Instituto Universitario de Ciencias Administrativas y Fiscales

Exenciones y
Exoneraciones
del ISLR
Sandremar Castillo V29866097

Autorización
La ley que autorice al
Poder Ejecutivo para
conceder exoneraciones,
especificará los tributos
que comprenda, los
presupuestos necesarios
para que proceda y las serán concedidas con se mantendrán por el resto de
condiciones a las cuales
está sometido el beneficio.
favor de todos los que caso por más de cinco (5) años a
La ley podrá facultar al
Poder Ejecutivo para
someter la exoneración a
determinadas condiciones
y requisitos. (Art. 74 COT). o fijados por el Poder
Las exoneraciones
Exoneración
Según el art.73 El Código Orgánico Tributario venezolano define
como exoneración a la dispensa total o parcial del pago de la
obligación tributaria concedida por el Poder Ejecutivo en los casos
autorizados por la ley.
EXONERACIONES EL IVA
Carácter Derogatoria Las ventas internas de las unidades de transporte público,
ensambladas o fabricadas en Venezuela, que realicen las
Los enriquecimientos obtenidos por las empresas ensambladoras o fabricantes que hayan realizado
personas naturales y jurídicas domiciliadas o convenios con la República
residenciadas en la República Bolivariana de
Venezuela, provenientes de los Bonos PDVSA.
EXONERACIONES DEL
Las exenciones y exoneraciones Las ventas internas de las unidades de transporte público
que realicen los concesionarios autorizados por las
pueden ser derogadas o empresas ensambladoras o fabricantes de carrocerías
Los enriquecimientos netos de fuente
modificadas por ley posterior, venezolana provenientes de la explotación
aunque estuvieren fundadas en primaria de las actividades agrícolas,
forestales, pecuarias, avícolas, pesqueras,
determinadas condiciones de La importación de partes y/o piezas para la producción de
ISLR
acuícolas y piscícolas. vehículos de transporte público efectuadas por las
hecho. Sin embargo, cuando ensambladoras, en el régimen del Material de Ensamblaje
tuvieren plazo cierto de Las empresas del Estado que desarrollan la
Importado para Vehículos
Las exoneraciones duración, los beneficios en curso
actividad de fraccionamiento industrial del
plasma, destinado a la elaboración de
carácter general, en medicamentos derivados de la sangre Las ventas nacionales de piezas, partes y componentes
dicho término, pero en ningún humana. (se exonera tanto al ISLR como el efectuadas a las empresas ensambladoras para la
IVA). producción de vehículos de transporte público, siempre
se encuentren en los
que utilicen los chasis producidos o ensamblados en el país
partir de la derogatoria o
presupuestos y modificación. ART 77 COT
condiciones
Las personas naturales y jurídicas
domiciliadas en el Estado Vargas. (se exonera
establecidos en la ley tanto al ISLR como el IVA).
Las ventas de chasis ensamblados en el país que efectúen
las ensambladoras a los fabricantes de carrocerías
Ejecutivo. (Art. 76
COT). La importación definitiva y la adquisición nacional de los
bienes muebles corporales para la construcción,
reparación, mantenimiento y reconstrucción de viviendas,
Las operaciones de ventas nacionales de oro que se
efectúen al Banco Central de Venezuela, a la Compañía
General de Minería de Venezuela (Minerven), al Banco de
Desarrollo Económico y Social de Venezuela (Bandes), así
como a las personas jurídicas autorizadas.
 Exención
la exención se establece previamente en la ley
y la solicita la entidad que declara el ISLR.
la exención se establece en la Ley del
Impuesto en cuestión (IVA, ISLR).
las exenciones son otorgadas por la ley.
Diferencia entre exenciones y
exoneraciones
Exoneración
la exoneración es un derecho del ejecutivo
nacional (Presidente de la República y entes
adscritos como el Seniat) establecido en el
Código Orgánico Tributario para otorgar el
beneficio de la liberación total o parcial del
pago del impuesto a través de decretos.
la exoneración la establece el ejecutivo
nacional a través de decretos publicados en la
Gaceta Oficial.
las exoneraciones son otorgadas por el
ejecutivo nacional.
 Exenciones
Las exenciones tributarias son un
beneficio otorgado a través de las leyes
donde se libera del pago total o parcial
del Impuesto sobre la Renta (ú otro
impuesto como el IVA).
Régimen Jurídico
En la Ley de Impuesto sobre la Renta
que regla las actividades o hechos
llevados por Personas Jurídicas;
mientras que la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, estipula lo
relacionado a las Actividades de
Importación y Comercialización de
Bienes y Servicios.
Definición legal de las exenciones
Derogatoria
Las exenciones y exoneraciones pueden ser
derogadas o modificadas por ley posterior,
aunque estuvieren fundadas en determinadas
condiciones de hecho. Sin embargo, cuando
tuvieren plazo cierto de duración, los beneficios
en curso se mantendrán por el resto de dicho
término, pero en ningún caso por más de cinco
(5) años a partir de la derogatoria o modificación.
El texto legal que rige el ISLR y sus
exenciones es la "Ley de Impuesto
Sobre la Renta" (LISLR), publicada en
Gaceta Oficial N° 38.628 del
16/02/2007. Esta ley está
reglamentada a través del
"Reglamento de Impuesto Sobre la
Renta" (RISLR) publicado en la
Gaceta Oficial N° 5.662
(Extraordinario) del 24/09/2003.
 Los afiliados a las cajas y cooperativas de
Los trabajadores o sus beneficiarios, ahorro, siempre que correspondan a un plan
por las indemnizaciones que reciban general y único establecido para todos los
Las entidades venezolanas de
Los agentes y demás Las instituciones benéficas y de con ocasión del trabajo, cuando les trabajadores de la empresa que pertenezcan a
carácter público, el Banco
funcionarios diplomáticos asistencia social, siempre que sean pagadas conforme a la Ley o a una misma categoría profesional de la empresa
central de Venezuela y Banco
extranjeros acreditados en la sus enriquecimientos se hayan contratos de trabajo, por los de que se trate, mientras se mantengan en la
de Desarrollo Económico y
República, por las obtenido como medio para intereses y el producto de los caja o cooperativa de ahorros, a los fondos o
Social de Venezuela, así como
remuneraciones que reciban de lograr los fines señalados en la fideicomisos constituidos conforme a planes de retiro, jubilación e invalidez por los
los demás Institutos Autónomos
sus gobiernos. ley. la Ley Orgánica del Trabajo y por los aportes que hagan las empresas u otras
que determine la Ley
productos de los fondos de retiro y entidades a favor de sus trabajadores, así como
de pensiones. también por los frutos o proventos derivados de
tales fondos.

Las instituciones dedicadas

exclusivamente a actividades
religiosas, artísticas, científicas de
conservación, defensa y mejoramiento
del ambiente, tecnológicas, culturales,
deportivas y las asociaciones
profesionales o gremiales, siempre
que no persigan fines de lucro, por los
enriquecimientos obtenidos como
medios para lograr sus fines, que en
ningún caso distribuyan ganancias.
Las personas naturales, por los
enriquecimientos provenientes
de los intereses generados por
depósitos a plazo fijo, cédulas
hipotecarias, certificados e
ahorro y cualquier otro
instrumento de ahorro previsto
en la Ley General de bancos.
Los asegurados y sus
beneficiarios, por las
indemnizaciones que reciban en
razón de contratos de seguros.
Los pensionados o jubilados,
por las pensiones que reciban
por concepto de retiro, jubilación Los donatarios, herederos y
o invalidez, aun en el caso de legatarios, por las donaciones,
que tales pensiones se herencias y legados que
traspasen a sus herederos, perciban
conforme a la legislación que las
regula.

Las empresas estatales nacionales que

se dediquen a la explotación de
hidrocarburos y actividades conexas, por Las instituciones de ahorro y
Los enriquecimientos
los enriquecimientos extraordinarios Los estudiantes becados por previsión social, los fondos de
provenientes de los bonos de
provenientes del valor comercial que les los montos que reciban para ahorros, de pensiones y de
deuda pública nacional y
sea reconocido por sus asociados a los cubrir sus gastos de retiro por los enriquecimientos
cualquier otra modalidad de
activos representados por estudios manutención, de estudios o de que obtengan en el desempeño
título valor emitido por la
previos, informaciones, conocimientos formación. de las actividades que les son
República.
einstructivos técnicos, fórmulas, datos, propias.
grabaciones, películas, especificaciones y
otros bienes de similar naturaleza.

Exenciones establecidas por la Ley del ISLR Vigente

 Exoneraciones decretadas que afectan los periodos gravados
durante los años 2015 , 2016, 2017, 2019 y 2020
Se modifica el artículo 86, que pasa a ser el 84, en los términos que se indican a continuación: Artículo 84.—La Administración
Tributaria, mediante providencia de carácter general, podrá designar como responsables del pago del impuesto en calidad de
agentes de retención o percepción, así como fijar porcentajes de retención y percepción, a quienes por sus funciones públicas o por
2015 razón de sus actividades privadas intervengan en operaciones gravadas con el impuesto (…) o efectúen pagos directos o indirectos,
así como a los deudores o pagadores de enriquecimientos netos, ingresos brutos o renta bruta a que se contrae este Decreto (…).
La retención del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero. Se entenderá por
abono en cuenta las cantidades que los deudores o pagadores acrediten en su contabilidad o registros (NUEVO CONCEPTO)

En función al Decreto 1.808 la dirección de Recursos Humanos deberá realizar el ajuste de la

variación extraordinaria abril 2016 del ARI
2016

El presidente anuncio un decreto de exoneracion de pago del ISLR a las personas naturales que tuvieron enriquecimientos de hasta
2017
32.000UT. Publicado en gaceta oficial nº41.239 el decreto nº3.185

Decreto N.º 4.171, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto sobre la Renta, el enriquecimiento anual de fuente territorial,
obtenido por las personas naturales residentes en el país, durante el periodo fiscal del año 2019, cuyo salario normal o ingreso
2019
proveniente del ejercicio de su actividad, al cierre de dicho periodo no supere el monto equivalente a tres (3) salarios mínimos
vigentes al 31 de diciembre de 2019

En el Decreto 4.420, publicado en Gaceta Oficial N°42.049, se establece la exoneración del ISLR equivalente a cinco mil unidades
2020
tributarias (5000 UT) para el ejercicio fiscal 2020.
 !GRACIAS¡
Exenciones y
Exoneraciones del
ISLR
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