afectaciones
de pago con cargo a sus presupuestos, obser-
vando para ello que se realicen:
I. Con cargo a los programas presupuestarios
y unidades responsables señalados en sus
presupuestos, y
II. Con base en los capítulos, los conceptos y
las partidas del clasificador por objeto del
gasto.
PAC. En términos del art. 16 del RLIMPAC,
aquel en que el contribuyente comience a
presentar, o deba comenzar a presentar, las
declaraciones de pago provisional del ISR,
incluso cuando se presenten sin el pago de
dicho impuesto.
se inicia la liquidación hasta que termina,
sin importar los meses o años que dure,
aunque se tiene obligación de presentar de-
claraciones semestralmente.
CFF, cuando las leyes fiscales establezcan que
las contribuciones se calcularán por ejerci-
cios fiscales, éstos coincidirán con el año
de calendario. Cuando las personas morales
inicien sus actividades con posterioridad al
1º de enero, en dicho año el ejercicio fiscal
será irregular, debiendo iniciarse el día en
que comiencen actividades y terminarse el
31 de diciembre del año de que se trate.
En los casos en que una sociedad entre en
liquidación, sea fusionada o se escinda, siem-
pre que la sociedad escindente desaparezca,

el ejercicio fiscal terminará anticipadamente ejidatarios y comuneros. De acuerdo con el art.
en la fecha en que entre en liquidación, sea
fusionada o se escinda, respectivamente. En
el primer caso, se considerará que habrá un
ejercicio por todo el tiempo en que la socie-
dad esté en liquidación.
ejercicio irregular. Periodo menor a doce me-
ses, constituido por los ejercicios de inicio
de operaciones y de clausuras.
ejidos. Conforme a lo establecido por el art. 157,
ejercicio presupuestal de las dependencias de
órganos desconcentrados, D.F. De acuerdo
a los arts. 465 a 483 del CFDF, el ejercicio
del gasto público comprenderá el manejo y elusión fiscal. En ésta, el particular evita la carga
la aplicación de los recursos que realicen las
dependencias y los órganos desconcentra-
dos, para dar cumplimiento a los objetivos
y las metas de los programas contenidos en
sus presupuestos aprobados.
Asimismo, el art. 466 del citado Código
establece que el ejercicio del gasto público
que realicen las dependencias, las delega-
ciones y los órganos desconcentrados se embargo. Las autoridades fiscales, para hacer
efectuará con base en los calendarios presu-
puestales que al efecto elaboren y hayan sido
autorizados por la Secretaría de Finanzas, el
que se desarrollará conforme a las acciones
siguientes:
I. Celebración de compromisos que signifi-
quen obligaciones con cargo a sus presu-
puestos aprobados;
II. Ministraciones de fondos, y
III. Pago de las obligaciones derivadas de los
compromisos contraídos.
ejercicio presupuestario. Periodo durante el
cual se han de ejecutar o realizar los ingre-
sos y gastos presupuestados. Normalmente
coincide con el año natural.
ejercicio regular. Aquel que abarca siempre un
periodo de doce meses.
embargo 287
109, fracc. XXV, de la LISR, no se pagará el ISR
por los ingresos que deriven de la enajena-
ción de derechos parcelarios y de las parcelas
sobre las que se hubiera adoptado el dominio
pleno o de los derechos comuneros, siempre
que sea la primera transmisión que se efectúe
por los ejidatarios o comuneros y se realice en
los términos de la legislación de la materia.
fracc. XII, del CFF, los ejidos quedan excep-
tuados de embargo.
fiscal utilizando los medios lícitos, esto es,
no prohibidos por la ley; en cambio, en la
evasión el sujeto pasivo del impuesto realiza
actos u omisiones fraudulentas, valiéndose
de medios no permitidos por las leyes, por
ejemplo: contrabando y alteración de libros
y documentos.
efectivo un crédito fiscal exigible y el im-
porte de sus accesorios legales, requerirán
de pago al deudor y, en caso de que éste no
pruebe en el acto haberlo efectuado, proce-
derán de inmediato como sigue:
I. A embargar bienes suficientes para en su
caso rematarlos, enajenarlos fuera de subas-
ta o adjudicarlos en favor del fisco.
II. A embargar negociaciones con todo lo que
de hecho y por derecho les corresponda, a
fin de obtener, mediante la intervención de
ellas, los ingresos necesarios que permitan sa-
tisfacer el crédito fiscal y los accesorios legales.
El embargo de bienes raíces, de derechos
reales o de negociaciones de cualquier gé-
nero se inscribirá en el registro público que
corresponda en atención a la naturaleza de
los bienes o derechos de que se trate.
288 embargo, bienes exceptuados
Cuando los bienes raíces, derechos rea-
les o negociaciones queden comprendidos
en la jurisdicción de dos o más oficinas del
registro público que corresponda, en todas
ellas se inscribirá el embargo.
Si la exigibilidad se origina por cese de la
prórroga, o de la autorización para pagar en
parcialidades, por error aritmético en las de-
claraciones o por situaciones previstas en la embargo, mercancías que integren el inven-
fracc. I del art. 41 del CFF, el deudor podrá
efectuar el pago dentro de los seis días hábiles
siguientes a la fecha en que surta sus efectos la
notificación del requerimiento. Art. 151, CFF.
embargo, bienes exceptuados. Quedan excep-
tuados de embargo:
I. El lecho cotidiano y los vestidos del deudor
y de sus familiares.
II. Los muebles de uso indispensable del deu-
dor y de sus familiares, no siendo de lujo a
juicio del ejecutor. En ningún caso se con-
siderarán como de lujo los bienes a que se
refieren las demás fracciones del art. 157 del
CFF, cuando se utilicen por las personas que,
en su caso, las propias fracciones estable-
cen.
III. Los libros, instrumentos, útiles y mobiliario embargo precautorio. Se utiliza como medida
indispensable para el ejercicio de la profesión,
arte y oficio a que se dedique el deudor.
IV. La maquinaria, los enseres y semovientes de
las negociaciones, en cuanto fueren necesa-
rios para su actividad ordinaria a juicio del
ejecutor, pero podrán ser objeto de embargo
con la negociación en su totalidad si a ella
están destinados.
V. Las armas, los vehículos y caballos que los
militares en servicio deban usar conforme a
las leyes.
VI. Los granos, mientras éstos no hayan sido
cosechados, pero no los derechos sobre las
siembras.
VII. El derecho de usufructo, pero no los frutos
de éste.
VIII. Los derechos de uso o de habitación.
IX. El patrimonio de familia en los términos que
establezcan las leyes, desde su inscripción en
el Registro Público de la Propiedad.
X. Los sueldos y salarios.
XI. Las pensiones de cualquier tipo.
XII. Los ejidos. Art.157, CFF.
tario circulante del negocio. La LFDC
establece que los contribuyentes cuyos in-
gresos en el ejercicio inmediato anterior
no hayan superado un monto equivalente
a treinta veces el salario mínimo general,
correspondiente al área geográfica del con-
tribuyente elevado al año, cuando garanti-
cen el interés fiscal mediante embargo en la
vía administrativa, deberán ser designados
como depositarios de los bienes y el em-
bargo no podrá comprender las mercancías
que integren el inventario circulante del
negocio, excepto cuando se trate de mer-
cancías de origen extranjero respecto de la
cual no se acredite con la documentación
correspondiente su legal estancia en el país.
Art. 22, LFDC.
cautelar de precaución o de aseguramiento
para procurar que se cumpla una obliga-
ción. En el CFF se emplea para coaccionar
o forzar al contribuyente a presentar las de-
claraciones, los avisos y demás documentos
que no presentó en el término previsto, o
para asegurar que se cumpla una obligación
fiscal, no satisfecha, si existe peligro de que
el obligado se ausente, enajene u oculte sus
bienes, o realice cualquier maniobra ten-
diente a evadir el cumplimiento.
Son aplicables al embargo precautorio las
disposiciones establecidas para el embargo y
para la intervención el procedimiento admi-
nistrativo de ejecución que, conforme a su
naturaleza, le sean aplicables.
 embargo precautorio de las mercancías en materia aduanera
embargo precautorio de las mercancías en ma-
teria aduanera. Las autoridades aduaneras
procederán al embargo precautorio de las
mercancías y de los medios en que se trans-
porten, en los casos siguientes:
I. Cuando las mercancías se introduzcan a te-
rritorio nacional por lugar no autorizado o
cuando las mercancías extranjeras en tránsito
internacional se desvíen de las rutas fiscales o
sean transportadas en medios distintos de los
autorizados tratándose de tránsito interno.
II. Cuando se trate de mercancías de importa-
ción o exportación prohibida o sujeta a las
regulaciones y restricciones no arancelarias
a que se refiere la fracc. II, del art. 176 de
la LAd y no se acredite su cumplimiento o
sin acreditar el cumplimiento de las normas
oficiales mexicanas o, en su caso, se omita el
pago de cuotas compensatorias. Tratándose
de las normas oficiales mexicanas de infor-
mación comercial, sólo procederá el embar-
go cuando el incumplimiento se detecte en
el ejercicio de visitas domiciliarias o verifi-
cación de mercancías en transporte.
III. Cuando no se acredite con la documentación
aduanera correspondiente, que las mercan-
cías se sometieron a los trámites previstos
en la LAD para su introducción al territorio
nacional o para su internación de la franja
o región fronteriza al resto del país y cuando
no se acredite su legal estancia o tenencia, o
se trate de vehículos conducidos por perso-
nas no autorizadas. En el caso de pasajeros,
el embargo precautorio procederá sólo res-
pecto de las mercancías no declaradas, así
como del medio de transporte, siempre que
se trate de vehículo de servicio particular, o
si se trata de servicio público, cuando esté
destinado a uso exclusivo del pasajero o no
preste el servicio normal de ruta.
IV. Cuando con motivo del reconocimiento
aduanero, del segundo reconocimiento o de
la verificación de mercancías en transporte, se
289
detecte mercancía no declarada o excedente
en más de 10% del valor total declarado en
la documentación aduanera que ampare las
mercancías.
V. Cuando se introduzcan dentro del recinto
fiscal vehículos de carga que transporten
mercancías de importación sin el pedimen-
to que corresponda para realizar el despacho
de las mismas.
VI. Cuando el nombre o domicilio fiscal del pro-
veedor o importador, señalado en el pedimen-
to o en la factura, sean falsos o inexistentes
o cuando en el domicilio fiscal señalado en
dichos documentos no se pueda localizar al
proveedor o la factura sea falsa.
VII. Cuando el valor declarado en el pedimento
sea inferior en 50% o más al valor de transac-
ción de mercancías idénticas o similares de-
terminado conforme a los arts. 72 y 73 de la
LAd, salvo que se haya otorgado la garantía a
que se refiere el art. 86-A, fracc. I, de la LAd.
En los casos a que se refieren las fraccs.
VI y VII se requerirá una orden emitida por
el administrador general o el administra-
dor central de investigación aduanera de
la Administración General de Aduanas del
SAT, para que proceda el embargo precau-
torio durante el reconocimiento aduanero,
segundo reconocimiento o verificación de
mercancías en transporte.
En los casos a que se refieren las fraccs. I, II,
III, IV, VI y VII el medio de transporte quedará
como garantía del interés fiscal, salvo que se
cumpla con los requisitos y las condiciones
que establezca el RLAd.
Por lo que se refiere a las fraccs. III y IV, el
resto del embarque quedará como garantía
del interés fiscal, salvo que se trate de ma-
quiladoras o empresas con programas de
exportación autorizados por la Secretaría
de Economía; en este caso, sólo se procede-
rá al embargo de la totalidad del excedente,
permitiéndose inmediatamente la salida del
290 embargo precautorio, sustitución
medio de transporte y del resto de la mercan-
cía correctamente declarada. Art. 151, LAd.
embargo precautorio, sustitución. El embar-
go precautorio de las mercancías podrá ser
sustituido por las garantías que establece el
CFF, excepto en los casos señalados en el art.
183-A de la LAd.
En los casos a que se refiere el art. 151,
fracc. VII, de la LAd, el embargo precautorio
sólo podrá ser sustituido mediante depósito
efectuado en las cuentas aduaneras de garan-
tía en los términos del art. 86-A, fracc. I, de
la LAd. Cuando las mercancías embargadas
no se encuentren sujetas a precios estimados
por la SHCP, el embargo precautorio podrá
ser sustituido por depósito efectuado en las
cuentas aduaneras de garantía, por un monto
igual a las contribuciones y cuotas compen-
satorias que se causarían por la diferencia
entre el valor declarado y el valor de transac-
ción de las mercancías idénticas o similares
determinado conforme a los arts. 72 y 73 de
la LAd, que se haya considerado para practi-
car el embargo precautorio.
En los casos en que el infractor cumpla con
las regulaciones y restricciones no arancelarias
en un plazo de treinta días a partir de la noti-
ficación del acta de inicio del procedimiento
administrativo en materia aduanera, podrá au-
torizarse la sustitución del embargo precauto-
rio de las mercancías embargadas, conforme a
lo señalado en el primer del art. 154 de la LAd.
Art. 154, LAd.
emisión de moneda. Recurso que puede em-
plear el Estado para allegarse de fondos y
también ayudar a lograr la circulación de la
riqueza. Está regulada por la LM.
emplazar. Citación que se le hace al demandado
en un juicio para que comparezca al mismo
dentro de un determinado plazo para ejer-
citar en él sus defensas o excepciones que
tuviere en contra de la acción promovida
por el actor.
empleado superior de Hacienda. Persona físi-
ca que por su rango desempeña un traba-
jo, cargo o comisión de primer nivel en la
actividad administrativa fiscal. La SHCP
cuenta, entre otros, con los siguientes em-
pleados superiores para el despacho de los
asuntos de su competencia: Secretario del
Despacho, Subsecretario de Hacienda y
Crédito Público, Subsecretario de Ingresos,
Subsecretario de Egresos, Oficial Mayor,
Procurador Fiscal de la Federación, Tesorero
de la Federación, etcétera.
empresa. Persona física o moral que realiza ac-
tividades empresariales, ya sea directamen-
te, a través del fideicomiso o por medio de
terceros.
empresa altamente exportadora (Altex). Empre-
sa productora de mercancías no petroleras de
exportación que muestra una participación
dinámica y permanente en los mercados in-
ternacionales.
empresa de comerio exterior (Ecex). Aquella
cuyos bienes terminados que enajenen en
México sean todos importados y los que se
adquieran en el país se destinen en su tota-
lidad a la exportación.
empresa de factoraje financiero. Estará obliga-
da, en todos los casos, a notificar al deudor
la cesión de derechos de crédito operado en
virtud de un contrato de factoraje financie-
ro, excepto en el caso de factoraje con man-
dato de cobranza o factoraje de cobranza
delegada.
Estarán obligados a recibir la notificación
a que se refiere el anterior los deudores de
los derechos cedidos a empresas de factoraje
financiero. Art. 37-C, CFF.
 empresas certificadas, requisitos para la inscripción en el registro
empresas, categorías de las, RLcex. Las categorías a
que se refiere el art. 204 del RLcex se determi-
narán de acuerdo con los criterios siguientes:
I. Empresa industrial pequeña, la que ocupe has-
ta cien personas. En esta categoría quedarán
incluidas las personas físicas.
II. Empresa industrial mediana, la que ocupe de
101 a 250 personas.
III. Empresa industrial grande, la que ocupe más
de 251 personas.
IV. Empresa del sector primario y agroindustria,
la que produce bienes agropecuarios, sil-
vícolas o pesqueros, incluyendo productos
procesados, para la exportación, así como la
que se dedique a la producción de mercan-
cías derivadas directamente de la actividad
minera para la exportación.
V. Empresa maquiladora, la que cuente con el
registro correspondiente otorgado por la Se-
cretaría de Economía.
VI. Empresa comercializadora, la que realice ope-
raciones de compra y venta de mercancías
con el exterior.
VII. Empresa de servicios, la que presta o exporta
servicios de apoyo a la exportación.
VIII. Institución que apoye la actividad exportadora, la
que fomente el desarrollo de mecanismos para
el crecimiento de las exportaciones mexicanas
o promueva las actividades docentes y de in- empresas certificadas, requisitos para la ins-
vestigación en materia de comercio exterior.
La Secretaría de Economía podrá modificar
estos criterios previamente a la publicación de
la convocatoria respectiva. Art. 205, RLcex.
empresas certificadas, facilidades administrati-
vas. Las personas morales inscritas en el re-
gistro de empresas certificadas a que se refiere
el art. 100-A de la LAd, tendrán derecho a las
siguientes facilidades administrativas para el
despacho aduanero de las mercancías:
I. Optar por promover el despacho aduanero
de mercancías ante cualquier aduana, no
291
obstante que el SAT señale aduanas específi-
cas para practicar el despacho de determina-
do tipo de mercancías, en los términos de la
fracc. I del art. 144 de la LAd.
II. Las que establezca el SAT mediante reglas,
para la agilización del despacho aduanero
de las mercancías.
III. El despacho a domicilio a la exportación de
acuerdo con los lineamientos que emita el
SAT mediante reglas.
IV. En la inscripción y ampliación en los padro-
nes de sectores específicos.
V. Considerar como desperdicios los materia-
les que ya manufacturados en el país sean
rechazados por control de calidad, así como
los que se consideran obsoletos por avances
tecnológicos.
VI. Las relativas a la rectificación de los datos
contenidos en la documentación aduanera,
reducción de multas y el cumplimiento en
forma espontánea de sus obligaciones de-
rivadas del despacho aduanero, en los tér-
minos y condiciones que establezca el SAT
mediante reglas.
VII. Otras medidas de simplificación y fortaleci-
miento de la seguridad jurídica previstas en
la LAD o que establezca mediante reglas el
SAT. Art. 100-B, LAd.
cripción en el registro. El SAT podrá autori-
zar la inscripción en el registro de empresas
certificadas, a las personas morales que
cumplan con los requisitos siguientes:
I. Que estén constituidas conforme a la legis-
lación mexicana.
II. Que se encuentren al corriente en el cum-
plimiento de sus obligaciones fiscales.
III. Que hayan dictaminado sus estados finan-
cieros para efectos fiscales durante los úl-
timos cinco años, o cuando la fecha de su
constitución no sea anterior a cinco años,
hubieran dictaminado sus estados financie-
292 empresas comercializadoras, costo de adquisición
ros para efectos fiscales por los ejercicios empresas comercializadoras, costo de adquisi-
transcurridos desde su constitución.
IV. Que demuestren el nivel de cumplimiento
de sus obligaciones aduaneras en los térmi-
nos que determine el SAT mediante reglas.
V. Que designen a los agentes o apoderados
aduanales autorizados para promover sus
operaciones de comercio exterior. Tratán-
dose de agentes aduanales, la designación y,
en su caso, revocación deberán efectuarse en
los términos del art. 59 de la LAd.
VI. Que designen a las empresas transportistas
autorizadas para efectuar el traslado de las
mercancías de comercio exterior, señalando
su denominación, clave del RFC y domicilio
fiscal.
Para obtener la autorización prevista en
el anterior, los interesados deberán presen-
tar solicitud ante el SAT, acompañando la
documentación que se establezca en reglas,
con la cual se acredite el cumplimiento de
los requisitos necesarios para su obtención.
La inscripción en el registro de empresas
certificadas deberá ser renovada anualmente
por las empresas, dentro de los treinta días
anteriores a que venza el plazo de vigencia
de su registro, mediante la presentación de
una solicitud, siempre que se acredite que
continúan cumpliendo con los requisitos
señalados para su inscripción. La resolución
deberá emitirse en un plazo no mayor a
treinta días a partir de la fecha de recepción situada en un país diferente del país de ori-
de la solicitud. Transcurrido dicho plazo sin
que se notifique la resolución que corres-
ponda, se entenderá que la misma es favo-
rable.
En ningún caso procederá la renovación
de la inscripción o la autorización de una
nueva inscripción, cuando a la empresa le
hubiera sido cancelada su autorización para
estar inscrita en el registro de empresas cer-
tificadas, dentro de los cinco años anterio- empresas comercializadoras de insumos para
res. Art. 100-A, LAd.
ción. En el caso de las empresas comercia-
lizadoras, el costo de adquisición se tomará
como costo de producción. En los términos
del art. 44 del RLCEX, el costo de adquisi-
ción deberá determinarse en el curso de
operaciones comerciales normales. Se con-
siderarán como tales las compras por parte
de las empresas comercializadoras que no
impliquen pérdidas para las empresas pro-
veedoras, es decir, las compras con precios
superiores al costo de producción más los
gastos generales de las empresas proveedo-
ras. La Secretaría de Economía deberá veri-
ficar los costos de producción y los gastos
generales de las empresas proveedoras antes
de efectuar esta comparación.
Cuando las compras de las empresas co-
mercializadoras que generen utilidades a las
empresas proveedoras sean representativas,
el costo de producción para las primeras se
calculará según el costo de adquisición re-
gistrado durante el periodo de investigación.
En el caso contrario, el costo de producción
se estimará mediante el valor reconstruido
determinado por la Secretaría de Economía
para las empresas proveedoras. Para efecto del
cálculo de los gastos generales y el margen de
utilidad, las proporciones derivadas en el ni-
vel empresa se aplicarán sobre los costos de
adquisición efectivamente observados.
Cuando la empresa comercializadora esté
gen de la mercancía, el costo de producción
será el que se haya incurrido en el país de
origen, incrementado por todos los costos
y gastos involucrados en trasladar e internar
la mercancía del país de origen al de proce-
dencia. En este caso, los gastos generales y la
utilidad serán aquellos del país de proceden-
cia. Art. 47, RLCEX.
la industria maquiladora. Las empresas
 empresas de transporte internacional de traslado y custodia de valores... 293

comercializadoras de insumos para la in- que efectúen el transporte internacional de

dustria maquiladora de exportación que pasajeros, deberán transmitir electrónica-
enajenen mercancías a maquiladoras o em- mente al SAT la información relativa a los
presas con programas de exportación auto- pasajeros, la tripulación y los medios de
rizados por la Secretaría de Economía o las transporte, en los términos y con la opor-
que enajenen a residentes en el extranjero tunidad que señale el SAT mediante reglas.
cuando la entrega material se efectúe en Art. 7°, LAd.
territorio nacional a personas que cuenten
con dichos programas, deberán presentar empresas de transporte internacional de tras-
un pedimento de exportación en el que lado y custodia de valores. Toda persona
conste tal circunstancia, así como el respec- que ingrese al territorio nacional o salga del
tivo pedimento de importación temporal mismo y lleve consigo cantidades en efecti-
que presentará el adquirente. Ambos pedi- vo, en cheques nacionales o extranjeros, ór-
mentos deberán tramitarse simultáneamen- denes de pago o cualquier otro documento
te ante la misma aduana, sin que se requiera por cobrar o una combinación de ellos, su-
la presentación física de las mercancías. periores al equivalente en la moneda o mo-
Las empresas a que se refiere el art. 156 nedas de que se trate, a diez mil dólares de
del RLAd no podrán efectuar la importación Estados Unidos de América, estará obligada
temporal de bienes de activo fijo, ni enajenar a declararla a las autoridades aduaneras, en
o traspasar a empresas distintas de las auto- las formas oficiales aprobadas por el SAT.
rizadas las mercancías importadas al amparo La persona que utilice los servicios de em-
del decreto de que se trata, de conformidad presas de transporte internacional de traslado
con lo establecido en el art. 105 de la LAd. y custodia de valores, así como las de men-
Art. 156, RLAd. sajería, para internar o extraer del territorio
nacional las cantidades en efectivo o cual-
empresas de mensajería y paquetería. Para efec- quier otro documento de los previstos en el
tos de la fracc. I del art. 172 de la LAd, po- anterior o una combinación de ellos, estará
drán promover por medio del apoderado obligada a manifestar a dichas empresas las
aduanal, la importación de las mercancías cantidades que envíe, cuando el monto del
por ellas transportadas, siempre que el va- envío sea superior al equivalente en la mo-
lor en aduana por consignatario no exceda neda o monedas de que se trate, a diez mil
del equivalente en moneda nacional a cinco dólares de Estados Unidos de América.
mil dólares de Estados Unidos de América, Las empresas de transporte internacional
o su equivalente en otras monedas extran- de traslado y custodia de valores, así como
jeras; y la importación se deberá limitar a las de mensajería, que internen al territorio
las unidades que señale la SHCP mediante nacional o extraigan del mismo cantidades
reglas. en efectivo o cualquiera de los documentos
Tratándose de exportaciones no se apli- previstos en el párrafo primero del art. 9º
carán las limitaciones a que se refiere el an- de LAd o una combinación de ellos, estarán
terior del art. 193 del RLAd. Art. 193, RLAd. obligadas a declarar a las autoridades adua-
neras, en las formas oficiales aprobadas por
empresas de transporte internacional de pasa- el SAT, las cantidades que los particulares a
jeros datos que deben transmitir al SAT. quienes presten el servicio les hubieren ma-
Las empresas áreas, marítimas y ferroviarias nifestado. Art. 9°, LAd.
294 empresas inscritas en el despacho de mercancias que recibían...
empresas inscritas en el despacho de mercan-
cías que reciban mercancías no declaradas.
Si la empresa inscrita en el registro a que se
refiere el art. 100 de la LAd recibe mercan-
cías no declaradas en los pedimentos, sin
que medie acto de comprobación por parte
de las autoridades aduaneras, podrá:
I. Pagar espontáneamente las contribuciones y
cuotas compensatorias omitidas o destinar
las mercancías a importación temporal si
se trata de empresa maquiladora o con un
programa de exportación autorizado por la
Secretaría de Economía, o
II. Retornar al extranjero las mercancías recibidas
en exceso, siempre que se trate de activos fijos
o de mercancías que no corresponden a las
actividades propias y normales de la empresa,
siempre que en ambos supuestos las mercan-
cías se encuentren en el mismo estado en que
se importaron. También se podrán retornar al
extranjero las recibidas en exceso que estén
sujetas al requisito de permiso previo o de
Norma Oficial Mexicana y no se cuente con
el documento que acredite su cumplimiento.
Para efectos del anterior, se presentará
ante la aduana por la que se efectúe el retor-
no de las mercancías, un pedimento de ex-
portación en el que se indicará que se trata
de mercancías que se retornan al amparo del
art. 132 del RLAd, dentro del mes siguien-
te a la fecha de arribo de las mercancías a
territorio nacional, en el que se señalará la
fecha de arribo y el número de pedimento empresas porteadoras y de capitanes, pilotos
de importación del embarque en el que se
encontraban las mercancías que se pretende
retornar. Art. 132, RLAd.
empresas integradoras. Las que tienen o deben
tener por objeto la creación, organización,
operación de desarrollo de empresas de uni-
dades productivas de escalas micro, pequeña I. Recibir la visita de inspección que las auto-
y mediana, con la finalidad de realizar gestio-
nes y promociones orientadas a modernizar
y ampliar la participación de dichas empre-
sas en todos los ámbitos de la vida econó-
mica nacional. Fueron creadas por el decreto
del 7 de mayo de 1993, publicado en el DOF
y modificadas el 30 de mayo de 1995.
empresas multinacionales. Los contribuyentes
del título II de la LISR que celebren opera-
ciones con partes relacionadas residentes en
el extranjero están obligados, para efectos
de la LISR, a determinar sus ingresos acu-
mulables y deducciones autorizadas, consi-
derando para esas operaciones los precios y
montos de contraprestaciones que hubieran
utilizado con o entre partes independientes
en operaciones comparables.
En el caso contrario, las autoridades fisca-
les podrán determinar los ingresos acumu-
lables y las deducciones autorizadas de los
contribuyentes, mediante la determinación
del precio o monto de la contraprestación en
operaciones celebradas entre partes relacio-
nadas, considerando para esas operaciones
los precios y montos de contraprestaciones
que hubieran utilizado partes independien-
tes en operaciones comparables, ya sea que
éstas fueran con personas morales, residen-
tes en el país o en el extranjero, personas
físicas y establecimientos permanentes en el
país de residentes en el extranjero, así como
en el caso de las actividades realizadas a tra-
vés de fideicomisos. Art. 215, LISR.
y conductores de medios de transporte,
obligaciones de. Las empresas porteado-
ras, los capitanes, pilotos, conductores y
propietarios de los medios de transporte de
mercancías materia de importación o de ex-
portación están obligados a:
ridades aduaneras realicen a los citados me-
 empresas transportistas, supuestos de cancelación de la inscripción...
dios de transporte, con motivo de su entrada
al país o de su salida o bien presentar los
medios de transporte en el lugar designado
por las autoridades aduaneras para realizar
la visita de inspección.
II. Aplicar las medidas que las autoridades
aduaneras señalen para prevenir y asegurar
en los vehículos el cumplimiento de las dis-
posiciones de la LAd.
III. Exhibir, cuando las autoridades aduaneras lo
requieran, los libros de navegación y demás
documentos que amparen los vehículos y
las mercancías que conduzcan.
IV. Presentar a las autoridades aduaneras las
mercancías, así como los manifiestos y de-
más documentos que las amparen, utilizan-
do las formas aprobadas por la SHCP.
Las empresas de transportación marítima
y aérea deberán proporcionar la informa-
ción relativa a las mercancías que transpor-
ten, en medios magnéticos, en los términos
que mediante reglas establezca la SHCP.
V. Colocar en los bultos que transporten y
que contengan mercancías que sean explo-
sivas, inflamables, contaminantes, radiacti-
vas o corrosivas, las marcas o los símbolos
que son obligatorios internacionalmente,
cuando el documento que ampare su trans-
porte se señale que se trata de este tipo de
mercancías.
VI. Evitar la venta de mercancías de procedencia
extranjera en las embarcaciones o aeronaves
una vez que se encuentren en el territorio
nacional.
VII. Transmitir electrónicamente a las autorida-
des aduaneras y a los titulares de los recin-
tos fiscalizados la información relativa a la
mercancía que transportan antes de su arri-
bo al territorio nacional, en los términos y
las condiciones que establezca el SAT me-
diante reglas.
VIII. Comunicar a los consignatarios de los do-
cumentos de transporte, el arribo e ingreso
de las mercancías a los recintos fiscalizados
295
en los términos que establezca el SAT me-
diante reglas.
En el caso de tráfico marítimo los capita-
nes deben, además, pagar los créditos fisca-
les que hubiera causado la embarcación.
Las personas que presten los servicios de
mantenimiento y custodia de las aeronaves
que realicen el servicio de transporte aéreo
internacional no regular, deberán requerir la
documentación que compruebe que la ae-
ronave recibió la visita de inspección a que
se refiere la fracc. I del art. 20 de la LAd y
conservarla por un plazo de cinco años.
Antes de salir una embarcación, su capi-
tán o agente naviero consignatario general o
de buques deberá presentar a las autoridades
aduaneras una relación del equipo especial
a que se refiere el art. 31 de la LAd, la cual
en caso de contener errores podrá corregirse
antes de zarpar. Art. 20, LAd.
empresas transportistas, supuestos de cance-
lación de la inscripción en el registro. La
SHCP podrá cancelar la inscripción en el re-
gistro de empresas transportistas a que se
refieren los arts. 119, 127, 129 y 133 de la
LAd, cuando se presente cualquiera de los
supuestos siguientes:
I. El no arribo de las mercancías a la aduana o
al almacén general de depósito.
II. Cuando con motivo del ejercicio de faculta-
des de comprobación la autoridad aduanera
detecte que la empresa transportista no lle-
va la contabilidad o registros de sus opera-
ciones de comercio exterior, ni conserve la
documentación que acredite las mismas, o
altere datos consignados en la documenta-
ción de comercio exterior.
III. Cuando no cumpla con los requerimientos
de documentación relativa al comercio exte-
rior formulados por la autoridad aduanera.
IV. Cuando presente irregularidades o inconsis-
tencias en el RFC.
296 empréstitos de estados y municipios
V. Cuando la empresa transportista inscrita no enajenación a plazos. La que se efectúa con
sea localizable en los domicilios señalados
para el efecto.
VI. Cuando no cubra los créditos fiscales que
hubieran quedado firmes cuando para su
cobro se hubiera seguido el procedimiento
administrativo de ejecución.
VII. Cuando utilice medios de transporte que
no cuenten con los requisitos de control o
cuando no cuente con los mecanismos de
control que determine la SHCP mediante re-
glas.
VIII. Cuando no se encuentre al corriente en sus
obligaciones fiscales. Art. 144-B, LAd.
empréstitos de estados y municipios. Los estados
y municipios no podrán contraer obligacio-
nes o empréstitos sino cuando se destinen
inversiones públicas productivas, inclusive enajenación de bienes. Se entiende por enajena-
los que contraigan organismos descentrali-
zados y empresas, conforme a las bases que
establezcan las legislaturas en una ley y por
los conceptos y hasta por los montos que las
mismas fijen anualmente en los respectivos
presupuestos. Los ejecutivos informarán de su
ejercicio al rendir la cuenta pública. Art. 117,
fracc. VIII, segundo, CPEUM.
enajenación a maquiladoras o exportadoras,
que se considera exportación. Las per-
sonas residentes en el país que enajenen
mercancías a maquiladoras, a empresas con
programas de exportación autorizados por
la Secretaría de Economía, a las empresas
de comercio exterior o a las que enajenen
a residentes en el extranjero, cuando la en-
trega material se efectúe en territorio nacio-
nal y a través de personas que cuenten con
dichos programas, podrán considerar como
exportadas en forma definitiva dichas mer-
cancías, siempre que cuenten con la cons-
tancia de exportación y se hayan cumplido
los requisitos a que se refiere el art. 151 del
RLAd. Art. 154, RLAd.
clientes que sean público en general, se di-
fiera a más de 35% del precio para después
del sexto mes, y el plazo exceda de doce me-
ses. Art. 14, CFF.
enajenación de automóviles nuevos. En térmi-
nos del art. 6º de la LISAN, además de lo
previsto en el art. 14 del CFF, incorporación
de automóvil al activo fijo de las empresas
fabricantes o importadoras de automóviles
e incluso al de los distribuidores autori-
zados, o los que tengan para su venta por
más de un año, excepto cuando se trate
de automóviles por los que ya se hubiera
pagado el impuesto a que se refiere dicha
ley.
ción de bienes:
I. Toda transmisión de propiedad, aun en la
que el enajenante se reserve el dominio del
bien enajenado.
II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a
favor del acreedor.
III. La aportación a una sociedad o asociación.
IV. La que se realiza mediante el arrendamiento
financiero.
V. La que se realiza a través del fideicomiso, en
los casos siguientes:
a) En el acto en el que el fideicomitente desig-
ne o se obliga a designar fideicomisario di-
verso de él y siempre que no tenga derecho
a readquirir del fiduciario los bienes.
b) En el acto en el que el fideicomitente pierda
el derecho a readquirir los bienes del fidu-
ciario, si se hubiera reservado tal derecho.
Cuando el fideicomitente reciba certifi-
cados de participación por los bienes que
afecte en fideicomiso, se considerarán ena-
jenados esos bienes en el momento en que
el fideicomitente reciba los certificados, sal-
vo que se trate de acciones.

VI. La cesión de los derechos que se tengan
sobre los bienes afectos al fideicomiso, en
cualquiera de los siguientes momentos:
a) En el acto en el que el fideicomisario desig-
nado ceda sus derechos o dé instrucciones
al fiduciario para que transmita la propie-
dad de los bienes a un tercero. En estos
casos se considerará que el fideicomisario
adquiere los bienes en el acto de su desig-
nación y que los enajena en el momento de
ceder sus derechos o de dar dichas instruc-
ciones.
b) En el acto en el que el fideicomitente ceda
sus derechos, si entre éstos se incluye el de
que los bienes se transmitan a su favor.
Cuando se emitan certificados de partici-
pación por los bienes afectos al fideicomiso
y se coloquen entre el gran público inversio-
nista, no se considerarán enajenados dichos
bienes al enajenarse esos certificados, salvo
que éstos les den a sus tenedores derechos
de aprovechamiento directo de esos bienes,
o se trate de acciones. La enajenación de los
certificados de participación se considerará
como una enajenación de títulos de crédito
que no representan la propiedad de bienes y
tendrán las consecuencias fiscales que esta-
blecen las leyes fiscales para la enajenación
de tales títulos.
VII. La transmisión de dominio de un bien tan-
gible o del derecho para adquirirlo que se
efectúe a través de enajenación de títulos de
crédito, o de la cesión de derechos que los
representen.
Lo antes expuesto no es aplicable a las ac-
ciones o partes sociales.
VIII. La transmisión de derechos de crédito rela-
cionados a proveeduría de bienes, de servi-
cios o de ambos a través de un contrato de
factoraje financiero en el momento de la ce-
lebración de dicho contrato, excepto cuan-
do se transmitan a través de factoraje con
mandato de cobranza o con cobranza de-
legada, así como en el caso de transmisión
encubrimiento de los delitos fiscales 297
de derechos de crédito a cargo de personas
físicas, en los que se considerará que exis-
te enajenación hasta el momento en que se
cobre los créditos correspondientes.
IX. La que se realice mediante fusión o escisión
de sociedades, excepto en los supuestos a
que se refiere el art. 14-B del CFF.
Se entiende que se efectúan enajenaciones
a plazo con pago diferido o en parcialidades,
cuando se efectúen con clientes que sean pú-
blico en general, se difiera más de 35% del
precio para después del sexto mes y el plazo
pactado exceda de doce meses. No se consi-
deran operaciones efectuadas con el público
en general cuando por las mismas se expidan
comprobantes que cumplan con los requisi-
tos a que se refiere el art. 29-A del CFF.
Se considera que la enajenación se efec-
túa en territorio nacional, entre otros casos,
si el bien se encuentra en dicho territorio al
efectuarse el envío al adquirente y cuando
no habiendo envío, en el país se realiza la
entrega material del bien por el enajenante.
Cuando de conformidad con el art. 14
del CFF se entienda que hay enajenación, el
adquirente se considerará propietario de los
bienes para efectos fiscales. Art. 14, CFF.
encubrimiento de los delitos fiscales. Es res-
ponsable de encubrimiento en los delitos
fiscales quien, sin previo acuerdo y sin ha-
ber participado en él, después de la ejecu-
ción del delito:
I. Con ánimo de lucro adquiera, reciba, trasla-
de u oculte el objeto del delito a sabiendas de
que provenía de éste, o si de acuerdo con las
circunstancias debía presumir su ilegítima
procedencia, o ayude a otro a los mismos
fines.
II. Ayude en cualquier forma al inculpado a
eludir las investigaciones de la autoridad o
a sustraerse de la acción de ésta, u oculte, al-
tere, destruya o haga desaparecer las huellas,
298 enriquecimiento ilícito
pruebas o los instrumentos del delito o ase-
gure para el inculpado el objeto o provecho
del mismo.
El encubrimiento a que se refiere el art.
96 del CFF se sancionará con prisión de tres
meses a seis años. Art. 96, CFF.
enriquecimiento ilícito. Se sancionará a quien
con motivo de su empleo, cargo o comisión entidades. Las que establece la fracc. XVI del art. 2º
en el servicio público haya incurrido en
enriquecimiento ilícito. Existe enriqueci-
miento ilícito cuando el servidor público no
pudiere acreditar el legítimo aumento de su
patrimonio o la legítima procedencia de los
bienes a su nombre o de aquellos respecto
de los cuales se conduzca como dueño, en entidades coordinadas, D.F. Al respecto el art. 2º,
los términos de la Ley Federal de Responsabi-
lidades de los Servidores Públicos.
Incurre en responsabilidad penal, asimis-
mo, quien haga figurar como suyos bienes que
el servidor público adquiera o haya adquirido entidades, D.F. De conformidad con el art. 2º,
en contravención de lo dispuesto en la misma
ley, a sabiendas de esta circunstancia.
Al que cometa el delito de enriqueci-
miento ilícito se le impondrán las sanciones
siguientes:
entidades, ejercicio presupuestal, D.F. Se en-
I. Decomiso en beneficio del Estado de aque-
llos bienes cuya procedencia no se logre
acreditar de acuerdo con la LFRSP.
II. Cuando el monto a que ascienda el enrique-
cimiento ilícito no exceda del equivalente
de cinco mil veces el salario mínimo diario
vigente en el D.F., se impondrán de tres me-
ses a dos años de prisión, multa de treinta
a trescientas veces el salario mínimo diario
vigente en el D.F. en el momento de come-
terse el delito y destitución e inhabilitación
de tres meses a dos años para desempeñar
otro empleo, cargo o comisión públicos.
III. Cuando el monto a que ascienda el enri-
quecimiento ilícito exceda del equivalente
de cinco mil veces el salario mínimo dia-
rio vigente en el D.F., se impondrán de
dos años a catorce años de prisión, multa
de trescientas a quinientas veces el salario
mínimo diario vigente en el D.F: en el mo-
mento de cometerse el delito y destitución
e inhabilitación de dos años a catorce años
para desempeñar otro empleo, cargo o co-
misión públicos. Art. 224, CPF.
de la LFPRH, que son las siguientes: los orga-
nismos descentralizados, las empresas de par-
ticipación estatal y los fideicomisos públicos,
que de conformidad con la LOAPF sean consi-
derados entidades paraestatales.
fracc. XIII, del CFDF, señala que son las que
se designen formando parte de un sector de-
terminado.
fracc. XV, del CFDF, son los organismos des-
centralizados, las empresas de participación
estatal mayoritaria y los fideicomisos públi-
cos del sector paraestatal del D.F.
cuentra regulado por el CFDF en los arts. 484
a 489, que establecen que el ejercicio presu-
puestal de los recursos de las entidades será
responsabilidad del titular de la entidad que
corresponda, así como de los servidores pú-
blicos encargados de la administración de los
recursos asignados. Las entidades manejarán
y ejercerán sus recursos aprobados por medio
de los órganos que determinen sus propias
normas de organización. Las entidades reci-
birán por medio de la Secretaría de Finanzas
los fondos, los subsidios y las transferencias
con cargo al presupuesto de egresos del D.F.,
conforme a lo que señala el CFDF y a las reglas
de carácter general que emita la Secretaría de
Finanzas. Asimismo, los manejarán, adminis-
 erario público 299

trarán y ejercerán de acuerdo con las normas con ellas y no sean susceptibles de utilizarse en
que rijan su funcionamiento. dos o más ocasiones. Art. 101, RLAd.

La ministración de estas aportaciones a las enviado. Se utiliza este término para aludir a
entidades se hará como complemento a sus cualquier diplomático de alta jerarquía.
ingresos propios y conforme al calendario Anteriormente tenía una connotación je-
presupuestal mensual autorizado por la Se- rárquica específica y con él se designaba a
cretaría de Finanzas, deduciendo las disponi- diplomáticos de rango apenas inferior a los
bilidades financieras de las entidades. de mayor jerarquía.
Las entidades tendrán como fecha límite
para establecer sus compromisos con cargo enviado itinerante. Enviado especial que viaja
a su presupuesto autorizado el 31 de octu- sucesivamente a dos o más países para tratar
bre, para que al 31 de diciembre de cada un mismo asunto.
año queden totalmente devengados y conta-
bilizados, con excepción de aquellos que se equipaje de pasajeros procedentes de la fran-
financien con recursos adicionales al presu- ja o región fronteriza con destino al resto
puesto originalmente autorizado provenien- del país. La SHCP señalará mediante reglas
tes de transferencias federales y convenios no los artículos que integran el equipaje de los
considerados de origen en la Ley de Ingresos, pasajeros procedentes de la franja o región
así como los derivados de obligaciones labo- fronteriza con destino al resto del país, por
rales. La Secretaría de Finanzas comunicará el que no se pagarán los impuestos a la im-
las fechas de los trámites programático-pre- portación. Art. 174, RLAd.
supuestales para el cierre del ejercicio.
equipaje personal de diplomáticos. El equipaje
entidades fiscalizadas. El art. 2°, fracc. VI, de la personal que introduzcan al país o extraigan
LFSF, señala que son entidades fiscalizadas los del mismo los embajadores, ministros pleni-
poderes de la Unión, los entes públicos fede- potenciarios, encargados de negocios, conse-
rales, las entidades federativas y los munici- jeros, secretarios y agregados de las misiones
pios que ejerzan recursos públicos federales diplomáticas o especiales extranjeras, cónsules
y en general, cualquier entidad, persona y vicecónsules, así como su cónyuge, padres e
física o moral, pública o privada que haya hijos, no estará sujeto al mecanismo de selec-
recaudado, administrado o manejado o ejer- ción aleatoria ni a la revisión aduanera, siem-
cido recursos públicos federales. pre que exista reciprocidad internacional.
Cuando existan motivos fundados para su-
envase. Envoltura directa de un producto cuyo poner que el equipaje personal contiene objetos
propósito es proteger sus características fí- cuya importación o exportación esté prohibida
sicas y químicas. o sujeta a regulaciones y restricciones no aran-
celarias conforme a la legislación nacional, la
envases o embalajes. Para efectos de lo dispuesto autoridad aduanera sólo podrá realizar la revi-
en el inc. b) de la fracc. I del art. 65 de la LAd, sión correspondiente previo aviso a la Secreta-
se considerará que los envases o embalajes for- ría de Relaciones Exteriores. Art. 81, RLAd.
man un todo con las mercancías, cuando se
importen y se clasifiquen junto con las mismas, erario público. Tesoro público de una nación,
sean del tipo de los normalmente vendidos provincia o pueblo; el mencionado tesoro
300 erogaciones
está destinado a cubrir los gastos necesa-
rios para el cumplimiento de sus fines y lo
constituye la masa de recursos monetarios y
medios de pago que tengan.
En Roma, el vocablo erario se utilizó para
designar el tesoro del Estado; en cambio, fis-
co consistía en el tesoro del soberano, aun-
que ambos conceptos en la actualidad son
sinónimos.
erogaciones. Para los efectos del art. 107 de la
LISR, los gastos, las adquisiciones de bie-
nes y los depósitos en cuentas bancarias
o en inversiones financieras. No se tomarán
en consideración los depósitos que el con-
tribuyente efectúe en cuentas que no sean
propias, que califiquen como erogaciones
en los términos del artículo citado, cuan-
do se demuestre que dicho depósito se hizo
como pago por la adquisición de bienes o
de servicios, o como contraprestación para
el otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes o para realizar inversiones financie-
ras, ni los traspasos entre cuentas del con-
tribuyente o a cuentas de su cónyuge, de sus errores aritméticos o mecanográficos en la do-
ascendientes o descendientes en línea recta
en primer grado. Art. 107, LISR.
erogaciones realizadas en periodos preoperati-
vos. Las que tienen por objeto la investiga-
ción y desarrollo relacionados con el diseño,
elaboración, mejoramiento, empaque o
distribución de un producto, así como la
prestación de un servicio, siempre que las
erogaciones se efectúen antes de que el con-
tribuyente enajene sus productos o preste sus errores o deficiencias en los manifiestos. Los
servicios de forma constante. Respecto de
industrias extractivas, las relacionadas con la
exploración para localizar y cuantificar nue-
vos yacimientos susceptibles de explotarse.
erogaciones superiores a ingresos. Cuando una
persona física, aun cuando no esté inscrita
en el RFC, realice en un año de calendario
erogaciones superiores a los ingresos que
hubiere declarado en ese mismo año, las au-
toridades fiscales procederán como sigue:
I. Comprobarán el monto de las erogaciones y
la discrepancia con la declaración del contri-
buyente y darán a conocer a éste el resultado
de dicha comprobación.
II. El contribuyente, en un plazo de quince días,
informará por escrito a las autoridades fiscales
las razones que tuviera para inconformarse o
el origen que explique la discrepancia y ofre-
cerá las pruebas que estimare convenientes,
las que acompañará a su escrito o rendirá a
más tardar dentro de los veinte días siguien-
tes. En ningún caso los plazos para presentar
el escrito y las pruebas señaladas excederán,
en su conjunto, de treinta y cinco días.
III. Si no se formula inconformidad o no se prue-
ba el origen de la discrepancia, ésta se estima-
rá ingreso de los señalados en el capítulo IX
del título cuarto de LISR en el año de que se
trate y se formulará la liquidación respectiva.
cumentación. No se considerará que se incu-
rre en la infracción señalada en la fracc. III del
art. 184 de la LAd cuando las discrepancias en
los datos relativos a la clasificación arancela-
ria o a la cantidad declarada por concepto de
contribuciones deriven de errores aritméticos
o mecanográficos, siempre que en estos casos
no exista perjuicio al interés fiscal, ni varíe la
información estadística. Art. 196, RLAd.
errores o deficiencias en los manifiestos se
subsanarán dentro de las veinticuatro horas
siguientes al desembarque de las mercancías
por medio de notas bajo firma del capitán,
del agente naviero consignatario general o
de buques o del representante de los navie-
ros mexicanos puestas al final de cada do-
cumento.

Antes de salir una embarcación en tráfico
de altura, su capitán o agente naviero con-
signatario general o de buques deberá pre-
sentar un manifiesto que comprenda la carga espectáculos públicos. El impuesto correspon-
que haya tomado en el puerto con destino al
extranjero, el cual, en caso de contener erro- sus arts. 156 a 166.
res, podrá corregirse mediante modificación
presentada antes de zarpar.
Para efectos del art. 14 del RLAd, la copia espectáculos públicos las personas físicas o
del manifiesto se entregará al capitán para
que ampare la carga. Art. 14, RLAd.
escisión de sociedades. Transmisión de la tota-
lidad o parte de los activos, pasivos y ca-
pital de una sociedad residente en el país,
a la cual se denominará escindente, a otra
u otras sociedades residentes en el país que
se crean expresamente para ello, llamadas
escindidas.
La escisión se realiza en los términos si-
guientes:
a) Cuando la escindente transmite una parte de
su activo, pasivo y capital a una o varias escin-
didas, sin que se extinga, o
b) Cuando la escindida transmite la totalidad de
su activo, pasivo y capital a dos o más socie-
dades escindidas, extinguiéndose la primera.
escuelas, Artículo 123 constitucional. En cuan-
to a la obligación de los empresarios de sos-
tener escuelas, se encuentra establecida en
el art. 123 constitucional.
Para profundizar en el tema hay que bus-
car las normas reglamentarias, cuya aplica-
ción corresponde a la SEP.
Se han planteado algunos litigios en
cuanto a la obligación de sostener ese tipo
de escuelas, al grado que la Sala Superior del
TFJFA ha formulado la jurisprudencia 257,
en el sentido de hacer hincapié en que ese
cuerpo colegiado es competente para cono-
cer de la existencia de la obligación de con-
espectáculos públicos 301
tribuir para el sostenimiento de los centros
de estudio de referencia.
diente se encuentra regulado en el CFDF en
Sujetos
Están obligadas al pago del impuesto sobre
morales que obtengan ingresos por los es-
pectáculos públicos que organicen, exploten
o patrocinen en el D.F., por los que no estén
obligadas al pago del IVA.
Espectáculo público
Todo acto, función, diversión o entreteni-
miento al que tenga acceso el público y cubra
una cuota de entrada, donativo, cooperación
o cualquier otro concepto, ya sea directamen-
te o por un tercero.
No incremento a precios
El impuesto sobre espectáculos públicos no
dará lugar a incrementos en los precios se-
ñalados por los contribuyentes, ni se expre-
sará por separado en los boletos de entrada.
Responsables solidarios
Los propietarios de los inmuebles en donde
se efectúen los espectáculos públicos, serán
responsables solidarios del pago del impuesto
a que se refiere el art. 156 del CFDF, cuando
los contribuyentes no hayan dado cumpli-
miento a lo establecido en la reglamentación
para el funcionamiento de establecimientos
mercantiles y celebración de espectáculos pú-
blicos en el D.F., incluido el permiso que las
autoridades competentes les otorguen.
Causación
El impuesto a que se refiere este capítulo se
causará en el momento en que se perciba el
valor del espectáculo de que se trate.
302 espectáculos públicos
Valor del espectáculo público
La cantidad que se cobre por el boleto o cuota
de entrada, así como las cantidades que se per-
ciban en calidad de donativos, por cuotas de
cooperación o por cualquier otro concepto, al
que se condicione el acceso al espectáculo, ya
sea directamente o por medio de un tercero,
incluidas las que se paguen por derecho a re-
servar, apartar o adquirir anticipadamente el
boleto de acceso al espectáculo público.
Tasa
El impuesto sobre espectáculos públicos se
calculará aplicando la tasa de 8% al valor de
los espectáculos.
Época de pago
Los contribuyentes del impuesto a que se
refiere este capítulo deberán pagarlo en la
forma siguiente:
I. Los que en forma habitual y en establecimien-
to fijo organicen, exploten o patrocinen algún
espectáculo público, lo pagarán mediante de-
claración, en la forma oficial aprobada, que
presentarán en las oficinas autorizadas, a más
tardar el día diez de cada mes, sobre el valor
de los espectáculos del mes de calendario an-
terior, y
II. Los demás contribuyentes pagarán el impues-
to a su cargo, a más tardar el día miércoles
de cada semana, mediante declaración, en la
forma oficial aprobada, que presentarán en
las oficinas autorizadas, sobre el valor de los
espectáculos públicos realizados hasta el día
domingo anterior.
Obligaciones
Los contribuyentes del impuesto sobre es-
pectáculos públicos tendrán las obligaciones
siguientes:
I. Llevar un registro específico de las operacio-
nes relativas a este impuesto.
II. Presentar ante la autoridad fiscal el permiso
o autorización otorgado por la autoridad
competente para la realización del espec-
táculo público o el aviso cuando así esté
dispuesto en la legislación respectiva, a más
tardar tres días antes de la iniciación de sus
actividades o de la realización de los espec-
táculos.
III. Manifestar ante la autoridad fiscal, dentro
del mismo señalado en la fracc. II, el aforo,
la clase, el precio de las localidades, las fe-
chas y los horarios en que se realizarán los
espectáculos, así como la información y do-
cumentación que se establezca en la forma
oficial.
Asimismo, deberán presentar ante la au-
toridad fiscal, a través de la forma oficial
correspondiente, dentro del mismo plazo a
que se refiere la fracc. III, una muestra de
cada uno de los tipos de boletos de acceso,
los cuales tendrán que reunir los requisitos a
que se refiera la reglamentación para el fun-
cionamiento de establecimientos mercanti-
les y celebración de espectáculos públicos
en el D.F.
IV. A más tardar un día antes de la celebración
del espectáculo público, manifestar los cam-
bios que al programa se hayan realizado con
posterioridad al cumplimiento de las obli-
gaciones previstas en las fraccs. II y III que
anteceden.
V. Presentar ante las oficinas autorizadas las de-
claraciones a que se refiere el art. 162 del
CFDF y pagar el impuesto en los términos de
este capítulo.
VI. Presentar, con las declaraciones a que se re-
fiere el art. 162 del CFDF, los boletos que
no hayan sido vendidos, los cuales deberán
tener todas sus secciones y estar adheridos a
los talonarios respectivos, ya que de no ser
así se considerarán como vendidos.
La SF podrá autorizar en forma previa, sis-
temas electrónicos alternos de control, para
la emisión de boletos de los espectáculos pú-

blicos que se realicen en el D.F., verificando
que dichos sistemas cuenten con niveles de
seguridad que garanticen su confiabilidad,
respecto a los boletos no vendidos.
VII. Garantizar el interés fiscal cuando se encuen-
tren en la hipótesis prevista en la fracc. II del
art. 162 del CFDF, siempre que el crédito fis-
cal exceda de ochocientas veces el salario mí-
nimo general diario vigente en el D.F.
Exentos
No se causará el impuesto respecto del valor
de los boletos de cortesía que permitan el
acceso al espectáculo en forma gratuita. El
valor de los boletos de cortesía en ningún
caso excederá del equivalente a 5% del valor
del total de los boletos que se hayan declara-
do por cada función del espectáculo.
En el propio boleto o contraseña se hará
constar que el mismo es gratuito o de cor- establecimiento permanente. Según el art. 2º de
tesía.
Delegaciones
Las delegaciones deberán entregar a la Te-
sorería un reporte mensual de los permisos
expedidos para la realización de espectáculos
públicos objeto del impuesto, el cual deberá
contener los datos del solicitante, el tipo de es-
pectáculo, el aforo estimado y la fecha de rea-
lización.
Conciliaciones de permisos y pagos
Las delegaciones y la Tesorería, antes del 31
de enero llevarán a cabo conciliaciones de los estado de resultados. Documento contable que
permisos expedidos y de los pagos efectua-
dos por concepto del impuesto sobre espec-
táculos públicos, durante el año inmediato
anterior, que permitan implementar los me-
canismos necesarios para evitar omisiones o
evasiones en el pago de dicho impuesto.
establecimiento. Cualquier lugar de negocios en
que se desarrollan parcial o totalmente las
estado de resultados 303
actividades empresariales. Art. 16, último
párrafo, CFF.
establecimiento del contribuyente para efec-
tos de viáticos o gastos de viaje. Conforme
al art. 49 del RLISR y para los efectos de la
fracc. V del art. 32 de la LISR, el estableci-
miento del contribuyente es aquel en el que
presta normalmente sus servicios la persona
a favor de la cual se realice la erogación.
Respecto al pago de viáticos o gastos de
viaje que beneficien a personas que presten
al contribuyente servicios personales subor-
dinados o independientes por encargo de
aquél, serán deducibles cuando dicha perso-
na se desplace fuera de la faja de cincuenta
kilómetros que circunde el establecimiento
de dicho contribuyente.
la LISR, cualquier lugar de negocios en el que
se desarrollen parcial o totalmente las acti-
vidades empresariales, o se presten servicios
personales independientes, como las sucur-
sales, las agencias, las oficinas, las fábricas,
los talleres, las instalaciones, las minas o
cualquier lugar de exploración, extracción
o explotación de recursos naturales.
estado de pérdidas y ganancias. El que muestra
los resultados obtenidos por una empresa
en un periodo determinado.
muestra el resultado de las operaciones
—utilidad, pérdida, remanente y exceden-
te— de una entidad durante un periodo
específico. Presenta la situación financiera
de una empresa en una fecha determinada,
tomando como parámetro los ingresos y
gastos efectuados, y proporciona la utilidad
neta de la empresa. Generalmente acompa-
ña a la hoja del balance general.
304 estado de situación financiera
Estado que muestra la diferencia entre el
total de los ingresos en sus diferentes mo-
dalidades; venta de bienes, servicios, cuotas,
aportaciones y los egresos representados por
costos de ventas, costo de servicios, presta-
ciones y otros gastos y productos de las en-
tidades del sector paraestatal en un periodo
determinado.
estado de situación financiera. Documento con-
table que muestra el activo, pasivo y patri-
monio a una fecha determinada y se presenta
en forma consolidada global, sectorialmente
y por entidad.
estados financieros combinados. Los que pre-
sentan la situación financiera y los resul-
tados de operación de compañías afiliadas
como si fueran una entidad, independien-
temente de sus personalidades jurídicas,
y se formulan sumando los estados finan-
cieros individuales de compañías afi liadas
después de eliminar los saldos y transac-
ciones —e inversiones en su caso— entre estimativa de ingresos. Véase Presuntiva de in-
ellas, así como las utilidades no realizadas
por la entidad.
estímulo fiscal. Beneficio económico concedido
estados financieros consolidados. Los que pre-
sentan la situación financiera o los resulta-
dos de operación de una entidad integrada
por la compañía tenedora y sus subsidiarias
—independientemente de sus personalida-
des jurídicas— y se formulan sustituyen-
do la inversión en acciones de compañías
subsidiarias de la tenedora con los activos y
pasivos de aquéllas y eliminando los saldos
y las operaciones efectuadas entre las dis-
tintas compañías, así como las utilidades no
realizadas por la entidad.
estados, prohibiciones. En ningún caso podrán:
1. Emitir estampillas y papel sellado. Respecto del
art. 117, fracc. III, de la CPEUM se reconoce la
facultad exclusiva de la Federación para emi-
tir estampillas o papel sellado, que se justifica
como el monopolio sobre la moneda, por
razones de control de su legalidad, y de esta
manera se atribuye el impuesto del timbre en
forma exclusiva a la Federación.
2. Tener aduanas interiores, así como cobrar
tributo del peaje y establecer impuestos al-
cabalatorios. Este mandato constitucional se
deriva de lo ordenado por las fraccs. IV a VII
del art. 117 constitucional.
3. Gravar la producción, el acopio o venta del ta-
baco en rama, en forma distinta o con cuotas
mayores de las que autorice el Congreso de la
Unión. En este supuesto, a pesar de que no se
trata de una fuente exclusiva de la Federación,
los estados sólo pueden instituir los graváme-
nes en la forma y con las tasas que autorice el
Congreso.
4. Establecer derechos de tonelaje, ni algún otro en
los puertos, ni imponer contribuciones o de-
rechos sobre importaciones y exportaciones.
gresos.
por la ley fiscal al sujeto pasivo de un im-
puesto con el objeto de obtener de él ciertos
fines de carácter parafiscal.
El estímulo fiscal requiere los elementos
siguientes:
1. La existencia de un tributo o contribución a
cargo del beneficiario del estímulo, ya que el
estímulo fiscal sólo se origina y concreta en
torno a las cargas tributarias que pesan sobre
el contribuyente.
2. Una situación especial del contribuyente, es-
tablecida en abstracto por la disposición legal
que otorga el estímulo y que, al concretarse,
da origen al derecho del contribuyente para
exigir el otorgamiento de dicho estímulo a
su favor.
 estímulos fiscales y facilidades administrativas de carácter federal
3. Un objeto de carácter parafiscal, que consta
de un objetivo directo y un objetivo indirecto.
El primero consiste en obtener una actuación
específica del contribuyente, y el segundo ra-
dica en lograr, mediante la conducta del pro-
pio contribuyente, efectos que trascienden de
su esfera personal al ámbito social.
estímulos fiscales y facilidades administrati-
vas de carácter federal. En materia de estí-
mulos fiscales, durante el ejercicio fiscal de
2007 se estará a lo siguiente:
I. Se otorga un estímulo fiscal a los contribu-
yentes dedicados exclusivamente a las activi-
dades de los sectores agropecuario y forestal,
consistente en permitir el acreditamiento de
las inversiones realizadas en bienes de activo
fijo contra una cantidad equivalente al im-
puesto al activo determinado en el ejercicio,
el cual podrá acreditarse en ejercicios poste-
riores hasta agotarse.
II. Para la aplicación del estímulo fiscal a que
hace referencia el art. 219 de la LISR, se esta-
rá a lo siguiente:
a) El Comité Interinstitucional estará formado
por un representante del Consejo Nacional
de Ciencia y Tecnología, uno de la Secreta-
ría de Economía, uno de la SHCP —quien
presidirá el Comité y tendrá voto de cali-
dad— y uno de la SEP.
b) El monto total del estímulo por distribuir en-
tre los aspirantes del beneficio no excederá de
4,500 millones de pesos para el año 2007.
c) El monto total se distribuirá de la manera
siguiente:
1. Mil millones de pesos se destinarán a proyec-
tos de investigación y desarrollo de tecnología
en fuentes alternativas de energía, así como
a proyectos de investigación y desarrollo de
tecnología de la micro y pequeña empresa.
2. Mil millones de pesos se destinarán a pro-
yectos de creación de infraestructura es-
pecializada para centros de investigación
305
cuyos proyectos hayan sido dictaminados
como proyectos orientados al desarrollo de
productos, materiales o procesos de produc-
ción que representen un avance científico o
tecnológico.
3. 2,500 millones de pesos se distribuirán entre
el resto de los solicitantes.
En el caso de que al término del tercer tri-
mestre del ejercicio fiscal 2007, las solicitu-
des de estímulo fiscal correspondientes a los
numerales 1 y 2 no fueran suficientes para
asignar los montos establecidos, los rema-
nentes podrán ser utilizados para incremen-
tar el monto establecido en el numeral 3.
d) El Comité Interinstitucional estará obli-
gado a publicar a más tardar el último día
de febrero de 2008, el monto del estímulo
distribuido durante el ejercicio anterior, así
como los contribuyentes beneficiados y los
proyectos por los cuales fueron merecedores
de este beneficio.
Los contribuyentes podrán aplicar el es-
tímulo fiscal antes expuesto, contra el ISR o
contra el Impac que tenga a su cargo, en la
declaración anual del ejercicio en el que se
otorgó dicho estímulo o en los ejercicios si-
guientes hasta agotarlo.
III. Se otorga una franquicia postal y telegráfi-
ca a las Cámaras de Diputados y Senadores
del Congreso de la Unión. Para estos efectos,
cada una de las Cámaras determinará las re-
glas de operación conducentes.
IV. Se otorga un estímulo fiscal a las personas
que realicen actividades empresariales y que
para determinar su utilidad puedan deducir
el diesel que adquieran para su consumo fi-
nal, siempre que se utilice exclusivamente
como combustible en maquinaria en gene-
ral, excepto vehículos, consistente en permi-
tir el acreditamiento del impuesto especial
sobre producción y servicios que Petróleos
Mexicanos (Pemex) y sus organismos subsi-
diarios hayan causado por la enajenación de
dicho combustible.
306 estímulos fiscales y facilidades administrativas de carácter federal
El estímulo a que se refiere el anterior
también será aplicable a los vehículos ma-
rinos y a los vehículos de baja velocidad o
de bajo perfil que por sus características no
estén autorizados para circular por sí mis-
mos en carreteras federales o concesionadas,
y siempre que se cumplan los requisitos que
mediante reglas de carácter general establez-
ca el SAT.
V. Para los efectos de lo dispuesto en la fracc. IV,
los contribuyentes estarán a lo siguiente:
a) Podrán acreditar únicamente el IEPS que Pe-
mex y sus organismos subsidiarios hayan
causado por la enajenación del diesel.
Para estos efectos, el monto que podrán
acreditar será el que se señale expresamente
y por separado en el comprobante corres-
pondiente.
En los casos en que el diesel se adquiera
de agencias o distribuidores autorizados, el
impuesto que podrán acreditar será el que
se señale en forma expresa y por separado
en el comprobante que les expidan dichas
agencias o distribuidores y que deberá ser
igual al que Pemex y sus organismos subsi-
diarios hayan causado por la enajenación a
dichas agencias o distribuidores del diesel,
en la parte que corresponda al combustible
que las mencionadas agencias o distribui-
dores les hayan enajenado. En ningún caso
procederá la devolución de las cantidades a
que se refiere este inciso.
b) Las personas que utilicen el diesel en las ac-
tividades agropecuarias o silvícolas podrán
acreditar un monto equivalente a la cantidad
que resulte de multiplicar el precio de adqui-
sición del diesel en las estaciones de servicio
y que conste en el comprobante correspon-
diente, incluido el impuesto al valor agrega-
do, por el factor de 0.355, en lugar de aplicar
lo dispuesto en el inciso anterior.
Tratándose de la enajenación de diesel
que se utilice para consumo final, Pemex y
sus organismos subsidiarios o sus agencias o
distribuidores autorizados deberán desglo-
sar expresamente y por separado en el com-
probante correspondiente el IEPS que Pemex
y sus organismos subsidiarios hubieran cau-
sado por la enajenación de que se trate.
El acreditamiento a que se refiere la fracc. V
podrá efectuarse contra el ISR que tenga el con-
tribuyente a su cargo o contra las retenciones
efectuadas a terceros por dicho impuesto, así
como contra el IMPAC.
VI. Las personas que adquieran diesel para su
consumo final en las actividades agropecua-
rias o silvícolas a que se refiere la fracc. IV
del art. 16 de la LIF 2007, podrán solicitar
la devolución del monto del IEPS que tuvie-
ran derecho a acreditar en los términos de la
fracc. V que antecede, en lugar de efectuar
el acreditamiento a que el mismo se refiere,
siempre que cumplan con lo antes expuesto.
Las personas a que se refiere el anterior
que podrán solicitar la devolución, serán úni-
camente aquellas cuyos ingresos en el ejerci-
cio inmediato anterior no hayan excedido de
veinte veces el salario mínimo general corres-
pondiente al área geográfica del contribuyen-
te elevado al año. En ningún caso el monto de
la devolución podrá ser superior a $747.69
mensuales por cada persona física, salvo que
se trate de personas físicas que cumplan con
sus obligaciones fiscales en los términos de las
secciones I o II del capítulo II el título IV de la
LISR, en cuyo caso podrán solicitar la devolu-
ción de hasta $1,495.39 mensuales.
El SAT emitirá las reglas necesarias para
simplificar la obtención de la devolución a
que se refiere el anterior.
Las personas morales que podrán solicitar
la devolución serán aquellas cuyos ingresos
en el ejercicio inmediato anterior no hayan
excedido de veinte veces el salario mínimo
general correspondiente al área geográfica del
contribuyente elevado al año, por cada uno de
los socios o asociados, sin exceder de doscien-
tas veces dicho salario mínimo. El monto de la
 estímulos fiscales y facilidades administrativas de carácter federal
devolución no podrá ser superior a $747.69
mensuales, por cada uno de los socios o
asociados sin que exceda en su totalidad de
$7,884.96 mensuales, salvo que se trate de
personas morales que cumplan con sus obli-
gaciones fiscales en los términos del capítulo
VII del título II de la LISR, en cuyo caso podrán
solicitar la devolución de hasta $1,495.39
mensuales, por cada uno de los socios o aso-
ciados, sin que en este último caso exceda en
su totalidad de $14,947.81 mensuales.
La devolución correspondiente deberá
ser solicitada trimestralmente en los meses
de abril, julio y octubre de 2007 y enero de
2008.
Las personas a que se refiere el párrafo
primero de la fracc. VI deberán llevar un re-
gistro de control de consumo de diesel, en
el que asienten mensualmente la totalidad
del diesel que utilicen para sus actividades
agropecuarias o silvícolas en los términos de
la fracc. IV del art. 16 de la LIF 2007, distin-
guiendo entre el diesel que se hubiera des-
tinado para los fines a que se refiere dicho
inciso, del diesel utilizado para otros fines.
Dicho registro deberá estar a disposición de
las autoridades fiscales por el plazo a que se
esté obligado a conservar la contabilidad en
los términos de las disposiciones fiscales.
Para obtener la devolución antes referida,
se deberá presentar la forma oficial 32 de de-
voluciones, ante la Administración Local de
Recaudación que corresponda, acompañada
de la documentación que la misma solicite, así
como la establecida en la presente fracción.
El derecho para la recuperación mediante
acreditamiento o devolución del IEPS, tendrá
una vigencia de un año contado a partir de la
fecha en que se hubiere efectuado la adquisi-
ción del diesel cumpliendo con los requisitos
antes señalados, en el entendido de que quien
no lo acredite o solicite oportunamente su
devolución, perderá el derecho de realizarlo
con posterioridad a dicho año.
307
Los derechos previstos en la fracc. VI no
serán aplicables a los contribuyentes que uti-
licen el diesel en bienes destinados al auto-
transporte de personas o efectos a través de
carreteras o caminos.
VII. Se otorga un estímulo fiscal a los contribu-
yentes que adquieran diesel para su consu-
mo final y que sea para uso automotor en
vehículos que se destinen exclusivamente al
transporte público y privado de personas o
de carga, consistente en permitir el acredita-
miento del IEPS que Pemex y sus organismos
subsidiarios hayan causado por la enajena-
ción de este combustible.
Tratándose de la enajenación de diesel
que se utilice para consumo final, Pemex y
sus organismos subsidiarios o sus agencias
o distribuidores autorizados deberán des-
glosar expresamente y por separado en el
comprobante correspondiente el IEPS que
Pemex y sus organismos subsidiarios hu-
bieran causado por la enajenación de que se
trate. El comprobante que se expida deberá
reunir los requisitos que mediante reglas de
carácter general establezca el SAT.
El acreditamiento únicamente podrá efec-
tuarse contra el ISR que tenga el contribuyen-
te a su cargo o en su carácter de retenedor o,
en su caso, contra el Impac, que se deba ente-
rar, utilizando la forma oficial que mediante
reglas de carácter general dé a conocer el SAT.
Lo antes dispuesto también será aplicable al
transporte privado de carga, de pasajeros o
al transporte doméstico público o privado,
efectuado por contribuyentes a través de ca-
rreteras o caminos del país.
En ningún caso este beneficio podrá ser
utilizado por los contribuyentes que pres-
ten preponderantemente sus servicios a otra
persona moral residente en el país o en el
extranjero, que se considere parte relaciona-
da, de acuerdo con el art. 215 de la LISR.
El acreditamiento del IEPS se realizará
únicamente contra el impuesto que corres-
308 estímulos fiscales y facilidades administrativas de carácter federal
ponda en los pagos provisionales del mes en
que se adquiera el diesel o los doce meses
siguientes a aquel en que se adquiera el diesel
o contra el impuesto del propio ejercicio.
Los beneficiarios del estímulo deberán
llevar los controles y registros que mediante
reglas de carácter general establezca el SAT.
VIII. Se otorga un estímulo fiscal a los contribu-
yentes que se dediquen exclusivamente al
transporte terrestre de carga o pasaje que
utilizan la red nacional de autopistas de cuo-
ta, consistente en permitir un acreditamien-
to de los gastos realizados en el pago de los
servicios por el uso de la infraestructura ca-
rretera de cuota hasta en 50% del gasto total
erogado por este concepto.
Los contribuyentes considerarán como
ingresos acumulables para los efectos del ISR
el estímulo en el momento en que efectiva-
mente lo acrediten.
El acreditamiento únicamente podrá efec-
tuarse contra el ISR que tenga el contribuyen-
te a su cargo o, en su caso, contra el Impac,
que se deba enterar, utilizando la forma ofi-
cial que mediante reglas de carácter general
dé a conocer el SAT.
El acreditamiento de los gastos se realizará
únicamente contra el impuesto que corres-
ponda en los pagos provisionales del ejercicio
en que se realicen dichos gastos o contra el
impuesto del propio ejercicio, en el entendido
de que quien no lo acredite contra los pagos
provisionales o en la declaración del ejercicio
que corresponda, perderá el derecho de reali-
zarlo con posterioridad a dicho ejercicio.
Lo antes dispuesto también será aplicable
al transporte privado de carga, de pasajeros
o al transporte doméstico público o privado,
efectuado por contribuyentes a través de ca-
rreteras o caminos del país.
Se faculta al SAT para emitir las reglas de
carácter general que determinen los porcen-
tajes máximos de acreditamiento por tramo
carretero y demás disposiciones que consi-
dere necesarias para la correcta aplicación
de este beneficio.
IX. Se otorga un estímulo fiscal a los contribu-
yentes que adquieran diesel marino especial,
para su consumo final y que sea utilizado
exclusivamente como combustible en em-
barcaciones destinadas al desarrollo de las
actividades propias de la marina mercante,
consistente en permitir el acreditamiento de
un monto equivalente al del IEPS que Pemex
y sus organismos subsidiarios hayan causado
por la enajenación de diesel marino especial.
En los casos en que el diesel marino especial
se adquiera de agencias o distribuidores autori-
zados, el monto que los contribuyentes podrán
acreditar será el que se señale en forma expre-
sa y por separado en el comprobante que les
expidan dichas agencias o distribuidores y que
deberá ser igual al que Pemex y sus organismos
subsidiarios hayan causado por la enajenación
a tales agencias o distribuidores del diesel, en la
parte que corresponda al combustible que las
mencionadas agencias o distribuidores comer-
cialicen a dichos contribuyentes.
Para los efectos de lo antes dispuesto, el com-
probante que se expida deberá reunir los requi-
sitos previstos en los arts. 29 y 29-A del CFF, sin
que se acepte para los efectos del estímulo antes
expuesto, comprobante simplificado.
Cuando el monto por acreditar sea supe-
rior al monto de los pagos provisionales o
definitivos de los impuestos contra los que
se autoriza el acreditamiento, la diferencia se
podrá acreditar contra los pagos subsecuen-
tes, correspondientes al año 2007. En ningún
caso procederá la devolución de las cantida-
des antes expuestas.
El acreditamiento a que se refiere la pre-
sente fracción deberá efectuarse, sin excepción
alguna, a más tardar en las fechas siguientes:
1. Tratándose del IVA, en la fecha en que los con-
tribuyentes deban presentar la declaración co-
rrespondiente al mes de diciembre de 2007.
 estímulos fiscales y facilidades administrativas de carácter federal
2. Tratándose del ISR o del IMPAC, en la fecha
en que los contribuyentes deban presentar
la declaración correspondiente al ejercicio
de 2007.
Para aplicar el estímulo fiscal a que se
refiere la presente fracción, los contribu-
yentes deberán cumplir, además, con lo si-
guiente:
a) Estar inscritos en el RFC y en el Registro Pú-
blico Marítimo Nacional como empresa na-
viera.
b) Presentar en la administración local de re-
caudación o en la, administración regional
de grandes contribuyentes, según sea el caso,
que corresponda a su domicilio fiscal, den-
tro de los cinco días posteriores a la presen-
tación de las declaraciones provisionales o
del ejercicio del ISR o del IMPAC, o definiti-
vas tratándose del IVA, en las que se efectúe
el acreditamiento a que se refiere el presente
Decreto, copia de las mismas, adjuntando la
documentación siguiente:
1. Copia del despacho o despachos expedidos
por la capitanía de puerto respectiva, a las em-
barcaciones de su propiedad o bajo su legíti-
ma posesión en las que haya utilizado el diesel
marino especial por el que hayan aplicado el
estímulo fiscal a que se refiere el presente De-
creto, en el que deberá constar el puerto y fe-
cha de arribo.
En el caso de embarcaciones a las que la
capitanía de puerto les haya expedido des-
pachos de entradas y salidas múltiples, se
deberá anexar copia de dichos despachos
en los que deberá constar la fecha de cada
una de las ocasiones en que entró y salió del
puerto la embarcación.
Tratándose de embarcaciones que sólo
realizan navegación interior, los contribu-
yentes deberán presentar copia del informe
mensual rendido a la capitanía de puerto so-
bre el número de viajes realizados.
Los duplicados de los documentos men-
cionados en este inciso deberán contener el
309
sello y la firma originales de la autoridad
marítima que los expida.
2. Escrito en el que se mencione el número de la
inscripción del contribuyente en el Registro
Público Marítimo Nacional como empresa
naviera, manifestando la siguiente informa-
ción de cada una de las embarcaciones pro-
piedad de la empresa o que se encuentren
bajo su legítima posesión en las que hayan
utilizado el diesel marino especial por el que
hayan aplicado el estímulo fiscal:
i) Nombres de las embarcaciones.
ii) Matrículas de las embarcaciones.
iii) Eslora y tonelaje de registro bruto de cada
embarcación.
iv) Capacidad de carga de combustible.
v) Cálculo promedio de su consumo de com-
bustible en millas náuticas por galón.
3. Copias simples de los comprobantes fiscales
expedidos a favor del contribuyente por la
adquisición del diesel marino especial, corres-
pondientes al periodo que abarque la decla-
ración provisional, definitiva o del ejercicio,
en que se aplicó el estímulo fiscal.
El acreditamiento únicamente podrá efec-
tuarse contra el ISR y el IVA, que tenga el con-
tribuyente a su cargo o contra las retenciones
efectuadas a terceros por dichos impuestos,
así como contra el Impac.
X. Se otorga un estímulo fiscal a los contribu-
yentes que estén obligados a dictaminar sus
estados financieros por contador público
autorizado o que opten por hacerlo, en tér-
minos del art. 32-A del CFF, conforme a lo
siguiente:
a) Cuando en el dictamen de sus estados finan-
cieros se determine que durante el ejercicio
fiscal de 2007 el contribuyente cumplió en
tiempo y forma con la obligación de presentar
la totalidad de las declaraciones de pagos pro-
visionales a que estuvo obligado en materia
de ISR, y que efectuó la totalidad de los pagos
provisionales en el monto que correspondió
310 estímulos fiscales y facilidades administrativas de carácter federal
conforme a la ley de la materia, el contri-
buyente tendrá derecho a un estímulo fiscal
equivalente al monto que resulte de aplicar
0.5% al resultado fiscal de 2007 o, en el caso
de personas físicas con actividades empresaria-
les, a la utilidad gravable del propio ejercicio.
Los contribuyentes que apliquen el estímulo
en los términos de este inciso, no podrán apli-
carlo conforme al inciso siguiente.
b) Cuando en el dictamen de sus estados finan-
cieros se determine que durante el ejercicio
fiscal de 2007 el contribuyente cumplió en
tiempo y forma con la obligación de presentar
la totalidad de las declaraciones de pagos pro-
visionales a que estuvo obligado en materia de
ISR, y que la diferencia entre el monto pagado
en dichas declaraciones y el monto por pagar
que correspondió conforme a la ley de la ma-
teria por los citados pagos provisionales no
excedió de 5% en cada uno de dichos pagos,
el contribuyente tendrá derecho a un estímulo
fiscal equivalente al monto que resulte de apli-
car 0.25% al resultado fiscal correspondiente
al ejercicio de 2007 o, en el caso de personas
físicas con actividades empresariales, a la utili-
dad gravable del propio ejercicio.
Para los efectos de los incisos anteriores
no se tomarán en consideración las declara-
ciones complementarias.
El ISR del ejercicio fiscal de 2007 dismi-
nuido con el monto del estímulo aplicado,
será el que se acreditará contra el IMPAC del
mismo ejercicio, y será el efectivamente pa-
gado para determinar la diferencia a que se
refiere el art. 9º de la Limpac.
El estímulo se aplicará exclusivamente
contra el ISR del ejercicio fiscal de 2007 a
cargo del contribuyente, mediante declara-
ción complementaria que se presentará en
los términos de la fracc. III del art. 32 del CFF.
En caso de que como resultado de la aplica-
ción de este estímulo resulte un saldo a favor
del contribuyente, dicho saldo únicamente
podrá aplicarse contra el ISR a cargo del pro-
pio contribuyente o bien compensarse, y en
ningún caso dará lugar a devolución alguna.
En el supuesto de que con motivo del
ejercicio de las facultades de comprobación,
la autoridad fiscal determine que el contri-
buyente aplicó el estímulo sin ubicarse en los
supuestos establecidos en los incisos a) o b)
anteriores, el contribuyente deberá pagar el
ISR indebidamente disminuido con actuali-
zación y recargos, sin perjuicio de las demás
sanciones y consecuencias que procedan en
términos de las disposiciones aplicables.
XI. Se otorga un estímulo fiscal a las personas
físicas y morales consistente en el IMPAC
que se cause durante el ejercicio. Para estos
efectos, el Ejecutivo Federal, a más tardar el
31 de enero de 2007, atendiendo a la dis-
ponibilidad presupuestal, determinará las
características de los beneficiarios de dicho
estímulo.
Los beneficiarios de los estímulos previs-
tos en las fraccs. IV, VII y VIII del art. 16 de la
LIF 2007, quedarán obligados a proporcio-
nar la información que les requieran las au-
toridades fiscales dentro del plazo que para
tal efecto le señalen.
Los beneficios que se otorgan en las
fraccs. IV, V y VI del art. 16 de la LIF 2007,
no podrán ser acumulables con ningún otro
estímulo fiscal establecido en esa Ley. Tra-
tándose de los estímulos establecidos en las
fraccs. VII y VIII del art. 16 de la LIF 2007
podrán ser acumulables entre sí, pero no
con los demás estímulos establecidos en la
LIF 2007.
Los estímulos que se otorgan en el art.
16 de la LIF 2007 están condicionados a que
los beneficiarios de los mismos cumplan
con los requisitos que para cada estímulo
establece la LIF 2007.
En materia de exenciones, durante el ejer-
cicio fiscal de 2007 se estará a lo siguiente:
1. Se exime del pago del IMPAC que se cause
con motivo de la propiedad de cuentas por
 estructura del sistema de presupuesto por programas
cobrar derivadas de contratos que celebren
los contribuyentes con organismos públi-
cos descentralizados del gobierno federal,
respecto de inversiones de infraestructura
productiva destinada a actividades priorita-
rias, autorizada por la SHCP, en los térmi-
nos del art. 18 de la Ley General de Deuda
Pública.
2. Se exime del pago del ISAN que se cause a
cargo de las personas físicas o morales que
enajenen al público en general o que im-
porten definitivamente en los términos de
la LAd, automóviles cuya propulsión sea a
través de baterías eléctricas recargables, así estrategia de defensa. En materia contenciosa
como de aquellos eléctricos que además
cuenten con motor de combustión interna.
3. Se exime del pago del derecho de trámite
aduanero que se cause por importación de
gas natural, en los términos del art. 49 de la
Ley Federal de Derechos.
Se faculta al SAT para emitir las reglas ge-
nerales que sean necesarias para la obtención
de los beneficios previstos. Art. 16, LIF 2007.
Se faculta a la SHCP para otorgar los estí-
mulos fiscales y subsidios siguientes:
I. Los relacionados con comercio exterior:
a) A la importación de artículos de consumo a
las regiones fronterizas.
b) A la importación de equipo y maquinaria a
las regiones fronterizas.
II. A cajas de ahorro y sociedades de ahorro y
préstamo.
Se aprueban los estímulos fiscales y sub-
sidios con cargo a impuestos federales, así
como las devoluciones de impuestos con-
cedidos para fomentar las exportaciones de
bienes y servicios o la venta de productos
nacionales a las regiones fronterizas del país
en los porcentajes o cantidades otorgados o estructura del sistema de presupuesto por pro-
pagadas en su caso, que se hubieran otorga-
do durante el ejercicio fiscal de 2006.
La SHCP, para conceder los estímulos a
que se refiere el art. 17 de la LIF escuchará,
311
en su caso, la opinión de las dependencias
competentes en los términos de la LOAPF.
La SHCP expedirá las disposiciones nece-
sarias para el cumplimiento de lo estable-
cido por el artículo citado en materia de
estímulos fiscales y subsidios.
La SHCP informará trimestralmente al
Congreso de la Unión sobre el costo que
representan para el erario federal, por con-
cepto de menor recaudación, los diversos
estímulos fiscales, así como los sectores ob-
jeto de este beneficio. Art. 17, LIF.
fiscal federal, siempre se deben tener pre-
sentes los medios de defensa y medios al-
ternativos siguientes:
Acción de inconstitucionalidad.
Amparo directo e indirecto.
Controversia constitucional.
Consejo de la Judicatura.
Denuncia ante el Ministerio Público del Dis-
trito Federal;
Disminución del adeudo fiscal. Art. 128,
CFDF.
Conciliación de créditos controvertidos. Art. 67,
CFDF.
Juicio contencioso.
Justicia de ventanilla. Art. 33-A, CFF.
Procedimiento amistoso de resolución de
controversias, contenido en un tratado.
Queja en comisiones de derechos humanos.
Queja ante Contraloría.
Recurso de inconformidad.
Recurso de revocación. Art. 116, CFF.
Revisión administrativa. Art. 248, CFF; art.
11-A, LCF.
gramas. Conjunto organizado de programas
de corto plazo, que sin embargo deben ser
contemplados dentro del marco de las pro-
yecciones de mediano y largo plazos, lo que
312 estudiante extranjero
hace posible una visión con perspectiva plu-
rianual de las actividades de planificar pro-
gramas y presupuestar en el largo, mediano
y corto plazos, y las integra en un único
proceso que facilita definir la estrategia por
seguir, tomar las decisiones pertinentes, ela-
borar los programas y los presupuestos, y
cumplir los objetivos señalados.
estudiante extranjero. De conformidad con el evasión fiscal. Resultado de la comisión del de-
art. 42, fracc. VII, de la LGP, extranjero no
inmigrante que se interna al país tempo-
ralmente, con permiso de la Secretaría de
Gobernación para iniciar, terminar o per-
feccionar estudios en instituciones o plan-
teles educativos oficiales o incorporados con
reconocimiento oficial de validez, o para
realizar estudios que no lo requieran, con
prórrogas anuales y con autorización para
permanecer en el país sólo el tiempo que
duren sus estudios y el que sea necesario
para obtener la documentación final esco-
lar respectiva, pudiendo ausentarse del país,
cada año, hasta por ciento veinte días en
total. Si estudia en alguna ciudad fronteriza
y es residente de localidad limítrofe, no se
aplicará la limitación de ausencias señalada.
evaluación del gasto público, D.F. El CFDF en sus
arts. 515 a 517 indica que las delegaciones, evasión fiscal, causas de la. Algunos de los facto-
las dependencias, los órganos desconcen-
trados, las entidades y los órganos a que se
refiere el art. 448 del CFDF, deberán rendir
a la Secretaría de Finanzas un informe tri-
mestral dentro de los quince días siguientes
de concluido cada trimestre, sobre el avan-
ce programático-presupuestal que contenga
información cuantitativa y cualitativa sobre
el desarrollo de sus programas operativos
anuales y la evaluación de los mismos.
evasión. Acción u omisión tendiente a eludir el
pago de una obligación fiscal al respecto,
Armando Giorgetti afirma: “La evasión tri-
butaria, plaga connatural de cualquier país
del mundo, por lo que será siempre verdad
aquello de chiunque spera vedere un imposta
senza quai, spera quello che non fu, non e, sara
mai (quien quiera esperar ver un impues-
to que no acarree disgusto, espera ver algo
que nunca ha existido, no existe ni existirá
jamás).”
lito de la misma naturaleza. Consiste fun-
damentalmente no sólo en la omisión del
pago de la contribución, sino en que ésta re-
sulta del uso de engaños o aprovechamiento
de errores, con la finalidad de omitir total
o parcialmente el pago de alguna contribu-
ción o de obtener un beneficio indebido en
perjuicio del fisco.
La evasión que redunda en fraude implica
fundamentalmente una conducta subjetiva
que consiste en el empleo de maquinacio-
nes y disimulaciones del error, que denotan
a simple vista una conducta antisocial y, en
esa medida, la evasión que redunda en frau-
de, al construir una conducta socialmente
grave debe sancionarse en la misma propor-
ción, específicamente, con penas privativas
de la libertad.
res o causas generales de la existencia de los
delitos previstos en el CFF se dan porque:
a) Existe una tendencia innata en el hombre a
impedir que su patrimonio se debilite, situa-
ción que se entiende en algunos sectores cul-
turales como una auténtica defensa natural
del patrimonio.
b) Las leyes fiscales forman parte de aquellas le-
yes penales que no obligan en conciencia.
c) Se considera que existe una presión fiscal ex-
cesiva, de tal manera que el contribuyente lle-
gue a creer que el Estado aumenta la presión
tributaria para tratar de compensar el fraude,
 exactora 313

y por ello se niega a pagar los correspondien- lleva a pensar que carece de sentido el pago
tes impuestos dado que el mismo sistema es- de las contribuciones, pues siempre duda;
tablece la desigualdad. que las contribuciones que se cubren no se
d) El Estado incrementa los impuestos para pa- destinan precisamente para el sostenimiento
liar el aumento del fraude fiscal. del gasto público.
e) Los sistemas fiscales en la mayoría de los paí-
ses son muy complejos, carecen de claridad, evasión fiscal y planeación fiscal, diferencias.
sencillez y justicia pues no hay una política Una de las diferencias entre la evasión fiscal
fiscal eficaz. y la planeación fiscal es que el sujeto que
f) No hay un sistema de inspección de las obli- evade no aprovecha las lagunas de la Ley,
gaciones fiscales que sea riguroso y eficaz. como sí sucede en la planeación fiscal, sino
g) En la actualidad la sociedad vive de acuerdo que el evasor fiscal incumple las disposicio-
con normas económicas sumamente comple- nes normativas tributarias y se ubica fuera
jas, lo que hace que haya formas ingeniosas del marco de la Ley.
y astutas para defraudar, lo cual provoca que
continuamente aumente la cifra negra de los evasor, psicología del. El concepto de presión
evasores fiscales. fiscal subjetivo ha sido afinado por los tra-
h) Es difícil encontrar los límites entre la planea- bajos de psicología financiera. De ahí que a
ción fiscal y la evasión fiscal. Los contribu- un punto de ruptura de la mentalidad fiscal
yentes, principalmente los causantes mayores, corresponde una disminución de la resis-
cuentan con el auxilio de técnicos y especialis- tencia moral que ofrece el contribuyente al
tas fiscales que siguen normalmente dos con- recurrir al fraude.
tabilidades distintas: una real para informar al Los defraudadores en potencia pasan de
contribuyente y otra falsa para Hacienda. una situación peligrosa amorfa a una situa-
i) Es preferible correr el riesgo de una inspec- ción peligrosa específica. Los caracteres de la
ción fiscal que pagar oportunamente; amén situación amorfa integran una situación en
de que haya muchos contribuyentes a quie- la cual el delincuente debe buscar la ocasión
nes nunca les ha revisado, ya que material- de cometer el delito, en tanto que dicha oca-
mente le es imposible a Hacienda ejercer sión siempre se encuentra presente en la si-
actos de vigilancia y control sobre todos los tuación específica. Estas situaciones pueden
contribuyentes. ser individuales o colectivas. Por ello, el le-
gislador debe esforzarse en no precipitar en
evasión fiscal en México, causas probables. El ellas la masa flotante de los contribuyentes
rechazo del principio de autoridad redun- poco respetuosos de la Ley.
da en la evasión del pago de las contribu-
ciones, pues la mayoría de los mexicanos no exacción. Acción de exigir contribuciones, mul-
reflexiona mayormente sobre su pago, pero tas u otros créditos tributarios, empleando
sobre todo no reconoce el principio de au- un sistema basado en el uso de la fuerza del
toridad, de la autoridad fiscal encargada de poder público.
vigilar y, en su caso, determinar las contri-
buciones omitidas e imponer las sanciones exactora. Locución que señala a la autoridad que
respectivas. se encarga del cobro de contribuciones ejer-
Por otra parte, la desconfianza, como ele- ciendo el procedimiento administrativo de
mento distintivo de psique del mexicano, lo ejecución.
314 excitativa de justicia, TFJFA
excitativa de justicia, TFJFA. Institución peculiar
del proceso tributario mexicano que se tra-
duce en la queja administrativa que puede
ser interpuesta ante el presidente del TFJFA a excusa, calificación, TFJFA. Manifestada por un
fin de que requiera al magistrado respectivo
para que formule el proyecto de resolución
o, en su caso, a los integrantes de una Sala
Regional para que pronuncien sentencia,
cuando no lo han hecho dentro de los pla-
zos de cuarenta y cinco o sesenta días, res-
pectivamente.
Las partes podrán formular excitativa de excusa de los magistrados, TFJFA. Los magis-
justicia ante el presidente del tribunal, si el
magistrado responsable no formula el pro-
yecto respectivo dentro del plazo de cuaren-
ta y cinco días.
excitativa de justicia, trámite, TFJFA. Recibida
la excitativa de justicia, el presidente del
Tribunal solicitará informe al magistrado
responsable que corresponda, quien deberá
rendirlo en el plazo de cinco días. El presi-
dente dará cuenta al Pleno y si éste encuen-
tra fundada la excitativa, otorgará un plazo
que no excederá de quince días para que el
magistrado formule el proyecto respectivo.
Si el mismo no cumpliere con dicha obli-
gación, será sustituido en los términos de
la LOTFJFA.
En el supuesto de que la excitativa se pro-
mueva por no haberse dictado sentencia, a
pesar de existir el proyecto del magistrado
responsable, el informe a que se refiere el
anterior se pedirá al presidente de la Sala
o Sección respectiva, para que lo rinda en
el plazo de tres días, y en el caso de que el
Pleno considere fundada la excitativa, con-
cederá un plazo de diez días a la Sala o Sec-
ción para que dicte la sentencia y si ésta no
lo hace, se podrá sustituir a los magistrados
renuentes o cambiar de Sección.
Cuando un magistrado, en dos ocasio-
nes hubiere sido sustituido conforme a este
precepto, el presidente del Tribunal podrá
poner el hecho en conocimiento del Presi-
dente de la República. Art. 56, LFPCA.
magistrado la causa de impedimento, el pre-
sidente de la Sección o de la Sala Regional
turnará el asunto al presidente del TFJFA, a
fin de que la califique y de resultar fundada
se procederá en los términos de la LOTFJFA.
Art. 12, LFPCA.
trados tienen el deber de excusarse del co-
nocimiento de los negocios en que ocurra
alguno de los impedimentos señalados en
el art. 10 de la LFPCA, que dispone que los
magistrados del Tribunal estarán impedidos
para conocer cuando:
I. Tengan interés personal en el negocio.
II. Sean cónyuges, parientes consanguíneos,
afines o civiles de alguna de las partes o de
sus patronos o representantes, en línea recta
sin limitación de grado y en línea transversal
dentro del cuarto grado por consanguinidad
y segundo por afinidad.
III. Hayan sido patronos o apoderados en el
mismo negocio.
IV. Tengan amistad estrecha o enemistad con
alguna de las partes o con sus patronos o
representantes.
V. Hayan dictado la resolución o actos impug-
nados o hayan intervenido con cualquier
carácter en la emisión del mismo o en su
ejecución.
VI. Figuren como parte en un juicio similar,
pendiente de resolución.
VII. Estén en una situación que pueda afectar su
imparcialidad en forma análoga o más grave
que las mencionadas.
Los peritos del Tribunal estarán impedi-
dos para dictaminar en los casos antes men-
cionados.

exención de impuestos. Librar a alguien del pago
de un tributo. La CPEUM declara en su art. 28
que quedan prohibidas las exenciones de
impuestos en los términos y condiciones
que fijan las leyes. Se estima que es exacta
la interpretación que la SCJN ha expuesto,
respecto a que la prohibición que contiene
dicho artículo sólo puede referirse a los ca-
sos en que se trate de favorecer los intereses
de determinada o determinadas personas,
estableciendo un verdadero privilegio, no
cuando, por razones de interés social o eco-
nómico, se exceptúa de pagar impuestos a
toda una categoría de personas por medio
de leyes que tienen un carácter general.
exención, ingresos de personas físicas. No se
pagará el ISR por la obtención de los ingre-
sos siguientes:
I. Las prestaciones distintas del salario que re-
ciban los trabajadores del salario mínimo
general para una o varias áreas geográficas,
calculadas sobre la base de dicho salario,
cuando no excedan de los mínimos señala-
dos por la legislación laboral, así como las
remuneraciones por concepto de tiempo ex-
traordinario o de prestación de servicios que
se realice en los días de descanso sin disfrutar
de otros en sustitución, hasta el límite esta-
blecido en la legislación laboral, que perciban
dichos trabajadores. Tratándose de los demás
trabajadores, el 50% de las remuneraciones
por concepto de tiempo extraordinario o de
la prestación de servicios que se realice en los
días de descanso sin disfrutar de otros en sus-
titución, que no exceda el límite previsto en
la legislación laboral y sin que esta exención
exceda del equivalente de cinco veces el sa-
lario mínimo general del área geográfica del
trabajador por cada semana de servicios.
Por el excedente de las prestaciones excep-
tuadas del pago del impuesto se pagará el im-
puesto en los términos del título IV de la LISR.
exención, ingresos de personas físicas 315
II. Las indemnizaciones por riesgos de trabajo
o enfermedades, que se concedan de acuer-
do con las leyes, por contratos colectivos de
trabajo o por contratos ley.
III. Las jubilaciones, pensiones, haberes de reti-
ro, así como las pensiones vitalicias u otras
formas de retiro, provenientes de la sub-
cuenta del seguro de retiro o de la subcuenta
de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez,
previstas en la LSS y las provenientes de la
cuenta individual del sistema de ahorro para
el retiro prevista en la LISSSTE, en los casos
de invalidez, incapacidad, cesantía, vejez, re-
tiro y muerte, cuyo monto diario no exceda
de nueve veces el salario mínimo general
del área geográfica del contribuyente. Por el
excedente se pagará el impuesto en los tér-
minos del título IV de la LISR.
Para aplicar la exención sobre los concep-
tos antes señalados, se deberá considerar la
totalidad de las pensiones y de los haberes de
retiro pagados al trabajador a que se refiere
la misma, independientemente de quien los
pague. Sobre el excedente se deberá efectuar
la retención en los términos que al efecto
establezca el RLISR.
IV. Los percibidos con motivo del reembolso de
gastos médicos, dentales, hospitalarios y de fu-
neral, que se concedan de manera general, de
acuerdo con las leyes o contratos de trabajo.
V. Las prestaciones de seguridad social que
otorguen las instituciones públicas.
VI. Los percibidos con motivo de subsidios
por incapacidad, becas educacionales para
los trabajadores o sus hijos, guarderías in-
fantiles, actividades culturales y deportivas,
y otras prestaciones de previsión social, de
naturaleza análoga, que se concedan de ma-
nera general, de acuerdo con las leyes o por
contratos de trabajo.
VII. La entrega de las aportaciones y sus rendi-
mientos provenientes de la subcuenta de vi-
vienda de la cuenta individual prevista en la
LSS, de la subcuenta del Fondo de la Vivienda
316 exención, ingresos de personas físicas
de la cuenta individual del sistema de ahorro
para el retiro, prevista en la LISSSTE o del Fon-
do de la Vivienda para los miembros del activo
del Ejército, Fuerza Aérea y Armada, previsto
en la LISSFAM, así como las casas habitación
proporcionadas a los trabajadores, incluso por
las empresas cuando se reúnan los requisitos
de deducibilidad del título II de LISR o, en su
caso, del título IV de la LISR.
VIII. Los provenientes de cajas de ahorro de tra-
bajadores y de fondos de ahorro estable-
cidos por las empresas cuando reúnan los
requisitos de deducibilidad del título II de la
LISR o, en su caso, del título IV de la LISR.
IX. La cuota de seguridad social de los trabaja-
dores pagada por los patrones.
X. Los que obtengan las personas que han estado
sujetas a una relación laboral en el momento
de su separación, por concepto de primas de
antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros
pagos, así como los obtenidos con cargo a
la subcuenta del seguro de retiro o a la sub-
cuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y
vejez, previstas en la LSS y los que obtengan
los trabajadores al servicio del Estado con
cargo a la cuenta individual del sistema de
ahorro para el retiro, prevista en la LISSSTE,
hasta por el equivalente a noventa veces el
salario mínimo general del área geográfica
del contribuyente por cada año de servicio
o de contribución en el caso de la subcuenta
del seguro de retiro, de la subcuenta de reti-
ro, cesantía en edad avanzada y vejez o de la
cuenta individual del sistema de ahorro para
el retiro. Los años de servicio serán los que se
hubieran considerado para el cálculo de los
conceptos mencionados.
Toda fracción de más de seis meses se
considerará un año completo. Por el exce-
dente se pagará el impuesto en los términos
del título IV de la LISR.
XI. Las gratificaciones que reciban los trabajado-
res de sus patrones, durante un año de calen-
dario, hasta el equivalente del salario mínimo
general del área geográfica del trabajador ele-
vado a treinta días, cuando dichas gratificacio-
nes se otorguen en forma general; así como
las primas vacacionales que otorguen los pa-
trones durante el año de calendario a sus tra-
bajadores en forma general y la participación
de los trabajadores en las utilidades de las em-
presas, hasta por el equivalente a quince días
de salario mínimo general del área geográfica
del trabajador, por cada uno de los conceptos
señalados. Tratándose de primas dominicales
hasta por el equivalente de un salario mínimo
general del área geográfica del trabajador por
cada domingo que se labore.
Por el excedente de los ingresos antes ex-
puestos se pagará el impuesto en los térmi-
nos del título IV de la LISR.
XII. Las remuneraciones por servicios personales
subordinados que perciban los extranjeros,
en los casos siguientes:
a) Los agentes diplomáticos.
b) Los agentes consulares, en el ejercicio de sus
funciones, en los casos de reciprocidad.
c) Los empleados de embajadas, legaciones y
consulados extranjeros, que sean naciona-
les de los países representados, siempre que
exista reciprocidad.
d) Los miembros de delegaciones oficiales, en
el caso de reciprocidad, cuando representen
países extranjeros.
e) Los miembros de delegaciones científicas y
humanitarias.
f) Los representantes, funcionarios y emplea-
dos de los organismos internacionales con
sede u oficina en México, cuando así lo esta-
blezcan los tratados o convenios.
g) Los técnicos extranjeros contratados por el
gobierno federal, cuando así se prevea en los
acuerdos concertados entre México y el país
de que dependan.
XIII. Los viáticos, cuando sean efectivamente ero-
gados en servicio del patrón y se comprue-
be esta circunstancia con documentación de
terceros que reúna los requisitos fiscales.

XIV. Los que provengan de contratos de arrenda-
miento prorrogados por disposición de ley.
XV. Los derivados de la enajenación de:
a) La casa habitación del contribuyente.
b) Bienes muebles, distintos de las acciones, de
las partes sociales, de los títulos valor y de
las inversiones del contribuyente, cuando en
un año de calendario la diferencia entre el to-
tal de las enajenaciones y el costo comprobado
de la adquisición de los bienes enajenados, no
exceda de tres veces el salario mínimo general
del área geográfica del contribuyente elevado
al año. Por la utilidad que exceda se pagará el
impuesto en los términos del título IV de la
LISR.
XVI. Los intereses:
a) Pagados por instituciones de crédito, siem-
pre que los mismos provengan de cuentas
de cheques, para el depósito de sueldos y
salarios, pensiones o para haberes de retiro
o depósitos de ahorro, cuyo saldo promedio
diario de la inversión no exceda de cinco sa-
larios mínimos generales del área geográfica
del D.F., elevados al año.
b) Pagados por sociedades cooperativas de aho-
rro y préstamo y por las sociedades financie-
ras populares, provenientes de inversiones
cuyo saldo promedio diario no exceda de
cinco salarios mínimos generales del área
geográfica del D.F., elevados al año.
El saldo promedio diario será el que se
obtenga de dividir la suma de los saldos dia-
rios de la inversión entre el número de días
de ésta, sin considerar los intereses devenga-
dos no pagados.
XVII. Las cantidades que paguen las instituciones
de seguros a los asegurados o a sus benefi-
ciarios cuando ocurra el riesgo amparado por
las pólizas contratadas y siempre que no se
trate de seguros relacionados con bienes de
activo fijo. Tratándose de seguros en los que
el riesgo amparado sea la supervivencia del
asegurado, no se pagará el ISR por las cantida-
des que paguen las instituciones de seguros a
exención, ingresos de personas física 317
sus asegurados o beneficiarios, siempre que
la indemnización se pague cuando el asegura-
do llegue a la edad de sesenta años y además
hubieran transcurrido al menos cinco años
desde la fecha de contratación del seguro y el
momento en el que se pague la indemniza-
ción. Lo dispuesto en este sólo será aplicable
cuando la prima sea pagada por el asegurado.
Tampoco se pagará el ISR por las canti-
dades que paguen las instituciones de segu-
ros a sus asegurados o a sus beneficiarios,
que provengan de contratos de seguros de
vida cuando la prima haya sido pagada di-
rectamente por el empleador a favor de sus
trabajadores, siempre que los beneficios de
dichos seguros se entreguen únicamente
por muerte, invalidez, pérdidas orgánicas o
incapacidad del asegurado para realizar un
trabajo personal remunerado de conformi-
dad con las leyes de seguridad social y siem-
pre que en el caso del seguro que cubre la
muerte del titular los beneficiarios de dicha
póliza sean las personas relacionadas con el
titular a que se refiere la fracc. I del art. 176
de la LISR y se cumplan los demás requisitos
establecidos en la fracc. XII del art. 31 de la
misma ley. La exención prevista en este no
será aplicable tratándose de las cantidades
que paguen las instituciones de seguros por
concepto de dividendos derivados de la pó-
liza de seguros o su colectividad.
No se pagará el ISR por las cantidades que
paguen las instituciones de seguros a sus ase-
gurados o a sus beneficiarios que provengan
de contratos de seguros de vida, cuando la
persona que pague la prima sea distinta de
la mencionada en el anterior y que los be-
neficiarios de dichos seguros se entreguen
por muerte, invalidez, pérdidas orgánicas o
incapacidad del asegurado para realizar un
trabajo personal.
El riesgo amparado a que se refiere el an-
terior se calculará tomando en cuenta todas
las pólizas de seguros que cubran el riesgo
318 exención, ingresos de personas física
de muerte, invalidez, pérdidas orgánicas o
incapacidad del asegurado para realizar un
trabajo personal remunerado de conformi-
dad con las leyes de seguridad social, con-
tratadas en beneficio del mismo asegurado
por el mismo empleador.
Tratándose de las cantidades que paguen
las instituciones de seguros por concepto de
jubilaciones, pensiones o retiro, así como
de seguros de gastos médicos, se estará a lo
dispuesto en las fraccs. III y IV del art. 107 de
la LISR, según corresponda.
XVIII. Los que se reciban por herencia o legado.
XIX. Los donativos en los casos siguientes:
a) Entre cónyuges o los que perciban los des-
cendientes de sus ascendientes en línea rec-
ta, cualquiera que sea su monto.
b) Los que perciban los ascendientes de sus
descendientes en línea recta, siempre que
los bienes recibidos no se enajenen o se do-
nen por el ascendiente a otro descendiente
en línea recta sin limitación de grado.
c) Los demás donativos, siempre que el valor to-
tal de los recibidos en un año de calendario no
exceda de tres veces el salario mínimo general
del área geográfica del contribuyente elevado
al año. Por el excedente se pagará impuesto en
los términos del título IV de la LISR.
XX. Los premios obtenidos con motivo de un
concurso científico, artístico o literario,
abierto al público en general o a determi-
nado gremio o grupo de profesionales, así
como los premios otorgados por la Federa-
ción para promover los valores cívicos.
XXI. Las indemnizaciones por daños que no ex-
cedan al valor de mercado del bien de que
se trate.
Por el excedente se pagará el impuesto en
los términos del título IV de la LISR.
XXII. Los percibidos en concepto de alimentos en
los términos de Ley.
XXIII. Los retiros efectuados de la subcuenta de re-
tiro, cesantía en edad avanzada y vejez de la
cuenta individual abierta en los términos de
la LSS, por concepto de ayuda para gastos de
matrimonio. También tendrá este tratamien-
to el traspaso de los recursos de la cuenta
individual entre administradoras de fondos
para el retiro, entre instituciones de crédito
o entre ambas, así como entre dichas admi-
nistradoras e instituciones de seguros auto-
rizadas para operar los seguros de pensiones
derivados de las leyes de seguridad social,
con el único fin de contratar una renta vita-
licia y seguro de sobrevivencia conforme a
las leyes de seguridad social y a la Ley de los
Sistemas de Ahorro para el Retiro.
XXIV. Los impuestos que se trasladen por el con-
tribuyente en los términos de Ley.
XXV. Los que deriven de la enajenación de de-
rechos parcelarios, de las parcelas sobre las
que hubiera adoptado el dominio pleno o
de los derechos comuneros, siempre que sea
la primera transmisión que se efectúe por
los ejidatarios o comuneros y la misma se
realice en los términos de la legislación de
la materia.
XXVI. Los derivados de la enajenación de acciones
emitidas por sociedades mexicanas. Cuando
su enajenación se realice a través de bolsas de
valores concesionadas en los términos de la
LMV o de acciones emitidas por sociedades
extranjeras cotizadas en dichas bolsas de va-
lores.
La exención a que se refiere esta fracción
no será aplicable tratándose de la persona o
grupo de personas, que directa o indirecta-
mente tengan 10% o más de las acciones re-
presentativas del capital social de la sociedad
emisora, a que se refiere el art. 111 de la Ley
del Mercado de Valores, cuando en un periodo
de veinticuatro meses, enajene el 10% o más
de las acciones pagadas de la sociedad que
se trate, mediante una o varias operaciones
simultáneas o sucesivas, incluidas las que se
realicen por operaciones financieras deriva-
das o de cualquier otra naturaleza análoga o
similar. Tampoco será aplicable la exención

para la persona o grupo de personas que,
teniendo el control de una emisora, lo ena-
jene por medio de una o varias operaciones
simultáneas o sucesivas en un lapso de vein-
ticuatro meses, incluidas las que se realicen
mediante operaciones financieras derivadas
o de cualquier otra naturaleza análoga o si-
milar. Para los efectos de este párrafo se en-
tenderá por control y grupo de personas, las
definidas como tales en el art. 2 de la LMV.
Tampoco será aplicable la exención esta- XXVII. Los provenientes de actividades agrícolas,
blecida en esta fracción cuando la enajena-
ción de las acciones se realice fuera de las
bolsas señaladas, las efectuadas en ellas como
operaciones de registro o cruces protegidos
o con cualquiera otra denominación que im-
pidan que las personas que realicen las ena-
jenaciones acepten ofertas más competitivas
de las que reciban antes y durante el periodo XXVIII. Los que se obtengan, hasta el equivalente de
en que se ofrezcan para su enajenación, aun
y cuando la Comisión Nacional Bancaria y
de Valores les hubiese dado el trato de opera-
ciones concertadas en bolsa de conformidad
con el art. 179 de la LMV.
En los casos de fusión o de escisión de
sociedades, no será aplicable la exención por
las acciones que se enajenen y que se hayan
obtenido del canje efectuado de las acciones
de las sociedades fusionadas o escindente si
las acciones de estas últimas sociedades se
encuentran en cualesquiera de los supuestos
señalados en los dos párrafos anteriores.
No se pagará el ISR por los ingresos que
deriven de la enajenación de acciones emi-
tidas por sociedades mexicanas o de títulos
que representen exclusivamente a dichas
acciones, siempre que la enajenación de las
acciones o títulos citados se realice en bolsas
de valores, ubicadas en mercados reconoci-
dos a que se refiere la fracc. II del art. 16-C
del CFF de paises con los que México tenga
en vigor un tratado para evitar la doble tri-
butación, y que las acciones de la sociedad
emisora cumplan con los requisitos de exen-
exención, ingresos de personas física 319
ción antes dispuestos. Tampoco se pagará el
ISR por la ganancia acumulable obtenida en
operaciones financieras derivadas de capital,
referidas a acciones colocadas en bolsas de
valores concesionadas conforme a la LMV,
y por las referidas a índices accionarios que
representen a las citadas acciones, siempre
que se realicen en los mercados reconocidos
a que se refieren las fraccs. I y II del art. 16-C
del CFF.
ganaderas, silvícolas o pesqueras, siempre
que en el año de calendario los mismos no
excedan de cuarenta veces el salario mínimo
general correspondiente al área geográfica
del contribuyente elevado al año. Por el ex-
cedente se pagará el impuesto en los térmi-
nos de la LISR.
veinte salarios mínimos generales del área
geográfica del contribuyente elevados al
año, por permitir a terceros la publicación
de obras escritas de su creación en libros,
periódicos o revistas, o bien, la reproduc-
ción en serie de grabaciones de obras musi-
cales de su creación, siempre que los libros,
periódicos o revistas, así como los bienes en
los que se contengan las grabaciones, se des-
tinen para su enajenación al público por la
persona que efectúa los pagos por estos con-
ceptos y siempre que el creador de la obra
expida por dichos ingresos el comprobante
respectivo que contenga la leyenda “Ingre-
so percibido en los términos de la fracción
XXVIII del art. 109 de la Ley del Impuesto so-
bre la Renta”. Por el excedente se pagará el
impuesto en los términos del título IV de la
LISR.
La exención antes expuesta no se aplicará
en cualquiera de los casos siguientes:
a) Cuando quien perciba estos ingresos obten-
ga también de la persona que los paga ingre-
sos de los señalados en el capítulo I del título
IV de la LISR.
320 exención, ingresos de personas física
b) Cuando quien perciba estos ingresos sea socio
o accionista en más de 10% del capital social
de la persona moral que efectúa los pagos.
c) Cuando se trate de ingresos que deriven de
ideas o frases publicitarias, logotipos, em-
blemas, sellos distintivos, diseños o modelos
industriales, manuales operativos u obras de
arte aplicado.
No será aplicable lo establecido en la frac-
ción en cita cuando los ingresos se deriven
de la explotación de las obras escritas o mu-
sicales de su creación en actividades empre-
sariales distintas de la enajenación al público
de sus obras, o en la prestación de servicios.
Lo dispuesto en las fraccs. XV inc. b), XVI,
XVII, XIX inc. c) y XXI del art. 109 de la LISR,
no será aplicable tratándose de ingresos por
las actividades empresariales o profesionales
a que se refiere el capítulo II del título IV de
la LISR.
Las aportaciones que efectúen los patrones
y el gobierno federal a la subcuenta de retiro,
cesantía en edad avanzada y vejez de la cuenta
individual que se constituya en los términos
de la LSS, así como las aportaciones que se
efectúen a la cuenta individual del sistema de
ahorro para el retiro, en los términos de la LIS-
SSTE, incluidos los rendimientos que generen,
no serán ingresos acumulables del trabajador
en el ejercicio en que se aporten o generen,
según corresponda.
Las aportaciones que efectúen los patro-
nes, en los términos de la Linfonavit, a la
subcuenta de vivienda de la cuenta indivi-
dual abierta en los términos de la LSS, y las
que efectúe el gobierno federal a la subcuen-
ta del Fondo de la Vivienda de la cuenta in-
dividual del sistema de ahorro para el retiro,
en los términos de la LISSSTE, o del Fondo de
la Vivienda para los miembros del activo del
Ejército, Fuerza Aérea y Armada, previsto en
la LISSFAM, así como los rendimientos que
generen, no serán ingresos acumulables del
trabajador en el ejercicio en que se aporten
o generen, según corresponda.
Las exenciones previstas en las fraccs. XIII,
XV inc. a) y XVIII del art. 109 de la LISR, no
serán aplicables cuando los ingresos corres-
pondientes no sean declarados en los térmi-
nos del párrafo tercero del art.175 de la LISR,
estando obligado a ello.
La exención aplicable a los ingresos obteni-
dos por concepto de prestaciones de previsión
social se limitará cuando la suma de los ingre-
sos por la prestación de servicios personales
subordinados y el monto de la exención exce-
da de una cantidad equivalente a siete veces el
salario mínimo general del área geográfica del
contribuyente, elevado al año; cuando dicha
suma exceda de la cantidad citada, solamente
se considerará como ingreso no sujeto al pago
del impuesto un monto hasta de un salario
mínimo general del área geográfica del con-
tribuyente, elevado al año. Esta limitación en
ningún caso deberá dar como resultado que
la suma de los ingresos por la prestación de
servicios personales subordinados y el impor-
te de la exención sea inferior a siete veces el
salario mínimo general del área geográfica del
contribuyente, elevado al año.
Lo dispuesto en el anterior no será aplicable
tratándose de jubilaciones, pensiones, haberes
de retiro, pensiones vitalicias, indemnizacio-
nes por riesgos de trabajo o enfermedades,
que se concedan de acuerdo con las leyes,
contratos colectivos de trabajo o contratos
ley, reembolsos de gastos médicos, dentales,
hospitalarios y de funeral, concedidos de ma-
nera general de acuerdo con las leyes o con-
tratos de trabajo, seguros de gastos médicos,
seguros de vida y fondos de ahorro, siempre
que se reúnan los requisitos establecidos en
la fracc. XII del art. 31 de la LISR, aun cuando
quien otorgue dichas prestaciones de previ-
sión social no sea contribuyente del impuesto
establecido en la LISR. Art. 109, LISR.
 expediente administrativo, integración, comercio exterior
exenciones, derogación de las. El art. 18 de la
LIF 2007 deroga diversas disposiciones que
contengan exenciones, totales o parciales,
o consideren a personas como no sujetos
de contribuciones federales, otorguen tra-
tamientos preferenciales o diferenciales en
materia de ingresos y contribuciones fede-
rales, distintos de los establecidos en el CFF,
ordenamientos legales referentes a organis-
mos descentralizados federales que prestan
los servicios de seguridad social, decretos
presidenciales, tratados internacionales y las
leyes que establecen dichas contribuciones,
así como los reglamentos de las mismas.
Lo dispuesto en el anterior también será
aplicable cuando las disposiciones que conten-
gan exenciones, totales o parciales, o consideren
a personas como no sujetos de contribuciones
federales, otorguen tratamientos preferenciales
o diferenciales en materia de ingresos y con-
tribuciones federales, se encuentren contenidas
en normas jurídicas que tengan por objeto la
creación o las bases de organización o funcio-
namiento de los entes públicos o empresas de
participación estatal, cualquiera que sea su na-
turaleza.
Se derogan las disposiciones que establez-
can que los ingresos que obtengan las depen-
dencias por concepto de derechos, productos
o aprovechamientos tienen un destino espe-
cífico, distintas de las contenidas en el CFF, en
la LIF 2007 y en las demás leyes fiscales.
Asimismo, se derogan las disposiciones
contenidas en leyes de carácter no fiscal que
establezcan que los ingresos que obtengan
las dependencias, incluidos sus órganos ad-
ministrativos desconcentrados, o entidades,
por concepto de derechos, productos o apro-
vechamientos, e ingresos de cualquier otra
naturaleza, serán considerados como ingre-
sos excedentes en el ejercicio fiscal en que
se generen.
En términos de lo previsto en el art. 21
de la LIF 2007, quedan sin efecto las exen-
321
ciones relativas a los gravámenes a bienes
inmuebles previstas en leyes federales a favor
de organismos descentralizados sobre con-
tribuciones locales, salvo en lo que se refiere
a bienes propiedad de dichos organismos
que se consideren del dominio público de
la Federación.
exequátur. Documento que expide el gobierno
de un país a un cónsul, en el que se le auto-
riza a desempeñar sus tareas consulares en
representación de su país.
expediente. Cuaderno que se integra con motivo
de las actuaciones habidas en un juicio.
expediente administrativo, como medio de
prueba. En el recurso administrativo y en
el juicio contencioso administrativo ante el
TFJFA, los contribuyentes podrán ofrecer
como prueba el expediente administrati-
vo del cual emane el acto impugnado. Éste
será el que contenga toda la documenta-
ción relacionada con el procedimiento que
dio lugar a la resolución impugnada; dicha
documentación será la que corresponda al
inicio del procedimiento, los actos jurídicos
posteriores y a la resolución impugnada. No
se incluirá en el expediente administrativo
que se envíe, la información que la Ley se-
ñale como información reservada o guber-
namental confidencial.
Para los efectos del art. 24 de la LFDC, no
se considerará expediente administrativo los
documentos antecedentes de una resolución
en la que las leyes no establezcan un procedi-
miento administrativo previo. Art. 24, LFDC.
expediente administrativo, integración, comer-
cio exterior. En los procedimientos de in-
vestigación a que se refiere el título VIII del
RLCEX, la Secretaría de Economía integrará un
expediente administrativo conforme al cual
dictará las resoluciones que correspondan.
322 exportación o importación por medio de licitación pública...
El expediente administrativo estará inte-
grado por:
I. La información documental o de otra índole
que se presente a la Secretaría de Economía o
ésta obtenga en el curso de los procedimientos
administrativos, incluidos cualesquiera comu-
nicaciones gubernamentales relacionadas con exportación temporal, cambio a definitiva. Los
el caso, así como los reportes, las actas o la me-
moranda de las reuniones con una o todas las
partes interesadas, terceros o coadyuvantes.
II. Las resoluciones que al efecto haya emitido
la Secretaría de Economía.
III. Las transcripciones o actas de las reuniones
o audiencias ante la Secretaría de Economía.
IV. Los avisos publicados en el DOF en relación
con los procedimientos administrativos, in-
cluido el de revisión.
V. Las actas levantadas en las sesiones de la Co-
misión en las que se trate el establecimiento
de medidas de salvaguarda y los proyectos de
resolución final en materia de prácticas des-
leales de comercio internacional, así como los exportación temporal, exenciones y obligacio-
proyectos de resolución en los que la Secre-
taría de Economía acepte el compromiso de
exportadores o gobiernos extranjeros a que
se refiere el art. 72 de la LCEX. Art. 138, LCEX.
exportación o importación por medio de li-
citación pública, procedimiento. Cuando
un cupo de exportación o importación se
asigne por medio de licitación pública, la
Secretaría de Economía:
I. Publicará la convocatoria correspondiente
en el DOF, por lo menos veinte días antes de exportaciones temporales, plazos para. Se au-
que inicie el periodo de registro, y
II. Pondrá a disposición de los interesados, en
la fecha en que se indique en la convocato-
ria, las bases conforme a las cuales se regirá
la licitación pública. Art. 27, RLCEX.
exportación, presunción de. Se presume rea-
lizada la exportación de mercancías pro-
cedentes del mar territorial o de la zona
económica exclusiva adyacente al mismo,
en el momento en que sean descubiertas, si
fueron extraídas o capturadas sin las conce-
siones, permisos o autorizaciones de explo-
tación correspondientes. Art. 57, LAd.
contribuyentes podrán cambiar el régimen
de exportación temporal a definitiva cum-
pliendo con los requisitos que establezcan
la LAd y la SHCP mediante reglas.
Cuando las mercancías exportadas tem-
poralmente no retornen a territorio nacional
dentro del plazo concedido, se considerará
que la exportación se convierte en definitiva
a partir de la fecha en que se venza el plazo
y se deberá pagar el impuesto general de ex-
portación actualizado desde que se efectuó
la exportación temporal y hasta que el mis-
mo se pague. Art. 114, LAd.
nes. La exportación temporal de mercancías
nacionales o nacionalizadas se sujetará a lo
siguiente:
I. No se pagarán los impuestos al comercio ex-
terior.
II. Se cumplirán las obligaciones en materia
de regulaciones y restricciones no arance-
larias y formalidades para el despacho de
las mercancías destinadas a este régimen.
Art. 113, LAd.
toriza la salida del territorio nacional de las
mercancías bajo el régimen a que se refiere el
art. 115 de la LAd por los plazos siguientes:
I. Hasta por tres meses, las de remolques y se-
mirremolques, incluidos aquellos diseñados
y utilizados exclusivamente para el trans-
porte de contenedores.

II. Hasta por seis meses, en los casos siguientes:
a) Las de envases de mercancías.
b) Las que realicen los residentes en México sin
establecimiento permanente en el extranjero.
c) Las de muestras y muestrarios destinados a
dar a conocer mercancías.
d) Las de enseres, utilería y demás equipo nece-
sario para la filmación, siempre que se utilicen
en la industria cinematográfica y su exporta-
ción se efectúe por residentes en el país.
III. Hasta por un año, las que se destinen a expo-
siciones, convenciones, congresos interna-
cionales o eventos culturales o deportivos.
IV. Por el periodo que mediante reglas determine
la SHCP y por las mercancías que en las mis-
mas se señalen, cuando las circunstancias eco-
nómicas así lo ameriten, previa opinión de la
Secretaría de Economía. En estos casos la SHCP
podrá autorizar que la obligación de retorno
se cumpla con la introducción al país de mer- exportadores o importadores que hubieran
cancías que no fueron las que se exportaron
temporalmente, siempre que se trate de mer-
cancías fungibles, que no sean susceptibles de
identificarse individualmente y se cumpla con
las condiciones de control que establezca di-
cha dependencia.
Los plazos a que se refieren las fraccs. I a
IV del art. 116 de la LAd, podrán prorrogar-
se hasta por un lapso igual al previsto en la
fracción de que se trate, mediante rectifica-
ción al pedimento de exportación temporal,
antes del vencimiento del plazo respectivo.
En caso de que se requiera un plazo adi-
cional, se deberá solicitar autorización de
conformidad con los requisitos que señale
la SHCP mediante reglas. Tratándose de lo exportadores y gobiernos, compromisos de.
señalado en la fracc. IV podrá prorrogarse
el periodo establecido, previa opinión de la
Secretaría de Economía.
Tratándose de las fraccs. II, III y IV del
art. 116 de la LAd, en el pedimento se se-
ñalará la finalidad a que se destinarán las
mercancías y, en su caso, el lugar donde
exportadores y gobiernos, compromisos de 323
cumplirán la citada finalidad y mantendrán
las propias mercancías.
En los demás casos, no se requerirá pe-
dimento, ni será necesario utilizar los ser-
vicios de agente o apoderado aduanal, pero
se deberá presentar la forma oficial que me-
diante reglas señale la SHCP.
Tampoco serán necesarios la presentación
del pedimento y la utilización de los servi-
cios de agente o apoderado aduanal para la
exportación temporal, cuando se presente
otro documento con el mismo fin previs-
to en algún tratado internacional del que
México sea parte. La SHCP establecerá me-
diante reglas, los casos y condiciones en que
procederá la utilización de ese documento,
de conformidad con lo dispuesto en dicho
tratado internacional. Art. 116, LAd.
fincado el pedido de mercancías que no
se encontraban sujetas a restricciones,
derecho de los. Los exportadores o impor-
tadores que hubieran fincado el pedido de
mercancías que no se encontraban sujetas
a restricciones, tendrán derecho a obtener
el permiso correspondiente durante el mes
siguiente a la fecha en que la restricción se
haya publicado en el DOF, siempre que de-
muestren fehacientemente que:
I. Habían pagado el pedido u otorgaron carta
de crédito irrevocable respecto al mismo, o
II. El producto se encontraba en tránsito para
ser trasladado a su destino. Art. 25, RLCEX.
Cuando en el curso de una investigación el
exportador de la mercancía en condiciones de
prácticas desleales de comercio internacional,
se comprometa voluntariamente a modificar
sus precios o cesar sus exportaciones, o si el
gobierno del país exportador elimina o limita
la subvención de que se trate, la Secretaría de
324 exposición de motivos
Economía podrá suspender o dar por termina-
da la investigación sin aplicar cuotas compen-
satorias. Para ello, la Secretaría de Economía
deberá evaluar si con dichos compromisos u
otros análogos que se asuman se elimina el
efecto dañino de la práctica desleal.
La Secretaría de Economía no procederá
conforme a lo anterior a menos que haya
determinado preliminarmente la existencia
de la práctica desleal.
En caso de que la Secretaría de Econo- exposición de motivos, Ley de Ingresos. El art. 40,
mía acepte el compromiso del exportador
o del gobierno interesado, dictará la reso-
lución que proceda, declarando suspendida
o terminada la investigación administrativa,
la que se notificará a las partes interesadas y a) La política de ingresos del Ejecutivo Federal.
se publicará en el DOF. Esta resolución de-
berá someterse a la opinión de la Comisión
previamente a su publicación. El compromi-
so asumido se incorporará en la resolución
correspondiente junto con la opinión de la
Comisión, conforme a lo dispuesto en el art.
6° de la LCEX.
El cumplimiento de estos compromisos
podrá revisarse periódicamente de oficio o a
petición de parte. Si como consecuencia de
la revisión la Secretaría de Economía constata
su incumplimiento, se restablecerá la inves-
tigación y, en su caso, se impondrá la cuota
compensatoria que corresponda sobre la base
de los hechos de que se tenga conocimiento
mediante publicación en el DOF de la resolu-
ción respectiva. Arts. 72, 73 y 74, LCEX.
exposición de motivos. Texto que por lo general
se encuentra ubicado previo al contenido de
una ley positiva, en el que se explica y se
declara su alcance, así como las razones y
los fundamentos de la misma.
Se ha dicho que no es necesario tomar en
cuenta la exposición de motivos, ya que ésta
solamente se refiere a las buenas intenciones
del legislador, a lo que se quiso decir en un
ordenamiento jurídico; pero si una ley o re-
glamento no coinciden en su contenido, en
relación con lo que pretendieron plasmar los
legisladores en las normas jurídicas objetivas,
no debe evaluarse y ponderarse en el momento
de aplicar en forma concreta una ley tributaria.
La postura precisada en el anterior es
equivocada, puesto que una legislación no
puede separarse de las razones y los motivos
que dieron lugar a su nacimiento.
fracc. I, de la LFPRH señala que el proyecto de
Ley de Ingresos contendrá:
I. La exposición de motivos en la que se señale:
b) Los montos de ingresos en los últimos cinco
ejercicios fiscales.
c) La estimación de los ingresos para el año
que se presupuesta y las metas objetivo de
los siguientes cinco ejercicios fiscales.
d) La explicación para el año que se presupues-
ta sobre los gastos fiscales, incluidos los es-
tímulos, así como los remanentes de Banco
de México y su composición.
e) La propuesta de endeudamiento neto para
el año que se presupuesta y las estimaciones
para los siguientes cinco ejercicios fiscales.
f) La evaluación de la política de deuda pública
de los ejercicios fiscales anterior y en curso.
g) La estimación de las amortizaciones para el año
que se presupuesta y el calendario de amorti-
zaciones de los siguientes ejercicios fiscales.
h) La estimación del saldo histórico de los re-
querimientos financieros del sector público
para el año que se presupuesta y los siguien-
tes cinco ejercicios fiscales.
Además, el art. 41, fracc. I, de la LFPRH
prevé que el proyecto de presupuesto de
egresos contendrá:
I. La exposición de motivos en la que se señale:
a) La política de gasto del Ejecutivo Federal.

b) Las políticas de gasto en los poderes Legisla- exposiciones internacionales, autorización tem-
tivo y Judicial y en los entes autónomos.
c) Los montos de egresos de los últimos cinco
ejercicios fiscales.
d) La estimación de los egresos para el año que
se presupuesta y las metas objetivo de los
siguientes cinco ejercicios fiscales.
e) Las previsiones de gasto conforme a las cla-
sificaciones a que se refiere el art. 28 de la
LFPCA.
exposición de motivos sectoriales. El art. 30 del
Reglamento de la Ley de Presupuesto, Conta-
bilidad y Gasto Público señala que la expo-
sición de motivos sectorial que elaboren las
entidades coordinadoras de sector, conten-
drá los elementos siguientes:
I.Los objetivos sectoriales.
II.Las metas regionales.
III.La estrategia sectorial.
IV. El gasto sectorial y su impacto regional.
V. Los programas y proyectos de inversión
prioritarios y estratégicos.
VI. Los demás que señale la Secretaría.
exposiciones internacionales. En términos del
art. 165 del RLAd, y para efectos del 121
fracc. III, penúltimo párrafo, aquellas de-
mostraciones o exhibiciones privadas o
públicas que organizan personas, cuya fi-
nalidad sea la venta de sus productos. Se
podrán importar mercancías para su distri-
bución gratuita entre los asistentes o par-
ticipantes de la exposición internacional,
siempre que se identifiquen mediante sellos
o marcas permanentes que las distingan
individualmente como destinadas a dicha
exposición.
No se requerirá comprobar el retorno al
extranjero de las mercancías a que se refiere
el art. 165 del RLAd, siempre que las mismas
no excedan del valor unitario que señala la
Secretaría de Economía mediante reglas.
exposiciones internacionales, autorización temporal 325
poral. Para efectos de la fracc. III del art. 121
de la LAd, se podrá autorizar temporalmente
el establecimiento de depósitos fiscales para
locales destinados a exposiciones internacio-
nales de mercancías, siempre que se cumplan
los requisitos siguientes:
I. Presentar solicitud por escrito, ante la auto-
ridad aduanera, con quince días de anticipa-
ción a la celebración del evento.
II. Contar con la participación de un mínimo
de cinco expositores con residencia en el ex-
tranjero.
III. Presentar escrito mediante el cual los orga-
nizadores del evento asumen la responsabi-
lidad solidaria con el importador en caso de
incumplimiento de las disposiciones legales.
IV. Acompañar a la solicitud, la documentación
que acredite la promoción publicitaria del
evento.
V. Señalar que la duración del evento no exce-
derá de un mes.
No será necesario solicitar autorización
previa cuando el expositor contrate los ser-
vicios de un almacén general de depósito
autorizado por la autoridad aduanera para
el control de las mercancías de importación
a que se refiere el art. 166 del RLAd y cuente
con la correspondiente carta de cupo.
Las mercancías que se destinen al régi-
men de depósito fiscal para exposiciones,
al término de éstas podrán continuar bajo
dicho régimen fiscal en un almacén gene-
ral de depósito, siempre que se presente un
pedimento de extracción para su retorno al
extranjero y el almacén general de depósito
presente el respectivo pedimento ante la au-
toridad aduanera y emita la carta de cupo a
que se refiere el art. 119 de la LAd.
Ambos pedimentos deberán tramitarse
simultáneamente en la misma aduana por
medio de agente o apoderado aduanal, sin
326 extinción de la obligación tributaria
que se requiera la presentación física de las
mercancías.
Las mercancías que se destinen al régimen
de depósito fiscal en términos del art. 166
del RLAd, estarán a lo dispuesto en el párrafo
cuarto del art. 119 de la LAd. Art. 166, RLAd. extravío definitivo de mercancías. Según el art. 28
extinción de la obligación tributaria. Las ex-
tinciones más comunes de la obligación
tributaria que el CFF permite son: el pago,
la condonación, la compensación y la pres-
cripción. Véanse también Pago, Compensa-
ción, Condonación y Prescripción.
extraterritorialidad. Ejercicio de funciones sobera-
nas por una nación en territorio extranjero de
conformidad con acuerdos formales previos.
Como resultado de esto, también se refiere a
la reducción de la jurisdicción de un país en
determinadas áreas, aspectos, o ambos.
de la LAd, cuando transcurridos tres días a
partir de la fecha en que se haya pedido la
mercancía para examen, entrega de recono-
cimiento o cualquier otro propósito, no sea
presentada por el personal encargado de su
custodia, el fisco federal responderá por el
valor de la mercancía y de los créditos fisca-
les pagados en relación con ella, a menos que
el extravío se origine por caso fortuito o de
fuerza mayor.
facsimilar. Firma estampada por medio de un
cliché, sello, máquina, etc., en algún do-
cumento o documentos; o sea, aquella que
no es puesta del puño y letra del servidor
público que debe firmar el papel de que se
trate. La interpretación que la SCJN ha hecho
del art. 16 de la CPEUM indica que no es
válido para las autoridades suscribir docu-
mentos de esta manera, ya que la firma que
los calza debe ser autógrafa.
Se avecinan futuras controversias, en
virtud de que el art. 38, fracc. V, del CFF,
alude a la firma digitalizada o firma electró-
nica avanzada, que debe ser estampada en
los documentos públicos que emitan los
funcionarios en materia fiscal. Lo anterior
porque siempre se ha considerado que para
que sea legal una resolución, debe tener la
firma de puño y letra, en cumplimiento a lo
establecido en el párrafo primero del art. 16
constitucional
En forma textual, el art. 38, fracc. V, del
CFF dispone:
V. Ostentar la firma del funcionario competente y,
en su caso, el nombre o nombres de las personas a
las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre
de la persona a la que va dirigido, se señalarán los
datos suficientes que permitan su identificación. En
el caso de resoluciones administrativas que consten
en documentos digitales, deberán contener la firma
electrónica avanzada del funcionario competente, la
que tendrá el mismo valor que la firma autógrafa.
factor. Forma de designar al representante de un
comerciante. El CCO indica que las personas
que tienen a su cargo la dirección o admi-
nistración de un negocio serán considera-
dos factores.
factor de actualización. Coeficiente que se apli-
ca al valor histórico de los bienes, con ob-
jeto de obtener el valor real de éstos en un
momento dado.
factor de ajustes. Coeficiente que se aplica a los
intereses nominales devengados, a fin de
conocer su valor real.
factoraje financiero. Actividad en la que me-
diante contrato que celebra la empresa de
factoraje financiero con sus clientes, perso-
nas morales o personas físicas que realicen
actividades empresariales, la primera ad-
quiera de los segundos derechos de crédito
relaciones con proveeduría de bienes, de
servicios o de ambos, recursos provenientes
de operaciones pasivas.
factores económicos, evaluación por parte
de la Secretaría de Economía. La Secreta-
ría de Economía deberá evaluar los factores
económicos descritos en el art. 64 de la LCEX
dentro del contexto del ciclo económico y las
condiciones de competencia específicas a la
industria afectada. Para tal fin, los solicitan-
tes aportarán la información de los factores
328 factores económicos relevantes para la industria, evaluación de
e indicadores relevantes y característicos de facultad económica coactiva. Atribución que tie-
la industria considerando por lo menos tres
años previos a la presentación de la solicitud,
incluido el periodo investigado, salvo que la
empresa de que se trate se haya constituido
en un lapso menor. Asimismo, los producto-
res nacionales solicitantes o las organizacio- facultad para mejor proveer. El magistrado ins-
nes que los representen aportarán estudios
económicos, monografías, literatura técnica
y estadísticas nacionales e internacionales so-
bre el comportamiento del mercado de que
se trate, o cualquier otra documentación
que permita identificar los ciclos económi-
cos y las condiciones de competencia espe-
cíficas a la industria afectada. Art. 65, RLCEX.
factores económicos relevantes para la indus-
tria, evaluación de. La Secretaría de Eco-
nomía evaluará los factores económicos facultad privativa de la Federación. La base
relevantes para la industria dentro del con-
texto del ciclo económico y las condiciones
de competencia específicas a la industria
afectada. Art. 74, RLCEX. Véase factores eco-
nómicos, evaluación por parte de la Secretaría
de Economía.
factura. Documento que contiene una cuenta
detallada por número, peso, medida, clase
o calidad y precio de los artículos o produc-
tos de una operación mercantil. Las facturas
que pretendan utilizarse como comproban-
tes fiscales deberán reunir los requisitos del
art. 29-A del CFF, así como estar impresas en
talleres autorizados, conforme al art. 29 del
mismo ordenamiento.
facultad de atracción en juicios con caracterís-
ticas especiales, TFJFA. El Pleno o las Sec-
ciones del Tribunal, de oficio o a petición
fundada de la Sala Regional correspondien-
te, de los particulares o de las autoridades,
podrán ejercer la facultad de atracción para
resolver los juicios con características espe-
ciales. Art. 48, LFPCA.
nen las autoridades fiscales de exigir el pago
de créditos fiscales que no hubieran sido cu-
biertos ni garantizados mediante el procedi-
miento administrativo de ejecución.
tructor, antes de que se cierre la instrucción,
para un mejor conocimiento de los hechos
controvertidos, podrá acordar la exhibición
de cualquier documento que tenga relación
con los mismos, ordenar la práctica de cual-
quier diligencia o proveer la preparación y
el desahogo de la prueba pericial cuando se
planteen cuestiones de carácter técnico y no
hubiere sido ofrecida por las partes. Art. 41,
LFPCA.
constitucional de este mandato se encuen-
tra en el párrafo primero del art. 131 de la
CPEUM, que determina que es facultad pri-
vativa de la Federación gravar las mercancías
que se importen o exporten o que pasen en
tránsito por el territorio nacional, así como
reglamentar en todo tiempo y aun prohi-
bir, por motivo de seguridad o de policía, la
circulación en el interior de la República de
toda clase de efectos, cualquiera que sea su
procedencia; pero sin que la misma Fede-
ración pueda establecer ni dictar en el D.F.
los impuestos y las leyes que expresan las
fraccs. VI y VII del art. 177 de la CPEUM.
facultades de atracción, reglas, TFJFA. Para el
ejercicio de la facultad de atracción, se esta-
rá a las reglas siguientes:
a) La petición que, en su caso, formulen las salas
regionales o las autoridades deberá presentar-
se antes del cierre de la instrucción.
b) La Presidencia del Tribunal comunicará el
ejercicio de la facultad de atracción a la Sala
Regional antes del cierre de la instrucción.
 facultades de comprobación de las autoridades fiscales
c) Los acuerdos de la Presidencia que admitan
la petición o que de oficio decidan atraer
el juicio, serán notificados personalmente
a las partes en los términos de los arts. 67
y 68 de la LFPCA. Al efectuar la notificación
se les requerirá que señalen domicilio para
recibir notificaciones en el D.F., así como
que designen persona autorizada para reci-
birlas o, en el caso de las autoridades, que
señalen a su representante en el mismo.
En caso de no hacerlo, la resolución y las
actuaciones diversas que dicte la Sala Su-
perior les serán notificadas en el domicilio
que obre en autos.
d) Una vez cerrada la instrucción del juicio, la
Sala Regional remitirá el expediente original
a la Secretaría General de Acuerdos de la Sala
Superior, la que lo turnará al magistrado po-
nente que corresponda conforme a las reglas
que determine el Pleno del propio Tribunal.
Art. 48, fracc. II, LFPCA.
facultades de comprobación de las autorida-
des fiscales. Las autoridades fiscales a fin de
comprobar que los contribuyentes, los res-
ponsables solidarios o los terceros con ellos re-
lacionados han cumplido con las disposiciones
fiscales y, en su caso, determinar las contribu-
ciones omitidas o los créditos fiscales, así como
para comprobar la comisión de delitos fiscales
y para proporcionar información a otras auto-
ridades fiscales, estarán facultadas para:
I. Rectificar los errores aritméticos, omisiones
u otros que aparezcan en las declaraciones,
solicitudes o avisos, para lo cual las autori-
dades fiscales podrán requerir al contribu-
yente la presentación de la documentación
que proceda, para la rectificación del error u
omisión de que se trate.
II. Requerir a los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros con ellos relacionados,
para que exhiban en su domicilio, estableci-
mientos o en las oficinas de las propias auto-
329
ridades, a efecto de llevar a cabo su revisión,
la contabilidad, así como que proporcionen
los datos, otros documentos o informes que
se les requieran.
III. Practicar visitas a los contribuyentes, los res-
ponsables solidarios o terceros relacionados
con ellos y revisar su contabilidad, bienes y
mercancías.
IV. Revisar los dictámenes formulados por con-
tadores públicos sobre los estados financieros
de los contribuyentes y sobre las operaciones
de enajenación de acciones que realicen, así
como la declaratoria por solicitudes de de-
volución de saldos a favor de IVA y cualquier
otro dictamen que tenga repercusión para
efectos fiscales formulado por contador pú-
blico y en relación con el cumplimiento de
disposiciones fiscales.
V. Practicar visitas domiciliarias a los contri-
buyentes, a fin de verificar el cumplimiento
de las obligaciones fiscales en materia de la
expedición de comprobantes fiscales y de
la presentación de solicitudes o avisos en
materia del RFC, así como para solicitar la
exhibición de la documentación o los com-
probantes que amparen la legal propiedad,
posesión, estancia, tenencia o importancia
de las mercancías, y verificar que los envases
o recipientes que contengan bebidas alco-
hólicas cuenten con el marbete o precinto
correspondiente o, en su caso, que los enva-
ses que contenían dichas bebidas hayan sido
destruidos, de conformidad con el procedi-
miento previsto en el art. 49 del CFF.
Las autoridades fiscales podrán solicitar
a los contribuyentes la información nece-
saria para su inscripción y actualización de
sus datos en el citado registro e inscribir a
quienes de conformidad con las disposicio-
nes fiscales deban estarlo y no cumplan con
este requisito.
VI. Practicar u ordenar que se practique avalúo
o verificación física de toda clase de bienes,
incluso durante su transporte.
330 falsedad

VII. Recabar de los funcionarios y empleados pú- fe pública, TFJFA. El Secretario General de Acuer-
blicos y de los fedatarios, los informes y da- dos, los secretarios adjuntos de acuerdos, los
tos que posean con motivo de sus funciones. secretarios de las salas regionales, así como
VIII. Allegarse las pruebas necesarias para for- el Secretario de Acuerdos Auxiliares y los ac-
mular la denuncia, querella o declaratoria al tuarios tienen fe pública en todo lo relativo al
Ministerio Público para que ejercite la ac- ejercicio de sus funciones, debiendo condu-
ción penal por la posible comisión de deli- cirse siempre con estricto apego a la verdad,
tos fiscales. Las actuaciones que practiquen bajo pena de incurrir en las responsabilida-
las autoridades fiscales tendrán el mismo des que prevengan las leyes aplicables.
valor probatorio que la ley relativa concede
a las actas de la policía judicial; y la SHCP, a fecha de fondeo, amarre o atraque. Para los
través de los abogados hacendarios que de- efectos del párrafo tercero del art. 85 del
signe, será coadyuvante del Ministerio Pú- RLAd, de conformidad con el inc. a) de la
blico federal, en los términos del CFPP. fracc. I del art. 56 de LAd, la que se regis-
tre en la capitanía del puerto a que arribe la
Las autoridades fiscales podrán ejercer estas embarcación. Art. 86, RLAd.
facultades conjunta, indistinta o sucesivamen-
te, entendiéndose que se inician con el primer fedatarios públicos. Los notarios, jueces, corre-
acto que se notifique al contribuyente. dores públicos y demás personas que por
En el caso de que la autoridad fiscal esté disposición legal tengan fe pública.
ejerciendo las facultades de comprobación
previstas en las fraccs. II, III y IV del art. 42 fedatarios públicos, D.F. Cuando los notarios,
del CFF y en el ejercicio revisado se dismi- corredores públicos y demás personas que
nuyan pérdidas fiscales, se podrá requerir por disposición legal tengan fe pública, así
al contribuyente dentro del mismo acto de como los jueces omitan el cumplimiento de
comprobación la documentación compro- cualquiera de las obligaciones previstas a su
batoria que acredite de manera fehaciente cargo por los arts. 49 y 143 a 146 del CFDF,
el origen y procedencia de la pérdida fiscal, se les impondrá multa. Art. 597, CFDF.
independientemente del ejercicio en que
se haya originado la misma, sin que dicho federalismo impositivo. Forma de organiza-
requerimiento se considere como un nuevo ción fi nanciera en la que la facultad de
acto de comprobación. tomar decisiones respecto a la prestación
La revisión que de las pérdidas fiscales efec- de los servicios públicos y a la obtención de
túen las autoridades fiscales sólo tendrá los recursos para hacerlo se ejerce tanto en
efectos para la determinación del resultado el nivel nacional como subnacional, y su
del ejercicio sujeto a revisión. Art. 42, CFF. ejercicio se encamina primordialmente a
satisfacer las preferencias de los residentes
falsedad. Falta de verdad o autenticidad. Falta de de cada jurisdicción interesada. Patrón de
conformidad entre las palabras, ideas y co- descentralización de la facultad de determi-
sas. Negación de una verdad. nar los servicios que cada nivel de gobierno
debe prestar y la forma de financiarlos.
falta grave al dictar resolución impugnada para El núcleo central del federalismo fiscal
efectos de la indemnización por daños y está constituido por la idea de que la ex-
perjuicios. Véanse Costas e Indemnización. presión del poder y las responsabilidades

fiscales a los gobiernos locales es más be-
néfica que perjudicial para el bienestar de
la sociedad.
fideicomiso. El art. 13 de la LISR dispone que
cuando a través de un fideicomiso se rea-
licen actividades empresariales, la fiducia-
ria determinará en los términos del título
II de la LISR, el resultado o la pérdida fiscal
de dichas actividades y cumplirá por cuenta
del conjunto de los fideicomisarios las obli-
gaciones señaladas en la LISR, incluso la de
efectuar pagos provisionales. Los fideicomi-
sarios acumularán a sus demás ingresos en
el ejercicio, la parte del resultado fiscal que
les corresponda en la operación del fideico-
miso o, en su caso, deducirán la parte de la
pérdida fiscal que les corresponda, y pagarán
individualmente el impuesto del ejercicio y
acreditarán, proporcionalmente, el monto
de los pagos provisionales efectuados por el fideicomiso público, D.F. Conforme al art. 460
fiduciario.
fideicomiso público. Figura que forma parte
de la administración pública paraestatal,
creado por ley o contrato, con un fin lícito
y determinado, que fomenta el desarrollo
económico y social, mediante el manejo
de ciertos recursos financieros o materiales
aportados por el gobierno federal y admi- fideicomisos; fomento al mercado inmobilia-
nistrados por una institución fiduciaria per-
teneciente al propio gobierno, en beneficio
de un área geográfica, un sector social o
una actividad económica determinada. No
se pasa por alto destacar la importancia de
regular con precisión aquellos fideicomisos
en los que interviene la administración pú-
blica y son manejados por los particulares,
sobre todo en la parte relativa a responsabi-
lidades y logros de objetivos.
financiamiento. Conjunto de recursos moneta-
fideicomiso público, constitución, modifica-
ción o extinción, D.F. El art. 461 del CFDF
señala que para constituir, modificar o extin-
financiamiento 331
guir fideicomisos públicos las dependencias,
delegaciones y entidades deberán contar con
la aprobación del Jefe de Gobierno, cuya au-
torización se otorgará por medio de la Se-
cretaría de Finanzas, la que fungirá como
fideicomitente único de la administración
pública del D.F., y con base en una misma
autorización se inscribirán en el Registro de
Fideicomisos Públicos de la Administración
Pública del Distrito Federal, a cargo de la
Secretaría de Finanzas. Cuando los fideico-
misos no cuenten con la autorización y el re-
gistro de la Secretaría de Finanzas, procederá
su extinción o liquidación. La constitución,
modificación y extinción de los fideicomisos
públicos del D.F. deberán informarse en un
apartado específico en los informes de avan-
ce programático-presupuestal trimestrales y
en la cuenta pública del D.F.
del CFDF, los fideicomisos públicos a cargo
de la administración pública del D.F. debe-
rán tener como propósito auxiliar al Jefe de
Gobierno o a los jefes delegacionales, me-
diante la realización de actividades priori-
tarias o de las funciones que legalmente les
corresponden.
rio. Los arts. 223 y 224 de la LISR aluden
a que se dará un tratamiento fiscal a los
fideicomisos que se dediquen a la adqui-
sición o construcción de bienes inmuebles
que se destinen al arrendamiento o a la ad-
quisición del derecho a percibir ingresos
provenientes del arrendamiento de dichos
bienes, así como a otorgar financiamiento
para esos fines.
rios financieros necesarios para llevar a cabo
una actividad económica, con la caracterís-
tica de que generalmente se trata de sumas
332 finiquito
tomadas en préstamo que complementan los
recursos propios. Recursos financieros que el
gobierno obtiene para cubrir un déficit pre-
supuestario. El financiamiento se contrata
dentro o fuera del país por medio de em-
préstitos y otras obligaciones derivadas de la
suscripción o emisión de títulos de crédito o
cualquier otro documento pagadero a plazo.
finiquito. Saldar una deuda y, por ende, liberar-
se de una obligación.
En materia fiscal, acerca de este tema se
puede hacer un símil de lo previsto en los
arts. 65, 67, 127 y 128 del CFDF, que se refie- firma electrónica avanzada. El art. 19-A del CFF
ren a liquidación de adeudos, conciliación de
créditos controvertidos, programas de regu-
larización fiscal y disminución de adeudos.
firma. Signo escrito que una persona anota de
su puño y letra en cierto documento y que,
al hacerlo así, acepta su contenido. El asen-
tamiento señalado otorga autenticidad al
documento, máxime si proviene de un ser-
vidor público en ejercicio de sus funciones.
Medio que identifica a una persona del
resto de la población. Identificación escritu-
ral y personal, sea por el nombre parcial o
completo, sea por la representación gráfica
de él. Forma gráfica que escoge una persona
para identificarse ante los demás.
firma auténtica. Aquella que conserva sus ca-
racterísticas inherentes al individuo en de-
terminado tiempo. Forma o conjunto de
formas que, proviniendo de su titular, en
un determinado tiempo mantiene constan-
tes las características gráficas escogidas para
identificarse ante los demás.
firma autógrafa. La que asienta una persona de
su puño y letra.
firma de promoción, TFJFA. Toda promoción de-
berá estar firmada por quien la formule y sin
este requisito se tendrá por no presentada, a
menos que el promovente no sepa o no pue-
da firmar, caso en el que imprimirá su huella
digital y firmará otra persona a su ruego.
Cuando la resolución afecte a dos o más
personas, la demanda deberá ir firmada
por cada una de ellas y designar a un re-
presentante común que elegirán de entre
ellas mismas; si no lo hicieren, el magistra-
do instructor nombrará con tal carácter a
cualquiera de los interesados, al admitir la
demanda. Art. 4°, LFPCA.
establece que las personas morales para pre-
sentar documentos digitales podrán optar
por utilizar su firma electrónica avanzada o
bien hacerlo con la firma electrónica avan-
zada de su representante legal. En el primer
caso, el titular del certificado será la persona
moral. La tramitación de los datos de crea-
ción de firma electrónica avanzada de una
persona moral sólo la podrá efectuar un
representante de dicha persona, a quien le
haya sido otorgado ante fedatario público,
un poder general para actos de dominio o
de administración; en este caso, el repre-
sentante deberá contar previamente con
un certificado vigente de firma electrónica
avanzada. Dicho trámite se deberá realizar
de conformidad con lo dispuesto en el art.
17-D del CFF.
Las personas morales que opten por pre-
sentar documentos digitales con su propia
firma electrónica avanzada, deberán utilizar
los datos de creación de su firma electrónica
avanzada en todos sus trámites ante el SAT.
Tratándose de consultas o del ejercicio de
los medios de defensa, será optativa la uti-
lización de la firma electrónica avanzada a
que se refiere el párrafo anterior; cuando no
se utilice ésta, la promoción correspondien-
te deberá contener la firma electrónica avan-
zada del representante de la persona moral.

Se presumirá, sin que se admita prueba
en contrario, que los documentos digitales
que contengan firma electrónica avanzada
de las personas morales, fueron presentados
por el administrador único, el presidente del
consejo de administración o la persona o fiscalización, institucionalización de la. Se logra
personas, cualquiera que sea el nombre con
el que se les designe, que tengan conferida
la dirección general, la gerencia general o la
administración de la persona moral de que
se trate, en el momento en el que se presen-
taron los documentos digitales.
firma facsimilar, documento para la notifica-
ción de créditos fiscales, TFJFA. La Segunda
Sala de la SCJN ha establecido reiteradamen-
te el criterio de que de conformidad con lo fiscalización superior. Por lo establecido en el
dispuesto por los arts. 14 y 16 de la CPEUM,
para que un mandamiento de autoridad
esté fundado y motivado debe constar en el
documento la firma autógrafa del servidor
público que lo expida y no un facsímil. Por
consiguiente, tratándose de un cobro fiscal, fiscalización vertical, verificación del manejo
el documento que se entregue al causante
para efectos de notificación debe contener
la firma autógrafa, ya que ésta es un signo
gráfico que da validez a los actos de autori-
dad, razón por la cual debe estimarse que
no es válida la firma facsimilar que ostenta
el referido mandamiento de autoridad.
firma falsa. Firma que no proviene de su titular.
fiscal. Todo lo relativo a los ingresos del Estado pro-
venientes de las contribuciones y a las relacio- fisco. El Estado considerado titular de la hacien-
nes entre el propio Estado y los particulares,
considerados en su calidad de contribuyentes.
fiscalización horizontal; el papel de la fiscaliza-
ción dentro de las constituciones estatales.
La función de vigilar y verificar el manejo
correcto de los recursos públicos maneja-
dos por los poderes Ejecutivo, Legislativo y
Judicial y por los organismos que reciben
fisco 333
recursos públicos es la que se refiere a la fis-
calización horizontal. Esta función recae en
el Poder Legislativo, específicamente en la
Cámara de Diputados.
la institucionalización de las funciones de fis-
calización, las cuales adquieren rango consti-
tucional, sustentada en el art. 79 de la CPEUM
que se refiere a las atribuciones de la entidad
de fiscalización superior de la Federación.
Este hecho fortalece a la ASF y la sitúa como
la única entidad encargada de la revisión de la
cuenta pública y le otorga mayor autonomía
para su eficiente funcionamiento.
art. 2, fracc. XI, de la LFSF, facultad ejerci-
da por la ASF para la revisión de la cuenta
pública, incluido el informe de avance de
gestión financiera, a cargo de la Cámara.
de los recursos federales. La fiscalización
vertical se refiere a la acción de verificar y
vigilar que los recursos federales trasferidos
a los estados, municipios y particulares sean
originados y destinados según lo estableci-
do en la leyes, el presupuesto y los progra-
mas gubernamentales. Esta función recae
actualmente en la ASF, aunque para hacer
eficiente este proceso se requiere la coope-
ración de las entidades federativas.
da pública, con derecho a exigir el cumpli-
miento de las prestaciones existentes a su
favor y con obligación de cubrir las que re-
sulten a su cargo.
Sobre la materia, el Poder Judicial ha dic-
tado la tesis siguiente:
FISCO. Por Fisco debe entenderse lo perteneciente
al Fisco y Fisco significa, entre otras cosas, la parte
334 flagrancia

de la Hacienda Pública que se forma con las con- de su forma original. Esta flexibilidad per-
tribuciones, impuestos y derechos, siendo autori- mite cumplir en mayor medida los objeti-
dades fiscales las que intervienen en la cuestación vos y las metas programados.
por mandato legal, dándose el caso de que haya
autoridades hacendarias que no son autoridades fluctuaciones cambiarias. Movimientos en la
fiscales, pues aun cuando tengan facultad de reso- paridad del peso respecto a una moneda ex-
lución en materia de Hacienda, carecen de esa ac- tranjera determinada.
tividad en la cuestación, que es la característica de
las autoridades fiscales, viniendo a ser el carácter foliar. Orden numérico que se va anotando en
de autoridad hacendaria el género y de autoridad cada hoja de un expediente, con la finalidad
fiscal la especie”. Sem. Jud. de la Fed., Tomo XLI, de llevar una continuidad de él.
pág. 844.
folio. Número de control dado a un escrito, que
El término proviene del latín fiscus, que se le anota al ser presentado éste.
designa el tesoro o patrimonio de los empe-
radores, para diferenciarlos del erario, que fondo revolvente. Importe o monto que en las
era el tesoro público o caudales destinados a dependencias y entidades de la adminis-
las obligaciones del Estado. tración pública federal se destina a cubrir
necesidades urgentes que no rebasen deter-
fl agrancia. El art. 16 de la CPEUM, en los párra- minados niveles, los cuales se regularizan
fos cuarto y sexto, señala que en los casos en periodos por lo general cortos, estable-
de delito flagrante cualquier persona puede cidos o acordados convencionalmente y que
detener al indiciado, poniéndolo sin demo- se restituyen mediante la comprobación
ra a disposición de la autoridad inmediata y respectiva. Dicho monto es definido y auto-
ésta, con la misma prontitud, a la del Minis- rizado por la SHCP.
terio Público.
En casos de urgencia o flagrancia, el juez fondos para el mantenimiento de las instalacio-
que reciba la consignación del detenido de- nes de las aduanas. Los agentes o apoderados
berá inmediatamente ratificar la detención o aduanales, los transportistas y demás perso-
decretar la libertad con las reservas de ley. nas relacionadas con el comercio exterior
podrán constituir fondos en cada aduana,
fletamento. De conformidad con el art. 119 de la cuyo fin sea el mantenimiento, la reparación
LNCM, mediante el contrato de fletamento el o ampliación de las instalaciones de las pro-
fletante se obliga a poner una embarcación pias aduanas, en los términos que establezca
en estado de navegabilidad, a disposición de la SHCP mediante reglas. El patrimonio de
un fletador, quien a su vez deberá realizar el dichos fondos se integrará con las aportacio-
pago de un flete. Véase Tráfico marítimo. nes que efectúen las personas antes mencio-
nadas, con el remanente del producto de la
flexibilidad de presupuesto. Principio relacio- venta obtenido de conformidad con el art.
nado con la etapa de ejecución del presu- 32 de la LAd, así como por las cantidades que
puesto y que consiste fundamentalmente en aporten las personas que hubieran cometi-
la acción para ajustar su ejercicio a las mo- do daños en las instalaciones o equipos que
dalidades que se presenten, que no fueron se utilicen en la operación aduanera o con
programadas o que si lo fueron han variado las cantidades que aporten las personas a las

que se les impongan multas y que opten por
aportar cantidades equivalentes a las multas
impuestas en los términos de los arts. 181,
191 y 193 de la LAd. Art. 202, LAd.
fondos y pagos. Conforme al art. 51 de la LFPRH,
la Tesorería de la Federación, por sí y a tra-
vés de sus diversas oficinas, efectuará los
cobros y los pagos correspondientes a las
dependencias.
La ministración de los fondos correspon-
dientes será autorizada en todos los casos
por la SHCP, de conformidad con el presu-
puesto de egresos.
Los poderes Legislativo y Judicial, los entes
autónomos y las entidades recibirán y mane-
jarán sus recursos, así como harán sus pagos
a través de sus propias tesorerías o sus equi-
valentes.
El Ejecutivo Federal, por medio de la SHCP,
podrá disponer que los fondos y pagos co-
rrespondientes a las entidades se manejen,
temporal o permanentemente de manera cen-
tralizada en la Tesorería de la Federación. Asi-
mismo, podrá suspender, diferir o determinar
reducciones en la ministración de los recur-
sos, cuando las dependencias y entidades no
cumplan con las disposiciones de la LFPRH, el
Reglamento o se presenten situaciones super-
venientes que puedan afectar negativamente
la estabilidad financiera, reportando al respec-
to en los informes trimestrales.
La ministración de los recursos atenderá
primordialmente el principio de oportuni-
dad y respeto a los calendarios de gasto, que
se elaborarán con base en las prioridades y
los requerimientos de las dependencias y en-
tidades, con el objeto de lograr mayor efica-
cia en el uso de los recursos públicos.
Para efectos de lo anterior, la Tesorería
de la Federación operará y administrará el
sistema de la cuenta única de tesorería que
será obligatorio para las dependencias y en-
tidades. La SHCP podrá emitir las normas
fortalecimiento de la justicia administrativa TFJFA 335
y lineamientos para la implantación y fun-
cionamiento de la cuenta única, y también,
tomando en cuenta las necesidades específi-
cas de cada caso, establecer las excepciones
procedentes. Lo anterior, sin perjuicio de las
obligaciones que correspondan a los ejecu-
res de gasto o a sus unidades responsables y
de administración.
forestal. Término que se refiere a los bosques y
su aprovechamiento. El art. 73, fracc. XXIX,
ap. 5, inc. f), de la CPEUM señala que el Con-
greso de la Unión tiene facultad para esta-
blecer contribuciones sobre esta materia.
formalidades para las promociones. Véase Pro-
mociones fiscales.
formas de garantizar el interés fiscal. Véase Ga-
rantía del interés fiscal.
formulación. Implica diversas acciones: el esta-
blecimiento de normas de capacitación, la
preparación de los proyectos de presupuesto
en cada dependencia, la estructuración del
proyecto de presupuesto de cada nivel de
gobierno, así como el estudio, la discusión y
aprobación de dicho proyecto en los niveles
administrativo y legislativo.
formularios múltiples de pago elaborados por
la SHCP, no son impugnables ante el TFJFA.
Los formularios múltiples de pago que ela-
bora la SHCP a través de sus administracio-
nes locales, especialmente de recaudación,
no constituyen resoluciones impugnables
ante este órgano jurisdiccional en términos
de lo dispuesto en el art. 23 de la Ley Orgá-
nica que lo rige, al no tener el carácter de
resoluciones por no estar emitidas por la
autoridad administradora del gravamen.
fortalecimiento de la justicia administrativa,
TFJFA. De conformidad con el art. 14, fracc. II,
336 fracción arancelaria
de la LFPCA, en la demanda de nulidad ya se
pueden hacer valer conceptos de impugna-
ción no formulados ante la autoridad en los
recursos administrativos, en virtud de que
con frecuencia los medios de defensa están
provistos de formalidades que dificultan el franquicia. Libertad y exención que se concede
acceso a ellos y cuando el contribuyente no
tiene el debido asesoramiento legal, hace
valer agravios insuficientes. Basado en el
art. 14, fracc. II, de la LFPCA.
franquicia postal ( franking trans). Autoriza-
fracción arancelaria. Elemento que identifica un
bien o servicio en lo particular, dentro de la
tarifa arancelaria de importación o exporta-
ción. Desglose de un código de clasificación
arancelaria del sistema armonizado.
franquicias (o regímenes suspensivos). Aquellos
franja fronteriza. De acuerdo con el art.136 de la
LAd, territorio comprendido entre la línea
divisoria internacional y la línea paralela
ubicada a una distancia de veinte kilóme-
tros hacia el interior del país.
En cambio, para el art. 2° de la LIVA,
además de la franja fronteriza de veinte ki-
lómetros paralela a las líneas divisorias in-
ternacionales del norte y sur del país, todo
el territorio de los estados de Baja Califor-
nia, Baja California Sur y Quintana Roo, los
municipios de Caborca y de Cananea, Sono-
ra, así como la región parcial del estado de
Sonora comprendida en los siguientes lími-
tes: al norte, la línea divisoria internacional
desde el cauce del Río Colorado hasta el
punto situado en esa línea a diez kilómetros
al oeste del municipio Plutarco Elías Calles; fraude en el derecho penal fiscal. Las conductas
de ese punto, una línea recta hasta llegar a la
costa, a un punto situado a diez kilómetros,
al este de Puerto Peñasco; de ahí, siguiendo
el cauce de ese río, hacia el norte hasta en-
contrar la línea divisoria internacional.
franja fronteriza norte. La comprendida entre
la línea divisoria internacional con Estados
Unidos de América y la línea paralela a una
distancia a veinte kilómetros hacia el inte-
rior del país, en el tramo comprendido en-
tre el límite de la región parcial del estado
de Sonora y el Golfo de México.
a una persona para no pagar derechos e im-
puestos por las mercancías que introduce o
extrae del país.
ción de enviar material por vía del servicio
postal, sin cargo. Por lo general, este pri-
vilegio se concede a funcionarios guber-
namentales.
regímenes a que se encuentran sujetas mer-
caderías extranjeras, normalmente gravadas,
que pueden cruzar el territorio nacional o
permanecer en él sin tener que satisfacer los
derechos aduaneros. Otorgamiento de un
tratamiento privilegiado a favor de los ex-
portadores o importadores respecto de sus
mercancías, con el objeto de que éstas no
sean sujetas de algún arancel que por lo ge-
neral se aplique a tales productos. Impuesto
pagado por una sociedad por el uso de un
nombre social.
Cuando se hable de franquicias de marca,
brand franchise, MER, se trata del grado en
que una marca ha atraído a unos comprado-
res fieles y considerables.
típicas que tienen el carácter de engañosas
o de defraudadoras para el derecho fiscal, si
bien es cierto que también lesionan o ponen
en peligro el bien jurídico protegido, se di-
ferencian de las del fraude del derecho penal
en que normalmente éstas se realizan con el
firme propósito de no enterar las cantida-
des a que tiene derecho la hacienda pública,
incumpliendo las obligaciones que deben a

ésta, convenciendo o intentando convencer
de que no tienen la obligación de pago.
En todo fraude fiscal existe una violación
al deber de manifestar la verdad. Esta premi-
sa constituye la base del concepto defrauda-
ción fiscal.
Son constitutivas de la defraudación fis-
cal aquellas conductas que declaren falsa-
mente, alterando los montos, como aquella
que omiten las declaraciones exigidas, res-
pecto de las cuales se tenga la obligación
de pagar.
fuente del impuesto. Monto de bienes o rique-
zas de donde se obtiene lo necesario para
pagar el impuesto.
fuentes del derecho fiscal. En el sistema jurídico
de México se pueden considerar las fuentes funcionarios y empleados públicos federales y
del derecho tributario siguientes: la ley, el
decreto-ley, el decreto-delegado, el regla-
mento, la jurisprudencia, la doctrina, los
tratados internacionales y los principios ge-
nerales de derecho.
fuerza mayor. Acciones humanas, ineludibles,
que impiden a un sujeto cumplir con su
obligación. Esta figura justifica el incumpli-
miento de deberes, pues se aplica el princi-
pio general de derecho “nadie está obligado
a lo imposible”. El art. 73 del CFF señala que
no se pagarán multas cuando se incumplan
las obligaciones fiscales por caso fortuito o
fuerza mayor.
fuerza pública. Cuando los contribuyentes, los
responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados se opongan u obstaculicen el
ejercicio de las facultades de las autoridades
fiscales, éstas podrán indistintamente:
fundaciones, patronatos. El art. 96 de la LISR
I. Solicitar el auxilio de la fuerza pública.
II. Imponer la multa que corresponda en los
términos del CFF.
fundaciones, patronatos 337
III. Solicitar a la autoridad competente que se
proceda por desobediencia a un mandato
legítimo de autoridad competente.
Para efectos del art. 40 del CFF, las au-
toridades judiciales federales y los cuerpos
de seguridad o policiales deberán prestar en
forma expedita el apoyo que solicite la au-
toridad fiscal.
En los casos de cuerpos de seguridad pú-
blica de las entidades federativas, del D.F. o
de los municipios, el apoyo se solicitará en
los términos de los ordenamientos que re-
gulan la seguridad pública o, en su caso, de
conformidad con los acuerdos de colabora-
ción administrativa que se tengan celebra-
dos con la Federación. Art. 40, CFF.
locales, auxilio a las autoridades aduane-
ras. Los funcionarios y empleados públicos
federales y locales, en la esfera de sus res-
pectivas competencias, deberán auxiliar a
las autoridades aduaneras en el desempeño
de sus funciones cuando éstas lo soliciten y
estarán obligados a denunciar los hechos de
que tengan conocimiento sobre presuntas
infracciones a la LAd, y hacer entrega de las
mercancías objeto de las mismas, si obran
en su poder. Las autoridades aduaneras, mi-
gratorias, sanitarias, de comunicaciones, de
marina y otras, ejercerán sus atribuciones
en forma coordinada y colaborarán recípro-
camente en el desempeño de las mismas.
Las autoridades aduaneras colaborarán con
las autoridades extranjeras en los casos y
términos que señalen las leyes y los tratados
internacionales de que México sea parte.
Art. 3º, LAd.
señala que las fundaciones, patronatos y
demás entidades cuyo propósito sea apoyar
económicamente las actividades de personas
338 fundamentación y motivación, garantía de, TFJFA
morales autorizadas para recibir donativos
deducibles en los términos de esa ley, po-
drán obtener donativos deducibles, siempre
que cumplan con los requisitos siguientes: fusión. Acto jurídico mediante el cual se unen los
I. Destinen la totalidad de sus ingresos a los
fines para los que fueron creadas.
II. Al momento de su liquidación destinen la
totalidad de su patrimonio a entidades auto-
rizadas para recibir donativos deducibles.
Los requisitos a los que se refiere el art. 96 por parte del ente que sobrevive.
de la LISR deberán constar en la escritura
constitutiva de la persona moral de que se
trate, con el carácter de irrevocable.
fundamentación y motivación, garantía de,
TFJFA. Para que la autoridad cumpla la ga-
rantía de legalidad que establece el art. 16
de la CPEUM, en cuanto a la suficiente fun-
damentación y motivación de sus deter-
minaciones, en ellas debe citar el precepto
legal que le sirva de apoyo y expresar los ra-
zonamientos que la llevaron a la conclusión
de que el asunto concreto de que se trata,
que las origina, encuadra en los presupues-
tos de la norma invocada.
patrimonios de dos o más sociedades, cuyos
titulares desaparecen o, en algunos casos,
uno de ellos sobrevive para compenetrarse
en una organización unitaria que los sustitu-
ye dentro del mundo comercial. Esta organi-
zación puede ser resultado de la creación de
una nueva sociedad o de la absorción hecha
La fusión puede ser pura o por integra-
ción, aquella en la que desaparecen todas
la sociedades para crear una nueva, o por
incorporación o absorción, pues alguna de
las sociedades se extingue para ingresar, por
transmisión total de su patrimonio, a otra
sociedad preexistente denominada fusio-
nante.
Lo que se busca en la fusión de socieda-
des es maximizar el valor del mercado de
una empresa. Los arts. 14, fracc. IX, y 14-B
del CFF regulan el aspecto fiscal de la fusión
y la escisión.
gabelas o contribuciones en las cárceles. El art. los ingresos y gastos contables. Al respecto,
19 constitucional por mandato expreso prohí- la LISR grava la ganancia o utilidad.
be toda gabela o contribución en las cárceles.
Se consideran abusos que serán corregidos ganancia infl acionaria. La que se obtiene cuan-
por las leyes y reprimidos por las autoridades. do los intereses devengados a cargo sean
La prohibición de establecer contribuciones inferiores al componente inflacionario. La
en las cárceles incluye el trabajo que realicen ganancia se genera por la tenencia de pasi-
los internos con motivo de su readaptación so- vos por el contribuyente.
cial, aunque esté gravado para las personas que
lo ejerciten libremente como una ocupación ganancias brutas. Ganancias resultantes antes de
habitual fuera de prisión. deducir los gastos que se han hecho para
obtenerlas. Diferencia entre el importe de
gafetes de identificación de personas que pres- las ventas netas y el costo de las mercancías
ten servicios en recintos fiscales o fiscali- vendidas.
zados. Las personas que presten sus servicios
o que realicen actividades dentro de los re- ganancias netas. Resultado obtenido de dedu-
cintos fiscales o fiscalizados deberán portar cir de las ganancias brutas todos los gastos
los gafetes u otros distintivos que los iden- de operación, incluidos los de conserva-
tifiquen, en los términos que establezca la ción, de venta, generales, depreciaciones,
SHCP mediante reglas. amortizaciones, gastos financieros y, en
Sólo podrán ingresar a los recintos fis- general, todos los cargos correspondien-
cales o fiscalizados las personas autorizadas tes a la cuenta de pérdidas y ganancias. El
por las autoridades aduaneras. En caso de resultado obtenido, agregando a la utilidad
inobservancia a lo dispuesto en este párra- mercantil, todos los productos financieros
fo, dichas autoridades procederán a realizar y extraordinarios y restando los gastos de
los actos a que se refiere el art. 40 del CFF. igual índole.
Art. 17, LAd.
garantía de audiencia. La SCJN ha fijado el cri-
ganancia. Incorporación de una utilidad a un pa- terio jurisprudencial que en forma textual
trimonio. Beneficio de carácter económico señala lo siguiente:
obtenido por medio legítimo. Utilidad bru-
ta o neta, después de deducir los impuestos, Audiencia, garantía de. En materia impositiva no es
que obtienen las empresas. Diferencia entre necesario que sea previa. Teniendo un gravamen el
340 garantía del interés fiscal

carácter de impuesto, por definición de la ley, no es ciones anteriores, los cuales se aceptarán al
necesario cumplir con la garantía de previa audiencia valor que discrecionalmente fije la SHCP.
establecida en el artículo 14 constitucional, ya que el
impuesto es una prestación unilateral y obligatoria La garantía deberá comprender, además
y la audiencia que se puede otorgar a los causantes de las contribuciones adeudadas actualiza-
es siempre posterior a la aplicación del impuesto, das, los accesorios causados, así como de los
que es cuando existe la posibilidad de que los inte- que se causen en los doce meses siguientes
resados impugnen, ante las autoridades, el monto a su otorgamiento. Al terminar este periodo
y cobro correspondiente y basta que la ley otorgue y en tanto no se cubra el crédito, deberá ac-
a los causantes el derecho a combatir la fijación del tualizarse su importe cada año y ampliarse la
gravamen, una vez que ha sido determinado, para garantía para que cubra el crédito actualiza-
que en materia hacendaria se cumpla con el derecho do y el importe de los recargos, incluso los
fundamental de audiencia, consagrado en el artículo correspondientes a los doce meses siguien-
14 constitucional, precepto que no requiere necesa- tes. Art. 141, CFF.
riamente y en todo caso, la audiencia previa, sino
que de acuerdo con su espíritu, es bastante que losgarantía del interés fiscal por particulares auto-
afectados sean oídos en defensa antes de ser priva- rizados. Para efectos de la fracc. I del art. 15
dos de sus propiedades, posesiones o derechos. de la LAd, tratándose del primer año de ope-
ración, el monto de la garantía del interés
garantía del interés fiscal. Los contribuyentes fiscal se determinará de la forma siguiente:
podrán garantizar el interés fiscal en alguna
de las formas siguientes:
I. En caso de que el recinto hubiera estado
ocupado con anterioridad, se tomará como
I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras
base el monto registrado durante el último
formas de garantía financiera equivalentes
año de operación.
que establezca la SHCP mediante reglas de
II. Si el recinto es de nueva creación, se tomará
carácter general que se efectúen en las cuen-
como base el monto más alto y más bajo re-
tas de garantía del interés fiscal a que se re-
gistrados por los recintos fiscalizados que se
fiere el art. 141-A del CFF.
encuentren dentro de la circunscripción terri-
II. Prenda o hipoteca.
torial de la aduana que corresponda y se toma-
III. Fianza otorgada por institución autorizada,
rá como valor de la garantía el que resulte de
la que no gozará de los beneficios de orden
dividir entre dos la suma de dichos montos.
y excusión.
III. En caso de que no exista recinto o sólo exista
Para los efectos fiscales, en el caso de que
uno dentro de la circunscripción de la adua-
la póliza de fianza se exhiba en documento
na, el monto será determinado por la autori-
digital, deberá contener la firma electrónica
dad aduanera, tomando como base el monto
avanzada o el sello digital de la afianzadora.
registrado de otro con características simila-
IV. Obligación solidaria asumida por tercero
res de la aduana más cercana. Art. 44, RLAd.
que compruebe su idoneidad y solvencia.
V. Embargo en la vía administrativa.
VI. Títulos valor o cartera de créditos del propio garantías a favor del gobierno del Distrito Fe-
contribuyente, en caso de que se demuestre deral distintas de aquellas destinadas a ga-
la imposibilidad de garantizar la totalidad rantizar créditos. El CFDF en sus arts. 403 a
del crédito mediante cualquiera de las frac- 415, hace referencia a las garantías para el
 gasto de conservación 341

cumplimiento de las obligaciones, la can- ción será la beneficiaria de todas las garantías
celación y devolución de las mismas y a la que se otorguen a favor de las dependencias.
efectividad y aplicación de las garantías. Dicha Tesorería conservará la documenta-
ción respectiva y, en su caso, ejercitará los
garantías, cancelación o modificación cuando se derechos que correspondan, a cuyo efecto y
eliminen o modifiquen cuotas compensa- con la debida oportunidad se le habrán de
torias definitivas. Se procederá a cancelar o remitir las informaciones y los documentos
modificar las garantías que se hubiesen cons- necesarios. En el caso de las entidades, sus
tituido o, en su caso, a devolver, con los inte- propias Tesorerías serán las beneficiarias.
reses correspondientes, las cantidades que se
hubieren enterado o la diferencia respectiva, garantías y depósitos, prohibición para otor-
según se trate, cuando la Secretaría de Econo- garlos. Conforme al art. 56 de la LFPRH, los
mía elimine o modifique cuotas compensa- ejecutores de gasto no otorgarán garantías
torias definitivas: ni efectuarán depósitos para el cumplimien-
to de sus obligaciones de pago con cargo al
I. En los procedimientos de revisión de cuotas presupuesto de egresos.
compensatorias definitivas.
II. En los procedimientos de cobertura de pro- gas natural para combustión automotriz. El gas
ducto a que se refiere el art. 60 de la LCEX. natural extraído del subsuelo o de cualquier
III. En los procedimientos que resuelvan los re- otra fuente, que se destine a la carburación
cursos de revocación; automotriz.
IV. En cumplimiento a sentencias dictadas por
el TFJFA. gasolina. Combustible líquido y transparente ob-
V. En las resoluciones finales que adopte la Se- tenido del petróleo como producto purifi-
cretaría de Economía como consecuencia de la cado de la destilación o la desintegración de
decisión decretada en los mecanismos alterna- petróleo crudo.
tivos de solución de controversias en materia
de prácticas desleales de comercio internacio- gasto corriente. Erogación que realiza el sector
nal contenidos en los tratados o convenios in- público y que no tiene como contrapartida
ternacionales de los que México sea parte. la creación de un activo, sino que constituye
un acto de consumo: esto es, los gastos que
Los intereses a que se refiere el art. 94 del corresponden al sostenimiento e incremento
RLCEX serán los equivalentes al monto que de los recursos humanos y a la compra de los
correspondería a los rendimientos que se bienes y servicios necesarios para el desarro-
hubieran generado si el monto de las cuo- llo propio de las funciones administrativas.
tas se hubiera invertido en certificados de la
Tesorería de la Federación, a la tasa más alta, gasto de capital diferido. Erogación que corres-
desde la fecha en que se debió efectuar el ponde a pagos efectuados por adelantado,
pago de la cuota, hasta la fecha de la devolu- otorgados por la dependencia o entidad
ción. Art. 94, RLCEX. pública, sujetos a recuperación o amorti-
zación.
garantías que se otorguen a favor del gobierno
federal. El art. 55, párrafo segundo, de la gasto de conservación. Erogaciones de inversión
LFPRH, indica que la Tesorería de la Federa- destinadas a la reconstrucción de obras de
342 gasto de inversión
infraestructura física y a la reparación de los
bienes de capital de las dependencias y enti-
dades públicas. Para aquellas cuyas funciones
son de naturaleza administrativa, no se con-
siderarán en este concepto las erogaciones
de mantenimiento y reparación de edificios, gasto directo del sector. Recursos que la de-
mobiliario y equipo, vehículos y utensilios
de trabajo, ya que estos rubros se clasifica-
rán como gastos de operación.
gasto de inversión. Importe de las erogaciones
que realizan las dependencias y entidades
de la administración pública, tendientes a
adquirir, ampliar, conservar o mejorar sus
bienes de capital. Adquisición de acciones y gasto efectivo. Traspasos reales de recursos de
títulos de crédito de terceros.
gasto de operación. Erogación en bienes, servi-
cios y otros gastos diversos, que para aten-
der la operación permanente y regular de
sus unidades productoras de bienes y ser-
vicios realizan las dependencias y entidades
de la administración pública federal.
gasto devengable. Erogaciones reales o virtuales
que aún no se ejercen, a pesar de que estén
autorizadas.
gasto devengado. Pasivo que representa un gasto gasto presupuestal. Conjunto de erogaciones
ejercido en, o antes de una fecha determina-
da, pagadero en fecha futura, por ejemplo:
el interés devengado sobre un documento
por pagar, y los jornales pendientes de pago
a una fecha dada.
gasto devengado no pagado. Pasivos a corto pla-
zo derivados de las obligaciones contraídas gasto público. Conjunto de erogaciones que por
durante un ejercicio fiscal, contabilizados
según el principio de registrar las operacio-
nes cuando se realizan y que al cierre del
ejercicio se encuentran pendientes de pago.
gasto diferido. Activos intangibles representados
por bienes o derechos que permitan reducir
costos de operación o mejorar la calidad o
aceptación de un producto, por un periodo
limitado inferior a la duración de la activi-
dad de la persona moral.
pendencia coordinadora del sector destina
al cumplimiento de sus funciones y atri-
buciones como órgano del Ejecutivo Fede-
ral. Excluye las transferencias que por su
intermedio otorga el gobierno federal a las
entidades paraestatales o a los sectores pri-
vado y social.
cualquier dependencia o entidad del sector
público hacia el resto de la economía. Para
obtenerlo, se deducen de los gastos brutos los
pagos de amortización de deuda, las operacio-
nes virtuales y compensadas, las economías
presupuestarias y el gasto pendiente de pago.
gasto ejercido. Parte del presupuesto autorizado
que se gasta con cargo al ejercicio de que se
trate, independientemente de que el pago
se realice en el mismo año del presupuesto
o en el próximo.
que efectúan el gobierno federal, los orga-
nismos descentralizados y las empresas de
participación estatal de control directo, en
el ejercicio de sus funciones y cuyas pre-
visiones financieras están contenidas en el
presupuesto de egresos de la Federación.
concepto de gasto corriente, inversión físi-
ca, inversión financiera, pagos de pasivos o
deuda pública realizan el Poder Legislativo,
el Poder Judicial, la Presidencia de la Repú-
blica, las Secretarías de Estado, la Procuradu-
ría General de la República, los organismos
descentralizados, las empresas de control

directo e indirecto, los fideicomisos en los
que el fideicomitente sea el gobierno fede-
ral, el D.F. y sus entidades del sector paraes-
tatal, así como la intermediación financiera.
Conjunto de erogaciones que efectúa el sec-
tor público en todos sus niveles —subsector
gobierno federal y local y subsector paraes-
tatal— en el ejercicio de sus funciones.
gasto público con cargo al presupuesto de egre-
sos, D.F. El art. 462 del CFDF establece que
quienes efectúen gasto público, con cargo al
presupuesto de egresos, estarán obligados a
proporcionar a la Secretaría de Finanzas la
información que les solicite, con excepción
de los órganos a que se refiere el art. 448 del
CFDF, quienes sólo enviarán la información
correspondiente para la integración de los
informes trimestrales de avance programá-
tico presupuestal, en los términos previstos
por el art. 515 del CFDF.
gasto público, control, D.F. El CFDF, en sus
arts. 512 a 514, señala que el órgano de
control interno de la administración pública
del D.F., la Contraloría, examinará, verifica-
rá, comprobará y evaluará la recaudación de
los ingresos, el ejercicio del gasto público
y su congruencia con la Ley de Ingresos y
el presupuesto de egresos. Estas actividades
tendrán por objeto, sin perjuicio de lo que
establezcan otras disposiciones legales apli-
cables, promover la eficiencia en las opera-
ciones presupuestales de las dependencias,
los órganos desconcentrados, las delegacio- gasto público federal. El art. 4º de la LFPRH estable-
nes y entidades, comprobar si en el ejercicio
del gasto y en la recepción de los ingresos
se ha cumplido con las disposiciones legales
vigentes y verificar si se han alcanzado los
objetivos y las metas programadas.
En las dependencias, los órganos des-
concentrados, las delegaciones y entidades,
la Contraloría podrá establecer órganos de
control interno, considerando para ello la
gasto público federal 343
naturaleza de sus funciones o la magnitud
de sus operaciones.
El examen, la verificación, la comproba-
ción y la evaluación a que se refiere el art. 512
del CFDF se llevará a cabo por la Contraloría,
según corresponda en cada caso, a través de:
I. La auditoría interna;
II. La auditoría gubernamental, y
III. La auditoría externa.
Asimismo se establece que quienes ejer-
zan gasto público en el D.F. estarán obli-
gados a proporcionar todas las facilidades
necesarias, a fin de que la Contraloría pueda
realizar sus funciones.
Respecto a los órganos referidos en el art.
448 del CFDF, la información será propor-
cionada a sus órganos de control.
gasto público, D.F. El art. 458 del CFDF señala
que el gasto público del D.F. que ejerzan los
órganos locales de gobierno, la Comisión, el
Tribunal de lo Contencioso, las autoridades
electorales, la Junta, el instituto, la universi-
dad, las dependencias, las delegaciones, los
órganos desconcentrados y las entidades a
que se refiere el art. 457 del CFDF, se ajusta-
rá al monto autorizado para los programas,
capítulos, conceptos y, en su caso, partidas
presupuestales, conforme al clasificador por
objeto del gasto, a las previsiones del CFDF y
del presupuesto de egresos.
ce que el gasto público federal comprende las
erogaciones por concepto de gasto corriente,
incluidos los pagos de pasivo de la deuda pú-
blica; inversión física; inversión financiera,
así como responsabilidad patrimonial, que
realizan los siguientes ejecutores de gasto:
I. El Poder Legislativo.
II. El Poder Judicial.
344 gasto público federal, ajuste del
III. Los entes autónomos.
IV. Los tribunales administrativos.
V. La Procuraduría General de la República.
VI. La Presidencia de la República.
VII. Las dependencias.
VIII. Las entidades.
gasto público federal, ajuste del. El art. 21, fracc.
III, inc. a), de la LFPRH, prevé que en caso
de que durante el ejercicio fiscal disminuyan
los ingresos previstos en la Ley de Ingresos,
el Ejecutivo Federal, por medio de la SHCP,
podrá aplicar como norma de disciplina pre-
supuestaria la disminución de los ingresos
distintos de aquellos a los que se refiere la
fracc. II de citado art. 21, que se compen-
sará, una vez efectuada en su caso la com-
pensación a que se refiere la fracc. I, con la
reducción de los montos aprobados en los
presupuestos de las dependencias, entidades,
fondos y programas. Los ajustes deberán rea-
lizarse en el orden siguiente:
I. Los gastos de comunicación social.
II. El gasto administrativo no vinculado direc-
tamente a la atención de la población.
III. El gasto en servicios personales, prioritaria-
mente las erogaciones por concepto de per-
cepciones extraordinarias.
IV. Los ahorros y economías presupuestarios
que se determinen con base en los calenda-
rios de presupuesto autorizados a las depen-
dencias y entidades.
En caso de que los ajustes anteriores no
sean factibles o suficientes para compensar
la disminución de ingresos, podrán realizar-
se ajustes en otros conceptos de gasto siem-
pre que se procure no afectar los programas
sociales.
gasto público por servicios profesionales, D.F.
Se regula por el CFDF, en los arts. 494 a 500,
donde se señala que la Oficialía Mayor será
responsable de que se lleve un registro del
personal al servicio de las dependencias,
los órganos desconcentrados y las entidades
que realicen gasto público y para tal efecto
estará facultada para dictar las reglas corres-
pondientes.
En el caso de las delegaciones, se solicita-
rá la opinión de las mismas.
Asimismo, el ejercicio del gasto públi-
co por concepto de servicios personales no
deberá aumentar como resultado de la crea-
ción de nuevas plazas en el gobierno del D.F.,
salvo en los casos previstos por lo dispuesto
en el Decreto de Presupuesto de Egresos del
ejercicio fiscal correspondiente. Invariable-
mente la Secretaría de Finanzas informará
en la exposición de motivos del presupuesto
anual, el número de plazas autorizadas por
cada categoría, cuyas asignaciones compren-
derán:
I. El establecimiento de compromisos a través
de la expedición y autorización de cons-
tancias de nombramiento y asignación de
remuneraciones, listas de raya, contratos
de honorarios, contratos colectivos o indi-
viduales y los documentos que tengan este
carácter, y
II. Los pagos de remuneraciones ordinarias,
extraordinarias y de seguridad social. Arts.
494 y 495, CFDF.
gasto público proporcionalidad, equidad y lega-
lidad. De la fracc. IV del art. 31 de la CPEUM
se desprenden los mandatos siguientes:
1. Que es obligación de los mexicanos contri-
buir al gasto público.
2. Que la contribución del gasto público es
conforme al lugar en que residan y para:
Federación.
Distrito Federal.
Estados.
Municipios.

3. Que la contribución al gasto público es de
manera:
Proporcional.
Equitativa.
Conforme lo dispongan las leyes.
gasto público y áreas estratégicas. Conforme al gastos aduanales. En lo que respecta a personas
art. 28 de la CPEUM, no constituirán mo-
nopolios las funciones que el Estado ejerza
de manera exclusiva en las áreas estratégicas
siguientes:
I. Correos.
II. Telégrafos y radiotelegrafía.
III. Petróleo y los demás hidrocarburos.
IV. Petroquímica básica.
V. Minerales radiactivos.
VI. Generación de energía nuclear.
VII. Electricidad.
VIII. Las actividades que expresamente señalen las
leyes que expida el Congreso de la Unión.
gasto público y áreas prioritarias. La comuni-
cación por satélite y los ferrocarriles son
áreas prioritarias para el desarrollo nacional gastos de administración. Conjunto de erogaciones
en los términos del art. 25 de la Constitu-
ción. El Estado al ejercer en ellas su rectoría,
protegerá la seguridad y la soberanía de la
nación, y al otorgar concesiones o permisos
mantendrá o establecerá el dominio de las
respectivas vías de comunicación de acuerdo
con las leyes de la materia. Art. 28, párrafo
cuarto, CPEUM.
gasto social. Parte del gasto público destinada al
financiamiento de servicios sociales bási-
cos. Según la clasificación propuesta por la
Organización de las Naciones Unidas, gas- gastos de alimentación. Con fundamento en el
tos de educación, salud, seguridad social,
vivienda, deportes y otros de características
similares.
gastos a prorrata. Respecto a personas morales,
con fundamento en el art. 32, fracc. XVIII
gastos de alimentación 345
de la LISR, no son deducibles los gastos que
se hagan en el extranjero a prorrata con
quienes no sean contribuyentes del ISR en
los términos de los títulos II o IV de la Ley
mencionada.
morales, en los términos del art. 32, fracc.
XXI, de la LISR, no son deducibles los pa-
gos por servicios aduaneros, distintos de
los honorarios de agentes aduanales y de los
gastos en que incurran dichos agentes o la
persona moral constituida por dichos agen-
tes aduanales en los términos de la LAd.
gastos capitalizados. Aquellos que generalmen-
te deberían considerarse pérdidas que, por
alguna razón especial, se incluyen en el ac-
tivo fijo. Las contribuciones sobre propieda-
des sin explotar, los intereses y otros gastos
hechos en el curso de una nueva construc-
ción o en el desarrollo de un proyecto fre-
cuentemente se capitalizan.
incurridas en la dirección general de una em-
presa, en contraste con los gastos de una fun-
ción más específica, como la de fabricación
o la de ventas; no incluye la deducción de
los ingresos. Las partidas que se agrupan en
este rubro varían de acuerdo con la natu-
raleza del negocio, aunque por regla gene-
ral abarcan los sueldos de los funcionarios
superiores, los materiales y suministros de
oficina, la renta y otros servicios generales
de oficina.
art. 32, fracc. V, párrafo segundo de la LISR,
tratándose de gastos de viaje destinados a
la alimentación, éstos sólo serán deduci-
bles hasta por un monto que no exceda de
$750.00 diarios por cada beneficiario, cuan-
do los mismos se eroguen en territorio na-
346 gastos de corretaje
cional, o $1,500.00 cuando se eroguen en el
extranjero, y el contribuyente acompañe a la
documentación que los ampare la relativa al
hospedaje o transporte. Cuando a la docu-
mentación que ampare el gasto de alimenta-
ción el contribuyente únicamente acompañe
la relativa al transporte, la deducción a que
se refiere este párrafo sólo procederá cuando
el pago se efectúe mediante tarjeta de crédi-
to de la persona que realiza el viaje.
gastos de corretaje. Retribuciones pagadas a un
tercero por los servicios prestados como in-
termediario en la operación de compraven-
ta de las mercancías objeto de la operación.
gastos de ejecución. Cuando sea necesario em-
plear el procedimiento administrativo de
ejecución para hacer efectivo un crédito fis-
cal, las personas físicas y las morales estarán
obligadas a pagar 2% del crédito fiscal por
concepto de gastos de ejecución, por cada
una de las diligencias que a continuación
se indican:
I. Por el requerimiento señalado en el párrafo
primero del art. 151 del CFF.
II. Por la de embargo, incluyendo los gastos
señalados en los arts. 41, fracc. II, y 141,
fracc. V, del CFF.
III. Por la de remate, enajenación fuera de re-
mate o adjudicación al fisco federal.
Cuando en los casos de las fracciones
anteriores, el 2% del crédito sea inferior a
$260.00, se cobrará esta cantidad en vez de
2% del crédito.
En ningún caso los gastos de ejecución,
por cada una de las diligencias a que se refiere
el art. 150 del CFF, excluyendo las erogacio-
nes extraordinarias y las contribuciones que
se paguen por la Federación para liberar de
cualquier gravamen bienes que sean objeto
de remate, podrán exceder de $41,350.00.
Asimismo, se pagarán por concepto de
gastos de ejecución, los extraordinarios en
que se incurra con motivo del procedimien-
to administrativo de ejecución, incluyendo
los que en su caso deriven de los embar-
gos señalados en los arts. 41, fracc. II, y 141,
fracc. V, del CFF, que comprenderán los de
transporte de los bienes embargados, de ava-
lúos, de impresión y publicación de con-
vocatorias y edictos, de investigaciones, de
inscripciones, de cancelaciones o de solici-
tudes de información, en el registro público
que corresponda; los erogados por la obten-
ción del certificado de liberación de gravá-
menes, los honorarios de los depositarios y
de los peritos, así como los honorarios de
las personas que contraten los interventores,
salvo cuando dichos depositarios renuncien
expresamente al cobro de tales honorarios;
los devengados por concepto de escritu-
ración y las contribuciones que origine la
transmisión de dominio de los bienes in-
muebles que sean adjudicados a favor de la
Federación en los términos de lo previsto
por el art. 191 del CFF, y las contribuciones
que se paguen por la Federación para liberar
de cualquier gravamen a los bienes que sean
objeto de remate.
Los gastos de ejecución se determinarán
por la autoridad ejecutora, debiendo pagarse
junto con los demás créditos fiscales, salvo
que se interponga el recurso de revocación.
Los ingresos recaudados por concepto
de gastos de ejecución se destinarán al es-
tablecimiento de un fondo revolvente para
gastos de cobranza, para programas de fo-
mento con el público en general del cum-
plimiento de las obligaciones fiscales, para
financiar los programas de formación de
funcionarios fiscales, salvo que por ley estén
destinados a otros fines. El destino de estos
ingresos será con independencia del presu-
puesto que tengan asignado las autoridades
fiscales federales.
 gastos por emisión de obligaciones 347

Cuando las autoridades fiscales ordenen
la práctica de un avalúo y éste resulte supe-
rior en más de 10% del valor declarado por
el contribuyente, éste deberá cubrir el costo
de dicho avalúo. Art. 150, CFF.
gastos de instalación. En lo que se refiere a per-
sonas físicas, el art. 174, fracc. II, de la LISR, jo con el contribuyente en los términos del
señala que las inversiones, excepto las regu-
ladas por el capítulo II, secciones I y II, sólo
podrán deducirse mediante la aplicación
anual sobre el monto de las mismas y hasta gastos no recurrentes. Recursos corrientes y de
llegar a este límite que es de 10% para gas-
tos de instalación.
gastos de minería. El art. 39, último párrafo, de
la LISR, señala que tratándose de contribu-
yentes que se dediquen a la explotación de
yacimientos de mineral, éstos podrán optar
por deducir las erogaciones realizadas en pe-
riodos preoperativos, en el ejercicio en que
las mismas se realicen. Dicha opción deberá
ejercerse para todos los gastos preoperativos
que correspondan a cada yacimiento en el gastos por cuenta de terceros. En relación con las
ejercicio de que se trate.
gastos de previsión social. El art. 31, fracc. XII,
párrafo primero, de la LISR, respecto de las
deducciones de las personas morales, prevé
que cuando se trate de gastos de previsión
social, las prestaciones correspondientes se
otorguen en forma general en beneficio de
todos los trabajadores.
porte, uso o goce temporal de automóviles
y pago de kilometraje, de la persona be-
neficiaria del viático o cuando se apliquen
dentro de una faja de 50 kilómetros que cir-
cunde al establecimiento del contribuyente.
Las personas a favor de las cuales se realice
la erogación, deben tener relación de traba-
capítulo I del título IV de la LISR o deben
estar prestando servicios profesionales.
capital que no se demandarán para el año si-
guiente, derivados de la transferencia de pla-
zas, eliminación de subsidios, cancelación
de obras no prioritarias, reestructuración del
gasto corriente o de operación, terminación
de obras, liquidación, fusión o transferen-
cia de alguna unidad administrativa, planta,
asunción de pasivos del gobierno federal,
etc., así como de las medidas que se apliquen
en materia de racionalidad y austeridad.
personas morales, en el art. 20, fracc. IX, de
la LISR, se consideran ingresos acumulables,
además de los señalados en otros artículos
de esa ley, las cantidades que se perciban
para efectuar gastos por cuenta de terceros,
salvo que dichos gastos sean respaldados
con documentación comprobatoria a nom-
bre de aquél por cuenta de quien se efectúa
el gasto.

gastos de representación. Conforme a lo esta- gastos por emisión de obligaciones. En cuanto a

blecido por el art. 32, fracc. IV, de la LISR, la deducción de inversiones de las personas
no serán deducibles los gastos de represen- morales, ésta se hallará sujeto a lo estable-
tación. cido en el art. 42, fracc. V, de la LISR, que
señala que las comisiones y los gastos rela-
gastos de viaje. Con fundamento en el art. 32, cionados con la emisión de obligaciones o de
fracc. V, párrafo primero, de la LISR, no se- cualquier otro título de crédito, colocados
rán deducibles los viáticos o gastos de viaje, entre el gran público inversionista, o cual-
en el país o en el extranjero, cuando no se quier otro título de crédito de los señalados
destinen al hospedaje, alimentación, trans- en el art. 9º de la LISR, se deducirán anual-
348 gastos preoperativos
mente en proporción a los pagos efectuados gestión de negocios, improcedencia, TFJFA. Ante
para redimir dichas obligaciones o títulos,
en cada ejercicio. Cuando las obligaciones y
los títulos a que se refiere la fracción citada deberá acreditar que la representación le fue
se rediman mediante un solo pago, las co-
misiones y los gastos se deducirán por partes
iguales durante los ejercicios que transcu-
rran hasta que se efectúe el pago.
gastos preoperativos. El art. 38, último párrafo,
de la LISR, considera inversiones los activos
fijos, los gastos y cargos diferidos y las ero- los secretarios del Tribunal, sin perjuicio de lo
gaciones realizadas en periodos preopera-
tivos; define como erogaciones realizadas
en periodos preoperativos, aquellas que
tienen por objeto la investigación y el de-
sarrollo, relacionados con el diseño, la ela-
boración, el mejoramiento, el empaque o
la distribución de un producto, así como
con la prestación de un servicio; siempre
que las erogaciones se efectúen antes de que
el contribuyente enajene sus productos o
preste sus servicios, en forma constante.
Tratándose de industrias extractivas, estas
erogaciones son las relacionadas con la ex-
ploración para la localización y cuantifica-
ción de nuevos yacimientos susceptibles de
explotarse.
gestión de negocios. Actividad desarrollada por
una persona, sin mandato y sin estar obli-
gada a ello, para la atención de un asunto
ajeno, en la que se tiene la obligación de
obrar de acuerdo a los intereses del dueño
del negocio.
En ningún trámite administrativo se
admitirá la gestión de negocios. La repre- gestión financiera. El art. 2º, fracc. VII, de la
sentación de las personas físicas o morales
ante las autoridades fiscales se hará median-
te escritura pública, mediante carta poder
firmada ante dos testigos y ratificadas las
firmas del otorgante y de los testigos ante
las autoridades fiscales, notario o fedatario
público.
el Tribunal no procederá la gestión de ne-
gocios. Quien promueva en nombre de otra
otorgada a más tardar en la fecha de la pre-
sentación de la demanda o de la contestación,
en su caso.
La representación de los particulares se
otorgará en escritura pública o carta poder fir-
mada ante dos testigos y ratificadas las firmas
del otorgante y testigos ante notario o ante
que disponga la legislación de profesiones. La
representación de los menores de edad será
ejercida por quien tenga la patria potestad.
Tratándose de otros incapaces, de la sucesión
y del ausente, la representación se acreditará
con la resolución judicial respectiva.
La representación de las autoridades co-
rresponderá a las unidades administrativas
encargadas de su defensa jurídica, según lo
disponga el Ejecutivo Federal en su Regla-
mento o decreto respectivo y, en su caso,
conforme lo prevé la LFEP. Cuando se trata
de autoridades de las entidades federativas
coordinadas, conforme lo establezcan las
disposiciones locales.
Los particulares o sus representantes po-
drán autorizar por escrito a un licenciado en
derecho para que, en su nombre, reciba no-
tificaciones. La persona así autorizada podrá
hacer promociones de trámite, rendir prue-
bas, presentar alegatos e interponer recursos.
Las autoridades podrán nombrar delegados
para los mismos fines. Art. 5º, LFPCA.
LFSF, señala que es la actividad de los po-
deres de la Unión y de los entes públicos
federales, respecto de la administración, el
manejo, la custodia y aplicación de los in-
gresos, egresos, fondos y, en general, de los
recursos públicos que éstos utilicen para la
ejecución de los objetivos contenidos en los

programas federales aprobados, en el perio-
do que corresponde a una cuenta pública,
sujeta a la revisión posterior de la Cámara, a
través de la ASF, a fin de verificar que dicha
gestión se ajusta a las disposiciones legales,
reglamentarias y administrativas aplicables,
así como el cumplimiento de los programas
señalados.
glosa. Revisión legal, numérica y contable de las
cuentas rendidas por las oficinas y los agen-
tes de la Federación, con manejo de fondos,
valores y bienes que integran la hacienda
pública federal. Acción de interpretar, cen-
surar, criticar y revisar. Auditoría en la con-
tabilidad fiscal.
gobernado. Persona que se encuentre como súb-
dito en un Estado, sin importar si es nacio- guerra. El texto vigente del art. 16 de la Ley Fun-
nal o extranjero, mayor o menor de edad,
ciudadano o no ciudadano que tiene, para
defender sus derechos, facultad para hacer
valer los medios de defensa previstos en las
leyes, ante los tribunales.
gratuidad. Toda la educación que el Estado im-
parta será gratuita. Art. 3º, fracc. IV, CPEUM. establezca la ley marcial correspondiente.
Toda persona tiene derecho a que se le
administre justicia por tribunales que esta- guías aéreas, consolidación de diferentes. Para
rán expeditos para impartirla en los plazos
y términos que fijen las leyes, emitiendo sus
resoluciones de manera pronta, completa e
imparcial. Su servicio será gratuito, quedan-
guías aéreas, consolidación de diferentes 349
do, en consecuencia, prohibidas las costas
judiciales. Art. 17, párrafo segundo, CPEUM.
En cuanto a los servicios públicos, sólo
podrán ser obligatorios, en los términos que
establezcan las leyes respectivas, el de las ar-
mas y los jurados, así como el desempeño de
los cargos concejiles y los de elección popu-
lar, directa o indirecta. Las funciones electo-
rales y censales tendrán carácter obligatorio y
gratuito, pero serán retribuidas aquellas que
se realicen profesionalmente en los términos
de la Constitución y las leyes correspondien-
tes. Los servicios profesionales de índole so-
cial serán obligatorios y retribuidos en los
términos de la ley y con las excepciones que
la misma Constitución señale. Art. 5º, párrafo
cuarto, CPEUM.
damental establece, en su último párrafo, que
en tiempo de paz ningún miembro del ejér-
cito podrá alojarse en casa particular contra
la voluntad del dueño, ni imponer prestación
alguna. En tiempo de guerra los militares
podrán exigir alojamiento, bagajes, alimen-
tos y otras prestaciones, en los términos que
efectos del transbordo en tráfico aéreo se
podrán consolidar diferentes guías aéreas
que amparen mercancías destinadas a un
solo aeropuerto. Art. 37, RLAd.
haber. Nombre que se da al lado derecho de
una cuenta. Nombre que se da a la colum-
na de cifras en la que se anotan las partidas de
abono y los créditos. Lado contrario al debe
de una cuenta.
hacienda. Tiene su origen en la palabra latina
facera, del árabe ckasena, que significa “cá-
mara del tesoro”. Cúmulo de bienes y ri-
quezas que una persona posee, así como las
deudas que tiene a su cargo.
hacienda municipal. Los municipios adminis-
trarán libremente su hacienda, la cual se
formará de los rendimientos de los bienes
que les pertenezcan, así como de las contri-
buciones y otros ingresos que las legislaturas
establezcan a su favor, y en todo caso:
a) Percibirán las contribuciones, incluidas ta-
sas adicionales, que establezcan los estados
sobre la propiedad inmobiliaria, de su frac-
cionamiento, división, consolidación, trasla-
ción y mejora, así como las que tengan por
base el cambio de valor de los inmuebles.
Los municipios podrán celebrar convenios
con el estado para que éste se haga cargo de
algunas de las funciones relacionadas con la
administración de esas contribuciones.
b) Las participaciones federales, que serán cu-
biertas por la Federación a los municipios
con arreglo a las bases, los montos y los pla-
zos que anualmente se determinen por las
legislaturas de los estados.
c) Los ingresos derivados de la prestación de
servicios públicos a su cargo: agua potable,
drenaje, alcantarillado, tratamiento y dispo-
sición de sus aguas residuales; alumbrado
público, limpia, recolección, traslado, tra-
tamiento y disposición final de residuos,
mercados y centrales de abasto, panteo-
nes, rastro, calles, parques y jardines y su
equipamiento, seguridad pública, en los
términos del art. 21 de la Constitución, po-
licía preventiva municipal y tránsito y los
demás que las legislaturas locales determi-
nen según las condiciones territoriales y so-
cioeconómicas de los municipios, así como
su capacidad administrativa y financiera.
Sin perjuicio de su competencia consti-
tucional, en el desempeño de las funciones
o la prestación de los servicios a su cargo los
municipios observarán lo dispuesto por las
leyes federales y estatales.
Los municipios, previo acuerdo entre sus
ayuntamientos, podrán coordinarse y aso-
ciarse para la más eficaz prestación de los
servicios públicos o el mejor ejercicio de las
funciones que les correspondan. En este caso
y tratándose de la asociación de municipios
de dos o más estados, deberán contar con la
aprobación de las legislaturas de los estados
respectivas. Asimismo, cuando a juicio del
ayuntamiento respectivo sea necesario, po-
drán celebrar convenios con el estado para
que éste, de manera directa o a través del or-
ganismo correspondiente, se haga cargo en
352 hacienda pública
forma temporal de algunos de ellos, o bien
se presten o ejerzan coordinadamente por el
estado y el propio municipio.
Las leyes federales no limitarán la facul- Hacienda, Secretaría de, es parte en los juicios
tad de los estados para establecer las con-
tribuciones a que se refieren los incisos a)
y c), ni concederán exenciones en relación
con las mismas. Las leyes estatales no esta-
blecerán exenciones o subsidios en favor
de persona o institución alguna respecto de hecho generador. Según Araujo Falcao, hecho o
dichas contribuciones. Sólo estarán exentos
los bienes de dominio público de la Federa-
ción, de los estados o los municipios, salvo
que tales bienes sean utilizados por enti-
dades paraestatales o por particulares, bajo
cualquier título, para fines administrativos
o propósitos distintos de los de su objeto
público.
Los ayuntamientos, en el ámbito de su
competencia, propondrán a las legislaturas
estatales las cuotas y tarifas aplicables a im-
puestos, derechos, contribuciones de mejo-
ras y las tablas de valores unitarios de suelo
y construcciones que sirvan de base para el
cobro de las contribuciones sobre la propie-
dad inmobiliaria.
Las legislaturas de los estados aprobarán
las leyes de ingresos de los municipios, re-
visarán y fiscalizarán sus cuentas públicas.
Los presupuestos de egresos serán aproba-
dos por los ayuntamientos con base en sus
ingresos disponibles.
Los recursos que integran la hacienda
municipal serán ejercidos en forma directa
por los ayuntamientos o por quien ellos au-
toricen, conforme a la ley. (Artículo transi- hecho generador, incumplimiento de. Una vez
torio del Decreto publicado en el DOF el 23
de diciembre de 1999, por el que se decla-
ra reformado y adicionado el art. 115 de la
CPEUM.)
hacienda pública. Conjunto de bienes que una
entidad pública (Federación, D.F., estados
o municipios) posee en un momento dado
para realizar sus atribuciones, así como para
pagar las deudas a su cargo.
contenciosos, TFJFA. La SHCP podrá aperso-
narse como parte en los juicios en que se
controvierta el interés fiscal de la Federa-
ción. Art. 3°, fracc. II, inc. c), LFPCA.
conjunto de hechos o el estado de hecho, al
cual el legislador vincula el nacimiento de
la obligación jurídica de pagar determinado
tributo.
En esta definición se incluyen como ele-
mentos destacados para caracterizar el he-
cho generador los siguientes:
a) Su previsión en la ley;
b) La circunstancia de que el hecho generador
constituye un hecho jurídico para el derecho
tributario es un hecho económico de rele-
vancia jurídica, y
c) La circunstancia de referirse al presupuesto
de hecho para el surgimiento a la instaura-
ción de la obligación ex lege de pagar deter-
minado tributo.
La definición anterior coincide con la que
otros tratadistas señalan como hecho im-
ponible, supuesto normativo, etc. También
se entiende por hecho generador cuando la
realidad coincide con la normatividad y pro-
voca el nacimiento de la obligación fiscal.
ubicado el sujeto pasivo de la relación jurí-
dica tributaria en el hecho generador y éste
no cumple con las disposiciones y obliga-
ciones fiscales, origina que se le finque por
un lado un crédito fiscal que incluye las
contribuciones, los recargos, las multas y
los gastos de ejecución; y por otro lado el
fisco puede denunciar o querellarse ante la
 holograma 353

autoridad punitiva, pues una vía no excluye Como ejemplo de hechos notorios están
la otra. Véase figura núm. 6. los acontecimientos históricos trascenden-
tales, los sucesos de la actualidad reseñados
uniformemente por la prensa, la importan-
Hecho generador cia de las ciudades, las verdades científicas,
admitidas generalmente como tales, las fe-
Crédito fiscal Vía penal chas de las efemérides nacionales, etcétera.

hecho superveniente. Se produce con posterio-

Recargos Delitos fiscales ridad a la presentación de la demanda o a la
contestación de la misma, o cuando ya se ha
rendido un informe previo o justificado.
Multa
hechos, demanda ante el TFJFA. Se debe narrar
cronológicamente y con lógica cada uno de
Contribuciones
los hechos.

Gastos de ejecución
hechos motivo de comprobación. Los hechos
FIGURA 6 que se conozcan con motivo del ejercicio
de las facultades de comprobación previstas
hecho imponible. Situación jurídica de hecho en el CFF o en las leyes fiscales, o que cons-
que el legislador seleccionó y estableció en ten en los expedientes o documentos que
la ley para que al ser realizada por un sujeto lleven o tengan en su poder las autoridades
genere la obligación tributaria. fiscales, así como aquellos proporcionados
por otras autoridades fiscales, podrán servir
hecho notorio. Lo público y sabido de todos. para motivar las resoluciones de la SHCP y
Conocimiento que forma parte de la cultura cualquier otra autoridad y organismo des-
normal propia de un determinado círculo centralizado competente en materia de con-
social. Los considerados ciertos e indiscu- tribuciones federales.
tibles. Hechos comúnmente sabidos en un
determinado lugar por los moradores que hiperinfl ación. Proceso sostenido y generali-
lo habitan. zado de aumentos extraordinarios en los
Hecho o acto cuyo conocimiento se da precios de los bienes y servicios. Inflación
por supuesto en relación con cualquier per- excesiva.
sona que se halle en posesión de la cultura
media correspondiente a un determinado holograma. Imagen obtenida por el método de
círculo social y que, por consiguiente, no fotografía en relieve que utiliza las inter-
necesita ser probado al juez en el proceso ferencias producidas por dos rayos láser,
para que lo tome en consideración al dictar uno que procede directamente del aparato
la sentencia, siempre que haya sido afirma- productor y el otro reflejado por el objeto
do oportunamente. que se va a fotografiar. En materia fiscal,
La relevación de la carga de la prueba del se hace alusión a este concepto en relación
hecho notorio no implica la de la alegación con las calcomanías que se adhieren a los
de éste. automóviles y que contiene estampado un
354 homologación en los precios de las ventas de exportación
holograma para acreditar que los vehículos
han pasado la verificación a fin de cumplir
con las medidas establecidas para evitar la
contaminación ambiental, previo el pago de
los derechos respectivos.
homologación en los precios de las ventas de
exportación. Cuando la carga impositiva hospedaje, impuesto de. Está regulado por los
de las mercancías vendidas en el país de
origen sea diferente de la de las mercancías
de exportación, los precios de las ventas
internas se harán homólogos a los precios
de las ventas de exportación por medio de
ajustar la diferencia que exista entre ambas
cargas impositivas. Los gravámenes ajusta-
bles se limitarán a los impuestos indirectos
y a los impuestos de importación. Los im-
puestos indirectos podrán ajustarse tanto
sobre las mercancías idénticas o similares
vendidas en el país de origen como sobre
los insumos nacionales incorporados a és-
tas. Los impuestos de importación sólo po-
drán ajustarse en relación con los insumos
importados incorporados a las mercancías
idénticas o similares vendidas en el país de
origen. Art. 57, RLCEX.
horas y días hábiles. La práctica de diligencias
por las autoridades fiscales deberá efectuar-
se en días y horas hábiles, que son las com-
prendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas.
Una diligencia de notificación iniciada en
horas hábiles podrá concluirse en hora in-
hábil sin afectar su validez. Tratándose de la narios e internados.
verificación de bienes y de mercancías en
transporte, se considerarán hábiles todos
los días del año y las 24 horas del día.
Las autoridades para la práctica de visitas
domiciliarias, del procedimiento adminis-
trativo de ejecución, de notificaciones y de
embargos precautorios, podrán habilitar los
días y las horas inhábiles cuando la persona
con quien se va a practicar la diligencia rea- los servicios de hospedaje, incluyendo depó-
lice las actividades por las que deba pagar
contribuciones en días u horas inhábiles.
También se podrá continuar en días u horas
inhábiles una diligencia iniciada en días y
horas hábiles cuando la continuación tenga
por objeto el aseguramiento de contabilidad
o de bienes del particular. Art. 13, CFF.
arts. 184, 185 y 186 del CFDF.
Sujetos
Están obligadas al pago del impuesto por la
prestación de servicios de hospedaje las per-
sonas físicas y las morales que presten servi-
cios de hospedaje en el D.F.
Servicio de hospedaje
Para los efectos de este impuesto se conside-
ran servicios de hospedaje, la prestación de
alojamiento o albergue temporal de personas
a cambio de una contraprestación, dentro de
los que quedan comprendidos los servicios
prestados por hoteles, hostales, moteles,
campamentos, paraderos de casas rodantes,
tiempo compartido y departamentos amue-
blados, siempre que en este último caso la
contraprestación que se hubiese percibido
no se hubiera tomado en consideración para
efectos de la fracc. II del art. 149 del CFDF.
No se consideran servicios de hospedaje
El albergue o alojamiento prestados por
hospitales, clínicas, asilos, conventos, semi-
Los contribuyentes realizarán el trasla-
do del impuesto a las personas a quienes se
preste servicios de hospedaje.
Causación del impuesto
El impuesto antes referido se causará en el
momento en que se perciban los valores co-
rrespondientes a las contraprestaciones por
sitos, anticipos, gastos, reembolsos, intereses

normales o moratorios, penas convenciona-
les y cualquier otro concepto, que deriven de
la prestación de dicho servicio.
Servicios accesorios
Cuando los contribuyentes convengan la
prestación de servicios de hospedaje e inclu-
yan servicios accesorios, tales como transpor-
tación, comida, uso de instalaciones, u otros
similares y no desglosen y comprueben la
prestación de estos últimos, se entenderá que
el valor de la contraprestación respectiva co-
rresponde a servicios de hospedaje.
Tasa
Los contribuyentes calcularán el impuesto
por la prestación de servicios de hospedaje
aplicando la tasa de 2% al total del valor de
las contraprestaciones que perciban por ser-
vicios de hospedaje.
Pago
Deberán pagarlo mediante declaración que
presentarán, en la forma oficial aprobada,
ante las oficinas autorizadas, a más tardar el
huelga 355
día quince del mes siguiente a aquel en que
se perciban dichas contraprestaciones.
Dos o más inmuebles
En el caso de que un contribuyente cuente
con dos o más inmuebles para servicios de
hospedaje, deberá presentar la declaración a
que se refiere el párrafo anterior respecto de
cada uno de ellos, a excepción de los inmue-
bles colindantes, por los que se presentará
una sola declaración.
Declaraciones
Los contribuyentes del impuesto por la pres-
tación de servicios de hospedaje deberán
formular declaraciones hasta en tanto no
presenten el aviso de baja al padrón o de sus-
pensión temporal de actividades.
huelga. En términos del art. 440 de la LFT, sus-
pensión temporal del trabajo llevada a cabo
por una coalición de trabajadores. El CFF en
los arts. 67, párrafo octavo; 45, fracc. VIII, y
46-A, fracc. I, hace referencia al concepto
de huelga.
Ibarrola, método. Plantea lo siguiente:
1. Los patrones constituyen fideicomisos y ha-
cen aportaciones a éste para que la institución
fiduciaria contrate seguros de grupo para sus
trabajadores.
2. Los recursos para la aportación al fideicomiso
o el pago de la prima provienen de la deno-
minada redistribución de un porcentaje de la identificación. Reconocimiento y comprobación
nómina de los trabajadores y del ahorro ob-
tenido de las contribuciones que se dejan de
pagar.
3. Derivado del contrato de seguro de grupo, ilegalidad de resolución administrativa, TFJFA.
el fideicomiso recibe ingresos bajo diversas
formas, entre ellas dividendos, vencimien-
tos, diferencias por pago de sumas asegu-
radas, diferencias en indemnizaciones por
retiro voluntario, así como por rendimien-
tos procedentes de capital invertido en el fi-
deicomiso.
4. Estos recursos los utiliza el patrón para otor-
gar, por medio del propio fideicomiso, com-
pensaciones salariales adicionales o llevar a
cabo diversas adquisiciones, a favor de los
trabajadores. En ocasiones, este método se
utiliza para evadir el pago del impuesto sobre III. Vicios del procedimiento siempre que afec-
nóminas.
identidad de terceros que podrá revelarse. La
información relativa a la identidad de terce-
ros que importen o hayan importado mer-
cancías idénticas, similares o de la misma
especie o clase, cuyo valor en aduana sirva
para determinar el valor de las mercancías
objeto de resolución, así como la informa-
ción confidencial de dichas importaciones
que se utilice para motivar la resolución,
sólo podrá ser revelada a los tribunales ante
los que, en su caso, se impugne el acto de
autoridad. Art. 78-C, LAd.
de que una persona es la misma que se supone
o busca. Rel. arts. 44, CFF y 150 y 151, LAd.
Se declarará que una resolución administra-
tiva es ilegal cuando se demuestre alguna de
las causales siguientes:
I. Incompetencia del funcionario que la haya
dictado, ordenado o tramitado el procedi-
miento del que deriva dicha resolución.
II. Omisión de los requisitos formales exigidos
por las leyes, siempre que afecte las defensas
del particular y trascienda al sentido de la re-
solución impugnada, incluso la ausencia de
fundamentación o motivación, en su caso.
ten las defensas del particular y trasciendan
al sentido de la resolución impugnada.
IV. Si los hechos que la motivaron no se reali-
zaron, fueron distintos o se apreciaron en
forma equivocada, o bien si se dictó en con-
travención de las disposiciones aplicadas o
dejó de aplicar las debidas, en cuanto al fon-
do del asunto.
358 ilícito fiscal, consecuencias
V. Cuando la resolución administrativa dictada
en ejercicio de facultades discrecionales no
corresponda a los fines para los cuales la ley
confiera dichas facultades.
Para los efectos de lo dispuesto por las
fraccs. II y III del art. 51 de la LFPCA, se consi-
dera que no afectan las defensas del particular
ni trascienden al sentido de la resolución im-
pugnada, entre otros, los vicios siguientes:
a) Cuando en un citatorio no se haga mención
de que es para recibir una orden de visita
domiciliaria, siempre que ésta se inicie con
el destinatario de la orden. ilícito fiscal, consecuencias. Al configurarse el
b) Cuando en un citatorio no se haga constar de
manera circunstanciada la forma en que el
notificador se cercioró de que se encontraba
en el domicilio correcto, siempre que la dili-
gencia se haya efectuado en el domicilio indi-
cado en el documento que deba notificarse.
c) Cuando en la entrega del citatorio se hayan
cometido vicios de procedimiento, siempre
que la diligencia prevista en dicho citatorio
se haya entendido directamente con el inte-
resado o con su representante legal. impedimento de los peritos del TFJFA. Los pe-
d) Cuando existan irregularidades en los ci-
tatorios, en las notificaciones de requeri-
mientos de solicitudes de datos, informes o
documentos, o en los propios requerimien-
tos, siempre que el particular desahogue los
mismos, exhibiendo oportunamente la in- impedimentos de los magistrados del TFJFA.
formación y documentación solicitados.
e) Cuando no se dé a conocer al contribuyen-
te visitado el resultado de una compulsa a
terceros, si la resolución impugnada no se
sustenta en dichos resultados.
f) Cuando no se valore alguna prueba para
acreditar los hechos asentados en el oficio
de observaciones o en la última acta parcial,
siempre que dicha prueba no sea idónea
para tales efectos.
El Tribunal podrá hacer valer de oficio,
por ser de orden público, la incompetencia
de la autoridad para dictar la resolución im-
pugnada o para ordenar o tramitar el proce-
dimiento del que derive y la ausencia total
de fundamentación o motivación en dicha
resolución.
Los órganos arbitrales y de otra natura-
leza, derivados de mecanismos alternativos
de solución de controversias en materia de
prácticas desleales, contenidos en tratados y
convenios internacionales de los que México
sea parte, no podrán revisar de oficio las cau-
sales a que se refiere el art. 51 de la LFPCA.
Art. 51, LFPCA.
ilícito fiscal, se pueden presentar las conse-
cuencias siguientes:
Cobro del crédito fiscal.
Pago de recargos.
Pago de gastos de ejecución.
Actualización de contribuciones.
Imposición de multas.
En algunos casos, pena privativa de libertad.
ritos del Tribunal estarán impedidos para
dictaminar en los casos a que se refiere el
art. 10 de la LFPCA. Art. 10, último párrafo,
LFPCA.
Los magistrados del Tribunal estarán impe-
didos para conocer, cuando:
I. Tengan interés personal en el negocio.
II. Sean cónyuges, parientes consanguíneos,
afines o civiles de alguna de las partes o de
sus patronos o representantes, en línea recta
sin limitación de grado y en línea transversal
dentro del cuarto grado por consanguinidad
y segundo por afinidad.
III. Hayan sido patronos o apoderados en el mis-
mo negocio.
 importación de mercancias que causen daño a la producción nacional...
IV. Tengan amistad estrecha o enemistad con
alguna de las partes o con sus patronos o re-
presentantes.
V. Hayan dictado la resolución o acto impug-
nado o intervenido con cualquier carácter
en la emisión del mismo o en su ejecución.
VI. Figuren como parte en un juicio similar,
pendiente de resolución.
VII. Estén en una situación que pueda afectar su
imparcialidad en forma análoga o más grave
que las mencionadas.
Los peritos del Tribunal estarán impedi-
dos para dictaminar en los casos a que se
refiere el art. 10 de la LFPCA. Art. 10, LFPCA.
importación. Entrada de mercancías al territorio importación de mercancías que causen daño
nacional para permanecer en él en forma
definitiva o temporal.
importación de mercancías arrendadas. Para
efectos del párrafo tercero del art. 64 de la
LAd, se considerará que no existe venta de
mercancías para ser exportadas a territorio
nacional por compra efectuada por el im-
portador, tratándose de la importación de
mercancías objeto de un contrato de arrenda-
miento, aun cuando se trate de arrendamien-
to con opción de compra. Art. 98, RLAd.
Las personas físicas que pretendan efec-
tuar la importación de los vehículos en los
términos de los arts. 137 bis-1, 137 bis-2,
137 bis-3 y 137 bis-4 de la LAd, deberán
cumplir con lo siguiente:
I. Acreditarse como ciudadanos mexicanos
con el acta de nacimiento o de naturaliza-
ción correspondiente.
II. Comprobar su residencia en la franja y re-
giones fronterizas referidas, de seis meses
anteriores a la fecha de la importación del
vehículo, mediante cualquiera de los docu-
mentos oficiales expedidos a nombre del
interesado, en donde conste el domicilio
359
ubicado en la franja o región fronteriza de
que se trate.
III. Presentar el pedimento de importación co-
rrespondiente, que deberá contener las ca-
racterísticas, marca, tipo, línea, modelo y
número de serie, con el objeto de que una
vez realizada la importación, se pueda com-
probar su legal estancia en el país.
IV. Presentar al momento del despacho aduane-
ro conjuntamente con los documentos adua-
neros respectivos, la constancia que acredite
que el vehículo por importar cumple con las
normas técnicas de emisión máxima permi-
sible de contaminantes en su país de origen.
Art. 137 bis-5, LAd.
a la producción nacional, factores econó-
micos que la Secretaría de Economía to-
mará en cuenta para determinar la. Para
efectos del art. 41 de la LCEX, la Secretaría
de Economía tomará en cuenta:
I. Con respecto al volumen de las importaciones
investigadas, si ha habido un aumento consi-
derable de las mismas en términos absolutos
o en relación con la producción nacional
destinada al mercado interno o el consumo
interno del país. La SE evaluará si las impor-
taciones investigadas concurren al mercado
nacional para atender los mismos mercados
o a los mismos consumidores actuales o po-
tenciales de los productores nacionales y si
utilizan los mismos canales de distribución.
II. En relación con los efectos de las importa-
ciones sujetas a investigación sobre los pre-
cios internos:
A. Se analizará el comportamiento y la tenden-
cia de los precios de las importaciones inves-
tigadas y si éstos muestran una disminución
en el periodo investigado con respecto a los
que se habían observado en periodos com-
parables, o si éstos son inferiores al resto
de las importaciones que no se realizan en
360 importación definitiva
condiciones de discriminación de precios o
de subvención.
B. Si existe una relación significativa entre la dis-
minución de los precios de las importaciones y
el crecimiento de los volúmenes importados.
C. Si las importaciones investigadas tienen un
precio de venta considerablemente inferior
al precio de venta comparable del producto
nacional similar.
D. Si el efecto de las importaciones investigadas importación definitiva. Conforme al art. 96 de
es deprimir los precios internos o impedir
en la misma medida el alza razonable que en
otro caso se hubiera producido.
E. Si el nivel de precios a los que concurren
las importaciones investigadas al mercado
nacional es el factor determinante para ex- importación definitiva, retorno sin impuestos
plicar el comportamiento y la participación
de las mismas en el mercado nacional.
III. Con respecto a los efectos de las importa-
ciones investigadas sobre la producción na-
cional de mercancías idénticas o similares,
deberá realizarse una evaluación sobre las
operaciones de la industria en el territorio
nacional. Dicha evaluación deberá incluir el
impacto de las cantidades y los precios de las
importaciones investigadas sobre todos los
factores e índices económicos pertinentes
que influyan sobre la condición de la indus-
tria correspondiente, tales como:
A. La disminución real y potencial de la produc-
ción y el empleo, las ventas internas, la par-
ticipación en el mercado, la productividad,
la utilización de la capacidad instalada y el
aumento real o potencial de los inventarios.
B. Los factores que repercutan en los precios
internos tales como las condiciones o térmi-
nos de venta.
C. Los efectos negativos reales o potenciales de
la depresión o contención de los precios in-
ternos y de las ventas sobre las utilidades,
el flujo de caja, el rendimiento de las inver-
siones, los salarios, la capacidad de reunir
capital, la inversión y el crecimiento de la
producción.
IV. Otros elementos que considere convenien-
tes, referidos a factores o índices económi-
cos relevantes para la industria de que se
trate, no contemplados en los incisos ante-
riores. En este caso, la SE deberá identificar
dichos factores y explicar la importancia de
los mismos en la determinación respectiva.
Art. 64, RLCEX.
la LAd, se entiende por régimen de importa-
ción definitiva la entrada de mercancías de
procedencia extranjera para permanecer en
el territorio nacional por tiempo ilimitado.
a la exportación. Realizada la importación
definitiva de las mercancías, se podrá retor-
nar al extranjero sin el pago del impuesto
general de exportación, dentro del plazo
máximo de tres meses contados a partir
del día siguiente a aquel en que se hubie-
ra realizado el despacho para su importa-
ción definitiva, o de seis meses en el caso
de maquinaria y equipo, siempre que se
compruebe a las autoridades aduaneras que
resultaron defectuosas o de especificaciones
distintas de las convenidas.
El retorno tendrá por objeto la sustitución
de las mercancías por otras de la misma clase,
que subsanen las situaciones mencionadas.
Las mercancías sustitutas deberán llegar al
país en un plazo de seis meses contados des-
de el retorno de las sustituidas y sólo pagarán
las diferencias cuando causen un impuesto
general de importación mayor que el de
las retornadas. Si llegan después de los pla-
zos autorizados o se comprueba que no son
equivalentes a aquéllas, causarán el impuesto
general de importación íntegro y se impon-
drán las sanciones establecidas por la LAd.
Se podrá autorizar el retorno de las mer-
cancías importadas en casos excepcional-
mente similares a los previstos o la prórroga
 importación mediante el procedimiento de revisión en origen
de los plazos que esta disposición establece,
cuando existan causas debidamente justifi-
cadas. Art. 97, LAd.
importación en condiciones de discriminación
de precios. Introducción de mercancías al
territorio nacional a un precio inferior a su
valor normal. Art. 30, LCEX.
importación mediante el procedimiento de revi-
sión en origen. Las empresas podrán impor-
tar mercancías mediante el procedimiento de
revisión en origen. Este procedimiento con-
siste en lo siguiente:
I. El importador verifica y asume como ciertos,
bajo su responsabilidad, los datos sobre las
mercancías que le proporcione su provee-
dor, necesarios para elaborar el pedimento
correspondiente, los cuales deberá manifes-
tar al agente o apoderado aduanal que reali-
ce el despacho.
II. El agente o apoderado aduanal que realice
el despacho de las mercancías queda libe-
rado de cualquier responsabilidad, incluso
de las derivadas por la omisión de contri-
buciones y cuotas compensatorias o por el
incumplimiento de las demás regulaciones
y restricciones no arancelarias, cuando hu-
biera asentado fielmente en el pedimento
los datos que le fueron proporcionados por
el importador y conserve a disposición de
las autoridades aduaneras el documento por
medio del cual le fueron manifestados di-
chos datos.
III. Cuando con motivo del reconocimiento
aduanero, segundo reconocimiento, verifi-
cación de mercancías en transporte o visitas
domiciliarias, las autoridades aduaneras de-
terminen omisiones en el pago de las con-
tribuciones y cuotas compensatorias que
se causen con motivo de la importación de
mercancías, se exigirá el pago de las mismas
y de sus accesorios. En este caso no serán
361
aplicables otras sanciones que por dichas
omisiones se encuentren previstas en la LAd
o en el CFF, a que puedan estar sujetos el im-
portador o el agente o apoderado aduanal.
IV. El importador deberá, además, pagar las con-
tribuciones y cuotas compensatorias que, en
su caso, resulten a su cargo conforme a lo
señalado en el art. 99 de la LAd.
V. El importador podrá pagar espontáneamente
las contribuciones y cuotas compensatorias
que haya omitido pagar derivadas de la im-
portación de mercancías importadas según
el procedimiento previsto en el art. 98 de
la LAd. Dichas contribuciones actualizadas
causarán recargos a la tasa aplicable para el
caso de prórroga de créditos fiscales del mes
de que se trate, siempre que dicho pago se
realice dentro de los treinta días naturales
siguientes a aquel en el que se hubiera efec-
tuado la importación correspondiente. Si el
pago se efectúa con posterioridad a dicho
plazo, los recargos sobre las contribuciones
actualizadas se causarán a la tasa que corres-
ponda de acuerdo con el art. 21 del CFF. En
ambos supuestos las contribuciones se ac-
tualizarán por el periodo comprendido entre
el penúltimo mes anterior a aquel en que se
omitió la contribución y el mes inmediato
anterior a aquel en que se efectúe el pago.
VI. El importador deberá registrar ante el SAT a
los agentes o apoderados aduanales y trans-
portistas designados que operarán bajo este
esquema.
Las cuotas compensatorias causarán re-
cargos a las tasas previstas en los dos supues-
tos del párrafo anterior, según se trate.
En el caso de que el pedimento presenta-
do para el despacho de las mercancías de las
empresas a que se refiere el art. 98 de la LAd
contenga datos inexactos, el agente o apo-
derado aduanal podrá rectificar los campos
que a continuación se señalan, siempre que
se presente el pedimento de rectificación
dentro del plazo a que se refiere el RLAd.
362 importación temporal
a) Número de la secuencia de la fracción en el
pedimento.
b) Fracción arancelaria.
c) Clave de la unidad de medida de comerciali-
zación señalada en la factura correspondiente.
d) Cantidad de mercancía conforme a la unidad
de medida de comercialización.
e) Clave correspondiente a la unidad de medida
de aplicación de la TIGIE.
f) Cantidad correspondiente conforme a la uni-
dad de medida de la TIGIE.
g) Descripción de las mercancías.
h) Importe de precio unitario de la mercancía.
i) Marcas, números de identificación y cantidad
total de bultos. Art. 98, LAd.
importación temporal. Entrada al país de mercan-
cías para permanecer en él por tiempo limita-
do y con una finalidad específica, siempre que
retornen al extranjero en el mismo estado o
bien después de haber sufrido una transfor-
mación, en los plazos establecidos por la ley.
importación temporal de vehículos, solicitud.
importación temporal de mercancías destina-
das a convenciones y congresos interna-
cionales. De conformidad con el inc. a) de
la fracc. III del art. 106 de la LAd, podrán
importarse temporalmente mercancías para
destinarse a convenciones y congresos in-
ternacionales, siempre que se cumplan los
requisitos siguientes:
I. Que la convención o congreso internacional
se organice por residentes en el extranjero o
residentes en el territorio nacional, siempre
que en este último caso se trate de eventos en
los que se verifique una participación mayo-
ritaria de personas morales extranjeras, y
II. Que las mercancías importadas al amparo
del art. 138 de la LAd que se vayan a dis-
tribuir gratuitamente entre los asistentes o
participantes al evento, sean identificadas
mediante sellos o marcas que las distingan
individualmente como destinadas a la con-
vención o congreso internacional de que se
trate. No se requerirá comprobar el retorno
al extranjero de dichas mercancías, cuando
su valor unitario no exceda del que señale la
SHCP mediante reglas.
Las mercancías importadas al amparo del
art. 138 de la LAd deberán cumplir con las re-
gulaciones y restricciones no arancelarias apli-
cables al régimen de importación temporal.
Cuando con motivo de la convención o
congreso internacional se importen mer-
cancías que no se encuentren identificadas
en los términos de la fracc. II del art.138 de
la LAd, deberán ser retornadas al extranjero,
una vez concluido el evento, o bien, impor-
tadas en forma definitiva, siempre que se
paguen las contribuciones correspondientes
y se cumplan las regulaciones y restriccio-
nes no arancelarias aplicables a dicho régi-
men. Art. 138, RLAd.
Para efectos de lo dispuesto en el inc. a) de
la fracc. IV del art. 106 de la LAd, los intere-
sados deberán presentar solicitud de impor-
tación temporal de vehículos, anexando:
I. La documentación que acredite su calidad mi-
gratoria, conforme a la legislación aplicable.
II. La documentación que acredite la legal pro-
piedad del vehículo o, en su caso, la carta de
crédito o carta factura otorgada por la em-
presa o institución que esté financiando su
compra. Cuando se trate de vehículos arren-
dados, el contrato correspondiente deberá
estar a nombre del interesado.
El interesado podrá efectuar el trámite
correspondiente, aun cuando el documen-
to que acredite la propiedad del mismo se
encuentre a nombre de su cónyuge, ascen-
dientes o descendientes.
Tratándose de vehículos propiedad de
personas morales, se requerirá el documen-

to que acredite la relación laboral del intere-
sado con la persona moral.
III. La garantía que determine la SHCP mediante
reglas.
IV. Declaración bajo protesta de decir verdad,
en la que el interesado se comprometa a re-
tornar el vehículo de que se trate dentro del
plazo autorizado y a no realizar actos u omi-
siones que configuren infracciones o delitos
por el indebido uso o destino del mismo.
Art. 139, RLAd.
importación temporal, Ley Aduanera. Se en-
tiende por régimen de importación temporal
la entrada al país de mercancías para per-
manecer en él por tiempo limitado y con
una finalidad específica, siempre que retor-
nen al extranjero en el mismo estado, por
los plazos siguientes:
I. Hasta por un mes, las de remolques y semi-
rremolques, incluidas las plataformas adap-
tadas al medio de transporte diseñadas y
utilizadas exclusivamente para el transporte
de contenedores, siempre que transporten
en territorio nacional las mercancías que en
ellos se hubieran introducido al país o las
que se conduzcan para su exportación.
II. Hasta por seis meses, en los casos siguientes:
a) Las que realicen los residentes en el extran-
jero, siempre que sean utilizados directa-
mente por ellos o por personas con las que
tengan relación laboral, excepto tratándose
de vehículos.
b) Las de envases de mercancías, siempre que
contengan en territorio nacional las mer-
cancías que en ellos se hubieran introducido
al país.
c) Las de vehículos de las misiones diplomáti-
cas y consulares extranjeras y de las oficinas
de sede o representación de organismos in-
ternacionales, así como de los funcionarios
y empleados del servicio exterior mexicano,
para su importación en franquicia diplomá-
importación temporal, Ley Aduanera 363
tica, siempre que cumplan con los requisi-
tos que señale la SHCP mediante reglas.
d) Las de muestras o muestrarios destinados a
dar a conocer mercancías, siempre que cum-
plan con los requisitos que señale la SHCP
mediante reglas.
e) Las de vehículos, siempre que la importa-
ción sea efectuada por mexicanos con resi-
dencia en el extranjero o que acrediten estar
trabajando en el extranjero por un año o
más, comprueben mediante documentación
oficial su calidad migratoria que los autorice
para tal fin y se trate de un solo vehículo en
cada periodo de doce meses. En estos casos,
los seis meses se computarán en entradas y
salidas múltiples efectuadas dentro del pe-
riodo de doce meses contados a partir de la
primera entrada. Los vehículos podrán ser
conducidos en territorio nacional por el im-
portador, su cónyuge, sus ascendientes, des-
cendientes o hermanos, siempre que sean
residentes permanentes en el extranjero, o
por un extranjero con las calidades migrato-
rias indicadas en el inc. a) de la fracc. IV del
art. 106 de la LAd. Cuando sea conducido
por alguna persona distinta de las autoriza-
das, invariablemente deberá viajar a bordo
el importador del vehículo. Los vehículos a
que se refiere este inciso deberán cumplir
con los requisitos que señale el RLAd.
III. Hasta por un año, cuando no se trate de las
señaladas en las fraccs. I y IV del art. 106 de
la LAd, y siempre que se reúnan las condi-
ciones de control que establezca el RLAd, en
los casos siguientes:
a) Las destinadas a convenciones y congresos
internacionales.
b) Las destinadas a eventos culturales o deportivos,
patrocinados por entidades públicas, naciona-
les o extranjeras, así como por universidades o
entidades privadas, autorizadas para recibir do-
nativos deducibles en los términos de la LISR.
c) Las de enseres, la utilería y demás equipo
necesario para la filmación, siempre que se
364 importación temporal, Ley Aduanera
utilicen en la industria cinematográfica y su
internación se efectúe por residentes en el
extranjero. En este caso el plazo establecido
se podrá ampliar por un año más.
d) Las de vehículos de prueba, siempre que la
importación se efectúe por un fabricante au-
torizado, residente en México.
e) Las de mercancías previstas por los conve-
nios internacionales de los que México sea
parte, así como las que sean para uso oficial
de las misiones diplomáticas y consulares
extranjeras cuando haya reciprocidad.
IV. Por el plazo que dure su calidad migratoria, in-
cluidas sus prórrogas, en los casos siguientes:
a) Las de vehículos propiedad de extranjeros
que se internen al país con calidad de inmi-
grantes rentistas o de no inmigrantes, excepto
tratándose de refugiados y asilados políticos,
siempre que se trate de un solo vehículo.
Los vehículos que importen turistas y vi-
sitantes locales, incluso que no sean de su
propiedad y se trate de un solo vehículo.
Los vehículos podrán ser conducidos en
territorio nacional por el importador, su
cónyuge, sus ascendientes, descendientes o
hermanos, aun cuando éstos no sean extran-
jeros, por un extranjero que tenga alguna de
las calidades migratorias a que se refiere este
inciso, o por un nacional, siempre que en
este último caso viaje a bordo del mismo
cualquiera de las personas autorizadas para
conducir el vehículo, y podrán efectuar en-
tradas y salidas múltiples.
Los vehículos a que se refiere este inciso
deberán cumplir con los requisitos que se-
ñale el RLAd.
b) Los menajes de casa de mercancía usada pro-
piedad de visitantes, visitantes distinguidos,
estudiantes e inmigrantes, siempre que cum-
plan con los requisitos que señale el RLAd.
V. Hasta por diez años, en los casos siguientes:
a) Contenedores.
b) Aviones y helicópteros destinados a ser uti-
lizados en las líneas aéreas con concesión
o permiso para operar en el país, así como
aquellos de transporte público de pasajeros,
siempre que, en este último caso, propor-
cionen, en febrero de cada año y en medios
magnéticos, la información que señale me-
diante reglas la SHCP.
c) Embarcaciones dedicadas al transporte de
pasajeros, de carga y a la pesca comercial,
las embarcaciones especiales y los artefactos
navales, así como las de recreo y deportivas
que sean lanchas, yates o veleros turísticos
de más de cuatro y medio metros de eslora,
incluidos los remolques para su transporte,
siempre que cumplan con los requisitos que
establezca el RLAd.
Las lanchas, los yates o veleros turísticos
a que se refiere este inciso podrán ser obje-
to de explotación comercial, siempre que se
registren ante una marina turística.
d) Las casas rodantes importadas temporal-
mente por residentes permanentes en el
extranjero, siempre que cumplan con los
requisitos y condiciones que establezca el
RLAd. Las casas rodantes podrán ser condu-
cidas o transportadas en territorio nacional
por el importador, su cónyuge, sus ascen-
dientes, descendientes o hermanos, siempre
que sean residentes permanentes en el ex-
tranjero, o por cualquier otra persona cuan-
do viaje a bordo el importador.
e) Carros de ferrocarril.
La forma oficial que se utilice para efectuar
importaciones temporales de las mercancías
antes señaladas, amparará su permanencia en
territorio nacional por el plazo autorizado,
así como las entradas y salidas múltiples que
efectúen durante dicho plazo. Los plazos an-
tes indicados podrán prorrogarse mediante
autorización, cuando existan causas debida-
mente justificadas.
Se podrá permitir la importación temporal
de mercancías destinadas al mantenimiento y
reparación de los bienes importados tempo-
 importaciones defectuosas o con diferentes especificaciones...
ralmente conforme a este artículo, siempre
que se incorporen a los mismos y no sean
para automóviles o camiones, de conformi-
dad con lo que disponga el RLAd.
El RLAd establecerá los casos y las condi-
ciones en los que deba garantizarse el pago
de las sanciones que llegaran a imponerse en
el caso de que las mercancías no se retornen
al extranjero dentro de los plazos máximos
autorizados por el art. 106 de la LAd.
Las mercancías que hubieran sido impor-
tadas temporalmente de conformidad con el
art. 106 de la LAd, deberán retornar al extran-
jero en los plazos previstos; en caso contrario,
se entenderá que las mismas se encuentran
ilegalmente en el país, por haber concluido
el régimen de importación temporal al que
fueron destinadas. Art. 106, LAd.
importaciones. Volumen de bienes, servicios y
capital que adquiere un país de otro u otros
países.
importaciones a partir del año 2009. A partir de
2009, la importación de autos usados a las
franjas y regiones fronterizas a que se refieren
los arts. 137 bis-1 a 137 bis-7 se realizará de
conformidad con lo establecido en el apéndi-
ce 300-A.2 del TLCAN. Art.137 bis-8, LAd.
importaciones, base gravable. La base gravable
del impuesto general de importación es el
valor en aduana de las mercancías, salvo los importaciones defectuosas o con diferentes es-
casos en que la ley de la materia establezca
otra base gravable.
El valor en aduana de las mercancías será
el valor de transacción de las mismas, salvo
lo dispuesto en el art. 71 de la LAd.
Se entiende por valor de transacción de las
mercancías por importar, el precio pagado
por las mismas, siempre que concurran todas
las circunstancias a que se refiere el art. 67 de
la LAd, y que éstas se vendan para ser exporta-
das a territorio nacional por compra efectua-
365
da por el importador, precio que se ajustará,
en su caso, en los términos de lo dispuesto en
el art. 65 de LAd.
Se entiende por precio pagado el pago to-
tal que por las mercancías importadas haya
efectuado o vaya a efectuar el importador de
manera directa o indirecta al vendedor o en
beneficio de éste. Art. 64, LAd.
importaciones con franquicia, exención y es-
tímulo fiscal. Las mercancías importadas
al amparo de alguna franquicia, exención o
estímulo fiscal no podrán ser enajenadas ni
destinadas a propósitos distintos de los que
motivaron el beneficio. Su enajenación úni-
camente procederá cuando no se desvirtúen
dichos propósitos.
Cuando proceda la enajenación de las
mercancías, el adquirente quedará subroga-
do en las obligaciones del importador.
Las autoridades aduaneras procederán al
cobro del impuesto general de importación y
de las cuotas compensatorias causados desde
la fecha en que las mercancías fueron intro-
ducidas al territorio nacional, actualizándose
el citado impuesto conforme al art. 17-A del
CFF, cuando sean enajenadas o destinadas a
finalidades diversas de las que motivaron el
beneficio a que se refiere el art. 63 de la LAd,
independientemente de la imposición de las
sanciones que correspondan. Art. 63, LAd.
pecificaciones, sustitución de. El interesado
en sustituir las mercancías importadas que
resultaron defectuosas o con diferentes espe-
cificaciones de las convenidas, en su solicitud
señalará en qué consisten los defectos o las di-
ferencias y ofrecerá las pruebas correspondien-
tes. En caso de que se otorgue la autorización a
que se refiere el art. 97 de la LAd, el interesado
tramitará el retorno mediante pedimento de
exportación al que acompañará copia del pe-
dimento de importación definitiva.
366 importaciones definitivas que se pueden considerar como retornadas...

Se considera que el pago del impuesto gene-
ral de importación, en relación con las mercan-
cías retornadas fue efectuado por las sustitutas, exportación, siempre que presenten simul-
cuando las características arancelarias de éstas táneamente pedimentos de exportación y de
sean idénticas a las de aquéllas.
Si las mercancías sustitutas son de la mis-
ma clase que las retornadas pero de dife-
rente clasificación arancelaria, se aplicarán
a aquéllas las cuotas, base gravable, tipo de
cambio de moneda, cuotas compensatorias,
regulaciones y restricciones no arancelarias, importaciones en condiciones de prácticas des-
precios estimados y prohibiciones vigentes
en la fecha en que éstas fueron importadas
conforme al art. 56 de la LAd, para efectos
de determinar las diferencias del impuesto
a que se refiere el párrafo tercero del art. 97
de la LAd.
En el caso de sustitución parcial se pre-
sumirá que la parte sustituta es idéntica a la
retornada, aun cuando en forma aislada di-
fiera su clasificación arancelaria, siempre que
subsane el defecto o la diferencia de espe-
cificaciones convenidas para las mercancías
completas y que la sustitución de la parte no
altere la clasificación arancelaria de éstas.
De lo contrario, se deberán pagar las dife-
rencias del impuesto general de importación
y cumplir las obligaciones en materia de re-
gulaciones y restricciones no arancelarias, importaciones en exceso de las declaradas o
conforme a la clasificación arancelaria de la
mercancía completa, en la fecha y forma pre-
vistas en el párrafo anterior. Art. 127, RLAd.
importaciones definitivas que se pueden con-
siderar como retornadas al extranjero. Las
personas que hubieran importado definiti-
vamente mercancías efectuando el pago de
las contribuciones, excepto el derecho de
trámite aduanero y, en su caso, de las cuotas
compensatorias mediante cuenta aduanera
de conformidad con lo establecido en los
arts. 85 y 86 de la LAd, las podrán considerar
como retornadas al extranjero cuando ob-
tengan autorización de la Secretaría de Eco-
nomía para operar al amparo de programas
de maquiladora para producir artículos de
importación temporal en los que acrediten
tener autorización para importarlas al ampa-
ro de sus respectivos programas, sin que sea
necesaria la presentación física de las mer-
cancías en la aduana. Art. 120, RLAd.
leales, evaluación de las. El efecto de las
importaciones en condiciones de prácticas
desleales se evaluará en relación con la pro-
ducción nacional del producto idéntico o si-
milar cuando los datos disponibles permitan
identificarla separadamente con arreglo a cri-
terios tales como el proceso de producción,
las ventas de los productores y sus beneficios.
Si no es posible efectuar tal identificación se-
parada de esa producción, el efecto de tales
importaciones se evaluará analizando la pro-
ducción del grupo o gama más restringido
de productos que incluya el producto idén-
tico o similar y del que sí se pueda propor-
cionar toda la información necesaria para la
prueba de daño. Art. 66, RLCEX.
que no acrediten su legal estancia. Para
efectos del art. 98 de la LAd, en las importa-
ciones definitivas o temporales, si con mo-
tivo del reconocimiento aduanero, segundo
reconocimiento, verificación de mercancías
en transporte o visitas domiciliarias, las au-
toridades aduaneras descubren mercancías
en exceso de las declaradas o cuya legal im-
portación o estancia no se acredite, deter-
minarán las contribuciones causadas y sus
accesorios. Si las mercancías se encuentran
sujetas al pago de cuotas compensatorias, se
otorgará a la empresa un plazo de diez días
para que exhiba los documentos que acredi-
ten el país de origen de las mercancías que
 importaciones originarias de un país con economía centralmente...
demuestre que son originarias de un país
distinto de aquel contra el cual se impuso la
cuota compensatoria. Transcurrido el plazo,
si no se exhibe el certificado de origen men-
cionado, se procederá a la determinación de
las cuotas compensatorias respectivas.
En los supuestos a que se refiere el párra-
fo anterior, las autoridades aduaneras proce-
derán a determinar los créditos fiscales que
correspondan, conforme a lo previsto en el
art. 152 de la LAd.
Las correcciones a los pedimentos o de-
claraciones complementarias presentadas importaciones o exportaciones no deducibles
de conformidad con el art. 98 de la LAd,
deberán hacerse por medio de agente o
apoderado aduanal, quienes deberán entre-
gar a la autoridad aduanera la información
correspondiente en medios magnéticos o
electrónicos. En estos casos, deberán utilizar
un pedimento para cada rectificación, con-
siderándose para efectos de la fracc. VII del
art. 49 de la LFD como una sola rectificación
respecto de todas las declaraciones de rectifi-
cación presentadas durante el mes de calen-
dario que se trate. Art. 128, RLAd.
importaciones introducidas sin formalidades
de ley, regulación de. Las personas que
tengan en su poder por cualquier título, importaciones o exportaciones por medio de
mercancías de procedencia extranjera, que
se hubieran introducido al país sin haberse
sometido a las formalidades del despacho
que la LAd determina para cualquiera de los
regímenes aduaneros, podrán regularizarlas
importándolas definitivamente, previo pago
de las contribuciones y cuotas compensato- importaciones originarias de un país con eco-
rias que correspondan y previo cumplimien-
to de las demás obligaciones en materia de
regulaciones y restricciones no arancelarias.
Las empresas a que se refiere el art. 98 de la
LAd podrán regularizar sus mercancías de acuer-
do con lo previsto en el art. 101 de la LAd.
No podrán ser regularizadas las mercan-
cías en los casos siguientes:
367
I. Cuando haya ingresado bajo el régimen de
importación temporal.
II. Cuando la omisión sea descubierta por las
autoridades fiscales o la omisión haya sido
corregida por el contribuyente después de
que las autoridades aduaneras hubieran no-
tificado una orden de visita domiciliaria, o
haya mediado requerimiento o cualquier
otra gestión notificada por las mismas, ten-
dientes a la comprobación del cumplimiento
de las disposiciones fiscales. Art. 101, LAd.
para efectos del ISR. Las importaciones o ex-
portaciones de los pasajeros a que se refiere el
art. 50 de la LAd no serán deducibles para los
efectos de la LISR, cuando gocen de la fran-
quicia a que se refiere el art. 61, fracc. VI, de
la citada Ley o cuando se opte por el proce-
dimiento simplificado a que alude el párrafo
primero del art. 88 de la LAd. Tampoco serán
deducibles las importaciones y exportacio-
nes que realicen las empresas de mensajería
a través de agente o apoderado aduanal en
aquellos pedimentos que utilicen el procedi-
miento simplificado que establezca la SHCP.
Art. 88, párrafo cuarto, LAd.
tuberías o cables. Quienes importen o ex-
porten mercancías por medio de tuberías o
cables deberán presentar el pedimento a más
tardar el día seis del mes de calendario si-
guiente a aquel de que se trate. Art. 84, LAd.
nomía centralmente planificada. En el
caso de importaciones originarias de país
con economía centralmente planificada, se
tomará como valor normal de la mercan-
cía de que trate el precio de la mercancía
idéntica o similar en un tercer país con eco-
nomía de mercado, que pueda ser conside-
rado como sustituto del país con economía
368 importaciones para consumo en poblaciones fronterizas
centralmente planificada para propósitos de
la investigación. La determinación del valor
normal se hará de conformidad con las dis-
posiciones establecidas en los arts. 30, 31 y
32 de la LCEX. Art. 33, LCEX.
importaciones para consumo en poblaciones
fronterizas. Las mercancías a que se refiere
el art. 61, fracc. VIII, de la LAd, podrán ser
consumidas por los habitantes de las pobla-
ciones ubicadas en la franja fronteriza.
Las autoridades aduaneras podrán au-
torizar a residentes en la franja o región
fronteriza que cambien su casa habitación a
poblaciones del resto del país, la internación
de su menaje de casa usado sin el pago del
impuesto general de importación, siempre
que comprueben haber residido en dicha
franja o región fronteriza por más de un
año y que los bienes hayan sido adquiridos
cuando menos seis meses antes de que pre-
tendan internarlos. Art. 142, LAd.
importaciones que pueden considerar expor
tar las mercancías que enajenan. Los im-
portadores que hubieran pagado las con-
tribuciones, excepto el derecho de trámite
aduanero y, en su caso, las cuotas compen-
satorias a que se refiere el último párrafo
del art. 85 de la LAd, al enajenar las mer-
cancías podrán considerarlas como expor-
tadas, siempre que presenten pedimento de
exportación en el que conste tal circuns-
tancia, así como el respectivo pedimento
de importación por el adquirente. Ambos
pedimentos deberán tramitarse simultánea-
mente en la misma aduana y no es necesario importaciones temporales de empresas certi-
la presentación física de las mercancías.
Se considerará igualmente consumada la
exportación cuando el pedimento de impor-
tación a que se refiere el párrafo anterior sea
destinado al régimen de importación tem-
poral, siempre que se trate de maquiladoras,
de empresas con programas de exportación
autorizados por la Secretaría de Economía y
de empresas de comercio exterior con regis-
tro de dicha dependencia. Art. 119, RLAd.
importaciones, su incremento causa daño serio
a la producción nacional, SE facultades para
determinar el daño. Para determinar que el
incremento de las importaciones amenaza
causar daño serio a la producción nacional,
la Secretaría de Economía tendrá en cuenta:
I. El crecimiento considerable de las importa-
ciones totales del producto de que se trate
en un periodo relativamente corto, tanto en
términos absolutos y relativos, así como la
tendencia a una pérdida sostenida de par-
ticipación de la producción nacional en el
mercado interno, y
II. Los factores económicos pertinentes, de ca-
rácter objetivo y cuantificable, que muestren
el deterioro de la producción nacional, en
particular:
A. La disminución de las ventas, la producción,
la productividad, el empleo y, en su caso, el
aumento sostenido de los inventarios de la
producción nacional;
B. La disminución de las utilidades, así como la
imposibilidad de financiar inversiones facti-
bles y generar capital, y
C. Otros factores que indiquen tendencias
económicas adversas sobre la producción
nacional. En este caso, se deberá identificar
cada uno de los factores tomados en cuenta
y explicar la importancia de los mismos en
la determinación respectiva. Art. 73, RLCEX.
ficadas que pueden pasar a ser definitivas.
Las mercancías que hayan sido importadas
temporalmente por las empresas certifica-
das a que se refiere el art. 100-A de la LAd,
podrán regularizarlas cuando haya transcu-
rrido el plazo de importación temporal, im-
portándolas definitivamente, previo pago de
 importaciones y exportaciones efectuadas por pasajeros
las contribuciones y cuotas compensatorias
que correspondan, con las actualizaciones y
los recargos calculados en los términos de los
arts. 17-A y 21 del CFF, a partir del mes en que
las mercancías se importaron temporalmen-
te y hasta que se efectúe el pago, así como
efectuar el pago de la multa prevista en el art.
183, fracc. II, párrafo primero, de la LAd y
previo cumplimiento de las demás obligacio-
nes en materia de regulaciones y restricciones
no arancelarias.
No podrán ser regularizadas las mercan- importaciones y exportaciones efectuadas por
cías en los casos siguientes:
I. Cuando se trate de mercancías que determi-
ne el SAT mediante reglas.
II. Cuando la omisión sea descubierta por las
autoridades fiscales o la omisión se pretenda
corregir por el contribuyente después de que
las autoridades aduaneras hubieran notifica-
do una orden de visita domiciliaria, o haya
mediado requerimiento o cualquiera otra
gestión notificada por las mismas, tendientes
a la comprobación del cumplimiento de las
disposiciones fiscales. Art. 101-A, LAd.
importaciones temporales, exenciones y obli-
gaciones. Las importaciones temporales de
mercancías de procedencia extranjera se su-
jetarán a lo siguiente:
I. No se pagarán los impuestos al comercio ex-
terior ni las cuotas compensatorias.
Lo antes dispuesto no será aplicable en
los casos previstos en los arts. 63-A, 105,
108, fracc. III, 110 y 112 de la LAd.
II. Se cumplirán las demás obligaciones en
materia de regulaciones y restricciones no
arancelarias y formalidades para el despacho
de las mercancías destinadas a este régimen.
Art. 104, de la LAd.
importaciones temporales por maquiladoras o
empresas exportadoras. Para efectos de lo
369
dispuesto en el antepenúltimo párrafo del
art. 106 de la LAd, las maquiladoras o las
empresas con programas de exportación
autorizados por la Secretaría de Economía
podrán importar temporalmente mercan-
cías para ser retornadas en el mismo esta-
do, siempre que su importación se realice
mediante pedimento y las mercancías se
encuentren autorizadas en el programa co-
rrespondiente. Art. 145, RLAd.
pasajeros. Tratándose de importaciones y
exportaciones de mercancías que efectúen
los pasajeros y cuyo valor no exceda del que
para tales efectos establezca la SHCP me-
diante reglas, no será necesario utilizar los
servicios de agente o apoderado aduanal.
Cuando las mercancías a que se refiere el
párrafo anterior estén sujetas a regulaciones
y restricciones no arancelarias, tampoco será
necesario utilizar los servicios de agente o
apoderado aduanal en los casos que señale
la SHCP mediante reglas.
Los pasajeros están obligados a declarar
si traen consigo mercancías distintas de su
equipaje. Una vez presentada la declaración
y efectuado el pago de las contribuciones de-
terminadas conforme al procedimiento sim-
plificado a que se refiere el art. 88 de la LAd,
los pasajeros podrán optar por lo siguiente:
I. Solicitar que la autoridad aduanera practi-
que el reconocimiento de las mercancías.
II. Activar el mecanismo de selección automa-
tizado que determine si el reconocimiento a
que se refiere la fracción anterior debe prac-
ticarse.
Las empresas que presten el servicio in-
ternacional de transporte de pasajeros ten-
drán la obligación de proporcionarles la
forma oficial de declaración señalada en el
art. 50 de la LAd. Art. 50, LAd.
370 importaciones y exportaciones exentas
importaciones y exportaciones exentas. No se
pagarán los impuestos al comercio exterior
por la entrada al territorio nacional o la sali-
da del mismo de las mercancías siguientes:
I. Las exentas conforme a las leyes de los im-
puestos generales de importación y de ex-
portación y a los tratados internacionales,
así como las mercancías que se importen
con objeto de destinarlas a finalidades de
defensa nacional o seguridad pública.
II. Los metales, las aleaciones, las monedas y
las demás materias primas que se requieran
para el ejercicio, por las autoridades compe-
tentes, de las facultades constitucionales de
emisión de monedas y billetes.
III. Los vehículos destinados a servicios inter-
nacionales para el transporte de carga o de
personas, así como sus equipos propios e
indispensables.
No quedan comprendidos en el párrafo
anterior los vehículos que en el propio te-
rritorio nacional sean objeto de explotación
comercial, los que se adquieran para usarse
o consumirse en el país, ni los que se desti-
nen a consumo o uso en el extranjero.
El RLAd establecerá los requisitos que de-
berán cumplirse, así como el periodo y la
distancia máxima en que podrán internarse
dentro de la franja o región fronteriza, los ve-
hículos a que se refiere la fracc. III del art. 61
de la LAd.
IV. Las nacionales que sean indispensables, a
juicio de las autoridades aduaneras, para el
abastecimiento de los medios de transporte
que efectúen servicios internacionales, así
como las de rancho para tripulantes y pasa-
jeros, excepto los combustibles que tomen
las embarcaciones de matrícula extranjera.
V. Las destinadas al mantenimiento de las ae-
ronaves de las empresas nacionales de avia-
ción que presten servicios internacionales
y estén constituidas conforme a las leyes
respectivas.
VI. Los equipajes de pasajeros en viajes interna-
cionales.
VII. Los menajes de casa pertenecientes a inmi-
grantes y a nacionales repatriados o depor-
tados, que los mismos hayan usado durante
su residencia en el extranjero, así como
los instrumentos científicos y las herramien-
tas cuando sean de profesionales y las herra-
mientas de obreros y artesanos, siempre que
se cumpla con los plazos y las formalidades
que señale el RLAd. No quedan comprendi-
das en la presente exención las mercancías
que los interesados hayan tenido en el ex-
tranjero para actividades comerciales o in-
dustriales, ni los vehículos.
VIII. Las que importen los habitantes de la fran-
ja fronteriza para su consumo, siempre que
sean de la clase, valor y cantidad que esta-
blezca la SHCP mediante reglas.
IX. Las que sean donadas para ser destinadas a
fines culturales, de enseñanza, de investi-
gación, de salud pública o de servicio so-
cial, que importen organismos públicos, así
como personas morales no contribuyentes
autorizadas para recibir donativos deduci-
bles en el impuesto sobre la renta, siempre
que cumplan con los requisitos siguientes:
a) Que formen parte de su patrimonio.
b) Que el donante sea extranjero.
c) Que cuenten con autorización de la SHCP.
d) Que, en su caso, se cumpla con las demás
obligaciones en materia de regulaciones y
restricciones no arancelarias.
X. El material didáctico que reciban estudian-
tes inscritos en planteles del extranjero, ex-
ceptuando aparatos y equipos de cualquiera
clase, ya sean armados o desarmados.
XI. Las remitidas por jefes de Estado o gobier-
nos extranjeros a la Federación, estados y
municipios, así como a establecimientos de
beneficencia o de educación.
XII. Los artículos de uso personal de extranjeros
fallecidos en el país y de mexicanos cuyo
deceso haya ocurrido en el extranjero.

XIII. Las obras de arte destinadas a formar parte
de las colecciones permanentes de los mu-
seos abiertos al público, siempre que obten-
gan autorización de la SHCP.
XIV. Las destinadas a instituciones de salud pú-
blica, a excepción de los vehículos, siempre
que únicamente se puedan usar para este
fin, así como las destinadas a personas mo-
rales no contribuyentes autorizadas para re-
cibir donativos deducibles en el ISR. En estos
casos deberán formar parte de su patrimo-
nio y cumplir con las demás obligaciones
en materia de regulaciones y restricciones
no arancelarias. La SHCP, previa opinión de
la SE, señalará las fracciones arancelarias que
reúnan los requisitos antes dispuestos.
XV. Los vehículos especiales o adaptados y las
demás mercancías que importen las perso-
nas con discapacidad que sean para su uso
personal, así como aquellas que importen
las personas morales no contribuyentes au-
torizadas para recibir donativos deducibles
en el ISR que tengan como actividad la aten-
ción de dichas personas, siempre que se tra-
te de mercancías que por sus características
suplan o disminuyan su discapacidad; per-
mitan a dichas personas su desarrollo físico,
educativo, profesional o social; se utilicen
exclusiva y permanentemente por las mis-
mas para esos fines, y cuenten con la autori-
zación de la SHCP.
Para los efectos de lo establecido en la
fracc. XV en cita, se considerará como per-
sona con discapacidad la que debido a la
pérdida o anormalidad de una estructura o
función psicológica, fisiológica o anatómica,
sufre la restricción o ausencia de la capacidad
de realizar una actividad en la forma o den-
tro del margen que se considera normal para
un ser humano, y acredite dicha circunstan-
cia con una constancia expedida por alguna
institución de salud con autorización oficial.
Tratándose de vehículos especiales o
adaptados, las personas con discapacidad
importaciones y exportaciones exentas 371
podrán importar sólo un vehículo para su
uso personal cada cuatro años. Las personas
morales a que se refiere el párrafo primero
de la fracc. antes señalada, podrán impor-
tar hasta tres vehículos cada cuatro años. En
ambos casos, el importador no podrá enaje-
nar dichos vehículos sino después de cuatro
años de haberlos importado.
XVI. La maquinaria y equipo obsoleto que tenga
una antigüedad mínima de tres años con-
tados a partir de la fecha en que se realizó
la importación temporal, así como los des-
perdicios, siempre que sean donados por las
empresas maquiladoras o con programas
de exportación autorizados por la Secreta-
ría de Economía a organismos públicos o
a personas morales no contribuyentes au-
torizadas para recibir donativos deducibles
para efectos del ISR. Además, las donatarias
deberán contar con autorización de la SHCP
y, en su caso, cumplir con las regulaciones y
restricciones no arancelarias.
XVII. Las donadas al fisco federal con el propó-
sito de que sean destinadas al D.F., estados,
municipios o personas morales con fines no
lucrativos autorizadas para recibir donativos
deducibles en los términos de la LISR, que
en su caso expresamente señale el donante,
para la atención de requerimientos básicos
de subsistencia en materia de alimentación,
vestido, vivienda, educación, y protección
civil o de salud de las personas, sectores o
regiones de escasos recursos.
En los casos en que las mercancías sean
donadas al fisco federal, no se requerirá de
la utilización de los servicios de agente o
apoderado aduanal, debiendo utilizarse úni-
camente la forma que para esos efectos dé a
conocer el SAT.
Si la importación de las mercancías de que
se trate requiere el cumplimiento de regula-
ciones o restricciones no arancelarias, o de
normas oficiales mexicanas, las autoridades
372 importadores no obligados a llevar un sistema de control de inventarios
aduaneras de inmediato lo harán del conoci-
miento de la dependencia competente, quien
contará con un plazo de tres días para deter-
minar si las exime de su cumplimiento.Trans-
currido dicho plazo sin que se comunique la
resolución correspondiente, se entenderá que
dicha dependencia resolvió positivamente y
las autoridades aduaneras pondrán las mer-
cancías a disposición del interesado, en la
aduana correspondiente.
Para los efectos de las fraccs. XV —tratán-
dose de vehículos especialmente adaptados
para personas con discapacidad— y XVII
—cuando se trata de los donativos en ma-
teria de alimentación y vestido en caso de
desastre natural o condiciones de extrema
pobreza— únicamente podrán ser realizados
en términos de las reglas de carácter general
que al efecto emita el SAT. Art. 61, LAd.
importadores no obligados a llevar un sistema
de control de inventarios. Para efectos de
la fracc. I del art. 59 del RLAd, los contribu-
yentes que importen mercancías no estarán
obligados a llevar un sistema de control de
inventarios registrado en contabilidad que
permita distinguir las mercancías naciona-
les de las extranjeras, siempre que exclusi-
vamente realicen operaciones con el público
en general y cuenten para el registro de sus
operaciones con máquinas registradoras de
comprobación fiscal o con equipos electró-
nicos de registro fiscal autorizados por la
SHCP distintas de dichas máquinas, o lleven
un control de inventarios con el método de
detallistas. Art. 69, RLAd.
importadores, obligaciones. Quienes importen
mercancías deberán cumplir, sin perjuicio
de las demás obligaciones previstas por la
LAd, con las siguientes:
I. Llevar los sistemas de control de inventarios
en forma automatizada, que mantengan en
todo momento el registro actualizado de los
datos de control de las mercancías de co-
mercio exterior, los cuales deberán estar a
disposición de la autoridad aduanera.
Quienes introduzcan mercancías bajo el
régimen de importación temporal para ela-
boración, transformación o reparación en
programas de maquila o de exportación;
el régimen de depósito fiscal; o el de ela-
boración, transformación o reparación en
recinto fiscalizado, deberán llevar el sistema
de control de inventarios a que se refiere el
párrafo anterior, en forma automatizada.
En caso de incumplimiento a lo antes
dispuesto se presumirá que las mercancías
que sean propiedad del contribuyente o que
se encuentren bajo su posesión o custodia
y las que sean enajenadas por el contribu-
yente a partir de la fecha de la importación,
análogas o iguales a las importadas, son de
procedencia extranjera.
II. Obtener la información, documentación
y otros medios de prueba necesarios para
comprobar el país de origen y de proce-
dencia de las mercancías, para efectos de
preferencias arancelarias, marcado de país
de origen, aplicación de cuotas compensa-
torias, cupos y otras medidas que al efecto
se establezcan conforme a la LCEX y tratados
internacionales de los que México sea parte,
y proporcionarlos a las autoridades aduane-
ras cuando éstas lo requieran.
III. Entregar al agente o apoderado aduanal que
promueva el despacho de las mercancías,
una manifestación por escrito y bajo pro-
testa de decir verdad con los elementos que
en los términos de la LAd permitan deter-
minar el valor en aduana de las mercancías.
El importador deberá conservar copia de di-
cha manifestación y obtener la información,
documentación y otros medios de prueba
necesarios para comprobar que el valor
declarado ha sido determinado de confor-
midad con las disposiciones aplicables de
 importancia y trascendencia del asunto, recurso de revisión 373

la LAd y proporcionarlos a las autoridades requisitos que establezca el RLAd y los que
aduaneras, cuando éstas lo requieran. establezca el SAT mediante reglas.
Tratándose de despachos en los que inter-
venga un agente aduanal, igualmente debe- Lo dispuesto en el art. 59 de la LAd no
rá hacer entrega a la Administración General será aplicable a las importaciones efectuadas
de Aduanas, junto a la documentación que por pasajeros, por empresas de mensajería y
se requiera para cumplir lo dispuesto por la paquetería y por vía postal, cuando se efec-
fracc. IV del art. 59 de la LAd el documento túe el despacho de las mismas conforme al
que compruebe el encargo conferido al o los procedimiento que se establece en el art. 88
agentes aduanales para realizar sus operacio- de la LAd. Art. 59, LAd.
nes. Dicho documento deberá ser enviado
en copia al o los agentes aduanales para su importancia y trascendencia. Radica en el asun-
correspondiente archivo, pudiendo ser ex- to en sí mismo considerado y no en la forma
pedido para una o más operaciones o por en que se resolvió. Ahora bien, de acuerdo
periodos determinados. En este caso, única- con el Diccionario de la Real Academia Es-
mente los agentes aduanales que hayan sido pañola, las acepciones gramaticales de im-
encomendados podrán tener acceso electró- portancia y trascendencia son las siguientes.
nico al sistema de automatización aduanera Importancia: Calidad de lo que importa, de
integral a cargo de la autoridad, a fin de uti- lo que es muy conveniente o interesante o
lizar los datos dados a conocer en el padrón de mucha entidad o consecuencia. Trascen-
por los importadores, según lo establece el dencia: Resultado, consecuencia de índole
art. 40 de la LAd. En caso de que el agente grave o muy importante. Estas acepciones
aduanal no haya sido encomendado por un dan como resultado que debe considerarse
importador, pero actúe como consignatario que se está en presencia de un asunto que
en una operación, no se observará lo dis- reúne los requisitos de importancia y tras-
puesto en el párrafo anterior, para lo cual se cendencia en aquel negocio respecto del
faculta al administrador de la aduana, por la cual se pueda justificar la necesidad de ser
que se pretenda despachar dicha mercancía, revisado en segunda instancia, mediante ra-
para que bajo su estricta responsabilidad di- zones que no pueden ni podrían formularse
recta autorice la operación. en la mayoría de los negocios y menos en la
El importador quedará exceptuado de la totalidad de los asuntos, porque de aceptar
obligación a que se refiere el párrafo ante- lo contrario se trataría de un asunto común
rior, siempre que adopte los medios elec- y corriente y no de importancia y trascen-
trónicos de seguridad para encomendar las dencia en el sentido que establece la ley.
operaciones de comercio exterior al agente
aduanal que mediante reglas señale la SHCP. importancia y trascendencia del asunto, recur-
IV. Estar inscritos en el padrón de importadores so de revisión. Un asunto reúne los requisi-
y, en su caso, en el padrón de importado- tos de importancia y trascendencia cuando
res de sectores específicos que están a cargo existen verdaderos razonamientos que por
del SAT, para lo cual deberán encontrarse al sí solos ponen en evidencia que se trata de
corriente en el cumplimiento de sus obli- un negocio excepcional, es decir, que se en-
gaciones fiscales, así como acreditar ante las cuentra fuera del orden natural o común, lo
autoridades aduaneras que se encuentran que se advertirá con claridad cuando de los
inscritos en el RFC y cumplir con los demás argumentos planteados se aprecie que no
374 importancia y trascendencia, recurso de revisión, TCADF

tiene similitud con la totalidad o mayoría imposición de penas, es facultad exclusiva de

de los asuntos y que por ello tiene grandes la autoridad judicial. De acuerdo con el
consecuencias, además de que esa resolu- art. 21 de la CPEUM, la imposición de las
ción trascenderá en un resultado de carac- penas es propia y exclusiva de la autoridad
terísticas graves. judicial. Art. 21, CPEUM.

importancia y transcendencia, recurso de re- imprenta. En ningún caso podrá secuestrarse

visión, TCADF. Contra las resoluciones de la la imprenta como instrumento del delito.
Sala Superior a que se refiere el art. 87 de la Así lo dispone el art. 7° de la CPEUM, que
LTCADF, las autoridades podrán interponer establece la garantía de libertad de escribir
el recurso de revisión ante el tribunal cole- y publicar escritos sobre cualquier materia.
giado de circuito competente por medio de Art. 7°, CPEUM.
la Sala Superior, mediante escrito dirigido a
dicho tribunal dentro del término de diez impresores de comprobantes fiscales. Cuando
días siguientes a aquel en que surta efectos las leyes fiscales establezcan la obligación de
la notificación respectiva, independiente- expedir comprobantes por las actividades
mente del monto, en los casos siguientes: que se realicen, dichos comprobantes debe-
rán reunir los requisitos que señala el art. 29-
a) Cuando la resolución que se dicte afecte el A del CFF. Las personas que adquieran bienes
interés fiscal o el patrimonio del D.F. y sea de o usen servicios deberán solicitar el compro-
importancia a juicio de la autoridad fiscal. bante respectivo.
b) Cuando se trate de la interpretación de leyes Los comprobantes a que se refiere el pá-
o reglamentos. rrafo anterior deberán ser impresos en los
c) Cuando se trate de las formalidades esenciales establecimientos que autorice la SHCP que
del procedimiento. cumplan con los requisitos que al efecto
d) Cuando se fije el alcance de los elementos se establezcan mediante reglas de carácter
constitutivos de las contribuciones. general. Las personas que tengan estableci-
e) Por violaciones procesales cometidas durante mientos a que se refiere este párrafo debe-
el juicio, siempre que afecten las defensas del rán proporcionar a la SHCP la información
recurrente y trasciendan al sentido del fallo; relativa a sus clientes, a través de medios
o por violaciones cometidas en las propias re- magnéticos, en los términos que fije dicha
soluciones o sentencias. dependencia mediante disposiciones de ca-
rácter general.
En los casos no previstos en los incisos an- Para poder deducir o acreditar fiscalmente
teriores, las autoridades podrán promover el con base en los comprobantes a que se refie-
recurso de revisión, siempre que el negocio re el párrafo anterior, quien los utilice deberá
sea de importancia y trascendencia, debien- cerciorarse de que el nombre, la denomina-
do el recurrente razonar esa circunstancia ción o razón social y clave del RFC de quien
para efectos de la admisión del recurso, y aparece en los mismos son los correctos, así
el valor del negocio exceda de veinte veces como verificar que el comprobante contiene
el salario mínimo general vigente elevado los datos previstos en el art. 29-A del CFF.
al año en el D.F., en el momento de emi- Los contribuyentes con local fijo están
tirse la resolución de que se trate. Art. 88, obligados a registrar el valor de los actos o
LTCADF. las actividades que realicen con el público

en general, así como a expedir los compro-
bantes respectivos conforme a lo dispues-
to en el CFF y en su Reglamento. Cuando
el adquirente de los bienes o el usuario del
servicio solicite comprobante que reúna los
requisitos para efectuar deducciones o acre-
ditamientos de contribuciones, deberán ex-
pedir dichos comprobantes además de los
señalados en este párrafo.
El comprobante que se expida deberá
señalar en forma expresa si el pago de la
contraprestación que ampara se hace en una
sola exhibición o en parcialidades. Cuando
la contraprestación se pague en una sola ex-
hibición, en el comprobante que al efecto se
expida se deberá indicar el importe total de la
operación y, cuando así proceda en términos
de las disposiciones fiscales, el monto de los
impuestos que se trasladan, desglosados por
tasas de impuesto. Si la contraprestación se
paga en parcialidades, en el comprobante
se deberá indicar, además del importe total
de la operación, que el pago se realizará en
parcialidades y, en su caso, el monto de la
parcialidad que se cubre en ese momento y
el monto que por concepto de impuestos se
trasladan en dicha parcialidad, desglosados
por tasas de impuesto.
Cuando el pago de la contraprestación
se haga en parcialidades, los contribuyentes
deberán expedir un comprobante por cada
una de esas parcialidades, el cual deberá con-
tener los requisitos previstos en las fraccs. I a
IV del art. 29-A del CFF, anotando el importe
y número de la parcialidad que ampara, la
forma como se realizó el pago, el monto de
los impuestos trasladados, desglosados por
tasas de impuesto cuando así proceda y, en
su caso, el número y la fecha del compro-
bante que se hubiese expedido por el valor
total de la operación de que se trate.
Las personas físicas y morales que cuen-
ten con un certificado de firma electrónica
avanzada vigente y lleven su contabilidad en
impresores de comprobantes fiscales 375
sistema electrónico, podrán emitir los com-
probantes de las operaciones que realicen
mediante documentos digitales, siempre
que dichos documentos cuenten con sello
digital amparado por un certificado expedi-
do por el SAT, cuyo titular sea la persona físi-
ca o moral que expida los comprobantes.
Los contribuyentes que ejerzan la opción
a que se refiere el párrafo anterior deberán
cumplir con las obligaciones siguientes:
I. Tramitar ante el SAT el certificado para el uso
de los sellos digitales.
Los contribuyentes podrán optar por el
uso de uno o más sellos digitales que se uti-
lizarán exclusivamente para la emisión de
los comprobantes mediante documentos
digitales. El sello digital permitirá acreditar
la autoría de los comprobantes electrónicos
que emitan las personas físicas y morales.
Los sellos digitales quedan sujetos a la mis-
ma regulación aplicable al uso de una firma
electrónica avanzada.
Los contribuyentes podrán tramitar la ob-
tención de un certificado de sello digital para
ser utilizado por todos sus establecimientos
o locales, o bien, tramitar la obtención de
un certificado de sello digital por cada uno
de sus establecimientos. El SAT establecerá
los requisitos de control e identificación a
que se sujetará el uso del sello digital.
La tramitación de un certificado de sello
digital sólo podrá efectuarse mediante forma-
to electrónico, que cuente con la firma elec-
trónica avanzada de la persona solicitante.
La emisión de los comprobantes fiscales
digitales podrá realizarse por medios propios
o a través de proveedores de servicios. Dichos
proveedores de servicios deberán estar pre-
viamente autorizados por el SAT, cubriendo
los requisitos que al efecto se señalen en re-
glas de carácter general; asimismo, deberán
demostrar que cuentan con la tecnología ne-
cesaria para emitir los citados comprobantes.
376 improcedencia de juicios ante el TFJFA
II. Incorporar en los comprobantes fiscales di-
gitales que expidan los datos establecidos en
las fraccs. I y III a VII del art. 29-A del CFF.
Tratándose de operaciones que se realicen
con el público en general, los comprobantes
fiscales digitales deberán contener el valor
de la operación sin que se haga la separación
expresa entre el valor de la contraprestación
pactada y el monto de los impuestos que se
trasladen, y reunir los requisitos a que se re-
fieren las fraccs. I y III del art. 29-A del CFF.
Adicionalmente deberán reunir los requisitos
previstos en las fraccs. I y III a VI del art. 29 VI. Cumplir con las especificaciones en materia
del CFF.
III. Asignar un número de folio correspondien-
te a cada comprobante fiscal digital que ex-
pidan conforme a lo siguiente:
a) Deberán establecer un sistema electrónico
de emisión de folios de conformidad con
las reglas de carácter general que expida el
SAT.
b) Deberán solicitar previamente la asignación
de folios al SAT.
c) Deberán proporcionar mensualmente al SAT,
a través de medios electrónicos, la informa-
ción correspondiente a los comprobantes fis-
cales digitales que se hayan expedido con los
folios asignados utilizados en el mes inme-
diato anterior a aquel en que se proporcio-
ne la información, de conformidad con las
reglas de carácter general que al efecto emita
dicho órgano.
IV. Proporcionar a sus clientes en documento
impreso el comprobante electrónico cuan-
do así les sea solicitado. El SAT determinará
las especificaciones que deberán reunir los improcedencia de juicios ante el TFJFA. Es impro-
documentos impresos de los comprobantes
fiscales digitales.
Los contribuyentes deberán conservar y
registrar en su contabilidad los comproban-
tes fiscales digitales que emitan. El registro
en su contabilidad deberá ser simultáneo al
momento de la emisión de los comproban-
tes fiscales digitales.
Los comprobantes fiscales digitales debe-
rán archivarse y registrarse en los términos
que establezca el SAT.
Los comprobantes fiscales digitales, así
como los archivos y registros electrónicos
de los mismos se consideran parte de la con-
tabilidad del contribuyente y quedan sujetos
a lo dispuesto por el art. 28 del CFF.
V. Cumplir con los requisitos que las leyes
fiscales establezcan para el control de los
pagos, ya sea en una sola exhibición o en
parcialidades.
de informática que determine el SAT.
Los contribuyentes que opten por emitir
comprobantes fiscales digitales no podrán
emitir otro tipo de comprobantes fiscales,
salvo los que determine el SAT.
Los contribuyentes que deduzcan o acre
diten fiscalmente con base en los compro-
bantes fiscales digitales, incluso cuando di-
chos comprobantes consten en documento
impreso, para comprobar su autenticidad
deberán consultar en la página electrónica
del SAT el número de folio que ampara el
comprobante fiscal digital fue autorizado al
emisor y si el certificado que ampare el sello
digital se encuentra registrado en el SAT y no
ha sido cancelado.
Para los efectos del art. 29 del CFF, se en-
tiende por pago el acto por virtud del cual
el deudor cumple o extingue bajo cualquier
título alguna obligación. Art. 29, CFF.
cedente el juicio ante el Tribunal en los casos,
por las causales y contra los actos siguientes:
I. Que no afecten los intereses jurídicos del
demandante.
II. Que no le competa conocer a dicho Tribunal.
III. Que hayan sido materia de sentencia pro-
nunciada por el Tribunal, siempre que
 improcedencia de la sustitución y conmutación de sanciones por delitos fiscales
hubiera identidad de partes y se trate del
mismo acto impugnado, aunque las viola-
ciones alegadas sean diversas.
IV. Cuando hubiere consentimiento, enten-
diéndose que hay consentimiento si no se
promovió algún medio de defensa en los tér-
minos de las leyes respectivas o juicio ante el
Tribunal, en los plazos que señala la LFPCA.
Se entiende que no hubo consentimien-
to cuando una resolución administrativa
o parte de ella no impugnada derive o sea
consecuencia de aquella otra que haya sido
expresamente impugnada.
V. Que sean materia de un recurso o juicio que
se encuentre pendiente de resolución ante
una autoridad administrativa o ante el pro-
pio Tribunal.
VI. Que puedan impugnarse por medio de al-
gún recurso o medio de defensa, con ex-
cepción de aquellos cuya interposición sea
optativa.
VII. Conexos a otro que haya sido impugnado
por medio de algún recurso o medio de de-
fensa diferente, cuando la ley disponga que
debe agotarse la misma vía.
Para los efectos de lo ya expuesto, se en-
tiende que hay conexidad siempre que con-
curran las causas de acumulación previstas
en el art. 31 de la LFPCA.
VIII. Que hayan sido impugnados en un procedi-
miento judicial.
IX. Contra reglamentos.
X. Cuando no se hagan valer conceptos de im-
pugnación.
XI. Cuando de las constancias de autos aparecie-
re claramente que no existe la resolución o
acto impugnados.
XII. Que puedan impugnarse en los términos del
art. 97 de la LCEX, cuando no haya transcu-
rrido el plazo para el ejercicio de la opción o
cuando la opción ya haya sido ejercida.
XIII. Dictados por la autoridad administrativa
para dar cumplimiento a la decisión que
emane de los mecanismos alternativos de
377
solución de controversias a que se refiere el
art. 97 de la LCEX.
XIV. Que hayan sido dictados por la autoridad
administrativa en un procedimiento de re-
solución de controversias previsto en un tra-
tado para evitar la doble tributación, si dicho
procedimiento se inició con posterioridad a
la resolución que recaiga a un recurso de re-
vocación o después de la conclusión de un
juicio ante el Tribunal.
XV. Que sean resoluciones dictadas por autorida-
des extranjeras que determinen impuestos y
sus accesorios cuyo cobro y recaudación ha-
yan sido solicitados a las autoridades fiscales
mexicanas, de conformidad con lo dispues-
to en los tratados internacionales sobre asis-
tencia mutua en el cobro de los que México
sea parte.
No es improcedente el juicio cuando se
impugnen por vicios propios, los mencio-
nados actos de cobro y recaudación.
XVI. En los demás casos en que la improcedencia
resulte de alguna disposición de la LFPCA o
de una ley fiscal o administrativa.
La procedencia del juicio será examinada
aun de oficio. Art. 8°, LFPCA.
improcedencia de la sustitución y conmuta-
ción de sanciones por delitos fiscales. No
procede la sustitución y conmutación de
sanciones o cualquier otro beneficio a los
sentenciados por delitos fiscales, cuando se
trate de los delitos de
Contrabando.
Actos asimilables al contrabando.
Defraudación fiscal.
Actos asimilables a la defraudación fiscal.
En los demás casos, además de los requi-
sitos señalados en el Código Penal aplicable
en materia federal, será necesario compro-
bar que los adeudos fiscales están cubiertos
378 impuesto
o garantizados a satisfacción de la SHCP.
Art. 101, CFF.
impuesto. Contribución cuya obligación tiene
como hecho generador una situación inde-
pendiente de toda actividad estatal inmediata
de beneficio concreto relativa al contribuyen-
te, pues lo que se paga se traduce en servicios
públicos indivisibles. Se clasifican en:
Directos: no son repercutibles y gravan los
rendimientos.
Indirectos: son repercutibles y gravan el con-
sumo.
Reales: se preocupa de los bienes o cosas que
gravan.
Personales: se atiende a las características de
las personas.
Específicos: atienden al peso, medida, canti-
dad o calidad del bien gravado.
Ad-valorem: consideran el valor del producto.
Generales: gravan actividades distintas, pero
de la misma naturaleza.
Especiales: gravan determinada actividad.
Con fines fiscales: se establecen para obtener
ingresos al Estado.
Con fines extrafiscales: se establecen con el
ánimo de que se produzcan ingresos, pero
con una finalidad distinta, de carácter social
o económico.
Alcabalatorios: tránsito, circulación, extrac-
ción, introducción y diferenciales.
impuesto a cargo. Impuesto por pagar.
impuesto a la exportación por el valor agregado
en el país. Los productos resultantes de los
procesos de transformación, elaboración o
reparación que retornen al extranjero darán
lugar al pago del impuesto general de expor-
tación correspondiente a las materias primas o
mercancías nacionales o nacionalizadas que se
les hubieren incorporado conforme a la clasi-
ficación arancelaria del producto terminado.
Para calcular el impuesto general de ex-
portación se determinará el porcentaje que
del peso y valor del producto terminado
corresponda a las citadas materias primas o
mercancías que se le hubieren incorporado.
Cuando no se lleve a cabo la transforma-
ción, elaboración o reparación proyectada de
las mercancías importadas temporalmente,
se permitirá el retorno de las mismas sin el
pago del impuesto general de importación,
siempre que las maquiladoras, así como las
empresas con programas de exportación au-
torizados por la Secretaría de Economía com-
prueben los motivos que han dado lugar al
retorno de las mercancías en los casos en que
la autoridad así lo requiera. Art. 111, LAd.
impuesto a la venta de bienes y servicios sun-
tuarios (derogado por inconstitucional).
A cargo de las personas físicas y morales que
en territorio nacional realicen con el públi-
co en general las actividades siguientes:
a) Enajenen bienes.
b) Presten servicios.
c) Otorguen el uso o goce temporal de bienes
muebles.
d) La importación de los bienes suntuarios,
cuando se realice por el consumidor final.
Para calcular el impuesto se aplicará a los
valores la tasa de 5%. Este impuesto y el IVA en
ningún caso formarán parte de dichos valores.
El cobro que el contribuyente haga de
una cantidad equivalente al impuesto que se
establece, a quien adquiera el bien, reciba
el servicio o use o goce temporalmente el
bien mueble, no se entenderá violatorio de
precios y tarifas.
Se considera que la enajenación de bienes,
la prestación de servicios y el otorgamiento
del uso o goce temporal de bienes muebles se
llevan a cabo con el público en general, cuan-
do en los comprobantes que se expidan por

las actividades de que se trate no se traslade
de forma expresa y por separado el IVA que
se cause con motivo de dichas actividades, o
cuando los contribuyentes expidan por dichas
operaciones comprobantes simplificados.
impuesto aduanero. Pago en dinero debido al Es-
tado por todo aquel que transporte, hacia un impuesto a los depósitos en efectivo. En el pa-
lado u otro de la frontera, unas mercancías
destinadas a ser consumidas en el interior o
exterior del territorio aduanero del Estado.
impuesto alcabalatorio. Originalmente fue un
impuesto de traslación de dominio y des-
pués se convirtió en un gravamen a la cir-
culación interior de las mercancías por el
territorio de un Estado.
EI art. 117 de la CPEUM, en sus fraccs. IV a de que de aprobarse va a fomentar más la
VII, prohíbe a los estados soberanos que in-
tegran la República Mexicana que establez-
can y cobren impuestos alcabalatorios.
impuesto autodeterminable. Método de ad-
ministración impositiva que consiste en
permitir u obligar al contribuyente a que
determine su base gravable y, por tanto, el
impuesto que le corresponde pagar.
Mediante esta técnica, el contribuyente
tendrá la libertad de elaborar su declaración
impositiva, determinando las deducciones
que le corresponden, la tarifa sobre la cual
deberá pagar, su acreditamiento, etcétera.
El contribuyente será el intérprete de la
ley para efectos del pago del impuesto. Entre
las principales ventajas de un sistema auto-
determinable se hallan:
Disminución de costo para la recolección del
impuesto.
Mayor conciencia del contribuyente sobre el
impuesto por pagar.
Actualización periódica en la valuación por
parte del contribuyente de los impuestos
por pagar.
impuesto a los depósitos en efectivo 379
Asignación de medios de control tributario
por la vía de asignación de auditorías.
Disminución de la corrupción.
Disminución del poder asignado a las auto-
ridades administrativas e incremento en las
facultades de las autoridades fiscalizadoras.
quete de reformas fiscales presentado por el
Ejecutivo Federal en junio de 2007 se envió
el proyecto para el establecimiento del im-
puesto a la informalidad, que después cam-
bió de nombre y se le denominó impuesto a
los depósitos en efectivo. Cabe mencionar que
el suscrito no está de acuerdo con dicho im-
puesto, por la falta de proporcionalidad y
equidad que contienen sus normas, además
informalidad.
Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo
Artículo 1. Las personas físicas y morales, están
obligadas al pago del impuesto establecido en esta
Ley respecto de todos los depósitos en efectivo, en
moneda nacional o extranjera, que se realicen en
cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre
en las instituciones del sistema financiero.
No se considerarán depósitos en efectivo, los
que se efectúen a favor de personas físicas y mo-
rales mediante transferencias electrónicas, traspa-
sos de cuenta, títulos de crédito o cualquier otro
documento o sistema pactado con instituciones
del sistema financiero en los términos de las leyes
aplicables, aún cuando sean a cargo de la misma
institución que los reciba.
Artículo 2. No estarán obligadas al pago del im-
puesto a los depósitos en efectivo:
I. La Federación, las Entidades Federativas, los Mu-
nicipios y las entidades de la administración pública
paraestatal que, conforme al Título III de la Ley del
Impuesto sobre la Renta o la Ley de Ingresos de la
Federación, estén considerados como no contribu-
yentes del impuesto sobre la renta.
380 impuesto a los depósitos en efectivo
II. Las personas morales con fines no lucrativos con-
forme al Título III de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
III. Las personas físicas y morales, por los depósitos
en efectivo que se realicen en sus cuentas, hasta
por un monto acumulado de $25,000.00, en cada
mes del ejercicio fiscal, salvo por las adquisiciones
en efectivo de cheques de caja. Por el excedente de
dicha cantidad, se pagará el impuesto a los depósi-
tos en efectivo en los términos de esta Ley.
El monto señalado en el párrafo anterior, se
determinará considerando todos los depósitos en
efectivo que se realicen en todas las cuentas de
las que el contribuyente sea titular en una misma
institución del sistema financiero.
En los casos a que se refiere el segundo párrafo
del artículo 3 de esta Ley, el monto señalado en
esta fracción se aplicará al titular de la cuenta, sal-
vo que éste manifieste una distribución distinta en
los términos descritos en dicho párrafo.
IV. Las instituciones del sistema financiero, por los
depósitos en efectivo que se realicen en cuentas
propias con motivo de su intermediación financiera
o de la compraventa de moneda extranjera, salvo
los que se realicen en las cuentas a las que se refie-
re el artículo 11 de esta Ley.
V. Las personas físicas, por los depósitos en efectivo
realizados en sus cuentas que a su vez sean ingre-
sos por los que no se pague el impuesto sobre la
renta en los términos del artículo 109, fracción XII
de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
VI. Las personas físicas y morales, por los depósi-
tos en efectivo que se realicen en cuentas propias
abiertas con motivo de los créditos que les hayan
sido otorgados por las instituciones del sistema fi-
nanciero, hasta por el monto adeudado a dichas
instituciones.
Artículo 3. El impuesto a los depósitos en efectivo
se calculará aplicando la tasa del 2% al importe
total de los depósitos gravados por esta Ley.
Para los efectos de este artículo, se entenderá
que el depósito corresponde al titular registrado
de la cuenta. No obstante, mediante comunica-
ción por escrito, dicho titular podrá solicitar a la
institución del sistema financiero que el impuesto
a los depósitos en efectivo se distribuya entre las
personas que aparezcan en el contrato como sus
cotitulares, en la proporción que señale en el escri-
to mencionado.
Artículo 4. Las instituciones del sistema financiero
tendrán las siguientes obligaciones:
I. Recaudar el impuesto a los depósitos en efectivo
el último día del mes de que se trate.
Las instituciones del sistema financiero recau-
darán el impuesto a los depósitos en efectivo indis-
tintamente de cualquiera de las cuentas que tenga
abiertas el contribuyente en la institución de que
se trate.
Tratándose de depósitos a plazo cuyo monto
individual exceda de $25,000.00, el impuesto a los
depósitos en efectivo se recaudará al momento en
el que se realicen tales depósitos.
Cuando una persona realice varios depósi-
tos a plazo en una misma institución del sistema
financiero, cuyo monto acumulado exceda de
$25,000.00 en un mes, dicha institución deberá
recaudar el impuesto a los depósitos en efectivo
indistintamente de cualquiera de las cuentas que
tenga abiertas el contribuyente en ella. En el caso
de que dicha persona no sea titular de otro tipo de
cuenta en la institución que recibió los depósitos,
ésta deberá recaudar el impuesto a los depósitos
en efectivo, indistintamente, al vencimiento de
cualquiera de los depósitos a plazo que haya reali-
zado dicha persona.
Las instituciones del sistema financiero serán
responsables solidarias con el contribuyente por el
impuesto a los depósitos en efectivo no recauda-
do, cuando no informen a las autoridades fiscales
de conformidad con la fracción III de este artículo
que los fondos de las cuentas del contribuyente no
fueron suficientes para recaudar la totalidad de di-
cho impuesto, o bien, cuando no hubiesen recau-
dado el impuesto en los términos de esta fracción
o de la fracción IV de este artículo.
II. Enterar el impuesto a los depósitos en efectivo
en el plazo y en los términos que mediante reglas
de carácter general establezca la Secretaría de Ha-

cienda y Crédito Público. Dicho plazo no deberá
exceder de los tres días hábiles siguientes a aquél
en el que se haya recaudado el impuesto.
III. Informar mensualmente al Servicio de Admi-
nistración Tributaria el importe del impuesto a los
depósitos en efectivo recaudado y el pendiente de
recaudar por falta de fondos en las cuentas de los
contribuyentes o por omisión de la institución de
que se trate, en los términos que establezca el Ser-
vicio de Administración Tributaria mediante reglas
de carácter general.
IV. Recaudar el impuesto a los depósitos en efectivo
que no hubiera sido recaudado en el plazo seña-
lado en la fracción I de este artículo por falta de
fondos en las cuentas del contribuyente, en el mo-
mento en el que se realice algún depósito durante
el ejercicio fiscal de que se trate en cualquiera de
las cuentas que tenga abiertas en la institución fi-
nanciera que corresponda, haciendo el entero a la
Tesorería de la Federación conforme a la fracción II
de este artículo.
V. Entregar al contribuyente de forma mensual y
anual, las constancias que acrediten el entero o, en
su caso, el importe no recaudado del impuesto a los
depósitos en efectivo, las cuales contendrán la in-
formación que establezca el Servicio de Administra-
ción Tributaria mediante reglas de carácter general.
VI. Llevar un registro de los depósitos en efectivo
que reciban, en los términos que establezca el Ser-
vicio de Administración Tributaria mediante reglas
de carácter general.
VII. Proporcionar anualmente a más tardar el 15 de
febrero, la información del impuesto recaudado con-
forme a esta Ley y del pendiente de recaudar por
falta de fondos en las cuentas de los contribuyentes
o por omisión de la institución de que se trate, en
los términos que establezca el Servicio de Administra-
ción Tributaria mediante reglas de carácter general.
VIII. Informar a los titulares de las cuentas concen-
tradoras, sobre los depósitos en efectivo realizados
en ellas.
IX. Los titulares de las cuentas concentradoras
deberán identificar al beneficiario final del depó-
sito, respecto del cual deberá cumplir con todas
impuesto a los depósitos en efectivo 381
las obligaciones establecidas en esta Ley para las
instituciones del sistema financiero.
Artículo 5. Si de la información a que se refiere la
fracción VII del artículo 4 de esta Ley, se comprueba
que existe un saldo a pagar de impuesto a los de-
pósitos en efectivo por parte del contribuyente, la
autoridad determinará el crédito fiscal correspon-
diente, lo notificará al contribuyente y le otorgará
el plazo de 10 días hábiles para que manifieste lo
que a su derecho convenga.
Transcurrido el plazo a que se refiere el párrafo
anterior, la autoridad procederá al requerimiento
de pago y posterior cobro del crédito fiscal a que
se refiere el párrafo anterior, más la actualización y
recargos correspondientes desde que la cantidad
no pudo ser recaudada hasta que sea pagada.
Artículo 6. Los montos del impuesto a los depósitos
en efectivo que no hayan sido recaudados por fal-
ta de fondos en las cuentas de los contribuyentes,
serán objeto de actualización y recargos conforme
a los artículos 17-A y 21 del Código Fiscal de la
Federación, a partir del último día del ejercicio fis-
cal de que se trate hasta que dicho impuesto sea
pagado.
Artículo 7. El impuesto establecido en esta Ley efec-
tivamente pagado en el ejercicio de que se trate,
será acreditable contra el impuesto sobre la renta
a cargo en dicho ejercicio, salvo que previamente
hubiese sido acreditado contra el impuesto sobre
la renta retenido a terceros o compensado contra
otras contribuciones federales a su cargo o hubiese
sido solicitado en devolución.
Cuando el impuesto establecido en esta Ley
efectivamente pagado en el ejercicio sea mayor
que el impuesto sobre la renta del mismo ejercicio,
el contribuyente podrá acreditar la diferencia con-
tra el impuesto sobre la renta retenido a terceros.
Cuando después de efectuar el procedimiento
señalado en el párrafo anterior resultara mayor
el impuesto establecido en esta Ley efectivamen-
te pagado en el ejercicio, el contribuyente podrá
compensar la diferencia contra las contribuciones
federales a su cargo en los términos del artículo 23
del Código Fiscal de la Federación.
382 impuesto a los depósitos en efectivo
Si después de aplicar los procedimientos de
acreditamiento y compensación a que se refieren
los párrafos anteriores, subsistiere alguna diferen-
cia, la misma podrá ser solicitada en devolución.
Cuando el contribuyente no acredite en un
ejercicio el impuesto establecido en esta Ley efecti-
vamente pagado, pudiendo haberlo hecho confor-
me a este artículo, perderá el derecho a hacerlo en
los ejercicios posteriores y hasta por la cantidad por
la que pudo haberlo efectuado.
El derecho al acreditamiento es personal del con-
tribuyente que pague el impuesto a los depósitos en
efectivo y no podrá ser transmitido a otra persona
ni como consecuencia de fusión o escisión.
Las sociedades controladas, para determinar el
impuesto que deban entregar a la sociedad con-
troladora, así como el que deban enterar ante las
oficinas autorizadas, en los términos de la fracción
I del artículo 76 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, considerarán el impuesto sobre la renta que
resulte después de efectuar el acreditamiento a
que se refiere el primer párrafo de este artículo.
La sociedad controladora, para los efectos de lo
dispuesto en la fracción II del artículo 72 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, podrá acreditar con-
tra el impuesto sobre la renta consolidado a cargo
del mismo ejercicio, únicamente el impuesto a los
depósitos en efectivo que hubiese acreditado en
los pagos provisionales del impuesto sobre la renta
consolidado en los términos del sexto párrafo del
artículo 8 de esta Ley.
Cuando el impuesto a los depósitos en efec-
tivo acreditado por la sociedad controladora en
los términos del párrafo anterior sea mayor que el
impuesto sobre la renta consolidado a cargo del
ejercicio de que se trate, el excedente se podrá
acreditar, compensar o devolver en los términos del
segundo, tercer y cuarto párrafos de este artículo,
según corresponda.
Para los efectos de este artículo, la participación
consolidable será la que se determine conforme a
lo previsto en el penúltimo párrafo de la fracción
I del artículo 68 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
El impuesto sobre la renta a cargo a que se
refiere el primer párrafo de este artículo será el
calculado en los términos que para cada régimen
establezca la Ley del Impuesto sobre la Renta, des-
pués de disminuir a dicho impuesto los pagos pro-
visionales efectuados correspondientes al mismo
ejercicio.
Artículo 8. Los contribuyentes podrán acreditar
contra el monto del pago provisional del impuesto
sobre la renta del mes de que se trate, una cantidad
equivalente al monto del impuesto establecido en
esta Ley efectivamente pagado en el mismo mes.
Cuando el impuesto establecido en esta Ley
efectivamente pagado en el mes de que se trate
sea mayor que el monto del pago provisional del
impuesto sobre la renta del mismo mes, el con-
tribuyente podrá acreditar la diferencia contra el
impuesto sobre la renta retenido a terceros en di-
cho mes.
Si después de efectuar el acreditamiento a que
se refiere el párrafo anterior existiere una diferen-
cia, el contribuyente la podrá compensar contra las
contribuciones federales a su cargo en los términos
del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación.
Si después de aplicar los procedimientos de
acreditamiento y compensación a que se refieren
los párrafos anteriores, subsistiere alguna diferen-
cia, la misma podrá ser solicitada en devolución,
siempre y cuando esta última sea dictaminada por
contador público registrado y cumpla con los requi-
sitos que establezca el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general.
Las sociedades controladas, para determinar el
impuesto que deben entregar a la sociedad contro-
ladora, así como el que deban enterar ante las ofi-
cinas autorizadas, en los términos de lo dispuesto
en la fracción II del artículo 76 de la Ley del Impues-
to sobre la Renta, considerarán el impuesto que re-
sulte después de efectuar el acreditamiento a que
se refiere el primer párrafo de este artículo.
La sociedad controladora, para los efectos de
lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 77
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y alguna o
algunas de sus sociedades controladas de manera

individual efectúen el acreditamiento del impuesto
a que se refiere el primer párrafo de este artículo,
podrá acreditar contra el pago provisional consoli-
dado del impuesto sobre la renta del mes de que
se trate, únicamente el impuesto a los depósitos en
efectivo que hubiesen acreditado de manera indivi-
dual dichas sociedades controladas contra el pago
provisional del impuesto sobre la renta del mismo
mes, en los términos del primer párrafo de este ar-
tículo, y el suyo propio, ambos en la participación
consolidable correspondiente al periodo por el que
se efectúe el pago.
Cuando el impuesto a los depósitos en efecti-
vo acreditado por la sociedad controladora en los
términos del párrafo anterior, sea superior al pago
provisional del impuesto sobre la renta consolida-
do del mes de que se trate, el excedente se podrá
acreditar, compensar o devolver en los términos del
segundo, tercer y cuarto párrafos de este artículo,
según corresponda.
Para los efectos de este artículo, la participa-
ción consolidable será la que se determine con-
forme a lo previsto en el penúltimo párrafo de la
fracción I del artículo 68 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
El monto del pago provisional del impuesto so-
bre la renta a que se refiere el primer párrafo de
este artículo será el calculado en los términos que
para cada régimen establezca la Ley del Impuesto
sobre la Renta, después de disminuir a dicho pago
provisional los pagos provisionales efectuados co-
rrespondientes al mismo ejercicio.
Artículo 9. En lugar de aplicar lo dispuesto en el
artículo anterior, los contribuyentes podrán optar
por acreditar contra el pago provisional del im-
puesto sobre la renta del mes de que se trate, una
cantidad equivalente al monto del impuesto a los
depósitos en efectivo que estimen que pagarán en
el mes inmediato posterior a dicho mes. Para esto,
estarán a lo siguiente:
I. Una vez que se conozca el impuesto establecido
en esta Ley efectivamente pagado en el mes de
que se trate, se comparará con el impuesto a los
depósitos en efectivo acreditado en el mismo mes.
impuesto a los depósitos en efectivo 383
II. Si de la comparación a que se refiere la fracción
anterior, resulta que el impuesto a los depósitos
en efectivo acreditado en el mes fue mayor que
el efectivamente pagado, la diferencia se enterará
junto con el pago provisional del impuesto sobre
la renta del mes inmediato siguiente a aquél en el
que se acreditó.
III. Si de la comparación a que se refiere la fracción
I de este artículo, resulta que el impuesto a los de-
pósitos en efectivo acreditado en el mes fue mayor
que el efectivamente pagado en 5% o más, la di-
ferencia se enterará junto con el pago provisional
del impuesto sobre la renta del mes inmediato si-
guiente a aquél en el que se acreditó, con la actua-
lización y los recargos correspondientes.
IV. Si de la comparación a que se refiere la fracción
I de este artículo, resulta que el impuesto a los de-
pósitos en efectivo acreditado en el mes fue menor
que el efectivamente pagado, la diferencia podrá
acreditarse, compensarse o solicitarse en devolu-
ción en los términos del artículo 8 de esta Ley.
Una vez elegida la opción a que se refiere este
artículo, el contribuyente no podrá variarla respec-
to al mismo ejercicio.
Artículo 10. Los contribuyentes que tributen en los
términos del Capítulo VII del Título II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, acreditarán o compen-
sarán por cuenta de cada uno de sus integrantes,
salvo contra el impuesto retenido en los términos
del artículo 1o.-A de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, el impuesto a los depósitos en efectivo
que corresponda a cada uno de éstos, aplicando
al efecto lo dispuesto en esta Ley, salvo en los ca-
sos que de conformidad con la Ley del Impuesto
sobre la Renta el integrante hubiera optado por
cumplir con sus obligaciones fiscales en forma in-
dividual, en cuyo caso, dicho integrante cumplirá
individualmente con las obligaciones establecidas
en esta Ley.
Artículo 11. Los depósitos en efectivo realizados en
las cuentas concentradoras, se considerarán efec-
tuados a favor del beneficiario final del depósito.
Artículo 12. Para los efectos de esta Ley, se enten-
derá por:
384 impuesto empresarial a tasa única, (IETU)
I. Persona moral y sistema financiero, a los que la
Ley del Impuesto sobre la Renta considera como
tales, a las sociedades operadoras de sociedades
de inversión y a las sociedades que presten servi-
cios de distribución de acciones de sociedades de
inversión.
II. Depósitos en efectivo, además de los que se con-
sideren como tales conforme a la Ley General de
Títulos y Operaciones de Crédito, a las adquisicio-
nes en efectivo de cheques de caja.
III. Cuenta concentradora, a la que tenga a su nom-
bre una institución del sistema financiero en otra
institución del sistema financiero para recibir recur-
sos de sus clientes.
IV. Beneficiario final, a la persona física o moral que
sea cliente de la institución del sistema financiero
titular de una cuenta concentradora.
Artículo 13. Las sociedades cooperativas de ahorro
y préstamo autorizadas para operar como entida-
des de ahorro y crédito en los términos de la Ley de
Ahorro y Crédito Popular, deberán cumplir con to-
das las obligaciones a que se refiere la presente Ley.
impuesto empresarial a tasa única, (IETU). En
el paquete de reformas del 18 de junio de
2007, para entrar en vigor en el 2008, se pre-
sentó por el Ejecutivo Federal la iniciativa de
Ley del Impuesto de Tasa Única, cuyo conteni-
do y alcance no comparto tal como se quie-
re implantar en el sistema impositivo de la
República, por la falta de proporcionalidad y
equidad de las normas que se proponen, ade-
más por que ubican esa contribución paralela
a la LISR, cuando deben existir uno u otro im-
puesto, pero no ambos. Incluso ese impuesto
resulta confiscatorio y ruinoso, a pesar de que
con el acreditamiento pretenden las autorida-
des esquivar el vicio de inconstitucionalidad.
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única
Capítulo I. Disposiciones generales
Artículo 1. Están obligadas al pago del impuesto
empresarial a tasa única, las personas físicas y las
morales residentes en territorio nacional, así como
los residentes en el extranjero con establecimiento
permanente en el país, por los ingresos que ob-
tengan, independientemente del lugar en donde
se generen, por la realización de las siguientes ac-
tividades:
I. Enajenación de bienes.
II. Prestación de servicios independientes.
III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
Los residentes en el extranjero con estableci-
miento permanente en el país están obligados al
pago del impuesto empresarial a tasa única por los
ingresos atribuibles a dicho establecimiento, deri-
vados de las mencionadas actividades.
El impuesto empresarial a tasa única se calcula
aplicando la tasa del 17.5% a la cantidad que re-
sulte de disminuir de la totalidad de los ingresos
percibidos por las actividades a que se refiere este
artículo, las deducciones autorizadas en esta Ley.
Artículo 4. No se pagará el impuesto empresarial a
tasa única por los siguientes ingresos:
I. Los percibidos por la Federación, las Entidades Fe-
derativas, los Municipios, los órganos constituciona-
les autónomos y las entidades de la administración
pública paraestatal que, conforme al Título III de la
Ley del Impuesto sobre la Renta o la Ley de Ingresos
de la Federación, estén considerados como no con-
tribuyentes del impuesto sobre la renta.
II. Los que no estén afectos al pago del impuesto
sobre la renta en los términos de la Ley de la ma-
teria que reciban las personas que a continuación
se señalan:
a) Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes políti-
cos legalmente reconocidos.
b) Sindicatos obreros y organismos que los agrupen.
c) Asociaciones o sociedades civiles organizadas con
fines científicos, políticos, religiosos y culturales, a
excepción de aquéllas que proporcionen servicios
con instalaciones deportivas cuando el valor de és-
tas represente más del 25% del valor total de las
instalaciones.
d) Cámaras de comercio e industria, agrupaciones
agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, co-
legios de profesionales, así como los organismos
que las agrupen, asociaciones patronales y las aso-

ciaciones civiles y sociedades de responsabilidad
limitada de interés público que administren en
forma descentralizada los distritos o unidades de
riego, previa concesión o permiso respectivo, y los
organismos que conforme a la ley agrupen a las
sociedades cooperativas, ya sea de productores o
de consumidores. Quedan incluidas en este inciso
las asociaciones civiles que de conformidad con sus
estatutos tengan el mismo objeto social que las cá-
maras y confederaciones empresariales.
e) Las instituciones o sociedades civiles, constituidas
únicamente con el objeto de administrar fondos o
cajas de ahorro, y aquéllas a las que se refiere la
legislación laboral, las sociedades cooperativas de
consumo, las sociedades cooperativas de ahorro y
préstamo autorizadas para operar como entidades
de ahorro y crédito popular, en los términos de la
Ley de Ahorro y Crédito Popular, así como las fede-
raciones y confederaciones autorizadas por la mis-
ma Ley y las personas a que se refiere el artículo 4
bis del ordenamiento legal citado y las sociedades
mutualistas que no operen con terceros, siempre
que en este último caso no realicen gastos para la
adquisición de negocios, tales como premios, co-
misiones y otros análogos.
f) Asociaciones de padres de familia constituidas y re-
gistradas en los términos del Reglamento de Aso-
ciaciones de Padres de Familia de la Ley General
de Educación y las sociedades de gestión colectiva
constituidas de acuerdo con la Ley Federal del De-
recho de Autor.
III. Los obtenidos por personas morales con fines no
lucrativos o fideicomisos, autorizados para recibir
donativos deducibles en los términos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, siempre que los ingresos
obtenidos se destinen a los fines propios de su ob-
jeto social o fines del fideicomiso y no se otorgue
a persona alguna beneficios sobre el remanente
distribuible, salvo cuando se trate de alguna per-
sona moral o fideicomiso autorizados para recibir
donativos deducibles en los términos del ordena-
miento citado.
Para los efectos del párrafo anterior, también
se considera que se otorgan beneficios sobre el re-
impuesto empresarial a tasa única, (IETU) 385
manente, cuando dicho remanente se haya deter-
minado en los términos del penúltimo párrafo del
artículo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
IV. Los que perciban las personas físicas y morales,
provenientes de actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras, que se encuentren exentos
del pago del impuesto sobre la renta en los mismos
términos y límites establecidos en los artículos 81,
último párrafo y 109, fracción XXVII de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
Lo dispuesto en esta fracción será aplicable úni-
camente a los contribuyentes que se encuentren
inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes.
Por la parte de los ingresos que excedan los
límites a que se refieren las disposiciones legales
citadas en esta fracción, se pagará el impuesto em-
presarial a tasa única en los términos de esta Ley.
V. Los que se encuentren exentos del pago del im-
puesto sobre la renta en los términos y condiciones
establecidos en el penúltimo párrafo del artículo
179 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
VI. Los derivados de las enajenaciones siguientes:
a) De partes sociales, documentos pendientes de
cobro y títulos de crédito, con excepción de certi-
ficados de depósito de bienes cuando por la ena-
jenación de dichos bienes se esté obligado a pagar
el impuesto empresarial a tasa única y de certifica-
dos de participación inmobiliaria no amortizables
u otros títulos que otorguen a su titular derechos
sobre inmuebles. En la enajenación de documen-
tos pendientes de cobro no queda comprendida la
enajenación del bien que ampare el documento.
Así mismo, no se pagará el impuesto empresarial
a tasa única por la enajenación de certificados de
participación inmobiliaria no amortizables u otros
títulos que otorguen a su titular derechos sobre in-
muebles cuya enajenación estaría exenta para él en
los términos de la fracción VII de este artículo.
Tampoco se pagará el impuesto empresarial a
tasa única en la enajenación de los certificados de
participación inmobiliaria no amortizables, emiti-
dos por los fideicomisos a que se refiere el artículo
223 de la Ley del Impuesto sobre la Renta cuando
se encuentren inscritos en el Registro Nacional de
386 impuesto empresarial a tasa única, (IETU)
Valores y su enajenación se realice en bolsa de va-
lores concesionada en los términos de la Ley del
Mercado de Valores o en mercados reconocidos
de acuerdo a tratados internacionales que México
tenga en vigor.
b) De moneda nacional y moneda extranjera, excepto
cuando la enajenación la realicen personas que exclu-
sivamente se dediquen a la compraventa de divisas.
Para los efectos del párrafo anterior, se consi-
dera que las personas se dedican exclusivamente
a la compraventa de divisas, cuando sus ingresos
por dicha actividad representen cuando menos el
noventa por ciento de los ingresos que perciban
por la realización de las actividades a que se refiere
el artículo 1 de esta Ley.
VII. Los percibidos por personas físicas cuando en forma
accidental realicen alguna de las actividades a que se
refiere el artículo 1 de esta Ley. Para estos efectos, se
considera que las actividades se realizan en forma ac-
cidental cuando la persona física no perciba ingresos
gravados en los términos de los Capítulos II o III del
Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Tra-
tándose de la enajenación de bienes que realicen los
contribuyentes que perciban ingresos gravados en
los términos de los citados capítulos, se considera que
la actividad se realiza en forma accidental cuando se
trate de bienes que no hubieran sido deducidos para
los efectos del impuesto empresarial a tasa única.
Capítulo II. De las deducciones
Artículo 5. Los contribuyentes sólo podrán efectuar
las deducciones siguientes:
I. Las erogaciones que correspondan a la adquisi-
ción de bienes, de servicios independientes o al uso
o goce temporal de bienes, que utilicen para reali-
zar las actividades a que se refiere el artículo 1 de
esta Ley o para la administración de las actividades
mencionadas o en la producción, comercialización
y distribución de bienes y servicios, que den lugar a
los ingresos por los que se deba pagar el impuesto
empresarial a tasa única.
No serán deducibles en los términos de esta
fracción las erogaciones que efectúen los contribu-
yentes y que a su vez para la persona que las reciba
sean ingresos en los términos del artículo 110 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta.
II. Las contribuciones a cargo del contribuyente
pagadas en México, con excepción de los impues-
tos empresarial a tasa única, sobre la renta, y a
los depósitos en efectivo, de las aportaciones de
seguridad social y de aquéllas que conforme a las
disposiciones legales deban trasladarse.
Igualmente son deducibles el impuesto al valor
agregado o el impuesto especial sobre producción
y servicios, cuando el contribuyente no tenga de-
recho a acreditar los mencionados impuestos que
le hubieran sido trasladados o que hubiese pagado
con motivo de la importación de bienes o servicios,
que correspondan a erogaciones deducibles en los
términos de esta Ley, así como las contribuciones a
cargo de terceros pagadas en México cuando for-
men parte de la contraprestación, excepto tratán-
dose del impuesto sobre la renta retenido o de las
aportaciones de seguridad social.
También son deducibles las erogaciones por
concepto de aprovechamientos a cargo del con-
tribuyente por concepto de la explotación de bie-
nes de dominio público, por la prestación de un
servicio público sujeto a una concesión o permiso,
según corresponda, siempre que la erogación tam-
bién sea deducible en los términos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
III. El importe de las devoluciones de bienes que se
reciban, de los descuentos o bonificaciones que
se hagan, así como de los depósitos o anticipos
que se devuelvan, siempre que los ingresos de las
operaciones que les dieron origen hayan estado
afectos al impuesto establecido en esta Ley.
IV. Las indemnizaciones por daños y perjuicios y las
penas convencionales, siempre que la ley imponga
la obligación de pagarlas por provenir de riesgos
creados, responsabilidad objetiva, caso fortuito,
fuerza mayor o por actos de terceros, salvo que los
daños y los perjuicios o la causa que dio origen a la
pena convencional, se hayan originado por culpa
imputable al contribuyente.
V. La creación o incremento de las reservas mate-
máticas vinculadas con los seguros de vida, o de los

seguros de pensiones derivados de las leyes de segu-
ridad social, realizada por las instituciones de seguros
autorizadas para la venta de los seguros antes men-
cionados, en términos de lo previsto en las fracciones
I y II del artículo 8 de la Ley General de Instituciones
y Sociedades Mutualistas de Seguros, así como la
creación o incremento que dichas instituciones rea-
licen de los fondos de administración ligados a los
seguros de vida.
Las instituciones de seguros autorizadas para la
venta de seguros de pensiones, derivados de las
leyes de seguridad social, además de efectuar la
deducción prevista en el párrafo anterior, podrán
deducir la creación o incremento de la reserva ma-
temática especial, así como de las otras reservas
previstas en la Ley General de Instituciones y So-
ciedades Mutualistas de Seguros, cuando cumplan
con la condición de que toda liberación sea desti-
nada al fondo especial de los seguros de pensio-
nes, de conformidad con esta última Ley, en el cual
el Gobierno Federal participe como fideicomisario.
Tratándose de instituciones de seguros autori-
zadas para la venta de seguros de terremoto y otros
riesgos catastróficos a que se refiere la fracción XIII
del artículo 8 de la Ley General de Instituciones y
Sociedades Mutualistas de Seguros, podrán dedu-
cir la creación o incremento de reservas catastrófi-
cas en la parte que exceda a los intereses reales. En
el caso en que los intereses reales sean mayores a
la creación o incremento a dichas reservas, la parte
que sea mayor será ingreso afecto al impuesto pre-
visto en esta Ley.
Para los efectos del párrafo anterior, se consi-
deran intereses reales el monto en que los intere-
ses devengados sobre los recursos afectos a dicha
reserva excedan al ajuste por inflación. El ajuste
por inflación se determinará multiplicando el saldo
promedio que en el mes hayan tenido los recursos
afectos a la reserva, por el incremento que en el
mismo mes tenga el Índice Nacional de Precios al
Consumidor. El saldo promedio mensual de los re-
cursos afectos a la reserva se obtendrá dividiendo
entre dos la suma de los saldos de dichos recursos
que se tenga el último día del mes inmediato an-
impuesto empresarial a tasa única, (IETU) 387
terior a aquél por el que se calcule el ajuste y el
último día del mes por el que se calcule el ajuste,
sin incluir en este último caso los intereses que se
devenguen a favor en dicho mes sobre los recursos
afectos a las reservas catastróficas.
Cuando se disminuyan las reservas a que se re-
fiere esta fracción dicha disminución se considera-
rá ingreso afecto al pago del impuesto empresarial
a tasa única en el ejercicio en el que proceda la
disminución. Para determinar la disminución de las
reservas, no se considerará la liberación de reser-
vas destinadas al fondo especial de los seguros de
pensiones a que se refiere el segundo párrafo de
esta fracción.
VI. Las cantidades que paguen las instituciones de
seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuan-
do ocurra el riesgo amparado por las pólizas con-
tratadas, así como las cantidades que paguen las
instituciones de fianzas para cubrir el pago de recla-
maciones.
VII. Los premios que paguen en efectivo las perso-
nas que organicen loterías, rifas, sorteos o juegos
con apuestas y concursos de toda clase, autoriza-
dos conforme a las leyes respectivas.
VIII. Los donativos no onerosos ni remunerativos en
los mismos términos y límites establecidos para los
efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
IX. Las pérdidas por créditos incobrables, que sufran
los contribuyentes a que se refiere el cuarto párra-
fo de la fracción I del artículo 3 de esta Ley, respec-
to de los servicios por los que devenguen intereses
a su favor, siempre que se cumplan los supuestos
previstos en el artículo 31 fracción XVI de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, aun cuando para los
efectos de este último impuesto hayan optado por
efectuar la deducción a que se refiere el artículo 53
de la citada Ley.
Así mismo, será deducible para los contribu-
yentes a que se refiere el párrafo anterior, el monto
de las quitas, condonaciones, bonificaciones y des-
cuentos sobre la cartera de créditos que represen-
ten servicios por los que devenguen intereses a su
favor, así como el monto de las pérdidas originadas
por la venta que realicen de dicha cartera y por
388 impuesto empresarial a tasa única, (IETU)
aquellas pérdidas que sufran en las daciones en
pago.
Para efectos del párrafo anterior, se entiende
por quitas, condonaciones, bonificaciones y des-
cuentos, el monto perdonado del pago del crédito
en forma parcial o total. Así mismo, se considera
que existe una pérdida en la venta de la cartera
de créditos, cuando dicha venta se realice a un
valor inferior del saldo insoluto de los créditos, el
cual se conforma por el monto del crédito efecti-
vamente otorgado al acreditado, ajustado por los
intereses devengados a favor que hayan sido re-
conocidos para efectos del cálculo del margen de
intermediación financiera, los cobros del principal
e intereses, así como por las quitas, condonacio-
nes, bonificaciones y descuentos que en su caso se
hayan otorgado.
Tratándose de pérdidas por bienes recibidos en
dación en pago, éstas se calcularán restando al sal-
do insoluto del crédito del que se trate, el valor de
mercado o de avalúo, según corresponda, del bien
recibido como dación en pago.
En sustitución de la deducción prevista en los
párrafos anteriores, las instituciones de crédito po-
drán deducir el monto de las reservas preventivas
globales que se constituyan o se incrementen en
los términos del artículo 76 de la Ley de Institucio-
nes de Crédito respecto de los créditos calificados
como de riesgo de tipo C, D y E de acuerdo a re-
glas de carácter general emitidas por la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores, sin que en ningún
caso la deducción exceda del 2.5% del saldo pro-
medio anual de la cartera de créditos total del ejer-
cicio que corresponda.
Una vez que las instituciones de crédito opten
por lo establecido en el párrafo anterior, no podrán
variar dicha opción en los ejercicios subsecuentes.
Cuando el saldo acumulado de las reservas pre-
ventivas globales respecto de los créditos calificados
como riesgo de tipo C, D y E que de conformidad
con las disposiciones fiscales o las que establezca
la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, tengan
las instituciones de crédito al 31 de diciembre del
ejercicio de que se trate, sea menor que el saldo
acumulado actualizado de las citadas reservas que
se hubiera tenido al 31 de diciembre del ejercicio
inmediato anterior, la diferencia se considerará in-
greso gravable en el ejercicio. El ingreso gravable
se actualizará por el periodo comprendido desde el
último mes del ejercicio inmediato anterior y hasta
el último mes del ejercicio.
Para el cálculo del ingreso gravable a que se
refiere el párrafo anterior, no se considerarán las
disminuciones aplicadas contra las reservas por cas-
tigos que ordene o autorice la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores.
El monto recuperado de los créditos cuya reser-
va haya sido deducible para efectos del impuesto
empresarial a tasa única, se considerará ingreso
gravado para los efectos de esta Ley en el ejerci-
cio en que esto ocurra, y hasta por el monto de la
deducción efectuada, actualizada conforme al sép-
timo párrafo de esta fracción, siempre que no haya
sido ingreso gravable previamente en los términos
del citado séptimo párrafo.
Cuando los contribuyentes recuperen cantida-
des que hayan sido deducidas en los términos de
los dos primeros párrafos de esta fracción, la canti-
dad así recuperada será considerada como ingreso
gravado para los efectos de esta Ley.
X. Las pérdidas por créditos incobrables y caso for-
tuito o fuerza mayor, deducibles en los términos
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, correspon-
dientes a ingresos afectos al impuesto empresarial
a tasa única, de conformidad con las presunciones
establecidas en los párrafos segundo y tercero de
la fracción IV del artículo 3 de esta Ley, hasta por el
monto del ingreso afecto al impuesto empresarial
a tasa única.
Cuando los contribuyentes recuperen cantida-
des que hayan sido deducidas en los términos de la
presente fracción, la cantidad así recuperada será
considerada como ingreso gravado para los efec-
tos de esta Ley.
Artículo 6. Las deducciones autorizadas en esta
Ley, deberán reunir los siguientes requisitos:
I. Que las erogaciones correspondan a la adqui-
sición de bienes, servicios independientes o a la

obtención del uso o goce temporal de bienes por
las que el enajenante, el prestador del servicio in-
dependiente o el otorgante del uso o goce tem-
poral, según corresponda, deba pagar el impuesto
empresarial a tasa única, así como cuando las ope-
raciones mencionadas se realicen por las personas
a que se refieren las fracciones I, II, III, IV o VII del
artículo 4 de esta Ley. Cuando las erogaciones se
realicen en el extranjero o se paguen a residentes
en el extranjero sin establecimiento permanente en
el país, las mismas deberán corresponder a eroga-
ciones que de haberse realizado en el país serían
deducibles en los términos de esta Ley.
II. Ser estrictamente indispensables para la realiza-
ción de las actividades a que se refiere el artículo 1
de esta Ley por las que se deba pagar el impuesto
empresarial a tasa única.
III. Que hayan sido efectivamente pagadas al mo-
mento de su deducción, incluso para el caso de
los pagos provisionales. Tratándose de pagos con
cheque, se considera efectivamente erogado en
la fecha en la que el mismo haya sido cobrado.
Igualmente, se consideran efectivamente pagadas
cuando el contribuyente entregue títulos de crédi-
to suscritos por una persona distinta. También se
entiende que es efectivamente pagado cuando la
obligación se extinga mediante compensación o
dación en pago.
Se presume que la suscripción de títulos de
crédito por el contribuyente, diversos al cheque,
constituye garantía del pago del precio o de la con-
traprestación pactada. En estos casos, se entende-
rá efectuado el pago cuando éste efectivamente
se realice o cuando la obligación quede satisfecha
mediante cualquier forma de extinción.
Cuando el pago se realice a plazos, la deduc-
ción procederá por el monto de las parcialidades
efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio
que corresponda.
IV. Que las erogaciones efectuadas por el contribu-
yente cumplan con los requisitos de deducibilidad
establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
No se considera que cumplen con dichos requisitos
las erogaciones amparadas con comprobantes ex-
impuesto empresarial a tasa única, (IETU) 389
pedidos por quien efectuó la erogación ni aquéllas
cuya deducción proceda por un determinado por
ciento del total de los ingresos o erogaciones del
contribuyente que las efectúe o en cantidades fijas
con base en unidades de medida, autorizadas me-
diante reglas o resoluciones administrativas.
Cuando en la Ley del Impuesto sobre la Renta
las erogaciones sean parcialmente deducibles, para
los efectos del impuesto empresarial a tasa única
se considerarán deducibles en la misma proporción
o hasta el límite que se establezca en la Ley citada,
según corresponda.
V. Tratándose de bienes de procedencia extranjera
que se hayan introducido al territorio nacional, se
compruebe que se cumplieron los requisitos para
su legal estancia en el país de conformidad con las
disposiciones aduaneras aplicables.
Capítulo III. Del impuesto del ejercicio, de los
pagos provisionales y del crédito fiscal
sección I. disposiciones de carácter general
Artículo 7. El impuesto empresarial a tasa única se
calculará por ejercicios y se pagará mediante de-
claración que se presentará ante las oficinas au-
torizadas en el mismo plazo establecido para la
presentación de la declaración anual del impuesto
sobre la renta.
Los contribuyentes que tributen en los términos
del Capítulo VII del Título II de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, calcularán y, en su caso, pagarán por
cuenta de cada uno de sus integrantes, el impues-
to empresarial a tasa única que les corresponda a
cada uno de éstos, aplicando al efecto lo dispuesto
en esta Ley, salvo en los casos que de conformidad
con la Ley del Impuesto sobre la Renta el integran-
te hubiera optado por cumplir con sus obligaciones
fiscales en forma individual, en cuyo caso, dicho
integrante cumplirá individualmente con las obli-
gaciones establecidas en esta Ley.
Artículo 8. Los contribuyentes podrán acreditar
contra el impuesto empresarial a tasa única del
ejercicio calculado en los términos del último pá-
rrafo del artículo 1 de esta Ley, el crédito fiscal a
que se refiere el artículo 11 de la misma, hasta por
390 impuesto empresarial a tasa única, (IETU)
el monto del impuesto empresarial a tasa única cal-
culado en el ejercicio de que se trate.
Contra la diferencia que se obtenga conforme
al párrafo anterior, se podrá acreditar la cantidad
que se determine en los términos del penúltimo
párrafo de este artículo y una cantidad equivalen-
te al impuesto sobre la renta propio del ejercicio,
del mismo ejercicio, hasta por el monto de dicha
diferencia. El resultado obtenido será el monto del
impuesto empresarial a tasa única del ejercicio a
cargo del contribuyente conforme a esta Ley.
Contra el impuesto empresarial a tasa única
del ejercicio a cargo, se podrán acreditar los pa-
gos provisionales a que se refiere el artículo 10 de
esta Ley efectivamente pagados correspondientes
al mismo ejercicio.
Cuando no sea posible acreditar, en los térmi-
nos del párrafo anterior, total o parcialmente los
pagos provisionales efectivamente pagados del im-
puesto empresarial a tasa única, los contribuyen-
tes podrán compensar la cantidad no acreditada
contra el impuesto sobre la renta propio del mismo
ejercicio. En caso de existir un remanente a favor
del contribuyente después de efectuar la compen-
sación a que se refiere este párrafo, se podrá soli-
citar su devolución.
El impuesto sobre la renta propio por acreditar
a que se refiere este artículo, será el efectivamen-
te pagado en los términos de la Ley del Impuesto
sobre la Renta. No se considera efectivamente pa-
gado el impuesto sobre la renta que se hubiera cu-
bierto con acreditamientos o reducciones realizadas
en los términos de las disposiciones fiscales, con
excepción del acreditamiento del impuesto a los
depósitos en efectivo o cuando el pago se hubiera
efectuado mediante compensación en los términos
del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación.
También se considera impuesto sobre la renta
propio por acreditar a que se refiere este artículo,
el efectivamente pagado en los términos del ar-
tículo 11 de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
siempre que el pago mencionado se haya efectua-
do en el ejercicio por el que se calcula el impuesto
empresarial a tasa única.
En el caso de ingresos provenientes de fuente
de riqueza ubicada en el extranjero gravados por
el impuesto empresarial a tasa única, también se
considerará impuesto sobre la renta propio el pa-
gado en el extranjero respecto de dichos ingresos.
El impuesto sobre la renta pagado en el extranjero
no podrá ser superior al monto del impuesto sobre
la renta acreditable en los términos del artículo 6
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sin que en
ningún caso exceda del monto que resulte de apli-
car al resultado a que se refiere el último párrafo
del artículo 1 de esta Ley correspondiente a las
operaciones realizadas en el extranjero la tasa esta-
blecida en el citado artículo 1.
Para los efectos del acreditamiento a que se
refiere este artículo, las personas físicas que estén
obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa
única y además perciban ingresos a los que se re-
fiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del Impues-
to sobre la Renta, considerarán el impuesto sobre
la renta propio en la proporción que representen
el total de ingresos acumulables, para efectos del
impuesto sobre la renta, obtenidos por el contribu-
yente, sin considerar los percibidos en los términos
del Capítulo I, del Título IV de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, en el ejercicio, respecto del total
de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo
ejercicio.
Por las erogaciones efectivamente pagadas por
los contribuyentes por los conceptos a que se refie-
re el Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, así como por las aportaciones de
seguridad social a su cargo pagadas en México, los
contribuyentes acreditarán la cantidad que resulte
de multiplicar el monto de las aportaciones de se-
guridad social a su cargo pagadas en el ejercicio
fiscal de que se trate y los ingresos gravados que
sirvan de base para calcular el impuesto sobre la
renta de cada persona a la que paguen ingresos
por los conceptos a que se refiere el citado Capítu-
lo I en el mismo ejercicio, por el factor de 0.175. El
acreditamiento a que se refiere este párrafo deberá
efectuarse en los términos del segundo párrafo de
este artículo.

Lo dispuesto en el párrafo anterior, será aplica-
ble siempre que los contribuyentes cumplan con
la obligación de enterar las retenciones a que se
refiere el artículo 113 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta o tratándose de trabajadores que tengan
derecho al subsidio para el empleo, efectivamente
se entreguen las cantidades que por dicho subsidio
corresponda a sus trabajadores.
Artículo 9. Los contribuyentes efectuarán pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto
empresarial a tasa única del ejercicio, mediante
declaración que presentarán ante las oficinas au-
torizadas en el mismo plazo establecido para la
presentación de la declaración de los pagos provi-
sionales del impuesto sobre la renta.
Los contribuyentes que tributen en los términos
del Capítulo VII del Título II de la Ley del Impuesto
sobre la Renta calcularán y, en su caso, enterarán
por cuenta de cada uno de sus integrantes los pa-
gos provisionales del impuesto empresarial a tasa
única que les corresponda a cada uno de éstos,
aplicando al efecto lo dispuesto en esta Ley, salvo
en los casos que de conformidad con la Ley del Im-
puesto sobre la Renta el integrante hubiera optado
por cumplir con sus obligaciones fiscales en forma
individual, en cuyo caso, dicho integrante deberá
calcular y enterar individualmente sus pagos provi-
sionales en los términos de esta Ley.
El pago provisional se determinará restando de
la totalidad de los ingresos percibidos a que se re-
fiere esta Ley en el periodo comprendido desde el
inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al
que corresponde el pago, las deducciones autori-
zadas correspondientes al mismo periodo.
Al resultado que se obtenga conforme al párra-
fo anterior, se le aplicará la tasa establecida en el
artículo 1 de esta Ley.
Los fideicomisos a que se refiere el artículo 223
de la Ley del Impuesto sobre la Renta no tendrán
la obligación de efectuar los pagos provisionales a
que se refiere este artículo.
Artículo 10. Los contribuyentes podrán acreditar
contra el pago provisional calculado en los térmi-
impuesto empresarial a tasa única, (IETU) 391
nos del artículo 9 de esta Ley el crédito fiscal a que
se refiere el artículo 11 de la misma.
El acreditamiento a que se refiere el párrafo
anterior se realizará en los pagos provisionales del
ejercicio, hasta por el monto del pago provisional
que corresponda, sin perjuicio de efectuar el acre-
ditamiento a que se refiere el artículo 11 de esta
Ley contra el impuesto empresarial a tasa única del
ejercicio.
Contra la diferencia que se obtenga en los tér-
minos del primer párrafo de este artículo, se po-
drá acreditar la cantidad que se determine en los
términos del penúltimo párrafo de este artículo y
una cantidad equivalente al monto del pago pro-
visional del impuesto sobre la renta propio, corres-
pondientes al mismo periodo del pago provisional
del impuesto empresarial a tasa única, hasta por el
monto de dicha diferencia. El resultado obtenido
será el pago provisional del impuesto empresarial a
tasa única a cargo del contribuyente.
Contra el pago provisional del impuesto em-
presarial a tasa única calculado en los términos
del párrafo anterior, se podrán acreditar los pagos
provisionales del citado impuesto del mismo ejer-
cicio efectivamente pagados con anterioridad. El
impuesto que resulte después de efectuar los acre-
ditamientos a que se refiere este párrafo, será el
pago provisional del impuesto empresarial a tasa
única a pagar conforme a esta Ley.
El pago provisional del impuesto sobre la renta
propio por acreditar a que se refiere este artículo,
será el efectivamente pagado, en los términos de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, así como el que le
hubieren efectivamente retenido como pago provi-
sional en los términos de las disposiciones fiscales.
No se considera efectivamente pagado el impuesto
sobre la renta que se hubiera cubierto con acre-
ditamientos o reducciones establecidas en los tér-
minos de las disposiciones fiscales, con excepción
del acreditamiento del impuesto a los depósitos en
efectivo o cuando el pago se hubiera efectuado
mediante compensación en los términos del artícu-
lo 23 del Código Fiscal de la Federación.
392 impuesto empresarial a tasa única, (IETU)
Por las erogaciones efectivamente pagadas por
los contribuyentes por los conceptos a que se refiere
el Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, así como por las aportaciones de seguridad
social a su cargo pagadas en México, los contribuyen-
tes acreditarán la cantidad que resulte de multiplicar
el monto de las aportaciones de seguridad social a su
cargo pagadas en el periodo al que corresponda el
pago provisional y los ingresos gravados que sirvan de
base para calcular el impuesto sobre la renta de cada
persona a la que se paguen ingresos por los concep-
tos a que se refiere el citado Capítulo I en el mismo
periodo, por el factor de 0.175. El acreditamiento a
que se refiere este párrafo deberá efectuarse en los
términos del tercer párrafo de este artículo.
Lo dispuesto en el párrafo anterior, será aplica-
ble siempre que los contribuyentes cumplan con
la obligación de enterar las retenciones a que se
refiere el artículo 113 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta o tratándose de trabajadores que tengan
derecho al subsidio para el empleo, efectivamente
se entreguen las cantidades que por dicho subsidio
corresponda a los trabajadores.
Artículo 11. Cuando el monto de las deducciones
autorizadas por esta Ley sea mayor a los ingresos
gravados por la misma percibidos en el ejercicio,
los contribuyentes tendrán derecho a un crédito
fiscal por el monto que resulte de aplicar la tasa
establecida en el artículo 1 de la misma a la dife-
rencia entre las deducciones autorizadas por esta
Ley y los ingresos percibidos en el ejercicio.
El crédito fiscal que se determine en los tér-
minos del párrafo anterior se podrá acreditar por
el contribuyente contra el impuesto empresarial a
tasa única del ejercicio en los términos del artículo
8 de esta Ley, así como contra los pagos provisio-
nales en los términos del artículo 10 de la misma,
en los diez ejercicios siguientes hasta agotarlo. Tra-
tándose de contribuyentes que cuenten con con-
cesión para la explotación de bienes del dominio
público o la prestación de un servicio público, el
plazo será igual al de la concesión otorgada.
El monto del crédito fiscal a que se refiere este
artículo podrá acreditarse por el contribuyente
contra el impuesto sobre la renta causado en el
ejercicio en el que se generó el crédito. El monto
del crédito fiscal que se hubiera acreditado contra
el impuesto sobre la renta en los términos de este
párrafo, ya no podrá acreditarse contra el impuesto
empresarial a tasa única y la aplicación del mismo
no dará derecho a devolución alguna.
Para los efectos de este artículo, el monto del cré-
dito fiscal determinado en un ejercicio se actualizará
multiplicándolo por el factor de actualización corres-
pondiente al periodo comprendido desde el último
mes de la primera mitad del ejercicio en el que se
determinó el crédito fiscal y hasta el último mes del
mismo ejercicio. La parte del crédito fiscal de ejerci-
cios anteriores ya actualizado pendiente de acreditar
en los términos de los párrafos segundo y tercero
de este artículo se actualizará multiplicándolo por el
factor de actualización correspondiente al periodo
comprendido desde el mes en el que se actualizó por
última vez y hasta el último mes de la primera mitad
del ejercicio en el que se acreditará.
Para los efectos del párrafo anterior, cuando
sea impar el número de meses del ejercicio en el
que se determinó el crédito fiscal se considerará
como último mes de la primera mitad del ejercicio
el mes inmediato anterior al que corresponda la
mitad del ejercicio.
Cuando el contribuyente no acredite en un
ejercicio el crédito fiscal a que se refiere este artí-
culo, pudiéndolo haber hecho, perderá el derecho
a aplicarlo en los ejercicios posteriores hasta por la
cantidad en la que pudo haberlo acreditado.
El derecho al acreditamiento previsto en este
artículo es personal del contribuyente y no podrá
ser transmitido a otra persona ni como consecuen-
cia de fusión.
En el caso de escisión de sociedades, el acredi-
tamiento se podrá dividir entre las sociedades es-
cindente y las escindidas en la proporción en la que
se divida la suma del valor total de los inventarios y
de las cuentas por cobrar relacionadas con las ac-
tividades comerciales de la escindente cuando ésta
realizaba preponderantemente dichas actividades,
o de los activos fijos cuando la sociedad escindente

realizaba preponderantemente otras actividades
empresariales. Para determinar la proporción a que
se refiere este párrafo se deberán excluir las inver-
siones en bienes inmuebles no afectos a la activi-
dad preponderante.
El crédito fiscal a que se refiere este artículo se
aplicará sin perjuicio del saldo a favor que se ge-
nere por los pagos provisionales efectuados en el
ejercicio fiscal de que se trate.
Sección II. Del acreditamiento del impuesto
sobre la renta por las sociedades que
consolidan fiscalmente
Artículo 12. Las sociedades controladas y la controla-
dora que determinen su resultado fiscal consolidado,
de conformidad con el Capítulo VI del Título II de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, estarán a lo dis-
puesto en las demás disposiciones de esta Ley, salvo
que expresamente se señale un tratamiento distinto
en esta Sección.
Las sociedades controladas y la controladora
pagarán el impuesto empresarial a tasa única del
ejercicio que individualmente les corresponda me-
diante declaración que presentarán ante las ofici-
nas autorizadas en el mismo plazo establecido para
la presentación de la declaración anual del impues-
to sobre la renta.
Artículo 13. Para los efectos del quinto párrafo del
artículo 8 de esta Ley, las sociedades controladas
y la controladora considerarán como impuesto so-
bre la renta propio del ejercicio, el impuesto sobre
la renta que entregaron a la sociedad controlado-
ra, mismo que se considerará como efectivamente
pagado en los términos del citado artículo 8 de
esta Ley.
Para los efectos de esta Sección, se considera
como impuesto sobre la renta entregado por la
sociedad controladora el impuesto sobre la renta
que le hubiera correspondido enterar, tanto en
pagos provisionales como en el ejercicio, según se
trate, de no haber determinado su resultado fiscal
consolidado, y que hubiera pagado efectivamen-
te, en los términos de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, ante las oficinas autorizadas. Así mismo, el
impuesto empresarial a tasa única, (IETU) 393
impuesto sobre la renta entregado por las socieda-
des controladas es el que le entregan a la sociedad
controladora en los términos de las fracciones I y
II del artículo 76 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
Las sociedades controladas también considera-
rán como impuesto sobre la renta propio para los
efectos del quinto párrafo del artículo 8 de esta
Ley, además del impuesto sobre la renta a que se
refiere el primer párrafo de este artículo, el im-
puesto sobre la renta que hayan enterado ante las
oficinas autorizadas, conforme a lo señalado en la
fracción I del artículo 76 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
Artículo 14. Para los efectos del quinto párrafo del
artículo 10 de esta Ley, las sociedades controladas
y la controladora considerarán como pago provi-
sional del impuesto sobre la renta propio, los pagos
provisionales del impuesto sobre la renta entrega-
dos a la sociedad controladora por las sociedades
controladas y por la controladora en lo individual,
según corresponda.
Las sociedades controladas también considera-
rán, para los efectos del quinto párrafo del artículo
10 de esta Ley, como pago provisional del impues-
to sobre la renta propio el impuesto sobre la renta
que hayan enterado ante las oficinas autorizadas,
conforme a lo señalado en la fracción II del artículo
76 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Sección III. Del acreditamiento del impuesto
empresarial a tasa única por los integrantes de
las personas morales con fines no lucrativos
Artículo 15. Los integrantes de las personas morales
a que se refiere el Título III de la Ley del Impuesto
sobre la Renta podrán acreditar, contra el impues-
to sobre la renta que determinen en su declaración
anual, el impuesto empresarial a tasa única efecti-
vamente pagado por las personas morales que les
hayan entregado el remanente distribuible en los
términos del artículo 93 de la Ley del Impuesto so-
bre la Renta, siempre que los citados integrantes
consideren como ingreso acumulable para los efec-
tos del impuesto sobre la renta, además de la parte
394 impuesto empresarial a tasa única, (IETU)
proporcional que le corresponda del remanente dis-
tribuible, el monto del impuesto empresarial a tasa
única que le corresponda del efectivamente paga-
do por la persona moral y además cuenten con la
constancia a que se refiere la fracción IV del artículo
101 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Las personas morales a que se refiere el Título
III de la Ley del Impuesto sobre la Renta que cuen-
ten con integrantes residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en el país, podrán
acreditar contra el impuesto sobre la renta que en-
teren por cuenta del residente en el extranjero, en
los términos del artículo 194 de la Ley del Impues-
to sobre la Renta, el impuesto empresarial a tasa
única efectivamente pagado por la persona moral
que haya entregado el remanente distribuible en
los términos del artículo 93 de la Ley del Impues-
to sobre la Renta, siempre que a dicho remanente
distribuible se le adicione el monto del impuesto
empresarial a tasa única efectivamente pagado por
la persona moral que corresponda.
Para los efectos de este artículo, el impuesto
empresarial a tasa única que se podrá acreditar por
el integrante de la persona moral será en la misma
proporción que le corresponda del remanente distri-
buible que determine la persona moral y hasta por
el monto que resulte de aplicar al impuesto sobre la
renta del ejercicio la proporción que representen el
total de ingresos acumulables para los efectos de este
último impuesto, obtenidos por el integrante en el
ejercicio de que se trate, sin considerar los que haya
percibido por concepto de remanente distribuible,
respecto del total de los ingresos acumulables obte-
nidos en el mismo ejercicio por dicho integrante.
En el caso de integrantes residentes en el ex-
tranjero sin establecimiento permanente en el país,
el acreditamiento a que se refiere este artículo no
podrá exceder del monto del impuesto sobre la
renta que le corresponda en los términos del artí-
culo 194 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Lo dispuesto en este artículo no será aplicable
al remanente distribuible a que se refiere el penúl-
timo párrafo del artículo 95 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
Capítulo IV. De los fideicomisos
Artículo 16. Cuando las personas realicen activida-
des por las que se deba pagar el impuesto empre-
sarial a tasa única a través de un fideicomiso, la
institución fiduciaria determinará, en los términos
de esta Ley, el resultado o el crédito fiscal a que
se refieren los artículos 1, último párrafo, y 11 de
este ordenamiento, respectivamente, por dichas
actividades en cada ejercicio y cumplirá por cuenta
del conjunto de los fideicomisarios las obligaciones
señaladas en esta Ley, incluso la de efectuar pagos
provisionales.
Los fideicomisarios considerarán como ingreso
gravado con el impuesto empresarial a tasa única
del ejercicio la parte del resultado a que se refiere
el párrafo anterior de dicho ejercicio derivado de
las actividades realizadas a través del fideicomiso,
que les corresponda de acuerdo con lo estipulado
en el contrato de fideicomiso, y acreditarán en esa
misma proporción el crédito fiscal a que se refie-
re el artículo 11 de esta ley que les corresponda
y los pagos provisionales efectivamente realizados
por la institución fiduciaria y la cantidad que se de-
termine en los términos del penúltimo párrafo del
artículo 8 de esta ley.
los pagos provisionales del impuesto empresa-
rial a tasa única correspondientes a las actividades
realizadas a través del fideicomiso se calcularán en
los términos de los artículos 9 y 10 de esta ley. para
estos efectos, la institución fiduciaria presentará
una declaración por sus propias actividades y otra
por cada uno de los fideicomisos en los que actúe
en su carácter de institución fiduciaria.
en los casos en los que no se hayan designado
fideicomisarios o éstos no puedan identificarse, se
entenderá que las actividades por las que se deba
pagar el impuesto empresarial a tasa única realizadas
a través del fideicomiso las realiza el fideicomitente.
los fideicomisarios o, en su caso, los fideicomi-
tentes, responderán por el incumplimiento de las
obligaciones que por su cuenta deba cumplir la
institución fiduciaria.
los fideicomisarios o, en su caso, los fideico-
mitentes, que realicen actividades a través de un

fideicomiso por las que se deba pagar el impuesto
empresarial a tasa única, pero que para los efectos
del impuesto sobre la renta no realicen activida-
des empresariales a través de dicho fideicomiso,
podrán optar cumplir con las obligaciones esta-
blecidas en esta ley por su cuenta, siempre que la
totalidad de los fideicomisarios o fideicomitentes
manifiesten por escrito a la institución fiduciaria di-
cha circunstancia y ésta presente a más tardar el día
17 del mes siguiente a aquél en el que recibió la
manifestación a que se refiere este párrafo, un aviso
ante las autoridades fiscales en el que informe que
los fideicomisarios o fideicomitentes cumplirán por
su cuenta con las obligaciones establecidas en esta
ley por las actividades realizadas a través del fideico-
miso. la opción a que se refiere este párrafo no será
aplicable cuando no se presente el citado aviso.
Capítulo V. Del régimen de pequeños
contribuyentes
Artículo 17. Las personas físicas que hayan optado
por pagar el impuesto sobre la renta de conformi-
dad con la Sección III del Capítulo II del Título IV de
la Ley del Impuesto sobre la Renta mediante estima-
tiva de las autoridades fiscales, pagarán el impues-
to empresarial a tasa única mediante estimativa del
impuesto que practiquen las mismas autoridades.
Para estos efectos, dichas autoridades obtendrán
el ingreso y las deducciones estimadas del ejerci-
cio correspondientes a las actividades por las que el
contribuyente esté obligado al pago del impuesto
empresarial a tasa única. A la diferencia entre los
ingresos y las deducciones estimadas se aplicará la
tasa establecida en el último párrafo del artículo 1
de esta Ley, en cuyo caso el resultado obtenido se
dividirá entre doce para obtener el impuesto em-
presarial a tasa única estimado mensual.
Contra el impuesto empresarial a tasa única
estimado en los términos del párrafo anterior, las
autoridades acreditarán un monto equivalente al
impuesto sobre la renta propio del contribuyente
estimado en los términos de la Ley del Impuesto
sobre la Renta y de los créditos que, en su caso, les
corresponda aplicar en los términos de esta Ley, re-
impuesto empresarial a tasa única, (IETU) 395
lativos al mes al que corresponda el pago estimado
del impuesto empresarial a tasa única. Cuando el
monto que se acredite sea menor que el impues-
to empresarial a tasa única estimado, la diferencia
que resulte será el impuesto empresarial a tasa úni-
ca estimado a cargo del contribuyente.
Para estimar los ingresos y las deducciones co-
rrespondientes a las actividades del contribuyente,
las autoridades fiscales tomarán en consideración
los elementos que permitan conocer su situación
económica, como son, entre otros: el inventario
de las mercancías, maquinaria y equipo; el mon-
to de la renta del establecimiento; las cantidades
cubiertas por concepto de energía eléctrica, telé-
fonos y demás servicios; el uso o goce temporal de
bienes utilizados para la realización de actividades
por las que se debe pagar el impuesto empresarial
a tasa única, así como la información que propor-
cionen terceros que tengan relación de negocios
con el contribuyente.
El impuesto empresarial a tasa única mensual
que deban pagar los contribuyentes se manten-
drá hasta el mes en el que las autoridades fiscales
determinen otra cantidad a pagar por dicho im-
puesto, cuando se realicen los supuestos a que se
refiere el cuarto párrafo del artículo 2o.-C de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado.
Los contribuyentes que inicien actividades es-
timarán los ingresos y deducciones mensuales co-
rrespondientes a las actividades por las que estén
obligados a efectuar el pago del impuesto empresa-
rial a tasa única. A la diferencia entre los ingresos y
las deducciones estimadas se aplicará la tasa señala-
da en el último párrafo del artículo 1 de esta Ley y el
resultado será el impuesto empresarial a tasa única
estimado mensual.
Contra el impuesto empresarial a tasa única
estimado mensual, se acreditará un monto equi-
valente al impuesto sobre la renta propio del con-
tribuyente estimado en los términos de la Ley de
la materia y de los créditos que, en su caso, les
corresponda aplicar en los términos de esta Ley, del
mes al que corresponda el pago estimado del im-
puesto empresarial a tasa única. Cuando el monto
396 impuesto empresarial a tasa única, (IETU)
que se acredite sea menor que el impuesto empre-
sarial a tasa única estimado mensual, la diferencia
que resulte será el impuesto empresarial a tasa
única estimado a cargo del contribuyente. Dicho
monto se mantendrá hasta el mes en el que las
autoridades fiscales estimen otra cantidad a pagar
o los contribuyentes soliciten una rectificación.
Para los efectos del impuesto establecido en
esta Ley, los contribuyentes a que se refiere este
Capítulo deberán cumplir la obligación prevista en
la fracción IV del artículo 139 de la Ley del Impues-
to sobre la Renta, en lugar de llevar la contabilidad
a que se refiere la fracción I del artículo 18 de esta
Ley. Así mismo, deberán contar con comproban-
tes que reúnan requisitos fiscales por las compras
de bienes a que se refiere la fracción III del citado
artículo 139.
El pago del impuesto empresarial a tasa única
determinado conforme a lo dispuesto en el pre-
sente artículo deberá realizarse por los mismos pe-
riodos y en las mismas fechas en los que se deba
efectuar el pago del impuesto sobre la renta.
Las Entidades Federativas que tengan celebra-
do con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
convenio de coordinación para la administración
del impuesto sobre la renta a cargo de las personas
físicas que tributen conforme al régimen de peque-
ños contribuyentes de acuerdo con lo previsto en
el Título IV, Capítulo II, Sección III de la Ley del Im-
puesto sobre la Renta, estarán obligadas a ejercer
las facultades a que se refiere el citado convenio
a efecto de administrar también el impuesto em-
presarial a tasa única a cargo de los contribuyen-
tes a que se refiere el presente artículo y deberán
practicar la estimativa prevista en el mismo. Las
Entidades Federativas recibirán como incentivo el
100% de la recaudación que obtengan por el ci-
tado concepto.
Las Entidades Federativas que hayan celebra-
do el convenio a que se refiere el párrafo anterior
deberán, en una sola cuota, recaudar el impuesto
al valor agregado, el impuesto sobre la renta y el
impuesto empresarial a tasa única a cargo de los
contribuyentes que tributen conforme al régimen
de pequeños contribuyentes de acuerdo con lo
previsto en el Título IV, Capítulo II, Sección III de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como las
contribuciones y derechos locales que dichas En-
tidades determinen. Cuando los contribuyentes
tengan establecimientos, sucursales o agencias en
dos o más Entidades Federativas, se establecerá
una cuota en cada una de ellas, considerando el
impuesto empresarial a tasa única correspondiente
a las actividades realizadas en la Entidad de que
se trate y los impuestos sobre la renta y al valor
agregado que resulten por los ingresos obtenidos
en la misma.
Capítulo VI. De las obligaciones de los
contribuyentes
Artículo 18. Los contribuyentes obligados al pago
del impuesto empresarial a tasa única, además de
las obligaciones establecidas en otros artículos de
esta Ley, tendrán las siguientes:
I. Llevar la contabilidad de conformidad con el
Código Fiscal de la Federación y su Reglamento y
efectuar los registros en la misma.
II. Expedir comprobantes por las actividades que
realicen y conservar una copia de los mismos a
disposición de las autoridades fiscales, de confor-
midad con lo dispuesto en el artículo 86, fracción II
de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
III. Los contribuyentes que celebren operaciones
con partes relacionadas deberán determinar sus
ingresos y sus deducciones autorizadas, conside-
rando para esas operaciones los precios y montos
de contraprestaciones que hubieran utilizado con
o entre partes independientes en operaciones
comparables. Para estos efectos, aplicarán los mé-
todos establecidos en el artículo 216 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, en el orden establecido
en el citado artículo.
IV. Los contribuyentes que con bienes en copropie-
dad o afectos a una sociedad conyugal realicen
actividades gravadas por el impuesto empresarial
a tasa única, podrán designar un representante co-
mún, previo aviso de tal designación ante las auto-
ridades fiscales, y será éste quien a nombre de los

copropietarios o de los cónyuges, según se trate,
cumpla con las obligaciones establecidas en esta
Ley. Para los efectos del acreditamiento y del crédi-
to fiscal a que se refieren los artículos 8, 10 y 11 de
esta Ley, los copropietarios considerarán los pagos
provisionales y el impuesto del ejercicio que se de-
termine en la proporción que les corresponda.
Tratándose de los integrantes de una sociedad
conyugal que, para los efectos del impuesto sobre
la renta, hubieran optado porque aquél que ob-
tenga mayores ingresos acumule la totalidad de
los ingresos obtenidos, podrán optar porque dicho
integrante pague el impuesto empresarial a tasa
única por todos los ingresos que obtenga la socie-
dad conyugal por la realización de las actividades a
que se refiere el artículo 1 de esta Ley por las que
se deba pagar el impuesto.
En el caso de que los ingresos deriven de actos
o actividades que realice una sucesión, el represen-
tante legal de la misma pagará el impuesto que
esta Ley establece presentando declaraciones de
pagos provisionales y del ejercicio que correspon-
dan, por cuenta de los herederos o legatarios.
Capítulo VII. De las facultades de las
autoridades
Artículo 19. Cuando se determinen en forma pre-
suntiva los ingresos por los que se deba pagar el
impuesto empresarial a tasa única en los términos
de esta Ley, a los mismos se les disminuirán las
deducciones que, en su caso, se comprueben y al
resultado se le aplicará la tasa a que se refiere el
artículo 1 de esta Ley.
Los contribuyentes podrán optar por que las
autoridades fiscales en lugar de aplicar lo dispues-
to en el párrafo anterior, apliquen el coeficiente de
54% a los ingresos determinados presuntivamente
y al resultado se le aplique la tasa a que se refiere
el artículo 1 de esta Ley.
impuesto determinable. Gravamen en el que
la autoridad será la encargada de indicar
al contribuyente cuánto debe pagar de im-
puesto. La autoridad asignará el impuesto a
impuesto general de importación (IGI) 397
pagar con base en la ley, pero sin la partici-
pación declarativa del contribuyente.
El sistema determinable tratará de evitar
los abusos de los impuestos autodetermi-
nables, pues en esta técnica no se otorga al
contribuyente la facultad —para otros obli-
gación— de autodeterminar cuánto le co-
rresponderá pagar de impuesto: el Estado lo
determina por el contribuyente.
impuesto marginal. El que resulta de aplicar la tasa
que corresponda en la tarifa del art. 177 la
LISR al ingreso excedente del límite inferior.
impuesto general de exportación (IGE). Se regula
por la ley que lleva su nombre —DOF del 22
de diciembre de 1995. Especie del impuesto
al comercio exterior —art. 51, fracc. II, LAd.
Su base gravable es el valor comercial de las
mercancías en el lugar de venta y deberá con-
signarse sin fletes y seguros. Art. 79, LAd.
impuesto general de exportación, base grava-
ble del. La base gravable del impuesto gene-
ral de exportación es el valor comercial de
las mercancías en el lugar de venta, y deberá
consignarse en la factura o en cualquier otro
documento comercial, sin inclusión de fle-
tes y seguros.
Cuando las autoridades aduaneras cuen-
ten con elementos para suponer que los
valores consignados en dichas facturas o
documentos no constituyen los valores co-
merciales de las mercancías, harán la com-
probación conducente para la imposición
de las sanciones que procedan. Art. 79, LAd.
impuesto general de importación (IGI). Se regula
por la ley que lleva su nombre —DOF del 18
de diciembre de 1995. Especie del impuesto
al comercio exterior— art. 51, fracc. I, LAd.
Su base gravable es el valor en aduana de las
mercancías, que normalmente es el valor de
transacción de éstas. Art. 64, LAd.
398 impuesto general de importación, base garavable del
impuesto general de importación, base grava-
ble del. La base gravable del impuesto gene-
ral de importación es el valor en aduana de
las mercancías, salvo los casos en que la ley
de la materia establezca otra base gravable.
El valor en aduana de las mercancías será
el valor de transacción de las mismas, salvo
lo dispuesto en el art. 71 de la LAd.
Se entiende por valor de transacción de las
mercancías por importar, el precio pagado
por las mismas, siempre que concurran todas
las circunstancias a que se refiere el art. 67 de
LAd, y que éstas se vendan para ser exporta-
das a territorio nacional por compra efectua-
da por el importador, precio que se ajustará, impuesto sustitutivo del crédito al salario (de-
en su caso, en los términos de lo dispuesto en
el art. 65 de LAd.
Se entiende por precio pagado el pago to-
tal que por las mercancías importadas haya
efectuado o vaya a efectuar el importador de
manera directa o indirecta al vendedor o en
beneficio de éste. Art. 64, LAd.
impuesto general de importación, otros proce-
dimientos para determinar la base grava-
ble del. Cuando la base gravable del impuesto
general de importación no pueda determi-
narse conforme al valor de transacción de las
mercancías importadas en los términos del
art. 64 de la LAd, o no derive de una com-
praventa para la exportación con destino a
territorio nacional, se determinará conforme
a los siguientes métodos, los cuales se aplica-
rán en orden sucesivo y por exclusión:
I. Valor de transacción de mercancías idénti-
cas, determinado en los términos señalados
en el art. 72 de la LAd.
II. Valor de transacción de mercancías simila-
res, determinado conforme a lo establecido
en el art. 73 de la LAd.
III. Valor de precio unitario de venta determina-
do conforme a lo establecido en el art. 74 de
la LAd.
IV. Valor reconstruido de las mercancías impor-
tadas, determinado conforme a lo estableci-
do en el art. 77 de la LAd.
V. Valor determinado conforme a lo estableci-
do en el art. 78 de la LAd.
Como excepción a lo dispuesto en el pá-
rrafo primero del art. 71 de la LAd, el or-
den de aplicación de los métodos para la
determinación del valor en aduana de las
mercancías, previstos en las fraccs. III y IV
del mismo, se podrá invertir a elección del
importador. Art. 71, LAd.
rogado en 2004 por inconstitucional). En el ar-
tículo tercero transitorio de la LISR, vigente
a partir del 1º de enero de 2002, se creó
el impuesto sustitutivo del crédito al sala-
rio, que dispone que están obligadas al pago
del impuesto sustitutivo del crédito al sala-
rio establecido en el artículo tercero transi-
torio, las personas físicas y las morales que
realicen erogaciones por la prestación de un
servicio personal subordinado en territorio
nacional, conforme a lo siguiente:
Se consideran erogaciones por la presta-
ción de un servicio personal subordinado,
los salarios y demás prestaciones en efectivo
o en especie que sean pagados por la persona
física o moral a quienes les presten un servi-
cio personal subordinado. Para estos efectos,
también se considerarán erogaciones por la
prestación de un servicio personal subordi-
nado aquellas que para los efectos de la LISR
se consideran ingresos asimilados a salarios.
El impuesto establecido en el artículo
tercero transitorio se determinará aplicando
al total de las erogaciones realizadas por la
prestación de un servicio personal subordi-
nado, la tasa de 3%.
El impuesto establecido en el artículo
tercero transitorio se calculará por ejercicios
fiscales y se causará en el momento en que
 impuesto sustitutivo del crédito al salario (derogado en 2004 por...
se realicen las erogaciones por la prestación
de un servicio personal subordinado.
El impuesto del ejercicio, deducidos los
pagos provisionales del mismo, se pagará en
el año 2003 mediante declaración que se
presentará ante las oficinas autorizadas, en
las mismas fechas de pago que las estableci-
das para el ISR.
Los contribuyentes de este impuesto
efectuarán pagos provisionales mensuales a
cuenta del impuesto del ejercicio mediante
declaración que presentarán ante las oficinas
autorizadas a más tardar el día 17 del mes
inmediato siguiente a aquel en el que se rea-
licen dichas erogaciones. El pago provisional
se calculará aplicando la tasa establecida en el
párrafo tercero del artículo tercero transito-
rio sobre el total de las erogaciones efectua-
das en el mes al que corresponda el pago.
Los contribuyentes a que hace referencia el
artículo tercero transitorio podrán optar por
no pagar el impuesto sustitutivo del crédito
al salario a que se refiere el mismo, siempre
que no efectúen la disminución del crédito al
salario pagado a sus trabajadores establecida
en los arts. 116, 117 y 120 de la LISR.
Cuando el monto del crédito al salario pa-
gado a los trabajadores en los términos de
la LISR sea mayor que el impuesto causado
en los términos del artículo tercero transito-
rio, los contribuyentes que ejerzan la opción
a que se refiere el párrafo anterior podrán
disminuir del ISR a su cargo o del retenido
a terceros, únicamente el monto en el que
dicho crédito exceda del impuesto causado
en los términos del tercero transitorio, siem-
pre que, además, se cumplan los requisitos
que para tales efectos establece el art.120 de
la LISR.
Para los efectos del artículo tercero tran-
sitorio, se considera como una sola perso-
na moral el conjunto de aquellas que reúna
alguna de las características que se señalan
a continuación, caso en el cual cada una
399
de estas personas morales deberá pagar el
impuesto establecido en el artículo tercero
transitorio por la totalidad del monto eroga-
do por la prestación de un servicio personal
subordinado:
a) Que sean poseídas por una misma persona
física o moral en más de 50% de las acciones
o partes sociales con derecho a voto de las
mismas.
b) Cuando una misma persona física o moral
ejerza control efectivo de ellas, aun cuando
no determinen resultado fiscal consolidado.
Se entiende que existe control efectivo cuan-
do se dé alguno de los supuestos siguientes:
1. Cuando las actividades mercantiles de la so-
ciedad de que se trate se realizan preponde-
rantemente con la sociedad controladora o
las controladas.
2. Cuando la controladora o las controladas
tengan junto con otras personas físicas o
morales vinculadas con ellas, una partici-
pación superior a 50% en las acciones con
derecho a voto de la sociedad de que se tra-
te. En el caso de residentes en el extranjero,
sólo se considerarán cuando residan en al-
gún país con el que se tenga acuerdo amplio
de intercambio de información.
3. Cuando la controladora o las controladas
tengan una inversión en la sociedad de que
se trate, de tal magnitud que de hecho les
permita ejercer una influencia preponde-
rante en las operaciones de la empresa.
Para los efectos del numeral tercero tran-
sitorio, se consideran sociedades controla-
doras o controladas las que en los términos
de la LISR se consideren como tales.
Cabe mencionar que este impuesto fue
cuestionado por los contribuyentes por
considerar que se trataba de una carga exce-
siva y que violaba los principios de propor-
cionalidad y equidad tutelados por el art. 31
fracc. IV, constitucional. Lo anterior porque
400 impuesto al capital
un beneficio que concedía la Federación a
los trabajadores a través del crédito al salario
se convirtió en una carga para los patrones.
Este artículo fue derogado mediante de-
creto publicado en el DOF el 31 de diciem-
bre de 2003.
impuestos al capital. Los que gravan al capital
considerado en sí mismo, independiente-
mente de que se obtengan o no ingresos, y
cuando grava todo el capital se establece por
corto tiempo y en porcentajes bajos.
impuestos al comercio exterior. Impuestos ge-
nerales de importación y de exportación
conforme a las tarifas de las leyes respecti-
vas. Gravámenes que se tienen que cubrir
de acuerdo con las tarifas que establecen las
leyes por las operaciones de internación y
extracción en el territorio nacional de bie- impuestos especiales, particulares o analíticos
nes y servicios.
impuestos al comercio exterior que se causan.
Se causarán los siguientes impuestos al co-
mercio exterior:
I. General de importación, conforme a la tarifa
de la ley respectiva.
II. General de exportación, conforme a la tarifa
de la ley respectiva. Art. 51, LAd.
impuestos, clasificación de los. Pueden ser direc- impuestos federales, del Distrito Federal, es-
tos e indirectos. Los primeros son aquellos en
el que el sujeto pasivo es igual al pagador del
tributo. La ley pretende que quien pague el
impuesto sea el sujeto pasivo especificado en
ella. En cuanto al impuesto indirecto, en él,
el sujeto pasivo no es igual a pagador, en vir-
tud de que se permita en la ley la repercusión
y traslación de la carga tributaria a un terce- impuestos generales al consumo de etapa úni-
ro. Véase también Impuesto.
impuestos con fines fiscales e impuestos con
fines extrafiscales. Los primeros son los
previstos en las leyes para que un Estado
obtenga los ingresos que necesita con el fin
de llevar a cabo el gasto público.
Los segundos son los establecidos no tanto
para producir ingresos a la hacienda pública,
sino con propósito distinto, como sociales,
económicos o de otra índole. Por ejemplo, en
México existe impuesto de importación con
aranceles muy altos con el objeto de proteger
determinadas ramas de la industria nacional.
impuestos de derrama, contingente o de repar-
tición. Aquellos en los que el Estado fija pre-
viamente la cantidad que pretende recaudar
y después determina el monto del impuesto
que debe pagar cada sujeto. Este impuesto tie-
ne la ventaja de que su rendimiento es seguro
previamente y de más difícil evasión.
al consumo. Los que se establecen con el
propósito de que los pague solamente una
parte de la población del país y gravan sólo
determinados consumos.
impuestos extraordinarios. Los que se perciben
sólo en circunstancias especiales, cuando el
Estado tiene que hacer frente a necesidades
imprescindibles y se establecen por un cor-
to tiempo y después desaparecen.
tatales y municipales. Esta clasificación
atiende a las diversas haciendas públicas
a las que en nuestro país el contribuyente
tiene obligación de pagar sus impuestos o
derechos, de acuerdo con la división que al
respecto señala la CPEUM.
ca y de etapas múltiples. Los impuestos al
consumo gravan los momentos o las etapas
del fenómeno de cambio que, en síntesis,
son producción, distribución y consumo.

Sin embargo, según el tipo de mercancía y impuestos generales o sintéticos al consumo
la situación del mercado, para que la mer-
cancía llegue del productor al consumidor
quizá se verifiquen varias etapas y no sólo
tres, considerándose etapa cada vez que la
mercancía pasa de una persona a otra. De
ahí que los impuestos al consumo a veces
no graven una sola etapa del fenómeno de
cambio, por lo que los impuestos generales impuestos ordinarios. Los que se perciben re-
al consumo serán de etapa única o de etapas
múltiples, según las etapas del fenómeno de
cambio que graven.
impuestos generales al consumo de etapas múl-
tiples, no acumulativo. Impuestos que per-
miten acreditar los impuestos pagados en
otras etapas, como el impuesto vigente al
valor agregado.
impuestos generales o especiales. Los primeros
gravan diversas actividades u operaciones,
pero tienen en común que son de la misma
naturaleza, y los segundos gravan determi- impuestos particulares o analíticos. Los que
nada actividad.
impuestos generales o sintéticos. Los que se es-
tablecen con el propósito de que los pague
toda la población y procuran gravar la tota-
lidad del capital, la renta y el consumo.
impuestos generales o sintéticos a la renta.
Aquellos que procuran gravar la totalidad
de la renta, como el ISR.
impuestos generales o sintéticos al capital. Los
que gravan todo el capital en sí mismo, con-
siderando independiente de que produzca o
no ingresos, y en general se establecen por
periodos cortos.
impuestos generales o sintéticos al consumo.
Los que se establecen con el propósito de
que los pague toda la población y procuran
gravar todos los consumos.
impuestos por el valor agregado en el extranjero 401
de etapas múltiples acumulativo. Aquellos
en los que se grava el impuesto pagado en
etapas anteriores, llamados también impues-
tos en cascada, o que gravan impuesto sobre
impuesto, como el impuesto sobre ingresos
mercantiles.
gular y normalmente, cada año, en cada
ejercicio fiscal; por ejemplo, ISR e IVA.
impuestos particulares, especiales o analíticos.
Los que gravan una manifestación aislada
del capital o riqueza y generalmente se es-
tablecen en porcentajes bajos, como el im-
puesto predial.
impuestos particulares, especiales o analíticos
a la renta. Lo que gravan una parte o mani-
festación de la renta.
se establecen para que los pague sólo cierto
número de personas o grupos de población,
y únicamente gravan una manifestación del
capital, de la renta o del consumo.
impuestos personales y reales. Los primeros
son los que toman en cuenta las condicio-
nes económicas y sociales de los contribu-
yentes —por ejemplo, el que se paga, según
el caso, a quien tiene ingresos por la pres-
tación de un servicio personal subordina-
do—, y los segundos ponen énfasis en la
cosa objeto del gravamen —por ejemplo, el
impuesto sobre la propiedad raíz.
impuestos por el valor agregado en el extran-
jero. Se autoriza la salida del territorio na-
cional de mercancías para someterse a un
proceso de transformación, elaboración o
reparación hasta por dos años. Este plazo
podrá ampliarse hasta por un lapso igual,
402 impuestos por las entidades federativas (vía coordinación fiscal)
mediante rectificación al pedimento que
presente el exportador por medio de agente
o apoderado aduanal, o previa autorización
cuando se requiera un plazo mayor, de con-
formidad con los requisitos que establezca
el RLAd.
Al retorno de las mercancías se pagará el
impuesto general de importación que co-
rresponda al valor de las materias primas
o mercancías extranjeras incorporadas, así
como el precio de los servicios prestados en
el extranjero para su transformación, elabo-
ración o reparación, de conformidad con la
clasificación arancelaria de la mercancía re-
tornada. Art. 117, LAd.
impuestos por las entidades federativas (vía
coordinación fiscal). Se autoriza a las entida-
des federativas a establecer un impuesto sobre
los ingresos que las personas físicas obtengan
por sus actividades empresariales y profesio-
nales, siempre que el monto de sus ingresos
en el ejercicio anterior no exceda de cuatro
millones de pesos sin que se considere un
incumplimiento de los convenios celebrados
con la SHCP ni del art. 14 de la LIVA, siempre
que dicho impuesto reúna las características
siguientes:
1. Tratándose de las personas que tributen en
el régimen general y en el régimen inter-
medio de la LISR, la tasa del impuesto no
podrá exceder de 5% sobre la utilidad fiscal
efectivamente percibida.
2. Tratándose de los contribuyentes pequeños,
la tasa del impuesto no podrá exceder de
2% sobre los ingresos efectivamente obte-
nidos. En este caso, los ingresos obtenidos
en el ejercicio anterior no podrán exceder
de $1,500,000.00. Las entidades federativas
podrán estimar el ingreso y establecer cuo-
tas fijas.
Cuando las personas físicas tengan esta- in dubiis, favorabilior pars est eligenda. Locu-
blecimientos, sucursales o agencias en dos
o más entidades federativas, únicamente
se considerará el ingreso o la utilidad fiscal
obtenido en la entidad federativa de que se
trate.
Las entidades federativas también po-
drán establecer un impuesto a las ventas y
servicios al público en general, sin que se
considere violatorio de los convenios o del
art. 41 de la LISR, siempre que se reúnan las
características siguientes:
1. Se establezca a cargo de personas físicas y
morales que lleven a cabo las siguientes acti-
vidades con el público en general:
a) Enajenen bienes. No queda comprendida
la transmisión de propiedad por causa de
muerte.
b) Presten servicios. No quedan incluidos el
pago de salarios ni los que la LISR asimile a
salarios.
2. La tasa máxima será de 3% sobre las activi-
dades gravadas, sin que el IVA forme parte el
valor gravable.
3. El impuesto deberá causarse en el momento
en que efectivamente se cobren las contra-
prestaciones y sobre el monto de cada una
de ellas.
impuestos, su determinación y cobro no son ac-
tos inminentes en el juicio de amparo. Con-
forme con la legislación fiscal, las autoridades
pueden determinar créditos y proceder al co-
bro de los mismos cuando los contribuyentes
no hayan cumplido con sus obligaciones de
autodeterminación y pago. Sin embargo,
de ello no se sigue que, cuando esto ocurra,
los referidos actos de determinación y cobro
sean inminentes, ya que el mismo CFF en sus
arts. 67 y 146 prevé las figuras de caducidad
y prescripción lo que, por sí solo, demuestra
que no existe la referida inminencia.
ción latina que significa que en la duda se
 incidente de falsedad de documentos, TFJFA 403

ha de elegir lo más favorable. Esta expresión servicios, que ya no encuentra alguna otra
tiene valor especialmente en materia penal, persona a quien trasladar la carga del tribu-
en el sentido de que la duda se ha de resolver to. Su renta o su capital se disminuyen defi-
del modo más favorable al reo. Constituye lo nitivamente con esa carga. A esa persona se
que suele denominarse beneficio de la duda. le llama incidido, por vía indirecta, cuando
ha recibido la carga trasladada, y por vía di-
in dubio pro reo. Principio que propala que debe recta si siendo percutido no la traslada.
estarse a lo más favorable al acusado. Si bien
su operancia es reconocida en el ámbito del incidencia grave. Irregularidad cometida por los
derecho procesal o instrumental, con refe- involucrados en el despacho aduanero que
rencia concreta a la apreciación de la prueba por su naturaleza implica que se ha incu-
—en caso de duda debe absolverse—, no rrido en cualquiera de los supuestos del art.
es plenamente admitida en el campo de la 151 de la LAd.
interpretación de la ley.
Cuello Calón afirma que este principio incidencia simple. Irregularidad o error come-
como otros —in diibio mitus, favorabilia sunt tido por los involucrados en el despacho
ampliártela— deben ser relegados al olvido, aduanero que por su naturaleza no corres-
pues no es misión de la labor interpretativa ponde a ninguno de los supuestos del art.
de la ley penal favorecer al acusado. 151 de la LAd.
En igual sentido se inclina Soler, quien
sostiene categóricamente la inexactitud de la incidente. Cuestión o aspecto que surge dentro
validez de dicho principio en materia de inter- de un juicio vinculado al fondo del asunto
pretación de la ley, al aducir que su aplicación principal. El incidente se decide por separa-
constante equivaldría a negar toda interpreta- do, a veces sin suspender el curso el proce-
ción, pues bastaría la circunstancia de que pu- dimiento, tal como sucede con el incidente
dieran darse varias interpretaciones, para que de suspensión del acto reclamado o con un
la más favorable constituyera la única solución incidente de nulidad, o a veces suspendién-
posible para el juez, aun cuando con ella no se dolo como por ejemplo el incidente de acu-
diera satisfacción a la voluntad de la ley. mulación.

incentivos fiscales. Exenciones, franquicias o incidente de liquidación de daños y perjuicios

estímulos fiscales cuyo propósito es alen- ante el TFJFA. Véase Costas e indemnización,
tar la inversión en el país, mientras que los TFJFA.
subsidios son ayudas para el pago de contri-
buciones a que se encuentran sujetos, por incidente de falsedad de documentos, TFJFA.
ejemplo: los que fomentan la construcción El art. 36 de la LFPCA establece que cuando
de viviendas de interés social, realizan ac- alguna de las partes sostenga la falsedad de
tividades de beneficencia o regularizan in- un documento, incluidas las promociones y
muebles no inscritos en el Registro Público actuaciones en juicio, el incidente se podrá
de la Propiedad y del Comercio. hacer valer ante el magistrado instructor an-
tes de que se cierre la instrucción en el jui-
incidencia. Fenómeno en virtud del cual la car- cio. El incidente se sustanciará conforme a lo
ga del impuesto recae en una persona, el úl- dispuesto en el párrafo cuarto del art. 39 de
timo consumidor de las mercancías o de los la LFPCA.
404 incidente de reposición de autos
Si alguna de las partes sostiene la false- incidente de suspensión de la ejecución, TFJFA.
dad de un documento firmado por otra, el
magistrado instructor podrá citar a la parte
respectiva para que estampe su firma en pre-
sencia del secretario, la cual se tendrá como
indubitable para el cotejo.
En los casos distintos de los señalados
en el párrafo anterior, el incidentista debe-
rá acompañar el documento que considere
como indubitado o señalar el lugar donde
se encuentre, o bien ofrecer la pericial co-
rrespondiente; si no lo hace, el magistrado
instructor desechará el incidente.
La Sala resolverá sobre la autenticidad del
documento exclusivamente para los efectos
del juicio en el que se presente el incidente.
incidente de reposición de autos. La LFPCA en
su art. 37 dispone que las partes o el ma-
gistrado instructor de oficio solicitarán se
sustancie el incidente de reposición de au-
tos, para lo cual se hará constar en el acta
que para tal efecto se levante por la Sala, la
existencia anterior y la falta posterior del
expediente o de las actuaciones faltantes.
A partir de la fecha de esta acta, quedará
suspendido el juicio y no correrán los tér-
minos.
Con el acta se dará vista a las partes para
que en el término de diez días prorrogables
exhiban ante el instructor, en copia simple o
certificada, las constancias y los documentos
relativos al expediente que obren en su po-
der, a fin de reponerlo. Una vez integrado, la
Sala, en el plazo de cinco días, declarará re-
puestos los autos, se levantará la suspensión
y se continuará con el procedimiento.
Cuando la pérdida ocurra encontrándose
los autos a disposición de la Sala Superior, se
ordenará a la Sala Regional correspondiente
que proceda a la reposición de autos y una
vez integrado el expediente, se remitirá el
mismo a la Sala Superior para la resolución
del juicio.
Conforme al art. 28 de la LFPCA, el deman-
dante podrá solicitar la suspensión de la
ejecución del acto administrativo impug-
nado, cuando la autoridad ejecutora niegue
la suspensión, rechace la garantía ofrecida
o reinicie la ejecución, cumpliendo con los
requisitos siguientes:
I. Podrá solicitarla en la demanda o en cual-
quier tiempo, antes de que se dicte senten-
cia, ante la Sala de conocimiento del juicio.
II. Acompañar copias de la promoción en la
que solicite la suspensión y de las pruebas
documentales que ofrezca, para correr tras-
lado a cada una de las partes y una más para
la carpeta de suspensión.
III. Ofrecer, en su caso, las pruebas documen-
tales relativas al ofrecimiento de garantía, a
la solicitud de suspensión presentada ante la
autoridad ejecutora y, si la hubiere, la do-
cumentación en que conste la negativa de
la suspensión, el rechazo de la garantía o el
reinicio de la ejecución, únicas admisibles
en la suspensión.
IV. Ofrecer garantía suficiente mediante billete
de depósito o póliza de fianza expedida por
institución autorizada, para reparar el daño o
indemnizar los perjuicios que pudieran oca-
sionarse a la demandada o a terceros con la
suspensión si no se obtiene sentencia favora-
ble en el juicio contencioso administrativo.
V. Los documentos referidos deberán expedir-
se a favor de la otra parte o de los terceros
que pudieran tener derecho a la reparación
del daño o a las indemnizaciones citadas.
VI. Tratándose de la solicitud de la suspensión
de la ejecución en contra de actos relativos
a determinación, liquidación, ejecución o
cobro de contribuciones o créditos de na-
turaleza fiscal, procederá la suspensión del
acto reclamado, la que surtirá efectos si se
ha constituido o se constituye la garantía del
interés fiscal ante la autoridad ejecutora por
 incidentes de suspensión de la ejecución, su procedencia, TFJFA
cualquiera de los medios permitidos por las
leyes fiscales aplicables.
El órgano jurisdiccional está facultado
para reducir el monto de la garantía en los
casos siguientes:
a) Si el monto de los créditos excediere la capa-
cidad económica del quejoso, y
b) Si se tratase de tercero distinto del sujeto obli-
gado de manera directa o solidaria al pago
del crédito.
VII. Exponer en el escrito de solicitud de suspen-
sión de la ejecución del acto impugnado, las
razones por las cuales considera que debe
otorgarse la medida y los perjuicios que se
causarían en caso de la ejecución de los ac-
tos cuya suspensión se solicite.
VIII. La suspensión se tramitará por cuerda se-
parada y con arreglo a las disposiciones
previstas en el capítulo III del título II de la
LFPCA.
IX. El magistrado instructor, en el auto que
acuerde la solicitud de suspensión de la eje-
cución del acto impugnado, podrá decretar
la suspensión provisional, siempre que con
ésta no se afecte al interés social, se con-
travenga disposiciones de orden público o incidente de suspensión, duplicado en el ampa-
quede sin materia el juicio, y se esté en cual-
quiera de los supuestos siguientes:
a) Que no se trate de actos que se hayan consu-
mado de manera irreparable;
b) Que se le causen al demandante daños ma-
yores de no decretarse la suspensión, y
c) Que sin entrar al análisis del fondo del asun-
to, se advierta claramente la ilegalidad ma-
nifiesta del acto administrativo impugnado. incidentes de suspensión de la ejecución, su
X. El auto que decrete o niegue la suspensión
provisional podrá ser impugnado por las au-
toridades demandadas mediante el recurso
de reclamación previsto en el art. 59 de la
LFPCA, dejando a salvo los derechos del de-
mandante para que lo impugne en la vía que
corresponda.
405
XI. En el caso en que la ley que regule el acto ad-
ministrativo cuya suspensión se solicite, no
prevea la solicitud de suspensión ante la auto-
ridad ejecutora, la suspensión tendrá el alcance
que indique el magistrado instructor o la Sala
y subsistirá en tanto no se modifique o revo-
que o hasta que exista sentencia firme.
XII. Mientras no se dicte sentencia en el juicio, la
Sala podrá modificar o revocar la sentencia
interlocutoria que haya decretado o negado
la suspensión definitiva, cuando ocurra un
hecho superveniente que lo justifique.
XIII. Cuando el solicitante de la suspensión ob-
tenga sentencia firme favorable, la Sala or-
denará la cancelación o liberación, según el
caso, de la garantía otorgada.
Asimismo, si la sentencia firme le es des-
favorable, a petición de la contraparte o, en
su caso, del tercero, y previo acreditamiento
de que se causaron perjuicios o se sufrieron
daños, la Sala ordenará hacer efectiva la ga-
rantía otorgada ante el tribunal.
XIV. Si la solicitud de suspensión de la ejecución
es promovida por la autoridad demandada
por haberse concedido en forma indebida.
ro. El art. 142 de LA la establece que el expe-
diente relativo al incidente de suspensión se
llevará siempre por duplicado. Cuando se in-
terponga revisión contra la resolución dicta-
da en el incidente, el juez de distrito remitirá
el expediente original al tribunal colegiado
de circuito que deba conocer del recurso, y
se dejará el duplicado en el juzgado.
procedencia, TFJFA. Sobre la materia hay
que tomar en cuenta los puntos siguientes:
a) Suspensión ante la autoridad fiscal.
b) Medida cautelar.
c) Cuando se promueva el recurso de revoca-
ción.
406 incidentes de suspensión de la ejecución, su procedencia, TFJFA
Suspensión ante la autoridad fiscal
El art. 144 del CFF ordena que no se eje-
cutarán los actos administrativos cuando se
garantice el interés fiscal, satisfaciendo los
requisitos legales. Tampoco se ejecutará el
acto que determine un crédito fiscal hasta
que venza el plazo de cuarenta y cinco días
siguientes a la fecha en que surta efectos su
notificación, o de quince días, tratándose de
la determinación de cuotas obrero-patro-
nales o de capitales constitutivos al seguro
social. Si a más tardar al vencimiento de los
citados plazos se acredita la impugnación
que se hubiere intentado y se garantiza el
interés fiscal satisfaciendo los requisitos le-
gales, se suspenderá el procedimiento admi-
nistrativo de ejecución.
Cuando el contribuyente hubiere inter-
puesto en tiempo y forma el recurso de re-
vocación o, en su caso, el procedimiento de
resolución de controversias previsto en un
tratado para evitar la doble tributación, de
los que México es parte, el plazo para ga-
rantizar el interés fiscal será de cinco meses
siguientes a partir de la fecha en que se in-
terponga cualquiera de los referidos medios
de defensa, debiendo el interesado acredi-
tar ante la autoridad fiscal que lo interpuso
dentro de los cuarenta y cinco días siguien-
tes a esa fecha, a fin de suspender el procedi-
miento administrativo de ejecución.
Cuando en el medio de defensa se im-
pugnen únicamente algunos de los créditos
determinados por el acto administrativo,
cuya ejecución fue suspendida, se pagarán
los créditos fiscales no impugnados con los
recargos correspondientes.
Cuando se garantice el interés fiscal el
contribuyente tendrá obligación de comu-
nicar por escrito la garantía a la autoridad
que le haya notificado el crédito fiscal.
Si se controvierten sólo determinados
conceptos de la resolución administrativa
que determinó el crédito fiscal, el particular
pagará la parte consentida del crédito y los
recargos correspondientes, mediante decla-
ración complementaria y garantizará la par-
te controvertida y sus recargos.
En el supuesto del párrafo anterior, si el parti-
cular no presenta declaración complementaria,
la autoridad exigirá la cantidad que correspon-
da a la parte consentida, sin necesidad de emitir
otra resolución. Si se confirma en forma defi-
nitiva la validez de la resolución impugnada,
la autoridad procederá a exigir la diferencia no
cubierta, con los recargos causados.
No se exigirá garantía adicional si en el
procedimiento administrativo y la ejecución
ya se hubieran embargado bienes suficientes
para garantizar el interés fiscal o cuando el
contribuyente declare bajo protesta de de-
cir verdad que son los únicos que posee. En
el caso de que la autoridad compruebe por
cualquier medio que esta declaración es fal-
sa podrá exigir garantía adicional, sin per-
juicio de las sanciones que correspondan. En
todo caso, se observará lo dispuesto en el
segundo párrafo del art. 141 del CFF.
También se suspenderá la ejecución del
acto que determine un crédito fiscal cuando
los tribunales competentes notifiquen a las
autoridades fiscales sentencia de concurso
mercantil dictada en términos de la ley de la
materia y siempre que se hubiese notificado
previamente a dichas autoridades la presen-
tación de la demanda correspondiente.
En el caso del impuesto empresarial a tasa
única causado con posterioridad a la declara-
toria de concurso mercantil decretada por el
tribunal competente, el cobro de dicho im-
puesto se suspenderá desde la notificación de
dicha declaratoria, hasta que se firme el con-
venio respectivo entre el contribuyente con
los acreedores y el fisco federal o, en su caso,
sea decretada la quiebra del mismo.
El impuesto señalado en el párrafo ante-
rior podrá incluirse dentro de la condona-
ción a que se refiere el art. 146-B del CFF.

Las autoridades fiscales continuarán con el
procedimiento administrativo de ejecución a
fin de obtener el pago del crédito fiscal, cuan-
do en el procedimiento judicial de concurso
mercantil se hubiere celebrado convenio esta-
bleciendo el pago de los créditos fiscales y és-
tos no sean pagados dentro de los treinta días incidentes de previo y especial pronuncia-
siguientes a la celebración de dicho convenio
o cuando no se dé cumplimiento al pago con
la prelación correspondiente. Asimismo, las
autoridades fiscales podrán continuar con di-
cho procedimiento cuando se inicie la etapa
de quiebra en el procedimiento de concurso
mercantil en los términos de la ley.
En caso de negativa o violación a la sus-
pensión del procedimiento administrativo de
ejecución, los interesados podrán promover
el incidente de suspensión de la ejecución
ante la Sala del TFJFA que conozca del juicio
respectivo u ocurrir al superior jerárquico de
la autoridad ejecutora, si se está tramitando
recurso, acompañando los documentos en
que conste el medio de defensa hecho valer
y el ofrecimiento o, en su caso, otorgamiento
de la garantía del interés fiscal. El superior je-
rárquico aplicará en lo conducente las reglas
establecidas por el CFF para el citado inciden- incompetencia de una sala de la SCJN. Conforme
te de suspensión de la ejecución.
Medida cautelar
Debe tenerse presente lo que establece el
art. 28, párrafo primero, de la LFPCA, que
señala que el demandante podrá solicitar la
suspensión de la ejecución del acto admi-
nistrativo impugnado, cuando la autoridad
ejecutora niegue la suspensión, rechace la
garantía ofrecida o reinicie la ejecución.
Cuando se promueva el recurso de revocación
Cuando se promueva el recurso de revocación
ante la autoridad administrativa y se niegue la
suspensión del procedimiento de ejecución, o incompetencia del tribunal colegiado de cir-
se rechace la garantía ofrecida, no puede pro-
moverse el incidente a que se refiere el art. 21
incompetencia del tribunal colegiado de circuito 407
del CFF, ya que no se ha iniciado el juicio res-
pectivo. En tal virtud, dicho incidente se debe
seguir en la misma vía que se está utilizando,
haciéndose valer ante el superior jerárquico
que conozca del recurso.
miento, TFJFA. El art. 29 de la LFPCA señala
que en el juicio contencioso administrativo
federal sólo serán de previo y especial pro-
nunciamiento:
I. La incompetencia en razón del territorio.
II. El incidente de acumulación de juicios.
III. El incidente de nulidad de notificaciones.
IV. La recusación por causa de impedimento.
V. La reposición de autos.
VI. La interrupción por causa de muerte, disolu-
ción, declaratoria de ausencia o incapacidad.
Cuando la promoción del incidente sea
frívola e improcedente, se impondrá a quien
lo promueva una multa de diez a cincuenta
veces el salario mínimo general diario vigente
en el área geográfica correspondiente al D.F.
al art. 48 de la LA, cuando se turne a una de
las salas de la SCJN un juicio de amparo di-
recto o la revisión o cualquier otro asunto en
materia de amparo, y estime que con arreglo a
la ley no es competente para conocer de él, lo
declarará así y remitirá los autos a la Sala que,
en su concepto, lo sea. Si ésta considera que
tiene facultades para conocer, se avocará al
conocimiento del asunto; en caso contrario,
comunicará su resolución a la Sala que se haya
declarado incompetente y remitirá los autos a
la SCJN, para que el Tribunal Pleno resuelva lo
que estime procedente.
cuito. Conforme al art. 48-bis de la LA,
cuando algún tribunal colegiado de circuito
408 incremento de las importaciones, amenaza causar daño serio a la...
tenga conocimiento de que otro está co-
nociendo del amparo o de cualquier otro
asunto de que aquél deba conocer, dictará
resolución en el sentido de requerir a éste
para que cese en el conocimiento y le remi-
ta los autos. Dentro del término de tres días,
el tribunal requerido dictará la resolución
que crea procedente y si estima que no es
competente, le remitirá los autos al tribunal
requirente. Si el tribunal requerido no estu-
viere conforme con el requerimiento, hará
saber su resolución al tribunal requirente,
suspenderá el procedimiento y remitirá los
autos al presidente de la SCJN, quien lo tur-
nará a la Sala que corresponda, para que,
dentro del término de ocho días, resuelva
lo que proceda.
Cuando un tribunal colegiado de cir-
cuito conozca de un juicio de amparo o la
revisión o cualquier otro asunto en materia
de amparo, y estime que con arreglo a la
ley no es competente para conocer de él, lo
declarará así y remitirá los autos al tribunal inculpado, disposición inmediata del juez. El
colegiado de circuito que, en su concepto,
lo sea. Si éste considera que tiene facultades
para conocer, se avocará al conocimiento del
asunto; en caso contrario, comunicará su re-
solución al tribunal que se haya declarado
incompetente y remitirá los autos al presi-
dente de la SCJN, quien lo turnará a la Sala
que corresponda para que, dentro del térmi-
no de ocho días, resuelva lo que proceda.
incremento de las importaciones, amenaza cau-
sar daño serio a la producción nacional. El
art. 72 del RLCEX establece que para determi-
nar que el incremento de las importaciones
cause daño serio a la producción nacional, la
Secretaría de Economía tendrá en cuenta:
I. Si ha habido un crecimiento considerable de
las importaciones totales del producto de que
se trate en un periodo relativamente corto,
tanto en términos absolutos como en relación
con el consumo o la producción nacional, así
como si ha habido una pérdida sostenida de
la participación de la producción nacional en
el mercado interno.
II. Los factores económicos pertinentes, de ca-
rácter objetivo y cuantificable, que muestren
el deterioro de la producción nacional, en
particular:
A. La disminución sustancial de la utilización
de la capacidad instalada.
B. El que una parte sustancial de la producción
nacional registre pérdidas sostenidas.
C. El cierre de empresas.
D. La disminución sostenida en los niveles de
ocupación.
E. Otros factores que muestren condiciones de
deterioro económico y financiero de la pro-
ducción nacional considerada. En este caso,
se deberá identificar cada uno de los factores
tomados en cuenta y explicar la importancia
de los mismos en la resolución respectiva.
art. 16, párrafo tercero, de la CPEUM dispo-
ne que la autoridad que ejecute una orden
judicial de aprehensión deberá poner al in-
culpado a disposición del juez, sin dilación
alguna y bajo su más estricta responsabili-
dad. La contravención a lo anterior será san-
cionada por la ley penal.
indemnización de cheque sin fondos. El art. 21,
párrafo séptimo, del CFF menciona que el
cheque recibido por las autoridades fiscales
que sea presentado en tiempo y no sea paga-
do, dará lugar al cobro del monto del cheque
y a una indemnización que será siempre de
20% del valor de éste, y se exigirá indepen-
dientemente de los demás conceptos a que se
refiere el citado art. 21. Para tal efecto, la au-
toridad requerirá al librador del cheque para
que, dentro de un plazo de tres días, efectúe
el pago junto con la mencionada indemniza-
ción de 20%, o bien, acredite fehacientemen-

te, con las pruebas documentales procedentes,
que se realizó el pago o que dicho pago no se
realizó por causas exclusivamente imputables
a la institución de crédito. Transcurrido el
plazo señalado sin que se obtenga el pago o
se demuestre cualquiera de los extremos an-
tes señalados, la autoridad fiscal requerirá y
cobrará el monto del cheque, la indemniza-
ción mencionada y los demás accesorios que
correspondan, mediante el procedimiento indemnización por venta o donación de mer-
administrativo de ejecución, sin perjuicio de
la responsabilidad que en su caso procediere.
indemnización de daños y perjuicios al contri-
buyente, se pueden exigir en la demanda
ante el TFJFA. Véase Demanda ante el TFJFA, se
puede exigir el pago por indemnización de da-
ños y perjuicios al contribuyente. art. 6º, LFPCA.
indemnización por daños y perjuicios. Véase
Costas e indemnización, TFJFA.
indemnización por daños y perjuicios, falta
grave al dictar la resolución impugnada
de la. Véase Falta grave al dictar resolución
impugnada para efectos de la indemnización
por daños y perjuicios. Art. 6º, LFPCA.
indemnización por daños y perjuicios, sen-
tencia dictada por el TFJFA. Véase Sentencia
TFJFA, en su caso deberán declarar la indemni-
zación por daños y perjuicios que haya sufrido
el actor.
indemnización por expropiación. El art. 27, fracc.
VI, párrafo segundo de la CPEUM señala que el
precio que se fijará como indemnización a la
cosa expropiada se basará en la cantidad que
como valor fiscal de ella figure en las oficinas
catastrales o recaudadoras, ya sea que este va-
lor haya sido manifestado por el propietario
o simplemente aceptado por él de un modo
tácito por haber pagado sus contribuciones indicadores económicos. Valores estadísticos que
con esta base. El exceso de valor o el demé-
indicadores económicos 409
rito que haya tenido la propiedad particular
por las mejoras o deterioros ocurridos con
posterioridad a la fecha de la asignación del
valor fiscal, será lo único que deberá quedar
sujeto a juicio pericial y resolución judicial.
Esto mismo se observará cuando se trate de
objetos cuyo valor no esté fijado en las ofici-
nas rentísticas.
cancías perecederas o animales vivos. De
acuerdo con el art. 54 del RLAd, para efec-
tos de lo dispuesto por el art. 34 de la LAd,
los interesados deberán presentar mediante
promoción por escrito la solicitud de in-
demnización, anexando la documentación
siguiente:
I. Factura, conocimiento de embarque o guía
aérea que ampare el valor de las mercancías;
II. Documento con el cual se acredite la propie-
dad de las mercancías, y
III. Comprobante del recinto fiscal expedido
cuando las mercancías ingresaron al mismo.
Cuando deba devolverse el importe del va-
lor de las mercancías a que se refiere el art. 54
del RLAd, se procederá a actualizar el valor que
corresponda a las mismas, desde la fecha en
que se efectuó la venta o donación correspon-
diente hasta la fecha en que se dicte la resolu-
ción por parte de la autoridad, de conformidad
con lo dispuesto en el párrafo primero del art.
17-A del CFF.
La indemnización consistirá en entregar al
interesado el valor factura de las mercancías
objeto de la venta o donación, después de que
se hubieran cubierto los gastos en que se in-
curra con motivo de la disposición de las mer-
cancías, tales como los originados por la venta,
transporte, manejo, custodia y almacenaje.
reflejan el comportamiento de las principales
410 Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC)
variables económicas, financieras y moneta-
rias, que se obtiene mediante el análisis com-
parativo entre uno y otro o de un periodo
determinado.
Índice Nacional de Precios al Consumidor
(INPC). Cambio porcentual en los precios
de diversos artículos en dos momentos.
Inflación ocurrida en un periodo. Hacen
referencia al INPC los arts. 16-A, 17-A, 20,
20-bis y 22 del CFF.
Al respecto, resulta conveniente destacar
lo señalado por el art. 20-bis del CFF, que en
forma textual indica:
Artículo 20 bis. El Índice Nacional de Precios al
Consumidor a que se refiere el segundo párrafo
del Artículo 20, que calcula el Banco de México, se
sujeta a lo siguiente:
I. Se cotizarán cuando menos los precios en 30 ciu-
dades, las cuales estarán ubicadas en por lo menos
20 entidades federativas. Las ciudades seleccio-
nadas deberán en todo caso tener una población
de 20,000 o más habitantes, y siempre habrán de
incluirse las 10 zonas conurbadas o ciudades más
pobladas de la República.
II. Deberán cotizarse los precios correspondientes a
cuando menos 1000 productos y servicios específi-
cos agrupados en 250 conceptos de consumo, los
cuales abarcarán al menos 35 ramas de los sec-
tores agrícola, ganadero, industrial y de servicios,
conforme al catálogo de actividades económicas
elaborado por el Instituto Nacional de Estadística,
Geografía e Informática.
III. Tratándose de alimentos las cotizaciones de
precios se harán como mínimo tres veces durante
cada mes. El resto de las cotizaciones se obtendrán
una o más veces mensuales.
IV. Las cotizaciones de precios con las que se cal-
cule el Índice Nacional de Precios al Consumidor
de cada mes, deberán corresponder al periodo de
que se trate.
V. El Índice Nacional de Precios al Consumidor de
cada mes se calculará utilizando la fórmula de Las-
peyres. Se aplicarán ponderadores para cada rubro
del consumo familiar considerando los conceptos
siguientes:
Alimentos, bebidas y tabaco; ropa, calzado y
accesorios; vivienda; muebles, aparatos y enseres
domésticos; salud y cuidado personal; transporte;
educación y esparcimiento; otros servicios.
El Banco de México publicará en el Diario Ofi-
cial de la Federación los estados, zonas conurba-
das, ciudades, artículos, servicios, conceptos de
consumo y ramas a que se refieren las fracciones
I y II, así como las cotizaciones utilizadas para cal-
cular el Índice.
indiciado, no se puede ser retenido ante el
Ministerio Público por más de 48 horas.
Sobre la materia, el art. 16 párrafo séptimo
de la CPEUM, ordena que ningún indiciado
podrá ser retenido por el Ministerio Públi-
co por más de cuarenta y ocho horas, plazo
en que deberá ordenarse su libertad o po-
nérsele a disposición de la autoridad judi-
cial; este plazo podrá duplicarse en aquellos
casos que la ley prevea como delincuencia
organizada. Todo abuso a lo anteriormente
dispuesto será sancionado por la ley penal.
indígenas y la ley. El art. 2°, ap. A, fraccs. II, III y VIII,
de la CPEUM, establece que se reconoce y ga-
rantiza el derecho de los pueblos y las comuni-
dades indígenas a la libre determinación y, en
consecuencia, a la autonomía para:
II. Aplicar sus propios sistemas normativos en la
regulación y solución de sus conflictos internos,
sujetándose a los principios generales de esta
Constitución, respetando las garantías individua-
les, los derechos humanos y, de manera relevante,
la dignidad e integridad de las mujeres. La ley es-
tablecerá los casos y procedimientos de validación
por los jueces o tribunales correspondientes.
III. Elegir de acuerdo con sus normas, procedimien-
tos y prácticas tradicionales, a las autoridades o
los representantes para el ejercicio de sus formas

propias de gobierno interno, garantizando la parti-
cipación de las mujeres en condiciones de equidad
frente a los varones, en un marco que respete el
pacto federal y la soberanía de los estados.
VIII. Acceder plenamente a la jurisdicción del Esta-
do. Para garantizar ese derecho, en todos los jui-
cios y procedimientos en que sean parte, individual
o colectivamente, se deberán tomar en cuenta sus
costumbres y especificidades culturales respetando
los preceptos de esta Constitución. Los indígenas
tienen en todo tiempo el derecho a ser asistidos
por intérpretes y defensores que tengan conoci-
miento de su lengua y cultura.
indulto. Medida de excepción, facultativa del supre-
mo representante del poder estatal, que debe
contemplarse entre las reacciones penales.
El indulto, la amnistía y la prescripción
de la acción penal poseen una doble natura-
leza: son tanto causas de levantamiento de la
pena como obstáculos procesales. Tiene im-
portancia el indulto para la rehabilitación del
condenado, ya que a través del perdón total
o parcial del condenado, y de la suspensión
de la pena, puede ayudarse a la reinserción
del condenado a la sociedad, favoreciendo el
restablecimiento de su prestigio social. III. Por delitos de orden federal o común en el
Consiste en un acto del Ejecutivo, por el
que en un caso concreto se perdonan, atenúan
o suspenden condicionalmente las consecuen-
cias jurídicas de una condena penal ejecutoria.
Los procesos penales aún pendientes de reso-
lución no pueden ser objeto del indulto.
Al respecto, el CPF señala en sus arts. 94 a
98, lo siguiente:
El indulto no puede concederse, sino de
sanción impuesta en sentencia irrevocable.
Art. 94, CPF. información comercial reservada. De acuer-
No podrá concederse de la inhabilitación
para ejercer una profesión o alguno de los
derechos civiles o políticos, o para desem-
peñar determinado cargo o empleo, pues
estas sanciones sólo se extinguirán por la
amnistía o la rehabilitación. Art. 95, CPF.
información comercial reservada 411
Cuando aparezca que el sentenciado es
inocente, se procederá al reconocimiento de
su inocencia, en los términos previstos por
el Código de Procedimientos Penales aplicable
y se estará a lo dispuesto en el art. 49 del
CPF. Art. 96, CPF.
Cuando la conducta observada por el sen-
tenciado refleje un alto grado de readaptación
social y su liberación no represente un peli-
gro para la tranquilidad y seguridad públicas,
conforme al dictamen del órgano ejecutor de
la sanción y no se trate de sentenciado por
traición a la patria, espionaje, terrorismo,
sabotaje, genocidio, delitos contra la salud,
violación, delito intencional contra la vida
y secuestro, ni de reincidente por delito in-
tencional, se le podrá conceder indulto por
el Ejecutivo Federal, en uso de facultades dis-
crecionales, expresando sus razones y funda-
mentos en los casos siguientes:
I. Por los delitos de carácter político a que alu-
de el art. 144 del CPF.
II. Por otros delitos cuando la conducta de los
responsables haya sido determinada por
motivaciones de carácter político o social.
D.F, cuando el sentenciado haya prestado
importantes servicios a la nación, y previa
solicitud. Art. 97, CPF.
El indulto en ningún caso extinguirá la
obligación de reparar el daño causado. El re-
conocimiento de la inocencia del sentencia-
do extingue la obligación de reparar el daño.
Art. 98, CPF.
do con los arts. 152, 153 y 158 del RLCEX,
aquella de cuya divulgación pueda resultar
un daño patrimonial o financiero sustancial
e irreversible para el propietario de dicha in-
formación y que puede incluir, entre otros
conceptos, fórmulas secretas o procesos que
412 información confidencial, operaciones entre partes relacionadas
tengan un valor comercial, no patentado y
de conocimiento exclusivo de un reducido
grupo de personas que los utilizan en la pro-
ducción de un artículo de comercio. Art. 150,
RLCEX.
información confidencial, operaciones entre
partes relacionadas. Las autoridades de-
mandadas deberán señalar, sin acompañar,
la información calificada por la LCEX como
gubernamental confidencial o la informa-
ción confidencial proporcionada por terce-
ros independientes, obtenida en el ejercicio
de las facultades que en materia de opera-
ciones entre partes relacionadas establece la información confidencial o comercial reser-
LISR. La Sala solicitará los documentos antes
de cerrar la instrucción. Art. 21, LFPCA.
información confidencial para efectos de proce-
dimientos. Para los efectos de los procedi-
mientos a que se refiere el título VIII del RLCEX el carácter de confidencial o de comercial
y siempre que se cumpla con lo dispuesto en
los arts. 152, 153 y 158 del mismo Reglamen-
to, se considerará información confidencial:
I. Los procesos de producción de la mercancía
de que se trate.
II. Los costos de producción y la identidad de
los componentes.
III. Los costos de distribución.
IV. Los términos y las condiciones de venta, ex-
cepto los ofrecidos al público.
V. Los precios de ventas por transacción y por
producto, excepto los componentes de los
precios tales como fechas de ventas y de dis- información confidencial proporcionada por
tribución del producto, así como el trans-
porte si se basa en itinerarios públicos.
VI. La descripción del tipo de clientes particula-
res, distribuidores o proveedores.
VII. En su caso, la cantidad exacta del margen de
discriminación de precios en ventas indivi-
duales.
VIII. Los montos de los ajustes por concepto de
términos y condiciones de venta, volumen o
cantidades, costos variables y cargas imposi-
tivas, propuestos por la parte interesada.
IX. Cualquier otra información específica de la
empresa de que se trate cuya revelación o
difusión al público pueda causar daño a su
posición competitiva.
La información sobre costos y precios
a que se refieren las fraccs. II, III y VII del
art. 149 del RLCEX, podrá presentarse por la
parte interesada o sus coadyuvantes en ran-
gos de variación porcentual que no excedan
el factor de 10%. Art. 149, RLCEX.
vada. Corresponderá a la parte interesada
indicar oportunamente a la Secretaría de
Economía en sus solicitudes, contestacio-
nes, respuestas o en cualquier forma de
comparecencia, la información que tenga
reservada. De igual forma, deberá justificar
el motivo por el que le asigna tal carácter a
su información. Art. 152, RLCEX.
La parte interesada en que se le dé trata-
miento confidencial o de comercial reserva-
da a su información y documentos, deberá
presentar ante la SE un resumen público de
éstos. Dicho resumen se presentará por es-
crito y será lo suficientemente detallado que
permita a quien lo consulte tener una com-
prensión razonable e integral del asunto. Art.
153, RLCEX.
terceros en la demanda, TFJFA. Los parti-
culares demandantes deberán señalar, sin
acompañar, los documentos que fueron
considerados en el procedimiento admi-
nistrativo como información confidencial
o comercial reservada. La Sala solicitará los
documentos antes de cerrar la instrucción.
Cuando en el documento en el que cons-
te la resolución impugnada a que se refiere

la fracc. III del art. 15 de la LFPCA, se aluda
a información confidencial proporcionada
por terceros independientes, obtenida en el
ejercicio de las facultades que en materia de
operaciones entre partes relacionadas esta-
blece la LISR, el demandante se abstendrá de
revelar dicha información. La información
confidencial a que se refiere la Ley citada
no podrá ponerse a disposición de los au- información de Sepomex sobre retornos al ex-
torizados en la demanda para oír y recibir
notificaciones, salvo que se trate de los re-
presentantes a que se refieren los arts. 46,
fracc. IV, párrafo quinto, y 48, fracc. VII, pá-
rrafo segundo, del CFF. Art. 15, LFPCA.
información confidencial, revisión. Para los efec-
tos de los procedimientos a que se refiere el información en la lista de pasajeros del extran-
título VIII del RLCEX, la revisión de la infor-
mación confidencial se hará en las oficinas de
la Secretaría de Economía, en presencia de un
funcionario de esta dependencia. Esta Secreta-
ría dará el tiempo razonable al representante
legal con el objeto de que efectúe la revisión
de la información confidencial, en la que po-
drá elaborar notas o resúmenes.
Asimismo, cuando lo considere conve-
niente, la SE podrá proporcionar copias de di-
cha información, señalando los requisitos que
el representante legal deberá observar para el
manejo de dicha información y para su devo-
lución. Art. 161, RLCEX.
información de mercancías que hubieran cau-
sado abandono. Para efectos de la fracc. VIII
del art. 26 de la LAd, la información deberá información estadística, variación en la. Sólo se
ser presentada dentro de los diez días si-
guientes del mes de calendario inmediato
posterior a aquel en que dichas mercancías
hubieran causado abandono, en los medios
magnéticos o electrónicos que establezca la
SCHP. Art. 47, RLAd.
información de Sepomex sobre importaciones
o exportaciones prohibidas. Cuando por la
información gubernamental confidencial 413
vía postal se introduzcan al territorio nacio-
nal o se extraigan del mismo las mercan-
cías cuya importación o exportación esté
prohibida, el Sepomex informará de dicha
circunstancia a la autoridad aduanera, para
que ésta proceda conforme a las disposicio-
nes legales aplicables. Art. 28, RLAd.
tranjero. En los casos de retorno al extran-
jero, conforme a la fracc. VII del art. 21 de
la LAd, el Sepomex remitirá a la autoridad
aduanera la información relativa a dichos
retornos, mediante los medios magnéticos o
electrónicos que fije la SHCP. Art. 29, RLAd.
jero. Las empresas aéreas que transporten
pasajeros del extranjero a territorio nacional
deberán proporcionar, a requerimiento de
las autoridades aduaneras, una lista con los
nombres de los pasajeros a que se refiere el
párrafo primero del art. 7° de la LAd, la cual
deberá contener la información siguiente:
I. Fecha y número de vuelo solicitado;
II. Lugar de salida y de destino, y
III. Hora de salida y llegada de la aeronave.
Dicha información se deberá entregar en
los plazos y mediante los medios magnéticos
o electrónicos que señale la SHCP en el reque-
rimiento correspondiente. Art. 5°, RLAd.
considerará que varía la información estadís-
tica a que se refiere la fracc. III del art. 184 de
la LAd, cuando en el pedimento se alteren los
datos que determine la SHCP. Art. 197, RLAd.
información gubernamental confidencial. Para
los efectos de los procedimientos a que se
refiere el título VIII del RLCEX, aquella cuya
divulgación esté prohibida por las leyes y
414 información insuficiente para determinar ajustes por diferencias a...
demás disposiciones de orden público, así
como por los tratados o convenios interna-
cionales de los que México sea parte.
En todo caso, formarán parte de la in-
formación gubernamental confidencial los
datos, las estadísticas y los documentos refe-
rentes a la seguridad nacional y a las activida-
des estratégicas para el desarrollo científico y
tecnológico del país, así como la información
contenida en comunicaciones de gobierno a
gobierno que tenga carácter de confidencial.
Art. 154, RLCEX.
información insuficiente para determinar ajus-
tes por diferencias a nivel comercial. Para información relevante, confidencialidad de la
efectos de los arts. 72 y 73 de la LAd, cuando
no exista información suficiente para deter-
minar los ajustes correspondientes y tomar
en cuenta las diferencias a nivel comercial o
a la cantidad, así como para determinar los
ajustes respectivos por concepto de gastos de
transporte, seguros y gastos conexos a que se
refieren los párrafos segundo y cuarto de di-
chos artículos, el valor en aduana de las mer- informe de avance de gestión financiera. De acuer-
cancías no podrá determinarse con base en
el valor de transacción de mercancías idénti-
cas o similares. Art. 112, RLAd.
información pública. La ASF está obligada pre-
sentar al público los resultados de sus inves-
tigaciones —revisiones y auditorías—, una
vez presentadas a la Cámara de Diputados.
Para los efectos de los procedimientos a
que el título VIII del RLCEX, se considerará
información pública:
I. La que se haya dado a conocer por cualquier
medio de difusión, independientemente de
su cobertura, o puesto a disposición del pú- informe de avance de gestión financiera, con-
blico por la persona que la presenta, o ésta
hubiere otorgado su consentimiento para
que un tercero la difunda.
II. Los resúmenes de información confidencial
y de información comercial reservada pre-
sentados en los términos del art. 153 del
RLCEX.
III. Las actas levantadas con motivo de las visitas
de verificación y sus anexos, excepto en lo re-
lativo a información confidencial, comercial
reservada o gubernamental confidencial.
IV. Cualquiera otra información o datos que
conforme a la LCEX, su Reglamento y otras
disposiciones nacionales o extranjeras no
tengan el carácter de información confiden-
cial, comercial reservada, gubernamental
confidencial y no se prohíba su divulgación.
Art. 148, RLCEX.
Secretaría de Economía acerca de la. El
nombre de las personas físicas o morales de
quien la parte interesada obtuvo informa-
ción relevante, será del conocimiento ex-
clusivo de la Secretaría de Economía, y sólo
podrá ser difundido previo consentimiento
de dichas personas. Art. 151, RLCEX.
do con el art. 2°, fracc. IX, de la LFSF, el infor-
me que como parte integrante de la cuenta
pública rinden los poderes de la Unión y los
entes públicos federales de manera consolida-
da a través del Ejecutivo Federal, a la Cámara
sobre los avances físicos y financieros de los
programas federales aprobados, a fin de que la
ASF fiscalice en forma posterior a la conclusión
de los procesos correspondientes, los ingresos
y egresos; el manejo, la custodia y la aplicación
de sus fondos y recursos, así como el grado de
cumplimiento de los objetivos contenidos en
dichos programas.
tenido del. El art. 11 de la LFSF señala que
dicho contenido se referirá a los programas
a cargo de los poderes de la Unión y los en-
tes públicos federales, para conocer el grado
de cumplimiento de los objetivos, las metas
 infracción del contador público por no informar, omisión de...
y la satisfacción de necesidades en ellos pro-
yectados y contendrá:
I. El flujo contable de ingresos y egresos al 30
de junio del año en que se ejerza el presu-
puesto;
II. El avance del cumplimiento de los progra-
mas con base en los indicadores estratégicos
aprobados en el presupuesto, y
III. Los procesos concluidos.
informe justificado. Lo rinden las autoridades
responsables en el juicio de amparo, y equi-
vale a la contestación de la demanda, en el
que deben declarar si son o no ciertos los ac-
tos que se les reclaman y en aquel supuesto
la demostración legal del procedimiento en
que se hayan basado para ejecutar los actos
reclamados. En este informe pueden agre-
gar todas las manifestaciones que estimen
necesarias, tendientes a la demostración de
la constitucionalidad de los actos que se les
atribuyen; sin embargo, no pueden dar en infracción de uso indebido de funciones dentro
dicho informe fundamentos que no expre-
saron al dictar tales actos.
informe sobre resoluciones recaídas a consultas
y las sentencias judiciales. Las autoridades
fiscales, el TFJFA, así como los órganos ju-
risdiccionales del Poder Judicial de la Fede-
ración que tengan competencia en materia infracción del contador público por no infor-
fiscal, deberán suministrar, a petición de los
interesados, el texto de las resoluciones recaí-
das a consultas y las sentencias judiciales, de
conformidad con lo dispuesto en la Ley Fede-
ral de Transparencia y Acceso a la Información
Pública Gubernamental. Art. 7º, LFDC.
infracción de las casas de bolsa. Se considera in-
fracción en la que pueden incurrir las casas
de bolsa en relación con las obligaciones a
que alude el art. 32-E del CFF, el no expedir
los estados de cuenta a que alude el párrafo
segundo del art. 29-C de dicho ordenamien-
415
to, con los requisitos que al efecto emita la
SHCP mediante reglas de carácter general.
Asimismo, se considera infracción en las
que pueden incurrir las casas de bolsa, el no
proporcionar la información a que se refiere
el art. 60 de la LISR, respecto de los contri-
buyentes que enajenen acciones con su in-
termediación. Art. 84-G, CFF.
infracción de las casas de bolsa, multas. A la casa
de bolsa que cometa la infracción a que se
refiere el párrafo primero del art. 84-G del
CFF se le impondrá una multa de $60.00 a
$130.00 por cada traspaso asentado en un es-
tado de cuenta que no cumpla los requisitos a
que se refiere el art. 32-E del citado Código.
A la casa de bolsa que cometa la infrac-
ción a que se refiere el párrafo segundo del
art. 84-G del CFF, se le impondrá una multa
de $3,370.00 a $6,750.00 por cada infor-
me no proporcionado. Art. 84-H, CFF.
del recinto fiscal. Cometen la infracción de
uso indebido de funciones dentro del recin-
to fiscal quienes realicen cualquier diligen-
cia o actuación dentro de los recintos fiscales
o fiscalizados, sin autorización expresa de
las autoridades aduaneras. Art. 180-A, LAd.
mar, omisión de contribuciones. De acuer-
do con el art. 91-A del CFF, son infracciones
relacionadas con el dictamen de estados fi-
nancieros que deben elaborar los contadores
públicos de conformidad con el art. 52 del
CFF, el que el contador público que dictami-
na no observe la omisión de contribuciones
recaudadas, retenidas, trasladadas o propias
del contribuyente, en el informe sobre la
situación fiscal del mismo, por el periodo
que abarcan los estados financieros dictami-
nados, cuando esas omisiones se vinculen al
incumplimiento de las normas de auditoría
416 infracción del contador público por no informar, omisión de...
que regulan la capacidad, independencia e
imparcialidad profesionales del contador
público, el trabajo que desempeña y la in-
formación que rinda como resultado de los
mismos, y siempre que la omisión de con-
tribuciones sea determinada por las autori-
dades fiscales en ejercicio de sus facultades
de comprobación mediante resolución que
haya quedado firme.
No se incurrirá en la infracción a que se
refiere el párrafo anterior, cuando la omi-
sión determinada no supere 20% de las
contribuciones recaudadas, retenidas o tras-
ladadas, o 30%, tratándose de las contribu-
ciones propias del contribuyente.
infracción del contador público por no informar,
omisión de contribuciones, multa. De con-
formidad con el art. 91-B del CFF, al contador
público que cometa las infracciones a que se
refiere el art. 91-A del CFF, se le aplicará una
multa de 10% a 20% de las contribuciones
omitidas a que alude el citado precepto, sin que
dicha multa exceda del doble de los honorarios
cobrados por la elaboración del dictamen.
infracción, excepción a la obligación de fun- infracción por circulación indebida dentro del
cionarios y empleados públicos de comu-
nicar hechos u omisiones que constituyan
una. De acuerdo con el art. 72 párrafo
tercero, del CFF, se libera de la obligación
establecida en el citado artículo a los fun-
cionarios y empleados públicos siguientes:
I. Aquellos que de conformidad con otras le-
yes tengan obligaciones de guardar reserva
acerca de los datos o la información que co- infracción por diversos actos, una sola. Se con-
nozcan con motivo de sus funciones.
II. Los que participen en las tareas de asistencia
al contribuyente previstas por las disposicio-
nes fiscales.
infracción fiscal. Toda vulneración de las normas
jurídicas que regulan el cumplimiento de las
obligaciones fiscales. En éstas se incluyen las
violaciones de preceptos que impongan tan-
to deberes formales como deberes sustancia-
les de colaboración con el fisco, que tienen
no sólo los contribuyentes, sino también los
órganos de autoridad, los sujetos que tiene fe
pública y aun otros particulares.
infracción, obligación de funcionarios y em-
pleados públicos de comunicar hechos u
omisiones que constituyan una. Conforme
al art. 72 del CFF, los funcionarios y emplea-
dos públicos que en ejercicio de sus fun-
ciones conozcan de hechos u omisiones que
entrañen o puedan entrañar infracción a las
disposiciones fiscales, lo comunicarán a la
autoridad fiscal competente para no incu-
rrir en responsabilidad, dentro de los quin-
ce días siguientes a la fecha en que tengan
conocimiento de tales hechos u omisiones.
Tratándose de funcionarios y empleados
fiscales, la comunicación a que alude el pá-
rrafo anterior la harán en los plazos y la for-
ma establecidos en los procedimientos a que
estén sujetas sus actuaciones.
recinto fiscal. La cometen quienes circulen
en vehículos dentro de dichos recintos sin
sujetarse a los lineamientos de circulación
establecidos por las autoridades aduaneras y
quienes en vehículo o sin él se introduzcan
sin estar autorizados para ello, a zonas de los
recintos fiscales cuyo acceso esté restringi-
do. Art. 80, LAd.
sidera cometida una sola infracción cuando
en diversos actos se introduzcan o extraigan
del país mercancías presentándolas desmon-
tadas o en partes, en los casos siguientes:
I. Cuando la importación o la exportación de
las mercancías consideradas como un todo re-
 infracciones atribuibles a funcionarios o empleados públicos
quiera permiso de autoridad competente y la
de las partes individualmente no lo requiera.
II. Cuando los impuestos al comercio exte-
rior que deban pagarse por la importación
o exportación y, en su caso, de las cuotas
compensatorias por la importación de la infracción relacionada con la obligación de
mercancía completa, sean superiores a la
suma de las que deban pagarse por la im-
portación o exportación separada de las
partes, o cuando por éstas no se paguen
impuestos al comercio exterior o cuotas
compensatorias.
Se considera que se comete una sola in-
fracción, aun cuando la importación o ex-
portación separada de las partes o de algunas
de ellas constituya por sí misma infracción. infracciones atribuibles a funcionarios o em-
Art. 196, LAd.
infracción por no llevar control físico de volu-
men fabricado, producido o envasado. De
conformidad con el art. 86-E del CFF, son in-
fracciones de los fabricantes, productores o
envasadores de bebidas alcohólicas fermen-
tadas, cerveza, bebidas refrescantes y de ta-
bacos labrados, según corresponda, no llevar
el control físico a que se refiere el art. 19,
fracc. X, de la LIEPS o llevarlo en forma dis-
tinta de lo que establece dicha fracción.
Asimismo, son infracciones de los produc-
tores o envasadores de bebidas alcohólicas,
no llevar los controles físico o volumétrico a
que se refieren las fraccs. X y XVI del art. 19
de la LIEPS o llevarlos en forma distinta de lo
que establecen dichas fracciones.
infracción por no llevar control físico de vo-
lumen fabricado, producido o envasado,
multas. El art. 86-F del CFF establece que a
quienes cometan las infracciones señaladas
en el art. 86-E del CFF se les impondrá una
multa de $30,370.00 a $70,870.00.
En caso de reincidencia, la sanción con-
sistirá en la clausura preventiva del estable-
417
cimiento del contribuyente por un plazo de
tres a quince días. Para determinar dicho pla-
zo, las autoridades fiscales tomarán en consi-
deración lo previsto por el art. 75 del CFF.
llevar los sistemas de control de inventa-
rios. La cometen quienes no cumplan con
lo dispuesto en la fracc. I del art. 59 de la
LAd. Art. 185-A, LAd.
infracciones administrativas. Las sanciones se-
rán económicas, quien las impone es la ad-
ministración fiscal y el procedimiento es de
naturaleza administrativa.
pleados públicos. El art. 87 del CFF señala
que son infracciones a las disposiciones fis-
cales, en que pueden incurrir los funciona-
rios o empleados públicos en el ejercicio de
sus funciones:
I. No exigir el pago total de las contribuciones
y sus accesorios, recaudar, permitir u orde-
nar que se reciba el pago en forma diversa a
la prevista en las disposiciones fiscales.
II. Asentar falsamente que se ha dado cumpli-
miento a las disposiciones fiscales o que se
practicaron visitas en el domicilio fiscal o
incluir en las actas relativas datos falsos.
III. Exigir una prestación que no esté prevista en
las disposiciones fiscales, aun cuando se apli-
que a la realización de las funciones públicas.
IV. Divulgar, hacer uso personal o indebido de
la información confidencial proporcionada
por terceros independientes que afecte su
posición competitiva a que se refieren los
arts. 46, fracc. IV, y 48, fracc. VII, del CFF.
V. Revelar a terceros, en contravención a lo dis-
puesto por el art. 69 del CFF, la información
que las instituciones que componen el sis-
tema financiero hayan proporcionado a las
autoridades fiscales.
418 infracciones atribuibles a funcionarios o empleados públicos,...
infracciones atribuibles a funcionarios o emplea-
dos públicos, multas. Conforme al art. 88 del
CFF, se sancionará con una multa de $81,910.00
a $109,210.00 a quien cometa las infracciones
a las disposiciones fiscales a que se refiere el
art. 87 del CFF.
infracciones atribuibles a terceros. Conforme al
art. 89 del CFF, son infracciones cuya respon-
sabilidad recae sobre terceros, las siguientes:
I. Asesorar, aconsejar o prestar servicios para
omitir total o parcialmente el pago de algu- infracciones cometidas por dos o más personas.
na contribución en contravención a las dis-
posiciones fiscales.
II. Colaborar en la alteración o la inscripción de
cuentas, asientos o datos falsos en la contabi-
lidad o en los documentos que se expidan.
III. Ser cómplice en cualquier forma no previs-
ta, en la comisión de infracciones fiscales.
No se incurrirá en la infracción referida
en la fracc. I, cuando se manifieste en la opi-
nión que se otorgue por escrito que el crite-
rio contenido en ella es diverso a los criterios
dados a conocer por las autoridades fiscales,
en los términos del inciso h) de la fracc. I del infracciones de las instituciones de crédito. De
art. 33 del CFF, o bien manifiesten al con-
tribuyente —también por escrito— que su
asesoría puede ser contraria a la interpreta-
ción de las autoridades fiscales.
infracciones atribuibles a terceros, multas. El
art. 90 del CFF establece que se sancionará con
una multa de $35,000.00 a $55,000.00 a quien
cometa las infracciones a las disposiciones fisca-
les a que se refiere el art. 89 del Código citado.
En los supuestos señalados en la fracc. I del
artículo antes señalado, se considerará como
agravante que la asesoría, el consejo o la pres-
tación de servicios sea diversa a los criterios
dados a conocer por las autoridaes fiscales, en
los términos del inciso h) de la fracc. I del art. IV. No proporcionar la información relativa a
33 del CFF. En este caso, la multa se aumen-
tará de un 10% a un 20% del monto de la
contribución omitida, sin que éste exceda del
doble de los honorarios cobrados por la ase-
soría, el consejo o la prestación de servicios.
No se incurrirá en la agravante a que se
refiere el párrafo anterior, cuando se mani-
fieste en la opinión que se otorgue por escri-
to que el criterio contenido en ella es diverso
a los criterios dados a conocer por las autori-
daes fiscales en los términos del inciso h) de
la fracc. I del art. 33 del CFF.
Cuando dos o más personas introduzcan al
país o extraigan de él mercancías de manera
ilegal se observarán las reglas siguientes:
I. Si pueden determinarse las mercancías que
cada uno introdujo o extrajo, se aplicarán
individualmente las sanciones que corres-
pondan a cada quien.
II. En caso contrario, se aplicará la sanción que
corresponda a la infracción cometida por la
totalidad de las mercancías y todos respon-
derán solidariamente. Art. 197, LAd.
acuerdo con lo establecido en el art. 84-A
del CFF, son infracciones en las que pueden
incurrir las instituciones de crédito en rela-
ción con las obligaciones a que se refiere el
art. 32-B del CFF, las siguientes:
I. No anotar en los esqueletos para expedición
de cheques el nombre, la denominación o
razón social y la clave que corresponda al
primer titular de la cuenta.
II. Pagar en efectivo o abonar en cuenta distinta
de la del beneficiario un cheque que tenga
inserta la expresión “Para abono en cuenta”.
III. Procesar incorrectamente las declaraciones
de pago de contribuciones que reciban.
depósitos, servicios o cualquier tipo de ope-

raciones, solicitada por las autoridades fisca-
les, en los términos de la LIC.
V. Asentar incorrectamente o no asentar en los
contratos respectivos el nombre, la denomina-
ción o razón social, el domicilio y la clave del
RFC o la que la sustituya, del cuentahabiente.
VI. No transferir a la Tesorería de la Federación
el importe de la garantía y sus rendimientos,
dentro del plazo a que se refiere el art. 141-A, infracciones de usuarios de servicios y cuenta-
fracc. II, del CFF.
VII. No expedir los estados de cuenta a que se
refiere el art. 32-B del CFF.
infracciones de las instituciones de crédito,
multas. Conforme al art. 84-B del CFF, a
quien cometa las infracciones relacionadas
con las instituciones de crédito a que se re-
fiere el art. 84-A del CFF, se le impondrán las infracciones detectadas por la autoridad, mul-
multas siguientes:
De $200.00 a $9,340.00, a la comprendida
en la fracc. I.
Por 20% del valor del cheque a la establecida
en la fracc. II.
De $30.00 a $40.00, por cada dato no asen-
tado o asentado incorrectamente, a la seña-
lada en la fracc. III.
De $310,090.00 a $620,170.00, a la esta-
blecida en la fracc. IV.
De $4,070.00 a $60,980.00, a la establecida
en la fracc. V.
De $15,500.00 a $46,510.00, a la estableci-
da en la fracc. VI.
De $60.00 a $130.00, por cada estado de
cuenta no emitido en términos del art. 32-B
del CFF, a la señalada en la fracc. VII.
infracciones de usuarios de servicios y cuentaha-
bientes de bancos. De acuerdo con el art. 84-
C del CFF, son infracciones de los usuarios de
los servicios, así como de los cuentahabientes
de las instituciones de crédito a que se refiere
el último párrafo del art. 30-A del CFF, la omi-
sión total o parcial de la obligación de propor-
infracciones fiscales 419
cionar la información relativa a su nombre,
denominación o razón social, domicilio, cla-
ve del RFC o los datos que se requieran para
formar dicha clave o la que la sustituya, que
les soliciten los prestadores de servicios y las
instituciones de crédito, así como proporcio-
nar datos incorrectos o falsos.
habientes de bancos, multas. De conformi-
dad con el art. 84-D del CFF, a quien cometa
las infracciones a que se refiere el art. 84-C
del CFF, se impondrá una multa de $260.00
por cada omisión, salvo a los usuarios del
sistema financiero, para los cuales será de
$790.00 por cada una de las mismas.
ta de 10% a 20% por la omisión. A quienes
omitan enterar las contribuciones y los apro-
vechamientos a que se refieren los arts. 15,
fracc. VII, 16-A, último párrafo, 16-B, último
párrafo, 21, fracc. IV, y 120, penúltimo párra-
fo, de la LAd dentro de los plazos señalados en
los mismos, se les aplicará una multa de 10%
a 20% del monto del pago omitido, cuando
la infracción sea detectada por la autoridad
aduanera, sin perjuicio de las demás sancio-
nes que resulten aplicables. Art. 194, LAd.
infracciones diversas, multa. La infracción en
cualquier forma a las disposiciones fiscales,
diversa de las previstas en el capítulo I, tí-
tulo IV del CFF, se sancionará con multa de
$200.00 a $1,960.00. Art. 91, CFF.
infracciones fiscales. Especie de infracción al or-
den jurídico, tienen carácter represivo, pero
no un fin recaudatorio, sino ejemplificativo,
es decir, atemorizan o amedrentan al sujeto
pasivo de la relación jurídico-impositiva en
el sentido de que deben cumplir con las obli-
gaciones fiscales, pues de no hacerlo, además
de los gastos de ejecución y recargos, por
420 infracciones fiscales, clases de
contribuyente incumplido, puede ser multado
o clausurado su negocio o establecimiento. La
infracción fiscal puede estar constituida por
la omisión de actos ordenados o por la ejecu-
ción de actos prohibidos. La conducta ilícita
es no cumplir con lo dispuesto en la norma
jurídico-contributiva, ya sea dejando de hacer
lo que se ordena o realizando lo prohibido.
infracciones fiscales, clases de. Propiamente se
distinguen dos tipos de infracciones fiscales:
las sustantivas y las formales. Esta clasificación
no sirve, sin embargo, para establecer las dife-
rencias entre las infracciones administrativas
y las penales, puesto que hay infracciones for-
males que devienen en la comisión de delito. infracciones fiscales, justificaciones de las. La
Las infracciones sustantivas están constitui-
das por actos u omisiones mediante las cuales
el sujeto pasivo disminuye la base imponible
o evita por otros medios que el fisco perciba
oportunamente la cantidad de dinero que le-
galmente le corresponde recibir. Se podrían
identificar auténticamente como infraccio-
nes que lesionan algún bien jurídico.
Las infracciones formales, en cambio, están
configuradas por actos u omisiones del sujeto
pasivo que puedan crear un riesgo dirigido
contra los bienes jurídicos, pero que indepen-
dientemente de la lesión de éste, la sola puesta
en peligro de que Hacienda no pueda enterar-
se de que se ha cumplido con las obligaciones
fiscales, da lugar a la consumación de estos
tipos penales. Si a un contribuyente o a un
funcionario le ha nacido una obligación fiscal
y no cumple con sus obligaciones fiscales, de
tal manera que no pueda verificar Hacienda el
cumplimiento de las mismas, dará lugar a la
realización de los tipos legales, independien-
temente de si tiene derecho o no el fisco de
recibir de manera íntegra y oportuna la suma
de dinero que debe recaudar.
Estas infracciones de carácter formal se
identifican como infracciones de peligro abs-
tracto, ya que constituyen solamente lesión o
puesta en peligro de las reglas diseñadas en el
sistema fiscal que implican incumplimiento a
formalidades respecto de las obligaciones fis-
cales que evitan que las autoridades hacenda-
rias tengan el control y la vigilancia sobre el
cumplimiento de dichas obligaciones fiscales.
infracciones fiscales de daño. Cuando se incum-
ple una obligación sustantiva, porque al no
pagarse las contribuciones hay un menos-
cabo a la hacienda pública, puesto que ésta
no percibe los ingresos que tiene derecho a
obtener, en consecuencia se produce una le-
sión o daño automático a las arcas públicas.
existencia del derecho de las obligaciones
fiscales se deriva de la necesidad que tiene el
Estado de disponer de recursos financieros
para poder realizar sus fines. El impuesto
tiene una finalidad social que lo convierte
en instrumento que incide en la estructura
socioeconómica, constituyendo un medio
eficaz para lograr una más justa distribu-
ción de rentas y riquezas. Se rige así en una
de las armas más importantes para el logro
del bienestar social y del mantenimiento de
una convivencia comunitaria.
A medida que la situación del fraude fis-
cal se incrementa, las posibilidades de que un
país pueda desarrollar su economía son me-
nores. De hecho, “el nivel de cumplimiento
o incumplimiento de las obligaciones tributa-
rias es un criterio que refleja con exactitud el
grado de desarrollo y de la integración social y
económica del pueblo”. A este respecto, es im-
portante destacar que el fraude fiscal no perju-
dica al Estado como ente abstracto, sino que el
auténtico sujeto pasivo de la defraudación es
la misma colectividad, la que en forma directa
se ve afectada por la no realización de los fines
del Estado, al ser afectado patrimonialmente
el erario público. Además, el fraude fiscal pro-
voca una desigualdad entre los contribuyentes

que sí pagan y los que no, así como una gran
desigualdad en la lucha comercial entre la em-
presa que defrauda y la que cumple escrupu-
losamente sus obligaciones fiscales.
Si bien es cierto que el delito se crea
normalmente para proteger valores ya exis-
tentes, en ocasiones se tipifica como delito
una conducta con la finalidad de recuperar
un valor que se ha perdido o para constituir
uno nuevo. El legislador puede realizar una
buena labor orientada a transformar la con-
ciencia colectiva con el objeto de que ésta
llegue a repudiar determinadas conductas,
las cuales constituyen un obstáculo para el
logro de la convivencia comunitaria básica.
infracciones fiscales penales. Responden a la
necesidad de defender a la sociedad contra
acciones de daño o peligro para la seguri-
dad, prosperidad o bienestar de una nación,
puesto que la transgresión a las normas im-
positivas provoca un serio ataque a la socie- infracciones, presunción de. Se presumen co-
dad, y no se puede permanecer indiferente
a tal ataque, porque sería peligroso para el
Estado y para la sociedad en general.
infracciones, omisión parcial o total de pago
descubiertas por las autoridades en ejer-
cicio de facultades. De acuerdo con el
art. 76 del CFF, cuando la comisión de una o
varias infracciones origine la omisión total
o parcial en el pago de contribuciones in-
cluidas las retenidas o recaudadas, excepto
cuando se trata de contribuciones al comer-
cio exterior, y sea descubierta por las auto-
ridades fiscales mediante el ejercicio de sus
facultades, se aplicará una multa de 55% a
75% de las contribuciones omitidas.
Cuando el infractor pague las contribu-
ciones omitidas junto con sus accesorios
después de que se inicie el ejercicio de las
facultades de comprobación de las autorida-
des fiscales y antes de que se le notifique el
acta final de la visita domiciliaria o el oficio
infracciones, presunción de 421
de observaciones a que se refiere la fracc. VI
del art. 48 del CFF, según sea el caso, se apli-
cará la multa establecida en el art. 17, párra-
fo primero, de la LFDC.
Si el infractor paga las contribuciones omi-
tidas junto con sus accesorios, después de que
se notifique el acta final de la visita domicilia-
ria o el oficio de observaciones, según sea el
caso, pero antes de la notificación de la reso-
lución que determine el monto de las contri-
buciones omitidas, pagará la multa establecida
en el art. 17, párrafo segundo, de la LFDC.
Si las autoridades fiscales determinan con-
tribuciones omitidas mayores que las consi-
deradas por el contribuyente para calcular la
multa en los términos de los párrafos segun-
do y tercero del art. 76 del CFF, aplicarán el
porcentaje que corresponda en los términos
del párrafo primero de ese artículo sobre el
remanente no pagado de las contribuciones.
metidas las infracciones establecidas por el
art. 176 de la LAd, cuando:
I. Se descarguen subrepticiamente mercancías
extranjeras de los medios de transporte, aun
cuando sean de rancho o abastecimiento.
II. Una aeronave con mercancías extranjeras
aterrice en lugar no autorizado para el tráfi-
co internacional, salvo caso de fuerza mayor,
así como cuando se efectúe un transbordo
entre dos aeronaves con mercancía extranje-
ra, sin haber cumplido los requisitos previs-
tos en el art. 13 de la LAd.
III. Durante el plazo a que se refiere el art. 108,
fracc. I, de la LAd, la maquiladora o empre-
sa con programa de exportación autorizado
por la Secretaría de Economía que hubiera
efectuado la importación temporal, no acre-
dite que las mercancías fueron retornadas
al extranjero, se destinaron a otro régimen
aduanero o que se encuentran en el domici-
lio en el cual se llevará a cabo el proceso para
422 infracciones relacionadas con el control, la seguridad y el manejo...
su elaboración, transformación o reparación infracciones relacionadas con el control, la
manifestado en su programa.
IV. Se introduzcan o extraigan del país mercan-
cías ocultas o con artificio tal que su naturale-
za pueda pasar inadvertida, si su importación
o exportación está prohibida o restringida o
por la misma deban pagarse los impuestos al
comercio exterior.
V. Se introduzcan al país mercancías o las ex-
traigan del mismo por lugar no autorizado.
VI. Se encuentren en la franja o región fronteri-
za del país, mercancías que en los términos
de la fracc. XX del art. 144 de la LAd deban
llevar marbetes o sellos y no los tengan.
VII. Se encuentren fuera de la franja o región
fronteriza del país, mercancías que lleven los
marbetes o sellos a que se refiere la fracc. XX
del art. 144 de la LAd.
VIII. Tratándose de mercancías susceptibles de
ser identificadas individualmente, no se
consigne en el pedimento, en la factura, en
el documento de embarque o en relación
que en su caso se haya anexado al pedi-
mento, los números de serie, parte, marca,
modelo o, en su defecto, las especificacio-
nes técnicas o comerciales necesarias para
identificar las mercancías y distinguirlas de
otras similares, cuando dichos datos exis-
tan. Esta presunción no será aplicable en los
casos de exportación, salvo cuando se trate
de mercancías importadas temporalmen-
te que retornen en el mismo estado o que
se hubieran importado en los términos del
art. 86 de la LAd.
IX. Se exhiban para su venta mercancías extran-
jeras sin estar importadas definitivamente
o sujetas al régimen de depósito fiscal, con
excepción de las muestras o los muestrarios
destinados a dar a conocer mercancías que
se hubieran importado temporalmente.
X. Las mercancías extranjeras destinadas al régi-
men de depósito fiscal no arriben en el plazo
autorizado al almacén general de depósito o
a los locales autorizados. Art. 177, LAd.
seguridad y el manejo de las mercancías.
Cometen las infracciones relacionadas con
el control, la seguridad y manejo de las
mercancías de comercio exterior:
I. Las personas autorizadas para almacenarlas
o transportarlas, si no tienen en los almace-
nes, medios de transporte o bultos que las
contengan, los precintos, las etiquetas, las ce-
rraduras, los sellos y demás medios de segu-
ridad exigidos por la LAd o su Reglamento.
II. Quienes violen los medios de seguridad a
que se refiere la fracción anterior o toleren
su violación.
III. Los remitentes que no anoten en las en-
volturas de los envíos postales el aviso de
que contienen mercancías de exportación
o cuando sean mercancías de procedencia
extranjera que envíen de la franja o región
fronteriza al resto del país.
IV. Los capitanes, pilotos y las empresas por-
teadoras que no cumplan con la obligación
prevista en la fracc. V del art. 20 de la LAd.
V. Los capitanes o pilotos que toleren la venta
de mercancías de procedencia extranjera en
las embarcaciones o aeronaves, una vez que
se encuentren en el territorio nacional.
VI. Los almacenes generales de depósito que
permitan el retiro de las mercancías sujetas
al régimen de depósito fiscal sin cumplir con
las formalidades para su retorno al extranje-
ro o sin que se hayan pagado las contribu-
ciones y, en su caso, cuotas compensatorias
causadas con motivo de su importación o
exportación definitivas.
VII. Las personas que hubieren obtenido conce-
sión o autorización para almacenar mercan-
cías cuando las entreguen sin cumplir con
las obligaciones establecidas en las fraccs. VI
y VII del art. 26 de la LAd.
VIII. Los recintos fiscalizados autorizados para
operar el régimen de elaboración, transfor-
mación o reparación, cuando hubieran en-
 infracciones relacionadas con el destino de mercancías 423

tregado las mercancías en ellos almacenadas XVII. Los agentes o apoderados aduanales, cuando
y no cuenten con copia del pedimento en no coincida el número de candado oficial
el que conste que éstas fueron retornadas al manifestado en el pedimento o en la factu-
extranjero o exportadas, según corresponda. ra, con el número de candado físicamente
IX. Los capitanes o pilotos de embarcaciones y colocado en el vehículo o en el medio de
aeronaves que presten servicios internacio- transporte que contenga las mercancías.
nales y las empresas a que éstas pertenezcan, XVIII. Las instituciones de crédito o casas de bolsa
cuando injustificadamente arriben o aterri- autorizadas para operar cuentas aduaneras,
cen en lugar no autorizado, siempre que no cuando no cumplan con las obligaciones pre-
exista infracción de contrabando. vistas en las fraccs. II o III del art. 87 de la LAd.
X. Los pilotos que omitan presentar las aerona- XIX. Los establecimientos que se ostenten como
ves en el lugar designado por las autoridades depósito fiscal para la exposición y venta de
aduaneras para recibir la visita de inspección. mercancías extranjeras y nacionales sin contar
XI. Los agentes aduanales que incurran en el su- con la autorización a que se refiere el art. 121,
puesto previsto en la fracc. II del art. 164 de fracc. I, de la LAd.
la LAd y quienes se ostenten como tales sin la XX. Cuando las personas que operen o adminis-
patente respectiva. tren puertos de altura, aeropuertos interna-
XII. Sepomex cuando no dé cumplimiento a las cionales o que presten los servicios auxiliares
obligaciones que señala el art. 21 de la LAd, de terminales ferroviarias de pasajeros y de
excepto la establecida en la fracc. IV de ese carga, no cumplan con alguna de las obliga-
mismo artículo. ciones a que se refiere el art. 4º de la LAd.
XIII. Las empresas que presten el servicio de trans- XXI. Las empresas que hubieran obtenido autori-
porte internacional de pasajeros, cuando zación para prestar los servicios de carga, des-
omitan distribuir entre los mismos las formas carga y maniobras de mercancías de comercio
oficiales que al efecto establezca la SHCP, para exterior en recintos fiscales, cuando no cum-
la declaración de aduanas de los pasajeros. plan con los lineamientos a que se refiere el
XIV. Las personas que hubieran obtenido con- párrafo segundo del art. 14-C de la LAd.
cesión o autorización para prestar los ser- XXII. Quienes efectúen la transferencia o descon-
vicios de manejo, almacenaje y custodia de solidación de mercancías sin cumplir con
mercancías de comercio exterior, cuando no los requisitos y las condiciones aplicables.
cumplan con alguna de las obligaciones pre- XXIII. Las personas que hubieran obtenido la au-
vistas en el párrafo primero y en las fraccs. I torización a que se refiere el art. 14-D o
a VI y VIII y los lineamientos a que se refiere 135-A, cuando no cumplan con alguna de
el párrafo primero del art. 15 y en la fracc. las obligaciones previstas en la LAd o en la
III del art. 26 de la LAd. autorización respectiva. Art. 186, LAd.
XV. Los establecimientos autorizados a que se re-
fiere el art. 121 de la LAd, que enajenen mer- infracciones relacionadas con el destino de
cancías a personas distintas de los pasajeros mercancías. Cometen las infracciones rela-
que salgan del país directamente al extranjero. cionadas con el destino de las mercancías,
XVI. Las personas que presten los servicios de quienes:
mantenimiento y custodia de aeronaves que
realicen el transporte internacional no regu- I. Sin autorización de la autoridad aduanera:
lar, cuando no cumplan con lo establecido en a) Destinen las mercancías por cuya importación
el penúltimo párrafo del art. 20 de la LAd. fue concedida alguna franquicia, exención o
424 infracciones relacionadas con el ejercicio de facultades de comprobación
reducción de contribuciones o se haya eximi-
do del cumplimiento de alguna regulación o
restricción no arancelaria, a una finalidad dis-
tinta de la que determinó su otorgamiento.
b) Trasladen las mercancías a que se refiere el
inciso anterior a lugar distinto del señalado
al otorgar el beneficio.
c) Las enajenen o permitan que las usen perso-
nas diferentes del beneficiario.
d) Enajenen o adquieran vehículos importados
o internados temporalmente; así como faci-
liten su uso a terceros no autorizados.
e) Enajenen o adquieran vehículos importados
en franquicia, o a la franja fronteriza sin ser
residente o estar establecido en ellas.
f) Faciliten a terceros no autorizados su uso,
tratándose de vehículos importados a franja
o región fronteriza, cuando se encuentren
fuera de dichas zonas.
II. Excedan el plazo concedido para el retorno de infracciones relacionadas con el ejercicio de
las mercancías importadas o internadas tem-
poralmente; no se lleve a cabo el retorno al
extranjero de las importaciones temporales o
el retorno a la franja o región fronteriza en las
internaciones temporales de vehículos; trans-
formen las mercancías que debieron conser-
var en el mismo estado o de cualquier otra
forma violen las disposiciones que regulen
el régimen aduanero autorizado en cuanto al
destino de las mercancías correspondientes y
la finalidad específica del régimen.
III. Importen temporalmente vehículos sin te-
ner alguna de las calidades migratorias seña-
ladas en el inc. a) de la fracc. IV del art. 106
de la LAd; importen vehículos en franquicia
destinados a permanecer definitivamente en
franja o región fronteriza del país, o inter-
nen temporalmente dichos vehículos al res-
to del país, sin tener su residencia en dicha
franja o región, o sin cumplir los requisitos
que se establezcan en los decretos que auto-
ricen las importaciones referidas.
IV. Retiren las mercancías del recinto fiscaliza-
do autorizado para operar el régimen de ela-
boración, transformación o reparación con
una finalidad distinta de su exportación o
retorno al extranjero.
V. No presenten las mercancías en el plazo
concedido para el arribo de las mismas a la
aduana de despacho o de salida, tratándose
del régimen de tránsito interno.
VI. Presenten los pedimentos de tránsito in-
terno o internacional con el fin de dar por
concluidos dichos tránsitos en la aduana de
despacho o en la de salida, sin la presenta-
ción física de las mercancías en los recintos
fiscales o fiscalizados.
VII. Realicen la exportación, el retorno de mer-
cancías o el desistimiento de régimen, en el
caso de que se presente el pedimento sin las
mercancías correspondientes en la aduana
de salida. Art. 182, LAd.
facultades de comprobación. Conforme al
art. 85 del CFF, son infracciones relaciona-
das con el ejercicio de la facultad de com-
probación las siguientes:
I. Oponerse a que se practique la visita en el
domicilio fiscal. No suministrar los datos e
informes que legalmente exijan las autori-
dades fiscales; ni proporcionar la contabili-
dad o parte de ella, el contenido de las cajas
de valores y en general, los elementos que se
requieran para comprobar el cumplimiento
de obligaciones propias o de terceros.
II. No conservar la contabilidad o parte de ella,
así como la correspondencia que los visita-
dores les dejen en depósito.
III. No suministrar los datos e informes sobre
clientes y proveedores que legalmente exijan
las autoridades fiscales o no los relacionen
con la clave que les corresponda, cuando así
lo soliciten dichas autoridades.
IV. Divulgar, hacer uso personal o indebido de
la información confidencial proporcionada
por terceros independientes que afecte su
 infracciones relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes, multas
posición competitiva a que se refieren los
arts. 46, fracc. IV, y 48, fracc. VII, del CFF.
V. Declarar falsamente que cumplen los requi-
sitos que se señalan en el art. 70-A del CFF.
infracciones relacionadas con el ejercicio de facul-
tades de comprobación, multas. El art. 86 del
CFF señala que a quien cometa las infracciones
relacionadas con el ejercicio de las facultades
de comprobación a que se refiere el art. 85 del
CFF, se impondrán las multas siguientes:
De $10,720.00 a $32,150.00, a la compren-
dida en la fracc. I.
De $940.00 a $38,700.00, a la establecida en
la fracc. II.
De $2,030.00 a $50,820.00, a la establecida
en la fracc. III.
De $81,910.00 a $109,210.00, a la com-
prendida en la fracc. IV.
De $4,650.00 a $7,750.00, sin perjuicio de
las demás sanciones que procedan, a la esta-
blecida en la fracc. V.
infracciones relacionadas con el Registro Fe-
deral de Contribuyentes. El art. 79 del CFF
señala que son infracciones relacionadas
con el RFC las siguientes:
I. No solicitar la inscripción cuando se está
obligado a ello o hacerlo extemporáneamen-
te, salvo cuando la solicitud se presente de
manera espontánea.
Se excluye de responsabilidad por la co-
misión de esta infracción a las personas cuya
solicitud de inscripción debe ser legalmente
efectuada por otra, incluso cuando dichas
personas quede subsidiariamente obligadas
a solicitar su inscripción.
II. No presentar solicitud de inscripción a
nombre de un tercero cuando legalmente
se esté obligado a ello o hacerlo extemporá-
neamente, salvo cuando la solicitud se pre-
sente espontáneamente.
425
III. No presentar los avisos al registro o hacerlo
extemporáneamente, salvo cuando la pre-
sentación sea espontánea.
IV. No citar la clave del registro o utilizar algu-
na no asignada por la autoridad fiscal, en
las declaraciones, los avisos, las solicitudes,
promociones y demás documentos que se
presenten ante las autoridades fiscales y ju-
risdiccionales, cuando se esté obligado con-
forme a la ley.
V. Autorizar actas constitutivas, de fusión, es-
cisión o liquidación de personas morales,
sin cumplir lo dispuesto por el art. 27 del
CFF.
VI. Señalar como domicilio fiscal para efectos
del RFC, un lugar distinto del que corres-
ponda conforme al art. 10 del CFF.
VII. No asentar o asentar incorrectamente en las
actas de asamblea o libros de socios o accio-
nistas, el RFC de cada socio o accionista, a que
se refiere el párrafo tercero del art. 27 del CFF.
VIII. No asentar o asentar incorrectamente en las
escrituras públicas en que hagan constar actas
constitutivas y demás actas de asamblea de
personas morales cuyos socios o accionistas
deban solicitar su inscripción en el RFC, la
clave correspondiente a cada socio o accio-
nista, conforme al párrafo octavo del art. 27
del CFF, cuando los socios o accionistas con-
curran a la constitución de la sociedad o a la
protocolización del acta respectiva.
IX. No verificar que la clave del RFC aparezca
en los documentos a que hace referencia la
fracción anterior, cuando los socios o accio-
nistas no concurran a la constitución de la
sociedad o a la protocolización del acta res-
pectiva. Art. 79, CFF.
infracciones relacionadas con el Registro Fe-
deral de Contribuyentes, multas. El art. 80
del CFF dispone que a quien cometa las in-
fracciones relacionadas con el RFC a que se
refiere el art. 79 del CFF, se le impondrán las
multas siguientes:
426 infracciones relacionadas con el uso indebido de gafetes
De $2,140.00 a $6,430.00, a las compren-
didas en las fraccs. I, II y VI.
De $2,770.00 a $5,530.00, a la comprendida
en la fracc. III, salvo tratándose de contribu- infracciones relacionadas con la clave confi-
yentes que tributen conforme al título IV, ca-
pítulo II, sección III de la LISR, cuyos ingresos
en el ejercicio inmediato anterior no hayan
excedido de $1,967,870.00, supuestos en los
que la multa será de $920.00 a $1,850.00.
Tratándose de declaraciones, en términos de
la fracc. IV, se impondrá una multa entre 2%
de las contribuciones declaradas y $4,550.00.
En ningún caso la multa que resulte de apli-
car el porcentaje antes señalado será menor
de $1,820.00 ni mayor de $4,550.00.
De $550.00 a $1,270.00, según lo dispone
la fracc. IV, en los demás documentos.
De $10,720.00 a $21,430.00, para la esta-
blecida en la fracc. V.
De $2,130.00 a $6,400.00, a la comprendi-
da en la fracc. VII.
De $10,660.00 a $21,320.00, a las com-
prendidas en las fraccs. VIII y IX.
infracciones relacionadas con el uso indebido de
gafetes. Comete las infracciones relacionadas
con el uso indebido de gafetes de identifica-
ción utilizados en los recintos fiscales, quien:
I. Use un gafete de identificación del que no
sea titular.
II. Permita que un tercero utilice el gafete de
identificación propio. Se entiende que se rea-
liza esta conducta cuando el titular no repor-
te por escrito a las autoridades aduaneras el
robo o la pérdida del mismo en un plazo que
no excederá de veinticuatro horas, y éste se
ha utilizado por una persona distinta de su
titular.
III. Realice cualquier trámite relacionado con el
despacho de mercancías, portando un gafete
para visitante.
IV. Omita portar los gafetes que lo identifiquen
mientras se encuentre en los recintos fiscales.
V. Falsifique o altere el contenido de algún ga-
fete de identificación. Art. 190, LAd.
dencial de identidad. Comete la infracción
relacionada con la clave confidencial de
identidad, quien al presentar pedimento o
realizar cualquier trámite:
I. Utilice una clave confidencial de identidad
equivocada.
II. Utilice una clave confidencial que haya sido
revocada o cancelada. Art. 188, LAd.
infracciones relacionadas con la importación o
exportación. Comete las infracciones rela-
cionadas con la importación o exportación,
quien introduzca al país o extraiga de él
mercancías, en cualquiera de los casos si-
guientes:
I. Omitiendo el pago total o parcial de los im-
puestos al comercio exterior y, en su caso, de
las cuotas compensatorias, que deban cubrirse.
II. Sin permiso de las autoridades competentes
o sin la firma electrónica en el pedimento
que demuestre el descargo total o parcial del
permiso antes de realizar los trámites del des-
pacho aduanero o sin cumplir cualesquiera
otras regulaciones o restricciones no arance-
larias emitidas conforme a la LCEX, por ra-
zones de seguridad nacional, salud pública,
preservación de la flora o fauna, del medio
ambiente, de sanidad fitopecuaria o los relati-
vos a normas oficiales mexicanas excepto tra-
tándose de las normas oficiales mexicanas de
información comercial, compromisos inter-
nacionales, requerimientos de orden público
o cualquiera otra regulación.
III. Cuando su importación o exportación esté
prohibida o cuando las maquiladoras y em-
presas con programa autorizado por la Se-
cretaría de Economía realicen importaciones
temporales de conformidad con el art. 108
 infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad
de la LAd, de mercancías que no se encuen-
tren amparadas por su programa.
IV. Cuando se ejecuten actos idóneos inequívo-
camente dirigidos a realizar las operaciones infracciones relacionadas con la obligación de
a que se refieren las fracciones anteriores, si
éstos no se consuman por causas ajenas a la
voluntad del agente.
V. Cuando se internen mercancías extranjeras
procedentes de la franja o región fronteriza
al resto del territorio nacional en cualquiera
de los casos anteriores.
VI. Cuando se extraigan o se pretendan extraer
mercancías de recintos fiscales o fiscalizados
sin que hayan sido entregadas legalmente
por la autoridad o por las personas autoriza-
das para ello.
VII. Cuando en la importación, exportación o el
retorno de mercancías el resultado del meca-
nismo de selección automatizado hubiera de-
terminado reconocimiento aduanero y no se
pueda llevar a cabo éste, por no encontrarse las
mercancías en el lugar señalado para tal efecto.
VIII. Cuando las mercancías extranjeras en tránsito
internacional se desvíen de las rutas fiscales o
sean transportadas en medios distintos de los
autorizados tratándose de tránsito interno.
IX. Cuando se introduzcan o se extraigan mer-
cancías del territorio nacional por aduana
no autorizada.
X. Cuando no se acredite con la documenta-
ción aduanal correspondiente la legal estan-
cia o tenencia de las mercancías en el país o
que se sometieron a los trámites previstos
en la LAd, para su introducción al territorio
nacional o para su salida del mismo. Se con-
sidera que se encuentran dentro de este su-
puesto, las mercancías que se presenten ante
el mecanismo de selección automatizado sin
pedimento, cuando éste sea exigible, o con
un pedimento que no corresponda.
XI. Cuando el nombre o domicilio fiscal del pro-
veedor o importador señalado en el pedimento
o en la factura sean falsos o inexistentes; en el IX. No dictaminar sus estados financieros en los
domicilio fiscal señalado en dichos documen-
427
tos no se pueda localizar al proveedor o im-
portador, o la factura sea falsa. Art. 176, LAD.
llevar contabilidad. Conforme al art. 83
del CFF, son infracciones relacionadas con
la obligación de llevar contabilidad, siempre
que sean descubiertas en el ejercicio de las
facultades de comprobación, las siguientes:
I. No llevar contabilidad.
II. No llevar algún libro o registro especial a
que obliguen las leyes fiscales; no cumplir
con las obligaciones sobre valuación de in-
ventarios o no llevar el procedimiento de
control de los mismos, que establezcan las
disposiciones fiscales.
III. Llevar la contabilidad en forma distinta de
como las disposiciones del CFF o que otras
leyes señalan; llevarla en lugares distintos de
los señalados en dichas disposiciones.
IV. No hacer los asientos correspondientes a las
operaciones efectuadas; hacerlos incompletos,
inexactos o fuera de los plazos respectivos.
V. No conservar la contabilidad a disposición
de las autoridades por el plazo que establez-
can las disposiciones fiscales.
VI. No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, cuando las disposiciones fis-
cales lo establezcan, o expedirlos sin requi-
sitos fiscales.
VII. Microfilmar o grabar en discos ópticos o en
cualquier otro medio que autorice la SHCP
mediante disposiciones de carácter general,
documentación o información para efectos
fiscales sin cumplir con los requisitos que
establecen las disposiciones relativas.
VIII. Expedir comprobantes fiscales asentando
nombre, denominación, razón social o do-
micilio de persona distinta de la que adquie-
re el bien, contrate el uso o goce temporal
de bienes o el uso de servicios.
casos y de conformidad con lo previsto en el
428 infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad
art. 32-A del CFF, o no presentar dicho dic-
tamen dentro del término previsto por las
leyes fiscales.
X. No cumplir con los requisitos señalados por
los arts. 31, fracc. I, y 176, fracc. III, de la
LISR y expedir los comprobantes correspon-
dientes, tratándose de personas autorizadas
para recibir donativos deducibles.
XI. No expedir o acompañar la documentación
que ampare mercancías en transporte en te-
rritorio nacional.
XII. No tener en operación o no registrar el valor de
los actos o actividades con el público en general
en las máquinas registradoras de comprobación
fiscal, o en los equipos y sistemas electrónicos
de registro fiscal autorizados por las autorida-
des fiscales, cuando se esté obligado a ello en
los términos de las disposiciones fiscales.
XIII. No incluir en el documento que ampare la
enajenación de un vehículo, la clave vehicu-
lar que corresponda a la versión enajenada,
a que se refiere el art. 13 de la LISAN.
XIV. No identificar en contabilidad las operacio-
nes con partes relacionadas residentes en el
extranjero, en los términos de lo dispuesto
por el art. 86, fracc. XII, de la LISR.
XV. No presentar el reporte a que se refiere la
fracc. XX del art. 86 de la LISR. Art. 83, CFF.
COMPROBANTES FISCALES. INTERPRETACIÓN DE LA
FRACCIÓN VII DEL ARTÍCULO 83 DEL CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN. De conformidad a los artícu-
los 29, sexto párrafo y 29-A, fracción I del Código
Fiscal de la Federación, los contribuyentes con local
fijo deben registrar el valor de los actos o activida-
des que desempeñen con el público en general en
las máquinas registradoras de comprobación fiscal
o en los equipos electrónicos de registro fiscal au-
torizados por la SHCP; asimismo, de la lectura de
esos numerales, se advierte que los contribuyentes
también están obligados a expedir los comproban-
tes respectivos que contengan impreso el nombre,
denominación o razón social, domicilio fiscal y clave
del Registro Federal de Contribuyentes de la perso-
na que lo expida; de ahí, que al interpretarse en for-
ma armónica los artículos invocados, válidamente
puede arribarse a la conclusión de que la intención
del legislador al haber empleado la leyenda “sin los
requisitos fiscales” en la fracción VII del artículo 83
del Código Fiscal de la Federación, fue señalar en
forma genérica que la infracción cometida por los
contribuyentes se actualiza al expedir algún com-
probante de sus actividades sin reunir algún requi-
sito que para tal efecto establece el propio código;
esto es, que no significa que para la actualización
de la infracción sea necesario que los comproban-
tes carezcan de más de un requisito; por ende, bas-
ta con que no se cumpla con uno de ellos para la
comisión de la infracción en comento.
Séptimo Tribunal Colegiado en Materia Adminis-
trativa del Primer Circuito.
Amparo directo 6827/98. Farmacia París, S.A. de
C.V. 28 de enero de 1999. Unanimidad de votos.
Ponente: F. Javier Mijangos Navarro. Secretario:
Gustavo Naranjo Espinosa.
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. No-
vena Época. IX, Marzo de 1999. Tribunales Colegia-
dos de Circuito. Página: 1382. Tesis: I.7o.A.47 A.
NULIDAD EN MATERIA FISCAL POR INCONGRUENCIA
DE LA RESOLUCIÓN QUE DETERMINA IMPONER UNA
SANCIÓN. DEBE SER LISA Y LLANA. El artículo 83,
fracción VII, del Código Fiscal de la Federación, al
referirse a las infracciones relacionadas con la obli-
gación de los contribuyentes de llevar contabilidad,
siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las
facultades de comprobación, contempla dos supues-
tos diferentes, excluyentes el uno del otro, consisten-
tes, el primero, en que el contribuyente no expida
comprobantes de sus actividades cuando las dispo-
siciones fiscales lo establezcan; y, el segundo, que el
contribuyente los expida sin los requisitos fiscales co-
rrespondientes. Ahora bien, si la autoridad fiscal en
la resolución a través de la cual determine sancionar
al gobernado con base en el precepto legal de mé-
rito, en un principio precisa que el contribuyente no
expide comprobantes de sus actividades, a pesar de
 infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad
que las disposiciones fiscales lo establezcan y, poste-
riormente, se asienta que expide comprobantes sin
los requisitos exigidos por el artículo 29-A en relación
con el 29, ambos del referido código tributario, es
inconcuso que incurre en una notoria incongruencia,
pues el contribuyente únicamente puede ubicarse en
uno de dichos supuestos, esto es, no expedir com-
probantes de sus actividades o expedirlos, pero sin
cumplir con los requisitos legales correspondientes,
en razón de que un supuesto excluye al otro. En tal
virtud, al ser de estricta aplicación las disposiciones
que fijan las infracciones y sanciones a los contri-
buyentes, como lo establece el artículo 5º del orde-
namiento citado, cuando la autoridad competente
determina sancionar al contribuyente con base en lo
dispuesto en el mencionado artículo 83, fracción VII,
debe precisar con exactitud en cuál de las hipótesis
previstas en él se ubica el sancionado, ya que de no
proceder así, debe declararse la nulidad lisa y llana
de la propia resolución, pues para que una acción u
omisión sea punible, debe adecuarse exactamente al
supuesto normativo que la contemple.
Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrati-
va del Tercer Circuito.
Amparo directo 80/94. Operadora de Espectácu-
los Populares, S.A. de C.V. 23 de agosto de 1994.
Mayoría de votos. Disidente: Jorge Alfonso Álvarez
Escoto. Ponente: Rogelio Camarena Cortés. Secre-
tario: José Luis Castañeda Guajardo.
Nota: La redacción de la tesis publicada en el Se-
manario Judicial de la Federación, Octava Época,
Tomo VI-II, febrero de 1995, página 421, tesis
III.1o.A.161 A, de rubro: “nulidad lisa y llana. caso
en que procede la.”, fue corregida por la Segunda
Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación,
en cumplimiento a lo ordenado en la ejecutoria dic-
tada en la contradicción de tesis 70/2000-SS, entre
las sustentadas por el Primer Tribunal Colegiado
en Materia Administrativa del Tercer Circuito y el
Segundo Tribunal Colegiado de la misma materia y
circuito, para quedar como aquí se establece.
429
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta.
Novena Época. Instancia: Tribunales Colegiados de
Circuito. XIII, Febrero de 2001. Página: 1772. Tesis:
III.1o.A.161 A.
CLAUSURA POR OMISIÓN EN EL CUMPLIMIENTO
DE OBLIGACIONES FISCALES. L A CIRCUNSTANCIA DE
QUE SE DEJE AL ARBITRIO DE LA AUTORIDAD FIS-
CAL LA IMPOSICIÓN DE DICHA SANCIÓN, SIN QUE
EN EL ARTÍCULO 49, FRACCIÓN VI, DEL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN, VIGENTE EN MIL NO -
VECIENTOS NOVENTA Y NUEVE, SE PREVEA A FAVOR
DEL CONTRIBUYENTE VISITADO LA OPORTUNIDAD
DE DEFENSA PREVIA, TRANSGREDE LA GARAN-
TÍA DE AUDIENCIA. El artículo 84, fracción IV, del
Código Fiscal de la Federación establece que: “...
Las autoridades fiscales podrán, además, clausurar
preventivamente el establecimiento del contribu-
yente por un plazo de tres a quince días. ...”, como
sanción por la infracción prevista en el artículo 83,
fracción VII, del propio ordenamiento, consistente
en la omisión de los contribuyentes de expedir o
entregar comprobantes de las actividades fiscales
o expedirlos sin los requisitos correspondientes.
Dicha sanción constituye un acto privativo, ya que
produce como efecto la disminución o menoscabo
del derecho de posesión que aquél ejerce sobre el
local, establecimiento o lugar clausurado, así como
de su derecho a la libertad de trabajo, industria o
comercio que desarrolla dentro de ese sitio. Ahora
bien, el hecho de que quede al arbitrio de la auto-
ridad fiscal la imposición de la sanción de clausura
mencionada, sin que el artículo 49, fracción VI, del
ordenamiento legal invocado, prevea la posibili-
dad de que el visitado controvierta y desvirtúe las
irregularidades plasmadas en el acta de visita que
sirve de sustento para la imposición de la indicada
sanción, transgrede la garantía de audiencia consa-
grada en el artículo 14 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos, pues no otorga
al contribuyente la oportunidad de probar y alegar
lo que a su derecho convenga antes del ejercicio de
tal facultad, cuyo objetivo primordial es el de evitar
la reincidencia del contribuyente y no sólo restringir
provisionalmente el proceder sancionado.
430 infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad, multas
Amparo en revisión 1314/2000. Gastronómica La
Viña, S.A. de C.V. 25 de mayo de 2001. Unanimi-
dad de cuatro votos. Ausente: Juan Díaz Romero.
Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Secre-
taria: Eva Elena Martínez de la Vega.
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. No-
vena Época. XIV, Julio de 2001. Página: 505. Tesis: 2a.
CIV/2001. Instancia: Segunda Sala Administrativa.
infracciones relacionadas con la obligación de
llevar contabilidad, multas. El art. 84 del
CFF establece que a quien cometa las infrac-
ciones relacionadas con la obligación de lle-
var contabilidad a que se refiere el art. 83 del
CFF, se impondrán las sanciones siguientes:
De $940.00 a $9,340.00, a la comprendida
en la fracc. I.
De $200.00 a $4,670.00, a las establecidas
en las fraccs. II y III.
De $200.00 a $3,740.00, a la señalada en la
fracc. IV.
De $11,000.00 a $62,860.00 a la señalada
en la fracc. VII, salvo tratándose de contri-
buyentes que tributen conforme al título IV,
capítulo II, sección III, de la LISR, cuyos in-
gresos en el ejercicio inmediato anterior no
hayan excedido de 1,967,870.00, supues-
tos en los que la multa será de $1,100.00
a $2,200.00. En el caso de reincidencia, las
autoridades fiscales podrán, además, clausu-
rar preventivamente el establecimiento del
contribuyente por un plazo de tres a quince
días. Para determinar dicho plazo, las auto-
ridades fiscales tomarán en consideración lo
previsto por el art. 75 del CFF.
De $570.00 a $7,470.00, a la señalada en la
fracc. VI.
De $11,000.00 a $62,860.00, a la señalada
en la fracc. IX cuando se trate de la primera infracciones relacionadas con la obligación de
infracción, salvo tratándose de contribuyen-
tes que tributen conforme al título IV, capítu-
lo II, sección III de la LISR, cuyos ingresos en
el ejercicio inmediato anterior no hayan ex-
cedido de $1,967,870.00, supuestos en los
que la multa será de $1,100.00 a $2,200.00
por la primera infracción. En el caso de rein-
cidencia, la sanción consistirá en la clausura
preventiva del establecimiento del contri-
buyente por un plazo de tres a quince días.
Para determinar dicho plazo, las autoridades
fiscales tomarán en consideración lo previsto
por el art. 75 del CFF.
De $1,870.00 a $9,340.00, a la establecida
en la fracc. VIII. La multa procederá sin per-
juicio de que los documentos microfilmados
en contravención a las disposiciones fiscales
carezcan de valor probatorio.
De $4,290.00 a $21,430.00, a la compren-
dida en la fracc. XIII.
De $8,570.00 a $85,740.00 y, en su caso, la
cancelación de la autorización para recibir
donativos deducibles, a la comprendida en la
fracc. X.
De $610.00 a $10,160.00 y la cancelación
de la autorización para recibir donativos de-
ducibles, a la comprendida en la fracc. XI.
De $410.00 a $8,130.00, a la comprendida
en la fracc. XII.
De $1,070.00 a $3,220.00, a la comprendida
en la fracc. XIV, por cada documento en el que
se omita incluir la clave vehicular referida.
De $1,120.00 a $3,370.00, a la señalada en
la fracc. XV, por cada operación no identifi-
cada en contabilidad.
De $20,000.00 a $30,000.00 a la compren-
dida en la fracc. XVI, cuando el reporte no
sea presentado por el contribuyente y de
$7,406.00 a $14,811.00, cuando el reporte
no sea presentado ante la asamblea de socios
o accionistas por las personas señaladas en la
fracc. XX del art. 86 de la LISR.
pago de las contribuciones, presentación
de declaraciones, solicitudes y avisos y ex-
pedición de constancias. El art. 81 del CFF
 infracciones relacionadas con la obligación de pago de las contribuciones...
establece que son infracciones relacionadas
con la obligación de pago de las contribu-
ciones, así como de presentación de decla-
raciones, solicitudes, avisos, informaciones o
expedir constancias:
No presentar declaraciones, solicitudes, avisos,
constancias
I. No presentar las declaraciones, las solicitu-
des, los avisos o las constancias que exijan
las disposiciones fiscales, o no hacerlo a tra-
vés de los medios electrónicos que señale la
SHCP o presentarlos a requerimiento de las
autoridades fiscales. No cumplir los requeri-
mientos de las autoridades fiscales para pre-
sentar alguno de los documentos o medios
electrónicos a que se refiere esta fracción o
cumplirlos fuera de los plazos señalados en
los mismos.
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos, con
errores
II. Presentar las declaraciones, las solicitudes,
los avisos, o expedir constancias, incom-
pletos, con errores o en forma distinta de
lo señalado por las disposiciones fiscales, o
bien cuando se presenten con dichas irre-
gularidades, las declaraciones o los avisos
en medios electrónicos. Lo anterior no será
aplicable tratándose de la presentación de la
solicitud de inscripción al RFC.
No pagar las contribuciones dentro del plazo
III. No pagar las contribuciones dentro del pla-
zo que establecen las disposiciones fiscales,
cuando se trate de contribuciones que no
sean determinables por los contribuyentes,
salvo cuando el pago se efectúe espontánea-
mente.
No efectuar pagos provisionales
IV. No efectuar en los términos de las dispo-
siciones fiscales los pagos provisionales de
una contribución.
431
No informar con relación a la entrega en
efectivo por concepto de subsidio para el
empleo.
V. No proporcionar la información de las per-
sonas a las que les hubiera entregado canti-
dades en efectivo por concepto de subsidio
para el empleo de conformidad con las dis-
posiciones legales que lo regulen, o presen-
tarla fuera del plazo establecido para ello.
No presentar aviso de cambio de domicilio
VI. No presentar aviso de cambio de domicilio
o presentarlo fuera de los plazos que seña-
le el RCFF, salvo cuando la presentación se
efectúe en forma espontánea.
No presentar la información de las razones por
las que no se determinó el impuesto
VII. No presentar la información manifestando
las razones por las cuales no se determina
impuesto por pagar o saldo a favor, por algu-
na de las obligaciones que los contribuyentes
deban cumplir de conformidad con lo dis-
puesto por el art. 31, párrafo sexto, del CFF.
No dar información de productores, fabricantes
y distribuidores de autos contribuyentes del IEPS
VIII. No presentar la información a que se refie-
ren los arts. 17 de la LISTUV o 19, fraccs. VIII,
IX y XII, de la LIEPS, dentro del plazo previsto
en dichos preceptos, o no presentarla con-
forme lo establecen los mismos.
No dar información requerida dentro del plazo
IX. No proporcionar la información a que se re-
fiere el art. 20, penúltimo párrafo, del CFF,
en los plazos que establecen las disposiciones
fiscales.
No informar de clientes que soliciten la
impresión de comprobantes
X. No proporcionar la información relativa a los
clientes que soliciten la impresión de com-
probantes fiscales en términos del art. 29, pá-
rrafo segundo del CFF, dentro del plazo que
432 infracciones relacionadas con la obligación de pago de las contribuciones...
establecen las disposiciones fiscales o presen-
tarla incompleta o con errores.
No incorporar a la consolidación a todas las
sociedades controladas
XI. No incluir a todas las sociedades controladas
en la solicitud de autorización para determi-
nar el resultado fiscal consolidado que pre-
sente la sociedad controladora en términos
del art. 65, fracc. I, de la LISR, o no incorporar
a la consolidación fiscal a todas las sociedades
controladas en los términos del párrafo cuar-
to del art. 70 de dicha ley, cuando los activos
de las sociedades controladas no incluidas o
no incorporadas, representen en el valor total
de los activos del grupo que consolide por-
centajes inferiores a los que establecen los ci-
tados preceptos.
No presentar avisos de incorporación al
régimen de consolidación fiscal
XII. No presentar los avisos de incorporación o
desincorporación al régimen de consolida-
ción fiscal en términos de los arts. 70, últi-
mo párrafo y 71, párrafo primero, de la LISR
o presentarlos en forma extemporánea.
No informar sobre personas a las que otorgó
donativos
XIII. No proporcionar la información de las per-
sonas a las que les hubiera otorgado donati-
vos, de conformidad con los arts. 86, fracc.
IX, inc. b), 101, fracc. VI, inc. b), y 133, fracc.
VII, de la LISR, según sea el caso.
No informar de operaciones de fideicomisos
con actividad empresarial
XIV. No proporcionar la información de las ope-
raciones efectuadas en el año de calendario
anterior, a través de fideicomisos por los que
se realicen actividades empresariales, de con-
formidad con el art. 86, fracc. XVI, de la LISR,
según sea el caso.
No informar de inversiones en acciones y la
proporción en activos
XV. No proporcionar la información sobre las inver-
siones que mantengan en acciones de empresas
promovidas en el ejercicio inmediato anterior,
así como la proporción que representan dichas
inversiones en el total de sus activos, de confor-
midad con el art. 50, último párrafo, de la LISR.
No proporcionar declaración informativa de IVA
en la forma establecida
XVI. No proporcionar la información a que se re-
fiere la fracc. V del art. 32 de la LIVA a través
de los medios, formatos electrónicos y pla-
zos establecidos en dicha ley, o presentarla
incompleta o con errores.
No presentar declaración de operaciones con
residentes en el extranjero
XVII. No presentar la declaración informativa de las
operaciones efectuadas con partes relacionadas
residentes en el extranjero durante el año de
calendario inmediato anterior, de conformidad
con los arts. 86, fracc. XIII, y 133, fracc. X, de la
LISR, o presentarla incompleta o con errores.
No informar del traslado del IEPS, precios y folio
de marbetes y precintos
XVIII. No proporcionar la información a que se re-
fiere el art. 19, fraccs. II, párrafo tercero, XIII
y XV, de la LIEPS.
No informar sobre el control físico
XIX. No proporcionar la información a que se re-
fiere el art. 19, fraccs. X y XVI, de la LIEPS.
No presentar el aviso de cambio de residencia
XX. No presentar el aviso a que se refiere el últi-
mo párrafo del art. 9° del CFF.
No registrarse como importadores o
exportadores o en el padrón de contribuyentes
de bebidas alcohólicas
 infracciones relacionadas con la obligación de pago de las contribuciones... 433

XXI. No registrarse como de conformidad con lo XXVIII. No cumplir con la obligación de informar al
dispuesto en el art. 19, fraccs. XI y XIV, de la empleador, si prestan servicios a otro em-
LIEPS.
No informar acerca del interés real por créditos
hipotecarios
XXII. No proporcionar la información relativa del
interés real pagado por el contribuyente en
el ejercicio de que se trate por créditos hi-
potecarios, en los términos de la fracc. IV del
art. 176, de la LISR.
No informar trimestralmente acerca de
adquisiciones o enajenaciones
XXIII. No proporcionar la información a que se re-
fiere el penúltimo párrafo de la fracc. VIII del
art. 29 de la LIVA o presentarla incompleta
o con errores.
No dar constancia de retenciones
XXIV. No proporcionar la constancia a que se re-
fiere la fracc. II del art. 59 de la LISR.
No contar con controles volumétricos
XXV. No dar cumplimiento a lo dispuesto en el
art. 28, fracc. V, del CFF.
No informar del pago, retención,
acreditamiento y traslado del IVA
XXVI. No proporcionar la información a que se
refiere la fracc. VIII del art. 32 de la LIVA a infracciones relacionadas con la obligación de
través de los medios, formatos electrónicos
y plazos establecidos en dicha ley, o presen-
tarla incompleta o con errores.
No informar (los funcionarios públicos)
de las retenciones y pagos realizados
XXVII. No proporcionar la información a que se refiere
el art. 32-G del CFF, a través de los medios, for-
matos electrónicos y plazos establecidos en di-
cha ley, o presentarla incompleta o con errores.
pleador, de conformidad con la fracc. IV del
art. 117 de la LISR.
No informar para que la SHCP determine clave
XXIX. No proporcionar la información señalada en
el párrafo cuarto del art. 30-A del CFF o pre-
sentarla incompleta o con errores.
No dar documentación que ampare acciones
que representen propiedad de bienes
XXX. No proporcionar o proporcionar de forma ex-
temporánea la documentación comprobatoria
que ampare que las acciones objeto de la auto-
rización a que se refiere el art. 190 de la LISR,
no han salido del grupo de sociedades o no
presentar o presentar en forma extemporánea
la información o el aviso a que se refieren los
arts. 262, fracc. IV, y 269 del RLISR.
No informar sobre contraprestaciones
recibidas, la donación de sus bienes a
entidades que deduzcan y obtengan egresos
por enajenación de bienes
XXXI. No proporcionar la información a que se re-
fieren los arts. 86, fracc. XIX, 97, fracc. VI, 133,
fracc. VII, 145, fracc. V, y 154-ter de la LISR, o
presentarla en forma extemporánea. Art. 81, CFF.
pago de contribuciones, presentación de de-
claraciones, solicitudes y avisos y expedi-
ción de constancias, multas. El art. 82 del CFF
establece que a quien cometa las infracciones
relacionadas con la obligación de presentar
declaraciones, solicitudes o avisos, así como de
expedir constancias a que se refiere el art. 81,
se impondrán las multas siguientes:
Para la señalada en la fracc. I:

No informar (los empleados) al empleador, si De $860.00 a $10,720.00, tratándose de de-

prestan servicios a otro claraciones, por cada una de las obligaciones
434 infracciones relacionadas con la obligación de pago de las contribuciones...
no declaradas. Si dentro de los seis meses
siguientes a la fecha en que se presentó la
declaración por la cual se impuso la multa,
el contribuyente presenta declaración com-
plementaria de aquélla, declarando contri-
buciones adicionales, por dicha declaración
también se aplicará la multa antes señalada.
De $860.00 a $21,430.00, por cada obliga-
ción a que esté afecto, al presentar una de-
claración, solicitud, aviso o constancia, fuera
del plazo señalado en el requerimiento o por
su incumplimiento.
De $8,220.00 a $16,430.00, por no presen-
tar el aviso a que se refiere el párrafo prime-
ro del art. 23 del CFF.
De $8,780.00 a $17,570.00, por no presen-
tar las declaraciones en los medios electró-
nicos estando obligado a ello, presentarlas
fuera del plazo o no cumplir con los reque-
rimientos de las autoridades fiscales para
presentarlas o cumplirlos fuera de los plazos
señalados en los mismos.
De $880.00 a $2,810.00, en los demás do-
cumentos.
Respecto de la señalada en la fracc. II:
De $640.00 a $2,140.00, por no poner el
nombre o domicilio o ponerlos equivocada-
mente, por cada uno.
De $30.00 a $50.00, por cada dato no asen-
tado o asentado incorrectamente en la rela-
ción de clientes y proveedores contenidas en
las formas oficiales.
De $110.00 a $210.00, por cada dato no
asentado o asentado incorrectamente. Siem-
pre que se omita la presentación de anexos,
se calculará la multa en los términos antes
expuestos por cada dato que contenga el
anexo no presentado.
De $430.00 a $1,070.00, por no señalar la
clave que corresponda a su actividad pre-
ponderante conforme al catálogo de activi-
dades que publique la SHCP mediante reglas
de carácter general, o señalarlo equivocada-
mente.
De $2,630.00 a $8,780.00, por presentar me-
dios electrónicos que contengan declaraciones
incompletas, con errores o en forma distinta
de lo señalado por las disposiciones fiscales.
De $780.00 a $2,330.00, por no presentar
firmadas las declaraciones por el contribu-
yente o por el representante legal debida-
mente acreditado.
De $390.00 a $1,050.00, en los demás casos.
En relación con las fracciones siguientes:
De $860.00 a $21,430.00, tratándose de la
señalada en la fracc. III, por cada requeri-
miento.
De $10,720.00 a $21,430.00, respecto de
la señalada en la fracc. IV, salvo tratándo-
se de contribuyentes que de conformidad
con la LISR estén obligados a efectuar pagos
provisionales trimestrales o cuatrimestra-
les, supuestos en los que la multa será de
$1,070.00 a $6,430.00.
Para la señalada en la fracc. V, la multa será
de $7,406.00 a $14,811.00.
Para la señalada en la fracc. VI, la multa será
de $2,140.00 a $6,430.00.
De $560.00 a $5,620.00, para la establecida
en la fracc. VII.
Para la señalada en la fracc. VIII, la multa será
de $40,660.00 a $121,970.00.
De $6,430.00 a $21,430.00, para la estable-
cida en la fracc. IX.
De $20.00 a $40.00, para la establecida
en la fracc. X, por cada comprobante que
impriman y respecto de los cuales no pro-
porcionen información. En caso de reinci-
dencia, la sanción consistirá en la clausura
preventiva del establecimiento del contribu-
yente por un plazo de tres a quince días y,
en su caso, la cancelación de la autorización
para imprimir comprobantes. Para deter-
minar dicho plazo, las autoridades fiscales
 infracciones relacionadas con la obligación de presentar documentación...
tomarán en consideración lo previsto por el
art. 75 del CFF.
De $81,670.00 a $108,900.00, para la es-
tablecida en la fracc. XI, por cada sociedad
controlada no incluida en la solicitud de au-
torización para determinar el resultado fiscal
consolidado o no incorporada a la consoli-
dación fiscal.
De $27,860.00 a $42,870.00, para la estable-
cida en la fracc. XII, por cada aviso de incor-
poración o desincorporación no presentado o
presentado extemporáneamente, aun cuando
el aviso se presente en forma espontánea.
De $6,430.00 a $21,430.00, para la estable-
cida en la fracc. XIII.
De $6,430.00 a $15,000.00, para la estable-
cida en la fracc. XIV.
De $53,590.00 a $107,170.00, para la esta-
blecida en la fracc. XV.
De $7,750.00 a $15,500.00, a la establecida
en la fracc. XVI.
De $47,640.00 a $95,280.00, para la esta-
blecida en la fracc. XVII.
De $6,080.00 a $10,120.00, para la estable-
cida en la fracc. XVIII.
De $10,120.00 a $20,250.00, para la esta-
blecida en la fracc. XIX.
De $3,370.00 a $6,750.00, para la estable-
cida en la fracc. XX.
De $77,520.00 a $155,040.00, para la esta-
blecida en la fracc. XXI.
De $3,370.00 a $6,750.00, por cada infor-
me no proporcionado a los contribuyentes,
para la establecida en la fracc. XXII.
De $9,300.00 a $17,050.00, a la establecida
en la fracc. XXIII.
De $3,370.00 a $6,750.00, por cada cons-
tancia no proporcionada, para la establecida
en la fracc. XXIV.
De $22,490.00 a $39,360.00, para la esta-
blecida en la fracc. XXV. En el caso de rein-
cidencia, la sanción consistirá en la clausura
del establecimiento del contribuyente, por
un plazo de tres a quince días. Para deter-
435
minar dicho plazo, las autoridades fiscales
tomarán en consideración lo previsto por el
art. 75 del CFF.
De $7,406.00 a $14,811.00, a la establecida
en la fracc. XXVI.
De $7,406.00 a $14,811.00, a la establecida
en la fracc. XXVII.
De $450.00 a $680.00, a la establecida en la
fracc. XXVIII.
De $30,000.00 a $150,000.00, a la estable-
cida en la fracc. XXIX. En caso de reincidencia
la multa será de $60,000.00 a $300,000.00,
por cada requerimiento que se formule.
De $98,157.00 a $139,754, a la establecida
en la fracc. XXX.
De $98,157.00 a $139,754.00, a la estable-
cida en la fracc. XXXI.
infracciones relacionadas con la obligación de
presentar documentación y declaracio-
nes. Cometen las infracciones relacionadas
con las obligaciones de presentar documen-
tación y declaraciones, quienes:
I. Omitan presentar a las autoridades aduaneras,
o lo hagan en forma extemporánea, los do-
cumentos que amparen las mercancías que
importen o exporten, que transporten o
que almacenen, los pedimentos, facturas, co-
pias de las constancias de exportación, decla-
raciones, manifiestos o guías de carga, avisos,
relaciones de mercancías y equipaje, autoriza-
ciones, así como el documento en que conste
la garantía a que se refiere el art. 36, fracc. I,
inc. e), de esta LAd en los casos en que la ley
imponga tales obligaciones.
II. Omitan presentar los documentos o infor-
mes requeridos por las autoridades aduaneras
dentro del plazo señalado en el requerimien-
to o por la LAd.
III. Presenten los documentos a que se refieren las
dos fracciones anteriores, con datos inexactos
o falsos u omitiendo algún dato, siempre que
se altere la información estadística.
436 infracciones relacionadas con la seguridad o integridad de las...
IV. Omitan presentar o lo hagan extemporá-
neamente, los documentos que comprue-
ben el cumplimiento de las obligaciones en
materia de regulaciones y restricciones no
arancelarias, cuando hayan obtenido dichos
documentos antes de la presentación del pe-
dimento.
V. Presenten a las autoridades aduaneras la in-
formación estadística de los pedimentos que
formulen, grabada en un medio magnético,
con información inexacta, incompleta o falsa.
VI. Transmitan en el sistema electrónico o con-
signen en el código de barras impreso en
el pedimento o en cualquier otro medio de
control que autorice la SHCP, información
distinta de la declarada en dicho documento
o cuando se presenten éstos al módulo de
selección automatizado con el código de ba-
rras mal impreso. La falta de algún dato en la
impresión del código de barras no se consi-
derará como información distinta, siempre
que la información transmitida al sistema de
cómputo de la aduana sea igual a la consig-
nada en el pedimento.
VII. Omitan imprimir en el pedimento, o en la
factura tratándose de operaciones con pedi-
mento consolidado, el código de barras.
VIII. Omitan declarar en la aduana de entrada al
país o en la de salida, que llevan consigo can-
tidades en efectivo, en cheques nacionales
o extranjeros, órdenes de pago o cualquier
otro documento por cobrar o una combina-
ción de ellos, superiores al equivalente en la
moneda o monedas de que se trate a diez mil
dólares de Estados Unidos de América.
IX. Omitan transmitir electrónicamente la in-
formación siguiente:
a) La relativa a cada pasajero, tripulante y me-
dio de transporte a que se refiere el párrafo XVIII. Omitan presentar la documentación adua-
primero del art. 7º de la LAd.
b) La relativa a las mercancías que por cada me-
dio de transporte vayan a arribar a territo-
rio nacional, a que se refiere la fracc. VII del infracciones relacionadas con la seguridad o in-
art. 20 de la LAd.
X. Omitan dar el aviso a que se refiere el párra-
fo segundo del art. 7º de la LAd.
XI. Presenten el pedimento en el módulo de selec-
ción automatizado sin la certificación del pago
del módulo bancario o sin la firma del agen-
te aduanal o su mandatario o del apoderado
aduanal.
XII. Omitan presentar o lo hagan extemporánea-
mente la declaración semestral a que se re-
fiere el art. 87, fracc. I, de la LAd.
XIII. Presenten el pedimento que ampare la mer-
cancía que importen, omitiendo el nombre
o la clave de identificación fiscal del provee-
dor o del exportador.
XIV. Omitan o asienten datos inexactos en rela-
ción con el cumplimiento de las normas ofi-
ciales mexicanas de información comercial.
XV. Omitan manifestar a las empresas de trans-
porte internacional de traslado y custodia de
valores o a las empresas de mensajería, que
utilicen para internar o extraer del territorio
nacional las cantidades que envíen en efec-
tivo, en cheques nacionales o extranjeros,
órdenes de pago o cualquier otro documen-
to por cobrar o una combinación de ellos,
superiores al equivalente en la moneda o
monedas de que se trate a diez mil dólares
de Estados Unidos de América.
XVI. Omitan declarar a las autoridades aduane-
ras, las cantidades en efectivo, en cheques
nacionales o extranjeros, órdenes de pago o
cualquier otro documento por cobrar o una
combinación de ellos, que las personas que
utilizan sus servicios les hayan manifestado
en los términos del párrafo segundo del art.
9º de la LAd.
XVII. Omitan presentar el aviso a que se refiere la
fracc. XII del art. 162 de la LAd.
nera a que se refiere el párrafo segundo del
art. 36 de la LAd. Art. 184, LAd.
tegridad de las instalaciones aduaneras. El
 infracciones relacionadas con marbetes, precintos y envases de...
art. 86-A del CFF establece que comete infrac-
ciones relacionadas con la seguridad o inte-
gridad de las instalaciones aduaneras quien:
I. Utilice en las áreas expresamente señaladas
por las autoridades aduaneras como restrin-
gidas, aparatos de telefonía celular y cual-
quier otro medio de comunicación.
II. Dañe los edificios, el equipo y otros bienes
que se utilicen en la operación aduanera por
la SHCP o por empresas que auxilien a dicha
Secretaría en los términos de la LAd.
III. Introduzca al recinto fiscal vehículos que
transporten mercancías cuyo peso bruto ex-
ceda el que al efecto señale la SHCP mediante
reglas, salvo que la mercancía que se trans-
porte en el vehículo cuyo peso bruto exceda
del autorizado, no pueda transportarse en infracciones relacionadas con marbetes, pre-
más de un vehículo, y siempre que se solici-
te al administrador de la aduana con un día
de anticipación la autorización para que el
medio de transporte ingrese al recinto fiscal
en cierta fecha y hora. Lo previsto en esta
fracción no será aplicable cuando se trate de
puertos o terminales portuarias concesiona-
das. Art. 192, LAd.
infracciones relacionadas con marbetes, pre-
cintos y envases de bebidas alcohólicas.
Son infracciones relacionadas con la obli-
gación de adherir marbetes o precintar los
envases o recipientes que contengan bebi-
das alcohólicas, de cerciorarse al adquirirlos
de que dichos envases o recipientes cuenten
con el marbete o precinto correspondiente,
así como de destruir los envases que conte-
nían bebidas alcohólicas, en los términos de
la LIEPS, las siguientes:
I. No adherir marbetes o precintos a los en-
vases o recipientes que contengan bebidas
alcohólicas.
II. Hacer cualquier uso diferente de los mar-
betes o precintos del de adherirlos a los en-
437
vases o recipientes que contengan bebidas
alcohólicas.
III. Poseer, por cualquier título, bebidas alcohó-
licas, cuyos envases o recipientes carezcan
del marbete o precinto correspondiente, así
como no cerciorarse de que los citados en-
vases o recipientes que contengan bebidas
cuentan con el marbete o precinto corres-
pondiente al momento de adquirirlas, salvo
en los casos en que de conformidad con las
disposiciones fiscales no se tenga obligación
de adherirlos, ambas en términos de lo dis-
puesto en el art. 19, fracc. V, de la LIEPS.
IV. No destruir los envases vacíos que contenían
bebidas alcohólicas cuando se esté obligado
a ello. Art. 86-A, CFF.
cintos y envases de bebidas alcohólicas,
multas. El art. 86-B del CFF señala que a
quienes cometan las infracciones señaladas
en el art. 86-A del CFF, se impondrán las
multas siguientes:
I. De $20.00 a $50.00, a la comprendida en
la fracc. I, por cada marbete o precinto no
adherido.
II. De $30.00 a $80.00, a la comprendida en la
fracc. II, por cada marbete o precinto usado
indebidamente.
III. De $20.00 a $40.00, a la comprendida en la
fracc. III, por cada envase o recipiente que ca-
rezca de marbete o precinto, según se trate.
IV. De $30.00 a $70.00, a la comprendida en la
fracc. IV, por cada envase vacío no destruido.
En caso de reincidencia, la sanción con-
sistirá en la clausura del establecimiento
del contribuyente o poseedor de los bienes
a que se refiere el art. 86-A, por un plazo
de tres a quince días. Para determinar dicho
plazo, las autoridades fiscales tomarán en
consideración lo previsto por el art. 75 del
CFF.
438 infracciones relacionadas con obligaciones de empresas de factoraje
infracciones relacionadas con obligaciones de
empresas de factoraje. El art. 86-E del CFF
considera infracciones de los fabricantes,
productores o envasadores de bebidas al-
cohólicas fermentadas, cerveza, bebidas
refrescantes y de tabacos labrados, según
corresponda, no llevar el control físico a
que se refiere el art. 19, fracc. X, de la LIEPS
o llevarlo en forma distinta de lo que esta-
blece dicha fracción.
Asimismo, son infracciones de los produc-
tores o envasadores de bebidas alcohólicas,
no llevar los controles físico o volumétrico a
que se refieren las fraccs. X y XVI del art. 19
de la LIEPS o llevarlos en forma distinta de lo infracciones y sanciones administrativas, co-
que establecen dichas fracciones.
infracciones vinculadas a la omisión del pago
de contribuciones, multas, aumentos y
disminuciones. El art. 77 del CFF señala
que en los casos a que se refiere el art. 76
del CFF, las multas se aumentarán conforme
a las reglas siguientes:
I. De 20% a 30% del monto de las contribu-
ciones omitidas o del beneficio indebido,
cada vez que el infractor haya reincidido o
cuando se trate del agravante señalado en la
fracc. IV del art. 75 del CFF.
II. De 60% a 90% del monto de las contribu-
ciones omitidas o del beneficio indebido,
cuando en la comisión de la infracción se
dé alguna de las agravantes señaladas en la
fracc. II del art. 75 del CFF.
III. De 50% a 75% del importe de las contribu-
ciones retenidas o recaudadas y no entera-
das, cuando se incurra en la agravante a que
se refiere la fracc. III del art. 75 del CFF.
En relación con los casos comprendidos
en los párrafos primero, segundo y tercero
del art. 76 del CFF, el aumento de multas se
determinará por la autoridad fiscal corres-
pondiente, aún después de que el infractor
hubiera pagado las multas en los términos
del artículo precedente. Art. 77, CFF.
Respecto de la omisión de contribuciones
por error aritmético en las declaraciones, se
impondrá una multa de 20% a 25% de las
contribuciones omitidas. En caso de que di-
chas contribuciones se paguen junto con sus
accesorios, dentro de los quince días hábiles
siguientes a la fecha en que surta sus efectos
la notificación de la diferencia respectiva, la
multa se reducirá a la mitad, sin que para
ello se requiera resolución administrativa.
Art. 78, CFF. Véase figura núm. 7.
mercio exterior. Corresponde a la Secreta-
ría de Economía sancionar las infracciones
siguientes:
A. Falsificar datos o documentos, así como
omitirlos o alterarlos con intención fraudu-
lenta o por negligencia grave en materia de
comprobación de origen, permisos previos,
cupos y marcado de origen, con multa equi-
valente a dos tantos del valor de la mercan-
cía exportada o importada y, a falta de este
dato, por el importe de dos tantos del valor
de la mercancía consignado en el documen-
to correspondiente.
B. Destinar la mercancía importada a un fin
distinto de aquel para el cual se expidió el
permiso de importación, en los casos en
los cuales se haya establecido este requisito,
con multa de dos tantos del valor de la mer-
cancía importada.
C. Proporcionar datos o documentos falsos u
omitir los reales o alterarlos para obtener la
aplicación del régimen de cuotas compensa-
torias o medidas de salvaguarda, con multa
hasta por el valor de la mercancía importada
en el periodo de investigación de que se trate.
D. Omitir la presentación a la Secretaría de
Economía de los documentos o informes en
los casos a los que se refiere el art. 55 de

1. Relacionadas con el Registro
Federal de Contribuyentes
(art. 79, CFF).
2. Vinculadas con la obligación
de pagar las contribuciones, así
como de presentar declaraciones,
solicitudes, avisos e información
o expedir constancias
(art. 81, CFF).
3. Asociadas con la obligación de
llevar contabilidad
(art. 83, CFF).
4. Relacionadas con las
instituciones de crédito
(art. 84-A, CFF).
5. Referentes a los usuarios de
los servicios y cuentahabientes
de las instituciones de crédito
(art. 84-C, CFF).
6. Vinculadas con el factoraje
financiero.
(art. 84-E, CFF).
7. Relacionadas con las casas
de bolsa
(art. 84-G, CFF).
8. Asociadas con las facultades
de comprobación (art. 85, CFF).
9. Referentes a los marbetes y
precintos (art. 86-A, CFF).
10. Relacionadas con la garantía
del interés fiscal (art. 86-C, CFF).
11. Vinculadas con los
fabricantes productores o
envasadores de bebidas
alcohólicas fermentadas, cerveza,
bebidas refrescantes y tabacos
labrados
(art. 86-E, CFF).
12. Concernientes a los
funcionarios públicos
(art. 87, CFF)
13. Relacionadas con
responsabilidad de terceros
(art. 89, CFF).
14. Vinculadas con los
dictámenes fiscales
(art. 91-A, CFF)
FIGURA 7. Infracciones y multas.
ingreso fiscal 439
Sanciones
la LCEX, dentro del plazo señalado en el re-
y multas querimiento respectivo, con multa de ciento
ochenta veces el salario mínimo.
Art. 80, CFF E. Divulgar información confidencial o utilizar
ésta para beneficio personal, en los términos
del art. 80 de la LCEX o, en relación con los
Art. 82, CFF
mecanismos de solución de controversias
establecidos en los tratados o convenios in-
ternacionales de los que México sea parte,
con multa proporcional al perjuicio que se
Art. 84, CFF
ocasione o al beneficio que se obtenga por
Art. 84-B, CFF la divulgación o uso de dicha información.
Para los efectos del art. 93 de la LCEX,
se entenderá por salario mínimo el general
Art. 84-D, CFF
diario vigente en el D.F. en el momento de
Art. 84-F, CFF cometerse la infracción.
Para la aplicación de la multa a que se
refiere la fracc. VI del art. 73 de la LCEX, la
Art. 84-H, CFF
Secretaría de Economía tomará en cuenta
la gravedad de la infracción, los daños y per-
Art. 86, CFF
juicios causados, así como los antecedentes,
las circunstancias personales y la situación
Art. 86-B, CFF económica del infractor.
Art. 86.D, CFF Las multas se impondrán independiente-
(DEROGADO)
Art. 86-F ,CFF
mente de las sanciones penales y civiles que
corresponda, en los términos de legislación
aplicable. Para la imposición de las multas se
deberá oír previamente al presunto infrac-
tor. Art. 93, LCEX.
Art. 88, CFF
ingreso bruto. Total de percepciones que reci-
be el sector público, incluidos los financia-
mientos internos y externos.
Art. 90, CFF
ingreso fiscal. El concepto más importante para
Art. 91-B, CFF
el ISR: ingresos en efectivo, en bienes, en
servicio, en crédito o de cualquier otro
tipo, que se obtengan en el ejercicio, inclu-
so los provenientes de sus establecimientos
en el extranjero. El ajuste anual por infla-
ción acumulable es el ingreso que obtienen
los contribuyentes por la disminución real
de sus deudas. Arts. 17 y 106, LISR.
440 ingreso gravable
ingreso gravable. Base computada para causar ingresos asimilables a salarios. El art. 110 de la
un impuesto, menos deducciones o reduc-
ciones, por ejemplo: el impuesto al ingreso
global de las empresas —ISR en vigor a par-
tir de 1965—, la diferencia que resulta de
disminuir a los ingresos netos percibidos el
total de los gastos permitidos por la ley.
ingreso marginal. Ingreso bruto derivado de
una unidad adicional de inversión.
ingreso nacional. Estimación sobre la base anual
de potencial adquisitivo de una nación, res-
pecto de consumo y de capital, incluidos los
ingresos personales y los ingresos netos de
las empresas públicas y privadas, antes de de-
ducir el ISR.
ingreso nacional disponible. Recursos a dispo-
sición de los residentes de un país como re-
sultado de su esfuerzo productivo, los cuales
se pueden destinar a la adquisición de bie-
nes y servicios de consumo final o al aho-
rro. Para calcular este concepto, se suman al
producto interno neto los flujos netos que
provienen del resto del mundo por concepto
de remuneraciones a los asalariados, pagos
a la propiedad —intereses, regalías, rentas,
dividendos y similares— y transferencias
corrientes —donativos y ayudas.
ingreso neto. Recursos brutos obtenidos por el
sector público, con excepción de los finan-
ciamientos.
ingresos administrativos. Corresponden a un con-
cepto distinto del de impuestos, aportaciones
de seguridad social y contribuciones especia-
les, y se refiere, entre otros, a los derechos de
la LIF y del CFF y a los demás recursos fiscales
que derivan también de la voluntad unilate-
ral y coactiva del Estado, que en la legislación
mexicana incluyen, entre otros, las multas ad-
ministrativas y los aprovechamientos.
LISR establece que se consideran ingresos
por la prestación de un servicio personal su-
bordinado, los salarios y demás prestaciones
que deriven de una relación laboral, inclui-
da la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas y las prestaciones
percibidas como consecuencia de la termi-
nación de la relación laboral. Para los efectos
de este impuesto, se asimilan a esos ingresos
los siguientes:
I. Las remuneraciones y demás prestaciones,
obtenidas por los funcionarios y trabajado-
res de la Federación, de las entidades federa-
tivas y de los municipios, aun cuando sean
por concepto de gastos no sujetos a com-
probación, así como los obtenidos por los
miembros de las fuerzas armadas.
II. Los rendimientos y anticipos, que obtengan
los miembros de las sociedades cooperativas
de producción, así como los anticipos que
reciban los miembros de sociedades y aso-
ciaciones civiles.
III. Los honorarios a miembros de consejos direc-
tivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier
otra índole, así como los honorarios a admi-
nistradores, comisarios y gerentes generales.
IV. Los honorarios a personas que presten ser-
vicios preponderantemente a un prestatario,
siempre que los mismos se lleven a cabo en
las instalaciones de este último.
Para los efectos del párrafo anterior, se en-
tiende que una persona presta servicios pre-
ponderantemente a un prestatario, cuando
los ingresos que hubiera percibido de dicho
prestatario en el año de calendario inme-
diato anterior, representen más de 50% del
total de los ingresos obtenidos por los con-
ceptos a que se refiere la fracc. II del art. 120
de la LISR.
Antes de que se efectúe el primer pago de
honorarios en el año de calendario de que se
trate, las personas a que se refiere la fracc. III

del art. 110 de la LISR. Deberán comunicar
por escrito al prestatario en cuyas instalacio-
nes se realice la prestación del servicio, si los
ingresos que obtuvieron de dicho prestatario
en el año inmediato anterior excedieron de
50% del total de los percibidos en dicho año
de calendario por los conceptos a que se re-
fiere la fracc. II del art. 120 de la LISR. En el
caso de que se omita dicha comunicación,
el prestatario estará obligado a efectuar las ingresos del gobierno federal. Recursos con-
retenciones correspondientes.
V. Los honorarios que perciban las personas
físicas de personas morales o de personas fí-
sicas con actividades empresariales a las que
presten servicios personales independientes,
cuando comuniquen por escrito al prestata-
rio que optan por pagar el impuesto en los
términos del capítulo I, título IV de la LISR.
VI. Los ingresos que perciban las personas fí-
sicas de personas morales o de personas
físicas con actividades empresariales, por ingresos del sector paraestatal. Recursos que
las actividades empresariales que realicen,
cuando comuniquen por escrito a la perso-
na que efectúe el pago que optan por pagar
el impuesto en los términos del capítulo I,
título IV de la LISR.
VII. Los ingresos obtenidos por las personas físicas
por ejercer la opción otorgada por el emplea-
dor, o una parte relacionada del mismo, para
adquirir, incluso mediante suscripción, accio-
nes o títulos valor que representen bienes, sin ingresos derivados. Los que obtiene el Estado en
costo alguno o a un precio menor o igual al de
mercado que tengan dichas acciones o títulos
valor al momento del ejercicio de la opción,
independientemente de que las acciones o tí-
tulos valor sean emitidos por el empleador o
la parte relacionada del mismo.
Se estima que estos ingresos los obtiene en
su totalidad quien realiza el trabajo. Para los
efectos del capítulo I, título IV de la LISR,
los ingresos en crédito se declararán y se cal-
culará el impuesto que les corresponda hasta
el año de calendario en que sean cobrados.
ingresos derivados 441
No se considerarán ingresos en bienes,
los servicios de comedor y de comida pro-
porcionados a los trabajadores ni el uso de
bienes que el patrón proporcione a los traba-
jadores para el desempeño de las actividades
propias de éstos siempre que, en este último
caso, los mismos estén de acuerdo con la na-
turaleza del trabajo prestado. Art. 110, LISR.
signados en las fracciones de la LIF y que se
expresan en impuestos, aportaciones de segu-
ridad social; contribuciones de mejoras; de-
rechos; contribuciones no comprendidas en
los rubros precedentes, causadas en ejercicios
fiscales anteriores, pendientes de liquidación
y pago; productos, aprovechamientos; in-
gresos derivados de financiamientos, y otros
ingresos.
obtienen las diversas entidades que confor-
man el sector paraestatal y tienen su origen
principal en la venta de bienes y servicios
que ofrecen a la colectividad. Ingresos por
erogaciones recuperables: Ingresos por la
venta de activo fijo. Aportaciones de capital y
transferencias del gobierno federal, así como
los financiamientos internos y externos.
ejercicio de su soberanía.
Riqueza que obtiene el Estado, con fun-
damento en la Ley, y formado por parte del
patrimonio de los particulares, así como por
la explotación de su patrimonio y del crédi-
to público encaminado a sufragar los gastos
de carácter público.
Esto indica que el ingreso es un concepto
amplio, que abarca no sólo los recursos ob-
tenidos mediante la facultad potestativa del
Estado, sino además aquellos que obtiene
por medio de la explotación de sus propios
bienes y de créditos que logre obtener.
442 ingresos derivados de erogaciones recuperables

ingresos derivados de erogaciones recupera- exclusiva. Son originarios cuando el dominio

bles. Percepciones de toda clase de prés- directo emana, como en México, de textos
tamos al personal, sindicatos u otras enti- constitucionales arraigados en el patrimonio
dades, así como por la compra de valores histórico de la nación y dichos bienes se inte-
financieros de realización inmediata, depó- gran por los recursos naturales, superficiales
sito en garantía, etcétera. o del subsuelo, especificados en el art. 27 de la
CPEUM. Son inalienables e imprescriptibles.
ingresos derivados de la coordinación fiscal.
Conforme al art. 337 del CFDF, se considera- ingresos propios. Totalidad de las percepciones
rán como ingresos locales del D.F. los deri- de las entidades del sector público, con ex-
vados del sistema nacional de coordinación cepción de las transferencias y los ingresos
fiscal, de conformidad con el acuerdo o con- por financiamiento interno y externo.
venio de coordinación que al efecto se cele-
bre y la legislación aplicable. Art. 337, CFDF. ingresos reales. Los que efectivamente modifi-
can su patrimonio incrementándolo, como
ingresos en bienes o servicios. El art. 17, párrafo las contribuciones.
primero, del CFF señala que cuando se perci-
ba el ingreso en bienes o servicios, se consi- ingresos, se pueden dar en garantía, D.F. Con-
derará el valor de éstos en moneda nacional forme al art. 7° del CFDF, el D.F. por medio
en la fecha de la percepción según las coti- del Jefe de Gobierno a través de la Secretaría
zaciones o los valores en el mercado, o en de Finanzas, podrá afectar como fuente o
defecto de ambos el de avalúo. Lo dispuesto garantía de pago, o ambas, de las obliga-
en este párrafo no es aplicable cuando se tra- ciones que contraiga, incluida la emisión
ta de moneda extranjera. de valores representativos de un pasivo a su
cargo para su colocación en el mercado de
ingresos extraordinarios. Recursos de carácter valores, sus ingresos derivados de contribu-
excepcional que provienen de la enajenación ciones, aprovechamientos, productos y sus
de bienes nacionales, de la concertación de accesorios, así como las participaciones del
créditos externos e internos o de la emisión D.F. en impuestos federales, en los términos
de moneda. Percepciones que provienen de y las condiciones que establezca la ley fede-
actos eventuales, para cubrir gastos también ral de la materia.
eventuales.
ingresos virtuales. Movimientos de ingresos
ingresos nominales. Los que no modifican el compensatorios con egresos que se regis-
patrimonio. Se trata de un ingreso aparente, tran contablemente sin que haya una afec-
como los préstamos obtenidos. tación a la caja o en las cuentas bancarias de
la administración pública federal.
ingresos ordinarios. Los que obtiene el Estado
año con año, los que recibe regular o pe- iniciativa de Ley de Ingresos del Distrito Fede-
riódicamente. ral. Se encuentra regulada en los arts. 14 y 16
del CFDF, que expresa que con base en el pre-
ingresos patrimoniales. Provienen de los bienes supuesto de ingresos a que se refiere el art. 4°
que al ente público corresponden en dominio del CFDF, la Secretaría de Finanzas elaborará
directo y que, por tanto, son de su propiedad el proyecto de iniciativa de Ley de Ingresos, el
 inmuebles 443

cual someterá con la debida oportunidad a I. Liquidación de sociedades. El aviso deberá

consideración del Jefe de Gobierno.
La iniciativa de Ley de Ingresos será pre-
sentada por el Jefe de Gobierno a la Asam-
blea, a más tardar el 30 de noviembre de
cada año, o hasta el 20 de diciembre del año
en que en dicho mes inicie el periodo cons-
titucional correspondiente.
iniciativa de Ley de Ingresos y proyecto de pre-
supuesto de egresos. El Ejecutivo Federal
hará llegar a la Cámara la iniciativa de Ley
de Ingresos y el proyecto de presupuesto de
egresos de la Federación a más tardar el 8
de septiembre, debiendo comparecer el se-
cretario de despacho correspondiente a dar
cuenta de los mismos. La Cámara de Diputa-
dos deberá aprobar el presupuesto de egre-
sos de la Federación a más tardar el 15 de inmigrante rentista. Extranjero que se interna
noviembre. Art. 74, fracc. IV, párrafo segun- legalmente en el país con el propósito de
do, CPEUM.
iniciativa o instancia de parte agraviada. Prin-
cipio constitucional que rige el juicio de
amparo y que consiste en que para que se
inicie, tramite y resuelva es indispensable
la existencia de una persona denominada
quejoso o agraviado, que acuda ante los tri-
bunales de la Federación por medio de una
demanda a solicitar el amparo y la protec-
ción de la justicia de Unión en contra de
una ley o acto de una autoridad del Estado
que a su estimación resulta inconstitucio-
nal, por ser violatorio de sus garantías in-
dividuales consagradas en la Constitución
Federal, lo que significa que la autoridad de ten servicios como profesores, científicos,
amparo no puede actuar en forma oficiosa,
es decir, no puede iniciar un juicio sin que
exista petición de parte agraviada.
darse ante la autoridad recaudadora corres-
pondiente, dentro del mes siguiente al día
en que se inicie el procedimiento de liqui-
dación.
II. Sucesión, en el caso de que una persona
obligada a presentar declaraciones periódi-
cas fallezca. El aviso deberá ser presentado
por el representante legal de la sucesión
dentro del mes siguiente al día en que se
acepte el cargo, a la misma autoridad ante
la cual el autor de la sucesión venía presen-
tando declaraciones periódicas. No se estará
obligado a presentar aviso cuando la persona
que fallezca hubiera estado obligada a pre-
sentar declaraciones periódicas únicamente
por servicios personales. Art. 22, RCFF.
radicarse en él, en tanto adquiera la calidad
de inmigrado. Art. 44, LGP.
Sobre la materia, el art. 48 de la LGP se-
ñala que una de las características del in-
migrante es el de rentista, para vivir de sus
recursos traídos del extranjero; de los intere-
ses que le produzca la inversión de su capital
en certificados, títulos y bonos del Estado o
de las instituciones nacionales de crédito u
otras que determine la Secretaría de Gober-
nación o de cualquier ingreso permanente
que proceda del exterior. El monto mínimo
requerido será el que se fije en el Reglamen-
to de la LGP. La Secretaría de Gobernación
podrá autorizar a los rentistas para que pres-
investigadores científicos o técnicos, cuando
estime que dichas actividades resulten bené-
ficas para el país.

inicio de liquidación, apertura de sucesión. Se inmuebles. Bienes que no se pueden trasladar de

presentará el aviso de liquidación o suce- un lugar a otro sin alterar de algún modo
sión a que se refiere la fracc. IV del art. 14 su forma o sustancia, unos por su naturale-
del RCFF en los casos siguientes: za y otros por disposición legal expresa en
444 inmuebles, impuesto sobre adquisición de (ISAI)

atención a su destino. Planta y equipo son Tarifa

bienes tangibles que tienen por objeto: a) el
uso o usufructo de ellos en beneficio de la
entidad; b) la producción de artículos para
venta o para el uso de la propia entidad, y c)
la prestación de servicios a la entidad, a su
clientela o al público en general. La adquisi-
ción de estos bienes denota el propósito de
utilizarlos y no venderlos en el curso nor-
mal de las operaciones de la entidad.
Los inmuebles son gravados por dos con-
tribuciones fundamentales: impuesto sobre
adquisición de bienes inmuebles, que se en-
cuentra regulado por los arts. 134 a 147 del
CFDF, e impuesto predial, cuya normatividad
jurídica se localiza en los arts. 148 a 155 del
CFDF.
inmuebles, impuesto sobre adquisición de
(ISAI). Se encuentra establecido en los
arts. 134 a 147 del CFDF.
Sujetos
Están obligadas al pago del ISAI las personas
físicas y las morales que adquieran inmue-
bles que consistan en el suelo, en las cons-
trucciones o en el suelo y las construcciones
adheridas a él ubicados en el D.F., así como
los derechos relacionados con los mismos
El impuesto se calculará aplicando, sobre el
valor total del inmueble, la tarifa de acuerdo
al cuadro núm. 8.
En caso de adquirirse una porción del
inmueble, una vez obtenido el resultado de
aplicar la tarifa señalada al valor total del in-
mueble, se aplicará a dicho resultado el por-
centaje que se adquiera.
Exentos
Sólo los bienes que se adquieran para for-
mar parte del dominio público del D.F. y los
que se adquieran para estar sujetos al régi-
men de dominio público de la Federación
estarán exentos del impuesto.
También estarán exentos los inmuebles ad-
quiridos por representaciones diplomáticas de
Estados extranjeros acreditados en el país, siem-
pre que exista reciprocidad del Estado solicitan-
te, y organismos internacionales, en términos
de lo dispuesto por el art. 133 de la CPEUM.
Concepto de adquisición
Para los efectos del art. 137 del CFDF, se en-
tiende por adquisición la que derive de:
I. Todo acto por el que se transmita la propie-
dad, incluyendo la donación, la que ocurra

Cuadro 8
Factor de aplicación
Rango Límite inferior Límite superior Cuota fija sobre el excedente
de límite inferior
A $0.11 $66,561.99 $125.48 0.00000

B 66,562.00 106,499.13 125.49 0.03163

C 106,499.14 159,748.54 1,388.71 0.03261

D 159,748.55 319,497.18 3,125.19 0.03261

E 319,497.19 798,742.95 8,334.60 0.03696

F 798,742.96 1,597,485.92 26,047.53 0.04565

G 1,597,485.93 En adelante 62,510.16 0.04565


por causa de muerte y la aportación a toda
clase de asociaciones o sociedades, a excep-
ción de las que se realicen al constituir o
liquidar la sociedad conyugal, siempre que
sean inmuebles propiedad de los cónyuges.
En las permutas se considerará que se
efectúan dos adquisiciones.
En el caso de adquisiciones por causa
de muerte, se aplicará una tasa de cero por
ciento del ISAI, siempre que el valor del in-
mueble a la fecha de la escritura de adjudi-
cación no exceda de la suma equivalente a
doce mil setenta y tres veces al salario míni-
mo general vigente en el D.F.
II. La compraventa en la que el vendedor se re-
serve el dominio, aun cuando la transferen-
cia de ésta opere con posterioridad.
III. La promesa de adquirir, cuando el futuro
comprador entre en posesión de los bienes
o el futuro vendedor reciba el precio de la
venta o parte de él, antes de que se celebre
el contrato prometido o cuando se pacte al-
guna de estas circunstancias.
IV. La cesión de derechos del comprador o del
futuro comprador, en los casos de las fraccs. II
y III que anteceden, respectivamente.
V. Fusión y escisión de sociedades.
VI. La dación en pago y la liquidación, reduc-
ción de capital, pago en especie de remanen-
tes, utilidades o dividendos de asociaciones
o sociedades civiles o mercantiles.
VII. Transmisión de usufructo o de la nuda pro-
piedad, así como la extinción del usufructo,
salvo que el mismo se extinga por muerte
del usufructuario, independientemente de
que el usufructo se haya constituido por
tiempo determinado o como vitalicio.
VIII. Prescripción positiva e información de do-
minio judicial o administrativa; salvo que el
adquirente ya hubiera pagado el ISAI causa-
do por la celebración del contrato base de la
acción, previamente al ejercicio de la acción
judicial de que se trate
inmuebles, impuesto sobre adquisición de (ISAI) 445
IX. La cesión de derechos del heredero, legata-
rio o copropietario, en la parte relativa y en
proporción a los inmuebles.
Se asimila a la cesión de derechos la re-
nuncia o repudio de la herencia o legado
efectuados después de la aceptación de he-
rencia o de la declaratoria de herederos o
legatarios.
X. Actos que se realicen a través de fideicomiso,
así como la cesión de derechos en el mismo,
en los supuestos siguientes:
a) En el acto en el que el fideicomitente desig-
na o se obliga a designar fideicomisario di-
verso de él, y siempre que no tenga derecho
a readquirir del fiduciario los bienes.
b) En el acto en el que el fideicomitente pierda
el derecho a readquirir los bienes del fidu-
ciario, si se hubiera reservado tal derecho.
Cuando el fideicomitente reciba certifi-
cados de participación por los bienes que
afecte en fideicomiso, se considerarán ena-
jenados esos bienes en el momento en que
el fideicomitente reciba los certificados, sal-
vo que se trate de acciones.
c) En el acto en el que el fideicomitente ceda
los derechos que tenga sobre los bienes
afectos al fideicomiso, si entre éstos se in-
cluye el de que dichos bienes se transmitan
a su favor.
Cuando se emitan certificados de partici-
pación por los bienes afectos al fideicomiso
y se coloquen entre el gran público inversio-
nista, no se considerarán enajenados dichos
bienes al enajenarse esos certificados, salvo
que éstos les den a sus tenedores derechos
de aprovechamiento directo de esos bienes
o se trate de acciones. La enajenación de los
certificados de participación se considerará
como una enajenación de títulos de crédito
que no representan la propiedad de bienes y
tendrán las consecuencias fiscales que esta-
blecen las leyes fiscales para la enajenación
de tales títulos.
446 inmuebles, impuesto sobre adquisición de (ISAI)
Sin perjuicio de lo anterior, cuando el fi-
deicomitente reciba certificados de participa-
ción por los bienes que afecte en fideicomiso
y cuando se emitan certificados de participa-
ción por los bienes afectos al fideicomiso y se
coloquen entre el gran público inversionista,
se considerarán enajenados esos bienes en el
momento en que el fideicomitente enajene
dichos certificados o cuando el fideicomiso
enajene los bienes aportados.
d) En el acto en el que el fideicomitente trans-
mita total o parcialmente los derechos que
tenga sobre los bienes afectos al fideicomiso
a otro fideicomitente, aun cuando se reserve
el derecho de readquirir dichos bienes.
e) En el acto en el que el fideicomisario de-
signado ceda los derechos que tenga sobre
los bienes afectos al fideicomiso, o dé ins-
trucciones al fiduciario para que transmita
la propiedad de los bienes a un tercero. En
estos casos, se considerará que el fideicomi-
sario adquiere los bienes en el acto de su de-
signación y que los enajena en el momento
de ceder sus derechos o de dar dichas ins-
trucciones.
XI. La división de la copropiedad por la parte
que se adquiera en demasía del porcen-
taje que le correspondía al copropietario,
tomando como base los valores a que se
refiere el art. 138 del CFDF.
XII. La cesión de derechos en los contratos de
arrendamiento financiero, así como la ad-
quisición de los bienes materia del mis-
mo que se efectúe por persona distinta del
arrendatario.
XIII. Fue derogada.
XIV. La adjudicación judicial o administrativa y la
cesión de dichos derechos.
Base
El valor del inmueble será el que resulte más
alto entre:
I. El valor de adquisición.
II. El valor catastral determinado con la aplica-
ción de los valores unitarios a que se refiere
el art. 151 del CFDF.
III. El valor comercial que resulte del avalúo prac-
ticado por la autoridad fiscal o por personas
registradas o autorizadas por la misma.
Tratándose de adquisiciones de inmue-
bles en proceso de construcción, los valo-
res catastral y de avalúo se determinarán de
acuerdo con las características estructurales
y arquitectónicas del proyecto respectivo.
El art. 139 del CFDF dispone que para de-
terminar el valor del inmueble se incluirán
las construcciones que en su caso tenga,
independientemente de los derechos que
sobre éstos tengan terceras personas, salvo
que se demuestre fehacientemente ante la
autoridad fiscal y de manera previa al otor-
gamiento del instrumento público corres-
pondiente, que dichas construcciones se
realizaron con recursos propios del adqui-
rente, o que las adquirió con anterioridad, y
ha cubierto el impuesto respectivo. Para los
fines de este impuesto, se considerará que el
usufructo y la nuda propiedad tienen cada
uno de ellos 50% del valor del inmueble.
Cuando con motivo de la adquisición
el adquirente asuma la obligación de pagar
una o más deudas o de perdonarlas, el im-
porte de ellas se considerará parte del valor
de adquisición.
Cuando se adquiera sólo una porción del
inmueble o el usufructo o la nuda propiedad,
la base gravable que se considerará para el
cálculo del impuesto será el valor del inmue-
ble en su totalidad. Al impuesto determinado
se le aplicará la proporción correspondiente
a la parte que fue adquirida y el resultado
será el monto del impuesto por pagar.
Cuando se trate de adquisición por causa
de muerte, el valor del inmueble que se con-
siderará será el que resulte más alto entre el
valor catastral y el valor que resulte del avalúo

vigente en el momento de otorgarse la escri-
tura de adjudicación de los bienes de la suce-
sión. Dicho avalúo deberá estar referido a la
fecha de adjudicación, venta o cesión de los
bienes de la sucesión.
Cuando se trate de adquisición por apor-
tación a toda clase de asociaciones o socieda-
des, fusión o escisión de sociedades, dación
en pago y liquidación, reducción de capital,
pago en especie de remanentes, utilidades
o dividendos de asociaciones o sociedades
civiles o mercantiles, el valor del inmueble
será el que resulte más alto entre el valor ca-
tastral, el valor de operación y el valor de
avalúo referidos al momento de otorgarse la
escritura de formalización de la transmisión
de la propiedad de los inmuebles con moti-
vo de dichos actos.
Cuando se trate de adquisición por pres-
cripción positiva e información de dominio
judicial o administrativa, el valor del inmue-
ble que se considerará será el que resulte
más alto entre el valor catastral y el valor de
avalúo referido a la fecha en que cause eje-
cutoria la sentencia de prescripción y de la
resolución judicial o administrativa de in-
formación de dominio, respectivamente.
En los casos no previstos, tratándose de
adquisiciones formalizadas en documentos
privados, el avalúo deberá referirse a la fecha
en que se adquiera el dominio del bien con-
forme a las leyes o, en su defecto, a la fecha
de otorgamiento de la escritura pública co-
rrespondiente.
Avalúos
Los avalúos que se realicen para efectos de
este impuesto deberán ser practicados por las
personas señaladas en el art. 44 del CFDF.
En caso de que dichas personas practi-
quen avalúos sin ajustarse a los procedi-
mientos y lineamientos técnicos, se harán
acreedoras a la suspensión o cancelación de
la autorización o registro, según correspon-
inmuebles, impuesto sobre adquisición de (ISAI) 447
da, y a las sanciones pecuniarias a que haya
lugar, sin perjuicio de la responsabilidad pe-
nal en que pudieran incurrir en el caso de la
comisión de algún delito fiscal.
Inmuebles destinados a vivienda
En inmuebles destinados a vivienda, los
propios contribuyentes podrán determinar
el valor del inmueble, aplicando el proce-
dimiento y los valores de referencia del
Manual de procedimientos y lineamientos
técnicos de valuación inmobiliaria y de au-
torización de sociedades y registro de peri-
tos valuadores, utilizando los formatos que
para tal efecto sean aprobados por la auto-
ridad fiscal.
Pago
El art. 142 del CFDF señala que el pago del
impuesto deberá hacerse mediante declara-
ción, a través de la forma oficial autorizada,
que se presentará dentro de los quince días
siguientes a aquel en que se realicen cual-
quiera de los supuestos que a continuación
se señalan:
I. Cuando se adquiera el usufructo o la nuda
propiedad. En el caso de cualquier usu-
fructo, que se haya constituido por tiempo
determinado o como vitalicio, cuando se
extinga por cualquier causa distinta de la
muerte del usufructuario.
II. Cuando se adjudiquen los bienes de la su-
cesión, así como al cederse los derechos
hereditarios o al enajenarse bienes por la
sucesión. En estos dos últimos casos, el im-
puesto se causará en el momento en que se
realice la cesión o la enajenación, indepen-
dientemente del que se cause por el cesio-
nario o por el adquirente; asimismo, en los
casos de formalización de adquisiciones en
las que el enajenante falleciere sin que se
hubiere pagado el impuesto correspondien-
te, se deberán pagar tanto el impuesto por la
448 inmuebles, impuesto sobre adquisición de (ISAI)
adquisición por herencia o legado como el
del acto que se formalice.
III. Cuando se realicen los supuestos de enaje-
nación a través de fideicomiso.
IV. A la fecha en que cause ejecutoria la sen-
tencia de la prescripción positiva, a la de la
resolución correspondiente, en el caso de
información de dominio judicial o adminis-
trativa, y a la de la formalización en escritura
pública, tratándose de la adjudicación judi-
cial o administrativa y a la fecha de la cesión
de dichos derechos.
V. En los contratos de compraventa con reserva
de dominio y promesa de venta, cuando se
celebre el contrato respectivo.
VI. En los contratos de arrendamiento financiero,
cuando se cedan los derechos respectivos o la
adquisición de los bienes materia del mismo y
la realice una persona distinta del arrendatario.
VII. Cuando se formalice en escritura pública la
transmisión de propiedad de inmuebles, con
motivo de la aportación a toda clase de aso-
ciaciones o sociedades, de la fusión o escisión
de sociedades, de la dación en pago y liquida-
ción, reducción de capital, pago en especie de
remanentes, utilidades o dividendos de aso-
ciaciones o sociedades civiles o mercantiles.
VIII. En los casos no previstos, cuando los actos de
que se trate se eleven a escritura pública o se
inscriban en el Registro Público, o si se trata
de documentos privados, cuando se adquie-
ra el dominio del bien conforme a las leyes.
Pago anticipado
El contribuyente podrá pagar el impuesto
por anticipado.
Responsable solidario
Tratándose de adquisiciones que se deriven
de los actos mencionados, que no se hagan
constar en escritura pública, el enajenante
tendrá el carácter de responsable solidario
respecto del ISAI que se genere a cargo del
adquirente y éste omita su pago.
Adquisiciones consignadas en documentos
privados
En el caso de adquisiciones de inmuebles deri-
vadas de actos consignados en documentos pri-
vados, el plazo para el ejercicio de las facultades
de comprobación de las autoridades fiscales, así
como el de prescripción, comenzarán a correr
a partir de que dichas autoridades tengan co-
nocimiento de la celebración de tales actos.
Garantía
Los inmuebles servirán de garantía por los
créditos fiscales que resulten con motivo de
diferencias provenientes de los avalúos o deter-
minaciones de valor efectuadas por los contri-
buyentes, tomados como base para el cálculo del
impuesto, los que se harán efectivos mediante el
procedimiento administrativo de ejecución.
Fedatarios
En las adquisiciones que se hagan constar en
escritura pública, los fedatarios que por dispo-
sición legal tengan funciones notariales, cal-
cularán el impuesto bajo su responsabilidad y
mediante declaraciones lo enterarán en las ofici-
nas autorizadas, dentro del plazo a que se refiere
el artículo 141.
Si las adquisiciones se hacen constar en do-
cumentos privados, el cálculo y entero del im-
puesto deberá efectuarlo el adquirente bajo su
responsabilidad.
Se presentará declaración por todas las ad-
quisiciones aun cuando no haya impuesto por
pagar.
Los fedatarios no estarán obligados a enterar el
impuesto cuando consignen en escritura pública
operaciones por las que ya se hubiera pagado el
impuesto y acompañen a su declaración copia de
aquellas con las que se efectuó dicho pago.
Fedatarios, obligaciones
Los fedatarios estarán obligados a verificar
que los avalúos o las determinaciones de
valor efectuadas por los propios contribu-

yentes, que sirvan de base para el cálculo del
impuesto, se encuentran vigentes y en el caso
de los primeros, que se hayan practicado y
signado por las personas a que se refiere el
art. 44 del CFDF, y cuya autorización o regis-
tro no se encuentre cancelado o suspendido.
Diferencias de impuesto
El art. 144 del CFDF dispone que cuando por
avalúo practicado, ordenado o tomado en
consideración por las autoridades fiscales, o
bien, por las determinaciones de valor efec-
tuadas por los propios contribuyentes a que
se refieren los arts. 138, 139 y 140 de ese or-
denamiento jurídico, resulten diferencias de
impuesto, los fedatarios no serán responsables
solidarios por las mismas.
Tratándose de fideicomisos con inmue- inscripción de contribuyentes que inicien
bles en los que el fedatario considere que no
se causa el impuesto, dicho fedatario deberá
presentar aviso a las autoridades fiscales.
Inmuebles en condominio
Tratándose de inmuebles en condominio, los fe-
datarios públicos deberán anotar en las escritu-
ras públicas o demás documentos mediante los
cuales se adquiera o transmita la propiedad de
bienes inmuebles, una descripción general de la
construcción del condominio, que comprenda
las construcciones de uso común, indicando las
medidas y superficies que les corresponda, así
como la calidad de los materiales empleados,
la descripción de cada departamento, vivienda,
casa o local, su número, situación, medidas y
superficies, piezas de que conste, espacio para instalaciones para el despacho aduanero. El art. 4°
estacionamiento de vehículos, si lo hubiere, los
indivisos correspondientes a la localidad, así
como la parte proporcional de los derechos so-
bre las áreas comunes del inmueble.
Resoluciones de autoridades no ubicadas
en el Distrito Federal
Cuando la adquisición de los bienes inmue-
bles opere por resoluciones de autoridades
instalaciones para el despacho aduanero 449
no ubicadas en el D.F., el pago del impuesto
se hará dentro de los treinta días naturales
contados a partir de la fecha en que haya
causado ejecutoria la resolución respectiva.
Actos o contratos celebrados fuera
del territorio de la República
Cuando dicha adquisición opere en virtud
de actos o contratos celebrados fuera del te-
rritorio de la República, o bien a través de
resoluciones dictadas por autoridades ex-
tranjeras, el impuesto deberá ser cubierto
dentro del término de noventa días hábiles
contados a partir de la fecha en que surtan
efectos en la República los citados actos,
contratos o resoluciones.
operaciones o en periodo preoperativo.
Los contribuyentes que inicien operaciones
o se encuentren en periodo preoperativo
deberán cumplir los requisitos a que se re-
fieren las fraccs. I, II y IV del art. 72 del
RLAd con las modalidades siguientes:
I. Podrán comprobar su domicilio fiscal con la
orden de verificación del RFC, y
II. En relación con el requisito establecido en
la fracc. IV del art. 72 del RLAd, entregarán
copia de la declaración de pago provisional
trimestral del IVA y de la retención del ISR
siempre que, en este último caso, tengan
obligación de presentarla.
de la LAd señala que las personas que operen
o administren puertos de altura, aeropuertos
internacionales o presten los servicios auxilia-
res de terminales ferroviarias de pasajeros y
de carga, deberán cumplir con los lineamien-
tos que determinen las autoridades aduaneras
para el control, vigilancia y seguridad del re-
cinto fiscal y de las mercancías de comercio
exterior, para lo cual estarán obligadas a:
450 instituciones autorizadas para operar cuentas aduaneras, obligaciones
I. Poner a disposición de las autoridades adua-
neras en los recintos fiscales las instalacio-
nes adecuadas para las funciones propias
del despacho de mercancías y las demás que
deriven de la LAd, así como cubrir los gastos instituciones autorizadas para operar cuentas
que implique el mantenimiento de dichas
instalaciones.
Las instalaciones deberán ser aprobadas
previamente por las autoridades aduaneras
y estar señaladas en el respectivo programa
maestro de desarrollo portuario de la Admi-
nistración Portuaria Integral o, en su caso,
en los documentos donde se especifiquen
las construcciones de las terminales ferro-
viarias de pasajeros o de carga, así como de
aeropuertos internacionales.
II. Adquirir, instalar, dar mantenimiento y po-
ner a disposición de las autoridades aduane-
ras, el equipo siguiente:
a) De rayos “X”, “gamma” o de cualquier otro
medio tecnológico, que permita la revisión
de las mercancías que se encuentren en los
contenedores, bultos o furgones, sin causar-
les daño, de conformidad con los requisitos
que establezca el RLAd.
b) De pesaje de las mercancías que se encuen-
tren en camiones, remolques, furgones,
contenedores y cualquier otro medio que
las contenga, así como proporcionar a las
autoridades aduaneras en los términos que
el SAT establezca mediante reglas de carácter
general, la información que se obtenga del
pesaje de las mercancías y de la tara.
c) De cámaras de circuito cerrado de video y au-
dio para el control, seguridad y vigilancia.
d) De generación de energía eléctrica, de segu-
ridad y de telecomunicaciones que permi-
tan la operación continua e ininterrumpida
del sistema informático de las aduanas, de
conformidad con los lineamientos que el SAT
señale mediante reglas de carácter general.
e) De sistemas automatizados para el control
de las entradas y salidas del recinto fiscal de
personas, mercancías y medios de transpor-
te, así como los demás medios de control,
autorizados previamente por las autoridades
aduaneras. Art. 4°, LAd.
aduaneras, obligaciones. Las instituciones
de crédito o casas de bolsa autorizadas para
operar cuentas aduaneras tendrán las obli-
gaciones siguientes:
I. Presentar declaración semestral en la que
manifiesten el nombre y RFC de los usuarios
de las cuentas aduaneras, así como las can-
tidades transferidas a la cuenta del importa-
dor y de la Tesorería de la Federación. Dicha
declaración deberá presentarse durante los
meses de julio del año de calendario de que
se trate y de enero del siguiente año, por el
semestre inmediato anterior, en los medios
que señale la SHCP mediante reglas.
II. Transferir el importe de los títulos deposita-
dos, más sus rendimientos a la cuenta de la
Tesorería de la Federación, al día siguiente a
aquel en que el importador hubiera dado el
aviso de que no va a retornar las mercancías
al extranjero o dentro de los cinco días há-
biles siguientes a aquel en que se venzan los
plazos a que se refieren los arts. 85 y 86 de
la LAd, en su caso.
III. Transferir el importe de los títulos deposita-
dos y sus rendimientos a la cuenta de la Teso-
rería de la Federación, cuando se lo solicite la
autoridad competente, hasta por el importe
del crédito fiscal determinado, en los casos a
que se refiere el art. 86-A de la LAd.
En caso de incumplimiento de las obli-
gaciones previstas en las fraccs. II o III del
art. 87 de la LAd, la institución de crédito o
casa de bolsa autorizada deberá cubrir por
concepto de resarcimiento, un monto equi-
valente a la cantidad que resulte de actuali-
zar el importe de los títulos depositados más
los rendimientos generados, en los términos
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas (Indetec)
del art. 17-A del CFF, adicionado con una
cantidad equivalente a los recargos que se
pagarían en los términos del art. 21 del CFF,
a partir de la fecha en que debió hacerse la
transferencia y hasta que la misma se efec-
túe. Lo anterior, sin perjuicio de las sancio-
nes que resulten aplicables. Art. 87, LAd.
instituciones de crédito. Empresas que tienen
por objeto el ejercicio habitual de la banca y
del crédito dentro del territorio nacional.
instituciones de crédito, responsables solida-
rios, D.F. Conforme al art. 70, fracc. XIX, Instituto Nacional de Capacitación Fiscal. El
del CFDF, las instituciones de crédito que
acepten que por causas imputables a éstas
no fue posible el pago del cheque a que hace
referencia el art. 59 del CFDF, hasta por el
pago de la indemnización de que se trate.
instituciones que operen cuentas aduaneras,
obligaciones. Las instituciones de crédi-
to y casas de bolsa autorizadas para operar
cuentas aduaneras tendrán las obligaciones
siguientes:
Instituto para el Desarrollo Técnico de las Ha-
I. Invertir en valores gubernamentales los de-
pósitos realizados en las cuentas aduaneras.
II. Expedir al importador constancias de depó-
sito por el pago de las contribuciones que
correspondan, excepto el derecho de trá-
mite aduanero y, en su caso, de las cuotas
compensatorias que se causen por las im-
portaciones, siempre que exista el respaldo
correspondiente. Dichas constancias de de-
pósito deberán contener los datos que esta-
blezca la SHCP.
III. Abonar a la cuenta del importador las can-
tidades que manifieste en la forma oficial
aprobada por la SHCP.
Cuando exista error en el llenado de la
forma oficial a que se refiere la fracción an-
terior, el contribuyente podrá presentar una
451
declaración complementaria ante la autori-
dad aduanera por cada operación, anexando
copia de la declaración que se rectifica.
En caso de que el contribuyente no pre-
sente ante el módulo bancario de la aduana la
forma oficial aprobada por la SHCP, conjun-
tamente con el pedimento de exportación,
podrá solicitar la autorización de retiro del
depósito ante la autoridad aduanera, siem-
pre que dicha solicitud se presente antes del
vencimiento de los plazos establecidos en
los arts. 85 y 86 de la LAd. Art. 118, RLAd.
artículo sexto transitorio de la lsat dispo-
ne que el Ejecutivo Federal realizará las
gestiones conducentes para que a la fecha
de entrada en vigor de la LSAT, el Instituto
Nacional de Capacitación Fiscal, organismo
descentralizado de la administración pú-
blica federal, quede desincorporado de la
administración pública federal paraestatal y
su patrimonio y atribuciones pasen a una
unidad administrativa del SAT.
ciendas Públicas (Indetec). Organismo pú-
blico, con personalidad jurídica y patrimo-
nio propios, con las funciones siguientes:
I. Realizar estudios relativos al sistema nacio-
nal de coordinación fiscal.
II. Hacer estudios permanentes de la legisla-
ción tributaria vigente en la Federación y en
cada una de las entidades, así como de las
respectivas administraciones.
III. Sugerir medidas encaminadas a coordinar
la acción impositiva federal y local, para
lograr la más equitativa distribución de los
ingresos entre la Federación y las entida-
des.
IV. Desempeñar las funciones de secretaría téc-
nica de la Reunión Nacional y de la Comi-
sión Permanente de Funcionarios Fiscales.
452 instructivos de diversas formas de pago, publicación periódica de
V. Actuar como consultor técnico de las ha-
ciendas públicas.
VI. Promover el desarrollo técnico de las ha-
ciendas públicas municipales.
VII. Capacitar técnicos y funcionarios fiscales.
VIII. Desarrollar los programas que apruebe la
Reunión Nacional de Funcionarios Fiscales.
Para el desempeño de las funciones indi-
cadas el Instituto podrá participar en progra-
mas con otras instituciones u organismos que
realicen actividades similares. Art. 22, LCF.
instructivos de diversas formas de pago, pu-
blicación periódica de. Las autoridades
fiscales tendrán la obligación de publicar
periódicamente instructivos de tiraje masi-
vo y comprensión accesible, donde se den
a conocer a los contribuyentes, de manera
clara y explicativa, las diversas formas de
pago de las contribuciones. Art. 7º, LFDC.
instrumento del delito. Objeto físico con que se
cometió el delito.
integración del valor de transacción. El valor
de transacción de las mercancías importa-
das comprenderá, además del precio paga-
do, el importe de los cargos siguientes:
I. Los elementos que a continuación se men-
cionan, en la medida en que corran a cargo
del importador y no estén incluidos en el
precio pagado por las mercancías:
a) Las comisiones y los gastos de corretaje, sal-
vo las comisiones de compra.
b) El costo de los envases o embalajes que, para
efectos aduaneros, se considere que forman
un todo con las mercancías de que se trate.
c) Los gastos de embalaje, tanto por concepto
de mano de obra como de materiales.
d) Los gastos de transporte, seguros y gastos
conexos tales como manejo, carga y descar-
ga en que se incurra con motivo del trans-
porte de las mercancías hasta que se den
los supuestos a que se refiere la fracc. I del
art. 56 de la LAd.
II. El valor, debidamente repartido, de los si-
guientes bienes y servicios, siempre que el
importador, de manera directa o indirecta,
los haya suministrado gratuitamente o a
precios reducidos, para su utilización en la
producción y venta para la exportación de
las mercancías importadas y en la medida en
que dicho valor no esté incluido en el precio
pagado:
a) Los materiales, las piezas y los elementos, las
partes y los artículos análogos incorporados
a las mercancías importadas.
b) Las herramientas, las matrices, los moldes y
elementos análogos utilizados para la pro-
ducción de las mercancías importadas.
c) Los materiales consumidos en la producción
de las mercancías importadas.
d) Los trabajos de ingeniería, creación y per-
feccionamiento, trabajos artísticos, diseños,
planos y croquis realizados fuera del terri-
torio nacional que sean necesarios para la
producción de las mercancías importadas.
III. Las regalías y los derechos de licencia rela-
cionados con las mercancías objeto de valo-
ración que el importador tenga que pagar
directa o indirectamente como condición
de venta de dichas mercancías, en la medida
en que dichas regalías y derechos no estén
incluidos en el precio pagado.
IV. El valor de cualquier parte del producto de
la enajenación posterior, cesión o utiliza-
ción ulterior de las mercancías importadas
que se revierta directa o indirectamente al
vendedor.
Para la determinación del valor de tran-
sacción de las mercancías, el precio pagado
únicamente se incrementará de conformi-
dad con lo dispuesto en el art. 65 de la LAd,
sobre la base de datos objetivos y cuantifica-
bles. Art. 65, LAd.
 interés jurídico y no económico, concepto para la procedencia del...
integridad y autoría de documentos digitales. El
art. 17-I del CFF señala que la integridad y au-
toría de un documento digital con firma elec-
trónica avanzada o sello digital será verificable
mediante el método de remisión al documen-
to original con la clave pública del autor.
intercambio de notas. Registro de un acuerdo interés jurídico. Locución empleada para refe-
de rutina entre dos Estados, a través del in-
tercambio de documentos donde cada uno
queda en posesión del firmado por el otro, al
igual que ocurre en el derecho privado con
cualquier contrato. Según el procedimiento
usual, la nación aceptante reitera el texto de
la proponente para registrar su asentimiento.
El contenido de las notas es acordado previa-
mente por parte de las dos naciones parti-
cipantes en dicho intercambio. Se lo utiliza
frecuentemente para la rapidez de su proce-
dimiento o, en algunos casos, para evitar el
proceso de la aprobación legislativa.
interés. Provecho, rendimiento o utilidad que
se obtiene del capital (dinero). Beneficio
económico que se logra de cualquier clase
de inversión. En sentido amplio, compen- interés jurídico y no económico, concepto para
sación en dinero o en cualquier valor que
recibe el acreedor de forma accesoria al
cumplimiento de una obligación.
El art. 9°, párrafo primero, de la LISR, esta- el perjuicio económico sufrido por un in-
blece que se consideran intereses, cualquiera
que sea el nombre con que se les designe, los
rendimientos de créditos de cualquier clase.
Se entiende que, entre otros, son intereses: los
rendimientos de la deuda pública, de los bonos
u obligaciones, incluidos descuentos, primas
y premios; los premios de reportos o de prés-
tamos de valores; el monto de las comisiones
que correspondan con motivo de apertura o
garantía de créditos; el monto de las contra-
prestaciones correspondientes a la aceptación
de un aval, del otorgamiento de una garantía
o de la responsabilidad de cualquier clase, ex-
cepto cuando dichas contraprestaciones deban
453
hacerse a instituciones de seguros o fianzas; la
ganancia en la enajenación de bonos, valores
y otros títulos de crédito, siempre que sean
de los que se colocan entre el gran público
inversionista, conforme a las reglas generales
que al efecto expida el SAT.
rirse a los derechos subjetivos, reconocidos
por la norma legal a las personas, como el
respeto a la vida, a la libertad, al patrimo-
nio, etc. Tanto la CPEUM como las leyes pro-
tegen al individuo integrante del Estado y
limitan el actuar de los gobernantes con el
afán de que se respeten tales derechos.
No se debe pasar por alto lo dispuesto por
el art. 34 de la LTCADF, que establece: “Sólo
podrán intervenir en el juicio, las personas
que tengan interés legítimo en el mismo. En
los casos en que el actor pretenda obtener
sentencia que le permita realizar actividades
reguladas, deberá acreditar su interés jurídi-
co mediante la correspondiente concesión,
licencia, permiso, autorización o aviso.”
la procedencia del amparo. Debe distin-
guirse entre interés jurídico, como condición
para la procedencia del juicio de amparo, y
dividuo o conjunto de individuos en virtud
de la realización del acto reclamado, perjui-
cio este último que no es suficiente para la
procedencia del juicio de garantías, pues bien
pueden afectarse los intereses de un sujeto y
no afectarse su esfera jurídica. Surge el inte-
rés jurídico de una persona cuando el acto
reclamado se relaciona con su esfera jurídi-
ca, entendiendo por ésta el cúmulo de dere-
chos y obligaciones poseídos por un sujeto o
varios de ellos, derivados de las normas del
derecho objetivo. Si las leyes impugnadas no
se refieren a algún derecho perteneciente a
la esfera jurídica de la quejosa, ésta carece de
454 interés, retención del impuesto
interés jurídico para impugnarlas en el juicio
de amparo, y si lo hace, debe declararse la
improcedencia del juicio.
interés, retención del impuesto. En relación con
las personas físicas que reciban ingresos por
intereses, el art. 160 de la LISR establece la obli-
gación de retener y enterar el impuesto aplican-
do la tasa que al efecto establezca el Congreso
de la Unión para el ejercicio de que se trate, en
la LIF, sobre el monto del capital que dé lugar al International Commerce Terms (Incoterms).
pago de los intereses, como pago provisional.
Cuando se trata de los intereses señalados en
el párrafo segundo del art. 159 de la misma,
la retención se efectuará a la tasa de 20% sobre
los intereses nominales.
interpretación de las normas fiscales. Según
intereses y ganancia cambiaria. Respecto a las
personas físicas cuyos ingresos estén consi-
derados en el capítulo X, título IV de la LISR,
el art. 168, párrafo undécimo, señala el pro-
cedimiento para su determinación.
El monto de los intereses y la ganancia
cambiaria acumulables que se perciban en
términos del art. 168 de dicha ley se deter-
minarán de conformidad con lo previsto en
el art. 47 de ese ordenamiento legal. En el
caso de intereses y ganancias inflacionarias
provenientes de créditos o deudas de los que
deriven intereses y ganancia cambiaria, se
calculará en los términos del antepenúltimo interpretación directa de un precepto consti-
párrafo del citado art. 47, hasta el mes, inclu-
sive, en que dichos intereses se acumulen.
intermedios. Los servicios que se presten entre
concesionarios o permisionarios de servi-
cios de redes públicas de telecomunicacio-
nes o entre éstos y proveedores de servicios
de telecomunicaciones o de internet y que interrupción por muerte, disolución, incapa-
no sean un servicio final sino un servicio
intermedio, entre otros, interconexión na-
cional e internacional, servicios de trans-
porte o reventa de larga distancia, servicios
de acceso a redes, la prestación de enlaces
de interconexión, de enlaces dedicados o
privados, servicios de coubicación, servicios
de provisión de capacidad del espectro ra-
dioeléctrico, cargos relacionados a la presus-
cripción o cambios de operador y troncales
digitales para servicios de internet, siempre
que estos servicios constituyan un servicio
intermedio para que a su vez se utilice para
prestar un servicio final.
Según Sagahón Hervert, conjunto de reglas
usuales en los contratos de compraventa
internacional, aprobadas por la Cámara de
Comercio de París. Véase Valor en aduana.
Eduardo García-Máynes, desentrañar el sen-
tido de una expresión, descubrir el sentido
que conlleva la ley. En materia tributaria, de
acuerdo con lo establecido en el art. 5° del
CFF, las disposiciones fiscales que establez-
can cargas a los particulares y las que señalan
excepciones a las mismas, así como las que
fijan las infracciones y sanciones, son de apli-
cación estricta.
Se considera que establecen cargas a los
particulares las normas que se refieren al su-
jeto, objeto, base, tasa o tarifa.
tucional. Cuando el juzgador en la senten-
cia que dicte en el juicio de amparo realiza
una análisis gramatical, histórico, lógico,
sistemático o jurídico de algún precepto de
la CPEUM, para determinar su sentido, al-
cance y contenido.
cidad, declaratoria de ausencia, TFJFA. La
interrupción del juicio por causa de muer-
te, disolución, incapacidad o declaratoria de
ausencia durará como máximo un año y se
sujetará a lo siguiente:
 introducción de piezas o componentes destinados a operaciones...
I. Se decretará por el magistrado instructor a intimidación. Comete el delito de intimidación:
partir de la fecha en que éste tenga cono-
cimiento de la existencia de alguno de los
supuestos a que se refiere el art. 38 de la
LFPCA.
II. Si transcurrido el plazo máximo de inte-
rrupción no comparece el albacea, el repre-
sentante legal o el tutor, la Sala ordenará la
reanudación del juicio, ordenando que to-
das las notificaciones se efectúen por lista al
representante de la sucesión, de la sociedad
en disolución, del ausente o del incapaz, se-
gún sea el caso. Art. 38, LFPCA.
intervención de negociaciones. Ocurre cuando
las autoridades fiscales embarguen negocia-
ciones, en cuyo caso el depositario desig-
nado tendrá el carácter de interventor con
cargo a la caja, o de administrador.
En la intervención de negociaciones serán
aplicables, en lo conducente, las secciones del
capítulo III, título V, del CFF. Art. 164, CFF.
interventor, obligaciones del. El interventor admi-
nistrador tendrá las obligaciones siguientes:
I. Rendir cuentas mensuales comprobadas a la
oficina ejecutora.
II. Recaudar 10% de las ventas o ingresos dia- introducción de piezas o componentes desti-
rios en la negociación intervenida, después
de separar las cantidades que correspondan
por concepto de salarios y demás créditos
preferentes a que se refiere el CFF, y enterar
su importe al fisco federal en la medida que
se efectúe la recaudación.
El interventor administrador no podrá
enajenar los bienes del activo fijo. Cuando
se den los supuestos de enajenación de la
negociación intervenida a que se refiere el
art. 172 del CFF, se procederá al remate de
conformidad con las disposiciones conteni-
das en la sección IV del capítulo III, título V
del CFF. Art. 167, del CFF.
455
I. El servidor público que por sí, o por inter-
pósita persona, utilizando la violencia físi-
ca o moral, inhiba o intimide a cualquier
persona para evitar que ésta o un tercero
denuncie, formule querella o aporte infor-
mación relativa a la presunta comisión de
una conducta sancionada por la legislación
penal o por la LFRSP, y
II. El servidor público que con motivo de la
querella, denuncia o información a que hace
referencia la fracción anterior realice una
conducta ilícita u omita una lícita debida
que lesione los intereses de las personas que
las presenten o aporten, o de algún tercero
con quien dichas personas guarden algún
vínculo familiar, de negocios o afectivo.
Al que cometa el delito de intimida-
ción se le impondrán de dos a nueve años
de prisión, multa por un monto de treinta
a trescientas veces el salario mínimo diario
vigente en el D.F. en el momento de co-
meterse el delito, destitución e inhabilita-
ción de dos a nueve años para desempeñar
otro empleo, cargo o comisión públicos.
Art. 219, CPF.
nados a operaciones de montaje, inicio de
procedimiento. En los casos a que se refiere
el art. 71 de la LCEX, la Secretaría de Eco-
nomía publicará en el DOF el inicio de un
procedimiento y notificará al importador,
exportador o, en su caso, al gobierno ex-
tranjero de que se trate, para que en un pla-
zo máximo de sesenta días contados a partir
de la publicación referida manifiesten lo que
a su derecho convenga.
La SE podrá requerir a las partes intere-
sadas mayores elementos de prueba o datos,
los que deberán proporcionarse dentro del
plazo señalado por la autoridad. Si no se pro-
porcionan en tiempo y forma las pruebas y
456 invasión de esferas
los datos requeridos, se procederá conforme
a los hechos de que se tenga conocimiento.
Agotado el procedimiento descrito en
los párrafos anteriores, la SE publicará en el
DOF la resolución que proceda, en un pla-
zo máximo de ciento treinta días contados
a partir de la publicación a que se refiere el
párrafo primero del art. 96 del RLCEX y no-
tificará a las partes interesadas de que tenga
conocimiento. Art. 96, RLCEX.
invasión de esferas. Se presenta en el caso de
que el quejoso o agraviado promueva un
amparo en contra de leyes o actos de las
autoridades federales, que vulneren o res-
trinjan la soberanía de los estados o inva-
dan la esfera del D.F., o por leyes o actos
de las autoridades de los estados o del D.F.,
que invadan la esfera de competencia de la inversión. Adquisición de valores o bienes de di-
autoridad federal, siempre con violación de
garantías individuales para la procedencia
de dicho juicio.
inventario inicial. Mercancías en existencia y
disponibles para la venta al principio del
periodo contable.
inventario perpetuo o constante. Inventario en li-
bros que se lleva permanentemente de acuer-
do con las existencias en almacén, por medio
de un registro detallado que puede servir
también como mayor auxiliar, donde se llevan
tanto los importes en unidades monetarias
como las cantidades físicas. Procedimiento
que permite en cualquier momento conocer inversión extranjera indirecta. Se realiza por
la utilidad o pérdida bruta sin necesidad de
practicar inventario físico, así como conocer
constantemente el valor de éste. Para operar
este método se abren los registros del almacén
de mercancías, costo de ventas y ventas.
inventario y balances. Libro contable de uso
obligatorio para registrar los inventarios y inversión física. Erogaciones que se destinan a
balances. Empieza por el inventario, regis-
trado al inicio de las operaciones, siendo
éste la relación exacta del dinero, valores,
créditos, efectos para cobrar, bienes mue-
bles e inmuebles, mercaderías, etc., que
constituyen el activo; la relación exacta de
las deudas y la diferencia exacta entre el ac-
tivo y el pasivo, que será el capital con que
se iniciaron las operaciones.
inventarios. Bienes de una empresa destinados
a la venta o a la producción para su venta
posterior como materia prima, producción
en proceso, artículos terminados y otros
materiales que se utilicen en el empaque,
envase de mercancías o las refacciones para
mantenimiento que se consuman en el ci-
clo normal de operaciones.
versa índole para obtener beneficios por su
tenencia. Empleo o colocación de un caudal.
Adquisición de bienes o mercancías, pero en
ningún caso gastos o consumos que sean,
por naturaleza, opuestos a la inversión.
inversión extranjera directa. Aquella en la cual
una persona o sociedad extranjera tiene un
interés de largo plazo en operaciones co-
merciales desarrolladas en México.
Para el Fondo Monetario Internacional,
participación directa o indirecta con 10% o
más en las acciones con capacidad de voto
en una empresa extranjera.
medio de préstamo de organismos interna-
cionales al gobierno mexicano o a empresas
públicas nacionales, o mediante la coloca-
ción de valores bursátiles oficiales del país
receptor del crédito en las bolsas de valores
de otro país.
la construcción, conservación, o ambas, de
 investigación administrativa, datos de la resolución de la salvaguarda 457

obra pública y a la adquisición de bienes de se materializan en la formación bruta de

capital para la obra pública. En el caso del
sector paraestatal, se debe incluir la varia-
ción de inventarios.
inversión física directa. Erogaciones que rea-
lizan de forma directa las diferentes enti-
dades del sector público en construcción,
conservación, o ambas, de obras y en la
adquisición de bienes de capital. En el caso
del subsector paraestatal, se debe incluir la
variación de inventarios.
inversiones temporales. Excedentes de efectivo
inversión física indirecta. Conjunto de transfe-
rencias de capital que efectúa el sector cen-
tral al paraestatal, con objeto de incrementar,
conservar y mejorar los activos de la hacienda
pública federal. La que realizan las entidades
del sector paraestatal, los estados y municipios
y los sectores privado y social con las transfe-
rencias que les otorga el gobierno federal.
capital —fijo o de existencias— y en las
transferencias de capital a otros sectores.
Erogaciones de las dependencias del sector
central, organismos descentralizados y em-
presas de participación estatal destinadas a
la construcción, la ampliación, el manteni-
miento y la conservación de obras públicas
y, en general, a aquellos gastos destinados a
aumentar, conservar y mejorar el patrimo-
nio nacional.
que sobrepasan los requerimientos de ope-
ración de una compañía y que son aplica-
dos a la adquisición de valores negociables,
de los no cotizables en bolsa o a depósitos
bancarios a plazo, con el deseo de lograr un
rendimiento hasta el momento en que estos
recursos sean demandados para satisfacer
las necesidades normales de la entidad.

inversión interna neta. Aumentos netos de los investigación administrativa, datos de la reso-
acervos de edificios, equipo y existencias.
Formación bruta de capital fijo más la va-
riación de existencias menos el consumo de
capital fijo.
inversión neutra. La que realizan empresas que
cotizan en la bolsa de valores, mediante la
emisión de una serie de acciones que no
confieren derechos corporativos. Estas ac-
ciones se denominan serie c y se adquieren
mediante fideicomiso por las instituciones
bancarias nacionales, que a su vez emiten
certificados de participación ordinaria que
pueden adquirir inversionistas extranjeros.
Esto les permite participar en la Bolsa Mexi-
cana de Valores. Los fideicomisos no re-
quieren autorización previa de la Comisión
Nacional de Inversión Extranjera.
inversión pública. Conjunto de gastos públi-
cos que afectan la cuenta de capital y que
lución de la salvaguarda. Las resoluciones
por las que se declare la aceptación de la
solicitud y el inicio de la investigación ad-
ministrativa, o impongan medidas de salva-
guarda provisionales o definitivas deberán
estar fundadas y motivadas. En consecuen-
cia, deberán contener los datos siguientes:
I. La autoridad competente que emite el acto.
II. El o los nombres o la razón social y los do-
micilios del productor o productores na-
cionales de la mercancía idéntica, similar o
directamente competitiva.
III. El o los nombres o la razón social y los do-
micilios del o de los importadores y de los
exportadores.
IV. El país o países de origen o procedencia de
la mercancía idéntica, similar o directamen-
te competitiva.
V. La descripción del procedimiento de que se
trata.
458 investigación administrativa en materia de prácticas desleales de...
VI. La descripción detallada de la mercancía
que se haya importado o se esté importan-
do, indicando la fracción arancelaria que le
corresponda de la tarifa de la LIGI.
VII. La descripción de la mercancía nacional
idéntica, similar o directamente competitiva
a la mercancía que se haya importado o se
esté importando.
VIII. El periodo objeto de investigación.
IX. Los razonamientos y las circunstancias con-
sideradas por la autoridad para emitir la re-
solución.
X. Los demás datos que se acuerden en los tra-
tados o convenios internacionales de los que
México sea parte, y los que considere la Se-
cretaría de Economía. Art. 124, RLCEX.
investigación administrativa en materia de prác-
ticas desleales de comercio internacional,
solicitud. La solicitud de parte interesada por
la que se inicie una investigación administrati-
va en materia de prácticas desleales de comer-
cio internacional, además de presentarse por
escrito y de cumplir con los requisitos pre-
vistos en el art. 50 de la LCEX, se acompañará
con el formulario que expida la Secretaría de
Economía, el que contendrá lo siguiente:
I. La autoridad administrativa competente ante
la cual se promueva.
II. Nombre o razón social y domicilio del promo-
vente y, en su caso, de su representante, acom-
pañando los documentos que lo acrediten.
III. Actividad principal a la que se dedica el pro-
movente.
IV. Volumen y valor de la producción nacional
del producto idéntico o similar al de impor-
tación.
V. Descripción de la participación del promo-
vente, en volumen y valor, en la producción
nacional.
VI. En su caso, los miembros de la organización
a la que pertenezca, indicando el número
de ellos y acompañando los elementos que
demuestren la participación porcentual que
tengan las mercancías que producen en re-
lación con la producción nacional.
VII. Los fundamentos legales en que se sustenta.
VIII. Descripción de la mercancía de cuya impor-
tación se trate, acompañando las especifica-
ciones y los elementos que demuestren su
calidad comparativamente con la de produc-
ción nacional, y los demás datos que la indi-
vidualicen; el volumen y valor que se importó
o pretenda importarse con base en la unidad
de medida correspondiente y su clasificación
arancelaria conforme a la tarifa de la LIGI.
IX. Nombre o razón social y domicilio de quie-
nes efectuaron la importación o de quienes
pretenden realizarla, aclarando si dicha im-
portación se realizó o realizará en una o va-
rias operaciones.
X. Nombre del país o países de origen o de
procedencia de la mercancía, según se trate,
y el nombre o la razón social de la persona
o personas que hayan realizado o pretendan
realizar la exportación en condiciones des-
leales a México.
XI. Manifestación de los hechos y datos, acom-
pañados de las pruebas razonablemente dis-
ponibles, en los que se funde su petición.
Estos hechos deberán narrarse sucintamente,
con claridad y precisión, de los que se infiera
la probabilidad fundada de la existencia de la
práctica desleal de comercio internacional.
XII. Indicación de la diferencia entre el valor
normal y el precio de exportación compa-
rables o, en su caso, de la incidencia de la
subvención en el precio de exportación.
XIII. En el caso de subvenciones, además, la in-
formación y los hechos relacionados con
esta práctica desleal, la autoridad u órgano
gubernamental extranjero involucrado, la
forma de pago o transferencias y el monto
de la subvención para el productor o expor-
tador extranjero de la mercancía.
XIV. Los elementos probatorios que permitan
apreciar que debido a la introducción al
 investigación administrativa en materia de salvaguarda, requisitos
mercado nacional de las mercancías de que
se trate, se causa o amenaza causar daño a la
producción nacional.
XV. En su caso, descripción de peticiones de
otras medidas de regulación o restricción
comercial relacionadas con la mercancía ob-
jeto de la solicitud.
XVI. Los demás que se considere necesarios.
Las solicitudes a que se refiere el art. 75
RLCEX deberán consignar, además de lo seña-
lado en las fracciones anteriores, la firma au-
tógrafa del interesado o de quien actúa en su
nombre o representación. La solicitud y los
documentos anexos deberán ser presentados
en original y tantas copias como importado-
res, exportadores y, en su caso, gobiernos ex-
tranjeros nombren en su solicitud, así como
una versión pública de los mismos contenida
en los medios magnéticos que indique la SE.
El procedimiento de investigación no será
obstáculo para el despacho ante la aduana
correspondiente de las mercancías involu-
cradas en la investigación. Art. 75, RLCEX.
investigación administrativa en materia de sal-
vaguarda, requisitos. La solicitud de parte
interesada por la que se inicie una investi-
gación administrativa en materia de salva-
guarda, además de presentarse por escrito
y de cumplir con los requisitos previstos
en el art. 50 de la LCEX, contendrá lo si-
guiente:
I. La autoridad administrativa competente
ante la cual se promueva.
II. Su nombre o razón social y domicilio y, en
su caso, de su representante, acompañando
la documentación que lo acredite.
III. Actividad principal a la que se dedica.
IV. Volumen y valor de la producción nacional
del producto idéntico, similar o directa-
mente competitivo al de importación.
459
V. Descripción de su participación, en volu-
men y valor, dentro de la producción na-
cional.
VI. En su caso, los miembros de la organización
a la que pertenezca, indicando el número
de ellos y acompañando los elementos que
demuestren la participación porcentual
que tengan las mercancías que producen
en relación con la producción nacional.
VII. Los fundamentos legales en que se sustenta.
VIII. Descripción de la mercancía de cuya impor-
tación se trate, acompañando las especifica-
ciones y los elementos que demuestren su
calidad comparativamente con la de pro-
ducción nacional, y los demás datos que la
individualicen; el volumen y valor que se
importó con base en la unidad de medida
correspondiente y su clasificación arancela-
ria conforme a la tarifa de la LIGI.
IX. Nombre o razón social y domicilio de quie-
nes efectuaron la importación, aclarando si
se realizó en una o varias operaciones.
X. Nombre del país o países de origen o de
procedencia de la mercancía, según se trate,
y el nombre o la razón social de la persona
o personas que hayan realizado la exporta-
ción.
XI. Análisis de la posición competitiva de la
producción nacional que representa.
XII. El programa de ajuste que se instrumentará
en caso de imponerse una medida de salva-
guarda, y su viabilidad.
XIII. Descripción de los hechos y datos que de-
muestren que la causa única o principal de
daño serio o amenaza de daño serio a la
producción nacional de la mercancía idén-
tica, similar o directamente competitiva a la
importada es el aumento sustancial de las
importaciones.
XIV. En su caso, descripción de solicitudes de
otras medidas de regulación o restricción
comercial en relación con la mercancía ob-
jeto de la solicitud.
460 investigación de prácticas desleales, envío de documentos o medio...
La solicitud a que se refiere el art. 118
del RLCEX deberá consignar la firma autó-
grafa del interesado o de su representante,
y presentarse en original y tantas copias
como importadores, exportadores o go-
biernos extranjeros estén identificados en
la solicitud.
El procedimiento de investigación no
será obstáculo para el despacho ante la
aduana correspondiente de las mercancías
involucradas en la investigación. Art. 118,
RLCEX.
investigación de prácticas desleales, envío de
documentos o medio de prueba en la. El
envío de copias de los informes, documen-
tos o medios de prueba a que se refiere el
art. 56 de la LCEX se hará simultáneamen-
te a su presentación ante la Secretaría de
Economía. Las partes interesadas enviarán
las copias a las otras partes interesadas que
aparezcan en la lista de envío proporciona-
da por dicha Secretaría. Esta obligación no
exime a la autoridad investigadora de no-
tificar y proveer a las partes interesadas la
información, los documentos o medios de
prueba que obren en el expediente admi-
nistrativo cuando se solicite.
En el momento de la entrega de la docu- inviolabilidad a comunicaciones privadas en
mentación a que se refiere el párrafo ante-
rior, las partes interesadas deberán presentar
también una constancia del envío de la mis-
ma a las otras partes interesadas, así como el
acuse de recibo correspondiente en el que
consten el nombre del remitente y la fecha
de recepción, de acuerdo con los formatos
expedidos por la SE. Art. 140, RLCEX.
investigaciones en prácticas desleales de comer-
cio internacional, datos de las resoluciones
de. Las resoluciones de inicio, preliminares
y finales de las investigaciones en materia de
prácticas desleales de comercio internacio-
nal contendrán los datos siguientes:
I. La autoridad que emite el acto.
II. La fundamentación y motivación que sus-
tenten la resolución.
III. El o los nombres o la razón social y los do-
micilios del productor o productores nacio-
nales de mercancías idénticas o similares.
IV. El o los nombres o la razón social y los
domicilios del importador o de los impor-
tadores, exportadores extranjeros o, en su
caso, de los órganos o autoridades de los
gobiernos extranjeros de los que se tenga
conocimiento.
V. El país o países de origen o procedencia de
las mercancías de que se trate.
VI. La descripción detallada de la mercancía que
se haya importado o, en su caso, pretenda
importarse, presumiblemente en condicio-
nes de discriminación de precios o que hu-
biera recibido una subvención, indicando la
fracción arancelaria que le corresponda de
la tarifa del IGI de la LIGI.
VII. La descripción de la mercancía nacional
idéntica o similar a la mercancía que se haya
importado o se esté importando.
VIII. El periodo objeto de investigación.
IX. Los demás que considere la SE. Art. 80,
RLCEX.
materia fiscal. En los términos del art. 16,
párrafo noveno, de la CPEUM, las comuni-
caciones privadas son inviolables. La ley
sancionará penalmente cualquier acto que
atente contra la libertad y privacía de las
mismas. Solo la autoridad judicial federal, a
petición de la autoridad federal que faculte la
ley o del titular del Ministerio Público de
la entidad federativa correspondiente, po-
drá autorizar la intervención de cualquier
comunicación privada. Para ello, la autori-
dad competente, por escrito, deberá fundar
y motivar las causas legales de la solicitud,
expresando además el tipo de intervención,
los sujetos de la misma y su duración. La
 invitación, carta 461

autoridad judicial federal no podrá otorgar invitación, carta. Comunicación de las autoridades
estas autorizaciones cuando se trate de ma- fiscales en las que se invita a los contribuyentes a
terias de carácter electoral, fiscal, mercantil, solventar sus créditos fiscales. Si con motivo de
civil, laboral o administrativo, ni en el caso dichas comunicaciones da cumplimiento a sus
de las comunicaciones del detenido con su obligaciones fiscales, no se le impondrá multa,
defensor. de conformidad con el art. 584 del CFDF.
juicio. Conjunto de actos procesales que se inicia con
una demanda y que consta de emplazamiento
a la demanda, contestación, periodo probato-
rio, audiencia en que deben desahogarse las
pruebas previamente ofrecidas por las partes y
admitidas por la autoridad y que concluye con
el pronunciamiento de una sentencia.
juicio contencioso. Procede en contra de las re-
soluciones definitivas o los actos emanados
por la administración pública. Deben dis-
tinguirse tres niveles:
a) Contencioso administrativo federal.
b) Contencioso administrativo del Distrito Federal.
c) Contencioso administrativo de los estados y
municipios.
Véanse también Acción ante el TCADF, Ac-
ción ante el TFJFA y Acción ante los tribunales
contencioso administrativos de los estados.
juicio contencioso administrativo de compe-
tencia atrayente, TFJFA. El Pleno o las sec-
ciones del tribunal, de oficio o a petición
fundada de la Sala Regional correspondien-
te, de los particulares o de las autoridades,
podrán ejercer la facultad de atracción,
para resolver los juicios con características
especiales.
I. Revisten características especiales los juicios
en los que:
a) Por su materia, conceptos de impugnación
o cuantía se consideren de interés y trascen-
dencia.
Cuando se trata de la cuantía, el valor del
negocio deberá exceder de tres mil quinien-
tas veces el salario mínimo general del área
geográfica correspondiente al D.F., elevado
al año, vigente en el momento de la emisión
de la resolución combatida.
b) Para su resolución sea necesario establecer,
por primera vez, la interpretación directa de
una ley, reglamento o disposición administra-
tiva de carácter general; fijar el alcance de los
elementos constitutivos de una contribución,
hasta fijar jurisprudencia. En este caso, el pre-
sidente del tribunal también podrá solicitar la
atracción.
II. Para el ejercicio de la facultad de atracción,
se estará a las reglas siguientes:
a) La petición que, en su caso, formulen las salas
regionales o las autoridades deberá presen-
tarse antes del cierre de la instrucción.
b) La presidencia del tribunal comunicará el
ejercicio de la facultad de atracción a la Sala
Regional antes del cierre de la instrucción.
c) Los acuerdos de la presidencia que admitan
la petición o que de oficio decidan atraer el
juicio, serán notificados personalmente a las
partes en los términos de los arts. 67 y 68
de la LFPCA. Al efectuar la notificación se les
requerirá que señalen domicilio para recibir
notificaciones en el D.F., así como que desig-
nen persona autorizada para recibirlas o, en
464 juicio contencioso administrativo federa, TFJFA
el caso de las autoridades, que señalen a su
representante en el mismo. En caso de no ha-
cerlo, la resolución y las actuaciones diversas
que dicte la Sala Superior les serán notificadas juicio de amparo directo. Se tramita ante los tri-
en el domicilio que obre en autos.
d) Una vez cerrada la instrucción del juicio, la
Sala Regional remitirá el expediente original
a la Secretaría General de Acuerdos de la Sala
Superior, la que lo turnará al magistrado po-
nente que corresponda conforme a las reglas
que determine el Pleno del propio tribunal.
Art. 48, LFPCA.
juicio contencioso administrativo federal, TFJFA.
En los términos del art. 2 de la LFPCA, pro-
cede contra las resoluciones administrativas
definitivas que establece la LOTFJFA.
Asimismo, procede contra los actos admi-
nistrativos, decretos y acuerdos de carácter
general, diversos de los reglamentos, cuan-
do sean autoaplicativos o cuando el intere- juicio de amparo indirecto. Es competencia del
sado los controvierta en unión del primer
acto de aplicación.
Las autoridades de la administración pú-
blica federal tendrán acción para controver-
tir una resolución administrativa favorable a
un particular cuando estimen que es contra-
ria a la ley.
Por último, debe señalarse que dicho juicio
también procede en los casos de negativa ficta.
juicio de amparo. Está regulado por la Ley de
Amparo, Reglamentaria de los Artículos 103 y
107 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos. El art. 1º de dicho ordena-
miento jurídico prevé que el juicio de ampa-
ro tiene por objeto resolver toda controversia
que se suscite:
I. Por leyes o actos de la autoridad que violen
las garantías individuales.
II. Por leyes o actos de la autoridad federal que
vulneren o restrinjan la soberanía de los es-
tados.
III. Por leyes o actos de las autoridades de éstos,
que invadan la esfera de la autoridad federal.
bunales colegiados de circuito, conforme al
art. 158 de la LA, en los términos establecidos
por las fraccs. V y VI del art. 107 constitu-
cional, y procede contra sentencias definiti-
vas o laudos y resoluciones que pongan fin
al juicio, dictados por tribunales judiciales,
administrativos o del trabajo, respecto de los
cuales no proceda ningún recurso ordinario
por el que puedan ser modificados o revoca-
dos, ya sea que la violación se cometa en ellos
o que, cometida durante el procedimiento,
afecte las defensas del quejoso, trascendien-
do al resultado del fallo, y por violaciones de
garantías cometidas en las propias senten-
cias, laudos o resoluciones indicados.
juez de distrito y procede, de acuerdo con lo
previsto por el art. 114 de LA:
I. Contra leyes federales o locales, tratados in-
ternacionales, reglamentos expedidos por el
Presidente de la República de acuerdo con
la fracc. I del art. 89 constitucional, regla-
mentos de leyes locales expedidos por los
gobernadores de los estados, u otros regla-
mentos, decretos o acuerdos de observancia
general, que por su sola entrada en vigor o
con motivo del primer acto de aplicación,
causen perjuicios al quejoso.
II. Contra actos que no provengan de tribuna-
les judiciales, administrativos o del trabajo.
En estos casos, cuando el acto reclama-
do emane de un procedimiento seguido en
forma de juicio, el amparo sólo podrá pro-
moverse contra la resolución definitiva por
violaciones cometidas en la misma resolución
o durante el procedimiento, si por virtud de
estas últimas hubiere quedado sin defensa el
quejoso o privado de los derechos que la ley

de la materia le conceda, a no ser que el am-
paro sea promovido por persona extraña a la
controversia.
III. Contra actos de tribunales judiciales, admi-
nistrativos o del trabajo ejecutados fuera de
juicio o después de concluido.
Si se trata de actos de ejecución de sen- juicio de lesividad. Juicio iniciado por las auto-
tencia, sólo podrá promoverse el amparo
contra la última resolución dictada en el pro-
cedimiento respectivo, pudiendo reclamarse
en la misma demanda las demás violaciones
cometidas durante ese procedimiento, que
hubieren dejado sin defensa al quejoso.
Tratándose de remates, sólo podrá pro-
moverse el juicio contra la resolución defi-
nitiva en que se aprueben o desaprueben.
IV. Contra actos en el juicio que tengan sobre
las personas o las cosas una ejecución que juicios que se promuevan ante el TFJFA. Se re-
sea de imposible reparación.
V. Contra actos ejecutados dentro o fuera de
juicio, que afecten a personas extrañas a él,
cuando la ley no establezca a favor del afecta-
do algún recurso ordinario o medio de defen-
sa que pueda tener por efecto modificarlos o
revocarlos, siempre que no se trate del juicio
de tercería.
VI. Contra leyes o actos de la autoridad federal
o de los estados, en los casos de las fraccs. II
y III del art. 1º de la LA.
VII. Contra las resoluciones del Ministerio Públi-
co que confirmen el no ejercicio o el desisti-
miento de la acción penal, en los términos
de lo dispuesto por el párrafo cuarto del
art. 21 constitucional.
juicio de amparo promovido para retrasar la
solución del asunto. Cuando en un juicio
de amparo se dicte sobreseimiento, se nie-
gue la protección constitucional o desista el
quejoso, y se advierta que se promovió con
el propósito de retrasar la solución del asunto
del que emana el acto reclamado o de en-
torpecer la ejecución de las resoluciones res-
pectivas o de obstaculizar la legal actuación
jurisprudencia por contradicción de tesis 465
de la autoridad, se impondrá al quejoso o a
sus representantes, en su caso, al abogado o
a ambos, una multa de diez a ciento ochenta
días de salario, tomando en cuenta las cir-
cunstancias del caso. Art. 81, LA.
ridades fiscales ante el TFJFA, cuyo propósito
es modificar las resoluciones administrati-
vas de carácter individual favorables a un
particular. Se encuentra regulado por el
art. 36 del CFF.
El TFJFA será el órgano jurisdiccional
competente para conocer de los juicios de
lesividad, de conformidad con lo estableci-
do en el art. 36 del CFF y 11 de la LOTFJFA.
girán por las disposiciones de la LFPCA, sin
perjuicio de lo dispuesto por los tratados in-
ternacionales de que México sea parte. A falta
de disposición expresa se aplicará supletoria-
mente el CFDF, siempre que la disposición de
este último ordenamiento no contravenga las
que regulan el juicio contencioso adminis-
trativo federal que establece la LFPCA. Art. 1°,
LFPCA.
jurisprudencia por contradicción de tesis. Aque-
lla que solamente puede sentar la SCJN fun-
cionando en Pleno o en salas, y que con una
sola ejecutoria es jurisprudencia, en virtud de
que resuelve qué tesis debe prevalecer cuando
existe contradicción de tesis entre tribunales
colegiados de circuito —resuelven las salas a
las que por materia le corresponda— o cuan-
do hay contradicción de tesis sustentada por
las salas que integra la SCJN —resuelve el Ple-
no—, pero tal ejecutoria no afectará en nada
la situaciones jurídicas concretas que se hayan
producido con motivo de las resoluciones en
que se sustentaron las tesis contradictorias,
pues dichas resoluciones prevalecerán en la
forma y los términos que fueron dictadas.
466 jurisprudencia, suspensión de, TFJFA
jurisprudencia, suspensión de, TFJFA. El art. 78 justicia. Del latín justitia, que a su vez proviene de
de la LFPCA establece que el Pleno podrá sus-
pender una jurisprudencia cuando en una
sentencia o en una resolución de contradic-
ción de sentencias resuelva en sentido con-
trario a la tesis de la jurisprudencia. Dicha
suspensión deberá publicarse en la revista
del TFJFA.
Las secciones de la Sala Superior podrán
apartarse de su jurisprudencia, siempre que
la sentencia se apruebe por lo menos por
cuatro magistrados integrantes de la Sección,
expresando en ella las razones por las que se
apartan y enviando al presidente del tribunal
copia de la misma, para que la haga del cono-
cimiento del Pleno y éste determine si proce-
de que se suspenda su aplicación, debiendo
en este caso publicarse en la revista del TFJFA. los tribunales administrativos de la Repúbli-
Los magistrados de la Sala Superior podrán
proponer al Pleno que suspenda su jurispru-
dencia cuando haya razones fundadas que
lo justifiquen. Las salas regionales también
podrán proponer la suspensión expresando
al presidente del tribunal los razonamientos
que sustenten la propuesta, a fin de que la
someta a la consideración del Pleno.
La suspensión de una jurisprudencia ter-
mina cuando se reitere el criterio en tres
precedentes de Pleno o cinco de Sección,
salvo que el origen de la suspensión sea
jurisprudencia en contrario del Poder Judi-
cial Federal y éste la cambie. En este caso, el
presidente del tribunal lo informará al Pleno
para que éste ordene su publicación.
jus cogens. Locución latina que significa “taxati-
vo”, es decir, el conjunto de normas inde-
rogables por el consentimiento de las partes
que no admiten pacto en contrario, dada la
naturaleza del bien que tutelan: el orden
público. A estas normas, llamadas imperati-
vas, se oponen aquellas cuya existencia de-
pende de la voluntad de las partes, o sea, las
normas dispositivas.
jus, que significa lo justo indiscutiblemente.
Ulpiano nos enseñó desde la época roma-
na que “justicia es la constante y perpetua
voluntad de dar a cada quien lo suyo”. La
justicia es el fin propio del derecho y sólo se
debe justificar el derecho justo como norma
suprema para regir la convivencia entre los
hombres y por ello tiene que desecharse en
forma definitiva y desterrar para siempre la
posibilidad de un sistema jurídico injusto.
Aún en la actualidad existen normas vi-
gentes totalmente injustas, las cuales tienen
que quedar abrogadas en este milenio.
No se puede pasar por alto la urgente ne-
cesidad de que el sistema de impartición de
justicia federal, que rige al Poder Judicial y a
ca Mexicana, sea modificado para que la jus-
ticia a los ciudadanos sea pronta, expedita,
completa e imparcial. Hacemos votos para
que en un futuro no distante se determine
en definitiva la desconcentración de la jus-
ticia de parte de la SCJN y del TFJFA, a fin de
evitar de una vez por todas que los habitantes
de la República Mexicana tengan que viajar a
la capital del país para ventilar algunos de sus
asuntos, que por cuantía, materia, importan-
cia o trascendencia deben resolverse y estu-
diarse en la Ciudad de México; de tal forma
que existan salas regionales de la SCJN.
Por otro lado, lo que debe ser inadmisi-
ble es que los tribunales administrativos se
conviertan en protectores de los morosos y
que éstos al final de la contienda no paguen
impuestos y que la hacienda pública no ten-
ga recaudación, olvidándose del mandato
constitucional que ordena que es obligación
de los mexicanos contribuir al gasto públi-
co. De esta manera, deben darse los cambios
necesarios para que se obtenga la justicia de
fondo y no de forma, y que para tener ac-
ceso a los tribunales de materia impositiva
el sujeto pasivo demuestre ante el órgano

jurisdiccional que está pagando sus contri-
buciones, y así el juicio versaría sobre las di-
ferencias que se le están exigiendo, a menos
que argumente que no se ubica en el hecho
imponible, que esté exento u operó la cadu-
cidad o la prescripción.
justicia de los tribunales, gasto en. En el art. 17,
párrafo segundo, de la CPEUM, se establece
lo siguiente:
Consejo de la Judicatura.
Suprema Corte de Justicia de la Nación.
Art. 94, primer párrafo, de la CPEUM.
Tribunal Electoral.
Tribunal Colegiado de Circuito.
Juzgados de Distrito.
Tribunal de lo Contencioso Administrativo.
Comisión Nacional de Derechos Humanos.
Art. 102, secc. B, párrafo IV, de la CPEUM.
justicia de ventanilla. Atención inmediata y sin
trámites engorrosos para los contribuyentes.
Los particulares podrán acudir ante las
autoridades fiscales dentro de un plazo de
seis días siguientes a aquel en que haya sur-
tido efectos la notificación de las resolucio-
nes a que se refieren los arts. 41, fracc. I, y
3, 78, 79 y 81, fraccs. I, II y VI, del CFF, así
como en los casos en que la autoridad fiscal
determine mediante reglas de carácter ge-
neral, a efecto de hacer las aclaraciones que
considere pertinentes. La autoridad debe re-
solver en un plazo de seis días contados a
partir de que quede debidamente integrado
el expediente mediante el procedimiento
previsto en las reglas citadas.
justicia en tribunales, derecho de toda persona.
Conforme al art. 17, segundo y tercer párra-
juzgado de distrito 467
fos, de la CPEUM, toda persona tiene derecho
a que se le administre justicia por tribunales
que estarán expeditos para impartirla en los
plazos y términos que fijen las leyes, emi-
tiendo sus resoluciones de manera pronta,
completa e imparcial. Su servicio será gra-
tuito; en consecuencia, quedan prohibidas
las costas judiciales.
Las leyes federales y locales establecerán
los medios necesarios para que se garantice
la independencia de los tribunales y la plena
ejecución de sus resoluciones.
justicia por su propia mano, ninguna persona
puede hacerse. El art. 17, primer párrafo, de
la CPEUM establece que ninguna persona po-
drá hacerse justicia por sí misma, ni ejercer
violencia para reclamar su derecho.
justicia social, gasto en. La CPEUM establece lo
siguiente:
Pueblos indígenas. Art. 2º, ap. B, fracc. I.
Derecho de la niñez. Art. 4º, párrafo octavo.
Protección a la salud. Art. 4º, párrafo tercero.
Medio ambiente. Art. 4o, párrafo cuarto.
Justicia agraria. Art. 27, fracc. XIX.
Justicia laboral. Art. 123, ap. B, fracc. XII.
Vivienda.
Fomentar la actividad agropecuaria y fores-
tal, con obras de infraestructuras, insumos,
créditos, servicios de capacitación y asisten-
cia técnica. Art. 27, fracc. XX.
Registro de los actos del estado civil. Art. 130,
antepenúltimo párrafo.
juzgado de distrito. Véase Juicio de amparo in-
directo.
lab. “Libre a bordo”, independientemente del
medio en que se transporte, desde el punto
de embarque directo del vendedor hasta el
comprador.
larga distancia internacional. Servicio que se ley. Norma jurídica de carácter general imperso-
proporciona al usuario para establecer comu-
nicación entre su punto de conexión termi-
nal y cualquier punto de una red extranjera,
mediante el uso de una red de larga distancia Ley Aduanera (LAd). Entró en vigor el 1° de abril
y la red local respectiva.
larga distancia nacional. Servicio que se pro-
porciona al usuario para establecer comuni-
cación entre su punto de conexión terminal
y cualquier otro punto localizado en otra
zona de servicio local del territorio nacio-
nal, mediante el uso de una red de larga dis-
tancia y las redes locales respectivas.
legalidad, garantía constitucional en mate-
ria penal. Recto actuar de los órganos del
Estado, donde las autoridades sólo pueden
hacer lo que les está permitido. EI art. 16
constitucional establece: “Nadie puede ser
molestado en su persona, familia, domici-
lio, papeles o posesiones, sino en virtud de ley autoaplicativa. Aquella cuyas consecuencias
mandamiento escrito de la autoridad com-
petente, que funde y motive la causa legal
del procedimiento.”
legatarios y donatarios. En términos del art. 26,
fracc. VII, del CFF, los legatarios y los do-
natarios a título particular son responsables
solidarios respecto de las obligaciones fisca-
les que se hubieran causado en relación con
los bienes legados o donados, hasta por el
monto de éstos.
nal y abstracta que regula los actos y las re-
laciones de los integrantes en una sociedad.
de 1996 —artículo primero transitorio del
decreto del 15 de diciembre de 1995, DOF—
y sustituyó a la publicada el 30 de diciembre
de 1981, DOF.
Conforme al dictamen de la Cámara de
Diputados, documento 093/LVI/95 por me-
dio del cual se analizó la iniciativa de esta Ley,
la LAd agrupa sus diversos fundamentos en
tres vertientes:
Estimular las ventas al exterior.
Combatir adecuadamente las prácticas ilíci-
tas de comercio internacional.
Hacer más eficaz la operación aduanera y
dar mayor seguridad a los usuarios.
son inmediatas, es decir, cuando por su sola
entrada en vigor cause un perjuicio real o de
ejecución para los gobernados, sin necesidad
de actos de autoridad de aplicación posterio-
res, lo que implica que los preceptos de la ley
adquieren el carácter de obligatorios cuan-
do el gobernado se encuentre en la hipótesis
470 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público
prevista por la norma, sin exigir la propia ley
que para que el particular se encuentre obli-
gado a hacer o dejar de hacer algo, sea nece-
sario algún acto ulterior de autoridad.
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios
del Sector Público (LAASSP). Tiene por objeto
regular las acciones relativas a la planeación,
programación, presupuestación, contrata-
ción, gasto y control de las adquisiciones y
los arrendamientos de bienes muebles y la
prestación de servicios de cualquier natura-
leza, que realicen:
I. Las unidades administrativas de la Presiden-
cia de la República.
II. Las secretarías de estado, los departamentos
administrativos y la Consejería Jurídica del
Ejecutivo Federal.
III. La Procuraduría General de la República.
IV. Los organismos descentralizados.
V. Las empresas de participación estatal mayo-
ritaria y los fideicomisos en los que el fi-
deicomitente sea el gobierno federal o una
entidad paraestatal.
VI. Las entidades federativas, con cargo total o
parcial a fondos federales, conforme a los
convenios que celebren con el Ejecutivo Fe-
deral, con la participación que, en su caso,
corresponda a los municipios interesados. No
quedan comprendidos los fondos previstos
en el capítulo V de la LCF.
Las personas de derecho público de ca-
rácter federal con autonomía derivada de la
Constitución aplicarán los criterios y proce-
dimientos previstos en la LAASSP, en lo que
no se contraponga a los ordenamientos le-
gales que los rigen, sujetándose a sus pro-
pios órganos de control.
Las adquisiciones, los arrendamientos y
servicios que se realicen por los centros pú-
blicos de investigación con los recursos au- Ley de Comercio Exterior (LCEX). El art. 1° de la
togenerados de sus fondos de investigación
científica y desarrollo tecnológico previstos
en la Ley de Ciencia y Tecnología, se regirán
conforme a las reglas de operación de dichos
fondos, a los criterios y procedimientos que
en estas materias expidan los órganos de go-
bierno de estos centros, así como a las dis-
posiciones administrativas que, en su caso,
estime necesario expedir la Secretaría de la
Función Pública o la SHCP, en el ámbito de
sus respectivas competencias, administran-
do dichos recursos con eficiencia, eficacia y
honradez para satisfacer los objetivos a los
que estén destinados y asegurar al centro las
mejores condiciones disponibles en cuanto
a precio, calidad, financiamiento, oportuni-
dad y demás circunstancias pertinentes.
Los contratos que celebren las dependencias
con las entidades, o entre entidades, y los actos
jurídicos que se celebren entre dependencias,
o bien los que se lleven a cabo entre alguna
dependencia o entidad de la administración
pública federal con alguna perteneciente a la
administración pública de una entidad fede-
rativa, no estarán dentro del ámbito de apli-
cación de esta Ley; no obstante, dichos actos
quedarán sujetos a ese ordenamiento, cuando
la dependencia o entidad obligada a entregar
el bien o prestar el servicio, no tenga capaci-
dad para hacerlo por sí misma y contrate un
tercero para su realización.
Los titulares de las dependencias y los ór-
ganos de gobierno de las entidades emitirán,
bajo su responsabilidad y de conformidad
con este mismo ordenamiento, las políticas,
las bases y los lineamientos para las materias
a que se refiere el art. 1° de la LAASSP.
Las dependencias y entidades se absten-
drán de crear fideicomisos, otorgar mandatos
o celebrar actos o cualquier tipo de contra-
tos, que evadan lo previsto en este ordena-
miento. Art. 1°, LAASSP.
LCEX señala que tiene por objeto regular y
 Ley de Ingresos de la Federación, iniciativa, contenido de la 471

promover el comercio exterior, incrementar objeto regular la revisión de la cuenta públi-

la competitividad de la economía nacional, ca y su fiscalización superior.
propiciar el uso eficiente de los recursos pro-
ductivos del país, integrar adecuadamente la Ley de Ingresos (LI). Catálogo de ingresos públi-
economía mexicana con la internacional, de- cos, contributivos y no tributarios estableci-
fender la planta productiva de prácticas des- dos en la ley, cuantificándolos en porcentaje
leales del comercio internacional y contribuir aproximado, de lo que se estima percibir
a la elevación del bienestar de la población. en un año por las autoridades hacendarias
Por otro lado, el art. 2° de la LCEX prevé y que es aprobado, según sea el caso, por
que sus disposiciones son de orden públi- el Congreso de la Unión, la Asamblea le-
co y de aplicación en toda la República, sin gislativa o las legislaturas de los estados. El
perjuicio de lo dispuesto por los tratados o Ejecutivo Federal hará llegar a la Cámara de
convenios internacionales de los que Méxi- Diputados las iniciativas de leyes de ingresos
co sea parte. La aplicación e interpretación y los proyectos de presupuesto a más tardar
de estas disposiciones corresponden, para el 8 de septiembre de cada año, y el 15 de
efectos administrativos, al Ejecutivo Federal diciembre cuando haya cambio de poderes,
por medio de la Secretaría de Economía. de acuerdo con lo que indica el art. 74, fracc.
IV, párrafo segundo, de la CPEUM.
Ley de Contribución de Mejoras por Obras Públi-
cas Federales de Infraestructura Hidráulica Ley de Ingresos de la Federación (LIF). Instru-
(LCMOP). Entró en vigor el 1° de enero de mento normativo de vigencia anual que, de
1991 y fue publicada en el DOF el 26 de acuerdo con los lineamientos de la políti-
diciembre de 1990. Abroga la Ley de Con- ca de financiamiento planteada en el plan
tribución de Mejoras por Obras Públicas de nacional de desarrollo, orienta las políticas
Infraestructura Hidráulica que se publicó el financiera, monetaria, crediticia, de deuda
31 de diciembre de 1985. Tiene por objeto pública y de ingreso —imposición, precios
las mejoras por obras públicas federales de y tarifas de los servicios prestados por el
infraestructura hidráulica construidas por sector público y estímulos fiscales. Por me-
dependencias o entidades de la administra- dio de la SHCP, el Ejecutivo Federal informa
ción pública federal, que beneficien de ma- al Congreso de la Unión trimestralmente
nera directa a personas físicas o morales. —dentro de los cuarenta y cinco días si-
guientes al trimestre vencido— acerca de
Ley de Coordinación Fiscal (LCF). Entró en vigor los ingresos percibidos en relación con las
el 1° de enero de 1980, con excepción de estimaciones señaladas.
su capítulo IV —que se refiere a los orga-
nismos del sistema nacional de coordina- Ley de Ingresos de la Federación, iniciativa, con-
ción fiscal—, que inició su vigencia a partir tenido de la. El art. 31 de la LIF señala que
del 1° de enero de 1979. Al entrar en vigor, en el ejercicio fiscal 2007, toda Iniciativa en
abrogó la Ley de Coordinación Fiscal entre la materia fiscal, incluidas aquellas que se pre-
Federación y los Estados, del 28 de diciem- senten para cubrir el presupuesto de egresos
bre de 1953. de la Federación para el ejercicio fiscal 2008,
deberá incluir en su exposición de motivos
Ley de Fiscalización Superior de la Federación el impacto recaudatorio de cada una de las
(LFSF). Ley de orden público que tiene por medidas propuestas.
472 Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas (LOPSRM)
Asimismo, en cada una de las explicacio-
nes establecidas en dicha exposición de mo-
tivos se deberá incluir claramente el artículo
del ordenamiento de que se trate en el cual
se llevarían a cabo las reformas.
Toda iniciativa en materia fiscal que envíe
el Ejecutivo Federal al Congreso de la Unión
observará lo siguiente:
1. Que se otorgue certidumbre jurídica a los
contribuyentes.
2. Que el pago de los impuestos sea sencillo y
asequible.
3. Que el monto por recaudar sea mayor que el
costo de su recaudación y fiscalización.
4. Que las contribuciones sean estables para las
finanzas públicas.
Estas disposiciones han de incluirse en Ley de Planeación (LP). Sus disposiciones son de
la exposición de motivos de la iniciativa, las
cuales deberán ser tomadas en cuenta en la
elaboración de los dictámenes que emitan
las comisiones respectivas en el Congreso
de la Unión. La LIF únicamente incluirá las
estimaciones de las contribuciones contem-
pladas en las leyes fiscales.
La iniciativa de LIF para el ejercicio fiscal
de 2008 deberá especificar la memoria de
cálculo de cada uno de los rubros de ingre-
sos que conforman el art. 1º de la ley, así
como las proyecciones de estos ingresos
para los próximos cinco años.
Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados
con las Mismas (LOPSRM). Es de orden pú-
blico y tiene por objeto regular las acciones
relativas a la planeación, programación, pre-
supuestación, contratación, gasto, ejecución
y control de las obras públicas, así como de
los servicios relacionados con las mismas,
que realicen:
I. Las unidades administrativas de la Presiden-
cia de la República.
II. Las secretarías de Estado, los departamentos
administrativos y la Consejería Jurídica del
Ejecutivo Federal.
III. La Procuraduría General de la República.
IV. Los organismos descentralizados.
V. Las empresas de participación estatal mayo-
ritaria y los fideicomisos en los que el fi-
deicomitente sea el gobierno federal o una
entidad paraestatal.
VI. Las entidades federativas, con cargo total o
parcial a fondos federales, conforme a los
convenios que celebren con el Ejecutivo Fe-
deral, con la participación que, en su caso,
corresponda a los municipios interesados.
No quedan comprendidos los fondos
previstos en el capítulo V de la LCF.
orden público e interés social y tienen por
objeto establecer:
I. Las normas y los principios básicos confor-
me a los cuales se llevará a cabo la planea-
ción nacional del desarrollo y encauzar, en
función de ésta, las actividades de la admi-
nistración pública federal.
II. Las bases de integración y funcionamiento
del sistema nacional de planeación demo-
crática.
III. Las bases para que el Ejecutivo Federal coor-
dine sus actividades de planeación con las
entidades federativas, conforme a la legisla-
ción aplicable.
IV. Las bases para promover y garantizar la
participación democrática de los diversos
grupos sociales así como de los pueblos y
comunidades indígenas, por medio de sus
representantes y autoridades, en la elabora-
ción del plan y los programas a que se refie-
re la ley.
V. Las bases para que las acciones de los parti-
culares contribuyan a alcanzar los objetivos
y las prioridades del plan y los programas.
 Ley del Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Distito Federal 473

Ley del Impuesto al Activo (Limpac). Publicada Ley del Procedimiento Administrativo del Distri-
en el DOF del 31 de diciembre de 1988, tie-
ne por objeto gravar el valor del activo.
Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA). Pu-
blicada el 29 de diciembre de 1978, tiene
como objeto gravar a las personas físicas y
morales que en territorio nacional realicen
los actos o las actividades siguientes:
I. Enajenación de bienes.
II. Prestación de servicios independientes.
III. Otorgamiento por el uso o goce temporal
de bienes.
IV. Importación bienes o servicios.
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Ser-
vicios (LIEPS). Publicada en el DOF del 30 de
diciembre de 1980, tiene por objeto gravar
a las personas físicas y morales que realicen
actos o actividades en la enajenación, im-
portación definitiva de los bienes a que hace
mención la citada Ley, así como la presta-
ción de los servicios a que alude el referido Ley del Servicio de Administración Tributaria
ordenamiento jurídico.
Ley del Impuesto General de Importación (LIGI).
Se publicó el 18 de diciembre de 1995 en
DOF y entró en vigor el 1° de enero de 1996,
derogando la Ley del mismo nombre publi- Ley del Servicio Profesional de Carrera en la Ad-
cada el 12 de febrero de 1988.
Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Se publi-
có en el DOF el 1º de enero de 2002 y la
fe de erratas el 24 de enero de 2002. Or-
denamiento jurídico que tiene como objeto
gravar el ingreso.
to Federal. Fue publicada en la primera sec-
ción del DOF del 19 de diciembre de 1995 y
se caracteriza por ubicar, dentro del ámbito
del D.F. y de un mismo ordenamiento jurí-
dico, las reglas y los principios que regulan
los actos y procedimientos de la administra-
ción pública del D.F.
Esta Ley, como la federal, excluye expresa-
mente los actos y procedimientos administra-
tivos relacionados con las materias de carácter
financiero fiscal, en cuanto a la actuación del
Ministerio Público en ejercicio de sus funcio-
nes constitucionales y legales, seguridad pú-
blica, electoral, participación ciudadana, del
notariado, así como de justicia cívica en el
D.F., las actuaciones de la Contraloría General,
en lo relativo a la determinación de respon-
sabilidad de los servidores públicos y de la
Comisión de Derechos Humanos del D.F., en
lo referente a las quejas de que conozca y re-
comendaciones que formule.
(LSAT). Publicada en el DOF el 15 de di-
ciembre de 1995, tiene por objeto regular el
SAT, que es un órgano desconcentrado de la
SHCP, con el carácter de autoridad fiscal.
ministración Pública Federal (LSPCAPF). Se
publicó en el DOF el 10 de abril de 2003
y tiene por objeto establecer las bases para
la organización, el funcionamiento y desa-
rrollo del sistema de servicio profesional de
carrera en las dependencias de la adminis-
tración pública federal centralizada.

Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos Ley del Tribunal de lo Contencioso Administrati-
(LISTUV). Publicada en el DOF el 30 de di- vo del Distrito Federal (LTCADF). Publicada
ciembre de 1980. Están obligadas al pago del en la GODF el 21 de diciembre de 1995, y
impuesto establecido en esta Ley, las perso- entró en vigor el 1° de enero de 1996. Dicha
nas físicas y morales tenedoras o usuarias de Ley establece la organización y competencia
los vehículos a que se refiere la misma. TCADF, y señala que dicho Tribunal está do-
474 ley especial, delito previsto en una
tado de plena jurisdicción y autonomía para
dictar sus fallos, independientemente de las
autoridades administrativas.
ley especial, delito previsto en una. Cuando se
cometa un delito no previsto en el CPF, pero
sí en una ley especial o en un tratado inter-
nacional de observancia obligatoria en Méxi-
co, se aplicarán éstos, tomando en cuenta las
disposiciones del libro primero y, en su caso,
las conducentes del libro segundo.
Cuando una misma materia aparezca re-
gulada por diversas disposiciones, la especial
prevalecerá sobre la general, por ejemplo,
los delitos fiscales que aparecen ubicados en
el CFF. Art. 6º, CPF.
Ley Federal de Derechos (LFD). Se publicó el 31
de diciembre de 1981 en el DOF y entró en
vigor el 1° de enero de 1982. El ordena-
miento que sustituyó el sistema de capta-
ción de ingresos, que se realizaba mediante
un sinnúmero de decretos y disposiciones
de distintas fechas y en atención a los múlti-
ples servicios que la administración pública
debe prestar a los particulares que los so-
liciten o que realizan la explotación de los
bienes del dominio público, codificó e inte-
gró los conceptos mencionados en un solo
texto jurídico.
Ley Federal de los Derechos del Contribuyente
(LFDC). Publicada en el DOF el 23 de junio de
2005, tiene por objeto regular los derechos
y las garantías básicos de los contribuyentes
en sus relaciones con las autoridades fiscales.
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Ley Federal de Procedimiento Contencioso Admi-
Hacendaria (LFPRH). Entró en vigor me- nistrativo (LFPCA). Publicada en el DOF el 1º
diante decreto publicado el 30 de marzo de
2006. El art. 1° prevé que es de orden públi-
co y tiene por objeto reglamentar los arts. 74,
fracc. IV, 75, 126, 127 y 34 de la CPEUM, en Ley Federal de Responsabilidades Administrati-
materia de programación, presupuestación,
aprobación, ejercicio, control y evaluación
de los ingresos y egresos públicos federales.
Los sujetos obligados a cumplir las disposi-
ciones de la ley deberán observar que la admi-
nistración de los recursos públicos federales
se realice con base en criterios de legalidad,
honestidad, eficiencia, eficacia, economía, ra-
cionalidad, austeridad, transparencia, control,
rendición de cuentas y equidad de género.
La Auditoría fiscalizará el estricto cum-
plimiento de las disposiciones de la Ley por
parte de los sujetos obligados, conforme a
las atribuciones que le confieren la CPEUM
y la LFSF.
Ley Federal de Procedimiento Administrativo. El
4 de agosto de 1994 se publicó en el DOF
como resultado del interés en incluir en un
solo ordenamiento jurídico los actos, los
procedimientos y las resoluciones de la ad-
ministración pública federal centralizada,
como lo establece su artículo primero.
Sin embargo, el legislador decidió dejar
fuera del ámbito de competencia y de apli-
cación de esta Ley las materias siguientes:
a) Las de carácter fiscal.
b) Las de índole financiera.
c) Las relativas a las responsabilidades de los ser-
vidores públicos.
d) Las normas electorales.
e) Las disposiciones en materia de competencia
económica.
f) Las que se refieran a justicia agraria y laboral.
g) Las aplicables al Ministerio Público en ejerci-
cio de sus funciones constitucionales.
de diciembre de 2005, regula el juicio con-
tencioso administrativo ante el TFJFA.
vas de los Servidores Públicos (LFRASP). Tie-

ne por objeto reglamentar el título cuarto
de la CPEUM en materia de:
I. Los sujetos de responsabilidad administrati-
va en el servicio público.
II. Las obligaciones en el servicio público.
III. Las responsabilidades y sanciones adminis-
trativas en el servicio público.
IV. Las autoridades competentes y el procedi-
miento para aplicar dichas sanciones.
V. El registro patrimonial de los servidores pú-
blicos.
Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Infor-
mación Pública Gubernamental (LFTAIPG).
Sus disposiciones son de orden público.
Tiene como finalidad proveer lo necesario
para garantizar el acceso de toda persona a ley fiscal federal, contenido de toda iniciativa.
la información en posesión de los poderes
de la Unión, de los órganos constituciona-
les autónomos o con autonomía legal o de
cualquier otra entidad federal.
Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nue-
vos (LFISAN). Se publicó en el DOF el 30 de
diciembre de 1996. Están obligados al pago
del ISAN, las personas físicas y morales que
realicen los actos siguientes:
I. Enajenen automóviles nuevos. Se entiende
por automóvil nuevo el que se enajena por
primera vez al consumidor por el fabricante,
ensamblador, distribuidor autorizado o co-
merciante en el ramo de vehículos.
II. Importen en definitiva al país automóviles,
siempre que se trate de personas distintas del 1. Que se otorgue certidumbre jurídica a los
fabricante, ensamblador, distribuidor autori-
zado o comerciante en el ramo de vehículos.
ley fiscal. El art. 31, fracc. IV, de la CPEUM esta- 3. Que el monto por recaudar sea mayor que el
blece que los mexicanos deben contribuir
al gasto público de la Federación, el D.F.,
los estados y los municipios donde residan,
ley fiscal federal, contenido de toda iniciativa 475
de la manera proporcional y equitativa que
establezcan las leyes.
Desde el punto de vista formal y mate-
rial, sólo el Congreso de la Unión y las le-
gislaturas de los estados y el D.F. cuentan
con la facultad de expedir leyes en materia
tributaria, ya que el art. 115 constitucional,
fracc. IV, dispone que los municipios admi-
nistrarán libremente su hacienda, la cual se
formará de los rendimientos de los bienes
que les pertenezcan, así como de las contri-
buciones y otros ingresos que las legislatu-
ras establezcan a su favor.
Aquí resulta aplicable el siguiente crite-
rio jurídico: nullum tributu sine lege (no hay
tributo sin ley).
El art. 31 de la LIF 2007 señala que en el
ejercicio fiscal de 2007, toda iniciativa en
materia fiscal, incluidas aquellas que se pre-
senten para cubrir el presupuesto de egresos
de la Federación para el ejercicio fiscal 2008,
deberá incluir en su exposición de motivos
el impacto recaudatorio de cada una de las
medidas propuestas.
Asimismo, en cada una de las explicacio-
nes establecidas en dicha exposición de mo-
tivos se deberá incluir claramente el artículo
del ordenamiento de que se trate, según el
cual se llevarían a cabo las reformas.
Toda iniciativa en materia fiscal que envíe
el Ejecutivo Federal al Congreso de la Unión
observará lo siguiente:
contribuyentes.
2. Que el pago de los impuestos sea sencillo y
asequible.
costo de su recaudación y fiscalización.
4. Que las contribuciones sean estables para las
finanzas públicas.
476 ley fiscal, ignorancia de

Estas disposiciones han de incluirse en
la exposición de motivos de la iniciativa, las
cuales deberán ser tomadas en cuenta en la
elaboración de los dictámenes que emitan
las comisiones respectivas en el Congreso de ley miscelánea. Conjunto de disposiciones fisca-
la Unión.
ley fiscal, ignorancia de. La ignorancia de las
normas fiscales no excusa de su cumpli-
miento. Sin embargo, algunas legislacio-
nes han considerado acertadamente que las
autoridades, cuando se trate de manifiesta
ignorancia o de incapacidad comprobada,
tomarán en cuenta estas circunstancias para
la aplicación justa de la ley.
Ley General de Deuda Pública (LGDP). De acuerdo
con dicha Ley, la deuda pública está consti-
tuida por las obligaciones de pasivo, directas
o contingentes derivadas de financiamientos Ley Orgánica de la Administración Pública Fe-
y a cargo de las entidades siguientes:
I. El Ejecutivo Federal y sus dependencias.
II. El Departamento del Distrito Federal.
III. Los organismos descentralizados.
IV. Las empresas de participación estatal mayo-
ritaria.
V. Las instituciones que presten el servicio pú-
blico de banca y crédito, las organizaciones
auxiliares nacionales de crédito, las institu-
ciones nacionales de seguros y las de fianzas.
VI. Los fideicomisos en los que el fideicomi-
tente sea el gobierno federal o alguna de las
entidades mencionadas en las fraccs. II a V.
bernado por su sola entrada en vigor, sino
que es forzoso que para su cumplimiento
exista un acto posterior de la autoridad.
les por medio de las cuales el Congreso de
la Unión, la Asamblea Legislativa del D.F. o
los congresos locales de los estados derogan,
adicionan o modifican las ya existentes o se
crean otras nuevas. Se dictan por lo general
cada fin de año, al finalizar un ejercicio fis-
cal, para que entren en vigor en el siguien-
te. Disposiciones que rechaza la sociedad
en virtud de que rompen el principio de
seguridad jurídica y provocan desconcierto
y confusión tanto para los contribuyentes
como para las autoridades fiscales que tienen
que aplicarlas.
deral (LOAPF). Establece las bases de organi-
zación de la administración pública federal,
centralizada y paraestatal. La Presidencia de
la República, las secretarías de Estado, los
departamentos administrativos y la Conse-
jería Jurídica del Ejecutivo Federal integran
la administración pública centralizada. Los
organismos descentralizados, las empresas
de participación estatal, las instituciones na-
cionales de crédito, las organizaciones auxi-
liares nacionales de crédito, las instituciones
nacionales de seguros y de fianzas y los fidei-
comisos integran la administración pública
paraestatal.

ley heteroaplicativa. Aquella que para causar Ley Orgánica del Poder Judicial de la Federación
perjuicios al particular gobernado requiere (LOPJF). Publicada en el DOF el 26 de mayo
un acto posterior de autoridad o que la rea- de 1995, incluye las normas jurídicas que
lización de dicho acto se efectúe por medio regulan la integración, el funcionamiento
de un particular que actúe por mandato ex- y las atribuciones de los órganos del Poder
preso de la ley —el particular actúa como Judicial de la Federación.
auxiliar de la administración de justicia, sin
que pueda estimársele como autoridad—; Ley Orgánica del tfjfa (LOTFJFA). Por medio del
por consiguiente, no causa perjuicios al go- Decreto por el que se reforman diversas

disposiciones fiscales, publicado en el DOF
el 31 de diciembre de 2000, se modificó la
denominación original de la Ley Orgánica
del Tribunal Fiscal de la Federación, para que-
dar con su denominación vigente: Ley Or- ley retroactiva. Aquella que obra sobre el pasado
gánica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa. Ordenamiento jurídico que
regula la integración, competencia y orga-
nización del TFJFA.
ley penal. Se refiere al conjunto de normas jurí-
dicas relativas a los delitos, las penas o las
medidas de seguridad.
Existe un Código Penal Federal y los có-
digos penales de las entidades federativas,
sin olvidar que hay diversas normas penales
insertas en distintos textos jurídicos, como
el CFF o la LAd.
ley penal fiscal. Ordenamiento jurídico vincu-
lado con las faltas y los delitos fiscales y las
penas respectivas.
En materia fiscal federal, estas leyes se
regulan básicamente en el CFF y la LAd. En
materia fiscal local, en algunas entidades se
contemplan en sus códigos fiscales o finan-
cieros; pero en otras se localizan en el Código
Penal respectivo, en virtud de que algunos
especialistas en la materia señalan que las
normas punitivas deben estar fuera de las dis-
posiciones fiscales, pues lo correcto es que lo
relativo a los delitos y a las penas fiscales, por leyes, aplicación supletoria, TCADF. Los juicios
ser del ámbito penal, se localicen en el Códi-
go Penal y no en normas tributarias.
ley privativa. Aquella que contiene una disposi-
ción que desaparece después de aplicarse a
un caso concreto, previsto y determinado de
antemano, y fenece después de su aplicación.
Aquella que pugna con el sistema de gene-
ralidad en cuanto a su observancia y porque
sólo tiene efectos sobre determinadas perso-
nas y cosas individualmente determinadas, leyes expedidas con anterioridad al hecho. El
es decir, la materia de que se trata desapare-
leyes expedidas con anterioridad al hecho 477
ce después de aplicarse a un caso previsto de
antemano o si menciona individualmente a
personas a las que se ha de aplicar.
y lesiona derechos adquiridos por el gober-
nado bajo el amparo de una ley anterior.
ley, vigencia y aplicación de una nueva, más
favorable. La ley que suprime el tipo pe-
nal o lo modifique, extingue, en su caso, la
acción penal o la sanción correspondiente,
conforme a lo dispuesto en el art. 56 del
CPF, el cual señala lo siguiente: “Cuando
entre la comisión de un delito y la extin-
ción de la pena o medida de seguridad en-
trare en vigor una nueva ley, se estará a lo
dispuesto en la más favorable al inculpado
o sentenciado. La autoridad que esté cono-
ciendo del asunto o ejecutando la sanción
aplicará de oficio la ley más favorable. Cuan-
do el reo hubiese sido sentenciado al tér-
mino mínimo o al término máximo de la
pena prevista y la reforma disminuya dicho
término, se estará a la ley más favorable.
Cuando el sujeto hubiese sido sentenciado
a una pena entre el término mínimo y el
término máximo, se estará a la reducción
que resulte en el término medio aritmético
conforme a la nueva norma.”
que se promuevan ante el TCADF se sustan-
ciarán y resolverán con arreglo al proce-
dimiento que señala la LTCADF. A falta de
disposición expresa y en cuanto no se opon-
ga a lo que prescribe dicho ordenamiento,
se estará a lo dispuesto por el Código de Pro-
cedimientos Civiles para el D.F.; en materia
fiscal, al CFDF y la LFPCA, en lo que resulten
aplicables.
art. 14, segundo párrafo, de la CPEUM esta-
478 leyes, no son objeto de prueba, demanda de amparo
blece: “Nadie podrá ser privado de la vida,
de la libertad o de sus propiedades, posesio-
nes o derechos, sino mediante juicio seguido
ante los tribunales previamente establecidos,
en el que se cumplan las formalidades esen-
ciales del procedimiento y conforme a las
leyes expedidas con anterioridad al hecho.”
leyes, no son objeto de prueba, demanda de
amparo. El juzgador de amparo, sin nece-
sidad de que se le ofrezca como prueba la
publicación oficial de la ley que contiene las
disposiciones legales reclamadas, debe to-
marla en consideración, aplicando el prin-
cipio jurídico relativo a que el derecho no libro de actas. En el libro de actas que llevará cada
es objeto de prueba.
leyes privativas y tribunales especiales, prohi-
bición de. En los términos del art. 13 de la
CPEUM, nadie puede ser juzgado por leyes
privativas ni por tribunales especiales. Nin-
guna persona o corporación puede tener fue-
ro, ni gozar más emolumentos que los que
sean compensación de servicios públicos y
estén fijados por la ley.
Subsiste el fuero de guerra para los delitos
y las faltas contra la disciplina militar, pero
los tribunales militares en ningún caso y por
ningún motivo podrán extender su jurisdic-
ción sobre personas que no pertenezcan al
ejército. Cuando en un delito o falta del or-
den militar estuviese complicado un paisa-
no, conocerá del caso la autoridad civil que
corresponda.
libro. El art. 2º-A de la LIVA, en su fracc. I, inc. i),
dispone: Libros, periódicos y revistas que
editen los propios contribuyentes.
Para los efectos de esa ley, se considera li-
bro toda publicación unitaria, no periódica,
impresa en cualquier soporte, cuya edición
se haga en un volumen o en varios volúme-
nes. Dentro del concepto de libros no que- libro de gobierno. Aquel en el cual se anotan las
dan comprendidas aquellas publicaciones
periódicas amparadas bajo el mismo título
o denominación y con diferente contenido
entre una publicación y otra.
Igualmente se considera que forman parte
de los libros, los materiales complementarios
que se acompañen a ellos, cuando no sean
susceptibles de comercializarse separadamen-
te. Se entiende que no tienen la característica
de complementarios cuando los materiales
pueden comercializarse independientemente
del libro.
A partir de 2004 están gravados con una
tasa de cero por ciento para efectos del IVA.
sociedad, cuando se trate de juntas generales,
se expresará: la fecha respectiva, los asistentes
a ellas, los números de acciones que cada uno
represente, el número de votos de que pue-
den hacer uso, los acuerdos que se tomen, los
que se consignarán a la letra; y cuando las vo-
taciones no sean económicas, los votos emi-
tidos, cuidando, además, de consignar todo
lo que conduzca al perfecto conocimiento de
lo acordado. Cuando el acta se refiera a una
junta del consejo de administración sólo se
expresarán: la fecha, el nombre de los asis-
tentes y la relación de los acuerdos aprobados.
Estas actas serán autorizadas con las firmas de
las personas a quienes los estatutos confieran
esta facultad. Art. 41, CCo.
En el libro o los libros de actas se harán
constar todos los acuerdos relativos a la mar-
cha del negocio que tomen las asambleas o
juntas de socios y, en su caso, los consejos de
administración. Art. 36, CCo.
libro de control de incidencia. Bitácora en la
que se registran todas las incidencias sim-
ples detectadas durante el reconocimiento
aduanero.
demandas que han sido admitidas.
 liquidación, elementos que se deben tomar para determinarla 479

libro de rojos. Bitácora foliada en la cual se regis-
tra la entrega de pedimentos y sus anexos,
al área de reconocimientos, de todos los
despachos a los que el Sistema Automati-
zado Aduanero Integral (SAAI) asignó reco- licencia de manejo tipo “A” permanente. A par-
nocimiento aduanero, haciendo constar los
datos de la operación —número de pedi-
mento, patente, patente aduanal, etcétera.
libro de sentencia. Libro foliado y sellado en
que cada tribunal registra, correlativa y cro- líneas de crédito. Límite hasta el cual una ins-
nológicamente, sus resoluciones definitivas,
literalmente.
libro diario. Registro cronológico de las opera-
ciones contables que muestra los nombres
de las cuentas, los cargos y los abonos que liquidación de impuestos aduaneros. Determi-
en ellas se realizan, así como cualquier in-
formación complementaria que se considere
útil para apoyar la correcta aplicación conta-
ble de las operaciones realizadas.
libro mayor. En él se deberá anotar, como míni-
mo y por lo menos una vez al mes, los nom- liquidación, elementos que se deben tomar
bres o las designaciones de las cuentas de la
contabilidad, su saldo al final del periodo de
registro inmediato anterior, el total de movi-
mientos, de cargo o crédito a cada cuenta en
el periodo, y su saldo final. Podrán llevarse
mayores particulares por oficinas, segmentos
de actividad o cualquier otra clasificación,
pero en todos los casos deberá existir un ma-
yor general en que se concentren todas las
operaciones de la entidad. Art. 35, CCo.
libros de contabilidad. Libros y registros princi-
pales y auxiliares en los que se registran por
medio de asientos contables las operaciones
efectuadas por la empresa en las cuentas co-
rrientes. Los libros principales son: diario,
mayor y de inventarios y balances.
libros principales. En los países donde se halla
reglamentada la contabilidad de los causan-
tes, aquellos que la Ley les obliga a llevar,
como libro diario, libro mayor y libro de
inventarios y balances.
tir de 2004 se estableció en el art. 251, fracc.
II, del CFDF, la licencia tipo “A” permanente
para conducir vehículos particulares o mo-
tocicletas, con un costo actual de $437.75.
titución de crédito concede a sus clientes
cualquiera de los siguientes tipos de crédi-
to: descuentos, préstamos refaccionarios,
préstamos de habilitación o avío, etcétera.
nación en cantidad líquida el monto de los
impuestos que causa la mercancía indivi-
dualizada mediante el despacho, en acuerdo
con la base gravable y con la cuota fijada en
la tarifa arancelaria.
para determinarla.
1. Tipo de impuesto, pues varía la forma de rea-
lizar la liquidación, como por ejemplo, entre
impuestos internos e impuestos al comercio
exterior.
2. La forma en que la autoridad se allegó de los
datos o elementos, conforme al art. 42 del
CFF:
a) Rectificación de errores aritméticos.
b) Si fuese con motivo de que se citó al contri-
buyente a las oficinas fiscales, para que éste
llevara la documentación contable y fiscal re-
querida por la autoridad.
c) Si medió visita domiciliaria.
d) Revisión de dictamen de estados financieros.
e) Por compulsas a terceros.
3. Debe precisarse la existencia y competencia
por materia y por territorio de la autoridad
liquidadora. Se debe incluir:
a) Preceptos legales aplicables.
480 litis
b) Reglamento interior de la SHCP.
c) Acuerdo de circunscripción territorial.
Respecto de los incisos b) y c), hay que
precisar la fecha de publicación en el DOF,
así como de sus respectivas reformas.
4. Hay que fundar el acto liquidatorio, seña-
lando los artículos del CFF y las leyes fiscales
que sirven de apoyo a la determinación del
crédito fiscal.
5. Motivar cada uno de los elementos de la
contribución, así como sus accesorios, como
son: sujetos, objeto, base, tasa o tarifa, época
de pago, recargos, actualización y multas.
litis. Controversia que se suscita en juicio entre
las partes que intervienen en el mismo, en
la que se discuten los hechos y el derecho
indicados en la demanda y su contestación.
Determinación del punto central de la
controversia sometida a la decisión de un
juez o tribunal.
litis en el juicio contencioso, TFJFA. La actual LFP-
CA no contempla literalmente la hipótesis le-
gal regulada por el art. 219 del Código Fiscal
de 1967, en el que se establecía que la resolu-
ción impugnada debería ser apreciada en los litispendencia. Cuando existen dos o más jui-
términos en que lo fue ante la autoridad ad-
ministrativa. Sin embargo, el art. 50 dispone
que las sentencias del Tribunal se fundarán en
derecho y resolverán sobre la pretensión del
actor que se deduzca de su demanda, en rela- locuciones latinas.
ción con una resolución impugnada, tenien-
do la facultad de invocar hechos notorios.
Cuando se hagan valer diversas causales
de ilegalidad, la sentencia de la Sala deberá
examinar primero aquellos que puedan llevar
a declarar la nulidad lisa y llana. En el caso
de que la sentencia declare la nulidad de una
resolución por la omisión de los requisitos
formales exigidos por las leyes, o por vicios
de procedimiento, la misma deberá señalar en
qué forma afectaron las defensas del particular
y trascendieron al sentido de la resolución.
Las salas podrán corregir los errores que
adviertan en la cita de los preceptos que se
consideren violados y examinar en su con-
junto los agravios y causales de ilegalidad, así
como los demás razonamientos de las partes,
a fin de resolver la cuestión efectivamente
planteada, pero sin cambiar los hechos ex-
puestos en la demanda y en la contestación.
Cuando se trata de las sentencias que re-
suelvan sobre la legalidad de la resolución
dictada en un recurso administrativo, si se
cuenta con elementos suficientes para ello,
el Tribunal se pronunciará sobre la legalidad
de la resolución recurrida, en la parte que no
satisfizo el interés jurídico del demandante.
No se podrán anular o modificar los actos de
las autoridades administrativas no impugna-
dos de manera expresa en la demanda.
En el caso de sentencias en que se conde-
ne a la autoridad a la restitución de un de-
recho subjetivo violado o a la devolución de
una cantidad, el Tribunal deberá previamen-
te constatar el derecho que tiene el particu-
lar, además de la ilegalidad de la resolución
impugnada.
cios y uno de ellos se ha promovido antes
que los otros, pero que existe identidad de
acciones, excepciones y cosas.
A contrario sensu – en sentido contrario.
A fortiori – con mayor razón.
A quo – de la cual.
Ad cautelam – por cautela.
Ad hoc – para el caso.
Ad quem – para la cual, ante el cual (se apela).
Ad valorem – para el valor o el valor.
Conditio sine qua non – condición sin la
cual no.
Cuique suum tribuere – dar a cada cual lo
suyo.
De jure – de derecho.

Ibidem – ahí mismo, en el mismo lugar.
Ipso jure – por derecho o ministerio de ley.
Juristet de jure – de pleno derecho (sin prue-
ba en contrario).
Lato sensu – en sentido amplio.
Locatio conductio operarum – arrendamiento
de servicios.
Pro indiviso – para o por la división.
Ratio legis – razón legal.
Sine actio – sin acción.
Stricto sensu – en sentido estricto.
Usucapio – prescripción adquisitiva.
lote. Área formada por un polígono regular o
irregular contenida en una manzana y que
se representa por los dos terceros dígitos del
número de cuenta.
lotería fiscal. Jorge Sánchez Estrada señala que
una más de las propuestas originales que to-
davía no se ponen en práctica por el SAT y la
SHCP es la poco popular lotería fiscal, instru-
mento creado y pensado para incrementar la
recaudación fiscal y no para recibir laureles,
homenajes, galas o condecoraciones.
Con inventiva e imaginación se diseña
un programa de gobierno no sólo para un
sexenio, sino también para un periodo de
transición impositiva indeterminado, con el
propósito de estimular la participación de
los contribuyentes de manera fácil y agra-
dable en el pago de contribuciones —prin-
cipalmente indirectas y al consumo—, así
como por condicionamiento, recaudar más
de los impuestos directos —como el ISR o
el IMPAC—, en una primera fase y para los
menos formales, y en una segunda fase, in-
cluir los regímenes fiscales de pequeños con-
tribuyentes hasta empresas medianas, con la
intención de incrementar la recaudación y
de apoyar con esos recursos fiscales a tales
empresas.
Finalmente, el costo del programa es risible:
el equivalente a un premio de la Lotería Nacio-
lotería fiscal 481
nal de un 15 de septiembre o cualquier magno
sorteo, pero éste con un impacto enorme en
las finanzas públicas y con verdadera vocación
de apoyo, como lo dicta el lema de esa casa de
sorteos: “Para la asistencia pública.”
Hoy simplemente exponemos otras ideas,
que ya han sido planteadas a la SHCP y al Pre-
sidente de la República y que, por razones que
desconocemos, no se han puesto en práctica.
Con el sencillo decálogo que presenta-
mos a continuación procuramos contribuir
un poco más a los quehaceres fiscales y con-
tables, que ya pueden aplicarse y ampliarse
también a empresas dedicadas a la maquila
y la exportación de bienes que han sido gol-
peadas duramente.
1. El sector productivo empresarial, que toda-
vía ocupa un fragmento muy reducido de la
mano de obra, es el principal soporte de los
ingresos fiscales. El sector público es aún de
tamaño considerable y realiza pagos fictos
de impuestos. Finalmente, el segmento no
empresarial o informal, así como el campe-
sino, que es más de la mitad de la población
nacional, no aportan a la recaudación impo-
sitiva. Con ello no se pretende que se termi-
ne el esquema de preferencias y exenciones
fiscales, sino sólo se proporcionan las cifras.
2. Los ingresos fiscales están concentrados:
96% en las empresas regulares y solamente
4% proviene de las personas físicas.
3. El objetivo de la lotería fiscal deberá ser, por
tanto, contribuir a estimular el desarrollo
económico y la regularización fiscal de las
empresas informales, incrementar el saldo
gravable de las empresas regulares y reforzar
el cumplimiento de las personas físicas.
4. Los premios a los consumidores son en reali-
dad la herramienta para estimular la solicitud
de comprobantes fiscales y no el fin principal
del sistema y deberán estar condicionados a
ser dados de alta en la SHCP y a presentar la
declaración del mes en curso (provisionales).
482 loterías fiscales, LFDC
5. El premio que se otorga actualmente a las
empresas, de una máquina registradora fis-
cal, no es el mejor estímulo para el desarrollo
y cumplimiento de las empresas, ya que se-
guramente lo ven como un castigo. La apli-
cación de las técnicas de mercadotecnia al
asunto impositivo debe ser vital para el buen
funcionamiento del programa, de tal manera
que resulte deseable la participación de todos
los contribuyentes implicados.
6. La lotería fiscal debe verse como un estí-
mulo a estas compañías. Se debe promover
la regularización de las empresas informales
mediante gratificaciones similares a las de los
consumidores, para que también se sientan
interesadas en participar, y ayudarlas así a loterías fiscales, LFDC. Para estimular la obliga-
convertirse en un futuro contribuyente y de
este modo incrementar la base fiscal.
7. El esquema de multas y clausuras se trata de
sustituir en el largo plazo con la lotería fiscal. zarán loterías fiscales en las que, con diver-
En las empresas se debe promover el cumpli-
miento de sus obligaciones fiscales por me-
dio de un control positivo que venga ligado
al sistema de premiación.
8. Los premios a las empresas deberán ser para
ayudarlas a transformarse en compañías exi-
tosas, mejorar su administración y sanear
sus finanzas, como el pago a proveedores o loterías, rifas, sorteos y concursos. Al respecto,
acreedores, para convertirlos en futuros con-
tribuyentes regulares y mayores, tanto como
el impacto que pretenden hacer de microcré-
ditos a los “changarros”.
9. Es muy importante rodear esta lotería fiscal
con un intenso programa publicitario, que to-
davía no se observa, con el fin de instituciona-
lizar, difundir y prestigiar este instrumento.
10. La aplicación del formato clásico de las lo-
terías electrónicas o el apegado a las series
ganadoras de la Lotería Nacional para la con-
secución de los ganadores debe realizarse
con total transparencia y con un manual de
procedimientos previamente aprobado por
la Secretaría de la Contraloría y Desarrollo
Administrativo (Secodam), para evitar cual-
quier distorsión —como sucedía en el pasa-
do, cuando los únicos ganadores en la Lotería
Nacional eran los funcionarios— del progra-
ma y de los fondos.
El programa es de una importancia todavía
no imaginable, pero manejado de manera co-
rrecta puede servir para aumentar la recauda-
ción impositiva en montos multimillonarios,
sobre todo para colaborar en la reducción en
el largo plazo de las tasas de las cargas fiscales
a las empresas y los contribuyentes, haciendo
así más competitiva la producción nacional y
con ello dar mayor grado de inversión al país.
ción legal de los contribuyentes de entregar
comprobantes fiscales por las operaciones
que realicen, las autoridades fiscales organi-
sos premios, participarán las personas que
hayan obtenido los comprobantes fiscales
respectivos. Las loterías fiscales se podrán
organizar tomando en cuenta los medios de
pago, diversos del efectivo, que reciban los
contribuyentes. Art. 11, LFDC.
hay que tomar en cuenta lo dispuesto por
la LISR y el CFDF, en virtud de que existe
incidencia impositiva.
Así, la LISR tiene un capítulo relativo “De
Ingresos por la obtención de premios”,
arts. 162 a 164; en cambio, el CFDF lo re-
gula a través de los arts. 167 a 177.
Regulación en la LISR
Artículo 162. Se consideran ingresos por
la obtención de premios, los que deriven de la
celebración de loterías, rifas, sorteos, juegos
con apuestas y concursos de toda clase, au-
torizados legalmente.
Cuando la persona que otorgue el premio
pague por cuenta del contribuyente el im-

puesto que corresponde como retención, el
importe del impuesto pagado por cuenta del
contribuyente se considerará como ingreso
de los comprendidos en este Capítulo.
No se considerará como premio el rein-
tegro correspondiente al billete que permi-
tió participar en las loterías.
Artículo 163. El impuesto por los premios de
loterías, rifas, sorteos y concursos, organiza-
dos en territorio nacional, se calculará apli-
cando la tasa del 1% sobre el valor del premio
correspondiente a cada boleto o billete entero,
sin deducción alguna, siempre que las Entida-
des Federativas no graven con un impuesto
local los ingresos a que se refiere este párrafo,
o el gravamen establecido no exceda del 6%.
La tasa del impuesto a que se refiere este
artículo será del 21%, en aquellas Entidades
Federativas que apliquen un impuesto local
sobre los ingresos a que se refiere este párra-
fo, a una tasa que exceda del 6%.
El impuesto por los premios de juegos
con apuestas, organizados en territorio na-
cional, se calculará aplicando el 1% sobre el
valor total de la cantidad a distribuir entre
todos los boletos que resulten premiados.
El impuesto que resulte conforme a este
artículo, será retenido por las personas que
hagan los pagos y se considerará como pago
definitivo, cuando quien perciba el ingreso
lo declare estando obligado a ello en los tér-
minos del segundo párrafo del artículo 106
de esta Ley. No se efectuará la retención a que
se refiere este párrafo cuando los ingresos los
reciban los contribuyentes señalados en el
Título II de esta Ley o las personas morales a
que se refiere el artículo 102 de esta Ley.
Las personas físicas que no efectúen la
declaración a que se refiere el segundo pá-
rrafo del artículo 106 de esta Ley, no podrán
considerar la retención efectuada en los tér-
minos de este artículo como pago definitivo
y deberán acumular a sus demás ingresos el
monto de los ingresos obtenidos en los tér-
loterías, rifas, sorteos y concursos 483
minos de este Capítulo. En este caso, la per-
sona que obtenga el ingreso podrá acreditar
contra el impuesto que se determine en la
declaración anual, la retención del impuesto
federal que le hubiera efectuado la persona
que pagó el premio en los términos de este
precepto.
Artículo 164. Quienes entreguen los pre-
mios a que se refiere este Capítulo, además
de efectuar las retenciones de este impuesto,
tendrán las siguientes obligaciones:
I. Proporcionar, a las personas a quienes les
efectúen pagos por los conceptos a que se
refiere este Capítulo, constancia de ingreso y
de retención del impuesto.
II. Proporcionar constancia de ingreso por los
premios por los que no se está obligado al
pago del impuesto en los términos de esta Ley.
III. Conservar, de conformidad con lo previsto
en el Código Fiscal de la Federación, la do-
cumentación relacionada con las constancias
y las retenciones de este impuesto.
IV. Presentar, a más tardar el 15 de febrero de
cada año, declaración en la que proporcionen
información sobre el monto de los premios
pagados en el año de calendario anterior y
de las retenciones efectuadas en dicho año.
Regulación en el CFDF
Artículo 167. Están obligadas al pago del
Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos y
Concursos que se celebren en el Distrito Fe-
deral, las personas físicas o las morales:
I. Que organicen loterías, rifas, sorteos, juegos
con apuestas, apuestas permitidas y concur-
sos de toda clase, aun cuando por dichos
eventos no se cobre cantidad alguna que
represente el derecho de participar en los
mismos;
II. Que obtengan los premios derivados o rela-
cionados con las actividades a que se refiere
la fracción anterior, incluyendo como pre-
484 loterías, rifas, sorteos y concursos
mios las participaciones de bolsas formadas
con el importe de las inscripciones o cuotas
que se distribuyan en función del resultado
de las propias actividades, salvo los obteni-
dos de sorteos de Bonos del Ahorro Nacio-
nal y de planes de ahorro administrados por
el Patronato del Ahorro Nacional.
Para efectos de este Capítulo, cuando en
el mismo se haga mención a los juegos con
apuestas, se entenderá que incluye a las apues-
tas permitidas.
El pago de este impuesto no libera de la
obligación de obtener los permisos o auto-
rizaciones correspondientes, y
III. Que organicen las actividades a que se refiere
la fracción I de este artículo u obtengan los
premios derivados de las mismas, cuando
los billetes, boletos o contraseñas sean distri-
buidos en el Distrito Federal, independiente-
mente del lugar donde se realice el evento.
Artículo 168. No pagarán el impuesto a
su cargo en los supuestos a que se refieren
las fracciones I y III del artículo anterior, la
Federación, el Distrito Federal, los Estados,
los Municipios, el Patronato del Ahorro Na-
cional, la Lotería Nacional para la Asisten-
cia Pública y Pronósticos para la Asistencia
Pública. Los Partidos Políticos Nacionales no
estarán obligados al pago de este impuesto
en los términos de la Ley de la materia.
Artículo 169. Quienes organicen loterías, ri-
fas, sorteos, juegos con apuestas y concursos
de toda clase, calcularán el impuesto aplican-
do la tasa del 12% al valor nominal de los
billetes, boletos y demás comprobantes que se
distribuyan en el Distrito Federal y que per-
mitan participar en dichos eventos.
Por lo que se refiere a las personas que
organicen las actividades que se consignan
en el presente Capítulo, que emitan bille-
tes, boletos, contraseñas u otros documen-
tos, cualquiera que sea la denominación
que se les dé, en los cuales no se exprese
el valor de los mismos o sean distribuidos
gratuitamente, el impuesto se calculará
aplicando la tasa del 12% al valor total de
los premios.
Artículo 170. El impuesto a que se refiere el
artículo anterior no dará lugar a incrementos
en los precios señalados por los contribuyen-
tes, ni se expresará por separado en los billetes,
boletos y demás comprobantes que permitan
participar en loterías, rifas, sorteos, juegos
con apuestas y concursos de toda clase.
Artículo 171. Quienes obtengan premios de-
rivados de loterías, rifas, sorteos, juegos con
apuestas y concursos, calcularán el impuesto
aplicando al valor del premio obtenido la tasa
del 6%.
Artículo 172. El impuesto a que se refiere este
Capítulo, se causará en el momento en que
se entreguen a los participantes los billetes,
boletos y demás comprobantes, que permi-
tan participar en loterías, rifas, sorteos, juegos
con apuestas o concursos de toda clase.
Tratándose de las personas que obtengan
premios, el impuesto se causará en el mo-
mento que los mismos les sean pagados o
entregados por los organizadores de dichos
eventos.
Artículo 173. Para los efectos de este Capí-
tulo, se considera como valor de las loterías,
rifas, sorteos, juegos con apuestas y concur-
sos de toda clase, el total de las cantidades
que se obtengan por la realización de dichas
actividades, deduciendo el monto de los pre-
mios pagados o entregados.
Tratándose de las personas que obtengan
premios, dicho valor será la cantidad corres-
pondiente al monto total del premio obteni-
do o el valor del bien cuando el mismo no
sea en efectivo.
Si los premios ofrecidos en loterías, rifas,
sorteos, juegos con apuesta y concursos de
toda clase consisten en bienes distintos de di-
nero, los organizadores de estos eventos debe-
rán señalar el valor de dichos bienes en los
anuncios respectivos.

Artículo 174. Los contribuyentes a que se
refiere el artículo 169 de este Código, ten-
drán las siguientes obligaciones:
I. Efectuar pagos provisionales mensuales a más
tardar el día 20 de cada mes, por los ingresos
obtenidos en el mes inmediato anterior;
II. Presentar una declaración, en la forma oficial
aprobada, del ejercicio ante las oficinas au-
torizadas, dentro de los tres meses siguien-
tes al cierre del ejercicio, una vez deducidos
los pagos provisionales mensuales;
III. Llevar contabilidad en registro específico de
las operaciones relativas a este impuesto;
IV. Retener el impuesto que corresponda a los
premios obtenidos y enterarlo el día 20 de
cada mes en la declaración provisional a que
se refiere la fracción I de este artículo;
V. Proporcionar, cuando así lo solicite el inte-
resado, constancia de retención del impues-
to a la persona que obtenga el premio;
VI. Proporcionar, cuando así lo solicite el intere-
sado, constancia de ingreso por los premios
por los que no se está obligado al pago del
impuesto en los términos de este Capítulo;
VII. Presentar ante la autoridad fiscal, la licencia
o permiso otorgado por las autoridades
competentes, previamente a la iniciación
de sus actividades o a la realización del
evento, manifestando en el formato oficial
aprobado, el tipo de evento, precio y nú-
mero de los boletos, billetes o contraseñas, lucro. Ánimo que tienen los comerciantes y las
la fecha de realización del mismo, así como
la información y documentación que se
establezca en la forma, acompañando una
muestra de los referidos boletos, billetes o
contraseñas, y
lucro 485
VIII. Manifestar ante la autoridad fiscal compe-
tente cualquier modificación de las bases
para la celebración de loterías, rifas, sorteos
y concursos, dentro de los 15 días siguientes
a que esto ocurra.
Artículo 175. Las personas físicas y morales
que organicen loterías, rifas, sorteos y juegos
con apuestas, apuestas permitidas y concursos
de toda clase, que no estén obligadas al pago
del impuesto a su cargo, conforme a lo dis-
puesto en el artículo 168 de este Código, ten-
drán las obligaciones previstas en las fracciones
II, III, IV, V, VI, VII y VIII del artículo anterior.
Artículo 176. Quienes celebren loterías, ri-
fas, sorteos, juegos con apuestas y concursos
de toda clase en forma accidental por los que
deban pagar el impuesto en los términos de
este Capítulo, presentarán declaraciones, en la
forma oficial aprobada, en las oficinas auto-
rizadas dentro de los quince días siguientes a
aquel en que se celebren dichos eventos.
Artículo 177. Las personas que celebren lo-
terías, rifas, sorteos, juegos con apuestas y
concursos de toda clase en forma accidental
en los términos del artículo anterior, debe-
rán retener el impuesto que corresponda a
los premios obtenidos y enterarlo en el pla-
zo señalado en el citado artículo en las ofici-
nas autorizadas.
industrias, al realizar sus operaciones, de
recibir amplias ganancias. Al respecto, debe
tenerse presente lo dispuesto por el título III
de la LISR, “Del régimen de la personas mo-
rales con fines no lucrativos”.
mandamiento escrito de autoridad competente. maniobras de carga o descarga, terminación. Se
En los términos del art. 16, párrafo prime-
ro, de la CPEUM, nadie puede ser molestado
en su persona, familia, domicilio, papeles o
posesiones, sino en virtud de mandamien-
to escrito de la autoridad competente, que
funde y motive la causa legal del procedi-
miento.
maniobras. De acuerdo con lo establecido en el
art. 7º, fracc. II, del RLAd, son lugares auto-
rizados para realizar maniobras:
a) En tráfico marítimo y fluvial: los muelles,
atracaderos y sitios para la carga y descarga de
mercancías de importación o exportación que
la autoridad competente señale para ello;
b) En tráfico terrestre: los almacenes, las plazue-
las, vías férreas y demás lugares que la autori-
dad aduanera señale, y
c) En tráfico aéreo: los aeropuertos declarados
como internacionales por la autoridad com-
petente.
Tratándose de caso fortuito, fuerza ma-
yor o causa debidamente justificada, las au-
toridades aduaneras podrán habilitar, por el
tiempo que duren las citadas circunstancias,
lugares de entrada, salida o maniobras distin-
tos de los señalados en el art. 7º, fracc. II, del
RLAd, los cuales se harán del conocimiento maniobras para la conservación de mercancías.
a las demás autoridades competentes y a los
interesados.
consideran terminadas las maniobras de:
I. Carga:
a) En tráfico marítimo o fluvial, cuando hayan
puesto a bordo todas las mercancías ampa-
radas por los manifiestos y sobordos corres-
pondientes, y
b) En tráfico aéreo, cuando hayan puesto a bor-
do de la aeronave todas las mercancías ampa-
radas por la guía aérea correspondiente.
II. Descarga:
a) En tráfico marítimo o fluvial, cuando se hayan
entregado al personal encargado del recinto
fiscal o fiscalizado las mercancías amparadas
por los manifiestos y sobordos correspon-
dientes;
b) En tráfico aéreo, cuando el transportista en-
tregue al personal encargado del recinto fiscal
o fiscalizado las mercancías amparadas por la
guía aérea correspondiente, y
c) En tráfico terrestre, desde la fecha de entrada
de las mercancías al país; si no se hizo la des-
carga de mercancía comercio exterior podrá
realizarse simultáneamente.
La carga y descarga de mercancía de co-
mercio exterior podrá realizarse simultánea-
mente. Art. 33, RLAd.
Para evitar el deterioro de las mercancías
que se encuentren en depósito ante la adua-
488 mano muerta
na, la autoridad aduanera podrá ordenar de
oficio o autorizar, a solicitud escrita del in-
teresado, que se realicen maniobras para su
conservación. Se cuidará que el contenido
de cada bulto no sufra modificación y, en su
caso, que los nuevos envases queden marca-
dos y numerados en la misma forma que los
primeros. Art. 43, RLAd.
mano muerta. Derecho del señor feudal de ad-
judicarse los bienes de la herencia de sus
siervos o vasallos cuando éstos morían in-
testados o sin dejar hijos.
manual de contabilidad. Conjunto de instruc-
ciones para la operación de un sistema de
contabilidad en una empresa o en un grupo
de empresas similares.
manual de normas presupuestarias para la ad-
ministración pública federal. Las normas
contenidas en dicho manual son de obser-
vancia obligatoria en las dependencias y en-
tidades de la administración pública federal,
las dependencias que tengan a su cargo el
ejercicio de los ramos generales, la Procura-
duría General de la República, los tribunales
administrativos y la Presidencia de la Repú- manual de programación-presupuestación. Do-
blica, que se sujetarán a las disposiciones de
este Manual que rigen a las dependencias,
salvo que se establezca regulación expresa.
El incumplimiento a lo dispuesto en el Ma-
nual será sancionado en los términos de la
LFRSP, sin perjuicio de lo establecido en otras
disposiciones aplicables.
manual de normas y procedimientos. Instru-
mento administrativo que contiene de forma
ordenada y sistemática las normas y los pro-
cedimientos para el ejercicio presupuestal,
fundamentadas en las disposiciones emiti-
das en los ordenamientos legales vigentes y
en la normatividad administrativa en mate- maquiladoras o empresas con programas de
ria de servicios personales, obra pública, ad-
quisiciones, deuda pública, transferencias y
fideicomisos públicos, principalmente. Ins-
trumento en el que se consignan de manera
metódica las actividades que deben seguirse
para cumplir eficientemente con las funcio-
nes encomendadas.
manual de organización. Documento que con-
tiene información detallada referente al
directorio administrativo, antecedentes,
legislación, atribuciones, estructuras y fun-
ciones de las unidades administrativas que
integran la institución, señalando los ni-
veles jerárquicos, los grados de autoridad
y responsabilidad, los canales de comuni-
cación y coordinación, y los organigramas
que describen de forma gráfica la estructura
de organización.
manual de procedimientos del sistema nacio-
nal de promoción externa. La Secretaría
de Economía dará a conocer el manual de
procedimientos que permita la operación
adecuada del sistema nacional de promo-
ción externa. Art. 200, LCEX.
cumento básico del proceso de programa-
ción-presupuestación que guía la formulación
e integración del proyecto de presupuesto de
egresos de la Federación, por medio de for-
matos, instructivos e indicaciones técnicas
para su llenado, a fin de facilitar el análisis y
procesamiento computarizado de las asigna-
ciones presupuestales.
maquiladora. Empresa a la que se le aprueba un
programa de operación de maquila y ex-
porta su producción.
exportación autorizadas por la Secretaría
 maquiladoras o empresas exportadoras 489

de Economía. Las maquiladoras o empresas mero del art. 112 de la LAd, un escrito en el
con programas de exportación autorizados que asuma la responsabilidad solidaria por el
por la Secretaría de Economía, ubicadas en la pago del IGI correspondiente a las mercan-
franja o región fronteriza, cuando en térmi- cías de procedencia extranjera importadas
nos de sus respectivos programas transfie- temporalmente por la persona que efectúa la
ran mercancías importadas temporalmente transferencia y sus proveedores, el pago del
a otras empresas ubicadas en el resto del IGI causado por la mercancía transferida se di-
territorio nacional, deberán presentar si- ferirá en los términos del art. 63-A de la LAd.
multáneamente y ante la misma aduana, Cuando la persona que reciba las mercancías,
los pedimentos correspondientes. Asimis- a su vez las transfiera a otra maquiladora o
mo, cuando en términos de sus respectivos empresas con programas de exportación
programas reexpidan dichas mercancías a autorizados por la Secretaría de Economía,
otros locales de la misma empresa ubicados pagará el impuesto respecto del que se haya
en el resto del territorio nacional, deberán hecho responsable solidario, salvo que la per-
presentar ante la aduana el pedimento co- sona a la que le transfirió las mercancías a su
rrespondiente. vez asuma la responsabilidad solidaria por el
En los casos a que se refiere el párrafo que le transfiera y sus proveedores.
anterior, se deberá efectuar la presentación Los procesos de transformación, elabora-
física de las mercancías que se transfieran ción o reparación de las mercancías podrán
ante la aduana que corresponda. llevarse a cabo por persona distinta de las se-
Las maquiladoras o las empresas con ñaladas en el párrafo primero del artículo ya
programas de exportación autorizados por mencionado, cuando cumplan con las con-
la SE ubicadas en el resto del territorio na- diciones de control que establezca el RLAd.
cional, que en términos de sus respectivos Art. 112, párrafos segundo y tercero, LAd.
programas transfieran mercancías importa-
das temporalmente a otras ubicadas en la maquiladoras o empresas exportadoras. Las
franja o región fronteriza, deberán presentar maquiladoras o empresas con programa
en el momento de la internación una de- de exportación autorizado por la Secreta-
claración mediante promoción por escrito ría de Economía que hubieran retornado al
ante la sección aduanera o punto de revisión extranjero los productos resultantes de los
correspondiente, en la que manifiesten que procesos de transformación, elaboración o
la mercancía será sometida a un proceso de reparación, podrán retornar dichos produc-
elaboración, transformación o reparación, tos a territorio nacional cuando hayan sido
para ser retornada al resto del territorio na- rechazados por las razones señaladas en el
cional. Cuando dichas mercancías retornen art. 103 de la LAd, al amparo de su programa.
al resto del territorio nacional, deberán En este caso, únicamente se pagará el IGI que
hacerlo por el mismo punto de revisión. corresponda al valor de las materias primas
Art. 177, RLAd. o mercancías extranjeras que originalmente
fueron importadas temporalmente al ampa-
maquiladoras o empresas con programas de ro del programa, de acuerdo con los porcen-
exportación, obligación solidaria entre. tajes de incorporación en el producto que fue
Cuando la empresa que recibe las mercancías retornado, cuando se efectúe el cambio de
presente conjuntamente con el pedimento de régimen a la importación definitiva. El SAT
importación a que se refiere el párrafo pri- establecerá mediante reglas las mercancías
490 maquiladoras y empresas con programa de exportación que...
que pueden sujetarse a lo dispuesto en el
último párrafo del artículo ya mencionado
y los requisitos de control. Art. 103, último
párrafo, LAd.
maquiladoras y empresas con programa de
exportación que efectúen la importación
temporal de maquinaria y equipo. Las
maquiladoras y empresas con programas
de exportación deberán pagar el IGI que se maquiladoras y exportadoras autorizadas. Las
cause en los términos de los arts. 56 y 104
de la LAd, los derechos y, en su caso, las cuo-
tas compensatorias aplicables, al efectuar la
importación temporal de la maquinaria y el
equipo a que se refiere el art. 108, fracc. III,
de la LAd, y podrán cambiar al régimen de
importación definitiva dichos bienes, dentro
de los plazos a que se refiere el art. 108 del
citado ordenamiento, efectuando el pago
de las contribuciones que correspondan.
Art. 110, LAd.
maquiladoras y empresas de exportación, con-
versión temporal en definitiva. Podrán con-
vertir la importación temporal en definitiva,
siempre que paguen las cuotas compensato-
rias vigentes en el momento del cambio de
régimen, el IGI actualizado en los términos
del art.17-A del CFF, a partir del mes en que
las mercancías se importaron temporalmente
y hasta que se efectúe el cambio de régimen.
No se considerarán importadas definiti-
vamente las mermas y los desperdicios de
las mercancías importadas temporalmente,
siempre que los desperdicios se destruyan
y se cumpla con las disposiciones de control
que establezca el RLAd. Art. 109, párrafos se-
gundo y tercero, LAd.
maquiladoras y empresas de exportación, de-
claraciones informativas. Las maquiladoras
y empresas con programas de exportación
autorizados por la Secretaría de Economía
deberán presentar ante las autoridades adua-
neras, declaración en la que proporcionen
información sobre las mercancías que re-
tornen, la proporción que representan de las
importadas temporalmente, las mermas y los
desperdicios que no se retornen, así como
aquellas que son destinadas al mercado na-
cional, conforme a lo que establezca el RLAd.
Art. 109, párrafo primero, LAd.
maquiladoras y empresas con programas de
exportación autorizados por la Secretaría
de Economía podrán efectuar la importa-
ción temporal de mercancías para retornar
al extranjero después de haberse destinado a
un proceso de elaboración, transformación
o reparación, así como las mercancías para
retornar en el mismo estado, en los térmi-
nos del programa autorizado, siempre que
tributen de acuerdo con lo dispuesto en el
título II de la LISR y cumplan con los requi-
sitos de control que establezca la SHCP me-
diante reglas.
La importación temporal de las mercan-
cías a que se refiere la fracc I, incisos a), b) y
c) del art. 108 de la LAd, se sujetará al pago
del IGI en los casos previstos en el art. 63-A
de la LAd y, en su caso, de las cuotas com-
pensatorias aplicables.
Las mercancías importadas temporalmen-
te por las maquiladoras o empresas con pro-
gramas de exportación autorizados por la SE,
al amparo de sus respectivos programas, po-
drán permanecer en el territorio nacional por
los plazos siguientes:
I. Hasta por dieciocho meses, en los casos si-
guientes:
a) Combustibles, lubricantes y otros materiales
que se vayan a consumir durante el proceso
productivo de la mercancía de exportación.
b) Materias primas, partes y componentes que
se vayan a destinar totalmente a integrar mer-
cancías de exportación.
 maquinaria y equipos extranjeros que deban ser embargados 491

c) Envases y empaques. que realicen importaciones temporales, de

d) Etiquetas y folletos. acuerdo con el procedimiento a que se refie-
II. Hasta por dos años, tratándose de contene- re el art. 98 de la LAd, podrán:
dores y cajas de trailers.
III. Por la vigencia del programa de maquila o I. Corregir espontáneamente sus pedimentos
de exportación, en los casos siguientes: de importación temporal, para destinar a
a) Maquinaria, equipo, herramientas, instrumen- dicho régimen las mercancías que no hu-
tos, moldes y refacciones destinados al proceso bieran declarado en los pedimentos, sin que
productivo. deban pagar las contribuciones o cuotas
b) Equipos y aparatos para el control de la conta- compensatorias respectivas, y
minación; para la investigación o capacitación, II. Calcular el margen de error señalado en
de seguridad industrial, de telecomunicación la fracc. I del art. 99 de la LAd, dividien-
y cómputo, de laboratorio, de medición, de do el monto total de las contribuciones y
prueba de productos y control de calidad; así cuotas compensatorias determinadas por
como aquellos que intervengan en el manejo el importador, mediante las rectificaciones
de materiales relacionados directamente con espontáneas realizadas con posterioridad
los bienes de exportación y otros vinculados al despacho de las mercancías en el ejer-
con el proceso productivo. cicio de que se trate, entre el monto que
c) Equipo para el desarrollo administrativo. resulte de sumar a dichas contribuciones y
cuotas compensatorias, el total de las con-
En los casos en que residentes en el país tribuciones declaradas en los pedimentos de
les enajenen productos a las maquiladoras y importación temporal efectuados en el mis-
empresas que tengan programas de expor- mo ejercicio que no hubieran sido objeto de
tación autorizados por la SE, así como a las reconocimiento, segundo reconocimiento,
empresas de comercio exterior que cuenten verificación de mercancías en transporte o
con registro de esa Secretaría, se considera- visitas domiciliarias.
rán efectuadas en importación temporal y
perfeccionada la exportación definitiva de En los casos en que el porcentaje deter-
las mercancías del enajenante, siempre que minado en los términos de la fracc. II del art.
se cuente con constancia de exportación. 99 de la LAd, sea mayor que el porcentaje
Las mercancías que hubieran sido impor- del margen de error que resulte conforme a
tadas temporalmente de conformidad con el la fracc. II del art. 131 de la LAd, se sujetarán
art. 108 de la LAd deberán retornar al ex- a lo dispuesto por la fracc. III del art. 99 del
tranjero o destinarse a otro régimen aduane- mencionado ordenamiento. El pago a que se
ro en los plazos previstos. En caso contrario, refiere este párrafo no convertirá la importa-
se entenderá que las mismas se encuentran ción temporal en definitiva. Art.131, RLAd.
ilegalmente en el país, por haber concluido
el régimen de importación temporal al que maquinaria y equipos extranjeros que deban
fueron destinadas. Art. 108, LAd. ser embargados. Cuando durante el desa-
rrollo de una visita domiciliaria la autoridad
maquiladoras y exportadoras que importen me- aduanera detecta maquinaria y equipo de
diante revisión de origen. Las maquiladoras procedencia extranjera que deban ser em-
o empresas con programas de exportación bargados en los términos del art. 151 de la
autorizados por la Secretaría de Economía LAd, la autoridad nombrará al contribuyente
492 máquinas registradoras de comprobación fiscal
visitado como depositario de dichas mercan-
cías, siempre que se encuentre al corriente
de sus obligaciones fiscales y no exista peli-
gro inminente de que éste realice cualquier
maniobra tendiente a evadir el cumplimiento margen de discriminación de precios, esti-
de sus obligaciones fiscales. Art. 182, RLAd.
máquinas registradoras de comprobación fiscal.
El art. 28, último párrafo, del CFF hace alu-
sión a las máquinas registradoras de compro-
bación fiscal, y sus registros forman parte de
la contabilidad.
marbete. Signo distintivo de control fiscal y
sanitario, que se adhiere a los envases que
contengan bebidas alcohólicas.
El art. 3º, fracc. IV, de la LIEPS señala que se empresa exportadora.
debe adherir marbetes a los envases que con-
tengan bebidas alcohólicas con capacidad que
no exceda de cinco mil mililitros.
A su vez, los arts. 19, fraccs. V, XIV y XV,
23, párrafo segundo, 23-B y 26 de la LIEPS
hacen referencia a los marbetes.
marcado de país de origen. La Secretaría de Econo-
mía, previa consulta a la Comisión de Comer-
cio Exterior, podrá exigir que una mercancía
importada al territorio nacional ostente un
marcado de país de origen en donde se indi- margen de discriminación de precios por los
que el nombre de dicho país. Art. 25, LCEX.
margen de discriminación de precios de la mer-
cancía. Se definirá como la diferencia entre
su valor normal y su precio de exportación,
relativa a este último precio. Art. 38, RLCEX.
margen de discriminación de precios, deter-
minación del. Cuando, a juicio de la Secre-
taría de Economía, el número de tipos de
mercancía o la cantidad de transacciones por
investigar sea excepcionalmente grande, el marina turística. Conforme al art. 2º del Re-
margen de discriminación de precios podrá
determinarse sobre la base de una muestra
representativa. En ambos casos, las muestras
deberán seleccionarse conforme a criterios
estadísticos generalmente aceptados. Art. 41,
RLCEX.
mación del. En el caso de que el producto
investigado comprenda mercancías que no
sean físicamente iguales entre sí, el margen
de discriminación de precios se estimará
por tipo de mercancía, de tal forma que el
valor normal y el precio de exportación in-
volucrados en cada cálculo correspondan a
bienes análogos. Por regla general, los tipos
de mercancía se definirán según la clasifi-
cación de productos que se reconozca en
el sistema de información contable de cada
Cuando el margen de discriminación de
precios se calcule por tipo de mercancía,
el margen para el producto investigado se
determinará como el promedio ponderado
de todos los márgenes individuales que se
hayan estimado. Esta ponderación se calcu-
lará conforme a la participación relativa de
cada tipo de mercancía en el volumen total
exportado del producto durante el periodo
de investigación. Art. 39, RLCEX.
efectos de la infl ación, determinación del.
Los efectos de la inflación sobre la informa-
ción que sirva de base para la determinación
del margen de discriminación de precios se
ajustarán conforme a técnicas económicas y
contables generalmente aceptadas.
Para efectos de conversión de divisas, el
tipo de cambio aplicable deberá correspon-
der a la fecha en la cual cada transacción se
llevó a cabo. Art. 58, RLCEX.
glamento de operadores de marina turística,
embarcaciones que miden 3.5 m de eslora.
Conjunto de instalaciones a través de las
 medidas cautelares 493

cuales se presta abrigo y servicios a embar- les de los que México sea parte y que para
caciones de recreo y deportivas, nacionales estos efectos dé a conocer la SHCP mediante
o extranjeras, construidas de conformidad reglas, así como en las aduanas que señale
con las disposiciones y normas que corres- esa Secretaría, independientemente del tipo
ponde aplicar a las secretarías de Comu- de régimen o de mercancía, el mecanismo de
nicaciones y Transportes y de Desarrollo selección automatizado se activará una sola
Urbano y Ecología. vez. Art. 43, último párrafo, LAd.
A partir del 1º de abril de 1996, con la
entrada en vigor de la nueva LAd, desaparece mecanismos alternativos de solución de con-
como régimen aduanero, y la importación troversias en materia de prácticas deslea-
de yates y veleros turísticos deberá efectuarse les de comercio internacional en el TLCAN.
mediante el régimen de importación tempo- Opción que tiene una parte de las firmantes
ral, relacionado con el art. 106 de la LAd. del TLCAN para controvertir resoluciones
definitivas acerca del inicio o conclusión de
materia fiscal. Lo relativo a la determinación, la investigaciones referentes a dumping y de la
liquidación, el pago, la devolución, la exen- disposición o no de cuotas compensatorias,
ción, la prescripción, la comprobación y el con los medios de defensa previstos en la ley
control de los créditos fiscales, y lo referente de los países que emitieron las resoluciones
a los delitos y las sanciones que se impongan o ante un panel binacional.
por haberse infringido las leyes tributarias,
el registro de contribuyentes y la adminis- media anata secular. Ramo del erario que tuvo
tración hacendaria. su origen en 1625, cuando por real orden
del 21 de julio, Felipe IV dispuso que se co-
mecánica y metodología para evaluar a los brase una mesada de todos los oficios tem-
participantes, expedición de la. La instan- porales y seculares de su dominación —que
cia coordinadora del Premio Nacional de después se extendió a los eclesiásticos—, a
Exportación de la Secretaría de Economía imitación de lo que se acostumbraba en la
expedirá la mecánica, la metodología y el curia romana, según aparece en la Ley 4ª,
material de análisis para evaluar a los parti- título 19, libro 8º, de la Recopilación, moti-
cipantes. Art. 211, RLCEX. vada por los continuos gastos de las guerras
en Flandes y Alemania.
mecanismo de selección automatizado. De
conformidad con el art. 2º, fracc. VIII, de medidas cautelares. Se encuentran previstas en
la LAd, mecanismo que determinará si las el capítulo III del título II de la LFPCA, en los
mercancías se someterán a reconocimiento arts. 24 a 28, en relación con el juicio con-
aduanero o a segundo reconocimiento. tencioso administrativo federal.
Al respecto, el art. 24 del mismo ordena-
mecanismo de selección automatizado, casos en miento señala que una vez iniciado el juicio
que se activará una sola vez. En los casos contencioso administrativo, pueden decre-
de mercancías destinadas a la exportación, de tarse todas las medidas cautelares necesarias
las importaciones y exportaciones efectuadas para mantener la situación de hecho exis-
por pasajeros y del despacho de mercancías tente, que impidan que la resolución im-
que se efectúe por empresas autorizadas de pugnada pueda dejar el litigio sin materia o
conformidad con los acuerdos internaciona- causar un daño irreparable al actor, salvo en
494 medidas cautelares
los casos en que se cause perjuicio al interés
social o se contravengan disposiciones de
orden público.
I. El escrito en donde se soliciten las medidas
cautelares señaladas deberá contener los re-
quisitos siguientes:
a) Nombre y domicilio para oír notificaciones
en cualquier parte del territorio nacional, sal-
vo cuando el solicitante tenga su domicilio
dentro de la jurisdicción de la Sala Regional
competente, en cuyo caso el domicilio seña-
lado para tal efecto deberá estar ubicado den-
tro de la circunscripción territorial de la Sala
competente.
b) Resolución que se pretende impugnar y fe-
cha de notificación de la misma.
c) Los hechos que se pretenden resguardar con
la medida cautelar.
d) Expresión de los motivos por los cuales soli-
cita la medida cautelar.
II. Con el escrito de solicitud de medidas cau-
telares se anexarán los comentarios siguien-
tes:
a) El que pida la medida cautelar deberá acre-
ditar el derecho que tiene para gestionar la
necesidad de la medida que solicita.
b) Una copia del escrito mencionado por cada
una de las partes que vayan a participar en el
juicio, para correrles traslado.
En caso de no cumplir con los requisitos
de las fraccs. I y II, se tendrá por no inter-
puesto el incidente.
El magistrado instructor podrá ordenar
una medida cautelar cuando considere que
los daños que puedan causarse sean inmi-
nentes. En los casos en que se pueda causar
una afectación patrimonial, el magistrado
instructor exigirá una garantía para respon-
der de los daños y perjuicios que se ocasio-
nen con la medida cautelar.
En los demás casos que conozca la Sala
Regional, ésta podrá dictar las medidas cau-
telares cuando las pida el actor, pero deberá
motivar cuidadosamente las medidas adop-
tadas; para ello, el particular justificará en su
petición las razones por las cuales las medi-
das son indispensables.
El art. 25 del mismo ordenamiento indi-
ca que en el acuerdo que admita el incidente
de petición de medidas cautelares, el magis-
trado instructor ordenará correr traslado a
quien se impute el acto administrativo o los
hechos objeto de la controversia, pidiéndole
un informe que deberá rendir en un plazo
de tres días. Si no se rinde el informe o si
éste no se refiere específicamente a los he-
chos que le impute el promovente, dichos
hechos se tendrán por ciertos. En el acuerdo
a que se refiere este párrafo, el magistrado
instructor resolverá sobre las medidas caute-
lares previas que se le hayan solicitado.
Dentro del plazo de cinco días contados a
partir de que haya recibido el informe o de
que haya vencido el término para presentar-
lo, la Sala Regional dictará resolución defini-
tiva en la que decrete o niegue las medidas
cautelares solicitadas, y decida, en su caso,
sobre la admisión de la garantía ofrecida, la
cual deberá otorgarse dentro de un plazo de
tres días. Cuando no se otorgare la garantía
dentro del plazo señalado, las medidas cau-
telares dejarán de tener efecto.
Mientras no se dicte sentencia definitiva,
la Sala Regional que hubiere conocido del
incidente podrá modificar o revocar la reso-
lución que haya decretado o negado las me-
didas cautelares, cuando ocurra un hecho
superveniente que lo justifique.
Si el obligado por las medidas cautelares
no da cumplimiento a éstas o la autoridad no
admite la garantía, la Sala declarará, en su
caso, la nulidad de las actuaciones realizadas
con violación a dichas medidas e impondrá
al renuente una multa por el monto equiva-
lente de uno a tres tantos del salario mínimo
general del área geográfica correspondiente

al D.F., elevado al mes, tomando en cuenta
la gravedad del incumplimiento, el sueldo
del servidor público de que se trate, su nivel
jerárquico, así como las consecuencias que
el no acatamiento de la suspensión hubie-
re ocasionado cuando el afectado lo señale.
En este caso, el solicitante tendrá derecho a
una indemnización por daños y perjuicios, la
que, en su caso, correrá a cargo de la unidad
administrativa en la que preste sus servicios al
servidor público.
Por otro lado, el art. 26 de la LFPCA, men-
ciona que la Sala Regional podrá decretar me-
didas cautelares positivas, entre otros casos,
cuando, tratándose de situaciones jurídicas
duraderas, se produzcan daños sustanciales al
actor o una lesión importante del derecho que
pretende, por el simple transcurso del tiempo.
Además, en el art. 27 de la LFPCA se or-
dena que en los casos en los que las medidas
cautelares puedan causar daños a terceros,
la Sala Regional las ordenará siempre que el
actor otorgue garantía bastante para reparar
mediante indemnización el daño y los per-
juicios que con aquéllas pudieran causarse si
no obtiene sentencia favorable en el juicio.
Si no es cuantificable la indemnización res-
pectiva, la Sala Regional fijará discrecional-
mente el importe de la garantía.
Las medidas cautelares podrán quedar
sin efecto si el tercero da, a su vez, caución
bastante para indemnizar los daños y perjui-
cios que pudieran causarse por subsistir las
medidas cautelares previstas. Por su parte,
la autoridad puede obligarse a resarcir los
daños y perjuicios que se pudieran causar al
particular; en cuyo caso el tribunal, consi-
derando cuidadosamente las circunstancias
del caso, puede no dictar las medidas caute-
lares. En este caso, si la sentencia definitiva
es contraria a la autoridad, la Sala Regional,
la Sección o el Pleno debe condenarla a pa-
gar la indemnización administrativa corres-
pondiente.
medidas cautelares 495
Por último, el art. 28 de la LFPCA dispone
que el demandante podrá solicitar la suspen-
sión de la ejecución del acto administrativo
impugnado, cuando la autoridad ejecutora
niegue la suspensión, rechace la garantía
ofrecida o reinicie la ejecución, cumpliendo
con los requisitos siguientes:
I. Podrá solicitarla en la demanda o en cual-
quier tiempo, antes de que se dicte senten-
cia, ante la Sala de conocimiento del juicio.
II. Acompañar copias de la promoción en la que
solicite la suspensión y de las pruebas docu-
mentales que ofrezca, para correr traslado a
cada una de las partes y una más para la car-
peta de suspensión.
III. Ofrecer, en su caso, las pruebas documen-
tales relativas al ofrecimiento de garantía, a
la solicitud de suspensión presentada ante la
autoridad ejecutora y, si la hubiere, la do-
cumentación en que conste la negativa de
la suspensión, el rechazo de la garantía o el
reinicio de la ejecución, únicas admisibles
en la suspensión.
IV. Ofrecer garantía suficiente mediante billete
de depósito o póliza de fianza expedida por
institución autorizada, para reparar el daño
o indemnizar los perjuicios que pudieran
ocasionarse a la demandada o a terceros
con la suspensión si no se obtiene senten-
cia favorable en el juicio contencioso admi-
nistrativo.
V. Los documentos referidos deberán expedir-
se a favor de la otra parte o de los terceros
que pudieran tener derecho a la reparación
del daño o a la indemnización citadas.
VI. Tratándose de la solicitud de la suspensión
de la ejecución en contra de actos relativos
a determinación, liquidación, ejecución o
cobro de contribuciones o créditos de na-
turaleza fiscal, procederá la suspensión del
acto reclamado, la que surtirá efectos si se
ha constituido o se constituye la garantía del
interés fiscal ante la autoridad ejecutora por
496 medidas de apremio, TFJFA
cualquiera de los medios permitidos por las
leyes fiscales aplicables.
El órgano jurisdiccional está facultado
para reducir el monto de la garantía en los
casos siguientes:
a) Si el monto de los créditos excediere la capa-
cidad económica del quejoso, y
b) Si se tratase de tercero distinto del sujeto obli-
gado de manera directa o solidaria al pago
del crédito.
VII. Exponer en el escrito de solicitud de suspen-
sión de la ejecución del acto impugnado, las
razones por las cuales considera que debe otor-
garse la medida y los perjuicios que se causa-
rían en caso de la ejecución de los actos cuya
suspensión se solicite.
VIII. La suspensión se tramitará por cuerda sepa-
rada y con arreglo a las disposiciones previs-
tas en el capítulo III del título II de la LFPCA.
IX. El magistrado instructor, en el auto que
acuerde la solicitud de suspensión de la eje-
cución del acto impugnado, podrá decretar
la suspensión provisional, siempre que con
ésta no se afecte al interés social, se con-
travenga disposiciones de orden público o medidas de apremio, TFJFA. De acuerdo con el
quede sin materia el juicio, y se esté en cual-
quiera de los supuestos siguientes:
a) Que no se trate de actos que se hayan consu-
mado de manera irreparable;
b) Que se le causen al demandante daños mayo-
res de no decretarse la suspensión, y
c) Que sin entrar al análisis del fondo del asun-
to, se advierta claramente la ilegalidad mani-
fiesta del acto administrativo impugnado.
X. El auto que decrete o niegue la suspensión
provisional podrá ser impugnado por las au-
toridades demandadas mediante el recurso
de reclamación previsto en el art. 59 de la
LFPCA, dejando a salvo los derechos del de-
mandante para que lo impugne en la vía que
corresponda.
XI. En el caso en que la ley que regule el acto
administrativo cuya suspensión se solicite,
no prevea la solicitud de suspensión ante la
autoridad ejecutora, la suspensión tendrá el
alcance que indique el magistrado instruc-
tor o la Sala y subsistirá en tanto no se modi-
fique o revoque o hasta que exista sentencia
firme.
XII. Mientras no se dicte sentencia en el juicio, la
Sala podrá modificar o revocar la sentencia
interlocutoria que haya decretado o negado
la suspensión definitiva, cuando ocurra un
hecho superveniente que lo justifique.
XIII. Cuando el solicitante de la suspensión ob-
tenga sentencia firme favorable, la Sala or-
denará la cancelación o liberación, según el
caso, de la garantía otorgada.
Asimismo, si la sentencia firme le es des-
favorable, a petición de la contraparte o, en
su caso, del tercero, y previo acreditamiento
que se causaron perjuicios o se sufrieron da-
ños, la Sala ordenará hacer efectiva la garan-
tía otorgada ante el tribunal.
XIV. Si la solicitud de suspensión de la ejecución
es promovida por la autoridad demandada
por haberse concedido en forma indebida.
art. 77 del RITFJFA, para ser exigibles las
medidas de apremio que determinen el Ple-
no, los presidentes de las secciones de la Sala
Superior, el presidente y los magistrados
instructores, así como para conservar el or-
den en la Sala, los magistrados de la Sala y de
las salas regionales realizarán lo siguiente:
I. A fin de hacer guardar el respeto y el buen
comportamiento de los litigantes y las perso-
nas que concurran al Tribunal, los magistra-
dos de Sala Superior y Regionales aplicarán
las medidas disciplinarias en la forma y los
términos establecidos en los arts. 55 y 56
del CFPC.
II. En caso de que se apliquen multas que tie-
nen el carácter de fiscales, de acuerdo con
lo previsto en el art. 4º del CFF, se notificará
por oficio debidamente fundado y motivado

a la Tesorería de la Federación, solicitándo-
le que se haga efectivo su pago mediante el
“procedimiento económico coactivo de eje-
cución”, remitiendo también el acuerdo co-
rrespondiente; de considerarlo procedente,
se solicitará el embargo precautorio.
III. Tratándose de servidores públicos del Tribu-
nal, los hechos se harán del conocimiento
del Pleno de Sala Superior, del presidente
y de los presidentes de las salas regionales,
quienes podrán ser auxiliados en las investi-
gaciones por la contraloría interna y respecto
a las multas, procederán de acuerdo con lo
dispuesto en los arts. 13 a 16 fracc. IV, de la
LFRASP y su cobro se solicitará a la Tesorería
de la Federación, turnando copia de la reso-
lución respectiva.
De acuerdo con el art. 59 del CFPC, los
tribunales, para hacer cumplir sus determi-
naciones, pueden emplear, a discreción, los
medios de apremio siguientes: multa hasta
de mil pesos y el auxilio de la fuerza pública.
Si fuere insuficiente el apremio, se pro- medidas de salvaguarda. Al tenor del art. 45 de
cederá contra el rebelde por el delito de
desobediencia.
medidas de compensación, establecimiento de.
La Secretaría de Economía someterá a con-
sulta con los representantes de los sectores
productivos, el establecimiento de las medi-
das de compensación que, conforme a los tra-
tados o convenios internacionales de los que
México sea parte, deban adoptarse. En todo
caso, la Secretaría resguardará el interés
público. Art. 132, RLCEX.
medidas de regulación y restricción no aran-
celarias. De conformidad con el art. 17 de
la LCEX, el establecimiento de las medidas
de regulación y restricción no arancelarias a
la exportación, importación, circulación o
tránsito de mercancías, a que se refieren las
fraccs. III y IV del art. 4º de la LCEX, deberán guna combinación de los anteriores.
medidas de salvaguarda 497
previamente someterse a la opinión de la
Comisión de Comercio Exterior y publicar-
se en el DOF. Las dependencias del Ejecutivo
Federal competentes para expedir o hacer
cumplir estas medidas deberán publicar en
el DOF los procedimientos para su expedi-
ción o cumplimiento, e informar a la Comi-
sión acerca de la administración de dichas
medidas y procedimientos.
Las medidas de regulación y restricción no
arancelarias a la exportación e importación de
mercancías, a que se refiere la fracc. III del art.
4º de la LCEX, deberán expedirse por acuerdo
de la SE o, en su caso, conjuntamente con la
autoridad competente. Estas medidas consis-
tirán en permisos previos, cupos máximos,
marcado de país de origen, certificaciones,
cuotas compensatorias y los demás instru-
mentos que se consideren adecuados para
los fines de la LCEX. Las cuotas compensato-
rias sólo se aplicarán en el caso previsto en la
fracc. V del art. 16 de la LCEX. Art. 17, LCEX.
la LCEX, aquellas que, en los términos de la
fracc. II del art. 4º de la LCEX regulan o res-
tringen temporalmente las importaciones
de mercancías idénticas, similares o direc-
tamente competidoras a las de producción
nacional, en la medida necesaria para pre-
venir o remediar el daño grave a la rama de
producción nacional de que se trate y facili-
tar el ajuste de los productores nacionales.
Estas medidas sólo se impondrán cuando
se haya constatado que las importaciones han
aumentado en tal cantidad, en términos ab-
solutos o en relación con la producción na-
cional, y se realizan en condiciones tales que
causan o amenazan causar un daño grave a la
rama de producción nacional de que se trate.
Las medidas de salvaguarda podrán con-
sistir, entre otras, en aranceles específicos o
ad-valorem, permisos previos o cupos, o al-
498 medidas para regular o restringir el comercio exterior, otras
Para la determinación de la existencia de
daño grave o amenaza de daño grave se en-
tenderá por rama de producción nacional el
conjunto de productores nacionales de las
mercancías idénticas o similares o directa-
mente competidoras o aquellos cuya pro-
ducción conjunta constituya una proporción
importante de la producción nacional total
de dichas mercancías. Art. 45, LCEX.
medidas para regular o restringir el comercio
exterior, otras. Cualquier otra medida ad-
ministrativa de las dependencias y entidades
de la administración pública federal, que
tenga como propósito regular o restringir el
comercio exterior del país y la circulación o
tránsito de mercancías extranjeras, deberá
someterse a la opinión de la Comisión de Co-
mercio Exterior previamente a su expedición,
a fin de procurar su mejor coordinación con
las medidas arancelarias y no arancelarias
previstas en la LCEX. Art. 27, LCEX.
medios de defensa, doble de plazo para su in-
terposición. La LFDC en su art. 23 dispone
que los contribuyentes tendrán a su alcance
los recursos y medios de defensa que pro-
cedan, en los términos de las disposiciones
legales respectivas, contra los actos dictados
por las autoridades fiscales, así como a que medios de prueba. La Secretaría de Economía
en la notificación de dichos actos se indique
el recurso o medio de defensa procedente, el
plazo para su interposición y el órgano ante
el que debe formularse. Cuando en la resolu-
ción administrativa se omita el señalamiento
de referencia, los contribuyentes contarán
con el doble del plazo que establecen las dis-
posiciones legales para interponer el recurso medios de seguridad, otros. Para efectos de lo
administrativo o el juicio contencioso admi-
nistrativo.
medios de defensa en materia fiscal federal.
Instrumentos procesales con que cuenta el
gobernado para oponerse a la actuación de
la autoridad administrativa o administrativa
tributaria, cuando considere que no está ape-
gada a la ley o que viola un derecho. Estos
medios de defensa persiguen que la autori-
dad —o superior jerárquico— que emitió el
acto revise su actuación, para que lo modifi-
que al considerar que carece de algún requi-
sito legal.
Conforme a los ordenamientos que los
contienen, pueden ser:
a) Aduaneros, consisten en el recurso de revo-
cación según los arts. 203, LAd y 116 y 117,
CFF.
b) De coordinación fiscal, como el recurso de in-
conformidad de acuerdo con el art. 11-A de
la LCF.
c) De comercio exterior, como el recurso de revo-
cación, que prevén los arts. 94 y 95 de la LCEX.
d) De seguridad social, como el recurso de in-
conformidad que prevé el art. 274 de la LSS y
el recurso de inconformidad que establece el
art. 52 de la Linfonavit.
e) Tributarios, como el recurso de revocación
(arts. 116 y 117, CFF).
En algunos casos, pueden hacer valer el jui-
cio de amparo indirecto o acudir ante el TFJFA.
aceptará como medios de prueba los docu-
mentos públicos y privados, los dictámenes
periciales, el reconocimiento o verificación
administrativa, las pruebas testimoniales, las
presunciones y cualquier otro medio de prue-
ba no prohibido por la ley. Art. 162, RLCEX.
dispuesto en la fracc. I del art. 186 de la LAd,
se entenderá por otros medios de seguridad
a los candados y engomados oficiales que
cumplan con las características y los requi-
sitos que la SHCP señale mediante reglas.
Art. 198, RLAd.

medios de transporte, equipo propio o in-
dispensable de los. Para efectos del párra-
fo primero de la fracc. III del art. 61 de la
LAd, se consideran como equipo propio e
indispensable de los medios de transporte,
los instrumentos accesorios o de auxilio, así
como aquellas partes y equipos integrados al
medio de transporte, necesarios para su fun-
ción y la seguridad de las personas y de las
mercancías, inclusive:
I. En tráfico terrestre: locomotoras, autovías,
furgones, plataformas, remolques y armo-
nes, así como útiles de cocina, de comedor
y de dormitorio.
II. En tráfico aéreo y marítimo: medios de sal-
vamento o auxilio, así como útiles de cocina
y de comedor.
Cualquiera que sea el medio de transpor-
te, se aceptarán como equipo propio e indis-
pensable las piezas de recambio, siempre que
tengan el carácter de indispensables, las he-
rramientas de trabajo, el mobiliario normal,
los aceites, lubricantes, combustibles y car-
burantes que se contengan en sus depósitos
normales, así como las partes y los equipos in-
tegrados al medio de transporte, cuando sean
necesarios para su función. Art. 95, RLAD.
medios electrónicos. El art. 17-D del CFF estable-
ce que cuando las disposiciones fiscales obli-
guen a presentar documentos, éstos deberán
ser digitales y contener una firma electrónica
avanzada del autor, salvo los casos en que es-
tablezcan una regla diferente. Las autoridades
fiscales, mediante reglas de carácter general,
podrán autorizar el uso de otras firmas elec-
trónicas.
Certificados y sellos digitales
Para los efectos mencionados en el párrafo
anterior, se deberá contar con un certificado
que confirme el vínculo entre un firmante y
medios electrónicos 499
los datos de creación de una firma electró-
nica avanzada, expedido por el SAT cuando
se trate de personas morales y de los sellos
digitales previstos en el art. 29 del CFF, y por
un prestador de servicios de certificación au-
torizado por el Banco de México cuando se
trate de personas físicas. El Banco de México
publicará en el DOF la denominación de los
prestadores de los servicios mencionados
que autorice y, en su caso, la revocación co-
rrespondiente.
Firma electrónica avanzada
En los documentos digitales, una firma elec-
trónica avanzada amparada por un certifi-
cado vigente sustituirá a la firma autógrafa
del firmante, garantizará la integridad del
documento y producirá los mismos efectos
que las leyes otorgan a los documentos con
firma autógrafa, teniendo el mismo valor
probatorio.
Documento digital
Se entiende por documento digital todo men-
saje de datos que contiene información o
escritura generada, enviada, recibida o ar-
chivada por medios electrónicos, ópticos o
de cualquier otra tecnología.
Firmas electrónicas, datos de creación
Los datos de creación de firmas electróni-
cas avanzadas podrán ser tramitados por los
contribuyentes ante el SAT o cualquier pres-
tador de servicios de certificación autoriza-
do por el Banco de México.
Prestador de servicios de certificación
Cuando los datos de creación de firmas elec-
trónicas avanzadas se tramiten ante un pres-
tador de servicios de certificación diverso
del SAT, se requerirá que el interesado pre-
viamente comparezca personalmente ante el
SAT para acreditar su identidad. En ningún
caso los prestadores de servicios de certifi-
500 menaje de casa
cación autorizados por el Banco de México
podrán emitir un certificado sin que previa-
mente cuenten con la comunicación del SAT
de haber acreditado al interesado, de con-
formidad con las reglas de carácter general
que al efecto expida. A su vez, el prestador
de servicios deberá informar al SAT el có-
digo de identificación único del certificado
asignado al interesado.
Comparecencias
La comparecencia de las personas físicas a
que se refiere el párrafo anterior, no podrá
efectuarse mediante apoderado o represen-
tante legal. Únicamente para los efectos de
tramitar la firma electrónica avanzada de las
personas morales de conformidad con lo
dispuesto en el art. 19-A del CFF, se requeri-
rá el poder previsto en dicho artículo.
Comparecencia previa
La comparecencia previa a que se refiere el
art. 17-D del CFF también deberá realizarse
cuando el SAT proporcione a los interesados
los certificados, cuando actúe como presta-
dor de servicios de certificación.
menaje de casa. El art. 90 del RLAd, en su párrafo
Datos de identidad
Los datos de identidad que el SAT obtenga
con motivo de la comparecencia, formarán
parte del sistema integrado de registro de
población, de conformidad con lo previsto
en la LGP y su Reglamento. Por tanto, dichos
datos no quedarán comprendidos dentro
de lo dispuesto por los arts. 69 del CFF y
18 de la Ley Federal de Transparencia y Acceso
a la Información Pública Gubernamental.
Vigencia de los certificados
Para los efectos fiscales, los certificados ten-
drán una vigencia máxima de dos años, con-
tados a partir de la fecha en que se hayan
expedido. Antes de que concluya el perio-
do de vigencia de un certificado, su titular
podrá solicitar uno nuevo. En el supuesto
mencionado, el SAT podrá, mediante reglas
de carácter general, relevar a los titulares del
certificado de la comparecencia personal ante
dicho órgano para acreditar su identidad y,
en el caso de las personas morales, la repre-
sentación legal correspondiente, cuando los
contribuyentes cumplan con los requisitos
que se establezcan en las propias reglas. Si
dicho órgano no emite las reglas de carácter
general, se estará a lo dispuesto en los párra-
fos sexto y séptimo del art. 17-D del CFF.
Para los efectos del capítulo II del título I
del CFF, el SAT aceptará los certificados de fir-
ma electrónica avanzada que emita la Secre-
taría de la Función Pública, de conformidad
con las facultades que le confieran las leyes
para los servidores públicos, así como los
emitidos por los prestadores de servicios de
certificación que estén autorizados para ello
en los términos del derecho federal común,
siempre que en ambos casos las personas físi-
cas titulares de los certificados mencionados
hayan cumplido con lo previsto en los párra-
fos sexto y séptimo del art. 17-D del CFF.
primero dice que comprende las siguientes
mercancías usadas: el ajuar y bienes mue-
bles de una casa, que sirvan exclusiva y pro-
piamente para el uso y trato ordinario de una
familia, ropa, libros, libreros, obras de arte
o científicas, que no constituyan colecciones
completas para la instalación de exposi-
ciones o galerías de arte, los instrumentos
científicos de profesionales, así como las
herramientas de obreros y artesanos, siem-
pre que sean indispensables para el desarro-
llo de la profesión, arte u oficio.
Por otro lado, los arts. 61, fracc. VII, y
142, párrafo segundo, de la LAd establecen
cuál es el menaje de casa libre de impuesto.
El menaje de casa que los residentes en la
franja y región fronteriza podrán reexpedir

al resto del país libre del pago de impuestos, menaje de casa de periodistas. Las personas que
comprende los efectos a que se refiere el art.
90 del RLAd. Art. 174, párrafo segundo, RLAd.
menaje de casa de diplomáticos. La importación
del menaje de casa o de mercancía distinta
de equipajes, objetos de viaje o de uso per-
sonal, propiedad de los miembros integran-
tes de las misiones diplomáticas, consulares
o especiales del extranjero, se deberá hacer
siempre mediante pedimento.
El equipaje personal que introduzcan al
país o extraigan del mismo los embajadores,
ministros plenipotenciarios, encargados de
negocios, consejeros, secretarios y agrega-
dos de las misiones diplomáticas o especia-
les extranjeras, cónsules y vicecónsules, así
como su cónyuge, padres e hijos, no estará
sujeto al mecanismo de selección aleatoria
ni a la revisión aduanera, siempre que exista
reciprocidad internacional.
Cuando existan motivos fundados para
suponer que el equipaje personal contiene menaje de casa, requisitos para la importación
objetos cuya importación o exportación esté
prohibida o sujeta a regulaciones y restric-
ciones no arancelarias conforme a la legis-
lación nacional, la autoridad aduanera sólo
podrá realizar la revisión correspondiente
previo aviso a la Secretaría de Relaciones Ex-
teriores. Art. 81, RLAd.
menaje de casa de miembros del servicio exte-
rior mexicano. Los miembros del servicio
exterior mexicano que hayan cumplido con
alguna misión oficial en el extranjero, a so-
licitud de la Secretaría de Relaciones Exte-
riores y previa autorización de la autoridad
aduanera, podrán importar libre del IGI el
menaje de casa que hayan tenido en uso,
y cuando dicha misión se haya prolongado
por más de seis meses, salvo casos de fuerza
mayor. Esta exención también se otorgará
para su menaje, si desean exportarlo, cuan-
do salgan del país. Art. 82, RLAd.
menaje de casa, requisitos para la importación de 501
realicen actividades de periodismo para la
prensa, radio o televisión, que importen
menaje de casa en los términos de la fracc.
VII del art. 61 de la LAd, además de las mer-
cancías señaladas en el art. 90 del RLAd, po-
drán incluir las mercancías necesarias para
desempeñar dicha actividad.
Cuando las mercancías importadas al am-
paro del art. 92 del RLAd requieran ser ex-
portadas temporalmente para ser retornadas
en el mismo estado o para su reparación,
se deberá realizar promoción por escrito y
efectuar la presentación física de las mercan-
cías ante la aduana que corresponda, por lo
que no será necesario utilizar los servicios
de agente o apoderado aduanal. Al retornar
dichas mercancías, se deberá presentar ante
la autoridad aduanera el documento que de-
muestre la importación y exportación de las
mismas. Art. 92, RLAd.
de. Se autoriza la importación de los mena-
jes de casa a que se refiere la fracc. VII del art.
61 de la LAd, siempre que al pedimento co-
rrespondiente se acompañe una declaración
certificada por el consulado mexicano del lu-
gar en donde residió la persona que pretenda
importar el menaje de casa y que contenga:
I. El nombre del importador.
II. El domicilio donde estableció su residencia
en el extranjero.
III. El tiempo de residencia en el extranjero. Tra-
tándose de emigrantes nacionales, el tiem-
po de residencia en el extranjero no podrá
ser menor a dos años para ser considerados
como repatriados de conformidad con los
arts. 81 y 82 de la LGP.
IV. El lugar en el que establecerá su residencia
en territorio nacional.
V. La descripción y cantidad de los bienes que
integran el menaje de casa.
502 menajes de casa de visitantes, estudiantes, etcétera
VI. La copia del pedimento de importación del
menaje de casa anterior.
Tratándose del segundo o posteriores me-
najes de casa que quieran importar los inmi-
grantes al amparo de la fracc. VII del art. 61 de
la LAd, deberán solicitar la autorización corres-
pondiente ante la autoridad aduanera, dentro mercados reconocidos. Conforme al art. 16-C
del año siguiente en que hayan efectuado la
primera importación de menaje de casa.
Los estudiantes e investigadores naciona-
les que retornen al país después de residir en
el extranjero por lo menos un año, podrán
solicitar autorización para importar su mena-
je de casa ante la autoridad aduanera, siempre
que cumplan los requisitos establecidos en
las fraccs. I, II y V del art. 91 de la LAd, y com-
prueben que el motivo de su residencia en el
extranjero fue para la realización de dichos
fines en instituciones académicas. Los intere-
sados deberán acreditar que el citado menaje
de casa fue adquirido seis meses antes de que
pretenda importarse. Art. 91, RLAd.
menajes de casa de visitantes, estudiantes, et-
cétera. Se autoriza la importación de los
menajes de casa de visitantes, visitantes dis-
tinguidos, estudiantes e inmigrantes a que
se refiere el inc. b) de la fracc. IV del art. 106
de la LAd, siempre que se cumplan los re-
quisitos siguientes:
I. Acreditar la calidad migratoria, conforme a
la legislación aplicable;
II. Señalar el lugar en el que establecerán su re-
sidencia en territorio nacional, y la descrip-
ción de los bienes que integren el menaje de
casa, y
III. Manifestar por escrito que se obligan al
retorno de la mercancía y que, en caso de
cambio de domicilio, darán aviso a la auto- mercancía aduanera, afectación de. Facultad
ridad aduanera. Art. 140, RLAd.
mercado común. Grado de integración econó-
mica entre países y territorios en el que se
eliminan todas las barreras arancelarias y
comerciales entre los países miembros y que
permite el libre movimiento de personas y
capitales a lo largo del territorio nacional de
los países miembros.
del CFF, para los efectos de lo dispuesto en
el art. 16-A del mismo ordenamiento, se
consideran como mercados reconocidos:
I. La Bolsa Mexicana de Valores y el Mercado
Mexicano de Derivados.
II. Las bolsas de valores y los sistemas equiva-
lentes de cotización de títulos, contratos o
bienes, que cuenten al menos con cinco años
de operación y de haber sido autorizados
para funcionar con tal carácter de conformi-
dad con las leyes del país en que se encuen-
tren, donde los precios que se determinen
sean del conocimiento público y no puedan
ser manipulados por las partes contratantes
de la operación financiera derivada.
III. En el caso de índices de precios, éstos de-
berán ser publicados por el banco central o
por la autoridad monetaria equivalente, para
que se considere al subyacente como deter-
minado en un mercado reconocido. Tratán-
dose de operaciones financieras derivadas
referidas a tasas de interés, al tipo de cam-
bio de una moneda o a otro indicador, se
entenderá que los instrumentos subyacentes
se negocian o determinan en un mercado
reconocido cuando la información respecto
de dichos indicadores sea del conocimiento
público y publicada en un medio impreso,
cuya fuente sea una institución reconocida
en el mercado de que se trate.
que tienen las autoridades fiscales en adua-
nas para disponer de las mercancías que no
han satisfecho oportunamente el pago total
de los derechos, impuestos y demás gravá-
 mercancía sujeta al pago de cuota compensatoria, resolución 503

menes adecuados por el paso a través de las
fronteras del territorio aduanero. Esta facul-
tad se forma por los derechos de retención,
persecución, secuestro, embargo, disposi-
ción, remate y preferencial de crédito.
mercancía, determinación de características
por la autoridad. La autoridad aduanera po-
drá constatar los resultados del proceso in- mercancía no sujeta al pago de cuota compen-
dustrial, tomar fotografías, recabar diseños
industriales, folletos, catálogos e informes
a fin de determinar las características de la
mercancía sujeta a reconocimiento.
En cada diseño, fotografía, folleto o catá- pagarla junto con un recargo, de conformi-
logo se asentarán los datos que sirvan para
referirlos al pedimento o solicitud que co-
rresponda, y se marcarán con precisión las
mercancías afectadas.
En casos distintos del despacho, se estará
a lo dispuesto por el CFF o, supletoriamente,
por el CFPC. Art. 67, RLAd.
mercancía ilegal en visitas domiciliarias. Si
durante la práctica de una visita domicilia-
ria se encuentra mercancía extranjera cuya
legal estancia en el país no se acredite, los
visitadores procederán a efectuar el embar-
go precautorio en los casos previstos en el
art. 151 de la LAd y cumpliendo con las for-
malidades a que se refiere el art. 150 de la mercancía sensible. Mercancía sujeta a elevados
misma. El acta de embargo, en estos casos,
hará las veces de acta final en la parte de la
visita que se relaciona con los impuestos al
comercio exterior y las cuotas compensato-
rias de las mercancías embargadas. En este
supuesto, el visitado contará con un plazo
de diez días para acreditar la legal estancia
en el país de las mercancías embargadas y mercancía sujeta al pago de cuota compensato-
ofrecerá las pruebas dentro de este plazo. El
ofrecimiento, el desahogo y la valoración
de las pruebas se hará de conformidad con
los arts. 123 y 130 del CFF. Desahogadas las
pruebas se dictará la resolución determinan-
do, en su caso, las contribuciones y cuotas
compensatorias omitidas e imponiendo las
sanciones que procedan, en un plazo que
no excederá de cuatro meses a partir de la
fecha en que se efectúa el embargo.
En los casos de visita domiciliaria, no
serán aplicables las disposiciones de los
arts. 152 y 153 de la LAd. Art. 155, LAd.
satoria, resolución. Si la Secretaría de Eco-
nomía resolviere que la mercancía de que se
trata debe estar sujeta al pago de la cuota com-
pensatoria, el solicitante importador deberá
dad con las disposiciones fiscales aplicables.
Si dicha Secretaría resolviere que el pro-
ducto de que se trate no está sujeto al pago
de la cuota compensatoria, se cancelarán las
garantías ofrecidas y, en su caso, se devolve-
rán las cantidades pagadas, con los intereses
correspondientes, los cuales se calcularán en
la forma prevista en el párrafo anterior.
El resultado del procedimiento a que se
refiere el art. 91 del RLCEX se publicará en el
DOF y se notificará a las partes interesadas.
Esta resolución contendrá los datos indica-
dos en el art. 80 del RLCEX y el sentido de la
respuesta que corresponda. Art. 92, RLCEX.
aranceles o a una o varias restricciones, tales
como altas cuotas compensatorias, cupos,
permisos previos, entre otras, cuya interna-
ción ilegal al país puede generar elevados
beneficios económicos y fácil comercializa-
ción en mercados informales.
ria, resolución. Para los efectos del art. 91 del
RLCEX, si la Secretaría de Economía resol-
viere que la mercancía de que se trata debe
estar sujeta al pago de la cuota compensato-
ria, el solicitante importador deberá pagarla
junto con un recargo, de conformidad con
504 mercancías
las disposiciones fiscales aplicables. Véase
mercancía no sujeta al pago de cuota compen-
satoria, resolución.
mercancías. Todos los bienes y servicios que
cruzan nuestra frontera nacional, aun cuan-
do las leyes las consideren como no sujetas
a operación comercial.
De acuerdo con el art. 2°, fracc. III, de la
LAd y 92, párrafo noveno, del CFF, se con-
sideran mercancías los productos, artículos,
efectos y cualesquiera otros bienes, aun
cuando las leyes los consideren inalienables
o irreductibles a propiedad particular.
mercancías básicas para atender al pasaje y tri-
pulación en tráfico aéreo. En tráfico aéreo,
las empresas autorizadas para prestar servi-
cio internacional de transporte de personas
y mercancías, podrán depositar en los luga-
res asignados al efecto —comisariato—, las
mercancías de procedencia extranjera in-
dispensables para satisfacer las necesidades
básicas de atención al pasaje y tripulación
durante el vuelo, cumpliendo los requisitos
y las condiciones que la SHCP señale en la
autorización respectiva. Art. 88, RLAd.
mercancías, casos en que pasan a ser propiedad
del fisco federal. Las mercancías pasarán a
ser propiedad del fisco federal, sin perjuicio mercancías de cabotaje en tráfico mixto, cam-
de las demás sanciones aplicables, en los ca-
sos siguientes:
I. Cuando no sean retiradas de los almacenes
generales de depósito, dentro del plazo esta-
blecido en el art. 144-A de la LAd.
II. En el supuesto previsto en el art. 151, fracc. VI,
de la LAd, así como cuando se señale en el pe-
dimento el nombre, domicilio fiscal o la clave
del RFC de alguna persona que no hubiera so-
licitado la operación de comercio exterior.
III. En los casos previstos en el art. 176, fraccs.
III, V, VI, VIII y X de la LAd, salvo que en este
último caso se demuestre que el pago corres-
pondiente se efectuó con anterioridad a la
presentación de las mercancías, o cuando se
trate de los excedentes o sobrantes detecta-
dos a maquiladoras de mercancía registrada
en su programa, a que se refiere el art. 153,
último párrafo, de la LAd.
IV. En el supuesto previsto en el art. 178, fracc.
IV, de la LAd, excepto cuando el infractor
cumpla con las regulaciones y restricciones
no arancelarias, dentro de los treinta días si-
guientes a la notificación del acta de inicio
del procedimiento administrativo en mate-
ria aduanera.
V. Los vehículos, cuando no se haya obtenido
el permiso de la autoridad competente.
VI. En los casos a que se refiere el art. 182,
fraccs. I, incisos d) y e), III, excepto yates y
veleros turísticos, y IV, de la LAd.
VII. En el supuesto a que se refiere el art. 183,
fracc. III, de la LAd.
Cuando existiere imposibilidad material
para que las mercancías pasen a propiedad
del fisco federal, el infractor deberá pagar el
importe de su valor comercial en el territo-
rio nacional en el momento de la aplicación
de las sanciones que correspondan. Art. 183-
A, LAd.
bio de destino de. A solicitud del capitán o
del agente naviero consignatario general o de
buques se podrá autorizar el cambio de des-
tino de las mercancías de cabotaje en tráfico
mixto. Esta autorización se dará por la adua-
na del puerto donde el buque arribe o por la
del nuevo destino, exigiéndose:
I. Que en lo relativo a documentación se sa-
tisfagan los requisitos que el RLAd señala
para los casos de transbordo, aun cuando las
mercancías sigan hasta su destino final en la
misma embarcación, y
 mercancías desgravadas o sujetas a regulaciones y restricciones no arancelarias
II. Que se haga del conocimiento de la auto-
ridad aduanera del destino original de las
mercancías. Art. 21, RLAd.
mercancías de difícil clasificación arancela-
ria. Las que puedan encuadrarse en más de
una fracción arancelaria (relacionado con
el art. 47, LAd).
mercancías de rancho o uso económico. Las
mercancías extranjeras de rancho o de uso
económico de los medios de transporte son
las mercancías indispensables para satisfa-
cer las necesidades básicas de los pasajeros
y la tripulación.
El desembarque definitivo de las mercan-
cías a que se refiere el párrafo anterior sólo
se autorizará en los lugares donde haya adua-
na y quedará sujeto a las formalidades para
la importación definitiva. Para estos fines, el
capitán o el consignatario presentará la soli-
citud respectiva.
Las mercancías de rancho o de uso eco-
nómico de los medios de transporte que
arriben a puertos marítimos o aeropuertos
mexicanos, podrán importarse definitiva-
mente siempre que se anexe al pedimento mercancías, derechos de reproducción de las.
respectivo, una promoción por escrito bajo
protesta de decir verdad, donde se declare la
descripción, el valor unitario consignado, el
número e importe total consignado en nú-
mero y letra, la cantidad y clase de dichas
mercancías, incluso tratándose de embarca-
ciones con bandera nacional siempre que, mercancías desgravadas o sujetas a regulaciones
en este último caso, realicen tráfico maríti-
mo de altura.
Las mercancías de rancho o de uso eco-
nómico podrán exportarse definitivamente
utilizando el respectivo pedimento o me-
diante promoción por escrito ante la aduana
que corresponda, en donde se señale la des-
cripción, el valor unitario, la cantidad y cla-
se de las mercancías, incluso tratándose de
embarcaciones con bandera nacional, siem-
505
pre que en este último caso realicen tráfico
marítimo de altura. Art. 85 RLAd.
mercancías de uso personal. Son mercancías de
uso personal:
a) Alimentos y bebidas para su consumo, ropa y
otros objetos personales, excepto joyas.
b) Cosméticos, productos sanitarios y de aseo,
lociones, perfumes, medicamentos y aparatos
médicos o de prótesis que utilice.
c) Artículos domésticos para su casa habitación,
siempre que no sean dos o más de la misma
especie. Art. 106, fracc. I, CFF.
En materia aduanera, el art. 179 de la LAd
considera como mercancías de uso personal
las siguientes:
I. Alimentos y bebidas que consuman y ropa
con la que se vistan.
II. Cosméticos, productos sanitarios y de aseo,
lociones, perfumes y medicamentos que
utilicen.
III. Artículos domésticos para su casa habitación.
Para efectos de lo dispuesto en la fracc. III del
art. 65 de la LAd, no se adicionarán al precio
pagado por las mercancías importadas, los
derechos de reproducción de las mercancías
en territorio nacional. Art. 106, RLAd.
y restricciones no arancelarias. Con inde-
pendencia de lo dispuesto en otras disposi-
ciones de la LAd, la Secretaría de Economía,
previa opinión de la SHCP, determinará, por
medio de disposiciones de carácter gene-
ral, las mercancías que estarán total o par-
cialmente desgravadas de los impuestos al
comercio exterior en la franja o región fron-
teriza. La propia SE, con base en la LCEX, de-
terminará las mercancías cuya importación
506 mercancías destinadas a la franja o región fronteriza que...
o exportación a dicha franja o región que-
darán sujetas a regulaciones y restricciones
no arancelarias.
Las bebidas alcohólicas, la cerveza, el ta-
baco labrado en cigarrillos o puros y los ca-
ballos de carrera que se importen a la franja
o región fronteriza, causarán el IGI sin re-
ducción alguna. Art. 137, LAd.
mercancías destinadas a la franja o región fron-
teriza que entren fuera de ella, transporte
de. Cuando las mercancías de importación
destinadas a la franja o región fronteriza en-
tren al país por alguna aduana ubicada fuera
de ella y tengan que transitar por territorio
nacional para llegar a su destino, la aduana
de entrada sujetará su transporte a los re-
quisitos siguientes:
mercancías, destrucción accidental de. Si por
I. Si se hace por tierra se debe realizar confor-
me al art. 167 del RLAd;
II. Si se hace por mar se debe realizar conforme
al tráfico mixto, y
III. Si se hace por tierra y por mar, conforme a la
fracc. I hasta donde hayan de reembarcarse,
y de acuerdo con la fracc. II hasta la de des-
tino. Art. 173, RLAd.
mercancías destinadas al mantenimiento y repa-
ración de bienes importados temporalmen-
te. La importación temporal de mercancías
destinadas al mantenimiento y reparación de
los bienes importados al amparo del art. 106
de la LAd, excepto automóviles y camiones,
se podrá efectuar utilizando la forma oficial
aprobada por la SHCP, en la que se señalará:
I. Los datos relativos al pedimento o a la forma
oficial utilizada para la importación tempo-
ral de los bienes objeto de mantenimiento o
reparación, y
II. Los números de serie, parte, marca, modelo
o, en su defecto, las especificaciones técni-
cas o comerciales necesarias para identificar
las mercancías y distinguirlas de otras simi-
lares, cuando se trate de mercancías suscep-
tibles de ser identificadas individualmente y
dichos datos existan.
Las mercancías destinadas al manteni-
miento de los bienes importados temporal-
mente a que se refiere el art. 146 del RLAd,
no deberán cumplir con la obligación de
retorno. Aquellos equipos que por su natu-
raleza sean incorporados a dichos bienes,
deberán retornar con los mismos.
Las partes o refacciones reemplazadas por
las mercancías importadas temporalmente
al amparo del artículo antes mencionado,
deberán ser retornadas, destruidas o impor-
tadas en forma definitiva. Art. 146, RLAd.
accidente se destruyen mercancías someti-
das a alguno de los regímenes temporales
de importación o de exportación, depósito
fiscal o tránsito, no se exigirá el pago de los
impuestos al comercio exterior, ni de las
cuotas compensatorias, pero los restos se-
guirán destinados al régimen inicial, salvo
que las autoridades aduaneras autoricen su
destrucción o cambio de régimen.
Asimismo, las personas que hubieran im-
portado temporalmente mercancías que no
puedan retornar al extranjero por haber su-
frido algún daño, podrán considerar como
retornadas dichas mercancías, siempre que
cumplan con los requisitos de control que es-
tablezca la SHCP mediante reglas.
Los contribuyentes a que se refieren los
arts. 85 y 109 de la LAd, deberán presentar
el aviso señalado en el RLAd, manifestan-
do los desperdicios de las mercancías co-
rrespondientes que vayan a ser destruidos.
Art. 94, LAd.
En los casos de destrucción de mercan-
cías por accidente a que se refiere el art. 94
de la LAd, el interesado estará obligado a dar
 mercancías en depósito, plazo para retorno 507

aviso por escrito a la autoridad aduanera en mercancías, días y horas hábiles para entrada o
un plazo no mayor a dos días contados a
partir del día siguiente al del accidente.
Tratándose del régimen de tránsito, la co-
pia del aviso se turnará a la aduana de des-
tino y podrá ser presentada por la empresa
transportista que conduzca las mercancías, o
bien, por el agente o apoderado aduanal que
haya promovido dicho régimen.
En todos los casos, el interesado deberá
indicar el destino que quiera dar a los restos,
así como ponerlos a disposición de la adua-
na más próxima.
Al aviso a que se refiere el párrafo pri- mercancías diseñadas y utilizadas exclusiva-
mero del art. 124 del RLAd será necesario
anexarle copia del acta de hechos levan-
tada por autoridad competente. Art. 124,
RLAd.
mercancías, destrucción por accidente de las.
Cuando las mercancías en depósito ante la
aduana se destruyan por accidente y se en- mercancías embargadas, entrega de. El propie-
cuentren en un recinto fiscal, el encargado de
las mercancías informará a la aduana, debien-
do ésta notificar al interesado personalmen-
te, por telegrama, por correo registrado con
acuse de recibo o por empresas de mensajería
con acuse de recibo certificado dentro de las
veinticuatro horas siguientes de ocurrido el
accidente. Cuando se encuentren en un recin-
to fiscalizado, el particular autorizado deberá
avisar al interesado y a la aduana que corres-
ponda, dentro del mismo término. Art. 48,
RLAd.
salida de. Para efectos del art. 10 de la LAd,
son días y horas hábiles para la entrada al
país o salida del mismo de mercancías y
medios de transporte, los que establezca la
SHCP.
Tratándose de tráfico aéreo serán los que
establezcan las autoridades competentes.
Esta prevención es aplicable al tráfico aé-
reo nacional respecto de aeronaves que sal-
gan de la franja o región fronteriza. Art. 8,
RLAd.
mente para el transporte de contenedores.
Para efectos de lo dispuesto por la fracc. I
del art.106 de la LAd, aquellas plataformas
adaptadas al medio de transporte, en las
cuales los contenedores se colocan para su
desplazamiento. Art. 135, RLAd.
tario, tenedor o conductor de las mercan-
cías embargadas podrá solicitar su entrega a
la autoridad aduanera, previa garantía de las
probables contribuciones omitidas, multas
y recargos, una vez que la autoridad compe-
tente haya practicado la clasificación aran-
celaria de las mercancías, aun cuando no se
haya dictado la resolución al procedimiento
y siempre que no se trate de las mercancías
que, conforme a la LAd, sean de las que pa-
san a propiedad del fisco federal. Art. 181,
párrafo primero, RLAd.

mercancías, destrucción por accidente o caso mercancías en depósito, plazo para retorno.
fortuito. En caso de destrucción, por acci- Procederá el retorno al extranjero de mer-
dente o caso fortuito, de mercancías que se cancías en depósito ante la aduana hasta
encuentren en depósito fiscal, el almacén antes de activar el mecanismo de selección
general de depósito deberá dar aviso por automatizado, siempre que no se esté en al-
escrito de dicha circunstancia a la aduana guno de los supuestos siguientes:
en cuya circunscripción territorial esté ubi-
cado, dentro de las veinticuatro horas si- I. Se trate de mercancías de importación pro-
guientes al suceso. Art. 161, RLAd. hibida.
508 mercancías en estado de descomposición

II. De armas o de sustancias nocivas para la salud. cías del territorio nacional, las maniobras
III. Existan créditos fiscales insolutos. Art. 92, LAd. de carga, descarga, transbordo y almace-
namiento de las mismas, el embarque o
mercancías en estado de descomposición. desembarque de pasajeros y la revisión de
Cuando las mercancías en depósito ante sus equipajes, deberá efectuarse por lugar
la aduana estén o se presuma que se en- autorizado, en día y hora hábiles. Quienes
cuentran en estado de descomposición, la efectúen su transporte por cualquier medio
autoridad aduanera podrá ordenar su des- están obligados a presentar dichas mercan-
trucción. Si las mercancías se encuentran en cías ante las autoridades aduaneras junto
un recinto fiscalizado, el particular autori- con la documentación exigible.
zado deberá avisar a la autoridad aduanera La SHCP mediante reglas podrá autorizar
de conformidad con lo dispuesto en el art. en la circunscripción de las aduanas de trá-
125, del RLAd. fico marítimo, la entrada al territorio nacio-
Tratándose de bebidas, comestibles o me- nal o la salida del mismo por lugar distinto
dicinas importadas, se requerirá la interven- del autorizado, de mercancías que por su
ción de la autoridad competente para que naturaleza o volumen no puedan despachar-
determine si procede la destrucción. Cuando se conforme a lo establecido en el párrafo
el interesado solicite que le sean entregadas anterior. Art. 10, LAd.
total o parcialmente las mercancías, la auto-
ridad aduanera procederá de acuerdo con la mercancías, entrega a las autoridades. Se entre-
resolución de la autoridad competente y, en garán a las autoridades correspondientes las
su caso, se despacharán las que se entreguen. mercancías cuya importación esté prohibi-
Igual procedimiento se seguirá en los ca- da o que sean objeto de ilícitos contempla-
sos de exportación, pero por ningún motivo dos por otras leyes distintas de las fiscales.
se permitirá la salida del país de las mercan- Art. 156, LAd.
cías que la autoridad competente determine
que se encuentran en proceso o estado de mercancías, examen para formular el pedi-
descomposición. mento. Si quien debe formular el pedimen-
En ambos casos se notificará al interesado to ignora las características de las mercancías
personalmente, por correo registrado con en depósito ante la aduana, podrá exami-
acuse de recibo o por empresa de mensajería narlas para ese efecto. Art. 42, LAd.
con acuse de recibo certificado, previamen-
te a la destrucción, el lugar, la fecha y hora mercancías excedentes o no declaradas. Tra-
en que se pretenderá llevar a cabo, para que tándose de mercancías excedentes o no
manifieste lo que a su derecho convenga y declaradas embargadas a maquiladoras y
asista al acto. De no acudir, se le tendrá por empresas con programas de exportación
conforme. En la destrucción intervendrán autorizados por la Secretaría de Economía,
las autoridades competentes en materia de cuando dentro de los diez días siguientes a
vigilancia de fondos y valores, levantándose la notificación del acta a que se refiere el art.
acta circunstanciada que firmarán los que en 153 de la LAd, el interesado presente escrito
ella intervengan. Art. 49, RLAd. en el que manifieste su consentimiento con
el contenido del acta, la autoridad aduane-
mercancías entradas o salidas por lugar auto- ra que hubiera iniciado el procedimiento
rizado. La entrada o la salida de mercan- podrá emitir una resolución provisional
 mercancías extranjeras de una franja o región fronteriza a otra... 509

en la que determine las contribuciones y estas mercancías sólo podrán descargarse o

cuotas compensatorias omitidas y las san- quedar en depósito ante la aduana a su in-
ciones que procedan. Cuando el interesado greso al territorio nacional o para extraerse
en un plazo de cinco días a partir de que del mismo, siempre que se cumpla con los
surta efectos la notificación de la resolución requisitos siguientes:
provisional acredite el pago de las contri-
buciones, los accesorios y las multas corres- I. Que las mercancías cuenten con la autoriza-
pondientes y, en su caso, el cumplimiento ción de las autoridades competentes.
de las regulaciones y restricciones no aran- II. Que el recinto cuente con lugares apropia-
celarias, la autoridad aduanera ordenará la dos para su almacenaje, por sus condiciones
devolución de las mercancías. Art. 153, úl- de seguridad.
timo párrafo, LAd.
Tratándose de mercancías radiactivas y ex-
mercancías exentas al pago de cuota compensa- plosivas que queden en depósito ante la aduana
toria o medida de salvaguarda. No están su- en recintos fiscales, las autoridades aduaneras
jetas al pago de cuota compensatoria o medida las entregarán de inmediato a las autori-
de salvaguarda, las mercancías siguientes: dades y los organismos competentes en la
materia, bajo cuya custodia y supervisión
I. Los equipajes de pasajeros en viajes interna- quedarán almacenadas, siendo responsable
cionales. ante aquéllas en los términos del art. 26 de
II. Los menajes de casa pertenecientes a inmi- la LAd. Art. 23, LAd.
grantes y a nacionales repatriados o depor-
tados, que los mismos hayan usado durante mercancías extranjeras de una franja o región
su residencia en el extranjero. fronteriza a otra, traslado de. Quienes pre-
III. Las que importen los residentes de la franja tendan la internación o el envío de mercan-
fronteriza para su consumo personal. cías de procedencia extranjera o legalizadas
IV. Las que sean donadas para ser destinadas a fines de una franja o región fronteriza a otra, cu-
culturales, de enseñanza, de investigación, de brirán las contribuciones exigibles en esta
salud pública o de servicio social, que impor- última y cumplirán las obligaciones en ma-
ten organismos públicos, así como personas teria de regulaciones y restricciones no aran-
morales no contribuyentes autorizadas para celarias aplicables. El traslado de mercancías
recibir donativos deducibles en el ISR, siempre extranjeras de una franja o región fronteriza
que formen parte de su patrimonio, previa au- se podrá efectuar bajo el régimen de tránsito
torización de la Secretaría de Economía. interno, siempre que los interesados cum-
V. Las demás que autorice la Secretaría antes plan los requisitos que señale la SHCP.
citada. Cuando las mercancías no arriben a la
aduana de destino dentro de los plazos con-
En los supuestos de las fraccs. I a III se cedidos para su traslado, se considerará que
atenderá a lo previsto en la legislación adua- las mismas fueron reexpedidas por el enaje-
nera. Art. 71, LCEX. nante, y éste deberá efectuar el pago de las
contribuciones causadas y de los accesorios
mercancías explosivas, infl amantes, corrosivas, correspondientes, dentro de los quince días
contaminantes y radiactivas. En términos siguientes al del vencimiento del plazo de
del párrafo segundo del art. 23 de la LAd, referencia. Art. 171, RLAd.
510 mercancías extranjeras, documentación con que deben ampararse
mercancías extranjeras, documentación con que
deben ampararse. La tenencia, el transporte
o manejo de mercancías de procedencia ex-
tranjera, a excepción de las de uso personal,
deberá ampararse en todo tiempo, con cual- mercancías extranjeras, objeto de resolu-
quiera de los documentos siguientes:
I. Documentación aduanera que acredite su
legal importación.
Tratándose de la enajenación de vehícu-
los importados en definitiva, el importador
deberá entregar el pedimento de importa-
ción al adquirente. En enajenaciones pos-
teriores, el adquirente deberá exigir dicho
pedimento y conservarlo para acreditar la
legal estancia del vehículo en el país.
II. Nota de venta expedida por autoridad fiscal
federal o institución autorizada por ésta, o
la documentación que acredite la entrega de
las mercancías por parte de la SHCP.
III. Factura expedida por empresario estableci-
do e inscrito en el RFC, la cual deberá reunir
los requisitos que señale el CFF.
Las empresas porteadoras legalmente au-
torizadas, cuando transporten las mercancías
de procedencia extranjera fuera de la franja
o región fronteriza, podrán comprobar la
legal tenencia de las mismas con la carta de
porte y los documentos que establezca me-
diante reglas la SHCP. Art. 146, LAd.
mercancías extranjeras, estancia legal. La es-
tancia legal en el país de las mercancías ex-
tranjeras se comprueba con:
a) La documentación aduanal exigida por la ley.
b) Nota de venta expedida por la autoridad fis-
cal federal.
c) Factura extendida por persona inscrita en el
RFC.
d) La carta de porte en que consten los datos del
remitente, del destinatario y de los efectos que
ampare, si se trata de porteadores legalmente
autorizados para efectuar el servicio público
de transporte, fuera de la zona de inspección y
vigilancia permanente. Art. 106, fracc. II, CFF.
ción de suspensión de libre circulación.
Tratándose de mercancías de procedencia
extranjera objeto de una resolución de sus-
pensión de libre circulación emitida por la
autoridad administrativa o judicial compe-
tente en materia de propiedad intelectual,
las autoridades aduaneras procederán a re-
tener dichas mercancías y a ponerlas a dis-
posición de la autoridad competente en el
almacén que la autoridad señale para tales
efectos.
En el momento de practicar la retención
a que se refiere el párrafo anterior, las au-
toridades aduaneras levantarán acta circuns-
tanciada en la que se deberá hacer constar
lo siguiente:
I. La identificación de la autoridad que practi-
ca la diligencia.
II. La resolución en la que se ordena la suspen-
sión de libre circulación de las mercancías
de procedencia extranjera que motiva la di-
ligencia y la notificación que se hace de la
misma al interesado.
III. La descripción, naturaleza y demás caracte-
rísticas de las mercancías.
IV. El lugar en que quedarán depositadas las
mercancías, a disposición de la autoridad
competente.
Deberá requerirse a la persona con quien
se entienda la diligencia para que designe
dos testigos de asistencia. Si los testigos no
son designados o los designados no aceptan
fungir como tales, la autoridad que practi-
que la diligencia los designará.
Se entregará copia del acta a la persona
con quien se hubiera entendido la diligencia
y copia de la resolución de suspensión de li-
 mercancías importadas, determinación del valor en aduana como...
bre circulación de las mercancías emitida por
la autoridad administrativa o judicial compe-
tente, con el objeto de que continúe el proce-
dimiento administrativo o judicial conforme
a la legislación de la materia. Art. 148, LAd.
mercancías extraviadas que aparezcan antes de
su pago. Cuando las mercancías extraviadas
aparezcan antes de que se hubiera efectuado
el pago de su valor, la autoridad aduanera mercancías idénticas o similares respecto de
que haya conocido de la solicitud, notificará
al interesado a efecto de que éste elija en-
tre la devolución de dichas mercancías o el
pago del valor de las mismas, debiendo que-
dar constancia de esta circunstancia en el
expediente administrativo correspondiente.
Art. 51, RLAd.
mercancías, extravío en recintos fiscales. Cuan-
do se trate de mercancías extraviadas en
recintos fiscales, los interesados podrán soli-
citar mediante promoción por escrito el pago
del valor de las mercancías ante la autoridad
aduanera, acompañando a la misma:
mercancías importadas, determinación del va-
I. El comprobante del recinto fiscal expedido
cuando las mercancías ingresaron al mismo
y, en su caso, las pruebas que considere per-
tinentes para acreditar que las mercancías se
encontraban en el recinto fiscal y bajo cus-
todia de las autoridades aduaneras en el mo-
mento del extravío;
II. El documento en el que conste la solicitud de
entrega de las mercancías y, en su caso, el
de respuesta por parte de la autoridad adua-
nera de que las mercancías se extraviaron, y
III. La factura o el documento de embarque que
indique el valor de las mercancías extravia-
das. Art. 50, RLAd.
mercancías idénticas. En relación con las prácti-
cas desleales de comercio internacional y de
acuerdo con el art. 37, fracc. I, del RLCEX se
entiende por mercancías idénticas los pro-
511
ductos que sean iguales en todos sus aspec-
tos al producto investigado.
Para efectos del valor en aduana, según
al art. 72, párrafo quinto, de la LAd, aque-
llas producidas en el mismo país que las
mercancías objeto de valoración, que sean
iguales en todo, incluidas sus características
físicas, calidad, marca y prestigio comercial.
las que no exista venta. Para efectos de las
fraccs. I y II del art. 71 de la LAd, cuando en
un embarque existan mercancías que deban
ser valoradas conforme al método de valor de
transacción y otras mercancías idénticas o si-
milares, respecto de las que no exista venta
y, en consecuencia, no se encuentren com-
prendidas en la factura, estas últimas podrán
valorarse utilizando el método de valor de
transacción de mercancías idénticas o con el
método de valor de transacción de mercancías
similares, según corresponda, referido al va-
lor en aduana de las primeras. Art. 111, RLAd.
lor en aduana como consecuencia del
procedimiento administrativo. La auto-
ridad aduanera en la resolución definitiva
que se emita en los términos de los proce-
dimientos previstos en los arts. 150 a 153
de la LAd, podrá rechazar el valor declarado
y determinar el valor en aduana de las mer-
cancías importadas con base en los métodos
de valoración a que se refiere esta sección
primera, capítulo III, título tercero de la
LAd, en los casos siguientes:
I. Cuando detecte que el importador ha in-
currido en alguna de las irregularidades si-
guientes:
a) No lleve contabilidad, no conserve o no pon-
ga a disposición de la autoridad la contabili-
dad o parte de ella, o la documentación que
ampare las operaciones de comercio exterior.
512 mercancías importadas temporalmente, transferencia o...
b) Se oponga al ejercicio de las facultades de mercancías, inscripción en el registro del despa-
comprobación de las autoridades aduaneras.
c) Omita o altere los registros de las operaciones
de comercio exterior.
d) Omita presentar la declaración del ejercicio
de cualquier contribución hasta el momento
en que se inicie el ejercicio de las facultades
de comprobación y siempre que haya trans-
currido más de un mes desde el día en que
venció el plazo para la presentación de la de-
claración de que se trate.
e) Se adviertan otras irregularidades en su con-
tabilidad que imposibiliten el conocimiento
de sus operaciones de comercio exterior.
f) No cumpla con los requerimientos de las au-
toridades aduaneras para presentar la docu-
mentación e información que acrediten que
el valor declarado fue determinado conforme
a las disposiciones legales en el plazo otorga-
do en el requerimiento.
II. Cuando la información o documentación
presentada sea falsa o contenga datos falsos
o inexactos o cuando se determine que el
valor declarado no fue determinado de con-
formidad con lo dispuesto en la sección pri-
mera, capítulo III, título tercero de la LAd.
III. En importaciones entre personas vinculadas,
cuando se requiera al importador para que
demuestre que la vinculación no afectó el
precio y éste no demuestre dicha circuns-
tancia. Art. 78-A, LAd.
mercancías importadas temporalmente, trans-
ferencia o enajenación de. La propiedad o
el uso de las mercancías destinadas al ré-
gimen de importación temporal no podrá
ser objeto de transferencia o enajenación,
excepto entre maquiladoras, empresas con
programas de exportación autorizados por
la Secretaría de Economía y empresas de co-
mercio exterior que cuenten con registro de
esta misma dependencia, cuando cumplan
con las condiciones que establezca el RLAd.
Art. 105, LAd.
cho. Para efectuar la importación de mercan-
cías mediante el procedimiento de revisión
en origen a que se refiere el art. 98 de la
LAd, los importadores deberán solicitar su
inscripción en el registro del despacho de
mercancías de las empresas, el cual estará a
cargo de la SHCP, siempre que cumplan con
los requisitos siguientes:
I. Que se trate de empresas que hayan dicta-
minado sus estados financieros durante los
últimos cinco años o a partir de que fueron
constituidas, por encontrarse dentro de los
supuestos establecidos en el art. 32-A, fracc. I,
del CFF.
II. Que sean empresas que en el año de calenda-
rio anterior a aquel en que solicitan su ins-
cripción en el registro mencionado, hubieran
tenido ingresos o importaciones en montos
superiores a los que señale el RLAd; dicho
monto podrá variar en función del tipo de
actividad que realicen las empresas o en fun-
ción del tipo de mercancía que se importe.
III. Los demás que establezca el RLAd.
La inscripción en el registro del despacho
de mercancías de las empresas deberá ser re-
novada anualmente por los importadores,
mediante la presentación de un aviso dentro
de los treinta días anteriores a que venza la
vigencia de su registro, siempre que se acre-
dite que continúan cumpliendo con los re-
quisitos señalados en el art. 100 de la LAd.
Las maquiladoras o las empresas con pro-
gramas de exportación autorizados por la
Secretaría de Economía podrán solicitar su
inscripción en el registro del despacho de
mercancías de las empresas, sin que sea nece-
sario cumplir con los requisitos anteriores.
Las autoridades aduaneras podrán sus-
pender hasta por seis meses la inscripción
en el registro a que se refiere el art. 100 de la
LAD cuando con motivo del ejercicio de sus
 mercancías o medios de transporte, casos de retención por...
facultades de comprobación, detecten cual-
quier maniobra tendiente a eludir el cum-
plimiento de las obligaciones fiscales.
En ningún caso procederá la renovación de
la inscripción o la autorización de una nueva
inscripción, cuando al importador se le hu-
biere suspendido previamente del registro de
empresas para el procedimiento de revisión
en origen de mercancías en tres ocasiones.
Las empresas que presten servicios de
mensajería no podrán solicitar la inscrip-
ción en el registro a que se refiere el artículo
citado. Art. 100, LAd.
mercancías introducidas bajo un programa de
diferimiento o devolución de aranceles.
Quienes introduzcan mercancías al territorio
nacional bajo un programa de diferimiento
o de devolución de aranceles, estarán obli-
gados al pago de los impuestos al comercio
exterior que corresponda, de acuerdo con
lo dispuesto en los tratados de que México
sea parte, en la forma que establezca la SHCP
mediante reglas. Art. 63-A, LAd.
mercancías, lugares autorizados para entrada
y salida de las. Son lugares autorizados para
realizar la entrada a territorio nacional o la
salida del mismo de mercancías: las adua-
nas, las secciones aduaneras, los aeropuer-
tos internacionales, los cruces fronterizos
autorizados, los puertos y las terminales fe-
rroviarias que cuenten con servicios adua-
nales. Art. 7°, fracc. I, RLAd.
mercancías, medios para introducir o extraer.
Las mercancías podrán introducirse al terri-
torio nacional o extraerse del mismo me-
diante el tráfico marítimo, terrestre, aéreo
y fluvial, por otros medios de conducción y
por la vía postal. Art. 11, LAd.
mercancías nacionales en franjas y regiones
fronterizas, documentación de. Las mercan-
513
cías nacionales que sean transportadas dentro
de la franja o región fronteriza del país, debe-
rán ampararse en la forma siguiente:
I. Las de exportación prohibida o restringida
que sean conducidas hacia los litorales o
fronteras, con los pedidos, las facturas, los
contratos y otros documentos comerciales
que acrediten que serán destinadas a dichas
zonas, o con los permisos de exportación
correspondientes.
II. Las confundibles con las extranjeras que
sean transportadas hacia el interior del país,
con las marcas registradas en México que
ostenten o con las facturas o notas de remi-
sión expedidas por empresarios inscritos en
el RFC, si reúnen los requisitos señalados por
las disposiciones fiscales.
El origen de los artículos agropecuarios
producidos en las zonas antes menciona-
das podrá acreditarse con las constancias
del comisariado ejidal, del representante de
los colonos o comuneros, de la asociación
agrícola o ganadera a que pertenezca el pe-
queño propietario o de la Secretaría de Agri-
cultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca
y Alimentación, en cualquiera de los casos
anteriores, cuando las autoridades aduane-
ras lo requieran, sin que la documentación
tenga que acompañar a las mercancías. Art.
147, LAd.
mercancías o medios de transporte, casos de
retención por la autoridad aduanera. Las
autoridades aduaneras, con motivo del ejer-
cicio de sus facultades de comprobación,
procederán a la retención de las mercancías
o de los medios de transporte, en los casos
siguientes:
I. Cuando con motivo del reconocimiento
aduanero, segundo reconocimiento o veri-
ficación de mercancía en transporte, no se
514 mercancías, obligaciones de concesionarios de los servicios de...
presente el documento en el que conste el
depósito efectuado en la cuenta aduanera de
garantía en el caso de que el valor declarado
sea inferior al precio estimado.
II. Cuando con motivo del reconocimiento
aduanero o segundo reconocimiento, no se
acredite el cumplimiento de normas oficia-
les mexicanas de información comercial.
Asimismo, procederá la retención de los
medios de transporte de las mercancías que
hubieran ocasionado daños en los recintos
fiscales; en este supuesto las mercancías no
serán objeto de retención.
Las autoridades aduaneras en el acta de re-
tención que para tal efecto se levante, harán
constar la fundamentación y motivación que
dan lugar a la retención de la mercancía o de
los medios de transporte, debiendo señalarse
al interesado que tiene un plazo de quince
días para que presente la garantía a que se re-
fiere el art. 36, fracc. I, inc. e), de la LAd, o de
treinta días para que dé cumplimiento a las
normas oficiales mexicanas de información
comercial o se garanticen o paguen los da-
ños causados al recinto fiscal por el medio de
transporte, apercibiéndolo que de no hacerlo,
la mercancía o el medio de transporte, según
corresponda, pasarán a propiedad del fisco
federal, sin que para ello se requiera notifica-
ción de resolución alguna. Los plazos señala-
dos se computarán a partir del día siguiente a
aquel en que surta efectos la notificación del
acta de retención. Art. 158, LAd.
mercancías, obligaciones de concesionarios de
los servicios de manejo, almacenaje y cus-
todia de comercio exterior. Los particulares
que obtengan concesión o autorización para
prestar los servicios de manejo, almacenaje y
custodia de mercancías de comercio exterior,
deberán cumplir con los lineamientos que
determinen las autoridades aduaneras para el
control, la vigilancia y la seguridad del recin-
to fiscalizado y de las mercancías de comer-
cio exterior, así como con lo siguiente:
I. Garantizar anualmente, en los primeros quin-
ce días del mes de enero, el interés fiscal en
una cantidad equivalente al valor promedio
de las mercancías almacenadas durante el
año de calendario anterior, o bien celebrar
contrato de seguro que cubra dicho valor. En
este último supuesto, el beneficiario principal
deberá ser la SHCP, para que, en su caso, co-
bre las contribuciones que se adeuden por las
mercancías de comercio exterior. Una vez cu-
biertas las contribuciones correspondientes,
el remanente quedará a favor del beneficiario.
Lo anterior no será aplicable tratándose
de almacenes generales de depósito.
II. Destinar instalaciones para el reconocimiento
aduanero de las mercancías, a las que única-
mente tendrá acceso el personal que autoricen
las autoridades aduaneras. Dichas instalacio-
nes deberán reunir las especificaciones que
señale el SAT y demás previstas en las dispo-
siciones legales aplicables. Podrán construir-
se instalaciones comunes a varios almacenes
para efectuar el citado reconocimiento.
III. Contar con cámaras de circuito cerrado de te-
levisión, un sistema electrónico que permita el
enlace con el del SAT, en el que lleve el control
de inventarios, mediante un registro simul-
táneo de las operaciones realizadas, así como
de las mercancías que hubieran causado aban-
dono a favor del fisco federal. Mediante dicho
sistema se deberá dar aviso a las autoridades
aduaneras de la violación, el daño o extravío
de los bultos almacenados, así como de las
mercancías que hubieran causado abandono.
El SAT mediante reglas establecerá los linea-
mientos para llevar a cabo el enlace de dicho
sistema, así como los medios de control que
aseguren el correcto manejo de la mercancía.
IV. Prestar los servicios de manejo, almacenaje y
custodia de las mercancías embargadas por
las autoridades aduaneras o las que hayan
 mercancías, obligaciones de concesionarios de los servicios de...
pasado a propiedad del fisco federal, sin que
en caso alguno el espacio que ocupen estas
mercancías exceda 20% de la capacidad vo-
lumétrica de almacenaje. Por estos servicios
se cobrará una cuota igual a la que deban
cubrir los particulares, siempre que no sea
superior a la cuota establecida en la Ley Fe-
deral de Derechos por los mismos servicios,
cuando los preste la autoridad aduanera
en los recintos fiscales. El pago de la cuota
únicamente se efectuará mediante compen-
sación contra el aprovechamiento a que se
refiere la fracc. VII del art. 15 de la LAd, sin
que dé lugar a devolución.
Cuando las mercancías no sean retira-
das por causas imputables a las autoridades
aduaneras, el servicio no se cobrará al par-
ticular afectado y la contraprestación no co-
brada se podrá compensar contra el citado
aprovechamiento.
V. Permitir el almacenamiento gratuito de las
mercancías, de conformidad con lo siguiente:
a) En mercancías de importación, dos días, ex-
cepto en recintos fiscalizados que se encuen-
tren en aduanas de tráfico marítimo, en cuyo
caso el plazo será de cinco días.
b) En mercancías de exportación, quince días,
excepto minerales, en cuyo caso el plazo será
de treinta días.
Los plazos a que se refiere la fracc. V del
art. 15 de la LAd se computarán en días hábi-
les a partir del día siguiente a aquel en que el
almacén reciba las mercancías, independiente-
mente de que hayan sido objeto de transferen-
cia o transbordo. Tratándose de importaciones
que se efectúen por vía marítima o aérea, el
plazo se computará a partir del día en que el
consignatario reciba la comunicación de que
las mercancías han entrado al almacén.
Durante el plazo en el que se permita el
almacenamiento gratuito de las mercancías,
solamente se pagarán el servicio de manejo
de las mismas y las maniobras para el reco-
nocimiento previo.
515
VI. Permitir la transferencia de las mercancías
de un almacén a otro, cuando se presente
solicitud escrita del importador, exportador,
consignatario o destinatario de las mismas,
siempre que se hayan liquidado los cargos
correspondientes al transportista, que apa-
rezcan en el contrato de transporte respecti-
vo y se acompañe la aceptación del almacén
al cual vayan a ser transferidas. La transferen-
cia se deberá realizar por el almacén que la
haya aceptado.
En los casos de transferencia de mercan-
cías a que se refiere esta fracción, cuando el
almacén que permita la transferencia haya
efectuado la desconsolidación de las mer-
cancías, los cargos por desconsolidación no
podrán exceder del monto de los cargos que
cobre el almacén respecto de las mercancías
que sean objeto de desconsolidación y que
permanezcan en dicho almacén. La transfe-
rencia y desconsolidación únicamente pro-
cederán cuando se cumpla con los requisitos
y controles que para tales efectos señale el
SAT mediante reglas. No procederá el cobro
de cargos adicionales por el solo hecho de
permitir la transferencia de mercancías.
VII. Pagar en las oficinas autorizadas un aprove-
chamiento de 5% de la totalidad de los in-
gresos obtenidos por la prestación de los
servicios de manejo, almacenaje y custodia
de las mercancías en el mes inmediato an-
terior, sin deducción alguna. El pago deberá
efectuarse mensualmente dentro de los pri-
meros quince días del mes siguiente a aquel
al que corresponda el pago.
De los aprovechamientos determinados
mensualmente, podrán disminuirse los gas-
tos efectuados por las obras que se realicen
en las oficinas administrativas de la aduana y
sus instalaciones complementarias, confor-
me a los programas que autorice el SAT, sin
que pueda disminuirse el IVA trasladado por
la realización de dichas obras. Asimismo,
podrá disminuir de dicho aprovechamien-
516 mercancías, origen

to las cantidades que aporten al fideicomi- o, en su caso, para los efectos que así se de-
so constituido para el mejoramiento de los terminen, conforme a las reglas establecidas
medios de informática y de control de las en los tratados o convenios internacionales
autoridades aduaneras. de los que México sea parte.
VIII. Guardar absoluta reserva de la información Además, el art. 10 de la LCEX dispone
relativa a las mercancías que se encuentren que las reglas de origen deberán someterse
en depósito ante la aduana y sólo la podrá previamente a la opinión de la Comisión de
proporcionar a las autoridades aduaneras. Comercio Exterior y publicarse en el DOF.
Cuando las personas que presten los ser- Estas reglas se establecerán de acuerdo con
vicios a que se refiere el art. 15 de la LAd, cualquiera de los criterios siguientes:
destinen total o parcialmente el almacén para
uso propio, el aprovechamiento a que se re- I. Cambio de clasificación arancelaria. En este
fiere la fracc. VII deberá calcularse conforme a caso se especificarán las subpartidas o parti-
la proporción que la parte destinada para uso das de la nomenclatura arancelaria del siste-
propio represente respecto del volumen total ma armonizado a que se refiera la regla;
susceptible de almacenaje. En este caso, para II. Contenido nacional o regional. En este caso
determinar la base del aprovechamiento se se indicará el método de cálculo y el por-
estimarán los ingresos considerando el volu- centaje correspondiente, y
men de las mercancías almacenadas, el perio- III. De producción, fabricación o elaboración.
do de almacenaje y la tarifa que corresponda En este caso se especificará con precisión la
al propio almacén o a uno de características operación o el proceso productivo que con-
similares a éste que preste servicios al público fiera origen a la mercancía.
en general en el mismo recinto fiscal.
Procederá la revocación de la concesión o La SE podrá utilizar criterios adicionales
la cancelación de la autorización conforme al cuando no se pueda cumplir con los ante-
procedimiento previsto en el art. 144-A de la riores, los cuales deberán especificarse en la
LAd, cuando se incumpla en más de dos oca- regla de origen respectiva.
siones con alguna de las obligaciones esta- Por último, el art. 11 señala que en la im-
blecidas en el párrafo primero y en las fraccs. portación de mercancías sujetas al cumpli-
II a VI del art. 15 de la LAd, en las fraccs. VII y miento de reglas de origen, el importador
VIII del art. 26 de la LAd. Art. 15, LAd. deberá comprobar su origen en el tiempo y
la forma establecidos en los ordenamientos
mercancías, origen. El origen de las mercancías aplicables. Corresponderá a la SHCP vigilar
se encuentra regulado por los arts. 9º a 11 y verificar el cumplimiento de las reglas de
de la LCEX; el origen de las mercancías se origen. Arts. 9º a 11, LCEX.
podrá determinar para efectos de preferen-
cias arancelarias, marcado de país de origen, mercancías perecederas, animales vivos, au-
aplicación de cuotas compensatorias, cupos tomóviles, devolución de. Para efectos del
y otras medidas que al efecto se establezcan. art. 157 de la LAd, la resolución definitiva
El origen de la mercancía podrá ser nacio- mediante la cual se dicte la devolución de
nal, si se considera un solo país, o regional, mercancías, se deberá notificar personal-
si se considera a más de un país. mente al particular y se deberá remitir una
El origen de las mercancías se determina- copia autógrafa de la misma a la Tesorería
rá conforme a las reglas que establezca la SE de la Federación, así como copia del avalúo
 mercancías, plazos que podrán permanecer en los recitos fiscalizados
o del oficio correspondiente en el que se
señale la cantidad en la que se enajenaron
las mercancías por la SHCP y del acta donde
conste la entrega de las mismas en la enaje-
nación llevada a cabo. Art. 183, RLAd.
mercancías perecederas, animales vivos, au-
tomóviles o camiones embargados pre-
cautoriamente. Tratándose de mercancías
perecederas, de fácil descomposición o de-
terioro, de animales vivos o de automóviles
y camiones, que sean objeto de embargo
precautorio y que dentro de los diez días
siguientes a su embargo, o de los cuarenta y
cinco tratándose de automóviles y camiones
no se hubiere comprobado su legal estancia
o tenencia en el país, el SAT podrá proceder
a su destrucción, donación, asignación o
venta, cuyo producto se invertirá en certifi-
cados de la Tesorería de la Federación a fin
de que al dictarse la resolución correspon-
diente, se disponga la aplicación del pro-
ducto y los rendimientos citados, conforme
proceda. Lo dispuesto en el art. 157 de la
LAd también será aplicable tratándose de
las mercancías a que se refiere el arts. 151,
fraccs. VI y VII, de la LAd, cuando dentro
de los diez días siguientes a su embargo no
se hubieran desvirtuado los supuestos que
hayan dado lugar al embargo precautorio o
no se hubiera acreditado que el valor decla-
rado fue determinado de conformidad con
el título III, capítulo III, sección primera, de
la LAd.
Cuando la resolución definitiva ordene la
devolución de las mercancías y la autoridad mercancías, plazos en que podrán permanecer
aduanera haya comunicado al particular que
existe imposibilidad para devolver las mis-
mas, el particular podrá optar por solicitar la
entrega de un bien sustituto con valor simi-
lar, salvo que se trate de mercancías perece-
deras, de fácil descomposición, de animales
vivos o de las mercancías a que se refiere el
art. 151, fraccs. VI y VII, de la LAd, o el valor depreciación:
517
del bien, actualizado conforme lo establece
el párrafo siguiente.
En el caso de que el SAT haya procedido a
la destrucción, donación, asignación o venta
de la mercancía, la resolución definitiva que
ordene la devolución de la misma conside-
rará el valor determinado en la clasificación
arancelaria, cotización y avalúo practicado
por la autoridad aduanera competente con
motivo del procedimiento administrativo
en materia aduanera, actualizándolo en los
términos establecidos en el art. 17-A del CFF
hasta que se dicte la resolución que autoriza
el pago.
El particular que obtenga una resolu-
ción administrativa o judicial firme, que
ordene la devolución o el pago del valor
de la mercancía o, en su caso, que declare
la nulidad de la resolución que determinó
que la mercancía pasó a propiedad del fisco
federal, podrá solicitar al SAT la devolución
de la mercancía, o en su caso, el pago del
valor de la mercancía, dentro del plazo de
dos años, de acuerdo con lo establecido en
el art. 157 de la LAd.
Tratándose de las mercancías a que se re-
fiere el art. 151, fraccs. VI y VII, de la LAd, la
resolución definitiva que ordene la devolu-
ción del valor de las mercancías considerará
el valor declarado en el pedimento, adicio-
nado con el coeficiente de utilidad a que se
refiere el art. 90 de la LISR, que corresponda
conforme al giro de actividades del interesa-
do. Art. 157, LAd.
en los recintos fiscalizados. Las mercancías
extranjeras que se introduzcan al régimen
de recinto fiscalizado estratégico podrán
permanecer en los recintos fiscalizados por
un tiempo limitado de hasta dos años, salvo
en los siguientes casos, en los que el plazo
será no mayor al previsto en la LISR para su
518 mercancías provenientes de salvamento

I. Maquinaria, equipo, herramientas, instru- rior no será aplicable tratándose de manio-

mentos, moldes y refacciones destinados al bras de consolidación o desconsolidación
proceso productivo. de mercancías, así como en los demás casos
II. Equipos y aparatos para el control de la conta- que establezca la SHCP mediante reglas.
minación; para la investigación o capacitación, Art. 140, LAd.
de seguridad industrial, de telecomunicación
y cómputo, de laboratorio, de medición, de mercancías que integran el equipaje de pasaje-
prueba de productos y control de calidad; así ros. Para efectos de la fracc. VI del art. 61 de
como aquellos que intervengan en el manejo la LAd, la SHCP señalará mediante reglas, las
de materiales relacionados directamente con mercancías que integran el equipaje de los
los bienes objeto de elaboración, transforma- pasajeros residentes en el territorio nacional
ción o reparación y otros vinculados con el o en el extranjero.
proceso productivo. Los capitanes, pilotos, conductores y tri-
III. Equipo para el desarrollo administrativo. pulantes de los medios de transporte que
Art. 135-C, LAd. efectúen el tráfico internacional de mercan-
cías, sólo podrán traer del extranjero o llevar
mercancías provenientes de salvamento. Las del territorio nacional, libres del pago de
mercancías de comercio exterior provenien- impuestos al comercio exterior, sus ropas y
tes de salvamento quedarán a disposición de efectos usados personales. Art. 89, RLAd.
las autoridades competentes, pero en poder
y bajo custodia de la autoridad aduanera mercancías que no hubieran sido enajenadas,
hasta en tanto se autorice su reembarque o destrucción o donación a favor del fisco
retiro, en atención a la resolución que aqué- federal. Los almacenes generales de depó-
llas dicten. sito podrán destruir las mercancías que no
Las mercancías de procedencia extranjera hubieran sido enajenadas conforme al pro-
provenientes de salvamento podrán desti- cedimiento previsto en la legislación apli-
narse al régimen aduanero que designe el cable, siempre que cumplan los requisitos
interesado. Art. 39, RLAd. previstos en el art. 125 del RLAd, debiendo
remitir copia del aviso respectivo a la auto-
mercancías, puntos de revisión y requisitos ridad competente.
para el tránsito de. La SHCP establecerá Asimismo, podrán donar a favor del fis-
puntos de revisión en los lugares que se fi- co federal las mercancías a que se refiere
jen, cerca de los límites de la franja o región el art. 162 del RLAd, siempre que presen-
fronteriza, para que los pasajeros y las mer- ten solicitud por escrito ante la autoridad
cancías procedentes de dichas zonas puedan aduanera, en la que se describan dichas
introducirse al resto del territorio nacional. mercancías, y se señale el lugar y estado en
Las mercancías destinadas al interior del que las mismas se encuentran. La autoridad
país y cuya importación se efectúe a través de aduanera resolverá dentro de los treinta días
una franja o región fronteriza, para transitar siguientes a la presentación de la solicitud;
por éstas, deberán utilizar las mismas cajas y en caso contrario, se entenderá que dicha
remolques en que sean presentadas para su donación ha sido aceptada. Lo dispuesto en
despacho, conservando íntegros los precin- este párrafo no será aplicable a las mercan-
tos, los sellos, las marcas y demás medios cías explosivas, inflamables, corrosivas, con-
de control que se exijan para éste. Lo ante- taminantes o radiactivas.
 mercancías que pasen a ser propiedad del fisco federal
La autoridad aduanera deberá recoger las
mercancías que hubieran sido donadas a fa-
vor del fisco federal en un término de trein-
ta días contados a partir de la fecha en que
debió emitir la resolución correspondiente.
En caso de no recogerlas, los almacenes ge-
nerales de depósito podrán proceder a su
destrucción, de acuerdo con lo previsto en
el art. 125 del RLAd. Art. 162, RLAd.
mercancías que no pueden ser objeto de depó-
sito fiscal. La SHCP señalará mediante reglas,
las mercancías que no podrán ser objeto de
este régimen y las medidas de control que
los almacenes generales de depósito debe-
rán observar para mantener una separación
material completa de los locales que se desti-
nen para el depósito, el manejo y la custodia
de las mercancías sometidas a este régimen.
Art. 123, LAd.
mercancías que pasen a ser propiedad del fisco
federal. Para determinar el destino de las
mercancías que pasen a ser propiedad del
fisco federal, la SHCP deberá asesorarse de
un Consejo integrado por instituciones fi-
lantrópicas y representantes de las Cámaras
y asociaciones de contribuyentes interesa-
das en la producción y comercialización de
mercancías idénticas o similares a aquéllas.
La citada dependencia deberá observar los
lineamientos siguientes:
I. Que el producto de la enajenación sea su-
ficiente para cubrir los gastos relacionados
con el almacenamiento, traslado y demás
que sean necesarios para efectuar el destino
de las mercancías. La diferencia deberá in-
vertirse en certificados de la Tesorería, a fin
de que en los supuestos de dictarse alguna
resolución posterior o de los señalados en
los arts. 28 y 34 de la LAd, se disponga la
aplicación del producto y los rendimientos
citados, conforme proceda.
519
A más tardar dentro del mes de enero del
año siguiente a aquel en que se enajenaron
las mercancías, deberá enterarse el rema-
nente a la Tesorería de la Federación. Se de-
jará una reserva en cantidad suficiente que
sirva para iniciar la operación del ejercicio
siguiente.
II. Que en la enajenación de las mercancías se
eviten perjuicios a los sectores de la econo-
mía, la seguridad nacional, la salud pública
y el medio ambiente, para lo cual se podrán
enajenar para su exportación.
III. Las mercancías y sus envases podrán tener
los sellos y las marcas que las identifiquen
como propiedad del fisco federal y no esta-
rán sujetas a requisitos adicionales.
IV. En su caso, destruir la mercancía.
A las enajenaciones a que se refiere el
art. 145 de la LAd, no les será aplicable lo
dispuesto por la sección cuarta del capítulo
III del título quinto del CFF.
El SAT podrá asignar las mercancías a que
se refiere el art. 145 de la LAd para uso del
propio servicio o bien para otras dependen-
cias del gobierno federal, entidades paraesta-
tales, entidades federativas, D.F. y municipios,
así como a los poderes Legislativo y Judicial.
En este caso no se requerirá la opinión pre-
via del Consejo. El SAT deberá enviar men-
sualmente un reporte de las asignaciones al
Consejo y a la Cámara de Diputados del H.
Congreso de la Unión y en periodo de rece-
so, a la Comisión Permanente.También podrá
donarlas a las personas morales con fines no
lucrativos autorizadas para recibir donativos
deducibles en los términos de la LISR, previa
opinión del Consejo, según lo establecido en
el art. 145 de la LAd.
Tratándose de mercancías que hayan
pasado a propiedad del fisco federal como
consecuencia de excedentes detectados a
maquiladoras o empresas con programas
de exportación autorizados por la Secretaría
520 mercancías que se pretende importar
de Economía, la SHCP podrá enajenar de
inmediato estas mercancías a la propia
empresa objeto del embargo, siempre que
se encuentren comprendidas dentro de su
programa autorizado. En este caso tampoco
se requerirá la opinión previa del Consejo.
Art. 145, LAd.
mercancías que se pretende importar. Se consi-
derará que una mercancía pretende impor-
tarse cuando se acredite fehacientemente
que se haya acordado su traslado o envío al
territorio nacional. En este caso, la Secre-
taría de Economía podrá declarar el ini-
cio de la investigación, previo examen de
los instrumentos jurídicos que al efecto se
aporten. Quedan exceptuados del supuesto
anterior las ofertas, las cotizaciones o los
pedidos que no vinculen obligatoriamente
a los signatarios.
En la revisión a que se refiere el párrafo
anterior, la Secretaría citada se cerciorará de
que la operación u operaciones de importa-
ción efectivamente serán realizadas.
Para que la SE declare el inicio de una
investigación contra importaciones que pre-
tendan efectuarse, el interesado deberá cum-
plir, además de lo señalado en el art. 79 del
RLCEX, con las disposiciones establecidas en
la LCEX y su Reglamento que resulten apli-
cables. Art. 79, RLCEX.
mercancías que requieren instalaciones o equi-
pos especiales. Para efectos del art. 45 de
la LAd, aquellas cuya apertura del envase o
empaque que las contenga y la exposición
a las condiciones ambientales, les ocasione
daño o inutilización para los fines para los
que fueron concebidas. Art. 61, RLAd.
mercancías, retiro del recinto fiscalizado estra-
tégico. Las mercancías que se introduzcan
al régimen de recinto fiscalizado estratégico
podrán retirarse de dicho recinto para:
I. Importarse definitivamente, si son de proce-
dencia extranjera.
II. Exportarse definitivamente, si son de proce-
dencia nacional.
III. Retornarse al extranjero las de esa proce-
dencia o reincorporarse al mercado las de
origen nacional, cuando los beneficiarios se
desistan de este régimen.
IV. Importarse temporalmente por maquilado-
ras o por empresas con programas de ex-
portación autorizados por la Secretaría de
Economía.
V. Destinarse al régimen de depósito fiscal.
Durante el plazo de vigencia del régimen,
las mercancías podrán retirarse para su im-
portación cumpliendo con las disposiciones
que determine el SAT mediante reglas.
Las mercancías sujetas a este régimen se
podrán transferir de un inmueble ubicado
dentro del recinto fiscalizado a otro ubi-
cado dentro del mismo recinto, o a otro
recinto fiscalizado habilitado en los térmi-
nos del art. 14-D de la LAd, siempre que se
cumpla con las formalidades que para tales
efectos establezca el SAT mediante reglas.
Los productos resultantes de los procesos
de elaboración, transformación o reparación
que retornen al extranjero darán lugar al
pago del impuesto general de exportación.
Las personas que hayan obtenido la auto-
rización a que se refiere el art. 135-A de la
LAd, responderán directamente ante el fisco
federal por el importe de los créditos fisca-
les que corresponda pagar por las mercancías
que sean retiradas del recinto fiscalizado sin
cumplir con las obligaciones y formalidades
que para tales se requieran o cuando incu-
rran en infracciones o delitos relacionados
con la introducción, la extracción, el manejo,
el almacenaje o la custodia de las mercancías.
Dicha responsabilidad comprenderá el pago
de los impuestos al comercio exterior y de las
demás contribuciones, así como de las cuo-
 método de ajuste por cambios en el nivel general de precios
tas compensatorias que en su caso se causen,
y sus accesorios, y las multas aplicables. Las
personas que hayan obtenido la autorización
a que se refiere el art. 14-D de la LAd, serán
responsables solidarios en los mismos térmi-
nos y condiciones. Art. 135-D, LAd.
mercancías similares. De conformidad con lo
dispuesto por el art. 37, fracc. II, RLCEX y para
los efectos de prácticas desleales de comercio
internacional, se entenderá por mercancías
similares los productos que, aun cuando no
sean iguales en todos los aspectos, tengan
características y composición semejantes, lo
que les permite cumplir las mismas funcio-
nes y ser comercialmente intercambiables
con aquellos con los cuales se comparan.
Respecto del valor en aduana, en térmi-
nos del art. 73, párrafo quinto, LAd, aquellas
producidas en el mismo país que las mercan-
cías objeto de valoración, que aun cuando no
sean iguales en todo, tengan características y
composición semejantes, lo que les permite
cumplir las mismas funciones y ser comer-
cialmente intercambiables. Para determinar si
las mercancías son similares, habrá de consi-
derarse, entre otros factores, su calidad, pres-
tigio comercial y la existencia de una marca
comercial.
mermas. Aquellas porciones que se consumen
durante el proceso de producción, o bien
se pierden por desperdicio y no es posible
comprobar.
mermas, LIEPS. De conformidad con el art. 25 de método de actualización de costos específicos.
la LIEPS, las autoridades fiscales podrán de-
terminar presuntivamente que se enajena-
ron los bienes que el contribuyente declara
como mermas en los procesos de produc-
ción o envasamiento, cuando éstas excedan
de los porcentajes siguientes: método de ajuste por cambios en el nivel gene-
1. 12.3%, en cerveza.
521
2. 5%, en las bebidas alcohólicas que se añe-
jen en barricas que se encuentren en luga-
res cubiertos, 10% cuando dichas barricas se
encuentren en lugares descubiertos y 1.5%
cuando el añejamiento se realice por otros
sistemas; y 1% por su envasamiento.
Para determinar el valor en que se ena-
jenaron los bienes, se considerará que éstos
se enajenaron al precio más alto en que el
contribuyente venda dichos productos.
Los porcentajes a que se refieren las frac-
ciones anteriores únicamente son aplicables
a los fabricantes, productores o envasadores
de los bienes a que se refiere ese artículo,
según sea el caso.
mermas y desperdicios, LAd. Con fundamento
en los arts. 109, penúltimo párrafo, y 118
de la LAd, no se considerarán importadas
definitivamente las mermas y los desperdi-
cios de las mercancías importadas tempo-
ralmente, siempre que los desperdicios se
destruyan y se cumpla con las disposiciones
de control que establezca el RLAd.
Por las mermas resultantes de los pro-
cesos de transformación, elaboración o re-
paración, no se causará el IGE. Respecto de
los desperdicios, se exigirá el pago de dicho
impuesto conforme a la clasificación aran-
celaria que corresponda a las mercancías
exportadas, salvo que se demuestre que han
sido destruidos o que retornaron al país.
Las mermas y los desperdicios no goza-
rán de estímulos fiscales.
Enfoque por medio del cual los acontecimien-
tos económicos se miden a valores actuales, es
decir, valores que se generan por intercam-
bios presentes y no por costos históricos.
ral de precios. Procedimiento de reexpresión
mediante el cual los valores históricos se cam-
522 método de valor de transacción, aplicación del

bian de expresión empleando como medida método de valoración, consulta del importa-
pesos de un mismo poder adquisitivo.
método de valor de transacción, aplicación
del. Cuando el precio pagado deba adicio-
narse con el importe de los cargos a que se
refieren las fraccs. III y IV del art. 65 de la
LAd y en el momento de la importación, el
monto de dichos cargos no pueda determi-
narse, el importador podrá aplicar el mé-
todo de valor de transacción, siempre que
estime el monto aproximado de los mis-
mos cargos y determine provisionalmente
la base gravable.
Cuando los cargos a que se refiere el método de valoración, requerimiento de in-
párrafo anterior puedan determinarse y
resulten en cantidades distintas de las es-
timadas, el importador deberá presentar
una rectificación al pedimento corrigien-
do la base gravable y pagando las contri-
buciones adeudadas actualizadas, así como
los recargos causados a partir de la fecha
en que se cubrieron las contribuciones de
conformidad con el art. 89 de la LAd y
con el CFF.
Transcurrido un año, contado a partir
de la fecha de presentación del pedimen-
to, sin que el importe de los cargos a que método de valoración, resolución de la con-
se refieren las fraccs. III y IV del art. 65 de sulta sobre el. Las resoluciones deberán
la LAd pueda determinarse, el importador
deberá rectificar el valor en aduana de las
mercancías determinado provisionalmente,
utilizando el método de valoración que le
corresponda en los términos del art. 71 de la
LAd. En caso de no presentar las declaracio-
nes complementarias dentro de dicho plazo,
los valores en aduana declarados en forma
provisional tendrán carácter de definitivos
para todos los efectos legales.
Lo dispuesto en el art. 107 del RLAD sólo
se aplicará cuando el importador cumpla
con la obligación establecida en la fracc. I
del art. 59 de la ley LAd, salvo lo establecido
por el art. 69 del RLAd.
dor a las autoridades sobre el. Los impor-
tadores podrán formular consulta ante las
autoridades aduaneras sobre el método de
valoración o los elementos para determinar
el valor en aduana de las mercancías.
La consulta deberá presentarse antes de la
importación de las mercancías, cumplir con
los requisitos establecidos en el CFF y con-
tener toda la información y documentación
que permita a la autoridad aduanera emitir
la resolución. Art. 73-B, párrafos primero y
segundo, LAd.
formación adicional. Cuando se promueva
consulta sobre la materia y no se cumpla con
los requisitos establecidos en el CFF, la au-
toridad podrá requerir al promovente para
que en un plazo de treinta días cumpla con
el requisito omitido o presente la informa-
ción o documentación adicional. En caso
de no cumplirse con el requerimiento en el
plazo señalado, la promoción se tendrá por
no presentada. Art. 78-B, párrafos segundo
y tercero, LAd.
dictarse en un plazo no mayor a cuatro
meses; transcurrido dicho plazo sin que se
notifique la resolución, el interesado podrá
considerar que la autoridad resolvió nega-
tivamente e interponer los medios de de-
fensa en cualquier tiempo posterior a dicho
plazo, mientras no se dicte la resolución, o
esperar a que ésta se dicte. En caso de que se
requiera al promovente para que cumpla los
requisitos omitidos o proporcione los ele-
mentos necesarios para resolver, el término
comenzará a correr desde que el requeri-
miento haya sido cumplido.
La resolución que se emita será aplicable a
las importaciones que se efectúen con poste-

rioridad a su notificación, durante el ejerci-
cio fiscal de que se trate, en tanto no cambien
los fundamentos de hecho y de derecho en
que se haya basado, no sea revocada o modi-
ficada y siempre que la persona a la que se le
hubiera expedido no haya manifestado falsa-
mente u omitido hechos o circunstancias en
los que se haya basado la resolución.
No obstante lo dispuesto en el párrafo
anterior, el método o los elementos deter-
minados en la resolución podrán aplicarse a
las importaciones efectuadas antes de su no-
tificación, durante el ejercicio fiscal en que
se haya emitido la resolución, en los térmi-
nos y las condiciones que se señalen en la
misma, siempre que no se hayan iniciado métodos para determinar precios o montos en
facultades de comprobación en relación con
dichas operaciones. Art. 73-B, párrafos cuar-
to, quinto y sexto, LAd.
método UEPS. Siglas que significan últimas en-
tradas-primeras salidas, nombre con que se
designa el método de valuación de inven-
tarios que consiste en suponer que los úl-
timos artículos en entrar al almacén o a la
producción son los primeros en salir. Por
tanto, al finalizar el ejercicio las existencias
quedan registradas a los precios de adquisi-
ción o producción más antiguos.
México. Para los efectos fiscales, país y territorio
métodos de proyección. Los sistemas de estima-
ción más usuales son los de extrapolación,
los econométricos y el directo.
Los procedimientos de extrapolación
—método automático, método de prome- microfilmar la documentación comprobatoria.
dio y método de aumentos— se apoyan en
la modificación de ingresos y los gastos a
través del tiempo, sin atender a otras varia-
bles que puedan contribuir a la evolución
de dichas percepciones y erogaciones. Por el
contrario, los sistemas econométricos —re-
lacionados con los aspectos matemáticos de
la teoría económica y con la técnica emplea-
da para la elaboración de estadísticas— se
microfilmar la documentación comprobatoria 523
basan en aplicar pruebas respecto al grado
de confiabilidad de distintas relaciones, es-
tudiando cualquier variable que coadyuve a
elucidar la evolución de dichos ingresos y
gastos.
El método directo participa de elementos
tanto de la técnica de extrapolación como de
la econométrica, porque partiendo de datos
de recaudación y de gastos históricos, admi-
te —mediante el análisis minucioso de cada
fuente de ingresos y partida de gasto— el
estudio del posible impacto de diversas va-
riables económicas sobre la recaudación y el
gasto futuro.
operaciones entre partes relacionadas. Para
los efectos de lo dispuesto por el art. 215 de
la LISR, los contribuyentes deberán aplicar
los métodos siguientes:
Método de precio comparable no controlado.
Método de precio de reventa.
Método de costo adicionado.
Método de partición de utilidades.
Método residual de partición de utilidades.
Método de márgenes transaccionales de uti-
lidad de operación. Art. 216, LISR.
nacional, lo que conforme a la CPEUM inte-
gra el territorio nacional y la zona económica
exclusiva situada fuera del mar territorial.
Las personas que dictaminen sus estados fi-
nancieros por contador público autorizado
en los términos del art. 52 del CFF, podrán
microfilmar o grabar en discos ópticos o en
cualquier otro medio que autorice el SAT,
mediante reglas de carácter general, la par-
te de su contabilidad que señale el RCFF, en
cuyo caso los microfilms, discos ópticos y
cualquier otro medio que autorice el SAT,
524 ministración de fondos
mediante reglas de carácter general, tendrán
el mismo valor que los originales, siempre
que cumplan con los requisitos que al res-
pecto establezca el citado Reglamento; tra-
tándose de personas morales, el presidente
del consejo de administración o en su defec-
to la persona física que la dirija, serán direc-
tamente responsables de su cumplimiento.
Asimismo, el propio SAT podrá autorizar
mediante disposiciones de carácter general,
procedimientos que faciliten a los contribu-
yentes el cumplimiento de las obligaciones
a que se refiere el art. 30 del CFF. Art. 30,
párrafo sexto, CFF.
ministración de fondos. De conformidad con el
art. 51 de la LFPRH, la Tesorería de la Fe-
deración, por sí y a través de sus diversas
oficinas, efectuará los cobros y pagos co-
rrespondientes a las dependencias.
La ministración de los fondos correspon-
dientes será autorizada en todos los casos
por la SHCP, de conformidad con el presu-
puesto de egresos.
Los poderes Legislativo y Judicial, los
entes autónomos y las entidades recibirán y
manejarán sus recursos, así como harán sus
pagos, a través de sus propias tesorerías o
sus equivalentes.
El Ejecutivo Federal, por medio de la
SHCP, podrá disponer que los fondos y pagos
correspondientes a las entidades se manejen, miscelánea fiscal. Conjunto de reglas de carácter
temporal o permanentemente, de manera
centralizada en la Tesorería de la Federación.
Asimismo, podrá suspender, diferir o deter-
minar reducciones en la ministración de los
recursos, cuando las dependencias y entidades
no cumplan con las disposiciones de la LFPRH
y su Reglamento o se presenten situaciones
supervenientes que puedan afectar negativa-
mente la estabilidad financiera, reportando al
respecto en los informes trimestrales.
La ministración de los recursos atenderá
primordialmente el principio de oportuni-
dad y respeto a los calendarios de gasto que
se elaborarán con base en las prioridades y
los requerimientos de las dependencias y
entidades, con el objeto de lograr mayor efi-
cacia en el uso de los recursos públicos.
Para efectos de lo anterior, la Tesorería
de la Federación operará y administrará el
sistema de la cuenta única de tesorería que
será obligatorio para las dependencias y en-
tidades. La SHCP podrá emitir las normas y
lineamientos para la implantación y fun-
cionamiento de la cuenta única, así como
también, tomando en cuenta las necesidades
específicas de cada caso, establecer las ex-
cepciones procedentes. Lo anterior, sin per-
juicio de las obligaciones que correspondan
a los ejecutores de gasto o a sus unidades
responsables y de administración.
ministración de fondos y de los pagos, D.F. Se
encuentran regulados por los arts. 374 a 392
del CFDF, donde se establece que la minis-
tración se efectuará a través de cuentas por
liquidar certificadas, por medio de la Secre-
taría de Fianzas, ya sea por sí o a través de
las instituciones de crédito o sociedades na-
cionales de crédito autorizadas para tal efec-
to; cuando ésta lo considere procedente,
podrá celebrar los contratos de prestación
de servicios que correspondan.
general y disposiciones que constantemente
pronuncia la SHCP en el transcurso de cada
ejercicio fiscal. Esta práctica es grave y se
ha tornado peligrosa, pues con pretexto de
dictar normas reglamentarias de las dispo-
siciones jurídico-fiscales se rebasan éstas, lo
que es contrario al principio de legalidad y
de seguridad jurídica.
módulo de exportación. Lugar donde se pre-
senta la mercancía que va a ser exportada,
junto con el pedimento y la documentación
 muestras, conservación, examen y toma de 525

anexa para ser sometida al mecanismo de las condiciones, de común acuerdo entre
selección automatizado. acreedor y deudor, del pago de la deuda.

módulo de importación. Lugar donde se pre- móvil de radiocomunicación especializada

senta la mercancía que va ser importada, de flotillas. Servicio de radiocomunica-
junto con el pedimento y la documentación ción de voz y datos a grupos de usuarios
anexa para ser sometida al mecanismo de determinados, utilizando la tecnología de
selección automatizado. frecuencias de portadoras compartidas.

moneda extranjera. Para determinar las contribu- muerte del delincuente. La muerte del delin-
ciones y sus accesorios se considerará el tipo cuente extingue la acción penal, así como
de cambio a que se haya adquirido la moneda las sanciones que se le hubieren impuesto,
extranjera de que se trate y no habiendo ad- a excepción de la reparación del daño, y la
quisición, se estará al tipo de cambio que el de decomiso de los instrumentos con que
Banco de México publique en el DOF el día se cometió el delito y de las cosas que sean
anterior a aquel en que se causen las contri- efecto u objeto de él. Art. 91, CPF.
buciones. Los días en que el Banco de México
no publique dicho tipo de cambio se aplicará muestra por autoridad aduanera, análisis de
el último tipo de cambio publicado con ante- la. Para efectos del art. 63 del RLAd, la au-
rioridad al día en que se causen las contribu- toridad aduanera realizará el análisis de la
ciones. Art. 20, párrafo tercero, CFF. muestra con el objeto de identificar la mer-
cancía y comprobar que el producto esté
monto original de la inversión. Además del correctamente declarado.
precio del bien, los impuestos efectivamen- Una vez efectuado el análisis, así como
te pagados con motivo de la adquisición o emitido el dictamen técnico, y si éste co-
importación del mismo, con excepción del incide con los datos proporcionados por el
IVA, así como las erogaciones por concepto solicitante, notificará al interesado el nú-
de derechos, fletes, transportes, acarreos, mero de producto que lo identifica como
seguros contra riesgos en la transportación, inscrito en el registro a que se refiere el
manejo, comisiones sobre compras y hono- párrafo segundo del art. 45 de la LAd. Este
rarios a agentes aduanales. número deberá señalarse en el pedimento
cada vez que se registre una operación de
moral. Manuel de Juano comenta que para con- comercio exterior. El análisis y dictamen
seguir los fines políticos del Estado, el im- que realice la autoridad aduanera deberán
puesto debe atender a los efectos sobre la emitirse en un plazo no mayor de un mes.
hacienda y la moral; que hay impuestos que Art. 64, LAd.
persiguen netamente efectos morales, por
ejemplo: los tributos sobre objetos suntua- muestras, conservación, examen y toma de. Las
rios y respecto del alcohol, pues los primeros mercancías que se encuentren en depósito
combaten el lujo y los segundos, el vicio. ante la aduana podrán ser motivo de actos
de conservación, examen y toma de mues-
moratoria de la deuda. Postergación unilateral tras, siempre que no se altere o modifique
del pago de la deuda por parte del deu- su naturaleza o las bases gravables para fines
dor. Mediante renegociación se establecen aduaneros. La autoridad aduanera podrá au-
526 muestras de mercancías inscritas, toma de

torizar la toma de muestras, caso en el cual obligaciones fiscales. En ambos casos, se de-
se pagarán las contribuciones y cuotas com- terminarán los créditos fiscales omitidos y se
pensatorias que a ellas correspondan. aplicará una multa equivalente de 8% a 10%
Asimismo, tratándose de las mercancías a del valor comercial de las mercancías que se
que se refiere el art. 25 de la LAd se podrán hubieran importado al territorio nacional o
prestar los servicios de almacenaje, análisis exportado del mismo, declarándolas en los
de laboratorio, vigilancia, etiquetado, marca- mismos términos que aquella en que se de-
do y colocación de leyendas de información tectó alguna irregularidad en lo declarado y
comercial. Para estos efectos, las autoridades en lo efectivamente importado o exportado,
aduaneras tomarán las medidas necesarias realizadas en los seis meses anteriores o en
para la salvaguarda y protección del interés el tiempo que lleve de operación si éste es
fiscal y de las propias mercancías. Art. 25, menor, sin perjuicio de las demás sanciones
LAd. que resulten aplicables.
Por otro lado, el art. 63 del RLAd men-
muestras de mercancías inscritas, toma de. La ciona que para obtener la inscripción en el
autoridad aduanera durante el reconocimien- registro a que se refiere el párrafo segundo
to aduanero o segundo reconocimiento po- del art. 45 de la LAd, el importador deberá
drá ordenar la toma de muestras, incluso de presentar ante la autoridad aduanera pro-
aquellas mercancías que se encuentren ins- moción por escrito, a la que acompañará la
critas en el registro a que se refiere el párrafo muestra de la mercancía que pretenda im-
segundo del art. 45 de la LAd. Art. 65, RLAd. portar, cumpliendo con lo dispuesto en las
fraccs. I a IV del art. 62 del RLAd.
muestras, inscripción en el registro para la
toma de. Los importadores o exportado- muestras, toma de. Los arts. 25 y 45 de la LAd
res que estén inscritos en el registro para la señalan que las mercancías que se encuen-
toma de muestras de mercancías estériles, tren en depósito ante la aduana podrán ser
radiactivas, peligrosas, o para las que se re- motivo de actos de conservación, examen
quiera de instalaciones o equipos especiales y toma de muestras, siempre que no se al-
para la toma de las mismas, no estarán obli- tere o modifique su naturaleza o las bases
gados a presentar las muestras a que se refie- gravables para fines aduaneros. Las autori-
re el párrafo primero del art. 45 de la LAd. dades aduaneras cuentan con el poder de
Las autoridades aduaneras podrán sus- autorizar la toma de muestras, en cuyo caso
pender hasta por seis meses la inscripción se pagarán las contribuciones y cuotas com-
en el registro a que se refiere el art. 45 de pensatorias que correspondan.
la LAd, cuando en el ejercicio de sus facul-
tades de comprobación detecten irregula- muestras tomadas por los importadores o ex-
ridades entre lo declarado y la mercancía portadores. Para efectos del párrafo prime-
efectivamente importada o exportada. Asi- ro del art. 45 de la LAd, la muestra deberá
mismo, dichas autoridades podrán cancelar estar contenida en un recipiente debida-
la citada inscripción cuando el importa- mente empacado y sellado, con el nombre
dor o exportador hubiera sido suspendido y la firma de cualquiera de las personas si-
en tres ocasiones o cuando las autoridades guientes: el importador, exportador, agente
competentes detecten cualquier maniobra o apoderado aduanal encargado del despa-
tendiente a eludir el cumplimiento de las cho o de sus dependientes autorizados.
 multas con base en impuestos omitidos o valor de las mercancías
Asimismo, deberá anexar promoción por
escrito que contenga lo siguiente:
I. La fecha y el lugar donde se realizó la toma multa por la infracción relacionada con la obli-
de muestra.
II. El nombre, la descripción e información téc-
nica suficiente para la identificación de las
mercancías.
III. La fracción arancelaria que corresponda al
producto.
IV. El destino y uso del producto.
V. El número de pedimento que ampara las
mercancías. Art. 62, RLAd.
muestras y examen de mercancías, toma de. La
toma de muestras y el examen de mercancías
a que se refiere el art. 25 de la LAd procede-
rá mediante solicitud justificada de persona
legitimada, en cuyo caso el encargado del
recinto fiscal o fiscalizado vigilará la opera-
ción. Art. 42, RLAd.
mujeres separadas, divorciadas, jefas de hogar
o madres solteras. La mujer ha intentado
buscar iguales oportunidades que el hom-
bre y en la actualidad muchas de ellas lo
han logrado, pero desafortunadamente
algunas se encuentran abandonadas o di-
vorciadas o son madres solteras. El CFDF,
en su art. 298, brinda apoyo fiscal a todas multas a cargo de agentes aduanales. Cuando se
ellas en relación con el pago del impuesto
predial y los derechos por el suministro de
agua.
multa por circulación indebida o uso indebido
de funciones dentro del recinto fiscal. Se
impondrá una multa de mil a mil quinien- multas con base en impuestos omitidos o valor
tos pesos, sin actualización, a quien cometa
la infracción a que se refieren los arts. 180 y
180-A de la LAd.
A los infractores que aporten a los fondos
a que se refiere el art. 202 de la LAd, una
cantidad equivalente a la multa que se les
imponga en los términos del art. 181 de la
527
LAd, se les tendrá por liberados de la obliga-
ción de pagar dicha multa. Art. 181, LAd.
gación de llevar los sistemas de control
de inventarios. Se aplicará una multa de
$10,243.00 a $20,486.00 a quienes cometan
la infracción relacionada con la obligación
de llevar los sistemas de control de inven-
tarios prevista en el art. 185-A de la LAd.
Art. 185-B, LAd.
multa, reducción de 20% por el pronto pago.
De acuerdo con el art. 75, fracc. VI, del CFF,
en el caso de que la multa se pague dentro
de los cuarenta y cinco días siguientes a la
fecha en que surta efectos la notificación al
infractor de la resolución por la cual se le
imponga la sanción, la multa se reducirá en
20% de su monto, sin necesidad de que la
autoridad que la impuso dicte nueva resolu-
ción. Lo dispuesto en esta fracción no será
aplicable tratándose de la materia aduanera,
ni cuando se presente el supuesto de dismi-
nución de la multa previsto en el párrafo
séptimo del art. 76 del ordenamiento antes
citado, así como el supuesto previsto en el
art. 78 del CFF.
trata de infracciones derivadas de la actuación
del agente aduanal en el despacho, la multa
será a cargo del agente aduanal, excepto en
los casos establecidos en el párrafo segundo
del art. 54 de la LAd. Art. 195, LAd.
de las mercancías. Cuando el monto de las
multas que establece la LAd esté relacionado
con el de los impuestos al comercio exte-
rior omitidos, con el valor en aduana de las
mercancías y éstos no pueden determinar-
se, se aplicará a los infractores una multa de
$34,350.00 a $45,800.00. Art. 200, LAd.
528 multas, condonación de
multas, condonación de. En términos del art. 74
del CFF, la SHCP podrá condonar las multas
por infracción a las disposiciones fiscales,
incluso las determinadas por el propio con- multas fiscales, son independientes de las pe-
tribuyente, para lo cual apreciará discrecio-
nalmente las circunstancias del caso y, en su
caso, los motivos que tuvo la autoridad que
impuso la sanción.
La solicitud de condonación de multas
en los términos del art. 74 del CFF no cons-
tituirá instancia y las resoluciones que dicte
la SHCP al respecto no podrán ser impugna-
das por los medios de defensa que establece
el CFF.
La solicitud dará lugar a la suspensión del
procedimiento administrativo de ejecución,
si así se pide y se garantiza el interés fiscal.
Sólo procederá la condonación de mul-
tas que hayan quedado firmes y siempre
que un acto administrativo conexo no sea
materia de impugnación. Art. 74, CFF.
multas, disminución de. Los contribuyentes
que corrijan su situación fiscal, pagarán
una multa equivalente a 20% de las contri-
buciones omitidas, cuando el infractor las
pague junto con sus accesorios después de
que se inicie el ejercicio de las facultades
de comprobación de las autoridades fiscales
y hasta antes de que se le notifique el acta
final de la visita domiciliaria o el oficio de
observaciones a que se refiere la fracción VI
del art. 48 del CFF, según sea el caso.
Si el infractor paga las contribuciones
omitidas junto con sus accesorios, después multas, imposición de la más benéfica al con-
de que se notifique el acta final de la visita
domiciliaria o el oficio de observaciones,
según sea el caso, pero antes de la notifi-
cación de la resolución que determine el
monto de las contribuciones omitidas, pa-
gará una multa equivalente a 30% de las
contribuciones omitidas.
Asimismo, podrán efectuar el pago en
parcialidades de conformidad con lo dis-
puesto en el CFF, siempre que esté garanti-
zado el interés fiscal. Art. 17, LFDC.
nas impuestas por autoridades judiciales.
La aplicación de las multas por infracciones
a las disposiciones fiscales, se hará inde-
pendientemente de que se exija el pago de
las contribuciones respectivas y sus demás
accesorios, así como de las penas que im-
pongan las autoridades judiciales cuando se
incurra en responsabilidad penal.
Cuando las multas no se paguen en la
fecha establecida en las disposiciones fisca-
les, el monto de las mismas se actualizará
desde el mes en que debió hacerse el pago
y hasta que el mismo se efectúe, en los tér-
minos del art. 17-A del CFF. Art. 70, párrafos
primero y segundo, CFF.
multas, fundamentación y motivación. El art. 75
del CFF establece que dentro de los límites
fijados por el CFF, las autoridades fiscales
al imponer multas por la comisión de las
infracciones señaladas en las leyes fiscales,
incluidas las relacionadas con las contribu-
ciones al comercio exterior, deberán fundar
y motivar su resolución.
Dicho numeral contempla las agravantes
que deben considerar al respecto, los su-
puestos para sólo aplicar la multa mayor y la
reducción por pronto pago de 20% con las
limitantes respectivas.
tribuyente, modificadas por reforma legal.
De acuerdo con el art. 70, último párrafo,
del CFF, cuando la multa aplicable a una mis-
ma conducta infraccionada sea modificada
posteriormente mediante reforma al pre-
cepto legal que la contenga, las autoridades
fiscales aplicarán la multa que resulte menor
entre la existente en el momento en que se
cometió la infracción y la multa vigente en
 multas por infracciones relacionadas con la presentación de...
el momento de su imposición. Art. 70, últi-
mo párrafo, CFF.
multas no pagadas a tiempo. En los términos del
párrafo segundo del art. 70 del CFF, cuando
las multas no se paguen en la fecha estable-
cida en las disposiciones fiscales, el monto
de las mismas se actualizará desde el mes
en que debió hacerse el pago y hasta que
el mismo se efectúe, en los términos del
art. 17-A del CFF.
Cabe mencionar que recientemente
la Segunda Sala de la SCJN consideró que
es inconstitucional la actualización de las multas por infracciones relacionadas con la
multas.
multas, no se impondrán por pago espontáneo,
fuerza mayor y caso fortuito. De acuerdo
con el art. 73 del CFF, no se impondrán mul-
tas cuando se cumplan en forma espontánea
las obligaciones fiscales fuera de los plazos
señalados por las disposiciones fiscales o
cuando se haya incurrido en infracción a
causa de fuerza mayor o de caso fortuito. Se
considerará que el cumplimiento no es es-
pontáneo en el caso de que:
I. La omisión sea descubierta por las autorida- II. De $993.00 a $1,419.00 a la señalada en la
des fiscales.
II. La omisión haya sido corregida por el contri-
buyente después de que las autoridades fis-
cales hubieren notificado una orden de visita
domiciliaria, o haya mediado requerimiento
o cualquier otra gestión notificada por las
mismas, tendientes a la comprobación del
cumplimiento de disposiciones fiscales.
III. La omisión haya sido subsanada por el con-
tribuyente con posterioridad a los diez días
siguientes a la presentación del dictamen de
los estados financieros de dicho contribu-
yente formulado por contador público ante
el SAT, respecto de aquellas contribuciones
omitidas que hubieren sido observadas en
el dictamen.
529
Siempre que se omita el pago de una con-
tribución cuya determinación corresponda
a los funcionarios o empleados públicos o a
los notarios o corredores titulados, los acce-
sorios serán a cargo exclusivamente de ellos,
y los contribuyentes sólo quedarán obliga-
dos a pagar las contribuciones omitidas. Si
la infracción se cometiere por inexactitud o
falsedad de los datos proporcionados por los
contribuyentes a quien determinó las con-
tribuciones, los accesorios serán a cargo de
los contribuyentes.
presentación de documentación y declara-
ciones y transmisión electrónica de infor-
mación. Se aplicarán las siguientes multas
a quienes cometan las infracciones relacio-
nadas con las obligaciones de presentar do-
cumentación y declaraciones, así como de
transmisión electrónica de la información,
previstas en el art. 184 de la LAd:
I. De $2,049.00 a $3,073.00, en caso de omi-
sión a las mencionadas en las fraccs. I, II y
XVIII. Las multas se reducirán 50% cuando la
presentación sea extemporánea.
fracc. III, por cada documento.
No se aplicará la multa a que se refiere esta
fracción cuando el agente o apoderado adua-
nal presente la rectificación correspondiente
dentro de los diez días siguientes contados
a partir del día siguiente a aquel en el que
le fuera notificado el escrito o acta corres-
pondiente en el que se haga constar la irre-
gularidad detectada en el reconocimiento o
segundo reconocimiento, así como de la re-
visión de documentos, siempre que presente
copia del pedimento correspondiente ante la
aduana que emitió el escrito o acta, dentro
del plazo de diez días otorgado para el ofre-
cimiento de pruebas y alegatos. No obstante,
la aduana procederá a aplicar las multas que
530 multas por omisión de contribuciones por error aritmético
correspondan cuando no se rectifiquen todos
los datos a que se refiera el escrito o acta.
III. De $1,716.00 a $2,861.00, tratándose de la
fracc. IV.
IV. De $2,290.00 a $3,435.00 a la señalada en
la fracc. V, por cada medio magnético que
contenga información inexacta, incompleta o
falsa.
V. De $2,129.00 a $3,548.00, a la señalada en
la fracc. VI.
VI. De $2,129.00 a $3,548.00, en el caso seña-
lado en la fracc. VII, por cada pedimento.
VII. Equivalente de 20% a 40% de la cantidad
que exceda al equivalente en la moneda o
monedas de que se trate a diez mil dólares de
Estados Unidos de América, a las infraccio-
nes establecidas en las fraccs. VIII, XV y XVI.
VIII. De $40,972.00 a $61,457.00, en el caso
de la transmisión electrónica señalada en la
fracc. IX, por la omisión de cada pasajero,
tripulante o medio de transporte que arribe
a territorio nacional, a que se refiere el inc.
a), y por la omisión relativa a la mercancía
por cada medio de transporte a que se refie-
re el inc. b). La multa se reducirá 50% en el
caso de que la transmisión electrónica sea
extemporánea, incompleta o contenga in-
formación incorrecta.
IX. De $114,499.00 a $171,748.00, en los ca-
sos señalados en la fracc. X, por cada aerona-
ve que arribe al territorio nacional.
X. De $1,419.00 a $2,129.00, en el caso seña-
lado en la fracc. XI, por cada pedimento.
XI. De $4,258.00 a $5,677.00 en caso de omi-
sión y de $2,129.00 a $3,548.00 por la pre-
sentación extemporánea, en el caso señalado
en la fracc. XII.
XII. De $710.00 a $1,419.00, en el caso señala-
do en la fracc. XIII, por cada documento.
XIII. Equivalente de 2% a 10% del valor comer-
cial de las mercancías, a la señalada en la
fracc. XIV.
XIV. De $10,243.00 a $15,364.00, a la señalada
en la fracc. XVII por cada periodo de quince
días o fracción que transcurra desde la fecha
en que debió presentar el aviso y hasta que
el mismo se presente. Art. 185, LAd.
multas por omisión de contribuciones por
error aritmético. De acuerdo con el art. 78
del CFF, cuando se trate de la omisión de
contribuciones por error aritmético en las
declaraciones, se impondrá una multa de
20% a 25% de las contribuciones omitidas.
En caso de que dichas contribuciones se
paguen junto con sus accesorios, dentro de
los quince días hábiles siguientes a la fecha
en que surta sus efectos la notificación de la
diferencia respectiva, la multa se reducirá a
la mitad, sin que para ello se requiera reso-
lución administrativa. Art. 78, CFF.
multas, reducción de 50% a contribuyentes con
ingresos hasta de $1,967,870.00. De acuer-
do con lo previsto por el art. 70, párrafo
cuarto, del CFF, las multas que se establece
en porcentajes o en cantidades determina-
das entre una mínima y otra máxima, que
se deban aplicar a los contribuyentes cuyos
ingresos en el ejercicio inmediato anterior al
en que se aplica la multa no hayan excedido
de $1,967,870.00, se considerarán reducidas
en 50%, salvo que en el precepto en que
se establezcan se señale expresamente una
multa menor para estos contribuyentes.
multas y otras cantidades, actualización de. El
monto de las multas y cantidades en mone-
da nacional establecidas en la LAd, se actua-
lizará en los términos del art. 70 del CFF.
Cuando la LAd señale multas con base en el
monto de las contribuciones omitidas, se con-
siderarán las contribuciones actualizadas en los
términos del art. 17-A del CFF. Art. 5º, LAd.
multas y recargos, reducción para contri-
buyentes con buen historial tributario.
De conformidad con el art. 70-A del CFF,
 multas y recargos, reducción para contribuyentes con buen historial...
cuando con motivo del ejercicio de fa-
cultades de comprobación las autoridades
fiscales hubieren determinado la omisión
total o parcial del pago de contribucio-
nes, sin que éstas incluyan las retenidas,
recaudadas o trasladadas, el infractor po-
drá solicitar los beneficios que este artículo
otorga, siempre que declare bajo protesta
de decir verdad que cumple todos los re-
quisitos siguientes:
I. Haber presentado los avisos, las declaracio-
nes y demás información que establecen las
disposiciones fiscales, correspondientes a sus
tres últimos ejercicios fiscales.
II. Que no se determinaron diferencias a su
cargo en el pago de impuestos y accesorios
superiores a 10%, respecto de las que hu-
biera declarado o que se hubieran declara-
do pérdidas fiscales mayores en 10% a las
realmente sufridas, en caso de que las au-
toridades hubieran ejercido facultades de
comprobación respecto de cualquiera de los
tres últimos ejercicios fiscales.
III. En el caso de que esté obligado a dictami-
nar sus estados financieros por contador
público autorizado u opte por hacerlo,
en los términos de los arts. 32-A y 52 del
CFF , no se hubieran observado omisiones
respecto al cumplimiento de sus obli-
gaciones, o habiéndose hecho éstas, las
mismas hubieran sido corregidas por el
contribuyente.
IV. Haber cumplido los requerimientos que, en
su caso, le hubieren hecho las autoridades
fiscales en los tres últimos ejercicios fiscales.
V. No haber incurrido en alguna de las agra-
vantes a que se refiere el art. 75 del CFF al
momento en que las autoridades fiscales im-
pongan la multa.
VI. No estar sujeto al ejercicio de una o varias
acciones penales, por delitos previstos en la
legislación fiscal o no haber sido condenado
por delitos fiscales.
531
VII. No haber solicitado en los últimos tres años
el pago a plazos de contribuciones reteni-
das, recaudadas o trasladadas.
Las autoridades fiscales para verificar lo
anterior podrán requerir al infractor, en un
plazo no mayor de veinte días posteriores a
la fecha en que hubiera presentado la solici-
tud a que se refiere el art. 17-A del CFF, los
datos, informes o documentos que conside-
re necesarios. Para tal efecto, se requerirá al
infractor a fin de que en un plazo máximo
de quince días cumpla con lo solicitado por
las autoridades fiscales, apercibido que de
no hacerlo dentro de dicho plazo, no será
procedente la reducción a que se refiere el
citado artículo. No se considerará que las
autoridades fiscales inician el ejercicio de
sus facultades de comprobación, cuando so-
liciten los datos, informes y documentos a
que se refiere este párrafo, pudiendo ejer-
cerlas en cualquier momento.
Las autoridades fiscales, una vez que se
cercioren de que el infractor cumple con
los requisitos a que se refiere el art. 17-A del
CFF, reducirán el monto de las multas por in-
fracción a las disposiciones fiscales en 100%
y aplicarán la tasa de recargos por prórroga
determinada conforme a la LIF por el plazo
que corresponda.
La reducción de la multa y la aplicación
de la tasa de recargos a que se refiere el
art. 17-A del CFF se condicionarán a que el
adeudo sea pagado ante las oficinas autori-
zadas, dentro de los quince días siguientes a
aquel en que se le haya notificado la resolu-
ción respectiva.
Sólo procederá la reducción a que se re-
fiere el art. 17-A del CFF respecto de multas
firmes o que sean consentidas por el infrac-
tor y siempre que un acto administrativo
conexo no sea materia de impugnación,
así como respecto de multas determinadas
por el propio contribuyente. Se tendrá por
532 multimodal

consentida la infracción o, en su caso, la re- multimodal. Conforme a la Guía básica del ex-
solución que determine las contribuciones, portador, parte de mercancías a través de
cuando el contribuyente solicite la reduc- dos o más medios de transporte, desde un
ción de multas a que se refiere el mencio- lugar situado en un país en el cual solamen-
nado artículo o la aplicación de la tasa de te un transportista se responsabiliza de to-
recargos por prórroga. mar las mercancías bajo su custodia, hasta
Lo previsto en el art. 70-A del CFF no consti- un lugar designado para su entrega en otro
tuye instancia y las resoluciones que se emitan país, cobrando un flete único y amparándo-
por la autoridad fiscal no podrán ser impugna- se con sólo un documento.
das por los particulares. Art. 70-A, CFF.
municipio. Véase Hacienda municipal.
nacimiento de la relación u obligación tribu-
taria. La relación u obligación tributaria,
en sentido estricto, nace en el momento en
que se realiza el hecho generador del cré-
dito fiscal.
nadie puede ser juzgado por leyes privativas,
garantía constitucional en materia penal.
El art. 13 constitucional dispone que nadie
puede ser juzgado por leyes privativas ni
por tribunales especiales.
Ninguna persona o corporación puede
tener fuero, ni gozar de más emolumentos
que los que sean compensación de servicios
públicos y estén fijados por la ley. Subsiste el actividad, situación o hechos específicos,
fuero de guerra para los delitos y las faltas
contra la disciplina militar; pero los tribu-
nales militares en ningún caso y por ningún
motivo podrán exceder su jurisdicción so-
bre personas que no pertenezcan al ejército. nadie puede ser juzgado por tribunales espe-
Cuando en un delito o falta del orden
militar estuviese implicado un paisano, co-
nocerá del caso la autoridad civil que corres-
ponda.
Puesto que las leyes son de aplicación ge-
neral y abstracta, es decir, deben contener
una disposición que no desaparezca después
de aplicarse a un caso previsto y determina-
do de antemano, sino que sobreviva a esta
aplicación, y se aplique sin consideración de
una especie o de una persona a todos los
casos idénticos al que previenen, en tanto
no sean abrogados.
Conviene mencionar que la ley privativa,
por su naturaleza, se caracteriza no por sus
efectos en cuanto restringe derechos, sino
porque pugna con el sistema de generali-
dad en cuanto a su observancia, que rige en
nuestra legislación, y sólo se contrae a deter-
minadas personas y cosas, individualmente
consideradas.
No deben confundirse las leyes privativas
con las leyes especiales. Las primeras no son
de carácter general, abstracto e impersonal,
mientras que las segundas, aun cuando se
aplican únicamente a una o varias categorías
de personas relacionadas con determinada
tienen las referidas características de las le-
yes y, en consecuencia, no pueden reputarse
contrarias al art. 13 constitucional.
ciales, garantía constitucional en materia
penal. Por tribunales especiales se entiende
los que son creados exclusivamente para co-
nocer, en un tiempo dado, de determinado
negocio o respecto de ciertas personas, sin
tener un carácter permanente y sin la facul-
tad de conocer de un número indetermina-
do de asuntos de la misma materia.
En consecuencia, a contrario sensu, un
tribunal no es especial cuando no tiene
esas características, y consiguientemente,
no se considera contrario a esta subgaran-
tía de igualdad.
534 naves militares o de gobiernos extranjeros
naves militares o de gobiernos extranjeros. De
conformidad con los tratados internaciona-
les de que México sea parte, no quedarán
sujetas a las disposiciones de la LAd, excep-
to cuando se utilicen para efectuar alguna
operación comercial. Art. 8º, LAd.
negativa a violación a la suspensión suspen-
sión del acto administrativo. Véase Sus-
pensión del acto administrativo.
negativa del acto. Aquella que realiza la autori-
dad responsable al rendir su informe con
justificación a la autoridad de amparo, ma-
nifestando no ser cierto el acto que se le re-
clama en el juicio constitucional.
negativa ficta. Sentido de la respuesta que la ley pre-
sume que ha recaído a una solicitud, petición
o instancia formulada por escrito, por persona
interesada, cuando la autoridad no la contesta
ni resuelve en un determinado periodo. En ma-
teria fiscal federal dicho lapso es de tres meses.
Ampliación de demanda cuando se trata
de aquella cuya ausencia no necesariamente
implica la falta de conceptos de anulación.
De conformidad con lo previsto en el
art. 17, fracc. I, de la LFPCA aplicable, tratándo-
se de negativa ficta es en la contestación a la
demanda cuando se dan a conocer los hechos
y el derecho en que se apoya la resolución im-
pugnada, los cuales son combatidos en la am-
pliación de demanda. Sin embargo, en algunos
casos desde la demanda se puede prever la de-
fensa que es posible esgrimir en contra de la
negativa ficta, sean cuales fueren los argumen-
tos en los que llegue a sustentarse, por lo que
la ausencia de la ampliación de la demanda no
implica necesariamente la de los conceptos de
anulación para combatirla.
negativa ficta, caraterísticas de los juicios pro-
movidos en su contra, TFJFA. Sus caracte- negativa ficta, el término de noventa días es-
rísticas básicas son las siguientes: tablecido en el art 92 de CFF es aplicable a
1. Transcurrido el término que la ley fija para
resolver una instancia o contestar una peti-
ción, o en su defecto en noventa días, el afec-
tado podrá en cualquier tiempo, demandar
su nulidad ante el TFJFA.
2. En principio, el actor no podrá señalar en su
demanda los conceptos de nulidad, lo que
sólo podrá hacer en el momento de la am-
pliación, después de que la conozca, al no-
tificarse el acuerdo relativo a la contestación,
con copia de ésta.
3. Excepcionalmente es posible plantear los con-
ceptos de nulidad desde la demanda, cuando
es previsible cuál será la fundamentación y
motivación, lo que ocurre cuando la negativa
se configura en un recurso administrativo.
4. En la contestación de demanda la autoridad
tendrá la obligación de dar los hechos y el de-
recho en que funde la negativa, y si no cum-
ple con ello, procesalmente se tendrá que
inferir que no pudo justificar la resolución
desfavorable, que tendrá que nulificarse para
el efecto de que se resuelva favorablemente la
instancia o petición.
5. Si no hay contestación no es posible que se
dicte un acuerdo y se corra traslado con co-
pia de la contestación, por lo que no cabe la
ampliación.
6. Si existe la contestación deberá emitirse el
acuerdo correspondiente y notificarse perso-
nalmente al actor, con copia de la contesta-
ción.
7. En esta última hipótesis, el actor podrá ejerci-
tar su derecho de ampliar la demanda, pero si
no lo hace se tendrá que estar a la presunción
de validez.
8. De la ampliación se tendrá que correr trasla-
do a la demanda para que pueda contestarla.
9. La litis sobre la que tendrá que versar la sen-
tencia se integrará con la negativa ficta, la de-
manda, la ampliación y la contestación.
 negativa ficta, inexistencia de ella si se acredita la legal notificación de la resolución... 535

las autoridades administrativas, TFJFA. La efecto de la protección, dentro de un tér-

figura de la negativa ficta establecida por el mino fatal, debe dar respuesta al particular,
art. 92 del CFF es atribuida también a las au- en el sentido que considere conveniente.
toridades administrativas que no resuelven En el juicio de nulidad contra una negativa
los recursos o peticiones de los particulares ficta, en cambio, transcurrido un término,
en el término de los noventa días, en re- sin respuesta de la autoridad a la instancia o
lación con cuestiones que corresponden a petición del particular, se presume una re-
la competencia del TFJFA, porque aunque solución desfavorable, y dentro del propio
el precepto legal se refiere expresamente a juicio la autoridad deberá aportar los funda-
las autoridades fiscales, ellos explican que mentos y motivos de la misma, y el particu-
originalmente el Tribunal sólo tenía com- lar podrá defenderse, debiéndose resolver la
petencia en materia fiscal y por lo mismo, controversia sin que el asunto pueda volver
debe inferirse que al irse ampliando su a la autoridad para que, con libertad, dicte
competencia el legislador estimó innecesa- una resolución expresa.
rio hacer precisiones de vocabulario, puesto
que era lógico que al darse esta ampliación negativa ficta, fijación de la litis en la, TFJFA.
tendría las características de todo el sistema Cuando se trata de negativa ficta, la litis se
del juicio de nulidad. Así se desprende del fija, de manera general, en el escrito de con-
art. 26 de la Ley Orgánica de este Tribunal, testación de la demanda de nulidad, en el
que dispone que cuando una ley otorgue que la autoridad fiscal correspondiente, de
competencia al TFJFA sin señalar el proce- acuerdo con lo ordenado por el art. 215 del
dimiento o los alcances de la sentencia, se CFF, debe expresar los hechos y fundamentos
estará a lo que dispongan el CFF y la propia legales en que apoya la misma, y con el es-
ley. Por tanto, como la figura jurídica de la crito de ampliación a la demanda, en el que
negativa ficta tiene por objeto hacer posi- la parte afectada por la negativa ficta expone
ble el acceso a la jurisdicción contencioso- los argumentos que considere pertinentes en
administrativo y concretamente al juicio contra de esos hechos y fundamentos de de-
de nulidad ante este Tribunal, a pesar del recho. Sin embargo, no existe motivo legal
silencio de las autoridades no puede legal- alguno que impida al afectado que desde su
mente considerarse inaplicable en relación demanda de nulidad establezca los motivos
con las instancias formuladas a las autorida- de la anulación por los cuales impugne la
des administrativas distintas de las fiscales, legalidad de la resolución, materia de la ne-
si sus resoluciones expresas están sujetas al gativa ficta, pues como particular, desde que
control jurisdiccional de este propio cuerpo promueve su demanda de nulidad conoce o
colegiado. presume cuáles serán los fundamentos de la
resolución y los combate.
negativa ficta, figura peculiar del juicio de
nulidad diversa de la violación al dere- negativa ficta, inexistencia de ella si se acre-
cho de petición, TFJFA. La negativa ficta dita la legal notificación de la resolución
que se reconoce en la reglamentación del expresa emitida por la autoridad antes de
juicio de nulidad es diversa de la violación la presentación de la demanda, TFJFA. Si el
de la garantía consignada en el art. 8º de particular interpone demanda en contra de
la Constitución. Cuando ésta se hace valer una resolución de negativa ficta de la auto-
en el juicio de amparo y prospera el único ridad y ésta demuestra en juicio haber emi-
536 negativa ficta, la litis en el juicio de nulidad se configura...

tido resolución expresa y haberla notificado negativa lisa y llana, su manifestación tiene
legalmente antes de que transcurriera el tér- como efecto revertir la carga de la prueba.
mino de tres meses fijado por el art. 92 del Si bien es cierto que conforme a lo dispues-
CFF, debe declararse que no se configuró la to en el art. 68 del CFF, los actos y las reso-
citada negativa ficta y sobreseer en el juicio, luciones de las autoridades fiscales tienen en
en virtud de haberse presentado la deman- su favor la presunción legal de ser válidos,
da en forma extemporánea. también es verdad que el propio numeral
establece que cuando el demandante niegue
negativa ficta, la litis en el juicio de nulidad se lisa y llanamente los hechos que motivaron
configura tanto con la demanda y su am- dicho acto o resolución, éstos deben ser
pliación como con las contestaciones res- acreditados fehacientemente por la autori-
pectivas, TFJFA. Conforme a lo dispuesto por dad demandada, lo que es congruente con
el art. 214 del CFF, el actor tiene derecho a lo dispuesto por los arts. 81 y 82 del CFPC.
ampliar su demanda cuando combate una
respuesta de negativa ficta, pues hasta que negociación. Término que, en sentido amplio,
la autoridad contesta la demanda conoce los designa las relaciones entre dos o más es-
fundamentos y motivos de esa respuesta, y si tados que producen o derogan una norma
bien el ordenamiento legal citado no consagra jurídica.
el derecho de las autoridades para contestar la Referido a los traslados, alude al procedi-
ampliación de demanda, por el principio de miento que llevan a cabo las partes para cele-
igualdad procesal debe darse oportunidad a brar un acuerdo.
éstas de refutar los argumentos planteados en El CFF no proporciona una definición
dicha ampliación y de aportar pruebas para de negociación, pues la da por sabida en
ese efecto, máxime si el numeral 71 del CFPC, forma por demás criticable, debido a la
de aplicación supletoria, establece que una vez inseguridad que ello provoca, siendo me-
presentada la ampliación de demanda deben nester conceptuarla jurídicamente para dar
observarse todas las disposiciones aplicables coherencia a su tratamiento fiscal. La LISR,
como si se tratara de un nuevo juicio. publicada en el DOF el 30 de diciembre de
1953, la definía en el párrafo segundo de la
negativa ficta, litis, TFJFA. La controversia en ne- fracc. XXII del numeral 125, como el con-
gativa ficta se plantea como se describe en junto de bienes organizados con fines de
la figura 8. lucro que se requiere para producir ingre-
sos, materia prima, maquinaria, elemento
Demanda Contestación humano y gastos de operación o alguno o
algunos de estos factores. La importancia
de esta fracción radica en que considera la
LITIS
negociación un conjunto heterogéneo de
cosas, apegándose en todos sus elementos
al concepto económico.
Ampliación de la Contestación a
demanda la ampliación a la
(20 días) demanda (20 días)
negociador. Representante del Estado, debida-
mente acreditado, que toma parte en las
discusiones encaminadas a la firma de un
FIGURA 8 convenio.

ninguna persona o corporación puede gozar de
más emolumentos que los que sean com-
pensación de los servicios públicos, garan-
tía constitucional en materia penal. Esta
subgarantía prohíbe que se puedan cubrir
retribuciones a personas o corporaciones que
no presten de manera efectiva un servicio, o
bien que se paguen remuneraciones que no
estén fijadas en la ley, es decir, en el presu-
puesto de egresos respectivo.
El art. 13 constitucional exige dos requisi-
tos para que el Estado pueda pagar emolumen-
tos o remuneraciones: que sean compensación
o pago de servicios efectivos y que estén pre-
vistos en la ley.
ninguna persona o corporación puede tener
fuero, garantía constitucional en mate-
ria penal. Los fueros que prohíbe el art. 13
constitucional se refieren a las determina-
das situaciones de privilegio, derivadas del
estatus y la condición social de las perso-
nas, que pueden ser exenciones de impues-
tos, otorgamientos de gracias, mercedes u
otros beneficios, así como el conjunto de
órganos jurisdiccionales creados en bene-
ficio de ciertas personas o corporaciones,
de tal manera que éstas sólo podrían de-
mandar o ser demandadas ante los órganos
jurisdiccionales creados en su beneficio y
no estar sujetas a la jurisdicción de los tri-
bunales ordinarios.
niveles de comercio, ajustes en las diferencias
relativas a. Además de los ajustes a que se
refiere el art. 36 de la LCEX, las diferencias
relativas a niveles de comercio también se
ajustarán en la medida en que no hayan sido
tomadas en consideración de otra forma.
Art. 52, RLCEX.
no retroactividad de la ley, garantía constitu-
cional en materia penal. De acuerdo con el
nóminas 537
párrafo primero del art. 14 constitucional
a ninguna ley se dará efecto retroactivo en
perjuicio de persona alguna.
Esta garantía implica, como regla ge-
neral, que la autoridad o autoridades que
configuran los órganos del Estado están im-
pedidas para aplicar retroactivamente una
ley en perjuicio de las personas, ya sean físi-
cas o morales. Sin embargo, existen algunas
excepciones en las que sí se puede y hasta se
debe aplicar una ley retroactivamente, siem-
pre que beneficien al gobernado, como es el
caso de la materia penal.
nóminas. Impuesto que se encuentra regulado
por los arts. 178 a 181 del CFDF. Conforme
al art. 178 del CFDF, se encuentran obliga-
das al pago del impuesto sobre nóminas las
personas físicas y morales que, en el D.F.,
realicen erogaciones en dinero o en especie
por concepto de remuneración al trabajo
personal subordinado, independientemente
de la designación que se les otorgue.
Erogaciones gravadas
Se considerarán erogaciones destinadas a
remunerar el trabajo personal subordinado,
las siguientes:
I. Sueldos y salarios.
II. Tiempo extraordinario de trabajo.
III. Premios, primas, bonos, estímulos e incen-
tivo.
IV. Compensaciones.
V. Gratificaciones y aguinaldos.
VI. Participación patronal al fondo de ahorros.
VII. Primas de antigüedad.
VIII. Se deroga.
IX. Comisiones.
X. Pagos realizados a administradores, comisa-
rios o miembros de los consejos directivos
de vigilancia o administración de sociedades
y asociaciones.
538 non bis in idem, principio de
Exentos
El art. 179 establece que no se causará el im-
puesto sobre nóminas por las erogaciones
que se realicen por concepto de:
I. Instrumentos y materiales necesarios para la
ejecución del trabajo.
II. Aportaciones al Sistema de Ahorro para el
Retiro.
III. Gastos funerarios.
IV. Jubilaciones, pensiones, haberes de reti-
ro, así como las pensiones vitalicias u otras aplicando la tasa de 2% sobre el monto total
formas de retiro; las indemnizaciones por
riesgos de trabajo de acuerdo con la ley apli- remuneraciones al trabajo personal subordi-
cable.
V. Aportaciones al Infonavit y al Fondo de Vi-
vienda del ISSSTE destinadas al crédito para
la vivienda de sus trabajadores.
VI. Cuotas al IMSS y al ISSSTE.
VII. Las aportaciones adicionales que el patrón
convenga otorgar a favor de sus trabajado-
res por concepto de cuotas del seguro de
retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, del El impuesto sobre nóminas se pagará me-
sistema obligatorio y las que fueren aporta-
das para constituir fondos de algún plan de
pensiones, establecido por el patrón o de-
rivado de contratación colectiva que volun-
tariamente establezca el patrón. Los planes
de pensiones serán sólo los que reúnan los
requisitos que establezca la Comisión Na-
cional del Sistema de Ahorro para el Retiro.
VIII. Gastos de representación y viáticos.
IX. Alimentación, habitación y despensas one-
rosas.
X. Intereses subsidiados en créditos al perso-
nal.
XI. Primas por seguros obligatorios por dispo- non bis in idem, principio de. Establece la garan-
sición de ley, en cuya vigencia de la póliza
no se otorguen préstamos a los trabajadores
por parte de la aseguradora;
XII. Prestaciones de previsión social regulares y
permanentes que se concedan de manera
general, de acuerdo con las leyes o los con-
tratos de trabajo.
XIII. Las participaciones en las utilidades de la
empresa.
XIV. Personas contratadas con discapacidad.
Para que los conceptos mencionados en
este precepto se excluyan como integrantes
de la base del impuesto sobre nóminas, de-
berán estar registrados en la contabilidad del
contribuyente, si fuera el caso.
Tasa
El impuesto sobre nóminas se determinará
de las erogaciones realizadas por concepto de
nado.
Causación
El impuesto sobre nóminas se causará en el
momento en que se realicen las erogaciones
por el trabajo personal subordinado.
Pago
diante declaración, en la forma oficial apro-
bada, que deberá presentarse a más tardar el
día diecisiete del mes siguiente.
Declaraciones
Los contribuyentes del impuesto sobre nó-
minas deberán formular declaraciones aun
cuando no hubieren realizado las erogacio-
nes a que se refiere el párrafo anterior, en el
periodo de que se trate, hasta en tanto no
presenten el aviso de baja al padrón o de
suspensión temporal de actividades.
tía constitucional de no poder ser condenado
o sancionado dos veces por el mismo hecho.
Al respecto, Raúl González Campos, en su
libro Los delitos fiscales (pp. 53 y 54) señala
que el CFF establece que la sanción pecunia-
ria será aplicada siempre y exclusivamen-
te por la autoridad administrativa, como
 norma oficial mexicana ( NOM ) 539

lo dispone el art. 94 del CFF. Este precepto trínseco y no extrapenal, que también se
plantea la cuestión de inconstitucionalidad atribuye a la prohibición. Con base en estas
de ley en relación con el art. 21 de la Consti- concepciones de la pena, existe siempre una
tución, cuando establece: “‘la imposición de conjunción entre derecho y moral.
penas es propia y exclusiva de la autoridad Resulta sumamente importante vincular
judicial’. Ahora bien, si se entiende que la el tratamiento que se le da al fin de la pena
sanción pecuniaria también es una pena, con el tratamiento a los contribuyentes in-
como lo prevé el art. 24, fracc. VI, del CPF, fractores, para aquellos que señalan que el
considero que podría ser declarado el art. art. 92 del CFF no es violatorio del principio
92 de CFF de inconstitucional.” del non bis in idem, argumentando que se
Incluso, lo anterior puede suceder en trata de una sanción distinta y que legítima-
una relación de concurso ideal de infrac- mente la pueden imponer las autoridades
ciones tributarias de orden administrativo administrativas y no las judiciales, y sostie-
con infracciones de naturaleza criminal. En nen incluso que constituyen sanciones de
estos casos, en la medida en que exista una diferente naturaleza. A este respecto cabe se-
pluralidad de infracciones, será posible la ñalar que las sanciones —pecuniarias o pri-
imposición de sanciones administrativas y vativas de la libertad— no deben representar
criminales. Pero puede acontecer que el he- más del mínimo de sufrimiento necesario
cho que se castiga como infracción criminal por infligirse a la minoría de los desviados.
sea el mismo que el previsto como infrac- La relación con el fin de la pena, tanto
ción administrativa. En estos supuestos no de la pecuniaria como de la privativa de la
se está ante un concurso de infracciones, libertad, debe tener el mismo tratamiento
sino ante el concurso de leyes que deberá que los intereses de los mismos destina-
resolverse conforme al principio de con- tarios de las penas y no ser aumentados o
sunción. Si la infracción criminal absorbe duplicados sus efectos. Cuando en ausencia
plenamente en sí el contenido del injusto, de la pena privativa de la libertad bastan,
el hecho debe castigarse exclusivamente con en los delitos fiscales, las sanciones pecu-
pena criminal, sin recurrir a la imposición niarias, en virtud de que se considera que
de la sanción administrativa. Admitir en este se sufren suficientemente los males extra-
caso la acumulación de sanciones al vulnerar penales que logran las sanciones pecunia-
al principio de non bis in idem, y mientras no rias, permitiendo así la comparación entre
se regule expresamente en la legislación esta costos y beneficios, la pena no se debe im-
garantía de limitación al poder sancionador, poner más de una vez.
se tendrá que seguir fundamentando con Esta versión es auténticamente una doc-
otros criterios que el art. 94 del CFF es in- trina de los límites del derecho penal, que
constitucional y, por tanto, no debe aplicarse. acepta su justificación sólo si sus intervencio-
Además, el principio del non bis in idem nes se reducen al mínimo necesario. Así, si
debe referirse a las ideas de los límites a la el fin es el mínimo de sufrimiento necesario
intervención punitiva en cuanto a que ver- para la prevención de males futuros, estarán
daderamente no se haga un uso irracional justificados únicamente los medios mínimos,
de la pena. Cuando se valoran los fines de es decir, el mínimo de las penas.
la pena desde un valor intrínseco asociado
a su aplicación, la pena se configura como norma oficial mexicana (NOM). Regulación téc-
un bien en sí mismo en razón del valor in- nica de observancia obligatoria, expedida
540 normas constitucionales aplicables en materia presupuestal
por las dependencias competentes con una
multiplicidad de finalidades, cuyo conteni-
do debe reunir ciertos requisitos y seguir el
procedimiento legal.
normas constitucionales aplicables en materia
presupuestal. Véase Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos.
normas constitucionales en materia de aduanas
y comercio exterior. El Ejecutivo podrá ser
facultado por el Congreso de la Unión para
aumentar, disminuir o suprimir las cuotas
de las tarifas de exportación e importación
expedidas por el propio Congreso, y para
crear otras, así como para prohibir las im-
portaciones, las exportaciones y el tránsito normas de aplicación supletoria a la LFSF. A
de productos, artículos y efectos, cuando lo
estime urgente, a fin de regular el comercio
exterior, la economía del país, la estabilidad
de la producción nacional o de realizar cual-
quier otro propósito en beneficio del país.
El propio Ejecutivo, al enviar al Congreso
el presupuesto fiscal de cada año, someterá
a su aprobación el uso que hubiera hecho
de la facultad concedida. Art. 131, párrafo
segundo, CPEUM.
También podrá habilitar toda clase de
puertos, establecer aduanas marítimas y
fronterizas y designar su ubicación. Art. 89,
fracc. XIII, CPEUM.
Los estados no pueden en ningún caso:
1. Gravar el tránsito de personas o cosas que
atraviesen su territorio. Art. 117, fracc. IV,
CPEUM.
2. Prohibir ni grabar directa ni indirectamente
la entrada a su territorio, ni la salida de él,
a ninguna mercancía nacional o extranjera.
Art. 117, fracc. V, CPEUM.
3. Gravar la circulación ni el consumo de efec-
tos nacionales o extranjeros, con impuestos o normas de disciplina, austeridad y aplicación
derechos cuya exención se efectúe por adua-
nas locales, requerir inspección o registro de
bultos o exigir documentación que acompa-
ñe la mercancía. Art. 117, fracc. VI, CPEUM.
4. Expedir ni mantener en vigor leyes o dispo-
siciones fiscales que importen diferencias de
impuesto o requisitos por razón de la proce-
dencia de mercancía nacionales o extranjeras,
ya sea que esta diferencia se establezca res-
pecto de la producción similar de la localidad
o entre producciones semejantes de distinta
procedencia. Art. 117, fracc. VII, CPEUM.
5. Sin consentimiento del Congreso de la Unión,
establecer derechos de tonelaje, ni otro algu-
no de puertos, ni imponer contribuciones o
derechos sobre importaciones o exportacio-
nes. Art. 118, fracc. I, CPEUM.
falta de disposición expresa en la LFSF, se
aplicarán en forma supletoria y en lo con-
ducente la LFPRH; el CFF; la LFPCA y la LFRSP,
así como las disposiciones relativas del de-
recho común, sustantivo y procesal.
Para los efectos de esta Ley, la cuenta pú-
blica estará constituida por:
a) Los estados contables, financieros, presupues-
tarios, económicos y programáticos.
b) La información que muestre el registro de las
operaciones derivadas de la aplicación de la
Ley de ingresos y del ejercicio del presupues-
to de egresos de la Federación.
c) Los efectos o la consecuencia de las mismas
operaciones y de otras cuentas en el activo y
pasivo totales de la hacienda pública federal
y en su patrimonio neto, incluyendo el ori-
gen y la aplicación de los recursos.
d) El resultado de las operaciones de los poderes
de la Unión y entes públicos federales, ade-
más de los estados detallados de la deuda pú-
blica federal.
racional de los recursos presupuestarios
para la Federación. Lineamientos de carác-
 notificación de personas con domicilio desconocido
ter general a que se refiere el título tercero,
capítulo II, del Presupuesto de Egresos de la
Federación para el ejercicio fiscal 2007, que
deban observar las dependencias y entida-
des de la administración pública federal.
Asimismo, hace referencia a la contrata-
ción de servicios, adquisiciones y arrenda-
mientos de bienes muebles que se realicen
por la administración pública.
Dichos lineamientos son de carácter ge-
neral y obligatorio para todos los servidores
públicos de la ASF, sin perjuicio de lo que es- notario público. Profesional del derecho investi-
tablece el propio Presupuesto de Egresos de
la Federación para el ejercicio fiscal 2007 y
demás disposiciones aplicables.
normas oficiales mexicanas. En todo caso, la
importación, la circulación o el tránsito
de mercancías estarán sujetos a las normas
oficiales mexicanas, de conformidad con la
LCEX. Dichas normas no podrán establecer
disposiciones de normalización a la impor- notificación. Acto procesal por medio del cual
tación, circulación o tránsito de mercancías
diferentes de las normas oficiales mexica-
nas. Las mercancías sujetas a normas oficia-
les mexicanas se identificarán en términos
de sus fracciones arancelarias y de la no-
menclatura que les corresponde conforme
a la tarifa respectiva.
La Secretaría de Economía determinará las
normas oficiales mexicanas que las autori- notificación de personas con domicilio descono-
dades aduaneras deban hacer cumplir en el
punto de entrada de la mercancía al país. Esta
determinación se someterá previamente a la
opinión de la Comisión de Comercio Exte-
rior y se publicará en el DOF. Art. 26, LCEX.
normas supletorias del RLCEX. A falta de disposi-
ción expresa en el RLCEX en lo concernien-
te a los procedimientos administrativos en
materia de prácticas desleales de comercio
internacional y medidas de salvaguarda, se
aplicará supletoriamente el RCFF, en lo que
sea acorde con la naturaleza de estos pro-
541
cedimientos. Esta disposición no se aplicará
en lo relativo a notificaciones y visitas de
verificación.
El trámite y la resolución de los procedi-
mientos de investigación a que se refiere el
título VIII del RLCEX, que conforme a la ley
se inicien de oficio, se sujetarán a las mismas
disposiciones legales y reglamentarias co-
rrespondientes a las investigaciones promo-
vidas a petición de parte. Art. 135, RLCEX.
do de fe pública por el Estado y que tiene a
su cargo recibir, interpretar, redactar y dar
forma legal a la voluntad de las personas que
acuden ante él, así como conferir autentici-
dad y certeza jurídica a los actos y hechos
pasados ante su fe, mediante la consignación
de los mismos en instrumentos públicos de
su autoría.
se hace del conocimiento de las partes o de
un tercero el contenido de una resolución
dictada por una autoridad en un procedi-
miento administrativo judicial.
Las leyes procesales fijan los distintos ti-
pos de notificación, así como las reglas que
deben satisfacer.
cido. En los casos en que la Secretaría de Eco-
nomía no tenga conocimiento del domicilio
de las personas a las que deba notificarles, ya
sea que residan en México o en el extranjero,
la notificación se hará a través de la publica-
ción en el DOF y, por una sola vez, en uno de
los diarios de mayor circulación en México.
Esta publicación contendrá un resumen de la
solicitud de que se trate y del procedimiento
que se instruye.
Cuando se trata de las personas resi-
dentes fuera del país, la Secretaría de Eco-
nomía enviará los comunicados a que se
542 notificación, impugnación de
refiere el párrafo anterior a las represen-
taciones diplomáticas de los gobiernos
extranjeros, con el objeto de que provean
lo necesario para difundir el contenido de
las resoluciones.
Para los efectos del art. 145 del RLCEX, se
considerará como fecha de notificación la de
la publicación en el DOF. Art. 145, RLCEX.
notificación, impugnación de. Cuando se alegue
que un acto administrativo no fue notificado
o que lo fue ilegalmente, siempre que se tra-
te de los recurribles conforme al art. 117 del
CFF, se estará a las reglas siguientes:
I. Si el particular afirma conocer el acto admi-
nistrativo, la impugnación contra la notifica-
ción se hará valer mediante la interposición
del recurso administrativo que proceda con-
tra dicho acto, en el que manifestará la fecha
en que lo conoció.
En caso de que también impugne el acto
administrativo, los agravios se expresarán
en el citado recurso, conjuntamente con los
que se formulen contra la notificación.
II. Si el particular niega conocer el acto, mani-
festará tal desconocimiento interponiendo
el recurso administrativo ante la autoridad notificación, juicio contencioso, TFJFA. Toda re-
fiscal competente para notificar dicho acto.
La citada autoridad le dará a conocer el acto
junto con la notificación que del mismo se
hubiere practicado, para lo cual el particular
señalará en el escrito del propio recurso, el
domicilio en que se le debe dar a conocer y
el nombre de la persona facultada al efecto.
Si no hace alguno de los señalamientos men-
cionados, la autoridad citada dará a conocer
del acto y la notificación por estrados.
El particular tendrá un plazo de veinte
días a partir del día hábil siguiente al que la cuando en el documento correspondiente
autoridad se los haya dado a conocer, para
ampliar el recurso administrativo, impug-
nando el acto y su notificación o sólo la no-
tificación.
III. La autoridad competente para resolver el re-
curso administrativo estudiará los agravios
expresados contra la notificación, previamen-
te al examen de la impugnación que, en su
caso, se haya hecho del acto administrativo.
IV. Si se resuelve que no hubo notificación o
que fue ilegal, tendrá al recurrente como sa-
bedor del acto administrativo desde la fecha
en que manifestó conocerlo o en que se le
dio a conocer en los términos de la fracc. II,
quedando sin efectos todo lo actuado con
base en aquélla, y procederá al estudio de la
impugnación que, en su caso, hubiese for-
mulado en contra de dicho acto.
Si resuelve que la notificación fue legal-
mente practicada y, como consecuencia de
ello, la impugnación contra el acto se in-
terpuso extemporáneamente, se sobreseerá
dicho recurso por improcedente.
En el caso de actos regulados por otras le-
yes federales, la impugnación de la notifica-
ción efectuada por autoridades fiscales se hará
mediante el recurso administrativo que, en
su caso, establezcan dichas leyes y de acuerdo
con lo previsto por el art. 129 del CFF.
solución debe notificarse o, en su caso, dar-
se el aviso por correo personal electrónico,
a más tardar el tercer día siguiente a aquel
en que el expediente haya sido turnado al
actuario para ese efecto, y se asentará la ra-
zón respectiva a continuación de la misma
resolución.
Las notificaciones que se realicen a las
autoridades o a personas morales por medio
de su oficialía de partes u oficina de recep-
ción, se entenderán legalmente efectuadas
obre el sello de recibido por tales oficinas.
Al actuario que sin causa justificada no
cumpla con esta obligación, se le impondrá
una multa de una a tres veces el salario mí-

nimo general de la zona económica corres-
pondiente al D.F., elevado al mes, sin que
exceda de 30% de su salario. Será destituido,
sin responsabilidad para el Estado, en caso notificación por correo certificado con acuse
de reincidencia. Art. 65, LFPCA.
En las notificaciones, el actuario deberá
asentar razón del envío por correo o entrega
de los oficios de notificación y de los avisos
por correo personal electrónico, así como de
las notificaciones personales y por lista. Los
acuses postales de recibo y las piezas certifi-
cadas devueltas se agregarán como constan-
cia a dichas actuaciones. Art. 66, LFPCA.
notificación legalmente hecha, LFPCA. Una no-
tificación omitida o irregular se entenderá
legalmente hecha a partir de la fecha en que
el interesado se haga sabedor de su conteni- notificación por correo certificado con acuse de
do. Art. 72, LFPCA.
notificación, plazo para solicitar la nulidad de
la, TFJFA. Las notificaciones que no fueren
hechas conforme a lo dispuesto en la LFPCA
serán nulas. En este caso, el perjudicado po-
drá pedir que se declare la nulidad dentro
de los cinco días siguientes a aquel en que
conoció el hecho, ofreciendo las pruebas notificaciones. Las notificaciones de los actos
pertinentes en el mismo escrito en que se
promueva la nulidad.
Las promociones de nulidad notoriamen-
te infundadas se desecharán de plano.
Si se admite la promoción, se dará vista a las
demás partes por el término de cinco días para
que expongan lo que a su derecho convenga;
transcurrido dicho plazo, se dictará resolución.
Si se declara la nulidad, la Sala ordenará
reponer la notificación anulada y las actua-
ciones posteriores.
Asimismo, se impondrá una multa al
actuario, equivalente a diez veces el salario
mínimo general diario del área geográfica
correspondiente al D.F., sin que exceda de
30% de su sueldo mensual. El actuario podrá
ser destituido de su cargo, sin responsabili-
notificaciones 543
dad para el Estado, en caso de reincidencia.
Art. 33, LFPCA.
de recibo. De conformidad con lo previs-
to por el art. 81 del CFPC, de aplicación su-
pletoria en materia fiscal, el actor tiene que
probar sus acciones y el demandado sus ex-
cepciones; por consiguiente, si en una reso-
lución se expresa un argumento que tiene
como base que se efectuó una notificación
al afectado y si éste en su demanda de nu-
lidad niega ese hecho, la carga de la prue-
ba corresponde a la autoridad demandada,
pues es ella la que debe demostrar que esa
notificación se efectuó legalmente.
recibo, TFJFA. Conforme al art. 71 de la LFPCA,
la notificación personal o por correo certifi-
cado con acuse de recibo también se enten-
derá legalmente efectuada cuando se lleve a
cabo por cualquier medio por el que se pueda
comprobar fehacientemente la recepción de
los actos que se notifiquen.
administrativos se harán:
I. Personalmente o por correo certificado o
mensaje de datos con acuse de recibo, cuan-
do se trate de citatorios, requerimientos, soli-
citudes de informes o documentos y de actos
administrativos que puedan ser recurridos.
En el caso de notificaciones por documen-
to digital, podrán realizarse en la página de
internet del SAT o mediante correo electró-
nico, conforme las reglas de carácter general
que para tales efectos establezca el SAT. La fa-
cultad mencionada podrá también ser ejerci-
da por los organismos fiscales autónomos.
El acuse de recibo consistirá en el do-
cumento digital con firma electrónica que
transmita el destinatario al abrir el docu-
544 notificaciones en región distinta de la correspondiente a la sede...
mento digital que le hubiera sido enviado.
Para los efectos de este párrafo, se entenderá
como firma electrónica del particular notifi-
cado la que se genere al utilizar la clave de
seguridad que el SAT le proporcione.
La clave de seguridad será personal, in-
transferible y de uso confidencial, por lo
que el contribuyente será responsable del
uso que dé a la misma para abrir el docu-
mento digital que le hubiera sido enviado.
El acuse de recibo también podrá consis-
tir en el documento digital con firma elec-
trónica avanzada que genere el destinatario
del documento remitido al autenticarse en
el medio por el cual le haya sido enviado el
citado documento.
Las notificaciones electrónicas estarán
disponibles en el portal de internet estable-
cido al efecto por las autoridades fiscales y notificaciones en región distinta de la corres-
podrán imprimirse para el interesado. Dicha
impresión contendrá un sello digital que lo
autentifique.
Las notificaciones por correo electróni-
co serán emitidas anexando el sello digital
correspondiente, conforme a lo señalado en
los arts. 17-D y 38, fracc. V, del CFF.
II. Por correo ordinario o por telegrama, cuan-
do se trate de actos distintos de los señalados
en la fracción anterior.
III. Por estrados, cuando la persona a quien deba
notificarse no sea localizable en el domicilio
que haya señalado para efectos del RFC, se
ignore su domicilio o el de su representan-
te, desaparezca, se oponga a la diligencia de
notificación o se coloque en el supuesto pre-
visto en la fracc. V del art. 110 del CFF y en
los demás casos que señalen las leyes fiscales
y el citado Código.
IV. Por edictos, en el caso de que la persona a
quien deba notificarse hubiera fallecido y no
se conozca al representante de la sucesión.
V. Por instructivo, solamente en los casos y con
las formalidades a que se refiere el párrafo
segundo del art. 137 del CFF.
Cuando se trate de notificaciones o ac-
tos que deban surtir efectos en el extranje-
ro, se podrán efectuar por las autoridades
fiscales a través de los medios señalados en
las fraccs. I, II o IV del art. 134 del CFF o
por mensajería con acuse de recibo, trans-
misión facsimilar con acuse de recibo por
la misma vía, o por los medios establecidos
de conformidad con lo dispuesto en los tra-
tados o acuerdos internacionales suscritos
por México.
El SAT podrá habilitar a terceros para que
realicen las notificaciones previstas en la
fracc. I de este artículo, cumpliendo con las
formalidades previstas en el CFF y conforme
a las reglas generales que para tal efecto es-
tablezca el SAT. Art. 134, CFF.
pondiente a la sede de la Sala. De acuerdo
con lo establecido por el art. 73 de la LFPCA,
las diligencias de notificación o, en su caso,
de desahogo de alguna prueba, que deban
practicarse en región distinta de la corres-
pondiente a la sede de la Sala Regional en
que se instruya el juicio, deberán encomen-
darse, en primer lugar, a la ubicada en aqué-
lla y en su defecto al juez o magistrado del
Poder Judicial Federal.
Los exhortos se despacharán al día si-
guiente hábil a aquel en que la actuaría re-
ciba el acuerdo que los ordene. Los que se
reciban se proveerán dentro de los tres días
siguientes a su recepción y se diligenciarán
dentro de los cinco días siguientes, a no ser
que lo que haya de practicarse exija necesa-
riamente mayor tiempo, caso en el cual la
Sala requerida fijará el plazo que crea con-
veniente.
Una vez diligenciado el exhorto, la Sala
requerida, sin más trámite, deberá remitirlo
con las constancias que acrediten el debido
cumplimiento de la diligencia practicada en
auxilio de la Sala requirente.
 notificaciones, procedimiento para realizarlas, TFJFA
Las diligencias de notificación o, en su caso,
de desahogo de alguna prueba, que deban
practicarse en el extranjero, deberán encomen-
darse al consulado mexicano más próximo a la
ciudad en la que deba desahogarse.
Para diligenciar el exhorto, el magistrado
del tribunal podrá solicitar el auxilio de al-
guna Sala del propio tribunal, de algún juez
o magistrado del Poder Judicial de la Fede-
ración o de la localidad, o de algún tribunal
administrativo federal o de algún otro tribu-
nal del fuero común.
notificaciones, fecha en que surten efecto,
TFJFA. Las notificaciones surtirán sus efectos
el día hábil siguiente a aquel en que fueren
hechas. En los casos de notificaciones por
lista, se tendrá como fecha de notificación
la del día en que se hubiese fijado. Art. 70,
LFPCA.
notificaciones, procedimiento para realizarlas,
TFJFA. El art. 67 de la LFPCA dispone que las
notificaciones que deban hacerse a los par-
ticulares se harán en los locales de las salas
si las personas a quienes deba notificarse se
presentan dentro de las veinticuatro horas
siguientes a aquella en que se haya dicta-
do la resolución. Cuando el particular no se
presente, se harán por lista autorizada que
se fijará en sitio visible de dichos locales. A
fin de facilitar su consulta, la lista mencio-
nada podrá ser incluida en la página elec-
trónica del Tribunal.
Tratándose del auto que corra traslado de
la demanda o del que mande citar a testigos
que no deban ser presentados por la parte
oferente, la notificación a los particulares o a
quien los represente se hará personalmente
o por correo certificado con acuse de recibo
en el domicilio que se haya hecho del cono-
cimiento de la Sala Regional de que se trate,
siempre que dicho domicilio se encuentre
en territorio nacional.
545
Una vez que los particulares, partes en el
juicio, se apersonen en éste, deberán señalar
domicilio conforme lo establece la fracc. I
del art. 14 de esta Ley, en el que se le harán
saber, personalmente o por correo certifi-
cado con acuse de recibo, las resoluciones
siguientes:
I. La que tenga por admitida la contestación y,
en su caso, la ampliación de la demanda, así
como la contestación a la ampliación cita-
da.
II. El requerimiento, a la parte que debe cum-
plirlo.
III. El auto de la Sala Regional que dé a conocer
a las partes que el juicio será resuelto por la
Sala Superior.
IV. El auto que decrete o niegue la suspensión
provisional y la sentencia que resuelva la de-
finitiva.
V. Las resoluciones que puedan ser recurridas.
VI. La resolución de sobreseimiento.
VII. La sentencia definitiva.
VIII. En todos aquellos casos en que el magistra-
do instructor o la Sala así lo ordenen.
En caso de incumplimiento a lo señalado
en el párrafo anterior, las notificaciones se
harán a los particulares por medio de la lis-
ta a que se refiere este artículo, la cual con-
tendrá el nombre de la persona, la clave del
expediente y el tipo de acuerdo. En los autos
se hará constar la fecha de la lista.
Las partes que así lo deseen, podrán se-
ñalar su clave o dirección de correo personal
electrónico a la Sala Regional en que se lleve
el juicio, a fin de que por este medio se les
dé aviso de la emisión de los autos y demás
resoluciones que en él se dicten, acompaña-
do de un extracto de su contenido que com-
prenderá la fecha y el órgano de emisión,
los datos de identificación del expediente y
el tipo de auto o resolución. Satisfecho lo
anterior, el magistrado instructor ordenará
546 novación fiscal
que los avisos de que se trata se le practi-
quen por este medio a la parte que lo haya
solicitado; el actuario, a su vez, deberá dejar
constancia en el expediente de que el aviso
se envió a la dirección electrónica señalada
hasta por tres ocasiones consecutivas y la fe- nullum crimen nulla poena sine lege. Principio
cha y hora en que las realizó. En estos casos,
durante el plazo de cinco días siguientes a
aquel en que el aviso se llevó a cabo, la parte
interesada podrá apersonarse al local de la
Sala a notificarse personalmente de la reso-
lución de que se trate y, a su vencimiento, si
esto último no hubiere ocurrido, se proce-
derá a su notificación por lista.
novación fiscal. Contrato celebrado por las par-
tes de una relación obligatoria; tiene la fi-
nalidad de sustituir esa obligación por otra
que difiera de ella en la prestación, en el
objeto o en un título o en uno de los suje-
tos. La primera obligación se extingue en el
momento que, perfeccionándose el contra-
to novatorio, aquélla queda absorbida por
la nueva.
Esta figura jurídica por lo general no es
aceptada en las normas fiscales.
del derecho penal que significa que no ha-
brá delito ni se podrá imponer pena a las
conductas que no están justamente deter-
minadas en la ley penal.
Equivale a su vez al principio de estricta
legalidad plasmado como derecho funda-
mental en las constituciones políticas de los
estados, que garantizan a los gobernados la
seguridad de no ser tratados como delin-
cuentes en tanto no infrinjan una ley penal
vigente.
En los juicios de orden criminal queda
prohibido imponer por simple analogía y
por mayoría de razón, pena alguna que no
esté decretada por una ley exactamente apli-
cable al delito que se trata.
objeción de falsedad de documentos. Derecho
que tiene una de las partes en el juicio para
impugnar de falso un documento que se
presente en dicho juicio por otra de las que
intervienen en el mismo, en cuanto a su au-
tenticidad.
objeto de la contribución. Parte de la riqueza
que la ley recoge para efectos impositivos.
objeto de la obligación tributaria. Prestación
pecuniaria —ya que existen hoy pocos tri-
butos en especie— que el sujeto pasivo de
la obligación —el contribuyente— debe al
Estado.
Si la obligación tributaria se justificara
sólo por la consideración de que el Estado
puede aplicar cualquier impuesto y es capaz
de usar medios coercitivos para exigir su
pago, desaparecería toda distinción ética y
jurídica entre impuestos y extorsiones arbi-
trarias del poder público.
objeto del delito. Persona, cosa o bien jurídico
tutelado en que recae el delito. Todo delito
tiene dos objetos: uno material y otro ju- objeto material del delito. Persona o cosa sobre
rídico. Es un error considerar como objeto
del delito su instrumento, ya que son no-
ciones totalmente diferentes.
objeto jurídico de los delitos fiscales. En ge- obligación de capitanes o agentes navieros en
neral, se puede decir que son la protección
de la hacienda pública; es decir, el erario
público considerado dentro de una concep-
ción patrimonial.
La necesidad de recaudar íntegra y opor-
tunamente las contribuciones, para poder
realizar de parte del Estado el gasto públi-
co y lograr la seguridad y prosperidad de la
sociedad.
Sobre la materia no hay uniformidad de
criterios, porque en la doctrina se han con-
siderado, entre otros, los siguientes:
El erario público.
El patrimonio y el erario público.
La función del tributo de la hacienda pública
y la función del erario público.
La protección de la función tributaria.
La anticipación en la protección del bien ju-
rídico.
La fe pública.
El deber de lealtad para con el Estado.
objeto jurídico del delito. Interés jurídicamente
protegido por la ley. Cada delito tiene un
bien jurídicamente tutelado.
la cual recae directamente el daño causado
por el delito cometido o el peligro en que se
colocó a dicha persona o cosa.
tráfico mixto. Los capitanes o los agentes
navieros consignatarios en general o de bu-
548 obligación de declarar la internación o salida de más de diez mil...

ques de las embarcaciones en tráfico mixto obligación de las autoridades fiscales de de-
deberán entregar a la autoridad aduanera los nunciar posibles delitos fiscales. Cuando
sobordos y sus anexos, que amparen la car- una autoridad fiscal tenga conocimiento de
ga de cabotaje que conduzcan para el puerto la probable existencia de un delito de los
en que arriben. Art. 20, RLAd. previstos en el CFF y sea perseguible de ofi-
cio, de inmediato lo hará del conocimiento
obligación de declarar la internación o salida del Ministerio Público federal para los efec-
de más de diez mil dólares. Toda persona tos legales que procedan, aportándole las
que ingrese al territorio nacional o salga actuaciones y pruebas que se hubiere alle-
del mismo y lleve consigo cantidades en gado. Art. 93, CFF.
efectivo, en cheques nacionales o extranje-
ros, órdenes de pago o cualquier otro do- obligación tributaria. Obligación de derecho
cumento por cobrar o una combinación de público que tiene por sujeto activo al Esta-
ellos, superiores al equivalente en la mo- do, único titular originario de la soberanía
neda o monedas de que se trate, a diez mil financiera. Pretensión que el Estado define
dólares de Estados Unidos de América, es- por medio de sus órganos administrativos.
tará obligada a declararlo a las autoridades Pretensión que se dirige a los sujetos pasivos
aduaneras, en las formas oficiales aproba- de la obligación, ya sean deudores directos,
das por el SAT. ya estén señalados por la ley como respon-
La persona que utilice los servicios sables hacia el Estado en lugar de los deu-
de empresas de transporte internacional de dores directos o conjunta o solidariamente
traslado y custodia de valores, así como las con éstos. Su objeto es una prestación pecu-
de mensajería, para internar o extraer del niaria. Tiene su fuente jurídica en la ley, y
territorio nacional las cantidades en efectivo su causa ético-jurídica en los servicios ge-
o cualquier otro documento de los previs- nerales y particulares que el Estado presta a
tos en el párrafo anterior o una combina- los contribuyentes y en la capacidad indivi-
ción de ellos, estará obligada a manifestar dual de estos últimos para contribuir a los
a dichas empresas las cantidades que envíe, gastos públicos.
cuando el monto del envío sea superior al
equivalente en la moneda o monedas de obligaciones accesorias o formales. Las que no
que se trate, a diez mil dólares de Estados tienen como consecuencia pago o su deter-
Unidos de América. minación, es decir, aquellas que no traten
Las empresas de transporte internacional del objeto, el sujeto, la base, la cuota o tari-
de traslado y custodia de valores, así como fa, las exenciones, la época de pago y el pe-
las de mensajería, que internen al territorio riodo de imposición, como las obligaciones
nacional o extraigan del mismo cantidades de llevar contabilidad, inscribirse en el RFC,
en efectivo o cualquiera de los documentos expedir comprobantes, etcétera.
previstos en el párrafo primero del art. 9° de
la LAd o una combinación de ellos, estarán obligaciones adicionales para quienes introduz-
obligadas a declarar a las autoridades adua- can mercancías clasificadas. Los contribu-
neras, en las formas oficiales aprobadas por yentes inscritos en el patrón de importadores,
el SAT, las cantidades que los particulares a y que introduzcan mercancías clasificadas
quienes presten el servicio les hubieren ma- en los sectores específicos de las fracciones
nifestado. Art. 9°, LAd. arancelarias que determine la SHCP, median-
 obligaciones de personas que almacenen mercancías en depósito ante...
te reglas, deberán cumplir, además de lo
dispuesto en el art. 72 del RLAd con lo si-
guiente:
I. Señalar el nombre o razón social del promo-
vente, RFC y su domicilio fiscal;
II. Indicar el domicilio de sus bodegas y sucur- obligaciones de personas que almacenen mer-
sales en donde mantendrán las mercancías
importadas, y
III. Señalar el nombre del o de los sectores en los
que desea inscribirse y las fracciones arance-
larias correspondientes. Art. 77, RLAd.
obligaciones de embarcaciones extranjeras que
vayan a permanecer en el país. Los capi-
tanes de las embarcaciones de bandera ex-
tranjera que vayan a permanecer en algún
punto del mar territorial o de la zona eco-
nómica exclusiva deberán, previamente a
cualquier maniobra de carga o descarga de
mercancías, fondear en el puerto nacional
correspondiente para el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales.
Cuando las embarcaciones vayan a dedi-
carse a la explotación, extracción o transfor-
mación de recursos naturales, deberán dar
aviso mediante promoción por escrito a la
autoridad aduanera y cumplir con las demás
disposiciones de la Ley de la materia que
corresponda. Al entrar en el país, y antes de
salir del mismo, deberán cumplir las obliga-
ciones fiscales, así como las regulaciones y
restricciones no arancelarias aplicables res-
pecto de las actividades mencionadas, salvo
que algún convenio internacional establezca
otro procedimiento.
En lo dispuesto en el párrafo primero
quedan incluidas las embarcaciones que con-
duzcan mercancías destinadas a labores de
instalación de plataformas, de carga y descarga
de mercancías o abastecimiento de aquéllas.
Si se trata de embarcar o de cargar o des-
cargar mercancías, requerirán la autoriza-
ción de la citada autoridad aduanera.
549
En estos casos, las autoridades aduaneras
podrán establecer vigilancia en las embarca-
ciones o plataformas mencionadas cuando
lo estimen necesario a fin de resguardar el
interés fiscal. Art. 17, RLAd.
cancías en depósito ante la aduana. Las
personas que hayan obtenido concesión o
autorización para almacenar mercancías en
depósito ante la aduana tendrán las obliga-
ciones que a continuación se mencionan,
además de las señaladas en la concesión o
autorización respectiva:
I. Recibir, almacenar y custodiar las mercan-
cías que les envíe la aduana.
II. Permitir al personal aduanero que mediante
orden escrita de autoridad competente, su-
pervise las labores del almacén.
III. Aplicar en los almacenes las medidas que las
autoridades aduaneras señalen para prevenir
y asegurar el cumplimiento de las disposi-
ciones de la LAd.
IV. Mantener los instrumentos de seguridad
puestos por las autoridades aduaneras en
departamentos del almacén o en los bultos
almacenados.
V. Devolver los contenedores, en los que se en-
contraban mercancías que hubieran causa-
do abandono a favor del fisco federal, a sus
propietarios o arrendatarios sin que pueda
exigirse pago alguno por concepto de alma-
cenaje de dichos contenedores.
VI. Entregar las mercancías embargadas o que
hayan pasado a ser propiedad del fisco fe-
deral y que se encuentren bajo su custodia,
previa autorización de la autoridad o a soli-
citud de la misma, respectivamente.
VII. Entregar las mercancías que tengan almace-
nadas previa verificación de la autenticidad
de los datos asentados en los pedimentos
que les sean presentados para su retiro, así
como del pago consignado en los mismos.
550 obligaciones de quienes efectúen reexpediciones
Tratándose de operaciones amparadas en
pedimentos consolidados, la verificación de
los datos se realizará a la factura que se pre-
sente para su retiro.
VIII. Dar aviso de inmediato a las autoridades
aduaneras, cuando de la verificación de los
datos asentados en los pedimentos o en las
facturas a que se refiere la fracción anterior,
detecten que el pago no fue efectuado o que
los datos no coinciden. En este caso reten-
drán el pedimento y los documentos que
les hubieren sido presentados para retirar la
mercancía. Art. 26, LAd.
obligaciones de quienes efectúen reexpedicio-
nes. Quienes efectúen la reexpedición de
mercancías están obligados a presentar ante
la aduana un pedimento en la forma oficial
aprobada por la SHCP, debiendo llevar im-
preso el código de barras o cualquier otro
medio de control que establezca mediante
reglas la citada dependencia. A dicho pedi-
mento se deberá acompañar:
I. Copia del pedimento mediante el cual se
efectuó la importación a la franja o región
fronteriza, o cuando sea persona distinta del
importador, factura que reúna los requisitos
establecidos en el CFF.
II. Los documentos que comprueben el cum-
plimiento de las regulaciones y restricciones
no arancelarias aplicables al resto del terri-
torio nacional, de conformidad con las dis-
posiciones sobre la materia. En los casos en
que el documento original obre en poder
de las autoridades aduaneras, bastará con la
presentación de una copia al momento de
efectuar la reexpedición. Art. 36, LAd.
obligaciones del adquirente por subrogación.
En los casos de subrogación autorizados
por la LAd, el adquirente de las mercancías
asume las obligaciones derivadas de la im-
portación o exportación establecidas en las
leyes y el enajenante tendrá el carácter de
responsable solidario. Art. 55, LAd.
obligaciones fiscales, cumplimiento de. Las
mercancías están afectas directa y preferen-
temente al cumplimiento de las obligacio-
nes y los créditos fiscales generados por su
entrada o salida del territorio nacional.
En los casos previstos para la LAd, las au-
toridades aduaneras procederán a retenerlas
o embargarlas, en tanto se comprueba que
han sido satisfechas dichas obligaciones y
créditos.
Los medios de transporte quedan afectos
al pago de las contribuciones causadas por
la entrada o salida del territorio nacional, y
de las cuotas compensatorias causadas por
la entrada a territorio nacional, de las mer-
cancías que transporten, si sus propietarios,
empresarios o conductores no dan cumpli-
miento a las disposiciones mencionadas en
el art. 1º de la LAd. Art. 60, LAd.
obligaciones fiscales, cumplimiento e incum-
plimiento de. La infracción fiscal puede estar
constituida por la omisión de actos ordena-
dos y por la comisión de los prohibidos.
El comportamiento ilícito en términos
generales consiste en no cumplir con lo dis-
puesto por las normas fiscales. Ahora bien, las
infracciones fiscales que dan origen a las san-
ciones administrativas, a las penales o ambas
son tanto el no cumplir las obligaciones fis-
cales formales como el no cumplir las obli-
gaciones de pago de carácter sustantivo. En
ambas infracciones se da un incumplimiento
de deberes jurídicos. Estos deberes tanto de
contribuyentes, fedatarios así como de ter-
ceros que colaboran con la autoridad fiscal,
tienen la finalidad de asegurar que el fisco
reciba cabal, puntual y espontáneamente las
prestaciones pecuniarias, así como de con-
tribuir a que las autoridades fiscales puedan
desarrollar en forma correcta las funciones
 omisos 551

y atribuciones que les corresponde, como
las de controlar y vigilar el cumplimiento
de las obligaciones fiscales tanto formales
como sustantivas; pues es así como está dise-
ñado el sistema fiscal mexicano. En este or-
den de ideas, hay dos tipos de infracciones
fiscales: las sustantivas y las formales.
y que, por ende, impiden continuar el pro-
cedimiento ya iniciado. Como ejemplo de
estos obstáculos procesales se tienen, entre
otros, el establecido por el CFF, consistente
en la declaración de que el fisco ha sufrido o
podido sufrir perjuicio, así como el otorga-
miento del perdón por parte del ofendido.

obligaciones fiscales, su incumplimiento se off shore. Procedimiento en virtud del cual se

relaciona con los delitos previstos en el crea una sociedad, empresa o entidad en al-
Código Fiscal de la Federación. Se puede gún paraíso fiscal. Véase también Territorios
decir que todos los delitos contemplados en con regímenes fiscales preferentes y de las em-
el CFF están relacionados con el incumpli- presas multinacionales.
miento de las obligaciones fiscales. Unos in-
cumplimientos se deducen de obligaciones oficialía de partes, TFJFA. Conforme al art. 6º,
que tienen exclusivamente el carácter de fracc. III, del RITFJFA, únicamente se recibi-
formales, consistentes en un mero omitir o rán promociones en las oficialías de partes
en hacer algo expresamente prohibido, sin comunes o de Sala respectiva, según se trate
que produzca ningún resultado material de durante los días que determine el calendario
quebranto patrimonial por la realización oficial en el horario de 8:30 a 15:30 horas;
del mero incumplimiento. En cambio, otras el Pleno podrá habilitar días y horas que las
infracciones tipificadas se caracterizan por necesidades del servicio requieran.
el incumplimiento a las obligaciones fis-
cales que tienen un contenido netamente oficios. Todos los comunicados escritos inter-
patrimonial de carácter sustantivo. Estas cambiados mutuamente entre un Ministe-
últimas son incumplimientos que produ- rio de Relaciones Exteriores y las misiones
cen un resultado material. Se dice incluso diplomáticas u oficinas consulares de él de-
que algunos incumplimientos a las obliga- pendientes.
ciones fiscales están tipificados sólo como En algunos Estados se reserva este térmi-
infracciones, mientras que otros incumpli- no para denominar las comunicaciones que
mientos, por su mayor gravedad, están tipi- el Ministerio de Relaciones Exteriores dirige
ficados como delitos. a otros ministerios u organismos de la ad-
ministración de su propio país.
observador permanente. Jefe de misión de una
misión permanente de observación, acredi- omisos. Cuando los funcionarios o las autorida-
tado en la diplomacia multilateral por un des a quienes las partes en el juicio de am-
Estado ante una organización internacional paro indirecto les hayan solicitado copias
de la que no es miembro. o documentos para ofrecerlos y rendirlos
como prueba en el juicio no se las hubieren
obstáculos procesales. Sucesos que sobrevienen expedido, dichas partes acudirán ante la au-
al hecho y que sin influir en la punibilidad toridad que conozca del juicio el día que se
o sentencia de delito, constituyen óbices haya señalado para que tenga verificativo la
para el normal desenvolvimiento de la acti- audiencia constitucional, con la finalidad de
vidad procesal. Son sucesos que entorpecen que requiera a los omisos, que se hayan abs-
552 operación de maquila
tenido de expedir tales copias o documen-
tos, para que dentro de un término de tres
días lo hagan y remitan copia del acuerdo
si se trata de un tribunal en el que ordenen
la expedición de copias o documentos, o si
se trata de otro tipo de autoridades que ma-
nifiesten la fecha en que hubiesen puesto a
disposición del solicitante las copias o los
documentos que le hayan pedido, aperci-
biéndolos de que en caso de no hacerlo o
de no manifestar los motivos legales que tu-
vieron para no expedir las copias o los do-
cumentos solicitados, se les impondrá una
multa. Entretanto, aplazarán la audiencia operaciones exentas conforme a tratados y conve-
por un término de diez días.
operación de maquila. Con fundamento en el
art. 3º, fracc. V, del Decreto para el fomento y
operación de la industria maquiladora de expor-
tación, publicado en el DOF el 28 de diciem-
bre de 1989, proceso industrial o de servicio
destinado a la transformación, elaboración o
reparación de mercancías de procedencia ex-
tranjera, importadas temporalmente para su
exportación posterior, realizado por empre-
sas maquiladoras o que se dediquen parcial-
mente a la exportación. Asimismo, aquellas
actividades de servicio que tengan como fi-
nalidad la exportación o apoyar a ésta.
operaciones comerciales normales. De acuerdo
con el art. 32 de la LCEX, para los efectos de
prácticas desleales de comercio internacio- operaciones financieras derivadas. Conforme
nal por discriminación de precios, opera-
ciones comerciales que reflejen condiciones
de mercado en el país de origen y que se
hayan realizado habitualmente, o dentro de
un periodo representativo, entre comprado-
res y vendedores independientes.
Para el cálculo del valor normal, podrán
excluirse las ventas en el país de origen o de
exportación a un tercer país si la Secretaría
de Economía determina que dichas ventas
reflejan pérdidas sostenidas. Se considerará
como tales a las transacciones cuyos precios
no permitan cubrir los costos de producción
y los gastos generales incurridos en el cur-
so de operaciones comerciales normales en
un periodo razonable, el cual puede ser más
amplio que el periodo de investigación.
Cuando las operaciones en el país de ori-
gen o de exportación a un tercer país que
generen utilidades sean insuficientes para
calificarlas como representativas, el valor nor-
mal deberá establecerse conforme al valor
reconstruido.
nios internacionales. Para efectos de la fracc. I
del art. 61 de la LAd, las misiones diplomá-
ticas, consulares o especiales y los miembros
de éstas solicitarán a las autoridades aduane-
ras, por medio de la autoridad competente, la
importación o exportación de las mercancías
que estén exentas conforme a los tratados y
convenios internacionales. Las mercancías im-
portadas deberán consignarse expresamente a
los beneficiarios de la exención.
Cuando se trate de la valija diplomática
no será necesario llevar a cabo el despacho
de las mercancías. Dicha valija sólo podrá
contener documentos diplomáticos u obje-
tos de uso oficial, de conformidad con lo
dispuesto en los tratados internacionales de
los que México sea parte. Art. 80, RLAd.
al art. 16-A del CFF, para los efectos de las
disposiciones fiscales, son las siguientes:
I. Aquellas en las que una de las partes adquie-
re el derecho o la obligación de adquirir o
enajenar a futuro mercancías, acciones, títu-
los, valores, divisas u otros bienes fungibles
que cotizan en mercados reconocidos, a un
precio establecido al celebrarlas, o a recibir
o a pagar la diferencia entre dicho precio y
el que tengan esos bienes en el momento
 operadores o administradores de puertos de altura, aeropuertos...
del vencimiento de la operación derivada,
o bien el derecho o la obligación a celebrar
una de estas operaciones.
II. Aquellas referidas a un indicador o a una
canasta de indicadores, de índices, precios,
tasas de interés, tipo de cambio de una mo-
neda u otro indicador que sea determinado
en mercados reconocidos, en las que se li-
quiden diferencias entre su valor convenido
al inicio de la operación y el valor que ten-
gan en fechas determinadas.
III. Aquellas en las que se enajenen los derechos
u obligaciones asociados a las operaciones
mencionadas en las fracciones anteriores,
siempre que cumplan con los demás requi-
sitos legales aplicables.
Se consideran operaciones financieras deri-
vadas de deuda aquellas que estén referidas a
tasas de interés, títulos de deuda o al INPC;
asimismo, se entiende por operaciones finan-
cieras derivadas de capital aquellas que estén
referidas a otros títulos, mercancías, divisas o
canastas o índices accionarios. Las operacio-
nes financieras derivadas que no se encuadren
dentro de los supuestos a que se refiere este
párrafo, se considerarán de capital o de deuda
atendiendo a la naturaleza del subyacente.
operadores o administradores de puertos de
altura, aeropuertos internacionales, etc.,
obligaciones de. Las personas que operen
o administren puertos de altura, aeropuer-
tos internacionales o presten los servicios
auxiliares de terminales ferroviarias de pa-
sajeros y de carga, deberán cumplir con los
lineamientos que determinen las autorida-
des aduaneras para el control, la vigilancia
y seguridad del recinto fiscal y de las mer-
cancías de comercio exterior, para lo cual
estarán obligadas a:
I. Poner a disposición de las autoridades adua-
neras en los recintos fiscales las instalacio-
553
nes adecuadas para las funciones propias
del despacho de mercancías y las demás que
deriven de la LAd, así como cubrir los gastos
que implique el mantenimiento de dichas
instalaciones.
Las instalaciones deberán ser aprobadas
previamente por las autoridades aduaneras
y estar señaladas en el respectivo programa
maestro de desarrollo portuario de la Admi-
nistración Portuaria Integral o, en su caso,
en los documentos donde se especifiquen
las construcciones de las terminales ferro-
viarias de pasajeros o de carga, así como de
aeropuertos internacionales.
II. Adquirir, instalar, dar mantenimiento y po-
ner a disposición de las autoridades aduane-
ras, el equipo siguiente:
a) De rayos “X”, “gamma” o de cualquier otro
medio tecnológico, que permita la revisión
de las mercancías que se encuentren en los
contenedores, bultos o furgones, sin causar-
les daño, de conformidad con los requisitos
que establezca el RLAd.
b) De pesaje de las mercancías que se encuen-
tren en camiones, remolques, furgones,
contenedores y cualquier otro medio que
las contenga, así como proporcionar a las
autoridades aduaneras en los términos que
el SAT establezca mediante reglas de carácter
general, la información que se obtenga del
pesaje de las mercancías y de la tara.
c) De cámaras de circuito cerrado de video y
audio para el control, la seguridad y vigi-
lancia.
d) De generación de energía eléctrica, de segu-
ridad y de telecomunicaciones que permi-
tan la operación continua e ininterrumpida
del sistema informático de las aduanas, de
conformidad con los lineamientos que el SAT
señale mediante reglas de carácter general.
e) De sistemas automatizados para el control
de las entradas y salidas del recinto fiscal de
personas, mercancías y medios de transpor-
te, así como los demás medios de control,
554 oportunidades comerciales, reglas para difundir

autorizados previamente por las autoridades orden circular. Orden cuyos destinatarios son
aduaneras. todas o varias misiones diplomáticas u ofi-
cinas consulares de un país en el exterior.
oportunidades comerciales, reglas para difun-
dir. La Secretaría de Economía establecerá orden de cateo. El art. 16, párrafo octavo, de la
reglas para dar difusión a las oportunidades CPEUM, indica que en toda orden de cateo
comerciales y de inversión, y para asegurar la sólo la autoridad judicial la podrá expedir y
confidencialidad de la información propor- que será escrita, se expresará el lugar que ha
cionada por las empresas. Art. 198, RLAd. de inspeccionarse, la persona o personas que
hayan de aprehenderse y los objetos que se
oposición de terceros. Si al designarse bienes buscan, a lo que únicamente debe limitarse
para el embargo se opusiere un tercero la diligencia, levantándose al concluirla un
fundándose en el dominio de ellos, no se acta circunstanciada, en presencia de dos
practicará el embargo si se demuestra en el testigos propuestos por el ocupante del lugar
mismo acto la propiedad con prueba docu- cateado o en su ausencia o negativa, por la
mental suficiente a juicio del ejecutor. La autoridad que practique la diligencia.
resolución dictada tendrá el carácter de pro-
visional y deberá someterse a ratificación en orden de embargo aduanero. Documento oficial
todos los casos por la oficina ejecutora, a la expedido por la autoridad aduanera central,
que se allegarán los documentos exhibidos mediante el cual se instruye al personal adua-
en el momento de la oposición. Si a juicio nero a practicar un embargo precautorio en
de la ejecutora las pruebas no son suficien- contra de una determinada persona física o
tes, ordenará al ejecutor que continúe con moral, en virtud de haber incurrido en cual-
la diligencia y, de embargarse los bienes, quiera de los supuestos establecidos en el
notificará al interesado que puede hacer va- art. 151 de la LAd.
ler el recurso de revocación en los términos
del CFF. orden de precedencia. Ordenamiento protocolar
Cuando los bienes señalados para la traba que establece la preeminencia o primacía de
estuvieren ya embargados por otras autori- los jefes de las distintas misiones diplomáticas
dades no fiscales o sujetos a cédula hipote- dentro de sus respectivas categorías, de acuer-
caria, se practicará no obstante la diligencia. do con la fecha y hora de su acreditación.
Dichos bienes se entregarán al depositario
designado por la oficina ejecutora o por el orden de verificación de mercancías en trans-
ejecutor y se dará aviso a la autoridad co- porte. Documento oficial expedido por
rrespondiente para que el o los interesados autoridades aduaneras centrales o por el ad-
demuestren su derecho de prelación en el ministrador de cada aduana, mediante el que
cobro. se faculta e instruye al personal aduanero
para efectuar el reconocimiento de mercan-
orden. En algunos Estados se reserva este tér- cías en tránsito por el territorio nacional.
mino para denominar las comunicaciones
escritas dirigidas por un Ministerio de Re- órdenes. Véase la figura 9.
laciones Exteriores a sus propias misiones
diplomáticas y oficinas consulares de él de- organismo fiscal autónomo. Ente público dota-
pendientes. do de facultades recaudadoras y al que la ley
 Organización Mundial de Comercio ( OMC) 555

Órdenes sido fundamental para coadyuvar a los es-

fuerzos realizados por los servicios de adua-
nas en la simplificación y armonización de
los procedimientos de despacho.
Comparecencia De aprehensión Presentación
El principal aporte de dichos organismos
se resume en las directivas, los lineamientos
y las recomendaciones que de ellos ema-
Busca la citación Se emplea nan, con miras a alcanzar la armonización,
y comparecencia Detención la fuerza o
de una persona constreñimiento
simplificación y transparencia de los pro-
cedimientos de despacho de mercancías en
beneficio de la comunidad comercial.
Intimida o La persona es
Privación de la organización internacional. Entidad con per-
apercibe para que custodiada hasta
libertad
acuda el citado su presentación sonalidad jurídica propia, creada por varios
Estados en virtud de un tratado multilateral
—tratado constitutivo— con el objetivo de
No implica realizar conjuntamente los fines específicos
custodia posterior
para los que fue creada.
FIGURA 9
respectiva concede el carácter de organismo Organización Mundial de Comercio (OMC).
fiscal autónomo, que puede ser descentrali- Sustituyó al GATT, desde 1995, en virtud de
zado o desconcentrado y que tiene a su car- la declaración del Acuerdo de Marrakech
go ciertas funciones en materia impositiva. por el que se establece la OMC, del 15 de
Entre estas instituciones podemos citar el abril de 1994.
IMSS y el Infonavit. Conforme a la declaración contenida en
el punto 2, en dicho Acuerdo de Marrakech
organismos descentralizados. Instituciones pú- los ministros afirman que el estableci-
blicas creadas por un decreto o una ley, miento de la OMC anuncia una nueva era
encargadas de realizar ciertas funciones gu- de cooperación económica mundial, que
bernamentales. Estos entes están dotados de responde al deseo generalizado de actuar
personalidad jurídica y patrimonio propios, en un sistema multilateral de comercio más
y sus acciones se desarrollan con cierta in- justo y más abierto en beneficio y por el
dependencia del centro de gobierno. bienestar de los pueblos. Están convenci-
Las leyes administrativas regulan su es- dos de que la liberalización del comercio
tructura y funcionamiento; pueden dedi- y el fortalecimiento de las medidas conse-
carse a cualquiera de los asuntos siguientes: guidas en la Ronda Uruguay conducirán
servicios públicos, servicios sociales, áreas a un entorno comercial mundial cada vez
estratégicas, áreas prioritarias y obtención más abierto. Los ministros se comprome-
de recursos para fines de asistencia pública. ten, con efecto inmediato y hasta la entrada
en vigor de la OMC, a no adoptar medidas
organismos internacionales. En el marco del comerciales que puedan socavar o afectar
proceso de globalización económica, la par- adversamente los resultados de las negocia-
ticipación de los organismos internaciona- ciones de la Ronda Uruguay o la aplicación
les con competencia en materia aduanera ha de los mismos.
556 organizaciones legalmente constituidas

organizaciones legalmente constituidas. Para los órganos autónomos, ejercicio presupuestal, D.F.
efectos del art. 50 de la LAd, las cámaras, asocia- Se encuentra regulado por los arts. 490 a 493
ciones, confederaciones, consejos o cualquier del CFDF. Se señala que los órganos a los que se
otra agrupación de productores constituida refiere el art. 448 del CFDF manejarán, admi-
conforme a las leyes mexicanas, que tengan nistrarán y ejercerán de manera autónoma su
por objeto la representación de los intereses presupuesto, debiendo sujetarse a sus propias
de las personas físicas o morales dedicadas a la leyes, así como a las normas que al respecto se
producción de las mercancías idénticas, simi- emitan en congruencia con lo previsto en el
lares o, en el caso de medidas de salvaguarda, CFDF y demás normatividad en la materia. El
directamente competitivas con las de importa- ejercicio presupuestal de los órganos a que se
ción. Art. 136, RLCEX. refiere el art. 490 del CFDF será responsabili-
dad exclusiva de las unidades administrativas
órgano jurisdiccional. El que administra justi- y de los servidores públicos que señalen sus
cia y, por tanto, declara el derecho. propias normas de organización interna.

órgano legislativo competente para conocer órganos de impartición de justicia, amparo en

el presupuesto de egresos. No obstante que materia fiscal.
el Congreso de la Unión, conforme al art. 73,
fracc. VII, constitucional, tiene la facultad de 1. Suprema Corte de Justicia de la Nación.
imponer las contribuciones necesarias para cu- 2. Tribunales colegiados de circuito en materia
brir el presupuesto, de acuerdo con la diversa administrativa.
fracc. IV del art. 74, se desprende que son facul- 3. Juzgados de distrito en materia administra-
tades exclusivas de la Cámara de Diputados: tiva.

1. Examinar, discutir y aprobar anualmente el En la República Mexicana no se encuen-

presupuesto de egresos de la Federación.
2. Discutir primero las contribuciones que, a
su juicio, deben decretarse para cubrirlo, así
como revisar la cuenta pública del año ante-
rior.
órganos autónomos, D.F. De acuerdo con el
art. 448 del CFDF, para la elaboración de su
presupuesto de egresos gozarán de autono-
mía los órganos siguientes:
I. La Asamblea Legislativa del D.F.
II. El Tribunal Superior de Justicia del D.F.
III. Las autoridades electorales: el Instituto Elec-
toral y el Tribunal Electoral del D.F.
IV. La Comisión de Derechos Humanos del D.F. órganos político-administrativos, ejercicio pre-
V. El Tribunal de lo Contencioso Administrati-
vo del D.F.
VI. La Junta de Conciliación y Arbitraje del D.F.
tran tribunales colegiados y juzgados de
distrito avocados exclusivamente en materia
administrativa, de ahí que en aquellos lugares
de nuestro país en que no se dé esa especia-
lización, serán los tribunales colegiados y los
juzgados de distrito con competencia amplia
a los que les toque conocer y resolver las con-
troversias tributarias de carácter federal.
órganos desconcentrados, D.F. El art. 2º, fracc.
XXII, del CFDF señala que son los que con
este carácter se establezcan conforme a la
LOAPF y su Reglamento, e integran la admi-
nistración pública desconcentrada.
supuestal, D.F. El art. 488 del CFDF señala
que las delegaciones ejercerán con autono-
mía de gestión sus presupuestos, observando

los acuerdos administrativos de carácter ge- oscuridad. Ambigüedad o impresión que apare-
neral de la administración pública central.
Las delegaciones están obligadas a:
a) Dar a conocer en sus demarcaciones los mon-
tos y destinos de los recursos.
b) Asegurar una amplia participación ciudadana.
c) Informar a través del Jefe de Gobierno a la
Asamblea de los resultados alcanzados.
d) Procurar introducir perspectiva de género en
todos sus programas y en la distribución de
los recursos.
e) Atender la política social emitida por el Jefe
de Gobierno garantizando la calidad de los
servicios.
otros ingresos 557
ce en una demanda cuando no se expresan
claramente los antecedentes del acto recla-
mado.
otros ingresos. De acuerdo con el art. 339 del
CFDF, los ingresos que perciba al D.F. de-
rivados del procedimiento administrativo
de ejecución, entablado contra una perso-
na condenada a la reparación del daño, por
sentencia ejecutoriada, no se considerarán
como ingresos propios de la entidad y, por
tanto, el control que se lleve de ellos debe
ser independiente de la contabilidad gene-
ral de ingresos.
padrón cartográfico. Sistema de información
territorial relativo al registro cartográfico
de la propiedad inmueble, en su contexto
espacial y con características físicas inmo-
biliarias, así como de la ubicación de los
servicios, del equipamiento y de la infra-
estructura urbana. La autoridad responsable
de llevar al día dicho padrón es la Subteso-
rería de Catastro y Padrón Territorial, de la
Tesorería del Distrito Federal.
padrón de emisión. El que se emite para boletas
de todo tipo de pago, bimestralmente. Cons-
ta de cuatro grandes grupos: habitacional,
no habitacional, baldíos y agrícolas.
padrón de importación. Podrán inscribirse en
el padrón de importadores a que se refiere
la fracc. IV del art. 59 de la LAd, los contri- padrón de importación, inscripción de contri-
buyentes que se encuentren dentro de los
supuestos siguientes:
I. Los que tributen bajo el régimen general de
la LISR.
II. Los que efectúen importaciones al amparo
de los decretos que dicte el Ejecutivo Fe-
deral, por los que se establece el esquema
arancelario de transición al régimen comer-
cial general del país, de región o franja fron- padrón de no emisión. El registrado, pero que
teriza.
III. Los dedicados exclusivamente a actividades
agrícolas, ganaderas, pesqueras, silvícolas y
de autotransporte terrestre de carga o pasa- padrón de importadores contribuyentes no
jeros que, por disposición de la LISR, estén
obligados a tributar conforme al régimen
simplificado y sus ingresos en el ejercicio
inmediato anterior hubieran excedido de
quinientos mil pesos.
IV. Las personas morales no contribuyentes.
No estarán obligados a inscribirse en el
padrón de importadores aquellos contribu-
yentes distintos de los mencionados en las
fracciones anteriores, siempre que las mer-
cancías que se vayan a importar se destinen
a sus actividades o se trate de mercancías
que no serán objeto de comercialización.
Para estos efectos, el contribuyente deberá
solicitar mediante promoción por escrito
a las autoridades aduaneras la autorización
correspondiente. Art. 71, RLAd.
buyentes que dictaminen sus estados fi-
nancieros. Para su inscripción en el padrón
de importadores, los contribuyentes que
dictaminen sus estados financieros entre-
garán únicamente solicitud de inscripción
y la copia de la carta de presentación del
dictamen del último ejercicio o del aviso de
presentación del mismo. Art. 73, RLAd.
no se emite por ser un grupo que se halla
en depuración.
obligados a inscribirse. No estarán obliga-
560 padrón de importadores, inscripción, sin cumplir requisitos
dos a inscribirse en el padrón de importa-
dores los contribuyentes que importen las
mercancías que señale la SHCP mediante re-
glas. Art. 76, RLAd.
padrón de importadores, solicitud de inscrip-
padrón de importadores, inscripción, sin cum-
plir requisitos. Podrán inscribirse al padrón
de importadores sin cumplir los requisitos
previstos en el art. 72 del RLAd:
I. Las empresas con programas de fomento
a la exportación autorizados por la Secre-
taría de Economía. Para tal efecto, dicha
dependencia enviará a la autoridad aduane-
ra copia del oficio en el que se autoriza a
maquiladoras, empresas con programas de
exportación, empresas altamente exporta-
doras y empresas de comercio exterior. La
autorización deberá señalar el domicilio
fiscal, RFC, nombre, denominación o razón
social; en caso contrario, se requerirá esta
documentación al contribuyente.
II. Las dependencias del Ejecutivo Federal, los
poderes Legislativo y Judicial, y las entida-
des que integren la administración pública padrón de importadores, suspensión en el. Pro-
paraestatal de la Federación, estados y mu-
nicipios, los cuales presentarán:
a) Formato de solicitud de inscripción.
b) Copia de la cédula de identificación fiscal
o de la constancia de inscripción en el RFC,
siempre que esta última no exceda de un
mes de haber sido expedida por la autoridad
competente.
c) Copia del documento que acredite que se tra-
ta de las citadas entidades.
III. Las empresas controladas o controladoras
que consolidan su resultado fiscal presenta-
rán:
a) Solicitud de inscripción.
b) Copia de la cédula de identificación fiscal
o de la constancia de inscripción en el RFC, padrón federal de causantes. Instrumento de for-
siempre que esta última no exceda de un
mes de haber sido expedida por la autoridad
competente.
c) Copia del oficio de autorización de la conso-
lidación emitida por la autoridad competen-
te. Art. 75, RLAd.
ción. Para inscribirse en el padrón de im-
portadores, el interesado deberá presentar
solicitud de inscripción en original y dos
copias de la forma oficial aprobada por la
SHCP, a la cual se anexará copia fotostática
legible de:
I. Comprobante de domicilio fiscal.
II. Cédula de identificación fiscal, aviso o cons-
tancia de inscripción en el RFC, siempre que
esta última no exceda de un mes de haber
sido expedida por la autoridad competente.
III. Declaraciones del ISR de los últimos cuatro
ejercicios, en su caso.
IV. Declaraciones de pagos provisionales del ISR
y del IVA, por las que aún no esté obligado
a presentar las declaraciones anuales corres-
pondientes. Art. 72, RLAd.
cede la suspensión en el padrón de impor-
tadores en los casos siguientes:
I. Cuando el contribuyente presente irregula-
ridades o inconsistencias en el RFC.
II. Cuando los contribuyentes al fusionarse o
escindirse, desaparezcan del RFC.
III. Cuando el contribuyente cambie su deno-
minación o razón social y no actualice su
situación en el padrón de importadores.
IV. Por resolución firme, que determine que el
contribuyente cometió cualquiera de las in-
fracciones previstas en los arts. 176, 177 y
179 de la LAd. Art. 78, RLAd.
mación y modificación constante, implanta-
do por decreto del 22 de abril de 1957, cuyo
objeto es allegar a las autoridades fiscales datos

precisos acerca de las personas sobre quienes
recae el deber constitucional de contribuir
a los gastos públicos, así como facilitar la
identificación de los causantes ante las auto-
ridades para todo lo relacionado con el cum-
plimiento de las leyes impositivas.
El padrón federal de causantes fue publi-
cado en el DOF del 3 de mayo de 1957 y está
vigente desde el 2 de agosto de 1957.
padrón fiscal. Sistema de información que con-
tiene el registro de las características catas-
trales y administrativas que indica la base
gravable y el impuesto predial de los im-
puestos.
padrón fiscal o de contribuyentes del impuesto
predial. El que se encuentra en el sistema
MAC DB-2 y se halla a cargo de las adminis-
traciones tributarias de la Tesorería del D.F.
pago. Entrega de la cosa o cantidad debida, o la
prestación del servicio que se hubiere pro-
metido.
pago a plazos, diferido o en parcialidades. El
CFF determina que las autoridades fiscales, a
petición de los contribuyentes, podrán auto-
rizar el pago a plazos, ya sea en parcialidades
o diferido, de las contribuciones omitidas y
de sus accesorios, sin que dicho plazo ex-
ceda de doce meses para pago diferido y de pago, clases de. En materia fiscal se distinguen
treinta y seis meses para pago en parcialida-
des, siempre que los contribuyentes:
I. Presenten el formato que se establezca para
tales efectos, por el SAT.
La modalidad del pago a plazos elegida
por el contribuyente en el formato de la
solicitud de autorización de pago a plazos
podrá modificarse para el crédito de que se pago, comprobante de. Quien haga pago de
trate por una sola ocasión, siempre que el
plazo en su conjunto no exceda del plazo
máximo establecido en el art. 66 del CFF.
pago, comprobante de 561
II. Paguen 20% del monto total del crédito fis-
cal en el momento de la solicitud de auto-
rización del pago a plazos. El monto total
del adeudo se integrará por la suma de los
conceptos siguientes:
a) El monto de las contribuciones omitidas ac-
tualizado desde el mes en que se debieron
pagar y hasta aquel en que se solicite la auto-
rización.
b) Las multas que correspondan actualizadas
desde el mes en que se debieron pagar y hasta
aquel en que se solicite la autorización.
c) Los accesorios distintos de las multas que
tenga a su cargo el contribuyente a la fecha
en que solicite la autorización.
La actualización que corresponda al perio-
do mencionado se efectuará conforme a lo
previsto por el art. 17-A del CFF. Art. 66, CFF.
pago bajo protesta. En México, el CFF de 1966
proveía este tipo de pago en el art. 25, que
establecía: “podrá hacerse el pago de crédi-
tos fiscales bajo protesta, cuando la persona
que los haga se proponga intentar recursos
o medios de defensa. El pago así efectuado
extingue el crédito fiscal y no implica con-
sentimiento con la disposición o resolución
a la que se dé cumplimiento.”
El CFF actual no prevé este tipo de pago.
diversas clases de pago: liso y llano, bajo
protesta, a plazo, diferido o en parcialida-
des, espontáneo, provisional, definitivo, en
garantía, en anticipos, extemporáneo, vir-
tual, en consignación, por terceros, de lo
indebido y con tarjeta electrónica o digita-
lizado.
créditos fiscales deberá obtener de la ofi-
cina recaudadora, la forma oficial, el reci-
bo oficial o la forma valorada, expedidos y
562 pago, concepto conforme al CFF
controlados exclusivamente por la SHCP o
la documentación que en las disposiciones
respectivas se establezca en la que conste la
impresión original de la máquina registra-
dora. Tratándose de los pagos efectuados en
las oficinas de las instituciones de crédito,
se deberá obtener la impresión de la máqui-
na registradora, el sello, la constancia o el
acuse de recibo electrónico con sello digi- pago de contribuciones. En el art. 20 del CFF se
tal. Art. 6°, párrafo décimo, CFF.
A partir del 2004, en materia fiscal fede- de las contribuciones, los cheques certifica-
ral se requiere el acuse de recibo electrónico dos o de caja y la transferencia electróni-
digitalizado.
pago, concepto conforme al CFF. En los térmi-
nos del último párrafo del art. 29 del CFF,
acto por virtud del cual el deudor cumple o
extingue bajo cualquier título alguna obli-
gación.
pago de aprovechamientos. Las personas que
obtengan la autorización en los términos
del art. 16-A de la LAd, estarán obligadas a
pagar en las oficinas autorizadas, mensual-
mente, en los primeros doce días del mes si-
guiente a aquel al que corresponda el pago,
un aprovechamiento de ciento veinticinco
pesos por cada pedimento que prevaliden
y que posteriormente sea presentado ante
la autoridad aduanera para su despacho.
Dicho aprovechamiento será aportado a un
fideicomiso público para el programa de
mejoramiento de los medios de informática
y de control de las autoridades aduaneras.
Art. 16-A, LAd.
Las personas que obtengan la autoriza-
ción en los términos del art. 16-B de la LAd,
estarán obligadas a pagar en las oficinas au-
torizadas, mensualmente, en los primeros
doce días del mes siguiente a aquel al que
corresponda el pago, un aprovechamiento
de cien pesos por la prevalidación del pedi-
mento para la importación temporal de cada
remolque, semirremolque y portacontene-
dor, que amparará su legal estancia por el
plazo que establece el art. 106, fracc. I, de
la LAd. El aprovechamiento será aportado a
un fideicomiso público para el programa de
mejoramiento de los medios de informática
y de control de las autoridades aduaneras.
Art. 16-B, párrafo quinto, LAd.
señala que se acepta como medio de pago
ca de fondos a favor de la Tesorería de la
Federación, de conformidad con las reglas
de carácter general que expida el SAT. Los
contribuyentes personas físicas que realicen
actividades empresariales y que en el ejer-
cicio inmediato anterior hubiesen obteni-
do ingresos inferiores a $1,967,870.00, así
como las personas físicas que no realicen
actividades empresariales y que hubiesen
obtenido en dicho ejercicio ingresos in-
feriores a $337,350.00, efectuarán el pago
de sus contribuciones en efectivo, transfe-
rencia electrónica de fondos a favor de la
Tesorería de la Federación o cheques per-
sonales del mismo banco, siempre que en
este último caso se cumplan las condiciones
que al efecto establezca el RCFF. Se entiende
por transferencia electrónica de fondos el pago
de las contribuciones que por instrucción de
los contribuyentes, a través de la afectación
de fondos de su cuenta bancaria a favor de
la Tesorería de la Federación; se realiza por
las instituciones de crédito, en forma elec-
trónica.
Para determinar las contribuciones se
considerarán inclusive las fracciones del
peso. No obstante lo anterior, para efectuar
su pago, el monto se ajustará para que las
que contengan cantidades que incluyan de
uno a cincuenta centavos se ajusten a la uni-
dad del peso inmediata anterior y las que
contengan cantidades de cincuenta y uno a
 pago de contribuciones por importaciones mediante el procedimiento... 563

noventa y nueve centavos se ajusten a la uni- un plazo que no exceda de un año, contado
dad del peso inmediata superior. a partir del día siguiente a aquel en que se
Los pagos que se hagan se aplicarán a los haya efectuado el depósito, prorrogable por
créditos más antiguos siempre que se trate dos años más, previo aviso del interesado
de la misma contribución y antes al adeu- presentado a la institución de crédito o casa
do principal, a los accesorios en el orden de bolsa, antes del vencimiento del plazo de
siguiente: un año.
Los contribuyentes que ejerzan esta op-
I. Gastos de ejecución. ción, al exportar las mercancías por las que
II. Recargos. se hubieran pagado los impuestos a que se
III. Multas. refiere el párrafo anterior y, en su caso, las
IV. La indemnización a que se refiere el párrafo cuotas compensatorias en los términos del
séptimo del art. 21 del RCFF. art. 86 de la LAd, tendrán derecho a recu-
perar los depósitos efectuados en las cuentas
Cuando el contribuyente interponga al- aduaneras y los rendimientos que se generen,
gún medio de defensa legal impugnando a excepción de la proporción que en ellos re-
alguno de los conceptos señalados en el pá- presente el número de días en que el bien de
rrafo anterior, el orden señalado en el mis- que se trate permaneció en territorio nacio-
mo no será aplicable respecto del concepto nal respecto del número de días en los que se
impugnado y garantizado. deduce dicho bien, de conformidad con los
Cuando las leyes fiscales establezcan que arts. 44 y 45 de la LISR. Cuando se trate de
las contribuciones se paguen mediante de- bienes que no tengan porcentajes máximos
claración, la SHCP podrá ordenar, por me- autorizados en los artículos mencionados, se
dio de disposiciones de carácter general y considerará que el número de días en los que
con el objeto de facilitar el cumplimiento el mismo se deduce es de 3,650.
de la obligación, así como para allegarse de En el supuesto de que el contribuyente
la información necesaria en materia de es- no vaya a exportar la mercancía importada al
tadística de ingresos, que se proporcione en amparo del art. 86 de la LAd, podrá dar aviso
declaración distinta de aquella con la cual se a la institución de crédito o casa de bolsa
efectúe el pago. autorizada, para que transfiera a la cuenta de
El SAT, mediante reglas de carácter gene- la Tesorería de la Federación el importe de
ral, podrá autorizar otros medios de pago. las contribuciones y, en su caso, las cuotas
Art. 20, CFF. compensatorias correspondientes a las mer-
cancías que no vayan a ser exportadas, más
pago de contribuciones por importadores en sus rendimientos. Art. 86, LAd.
cuentas aduaneras de instituciones de cré-
dito o casa de bolsa autorizadas. Los im- pago de contribuciones por importaciones
portadores podrán optar por pagar el IGI, el mediante el procedimiento de revisión
IVA y, en su caso, las cuotas compensatorias, en origen. Los importadores que realicen
efectuando el depósito correspondiente en operaciones al amparo del procedimiento
las cuentas aduaneras de las instituciones de de revisión en origen calcularán, durante el
crédito o casas de bolsa autorizadas por la mes de enero, las contribuciones y cuotas
SHCP, siempre que se trate de bienes que va- compensatorias que en los términos del art.
yan a ser exportados en el mismo estado en 99 de la LAd deberán pagar por las importa-
564 pago de contribuciones por importaciones mediante el procedimiento...
ciones efectuadas durante el ejercicio inme-
diato anterior, de acuerdo con lo siguiente:
I. Se determinará el margen de error en las im-
portaciones a que tendrá derecho cada impor
tador, dividiendo el monto total de las con-
tribuciones y cuotas compensatorias pagadas
por el importador mediante pago espon-
táneo que se efectúe con posterioridad al
despacho de las mercancías durante el ejer-
cicio inmediato anterior, entre el monto que
resulte de sumar a dichas contribuciones y
cuotas compensatorias el total que por di-
chos conceptos se declaró en los pedimentos
de importación efectuados en el mismo pe-
riodo y que no fueron objeto del reconoci-
miento aduanero, segundo reconocimiento,
verificación de mercancías en transporte o
visitas domiciliarias.
ME = ( CE
CE + CDV ) ✕ 100
Donde
ME = Margen de error.
CE = Monto total de contribuciones y
cuotas compensatorias pagadas por el im-
portador de manera espontánea, conforme
a la fracc. V del art. 98 de la LAd, en el ejer-
cicio inmediato anterior.
CDV = Monto total de contribuciones y
cuotas compensatorias declaradas por el im-
portador en los pedimentos que no fueron
objeto de reconocimiento aduanero, segun-
do reconocimiento, verificación de mercan-
cías en transporte o visitas domiciliarias, en
el ejercicio inmediato anterior.
II. Se determinará el porcentaje de contribuciones
y cuotas compensatorias omitidas, dividiendo
el monto total de las contribuciones y cuotas
compensatorias omitidas detectadas con mo-
tivo del reconocimiento aduanero, segundo
reconocimiento, verificación de mercancías en
transporte o visitas domiciliarias, efectuadas en
el ejercicio inmediato anterior, entre el monto
que se obtenga de sumar a dichas contribucio-
nes y cuotas compensatorias el total que por
dichos conceptos se hubiera declarado en los
pedimentos de importación que fueron obje-
to del reconocimiento aduanero, segundo re-
conocimiento, verificación de mercancías en
transporte o visitas domiciliarias.
PCO = ( CO
CO + CDR ) ✕ 100
Donde
PCO = Porcentaje de contribuciones y
cuotas compensatorias omitidas.
CO = Monto total de las contribuciones
y cuotas compensatorias omitidas detecta-
das con motivo del reconocimiento aduane-
ro, segundo reconocimiento, verificación de
mercancías en transporte o visitas domici-
liarias, en el ejercicio inmediato anterior.
CDR = Monto total de contribuciones y
cuotas compensatorias declaradas por el im-
portador en los pedimentos que fueron ob-
jeto de reconocimiento aduanero, segundo
reconocimiento, verificación de mercancías
en transporte o visitas domiciliarias, en el
ejercicio inmediato anterior.
Las cantidades que resulten de realizar las
operaciones a que se refieren las fracciones
anteriores se expresarán en porcentajes.
III. Si el porcentaje obtenido del cálculo de la
fracc. II es mayor que el margen de error ob-
tenido conforme a la fracc. I del art. 99 de
la LAd, el porcentaje excedente se aplicará al
total de contribuciones y cuotas compensa-
torias pagadas con motivo de la importación
de mercancías efectuadas en el ejercicio in-
mediato anterior que no fueron objeto del
reconocimiento aduanero, segundo reco-
nocimiento, verificación de mercancías en
transporte o visitas domiciliarias, incluyen-
do las contribuciones y cuotas compensato-
rias pagadas espontáneamente.

El resultado será el total de contribucio-
nes y cuotas compensatorias que en los tér-
minos del art. 99 de la LAd deberán pagar
las empresas a que se refiere el art. 98 de
la LAd.
Es decir, si PCO > ME, entonces el monto
total por concepto de contribuciones y cuo-
tas compensatorias por pagar por el impor-
tador será igual a
( PCO – ME
100 ) (= ✕ CDV + CE ) y por escrito de la Secretaría citada, a tra-
El pago que se realice conforme a esta
fracción se considerará efectuado por con-
cepto de los impuestos y derechos al comer-
cio exterior, al valor agregado, especial sobre
producción y servicios, y sobre automóviles
nuevos, así como por cuotas compensatorias,
en la misma proporción que representen las
citadas contribuciones y cuotas compensa-
torias respecto al monto total de las cantida-
des que haya pagado el importador de que
se trate por cada una de las mismas, en el
ejercicio por el que se efectúe el cálculo a
que se refiere el art. 99 de la LAd.
El monto total de contribuciones y cuotas
compensatorias que resulte en los términos
de esta fracción se pagará a más tardar el día
17 del mes de febrero del año siguiente del
ejercicio que se determina.
IV. En caso de que el porcentaje de contribu-
ciones y cuotas compensatorias omitidas sea
igual o menor que el margen de error, calcu-
lados respectivamente en los términos de las
dos primeras fracciones del art. 99 de la LAd,
no habrá lugar al pago de contribuciones o
de cuotas compensatorias en los términos
del mismo, por el ejercicio de que se trate.
Art. 99, LAd.
pago de devoluciones, D.F. De acuerdo con el
art. 395 del CFDF, la devolución de las canti-
dades percibidas indebidamente por el D.F.
pago de lo indebido 565
y las que procedan de conformidad con lo
previsto en el CFDF, se efectuarán por me-
dio de la Secretaría de Finanzas, mediante
cheque nominativo para abono en cuenta
del contribuyente o certificados expedidos
a nombre de este último, de conformidad
con lo que establece el párrafo primero del
art. 71 del CFDF. Las instituciones de cré-
dito autorizadas podrán llevar a cabo dicha
devolución mediante autorización expresa
vés de la expedición de cheques de caja o
mediante depósito en la cuenta del contri-
buyente, para lo cual éste deberá manifestar
su aprobación y proporcionar su número de
cuenta en la solicitud de devolución corres-
pondiente. Para tal efecto, las autoridades
fiscales competentes dictarán de oficio o a
petición de parte, las resoluciones que pro-
cedan.
Los estados de cuenta que expidan las
instituciones financieras serán considerados
como comprobantes de pago de la devolu-
ción respectiva.
pago de lo indebido. Las autoridades fiscales de-
volverán las cantidades pagadas indebida-
mente y las que procedan conforme a las leyes
fiscales. En el caso de contribuciones que se
hubieran retenido, la devolución se efectuará
a los contribuyentes a quienes se les hubiera
retenido la contribución de que se trate. Tra-
tándose de los impuestos indirectos, la devo-
lución por pago de lo indebido se efectuará a
las personas que hubieran pagado el impuesto
trasladado a quien lo causó, siempre que no
lo hayan acreditado; por tanto, quien trasladó
el impuesto, ya sea en forma expresa y por
separado o incluido en el precio, no tendrá
derecho a solicitar su devolución. Cuando se
trate de los impuestos indirectos pagados en
la importación, procederá la devolución al
contribuyente siempre que la cantidad paga-
da no se hubiere acreditado. Art. 22, CFF.
566 pago de obras y servicios y otros conceptos presupuestales, D.F.

pago de obras y servicios y otros conceptos pre- pago definitivo. Extingue la obligación tributa-
supuestales, D.F. Para cubrir los compro- ria de forma contundente.
misos que efectivamente se hayan cumplido
y no hubieren sido cubiertos al 31 de di- pago del importe de las mercancías extravia-
ciembre de cada año, las dependencias, los das. Cuando proceda el pago del importe
órganos desconcentrados, las delegaciones de las mercancías que se extraviaron en
y entidades deberán atender a lo siguiente recintos fiscales, se actualizará el valor que
para su trámite de pago: corresponda a las mismas, desde la fecha en
que la mercancía ingresó en depósito ante la
I. Que se encuentren debidamente contabili- aduana hasta la fecha en que se dicte la re-
zados al 31 de diciembre del ejercicio co- solución correspondiente, de conformidad
rrespondiente. con el art. 17-A del CFF. Se considerará que
II. Que exista suficiencia presupuestal para esos las mercancías quedaron en depósito ante la
compromisos en el año en que se cumplie- aduana desde la fecha en que ingresaron al
ron. recinto fiscal.
III. Que se informe a la Secretaría de Finanzas, En la resolución que se dicte deberán
a más tardar el día 15 de enero de cada año, precisarse los datos relativos a la fecha del
en los términos del art. 463 del CFDF, el escrito de solicitud, la descripción de las
monto y las características de su deuda pú- mercancías, su valor de acuerdo con las fac-
blica flotante o pasivo circulante. turas o documento de embarque presenta-
IV. Que se radiquen en la SF los documentos do, la cantidad total que corresponda a las
que permitan efectuar los pagos respectivos, mercancías, su actualización correspondien-
a más tardar el último día de enero del año te, así como el monto total por pagar. Dicha
siguiente al del ejercicio al que corresponda resolución se deberá notificar personalmen-
el gasto. te al particular y se deberá remitir una copia
autógrafa de la misma a la autoridad com-
De no cumplir con los requisitos antes se- petente, acompañada de los documentos en
ñalados, dichos compromisos se pagarán con los que se acredite el extravío de las mercan-
cargo al presupuesto del año siguiente, sin cías en un recinto fiscal y bajo custodia de
que esto implique una ampliación al mismo. las autoridades aduaneras. Art. 53, RLAd.
Para el caso de que las estimaciones de
ingresos no se cumplan, la SF determinará pago en anticipo. El que se entera a cuenta de lo
el registro presupuestal que corresponda. que ya le corresponda al fisco.
Art. 382, CFDF.
pago en garantía. Aquel con el cual el contri-
pago de remuneraciones, D.F. El pago de remu- buyente asegura el cumplimiento de una
neraciones al personal de la administración obligación.
pública del D.F. centralizada y desconcen-
trada se efectuará por medio de las depen- pago espontáneo. No se impondrán multas cuan-
dencias, los órganos desconcentrados y las do se cumplan en forma espontánea las obli-
delegaciones que la integran, respecto de gaciones fiscales fuera de los plazos señalados
los trabajadores de su adscripción, de con- por las disposiciones fiscales o cuando se
formidad con lo previsto en el CFDF y con las haya incurrido en infracción a causa de fuer-
normas jurídicas aplicables. Art. 386, CFDF. za mayor o de caso fortuito. Art. 73, CFF.
 pago por concepto de responsabilidad patrimonial, D.F.
pago extemporáneo. Aquel que el contribu- pago liso y llano, no entraña consentimiento
yente paga al fisco de las cantidades que
legalmente le adeuda, sin objeciones ni in-
conformidades de ninguna especie, pero
fuera de los plazos o términos estableci-
dos en las disposiciones legales aplicables.
Dentro de este contexto y aunque se trata
de un pago definitivo, cabe señalar que para
que se considere extinguida la contribución
deberá cubrirse la cantidad adeudada más
los recargos y las sanciones que legalmen-
te procedan por la extemporaneidad en el
pago. Dicho en otras palabras, cabe hablar
de la extinción del tributo, pero con la sal-
vedad de que esa extinción implica la entre-
ga de aportaciones económicas accesorias
por concepto de recargos y sanciones.
pago, fecha de. Las contribuciones se pagan en
la fecha o dentro del plazo señalado en las pago o garantía de créditos fiscales, excepción.
disposiciones respectivas. A falta de dispo-
sición expresa, el pago deberá hacerse me-
diante declaración que se presentará ante las
oficinas autorizadas, dentro del plazo que a
continuación se indica:
pago por concepto de responsabilidad patri-
I. Si la contribución se calcula por periodos
establecidos en ley y en los casos de reten-
ción o de recaudación de contribuciones, los
contribuyentes, retenedores o las personas a
quienes las leyes impongan la obligación de
recaudarlas, las enterarán a más tardar el día
17 del mes de calendario inmediato posterior
al de terminación del periodo de la retención
o de la recaudación, respectivamente.
II. En cualquier otro caso, dentro de los cinco
días siguientes en el momento de la causa-
ción. Art. 6º, CFF.
pago, formas de. Véase Pago de contribuciones.
pago liso y llano. El que lleva a cabo el contribu-
yente sin objeción de ninguna naturaleza.
567
con el crédito, TFJFA. El hecho de que un par-
ticular pague en forma lisa y llana un cré-
dito no entraña un consentimiento con el
crédito ni con la resolución que le dio ori-
gen, no obstante que no se hayan efectuado
los pagos bajo protesta; pretender lo contra-
rio sería tanto como exigir una formalidad
o solemnidad incompatible con el derecho
moderno, el cual trata de proteger intereses
legítimos aun cuando no se hayan observado
requisitos de forma. No existe disposición
jurídica en el sentido de que el pago liso y
llano constituya un consentimiento con la
resolución que le sirve de fuente, ya que las
formalidades del pago bajo protesta no son
en perjuicio del particular, sino en beneficio
de las personas que se acogen a ellas.
Se exceptúa del pago o garantía de créditos
fiscales, a los procesados en los casos del
art. 92, fracc. II, del CFF, pero las multas se
harán efectivas.
monial, D.F. El art. 389 del CFDF dispone
que de conformidad con la legislación apli-
cable y lo establecido en la Constitución y
el Estatuto de Gobierno del D.F., el Distrito
Federal tiene la obligación de pagar los da-
ños que se causen en los bienes o derechos
de los particulares, con motivo de su activi-
dad administrativa que no cumpla con las
disposiciones legales y administrativas que
se deben observar.
Los pagos de indemnización se efectua-
rán una vez que se haya comprobado que
efectivamente le corresponde al particular
la indemnización. Dichos pagos atenderán a
las disposiciones del CFDF y estarán a cargo
del presupuesto de la dependencia, el órgano
desconcentrado, la delegación y la entidad a
568 pago por declaración
los que se hayan encontrado adscritos los
servidores públicos que los causen.
Tratándose de servidores públicos de
los órganos a que se refiere el art. 448 del
CFDF, los pagos estarán a cargo del presu-
puesto de los órganos en que se encuentre
adscrito el servidor público que haya cau-
sado el daño.
Los pagos a que se refiere el art. 389 de
CFDF estarán sujetos en todo momento a la
disponibilidad presupuestaria del ejercicio
fiscal de que se trate. Art. 389, CFDF.
pago por declaración. Las leyes fiscales estable-
cen que las contribuciones se paguen me-
diante declaración, por lo que la SHCP podrá
ordenar, por medio de disposiciones de ca-
rácter general y con el objeto de facilitar el
cumplimiento de la obligación, así como
para allegarse de la información necesaria
en materia de estadística de ingresos, que
se proporcione en declaración distinta de
aquella con la que se efectúe el pago.
pago por declaración, falta de. Cuando las perso-
nas obligadas a presentar declaraciones, avi-
sos y demás documentos no lo hagan dentro
de los plazos señalados en las disposiciones
fiscales, las autoridades fiscales exigirán la
presentación del documento respectivo ante
las oficinas correspondientes, procediendo
en forma simultánea o sucesiva a realizar
uno o varios de los actos siguientes:
I. Tratándose de la omisión en la presentación
de una declaración periódica para el pago de
contribuciones, ya sea provisional o del ejer-
cicio, podrán hacer efectiva al contribuyente
o responsable solidario que haya incurrido
en la omisión, una cantidad igual a la contri-
bución que hubiera determinado en la última
o cualquiera de las seis últimas declaraciones
de que se trate, o la que resulte para dichos
periodos de la determinación formulada por
la autoridad, según corresponda, cuando haya
omitido presentar oportunamente alguna
declaración subsecuente para el pago de con-
tribuciones propias o retenidas. Esta cantidad
por pagar tendrá el carácter de pago provi-
sional y no libera a los obligados de presen-
tar la declaración omitida.
Cuando la omisión sea de una declara-
ción de las que se conozca de manera feha-
ciente la cantidad a la que le es aplicable la
tasa o cuota respectiva, la propia SHCP podrá
hacer efectiva al contribuyente, con carácter
provisional, una cantidad igual a la contri-
bución que a éste corresponda determinar,
sin que el pago lo libere de presentar la de-
claración omitida.
Si el contribuyente o responsable solida-
rio presenta la declaración omitida antes de
que se le haga efectiva la cantidad resultante
conforme a lo previsto en esta fracción, que-
da liberado de hacer el pago determinado
provisionalmente. Si la declaración se pre-
senta después de haberse efectuado el pago
provisional determinado por la autoridad,
éste se disminuirá del importe que deba pa-
garse con la declaración que se presente.
II. Embargar precautoriamente los bienes o la
negociación cuando el contribuyente haya
omitido presentar declaraciones en los úl-
timos tres ejercicios o cuando no atienda
tres requerimientos de la autoridad en los
términos de la fracc. III del art. 41 del CFF
por una misma omisión, salvo tratándose de
declaraciones en que bastará con no atender
un requerimiento. El embargo quedará sin
efecto cuando el contribuyente cumpla con
el requerimiento o dos meses después de
practicado, si no obstante el incumplimien-
to las autoridades fiscales no inician el ejer-
cicio de sus facultades de comprobación.
III. Imponer la multa que corresponda en los
términos del CFF y requerir la presentación
del documento omitido en un plazo de quin-
ce días para el primero y de seis días para los
 pagos por anticipos, D.F. 569

subsecuentes requerimientos. Si no se atien- pagos, aplicación de. Véase Pago de contribucio-

de el requerimiento se impondrá la multa
correspondiente, que tratándose de declara-
ciones será una multa por cada obligación pagos en general, D.F. La Secretaría de Finanzas
omitida. La autoridad en ningún caso for-
mulará más de tres requerimientos por una
misma omisión.
En el caso de la fracc. III y agotados los
actos señalados en la misma, se pondrán
los hechos en conocimiento de la autoridad
competente, para que se proceda por des-
obediencia a mandato legítimo de autoridad
competente. Art. 41, CFF.
pago por terceros. Extinción de los créditos fisca-
les que se cumple entregando la cosa o canti-
dad debida por una persona ajena a la relación
jurídica tributaria principal, quien lo realiza
en su carácter de responsable solidario.
pago provisional. El que se realiza a cuenta de la
obligación fiscal que se adeuda, como anti-
cipo al entero definitivo. El art. 14 de la LISR
señala que los contribuyentes efectuarán
pagos provisionales mensuales a cuenta del
impuesto del ejercicio a más tardar el día 17
del mes inmediato posterior a aquel al que
corresponda el pago.
pago virtual. Provoca la extinción de la obliga-
ción, sin que en realidad se haya llevado a
cabo el entero de la contribución con dine-
ro o cheque.
La SHCP, en el instructivo para el llenado
de la declaración HISR-95, respecto de las so-
ciedades mercantiles, alude al pago virtual. pagos, medios de. Véase Pago, formas de.
nes.
efectuará los pagos autorizados por las de-
pendencias, los órganos desconcentrados,
las delegaciones, las entidades y los órganos
a que se refiere el art. 448 del CFDF, con car-
go a sus presupuestos aprobados, y los que
por otros conceptos deba realizar el gobier-
no del D.F., ya sea directamente o por medio
de los auxiliares a que se refiere el art. 345
del CFDF, en función de sus disponibilida-
des presupuestales y a las disponibilidades
financieras con que cuente la Secretaría de
Finanzas, con base en lo previsto en el CFDF
y demás disposiciones aplicables. Art. 377,
CFDF.
pagos fuera de la vigencia del presupuesto. Una
vez concluida la vigencia de un presupuesto
de egresos sólo procederá hacer pagos, con
base en él por los conceptos efectivamen-
te devengados en el año que corresponda,
siempre que se hubieren contabilizado de-
bida y oportunamente las operaciones co-
rrespondientes, hayan estado contempladas
en el presupuesto de egresos y se hubiere
presentado el informe a que se refiere el art.
53 de la LFPRH, así como los correspondien-
tes al costo financiero de la deuda pública.
Las erogaciones previstas en el presupues-
to de egresos que no se encuentren devenga-
das al 31 de diciembre, no podrán ejercerse.
Art. 54, LFPRH.

pagos anticipados. Representan una erogación pagos por anticipos, D.F. Solamente se podrán
efectuada por servicios que se van a recibir, efectuar pagos por anticipos en los casos si-
o por bienes que se van a consumir en el guientes:
uso exclusivo del negocio y cuyo propósito
no es venderlos ni utilizarlos en el proceso I. Los establecidos en la Ley de Adquisiciones
productivo. para el Distrito Federal y en la Ley de Obras
570 pagos por conceptos ajenos al presupuesto, D.F.

Públicas del Distrito Federal, cuando las de- oficiales y se utiliza para pago de los im-
pendencias, los órganos desconcentrados, puestos.
las delegaciones y las entidades celebren
contratos de adquisiciones o de obra pú- paraderos. Los concesionarios, permisionarios y
blica. otros prestadores del servicio de transporte
II. En casos excepcionales podrá anticiparse el público de pasajeros autorizados a ingresar
pago de viáticos, sin que éstos excedan del a paraderos, cualquiera que sea el tipo de
importe que el empleado vaya a devengar unidad, pagarán aprovechamientos por el
en un periodo de treinta días, mediante jus- uso de los bienes muebles e inmuebles de
tificación previa y autorización expresa por los centros de transferencia modal del go-
escrito de la Secretaría de Finanzas. bierno del D.F., a razón de $127.85 mensua-
III. Los demás que, en su caso, establezcan otros les por cada unidad, los cuales se pagarán en
ordenamientos legales. forma anticipada o dentro de los primeros
Los anticipos que se otorguen en térmi- diez días naturales del mes de que se trate.
nos del art. 394 del CFDF, deberán informar- Toda unidad deberá portar en la parte
se a la SF a fin de llevar a cabo el registro superior del parabrisas el tarjetón que am-
presupuestal correspondiente. para el pago de los aprovechamientos ante-
riormente descritos, el que deberá emitir la
Los interesados reintegrarán en todo caso dependencia de la administración pública
las cantidades anticipadas que no hubieran encargada de los centros de transferencia
devengado o erogado. Art. 394, CFDF. modal.
Estos aprovechamientos se destinarán a
pagos por conceptos ajenos al presupuesto, la dependencia o los órganos responsables
D.F. Todo pago a cargo del D.F. que no de dichos centros como recursos de apli-
afecte el presupuesto de egresos de la en- cación automática, de conformidad con las
tidad y que debe efectuarse por cuenta aje- reglas generales que emita la Secretaría de
na, se hará por medio de la Secretaría de Finanzas, conforme a lo dispuesto en el úl-
Finanzas directamente o por medio de los timo párrafo del art. 320 del CFDF. Art. 323,
auxiliares autorizados, con apego a las dis- CFDF.
posiciones legales aplicables y de conformi-
dad con las resoluciones o los acuerdos de paraísos fiscales. Véase Jurisdicción de baja impo-
autoridad competente, los convenios o con- sición.
tratos que estipulen obligaciones de pago
a cargo del propio D.F. y la opinión que paridad. Valor que guarda el peso con otras mo-
para tal efecto emita la Procuraduría Fiscal. nedas extranjeras.
Art. 397, CFDF.
paridad de equilibrio. La que derivada de un
país de origen. Estado de donde procede cierta análisis económico, se determina principal-
clase de mercancías que son importadas a mente en función del diferencial inflacio-
uno distinto. nario entre México y el país de origen de
una moneda extranjera determinada.
papel sellado. Sirve para formalizar documentos
y para otros usos oficiales. El que tiene es- paridad de mercado. La fijada de acuerdo con la
tampados determinados rasgos o símbolos oferta y demanda de una determinada mo-

neda extranjera. En algunos casos, esta pari-
dad puede estar influida en mayor o menor
grado por lineamientos o acciones de una
autoridad determinada.
parquímetros. Su horario de funcionamiento
será de lunes a viernes de 8:00 a 20:00 ho-
ras. Después de ese horario no se tienen que
pagar los derechos respectivos.
parte. Todo Estado respecto del cual ha entrado
en vigor un tratado de libre comercio.
parte en juicio. Aquella que tiene un interés
personal o patrimonial en un procedimien- partes, elementos probatorios que deberá re-
to judicial porque a favor de ella o en su
contra se va a declarar el derecho.
parte informativo. Reporte de una autoridad en
la que se hace constar hechos en relación
con una incidencia en la que se presume la
comisión de una violación a determinadas
normas o disposiciones legales, detallando
las circunstancias.
partes en el juicio contencioso administrativo,
partes, ausencia de alguna de las. La ausencia
de alguna de las partes interesadas, peritos
y demás personas que por la naturaleza de
la prueba deban comparecer, no impedirá la
celebración de la audiencia pública. Art. 169,
RLCEX.
partes, derecho de las, para que la Secretaría
de Economía dé a su información trata-
miento confidencial. Las partes interesadas
o las personas físicas o morales que confor-
me a la LCEX y su Reglamento participen en
los procedimientos a que se refiere el título
VIII, tendrán derecho a que la Secretaría de
Economía dé a su información tratamien-
to confidencial o dé información comercial
reservada. Para tal efecto, el particular in-
teresado deberá cumplir con los requisitos
siguientes:
partes en el juicio contencioso administrativo, TFJFA 571
I. Presentar la solicitud por escrito.
II. Justificar por qué su información tiene el
carácter de confidencial o de comercial re-
servada.
III. Presentar un resumen de la información o,
en su caso, la exposición de las razones por
las cuales no pueda resumirse.
IV. En su caso, manifestar por escrito su con-
sentimiento expreso de que su información
marcada como confidencial o comercial re-
servada podrá ser revisada por los represen-
tantes legales de las otras partes interesadas.
Art. 158, RLCEX.
querir la Secretaría de Economía, a las. En
la notificación a que se refiere el art. 121 del
RLCEX, la Secretaría de Economía deberá re-
querir a las partes interesadas los elementos
probatorios y datos que estime pertinentes,
para lo cual utilizarán los formularios que
establezca la propia dependencia. Art. 122,
RLCEX.
TFJFA.
I. El demandante.
II. Los demandados. Tendrán ese carácter:
a) La autoridad que dictó la resolución impug-
nada.
b) El particular a quien favorezca la resolución
cuya modificación o nulidad pida la autori-
dad administrativa.
c) El jefe del SAT o el titular de la dependencia
u organismo desconcentrado o descentrali-
zado que sea parte en los juicios en que se
controviertan resoluciones de autoridades
federativas coordinadas, emitidas con funda-
mento en convenios o acuerdos en materia
de coordinación, respecto de las materias de
la competencia del Tribunal.
Dentro del mismo plazo que correspon-
da a la autoridad demandada, la SHCP podrá
572 participación de la Asamblea Legislativa en el proyecto de presupuesto...

apersonarse como parte en los juicios en dimiento de las contribuciones especiales a

que se controvierta el interés fiscal de la Fe-
deración.
III. El tercero que tenga un derecho incom-
patible con la pretensión del demandante.
Art. 3º, LFPCA.
participación de la Asamblea Legislativa en el
proyecto de presupuesto de egresos, D.F.
A toda proposición por parte de la Asam-
blea Legislativa de aumento o creación de
programas, conceptos o partidas al proyecto
de presupuesto de egresos, deberá agregar-
se la correspondiente iniciativa de ingreso
o la cancelación de otros programas, si con
tal proposición se altera el equilibrio presu-
puestal. Art. 456, CFDF.
que se refiere el art. 73, fracc. XXIX-A, últi-
mo párrafo, constitucional, en la proporción
que la ley secundaria federal determine.
participaciones federales a municipios. Las le-
gislaturas locales fijarán el porcentaje corres-
pondiente a los municipios, en sus ingresos
por concepto del impuesto sobre energía
eléctrica. Art. 73, fracc. XXIX-A, último pá-
rrafo, constitucional.
Las participaciones federales serán cu-
biertas por la Federación a los municipios
con arreglo a las bases, los montos y los pla-
zos que anualmente se determinen por las
legislaturas de los Estados. Art. 115, fracc. IV,
inc. b), constitucional.

participación de utilidades a los trabajadores partida. Clasificación arancelaria de cuatro dí-

(PTU). Obligación que tienen los patrones, gitos.
tanto personas físicas como morales, frente
a sus subordinados. La participación de uti- partidas de gasto, partidas presupuestales. Cons-
lidades está regulada por la CPEUM, la LFT y tituyen elementos afines, integrantes de
sus disposiciones reglamentarias y la LISR. cada concepto, y representan expresiones
La Constitución establece la obligación concretas y detalladas del bien o servicio
que tiene el patrón para la participación de que se adquiere, permitiendo la cuantifica-
utilidades y el derecho que tienen sobre ésta ción monetaria y contable de aquéllos.
los trabajadores en el art. 123, apartado A, Elemento presupuestario en que se sub-
fracc. IX, inc. e). dividen los conceptos y que clasifica las ero-
La LFT establece la participación de utilida- gaciones de acuerdo con el objeto específico
des en los arts. 117 y 131. De la lectura de es- del gasto.
tos artículos observamos que la participación
de utilidades de los trabajadores se distribuye partidas monetarias. Activos y pasivos que se
conforme a lo dispuesto por la Comisión Na- caracterizan porque están expresados y son
cional para la Participación de los Trabajado- representativos de moneda corriente actual.
res en las Utilidades de las Empresas. Sus montos se fijan por contrato u otra for-
ma, y originan a sus tenedores un aumento
participaciones. Cantidades que el D.F., los Esta- o una disminución en el poder de compra.
dos y los municipios reciben, en los tiem-
pos y con base en lo señalado en la LCF, que partidas presupuestales, cálculo de. Calcular
sean inembargables e inalienables. las partidas presupuestales implica el de-
sarrollo de varias actividades: relacionar y
participaciones federales a los estados. Las en- registrar los recursos humanos, materiales
tidades federativas participarán en el ren- y financieros necesarios para la ejecución de

los programas; señalar los métodos para el
cálculo y la estimación de las partidas pre-
supuestales; determinar dichas partidas y
elaborar el proyecto inicial de calendariza-
ción del gasto.
partidas secretas. De conformidad con el art. 74
de la CPEUM, no podrá haber otras partidas
secretas, fuera de las que se consideren ne-
cesarias con ese carácter, en el mismo pre-
supuesto; las que emplearán los secretarios
por acuerdo escrito del Presidente de la Re-
pública. Art. 74, párrafo tercero, CPEUM.
partidos políticos, deducibilidad de los dona-
tivos. No pagarán el impuesto a su cargo en
los supuestos a que se refieren las fraccs. I
y III del art. 167 del CFDF, la Federación, el
D.F., los estados, los municipios, el Patrona-
to del Ahorro Nacional, la Lotería Nacional
para la Asistencia Pública y Pronósticos para
la Asistencia Pública. Los partidos políticos
nacionales no estarán obligados al pago de
este impuesto en los términos de la ley de la
materia. Art. 168, CFDF.
pasajeros internacionales en tránsito. Los pa-
sajeros internacionales en tránsito que in-
gresen a territorio nacional por vía aérea o
terrestre, podrán dejar sus mercancías en
depósito ante la aduana, aun cuando no se
vayan a destinar a un régimen aduanero.
Art. 24, LAd.
pasajeros, pago de contribuciones. Los pasaje-
ros podrán optar por determinar y pagar las
contribuciones por la importación o expor-
tación de mercancías distintas de su equipa-
je, mediante el procedimiento simplificado,
caso en el que aplicarán el factor que pu-
blique la SHCP, sobre el valor en aduana de
las mercancías o sobre el valor comercial,
según corresponda, utilizando la forma ofi-
cial aprobada por dicha dependencia. Este
pasajeros, pago de contribuciones 573
factor se calculará considerando la tasa pre-
vista en el art. 1º de la LIVA; la correspon-
diente a los derechos de trámite aduanero
y la mayor de las cuotas de las tarifas de las
leyes de los impuestos generales de impor-
tación o de exportación, según se trate, so-
bre las bases gravables de las contribuciones
mencionadas.
No se podrá ejercer la opción a que se
refiere el párrafo anterior, tratándose de mer-
cancías que estén sujetas a regulaciones y res-
tricciones no arancelarias, con excepción de
las que señale la SHCP mediante reglas o que
por su importación o exportación se causen
además de las contribuciones antes citadas,
otras distintas. El pasajero pagará las contri-
buciones correspondientes antes de accionar
el mecanismo de selección automatizado.
Las personas que realicen exportaciones o
importaciones de mercancías cuyo valor no
rebase al que se refiere la fracc. IX del art. 160
de la LAd, podrán optar por determinar y pa-
gar las contribuciones en los términos a que se
refiere el párrafo primero del art. 88 de la LAd,
cuando dichas mercancías no estén sujetas a
regulaciones y restricciones no arancelarias o
cuando por su importación o exportación no
se causen además de las contribuciones antes
citadas, otras distintas, siempre que presenten
el pedimento correspondiente por medio de
agente o apoderado aduanal. En el caso a que
se refiere este párrafo no será necesario clasifi-
car arancelariamente las mercancías.
Las importaciones o exportaciones de los
pasajeros a que se refiere el art. 50 de la LAd,
no serán deducibles para los efectos de la
LISR, cuando gocen de la franquicia a que
se refiere el art. 61, fracc. VI, de la LAd o
cuando se opte por el procedimiento sim-
plificado a que se refiere el párrafo primero
del art. 88 de la LAd.
Tampoco serán deducibles las importacio-
nes y exportaciones que realicen las empresas
de mensajería a través de agente o apoderado
574 pasante de derecho
aduanal en los pedimentos que utilicen el
procedimiento simplificado que establezca
la SHCP. Art. 88, LAd.
pasante de derecho. Estudiante de la carrera de
Licenciado de Derecho, que tiene permiso
de la Dirección General de Profesiones, de
la SEP, para el ejercicio temporal de la abo-
gacía.
pasivo. Importe total de los débitos y gravámenes
que tiene contra sí una persona o entidad,
costo o riesgo que contrapesa los provechos patente de agente aduanal, publicación. El acuer-
de su negocio, todo lo cual se considere dis-
minución de su activo.
Representa todas las deudas y obligacio-
nes a cargo del negocio.
Incluye obligaciones presentes que provie-
nen de operaciones o transacciones pasadas,
como la adquisición de mercancías o servicios,
pérdidas o gastos en que se ha incurrido, o
por la obtención de préstamos para financiar
los bienes que constituyen el activo.
patente, extinción del derecho de ejercer la.
pasivo circulante o flotante. Deudas y obliga-
ciones cuyo vencimiento sea en un plazo
menor de un año.
pasivo diferido o crédito diferido. Cantidades
cobradas por anticipado, por lo que se tiene
la obligación de proporcionar un servicio
posterior, y que son inconvertibles en utili-
dad conforme transcurre el tiempo.
pasivo fijo o consolidado. Deudas y obligaciones
con vencimiento mayor de un año a partir
de la fecha de balance.
patente. Documento expedido por la SHCP para el
ejercicio de las actividades relacionadas con
la importación y exportación de mercancías.
patente, procedimiento para cancelación. En
patente, cancelación. En caso de cancelación de
la patente, la autoridad aduanera entrará en
posesión de los libros y documentos que
constituyan el archivo del agente, a fin de
que, debidamente separados del archivo de la
propia aduana, se conserven a disposición de
los importadores y exportadores que hubie-
ran efectuado los trámites por medio de di-
cho agente, para consulta de sus constancias,
incluso por este último.
El extracto de la resolución de cancela-
ción de patente deberá publicarse en el DOF.
Art. 189, RLAd.
do por el que la SHCP otorgue una patente
de agente aduanal se publicará en el DOF
por una sola vez a costa del titular de la pa-
tente respectiva, quien previamente deberá
cubrir los derechos que correspondan.
Los agentes aduanales deberán registrar
su patente ante la aduana de adscripción a
partir de la publicación a que se refiere el
párrafo anterior. Art. 187, RLAd.
El derecho de ejercer la patente de agente
aduanal se extinguirá cuando deje de satis-
facer alguno de los requisitos señalados en
el art. 159 de la LAd, por más de noventa
días hábiles, sin causa justificada.
En caso de fallecimiento del agente adua-
nal, el mandatario a que se refiere el art. 163,
fracc. IV, de la LAd que dé aviso a la autoridad
aduanera dentro de los cinco días siguientes
al del fallecimiento y acompañe copia del
acta de defunción, podrá efectuar los trámi-
tes necesarios para concluir las operaciones
amparadas con los pedimentos que hubieran
sido validados y pagados antes de la fecha del
fallecimiento, en un plazo no mayor a dos
meses. Art. 166, LAd.
los casos de las fraccs. I, V y VIII del art. 164
de la LAd, las autoridades aduaneras, una

vez comprobados los hechos establecidos
en dichas fracciones, ordenarán la suspen-
sión provisional por el tiempo que subsista
la causa que la motivó. Decretada la medi-
da provisional antes mencionada, el agente
aduanal podrá, en cualquier momento, des-
virtuar la causal de suspensión o acreditar
que la misma ya no subsiste, exhibiendo
ante la autoridad que ordenó su suspensión
las pruebas documentales que estime perti-
nentes y manifestando por escrito lo que a
su derecho convenga. La autoridad resolverá
en definitiva en un plazo no mayor de quin-
ce días posteriores a la presentación de las
pruebas y escritos señalados.
Tratándose de la causal de suspensión
prevista en la fracc. I del art. 164 de la LAd,
bastará la simple comparecencia física del
agente aduanal ante la autoridad que orde-
nó su suspensión, para que de inmediato sea
ordenado el levantamiento de ésta.
Cuando se trate de las causas de suspen-
sión diversas de las señaladas en el párrafo
anterior o de las relativas a la cancelación de
la patente, una vez conocidos por las autori-
dades aduaneras los hechos u omisiones que
las configuren, éstas los darán a conocer en patrimonio familiar. Patrimonio de afectación,
forma circunstanciada al agente aduanal y
le concederán un plazo de diez días hábiles
para que ofrezca pruebas y exprese lo que a
su derecho convenga.
Cuando se trate de causales de cancelación,
las autoridades aduaneras ordenarán en el
mismo acto la suspensión provisional en tan-
to se dicte la resolución correspondiente.
Las pruebas deberán desahogarse dentro
del plazo de treinta días siguientes al de su
ofrecimiento; dicho plazo podrá ampliarse
según la naturaleza del asunto.
Las autoridades aduaneras deberán dictar paz, tiempos de. El art. 16, último párrafo, de
la resolución que corresponda, en un plazo
que no excederá de tres meses, tratándose
del procedimiento de suspensión, y de cua-
tro meses en el de cancelación, contados a
paz, tiempos de 575
partir de la notificación del inicio del pro-
cedimiento.
Cuando se trate del procedimiento de
cancelación, transcurrido el plazo de cuatro
meses sin que se notifique la resolución, el
interesado podrá considerar que la autori-
dad aduanera puso fin a dicho procedimien-
to resolviendo en el sentido de cancelar la
patente respectiva y podrá interponer los
medios de defensa en cualquier tiempo pos-
terior a dicho plazo, o bien, esperar a que la
resolución se dicte.
En el caso del procedimiento de sus-
pensión, transcurridos los tres meses sin re-
solución expresa, se entenderá caducado el
procedimiento respectivo, sin perjuicio del
ejercicio posterior de las facultades de las
autoridades aduaneras, sujetándose a lo pre-
visto en el párrafo tercero del art. 167 de
la LAd.
Tanto el acto de inicio como la resolu-
ción que ponga fin a ambos procedimientos,
se notificarán al interesado por medio de la
aduana de adscripción, la que procederá a
darle cumplimiento. Art. 167, LAd.
pues el contribuyente separa de su patri-
monio el bien o los bienes necesarios y
los afecta con el fin de dar seguridad jurí-
dica al núcleo familiar, intocables para los
acreedores, pues no podrán embargarlos.
Impedimento para gravar y embargar el pa-
trimonio familiar. El fundamento constitu-
cional de no gravación e inembargabilidad
del patrimonio familiar se fija en los arts. 27,
fraccs. XVII, párrafo tercero, y 123 ap. A,
fracc. XXVIII, de la CPEUM.
la CPEUM, ordena que en tiempos de paz
ningún miembro del ejército podrá alojar-
se en casa particular contra la voluntad del
dueño, ni imponer prestación alguna. En
576 peaje
tiempo de guerra los militares podrán exi-
gir alojamiento, bagajes, alimentos y otras
prestaciones, en los términos que establezca
la ley marcial correspondiente.
peaje. Cierta cantidad de dinero que se cobra por
transitar por determinados caminos o para
tener derecho a pasar por algún puente. En
materia internacional, los peajes y las alca-
balas se han transformado en impuestos de
importación o de exportación. Conforme al
art. 117 constitucional, fracc. IV, los estados
no pueden, en ningún caso, gravar el trán-
sito de personas o cosas que atraviesen su
territorio.
pedimento consolidado de exportación. Quie-
pecho. Tributo que se pagaba en dinero o en es-
pecie por cada familiar de campesinos, una o
varias veces al año. Recibía ese nombre por-
que en el momento de pagar el impuesto se
hacía una talla con un cuchillo en un pedazo
de madera. La talla o pecho se convirtió en el
impuesto sobre la propiedad territorial, con-
servando en tiempos de la Revolución fran- pedimento consolidado de importación. Las
cesa el nombre de talla, aunque sólo gravaba
la propiedad del inmueble, y no variaba con
arreglo a la fortuna del propietario, sino que
tenía por base fija y visible un catastro cui-
dadosamente hecho, que se renovaba cada
treinta años y en el cual las tierras estaban
divididas en tres clases según su fertilidad.
pedimento. Documento que ampara la entrada
o salida de mercancías del país, en el cual
se precisa el importador o exportador, el
proveedor, la descripción detallada de las pedimento consolidado, requisitos para quien
mercancías, valor, cantidad, origen, arancel,
régimen que se destinará la mercancía, nom-
bre y número de patente del agente aduanal y
aduana por la que se tramita, entre otros.
pedimento consolidado. Documento de solici-
tud oficial que ampara diversas operaciones
de un solo exportador.
Figura del derecho aduanero que permi-
te a los usuarios frecuentes de la aduana la
importación o exportación de productos,
sin necesidad de presentar un pedimento
para cada operación, sino que, siguiendo el
procedimiento establecido en el RLAD, pue-
den efectuar el despacho de las mercancías
sin presentar un pedimento por cada opera-
ción, acumulándose las operaciones efectua-
das durante la semana, con la obligación de
presentar la semana siguiente un pedimento
que contemple las operaciones efectuadas
durante la semana anterior, con el fin de fa-
cilitar las operaciones del contribuyente.
nes exporten mercancías podrán presen-
tar ante la aduana, por medio de agente o
apoderado aduanal, un solo pedimento que
ampare diversas operaciones de un solo ex-
portador, al que se denominará pedimento
consolidado. Art. 37, LAd.
maquiladoras y empresas con programas
de exportación autorizados por la Secreta-
ría de Economía podrán optar por promo-
ver el despacho aduanero de las mercancías
mediante pedimento consolidado para su
importación.
Quienes ejerzan las opciones a que se re-
fiere el art. 37 de la LAd, deberán cumplir
con los requisitos que para tal efecto esta-
blezca el RLAd. Art. 37, LAd.
promueva mediante. Para efectos del art. 37
de la LAd, quienes opten por promover el
despacho aduanero de mercancías median-
te pedimento consolidado, deberán cumplir
con lo siguiente:
I. Someter las mercancías, por medio de agen-
te o apoderado aduanal, al mecanismo de
 pedimento de importaciones mediante el procedimiento de revisión...
selección aleatoria y, en lugar de pedimento,
entregar copia de las facturas que amparen
las mercancías correspondientes en dos tan-
tos, uno de los cuales quedará en poder de la
aduana y el otro será para el transportista.
II. Presentar las facturas, que deberán contener
los datos siguientes:
a) Nombre o razón social y RFC de quien pro-
mueve el despacho.
b) Fecha y número de la factura.
c) Descripción, cantidad y valor de las mercan-
cías.
d) Datos del vehículo que transporta la mercan-
cía. En ningún caso una factura podrá ampa-
rar varios vehículos.
e) Número de pedimento según el cual se con-
solidan las mercancías.
f) Código de barras con los datos que establezca
la SHCP.
g) Nombre, firma, número de patente o autori-
zación del agente o apoderado aduanal, res-
pectivamente, que presentará el pedimento al
despacho.
h) Número de identificación de los candados
oficiales.
Tratándose de exportadores, éstos podrán
presentar, en lugar de las facturas, cualquier
otro documento que contenga los datos re-
feridos.
III. Transmitir al sistema electrónico la informa- pedimento de importaciones mediante el pro-
ción que señalará la SHCP mediante reglas.
IV. Activar por cada vehículo el mecanismo de
selección aleatoria.
En importación, un mismo vehículo po-
drá transportar mercancía amparada con una
o varias facturas de un mismo importador,
siempre que sea el mismo agente o apode-
rado aduanal el que promueva el pedimento
consolidado. En exportación, un mismo ve-
hículo podrá transportar mercancía ampa-
rada con una o varias facturas de diferentes
exportadores.
V. Presentar dicho pedimento el día martes de
cada semana, en el que se hagan constar to-
577
das las operaciones realizadas durante la se-
mana anterior, la cual comprenderá de lunes
a domingo.
VI. Anexar al pedimento, el original de los do-
cumentos que comprueben el cumplimiento
de las regulaciones y restricciones no arance-
larias, en los términos del art. 36 de la LAd.
La copia de dichos documentos se deberá
anexar a la factura a que se refiere la fracc. II
del art. 58 del RLAd. En el caso de descargo
parcial de un permiso expedido por la Secre-
taría de Economía, se deberá anexar al pe-
dimento copia fotostática del permiso y en
el momento de realizar el último descargo
anexar el original al pedimento final.
La autoridad aduanera durante el recono-
cimiento aduanero podrá solicitar por escrito
el original de los documentos que comprue-
ben el cumplimiento de las regulaciones y
restricciones no arancelarias. En este caso, el
agente o apoderado aduanal tendrá dos días
para su presentación. Art. 58, RLAd.
pedimento de importación. Solicitud formu-
lada por el importador de mercancías a la
autoridad para que le permita realizar ope-
raciones de comercio exterior.
cedimiento de revisión de origen. Las
empresas que efectúen importaciones al
amparo del art. 98 de la LAd, podrán pre-
sentar el pedimento respectivo sin que sea
necesario consignar los datos que establez-
ca la SHCP. Las empresas deberán presentar
en la aduana de que se trate, en un plazo
no mayor de diez días, contados a partir
de la presentación del pedimento corres-
pondiente, uno nuevo identificado con el
número del anterior, que contenga los da-
tos omitidos. Las contribuciones causadas
se deberán enterar al presentar el primer
pedimento. Art. 134, RLAd.
578 pedimento de rectificación
pedimento de rectificación. Para efectos del
art. 89 de la LAd, la rectificación de los da-
tos contenidos en los pedimentos deberá
realizarse mediante la presentación de un
pedimento de rectificación en la forma ofi-
cial aprobada por la SHCP, al cual se deberá
anexar copia del que se rectifica. Art. 121,
RLAd.
pedimento, modificación de datos contenidos
en el. Los datos contenidos en el pedimen-
to son definitivos y sólo podrán modificarse
mediante la rectificación a dicho pedimento.
Los contribuyentes podrán rectificar los
datos contenidos en el pedimento el número
de veces que sea necesario, siempre que lo
realicen antes de activar el mecanismo de se-
lección automatizado. Una vez activado este
mecanismo, se podrá efectuar la rectificación
de los datos declarados en el pedimento has-
ta en dos ocasiones, cuando de dicha rectifi-
cación se origine un saldo a favor o bien no
exista saldo alguno, o el número de veces que
sea necesario cuando existan contribuciones
por pagar, siempre que en cualquiera de es-
tos supuestos no se modifique alguno de
los conceptos siguientes:
I. Las unidades de medida señaladas en las ta-
rifas de las leyes de los impuestos generales
de importación o exportación, así como el
número de piezas, volumen y otros datos
que permitan cuantificar las mercancías.
II. La descripción, naturaleza, estado y demás
características de las mercancías que permi-
tan su clasificación arancelaria.
III. Los datos que permitan la identificación de
las mercancías, en su caso.
IV. Los datos que determinen el origen de las
mercancías.
V. El RFC del importador o exportador.
VI. El régimen aduanero al que se destinen las
mercancías, salvo que la LAd permita expre-
samente su cambio.
VII. El número de candados oficiales utilizados
en los vehículos o medios de transporte que
contengan las mercancías cuyo despacho se
promueva.
Se podrá presentar hasta en dos ocasiones
la rectificación de los datos contenidos en el
pedimento para declarar o rectificar los nú-
meros de serie de maquinaria, dentro de los
noventa días siguientes a que se realice el des-
pacho y dentro de quince días en otras mer-
cancías, excepto cuando se trate de vehículos.
Tratándose de importaciones temporales
efectuadas por las empresas maquiladoras o
con programas de exportación autorizados
por la Secretaría de Economía, se podrán
rectificar dentro de los diez días siguientes a
aquel en que se realice el despacho, los datos
contenidos en el pedimento para aumentar
el número de piezas, volumen y otros datos
que permitan cuantificar las mercancías am-
paradas por dichos programas.
Cuando se exporten mercancías para ser
enajenadas en el extranjero, se podrán rectificar
los datos contenidos en el pedimento el núme-
ro de veces que sean necesarias, con el objeto
de disminuir el número, volumen o peso de
las mercancías por mermas o desperdicios, o
bien, para modificar el valor de las mismas
cuando éste se conozca posteriormente con
motivo de su enajenación o cuando la rectifi-
cación se establezca como una obligación por
disposición de la LAd.
En ningún caso procederá la rectifica-
ción del pedimento si el mecanismo de se-
lección automatizado determina que debe
practicarse el reconocimiento aduanero o,
en su caso, el segundo reconocimiento, y
hasta que éstos hubieran sido concluidos.
Igualmente, no será aplicable dicha rectifi-
cación durante el ejercicio de las facultades
de comprobación. La rectificación de pedi-
mento no se debe entender como resolu-
ción favorable al particular y no limita las

facultades de comprobación de las autori-
dades aduaneras. Art. 89, LAd.
pedimento para importaciones temporales.
Cuando se trata de las importaciones tem-
porales a que se refieren los incisos a), b) y
d) de la fracc. II, la fracc. III, el inc. b) de la a) Número de la secuencia de la fracción en el
fracc. IV y los incisos a), párrafo primero
del inciso c) y e) de la fracc. V del art. 106 de
la LAd, en el pedimento se señalará la fina-
lidad a la que se destinarán las mercancías
y, en su caso, el lugar en donde cumplirán
la citada finalidad y mantendrán las propias
mercancías. Quienes importen las mercan-
cías a que se refieren los incisos a), c) y e)
de la fracc. V del art. 106 mencionado, no
estarán obligados a tramitar el pedimento
respectivo, siempre que proporcionen la in-
formación que establezca la SHCP mediante
reglas.
En los demás casos, no se requerirá pe-
dimento para la importación temporal de
mercancías ni para su retorno; asimismo, no
será necesario utilizar los servicios de agen- pedimento, utilización de uno o varios. En un
te o apoderado aduanal, pero se deberá pre-
sentar la forma oficial que mediante reglas
establezca la SHCP.
Tampoco serán necesarios la presenta-
ción de pedimento y la utilización de los
servicios de agente o apoderado aduanal,
cuando se presente otro documento con el
mismo fin previsto en algún tratado inter-
nacional del que México sea parte. La SHCP
establecerá mediante reglas, los casos y las
condiciones en que procederá la utilización
de ese documento, de conformidad con lo
dispuesto en dicho tratado internacional.
Art. 107, LAd.
Pedimento, rectificación de datos inexactos.
En el caso de que el pedimento presentado
para el despacho de las mercancías de las pedimentos y sus anexos, presentación de.
empresas a que se refiere el art. 98, párrafo
tercero, de la LAd, contenga datos inexactos,
pedimentos y sus anexos, presentación de 579
el agente o apoderado aduanal podrá rectifi-
car los campos que a continuación se seña-
lan, siempre que se presente el pedimento
de rectificación dentro del plazo a que se
refiere el RLAd:
pedimento.
b) Fracción arancelaria.
c) Clave de la unidad de medida de comercia-
lización señalada en la factura correspon-
diente.
d) Cantidad de mercancía conforme a la unidad
de medida de comercialización.
e) Clave correspondiente a la unidad de medida
de aplicación de la TIGIE.
f) Cantidad correspondiente conforme a la uni-
dad de medida de la TIGIE.
g) Descripción de las mercancías.
h) Importe de precio unitario de la mercancía.
i) Marcas, números de identificación y cantidad
total de bultos. Art. 98, párrafo tercero, LAd.
pedimento sólo pueden manifestarse mer-
cancías de importación para un mismo des-
tinatario y para un mismo régimen, aunque
estén amparadas por diferentes documentos
de origen.
Los interesados podrán subdividir en va-
rios pedimentos las mercancías que ampare
un conocimiento de embarque, una guía
aérea o una factura comercial conforme al
tráfico de que se trate.
En el primer pedimento se expresará que
la cantidad de mercancías que amparen los
documentos originales fue subdividida, y
en los subsecuentes se mencionará núme-
ro y fecha de la primera operación. Art. 55,
LAd.
Quienes importen o exporten mercancías
están obligados a presentar ante la aduana,
580 pedimentos y sus anexos, presentación de
por medio de agente o apoderado aduanal,
un pedimento en la forma oficial aprobada
por la SHCP. En los casos de las mercancías
sujetas a regulaciones y restricciones no
arancelarias cuyo cumplimiento se demues-
tre a través de medios electrónicos, el pe-
dimento deberá incluir la firma electrónica
que demuestre el descargo total o parcial de
esas regulaciones o restricciones. Dicho pe-
dimento se deberá acompañar de:
I. En importación:
a) La factura comercial que reúna los requisi-
tos y datos que mediante reglas establezca la
SHCP, cuando el valor en aduana de las mer-
cancías se determine conforme al valor de
transacción y el valor de dichas mercancías
exceda de la cantidad que establezcan dichas
reglas.
b) El conocimiento de embarque en tráfico ma-
rítimo o guía en tráfico aéreo.
c) Los documentos que comprueben el cumpli-
miento de las regulaciones y restricciones no
arancelarias a la importación, que se hubie-
ran expedido de acuerdo con la LCEX, siem-
pre que las mismas se publiquen en el DOF
y se identifiquen en términos de la fracción
arancelaria y de la nomenclatura que les co-
rresponda conforme a la tarifa de la LIGI.
d) El documento con base en el cual se determine
la procedencia y el origen de las mercancías
para efectos de la aplicación de preferencias
arancelarias, cuotas compensatorias, cupos,
marcado de país de origen y otras medidas
que al efecto se establezcan, de conformidad
con las disposiciones aplicables.
e) El documento en el que conste la garantía
otorgada mediante depósito efectuado en la
cuenta aduanera de garantía a que se refiere
el art. 84-A de la LAd, cuando el valor decla-
rado sea inferior al precio estimado que esta-
blezca dicha dependencia.
f) El certificado de peso o volumen expedido
por la empresa certificadora autorizada por
la SHCP mediante reglas, tratándose del des-
pacho de mercancías a granel en aduanas de
tráfico marítimo, en los casos que establezca
el RLAd.
g) La información que permita la identificación,
el análisis y el control que señale la SHCP me-
diante reglas.
En el caso de mercancías susceptibles de
ser identificadas individualmente, deberán
indicarse los números de serie, parte, marca,
modelo o, en su defecto, las especificaciones
técnicas o comerciales necesarias para iden-
tificar las mercancías y distinguirlas de otras
similares, cuando dichos datos existan, así
como la información a que se refiere el inc.
g). Esta información podrá consignarse en el
pedimento, en la factura, en el documento
de embarque o en relación anexa que señale
el número de pedimento correspondiente,
firmada por el importador, agente o apode-
rado aduanal. No obstante lo anterior, las
maquiladoras o empresas con programas de
exportación autorizados por la SE no estarán
obligadas a identificar las mercancías cuando
realicen importaciones temporales, siempre
que los productos importados sean compo-
nentes, insumos y artículos semiterminados,
previstos en el programa que corresponda.
Cuando estas empresas opten por cambiar al
régimen de importación definitiva deberán
cumplir con la obligación de citar los núme-
ros de serie de las mercancías que hubieren
importado temporalmente.
Tratándose de reexpediciones se estará a
lo dispuesto en el art. 39 de la LAd.
II. En exportación:
a) La factura o, en su caso, cualquier documento
que exprese el valor comercial de las mercan-
cías.
b) Los documentos que comprueben el cum-
plimiento de regulaciones y restricciones no
arancelarias a la exportación, que se hubieran
expedido de acuerdo con la LCEX, siempre
que las mismas se publiquen en el DOF y se
 pena a servidores públicos que revelen información proporcionada por...
identifiquen en términos de la fracción aran-
celaria y de la nomenclatura que les corres-
ponda conforme a la tarifa de la LIGE.
Para los efectos de las fraccs. I y II del art. 36
LAd, el SAT podrá requerir que al pedimento o
factura, tratándose de pedimentos consolida-
dos, se acompañe la documentación aduanera
que se requiera de conformidad con los acuer-
dos internacionales suscritos por México.
En el caso de exportación de mercancías
que hubieran sido importadas en los térmi-
nos del art. 86 de la LAd, así como de las pena. Sanción jurídica que se impone al declara-
mercancías que hubieran sido importadas
temporalmente y que retornen en el mismo
estado, susceptibles de ser identificadas indi-
vidualmente, deberán indicarse los números
de serie, parte, marca, modelo o, en su defec-
to, las especificaciones técnicas o comercia-
les necesarias para identificar las mercancías
y distinguirlas de otras similares, cuando di-
chos datos existan. Esta información podrá
consignarse en el pedimento, en la factura o
en relación anexa que señale el número de
pedimento correspondiente, firmada por el
exportador, agente o apoderado aduanal.
No se exigirá la presentación de facturas
comerciales en las importaciones y exporta-
ciones efectuadas por embajadas, consulados
o miembros del personal diplomático y con-
sular extranjero, las relativas a energía eléctrica,
las de petróleo crudo, gas natural y sus deriva-
dos cuando se hagan por tubería o cables, así
como cuando se trate de menajes de casa.
El agente o apoderado aduanal deberá im-
primir en el pedimento su código de barras
o usar otros medios de control, con las ca-
racterísticas que establezca la SHCP mediante
reglas.
En cuanto a los documentos que deben
presentarse junto con las mercancías para su
despacho, para acreditar el cumplimiento de
regulaciones y restricciones no arancelarias, pena a servidores públicos que revelen infor-
normas oficiales mexicanas y de las demás
581
obligaciones establecidas en la LAd para cada
régimen aduanero, el SAT, mediante reglas de
carácter general, podrá señalar las obligaciones
que pueden ser cumplidas en forma electró-
nica o mediante su envío en forma digital.
Tratándose del cumplimiento de regu-
laciones y restricciones no arancelarias en
materia de sanidad animal y vegetal, la mis-
ma deberá verificarse en el recinto fiscal o
fiscalizado de las aduanas que señale el SAT
mediante reglas. Art. 34, LAd.
do culpable del delito, en sentencia firme,
y que tiene la particularidad de vulnerar de
manera más violenta los bienes de la vida.
Es decir, dentro del Derecho, la sanción que
más daña a quien la sufre es la pena. Algu-
nos autores llegan a considerarla como justa
retribución de mal del delito proporcionada
a la culpabilidad del reo; esta idea de retri-
bución exige que al mal del delito sobreven-
ga la aflicción de la pena, para la integración
del orden jurídico violado.
pena a servidores públicos que amenacen con
formular denuncia, querella o declarato-
ria. Se sancionará con prisión de uno a cin-
co años al servidor público que amenazare
de cualquier modo a un contribuyente o a
sus representantes o dependientes, con for-
mular por sí o por medio de la dependencia
de su adscripción, una denuncia, querella o
declaratoria al Ministerio Público para que
se ejercite acción penal por la posible comi-
sión de delitos fiscales.
Se aumentará la sanción hasta por una
mitad más de la que resulte aplicable, al ser-
vidor público que promueva o gestione una
querella o denuncia notoriamente improce-
dente. Art. 114-A, CFF.
mación proporcionada por sistema finan-
582 pena a servidores públicos que visiten o embarguen sin mandamiento...
ciero. Se impondrá sanción de uno a seis
años de prisión al servidor público que re-
vele a terceros, en contravención a lo dis-
puesto por el art. 69 del CFF, la información
que las instituciones que componen el sis-
tema financiero hayan proporcionado a las pena para depositarios o interventores. Se im-
autoridades fiscales. Art. 114-B, CFF.
pena a servidores públicos que visiten o embar-
guen sin mandamiento escrito. Se impon-
drá sanción de uno a seis años de prisión
a los servidores públicos que ordenen o
practiquen visitas domiciliarias o embargos
sin mandamiento escrito de autoridad fiscal
competente. Las mismas penas se impon-
drán a los servidores públicos que realicen
la verificación física de mercancías en trans-
porte en lugar distinto de los recintos fisca-
les. Art. 114, CFF.
pena de prisión por delitos fiscales conforme
al monto del perjuicio. La pena de prisión pena para funcionarios o empleados públicos
que corresponda a los delitos fiscales con-
forme a los límites mínimo y máximo del
monto de las cantidades que constituyan el
perjuicio, cuando éste pueda ser determina-
do, será conforme al que esté establecido en
el momento de efectuar la conducta delic-
tuosa. Art. 92, último párrafo, CFF.
pena por contrabando. El delito de contrabando
pena para comercializadores o transportistas de
gasolina o diesel sin especificaciones. Se
impondrá sanción de seis a diez años de pri-
sión al comercializador o transportista de ga-
solina o diesel que tenga en su poder dichos
combustibles, cuando éstos no contengan
los trazadores o las demás especificaciones
que Pemex o sus organismos subsidiarios
utilicen para la identificación de los produc-
tos mencionados.
Tratándose de gasolina o diesel que estén
sujetos a especificaciones de identificación
para su comercialización exclusiva en zonas
geográficas limitadas, también se aplicará
la pena mencionada al comercializador o
transportista que tenga en su poder dichos
combustibles, fuera de las zonas geográficas
limitadas. Art. 115-bis, CFF.
pondrá sanción de tres meses a seis años de
prisión, al depositario o interventor desig-
nado por las autoridades fiscales que, con
perjuicio del fisco federal, disponga para
sí o para otro del bien depositado, de sus
productos o de las garantías que de cual-
quier crédito fiscal se hubieren constitui-
do, si el valor de lo dispuesto no excede de
$99,560.00; cuando exceda, la sanción será
de tres a nueve años de prisión.
Igual sanción, de acuerdo con el valor de
dichos bienes, se aplicará al depositario que
los oculte o no los ponga a disposición de la
autoridad competente. Art. 112, CFF.
que cometan delitos fiscales. Si un funcio-
nario o empleado público comete o en cual-
quier forma participa en la comisión de un
delito fiscal, la pena aplicable por el delito
que resulte se aumentará de tres a seis años
de prisión. Art. 97, CFF.
se sancionará con pena de prisión:
I. De tres meses a cinco años, si el monto de
las contribuciones o de las cuotas compen-
satorias omitidas es de hasta $798,230.00,
respectivamente o, en su caso, la suma de
ambas es de hasta de $1,197,340.00.
II. De tres a nueve años, si el monto de las con-
tribuciones o de las cuotas compensatorias
omitidas excede de $798,230.00, respecti-
vamente o, en su caso, la suma de ambas
excede de $1,197,340.00.
III. De tres a nueve años, cuando se trate de mer-
cancías cuyo tráfico haya sido prohibido por
 pena por defraudación fiscal 583

el Ejecutivo Federal en uso de las facultades cualquier medio o forma, de la información

señaladas en el párrafo segundo del art. 131 confidencial que afecte la posición compe-
de la CPEUM. titiva proporcionada por terceros a que se
En los demás casos de mercancías de trá- refieren los arts. 46, fracc. IV, y 48, fracc. VII,
fico prohibido, la sanción será de tres a nue- del CFF.
ve años de prisión. VI. No cuente con los controles volumétricos de
IV. De tres a seis años, cuando no sea posible gasolina, diesel, gas natural para combustión
determinar el monto de las contribuciones o automotriz o gas licuado de petróleo para
cuotas compensatorias omitidas con motivo combustión automotriz, según sea el caso, a
del contrabando o se trate de mercancías que que hace referencia la fracc. V del art. 28 del
requiriendo de permiso de autoridad com- CFF, los altere, los destruya o bien, enajene
petente no cuenten con él, o cuando se trate combustibles que no fueron adquiridos le-
de los supuestos previstos en los arts. 103, galmente.
fraccs. IX, XIV, XIX y XX, y 105, fraccs. V, XII,
XIII, XV, XVI y XVII, del CFF. No se formulará querella si quien, en-
contrándose en los supuestos anteriores,
Para determinar el valor de las mercancías subsana la omisión o el ilícito antes de que
y el monto de las contribuciones o cuotas la autoridad fiscal lo descubra o medie re-
compensatorias omitidas, sólo se tomarán querimiento, orden de visita o cualquier otra
en cuenta los daños ocasionados antes del gestión notificada por la misma, tendiente a
contrabando. Art. 104, CFF. la comprobación del cumplimiento de las
disposiciones fiscales. Art. 111, CFF.
pena por delitos relacionados con la presenta-
ción de declaraciones o con la contabili- pena por defraudación fiscal. Comete el delito
dad. Se impondrá sanción de tres meses a de defraudación fiscal quien con uso de en-
tres años de prisión a quien: gaños o aprovechamiento de errores, omita
total o parcialmente el pago de alguna con-
I. Registre sus operaciones contables, fiscales tribución u obtenga un beneficio indebido
o sociales en dos o más libros o en dos o con perjuicio del fisco federal.
más sistemas de contabilidad con diferentes La omisión total o parcial de alguna con-
contenidos. tribución a que se refiere el párrafo anterior
II. Oculte, altere o destruya, total o parcial- comprende, indistintamente, los pagos pro-
mente los sistemas y registros contables, así visionales o definitivos o el impuesto del
como la documentación relativa a los asien- ejercicio en los términos de las disposicio-
tos respectivos, que conforme a las leyes fis- nes fiscales.
cales esté obligado a llevar. El delito de defraudación fiscal y el delito
III. Determine pérdidas con falsedad. previsto en el artículo 400 bis del Código
IV. Sea responsable de omitir la presentación Penal Federal, se podrán perseguir simultá-
por más de tres meses, de la declaración in- neamente. Se presume cometido el delito de
formativa a que se refiere el primer párrafo defraudación fiscal cuando existan ingresos
del art. 214 de la LISR, o presentarla en for- derivados de operaciones con recursos de
ma incompleta. procedencia ilícita.
V. Por sí, o por interpósita persona, divulgue, El delito de defraudación fiscal se sancio-
haga uso personal o indebido, a través de nará con las penas siguientes:
584 pena por encubrimiento

I. Con prisión de tres meses a dos años, cuan- calificados, la pena que corresponda se au-
do el monto de lo defraudado no exceda de mentará en una mitad.
$1,113,190.00.
II. Con prisión de dos años a cinco años, cuan- No se formulará querella si quien hu-
do el monto de lo defraudado exceda de biere omitido el pago total o parcial de al-
$1,113,190.00, pero no de $1,669,780.00. guna contribución u obtenido el beneficio
III. Con prisión de tres años a nueve años, cuan- indebido conforme al art. 108 del CFF, lo
do el monto de lo defraudado fuere mayor entera espontáneamente con sus recargos y
de $1,669,780.00. actualización antes de que la autoridad fiscal
descubra la omisión o el perjuicio, o medie
Cuando no se pueda determinar la cuan- requerimiento, orden de visita o cualquier
tía de lo que se defraudó, la pena será de tres otra gestión notificada por la misma, ten-
meses a seis años de prisión. diente a la comprobación del cumplimiento
Si el monto de lo defraudado es restituido de las disposiciones fiscales.
de manera inmediata en una sola exhibición, Para los fines del art. 108 del CFF y del
la pena aplicable podrá atenuarse hasta en un siguiente, se tomará en cuenta el monto de
50%. las contribuciones defraudadas en un mis-
El delito de defraudación fiscal y los pre- mo ejercicio fiscal, aun cuando se trate de
vistos en el art. 109 del CFF, serán calificados contribuciones diferentes y de diversas ac-
cuando se originen por: ciones u omisiones. Lo anterior no será apli-
cable cuando se trate de pagos provisionales.
a) Usar documentos falsos. Art. 108, CFF.
b) Omitir reiteradamente la expedición de com-
probantes por las actividades que se reali- pena por encubrimiento. El encubrimiento a
cen, siempre que las disposiciones fiscales que se refiere el art. 96 del CFF se sancionará
establezcan la obligación de expedirlos. Se con prisión de tres meses a seis años.
entiende que existe una conducta reiterada
cuando durante un periodo de cinco años pena por infracciones sobre el RFC. Se impon-
el contribuyente haya sido sancionado por drá sanción de tres meses a tres años de pri-
esa conducta la segunda o posteriores ve- sión a quien:
ces.
c) Manifestar datos falsos para obtener de la au- I. Omita solicitar su inscripción o la de un ter-
toridad fiscal la devolución de contribucio- cero en el RFC por más de un año contado
nes que no le correspondan. a partir de la fecha en que debió hacerlo, a
d) No llevar los sistemas o registros contables menos que se trate de personas cuya solici-
a que se esté obligado conforme a las dispo- tud de inscripción deba ser presentada por
siciones fiscales o asentar datos falsos en di- otro aún en el caso en que éste no lo haga.
chos sistemas o registros. II. Rinda con falsedad al citado registro, los
e) Omitir contribuciones retenidas o recaudadas. datos, informes o avisos a que se encuentra
f) Manifestar datos falsos para realizar la com- obligado.
pensación de contribuciones que no le co- III. Use intencionalmente más de una clave del
rrespondan. RFC.
g) Utilizar datos falsos para acreditar o dismi- IV. Desocupe el local donde tenga su domicilio
nuir contribuciones. Cuando los delitos sean fiscal, sin presentar el aviso de cambio de do-

micilio al RFC, después de la notificación de
la orden de visita, o bien después de que se
le hubiera notificado un crédito fiscal y an-
tes de que éste se haya garantizado, pagado o pena por robar o destruir mercancías en recin-
quedado sin efectos, o tratándose de perso-
nas morales que hubieran realizado activida-
des por las que deban pagar contribuciones,
haya transcurrido más de un año contado a
partir de la fecha en que legalmente se tenga
obligación de presentar dicho aviso.
No se formulará querella si, quien en-
contrándose en los supuestos anteriores,
subsana la omisión o informa del hecho a
la autoridad fiscal antes de que ésta lo des-
cubra o medie requerimiento, orden de vi- percusión. Aquel efecto o acto por el cual el im-
sita o cualquier otra gestión notificada por
la misma, tendiente a la comprobación del
cumplimiento de las disposiciones fiscales,
o si el contribuyente conserva otros esta- pérdida de bienes. El art. 43 párrafo primero,
blecimientos en los lugares que tenga ma-
nifestados al RFC en el caso de la fracc. V del
art. 110 del CFF. Art. 110, CFF.
pena por no declarar en la aduana cantidades
en efectivo o cheque superiores a treinta
mil dólares. El art 105, último párrafo, del
CFF establece que la persona que no declare
en la aduana a la entrada al país o a la salida
del mismo, que lleva consigo cantidades en
efectivo, en cheques nacionales o extranje-
ros, órdenes de pago o cualquier otro do-
cumento por cobrar o una combinación de
ellos, superiores al equivalente en la mone-
da o monedas de que se trate a treinta mil pérdida fiscal. En relación con las personas mo-
dólares de Estados Unidos de América, se
le sancionará con pena de prisión de tres
meses a seis años. En caso de que se dicte
sentencia condenatoria por autoridad com-
petente respecto de la comisión del delito a
que se refiere este párrafo, el excedente de
la cantidad antes mencionada pasará a ser
propiedad del fisco federal, excepto que la
pérdida fiscal 585
persona de que se trate demuestre el origen
lícito de dichos recursos. Art. 105, CFF.
to fiscal o fiscalizado. Se impondrá sanción
de tres meses a seis años de prisión al que se
apodere de mercancías que se encuentren
en recinto fiscal o fiscalizado, si el valor de
lo robado no excede de $42,670.00; cuando
exceda, la sanción será de tres a nueve años
de prisión.
La misma pena se impondrá a quien do-
losamente destruya o deteriore dichas mer-
cancías. Art. 115, CFF.
puesto recae en el sujeto pasivo del impues-
to, quien lo paga a la administración fiscal.
del la LISR, señala que las pérdidas de bie-
nes del contribuyente por caso fortuito o
fuerza mayor, que no se reflejen en el in-
ventario, serán deducibles en el ejercicio en
que ocurran. La pérdida será igual a la can-
tidad pendiente de deducir a la fecha en que
se sufra. Tratándose de bienes por los que se
hubiese aplicado la opción establecida en el
art. 220 de la LISR, la deducción se calculará
en los términos de la fracc. III del art. 221
de la LISR. La cantidad que se recupere se
acumulará en los términos del art. 20 de la
LISR.
rales, el art. 61 de la LISR establece que la
pérdida fiscal se obtendrá de la diferencia
entre los ingresos acumulables del ejercicio
y las deducciones autorizadas por la LISR,
cuando el monto de estas últimas sea mayor
que los ingresos. El resultado obtenido se
incrementará, en su caso, con la participa-
ción de los trabajadores en las utilidades de
586 pérdida inflacionaria
las empresas pagada en el ejercicio en los
términos del art. 123 de la CPEUM.
La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio
podrá disminuirse de la utilidad fiscal de los
diez ejercicios siguientes hasta agotarla.
Cuando el contribuyente no disminuya
en un ejercicio la pérdida fiscal de ejercicios
anteriores, pudiendo haberlo hecho con-
forme a este artículo, perderá el derecho a
hacerlo en los ejercicios posteriores y has-
ta por la cantidad en la que pudo haberlo
efectuado.
Para los efectos del art. 61 de la LISR, el
monto de la pérdida fiscal ocurrida en un
ejercicio se actualizará multiplicándolo por
el factor de actualización correspondiente al
periodo comprendido desde el primer mes
de la segunda mitad del ejercicio en el que
ocurrió y hasta el último mes del mismo
ejercicio. La parte de la pérdida fiscal de ejer-
cicios anteriores ya actualizada pendiente de
aplicar contra utilidades fiscales se actualizará
multiplicándola por el factor de actualización
correspondiente al periodo comprendido
desde el mes en el que se actualizó por últi-
ma vez y hasta el último mes de la primera
mitad del ejercicio en el que se aplicará.
Para los efectos del párrafo anterior, cuan-
do sea impar el número de meses del ejerci-
cio en que ocurrió la pérdida, se considerará
como primer mes de la segunda mitad, el
mes inmediato posterior al que corresponda
la mitad del ejercicio.
El derecho a disminuir las pérdidas fisca-
les es personal del contribuyente que las su-
fra y no podrá ser transmitido a otra persona
ni como consecuencia de fusión.
En el caso de escisión de sociedades, las
pérdidas fiscales pendientes de disminuir-
se de utilidades fiscales se deberán dividir
entre las sociedades escindente y las escin-
didas, en la proporción en que se divida
la suma del valor total de los inventarios y
de las cuentas por cobrar relacionadas con
las actividades comerciales de la escindente
cuando ésta realizaba preponderantemen-
te dichas actividades, o de los activos fijos
cuando la sociedad escindente realizaba pre-
ponderantemente otras actividades empre-
sariales. Para determinar la proporción a que
se refiere este párrafo, se deberán excluir las
inversiones en bienes inmuebles no afectos
a la actividad preponderante.
pérdida infl acionaria. La que se obtiene cuando
los intereses devengados a favor son inferio-
res al componente inflacionario.
periodo contable. Periodo que cubre general-
mente un estado o cuenta de las operaciones.
En términos generales y cuando sea el caso,
los costos y gastos deben registrarse en forma
paralela al ingreso que lo originó, indepen-
dientemente de la fecha en que se paguen.
periodo de imposición. Lapso que se tiene en
cuenta para tomar el valor de los diversos
hechos gravados realizados y determinar el
monto o valor de la actividad gravada.
periodo probatorio. El periodo de pruebas com-
prenderá desde el día siguiente de la publica-
ción en el DOF, del inicio de la investigación
administrativa y de la aceptación de la soli-
citud, hasta la fecha en que se declare con-
cluida la audiencia pública a que se refiere el
art. 81 de la LCEX. Art. 163, RLCEX.
periodo que comprende “momento aproxima-
do”. Para los efectos de los arts. 70, 72, 73 y
74 de la LAd, la expresión momento aproxi-
mado comprende un periodo no mayor de
noventa días anteriores o posteriores a la
importación de las mercancías sujetas a va-
loración. Art. 76, LAd.
perito. Persona que posee una profesión, arte o
ciencia, con conocimientos teóricos y prác-
 perjuicio jurídico para la procedencia del juicio de amparo
ticos relacionados con su especialidad y que
se requieren para desahogar una probanza
pericial.
perito, cuestionario que debe desahogar, TFJFA.
La prueba pericial se sujetará a lo siguiente:
I. En el acuerdo que recaiga a la contestación
de la demanda o de su ampliación, se reque-
rirá a las partes para que dentro del plazo
de diez días presenten a sus peritos, a fin de
que acrediten que reúnen los requisitos co-
rrespondientes, acepten el cargo y protesten
su legal desempeño, apercibiéndolas de que
si no lo hacen sin justa causa, o la persona
propuesta no acepta el cargo o no reúne los
requisitos de ley, sólo se considerará el peri-
taje de quien haya cumplimentado el reque-
rimiento.
II. El magistrado instructor, cuando a su juicio
deba presidir la diligencia y lo permita la
naturaleza de ésta, señalará lugar, día y hora
para el desahogo de la prueba pericial, pu-
diendo pedir a los peritos todas las aclara-
ciones que estime conducentes y exigirles la
práctica de nuevas diligencias.
III. En los acuerdos por los que se discierna del
cargo a cada perito, el magistrado instruc-
tor concederá un plazo mínimo de quince
días para que rinda y ratifique su dictamen,
con el apercibimiento a la parte que lo pro-
puso de que únicamente se considerarán
los dictámenes rendidos dentro del plazo
concedido.
IV. Por una sola vez y por causa que lo justifi-
que, comunicada al instructor antes de ven-
cer los plazos mencionados en el art. 43 de
la LFPCA, las partes podrán solicitar la am- perjuicio jurídico para la procedencia del jui-
pliación del plazo para rendir el dictamen
o la sustitución de su perito, señalando en
este caso, el nombre y domicilio de la nueva
persona propuesta.
La parte que haya sustituido a su perito
conforme a la fracc. I, ya no podrá hacerlo
587
en el caso previsto en la fracc. III del precep-
to antes citado.
V. El perito tercero será designado por la Sala
Regional de entre los que tenga adscritos.
En el caso de que no hubiere perito adscri-
to en la ciencia o arte sobre el cual verse el
peritaje, la Sala designará bajo su responsa-
bilidad a la persona que deba rendir dicho
dictamen. Cuando haya lugar a designar
perito tercero valuador, el nombramiento
deberá recaer en una institución de crédito,
debiendo cubrirse sus honorarios por las
partes. En los demás casos los cubrirá el Tri-
bunal. En el auto en que se designe perito
tercero, se le concederá un plazo mínimo
de quince días para que rinda su dictamen.
Art. 43, LFPCA.
perjuicio e interés jurídico, amparo. De acuer-
do con el sistema consagrado por la fracc. I
del art. 107 constitucional y 4º de su ley
reglamentaria, el ejercicio de la acción de
amparo se reserva únicamente a la parte
a quien perjudique el acto o la ley que se
reclama, entendiéndose como perjuicio la
afectación por la actuación de una autoridad
o por la ley de un derecho legítimamente
tutelado, el que desconocido o violado,
otorga al afectado la facultad para acudir
ante el órgano jurisdiccional competente a
efecto de que ese derecho protegido por la
ley le sea reconocido o que no le sea viola-
do, y esto constituye el interés jurídico que
el ordenamiento legal de amparo toma en
cuenta para la procedencia del juicio cons-
titucional.
cio de amparo. Existencia de un derecho
legítimamente tutelado que, cuando se ve
transgredido por la actuación de una auto-
ridad, faculta su titular para acudir ante los
titulares de la Federación para demandar
que tal transgresión cese.
588 permiso automático, facultad de la Secretaría de Economía de sujetar...
permiso automático, facultad de la Secretaría permisos previos. Corresponde a la Secretaría
de Economía de sujetar la exportación o
importación de mercancías al. La Secreta-
ría de Economía podrá sujetar la exportación
o importación de mercancías al requisito de
permiso automático, para efectos de llevar
un registro de las operaciones de comer-
cio exterior, siempre que no exista otro
procedimiento administrativo que permita
la supervisión y el seguimiento de dichas
operaciones de manera más ágil. La SE apro-
bará los permisos automáticos a todas las
personas físicas o morales que reúnan los
requisitos legales para efectuar operaciones
de comercio exterior. Art. 21, RLCEX.
permiso, datos del. El permiso especificará, en-
tre otros, los datos siguientes: el régimen,
ya sea de exportación o importación; el
nombre del beneficiario; la fracción aran-
celaria; la descripción del producto; así
como el valor y la cantidad que se autorice
importar o exportar y el periodo de vigen-
cia, los que deberán guardar una relación
congruente entre sí a fin de no obstaculizar
la utilización del permiso. Los permisos no
serán transferibles. Art. 22, RLCEX.
permiso, modificación o prórrogas. El titular de
un permiso o su representante legal podrá
solicitar su modificación o prórrogas, siem-
pre que el mismo esté vigente al presentar la
solicitud y se utilice el formato oficial.
Las modificaciones sólo procederán si permisos, requisitos para recogerlos. Para pre-
se refieren al valor de la mercancía, el país
de procedencia o destino, o la descripción
del producto sin que se altere su naturaleza.
Art. 23, RLCEX.
permiso previo de exportación o importación.
Conforme al art. 15, fracc. I, RLCEX, instru-
mento expedido por la Secretaría de Eco-
nomía para realizar la entrada o salida de
mercancías al o del territorio nacional.
de Economía sujetar la exportación e im-
portación de mercancías a permisos previos
y expedirlos conforme a lo siguiente:
I. La sujeción a permisos previos deberá so-
meterse a la opinión de la Comisión de Co-
mercio Exterior.
II. El formato de las solicitudes, así como los
requerimientos de información y los proce-
dimientos de trámite se deberán publicar en
el DOF.
III. La expedición se resolverá en un plazo máxi-
mo de quince días.
IV. En los permisos se indicarán las modali-
dades, las condiciones y la vigencia a que
se sujeten, así como el valor y la cantidad
o volumen de la mercancía por exportar o
importar y los demás datos o requisitos que
sean necesarios.
V. Los demás procedimientos establecidos en
el RLCEX.
No se utilizarán permisos previos para
restringir:
I. La importación de mercancías en el caso pre-
visto en la fracc. V del art. 16 de la LCEX, o
II. La exportación, importación, circulación o
tránsito de mercancías con el fin de cumplir
con las disposiciones en materia de normas
oficiales mexicanas. Arts. 21 y 22, LCEX.
sentar cada solicitud y recoger el permiso
respectivo el interesado o su representante
deberán satisfacer los requisitos que es-
tablezcan la LCEX y el RLCEX y acreditarse
fehacientemente ante la Secretaría de Eco-
nomía. Los usuarios habituales podrán
obtener una credencial expedida por la Se-
cretaría de Economía en la que se consigna-
rá el número de registro correspondiente.
Art. 18, RLCEX.
 personas físicas con actividades empresariales y profesionales
persecución de oficio y por querella. Existen
dos formas de procesar los delitos fiscales:
cuando existe querella y cuando son perse-
guibles de oficio, según lo expuesto en los
arts. 92, fracc. I, y 93 del CFF. Para proceder
penalmente por los delitos fiscales previstos personas físicas. Son objeto de regulación del
en el capítulo II del título cuarto del CFF, será régimen fiscal aplicable a los distintos tipos
necesario que previamente la SHCP formule
querella, tratándose de los previstos en los
arts. 105, 108 a 112 y 114 del CFF, indepen-
dientemente del estado en que se encuentre
el procedimiento administrativo que en su
caso se tenga iniciado.
Cuando una autoridad fiscal tenga co-
nocimiento de la probable existencia de un
delito de los previstos en el CFF y sea per-
seguible de oficio, de inmediato lo hará del
conocimiento del Ministerio Público Fede-
ral para los efectos legales que procedan,
aportándole las actuaciones y pruebas que
se hubiere allegado. Arts. 92 y 93, CFF.
persona extraña al juicio. La que siendo ajena a
una controversia que se ha suscitado entre
partes que intervienen en un juicio, le afecta personas físicas con actividades empresaria-
en modo personal y directo alguna resolu-
ción o acto que se pronuncie en dicho jui-
cio por la autoridad que conoce del mismo,
transgrediendo sus garantías individuales.
persona física. Ciudadano al que la LAd ha dota-
do de derechos y obligaciones
personal diplomático. Integrantes de una repre-
sentación diplomática que poseen estatus
diplomático.
personas autorizadas para importar definitiva-
mente vehículos automotores usados. Las
personas físicas que acrediten su residencia en
la franja fronteriza norte, así como en los es-
tados de Baja California y Baja California Sur,
en la región parcial del estado de Sonora y en
el municipio fronterizo de Cananea, estado
589
de Sonora, podrán efectuar la importación
definitiva de vehículos automotores usados
siempre que estén destinados a permanecer
en estos lugares. Art. 137 bis 1, LAd.
de ingresos que perciben como:
Salarios.
Por actividades empresariales y profesionales.
Por arrendamiento de inmuebles.
Por enajenación de bienes.
Por intereses.
Por obtención de premios.
Los demás ingresos que obtengan las perso-
nas físicas.
Asimismo, se establecen los requisitos
que deben cumplir las deducciones y la for-
ma de calcular el impuesto anual; este apar-
tado de la ley abarca los arts. 106 a 178 de
la LISR.
les y profesionales. Sujetos y objeto del ISR
(art. 120 de la LISR). Pagarán el ISR confor-
me a la sección I, capítulo II, título IV, del
CFF las personas físicas que:
Perciban ingresos derivados de la realización
de actividades empresariales o de la presta-
ción de servicios profesionales.
Las personas físicas residentes en el extran-
jero que tengan uno o varios establecimien-
tos permanentes en el país, pagarán el ISR en
los términos de esa sección por los ingresos
atribuibles a los mismos, derivados de las
actividades empresariales o de la prestación
de servicios profesionales.
Concepto de ingresos por actividades
empresariales o por servicios profesionales
Para los efectos del capítulo II se consideran:
590 personas morales
I. Ingresos por actividades empresariales, los
provenientes de la realización de actividades
comerciales, industriales, agrícolas, ganade-
ras, de pesca o silvícolas. Éstas se definen en
el art. 16 del CFF.
II. Ingresos por la prestación de un servicio
profesional, las remuneraciones que deri-
ven de un servicio personal independiente
y cuyos ingresos no estén considerados en
el capítulo I, del título “De los ingresos por
salarios y en general por la prestación de un
servicio personal subordinado”, del CFF.
Se entiende que los ingresos los obtienen
en su totalidad las personas que realicen la
actividad empresarial o presten el servicio
profesional. Art. 120, LISR.
personas morales. Cuando la Ley del ISR haga
mención a personas morales, se entenderán
como tales, entre otras:
Las sociedades mercantiles.
Los organismos descentralizados que lleven
a cabo preponderantemente actividades em-
presariales.
Las instituciones de crédito.
Las sociedades y asociaciones civiles.
La asociación en participación cuando por
medio de ella se realicen actividades empre-
sariales en México.
personas morales con fines no lucrativos. Las
personas morales a que se refieren los arts. 95
y 102 de la LISR, así como las sociedades de
inversión especializadas de fondos para el re-
tiro, no son contribuyentes del ISR, salvo por
lo dispuesto en el art. 94 de la LISR. Sus inte-
grantes considerarán como remanente distri-
buible únicamente los ingresos que éstas les
entreguen en efectivo o en bienes.
Asimismo, será aplicable cuando se trate
de las sociedades de inversión a que se refie-
re la LISR, excepto tratándose de las socieda-
des a que se refiere el art. 50 de la LISR. Los
integrantes o accionistas de las sociedades
de inversión a que alude este párrafo serán
contribuyentes conforme a lo dispuesto en
la LISR.
Las personas morales a que se refiere el
art. 93 de la LISR determinarán el remanente
distribuible de un año de calendario corres-
pondiente a sus integrantes o accionistas,
disminuyendo de los ingresos obtenidos en
ese periodo, a excepción de los señalados en
el art. 109 de la LISR y de aquellos por los
que se haya pagado el impuesto definitivo,
las deducciones autorizadas, de conformi-
dad con el título IV de la LISR.
Cuando la mayoría de los integrantes o
accionistas de dichas personas morales sean
contribuyentes del título II de esa Ley, el re-
manente distribuible se calculará sumando
los ingresos y disminuyendo las deduccio-
nes que correspondan, en los términos de
las disposiciones de dicho título. Cuando la
mayoría de los integrantes de dichas perso-
nas morales sean contribuyentes del título
IV, capítulo II, secciones I o II de la LISR, el
remanente distribuible se calculará suman-
do los ingresos y disminuyendo las deduc-
ciones que correspondan, en los términos
de dichas secciones, según corresponda.
Los integrantes o accionistas de las per-
sonas morales a que se refiere ese título, no
considerarán como ingresos los reembolsos
que éstas les hagan de las aportaciones que
hayan efectuado. Para dichos efectos, se esta-
rá a lo dispuesto en el art. 89 de la LISR.
En el caso de que las personas morales
a que se refiere el título III de la LISR ena-
jenen bienes distintos de su activo fijo o
presten servicios a personas distintas de sus
miembros o socios, deberán determinar el
impuesto que corresponda a la utilidad por
los ingresos derivados de las actividades
mencionadas, en los términos del título II
de la LISR, a la tasa prevista en el art. 10 de
 personas obligadas a garantizar mediante cuentas aduaneras, prenda...
la misma, siempre que dichos ingresos ex-
cedan de 5% de los ingresos totales de la
persona moral en el ejercicio de que se trate.
Lo dispuesto en este párrafo no será aplica- personas obligadas a garantizar mediante cuen-
ble tratándose de personas morales autori-
zadas para percibir donativos deducibles en
los términos de los arts. 31, fracc. I, y 176,
fracc. III, de la LISR.
personas morales, responsabilidad penal de
los representantes de las. No puede admi-
tirse que carezcan de responsabilidad penal
quienes actúan en nombre de las personas
morales, pues de aceptarse tal argumento
los delitos que llegaran a cometer los sujetos
que ocupan los puestos de los diversos órga-
nos de las personas morales quedarán impu-
nes, ya que las sanciones deberían ser para la
persona moral, lo cual es un absurdo lógico
y jurídicamente hablando, pues las personas
morales carecen de voluntad propia y no es
sino a través de las personas físicas como
actúan. Por esto los directores generales,
gerentes, administradores y demás repre-
sentantes de las sociedades responden en lo
personal de los hechos delictuosos que co-
metan en nombre propio o bajo el amparo
de la representación corporativa.
personas no obligadas a identificar mercan-
cías. Para efectos del párrafo segundo de
la fracc. I del art. 36 de la lad, las maqui-
ladoras o empresas con programas de ex-
portación autorizados por la Secretaría de
Economía, no estarán obligadas a identificar
las mercancías cuando realicen importacio-
nes temporales, siempre que los productos
importados sean componentes, insumos y
artículos semiterminados, previstos en el
programa que corresponda.
Si las empresas a que se refiere el párrafo
anterior optan por cambiar al régimen de
importación definitiva, deberán cumplir
con la obligación de citar los números de
591
serie de las mercancías que hubieran impor-
tado temporalmente. Art. 57, RLAd.
tas aduaneras, prenda o hipoteca o títulos
valor. Estarán obligados a garantizar me-
diante depósitos en las cuentas aduaneras
de garantía o mediante alguna de las formas
que señala el art. 141, fraccs. II y VI, del CFF,
quienes:
I. Efectúen la importación definitiva de mer-
cancías y declaren en el pedimento un valor
inferior al precio estimado que dé a conocer
el SAT, mediante reglas de carácter general,
por las contribuciones y cuotas compensa-
torias que correspondan a la diferencia entre
el valor declarado y el precio estimado.
La garantía se cancelará a los seis meses
de haberse efectuado la importación, sal-
vo que las autoridades aduaneras hubie-
ran iniciado el ejercicio de sus facultades
de comprobación, en cuyo caso el plazo
se ampliará hasta que se dicte resolución
definitiva, así como cuando se determinen
contribuciones o cuotas compensatorias
omitidas, las que se harán efectivas contra
la garantía otorgada, o se ordene su cance-
lación por las autoridades aduaneras en los
términos que señale el SAT, mediante reglas
de carácter general.
II. Efectúen el tránsito interno o internacional
de mercancías, por el monto que correspon-
da a las contribuciones y cuotas compensa-
torias que se determinen provisionalmente
en el pedimento o las que correspondan to-
mando en cuenta el valor de transacción de
mercancías idénticas o similares conforme a
los arts. 72 y 73 de la LAd, en los casos que
señale el SAT, mediante reglas de carácter ge-
neral. Lo dispuesto en esta fracción no será
aplicable a las importaciones temporales que
efectúen las maquiladoras y empresas con
programas de exportación autorizados por
592 personas que cometen delito de defraudación fiscal
la SE, siempre que las mercancías se encuen-
tren previstas en los programas respectivos.
La garantía se cancelará cuando se trami-
te el pedimento correspondiente en la adua-
na de despacho o de salida, según se trate de
tránsito interno o internacional y se paguen
las contribuciones y cuotas compensatorias.
Cuando se cancele la garantía, el impor-
tador podrá recuperar las cantidades depo-
sitadas, con los rendimientos que se hayan
generado a partir de la fecha en que se haya
efectuado su depósito y hasta que se autori-
ce su cancelación. Art. 86-A, LAd.
pesca. De acuerdo con el art. 29 del RLPES, acto
personas que cometen delito de defraudación
fiscal. Será sancionado con las mismas pe-
nas del delito de defraudación fiscal quien:
I. Consigne en las declaraciones que presente
para los efectos fiscales, deducciones falsas
o ingresos acumulables menores a los real-
mente obtenidos o determinados conforme a pesca comercial. Al tenor del art. 39 del RLPES,
las leyes. En la misma forma será sancionada
aquella persona física que perciba dividen-
dos, honorarios o en general preste un servi-
cio personal independiente o esté dedicada a
actividades empresariales, cuando realice en
un ejercicio fiscal erogaciones superiores a
los ingresos declarados en el propio ejercicio
y no compruebe a la autoridad fiscal el ori-
gen de la discrepancia en los plazos y confor-
me al procedimiento establecido en la LISR.
II. Omita enterar a las autoridades fiscales, den-
tro del plazo que la ley establezca, las canti-
dades que por concepto de contribuciones
hubiere retenido o recaudado.
III. Se beneficie sin derecho de un subsidio o
estímulo fiscal.
IV. Simule uno o más actos o contratos obte- peso bruto vehicular. En términos del art. 5°,
niendo un beneficio indebido con perjuicio
del fisco federal.
V. Sea responsable por omitir presentar, por más
de doce meses, la declaración de un ejercicio
que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar
la contribución correspondiente.
No se formulará querella si quien, encon-
trándose en los supuestos anteriores, entera
espontáneamente, con sus recargos, el mon-
to de la contribución omitida o del benefi-
cio indebido antes de que la autoridad fiscal
descubra la omisión o el perjuicio, o medie
requerimiento, orden de visita o cualquier
otra gestión notificada por la misma, ten-
diente a la comprobación del cumplimiento
de las disposiciones fiscales. Art. 109, CFF.
de extraer, capturar, coleccionar o cultivar,
por cualquier procedimiento autorizado,
especies biológicas o elementos biogénicos
cuyo medio de vida total, parcial o tempo-
ral sea el agua, así como los actos previos o
posteriores relacionados con ella.
la que se realiza con el propósito de obtener
beneficios económicos.
La Semarnat podrá otorgar a personas de
nacionalidad mexicana, concesión o permi-
so para la pesca comercial por embarcación
o unidad de esfuerzo pesquero, previo cum-
plimiento de los requisitos previstos por la
LPES y su Reglamento.
Las concesiones se otorgarán en función
de la evaluación de los resultados que arrojen
los estudios técnicos y económicos, así como
la cuantía y recuperación de la inversión.
El permiso se otorgará cuando por la
cuantía de la inversión no se requiera de es-
tudios técnicos y económicos.
fracc. IV, de la LISTUV, el peso del vehículo
totalmente equipado incluyendo chasis, ca-
bina, carrocería, unidad de arrastre con el
equipo y carga útil transportable.

petición de parte. Conforme al art. 8º constitu-
cional los funcionarios y empleados públi-
cos deberán respetar el ejercicio del derecho
de petición, siempre que ésta se formule por
escrito de manera pacífica y respetuosa.
peticionario de garantías. Sinónimo de quejoso
o agraviado, impetrante. Aquel que solicita
el amparo y la protección de la justicia fede-
ral porque considera que se le han violado
sus garantías individuales.
petrobono. Título de crédito respaldado por
cierto número de barriles de petróleo crudo
mexicano de exportación y emitido por el
gobierno en el mercado internacional de ca-
pitales. Se considera como un instrumento
de renta fija ya que ofrece un rendimiento
determinado a un plazo también definido;
sin embargo, su precio en el mercado secun-
dario varía dependiendo de las expectativas
del mercado petrolero y del tipo de cambio.
Petróleos Mexicanos (Pemex). Esta paraestatal
tributa conforme a la Ley de ingresos, sin cau-
sar, por ende, el ISR. Por tanto, Pemex y sus
organismos subsidiarios pagarán derechos
sobre la extracción de petróleo —52.3% so-
bre utilidad por extracción—, derecho ex-
traordinario sobre la extracción de petróleo
—25.5% sobre utilidad por extracción—,
derecho adicional sobre la extracción de
petróleo —1.1% sobre la utilidad por ex-
tracción—, impuesto a los rendimientos
petroleros —35% sobre el rendimiento neto
de la entidad— y derecho sobre hidrocarbu-
ros —60.8% sobre los ingresos por ventas
de hidrocarburos y petroquímicos a terce-
ros—, entre otros.
Pemex y sus organismos subsidiarios es-
tarán obligados al pago de contribuciones
y sus accesorios, de productos y de aprove-
chamientos, excepto el ISR, de acuerdo con
las disposiciones que los establecen y con las
Petróleos Mexicanos (Pemex) 593
reglas que al efecto expida la SHCP. Además,
estarán a lo siguiente:
I. Hidrocarburos.
De acuerdo con lo establecido en el art. 260
de la LFD, Pemex-Exploración y Producción
deberá realizar los anticipos que a continua-
ción se señalan:
A cuenta del derecho ordinario sobre hi-
drocarburos a que se refiere el art. 254 de la
LFD, Pemex-Exploración y Producción deberá
realizar pagos diarios, incluidos los días inhá-
biles, por 533 millones 260 mil pesos duran-
te el año. Además, el primer día hábil de cada
semana del ejercicio fiscal deberá efectuar un
pago de tres mil 743 millones 75 mil pesos.
Estos anticipos se acreditarán contra el dere-
cho que resulte en la declaración anual.
Durante el ejercicio fiscal de 2007 Pe-
mex-Exploración y Producción no efectua-
rá los pagos provisionales mensuales del
derecho ordinario sobre hidrocarburos, en
los términos previstos en el capítulo XII del
título segundo de la LFD y sus disposiciones
transitorias.
II. Enajenación de gasolinas y diesel.
Pemex y sus organismos subsidiarios, por
la enajenación de gasolinas y diesel, enterará
por medio de Pemex-Refinación, diariamen-
te, incluidos los días inhábiles, anticipos por
un monto de 42 millones 144 mil pesos,
como mínimo, a cuenta del IEPS, los cuales
se acreditarán contra el pago mensual que
establece la LIEPS, correspondiente al mes
por el que se efectuaron los anticipos.
El pago mensual del IEPS deberá presen-
tarse a más tardar el último día hábil del
mes posterior a aquel al que corresponda el
pago. Estas declaraciones se presentarán en
la Tesorería de la Federación.
Los pagos mínimos diarios por concepto
del IEPS por la enajenación de gasolinas y
diesel se podrán modificar cuando los pre-
cios de dichos productos varíen, para lo cual
594 Petróleos Mexicanos (Pemex)
se aplicará sobre los pagos mínimos diarios
un factor que será equivalente al aumento
o disminución porcentual que registren los
productos antes señalados, el que será deter-
minado por la SHCP, a más tardar el tercer
día posterior a su modificación.
Cuando las gasolinas y el diesel registren
diferentes porcentajes de incremento, la
SHCP determinará el factor a que se refiere el
párrafo anterior, tomando en consideración
el aumento o la disminución promedio pon-
derado de dichos productos, de acuerdo con
el consumo que de los mismos se haya pre-
sentado durante el trimestre inmediato ante-
rior a la fecha de incremento de los precios.
Cuando en un lugar o región del país se
establezcan sobreprecios a los precios de la
gasolina o del diesel, no se estará obligado
al pago del IEPS por dichos sobreprecios en
la enajenación de estos combustibles. Los
recursos obtenidos por dichos sobreprecios
no se considerarán para el cálculo del im-
puesto a los rendimientos petroleros. Cuan-
do la determinación de la tasa aplicable, de
acuerdo con el procedimiento que establece
el art. 2-A de la LIEPS resulte negativa, Pe-
mex y sus organismos subsidiarios podrán
disminuir el monto que resulte de dicha
tasa negativa, del IEPS a su cargo o del IVA,
si el primero no fuera suficiente. En caso
de que el primero y el segundo no fueran
suficientes, se podrá acreditar contra el de-
recho ordinario sobre hidrocarburos, que
establece el art. 254 de la LFD.
III. Pagos del IVA.
Pemex y sus organismos subsidiarios
efectuarán individualmente los pagos del
IVA en la Tesorería de la Federación, median-
te declaraciones que presentarán a más tar-
dar el último día hábil del mes siguiente a
aquel al que corresponda el pago.
IV. Determinación y pago de los impuestos a la
exportación de petróleo crudo, gas natural y
sus derivados.
Cuando el Ejecutivo Federal, en ejercicio
de las facultades a que se refiere el art. 131 de
la CPEUM, establezca impuestos a la expor-
tación de petróleo crudo, gas natural y sus
derivados, Pemex y sus organismos subsidia-
rios deberán determinarlos y pagarlos a más
tardar el último día hábil del mes siguiente a
aquel en que se efectúe la exportación.
V. Impuesto a los rendimientos petroleros.
Pemex y sus organismos subsidiarios, a
excepción de Pemex-Exploración y Produc-
ción, estarán a lo siguiente:
a) Cada organismo deberá calcular el impuesto
a que se refiere esta fracción aplicando al ren-
dimiento neto del ejercicio la tasa de 30%.
El rendimiento neto a que se refiere este pá-
rrafo se determinará restando de la totalidad
de los ingresos del ejercicio, el total de las
deducciones autorizadas que se efectúen en
el mismo. En ningún caso la pérdida neta de
ejercicios anteriores se podrá disminuir del
rendimiento neto del ejercicio.
En el caso de que los contribuyentes a
que se refiere el párrafo anterior, que hayan
sido objeto de revisión por parte de las au-
toridades fiscales durante los ejercicios fis-
cales de 2004, 2005 y 2006, y se hubiera
determinado que cumplieron correctamen-
te con sus obligaciones fiscales, o bien, ha-
yan pagado las omisiones determinadas y se
encuentren al corriente en el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales, la condonación
será de 100% de los créditos a que se refiere
este inciso.
b) A cuenta del impuesto sobre rendimientos
petroleros a que se refiere esta fracción, Pe-
mex y sus organismos subsidiarios, a excep-
ción de Pemex-Exploración y Producción,
deberán realizar pagos diarios, incluidos los
días inhábiles, por un total de tres millones
314 mil pesos durante el año. Además, el pri-
mer día hábil de cada semana del ejercicio
fiscal deberán efectuar un pago por un total
de 23 millones 262 mil pesos.

El impuesto se pagará mediante declara-
ción que se presentará ante la Tesorería de la
Federación, a más tardar el último día hábil
del mes de marzo de 2008 y contra el im-
puesto que resulte se acreditarán los antici-
pos diarios y semanales a que se refiere el
párrafo anterior.
Para el cumplimiento de lo dispuesto en
esta fracción se aplicarán, en lo conducen-
te, las disposiciones fiscales y las reglas de
carácter general expedidas por la SHCP en
materia de ingresos, deducciones, cumpli-
miento de obligaciones y facultades de las
autoridades fiscales.
VI. Importación de mercancías.
Pemex y sus organismos subsidiarios de-
terminarán individualmente los impuestos a
la importación y las demás contribuciones
que se causen con motivo de las importa-
ciones que realicen, debiendo pagarlas ante
la Tesorería de la Federación a más tardar el
último día hábil del mes posterior a aquel
en que se efectúe la importación.
VII. Otras obligaciones.
Pemex será quien cumpla por sí y por
cuenta de sus subsidiarias las obligaciones se- la LIEPS.
ñaladas en la LIF y en las demás leyes fiscales,
excepto la de efectuar pagos diarios y sema-
nales cuando así se prevea expresamente. Para
tal efecto, Pemex será solidariamente respon-
sable del pago de contribuciones y aprovecha-
mientos que correspondan a sus organismos
subsidiarios.
Pemex y sus organismos subsidiarios pre-
sentarán las declaraciones, harán los pagos y
cumplirán con las obligaciones de retener
y enterar las contribuciones a cargo de ter-
ceros, ante la Tesorería de la Federación.
La SHCP queda facultada para variar el
monto de los pagos diarios y semanales, es-
tablecidos en el art. 7° de la LIF, cuando exis-
tan modificaciones en los ingresos de Pemex pilotos, conductores y propietarios. Las em-
o de sus organismos subsidiarios que así lo
ameriten; así como para expedir las reglas
pilotos, conductores y propietarios 595
específicas para la aplicación y el cumpli-
miento de lo antes dispuesto.
Pemex presentará una declaración a la
SHCP, en los meses de abril, julio y octubre
de 2007 y enero de 2008, en la que infor-
mará sobre los pagos por contribuciones y
los accesorios a su cargo o a cargo de sus
organismos subsidiarios, efectuados en el
trimestre anterior.
Pemex presentará conjuntamente con su
declaración anual del impuesto a los rendi-
mientos petroleros, declaración informati-
va sobre la totalidad de las contribuciones
causadas o enteradas durante el ejercicio
anterior, por sí y por sus organismos sub-
sidiarios.
Pemex descontará de su facturación a
las estaciones de servicio, por concepto de
mermas, 0.7% del valor total de las enaje-
naciones de gasolina que realice a dichas
estaciones de servicio. El monto de ingresos
que deje de percibir Pemex por este con-
cepto, podrá ser disminuido de los pagos
mensuales que del IEPS debe efectuar dicho
organismo en los términos del art. 2º-A de
El Banco de México deducirá los pagos
diarios y semanales, de los depósitos que
Pemex o sus organismos subsidiarios deben
hacer en dicha institución, conforme a la
Ley del propio Banco de México y los con-
centrará en la Tesorería de la Federación.
Para dar cumplimiento a lo establecido
en el art. 257, último párrafo, de la LFD, se
establece que la plataforma de extracción y
de exportación de petróleo crudo durante
2007, será por una estimación máxima de
3,350.0 y 1,850.0 miles de barriles diarios
en promedio, respectivamente. Art. 7°, LIF
2007.
presas porteadoras, los capitanes, pilotos,
conductores y propietarios de los medios de
596 plácet
transporte de mercancías materia de impor-
tación o de exportación están obligados a:
I. Recibir la visita de inspección que las auto-
ridades aduaneras realicen a los citados me-
dios de transporte, con motivo de su entrada
al país o de su salida o bien presentar los
medios de transporte en el lugar designado
por las autoridades aduaneras para realizar
la visita de inspección.
II. Aplicar las medidas que las autoridades
aduaneras señalen para prevenir y asegurar
en los vehículos el cumplimiento de las dis-
posiciones de la LAd.
III. Exhibir, cuando las autoridades aduaneras lo
requieran, los libros de navegación y demás
documentos que amparen los vehículos y
las mercancías que conduzcan.
IV. Presentar a las autoridades aduaneras las
mercancías, así como los manifiestos y de-
más documentos que las amparen, utilizan-
do las formas aprobadas por la SHCP.
Las empresas de transportación marítima
y aérea deberán proporcionar la informa-
ción relativa a las mercancías que transpor- plácet. Manifestación que hace el Estado recep-
ten, en medios magnéticos, en los términos
que mediante reglas establezca la SHCP.
V. Colocar en los bultos que transporten y que
contengan mercancías que sean explosivas,
inflamables, contaminantes, radiactivas o co-
rrosivas, las marcas o los símbolos que son
obligatorios internacionalmente, cuando el
documento que ampare su transporte señale
que se trata de este tipo de mercancías.
VI. Evitar la venta de mercancías de procedencia
extranjera en las embarcaciones o aeronaves
una vez que se encuentren en el territorio
nacional.
VII. Transmitir electrónicamente a las autoridades
aduaneras y a los titulares de los recintos fisca-
lizados la información relativa a la mercancía
que transportan antes de su arribo al territo-
rio nacional, en los términos y las condicio-
nes que establezca el SAT mediante reglas.
VIII. Comunicar a los consignatarios de los docu-
mentos de transporte, el arribo e ingreso de
las mercancías a los recintos fiscalizados en
los términos que establezca el SAT mediante
reglas.
En el caso de tráfico marítimo los capita-
nes deben, además, pagar los créditos fisca-
les que hubiera causado la embarcación.
Las personas que presten los servicios de
mantenimiento y custodia de las aeronaves
que realicen el servicio de transporte aéreo
internacional no regular, deberán requerir la
documentación que compruebe que la ae-
ronave recibió la visita de inspección a que
se refiere la fracc. I y conservarla por un pla-
zo de cinco años.
Antes de salir una embarcación, su capi-
tán o agente naviero consignatario general o
de buques deberá presentar a las autoridades
aduaneras una relación del equipo especial
a que se refiere el art. 31 de la LAd, la cual
en caso de contener errores podrá corregirse
antes de zarpar. Art. 20, LAd.
tor, solicitando para ello, por el Estado acre-
ditante, que no tiene nada que oponer a la
persona que éste se propone nombrar como
jefe de misión ante aquél. La solicitud de
plácet se hace por medio de nota verbal o
de nota firmada a la cual se acompaña una
biografía de la persona preconizada.
Plan Nacional de Desarrollo (PND). Precisará los
objetivos nacionales, la estrategia y las prio-
ridades del desarrollo integral y sustentable
del país y contendrá previsiones sobre los
recursos que serán asignados a tales fines; de-
terminará los instrumentos y las responsables
de su ejecución; señalará lineamientos de po-
lítica de carácter global, sectorial y regional;
sus previsiones se referirán al conjunto de la
actividad económica y social, tomando siem-
pre en cuenta las variables ambientales que se

relacionen con éstas, y regirá el contenido de
los programas que se generen en el sistema
nacional de planeación democrática.
Deberá elaborarse, aprobarse y publicarse
dentro de un plazo de seis meses contados
a partir de la fecha en que toma posesión el
Presidente de la República, y su vigencia no
excederá del periodo constitucional que le
corresponda, aunque podrá contener con-
sideraciones y proyecciones de más largo
plazo. Art. 21, LP.
En el ámbito del Sistema Nacional de
Planeación Democrática tendrá lugar la par-
ticipación y consulta de los diversos gru-
pos sociales, con el fin de que la población
exprese sus opiniones para la elaboración,
actualización y ejecución del Plan y los pro-
gramas a que se refiere la Ley de Planeación.
Art. 20, LP.
planeación. Análisis de los propósitos y de los fi-
nes de cada sector de la administración públi-
ca y de la jerarquización de sus programas.
planeación fiscal. Estudio previo de determina-
dos hechos encuadrándolos dentro de las
disposiciones fiscales vigentes, con el fin
de liberar las máximas ventajas posibles en
materia fiscal; es decir, obtener el menor
sacrificio económico para la persona física
o moral. La planeación fiscal constituye un
programa adecuadamente trazado o pro-
yectado de las operaciones del contribuyen-
te inherentes a su objeto social, que tiene
como finalidad realizar todas sus activida-
des financieras.
Se podría decir que la planeación fiscal
es auténticamente una lucha entre Hacienda
y contribuyente, en la cual la primera trata-
rá de allegarse la mayoría cantidad posible
de tributos, en tanto que el contribuyente
luchará por pagar lo menos posible, pero
siempre dentro del marco legal. Es decir, lo
que se denomina lucha está caracterizado
planeación fiscal 597
por determinadas reglas que deben respetar
ambas partes, muchas de las cuales se de-
rivan principalmente del principio de “está
permitido realizar todas las conductas que
no estén explícitamente prohibidas”; reglas a
las que se les conoce como planeación fiscal.
Dentro de estas reglas es válida la inter-
pretación de las leyes en lo no previsto por
la leyes fiscales, y que aprovechadas por los
contribuyentes sean consideradas como pla-
neación fiscal. También las lagunas de la ley
favorecerán a los contribuyentes en atención
al principio de que “está permitido realizar
todas las conductas que no estén explícita-
mente prohibidas” y que encuentran vigor
en la garantía de legalidad, interpretada
como que todo lo no expresamente pro-
hibido está permitido, por más que pueda
parecer injusta o ventajosa la posición del
contribuyente ante los ojos de Hacienda.
Esta fundamentación de la planeación
fiscal se opone desde el punto de vista del
derecho penal a la “evasión fiscal”. La pri-
mera es, como se dijo, una figura legítima
que cabe dentro del ejercicio legítimo de un
derecho, el cual es aquel que corresponde
a los profesionales encargados de la planea-
ción fiscal, principalmente la que corres-
ponde a los contadores. Los profesionales
que en el desarrollo de la planeación fiscal
realizan esta actividad lícita, deben cumplir
con todos los preceptos legales que forman
el marco legal de las obligaciones fiscales,
atendiendo con un especial “deber objetivo
de cuidado” para no incurrir en incumpli-
miento de dichas obligaciones fiscales. El
CFF al prever sanciones pecuniarias a quie-
nes asesoran o aconsejan a los contribuyen-
tes para omitir el pago de una contribución,
viene a constituir un límite a la sanción
penal que correspondería al contribuyente
obligado al pago de la misma. De tal manera
que si éste contrata los servicios profesio-
nales de un contador público, por ejemplo,
598 planes personales de retiro
para cumplir debidamente las normas fisca-
les, provocando que no se cumplan opor-
tunamente, se considerará, en mi opinión,
que en atención al art. 89 del CFF, deberán
tener ambos —tanto el contribuyente como
el contador— el mismo tratamiento jurídi-
co, pues en este caso no se deriva algún dato
por el cual el contribuyente haya pretendi-
do incumplir sus obligaciones fiscales y por
lo que deba ser sancionado con una pena plazos. En los plazos fijados en días no se con-
privativa de libertad. Este deber especial de
cuidado a cargo del experto y del contribu-
yente se relaciona con la figura del error en
sus dos modalidades: error de tipo y error
de prohibición, así como con los delitos im-
prudenciales.
planes personales de retiro. Conforme al art. 176,
fracc. V, de la LISR, párrafo segundo, aquellas
cuentas o canales de inversión que se establez-
can con el único fin de recibir y administrar
recursos destinados exclusivamente para ser
utilizados cuando el titular llegue a la edad de autoridades fiscales federales, excepto cuan-
65 años o en los casos de invalidez o incapaci-
dad del titular para realizar un trabajo personal declaraciones y pago de contribuciones, en
remunerado de conformidad con las leyes de
seguridad social, siempre que sean adminis-
trados en cuentas individualizadas por insti-
tuciones de seguros, instituciones de crédito,
casas de bolsa, administradoras de fondos para
el retiro o sociedades operadoras de socieda-
des de inversión con autorización para operar
en el país, y siempre que obtengan autoriza-
ción previa del SAT.
planificar. Seleccionar entre las opciones dispo-
nibles las que de acuerdo con los propósitos
coherentemente coordinados y las metas
concretas establecidas de antemano, den
mejores resultados, tomando en cuenta que
van a emplearse recursos limitados.
plazo para considerar exenta la importación
o exportación de equipajes y menaje de
casa. La exención para los equipajes y me-
najes de casa a que se refieren los arts. 89 y
90 del RLAd se otorgará cuando el pasajero
los traiga o lleve consigo o cuando lleguen o
salgan dentro de los tres meses anteriores a
la entrada o salida del pasajero, y seis meses
después de la fecha en que éste haya arriba-
do o salido. Art. 94, RLAd.
tarán los sábados, los domingos ni el 1º de
enero; el primer lunes de febrero en conme-
moración del 5 de febrero; el tercer lunes de
marzo en conmemoración del 21 de marzo;
el 1º y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el
tercer lunes de noviembre en conmemora-
ción del 20 de noviembre; el 1º de diciem-
bre de cada seis años, cuando corresponda
a la transmisión del Poder Ejecutivo, y el 25
de diciembre.
Tampoco se contarán en dichos plazos los
días en que tengan vacaciones generales las
do se trate de plazos para la presentación de
cuyos casos esos días se consideran hábiles.
No son vacaciones generales las que se otor-
guen en forma escalonada.
En los plazos establecidos por periodos
y aquellos en que se señale una fecha de-
terminada para su extinción se computarán
todos los días.
Cuando los plazos se fijen por mes o por
año, sin especificar que sean de calendario,
se entenderá que en el primer caso el plazo
concluye el mismo día del mes de calenda-
rio posterior a aquel en que se inició y en el
segundo, el término vencerá el mismo día
del siguiente año de calendario a aquel en
que se inició. En los plazos que se fijen por
mes o por año cuando no exista el mismo
día en el mes de calendario correspondien-
te, el término será el primer día hábil del
siguiente mes de calendario.
 poder ejecutivo federal, atribuciones en materia aduanal
No obstante lo dispuesto en los párrafos
anteriores, si el último día del plazo o en la
fecha determinada, las oficinas ante las que
se vaya a hacer el trámite permanecen cerra-
das durante el horario normal de labores o
se trate de un día inhábil, se prorrogará el
plazo hasta el siguiente día hábil.
Estas reglas son aplicables incluso cuan- poder ciudadano. Parte de la nueva ideología
do se autorice a las instituciones de crédito
para recibir declaraciones. También se pro-
rrogará el plazo hasta el siguiente día hábil
cuando sea viernes el último día del pla-
zo en que se deba presentar la declaración
respectiva, ante las instituciones de crédito
autorizadas.
Las autoridades fiscales podrán habilitar
los días inhábiles. Esta circunstancia deberá
comunicarse a los particulares y no alterará
el cálculo de plazos. Art. 12, CFF.
plazos, cómputo. La LFPCA en su art. 74 dispone
que el cómputo de los plazos se sujetará a
las reglas siguientes:
I. Empezarán a correr a partir del día siguiente
a aquel en que surta efectos la notificación.
II. Si están fijados en días, se computarán sólo
los hábiles entendiéndose por éstos aquellos
en que se encuentren abiertas al público las
oficinas de las salas del tribunal durante el
horario normal de labores. La existencia de
personal de guardia no habilita los días en poder ejecutivo federal, atribuciones en mate-
que se suspendan las labores.
III. Si están señalados en periodos o tienen una
fecha determinada para su extinción, se
comprenderán los días inhábiles; no obstan-
te, si el último día del plazo o la fecha deter-
minada es inhábil, el término se prorrogará
hasta el siguiente día hábil.
IV. Cuando los plazos se fijen por mes o por
año, sin especificar que sean de calendario,
se entenderá en el primer caso que el plazo
vence el mismo día del mes de calendario
posterior a aquel en que se inició y en el
599
segundo caso, el término vencerá el mismo
día del siguiente año de calendario a aquel
en que se inició. Cuando no exista el mismo
día en los plazos que se fijen por mes, éste
se prorrogará hasta el primer día hábil del
siguiente mes de calendario.
que se debe considerar en este milenio es la
relativa a que por un lado deben estar los re-
presentantes políticos del pueblo en el Poder
Legislativo, que como bien sabemos, una
vez designados se comportan dependiendo
de los intereses partidistas, olvidándose en
muchos casos de los verdaderos intereses de
la comunidad. Pero desgraciadamente es ne-
cesario que existan, ya que ellos, en última
instancia, son un freno al uso o abuso del
Poder Ejecutivo.
¿Cuál es la nueva ideología? La respuesta es
que no se debe hacer algo que afecte a toda la
sociedad, sin haberse escuchado previamente
a los ciudadanos. Así, la fuerza fundamental
de este siglo es y tiene que ser la fuerza ciu-
dadana, el poder ciudadano, el poder de to-
dos y no de unos cuantos; es el rescate de la
presencia civil en los actos fundamentales del
gobierno; es la unión de los ciudadanos para
afrontar y dar soluciones a los problemas que
les son comunes.
ria aduanal. Además de las que le confieren
otras leyes, son atribuciones del Poder Eje-
cutivo Federal en materia aduanera:
I. Establecer o suprimir aduanas fronterizas,
interiores y de tráfico aéreo y marítimo, así
como designar su ubicación y funciones.
II. Suspender los servicios de las oficinas adua-
neras por el tiempo que juzgue conveniente,
cuando así lo exija el interés de la nación.
III. Autorizar que el despacho de mercancías
por las aduanas fronterizas nacionales pueda
600 poder sancionador, gasto en
hacerse conjuntamente con las oficinas adua-
neras de países vecinos.
IV. Establecer o suprimir regiones fronterizas.
Art. 143, LAd.
poder sancionador, gasto en. Lo siguiente:
Procurador General de la República.
Sistema penal. Art. 18, párrafo segundo,
CPEUM.
Seguridad Pública. Art. 21, párrafos sexto y
séptimo, CPEUM.
Responsabilidades e indemnizaciones.
poderes de la unión. Los poderes Legislativo,
Judicial y Ejecutivo, comprendidas en este
último las dependencias de la administra-
ción pública federal, así como la Procura-
duría General de la República.
policía. El buen orden que se observa y guarda en
las ciudades y repúblicas, cumpliéndose las
leyes y ordenanzas para su mejor gobierno.
Conjunto de servicios organizados para la
administración pública con el fin de asegu-
rar el orden público y garantizar la integri-
dad física y moral de la sociedad mediante
la aplicación de medidas preventivas y per-
secutorias tuteladas por el derecho. Cuerpo
encargado de velar por el mantenimiento del
orden público y la seguridad de los ciudada-
nos, a las órdenes de las autoridades guber-
namentales.
policía fiscal. Conjunto de servidores públicos
bajo las órdenes de la autoridad aduanera,
que tiene como facultades la prevención de posición monetaria corta. Pasivos monetarios
los ilícitos aduaneros, así como la custodia
de bienes y locales que se les encomiende
en materia de comercio exterior.
policiología. Técnica que organiza y aplica re-
glas prácticas encaminadas a la adecuada posición monetaria neta. Activos monetarios
realización de las funciones propias de la
policía, tales como la persecución y la apre-
hensión. Policía técnica.
polidactilia. Anomalía dactilar consistente en
que un individuo tiene más dedos de los
normales.
polígrafo. Detector de mentiras. Instrumento
que registra la respuesta galvánica de la piel,
la presión arterial y la frecuencia respirato-
ria, al estímulo por una serie de preguntas.
política fiscal. Arte de decidir las contribuciones
que deben existir en un régimen tributario y
cómo hay que gastar los recursos obtenidos
con ellas, para lograr los fines fundamenta-
les que todo gobierno debe alcanzar, como
la justicia, el orden y el bien común, en un
marco de democracia popular.
políticos, efectos. Todo gobierno que pretenda
mantener la estabilidad debe considerar los
efectos políticos que la creación, modifica-
ción o ampliación de un impuesto puede
originar en la comunidad.
Como ejemplo basta recordar que la
independencia de las colonias inglesas en
Norteamérica se debió, entre otras causas,
a que Inglaterra estableció impuestos sobre
aduanas, comercio de papel, vidrio y té que
los colonos rechazaron, pues se determina-
ron sin tomar en cuenta a las colonias.
Tampoco hay que olvidar que una de las
causas de la independencia de las colonias
de América Latina fue la reacción contra la
presión tributaria de la metrópoli.
que exceden a los activos monetarios.
posición monetaria larga. Activos monetarios
que exceden a los pasivos monetarios.
menos los activos no monetarios.
 prácticas desleales de comercio internacional, procedimiento
potestad aduanera. Conjunto de facultades que
las disposiciones legales otorgan a las ad-
ministraciones aduaneras para el debido
control y fiscalización de las mercancías, los
medios en que se transporten y los sujetos
que intervienen en la relación jurídica.
potestad financiera. Establecimiento de las con-
tribuciones, el manejo y la recaudación de
éstas, erogación de los recursos, llamado
también gasto público, y, por último, re-
gulación de la relación entre la hacienda
pública y los particulares. Se trata de un
concepto considerablemente amplio, ya que
abarca la obtención, el manejo y la aplica-
ción de recursos destinados a pagar el gasto
público. En relación con la facultad potesta-
tiva, sólo se refiere al establecimiento de las
contribuciones que el Estado, al ser sobe-
rano, tiene derecho de solicitar por medio
de una ley.
potestad tributaria. Desde el punto de vista fiscal,
capacidad que tiene el Estado para imponer prácticas desleales de comercio internacio-
unilateralmente a los particulares tributos
encaminados a cubrir el gasto público.
El término tiene diversas acepciones: pue-
de llamarse poder tributario, poder fiscal, facul-
tad potestativa e incluso poder de imposición.
prácticas desleales. Importación de mercancías
en condiciones de discriminación de pre-
cios, o que son objeto de subvenciones en
su país de origen o procedencia, las que
ocasionan o pueden ocasionar un daño a la
producción nacional.
prácticas desleales de comercio internacional.
Importación de mercancías en condiciones de
discriminación de precios o de subvenciones
en el país exportador, ya sea el de origen o el
de procedencia, que causen daño a una rama
de producción nacional de mercancías idén-
601
ticas o similares en los términos del art. 39
de la LCEX. Arts. 28 a 44, LCEX.
Las personas físicas o morales que impor-
ten mercancías en condiciones de prácticas
desleales de comercio internacional estarán
obligadas al pago de una cuota compensato-
ria, conforme a lo dispuesto en la LCEX.
La determinación de la existencia de dis-
criminación de precios o de subvenciones,
del daño, de la relación causal entre am-
bos, así como el establecimiento de cuotas
compensatorias se realizará a través de una
investigación conforme al procedimiento
administrativo previsto en la LCEX y sus dis-
posiciones reglamentarias.
La prueba de daño se otorgará siempre
que en el país de origen o procedencia de
las mercancías de que se trate exista reci-
procidad. En caso contrario, la Secretaría de
Economía podrá imponer cuotas compensa-
torias sin necesidad de determinar la exis-
tencia de daño. Arts. 28 y 29, LCEX.
nal, procedimiento. Dentro de un plazo
de noventa días, contados a partir del día
siguiente de la publicación de la resolución
de inicio de la investigación en el DOF, la
Secretaría de Economía dictará la resolución
preliminar, mediante la cual podrá:
I. Determinar cuota compensatoria provisional,
previo el cumplimiento de las formalida-
des del procedimiento y siempre que hayan
transcurrido por lo menos cuarenta y cinco
días después de la publicación de la resolu-
ción de inicio de la investigación en el DOF;
II. No imponer cuota compensatoria provisio-
nal y continuar con la investigación admi-
nistrativa, o
III. Dar por concluida la investigación adminis-
trativa cuando no existan pruebas suficientes
de la discriminación de precios o subvención,
602 prácticas desleales, elementos sobre los que versará la investigación de
del daño alegado o de la relación causal entre
ambos.
La resolución preliminar deberá publi-
carse en el DOF y posteriormente notificarse
a las partes interesadas de que se tenga co-
nocimiento.
Terminada la investigación sobre prácti-
cas desleales de comercio internacional, la prácticas desleales, importaciones, aumento
SE deberá someter a la opinión de la Comi-
sión de Comercio Exterior el proyecto de
resolución final.
Dentro de un plazo de doscientos diez
días, contados a partir del día siguiente de
la publicación en el DOF de la resolución
de inicio de la investigación, la SE dictará la
resolución final. A través de esta resolución,
la SE deberá:
I. Imponer cuota compensatoria definitiva;
II. Revocar la cuota compensatoria provisional, o
III. Declarar concluida la investigación sin im-
poner cuota compensatoria.
La resolución final deberá publicarse en
el DOF y posteriormente notificarse a las
partes interesadas de que se tenga conoci-
miento. Arts. 57, 58 y 59, LCEX.
prácticas desleales, elementos sobre los que
versará la investigación de. La investiga-
ción sobre prácticas desleales de comercio
internacional versará sobre la existencia de
discriminación de precios o de subvención
y el daño causado o que pueda causarse a
la producción nacional. Comprenderá un
periodo que cubra las importaciones de
mercancías idénticas o similares a las de la
producción nacional que puedan resultar
afectadas, que se hubiesen realizado duran-
te un periodo de por lo menos seis meses
anterior al inicio de la investigación.
El periodo de investigación a que se refie- III. Si las importaciones investigadas se realizan
re el párrafo anterior podrá modificarse a jui-
cio de la Secretaría de Economía por un lapso
que abarque las importaciones realizadas con
posterioridad al inicio de la investigación.
En este caso, las resoluciones que impongan
cuotas compensatorias provisionales o defi-
nitivas estarán referidas tanto al periodo ori-
ginal como al periodo ampliado.
de. Para efectos del art. 42 de la LCEX, la
Secretaría de Economía tomará en cuenta:
I. Si se observa una elevada tasa de crecimien-
to de las importaciones investigadas en el
mercado nacional que indique la probabili-
dad fundada de que se produzca un aumen-
to sustancial de dichas importaciones en el
futuro inmediato. Asimismo, se evaluará si
una consecuencia del crecimiento de tales
importaciones es el incremento acelera-
do y sostenido de la participación de tales
importaciones en el mercado nacional y la
probabilidad fundada de que los índices
de participación aumenten a un nivel que
pueda causar daño a la producción nacional.
Para tal efecto, la SE considerará, entre otros
elementos, si las importaciones investigadas
concurren al mercado nacional para atender
los mismos mercados o a los mismos con-
sumidores actuales o potenciales de los pro-
ductores nacionales y si utilizan los mismos
canales de distribución.
II. La capacidad libremente disponible del ex-
portador o un aumento inminente y sustan-
cial de la misma que indique la probabilidad
fundada de un aumento significativo de las
exportaciones en condiciones de precios
discriminados o subvencionados al merca-
do mexicano, considerando la existencia de
otros mercados de exportación que puedan
absorber el posible aumento de dichas ex-
portaciones.
a precios tales que repercutirán sensiblemen-

te en los precios nacionales haciéndolos ba-
jar o impidiendo que suban. Asimismo, se
evaluará si existe una probabilidad real de
que los precios a los que se realizan las im-
portaciones investigadas harán aumentar
significativamente la cantidad demandada
de nuevas importaciones. En este caso se
incluirán los factores que repercutan sobre
los precios internos, entre otros, la modifi-
cación de condiciones o términos de venta a
algunos clientes como consecuencia directa
de las importaciones investigadas.
IV. Los inventarios del producto investigado en
el mercado nacional.
V. En su caso, la rentabilidad esperada de las in-
versiones factibles. Los proyectos de inversión
deberán referirse a la línea de producción del
producto investigado. Los productores nacio-
nales afectados deberán aportar los estudios
económicos y financieros que sirvieron de
soporte para la realización del proyecto, así
como los modelos de simulación financie-
ra que muestren los efectos negativos de las
importaciones investigadas sobre la rentabi- precio de la cosa expropiada. El valor fiscal que
lidad esperada.
VI. Cualquier otra tendencia económica demos-
trable que permita inferir que las importa-
ciones en condiciones de prácticas desleales
causarán daño a la producción nacional. En
la determinación de la amenaza de daño se
utilizarán las técnicas disponibles general-
mente aceptadas. Art. 68, RLCEX.
precedente. Criterio sustentado en una senten-
cia, el cual puede servir como base para re-
solver casos similares.
precedente, TFJFA. La LFPCA en su art. 75 dispo-
ne que las tesis sustentadas en las sentencias
pronunciadas por la Sala Superior, apro-
badas por lo menos por siete magistrados,
constituirán precedente una vez publicados
en la Revista del Tribunal.
precio de la cosa expropiada 603
También constituirán precedente las tesis
sustentadas en las sentencias de las Seccio-
nes de la Sala Superior, siempre que sean
aprobadas cuando menos por cuatro de los
magistrados integrantes de la Sección de que
se trate y sean publicados en la Revista del
Tribunal.
Las salas podrán apartarse de los prece-
dentes establecidos por el Pleno o las seccio-
nes, siempre que en la sentencia expresen
las razones por las que se apartan del mis-
mo, debiendo enviar al presidente del Tribu-
nal copia de la sentencia.
Asimismo, el art. 76 establece que para
fijar jurisprudencia, el Pleno de la Sala Su-
perior deberá aprobar tres precedentes en el
mismo sentido, no interrumpidos por otro
en contrario.
También se fijará jurisprudencia por al-
guna Sección de la Sala Superior, siempre
que se aprueben cinco precedentes no inte-
rrumpidos por otro en contrario.
figure en el catastro u oficina recaudadora
es el que sirve para fijar el precio de la cosa
expropiada.
El art. 27 constitucional, fracc. VI, pá-
rrafo segundo, enuncia que las leyes de la
Federación y de los estados en sus respecti-
vas jurisdicciones determinarán los casos en
que sea de utilidad pública la ocupación de
la propiedad privada, y de acuerdo con di-
chas leyes la autoridad administrativa hará la
declaración correspondiente. El precio que
se fijará como indemnización a la cosa ex-
propiada se basará en la cantidad que como
valor fiscal de ella figure en las oficinas ca-
tastrales o recaudadoras, ya sea que este va-
lor haya sido manifestado por el propietario
o simplemente aceptado por él de un modo
tácito por haber pagado sus contribuciones
con esa base.
604 precio de mercado del país de origen, ajuste del precio de exportación al
precio de mercado del país de origen, ajuste
del precio de exportación al. Cuando, en
los términos del párrafo segundo del art.
34 de la LCEX, el valor normal se determine
conforme al precio de mercado del país de
origen, el precio de exportación deberá lle-
varse a la misma base. Art. 49, RLCEX.
precio unitario, gastos generales que se restan
al. Para efectos de la fracc. I del art. 75 de la
LAd, los gastos generales comprenderán los
gastos directos e indirectos de comerciali-
zación de las mercancías y deberán conside- precios estimados. Resolución que establece
rarse como un todo con los beneficios.
Cuando el importe aplicado por el im-
portador por concepto de beneficio y gastos
generales no concuerde con el correspon-
diente a las ventas de mercancías de la mis-
ma especie o clase que las mercancías con
objeto de valoración, efectuadas por pro- precios públicos. Se relacionan con la satisfac-
ductores del país de exportación en opera-
ciones a territorio nacional, el importe por
concepto de beneficios y gastos generales
podrá determinarse con base en informa-
ción distinta de la que hubiera sido utilizada
por el importador. Art. 115, LAd.
precios de exportación y valor normal, compa-
rables. Para que el precio de exportación y
el valor normal sean comparables, la Secre-
taría de Economía realizará los ajustes que
procedan, entre otros, los términos y las
condiciones de venta, las diferencias en can-
tidades, las diferencias físicas o las diferen-
cias en cargas impositivas. Cuando una parte predial, impuesto. Gravamen que recae sobre la
interesada solicite que se tome en considera-
ción un determinado ajuste, le incumbirá a
esa parte aportar la prueba correspondiente.
Art. 36, LCEX.
precios de transferencia. El art. 32, fracc. XII, de
la LISR, no permite la deducción de los pagos
hechos a personas, fideicomisos, asociacio-
nes de participación, fondos de inversión,
así como cualquier otra figura jurídica o
ubicados en territorios con regímenes fisca-
les preferentes, salvo que se demuestre que
el precio o el monto de la contraprestación
es igual al que hubieran pactado partes no
relacionadas en operaciones comparables.
A su vez, los arts. 215 y 216 de dicha Ley
establecen los procedimientos y métodos
para determinar las operaciones con partes
relacionadas mediante las cuales se pacten
precios de transferencia.
el mecanismo para garantizar el pago. Va-
lor presuntivo que se fija a un determina-
do producto —prohibido según la regla 7
del GATT— sólo para efectos de determinar
el valor en aduana.
ción de necesidades preferentes en la escala
de valores sociales que el Estado considera
con un interés especial, distinto del de ob-
tener un ingreso público. Para atender esos
requerimientos prioritarios, la administra-
ción crea y dirige empresas ad hoc, es decir,
empresas públicas, normalmente monopo-
lísticas. Se trata del importante sector pa-
raestatal.
El precio público no se impone coacti-
vamente; es voluntaria la adquisición de los
bienes o la aceptación de los servicios públi-
cos de las empresas del Estado.
propiedad o posesión de los bienes inmue-
bles.
Están obligadas al pago del impuesto
predial, las personas físicas y morales que
sean propietarias del suelo o del suelo y
las construcciones adheridas a él, indepen-
dientemente de los derechos que sobre las
construcciones tenga un tercero. Los posee-
dores también estarán obligados al pago del

impuesto predial por los inmuebles que po-
sean, cuando no se conozca al propietario o
el derecho de propiedad sea controvertible.
Los propietarios de los bienes a que se
refiere el párrafo primero y, en su caso, los
poseedores, deberán determinar y declarar
el valor catastral de sus inmuebles, aun en el
caso de que se encuentren exentos del pago
del impuesto predial.
La declaración a que se refiere el párrafo
anterior se presentará en los formatos oficiales respecto de los adeudos por alimentos, se
aprobados ante las oficinas autorizadas, du-
rante los dos primeros meses de cada año, así
como en los supuestos y plazos a que se refie-
ren los arts. 149, fracc. II, y 154 del CFDF.
En el caso de los inmuebles que hayan
sido declarados exentos del impuesto pre-
dial, conforme a lo dispuesto en el art. 155
del CFDF, se debe acompañar a la declara-
ción del impuesto la resolución emitida por
la autoridad competente, en la que se haya
declarado expresamente que el bien de que
se trate se encuentra exento.
Es obligación de los contribuyentes cal-
cular el impuesto predial a su cargo.
La base del impuesto es el valor catastral,
que se determina considerando lo siguiente: premio nacional de exportación. Tendrá por
El avalúo directo.
Los valores unitarios del suelo y la construc-
ción publicados por la Asamblea Legislativa
en la GODF.
Los inmuebles en construcción a los que se
les aplica un factor adicional —En el D.F. fue
derogado.
La base de la renta, en la que se considera la
contraprestación pactada en un contrato de
arrendamiento.
preferencia de créditos fiscales. El art. 149 del
CFF señala que el fisco tendrá preferencia
para recibir el pago de créditos provenientes
de ingresos que la Federación debió perci-
bir, con excepción de adeudos garantizados
premio nacional de exportación 605
con prenda o hipoteca, de alimentos, de
salarios o sueldos devengados en el último
año o de indemnizaciones a los trabajado-
res, de acuerdo con la LFT.
Para que sea aplicable la excepción a que
se refiere el párrafo anterior, será requisito
indispensable que, con anterioridad de la
fecha en que surta efectos la notificación del
crédito fiscal, las garantías se hayan inscri-
to en el registro público que corresponda y,
haya presentado la demanda ante las autori-
dades competentes.
La vigencia y exigibilidad del crédito
cuya preferencia se invoque deberá compro-
barse en forma fehaciente al hacerse valer en
el recurso administrativo.
En ningún caso el fisco federal entrará
en los juicios universales. Cuando se inicie
juicio de quiebra, suspensión de pagos o de
concurso, el juez que conozca del asunto de-
berá dar aviso a las autoridades fiscales para
que, en su caso, hagan exigibles los créditos
fiscales a su favor a través del procedimiento
administrativo de ejecución.
objeto reconocer anualmente el esfuerzo
de los exportadores nacionales y de las ins-
tituciones que apoyen la actividad expor-
tadora. El procedimiento para la selección
de los ganadores del premio, las diferentes
categorías del mismo, la forma de usarlo y
las demás disposiciones relacionadas con el
mismo se establecerán en el RLCEX. Art. 92,
LCEX.
El premio nacional de exportación con-
sistirá en un emblema que será otorgado
por el titular del Ejecutivo Federal en un
evento solemne que se realizará en el último
trimestre de cada año. A criterio del comité
evaluador también se podrán otorgar men-
ciones honoríficas y beneficios adicionales.
Art. 212, RLCEX.
606 premios
premios. Al respecto la legislación impositiva
toma en cuenta los juegos e asahar y los con-
cursos de toda clase para efectos fiscales.
Ingresos gravados
Son ingresos por la obtención de premios
los que deriven de la celebración de loterías,
rifas, sorteos, juegos con apuestas y concur-
sos de toda clase.
Si quien otorga el premio paga el im-
puesto que corresponde como retención,
el impuesto se considera ingreso. Por otro
lado, no será premio el reintegro.
Impuesto
Para calcular el impuesto se debe aplicar la
tasa:
1% sobre el valor del premio de cada bo-
leto o billete entero si las entidades aplican
impuesto local a una tasa que no exceda de
6%.
21% que aplique impuesto a una tasa supe-
rior a 6%.
1% sobre el valor total de la cantidad por
distribuir entre todos los boletos premiados
en juegos con apuestas organizados en terri-
torio nacional.
El impuesto lo retendrá quien haga los
pagos; se considera definitivo cuando sea
declarado en la declaración del ejercicio
(art. 106, párrafo segundo, LISR); en caso
contrario, se estimará acumulable.
No se efectúa retención a personas mora-
les del título II y sociedades de inversión en prescripción de créditos a cargo del D.F. Se re-
instrumentos de deuda integradas sólo por
personas morales del título II de la LISR.
prescripción. De acuerdo con el esquema de la
teoría general de las obligaciones, la pres-
cripción aparece como una institución
mediante la cual se genera la extinción de
aquéllas. En materia civil, además de pro-
vocar esta consecuencia, también opera la
prescripción en sentido contrario; es decir,
como medio de adquirir bienes. La doctrina
denomina a la prescripción, en el segundo
caso, positiva o adquisitiva y en el primero,
negativa o liberatoria.
En materia tributaria también existe la
institución denominada prescripción, pero
en su modalidad negativa o liberatoria; es
decir, en materia fiscal la prescripción sólo
existe como medio para que el deudor se
libere de cumplir ciertas obligaciones.
La prescripción puede definirse, desde el
punto de vista doctrinal, como la fijación de
un término de extinción de las obligaciones.
Algunos autores prefieren referirse a presta-
ciones, cuya finalidad es servir a la seguridad
general del derecho y a la paz jurídica.
De acuerdo con lo previsto en el art. 146
del CFF, el crédito fiscal se extingue por
prescripción en el término de cinco años.
El término de la prescripción se inicia a
partir de la fecha en el que el pago pudo ser
legalmente exigido y se podrá obtener como
excepción en los recursos administrativos.
El término para que consume la prescrip-
ción se interrumpe con cada gestión de cobro
que el acreedor notifique o haga saber al deu-
dor, o por el reconocimiento expreso o tácito
de este respecto de la existencia del crédito.
Se considera gestión de cobro cualquier actua-
ción de la autoridad dentro del procedimien-
to administrativo de ejecución, siempre que
se haga del conocimiento del deudor.
gulan en los arts. 399 a 402 del CFDF, donde
se expresa que los créditos a cargo del D.F. se
extinguen por prescripción en el término de
tres años, a partir de la fecha en que el acree-
dor pueda legalmente exigir su pago, salvo
que otras leyes aplicables establezcan un pla-
zo diferente, en cuyo caso se estará a lo que
dichas leyes dispongan. Art. 399, CFDF.

prescripción de la acción penal, momento en
que empieza a correr la, CFF. La determi-
nación del momento en que empieza a co-
rrer la prescripción de la acción penal, en
los tipos penales previstos en el CFF, es a
partir de la fecha de la consumación del
delito. A este respecto, la doctrina ha seña-
lado que este momento se realiza cuando
se consuma el comportamiento típico, pues
técnicamente no es correcto hablar de la
consumación del delito, sino en todo caso a
partir de la lesión del bien jurídico.
Ahora bien, para determinar en qué mo-
mento opera la prescripción de la acción prescripción de la acción penal por delitos fis-
penal de los delitos previstos en el CFF, es
necesario analizar por separado las carac-
terísticas particulares de consumación de
cada uno de los tipos penales previstos en
el CFF, pues atendiendo al momento con-
sumativo de cada uno, empezará a correr
la prescripción de la acción penal; y sólo
así se podrá determinar cuál es el plazo fi-
nal de la operancia de la prescripción de la
acción persecutoria. Por ello es conveniente
atender tanto la naturaleza misma de cada
comportamiento típico como las reglas ge-
nerales y específicas que prevé el CFF para
determinar el momento consumativo de prescripción de la acción penal, término de la,
cada tipo legal.
prescripción de la acción penal para los delitos
que se persiguen de oficio. El CFF no es-
tablece alguna disposición para la prescrip-
ción de la acción de los delitos que no se
encuentran en el art. 91, fracc. I, es decir,
no dispone de alguna regla especial de pres-
cripción de la acción persecutoria respecto a
los tipos previstos en los arts. 102, 103, 107,
113 y 115; de ahí que se tenga que aplicar
para estos tipos legales las reglas generales
previstas en el CPF. Así considero que se debe
entender la última frase del art. 100 del CFF
cuando señala: “en los demás casos, se esta- prescripción de pagos. La acción para exigir el
rá a las reglas del CPF aplicable en la materia
prescripción de pagos 607
federal”. De lo anterior resulta que cuando
se trata de estos delitos que si bien son de
oficio pero de los que se puede exigir la ac-
ción penal por petición de sobreseimiento
de la SHCP, los mismos prescriben conforme
a las reglas generales establecidas por el CPF.
Vale la pena citar solamente el art. 105, que
señala: “la acción penal prescribirá en un
plazo igual al término medio aritmético de
la pena privativa de la libertad que señala
la ley para el delito de que se trate pero en
ningún caso será menos de tres años”.
cales perseguibles por querella. La acción
penal en los delitos fiscales perseguibles por
querella de la SHCP prescribirá en:
Tres años contados a partir del día en que
dicha SHCP tenga conocimiento del delito y
del delincuente.
Si no tiene conocimiento, en cinco años que
se computarán a partir de la fecha de la co-
misión del delito.
En los demás casos se estará a las reglas del
CPF. Art. 100, CFF.
en delitos que se persiguen a petición de
parte, previstos en las legislaciones fiscal y
penal. Cuando se trata de los delitos previs-
tos en los dispositivos 105, 108 a 112 y 114
del CFF, que en términos del numeral 9º se
persiguen previa querella de la SHCP, para la
prescripción de la acción penal se debe aten-
der a lo contemplado en el precepto 100 de la
legislación citada y no a las reglas que sobre
el particular señala el art. 107 del CPF, por-
que el numeral 6º de este último cuerpo de
leyes atiende al principio doctrinario de que
la ley especial prevalece sobre la general.
pago de las remuneraciones prescribirá en
608 prescripción, suspensión de la
un año contado a partir de la fecha en que
sean devengados o se tenga derecho a per-
cibirlas. El mismo término será aplicable a
las recompensas y las pensiones de gracia a
cargo del erario federal.
La prescripción sólo se interrumpe por
gestión de cobro hecha por escrito. Art. 72,
LFPRH.
Los pagos que afecten el presupuesto de
las dependencias y entidades sólo podrán
hacerse efectivos en tanto no prescriba la ac-
ción para exigir su pago. La prescripción se
regirá conforme a lo previsto en la LSTESF y
su Reglamento. Art. 67, RLFPRH.
prescripción, suspensión de la. Cuando se sus-
penda el procedimiento administrativo de
ejecución en los términos del art. 144 del
CFF, también se suspenderá el plazo de la
prescripción.
Interrupción del plazo
Asimismo, se interrumpirá el plazo a que se
refiere el art. 144 del CFF, cuando el contri-
buyente hubiere desocupado su domicilio
fiscal sin haber presentado el aviso de cambio
correspondiente o cuando hubiere señalado
de manera incorrecta su domicilio fiscal.
Declaratoria de la prescripción
Los particulares podrán solicitar a la autori-
dad la declaratoria de la prescripción de los
créditos fiscales. Art. 146, CFF.
presentación de bultos y envíos postales a las
autoridades aduaneras. Los bultos y envíos
postales de exportación que sean devueltos
al país por las oficinas postales del extran-
jero serán presentados por las oficinas pos-
tales de cambio a las autoridades aduaneras
para que los identifiquen. Art. 30, RLAd.
presentación de pruebas y alegatos. El intere-
sado deberá ofrecer por escrito las pruebas
y los alegatos que a su derecho convenga,
ante la autoridad aduanera que hubiera le-
vantado el acta a que se refiere el art. 150 de
la LAd, dentro de los diez días siguientes a
aquel en que surta efectos la notificación de
dicha acta. El ofrecimiento, el desahogo y la
valoración de las pruebas se hará de confor-
midad con lo dispuesto por los arts. 123 y
130 del CFF. Cuando se trate de la valoración
de los documentos con los que se pretenda
comprobar la legal estancia o tenencia de las
mercancías, cuando la información en ellos
contenida deba transmitirse en el sistema
electrónico previsto en el art. 38 de la LAd
para su despacho, se dará pleno valor pro-
batorio a la información transmitida.
Cuando el interesado presente pruebas
documentales que acrediten la legal estancia
o tenencia de las mercancías en el país; des-
virtúen los supuestos por los cuales fueron
objeto de embargo precautorio o acrediten
que el valor declarado fue determinado de
conformidad con el título III, capítulo III,
sección primera de la LAd en los casos a que
se refiere el art. 151, fracc. VII, de la misma
Ley, la autoridad que levantó el acta a que
se refiere el art. 150 dictará de inmediato la
resolución, sin que en estos casos se impon-
gan sanciones; de existir mercancías embar-
gadas se ordenará su devolución. Cuando el
interesado no presente las pruebas o éstas
no desvirtúen los supuestos por los cuales
se embargó precautoriamente la mercancía,
las autoridades aduaneras deberán dictar
resolución definitiva, en un plazo que no
excederá de cuatro meses, contados a partir
del día siguiente a aquel en que se encuen-
tre debidamente integrado el expediente. Se
entiende que el expediente se encuentra de-
bidamente integrado cuando hayan vencido
los plazos para la presentación de todos los
escritos de pruebas y alegatos o, en caso de
resultar procedente, la autoridad encargada
de emitir la resolución haya llevado a cabo

las diligencias necesarias para el desahogo
de las pruebas ofrecidas por los promoven-
tes. De no emitirse la resolución definitiva
en el término de referencia, quedarán sin
efectos las actuaciones de la autoridad que
dieron inicio al procedimiento.
Tratándose de mercancías excedentes o no
declaradas embargadas a maquiladoras y em-
presas con programas de exportación autori-
zados por la Secretaría de Economía, cuando
dentro de los diez días siguientes a la notifi-
cación del acta a que se refiere el art. 53 de la
LAd el interesado presente escrito en el que
manifieste su consentimiento con el conteni-
do del acta, la autoridad aduanera que hubie-
ra iniciado el procedimiento podrá emitir una
resolución provisional en la que determine las
contribuciones y cuotas compensatorias omi-
tidas y las sanciones que procedan. Cuando
el interesado en un plazo de cinco días a par-
tir de que surta efectos la notificación de la
resolución provisional acredite el pago de las
contribuciones, accesorios y multas corres-
pondientes, así como, en su caso, el cumpli-
miento de las regulaciones y restricciones no préstamos y donativos no declarados. Se pre-
arancelarias, la autoridad aduanera ordenará la
devolución de las mercancías. Art. 153, LAd.
presidente de la comisión mixta, atribuciones
del.
I. Presidir y coordinar las reuniones ordinarias
y extraordinarias de la comisión mixta, así
como las demás actividades necesarias para
su buen funcionamiento.
II. Escuchar las opiniones de los miembros de
la comisión mixta e invitados, promover la presunción de legalidad. El art. 68 del CFF seña-
solución y el desahogo de los asuntos pre-
sentados y, en su caso, formular las propues-
tas que procedan.
III. Encomendar al secretario técnico la elabora-
ción de nuevos estudios o la profundización
de los presentados a la comisión mixta cuan-
do la información no resulte suficiente.
presunción de legalidad 609
IV. Turnar al secretario técnico los estudios e in-
vestigaciones para la adecuada concertación
de acciones.
V. Turnar a la unidad administrativa que señala
el reglamento interior de la SE los casos pre-
sentados en las reuniones, a fin de dar se-
guimiento a los asuntos ante las autoridades
responsables del sector público de acuerdo
con sus funciones.
VI. En el caso del presidente de la comisión
mixta en el nivel nacional, someter a la con-
sideración del Ejecutivo Federal los asuntos
que no puedan ser resueltos en el nivel na-
cional, de conformidad con el párrafo final
del art. 187 del RLCEX.
VII. Promover la participación activa en la co-
misión mixta de las entidades, empresas y
personas del sector privado, así como la de
los representantes del sector público.
VIII. Determinar, en coordinación con el secreta-
rio técnico respectivo, la fecha y hora en que
se celebrarán las reuniones de la comisión
mixta. Art. 188, RLCEX.
sume, salvo prueba en contrario, que los
préstamos y los donativos a que se refiere el
párrafo segundo del art. 106 de la LISR, que
no sean declarados conforme a dicho pre-
cepto, son ingresos omitidos de la actividad
preponderante del contribuyente o, en su
caso, son otros ingresos en los términos del
capítulo IX del título IV de la LISR, por los que
no se pagó el impuesto correspondiente.
la que los actos y las resoluciones de las au-
toridades fiscales se presumirán legales; sin
embargo, dichas autoridades deberán pro-
bar los hechos que motiven los actos o las
resoluciones cuando el afectado los niegue
lisa y llanamente, a menos que la negativa
implique la afirmación de otro hecho.
610 presuntivas de utilidad fiscal
presuntivas de utilidad fiscal. Las autoridades
fiscales podrán determinar presuntivamen-
te la utilidad fiscal de los contribuyentes, o
el remanente distribuible de las personas
que tributan conforme al título tercero de la
LISR, sus ingresos y el valor de los actos, las
actividades o los activos por los que deban
pagar contribuciones, cuando:
I. Se oponga u obstaculice la iniciación o de-
sarrollo de las facultades de comprobación
de las autoridades fiscales; u omitan presen-
tar la declaración del ejercicio de cualquier
contribución hasta que se inicie el ejercicio
de dichas facultades y siempre que haya
transcurrido más de un mes desde el día en presupuestación. Comprende el desarrollo tanto
que venció el plazo para la presentación de
la declaración de que se trate. Lo dispuesto
en esta fracción no es aplicable a aportacio-
nes de seguridad social.
II. No presenten los libros y registros de conta-
bilidad, la documentación comprobatoria de
más de 3% de alguno de los conceptos de las
declaraciones, o no proporcionen los infor-
mes relativos al cumplimiento de las disposi- presupuestación por programas. Técnica inter-
ciones fiscales.
III. Se dé alguna de las irregularidades siguientes:
a) Omisión del registro de operaciones, ingre-
sos o compras, así como la alteración del
costo, por más de 3% sobre los declarados
en el ejercicio.
b) Registro de compras o servicios no realiza-
dos o no recibidos.
c) Omisión o alteración en el registro de exis- presupuestación programática en el nivel esta-
tencias que deban figurar en los inventarios,
o registren dichas existencias a precios dis-
tintos de los de costo, siempre que en ambos
casos el importe exceda de 3% del costo de
los inventarios.
IV. No cumplan con las obligaciones de valua-
ción de inventarios o lleven el procedimien-
to de control de los mismos, que establezcan
las disposiciones fiscales.
V. No se tengan en operación las máquinas re-
gistradoras de comprobación fiscal o bien,
los equipos y sistemas electrónicos de re-
gistro fiscal que hubieran autorizado las
autoridades fiscales, los destruyan, alteren
o impidan darles el propósito para el que
fueron instalados.
VI. Se adviertan otras irregularidades en su con-
tabilidad que imposibiliten el conocimiento
de sus operaciones.
La determinación presuntiva a) procede-
rá independientemente a las sanciones a que
haya lugar. Art. 90, LISR.
de las operaciones cuyo objetivo es precisar
los gastos y especificar las fuentes de ingresos
y su monto, como la calendarización financie-
ra esperada —flujo de ingresos y egresos—,
así como la determinación del personal ne-
cesario por cantidad y especialidades, y un
desglose de los sueldos correspondientes.
institucional y multidisciplinaria que toma
en cuenta los aspectos más importantes de
la organización y las atribuciones de las dife-
rentes dependencias del sector público, para
integrarlas en una acción programática de
conjunto, en función de la política del go-
bierno y de su plan de desarrollo.
tal. La mecánica seguida en el nivel estatal
es casi idéntica al procedimiento de presu-
puestación programática en el nivel fede-
ral, porque ésta se tomó como modelo y se
adaptó a las realidades locales; la diferencia
básica está en la divergente distribución de
responsabilidades entre las Secretarías de Fi-
nanzas y las de Planeación y Programación
que hace cada una de las entidades.

presupuesto. Esencialmente, plan de acción ex-
presado en términos financieros. En con-
secuencia, el presupuesto general de un
gobierno debe ser el programa que dirija
todas las actividades gubernamentales en su
función de orientar los procesos sociales y
servir a los intereses del pueblo.
Acto legislativo anual con el que se pre-
vén y autorizan los ingresos y gastos anuales
del Estado y de otros servicios que las leyes
subordinan a las mismas reglas.
Principios del presupuesto
Alfonso Cortina, en su libro Curso de políti-
ca de finanzas públicas de México, y Gabino
Fraga, en Derecho administrativo, coinciden
en que los cuatro principios doctrinalmente
establecidos a que debe sujetarse el presu-
puesto de egresos son unidad, universali-
dad, especialidad y anualidad.
1. Unidad. Implica que haya un solo presupues-
to, de modo que dicha unidad es exigible por
ser la forma que permite apreciar con mayor
exactitud las obligaciones del poder público.
2. Universalidad. Todas las erogaciones y los
gastos públicos deben ser considerados en el
presupuesto. El precepto legal que la establece
es el art. 126 constitucional, el cual previene
que no es posible hacer algún gasto no auto-
rizado en el presupuesto.
3. Especialidad. Las autorizaciones presupuestales
no deben darse por partidas globales, sino de-
tallando para cada caso el crédito autorizado.
4. Anualidad. Regla que preside la forma del pre-
supuesto: la autorización que él implica sólo
tiene duración por el término de un año, de
tal manera que las prevenciones que contiene
deben referirse a las necesidades que dentro
del propio año sea necesario satisfacer.
presupuesto, contenido. Comprende las eroga-
ciones por concepto de gasto corriente, in-
versión física, inversión financiera y pagos
presupuesto de egresos 611
de pasivo o deuda pública en los niveles fe-
deral y local, que en sus respectivas jurisdic-
ciones realizan el Poder Legislativo, el Poder
Judicial, el Poder Ejecutivo —las secretarías
de Estado, los departamentos administrati-
vos, la procuraduría—, los ayuntamientos,
los organismos descentralizados, las empre-
sas de participación estatal mayoritaria y los
fideicomisos en los que el fideicomitente es
el gobierno federal, el de una entidad fede-
rativa o un ayuntamiento.
presupuesto de egresos. Los arts. 16 a 24 de la
LFPRH disponen que la programación y el
presupuesto de egresos se elaborarán con
base en objetivos y parámetros cuantifica-
bles de política económica, acompañados
de sus correspondientes indicadores del
desempeño, los cuales, junto con los crite-
rios generales de política económica y los
objetivos, las estrategias y las metas anuales,
en el caso de la administración pública fe-
deral, deberán ser congruentes con el PND
y los programas que derivan del mismo, e
incluirán cuando menos lo siguiente:
I. Las líneas generales de política económica.
II. Los objetivos, las estrategias y las metas anuales.
III. Las proyecciones de las finanzas públicas,
incluidos los requerimientos financieros del
sector público, con las premisas empleadas
para las estimaciones.
Las proyecciones abarcarán un periodo
de cinco años en adición al ejercicio fiscal de
que se trate, las que se revisarán anualmente
en los ejercicios subsecuentes.
IV. Los resultados de las finanzas públicas, in-
cluidos los requerimientos financieros del
sector público, que abarquen un periodo de
los cinco últimos años y el ejercicio fiscal de
que se trate.
Los criterios generales de política econó-
mica explicarán las medidas de política fiscal
612 presupuesto de egresos, D.F.

que se utilizarán para el logro de los objeti- Auditoría Superior de la 778,671,468

vos, las estrategias y las metas, así como las Federación
acciones que correspondan a otras políticas 03 Poder Judicial 25,229,513,906
que impacten directamente en el desempe-
Suprema Corte de Justicia 3,170,357,772
ño de la economía. Asimismo, se deberán de la Nación
exponer los costos fiscales futuros de las ini-
Consejo de la Judicatura 20,930,391,468
ciativas de ley o decreto relacionadas con las Federal
líneas generales de política, acompañados
Tribunal Electoral del Poder 1,128,764,666
de propuestas para enfrentarlos. Judicial de la Federación
En los criterios a que se refiere el párrafo
22 Instituto Federal 7,434,388,607
anterior se expondrán también los riesgos Electoral
relevantes para las finanzas públicas, acom-
35 Comisión Nacional de
pañados de propuestas de acción para en- 800,964,174
los Derechos Humanos
frentarlos.
B: RAMOS
544,550,770,304
presupuesto de egresos, D.F. El art. 435 del CFDF ADMINISTRATIVOS
señala que el presupuesto de egresos será Gasto programable
el que contenga el decreto que apruebe la
Asamblea a iniciativa del Jefe de Gobierno, 02 Presidencia de la
1,608,518,781
República
para expensar, durante el periodo de un
año contado a partir del primero de enero 04 Gobernación 5,083,252,769
del ejercicio fiscal correspondiente, el gasto 05 Relaciones Exteriores 4,836,030,085
neto total que en él se especifique, así como 06 Hacienda y Crédito 34,358,500,000
la clasificación, programática y económi- Público
ca y el desglose de las actividades, obras y
07 Defensa Nacional 32,200,896,500
servicios públicos previstos en los progra-
mas a cargo de las dependencias, órganos 08 Agricultura, Ganadería,
Desarrollo Rural, Pesca y 58,384,700,000
desconcentrados, delegaciones y entidades, Alimentación
así como los gastos de la Asamblea, del Tri-
09 Comunicaciones y
bunal, de la Comisión, del Tribunal de lo 39,168,200,000
Transportes
Contencioso, de las autoridades electorales,
10 Economía 8,233,128,567
de la Junta, del Instituto y de la Universidad
que el propio presupuesto señale. 11 Educación Pública 151,963,400,000
12 Salud 55,583,155,867
presupuesto de egresos del gobierno federal,
13 Marina 1 0,951,321,100
2007.
PRINCIPALES RUBROS 14 Trabajo y Previsión Social 3,234,715,603

A: RAMOS AUTÓNOMOS 40,923,569,480 15 Reforma Agraria 4,772,300,000

Gasto programable 16 Medio Ambiente y
29,006,275,388
Recursos Naturales
01 Poder Legislativo 7,458,702,793
17 Procuraduría General de
9,216,539,400
Cámara de Senadores 2,075,560,226 la República

Cámara de Diputados 4,604,471,099 18 Energía 32,793,298,748


PRINCIPALES RUBROS
20 Desarrollo Social
21 Turismo
27 Función Pública
31 Tribunales Agrarios
32 Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y
Administrativa
36 Seguridad Pública
37 Consejería Jurídica del
Ejecutivo Federal
38 Consejo Nacional de
Ciencia y Tecnología
C: RAMOS GENERALES
Gasto programable
19 Aportaciones a
Seguridad Social
23 Provisiones Salariales y
Económicas
25 Previsiones y
Aportaciones para los
Sistemas de Educación
Básica, Normal,Tecnológica
y de Adultos
33 Aportaciones Federales
para Entidades Federativas
y Municipios
Gasto No Programable
24 Deuda Pública
28 Participaciones a
Entidades Federativas y
Municipios
29 Erogaciones para las
Operaciones y Programas
de Saneamiento Financiero
30 Adeudos de Ejercicios
Fiscales Anteriores
34 Erogaciones para los
Programas de Apoyo a
Ahorradores y Deudores de
la Banca
presupuesto de ingresos, D.F. 613
D: ENTIDADES
5,108,468,380 SUJETAS A CONTROL
19,571,885,500
PRESUPUESTARIO
1,822,700,000
DIRECTO
1,318,200,000 Gasto Programable
794,000,000 GYN Instituto de Seguridad
y Servicios Sociales de los 80,919,900,000
Trabajadores del Estado
1,031,780,128
GYR Instituto Mexicano del
237,801,900,000
Seguro Social
13,664,682,654
TOQ Comisión Federal de
181,981,900,000
Electricidad
86,057,376
T1O Luz y Fuerza del Centro 27,315,300,000
9,330,648,958
TZZ Petroléos Mexicanos 140,802,800,000
(consolidado)
1,164,468,431,153
Gasto No Programable
Costo Financiero, que se
191,994,400,000
distribuye para erogaciones 50,750,085,500
de:
51,612,346,359
TOQ Comisión Federal de
9,254,466,860
Electricidad
TZZ Petróleos Mexicanos
39,922,600,000 41,495,618,640
(Consolidado)
Resta por concepto de
subsidios, transferencias
y aportaciones a
332,298,087,595
seguridad social
incluidas en el gasto
de la Administración
209,102,156,437
185,185,600,285 Pública Federal
Centralizada y que
324,281,091,999 cubren parcialmente
los presupuestos de
las entidades a que se
0 refiere el Anexo 1.D
GASTO NETO TOTAL 2,260,412,500,000
12,000,000,000
presupuesto de ingresos, D.F. De conformidad con
el art. 4° del CFDF, aquel documento que con-
27,174,304,915
tenga la estimación de los ingresos que du-
rante un año de calendario deba percibir el
614 presupuesto por programas, técnica de
D.F., de acuerdo con las bases establecidas en presupuesto público, como institución. Conjun-
la Constitución, en el Estatuto de Gobierno del
D.F., en el CFDF y en las demás disposiciones
aplicables, el cual servirá de base para la elabo-
ración de la iniciativa de Ley de ingresos.
De acuerdo con el artículo antes señalado,
la Secretaría de Finanzas podrá solicitar a las
dependencias, los órganos desconcentrados,
las delegaciones y las entidades, toda la in-
formación que considere necesaria para la prevalidación. Comprobar que los datos asenta-
elaboración del presupuesto de ingresos.
Asimismo, según el art. 4° del citado Có-
digo, para la elaboración del presupuesto de
ingresos se atenderá a lo siguiente:
I. Se estimarán los ingresos correspondientes
al cierre del ejercicio en curso.
II. Se incluirán los ingresos provenientes de la
coordinación fiscal.
III. Se incluirá la estimación de aquellos ingre-
sos considerados como virtuales.
IV. Se comprenderán los ingresos propios pre-
vistos por las entidades, así como los ingre-
sos autogenerados por las delegaciones.
V. Se incluirán los ingresos relativos a los adeu-
dos de ejercicios anteriores.
VI. Se preverán las posibles transferencias por
parte de la Federación.
VII. Se considerarán las expectativas de ingresos
por financiamiento.
VIII. Se incluirán los demás ingresos por recau-
dar.
IX. No se tomarán en cuenta los ingresos ex-
traordinarios.
X. Tampoco se considerará cualquier otro in-
greso clasificado como no recurrente ni el prevalidación electrónica de datos contenidas
monto estimado de reducciones en el pago
de contribuciones.
presupuesto por programas, técnica de. Abar-
ca los instrumentos para cuantificar tanto
los recursos humanos y materiales como la
magnitud de las inversiones necesarias para
ejecutar las acciones programadas.
to de normas y procedimientos que se siguen
para recaudar y gastar los recursos de la so-
ciedad. Para elaborar, aprobar y ejecutar di-
cho presupuesto interactúan distintos actores
sociales que observan necesariamente reglas
y procedimientos de tipo legal y burocrático,
así como reglas no escritas (costumbre).
dos en el pedimento estén dentro de los cri-
terios sintácticos, catalógicos, estructurales
y normativos, conforme se establezca por el
SAT, para ser presentados al sistema electró-
nico del propio SAT. Art. 16-A, LAd.
prevalidación, autorización para prestar los
servicios de. Para obtener la autorización,
los interesados deberán contar con equipo
de cómputo enlazado con el del SAT, así
como con el de los agentes o apoderados
aduanales y llevar un registro simultáneo de
sus operaciones. El SAT establecerá los linea-
mientos para llevar a cabo el enlace de los
medios de cómputo, así como el contenido
y la forma del registro citado.
Las autorizaciones se podrán otorgar has-
ta por un plazo de veinte años, que podrá ser
prorrogado por un plazo igual, previa solici-
tud del interesado presentada ante el SAT un
año antes de su vencimiento, siempre que se
siga cumpliendo con los requisitos previstos
para su otorgamiento y las obligaciones de-
rivadas de la misma. Art. 16-A, LAd.
en pedimentos. El SAT podrá otorgar au-
torización a las confederaciones de agentes
aduanales, a las asociaciones nacionales de
empresas que utilicen los servicios de apo-
derados aduanales, para prestar los servicios
de prevalidación electrónica de datos, conte-
nidos en los pedimentos elaborados por los
agentes o apoderados aduanales, siempre que
 principios de contabilidad 615

acrediten su solvencia moral y económica, así
como estar al corriente en el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales, en los términos
que establezca el RLAd. Art. 16-A, LAd.
previsión social. Erogaciones efectuadas por
los patrones a favor de sus trabajadores que
tengan por objeto satisfacer contingencias o
necesidades presentes o futuras, así como el
otorgar beneficios a favor de dichos trabaja-
dores, tendientes a su superación física, so-
cial, económica o cultural, que les permitan
el mejoramiento en su calidad de vida y en
la de su familia. Art. 8°, LISR.
que la normatividad obliga a aplicar la ley
especial sobre la general.
principio de legalidad. Sólo se puede imponer
una pena cuando la conducta delictiva y la
pena conducente estén, con anterioridad a
su realización, previstas en una ley. Princi-
pio que proporciona certeza sobre lo pro-
hibido y lo sancionado, de ahí que las leyes
deben ser claras y precisas para lograr que
los contribuyentes o particulares sepan cuál
es la gravedad de la pena que les puede co-
rresponder en caso de infringir las disposi-
ciones contributivas.

prima. Importe que como prestación monetaria principio de non bis in idem. Nadie puede ser
debe cubrir el cliente de una aseguradora o juzgado dos veces por el mismo delito. Al
afianzadora. respecto, el art. 23 de la CPEUM señala: ”Nin-
gún juicio criminal deberá tener más de tres
primeras entradas, primeras salidas (PEPS). El instancias. Nadie puede ser juzgado dos veces
método PEPS se basa en la suposición de que por el mismo delito, ya sea que en el juicio se
los primeros artículos en entrar en el alma- le absuelva o se le condene. Queda prohibida
cén o a la producción son los primeros en la práctica de absolver de la instancia.”
salir de él, por lo cual las existencias al fi-
nalizar cada ejercicio quedan prácticamente principio de reserva. Sólo debe intervenir el Es-
registradas a los últimos precios de adquisi- tado con su poder punitivo exclusivamente
ción, mientras que en resultados los costos cuando se afecten los bienes jurídicos de un
de venta corresponden al inventario inicial individuo o de la sociedad, reservando su in-
y a las primeras compras. tervención a la efectiva lesión o puesta en pe-
ligro de los bienes jurídicamente tutelados.
principio de especialidad. Se dice que la ley es-
pecial debe derogar a la general. No se pasa principio de seguridad jurídica. El objetivo fun-
por alto que a pesar de ser aplicable una damental de este principio es evitar los abu-
ley especial, como es el caso de los delitos sos del iuris punendi, garantizando no sólo
fiscales, las disposiciones generales que se la efectividad del principio de legalidad,
prevén en el Código Penal, incluso cuando sino además proporcionando seguridad al
no se haga mención expresa, deben respe- gobernado frente a los peligros que presenta
tarse tanto en la teoría del delito como en lo la aplicación del orden sancionador de la ad-
que se refiere a los principios generales del ministración pública.
derecho, y considerarlas cuando se presen-
ten casos o supuestos de duda o concurso en principios de contabilidad. Conceptos básicos
la aplicación de las leyes. que se refieren al registro de ingresos, gastos,
Un ejemplo es el delito de fraude, que costos, activos y pasivos, revelación de infor-
se regula tanto en el CPF como en el CFF, ya mación y elaboración de estados financieros.
616 principios generales de derecho
principios generales de derecho. Criterios o en-
tes de razón que expresan un juicio acerca
de la conducta humana por seguir en cierta
situación. La obligatoriedad de estos princi-
pios no radica en que estén reconocidos o
sancionados por la autoridad política, sino
porque definen un comportamiento que la
razón describe como necesario para el per-
feccionamiento del hombre.
Conforme al art. 14 de la CPEUM, en los
juicios del orden criminal queda prohibido
imponer, por simple analogía, y aun por
mayoría de razón, pena alguna que no esté
decretada por una ley exactamente aplicable
al delito de que se trata.
principios generales doctrinales de los impues-
tos. Se encuentran en la doctrina del derecho
fiscal y sirven para informar y orientar al le- procedencia constitucional del juicio de amparo.
gislador en el establecimiento de los impues-
tos en la Ley fiscal. Algunos principios son:
Principio de generalidad.
Principio de uniformidad.
Principio de certidumbre.
Principio de comodidad.
Principio de justicia.
Principio de simplicidad y claridad.
Principio de la capacidad de pago.
Principio de fundamental ético tributario.
Principio de cumplimiento voluntario de las
normas fiscales.
Principio de conservación de la potestad tri-
butaria.
principios generalmente aceptados del dere-
cho penal. Son resultado del avance de la
ciencia jurídica y, por lo mismo, aplicables
al derecho penal fiscal (delitos fiscales); por
ejemplo, Nulla crimen et nulla poena sine
lege; nulla poena sine juicio.
privilegios fiscales. El cumplimiento de la obli-
gación tributaria tiende a asegurarse me-
diante privilegios generales y particulares
que atribuyen al Estado un derecho de pre-
ferencia o que constituyen en su favor una
verdadera garantía real sobre los bienes de
los contribuyentes.
En la práctica se habla frecuentemente de
privilegios ejecutivos del fisco o del procedi-
miento privilegiado. Con estas expresiones se
quiere hacer referencia a las normas particu-
lares que autorizan al Estado o al particular a
quien se hubiere concesionado el cobro de
impuestos, a usar un procedimiento de cobro
más rápido y que no requiere satisfacer todas
las formalidades del procedimiento común.
Proafi. Véase Programa de apoyo a deudores del
fisco federal.
Casos que señala el art. 103 de la CPEUM en
que puede promoverse el amparo, que son:
I. Por leyes o actos de la autoridad que violen
las garantías individuales;
II. Por leyes o actos de la autoridad federal que
vulneren o restrinjan la soberanía de los es-
tados o la esfera de competencia del D.F., y
III. Por leyes o actos de las autoridades de los
estados o del D.F. que invadan la esfera de
competencia de la autoridad federal.
procedibilidad, requisitos. Llamados también
condiciones de perseguibilidad del delito, se
refieren exclusivamente a las condiciones o
los requisitos necesarios para ejercitar la ac-
ción penal; es decir, requiere de agotamien-
to de los requisitos o las condiciones que
la ley establece para que el procedimiento
penal pueda iniciarse. Como ejemplo de és-
tos, se requiere iniciar la acción penal de
algunos delitos previstos en el CFF, de la for-
mulación de la querella de parte ofendida o
de la declaración de que el fisco ha sufrido
o ha podido sufrir perjuicio.
 procedimiento administrativo en materia aduanera (PAMA), acta de...
procedimiento administrativo de ejecución.
Conjunto de actos encaminados al cobro
forzado de un crédito fiscal, practicado por
una autoridad fiscal.
procedimiento administrativo de ejecución,
suspensión del, TFJFA. Para la declaratoria
de suspensión del procedimiento admi-
nistrativo de ejecución, es necesario que el
particular que lo solicite garantice la tota-
lidad de las contribuciones adeudadas, los
accesorios causados y los que se causen en
los doce meses siguientes a su otorgamien-
to, conforme a lo dispuesto por los arts. 141
y 144 del CFF, por lo que si algún contri-
buyente, a efecto de garantizar el interés
fiscal mediante embargo en la vía adminis-
trativa, ofreció un bien mueble que una vez
valuado resultó insuficiente para cubrir la
totalidad de dicho interés fiscal, no obstante
que hubiere pagado los gastos de ejecución
y avalúo correspondientes, debe negarse la
suspensión al procedimiento administrati-
vo de ejecución.
procedimiento administrativo de ejecución,
suspensión por embargo del, TFJFA. Si de
las constancias de autos se desprende que
el contribuyente solicitó que se trabara
embargo en bienes de su propiedad para
garantizar un crédito fiscal y la autoridad
fiscal correspondiente acepta la existencia
de la citada forma de garantía de interés fis-
cal, e incluso reconoce que por un error se
trató de hacer efectivo el crédito fiscal, de
conformidad con los arts. 141 y 144 del CFF,
procede que se ordene a la autoridad fiscal
que suspenda el procedimiento administra-
tivo de ejecución hasta en tanto se dicte la
sentencia definitiva.
procedimiento administrativo en materia
aduanera (PAMA). Conjunto de actos pre-
vistos en la LAd y su Reglamento, ligados en
617
forma sucesiva, con la finalidad de determi-
nar las contribuciones omitidas.
procedimiento administrativo en materia
aduanera (PAMA), acta de inicio. Las au-
toridades aduaneras levantarán el acta de
inicio del procedimiento administrativo
en materia aduanera, cuando con motivo
del reconocimiento aduanero, del segundo
reconocimiento, de la verificación de mer-
cancías en transporte o por el ejercicio de
las facultades de comprobación, embarguen
precautoriamente mercancías en los térmi-
nos previstos por la LAd.
En dicha acta se deberá hacer constar:
I. La identificación de la autoridad que practi-
ca la diligencia.
II. Los hechos y las circunstancias que motivan
el inicio del procedimiento.
III. La descripción, naturaleza y demás caracte-
rísticas de las mercancías.
IV. La toma de muestras de las mercancías, en
su caso, y otros elementos probatorios ne-
cesarios para dictar la resolución correspon-
diente.
Deberá requerirse al interesado para
que designe dos testigos y señale domicilio
para oír y recibir notificaciones dentro de
la circunscripción territorial de la autoridad
competente para tramitar y resolver el proce-
dimiento correspondiente, salvo que se trate
de pasajeros, en cuyo caso podrán señalar un
domicilio fuera de dicha circunscripción.
Se apercibirá al interesado de que si los
testigos no son designados o los designados
no aceptan fungir como tales, quien prac-
tique la diligencia los designará; que de no
señalar el domicilio, de indicar uno que
no le corresponda a él o a su representante,
de desocupar el domicilio señalado sin aviso
a la autoridad competente o señalando un
nuevo domicilio que no le corresponda a él
618 procedimiento contra prácticas desleales de comercio internacional...
o a su representante, de desaparecer después
de iniciadas las facultades de comprobación
o de oponerse a las diligencias de notificación
de los actos relacionados con el procedimien-
to, negándose a firmar las actas que al efecto se procedimiento contra prácticas desleales de co-
levanten, las notificaciones que fueren perso-
nales se efectuarán por estrados, siempre que,
en este último caso y tratándose del reconoci-
miento aduanero, segundo reconocimiento o
de la verificación de mercancías en transporte,
se cuente con visto bueno del administrador
de la aduana.
Dicha acta deberá señalar que el interesa-
do cuenta con un plazo de diez días hábiles,
contados a partir del día siguiente a aquel
en que surta efectos la notificación, a fin de
ofrecer las pruebas y formular los alegatos
que a su derecho convenga.
Cuando el embargo precautorio se gene-
re con motivo de una inexacta clasificación
arancelaria, podrá ofrecerse, dentro del plazo
señalado, la celebración de una junta técnica
consultiva para definir si es correcta o no la
clasificación arancelaria manifestada en el pe-
dimento; dicha junta deberá realizarse dentro
de los tres días hábiles siguientes a su ofreci-
miento. En caso de ser correcta la clasificación
arancelaria manifestada en el pedimento la au-
toridad aduanera que inició el procedimiento
acordará el levantamiento del embargo y la
entrega de las mercancías, dejando sin efectos
el mismo; en caso contrario, el procedimiento
continuará su curso legal. Lo dispuesto en este
párrafo no constituye instancia.
La autoridad que levante el acta respectiva
deberá entregar al interesado copia del acta
de inicio del procedimiento, momento en el
cual se considerará notificado. Art. 150, LAd.
La aduana que levante el acta a que se re-
fiere el art. 150 de la LAd deberá dictar la
resolución provisional absolutoria o, en su
caso, remitir dicha acta a la autoridad adua-
nera competente para dictar la resolución
definitiva, en un plazo de cinco días con-
tados a partir del vencimiento del término
para el ofrecimiento de pruebas y alegatos
por parte del interesado. Art. 179, LAd.
mercio internacional, plazos para presen-
tar defensa e información requerida. En el
caso de los procedimientos contra prácticas
desleales de comercio internacional, y de
medidas de salvaguarda, publicado el inicio
de la investigación administrativa y la acep-
tación de la solicitud, los importadores, ex-
portadores y, en su caso, representantes de
los gobiernos extranjeros que hayan sido
notificados o que comparezcan por su pro-
pio derecho ante la Secretaría de Economía,
tendrán un plazo de treinta días para for-
mular su defensa y presentar la información
requerida.
Transcurrido el plazo a que se refiere el
párrafo anterior, la Secretaría de Economía
dará oportunidad a los solicitantes y, en su
caso, a sus coadyuvantes, para que dentro de
los ocho días siguientes presenten sus con-
traargumentaciones o réplicas.
A partir de la publicación en el DOF de
la resolución preliminar a que se refiere el
art. 57 de la LCEX, la Secretaría de Economía
otorgará un plazo de treinta días para que las
partes interesadas presenten las argumenta-
ciones y pruebas complementarias que esti-
men pertinentes. Art. 164, RLCEX.
procedimiento de investigación de daño o ame-
naza de daño. La Secretaría de Economía ha-
brá de constatar, a través del procedimiento
de investigación correspondiente, que el
daño o la amenaza de daño a que se refiere
el art. 39 de la LCEX, deriva del análisis míni-
mo de todos los elementos a que se refieren
los arts. 41 y 42 del mismo ordenamiento.
En ningún caso la autoridad investigadora
determinará la existencia de daño conforme
lo establece la legislación civil. Art. 59, LCEX.

procedimiento de resolución de las controver-
sias previsto en un tratado internacional
para evitar la doble tributación. A partir
de 1997, se hace alusión en el CFF al pro-
cedimiento amistoso de resolución de las
controversias previsto en los tratados inter-
nacionales, de tal forma que los contribu-
yentes que obtengan ingresos de fuentes de
riqueza ubicada en el extranjero y tengan
conflicto con el fisco federal, en contra de
la resolución que determine un crédito fis-
cal o que interprete un tratado, tienen tres
formas de recurrir a ésta, como son:
1. Recurso de revocación.
2. Juicio de nulidad ante el TFJFA.
3. Procedimiento amistoso de resolución de las
controversias contenido en un tratado para
evitar la doble tributación, incluido, en su
caso, el procedimiento arbitral.
procedimiento de revisión. Podrá ser solicitado
por las partes interesadas que hayan partici-
pado en el procedimiento que dio lugar a la
cuota compensatoria definitiva o por cual-
quier productor, importador o exportador
que, sin haber participado en dicho proce-
dimiento, acredite su interés jurídico.
El inicio de una revisión y la conclusión
del procedimiento respectivo se publicarán
en el DOF y se notificarán a las partes intere-
sadas de que se tenga conocimiento confor-
me lo previsto en el RLCEX.
La revisión de cuotas compensatorias
definitivas iniciadas de oficio estará sujeta a
las disposiciones de procedimiento previstas
para las investigaciones que dieron lugar a
las cuotas que se revisan, en lo que corres-
ponda. Art. 100, LCEX.
procedimiento para la toma de muestras. Cuan-
do con motivo del reconocimiento aduane-
ro, segundo reconocimiento, verificación
de mercancías en transporte o visita domi-
procedimiento para la toma de muestras 619
ciliaria, sea necesaria la toma de muestras
de las mercancías a fin de identificar su
composición cualitativa o cuantitativa, uso,
proceso de obtención o características físi-
cas, dicha toma se realizará con el procedi-
miento siguiente:
I. Se tomarán por triplicado, salvo que esto no
sea posible por la naturaleza o el volumen
presentado de las mercancías. Un ejemplar se
enviará a la autoridad aduanera competente
para su análisis, otro quedará bajo custodia
de la autoridad aduanera que haya tomado
la muestra y el tercer ejemplar será entrega-
do al agente o apoderado aduanal; estos dos
últimos ejemplares deberán ser conservados
hasta que se determine lo procedente por la
autoridad aduanera.
II. Todos los ejemplares de las muestras deben
ser idénticos, y si existieran variedades de la
misma mercancía, se tomarán muestras de
cada una de ellas.
III. Cada uno de los recipientes que contengan
las muestras tomadas, deberán tener los da-
tos relativos al producto y operación de que
se trate. En todo caso, deberán contener los
datos siguientes: número de muestra asig-
nado, nombre de la mercancía, número de
pedimento y la fracción arancelaria decla-
rada. Dichos recipientes deben resguardar-
se en sobres, bolsas o algún otro recipiente
debidamente acondicionado y sellado, de-
biendo registrarse, además de los datos an-
tes mencionados, los nombres y las firmas
de quienes hubiesen intervenido en el reco-
nocimiento, así como la descripción de las
características de las mercancías.
IV. La autoridad aduanera asignará el número
de registro que corresponda a las muestras.
V. Se levantará acta de muestreo.
Las muestras o sus restos que no se reco-
jan después de haber sido resueltos los asun-
tos que requirieron el muestreo, causarán
620 procedimiento penal fiscal
abandono en el término previsto por el inc.
c) de la fracc. II del art. 29 de la LAd. Art. 66,
LAd.
procedimiento penal fiscal. Para proceder pe-
nalmente por los delitos fiscales previstos
en el título cuarto, capítulo II del CFF, será
necesario que previamente la SHCP:
I. Formule querella, tratándose de los previstos
en los arts. 105, 108 a 112 y 114, indepen-
dientemente del estado en que se encuentre
el procedimiento administrativo que, en su
caso, se tenga iniciado.
II. Declare que el fisco federal ha sufrido o
pudo sufrir perjuicio en los términos esta- proceso presupuestario. Su objeto es recaudar y
blecidos en los arts. 102 y 115.
III. Formule la declaratoria correspondiente, en
los casos de contrabando de mercancías por
las que no deban pagarse impuestos y re- procesos de maquiladoras y exportadoras que
quieran permiso de autoridad competente,
o de mercancías de tráfico prohibido.
En los demás casos no previstos en las
fracciones anteriores bastará la denuncia de
los hechos ante el Ministerio Público Fede-
ral. Art. 92, CFF.
procesamiento electrónico de datos para im-
portación temporal de remolques, semi-
rremolques y portacontendores. El SAT
podrá otorgar autorización a los particulares
para prestar los servicios de procesamiento
electrónico de datos y servicios relaciona-
dos necesarios para llevar a cabo el control
de la importación temporal de remolques,
semirremolques y portacontenedores.
Para obtener las autorizaciones a que se
refiere el párrafo anterior, se deberá acredi-
tar ser persona moral constituida de confor-
midad con las leyes mexicanas, su solvencia
moral y económica, su capacidad técnica,
administrativa y financiera en la prestación
de los servicios de procesamiento electróni-
co de datos, así como la de sus accionistas y
estar al corriente en sus obligaciones fisca-
les, para lo cual deberá anexar a su solicitud,
copia de la documentación que establezca el
RLAD para acreditar que el solicitante cumple
las condiciones requeridas. Art. 16-B, LAd.
proceso concluido. De conformidad con el art. 2°,
fracc. X, de la LFSF, aquel que los poderes de
la Unión y entes públicos federales reporten
como tal en el informe de avance de gestión
financiera, con base en los informes de gasto
devengado conforme a la estructura progra-
mática autorizada.
asignar eficientemente los recursos públicos
con base en las prioridades de la sociedad.
se realicen por persona distinta. Los pro-
cesos de transformación, elaboración o
reparación de las mercancías importadas
temporalmente a que se refiere el último
párrafo del art. 112 de la LAd, podrán rea-
lizarse por persona distinta de la empresa
maquiladora o con programa de exporta-
ción autorizado por la Secretaría de Eco-
nomía, siempre que se presente aviso a la
autoridad aduanera en el que se señale:
I. Fecha y número de pedimento de impor-
tación temporal, mercancías amparadas por
el mismo y especificaciones del proceso in-
dustrial al que serán destinadas.
II. Nombre, domicilio y clave en el RFC de la
persona física o moral que realizará el pro-
ceso industrial y el lugar en que éste se efec-
tuará.
III. Compromiso del tercero de realizar o conti-
nuar el proceso industrial y su aceptación de
asumir la responsabilidad solidaria respecto
de todas las obligaciones a cargo del benefi-
ciario del régimen.

IV. Copia del oficio de autorización para transfor-
madores expedidos por la SE. Art. 155, RLAd.
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.
La protección y defensa de los derechos e
intereses de los contribuyentes en materias producción nacional. Para la determinación
fiscal y administrativa estará a cargo de la
Procuraduría de la Defensa del Contribu-
yente, a la que corresponden la asesoría,
representación y defensa de los contribu-
yentes que soliciten su intervención, en
todo tipo de asuntos emitidos por autorida-
des administrativas y organismos federales
descentralizados, así como determinaciones
de autoridades fiscales y de organismos fis-
cales autónomos de orden federal.
La Procuraduría de la Defensa del Contri- producción nacional, representantivos de la. Para
buyente se establece como organismo autóno-
mo, con independencia técnica y operativa.
La prestación de sus servicios será gratui-
ta y sus funciones, alcance y organización
se contienen en la Ley Orgánica respectiva.
Art. 18-B, CFF.
Hay controversia constitucional, aún no
ha entrado en vigor (9 de julio de 2007).
Procuraduría Fiscal del Distrito Federal. Su
creación se remonta a 1951, cuando se pu-
blicó el decreto del 30 de diciembre de 1951
en el DOF del 31 de mismo mes y año, para
entrar en vigor a partir del 1º de enero de
1952, y desde entonces ha sido el órgano
jurídico de la Secretaría de Finanzas y la Te-
sorería del Distrito Federal.
Procuraduría Fiscal de la Federación. Unidad
administrativa dependiente de la SHCP, cuyo
titular es el abogado fiscal de dicha depen-
dencia, el Procurador Fiscal de la Federación. A. Como resultado de la vinculación los in-
Procuraduría General de la República (PGR).
Es parte en todos los juicios de amparo; sin
embargo, tiene facultad para designar al
agente del Ministerio Público para que in-
producción nacional, representativos de la 621
tervenga en su representación en el juicio
de amparo, teniendo la atribución de abste-
nerse de intervenir en dichos juicios cuando
a su criterio carezcan de interés jurídico.
de la existencia de daño grave o amenaza de
daño grave, se entenderá por rama de pro-
ducción nacional el conjunto de producto-
res nacionales de las mercancías idénticas
o similares o directamente competidoras o
aquellos cuya producción conjunta cons-
tituya una proporción importante de la
producción nacional total de dichas mer-
cancías. Art. 45, LCEX.
los efectos del párrafo segundo del art. 40 de
la LCEX, se estará a lo siguiente:
I. Los productores que puedan considerarse
representativos de la producción nacional y
tener calidad de solicitantes, deberán probar
que la vinculación no tiene ni tendrá efec-
tos restrictivos sobre la competencia, o en
el caso de que ellos mismos realicen parte
de las importaciones investigadas, deberán
demostrar que sus importaciones no son la
causa de la distorsión de los precios internos
o la causa del daño alegado, y
II. También podrá considerarse como represen-
tativo de la producción nacional, al conjunto
de los fabricantes de la mercancía producida
en la etapa inmediata anterior de la misma
línea continua de producción de la mercan-
cía idéntica o similar a la importada en con-
diciones de discriminación de precios o de
subvención, cuando:
tereses del productor vinculado o del pro-
ductor-importador coinciden de tal manera
con los de los exportadores o importadores,
que los mismos productores aceptan o pro-
pician la realización de importaciones en
622 producción y servicios, impuesto especial sobre (IEPS)

condiciones de discriminación de precios Características

o subvencionadas y, por consiguiente, no
presentarían una solicitud de investigación
contra prácticas desleales;
B. La mercancía producida en la etapa inme-
diata anterior a la fabricación del bien idén-
tico o similar al producto importado sea
una materia prima de origen agropecuario
y constituya el insumo principal del bien de
que se trate, y
C. El insumo de origen agropecuario se utilice
en la misma línea continua de producción
de la mercancía procesada, y se destine prác-
ticamente en su totalidad a la producción de
la mercancía procesada.
La aplicación de esta disposición deberá
ser consistente con los compromisos adqui-
ridos por México en tratados o convenios
internacionales. Art. 62, RLCEX.
El IEPS es de naturaleza y esencia igual al
IVA, mas no completamente idéntico. Es un
impuesto indirecto, especial, de tratamiento
diferencial, simiplurifásico, no acumulati-
vo, con posibilidades de autocontrol, sobre
consumo, real, federal e instantáneo.
Sujetos
Las personas físicas y morales que realicen
actos o actividades gravadas por la ley.
Objeto y base
Está constituido, según el art. 1° de la LIEPS,
por los actos o las actividades que realicen las
personas físicas y morales, consistentes en la
enajenación en territorio nacional o, en su
caso, la importación de los bienes señalados
en dicha Ley, así como la prestación de los
servicios indicados en ella.

producción y servicios, impuesto especial so- producto investigado, representación de solici-

bre (IEPS). La LIEPS fue publicada en el DOF tantes, de 25% de la producción nacional.
el 30 de diciembre de 1980 e inició su vi-
gencia el 1° de enero del año siguiente.
Al entrar en vigor, quedaron abrogadas
las leyes que siguen:
Ley de impuesto sobre venta de gasolina.
Ley de impuesto sobre seguros.
Ley de impuesto sobre tabacos labrados.
Ley de impuesto sobre teléfonos.
Ley de impuesto sobre compraventa de pri-
mera mano de aguas envasadas y refrescos.
También quedaron abrogadas las leyes
siguientes:
Los solicitantes a que se refiere el art. 50 de la
LCEX deberán probar que representan cuan-
do menos 25% de la producción nacional de
la mercancía de que se trate. Sin embargo,
cuando unos productores estén vinculados a
los exportadores o a los importadores o sean
ellos mismos importadores del producto
investigado, el término producción nacional
podrá considerarse en el sentido de abarcar,
cuando menos, 25% del resto de los produc-
tores. En cualquier caso, los solicitantes de-
berán aportar la información requerida sobre
la producción nacional según lo establecido
en el art. 63 del RLCEX. Art. 60, RLCEX.

Ley de impuesto sobre producción y consu- productos. Contraprestaciones por los servicios
mo de cerveza. que preste el Estado en sus funciones de de-
Ley federal del impuesto a las industrias del recho privado, así como por el uso, el apro-
azúcar, alcohol, aguardiente y envasamiento vechamiento o la enajenación de bienes de
de bebidas alcohólicas. dominio privado.
 Programa de apoyo a deudores del fisco federal (Proafi)
productos, D.F. Conforme al art. 34 del CFDF,
contraprestaciones por los servicios que
presta el D.F. en sus funciones de derecho
privado, así como por el uso, el aprovecha- productos importados, reventa. Cuando no se
miento y la enajenación de sus bienes de
dominio privado. Están regulados por los
arts. 324 al 326 del mismo Código.
productos distintivos para el TLCAN. Acorde con
lo que establece el anexo 313 del TLCAN,
parte I, se consideran tales:
1. Canadá y México reconocerán el whisky
bourbon y el whisky Tennessee, que es un
whisky bourbon puro cuya producción se au-
toriza sólo en el estado de Tennessee, como
productos distintivos de Estados Unidos. En
consecuencia, Canadá y México no permiti-
rán la venta de producto alguno como whisky
bourbon y whisky Tennessee, a menos que se
hayan elaborado en Estados Unidos de acuer-
do con las leyes y reglamentaciones de Estados
Unidos relativas a la elaboración de whisky
bourbon y de whisky Tennessee.
2. México y Estados Unidos reconocerán el
whisky canadiense como producto distintivo
de Canadá. En consecuencia, Estados Unidos programa de ajuste competitivo de los produc-
y México no permitirán la venta de produc-
to alguno como whisky canadiense, a menos
que se haya elaborado en Canadá de acuerdo
con las leyes y reglamentaciones de Canadá
relativas a la elaboración de whisky canadien-
se para su consumo en Canadá.
3. Canadá y Estados Unidos reconocerán al te-
quila y el mezcal como productos distintivos
de México. En consecuencia, Canadá y Estados
Unidos no permitirán la venta de producto al-
guno como tequila o mezcal, a menos que se
hayan elaborado en México de acuerdo con las
leyes y reglamentaciones de México relativas a
la elaboración de tequila y mezcal. Esta dispo-
sición se aplicará al mezcal, ya sea a la fecha
de entrada en vigor de este tratado o noventa Programa de apoyo a deudores del fisco fede-
días después de la fecha en que el gobierno de
623
México haga obligatoria la norma oficial para
este producto, lo que ocurra más tarde.
pueda obtener un precio de exportación o
cuando, a juicio de la Secretaría de Econo-
mía, el precio de exportación no sea confia-
ble por existir una vinculación o un arreglo
compensatorio entre el exportador y el im-
portador o un tercero, dicho precio podrá
calcularse sobre la base del precio al que los
productos importados se revendan por pri-
mera vez a un comprador independiente en
el territorio nacional, o si los productos no se
revendiesen a un comprador independiente
o no lo fueran en el mismo estado en que se
importaron, sobre una base razonable que la
autoridad determine. Art. 35, LCEX.
Asimismo, señala que dichos programas
y sus modificaciones o actualizaciones, de-
berán ser publicados obligatoriamente en
la GODF. Una vez publicados serán inscritos
en el Registro del Programa General y los
Programas del Distrito Federal conforme a
la Ley de Planeación.
tos nacionales, evaluación por parte de la
Secretaría de Economía del. La Secretaría
de Economía evaluará la viabilidad del pro-
grama de ajuste competitivo que presenten
los productores nacionales. Dicho programa
se derivará de un análisis de los factores que
influyen y determinan la competitividad del
sector, a partir del cual se definirán las accio-
nes y el tiempo estimado para su ejecución;
estas acciones podrán variar como resultado
de la evaluación que realice la SE, de la infor-
mación aportada por las partes interesadas
en el curso del procedimiento y de la que
ella misma obtenga. Art. 123, RLCEX.
ral (Proafi). Decreto de apoyo a deudores
624 programa de desgravación arancelaria

del fiscal federal, publicado en el DOF de 3 eficiencia industrial de a planta productiva

de julio de 1996 y que fue adicionado pos- en beneficio del consumidor nacional”.
teriormente por decreto publicado el 15
de enero de 1997. La intención en dichos programa de inversión de terceros interesados
instrumentos jurídicos fue buena, pero su en obtener autorización. Para efectos del
carencia de técnica jurídica y su limitación párrafo segundo del art. 15 de la LAd, los
dejaron mucho que desear a los contribu- terceros interesados en obtener autorización
yentes, que a partir de 1995 se encontraron o concesión para prestar los servicios de ma-
empobrecidos por una política económica nejo, almacenaje y custodia de mercancías
errónea del gobierno de la República. de comercio exterior, deberán cumplir los
requisitos previstos en dicho precepto y pre-
programa de desgravación arancelaria. Perio- sentar programa de inversión. Art. 45, RLAd.
dos de desgravación de las mercancías es-
tablecidas en su propio texto para apoyar programa de trabajo anual. Base para la ela-
determinada actividad vinculada con el co- boración del presupuesto, que consiste en
mercio exterior. la ejecución de las acciones encaminadas a
desarrollar lo que se conoce propiamente
programa de devolución de aranceles. Régi- como la presupuestación. En esta etapa se
men de importación definitiva de mercan- realizan todas aquellas actividades que tie-
cías para su posterior exportación. nen por objeto determinar en qué y cómo
se gastarán los recursos disponibles durante
programa de diferimiento de aranceles. Régi- el periodo para el cual se prepara el pre-
men de importación temporal para la ela- supuesto, tomando en cuenta la situación
boración, transformación o reparación. financiera del gobierno y la posibilidad de
la participación de los interesados en la sa-
programa de gasto público federal. Conforme tisfacción de sus propias necesidades.
a los arts. 24 y 25 de la LFPRH, la progra-
mación del gasto público federal se basará programa delegacional, D.F. Se establece en el
en las directrices del PND y lo previsto en la art. 2°, fracc. XXVIII, del CFDF y está consti-
Ley de Planeación. tuido por los programas de desarrollo de las
demarcaciones territoriales del D.F.
Programa de importación temporal para pro-
ducir artículos de exportación (Pitex). programa especial, D.F. De acuerdo con el art. 2°,
Programa administrado por la Secretaría de fracc. XXIX, del CFDF, programa que está re-
Economía, que se regula por el decreto del 3 ferido a las prioridades del desarrollo integral
de mayo de 1990 publicado en el DOF —re- del D.F., fijadas en el programa general, que
formado el 13 de octubre de 2003, DOF. requieran atención especial a las actividades
Según la exposición de motivos del de- relacionadas con dos o más dependencias o a
creto que lo crea, “los programas de impor- las prioridades de dos o más delegaciones.
tación temporal para producir artículos de Se pone en marcha para cumplir y lograr ob-
exportación han demostrado ser un meca- jetivos establecidos en las políticas públicas con
nismo eficaz para apoyar a las empresas que mayor nivel de detalle; se refiere a un plantea-
realizan operaciones de exportación, contri- miento específico de las políticas gubernamen-
buyendo, además, a mejorar los niveles de tales para resolver un problema, para mejorar

una situación a fin de prever un acontecimien-
to, o ambas cosas. Su ciclo incluye varias etapas:
concepción, inicio, desarrollo, evaluación perió-
dica, retroalimentación, ajustes y terminación.
programa especial de misiones, ferias y even-
tos. Se establecerá anualmente y tendrá por
objeto promover el comercio y la inver-
sión. Con el propósito de formular, ejecutar
y revisar este programa, dentro del sistema
nacional de promoción externa se integra-
rá un comité presidido por la Secretaría de
Economía, para lo cual ésta convocará a las Programa nacional de financiamiento del de-
entidades y los organismos siguientes:
I. Banco Nacional de Comercio Exterior, So-
ciedad Nacional de Crédito.
II. Nacional Financiera, Sociedad Nacional de
Crédito.
III. Consejo Mexicano de Inversión.
IV. Consejo Coordinador Empresarial.
V. Asociación Nacional de Importadores y Ex-
portadores de la República Mexicana.
VI. Consejo Nacional de Comercio Exterior.
VII. Consejo Empresarial Mexicano para Asuntos
Internacionales.
VIII. Confederación Nacional de Cámaras de Co-
mercio.
IX. Confederación Nacional de Cámaras de In-
dustria.
X. Cámara Nacional de Comercio de la Ciudad
de México.
XI. Otros organismos que determine la SE. Art.
199, RLCEX.
programa estratégico. Categoría programática
que agrupa, dirige y coordina el conjunto de
acciones técnicas por desarrollar en el logro
de objetivos y metas prioritarias definidas en
función de los lineamientos y las directrices
del PND.
programa general de desarrollo del gobierno
del D.F. Documento rector que contiene las
Programa operativo anual (POA) 625
directrices generales del desarrollo social,
económico y del ordenamiento territorial.
Art. 2°, fracc. XXX, CFDF.
Documento básico de planeación del go-
bierno del D.F. en el que se definen los obje-
tivos y las estrategias generales del quehacer
gubernamental, que tiene como objetivo
impulsar un proyecto de ciudad democrá-
tica, segura, justa, socialmente incluyente,
sustentable y con un gobierno responsable
y eficiente.
sarrollo 2006-2011. Tiene como objetivo
propiciar las condiciones necesarias para
que México cuente con los recursos finan-
cieros suficientes para sustentar las estrate-
gias económicas y sociales establecidas en
el PND 2007-2011. El programa está orien-
tado a resolver los problemas financieros
estructurales de la economía, consideran-
do las restricciones internas y externas que
probablemente habrá de enfrentar el país en
el mediano plazo, de manera que su diseño
asegure la viabilidad de nuestro desarrollo.
Dicho programa es de observancia obliga-
toria para las dependencias de la adminis-
tración pública federal en el ámbito de sus
respectivas competencias y conforme a las
disposiciones legales aplicables. La obliga-
toriedad del programa será extensiva a las
entidades paraestatales.
Programa operativo anual (POA). Instrumen-
to que traduce los lineamientos generales
de la planeación nacional del desarrollo
económico y social del país, en objetivos y
metas concretas por desarrollar en el corto
plazo. Define responsables, temporalidad
y espacialidad de acciones, para lo cual se
asignan recursos en función de las dispo-
nibilidades y necesidades contenidas en los
balances de recursos humanos, materiales
y financieros.
626 Programa operativo anual, D.F.

Programa operativo anual, D.F. Conforme al blica local”. Por otro lado, el art. 416 del cita-
art. 2°, fracc. XXXI, del CFDF, instrumento do Código, señala que es un instrumento de
que deriva del programa operativo y sir- corto plazo.
ve de base para la integración de los ante-
proyectos de presupuestos anuales de las Programa Operativo de la Administración Pú-
propias dependencias, órganos desconcen- blica del D.F. Instrumento para la ejecución
trados, entidades y delegaciones. del Programa General de Desarrollo del Go-
Instrumento que traduce los lineamien- bierno del D.F. que atenderá a la consecución
tos generales de la planeación del desarrollo de los fines, principios y objetivos políticos,
económico y social del D.F. en objetivos y sociales, culturales y económicos del D.F. con-
programas prioritarios concretos para de- tenidos en el Estatuto de Gobierno del D.F.
sarrollar en el corto plazo, de conformidad
con los lineamientos plasmados en el Pro- programa sectorial concertado. Conjunto de ac-
grama general de desarrollo del gobierno ciones derivadas de las atribuciones corres-
del D.F. Define responsabilidades, tempora- pondientes a las dependencias y entidades
lidad y especialidad de las acciones, para lo que conforman un sector de la administra-
cual se asignan recursos en función de las ción pública federal, cuya ejecución requiere
disponibilidades y necesidades contenidas participación concurrente con el Ejecutivo de
en los balances de recursos humanos, mate- cada entidad federativa e integra acciones
riales y financieros. de las dos instancias de gobierno, previéndo-
se la participación de los ayuntamientos y de
programa operativo anual macro. Instrumento los grupos sociales y privados. Se formaliza
de planeación que conjunta en el corto pla- bajo la figura de acuerdos de coordinación.
zo tanto el diseño general de la política eco-
nómica como los lineamientos específicos programa sectorial de mediano plazo. Instru-
de política para cada tema estratégico del mento de planeación que conjunta activida-
desarrollo nacional, sobre cuya base se asig- des de planeación homogéneos y coherentes
nan los recursos públicos, y de esta manera de política y acción económica y social, res-
garantiza la compatibilidad entre los diver- pecto de los sectores económicos y sociales
sos instrumentos anuales de la planeación. prioritarios, en el cual se establece la ob-
Dicho programa corresponde al documen- tención de los objetivos y las metas defini-
to denominado Criterios general de política das en la planeación y que deben realizarse
económica y social, para la iniciativa de ley de durante la vigencia de ésta.
ingresos y el proyecto de presupuesto de egresos
de la Federación. programación. Acción y efecto de programar;
selección cuidadosa de fines y medios apro-
programa operativo, D.F. El art. 2°, fracc. XXXII, piados para alcanzarlos. Sergio Francisco
del CFDF, expresa que: “el Programa Ope- de la Garza expresa que la programación se
rativo de la Administración Pública del D.F. desarrolla mediante un proceso que tiene
cuantifica los objetivos y las metas previstos cuatro etapas.
en el programa general, los programas y los 1. Formulación. Estudios, proyecciones, fijación
programas delegacionales para la asignación de metas y asignación de recursos
de recursos presupuestales y se referirá a la 2. Discusión y aprobación. Funcionarios que co-
actividad conjunta de la administración pú- nozcan y sepan lo que discuten y aprueban.
 programación-presupuestación del gasto público federal
3. Ejecución. Requiere que los funcionarios y
empleados sean eficaces y responsables de los
programas que se realicen.
4. Control y evaluación de objetivos logrados. Los
resultados obtenidos se evalúan con base en
los medios y métodos utilizados.
programación del gasto público, D.F. Confor-
me al art. 459 del CFDF, se basará en las
orientaciones, los lineamientos y las políti-
cas establecidas en el PND, en el programa
general y en el programa operativo.
programación, elementos de la. Todo el proce-
so de la programación se funda en cuatro
elementos que interactúan en diferentes fa-
ses: la definición de la política que ha de
seguirse, la elaboración de los planes para
llevarla a la práctica, la formulación de los
programas de trabajo y la presupuestación.
Los planes expresan la política general del
gobierno y de ellos se desprenden los pro-
gramas de trabajo, y cuando a éstos se les
asignan costos se hace la presupuestación,
porque la preparación del presupuesto im-
plica elaborar un programa anual de trabajo
y calcular tanto el monto de las erogaciones
que implica como el de los ingresos nece-
sarios para sufragarlo; así como determinar
en qué y cómo se gastará dicho fondo du-
rante el periodo para el cual se prepara.
programación-presupuestación del gasto pú-
blico federal. Los arts. 24 a 38 de la LFPRH
hacen alusión a la programación y presu-
puestación en el título segundo: De la pro-
gramación, presupuestación y aprobación.
De acuerdo con el art. 24 de la citada Ley
de programación y presupuestación del gas-
to público, ésta comprende:
I. Las actividades que deberán realizar las depen-
dencias y entidades para dar cumplimiento a
los objetivos, las políticas, estrategias, priori-
627
dades y metas con base en indicadores de des-
empeño, contenidos en los programas que se
derivan del PND y, en su caso, de las directrices
que el Ejecutivo Federal expida en tanto se ela-
bore dicho plan, en los términos de la Ley de
Planeación;
II. Las previsiones de gasto público para cubrir
los recursos humanos, materiales, financieros
y de otra índole, necesarios para el desarro-
llo de las actividades señaladas en la fracción
anterior, y
III. Las actividades y sus respectivas previsiones
de gasto público correspondientes a los po-
deres Legislativo y Judicial y a los entes au-
tónomos.
A su vez, el art. 25 de la misma Ley se-
ñala que la programación y presupuestación
anual del gasto público se realizarán con
apoyo en los anteproyectos que elaboren las
dependencias y entidades para cada ejerci-
cio fiscal, y con base en:
I. Las políticas del PND y los programas secto-
riales.
II. Las políticas de gasto público que determine
el Ejecutivo Federal a través de la SHCP.
III. La evaluación de los avances logrados en el
cumplimiento de los objetivos y las metas
del PND y los programas sectoriales con base
en el sistema de evaluación del desempeño,
las metas y los avances físicos y financieros
del ejercicio fiscal anterior y los pretendidos
para el ejercicio siguiente.
IV. El marco macroeconómico de mediano pla-
zo de acuerdo con los criterios generales de
política económica a que se refiere el art. 16
de la citada Ley.
V. El programa financiero del sector público
que elabore la SHCP.
VI. La interrelación que, en su caso, exista con los
acuerdos de concertación con los sectores pri-
vado y social y los convenios de coordinación
con los gobiernos de las entidades federativas.
628 programas anuales
El anteproyecto se elaborará por unidades
responsables de las dependencias y entida-
des, estimando los costos para alcanzar los
resultados cuantitativos y cualitativos previs- programas institucionales, D.F. Conforme al
tos en las metas, así como los indicadores
necesarios para medir su cumplimiento.
En las previsiones de gasto que resulten
deberán definirse el tipo y la fuente de re-
cursos que se utilizarán.
programas anuales. Son el instrumento funda-
mental para que el gobierno cumpla con las
metas y los objetivos trazados en el PND,
para dar cabal cumplimiento a éste y a la
porción correspondiente de las tareas pre-
vistas en los programas sectoriales.
programas, aspectos generales de los. Se encuen-
tran regulados en el CFDF en sus arts. 421 a programas multisectoriales. Aquellos en cuyas
434-A, y establece que las acciones para dar
cumplimiento a los objetivos, las políticas y
las metas del Programa General de Desarro-
llo del D.F., deberán instrumentarse desagre-
gando éste en los programas sectoriales, que
a su vez se dividirán en programas institu-
cionales, elaborados por las dependencias,
los órganos desconcentrados, las delegacio-
nes y las entidades.
programas especiales, D.F. El art. 427 del CFDF programas prioritarios.
dispone que se referirán a las prioridades
del desarrollo integral del D.F. fijadas en el delito.
programa general, a las actividades relacio-
nadas con dos o más dependencias coor-
dinadoras de sector o a las prioridades que
abarquen dos o más delegaciones.
programas institucionales. Los programas insti-
tucionales que deban elaborar las entidades
paraestatales se sujetarán a las previsiones
contenidas en el plan y en el programa
sectorial correspondiente. Las entidades,
al elaborar sus programas institucionales,
se ajustarán, en lo conducente, a la ley que
regule su organización y funcionamiento.
Art. 24, LP.
art. 423 del CFDF, documentos que desagre-
gan en objetivos y metas de mediano y corto
plazos las políticas por aplicar por el progra-
ma sectorial correspondiente, considerando
en su caso, las opiniones de las delegacio-
nes involucradas. Contendrán los elementos
mínimos previstos en la Ley de Planeación y
serán elaborados por las dependencias, los
órganos desconcentrados y las entidades,
según corresponda, y presentados al Jefe de
Gobierno para su aprobación. Su vigencia
será de seis años y su revisión y actualiza-
ción serán trianuales.
acciones se contempla la participación de
dos o más sectores y programas especiales,
los que ordene con ese carácter el Ejecutivo
Federal.
Las acciones de los programas multisec-
toriales y especiales que autorice el Ejecu-
tivo Federal deberán estar contempladas en
los programas institucionales que corres-
pondan.
Administración de justicia y persecución del
Seguridad pública.
Readaptación social.
Infraestructura para la educación preescolar.
Infraestructura para la educación primaria.
Atención preventiva curativa y hospitalaria.
Construcción, ampliación y mantenimiento
de unidades de atención médica.
Promoción de desarrollo familiar y comuni-
tario.
Protección social.
Protección y asistencia a la población en des-
amparo.
 programas que consiguen inversión física 629

Conducción de la política y fomento al em-

liberación de inversión a que se refiere la
pleo.
fracción siguiente.
Construcción, mejoramiento y apoyo a la vi-
II. El oficio de liberación de inversión se emi-
vienda.
tirá por el Oficial Mayor de la dependencia
Regulación y prevención de la contamina-
o su equivalente, en su caso, por el titular
ción el aire.
de la entidad, o por el servidor público que
Regulación y prevención de la contamina-
designe el titular de la dependencia o enti-
ción del agua.
dad para ejercer los recursos de programas y
Preservación y restauración de ecosistemas.
proyectos de inversión.
Cuando se trate del oficio de liberación
programas que consignen inversión física. En
de inversión de los órganos administrativos
el RLFPRH se prevé un capítulo específico
desconcentrados, su emisión será conjunta
de la inversión física y en la sección I, la
del Oficial Mayor de la dependencia o del
autorización para la inversión física. En ese
servidor público que designe el titular de la
tenor, el gasto de inversión física que re-
dependencia y del titular del órgano admi-
quiera registro en cartera, así como el gasto
nistrativo desconcentrado o, en su caso, del
relativo a los proyectos de infraestructu-
servidor público que éste designe.
ra productiva de largo plazo, se autorizan
III. El oficio de inversión financiada se emitirá
mediante los documentos presupuestarios
en forma indelegable por el servidor público
siguientes:
que designe el titular de la dependencia coor-
dinadora de sector, con base en el apartado
I. El oficio de autorización especial de inver-
especial del presupuesto de egresos a que se
sión se emitirá por la SHCP, a solicitud de
refiere el art. 197 del RLFPRH, para iniciar el
las dependencias y entidades, con base en
procedimiento de contratación y formalizar
los anteproyectos de presupuesto a más tar-
los compromisos de ejecución y, en su caso,
dar el 8 de agosto anterior al ejercicio fiscal
financiamiento de los proyectos de infraes-
en el que se ejecutarán los programas y pro-
tructura productiva de largo plazo previstos
yectos de inversión conforme al art. 146 del
en dicho presupuesto de egresos, de confor-
RLFPRH, considerando que la presentación
midad con los arts. 189 al 209 del RLFPRH.
de las solicitudes por las dependencias y en-
El oficio a que se refiere esta fracción será
tidades ante la SHCP se deberá realizar con
emitido por cada proyecto de infraestructu-
siete días hábiles de anticipación a la fecha
ra productiva de largo plazo que se lleve a
de emisión de las autorizaciones.
cabo con el fin de que se inicie el procedi-
A partir de la autorización a que se re-
miento de contratación respectivo.
fiere el párrafo anterior, las dependencias
y entidades podrán convocar, adjudicar y
Antes de la emisión de los oficios de in-
formalizar compromisos que les permitan
versión se deberá contar con el registro en
iniciar o continuar, a partir del 1º de enero
la cartera y, en su caso, con el dictamen fa-
del ejercicio siguiente, aquellos programas
vorable a que hace referencia el art. 53 del
y proyectos de inversión que por su impor-
RLFPRH.
tancia y características así lo requieran.
En el ejercicio de los gastos de seguridad
Las erogaciones derivadas del oficio de
pública y nacional a que se refiere el art. 210
autorización especial de inversión sólo po-
del RLFPRH, relativo a adquisición de equi-
drán ejercerse una vez emitido el oficio de
po de seguridad pública y nacional, se ex-
630 programas regionales estratégicos
ceptúa la emisión del oficio de liberación de
inversión a que se refiere la fracc. II anterior,
en cuyo caso las adquisiciones de bienes de
inversión que se contraten tanto con provee-
dores nacionales como extranjeros se sujeta-
rán a lo señalado en la fracc. II del art. 210
del RLFPRH.
programas regionales estratégicos. Aquellos que se
formulan para atender una región o regiones
que se consideran prioritarias para el desarro-
llo nacional. Sus objetivos y metas se fijan en
regiones. Presuponen también la participación prohibición a los estados para contraer obli-
conjunta de diversas dependencias y entidades
del sector público federal, cuyas actividades
están relacionadas con los programas.
programas sectoriales. Abarcan los aspectos re-
lativos a un sector de la economía o la socie-
dad, que es atendido por una dependencia.
Rigen el desempeño de las actividades del
sector administrativo relacionado con la
materia de los mismos. Se integran bajo
la responsabilidad de la dependencia coor-
dinadora del sector, atendiendo las normas
y los lineamientos que emita para su inte-
gración la SHCP, e incorporando las pro-
puestas de las entidades sectorizadas, las
previstas en el PND, las recomendaciones de
los estados y municipios, y las aportaciones
de los grupos sociales interesados, median-
te los foros de consulta popular.
programas sectoriales, D.F. El art. 422 del CFDF promedio mensual de pasivos. Suma de los sal-
señala que dichos programas especificarán los
objetivos y las metas de mediano plazo, los li-
neamientos contenidos en el programa gene-
ral para una materia específica de desarrollo y pro-memoria. Documento que envía o presenta
que regirá las actividades del sector adminis-
trativo que corresponda, tomando en cuenta
las previsiones contenidas en los programas
delegacionales y con base en las orientaciones
generales, y contendrá los elementos míni-
mos previstos en la Ley de Planeación.
La vigencia de los programas sectoriales
será de seis años y deberán ser presentados
a la aprobación del Jefe de Gobierno por los
titulares de las dependencias respectivas.
Para efecto de los programas sectoriales,
el Jefe de Gobierno convocará a los jefes
delegacionales, en el mes de diciembre del
año en que ocurra la elección de estos úl-
timos, para que, en su caso, se proceda a
actualizar o modificar el contenido de los
mismos.
gaciones o empréstitos. Los estados no
pueden, en ningún caso, contraer directa o
indirectamente obligaciones o empréstitos
con gobiernos de otras naciones, con socie-
dades o particulares extranjeros, o cuando
deban pagarse en moneda extranjera o fue-
ra del territorio nacional.
Los estados y municipios no podrán
contraer obligaciones o empréstitos sino
cuando se destinen a inversiones públicas
productivas, incluso los que contraigan or-
ganismos descentralizados y empresas pú-
blicas, conforme a las bases que establezcan
las legislaturas en una ley y por los concep-
tos y hasta por los montos que las mismas
fijen anualmente en los respectivos presu-
puestos. Los ejecutivos informarán de su
ejercicio al rendir cuenta pública. Art. 117,
fracc. VIII, CPEUM.
dos al inicio y al final del mes; se divide
entre dos.
una misión diplomática al ministerio de Re-
laciones Exteriores del Estado receptor, en la
cual se expone el estado de una determina-
da cuestión. Su redacción es impersonal. A
veces recibe el nombre de memorándum y el
de aldemémoire.

promoción. Escrito que presenta cualquiera de promoción, formalidades de los escritos,
las partes en el juicio.
promoción de exportaciones. Tendrá como ob-
jetivo la consolidación y la mejoría cuan-
titativa y cualitativa de las exportaciones de
productos manufacturados, agroindustriales,
servicios y tecnología mexicanos, en los mer-
cados internacionales. Para ello se concerta-
rán programas anuales con los organismos
representativos de sectores productivos a fin
de realizar una eficaz asignación de recursos.
Las actividades de promoción de expor-
taciones buscarán:
I. Aprovechar los logros alcanzados en nego-
ciaciones comerciales internacionales.
II. Facilitar proyectos de exportación, con prio-
ridad en el apoyo a la micro, pequeña y me-
diana empresas.
III. Contribuir a resolver los problemas que
enfrentan las empresas para concurrir a los
mercados internacionales y establecer un
programa permanente de desregulación y
simplificación administrativa en materia
de exportaciones, incluyendo aquellos de-
rivados de los mecanismos de solución de
controversias previstos en los tratados inter-
nacionales de los que México sea parte.
IV. Proporcionar de manera expedita los servi-
cios de apoyo del comercio exterior y los
beneficios que los programas oficiales de fo-
mento a las exportaciones establezcan.
V. Las demás acciones que señalen expresa-
mente otras leyes o reglamentos.
La SE podrá diseñar, mediante acuerdos
publicados en el DOF, mecanismos de coor-
dinación de las actividades de promoción.
La coordinación de la promoción tendrá
por objeto establecer lineamientos genera-
les para el eficaz desempeño, seguimiento y
evaluación de las actividades de promoción
de exportaciones. Art. 90, LCEX.
promoción, formalidades de los escritos, CFDF 631
CFDF. Las promociones que se presenten
ante las autoridades administrativas debe-
rán estar firmadas por el interesado o por
su representante legal, requisito sin el cual
se tendrán por no presentadas. Cuando el
promovente no sepa o no pueda firmar,
imprimirá su huella digital. Cuando en un
procedimiento existan varios interesados,
las actuaciones se entenderán con el repre-
sentante común, que al efecto haya sido de-
signado; y en su defecto, con el que figure
en primer término.
Las promociones deberán presentarse en
las formas que al efecto apruebe la SF en el
número de ejemplares que establezca la for-
ma oficial y acompañar los anexos que en su
caso ésta requiera.
Cuando no existan formas aprobadas, el
documento que se formule deberá presen-
tarse en el número de ejemplares que seña-
len las disposiciones legales y cumplir por lo
menos los requisitos siguientes:
I. Constar por escrito, en español y sin tacha-
duras ni enmendaduras.
II. El nombre, el número telefónico, la deno-
minación o razón social del promovente.
III. Señalar la autoridad a la que se dirige y el
propósito de la promoción.
IV. Domicilio para oír y recibir notificaciones
dentro del D.F. y el nombre de la persona
autorizada para recibirlas, y en su caso, co-
rreo electrónico para los mismos efectos.
V. En caso de promover a nombre de otra per-
sona, acompañar el documento con el que se
acredite la representación legal de la misma.
VI. El número de cuenta, cuando se trate de
promociones y documentos relacionados
con el impuesto predial y derechos por el
suministro de agua.
VII. Anexar, en original o copia certificada, la
documentación en que se sustente la pro-
moción respectiva.
632 promoción para dejar sin efectos la suspensión
Cuando no se cumplan los requisitos a
que se refieren las fracciones anteriores y
respecto a la forma oficial a que se refiere el
art. 678 del CFDF, las autoridades requerirán
al promovente a fin de que en un plazo de promoción para operar ante aduanas distintas.
diez días cumpla con el requisito omitido,
salvo que el requisito que se omitió haya
sido el número telefónico o el correo elec-
trónico. En caso de no subsanarse la omisión
en dicho plazo, la promoción se tendrá por
no presentada. Si la omisión consiste en no
haber usado la forma oficial aprobada, las
autoridades deberán acompañar al requeri-
miento la forma respectiva en el número de
ejemplares que sea necesario. Cuando la omi-
sión consista en no señalar el domicilio para
oír y recibir notificaciones dentro del D.F., la
notificación del requerimiento se efectuará
por estrados, de conformidad con lo que dis-
pone el art. 681, fracc. IV, del CFDF.
Los requisitos antes mencionados dis-
puestos por el art. 677 del CFDF, también promociones fiscales. Toda promoción dirigida
son aplicables a las quejas o denuncias que
se presenten, con excepción del apercibi-
miento y de la no presentación por la omi-
sión respectiva, pues la sola presentación de
la denuncia bastará para que la autoridad
ejercite sus facultades de verificación.
En caso de duda de la autenticidad de la
firma del promovente, la autoridad admi-
nistrativa requerirá al interesado para que
dentro de un plazo de diez días previa justi-
ficación de su identidad, se presente a ratifi-
car la firma o el contenido del escrito.
Si el promovente negare la firma o el es-
crito, se rehusare a comparecer o a contestar,
se tendrá por no presentada la promoción.
Art. 678, CFDF.
promoción para dejar sin efectos la suspen-
sión. Se dejará sin efectos la suspensión
a que se refiere el art. 78 de la LAd, siempre
que los contribuyentes presenten mediante
promoción por escrito, la solicitud corres-
pondiente, anexando copia simple de la do-
cumentación que señale la SHCP mediante
reglas. Art. 79, LAd.
Para efectos de lo dispuesto por el art. 170
de la LAd, los apoderados aduanales que soli-
citen autorización para operar ante aduanas
distintas de la que les corresponda, deberán
presentar a la autoridad aduanera, promo-
ción por escrito que habrá de contener:
I. La firma del poderdante y del apoderado
aduanal. Si el poderdante es una persona
moral, la solicitud deberá estar firmada por
el apoderado aduanal y por el representante
legal de la empresa, y
II. Señalar el domicilio para oír y recibir notifi-
caciones de las aduanas en que el apoderado
aduanal pretenda operar. Art. 192, RLAd.
a las autoridades fiscales deberá presentarse
mediante documento digital que contenga
firma electrónica avanzada. Los contribu-
yentes que exclusivamente se dediquen a las
actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras
o silvícolas que no queden comprendidos
en el párrafo tercero del art. 31 del CFF, po-
drán no utilizar firma electrónica avanzada.
El SAT, mediante reglas de carácter general,
podrá determinar las promociones que se
presentarán mediante documento impreso.
Las promociones deberán enviarse por
los medios electrónicos que autorice el SAT
mediante reglas de carácter general, a las di-
recciones electrónicas que al efecto apruebe
dicho órgano. Los documentos digitales de-
berán contener por lo menos los requisitos
siguientes:
I. El nombre, la denominación o razón social,
y el domicilio fiscal manifestado al RFC, para
el efecto de fijar la competencia de la autori-
 promociones, presentación por correo o telégrafo, controversia constitucional... 633

dad, y la clave que le correspondió en dicho y la dirección de correo electrónicos. Ade-

registro.
II. Señalar la autoridad a la que se dirige y el
propósito de la promoción.
III. La dirección de correo electrónico para reci-
bir notificaciones.
Cuando no se cumplan los requisitos a
que se refieren las fraccs I y II del art. 18
del CFF, las autoridades fiscales requerirán
al promovente a fin de que en un plazo de
diez días cumpla con el requisito omitido.
En caso de no subsanarse la omisión en di-
cho plazo, la promoción se tendrá por no
presentada, así como cuando se omita seña-
lar la dirección de correo electrónico.
Lo dispuesto en el art. 18 del CFF no es
aplicable a las declaraciones, solicitudes de
inscripción o avisos al RFC a que se refiere el
art. 31 del CFF. Art. 18, CFF.
En caso de que la firma no sea legible o
se dude de su autenticidad, las autoridades
fiscales requerirán al promovente al fin de
que en el mismo plazo señalado en el pá-
rrafo anterior, se presente a ratificar la firma
plasmada en la promoción.
más, deberán señalar el domicilio para oír y
recibir notificaciones y, en su caso, el nom-
bre de la persona autorizada para recibirlas.
Cuando el promovente que cuente con
un certificado de firma electrónica avanzada,
acompañe documentos distintos de escritu-
ras o poderes notariales y éstos no sean di-
gitalizados, la promoción deberá presentarla
en forma impresa, cumpliendo los requisitos
a que se refiere el párrafo anterior, debiendo
incluir su dirección de correo electrónico.
Las escrituras o los poderes notariales debe-
rán presentarse en forma digitalizada, cuan-
do se acompañen a un documento digital.
Cuando no se cumplan los requisitos a que
se refieren los párrafos cuarto y quinto del
art. 18 del CFF, las autoridades fiscales reque-
rirán al promovente a fin de que en un plazo
de diez días cumpla con el requisito omitido.
En caso de no subsanarse la omisión en dicho
plazo, la promoción se tendrá por no presen-
tada. Si la omisión consiste en no haber usado
la forma oficial aprobada, las autoridades fis-
cales deberán especificar en el requerimiento
la forma respectiva. Art. 18, CFF.

promociones fiscales, formalidades con firma promociones, presentación por correo o telé-
del interesado, no electrónica ni digitali- grafo, controversia constitucional y acción
zada. Los contribuyentes a que se refiere el de inconstitucionalidad. Cuando las partes
párrafo tercero del art. 31 del CFF no estarán radiquen fuera del lugar de residencia de la
obligados a utilizar los documentos digita- SCJN, las promociones se tendrán por presen-
les previstos en el art. 18 del CFF. En estos tadas en tiempo si los escritos u oficios relati-
casos, las promociones deberán presentarse vos se depositan dentro de los plazos legales
en documento impreso y estar firmadas por en las oficinas de correos, mediante pieza
el interesado o por quien esté legalmente certificada con acuse de recibo, o se envían
autorizado para ello, a menos que el pro- desde la oficina de telégrafos que correspon-
movente no sepa o no pueda firmar, caso da. En estos casos se entenderá que las pro-
en el que imprimirá su huella dactilar. Las mociones se presentan en la fecha en que las
promociones deberán presentarse en las mismas se depositan en la oficina de correos
formas que al efecto apruebe el SAT. Cuando o se envían desde la oficina de telégrafos, se-
no existan formas aprobadas, la promoción gún sea el caso, siempre que tales oficinas se
deberá reunir los requisitos que establece el encuentren ubicadas en el lugar de residen-
art. 18 del CFF, con excepción del formato cia de las partes. Art. 8°, LR 105 CPEUM.
634 promovente
promovente. Quien formula un escrito, ya sea
para demandar o para interponer algún re-
curso o cualquier otro en defensa de sus
intereses.
proporcionalidad y equidad. El art. 31, fracc. IV,
de la Constitución establece la obligación de
los mexicanos de contribuir para los gas-
tos públicos de la Federación, del D.F., de
los estados y los municipios donde residan,
de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes. La proporcionalidad se
encuentra vinculada con la capacidad eco-
nómica de los contribuyentes, que debe ser
gravada diferencialmente conforme a tarifas
progresivas, para que en cada caso el impacto
sea distinto no sólo en cantidad, sino también
en lo tocante al mayor o menor sacrificio, re-
flejado cualitativamente en la disminución
patrimonial que proceda, y que debe encon-
trarse en proporción a los ingresos obtenidos.
La equidad tributaria significa que los con-
tribuyentes de un mismo impuesto deben
guardar una situación de igualdad frente a la
norma jurídica que lo establece y regula.
prórrogas automáticas, autorización de. Las
protesta de decir verdad. La que otorga el quejo-
so en la demanda de amparo indirecto en re-
lación con los hechos o las abstenciones que
le constan y que constituyen los antecedentes
del acto reclamado y que es una obligación
prevista en el art.166 de la Ley de Amparo.
prórroga y plazo adicional. Los plazos a que se
refieren las fraccs. I a IV del art. 116 de la LAd
podrán prorrogarse hasta por un lapso igual
al previsto en la fracción de que se trate, me- protocolo. Conjunto de reglas que rigen un cere-
diante rectificación al pedimento de expor-
tación temporal, antes del vencimiento del
plazo respectivo. En caso de que se requiera
un plazo adicional, se deberá solicitar auto-
rización de conformidad con los requisitos Protocolo de Marrakech. Concluyó la Ronda
que señale la SHCP mediante reglas. Tratán-
dose de lo señalado en la fracc. IV, podrá
prorrogarse el periodo establecido, previa
opinión de la Secretaría de Economía.
Cuando se trate de las fraccs. II, III y IV
del art.116 de la LAd, en el pedimento se
señalará la finalidad a que se destinarán las
mercancías y, en su caso, el lugar donde
cumplirán la citada finalidad y mantendrán
las propias mercancías.
En los demás casos no se requerirá pe-
dimento, ni será necesario utilizar los ser-
vicios de agente o apoderado aduanal, pero
se deberá presentar la forma oficial que me-
diante reglas señale la SHCP.
Tampoco serán necesarios la presenta-
ción del pedimiento y la utilización de los
servicios de agente o apoderado aduanal
para la exportación temporal, cuando se
presente otro documento con el mismo fin
previsto en algún tratado internacional del
que México sea parte. La SHCP establecerá
mediante reglas, los casos y las condiciones
en que procederá la utilización de ese docu-
mento, de conformidad con lo dispuesto en
dicho tratado internacional. Art. 116, LAd.
aduanas podrán autorizar una o más prórro-
gas automáticas sobre la vigencia original
del permiso de importación, siempre que el
interesado demuestre que el embarque de la
mercancía se realizó durante el periodo de
vigencia del mismo. El plazo de la prórroga
será de treinta días si la mercancía llega por
vía marítima o de siete días si ingresa al país
por otra vía. Art. 24, RLCEX.
monial diplomático establecidas por decreto o
por costumbre. Acta relativa a un tratado, con-
venio, conferencia o congreso diplomático.
Uruguay y contiene la lista de concesio-
nes arancelarias de cada país miembro, las
 proyecto de presupuesto de egresos de la Federación
cuales enumeran las reducciones a los im-
puestos generales de importación de los res-
pectivos países.
Asimismo, establece los procedimientos
para modificar o retirar dichas concesiones
arancelarias.
Las listas se dividen en cinco apéndices:
Apéndice I, sección A: productos agropecua-
rios-concesiones arancelarias.
Apéndice I, sección B: productos agropecua-
rios-contingencias arancelarias.
Apéndice II: concesiones arancelarias con
respecto a otros países.
Apéndice III: arancel preferencial-Parte II: de
las listas.
Apéndice IV: concesiones no arancelarias-
Parte III: de las listas.
Apéndice V: productos agropecuarios-com-
promiso de limitación de las subvenciones-
Parte IV: de las listas.
proyecto de presupuesto de egresos de la Fe-
deración. El art. 41 de la LFPRH indica que
contendrá:
I. La exposición de motivos en la que se señale:
a) La política de gasto del Ejecutivo Federal.
b) Las políticas de gasto en los poderes Legisla-
tivo y Judicial y en los entes autónomos.
c) Los montos de egresos de los últimos cinco
ejercicios fiscales.
d) La estimación de los egresos para el año que
se presupuesta y las metas objetivo de los
siguientes cinco ejercicios fiscales.
e) Las previsiones de gasto conforme a las cla-
sificaciones a que se refiere el art. 28 de la
LFPRH.
II. El proyecto de decreto, los anexos y tomos,
los cuales incluirán:
a) Las previsiones de gasto de los ramos autó-
nomos.
b) Las previsiones de gasto de los ramos admi-
nistrativos.
635
c) Un capítulo específico que incorpore los
flujos de efectivo de las entidades de control
directo.
d) Un capítulo específico que incorpore los
flujos de efectivo de las entidades de control
indirecto.
e) Las previsiones de gasto de los ramos gene-
rales.
f) Un capítulo específico que incorpore las
previsiones de gasto que correspondan a
gastos obligatorios.
g) Un capítulo específico que incorpore las
previsiones de gasto que correspondan a los
compromisos plurianuales.
h) Un capítulo específico que incorpore las
previsiones de gasto que correspondan a
compromisos derivados de proyectos de in-
fraestructura productiva de largo plazo.
i) Un capítulo específico que incluya las previ-
siones salariales y económicas a que se refie-
re el art. 33, fracc. II, de la LFPRH.
j) Las previsiones de gasto que correspondan
a la atención de la población indígena, en
los términos del apartado B del art. 2º de la
CPEUM; asimismo, las previsiones de gasto
de los programas especiales cuyos recursos
se encuentren previstos en distintos ramos
y, en su caso, en los flujos de efectivo de las
entidades.
k) En su caso, las disposiciones generales que
rijan en el ejercicio fiscal.
l) Un apartado que contenga las principales
variaciones que se proponen con respecto
al año en curso y su justificación, en tér-
minos de las distintas clasificaciones del
gasto; los principales programas y, en su
caso, aquellos que se proponen por prime-
ra vez.
m) La información que permita distinguir el
gasto regular de operación; el gasto adicio-
nal que se propone y las propuestas de ajus-
tes al gasto.
n) El destino que corresponda a los ingresos
provenientes del aprovechamiento por rendi-
636 proyecto de presupuesto de egresos del D.F.
mientos excedentes de Pemex y organismos
subsidiarios o de la contribución que por el
concepto equivalente, en su caso, se prevea en
la legislación fiscal, el cual corresponderá a las
entidades federativas para gasto en programas
y proyectos de inversión en infraestructura y
equipamiento, conforme a la estructura por-
centual que se derive de la distribución del
fondo general de participaciones reportado
en la cuenta pública más reciente.
ñ) Un capítulo específico que incorpore las
erogaciones plurianuales para proyectos de
inversión en infraestructura, aprobadas en
términos del art. 74, fracc. IV, de la Consti-
tución Política de los Estados Unidos mexi-
canos, y
III. Los anexos informativos, los cuales conten-
drán:
a) La metodología empleada para determinar
la estacionalidad y el volumen de la recau-
dación por tipo de ingreso, así como la uti-
lizada para calendarizar el gasto según su
clasificación económica.
b) La distribución del presupuesto de las de-
pendencias y entidades por unidad res-
ponsable y en el nivel de desagregación de
capítulo y concepto de gasto.
c) La demás información que contribuya a la
comprensión de los proyectos a que se re-
fiere el art. 41 de la LFPRH, así como la que
solicite la Cámara de Diputados a través de la
Comisión de Presupuesto y Cuenta Pública
y, en su caso, el Centro de Estudios de las
Finanzas Públicas.
proyecto de presupuesto de egresos del D.F. De
acuerdo con el art. 439 del CFDF, el proyecto
de presupuesto de egresos que presente el
Jefe de Gobierno a la Asamblea se integrará
con los elementos siguientes:
I. Exposición de motivos, en la que se seña-
len los efectos económicos y sociales que se proyecto de sentencia. Documento formulado
pretendan lograr.
II. Descripción clara de los programas que sean
la base del proyecto, en los que se señalen
objetivos, metas y prioridades, así como las
unidades responsables de su ejecución.
III. La identificación expresa de las actividades
institucionales que se llevarán a cabo para el
cumplimiento de los programas contenidos
en el presupuesto de las dependencias, los
órganos desconcentrados, las delegaciones,
las entidades y los órganos autónomos, pre-
cisando los recursos involucrados para su
consecución.
IV. Explicación y comentarios de los programas
considerados como prioritarios, los especia-
les y las obras y adquisiciones cuya ejecu-
ción abarque dos o más ejercicios fiscales.
V. Estimación de los ingresos y gastos del ejer-
cicio fiscal para el que se propone.
VI. Estimación de los ingresos y gastos del ejer-
cicio fiscal en curso.
VII. Los montos de endeudamiento propuestos
al Congreso de la Unión.
VIII. Los proyectos de presupuesto de egresos
de los órganos autónomos, definidos en las
fraccs. III a VIII del art. 448 del CFDF, especi-
ficando los montos de los recursos públicos
que sometan a consideración de la Asamblea.
IX. Los montos de los recursos públicos que
correspondan a los órganos definidos en las
fraccs. I y II del art. 439 del CFDF.
X. En general, toda la información programá-
tica-presupuestal que se considere útil para
mostrar la proposición en forma clara y
completa.
La SF podrá solicitar a las dependencias,
los órganos desconcentrados, las delegacio-
nes y las entidades toda la información que
considere necesaria para la elaboración del
presupuesto de ingresos a que se refiere el
capítulo I, título II, del CFDF.
por un ministro o magistrado en un asun-
 pruebas documentales, el cumplimiento parcial en la remisión de las...
to, que deberá ser redactado en forma de
sentencia, con el propósito de que sea dis-
cutido en forma colegiada.
prueba, carga que corresponde a la autoridad,
TFJFA. De conformidad con el art. 68 del CFF,
los actos y las resoluciones de las autoridades
fiscales se presumirán legales. Sin embargo,
dichas autoridades deberán probar los he-
chos que motiven los actos o las resoluciones
cuando el afectado los niegue lisa y llana-
mente, a menos que la negativa implique la
afirmación de otro hecho. Art. 41, LFPCA.
prueba, carga que corresponde a quien afirma
un hecho, TFJFA. Si la autoridad afirma que
una resolución quedó notificada desde el mo-
mento en que el gobernado promovió acla-
raciones ante ellos y, por su parte, el afectado
niega en forma lisa y llana haber gestionado
éstas, corresponde a la autoridad, en los térmi-
nos del art. 81 del CFPC, de aplicación suple-
toria en materia fiscal, exhibir el escrito con el
que dice se efectuaron tales aclaraciones.
prueba pericial contable, no idónea. Si la litis en pruebas de oficio. Medios de convicción que la
el juicio consiste en la interpretación de una
disposición legal y la prueba pericial contable
ofrecida tiende a demostrar cuestiones funda-
mentalmente técnicas respecto de la situación
contable de la empresa actora, las que no se
encuentran a debate, dicha prueba pericial no pruebas documentales, el cumplimiento par-
es la idónea para dilucidar la controversia.
prueba pericial en el juicio contencioso adminis-
trativo. Medio de prueba mediante el cual una
persona competente por su arte o profesión lle-
va a cabo una investigación respecto de alguna
materia o asunto que forme parte de un juicio,
a efecto de que el tribunal tenga conocimiento
de él y se encuentre en posibilidad de resolver
en cuanto a los propósitos perseguidos por las
partes en conflicto, cuando carezca de elemen-
tos propios para hacer una justa evaluación de
637
los hechos. La pericial contable es la más utili-
zada en el contencioso fiscal.
pruebas ante el TFJFA. En los juicios que se tra-
miten ante el TFJFA, serán admisibles toda
clase de pruebas, excepto la de confesión
de las autoridades mediante absolución de
posiciones y la petición de informes, salvo
que los informes se limiten a hechos que
consten en documentos que obren en poder
de las autoridades. Art. 40, LFPCA.
Respecto de las pruebas deben destacarse
siete cuestiones:
1. Dar oportunidad a la contraparte de objetar
pruebas.
2. La facultad de los magistrados para ordenar
pruebas para mejor proveer.
3. Pruebas supervenientes.
4. Carga de la prueba.
5. Prueba pericial.
6. Valoración de las pruebas.
7. Información confidencial proporcionada por
terceros independientes.
autoridad que conozca del juicio debe alle-
garse, sin que hayan sido ofrecidas por las
partes, en el juicio, por estimar que son ne-
cesarias para la resolución del asunto.
cial en la remisión de las mismas a reque-
rimiento de la sala justiciante, no libera
a la autoridad de que se haga efectivo el
apercibimiento a que se le sujetó, por las
constancias no enviadas, cuando pudo
realizar su expedición oportunamente.
Cuando la parte actora ofrece pruebas de su
parte que obran en poder de la demandada
y acredita haberlas solicitado con antelación
a la presentación de su demanda, en cum-
plimiento a lo previsto por el art. 15 de la
LFPCA, corre a cargo de la autoridad su envío.
638 pruebas documentales que no obren en poder del demandante o que éste...

En esas circunstancias, si la autoridad no pruebas para mejor proveer, TFJFA. El art. 41 de

cumple con el requerimiento que se le hace
al respecto, y remite otros documentos
ofrecidos como prueba por el demandante,
procede que se haga efectivo el apercibi-
miento a que se sujetó, precisamente por el
incumplimiento del mismo. Por otra parte,
el hecho de remitir otras constancias no la
libera de que se le haga efectivo el aperci-
bimiento al que quedó sujeta, ya que pudo
obsequiarse favorablemente la petición he-
cha por el actor, si se considera que el expe-
diente administrativo que le fue abierto con
motivo de la inconformidad interpuesta y
en el que se emitió la resolución que reca-
yó en dicho procedimiento obraba por lo pruebas periciales, análisis y valoración en la
menos una copia de los documentos que le
fueron solicitados.
pruebas documentales que no obren en poder
del demandante o que éste no pudo obte-
ner a pesar de ser documentos que legal-
mente están a disposición, TFJFA. Cuando
las pruebas documentales no obren en po-
der del demandante o cuando no hubiera
podido obtenerlas a pesar de tratarse de do-
cumentos que legalmente se encuentren a
su disposición, éste deberá señalar el archi- pruebas que se admiten, TFJFA. En los juicios
vo o lugar en que se encuentran para que
a su costa se mande expedir copia de ellos
o se requiera su remisión cuando ésta sea
legalmente posible. Para este efecto, debe-
rá identificar con toda precisión los docu-
mentos y tratándose de los que pueda tener
a su disposición, bastará con que acompañe
copia de la solicitud debidamente presenta-
da por lo menos cinco días de antes de la
interposición de la demanda. Se entiende
que el demandante tiene a su disposición
los documentos cuando legalmente pueda
obtener copia autorizada de los originales
o de las constancias. En ningún caso se re-
querirá el envío de un expediente adminis- pruebas, valoración de las, TFJFA. Es obligación
trativo.
la LFPCA establece que el magistrado ins-
tructor, antes de que se cierre la instrucción,
para un mejor conocimiento de los hechos
controvertidos, podrá acordar la exhibición
de cualquier documento que tenga relación
con los mismos, ordenar la práctica de cual-
quier diligencia o proveer la preparación y
el desahogo de la prueba pericial cuando se
planteen cuestiones de carácter técnico y no
hubiere sido ofrecida por las partes.
El magistrado ponente podrá proponer al
Pleno o a la Sección que se reabra la instruc-
ción para los efectos señalados anteriormente.
sentencia, TFJFA. Para que puedan conside-
rarse debidamente analizadas y valoradas
en la sentencia determinadas pruebas peri-
ciales, no es suficiente mencionarlas, pues
deben ser objeto de cuidadoso examen a fin
de concluir si son o no son eficaces para de-
mostrar los hechos y la finalidad que con
ellas se persigue. Además, debe expresarse
en cada caso, el razonamiento que justifique
la conclusión a que se llegue.
que se tramiten ante el Tribunal serán ad-
misibles toda clase de pruebas, excepto la
de confesión de las autoridades mediante
absolución de posiciones y la petición de
informes, salvo que los informes se limiten
a hechos que consten en documentos que
obren en poder de las autoridades.
Las pruebas supervenientes podrán pre-
sentarse siempre que no se haya dictado
sentencia. En este caso, se ordenará dar vista
a la contraparte para que en el plazo de cin-
co días exprese lo que a su derecho conven-
ga. Art. 41, LFPCA.
de los tribunales de instancia analizar razo-

nadamente todas y cada una de las pruebas pueblos indígenas, gasto en. La Federación, los
que puedan influir en la condena del acusa-
do, por lo que resulta violatoria de garantías igualdad de oportunidades de los indígenas
la sentencia que, en perjuicio del reo, deja
de considerar una o varias de las que po-
drían favorecerle.
La valoración de las pruebas se hará de
acuerdo con las disposiciones siguientes:
I. Harán prueba plena la confesión expresa de
las partes, las presunciones legales que no
admitan prueba en contrario, así como los
hechos legalmente afirmados por autoridad
en documentos públicos, incluyendo los di-
gitales; pero si en los documentos públicos
citados se contienen declaraciones de verdad
o manifestaciones de hechos de particulares,
los documentos sólo prueban plenamente
que, ante la autoridad que los expidió, se
hicieron tales declaraciones o manifestacio-
nes, pero no prueban la verdad de lo decla-
rado o manifestado.
II. Tratándose de actos de comprobación de las
autoridades administrativas, se entenderán
como legalmente afirmados los hechos que
constan en las actas respectivas.
III. El valor de las pruebas pericial y testimonial, indígenas y de sus espacios para la convi-
así como el de las demás pruebas, quedará a
la prudente apreciación de la Sala.
Cuando se trate de documentos digitales
con firma electrónica distinta de una firma
electrónica avanzada o sello digital, para su
valoración se estará a lo dispuesto por el
art. 210-A del CFPC.
Cuando por el enlace de las pruebas ren-
didas y de las presunciones formadas, la
Sala adquiera convicción distinta acerca de
los hechos materia del litigio, podrá valo-
rar las pruebas sin sujetarse a lo dispuesto
en las fracciones anteriores, debiendo fun-
dar razonadamente esta parte de su senten-
cia. Art. 46, LFPCA.
pueblos indígenas, gasto en 639
estados y los municipios, para promover la
y eliminar cualquier práctica discriminato-
ria, establecerán las instituciones y determi-
narán las políticas necesarias para garantizar
la vigencia de los derechos de los indígenas
y el desarrollo integral de sus pueblos y co-
munidades, las cuales deberán ser diseñadas
y operadas conjuntamente con ellos.
Para abatir las carencias y los rezagos que
afectan a los pueblos y las comunidades in-
dígenas, dichas autoridades tienen la obli-
gación de:
Impulsar el desarrollo regional de las zonas
indígenas con el propósito de fortalecer las
economías locales y mejorar las condiciones
de vida de sus pueblos, mediante acciones co-
ordinadas entre los tres órdenes de gobierno,
con la participación de las comunidades. Las
autoridades municipales determinarán equi-
tativamente las asignaciones presupuestales
que las comunidades administrarán directa-
mente para fines específicos.
Mejorar las condiciones de las comunidades
vencia y recreación, mediante acciones que
faciliten el acceso al financiamiento público
y privado para la construcción y el mejora-
miento de vivienda, así como ampliar la co-
bertura de los servicios sociales básicos.
Propiciar la incorporación de las mujeres in-
dígenas al desarrollo mediante el apoyo a los
proyectos productivos, la protección de su
salud, el otorgamiento de estímulos para fa-
vorecer su educación y su participación en la
toma de decisiones relacionadas con la vida
comunitaria.
Apoyar las actividades productivas y el de-
sarrollo sustentable de las comunidades
indígenas mediante acciones que permitan
alcanzar la suficiencia de sus ingresos econó-
640 pueblos indígenas, gasto en
micos, la aplicación de estímulos para las in-
versiones públicas y privadas que propicien
la creación de empleos, la incorporación de
tecnologías para incrementar su propia ca-
pacidad productiva, así como para asegurar
el acceso equitativo a los sistemas de abasto
y comercialización.
Consultar a los pueblos indígenas en la ela-
boración del PND y de planes de desarrollo
estatales y municipales y, en su caso, incor-
porar las recomendaciones y propuestas que
realicen.
Para garantizar el cumplimiento de las
obligaciones señaladas, la Cámara de Diputa-
dos del Congreso de la Unión, las legislaturas
de las entidades federativas y los ayuntamien-
tos, en el ámbito de sus respectivas compe-
tencias, establecerán las partidas específicas
destinadas al cumplimiento de estas obliga-
ciones en los presupuestos de egresos que
aprueben, así como las formas y los procedi-
mientos para que las comunidades participen
en el ejercicio y la vigilancia de las mismas.
Sin perjuicio de los derechos aquí estable-
cidos a favor de los indígenas, sus comunida-
des y pueblos, toda comunidad equiparable
a aquéllos tendrá en lo conducente los mis-
mos derechos tal y como lo establezca la ley.
Art. 2°, ap. B, CPEUM.
queja administrativa en el poder judicial. In-
conformidad formulada en contra de un
servidor público adscrito a un tribunal o juz-
gado del Poder Judicial, quien con su con-
ducta atenta la legalidad, honradez, lealtad,
imparcialidad y eficiencia que debe guardar
en el empleo, cargo o comisión judicial.
La queja no tiene carácter procesal ni
persigue revocar, modificar o confirmar el
acto jurisdiccional; su naturaleza es admi-
nistrativa, mediante la cual la conducta del
funcionario que revela una actuación inde-
bida se sanciona con la imposición de una
corrección disciplinaria. Por tal razón, en
esta vía no pueden examinarse para efectos
jurisdiccionales las cuestiones de legalidad
de un caso particular, como ha sostenido el
Tribunal Pleno de la SCJN en las jurispru-
dencias número 15/90 y 15/91: “Queja
administrativa. No es un recurso por vir-
tud del cual se estudie, analice y resuelva
la legalidad de una resolución” y “Queja
administrativa, Versa sobre irregularidades
atribuidas a funcionarios del Poder Judicial
de la Federación y no sobre criterios jurídi-
cos”, respectivamente.
Con la creación del Consejo de la Judi-
catura en México, por la naturaleza admi-
nistrativa de sus funciones, este órgano es
la instancia disciplinaria del Poder Judicial.
En materia judicial federal, el Consejo es
competente en contra de un magistrado de
circuito, juez de distrito, secretario y actua-
rio, con excepción de los funcionarios de la
SCJN y del Tribunal Federal Electoral, quie-
nes tienen sus propios órganos disciplina-
rios. Su procedimiento se rige por los arts.
132 y 134 de la LOPJF, que dispone que la
queja deberá estar apoyada en pruebas do-
cumentales o con elementos probatorios
para establecer la conexión entre la infrac-
ción y presumir la responsabilidad adminis-
trativa; el responsable hará valer su derecho
de audiencia y alegará lo que a su derecho
convenga y se seguirá con las formalidades
que la misma Ley prevenga; previa a la reso-
lución de la queja, la instancia competente
podrá dictar las medidas para la corrección
o el remedio inmediato de las irregularida-
des que en ella se enuncian.
La queja fundada y enderezada en con-
tra de un magistrado de circuito o juez de
distrito, sancionada con la destitución o re-
moción del cargo, es recurrible en revisión
administrativa ante el Tribunal Pleno de la
SCJN; en otros supuestos, la resolución es
definitiva e inatacable.
La queja seguida en contra de los ser-
vidores públicos del Tribunal Superior de
Justicia del Distrito Federal será conocida y
resuelta por el Consejo de la Judicatura del
Distrito Federal, la que deberá presentarse
por escrito y llevará el nombre del promo-
vente legitimado en el juicio natural, su do-
micilio y firma; la resolución que se dicte es
impugnable en el juicio de amparo.
642 queja ante la Comisión de Derechos Humanos
En queja es viable inconformarse de las
faltas de los servidores públicos del Poder
Judicial de la Federación, las enumeradas en
el art. 131 de su Ley Orgánica; del Distrito
Federal, visibles en los numerales 220 a 231
de la Ley Orgánica del Tribunal Superior de
Justicia Local, y aquellas que se actualicen
con base en el precepto 47 de la LFRSP, para
ambas competencias.
queja ante la Comisión de Derechos Humanos.
1. La queja se presenta por escrito, dirigida a la
Comisión de Derechos Humanos Nacional o
del Distrito Federal. Debe incluir la firma, y si
es el caso, la huella digital.
2. Incluir los datos de identificación siguientes:
a) Nombre completo y si es el caso, el de las
demás personas cuyos derechos humanos
fueron presuntamente violados.
b) Domicilio: colonia, delegación y código postal.
c) Teléfono; en caso de no tener este servicio,
el número telefónico de un familiar o amis-
tad que pueda tomar el recado.
3. Hacer una breve descripción sobre cómo su-
cedieron los hechos que constituyan la pre-
sunta violación de derechos humanos.
4. Precisar la fecha en que sucedieron los he-
chos. Las quejas podrán presentarse dentro
del término de un año, contado a partir de la
fecha en que las violaciones hayan ocurrido o
se hayan conocido.
5. Si se conocen, anotar el nombre y el cargo de
la autoridad o servidor público responsable
de la presunta violación de los derechos hu-
manos.
6. Anexar fotocopia legible de todos los docu-
mentos o antecedentes en los que se funde la
queja, si se tienen.
7. La Comisión no podrá conocer de:
Actos y resoluciones de organismos y auto-
ridades electorales.
Resoluciones de carácter jurisdiccional.
Conflictos de carácter laboral.
Conflictos entre particulares.
Consultas formuladas por autoridades parti-
culares u otras autoridades respecto a la inter-
pretación de disposiciones constitucionales y
de otros ordenamientos jurídicos.
8. No es necesario contar con un abogado o re-
presentante profesional ajeno a la Comisión
para presentar quejas.
queja improcedente. El art. 58, fracc. IV, de la
LFPCA establece que a quien promueva una
queja notoriamente improcedente, enten-
diendo por ésta la que se interponga con-
tra actos que no constituyan resolución
administrativa definitiva, se le impondrá
una multa en monto equivalente a entre
doscientas cincuenta y seiscientas veces el
salario mínimo general diario vigente en
el D.F. y, en caso de haberse suspendido la
ejecución, se considerará este hecho como
agravante para graduar la sanción que en
definitiva se imponga.
Existiendo resolución administrativa de-
finitiva, si la Sala Regional, la Sección o el
Pleno consideran que la queja es improce-
dente, prevendrán al promovente para que
dentro de los cuarenta y cinco días siguien-
tes a aquel en que surta efectos la notifica-
ción del auto respectivo, la presente como
demanda, cumpliendo los requisitos previs-
tos por los arts. 14 y 15 de esta Ley, ante la
misma Sala Regional que conoció del pri-
mer juicio, la que será turnada al mismo
magistrado instructor de la queja.
queja, juicio contencioso federal, TFJFA. A peti-
ción de parte, el afectado podrá ocurrir en
queja ante la Sala Regional, la Sección o el
Pleno que la dictó, de acuerdo con las reglas
siguientes:
a) Procederá en contra de los siguientes actos:
1. La resolución que repita indebidamente la re-
solución anulada o la que incurra en exceso

o en defecto, cuando se dicte pretendiendo queja, no está permitida su suplencia en mate-
acatar una sentencia.
2. La resolución definitiva emitida y notificada
después de concluido el plazo establecido
por los arts. 52 y 57, fracc. I, inc. b), de la
LFPCA, cuando se trate de una sentencia dic-
tada con base en las fraccs. II y III del art. 51
de la propia Ley, que obligó a la autoridad
demandada a iniciar un procedimiento o a
emitir una nueva resolución, siempre que se
trate de un procedimiento oficioso.
3. Cuando la autoridad omita dar cumplimien-
to a la sentencia.
4. Si la autoridad no da cumplimiento a la or-
den de suspensión definitiva de la ejecución
del acto impugnado en el juicio contencioso
administrativo federal.
La queja sólo podrá hacerse valer por una
sola vez, con excepción de los supuestos queja, recurso en materia de amparo. El recurso
contemplados en el subinciso 3, caso en el
que se podrá interponer en contra de las re-
soluciones dictadas en cumplimiento a esta
instancia.
b) Se interpondrá por escrito acompañado, si la
hay, de la resolución motivo de la queja, así
como de una copia para la autoridad respon-
sable; se presentará ante la Sala Regional, la
Sección o el Pleno que dictó la sentencia, den-
tro de los quince días siguientes a aquel en
que surtió efectos la notificación del acto, re-
solución o manifestación que la provoca. En el
supuesto previsto en el inciso anterior, subin-
ciso 3, el quejoso podrá interponer su queja
en cualquier tiempo, salvo que haya prescrito
su derecho.
En dicho escrito se expresarán las razones
por las que se considera que hubo exceso
o defecto; repetición del acto impugnado o
del efecto de éste; que precluyó la oportuni-
dad de la autoridad demandada para emitir
la resolución definitiva con la que conclu-
ya el procedimiento ordenado; o bien, que
procede el cumplimiento sustituto. Art. 58,
fracc. II, LFPCA.
queja, recurso en materia de amparo 643
ria fiscal, TFJFA. En el art. 50 de la LFPCA se
establece que las sentencias del Tribunal
se fundarán en derecho y resolverán sobre
la pretensión del actor que se deduzca de su
demanda, en relación con una resolución
impugnada, teniendo la facultad de invocar
hechos notorios. La disposición que se in-
voca debe entenderse en el sentido de que
está prohibido a las salas regionales metro-
politanas del TFJFA declarar la nulidad de
las resoluciones impugnadas en los juicios
propuestos a su consideración, con base en
cuestiones que no fueron alegadas por las
partes, por lo que cabe concluir que no está
permitida la suplencia de la queja por parte
del juzgador.
de queja contra jueces sólo procede contra
las causas apelables.
En el juicio de amparo, el recurso de
queja es procedente.
I. Contra los autos dictados por los jueces
de distrito o por el superior del tribunal a
quien se impute la violación reclamada, en
que admitan demandas notoriamente im-
procedentes.
II. Contra las autoridades responsables, en los
casos a que se refiere el art. 107, fracc. VII,
de la Constitución Federal, por exceso o de-
fecto en la ejecución del auto en que se haya
concedido al quejoso la suspensión provi-
sional o definitiva del acto reclamado.
III. Contra las mismas autoridades, por falta de
cumplimiento del auto en que se haya conce-
dido al quejoso su libertad bajo caución con-
forme al art. 136 de la LA.
IV. Contra las mismas autoridades, por exceso o
defecto en la ejecución de la sentencia dic-
tada en los casos a que se refiere el art. 107,
fraccs. VII y IX, de la Constitución Federal, en
que se haya concedido al quejoso el amparo.
644 queja, recurso en materia de amparo
V. Contra las resoluciones que dicten los jueces
de distrito, el tribunal que conozca o haya
conocido del juicio conforme al art. 37, o
los tribunales colegiados de circuito en los
casos a que se refiere la fracc. IX del art. 107
de la Constitución Federal, respecto de las
quejas interpuestas ante ellos conforme al
art. 98.
VI. Contra las resoluciones que dicten los jueces
de distrito o el superior del tribunal a quien
se impute la violación en los casos a que se
refiere el art. 37 de la LA, durante la tramita-
ción del juicio de amparo o del incidente de
suspensión, que no admitan expresamente
el recurso de revisión conforme al art. 83 y
que, por su naturaleza trascendental y grave,
puedan causar daño o perjuicio a alguna de
las partes, no reparable en la sentencia defi-
nitiva; o contra las que se dicten después de
fallado el juicio en primera instancia, cuan-
do no sean reparables por las mismas auto-
ridades o por la SCJN con arreglo a la ley.
VII. Contra las resoluciones definitivas que se
dicten en el incidente de reclamación de da-
ños y perjuicios a que se refiere el art. 129
de la LA, siempre que el importe de aquéllas
exceda de treinta días de salario.
VIII. Contra las autoridades responsables, en re-
lación con los juicios de amparo de la com-
petencia de los tribunales colegiados de
circuito, en amparo directo, cuando no pro-
vean sobre la suspensión dentro del térmi-
no legal o concedan o nieguen ésta; cuando
rehúsen la admisión de fianzas o contra-
fianzas; cuando admitan las que no reúnan
los requisitos legales o que puedan resultar
insuficientes; cuando nieguen al quejoso su
libertad caucional en el caso a que se refiere
el art. 172 de la LA, o cuando las resolucio-
nes que dicten las autoridades sobre la misma
materia, causen daños o perjuicios notorios a
alguno de los interesados.
IX. Contra actos de las autoridades responsa-
bles, en los casos de la competencia de los
tribunales colegiados de circuito, en amparo
directo, por exceso o defecto en la ejecución
de la sentencia en que se haya concedido el
amparo al quejoso.
X. Contra las resoluciones que se dicten en el in-
cidente de cumplimiento sustituto de las sen-
tencias de amparo a que se refiere el art. 105
de la LA, así como contra la determinación
sobre la caducidad en el procedimiento ten-
diente al cumplimiento de las sentencias de
amparo a que se refiere el segundo párrafo
del art. 113 de la LA.
XI. Contra las resoluciones de un juez de distrito
o del superior del tribunal responsable, en que
concedan o nieguen la suspensión provisional.
Los términos para la interposición del re-
curso de queja serán los siguientes:
I. En los casos de las fraccs. II y III del art. 95 de
la LA podrá interponerse en cualquier tiem-
po, mientras se falle el juicio de amparo en
lo principal, por resolución firme.
II. En los casos de las fraccs. I, V a VIII y X del
mismo artículo, dentro de los cinco días si-
guientes al en que surta sus efectos la notifi-
cación de la resolución recurrida.
III. En los casos de las fraccs. IV y IX del pro-
pio art. 95, podrá interponerse dentro de un
año, contando desde el día siguiente al en
que se notifique al quejoso el auto en que
se haya mandado cumplir la sentencia, o al
en que la persona extraña a quien afecte su
ejecución tenga conocimiento de ésta; salvo
que se trate de actos que importen peligro
de privación de la vida, ataques a la libertad
personal, deportación, destierro o de alguno
de los prohibidos por el art. 22 de la CPEUM,
en que la queja podrá interponerse en cual-
quier tiempo.
IV. En el caso de la fracc. XI del referido art. 95
de la LA, dentro de las veinticuatro horas si-
guientes a la en que surta sus efectos la noti-
ficación de la resolución recurrida.
 queja, recurso notoriamente improcedente, multa al recurrente
En los casos a que se refieren las fraccs. II,
III y IV del art. 95, la queja deberá interponer-
se ante el juez de distrito o autoridad que co-
nozca o haya conocido del juicio de amparo
en los términos del art. 37, o ante el Tribunal
Colegiado de Circuito si se trata del caso de la
fracc. IX del art. 107 de la Constitución Fede-
ral, precisamente por escrito, acompañando
una copia para cada una de las autoridades
responsables contra quienes se promueva y
para cada una de las partes en el mismo jui-
cio de amparo.
Dada entrada al recurso, se requerirá a la
autoridad contra la que se haya interpues-
to para que rinda informe con justificación
sobre la materia de la queja, dentro del tér-
mino de tres días. Transcurrido éste, con
informe o sin él, se dará vista al Ministerio
Público por igual término, y dentro de los
tres días siguientes se dictará la resolución
que proceda.
En los casos de las fraccs. I y VI del art. 95, el
recurso de queja se interpondrá por escrito
directamente ante el Tribunal Colegiado de
Circuito que corresponda, acompañando
una copia para cada una de las autoridades
contra quienes se promueva.
En los casos de las fraccs. V, VII, VIII y IX
del mismo art. 95, el recurso de queja se in-
terpondrá por escrito, directamente ante el
tribunal que conoció o debió conocer de la
revisión, acompañando una copia para cada
una de las autoridades contra quienes se pro-
mueva y para cada una de las partes en el
juicio.
En los casos de cumplimiento sustituto
de las sentencias de amparo a que se refiere
la fracc. X del art. 95 de la LA, el recurso
de queja se interpondrá por escrito, directa-
mente ante el tribunal colegiado de circuito
o ante la Sala de la SCJN, según corresponda,
acompañando una copia para cada una de
las autoridades contra quienes se promueva queja, recurso notoriamente improcedente,
y para cada una de las partes en el juicio.
645
La tramitación y resolución de la queja
en los casos previstos en las fraccs. I a X se
sujetará a lo dispuesto en el párrafo segundo
del artículo anterior, con la sola salvedad del
término para que el Tribunal Colegiado de
Circuito dicte la resolución que correspon-
da, que será de diez días.
En el caso de la fracc. XI, la queja deberá
interponerse ante el Juez de Distrito, dentro
del término de veinticuatro horas contadas
a partir del día siguiente a la fecha en que
para la parte recurrente surta efectos la noti-
ficación que conceda o niegue la suspensión
provisional, acompañando las copias que se
señalan en el artículo anterior. Los jueces de
distrito o el superior del tribunal remitirán
de inmediato los escritos en los que se for-
mule la queja al tribunal que deba conocer
de ella, con las constancias pertinentes. Den-
tro de las cuarenta y ocho horas siguientes el
Tribunal Colegiado de Circuito que corres-
ponda resolverá de plano lo que proceda.
La falta o deficiencia de los informes en
los casos a que se refieren los dos artículos
citados, establece la presunción de ser cier-
tos los hechos respectivos, y hará incurrir a
las autoridades omisas en una multa de tres
a treinta días de salario, que impondrá de
plano la autoridad que conozca de la queja
en la misma resolución que dicte sobre ella.
En los casos a que se refiere el art. 95,
fracc. VI, de la LA, la interposición del recur-
so de queja suspende el procedimiento en el
juicio de amparo, en los términos del art. 53,
siempre que la resolución que se dicte en la
queja deba influir en la sentencia, o cuan-
do de resolverse el juicio en lo principal se
hagan nugatorios los derechos que pudiera
hacer valer el recurrente en el acto de la au-
diencia, si obtuviere resolución favorable en
la queja.
multa al recurrente. Cuando la SCJN o el
646 queja, suplencia de amparo
Tribunal Colegiado de Circuito desechen
el recurso de queja por notoriamente im-
procedente, o lo declaren infundado por
haberse interpuesto sin motivo alguno, im-
pondrán al recurrente o a su apoderado, o a
su abogado, o a ambos, una multa de diez
a ciento veinte días de salario; salvo que el
juicio de amparo se haya promovido contra
alguno de los actos expresados en el art. 17
de la LA. Art. 102, LA.
queja, suplencia de amparo. En materia fiscal, las
autoridades que conozcan del juicio de am-
paro deberán suplir la deficiencia de los con-
ceptos de violación de la demanda, así como
la de los agravios formulados en los recursos
que la Ley establece, conforme a lo siguiente:
1. En cualquier materia, cuando el acto reclama-
do se funde en leyes declaradas inconstitucio- queja, suspensión en el procedimiento. En los
nales por la jurisprudencia de la SCJN.
2. En otras materias, cuando se advierta que ha
habido en contra del quejoso o del particular
recurrente una violación manifiesta de la ley
que lo haya dejado sin defensa. Art. 73 bis,
fraccs. I y VI, LA.
queja, suplencia de la, caso en que no se pro-
duce, TFJFA. Si bien el juicio de nulidad es
un procedimiento de estricto derecho, lo
cual significa que no se pueden introducir
en el mismo cuestiones que resulten ajenas
a los términos en que las partes hayan plan- queja, TCADF. El actor podrá acudir en queja
teado la controversia, esto no debe conducir
a un formulismo exagerado y absurdo, por
lo que si el actor de manera expresa plantea
en su demanda que las dos firmas estimadas
diferentes en el acuerdo impugnado corres-
pondían a la misma persona y que no se
debía haber desechado el recurso sin antes
haber probado la supuesta diferencia de fir-
mas, ese planteamiento será suficiente para
que la Sala se avoque al análisis del argu-
mento de que se trate aunque no se hubiere
invocado de manera específica el precepto
legal violado, pues debe tenerse en cuenta
que las salas del Tribunal Fiscal tienen el ca-
rácter de expertas en derecho, por lo que si
los interesados invocan en sus ocursos vio-
laciones legales cometidas en los actos que
combaten, las mismas deberán ser exami-
nadas, pues en todo caso será el juzgador
quien, con su carácter de perito en materia
jurídica, podrá determinar si existen o no
esas violaciones. Razonar al contrario sería
tanto como exigir de los jueces que fueran
ciegos ante situaciones específicamente
planteadas por las partes, por la simple ra-
zón de que no se plantearon de acuerdo con
ciertos formulismos, lo cual apartaría a los
tribunales de su misión primordial, que es
la de impartir justicia.
casos a que se refiere el art. 95, fracc. VI, de
la LA, la interposición del recurso de queja
suspende el procedimiento en el juicio de
amparo, en los términos del art. 53 de la LA,
siempre que la resolución que se dicte en la
queja deba influir en la sentencia, o cuan-
do de resolverse el juicio en lo principal se
hagan nugatorios los derechos que pudiera
hacer valer el recurrente en el acto de la au-
diencia, si obtuviere resolución favorable en
la queja. Art. 101, LA.
ante la Sala respectiva, en caso de incum-
plimiento de la sentencia y se dará vista a
la autoridad responsable por el término de
cinco días para que manifieste lo que a su
derecho convenga.
Una vez cumplido el término de cinco
días, la Sala resolverá si la autoridad ha cum-
plido con los términos de la sentencia; de
lo contrario, la requerirá para que cumpla
en un término de otros cinco días, amo-
nestándola y previniéndola de que en caso

de renuencia se le impondrá una multa de
cincuenta a ciento ochenta días de salario
mínimo diario general vigente para el D.F.
Si la autoridad persistiere en su actitud,
la Sala Superior resolverá, a instancia de la
Sala respectiva, solicitar del Jefe del Distrito
Federal, como superior jerárquico, que obli-
gue al funcionario responsable para que dé
cumplimiento a las determinaciones del Tri-
bunal en un plazo no mayor de cinco días;
sin perjuicio de que se reitere, cuantas veces
sea necesario, la multa impuesta.
Las sanciones antes mencionadas tam-
bién serán procedentes cuando no se cum-
plimente en sus términos la suspensión que
se decrete respecto del acto reclamado en el querella. Petición que hace la parte ofendida
juicio. Art 83, LTCADF.
queja y juicio de nulidad, interposición concu-
rrente, TFJFA. Si la parte actora interpone al
mismo tiempo, en contra de la misma resolu-
ción administrativa, tanto la instancia de que-
ja como el juicio de nulidad, tales instancias
no resultan excluyentes entre sí, en primer querella, delitos perseguibles por. Aquellos que
lugar, al no preverlo así el CFF y, en segun-
do lugar, porque de estimarse excluyentes, se
dejaría al particular en estado de indefensión,
en el caso de que al resolverse la queja se con-
querella, delitos perseguibles por 647
sidere infundada por estimarse que no se está
frente a una repetición indebida de un acto,
sino se está frente a una nueva resolución que
puede ser combatida por sus propios funda-
mentos y motivos, por lo que al presentarse
tal supuesto, a lo único que dará lugar es a
que se resuelva en primer término la instan-
cia de queja, y la resolución que a ésta recaiga
dará lugar a la procedencia o improcedencia
del juicio de nulidad respectivo.
quejoso. Sinónimo de agraviado, promovente
del amparo, peticionario de garantías, im-
petrante.
para que se persiga un delito, si tal petición
es exigida por la ley para que pueda ejerci-
tarse la acción penal. La querella constituye
auténticamente una limitación al Estado en
su intervención punitiva, que queda condi-
cionada a la petición del ofendido.
están previstos por el art. 92, fracc. I, del
CFF, que se refieren a los delitos señalados
en los arts. 105, 108 a 112 y 114 del mismo
ordenamiento.
radicación, impuesto sobre. Los arts. 83 bis-C
a 83 bis-L de la derogada Ley de Hacienda
Municipal del Estado de México establecían el
impuesto sobre radicación; el primero de
ellos señalaba que el objeto es el aprovecha-
miento de los servicios públicos generali-
zados e indivisibles, por la radicación en la
forma y los términos que fijaba dicha Ley.
Se consideraba que existía radicación
cuando se disponía materialmente de un in-
mueble y se utilizaba de forma permanente,
continua y habitual.
radiolocalización. Servicio de radiodetermina-
ción utilizado para fines distintos de los de
radionavegación o para radiolocalizar per-
sonas, vehículos u otros objetos.
radiolocalización móvil de personas. Servicio
móvil de radiocomunicación de mensajes
cortos que se envían en un solo sentido.
radiotelefonía móvil. Servicio de radiocomuni-
cación entre estaciones fijas y móviles o en-
tre estaciones móviles, por medio del cual se ramos. Los ramos generales que para efectos
proporciona la capacidad completa para la
comunicación de voz entre suscriptores, así
como su interconexión con los usuarios de
la red pública de telefonía básica y otras redes
públicas de telecomunicaciones autorizadas. raprochement. Término francés que significa
rama de producción nacional. Para la determi-
nación de la existencia de daño, total de los
productores nacionales de las mercancías
idénticas o similares, o aquellos cuya pro-
ducción conjunta constituya una propor-
ción considerable de la producción nacional
total.
Sin embargo, cuando unos productores
estén vinculados a los exportadores o a los
importadores o sean ellos mismos impor-
tadores de la mercancía objeto de discri-
minación de precios o de subvenciones, la
expresión rama de producción nacional podrá
interpretarse en el sentido de referirse al res-
to de los productores.
Cuando la totalidad de los productores
estén vinculados a los exportadores o a los
importadores o sean ellos mismos importa-
dores de la mercancía objeto de discrimina-
ción de precios o de subvenciones, se podrá
considerar como rama de producción nacional
al conjunto de los fabricantes de la mercan-
cía producida en la etapa inmediata anterior
de la misma línea continua de producción.
Arts. 30 y 40, LCEX.
presupuestarios se establezcan en el presu-
puesto de egresos de la Federación del ejer-
cicio correspondiente.
reconciliación o aproximación y que se uti-
liza para describir las gestiones o la política
que, para tales fines, se lleva a cabo entre
650 recargos
dos o más Estados después de un periodo de recinto fiscal, autorización a persona moral para
fricción o distanciamiento.
recargos. Pago que se hace al fisco federal como
indemnización por la falta de pago oportuno.
recaudación. Procedimiento administrativo por
medio del cual el Estado, a través de los di-
ferentes ámbitos del gobierno federal, estatal,
del D.F. y municipal, así como con base en
los convenios y acuerdos de coordinación
fiscal celebrados, percibe los ingresos fiscales
destinados a cubrir los gastos públicos, reci-
biendo el monto de los tributos junto con sus
accesorios, que enteren los contribuyentes, o
cobrando coactivamente los créditos fiscales
liquidados en contra de los sujetos obligados. recinto fiscalizado estratégico, autorización
recepción y concentración de fondos y valo-
res, D.F. Conforme al art. 352 del CFDF, la
recepción de los fondos y, en su caso, los
valores resultantes de la recaudación se
justificará con los documentos relativos a
la determinación del crédito, resoluciones
administrativas o judiciales, autorizaciones,
convenios, contratos, permisos, concesio-
nes, transferencias vía electrónica y los de-
más que establezca dicho Código y demás
disposiciones legales aplicables. Estos fon-
dos se comprobarán con los documentos o
las formas oficiales que establezcan las re-
glas de carácter general que para tal efecto
se expidan conforme a lo establecido en el
CFDF. En todos los casos, la recepción de los
fondos deberá reflejarse en los registros de
la Secretaría de Finanzas en los términos del
citado Código.
recinto fiscal. Lugares donde las autoridades
aduaneras realizan indistintamente las fun-
ciones de manejo, almacenaje, custodia,
carga y descarga de las mercancías de co-
mercio exterior, fiscalización, así como el
despacho aduanera de aquéllas.
carga, descarga y maniobras en el. El SAT
podrá autorizar a las personas morales cons-
tituidas conforme a la legislación mexicana
para prestar los servicios de carga, descarga
y maniobras de mercancías en el recinto fis-
cal. Las empresas que deseen prestar estos
servicios deberán solicitar la autorización y
cumplir los requisitos y las condiciones que
señale el SAT mediante reglas.
Las empresas autorizadas deberán cumplir
con los lineamientos que determine el SAT
mediante reglas para el control, la vigilancia
y la seguridad del recinto fiscal y de las mer-
cancías de comercio exterior. Art. 14-C, LAd.
para destinar mercancías al. Las personas
que tengan el uso o goce de un inmueble
dentro o colindante con un recinto fiscal,
fiscalizado o recinto portuario, tratándose
de aduanas marítimas, fronterizas, interio-
res de tráfico ferroviario o aéreo, podrán
solicitar al SAT la habilitación de dicho in-
mueble en forma exclusiva para la intro-
ducción de mercancías bajo el régimen de
recinto fiscalizado estratégico y la autori-
zación para su administración. El inmueble
habilitado se denominará recinto fiscalizado
estratégico.
Para que proceda la autorización a que
se refiere el art. 14-D de la LAd, se deberá
acreditar ser persona moral constituida de
conformidad con las leyes mexicanas, su
solvencia económica, su capacidad técni-
ca, administrativa y financiera, así como la
de sus accionistas, estar al corriente en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales,
y cumplir con los requisitos que señale el
SAT mediante reglas. A la solicitud deberán
anexar el programa de inversión, la docu-
mentación con la que acredite el legal uso o
goce del inmueble, que el inmueble cumple
con requisitos de seguridad, control, vías de

acceso y demás condiciones que determine
el SAT mediante reglas.
La autorización se podrá otorgar hasta
por un plazo de veinte años, el cual podrá
prorrogarse a solicitud del interesado hasta
por un plazo igual, siempre que la solicitud
se presente durante los últimos dos años de
la autorización y se sigan cumpliendo los
requisitos previstos para su otorgamiento,
así como de las obligaciones derivadas de la recintos fiscalizados. El SAT podrá otorgar con-
misma. En ningún caso el plazo original de
vigencia o de la prórroga de la autorización
será mayor a aquel por el que el autorizado
tenga el legal uso o goce del inmueble.
Las personas que obtengan la autori-
zación serán responsables de administrar,
supervisar y controlar dicho recinto fiscali-
zado, cumpliendo con los lineamientos que
determine el SAT mediante reglas, para el
control, la vigilancia y seguridad del recinto
fiscalizado y de las mercancías de comer-
cio exterior, sin perjuicio del ejercicio de
facultades de la autoridad aduanera; poner
a disposición de las autoridades aduaneras
las instalaciones previamente aprobadas por
dichas autoridades para las funciones pro-
pias del despacho de mercancías, y las de-
más que deriven de la ley, así como cubrir
los gastos que implique el mantenimiento
de dichas instalaciones; adquirir, instalar y
poner a disposición de las autoridades adua-
neras el equipo que se requiera para agilizar
el despacho aduanero y los sistemas auto-
matizados para el control de las mercancías,
las personas y los vehículos que ingresen o
se retiren del recinto fiscalizado.
Las personas que obtengan la autoriza-
ción a que se refiere el art. 14-D de la LAd, no
estarán sujetas al pago del aprovechamiento a
que se refiere el art. 15, fracc. VII, de esa Ley. de la concesión y se sigan cumpliendo los
El SAT cancelará la autorización, conforme
al procedimiento previsto en el art. 144-A
de la LAd, a quienes dejen de cumplir los re-
quisitos previstos para el otorgamiento de la
recintos fiscalizados 651
autorización, incumplan con las obligaciones
previstas en la LAd o la autorización o incu-
rran en alguna causal de cancelación estable-
cida en esa Ley o en la autorización, tomando
las medidas necesarias en relación con la
operación de los particulares que cuenten
con autorización para destinar mercancías al
régimen de recinto fiscalizado estratégico.
cesión para que los particulares presten los
servicios de manejo, almacenaje y custodia
de mercancías, en inmuebles ubicados den-
tro de los recintos fiscales, en cuyo caso se
denominarán recintos fiscalizados. La conce-
sión se otorgará mediante licitación confor-
me a lo establecido en el RLAd e incluirá el
uso, goce o aprovechamiento del inmueble
donde se prestarán los servicios.
Para obtener la concesión a que se refie-
re el párrafo anterior, se deberá acreditar ser
persona moral constituida de conformidad
con las leyes mexicanas, su solvencia mo-
ral y económica, su capacidad técnica, ad-
ministrativa y financiera, así como la de sus
accionistas, contar con experiencia en la
prestación de los servicios de manejo, alma-
cenaje y custodia de mercancías y estar al
corriente en el cumplimiento de sus obliga-
ciones fiscales, para lo cual deberán anexar
a su solicitud el programa de inversión y
demás documentos que establezca el RLAd,
para acreditar que el solicitante cumple con
las condiciones requeridas.
Las concesiones se podrán otorgar hasta
por un plazo de veinte años, el cual podrá
prorrogarse a solicitud del interesado hasta
por un plazo igual, siempre que la solici-
tud se presente durante los últimos tres años
requisitos previstos para su otorgamiento y
con las obligaciones derivadas de la misma.
Al término de la concesión o de su pró-
rroga, las obras, instalaciones y adaptaciones
652 recintos fiscalizados en inmuebles colindantes con recintos...
efectuadas dentro del recinto fiscal, así como
el equipo destinado a la prestación de los ser-
vicios de que se trate, pasarán en el estado en
que se encuentren a ser propiedad del gobier-
no federal, sin el pago de contraprestación al-
guna para el concesionario. Art. 14, LAd.
reclamación, sobreseimiento por desistimien-
recintos fiscalizados en inmuebles colindantes
con recintos fiscales portuarios, etc. Los
particulares que tengan el uso o goce de un
inmueble colindante con un recinto fiscal
o de un inmueble ubicado dentro o colin-
dante a un recinto portuario, tratándose de
aduanas marítimas, fronterizas, interiores
de tráfico ferroviario o aéreo, podrán soli- reclamación, TFJFA. El recurso de reclamación
citar al SAT la autorización para prestar los
servicios de manejo, almacenaje y custodia
de mercancías, en cuyo caso el inmueble
donde se presten dichos servicios se deno-
minará recinto fiscalizado.
Para obtener las autorizaciones a que se
refiere el párrafo anterior, se deberá acredi-
tar ser persona moral constituida de confor-
midad con las leyes mexicanas, su solvencia
económica, su capacidad técnica, adminis-
trativa y financiera en la prestación de los
servicios de manejo y almacenaje de mer-
cancías, así como la de sus accionistas y estar
al corriente en sus obligaciones fiscales, y reconocimiento aduanero de las mercancías.
anexar a su solicitud, copia de la documen-
tación con la que acrediten el legal uso o
goce del inmueble en el que se prestarán los
servicios, el programa de inversión y demás
documentos que establezca el SAT mediante
reglas para acreditar que el solicitante cum-
ple las condiciones requeridas.
Las autorizaciones se podrán otorgar has-
ta por un plazo de veinte años, el cual podrá
prorrogarse a solicitud del interesado hasta
por un plazo igual, siempre que la solicitud
se presente durante los últimos tres años de
la autorización y se sigan cumpliendo los
requisitos previstos para su otorgamiento,
así como de las obligaciones derivadas de la
misma. En ningún caso, el plazo original de
vigencia o de la prórroga de la autorización
será mayor a aquel por el que el autorizado
tenga el legal uso o goce del inmueble en el
que se prestará el servicio. Art. 14-A, LAd.
to del actor, TFJFA. Cuando la reclamación
se interponga en contra del acuerdo que
sobresea el juicio antes de que se hubiera
cerrado la instrucción, en caso de desisti-
miento del demandante no será necesario
dar vista a la contraparte. Art. 61, LFPCA.
procederá en contra de las resoluciones del
magistrado instructor que admitan, desechen
o tengan por no presentada la demanda, la
contestación, la ampliación de ambas o al-
guna prueba; las que decreten o nieguen el
sobreseimiento del juicio antes del cierre de
instrucción, y aquellas que admitan o re-
chacen la intervención del tercero.
La reclamación se interpondrá ante la Sala
o Sección respectiva, dentro de los quince
días siguientes a aquel en que surta efectos la
notificación de que se trate. Art. 59, LFPCA.
Elaborado el pedimento y efectuado el pago
de las contribuciones y cuotas compensato-
rias determinadas por el interesado, se pre-
sentarán las mercancías con el pedimento
ante la autoridad aduanera y se activará el
mecanismo de selección automatizado que
determinará si debe practicarse el recono-
cimiento aduanero de las mismas. En caso
afirmativo, la autoridad aduanera efectuará
el reconocimiento ante quien presente las
mercancías en el recinto fiscal.
El reconocimiento deberá hacerse en
orden cronológico de presentación de los
pedimentos o solicitudes relativos ante el
mecanismo de selección aleatoria; sin em-

bargo, tiene prioridad el de materias explosi-
vas, inflamables, corrosivas, contaminantes,
radiactivas, perecederas o de fácil descompo-
sición y de animales vivos.
Tratándose de la exportación de mer-
cancías por aduanas de tráfico marítimo, no
será necesario presentar las mercancías ante
el mecanismo de selección automatizado,
siempre que las mercancías se encuentren
dentro del recinto fiscal o fiscalizado, por
lo que en caso de que el mecanismo de se-
lección automatizado determine que deba
practicarse el reconocimiento aduanero, éste
deberá efectuarse en el recinto correspon-
diente.
En los supuestos en que no se requiera
pedimento para activar el mecanismo de se-
lección automatizado, se deberán presentar
ante dicho mecanismo las mercancías con la
documentación correspondiente, en los tér-
minos a que se refiere el art. 43 de la LAd.
reconocimiento aduanero, segundo. En las
aduanas que señale la SHCP, mediante re-
glas, tomando en cuenta su volumen de
operaciones y cuando su infraestructura lo
permita, independientemente del resulta-
do que hubiera determinado el mecanismo
de selección automatizado en la primera
ocasión, el interesado deberá activarlo por
segunda ocasión a efecto de determinar si
las mercancías estarán sujetas a reconoci-
miento aduanero por parte de los dictami-
nadores aduaneros autorizados por la citada reconocimiento, recintos fiscalizados, elabo-
Secretaría. En caso negativo, se entregarán
las mercancías de inmediato.
En los casos en que con motivo del re-
conocimiento aduanero de las mercancías se
detecten irregularidades, los agentes o apo-
derados aduanales podrán solicitar que sea
practicado el segundo reconocimiento de las
mercancías, excepto cuando con motivo de
la activación por segunda ocasión del meca-
nismo de selección automatizado el recono-
reconocimiento, recintos fiscalizados, elaboración... 653
cimiento aduanero de las mercancías hubiera
sido practicado por parte de los dictamina-
dores aduaneros autorizados por la SHCP.
Si no se detectan irregularidades en el
reconocimiento aduanero o segundo reco-
nocimiento que den lugar al embargo pre-
cautorio de las mercancías, se entregarán éstas
de inmediato.
En el caso de que no se hubiera presenta-
do el documento a que se refiere el art. 36,
fracc. I, inc. e), de la LAd, las mercancías se
entregarán una vez presentado el mismo.
El segundo reconocimiento, así como el
reconocimiento aduanero que derive de la
activación por segunda ocasión del meca-
nismo de selección automatizado, se prac-
ticarán por los dictaminadores aduaneros
autorizados por la SHCP, quienes emitirán
un dictamen aduanero que tendrá el alcance
que establece el art. 52 del CFF.
El reconocimiento aduanero y el segundo
reconocimiento no limitan las facultades de
comprobación de las autoridades aduaneras,
respecto de las mercancías importadas o ex-
portadas y no es aplicable en estos casos el
art. 36 del CFF. Si las autoridades omiten al
momento del despacho objetar el valor de
las mercancías o los documentos o informa-
ciones que sirvan de base para determinarlo,
no se entenderá que el valor declarado ha
sido aceptado o que existe resolución favo-
rable al particular.
ración, transformación o reparación en.
El régimen de elaboración, transformación
o reparación en recinto fiscalizado consiste
en la introducción de mercancías extranje-
ras o nacionales a dichos recintos para su
elaboración, transformación o reparación,
para ser retornadas al extranjero o para ser
exportadas, respectivamente.
La introducción de mercancías extranje-
ras de acuerdo con este régimen se sujetará
654 rectoría del Estado
al pago del IGI en los casos previstos en el
art. 63-A de la LAd y de las cuotas compen-
satorias aplicables a dicho régimen. El IGI se
deberá determinar al destinar las mercancías
a este régimen.
En ningún caso podrán retirarse del re-
cinto fiscalizado las mercancías destinadas
a este régimen, si no es para su retorno al
extranjero o exportación.
Las autoridades aduaneras podrán autori-
zar que dentro de los recintos fiscalizados, las
mercancías en ellos almacenadas puedan ser
objeto de elaboración, transformación o repa-
ración en los términos del art. 135 de la LAd.
Las mercancías nacionales se considerarán
exportadas para los efectos legales correspon-
dientes, en el momento de ser destinadas al
régimen previsto en el art. 135 de la LAd.
Las mermas resultantes de los procesos de recurso. Medio de impugnación establecido en
elaboración, transformación o reparación no
causarán el IGI. Los desperdicios no retorna-
dos no causarán el citado impuesto siempre
que se demuestre que han sido destruidos
cumpliendo con las disposiciones de control
que para tales efectos establezca el RLAd.
Cuando se retornen al extranjero los pro-
ductos resultantes de los procesos de elabo- recurso administrativo. Medio legal del que
ración, transformación o reparación, en los
casos previstos en el art. 63-A de la LAd, se
pagará el IGI.
Por los faltantes de las mercancías destina- legales de la autoridad administrativa, una
das a este régimen, se causarán los impuestos
al comercio exterior que correspondan.
Podrán introducirse al país a través del
régimen, la maquinaria y el equipo que se
requiera para la elaboración, transformación
o reparación de mercancías en recinto fisca-
lizado, siempre que se pague el impuesto y
se cumplan las regulaciones y restricciones
no arancelarias aplicables a este régimen.
Art. 135, LAd.
rectoría del Estado. Corresponde al Estado la
rectoría del desarrollo nacional para ga-
rantizar que éste sea integral y sustentable,
que fortalezca la soberanía de la nación y
su régimen democrático y que el fomento
del crecimiento económico y el empleo y
una más justa distribución del ingreso y la
riqueza, permita el pleno ejercicio de la li-
bertad y la dignidad de los individuos, los
grupos y las clases sociales, cuya seguridad
protege la Constitución (art. 25, párrafo pri-
mero, de la CPEUM).
El Estado planeará, conducirá, coordina-
rá y orientará la actividad económica na-
cional, y llevará al cabo la regulación y el
fomento de las actividades que demande
el interés general, en el marco de las liber-
tades que otorga la Constitución (art. 25,
párrafo segundo, de la CPEUM).
la ley para que las personas que se conside-
ran afectadas por un acto, ya judicial, ya ad-
ministrativo, se defiendan con la finalidad
de que el superior jerárquico o la misma
autoridad que lo haya emitido, lo revoque,
modifique o nulifique.
dispone el particular afectado en sus dere-
chos o intereses por un acto administrativo
determinado para obtener, en los términos
revisión del propio acto, a fin de que dicha
autoridad lo revoque, lo anule o lo modifi-
que, en caso de encontrar comprobada su
ilegalidad o su inoportunidad.
Los recursos como medios de defensa
deben, en consecuencia, para que sean efec-
tivos, estar estructurados con técnica clara,
sencilla y rápida; clara en cuanto a sus requi-
sitos, sencilla en su tramitación y rápida en su
resolución, para que los particulares puedan
acudir en forma confiada y segura de que,
en caso de existir alguna violación, ésta será
anulada.
 recurso de revocación, en materia de comercio exterior
recurso de inconformidad en el Infonavit. Me-
dio de defensa que procede contra la o las
resoluciones individualizadas del Infonavit y
que puede ser interpuesto por los trabajado-
res —y sus beneficiarios— y los patrones,
cuando argumenten que aquélla es lesiva de
sus derechos.
recurso de inconformidad en materia de coor-
dinación fiscal. Las personas que resulten
afectadas por incumplimiento de las disposi-
ciones del Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal, de las de coordinación en materia de
derechos o de adquisición de inmuebles, po-
drán presentar en cualquier tiempo recurso
de inconformidad ante la SHCP.
El recurso de inconformidad se tramitará
conforme a las disposiciones que sobre el
recurso de revocación establece el CFF en su
art. 11-A.
recurso de revocación, CFF. Medio de defensa
que procede contra los actos administrati-
vos dictados en materia fiscal federal.
El recurso de revocación procederá contra:
I. Las resoluciones definitivas dictadas por au-
toridades fiscales federales que:
a) Determinen contribuciones, accesorios o
aprovechamientos.
b) Nieguen la devolución de cantidades que
procedan conforme a la ley.
c) Dicten las autoridades aduaneras.
d) Cualquier resolución de carácter definitivo
que cause agravio al particular en materia
fiscal, salvo aquellas a que se refieren los
arts. 33-A, 36 y 74 del CFF.
II. Los actos de autoridades fiscales federales
que:
a) Exijan el pago de créditos fiscales, cuando
se alegue que éstos se han extinguido o que
su monto real es inferior al exigido, siempre recurso de revocación en materia de comercio
que el cobro en exceso sea imputable a la
autoridad ejecutora o se refiera a recargos,
655
gastos de ejecución o a la indemnización a
que alude el art. 21 del CFF.
b) Se dicten en el procedimiento administrati-
vo de ejecución, cuando se alegue que éste
no se ha ajustado a la ley.
c) Afecten el interés jurídico de terceros, en los
casos a que se refiere el art. 128 del CFF.
d) Determinen el valor de los bienes embarga-
dos a que se refiere el art. 175 del CFF.
La interposición del recurso de revoca-
ción será optativa para el interesado antes de
acudir al TFJFA.
Cuando un recurso se interponga ante
autoridad fiscal incompetente, ésta lo turna-
rá a la que sea competente.
El escrito de interposición del recurso de-
berá presentarse ante la autoridad competen-
te en razón del domicilio del contribuyente o
ante la que emitió o ejecutó el acto impug-
nado, dentro de los cuarenta y cinco días si-
guientes a aquel en que haya surtido efectos
su notificación, excepto lo dispuesto en los
arts. 127 y 175 del CFF, en que el escrito del
recurso deberá presentarse dentro del plazo
que en los mismos se señala.
Este escrito podrá enviarse a la autoridad
competente en razón del domicilio o a la que
emitió o ejecutó el acto, por correo certifica-
do con acuse de recibo, siempre que el envío
se efectúe desde el lugar en que resida el re-
currente. En estos casos, se tendrá como fecha
de presentación del escrito respectivo, la del
día en que se entregue a la oficina exactora o
se deposite en la oficina de correos.
Conforme al art 203 de la LAd, en contra
de todas las resoluciones definitivas que dic-
ten las autoridades aduaneras procederá el
recurso de revocación establecido en el CFF.
Arts. 116 a 121, CFF.
exterior. Podrá ser interpuesto contra las
resoluciones:
656 recurso de revocación en materia de comercio exterior
I. En materia de marcado de país de origen o
que nieguen permisos previos o la partici-
pación en cupos de exportación o impor-
tación.
II. En materia de certificación de origen.
III. Que declaren abandonada o desechada la
solicitud de inicio de los procedimientos de
investigación a que se refieren las fraccs. II y
III del art. 52 de la LCEX.
IV. Que declaren concluida la investigación sin
imponer cuota compensatoria a que se re-
fieren la fracc. III del art. 57 y la fracc. III del
art. 59 de la LCEX.
V. Que determinen cuotas compensatorias de-
finitivas o los actos que las apliquen.
VI. Por las que se responda a las solicitudes de
los interesados a que se refiere el art. 89-A
de la LCEX.
VII. Que declaren concluida la investigación a
que se refiere el art. 61 de la LCEX.
VIII. Que desechen o concluyan la solicitud de
revisión a que se refiere el art. 68 de la LCEX,
así como las que confirmen, modifiquen o
revoquen cuotas compensatorias definitivas
a que se refiere el mismo artículo.
IX. Que declaren concluida o terminada la inves-
tigación a que se refiere el art. 73 de la LCEX.
X. Que declaren concluida la investigación a
que se refiere el art. 89-B de la LCEX.
XI. Que concluyan la investigación a que se re-
fiere la fracc. IV del art. 89-F de la LCEX.
XII. Que impongan las sanciones a que se refiere
de la LCEX.
Los recursos de revocación contra las
resoluciones en materia de certificación de
origen y los actos que apliquen cuotas com-
pensatorias definitivas, se impondrán ante la
SHCP. En los demás casos, el recurso se in-
terpondrá ante la Secretaría de Economía.
El recurso de revocación tiene por objeto
revocar, modificar o confirmar la resolución
impugnada y los fallos que se dicten con-
tendrán la fijación del acto reclamado, los
fundamentos legales en que se apoyen y los
puntos de resolución.
El recurso de revocación se tramitará y
resolverá conforme a lo dispuesto por el
CFF, y es necesario su agotamiento para la
procedencia del juicio ante el TFLFA.
Las resoluciones que se dicten al resolver
el recurso de revocación o aquellas que lo
tengan por no interpuesto, podrán ser im-
pugnadas ante el TFJFA, mediante juicio que
se sustanciará conforme a lo dispuesto en la
LFPCA y la LOTFJFA.
Las resoluciones no recurridas dentro del
ámbito establecido en el CFF se tendrán por
consentidas y no podrán ser impugnadas
ante el TFJFA.
En relación con el recurso de revocación
que se interponga contra las resoluciones y los
actos a que se refiere la fracc. V del art. 94 de
la LCEX, se estará a lo dispuesto en el art. 95
de la LCEX, en lo que no se oponga a las reglas
siguientes:
I. Se interpondrá ante la autoridad que haya
dictado la resolución, o bien, contra la que
lo ejecute, salvo que en el mismo recurso se
impugnen ambos, caso en el que deberá in-
terponerse ante la autoridad que determinó
las cuotas compensatorias.
II. Si se impugnan ambos, la resolución del
recurso contra la determinación de cuotas
compensatorias definitivas será de pronun-
ciamiento previo al correspondiente a los
actos de aplicación. La autoridad competen-
te para resolver los primeros enviará copia
de la resolución a la autoridad facultada
para resolver los segundos. En caso de que
se modifique o revoque la determinación
de las cuotas compensatorias definitivas,
quedará sin materia el recurso interpues-
to contra los actos de aplicación de dichas
cuotas, sin perjuicio de que el interesado
interponga recurso contra el nuevo acto de
aplicación.
 recurso de revocación en materia de comercio exterior
III. Si se interponen recursos sucesivos contra la
resolución que determinó la cuota compen-
satoria y contra los actos de aplicación, se
suspenderá la tramitación de estos últimos.
El recurrente estará obligado a dar aviso de
la situación a las autoridades competentes
para conocer y resolver dichos recursos. La
suspensión podrá decretarse aun de oficio
cuando la autoridad tenga conocimiento
por cualquier causa de esta situación.
IV. Cuando se interponga el juicio ante el TFJFA,
impugnando la resolución dictada al resolver
el recurso de revocación interpuesto contra
la determinación de la cuota compensatoria
definitiva, impugne posteriormente tam-
bién la resolución que se dicte al resolver el
recurso contra los actos de aplicación, de-
berá ampliar la demanda inicial dentro del
término correspondiente para formular esta
última impugnación.
En relación con las resoluciones y los ac-
tos a que se refieren las fraccs. IV, V, VI y
VIII del art. 94 de la LCEX, cualquier parte
interesada podrá optar por acudir a los me-
canismos alternativos de solución de con-
troversias en materia de prácticas desleales
contenidos en tratados comerciales inter-
nacionales de los que México sea parte. De
optarse por tales mecanismos:
I. No procederá el recurso de revocación pre-
visto en el art. 94 de la LCEX, ni el juicio
ante el TFJFA contra dichas resoluciones, ni
contra la resolución de la SE dictada como
consecuencia de la decisión que emane de
dichos mecanismos alternativos, y se enten-
derá que la parte interesada que ejerza la
opción acepta la resolución que resulte del
mecanismo alternativo de solución de con-
troversias;
II. Sólo se considerará como final la resolución
de la SE dictada como consecuencia de la
decisión que emane de los mecanismos al-
657
ternativos. Las partes interesadas que acudan
a un mecanismo alternativo de solución de
controversias o, en su caso, las partes intere-
sadas sujetas al pago de cuota compensatoria
que podría modificarse en virtud de tal me-
canismo, podrán garantizar las cuotas com-
pensatorias definitivas en los términos de la
fracc. III del art. 98 de la LCEX. Asimismo,
en caso de que la cuota compensatoria de-
terminada en las revisiones administrativas
sea menor que la vigente en el momento en
que se inicie el mecanismo alternativo de
solución de controversias, deberán garanti-
zar o pagar la diferencia entre dichas cuotas
en tanto dicho mecanismo no se resuelva de
forma definitiva.
III. Se observará lo establecido en el art. 51 de la
LFPCA.
Además de lo dispuesto en los arts. 96 y
97, los recursos relacionados con las resolu-
ciones a que se alude en las fraccs. IV, V, VI y
VIII del art. 94 de la LCEX, se sujetarán a las
reglas siguientes:
I. Cuando dichas resoluciones sean recurribles
mediante mecanismos alternativos de solu-
ción de controversias pactados por México
en tratados internacionales, el plazo para
interponer el recurso de revocación no em-
pezará a correr sino hasta que haya transcu-
rrido el previsto en el tratado internacional
de que se trate para interponer el mecanismo
alternativo de solución de controversias;
II. Cuando dichas resoluciones sean recurribles
mediante mecanismos alternativos de solución
de controversias pactados por México en tra-
tados internacionales, el recurrente que opte
por el recurso de revocación deberá cumplir,
además, con las formalidades previstas en el
tratado internacional de que se trate.
III. Las partes interesadas que acudan al recurso de
revocación, al juicio de nulidad ante el TFJFA
o a los mecanismos alternativos de solución
658 recurso de revocación en materia de seguro social
de controversias a que se refiere LCEX, podrán
garantizar el pago de las cuotas compensato-
rias definitivas, en los términos del CFF, siem-
pre que la forma de garantía correspondiente
sea aceptada por la SHCP. Arts. 94 a 98, LCEX.
recurso de revocación en materia de seguro so- recursos económicos de los que disponen los
cial. Medio de defensa administrativo que
procede en contra de los actos definitivos del
IMSS, según lo prevé el art. 294 de la LSS.
recursos, compatibilización de. Enlistar todos los
insumos en personal y materiales imprescin-
dibles para la realización de cada uno de ellos,
con objeto de estimar el costo de las partidas
presupuestales con ellos relacionadas. Esta
correlación estriba principalmente en orde-
nar, agrupar y cuantificar, de acuerdo con sus
características afines, los recursos necesarios
para cumplir con los proyectos que se planea
llevar a cabo en el ejercicio fiscal que cubre
el presupuesto, dándoles una expresión con-
ceptual uniforme, con base en un catálogo de
cuentas previamente establecido.
recursos crediticios, D.F. Están regulados en los
arts. 327 a 336 del CFDF y son los montos
de endeudamiento aprobados por el Con-
greso de la Unión, que serán la base para la
contratación de los créditos necesarios para
el financiamiento de los programas y pro-
yectos contemplados en el presupuesto del
D.F. Tienen como objetivo la realización de
inversiones públicas o actividades produc-
tivas que estén acordes con las políticas de
desarrollo económico y social aprobadas por
el Ejecutivo y que generen los recursos su-
ficientes para el pago del crédito o que se
utilicen para el mejoramiento de la estructu-
ra de endeudamiento y tengan las garantías
adecuadas.
La Secretaría de Finanzas será la única auto- recursos que se obtengan en exceso. La LFPRH
rizada para gestionar o tramitar créditos para
el financiamiento de los programas a cargo
de las dependencias, los órganos desconcen-
trados, las delegaciones y las entidades. En
ningún caso gestionará financiamientos que
generen obligaciones que excedan, a juicio
de la SF, la capacidad de pago del D.F.
gobiernos federal y del Distrito Federal.
Conforme al art. 134 de la CPEUM, los re-
cursos económicos de que dispongan el
gobierno federal y el gobierno del D.F., así
como sus respectivas administraciones pú-
blicas paraestatales, se administrarán con
eficiencia, eficacia y honradez para satisfa-
cer los objetivos a los que estén destinados.
Las adquisiciones, los arrendamientos y
las enajenaciones de todo tipo de bienes,
prestación de servicios de cualquier natura-
leza y la contratación de obra que realicen,
se adjudicarán o llevarán a cabo a través de
licitaciones públicas mediante convocatoria
pública para que libremente se presenten
proposiciones solventes en sobre cerra-
do, que será abierto públicamente, a fin de
asegurar al Estado las mejores condiciones
disponibles en cuanto a precio, calidad, fi-
nanciamiento, oportunidad y demás cir-
cunstancias pertinentes.
Cuando dichas licitaciones no sean idó-
neas para asegurar dichas condiciones, las le-
yes establecerán las bases, los procedimientos,
las reglas, los requisitos y demás elementos
para acreditar la economía, eficacia, eficien-
cia, imparcialidad y honradez que aseguren
las mejores condiciones para el Estado.
El manejo de recursos económicos fede-
rales se sujetará a las bases de ese artículo.
Los servidores públicos serán responsables
del cumplimiento de estas bases en los térmi-
nos del título cuarto de la Constitución.
que entró en vigor el 1º de abril de 2006, los
denomina ingresos excedentes, y conforme

al art. 2°, fracc. XXX, son los recursos que
durante el ejercicio fiscal se obtienen en ex-
ceso de los aprobados en la Ley de Ingresos
o, en su caso, respecto de los ingresos pro-
pios de las entidades de control indirecto.
Los excedentes de ingresos que resul-
ten de la Ley de Ingresos, distintos de los
previstos en las fraccs. II y III del art. 19 y
el artículo siguiente de la LFPRH, deberán
destinarse en primer término a compensar
el incremento en el gasto no programable
respecto del presupuestado, por concepto
de participaciones; costo financiero, deriva- recusación de magistrados y peritos, TFJFA.
do de modificaciones en la tasa de interés
o del tipo de cambio; adeudos de ejercicios
fiscales anteriores para cubrir, en su caso, la
diferencia entre el monto aprobado en el
presupuesto de egresos y el límite previsto
en el art. 54, párrafo cuarto, de la LFPRH;
así como a la atención de desastres naturales
cuando el fondo de desastres a que se refiere
el art. 37 de LFPRH resulte insuficiente.
Los ingresos excedentes a que se refiere
el último párrafo de la fracc. I del art. 19 de
la LFPRH, una vez realizadas, en su caso, las
compensaciones entre rubros de ingresos a
que se refiere el art. 21, fracc. I, de la LFPRH, III. Hayan sido patronos o apoderados en el
se destinarán a lo siguiente:
a) En 25% al Fondo de estabilización de los in-
gresos de las entidades federativas.
b) En 25% al Fondo de estabilización para la
inversión en infraestructura de Petróleos
Mexicanos.
c) En 40% al Fondo de estabilización de los in-
gresos petroleros.
d) En 10% a programas y proyectos de inversión
en infraestructura y equipamiento de las enti-
dades federativas. Dichos recursos se destina-
rán a las entidades federativas conforme a la
estructura porcentual que se derive de la dis-
tribución del fondo general de participaciones
reportado en la cuenta pública más reciente.
recusación de magistrados y peritos, TFJFA 659
Los ingresos excedentes se destinarán a
los Fondos, hasta alcanzar una reserva ade-
cuada para afrontar una caída de la recauda-
ción federal participable o de los ingresos
petroleros del gobierno federal y de Pemex.
Art. 19, LFPRH.
Las entidades requerirán la autorización
de la SHCP a fin de realizar las adecuaciones
presupuestarias externas para efectuar las
erogaciones adicionales con cargo a ingre-
sos excedentes.
Conforme al art. 34 de la LFPCA, las partes
podrán promover la recusación de magis-
trados o peritos, cuando de acuerdo con el
art. 10 de la LFPCA, estén en alguno de los
casos de impedimento:
I. Tengan interés personal en el negocio.
II. Sean cónyuges, parientes consanguíneos,
afines o civiles de alguna de las partes o de
sus patronos o representantes, en línea recta
sin limitación de grado y en línea transversal
dentro del cuarto grado por consanguinidad
y segundo por afinidad.
mismo negocio.
IV. Tengan amistad estrecha o enemistad con
alguna de las partes o con sus patronos o
representantes.
V. Hayan dictado la resolución o el acto impug-
nados o intervenido con cualquier carácter
en la emisión del mismo o en su ejecución.
VI. Figuren como parte en un juicio similar,
pendiente de resolución.
VII. Estén en una situación que pueda afectar su
imparcialidad en forma análoga o más grave
que las mencionadas.
Los peritos del Tribunal estarán impedi-
dos para dictaminar en los casos a que se
refiere ese artículo.
660 recusación, la forma de instruir un juicio no es, por sí sola...
La recusación de magistrados se promo- reexpedición. Internación al resto del país de
verá mediante escrito que se presente en la
Sala o Sección en la que se halle adscrito el
magistrado de que se trate, acompañando
las pruebas que se ofrezcan.
El presidente de la Sección o de la Sala,
dentro de los cinco días siguientes, enviará al
presidente del Tribunal el escrito de recusa-
ción junto con un informe que el magistrado
recusado debe rendir, a fin de que se someta
el asunto al conocimiento del Pleno. A falta de
informe se presumirá cierto el impedimento.
Si el Pleno del Tribunal considera fundada la
recusación, el magistrado de la Sala Regional
será sustituido en los términos de la LOTFJFA.
Si se trata de magistrado de Sala Superior,
deberá abstenerse de conocer del asunto; en
caso de ser el ponente será sustituido.
Los magistrados que conozcan de una
recusación son irrecusables para ese solo
efecto.
La recusación del perito del Tribunal se
promoverá, ante el magistrado instructor,
dentro de los seis días siguientes a la fe-
cha en que surta efectos la notificación del
acuerdo por el que se le designe.
El instructor pedirá al perito recusado
que rinda un informe dentro de los tres días
siguientes. A falta de informe, se presumirá
cierto el impedimento. Si la Sala encuentra
fundada la recusación, sustituirá al perito.
recusación, la forma de instruir un juicio no
es, por sí sola, prueba de enemistad, TFJFA.
Si como prueba de la enemistad de un ma-
gistrado con el apoderado de alguna de las
partes, se señalan pretendidas irregularida-
des en la tramitación del asunto, cabe deses-
timarla, ya que no existe relación necesaria
entre ambas situaciones, independiente-
mente de que el incidente de recusación no
es el medio procesal idóneo para plantear
lo relativo a la irregularidad procesal que se
estima que cometió.
mercancías de procedencia extranjera im-
portadas a la franja o región fronteriza. Di-
cha reexpedición podrá realizarse en los
casos siguientes:
I. Cuando se trate de mercancías importadas
en forma temporal o definitiva a la franja o
región fronteriza, y en este último caso se
hubieran cubierto las contribuciones aplica-
bles al resto del país.
II. Cuando se trate de mercancías importadas
que hayan sido objeto de procesos de ela-
boración o transformación en la franja o re-
gión fronteriza.
III. Cuando las mercancías importadas se inter-
nen temporalmente al resto del país para ser
sometidas a un proceso de transformación,
elaboración o reparación. Art. 158, LAd.
reexpedición de mercancías, base gravable en.
Para la reexpedición de mercancías de proce-
dencia extranjera de la franja o región fron-
teriza al resto del país, las contribuciones se
determinarán considerando el valor en adua-
na de las mercancías en la fecha en que se
hubieran dado los supuestos a que se refiere
la fracc. I del art. 56 de la LAd, y se actualiza-
rán en los términos del art. 17-A del CFF.
Tratándose de mercancías que hayan sido
objeto de procesos de elaboración o trans-
formación en dicha franja o región, se estará
a lo siguiente:
I. Cuando al producto terminado le corres-
ponda una fracción arancelaria diferente de
las mercancías de procedencia extranjera
empleadas o incorporadas en los procesos
de elaboración o transformación, no le será
aplicable el párrafo primero del art. 58 de
la LAd. En este caso, las contribuciones se
determinarán en el momento de la reexpe-
dición, considerando únicamente el valor
en aduana de las mercancías extranjeras em-

pleadas e incorporadas, así como la clasifica-
ción arancelaria del producto terminado.
II. Cuando las mercancías incorporadas al pro-
ducto terminado puedan ser identificadas, el
importador podrá optar por pagar los im-
puestos conforme a lo dispuesto en el párra-
fo primero o a lo señalado por la fracc. I del
art. 58 de la LAd.
Las obligaciones en materia de regulacio-
nes y restricciones no arancelarias, excepto
cuando se trata de cuotas compensatorias,
en los casos a que se refieren las fracciones reexpedición de mercancías, requisitos. Para
anteriores, serán las que correspondan a la
fecha de la reexpedición.
Tratándose de mercancías usadas que se re-
expidan al resto del territorio nacional que hu-
bieran sido importadas como nuevas a la franja
o región fronteriza, no requerirán permiso para
su reexpedición, siempre que se pueda com-
probar dicha circunstancia. Lo dispuesto en
este párrafo no será aplicable a la reexpedición
de mercancías usadas cuya importación como
nueva a la franja o región fronteriza no requiera
de permiso y sí lo requiera para su importación
al resto del territorio nacional. Art. 58, LAd.
reexpedición de mercancías para ser procesa- reformulación. Distribución a las distintas en-
das. Las mercancías importadas a la franja o
región fronteriza se podrán reexpedir al res-
to del territorio nacional para ser sometidas a
un proceso de transformación, elaboración o
reparación hasta por seis meses, siempre que
se presente el pedimento de reexpedición
y se paguen los impuestos correspondientes
mediante depósitos en las cuentas aduaneras
a que se refiere el art. 85 de la LAd, cuando se regalías. El art. 15-B, párrafo primero, del CFF
cumplan los requisitos establecidos en dicho
artículo y sin perjuicio de la obligación de
cumplir con los demás requisitos estableci-
dos por la propia LAd. Art. 175, RLAd.
reexpedición de mercancías sin necesidad de
presentar pedimento. Las personas que efec-
regalías 661
túen la reexpedición de mercancías que hayan
sido sometidas a procesos de transformación
o elaboración, siempre que en el momento de
su importación definitiva se hubieran pagado
los impuestos correspondientes al interior del
país y dictaminen sus estados financieros en
los términos del art. 52 del CFF, podrán efec-
tuar la reexpedición sin necesidad de presentar
pedimento. La mercancía deberá ir acompaña-
da de una copia de la autorización de la auto-
ridad aduanera competente. Art. 176, RLAd.
efectuar la reexpedición de mercancías, los
contribuyentes deberán cumplir, además de
los requisitos señalados en el art. 36 de la
LAd, con los siguientes:
I. Cubrir, en su caso, las diferencias que co-
rrespondan al IGI y demás contribuciones
que se causen de conformidad con los orde-
namientos respectivos.
II. Cumplir con los requisitos en materia de re-
gulaciones y restricciones no arancelarias a
la importación aplicables al resto del territo-
rio nacional. Art. 139, LAd.
tidades de los medios autorizados por el
Poder Legislativo, una vez hechos los conco-
mitantes ajustes a las metas de cada uno de
los proyectos para ajustarlos a los recursos
disponibles; la operación, constituida por la
erogación de los fondos y la realización de
las actividades en ellos financiadas.
señala que se consideran regalías, entre
otros, los pagos de cualquier clase por el
uso o goce temporal de patentes, certifica-
dos de invención o mejora, marcas de fábri-
ca, nombres comerciales, derechos de autor
sobre obras literarias, artísticas o científi-
cas, incluidas las películas cinematográficas
662 regalías de autor
y grabaciones para radio o televisión, así
como de dibujos o modelos, planos, fórmu-
las o procedimientos y equipos industriales,
comerciales o científicos, así como las canti-
dades pagadas por transferencia de tecnolo-
gía o informaciones relativas a experiencias
industriales, comerciales o científicas, u otro
derecho o propiedad similar.
regalías de autor. El art. 15-B, párrafo primero, régimen aduanero. Las mercancías que se intro-
del CFF, dispone que se consideran regalías,
entre otros, los pagos de cualquier clase por
el uso o goce temporal de patentes, certifica-
dos de invención o mejora, marcas de fábri-
ca, nombres comerciales, derechos de autor
sobre obras literarias, artísticas o científicas, régimen aduanero en el pedimento. Los agen-
incluidas las películas cinematográficas y
grabaciones para radio o televisión, así como
de dibujos o modelos, planos, fórmulas o
procedimientos y equipos industriales, co-
merciales o científicos, así como las cantida-
des pagadas por transferencia de tecnología
o informaciones relativas a experiencias in-
dustriales, comerciales o científicas, u otro
derecho o propiedad similar.
Para los efectos del párrafo anterior, el
uso o goce temporal de derechos de autor
sobre obras científicas incluye el de los pro-
gramas o conjuntos de instrucciones para
computadoras requeridos para los procesos
operacionales de las mismas o para llevar a
cabo tareas de aplicación, con independen-
cia del medio por el que se transmitan.
También se consideran regalías los pa-
gos efectuados por el derecho a recibir para
retransmitir imágenes visuales, sonidos o
ambos, o bien los pagos efectuados por el
derecho a permitir el acceso al público a di-
chas imágenes o sonidos, cuando en ambos
casos se transmitan por satélite, cable, fibra
óptica u otros medios similares.
Los pagos por concepto de asistencia téc-
nica no se considerarán como regalías. Se
entenderá por asistencia técnica la prestación
de servicios personales independientes por
los que el prestador se obliga a proporcionar
conocimientos no patentables, que no im-
pliquen la transmisión de información con-
fidencial relativa a experiencias industriales,
comerciales o científicas, obligándose con el
prestatario a intervenir en la aplicación de
dichos conocimientos.
duzcan al territorio nacional o se extraigan
del mismo, podrán ser destinadas a alguno
de los regímenes aduaneros indicados en la
figura 10 (véase página siguiente).
tes y apoderados aduanales señalarán en el
pedimento el régimen aduanero que solici-
tan para las mercancías y manifestarán bajo
protesta de decir verdad el cumplimiento
de las obligaciones y formalidades inheren-
tes al mismo, incluido el pago de las cuotas
compensatorias. Art. 91, LAd.
régimen aduanero, plazo para el desistimien-
to. El desistimiento de un régimen adua-
nero procederá antes de que se active el
mecanismo de selección automatizado, para
el efecto de que retornen las mercancías
de procedencia extranjera o se retiren de
la aduana las de origen nacional. También
procederá el desistimiento en el caso pre-
visto en la fracc. III del art. 120 de la LAd.
Tratándose de exportaciones que se reali-
cen en aduanas de tráfico aéreo o marítimo,
el desistimiento a que se refiere el art. 93
de la LAd, procederá incluso después de que
se haya activado el mecanismo de selección
automatizado. En este caso se podrá permi-
tir el tránsito de las mercancías a una adua-
na distinta o a un almacén para su depósito
fiscal.
El cambio de régimen aduanero sólo
procederá en los casos en que la LAd lo per-
 régimen de exportación, temporal 663

mita, siempre que se cumplan las obligacio-

nes en materia de cuotas compensatorias,
Régimen Modalidad
demás regulaciones y restricciones no aran-
celarias y precios estimados exigibles para
el nuevo régimen solicitado en la fecha de
cambio de régimen. Art. 93, LAd.
a) De importación.
Definitivos
b) De exportación.
régimen de depósito fiscal. Almacenamiento
de mercancías de procedencia extranjera
De importación o nacional en almacenes generales de de-
pósito que puedan prestar este servicio en
los términos de la LGOAAC y además sean
autorizados para ello, por las autoridades
a) Para retornar al aduaneras. El régimen de depósito fiscal se
Temporales país en el mismo efectúa una vez determinados los impues-
estado.
b) Para elaboración,
tos al comercio exterior, así como las cuotas
transformación compensatorias. Art. 119, LAd.
o reparación en
programas de régimen de elaboración, transformación o re-
maquila o de paración en recinto fiscal o fiscalizado,
exportación.
artículo. Introducción de mercancías ex-
tranjeras o nacionales a dichos recintos para
De exportación
su elaboración, transformación o reparación,
para ser retornadas al extranjero o para ser
exportadas, respectivamente. Art. 135, LAd.
a) Para retornar al
Véase Reconocimiento, recintos fiscalizados,
país en el mismo elaboración, transformación o reparación en.
estado.
b) Para elaboración, régimen de exportación definitiva. Salida de
transformación o mercancías del territorio nacional para per-
reparación.
manecer en el extranjero por tiempo ilimi-
tado. Art. 102, LAd.
a) Para elaboración,
transformación o régimen de exportación, desistimiento. Para
reparación en recinto efectos del párrafo segundo del art. 93 de la
De almacenamiento fiscalizado.
b) Depósito fiscal.
LAd, el interesado podrá realizar el desisti-
c) Recinto fiscalizado miento del régimen de exportación en todos
estratégico. los casos, excepto cuando existan discrepan-
cias, inexactitudes o falsedades entre los datos
contenidos en el pedimento y las mercancías
Tránsito de a) Interno.
a que el mismo se refiere. Art. 123, RLAd.
mercancías b) Internacional.

régimen de exportación temporal. Retornar

FIGURA 10 al país en el mismo estado las mercancías
664 régimen de importación definitiva por maquiladores y exportadoras...

nacionales o nacionalizadas para permane- físicas que realicen actividades empresaria-

cer en el extranjero por tiempo limitado y les, que únicamente enajenen bienes o pres-
con una finalidad específica, siempre que ten servicios al público en general, podrán
retornen del extranjero sin modificación al- optar por pagar el ISR, siempre que los in-
guna. Art. 115, LAd. gresos propios de su actividad empresarial
Según el consejo de Cooperación Adua- y los intereses obtenidos en el año de calen-
nera de Bruselas, es el régimen aduanero dario anterior no hubieran excedido de dos
destinado a facilitar la reimportación total o millones de pesos.
parcialmente libre de derechos e impuestos
a la importación de mercaderías exportadas régimen de pequeños contribuyentes, IVA. Con-
con suspensiones, si fuera el caso, de los de- forme al art. 2º-C de la LIVA, las personas
rechos e impuestos a la exportación. Se pue- físicas que reúnan los requisitos a que se
de exigir que las mercancías sean exportadas refiere el art. 137 de la LISR, pagarán el IVA en
con un fin definido y reimportadas dentro los términos generales que la LISR establece,
de un plazo determinado. salvo que opten por hacerlo mediante esti-
mativa del IVA mensual que practiquen las
régimen de importación definitiva por ma- autoridades fiscales. Para ello, dichas autori-
quiladores y exportadoras, cambio a. Para dades obtendrán el valor estimado mensual
efectos de los arts. 109, párrafo segundo, y de las actividades por las que el contribu-
110 de la LAd, las maquiladoras o empresas yente esté obligado al pago de este impues-
con programas de exportación autorizados to, pudiendo considerar el valor estimado de
por la Secretaría de Economía que cam- dichas actividades durante un año de calen-
bien del régimen de importación temporal dario, en cuyo caso dicho valor se dividirá
al definitivo los bienes de activo fijo o las entre doce para obtener el valor de las activi-
mercancías que hubieran importado para dades mensuales estimadas. Para los efectos
someterlas a un proceso de transforma- del cálculo mencionado anteriormente, no
ción o elaboración, no requerirán presen- se deberá considerar el valor de las activi-
tar dichas mercancías ante la aduana, en el dades a las que se les aplique la tasa de cero
momento de que se tramite el pedimento por ciento. Al valor estimado mensual de las
correspondiente. Art. 157, RLAd. actividades se aplicará la tasa del IVA que co-
rresponda. El resultado así obtenido será el
régimen de las mercancías en tráfico mixto. En impuesto a cargo estimado mensual.
el tráfico mixto, las mercancías y los equi- Tratándose de los contribuyentes a que
pajes que sean materia de tráfico de altura se refiere el art. 2-C de la LISR, que realicen
se regirán por las disposiciones establecidas únicamente actividades afectas a la tasa de
para éste, y las que sean objeto de cabotaje cero por ciento, podrán optar por tributar
deberán ampararse con los conocimientos conforme a lo dispuesto en este artículo, en
de embarque y sobordos para cada puer- cuyo caso quedarán liberados de las obliga-
to de destino y demás documentos que el ciones de presentar declaraciones y de llevar
RLAd señale. Art. 19, RLAd. los registros de sus ingresos diarios.

régimen de pequeños contribuyentes. Está re- régimen de recinto fiscalizado estratégico. In-
gulado por los arts. 137 a 140 de la LISR. troducción, por tiempo limitado, de mercan-
Conforme al art. 137 de la LISR, las personas cías extranjeras, nacionales o nacionalizadas

a los recintos fiscalizados estratégicos, para
ser objeto de manejo, almacenaje, custodia,
exhibición, venta, distribución, elaboración,
transformación o reparación, y se sujetará a
lo siguiente:
I. No se pagarán los impuestos al comercio régimen intermedio de las personas físicas. Los
exterior ni las cuotas compensatorias, salvo
tratándose de mercancías extranjeras, en los
casos previstos en el art. 63-A de la LAd.
II. No estarán sujetas al cumplimiento de las
regulaciones y restricciones no arancelarias
y normas oficiales mexicanas, excepto las
expedidas en materia de sanidad animal y
vegetal, salud pública, medio ambiente y se-
guridad nacional.
III. Las mermas resultantes de los procesos de
elaboración, transformación o reparación
no causarán contribución alguna ni cuotas
compensatorias.
IV. Los desperdicios no retornados no causarán
contribuciones siempre que se demuestre
que han sido destruidos cumpliendo con las
disposiciones de control que para tales efec-
tos establezca el SAT mediante reglas.
Para destinar las mercancías al régimen
de recinto fiscalizado estratégico, se deberá
tramitar el pedimento respectivo o efectuar
el registro a través de medios electrónicos
que señale el SAT mediante reglas, determi-
nando las contribuciones y cuotas compen-
satorias que correspondan.
A partir de la fecha en que las mercancías
nacionales o nacionalizadas queden bajo este
régimen, se entenderán exportadas definiti-
vamente. Art. 135-B, LAd.
régimen de tránsito. Traslado de mercancías,
bajo control fiscal, de una aduana nacional
a otra. Art. 124, LAd.
régimen definitivo, impuestos y obligaciones.
Se sujetará al pago de los impuestos al co-
régimen intermedio de las personas físicas 665
mercio exterior y, en su caso, cuotas com-
pensatorias, así como al cumplimiento de las
demás obligaciones en materia de regulacio-
nes y restricciones no arancelarias y de las
formalidades para su despacho. Art. 95, LAd.
contribuyentes, personas físicas que reali-
cen exclusivamente actividades empresaria-
les, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio
inmediato anterior por dichas actividades
no hubiesen excedido de cuatro millones
de pesos, aplicarán las disposiciones de las
personas físicas con actividades empresa-
riales y profesionales y podrán estar a lo
siguiente:
I. Llevarán un solo libro de ingresos, egresos
y de registro de inversiones y deducciones,
en lugar de llevar la contabilidad a que se
refiere la fracc. II del art. 133 de la LISR.
II. En lugar de aplicar lo dispuesto en el párrafo
tercero de la fracc. III del art. 133 de la LISR,
podrán anotar el importe de las parcialida-
des que se paguen en el reverso del com-
probante, si la contraprestación se paga en
parcialidades.
III. No aplicarán las obligaciones establecidas en
las fraccs. V, VI, párrafo segundo, y XI del
art. 133 de la LISR.
Se considera que se obtienen ingresos
exclusivamente por la realización de activi-
dades empresariales cuando en el ejercicio
inmediato anterior éstos hubieran repre-
sentado por lo menos 90% del total de sus
ingresos acumulables disminuidos de aque-
llos a que se refiere el capítulo I del títu-
lo IV de la LISR.
Los contribuyentes a que se refiere el
régimen intermedio que en el ejercicio in-
mediato anterior hubiesen obtenido ingre-
sos superiores a $1’750,000.00 sin que en
dicho ejercicio excedan de cuatro millones
666 régimen parcial del estado de Sonora
de pesos, que opten por aplicar ese régimen,
estarán obligados a tener máquinas registra-
doras de comprobación fiscal o equipos o
sistemas electrónicos de registro fiscal.
Las operaciones que realicen con el pú-
blico en general deberán registrarse en di-
chas máquinas, equipos o sistemas, los que
deberán mantenerse en todo tiempo en ope-
ración.
El SAT llevará el registro de los contribu-
yentes a quienes corresponda la utilización
de máquinas registradoras de comprobación
fiscal, así como de los equipos y sistemas
electrónicos de registro fiscal y éstos debe-
rán presentar los avisos y conservar la infor-
mación que señale el RLISR. En todo caso,
los fabricantes e importadores de máquinas
registradoras de comprobación fiscal, equi-
pos y sistemas electrónicos de registro fiscal,
deberán conservar la información que el SAT
determine mediante reglas de carácter gene-
ral. Art. 134, LISR.
régimen parcial del estado de Sonora. La com-
prendida entre los siguientes límites: al
norte, la línea divisoria internacional, des-
de el cauce del Río Colorado hasta el punto
situado en esa línea a 10 kilómetros del oes-
te de sonora; de ese punto, una línea recta
hasta llegar a la costa un punto situado a
10 kilómetros al este de Puerto Peñasco, de
allí siguiendo el cauce del ese Río, hacia el
norte, hasta encontrar la línea divisoria in-
ternacional. Art. 134, LISR.
régimen simplificado. Se encuentra regulado en
los arts. 79 a 85 de la LISR. Deberán cumplir
con sus obligaciones fiscales en materia del
ISR conforme al régimen simplificado, las
personas morales siguientes:
I. Las dedicadas exclusivamente al autotrans-
porte terrestre de carga o de pasajeros, siem-
pre que no presten preponderantemente sus
servicios a otra persona moral residente en
el país o en el extranjero, que se considere
parte relacionada.
II. Las de derecho agrario que se dediquen ex-
clusivamente a actividades agrícolas, ganade-
ras o silvícolas, así como las demás personas
morales que se dediquen exclusivamente a
dichas actividades.
III. Las que se dediquen exclusivamente a acti-
vidades pesqueras.
IV. Las constituidas como empresas integradoras.
V. Las sociedades cooperativas de autotrans-
portistas dedicadas exclusivamente al auto-
transporte terrestre de carga o de pasajeros.
No será aplicable lo dispuesto en el capí-
tulo de régimen simplificado a las personas
morales que consoliden sus resultados fiscales
en los términos del capítulo VI del título II de
la LISR. Igualmente, no será aplicable el régi-
men simplificado a las personas morales que
presten servicios de naturaleza previa o auxi-
liar para el desarrollo de las actividades de au-
totransporte terrestre de carga o de pasajeros,
excepto cuando se trate de coordinados.
Para los efectos de la fracc. I del art. 79
la LISR, no se considera que dos o más per-
sonas son partes relacionadas cuando los
servicios de autotransporte terrestre de car-
ga o de pasajeros se presten a personas con
las cuales los contribuyentes se encuentren
interrelacionados en la administración, el
control y la participación de capital, siem-
pre que el servicio final de autotransporte
de carga o de pasajeros sea proporcionado
a terceros con los cuales no se encuentran
interrelacionados en la administración, el
control o la participación de capital, y dicho
servicio no se preste conjuntamente con la
enajenación de bienes.
Asimismo, no se consideran partes rela-
cionadas cuando el servicio de autotranspor-
te se realice entre coordinados o integrantes
del mismo.

Cuando las personas físicas realicen acti- registro de contabilidad. Las áreas centrales de
vidades en copropiedad y opten por tributar
por conducto de personas morales o coor-
dinados en términos del capítulo VII, título
II de la LISR, serán quienes cumplan con las
obligaciones fiscales de la copropiedad y se
considerarán como representantes comunes
de las mismas.
Para los efectos de la LISR, cuando la per-
sona moral cumpla por cuenta de sus inte-
grantes con lo dispuesto en el capítulo de
régimen simplificado, se considerará como
responsable del cumplimiento de las obliga-
ciones fiscales a cargo de sus integrantes, res-
pecto de las operaciones realizadas a través de
la persona moral, siendo los integrantes res-
ponsables solidarios respecto de dicho cum-
plimiento por la parte que les corresponda.
Las personas morales a que se refiere el
capítulo de régimen simplificado aplicarán
lo dispuesto en el art. 12 de la LISR, cuando
entren en liquidación. Art. 79, LISR.
regímenes especiales de tributación. Contribu-
yentes que tasarán un impuesto suplente al
tipificado por la LISR y que, al adoptar éste, registro de las afectaciones. Las dependencias y
se verán exceptuados del pago del ISR.
región. Circunscripción geográfica de un área
determinada, con fines de control catastral.
Se representa con los tres primeros dígitos
del número de cuenta catastral.
región fronteriza. Territorio que determine el
Ejecutivo Federal, en cualquier parte del
país, incluida la franja fronteriza.
registro aduanero. Acto de fechar y numerar el registro de representantes legales. El art. 19 del
documento en que se indica la operación o
el régimen aduanero a que debe someterse la
mercancía. Su importancia radica en que es
la base para aplicar determinadas normas que
rigen las tasas impositivas, tipos de cambio,
restricciones, prohibiciones y precios oficiales. diante carta poder firmada ante dos testigos
registro de representantes legales 667
contabilidad de las dependencias y entida-
des remitirán para su autorización los libros
principales de contabilidad, sujetándose a las
disposiciones generales que emita la SHCP, y
a lo siguiente:
I. Los libros de diario, de mayor y el de inven-
tarios y balances deberán presentarse folia-
dos, dentro de los noventa días posteriores a
la fecha de cierre contable o, en su caso, en
medio magnético;
II. Deberán coincidir con su catálogo de cuen-
tas autorizado, y
III. Las cifras reflejadas en los libros principales
deberán ser iguales a las del expediente de
cierre de la cuenta pública del ejercicio de que
se trate, y a las dictaminadas, en su caso, por
firma de auditores externos.
Los poderes Legislativo y Judicial y entes
autónomos, cuando así lo convengan, remi-
tirán a la SHCP sus libros principales de con-
tabilidad. Art. 257, RLFPRH.
entidades deberán llevar los registros de las
afectaciones de pago con cargo a sus presu-
puestos, observando para ello que se realicen:
I. Con cargo a los programas presupuestarios y
unidades responsables señalados en sus presu-
puestos, y
II. Con base en los capítulos, los conceptos y
las partidas del clasificador por objeto del
gasto. Art. 64, RLFPRH.
CFF contempla que en ningún trámite ad-
ministrativo se admitirá la gestión de ne-
gocios. La representación de las personas
físicas o morales ante las autoridades fisca-
les se hará mediante escritura pública o me-
668 registro electrónico
y ratificadas las firmas del otorgante y tes-
tigos ante las autoridades fiscales, notario o
fedatario público acompañando copia de la
identificación del contribuyente o represen-
tante legal, previo cotejo con su original.
El otorgante de la representación podrá
solicitar a las autoridades fiscales la inscrip-
ción de dicha representación en el registro
de representantes legales de las autoridades
fiscales y éstas expedirán la constancia de ins-
cripción correspondiente. Con dicha cons-
tancia se podrá acreditar la representación
en los trámites que se realicen ante dichas
autoridades. Para estos efectos, el SAT podrá registro electrónico. Los contribuyentes que
simplificar los requisitos para acreditar la re-
presentación de las personas físicas o morales
en el registro de representantes legales, me-
diante reglas de carácter general.
La solicitud de inscripción se hará me-
diante escrito libre debidamente firmado por
quien otorga el poder y por el aceptante del
mismo, acompañando el documento en el
que conste la representación correspondiente,
así como los demás documentos que median-
te reglas de carácter general establezca el SAT.
Es responsabilidad del contribuyente que hu-
biese otorgado la representación y la hubiese
inscrito, el solicitar la cancelación de la misma
en el registro citado en los casos en que se
revoque el poder correspondiente. Para estos
efectos, se deberá dar aviso a las autoridades
fiscales dentro de los cinco días siguientes a
aquel en que se presente tal circunstancia; de
no hacerlo, los actos que realice la persona a la efecto apruebe dicha dependencia.
que se le revocó la citada representación surti-
rán plenos efectos jurídicos.
Los particulares o sus representantes po-
drán autorizar por escrito a personas que a
su nombre reciban notificaciones. La per-
sona así autorizada podrá ofrecer y rendir
pruebas y presentar promociones relaciona-
das con estos propósitos.
Quien promueva a nombre de otro de-
berá acreditar que la representación le fue
otorgada a más tardar en la fecha en que se
presenta la promoción.
Las escrituras públicas que se contengan
en documentos digitales en los términos de
lo dispuesto por el art. 1834-bis del CCF, de-
berán contener firma electrónica avanzada
del fedatario público.
Cuando las promociones deban ser pre-
sentadas en documentos digitales por los re-
presentantes o los autorizados, el documento
digital correspondiente deberá contener fir-
ma electrónica avanzada de dichas personas.
lleven su contabilidad o parte de ella utili-
zando registros electrónicos, deberán pro-
porcionar a las autoridades fiscales, cuando
así se lo soliciten, en los medios procesa-
bles que utilicen, la información sobre sus
clientes y proveedores, así como aquella re-
lacionada con su contabilidad que tengan en
dichos medios.
Los contribuyentes que únicamente rea-
licen operaciones con el público en general,
sólo tendrán la obligación de proporcionar
la información sobre sus proveedores y la
relacionada con su contabilidad.
Cuando el contribuyente lleve su conta-
bilidad mediante los sistemas manual o me-
canizado o cuando su equipo de cómputo
no pueda procesar dispositivos en los térmi-
nos señalados por la SHCP, la información
deberá proporcionarse en las formas que al
Las personas que presten los servicios
que mediante reglas de carácter general
determine la SHCP estarán obligadas a pro-
porcionar a la citada dependencia la infor-
mación antes indicada, relacionándola con
la clave que la propia Secretaría determine
en dichas reglas. Los prestadores de servicios
solicitarán de sus usuarios los datos que re-
quieran para formar la clave antes citada o la
misma cuando ya cuente con ella.

Los organismos descentralizados que
presten servicios de seguridad social debe-
rán proporcionar a las autoridades fiscales,
cuando así se lo soliciten, la información so-
bre sus contribuyentes, identificándolos con
la clave del RFC que les corresponda.
Los usuarios de los servicios mencio-
nados, así como los cuentahabientes de las
instituciones de crédito deberán propor-
cionar a los prestadores de servicios o a las
instituciones mencionadas los datos que les
requieran para cumplir con la obligación a
que se refiere el art. 30-A del CFF.
registro electrónico de contabilidad. Conforme
al art. 13 de la LFPRH, los ejecutores de gas-
to estarán facultados para realizar los trá-
mites presupuestarios y, en su caso, emitir
las autorizaciones correspondientes en los
términos de esa Ley, mediante la utilización
de documentos impresos con la correspon-
diente firma autógrafa del servidor públi-
co competente, o bien a través de equipos
y sistemas electrónicos autorizados por la
SHCP para lo cual, en sustitución de la firma
autógrafa, se emplearán medios de identi-
ficación electrónica. La SHCP establecerá las
disposiciones generales para la utilización
de los equipos y sistemas electrónicos a los
que se refiere el artículo, las cuales deberán
comprender, como mínimo, lo siguiente:
I. Los trámites presupuestarios que podrán lle-
varse a cabo y las autorizaciones correspon- registro en aduana. Los agentes aduanales debe-
dientes que podrán emitirse.
II. Las especificaciones de los equipos y sistemas
electrónicos y las unidades administrativas
que estarán facultadas para autorizar su uso.
III. Los requisitos y las obligaciones que deberán
cumplir los servidores públicos autorizados Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
para realizar los trámites y, en su caso, para
emitir las autorizaciones correspondientes.
IV. Los medios de identificación electrónica
que hagan constar la validez de los trámites
Registro Federal de Contribuyentes ( RFC) 669
y las autorizaciones llevados a cabo por los
servidores públicos autorizados.
V. La forma en que los archivos electrónicos
generados deberán conservarse, así como los
requisitos para tener acceso a los mismos.
El uso de los medios de identificación elec-
trónica que se establezca, en sustitución de la
firma autógrafa, producirá los mismos efec-
tos que las leyes otorgan a los documentos
equivalentes con firma autógrafa y, en conse-
cuencia, tendrán el mismo valor probatorio,
para lo cual los ejecutores de gasto que opten
por la utilización de estos medios, aceptarán
en la forma que se prevenga en las disposicio-
nes generales aplicables, las consecuencias y
el alcance probatorio de los medios de iden-
tificación electrónica.
Los ejecutores de gasto, conforme a las
disposiciones generales aplicables, serán
responsables de llevar un estricto control de
los medios de identificación electrónica, así
como de cuidar la seguridad y protección de
los equipos y sistemas electrónicos y, en su
caso, de la confidencialidad de la informa-
ción en ellos contenida.
Los poderes Legislativo y Judicial y los
entes autónomos, por medio de sus respec-
tivas unidades de administración, deberán
celebrar convenios con la SHCP para la utili-
zación de los equipos y sistemas electróni-
cos. Art. 13, LFPRH.
rán registrar su patente ante la aduana de
adscripción a partir de la publicación del
acuerdo por el que la SHCP otorgue una pa-
tente de agente aduanal. Art. 187, RLAd.
Medio de control de la SHCP para vigilar y
exigir el cumplimiento de las obligaciones
fiscales de los contribuyentes. De acuerdo
con el art. 14 del RCFF, las personas físicas o
670 Registro Federal de Contribuyentes, delitos en los que no se...
morales obligadas a solicitar su inscripción
en el RFC en los términos del art. 27 del CFF,
deberán presentar su solicitud de inscrip-
ción, en la cual, tratándose de sociedades
mercantiles, señalarán el nombre de la per-
sona a quien se haya conferido la adminis-
tración única, dirección general o gerencia
general, cualquiera que sea el nombre del
cargo con que se le designe. Asimismo, las
personas físicas o morales presentarán, en
su caso, los avisos siguientes:
I. Cambio de denominación o razón social.
II. Cambio de domicilio fiscal.
III. Aumento o disminución de obligaciones,
suspensión o reanudación de actividades.
IV. Liquidación o apertura de sucesión.
V. Cancelación en el RFC.
Asimismo, presentarán aviso de apertura
o cierre de establecimientos o de locales que
se utilicen como base fija para el desempeño
de servicios personales independientes, en
los términos del art. 24 del RCFF. Art. 14,
RCFF.
Registro Federal de Contribuyentes, TFJFA. Si
Registro Federal de Contribuyentes, delitos
en los que no se formulará querella. No
se formulará querella si quien encontrán-
dose en los supuestos del art. 110 del CFF,
subsana la omisión o informa del hecho a
la autoridad fiscal antes de que ésta lo des-
cubra o medie requerimiento, orden de vi-
sita o cualquier otra gestión notificada por
la misma, tendiente a la comprobación del
cumplimiento de las disposiciones fiscales,
o si el contribuyente conserva otros estable-
cimientos en los lugares que tenga mani-
festados al RFC en el caso de la fracc. V del
art. 110 del CFF.
registro público de la propiedad y del comer-
Registro Federal de Contribuyentes, delitos en
relación con el. Se impondrá sanción de
tres meses a tres años de prisión, a quien:
I. Omita solicitar su inscripción o la de un ter-
cero en el RFC por más de un año contado
a partir de la fecha en que debió hacerlo, a
menos que se trate de personas cuya solici-
tud de inscripción deba ser presentada por
otro aun en el caso en que éste no lo haga.
II. Rinda con falsedad al citado registro, los
datos, informes o avisos a que se encuentra
obligado.
III. Use intencionalmente más de una clave del
RFC.
IV. Desocupe el local donde tenga su domicilio
fiscal, sin presentar el aviso de cambio de
domicilio al RFC, después de la notificación
de la orden de visita, o bien después de que
se le hubiera notificado un crédito fiscal y
antes de que éste se haya garantizado, pa-
gado o quedado sin efectos, o tratándose de
personas morales que hubieran realizado
actividades por las que deban pagar con-
tribuciones, y haya transcurrido más de un
año contado a partir de la fecha en que le-
galmente se tenga obligación de presentar
dicho aviso. Art. 110, CFF.
bien a partir de 1966 no es indispensable,
para la procedencia de una demanda de
nulidad, mencionar la clave del RFC, es con-
veniente señalarlo para evitar la imposición
de una multa, ya que el art. 80, fracc. III,
inc. b), del CFF, contempla una multa cuan-
do se trata de no citar la clave del registro
o utilizar alguna no asignada por la autori-
dad fiscal, en las declaraciones, los avisos,
las solicitudes, las promociones y demás
documentos que se presenten ante las auto-
ridades fiscales y jurisdiccionales, cuando se
esté obligado conforme a la ley.
cio. Institución a cargo de los gobiernos
locales, cuyo propósito es inscribir ciertos
actos jurídicos que debe hacerse públicos y
 Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria... 671

que tienen relación con la propiedad in- Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor
mobiliaria y las agrupaciones de naturaleza Agregado (RLIVA).
civil; así como lo que concierne a los co- Reglamento de la Ley del Impuesto Especial
merciantes individuales o colectivos. sobre Producción y Servicios (RLIEPS).

registros auxiliares de contabilidad. El art. 258 Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y

del RLFPRH señala que la contabilidad de las
dependencias y entidades deberá contener
registros auxiliares, presupuestarios y con-
tables, que permitan evaluar la ejecución
del ingreso y el ejercicio del gasto público.
Responsabilidad Hacendaria (RLFPRH). Su
objeto es reglamentar la LFPRH en las materias
de programación, presupuesto, aprobación,
ejercicio, contabilidad, control y evaluación
de los ingresos y egresos públicos federales.

regla de origen. Criterio general o específico Reglamento Interior de la Secretaría de Ha-

pactado expresamente en un tratado de li-
bre comercio, cuando para definir un bien
deberá considerarse como originario y
cuando un bien podrá calificar como no
originario.
cienda y Crédito Público (RISHCP). Con-
junto de disposiciones que regulan la
organización y estructura de la SHCP, expe-
dido por el titular del Ejecutivo Federal y
publicado en el DOF.

reglamentaciones uniformes. Normas jurídicas Reglamento Interior del Servicio de Adminis-

que, a la fecha de la entrada en vigor de los
tratados, establecen y ejecutan las partes,
mediante sus respectivas leyes y reglamen-
taciones, referentes a la aplicación, interpre- publicadas en el DOF el 28 de noviembre de
tación y administración de los asuntos que
convengan a las partes.
reglamento. Conjunto de normas que rigen un
determinado acto, conducta o actividad.
Norma de carácter general, abstracta e im-
personal, expedida por el titular del Poder
Ejecutivo, con la finalidad de lograr la apli- Capítulo I. De las facultades generales.
cación de una ley previa. El reglamento tiene
su base en el art. 89, fracc. I, de la CPEUM,
que faculta al presidente para promover, en
el ámbito administrativo, la exacta observan-
cia de las leyes creadas por el Congreso de
la Unión. Como ejemplos se pueden señalar
los siguientes reglamentos publicados en el
DOF:
Reglamento del Código Fiscal de la Federa-
ción (RCFF).
Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta (RLISR).
tración Tributaria (RISAT). Las últimas
modificaciones a éste fueron emitidas por
el Ejecutivo Federal el 17 de mayo de 2005 y
2006. Su estructura es la siguiente:
Título I. Disposiciones generales.
Capítulo I. De la competencia y organización.
Capítulo II De las suplencias.
Título II. De las Unidades Administrativas
del Servicio de Administración Tributaria.
Capítulo II. De la Administración General de
Aduanas.
Capítulo III. De la Administración General de
Asistencia al Contribuyente.
Capítulo IV. De la Administración General de
Auditoría Fiscal Federal.
Capítulo V. De la Administración General de
Grandes Contribuyentes.
Capítulo VI. De la Administración General
Jurídica.
Capítulo VII. De la Administración General
de Recaudación.
672 Reglamento Interior del TFJFA
Capítulo VIII. De la Administración General
de Innovación y Calidad.
Capítulo IX. De la Administración General de
Comunicaciones y Tecnologías de Informa-
ción.
Capítulo X. De la Administración General de
Evaluación.
Capítulo XI. De la Unidad de Plan Estratégico
y Mejora Continua.
Capítulo XII. De la Unidad de Programas Es-
peciales.
Capítulo XIII. Del nombre y sede de las Uni-
dades Administrativas Regionales.
Capítulo XIV. Del Órgano Interno de Control.
Transitorios
Reglamento Interior del TFJFA. Fue publica-
do en el DOF el 19 de diciembre de 2003
y tiene por objeto regular las disposiciones
de la LTFJFA, en materia de organización y
funcionamiento; determinar las facultades
y atribuciones de sus órganos, unidades y
servidores públicos, así como la forma en
que éstos deberán ser suplidos en sus au-
sencias; y las reglas para el turno y reasig-
nación de los expedientes en casos de faltas
temporales, excusas y recusaciones.
reglas de carácter general. Las autoridades fisca-
les darán a conocer a los contribuyentes, a
través de los medios de difusión que se se-
ñalen en reglas de carácter general, los cri-
terios de carácter interno que emitan para
el debido cumplimiento de las disposicio-
nes fiscales, salvo aquellos que, a juicio de
la propia autoridad, tengan carácter de con-
fidenciales, sin que por ello se creen obliga-
ciones para los particulares, y únicamente
derivan derechos para los mismos cuando
se publiquen en el DOF.
reglas para quienes utilicen cuentas aduane- regulación y restricción, medidas de. Las me-
ras. Quienes ejerzan la opción establecida didas de regulación y restricción no arance-
en los arts. 85 y 86 de la LAd: larias a la exportación de mercancías, a que
I. Únicamente podrán acreditar el IVA y, en su
caso, el IEPS cuando:
a) El importador haya dado el aviso a que se re-
fiere el párrafo cuarto del art. 85 de la LAd, o
b) Hayan transcurrido los plazos a que se refie-
ren los arts. 85 y 86 de la LAd.
II. Pagarán las contribuciones al presentar el
pedimento de importación, excepto el de-
recho de trámite aduanero y, en su caso,
las cuotas compensatorias correspondien-
tes con la constancia de depósito expedida
por la institución de crédito o casa de bolsa
autorizada. Si la cantidad consignada en la
constancia es inferior al monto de las con-
tribuciones causadas y, en su caso, de las
cuotas compensatorias, deberán cubrir la
diferencia conforme a los medios de pago
autorizados por la SHCP.
III. El agente o apoderado aduanal que repre-
sente al importador, al exportar en definiti-
va, conjuntamente con el pedimento deberá
presentar la forma oficial aprobada por la
SHCP, en la que declarará los insumos incor-
porados a las mercancías que exporta.
La declaración a que se refiere el párrafo
anterior, donde conste el sello de recepción
del módulo bancario correspondiente, dará
derecho, a elección del importador, a que la
institución de crédito o casa de bolsa que
maneje la cuenta aduanera le abone el im-
porte correspondiente al depósito, le pro-
porcione una nueva constancia de depósito,
o bien le abone una parte del monto y el
resto se le proporcione mediante constancia
de depósito.
IV. La destrucción de los desperdicios a que se
refiere el antepenúltimo párrafo del art. 85 de
la LAd, deberá efectuarse en los mismos tér-
minos que señala para estos efectos el art. 125
del RLAd. Art. 113, RLAd.

se refiere la fracc. III del art. 4º de la LCEX, se
podrán establecer en los casos siguientes:
I. Para asegurar el abasto de productos destina-
dos al consumo básico de la población y el
abastecimiento de materias primas a los pro-
ductores nacionales o para regular o controlar
recursos naturales no renovables del país, de
conformidad a las necesidades del mercado
interno y las condiciones del mercado inter-
nacional.
II. Conforme a lo dispuesto en tratados o con-
venios internacionales de los que México
sea parte.
III. Cuando se trate de productos cuya comer-
cialización esté sujeta, por disposición cons-
titucional, a restricciones específicas.
IV. Cuando se trate de preservar la fauna y la
flora en riesgo o peligro de extinción o de
asegurar la conservación o aprovechamiento
de especies.
V. Cuando se requiera conservar los bienes de
valor histórico, artístico o arqueológico.
VI. Cuando se trate de situaciones no previstas
por las normas oficiales mexicanas en lo
referente a seguridad nacional, salud públi-
ca, sanidad fitopecuaria o ecología, de acuer-
do con la legislación en la materia. Art. 15,
LCEX.
Las medidas de regulación y restricción
no arancelarias a la importación, circula-
ción o tránsito de mercancías, a que se refie-
ren las fraccs. III y IV del art. 4º de la LCEX, se
podrán establecer en los casos siguientes:
I. Cuando se requieran de modo temporal
para corregir desequilibrios en la balanza de
pagos, de acuerdo con los tratados o conve-
nios internacionales de los que México sea
parte.
II. Para regular la entrada de productos usados,
de desecho o que carezcan de mercado sus-
tancial en su país de origen o procedencia.
regulación y restricción, medidas de 673
III. Conforme a lo dispuesto en tratados o con-
venios internacionales de los que México
sea parte.
IV. Como respuesta a las restricciones a expor-
taciones mexicanas aplicadas unilateralmen-
te por otros países.
V. Cuando sea necesario impedir la concurren-
cia al mercado interno de mercancías en
condiciones que impliquen prácticas des-
leales de comercio internacional, conforme
a lo dispuesto en la LCEX.
VI. Cuando se trate de situaciones no previstas
por las normas oficiales mexicanas en lo refe-
rente a seguridad nacional, salud pública, sa-
nidad fitopecuaria o ecología, de acuerdo con
la legislación en la materia. Art. 16, LCEX.
El establecimiento de las medidas de
regulación y restricción no arancelarias a
la exportación, importación, circulación o
tránsito de mercancías, a que se refieren las
fraccs. III y IV del art. 4º de la LCEX, de-
berán previamente someterse a la opinión
de la Comisión de Comercio Exterior y
publicarse en el DOF. Las dependencias del
Ejecutivo Federal competentes para expe-
dir o hacer cumplir estas medidas deberán
publicar en el DOF los procedimientos para
su expedición o cumplimiento, e informar
a la Comisión antes citada acerca de la ad-
ministración de dichas medidas y procedi-
mientos.
Las medidas de regulación y restricción
no arancelarias a la exportación e importa-
ción de mercancías, a que se refiere la fracc. III
del art. 4º de la LCEX, deberán expedirse por
acuerdo de la Secretaría de Economía o, en su
caso, conjuntamente con la autoridad compe-
tente. Estas medidas consistirán en permisos
previos, cupos máximos, marcado de país de
origen, certificaciones, cuotas compensatorias
y los demás instrumentos que se consideren
adecuados para los fines de la LCEX. Las cuo-
tas compensatorias sólo se aplicarán en el caso
674 regulaciones y restricciones cuyo cumplimiento no se acredite
previsto en la fracc. V del art. 16 de la citada
Ley. Art. 17, LCEX.
Las restricciones y regulaciones no aran-
celarias deberán cumplirse conforme a lo
establecido en los ordenamientos aplicables.
Dicho cumplimiento deberá demostrar-
se mediante documentos que contengan
medidas de seguridad o a través de medios
electrónicos, o ambos, que determine la SE,
conjuntamente con las dependencias y en-
tidades de la administración pública federal
que corresponda, con excepción de los que
hayan sido pactados con países con los cua-
les México haya suscrito algún acuerdo o
tratado de libre comercio.
Estos documentos deberán acompañar al
pedimento que se presente ante la aduana
por medio del agente o apoderado aduanal,
en los términos de la legislación aduanera.
En los casos previstos en las fraccs. I y II
del art. 15 y I a V del art. 16 de la LCEX, la
evaluación que realice la citada Comisión de-
berá basarse en un análisis económico, ela-
borado por la dependencia correspondiente,
de los costos y beneficios que se deriven de
la aplicación de la medida. Este análisis po-
drá tomar en cuenta, entre otros, el impacto
sobre los factores siguientes: precios, em-
pleo, competitividad de las cadenas produc-
tivas, ingresos del gobierno, ganancias del
sector productivo, costo de la medida para
los consumidores, variedad y calidad de la
oferta disponible y nivel de competencia de
los mercados. Art. 18, LCEX.
No obstante lo dispuesto en el art. 17
de la mencionada Ley, las dependencias del
Ejecutivo Federal competentes podrán esta-
blecer medidas de regulación o restricción
no arancelarias a la exportación, importa-
ción, circulación o tránsito de mercancías
en los casos previstos en las fraccs. III a VI de
art. 15 y VI del art. 16 de la LCEX, sin some-
terlas a la opinión de la Comisión de Co-
mercio Exterior, siempre que:
I. Se trate de una situación de emergencia sus-
ceptible de producir un daño difícilmente
reparable de seguirse el procedimiento se-
ñalado en el art. 17 de la LCEX.
II. Se notifique a la Comisión antes señalada.
III. Se publique en el DOF, en los casos que pro-
ceda, mediante acuerdo del titular de la de-
pendencia respectiva.
IV. Se limite la vigencia de la medida a un pe-
riodo máximo de veinte días a partir del
primer acto de aplicación de la medida,
dentro del cual dicha medida y, en su caso,
la expedición de la norma oficial mexicana
de emergencia, en los términos de la legis-
lación en la materia, deberán someterse al
procedimiento establecido en el art. 17 de la
LCEX. Art. 19, LCEX.
En todo caso, las mercancías sujetas a
restricciones o regulaciones no arancelarias
se identificarán en términos de sus frac-
ciones arancelarias y nomenclatura que les
corresponda conforme a la tarifa respectiva.
Art. 20, LCEX.
La SE aceptará los certificados de firma
electrónica emitidos por los prestadores de
servicios de certificación que estén acredita-
dos en los términos del CCo, así como los
que ella misma emita, para efecto de los trá-
mites y las notificaciones relacionados con
las regulaciones no arancelarias y los progra-
mas previstos en la LCEX. Art. 20-A, LCEX.
regulaciones y restricciones cuyo cumplimien-
to no se acredite. Tratándose de operaciones
realizadas por empresas que se encuentren
registradas en los términos del art. 100 de la
LAd, y que con motivo del reconocimiento
aduanero, segundo reconocimiento, verifi-
cación de mercancías en transporte o visitas
domiciliarias, las autoridades aduaneras des-
cubran mercancías que se encuentran sujetas
a regulaciones y restricciones no arancela-
rias y no se cuente con la documentación

que acredite su cumplimiento, se procederá
al embargo precautorio de las mercancías y
al inicio del procedimiento administrativo
en materia aduanera. Art. 133, LAd.
reincidencia. Hay reincidencia: siempre que el
condenado por sentencia ejecutoria dictada
por cualquier tribunal de la República o del
extranjero, cometa un nuevo delito, si no
ha transcurrido, desde el cumplimiento de
la condena o desde el indulto de la misma,
un término igual al de la prescripción de la
pena, salvo las excepciones fijadas en la ley.
La condena sufrida en el extranjero se
tendrá en cuenta si proviniere de un delito
que tenga este carácter en el CPF o leyes es-
peciales. Art. 20, CPF.
Si el reincidente en el mismo género de
infracciones comete un nuevo delito pro-
cedente de la misma pasión o inclinación
viciosa, será considerado como delincuente
habitual, siempre que las tres infracciones se
hayan cometido en un periodo que no exce-
da de diez años. Art. 21, CPF.
En las prevenciones de los arts. 20 y 21
del CPF se comprenden los casos en que
uno solo de los delitos, o todos, queden en
cualquier momento de la tentativa, sea cual
fuere el carácter con que intervenga el res-
ponsable. Art. 22, CPF.
No se aplicarán los arts. 20, 21 y 22 del
CPF tratándose de delitos políticos y cuando
el agente haya sido indultado por ser ino-
cente. Art. 23, CPF.
relación tributaria. Vínculo jurídico que se esta-
blece entre un sujeto llamado activo (Estado)
y otro sujeto llamado pasivo (el contribu- remanente o superávit presupuestal. Variación
yente), cuya única fuente es la ley y surge
en virtud de la ley, por cuya realización el
contribuyente se encuentra en la necesidad
jurídica de cumplir con ciertas obligaciones
formales y de entregar al Estado cierta can-
tidad de bienes, generalmente dinero, que
remanente o superávit presupuestal 675
éste debe destinar a la satisfacción del gasto
público.
relatividad de los efectos de las sentencias de
amparo. Principio consagrado en el art. 107,
fracc. II, párrafo primero, de la CPEUM, tam-
bién conocido como Fórmula Otero, que sig-
nifica que en las sentencias que se pronuncien
en los juicios de amparo sólo se ocuparán de
los individuos particulares o de las personas
morales privadas u oficiales que lo hubiesen
solicitado, limitándose a ampararlos y prote-
gerlos, si procediere, en el caso especial sobre
el que verse la demanda, sin hacer una decla-
ración general de la ley o el acto.
remanente de los ejercicios, D.F. Conforme al
art. 15 del CFDF, los recursos remanentes
de los ejercicios anteriores serán conside-
rados ingresos para todos los efectos, y el
Jefe de Gobierno por medio de la Secre-
taría de Finanzas podrá destinarlos al fi-
nanciamiento del presupuesto de egresos,
excepto los remanentes de recursos pre-
supuestales transferidos con el carácter de
aportaciones al patrimonio propio de las
entidades.
De los movimientos que se efectúen en
los términos de ese artículo, el Jefe de Go-
bierno informará a la Asamblea en el curso
de los informes trimestrales que establece
el CFDF y al rendir la cuenta de la hacienda
pública.
Cuando se trate de recursos de crédito, el
ejercicio de los remanentes se sujetará a las
disposiciones federales aplicables.
positiva de disponibilidades del gobierno
federal y de los organismos y las empresas
controlados presupuestalmente, que resul-
ta después de considerar el endeudamiento
neto y que se registra en la cuenta pública
con este título.
676 remate
remate. Conjunto de actos jurídicos que permi- renovación de credenciales. Existe la necesidad
ten a la autoridad la venta forzada de los bie-
nes para satisfacer una obligación.
La enajenación de bienes embargados
procederá:
I. A partir del día siguiente a aquel en que se
hubiese fijado la base en los términos del
art. 175 del CFF.
II. En los casos de embargo precautorio a que
se refiere el art. 145 del CFF, cuando los cré-
ditos se hagan exigibles y no se paguen en el
momento del requerimiento.
III. Cuando el embargado no proponga com-
prador dentro del plazo a que se refiere la
fracc. I del art. 192 del CFF.
IV. Al quedar firme la resolución confirmatoria
del acto impugnado, recaído en los medios
de defensa que se hubieren hecho valer.
Art. 173, CFF.
remitir. Perdonar, alzar la pena, eximir o liberar
de una obligación, En materia fiscal es sinó-
nimo de condonación de multas o contribu-
ciones.
remuneraciones.
1. Conforme al art. 127 de la CPEUM, el Presi-
dente de la República, los ministros de la SCJN,
diputados, senadores al Congreso de la Unión,
representantes a la Asamblea del D.F. y demás
servidores públicos recibirán una remunera-
ción adecuada e irrenunciable por el desempe-
ño de su función, empleo, cargo o comisión,
que será determinada anual y equitativamente
en los presupuestos de egresos de la Federa-
ción y del D.F. o en los presupuestos de las
entidades paraestatales, según corresponda.
Art. 127, CPEUM.
2. Ninguna persona o corporación puede tener
fuero, ni gozar más emolumentos que los
que sean compensación de servicios públi-
cos y estén fijados por la ley. Art. 13, CPEUM.
de que los jefes de misión presenten nuevas
credenciales cuando es proclamado un nue-
vo soberano en los Estados monárquicos.
En el caso de las repúblicas no es necesaria
la renovación de credenciales cuando hay
cambio de presidente.
renta. Proviene del latín deddita, utilidad o be-
neficio que rinde al año una cosa o lo que
de ella se cobra.
El art. 1º de la LISR, publicada en el DOF
el 1º de enero de 2002, señala que las perso-
nas físicas y morales están obligadas al pago
del ISR en los casos siguientes:
I. Las residentes en México, respecto de todos
sus ingresos, cualquiera que sea la ubica-
ción de la fuente de riqueza de donde pro-
cedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan
un establecimiento permanente en el país,
respecto de los ingresos atribuibles a dicho
establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de
los ingresos procedentes de fuentes de rique-
za situadas en territorio nacional, cuando no
tengan un establecimiento permanente en el
país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos
no sean atribuibles a éste.
Esa Ley comprende los títulos siguientes:
Título I. Disposiciones generales.
Título II. De las personas morales disposi-
ciones generales.
Título III. Del régimen de las personas mora-
les con fines no lucrativos.
Título IV. De las personas físicas. Disposicio-
nes generales.
Título V. De los residentes en el extranjero
con ingresos provenientes de fuente de ri-
queza ubicada en territorio nacional.
 requisitos de las importaciones efectuadas por residentes en el... 677

Título VI. De los regímenes fiscales preferen-
tes y de las empresas multinacionales.
Título VII. De los estímulos fiscales.
representante común, resoluciones que afectan a
renta fija. Rendimiento predeterminado de un
capital a un plazo especificado.
renta no periódica. La que se obtiene de forma
esporádica proveniente de hechos fortuitos,
como de loterías, rifas, juegos permitidos,
donaciones, hallazgos, etcétera.
renta periódica. La que se obtiene regularmen-
te, de forma constante, como la del trabajo, requerimiento. Petición que se dirige a una per-
del capital o de la combinación del capital
y el trabajo.
rentabilidad. Remuneración del capital inver-
tido. Se expresa en porcentaje sobre dicho requerimiento de pago. Se refiere a la obligación
capital. Aplicada a un activo, en su cualidad
de producir un beneficio o rendimiento,
habitualmente en dinero.
renuncia. Una de las formas de terminar un tra-
tado consiste en renunciar a los derechos
que éste confiere. Cuando la renuncia es
aceptada expresa o tácitamente por la otra
parte, la terminación se da por consenti-
miento mutuo. La renuncia puede afectar
parte del tratado o su totalidad.
poner recursos. Las autoridades podrán
nombrar delegados para los mismos fines.
dos o más personas, TFJFA. Cuando la resolu-
ción afecte a dos o más personas, la demanda
deberá ir firmada por cada una de ellas y será
necesario designar a un representante común
que elegirán de entre ellas mismas. Si no lo
hicieren, el magistrado instructor nombrará
con tal carácter a cualquiera de los interesa-
dos, al admitir la demanda. Art. 4°, LFPCA.
sona para que haga o deje de hacer alguna
cosa, o para que manifieste su voluntad en
relación con un asunto.
principal, material o sustantiva, y al reque-
rimiento de obligaciones que, además de
aludir a la obligación principal, se vincula
con las accesorias, formales o de procedi-
miento.
Procede efectuar el requerimiento de
pago cuando éste se ha hecho exigible, es
decir, cuando ha concluido el plazo para
efectuarlo. El requerimiento de obligaciones
accesorias o formales procede cuando no se
cumplen en el plazo establecido por la ley.

repercusión. Traslación o transferencia de la car- requisitos de las importaciones efectuadas por

ga tributaria del sujeto pasivo de la relación residentes en el extranjero. Para realizar
fiscal a otra u otras personas. La repercusión las importaciones a que se refiere el inc. a)
se desarrolla en tres momentos: percusión, de la fracc. II del art. 106 de la LAd, se debe-
traslación del impuesto e incidencia. rán cumplir los requisitos siguientes:

representante. El art. 5º, párrafo cuarto, de la I. El pedimento de importación señalará el

LFPCA establece que los particulares o sus
representantes podrán autorizar por escrito
a licenciado en derecho que a su nombre
reciba notificaciones. La persona así autori-
zada podrá hacer promociones de trámite,
rendir pruebas, presentar alegatos e inter-
nombre de la persona residente en el extran-
jero y el de una persona residente en territo-
rio nacional. Además, se deberá acompañar a
dicho pedimento un escrito en el que esta úl-
tima asuma la responsabilidad solidaria a que
se refiere la fracc. VIII del art. 26 del CFF, por
678 requisitos de los almacenes autorizados
los créditos fiscales que lleguen a derivarse
por no retornar las mercancías al extranjero
dentro del plazo establecido en la LAd;
II. Los residentes en el extranjero deberán tener
relación laboral con quien utilizará los bie-
nes importados temporalmente, salvo que
sean utilizados por ellos mismos, y
III. Los residentes en el extranjero o los respon-
sables solidarios, con anterioridad a que pre-
senten el pedimento, darán aviso por escrito
a la autoridad aduanera que corresponda a
la localidad en la cual se vayan a utilizar los
bienes que se importen. Art. 136, RLAd.
requisitos de los almacenes autorizados. Los al-
macenes generales de depósito que cuenten
con la autorización deberán cumplir en cada
local en que mantengan las mercancías en
depósito fiscal, con los requisitos siguientes:
I. Destinar, dentro del almacén, instalaciones
que reúnan las especificaciones que señale la
SHCP para mantener aisladas las mercancías
destinadas al régimen de depósito fiscal, de
las mercancías nacionales o extranjeras que
se encuentren en dicho almacén.
II. Contar con equipo de cómputo y de trans-
misión de datos que permita su enlace con
el de la SHCP, así como llevar un registro
permanente y simultáneo de las operacio-
nes de mercancías en depósito fiscal, en el
momento en que se tengan por recibidas o
sean retiradas, el cual deberá vincularse elec-
trónicamente con la dependencia menciona-
da. Para los efectos de esta fracción, la SHCP
establecerá las condiciones que deberán ob-
servarse para la instalación de los equipos,
así como para llevar a cabo el registro de
las operaciones realizadas y el enlace de los
medios de cómputo del almacén general de
depósito con la citada Secretaría.
El incumplimiento a lo dispuesto en las
fraccs. I y II dará lugar a que la SHCP, previa
audiencia, suspenda temporalmente la auto-
rización al local de que se trate, hasta que
se cumplan los requisitos que correspondan.
En caso de reincidencia, la SHCP cancelará
la autorización a que se refiere el art. 119
de la LAd.
Para destinar las mercancías al régimen de
depósito fiscal será necesario cumplir en la
aduana de despacho con las regulaciones y
restricciones no arancelarias aplicables a este
régimen, así como acompañar el pedimento
con la carta de cupo. Dicha carta se expedirá
por el almacén general de depósito o por el
titular del local destinado a exposiciones in-
ternacionales a que se refiere la fracc. III del
art. 121 de la LAd, según corresponda, y en
ella se consignarán los datos del agente o apo-
derado aduanal que promoverá el despacho.
Se entenderá que las mercancías se en-
cuentran bajo la custodia, conservación y res-
ponsabilidad del almacén general de depósito
en el que quedarán almacenadas bajo el ré-
gimen de depósito fiscal, desde el momento
en que éste expida la carta de cupo mediante
la cual acepta almacenar la mercancía. Debe
transmitir la carta de cupo mediante su sis-
tema electrónico al del SAT e informar los
datos del agente o apoderado aduanal que
promoverá el despacho.
Las mercancías que estén en depósito fis-
cal, siempre que no se altere o modifique
su naturaleza o las bases gravables para fi-
nes aduaneros, podrán ser motivo de actos
de conservación, exhibición, colocación de
signos de identificación comercial, empa-
quetado, examen, demostración y toma de
muestras. En este último caso, se pagarán las
contribuciones y cuotas compensatorias que
correspondan a las muestras.
El almacén general de depósito o el titular
del local destinado a exposiciones internacio-
nales que haya expedido la carta de cupo, in-
formará a la SHCP dentro del plazo de veinte
días siguientes al de la expedición de dicha

carta, los sobrantes o faltantes de las mercan- requisitos y procedimiento para la resolución al
cías manifestadas en el pedimento respecto de
las efectivamente recibidas en sus instalacio-
nes procedentes de la aduana del despacho.
En caso de que dichas mercancías no arriben
en el plazo señalado, se deberá informar a
más tardar al día siguiente en que venza el
mismo. De no rendir dicho aviso se entende-
rá que recibió de conformidad las mercancías
descritas en el pedimento respectivo.
Las personas físicas o morales residentes
en el extranjero podrán promover el régi-
men de depósito fiscal por medio de agente
o apoderado aduanal, conforme a los requi-
sitos de llenado del pedimento que establez-
ca la SHCP mediante reglas.
En caso de cancelación de la carta de residente en el extranjero. La LISR en el título V,
cupo, ésta deberá realizarse por el almacén
general de depósito o por el titular del lo-
cal destinado a exposiciones internaciona-
les que la hubiera expedido, quien deberá
comunicarlo a la autoridad aduanera dentro
de los cinco días siguientes al de su cance-
lación.
A partir de la fecha en que las mercancías
nacionales queden en depósito fiscal para su
exportación, se entenderán exportadas defi-
nitivamente. Art. 119, LAd.
requisitos para la importación de casas rodan-
tes. Para efectos de lo dispuesto en el inc. d)
de la fracc. V del art. 106 de la LAd, el pro-
pietario, cónyuge, ascendiente o descen-
diente, siempre que se trate de residentes
en el extranjero, podrán efectuar la impor-
tación temporal de casas rodantes, siempre
que cumplan los requisitos siguientes:
I. Presentar ante la aduana de entrada el docu-
mento en la forma oficial aprobada por la
SHCP, y
II. Anexar copia del título de propiedad o del
certificado de registro otorgado por la auto-
ridad competente. Art. 144, RLAd.
residente en el extranjero 679
recurso administrativo. Conforme al art. 132,
párrafo cuarto, del CFF, la resolución de un
recurso administrativo expresará con claridad
los actos que se modifiquen y, si la modifi-
cación es parcial, se indicará el monto del
crédito fiscal correspondiente. Asimismo, en
dicha resolución deberán señalarse los plazos
en que la misma puede ser impugnada en el
juicio contencioso administrativo. Cuando en
la resolución se omita el señalamiento de re-
ferencia, el contribuyente contará con el do-
ble del plazo que establecen las disposiciones
legales para interponer el juicio contencioso
administrativo. Art. 132, CFF.
arts. 179 a 211, regula los ingresos que gravan
a los residentes en el extranjero provenientes
de fuente de riqueza ubicadas en el territo-
rio nacional. Sobre la materia, el art. 79 del
CFF señala que están obligados al pago del ISR
conforme al título V de la LISR, los residen-
tes en el extranjero que obtengan ingresos en
efectivo, en bienes, en servicios o en crédito,
aun cuando hayan sido determinados presun-
tivamente por las autoridades fiscales, en los
términos de los arts. 91, 92, 215 y 216 de la
LISR, provenientes de fuentes de riqueza situa-
das en territorio nacional, cuando no tengan
un establecimiento permanente en el país o
cuando teniéndolo, los ingresos no sean atri-
buibles a éste. Se considera que forman parte
de los ingresos mencionados en este párrafo
los pagos efectuados con motivo de los actos
o las actividades a que se refiere el título V en
cita, que beneficien al residente en el extranje-
ro, incluso cuando le eviten una erogación.
Cuando la persona que haga alguno de
los pagos a que se refiere el título V de la
LISR cubra por cuenta del contribuyente el
impuesto que a éste corresponda, el importe
de dicho impuesto se considerará ingreso de
los comprendidos en ese título.
680 residentes en el país que viajen con aparatos electrónicos o ...
Para los efectos del título V, no se consi-
derará ingreso del residente en el extranjero
el IVA que traslade en los términos de la LISR.
Art. 179, LISR.
residentes en el país que viajen con aparatos
electrónicos o instrumentos de trabajo.
Las personas residentes en el país que viajen
al extranjero o a la franja o región fronteriza
llevando consigo aparatos electrónicos o ins-
trumentos de trabajo necesarios para el de-
sarrollo de su actividad, podrán solicitar a la
autoridad aduanera su registro en la forma ofi-
cial aprobada por la SHCP, siempre que se trate
de instrumentos o aparatos que puedan ser
transportados normal y comúnmente por una
persona, para que, exhibiendo el original de
dicha forma, se admitan a su regreso libres del
pago de las contribuciones y del cumplimien-
to de regulaciones y restricciones no arancela-
rias, siempre que no hayan sido modificados
en el extranjero ni se les hayan incorporado
insumos nuevos o usados. Art. 93, RLAd.
residentes en el territorio nacional. La residen-
cia en el territorio nacional está regulada en
el art. 9° del CFF y considera dos supuestos,
uno para personas físicas y otro para perso-
nas morales:
I. A las personas físicas siguientes:
a) Las que hayan establecido su casa habitación
en México. Cuando las personas físicas de
que se trate también tengan casa habitación
en otro país, se considerarán residentes en
México si en territorio nacional se encuentra
su centro de intereses vitales. Para estos efec-
tos, se considerará que el centro de intereses
vitales está en territorio nacional cuando,
entre otros casos, se ubiquen en cualquiera
de los supuestos siguientes:
1. Cuando más de 50% de los ingresos totales
que obtenga la persona física en el año de ca-
lendario tengan fuente de riqueza en México.
2. Cuando en el país tengan el centro principal
de sus actividades profesionales.
b) Las de nacionalidad mexicana que sean fun-
cionarios del Estado o trabajadores del mis-
mo, aun cuando su centro de intereses vitales
se encuentre en el extranjero.
No perderán la condición de residentes
en México las personas físicas de nacio-
nalidad mexicana que acrediten su nueva
residencia fiscal en un país o territorio en
donde sus ingresos se encuentren sujetos a
un régimen fiscal preferente en los térmi-
nos de la LISR. Lo dispuesto en este párrafo
se aplicará en el ejercicio fiscal en el que se
presente el aviso a que se refiere el último
párrafo del art. 9° del CFF y durante los tres
ejercicios fiscales siguientes.
No se aplicará lo previsto en el párrafo
anterior cuando el país en el que se acredi-
te la nueva residencia fiscal, tenga celebrado
un acuerdo amplio de intercambio de infor-
mación tributaria con México.
II. Las personas morales que hayan establecido
en México la administración principal del
negocio o su sede de dirección efectiva.
Salvo prueba en contrario, se presume que
las personas físicas de nacionalidad mexica-
na son residentes en territorio nacional.
Las personas físicas o morales que dejen
de ser residentes en México de conformidad
con el CFF, deberán presentar un aviso ante
las autoridades fiscales, a más tardar dentro
de los quince días inmediatos anteriores a
aquel en el que suceda el cambio de residen-
cia fiscal. Art. 9°, CFF.
Además de los señalados en el CFF, son re-
sidentes en territorio nacional, las personas
físicas o morales residentes en el extranjero
que tengan uno o varios establecimientos
permanentes o bases fijas en el país, siem-
pre que reúnan los requisitos que señala la
LISR para ser establecimiento permanente o
base fija y las personas físicas que obtengan
 resolución impugnada, documento en que conste la, TFJFA
ingresos por salarios de un residente en te-
rritorio nacional.
resolución de autoridad, aspectos fundamen-
tales, TFJFA. Se deben conocer los aspec-
tos fundamentales de un acto de autoridad
como son:
I. Ver y revisar el documento. Para tener un pri- resolución en la revisión de cuotas compensato-
mer acercamiento con la resolución fiscal.
II. Comprender los antecedentes. Ejemplo: Por or-
den de visita de 25 enero de 1992, etcétera.
III. Documentos en que se basa la liquidación.
Ejemplo: Requerimientos, actas, declaracio-
nes, etcétera.
IV. Preceptos jurídicos. Código Fiscal, leyes de IEPS,
etcétera.
V. Tipos de contribuciones. IVA, renta, etcétera.
VI. Razonamientos lógico-jurídicos. Entender el
porqué de la determinación fiscal.
VII. Procedimientos aplicados. Estimativa, compul-
sa, etcétera.
VIII. Infracciones y sanciones.
1. Verificación del tipo de ilícito.
2. Cuantificación de la multa.
IX. Otros accesorios. Recargos, gastos de ejecu-
ción, actualización.
resolución de determinación de origen. Reso-
lución de autoridad aduanera que establece
si un bien califica como originario de con-
formidad con las reglas de origen.
resolución definitiva cuando no se aplique em-
bargo precautorio. Cuando con motivo del
ejercicio de las facultades de comprobación,
la aduana levante el acta a que se refiere el
art. 152 de la LAd, deberá dictar la resolu-
ción definitiva en un plazo que no excederá
de cuatro meses contados a partir de la no-
tificación de dicha acta.
En los casos en que con motivo de la
verificación de mercancías en transporte,
autoridades aduaneras distintas de la adua-
681
na detecten la omisión de contribuciones o
cuotas compensatorias y no sea aplicable el
art. 151 de la LAd, dichas autoridades levan-
tarán el acta circunstanciada a que se refiere
el art. 152 de la LAd y efectuarán la determi-
nación definitiva en un plazo que no exce-
derá de cuatro meses. Art. 180, LAd.
rias definitivas, plazo para dictarla. Dentro
de un plazo de 260 días, contados a partir del
día siguiente al de la publicación en el DOF
de la resolución de inicio de la revisión, la
Secretaría de Economía dictará la resolución
correspondiente, la que se publicará en el
DOF y se notificará a las partes interesadas.
La resolución por la que se declare con-
cluida la revisión contendrá los datos a que se
refieren los arts. 80 y 83 del RLCEX. Art. 104,
RLCEX.
resolución impugnada, documento en que
conste la, TFJFA.
1. El art. 15, fracc. III, de la LFPCA señala que el
demandante deberá adjuntar a su demanda
el documento en que conste la resolución
impugnada.
Si no se adjuntan a la demanda los docu-
mentos a que se refiere el art. 15 de la LFPCA,
el magistrado instructor requerirá al promo-
vente para que los presente dentro del plazo
de cinco días. Cuando el promovente no los
presente dentro de dicho plazo y se trate de
los documentos a que se refieren las fraccs. I a
VI, se tendrá por no presentada la demanda.
2. La fracc. IV del numeral en cita dispone que
en el supuesto de que se impugne una reso-
lución negativa ficta, deberá acompañar una
copia en la que obre el sello de recepción de
la instancia no resuelta expresamente por la
autoridad.
3. Cuando de conformidad con el art. 16 de
la LFPCA se alegue que la resolución admi-
682 resolución impugnada para efectos de la indemnización de daños...

nistrativa no fue notificada o que lo fue ile- resolución impugnada para efectos de la in-
galmente, se deben aplicar las disposiciones
siguientes:
I. Si el demandante afirma conocer la resolu- resolución impugnada, si queda acreditada
ción administrativa, los conceptos de im-
pugnación contra su notificación y contra la
resolución misma, deberán hacerse valer en
la demanda, en la que manifestará la fecha
en que la conoció.
II. Si el actor manifiesta que no conoce la re-
solución administrativa que pretende im-
pugnar, así lo expresará en su demanda,
señalando la autoridad a quien la atribuye
su notificación o su ejecución. En este caso,
al contestar la demanda la autoridad acom-
pañará constancia de la resolución admi-
nistrativa y de su notificación, que el actor
deberá combatir mediante ampliación de la
demanda.
III. El Tribunal estudiará los conceptos de im-
pugnación expresados contra la notificación,
en forma previa al examen de los agravios
expresados en contra de la resolución admi-
nistrativa.
demnización por daños y perjuicios.
su existencia, no procede sobreseer en el
juicio, aun cuando el actor no la haya ad-
juntado a su demanda, TFJFA. El art. 15 de
la LFPCA prevé cuáles son los documentos
que se deben adjuntar a la demanda, y en la
fracc. III refiere el documento en que conste
la resolución impugnada.
Tal disposición no es un simple formulis-
mo, sino que tiene por objetivo impedir que
se tramite un juicio en relación con una reso-
lución o acto inexistente. Es por ello que si se
da el caso de que el actor al interponer su de-
manda no cuenta con copia de la resolución
pero, en cambio, señala que la misma obra en
poder de la autoridad demandada, y si ésta al
contestar la demanda reconoce su existencia
y aun la ofrece como prueba, no procede so-
breseer en el juicio, pues la existencia de la
resolución impugnada queda acreditada por
el reconocimiento expreso de la autoridad.

Si resuelve que no hubo notificación o resoluciones de controversia constitucional,

que fue ilegal, considerará que el actor fue con efectos generales. Siempre que las con-
sabedor de la resolución administrativa des- troversias versen sobre disposiciones ge-
de la fecha en que manifestó conocerla o en nerales de los estados o de los municipios
la que se le dio a conocer, según se trate, impugnadas por la Federación, de los muni-
quedando sin efectos todo lo actuado con cipios impugnadas por los estados, o en los
base en dicha notificación, y procederá al casos a que se refieren los incisos c), h) y k)
estudio de la impugnación que se hubiese de la fracc. I del art. 105 constitucional, y la
formulado contra la resolución. resolución de la SCJN las declare inválidas,
Si resuelve que la notificación fue legal- dicha resolución tendrá efectos generales
mente practicada y como consecuencia de cuando hubiera sido aprobada por una ma-
ello la demanda fue presentada extemporá- yoría de por lo menos ocho votos.
neamente, sobreseerá el juicio en relación En aquellas controversias respecto de
con la resolución administrativa combatida. normas generales en que no se alcance la
Art. 16, fraccs. I a III, LFPCA. votación mencionada en el párrafo anterior,
el Pleno de la SCJN declarará desestimadas
resolución impugnada para efectos de la in- dichas controversias. En estos casos no será
demnización de daños y perjuicios, falta aplicable lo dispuesto en el art. 43 de la Ley
grave al dictarla. Véase Falta grave al dictar Reglamentaria del Artículo 105 de la CPEUM.

En todos los demás casos las resoluciones
tendrán efectos únicamente respecto de las
partes en la controversia. Art. 42, Ley Regla-
mentaria del Artículo 105 de la CPEUM.
resoluciones de la Secretaría de Economía en
materia de prácticas desleales de comercio
exterior, notificación de. La Secretaría de
Economía deberá notificar oportunamente
por escrito a las partes interesadas las reso-
luciones dictadas con motivo de los proce-
dimientos en materia de prácticas desleales
de comercio exterior. Art. 142, RLCEX.
resoluciones firmes de un recurso de revo-
cación, aplicación de las. La Secretaría de
Economía aplicará las resoluciones firmes
dictadas como consecuencia de un recurso
de revocación, un juicio de nulidad o una de
sus resoluciones por la que adopte la decisión
de un mecanismo alternativo de solución de
controversias, en la medida en que sean per-
tinentes a las demás partes interesadas.
Con el objeto de determinar si es per-
tinente la aplicación de las resoluciones
firmes a las demás partes interesadas, la SE
iniciará de oficio o a petición de parte un
procedimiento sumario.
La SE publicará en el DOF el inicio del
procedimiento y lo notificará a las partes in-
teresadas de que tenga conocimiento.
Las partes interesadas o las personas que
conforme a derecho participen en el proce-
dimiento contarán con un plazo de treinta
días para manifestar lo que convenga a sus
intereses y rendir la información que la SE le
requiera. Art. 97, RLCEX.
resoluciones fiscales federales. A pesar de que el
art. 16 constitucional exige que los manda-
mientos que expidan las autoridades deben
constar por escrito, debidamente firmados
por autoridad competente, y a pesar de que
el Poder Judicial en diversas jurisprudencias
resoluciones fiscales federales 683
ha sostenido que para que una resolución
sea legal debe contener la firma autógrafa,
el art. 38 del CFF establece la posibilidad
de que dichos documentos contengan fir-
ma digital o electrónica avanzada. Desde el
punto de vista muy personal, se estima que
violenta el art. 16 constitucional citado.
Al respecto, el art. 38 del CFF en su texto
vigente establece que los actos administra-
tivos que se deban notificar deberán tener,
por lo menos, los requisitos siguientes:
I. Constar por escrito en documento impreso
o digital.
Tratándose de actos administrativos que
consten en documentos digitales y deban ser
notificados personalmente, deberán transmi-
tirse codificados a los destinatarios.
II. Señalar la autoridad que lo emite.
III. Señalar lugar y fecha de emisión.
IV. Estar fundado, motivado y expresar la reso-
lución, el objeto o propósito de que se trate.
V. Ostentar la firma del funcionario competen-
te y, en su caso, el nombre o los nombres de
las personas a las que vaya dirigido. Cuando
se ignore el nombre de la persona a la que
va dirigido, se señalarán los datos suficientes
que permitan su identificación. En el caso de
resoluciones administrativas que consten en
documentos digitales, deberán contener la
firma electrónica avanzada del funcionario
competente, la que tendrá el mismo valor
que la firma autógrafa.
Para la emisión y regulación de la firma
electrónica avanzada de los funcionarios
pertenecientes al SAT, serán aplicables las
disposiciones previstas en el capítulo segun-
do del título I, denominado “De los medios
electrónicos”, del CFF.
En caso de resoluciones administrativas
que consten en documentos impresos, el
funcionario competente podrá expresar su
voluntad para emitir la resolución plasman-
684 resoluciones fiscales locales
do en el documento impreso un sello ex-
presado en caracteres, generado mediante el
uso de su firma electrónica avanzada y am-
parada por un certificado vigente a la fecha
de la resolución.
Para dichos efectos, la impresión de ca-
racteres consistente en el sello resultado del
acto de firmar con la firma electrónica avan-
zada amparada por un certificado vigente a
la fecha de la resolución, que se encuentre
contenida en el documento impreso, produ-
cirá los mismos efectos que las leyes otorgan
a los documentos con firma autógrafa, te-
niendo el mismo valor probatorio.
Asimismo, la integridad y autoría del
documento impreso que contenga la impre- resoluciones, hechos que las motivan. Los hechos
sión del sello resultado de la firma electró-
nica avanzada y amparada por un certificado
vigente a la fecha de la resolución, serán ve-
rificables mediante el método de remisión
al documento original con la clave pública
del autor.
El SAT establecerá los medios a través de
los cuales se podrá comprobar la integridad
y autoría del documento señalado en el pá-
rrafo anterior.
Si se trata de resoluciones administrativas
que determinen la responsabilidad solidaria,
se señalará, además, la causa legal de la res-
ponsabilidad. Art. 38, CFF.
resoluciones fiscales locales. Conforme al art. 123
del CFDF, los actos administrativos que deben
ser notificados deberán satisfacer por lo me- resoluciones, Secretaría de Economía, publi-
nos los requisitos siguientes:
I. Constar por escrito.
II. Señalar la autoridad que lo emite.
III. Estar fundados y motivados y expresar la
resolución, causa, el objeto o propósito de
que se trate.
IV. Ostentar la firma autógrafa del funcionario responsabilidad de las autoridades por mer-
competente que los emite y, en su caso, el
nombre o los nombres de las personas a las
que vayan dirigidos. Cuando se ignore el
nombre de la persona a la que van dirigidos,
se señalarán los datos suficientes que per-
mitan su identificación. En el caso de actos
administrativos que consten en documentos
digitales y otorguen beneficios al particular,
deberán contener la firma electrónica o fac-
similar, la que tendrá el mismo valor que la
firma autógrafa.
Si se trata de actos administrativos que
determinen la responsabilidad solidaria, se
señalará, además, la causa legal de la respon-
sabilidad. Art. 123, CFDF.
que se conozcan con motivo del ejercicio de
las facultades de comprobación de las auto-
ridades aduaneras, que consten en los expe-
dientes o documentos que lleven o tengan en
su poder dichas autoridades, la información
disponible en territorio nacional del valor en
aduana de mercancías idénticas, similares o
de la misma especie o clase, así como aque-
llos proporcionados por otras autoridades,
por terceros o por autoridades extranjeras,
podrán servir para motivar las resoluciones
en las que se determine el valor en aduana
de las mercancías importadas, así como para
proceder al embargo precautorio de las mer-
cancías en los términos del art. 151, fracc. VII,
de la LAd. Art. 78-C, LAd.
caciones. Dentro de un plazo de sesenta
días contados a partir de la publicación del
inicio del procedimiento, la SE publicará en
el DOF la resolución que proceda, debiendo
notificar a las partes interesadas que hayan
comparecido. Art. 98, RLCEX.
cancías que se extravíen, destruyan, etcé-
tera. El fisco federal responderá por el valor

de las mercancías que, depositadas en los re-
cintos fiscales y bajo la custodia de las auto-
ridades aduaneras, se extravíen, destruyan o
queden inutilizables por causas imputables
a las autoridades aduaneras, así como por
los créditos fiscales pagados en relación con
las mismas. El personal aduanero encargado
del manejo y la custodia de las mercancías
será responsable por los mismos conceptos, responsabilidad de las entidades. Por lo estableci-
ante el fisco federal.
El propietario de las mercancías extravia-
das en un recinto fiscal podrá solicitar a la
SHCP, dentro del plazo de dos años, el pago
del valor que tenían las mismas en el mo-
mento de su depósito ante la aduana. Para
tal efecto, acreditará que en el momento del
extravío dichas mercancías se encontraban
en el recinto fiscal y bajo custodia de las au-
toridades aduaneras, así como el importe de
su valor. De ser procedente la solicitud, el
fisco federal pagará el valor de las mercan- responsabilidad de personas físicas empresa-
cías extraviadas.
Las personas que hayan obtenido conce-
sión o autorización para prestar los servicios
de manejo, almacenaje y custodia de mercan-
cías, responderán directamente ante el fisco
federal por el importe de los créditos fiscales
que corresponda pagar por las mercancías ex-
traviadas y ante los interesados por el valor que
tenían dichas mercancías en el momento de
su depósito ante la aduana. Asimismo, respon-
derán directamente ante el fisco federal por
el importe de los créditos fiscales que corres-
ponda pagar por las mercancías que hubiesen
entregado sin cumplir con los requisitos que responsabilidad de terceros. Las siguientes son
establece la LAd o cuando incurran en infrac-
ciones o delitos relacionados con la introduc-
ción, la extracción, el manejo, el almacenaje o
la custodia de mercancías de comercio exte-
rior, así como por el valor de dichas mercan-
cías, tratándose de mercancías embargadas o
que hubieran causado abandono.
Se considera que una mercancía se ha
extraviado cuando transcurridos tres días a
responsabilidad de terceros 685
partir de la fecha en que se haya pedido para
examen, entrega, reconocimiento o cual-
quier otro propósito, no sea presentada por
el personal encargado de su custodia.
Cuando el extravío se origine por caso for-
tuito o fuerza mayor, el fisco federal y sus em-
pleados no serán responsables. Art. 28, LAd.
do en los arts. 90 y 242 de la LFPRH, será res-
ponsabilidad de cada dependencia y entidad
la confiabilidad de las cifras consignadas en su
contabilidad, la conciliación de las operacio-
nes que se vinculan con otra u otras áreas cen-
trales de contabilidad de las dependencias y
entidades, así como la representatividad de los
saldos de las cuentas de balance, en función
de los activos, los pasivos, el patrimonio y las
cuentas complementarias. Art. 242, LFPRH.
rias. Conforme al art. 26-A del CFF, los con-
tribuyentes obligados al pago del ISR en los
términos del título IV, capítulo II, secciones
I, II y III, de la LISR, serán responsables por
las contribuciones que se hubieran causado
en relación con sus actividades empresaria-
les hasta por un monto que no exceda del
valor de los activos afectos a dicha activi-
dad, y siempre que cumplan con todas las
obligaciones a que se refieren los arts. 133,
134 o 139, según sea el caso, del ordena-
miento antes citado. Art. 26-A, CFF.
infracciones cuya responsabilidad recae so-
bre terceros:
I. Asesorar, aconsejar o prestar servicios para
omitir total o parcialmente el pago de algu-
na contribución en contravención a las dis-
posiciones fiscales.
II. Colaborar en la alteración o la inscripción
de cuentas, asientos o datos falsos en la con-
686 responsabilidad directa
tabilidad o en los documentos que se expi-
dan.
III. Ser cómplice en cualquier forma no previs-
ta, en la comisión de infracciones fiscales.
No se incurrirá en la infracción a que se
refiere la fracc. I de este artículo, cuando se
manifieste en la opinión que se otorgue por
escrito que el criterio contenido en ella es di-
verso a los criterios dados a conocer por las
autoriades fiscales en los términos del inciso
h) de la fracc. I del art. 33 de este Código o responsabilidad indirecta. Obligación de pagar
bien manifiesten también por escrito al con-
tribuyente que su asesoría puede ser contraria
a la interpretación de las autoridades fiscales.
Estas infracciones se sancionarán con una
multa de $35,000.00 a $55,000.00, a quien
cometa las infracciones a las disposiciones fis-
cales a que se refiere el art. 89 de este Código.
En los supuestos señalados en la fracc. I
del artículo citado, se considerará como agra-
vante que la asesoría, el consejo o la presta-
ción de servicios sea diversa a los criterios
dados a conocer por las autoridades fiscales
en los términos del inciso h) de la fracc. I
del artículo 33 de este Código. En este caso,
la multa se aumentará de un 10% a un 20%
del monto de la contribución omitida, sin
que de dicho aumento exceda del doble de
los honorarios cobrados por la asesoría, el
consejo o la prestación de servicios.
No se incurrirá en la agravante a que se
refiere el párrafo anterior cuando se ma-
nifieste en la opinión que se otorgue por
escrito que el criterio contenido en ella es
diverso a los criterios dados a conocer por
las autoridades fiscales en los términos del
inciso h) de la fracc. I del art. 33 de este Có- responsabilidad penal. El art. 10 del CPF señala:
digo. Estas cantidades están sujetas a cam-
bios, en virtud de las reformas fiscales.
responsabilidad directa. Obligación de pago
que adquiere una persona por realizar el responsabilidad por retorno de mercancías
hecho generador del crédito fiscal, la que
corresponde al sujeto pasivo de la relación
tributaria, es decir, al contribuyente.
responsabilidad, garantía. Las sanciones e in-
demnizaciones que se determinen confor-
me a las disposiciones de la LFPRH, tendrán
el carácter de créditos fiscales y se fijarán
en cantidad líquida, sujetándose al procedi-
miento de ejecución que establece la legis-
lación aplicable. Art. 116, LFPRH.
que adquieren personas distintas del sujeto
pasivo de la relación tributaria. Se le con-
sidera una obligación de segundo grado o
condicionada porque presupone la existen-
cia de un acto o de un deber o una obli-
gación que conforme al orden jurídico una
persona puede hacer, debe hacer, no hacer
u omitir, y al realizar el acto o no cumplir
con el deber o la omisión surge o asume,
por disposición de la ley, una nueva o se-
gunda obligación como consecuencia del
incumplimiento, que consiste en el pago de
un impuesto causado por otra persona, con
la que está vinculada con motivo del acto
realizado del deber o la omisión. El monto,
los límites y las modalidades de la responsa-
bilidad indirecta lo determina la propia ley.
responsabilidad para efectos tributarios. La
palabra responsabilidad se usa en diversos
sentidos; en materia fiscal, se refiere al de-
ber o la necesidad jurídica de cumplir con
la obligación de pago. Existen dos clases de
responsabilidad: directa e indirecta.
“No pasa de la persona y los bienes de los
delincuentes, excepto en los casos especifi-
cados por la ley.”
transferidas. Cuando se hubieran impor-

tado temporalmente mercancías al amparo
de un programa de maquila o de importa-
ción temporal para producir artículos de
exportación y posteriormente se obtenga
autorización para operar un programa de
importación temporal para producir ar-
tículos de exportación o de maquiladora,
respectivamente, no será necesario cumplir
con lo establecido en el art. 148 del RLAd,
siempre que se presente aviso ante la autori-
dad aduanera que corresponda al domicilio
fiscal de la empresa, asumiendo la respon-
sabilidad por el retorno de las mercancías
transferidas. Art. 149, RLAd.
responsabilidad resarcitoria, D.F. Para el finca-
miento de la responsabilidad resarcitoria, el
inicio del procedimiento deberá notificarse
previamente al probable responsable, para
que éste, dentro de los quince días siguien-
tes, exponga lo que a su derecho convenga
y, en su caso, aporte las pruebas que estime
pertinentes para desvirtuar las irregularida-
des que se le imputan.
A fin de que el probable responsable
pueda ofrecer sus pruebas, las autoridades
deberán poner a su vista los expedientes de
los cuales deriven las irregularidades de que
se trate, y expedirles con toda prontitud las
copias certificadas que solicite, las cuales se
le entregarán una vez que acredite el pago
de los derechos respectivos.
No se pondrán a disposición del probable
responsable los documentos que contengan
información sobre la seguridad nacional o
del D.F., o bien que pueda afectar el buen
nombre o patrimonio de terceros.
Terminada la etapa de ofrecimiento, ad-
misión y desahogo de pruebas, se le conce-
derá a cada probable responsable un término
de cinco días para que alegue lo que a su
interés jurídico corresponda.
Una vez que se haya oído al o los proba-
bles responsables; desahogadas las pruebas
responsabilidad resarcitoria, D.F. 687
ofrecidas y admitidas, y transcurrido el tér-
mino a que hace mención el párrafo anterior,
la Procuraduría Fiscal declarará concluida la
tramitación del procedimiento y dentro de
los quince días siguientes dictará la resolu-
ción que corresponda; si el expediente ex-
cede de quinientas fojas, por cada cien de
exceso o fracción se aumentará un día más
al plazo señalado, sin que nunca sea mayor
de treinta días hábiles. Si durante la tramita-
ción del procedimiento y antes de notificar-
se su conclusión se acredita fehacientemente
que el daño o perjuicio quedó resarcido a
satisfacción de la autoridad competente, u
obran datos que dejen sin materia al mis-
mo, la Procuraduría Fiscal dictará resolución
definitiva declarando tales circunstancias, la
que desde luego tendrá por terminado di-
cho procedimiento.
El procedimiento resarcitorio deberá con-
cluir dentro de un plazo no mayor de veinte
meses contados a partir de que se notifique
el inicio del mismo a todos los involucrados.
Art. 580, CFDF.
Asimismo, el art. 576 del CFDF establece
que la SF, en el ámbito de sus atribuciones,
cuando descubra o tenga conocimiento de
irregularidades por actos u omisiones de ser-
vidores públicos en el manejo, la aplicación
y la administración de fondos, valores y re-
cursos económicos en general, de propiedad
o al cuidado del D.F., en las actividades de
programación y presupuestación, así como
por cualquier otro acto u omisión en que
servidores públicos, proveedores, contratis-
tas, contribuyentes y, en general, los particu-
lares, incurran y que se traduzcan en daños
o perjuicios a la hacienda pública del propio
D.F. o al patrimonio de las entidades, finca-
rá, es decir, iniciará, sustanciará y resolverá,
a través de la Procuraduría Fiscal, responsa-
bilidades resarcitorias, las cuales tendrán por
objeto reparar, indemnizar o resarcir dichos
daños o perjuicios. Art. 576, CFDF.
688 responsabilidad solidaria

responsabilidad solidaria. Conforme al art. 115 responsabilidades, de las. Los servidores públicos y
de la LFPRH, serán responsables solidarios las personas físicas o morales que causen daño
con los servidores públicos respectivos, las o perjuicio estimable en dinero a la hacienda
personas físicas o morales privadas en los ca- pública federal o al patrimonio de cualquier
sos en que hayan participado y originen una ente autónomo o entidad, incluyendo en su
responsabilidad. caso, los beneficios obtenidos indebidamente
por actos u omisiones que les sean imputa-
responsabilidad solidaria, ISTUV. Son solidaria- bles, o por incumplimiento de obligaciones
mente responsables del pago del impuesto derivadas de la LFPRH, serán responsables del
establecido en la LISTUV: pago de la indemnización correspondiente,
en los términos de las disposiciones generales
I. Quienes por cualquier título adquieran la aplicables. Art. 115, LFPRH.
propiedad, la tenencia o el uso del vehículo,
por el adeudo del impuesto que en su caso responsabilidades de las autoridades, retardo
existiera, aun cuando se trate de personas que en el cumplimiento. Lo dispuesto en los
no están obligadas al pago de este impuesto. arts. 105 y 106 de la LA se observará tam-
II. Quienes reciban en consignación o comisión bién cuando se retarde el cumplimiento de
para su enajenación vehículos, por el adeudo la ejecutoria de que se trata por evasivas o
del impuesto que en su caso existiera. procedimientos ilegales de la autoridad res-
III. Las autoridades federales, estatales o mu- ponsable o de cualquier otra que intervenga
nicipales competentes que autoricen el re- en la ejecución.
gistro de vehículos, permisos provisionales Las autoridades requeridas como superio-
para circulación en traslado, matrículas, res jerárquicos incurren en responsabilidad
altas, cambios o bajas de placas o efectúen por falta de cumplimiento de las ejecutorias,
la renovación de los mismos, sin haberse en los mismos términos que las autoridades
cerciorado de que no existan adeudos por contra cuyos actos se hubiese concedido el
este impuesto, correspondiente a los últi- amparo. Art. 107, LA.
mos cinco años, salvo en los casos en que
el contribuyente acredite que se encuentra responsabilidades e indemnizaciones. La CPEUM
liberado de esta obligación. contempla los puntos siguientes:
Las autoridades federales, estatales o mu-
nicipales competentes solamente registrarán Discrepancias de cantidades correspondien-
vehículos cuyos propietarios se encuentren tes a los ingresos o a los egresos, detectadas
domiciliados en su territorio. Art. 3°, LISTUV. al revisar la cuenta pública.
Determinación de daños y perjuicios, y fin-
responsabilidades, constitución de las. Las res- camiento de responsabilidades por la entidad
ponsabilidades se fincarán en primer térmi- de fiscalización superior de la Federación de
no a quienes directamente hayan ejecutado la Cámara de Diputados.
los actos o incurran en las omisiones que las Daños e indemnización por administración
originaron y, subsidiariamente, a los que irregular.
por la naturaleza de sus funciones, hayan Indemnización por expropiación.
omitido la revisión o autorizado tales actos
por causas que impliquen dolo, culpa o ne- responsables de los delitos fiscales. Son respon-
gligencia. Art. 115, LFPRH. sables de los delitos fiscales quienes:

I. Concierten la realización del delito.
II. Realicen la conducta o el hecho descritos en
la ley.
III. Cometan conjuntamente el delito.
IV. Se sirvan de otra persona como instrumento
para ejecutarlo.
V. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
VI. Ayuden dolosamente a otro para su comisión.
VII. Auxilien a otro después de su ejecución, cum-
pliendo una promesa anterior. Art. 95, CFF.
responsables en la comisión de infracciones. Al
respecto el art. 71 del CFF dispone: “Son res- responsables solidarios. Son responsables soli-
ponsables en la comisión de las infracciones
previstas en el CFF las personas que realicen
los supuestos que en este Capítulo se consi-
deran como tales, así como las que omitan el
cumplimiento de obligaciones previstas por
las disposiciones fiscales, incluidas aquellas
que lo hagan fuera de los plazos estableci-
dos. Cuando sean varios los responsables,
cada uno deberá pagar el total de la multa
que se imponga.”
Conforme al art. 72 del CFF, los funcio-
narios y empleados públicos que en ejerci-
cio de sus funciones conozcan de hechos u
omisiones que entrañen o puedan entrañar
infracción a las disposiciones fiscales, lo co-
municarán a la autoridad fiscal competente
para no incurrir en responsabilidad, dentro
de los quince días siguientes a la fecha en
que tengan conocimiento de tales hechos u
omisiones.
Tratándose de funcionarios y empleados
fiscales, la comunicación a que se refiere el
párrafo anterior la harán en los plazos y la
forma establecidos en los procedimientos a
que estén sujetas sus actuaciones.
Se libera de la obligación establecida en
el art. 72 del CFF a los funcionarios y em-
pleados públicos siguientes:
I. Aquellos que de conformidad con otras le-
yes tengan obligaciones de guardar reserva
responsables solidarios 689
acerca de los datos o la información que co-
nozcan con motivo de sus funciones.
II. Los que participen en las tareas de asistencia
al contribuyente previstas por las disposicio-
nes fiscales.
responsables en tránsito internacional. La perso-
na física o moral que efectúe el tránsito inter-
nacional de mercancías por territorio nacional
será responsable ante el fisco federal del pago
de los créditos fiscales. Art. 133, LAd.
darios del pago de los impuestos al comer-
cio exterior y de las demás contribuciones,
así como de las cuotas compensatorias que
se causen con motivo de la introducción de
mercancías al territorio nacional o de su
extracción del mismo, sin perjuicio de lo
establecido por el CFF:
I. Los mandatarios, por los actos que personal-
mente realicen conforme al mandato.
II. Los agentes aduanales y sus mandatarios au-
torizados, por los actos que se originen con
motivo de las importaciones o exportacio-
nes en cuyo despacho aduanero intervengan
personalmente o por medio de sus emplea-
dos autorizados.
III. Los propietarios y empresarios de medios de
transporte, los pilotos, capitanes y en general
los conductores de los mismos, por los actos
que causen las mercancías que transporten,
cuando dichas personas no cumplan las obli-
gaciones que les imponen las leyes a que se
refiere el art. 1º de la LAd o sus reglamen-
tos. En los casos de tránsito de mercancías,
los propietarios y empresarios de medios de
transporte público únicamente serán respon-
sables cuando no cuenten con la documenta-
ción que acredite la legal estancia en el país
de las mercancías que transporten.
IV. Los remitentes de mercancías de la franja
o región fronteriza al resto del país, por las
690 responsables solidarios, aduanas
diferencias de contribuciones que se deban
pagar por este motivo.
V. Los que enajenen las mercancías materia de
importación o exportación, en los casos de su-
brogación establecidos por la LAd, por los actos
causados por las citadas mercancías.
VI. Los almacenes generales de depósito o el ti- responsables solidarios en tránsito interno.
tular del local destinado a exposiciones inter-
nacionales, por las mercancías no arribadas o
por las mercancías faltantes o sobrantes, cuan-
do no presenten los avisos a que se refiere el
penúltimo párrafo del art. 119 de la LAd.
VII. Las personas que hayan obtenido concesión
o autorización para prestar los servicios de
manejo, almacenaje y custodia de las mer-
cancías de comercio exterior, cuando no
cumplan con las obligaciones señaladas en
las fraccs. VII y VIII del art. 26 de la LAd.
La responsabilidad solidaria comprende-
rá los accesorios, con excepción de las mul-
tas. Art. 53, LAd.
responsables solidarios, aduanas. Serán respon-
sables solidarios ante el fisco federal del
pago de las contribuciones y cuotas com-
pensatorias omitidas, de sus accesorios y de
las infracciones que se cometan durante el
traslado de las mercancías, cualesquiera de
las personas siguientes:
I. El agente aduanal, cuando acepte expresa-
mente dicha responsabilidad.
II. La empresa transportista inscrita en el regis-
tro que establezca el RLAd, cuando realice el
traslado de las mercancías. Dicho registro po-
drá ser cancelado por la SHCP, cuando con
motivo del ejercicio de las facultades de com-
probación, las autoridades aduaneras detec-
ten cualquier maniobra tendiente a eludir el
cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Independientemente de lo anterior, el
agente aduanal que promueva el despacho
tendrá la responsabilidad prevista en la LAd,
por las irregularidades que se deriven de la
formulación del pedimento y que se detec-
ten durante el despacho en la aduana de en-
trada. Art. 133, LAd.
Serán responsables solidarios ante el fisco
federal del pago de las contribuciones y
cuotas compensatorias omitidas, de sus ac-
cesorios y de las infracciones que se come-
tan durante el traslado de las mercancías,
cualesquiera de las personas siguientes:
I. El agente o apoderado aduanal cuando incu-
rra en las causales de cancelación previstas
en el art. 165, fracc. III, de la LAd o no pueda
ser localizado en el domicilio por él señala-
do para oír y recibir notificaciones.
II. La empresa transportista inscrita en el re-
gistro que establezca el RLAd que realice el
traslado de las mercancías. Dicho registro
será cancelado por la SHCP, procediendo la
suspensión provisional, hasta en tanto no
exista una resolución firme que determine
dicha cancelación, cuando con motivo del
ejercicio de las facultades de comprobación,
las autoridades aduaneras detecten cualquier
maniobra tendiente a eludir el cumplimien-
to de las obligaciones fiscales.
Las empresas transportistas deberán man-
tener los medios de control y seguridad que
señale la SHCP mediante reglas, y deberán pro-
porcionar la información y documentación que
les sea requerida por las autoridades aduaneras.
Independientemente de lo antes dispues-
to, el agente o apoderado aduanal que pro-
mueva el despacho tendrá la responsabilidad
prevista en la LAd, por las irregularidades que
se deriven de la formulación del pedimento
y que se detecten con motivo del ejercicio de
las facultades de comprobación de la autori-
dad aduanera. Art. 129, LAd.

restaurantes, consumo en. No será deducible
87.5% de los consumos en restaurantes.
Para que proceda la deducción de la di-
ferencia, el pago deberá hacerse invaria-
blemente mediante tarjeta de crédito, de
débito o de servicios, o a través de los mo-
nederos electrónicos que al efecto autorice
el SAT. Serán deducibles 100% los consumos
en restaurantes que reúnan los requisitos de
la fracc. V del art. 32 de la LISR, sin que se
excedan los límites establecidos en dicha
fracción. En ningún caso serán deducibles
los consumos en bares ni los gastos en co-
medores que por su naturaleza no estén a
disposición de todos los trabajadores de la
empresa y aun cuando lo estén, éstos exce-
dan de un monto equivalente a un salario
mínimo general diario del área geográfica
del contribuyente por cada trabajador que
haga uso de los mismos y por cada día en
que se preste el servicio, adicionado con las
cuotas de recuperación que pague el traba-
jador por este concepto.
El límite que señala la fracc. XX del art. 32
de la LISR no incluye los gastos relacionados
con la prestación del servicio de comedor
como son el mantenimiento de laboratorios
o especialistas que estudien la calidad e ido-
neidad de los alimentos servidos en los co-
medores a que se refiere el párrafo anterior.
Art. 32, fracc. XX, LISR.
restricciones no arancelarias. Acto adminis-
trativo por medio del cual se imponen de-
terminadas obligaciones o requisitos a la
importación, exportación y circulación o
tránsito de mercancías, distintos de aque-
llos de carácter fiscal.
resultado de posición monetaria. Diferencia
que se obtiene al comparar la posición mo-
netaria neta ajustada por los cambios en el
nivel general de precios con la posición mo-
netaria sin ajustar.
retiro de mercancías en depósito fiscal 691
resultado por tenencia de activos no moneta-
rios. Cambio en el valor de los activos no
monetarios por causas distintas de la infla-
ción.
resultados de posición monetaria. Los que se
producen al tener inversiones que aumentan
su valor nominal al tiempo que disminuye
el de la moneda, mientras que simultánea-
mente se mantienen pasivos que continúan
siendo obligaciones en moneda corriente.
Este concepto se asimila al que en otros
trabajos técnicos acerca de la materia se
identifica como utilidad monetaria.
retener. Cumplimiento de un deber fiscal, con-
sistente en separar del pago que se hace,
una cantidad que se debe enterar a la auto-
ridad recaudadora, para que de este modo
se abone dicho importe a la cuenta del con-
tribuyente de que se trate; por ejemplo, la
retención del ISR a los trabajadores, a los
prestadores de servicios independientes, a
los arrendadores, etcétera.
retiro de mercancías en depósito fiscal. Las mer-
cancías en depósito fiscal podrán retirarse
del lugar de almacenamiento para:
I. Importarse definitivamente, si son de proce-
dencia extranjera.
II. Exportarse definitivamente, si son de proce-
dencia nacional.
III. Retornarse al extranjero las de esa proce-
dencia o reincorporarse al mercado las de
origen nacional, cuando los beneficiarios se
desistan de este régimen.
IV. Importarse temporalmente por maquilado-
ras o por empresas con programas de ex-
portación autorizados por la Secretaría de
Economía.
Las mercancías podrán retirarse total o
parcialmente para su importación o expor-
692 retiro o levante
tación pagando previamente los impuestos retorno al extranjero mediante constancia de
al comercio exterior y el derecho de trámite
aduanero, para lo cual deberán optar en el
momento del ingreso de la mercancía al de-
pósito fiscal, si la determinación del importe
por pagar se actualizara en los términos del
art. 17-A del CFF o conforme a la variación
cambiaria que hubiere tenido el peso frente
al dólar de Estados Unidos de América, du-
rante el periodo comprendido entre la en-
trada de las mercancías al territorio nacional
de conformidad con lo establecido en el art.
56 de la LAd, o al almacén en el caso de ex-
portaciones, y su retiro del mismo; así como
pagar previamente las demás contribuciones
y cuotas compensatorias que, en su caso, co-
rrespondan.
Los almacenes generales de depósito re-
cibirán las contribuciones y cuotas compen-
satorias que se causen por la importación y
exportación definitiva de las mercancías que
tengan en depósito fiscal y estarán obligados
a enterarlas en las oficinas autorizadas, al día
siguiente a aquel en que las reciban.
En los casos a que se refieren las fraccs. I
y II, al efectuarse el retiro deberán satisfacer- dos los efectos legales, a partir de la fecha de
se, además, los requisitos que establezca la
Secretaría de Economía, mediante reglas. En
el caso de la fracc. III, el retorno al extran-
jero podrá realizarse por la aduana que elija retorno al extranjero mediante constancia de
el interesado sin el pago de los impuestos
al comercio exterior y de las cuotas com-
pensatorias. El traslado de las mercancías del
almacén a la citada aduana deberá realizar-
se mediante el régimen de tránsito interno.
Art. 120, LAd.
retiro o levante. Autorización que otorga la au-
toridad aduanera una vez cumplidos los re-
quisitos, así como cubiertos los impuestos y
derechos, para que las mercancías sean re-
tiradas de los recintos fiscales o fiscalizados
por quien tenga la facultad suficiente para
hacerlo.
exportación. Para efectos de la fracc. I del
art. 112 de la LAd, las personas que cuenten
con la constancia de exportación y su anexo
en la forma oficial aprobada por la SHCP, ex-
pedida por una maquiladora, empresa con
programa de exportación o empresas de co-
mercio exterior, podrán considerar retorna-
das al extranjero las mercancías importadas
temporalmente, o exportadas en forma de-
finitiva las de carácter nacional.
La empresa que expida la constancia y el
anexo correspondiente deberá entregar una
copia a la autoridad aduanera que corres-
ponda a su domicilio fiscal, dentro de los
cinco días siguientes a su expedición.
La constancia y su anexo deberán expe-
dirse dentro de los quince días siguientes
a la fecha de la operación o al mes de ésta
cuando, en este último caso, se trate de ope-
raciones celebradas durante el mes inmedia-
to anterior entre una misma empresa y un
mismo proveedor.
Las mercancías mencionadas se conside-
rarán importadas temporalmente, para to-
expedición de la constancia de exportación
y su anexo. Art. 151, RLAd.
exportación o pedimentos. Para efectos
de lo dispuesto en el art. 112 de la LAd, las
maquiladoras o empresas con programas
de exportación autorizados por la Secreta-
ría de Economía podrán considerar como
retornadas al extranjero las mercancías
que hubieran importado temporalmente,
siempre que cuenten con la constancia de
exportación a que se refiere el art. 151 del
RLAd, o bien presenten simultáneamente el
pedimento de exportación respectivo, así
como el pedimento de importación en el
que conste que por las mismas fueron pa-
gados los impuestos mediante depósitos en

las cuentas aduaneras a que se refieren los
arts. 85 y 86 de la LAd, no siendo necesario
para tal efecto la presentación física de las
mercancías ante la aduana. Art. 153, RLAd.
retorno de exportaciones que hayan recibido
beneficios fiscales. Para efectos del último
párrafo del art. 103 del RLAd, se autori- retroactividad de la ley. Existe cuando una nue-
za el retorno al país sin el pago del IGI de
las mercancías exportadas definitivamente,
siempre que de haberse recibido beneficios
fiscales con motivo de la exportación, se re-
integren actualizados desde el día siguiente
a aquel en que se efectuó la exportación.
Art. 126, RLAd.
retorno de importaciones temporales en el mis-
mo estado. Para efectos del último párrafo
del art. 111 de la LAd, se autorizará el retor-
no de mercancías extranjeras en el mismo
estado en que se introdujeron al país y que
hubieran sido importadas temporalmente
para su transformación, elaboración o repa-
ración, siempre que el importador presente
a la autoridad aduanera una promoción por
escrito anexa al pedimento de exportación,
en la que señale los motivos por los que
efectúa el retorno. La autoridad aduanera en
ejercicio de sus facultades podrá requerir la
comprobación de los motivos señalados en
el escrito del importador, estando este últi-
mo obligado a proporcionar la justificación
correspondiente. Art. 160, RLAd.
retorno de mercancías importadas temporal-
mente que se transfieran. Para efectos de
lo dispuesto en el art. 105 de la LAd, las
maquiladoras o empresas con programas
de exportación autorizados por la Secreta-
ría de Economía podrán considerar como
cumplida la obligación de retorno de las
mercancías importadas temporalmente que
se transfieran, siempre que dichas personas
cuenten con la constancia de exportación y
retroactividad de la ley fiscal 693
su anexo en el formato oficial que determi-
ne la Secretaría de Economía, expedida por
la maquiladora, empresa con programa de
exportación o empresa de comercio exte-
rior que vaya a realizar el retorno de dichas
mercancías. Art. 148, RLAd.
va disposición vuelve al pasado, cuando rige
o pretende regir sobre situaciones ocurridas
antes de su vigencia, cuando una nueva ley
opera sobre situaciones particulares y con-
cretas que sucedieron durante la vigencia de
una ley anterior.
Conforme al art. 56 del CPF, cuando en-
tre la comisión de un delito y la extinción
de la pena o medida de seguridad entrare en
vigor una nueva ley, se estará a lo dispuesto
en la más favorable al inculpado o senten-
ciado. La autoridad que esté conociendo del
asunto o ejecutando la sanción, aplicará de
oficio la ley más favorable. Cuando el reo
hubiese sido sentenciado al término míni-
mo o al término máximo de la pena pre-
vista y la reforma disminuya dicho término,
se estará a la ley más favorable. Cuando el
sujeto hubiese sido sentenciado a una pena
entre el término mínimo y el término máxi-
mo, se estará a la reducción que resulte en
el término medio aritmético conforme a la
nueva norma.
retroactividad de la ley fiscal. En términos del
art. 14 constitucional, a ninguna ley se dará
efecto retroactivo en perjuicio de persona
alguna, precepto que no difiere de lo esta-
tuido por el art. 14 de la Constitución de
1857, que establecía: “No se podrá expedir
ninguna ley retroactiva.”
La SCJN ha aceptado la teoría moderna
de que una ley es retroactiva cuando vuelve
sobre el pasado para apreciar las condiciones
de legalidad de un acto o para modificar los
efectos de un derecho ya realizado.
694 retroactividad de la ley fiscal más benigna
Hay que tener presente que cuando se
trata de normas de procedimiento, sí proce-
de la aplicación retroactiva de la ley o cuan-
do ésta beneficia al contribuyente
retroactividad de la ley fiscal más benigna. Es
razonable extender a la materia de las in-
fracciones fiscales el principio de derecho
de que la ley más benigna debe aplicarse,
con efectos retroactivos a favor del infrac-
tor, a hechos ocurridos antes de su vigencia, reunión nacional de funcionarios fiscales. Ór-
salvo inequívoca y terminante disposición
en contrario. El término sanciones engloba
medidas de carácter muy diverso, como
las multas que puede imponer la autoridad
administrativa y la prisión, que sólo pue-
de decretar la autoridad judicial, lo que nos
revela que pertenecen a la misma categoría
de los delitos fiscales y otras infracciones no
calificadas de delictuosas. Finalmente, cabe
decir que el lema del derecho criminal, nu-
llum crimen, nulla poena sine lege, correspon-
de con exactitud, en su espíritu, al principio
contenido en el art. 11 del CFF, relativo a reuniones de información técnica, celebración.
que las normas de derecho tributario que
establezcan cargas a los particulares serán
de aplicación estricta.
retroactividad de normas procesales. Al preve-
nir las atribuciones, los términos y los me-
dios de impugnación y defensa a que tienen
derecho las partes sujetas a la decisión judi-
cial de tales derechos, éstos nacen o tiene su
origen en el procedimiento mismo, de tal
suerte que se agotan en cada etapa procesal
en que se van originando y se rigen por la
norma que se encuentra vigente en ese mo-
mento, de tal manera que si antes de que
se actualice una etapa del procedimiento el
legislador modifica su tramitación, ya sea
porque suprime un recurso, amplía o redu-
ce un término, modifica lo que se refiere
a la valuación de las pruebas, no tiene lugar reuniones técnicas de información, contenido
la aplicación retroactiva de la ley, ya que no
se priva con la nueva ley un derecho adqui-
rido que ya se tenía antes de la vigencia de
la nueva ley, razón por la cual la ley apli-
cable es ésta, sin que exista contravención
a lo dispuesto en el art. 14 constitucional,
en su párrafo primero, en virtud de que era
una simple expectativa legal que no había
penetrado a la esfera jurídica del gobernado
convirtiéndose en un derecho adquirido.
gano supremo del sistema nacional y coordi-
nación fiscal. Se integra por el Secretario de
Hacienda y Crédito Público y los 34 titulares
de las haciendas de los estados y del D.F.
Esta Reunión sesionará cuando menos una
vez al año en el lugar del territorio nacional
que elijan sus integrantes. Será convocada
por el SHCP o por la Comisión Permanente
de Funcionarios Fiscales. En la convocatoria
se señalarán los asuntos de que deba ocupar-
se la Reunión. Arts. 17 y 18, LCF.
La Secretaría de Economía llevará a cabo re-
uniones de información técnica con las par-
tes interesadas que lo soliciten, dentro de un
término de cinco días contados a partir del
día siguiente de la publicación en el DOF de
las resoluciones preliminares y finales.
Las reuniones técnicas tendrán por objeto
explicar la metodología que se utilizó para
determinar los márgenes de discriminación
de precios y los cálculos de las subvencio-
nes, así como el daño o la amenaza de daño
y los argumentos de causalidad.
En dichas reuniones, los interesados ten-
drán derecho a obtener las hojas de cálculo y
los programas de cómputo que, en su caso,
la Secretaría de Economía hubiere empleado
para dictar sus resoluciones. Art. 84, RLCEX.
del reporte de las. En las reuniones técnicas se

levantará un reporte de información en el que
se consignen los pormenores de la reunión.
En el reporte se deberá plasmar la firma autó-
grafa de los asistentes. Las partes interesadas
podrán formular las preguntas que estimen
pertinentes, siempre que se relacionen con la
información que se revela y se observen las
reglas de confidencialidad previstas en la LCEX
y en su Reglamento. El reporte deberá inte-
grarse al expediente administrativo del caso.
Art. 84, RLCEX.
revaluación. Estimar nuevamente el precio de
las cosas para darle su valor actual.
revisión administrativa. Las autoridades fisca-
les podrán, discrecionalmente, revisar las
resoluciones administrativas de carácter
individual, no favorables a un particular,
emitidas por sus subordinados jerárquica-
mente y, en el supuesto de que se demuestre
fehacientemente que las mismas se hubie-
ran emitido en contravención a las dispo-
siciones fiscales, podrán por una sola vez
modificarlas o revocarlas en beneficio del
contribuyente, siempre que los contribu-
yentes no hubieran interpuesto medios de
defensa y hubieran transcurrido los plazos revisión con base en los mismos hechos. Las
para presentarlos, y sin que haya prescrito
el crédito fiscal.
revisión administrativa de la Secretaría de
Economía a las partes interesadas. Cada
año, durante el mes de aniversario de la pu-
blicación en el DOF de la cuota compensato-
ria definitiva, las partes interesadas podrán
pedir por escrito que la Secretaría de Econo-
mía realice una revisión administrativa. En revisión, recurso de, TFJFA. Las resoluciones emi-
la solicitud de revisión de cuotas compensa-
torias definitivas, el interesado podrá pedir
a la Secretaría de Economía:
I. Si fuere exportador extranjero o importador
de la mercancía de que se trate:
revisión, recurso de, TFJFA 695
A. Se examine o considere su margen indivi-
dual de discriminación de precios, y
B. En su caso, se modifique o elimine la cuota
compensatoria.
II. Si el solicitante es un productor nacional:
A. Se examine el valor normal y el precio de
exportación determinados en un periodo
representativo, en el curso de operaciones
comerciales normales, respecto de uno o
varios exportadores extranjeros, y
B. En su caso, se confirme o aumente la cuota
compensatoria.
En todo caso, el solicitante aportará la
información y las pruebas pertinentes que
justifiquen su petición.
En el curso del procedimiento el produc-
tor nacional podrá solicitar que se examine
si al modificar o eliminar la cuota compen-
satoria definitiva, el daño o la amenaza de
daño volverían a producirse, para lo cual le
incumbirá aportar las pruebas pertinentes.
Las partes interesadas tendrán la obliga-
ción de acompañar a su solicitud, debida-
mente contestados, los formularios que para
tal efecto establezca la SE. Art. 101, RLCEX.
autoridades fiscales podrán revisar nueva-
mente los mismos hechos, contribuciones y
periodos por los que se tuvo al contribuyen-
te por corregido de su situación fiscal, o se
le determinaron contribuciones omitidas,
sin que de dicha revisión pueda derivar cré-
dito fiscal alguno a cargo del contribuyente.
Art. 20, LFDC.
tidas por el Pleno, las secciones de la Sala Su-
perior o por las salas regionales que decreten
o nieguen el sobreseimiento, las que dicten
en términos de los arts. 34 de la LSAT y 6° de
la LFPCA, así como las que se dicten confor-
me a la Ley Federal de Responsabilidad Patri-
696 revisión, recurso de, TFJFA
monial del Estado y las sentencias definitivas
que emitan, podrán ser impugnadas por la
autoridad a través de la unidad administra-
tiva encargada de su defensa jurídica o por
la entidad federativa coordinada en ingresos
federales correspondiente, interponiendo el
recurso de revisión ante el Tribunal Cole-
giado de Circuito competente en la sede del
Pleno, Sección o Sala Regional a que corres-
ponda, mediante escrito que se presente ante
la responsable, dentro de los quince días si-
guientes a aquel en que surta sus efectos la
notificación respectiva, siempre que se refie-
ra a cualquiera de los supuestos siguientes:
I. Sea de cuantía que exceda de tres mil qui-
nientas veces el salario mínimo general dia-
rio del área geográfica correspondiente al
D.F., vigente en el momento de la emisión
de la resolución o sentencia.
En el caso de contribuciones que deban
determinarse o cubrirse por periodos in-
feriores a doce meses, para determinar la
cuantía del asunto se considerará el monto
que resulte de dividir el importe de la con-
tribución entre el número de meses com-
prendidos en el periodo que corresponda y
multiplicar el cociente por doce.
II. Sea de importancia y trascendencia cuando la
cuantía sea inferior a la señalada en la fracción
primera, o de cuantía indeterminada, debien-
do el recurrente razonar esa circunstancia
para efectos de la admisión del recurso.
III. Sea una resolución dictada por la SHCP, el
SAT o por autoridades fiscales de las entida-
des federativas coordinadas en ingresos fe-
derales y siempre que el asunto se refiera a:
a) Interpretación de leyes o reglamentos en
forma tácita o expresa.
b) La determinación del alcance de los elemen-
tos esenciales de las contribuciones.
c) Competencia de la autoridad que haya dictado
u ordenado la resolución impugnada o trami-
tado el procedimiento del que deriva o al ejer-
cicio de las facultades de comprobación.
d) Violaciones procesales durante el juicio que
afecten las defensas del recurrente y tras-
ciendan al sentido del fallo.
e) Violaciones cometidas en las propias resolu-
ciones o sentencias.
f) Las que afecten el interés fiscal de la Federa-
ción.
IV. Sea una resolución dictada en materia de la
LFRASP.
V. Sea una resolución dictada en materia de co-
mercio exterior.
VI. Sea una resolución en materia de aportacio-
nes de seguridad social, cuando el asunto
verse sobre la determinación de sujetos obli-
gados, de conceptos que integren la base de
cotización o sobre el grado de riesgo de las
empresas para los efectos del seguro de ries-
gos del trabajo o sobre cualquier aspecto rela-
cionado con pensiones que otorga el ISSSTE.
VII. Sea una resolución en la cual se declare el
derecho a la indemnización, o se condene al
SAT, en términos del art. 34 de la LSAT.
VIII. Se resuelva sobre la condenación en costas
o indemnización previstas en el art. 6º de la
LFPCA.
IX. Sea una resolución dictada con motivo de
las reclamaciones previstas en la Ley Federal
de Responsabilidad Patrimonial del Estado.
En los juicios que versen sobre resolu-
ciones de las autoridades fiscales de las en-
tidades federativas coordinadas en ingresos
federales, el recurso podrá ser interpuesto
por el SAT, y por las citadas entidades fede-
rativas en los juicios que intervengan como
parte.
Con el escrito de expresión de agravios, el
recurrente deberá exhibir una copia del mis-
mo para el expediente y una para cada una
de las partes que hubiesen intervenido en el
juicio contencioso administrativo, a las que
se les deberá emplazar para que, dentro del
 revocación de concesiones o cancelación de autorizaciones, facultad...
término de quince días, comparezcan ante el
Tribunal Colegiado de Circuito que conozca
de la revisión a defender sus derechos.
En todos los casos, la parte que obtu-
vo resolución favorable a sus intereses pue-
de adherirse a la revisión interpuesta por el
recurrente, dentro del plazo de quince días
contados a partir de la fecha en la que se le
notifique la admisión del recurso, expresan-
do los agravios correspondientes; en este caso
la adhesión al recurso sigue la suerte procesal
de éste.
Este recurso de revisión deberá tramitarse
en los términos previstos en la Ley de Ampa-
ro en cuanto a la regulación del recurso de
revisión. Art. 63, LFPCA.
revocación de concesiones o cancelación de au-
torizaciones, facultad del SAT. El SAT podrá
revocar las concesiones o cancelar las autori-
zaciones otorgadas en los términos de la LAd,
por cualquiera de las causas siguientes:
I. Cuando el titular no cubra o entere a la SHCP
las contribuciones o aprovechamientos co-
rrespondientes, no esté al corriente en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales o
no otorgue la garantía a que esté obligado.
II. Cuando el titular no mantenga los registros,
inventarios o medios de control a que esté
obligado.
III. Cuando se graven, cedan o transmitan par-
cial o totalmente los derechos derivados de
la concesión o autorización.
IV. Cuando se declare por autoridad competen-
te la quiebra o suspensión de pagos del titu-
lar de la concesión o autorización.
V. Las demás que establezca la LAd y las que se
señalen en la concesión o autorización.
Para tales efectos, la autoridad aduanera
emitirá una resolución en la que determine
el inicio del procedimiento, señalando las
causas que lo motivan, ordene la suspen-
697
sión de operaciones del concesionario o de
la persona autorizada y le otorgue un plazo
de diez días para ofrecer las pruebas y los
alegatos que a su derecho convengan. Las
autoridades aduaneras deberán dictar la re-
solución que corresponda en un plazo que
no excederá de cuatro meses a partir de la
notificación del inicio del procedimiento.
Transcurrido dicho plazo sin que se notifi-
que la resolución, el interesado podrá con-
siderar que la autoridad aduanera puso fin
a dicho procedimiento resolviendo en el
sentido de revocar la concesión o cancelar la
autorización y podrá interponer los medios
de defensa en cualquier tiempo posterior a
dicho plazo o esperar a que se dicte la re-
solución.
La autoridad aduanera podrá levantar pro-
visionalmente la suspensión a que se refiere el
párrafo anterior, cuando la suspensión afecte
la operación aduanera o de comercio exterior
del país, hasta en tanto se adopten las medidas
necesarias para resolver dicha situación.
Durante el plazo que dure la suspensión,
el titular de la concesión o autorización
únicamente podrá concluir las operaciones
que tuviera iniciadas a la fecha en que le sea
notificada la orden de suspensión, sin que
pueda iniciar nuevas operaciones.
Cuando se revoque la concesión o se
cancele la autorización, las autoridades
aduaneras lo notificarán a los propietarios
o consignatarios de las mercancías que se
encuentren en el recinto fiscalizado o en el
almacén general de depósito, para que en
un plazo de quince días transfieran las mer-
cancías a otro recinto fiscalizado o almacén
general de depósito o las destinen a algún
régimen aduanero. De no efectuarse la trans-
ferencia o de no destinarse a algún régimen
en el plazo señalado, las mercancías causa-
rán abandono a favor del fisco federal en el
primer caso y en el segundo se entenderá
que se encuentran ilegalmente en el país.
698 robo de mercancías en recinto fiscal o fiscalizado
En los casos en que se cancele la autoriza-
ción a que se refiere el art. 121 de la LAd, la
persona autorizada deberá importar definitiva-
mente o retornar al extranjero las mercancías
de procedencia extranjera y exportar definiti-
vamente o reincorporar al mercado nacional
las de origen nacional. Art. 144-A, LAd.
robo de mercancías en recinto fiscal o fiscaliza-
do. Se impondrá sanción de tres meses a seis
años de prisión al que se apodere de mer-
cancías que se encuentren en recinto fiscal o
fiscalizado, si el valor de lo robado no exce-
de de $42,670.00; cuando exceda, la sanción
será de tres a nueve años de prisión.
La misma pena se impondrá a quien do-
losamente destruya o deteriore dichas mer-
cancías. Art. 115, CFF.
Ronda Uruguay de Negociaciones Comerciales
Multilaterales y el Acuerdo por el que se
establece la Organización Mundial de Co-
mercio. Fue aprobada por el Senado mexi-
cano el 13 de julio de 1994, según “Decreto
por el que se aprueba el Acta final de la Ron-
da Uruguay de Negociaciones Comerciales
Multilaterales”, publicado en el DOF el 4 de
agosto de 1994, y publicado su texto en el
DOF de fecha 30 de diciembre de 1994, me-
diante el “Decreto de promulgación del Acta
final de la Ronda Uruguay de Negociaciones
Comerciales Multilaterales y, por lo tanto, el
Acuerdo por el que se establece la Organiza-
ción Mundial de Comercio”.
La estructura del tratado internacional es
la siguiente:
Acta final en que se incorporaron los resul-
tados de la Ronda Uruguay de Negociacio-
nes Comerciales Multilaterales.
Acuerdo de Marrakech por el que se estable-
ce la Organización Mundial de Comercio.
Anexo 1a. Acuerdos multilaterales sobre el
comercio de mercancías.
Anexo 1b. Acuerdo general sobre el comer-
cio de servicios.
Anexo 1c. Acuerdo sobre los aspectos de los
derechos de propiedad intelectual relaciona-
dos con el comercio.
Anexo 2. Entendimiento relativo a las nor-
mas y procedimientos por los que se rige la
solución de diferencias.
Anexo 3. Mecanismo de examen de políticas
comerciales.
Anexo 4. Acuerdos comerciales plurilaterales.
El GATT 1994 integra como un anexo la to-
talidad de las enmiendas, correcciones y rectifi-
caciones del GATT 1947, que hayan entrado en
vigor antes del 1° de enero de 1995, las cuales
forman parte de este nuevo instrumento.
Entendimientos y acuerdos
1. Entendimiento relativo a la interpretación del
art. II, 1b, del art. II del GATT 1994, referente
a las listas de concesiones.
2. Entendimiento relativo a la interpretación del
art. XVII del GATT 1994, referente a las em-
presas comerciales del Estado.
3. Entendimiento relativo a las disposiciones del
GATT 1994 en materia de balanza de pagos.
4. Entendimiento relativo a la aplicación del
art. XXIV del GATT 1994, referente a uniones
aduaneras y zonas de libre comercio.
5. Entendimiento relativo a las exenciones de
las obligaciones dimanantes del GATT 1994.
6. Entendimiento relativo a la interpretación del
art. XXVIII del GATT 1994, referente a nego-
ciaciones arancelarias.
7. Protocolo de Marrakech anexo al GATT 1994.
sacrificio fiscal. Ingresos tributarios que el Estado
deja de percibir por la toma de una decisión
de política económica que permita favorecer
o impulsar algún sector economía del país.
salario mínimo. De conformidad con el art. 90
de la LFT, cantidad menor que debe recibir
en efectivo el trabajador por los servicios
prestados en una jornada de trabajo.
El salario mínimo deberá ser suficiente
para satisfacer las necesidades normales de
un jefe de familia en los órdenes material,
social y cultural, y para proveer a la educa-
ción obligatoria de los hijos.
Se considera de utilidad social el esta-
blecimiento de instituciones y medidas que
protejan la capacidad adquisitiva del salario
y faciliten el acceso de los trabajadores a la
obtención de satisfactores.
El salario mínimo quedará exceptuado de
embargo, compensación o descuento, y la
hacienda pública debe cumplir ese precepto,
pues como enseña Mario de la Cueva, los sa-
larios mínimos son la protección menor que
la sociedad concede a los millares de hom-
bres que llevan una existencia que en muchos saldo insoluto. Parte de una deuda que no ha
aspectos está más cerca de la animal que la
humana, pero con cuya energía de trabajo se
cultivan los campos de los nuevos latifundistas
salidos de la política agraria de nuestros go-
biernos revolucionarios, o se construyen las
máquinas, las fábricas y los caminos, los mo- saneamiento de las finanzas públicas. Proceso
numentos, las iglesias y las mansiones de los
nuevos ricos, o se multiplican las fortunas de
los mercaderes que Cristo arrojó del templo.
Resulta obvio que el espíritu del legis-
lador constitucional es evitar no sólo que
se embargue, sino también que se afecte el
ingreso relativo al mínimo de subsistencia.
Si la realidad nos demuestra que los salarios
mínimos son muy exiguos y raquíticos, pre-
tender que se paguen tributos por dichos in-
gresos es incorrecto. Se sugiere, tomando en
cuenta lo formulado con anterioridad, que
sería conveniente para mayor precisión y
claridad que se adicionara el art. 123, apar-
tado A, en su fracc. VII, constitucional para
que en la parte relativa dijera lo siguiente:
“El salario mínimo quedará exceptuado de
embargo y contribuciones…”
saldo. Diferencia entre la suma de movimien-
tos deudores y la suma de movimientos
acreedores de una cuenta. Si el movimiento
deudor es mayor, la cuenta tendrá un saldo;
contrariamente, si el movimiento acreedor
es mayor, el saldo será acreedor.
sido cubierta. Contiene dentro de su total el
saldo vencido; sin embargo, saldo insolu-
to no implica vencimiento, sino solamente
saldo que permanece deudor.
que consiste en fortalecer los ingresos pú-
700 SAT
blicos y contener el ritmo de crecimiento
excesivo de los gastos, a fin de reducir el
déficit del sector público. El saneamiento
financiero tiene como elementos centrales,
por el lado del ingreso: la reforma fiscal y
el ajuste de los precios y las tarifas de los
bienes y servicios públicos; y en el caso del
gasto, la racionalización, el control, la disci-
plina presupuestaria y el saneamiento de las
finanzas de las empresas paraestatales.
SAT. Véase Servicio de Administración Tributaria.
Secretaría de Finanzas. El art. 30 de la LOAPF
establece:
A la Secretaría de Finanzas corresponde el despa-
cho de las materias relativas a: el desarrollo de las
políticas de ingresos y administración tributaria, la
programación, presupuestación y evaluación del
gasto público del Distrito Federal, así como re-
presentar el interés del Distrito Federal en contro-
versias fiscales y en toda clase de procedimientos
administrativos ante los tribunales en los que se
controvierta el interés fiscal de la entidad.
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).
La LOAPF, en su art. 26, establece que para el
despacho de los asuntos del orden adminis-
trativo, el Poder Ejecutivo de la Unión conta-
rá, entre otras, con la SHCP, y el art. 31 de la
mencionada Ley dispone que corresponde a la
SHCP el despacho de los asuntos siguientes:
I. Proyectar y coordinar la planeación nacional
del desarrollo y elaborar, con la participa-
ción de los grupos sociales interesados, el
plan nacional correspondiente.
II. Proyectar y calcular los ingresos de la Fede-
ración, del DDF y de las entidades paraesta-
tales, considerando las necesidades del gasto
público federal, la utilización razonable del
crédito público y la sanidad financiera de la
administración pública federal.
III. Estudiar y formular los proyectos de leyes y
disposiciones fiscales y de las leyes de ingre-
sos de la Federación y del DDF.
IV. (Se deroga.)
V. Manejar la deuda pública de la Federación y
del DDF.
VI. Realizar o autorizar todas las operaciones en
que se haga uso del crédito público.
VII. Planear, coordinar, evaluar y vigilar el sis-
tema bancario del país que comprende al
Banco Central, a la Banca Nacional de Desa-
rrollo y las demás instituciones encargadas
de prestar el servicio de banca y crédito.
VIII. Ejercer las atribuciones que le señalen las le-
yes en materia de seguros, fianzas, valores
y de organizaciones y actividades auxiliares
del crédito.
IX. Determinar los criterios y montos globales de
los estímulos fiscales, escuchando para ello a las
dependencias responsables de los sectores co-
rrespondientes, y administrar su aplicación en
los casos en que lo competa a otra Secretaría.
X. Establecer y revisar los precios y las tarifas de
los bienes y servicios de la administración
pública federal, o bien, las bases para fijar-
los, escuchando a la Secretaría de Economía
y con la participación de las dependencias
que correspondan.
XI. Cobrar los impuestos, las contribuciones de
mejoras, los derechos, productos y aprove-
chamientos federales en los términos de las
leyes aplicables y vigilar y asegurar el cum-
plimiento de las disposiciones fiscales.
XII. Organizar y dirigir los servicios aduanales y
de inspección, así como la unidad de apoyo
para la inspección fiscal y aduanera.
XIII. Representar el interés de la Federación en
controversias fiscales.
XIV. Proyectar y calcular los egresos del gobier-
no federal y de la administración pública
paraestatal, haciéndolos compatibles con la
disponibilidad de recursos y en atención
a las necesidades y políticas del desarrollo
nacional.

XV. Formular el programa del gasto público fe-
deral y el proyecto de presupuesto de egresos
de la Federación y presentarlos, a la conside-
ración del Presidente de la República.
XVI. Normar, autorizar y evaluar los programas
de inversión pública de la administración
pública federal.
XVII. Llevar a cabo las tramitaciones y los regis-
tros que requiera el control y la evaluación
del ejercicio del gasto público federal y de
los programas y presupuestos de egresos, así
como presidir las instancias de coordinación
que establezca el Ejecutivo Federal para dar se-
guimiento al gasto público y sus resultados.
XVIII. Formular la cuenta anual de la hacienda pú-
blica federal.
XIX. Coordinar, conjuntamente con la Secreta-
ría de la Función Pública, la evaluación que
permita conocer los resultados de la aplica-
ción de los recursos públicos federales, así
como concertar con las dependencias y en-
tidades de la administración pública federal
y validar los indicadores estratégicos, en los
términos de las disposiciones aplicables.
XX. Fijar los lineamientos que se deben seguir
en la elaboración de la documentación ne-
cesaria para la formulación del informe pre-
sidencial e integrar dicha documentación.
XXI. Opinar, previamente a su expedición, sobre
los proyectos de normas y lineamientos en
materia de adquisiciones, arrendamientos y
desincorporación de activos, servicios y eje-
cución de obras públicas de la administra-
ción pública federal.
XXII. (Se deroga.)
XXIII. Vigilar el cumplimiento de las obligaciones
derivadas de las disposiciones en materia
de planeación nacional, así como de pro-
gramación, presupuestación, contabilidad y
evaluación.
XXIV. Ejercer el control presupuestal de los servi-
cios personales y establecer normas y linea-
mientos en materia de control del gasto en
ese rubro.
semáforo fiscal 701
XXV. Los demás que le atribuyan expresamente
las leyes y los reglamentos.
sector administrativo. Parte en que se divide la
administración pública federal para cumplir
una función o propósito que es inherente al
Estado. Básicamente, un sector administra-
tivo se integra por un conjunto de entidades
de actividades afines bajo la responsabili-
dad de una dependencia o cabeza de sector
a través de la cual se planean, organizan,
dirigen, controlan, ejecutan y evalúan las
acciones necesarias para cumplir los pro-
gramas de gobierno.
sector financiero. Conjunto de entidades o ins-
tituciones públicas o privadas dedicadas a la
actividad crediticia, bursátil y de seguros y
finanzas.
seguimiento del gasto. Acción que se lleva a
cabo en la fase de ejecución presupuestaria
y que consiste en la evaluación permanente
cuantitativa de los avances físicos y finan-
cieros de las actividades realizadas por las
distintas entidades de la administración pú-
blica federal.
seguridad, servicios privados de. Por el estudio
y la evaluación para el funcionamiento de
los servicios privados de seguridad en el
D.F., se pagarán derechos para cada elemen-
to de seguridad con que cuente la empresa
prestadora del servicio, y la misma cuota se
pagará por cada evaluación posterior que
realice la autoridad competente, en los tér-
minos del permiso respectivo.
El pago de estos derechos no implica la
autorización para el funcionamiento de las
empresas.
semáforo fiscal. El art. 43 de la LAd regula el
procedimiento por medio del cual, una vez
elaborado el pedimento y efectuado el pago
702 sentencia
de las contribuciones y cuotas compensato-
rias determinadas por el interesado, se pre-
sentarán las mercancías con el pedimento
ante la autoridad aduanera y se activará el
mecanismo de selección automatizado que
determinará si debe practicarse el recono-
cimiento aduanero de las mismas. En caso
afirmativo, la autoridad aduanera efectuará
el reconocimiento ante quien presente las
mercancías en el recinto fiscal. Concluido
el reconocimiento, se deberá activar nueva-
mente el mecanismo de selección automa-
tizado, que determinará si las mercancías se
sujetarán a un segundo reconocimiento.
En las aduanas que señale la SHCP median-
te reglas, tomando en cuenta su volumen de
operaciones y cuando su infraestructura lo
permita, independientemente del resultado
que hubiera determinado el mecanismo de
selección automatizado en la primera oca-
sión, el interesado deberá activarlo por se-
gunda ocasión a efecto de determinar si las
mercancías estarán sujetas a reconocimien-
to aduanero por parte de los dictaminadores sentencia. Resolución que pronuncia el juez o
aduaneros autorizados por la SHCP. En caso
negativo, se entregarán las mercancías de
inmediato.
En los casos en que con motivo del re-
conocimiento aduanero de las mercancías
se detecten irregularidades, los agentes o
apoderados aduanales podrán solicitar que
sea practicado el segundo reconocimiento
de las mercancías, excepto cuando con mo-
tivo de la activación por segunda ocasión
del mecanismo de selección automatizado
el reconocimiento aduanero de las mercan-
cías hubiera sido practicado por parte de los
dictaminadores aduaneros autorizados por
la SHCP.
Si no se detectan irregularidades en el
reconocimiento aduanero o segundo reco-
nocimiento que den lugar al embargo pre-
cautorio de las mercancías, se entregarán
éstas de inmediato.
En el caso de que no se hubiera presenta-
do el documento a que se refiere el art. 36,
fracc. I, inc. e), de la LSAT, las mercancías se
entregarán una vez presentado el mismo.
El segundo reconocimiento así como el
reconocimiento aduanero que derive de la
activación por segunda ocasión del meca-
nismo de selección automatizado, se prac-
ticarán por los dictaminadores aduaneros
autorizados por la SHCP, quienes emitirán
un dictamen aduanero que tendrá el alcance
que establece el art. 52 del CFF.
Tratándose de la exportación de mercan-
cías por aduanas de tráfico marítimo, no será
necesario presentar las mercancías ante el
mecanismo de selección automatizado, siem-
pre que las mercancías se encuentren dentro
del recinto fiscal o fiscalizado, por lo que en
caso de que el mecanismo de selección auto-
matizado determine que deba practicarse el
reconocimiento aduanero, éste deberá efec-
tuarse en el recinto correspondiente.
tribunal para resolver el fondo del litigio,
conflicto o controversia, lo que significa la
terminación normal del proceso. La sen-
tencia se pronunciará por unanimidad o
mayoría de votos de los magistrados inte-
grantes de la Sala, dentro de los sesenta días
siguientes a aquel en que se dicte el acuerdo
de cierre de instrucción en el juicio. Para
este efecto el magistrado instructor formu-
lará el proyecto respectivo dentro de los
cuarenta y cinco días siguientes a aquel en
que se dictó dicho acuerdo. Para dictar re-
solución en los casos de sobreseimiento por
alguna de las causas previstas en el art. 9º de
la LFPCA, no será necesario que se hubiese
cerrado la instrucción.
El plazo para que el magistrado ponente
del Pleno o de la Sección formule su proyec-
to, empezará a correr a partir de que tenga
en su poder el expediente integrado.

Cuando la mayoría de los magistrados es-
tén de acuerdo con el proyecto, el magistra-
do disidente podrá limitarse a expresar que
vota total o parcialmente en contra del pro-
yecto o formular voto particular razonado,
el que deberá presentar en un plazo que no
exceda de diez días.
Si el proyecto no fue aceptado por los
otros magistrados del Pleno, Sección o Sala,
el magistrado ponente o instructor engrosará
el fallo con los argumentos de la mayoría y el
proyecto podrá quedar como voto particular.
Se declarará que una resolución adminis-
trativa es ilegal cuando se demuestre alguna
de las causales siguientes:
I. Incompetencia del funcionario que la haya
dictado, ordenado o tramitado el procedi-
miento del que deriva dicha resolución.
II. Omisión de los requisitos formales exigi-
dos por las leyes, siempre que afecten las
defensas del particular y trasciendan al sen-
tido de la resolución impugnada, incluso la
ausencia de fundamentación o motivación,
en su caso.
III. Vicios del procedimiento, siempre que afec-
ten las defensas del particular y trasciendan
al sentido de la resolución impugnada.
IV. Si los hechos que la motivaron no se reali-
zaron, fueron distintos o se apreciaron en
forma equivocada, o bien si se dictó en con-
travención de las disposiciones aplicadas o
dejó de aplicar las debidas, en cuanto al fon-
do del asunto.
V. Cuando la resolución administrativa dictada
en ejercicio de facultades discrecionales no
corresponda a los fines para los cuales la ley
confiera dichas facultades.
Para los efectos de lo dispuesto por las
fraccs. II y III del art. 51 de la LFPCA, se consi-
dera que no afectan las defensas del particular
ni trascienden al sentido de la resolución im-
pugnada, entre otros, los vicios siguientes:
sentencia 703
a) Cuando en un citatorio no se haga mención
de que es para recibir una orden de visita
domiciliaria, siempre que ésta se inicie con
el destinatario de la orden.
b) Cuando en un citatorio no se haga constar en
forma circunstanciada la forma en que el no-
tificador se cercioró de que se encontraba en
el domicilio correcto, siempre que la diligen-
cia se haya efectuado en el domicilio indica-
do en el documento que deba notificarse.
c) Cuando en la entrega del citatorio se hayan
cometido vicios de procedimiento, siempre
que la diligencia prevista en dicho citatorio
se haya entendido directamente con el inte-
resado o con su representante legal.
d) Cuando existan irregularidades en los cita-
torios, las notificaciones de requerimientos
de solicitudes de datos, los informes o do-
cumentos, o en los propios requerimientos,
siempre que el particular desahogue los
mismos, exhibiendo oportunamente la in-
formación y documentación solicitadas.
e) Cuando no se dé a conocer al contribuyen-
te visitado el resultado de una compulsa a
terceros, si la resolución impugnada no se
sustenta en dichos resultados.
f) Cuando no se valore alguna prueba para
acreditar los hechos asentados en el oficio
de observaciones o en la última acta parcial,
siempre que dicha prueba no sea idónea
para dichos efectos.
El Tribunal podrá hacer valer de oficio,
por ser de orden público, la incompetencia
de la autoridad para dictar la resolución im-
pugnada o para ordenar o tramitar el proce-
dimiento del que derive y la ausencia total
de fundamentación o motivación en dicha
resolución.
Los órganos arbitrales y de otra natura-
leza, derivados de mecanismos alternativos
de solución de controversias en materia de
prácticas desleales, contenidos en tratados y
convenios internacionales de los que México
704 sentencia firme
sea parte, no podrán revisar de oficio las cau-
sales a que se refiere el art. 51 de la LFPCA.
sentencia firme. La sentencia definitiva queda
firme cuando:
I. No admita en su contra recurso o juicio;
II. Admitiendo recurso o juicio, no fuere impug-
nada, o cuando, habiéndolo sido, el recurso o
juicio de que se trate haya sido desechado o
sobreseído o hubiere resultado infundado, y
III. Sea consentida expresamente por las partes
o sus representantes legítimos.
Cuando haya quedado firme una senten-
cia que deba cumplirse en el plazo estableci-
do por el art. 52 de la LFPCA, el secretario de
acuerdos que corresponda, hará la certifica-
ción de tal circunstancia y fecha de causación
y el magistrado instructor o el presidente de
Sección o del Tribunal, en su caso, ordenará
que se notifique a las partes la mencionada
certificación. Art. 53, LFPCA.
sentencia, pronunciamiento de, TFJFA. La LFPCA
expone en su art. 49, que la sentencia se
pronunciará por unanimidad o mayoría de
votos de los magistrados integrantes de la
Sala, dentro de los sesenta días siguientes a
aquel en que se dicte el acuerdo de cierre
de instrucción en el juicio. Para este efecto
el magistrado instructor formulará el proyec-
to respectivo dentro de los cuarenta y cinco
días siguientes a aquel en que se dictó dicho
acuerdo. Para dictar resolución en los casos
de sobreseimiento por alguna de las causas
previstas en el art. 9º de esta ley, no será nece-
sario que se hubiese cerrado la instrucción.
El plazo para que el magistrado ponente
del Pleno o de la Sección formule su proyec-
to, empezará a correr a partir de que tenga
en su poder el expediente integrado.
Cuando la mayoría de los magistrados es-
tén de acuerdo con el proyecto, el magistra-
do disidente podrá limitarse a expresar que
vota total o parcialmente en contra del pro-
yecto o formular voto particular razonado,
el que deberá presentar en un plazo que no
exceda de diez días.
Si el proyecto no fue aceptado por los
otros magistrados del Pleno, Sección o Sala,
el magistrado ponente o instructor engro-
sará el fallo con los argumentos de la mayo-
ría y el proyecto podrá quedar como voto
particular.
sentencia, sentido de. De acuerdo con el art. 52
de la LFPCA, la sentencia definitiva podrá:
I. Reconocer la validez de la resolución im-
pugnada.
II. Declarar la nulidad de la resolución impug-
nada.
III. Declarar la nulidad de la resolución impug-
nada para determinados efectos, debiendo
precisar con claridad la forma y los térmi-
nos en que la autoridad debe cumplirla,
debiendo reponer el procedimiento, en su
caso, desde el momento en que se cometió
la violación.
IV. Siempre que se esté en alguno de los supues-
tos previstos en las fraccs. II y III del art. 51 de
esta Ley, el Tribunal declarará la nulidad para
el efecto de que se reponga el procedimiento
o se emita nueva resolución; en los demás
casos, cuando corresponda a la pretensión
deducida, también podrá indicar los térmi-
nos conforme a los cuales deberá dictar su
resolución la autoridad administrativa.
En los casos en que la sentencia implique
una modificación a la cuantía de la resolu-
ción administrativa impugnada, la Sala Re-
gional competente deberá precisar el monto,
el alcance y los términos de la misma para
su cumplimiento.
Tratándose de sanciones, cuando dicho
Tribunal aprecie que la sanción es excesiva
porque no se motivó adecuadamente o no

se dieron los hechos agravantes de la san-
ción, deberá reducir el importe de la sanción
apreciando libremente las circunstancias que
dieron lugar a la misma.
V. Declarar la nulidad de la resolución impug-
nada y además:
a) Reconocer al actor la existencia de un dere-
cho subjetivo y condenar al cumplimiento
de la obligación correlativa.
b) Otorgar o restituir al actor en el goce de los
derechos afectados.
c) Declarar la nulidad del acto o resolución ad-
ministrativa, caso en que cesarán los efec-
tos de los actos de ejecución que afectan
al demandante, incluso el primer acto de
aplicación que hubiese impugnado. La de-
claración de nulidad no tendrá otros efectos
para el demandante, salvo lo previsto por las
leyes de la materia de que se trate.
Si la sentencia obliga a la autoridad a rea-
lizar un determinado acto o iniciar un pro-
cedimiento, conforme a lo dispuesto en las
fraccs. III y IV, deberá cumplirse en un plazo
de cuatro meses contados a partir de que la
sentencia quede firme. Dentro del mismo
término deberá emitir la resolución definiti- Servicio de Administración Tributaria (SAT).
va, aun cuando, tratándose de asuntos fisca-
les, hayan transcurrido los plazos señalados
en los arts. 46-A y 67 del CFF.
Si el cumplimiento de la sentencia entra-
ña el ejercicio o el goce de un derecho por
parte del demandante, transcurrido el plazo
señalado en el párrafo anterior sin que la
autoridad hubiere cumplido con la senten-
cia, el beneficiario del fallo tendrá derecho
a una indemnización que la Sala que haya
conocido del asunto determinará, aten-
diendo el tiempo transcurrido hasta el total
cumplimiento del fallo y los perjuicios que
la omisión hubiere ocasionado, sin menos-
cabo de lo establecido en el art. 58 de esta
Ley. El ejercicio de dicho derecho se trami-
tará vía incidental.
Servicio de Administración Tributaria ( SAT) 705
Cuando para el cumplimiento de la sen-
tencia sea necesario solicitar información o
realizar algún acto de la autoridad adminis-
trativa en el extranjero, se suspenderá el pla-
zo a que se refiere el párrafo anterior, entre
el momento en que se pida la información
o en que se solicite realizar el acto corres-
pondiente y la fecha en que se proporcione
dicha información o se realice el acto.
Transcurrido el plazo establecido en este
precepto, sin que se haya dictado la resolución
definitiva, precluirá el derecho de la autori-
dad para emitirla, salvo en los casos en que
el particular, con motivo de la sentencia, ten-
ga derecho a una resolución definitiva que le
confiera una prestación, le reconozca un dere-
cho o le abra la posibilidad de obtenerlo.
En el caso de que se interponga recurso,
se suspenderá el efecto de la sentencia hasta
que se dicte la resolución que ponga fin a la
controversia.
La sentencia se pronunciará sobre la in-
demnización o el pago de costas, solicitados
por las partes, cuando se adecue a los su-
puestos del art. 6º de la LFPCA.
Desde el 1º de julio de 1997 surgió el SAT
como un órgano desconcentrado de la
SHCP, con carácter de autoridad fiscal con
atribuciones y facultades vinculadas con la
determinación y recaudación de las contri-
buciones federales que hasta entonces había
ejercido la Subsecretaría de Ingresos. Desde
entonces, el SAT tiene por objeto recaudar
los impuestos federales y otros conceptos
destinados a cubrir los gastos previstos en
el presupuesto de egresos de la Federación,
para lo cual goza de autonomía técnica para
dictar sus resoluciones.
Objetivo
El SAT nace como respuesta a demandas y ne-
cesidades que surgen de la propia dinámica
706 Servicio de Administración Tributaria ( SAT)
económica y social del país, y se enmarca en
la tendencia mundial orientada a modernizar
y fortalecer las administraciones tributarias,
como herramienta para que la actividad de
recaudación de impuestos se realice de ma-
nera eficaz y eficiente y, ante todo, en un
marco de justicia y equidad contributiva.
De esta manera, al contar con una organi-
zación especializada conformada con per-
sonal calificado, se puede responder con
agilidad, capacidad y oportunidad a las ac-
tuales circunstancias del país.
Esta medida es de capital importancia
porque permite disponer de los recursos
necesarios para ejecutar los programas pro-
puestos por el gobierno federal para impul-
sar el desarrollo nacional.
Funciones
Desde su creación, el SAT asumió las funcio-
nes que tenía encomendadas la Subsecretaría
de Ingresos en lo relativo a la determinación,
liquidación y recaudación de impuestos y
demás contribuciones y sus accesorios, así
como la vigilancia en el correcto cumpli-
miento de las obligaciones fiscales.
En el desarrollo de esta función se des-
taca la necesidad de garantizar la aplicación
correcta y oportuna de la legislación fiscal y
aduanera de manera imparcial y transparente.
Otro aspecto fundamental para lograr el
objeto del SAT es el de contar con perso-
nal cada vez mejor capacitado, lo que dará
como resultado una mayor calidad en los
servicios que se prestan al público y, sobre
todo, una atención más eficiente a los con-
tribuyentes.
Este organismo goza de autonomía de
gestión y presupuestación para realizar sus
objetivos, pero hay que destacar que dis-
pondrá de autonomía técnica para dictar sus
resoluciones.
Trimestralmente, la contraloría interna
del propio organismo realizará una evalua-
ción de la administración tributaria para co-
rroborar el cumplimiento de los objetivos y
las metas aprobados.
Integración
El SAT está integrado por una Junta de Go-
bierno que constituye su órgano principal
de dirección, por las unidades administra-
tivas que lo conforman y por un jefe que
es nombrado y removido por el Presidente
de la República. El jefe del SAT es el enlace
entre la institución y las demás entidades
gubernamentales en los niveles federal, es-
tatal y municipal y de los sectores social y
privado, en las funciones encomendadas al
propio SAT.
Por su parte, la Junta de Gobierno del SAT
estará integrada por:
El titular de la SHCP, quien la presidirá.
Tres consejeros designados por el Secretario
de Hacienda, de entre los empleados supe-
riores de Hacienda.
Tres consejeros independientes, designados
por el Presidente de la República. Dos de és-
tos deben ser propuestos por la Reunión Na-
cional de Funcionarios Fiscales, en términos
de la LCF.
Los nombramientos deberán recaer en
personas que cuenten con amplia experien-
cia en la administración tributaria, federal
o estatal, y quienes por sus conocimientos,
honorabilidad, prestigio profesional y expe-
riencia sean reconocidos, para contribuir en
la mejora de la eficacia de la administración
y atención al contribuyente.
El patrimonio del SAT se conforma con
los recursos financieros y materiales, así
como con los ingresos que actualmente tie-
ne asignados la Subsecretaría de Ingresos.
Adicionalmente, el SAT recibe recursos en
proporción a sus esfuerzos de productivi-
dad y eficiencia.

Objeto
De acuerdo con el art. 2º de la LSAT, el SAT
tiene la responsabilidad de aplicar la legisla-
ción fiscal y aduanera con el fin de que las
personas físicas y morales contribuyan pro-
porcional y equitativamente al gasto públi-
co, de fiscalizar a los contribuyentes para que
cumplan con las disposiciones tributarias y
aduaneras, de facilitar y estimular el cumpli-
miento voluntario de dichas disposiciones,
y de generar y proporcionar la información
necesaria para el diseño y la evaluación de la
política tributaria.
El SAT implantará programas y proyec-
tos para reducir su costo de operación por
peso recaudado y el costo de cumplimiento
de las obligaciones por parte de los contri-
buyentes.
Cuando en el texto de la LSAT se haga refe-
rencia a contribuciones, se entenderán com-
prendidos los aprovechamientos federales.
Atribuciones
El SAT tendrá las atribuciones siguientes:
I. Recaudar los impuestos, las contribuciones
de mejoras, los derechos, productos, apro-
vechamientos federales y sus accesorios de
acuerdo con la legislación aplicable.
II. Dirigir los servicios aduanales y de inspec-
ción, así como la unidad de apoyo para la
inspección fiscal y aduanera.
III. Representar el interés de la Federación en
controversias fiscales.
IV. Determinar, liquidar y recaudar las contri-
buciones, los aprovechamientos federales y
sus accesorios cuando, conforme a los tra-
tados internacionales de los que México sea
parte, estas atribuciones deban ser ejercidas
por las autoridades fiscales y aduaneras del
orden federal.
V. Ejercer aquellas que, en materia de coordi-
nación fiscal, correspondan a la administra-
ción tributaria.
Servicio de Administración Tributaria ( SAT) 707
VI. Solicitar y proporcionar a otras instancias e
instituciones públicas, nacionales o del ex-
tranjero, el acceso a la información necesaria
para evitar la evasión o elusión fiscales, de
conformidad con las leyes y los tratados in-
ternacionales en materia fiscal y aduanera.
VII. Vigilar y asegurar el debido cumplimiento
de las disposiciones fiscales y aduaneras y,
en su caso, ejercer las facultades de compro-
bación previstas en dichas disposiciones.
VIII. Participar en la negociación de los tratados
internacionales que lleve a cabo el Ejecutivo
Federal en las materias fiscal y aduanera, así
como celebrar acuerdos interinstitucionales
en el ámbito de su competencia.
IX. Proporcionar, de acuerdo con el principio
de reciprocidad, la asistencia que le solici-
ten instancias supervisoras y reguladoras de
otros países con las cuales se tengan firma-
dos acuerdos o formen parte de convencio-
nes internacionales de las que México sea
parte, para lo cual, en ejercicio de sus facul-
tades de vigilancia, podrá recabar respecto
de los contribuyentes y terceros con ellos
relacionados, la información y documenta-
ción que sea objeto de la solicitud.
X. Fungir como órgano de consulta del gobier-
no federal en las materias fiscal y aduanera.
XI. Localizar y enlistar a los contribuyentes
con el objeto de ampliar y mantener actua-
lizado el registro respectivo.
XII. Allegarse la información necesaria para de-
terminar el origen de los ingresos de los
contribuyentes y, en su caso, el cumplimien-
to correcto de sus obligaciones fiscales.
XIII. Proponer, para aprobación superior, la polí-
tica de administración tributaria y aduanera,
y ejecutar las acciones para su aplicación. Se
entenderá como política de administración tri-
butaria y aduanera el conjunto de acciones
dirigidas a recaudar eficientemente las con-
tribuciones federales y los aprovechamien-
tos que la legislación fiscal establece, así
como combatir la evasión y elusión fiscales,
708 servicio de la deuda
ampliar la base de contribuyentes y facilitar
el cumplimiento voluntario de las obliga-
ciones de los contribuyentes.
XIV. Diseñar, administrar y operar la base de
datos para el sistema de información fiscal
y aduanera, proporcionando a la SHCP los
datos estadísticos suficientes que permitan
elaborar de manera completa los informes
que en materia de recaudación federal y fis-
calización debe rendir el Ejecutivo Federal al
Congreso de la Unión.
XV. Contribuir con datos oportunos, ciertos y ve-
rificables al diseño de la política tributaria.
XVI. Emitir las disposiciones de carácter general
necesarias para el ejercicio eficaz de sus fa-
cultades, así como para la aplicación de las servicios expresamente declarados de interés
leyes, los atados y las disposiciones que con
base en ellas se expidan.
XVII. Emitir los marbetes y los precintos que los
contribuyentes deban utilizar cuando las le-
yes fiscales los obliguen.
XVIII. Las demás que sean necesarias para llevar a
cabo las previstas en la LSAT, su reglamen-
to interior y demás disposiciones jurídicas
aplicables. Art. 7º, LSAT.
servicio de la deuda. Monto o cantidad que se ha
de pagar en el país o fuera de él en moneda
nacional o extranjera por concepto de amor-
tización, intereses, comisiones u otros gastos
derivados de la contratación y utilización de
créditos a cargo del sector público federal.
servicio de los tribunales. Debería ser gratuito.
En contrapartida del derecho de justicia de
que es titular toda persona, el Estado asume
la obligación de crear y organizar los tribu-
nales que habrán de encargarse de impartir
justicia de manera rápida y gratuita; rápida,
porque los tribunales deben sustanciar y re-
solver los juicios de que conocen dentro de
los plazos y términos legales, además de que
habrán de tener presente que justicia que no
es pronta, no es justicia; gratuita, merced a la
suspensión definitiva de las costas judiciales
que otrora cobraban los jueces por concepto
de honorarios y en atención a las funciones
que desempeñaban. Una de las formas en
que se justifica la existencia del Estado es a
través de los órganos encargados de impartir
justicia, que debe ser gratuita, pues de otra
manera no acudirían a los tribunales todas las
personas, sobre todo las de escasos recursos,
ante la imposibilidad de pagar los derechos
respectivos que se cobrarían en su caso, lo
que implicaría una denegación real de justi-
cia. Para evitar eso, la Constitución establece
que el servicio por tal concepto sea gratuito.
público por ley, en los que intervengan
empresas concesionarias de bienes del do-
minio directo de la nación, impuesto. Con-
tribución creada por decreto del Congreso
de la Unión, publicado en el DOF el 31 de
diciembre de 1968.
Objeto
Grava el importe total de los pagos que se
efectúen por los servicios prestados por
empresas que funcionen al amparo de con-
cesiones federales para el uso de bienes del
dominio directo de la nación, cuando la
actividad del concesionario esté declarada
expresamente de interés público por la ley.
Dicho objeto comprenderá:
a) Pagos al concesionario;
b) Pagos a las empresas que por arreglos con el
concesionario contraten los servicios y pres-
ten los que sean complementarios, y
c) Pagos a cualquier otra empresa que interven-
ga entre el que cobra el costo total del servi-
cio y el concesionario.
Sujetos
Las personas que hagan los pagos a que se
refiere el objeto del impuesto.

Responsabilidad solidaria
Las personas que reciben pagos responde-
rán solidariamente del cumplimiento de las
obligaciones y deberán recabar el impuesto
a cargo de los sujetos.
Base
El monto total de los pagos en efectivo o
en especie que se realicen por las empresas
concesionarias.
Tasa
Fija, de 25%.
Pago
Los responsables solidarios deberán pre-
sentar declaraciones mensuales en las que
determinarán el monto del impuesto den-
tro de los veinte días siguientes al mes de
calendario en que se hubieren recibido los
pagos.
Exentos
I. Los estados, D.F. y municipios, a menos que
sus actividades no correspondan a funciones
de derecho público, en caso de reciprocidad, y
II. Las instituciones y asociaciones de benefi-
cencia privada.
siete pecados capitales en materia fiscal. Según
Iván Rueda Heduán:
Unilateralidad, porque las medidas fiscales
de tipo legal, reglamentario y administrati-
vo, al margen de las políticas de diálogo y
concertación que caracterizan en todas las
áreas restantes la gestión de los gobernantes
en turno, se establecen con absoluto predo-
minio de los intereses del erario, provocán-
dose desequilibrio y malestar social, sobre
todo en los dos últimos años.
Complejidad, derivada de que no se ha sa-
bido legislar con claridad; dotar al sistema
siete pecados capitales en materia fiscal 709
de una estructura sencilla, realista y eficaz;
evitar los frecuentes cambios de normativi-
dad, que ascendieron a 3,269 en los últimos
cinco años; reducir el número de las obli-
gaciones y de los trámites administrativos;
atenuar la frecuencia de los anticipos, pagos
provisionales y entero de retenciones, y, en
fin, adecuar la tributación a los moldes de
simplificación que ha adoptado el propio
gobierno en otras esferas.
Injusticia, derivada de que la clase trabajado-
ra de ingresos moderados se encuentra gra-
vada cada día con mayor intensidad, a pesar
del deterioro que han sufrido sus remune-
raciones, sin tener posibilidad de deducir
siquiera los mínimos para la subsistencia
familiar; de que el fisco no está jugando
limpio en muchos aspectos y ha acudido a
instrumentaciones artificiosas y sofisticadas
para debilitar los beneficios que en principio
deben gozar los contribuyentes; de que la
reducción de tasas para mejorar la produc-
tividad es una ficción si se toma en cuenta
que a la vez se constriñen las deducciones o
se exigen pagos provisionales y ajustes con
demasiada anticipación a la fecha en que fi-
nalmente deben causarse las contribuciones;
de que los altos impuestos indirectos neutra-
lizan los escasos desgravamientos concedidos
a los particulares en otros renglones de cau-
sación; de que los derechos fiscales se co-
bran al absoluto criterio de la SHCP, al haber
desaparecido la regulación legal que obli-
gaba a su proporcionalidad respecto de los
beneficios experimentados por los adminis-
trados; de que el establecimiento de nuevos
impuestos y obligaciones con el exclusivo
propósito de controlar a los evasores cons-
tituye una sobrecarga para quienes sí están
cumpliendo regularmente con la ley, y de
que en otros muchos casos el desequilibrio
es tal que ha dado pauta a manifestaciones
abiertas de protesta de importantes núcleos
710 síndicos representantes de los contribuyentes
de contribuyentes y a la promoción de un
número descomunal de juicios de amparo
por quienes han optado por canalizar su
descontento en esa vía legal.
Opresión, por el cúmulo de acciones pu-
nitivas a las que quedan expuestos los in-
fractores fiscales: cárcel, multas, recargos,
actualizaciones, gastos de ejecución y clau-
suras, aunque los ilícitos en que incurran
obedezcan en buena medida a las impreci-
siones y oscuridades del sistema.
Indefensión, a la que están expuestos los
contribuyentes que entran en conflicto con
el fisco federal, debido a que el proceso ju-
risdiccional instituido para dirimir tal tipo
de controversias es sumamente complicado,
mixto y lento; a que la expeditez está muy
lejos de alcanzarse por tantos vericuetos y
obstáculos que se encuentran en cada es-
tadio defensivo; a que existen rigorismos
inusuales conducentes a que los asuntos se
pierdan por cualquier descuido, aun siendo
insignificante; a que la imparcialidad y es-
pecialización de los juzgadores no está ins-
titucionalmente preservada, y a que durante
la larga secuela del contencioso fiscal se van síndicos representantes de los contribuyentes.
acumulando altísimos accesorios —recargos
y actualizaciones— en contra del accionan-
te, quien además debe soportar el alto costo
que implican la garantía del interés fiscal y
los honorarios de asesoría por ser tan espe-
cializada la materia.
Incongruencia, fácilmente advertible porque no
se puede llegar a niveles óptimos de produc-
tividad ni a la apertura de fuentes de trabajo,
que persiguen los lineamientos de política
general económica, por todo el raudal de
obligaciones, trámites, pagos, revisiones, etc., a) Ser licenciado en derecho, contador público
que invariablemente viene aparejado a cual-
quier actividad industrial o mercantil, y por-
que las políticas en el propio seno fiscal han
sido del todo indefinidas y titubeantes, en de-
trimento de la seguridad y permanencia que
debe inspirar un buen sistema tributario.
Burocratismo, puesto que la SHCP y los órga-
nos jurisdiccionales de tipo fiscal no están
fuera, ni podrían estarlo, del fuerte proble-
ma que afecta a todo el sector oficial en ese
respecto, debido al relajamiento que existe
derivado de la ruptura de jerarquías, de-
formaciones sindicales, sueldos de mínima
categoría, ausencia de espíritu de servicio y
algunas conductas deshonestas, además de
los vicios que particularmente existen en la
esfera fiscal: limitaciones de acceso a las ofi-
cinas, ausentismo de funcionarios, actitudes
de desconfianza, deficiencia en las labores de
orientación, dilaciones altamente perjudi-
ciales para el particular, los que debe captar
el interés de las más altas autoridades del
país para adoptar las medidas correctivas
del caso con especial urgencia, pues el debi-
do funcionamiento del aparato público de-
berá desempeñar un importantísimo papel
para lograr éxito en la apertura internacio-
nal que encaramos.
El art. 33, fracc. II, del CFF dispone que se
establecerán programas de prevención y re-
solución de problemas del contribuyente,
a fin de que los contribuyentes designen
síndicos que los representen ante las autori-
dades fiscales, los que podrán solicitar opi-
niones o recomendaciones a las autoridades
fiscales respecto de los asuntos que les sean
planteados por los contribuyentes.
Los síndicos deberán reunir los requisi-
tos siguientes:
o carrera afín.
b) Contar con reconocida experiencia y solven-
cia moral, así como con el tiempo necesario

para participar con las autoridades fiscales en
las acciones que contribuyan a prevenir y re-
solver los problemas de sus representados.
c) Prestar sus servicios en forma gratuita.
sistema de deuda pública. Conjunto de normas y
La SHCP podrá expedir las reglas de carác-
ter general que precisen las funciones de los
síndicos, la manera de desarrollarlas, así como
los demás aspectos y criterios que considere
pertinentes para la debida aplicación y cum-
plimiento de lo dispuesto en esta fracción.
Sistema cartográfico catastral (Sicca). Aquel en
que se mantienen actualizadas las caracte-
rísticas físicas y administrativas de los in-
muebles mediante la captura, organización y
explotación de la base de datos cartográfica
catastral, así como la generación de produc- Sistema Económico Latinoamericano (SELA).
tos cartográficos en diferentes escalas; realiza
planos en escalas 1:1000, 1:5000, 1:20000.
sistema cedular. El que distingue el origen de la
renta para gravar, más la renta del capital, me-
nos la renta del trabajo y, en forma interme-
dia, la renta del trabajo y, en forma intermedia,
la renta mixta; es decir, la que se obtiene de la sistema financiero. El art. 70-B, fracc. III, párra-
combinación del capital y trabajo. Además, es-
tablece una tarifa para cada origen de la renta
que distingue.
Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR). Presta-
ción del seguro social que tiene como ob-
jetivo principal formar un mecanismo de
ahorro en el largo plazo y de aseguramiento
para el trabajador, en caso de retiro, incapa-
cidad, desempleo o muerte, sustentado en
una base financiera sólida. Este sistema se
creó el 24 de febrero de 1992, mediante la
aprobación de una serie de modificaciones sistema global. El que no distingue el origen de
a las leyes del Seguro Social y del Infona-
vit. Se forma con las cuotas o aportaciones
que los patrones están obligados a cubrir
y que equivalen a 2% sobre el salario base
de cotización. Dichas cuotas se entregan a
sistema global 711
las instituciones de crédito para su abono
en cuentas individuales a favor de los tra-
bajadores.
procedimientos que regulan el registro y la
producción de información correspondien-
te a ingresos derivados de financiamiento y
su amortización, así como del pago de in-
tereses, comisiones y gastos. Su objetivo es
contar con un registro confiable y oportuno
sobre el movimiento de los fondos prove-
nientes de financiamiento, en cualquiera de
sus formas, para identificar en forma inme-
diata el nivel de endeudamiento de la admi-
nistración pública federal.
Institución fundada en 1975, en Panamá,
cuyos objetivos son defender los intereses
económicos regionales de Latinoamérica y
presentar un solo frente en los asuntos in-
ternacionales. Son miembros de este siste-
ma 25 países latinoamericanos.
fo cuarto, de la LISR señala que se entenderá
que el sistema financiero se compone de las
instituciones de crédito, de seguros y de
fianzas, de almacenes generales de depósi-
to, administradores de fondos para el reti-
ro, arrendadoras financieras, sociedades de
ahorro y préstamo, uniones de crédito, em-
presas de factoraje financiero, casas de bol-
sa, casas de cambio y sociedades financieras
de objeto limitado, que sean residentes en
México o en el extranjero.
la renta y se aplica a todo el ingreso que
se obtiene: cualquiera que sea su fuente, se
suma y se le aplica una sola tarifa. De esta
manera, resulta que a ingreso igual, im-
puesto igual.
712 Sistema Integral de Administración Financiera Federal (SIAFF)

Sistema Integral de Administración Financiera lizado en las administraciones tributarias y

Federal (SIAFF). Sistema único e integral de en las oficinas centrales.
registro presupuestal y contable que con-
centra y proporciona, en tiempo real, in- sistema mixto. El que hasta cierto límite de in-
formación suficiente para apoyar la toma gresos distingue el origen de la renta para
de decisiones en materia de gasto público y aplicar una distinta tarifa, según su origen;
contribuye a fortalecer los procesos de pla- pasado dicho límite, todos los ingresos se
neación, programación y presupuesto, así acumulan y se les aplica una misma tarifa.
como de programación financiera, control En parte es global y en parte cedular.
y evaluación, optimizando la asignación,
el uso, la radicación oportuna y el registro sistema tributario. Régimen jurídico integrado
contable inmediato de todos los ingresos y por la totalidad de los tributos vigentes en
egresos públicos. un Estado.

Sistema Integral de Contabilidad Gubernamen- sistema tributario progresivo. Aquel en el cual

tal (SICG). Mecanismo creado para registrar
en forma sistemática todas las operaciones
financieras y presupuestarias de las depen-
dencias y entidades que conforman el sector
público federal, con el fin de ejercer un con-
trol apropiado en el manejo de fondos y valo-
res públicos y evaluar la correcta aplicación de
los recursos. Se lleva en forma descentralizada
y se rige por los principios básicos de contabi-
lidad gubernamental, que proporciona infor- sobreejercicio. Gasto realizado en mayor canti-
mación financiera y presupuestaria completa
y confiable para apoyar la toma de decisiones.
Por su amplio contenido constituye la base de
la función fiscalizadora que realiza el Poder
Legislativo sobre el Ejecutivo, en los términos
de las leyes aplicables. Considera cinco subsis- sociedades de inversión comunes. Se constitu-
temas: recaudación, egresos, deuda pública,
fondos federales y sector paraestatal.
Sistema Integral de Información (SII). Meca-
nismo utilizado por las Secretarías de Ha-
cienda y Crédito Público y de Contraloría
y Desarrollo Administrativo, así como por
el Banco de México para unificar sus solici-
tudes de información a las dependencias y
entidades del sector público.
sistema MAC interactivo DB-Z. Sistema de cap-
tura para movimientos al padrón fiscal uti-
los individuos o las familias que están en los
niveles de más alto ingreso pagan un por-
centaje mayor de sus rentas, que aquellos
que tienen un nivel más bajo. Esto significa
que la tasa promedio de impuestos aumenta
cuando el ingreso sube, o que los impuestos
reducen el ingreso real de las familias de
altos ingresos.
dad, comparado con el presupuesto origi-
nal, independientemente de que el pago se
realice dentro del año por el cual fue for-
mulado este último o en el siguiente.
yen para ser ofrecidas a personas físicas o
a personas morales y los recursos que cap-
tan de sus inversionistas se utilizan para
ser invertidos preferentemente en valores
conocidos como de renta variable, es decir,
en acciones cotizadas a través de la bolsa
mexicana de valores, pero también en títu-
los y valores que ofrezcan una tasa de inte-
rés fija o un rendimiento establecido sobre
una base fija, conocidos como instrumentos
de deuda, siempre que éstos se encuentren
inscritos en el Registro nacional de valores
e intermediarios.

Los montos mínimos de inversión, así
como los plazos de permanencia necesarios
antes de efectuar algún retiro y los porcentajes
que se cobrarán de comisión por cada opera-
ción de compra y de venta, se establecen por
cada sociedad en los prospectos ya indicados.
Sin embargo, vale la pena mencionar que las
operaciones de compra de acciones de la so-
ciedad se efectúan al valor del mismo día, no
así las de venta, ya que en este caso el importe
correspondiente se paga o liquida a las cua-
renta y ocho horas de realizada la misma.
En lo relativo al pago de impuestos deriva-
dos de la ganancia que se llegara a obtener y
recordando que el inversionista está invirtien-
do en acciones, las personas físicas están exen-
tas del pago del ISR por obtener una ganancia
en una operación realizada en el mercado de
valores mexicano. Las personas morales de-
berán acumular a sus ingresos las utilidades
obtenidas, las cuales resultan de la diferencial
de precio entre la compra y la venta de las ac-
ciones de la sociedad de inversión misma.
solve et repete. Si bien no está previsto en el
CFF, por su relevancia es conveniente hacer
mención a los fundamentos de este prin-
cipio. Manuel de Juano dice: “La regla del
solve et repete (paga y luego repite) signifi-
ca que la discusión del impuesto requiere
el pago previo. El pago del impuesto debe
ser previo.”
Según Bielsa, el principio se funda en la
ejecutoriedad del acto administrativo, ya que
la exigibilidad del impuesto no deriva de la
presunción de legitimidad del acto, porque
entonces bastaría admitir esa legitimidad y
discutir el fondo de la cuestión, verbi gratia: sotol. Bebida alcohólica que se obtiene de la des-
la constitucionalidad de la ley, lo que no
puede hacerse sino después de pagar, o en
oportunidad de la repetición de pago.
El principio del solve et repete descansa, a
nuestro juicio, sobre una doble base: la jurí-
dica y la financiera.
sotol 713
La base jurídica está dada precisamente
en esa presunción de legitimidad que entra-
ña la invocación de una obligación tributa-
ria, por cuanto, como es sabido, no puede
haber impuesto sin ley que lo establezca, y
ya hemos visto que por Ley debemos enten-
der no sólo el concepto legal stricto sensu,
sino también las normas que integren la
obligación fiscal.
La base financiera fácilmente se infiere
de la necesidad estatal de prestar los servi-
cios públicos. Los mismos deben funcionar
oportunamente, sin interrupciones ni de-
moras, lo que conduce a las exigencias de
una recaudación inmediata de los recursos.
Existe pues un fundamento que llamaría-
mos político-financiero, concretado como
principio dominante en estas palabras: la
necesidad de disponer de recursos que ex-
cluye, en tales circunstancias, la posibilidad
de que el contribuyente pudiera diferir por
su solo arbitrio el ingreso del recurso, de-
teniendo la percepción de la renta pública
hasta que una decisión jurisdiccional pusie-
ra fin a la controversia. El cobro de las rentas
fiscales, ha dicho la CSJN, no puede ser difi-
cultado por los particulares con excepciones
judiciales, a no ser que estén ellas especial-
mente acordadas por la ley.
Finalmente, De Juano señala: “La doctrina
moderna: Laufenburgue, Giuliani Fonrouge,
etc., están en contra de este principio, el que,
por otra parte, ha sido excluido por la ley de
organización y funcionamiento de los tribu-
nales fiscales en los recursos de apelación por
determinación de impuestos y multas.”
tilación de mostos fermentados y en la que
se emplea como materia prima para fer-
mentación el jugo de las cabezas o piñas
de diversas especies silvestres de liliáceas o
amarilidáceas que se desarrollan en el norte
de la República Mexicana.
714 subejercicio
subejercicio. Gasto realizado en menor cantidad
en relación con el presupuesto original, in-
dependientemente de que el pago se realice
dentro del año por el cual fue formulado
este último o en el siguiente.
subprograma. Categoría programática que re-
presenta la segmentación del programa en
donde se establecen objetivos, metas, re-
cursos y responsables de su ejecución; tie-
ne como finalidad facilitar la ejecución y el
control de acciones homogéneas.
subrogación de adeudos. Operación derivada de
un acuerdo mediante el cual el gobierno fe-
deral asume determinada deuda de una en-
tidad paraestatal con un tercero y la entidad
se compromete a pagar al gobierno. El go-
bierno se convierte en deudor de un tercero
y en acreedor de la entidad. Esta operación
no implica movimiento real de recursos
presupuestarios; no obstante, es necesario
realizar registros virtuales para afectar las
cuentas de activo y pasivo.
subrogaciones. Asignaciones destinadas a cubrir
los gastos que realizan las dependencias y
entidades del gobierno federal en la presta-
ción de servicios, cuando no les es posible
atenderlos de manera directa, tales como
medicamentos, servicio médico, hospitala-
rio, de laboratorio, etcétera.
subsidios. Se clasifican en objetivos, subjetivos, per-
manentes, transitorios, absolutos y relativos.
Los subsidios de carácter objetivo son los
que se establecen en función de ciertas cuali-
dades y características de la actividad econó-
mica —posible hecho generador del tributo
o contribución— que se desea beneficiar.
En cambio, los subsidios de carácter sub-
jetivo son los que se otorgan en atención de
ciertas cualidades y características del sujeto
beneficiado.
Los subsidios permanentes son los que
tienen vigor por tiempo indefinido, es decir,
que subsisten mientras no se modifique la
ley que los otorga.
Se consideran subsidios transitorios los
que el ordenamiento legal que los estable-
ce señala de antemano el tiempo durante el
cual están en vigor.
Los subsidios absolutos no se otorgan con
frecuencia, ya que se entendería que se trata
de una exención, debido a que representan
para su beneficiario una eliminación total
de las cargas económicas; pero sí se llegan a
dar, como en el caso de las instituciones de
asistencia privada del D.F.
Los subsidios relativos no eliminan total-
mente la carga tributaria, sino que tan sólo
la reducen porcentualmente.
El art. 28 constitucional es el fundamento
jurídico de los subsidios, el cual en la parte
relativa precisa: “Se podría otorgar subsidios
a actividades prioritarias, cuando sean ge-
nerales, de carácter temporal y no afecten
sustancialmente las finanzas de la nación. El
Estado vigilará su aplicación y evaluará los
resultados de ésta.”
Los subsidios deben cumplir los requisi-
tos siguientes:
1. Estar dirigidos a actividades prioritarias.
2. Cuando dichas actividades sean generales.
3. Cuando dichas actividades sean de carácter
temporal.
4. No afecten sustancialmente las finanzas de la
nación.
Una vez señalado el artículo de la Consti-
tución que aclara que el motivo de la expe-
dición de los subsidios es ayudar a una parte
de la colectividad, siguiendo los requisitos
para su otorgamiento, es necesario indicar
lo que disponen los arts. 122, apartado C,
base primera, fracc. V, inc. b), párrafo quin-
to, que remite al párrafo segundo del inc. c),

fracc. IV del art. 115 constitucionales, res-
pecto a que las leyes federales no limitarán
la facultad de los estados para establecer las
contribuciones a que se refieren los incisos
a) y c), ni concederán exenciones en relación
con las mismas. Las leyes locales no estable-
cerán exenciones o subsidios respecto de
las mencionadas contribuciones en favor
de personas físicas o morales, ni de institu-
ciones oficiales o privadas. Sólo los bienes
del dominio público de la Federación, de los
estados o de los municipios están exentos de
dichas contribuciones.
En el capítulo III del CFDF se contienen las
disposiciones legales que regulan lo relativo
a subsidios, específicamente los arts. 501 a
506, que a la letra indican:
Artículo 501. Los subsidios que otorgue el Distrito
Federal, con cargo al Presupuesto de Egresos, se
sustentarán en acuerdos de carácter general que
se publicarán en la Gaceta Oficial, y en resolucio-
nes administrativas dictadas por autoridad com-
petente.
En esos acuerdos se establecerán facilidades
administrativas para el cumplimiento de obligacio-
nes fiscales.
Artículo 502. El Jefe de Gobierno, previa autoriza-
ción de la Asamblea, podrá autorizar subsidios con
cargo al Presupuesto de Egresos. Dichos subsidios
sólo se aprobarán para la consecución de los objeti-
vos de los programas contenidos en el presupuesto
señalado o bien, cuando se considere de beneficio
social y para el pago de las contribuciones estable-
cidas en los capítulos I, II, III, IV, V, VIII y IX en sus
secciones primera, tercera, cuarta, quinta y octava,
del título tercero del libro primero del CFDF.
La aprobación a que se refiere el párrafo an-
terior no será necesaria en caso de resoluciones
individuales.
Dicha solicitud de autorización deberá resolver-
se durante los quince días hábiles a la presentación
de la misma, por la Asamblea, o cuando ésta se
encuentre en receso por la Comisión de Gobierno,
subsidios 715
pasados los cuales de no negarse se considerará
aprobada.
El Jefe de Gobierno informará a la Asamblea
del ejercicio de las resoluciones otorgadas en ape-
go al artículo 502 del CFDF, en los informes de
avance trimestral y al rendir la Cuenta Pública del
Distrito Federal.
Artículo 503. En la resolución que otorgue el subsi-
dio se determinará la forma en que deberá aplicarse
el mismo por parte de las entidades, instituciones o
particulares, quienes proporcionarán a la Secretaría
de Finanzas la información que se les solicite sobre
la aplicación que haga de los mismos.
Artículo 504. Las dependencias, órganos des-
concentrados, delegaciones y entidades podrán
otorgar donativos y ayudas para beneficio social
o interés público o general, a personas físicas o
morales sin fines de carácter político, siempre que
cuenten con suficiencia presupuestal y se cumpla
con las disposiciones legales aplicables.
Las ayudas y los donativos deberán ser autoriza-
dos expresamente por el titular de la dependencia,
delegación y órgano desconcentrado. Tratándose
de entidades la autorización la otorgará su órga-
no de gobierno. La facultad para otorgar la autori-
zación será indelegable.
Las dependencias, delegaciones, órganos des-
concentrados y entidades deberán informar a la
Contraloría, en el ámbito de sus respectivas com-
petencias, el monto global y los beneficios de las
ayudas y los donativos otorgados.
Artículo 505. La Secretaría de Finanzas para auto-
rizar la ministración de recursos por concepto de
subsidios, aportaciones y transferencias a las enti-
dades deberá:
I. Verificar que el monto correspondiente sea con-
gruente con el calendario presupuestal respectivo, y
II. Analizar el estado presupuestal para determinar
los niveles de disponibilidad de recursos que hagan
procedente el monto de éstos en el momento en
que se otorguen, de conformidad con los calenda-
rios presupuestales autorizados.
Artículo 506. El manejo financiero de los recursos
recibidos por concepto de transferencias deberá
716 sucesión
ser congruente con los objetivos y metas de los
programas a cargo de las entidades, debiendo
éstas destinar dichos recursos para cubrir precisa-
mente las obligaciones para las cuales fueron au-
torizados.
sucesión. En sentido amplio, sustitución de una
persona en los derechos transmisibles de
otra. Puede ser intervivos, que se produce
como consecuencia de los contratos trans-
lativos de los bienes y derechos, o mortis
causa, que es la subrogación de una persona
en los bienes y derechos transmisibles deja-
dos a su muerte por otra. sujeto. El primer elemento de la relación tributa-
El art. 108, último párrafo, de la LISR
establece algunas reglas aplicables a los in-
gresos de personas físicas derivados de las
sucesiones. Así, el representante legal de la
sucesión pagará en cada año de calendario
el impuesto por cuenta de los herederos o
legatarios, considerando el ingreso en for-
ma conjunta, hasta que se haya dado por
finalizada la liquidación de la sucesión. El
pago efectuado en esta forma se considerará
como definitivo, salvo que los herederos o
legatarios opten por acumular los ingresos
respectivos que les correspondan, en cuyo
caso podrán acreditar la parte proporcional
de impuesto pagado.
sueldo básico. Concepto presupuestario que se
refiere al pago del empleado que se integra
con el sueldo presupuestario, el sobresueldo
y la compensación, excluyéndose cualquier
otra prestación que el trabajador percibiera
con motivo de su trabajo:
Sueldo presupuestario. Remuneración ordi-
naria señalada en la designación o nom-
bramiento del trabajador en relación con la
plaza o el cargo que desempeñe, con suje- sujeto activo. El Estado, como titular de la potes-
ción al catálogo de empleos y al instructivo
para la aplicación del presupuesto de egre-
sos de la Federación.
Sobresueldo. Remuneración adicional conce-
dida al trabajador en atención de las circuns-
tancias de insalubridad o carestía de la vida
del lugar en que presta sus servicios.
Compensación. Cantidad adicional al sueldo
presupuestario y al sobresueldo que la Fede-
ración otorga discrecionalmente en cuanto
a su monto y duración a un trabajador, en
atención de las responsabilidades o los traba-
jos extraordinarios relacionados con su cargo
o por servicios especiales que desempeñe.
ria es el sujeto de la misma.
Existen dos clases de sujetos: uno activo y
otro pasivo. En nuestro derecho fiscal los su-
jetos activos son la Federación, los estados,
el D.F. y los municipios.
¿Por qué son sujetos activos? Como dice
Ernesto Flores Zavala, porque tienen el dere-
cho de exigir el pago de los tributos, con sus
limitaciones constitucionales respectivas;
por ejemplo, los municipios no pueden fijar
por sí mismos los impuestos municipales,
sino que las legislaturas de los estados las
determinan.
¿Qué es el sujeto pasivo? Es la persona que
legalmente está obligada a pagar el impuesto.
El CFF establece que el sujeto pasivo de
un crédito fiscal es la persona física o moral,
mexicana o extranjera, que de acuerdo con
las leyes está obligada al pago de una pres-
tación determinada al fisco federal, y que
también es sujeto pasivo cualquier agrupa-
ción que constituya una unidad económica,
diversa de la de sus miembros, y que para
efectos fiscales estas agrupaciones se asimi-
lan a las personas morales.
tad tributaria, se transforma —ya en papel
de “físico”— en sujeto activo de la relación
jurídico-tributaria.

No hay que confundir al Estado en su pa-
pel de poseedor de la facultad potestativa y
al Estado como sujeto activo de la relación
jurídico-tributaria.
En primer término, tenemos al Estado que,
a través del Poder Legislativo, ejerce la facul-
tad de imponer tributos a los particulares, y
en segundo término, al Estado que, a través
de su Poder Ejecutivo, comúnmente denomi-
nado fisco, va a realizar la labor de recauda-
ción y administración de los recursos que se
obtengan de la relación jurídico-tributaria.
En nuestro sistema federal se consideran
como sustentadores de la facultad potestati-
va de la Federación, el D.F. y los estados, ya
que los municipios sólo poseen competen-
cia tributaria.
sujeto pasivo. El particular, el deudor, el obligado
de la relación jurídico-tributaria, común-
mente conocido como el contribuyente.
El contribuyente es aquella persona física
o moral obligada al pago de un impuesto
por llevar a cabo operaciones gravadas por
las leyes o, dicho de otro modo, por realizar
el hecho generador del crédito fiscal.
sujeto pasivo, clasificación del.
1. A. Son sujetos pasivos por deuda propia con res-
ponsabilidad directa:
a) El contribuyente, deudor directo del tributo, y
b) El causahabiente del contribuyente:
I. Mortis causa
II. Intervivos
B. Sujetos pasivos por deuda de carácter mixto
con responsabilidad directa.
C. Sujetos pasivos en parte por deuda propia
y en parte por deuda ajena, con responsa-
bilidad parcialmente directa y parcialmente
solidaria:
I. Los contratantes y las partes en un juicio;
II. Los socios y participantes en determinadas
sociedades y asociaciones comerciales, y
sujeto pasivo, clasificación del 717
III. Los coherederos.
2. Sujetos pasivos por deuda ajena con respon-
sabilidad sustituta.
a) Las personas obligadas al pago del tributo
con acción para repetir en contra del deudor
directo, y
b) En general, los sustitutos legales del contri-
buyente directo.
3. Sujetos por deuda ajena con responsabilidad
solidaria:
a) Los funcionarios, jueces, abogados, nota-
rios, etc., y
b) En general, los corresponsables solidarios.
4. Sujetos pasivos por deuda ajena con respon-
sabilidad objetiva:
a) Los adquirentes de inmuebles, por los adeu-
dos fiscales;
b) Los anteriores propietarios de muebles con
privilegio fiscal, y
c) Los sucesores en administración de empresas.
Sujetos pasivos por deuda propia con res-
ponsabilidad directa. El principal y más
importante sujeto pasivo de la obligación
tributaria es indudablemente el deudor
directo del tributo, sobre quien recae en
definitiva la obligación de cubrir el crédi-
to fiscal, pues aun cuando otras personas
estén obligadas al pago del impuesto, por
el derecho de repetición el gravamen siem-
pre debe quedar a cargo de dicho deudor
directo.
Sujetos pasivos por deuda de carácter
mixto con responsabilidad directa. Se trata
de una hipótesis intermedia cuyos rasgos
característicos se observan en las obligacio-
nes tributarias que pesan de manera direc-
ta sobre una persona que la ley considera
como deudora del impuesto, no obstante
que la deuda no tiene carácter estrictamen-
te personal, lo que se justifica por la dis-
ponibilidad de un cierto grupo económico
de bienes, que pertenecen a varias personas
físicas.
718 superávit
Sujetos pasivos en parte por deuda pro-
pia y en parte por deuda ajena con responsa-
bilidad parcialmente directa y solidaria. Esta
categoría se diferencia de la anterior por al-
gunos rasgos esenciales. Ante todo aquí no
estamos frente a una deuda que afecte a un
grupo unitario económico, sino a un cré-
dito fiscal que aun cuando originariamente
sea único, puede dividirse entre varios su-
jetos pasivos, en las partes que le corres-
pondan, no necesariamente iguales, porque
grava una pluralidad de deudores distintos.
En otras palabras, el Estado es titular de un
crédito único contra varios deudores. Según
el régimen del derecho privado, cada deu-
dor debería responder por cuota, pues en
la indeterminación de partes alícuotas nor-
malmente la ley presumiría que son iguales, superávit. Exceso de los ingresos respecto a los
pero en el campo del derecho positivo la
ley otorga al fisco el derecho de dirigirse
a un solo deudor para obtener el pago de
la deuda íntegra. El deudor requerido res-
ponde de una deuda propia y más allá de
ésta también de una deuda ajena, en virtud suspensión de obligaciones. Se produce cuando
de una responsabilidad parcialmente direc-
ta (deuda propia) y parcialmente solidaria
(deuda ajena), sin prejuicio de ejercer la ac- raciones o pagos periódicos, siempre que
ción de devolución en contra de los demás
codeudores.
Un fenómeno idéntico se manifiesta
cuando frente a una situación análoga de re-
laciones entre particulares la solidaridad se
impone por la ley civil.
Hay una diferencia esencial entre este
caso y el de la responsabilidad directa del
jefe de familia, por su adeudo de carácter
mixto, pues el adeudo no existe en virtud
de un vínculo de solidaridad que lo obligue
a pagar totalmente, sino por la obligación
propia derivada de la disponibilidad de to- suspensión del acto administrativo. El art. 28 de
das las rentas del grupo familiar; él mismo
recupera la parte correspondiente a cada
uno de los demás miembros del grupo, ya
que puede disponer libremente de la tota-
lidad de las rentas. Por el contrario, si exis-
te solidaridad pasiva entre codeudores, el
ejercicio para recobrar lo pagado por otras
no se desarrolla en un marco interno de
relaciones patrimoniales aglutinadas, sino
exteriormente en dos estructuras patrimo-
niales distintas. En el primer caso, el del jefe
de familia, no se afecta su patrimonio per-
sonal al exigírsele el pago de un impuesto
sobre el conjunto de las rentas integradas;
en el otro, por el contrario, el patrimonio
que está llamado al pago de la deuda íntegra
sufre una disminución efectiva no justifica-
ble jurídicamente, que debe compensar por
medio de la restitución correspondiente a
cargo de los otros deudores.
egresos. Diferencia positiva que existe entre
el capital contable —exceso del activo sobre el
pasivo— y el capital social pagado de una
sociedad determinada.
el contribuyente interrumpe las actividades
por las que está obligado a presentar decla-
no deba cumplir con otras obligaciones fis-
cales de pago, por sí mismo o por cuenta
de terceros.
El contribuyente que dé aviso de suspen-
sión queda relevado de la obligación de pre-
sentar declaraciones durante la vigencia del
aviso, pero no de presentar los demás avisos.
El aviso de suspensión de actividades debe
darse a más tardar en la fecha que se deba
presentar la declaración en caso de haber
realizado operaciones.
la LFPCA sostiene que el demandante podrá
solicitar la suspensión de la ejecución del acto
administrativo impugnado, cuando la auto-
ridad ejecutora niegue la suspensión, rechace

la garantía ofrecida o reinicie la ejecución,
cumpliendo con los requisitos siguientes:
I. Podrá solicitarla en la demanda o en cual-
quier tiempo, antes de que se dicte senten-
cia, ante la Sala de conocimiento del juicio.
II. Acompañar copias de la promoción en la
que solicite la suspensión y de las pruebas
documentales que ofrezca, para correr tras-
lado a cada una de las partes y una más para
la carpeta de suspensión.
III. Ofrecer, en su caso, las pruebas documen-
tales relativas al ofrecimiento de garantía, a
la solicitud de suspensión presentada ante la
autoridad ejecutora y, si la hubiere, la do-
cumentación en que conste la negativa de
la suspensión, el rechazo de la garantía o el
reinicio de la ejecución, únicas admisibles
en la suspensión.
IV. Ofrecer garantía suficiente mediante billete
de depósito o póliza de fianza expedida por
institución autorizada, para reparar el daño
o indemnizar los perjuicios que pudieran
ocasionarse a la demandada o a terceros
con la suspensión si no se obtiene senten-
cia favorable en el juicio contencioso admi-
nistrativo.
V. Los documentos referidos deberán expedir-
se a favor de la otra parte o de los terceros
que pudieran tener derecho a la reparación
del daño o a la indemnización citadas.
VI. Tratándose de la solicitud de la suspensión
de la ejecución en contra de actos relati-
vos a determinación, liquidación, ejecución
o cobro de contribuciones o créditos de na-
turaleza fiscal, procederá la suspensión del
acto reclamado, la que surtirá efectos si se
ha constituido o se constituye la garantía del
interés fiscal ante la autoridad ejecutora por
cualquiera de los medios permitidos por las
leyes fiscales aplicables.
El órgano jurisdiccional está facultado
para reducir el monto de la garantía en los
casos siguientes:
suspensión del acto administrativo 719
a) Si el monto de los créditos excediere la ca-
pacidad económica del quejoso, y
b) Si se tratase de tercero distinto del sujeto
obligado de manera directa o solidaria al
pago del crédito.
VII. Exponer en el escrito de solicitud de suspen-
sión de la ejecución del acto impugnado, las
razones por las cuales considera que debe
otorgarse la medida y los perjuicios que se
causarían en caso de la ejecución de los ac-
tos cuya suspensión se solicite.
VIII. La suspensión se tramitará por cuerda sepa-
rada.
IX. El magistrado instructor, en el auto que
acuerde la solicitud de suspensión de la eje-
cución del acto impugnado, podrá decretar
la suspensión provisional, siempre que con
ésta no se afecte al interés social, se con-
travenga disposiciones de orden público o
quede sin materia el juicio, y se esté en cual-
quiera de los supuestos siguientes:
a) Que no se trate de actos que se hayan consu-
mado de manera irreparable;
b) Que se le causen al demandante daños ma-
yores de no decretarse la suspensión, y
c) Que sin entrar al análisis del fondo del asun-
to, se advierta claramente la ilegalidad ma-
nifiesta del acto administrativo impugnado.
X. El auto que decrete o niegue la suspensión
provisional podrá ser impugnado por las au-
toridades demandadas mediante el recurso
de reclamación previsto en el art. 59 de esta
Ley, dejando a salvo los derechos del deman-
dante para que lo impugne en la vía que co-
rresponda.
XI. En el caso en que la ley que regule el acto
administrativo cuya suspensión se solicite, no
prevea la solicitud de suspensión ante la au-
toridad ejecutora, la suspensión tendrá el al-
cance que indique el magistrado instructor o
la Sala y subsistirá en tanto no se modifique
o revoque o hasta que exista sentencia firme.
XII. Mientras no se dicte sentencia en el juicio, la
Sala podrá modificar o revocar la sentencia
720 suspensión del acto administrativo
interlocutoria que haya decretado o negado
la suspensión definitiva, cuando ocurra un
hecho superveniente que lo justifique.
XIII. Cuando el solicitante de la suspensión ob-
tenga sentencia firme favorable, la Sala or-
denará la cancelación o liberación, según el
caso, de la garantía otorgada.
Asimismo, si la sentencia firme le es des-
favorable, a petición de la contraparte o, en
su caso, del tercero, y previo acreditamiento
que se causaron perjuicios o se sufrieron da-
ños, la Sala ordenará hacer efectiva la garan-
tía otorgada ante el Tribunal.
XIV. Si la solicitud de suspensión de la ejecu-
ción es promovida por la autoridad de-
mandada por haberse concedido en forma
indebida.
tabacos labrados. Cigarros, puros y tabacos cer-
nidos, picados, de hebra, de mascar, así
como el rapé.
talla. Era un primer impuesto pagado en dinero o
en especie por cada familia de campesinos,
una o varias veces al año. Recibía ese nom-
bre porque en el momento de pagarlo se ha-
cía una talla con cuchillo en un pedazo de
madera. La talla o pecho se convirtió en el
impuesto sobre la propiedad territorial, y en
tiempos de la Revolución francesa conservó
el nombre de talla, aunque sólo gravaba la tarifa. Lista de unidades y de cuotas correspon-
propiedad del inmueble y no variaba con
arreglo a la fortuna del propietario, sino que
tenía por base fija y visible un catastro he-
cho cuidadosamente, que se renovaba cada
treinta años y en el que las tierras estaban tarjeta de crédito. El anterior art. 48 del CFDF
divididas en tres clases según su fertilidad.
tandeo. Conforme al artículo cuarto transitorio
de las reformas al CFDF, para 2007, a los
contribuyentes de los derechos por el sumi-
nistro de agua en sistema medido, de uso
doméstico o mixto, que reciban el servicio
por tandeo, se les aplicará por toma la cuota
fija que corresponda, conforme a lo estable-
cido en la tarifa del art. 194, fracc. II, del tarjeta tributaria. A partir de 2002, el SAT emi-
CFDF, en tanto se regulariza el suministro.
Asimismo, a estos contribuyentes ubica-
dos en las colonias catastrales 0, 1, 2, 3 y 8,
para efectos de la conexión a las redes de agua
y drenaje o su regularización, se les aplicará
un descuento de 95% sobre el pago que de-
ban efectuar por los derechos establecidos en
la fracc. I, numeral 1 del art. 203 del CFDF.
La autoridad fiscal determinó y publicó
las zonas en que se aplicaron dichas medidas
en el primer bimestre de 2007, de acuer-
do con el dictamen técnico que realizarán
la Secretaría de Obras y los órganos políti-
co-administrativos de las demarcaciones te-
rritoriales correspondientes, para efectos de
este artículo transitorio.
dientes para un determinado objeto tri-
butario o para un número de objetos que
pertenecen a la misma categoría.
disponía que los contribuyentes podrían
efectuar el pago de sus créditos y que úni-
camente se aceptarían para realizar éste
cuando lo autorizara la Secretaría de Finan-
zas, previo cumplimiento de los requisitos
señalados en las reglas de carácter general
que para tal efecto expida, que deberán pu-
blicarse en la GODF.
tió dicha tarjeta, que debe ser utilizada si
se está registrado como persona física, co-
merciante o empresario y se perciben in-
gresos hasta por un millón de pesos al año
o por trescientos mil pesos al año en caso
722 tasa de capitalización
de obtener ingresos por honorarios o arren-
damiento. Como beneficios se señalan los
siguientes: se puede utilizar en cualquier
banco para pagar los impuestos o en los
módulos del SAT para presentar los avisos;
evita errores, el sistema captura automáti-
camente los datos, se olvidan los papeleos
y ya no es necesario utilizar formas fiscales.
Este último punto es cuestionable en virtud
de que el CFF señala como obligación de los telefonía básica local. Servicio final de teleco-
contribuyentes el uso de formatos oficiales.
tasa de capitalización. La que resulta de dividir
las rentas anuales entre el valor físico del
inmueble. Se aplica para determinar el valor
por capitalización de rentas en el avalúo.
tecnología y capacitación. Los gastos para el de-
sarrollo de tecnología y para la capacitación
del personal se deducirán en el ejercicio en
el que se eroguen, eliminándose la posibili-
dad de anticipar la deducción de estos con-
ceptos mediante la creación de fondos.
Los fondos destinados a la investigación
de tecnología, creados con anterioridad a la
entrada en vigor de la nueva Ley, deberán ser
primeramente agotados antes de deducir las
inversiones realizadas con estos propósitos.
telecomunicaciones. Para los efectos del art. 30,
fracc. XVI, de la LFTELEC, toda emisión, trans- nología celular.
misión o recepción de signos, señales, escri-
tos, imágenes, voz, sonidos o información de tenencia, impuesto sobre tenencia o uso de ve-
cualquier naturaleza que se efectúa a través
de hilos, radioelectricidad, medios ópticos,
físicos u otros sistemas electromagnéticos.
telecomunicaciones a la tasa de 10%. Quedan
gravados a la tasa de 10% los servicios de te-
lecomunicaciones y conexos, entre los que tenencia, transporte o manejo de mercancía,
se encuentran:
Radiotelefonía móvil con tecnología celular
y acceso inalámbrico fijo o móvil.
Radiolocalización móvil de personas o de
bienes.
Servicio de radiocomunicación especializa-
da de flotillas.
Servicio de televisión restringida.
Cualquier otro servicio proporcionado por
concesionarios o permisionarios de servi-
cios de telecomunicaciones.
municaciones por medio del cual se pro-
porciona la capacidad completa para la
comunicación de voz entre usuarios, inclui-
da la conducción de señales entre puntos
terminales de conexión, así como el cablea-
do y el primer aparato telefónico. Terminal
a solicitud del suscriptor. Dicha conducción
de señales constituye la que se proporciona
al público en general, mediante la contra-
tación de líneas de acceso a la red pública
telefónica, de tal manera que el suscriptor
disponga de la capacidad para conducir
señales de voz de su punto de conexión
terminal a cualquier otro punto de la red
pública telefónica, de acuerdo con una ren-
ta y tarifa que varían en función del tráfico
que se curse.
Para los efectos de la LFTELEC, no se con-
sidera incluido en el concepto de telefonía
básica local la radiotelefonía móvil con tec-
hículos. Esta contribución grava la tenencia
o uso de vehículos, y se encuentra regulada
por la LISTUV, que consta de 17 artículos y
fue publicada en el DOF el 30 de diciembre
de 1980.
documentación comprobatoria. La tenen-
cia, el transporte o manejo de mercancías de
procedencia extranjera, con excepción de las
de uso personal, deberá ampararse en todo
 territorios con regímenes fiscales preferentes y de las empresas...
tiempo con cualquiera de los documentos
siguientes:
I. Documentación aduanera que acredite su
legal importación. Cuando se trate de la
enajenación de vehículos importados en
definitiva, el importador deberá entregar el
pedimento de importación al adquiriente.
En enajenaciones posteriores, el adquiriente
deberá exigir dicho pedimento y conservar-
lo para acreditar la legal estancia del vehículo
en el país.
II. Nota de venta expedida por la autoridad fis-
cal federal o la documentación que acredite terrenos, costos de. Al respecto de los porcen-
la entrega de las mercancías por parte de la
SHCP.
III. Factura expedida por empresario estableci-
do e inscrito en el RFC, la que deberá reunir
los requisitos que señale el CFF.
Las empresas porteadoras legalmente au-
torizadas, cuando transporten las mercancías
de procedencia extranjera fuera de la franja territorio aduanero. Territorio de un Estado en
o región fronteriza, podrán comprobar su
legal tenencia con su carta de porte y los do-
cumentos que establezca mediante reglas la
SHCP. Art. 149, LAd.
tentativa de delito fiscal. La tentativa de los deli-
tos previstos en el CFF es punible, cuando la
resolución de cometer un hecho delictivo se
traduce en el principio de su ejecución o en
la realización total de los actos que debieran
producirlo, si la interrupción de éstos o la
no producción del resultado se debe a cau-
sas ajenas a la voluntad del agente.
La tentativa se sancionará con prisión de territorios con regímenes fiscales preferentes
hasta las dos terceras partes de la que corres-
ponda por el delito de que se trate, si éste se
hubiese consumado. Art. 98, CPF.
tercero, plazo para que se apersone, TFJFA. El
tercero, dentro de los cuarenta y cinco días
siguientes a aquel en que se corra traslado
723
de la demanda, podrá apersonarse en juicio
mediante escrito que contendrá los requisi-
tos de la demanda o de la contestación, se-
gún sea el caso, así como la justificación de
su derecho para intervenir en el asunto.
Deberá adjuntar a su escrito el documen-
to en que se acredite su personalidad cuando
no gestione en nombre propio, las pruebas
documentales que ofrezca y el cuestionario
para los peritos. Son aplicables en lo condu-
cente los cuatro últimos párrafos del art. 15
de la LFPCA. Art. 18, LFPCA.
tajes que la LISR autoriza para la deducción
anual de inversiones, el art. 174, último pá-
rrafo, de dicha Ley señala que cuando no
se pueda separar del costo del inmueble la
parte que corresponda a las construcciones,
se considerará como costo del terreno 20%
del total.
el cual son aplicables las disposiciones de su
legislación aduanera.
territorio nacional. Para efectos fiscales, se en-
tiende por México, país y territorio nacio-
nal, lo que conforme a la CPEUM integra el
territorio nacional y la zona económica ex-
clusiva situada fuera del mar territorial.
Al respecto, el art. 42 constitucional se-
ñala qué forma parte del territorio nacional
y el art. 27, párrafo octavo, establece lo rela-
tivo a la zona económica exclusiva.
y de las empresas multinacionales. Este
régimen está regulado en el título VI y se
integra con los arts. 212 a 217 de la LISR;
sin embargo, tiene su antecedente en la LISR
vigente hasta 2001, que regulaba las inver-
siones en jurisdicciones de baja imposición
fiscal (Jubifis) para el caso de los regímenes
724 tesis
fiscales preferentes, así como lo relativo a
los precios de transferencia entre parte rela-
cionadas, por lo que corresponde a las em-
presas multinacionales, principalmente de
personas morales.
En un solo título se incluyen las disposi-
ciones fiscales aplicables a inversiones rea-
lizadas en paraísos fiscales y las prácticas
efectuadas por partes relacionadas, mediante
precios de transferencia que buscan eludir el
pago del ISR. En este último caso se precisa
que, como unidades económicas, son partes
relacionadas tanto sus integrantes como las
partes vinculadas a éstos.
tesis. Criterio que sostiene la SCJN, funcionando en
Pleno o en salas, o los tribunales colegiados
de circuito en un asunto de su competencia,
y que lo extractan y publican en la Gaceta del tiendas libres de impuestos. Tiendas bajo control
Semanario Judicial de la Federación.
tesis relacionada o precedente. Criterio que
sostiene la SCJN, funcionando en Pleno o
en salas, o en los tribunales colegiados de
circuito al resolver un asunto de su compe-
tencia, que se extracta o sintetiza, pero que timbre. Sello que estampa el Estado en el papel
no constituye jurisprudencia, porque es la
primera, segunda, tercera o cuarta vez que
lo sustentan en un mismo sentido y por ello
se considera solamente un precedente.
tesoro. Depósito oculto de dinero, alhajas u otros
objetos preciosos cuya legítima procedencia
se ignore. Art. 875, CCF.
testimonial, juicio contencioso federal. Aquella
prueba que se basa en la declaración de una
persona, ajena a las partes, sobre los hechos
relacionados con la litis que hayan sido cono-
cidos directamente y mediante sus sentidos
por ella; esta persona se denomina testigo.
Para desahogar la prueba testimonial se re-
querirá a la oferente para que presente a los tipo de divisa. Unidad monetaria utilizada en
testigos y cuando ésta manifieste no poder
presentarlos, el magistrado instructor los ci-
tará para que comparezcan el día y la hora
que al efecto señale. De los testimonios se le-
vantará acta pormenorizada y podrán serles
formuladas por el magistrado o por las partes
aquellas preguntas que estén en relación di-
recta con los hechos controvertidos o persi-
gan la aclaración de cualquier respuesta. Las
autoridades rendirán testimonio por escrito.
Cuando los testigos tengan su domicilio
fuera de la sede de la Sala, se podrá desaho-
gar la prueba mediante exhorto, previa cali-
ficación hecha por el magistrado instructor
del interrogatorio presentado, pudiendo re-
preguntar el magistrado o juez que desaho-
gue el exhorto, en términos del art. 73 de la
LFPCA. Art. 44, LFPCA.
aduanero generalmente situadas en los puer-
tos marítimos y aeropuertos, donde los via-
jeros salen al extranjero y pueden adquirir
mercancías con exoneración de derechos de
aduana y otros impuestos.
donde se extienden algunos documentos
públicos, señalando la cantidad que debe
pagarse al fisco por concepto de derechos.
El impuesto del timbre nace en la Edad
Media y originalmente se llamó del papel se-
llado, en virtud de que el gobierno del señor
o del rey proporcionaba un sello, previo pago
y antes de llevarse a cabo toda clase de ac-
tos jurídicos mercantiles o de cualquier tipo
que pudieran tener validez. En España aparece
el impuesto en las Pragmáticas dictadas por el
rey Felipe IV, y se estableció, en principio, que
habrían de extenderse en dicho papel sellado
todas las escrituras y los instrumentos públi-
cos que se redactasen, bajo pena de nulidad.
una transacción u operación de comercio.
 tipo legal, momento consumativo del, reglas generales en la...
tipo legal, momento consumativo del, reglas
generales en la determinación del. Como
reglas generales para determinar el momen-
to consumativo de los tipos fiscales se tiene,
en primer lugar, las establecidas en el propio
CFF, pues la base para establecer la comisión
de los tipos legales previstos en este Código
corresponde al momento en que es posible
sancionar al contribuyente por el incum-
plimiento de las obligaciones tributarias,
momento que corresponde precisamente
a cuando las contribuciones se causan. En
este sentido, el art. 6º del CFF establece: “Las
contribuciones se causan conforme se reali-
zan las situaciones jurídicas o de hecho, pre-
vistas en las leyes fiscales vigentes durante el
lapso en que ocurran.”
Dichas contribuciones se determinarán
conforme a las disposiciones vigentes en el
momento de su causación, pero les serán
aplicables las normas sobre procedimiento
que se expidan con posterioridad.
Corresponde a los contribuyentes la de-
terminación de las contribuciones a su cargo,
salvo disposición expresa en contrario. Si las
autoridades fiscales deben hacer la determina-
ción, los contribuyentes les proporcionarán la
información necesaria dentro de los quince
días siguientes a la fecha de su causación.
Las contribuciones se pagan en la fecha
o dentro del plazo señalado en las dispo-
siciones respectivas. A falta de disposición
expresa, el pago deberá hacerse mediante
declaración que se presentará ante las ofici-
nas autorizadas, dentro del plazo que a con-
tinuación se indica:
I. Si la contribución se calcula por periodos
establecidos en ley y en los casos de reten-
ción o de recaudación de contribuciones,
los contribuyentes, los retenedores o las
personas a quienes las leyes impongan la
obligación de recaudarlas, las enterarán a
más tardar el día 17 del mes de calendario
725
inmediato posterior al de terminación del
periodo de la retención o de la recaudación,
respectivamente.
II. En cualquier otro caso, dentro de los cinco
días siguientes al momento de la causación.
En el caso de contribuciones que se de-
ben pagar mediante retención, aun cuando
quien deba efectuarla no retenga o no haga
pago de la contraprestación relativa, el rete-
nedor estará obligado a enterar una cantidad
equivalente a la que debió haber retenido.
Cuando los retenedores deban hacer un
pago en bienes, solamente harán la entrega
del bien de que se trate si quien debe reci-
birlo provee los fondos necesarios para efec-
tuar la retención en moneda nacional.
Quien haga pago de créditos fiscales de-
berá obtener de la oficina recaudadora la
forma oficial, el recibo oficial o la forma
valorada, expedidos y controlados exclusi-
vamente por la SHCP, o la documentación
que en las disposiciones respectivas se es-
tablezca en la que conste la impresión ori-
ginal de la máquina registradora. Tratándose
de los pagos efectuados en las oficinas de las
instituciones de crédito, se deberá obtener
la impresión de la máquina registradora, el
sello, la constancia o el acuse de recibo elec-
trónico con sello digital.
Cuando las disposiciones fiscales esta-
blezcan opciones a los contribuyentes para
el cumplimiento de sus obligaciones fisca-
les o para determinar las contribuciones a
su cargo, la elegida por el contribuyente no
podrá variarla respecto al mismo ejercicio.
El art. 6° del CFF contempla diversos
supuestos respecto a la causación de las
contribuciones; por tanto, se deberá aten-
der a estas disposiciones normativas para
determinar el momento de la comisión de
los tipos penales previstos en el CFF, pues
a partir del incumplimiento de las obliga-
ciones tributarias y del momento en que se
726 tipos de construcción
pueden sancionar dichos incumplimientos,
se estará en aptitud de determinar el mo-
mento consumativo de los distintos tipos
legales. Ahora bien, se ha dicho, como regla títulos de renta variable. Acciones cuyo pago
general, que el momento consumativo del
tipo penal se rige por el momento en que es
exigible la sanción por el incumplimiento
de las obligaciones fiscales. Ese momento,
como se vio, se da cuando no se cumplan
dichas obligaciones.
Al respecto, la SCJN ha sostenido lo si- tómbola fiscal. Para las reformas al CFDF de
guiente sobre la acción penal:
... La acción penal es la potestad jurídica que el Es- envió un ingenioso proyecto de texto, en el
tado delega en un órgano específico para exigir del
poder jurisdiccional una decisión concreta respecto
a una relación jurídico-material de derecho penal,
que en el caso de condena actualiza la pretensión
punitiva del propio Estado. La acción penal no pue-
de concebirse, sino en relación a un determinado
hecho correspondiente a una figura de delito; o
más propiamente, de la sospecha del delito...
Amparo directo 8431/1963. Mario Valdez Gonzá-
lez. Abril 17 de 1968, mayoría de tres votos. Po-
nente: Ernesto Aguilar Álvarez. Semanario Judicial
de la Nación. Sexta Época, Vol. CXXX, segunda
parte, Pág. 19.
tipos de construcción. Entre las edificaciones de
un inmueble, aquella construcción diferen-
ciable del resto por su uso, rango de niveles
y clase.
títulos de crédito. Documentos necesarios para
ejercitar el derecho que en ellos se consigna
literalmente. Se consideran cosas mercanti-
les: su emisión expedición, endoso, aval o
aceptación y las demás operaciones que en
ellos consignen que son actos de comercio.
Arts. 10 y 50, LGTOC.
títulos de renta fija. Documentos financieros con
que se establece jurídicamente la existencia
de una deuda monetaria y una obligación
de devolución, con un tipo de interés fijo a
un plazo determinado.
del principal va adicionado de un rendi-
miento que varía en relación con el estado
financiero y económico de una empresa, y
los dividendos decretados por la asamblea
de accionistas.
2005, la Subprocuraduría de lo Contencioso
de la Procuraduría Fiscal del Distrito Federal
que se considera la tómbola fiscal, y al res-
pecto se indicó: “La Secretaría mediante el
sistema de Tómbola fiscal, hará la devolución
del pago del impuesto predial efectuado du-
rante un año, a un contribuyente cumplido
por cada una de las delegaciones existentes
en el Distrito Federal, siempre y cuando el
inmueble se ubique en los tipos de colonia
catastral siguientes: 0, 1, 2, 3 y 8.”
Esta adicción se propone con el objeto
de fomentar la recaudación por concepto de
impuesto predial, con el estímulo de que al
final del ejercicio se ayude a los contribu-
yentes cumplidos y tengan recursos econó-
micos para sufragar los gastos de fin de año.
Lo anterior tiene razón de ser, ya que los
contribuyentes cumplidos siempre argu-
mentan que nunca se les toma en cuenta,
pues ni siquiera se les da un reconocimiento.
Ahora bien, de existir legalmente la tómbola
fiscal en un futuro no distante, esto implica-
ría un reconocimiento al sujeto pasivo de la
relación jurídico-tributaria, puesto que por
haber pagado oportunamente sus impuestos
y al tener la suerte de sacar el boleto premia-
do en la tómbola fiscal, se le devolvería el
pago de la contribución que en un momen-
to dado enteró.
No se puede pasar por alto que en la dis-
cusiones preliminares, de pláticas informales,
 tráfico aéreo de mercancías ya despachadas, transbordo en
algunos ya han sugerido que sería mejor que
se les diera a los particulares en el momen-
to de pagar su impuesto predial, un boleto,
que no se les devolviera el pago del impues- tráfico aéreo de mercancías que no han sido
to, sino que el sorteo versara sobre bienes
muebles e inmuebles, aparatos electrónicos,
como computadoras, automóviles, e incluso
una casa, de tal forma que se estimularía el
pago de las contribuciones, puesto que los
gobernados pensarían que tal vez obtendrían
un premio al pagar sus impuestos en forma
completa y oportuna.
tournée. Visitas de cortesía que debe hacer un
embajador recién llegado a su sede a todos
sus colegas y a algunos altos funcionarios
del Estado receptor, después de la presenta-
ción de cartas credenciales.
En algunos países el cuerpo diplomático
se ha puesto de acuerdo para suprimir esta
práctica, sustituyéndola por la celebración
de una recepción en la que el recién llegado
tenga la oportunidad de conocer y conversar
con sus colegas.
trabajador. Persona física que presta a otra persona
física o moral un trabajo personal subordinado
(art. 8°, LFT). Puede ser de base, de confianza b) Deberán presentar a la autoridad aduanera
o por obra o por tiempo determinado.
tracto sucesivo. Expresión que denota que un
acto jurídico produce sus efectos durante
cierto tiempo, el cual se cuenta en horas,
días, semanas, meses o años.
tráfico aéreo. En el caso de aeronaves que con-
duzcan pasajeros y equipajes, se efectuará
solamente por aquellos aeropuertos decla-
rados por el Ejecutivo Federal como inter-
nacionales. Es obligación de las autoridades
de aeronáutica dar aviso dar aviso oportuno
a la autoridad aduanera respecto a la hora de
llegada y salida de los vuelos internaciona- tráfico aéreo de mercancías ya despachadas,
les y de no autorizar el despegue de alguna
727
aeronave a la que no se le haya practicado la
visita de inspección de salida.
despachadas, transbordo en. Para efectos del
art. 13 de la LAd, las maniobras de transbor-
do en tráfico aéreo a que se refiere el art. 35
de RLAd se sujetarán al procedimiento si-
guiente:
I. Cuando el transbordo se realice en forma
directa dentro de las veinticuatro horas si-
guientes al arribo de la aeronave:
a) Se deberá presentar aviso al administrador
de la aduana a través de promoción por es-
crito;
b) Se realizará bajo la vigilancia de la autoridad
aduanera, y
c) Se deberán marcar las mercancías objeto de
transbordo con los medios de identificación
que señale la SHCP.
II. Cuando el transbordo se realice con depósi-
to ante la aduana:
a) Las mercancías deberán conducirse por la
ruta fiscal previamente señalada por el ad-
ministrador de la aduana, hasta el recinto
fiscal o fiscalizado, y
en la entrada y salida del recinto fiscal o fis-
calizado, el manifiesto de transferencia y la
guía aérea que ampara las mercancías.
Cuando el transbordo se realice a través de
un agente o apoderado aduanal, se efectuará
utilizando el pedimento correspondiente.
Los transbordos referidos se harán bajo la
responsabilidad de la empresa transportista
o del agente o apoderado aduanal, quienes
serán responsables de los créditos fiscales
que se causen en el supuesto de mercancía
faltante. Art. 36, RLAd.
transbordo en. Cuando se trate de mercan-
728 tráfico aéreo internacional de pasajeros y equipajes durante...
cías para exportación que ya hubieran sido
despachadas, el transbordo en tráfico aéreo
se efectuará mediante el traslado de un ae-
ropuerto internacional a otro, ubicados en
territorio nacional, siempre que se cumpla
con lo siguiente:
I. En la aduana de despacho se deberán marcar
las mercancías objeto del transbordo con los
medios de identificación que señale la SHCP.
II. Cuando la mercancía arribe al último aero-
puerto internacional donde se hará el trans-
bordo, la empresa aérea, previo aviso a la
autoridad aduanera, deberá introducir dicha
mercancía al recinto fiscal o fiscalizado, y de-
berá proporcionar la información siguiente:
a) Fecha y hora de entrada de la mercancía al
aeropuerto donde se realizará el transbordo,
nombre de la empresa aérea y número de
vuelo, y
b) Fecha y hora de salida de la mercancía,
nombre de la empresa aérea y número de
vuelo en la que se transbordó la mercancía
de exportación, hacia su destino final.
III. Cuando se realice el transbordo previa auto-
rización de la autoridad aduanera en forma
directa a la aeronave que la conducirá a su
último destino, no será necesario que dicha
mercancía ingrese al recinto fiscal o fiscali- tráfico de altura, documentación para descargar
zado. En este caso, la empresa aérea deberá
proporcionar la información a que se refiere
la fracción anterior.
IV. El recinto fiscal o fiscalizado deberá conser-
var copia del pedimento de exportación, en la
que conste la descripción de las mercancías,
así como registrar la información a que se re-
fiere la fracc. II del art. 38 del RLAd. Art. 38,
RLAd.
tráfico aéreo internacional de pasajeros y
equipajes durante horas inhábiles. En el
caso de aeronaves que conduzcan pasaje-
ros y equipajes podrá efectuarse el tráfico
aéreo internacional durante horas inhábi-
les, cuando oportunamente las autoridades
competentes notifiquen a la autoridad adua-
nera la hora en que se efectuará el aterrizaje
o despegue correspondiente. Art. 24, RLAd.
tráfico aéreo, transbordo en. Descarga de mer-
cancías de una aeronave para ser cargadas
en otra, la cual se podrá efectuar:
I. En forma directa, al arribo de la aeronave
al primer aeropuerto internacional en te-
rritorio nacional, para su posterior carga en
otra aeronave con destino a otro aeropuerto
internacional en territorio nacional o en el
extranjero, sin que se requiera depositar di-
chas mercancías ante la aduana, y
II. Previo depósito ante la aduana, mediante el
ingreso de las mercancías ante el recinto fis-
cal o fiscalizado, para su posterior carga en
otra aeronave con destino a otro aeropuerto
internacional en territorio nacional o en el
extranjero. Art. 35, RLAd.
tráfico de altura. Transporte de mercancías que
lleguen a un país o se remitan al extranjero
y simple navegación entre un puerto nacio-
nal y otro extranjero o viceversa.
embarcaciones. El capitán o agente naviero
consignatario general o de buques con car-
ga en tráfico de altura entregará al personal
encargado del recinto fiscal o fiscalizado y
a la autoridad aduanera, antes de iniciarse
las maniobras de descarga, una relación que
expresará las marcas en orden alfabético, los
números, la cantidad y la clase de los bul-
tos, así como los números del conocimiento
de embarque que los ampare. La relación se
formulará con mención del nombre, la clase,
la bandera y la fecha de arribo de la embar-
cación y de manera separada por cada mani-
fiesto o documento que amparen los bultos
que vayan a ser descargados. Art. 32, RLAd.

tráfico de cabotaje. Transporte de mercancías o
navegación entre dos puntos del país situa-
dos en el mismo litoral.
tráfico de influencia. Comete el delito de tráfico
de influencia:
I. El servidor público que por sí o por inter- tráfico fluvial, disposiciones aplicables a. La
pósita persona promueva o gestione la tra-
mitación o resolución ilícita de negocios
públicos ajenos a las responsabilidades in-
herentes a su empleo, cargo o comisión;
II. Cualquier persona que promueva la conduc-
ta ilícita del servidor público o se preste a la
promoción o gestión a que hace referencia
la fracción anterior; y
III. El servidor público que por sí o por inter-
pósita persona indebidamente solicite o pro-
mueva cualquier resolución o la realización
de cualquier acto materia del empleo, cargo o
comisión de otro servidor público, que pro-
duzca beneficios económicos para sí o para tráfico fronterizo. Desplazamientos efectua-
cualquiera de las personas a que hace referen-
cia la primera fracción del art. 220 del CPF.
Al que cometa el delito de tráfico de in-
fluencia se le impondrán de dos años a seis tráfico interno. Transporte de personas embar-
años de prisión, multa de treinta a trescien-
tas veces el salario mínimo diario vigente en
el D.F. en el momento de cometerse el delito
y destitución e inhabilitación de dos a seis
años para desempeñar otro empleo, cargo o
comisión públicos. Art. 221, CPF.
tráfico en piezas de correspondencia. El remiten-
te de los envíos postales que contengan mer-
cancías para su exportación lo manifestará en
las envolturas. Igual obligación tiene el remi-
tente de mercancías de procedencia extran-
jera que las envíe desde una franja o región
fronteriza al resto del país. Art. 22, LAd.
tráfico fluvial. La entrada o salida del país de
mercancías podrá efectuarse mediante em-
tráfico marítimo 729
barcaciones en tráfico fluvial, previa auto-
rización de la SHCP. Ésta es una innovación
en la actual legislación aduanera y su regla-
mentación en lo conducente será igual a las
disposiciones que se han apuntado para el
tráfico marítimo.
entrada al país o la salida del mismo de
mercancías podrá efectuarse mediante em-
barcaciones en tráfico fluvial, cuando así lo
autorice previamente la SHCP, y son aplica-
bles al mismo, en lo conducente, las dispo-
siciones del tráfico marítimo.
Cuando se pretenda introducir al país
o extraer del mismo mercancías emplean-
do las corrientes fluviales como medio de
conducción, deberá obtenerse previamente
la autorización a que se refiere el art. 31 del
RLAd. Art. 27, RLAd.
dos de una parte a otra parte de la frontera
aduanera por personas residentes en una de
las zonas fronterizas adyacentes.
cadas o de mercancías cargadas en un lugar
del territorio aduanero para ser desembar-
cadas en otro lugar del mismo territorio
aduanero.
tráfico marítimo. Conforme al art. 11 del RLAd
se clasifica en: de altura, cabotaje o mixto.
I. Se entiende por tráfico de altura:
a) El transporte de mercancías que lleguen al
país o se remitan al extranjero, y
b) La navegación entre un puerto nacional y
otro extranjero o viceversa.
II. Se entiende por tráfico de cabotaje el trans-
porte de mercancías o la navegación entre
dos puntos del país situados en el mismo
litoral.
730 tráfico marítimo, carga y descarga en
III. Se entiende por tráfico mixto: tráfico mixto, toma de carga de cabotaje en.
a) Cuando una embarcación simultáneamente Para tomar carga de cabotaje en tráfico
realiza los de altura y cabotaje con las mer-
cancías que transporta, y
b) El transporte de mercancías o la navegación
entre dos puntos de la costa nacional situa-
dos en distinto litoral o, en el mismo, si se
hace escala en un puerto extranjero.
tráfico por tuberías, ductos, cables, etc., autori-
tráfico marítimo, carga y descarga en. Se po-
drán efectuar directamente de un medio de
transporte a otro, sin que se requiera depo-
sitar las mercancías ante la aduana, siempre
que se mantenga el adecuado control ante
la misma y en el despacho, o mediante el
ingreso de las mercancías al recinto fiscal o
fiscalizado, para su posterior carga en otra
embarcación con destino a otro puerto na-
cional o en el extranjero. Art. 34, RLAd.
tráfico marítimo o aéreo, cambio de aduana
en. En los tráficos marítimo o aéreo, las
mercancías destinadas a entrar por una
aduana podrán hacerlo por otra, con la mis-
ma documentación de origen, cuando:
I. La de destino haya sido clausurada o se en-
cuentre imposibilitada para recibir la carga,
por cualquier circunstancia debidamente
justificada;
II. Exista caso fortuito o fuerza mayor, y
III. El porteador o el consignatario de mercan-
cías en tráfico marítimo solicite descargar y
despachar en otro puerto distinto del seña-
lado como destino. Art. 9º, RLAd.
tráfico mixto. Cuando simultáneamente se efec-
túen los tráficos de altura y cabotaje con las
mercancías que se transportan, y la con-
ducción de mercancías o la navegación en-
tre dos puntos de la costa nacional, pero
situado en diferente litoral o si es en el
mismo, pero con escala en un puerto ex-
tranjero.
mixto, el capitán o el agente naviero con-
signatario general o de buques presentará
una solicitud ante la autoridad aduanera y
deberá cumplir con lo dispuesto por el pá-
rrafo segundo del art. 14 del RLAd.
zación para. Quienes pretendan introducir
mercancías al territorio nacional o extraerlas
del mismo por tuberías, ductos, cables u otros
medios susceptibles de conducirlas, deberán
obtener autorización previa de la SHCP.
La autorización que en su caso se otor-
gue, comprenderá:
I. La clase de mercancías y el medio de con-
ducción empleado para la importación y
exportación de que se trate.
II. El lugar o los lugares en que se ubicará la en-
trada al país o salida del mismo de las mer-
cancías o, en su caso, la conexión con otros
medios de transporte.
III. Los tipos de medidores o los sistemas de
medición de la mercancía que deberán ins-
talarse.
IV. El plazo de vigencia de la autorización, la
que estará condicionada a que las importa-
ciones y exportaciones se efectúen de con-
formidad con la misma.
V. La vigilancia e inspección aduanera que se
aplicará. Art. 31, RLAd.
tráfico postal. Las mercancías de importación o
exportación que se realicen por la vía postal
están confiadas a la guarda del correo, pero
con la vigilancia y el control de la autori-
dad aduanera. Por tanto, las oficinas postales
deberán abrir las valijas que procedan del
extranjero, pero en presencia de las autori-
dades aduaneras, y presentar dichas mercan-
cías para su reconocimiento, clasificación
arancelaria, valoración y determinación de
 tránsito interno para importación, término y condiciones del 731

créditos fiscales a la autoridad del ramo
aduanal. Una vez cumplidos el pago de los
créditos fiscales y las obligaciones, de requi-
sitos especiales o restricciones a que están
sujetas las mercancías, éstas se entregarán a
sus destinatarios, recibiendo oportunamen-
te el pago de todas las prestaciones fiscales.
En materia fiscal del D. F., el art. 67, últi-
mo párrafo del CFDF, señala que en los casos
en que el crédito fiscal esté controvertido, la
autoridad fiscal, previa autorización de la SF,
podrá modificar dicho crédito, conviniendo
con el contribuyente la forma de efectuar el
pago del adeudo fiscal.

tráfico terrestre. Aquel que se realiza por mercan- transacción en materia de infracción adua-
cías y pasajeros y que sólo podrá efectuarse nera. Acuerdo por el cual las autoridades
por medio de las líneas divisorias internacio- aduaneras, actuando dentro de los límites
nales durante las horas hábiles. En los casos de su competencia, renuncian a perseguir
de trenes que conduzcan correspondencia y una infracción aduanera, siempre que las
pasajeros en las horas previamente determi- personas implicadas cumplan con ciertas
nadas en los itinerarios; cuando se trate de condiciones.
trenes especiales se podrá permitir su paso
aun en horas no hábiles, siempre que pre- transbordo. Translado de mercancías efectuado
viamente se haga del conocimiento de la bajo control aduanero de una misma adua-
autoridad aduanera la hora en que pasarán na, desde una unidad de transporte a otra,
dichos trenes, y cuando se trate de convoyes o a la misma en distinto viaje, incluida su
de auxilio o de reparación o vehículos vacíos descarga a tierra, con el objeto de que con-
que no lleven o traigan consigo mercancías, tinúe hasta su lugar de destino.
a cualquier hora del día o de la noche.
transbordo de mercancías de una aeronave
tráficos. Lugares autorizados para la introduc- a otra. El transbordo de las mercancías de
ción o extracción de mercancías del te- procedencia extranjera de una aeronave o
rritorio nacional a los tráficos marítimo, embarcación a otra similar sin haber sido
terrestre, aéreo, fluvial y postal, así como despachadas, se podrá realizar bajo la res-
otros medios de conducción. ponsabilidad de la empresa transportista o
Todas las maniobras, el almacenamiento, utilizando los servicios del agente o apodera-
la conducción y la revisión de mercancías o do aduanal, siempre que se cumplan los re-
equipajes sólo podrán efectuarse por los lu- quisitos que establezca el RLAd. Art. 13, LAd.
gares autorizados y en horas y días hábiles.
transferencia. Traslado implícito o explícito de
transacción. Es admisible en cuanto a la determi- recursos del sector público al resto de la
nación de los hechos y liquidación de la deu- economía y al exterior, ya sea en dinero o
da y no en cuanto al significado de la norma en especie, sin recibir por ello contrapres-
aplicable. El consentimiento de la adminis- tación directa alguna y únicamente condi-
tración debe contar con la aprobación escrita cionando su asignación a la consecución de
del funcionario fiscal de mayor jerarquía. determinados objetivos de política econó-
Esta figura se encuentra prevista en los mica y social.
arts. 51 y 52 del Modelo de Código Tributario
para América Latina, publicado en la RTFF, tránsito interno para importación, término y
tercer número extraordinario, 1966. condiciones del. El tránsito interno para la
732 transitorio
importación de bienes de consumo final sólo
procederá en los términos y con las condi-
ciones que señale el RLAd. Art. 126, LAd.
transitorio. Disposición jurídica cuya naturale-
za es fijar los ajustes que deben hacerse al
texto principal. Se publica al final del texto transportación de mercancías explosivas y ar-
jurídico de que se trate. Rige y regula las
situaciones por el paso de una ley a otra de
una norma jurídica derogada o abrogada a
otra nueva.
transmisión de energía eléctrica. Conducción
de energía eléctrica desde las plantas de ge- transporte de mercancías de importación. En
neración hasta los puntos de entrega para su
distribución.
transparencia de resoluciones o sentencias, TCADF.
De conformidad con el art. 13, fracc. XIV, de la
Ley de Transparencia y Acceso a la Información
Pública del Distrito Federal, al inicio de cada año
los entes públicos deberán publicar y mante-
ner actualizada, de forma impresa o en los res-
pectivos sitios de internet, de acuerdo con sus
funciones, según corresponda, la información
respecto de los temas, las resoluciones o sen-
tencias definitivas que se dicten en procesos
jurisdiccionales o procedimientos seguidos en
forma de juicio.
transporte internacional. Tráfico de naves o ae-
transparencia en el proceso de fiscalización. La
transparencia se refiere al hecho de poner a
disposición del escrutinio público la infor-
mación que se origina al interior tanto de las transporte internacional de mercancías explo-
organizaciones políticas como de la adminis-
tración pública, con el fin de que la opinión
pública pueda evaluar el desempeño de las
autoridades encargadas de manejar dichas
organizaciones y, en su caso, sancionarlas.
transparencia y evaluación de la eficiencia re-
caudatoria, la fiscalización y el endeuda-
miento. El capítulo IV título I de la LIF para
2007 establece las normas aplicables a la in-
formación, transparencia y evaluación de la
eficiencia recaudatoria, la fiscalización y el
endeudamiento. Alude a los diferentes infor-
mes mensuales y trimestrales que debe rendir
la SHCP.
mas de fuego, aviso de. Las empresas aéreas
que transporten las mercancías a que se re-
fiere el párrafo segundo del art. 7º de la LAd
deberán proporcionar la información me-
diante promoción por escrito. Art. 6º, RLAd.
el transporte de mercancías de importación
por territorio nacional, sus propietarios o
poseedores deberán acompañarlas, según sea
el caso, con el pedimento de importación, la
nota de remisión de envío, de embarque o
despacho, además de la carta de porte. Dicha
documentación deberá contener los requisi-
tos a que se refiere el art. 29-A del CFF.
Los propietarios de las mercancías propor-
cionarán a quienes les transporten la docu-
mentación que deben acompañar conforme a
lo dispuesto en el párrafo anterior. No se ten-
drá tal obligación en los casos de mercancías
o bienes de uso personal, o menaje de casa.
ronaves, nacionales o extranjeras, de carga
o de pasajeros hacia o desde el exterior.
sivas y armas de fuego. Las empresas que
presten el servicio de transporte internacio-
nal de carga que transporten mercancías ex-
plosivas y armas de fuego, deberán dar aviso
a las autoridades aduaneras por lo menos con
veinticuatro horas de anticipación al arribo
al territorio nacional de dichas mercancías.
En estos casos, las autoridades aduaneras
deberán informar a las autoridades mili-
tares de tal circunstancia, con el objeto de
 Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN)
que estas últimas determinen las medidas de
seguridad que, en su caso, procedan durante
el tiempo en que dichas mercancías se en-
cuentren en el país. Art. 7º, LAd.
transporte interno. Transporte de personas o
mercancías embarcadas en un lugar situado
dentro del territorio nacional para ser desem-
barcadas o descargadas en un lugar situado
dentro del mismo territorio nacional.
transportista. Persona que transporta las mer-
cancías o que tiene el mando o la responsa-
bilidad del medio de transporte.
traslación. Efecto por el cual el sujeto pasivo
legal, percutido por el impuesto, se hace
reembolsar o recuperar indirectamente la
carga fiscal que le produjo la percusión del
impuesto. Esta traslación puede efectuarse
hacia delante, hacia atrás o lateralmente.
a) Hacia delante: cuando el citado sujeto consi-
gue aumentar los precios de sus mercancías
o de sus servicios, como el fabricante y el
distribuidor.
b) Hacia atrás: cuando el sujeto pasivo legal,
mediante una reducción del precio de com-
pra, obtiene que sus proveedores sufran la
carga fiscal.
c) Lateralmente: cuando no pudiendo reali-
zarse la traslación hacia adelante o hacia
atrás, dicho sujeto hace recaer el peso del
impuesto sobre los proveedores o los com-
pradores de otras mercaderías o de otros
servicios que no son gravados por tributos,
pero que se producen con costos conjuntos
o son complementarios en los procesos de
producción respecto de los bienes o los ser-
vicios gravados.
traspasos de recursos presupuestarios. Movi-
miento que consiste en trasladar el importe
total o parcial de la asignación de una clave
733
presupuestaria a otra, previa autorización del
sector respectivo y de la SHCP, en su caso.
tratado de libre comercio. Unión aduanera que
además establece la libre circulación de los
factores de producción —mercancías, ser-
vicios, personas y capitales— y la adopción
de una política comercial común.
Tratado de Libre Comercio de América del Nor-
te (TLCAN). El 20 de diciembre de 1993 se
publicó en el DOF el “Decreto de Libre Co-
mercio de América del Norte” (TLCAN), que
entró en vigor a partir de 1994. Señala que la
zona de libre comercio de Norteamérica se
establece dentro de los lineamientos previs-
tos en el art. XXIV del GATT (Agrupaciones
Comerciales Regionales).
En materia tributaria existen reglas es-
peciales contenidas en el art. 2103 para
determinar la prelación del TLCAN con los
tratados signados con Estados Unidos y Ca-
nadá, a fin de evitar la doble tributación.
Por lo que se refiere a su estructura, el
TLCAN está compuesto por ocho partes que
son:
Primera parte. Aspectos generales.
Segunda parte. Comercio de bienes.
Tercera parte. Barreras técnicas al comercio.
Cuarta parte. Compras del sector público.
Quinta parte. Inversión, servicios y asuntos
relacionados.
Sexta parte. Propiedad intelectual.
Séptima parte. Disposiciones administrativas
e institucionales.
Octava parte. Otras disposiciones.
Desgravación arancelaria. Art. 302 y Anexo
302.2.
1. Salvo disposiciones en contrario, ningu-
na de las partes podrá incrementar ningún
arancel, ni adoptar ningún arancel nuevo
sobre bienes originarios.
734 Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos...
2. Las partes eliminarán progresivamente sus
aranceles aduaneros sobre bienes originarios,
para lo cual cada una de las partes elaboró
listas de desgravación, según las cuales se
crean cinco categorías básicas de desgrava-
ción arancelaria y tres categorías para bienes
textiles y del vestido.
3. Se prevé un procedimiento de “enmiendas”,
para acelerar la eliminación de aranceles
aduaneros previstos en las listas de desgrava-
ción correspondientes.
4. Cada una de las partes podrá establecer medi-
das sobre las importaciones, con el fin de asig-
nar el cupo de importaciones realizadas bajo
un arancel cuota, siempre que tales medidas
no constituyan restricciones adicionales.
Restricciones a la devolución de aranceles
aduaneros sobre productos exportados y a
los programas de diferimiento de aranceles
aduaneros. Art. 303 y anexos 303.6, 303.7 y
303.8.
Las partes se comprometen a no establecer
mecanismos para reembolsar aranceles adua-
neros, ni reducir los mismos, estableciendo
las condiciones y excepciones a dicha regla.
Tratado de Libre Comercio entre los Estados
Unidos Mexicanos y la República de Boli-
via. Fue suscrito el 10 de septiembre por los
presidentes de México y Bolivia, en Río de
Janeiro, Brasil. Este acuerdo, aprobado en el
Senado mexicano, se publicó el 28 de di-
ciembre de 1994 en el DOF y entró en vigor
el 1º de enero de 1995. Tratado de Montevideo que instituye la Aso-
Como objetivos generales se establecen
los de trato nacional, trato de nación más
favorecida y transparencia. Las partes con-
firman sus derechos y obligaciones deriva-
das del GATT, del Tratado de Montevideo de
1980 y de otros de los que sean parte.
Tratado de Libre Comercio entre los Estados
Unidos Mexicanos y la República de Costa
Rica. El 21 de junio de 1994 se publicó en
el DOF el “Decreto por el que se aprueba el
Tratado de Libre Comercio entre los Estados
Unidos Mexicanos y la República de Costa
Rica” (TLCCR), en vigor a partir del 1º de
enero de 1995.
El art. 3-04 y su anexo versan sobre des-
gravación arancelaria, siguiendo los linea-
mientos comprendidos en el TLCAN —los
países firmantes se obligan a no incrementar
los aranceles vigentes, eliminar progresiva-
mente los mismos y aceptar la posibilidad
de desgravación—, excluidos por supuesto
los periodos a que se sujetará la supresión
de aranceles.
Tratado de Libre Comercio entre los Estados
Unidos Mexicanos y las Repúblicas de Co-
lombia y Venezuela. El 16 de diciembre de
1994, se publicó en el DOF el “Decreto por
el que se aprueba el Tratado de Libre Co-
mercio entre los Estados Unidos Mexicanos
y las Repúblicas de Colombia y Venezuela”,
conocido como Tratado del Grupo de los 3 o
G-3, que de conformidad con el art. 23-04
del mismo, entró en vigor el 1º de enero
de 1995.
Sigue un capitulado similar al TLCAN,
enumerando esencialmente las mismas ma-
terias. Sus alcances económicos son más li-
mitados, ya que están restringidos por las
reservas hechas por los países firmantes al
establecer su texto.
ciación Latinoamericana de Integración
(Aladi). Tratado firmado en la ciudad
de Montevideo, Uruguay, el 12 de agosto de
1980, por los representantes de Argentina,
Bolivia, Brasil, Colombia, Chile, Ecuador, Pa-
raguay, Perú, Uruguay, Venezuela y México.
Una vez aprobado por el Senado de la Re-
pública, se publicó en el DOF el 31 de marzo
de 1980.
 Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Distrito Federal...
Diversos artículos del Tratado de Mon-
tevideo de 1980 contienen normas de ca-
rácter declarativo que buscan un propósito
a futuro, sin que de los mismos artículos se
desprenda una obligación concreta y vincu-
latoria para los países firmantes.
Se establece en el art. 1° que el propósito
de este tratado es la promoción del desarro-
llo de Latinoamérica, así como la creación
de la Asociación Latinoamericana de Inte-
gración cuya sede es Montevideo.
En el art. 2° se menciona que los objetivos
del tratado son la promoción y regulación del
comercio recíproco, la complementación
económica y el tomar acciones para apoyar
el crecimiento de los mercados.
Los principios que regulan la aplicación del
tratado se establecen en el art. 3º del mismo, y
son: pluralismo, convergencia, flexibilidad,
tratamientos diferenciales y de multiplicidad. tratados, limitación de. El art.15 de la CPEUM
Destaca el principio de “tratamientos dife-
renciales” que permite otorgar tratamientos
distintos a los países miembros de ALADI en
atención a su grado de desarrollo económico.
Los criterios de la clasificación económi-
ca de los países miembros de ALADI, son:
1. Países de menor desarrollo económico relati-
vo: Bolivia, Ecuador y Paraguay.
2. Países de desarrollo intermedio: Colombia,
Chile, Perú, Uruguay y Venezuela —dentro Tribunal de lo Contencioso Administrativo
de esta categoría Uruguay goza de un trata-
miento más benéfico.
3. Otros países miembros: Argentina, Brasil y
México.
Se determina el establecimiento de un
área de preferencias económicas, la que se
sustenta en las áreas siguientes: preferencias
arancelarias regionales, acuerdos de alcance
regional y acuerdos de alcance parcial.
tratados internacionales. La Convención de Vie-
na sobre el derecho de los tratados de 1969,
735
señala en su art. 2º que se entiende por tra-
tado al acuerdo internacional celebrado por
escrito entre Estados y regido por el derecho
internacional, ya conste en un instrumento
único o en dos o más instrumentos conexos
y cualquiera que sea su denominación par-
ticular.
Con base en el art. 133 de la Constitu-
ción, los tratados internacionales que en un
momento dado sean celebrados por el Eje-
cutivo, con aprobación del Senado, forman
parte de la Ley Suprema de toda la Unión.
México tiene celebrados tratados para
evitar la doble tributación, entre otros paí-
ses, con Alemania, Bélgica, Canadá, Corea,
España, Estados Unidos de América, Francia,
Gran Bretaña, Italia, Japón, Noruega, Países
Bajos, Singapur, Suiza y Suecia.
establece que no se autoriza la celebración
de tratados para la extradición de reos polí-
ticos, ni para la de aquellos delincuentes del
orden común que hayan tenido en el país
donde cometieron el delito, la condición
de esclavos; ni de convenios o tratados en
virtud de los que se alteren las garantías y
derechos establecidos por esta Constitución
para el hombre y el ciudadano.
del Distrito Federal (TCADF). Encuentra
fundamento en el art. 122, apartado C, base
quinta, de la CPEUM, donde se establece la
existencia de este tribunal, que tendrá ple-
na autonomía para dirimir las controversias
entre los particulares y las autoridades de
la administración pública local del D.F. Su
regulación se determina actualmente con-
forme a la LTCADF, publicada en el DOF del
19 de diciembre de 1995 y en la GODF del
21 de diciembre del mismo año.
Se compondrá de una Sala Superior inte-
grada por siete magistrados, y por tres salas
736 Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA)

ordinarias de tres magistrados cada una, de tributo. Imposición unilateral y coactiva, basa-
las cuales una tendrá como competencia ex- da siempre en actos regla, es decir, en leyes
clusiva la materia de uso de suelo. Cuando las generales, impersonales y permanentes. Se
necesidades del servicio lo requieran, a juicio utiliza como sinónimo de contribución, de-
de la Sala Superior se formarán salas auxilia- finida como la prestación en dinero o espe-
res integradas por tres magistrados cada una. cie que establece la ley de manera general y
La Sala Superior determinará la sede de las obligatoria, a cargo de las personas físicas o
salas ordinarias y de las auxiliares. morales para cubrir el gasto público.

Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Adminis- tributo infl acionario. No está legislado ni se ve,
trativa (TFJFA). Tiene como antecedente el
TFF, creado por la Ley de Justicia Fiscal que
entró a regir el 1° de enero de 1937. Es una
referencia incuestionable cuando se trata del
control de legalidad de los actos de la admi-
nistración en materia fiscal.
Si bien con la reforma a la Constitución
publicada el 10 de agosto de 1987 –en vigor
a partir del 15 de enero de 1988– se derogó
el párrafo segundo de la fracc. i del art. 104,
también es verdad que se adicionó por otro
lado el art. 73, fracc. XXIX-H, que faculta al turista. De conformidad con el art. 42, fracc. I,
Congreso de la Unión para expedir leyes
que instituyan tribunales de lo contencioso
administrativo.
Este tribunal, situado fuera del Poder
Judicial y con facultades, entre otras, para
resolver los conflictos surgidos entre los
particulares y los órganos del Poder Eje-
cutivo, en materia contenciosa fiscal y ad-
ministrativa, ocupa un sitio especial en la
impartición de justicia en el sistema jurídico
de nuestro país, pues se ha caracterizado por
la imparcialidad, honestidad y seriedad de
sus fallos.
pero se siente: es el que tributan los habi-
tantes de un Estado por el solo hecho de
vivir en él, cuando se presenta el fenómeno
de la inflación, que es la pérdida de poder
adquisitivo de la moneda, la cual paulati-
namente se devalúa debido a una política
económica no acertada y a los malos go-
biernos, que provocan que un ciudadano
sea pobre en su patria y miserable en el
extranjero.
de la LGP, extranjero no inmigrante que con
permiso de la Secretaría de Gobernación se
interna en el país temporalmente, con fines
de recreo o salud, para actividades artísti-
cas, culturales o deportivas, no remunera-
das ni lucrativas, con temporalidad máxima
de seis meses improrrogables.
Según el art. 83 del RLGP, la autorización
para permanecer un tiempo mayor podrá
concederse cuando sobrevenga enfermedad
que impida viajar o por causa de fuerza ma-
yor debidamente probada (Rel., art. 106,
fracc. IV, inc. a), LAd).
UDIS. Véase Unidades de inversión.
últimas entradas primeras salidas (UEPS). El
método UEPS consiste en suponer que los
últimos artículos en entrar al almacén o la
producción son los primeros en salir de él, unidad ejecutora de programa. Unidad respon-
por lo que si se sigue este método, al finalizar
el ejercicio las existencias quedan práctica-
mente registradas a los precios de adquisi-
ción o producción más antiguos, mientras
que en el estado de resultados los costos son
más actuales.
ultimátum. Comunicación —escrita u oral—
que un Estado dirige a otro exigiéndole una
determinada conducta y amenazándole con
la adopción de determinadas medidas si su
demanda no es atendida, generalmente, an-
tes de un plazo determinado.
unidad agrícola industrial de la mujer campe-
sina. Bien ejidal y aquella superficie reserva- unidad hotelera. Aquella en que se prestan servi-
da a la unidad de dotación, localizada en las
mejores tierras colindantes con la zona de
urbanización y destinada al establecimiento
de granjas o agropecuarias y de industrias
rurales explotadas colectivamente por las
mujeres del núcleo agrario, mayores de 16
años, que sean ejidatarias.
unidad presupuestaria. Principio presupuesta-
unidad del impuesto o unidad fiscal. Cosa o
cantidad delimitada en medida, número,
peso, etc., sobre la que la ley fija la cantidad
que debe pagarse por concepto de impuesto
y que servirá para hacer el cálculo corres-
pondiente en cada caso, por ejemplo: un
kilo de azúcar, un litro de cerveza, etcétera.
sable de la ejecución, la vigilancia y el al-
cance de los objetivos y las metas con los
recursos y costos previstos.
Desde el punto de vista de la adminis-
tración presupuestal, constituye el área res-
ponsable de una dependencia o entidad, con
facultades para emitir, a nombre propio, cuen-
tas por liquidar certificadas y cubrir compro-
misos adquiridos o contratados. Esta figura
orgánica y funcional se establece para efectos
del ejercicio presupuestal. En su acepción más
amplia, representa el ente responsable de la
administración y ejecución de los programas,
subprogramas y proyectos.
cios de alojamiento en habitación mediante
la remuneración respectiva, siempre que el
contribuyente se encuentre inscrito en el re-
gistro que lleva la autoridad competente para
los prestadores de los servicios de hotelería o
turísticos del sistema de tiempo compartido.
rio destinado a lograr que el presupuesto de
las entidades que conforman el sector pú-
blico sea formulado, aprobado, ejecutado,
738 unidades de inversión (UDIS)
controlado y evaluado con plena sujeción
a la política presupuestaria única definida
y adoptada por la autoridad competente, de
acuerdo con la ley correspondiente, en un
solo método y expresado uniformemente.
unidades de inversión (UDIS). Unidades de cuen- uso de suelo. Propósito que se da a la ocupación
ta creadas mediante decreto publicado en el
DOF de 10 de abril de 1995, cuyo propósito
es proporcionar otra manera de medir el va- uso indebido de atribuciones y facultades. Co-
lor de operaciones financieras que reflejen el
impacto inflacionario con base en cálculos
derivados de las fluctuaciones del INPC.
El CFF, en su art. 66, referente al pago a pla-
zos de contribuciones omitidas y sus acceso-
rios, toma en cuenta las UDIS vigentes en el
momento de la autorización de pago en par-
cialidades, de conformidad con las disposicio-
nes expedidas por el Banco de México.
Además, el art. 16-B del CFF prevé que
se considera como parte del interés el ajuste
que a través de la denominación en UDIS,
mediante la aplicación de índices o facto-
res, o de cualquier otra forma, se haga de
los créditos, las deudas, las operaciones, así
como del importe de los pagos de los con-
tratos de arrendamiento financiero.
unión aduanera. Entidad constituida por un te-
rritorio aduanero que sustituye a dos más
territorios aduaneros y que posee en su úl-
tima fase las características siguientes:
Un arancel aduanero común o armonizado
para la aplicación de este arancel.
La ausencia de percepción de los derechos
de aduana y de tasas de efecto equivalente
en los intercambios que conforman la unión
aduanera de los productos enteramente ori-
ginarios de los países participantes o de pro-
ductos de países terceros cuyas formalidades
de importación han sido cumplidas, y los
derechos de aduanas y tasa de efecto equiva-
lentes percibidos o garantizados y que no se
han beneficiado de una bonificación total o
parcial de estos derechos o tasas.
Eliminación de reglamentaciones restrictivas
a los intercambios comerciales en el interior
de la unión aduanera.
o empleo de un terreno.
mete el delito de uso indebido de atribucio-
nes y facultades:
I. El servidor público que indebidamente:
a) Otorgue concesiones de prestación de ser-
vicio público o de explotación, aprovecha-
miento y uso de bienes de dominio de la
Federación.
b) Otorgue permisos, licencias o autorizacio-
nes de contenido económico.
c) Otorgue franquicias, exenciones, deduccio-
nes o subsidios sobre impuestos, derechos,
productos, aprovechamientos o aportacio-
nes y cuotas de seguridad social, en general
sobre los ingresos fiscales, y sobre precios y
tarifas de los bienes y servicios producidos
o prestados en la administración pública fe-
deral, y del D.F.
d) Otorgue, realice o contrate obras públicas,
deuda, adquisiciones, arrendamientos, ena-
jenaciones de bienes o servicios, o colo-
caciones de fondos y valores con recursos
económicos públicos.
II. Toda persona que solicite o promueva la reali-
zación, el otorgamiento o la contratación inde-
bidos de las operaciones a que hace referencia
la fracción anterior o sea parte en las mismas.
III. El servidor público que teniendo a su cargo
fondos públicos, les dé a sabiendas una apli-
cación pública distinta de aquella a que estu-
vieren destinados o hiciere un pago ilegal.
Al que cometa el delito de uso indebido
de atribuciones y facultades se les impon-
drán las sanciones siguientes:

Cuando el monto a que asciendan las
operaciones a que hace referencia el art. 217
del CPF no exceda del equivalente de qui-
nientas veces el salario mínimo diario vi-
gente en el D.F. en el momento de cometerse
el delito, se impondrán de tres meses a dos
años de prisión, multa de treinta a trescien-
tas veces el salario mínimo diario vigente en
el D.F. en el momento de cometerse el delito
y destitución e inhabilitación de tres meses
a dos años para desempeñar otro empleo,
cargo o comisión públicos.
Cuando el monto a que asciendan las
operaciones a que hace referencia el art. 217
del CPF exceda del equivalente a quinientas
veces el salario mínimo diario vigente en el
D.F. en el momento de cometerse el delito, utilidad fiscal neta. En relación con las perso-
se impondrán de dos años a doce años de
prisión, multa de treinta a trescientas veces
el salario mínimo diario vigente en el D.F.
en el momento de cometerse el delito y des-
titución e inhabilitación de dos años a doce
años para desempeñar otro empleo, cargo o
comisión públicos. Art. 217, CPF.
uso mixto. En los términos del art. 80 del CFDF,
cuando el inmueble se destine a uso habita-
cional y no habitacional. Art. 80, sección III,
párrafo segundo, CFDF.
usuario. Persona natural o jurídica que haya
convenido con la sociedad administradora
el derecho a desarrollar actividades insta-
lándose en la zona franca.
utilidad distribuida por acción. Véase Utilida-
des, distribución de.
utilidad fiscal empresarial. El art. 130 de la LISR
señala que los contribuyentes a que se refie-
re la sección I del capítulo II, título IV, de la
LISR, deberán calcular el impuesto del ejer-
cicio a su cargo en los términos del art. 177
de esa Ley. Para estos efectos, la utilidad fiscal
utilidad fiscal neta del ejercicio 739
del ejercicio se determinará disminuyendo
de la totalidad de los ingresos acumulables
obtenidos por las actividades empresariales
o por la prestación de servicios profesiona-
les, las deducciones autorizadas en esa sec-
ción, ambos correspondientes al ejercicio
de que se trate. A la utilidad fiscal así deter-
minada se le disminuirá la participación de
los trabajadores en las utilidades de las em-
presas pagada en el ejercicio, en los térmi-
nos del art. 123 de la CPEUM y, en su caso,
las pérdidas fiscales determinadas conforme
al art. 130 de la LISR, pendientes de aplicar
de ejercicios anteriores; el resultado será la
utilidad gravable.
nas morales, el art. 69, fracc. I, de la LISR
establece que la utilidad fiscal neta será la
consolidada de cada ejercicio.
Esta utilidad será la que resulte de restar
al resultado fiscal consolidado del ejercicio,
el ISR pagado en los términos del art. 10
de la LISR y el importe de las partidas no
deducibles para efectos del ISR, excepto las
señaladas en las fraccs. VIII y IX del art. 32
de la Ley citada y la participación de los tra-
bajadores en las utilidades de las empresas
a que se refiere la fracc. I del art. 10 de la
misma Ley, de la sociedad controladora y de
las sociedades controladas.
Las partidas no deducibles correspon-
dientes a la sociedad controladora y a las
sociedades controladas se restarán en la par-
ticipación consolidable.
utilidad fiscal neta del ejercicio. Cantidad que
se obtenga de restar al resultado fiscal del
ejercicio, el ISR pagado en los términos
del art. 10 de la LISR, y el importe de las
partidas no deducibles para efectos de di-
cho impuesto, excepto las señaladas en las
fraccs. VIII y IX del art. 32 de la Ley citada
y la participación de los trabajadores en las
740 utilidades de empresa
utilidades de las empresas a que se refiere la
fracc. I del art. 10 de la misma Ley. Art. 88,
párrafo tercero, LISR.
utilidades de empresa. A fin de cumplir con la
obligación que tienen los patrones de repar-
tir utilidades a sus trabajadores, el art. 123,
apartado A, fracc. IX, inc. e), de la Constitu-
ción, ordena que para determinar el monto
de las utilidades de cada empresa se tomará
como base la renta gravable, de conformidad
con las disposiciones de la LISR. Además, los
trabajadores podrán formular, ante la oficina
correspondiente de la SHCP, las objeciones
que estimen convenientes, ajustándose al
procedimiento que determine la ley.
utilidades, distribución de. Las personas mora-
les que distribuyan dividendos o utilidades
deberán calcular y enterar el impuesto que
corresponda a los mismos, aplicando la tasa
establecida en el art. 10 de la LISR.
Para estos efectos, los dividendos o las uti-
lidades distribuidos se adicionarán con el ISR
que se deba pagar en los términos del art. 11
de la LISR. Para determinar el impuesto que
se debe adicionar a los dividendos o las uti-
lidades, éstos se deberán multiplicar por el
factor de 1.3889 y al resultado se le aplicará
la tasa establecida en el citado art. 10 de la
mencionada Ley. El impuesto correspondien-
te a las utilidades distribuidas a que se refiere
el art. 89 de la LISR se calculará en los térmi-
nos de dicho precepto.
Tratándose de las personas morales que
se dediquen exclusivamente a las actividades
agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas,
para calcular el impuesto que corresponda
a dividendos o utilidades distribuidos, en
lugar de lo dispuesto en el párrafo anterior,
deberán multiplicar los dividendos o las uti-
lidades distribuidos por el factor de 1.1905
y considerar la tasa a que se refiere dicho
párrafo con la reducción de 42.86% seña-
lada en el penúltimo párrafo del art. 81 de
la LISR.
Cuando se trata de la distribución de divi-
dendos o utilidades mediante el aumento de
partes sociales o la entrega de acciones de la
misma persona moral o cuando se reinviertan
en la suscripción y el pago del aumento de ca-
pital de la misma persona dentro de los treinta
días naturales siguientes a su distribución, el
dividendo o la utilidad se entenderá percibido
en el año de calendario en el que se pague el
reembolso por reducción de capital o por li-
quidación de la persona moral de que se trate,
en los términos del art. 89 de la LISR.
No se estará obligado al pago del im-
puesto a que se refiere el art. 11 de la LISR,
cuando los dividendos o las utilidades pro-
vengan de la cuenta de utilidad fiscal neta
que establece la LISR.
El impuesto a que se refiere el art. 11 de la
LISR se pagará además del impuesto del ejer-
cicio a que se refiere el art. 10 de a LISR, ten-
drá el carácter de pago definitivo y se enterará
ante las oficinas autorizadas a más tardar el día
17 del mes inmediato siguiente a aquel en el
que se pagaron los dividendos o utilidades.
Cuando los contribuyentes a que se re-
fiere el art. 11 de la LISR distribuyan divi-
dendos o utilidades y como consecuencia de
ello paguen el impuesto que establece ese
artículo, podrán acreditar dicho impuesto
de acuerdo con lo siguiente:
I. El acreditamiento únicamente podrá efec-
tuarse contra el ISR del ejercicio que resulte
a cargo de la persona moral en el ejercicio
en el que se pague el impuesto a que se re-
fiere el art. 11 de la LISR.
El monto del impuesto que no se pue-
da acreditar conforme al párrafo anterior, se
podrá acreditar hasta en los dos ejercicios
inmediatos siguientes contra el impuesto
del ejercicio y contra los pagos provisiona-
les de los mismos. Cuando el impuesto del

ejercicio sea menor que el monto que se hu-
biese acreditado en los pagos provisionales,
únicamente se considerará acreditable con-
tra el impuesto del ejercicio un monto igual
a este último.
Cuando el contribuyente no acredite en
un ejercicio el impuesto a que se refiere el
párrafo quinto del art. 11 de la LISR, pudien-
do haberlo hecho conforme al mismo, per-
derá el derecho a hacerlo en los ejercicios
posteriores hasta por la cantidad en la que
pudo haberlo efectuado.
II. Para los efectos del art. 88 de la LISR, en el
ejercicio en el que acrediten el impuesto con-
forme a la fracción anterior, los contribuyen-
utilidades, distribución de 741
tes deberán disminuir de la utilidad fiscal neta
calculada en los términos de dicho precepto,
la cantidad que resulte de dividir el impuesto
acreditado entre el factor 0.3889.
Para los efectos del art. 11 de la LISR, no
se considerará dividendos o utilidades dis-
tribuidos, la participación de los trabajado-
res en las utilidades de las empresas.
Las personas morales que distribuyan los
dividendos o las utilidades a que se refiere
el art. 165, fraccs. I y II, de la LISR, calcu-
larán el impuesto sobre dichos dividendos
o utilidades aplicando sobre los mismos la
tasa establecida en el art. 10 de la LISR. Este
impuesto tendrá el carácter de definitivo.
vacaciones generales. Periodos de descanso le-
galmente reconocidos a los funcionarios,
empleados y trabajadores en general. No se
contarán los plazos en los días en que ten-
gan vacaciones generales las autoridades fis-
cales federales, excepto cuando se trate de
plazos para la presentación de declaraciones
y pago de contribuciones, exclusivamente, valor agregado, impuesto. Está regulado por
en cuyos casos esos días se consideran hábi-
les. No son vacaciones generales las que se
otorguen de forma escalonada.
vacatio legis. Locución latina que se emplea para
referirse al tiempo que existe entre la publi-
cación de una ley y el inicio de su vigencia.
vale. Documento por el que una persona reco-
noce a otra cierto derecho u obligación. En
materia comercial son muy comunes, por
ejemplo, los vales de salida, de despensa, de
restaurante, de gasolina, etcétera.
valija diplomática. Envío que remite, general-
mente de modo regular, la misión diplomá-
tica al ministro de Relaciones Exteriores (y
viceversa), que contiene la correspondencia
y los objetos de uso oficial, y en el cual debe
constar de modo ostensible su carácter de
valija diplomática. Es inviolable, no puede
ser abierta ni retenida por ningún concepto.
valor. Grado de utilidad o aptitud de las cosas,
para satisfacer las necesidades o proporcionar
bienestar o deleite. Equivalencia de una cosa a
otra. En plural, títulos representativos de par-
ticipaciones o haberes de sociedades, de can-
tidades prestadas, de mercancías, de fondos
pecuniarios o de servicios que son materia
de operaciones mercantiles.
los arts. 1º a 43 de la LIVA, publicada en el
DOF el 29 de diciembre de 1978.
El art. 1º de la LIVA señala que están obli-
gadas al pago del IVA las personas físicas y
morales que, en territorio nacional, realicen
los actos o las actividades siguientes:
I. Enajenen bienes.
II. Presten servicios independientes.
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV. Importen bienes o servicios.
El impuesto se calculará aplicando a los
valores la tasa de 15%, existiendo también las
tasas de 10% en la región fronteriza, y cero
por ciento. El IVA en ningún caso se conside-
rará que forma parte de dichos valores.
El contribuyente trasladará dicho impues-
to, en forma expresa y por separado, a las
personas que adquieran los bienes, los usen
o gocen temporalmente, o reciban los servi-
cios. Se entenderá por traslado del impuesto
el cobro o cargo que el contribuyente debe
hacer a dichas personas de un monto equiva-
lente al impuesto, incluso cuando se retenga
744 valor catastral
en los términos de los arts. 1º a 3º, párrafo
tercero, de la LIVA.
El contribuyente pagará en las oficinas
autorizadas la diferencia entre el impuesto a
su cargo y el que le hubieran trasladado o el
que él hubiese pagado en la importación de
bienes o servicios, siempre que sean acredi-
tables. En su caso, el contribuyente dismi-
nuirá del impuesto a su cargo, el impuesto
que se le hubiere retenido.
El traslado del impuesto no se considera-
rá violatorio de precios o tarifas, incluidos
los oficiales.
valor catastral. Aquel que se asigna a los inmue-
bles para pagar el impuesto predial. Para
estos efectos, la autoridad tributaria cuenta
con un padrón inmobiliario y según la ubi-
cación del predio y sus características par-
ticulares, así será su valor en dinero. El que
se obtiene de aplicar los valores unitarios
de suelo y construcciones especiales y, en
su caso, las áreas comunes a la superficie de
terreno y construcción adheridas a él.
valor catastral base renta. Para el pago del im-
puesto predial base renta, el valor catastral
es la renta mensual por dos (bimestre) por
el factor 38.47, por factor 10, cuyo resultado
es el valor catastral.
valor CIF. Cláusula de compraventa que incluye el
valor de las mercancías en el país de origen,
el flete y seguro hasta el punto de destino.
valor de ajuste. La Secretaría de Economía ajusta-
rá el valor normal por diferencias en canti-
dades con respecto al precio de exportación
de acuerdo con los criterios siguientes:
I. Cuando los precios varíen inversamente con
respecto a las cantidades vendidas, ya sea en
términos de transacciones individuales o de
volúmenes acumulados por cliente, tanto el
valor normal como el precio de exportación
deberán estimarse sobre la base de opera-
ciones por cantidades semejantes. En estos
casos, el margen de discriminación de pre-
cios deberá corresponder al margen prome-
dio ponderado de los márgenes específicos
a cada estrato.
II. Cuando los precios varíen inversamente con
respecto a las cantidades vendidas, ya sea en
términos de transacciones individuales o de
volúmenes acumulados por cliente, y algu-
nas ventas internas no sean por cantidades
semejantes a las de las ventas de exportación,
el valor normal se calculará sobre todas las
ventas internas, una vez que se hayan cance-
lado las diferencias entre los precios internos
derivadas de diferencias en cantidades. En
particular, los precios de las ventas internas
no comparables a las ventas de exportación
se harán homólogos a los precios de las ven-
tas internas comparables por medio de ajus-
tar la diferencia que exista entre ambos.
III. Cuando el exportador solicite que se tomen
en cuenta los ajustes previstos en alguna de
las dos fracciones anteriores, se aplicarán las
reglas siguientes:
A. Las ventas internas comparables a las de ex-
portación deberán ser habituales y represen-
tativas del mercado del país de origen. Para
efectos del art. 55 del RLCEX, por ventas ha-
bituales se entenderán aquellas que se hayan
efectuado en forma recurrente durante el pe-
riodo de investigación, y
B. El esquema de precios diferenciados por can-
tidades deberá ser instrumentado en forma
consistente, por lo cual no deben observarse
ventas internas durante el periodo de investi-
gación cuyos precios sean incongruentes con
dicho esquema.
Cuando los métodos de ajuste por cantida-
des previstos en las fraccs. I y II del art. 55 del
RLCEX no sean practicables, la Secretaría de
Economía podrá realizar el ajuste conforme

a los hechos de que tenga conocimiento y
sobre la base de la información disponible.
Art. 55, RLCEX.
valor de las mercancías a su entrada al recin-
to fiscal. Para determinar el valor de las
mercancías en el momento de su entrada al
recinto fiscal, se estará al valor consignado
en la factura o documento de embarque. El
reporte que emita el recinto fiscal deberá
coincidir en el número de piezas, volumen,
descripción, naturaleza, origen y demás da-
tos que permitan cuantificar la mercancía
con lo que señale el solicitante. Para poder
determinar cuáles mercancías fueron las que
se extraviaron en un recinto fiscal, la autori-
dad competente que conozca de la solicitud
deberá requerir la información a la aduana
en donde se hayan extraviado las mercan-
cías. Art. 52, RLAd.
valor de las mercancías con trabajos de inge-
niería, creación, etcétera. Para efectos de
lo dispuesto en el inc. d) de la fracc. II del
art. 65 de la LAd, el importe por adicionar valor de las mercancías producidas por el impor-
será el valor de la compra o del arrenda-
miento de los bienes o servicios menciona-
dos, cuando éstos hayan sido comprados o
arrendados por el importador. No proce-
derá efectuar adición alguna tratándose de
bienes que sean del dominio público, salvo
la correspondiente al costo de la obtención
de copias de los mismos. Art. 105, RLAd.
valor de las mercancías, criterios para deter-
minar el. Cuando el valor de las mercan-
cías importadas no pueda determinarse con
arreglo a los métodos a que se refieren los
arts. 64 y 71, fraccs. I a IV, de la LAd, dicho ción, a fin de tener en cuenta su utilización
valor se determinará aplicando los métodos
señalados en dichos artículos, en orden su-
cesivo y por exclusión, con mayor flexibi-
lidad, o conforme a criterios razonables y
compatibles con los principios y las dispo-
valor de las mercancías producidas por el importador 745
siciones legales, sobre la base de los datos
disponibles en territorio nacional o la docu-
mentación comprobatoria de las operacio-
nes realizadas en territorio extranjero.
Cuando la documentación comprobato-
ria del valor sea falsa o esté alterada o tra-
tándose de mercancías usadas, la autoridad
aduanera podrá rechazar el valor declarado
y determinar el valor comercial de la mer-
cancía con base en la cotización y el avalúo
que practique la autoridad aduanera. Como
excepción a lo dispuesto anteriormente, tra-
tándose de vehículos usados, para los efec-
tos de lo dispuesto en el art. 64 de la LAd,
la base gravable será la cantidad que resulte
de aplicar al valor de un vehículo nuevo, de
características equivalentes, del año modelo
que corresponda al ejercicio fiscal en el que
se efectúe la importación, una disminución
de 30% por el primer año inmediato ante-
rior, sumando una disminución de 10% por
cada año subsecuente, sin que en ningún
caso exceda de 80%. Art. 78, LAd.
tador. Para efectos de lo dispuesto en el inc. b)
de la fracc. II del art. 65 de la LAd, cuando el
importador adquiera bienes de un vendedor
al que no esté vinculado y pague por ellos un
precio determinado, dicho precio será el valor
de los bienes. Si los bienes fueron producidos
por el importador o por una persona vincula-
da a él, el valor de los bienes será su costo de
producción. Cuando el importador haya uti-
lizado dichos bienes con anterioridad, inde-
pendientemente de que los haya comprado o
producido, se efectuará un ajuste para reducir
el costo original de adquisición o de produc-
y determinar su valor. Una vez determinado
el valor de los bienes, el importador podrá
repartirlo entre las mercancías importadas de
conformidad con alguna de las formas de re-
parto siguientes:
746 valor de los bienes y servicios objeto del ingreso
I. Incrementando la totalidad del valor del valor de mercado de la propiedad inmobiliaria.
bien en la primera importación;
II. Repartiendo el valor entre el número de
unidades producidas hasta el momento del
primer envío, y
III. Repartiendo el valor entre el total de la pro-
ducción prevista, cuando existan contratos
o compromisos en firme respecto de esa
producción, haciendo del conocimiento de
la autoridad aduanera el ejercicio de dicha
opción, mediante promoción por escrito.
La opción que se ejerza de conformidad valor de precio unitario de venta. El que se de-
con el art. 104 del RLAd, se hará constar en
el pedimento correspondiente, con copia del
escrito que, en su caso, se hubiera presentado
a la autoridad competente. Art. 104, RLAd.
valor de los bienes y servicios objeto del ingreso.
El art. 17 del CFF señala que cuando se perciba
el ingreso en bienes o servicios, se conside-
rará el valor de éstos en moneda nacional en
la fecha de la percepción según las cotizacio-
nes o los valores en el mercado, o en defecto
de ambos el de avalúo. Lo dispuesto en este
párrafo no es aplicable tratándose de moneda
extranjera.
Cuando con motivo de la prestación de
un servicio se proporcionen bienes o se
otorgue su uso o goce temporal al prestata-
rio, se considerará como ingreso por el ser-
vicio o como valor de éste, el importe total
de la contraprestación a cargo del prestata-
rio, siempre que sean bienes que normal-
mente se proporcionen o se conceda su uso
o goce con el servicio de que se trate.
En los casos en los que se pague la con-
traprestación mediante transferencia elec-
trónica de fondos, éstas se considerarán
efectivamente cobradas en el momento
en que se efectúe dicha transferencia, aun
cuando quien reciba el depósito no mani-
fieste su conformidad.
En lugar de usar la palabra real, se debe cam-
biar por la de mercado, en cumplimiento al de-
creto que declara reformado y adicionado el
art. 115 de la CPEUM, publicado en el DOF
el 23 de diciembre de 1999, el cual en su
artículo quinto transitorio señala: “Antes del
inicio del ejercicio fiscal 2002, las Legislatu-
ras de los Estados, en coordinación con los
Municipios, deberán elevar el valor del suelo
a valores de mercado.”
termine en los términos siguientes:
I. Si las mercancías importadas sujetas a va-
loración, u otras mercancías importadas,
idénticas o similares a ellas, se venden en te-
rritorio nacional en el mismo estado en que
son importadas, el valor determinado según
el art. 74 de la LAd se basará en el precio
unitario a que se venda en esas condiciones
la mayor cantidad total de las mercancías im-
portadas, o de otras mercancías importadas
idénticas o similares a ellas, en el momento
de la importación de las mercancías sujetas a
valoración, o en un momento aproximado,
a personas que no estén vinculadas con los
vendedores de las mercancías, con las de-
ducciones señaladas en el art. 75 de la LAd.
II. Si no se venden las mercancías importadas,
ni otras mercancías importadas idénticas o
similares a ellas, en el país, en el mismo es-
tado en que son importadas, a elección del
importador, el valor se podrá determinar so-
bre la base del precio unitario a que se ven-
da la mayor cantidad total de las mercancías
importadas, después de su transformación, a
personas del territorio nacional, que no ten-
gan vinculación con los vendedores de las
mercancías, teniendo en cuenta el valor aña-
dido en la transformación y las deducciones
previstas en el art. 75 de la LAd, siempre que

tal venta se efectúe antes de transcurridos
noventa días desde la fecha de importación.
Para los efectos del art. 74 de la LAd, se
entiende por precio unitario de venta el precio
a que se venda el mayor número de unida-
des en las ventas a personas que no estén
vinculadas con los vendedores de las mer-
cancías, en el primer nivel comercial, des-
pués de la importación, a que se efectúen
dichas ventas.
No deberá tomarse en consideración nin-
guna venta en territorio nacional, en la que
el comprador hubiera suministrado directa
o indirectamente, a título gratuito o a precio
reducido, cualquier elemento de los men-
cionados en la fracc. II del art. 65 de la LAd,
que se hubiera utilizado en la producción
de las mercancías importadas o estuviera re-
lacionado con su venta para la exportación.
Art. 74, LAd.
valor de reposición. Costo en que incurriría la
empresa para adquirir o producir un activo
determinado.
valor de transacción. Precio efectivamente pa-
gado o por pagar por un bien o material
relacionado con una transacción del pro-
ductor de ese bien, ajustado conforme al
Código de Valoración Aduanera, o de la LAd,
sin considerar si el bien o material se vende
para exportación.
valor de transacción, conceptos que no com-
prende. El valor de transacción de las mer-
cancías importadas no comprenderá los
siguientes conceptos, siempre que se des-
glosen o especifiquen en forma separada del
precio pagado:
I. Los gastos que por cuenta propia realice el valor de transacción de mercancías idénticas. El
importador, aun cuando se pueda estimar
que benefician al vendedor, salvo aquellos
valor de transacción de mercancías idénticas 747
respecto de los cuales deba efectuarse un
ajuste conforme a lo dispuesto por el art. 65
de la LAd.
II. Los siguientes gastos, siempre que se dis-
tingan del precio pagado por las mercancías
importadas:
a) Los gastos de construcción, instalación, ar-
mado, montaje, mantenimiento o asistencia
técnica realizados después de la importación
en relación con las mercancías importadas.
b) Los gastos de transporte, seguros y gastos co-
nexos tales como manejo, carga y descarga
en que se incurra con motivo del transporte
de las mercancías, que se realicen con poste-
rioridad a que se den los supuestos a que se
refiere la fracc. I del art. 56 de la LAd.
c) Las contribuciones y las cuotas compensato-
rias aplicables en territorio nacional, como
consecuencia de la importación o enajena-
ción de las mercancías.
III. Los pagos del importador al vendedor por
dividendos y aquellos otros conceptos que
no guarden relación directa con las mercan-
cías importadas.
Para efectos de lo señalado en el art. 66
de la LAd, se considera que se distinguen del
precio pagado las cantidades que se mencio-
nan, se detallan o especifican separadamente
del precio pagado en la factura comercial o
en otros documentos comerciales. Art. 66,
LAd.
valor de transacción cuando el valor de la con-
dición o contraprestación se conozca. Para
efectos del art. 67 de la LAd, cuando el valor
de la condición o contraprestación se conozca
y esté relacionado con las mercancías impor-
tadas, deberá formar parte del precio real-
mente pagado o por pagar. Art. 108, RLAd.
valor a que se refiere la fracc. I del art. 71 de
la LAd, será el valor de transacción de mer-
748 valor de transacción de mercancías idénticas o similares producidas...
cancías idénticas a las que son objeto de
valoración, siempre que dichas mercancías
hayan sido vendidas para la exportación con
destino a territorio nacional e importadas
en el mismo momento que estas últimas o en
un momento aproximado, vendidas al mis-
mo nivel comercial y en cantidades semejan-
tes que las mercancías objeto de valoración.
Cuando no exista una venta en tales con-
diciones, se utilizará el valor de transacción
de mercancías idénticas vendidas en un nivel
comercial diferente o en cantidades diferentes,
ajustado, para tener en cuenta las diferencias
atribuibles al nivel comercial o a la cantidad,
siempre que estos ajustes se realicen sobre la
base de datos comprobados que demuestren
que son razonables y exactos, tanto si suponen
un aumento como una disminución del valor.
Si al aplicar lo dispuesto en el art. 72 de la
LAd se dispone de más de un valor de tran-
sacción de mercancías idénticas, se utilizará
el valor de transacción más bajo.
Al aplicar el valor de transacción de mer-
cancías idénticas a las que son objeto de va-
loración, deberá efectuarse un ajuste a dicho
valor, para tener en cuenta las diferencias
apreciables de los costos y gastos a que hace
referencia el inc. d) de la fracc. I del art. 65
de la LAd, entre las mercancías importadas
y las mercancías idénticas consideradas, que
resulten de diferencias de distancia y de for-
ma de transporte.
Se entiende por mercancías idénticas aque-
llas producidas en el mismo país que las
mercancías objeto de valoración, que sean
iguales en todo, incluidas sus características
físicas, calidad, marca y prestigio comercial.
Las pequeñas diferencias de aspecto no im-
pedirán que se consideren como idénticas
las mercancías que en todo lo demás se ajus-
ten a lo establecido en este párrafo.
No se considerarán mercancías idénticas
las que lleven incorporados o contengan,
según sea el caso, alguno de los elementos
mencionados en el inc. d) de la fracc. II del
art. 65 de la LAd, por los cuales no se hayan
efectuado los ajustes que se señalan, por ha-
ber sido realizados tales elementos en terri-
torio nacional.
No se considerarán los valores de mer-
cancías idénticas de importaciones respecto
de las cuales se hayan realizado modifica-
ciones de valor por el importador o por las
autoridades aduaneras, salvo que se incluyan
también dichas modificaciones. Art. 72, LAd.
valor de transacción de mercancías idénticas
o similares producidas por otra persona.
Para efectos de los arts. 72 y 73 de la LAd,
podrá utilizarse el valor de transacción de
mercancías idénticas o similares producidas
en el mismo país, por una persona diferente
de la que produjo las mercancías objeto de
valoración, únicamente cuando no existan
mercancías idénticas o similares producidas
por la misma persona. Art. 113, RLAd.
valor declarado. Valor con fines aduaneros de
las mercaderías contenidas en un envío que
están sometidas a un mismo régimen adua-
nero y clasificadas en una misma posición
arancelaria.
valor del activo neto. Diferencia que se obtiene
de restar al valor anual del activo el valor
anual del pasivo. Dichos valores descansan
en valores promedio mensuales de los di-
versos componentes del activo y del pasivo
del contribuyente.
valor en aduana. Valor de un bien para efectos
de cobro de aranceles sobre un bien impor-
tado. Base gravable del impuesto general de
importación, de conformidad con el art. 64
de la LAd. Este valor se había incorporado al
sistema aduanero a partir del 10 de octubre
de 1992 en el art. 48 de la Ley anterior (DOF
del 20 de julio de 1992).
 valor en aduana provisional por contratación de seguros
Para los efectos de lo dispuesto por el
art. 64 de la LAd, se considerará como valor
en aduana el de transacción, siempre que con-
curran las circunstancias siguientes:
valor en aduana provisional por contratación
I. Que no existan restricciones a la enajenación
o utilización de las mercancías por el impor-
tador, con excepción de las siguientes:
a) Las que impongan o exijan las disposiciones
legales vigentes en territorio nacional.
b) Las que limiten el territorio geográfico en
donde puedan venderse posteriormente las
mercancías.
c) Las que no afecten el valor de las mercancías.
II. Que la venta para la exportación con destino
al territorio nacional o el precio de las mer-
cancías no dependan de alguna condición o
contraprestación cuyo valor no pueda deter-
minarse con relación a las mercancías por
valorar.
III. Que no revierta directa ni indirectamente
al vendedor parte alguna del producto de la
enajenación posterior o de cualquier cesión
o utilización ulterior de las mercancías efec-
tuada por el importador, salvo en el monto
en que se haya realizado el ajuste señalado en
la fracc. IV del art. 65 de la LAd.
IV. Que no exista vinculación entre el impor-
tador y el vendedor, o que en caso de que
exista, la misma no haya influido en el valor
de transacción.
En caso de que no se reúna alguna de las
circunstancias anteriores, para determinar la
base gravable del impuesto general de im-
portación, deberá estarse a lo previsto en el
art. 71 de la LAd. Art. 67, LAd.
valor en aduana con base en el precio unitario
de venta. El valor en aduana de las mercan-
cías importadas no podrá determinarse de
conformidad con lo dispuesto en la fracc. II
del art. 74 de la LAd, cuando el valor aña-
dido por la transformación no se pueda
749
determinar con base en datos objetivos y
cuantificables que reflejen el costo de dicha
operación. Art. 114, RLAd.
de seguros. Para efectos de lo dispuesto en
el inc. d) de la fracc. I del art. 65 de la LAd,
el importador podrá determinar un valor en
aduana provisional cuando haya contratado
una póliza de seguros global de transporte
anual y no pueda determinar las cantidades
que por concepto de seguro debe incremen-
tar en cada operación al precio pagado por
las mercancías, siempre que cumpla lo si-
guiente:
I. Deberá incrementar al precio pagado por las
mercancías, por concepto de seguro, la can-
tidad que resulte de aplicar a dicho precio el
factor que se obtenga de dividir el costo del
seguro global del año inmediato anterior
entre el valor de las importaciones de mer-
cancías aseguradas que hubiere efectuado el
mismo año.
Cuando el contribuyente inicie activida-
des de importación o en el año inmediato
anterior no haya contratado una póliza de
seguros global, y por tal motivo no cuente
con la información correspondiente al año
anterior, deberá incrementar al precio pa-
gado por las mercancías, por concepto de
seguro, la cantidad que resulte de aplicar a
dicho precio el factor que se obtenga de di-
vidir el costo del seguro global vigente en
el momento de la importación entre el va-
lor de las importaciones que estime realizar
dentro del periodo de cobertura del citado
seguro.
II. Deberá presentar la rectificación al pedi-
mento corrigiendo el valor en aduana de las
mercancías, determinado en forma provi-
sional, mediante declaraciones complemen-
tarias, en las que se señalen las cantidades
que por concepto de seguro efectivamente
750 valor fob
le correspondan, pagando las contribucio-
nes actualizadas y los recargos causados que
resulten de la determinación definitiva del
valor en aduana, de conformidad con lo dis-
puesto en el art. 89 de la LAd y en el CFF.
III. Deberá presentar las declaraciones comple-
mentarias dentro del mes siguiente a la fe-
cha de vencimiento del plazo de cobertura
del seguro global de transporte.
En caso de no presentar las declaraciones
complementarias dentro del plazo señala- valor normal de mercancías exportadas. El va-
do en esta fracción, los valores en aduana
declarados en forma provisional tendrán el
carácter de definitivos para todos los efectos
legales. Art. 102, RLAd.
valor fob. Cláusula de compraventa que conside-
ra el valor de la mercancía puesta a bordo
del vehículo en el país de procedencia, ex-
cluidos seguro y flete.
valor normal, cálculo en la variación de pre-
cios. Cuando los precios varíen en función
a las características físicas de las mercancías
vendidas, y algunas mercancías vendidas en
el país de origen no sean físicamente iguales
a las mercancías exportadas, el valor normal
se calculará sobre todas las ventas internas,
una vez que se hayan cancelado las dife-
rencias entre los precios internos derivadas
de diferencias físicas entre las mercancías.
Por regla general, los precios de las ventas
internas no comparables a las ventas de ex-
portación se harán homólogos a los precios
de las ventas internas comparables por me-
dio de ajustar la diferencia entre los costos valor normal, precio comparable. Cuando una
variables de producción de ambos tipos de
mercancías.
Asimismo, por regla general, cuando los
precios varíen en función a las características
físicas de las mercancías vendidas, y ningu-
na de las mercancías vendidas en el país de
origen sea físicamente igual a las mercancías
exportadas, los precios de las ventas internas
se harán homólogos a los precios de las ven-
tas de exportación por medio de ajustar la
diferencia entre los costos variables de pro-
ducción de ambos tipos de mercancías.
Por lo general, las mercancías se conside-
rarán como físicamente distintas cuando los
sistemas de información contable de cada
empresa las clasifiquen en códigos de pro-
ductos diferentes. Art. 56, RLCEX.
lor normal de las mercancías exportadas a
México es el precio comparable de una mer-
cancía idéntica o similar que se destine al
mercado interno del país de origen en el
curso de operaciones comerciales normales.
Sin embargo, cuando no se realicen ven-
tas de una mercancía idéntica o similar en
el país de origen, o cuando tales ventas no
permitan una comparación válida, se consi-
derará como valor normal:
I. El precio comparable de una mercancía
idéntica o similar exportada del país de
origen a un tercer país en el curso de ope-
raciones comerciales normales. Este precio
deberá ser el más alto, siempre que sea un
precio representativo, o
II. El valor reconstruido en el país de origen
que se obtendrá de la suma del costo de pro-
ducción, gastos generales y una utilidad ra-
zonable, los cuales deberán corresponder a
operaciones comerciales normales en el país
de origen. Art. 31, LCEX.
mercancía sea exportada a México desde un
país intermediario, y no directamente del
país de origen, el valor normal será el pre-
cio comparable de mercancías idénticas o
similares en el país de procedencia.
Sin embargo, cuando la mercancía de
que se trate sólo transite, no se produzca o
no exista un precio comparable en el país de
 visita domiciliaria y revisión de la contabilidad, inicio de facultades...
exportación, el valor normal se determinará
tomando como base el precio en el mercado
del país de origen. Art. 34, LCEX.
valor normal, precio de exportación, cálculo
del. En términos generales, tanto el valor
normal como el precio de exportación se
calcularán conforme a las cifras obtenidas de visita domiciliaria. Está regulada en el art. 16
los promedios ponderados que se hayan ob-
servado durante el periodo de investigación.
Cuando el valor normal se determine so-
bre la base de los precios a que se refiere el
art. 31 de la LCEX, éstos se ponderarán según
la participación relativa que tenga cada tran-
sacción en el volumen total de ventas en el
país de origen o de exportación a un terce-
ro, según corresponda.
En el caso de que el valor normal se es-
tablezca a partir del valor reconstruido, los
costos de producción que se hayan estima- visita domiciliaria y revisión de la contabi-
do para subperiodos dentro del periodo de
investigación se ponderarán según la parti-
cipación relativa que tenga la producción de
cada subperiodo en el volumen total pro-
ducido.
Los precios de exportación se pondera-
rán según la participación relativa que tenga
cada transacción en el volumen total expor-
tado. Art. 40, RLCEX.
valor reconstruido. Suma del costo o valor de
los materiales y de la fabricación u otras ope-
751
raciones efectuadas para producir las mer-
cancías importadas, más la cantidad global
por concepto de beneficios y gastos genera-
les, más los gastos de transporte, seguros y
otros en los que se incurra con motivo del
transporte de las mercancías.
constitucional, que dispone: “La autoridad
administrativa podrá practicar visitas domi-
ciliarias únicamente para cerciorarse de que
se han cumplido los reglamentos sanitarios
y de policía; y exigir la exhibición de los
libros y papeles indispensables para com-
probar que se han acatado las disposiciones
fiscales, sujetándose en estos casos, a las le-
yes respectivas y a las formalidades prescri-
tas para los cateos.”
lidad, inicio de facultades, informe al
contribuyente para corregir su situación
fiscal. Atento a lo dispuesto por el art. 13
de la LFDC, cuando las autoridades fiscales
ejerzan sus facultades para comprobar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales
previstas en las fraccs. II y III del art. 42
del CFF, deberán informar al contribuyente
con el primer acto que implique el inicio
de esas facultades, el derecho que tiene para
corregir su situación fiscal y los beneficios
de ejercer el derecho mencionado.
zona de libre comercio. Entidad constituida por zona de vigilancia aduanera. Parte determinada
los territorios aduaneros de una asociación del territorio aduanero donde la aduana ejer-
de Estados que posee en su última fase las ce poderes especiales en virtud de los cuales
características siguientes: aplica o puede aplicar medidas especiales de
control aduanero. Parte del territorio adua-
Eliminación de los derechos de aduana para los nero en que la posesión y la circulación de
productos originarios de un país de la zona. mercancías pueden someterse a medidas es-
Cada Estado conserva su arancel de aduana y peciales de control por la aduana.
su legislación aduanera.
Cada Estado de la zona conserva su autono- zona libre. Territorio en el que el Ejecutivo Fe-
mía en materia de aduana y de política eco- deral, mediante disposiciones de carácter
nómica. general, establece incentivos fiscales para su
Los intercambios se basan en la aplicación de desarrollo por medio de exenciones o re-
reglas de origen para tener en cuenta los di- ducciones a las tarifas de los impuestos al
ferentes aranceles aduaneros y evitar los des- comercio exterior.
víos de tráfico. Determinadas regiones ubicadas fuera de
Eliminación de las reglamentaciones restric- los centros de distribución y abasto de in-
tivas en los intercambios comerciales en el sumos y bienes básicos nacionales, por lo
territorio de la zona. cual se les exenta de impuestos en la com-
pra de mercancías de procedencia extranjera
Espacio comercial que establecen los paí- necesarias para la producción y el consumo.
ses signatarios, eliminando barreras arance- Actualmente en México ya no existen zonas
larias y no arancelarias que restringen sus libres. La firma del Tratado de Libre Comer-
relaciones comerciales recíprocas, mantenien- cio permite, sin embargo, el establecimiento
do cada país su propio arancel para con ter- de zonas fronterizas para aplicar políticas de
ceros países. tratamiento fiscal y comercial especiales.