EFIP DICIEMBRE 2015

DEBE HABER
BANCO C/C 1830
CTOS.x VENTAS 15660
MERCADERIAS 16000
MUEBLES Y UTILES (VO) 64000
MUEBLES Y UTILES (AA) 8000
PRESTAMO BANCARIO 2800
RNSS 100
R.NAC. OBRA SOCIAL 100
LEY RIESGO DE TRABAJO 50
CAPITAL SOCIAL 47000
RNA 4000
VENTAS 25000
ALQUILERES 3000
SUELDOS Y JORNALES 4000
CARGAS SOCIALES 1220
RDO. VTA. M y UTILES 15000
TOTALES 103880 103880

1. Empresa constituída bajo la forma S.A. y administrada por un Director. Cierre 31-12

2. De acuerdo a informes recibidos por parte del abogado se declaró la quiebra del deudor ZZZ S.R cuyo saldo de crédito p

3. MERCADERIAS: inventario permanente, el costo de la mercadería vendida se contabiliza al momento de cada venta.
Fecha de cierre, la empresa conatbiliza las ventas pero NO el costo de ventas, los datos son:
Mercaderías vendidas al costo incurrido 9000
Mercaderías vendidas al costo de reposición 10.500
E.F. mercadería al costo incurrido 6000
E.F. mercadería al costo de resposición 7550

4. DEVENGADO EXIGIBLE:
De las ventas registradas durante el ejercicio, existe una operación realizada el 01-10-x1 por $10.000 que se cobrará el dia
La operación generó utilidad bruta por $3000

5. MUEBLES Y UTILES.
Se adquiere durante el ejercicio y se opta por VENTA Y REEMPLAZO.
El resultado Vta. Muebles y Útiles del Estado de Resultados corresponde al bien reemplazado.

6.
El 31/12 se despide un empleado sin justa causa
Al momento del despido ya se habia abonado el utlimo salario.
Fecha de ingreso 1/1/x0
el empleado renuncio el 1/9/x0 y se volvio a incorporar el 1/6/x1
Sueldo mens 500
Mejor remuneracion mensual y habitua 600
Aportes 19%
Contrib 28%
No se encuentra realizada la liquidacion final

7. PRESTAMO BANCARIO
01-11-x1 se obtiene un préstamo bancario por $2800 el cual se abonará en 3 cuotas mensuales, a una tasa de interés del 1
Determinar el valor de la cuota, efectuar contab. Y devengamiento de intereses por sistema alemán considerando que se
hacer el cuadro de amortizacion por sistema aleman

REGISTRAR COMPRA BIEN INMUEBLE por $18.000 a pagar en 6 cuotas.

El precio de contado del inmueble es de $15.000
Los gastos de escrituración ascendieron a $1.250 SE ACTIVAN

HONORARIO A DIRECTORES.
Se le asignó $15.000 en la asamblea durante el año x2, previo a la presentación de la declaración jurada al I.G.

ASIENTOS
cálculos
1
Quebranto por incobrables 2660 ASIENTO 1: INCOBRABLES
a Prev para ds incobrables 2660 CUMPLE C/ REQUISITOS ESTABLECIDOS EN RT
CUANTIFICACION Y ALTA PROBABILIDAD DE O
2 LO PREVISIONAMOS
CMV 9000
a Mercaderías 9000 Asiento 2: DETERMINACIÓN DE CMV
Inventario permanente
3 CMV = mercaderias vendidas al costo incurrid
CMV 1500
A Resultado por tenencia 1500 Asiento 3: Ajuste CMV
mercaderías vendidas al costo de reposicion
4 Ajuste = 10500-9000 1500
Mercaderías 550
A Resultado por tenencia 550
Asiento 4: valuación de mercaderías
costo de reposicion 7550
5 Ajuste = 7550-7000= 550
Muebles y Útiles (AA) 8000
a rdo venta ms y us 8000

6
Amortizacion ms y us 6400
A Muebles y Útiles (AA) 6400
Asiento 5: Ajuste de la cuenta Amort acumula
Como no esta la cuenta amortización del ejer
si es que los muebles y utiles nuevos fueron i
Por ende vamos a corregir el asiento de venta
7
SAC 300 Asiento 6: registramos la amortizacion del eje
CARGAS SOCIALES 84 Amort = 64000/10 años= 6400
A APORTES Y CONT A PAGAR 141
A SAC A PAGAR 243 Asiento 7 : Laboral
Conceptos remunerativos
8 Suedo ya abonado
Vac no goz 164.16 SAC = 600/2
Ind sust de preaviso 500
Ind por antig 600
a ind a pagar 1264.16 Asiento 8:
Conceptos no remunerativos:
9 Vacac. No gozadas = 500/25 * 14 * 214/365
Int no devengados 56 Ind sustitutiva de preaviso = 1 mes = 500
a Préstamos 56 Ind integracion no corresponde
Antiguedad: se suma la antigüedad a
10 Ind art 245 = 600 * 1 año = 600
Intereses perdidos 46.6666667
a int no devengados 46.6666667 Asientos 9 – 10 -11: préstamo bancario
N SALDO
11 1 2800
Prestamos 1913.33333 2 1866.6667
a Caja 1913.33333 3 933.33333

12
Inmuebles 16250 Asiento 12: Compra de inmueble
Int no devengados 3000 costo = 15000+ 1250=16250
a Acreedores varios 18000 Precio financiado 18000
A Banco 1250 Intereses = Precio de contado - precio financ
13 Los gastos de escrituracion se pagan de conta
Amort inmuebles 260
a Amort acum inmuebles 260 Asiento 13 amortizacion:
Si es una departament seria = 16250/50 años
SOLO POR EL % CONSTRUIDO Y POR 50 AÑOS
 cuyo saldo de crédito por ventas es de $2660.

mento de cada venta.

000 que se cobrará el dia 01-09-x2.

 una tasa de interés del 1% mensual.
án considerando que se abonaron las cuotas devengadas.

jurada al I.G.

TOS ESTABLECIDOS EN RT 17 EN CUANDTO A EXISTENCIA DE SALDO AL CIERRE

ALTA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA

NACIÓN DE CMV

vendidas al costo incurrido 9000

CMV
as al costo de reposicion = cmv = 10,500
9000
1500
10500
de mercaderías
mercaderías

16000
9000
7000
550
7550
 la cuenta Amort acumulada del bien anterior
nta amortización del ejercicio la amortizacion acumulada que figura es del bien anterior
s y utiles nuevos fueron incorporados por $64000
orregir el asiento de venta anulando la amortiz acumulada contra el resultado venta

os la amortizacion del ejericicio por el bien nuevo (no esta la cuenta amortizacion o depreciacion como perdida)

19.00 % 28.00 %
importe aportes contrib a pagar

300 57 84 243

500/25 * 14 * 214/365 = 164.164384

eaviso = 1 mes = 500 ds trabajados = 30+31+31+30+31+30+31=

se suma la antigüedad anterior es decir todo suma 15 meses = 1 año y 3 MESES

préstamo bancario
AMORT INTERES CUOTA
933.333333333 28 961.333333 VTO -1-12-X PAGADA SEGÚN DATO OJOOO NO SIEMPRE ES ASI
933.333333333 18.6666667 952 VTO31-12-X PAGADA SEGÚN DATO OJOOO NO SIEMPRE ES ASI
933.333333333 9.33333333 942.666667
56

de inmueble

e contado - precio financiado = 18000-15000=3000

racion se pagan de contado

nt seria = 16250/50 años *0, 260

STRUIDO Y POR 50 AÑOS
cion como perdida)

= 30+31+31+30+31+30+31= 214

OOO NO SIEMPRE ES ASI DEVENGADA

OOO NO SIEMPRE ES ASI DEVENGADA
imp a las Ganancias

detalle - +

resultado del ejercicio

1 – Incobrables sin ajuste

2 – Anulación CMV contable 10500

CMV impositivo 9000

ANULACIÓN RXT CMV AGRGAR 1500

AJUSTE VALUACION DE MERCAD AGREGAR 1550

3 – Ajuste devengado exigible 3000

4 – venta y reemplazo

Anulación Resultado venta contable 23000

Anulación amortización contable 6400

Amortización impositiva 4100

5- Anulacion amort contable 260

Amort impositiva 65

Ulitlidad impositiva antes de deducir honorarios

6 – deduccion de honorarios

Gcia neta sujeta a impuesto / quebranto

Impuesto
1 – incobrables… la declaración de quiebra esta dentro de los índices de incobrablilidad del art 136 DR gcias

2- CMV

IMPOSITIVO 9000 MERC VEND AL COSTO INCURRIDO

CONTABLE 10500 S/ MAYOR CMV

valuacion impositiva: 6000 Valuacion contable 7550

3 – ajuste devengado exigible (solo para ganancias)

La operación debe ser a un plazo mayor a 10 meses para que se aplique el método: desde el 1/10/x1 al 01/09/x2 =11 mese

Se aplica el método

Pero la operación es exigible en X2 por ende debo anular la utilidad contenida en X1.

ajuste en menos por 3000 que es la utilidad de la venta

4- Venta y reemplazo

Anulamos en menos el rdo venta de muebles y utiles para aplicar el metodo al resultado

MAYORIZAR RDO VENTA MS Y US = 23000

calculo del valor impositivo del bien nuevo= vo – rdo vta bien anterior =64000-23000=

amortizacion impositiva = 41000/10 = 4100 Ajuste -

amort contable = 6400 Ajuste +

5 – AMORTIZACION INMUEBLES

SI ES UN DPTO SE AMORTIZA SOLO LA PARTE DE CONSTRUCCION EL TRIMESTRE DE COMPRA

amort inmueble= 16250/200 t * 1 t * 0,80= 65

amort cont = 260

6 – Deduccion honorarios a directores

Tpe fijo= 12500

tope variable con formula =( 0,25 * rdo gcia ejer contable) - ( 0,0875* util impos antes ded hon)

0.9125
del art 136 DR gcias

de el 1/10/x1 al 01/09/x2 =11 meses

41000
 sumas y saldos
12/2015

BALANCE DE SUMAS Y SALDOS al 31 de Diciembre de ……

SUMAS AJUSTES SALDOS AJUSTADOS
DENOMINACION
DEBE HABER DEBE HABER DEBE

BANCO C/C 1830

CTOS.x VENTAS 15660
MERCADERIAS 16000
MUEBLES Y UTILES (VO) 64000
MUEBLES Y UTILES (AA) 8000
PRESTAMO BANCARIO 2800
RNSS 100
R.NAC. OBRA SOCIAL 100
LEY RIESGO DE TRABAJO 50
CAPITAL SOCIAL 47000
RNA 4000
VENTAS 25000
ALQUILERES 3000
SUELDOS Y JORNALES 4000
CARGAS SOCIALES 1220
RDO. VTA. M y UTILES 15000

Página 13
 sumas y saldos

totales 103880 103880 0 0 0

Resultado del ejercicio

Página 14
 sumas y saldos

de Diciembre de ……
ESTADO SIT.
SALDOS AJUSTADOS PATRIMONIAL ESTADO DE RESULTADO

HABER ACTIVO PASIVO / PERDIDA GANANCIA

PN

Página 15
 sumas y saldos

0 0 0 0 0
$ 0.00
0 0

Página 16
 estados

ESP

ESTADO DE RDOS

ESTADO DE EVOLUCION DEL PN

Página 17
 estados

Página 18