1 NIC 2

DEBE
60 COMPRAS 437,966
40 IGV 78,834
42 CUENTAS X PAGAR A TERCEROS
x la compra de mercadería
20 MERCADERÍA 437,966
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
x el ingreso al almacén

Determinación del VNR

Valor de venta 440,678
Gastos para vender -200,000
Gastos para terminarlas -120,000
VNR 120,678

69 costo de ventas 317,288

29 Desvalorización de existencias
x el ajuste del valor de la mercadería al cierre del ejercicio
Análisis NIC 12:
ACTIVO:
BASE
BASE
ELEMENTO TRIBUTARI DIFERENCIA S/ VIA DJ
CONTABLE
A
Existencias 437,966 437,966

Desvalorización
de existencias -317,288 0
Eistencias Netas 120,678 437,966 317,288 Adición

37 IR - activo diferido 93600

 88.2 Impuesto a la renta diferido
x el reconocimiento del IRD activo

2 NIC 23

Total 2019
Nuevo laboratorio para el COVID-19 Préstamo Intereses
Costo del activo 6,000,000 650,000

ANÁLISIS NIC 12
Activo

BASE BASE
ELEMENTO DIFERENCIA S/.
CONTABLE TRIBUTARIA

Costo 5,500,000 5,500,000

SUMO LOS Intereses capitali. 385,000 0
INTERESES AL
COSTOO Valor neto 5,885,000 5,500,000 385,000

882 IR diferido
49 Pasivo diferido
x/x Por el reconocimiento del impuesto diferido
3 NIIF 16

Maquinaria 800,000
Tasa anual
Leasing 24 meses 50% Dep. acelerada TRIBUTARIA
Maquinaria 10 años 20% Dep. lineal FINANCIERO
Inicio 10/1/2020 3 meses Dice que empieza FEBRERO

ANÁLISIS NIC 12
Activo

BASE BASE
ELEMENTO DIFERENCIA S/.
CONTABLE TRIBUTARIA

Costo 800,000 800,000

Depreciación 40,000 100,000
Valor neto 760,000 700,000 60,000

882 IR diferido
49 Pasivo diferido
x/x Por el reconocimiento del impuesto diferido
4. NIC 36

Costo 1,400,000
Dep. acumulada -400,000 NORMATIVA:
Valor en libros 1,000,000

Valor razonable 1,567,797

Menos Costo v. 600,000
VR - CV 967,797 < Valor en uso 890,000
El que sea mayor es mi valor recuperable

Prueba de deterioro

VL 1,000,000
Valor en uso 967,797
Deterioro 32,203 (68/36)

ANÁLISIS NIC 12
Activo

BASE BASE
ELEMENTO DIFERENCIA S/.
CONTABLE TRIBUTARIA

Costo 1,400,000 1,400,000

Depreciación -400,000 -400,000
el deterioro no es Deterioro -32,203 -
aceptado tributaria Valor neto 967,797 1,000,000 32,203

37 Activo diferido
882 IR diferido
x/x Por el reconocimiento del impuesto diferido

CÁLCULO DEL IR CORRIENTE

UIA 700,000

Adiciones:
Desvalorización (no cumple requisito 317,288 TEMPORAL
Gastos x deterioro 32,203 TEMPORAL
TEMPORAL

Total de adiciones 349,492

Deducciones:
TEMPORAL
P4 Depreciación acelerada 60,000 TEMPORAL
P5 Costos de préstamos 385,000 TEMPORAL
TEMPORAL

Total de deducciones 445,000

Renta neta imponible 604,492
IR corriente 29.5% 178,325

--------------6---------------
881 IR Corriente 178,325
4011 IGV 178,325
Por el reconocmiento del IRC

Activo Difer 103,100

Pasivo Difer 131,275
 400 motores
HABER 340 dolares

516,800

437,966

COSTO > VNR ----> Desvalorización de existencias

437,966

317,288
cicio

TIPO DE MONTO I.R.

GENERA
DIFERENCIA 29.5%

Deducible Activo diferido 93600

 93600

al 2019 Préstamo Intereses

Interes de rendimient Utilización 70% Utilización 70% rendimiento de inversión
100,000 4,200,000 455,000 70,000

TIPO DE
Vía DJ GENERA MONTO IF
DIFERENCIA

Deducción Imponible Pasivo diferido 113,575

113,575
113,575
el impuesto diferido

TIPO DE
Vía DJ GENERA MONTO IF
DIFERENCIA

Deducción Imponible Pasivo diferido 17,700

17,700
17,700
el impuesto diferido

PÁRRAFO 8, 9 Y 10 DE LA NIC 36
 Valor en libros

¿Valor Recuperable?
Una comparación entre el valor en uso con el valor razonable - c.ventas
el mayor es el recuperable

TIPO DE
Vía DJ GENERA MONTO IF
DIFERENCIA

Adición Deducible Activo diferido 9,500

9,500
9,500
el impuesto diferido
 25.48% Tasa efectiva
29.50% Tasa teórica
-4.03%

COMPROBACIÓN
IR Teórico 206500

IR Corriente 178,325
IR Diferido 28,175
206,500
Costo a capitalizar 385,000

costo del activo 5,500,000

 1 NIC 2
DEBE
60 COMPRAS 470,339
40 IGV 84,661
42 CUENTAS X PAGAR A TERCEROS
x la compra de mercadería
20 MERCADERÍA 470,339
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
x el ingreso al almacén

Determinación del VNR

Valor de venta 572,034
Gastos para vender -200,000
Gastos para terminarlas -100,000
VNR 272,034

69 costo de ventas 198,305

29 Desvalorización de existencias
x el ajuste del valor de la mercadería al cierre del ejercicio
Análisis NIC 12:
ACTIVO:
BASE
BASE
ELEMENTO TRIBUTARI DIFERENCIA S/ VIA DJ
CONTABLE
A
Existencias 470,339 470,339

Desvalorización
de existencias -198,305 0
Eistencias Netas 272,034 470,339 198,305 Adición

37 IR - activo diferido 58500

88.2 Impuesto a la renta diferido
x el reconocimiento del IRD activo
 2 NIC 23

Total 2019
Nuevo laboratorio para el COVID-19 Préstamo Intereses
Costo del activo 3,000,000 300,000

ANÁLISIS NIC 12
Activo

BASE BASE
ELEMENTO DIFERENCIA S/.
CONTABLE TRIBUTARIA

Costo 2,500,000 2,500,000

SUMO LOS Intereses capitali. 135,000 0
INTERESES AL
COSTOO Valor neto 2,635,000 2,500,000 135,000

882 IR diferido
49 Pasivo diferido
x/x Por el reconocimiento del impuesto diferido
3 NIIF 16

Maquinaria 350,000
Tasa anual
Leasing 36meses 33% Dep. acelerada TRIBUTARIA
Maquinaria 10 años 20% Dep. lineal FINANCIERO
Inicio 2/1/2020 11 meses Dice que empieza FEBRERO

ANÁLISIS NIC 12
Activo

BASE BASE
ELEMENTO DIFERENCIA S/.
CONTABLE TRIBUTARIA

Costo 350,000 350,000

Depreciación 64,167 106,944
Valor neto 285,833 243,056 42,778

882 IR diferido
49 Pasivo diferido
x/x Por el reconocimiento del impuesto diferido
4. NIC 36

Costo 1,900,000
Dep. acumulada -120,000 NORMATIVA:
Valor en libros 1,780,000

Valor razonable 1,949,153

Menos Costo v. 200,000
VR - CV 1,749,153 < Valor en uso 1,600,000
El que sea mayor es mi valor recuperable

Prueba de deterioro

VL 1,780,000
Valor en uso 1,749,153
Deterioro 30,847 (68/36)

ANÁLISIS NIC 12
Activo

BASE BASE
ELEMENTO DIFERENCIA S/.
CONTABLE TRIBUTARIA

Costo 1,900,000 1,900,000

Depreciación -120,000 -120,000
el deterioro no es Deterioro -30,847 -
aceptado tributaria Valor neto 1,749,153 1,780,000 30,847

37 Activo diferido
882 IR diferido
x/x Por el reconocimiento del impuesto diferido

CÁLCULO DEL IR CORRIENTE

UIA 800,000

Adiciones:
Desvalorización (no cumple requisito 198,305 TEMPORAL
Gastos x deterioro 30,847 TEMPORAL
TEMPORAL

Total de adiciones 229,153

Deducciones:
TEMPORAL
P4 Depreciación acelerada 42,778 TEMPORAL
P5 Costos de préstamos 135,000 TEMPORAL
TEMPORAL

Total de deducciones 177,778

Renta neta imponible 851,375

IR corriente 29.5% 251,156
 --------------6---------------
881 IR Corriente 251,156
4011 IGV 251,156
Por el reconocmiento del IRC

Activo Difer 67,600

Pasivo Difer 52,444
 500 motores
HABER 300 dolares

555,000

470,339

COSTO > VNR ----> Desvalorización de existencias

470,339

198,305
cicio

TIPO DE MONTO I.R.

GENERA
DIFERENCIA 29.5%

Deducible Activo diferido 58500

58500
al 2019 Préstamo Intereses
Interes de rendimient Utilización 90% Utilización 90% rendimiento de inversión
150,000 2,700,000 270,000 135,000

TIPO DE
Vía DJ GENERA MONTO IF
DIFERENCIA

Deducción Imponible Pasivo diferido 39,825

39,825
39,825
el impuesto diferido

TIPO DE
Vía DJ GENERA MONTO IF
DIFERENCIA

Deducción Imponible Pasivo diferido 12,619

12,619
12,619
el impuesto diferido

PÁRRAFO 8, 9 Y 10 DE LA NIC 36
Valor en libros
 ¿Valor Recuperable?
Una comparación entre el valor en uso con el valor razonable - c.ventas
el mayor es el recuperable

TIPO DE
Vía DJ GENERA MONTO IF
DIFERENCIA

Adición Deducible Activo diferido 9,100

9,100
9,100
el impuesto diferido

31.39% Tasa efectiva

29.50% Tasa teórica
1.89%
COMPROBACIÓN
IR Teórico 236000

IR Corriente 251,156
IR Diferido -15,156
236,000
Costo a capitalizar 135,000
costo del activo 2500000
 V.V P.V.SOL PV USD T.C
VL motores 890 1050 280 3.75

1 NIC 2
DEBE
60 COMPRAS 266,949
40 IGV 48,051
42 CUENTAS X PAGAR A TERCEROS
x la compra de mercadería
20 MERCADERÍA 266,949
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
x el ingreso al almacén

Determinación del VNR

Valor de venta 228,814
Gastos para vender -90,000
Gastos para terminarlas -30,000
VNR 108,814

69 costo de ventas 158,136

29 Desvalorización de existencias
x el ajuste del valor de la mercadería al cierre del ejercicio
Análisis NIC 12:
ACTIVO:
BASE
BASE
ELEMENTO TRIBUTARI DIFERENCIA S/ VIA DJ
CONTABLE
A
Existencias 266,949 266,949

Desvalorización
de existencias -158,136 0
Eistencias Netas 108,814 266,949 158,136 Adición

37 IR - activo diferido 46650

88.2 Impuesto a la renta diferido
x el reconocimiento del IRD activo
 2 NIC 23

Total 2019
Nuevo laboratorio para el COVID-19 Préstamo Intereses
Costo del activo 4,000,000 250,000

ANÁLISIS NIC 12
Activo
BASE
BASE
ELEMENTO TRIBUTARI DIFERENCIA S/.
CONTABLE
A
Costo 3,100,000 3,100,000
SUMO LOS Intereses capitali. 160,000 0
INTERESES AL
COSTOO Valor neto 3,260,000 3,100,000 160,000

882 IR diferido
49 Pasivo diferido
x/x Por el reconocimiento del impuesto diferido
3 NIIF 16

Maquinaria 600,000
Tasa anual
Leasing 48meses 25% Dep. aceleradaTRIBUTARIA
Maquinaria 10 años 20% Dep. lineal FINANCIERO
Inicio 5/1/2020 8 meses Dice que empieza FEBRERO

ANÁLISIS NIC 12
Activo
BASE
BASE
ELEMENTO TRIBUTARI DIFERENCIA S/.
CONTABLE
A
Costo 600,000 600,000
Depreciación 80,000 100,000
Valor neto 520,000 500,000 20,000

882 IR diferido
49 Pasivo diferido
x/x Por el reconocimiento del impuesto diferido
4. NIC 36

Costo 1,100,000
Dep. acumulada -150,000 NORMATIVA:
Valor en libros 950,000

Valor razonable 1,144,068

Menos Costo v. 300,000
VR - CV 844,068 < Valor en uso 800,000
El que sea mayor es mi valor recuperable

Prueba de deterioro

VL 950,000
Valor en uso 844,068
Deterioro 105,932 (68/36)

ANÁLISIS NIC 12
Activo
BASE
BASE
ELEMENTO TRIBUTARI DIFERENCIA S/.
CONTABLE
A
Costo 1,100,000 1,100,000
Depreciación -150,000 -150,000
el deterioro no es Deterioro -105,932 -
aceptado tributaria Valor neto 844,068 950,000 105,932

37 Activo diferido
882 IR diferido
x/x Por el reconocimiento del impuesto diferido

CÁLCULO DEL IR CORRIENTE

UIA 900,000

Adiciones:
Desvalorización (no cumple requisito 158,136 TEMPORAL
Gastos x deterioro 105,932 TEMPORAL
TEMPORAL

Total de adiciones 264,068

Deducciones:
TEMPORAL
P4 Depreciación acelerada 20,000 TEMPORAL
P5 Costos de préstamos 160,000 TEMPORAL
TEMPORAL

Total de deducciones 180,000

Renta neta imponible 984,068

IR corriente 29.5% 290,300
 --------------6---------------
881 IR Corriente 290,300
4011 IGV 290,300
Por el reconocmiento del IRC

Activo Difer 77,900

Pasivo Difer 53,100
 300 motores
HABER 900 dolares

315,000

266,949

COSTO > VNR ----> Desvalorización de existencias

266,949

158,136
jercicio

TIPO DE
GENERA MONTO I.R. 29.5%
DIFERENCIA

Deducible Activo diferido 46650

46650
otal 2019 Préstamo Intereses
Interes de rendimient Utilización 80% Utilización 80% rendimiento de inversión
50,000 3,200,000 200,000 40,000

TIPO DE
Vía DJ GENERA MONTO IF
DIFERENCIA

Deducción Imponible Pasivo diferido 47,200

47,200
47,200
nto del impuesto diferido

TIPO DE
Vía DJ GENERA MONTO IF
DIFERENCIA

Deducción Imponible Pasivo diferido 5,900

5,900
5,900
nto del impuesto diferido

PÁRRAFO 8, 9 Y 10 DE LA NIC 36
Valor en libros
 ¿Valor Recuperable?
Una comparación entre el valor en uso con el valor razonable - c.ventas
el mayor es el recuperable

TIPO DE
Vía DJ GENERA MONTO IF
DIFERENCIA

Adición Deducible Activo diferido 31,250

31,250
31,250
nto del impuesto diferido

32.26% Tasa efectiva

29.50% Tasa teórica
2.76%
COMPROBACIÓN
IR Teórico 265500

IR Corriente 290,300
IR Diferido -24,800
265,500
Costo a capitalizar según Nic 23 160,000
costo del activo 3,100,000
Determinar amortización del Intangible
Activo Intangible de vida útil finita 120000
Tiempo de amortización contable 5
Amortización anual 24000
Meses devengados 3
Amortización al 31-12-20 6000 24000

Activo

BASE BASE TIPO DE

ELEMENTO DIFERENCIA S/. Vía DJ
CONTABLE TRIBUTARIA DIFERENCIA

Intangible 120,000 120,000

Amortización -6,000 -120,000
Valor neto 114,000 - 114,000 Deducción Imponible

88 IR diferido 17,100
49 Pasivo diferido
x/x Por el reconocimiento del impuesto diferido

Punto 2

Cantidad Precio de venta costo de venta valor de venta

Producto vendida unitario unitario unitario
A 10000 10 5.5 8.47

TEA TEM valor presente de las ventas

5% 0.41%

BASE BASE TIPO DE

ELEMENTO DIFERENCIA S/. Vía DJ
CONTABLE TRIBUTARIA DIFERENCIA

cuentas por
82,703 84,746
cobrar
Valor neto 82,703 84,746 2,042 Adición Deducible

37 Activo Diferido 306

88 IR Diferido
x/x Por el reconocimiento del impuesto diferido

punto 3
Activo

BASE BASE TIPO DE

ELEMENTO DIFERENCIA S/. Vía DJ
CONTABLE TRIBUTARIA DIFERENCIA

Provisión no
140,000
aceptada
Valor neto 140,000 - 140,000 Adición Deducible

37 IR diferido 21,000
88 Pasivo diferido
x/x Por el reconocimiento del impuesto diferido
Punto 4

Valor de mercado 150000

Costos para vender 5% 7500
Medición de activos Biologicos 142500
Valor en libros 160000 VL>VR
Ganancia/ Pérdida por deterioro -17500

Activo

BASE BASE TIPO DE

ELEMENTO DIFERENCIA S/. Vía DJ
CONTABLE TRIBUTARIA DIFERENCIA

Activo Biologico 160,000 160,000

Ganancias/
-17,500 0
pérdidas
Valor neto 142,500 160,000 17,500 Adición Deducible

37 Activo Diferido 2,625

88 IR Diferido
x/x Por el reconocimiento del impuesto diferido

CÁLCULO DEL IR CORRIENTE

UIA 500,000

Adiciones:
amortizaciónn de intangible 6,000
Ingresoso según IR 84,746
Provisión no aceptada 140,000
Pérdida por medición al VR 17,500
Total de adiciones 248,246
Deducciones:

Ingresos NIIF 15 82,703

Gasto patente 120,000

Total de deducciones 202,703

Renta neta imponible 545,542

IR corriente 29.5% 81,831

--------------6---------------
881 IR Corriente 81,831
4011 IGV 81,831
Por el reconocmiento del IRC

Activo Difer
Pasivo Difer
 GENERA MONTO IF

Pasivo diferido 17,100

17,100

valor de venta
total
84746 12/31/2020 6/30/2021
6 0
82703 82703 84746
2042

GENERA MONTO IF

Activo diferido 306

306
 GENERA MONTO IF

Activo diferido 21,000

21,000

GENERA MONTO IF

Activo diferido 2,625

2,625
 16.37% Tasa efectiva
15.00% Tasa teórica
1.37%

COMPROBACIÓN
IR Teórico 75000

IR Corriente 81,831
IR Diferido -6,831
75,000
Determinar amortización del Intangible
Activo Intangible de vida útil finita 120000
Tiempo de amortización contable 5
Amortización anual 24000
Meses devengados 3
Amortización al 31-12-20 6000 24000

Activo
BASE BASE TIPO DE
ELEMENTO DIFERENCIA S/. Vía DJ
CONTABLE TRIBUTARIA DIFERENCIA
Intangible 120,000 120,000
Amortización -6,000 -120,000
Valor neto 114,000 - 114,000 Deducción Imponible

88 IR diferido 17,100
49 Pasivo diferido
x/x Por el reconocimiento del impuesto diferido

Punto 2

Cantidad Precio de venta costo de venta valor de venta

Producto vendida unitario unitario unitario
A 10000 10 5.5 8.47

TEA TEM valor presente de las ventas

5% 0.41%

BASE BASE TIPO DE

ELEMENTO DIFERENCIA S/. Vía DJ
CONTABLE TRIBUTARIA DIFERENCIA
cuentas por
82,703 84,746
cobrar
Valor neto 82,703 84,746 2,042 Adición Deducible

37 Activo Diferido 306

88 IR Diferido
x/x Por el reconocimiento del impuesto diferido

punto 3
Activo
BASE BASE TIPO DE
ELEMENTO DIFERENCIA S/. Vía DJ
CONTABLE TRIBUTARIA DIFERENCIA
Provisión no
140,000
aceptada
Valor neto 140,000 - 140,000 Adición Deducible

37 IR diferido 21,000
88 Pasivo diferido
x/x Por el reconocimiento del impuesto diferido
Punto 4

Valor de mercado 150000

Costos para vender 5% 7500
Medición de activos Biologicos 142500
Valor en libros 160000 VL>VR
Ganancia/ Pérdida por deterioro -17500

Activo
BASE BASE TIPO DE
ELEMENTO DIFERENCIA S/. Vía DJ
CONTABLE TRIBUTARIA DIFERENCIA
Activo Biologico 160,000 160,000
Ganancias/
-17,500 0
pérdidas
Valor neto 142,500 160,000 17,500 Adición Deducible

37 Activo Diferido 2,625

88 IR Diferido
x/x Por el reconocimiento del impuesto diferido

CÁLCULO DEL IR CORRIENTE

UIA 500,000

Adiciones:
amortizaciónn de intangible 6,000
Ingresoso según IR 84,746
Provisión no aceptada 140,000
Pérdida por medición al VR 17,500
Total de adiciones 248,246

Deducciones:

Ingresos NIIF 15 82,703

Gasto patente 120,000
Total de deducciones 202,703

Renta neta imponible 545,542

IR corriente 29.5% 81,831

--------------6---------------
881 IR Corriente 81,831
4011 IGV 81,831
Por el reconocmiento del IRC

Activo Difer
Pasivo Difer
 GENERA MONTO IF

Pasivo diferido 17,100

17,100

valor de venta
total
84746 12/31/2020 6/30/2021
6 0
82703 82703 84746
2042

GENERA MONTO IF

Activo diferido 306

306

GENERA MONTO IF
Activo diferido 21,000

21,000

GENERA MONTO IF

Activo diferido 2,625

2,625
 16.37% Tasa efectiva
15.00% Tasa teórica
1.37%

COMPROBACIÓN
IR Teórico 75000

IR Corriente 81,831
IR Diferido -6,831
75,000