14/09/2016
o En los inicios de la organización humana
Egipto.
o Surgen los términos aerarium (erario), tributum
o Los ciudadanos debían pagar impuestos
o Surgen los primeros controles, órganos
al faraón y también había un control de
la declaración de impuestos de los
animales y frutos. Determinadas piezas de
cerámica servían como comprobante de
dichos pagos.
o La forma más antigua de tributar era el
trabajo personal.
o El poder residía en el señor feudal, quien
establecía las condiciones para sus
siervos, los cuales estaban obligados a
deberle respeto y agradecimiento, esto
originó que la cuestión tributaria se
volviera anárquica, arbitraria e injusta, ya
que los servos debían cumplir con 2 tipos
de obligaciones: personales y
económicas.
(clan, gen, horda, tnbu¡, los individuos se
agrupaban con la f1nahdad de sobrevivir
contra posibles ataques de bestias, fieras o
de integrantes de ofras comunidades. Desde
entonces el hombre ha idealizado y
aceptado la existencia de seres superiores
qu~ pu<:J1eran repr~sentarse como superiores
1erarqu1cos o lo mas común, como Dioses. Por
e_ste motivo, bajo el temor de 110 gozar de le,
vida 111mo1tal y el apoyo y guarda de estos
seres ~uperiores, les rendían tributo y honores,
bnndandoles frutos, animales o personas
sacrificadas.
Roma.
(tributo), fiscos (fisco).
recaudadores, cuerpos jurídicos, incluso el
primer censo de la historia (motivado por
intereses tributarios),
Aztecas.
o Establecieron un sistema a través de los
calpixques, quienes eran identificados en
la gran Tenochtitlán por portar en una
mano una vara y un abanico. Esta
civilización marcó la pauta para lo que
en nuestros días conocemos como
impuestos ordinarios y extraordinarios,
ellos los denominaban normales y de
guerra o para celebraciones religiosas.
1
 14/09/2016

Concepto.
o Fiscum: que en latín significo bolso o
cesto.
o Por Derecho Fiscal entenderemos todo lo
relacionado con los ingresos del estado
provenientes de los contribuciones y los
relaciones entre el Estado y los
particulares en su calidad de
contribuyentes.
o Conjunto de normas jurídicos que regulan
la actividad del Fisco.
o Entendiendo por fisco el órgano del
Estado encargado de lo determinación.
liquidación y administración de los
tributos.

o Ambos términos son corréclós-;·10 aiféréiicíó fódíca

en que el fiscal hoce alusión a los relaciones y
consecuencias jurídicos que derivan de lo
Derecho tributario. actividad del fisco, mientras que el tributario
contemplo el problema desde el punto de visto de
o Conjunto de normas jurídicos que rigen o el causante.
los tributos.
o Entiendo por esto los aportaciones
económicos que efectúan los
particulares poro el sostenimiento del
Estado.

o Decreto-ley. Resolución con rango de ley

que adopta el Gobierno (poder
Fuentes formoles del derecho. ejecutivo) en circunstancias especiales.

o Lo constitución.
o Decretos-delegados: Lo constitución
o El proceso legislativo y su producto: Ley.
autorizo al poder ejecutivo poro emitir
o Reglamentos administrativos.
normas con fuerza de ley por tiempo
o Decreto-ley.
limitados poro objetos definidos (ejem ort.
o Decretos- Delegados.
131 2do porrafo).
o lo Jurisprudencia.
o Trotados lntemocionales.
o Lo Doctiina.
o La Costumbre.

2
 14/09/2016

Ingresos tributarios.
o Impuestos Art. 2 f. 1C.F.F.
o Derechos Art 2 f. IV C.F.F.
o Contribuciones especiales o de mejora
Clasificación de los ingresos del art. 2 f. 111.
es!ado. o Tributos o contribuciones accesorias art. 2
último párrafo.

Ingresos no Trrbutarios Productos.

o Aportaciones de Seguridad Social Art. 2 f.
11 C.F.F.
o Productos último párrafo art 3 C.F.F.
o Aprovechamientos art 3 C.F.F.
o Art. 3 C.F.F.
o Productos: son las contraprestaciones por
los servicios que presta el Estado en sus
funciones de derecho privado, asi como
por el uso, aprovechamiento o
enajenación de bienes del dominio
privado.

o Artículo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que

percibe el Estado por funciones de derecho público Ingresos financieros.
distintos de lm contribuciones. de los ingresos derivados de
financiamientos y de los que obtengan los organismos
descentralizados y las empresas de participación estatal. o Son todos aquellos ingresos que
o Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la provienen de las diversas fuentes de
indemnización a que se refiere el séptimo párrafo del financiamiento a las que el Estado se ve
Artículo 21 de este Código, que se apliquen en relación
con aprovechamientos. son accesorios de éstos y precisado a recurrir, en adición a las
participan de su naluralezo. prestaciones fiscales recibidas de los
o Los aprovechamientos por concepto de multas impuestas
por infracciones a los disposiciones legales o contribuyentes, para integrar el
reglamentarias que no sean de carácter fiscal, podrán ser Presupuesto nacional.
destinados o cubrir los gas1os de operación e inversión de
las dependencias encargados de aplicar o vigilar el
cumplimiento de los disposiciones cuya infracción dio
lugar a la imr::,osición de la multa, cuando dicho destino
específico así lo establezcan las disposiciones jurídicas
aplicables.

3

Empréstitos.
o Crédito o financiamiento otorgados a un
gobierno por un edo. Extranjero,
organismo internacional de crédito,
institución privada de crédito extranjera.
Emisión de bonos de deudo
ptJbiico.
o Son instrumentos negociables que el
Estado coloca entre los inversionistas.
recibiendo a cambio un cierto precio
asumiendo la obligación de reembolsar
su importe más una prima o sobreprecio
en un plazo determinado y de garantizar
la propia emisión con sus reservas
monetarias o con los futuros rendimientos
de la explotación de los recursos
naturales.
Moratorias y renegociociones.
o Morato1ias: consisten en cienos ampliaciones
de los plazos inicialmente convenidos para el
pago de las exhibiciones correspondientes a
capital e intereses.
o Renegocioción:
o Es un replanteamiento total de la operación
de que se trate, no solamente en lo que
respecta a intereses sino también a las
garantías, programas de inversión, etc.
14/09/2016
Emisión de monedo.
o Corresponde al Estado emitir moneda a
través de su banco central, dicha emisión
se hará en proporción a las reservas de
cada país, gralmente. Integrados por
metales preciosos.
Amortizoción y conversión de
la deudo público.
o Amortización es el pago oportuno y a su
vencimiento, de las exhibiciones
correspondientes a capital e intereses
establecidos en los empréstitos y bonos,
contratados y emitidos por el Estado.
o Conversión: es el tipo de pago especial
llevada a cabo antes del vencimiento
con la finalidad de obtener algunas
ventajas del tesoro.
Devaluaciones.
o Esto sucede cuando el gobierno, para
compensar la depreciación de su
moneda, efectúa nuevas emisiones que
aporten el circulante necesario para la
existencia de esas nuevas unidades
indispensables para cubrir los costos de
crecimiento, pero sin guardar la debida
paridad con la reserva disponible en el
banco central
4

Revaluaciones.
o Es el incremento de la paridad cambiaria
de una moneda en su cotización en los
mercados internacionales.
Decomísos.
o Consiste en la pérdida en favor del
estado de los instrumentos utilizados para
la comisión de un delito.
o No confundir con la confiscación que es
la apropiación que hace a su favor el
Estado, sin ningún título jurídico ni
derecho, de bienes que legítimamente
pertenecen a un ciudadano.
Privatización.
o Acto jurídico unilateral por virtud del cual
el Estado se desprende de empresas o
entidades que había tenido bajo su
control exclusivo, para transferirlas, a
cambio de un precio, a inversionistas
privados con el objeto de que dichas
empresas sean desarrolladas dentro de
un marco de economía de mercado, sin
intervención alguna por parte del estado.
14/09/2016
Expropiaciones.
o Acto unilateral llevado a cabo por la
administración pública, con el objeto de
segregar un bien de la esfera jurídico
patrimonial de un particular, para
destinarlo aún sin el consentimiento del
afectado, a la satisfacción de una
necesidad colectiva de interés general o
causa pública, mediante el pago de una
indemnización.
Nacionalizociones.
o Es el acto jurídico unilateral por virtud del
cual se establece que una determinada
actividad económica queda reservada
en forma exclusiva a la acción del
Estado, expropiándose todos los bienes y
recursos propiedad de los particulares,
que habían venido desarrollando dicha
actividad, con anterioridad a la
intervención estatal.
5
 14/09/2016

Relación del derecho fiscal

con otras romos del Derecho

Derecho Constitucional. Administrotivo.

o De esta rama el derecho fiscal obtiene su o De esta se tornan los principios básicos y
fundamento jurídico dentro del sistema las institu"ciones necesarias para la
normativo gral. del estado, toda vez que estructura, organización y
comprende las normas referidas a las funcionamiento de la adrnon fiscal.
garantías constitucionales en materia
fiscal. los principios de las contribuciones y
las facultades otorgadas para imponer,
recaudar y ad_ministrar las contribuciones.

Procesal. Penal.
o De este se toman los principios y las bases o De esta se tornan los principios básicos
fundamentales para establecer los para tipificar las infracciones a los
medios de defensa de los cuales dispone ordenamientos fiscales y para aplicar las
el particular afectado por una disposición sanciones correspondientes.
administrativa; para impugnar los acfos o
resoluciones de las autoridades fiscales
que consideren ilegales, tanto los
procedimientos que controlan la
legalidad de los actos del fisco como el
pae.

1

1ni emocional.
o Se vinculo con el fiscal porque existen los
convenios y trotados internocionoles que
comprenden compromisos de los estados
soberanos poro oplicor disposiciones
fiscales dentro de sus respectivos
odministrociones.
Mercantil.
o De esto se hon retomado conceptos
como sociedad mercantil, empresa, título
de crédito, etc; así mismo nos do la pauta
para el establecimiento de la
constitución de los sociedades.
Fuentes formales del derecho.
o La constitución.
o El proceso legislativo y su producto: Ley.
o Reglamentos administrativos.
o Decreto-Ley.
o Decretos- Delegados.
o La Ju1isprudencia.
o Trotados Internacionales.
o La Doctrina.
o La Costumbre.
14/09/2016
Civil.
o El Fiscal ha tomado varios conceptos,
entre ellos están: obligación, persona,
patrimonio, responsabilidad. domicilio,
residencio, pago, prescripción,
compensación, caducidad, prestación
de servicios, fideicomiso, asociación en
participación, entre otros.
Fuentes del Derecho fiscal.
CPEUM.
o Es el ordenamiento jurídico supremo,
contiene los derechos fundamentales del
individuo, la conformación del Edo
mexicano y la organización de sus
poderes públicos.
2

Tratados internacionales.
o Son acuerdos que celebran nuestro Edo
con otro u otros a nivel internacional. Son
celebrados por el presidente de la
República y deben ser aprobados y
ratificados por la Cámara de Senadores
para ser obligatorios.
Decreto ley
o Art. 29 CPEUM.
o Art. 73 f. XVI
Reglamento.
o Está constituido por un conjunto de
disposiciones jurídicas de carácter
abstracto, general y obligatorio.
expedido por el poder ejecutivo, en uso
de una facultad que es propia para
facilitar la exacta observancia de las
leyes expedidas por el Poder Legislativo.
14/09/2016
Ley.
o Es la más importante en nuestra materia,
entendiendo a la misma como el acto
emanado del poder legislativo que crea
situaciones jurídicas generales, abstractas
e impersonales. por lo que se trata de un
elemento indispensable para el
establecimiento y cobro de las
contribuciones.
o Ejemplo 3i f. IV CPEUM, art. 1 y 5 CFF
Decreto deleoado.
o 131 p. 2do CPEUM.
Dlferencío ley y reglomento.
o Es una distinción formal.
o La ley emana del Poder legislativo.
o El reglamento emana del Poder Ejecutivo.
o Pero ambos contienen disposiciones
grales, abstractas y obligatorias.
3

Clases de reglomento.
o Según su utilidad:
o Paro la ejecución de las leyes (reglamento
fiscal).
o Para el ejercicio de las facultades que al
Ejecutivo le corresponden.
o Para la organización y funcionamiento de la
admon del Edo. la ordenación del personal
adscritos al mismo. y la organización de los
entes de las instituciones públicas y
dependencias de la admon activa (RISHCP).
o Su validez esta limitada por los mismos
conceptos que restringen la validez de los
reglamentos; deberá limitarse a la
ejecución de una norma contenida en la
Ley, no debe contradecir disposición
alguna de jerarquía superior. ni invocar
materia reservada a la ley en sentido
formal.
o La miscelánea fiscal es un documento
que no tiene carácter de ley. si no que
contiene únicamente reglas que ayudan
a la autoridad y al contribuyente a
entender aspectos particulares de la ley.
14/09/2016
Circulares.
o Son comunicaciones o avisos expedidos
por ros superiores jerárquicos en la esfera
administrativa, en los que se dan
instrucciones a los inferiores sobre el
régimen interior de la oficina, o sobre su
funcionamiento con relación al público. o
para aclararles la inteligencia de
disposiciones legales ya existentes; pero
no para establecer derechos o imponer
restricciones al ejercicio de ellos.
Miscelánea fiscal.
o "Conjunto de disposiciones
fiscales emitidas por la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público en forma y
de vigencia anual, con la intención de
reformar o modificar las leyes fiscales y
otros ordenamientos federales relativos a
la captación de ingresos por parte del
Gobierno Federal".
o El objetos de estas regios es el de subsanar posibles
irregularidades contenidos en los leyes fiscales
referentes al sujeto, objeto, base. tasa o Jarifa y no
generaran obligaciones o cargas adicionales a las
establecidas en las propias leyes fiscales.
o Ademós de la Resolución Miscelánea Fisccl. existen
otros ordenamientos de carácter similor como s,on
las Reglas de Caráder General en Materia de
Comercio Exterior y la Resolución de facilidades
administrativas para ciertos sectores de
contribuyen les.
o Senado de la República es el encargado de
aprobar o aceptar dichas disposiciones.
o Ahora que sabes la importancia de la Resolución
Miscelónea Fiscal. no esla de mas man!enerse
informado de las reglas o modificaciones de dicho
documento. que entran en viQoren el momento en
que se publican en el Diario oficial de la Federación.
4

Convenios interesJata!es o de
coordinación fiscal.
o Son los acuerdos celebrados por lo
Federación y los Entidades Federativos.
sobre lo administración. control y
recaudación de los contribuciones en los
términos y condiciones que en los mismos
se establezcan.
Lo costumbre.
o Es lo observancia uniforme y constante
de regios de conducto obligatorios,
elaborados por uno comunidad social
poro resolver situaciones jurídicos o como
el uso implantado por uno actividad y
considerado por ésto jurídicamente
obligatorio.
Clases de costumbre.
o Interpretativo. Es lo que determino el modo
en que uno norma jurídica debe ser
entendido y aplicado;
o lntroductivo, es la que establece uno norma
jurídica nuevo poro regir uno relación no
regulada expresamente por la ley;
o Derogativa. conlleva la supresión de una
normo jurídico preexistente o sustitución de
una diversa.
14/09/2016
o Artículo 1o.- Esta Ley tiene por objeto coordinar ,al
sistema fiscal de lo Federación con las entidades
federativas, así como con los municipios y
demarcaciones territoriales, para establecer lo
participación que corresponda a sus haciendas
públicas en los ingresos federales; dislribuir entre
el!os dichos participaciones: fijar reglas de
colaboración administrativa entre las diversas
autoridades fiscales; constituir los organismos en
materia de coordinación fiscal y dar los bases de
su orgoni2ación y funcionamiento.
o La Secretaría de Hacienda y Crédito Público
celebrará convenio con las entidades ave
so!iciten adherirse al Sistema Nacional de
Coordinación Fiscal que establece esta Ley.
Dichas entidades participarán en el total de los
im¡:,uestos federales y en los otros ingresos que
senale esta Ley mediante la distribución de los
fondos que en la misma se establecen.
Elementos de lo costumbre.
o Objetivo, o seo la repetición constante
de hechos en uno sociedad
determinado, o través de un periodo más
o menos prolongado.
o Subjetivo, o sea lo convicción, por porte
de dicho sociedad, de que lo que se ha
venido practicando es lo correcto y por
ello tiene fuerzo obligatorio.
La doctrina.
o Conjunto de estudios y opiniones que los
especialistas del derecho fiscal, realizan o
emiten en sus obras (libros. artículos y
monografías).
o Le corresponde desarrollar. precisar y
definir los conceptos contenidos en uno
ley y sus reglamentos. clasificándolos.
explicándolo y ejemplificándolos,
desarrollando una actividad intelectual y
conceptual, esencialmente constructivo .
5
 14/09/2016

Princípíos 9rales del derecho.

o Son los criterios o ideas fundamentales de un
sistema jurídico determinado, que se
presentan en lo forma concreta de aforismos
y cuyo eficacia. como norma supletoria de la
ley, depende del reconocimiento expreso del
legislador.
o El aforismo es una sentencia breve y
doctrinal que se propone como regla en una
ciencia o arle. El aforismo es una declaración
u oración concisa que pretende expresar un
principio ele una manera sucin1a, coheren1e y
en apariencia cerrada.

6

Procesal Fiscal.
;~:.jiaa se modifica el CFF y la LOTFF, se ..
promueve la simplificación administrativa, se·
suprime la competencia para que la Sala
·Superior revisara las resoluciones de las Salas
· . Regionales a través del R.R.
.* 1996 nueva LOTFF, modifica la integración de
la Sala Superior de 9 a 11 magistrados, opera a
través de Pleno o secciones.
*Año 2000 con la reforma a la LOTFF y al CFF
pasó de ser el TFF al TFJFA.
·. '> *s~Administrativo"
cambia el nombre de "Procedimiento Contencios~
por el de "Juicio Contencioso
Administrativo";
···* el actor debe señalar domicilio para oír y recibir · ·
n~tifi~ciones en la jurisdicción de la sala regional, ,
y de no hacerlo las notificaciones se le harán por
,list_a;
· *se·establece como facultad de las salas, y a petición
de parte, el otorgamiento de la suspension de la
ejecución del acto impugnado;
* se establece la posibilidad de señalar domicilio
electrónico para recibir notificaciones;
* se establece que en la sentencia se podrá declarar
la existencia de un derecho subjetivo, cuando
'. previamente se pruebe su existencia, y condenar al
···cumplimiento de una obligación, además anular la
· uesolución impugnada; , ,
:•:*se le otor~a al pleno de la Sala Superior la facultad··
\ r:;i~_esta lecer jurisprudencia por contradicción de
14/09/2016
*En~ro de 1937 ~ntró en vigor la ley de Justicia Fisc~l.e,
íríidan las áctividades del Tribunal Fiscal de lá · ·
fedeiac\órl.
* 1938 se deroga la LJF por el CFF, el Tribunal cohtab:a con
,,, :"': ,15 magistrados y 5 salas.
::?}l 1946 se agre~an 2 salas más.
* 1967 se expide una nueva LOTFF, se previeron aspectOs
orgánicos del Tribunal, incrementa a ZZ magistrados.
* 1978 nueva LO en la que se prevé la Regionatización del
, Tribunal, creándose las Salas Regionales y la Sala
Superior; asimismo se prevé el recurso de revisión para
que la Sala Superior revise las sentencias de las Salas
Regionales .
.._ 1983 se e:xpide un nuevo Código Fiscal conservando
básicamente las normas procesales en los mismos
terminas.
'{'./fcóinpétencia: no sólo resuelve los juicios e~ c~~;rf, \
·,·'.,,,de resoluciones que concluyan el recurso de revisión<.
.. de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo, ··
. :' .sino también para conocer de las controversias
·. iespecto de los actos dictados por las autoridades
administrativas, que pongan fin a un procedimiento
',,, administrativo;
' «-;e ·incorpora la competencia para conocer
, ·demandas contra resoluciones negativas fictas
configuradas en las materia que son de la
competencia de dicho tribunal.
Se facultó a la Sala Superior para determinar la
jurisdicción territorial de la salas regionales, asi
comp su número y sede;
modificó la competencia territorial de las salas
, regionales, en cuanto que ahora serán competentes
'para conocer del juicio, aquellas en donde se
encuentre la sede de la autoridad demandada.
)/Facultades del Congreso: .
,; *Para e~pedir leyes que instituyan tribunales de
.i·.10 contencioso-administrativo, dotados de
': .plería autonomía para dictar sus fallos, y que
.;tengan a su cargo dirimir las controversias que
se .susciten entre la administración pública
federal y los particulares, así como para
imponer sanciones a los servidores públicos por
responsabilidad administrativa que determine
la ley, estableciendo las normas para su
organización, su funcionamiento, los
procedimientos y los recursos contra sus
~-Mflrs;R NRrmfltlYR
S:Rn~tflM~lR nAJ'
1
 14/09/2016

TRIBUNAL FEDt:RAl D( JUSTICIA FISCAL 't' ADMINISTRATIVA

ESTRUCTURA ORGÁNICA

*Ley Federal de Procedimiento Contencioso'

,, Administrativo.
''Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia -:-~
Fiscal y Administrativa.
,, Ley Federal de Transparencia y Acceso a la
Información Pública Gubernamental. 1
, *Reglamento de la Ley Federal de Transparencia
y Acceso a la Información Pública
Gubernamental

1 a,l

·- 1

*CC>~~,;end'e a los Estados de Puebla y Tlaxcala.
' './(:'."- _d:uran 1 año e"n su cargo y no pueden ser reelegidos en f~_rma. ·
}fse compone de 2 salas, cada una integrada por 3
':magisfrados.
*Conocerán de los juicios que se señalan en el artículo 11 de,
la Ley Orgánica del Tribunal con excepto los que
, corresponda al Pleno o a Las Secciones de La Sala Superior.
*Conoce de los juicios por razón del territorio respecto del
, lúgar donde se encuentra La sede de La autoridad
, demandada; si son varias las autoridades demandadasf
donde se encuentre la que dictó la resolución impugnada.
* Cuando el demandado sea un particular, se atenderá a su
, domicilio.
,,, . '.. / ..
: ., .\.soi:i des~gnados en la 1era sesfón del año que tenga la" Sala reSpeC.tiva, ·
··>':
~ iiir'nediata.. .
,* Art. 35 LOT
* 1.Ateílder La correspondencia de la Sala, autorizándola con su firma.
2. Rendir los informes previos y justificados cuando se trate de actos y
resoluciones de la Sala que constituyan el acto rec.lamado_ en tos juicios
de amparo.
3.Proponer a la Presidencia del Tribunal por conducto de la Oficialía
Mayor los nombramientos o remociones del personal de la Sala y
conceder licencias, con la previa conformidad del mc1gistrado
~f~f.:~Sp?ndi~nte.

/,''*6ir1R~~1Rn~§ ~~ I~§
er~~1~~ni~~.

, ~:1 .• :PriJyectar los autos y Lás resoluciones que les indiqt1e el magistrado.
4.Dktar las medidas ~ue exijan el orden, buen
'funcionamiento y la disciplina de la Sala, exi~ir se
guarde el respeto y consideración debidos, e 1mponer
las correspondientes correcciones disciplinarias. ·
5.Realizar los actos administrativos o Jurídicos de la Sala
que no requieran la intervención de Los otros dos · /.
magistrados de la Sala.
'6.PropOrcionar oportunamente al Presidente del Triburial
los informes sobre el funcionamiento de la Sala y enviar.
las tesis dictadas por ella.
7.Dirigir la oficialía de partes y los archivos de la Sala.
in,Sq,.idor. ·
,·i .. A'uta'rizar con su firma tas actuaciones del magistrado instructor.Y d~ lá
Sala RegionaL ,
'3. Efectuar ias diligencias que les encomiende el magistrado instructor
cuándó está"S deban practicarse fuera del local de la Sala y dentro de -su
jurisdicci6rl.
4.·Proyéctar las sentencias y engrasarlas en su caso, conforme a tóS
rázonarnienlos jurídicos de los magistrados.
5. Expedir certific.tdos de las constancias que obren en los expedientes de
la Sala a que estén adscritos.

*air1Rus:1~n~§ ~~ JR§
~~s:r~i~r1~~ ~~ As;M~r~~:.;::l~t

2
 14/09/2016

... Obteríciqn dé ingresos:.

• 2.- Gestión de recursós
' '. bbt~nidos
. . . .. .
Realización de erogaciones para el , . ·
.sostenir:nien}o d:' las funciones públicas.

DEFINICIÓN. OBTENCIÓN DE RECURSOS.

:''ta.actividad que desarrollo el Estdcici con ..
·. objeto de procurarse los m.edios necesaño.s parálos,
gastos publicas destinados a la sótisfacción qe lás
necesidades púbiic:0s y en 9ener6rd.la realizacipn
dé sus propios fines. " Joaquín B. Ortéga. ,· ' .
•· 'JL~ a¿ción del Estadoy demás entes p6blic~s•¿¿iJ ·
se dirige a obtenerlosJngresosrieceforios poro :' ,:? ,
poder realizar los gastos ,qüe sirven' al sostenirriie6td,:i;
de los servicios públicas, entendidos en su niás/;:'.tél/;:·· ',,,
<Jrnplio sentido ... Sainz d.e BÜjand.9.
.,· i,,Püedén Heg~/~r Estado tánto por instltu¿i6~es de
',· derecho privado' cómo puede ser la exp,iotación
'de su propio patñmonip (ér:nprésas. renta.de
; .ínmüebles, vento de.bienes), comó'pó~ riiadio de
, .. instituciones de derecho p\'.iblico. como pueden ser·
' /'.'.'los>dislintos tipos de.tributos. o bien por instituciones
:.,< mixtascobiolq contratación de empréstitos o la
' emisiód. de bonos. ' ' ' '

GESTIÓN DE RECURSOS OBTENIDOS

,• .''Aquei la activÍdod encaminOda cí Ía reÓJ/zcíción de :, c'.il~ gestión o máhejo de los recurso~ o~t~ni.cfos 10 y
< fos servidos públicos y la satisfocción de los ' '
'' 'necesidades generales donde dentro de la '' '<'¡,,
· administración y.explotación de. sus pi"ópios bienes·
patrimoniales de,coráéter permanente.
AdmÍnistración uno' de los sectores más importantes"; .
. ;; es 10 gestión de intereses económicos.'' Francisco .
··dela Garza.'. .·. · · ·. " · ·

1

REM.TZACJÓN DE EROG,\CIONES PAR.'\ EL
SOSTENTtl{lENTO DE LAS FUNCIONES PÚBUC,\S.
;:'La're~1í~aé1ón dé uñ'co.njuntotariat:1ísirno de;· . ..
. erogaciones· paró él sosteriimlento de los ~ur:ic.lones
; publicas, la prestación de los sérvlciós públicos y la.
réálización de otras muy diversas actividades y
gestiones que el Estado moderno se ha echado d
.. é:ues.tas. · ·· ·· · · · · · · · ·
ASPECTO· ECONÓMICO.
. • Se ocupa de .la obtención e. iriversión de los ..· •. 1
recursos ec"émómicos necesarios paú/qüe e(Estacfo1, :.<
. 1püeda dar cu,nplimiento ocios fines que persigue:: · ·
~:://i:./:·, .. \":i.\,,<_;:.:··:>.::/< .,/'"'"····¡, ,',·,:· ·''.:'•;'~"''
14/09/2016
ASPECTO POÜIICO.
·;e; PorqJe :1 Estado tiéñe''d !;u dlcon<:e ~¡ p6d~r de
· svpremacía. cotrío medio para procurarse los
. .·. elem.entós neéesaños para el cumpHmiehtd de sus
: fine{de índole colectivo:i · ·. ·
ASPECTO JURÍDICO.
·.• F'Órque se erícuentmregulóda por el derecho
. posilivó, es decir;. que la actividad financiera del
, ~SfClpó en sÚs diversas m anif.estacior'.Íes; debe
real.izarse déntró del maréo de legalidad
ASPECTO SOCIOLÓGICO.
•. Este élspe<:t6Jesulta ele que eí régimen dé 1.os ..
. ::.tributos yde los gastos púbiic.os ejerce uná . . .
· · ·.. determina.da influenéíá. rhds bmenos decisiva, -•
sobre lós·grupos sociales que operan dentro del .· ·
Estádo; Los fines pólíjicos de los impuestos· ·
aparecen mychas vecesinspiradós\11 ( • • •
.. cóndicionadós por las apetencias y anhelos que •..
laten eh los grupos sociales conic;> a.ctúan derítro.,
. de éadá orgóñizadón. política:_ De ahí que la : .·
· Hácienda Pul:)lica debe ocuparse fombi$n de las ..··
repercusionesJocióles que.pueden derivarse de la. ·
actuación.eco(lóniiccí de los entes p(Jblicos. ·
2

'i/}tionfé.~saria expré,sióíl ''.Y d!3,c:rédito publico'.'.
FISCO.
•'El Órigen de la pal<:ibra Fisco se encuentra enel .
. voéabl.o latino Fiscos. que utHizaba entre los. ,> i
,(omqnosJ,ara llarr1mq1tésoro déÍ s,oberánÓ (rey d ...
·. '.en'l/:i.eiador) 'en <iontrápos/ci9n i:'i!.~torio/que erdeF
, ,; tesoro dei ÉstO:d6/posferiorrne11te5e hizo extensivo ·:
'.i.. '.el vocób16 fisco para comprender eHésoro del
. EStado tamt¡ién, cuando los príncipes'ílegarón.q.
fone(disppsición dél'tesoro pú~liGo; , · · ·
HACIENDA.
. ; La voz de Hacienda. tiene su Origeniefrel Vérl)o \,: .·
. latinofocera, aún cuCÍntid qlgunqs sostienen que !;
deriva dél árabe "ckásenciu; qúe significa cámara
del tesoro. · · · i ¡.Y{
:.;,:con él Ódjétivocl~pública significa ...todo lavida. i
de los E¡ntes 'públicos y en senlído estricto hqce
m encióri q l ós ingresOS:):íértenecientes y gástofdéir. ·
los entidades publicas: ,; : .
14/09/2016
HACIENDA PÚBLICA.
Lo HéiCie~do.Pub!iéd. :2~itio organismo ybón,o
concepto en el derecho positivo español. aparece
por primera vez al crear FeÍipe Vio Secretaria de ·
Hpéienda;, dentro de la orgánízación administralivá ..
del reino español. . · ··
: .• De ahí posa o lo Aniérica latino, y O.Méxiéo donde ..
lo dependencia d.el góbierno l'ederal encargada ·
PE¡ réol/zár la <:létiVidad financiera .estatal sé.ha
. conócido tradicionolmegt.e cómo Secretaria ,d\:'
'e•· . HaciE¡nga, agregándosepósteriofmente Id' <.
OBJETIVO DE LA SHCP
, La Secretcirí6 de Hadené!~}Crédito Público tiéríe .
. cómo objefüíó'proponer, dirigir y cóntrolar.la · · ···
:''.ipolíticci económica del Gobierno Federal én ·
.. materia fináríciero, fiscal. de gastó. de ingreso y.; .·.
d.eüdci pública: así corno de. esta'dísticos, gebgrcifía :
e información. con.él propósito de'consolidor un · ··
país con éreéirnientq econórnicO de calidad; ·
;e,quítativo,jncluyéhte, y sostenido •. que fortalezca él
/,b.iEÍnestar dé ld((Y)exicánas y los mexicanos. .
3

FUNCIONES DE LA SHCP
\ LÓs printipales f,únciónes cie IÓ.SHCPsdrÍÍnstrÚmerifar el ,
'' · fi,,nciqnamientq de los.irist.ituciónes inlégrontE,Jspel/. .
S1stemo F1nonc1ero Noc,onol. o lo que es lo'm1smo . . .' ·
· supe,visor a lo CNBV. lnCNSF. Bonxico, Condusef y
Censor. Proyectar y calcular los ingresos de lo. . ,
federación, del Depárlaménto del Distiitó Federal y.de
las entidades paraestatales, También ha dé promover.
las. políflcas de orientái:::ióh, regulación y vigilancia dé. ·
las actividades relacionadas con·el mercado de · •·
v·alores.a Autorizar y otorgar concesiones paro la ··
constitución y operación de sociedades de inversión,
casas de bolsa. bolsa de valores •{sociedades de.
'-: depósito; F,ormylor el prqgroma del gasto público .. . . ..
.,· federal y e¡erc;erel c;ontrol presupuesto! delos servicios·. ·
ei1moteria de control de gasto. •: \' , · · ·
ANTECEDENTES
····:-.:·· ., .,,,... ,,-,;,,.,,
·• Con el propósito de sentar las bases orgánico- . desco11centrado de lo Seer.etaria de.Haciendo y Crédltq Púbiíco. que
. funcionales para dor'lugar a la integración del Servicio ·
dé Adininislración Tributaria, en niarzó dé'·l 996 se•
:autorizó y registró una nueva estructura orgáhiccd:Íásicá·>' ··
de lo Secretario de Hociendo y Crédito Público,
· · ·Teolizándose en el ámbito de ..ld.Subsecretoríad.e , ;,
·. Ingresos, el cambio de deoominaciones de la• ,:; .; , ,
'Administración General de lnterventorta; Désarrolloy . . . .
Evoluación por Administración Géneral de lnlormóyión;:.:;\: .
·.:Desarrollo y.Evaluación y de la Dirección Generar".:/'; <"'i. :
de Política de Ingresos y AsunfosJiscalés Internacionales
por Dirección General de PolíHc::qde Ingresos; así corno ·
> la creación de fas direcciones generalesde . •, · . • , · ·
.. lnter:,-enloría y de'Asuntos Fis<::pl~s)~!.~ipª:ionoles) · ·.
' . ' ;:;,,
14/09/2016
ANTECEDENTES
..·: , :, El' i 5de ,:ffci~111bre de 1995 ,se publÍCó 9h el Di,ano
. ' Oficlalde la FederóciónJá Ley'del Servicio de'.
Administración Tributaria, ordenamiento mediante
el cual se creó el órgano desé::oncéntrodo. · ·
denominado Servicio de Administración Tributario.
• El SAfinii:ib func[bries ~! lo: de julio de 1997.
publicónéfose su Reglcimento Interior el 30 de junio
de ese mismo ·" . . ·
año, en eil rnario oncíal dé la Federación.
,, ·,. , .. ,.·
• El 05 de enero de 2016 sepublicci el b:\Qil:J.QL(:i'.'i
," , ~gqz~Ü{2'en0rCí d~i-SAT.20l6" eón. ~l_f_ih_qe
,, , 'dora coñ66éda estructura y funciones médiante
,c;:.>i. losciuei se;liqbtán de realizarlas acciones que le
; torrípeten, pato lograr la adecúadó aplicaciór:i de
la política fiscaly aduanero que incido .
, .favorablemérite en:el financiamiento del gasto
·..· públii::Ó.
¿QUÉ ES EL SAT?
. . . .
El Sel'\'iclo de AdministrO~lón Tribulcña (S.Al)_es un 6rgan_o.
tiene lo responsabilidad de aplléar lo legislación fiscal y 9duonero. con
·; · el fin de que las"personas flslcas y morales conlribuyan proporclor:al y
·, equitativame.nte al gasfq públ!co: d~ füca!lwr a los ccritrlbuyentes para
·,,.'.que cumpldri cCn las dlspoSlciónes lfibutcrlas·y aduanéroS;·de fqdll!a1 e,
lncenlivor e.1 c-umpliniiento voluntorio.;y.,d'?' generar y proporcionar lo
, ;~¡~º~~~g:~n f"!ec~~?f(9 P~!ª ~J.diseño V I<? eva_lL!?,c;:!~n' de !a pofi11co ; .
', , ' :'._;,;'i.:·_/,::: ·.:,,;.· '.
Sv lnlslón: Recaudar 16s rSCLir.sos t,rlt;,utar!cs y OduC:meros qu-9 lo ley
-~~~ir~~~r~~!ºp~1n~~~~~..,i1s~ft~i.l~~;.'.as h~p·~mlentas ~~c:esarlas que
,S~ ~1~16n: Sér u,rio imtltucio·n -~bd~r.~'6 ·¿Í~~ ·prómuevci el c0tnpiirniel1to ,
-~ol~ntarlC?'de_ l~s .ccnf.ríbuyer.tes a fra~éJ de·procesos sirn~1es. ', , · ·
,
4
 14/09/2016

ATRIBUCIONES DEL SAi'.

FACULTADES DEL SAT

de
, , • Artículo Í.-' El Servició Administración Tributaria,
· cómo órgano desconcentrado de lq Secretáría de
•· Hacienda y úédito Público, tiene a sú cargo el·.
· .ejercicio de lqs-facultades y el despac:ho de Jqs
asuntos que le .encomiehdah la Ley del Servicio de
Administración Tributario y los;distintos .· ... · ..
. ordenamienfos 1ega1es apliccib1es'.asLé;omo lós ..
• > ,' reglámento{decrétós; ácuerdos y órdenes.del;,:, "'
'" ::;)'!residente, de la ~epública y los prógromas,,. \;0:?;,
. ',especiales Y:asuntqs que e.1 Se_cretariodeHcicienda
·... : y Crédito F:'úbli~o'le•.encomiende ejécutqr Y.·
m
·... coordiná(en)os atei:ícis de so cornpEiténcia.
,. (Rl~AT) . ' '

5

DERECHO
CONSTITUCIONAL
FISCAL.
Derecho fiscal.
• La potestad o poder tributario no es absoluta y total, sino
que tiene "limitaciones de orden política y constitucional"
que derivan de la forma de organización política propia de
cada estado y del encuadramiento dentro de los
lineamientos la constitución nacional fija.
Principio de Generalidad.
• "Son obligaciones de los mexicanos".
• Establece de manera general obligaciones a todos los
mexicanos.
• Una ley es general cuando tiene aplicación a todos los
individuos que se coloquen en el supuesto normativo.
14/09/2016
Potestad tributaria.
• Es la facultad jurídica del Estado de exigir contribuciones
con respecto a las personas o bienes que se hallan en su
jurisdicción. Se considera que la potestad tributaria deriva
del "poder de imperio" que tiene el Estado, y que lo ejerce
en el ámbito de su jurisdicción por medio de los tres
poderes que forman su gobierno: el legislativo, el
ejecutivo y el judicial.
Principios Constitucionales.
• Art. 31 f IV C.P.E.U.M.
• Art. 31.- Son obligaciones de los mexicanos:
• IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la
Federación como del estado y Municipio en que residan,
de la manera proporcional y equitativa que dispongan las
leyes.
Principio de obligatoriedad.
• "Son obligaciones".
• La contribución al gasto público es una obligación de
carácter público que se encuentra directamente vinculada
con la coercitividad del Fisco.
1
 14/09/2016

Principio de Vinculación con el gasto

público Principio de proporcionalidad.
• "Contribuir para los gastos públicos". •"dela manera proporcional".
• Gasto público: toda erogación destinada a la prestación • Capacidad de pago individual de los contribuyentes, en
de servicios públicos. como al desarrollo de la función proporción a sus ingresos, a mayor ingreso el impuesto
pública del estado. debe incrementarse.
• Obligación para el estado ya que debe destinar los
recursos para satisfacer gastos públicos.

Derecho al mínimo vital. Principio de equidad.

• Deriva del concepto de capacidad contributiva subjetiva.
que implica que todos aquellos ingresos que estén
destinados a la satisfacción de las necesidades
esenciales del individuo no formen parte de la capacidad
contributiva.
• "y equitativa".
, El pleno de la S.C.J.N., estableció que las disposiciones
tributarias deben tratar de manera igual a quienes se
encuentran en una misma situación y de manera desigual
a los sujetos del gravamen que se ubiquen en situación
diferente.

Principios de Legalidad.
• "que dispongan las leyes"
• Conforme a la división de poderes el acto legislativo es
facultad del Congreso de la Unión, razón por la cual él y Principios fundamentales
sólo él podrá emitir leyes en sentido formal y material.
de los impuestos.

2

Generalidad.
• Todos los gobernados deben cumplir con la obligación de
pagar impuestos, teniendo como limitante su capacidad
con_tributiva.
Adam Smith.
• Proporcionalidad.
• Debe existir igualdad en la tributación
si el deber de los habitantes, de
contribuir al sostenimiento del
gobierno, se cumple en la medida más
cercana a sus capacidades
económicas.
• No cuantitativa sino cualitativamente.
Certidumbre
• Tiempo de su cobro, forma de pago, la cantidad
que deba pagarse, siendo todo claro, llano e
inteligible para el contribuyente y para cualquier
otra persona.
• Se debe procurar que cada una de las leyes que
imponen las contribuciones, deben determinar
con precisión datos tales como los sujetos (quién
paga y a quién se le paga), objeto, cuota, base,
forma, fecha de pago y las infracciones en que
pueden incurrir.
14/09/2016
Uniformidad.
• Todos deben ser iguales frente a los impuestos.
• Las personas que estén sujetas a pagar cualquier
impuesto deben recibir el mismo trato impo,sitivo en
relación al impuesto respectivo.
Capacidad de pago.
• Los súbditos de cada Estado deben contribuir al
sostenimiento del gobierno en una proporción lo más
cercana posible a sus respectivas aptitudes, es decir en
proporci/in al ingreso de que gozan bajo la protección del
Estado.
Comodidad
• Plazos y fechas que deben fijarse en forma tal que a los
contribuyentes les resulte práctico y poco gravoso cumplir
sus obligaciones tributarias. Lugar para efectuarlas.
Procedimiento para realizar declaraciones.
• Un impuesto se recauda cuando es más probable que el
contribuyente disponga de los medios para cumplir su
obligación.
3
 14/09/2016

Economía.
• Todo impuesto se planeará de modo que la diferencia
entre lo que se recauda y lo que ingresa en el tesoro FUENTES DEL
público sea lo más pequeño posible.
• La diferencia entre el monto total de la recaudación fiscal DERECHO FISCAL
y lo que ingresa a las arcas del erario público debe ser la
menor posible.
• Si el costo de la recaudación excede el 2% del
rendimiento total del impuesto, éste es incosteable. Luigi
Einaudi.

Potestad tributaria

4

Potestad y
competencia
Tribu1ario.
Derecho fiscal.
o Dentro de los elementos fundamentales en el
federalismo mexicano encontramos la
igualdad jurídica entre el nivel federal y
estatal, ya que. constitucionalmente. le son
asignadas a la Federación y Entidades
Federotivos, ámbitos de competencia
distintos, sin subordinación de los unos hacia
los o Iros: otorgándose al primero de estos.
facultades y competencias que interesan en
su conjunto a lo colectividad de los Estados
Federales y por ende a la Nación.
conservando los últimos, las facultades de
naturaleza meramente regional: es por ello
que en nuestra Constitucion se establece de
manera expresa las cuestiones
competenciales de cada uno de estos
regímenes.
o Un problema fundomental del Estado
Federal. es la división de fuentes de recursos
fiscales entre lo Federación y las Entidades
Federativas, asi como la dehmiloción de las
funciones de gobierno y las responsabilidades
entre los órdenes referidos. El sistema de
relaciones fiscales que se establecen entre
ellos, puede ir desde la delimitación precisa
de las fuentes fiscales. hasta la total
coincidencia fiscal y lo coordinación
derivada de ello. osí como diversos grados
intermedios.
14/09/2016
Federalismo.
o El federalismo es una forma de Estado en
que coexisten jurídicamente. a través de
relaciones complejas de derecho interno.
entidades federativas entre sí y con un
órgano denominado federal que
simboliza la unión de las regiones
autónomas en una voluntad común.
Federalismo tributario.
o El núcleo del federalismo tributario se constituye
por la distribución en el Gobierno Federal y los
Estados, respecto de las ma1erias por las que se
otoraan facultades tributarios a cada uno de
dichOs niveles. por lo cual es el sistema de
relaciones fiscales que se establecen entre los
diversos niveles de gobierno en un Estado Federal;
el federalismo tributario mexicano se sustenta
desde el punto de vista constitucional. en el
principio fundamental de facultades coincidentes
entre la Federación y las Entidades Fede,rativas.
Potestad Tributaria.
o En nuestro sistema. nacido de las
instituciones creadas por el pueblo en su
beneficio, es decir, con su voluntad
soberana, el pueblo le otorga el poder
público al Estado y éste a su vez lo
ejercita a través de los tres poderes de
gobierno, como son el Ejecutivo, el
Legislativo y el Judicial.
1

oQuintana Valtierra y Rojas
Yañez han definido a la
potestad o poder tributario
como "la facultad o de impos1c1on, como "la
posibilidad jurídica del Estado
de exigir contribuciones
respecto de personas o bienes
que se hallan en su
jurisdicción".
Definición
o Es la atribución legal que ejerce el
Estado a través del Poder Legislativo,
para establecer las contribuciones
necesarias que se requieren dentro de
su espacio territorial. para cubrir el
gasto público. el cual debe ejercitarse
bajo los principios de generalidad,
equidad, proporcionalidad. legalidad
y ámbito de competencia.
División de Poderes.
o El Poder Legislativo. es el titular de la
potestad tributaria, ya que
constitucionalmente es el facultado para
crear leyes, y es precisamente en las
leyes, en donde se deben establecer las
contribuciones; mientras que al Poder
Ejecutivo compete la aplicación de las
mismas; y al Poder Judicial corresponde
el control constitucional del mismo.
14/09/2016
oEI maestro De La Garza. ha
definido al poder tributario,
también llamado poder fiscal o
"potestad tributaria", o poder
facultad propia del Estado,
para establecer los tributos
necesarios para realizar sus
funciones".
o El poder del imperio, en lo que se
refiere a la imposición de los tributos
puede ejercerse únicamente a
través de la ley, y en ese supremo
principio está la base del Derecho
Tributario como tal. y del
Derecho Constitucional moderno,
porque "no debemos olvidar que
fue por razones tributarias que
nació el Estado Moderno de
derecho".
¿Cuándo se ejercito la
potestad iributario?
o Cuando el Estado actúa con base en su
poder de imperio y determina el hecho o
situación que al producirse hacen que el
particular tenga la obligación de pagar
la contribución.
2

Características de la potestad
tributaría.
o Es inherente o connatural al Estado.
o Emana de la norma suprema.
o Es ejercida por el Poder Legislativo.
o Faculta para imponer contribuciones
mediante la ley.
o Permanente, desde el momento en que
se identifica como una función
connatural al Estado y propia de su
soberanía. que sólo puede extinguirse
con la desaparición del mismo Estado, en
otras palabras. desde el momento en
que surge dicha entidad política se
instituye en poder tributario. y su razón de
ser lo hace permanente. dinámico y
cambiante conforme a las exigencias
sociales. por ello. no puede aceptarse su
extinción por prescripción. caducidad o
pacto entre naciones.
o lndelegable. no puede transferirse o cederse
a un 1ercero, ni en forma 1ransitoria. temporal
ni permanente. sobre lodo entre Estados
soberanos en el ánimo internacional. En lo
interno dentro de una Noción, dándose
casos de delegación de dicho poder. como
puede ocurrir en que por manda1o
constitucional la Federación transfiera el
ejercicio de una parte de esa potestad a
favor de las entidades tederalivas o
municipios pero condicionado a ciertas
reglas. materias y por tiempo determinado, o
el Poder Legislativo pueda delegar sus
facultades a favor del Ejecutivo para regular
la economía pública en el rubro hibu1ario.
14/09/2016
Caracteres de la potestad
tributaria.
o Abstracto. significo que el poder tributario
siempre debe materializarse en una
norma jurídica expedida por el Poder
Legislativo. que no se refiera a una
persona en concreto. sino a toda la
colectividad, sin distinción de religión,
idiosincrasia. raza. condiciones sociales.
políticas. etc.
o Irrenunciable, el Estado no puede
ni debe desprenderse de éste
atributo esencial de su autoridad,
puesto que sin el poder tributario no
podría subsistir y menos cumplir con
sus múltiples cometidos de orden
público y de interés colectivo.
Potestad originaria y det·ívado.
o Originaria cuando nace originalmente de
la ley suprema hacia el ente o entes que
han de ejercitarla, en nuestro sistema
jurídico se actualiza dicha facultad, de la
Constitución Política. hacia la Federación
y las Entidades Federativas. los cuales
tienen dicha potestad originaria.
o Derivada. cuando el ente jurídico lo
posee por que a su vez le fue transferido
por otro ente público que tiene la
potestad originaria.